Chöông 4 - Chuaån bò kieåm toaùn Nguyeãn Trí Tri - UEH

BAØI TAÄP KIEÅM TOAÙN

CHỦ ĐỀ: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN (Đáp án)

Baøi 1

Tình huoáng Ruûi ro

1. Khaùch haøng khoâng phaùt hieän ñöôïc gian laän cuûa nhaân Ruûi ro kieåm soaùt
vieân kòp thôøi vì taøi khoaûn tieàn gôûi ngaân haøng khoâng (thieáu thuû tuïc kieåm
ñöôïc chænh hôïp haøng thaùng. soaùt)
2. Tieàn deã bò ñaùnh caép hôn than toàn kho. Ruûi ro tieàm taøng (Tính
nhaïy caûm cuûa taøi saûn)
3. Thö xaùc nhaän caùc khoaûn phaûi thu cuûa kieåm toaùn vieân Ruûi ro phaùt hieän (noäi
khoâng phaùt hieän ñöôïc caùc sai soùt troïng yeáu. dung thöû nghieäm cô
baûn)
4. Caùc khoaûn chi quyõ khoâng ñöôïc xeùt duyeät ñuùng. Ruûi ro kieåm soaùt (Thuû
tuïc kieåm soaùt khoâng
höõu hieäu)
5. Khoâng thöïc hieän söï phaân coâng phaân nhieäm ñaày ñuû. Ruûi ro kieåm soaùt
(Thieáu thuû tuïc kieåm
soaùt)
6. Thieáu caùc thöû nghieäm cô baûn caàn thieát. Ruûi ro phaùt hieän (noäi
dung thöû nghieäm cô
baûn)
7. Söï phaùt trieån cuûa khoa hoïc kyõ thuaät laøm cho saûn Ruûi ro tieàm taøng (tính
phaåm chính cuûa doanh nghieäp coù khaû naêng bò loãi thôøi. chaát cuûa ngaønh ngheà)
8. Kieåm toaùn vieân choïn maãu khoâng ñaïi dieän cho toång Ruûi ro phaùt hieän (noäi
theå neân ñöa ra keát luaän raèng khoaûn muïc khoâng coù sai dung thöû nghieäm cô
soùt troïng yeáu trong khi thöïc teá coù sai soùt troïng yeáu. baûn)
9. Giaùm ñoác vaø keá toaùn tröôûng coâng ty ñöôïc höôûng moät Ruûi ro kieåm soaùt (söùc
khoaûn thöôûng haøng naêm treân toång soá lôïi nhuaän sau eùp baát thöôøng/söï trung
thueá maø coâng ty ñaït ñöôïc. thöïc cuûa ngöôøi quaûn
lyù).
Ruûi ro tieàm taøng (söï
trung thöïc cuûa ngöôøi
quaûn lyù)
10. Khoaûn muïc ñöôïc xaùc ñònh caên cöù treân caùc öôùc tính Ruûi ro tieàm taøng (Đòi
hôïp lyù thay vì caùc chöùng töø chính xaùc. hỏi sự ước tính)

Baøi 2

1
Chöông 4 - Chuaån bò kieåm toaùn Nguyeãn Trí Tri - UEH

1. So saùnh vaø döï ñoaùùn caùc khu vöïc coù ruûi ro:
Baûng tính caùc bieán ñoäng vaø döï ñoùn caùc khu vöïc coù ruûi ro (muïc (*))
(Ñôn vò: 1.000.000 ñoàng)
Naêm Naêm Cheânh leäch Giaûi
nay tröôùc thích (*)
Soá tieàn %
Taøi saûn
Tieàn 584 564 20 4%
Nôï phaûi thu 4.411 4.313 98 2%
Döï phoøng NPT khoù ñoøi (78) (76) (2) 3%
Haøng toàn kho 8.047 7.160 887 12% (a)
Chi phí traû tröôùc 175 134 41 31% (b)
Coäng taøi saûn löu ñoäng 13.139 12.095 1.044 9%
Taøi saûn coá ñònh höõu hình 9.636 9.436 200 2%
Hao moøn TSCÑ (1.244) (1.139) (105) 9% (c)
Toång taøi saûn 21.531 20.392 1.139 6%
Nguoàn voán
Phaûi traû ngöôøi baùn 5.146 4.759 387 8%
Chi phí phaûi traû 353 371 (18) -5%
Nôï daøi haïn ñeán haïn traû 500 500 - 0%
Coäng nôï ngaén haïn 5.999 5.630 369 7%
Nôï daøi haïn 4.000 4.500 (500) -11% (d)
Nguoàn voán kinh doanh 5.300 5.300 - 0%
Lôïi nhuaän chöa phaân phoái 6.232 4.962 1.270 26%
Toång nguoàn voán 21.531 20.392 1.139 6%

Doanh thu thuaàn 30.160 28.876 1.284 4% (e)

Giaù voán haøng baùn 15.043 14.932 111 1% (f)
Laõi goäp 15.117 13.944 1.173 8%
Chi phí baùn haøng & quaûn lyù (g)
10.684 10.547 137 1%
DN
Lôïi nhuaän thuaàn töø HÑKD 4.433 3.397 1.036 30%
Loã hoaït ñoäng taøi chính 480 540 (60) -11% (h)
Toång lôïi nhuaän tröôùc thueá 3.953 2.857 1.096 38%

2. Nhaän xeùt veà caùc bieán ñoäng vaø döï ñoaùn khu vöïc coù ruûi ro:

2
Chöông 4 - Chuaån bò kieåm toaùn Nguyeãn Trí Tri - UEH

Muïc Giaûi thích Keát luaän

(a) Haøng toàn kho naêm nay taêng cao hôn naêm tröôùc Coù theå bò khai khoáng.
(b) Chi phí traû tröôùc taêng cao hôn so vôùi naêm tröôùc Coù theå bò khai khoáng.
31%. Tuy nhieân, löôïng taêng tuyeät ñoái khoâng cao
(41 trieäu ñoàng)
(c) Hao moøn taøi saûn coá ñònh taêng 9%, tuy nhieân, löôïng Chi phí khaáu hao bò
taêng laïi raát nhoû so vôùi taøi saûn hieän coù cuûa coâng ty. khai thieáu, do ñoù, taøi
Cuï theå: saûn bò khai khoáng
Toång taøi saûn naêm tröôùc: 9.436 trieäu ñoàng
Khaáu hao taêng naêm nay: 105 trieäu ñoàng
Tyû leä khaáu hao khoaûng (coâng ty khoâng thanh lyù taøi
saûn trong naêm nay): 1,11%
Tyû leä khaáu hao naøy khoâng hôïp lyù (quaù nhoû), vì
theo QÑ206 thì tyû leä khaáu hao thaáp nhaát laø
2%/naêm (nhaø cöûa, vaät kieán truùc).
(d) Coâng nôï ngaén haïn taêng, trong khi Nôï daøi haïn giaûm. Bình thöôøng
Lyù do laø trong naêm coù moät khoaûn nôï daøi haïn 500
trieäu ñeán haïn thanh toaùn neân chuyeån thaønh nôï
ngaén haïn. Do vaäy, bieán ñoäng laø phuø hôïp.
(e) Doanh thu thuaàn taêng 4%. Tuy nhieân, theo thoâng Bình thöôøng
tin töø phoøng kinh doanh thì möùc taêng naøy laø phuø
hôïp vôùi döï kieán cuûa coâng ty (keát quaû cuûa khuyeán
maõi lieân tuïc)
(f) Giaù voán haøng baùn chæ taêng 1%, trong khi doanh thu Coù theå bò khai thieáu
taêng 4%, ñaây laø daáu hieäu baát thöôøng.
(g) Chi phí baùn haøng vaø chi phí quaûn lyù taêng 1% (137 Chi phí baùn haøng vaø
trieäu ñoàng). Ñaây laø ñieàu baát thöôøng, trong naêm ñôn chi phí quaûn lyù bò khai
vò khuyeán maõi lieân tuïc ñeå taêng doanh thu (doanh thieáu.
thu ñaõ taêng 4%, phuø hôïp vôùi döï kieán), do ñoù chi phí
baùn haøng seõ cao.
(h) Loã hoaït ñoäng taøi chính giaûm 11%. Ñaây laø bieán Bình thöôøng
ñoäng bình thöôøng do trong naêm caùc khoaûn vay
giaûm do thanh toaùn khoaûn vay ñeán haïn.
Nhaän xeùt chung:
i. Bieán ñoäng cuûa haøng toàn kho (taêng) vaø giaù voán haøng baùn (giaûm) laø phuø hôïp vôùi
moái quan heä cuûa hai khoaûn muïc. Do vaäy, ñaây laø khu vöïc coù ruûi ro cao.
ii. Chi phí coù xu höôùng khai thieáu (chi phí khaáu hao, chi phí khuyeán maõi). Do vaäy, chi
phí cuõng laø khu vöïc coù ruûi ro cao.
iii. Caùc khu vöïc coøn laïi ruûi ro trung bình.

3. Phaân tích caùc chæ soá taøi chính

Baûng phaân tích caùc chæ soá taøi chính:

3
Chöông 4 - Chuaån bò kieåm toaùn Nguyeãn Trí Tri - UEH

Naêm Bieán ñoäng Giaûi

Chæ tieâu Naêm nay
tröôùc # % thích
Heä soá thanh toaùn hieän thôøi 1,10 1,07 0,02 2%
Heä soá thanh toaùn nhanh 0,42 0,44 (0,01) -3%
Tyû soá nôï 0,74 0,77 (0,03) -4%
Khaû naêng thanh toaùn laõi (k)
10,61 9,14 1,47 16%
vay
Soá voøng quay toång taøi saûn 1,40 1,42 (0,02) -1%
Soá voøng quay nôï phaûi thu 6,96 6,82 0,15 2%
Soá voøng quay haøng toàn kho 1,87 2,09 (0,22) -10% (l)
ROA 0,18 0,14 0,04 31% (m)
ROE 0,34 0,28 0,06 23% (n)
ROS 0,13 0,10 0,03 32% (o)

Giaûi thích caùc bieán ñoäng:

Muïc Giaûi thích Keát luaän

(k) Khaû naêng thanh toaùn laõi vay taêng 16% laø do chi phí Bình thöôøng
laõi vay naêm nay ñaõ giaûm 11% so vôùi naêm ngoaøi
(giaûm 60 trieäu ñoàng)
(l) Soá voøng quay haøng toàn kho giaûm 10% so vôùi naêm Giaù voán haøng baùn bò
ngoaùi. Ñaây laø bieán ñoäng baát thöôøng. khai thieáu hoaëc/vaø
haøng toàn kho bò khai
khoáng
Caùc chæ soá ROA, ROE, ROS taêng baát thöôøng.
(m), (n), Lôïi nhuaän coù theå bò
Nguyeân nhaân laø do lôïi nhuaän naêm nay taêng so vôùi
(o) khai khoáng
naêm tröôùc 38%

Nhaän xeùt chung:

i. Bieán ñoäng cuûa soá voøng quay haøng toàn kho giaûm laø phuø hôïp vôùi nhöõng döï ñoaùn ruûi
ro khi phaân tích baùo caùo taøi chính cuûa coâng ty veà giaù voán haøng baùn vaø haøng
toàn kho. Ñieàu naøy ñöa ñeán keát luaän: giaù voán haøng baùn bò khai thieáu vaø haøng
toàn kho bò khai khoáng
ii. Bieán ñoäng cuûa caùc chæ soá ROA, ROE, ROS taêng baát thöôøng phuø hôïp vôùi nhöõng döï
ñoaùn ruûi ro khi phaân tích baùo caùo taøi chính cuûa coâng ty laø giaù voán haøng baùn vaø
chi phí hoaït ñoäng bò khai thieáu.

Baøi 3

Muïc tieâu kieåm

Thöû nghieäm kieåm toaùn Phaân loaïi
toaùn
1. Kieåm tra toång coäng chi tieát caùc Thöû nghieäm cô baûn – Nôï phaûi traû: Ghi
khoaûn nôï phaûi traû vaø ñoái chieáu toång Thöû nghieäm chi tieát cheùp chính xaùc

4
Chöông 4 - Chuaån bò kieåm toaùn Nguyeãn Trí Tri - UEH

soá vôùi soå caùi.

2. Kieåm tra hoùa ñôn cuûa ngöôøi baùn Thöû nghieäm cô baûn – Nôï phaûi traû: Hieän
ñeå kieåm tra soá dö cuoái kyø cuaû caùc Thöû nghieäm chi tieát höõu
khoaûn phaûi traû.
3. So saùnh chi phí khaáu hao naêm nay Thöû nghieäm cô baûn – Chi phí khaáu hao
vôùi chi phí khaáu hao naêm tröôùc. Qua Thuû tuïc phaân tích
ñoù phaùt hieän tyû leä khaáu hao naêm nay
taêng leân so vôùi naêm tröôùc.
4. Thaûo luaän vôùi nhaân vieân giöõ soå Thöû nghieäm kieåm
saùch veà chi quyõ veà traùch nhieäm cuûa soaùt
anh ta. Quan saùt xem trong thöïc teá
nhaân vieân naøy coù ñaûm nhaän coâng
vieäc giöõ quyõ hay chuaån bò caùc bieåu
chænh hôïp tieàn gôûi ngaân haøng hay
khoâng.
5. Göûi thö yeâu caàu xaùc nhaän caùc Thöû nghieäm cô baûn – Nôï phaûi thu: Hieän
khoaûn phaûi thu cuoái kyø tröïc tieáp ñeán Thöû nghieäm chi tieát höõu
caùc khaùch haøng.
6. Kieåm tra söï lieân tuïc cuûa caùc sec Thöû nghieäm kieåm
treân nhaät kyù chi quyõ ñeå xem chuùng soaùt
coù bò boû soùt khoâng ?
7. Kieåm tra chöõ kyù cuûa caùc kieåm Thöû nghieäm kieåm
toaùn vieân noäi boä treân caùc bieåu chænh soaùt
hôïp soá dö tieàn göûi ngaân haøng moãi
thaùng nhö moät baèng chöùng laø caùc
bieåu naøy ñaõ ñöôïc kieåm tra bôûi caùc
kieåm toaùn vieân noäi boä.
8. Kieåm tra hoùa ñôn cuûa ngöôøi baùn Thöû nghieäm ñoâi (Thöû Hang ton kho / Chi
vaø caùc taøi lieäu khaùc laøm cô sôû cho nghieäm kieåm soaùt vaø phi:
caùc nghieäp vuï ñöôïc ghi cheùp treân thöû nghieäm cô baûn)
nhaät kyù mua haøng. Phaùt sinh
9. Nhaân tyû leä hoa hoàng vôùi doanh thu Thöû nghieäm cô baûn – Chi phí hoa hoàng
vaø ñem so saùnh keát quaû vôùi chi phí Thủ tục phân tích
hoa hoàng trong kyø.
10. Kieåm tra caùc hoaù ñôn cuûa ngöôøi Thöû nghieäm kieåm
baùn coù ñaày ñuû chöõ kyù cuûa nhaân vieân soaùt
ñöôïc giao nhieäm vuï kieåm tra laïi veà
giaù caû, soá löôïng vaø tính toaùn cuûa caùc
hoaù ñôn treân.

CAÂU HOÛI TRAÉC NGHIEÄM

1. C 2. C 3. B

5
Chöông 4 - Chuaån bò kieåm toaùn Nguyeãn Trí Tri - UEH

4. B 6. C 8, A
5. C 7. C 9. D