Chöông 4 - Chuaån bò kieåm toaùn Nguyeãn Trí Tri -

UEH

BAØI TAÄP KIEÅM TOAÙN

CHỦ ĐỀ: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN (Đáp án)

Baøi 1

Tình huoáng Ruûi ro

1. Khaùch haøng khoâng phaùt hieän ñöôïc gian laän cuûa Ruûi ro kieåm soaùt
nhaân vieân kòp thôøi vì taøi khoaûn tieàn gôûi ngaân (thieáu thuû tuïc kieåm
haøng khoâng ñöôïc chænh hôïp haøng thaùng. soaùt)
2. Tieàn deã bò ñaùnh caép hôn than toàn kho. Ruûi ro tieàm taøng
(Tính nhaïy caûm cuûa
taøi saûn)
3. Thö xaùc nhaän caùc khoaûn phaûi thu cuûa kieåm Ruûi ro phaùt hieän
toaùn vieân khoâng phaùt hieän ñöôïc caùc sai soùt (noäi dung thöû
troïng yeáu. nghieäm cô baûn)
4. Caùc khoaûn chi quyõ khoâng ñöôïc xeùt duyeät Ruûi ro kieåm soaùt
ñuùng. (Thuû tuïc kieåm soaùt
khoâng höõu hieäu)
5. Khoâng thöïc hieän söï phaân coâng phaân nhieäm ñaày Ruûi ro kieåm soaùt
ñuû. (Thieáu thuû tuïc
kieåm soaùt)
6. Thieáu caùc thöû nghieäm cô baûn caàn thieát. Ruûi ro phaùt hieän
(noäi dung thöû
nghieäm cô baûn)
7. Söï phaùt trieån cuûa khoa hoïc kyõ thuaät laøm cho Ruûi ro tieàm taøng
saûn phaåm chính cuûa doanh nghieäp coù khaû naêng (tính chaát cuûa
bò loãi thôøi. ngaønh ngheà)
8. Kieåm toaùn vieân choïn maãu khoâng ñaïi dieän cho Ruûi ro phaùt hieän
toång theå neân ñöa ra keát luaän raèng khoaûn muïc (noäi dung thöû
khoâng coù sai soùt troïng yeáu trong khi thöïc teá coù nghieäm cô baûn)
sai soùt troïng yeáu.
9. Giaùm ñoác vaø keá toaùn tröôûng coâng ty ñöôïc Ruûi ro kieåm soaùt
höôûng moät khoaûn thöôûng haøng naêm treân toång (söùc eùp baát
soá lôïi nhuaän sau thueá maø coâng ty ñaït ñöôïc. thöôøng/söï trung thöïc
cuûa ngöôøi quaûn
lyù).
Ruûi ro tieàm taøng
(söï trung thöïc cuûa
ngöôøi quaûn lyù)
10. Khoaûn muïc ñöôïc xaùc ñònh caên cöù treân caùc Ruûi ro tieàm taøng
öôùc tính hôïp lyù thay vì caùc chöùng töø chính xaùc. (Đòi hỏi sự ước tính)

Baøi 2

1. So saùnh vaø döï ñoaùùn caùc khu vöïc coù ruûi ro:
Baûng tính caùc bieán ñoäng vaø döï ñoùn caùc khu vöïc coù ruûi ro (muïc (*))

1
Chöông 4 - Chuaån bò kieåm toaùn Nguyeãn Trí Tri -
UEH

(Ñôn vò: 1.000.000 ñoàng)

Naêm Naêm Cheânh leäch Giaûi
nay tröôùc thích (*)
Soá tieàn %
Taøi saûn
Tieàn 584 564 20 4%
Nôï phaûi thu 4.411 4.313 98 2%
Döï phoøng NPT khoù ñoøi (78) (76) (2) 3%
Haøng toàn kho 8.047 7.160 887 12% (a)
Chi phí traû tröôùc 175 134 41 31% (b)
Coäng taøi saûn löu ñoäng 13.139 12.095 1.044 9%
Taøi saûn coá ñònh höõu
9.636 9.436 200 2%
hình
Hao moøn TSCÑ (1.244) (1.139) (105) 9% (c)
Toång taøi saûn 21.531 20.392 1.139 6%
Nguoàn voán
Phaûi traû ngöôøi baùn 5.146 4.759 387 8%
Chi phí phaûi traû 353 371 (18) -5%
Nôï daøi haïn ñeán haïn traû 500 500 - 0%
Coäng nôï ngaén haïn 5.999 5.630 369 7%
Nôï daøi haïn 4.000 4.500 (500) -11% (d)
Nguoàn voán kinh doanh 5.300 5.300 - 0%
Lôïi nhuaän chöa phaân
6.232 4.962 1.270 26%
phoái
Toång nguoàn voán 21.531 20.392 1.139 6%

Doanh thu thuaàn 30.160 28.876 1.284 4% (e)

Giaù voán haøng baùn 15.043 14.932 111 1% (f)
Laõi goäp 15.117 13.944 1.173 8%
Chi phí baùn haøng & quaûn (g)
10.684 10.547 137 1%
lyù DN
Lôïi nhuaän thuaàn töø
4.433 3.397 1.036 30%
HÑKD
Loã hoaït ñoäng taøi chính 480 540 (60) -11% (h)
Toång lôïi nhuaän tröôùc
3.953 2.857 1.096 38%
thueá

2. Nhaän xeùt veà caùc bieán ñoäng vaø döï ñoaùn khu vöïc coù ruûi ro:

2
Chöông 4 - Chuaån bò kieåm toaùn Nguyeãn Trí Tri -
UEH

Muïc Giaûi thích Keát luaän

(a) Haøng toàn kho naêm nay taêng cao hôn naêm Coù theå bò khai
tröôùc khoáng.
(b) Chi phí traû tröôùc taêng cao hôn so vôùi naêm Coù theå bò khai
tröôùc 31%. Tuy nhieân, löôïng taêng tuyeät ñoái khoáng.
khoâng cao (41 trieäu ñoàng)
(c) Hao moøn taøi saûn coá ñònh taêng 9%, tuy nhieân, Chi phí khaáu hao bò
löôïng taêng laïi raát nhoû so vôùi taøi saûn hieän khai thieáu, do ñoù, taøi
coù cuûa coâng ty. Cuï theå: saûn bò khai khoáng
Toång taøi saûn naêm tröôùc: 9.436 trieäu ñoàng
Khaáu hao taêng naêm nay: 105 trieäu ñoàng
Tyû leä khaáu hao khoaûng (coâng ty khoâng thanh
lyù taøi saûn trong naêm nay): 1,11%
Tyû leä khaáu hao naøy khoâng hôïp lyù (quaù
nhoû), vì theo QÑ206 thì tyû leä khaáu hao thaáp
nhaát laø 2%/naêm (nhaø cöûa, vaät kieán truùc).
(d) Coâng nôï ngaén haïn taêng, trong khi Nôï daøi haïn Bình thöôøng
giaûm. Lyù do laø trong naêm coù moät khoaûn nôï
daøi haïn 500 trieäu ñeán haïn thanh toaùn neân
chuyeån thaønh nôï ngaén haïn. Do vaäy, bieán
ñoäng laø phuø hôïp.
(e) Doanh thu thuaàn taêng 4%. Tuy nhieân, theo thoâng Bình thöôøng
tin töø phoøng kinh doanh thì möùc taêng naøy laø
phuø hôïp vôùi döï kieán cuûa coâng ty (keát quaû
cuûa khuyeán maõi lieân tuïc)
(f) Giaù voán haøng baùn chæ taêng 1%, trong khi Coù theå bò khai thieáu
doanh thu taêng 4%, ñaây laø daáu hieäu baát
thöôøng.
(g) Chi phí baùn haøng vaø chi phí quaûn lyù taêng 1% Chi phí baùn haøng vaø
(137 trieäu ñoàng). Ñaây laø ñieàu baát thöôøng, chi phí quaûn lyù bò
trong naêm ñôn vò khuyeán maõi lieân tuïc ñeå taêng khai thieáu.
doanh thu (doanh thu ñaõ taêng 4%, phuø hôïp vôùi
döï kieán), do ñoù chi phí baùn haøng seõ cao.
(h) Loã hoaït ñoäng taøi chính giaûm 11%. Ñaây laø Bình thöôøng
bieán ñoäng bình thöôøng do trong naêm caùc
khoaûn vay giaûm do thanh toaùn khoaûn vay ñeán
haïn.
Nhaän xeùt chung:
i. Bieán ñoäng cuûa haøng toàn kho (taêng) vaø giaù voán haøng baùn (giaûm) laø
phuø hôïp vôùi moái quan heä cuûa hai khoaûn muïc. Do vaäy, ñaây laø khu vöïc
coù ruûi ro cao.
ii. Chi phí coù xu höôùng khai thieáu (chi phí khaáu hao, chi phí khuyeán maõi). Do
vaäy, chi phí cuõng laø khu vöïc coù ruûi ro cao.
iii. Caùc khu vöïc coøn laïi ruûi ro trung bình.

3. Phaân tích caùc chæ soá taøi chính

Baûng phaân tích caùc chæ soá taøi chính:

Chæ tieâu Naêm Naêm nay Bieán ñoäng Giaûi

3
Chöông 4 - Chuaån bò kieåm toaùn Nguyeãn Trí Tri -
UEH

tröôùc # % thích
Heä soá thanh toaùn hieän
1,10 1,07 0,02 2%
thôøi
Heä soá thanh toaùn nhanh 0,42 0,44 (0,01) -3%
Tyû soá nôï 0,74 0,77 (0,03) -4%
Khaû naêng thanh toaùn laõi (k)
10,61 9,14 1,47 16%
vay
Soá voøng quay toång taøi
1,40 1,42 (0,02) -1%
saûn
Soá voøng quay nôï phaûi
6,96 6,82 0,15 2%
thu
Soá voøng quay haøng toàn (l)
1,87 2,09 (0,22) -10%
kho
ROA 0,18 0,14 0,04 31% (m)
ROE 0,34 0,28 0,06 23% (n)
ROS 0,13 0,10 0,03 32% (o)

Giaûi thích caùc bieán ñoäng:

Muïc Giaûi thích Keát luaän

(k) Khaû naêng thanh toaùn laõi vay taêng 16% laø do Bình thöôøng
chi phí laõi vay naêm nay ñaõ giaûm 11% so vôùi
naêm ngoaøi (giaûm 60 trieäu ñoàng)
(l) Soá voøng quay haøng toàn kho giaûm 10% so vôùi Giaù voán haøng baùn
naêm ngoaùi. Ñaây laø bieán ñoäng baát thöôøng. bò khai thieáu
hoaëc/vaø haøng toàn
kho bò khai khoáng
Caùc chæ soá ROA, ROE, ROS taêng baát thöôøng.
(m), (n), Lôïi nhuaän coù theå bò
Nguyeân nhaân laø do lôïi nhuaän naêm nay taêng so
(o) khai khoáng
vôùi naêm tröôùc 38%

Nhaän xeùt chung:

i. Bieán ñoäng cuûa soá voøng quay haøng toàn kho giaûm laø phuø hôïp vôùi
nhöõng döï ñoaùn ruûi ro khi phaân tích baùo caùo taøi chính cuûa coâng ty veà
giaù voán haøng baùn vaø haøng toàn kho. Ñieàu naøy ñöa ñeán keát luaän: giaù
voán haøng baùn bò khai thieáu vaø haøng toàn kho bò khai khoáng
ii. Bieán ñoäng cuûa caùc chæ soá ROA, ROE, ROS taêng baát thöôøng phuø hôïp
vôùi nhöõng döï ñoaùn ruûi ro khi phaân tích baùo caùo taøi chính cuûa coâng ty
laø giaù voán haøng baùn vaø chi phí hoaït ñoäng bò khai thieáu.

Baøi 3

Muïc tieâu kieåm

Thöû nghieäm kieåm toaùn
1. Kieåm tra toång coäng chi tieát caùc
khoaûn nôï phaûi traû vaø ñoái chieáu
toång soá vôùi soå caùi.
2. Kieåm tra hoùa ñôn cuûa ngöôøi
baùn ñeå kieåm tra soá dö cuoái kyø
Phaân loaïi
toaùn
Thöû nghieäm cô Nôï phaûi traû: Ghi
baûn – Thöû nghieäm cheùp chính xaùc
chi tieát
Thöû nghieäm cô Nôï phaûi traû:
baûn – Thöû nghieäm Hieän höõu

4
Chöông 4 - Chuaån bò kieåm toaùn Nguyeãn Trí Tri -
UEH

cuaû caùc khoaûn phaûi traû. chi tieát

3. So saùnh chi phí khaáu hao naêm Thöû nghieäm cô Chi phí khaáu hao
nay vôùi chi phí khaáu hao naêm baûn – Thuû tuïc
tröôùc. Qua ñoù phaùt hieän tyû leä phaân tích
khaáu hao naêm nay taêng leân so
vôùi naêm tröôùc.
4. Thaûo luaän vôùi nhaân vieân giöõ Thöû nghieäm kieåm
soå saùch veà chi quyõ veà traùch soaùt
nhieäm cuûa anh ta. Quan saùt xem
trong thöïc teá nhaân vieân naøy coù
ñaûm nhaän coâng vieäc giöõ quyõ
hay chuaån bò caùc bieåu chænh hôïp
tieàn gôûi ngaân haøng hay khoâng.
5. Göûi thö yeâu caàu xaùc nhaän caùc Thöû nghieäm cô Nôï phaûi thu:
khoaûn phaûi thu cuoái kyø tröïc tieáp baûn – Thöû nghieäm Hieän höõu
ñeán caùc khaùch haøng. chi tieát
6. Kieåm tra söï lieân tuïc cuûa caùc Thöû nghieäm kieåm
sec treân nhaät kyù chi quyõ ñeå xem soaùt
chuùng coù bò boû soùt khoâng ?
7. Kieåm tra chöõ kyù cuûa caùc Thöû nghieäm kieåm
kieåm toaùn vieân noäi boä treân caùc soaùt
bieåu chænh hôïp soá dö tieàn göûi
ngaân haøng moãi thaùng nhö moät
baèng chöùng laø caùc bieåu naøy ñaõ
ñöôïc kieåm tra bôûi caùc kieåm toaùn
vieân noäi boä.
8. Kieåm tra hoùa ñôn cuûa ngöôøi Thöû nghieäm ñoâi Hang ton kho / Chi
baùn vaø caùc taøi lieäu khaùc laøm (Thöû nghieäm kieåm phi:
cô sôû cho caùc nghieäp vuï ñöôïc ghi soaùt vaø thöû
cheùp treân nhaät kyù mua haøng. nghieäm cô baûn) Phaùt sinh
9. Nhaân tyû leä hoa hoàng vôùi Thöû nghieäm cô Chi phí hoa hoàng
doanh thu vaø ñem so saùnh keát quaû baûn – Thủ tục phân
vôùi chi phí hoa hoàng trong kyø. tích
10. Kieåm tra caùc hoaù ñôn cuûa Thöû nghieäm kieåm
ngöôøi baùn coù ñaày ñuû chöõ kyù soaùt
cuûa nhaân vieân ñöôïc giao nhieäm
vuï kieåm tra laïi veà giaù caû, soá
löôïng vaø tính toaùn cuûa caùc hoaù
ñôn treân.

CAÂU HOÛI TRAÉC NGHIEÄM

1. C 4. B 7. C
2. C 5. C 8, A
3. B 6. C 9. D