A460.

1 1/2

A460.1 1/2
CÔNG TY
THƯ VIỆN THỦ TỤC KIỂM SOÁT CHÍNH
CHU TRÌNH KHÓA SỔ, LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC

A. MỤC TIÊU

Gợi ý các thủ tục kiểm soát chính làm cơ sở mô tả chu trình khóa sổ, lập và trình bày BCTC và xem xét việc thiết kế và
thực hiện các kiểm soát chính.

B. NỘI DUNG

STT Thủ tục kiểm soát Cơ sở dẫn liệu

1. Người chịu trách nhiệm lập BCTC là người có đủ năng lực, được đào tạo và Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
giám sát phù hợp. chính xác, tính đánh giá

2. Nhân viên kế toán ký vào giải trình bằng văn bản mỗi năm về việc họ không Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
nhận thấy các thông tin, giao dịch hay sự kiện làm cho BCTC có các sai sót chính xác, tính đánh giá
trọng yếu.

3. Có các thủ tục nhằm đảm bảo những cá nhân chịu trách nhiệm lập BCTC Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
được cập nhật pháp luật và các quy định về lập và trình bày BCTC. chính xác, tính đánh giá

4. Các cá nhân thực hiện các đánh giá và ước tính về giá trị thị trường hợp lý đã Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
được đào tạo về chuyên môn. chính xác, tính đánh giá

5. Có các thủ tục nhằm đảm bảo các thông tin, giao dịch và sự kiện có thể ảnh Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
hưởng tới việc lập hay công bố BCTC được thông báo kịp thời tới BGĐ, nhân chính xác
sự quản lý cấp cao và nhân viên kế toán.

6. Các bút toán cuối kỳ được phân loại thành các loại (thông dụng, thường xuyên Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
và không thường xuyên), sau đó được soát xét về tính đầy đủ và tính đúng chính xác
đắn trong kỳ kế toán và kết chuyển vào đúng kỳ kế toán.

7. Mọi bút toán đều phải có chứng từ kèm theo. Bất kỳ bút toán bất thường nào Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
đều phải có phê duyệt theo đúng thẩm quyền trước khi được ghi nhận. chính xác

8. Việc khớp giữa Bảng CĐSPS với các tập hợp trong BCTC là tự động/đã được Tính chính xác
quy định và được BGĐ ghi nhận, kiểm tra định kỳ.

9. Hệ thống kế toán không cho phép ghi nhận bút toán không phù hợp (không Tính chính xác
cân bằng) hay trùng lặp.

10. Việc đối chiếu lãi và lỗ do quy đổi tỷ giá được thực hiện và được BGĐ soát xét. Tính chính xác

11. Có các kiểm soát đối với việc thay đổi tỷ giá hối đoái trong hệ thống kế toán. Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
chính xác

12. Các mô hình tài chính được sử dụng trong đánh giá và ước tính giá trị thị Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
trường hợp lý được BGĐ kiểm tra và soát xét. chính xác

13. Phải có đầy đủ chứng từ về các thông tin, giả định và tính toán sử dụng để Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
đánh giá và ước tính giá thị trường hợp lý. chính xác

14. Bảng tính về đánh giá và ước tính giá trị thị trường hợp lý sẽ do cá nhân khác Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
với người lập bảng) soát xét để đảm bảo tính chính xác và khách quan. chính xác

15. Việc lập bảng tính toán các khoản chi phí phải trả và dự phòng phải trả (kể cả Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
thuế TNDN) sẽ do cá nhân (không phải là người lập bảng) soát xét để đảm chính xác
bảo tính chính xác và khách quan.

A460.1 2/2

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2020)
(Ban hành theo Quyết định số 496 -2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 của Chủ tịch VACPA)
 A460.1 2/2

STT Thủ tục kiểm soát Cơ sở dẫn liệu

16. Có các thủ tục để đảm bảo các ảnh hưởng từ các hợp đồng và thỏa thuận mới Tính đầy đủ, tính hiện hữu
(như công cụ tài chính, …) đến BCTC được xác định và xử lý.

17. Những người chịu trách nhiệm giám sát (như kiểm toán) thường xuyên soát Tính đầy đủ, tính hiện hữu
xét việc lập BCTC và phê duyệt việc chọn lựa chính sách kế toán được áp dụng.

18. Công ty con phải nộp toàn bộ báo cáo có thông tin tài chính toàn diện một Tính đầy đủ, tính hiện hữu
cách kịp thời.

19. Trường hợp các bảng tính được sử dụng trong lập BCTC, ô nào có công thức Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
thì không thay đổi, sử dụng những ô kiểm tra số tổng và dùng suy luận và các chính xác, tính đánh giá
tính toán để kiểm tra định kỳ nhằm đảm bảo kết quả chính xác.
20. Kế hoạch hợp nhất, các bảng tính sử dụng và các tính toán đã được xoát xét Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
bởi cá nhân khác không phải là người lập. chính xác, tính đánh giá
21. Đối chiếu nội bộ được thực hiện hàng tháng và các chênh lệch được giải Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
quyết kịp thời. chính xác
22. Các bút toán hợp nhất và loại trừ được BGĐ chấp thuận. Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
chính xác
23. Phần mềm kế toán sử dụng có các kiểm soát về sử dụng dữ liệu nhằm ngăn Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
chặn hay phát hiện lỗi phát sinh. chính xác
24. Phần mềm kế toán được sử dụng để tự động quy đổi số dư của công ty con Tính chính xác, tính đánh giá
theo đơn vị tiền tệ của công ty mẹ.
25. BCTC đã kiểm toán của công ty con được đối chiếu với BCTC nộp cho Tính chính xác
công ty mẹ.
26. BCTC được cá nhân không phải người lập soát xét về tính chính xác, phân Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
loại TK, tính nhất quán trong việc áp dụng các chính sách kế toán áp dụng, chính xác, tính đánh giá
tham chiếu chéo và tính đầy đủ.
27. Danh sách thông tin thuyết minh BCTC được dùng để xác định tính đầy đủ của Tính đầy đủ, tính chính xác
các thuyết minh.
28. Nhân sự quản lý cấp cao và ủy ban kiểm toán/BKS/KTNB soát xét BCTC Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
trước khi phát hành. chính xác, tính đánh giá
29. Hệ thống tạo ra báo cáo trình bày những điểm các TK nội bộ chưa thống Tính chính xác
nhất.
30. Hệ thống tạo ra báo cáo so sánh kết quả trong kỳ này với kỳ trước và dự toán. Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
chính xác
31. Hệ thống thiết lập Bảng CĐKT và Báo cáo KQHĐKD cho từng đơn vị độc lập. Tính chính xác

32. So sánh thường xuyên (ít nhất là hàng tháng) kết quả cuối kỳ với dự toán và Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
kết quả kỳ trước và với các chênh lệch được điều tra bởi BGĐ. chính xác, tính đánh giá
33. Ban điều hành cấp cao hay nhân viên giám sát các yêu cầu về thuế và kế Tính đầy đủ, tính chính xác
toán, đánh giá tác động tiềm tàng đối với đơn vị và có các biện pháp thích hợp
(như cập nhật danh sách các mục cần kiểm tra khi lập và trình bày BCTC).
34. Khi tìm ra yếu điểm của hệ thống, BGĐ phải có các phương pháp khắc phục Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính
kịp thời. chính xác, tính đánh giá

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2020)
(Ban hành theo Quyết định số 496 -2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 của Chủ tịch VACPA)