‫‪education-onec-dz.blogspot.

com‬‬
‫السلسلة 𝟕𝟏‬
‫االنتقال من الميزانية المحاسبية إلى الميزانية الوظيفية‬

‫التمرين 𝟏𝟎‪ :‬إليك الميزانية المحاسبية لمؤسسة "األحالم" اإلنتاجية بتاريخ 𝟏𝟑‪:𝟐𝟎𝟐𝟎/𝟏𝟐/‬‬

‫المبالغ‬ ‫الخصوم‬ ‫القيمة المحاسبية‬ ‫اإلهتالكات‬ ‫المبالغ‬

‫األصول‬
‫الصافية‬ ‫وخسائر القيمة‬ ‫اإلجمالية‬
‫رؤوس األموال الخاصة‬ ‫األصول الغير الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟔𝟖𝟓𝟗𝟏‬ ‫رأس المال‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐‬ ‫التثبيتات المعنوية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟎𝟒‬ ‫النتيجة الصافية للسنة المالية‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟐𝟗𝟑𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟖𝟖𝟐𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟔𝟑‬ ‫التثبيتات العينية‬
‫𝟎𝟎𝟔𝟑𝟔𝟑𝟐‬ ‫مجموع رؤوس األموال الخاصة‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟐𝟏‬ ‫التثبيتات المالية‬
‫الخصوم الغير الجارية‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟐𝟐𝟔𝟑‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟖𝟕𝟒𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏𝟓‬ ‫مجموع األصول الغير الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟗𝟔‬ ‫مؤونة األخطار‬ ‫األصول الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟖‬ ‫االفتراضات لدى مؤسسات القرض‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟑‬ ‫المواد األولية واللوازم‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒𝟓𝟏‬ ‫مجموع الخصوم الغير الجارية‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟏𝟖𝟑‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟐𝟗𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟑𝟕𝟓‬ ‫المخزونات من المنتجات‬
‫الخصوم الجارية‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟑‬ ‫الزبائن والحسابات الملحقة‬
‫𝟎𝟎𝟓𝟓𝟒𝟔𝟏‬ ‫الموردون والحسابات الملحقة‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟕𝟔‬ ‫ـــ‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟕𝟔‬ ‫األعباء المعاينة مسبقا‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟗𝟐‬ ‫المنتوجات المعاينة مسبقا‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖‬ ‫ـــ‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖‬ ‫القيم المنقولة للتوظيف‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟑‬ ‫الضرائب الدائنة‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏‬ ‫ـــ‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏‬ ‫البنوك والحسابات الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟗𝟓𝟖𝟑‬ ‫المساهمات البنكية الجارية‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟑‬ ‫ـــ‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟑‬ ‫الصندوق‬
‫𝟎𝟎𝟒𝟔𝟎𝟕𝟐‬ ‫مجموع الخصوم الجارية‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟖𝟖𝟗𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟐𝟏𝟒‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒𝟑‬ ‫مجموع األصول الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏𝟔𝟔‬ ‫مجموع الخصوم‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏𝟔𝟔‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟗𝟖𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟖‬ ‫مجموع األصول‬

‫معلومات إضافية‪:‬‬
‫ــ األعباء والمنتوجات المعاينة مسبقا تتعلق بنشاط خارج االستغالل‪.‬‬
‫ــ يتضمن حساب الموردون والحسابات الملحقة حساب موردو التثبيتات بقيمة 𝟎𝟎𝟎𝟓𝟖𝟖 دج‪.‬‬
‫𝟏‬
‫ــ ربع 𝟒 من الضرائب الدائنة تمثل الضرائب على النتائج العادية‪.‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫قم بإعداد الميزانية الوظيفية لمؤسسة "األحالم" اإلنتاجية بتاريخ 𝟏𝟑‪.𝟐𝟎𝟐𝟎/𝟏𝟐/‬‬ ‫‪‬‬
‫أحسب كل من 𝐆𝐍𝐑𝐅 و 𝐑𝐅𝐁 و 𝐍𝐓‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫أحسب نسبة تمويل االستخدامات الثابتة و نسبة االستدانة المالية‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫علق باختصار على الوضعية المالية للمؤسسة‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫التمرين 𝟐𝟎‪ :‬إليك الميزانية المحاسبية لمؤسسة "التفوق" التجارية بتاريخ 𝟏𝟑‪:𝟐𝟎𝟐𝟎/𝟏𝟐/‬‬

‫المبالغ‬ ‫الخصوم‬ ‫القيمة المحاسبية‬ ‫اإلهتالكات‬ ‫المبالغ‬

‫األصول‬
‫الصافية‬ ‫وخسائر القيمة‬ ‫اإلجمالية‬
‫رؤوس األموال الخاصة‬
‫األصول الغير الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏‬ ‫رأس المال‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟑‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓‬ ‫التثبيتات المعنوية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟒‬ ‫النتيجة الصافية للسنة المالية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟎𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟔𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟕𝟐‬ ‫التثبيتات العينية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟒𝟏‬ ‫مجموع رؤوس األموال الخاصة‬ ‫التثبيتات المالية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟑‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒‬
‫الخصوم الغير الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟕𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟖𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟑‬ ‫مجموع األصول الغير الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟗𝟑‬ ‫مؤونة األخطار‬
‫األصول الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟒‬ ‫االفتراضات لدى مؤسسات القرض‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟔𝟓‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟗‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟔‬ ‫مخزونات البضائع‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟕𝟖‬ ‫مجموع الخصوم الغير الجارية‬ ‫الزبائن والحسابات الملحقة‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟔𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟓‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟐‬
‫الخصوم الجارية‬ ‫ــ‬ ‫األعباء المعاينة مسبقا‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟔‬ ‫الموردون والحسابات الملحقة‬ ‫ــ‬ ‫القيم المنقولة للتوظيف‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟕‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟕‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟏‬ ‫المنتوجات المعاينة مسبقا‬ ‫ــ‬ ‫البنوك والحسابات الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟕‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟕‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟑𝟒‬ ‫الضرائب الدائنة‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟐𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒𝟐‬ ‫مجموع األصول الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟒‬ ‫المساهمات البنكية الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔‬ ‫مجموع األصول‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟔𝟏‬ ‫مجموع الخصوم الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒‬ ‫مجموع الخصوم‬

‫صفحة 𝟏 من 𝟔‬
‫إعداد‪ :‬توام عبد الصمد‬ ‫‪EMAIL: touam.abdessamed@gmail.com‬‬
 ‫‪education-onec-dz.blogspot.com‬‬
‫معلومات إضافية‪:‬‬
‫𝟏‬
‫ــ نصف (𝟐) رصيد األعباء المعاينة مسبقا يتعلق باالستغالل والباقي خارج االستغالل‪.‬‬
‫ــ يتضمن حساب الموردون والحسابات الملحقة حساب موردو التثبيتات بقيمة 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟏 دج‪.‬‬
‫ــ ‪ 𝟖𝟎%‬من رصيد حساب المنتوجات المعاينة مسبقا يتعلق باالستغالل والباقي خارج االستغالل‪.‬‬
‫ــ من بين الضرائب الدائنة يوجد مبلغ 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟏 دج يمثل الضرائب على النتائج العادية‪.‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ ‬قم بإعداد الميزانية الوظيفية لمؤسسة "التفوق" التجارية بتاريخ 𝟏𝟑‪.𝟐𝟎𝟐𝟎/𝟏𝟐/‬‬
‫‪ ‬أحسب كل من 𝐆𝐍𝐑𝐅 و 𝐑𝐅𝐁 و 𝐍𝐓‪.‬‬
‫‪ ‬أحسب نسبة تمويل االستخدامات الثابتة و نسبة االستدانة المالية‪.‬‬
‫‪ ‬علق باختصار على الوضعية المالية للمؤسسة‪.‬‬

‫التمرين 𝟑𝟎‪ :‬إليك الميزانية المحاسبية لمؤسسة "األزهار" اإلنتاجية بتاريخ 𝟏𝟑‪:𝟐𝟎𝟐𝟎/𝟏𝟐/‬‬

‫المبالغ‬ ‫الخصوم‬ ‫القيمة المحاسبية‬ ‫اإلهتالكات‬ ‫المبالغ‬

‫األصول‬
‫الصافية‬ ‫وخسائر القيمة‬ ‫اإلجمالية‬
‫رؤوس األموال الخاصة‬ ‫األصول الغير الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏𝟏‬ ‫رأس المال‬ ‫𝟎𝟎𝟐𝟐𝟗𝟓‬ ‫𝟎𝟎𝟖𝟒𝟗𝟑‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟕𝟖𝟗‬ ‫التثبيتات المعنوية‬
‫𝟎𝟎𝟔𝟗𝟐𝟏‬ ‫النتيجة الصافية للسنة المالية‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟑‬ ‫التثبيتات العينية‬
‫𝟎𝟎𝟔𝟗𝟐𝟐𝟏‬ ‫مجموع رؤوس األموال الخاصة‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟗‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟖𝟒‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟖𝟒𝟗‬ ‫التثبيتات المالية‬
‫الخصوم الغير الجارية‬ ‫𝟎𝟎𝟐𝟐𝟗𝟖𝟑‬ ‫𝟎𝟎𝟖𝟐𝟒𝟎𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟑𝟗𝟒‬ ‫مجموع األصول الغير الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟒𝟎𝟐𝟏‬ ‫مؤونة األخطار‬ ‫األصول الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟖𝟗𝟑𝟏‬ ‫االفتراضات لدى مؤسسات القرض‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟓𝟑‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟒‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒‬ ‫المواد األولية واللوازم‬
‫𝟎𝟎𝟒𝟖𝟏𝟓𝟏‬ ‫مجموع الخصوم الغير الجارية‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏𝟒‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟗‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓‬ ‫المخزونات من المنتجات‬
‫الخصوم الجارية‬ ‫𝟎𝟎𝟖𝟕𝟕𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟐𝟐𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐‬ ‫الزبائن والحسابات الملحقة‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟗𝟔𝟏‬ ‫الموردون والحسابات الملحقة‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟏𝟏‬ ‫ــ‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟏𝟏‬ ‫األعباء المعاينة مسبقا‬
‫𝟎𝟎𝟏𝟒𝟐𝟐‬ ‫المنتوجات المعاينة مسبقا‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟕‬ ‫ــ‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟕‬ ‫القيم المنقولة للتوظيف‬
‫𝟎𝟎𝟒𝟏𝟏𝟓‬ ‫الضرائب الدائنة‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔‬ ‫ــ‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔‬ ‫البنوك والحسابات الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟓𝟔𝟐𝟏𝟏‬ ‫المساهمات البنكية الجارية‬ ‫𝟎𝟎𝟖𝟕𝟎𝟒𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟐𝟕𝟓𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟔𝟓𝟐‬ ‫مجموع األصول الجارية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟐𝟓𝟓𝟑‬ ‫مجموع الخصوم الجارية‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟑𝟔‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟕‬ ‫مجموع األصول‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟑𝟔‬ ‫مجموع الخصوم‬

‫معلومات إضافية‪:‬‬
‫ــ األعباء المعاينة مسبقا منها مبلغ 𝟎𝟎𝟎𝟓𝟐 دج يتعلق بالنشاط العادي للمؤسسة (لالستغالل)‪.‬‬
‫ــ يتضمن حساب الموردون والحسابات الملحقة حساب موردو التثبيتات بقيمة 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟕 دج‪.‬‬
‫ــ المنتوجات المعاينة مسبقا منها مبلغ 𝟎𝟎𝟏𝟒𝟐 دج يتعلق بالنشاط الغير العادي للمؤسسة (خارج االستغالل)‪.‬‬
‫ــ من بين الضرائب الدائنة يوجد مبلغ (يطلب تحديده) يمثل الضرائب على النتائج العادية‪.‬‬
‫ــ معدل الضرائب على األرباح ‪𝟏𝟗%‬‬
‫‪ ‬مالحظة‪ :‬النتيجة الغير العادية معدومة‪.‬‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ ‬قم بإعداد الميزانية الوظيفية لمؤسسة "األزهار" اإلنتاجية بتاريخ 𝟏𝟑‪.𝟐𝟎𝟐𝟎/𝟏𝟐/‬‬
‫‪ ‬أحسب كل من 𝐆𝐍𝐑𝐅 و 𝐑𝐅𝐁 و 𝐄𝐑𝐅𝐁 و 𝐄𝐇𝐑𝐅𝐁 و 𝐍𝐓‪.‬‬
‫‪ ‬أحسب نسبة تمويل االستخدامات الثابتة‪.‬‬
‫‪ ‬أحسب نسبة االستدانة المالية‪.‬‬
‫‪ ‬علق على الوضعية المالية للمؤسسة‪.‬‬

‫صفحة 𝟐 من 𝟔‬
‫إعداد‪ :‬توام عبد الصمد‬ ‫‪EMAIL: touam.abdessamed@gmail.com‬‬
 ‫حل السلسلة 𝟎𝟎‬

‫حل التمرين 𝟎𝟏‪:‬‬

‫𝟎) ــ إعداد الميزانية الوظيفية لمؤسسة "األحالم" اإلنتاجية بتاريخ 𝟎𝟏‪:𝟎𝟏𝟎𝟏/𝟎𝟎/‬‬
‫‪%‬‬ ‫المبالغ‬ ‫الخصوم‬ ‫‪%‬‬ ‫المبالغ‬ ‫األصول‬
‫𝟏𝟏𝟎𝟏𝟗𝟎𝟓 𝟎𝟎 ‪𝟎𝟎.‬‬ ‫الموارد الثابتة‬ ‫𝟏𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟓‬ ‫االستخدامات الثابتة‬
‫𝟏𝟏𝟎𝟏𝟒𝟗𝟒 𝟎𝟎 ‪𝟓𝟎.‬‬ ‫ــ الموارد الخاصة‬
‫𝟏𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎‬ ‫ــ الديون المالية‬
‫𝟏𝟏𝟒𝟎𝟏𝟎𝟎 𝟒𝟎 ‪𝟏𝟎.‬‬ ‫الخصوم المتداولة‬ ‫𝟏𝟒‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟒𝟏‬ ‫األصول المتداولة‬
‫𝟏 ‪𝟎𝟎.‬‬ ‫𝟏𝟏𝟓𝟓𝟒𝟏𝟎‬ ‫ــ لالستغالل‬ ‫𝟎 ‪𝟎𝟏.‬‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎𝟎‬ ‫ــ لالستغالل‬
‫𝟓𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎‬ ‫ــ خارج االستغالل‬ ‫𝟎 ‪𝟎𝟏.‬‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎𝟎‬ ‫ــ خارج االستغالل‬
‫𝟒𝟓 ‪𝟒.‬‬ ‫𝟏𝟏𝟗𝟓𝟎𝟏‬ ‫ــ خزينة الخصوم‬ ‫𝟎𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟏𝟎‬ ‫ــ خزينة األصول‬
‫𝟏𝟏𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎‬ ‫المجموع‬ ‫𝟏𝟏𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎‬ ‫المجموع‬

‫تبرير العمليات الحسابية‪:‬‬

‫جانب األصول ‪:‬‬
‫‪ ‬االستخدامات الثابتة = مجموع األصول الغير الجارية (المبالغ اإلجمالية) = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟓 دج‪.‬‬
‫‪ ‬األصول المتداولة لالستغالل = المواد األولية واللوازم ‪ +‬المخزونات من المنتجات ‪ +‬الزبائن والحسابات الملحقة‬
‫‪ ‬األصول المتداولة لالستغالل = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏 ‪ 𝟎𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏 = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏 + 𝟓𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬األصول المتداولة خارج االستغالل = القيم المنقولة للتوظيف ‪ +‬األعباء المعاينة مسبقا = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎 ‪ 𝟎𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏 = 𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬خزينة األصول = البنوك والحسابات الجارية ‪ +‬الصندوق = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎 ‪ 𝟎𝟏𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏 = 𝟏𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬
‫جانب الخصوم ‪:‬‬
‫‪ ‬الموارد الخاصة = مجموع رؤوس األموال الخاصة ‪ +‬مجموع االهتالكات وخسائر القيمة ‪ +‬مؤونة األخطار‪.‬‬
‫‪ ‬الموارد الخاصة = 𝟏𝟏𝟎𝟏𝟎𝟏𝟎 ‪ 𝟒𝟗𝟒𝟏𝟎𝟏𝟏 = 𝟎𝟗𝟏𝟏𝟏𝟏 + 𝟎𝟎𝟗𝟏𝟏𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬الديون المالية = االفتراضات لدى مؤسسات القرض= 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎 دج‪.‬‬
‫‪ ‬الموارد الثابتة = الموارد الخاصة ‪ +‬الديون المالية = 𝟏𝟏𝟎𝟏𝟒𝟗𝟒 ‪ 𝟓𝟎𝟗𝟏𝟎𝟏𝟏 = 𝟎𝟓𝟏𝟏𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬الخصوم المتداولة لالستغالل = (الموردون والحسابات الملحقة ماعدا موردو التثبيتات) ‪( +‬الضرائب الدائنة ماعدا الضرائب على‬
‫النتائج العادية)‪.‬‬
‫𝟎‬
‫الضرائب على النتائج العادية = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟏 × = 𝟏𝟏𝟏𝟓𝟗 دج‪.‬‬
‫𝟒‬
‫‪‬‬
‫الخصوم المتداولة لالستغالل =(𝟏𝟏𝟓𝟓𝟒𝟎𝟎 ‪𝟎𝟎𝟓𝟏𝟏𝟏 + 𝟎𝟎𝟏𝟓𝟏𝟏 = )𝟗𝟓𝟏𝟏𝟏 - 𝟏𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏( + )𝟎𝟎𝟓𝟏𝟏𝟏 -‬‬ ‫‪‬‬
‫= 𝟏𝟏𝟓𝟓𝟒𝟏𝟎 دج‪.‬‬
‫الخصوم المتداولة خارج االستغالل = موردو التثبيتات ‪ +‬الضرائب على النتائج العادية ‪ +‬المنتوجات المعاينة مسبقا‬ ‫‪‬‬
‫الخصوم المتداولة خارج االستغالل = = 𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎𝟎 ‪ 𝟎𝟎𝟎𝟓𝟏𝟏𝟏 = 𝟎𝟗𝟓𝟏𝟏𝟏 + 𝟗𝟓𝟏𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫خزينة الخصوم =المساهمات البنكية الجارية = 𝟏𝟏𝟗𝟓𝟎𝟏 دج‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫𝟎) ــ حساب كل من 𝐆𝐍𝐑𝐅 و 𝐑𝐅𝐁 و 𝐍𝐓‪:‬‬

‫من األعلى‪ :‬ــ رأس المال العامل الصافي اإلجمالي (𝐆𝐍𝐑𝐅) = الموارد الثابتة – االستخدامات الثابتة‬
‫ــ رأس المال العامل الصافي اإلجمالي (𝐆𝐍𝐑𝐅) = = 𝟏𝟏𝟎𝟏𝟗𝟎𝟓 – 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟓 = 𝟏𝟏𝟎𝟏𝟗𝟎 دج‪( .‬موجب)‪.‬‬
‫من األسفل‪ :‬ــ رأس المال العامل الصافي اإلجمالي (𝐆𝐍𝐑𝐅) = األصول المتداولة – الخصوم المتداولة‬
‫ــ رأس المال العامل الصافي اإلجمالي (𝐆𝐍𝐑𝐅) = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟒𝟏 – 𝟏𝟏𝟒𝟎𝟏𝟎𝟎 = 𝟏𝟏𝟎𝟏𝟗𝟎 دج‪( .‬موجب)‪.‬‬
‫ــ احتياجات رأس المال العامل (𝐑𝐅𝐁) =(أ م االستغالل ‪ +‬أ م خ االستغالل) – (خ م االستغالل ‪ +‬خ م خ االستغالل)‪.‬‬
‫ــ احتياجات رأس المال العامل (𝐑𝐅𝐁) = (𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎𝟎 ‪)𝟎𝟎𝟎𝟓𝟏𝟏𝟏 + 𝟎𝟏𝟒𝟓𝟓𝟏𝟏( - )𝟎𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏 +‬‬
‫ــ احتياجات رأس المال العامل (𝐑𝐅𝐁) = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟒𝟏𝟎 – 𝟏𝟏𝟓𝟏𝟎𝟏𝟎 = ‪ 𝟎𝟎𝟏𝟓𝟏𝟏 −‬دج (سالب)‪.‬‬
‫ــ الخزينة الصافية (𝐍𝐓) = خزينة األصول ‪ -‬خزينة الخصوم = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟏𝟎 – 𝟏𝟏𝟗𝟓𝟎𝟏 = 𝟏𝟏𝟎𝟒𝟎𝟗 دج (موجبة)‪.‬‬
‫يمكن حساب الخزينة الصافية بطريقة أخري‪:‬‬
‫ــ الخزينة الصافية (𝐍𝐓) = (𝐆𝐍𝐑𝐅) ‪ 𝟗𝟎𝟒𝟎𝟏𝟏 = 𝟎𝟎𝟏𝟓𝟏𝟏 + 𝟎𝟗𝟏𝟎𝟏𝟏 = )𝟎𝟎𝟏𝟓𝟏𝟏 -( – 𝟎𝟗𝟏𝟎𝟏𝟏 = )𝐁𝐅𝐑( -‬دج‬

‫‪education-onec-dz.blogspot.com‬‬
‫صفحة 𝟏 من 𝟎‬

‫إعداد‪ :‬توام عبد الصمد‬ ‫‪EMAIL: touam.abdessamed@gmail.com‬‬

 ‫𝟏) ــ حساب نسبة تمويل االستخدامات الثابتة و نسبة االستدانة المالية‪.‬‬
‫𝟏𝟏𝟎𝟏𝟗𝟎𝟓‬ ‫الموارد الثابتة‬
‫= 𝟎𝟏𝟎 ‪𝟎.‬‬ ‫=‬ ‫نسبة تمويل االستخدامات الثابتة =‬ ‫‪‬‬
‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟓‬ ‫االستخدامات الثابتة‬
‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎 ‪𝟏𝟎𝟓𝟗𝟏𝟏 +‬‬ ‫الديون المالية ‪ +‬خزينة الخصوم‬
‫= 𝟓𝟎 ‪.𝟎𝟓% = 𝟎𝟏𝟏 × 𝟏.‬‬ ‫𝟏𝟏𝟎𝟏𝟒𝟗𝟒‬
‫=‬ ‫الموارد الخاصة‬
‫نسبة االستدانة المالية =‬ ‫‪‬‬
‫ــ التعليق على الوضعية المالية للمؤسسة‪:‬‬
‫𝟏 > 𝐆𝐍𝐑𝐅‬
‫حققت المؤسسة هامش أمان مالي جيد‪ ،‬حيث تمكنت من توفير سيولة نقدية‪.‬‬ ‫𝐑𝐅𝐁 > 𝐆𝐍𝐑𝐅‬
‫𝟏 > 𝐍𝐓‬
‫ــ نسبة تمويل االستخدامات الثابتة أكبر من 𝟎 وعليه فان الموارد الثابتة غطت كل االستخدامات الثابتة‪.‬‬
‫ــ نسبة االستدانة المالية أقل من 𝟓 ‪ 𝟏.‬يعني أن المؤسسة متحرر ماليا‪.‬‬
‫وعليه فإن الوضعية المالية للمؤسسة جيدة‪.‬‬

‫حل التمرين 𝟎𝟏‪:‬‬

‫𝟎) ــ إعداد الميزانية الوظيفية لمؤسسة "التفوق" التجارية بتاريخ 𝟎𝟏‪:𝟎𝟏𝟎𝟏/𝟎𝟎/‬‬
‫‪%‬‬ ‫المبالغ‬ ‫الخصوم‬ ‫‪%‬‬ ‫المبالغ‬ ‫األصول‬
‫𝟎𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟏𝟒‬ ‫الموارد الثابتة‬ ‫𝟏𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟏‬ ‫االستخدامات الثابتة‬
‫𝟒𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟒𝟎𝟏‬ ‫ــ الموارد الخاصة‬
‫𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟒‬ ‫ــ الديون المالية‬
‫𝟎𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎𝟎‬ ‫الخصوم المتداولة‬ ‫𝟏𝟒‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟒𝟎‬ ‫األصول المتداولة‬
‫𝟓𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟗‬ ‫ــ لالستغالل‬ ‫𝟓𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟗‬ ‫ــ لالستغالل‬
‫𝟓‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏‬ ‫ــ خارج االستغالل‬ ‫𝟎𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎‬ ‫ــ خارج االستغالل‬
‫𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟒‬ ‫ــ خزينة الخصوم‬ ‫𝟏𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎‬ ‫ــ خزينة األصول‬
‫𝟏𝟏𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎‬ ‫المجموع‬ ‫𝟏𝟏𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎‬ ‫المجموع‬

‫تبرير العمليات الحسابية‪:‬‬

‫جانب األصول ‪:‬‬
‫‪ ‬االستخدامات الثابتة = مجموع األصول الغير الجارية (المبالغ اإلجمالية) = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟏 دج‪.‬‬
‫𝟎‬
‫األصول المتداولة لالستغالل = مخزونات البضائع ‪ +‬الزبائن والحسابات الملحقة ‪( 𝟎 +‬األعباء المعاينة مسبقا)‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫𝟎‬
‫األصول المتداولة لالستغالل = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎 ‪ 𝟗𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏 = )𝟒𝟏𝟏𝟏𝟏( 𝟎 + 𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫𝟎‬
‫األصول المتداولة خارج االستغالل = القيم المنقولة للتوظيف ‪( +‬األعباء المعاينة مسبقا)‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫𝟎‬
‫𝟎‬
‫األصول المتداولة خارج االستغالل = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎 ‪ 𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏 = )𝟒𝟏𝟏𝟏𝟏( 𝟎 +‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬خزينة األصول = البنوك والحسابات الجارية = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎 دج‪.‬‬
‫جانب الخصوم ‪:‬‬
‫‪ ‬الموارد الخاصة = مجموع رؤوس األموال الخاصة ‪ +‬مجموع االهتالكات وخسائر القيمة ‪ +‬مؤونة األخطار‪.‬‬
‫‪ ‬الموارد الخاصة = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟓𝟒𝟎 ‪ 𝟏𝟎𝟒𝟏𝟏𝟏𝟏 = 𝟏𝟗𝟏𝟏𝟏𝟏 + 𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬الديون المالية = االفتراضات لدى مؤسسات القرض= 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟒 دج‪.‬‬
‫‪ ‬الموارد الثابتة = الموارد الخاصة ‪ +‬الديون المالية = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟒𝟎𝟏 ‪ 𝟒𝟏𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏 = 𝟒𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬الخصوم المتداولة لالستغالل = (ال موردون والحسابات الملحقة ماعدا موردو التثبيتات) ‪( +‬الضرائب الدائنة ماعدا الضرائب على‬
‫النتائج العادية) ‪( 𝟎𝟏% +‬المنتوجات المعاينة مسبقا)‬
‫الخصوم المتداولة لالستغالل = (𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎 ‪.)𝟎𝟓𝟏𝟏𝟏𝟏( 𝟏. 𝟎 + )𝟎𝟓𝟏𝟏𝟏𝟏 - 𝟒𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏( + )𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏 -‬‬ ‫‪‬‬
‫الخصوم المتداولة لالستغالل = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟓 ‪ 𝟗𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏 = 𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏 + 𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫الخصوم المتداولة خارج االستغالل = موردو التثبيتات ‪ +‬الضرائب على النتائج العادية ‪( 𝟎𝟏% +‬المنتوجات المعاينة مسبقا)‬ ‫‪‬‬
‫الخصوم المتداولة خارج االستغالل = = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎 ‪ 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏 = )𝟎𝟓𝟏𝟏𝟏𝟏( 𝟏. 𝟎 + 𝟎𝟓𝟏𝟏𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫خزينة الخصوم = المساهمات البنكية الجارية = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟒 دج‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫صفحة 𝟒 من 𝟓‬
‫إعداد‪ :‬توام عبد الصمد‬ ‫‪EMAIL: touam.abdessamed@gmail.com‬‬
 ‫𝟎) ــ حساب كل من 𝐆𝐍𝐑𝐅 و 𝐑𝐅𝐁 و 𝐍𝐓‪:‬‬
‫من األعلى‪ :‬ــ رأس المال العامل الصافي اإلجمالي (𝐆𝐍𝐑𝐅) = الموارد الثابتة – االستخدامات الثابتة‬
‫ــ رأس المال العامل الصافي اإلجمالي (𝐆𝐍𝐑𝐅) = = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟏𝟒 – 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟏 = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎 دج‪( .‬موجب)‪.‬‬
‫من األسفل‪ :‬ــ رأس المال العامل الصافي اإلجمالي (𝐆𝐍𝐑𝐅) = األصول المتداولة – الخصوم المتداولة‬
‫ــ رأس المال العامل الصافي اإلجمالي (𝐆𝐍𝐑𝐅) = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟒𝟎 – 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎𝟎 = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎 دج‪( .‬موجب)‪.‬‬

‫ــ احتياجات رأس المال العامل (𝐑𝐅𝐁) =(أ م االستغالل ‪ +‬أ م خ االستغالل) – (خ م االستغالل ‪ +‬خ م خ االستغالل)‪.‬‬
‫ــ احتياجات رأس المال العامل (𝐑𝐅𝐁) = (𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟗 ‪)𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏 + 𝟗𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏( - )𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏 +‬‬
‫ــ احتياجات رأس المال العامل (𝐑𝐅𝐁) = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎𝟎 – 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎 = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟒 دج (موجب)‪.‬‬
‫ــ الخزينة الصافية (𝐍𝐓) = خزينة األصول ‪ -‬خزينة الخصوم = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎 – 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟒 = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏 دج (موجبة)‪.‬‬
‫𝟏) ــ حساب نسبة تمويل االستخدامات الثابتة و نسبة االستدانة المالية‪.‬‬
‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟏𝟒‬ ‫الموارد الثابتة‬
‫الثابتة = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟏 = 𝟎 ‪𝟎.‬‬ ‫االستخدامات‬
‫نسبة تمويل االستخدامات الثابتة =‬ ‫‪‬‬
‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟒 ‪𝟒𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏 +‬‬ ‫الديون المالية ‪ +‬خزينة الخصوم‬
‫= 𝟓𝟎 ‪.𝟎𝟓% = 𝟎𝟏𝟏 × 𝟏.‬‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟒𝟎𝟏‬
‫=‬
‫الموارد الخاصة‬
‫نسبة االستدانة المالية =‬ ‫‪‬‬
‫ــ التعليق على الوضعية المالية للمؤسسة‪:‬‬
‫𝟏 > 𝐆𝐍𝐑𝐅‬
‫حققت المؤسسة هامش أمان مالي جيد‪ ،‬حيث تمكنت من توفير سيولة نقدية‪.‬‬ ‫𝐑𝐅𝐁 > 𝐆𝐍𝐑𝐅‬
‫𝟏 > 𝐍𝐓‬
‫ــ نسبة تمويل االستخدامات الثابتة أكبر من 𝟎 وعليه فان الموارد الثابتة غطت كل االستخدامات الثابتة‪.‬‬
‫ــ نسبة االستدانة المالية أقل من 𝟓 ‪ 𝟏.‬يعني أن المؤسسة متحرر ماليا‪.‬‬
‫وعليه فإن الوضعية المالية للمؤسسة جيدة‪.‬‬

‫حل التمرين 𝟏𝟏‪:‬‬

‫𝟎) ــ إعداد الميزانية الوظيفية لمؤسسة "األزهار" اإلنتاجية بتاريخ 𝟎𝟏‪:𝟎𝟏𝟎𝟏/𝟎𝟎/‬‬
‫‪%‬‬ ‫المبالغ‬ ‫الخصوم‬ ‫‪%‬‬ ‫المبالغ‬ ‫األصول‬
‫𝟒𝟎 ‪𝟓𝟎.‬‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟎𝟒𝟗𝟏‬ ‫𝟎 ‪ 𝟎𝟓.‬الموارد الثابتة‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟓𝟏𝟗𝟒‬ ‫االستخدامات الثابتة‬
‫𝟒𝟏‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟓𝟓𝟎‬ ‫ــ الموارد الخاصة‬
‫𝟒𝟎 ‪𝟎𝟎.‬‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟎𝟗𝟏𝟎‬ ‫ــ الديون المالية‬
‫𝟎𝟏 ‪𝟒𝟎.‬‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟎𝟓𝟓𝟏‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎𝟓𝟎 𝟎 ‪ 𝟏𝟒.‬الخصوم المتداولة‬ ‫األصول المتداولة‬
‫𝟎𝟎 ‪𝟎𝟎.‬‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎‬ ‫ــ لالستغالل‬ ‫𝟓𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎‬ ‫ــ لالستغالل‬
‫𝟎𝟏 ‪𝟎𝟏.‬‬ ‫𝟏𝟏𝟓𝟒𝟓𝟎‬ ‫ــ خارج االستغالل‬ ‫𝟎 ‪𝟎𝟎.‬‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟒𝟎‬ ‫ــ خارج االستغالل‬
‫𝟎𝟏 ‪𝟎𝟓.‬‬ ‫𝟏𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎‬ ‫ــ خزينة الخصوم‬ ‫𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎‬ ‫ــ خزينة األصول‬
‫𝟏𝟏𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎‬ ‫المجموع‬ ‫𝟏𝟏𝟎‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎‬ ‫المجموع‬

‫تبرير العمليات الحسابية‪:‬‬

‫جانب األصول ‪:‬‬
‫‪ ‬االستخدامات الثابتة = مجموع األصول الغير الجارية (المبالغ اإلجمالية) = 𝟏𝟏𝟏𝟓𝟏𝟗𝟒 دج‪.‬‬
‫‪ ‬األصول المتداولة لالستغالل = المواد األولية واللوازم ‪ +‬المخزونات من المنتجات ‪ +‬الزبائن والحسابات الملحقة ‪ +‬األعباء المعاينة‬
‫مسبقا (لالستغالل)‪.‬‬
‫‪ ‬األصول المتداولة لالستغالل = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟒 ‪ 𝟎𝟎𝟎𝟓𝟏𝟏𝟏 = 𝟎𝟓𝟏𝟏𝟏 + 𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏 + 𝟓𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬األصول المتداولة خارج االستغالل = القيم المنقولة للتوظيف ‪ +‬األعباء المعاينة مسبقا (خارج االستغالل)‬
‫‪ ‬األصول المتداولة خارج االستغالل = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎 ‪ 𝟎𝟒𝟏𝟏𝟏𝟏 = 𝟗𝟏𝟏𝟏𝟏 + 𝟎𝟓𝟏𝟏𝟏𝟏 = )𝟎𝟓𝟏𝟏𝟏 - 𝟎𝟎𝟓𝟏𝟏𝟏( +‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬خزينة األصول = البنوك والحسابات الجارية = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎 دج‪.‬‬
‫جانب الخصوم ‪:‬‬
‫‪ ‬الموارد الخاصة = مجموع رؤوس األموال الخاصة ‪ +‬مجموع االهتالكات وخسائر القيمة ‪ +‬مؤونة األخطار‪.‬‬
‫‪ ‬الموارد الخاصة = 𝟏𝟏𝟎𝟗𝟎𝟎𝟎 ‪ 𝟎𝟓𝟓𝟏𝟏𝟏𝟏 = 𝟎𝟎𝟏𝟒𝟏𝟏 + 𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬

‫صفحة 𝟓 من 𝟎‬
‫إعداد‪ :‬توام عبد الصمد‬ ‫‪EMAIL: touam.abdessamed@gmail.com‬‬
 ‫‪education-onec-dz.blogspot.com‬‬
‫الديون المالية = االفتراضات لدى مؤسسات القرض= 𝟏𝟏𝟏𝟎𝟗𝟏𝟎 دج‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫الموارد الثابتة = الموارد الخاصة ‪ +‬الديون المالية = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟓𝟓𝟎 ‪ 𝟏𝟗𝟒𝟎𝟏𝟏𝟏 = 𝟎𝟏𝟗𝟎𝟏𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫الخصوم المتداولة لالستغالل = (الموردون والحسابات الملحقة ماعدا موردو التثبيتات) ‪( +‬الضرائب الدائنة ماعدا الضرائب على‬ ‫‪‬‬
‫النتائج العادية) ‪ +‬المنتوجات المعاينة مسبقا (لالستغالل)‪.‬‬
‫تحديد الضرائب على النتائج العادية‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫𝟗𝟎‬
‫𝟏𝟏𝟎‬
‫‪ ‬الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية = النتيجة العادية قبل الضرائب ×‬
‫‪ ‬النتيجة الصافية لألنشطة العادية = النتيجة الصافية للسنة المالية‪ .‬ألن (النتيجة الغير العادية = 𝟏𝟏)‬
‫‪ ‬النتيجة الصافية للسنة المالية = النتيجة العادية قبل الضرائب ‪ -‬الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية‪.‬‬
‫𝟗𝟎‬
‫𝟏𝟏𝟎‬
‫‪ ‬النتيجة الصافية للسنة المالية = النتيجة العادية قبل الضرائب ‪ -‬النتيجة العادية قبل الضرائب ×‬
‫‪ = 𝟎𝟎𝟗𝟎𝟏𝟏 ‬النتيجة العادية قبل الضرائب (𝟎 ‪ = )𝟏. 𝟎𝟗 -‬النتيجة العادية قبل الضرائب × 𝟎𝟎 ‪𝟏.‬‬
‫𝟏𝟏𝟎𝟗𝟎𝟎‬
‫= 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎 دج‬ ‫𝟎𝟎‪𝟏.‬‬
‫‪ ‬النتيجة العادية قبل الضرائب =‬
‫𝟗𝟎‬
‫‪ ‬الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎 × 𝟏𝟏𝟎 = 𝟏𝟏𝟒𝟏𝟏 دج‬

‫الخصوم المتداولة لالستغالل = (𝟏𝟏𝟏𝟏𝟗𝟎𝟎 ‪.)𝟎𝟒𝟎𝟏𝟏 - 𝟎𝟎𝟒𝟎𝟏𝟏( + )𝟏𝟏𝟒𝟏𝟏 - 𝟓𝟎𝟎𝟒𝟏𝟏( + )𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏 -‬‬ ‫‪‬‬
‫الخصوم المتداولة لالستغالل = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟗𝟗 ‪ 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏 = 𝟎𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏 + 𝟒𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫الخصوم المتداولة خارج االستغالل = موردو التثبيتات ‪ +‬الضرائب على النتائج العادية ‪ +‬المنتوجات المعاينة مسبقا (خارج‬ ‫‪‬‬
‫االستغالل)‪.‬‬
‫الخصوم المتداولة خارج االستغالل = = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎 ‪ 𝟎𝟓𝟒𝟓𝟏𝟏 = 𝟎𝟒𝟎𝟏𝟏 + 𝟏𝟏𝟒𝟏𝟏 +‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫خزينة الخصوم =المساهمات البنكية الجارية = 𝟏𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎 دج‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫𝟎) ــ حساب كل من 𝐆𝐍𝐑𝐅 و 𝐑𝐅𝐁 و 𝐄𝐑𝐅𝐁 و 𝐄𝐇𝐑𝐅𝐁 و 𝐍𝐓‪:‬‬

‫من األعلى‪ :‬ــ رأس المال العامل الصافي اإلجمالي (𝐆𝐍𝐑𝐅) = الموارد الثابتة – االستخدامات الثابتة‬
‫ــ رأس المال العامل الصافي اإلجمالي (𝐆𝐍𝐑𝐅) = 𝟏𝟏𝟏𝟎𝟒𝟗𝟏 – 𝟏𝟏𝟏𝟓𝟏𝟗𝟒 = ‪ 𝟗𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏-‬دج‪( .‬سالب)‪.‬‬
‫من األسفل‪ :‬ــ رأس المال العامل الصافي اإلجمالي (𝐆𝐍𝐑𝐅) = األصول المتداولة – الخصوم المتداولة‬
‫ــ رأس المال العامل الصافي اإلجمالي (𝐆𝐍𝐑𝐅) = 𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎𝟓𝟎 – 𝟏𝟏𝟏𝟎𝟓𝟓𝟏 = ‪ 𝟗𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏-‬دج‪( .‬سالب)‪.‬‬
‫ــ احتياجات رأس المال العامل (𝐑𝐅𝐁) =(أ م االستغالل ‪ +‬أ م خ االستغالل) – (خ م االستغالل ‪ +‬خ م خ االستغالل)‪.‬‬
‫ــ احتياجات رأس المال العامل (𝐑𝐅𝐁) = (𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎 ‪.)𝟎𝟓𝟒𝟓𝟏𝟏 + 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏𝟏𝟏( - )𝟎𝟒𝟏𝟏𝟏𝟏 +‬‬
‫ــ احتياجات رأس المال العامل (𝐑𝐅𝐁) = 𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎𝟗𝟎 – 𝟏𝟏𝟓𝟓𝟎𝟒𝟎 = ‪ 𝟒𝟎𝟏𝟓𝟏𝟏 -‬دج (سالب)‪.‬‬
‫ــ احتياجات رأس المال العامل لالستغالل (𝐄𝐑𝐅𝐁) = أ م لالستغالل ‪ -‬خ م لالستغالل‬
‫ــ احتياجات رأس المال العامل لالستغالل (𝐄𝐑𝐅𝐁) = 𝟏𝟏𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎 – 𝟏𝟏𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎 = ‪ 𝟓𝟒𝟎𝟏𝟏𝟏 -‬دج‪(.‬سالب)‬
‫ــ احتياجات رأس المال العامل خارج االستغالل (𝐄𝐇𝐑𝐅𝐁) = أ م خ االستغالل – خ م خ االستغالل‬
‫ــ احتياجات رأس المال العامل خارج االستغالل (𝐄𝐇𝐑𝐅𝐁) = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟒𝟎 – 𝟏𝟏𝟓𝟒𝟓𝟎 = 𝟏𝟏𝟓𝟓𝟎 دج‪( .‬موجب)‬
‫ــ الخزينة الصافية (𝐍𝐓) = خزينة األصول ‪ -‬خزينة الخصوم = 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟎 – 𝟏𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎 = ‪ 𝟓𝟎𝟎𝟓𝟏𝟏 -‬دج (سالبة)‪.‬‬
‫𝟏) ــ حساب نسبة تمويل االستخدامات الثابتة و نسبة االستدانة المالية‪.‬‬
‫𝟏𝟏𝟏𝟎𝟒𝟗𝟏‬ ‫الموارد الثابتة‬
‫= 𝟏𝟏𝟏𝟓𝟏𝟗𝟒 = 𝟎 ‪𝟏.‬‬
‫االستخدامات الثابتة‬
‫نسبة تمويل االستخدامات الثابتة =‬ ‫‪‬‬
‫𝟏𝟏𝟏𝟎𝟗𝟏𝟎 ‪𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟏𝟏 +‬‬ ‫الديون المالية ‪ +‬خزينة الخصوم‬
‫= 𝟗𝟗 ‪.𝟗𝟗% = 𝟎𝟏𝟏 × 𝟏.‬‬ ‫𝟏𝟏𝟏𝟏𝟓𝟓𝟎‬
‫=‬ ‫الموارد الخاصة‬
‫نسبة االستدانة المالية =‬ ‫‪‬‬
‫ــ التعليق على الوضعية المالية للمؤسسة‪:‬‬
‫𝟏 < 𝐆𝐍𝐑𝐅‬
‫لم تحقق المؤسسة قاعدة التوازن الوظيفي‪ ،‬كذلك الخزينة الصافية سالبة لم تحقق التوازن المالي‪.‬‬ ‫𝐑𝐅𝐁 < 𝐆𝐍𝐑𝐅‬
‫𝟏 < 𝐍𝐓‬
‫ــ نسبة تمويل االستخدامات الثابتة أقل من 𝟎 يعني أن الموارد الثابتة لم تغطي االستخدامات الثابتة‪.‬‬
‫ــ نسبة االستدانة المالية مرتفعة بشكل واضح وبالتالي المؤسسة غير متحررة مالية‪.‬‬
‫وعليه فإن المؤسسة في وضعية مالية حرجة‪.‬‬

‫صفحة 𝟎 من 𝟎‬
‫إعداد‪ :‬توام عبد الصمد‬ ‫‪EMAIL: touam.abdessamed@gmail.com‬‬