FE1050 – Ekonomistyrning – Övning 3

1. Ett verkstadsföretag tillverkar specialborrar av olika slag. Under det kommande kvartalet kommer
företaget att ha problem dels med tillförseln av specialstål, dels med tiden i en avdelning där en av
specialmaskinerna måste genomgå en omfattande renovering.

Det är tillverkningen av två produkter, A och B, som på detta sätt blir lidande. A kräver 200 g
specialstål och använder 8 minuter i specialmaskinen. B kräver 400 g specialstål och använder 12
minuter i specialmaskinen. Produktkalkylerna ser ut på följande sätt:

A B
Material – rörlig 3 6
Lön – rörlig 6 7,50
Rörliga TO 1,50 2,25
Fasta TO 6 9
Fasta AffO 3 3,75
Självkostnad 19,50 28,50
Försäljningspris 31,50 52,50

Totala mängden specialstål som är tillgänglig under kommande kvartal uppgår till 2 ton och tillgänglig
maskintid beräknas till 1 200 timmar.

Hur bör man agera och inrikta sin tillverkning och vad blir det maximerade totala täckningsbidraget
under perioden?

Din lösning skall vara både grafisk och algebraisk.

1
 FE1050 – Ekonomistyrning – Övning 3

2. Ett företag tillverkar kaffebryggare i tre modeller: Standard, Bonus och Lyx. Enligt
lönsamhetskalkylen som controllern tagit fram, med hjälp av en påläggskalkyl, är det Standard som
förorsakar förluster.

Standard Bonus Lyx Totalt

Försäljning (st) 20 000 5 000 1 000 26 000
Intäkter 6 000 000 2 000 000 500 000 8 500 000
Direkt material -1 000 000 -250 000 -50 000 -1 300 000
Direkt lön -1 200 000 -300 000 -60 000 -1 560 000
Tillverkningsomkostnad (TO) -4 368 000

Affärsomkostnader (AFFO) -722 800

Självkostnad (totalt)
Resultat 549 200
Resultat/styck -5,8 94,2 194,2

Du ska börja med att fördela tillverkningsomkostnaderna på de tre modellerna kaffebryggare. Det
gör du genom att förhålla tillverkningsomkostnaderna till direkt lön (du tar helt enkelt och beräknar
kvoten mellan TO och direkt lön). Direkt lön blir på detta sätt påläggsbas för
tillverkningsomkostnaderna.

A) Hur många procent är tillverkningsomkostnaderna i förhållande till direkt lön?

Denna procentsats är det så kallade TO-pålägget.

B) Använd därefter TO-pålägget för att fördela ut tillverkningsomkostnaden på 4 368 000 kr.

I nästa steg ska du fördela affärsomkostnaderna (AFFO). Det gör du genom att förhålla dem till
tillverkningskostnaden. Tillverkningskostnaden är summan av direkt material, direkt lön samt
tillverkningsomkostnaderna. Tillverkningskostnaden är således påläggsbas för affärsomkostnaderna.

C) Hur många procent är affärsomkostnaderna i förhållande till tillverkningskostnaden?

Denna procentsats är det så kallade AFFO-pålägget.

D) Använd därefter AFFO-pålägget för att fördela ut affärsomkostnaden på 722 800 kr.

Förhoppningsvis stämmer nu siffrorna i den ovanstående kalkylen och du kan konstateras att det är
modellen Standard som drar ner resultatet.

2
 FE1050 – Ekonomistyrning – Övning 3

3. Fortsättning från föregående uppgift. Innan några åtgärder görs vill företagets controller
komplettera påläggskalkylen med en ABC-kalkyl. Controllern fördelar tillverkningsomkostnaderna på
fyra aktiviteter, identifierar kostnadsdrivare och uppskattar även maximal kapacitet.

Aktivitet Kostnadsdrivare Total kostnad Maximal kapacitet

Gjutning (stativ) stycken 1 500 000 30 000
Montering stycken 700 000 28 000
Beredning serie serier 1 400 000 200
Kvalitetskontroll serier 768 000 200
Design produkter 450 000 3

Av affärsomkostnaderna på 722,8 tkr är det bara kostnaderna för design, 450 tkr, som controllern
kan hänföra till någon aktivitet som kan relateras till produkterna. Övriga affärsomkostnader är
gemensamma företagskostnader.

A) Börja med att beräkna aktivitetssatser för de fem aktiviteterna. Detta gör du genom att förhålla
den totala kostnaden för de olika aktiviteterna till den maximala kapaciteten.

Aktivitet Aktivitetssats Svar kring aktivitetssats

Gjutning (stativ) kr/st
Montering kr/st
Beredning serie kr/serie
Kvalitetskontroll kr/serier
Design kr per produkt och år

B) Beräkna kostnaden per enhet av respektive modell nedan. I genomsnitt tillverkas Standard i serier
om 400 bryggare per serie medan Bonus och Lyx tillverkas i serier om 50 st.

Standard Bonus Lyx

Direkt material
Direkt lön
Gjutning
Montering
Beredning

Kvalitetskontroll

Design

Summa särkostnad per styck