16:05

PHAÀN 4:

CHƯƠNG TRÌNH KIEÅM TOAÙN

Muïc tieâu
 Chöông trình kieåm toaùn
Phaân bieät vaø aùp duïng ñöôïc CSDL vaø
muïc tieâu kieåm toaùn

MỐI QUAN HỆ

CSDL
MT
KIT

KL của
KIT

Thủ tục
KIT
BC
KIT

1
 16:05

www.themegallery.com

CÔ SÔÛ DAÃN LIEÄU VAØ MUÏC TIEÂU KIEÅM TOAÙN

CÔ SÔÛ DAÃN LIEÄU (MANAGEMENT ASSERTIONS)

Cơ sở dẫn liệu: Là các khẳng định của

BGĐ đơn vị được kiểm toán một cách
trực tiếp hoặc dưới hình thức khác về
các khoản mục và thông tin trình bày
trong BCTC và được kiểm toán viên sử
dụng để xem xét các loại sai sót có thể
xảy ra.
4

www.themegallery.com

CƠ SỞ DẪN LIỆU

CSDL đv các nhóm giao dịch và sự kiện trong kỳ

- Tính hiện hữu: các giao dịch và sự kiện được ghi nhận
đã xảy ra và liên quan đến đv
- Tính đầy đủ: tất cả các giao dịch và sự kiện cần ghi
nhận đã được ghi nhận
- Tính chính xác: số liệu và dữ liệu liên quan đến các
giao dịch và sự kiện đã được phản ánh 1 cách phù hợp
- Đúng kỳ: ghi nhận đúng kỳ kế toán
- Phân loại: ghi nhận đúng tài khoản
5

www.themegallery.com

CƠ SỞ DẪN LIỆU

Cơ sở dẫn liệu đv số dư tài khoản vào cuối kỳ

- Tính hiện hữu: TS, NPT, VCSH thực sự tồn tại
- Tính đầy đủ: TS, NPT, VCSH được ghi nhận đầy đủ
- Đánh giá và phân bổ: TS, NPT, VCSH được thể hiện
trên BCTC theo giá trị phù hợp và những điều chỉnh liên
quan đến đánh giá hoặc phân bổ đã được ghi nhận phù
hợp
- Quyền và nghĩa vụ: đv nắm giữ các quyền liên quan
đến TS thuộc sở hữu của đv và đv có nghĩa vụ với các
khoản NPT 6

2
 16:05

www.themegallery.com

CƠ SỞ DẪN LIỆU

Cơ sở dẫn liệu đv các trình bày và thuyết minh

- Tính hiện hữu, Quyền và nghĩa vụ : các sự kiện, giao
dịch và các vấn đề khác được thuyết minh thực sự đã
xảy ra và có liên quan đến đơn vị
- Tính đầy đủ: tất cả các TM cần được trình bày trên
BCTC đã được trình bày
- Phân loại và tính dễ hiểu: các inf được trình bày, diễn
giải và TM hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu
- Tính chính xác và đánh giá: TTTC và TT khác được
trình bày hợp lý và theo giá trị phù hợp
7

www.themegallery.com

CÔ SÔÛ DAÃN LIEÄU VAØ MUÏC TIEÂU KIEÅM TOAÙN

MUÏC TIEÂU KIEÅM TOAÙN TOÅNG QUAÙT
Caùc khía caïnh kieåm toaùn vieân caàn quan taâm khi
thieát keá chöông trình kieåm toaùn moät khoaûn muïc ñeå
thu thaäp baèng chöùng ñaày ñuû veà söï trình baøy hôïp lyù
cuûa khoaûn muïc
1. Hieän höõu vaø phaùt sinh
2. Quyeàn vaø nghóa vuï
MUÏC TIEÂU 3. Ñaày ñuû
KIEÅM TOAÙN
4. Ghi cheùp chính xaùc
5. Ñaùnh giaù
6. Trình baøy vaø coâng boá
8

www.themegallery.com

CÔ SÔÛ DAÃN LIEÄU VAØ MUÏC TIEÂU KIEÅM TOAÙN

Mục tiêu kiểm toán:

Căn cứ xác định mục tiêu kiểm toán:
- Bản chất của dữ liệu và thông tin kế
toán.
- Khẳng định của nhà quản lý.
- Phân loại đối tượng kiểm tra.9

3
 16:05

www.themegallery.com

CÔ SÔÛ DAÃN LIEÄU VAØ MUÏC TIEÂU KIEÅM TOAÙN

Chuùng toâi seõ

kieåm tra laïi söï Toâi khaúng
khaúng ñònh ñoù ñònh veà caùc
thoâng tin treân
BCTC

10

www.themegallery.com

Löu yù

Muïc tieâu
Thuû tuïc kieåm toaùn kieåm toaùn

● Moät thuû tuïc kieåm toaùn thoaû maõn moät muïc tieâu
kieåm toaùn
● Moät thuû tuïc kieåm toaùn thoûa maõn cho nhieàu muïc
tieâu kieåm toaùn
● Nhieàu thuû tuïc kieåm toaùn thoûa maõn cho moät muïc
tieâu kieåm toaùn

11

www.themegallery.com

Hieän höõu

Thuû tuïc kieåm toaùn : Chöùng

- Kieåm keâ taøi saûn höõu minh Taøi saûn vaø Nôï
hình. phaûi traû hieän
höõu treân thöïc teá.
- Xaùc nhaän taøi saûn do
ngöôøi khaùc quaûn lyù söû
duïng.
- Kieåm tra giaù goác vaø lôïi Phaùt
ích töông lai cuûa taøi saûn voâ hieän Taøi saûn vaø Nôï
hình.
phaûi traû khoâng
- Xaùc nhaän Nôï phaûi traû. coù thöïc
- Kieåm tra chöùng töø Nôï
phaûi traû.
12

4
 16:05

www.themegallery.com

Phaùt sinh

Thuû tuïc kieåm toaùn : Chöùng Nghieäp vuï

minh thöïc teá phaùt
- Kieåm tra chöùng töø goác
cuûa caùc nghieäp vuï kinh teá sinh vaø thuoäc
phaùt sinh. veà ñôn vò

-Kieåm tra giaùn tieáp thoâng Phaùt

Caùc nghieäp vuï
qua söï hieän höõu cuûa Taøi hieän
khoâng coù thöïc
saûn vaø Nôï phaûi traû. hoaëc khoâng
thuoäc veà ñôn
vò

13

www.themegallery.com

Quyeàn vaø nghóa vuï

Thuû tuïc kieåm toaùn : Chöùng Taøi saûn thì thuoäc veà
minh quyeàn sôû höõu cuûa
- Kieåm tra chöùng töø veà
ñôn vò hay Nôï phaûi
quyeàn sôû höõu hoaëc kieåm
traû laø nghóa vuï cuûa
soaùt cuûa ñôn vò ñoái vôùi taøi
ñôn vò.
saûn.

-Kieåm tra nghóa vuï cuûa ñôn Phaùt

vò ñoái vôùi caùc khoaûn Nôï hieän Taøi saûn vaø Nôï
phaûi traû.
phaûi traû khoâng
thuoäc veà ñôn vò

14

www.themegallery.com

Ñaày ñuû

Thuû tuïc kieåm toaùn : Chöùng

Taát caû taøi saûn,
minh
- Tìm hieåu kieåm soaùt noäi Nôï phaûi traû vaø
boä. nghieäp vuï ñeàu
ñöôïc khai baùo.
- Keát hôïp vôùi kieåm tra söï
hieän höõu vaø phaùt sinh.
- Kieåm tra thoâng qua caùc
taøi khoaûn coù lieân quan.
Phaùt
Taøi saûn, Nôï phaûi
- Kieåm tra vieäc khoaù soå. hieän
traû hoaëc nghieäp
- Keát hôïp vôùi thuû tuïc phaân vuï chöa ñöôïc
tích khai baùo.

15

5
 16:05

www.themegallery.com

Ghi cheùp chính xaùc

Thuû tuïc kieåm toaùn : Chöùng Vieäc tính toaùn, coäng

minh
- Yeâu caàu ñôn vò cung caáp
soá dö hoaëc soá phaùt sinh
chi tieát.
- Ñoái chieáu giöõa soå toång
hôïp vaø soå chi tieát.
doàn laø chính xaùc vaø
soá lieäu treân baùo caùo
khôùp ñuùng vôùi soá lieäu
treân Soà caùi vaø soå chi
tieát

Phaùt
Söï khoâng ñuùng
-Kieåm tra soá toång coäng vaø hieän
giöõa toång hôïp vaø
ñoái chieáu giöõa soá toång
chi tieát
coäng vôùi Soå caùi.

16

www.themegallery.com

Ñaùnh giaù

Taøi saûn, Nôï phaûi traû

Thuû tuïc kieåm toaùn :
- Xem xeùt phöông phaùp
ñaùnh giaù maø ñôn vò söû
duïng coù phuø hôïp vôùi
chuaån möïc vaø cheá ñoä keá
toaùn hieän haønh khoâng ?
Chöùng vaø nghieäp vuï ñöôïc
minh ñaùnh giaù phuø hôïp vôùi
chuaån möïc vaø cheá ñoä
keá toaùn hieän haønh

Phaùt Ñôn vò aùp duïng

- Xem xeùt phöông phaùp phöông phaùp
hieän
ñaùnh giaù coù söû duïng nhaát khoâng phuø hôïp vôùi
quaùn khoâng ? chuaån möïc hoaëc
cheá ñoä keá toaùn

17

www.themegallery.com

Trình baøy vaø coâng boá

Thuû tuïc kieåm toaùn : Chöùng BCTC ñöôïc trình baøy

minh vaø coâng boá phuø hôïp
- Xem xeùt vaán ñeà trình vôùi chuaån möïc vaø cheá
baøy treân BCTC : ñoä keá toaùn hieän haønh

+ Phaân loaïi khoaûn

muïc.
+ Vieäc caán tröø soá lieäu.
Phaùt BCTC trình baøy
- Xem xeùt caùc yeâu caàu hieän khoâng phuø hôïp
veà thoâng tin coâng boá hoaëc coâng boá
treân thuyeát minh BCTC. sai, thieáu.

18

6
16:05