CHƯƠNG 10:XÁC ĐỊNH VÀ NGĂN CHẶN GIAN LẬN

Mục Lục
1 GIAN LẬN LÀ GÌ?.................................................................................................................................................................................................................. 2
1.1 Loại bỏ tiền hoặc tài sản khỏi doanh nghiệp................................................................................................................................................................2
1.2 Cố ý xuyên tạc tình hình tài chính của doanh nghiệp..................................................................................................................................................3
1.2.4 Thao túng các sự kiện cuối năm.................................................................................................................................................................................... 3
1.2.6 Thao túng số liệu khấu hao........................................................................................................................................................................................... 3
2 KHẢ NĂNG GIAN LẬN.......................................................................................................................................................................................................... 3
2.1 Điều kiện tiên quyết cho gian lận.................................................................................................................................................................................. 3
2.2 Đánh giá nguy cơ gian lận............................................................................................................................................................................................. 4
2.2.2 Yếu tố nội bộ................................................................................................................................................................................................................. 4
2.2.3 Rủi ro kinh doanh......................................................................................................................................................................................................... 4
2.2.4 Rủi ro nhân sự.............................................................................................................................................................................................................. 4
2.3 Khả năng gian lận máy tính.......................................................................................................................................................................................... 5
3 TÁC ĐỘNG CỦA GIAN LẬN ĐỐI VỚI TỔ CHỨC............................................................................................................................................................5
3.1 Loại bỏ tiền hoặc tài sản khỏi doanh nghiệp................................................................................................................................................................5
3.2 Cố ý xuyên tạc tình hình tài chính của doanh nghiệp.................................................................................................................................................5
3.2.1 Nếu kết quả bị phóng đại.............................................................................................................................................................................................. 5
3.2.2 Nếu kết quả bị đánh giá thấp........................................................................................................................................................................................ 5
4 HỆ THỐNG PHÁT HIỆN VÀ NGĂN CHẶN GIAN LẬN...................................................................................................................................................6
4.1 Ưu tiên phòng ngừa....................................................................................................................................................................................................... 6
4.2 Lý do gian lận................................................................................................................................................................................................................. 6
4.3 Lý do cho điều khiển kém.............................................................................................................................................................................................. 6
4.4 Chính sách phòng ngừa chung...................................................................................................................................................................................... 6
4.5 Phòng chống gian lận trong các lĩnh vực kinh doanh cụ thể......................................................................................................................................6
4.6 Phát hiện và phòng ngừa............................................................................................................................................................................................... 6
4.7 Điều khiển nội bộ........................................................................................................................................................................................................... 6
4.8 Điều khiển vật lý............................................................................................................................................................................................................ 6
4.9 Phân biệt nhiệm vụ........................................................................................................................................................................................................ 7
4.10 Chính sách ủy quyền.................................................................................................................................................................................................... 7
4.11 Chữ ký của khách hàng............................................................................................................................................................................................... 7
4.12 Sử dụng từ ngữ thay vì số............................................................................................................................................................................................ 7
4.13 Tài liệu.......................................................................................................................................................................................................................... 7
4.14 Đánh số tuần tự............................................................................................................................................................................................................ 7
4.15 Ngày.............................................................................................................................................................................................................................. 7
4.16 Quy trình tiêu chuẩn.................................................................................................................................................................................................... 7
4.17 Ngày lễ.......................................................................................................................................................................................................................... 7
4.18 Chính sách tuyển dụng................................................................................................................................................................................................ 7
4.19 Bảo mật máy tính......................................................................................................................................................................................................... 7
4.20 Trách nhiệm của người quản lý và nhân viên............................................................................................................................................................7
4.21 Thông tin sẵn có........................................................................................................................................................................................................... 7
4.22 Tố giác........................................................................................................................................................................................................................... 8
4.23 Điều tra gian lận........................................................................................................................................................................................................... 8
4.24 Hệ thống điều khiển phát triển................................................................................................................................................................................... 8
5 TRÁCH NHIỆM PHÁT HIỆN VÀ NGẮN CHẶN GIAN LẬN............................................................................................................................................8
5.1 Trách nhiệm của giám đốc............................................................................................................................................................................................ 8
5.2 Vai trò của kiểm toán viên............................................................................................................................................................................................ 8
6 RỬA TIỀN................................................................................................................................................................................................................................ 8
6.1 Rủi ro liên quan đến sản phẩm và dịch vụ của công ty........................................................................................................................................8
6.2 Tác động của quy định.........................................................................................................................................................................................8
6.3 Luật pháp Vương quốc Anh................................................................................................................................................................................9
6.4 Các loại tội phạm hình sự....................................................................................................................................................................................9
6.5 Hình phạt...........................................................................................................................................................................................................10
6.6 Quy trình rửa tiền..............................................................................................................................................................................................10
6.7 Vai trò của Cơ quan quản lý tài chính...............................................................................................................................................................10
6.8 Chi phí tuân thủ.................................................................................................................................................................................................10
6.9 Lực lượng đặc nhiệm hành động tài chính (FATF)...........................................................................................................................................10
6.10 Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF)..............................................................................................................................................................................11

1
1 GIAN LẬN LÀ GÌ?

EXAM FOCUS POINT

Trong bối cảnh doanh nghiệp, gian lận có thể rơi vào một trong hai loại chính: loại bỏ tiền hoặc tài sản từ một
kinh doanh hoặc cố ý trình bày sai về tình hình tài chính của một doanh nghiệp.

Fraud Nói chung có thể được định nghĩa là "thiếu thốn bằng cách lừa dối". Trong một phiên tòa, gian lận được định nghĩa là "sai".
Đại diện của thực tế được thực hiện với kiến thức về sự giả dối của nó, hoặc không có niềm tin vào sự thật của nó, hoặc liều lĩnh
Bất cẩn, cho dù đó là sự thật hay sai lầm".

Trong bối cảnh công ty, gian lận có thể rơi vào một trong hai loại chính.
Loại Bình luận
Loại bỏ tiền hoặc tài sản khỏi doanh Ví dụ rõ ràng nhất về điều này là trộm
nghiệp cắp hoàn toàn, tiền mặt hoặc các tài sản
khác. Tuy nhiên, hình thức gian lận này
cũng bao gồm các biện pháp tinh vi hơn,
chẳng hạn như phóng đại các khiếu nại.
(Khoản 1.1)
Cố ý xuyên tạc tình hình tài chính của Điều này bao gồm việc bỏ sót hoặc ghi
doanh nghiệp sai hồ sơ kế toán của công ty. (Khoản 1.2)

1.1 Loại bỏ tiền hoặc tài sản khỏi doanh nghiệp

Các vụ gian lận phổ biến bao gồm gian lận tiền lương, âm mưu với các bên khác và ăn
cắp tài sản. Các biện pháp tinh vi hơn bao gồm đông đúc và lading và thao túng hòa giải
ngân hàng và sổ tiền mặt để che giấu hành vi trộm cắp.
1.1.1 Trộm cắp tiền mặt
Nhân viên có quyền truy cập vào tiền mặt có thể bị cám dỗ để ăn cắp nó. Một ví dụ điển hình là trộm cắp từ tiền mặt nhỏ. Một lượng nhỏ được
thực hiện trong khoảng thời gian có thể dễ dàng không được chú ý.

1.1.2 Trộm cắp hàng tồn kho

Tương tự như vậy, nhân viên có thể ăn cắp các mặt hàng tồn kho. Ví dụ tầm thường nhất về điều này là nhân viên làm văn phòng phẩm, mặc
dù các mặt hàng lớn hơn cũng có thể được thực hiện. Những ví dụ này là các loại gian lận không phức tạp, thường không bị phát hiện vì tính
phi vật chất của chúng. Nhìn chung, gian lận như vậy sẽ có xu hướng quá không đáng kể để có bất kỳ tác động nghiêm trọng nào đến kết quả
hoặc hiệu suất lâu dài.

1.1.3 Gian lận tiền lương

Nhân viên trong hoặc ngoài bộ phận biên chế có thể gây ra gian lận tiền lương.
(a) Nhân viên bên ngoài bộ phận có thể làm sai lệch bảng chấm công của họ, ví dụ bằng cách yêu cầu làm thêm giờ trong những giờ mà họ
không thực sự làm việc.
(b) Các thành viên của bộ phận biên chế có thể có cơ hội cố tình tính toán sai các khoản thanh toán được chọn, bằng cách áp dụng mức lương
tăng cao hoặc bằng cách thay đổi giờ áp dụng tỷ lệ.
(c) Ngoài ra, một thành viên hư cấu của nhân viên có thể được thêm vào danh sách bảng lương. Kẻ lừa đảo thiết lập một tài khoản ngân hàng
dưới tên không có thật và tự thu thêm tiền mặt. Điều này là khả thi nhất trong một tổ chức lớn với số lượng nhân sự cao, nơi quản lý không
quen thuộc với mọi nhân viên.

1.1.4 Teeming and lading

Đây là một trong những phương pháp gian lận nổi tiếng nhất trong lĩnh vực sổ cái bán hàng. Về cơ bản, đông đúc và lading là hành vi trộm
cắp tiền mặt hoặc biên lai séc. Thiết lập các biên lai tiếp theo, không nhất thiết là từ cùng một khách hàng, chống lại khoản nợ chưa thanh toán
che giấu hành vi trộm cắp.

1.1.5 Khách hàng hư cấu

Đây là một phương pháp phức tạp hơn để ăn cắp hàng tồn kho. Các đơn đặt hàng không có thật được thiết lập, và hàng hóa được gửi tín
dụng. "Khách hàng" sau đó không trả tiền cho hàng hóa và chi phí cuối cùng được xóa như một khoản nợ xấu. Đối với loại gian lận này hoạt
động, người lao động phải có trách nhiệm nhận đơn hàng cũng như thẩm quyền phê duyệt một khách hàng mới để lấy tín dụng.

1.1.6 Thông đồng với khách hàng

Nhân viên có thể thông đồng với khách hàng để lừa gạt doanh nghiệp bằng cách thao túng giá cả hoặc chất lượng hoặc số lượng hàng hóa được
gửi đi.
(a) Ví dụ: người quản lý hoặc giám đốc bán hàng có thể giảm giá tính cho khách hàng để đổi lấy việc cắt giảm tiết kiệm. Ngoài ra, nhân viên
có thể xóa nợ hoặc phát hành một ghi chú tín dụng để đổi lấy phần thưởng tài chính.
(b) Một hành động thông đồng khác có thể là nhân viên để ngăn chặn hóa đơn hoặc số lượng thiếu hàng hóa được gửi trên ghi chú giao
hàng. Một lần nữa, khách hàng có thể sẽ cung cấp cho nhân viên một động lực tài chính để làm điều này.

1.1.7 Cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ không có thật

Điều này thường liên quan đến nhân viên cấp cao lập hóa đơn sai cho công ty cho hàng hóa hoặc dịch vụ không bao giờ được cung cấp. Một ví
dụ là việc cung cấp dịch vụ tư vấn. Để tăng cường tính xác thực, trong nhiều trường hợp, cá nhân liên quan sẽ thành lập một công ty cá nhân
lập hóa đơn cho doanh nghiệp cho các dịch vụ của mình. Loại gian lận này có thể khá khó chứng minh.

1.1.8 Thanh toán hàng hóa không nhận

Nhân viên có thể thông đồng với các nhà cung cấp, những người xuất hóa đơn cho số lượng hàng hóa lớn hơn so với thực tế được giao. Các
khoản thanh toán bổ sung của công ty được chia cho hai bên.

1.1.9 Đáp ứng ngân sách/chỉ tiêu thực hiện

Các nhóm quản lý sẽ sẵn sàng đồng ý rằng việc thiết lập ngân sách và mục tiêu là một phần thiết yếu của kế hoạch và là một thành phần quan
trọng để thành công. Tuy nhiên, các mục tiêu như vậy có thể che giấu gian lận. Trong một số trường hợp, biết rằng kết quả không có khả năng
bị nghi ngờ một khi các mục tiêu đã được đáp ứng, nhân viên và / hoặc quản lý hút đi và bỏ túi bất kỳ lợi nhuận nào vượt quá mục tiêu.

1.1.10 Thao túng hòa giải ngân hàng và sổ sách tiền mặt
Thông thường các kỹ thuật đơn giản nhất có thể che giấu những gian lận lớn nhất. Chúng ta đã thấy trước đó một kỹ thuật đông đúc và chàng
trai đơn giản như thế nào để che giấu một vụ trộm. Tương tự, các biện pháp đơn giản khác như mô tả không chính xác các mặt hàng và sử dụng
các khoản ghi nợ và tín dụng bù đắp để thực hiện công việc hòa giải thường xuyên đảm bảo rằng các hoạt động gian lận không bị phát hiện.

1.1.11 Lạm dụng quỹ hưu trí hoặc tài sản khác

2
Loại gian lận này đã nhận được một hồ sơ cao trong quá khứ. Các công ty ốm yếu có thể đột kích quỹ hưu trí và đánh cắp tài sản để sử dụng
làm tài sản thế chấp trong việc có được tài chính cho vay. Ngoài ra, tài sản của công ty có thể được chuyển vào quỹ với mức định giá quá cao
đáng kể.

1.1.12 Xử lý tài sản cho người lao động

Có thể cho một nhân viên sắp xếp để mua một tài sản của công ty (ví dụ như một chiếc xe hơi) để sử dụng cá nhân. Trong tình huống này, có
thể có phạm vi thao túng giá trị sổ sách của tài sản để nhân viên trả dưới giá trị thị trường cho nó. Điều này có thể đạt được bằng cách khấu hao
quá mức tài sản có liên quan.

1.2 Cố ý xuyên tạc tình hình tài chính của doanh nghiệp
Ở đây chúng tôi xem xét các ví dụ trong đó ý định là phóng đại lợi nhuận. Tuy nhiên, lưu ý rằng bằng cách đảo ngược logic, chúng ta cũng có
thể sử dụng chúng làm ví dụ về các phương pháp mà nhân viên có thể cố tình đánh giá thấp lợi nhuận. Bạn nên tự mình thực hiện bài tập này.

1.2.1 Định giá quá cao hàng tồn kho

Hàng tồn kho là một lĩnh vực đặc biệt hấp dẫn để quản lý muốn thổi phồng tài sản ròng một cách giả tạo. Có một loạt các cách mà hàng tồn
kho có thể được định giá không chính xác cho mục đích tài khoản.
(a) Hồ sơ hàng tồn kho có thể bị thao túng, đặc biệt là bằng cách tính sai có chủ ý tại số lượng hàng tồn kho.
(b) Giao hàng cho khách hàng có thể bị bỏ qua khỏi sổ sách.
(c) Trả lại cho các nhà cung cấp có thể không được ghi lại.
(d) Hàng tồn kho lỗi thời có thể không được xóa mà được giữ với chi phí trên báo cáo tình hình tài chính.

1.2.2 Chính sách nợ không thể thu hồi có thể không được thực thi
Các khoản phải thu lớn tuổi rõ ràng sẽ không trả tiền nên được xóa. Tuy nhiên, bằng cách không thực thi chính sách này, ban quản lý có thể
tránh được những tác động tiêu cực đối với lợi nhuận và tài sản ròng.

1.2.3 Doanh số hư cấu

Chúng có thể được chuyển qua các tài khoản theo một số

Câu hỏi gian lận bán hàng

Xem liệu bạn có thể đưa ra ba cách tạo ra các giao dịch bán hàng hư cấu hoặc giá trị bán hàng hay không.

TRẢ LỜI
Sau đây chỉ là ba gợi ý rõ ràng.
(a) Phát hành hóa đơn giả
(b) Tính phí quá cao cho khách hàng đối với hàng hóa hoặc dịch vụ (c) Bán hàng hóa cho bạn bè (với lời hứa mua lại chúng vào một
ngày sau đó)
1.2.4 Thao túng các sự kiện cuối năm
Ngày bị cắt cung cấp cho ban quản lý cơ hội để mặc quần áo cửa sổ báo cáo tài chính. Doanh số bán hàng được thực hiện ngay trước cuối năm
có thể được cố tình lập hóa đơn quá mức và ghi chú tín dụng được đưa ra với một lời xin lỗi vào đầu năm mới. Điều này sẽ tăng doanh thu và
lợi nhuận trong năm vừa kết thúc. Việc trì hoãn việc ghi nhận việc mua hàng hóa trước cuối năm chưa được giao có thể đạt được mục tiêu
tương tự.

NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP

Vào tháng 9 năm 2014, gã khổng lồ siêu thị Tesco của Anh đã đình chỉ bốn giám đốc điều hành, bao gồm giám đốc điều hành ở Anh, sau khi
phóng đại con số lợi nhuận trong hướng dẫn nửa năm của mình là 250 triệu bảng. Điều này chiếm gần một phần tư lợi nhuận dự kiến của nó
trong giai đoạn này.
1.2.5 Chi phí nêu rõ
Rõ ràng, việc không ghi lại chính xác tất cả các chi phí sẽ làm tăng con số lợi nhuận được báo cáo.

1.2.6 Thao túng số liệu khấu hao

Là một chi phí không có bất kỳ ảnh hưởng dòng tiền nào, số liệu khấu hao có thể dễ dàng bị giả mạo. Áp dụng tỷ lệ không chính xác hoặc các
chính sách không nhất quán để giảm khấu hao sẽ dẫn đến lợi nhuận cao hơn và giá trị sổ sách ròng cao hơn, tạo ấn tượng thuận lợi hơn về sức
khỏe tài chính.
2 KHẢ NĂNG GIAN LẬN
Vương quốc Anh đã chứng kiến một số vụ gian lận cao cấp, đáng chú ý nhất là các trường hợp BCCI, Maxwell và Barings Bank. Tỷ lệ gian lận
thực sự rất khó đánh giá, đặc biệt là vì các công ty thường không muốn công khai những trải nghiệm như vậy. Tuy nhiên, tất cả các doanh
nghiệp - không có ngoại lệ - phải đối mặt với nguy cơ gian lận: trách nhiệm của giám đốc là quản lý rủi ro đó.

2.1 Điều kiện tiên quyết cho gian lận

Có ba điều kiện tiên quyết rộng rãi hoặc 'điều kiện tiên quyết' phải tồn tại để làm cho
gian lận trở thành một khả năng:
Không trung thực, động cơ và cơ hội.
Những điều này rất hữu ích để biết, bởi vì nếu một hoặc nhiều trong số chúng có thể được loại bỏ, nguy cơ gian lận sẽ giảm!

2.1.1 Sự không trung thực

Trung thực là một phẩm chất chủ quan, được giải thích khác nhau theo các chuẩn mực đạo đức, văn hóa và pháp lý khác nhau. Tuy nhiên,
chúng ta có thể định nghĩa sự không trung thực là khuynh hướng hoặc xu hướng hành động của một cá nhân theo những cách trái với các
chuẩn mực đạo đức, xã hội, tổ chức và pháp lý được chấp nhận để giao dịch công bằng và trung thực. Xu hướng này có thể phát sinh từ:
(a) Các yếu tố tính cách: nhu cầu cao về thành tích, địa vị hoặc an ninh; mong muốn cạnh tranh để đạt được lợi thế so với những người
khác; sự tôn trọng thấp đối với chính quyền.
(b) Các yếu tố văn hóa: các giá trị quốc gia hoặc gia đình, có thể 'linh hoạt' hoặc chống chính quyền hơn luật pháp và thực tiễn phổ biến trong
tổ chức. (Ví dụ, các giá trị văn hóa về đạo đức của kinh doanh 'hối lộ' (hoặc 'quà tặng'), rất khác nhau. 'Nói dối' cũng là một khái niệm rất trôi
chảy: một số nền văn hóa coi trọng 'giữ thể diện' (hoặc đồng ý) hơn là đưa ra phản ứng trung thực nghiêm ngặt.)

2.1.2 Động lực

Ngoài khuynh hướng chung hoặc sẵn sàng hành động không trung thực, nếu có cơ hội, cá nhân cần một động lực cụ thể để làm như
vậy. Chúng ta sẽ thảo luận về khái niệm về động lực trong Chương 15, nhưng, nói chung, nó liên quan đến việc tính toán xem một hành động
nhất định có đáng giá hay không. Các cá nhân cân nhắc:
(a) Phần thưởng tiềm năng của một hành động: sự thỏa mãn của một số nhu cầu, hoặc hoàn thành một số mục tiêu; liên quan đến
(b) Các biện pháp trừng phạt tiềm năng hoặc hậu quả tiêu cực của một hành động, hoặc những thiếu thốn cần thiết để thực hiện nó.
Mục tiêu hoặc động cơ của cá nhân cho hành vi gian lận có thể là:
(a) Nhu cầu hoặc mong muốn tài chính, hoặc ghen tị với người khác (trong trường hợp trộm cắp hoặc gian lận vì lợi ích tiền tệ)
(b) Mong muốn thực hiện quyền lực tiêu cực đối với những người có thẩm quyền
(c) Mong muốn tránh bị trừng phạt (trong trường hợp che đậy, nói)

2.1.3 Cơ hội
Ngay cả khi một người sẵn sàng hành động không trung thực, và có động cơ để làm như vậy, họ vẫn phải tìm cơ hội hoặc mở ra để làm như
vậy; Một "lỗ hổng" trong luật pháp hoặc hệ thống kiểm soát rằng:
• • Cho phép hoạt động gian lận không bị phát hiện, hoặc

3
• • Làm cho rủi ro phát hiện được chấp nhận, với phần thưởng có sẵn.
Một cá nhân sẽ có động lực cao để thực hiện hành vi gian lận nếu họ có khuynh hướng không trung thực và phần thưởng cho gian lận cụ thể
cao và có cơ hội thực hiện hành động gian lận với ít cơ hội bị phát hiện hoặc có chế tài không đáng kể nếu bị bắt.
CÂU HỎI Chiến lược gian lận
Chỉ cần xem xét ba điều kiện tiên quyết của gian lận, bạn có thể đề xuất chiến lược kiểm soát ngay lập tức nào để ngăn chặn gian lận?

TRẢ LỜI
(a) Không sử dụng những người có khuynh hướng không trung thực, nếu có thể: thực hiện kiểm tra lý lịch và CV hợp pháp và phù hợp khi
thực hiện tuyển dụng và lựa chọn. (Càng có nhiều cơ hội cho gian lận trong công việc, sự không trung thực càng cẩn thận nên được sàng lọc.)
(b) Giảm động lực cho gian lận. Điều này rất chủ quan, nhưng tổ chức cần chú ý đến các vấn đề như đảm bảo công bằng trong trả lương và
khen thưởng; theo dõi nhân viên về các dấu hiệu khó khăn về tài chính và các nguyên nhân có thể xảy ra (ví dụ như nghiện cờ bạc) và cung cấp
tư vấn và hỗ trợ khi cần thiết; cung cấp các điều khoản và điều kiện làm việc nói chung tốt và công bằng; và thiết lập các quy tắc rõ ràng và chế
tài mạnh mẽ đối với hành vi gian lận.
(c) Giảm cơ hội gian lận Đây là chức năng của một loạt các kiểm tra và kiểm soát nội bộ, được thảo luận trong Mục 4 của chương này: tách
nhiệm vụ để không ai có quyền kiểm soát duy nhất đối với một hệ thống; yêu cầu ủy quyền cho chi phí / bảng chấm công, séc, v.v. sử dụng các
biện pháp bảo mật dữ liệu như mật khẩu; kiểm tra an ninh; nhận dạng trên thiết bị văn phòng để ngăn chặn hành vi trộm cắp; và vân vân.

2.2 Đánh giá nguy cơ gian lận

Các dấu hiệu của rủi ro gian lận cao bao gồm các dấu hiệu thiếu tính toàn vẹn, áp lực
quá mức, hệ thống kiểm soát kém, giao dịch bất thường và thiếu bằng chứng kiểm
toán.
Điểm khởi đầu cho bất kỳ đội ngũ quản lý nào muốn thiết lập kiểm soát nội bộ để ngăn chặn và phát hiện gian lận phải là đánh giá mức độ mà
công ty phải đối mặt với nguy cơ gian lận. Cách tiếp cận tốt nhất là xem xét riêng biệt mức độ mà các yếu tố bên ngoài và bên trong có thể
gây ra nguy cơ gian lận.

2.2.1 Yếu tố bên ngoài

Bước 1 Đầu tiên, hãy xem xét toàn bộ thị trường. Môi trường chung mà doanh
nghiệp hoạt động có thể thể hiện các yếu tố làm tăng nguy cơ gian lận. Ví
dụ, xu hướng trì hoãn có thể làm giảm mức độ giám sát được thực hiện trong
nhiều tổ chức, có lẽ không đặt bất cứ điều gì vào vị trí của nó.

Bước 2 Tiếp theo, thu hẹp trọng tâm một chút và xem xét liệu ngành công nghiệp
mà công ty hoạt động có đặc biệt tiếp xúc với một số loại gian lận nhất định
hay không. Ví dụ, ngành xây dựng có thể đặc biệt dễ bị đánh cắp nguyên
liệu thô, ngành du lịch có thể phải đối mặt với rủi ro do việc sử dụng rộng
rãi các đại lý và trung gian và ngành bán lẻ phải cảnh giác với việc lạm dụng
thẻ tín dụng.
CÂU HỎI Các yếu tố nguy cơ
Hãy suy nghĩ về một số ví dụ về các yếu tố bên ngoài chung như vậy có thể ảnh hưởng đến mức độ rủi ro mà một công ty phải đối mặt.

TRẢ LỜI
Bạn có thể đã nghĩ đến một số điều sau đây.
• • Phát triển công nghệ  Cạnh tranh gia tăng
• • Luật hoặc quy định mới  Thay đổi nhu cầu của khách hàng  Thay đổi kinh tế hoặc chính trị

2.2.2 Yếu tố nội bộ

Sau khi xem xét bức tranh lớn, bước tiếp theo là áp dụng logic tương tự ở cấp độ công ty. Tập trung vào các rủi ro chung và cụ thể trong chính
công ty.
Hãy cảnh giác với các tình huống có thể làm tăng hồ sơ rủi ro của một công ty.
• • Thay đổi môi trường hoạt động  Tăng trưởng nhanh
• • Nhân sự mới  Công nghệ mới
• • Hệ thống thông tin quản lý mới hoặc nâng cấp  Sản phẩm mới
• • Hoạt động mới ở nước ngoài  Tái cấu trúc doanh nghiệp
Một số yếu tố có xu hướng tăng lên hết lần này đến lần khác như các vấn đề có thể chỉ ra gian lận tiềm năng. Cần chú ý đến họ nếu bất kỳ yếu
tố nào trong số này được đưa ra ánh sáng khi đánh giá rủi ro bên ngoài và bên trong.

2.2.3 Rủi ro kinh doanh

Một số yếu tố có xu hướng xuất hiện thường xuyên như các chỉ số về các tình huống
gian lận tiềm ẩn; chúng có thể được phân loại theo rủi ro kinh doanh và nhân sự.
Một đội ngũ quản lý cảnh báo sẽ luôn nhận thức được ngành hoặc môi trường kinh doanh mà tổ chức hoạt động.
(a) Mức lợi nhuận/biên lợi nhuận đi chệch đáng kể so với tiêu chuẩn ngành
Theo nguyên tắc thông thường, nếu mọi thứ có vẻ quá tốt để trở thành sự thật, thì chúng thường là như vậy. Nếu bất kỳ điều gì sau đây xảy ra,
chuông báo động sẽ bắt đầu reo.
(i) Công ty đột nhiên bắt đầu thể hiện lợi nhuận cao hơn nhiều so với những gì các công ty khác trong cùng ngành đạt được.
(ii) Doanh thu tăng nhanh nhưng chi phí không tăng theo.
(iii) Nhu cầu về một sản phẩm cụ thể tăng lên đáng kể.
(iv) Các nhà đầu tư dường như thấy công ty hấp dẫn bất thường.
Các mô hình như vậy có thể chỉ ra các vấn đề, chẳng hạn như thao túng hồ sơ kế toán, thông đồng với khách hàng hiện tại hoặc tạo ra các
khách hàng hư cấu.
Tương tự như vậy, kết quả cho thấy tổ chức hoạt động kém hiệu quả so với đối thủ cạnh tranh có thể là dấu hiệu của hành vi trộm cắp, thông
đồng với các nhà cung cấp hoặc lỗi cố ý trong hồ sơ kế toán.
b) Ý kiến thị trường
Nếu thị trường có ý kiến thấp về công ty, điều này có thể chỉ ra điều gì đó về sản phẩm, con người hoặc cách kinh doanh của công ty.
(c) Cấu trúc phức tạp
(i) Các tổ chức có cấu trúc nhóm phức tạp, bao gồm nhiều công ty con và chi nhánh trong và ngoài nước, có thể dễ bị gian lận hơn.
(ii) Quy mô tuyệt đối của nhóm có thể cung cấp nhiều cơ hội để 'mất' các giao dịch hoặc ẩn mọi thứ trong các tài khoản liên công ty.
(iii) Hơn nữa, số lượng nhân viên khổng lồ góp phần vào một mức độ ẩn danh nhất định của nhân viên, giúp dễ dàng che giấu các hoạt động
gian lận.
2.2.4 Rủi ro nhân sự
Gian lận thường không phải là một điều dễ dàng để che giấu. Hành vi của một người thường đưa ra manh mối cho thực tế là họ đang tham gia
vào gian lận.
(a) Hành vi bí mật
Một Thẩm phán Tòa án Tối cao từng mô tả bí mật là "huy hiệu gian lận". Nếu một cá nhân bắt đầu cư xử một cách bí mật hơn thường được coi
là bình thường, thì có thể có lý do để lo lắng.
(b) Lối sống đắt tiền

4
Một chỉ số nổi tiếng về gian lận là một lối sống vượt quá thu nhập của một cá nhân. Một trường hợp gần đây liên quan đến một thanh tra thuế,
người bắt đầu lái những chiếc xe thể thao đắt tiền, đi nghỉ xa hoa, v.v. Sau đó, người ta phát hiện ra rằng anh ta được trả tiền bởi một doanh
nhân giàu có để đổi lấy việc giúp anh ta trốn thuế.
(c) Thời gian dài hoặc ngày lễ không tham gia
Những người nghiện công việc và nhân viên không có quyền lợi kỳ nghỉ đầy đủ của họ có thể đang cố gắng ngăn chặn một sự thay thế tạm thời
phát hiện ra một gian lận.
(d) Phong cách quản lý chuyên quyền
Trong một số tổ chức, một người quản lý hoặc giám đốc duy nhất có quyền kiểm soát độc quyền đối với một phần quan trọng của doanh
nghiệp. Điều này có thể cung cấp phạm vi gian lận rộng rãi, đặc biệt là khi tình hình được kết hợp bởi ít, nếu có, đánh giá độc lập về các hoạt
động đó bởi bất kỳ ai khác ở cấp cao.
(e) Thiếu phân biệt nhiệm vụ
Nhân viên đôi khi có nhiều hơn một lĩnh vực trách nhiệm, đặc biệt là trong các doanh nghiệp nhỏ, nơi số lượng nhân viên thấp. Điều này có thể
giúp nhân viên dễ dàng thực hiện và che giấu các hành động gian lận. Ví dụ, nếu nhân viên chuẩn bị các khoản thanh toán cũng là người ủy
quyền thanh toán, gian lận tiền lương sẽ tương đối đơn giản để đưa vào thực tế.
(f) Tinh thần nhân viên thấp
Một động cơ cho gian lận là sự phẫn nộ đối với công ty. Nhân viên có thể bắt đầu lừa gạt công ty vì họ cảm thấy rằng họ không được khen
thưởng đủ cho công việc của họ hoặc vì họ đã được thông qua để thăng chức mà họ tin rằng họ xứng đáng. Ngoài ra, tinh thần nhân viên thấp
có thể dẫn đến sự đổ vỡ của kiểm soát nội bộ, mang lại cơ hội gian lận.

2.3 Khả năng gian lận máy tính

Các tổ chức đang ngày càng phụ thuộc vào máy tính cho các hệ thống hoạt động cũng như thông tin kế toán và quản lý. Với sự phụ thuộc này
đi kèm với sự tiếp xúc ngày càng tăng với gian lận. Máy tính thường là phương tiện mà qua đó các hoạt động gian lận được thực hiện.
Các vấn đề đặc biệt liên quan đến máy tính
(a) Tin tặc máy tính.. Khả năng những người không rõ danh tính cố gắng xâm nhập vào các hệ thống làm tăng khả năng gian lận mà công ty
phải tự bảo vệ mình.
(b) Thiếu đào tạo trong đội ngũ quản lý.. Nhiều người có một sự thiếu hiểu biết vốn có về cách các hệ thống máy tính hoạt động. Quản lý
cấp cao thường có thể là ít máy tính biết chữ. Họ cũng có thể là những người miễn cưỡng nhất khi được đào tạo, thích giao nhiệm vụ cho các
trợ lý. Không cần quản lý nhận ra điều đó, nhân viên cấp dưới có thể đảm bảo quyền truy cập vào một lượng lớn thông tin tài chính và tìm cách
thay đổi nó.
(c) Xác định rủi ro.. Hầu hết các công ty không có nguồn lực để cập nhật tốc độ phát triển trong công nghệ máy tính. Điều này làm cho việc
kiểm tra xem tất cả các lỗ hổng lớn trong điều khiển có bị đóng lại không, ngay cả khi quản lý là máy tính biết chữ.
(d) Cần dễ dàng truy cập và các hệ thống linh hoạt.. Trong hầu hết các trường hợp, một công ty sử dụng máy tính để đơn giản hóa và tăng
tốc độ hoạt động. Để đáp ứng các mục tiêu này, thường có nhu cầu dễ truy cập và các hệ thống linh hoạt. Tuy nhiên, việc thực hiện các biện
pháp kiểm soát nghiêm ngặt đôi khi có thể ngăn chặn các tính năng này.
3 TÁC ĐỘNG CỦA GIAN LẬN ĐỐI VỚI TỔ CHỨC

Mặc dù rõ ràng là gian lận là xấu cho doanh nghiệp, nhưng những cách chính xác mà công ty bị ảnh hưởng phụ thuộc vào loại gian lận được
thực hiện.

3.1 Loại bỏ tiền hoặc tài sản khỏi doanh nghiệp

Tác động tài chính ngay lập tức
Lợi nhuận thấp hơn mức cần thiết. Doanh nghiệp có ít tiền mặt hoặc ít tài sản hơn, và do đó vị thế tài sản ròng bị suy yếu. Kết quả là lợi nhuận
của các cổ đông có thể sẽ giảm.
Ảnh hưởng lâu dài đến hiệu suất của công ty
Việc giảm vốn lưu động khiến công ty gặp khó khăn hơn trong việc hoạt động hiệu quả. Trong những trường hợp nghiêm trọng nhất, gian lận
cuối cùng có thể dẫn đến sự sụp đổ của một doanh nghiệp thành công khác, chẳng hạn như Barings.

3.2 Cố ý xuyên tạc tình hình tài chính của doanh nghiệp
Báo cáo tài chính không đưa ra cái nhìn đúng đắn và công bằng về tình hình tài chính của doanh nghiệp. Kết quả có thể được tăng cường nhân
tạo hoặc, ít thường xuyên hơn, không được báo cáo đầy.
Cũng có thể các nhà quản lý phụ trách một bộ phận cụ thể có thể tăng cường một cách giả tạo kết quả của bộ phận của họ, do đó lừa dối quản
lý cấp cao.

Kết quả báo cáo CÂU HỎI

Cố gắng suy nghĩ về lý do tại sao ai đó có thể muốn:
(a) Tăng cường một cách giả tạo kết quả (b) Báo cáo không đầy xét nghiệm kết quả

TRẢ LỜI
(a) Lý do phóng đại lợi nhuận và/hoặc tài sản ròng
(i) Để đảm bảo thành tích trên giấy tờ, có thể phải đáp ứng các mục tiêu để đảm bảo một chương trình khuyến mãi, tiền thưởng hoặc thù lao có
thể được liên kết với hiệu suất.
(ii) Cố gắng che giấu một hình thức gian lận khác, chẳng hạn như trộm cắp
(iii) Cần một báo cáo tình hình tài chính lành mạnh để thuyết phục ngân hàng cung cấp tài chính cho vay
(iv) Công ty ốm yếu có thể đang cố gắng lôi kéo các nhà đầu tư cổ phần
(b) Lý do đánh giá thấp lợi nhuận và/hoặc tài sản ròng
(i) Để tạo điều kiện cho việc mua riêng một tài sản từ doanh nghiệp với giá thấp hơn giá trị thị trường
(ii) Lừa đảo Doanh thu và Hải quan HM bằng cách giảm lợi nhuận hoặc lợi nhuận chịu thuế
(iii) Cố gắng ép giá cổ phiếu xuống để cổ phiếu có thể được mua dưới giá trị thị trường bởi bạn bè hoặc người thân

3.2.1 Nếu kết quả bị phóng đại

Một công ty có thể phân phối quá nhiều lợi nhuận của mình cho các cổ đông.
Lợi nhuận giữ lại sẽ thấp hơn sovới dự kiến, dẫn đến sự thiếu hụt tiềm năng về vốn lưu động. Điều này làm cho các hoạt động hàng ngày trở
nên khó khăn hơn để thực hiện hiệu quả.
Các quyết định không chính xác sẽ được đưa ra,dựa trên kiến thức không chính xác về các nguồn lực sẵn có.
Tác động của các hoạt động gian lận cũng có thể ảnh hưởng đến các bên liên quan nếu báo cáo tài chính mà họ dựa vào là trình bày sai sự
thật.
(a) Các nhà đầu tư đưa ra quyết định dựa trên thông tin không chính xác sẽ tìm thấy lợi nhuận thực tế đi chệch so với kỳ vọng.
(b) Các nhà cung cấp sẽ gia hạn tín dụng mà không biết tình hình tài chính của công ty.

3.2.2 Nếu kết quả bị đánh giá thấp

Lợi nhuận cho các nhà đầu tư có thể bị giảm một cách không cần thiết.
Nếu công ty được báo giá trên thị trường chứng khoán, giá cổ phiếu có thể giảm và sức mạnh thị trường có thể bị xói mòn.
Khả năng tiếp cận tài chính cho vay có thể bị hạn chế nếu tài sản bị đánh giá thấp.
Việc công khai tiêu cực có thể gây thiệt hại cho doanh nghiệp bằng cách ảnh hưởng đến nhận thức của công chúng.

5
Hậu quả pháp lý.. Cuối cùng, những kẻ lừa đảo mở ra khả năng bị bắt giữ. Tùy thuộc vào quy mô và mức độ nghiêm trọng của hành vi phạm
tội, một số thậm chí có thể phải đối mặt với án tù.

NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP

Enron là một trường hợp cổ điển và được nhắc đến nhiều trong lĩnh vực này. Enron là một công ty năng lượng lớn của Mỹ đã phá sản vào năm
2001. Enron được coi là một ví dụ về một trường hợp cực đoan của kế toán sáng tạo. Tổ chức này đã sử dụng nhiều kỹ thuật khác nhau để thổi
phồng lợi nhuận và che giấu các khoản nợ, dẫn đến báo cáo tài chính hoàn toàn sai lệch. Kế toán của Enron, Arthur Andersen, sau đó bị kết tội
cản trở công lý bằng cách cắt nhỏ các tài liệu liên quan đến Enron.

NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP

Một trường hợp quan trọng khác, cùng thời điểm với Enron, là WorldCom. Năm 2002, công ty truyền thông WorldCom của Mỹ bị phát hiện sử
dụng các phương pháp kế toán gian lận để che giấu lợi nhuận giảm. 20.000 công nhân bị mất việc làm và các cổ đông mất khoảng 180 tỷ USD
khi công ty nộp đơn xin bảo hộ phá sản. Gian lận kế toán trị giá hàng tỷ đô la này là một trong những vụ bê bối (cùng với vụ bê bối Enron và
những vụ bê bối khác) dẫn đến sự ra đời của Đạo luật Sarbanes-Oxley năm 2002.

4 HỆ THỐNG PHÁT HIỆN VÀ NGĂN CHẶN GIAN LẬN

4.1 Ưu tiên phòng ngừa

Để ngăn chặn gian lận, các nhà quản lý phải nhận thức được những rủi ro và dấu
hiệu gian lận.
Phòng chống gian lận phải là một phần không thể thiếu trong chiến lược của công ty. Quản lý rủi ro gian lận là một phần quan trọng trong
việc quản lý rủi ro kinh doanh nói chung và, nếu các thủ tục quản lý rủi ro của công ty kém, việc quản lý rủi ro gian lận cũng có khả năng
không thành công.
Tuy nhiên, một số phát triển gần đây, đặc biệt là thu hẹp quy mô, có nghĩa là một số kiểm soát nhất định được thiết kế để ngăn chặn gian lận,
ví dụ như phân tách nhiệm vụ, có thể không thể thực hiện được. Do đó, điều quan trọng không kém là hệ thống điều khiển được thiết kế
để phát hiện và điều tra gian lận.

4.2 Lý do gian lận

Quản lý phải có sự hiểu biết về cách thức và lý do tại sao gian lận có thể phát sinh. Ví dụ bao gồm:
(a) Nguy cơ gian lận có thể tăng lên bởi các yếu tố cụ thể cho ngành công nghiệp. Tỷ suất lợi nhuận thấp hơn do cạnh tranh gia tăng có thể là
một sự cám dỗ để thao túng kết quả.
(b) Các yếu tố cụ thể cho doanh nghiệp cũng có thể làm tăng nguy cơ gian lận.
(i) Các yếu tố nhân sự như thẩm quyền rộng rãi được trao cho các nhà quản lý thống trị
(ii) Các yếu tố tổ chức như cấu trúc trách nhiệm không rõ ràng hoặc thiếu giám sát các địa điểm xa xôi
(iii) Các yếu tố chiến lược như thiếu chiến lược kinh doanh hoặc nhấn mạnh lớn vào phần thưởng bằng kết quả
(c) Những thay đổi trong hoàn cảnh cũng có thể làm tăng nguy cơ gian lận. Thông thường một hệ thống kiểm soát có thể trở nên không đầy
đủ do những thay đổi trong kinh doanh, đặc biệt là những thay đổi trong công nghệ hoặc tổ chức nội bộ.
(d) Một số lĩnh vực, ví dụ như bán tiền mặt, thường có rủi ro cao..

4.3 Lý do cho điều khiển kém

Quản lý cũng cần phải hiểu các yếu tố có thể ngăn chặn các kiểm soát hoạt động đúng.
• • Kiểm soát sẽ không hoạt động tốt nếu thiếu nhấn mạnh vào việc tuân thủ hoặc thiếu hiểu biết về lý do tại sao các điều khiển được yêu cầu,
cách chúng nên hoạt động và ai nên vận hành chúng.
• Các vấn đề của nhân viên như thiếu nhân sự và chất lượng kém hoặc nhân viên có động lực kém có thể cản trở hoạt động của các kiểm soát.
• Thay đổi nhân sự cấp cao có thể dẫn đến thiếu giám sát trong giai đoạn chuyển tiếp.
• Nhấn mạnh vào quyền tự chủ của quản lý hoạt động có thể dẫn đến các biện pháp kiểm soát bị bỏ qua.

4.4 Chính sách phòng ngừa chung

Các chính sách phòng ngừa bao gồm nhấn mạnh vào đạo đức và nhân sự và quy
trình đào tạo. Kiểm soát trong các lĩnh vực kinh doanh cụ thể như phân tách nhiệm
vụ và yêu cầu tài liệu cũng rất quan trọng.
Quản lý có thể thực hiện một số kiểm soát chung được thiết kế để ngăn chặn gian lận.
(a) Nhấn mạnh đạo đức có thể làm giảm nguy cơ gian lận. Một số doanh nghiệp có các quy tắc đạo đức chính thức mà nhân viên được yêu
cầu ký bao gồm các lĩnh vực như quà tặng từ khách hàng. Quản lý cũng có thể đảm bảo rằng họ đặt ra "một ví dụ tốt".
(b) Kiểm soát nhân sự là một phương tiện rất quan trọng để ngăn chặn gian lận. Các thủ tục phỏng vấn và tuyển dụng kỹ lưỡng bao gồm có
được tài liệu tham khảo có thể là một sàng lọc hiệu quả cho nhân viên không trung thực. Hệ thống thẩm định và khiếu nại có thể ngăn chặn sự
mất tinh thần của nhân viên.
(c) Đào tạo và nâng cao nhận thức có thể rất quan trọng. Có rất nhiều ví dụ về gian lận đang diễn ra, nơi những người vô tình thân thiết đã bị
sốc rằng họ không biết chuyện gì đang xảy ra. Do đó, giáo dục nhận thức về gian lận nên là một phần không thể thiếu của chương trình đào
tạo, đặc biệt là cho các nhà quản lý và nhân viên trong các lĩnh vực có nguy cơ cao như mua sắm và nhân viên có vai trò quan trọng trong
phòng ngừa và phát hiện gian lận, ví dụ như nguồn nhân lực.

4.5 Phòng chống gian lận trong các lĩnh vực kinh doanh cụ thể
Kiểm soát cũng sẽ cần thiết trong các lĩnh vực cụ thể của doanh nghiệp, nơi có nguy cơ gian lận cao đã được xác định.
(a) Phân biệt nhiệm vụ là một kiểm soát quan trọng trong phòng chống gian lận. Cuối cùng, áp lực hoạt động có thể có nghĩa là sự phân biệt
là không đầy đủ. Tuy nhiên, ban quản lý nên xác định một số chức năng nhất định phải được giữ riêng biệt, ví dụ như tách chức năng ký séc
khỏi việc ủy quyền thanh toán.
(b) Cần có tài liệu phù hợp cho tất cả các giao dịch.
(c) Kiểm soát hạn chế, chẳng hạn như chỉ cho phép nhân viên chọn nhà cung cấp từ danh sách được phê duyệt và hạn chế quyền truy cập vào
mạng máy tính bằng mật khẩu, có thể làm giảm cơ hội gian lận.
(d) Một số hành động nhất định nên bị cấm như rời khỏi thiết bị đầu cuối máy tính mà không đăng xuất.
(e) Công tác kiểm toán nội bộ cần tập trung vào các lĩnh vực này.

4.6 Phát hiện và phòng ngừa

Mục đích chính của bất kỳ hệ thống kiểm soát nội bộ nào là ngăn chặn gian lận. Tuy nhiên, bản chất của gian lận có nghĩa là mọi người sẽ tìm
cách để vượt qua các hệ thống hiện có. Do đó, điều quan trọng không kém là phải có các biện pháp kiểm soát tại chỗ để phát hiện gian
lận nếu và khi nó xảy ra.

4.7 Điều khiển nội bộ

Kiểm soát phải được phát triển một cách có cấu trúc, tính đến toàn bộ phổ rủi ro và tập
trung vào các rủi ro chính được xác định trong từng lĩnh vực của doanh nghiệp.
Chúng ta hãy suy nghĩ về các biện pháp kiểm soát thích hợp có thể được giới thiệu để chống gian lận.

4.8 Điều khiển vật lý

Cơ bản như nó có vẻ, bảo mật vật lý là một công cụ quan trọng trong việc ngăn chặn gian lận. Giữ tài sản hữu hình dưới khóa và chìa khóa
khiến nhân viên khó tiếp cận chúng và có thể đi một chặng đường dài hướng tới việc ngăn chặn hành vi trộm cắp.

6
4.9 Phân biệt nhiệm vụ
Nhân viên có trách nhiệm đối với một loạt các nhiệm vụ có nhiều phạm vi hơn để thực hiện và che giấu gian lận. Do đó, cách rõ ràng để kiểm
soát rủi ro là tách biệt nhiệm vụ.
Nếu nhiệm vụ của nhân viên không vượt ra ngoài một lĩnh vực, nhân viên sẽ khó che giấu gian lận hơn. Nhiều khả năng nó sẽ được chọn ở giai
đoạn tiếp theo trong quá trình này.
Vì vậy, ví dụ, nhân viên chịu trách nhiệm ghi lại đơn đặt hàng không nên là cùng một người chịu trách nhiệm duy trì hồ sơ hàng tồn kho. Điều
này sẽ làm cho việc làm sai lệch hồ sơ bán hàng hoặc hàng tồn kho trở nên khó khăn hơn, vì sự khác biệt giữa số liệu bán hàng và số dư hàng
tồn kho sẽ xuất hiện.
Phân tách trách nhiệm đóng gói hàng hóa để giao hàng từ một trong hai nhiệm vụ ghi âm cũng sẽ giúp giảm thiểu nguy cơ trộm cắp và tăng
khả năng phát hiện.

4.10 Chính sách ủy quyền

Yêu cầu ủy quyền bằng văn bản của một thành viên cao cấp của nhân viên là một công cụ phòng ngừa tốt. Nó làm tăng trách nhiệm giải trình
và cũng làm cho nó khó khăn hơn để che giấu một giao dịch gian lận.

4.11 Chữ ký của khách hàng

Yêu cầu khách hàng kiểm tra và ký nhận hàng hóa hoặc dịch vụ đảm bảo rằng họ không thể yêu cầu giao hàng không phù hợp với đơn đặt
hàng của họ.
Nó cũng cung cấp xác nhận rằng nhân viên giao hàng thực sự đã làm công việc của họ và những gì được giao tương ứng với những gì đã được
ghi lại.

4.12 Sử dụng từ ngữ thay vì số

Nhấn mạnh rằng tất cả số lượng được viết ra đầy đủ. Thay đổi văn bản khó hơn nhiều so với thay đổi một con số.

4.13 Tài liệu

Các tài liệu riêng biệt nên được sử dụng để ghi lại đơn đặt hàng, gửi, giao hàng và chi tiết hóa đơn. Một bài tập phù hợp đơn giản sau đó sẽ
nhận được bất kỳ sự khác biệt nào giữa chúng và dẫn đến việc phát hiện bất kỳ thay đổi nào.
4.14 Đánh số tuần tự
Đánh số mẫu đơn đặt hàng, dockets giao hàng hoặc hóa đơn làm cho nó cực kỳ đơn giản để phát hiện nếu có điều gì đó bị thiếu.

4.15 Ngày
Viết ngày trên biểu mẫu và hóa đơn hỗ trợ thử nghiệm cắt giảm. Ví dụ: nếu một docket giao hàng được ghi ngày cuối năm nhưng việc bán
hàng được ghi lại sau khi kết thúc năm, có thể kết quả đang bị thao túng.

4.16 Quy trình tiêu chuẩn

Các thủ tục tiêu chuẩn nên được xác định rõ ràng cho các hoạt động kinh doanh bình thường và nên được biết đến với tất cả nhân viên. Chẳng
hạn:
• Kiểm tra độc lập nên được thực hiện về sự tồn tại của khách hàng mới.
• Tín dụng không nên được trao cho khách hàng mới cho đến khi lịch sử tín dụng của họ đã được điều tra.
• Tất cả các khoản thanh toán phải được ủy quyền bởi một thành viên cấp cao của nhân viên.  Tiền lương/tiền lương phải được thu trực tiếp.
Bất kỳ sai lệch nào từ các chuẩn mực này sẽ trở nên khá rõ ràng.

4.17 Ngày lễ
Như chúng tôi đã nói, gian lận rất khó che giấu. Do đó, thực thi chính sách kỳ nghỉ bằng cách nhấn mạnh rằng tất cả nhân viên có quyền lợi kỳ
nghỉ đầy đủ của họ là một kiểm soát nội bộ quan trọng. Vắng mặt hai tuần thường là đủ thời gian để gian lận được đưa ra ánh sáng.

4.18 Chính sách tuyển dụng

Chính sách nhân sự đóng một vai trò quan trọng trong việc phát triển văn hóa doanh nghiệp và ngăn chặn gian lận. Một cái gì đó rõ ràng như
kiểm tra thông tin và tài liệu tham khảo được cung cấp bởi người nộp đơn có thể làm giảm nguy cơ bổ nhiệm nhân viên không trung thực.

4.19 Bảo mật máy tính

Điều này sẽ được thảo luận chi tiết trong Chương 18. Tuy nhiên, nhiều biện pháp kiểm soát trên (kiểm soát truy cập, phân biệt nhiệm vụ, ủy
quyền, v.v.) sẽ được áp dụng.

4.20 Trách nhiệm của người quản lý và nhân viên

Các nhà quản lý và nhân viên nên nhận thức được trách nhiệm của họ để giúp phát hiện
gian lận. Phát hiện gian lận cũng được giúp đỡ bằng cách có sẵn thông tin và cho
phép tố giác.
Nếu phát hiện gian lận, điều quan trọng là mọi người tham gia phát hiện phải nhận thức được trách nhiệm của mình.
(a) Các nhà quản lý hoạt động nên cảnh giác với các dấu hiệu gian lận vặt, cũng như kiểm tra nhân viên làm việc đã làm và cũng nhận thức
được những gì nhân viên đang làm.
(b) Nhân viên tài chính nên cảnh giác với các mục bất thường hoặc xu hướng trong dữ liệu kế toán, cũng như thông tin tài chính không đầy
đủ.
(c) Nhân viên cần cảnh giác với các dấu hiệu bất mãn hoặc tinh thần thấp,và cũng nên (nếu có thể) nhận thức được mối quan hệ cá nhân chặt
chẽ giữa các nhân viên làm việc cùng nhau.
(d) Nhân viên kiểm toán nội bộ có trách nhiệm đảm bảo các hệ thống và kiểm soát được xem xétkỹ lưỡng. Các bài tập một lần như các
chuyến thăm bất ngờ có thể được thực hiện cùng với công việc kiểm toán hàng năm.
(e) Nhân viên kiểm toán bên ngoài được yêu cầu đánh giá rủi ro gian lận có thể có tác động quan đáng kể đến tài khoản của công ty khi lập
kế hoạch cho công việc kiểm toán của họ. Họ được yêu cầu báo cáo tất cả các trường hợp của
gian lận được tìm thấy để quản lý, trừ khi họ nghi ngờ quản lý có liên quan đến gian lận. Kiểm toán viên bên ngoài cũng nên báo cáo cho ban
quản lý bất kỳ điểm yếu vật chất nào trong hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ.
(f) Giám đốc không điều hành nên hành động dựa trên các dấu hiệu không trung thực của quản lý điều hành cấp cao. Ủy ban kiểm
toán nên xem xét hiệu suất của tổ chức trong phòng chống gian lận và báo cáo bất kỳ vấn đề đáng ngờ nào cho hội đồng quản trị.

4.20.1 Nhân viên gian lận

Nhiều tổ chức lớn đã bổ nhiệm một nhân viên gian lận, người chịu trách nhiệm khởi xướng và giám sát các cuộc điều tra gian lận, thực hiện
kế hoạch phản ứng gian lậnvà cho bất kỳ hành động tiếp theo nào. Nhân viên gian lận sẽ có thể nói chuyện với nhân viên một cách bí
mật và có thể cung cấp lời khuyên mà không cần tham khảo ý kiến quản lý cấp cao.

4.21 Thông tin sẵn có

Tất nhiên điều quan trọng là thông tin phải có sẵn để cho phép quản lý xác định các dấu hiệu gian lận thực tế hoặc môi trường nơi gian lận có
thể xảy ra.
(a) Hệ thống kế toán chi phí và quản lý phải cung cấp thông tin kịp thời với đủ chi tiết để cho phép quản lý xác định các bộ phận của doanh
nghiệp có hiệu suất không phù hợp với mong đợi. Kết quả thực tế nên được so sánh với kết quả ngân sách và giải thích tìm kiếm phương sai
đáng kể.
(b) Các thủ tục nhân sự như các cuộc họp nhân viên, thẩm định và phỏng vấn xuất cảnh có thể cho thấy tinh thần thấp hoặc nhân viên đang
chịu áp lực quá mức.
(c) Các dòng báo cáo phải rõ ràng. Nhân viên nên biết họ nên báo cáo với ai bất kỳ nghi ngờ gian lận nào.

7
4.22 Tố giác
Khả năng phát hiện gian lận có thể đã tăng lên bởi luật pháp gần đây ở một số quốc gia cung cấp quyền bảo vệ việc làm cho 'người tố giác',
nhân viên tiết lộ gian lận hoặc sơ suất tại nơi làm việc. Luật pháp bao gồm việc tiết lộ một số "thất bại có liên quan", bao gồm phạm tội hình
sự, không tuân thủ pháp luật, gây nguy hiểm cho sức khỏe và an toàn hoặc gây tổn hại cho môi trường.
Một số nhà tuyển dụng đang giới thiệu một thủ tục quan tâm chính thức, trong đó đặt ra cách những người tố giác tiềm năng nên truyền đạt
mối quan tâm của họ.

4.23 Điều tra gian lận

Các tổ chức nên thiết lập một kế hoạch phản ứng gian lận,đưa ra cách thức và mức
độ gian lận và các nghi phạm có thể nên được điều tra.
Nếu điều tồi tệ nhất xảy ra, cần có một kế hoạch ứng phó gian lận, một chiến lược để điều tra và xử lý hậu quả của gian lận đã xảy ra.
Một số hành động có thể phải được thực hiện ngay khi gian lận được đưa ra ánh sáng. Chúng có thể bao gồm đảm bảo an ninh của các hồ
sơ sẽ được sử dụng để điều tra những gì đã xảy ra và cũng đảm bảo tài sản có thể dễ bị trộm cắp. Các thủ tục có thể phải bao gồm đình chỉ
nhân viên, thay đổi mật khẩu, v.v.
Các thủ tục điều tra nên được thiết kế với các mục tiêu sau:
(a) Xác định mức độ mất mát, xác định ai rơi và đánh giá làm thế nào nó có thể được phục hồi
(b) Xác định cách thức gian lận xảy ra
(c) Xem xét ai khác có thể liên quan đến gian lận
(d) Đánh giá xem gian lận có không được phát hiện hay không vì các biện pháp kiểm soát hiện tại không hoạt động đúng hoặc liệu các biện
pháp kiểm soát hiện tại có khả năng ngăn chặn hoặc xác định gian lận hay không.
Các quyết định quan trọng trong điều tra gian lận sẽ bao gồm ai sẽ thực hiện cuộc điều tra và liệu cuộc điều tra có bí mậthay không. Hướng
dẫn được đưa ra bởi công ty kế toán KPMG đã nhấn mạnh tầm quan trọng của việc nhanh chóng có được một bức tranh về các hoạt động của
kẻ lừa đảo bị nghi ngờ bằng cách xem xét các giấy tờ cá nhân của họ (nhật ký, hồ sơ, yêu cầu bồi thường chi phí, v.v.) và cũng liên hệ với
những người làm việc với họ.
Cuối cùng, việc phát hiện và ngăn chặn gian lận đòi hỏi không chỉ một chiến lược rõ ràng mà còn sẵn sàng thực thi các biện pháp kiểm
soát..

4.24 Hệ thống điều khiển phát triển

Môi trường mà các tổ chức tồn tại và hoạt động thay đổi liên tục. Những rủi ro mà các tổ chức phải đối mặt cũng thay đổi theo thời gian. Một
số rủi ro sẽ giảm theo thời gian, các rủi ro khác sẽ tăng lên, rủi ro mới sẽ phát sinh.
Để các hệ thống nhằm kiểm soát và giảm thiểu tác động của rủi ro để có hiệu quả, chúng cũng phải thay đổi và thích nghi. Các hệ thống điều
khiển phải phát triển để đối phó với những rủi ro hiện diện trong môi trường thay đổi. Do đó, các hệ thống kiểm soát phải được xem xét liên
tục và, nếu cần thiết, đã thay đổi hoặc điều chỉnh để đối phó với những rủi ro mới.
Điều này đặc biệt đúng khi luật pháp thay đổi, chẳng hạn như những thay đổi tương đối gần đây ở Anh đối với luật rửa tiền và hối lộ. Hệ thống
kiểm soát phải cho phép tổ chức và các cá nhân làm việc trong tổ chức đáp ứng các nghĩa vụ pháp lý của họ theo luật mới.

5 TRÁCH NHIỆM PHÁT HIỆN VÀ NGẮN CHẶN GIAN LẬN

Trách nhiệm của các giám đốc là thực hiện các bước như mở cửa hợp lý cho họ để ngăn chặn và phát hiện gian lận.
5.1 Trách nhiệm của giám đốc
Trong một công ty tnhh,hoặc plc, trách nhiệm của các giám đốc là ngăn chặn và phát hiện gian lận. Họ nên:
(a) Đảm bảo rằng các hoạt động của thực thể được tiến hành trung thực và tài sản của nó được bảo vệ
(b) Thiết lập các thỏa thuận để ngăn chặn hành vi gian lận hoặc không trung thực khác và phát hiện bất kỳ hành vi nào xảy ra
(c) Đảm bảo rằng, với kiến thức và niềm tin tốt nhất của họ, thông tin tài chính, cho dù được sử dụng trong nội bộ hay cho báo cáo tài chính,
là đáng tin cậy.

5.2 Vai trò của kiểm toán viên

Trách nhiệm của kiểm toán viên bên ngoài chỉ là bày tỏ ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có đưa ra cái nhìn đúng đắn và công bằng về tình
hình và kết quả tài chính của công ty hay không.
Kiểm toán viên nên thiết kế các thủ tục kiểm toán để có kỳ vọng hợp lý về việc phát hiện các sai sót phát sinh từ gian lận hoặc sai sót. Cần
nhấn mạnh rằng, trong trường hợp gian lận tinh vi, được thiết kế để thoát khỏi sự phát hiện của kiểm toán viên, một kỳ vọng hợp lý là tất cả
những gì họ có thể có.
Nếu kiểm toán viên nhận thức được trong quá trình kiểm toán rằng gian lận hoặc lỗi có thể tồn tại, họ nên ghi lại những phát hiện của họ và
báo cáo cho ban quản lý.
Trong trường hợp gian lận, kiểm toán viên sau đó nên xem xét liệu vấn đề có nên được báo cáo cho một cơ quan có thẩm quyền thích hợp vì
lợi ích công cộng hay không. Nếu họ quyết định rằng đây là trường hợp, họ yêu cầu các giám đốc làm báo cáo. Nếu các giám đốc không làm
như vậy, hoặc nếu gian lận nghi ngờ về tính toàn vẹn của các giám đốc, kiểm toán viên nên tự lập báo cáo.
Nếu kiểm toán viên có quan điểm rằng báo cáo tài chính bị ảnh hưởng bởi gian lận hoặc sai sót, họ nên đủ điều kiện báo cáo của họ cho phù
hợp.
Trách nhiệm của các giám đốc là thực hiện các bước hợp lý để phát hiện và ngăn chặn gian lận và sai sót.
6 RỬA TIỀN
Sự phát triển của toàn cầu hóa đã tạo ra nhiều cơ hội rửa tiền hơn mà các chính phủ và các cơ quan quốc tế đang cố gắng chống lại luật pháp.

Một trong những tác dụng phụ của toàn cầu hóa và sự di chuyển tự do của vốn là sự tăng trưởng trong rửa tiền..

Money laundering cấu thành bất kỳ giao dịch tài chính nào có mục đích che giấu nguồn gốc của
tiền thu được từ hoạt động tội

Rửa tiền được sử dụng bởi các tổ chức tội phạm và khủng bố có tổ chức nhưng nó cũng được sử dụng để tránh việc nộp thuế hoặc bóp méo
thông tin kế toán. Do đó, rửa tiền liên quan đến một số đại lý và thực thể từ tội phạm và khủng bố đến các công ty và các quan chức hoặc tiểu
bang tham nhũng cũng như các thiên đường thuế.

6.1 Rủi ro liên quan đến sản phẩm và dịch vụ của công ty
Một số doanh nghiệp có nguy cơ cao hơn những doanh nghiệp khác về rửa tiền. Ví dụ, các doanh nghiệp kinh doanh các mặt hàng xa xỉ có giá
trị cao có thể có nguy cơ các sản phẩm được bán lại thông qua thị trường chợ đen hoặc trả lại cho nhà bán lẻ để đổi lấy một tấm séc hợp pháp
từ họ.
Sự phức tạp ngày càng tăng của tội phạm tài chính và sự gia tăng của nó đã thúc đẩy các chính phủ quốc gia và Liên minh châu Âu lập pháp và
điều chỉnh việc thực hiện các giao dịch.
Đồng thời, Cơ quan Quản lý Tài chính yêu cầu các chuyên gia tham gia cung cấp dịch vụ tài chính phải cảnh báo chính quyền khi họ phát hiện
ra rằng các giao dịch bất hợp pháp đã diễn ra. FCA đã ban hành sourcebook SYSC, bao gồm các điều khoản chống rửa tiền.

6.2 Tác động của quy định

Thông tin sau đây liên quan cụ thể đến các công ty châu Âu nhưng các quy định tương tự tồn tại ở các quốc gia khác.
Các công ty bị ảnh hưởng phải đánh giá rủi ro rửa tiền trong kinh doanh của họ và thực hiện hành động cần thiết để giảm bớt rủi ro này.

6.2.1 Đánh giá rủi ro - cách tiếp cận dựa trên rủi ro
Cách tiếp cận dựa trên rủi ro bao gồm một số bước.

8
• Xác định các rủi ro rửa tiền có liên quan đến doanh nghiệp
• Thực hiện đánh giá rủi ro chi tiết về các lĩnh vực như hành vi của khách hàng và kênh giao hàng
• Thiết kế và thực hiện các biện pháp kiểm soát để quản lý và giảm bất kỳ rủi ro nào được xác định
• Theo dõi hiệu quả của các biện pháp kiểm soát này và cải tiến khi cần thiết
• Duy trì hồ sơ về các hành động được thực hiện và lý do cho những hành động này
Thời gian và chi phí thực hiện các đánh giá như vậy sẽ phụ thuộc vào quy mô và độ phức tạp của doanh nghiệp nhưng sẽ đòi hỏi nỗ lực đáng
kể để đảm bảo tuân thủ các quy định.

6.2.2 Đánh giá cơ sở khách hàng

Các doanh nghiệp có loại khách hàng nhất định có nguy cơ cao hơn về các hoạt động rửa tiền và do đó sẽ được yêu cầu thực hiện hành động
nghiêm ngặt hơn để tự bảo vệ mình. Các loại khách hàng gây rủi ro bao gồm những điều sau đây.
• Khách hàng mới thực hiện các giao dịch lớn, một lần
• Khách hàng đã được giới thiệu bởi một bên thứ ba có thể không đánh giá rủi ro của họ một cách triệt để
• Khách hàng không phải là người địa phương
• Khách hàng có doanh nghiệp xử lý lượng lớn tiền mặt
Những khách hàng khác có thể gây rủi ro bao gồm những người không sẵn sàng cung cấp nhận dạng và tham gia vào các giao dịch không có ý
nghĩa thương mại. Trước khi các công ty bắt đầu giao dịch kinh doanh với khách hàng, họ nên tiến hành thẩm định khách hàng phù hợp.

6.2.3 Sự siêng năng của khách hàng

Đây là một thuật ngữ chính thức để thực hiện các bước để kiểm tra xem khách hàng có phải là người mà họ nói họ là ai không. Trong thực tế,
cách tốt nhất và dễ nhất để làm điều này là yêu cầu các tài liệu hoặc chi tiết chính thức từ những điều này, ví dụ như chi tiết đăng ký công
ty. Đối với các cá nhân, hộ chiếu hoặc giấy phép lái xe, cùng với hóa đơn tiện ích và báo cáo ngân hàng, là đủ.
Nếu khách hàng đang hành động thay mặt cho bên thứ ba, điều quan trọng là phải xác định ai là bên thứ ba.

6.2.4 Áp dụng thẩm định của khách hàng

Các doanh nghiệp nên áp dụng sự siêng năng của khách hàng bất cứ khi nào họ cảm thấy cần thiết nhưng tối thiểu trong bất kỳ trường hợp nào
sau đây.
(a) Khi thiết lập mối quan hệ kinh doanh. Đây có thể là một mối quan hệ sẽ đang diễn ra do đó điều quan trọng là phải thiết lập xác định và uy
tín ngay từ đầu. Tổ chức có thể có trách nhiệm thiết lập các thông tin như nguồn gốc và nguồn gốc của các quỹ mà khách hàng sẽ sử dụng, bản
sao báo cáo tài chính gần đây và hiện tại và chi tiết về hoạt động kinh doanh hoặc việc làm của khách hàng.
(b) Khi thực hiện một 'giao dịch thường xuyên' trị giá 15.000 euro trở lên - nghĩa là các giao dịch không được thực hiện trong mối quan hệ kinh
doanh đang diễn ra. Tổ chức cũng nên tìm kiếm các giao dịch 'liên kết' là các giao dịch cá nhân từ 15.000 euro trở lên đã được chia thành các
giao dịch nhỏ hơn, riêng biệt để tránh kiểm tra thẩm định.
(c) Khi có nghi ngờ về thông tin nhận dạng thu được trước đó

(d) Khi hoàn cảnh của khách hàng thay đổi - ví dụ, thay đổi quyền sở hữu doanh nghiệp của khách hàng hoặc thay đổi đáng kể loại hình hoạt
động kinh doanh của khách hàng.

6.2.5 Giám sát liên tục

Điều quan trọng là một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả được đưa ra để bảo vệ doanh nghiệp khỏi bị sử dụng để rửa tiền. Nhân viên nên
được đào tạo phù hợp trong việc thực hiện các biện pháp kiểm soát nội bộ này và cảnh giác với bất kỳ vấn đề tiềm ẩn nào. Một thành viên cụ
thể của nhân viên nên được đề cử là người mà bất kỳ hoạt động đáng ngờ nào nên được báo cáo, được gọi là Nhân viên báo cáo rửa tiền.
Tài liệu đầy đủ về các chính sách và thủ tục chống rửa tiền nên được lưu giữ và cập nhật khi thích hợp. Nhân viên phải được thông báo đầy đủ về bất kỳ thay đổi
nào.
6.2.6 Duy trì hồ sơ đầy đủ và cập nhật
Các doanh nghiệp thường được yêu cầu giữ hồ sơ đầy đủ và cập nhật cho mục đích báo cáo tài chính và kiểm toán nhưng chúng cũng có thể được
sử dụng để chứng minh sự tuân thủ các quy định rửa tiền. Những hồ sơ như vậy sẽ bao gồm biên lai, hóa đơn và thư từ của khách hàng. Các quy
định rửa tiền của châu Âu yêu cầu lưu giữ thông tin đó cho mỗi khách hàng trong năm năm bắt đầu từ ngày giao dịch hoàn tất hoặc ngày mối quan
hệ kinh doanh kết thúc
6.3 Luật pháp Vương quốc Anh
Rửa tiền đã có ảnh hưởng đến một số Đạo luật khác nhau của Quốc hội, nhưng chúng phần lớn đã bị tháo dỡ và thay thế bằng nguồn SYSC của
FCA (xem Phần 6.7).
6.4 Các loại tội phạm hình sự

Ở Anh, có nhiều tội danh khác nhau liên quan đến rửa tiền, bao gồm tiền boa cho một
kẻ rửa tiền (hoặc nghi ngờ rửa tiền) và không báo cáo những nghi ngờ hợp lý.
Có ba loại tội phạm hình sự.
• Rửa tiền: mua lại, sở hữu hoặc sử dụng số tiền thu được từ hành vi phạm tội, hoặc hỗ trợ người khác giữ lại số tiền thu được từ hành vi phạm
tội và che giấu, ngụy trang, chuyển đổi, chuyển nhượng hoặc loại bỏ tài sản hình sự. Điều này liên quan đến bản chất, nguồn gốc, vị trí, bố trí,
chuyển động hoặc quyền sở hữu tài sản. Rửa tiền bao gồm sở hữu số tiền thu được từ tội phạm của chính mình và tạo điều kiện cho bất kỳ việc
xử lý hoặc sở hữu tài sản hình sự nào, có thể dưới bất kỳ hình thức nào, bao gồm cả tiền hoặc giá trị tiền, chứng khoán, tài sản hữu hình và tài
sản vô hình.
• Không báo cáo của một cá nhân: không tiết lộ kiến thức hoặc nghi ngờ rửa tiền
(nghi ngờ không chỉ là suy đoán, nhưng không có bằng chứng hoặc kiến thức)
• Tiền boa: tiết lộ thông tin cho bất kỳ người nào nếu tiết lộ có thể làm phương hại đến một cuộc điều tra, buôn bán ma túy, rửa tiền ma túy, các
hoạt động liên quan đến khủng bố hoặc rửa tiền thu được từ hành vi phạm tội
Đối với mục đích rửa tiền, 'tài sản hình sự' được định nghĩa bởi 3 CJA là một tài sản mà người phạm tội bị cáo buộc biết (hoặc nghi phạm) cấu
thành hoặc đại diện cho có liên quan đến bất kỳ hành vi phạm tội nào. Đây là bất kỳ hành vi nào cấu thành hoặc sẽ cấu thành tội phạm ở Anh.
Liên quan đến rửa tiền, một người có thể có biện hộ nếu họ tiết lộ cho chính quyền:
• Càng sớm càng tốt sau khi giao dịch
• Trước khi giao dịch diễn ra
Ngoài ra, họ có thể có một biện hộ nếu họ có thể cho thấy có một lý do hợp lý để không tiết lộ.
Liên quan đến việc không báo cáo, người nghi ngờ rửa tiền phải tiết lộ điều này cho Một Nhân viên báo cáo rửa tiền được chỉ định (MLRO)
trong tổ chức của họ nếu nó có một, hoặc trực tiếp đến Cơ quan tội phạm có tổ chức nghiêm trọng (SOCA) dưới dạng Báo cáo hoạt động đáng
ngờ (SAR). SOCA có trách nhiệm ở Anh trong việc thu thập và phổ biến thông tin liên quan đến tất cả các hình thức tội phạm có tổ chức
nghiêm trọng, bao gồm rửa tiền và các hoạt động liên quan. MLRO được đề cử trong một tổ chức hoạt động như một bộ lọc và thông báo cho
SOCA.
Liên quan đến việc tiết lộ, điều này bao gồm tình huống khi một người tiết lộ cho MLRO hoặc SOCA cũng nói với người ở trung tâm của
những nghi ngờ của họ về việc tiết lộ. Có một sự bào chữa cho hiệu quả mà người đó không biết rằng việc tiết lộ sẽ làm phương hại đến một
cuộc điều tra..

6.5 Hình phạt

Luật pháp quy định các hình phạt sau đây liên quan đến rửa tiền.

9
(a)14 năm tù giam và/hoặc phạt tiền vì cố ý hỗ trợ rửa tiền tội phạm
(b) 5 năm tù giam và/hoặc phạt tiền không báo cáo kiến thức hoặc nghi ngờ rửa tiền và 2 năm tù đối với tội 'lật tẩy' người bị nghi ngờ rửa tiền; người bị nghi
ngờ rửa không được cảnh báo

QUESTION
Tại sao một cố vấn chuyên nghiệp không đưa ra cảnh báo cho một khách hàng mà họ nghi ngờ rửa tiền?
ANSWER
Tiền boa cho một nghi phạm rửa tiền là một hành vi phạm tội. Cảnh báo nghi phạm sẽ có khả năng cản trở bất kỳ cuộc điều tra nào tiếp

theo của chính quyền

6.6 Quy trình rửa tiền

Quá trình rửa tiền thường bao gồm ba giai đoạn.
• • Vị trí - đây là việc xử lý ban đầu số tiền thu được từ hoạt động bất hợp pháp vào hoạt động kinh doanh hoặc tài sản rõ ràng hợp
pháp, ví dụ như 'xì hơi', theo đó một lượng nhỏ được gửi với một số tổ chức để tránh nghi ngờ và các yêu cầu báo cáo chống rửa tiền.
• • Layering - điều này liên quan đến việc chuyển tiền từ kinh doanh sang kinh doanh hoặc nơi này sang nơi khác để che giấu nguồn
gốc ví dụ như hóa đơn định giá thấp hoặc quá mức để che giấu sự chuyển động của tiền .
• Tích hợp - đã được xếp lớp, tiền có sự xuất hiện của các quỹ hợp pháp, ví dụ như một cá nhân có thể sử dụng tiền mặt để đánh bạc tại sòng
bạc và nhận séc cho bất kỳ khoản tiền thắng cược nào. Séc này sau đó có thể được ngân hàng dưới dạng tiền thu được từ cờ bạc, bất kể nguồn
gốc ban đầu của tiền.

Đối với kế toán, khía cạnh đáng lo ngại nhất của luật rửa tiền liên quan đến tội 'không tiết lộ'. Nó là tương đối đơn giản để xác định 'kiến thức' thực
tế về rửa tiền, và do đó sự cần thiết phải tiết lộ nó, nhưng thuật ngữ 'nghi ngờ' rửa tiền không được xác định. Gần nhất có một định nghĩa là sự nghi
ngờ không chỉ là suy đoán mà không phải là bằng chứng hoặc kiến thức. Đó là vấn đề phán xét.
6.7 Vai trò của Cơ quan quản lý tài chính
Ngoài luật pháp Vương quốc Anh, còn có các quy tắc khác áp dụng cho các công ty đầu tư (nghĩa là các công ty bán dịch vụ tài chính hoặc cổ
phiếu). Danh sách nguồn FCA SYSC và Nhóm chỉ đạo rửa tiền chung (JMLSG) cung cấp hướng dẫn tương tự, và do đó song song nhưng các
quy tắc riêng biệt. Các công ty đầu tư bắt buộc phải có:
(a) (a) Hệ thống kiểm soát tại chỗ để giám sát các hoạt động rửa tiền có thể xảy ra
(b) (b) Một cán bộ báo cáo rửa tiền (MLRO) chịu trách nhiệm giám sát các hoạt động chống rửa tiền.
c) Thủ tục báo cáo nội bộ; nhân viên phải có khả năng xác định các giao dịch đáng ngờ, hiểu các thủ tục báo cáo và có thể thông báo
(c)
cho MLRO về bất kỳ người nào mà họ nghi ngờ tham gia rửa tiền.
Các hồ sơ đầy đủ như:
(i) Một bản sao của bằng chứng nhận dạng thu được
(ii) Hồ sơ nơi có thể thu được bản sao của bằng chứng nhận dạng
(iii) Thủ tục báo cáo nội bộ và bên ngoài
(iv) Bằng chứng về danh tính của người nộp đơn, phải được giữ lại trong năm năm kể từ khi kết thúc mối quan hệ của công ty với khách hàng
(v) Đào tạo rửa tiền được trao cho tất cả nhân viên xử lý giao dịch (hoặc những người quản lý người khác chịu trách nhiệm xử lý các
giao dịch) có thể liên quan đến rửa tiền
Mặc dù các công ty đầu tư có thể đặc biệt có nguy cơ liên quan đến các khách hàng đang tìm cách rửa tiền, các phương pháp được sử dụng để
rửa tiền bẩn như vậy có thể cực kỳ phức tạp. Chúng có thể liên quan đến các quỹ tín thác, các công ty (cả ở nước ngoài và trên bờ) và có thể
liên quan đến việc sử dụng các công cụ ngân hàng tương đối phức tạp.
Do đó, tất cả các công ty, người quản lý và cố vấn của họ cần phải nhận thức được vấn đề rửa tiền và không vi phạm các quy định.
• Có một yêu cầu pháp lý cho các tổ chức để thực hiện các hành động sau đây.
• Thiết lập các thủ tục và thiết lập khả năng tài khoản cho các cá nhân cấp cao hành động để ngăn chặn rửa tiền
• Giáo dục cán bộ, nhân viên về các vấn đề tiềm ẩn của rửa tiền
• Để có được bằng chứng thỏa đáng về danh tính nơi một giao dịch có giá hơn 15.000 euro
• Báo cáo các tình huống đáng ngờ (theo các thủ tục đã được thiết lập)
• Không cảnh báo những người đang hoặc có thể bị điều tra về rửa tiền
• Lưu giữ hồ sơ của tất cả các giao dịch trong 5 năm
6.8 Chi phí tuân thủ
Tất cả các hoạt động được liệt kê ở trên không rẻ, đặc biệt là nếu các chính sách và thủ tục được thiết lập lần đầu tiên. Ngoài ra, các quy định ở
Anh tuyên bố rằng tất cả các kế toán viên trong thực tiễn công cộng phải được giám sát và giám sát trong việc tuân thủ của họ và đăng ký với
một cơ quan giám sát.
ACCA là một trong những cơ quan giám sát và chịu trách nhiệm giám sát các thành viên của mình. Tuy nhiên, việc giám sát như vậy phải
trả giá và các công ty được giám sát dự kiến sẽ trả một khoản phí cho dịch vụ này.
6.9 Lực lượng đặc nhiệm hành động tài chính (FATF)
Lực lượng đặc nhiệm hành động tài chính (FATF) là "một cơ quan liên chính phủ với mục đích là phát triển và thúc đẩy các chính sách, cả ở
cấp quốc gia và quốc tế, để chống rửa tiền và tài trợ khủng bố" (trang web fatf www.fatf-gafi.org). FATF hiện có hơn 30 quốc gia thành viên,
bao gồm Anh, nhiều quốc gia EU, Thổ Nhĩ Kỳ, Ấn Độ, Trung Quốc, Nhật Bản, New Zealand, Mỹ, Brazil và Argentina.
• Các thành viên FATF cam kết thực hiện các tiêu chuẩn FATF và đánh giá lẫn nhau các hệ thống chống rửa tiền (AML) / chống khủng bố
(CTF). Một quốc gia cần phải làm như sau để thực hiện các khuyến nghị của FATF một cách hiệu quả.
• Điều tra và truy tố thành công hoạt động rửa tiền và tài trợ khủng bố
• Tước đoạt tiền tội phạm của tội phạm và các nguồn lực cần thiết để tài trợ cho các hoạt động bất hợp pháp của họ
• Yêu cầu các tổ chức tài chính và các doanh nghiệp, ngành nghề khác thực hiện các biện pháp hiệu quả để phát hiện và ngăn chặn rửa tiền
và tài trợ khủng bố
• Đảm bảo rằng các tổ chức tài chính và các doanh nghiệp và ngành nghề khác tuân thủ các yêu cầu của AML / CTF
• Tăng cường tính minh bạch của pháp nhân và sắp xếp

• Thực hiện các cơ chế tạo điều kiện hợp tác và phối hợp các nỗ lực AML/CTF ở cấp quốc tế và trong nước
6.10 Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF)
IMF ngày càng tham gia vào việc giải quyết các rủi ro của rửa tiền. Vào tháng 9 năm 2010, IMF đã ban hành một tờ thông tin có tên là "IMF
và cuộc chiến chống rửa tiền và tài trợ khủng bố", trong đó nhấn mạnh mối đe dọa đối với sự ổn định kinh tế và tài chính. Nó tán thành sự
cần thiết của các chế độ AML / CTF mạnh mẽ và khuyến nghị các tiêu chuẩn FATF về mặt này. IMF tự quảng bá mình là một "diễn đàn tự
nhiên để chia sẻ thông tin, phát triển các cách tiếp cận chung đối với các vấn đề và thúc đẩy các chính sách và tiêu chuẩn mong muốn.

10
Các khía cạnh thực tế của gian lận (nơi nó thực sự có thể xảy ra, làm thế nào nó có thể được phát hiện) là những chủ đề có khả
năng nhất được kiểm tra.

Các vụ gian lận phổ biến bao gồm gian lận tiền lương, âm mưu với các bên khác và ăn cắp tài sản. Các biện pháp tinh vi hơn
bao gồm đông đúc và lading và thao túng hòa giải ngân hàng và sổ tiền mặt để che giấu hành vi trộm cắp.

Có ba điều kiện tiên quyết rộng rãi hoặc 'điều kiện tiên quyết' phải tồn tại để làm cho gian lận trở thành một khả năng:
Không trung thực, động cơ và cơ hội.
Các dấu hiệu của rủi ro gian lận cao bao gồm các dấu hiệu thiếu tính toàn vẹn, áp lực quá mức, hệ thống kiểm soát kém, giao
dịch bất thường và thiếu bằng chứng kiểm toán.
Một số yếu tố có xu hướng xuất hiện thường xuyên như các chỉ số về các tình huống gian lận tiềm ẩn; chúng có thể được phân
loại theo rủi ro kinh doanh và nhân sự.
Để ngăn chặn gian lận, các nhà quản lý phải nhận thức được những rủi ro và dấu hiệu gian lận.
Các chính sách phòng ngừa bao gồm nhấn mạnh vào đạo đức và nhân sự và các thủ tục đào tạo. Kiểm soát trong các lĩnh vực
kinh doanh cụ thể, chẳng hạn như phân tách nhiệm vụ và yêu cầu tài liệu, cũng rất quan trọng.

Kiểm soát phải được phát triển một cách có cấu trúc, có tính đến toàn bộ phổ rủi ro và tập trung vào các rủi ro chính được xác
định trong từng lĩnh vực của doanh nghiệp.
Các nhà quản lý và nhân viên nên nhận thức được trách nhiệm của họ để giúp phát hiện gian lận. Phát hiện gian lận cũng được
giúp đỡ bằng cách có sẵn thông tin và cho phép tố giác.
Các tổ chức nên thiết lập một kế hoạch phản ứng gian lận, đưa ra cách thức và mức độ gian lận và các nghi phạm có thể nên
được điều tra.
Trách nhiệm của các giám đốc là thực hiện các bước như mở cửa hợp lý cho họ để ngăn chặn và phát hiện gian lận.

Sự phát triển của toàn cầu hóa đã tạo ra nhiều cơ hội rửa tiền hơn mà các chính phủ và các cơ quan quốc tế đang cố gắng
chống lại luật pháp.
Ở Anh, có nhiều tội danh khác nhau liên quan đến rửa tiền, bao gồm tiền boa cho một kẻ rửa tiền (hoặc nghi ngờ rửa tiền) và
không báo cáo những nghi ngờ hợp lý.

11