‫الجمهوريـة التونسيـة‬

‫وزارة املـالية‬
‫اإلدارة العامة للدراسات والتشريع الجبائي‬

‫مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‬

‫ونصوصها التطبيقية‬
‫ونصوص مختلفة ذات الصلة‬

‫تحيين غرة جانفي ‪2023‬‬

 ‫الفهرس‬

‫الجزء األول – مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪3 .............................................................................‬‬

‫قانون إصدار مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪4 ...............................................................................‬‬
‫مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية ‪9 ...................................................................................................‬‬
‫الجزء الثاني – النصوص التطبيقية ملجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪80 ...........................................‬‬
‫الجزء الثالث ‪-‬نصوص مختلفة ذات الصلة‪153 ...................................................................................‬‬

‫‪2‬‬
‫الجزء األول – مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‬

‫‪3‬‬
‫قانون إصدار مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‬

‫‪4‬‬
‫قانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪ 2000‬يتعلق بإصدار مجلة الحقوق واإلجراءات‬
‫الجبائية(‪)1‬‬

‫باسم الشعب‪،‬‬
‫بعد موافقة مجلس النواب‪،‬‬
‫يصدر رئيس الجمهورية القانون اآلتي نصه‪:‬‬
‫الفصـل األول‬
‫تصدر بمقتض ى هذا القــانون النصوص املتع ـ ــلقة بضبط حقوق املطالب باألداء وواجباته واإلجراءات‬
‫املتعلقة بها في مستوى املراقبة والنزاعات الجبائية تحت عنوان "مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية"‪.‬‬
‫الفصل ‪2‬‬
‫تلغى أحكام الفقرة الثانية من الفصل ‪ 73‬من مجلة معاليم التسجيل والطابع الجبائي وتعوض باألحكام‬
‫التالية‪:‬‬
‫ويمكن االعتراض على الرقيم التنفيذي وفق اإلجراءات املعمول بها بالنسبة إلى بطاقة اإللزام‪.‬‬
‫الفصـل ‪3‬‬
‫يتواصل العمل بأحكام الفصل ‪ 5‬من الق ـ ــانون عدد ‪ 39‬لسنة ‪ 1992‬املؤرخ في ‪ 27‬أفريل ‪ 1992‬املتعلق‬
‫ّ‬ ‫الرسوم العقارية وتخليصها من الجمود كما وقع تنقيحه أو إتمامه ّ‬‫بتحيين ّ‬
‫بالنصوص الالحقة‪.‬‬
‫الفصل ‪4‬‬
‫املحلية ّ‬
‫وتعوض باألحكام التالية‪:‬‬ ‫ّ‬ ‫تلغى أحكام الفقرة ‪ I‬من الفصل ‪ 40‬من مجلة الجباية‬
‫تطبق على املعلوم على املؤسسات ذات الصبغة ّ‬
‫الصناعية‬ ‫مع مراعاة أحكام الفقرة ‪ II‬من هذا الفصل ّ‬
‫أو التجارية أو املهنية األحكام املتعلقة بالواجبات واملراقبة والتقادم والنزاعات والعقوبات املعمول بها في مادة‬
‫الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات ما لم تتعارض مع أحكام هذه املجلة‪.‬‬
‫الفصـل ‪5‬‬
‫تلغى عبارة "بالنسب املنصوص عليها بالفقرة األولى من الفصل ‪ 73‬من مجلة الضريبة على دخل‬
‫وتعوض بما‬‫األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات" الواردة بالفصل ‪ 63‬من مجلة تشجيع االستثمارات ّ‬
‫يلي ‪ " :‬بالنسب املنصوص عليها بالفصلين ‪ 81‬و ‪ 82‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية مع مراعاة املبلغ‬
‫األدنى لخطية التأخير املنصوص عليه بالفصل ‪ 86‬من نفس املجلة "‪.‬‬
‫الفصل ‪6‬‬
‫تلغى أحكام الفقرة الفرعية الرابعة من الفقرة ‪ II‬من الفصل ‪ 60‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص‬
‫الدخل بعنوان‬‫وتعوض بما يلي ‪ " :‬وفي صورة عدم التصريح بالضريبة على ّ‬
‫الطبيعيين والضريبة على الشركات ّ‬
‫القيمة الزائدة املشار إليها بالفقرة ‪ 2‬من الفصل ‪ 27‬من هذه املجلة ‪ ،‬يمكن ملصالح الجباية ‪ ،‬بعد انقض ــاء‬

‫(‪ )1‬األعمال التحضيرية‪ :‬مداولة مجلس النواب وموافقته بجلسته املنعقدة في ‪ 27‬جويلية ‪.2000‬‬
‫‪5‬‬
‫شهر من تـ ــاريخ التنبيه على املعني باألمر‪ ،‬توظيف تسبقة وجوبا بعنوان الضريبة املذكورة على أسـ ـ ــاس ‪%2.5‬‬
‫من سعر التفويـت املص ـ ّـرح بـه في العقد "‪.‬‬
‫الفصل ‪7‬‬
‫يجري العمل بأحكام هذا القانون وكذلك بأحكام مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية ابتداء من ّ‬
‫غرة‬
‫جانفي ‪.2002‬‬
‫وتلغى في هذا التاريخ جميع األحكام املخالفة وخاصة منها األحكام التالية‪:‬‬
‫‪ -‬الفصول ‪ 50‬و‪ 61‬ومن ‪ 63‬إلى ‪ 97‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة‬
‫على الشركات‪ ،‬كما وقع تنقيحها أو إتمامها بالنصوص الالحـقـة‪.‬‬
‫‪ -‬األحكام التالية الواردة بالفقرة ‪ I‬من الفصل ‪ 59‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص‬
‫الطبيعيين والضريبة على الشركات‪:‬‬
‫"ويترتب عن عدم التصريح بهذه املداخيل واألرباح دفع الخطية املنصوص عليها بالفصل ‪ 73‬من هذه‬
‫املجلة على أساس الضريبة املستوجبة كما لو كانت هذه األرباح واملداخيل خاضعة للضريبة‪".‬‬
‫‪ -‬الفصول من ‪ 75‬إلى ‪ 80‬و‪ 82‬و ‪ 90‬و من ‪ 102‬إلى ‪ 112‬و‪ 114‬و‪ 130‬ومن ‪ 138‬إلى ‪ 143‬و‪149‬‬
‫من مجلة معـ ــاليم التسجيل والط ــابع الجبائي كم ــا وقع تنقيحها أو إتمامها بالنصوص الالحـقـة‪.‬‬
‫‪ -‬العبارة التالية الواردة بالفقرة ‪ IV‬من الفصل ‪ 18‬من مجلة األداء على القيمة املضافة‪:‬‬
‫"التابعة لدائرتهم"‬
‫‪ -‬الفقرات الفرعية الثانية والثالثة ّ‬
‫والرابعة من الفقرة ‪ II‬من الفصل ‪ 15‬والفقرة ‪ VI‬من الفصل‬
‫‪ 18‬والفصالن ‪ 20‬و‪ 21‬من مجلة األداء على القيمة املضافة‪ ،‬كما وقع تنقيحها أو إتمامها‬
‫بالنصوص الالحـقـة‪.‬‬
‫‪ -‬الفصل ‪ 21‬من األمر املؤرخ في ‪ 31‬مارس ‪ 1955‬الصادر في تعيين امليزان االعتيادي للسنة املالية‬
‫‪ 1956/1955‬الذي يضبط إجراءات املراقبة وتتبع املخالفات والعقوبات في مادة معلوم الجوالن‬
‫على العربات السيارة‪ ،‬كما وقع تنقيحه أو إتمامه بالنصوص الالحـقـة‪.‬‬
‫‪ -‬الفصل ‪ 3‬من املرسوم عدد ‪ 22‬لسنة ‪ 1960‬املؤرخ في ‪ 13‬سبتمبر ‪ 1960‬واملتعلق بإحداث أداء‬
‫سنوي على العربات السياحية ذات املحركات املزودة بالزيت الثقيل كما وقع تنقيحه أو إتمامه‬
‫بالنصوص الالحـقـة‪.‬‬
‫‪ -‬الفصل ‪ 45‬من القانون عدد ‪ 113‬لسنة ‪ 1983‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 1983‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ 1984‬الذي يضبط إجراءات املراقبة وتتبع املخالفات والعقوبات في مادة املعلوم‬
‫الوحيد التعويض ي على النقل بالطرقات كما وقع تنقيحه أو إتمامه بالنصوص الالحقة‪.‬‬
‫والرابعة من الفصل ‪ 34‬من القانون عدد ‪ 84‬لسنة ‪ 1984‬املؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر‬‫‪ -‬الفقرتان الثانية ّ‬
‫‪ 1984‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 1985‬الذي يضبط إجراءات املراقبة وتتبع املخالفات‬

‫‪6‬‬
‫والعقوبات في مادة األداء اإلضافي السنوي على العربات املستعملة لغاز البترول السائل‪ ،‬كما‬
‫وقع تنقيحهما أو إتمامهما بالنصوص الالحـقـة‪.‬‬
‫‪ -‬الفصل ‪ 113‬من القانون عدد ‪ 122‬لسنة ‪ 1992‬املؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪ 1992‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ 1993‬الذي يضبط شروط منح االمتيازات الجبائية‪.‬‬
‫الفصل ‪8‬‬
‫ال ّ‬
‫تطبق العقوبات الجبائية الجزائية الواردة بمجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية على املخالفات‬
‫املرتكبة قبل غرة جانفي ‪ 2002‬وتبقى هذه املخالفات خاضعة للعقوبات املنصوص عليها بالتشريع الجبائي‬
‫الجاري به العمل قبل غرة جانفي ‪.2002‬‬
‫غير ّ‬
‫أن العقوبات الجزائية األرفق الواردة بمجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية ّ‬
‫تطبق على املخالفات‬
‫املرتكبة قبل غرة جانفي ‪ 2002‬ما لم يصدر بشأنها حكم بات‪.‬‬
‫وتتم معاينة املخالفات الجبائية املوجبة لعقوبات إدارية في التشريع الجبائي الجاري به العمل قبل ّ‬
‫غرة‬
‫يحرر وفقا ألحكام الفصلين ‪ 71‬و‪ 72‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‬ ‫جانفي ‪ 2002‬بواسطة محضر ّ‬
‫ّ‬
‫وتطبق عليها اإلجراءات املتعلقة بنزاعات األساس املنصوص عليها بمجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪.‬‬
‫الفصل ‪9‬‬
‫فوض له وزير املالية في ذلك قرارات التوظيف اإلجباري لألداء بالنسبة إلى‬ ‫يصدر وزير املالية أو من ّ‬
‫امللفات التي تم فيها اإلعالم بنتائج املراجعة ولم تصدر بشأنها قرارات التوظيف اإلجباري لألداء في تاريخ دخول‬
‫مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية حيز التنفيذ‪.‬‬
‫وتكون هذه القرارات قاطعة لسريان التقادم ونافذة بصرف النظر عن إجراءات االعتراض املتبعة في‬
‫شـأنها‪ .‬ويتوقف تنفيذ هذه القرارات طبقا ألحكام الفصل ‪ 52‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪.‬‬
‫الفصل ‪10‬‬
‫حيز التنفيذ استخالص املبالغ املستوجبة‬‫يتم بداية من تاريخ دخول مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية ّ‬
‫بموجب قرارات التوظيف اإلجباري لألداء الصادرة قبل دخول مجلة الحقوق واإلجراءات الجب ــائية ّ‬
‫حيز التنفيذ‬
‫وذلك بصرف النظر عن إجراءات االعتراض املتبعــة في شأنها‪ .‬ويتوقف تنفيذ هذه القرارات طبقا ألحكام الفصل‬
‫‪ 52‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪.‬‬
‫الفصل ‪11‬‬
‫ترفع ابتداء من تاريخ دخول مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية حيز التنفيذ االعتراضات على قرارات‬
‫التوظيف اإلجباري لألداء لدى املحكمة االبتدائية مرجع النظر ترابيا على معنى الفصل ‪ 55‬من املجلة املذكورة‬
‫وتتعهد كل محكمة ابتدائية بامللفات التي تكون في هذا التاريخ منشورة أو في طور النشر لدى اللجنة الخ ــاصة‬
‫بالتوظيف اإلجباري التابعة لها‪.‬‬
‫يتم البت في الدعاوى املتعلقة باالعتراض على قرارات التوظيف اإلجباري لألداء املشار إليها بالفصلين‬
‫‪ 9‬و ‪ 10‬من هذا القانون والتي تم توقيف تنفيذها في أجل أقصاه ستة أشهر من تاريخ نشر الدعوى أمام املحكمة‬
‫‪7‬‬
‫االبتدائية أو من تاريخ تعهد هذه األخيرة بها‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بمقتض ى أحكام الفصل ‪ 4‬من القانون عدد ‪ 1‬لسنة‬
‫‪ 2002‬املؤرخ في ‪ 8‬جانفي ‪ 2002‬واملتعلق بتيسير اإلجراءات الجبائية)‬
‫الفصل ‪12‬‬
‫تتولى محاكم االستئناف‪:‬‬
‫‪ -‬املصادقة على تقارير االختبارات املأذون بها في مادة معاليم التسجيل قبل دخول مجلة الحقوق‬
‫واإلجراءات الجبائية ّ‬
‫حيز التنفيذ‪.‬‬
‫‪ -‬النظر في االعتراضات على بطاقات الجبر الصادرة في مادة معاليم التسجيل والطابع الجبائي‬
‫حسب اإلجراءات املنطبقة على بطاقة اإللزام‪.‬‬
‫الفصل ‪13‬‬
‫تبقى الطعون املوجهة ضد قرارات اللجنة الخاصة بالتوظيف اإلجباري لألداء من اختصاص املحكمة اإلدارية‬
‫للنظر فيهــا تعقيبيا‪.‬‬
‫الفصل ‪14‬‬
‫تتولى محاكم االستئناف النظر في قرارات اللجنة الخاصة بالتوظيف اإلجباري لألداء التي ّ‬
‫تم نقضها مع‬
‫اإلحالة في مستوى التعقيب ابتداء من تاريخ دخول مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية حيز التنفيذ كما تتعهد‬
‫هذه املحاكم بالقضايا املنشورة في هذا التاريخ لدى اللجنة بمقتض ى إحالة من املحكمة اإلدارية‪.‬‬
‫الفصل ‪15‬‬
‫(ألغي بالفصل ‪ 2‬من القانون عدد ‪ 1‬لسنة ‪ 2002‬املؤرخ في ‪ 8‬جانفي ‪ 2002‬واملتعلق بتيسير‬
‫اإلجراءات الجبائية)‬
‫ينشر هذا القانون بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية وينفذ كقانون من قوانين الدولة‪.‬‬
‫تونس في ‪ 9‬أوت ‪.2000‬‬
‫زين العابدين بن علي‬

‫‪8‬‬
‫مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‬

‫‪9‬‬
 ‫الفهرس‬

‫أحكام تمهيدية‪12 ...............................................................................................................................‬‬

‫العنوان األول – املراقبة الجبائية ‪14 ...................................................................................................‬‬
‫الباب األول – أحكام عامة‪14 ..............................................................................................................‬‬
‫القسم األول – حق املراقبــة الجبـائية ‪14 ..............................................................................................‬‬
‫القسم الــثاني – واجب املحافظة على الـسر املــنهي الجبائي‪17 .................................................................‬‬
‫القسم الثالث – حق اإلط ــالع‪19 ..........................................................................................................‬‬
‫القسم الرابع – حق التدارك وآجال التق ــادم‪23 ...................................................................................‬‬
‫القســم الخ ــامس – حق استرجاع املبالغ الزائدة‪26 ...............................................................................‬‬
‫القسم السادس‪-‬االتفاقات املسبقة املتعلقة بطريقة ضبط أسعار املعامالت املنجزة بين املؤسسات‬
‫املرتبطة‪30 .........................................................................................................................................‬‬
‫الباب الثاني – إجراءات املراجعة الجبائية‪31 .......................................................................................‬‬
‫القسم األول – املراجعة األولية للتصاريح والعقود والكتابات‪31 ...........................................................‬‬
‫القسم الثاني – املراجعة املعمقة للوضعية الجبائية‪32 ........................................................................‬‬
‫القسم الثاني مكرر‪-‬املراجعة املحدودة‪35 .............................................................................................‬‬
‫القســم الثالث – أحكام مشتركة‪37 ......................................................................................................‬‬
‫الباب الثالث – التوظيف اإلجباري‪39 .................................................................................................‬‬
‫العنوان الثاني – حقوق التقاض ي الجبائي‪44 .......................................................................................‬‬
‫الباب األول – النزاعات املتعلقة بأساس األداء‪44 .................................................................................‬‬
‫القسم األول – اإلجراءات لدى املحــاكم االبتدائية‪44 ............................................................................‬‬
‫القسم الثاني – ف ــي االستئناف‪48 .......................................................................................................‬‬
‫القسم الثالث – فــي التعـق ـيــب‪48 ........................................................................................................‬‬
‫الباب الثاني – النزاعات الجبائية الجزائية‪49 .......................................................................................‬‬
‫القســم األول – معاينة املخالفـات الجبائيــة الجزائيــة‪49 ........................................................................‬‬

‫‪10‬‬
‫القسم الث ــاني – إجراءات تتبع املخالفات الجبائي ــة الجزائيــة وتسويته ــا‪50 ..............................................‬‬
‫القس ــم الثالث ‪ -‬فرقة األبحاث ومكافحة التهرب الجبائي‪52 ...................................................................‬‬
‫العنوان الثالث – العقوبات الجبائية‪53 ..............................................................................................‬‬
‫الباب األول – العقوبات الجبائية اإلدارية‪53 ........................................................................................‬‬
‫الباب الثاني – العقوبات الجبائية الجزائية‪61 .....................................................................................‬‬
‫القسم األول – العقوبات الجبائية الجزائية املتعلقة بالتصريح باألداء ودفعه‪61 ....................................‬‬
‫القســم الثــانــي – العقوبات الجبائية الجزائية املتعلقة بالفواتير وسندات املرور ‪62 .................................‬‬
‫القس ــم الثالــث – العقوبات الجبائية الجزائية املتعلقة باملحاسبة وتقديم املعلومات ملصالح الجباية ‪64 ..‬‬
‫القسم الرابع – العقوبــات الجبائيــة الجزائيــة املتعلقــة بأعمــال التحيــل الجبائــي‪66 .................................‬‬
‫القسم الخامس – العقوبات الجبائية الجزائيــة املختلفــة ‪66 .................................................................‬‬
‫القسم السادس – تطبيــق العقوبــات وعبء اإلثبــات ‪69 ........................................................................‬‬
‫الباب الثالث – إجراءات لتحسين استخالص األداء‪69 .........................................................................‬‬
‫العنوان الرابع – إجراءات لتأطير أعمال مصالح الجباية ومصالح االستخالص‪72 ...................................‬‬
‫الباب األول – املوفق الجبائي ‪72 .........................................................................................................‬‬
‫الباب الثاني – لجان املصالحة‪74 .......................................................................................................‬‬
‫الباب الثالث – لجنة إعادة النظر في قرارات التوظيف اإلجباري‪77 .......................................................‬‬
‫الباب الرابع الهيئة العامة للجباية واملحاسبة العمومية واالستخالص‪79 ...............................................‬‬

‫‪11‬‬
 ‫أحكام تمهيدية‬

‫الفصل األول‬

‫تضبط هذه املجلة األحكام املتعلقة بحقوق املطالب باألداء وواجباته واإلجراءات املتعلقة بها في مستوى‬
‫املراقبة والنزاعات في مادة األداءات واملعاليم والضرائب واألتاوى وغيرها من املوارد الجبائية الراجعة للدولة‬
‫واملعبر عنها ضمن هذه املجلة بلفظة " أداء"‪.‬‬

‫وال تطبق أحكام هذه املجلة على املعاليم الديوانية وغيرها من املعاليم واألداءات املستوجبة عند‬
‫التوريد التي تبقى خاضعة ألحكام املجلة الديوانية‪.‬‬

‫الفصل ‪2‬‬
‫يستوجب القيام بالواجب الجبائي املبادرة بالتصريح التلقائي باألداء في اآلجال القانونية والقيام بكل‬
‫الواجبات األخرى التي يضبطها التشريع الجبائي‪.‬‬
‫الفصل ‪3‬‬
‫مع مراعاة أحكام الفصول ‪ 10‬و ‪ 11‬و ‪ 12‬من مجلة معاليم التسجيل والطابع الجبائي املتعلقة بمكان‬
‫يتم توظيف األداءات الخاضعة ألحكام هذه املجلة والتصريح بها‪:‬‬‫تسجيل العقود والكتابات ّ‬

‫الرئيسية بالنسبة إلى األشخاص الطبيعيين الذين يتعاطون نشاطا تجاريا أو صناعيا‬ ‫‪ .1‬بمكان املنشأة ّ‬
‫أو حرفة أو مهنة غير تجارية في إطار منشأة واحدة أو ّ‬
‫عدة منشآت كائنة بالبالد التونسية‪.‬‬
‫مقر اإلقامة الرئيس ي بالنسبة إلى األشخاص الطبيعيين الذين يحققون مداخيال أو أرباحا‬ ‫‪ .2‬بمكان ّ‬
‫متأتية قصرا من غير األنشطة املهنية املشار إليها بالفقرة ‪ 1‬من هذا الفصل أو متأتية من الخارج‪ .‬وفي غياب‬
‫يتم توظيف األداء والتصريح به بمكان املصدر ّ‬
‫الرئيس ي للمداخيل واألرباح‪.‬‬ ‫مقر إقامة بالبالد التونسية ّ‬
‫ّ‬
‫املقر االجتماعي أو املقر ّ‬
‫الرئيس ي بالنسبة إلى الشركات وغيرها من األشخاص املعنويين‪ .‬وفي‬ ‫‪ .3‬بمكان ّ‬
‫يتم توظيف األداء والتصريح به بمكان املصدر ّ‬
‫الرئيس ي‬ ‫ّ‬
‫التونسية ّ‬ ‫غياب ّ‬
‫مقر اجتماعي أو مقر قار بالبالد‬
‫للمداخيل واألرباح‪.‬‬
‫بصرف النظر عن أحكام الفقرة األولى من هذا الفصل وباستثناء معاليم التسجيل يمكن بمقتض ى أمر‬
‫تعيين مكان توظيف األداءات الخاضعة ألحكام هذه املجلة باالعتماد على مقاييس تأخذ بعين االعتبار ّ‬
‫خاصة‬
‫قطاع نشاط املطالبين باألداء وأهمية رقم املعامالت‪ .‬ويضبط مجال وشروط تطبيق أحكام هذه الفقرة بأمر‪.‬‬
‫(أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 69‬من القانون عدد ‪ 85‬لسنة ‪ 2006‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2006‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫تم إتمامها بالفصل ‪ 48‬من القانون عدد ‪ 58‬لسنة ‪ 2010‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2010‬واملتعلق بقانون‬‫لسنة ‪ 2007‬كما ّ‬
‫ّ‬
‫املالية لسنة ‪)2011‬‬

‫‪12‬‬
 ‫ّ‬
‫ويتعين على املطالبين باألداء الذين يمارسون نشاطهم املنهي بأكثر من منشأة واحدة أن يرفقوا تصاريحهم‬
‫كل منشأة من منشآتهم وذلك حسب نموذج توفره اإلدارة‪.‬‬ ‫مفصلة تتعلق بنشاط ّ‬ ‫ّ‬ ‫الجبائية ببيانات‬

‫وتبقى املصلحة الجبائية التي تولت إعالم املطالب باألداء بمراجعة جبائية معمقة أو بمراجعة محدودة أو بنتائج‬
‫مراجعة جبائية أولية وبكل األعمال واإلجراءات املوالية هي املختصة في صورة قيام املطالب باألداء بإعالمها‬
‫بتغيير مقره طبقا ألحكام الفصل ‪ 57‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على‬
‫الشركات‪ ،‬بعد تدخلها على النحو املذكور وذلك في حدود األداءات والفترة التي تضمنها اإلعالم املوجه إلى املطالب‬
‫باألداء‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 50‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ 2010‬ونقحت بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫وال تمنع األحكام املنصوص عليها بهذا الفصل أعوان مصالح الجباية التي يوجد بدائرتها مكان تعاطي‬
‫نشاط املطالب باألداء من ممارسة ّ‬
‫حق املراقبة‪.‬‬

‫الفصل ‪4‬‬

‫يحدث مجلس وطني للجباية مكلف بتقييم النظام الجبائي ومدى مالءمته مع األهداف املرسومة‬
‫واملتعلقة خاصة بتوازن املالية العمومية وتحقيق النجاعة االقتصادية والعدالة الجبائية‪.‬‬

‫يبدي املجلس الوطني للجباية رأيه في جميع املسائل املتعلقة بالجباية املعروضة عليه‪.‬‬

‫تضبط تركيبة املجلس الوطني للجباية وطرق تسييره بمقتض ى أمر(‪.)2‬‬

‫(‪ )2‬أمر عدد ‪ 1250‬لسنة ‪ 2001‬مؤرخ في ‪ 28‬ماي ‪. 2001‬‬

‫‪13‬‬
 ‫العنوان األول – املراقبة الجبائية‬
‫الباب األول – أحكام عامة‬
‫القسم األول – حق املراقبــة الجبـائية‬
‫الفصل ‪5‬‬

‫تراقب مصالح الجباية وتراجع التصـاريح والعق ـ ــود والكتابات والنقل والفواتير والوثـائق املستعملة أو‬
‫املثبتة لضبط األداءات الخاضعة ألحكام هذه املجلة ودفعها أو املقدمــة ل ـ ــغرض االنتف ـ ــاع بامتي ــازات أو‬
‫تخفيضات جبائية أو استرجاع مبالغ زائــدة بعنوان هذه األداءات كما تراقب احترام املطالب باألداء لواجباته‬
‫الجبائية‪.‬‬

‫الفصل ‪6‬‬

‫يمكن ملصالح الجباية في نطاق املراقبة أو املراجعة املنصوص عليها بالفصل ‪ 5‬من هذه املجلة أن تطلب‬
‫ّ‬
‫ويحق لها أن تضبط األداء‬ ‫كل اإلرشادات والتوضيحات واملبررات املتعلقة بالوضعية الجبائية للمطالب باألداء‪.‬‬
‫وتصحح التصاريح باالستناد إلى القرائن القانونية أو الفعلية املتمثلة خاصة في مقارنات مع معطيات تتعلق‬‫ّ‬
‫باستغالالت أو مصادر دخل أو عمليات مماثلة‪ .‬كما يحق لها مراجعة وتعديل االمتيازات الجبائية في صورة‬
‫اإلخالل بأحد شروط االنتفاع بها‪( .‬نقح هذا الفصل بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر‬
‫‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫الفصل ‪7‬‬

‫يمكن ملصالح الجباية أن تطلب من األشخاص الطبيعيين في نطاق مراجعة وضعيتهم الجبائية كشوفات‬
‫مفصلة ملكاسبهم وكذلك عناصر مستوى عيشهم املنصوص عليها بالفصلين ‪ 42‬و‪ 43‬من مجلة الضريبة على‬
‫دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪.‬‬

‫الفصل ‪8‬‬

‫يتعين على املطالب باألداء أن يستظهـ ــر عند كل طلب م ــن أع ــوان مصالح الجبـ ــاية املؤهلين لذلك‬
‫بوصوالته ووثائقه وفواتيره ومذكرات أتعابه أو الوثائق والعقود التي تقوم مقامها املتعلقة بدفع األداءات‬
‫يخول لهؤالء األعوان القيام بزيارات بدون سابق‬ ‫املستوجبة أو املثبتة لقيامه بواجباته الجبائية‪ .‬ولهذا الغرض ّ‬
‫إعالم للمحالت املهنية واملغازات وكذلك املخازن التابعة لها وبصفة عامة كل األماكن املخصصة ألنشطة أو‬
‫عمليات خاضعة لألداء وإجراء مع ــاينات مــادية لعناصر ممارسة النش ــاط التجـاري أو الصناعي أو املنهي أو لدفاتر‬
‫ووثائق املحاسبة أو الفواتير أو مذكرات األتعاب أو الوثائق والعقود التي تقوم مقامها‪ّ .‬‬
‫وتتم املعاينات املادية بناء‬
‫على تكليف خاص للغرض تسلم نسخة منه مباشرة للمطالب باألداء أو من ينوبه عند بدء الزيارة مقابل وصل‬

‫‪14‬‬
‫تسليم‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصلين ‪ 22‬و ‪ 53‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬

‫وال تعتبر هذه املعاينات انطالقا فعليا للمراجعة املعمقة للوضعية الجبائية املنصوص عليها بالفصل‬
‫‪ 38‬من هذه املجلة أو للمراجعة املحدودة املنصوص عليها بالفصل ‪ 41‬مكرر من نفس هذه املجلة‪( .‬نقحت هذه‬
‫الفقرة بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬
‫كما ّ‬
‫يخول لهؤالء األعوان عند توفـ ــر ق ـرائن تتعلق بتعاطي نش ــاط خ ــاضع لألداء وغير مصرح به أو‬
‫بارتكاب أعمال تحيل جبائي القيام بزي ـ ــارات وتفتيشات داخل املحالت املظنون فيها ملعاينة املخالفات املرتكبة‬
‫والكشف عن الحجج املثبتة لهـا‪ ،‬وذلك وفقا ألحكام مجلة اإلجراءات الجزائية‪.‬‬
‫ويمكن ألعوان مصالح الجباية حجز كل الوثائق أو األشياء املثبتة لتعاطي نشاط خاضع لألداء وغير ّ‬
‫مصرح‬
‫به أو تحمل على الظن بارتكاب مخالفة جبائية‪ .‬ويحرر عند إجراء كل زيارة على معنى هذا الفصل محضر طبقا‬
‫ألحكام الفصلين ‪ 71‬و‪ 72‬من هذه املجلة يتضمن سير العملية واملعاينات املادية التي ّتم إجراؤها ووصفا ّ‬
‫مفصال‬
‫ّ‬
‫للمحجوز‪ .‬وتسلم للمطالب باألداء أو ملن ينوبه نسخة من املحضر مقابل وصل تسليم‪ .‬كما يمكن لهؤالء األعوان‬
‫في إطار الزيارات والتفتيشات واملعاينات املادية املنصوص عليها بهذا الفصل أخذ نسخ من الوثائق التي يمكن‬
‫االعتماد عليها ملراقبة ومراجعة الوضعية الجبائية للمطالب باألداء‪( .‬تممت هذه الفقرة بالفصل ‪ 33‬من القانون‬
‫عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر ‪ 2019‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2020‬‬

‫الفصل ‪9‬‬

‫يتعين على األشخاص امللزمين بمسك محاسبة طبق ـ ــا ألحك ـ ــام الفصل ‪ 62‬من مجلة الضريبة على دخل‬
‫يقدموا ألعوان مصالح الجباية جميع الدفاتر والسندات‬ ‫األشخ ـ ــاص الطبيعيين والضـريبة على الشركات أن ّ‬
‫والوث ـ ـ ــائق والبرامج واملنظومات والتطب ــيقات اإلع ــالمي ــة املستع ــملة لضبط حساباتهم وإلعداد تصاريحهم‬
‫الجبائية وكذلك املعطيات والبيانات الالزمة الستغالل هذه البرامج واملنظومات والتطبيقات والتقييدات‬
‫واملعالجات املترتبة عنها مسجلة على حوامل إعالمية‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 79‬من القانون عدد ‪ 80‬لسنة‬
‫‪ 2003‬املؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪ 2003‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2004‬وبالفصل ‪ 36‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪2013‬‬
‫املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2014‬‬

‫يتعين على األشخاص املذكورين تمكين أعوان مصالح الجباية من النفاذ إلى البرامج واملنظومات‬‫كما ّ‬
‫ّ‬
‫التصرف في الشراءات أو البيوعات‬ ‫والتطبيقات اإلعالمية الفرعية والجذاذات وقواعد املعطيات املستعملة في‬
‫أو الخدمات أو الفوترة أو املقابيض أو االستخالصات أو الدفوعات أو األصول أو املخزونات‪( .‬أضيفت هذه الفقرة‬
‫بالفصل ‪ 36‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2014‬‬

‫يعدون تصاريحهم الجبائية باستعمال الوسائل‬ ‫ويتعين على األشخاص الذين يمسكون حساباتهم أو ّ‬
‫اإلعالمية أن يقدموا ألعوان مصالح الجباية املعلومات والتوضيحات الالزمة التي يطلبونها منهم في نطاق مهامهم‪.‬‬

‫‪15‬‬
 ‫الفصل ‪10‬‬
‫تبلغ مطالب وإعالمات مصالح الجباية املنصوص في شأنها على أجل ّ‬ ‫ّ‬
‫محدد للرد عليها عن طريق أعوان‬
‫هذه املصالح أو العــدول املنفذين أو عدول الخزينة أو بواسطة رسالة مضمونة الوصول مع اإلعالم بالبلوغ‪.‬‬
‫ويخضع التبليغ إلى أحكام مجلة املرافعات املدنية والتجارية‪( .‬عوضت عبارة "مأموري املصالح املاليــة" بعبارة "عدول‬
‫الخزينة" بمقتض ى الفصل ‪ 6‬من القانون عدد ‪ 18‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 25‬سبتمبر ‪ 2012‬واملتعلق بتنقيح بعض أحكام‬
‫ّ‬
‫مجلة املحاسبة العمومية قصد إحداث سلك خاص بعدول الخزينة تابع لوزارة املالية)‬

‫ويتم التبليغ إلى املقر األصلي املصرح به من قبل املطالب باألداء ضمن التصريح بالوجود املنصوص‬
‫عليه بالفصل ‪ 56‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات أو املصرح به‬
‫ضمن آخر تصريح سنوي بالضريبة بالنسبة إلى األشخاص الطبيعيين الذين ال يخضعون لواجب إيداع تصريح‬
‫في وجودهم‪ .‬وال تعارض مصالح الجباية بالعناوين التي ال يتم اإلعالم بها طبقا ألحكام الفصل ‪ 57‬من مجلة‬
‫الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 60‬من القانون‬
‫عدد ‪ 27‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪ 2012‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2013‬‬

‫وفي غياب ذلك يتم التبليغ على العنوان املضمن بالعقد أو الكتب أو اإلحالة‪( .‬أضيفت هذه الفقرة‬
‫بالفصل ‪ 60‬من القانون عدد ‪ 27‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪ 2012‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2013‬‬

‫إذا توفي املطالب باألداء وتعذرت معرفة وارثه بالرغم من االسترشاد عنه من قبل مصالح الجباية ولم‬
‫يدل أحد بحجة وفاته‪ ،‬يتم التنبيه على وارثه دون بيان اسمه من قبل مصالح الجباية‪ .‬وبعد انقضاء أجل‬
‫ثالثين يوما من تاريخ ذلك التنبيه‪ ،‬يتم التبليغ لوارثه دون بيان اسمه‪ .‬ويتم التنبيه والتبليغ بآخر مقر للمورث‬
‫مصرح به ملصالح الجباية‪ ،‬وفي غياب ذلك بآخر مقر معلوم له لدى املصالح املذكورة‪( .‬أضيفت هذه الفقرة‬
‫بالفصل ‪ 54‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2010‬‬

‫الفصل ‪ 10‬مكرر‬

‫بصرف النظر عن كل تنصيص مخالف بهذه املجلة‪ ،‬يمكن تبادل اإلعالمات واملكاتبات املتعلقة باألداء‬
‫بين مصالح الجباية واملطالب باألداء بالوسائل اإللكترونية املوثوق بها والتي تكسب هذه اإلعالمات واملكاتبات‬
‫ّ‬
‫قوة ثبوتية عند االحتجاج بها‪.‬‬

‫يضبط مجال وطرق تطبيق أحكام هذا الفصل بقرار من وزير املالية‪( .‬أضيف هذا الفصل بالفصل ‪24‬‬
‫من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر ‪ 2019‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2020‬‬

‫الفصل ‪11‬‬
‫مع مراعاة اآلجال الخاصة الواردة بهذه املجلة يتعين على املطالب باألداء ّ‬
‫الرد كتابيا على مطــالب‬
‫وإعالمات مصالح الجباية املوجهة إليه في أجل ثالثين يوما من تاريخ تبليغ الطلب أو اإلعالم‪.‬‬

‫‪16‬‬
 ‫الفصل ‪12‬‬
‫يتولى أعوان مصالح الجباية والديوانة وغيرهم من أعوان الدولة املؤهلين ملعاينة املخالفات في مادة‬
‫املرور إجراء املراقبة الضرورية للتثبت من احترام التشريع املتعلق بالفواتير ونقل املواد والبضائع ودفع األداءات‬
‫املستوجبة على وسائل النقل بالطرقات‪.‬‬
‫ويقوم أعوان الجباية بعملية املراقبة بالطريق العام وباملؤسسات املفتوحة للعموم وغيرها من األماكن‬
‫التي يمكنهم دخولها قانونا ويقتصر دور غيرهم من األعوان على املراقبة بالطريق العام‪.‬‬
‫الفصل ‪13‬‬
‫تكون عملية املراقبة الجبائية من مشموالت أعوان مصالح الجبـ ــاية وغيرهم من األعوان املؤهلين لذلك‬
‫طبقا للقانون كل في حدود مشموالته‪ .‬ويمكن ألعوان مصالح الجباية في إطار عمليات املراقبة أو غيرها من املهام‬
‫خاصة االستعانة بأعوان الدولة واملؤسسات العمومية أو بخبراء محليين أو‬ ‫ّ‬ ‫التي تستوجب خبرة وكفاءة ّ‬
‫فنية‬
‫فوض له وزير املالية في ذلك‪.‬‬ ‫ويتم ذلك بتكليف من وزير املالية أومن ّ‬
‫أجانب غير منافسين للمطالب باألداء‪ّ ،‬‬
‫(نقح هذا الفصل بالفصل ‪ 74‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية لسنة‬
‫‪)2023‬‬
‫الفصل ‪14‬‬
‫تقدم السلط املدنية واألمنية ألعوان مصالح الجباية كل املساعدات التي يطلبونها منها في نطاق‬
‫ممارستهم ملهامهم‪.‬‬
‫القسم الــثاني – واجب املحافظة على الـسر املــنهي الجبائي‬
‫‪)3(15‬‬ ‫الفصل‬
‫يتعين على كل شخص مدعو بحكم وظيفته أو مشموالته للمشاركة في احتساب األداء أو استخالصه‬
‫أو مراقبته أو في النزاعات املتعلقة به أو في غيرها من مهام مصالح الجباية االلتزام بواجب املحافظة على السر‬
‫املنهي‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 74‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫ويجب أن تحال داخل ظروف مغلقة جميع اإلعالمات واملكاتبات املتعلقة باألداء املتبادلة بين مصالح‬
‫الجباية أو املوجهة من قبلها للمطالب باألداء‪.‬‬

‫(‪ )3‬يعفى املؤتمنون العدليون واملتصرفون القضائيون بموجب أحكام الفصل ‪ 43‬من القانون عدد ‪ 7‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2011‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ ،2012‬وغيرهم من مساعدي القضاء‪ ،‬املعينون للتصرف في املمتلكات العقارية واملنقولة التي تمت مصادرتها طبقا للمرسوم عدد ‪ 13‬لسنة ‪2011‬‬
‫املؤرخ في ‪ 14‬مارس ‪ ،2011‬من واجب تقديم إذن صادر عن القاض ي املختص للحصول على نسخ مطابقة لألصل من العقود املسجلة بالقباضات املالية أو‬
‫ّ‬
‫املخصص إلجراء التسجيل املتعلقة بتلك املمتلكات‪.‬‬ ‫مضامين من الدفتر‬
‫‪17‬‬
‫ال يخول ألعوان مصالح الجباية إعطاء معلومات أو نسخ من امللفات املوجودة بحوزتهم إال للمطالب‬
‫باألداء نفسه فيما يتعلق بوضعيته الجبائية أو لألشخاص الذين يمكن مطالبتهم بدفع األداء عوضا عنه‪( .‬نقحت‬
‫هذه الفقرة بالفصل ‪ 36‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪2017‬‬
‫وبالفصل ‪ 52‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2019‬‬

‫ال يمكن ملصالح االستخالص ومصالح الجباية تسليم نسخ من العقود املسجلة أو مضامين من الدفتر‬
‫املخصص إلجراء التسجيل أو استخراج كشف من املنظومة اإلعالمية في العقود املسجلة إال للمتعاقدين أو‬
‫خلفهم‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 86‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ 2014‬وبالفصل ‪ 36‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪ 2017‬وبالفصل ‪ 52‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة‬
‫‪)2019‬‬

‫يستثنى من واجب املحافظة على السر املنهي الجبائي املنصوص عليه بهذا الفصل تبادل املعلومات مع‬
‫الدول األجنبية التي تربطها مع تونس اتفاقيات لتبادل املعلومات واملساعدة اإلدارية في املادة الجبائية وكذلك‬
‫تقديم هذه املعلومات بإذن أو بطلب من السلط القضائية املختصة‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 52‬من القانون‬
‫عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2019‬‬

‫كما يستثنى من واجب املحافظة على السر املنهي الجبائي املنصوص عليه بهذا الفصل تقديم مصالح‬
‫الجباية للسلط وللهياكل العمومية املعلومات الالزمة لتنفيذ مهامها وذلك مع مراعاة االتفاقيات الدولية في‬
‫مجال تبادل املعلومات واملساعدة اإلدارية في املادة الجبائية‪ .‬ويتم ضبط هذه املعلومات وطرق تقديمها بقرار‬
‫ّ‬
‫من الوزير املكلف باملالية‪.‬‬
‫(أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 52‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪ 2019‬ونقحت بالفصل ‪ 67‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫ينسحب واجب املحافظة على السر املنهي املنصوص عليه بالفقرة األولى من هذا الفصل على األشخاص‬
‫املدعوين بحكم وظائفهم ومشموالتهم لالطالع على املعلومات املقدمة من قبل مصالح الجباية للسلط وللهياكل‬
‫العمومية وكذلك على العــدول املنفذين وعدول الخزينة املكلفين بتبليغ مطالب وإعالمات مصالح الجباية‬
‫ومصالح االستخالص وعلى أعضاء لجان املصالحة ولجنة إعادة النظر في قرارات التوظيف اإلجباري املنصوص‬
‫عليها بالفصول ‪ 117‬و‪ 119‬و‪ 127‬من هذه املجلة‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 52‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة‬
‫‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2019‬ونقحت بالفصل ‪ 67‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة‬
‫‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫‪18‬‬
 ‫القسم الثالث – حق اإلط ــالع‬
‫الفصل ‪16‬‬

‫يتعين على مصالح الدولة والجماعات املحلية واملؤسسات واملنشآت العمومية والشركات واملنظمات‬
‫الخاضعة لرقابة الدولة والجماعات املحلية وكذلك املؤسسات واملنشآت وغيرها من الذوات املعنوية التابعة‬
‫للقطاع الخاص واألشخاص الطبيعيين تمكين أعوان مصالح الجباية عند الطلب كتابيا من االطالع على عين‬
‫املكان على الدفاتر واملحاسبة والفواتير والوثائق التي يمسكونها في نطاق مشموالتهم أو التي هم ملزمون بمسكها‬
‫بمقتض ى التشريع الجبائي ويجوز ألعوان مصالح الجباية أخذ نسخ من الوثائق التي تسنى لهم اإلطالع عليها‪.‬‬
‫يمدوا أعوان مصالح الجباية عند الطلب كتابيا بقائمات اسمية في حرفائهم ومزوديهم‬ ‫كما يتعين عليهم أن ّ‬
‫تتضمن مبلغ الشراءات والبيوعات من السلع والخدمات واألمالك املنجزة مع كل واحد منهم وذلك في أجل ال‬
‫يتجاوز ثالثين يوما من تاريخ تبليغ الطلب‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 50‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ‬
‫في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬

‫ويتعين على مصالح الدولة والجماعات املحلية واملؤسسات واملنشآت العمومية والشركات التي تساهم‬
‫الدولة في رأس مالها بصفة مباشرة أو غي ــر مباشرة أن توجه إلى مصالح الجباية املختصة جميع اإلرشادات‬
‫املتعلقة بصفقات البناء واإلصالح والصيانة والتزويد والخدمات واألشياء املنقولة األخرى التي تبرمها مع الغير‬
‫يتعين عليها أن ّ‬
‫توجه‪،‬‬ ‫حسب نموذج ّ‬
‫تعده اإلدارة‪ ،‬وذلك خالل أجل ال يتجاوز ثالثين يوما من تاريخ إبرامها‪ .‬كما ّ‬
‫خالل الخمسة عشر يوما األولى من كل سداسية من السنة املدنية‪ ،‬إلى مصالح الجباية املختصة قائمات اسمية‬
‫تعده اإلدارة تتعلق باملتعاملين معها من أصحاب املهن الحرة وتتضمن هويتهم ّ‬
‫ومعرفهم الجبائي‬ ‫حسب نموذج ّ‬
‫وطبيعة معامالتهم ومبالغها وذلك بعنوان السداسية السابقة‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 31‬من القانون عدد‬
‫‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2017‬‬

‫ويتعين على املأمورين العموميين وحافظي الوثائق والسندات العمومية تمكين أعــوان مصالح الجباية‬
‫املؤهلين من اإلطالع على عين املكان على العقود والكتابات والدفاتر ووثائق امللفات التي يمسكونها أو يحفظونها‬
‫في نطاق مهامهم‪ .‬ويتعين عليهم أيضا تمكين هؤالء األعوان بدون مصاريف من املعلومات واملضامين والنسخ‬
‫الالزمة ملراقبة العقود والتصاريح‪.‬‬
‫ّ‬
‫ويتعين على األشخاص املؤهلين للقيام في إطار ممارسة مهامهم طبقا للتشريع الجاري به العمل بإعالنات‬
‫أو بإشهارات وجوبية تتعلق بإحالة أو تصفية أو مقاسمة عقارات أو منقوالت‪ ،‬إدراج رقم ّ‬
‫املعرف الجبائي أو في‬
‫غياب ذلك رقم بطاقة التعريف الوطنية ألصحاب تلك األمالك أو لحائزيها أو للمتصرفين فيها وذلك إضافة إلى‬
‫البيانات الوجوبية األخرى املستوجبة قانونا‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 55‬من القانون عدد ‪ 106‬لسنة ‪2005‬‬
‫املؤرخ في ‪ 19‬ديسمبر ‪ 2005‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2006‬‬

‫يتعين على الجامعات والجمعيات الرياضية وهيئات املهرجانات ووسطاء ومتعهدي ومنظمي الحفالت‬
‫والعروض الفنية مد املركز الجهوي ملراقبة األداءات مرجع النظر في أجل أقصاه الخمسة عشر يوما األولى من‬
‫‪19‬‬
 ‫كل ثالثية مدنية كل في حدود مهامه أو نشاطه بالبيانات املتعلقة بالعقود التي تبرمها الجامعات والجمعيات‬
‫الرياضية مع الرياضيين أو املبرمة مع الفنانين واملبدعين والتي توضع بين أيديهم في نطاق مهامهم أو أنشطتهم‬
‫وذلك حسب نموذج تعده اإلدارة يتضمن خاصة هوية املتعاقدين وموضوع العقود واملبالغ املضمنة بها‪ .‬كما‬
‫يتعين على هؤالء األشخاص إحالة نسخ من هذه العقود غير املسجلة رأسا إلى املركز الجهوي ملراقبة األداءات‬
‫مرجع النظر في نفس األجل‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 33‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 18‬ديسمبر‬
‫‪ 2017‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2018‬‬

‫يمكن اعتماد التراسل اإللكتروني في طلب الوثائق واملعلومات وفي الحصول عليها‪( .‬أضيفت هذه الفقرة‬
‫بالفصل ‪ 50‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬

‫يمكن ملصالح الجباية في إطار مراجعة جبائية أولية أو معمقة أو محدودة أن تطلب من السلط املختصة‬
‫للدول املرتبطة مع تونس باتفاقيات تتعلق بتبادل املعلومات واملساعدة اإلدارية في املادة الجبائية املعلومات‬
‫التي تحتاجها ملراقبة ومراجعة الوضعية الجبائية للمطالبين باألداء‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 55‬من القانون‬
‫عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2019‬ونقحت بالفصل ‪ 48‬من املرسوم‬
‫عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫وال يمكن للمصالح واألشخاص الطبيعيين واملعنويين املشار إليهم بهذا الفصل في غياب أحكام قانونية‬
‫مخالفة االعتصام بواجب املحافظة على السر املنهي إزاء أعوان مصالح الجباية املؤهلين ملمارسة حق اإلطالع‪.‬‬

‫الفصل ‪17‬‬

‫يتعين على البنك املركزي التونس ي والبنوك واملؤسسات املالية بما في ذلك البنوك واملؤسسات املالية‬
‫غير املقيمة وشركات التصرف في محافظ األوراق املالية لفائدة الغير وشركات االستثمار وشركات التصرف في‬
‫الصناديق املنصوص عليها بالقوانين الجاري بها العمل ووسطاء البورصة وشركة اإليداع واملقاصة والتسوية‬
‫ُ‬
‫والديوان الوطني للبريد أن تقدم ملصالح الجباية كلما طلبت منها كتابيا ذلك في إطار مراجعة جبائية أولية أو‬
‫مراجعة جبائية معمقة أو مراجعة محدودة أرقام الحسابات املفتوحة لديها باسم ولحساب املطالب باألداء أو‬
‫لحساب الغير أو املفتوحة من قبل الغير لحساب املطالب باألداء خالل الفترة التي لم يشملها التقادم وهوية‬
‫أصحابها وكذلك تاريخ فتح هذه الحسابات إذا تم الفتح خالل الفترة املذكورة وتاريخ غلقها إذا تم الغلق خالل‬
‫نفس الفترة‪ ،‬وذلك في أجل أقصاه عشرون يوما من تاريخ الطلب‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 48‬من املرسوم‬
‫عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬
‫ُ‬
‫كما يتعين على مؤسسات التأمين بما في ذلك مؤسسات التأمين غير املقيمة أن تقدم ملصالح الجباية‬
‫كلما طلبت منها كتابيا ذلك كل املعطيات املتعلقة بتواريخ اكتتاب عقود تكوين األموال وعقود التأمين على‬
‫الحياة املكتتبة لديها وأرقامها وتاريخ حلول أجلها في أجل أقصاه عشرون يوما من تاريخ الطلب‪.‬‬

‫دون املساس بأحكام الفقرة األولى من هذا الفصل‪ ،‬يتعين على البنك املركزي التونس ي والبنوك والديوان‬
‫الوطني للبريد التصريح ملصالح الجباية مرجع النظر خالل الخمسة عشر يوما األولى من كل ثالثية مدنية بأرقام‬
‫‪20‬‬
 ‫الحسابات التي تولت فتحها أو غلقها خالل الثالثية السابقة وهوية أصحابها وذلك حسب نموذج ّ‬
‫تعده اإلدارة (‪.)4‬‬
‫(أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 53‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة‬
‫‪)2019‬‬
‫كما يتعين على املؤسسات املنصوص عليها بالفقرتين األولى والثانية من هذا الفصل موافاة املدير العام‬
‫لألداءات أو رئيس وحدة املراقبة الوطنية واألبحاث الجبائية أو مدير فرقة األبحاث ومكافحة التهرب الجبائي أو‬
‫مدير إدارة املؤسسات الكبرى أو مدير إدارة املؤسسات املتوسطة أو رئيس املركز الجهوي ملراقبة األداءات بناء‬
‫على طلب كتابي في أجل أقصاه عشرون يوما من تاريخ تبليغ الطلب بنسخ من كشوفات الحسابات واملبالغ‬
‫املدخرة موضوع عقود تكوين األموال أو عقود التأمين على الحياة املشار إليها أعاله في صورة عدم تقديمها من‬
‫قبل املطالب باألداء ملصالح الجباية في أجل عشرون يوما من تاريخ التنبيه عليه كتابيا طبقا ألحكام الفصل‬
‫‪ 10‬من هذه املجلة أو تقديمها بصفة منقوصة ‪(.‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 66‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪2017‬‬
‫املؤرخ في ‪ 18‬ديسمبر ‪ 2017‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2018‬‬
‫ويمكن اعتماد التراسل اإللكتروني في طلب الوثائق واملعلومات وفي الحصول عليها‪.‬‬
‫(ألغي هذا الفصل وعوض بمقتض ى الفصل األول من القانون عدد ‪ 1‬لسنة ‪ 2002‬املؤرخ في ‪ 08‬جانفي ‪2002‬‬
‫واملتعلق بتيسير اإلجراءات الجبائية كما ألغي وعوض بمقتض ى الفصل ‪ 12‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪19‬‬
‫أوت ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية التكميلي لسنة ‪ 2014‬ثم ألغي وعوض بمقتض ى أحكام الفصل ‪ 37‬من القانون عدد ‪78‬‬
‫لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2017‬‬

‫الفصل ‪ 17‬مكرر‬
‫تلتزم املؤسسات املنصوص عليها بالفقرتين األولى والثانية من الفصل ‪ 17‬من هذه املجلة بأن تقدم‬
‫ملصالح الجباية كلما طلبت منها كتابيا ذلك أو بصفة دورية املعلومات املوجودة بحوزتها املطلوبة من الدول‬
‫املرتبطة بتونس باتفاقيات في تبادل املعلومات واملساعدة في املادة الجبائية بحسب ما تقتضيه كل اتفاقية‬
‫وذلك في أجل عشرين يوما من تاريخ تبليغ الطلب أو قبل ثالثين يوما من األجل املحدد إلحالة املعلومات إلى‬
‫الخارج طبقا لالتفاقية أو املفاهمات املبرمة لتطبيقها وذلك بصرف النظر عن اشتراط القيام بمراجعة جبائية‬
‫أولية أو معمقة أو مراجعة محدودة ومطالبة املطالب باألداء بتقديمها مسبقا‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪48‬‬
‫من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫ويمكن اعتماد التراسل اإللكتروني في طلب الوثائق واملعلومات وفي الحصول عليها‪.‬‬

‫(أضيف هذا الفصل بمقتض ى أحكام الفصل ‪ 38‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪2016‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2017‬‬

‫‪ ) )4‬طبقا ألحكام العدد ‪ 3‬من الفصل ‪ 53‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2019‬تطبق أحكام‬
‫هذه الفقرة على الحسابات التي تم فتحها أو غلقها ابتداء من غرة جانفي ‪.2020‬‬
‫وطبقا ألحكام العدد ‪ 1‬من نفس الفصل يتعين على البنك املركزي التونس ي والبنوك والديوان الوطني للبريد التصريح ملصالح الجباية مرجع النظر بأرقام‬
‫الحسابات املفتوحة لديها في تاريخ ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2019‬وهوية أصحابها وذلك في أجل أقصاه ‪ 15‬فيفري ‪ 2020‬وحسب نموذج تعده اإلدارة ويمكن التصريح‬
‫بالبيانات املذكورة بالوسائل االلكترونية املوثوق بها‪.‬‬
‫‪21‬‬
 ‫(‪)5‬‬ ‫الفصل ‪ 17‬ثالثا‬
‫يتعين على كل مؤسسة مقيمة بالبالد التونسية تتوفر فيها ّ‬
‫كل الشروط التالية إيداع خالل االثني عشر‬
‫كل دولة طبقا لنموذج‬‫شهرا املوالية لتاريخ ختم السنة املالية بالوسائل االلكترونية املوثوق بها تصريحا حسب ّ‬
‫كل دولة ملجمع املؤسسات املرتبطة الذي تنتمي إليه وللمعطيات‬ ‫يتضمن توزيعا لألرباح حسب ّ‬ ‫ّ‬ ‫ّ‬
‫تعده اإلدارة‬
‫املتعلقة بمكان ممارسة نشاط املؤسسات ّ‬ ‫ّ‬
‫املكونة للمجمع‪:‬‬ ‫الجبائية واملحاسبية وكذلك املعلومات‬
‫‪ -‬تملك بصفة مباشرة أو غير مباشرة مساهمة في مؤسسة أو عدة مؤسسات تجعلها ملزمة بإعداد قوائم‬
‫مالية مجمعة طبقا للتشريع املحاسبي للمؤسسات الجاري به العمل أو تكون ملزمة بذلك إذا كانت‬
‫مساهماتها مدرجة ببورصة األوراق املالية بتونس‪،‬‬
‫مجمعا خال من األداءات يساوي أو يفوق ‪ 1.636‬مليون دينار بعنوان السنة‬ ‫‪ -‬تحقق رقم معامالت سنويا ّ‬
‫املالية السابقة للسنة املعنية بالتصريح‪،‬‬
‫ّ‬
‫‪ -‬ال تمتلك أية مؤسسة أخرى بصفة مباشرة أو غير مباشرة مساهمة على معنى املطة األولى من هذه‬
‫الفقرة باملؤسسة املذكورة أعاله‪.‬‬
‫ّ‬ ‫كما ّ‬
‫يتعين على ّ‬
‫كل مؤسسة مقيمة بالبالد التونسية تتوفر فيها الشروط التالية إيداع التصريح املشار إليه‬
‫أعاله في األجل وبالوسائل والشكل آنفة الذكر‪:‬‬

‫‪ -‬تمتلكها بصفة مباشرة أو غير مباشرة مؤسسة مقيمة في بلد ال يلزم بإيداع التصريح حسب كل دولة‬
‫وتكون ملزمة بإيداع هذا التصريح إذا كانت مقيمة بالبالد التونسية‪،‬‬
‫‪ -‬أو تمتلكها بصفة مباشرة أو غير مباشرة مؤسسة مقيمة ببلد غير مدرج بالقائمة املنصوص عليها بهذا‬
‫الفصل وأبرمت معه البالد التونسية اتفاقا لتبادل املعلومات في املادة الجبائية‪،‬‬
‫‪ -‬أو عينت لهذا الغرض من قبل مجمع املؤسسات املرتبطة املنتمية إليه وأعلمت مصالح الجباية بذلك‪.‬‬

‫كما تكون كل مؤسسة مقيمة بالبالد التونسية تمتلكها بصفة مباشرة أو غير مباشرة مؤسسة كائنة‬
‫ببلد مدرج بالقائمة املنصوص عليها بهذا الفصل وملزمة بإيداع تصريح حسب كل دولة بموجب التشريع الجاري‬
‫به العمل بهذا البلد أو ملزمة بإيداع هذا التصريح إذا كانت مقيمة بالبالد التونسية‪ ،‬ملزمة أيضا بإيداع‬
‫التصريح املنصوص عليه بهذا الفصل في صورة إعالمها من قبل مصالح الجباية بخلل نظامي ببلد اإلقامة‬
‫الجبائية للمؤسسة التي تمتلكها بصفة مباشرة أو غير مباشرة‪.‬‬
‫ّ‬
‫املكلف باملالية(‪.)6‬‬ ‫يضبط مضمون هذا التصريح بقرار من الوزير‬

‫(‪ )5‬طبقا ألحكام العدد ‪ 11‬من الفصل ‪ 35‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2019‬تطبق أحكام‬
‫الفصل ‪ 17‬ثالثا من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية على السنوات املالية املفتوحة ابتداء من غرة جانفي ‪.2020‬‬
‫(‪ ) 6‬قرار من وزيرة املالية مؤرخ في ‪ 29‬أفريل ‪.2022‬‬
‫‪22‬‬
 ‫يتم تبادل التصريح املنصوص عليه بهذا الفصل آليا مع البلدان التي أبرمت مع البالد التونسية اتفاقا‬
‫لهذا الغرض وذلك شريطة املعاملة باملثل‪.‬‬
‫ّ‬
‫املكلف باملالية قائمة البلدان التي أبرمت مع البالد التونسية اتفاقا ّ‬
‫يخول التبادل‬ ‫تضبط بقرار من الوزير‬
‫اآللي للتصريح حسب كل دولة املنصوص عليه بهذا الفصل‪.‬‬
‫(أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 32‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪)2019‬‬
‫الفصل ‪18‬‬
‫تحيل النيابة العمومية ملصالح الجباية كل املعلومات والوث ـ ــائق التي من شأنها أن تحمل على الظن‬
‫بارتكاب تحيل في املادة الجبائية أو أي عمل غايته التحيل الجبائي أو التهرب من دفع األداء سواء تعلق األمر‬
‫بقضية مدنية أو تجارية أو إجراء بحث جزائي ولو انتهى ذلك بعدم سماع الدعوى‪.‬‬
‫الفصل ‪ 18‬مكرر‬
‫يمكن ملصالح الجباية إبرام اتفاقيات مع غيرها من املصالح اإلدارية والهياكل املكلفة باملراقبة تتعلق خاصة‬
‫بـ ‪:‬‬
‫‪ -‬الحصول الدوري على املعلومات؛‬
‫‪ -‬إجراء عمليات مراقبة وبحث وتفتيش مشتركة؛‬
‫‪ -‬الحصول على املعارف والخبرات املكتسبة‪.‬‬
‫(أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 50‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2016‬‬

‫القسم الرابع – حق التدارك وآجال التق ــادم‬

‫الفصل‬ ‫‪)7(19‬‬

‫ّ‬
‫املصرح به تدارك‬ ‫مع مراعاة أحكام الفصول ‪ 21‬و‪ 23‬و‪ 24‬و‪ 26‬من هذه املجلة يقع بالنسبة إلى األداء‬
‫اإلغفاالت واألخطاء و اإلخفاءات التي وقعت معاينتها في أساس األداء أو في تطبيق نسبه أو في احتسابه‪:‬‬
‫الربح أو ّ‬
‫الدخل أو رقم املعامالت أو‬ ‫تم خاللها تحقيق ّ‬ ‫‪ .1‬إلى موفى السنة الرابعة املوالية للسنة التي ّ‬
‫قبض أو صرف املبالغ أو غيرها من العمليات املوجبة لدفع األداء‪ .‬غير أنه بالنسبة إلى املؤسسات الخاضعة‬
‫فإن ّ‬
‫حق تدارك األداء‬ ‫لألداء حسب النظام الحقيقي والتي ال يوافق تاريخ ختم موازنتها موفى السنة املدنية ّ‬

‫(‪ )7‬ينص الفصل ‪ 17‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 19‬أوت ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية التكميلي لسنة ‪ 2014‬على ما يلي‪:‬‬
‫"يتم تدارك اإلغفاالت واإلخفاءات التي تقع معاينتها في أساس األداء أو في تطبيق نسبه أو في احتسابه بالنسبة لألشخاص الذين سبقت إدانتهم بأحكام باتة في‬
‫ّ‬
‫متعلقة بالتهريب أو التجارة املوازية إلى موفى السنة الخامسة عشر املوالية للسنة التي ّ‬
‫تم خاللها تحقيق املداخيل أو قبض أو صرف األموال أو غيرها من‬ ‫قضايا‬
‫العمليات املوجبة لدفع األداء"‪.‬‬
‫‪23‬‬
 ‫املستوجب بعنوان سنة مالية ّ‬
‫معينة يمارس إلى موفى السنة املدنية الرابعة املوالية للسنة التي ّ‬
‫تم خاللها ختم‬
‫املوازنة‪.‬‬

‫وتعتبر من قبيل العمليات املوجبة لدفع األداء على معنى هذا الفصل‪:‬‬

‫‪ -‬انقضاء األجل املحدد لتحقيق الشروط املستوجبة لالنتفاع باالمتيازات الجبائية أو األنظمة‬
‫التفاضلية املنصوص عليها بالتشريع الجاري به العمل‪،‬‬

‫اإلخالل بااللتزامات املستوجبة لالنتفاع باالمتيازات الجبائية أو األنظمة التفاضلية املنصوص‬ ‫‪-‬‬
‫عليها بالتشريع الجاري به العمل‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 45‬من القانون عدد ‪ 58‬لسنة ‪2010‬‬
‫املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2010‬واملتعلق بقانون ّ‬
‫املالية لسنة ‪)2011‬‬

‫‪ .2‬في أجل أربع سنوات من تاريخ تسجيل العقد أو التصريح بالنسبة إلى معاليم التسجيل‪ .‬غير أنه وفي‬
‫تضمن قيمة للعقارات تفوق القيمة‬‫صورة إبرام عقد أو صدور حكم خالل السنتين املواليتين لتاريخ الوفاة ي ّ‬
‫املدرجة بتصريح التركة يحتسب أجل التقادم بداية من تاريخ تسجيل العقد أو الحكم‪.‬‬

‫ويسقط حق مصالح الجباية في توظيف الخطايا اإلدارية املنصوص عليها بالفصول من ‪ 84‬مكرر إلى‬
‫‪ 85‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪ ،‬بانقضاء السنة الرابعة املوالية للسنة التي ارتكبت فيها املخالفة‬
‫املوجبة لتطبيق الخطية‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 32‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر‬
‫‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2015‬‬

‫الفصل ‪20‬‬

‫يرفع األجل املنصوص عليه بالفصل ‪ 19‬من هذه املجلة إلى عشــر سنوات بالنسبة إلى األداءات غير‬
‫املصرح بها وست سنوات بالنسبة إلى األداءات املصرح بها والتي ال تتجاوز مبالغها الحد األدنى لألداء املنصوص‬
‫عليه بالفصل ‪ 48‬من هذه املجلة ويحتسب هذا األجل ابتداء من تاريخ العقد أو اإلحالة أو الكتب أو الحكم‬
‫بالنسبة إلى معاليم التسجيل‪( .‬نقح هذا الفصل بالفصل ‪ 34‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر‬
‫‪ 2019‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2020‬‬

‫الفصل ‪21‬‬

‫يقع تدارك اإلغفاالت واألخطاء املتعلقة بمعاليم الطابع الجبائي في أجل أقصاه عشر سنوات من التاريخ‬
‫الذي أصبحت فيه املعاليم مستوجبة‪.‬‬

‫الفصل ‪22‬‬

‫لغاية احتساب آجال التدارك في مادة معاليم التسجيل ال يلزم اإلدارة تاريخ عقود خط اليد التي لم‬
‫تكتسب تاريخا ثابتا على معنى الفصل ‪ 450‬من مجلة االلتزامات والعقود‪.‬‬
‫‪24‬‬
 ‫الفصل ‪23‬‬

‫يقع تدارك اإلغفاالت واألخطاء املتعلقة بمعلوم الجوالن على العربات السيارة واألداء السنوي على‬
‫السيارات السياحية ذات املحركات املزودة بالزيت الثقيل واملعلوم اإلضافي السنوي على العربات املستعملة لغاز‬
‫البترول السائل إلى موفى السنة اإلدارية الرابعة املوالية للسنة املدنية التي أصبح خاللها األداء مستوجبا ما لم‬
‫يتم إثبات عدم صلوحية العربة الخاضعة لالستعمال وذلك بتقديم شهادة مسلمة من قبل مصالح الوزارة‬
‫املكلفة بالنقل تثبت عدم صلوحية العربة لالستعمال أو وثيقة إلثبات عدم جوالنها مسلمة من قبل املصالح‬
‫املختصة‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 76‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ 2014‬وبالفصل ‪ 55‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪)2016‬‬

‫الفصل ‪24‬‬

‫تقع املطالبة باملعلوم الوحيد التعويض ي على النقل بالطرقات املستوجب بعنوان سنة معينة إلى انتهاء‬
‫السنة الرابعة املوالية لها‪ .‬غير أن املدة التي يقع اعتمادها في احتساب املعلوم ال يمكن أن تتجاوز الستة أشهر‬
‫بالنسبة إلى العربات والعربات املجرورة التي تفوق حمولتها النافعة ‪ 2‬أطنان وال تتجاوز ‪ 5‬أطنان وكذلك بالنسبة‬
‫إلى العربات األخرى من غير املعدة لنقل األشخاص أو لنقل البضائع واملرخص لها في استعمال الطريق‪( .‬نقحت‬
‫هذه الفقرة بالفصل ‪ 61‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2014‬‬

‫وتتم املطالبة باملعلوم بالنسبة إلى العربات والعربات املجرورة التي ال تفوق حمولتها النافعة ‪ 2‬أطنان‬
‫إلى موفى السنة املدنية التي أصبح خاللها املعلوم مستوجبا‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 61‬من القانون عدد ‪54‬‬
‫لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2014‬‬
‫الفصل ‪25‬‬
‫تطبق آجال التدارك املحددة بالفصول من ‪ 19‬إلى ‪ 24‬من هذه املجلة على الخطايا املحتسبة على أصل‬
‫األداء‪.‬‬
‫الفصل ‪26‬‬
‫بصرف النظر عن اآلجال املنصوص عليها بالفصلين ‪ 19‬و‪ 20‬من هذه املجلة يمكن مراقبة فترات شملها‬
‫التقادم إذا كا ن لها انعكاس على أساس أو مبلغ األداء املستوجب بعنوان فترات لم يشملها التقادم خاصة‬
‫بواسطة طرح خسائر أو استهالكات مؤجلة أو فوائض أداء‪.‬‬
‫وال يمكن أن تؤدي عملية املراقبة إلى املطالبة بأداء إضافي بعنوان الفترات التي شملها التقادم‪.‬‬
‫الفصل ‪27‬‬

‫ينقطع التقادم بتبليغ اإلعالم املسبق باملراجعة املحدودة أو باملراجعة املعمقة للوضعية الجبائية‬
‫املنصوص عليه بالفصل ‪ 39‬من هذه املجلة أو بتبليغ اإلعالم بنتائج املراجعة الجبائية أو باالعتراف بالدين وفي‬
‫‪25‬‬
‫غياب ذلك بتبليغ قرار التوظيف اإلجباري(‪ .)8‬غير أنه بالنسبة إلى املعاليم املوظفة على وسائل النقل ينقطع‬
‫التقادم بتبليغ محضر معاينة املخالفة ويقوم تبليغ املحضر مقام التبليغ بنتائج املراجعة الجبائية‪( .‬تممت هذه‬
‫الفقرة بالفصل ‪ 79‬من القانون عدد ‪ 123‬لسنة ‪ 2001‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2001‬واملتعلق بقانون املالية لسن ـة ‪2002‬‬
‫ونقحت بالفصل ‪ 55‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪2019‬‬
‫وبالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫كما ينقطع التقادم بالنسبة إلى األداءات غير املصرح بها بتبليغ التنبيه املنصوص عليه بالفقرة الثانية‬
‫من الفصل ‪ 47‬من هذه املجلة أو بتبليغ اإلعالم باملراجعة املحدودة أو باملراجعة املعمقة للوضعية الجبائية‬
‫املنصوص عليه بالفصل ‪ 39‬من هذه املجلة‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 51‬من القانون عدد ‪ 106‬لسنة ‪2005‬‬
‫املؤرخ في ‪ 19‬ديسمبر ‪ 2005‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2006‬ونقحت بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪2021‬‬
‫املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫وينقطع تقادم املخالفات املنصوص عليها بالفصول من ‪ 84‬مكرر إلى ‪ 85‬من هذه املجلة بتبليغ التنبيه‬
‫املنصوص عليه بالفقرتين الثالثة والرابعة من الفصل ‪ 47‬من هذه املجلة إلى املخالف أو بتبليغ قرار في توظيف‬
‫الخطايا اإلدارية املستوجبة‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 32‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر‬
‫‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2015‬ونقحت بالفصل ‪ 30‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪18‬ديسمبر‬
‫‪ 2017‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2018‬‬

‫القســم الخ ــامس – حق استرجاع املبالغ الزائدة‬

‫الفصل ‪28‬‬
‫يمكن املطالبة باسترجاع مبالغ األداء الزائدة في أجل أقصاه ثالث سنوات من التاريخ الذي أصبح فيه‬
‫األداء قابال لإلرجاع طبقا للتشريع الجبائي‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 26‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ‬
‫في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2010‬‬
‫ويحتسب األجل املذكور‪:‬‬
‫‪ -‬من تاريخ استخالصه بالنسبة إلى األداء املدفوع دون موجب‪،‬‬
‫‪ -‬من تاريخ توفر الشروط املنصوص عليها بالفصل ‪ 15‬من مجلة األداء على القيمة املضافة‬
‫والفصل ‪ 54‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‬
‫بالنسبة إلى فائض األداء‪،‬‬
‫‪ -‬من تاريخ اكتساب الحكم أو القرار القضائي صبغة الحكم البات بالنسبة إلى الفسخ القضائي‬
‫املنصوص عليه بالفقرة ‪ II‬من الفصل ‪ 74‬من مجلة معاليم التسجيل والطابع الجبائي‪،‬‬

‫(‪ )8‬عوضت عبارة " قرار التوظيف االجباري لألداء " أينما وجدت بمجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية بعبارة " قرار التوظيف االجباري" بمقتض ى الفصل ‪42‬‬
‫من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪2015‬‬
‫‪26‬‬
‫‪ -‬من تاريخ اكتساب الحكم أو القرار القضائي صبغة الحكم البات بالنسبة إلى مبالغ األداء التي‬
‫استخلصت في إطار قرار التوظيف اإلجباري أو في إطار حكم أو قرار قضائي صدر في شأنه والتي‬
‫تم تعديلها أو إلغاؤها‪.‬‬
‫(أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 26‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2010‬‬

‫يترتب عن املطالبة باسترجاع فائض األداء على القيمة املضافة في الحاالت التي يطبق فيها أجل مائة‬
‫وعشرون يوما املنصوص عليه بالفقرة األولى من الفصل ‪ 32‬من هذه املجلة إيقاف العمل بحق الطرح للمبالغ‬
‫املطلوب استرجاعها من مبالغ األداء املستوجبة‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 32‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪2009‬‬
‫املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2010‬‬

‫وفي صورة عدم رد مصالح الجباية على مطلب االسترجاع في اآلجال املنصوص عليها بالفقرة األولى من‬
‫ّ‬
‫الفصل ‪ 32‬من هذه املجلة يمكن للمطالب باألداء استرجاع حقه في الطرح‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 32‬من‬
‫القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2010‬‬

‫ويترتب عن إرجاع فائض األداء سواء جزئيا أو كليا أو االنتفاع بتسبقة وكذلك في صورة إيقاف الطرح‬
‫إيداع تصاريح تصحيحية تجسم ذلك‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 32‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في‬
‫‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2010‬‬
‫ّ‬
‫ويتم إرجاع فائض األداء الذي تم إقراره من قبل مصالح الجباية للمطالب باألداء وذلك بصرف النظر‬
‫عن اإلجراءات املتبعة بخصوص املبالغ التي لم تحظ بموافقة املصالح املذكورة‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل‬
‫‪ 32‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ّ 2010‬‬
‫ثم نقحت بالفصل‬
‫‪ 19‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2015‬‬

‫الفصل ‪29‬‬
‫تقع املطالبة باالسترجاع بتقديم مطلب كتابي معلل ملصالح الجباية املختصة مقابل وصل في التسليم‪.‬‬
‫ويتعين على هذه املصالح اإلجابة على مطلب االسترجاع في أجل أقصاه ستة أشهر من تاريخ تقديمه‪ .‬ويكون‬
‫الرد معلال في صورة رفض مطلب االسترجاع كليا أو جزئيا‪ .‬ويعتبر عدم ّ‬
‫الرد في األجل املحدد بهذا الفصل رفضا‬
‫ضمنيا ملطلب االسترجاع‪.‬‬
‫الفصل ‪30‬‬

‫يقع النظر من قبل مصالح الجباية في مطالب االسترجاع حسب تراتيب تضبط بقرار من وزير املالية(‪.)9‬‬

‫(‪ )9‬قرار وزير المالية المؤرخ في ‪ 8‬جانفي ‪.2002‬‬

‫‪27‬‬
 ‫الفصل ‪31‬‬

‫ال يمكن إرجاع مبالغ األداء الزائدة إال للمطالب باألداء الذي قام بإيداع تصاريحه بعنوان كل األداءات‬
‫املستوجبة التي ّ‬
‫حل أجلها في تاريخ تقديم مطلب االسترجاع وفي تاريخ إصدار اإلذن بإرجاع مبالغ األداء الزائدة‬
‫ولم يشملها التقادم‪( .‬تممت هذه الفقرة بالفصل ‪ 63‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪2013‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2014‬‬

‫تقوم مصالح الجباية بإجراء امل ـراقبة الضرورية للتثبت من وجاهة مطلب االسترجاع‪ ،‬وال تحول هذه‬
‫املراقبة دون القيام باملراجعة املعمقة للوضعية الجبائية املنصوص عليها بالفصل ‪ 38‬من هذه املجلة أو‬
‫باملراجعة املحدودة املنصوص عليها بالفصل ‪ 41‬مكرر من نفس هذه املجلة‪( .‬نقحت بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد‬
‫‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫الفصل ‪32‬‬

‫يتم إرجاع فائض األداء على القيمة املضافة في الحاالت املنصوص عليها بالفقرة ‪ II‬من الفصل ‪ 15‬من‬
‫مجلة األداء على القيمة املضافة في أجل أقصاه تسعون يوما من تاريخ تقديم مطلب االسترجاع املستوفي لجميع‬
‫الشروط القانونية‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 30‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪2009‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2010‬و بالفصل ‪ 34‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫ويخفض األجل إلى ستين يوما بالنسبة إلى املؤسسات التي تخضع حساباتها قانونا لتدقيق مراقب‬ ‫ّ‬
‫حل أجل التصريح بالضريبة على‬ ‫حسابات والتي تم التصديق على حساباتها بعنوان آخر سنة مالية مختومة ّ‬
‫يتضمن التصديق على الحسابات احترازات‬‫ّ‬ ‫الشركات بعنوان نتائجها في تاريخ إيداع املطلب وذلك شريطة أن ال‬
‫لها مساس بأساس األداء‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 30‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر‬
‫‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2010‬‬

‫ويخفض األجل إلى ثالثين يوما بالنسبة إلى فائض األداء على القيمة املضافة املتأتي من (نقحت هذه‬
‫الفقرة بالفصل ‪ 31‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪:)2010‬‬

‫(ألغيت أحكام هذه املطة املتعلقة بعمليات التصدير بالفصل ‪ 10‬من القانون عدد ‪ 69‬لسنة ‪2007‬‬ ‫‪-‬‬
‫املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2007‬واملتعلق بحفز املبادرة االقتصادية)‪،‬‬

‫‪ -‬البيوعات بتأجيل توظيف األداء‪،‬‬

‫‪ -‬خصم األداء على القيمة املضافة من املورد‪،‬‬

‫‪( -‬نقحت أحكام هذه املطة بالفصل ‪ 29‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪2009‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2010‬وبالفصل ‪ 17‬من القانون عدد ‪ 8‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 14‬فيفري‬

‫‪28‬‬
‫‪ 2017‬واملتعلق بمراجعة منظومة االمتيازات الجبائية ثم ألغيت بالفصل ‪ 34‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة‬
‫‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪) 2023‬‬
‫‪( -‬ألغيت أحكام هذه املطة بالفصل ‪ 34‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪2022‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2023‬‬
‫ويخفض األجل إلى واحد وعشرين يوما بالنسبة إلى فائض األداء على القيمة املضافة املتأتي‬
‫من (أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 34‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪:)2023‬‬
‫‪ -‬عمليات االستثمار املباشر كما ّ‬
‫تم تعريفها بالفصل ‪ 3‬من قانون االستثمار املنجزة من قبل‬
‫ّ‬
‫املؤسسات من غير تلك الناشطة في القطاع املالي وقطاعات الطاقة‪ ،‬باستثناء الطاقات‬
‫ّ‬
‫املتجددة‪ ،‬واملناجم والبعث العقاري واالستهالك على عين املكان والتجارة ومشغلي شبكات‬
‫االتصال‪،‬‬
‫‪ -‬استثمارات التأهيل املنجزة في إطار برنامج تأهيل مصادق عليه من قبل لجنة تسيير برنامج‬
‫التأهيل‪.‬‬
‫ويخفض األجل بالنسبة إلى عمليات تصدير سلع أو خدمات إلى سبعة أيام تحتسب من تاريخ إيداع‬‫ّ‬
‫مطلب االسترجاع مصحوبا بالوثائق املثبتة لعملية التصدير‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 31‬من القانون عدد ‪71‬‬
‫لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2010‬‬
‫ويطبق أجل سبعة أيام كذلك على فائض األداء املشار إليه بالفقرة ‪ III‬مكرر من الفصل ‪ 15‬من مجلة‬
‫األداء على القيمة املضافة وبالفقرة الفرعية الثانية من املطة األولى من الفقرة ‪ I‬مكرر من الفصل ‪ 54‬من‬
‫مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 19‬من‬
‫القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2015‬‬
‫وتطبق على املبالغ التي وقع إرجاعها بدون موجب خطية بنسب ــة ‪ % 0,5‬عن كل شهر أو جزء منه من‬ ‫ّ‬
‫تاريخ اإلرجاع وإلى غاية آخر الشهر ال ذي تم خالله دفع هذه املبالغ أو االعتراف بالدين أو تبليغ نتائج املراجعة‬
‫الجبائية وذلك عالوة على الخطايا املنصوص عليها بالفص ـلين ‪ 81‬و‪ 82‬من هذه املجلة‪( .‬نقحت نسبة الخطية‬
‫بالفصل ‪ 47‬من القانون عدد ‪ 85‬لسنة ‪ 2006‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2006‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2007‬‬
‫بصرف النظر عن أحكام الفقرة السابقة‪ ،‬تطبق خطية جبائية إدارية بنسبة ‪ %100‬من فائض األداء‬
‫على القيمة املضافة املشار إليه باملطتين األولى والثانية من العدد ‪ 1‬من العدد ‪ II‬وبالعدد ‪ III‬مكرر من الفصل‬
‫‪ 15‬من مجلة األداء على القيمة املضافة وبالفصل ‪ 47‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر‬
‫‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ ،2016‬والذي تم إرجاعه دون موجب‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 35‬من‬
‫القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2017‬‬

‫‪29‬‬
 ‫الفصل ‪33‬‬
‫يتم إرجاع مبالغ األداء الزائدة بعد طرح الديون الجبائية املثقلة لدى قابض املالية بحساب الشخص‬
‫الذي تقدم بمطلب االسترجاع أو خلفه حتى في صورة التنازع حول هذه الديون جزئيا أو كليا‪.‬‬
‫الفصل ‪34‬‬
‫ينتفع املطالب باألداء بف ــائض استرجـ ـ ــاع بنسبة ‪ % 0,5‬من مبالغ األداء املدفوعة بدون موجب نتيجة‬
‫توظيف إجباري يحتسب عن كل شهر أو جزء منه انقض ى من تاريخ االستخالص وإلى تاريخ قرار اإلرجاع‪( .‬نقحت‬
‫نسبة الخطية بالفصل ‪ 47‬من القانون عدد ‪ 85‬لسنة ‪ 2006‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2006‬واملتعلق بقانون املالية لسنة‬
‫‪)2007‬‬
‫الفصل ‪35‬‬
‫يقع إرجاع مبالغ األداء الزائدة عن طريق الخصم املباشر من املقابيض بعنوان األداء أو الخطايا موضوع‬
‫االسترجاع‪.‬‬
‫القسم السادس‪-‬االتفاقات املسبقة املتعلقة بطريقة ضبط أسعار املعامالت‬
‫(‪)10‬‬ ‫املنجزة بين املؤسسات املرتبطة‬
‫الفصل ‪35‬‬ ‫مكرر(‪)11‬‬

‫يمكن للمؤسسات التي تربطها عالقة تبعية أو مراقبة على معنى الفقرة الرابعة من الفصل ‪ 48‬سابعا‬
‫من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات بمؤسسات كائنة خارج البالد‬
‫التونسية أن تطلب من مصالح الجباية إبرام اتفاق مسبق يتعلق بطريقة ضبط أسعار املعامالت املنجزة‬
‫مستقبال مع املؤسسات التي تربطها بها عالقة تبعية أو مراقبة والكائنة خارج البالد التونسية وذلك ملدة تتراوح‬
‫بين ثالث وخمس سنوات‪.‬‬
‫وال يمكن إنهاء العمل باالتفاق املبرم قبل انقضاء املدة التعاقدية املحددة باالتفاق‪.‬‬
‫أن االتفاق يصبح الغيا من تاريخ دخوله ّ‬
‫حيز التنفيذ إذا ثبت‪:‬‬ ‫غير ّ‬
‫‪ -‬تقديم املؤسسة املعنية لوقائع غير صحيحة أو إخفائها ملعلومات‪،‬‬
‫‪ -‬عدم احترامها للواجبات املنصوص عليها باالتفاق أو ارتكابها ألعمال ّ‬
‫تحيل‪.‬‬
‫ّ‬
‫وتضبط طرق إبرام هذا االتفاق وآثاره بقرار من الوزير املكلف باملالية(‪.)12‬‬

‫(‪ )10‬أضيف هذا القسم بالفصل ‪ 33‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪.2019‬‬
‫(‪ )11‬طبقا ألحكام العدد ‪ 11‬من الفصل ‪ 35‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2019‬تطبق أحكام‬
‫الفصل ‪ 35‬مكرر من مجلة الحقوق و اإلجراءات الجبائية على السنوات املالية املفتوحة ابتداء من غرة جانفي ‪.2020‬‬
‫(‪ )12‬قرار من وزير المالية مؤرخ في ‪ 6‬أوت ‪.2019‬‬
‫‪30‬‬
 ‫الباب الثاني – إجراءات املراجعة الجبائية‬
‫الفصل ‪36‬‬
‫يمكن أن تكتس ي املراجعة الجبائية صبغة مراجعة أولية للتصاريح والعقود والكتابات املودعة لدى‬
‫مصالح الجباية أو مراجعة معمقة للوضعية الجبائية أو مراجعة محدودة‪( .‬نقح هذا الفصل بالفصل ‪ 48‬من‬
‫املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬
‫القسم األول – املراجعة األولية للتصاريح والعقود والكتابات‬
‫الفصل ‪37‬‬
‫ّ‬
‫تتم املراجعة األولية للتصاريح والعقود والكتابات املودعة لدى مصالح الجباية على أساس العناصر‬
‫التي تضمنتها وكل الوثائق واملعلومات املتوفرة لدى اإلدارة وخاصة املضمنة بالتصاريح والوثائق املودعة من‬
‫قبل الغير بموجب التشريع الجبائي الجاري به العمل أو التي تتحصل عليها مصالح الجباية في إطار تطبيق أحكام‬
‫الفصلين ‪ 16‬و‪ 18‬من هذه املجلة‪ .‬ويجب أن يكون طلب املعلومات في إطار الفصل ‪ 16‬املذكور عاما ال يستهدف‬
‫شخصا أو أشخاصا معينين بذواتهم‪( .‬تممت هذه الفقرة بالفصل ‪ 48‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪21‬‬
‫ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2010‬‬
‫تتولى مصالح الجباية‪ ،‬في إطار عمليات املراجعة الجبائية األولية طلب كتابيا اإلرشادات والتوضيحات‬
‫واملبررات املتعلقة بعملية املراجعة كما يمكنها عند االقتضاء أن تطلب كتابيا من األشخاص الطبيعيين‬
‫كشوفات مفصلة ملكاسبهم وعناصر مستوى عيشهم‪ ،‬ويتعين على املطالب باألداء الرد كتابيا في كلتا الحالتين‬
‫في أجل أقصاه عشرون يوما من تاريخ تبليغ الطلب‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 48‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة‬
‫‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2010‬ونقحت بالفصل ‪ 31‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة‬
‫‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2015‬كما نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 40‬من القانون‬
‫عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2017‬وبالفصل ‪ 33‬من القانون عدد ‪78‬‬
‫لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر ‪ 2019‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪) 2020‬‬

‫ويمكن ملصالح الجباية ممارسة حق االطالع املنصوص عليه بالفصل ‪ 17‬من هذه املجلة في إطار‬
‫املراجعة الجبائية األولية‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 39‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر‬
‫‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2017‬‬

‫كما يمكن ملصالح الجباية االعتماد في إطار املراجعة األولية للتصاريح والعقود والكتابات على نتائج‬
‫الزيارات والتفتيشات واملعاينات املادية املنجزة طبقا ألحكام الفصل ‪ 8‬من هذه املجلة وذلك‪:‬‬

‫‪ -‬ملراجعة الوضعية الجبائية لألشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام‬
‫التقديري املشار إليهم بالفصل ‪ 44‬مكرر من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة‬
‫على الشركات‪،‬‬

‫‪31‬‬
‫‪ -‬ملراقبة االمتيازات والتخفيضات واألنظمة التفاضلية في املادة الجبائية بالنسبة إلى األشخاص املعنويين‬
‫أو األشخاص الطبيعيين‪.‬‬
‫(أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 48‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون‬
‫ّ‬
‫ونقحت بالفصل ‪ 37‬من القانون عدد ‪ 58‬لسنة ‪ 2010‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2010‬واملتعلق‬ ‫املالية لسنة ‪2010‬‬
‫بقانون املالية لسنة ‪ 2011‬وبالفصل ‪ 33‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر ‪ 2019‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪)2020‬‬
‫ويمكن ملصالح الجباية اعتماد طرق التقييم التقديري ملداخيل املطالبين باألداء املنصوص عليها‬
‫بالفصلين ‪ 42‬و‪ 43‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪( .‬أضيفت هذه‬
‫الفقرة بالفصل ‪ 40‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2017‬‬
‫وال تخضع املراجعة األولية لإلعالم املسبق وال تحول دون القيام باملراجعة املعمقة للوضعية الجبائية‬
‫أو باملراجعة املحدودة‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪2021‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬
‫(أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 59‬من القانون عدد ‪ 27‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪ 2012‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ 2013‬ثم ألغيت بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2022‬‬
‫وتعلم مصالح الجباية املطالب باألداء بنتائج عملية املراجعة األولية لتصاريحه أو عقوده أو كتاباته في‬
‫أجل أقصاه ‪ 90‬يوما من تاريخ انقضاء األجل الذي اقتضاه القانون منه لتقديم الرد املنصوص عليه بالفقرة‬
‫الثانية من هذا الفصل ويمكن ملصالح الجباية التمديد في هذا األجل ملدة أقصاها مائة وثمانون يوما عند طلب‬
‫معلومات من السلط املختصة للدول املرتبطة مع تونس باتفاقيات تتعلق بتبادل املعلومات واملساعدة اإلدارية‬
‫في املادة الجبائية ويتعين على مصالح الجباية إعالم املطالب باألداء بالتمديد قبل انقضاء أجل التسعين يوما‪.‬‬
‫(أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 31‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪ 2015‬ونقحت بالفصل ‪ 55‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪)2019‬‬

‫القسم الثاني – املراجعة املعمقة للوضعية الجبائية‬

‫الفصل ‪38‬‬
‫تشمل املراجعة املعمقة للوضعية الجبــائية كامل الوضعية الجبائية للمطالب باألداء أو جزء منها‬
‫وتستند إلى املحاسبة بالنسبة إلى املطالب باألداء امللزم بمسك ــها وإلى املعلومات والوثائق والقرائن الفعلية‬
‫والقانونية في كل الحاالت‪ .‬وال تعتمد املحاسبة املستوجبة وفقا للتشريع الجبائي في صورة عدم تقديمها إلى‬
‫مصالح الجباية في أجل ثالثين يوما من تاريخ التنبيه على املطالب باألداء بالطرق املنصوص عليها بالفصل ‪10‬‬
‫من هذه املجلة وتحرير محضر في ذلك وفقا ألحكام الفصول من ‪ 70‬إلى ‪ 72‬من نفس املجلة‪ .‬وال يطبق هذا‬
‫اإلجراء على الحاالت التي تكون فيها املحاسبة مودعة لدى املحاكم أو النيابة العمومية أو هيئات الرقابة‬

‫‪32‬‬
‫العمومية أو لدى خبراء مكلفين طبقا للقانون أو في حالة وجود أي مانع قانوني آخر وكذلك في حالة القوة‬
‫القاهرة‪( .‬تممت هذه الفقرة بالفصل ‪ 62‬من القانون عدد ‪ 90‬لسنة ‪ 2004‬املؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2004‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2005‬‬
‫وال يمكن ملصالح الجباية إعادة املراجعة املعمقة بالنسبة إلى نفس األداء وإلى نفس الفترة إال عند‬
‫الحصول على معلومات لها مساس بأساس األداء واحتسابه ولم يسبق لإلدارة علم بها‪.‬‬
‫كما ال يمكن ملصالح الجباية إثر مراجعة جبائية معمقة إجراء مراجعة جبائية أولية أو مراجعة محدودة‬
‫بالنسبة إلى نفس األداء ونفس الفترة‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 59‬من القانون عدد ‪ 27‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في‬
‫‪ 29‬ديسمبر ‪ 2012‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2013‬ثم نقحت بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في‬
‫‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫(‪)13‬‬
‫الفصل ‪ 38‬مكرر‬

‫يتعين على املؤسسات التي يساوي أو يفوق رقم معامالتها السنوي خال من األداءات ‪ 200‬مليون دينار‬
‫والتي تنجز معامالت يساوي أو يفوق مبلغها السنوي خال من األداءات بالنسبة إلى كل صنف ‪ 100‬ألف دينار‬
‫عدة مؤسسات مقيمة أو مستقرة خارج البالد التونسية وتربطها بها عالقة تبعية أو مراقبة على‬ ‫مع مؤسسة أو ّ‬
‫معنى الفصل ‪ 48‬سابعا من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات أن تقدم‬
‫ألعوان مصالح الجباية في تاريخ بدء املراجعة املعمقة لوضعيتها الجبائية الوثائق املبررة لسياسة أسعار التحويل‬
‫املعتمدة بالنسبة إلى معامالتها مع هذه املؤسسات ‪.‬ويضبط مضمون هذه الوثائق بقرار من الوزير املكلف‬
‫باملالية‪)14(.‬‬

‫وتقتصر املعلومات الواجب تقديمها ضمن الجذاذة املحلية على املعامالت التي يساوي أو يفوق مبلغها‬
‫السنوي خال من األداءات بالنسبة إلى كل صنف ‪ 100‬ألف دينار‪( .‬ألغيت أحكام الفقرة األولى من هذا الفصل‬
‫وعوضت بمقتض ى أحكام الفقرة ‪ 6‬من الفصل ‪ 15‬من القانون عدد ‪ 46‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر ‪2020‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2021‬‬
‫ّ‬
‫وال تعوض هذه الوثائق املؤيدات املتعلقة بكل معاملة‪.‬‬

‫وفي صورة عدم تقديم الوثائق املطلوبة ألعوان مصالح الجباية في تاريخ بدء املراجعة الجبائية‬
‫املعمقة أو تقديمها بصفة منقوصة‪ ،‬تتولى هذه املصالح التنبيه على املؤسسة املعنية لتقديمها أو إلتمامها‬
‫في أجل أربعين يوما من تاريخ التنبيه وذلك طبقا لإلجراءات املنصوص عليها بالفصل ‪ 10‬من هذه املجلة مع‬
‫التنصيص على طبيعة الوثائق املعنية‪( .‬أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 31‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ‬
‫في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2019‬‬

‫(‪ ) 13‬طبقا ألحكام العدد ‪ 7‬من الفصل ‪ 15‬من القانون عدد ‪ 46‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر ‪ 2020‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2021‬تطبق أحكام هذا‬
‫تم في شأنها تبليغ إعالم مسبق بداية من غرة جانفي ‪.2021‬‬ ‫الفصل على السنوات املالية املفتوحة ابتداء من غرة جانفي ‪ 2020‬والتي ّ‬
‫(‪ )14‬قرار من وزير املالية مؤرخ في ‪ 16‬أكتوبر ‪.2019‬‬
‫‪33‬‬
 ‫الفصل ‪39‬‬

‫تخضع وجوبا لإلعالم املسبق عمليات املراجعة املعمقة للوضعية الجبائية ويبلغ اإلعالم للمطالب باألداء‬
‫ّ‬
‫(نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 60‬من القانون عدد ‪27‬‬ ‫طبقا لإلجراءات املنصوص عليها بالفصل ‪ 10‬من هذه املجلة‪.‬‬
‫لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪ 2012‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2013‬‬

‫ويجـ ــب أن يتضمن اإلعالم باملراجعة املعمقة عالوة على البي ــانات املتعلقة بمصلحة املراجعة وختمها‬
‫التنصيص صراحة على حق املطالب باألداء في االستعانة خالل سير عملية املراجعة ومناقشة نتائجها بمن‬
‫يختاره أو في إنابة وكيل عنه للغرض طبقا للقانون‪ .‬كما يجب أن يحدد اإلعالم األداءات والفترة التي ستشملها‬
‫عملية املراجعة والعون أو األعوان املكلفين بها وكذلك تاريخ البدء في عملية املراجعة الذي يجب أن ال ّ‬
‫يقل عن‬
‫خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغ اإلعالم‪ .‬وال يطبق أجل الخمسة عشر يوما املذكور في الحاالت املنصوص عليها‬
‫بالفقرة الثانية من الفصل ‪ 32‬من هذه املجلة‪( .‬تممت هذه الفقرة بالفصل ‪ 33‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪2009‬‬
‫املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2010‬‬
‫ويمكن ملصالح الجباية إرجاء بدء عملية املراجعة بمبادرة منها أو بناء على طلب كتابي من املطالب‬
‫باألداء ملدة أقصاها ستون يوما‪.‬‬
‫الفصل ‪40‬‬
‫تتم عملية املراجعة املعمقة للوضعية الجبائية بمقر املؤسسة‪ .‬ويمكن إجراء عملية املراجعة بمكاتب‬
‫مصالح الجباية بناء على طلب كتابي من املؤسسة أو عند الضرورة بمبادرة من هذه املصالح وفي هذه الحالة‬
‫يتم تسليم وإرجاع الدفاتر والوثائق مقابل وصوالت‪.‬‬
‫تضبط املدة الفعلية القصوى لعملية املراجعة املعمقة للوضعية الجبائية بستة أشهر إذا تمت املراجعة‬
‫على أساس محاسبة مطابقة للتشريع الجاري به العمل وبسنة في الحاالت األخرى‪.‬‬
‫وتحتسب مدة املراجعة املعمقة ابتداء من تاريخ انطالقها املضمن باإلعالم باملراجعة وإلى غاية تبليغ‬
‫اإلعالم بالنتائج املنصوص عليه بالفصل ‪ 43‬من هذه املجلة‪.‬‬
‫غير أنه في صورة تأخير بدء املراجعة تقع معاينة انطالقها الفعلي بمحضر يحرر بنفس الطرق املنصوص‬
‫عليها بالفصلين ‪ 71‬و‪ 72‬من هذه املجلة‪.‬‬
‫والحتساب هذه املدة ال تؤخذ بعين االعتبار فترات توقف املراجعة ألسباب راجعة للمطالب باألداء أو‬
‫بمبادرة من اإلدارة والتي تمت في شأنها مكاتبات على أن ال تتجاوز املدة الجملية لتوقف املراجعة ستين يوما‪.‬‬
‫كما ال تؤخذ بعين االعتبار فترة التأخير في تقديم املحاسبة بعد التنبيه املنصوص عليه بالفقرة األولى من الفصل‬
‫‪ 38‬من هذه املجلة دون أن تتجاوز ‪ 30‬يوما وكذلك فترة التأخير في تقديم الوثائق املبررة لسياسة أسعار التحويل‬
‫بعد التنبيه املنصوص عليه بالفصل ‪ 38‬مكرر من هذه املجلة دون أن تتجاوز ‪ 40‬يوما‪( .‬نقحت هذه الفقرة‬
‫بالفصل ‪ 47‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2017‬وبالفصل‬
‫‪ 35‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2019‬‬

‫‪34‬‬
‫لغرض الحصول على معلومات من السلط املختصة للدول املرتبطة مع تونس باتفاقيات تتعلق بتبادل‬
‫املعلومات واملساعدة اإلدارية في املادة الجبائية يمكن عند االقتضاء ملصالح الجباية التمديد في مدة املراجعة‬
‫املعمقة للوضعية الجبائية ملدة أقصاها مائة وثمانون يوما‪ .‬وال تؤخذ هذه ّ‬
‫املدة بعين االعتبار الحتساب املدة‬
‫الفعلية القصوى لعملية املراجعة املعمقة والحتساب املدة الجملية لتوقيف هذه املراجعة املنصوص عليها‬
‫بالفقرة الخامسة من هذا الفصل‪ .‬ويتعين على مصالح الجباية قبل انقضاء املدة القصوى للمراجعة إعالم‬
‫املط الب باألداء بالتمديد كما يمكنها عند االقتضاء دعوة املطالب باألداء إلى إعادة وضع محاسبته على ذمة‬
‫املحققين خالل فترة التمديد وذلك طبقا لإلجراءات املنصوص عليها بالفصل ‪ 10‬من هذه املجلة‪( .‬أضيفت هذه‬
‫الفقرة بالفصل ‪ 55‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2019‬‬

‫الفصل ‪41‬‬

‫يمكن ملصالح الجباية أن تطلب إرشادات أو توضيحات أو مبررات تتعلق بعملية املراجعة‪ .‬وفي صورة‬
‫الطلب الكتابي يتعين على املطالب باألداء اإلجابة كتابيا في أجل أقصاه ‪ 20‬يوما من تاريخ تبليغ أو تسليم طلب‬
‫مصالح الجباية وال تؤخذ مدة التأخير في اإلجابة على طلبات مصالح الجباية بعين االعتبار في احتساب مدة‬
‫املراجعة املعمقة للوضعية الجبائية‪( .‬نقح هذا الفصل بالفصل ‪ 31‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪26‬‬
‫ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2015‬‬

‫املحدودة(‪)15‬‬ ‫القسم الثاني مكرر‪-‬املراجعة‬

‫الفصل ‪ 41‬مكرر‬

‫تشمل املراجعة املحدودة الوضعية الجبائية للمطالب باألداء بعنوان فترة ال تتجاوز السنة ولم يشملها‬
‫التقادم‪ .‬ويمكن أن تتعلق هذه املراجعة بكل األداءات املستوجبة بعنوان تلك الفترة أو بجزء منها أو ببعض‬
‫العمليات أو املعطيات املتعلقة بتوظيف تلك األداءات وتستثنى أسعار التحويل من ميدان تطبيق املراجعة‬
‫املحدودة‪.‬‬

‫وال تحول أحكام الفقرة السابقة دون مراجعة فترات غير مشمولة باملراجعة املحدودة إذا كان لها تأثير‬
‫على الفترة املعنية باملراجعة دون أن يؤدي ذلك إلى املطالبة بأداء إضافي بعنوان تلك الفترة‪.‬‬

‫تخضع املراجعة املحدودة لجميع القواعد واإلجراءات املتعلقة باملراجعة املعمقة للوضعية الجبائية ما‬
‫لم تتعارض مع األحكام الخاصة بها‪.‬‬

‫(‪ )15‬أضيف هذا القسم بمقتض ى أحكام الفصل ‪ 47‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪2022‬‬
‫‪35‬‬
 ‫يجب أن ّ‬
‫ينص اإلعالم املسبق باملراجعة املحدودة صراحة على نوعها وعند االقتضاء على العمليات أو‬
‫املعطيات املعنية باملراجعة وذلك عالوة على البيانات املنصوص عليها بالفصل ‪ 39‬من هذه املجلة‪.‬‬

‫يقل تاريخ البدء الفعلي في املراجعة املحدودة عن خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغ اإلعالم‬ ‫ويجب ّأال ّ‬
‫ملدة أقصاها سبعة أيام بمبادرة‬‫املسبق املتعلق بها‪ .‬غير أنه يمكن ملصالح الجباية إرجاء بدء املراجعة املحدودة ّ‬
‫منها أو بناء على طلب كتابي من املطالب باألداء‪.‬‬

‫في صورة عدم تقديم املحاسبة ألعوان مصالح الجباية املؤهلين إلجراء عملية املراجعة املحدودة في‬
‫التاريخ املحدد للبدء الفعلي فيها يتم التنبيه على املطالب باألداء بالطرق املنصوص عليها بالفصل ‪ 10‬أو بالفصل‬
‫‪ 10‬مكرر من هذه املجلة لتقديمها في أجل أقصاه سبعة أيام من تاريخ تبليغ التنبيه‪.‬‬
‫ال يمكن إجراء املراجعة املحدودة أكثر من مرة في السنة إال بطلب من املطالب باألداء‪.‬‬
‫ال يمكن ملصالح الجباية إجراء مراجعة محدودة ألداءات مستوجبة بعنوان فترة معينة أو لعمليات أو‬
‫معطيات شملتها مراجعة محدودة أو معمقة إال في صورة الحصول على معلومات لها مساس بأساس األداء‬
‫واحتسابه ولم يسبق لإلدارة علم بها‪ (.‬أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 47‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في‬
‫‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫الفصل ‪ 41‬ثالثا‬
‫تخضع املراجعة املحدودة لآلجال الخاصة اآلتي ذكرها‪:‬‬
‫أ‪ .‬ثالثون يوما بالنسبة إلى املدة الفعلية القصوى لعملية املراجعة املنصوص عليها بالفصل ‪ 40‬من هذه‬
‫املجلة وذلك إذا تمت املراجعة املحدودة على أساس محاسبة مطابقة للتشريع الجبائي وستون يوما‬
‫في الحاالت األخرى‪.‬‬

‫وال تؤخذ بعين االعتبار الحتساب هذه املدة‪:‬‬

‫‪ -‬فترة التأخير في تقديم املحاسبة بعد التنبيه على املعني باألمر املنصوص عليه بالفصل ‪ 41‬مكرر‬
‫من هذه املجلة‪،‬‬
‫‪ -‬وفترة التأخير في اإلجابة كتابيا على طلبات مصالح الجباية إلرشادات أو توضيحات أو مبررات‬
‫تتعلق بعملية املراجعة املحدودة‪،‬‬
‫‪ -‬وفترات توقف املراجعة املحدودة ألسباب خارجة عن إرادة املطالب باألداء أو بطلب من هذا‬
‫ّ‬
‫األخير أو بمبادرة من مصالح الجباية والتي تمت في شأنها مكاتبات على أال تتجاوز املدة الجملية‬
‫لتوقف املراجعة املحدودة خمسة عشر يوما عند توقفها بطلب من املطالب باألداء أو بمبادرة‬
‫من مصالح الجباية‪.‬‬

‫‪36‬‬
‫برد املطالب باألداء على طلبات مصالح الجباية إلرشادات أو‬ ‫سبعة ّأيام بالنسبة إلى األجل املتعلق ّ‬ ‫ب‪.‬‬
‫توضيحات أو مبررات تتعلق بعملية املراجعة الجبائية املنصوص عليه بالفصل ‪ 41‬من هذه املجلة‪.‬‬
‫عشرة ّأيام بالنسبة إلى األجل املتعلق برد املطالب باألداء كتابيا على نتائج املراجعة الجبائية واملنصوص‬ ‫ج‪.‬‬
‫عليه بالفصل ‪ 44‬من هذه املجلة‪.‬‬
‫عشرة ّأيام بالنسبة إلى األجل املتعلق ّ‬
‫برد مصالح الجباية كتابيا على اعتراض املطالب باألداء على نتائج‬ ‫د‪.‬‬
‫املراجعة الجبائية واملنصوص عليه بالفصل ‪ 44‬مكرر من هذه املجلة‪.‬‬
‫ّ‬
‫املحدد للمطالب باألداء إلبداء مالحظاته واعتراضاته وتحفظاته كتابيا‬ ‫سبعة ّأيام بالنسبة إلى األجل‬ ‫ه‪.‬‬
‫حول ّرد مصالح الجباية على اعتراضاته على نتائج املراجعة الجبائية واملنصوص عليه بالفصل ‪44‬‬
‫مكرر من هذه املجلة‪.‬‬
‫سبعة ّأيام بالنسبة إلى األجل املحدد للمطالب باألداء لالعتراض على اإلعالم بتعديل مصالح الجباية‬ ‫و‪.‬‬
‫لنتائج املراجعة الجبائية على ضوء رأي لجنة املصالحة واملنصوص عليه بالفصل ‪ 124‬من هذه املجلة‪.‬‬
‫اثنا عشر شهرا بالنسبة إلى األجل األقص ى املحدد لتبليغ قرار التوظيف اإلجباري إلى املطالب باألداء‬ ‫ز‪.‬‬
‫واملنصوص عليه بالفصل ‪ 51‬مكرر من هذه املجلة‪.‬‬

‫ال تطبق بالنسبة إلى املراجعة املحدودة أحكام الفقرة السادسة من الفصل ‪ 40‬من هذه املجلة املتعلقة‬
‫بالتمديد في مدة املراجعة املعمقة لغرض الحصول على املعلومات من السلط املختصة للدول املرتبطة مع‬
‫تونس باتفاقيات تتعلق بتبادل املعلومات واملساعدة اإلدارية في املادة الجبائية‪( .‬أضيف هذا الفصل بالفصل‬
‫‪ 47‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫القســم الثالث – أحكام مشتركة‬

‫الفصل ‪42‬‬

‫يمكن للمطالب باألداء االستعانة خالل عملية املراجعة الجبائية ومناقشة نتائجها بمن يختاره أو إنابة‬
‫وكيل عنه للغرض طبقا للقانون‪.‬‬

‫الفصل ‪43‬‬

‫تعلم مصالح الجباية املطالب باألداء كتابيا بالتعديالت املتعلقة بوضعيته الجبائية‪ .‬ويبلغ اإلعالم‬
‫بالطرق املنصوص عليها بالفصل ‪ 10‬من هذه املجلة‪.‬‬

‫ويتضمن اإلعالم خاصة‪:‬‬

‫‪ -‬نوع املراجعة الجبائية التي شملت املطالب باألداء‪،‬‬

‫‪ -‬فحوى اإلخالالت والطريقة املعتمدة إلع ـ ــادة توظــيف األداء‪،‬‬

‫‪37‬‬
 ‫‪ -‬مبلغ األداء املستوجب أو التعديالت املتعلقة بفائض األداء وبالخسـائر وباالستهالكات املؤجلة‬
‫طبقا للقانون‪،‬‬

‫‪ -‬الخطايــا املستوجبة‪،‬‬

‫‪ -‬دعوة املطالب باألداء إلبداء مالحظاته واعتراضاته وتحفظاته حول نتائج املراجعة وذلك في‬
‫األجل املحدد حسب الحالة بـخمسة وأربعين يوما من تاريخ تبليغ االعالم بنتائج املراجعة‬
‫بالنسبة إلى املراجعة الجبائية األولية أو املراجعة الجبائية املعمقة وبـعشرة أيام من نفس‬
‫التاريخ بالنسبة إلى املراجعة املحدودة‪( .‬نقحت هذه املطة بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة‬
‫‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫الفصل ‪44‬‬

‫يتعين على املطالب باألداء أن يرد كتابيا على نتائج املراجعة الجبائية في أجل ‪ 45‬يوما من تاريخ التبليغ‪.‬‬
‫(نقح بالفصل ‪ 31‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2015‬‬

‫الفصل ‪ 44‬مكرر‬

‫في صورة قيام املطالب باألداء باالعتراض على نتائج املراجعة الجبائية في اآلجال املنصوص عليها بالفصل‬
‫‪ 44‬من هذه املجلة يتعين على مصالح الجباية الرد كتابيا على اعتراض املطالب باألداء في أجل أقصاه تسعون‬
‫يوما(‪ )16‬من تاريخ ذلك االعتراض‪ .‬ويجب أن يكون الرفض الجزئي أو الكلي من قبل مصالح الجباية‪ .‬العتراض‬
‫ّ‬
‫املطالب باألداء معلال‪ .‬ويبلغ هذا الرد بالطرق املنصوص عليها بالفصل ‪ 10‬من هذه املجلة‪( .‬نقحت هذه الفقرة‬
‫بالفصل ‪ 30‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2015‬وبالفصل ‪30‬‬
‫من القانون عدد ‪ 46‬سنة ‪ 2020‬املؤرخ ‪ 23‬ديسمبر ‪ 2020‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2021‬‬

‫ويمنح املطالب باألداء أجال بـخمسة عشر يوما من تاريخ تبليغ رد مصالح الجباية إلبداء مالحظاته‬
‫واعتراضاته وتحفظاته كتابيا حول هذا الرد‪( .‬أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 57‬من القانون عدد ‪ 85‬لسنة ‪2006‬‬
‫املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2006‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2007‬‬
‫الفصل ‪45‬‬
‫يقع تجسيم موافقة املطالب باألداء على نتائج املراجعة الجبائية جزئيا أو كليا بإمضاء تصريح تصحيحي‬
‫واعتراف بالدين‪.‬‬

‫(‪ ) 16‬طبقا ألحكام العدد ‪ 2‬من الفصل ‪ 30‬من القانون عدد ‪ 46‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ ‪ 23‬ديسمبر ‪ 2020‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2021‬يطبق أجل التسعين‬
‫يوما على الردود الكتابية للمطالبين باألداء على نتائج املراجعة الجبائية الحاصلة ابتداء من غرة جانفيي ‪ 2021‬وتبقى الردود الحاصلة قبل هذا التاريخ خاضعة‬
‫لألجل السابق املحدد بـ ـ ـ ‪ 6‬أشهر‪.‬‬
‫‪38‬‬
 ‫الفصل ‪46‬‬
‫يمكن ملصالح الجباية التخفيض أو الترفيع في نتائج املراجعة الجبائية وذلك لتدارك األخطاء املادية‬
‫املتعلقة بتوظيف األداء أو في صورة الحصول على معلومات لها مساس بأساس األداء واحتسابه ولم يسبق‬
‫لإلدارة علم بها‪.‬‬
‫ويقدم طلب التخفيض في نتائج املراجعة الجبائية حسب الحالة للمحكمـ ــة االبتدائية أو ملحكمة‬ ‫ّ‬
‫االستئناف املتعهدة بالقضية ما لم يصدر في شأنها حكم نهائي‪.‬‬
‫ّ‬
‫ويقدم طلب الترفيع في نتائج املراجعة الجبائية للمحكمة االبتدائية املتعهدة بالقضية ما لم يصدر في‬
‫شأنها حكم ابتدائي‪.‬‬
‫ويتم الترفيع في نتائج املراجعة الجبائية بعد صدور الحكم االبتدائي بواسطة قرار توظيف إجباري‬
‫وذلك مع مراعاة اإلجراءات الواردة بالفصلين ‪ 43‬و‪ 44‬من هذه املجلة‪.‬‬

‫الباب الثالث – التوظيف اإلجباري‬

‫الفصل ‪47‬‬
‫يوظف األداء وجوبا في صورة عدم االتفاق بين مصالح الجباية واملط ــالب باألداء على نتائج املراجعة‬
‫الجبائية األولية أو املعمقة أو املراجعة املحدودة املنصوص عليها بالفصل ‪ 36‬من هذه املجلة أو في صورة عدم‬
‫ّرد املطالب باألداء كتابيا على اإلعالم بنتائج املراجعة الجبائية أو على ّرد مصالح الجباية على اعتراضه على هذه‬
‫النتائج في اآلجال املحددة لذلك بمقتض ى أحكام هذه املجلة‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 58‬من القانون عدد ‪85‬‬
‫لسنة ‪ 2006‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2006‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2007‬ثم بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة‬
‫‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫كما يوظف األداء وجوبا في صورة عدم قيام املطالب باألداء بإيداع التصاريح الجبائية والعقود التي‬
‫اقتضاها القانون لتوظيف األداء في أجل أقصاه ثالثون يوما من تاريخ التنبيه عليه بالطرق املنصوص عليها‬
‫بالفصل ‪ 10‬من هذه املجلة‪.‬‬
‫توظف الخطايا الجبائية اإلدارية املنصوص عليها بالفصلين ‪ 84‬ثالثا و‪ 84‬سادسا من هذه املجلة في‬
‫صورة عدم قيام املخالف بتسوية وضعيته في أجل ‪ 30‬يوما من تاريخ التنبيه عليه وفي أجل ‪ 40‬يوما من تاريخ‬
‫التنبيه عليه بالنسبة إلى الخطية الجبائية اإلدارية املنصوص عليها بالفصل ‪ 84‬إحدى عشر من نفس هذه‬
‫املجلة وفقا للطرق املنصوص عليها بالفصل ‪ 10‬من هذه املجلة‪ .‬وال يكون التنبيه مستوجبا عند توظيف الخطايا‬
‫الجبائية اإلدارية املنصوص عليها بالفصول ‪ 84‬مكرر و‪ 84‬رابعا و‪ 84‬خامسا و‪ 84‬سابعا و‪ 84‬تاسعا و‪ 84‬عاشرا‬
‫‪39‬‬
‫و‪ 84‬إثني عشر و‪ 85‬من هذه املجلة‪( .‬نقحت هذه الفقرة بمقتض ى الفصل ‪ 32‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ‬
‫في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2015‬كما نقحت بالفصل ‪ 54‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ‬
‫في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2017‬وبالفصلين ‪ 35‬و‪ 45‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في‬
‫‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2019‬ثم نقحت بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في‬
‫‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬
‫ّ‬
‫توظف الخطية املنصوص عليها بالفقرة األولى من الفصل ‪ 84‬ثامنا من هذه املجلة دون التنبيه على‬
‫وتوظف الخطية املنصوص عليها بالفقرة الثانية من نفس الفصل في صورة عدم قيام املعني‬ ‫املعني باألمر‪ّ .‬‬
‫باألمر بإرجاع الشهادة وقسائم طلبات ّ‬
‫التزود املشار إليها بنفس الفصل في أجل ‪ 10‬أيام من تاريخ التنبيه عليه‬
‫طبقا ألحكام الفصل ‪ 10‬من هذه املجلة‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 30‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ‬
‫في ‪ 18‬ديسمبر ‪ 2017‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2018‬‬

‫الفصل ‪48‬‬
‫يوظف األداء وجوبا في الحالة املنصوص عليها بالفقرة الثانية من الفصل ‪ 47‬من هذه املجلة على‬
‫أساس القرائن القانونية والفعلية أو على أساس عناصر توظيف األداء املضمنة بآخر تصريح مودع دون‬
‫اعتبار فائض األداء والخسائر واالستهالكات املؤجلة املتأتية من فترات سابقة للفترة املعنية بالتصريح وكذلك‬
‫حد أدنى لألداء غير قابل‬ ‫التخفيضات الجبائية بعنوان املداخيل واألرباح املعاد استثمارها مع اعتماد ّ‬
‫لالسترجاع يستخلص عن كل تصريح بصرف النظر عن عدد األداءات املستوجبة املضمنة به يحدد مع‬
‫مراعاة مبلغ الضريبة الدنيا الوارد بالفصلين ‪ 44‬و‪ 49‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين‬
‫والضريبة على الشركات ومبلغ الضريبة التقديرية املنصوص عليه بالفصل ‪ 44‬ثالثا من نفس املجلة كما‬
‫يلي (تممت هذه الفقرة بالفصل ‪ 44‬من القانون عدد ‪ 27‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪ 2012‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ 2013‬ونقحت بالفصل ‪ 17‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ 2016‬و بالفصل ‪ 56‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪: )2023‬‬
‫‪ 200 -‬دينار بالنسبة إلى األشخاص املعنويين‪،‬‬
‫‪ 100 -‬دينار بالنسبة إلى األشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام‬
‫الحقيقي أو الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام التقديري بعنوان أرباح املهن غير‬
‫التجارية‪،‬‬
‫‪ 50 -‬دينارا بالنسبة إلى األشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة على الدخل بعنوان األرباح‬
‫الصناعية والتجارية حسب النظام التقديري‪،‬‬
‫‪ 25 -‬دينارا في الحاالت األخرى‪.‬‬

‫‪40‬‬
‫وفي هذه الحالة ال يحول توظيف األداء دون إجراء املراجعة املعمقة للوضعية الجبائية أو املراجعة‬
‫املحدودة‪ ).‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 61‬من القانون عدد ‪ 70‬لسنة ‪ 2007‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2007‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ 2008‬وبالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪)2022‬‬
‫الفصل ‪49‬‬
‫ّ‬
‫يتم التوظيف اإلجباري (‪ )17‬في الحاالت املنصوص عليها بالفقرات الثانية والثالثة والرابعة من الفصل‬
‫‪ 47‬من هذه املجلة دون إتباع اإلجراءات املنصوص عليها بالفصول ‪ 41‬ثالثا و‪ 43‬و‪ 44‬و‪ 44‬مكرر وبالفصل ‪122‬‬
‫والفصول املوالية املتعلقة بلجان املصالحة من هذه املجلة‪ ).‬نقح هذا الفصل بالفصل ‪ 43‬من القانون عدد ‪54‬‬
‫لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2014‬وبالفصل ‪ 30‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة‬
‫‪ 2017‬املؤرخ في ‪18‬ديسمبر ‪ 2017‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2018‬وبالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪2021‬‬
‫املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫الفصل ‪50‬‬
‫يتم التوظيف اإلجباري املنصوص عليه بالفصل ‪ 47‬من هذه املجلة بواسطة قرار معلل يصدره املدير‬ ‫ّ‬
‫العام لألداءات أو رئيس وحدة املراقبة الوطنية واألبحاث الجبائية أو مدير إدارة املؤسسات الكبرى أو مدير إدارة‬
‫املؤسسات املتوسطة أو رئيس املركز الجهوي ملراقبة األداءات على أساس النتائج التي أفضت إليها املراجعة‬
‫الجبائية ّ‬
‫ورد املطالب باألداء عليها إن توفر‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 38‬من القانون عدد ‪ 1‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ‬
‫في ‪ 16‬ماي ‪ 2012‬واملتعلق بقانون املالية التكميلي لسنة ‪ 2012‬وبالفصل ‪ 42‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في‬
‫‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2014‬وبالفصل ‪ 66‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 18‬ديسمبر‬
‫‪ 2017‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2018‬‬
‫ويتضمن قرار التوظيف اإلجباري البيانات التالية‪:‬‬
‫‪ -‬مصالح الجباية التي تولت إجراء املراجعة الجبائية‪،‬‬
‫‪ -‬طريقة توظيف األداء املتبعة‪،‬‬
‫‪ -‬األسس القانونية التي انبنى عليها القرار‪،‬‬
‫‪ -‬اسم ولقب املحققين ورتبهم‪،‬‬
‫‪ -‬تاريخ بداية املراجعة املعمقة أو املراجعة املحدودة وختمها ومكانها‪(،‬نقحت هذه املطة بالفصل ‪48‬‬
‫من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫‪ -‬السنوات واألداءات التي شملتها املراجعة الجبائية‪،‬‬

‫(‪ ) 17‬عوضت عبارة " يتم توظيف األداء " أينما وجدت بمجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية بعبارة " ّ‬
‫يتم التوظيف االجباري" بمقتض ى الفصل ‪ 42‬من القانون‬
‫عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪.2015‬‬
‫‪41‬‬
‫‪ -‬مبلغ األداء املستوجب والخطايا املتعلقة به أو التعديالت املتعلقة بفائض األداء والخطايا‬
‫املتعلقة بها وكذلك بالتعديالت املتعلقة بالخسائر وباالستهالكات املؤجلة طبقـا للقانون‪( ،‬نقحت‬
‫هذه املطة بالفصل ‪ 35‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2017‬‬
‫ّ‬
‫سيتم بها تثقيل املبالغ املستوجبة‪،‬‬ ‫‪ -‬القباضة املالية التي‬
‫‪ -‬إعالم املطالب باألداء بحقه في االعتراض على قرار التوظيف اإلجباري لدى املحكمة االبتدائية‬
‫ّ‬
‫املحدد لذلك‪،‬‬ ‫املختصة ترابيا واألجل‬
‫‪ -‬إعالم املطالب باألداء بإمكانية توقيف تنفيذ القرار طبقا ألحكام الفصل ‪ 52‬من هذه املجلة‪.‬‬
‫ويتضمن قرار التوظيف اإلجباري للخطايا الجبائية اإلدارية املنصوص عليها بالفقرتين الثالثة والرابعة‬
‫من الفصل ‪ 47‬من هذه املجلة البيانات التالية (نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 30‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪2017‬‬
‫املؤرخ في ‪ 18‬ديسمبر ‪ 2017‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪: )2018‬‬
‫‪ -‬مصالح الجباية التي تولت إجراء عملية املراقبة أو املراجعة‪،‬‬
‫‪ -‬نوع املخالفة التي تم اكتشافها‪،‬‬
‫‪ -‬الطريقة املتبعة في توظيف الخطية املستوجبة على املخالفة‪،‬‬
‫‪ -‬األساس القانوني الذي انبنى عليه القرار‪،‬‬
‫‪ -‬اسم ولقب املحققين ورتبهم‪،‬‬
‫الفترة املعنية بتوظيف الخطايا‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫مبلغ الخطية املوظفة‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫القباضة املالية التي سيتم بها تثقيل املبالغ املستوجبة‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫إعالم املطالب باألداء بحقه في االعتراض على قرار التوظيف اإلجباري لدى املحكمة االبتدائية‬ ‫‪-‬‬
‫املختصة ترابيا واألجل املحدد لذلك‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بمقتض ى الفصل ‪ 42‬من القانون عدد‬
‫‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2015‬‬

‫الفصل ‪51‬‬
‫يبلغ قرار التوظيف اإلجباري للمط ــالب باألداء بالطرق املنصوص عليهـ ــا بالفصل ‪ 10‬من هذه املجلة‪.‬‬
‫ويمكن للمطالب باألداء االعتراض على هذا القرار وفق أحكام الفصل ‪ 55‬من هذه املجلة‪.‬‬

‫‪42‬‬
 ‫الفصل ‪ 51‬مكرر‬ ‫(‪)18‬‬

‫ّ‬
‫يبلغ قرار التوظيف اإلجباري للمطالب باألداء في الحاالت املشار إليها بالفقرة األولى من الفصل ‪ 47‬من‬
‫هذه املجلة في أجل أقصاه ثالثين شهرا من تاريخ تبليغ نتائج املراجعة الجبائية‪ .‬والحتساب هذا األجل ال تؤخذ‬
‫تعهد بملفات املراجعة الجبائية من قبل لجان املصالحة التي توافق فترة تعليق آجال‬ ‫بعين االعتبار فترة ال ّ‬
‫التقادم كما هي محددة بالفصل ‪ 125‬من هذه املجلة(‪( .)19‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 69‬من املرسوم عدد ‪21‬‬
‫لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬
‫ويبلغ قرار التوظيف االجباري للمطالب باألداء في الحاالت املشار إليها بالفقرات الثانية والثالثة والرابعة‬
‫من نفس الفصل والتي تخضع للتنبيه في أجل أقصاه اثنا عشر شهرا من تاريخ تبليغه التنبيه‪.‬‬
‫(أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 49‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2019‬‬

‫الفصل ‪52‬‬
‫ينفذ قرار التوظيف اإلجباري بصرف النظر عن إجراءات االعتراض املتبعة بشأنه‪ .‬ويتوقف تنفيذ القرار‬
‫بدفع ‪ %10‬من أصل األداء املستوجب أو تقديم ضمان بنكي بـ ‪ % 15‬من نفس املبلغ وذلك في أجل ستين يوما‬
‫من تاريخ التبليغ‪ .‬ويسري توقيف التنفيذ إلى تاريخ تبليغ الحكم االبتدائي‪.‬‬

‫يكون مبلغ األداء موضوع الضمان البنكي قابال لالستخالص لدى مؤسسة القرض التي لها صفة بنك‬
‫بمض ي سنة من تاريخ تبليغ قرار التوظيف‪ .‬غير أنه في صورة صدور الحكم االبتدائي وتبليغه قبل انقضاء املدة‬
‫املذكورة يقتصر االستخالص على املبلغ املحكوم به ابتدائيا‪.‬‬

‫وبانقضاء األجل املشار إليه بالفقرة السابقة ال يمكن ملؤسسة القرض االعتراض على الخالص أو أن‬
‫تحيل مصالح االستخالص على تتبع مكاسب املطالب باألداء‪( .‬ألغيت أحكام الفقرة األولى والثانية وعوضت بالفصل‬
‫‪ 61‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬

‫(‪ ) 18‬العدد ‪ 2‬من الفصل ‪ 49‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪: 2019‬‬
‫بصرف النظر عن أحكام الفقرتين األولى والثانية من الفصل ‪ 51‬مكرر من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪ ،‬تبلغ قرارات التوظيف اإلجباري في أجل أقصاه‪:‬‬
‫‪ 31‬ديسمبر ‪2022‬بالنسبة إلى نتائج املراجعة الجبائية التي تم تبليغها قبل غرة جانفي ‪( ،2019‬عوضت" عبارة ‪ 30‬جوان ‪ " 2021‬بعبارة "‪ 31‬ديسمبر‬ ‫‪-‬‬
‫‪2022‬بمقتض ى الفصل ‪ 69‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬
‫‪ 31‬ديسمبر ‪ 2019‬بالنسبة إلى التنابيه املشار إليها بالفقرات الثانية والثالثة والرابعة من الفصل ‪ 47‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية واملبلغة‬ ‫‪-‬‬
‫قبل غرة جانفي ‪.2019‬‬
‫(‪ )19‬تطبق أحكام العدد ‪ 7‬من الفصل ‪ 69‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2022‬على ملفات‬
‫املراجعة الجبائية التي لم يستوف بشأنها في تاريخ دخول هذه األحكام حيز التنفيذ األجل األقص ى لتبليغ قرارات التوظيف اإلجباري املنصوص عليها بالفصل ‪51‬‬
‫مكرر من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية بما في ذلك املراجعة الجبائية التي استوفت لجان املصالحة البت فيها قبل هذا التاريخ‪.‬‬

‫‪43‬‬
‫خالفا ألحكام الفقرة األولى من هذا الفصل يتوقف تنفيذ قرارات التوظيف االجباري الصادرة طبقا‬
‫ألحكام الفقرة الثانية من الفصل ‪ 47‬من هذه املجلة بدفع ‪ %20‬من أصل األداء املستوجب‪( .‬أضيفت هذه‬
‫الفقرة بالفصل ‪ 32‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر ‪ 2019‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2020‬‬

‫ويستثنى من توقيف التنفيذ أصل األداء والخطايا اإلدارية املستوجبة في مادة خصم األداء من املورد‬
‫والخطايا اإلدارية املنصوص عليها بالفصول ‪ 83‬و‪ 83‬مكرر و ‪ 83‬ثالثا ومن ‪ 84‬مكرر إلى ‪ 85‬من هذه املجلة‪.‬‬
‫(تممت هذه الفقرة بالفصل ‪ 43‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪ 2014‬ثم نقحت بالفصل ‪ 61‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪ 2016‬وبالفصل ‪ 51‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة‬
‫‪ 2022‬و بالفصل ‪ 60‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫ويتم البت في الدعاوى املتعلقة باالعتراض على قرارات التوظيف اإلجباري(‪ )20‬التي تم توقيف تنفيذها‬
‫في أجل أقصاه ستة أشهر من تاريخ نشر الدعوى أمام املحكمة االبتدائية‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 3‬من‬
‫القانون عدد ‪ 1‬لسنة ‪ 2002‬املؤرخ في ‪ 8‬جانفي ‪ 2002‬واملتعلق بتيسير اإلجراءات الجبائية)‬

‫العنوان الثاني – حقوق التقاض ي الجبائي‬

‫الباب األول – النزاعات املتعلقة بأساس األداء‬
‫القسم األول – اإلجراءات لدى املحــاكم االبتدائية‬
‫الفصل ‪53‬‬

‫تشمل نزاعات األساس الدعاوى املرتبطة بأصل األداء واملشار إليها بالفصل ‪ 54‬من هذه املجلة وكذلك‬
‫الخطايا املنصوص عليها بالفصل ‪ 32‬وبالفصول من ‪ 81‬إلى ‪ 86‬من هذه املجلة‪( .‬نقح هذا الفصل بالفصل ‪42‬‬
‫من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2015‬وبالفصل ‪ 35‬من القانون‬
‫عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2017‬‬

‫الفصل ‪54‬‬
‫ّ‬
‫تختص املحاكم االبتدائية بالنظر ابتدائيا في الدعاوى املتعلقة باالعتراض على قرارات التوظيف‬
‫اإلجباري أو املتعلقة باسترجاع األداء‪.‬‬

‫)‪ (20‬عوضت عبارة "قرارات التوظيف اإلجباري لألداء" أينما وجدت بمجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية بعبارة "قرارات التوظيف اإلجباري"‪ ،‬بمقتض ى الفصل‬
‫‪ 42‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪.2015‬‬
‫‪44‬‬
‫كما تختص هذه املحاكم بالنظر في الطعون في أعمال التبليغ واالستدعاءات واإلعالمات وغيرها من‬
‫اإلجراءات املتصلة بالتوظيف اإلجباري أو باسترجاع األداء وذلك في إطار الدعاوى املشار إليها بالفقرة األولى من‬
‫هذا الفصل‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 60‬من القانون عدد ‪ 70‬لسنة ‪ 2007‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2007‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪)2008‬‬

‫الفصل ‪55‬‬
‫ضد مصالح الجباية لدى املحكمة االبتدائية التي توجد بدائرتها املصلحة الجبائية‬‫ترفع الدعوى ّ‬
‫املتعهدة بامللف في أجل أقصاه ستون يوما من تاريخ تبليغ قرار التوظيف اإلجباري أو من تاريخ انتهاء األجل‬
‫ّ‬
‫املحدد للرد على مطلب االسترجاع وذلك بواسطة عريضة كتابية يحررها املطالب باألداء أو من يوكله للغرض‬
‫طبقا للقانون تتضمن البيانات املنصوص عليها بمجلة املرافعات املدنية والتجارية يبلغ نظير منها مصحوبا‬
‫باملؤيدات ملصالح الجباية‪.‬‬
‫الفصل ‪56‬‬
‫تطبق أحكام مجلة املرافعات املدنية والتجارية على الدعاوى املنصوص عليها بالفصل ‪ 54‬من هذه‬
‫املجلة ما لم تتعارض مع األحكام الخاصة الواردة بهذه املجلة‪.‬‬
‫الفصل ‪57‬‬
‫تكون إنابة املحامي وجوبية إذا تجاوز مبلغ األداء املوظف إجباريا أو املبلغ املطلوب استرجاعه خمسة‬
‫وعشرين ألف دينار‪.‬‬
‫ويمثل اإلدارة خالل سير الدعوى أعوانها املؤهلين لذلك دون توكيل خاص للغرض‪.‬‬
‫(نقح بالفصل األول من القانون عدد ‪ 11‬لسنة ‪ 2006‬املؤرخ في ‪ 6‬مارس ‪ 2006‬واملتعلق بتنقيح بعض أحكام‬
‫مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية)‬
‫الفصل ‪58‬‬
‫يمكن ملصالح الجباية تبليغ االستدعاءات واإلعالمات املتعلقة بالدعاوى املنصوص عليها بالفصل ‪54‬‬
‫من هذه املجلة وكذلك األحكام والقرارات الصادرة في شأن هذه الدعاوى عن طريق أعوانها أو بواسطة عدول‬
‫الخزينة أو العدول املنفذين‪ّ .‬‬
‫(عوضت عبارة " مأموري املصالح املاليــة " بعبارة " عدول الخزينة " بمقتض ى الفصل ‪6‬‬
‫ّ‬
‫من القانون عدد ‪ 18‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 25‬سبتمبر ‪ 2012‬واملتعلق بتنقيح بعض أحكام مجلة املحاسبة العمومية قصد‬
‫إحداث سلك خاص بعدول الخزينة تابع لوزارة املالية)‬

‫الفصل ‪59‬‬

‫ال يمكن أن يقل ميعاد الحضور بالجلسة املعينة لها القضية عن ثالثين يوما من تاريخ تبليغ نظير من‬
‫عريضة الدعوى لإلدارة‪.‬‬

‫‪45‬‬
 ‫الفصل ‪60‬‬
‫(ألغي هذا الفصل بالفصل ‪ 46‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2017‬‬

‫الفصل ‪61‬‬
‫(ألغي هذا الفصل بالفصل ‪ 46‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2017‬‬

‫الفصل ‪62‬‬

‫يقع االلتجاء من قبل املحكمة وجوبا لالختبار لتقدير القيمة التجارية للعقارات والحقوق العقارية‬
‫واألصول التجارية املحالة با لنسبة إلى النزاعات املتعلقة بمعاليم التسجيل أو بالضريبة على الدخل بعنوان‬
‫القيمة الزائدة العقارية‪.‬‬

‫ويمكن للمحكمة‪ ،‬فيما عدا ذلك‪ ،‬أن تأذن بإجراء اختبار في املسائل املعروضة على أنظارها‪ ،‬وفقا‬
‫ألحكام مجلة املرافعات املدنية والتجارية‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 49‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ‬
‫في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2010‬‬

‫ويودع الخبراء التقارير لدى كتابة املحكمة ويسلمون مباشرة مقابل وصل تسليم أو بواسطة العدول‬
‫املنفذين نسخا منها ملصالح الجباية املتعهدة بامللف وللمطالب باألداء خالل الثماني وأربعين ساعة من تاريخ‬
‫اإليداع‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 49‬من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون‬
‫املالي ــة لسنة ‪)2010‬‬

‫وتمكن املحكمة مصالح الجباية واملطالب باألداء من أجل ال يقل عن خمسة عشر يوما من تاريخ التسلم‬
‫إلبداء مالحظاتهم واحترازاتهم واعتراضاتهم بشأن تقارير االختبار‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 49‬من القانون‬
‫عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2010‬‬

‫وال يشمل االختبار املنصوص عليه بهذا الفصل عملية إعادة احتساب مبالغ األداءات والخطايا املوظفة‬
‫أو املطلوب استرجاعها والتي تبقى خاضعـ ــة ألحكام الفصل ‪ 66‬من هذه املجلة‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪49‬‬
‫من القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2010‬ونقحت بالفصل ‪ 42‬من‬
‫القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2015‬‬

‫الفصل ‪63‬‬

‫تكون املرافعة علنية إال إذا رأت املحكمة املتعهدة بالقضية إجراءها سرا‪ ،‬بناء على طلب معلل من‬
‫املطالب باألداء أو ممن يوكله للغرض طبقا للقانون ‪.‬‬

‫‪46‬‬
‫ال يمكن ملصالح الجباية أن تدرج ضمن ملف القضية وثائق تحتوي على معلومات دقيقة بخصوص‬
‫نشاط أشخاص غير أطراف في القضية غير أنه بإمكانها إدراج معلومات في شأنهم في شكل معدالت لرقم معامالت‬
‫أو مداخيل أو أرباح دون التعريف بهم ‪.‬‬

‫وال يطبق اإلجراء الوارد بالفقرة الثانية من هذا الفصل إذا تعلق األمر بمعلومات مسموح بنشرها‬
‫بمقتض ى القانون‪.‬‬

‫الفصل ‪64‬‬

‫ال يمكن للمحكمة اعتماد طرق اإلثبات الواردة بالفصل ‪ 427‬ثالثا وخامسا من مجلة االلتزامات والعقود‬
‫إلثبات ادعاءات األطراف املتعلقة بالقضية‪.‬‬

‫الفصل ‪65‬‬

‫ال يمكن للمطالب باألداء الذي صدر في شأنه قرار توظيف إجباري الحصول على اإلعفاء أو التخفيض‬
‫من األداء املوظف عليه إال إذا أقام الدليل على صحة تصاريحه وموارده الحقيقية أو على شطط األداء املوظف‬
‫عليه‪.‬‬
‫الفصل ‪ّ 65‬‬
‫مكرر‬

‫يتم طرح القضية في الطور االبتدائي واإلستئنافي إذا أدلى أحد الطرفين بما يفيد إبرام الصلح بين اإلدارة‬
‫واملطالب باألداء‪( .‬أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 37‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 19‬أوت ‪ 2014‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية التكميلي لسنة ‪)2014‬‬

‫الفصل ‪66‬‬

‫في صورة إدخال تعديالت تستوجب إعادة احتساب املبالغ املوظفة أو القابلة لالسترجاع يمكن للمحكمة‬
‫االستعانة بمصالح الجباية إلعادة عملية االحتساب أو تعيين خبير لهذا الغرض بناء على طلب من املطالب‬
‫باألداء‪.‬‬

‫الفصل ‪ 66‬مكرر‬

‫مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 123‬من مجلة املرافعات املدنية والتجارية‪ ،‬تضمن باألحكام التي تصدرها‬
‫املحاكم في الدعاوى املتعلقة باالعتراض على قرارات التوظيف اإلجباري‪ ،‬عالوة على املبالغ املحكوم بها بعنوان‬
‫أصل األداءات والخطايا‪ ،‬التعديالت التي أقرتها واملتعلقة بفائض األداء والخسائر واالستهالكات املؤجلة‪( .‬أضيف‬
‫هذا الفصل بالفصل ‪ 61‬من القانون عدد ‪ 27‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪ 2012‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2013‬‬

‫‪47‬‬
 ‫القسم الثاني – ف ــي االستئناف‬
‫الفصل ‪67‬‬

‫يقع استئناف األحكام الصادرة عن املحكمة االبتدائية في الدعاوى املنصوص عليها بالفصل ‪ 54‬من‬
‫هذه املجلة لدى محكمة االستئناف الراجع لها النظر في أجل ثالثين يوما من تاريخ اإلعالم بالحكم‪.‬‬

‫ويرفع االستئناف بعريضة كتابية يحررها املستأنف أو من يوكله للغرض طبقا للقانون‪.‬‬

‫وال يوقف استئناف األحكام االبتدائية الصادرة في الدعاوى امل ـتـعلقة بالتـ ــوظيـ ــف اإلجباري تنفيذ هذه‬
‫األحكام‪ .‬غير أنه ال يمكن إرجاع املبالغ املستخلصة في إطار تنفيذ قرار التوظيف اإلجباري إال بمقتض ى أحكام‬
‫باتة‪.‬‬

‫وتكون إنابة املحامي وجوبية إذا تجاوز مبلغ األداء املوظف إجباريا أو املبلغ املطلوب استرجاعه خمسة‬
‫وعشرين ألف دينار‪ .‬ويبقى لإلدارة رفع الطعن ومتابعة سير الدعوى لدى الطور االستئنافي بواسطة أعوانها‬
‫املؤهلين لذلك دون توكـيل خاص للغرض‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 2‬من القانون عدد ‪ 11‬لسنة ‪ 2006‬املؤرخ‬
‫في ‪ 6‬مارس ‪ 2006‬واملتعلق بتنقيح بعض أحكام مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية)‬

‫الفصل ‪68‬‬

‫تطبق أحكام الفصول ‪ 56‬و‪ 57‬و‪ 58‬ومن ‪ 63‬إلى ‪ 66‬مكرر من هذه املجلة في الطور االستئنافي‪( .‬نقحت‬
‫بالفصل ‪ 61‬من القانون عدد ‪ 27‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪ 2012‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2013‬‬
‫ّ‬
‫وتبت محكمة االستئناف في الطعون املتعلقة بأعمال تبليغ اإلستدعاءات واإلعالمات باألحكام الصادرة‬
‫في مادة التوظيف اإلجباري أو في مادة استرجاع األداء عند النظر في استئناف هذه األحكام‪( .‬أضيفت هذه الفقرة‬
‫بالفصل ‪ 60‬من القانون عدد ‪ 70‬لسنة ‪ 2007‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2007‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2008‬ونقحت‬
‫بالفصل ‪ 42‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2015‬‬

‫القسم الثالث – فــي التعـق ـيــب‬

‫الفصل ‪69‬‬

‫يتم تعقيب القرارات الصادرة عن محاكم االستئناف في الدعاوى املنصوص عليها بالفصل ‪ 54‬من هذه‬
‫املجلة طبقا لإلجراءات املنصوص عليها بالقانون األساس ي املتعلق باملحكمة اإلدارية وبالقوانين التي ّ‬
‫تنقحه أو‬
‫ّ‬
‫تتممه‪.‬‬

‫‪48‬‬
 ‫ّ‬
‫يمكن ملصالح الجباية تبليغ املستندات واملذكرات املتعلقة بإجراءات التعقيب في الدعاوى املنصوص‬
‫عليها بالفصل ‪ 54‬من هذه املجلة واإلعالم بالقرارات التعقيبية الصادرة في شأنها وغيرها من الوثائق عن طريق‬
‫أعوانها أو بواسطة عدول الخزينة أو العدول املنفذين‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 36‬من القانون عدد ‪ 77‬لسنة‬
‫‪ 2008‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2008‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2009‬كما نقحت بالفصل ‪ 6‬من القانون عدد ‪ 18‬لسنة‬
‫ّ‬
‫‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 25‬سبتمبر ‪ 2012‬واملتعلق بتنقيح بعض أحكام مجلة املحاسبة العمومية قصد إحداث سلك خاص‬
‫بعدول الخزينة تابع لوزارة املالية)‬

‫الباب الثاني – النزاعات الجبائية الجزائية‬

‫القســم األول – معاينة املخالفـات الجبائيــة الجزائيــة‬
‫الفصل ‪70‬‬

‫تقع معاينة املخالفات ألحكام التشريع الجبائي باستثناء املخالفات املنصوص عليها بالفصول من ‪81‬‬
‫إلى ‪ 85‬وبالفصل ‪ 88‬من هذه املجلة بمحاضر تحرر من قبل أعوان مصالح الجباية وغيرهم من األعوان املؤهلين‬
‫ملعاينة املخالفات الجبائية الجزائية‪ّ .‬‬
‫ويخول لهؤالء األعوان معاينة املخالفات املشار إليها بالفصلين ‪ 180‬و‪181‬‬
‫من املجلة الجنائية واملتعلقة بتقليد الطوابع أو الختم أو العالمات الجبائية أو إعادة استعمالها‪.‬‬

‫الفصل ‪71‬‬

‫تحرر املحاضر املتعلقة باملخالفات الجبائية الجزائية من قبل عونين محلفين يكونان قد عاينا بصفة‬
‫شخصية ومباشرة وقائع املخالفة ويقع اعتماد هذه املحاضر ما لم يثبت خالف ذلك‪.‬‬

‫الفصل ‪72‬‬

‫يجب أن يتضمن محضر معاينة املخالفة البيــانات التالية‪:‬‬

‫‪ .1‬تاريخ املحضر وساعته ومكــانه‪.‬‬

‫‪ .2‬نوع املخالفة املرتكبة‪.‬‬

‫ّ‬
‫واملقر إذا كان املخالف‬ ‫‪ .3‬اسم املخالف ولقبه وحرفته إذا كان شخصا طبيعيا أو االسم االجتماعي‬
‫شخصا معنويا ‪.‬‬

‫‪ .4‬إجراءات الحجز التي وقع إتباعها مع بيان الوثائق والبضائع واألشياء التي شملها الحجز ‪.‬‬

‫‪ .5‬إمضاء املخالف أو من ينوبه في صورة حضوره عند تحرير املحضر أو التنصيص حسب الحالة على‬
‫عدم حضوره أو امتناعه عن اإلمضاء‪.‬‬

‫‪49‬‬
 ‫‪ .6‬ختم املصلحة التي يرجع إليها بالنظر العونان ّ‬
‫املحرران للمحضر واسميهما ولقبيهما وإمضاءيهما‪.‬‬

‫الفصل ‪73‬‬

‫ترسم محاضر معاينة املخالفات الجبائية الجزائية بسجالت خاصة تفتح للغرض بمصالح الجباية وذلك‬ ‫ّ‬
‫وفق نظام ترقيمي متسلسل وتسجل بالنسبة إلى كل محضر عالوة على البيانات املنصوص عليها بالفصل ‪72‬‬
‫من هذه املجلة إجراءات التتبع أو الصلح التي وقع إتباعها ونتائج هذه اإلجراءات‪.‬‬

‫القسم الث ــاني – إجراءات تتبع املخالفات الجبائي ــة الجزائيــة وتسويته ــا‬
‫الفصل ‪74‬‬

‫يتولى املدير العام لألداءات أو رئيس وحدة املراقبة الوطنية واألبحاث الجبائية أو مدير إدارة املؤسسات الكبرى‬
‫أو مدير إدارة املؤسسات املتوسطة أو رئيس فرقة األبحاث ومكافحة التهرب الجبائي أو رئيس املركز الجهوي‬
‫ملراقبة األداءات إثارة الدعوى العمومية وتوجيه املحاضر املستوفاة الشروط إلى وكيل الجمهورية لدى املحكمة‬
‫االبتدائية التي يوجد بدائرتها مصلحة الجباية التي عاينت املخالفة أو تعهدت بها بالنسبة إلى املخالفات الجبائية‬
‫الجزائية غير املوجبة لعقوبة بدنية‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 75‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪17‬‬
‫ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2017‬وبالفصل ‪ 66‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 18‬ديسمبر‬
‫‪ 2017‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2018‬وبالفصل ‪ 66‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪2022‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫وتتم إثارة الدعوى العمومية لدى املحكمة االبتدائية التي توجد بدائرتها مصلحة الجباية التي عاينت املخالفة‬
‫أو تعهدت بها بالنسبة إلى املخالفات الجبائية الجزائية املوجبة لعقوبة بدنية من قبل وزير املالية أو املدير العام‬
‫لألداءات بتفويض من وزير املالية بعد أخذ رأي لجنة تضبط تركيبتها ومهامها وطرق عملها بمقتض ى أمر(‪.)21‬‬
‫(نقح هذا الفصل بالفصل ‪ 42‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون املالية لسنة‬
‫‪ 2014‬وبالفصل ‪ 36‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 18‬ديسمبر ‪ 2017‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2018‬‬
‫ّ‬
‫يتولى الوزير املكلف باملالية أو املدير العام لألداءات أو رئيس وحدة املراقبة الوطنية واألبحاث الجبائية‬
‫أو مدير إدارة املؤسسات الكبرى أو مدير إدارة املؤسسات املتوسطة أو رئيس فرقة األبحاث ومكافحة التهرب‬
‫الجبائي أو رؤساء املراكز الجهوية ملراقبة األداءات كل في حدود اختصاصه الطعن باالستئناف والتعقيب في‬
‫األحكام الصادرة في شأن املخالفات الجبائية الجزائية أو تكليف من ينوبهم للغرض طبقا للتراتيب الجاري بها‬
‫العمل‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 36‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 18‬ديسمبر ‪ 2017‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ 2018‬ونقحت بالفصل ‪ 66‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 18‬ديسمبر ‪ 2017‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ 2018‬وبالفصل ‪ 66‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪)2023‬‬

‫(‪ )21‬أمر عدد ‪ 1721‬لسنة ‪ 2001‬مؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪2001‬‬

‫‪50‬‬
‫ويتم تقديم مذكرة أسباب الطعن بالتعقيب إلى كتابة محكمة التعقيب في أجل أقصاه ثالثون يوما من‬
‫تاريخ تسلم نسخة من الحكم املطعون فيه من كتابة املحكمة التي أصدرته تبين الطعون املنسوبة للحكم‬
‫املذكور وذلك بواسطة أعوان مصالح الجباية دون توكيل خاص‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 36‬من القانون‬
‫عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 18‬ديسمبر ‪ 2017‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2018‬‬
‫الفصل ‪75‬‬
‫يمكن ألعوان مصالح الجباية متابعة القضايا الجزائية الخاصة بمصالح الجباية التي يرجعون إليها‬
‫بالنظر أمام املحاكم ودون توكيل خاص للغرض‪ ،‬كما يمكنهم القيام باإلجراءات املوكولة عادة للعدول املنفذين‬
‫أو اللجوء بالنسبة إلى هذه اإلجراءات لخدمات عدول الخزينة‪( .‬عوضت عبارة "مأموري املصالح املاليــة" بعبارة‬
‫"عدول الخزينة" بمقتض ى الفصل ‪ 6‬من القانون عدد ‪ 18‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 25‬سبتمبر ‪ 2012‬واملتعلق بتنقيح بعض‬
‫ّ‬
‫أحكام مجلة املحاسبة العمومية قصد إحداث سلك خاص بعدول الخزينة تابع لوزارة املالية)‬
‫الفصل ‪76‬‬
‫مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 25‬من هذه املجلة يسقط حق تتبع املخالفات الجبائية الجزائية بمض ي ثالث‬
‫سنوات من تاريخ ارتكابها بالنسبة إلى املخالفات املوجبة لخطية مالية وبمض ي خمس سنوات من تاريخ ارتكابها‬
‫بالنسبة إلى املخالفات املوجبة لخطية مالية وعقوبة بدنية‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 38‬من القانون عدد ‪27‬‬
‫لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪ 2012‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2013‬‬
‫وينقطع التقادم بالنسبة إلى املخالفات الجبائية الجزائية بتبليغ محضر معاينة املخالفة ‪.‬‬
‫الفصل ‪77‬‬
‫تختص املحاكم االبتدائية بالنظر ابتدائيا في جميع القضايا املتعلقة باملخالفات الجبائية الجزائية‬
‫املنصوص عليها بهذه املجلة‪.‬‬
‫الفصل ‪78‬‬
‫يمكن ملصالح الجباية إبرام الصلح بخصوص املخالفات الجبائية الجزائية التي يرجع لها بالنظر معاينتها‬
‫أو تتبعها قبل أن يصدر في شأنها حكم نهائي وذلك باستثناء املخالفات املشار إليها بالفصل ‪ 102‬من هذه املجلة‬
‫وبالفصلين ‪ 180‬و‪ 181‬من املجلة الجنائية‪.‬‬

‫الفصل ‪79‬‬
‫يتم الصلح املنصوص عليه بالفصل ‪ 78‬من هذه املجلة على أساس تعريفة تضبط بقرار من وزير‬ ‫ّ‬
‫املالية(‪ )22‬وبعد تسوية املخالف لوضعيته الجبائية‪.‬‬
‫الفصل ‪80‬‬
‫يسقط حق تتبع املخالفات الجبائية الجزائية وتنقرض الدعوى العمومية في شأنها بإبرام الصلح‪.‬‬

‫(‪ )22‬قرار وزير المالية المؤرخ في ‪ 8‬جانفي ‪.2002‬‬

‫‪51‬‬
 ‫الجبائي(‪)23‬‬ ‫القس ــم الثالث ‪ -‬فرقة األبحاث ومكافحة التهرب‬
‫الفصل ‪ 80‬مكرر‬
‫يحدث باإلدارة العامة لألداءات سلك خاص يسمى " فرقة األبحاث ومكافحة التهرب الجبائي " يمارس‬
‫وظائفه تحت إشراف الوكالء العامين لدى محاكم االستئناف‪ .‬ويسند ألعوان فرقة األبحاث ومكافحة التهرب‬
‫الجبائي الت ّ‬
‫عهد التلقائي بالبحث في الجرائم الجبائية‪.‬‬
‫ويتم تنظيم هذا السلك بمقتض ى أمر حكومي‪.‬‬
‫الفصل ‪ 80‬ثالثا‬
‫دون املساس بالصالحيات املوكولة ملصالح الجباية في معاينة املخالفات الجبائية الجزائية وتتبعها‪ ،‬يتولى‬
‫أعوان فرقة األبحاث ومكافحة التهرب الجبائي الكشف عن املخالفات الجبائية الجزائية وجمع أدلتها بكامل‬
‫التراب التونس ي‪ ،‬ما لم يصدر قرار في افتتاح بحث فيها‪.‬‬
‫كما يقوم أعوان فرقة األبحاث ومكافحة التهرب الجبائي بتحرير التقارير في املخالفات الجبائية الجزائية‬
‫التي يفتتح وكالء الجمهورية بحثا فيها‪ ،‬وبإجراء أعمال التحقيق التي يأذن حكام التحقيق القيام بها‪.‬‬
‫الفصل ‪ 80‬رابعا‬
‫يتلقى أعوان فرقة األبحاث ومكافحة التهرب الجبائي‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬تصريحات املشتبه فيهم بارتكاب‬
‫مخالفات جبائية جزائية‪ ،‬وكذلك تصريحات كل من يرون فائدة في سماعه‪ ،‬وتحرر محاضر فيها‪ .‬ويمكن املطلوب‬
‫من نسخة قانونية من املحضر في أجل أقصاه عشرة أيام من تاريخه‪.‬‬
‫معمقة أو محدودة للوضعية‬‫وال يمنع قيام مصالح الجباية بإجراء عمليات مراجعة أولية أو مراجعة ّ‬
‫الجبائية للمطالبين باألداء من تدخل أعوان فرقة األبحاث ومكافحة التهرب الجبائي أثناء املراجعة‪ ،‬للقيام‬
‫باألبحاث التي تعهدوا أو كلفوا بها من قبل السلط املعنية‪ ).‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪21‬‬
‫لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬
‫الفصل ‪ 80‬خامسا‬
‫ألعوان فرقة األبحاث ومكافحة التهرب الجبائي الحاملين لبطاقة مهنية الحق في مراقبة البضائع املنقولة‬
‫بالطري ق العام وتفتيش العربات املستعملة في نقلها‪ ،‬واالطالع على وثائق هوية األشخاص الذين هم على متنها‬
‫وأمتعتهم‪ .‬ويجب على سواق العربات الخضوع ألوامرهم‪.‬‬
‫الفصل ‪ 80‬سادسا‬
‫بصرف النظر عن أحكام الفصل ‪ 74‬من هذه املجلة‪ ،‬يمكن لوكالء الجمهورية أن يجروا أبحاثا في الشكاوى‬
‫التي ترد عليهم بارتكاب مخالفات جبائية جزائية‪ ،‬وأن يكلفوا أعوان فرقة األبحاث ومكافحة التهرب الجبائي‬
‫بالقيام ببعض األعمال التي يختصون بها ‪.‬‬

‫)‪ (23‬أضيف هذا القسم بمقتض ى الفصل ‪ 33‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪.2017‬‬
‫‪52‬‬
‫ويمكن أيضا لحكام التحقيق أن يعاينوا املخالفات الجبائية الجزائية التي تسنى لهم اكتشافها أثناء أعمال‬
‫التحقيق التي يقومون بها يتولون تحريرها بواسطة محاضر توجه نسخة منها دون أجل إلى مصالح الجباية‬
‫املختصة‪.‬‬
‫الفصل ‪ 80‬سابعا‬
‫يعهد حكام التحقيق ألعوان فرقة األبحاث ومكافحة التهرب الجبائي بالقيام بأعمال التحقيق في املخالفات‬
‫الجبائية الجزائية املوجبة لعقوبة بدنية‪ ،‬بمقتض ى إنابات عدلية‪.‬‬

‫العنوان الثالث – العقوبات الجبائية‬

‫الباب األول – العقوبات الجبائية اإلدارية‬
‫الفصل ‪81‬‬ ‫(‪)24‬‬

‫يترتب عن كل تأخير في دفع األداء أو جزء منه تطبيق خطية تأخي ــر تسـاوي ‪ % 1,25‬من مبلغ األداء عن‬
‫تم دفع األداء املستوجب بصفة تلقائية وبدون تدخل مسبق من قبل مصالح‬ ‫كل شهر ت ــأخير أو جزء منه إذا ّ‬
‫املراقبة الجبائية‪( .‬نقحت نسبة الخطية بالفصل ‪ 46‬من القانون عدد ‪ 85‬لسنة ‪ 2006‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪2006‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2007‬وبالفصل ‪ 51‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪ 2019‬ثم بالفصل ‪ 59‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2023‬‬
‫تضاف إلى خطية التأخير املنصوص عليها بالفقرة األولى من هذا الفصل خطية قارة تحتسب بنسبة‪:‬‬
‫‪ % 3 -‬من مبلغ األداء املستوجب إذا كانت مدة التأخير في دفع األداء ال تتجاوز ‪ 60‬يوما‪،‬‬
‫‪ % 5 -‬من مبلغ األداء املستوجب إذا تجاوزت مدة التأخير في دفع األداء ‪ 60‬يوما‪.‬‬
‫(أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 51‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ 2019‬ثم نقحت بالفصل ‪ 59‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫مكرر(‪)26()25‬‬ ‫الفصل ‪81‬‬

‫مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 81‬من هذه املجلة‪ ،‬تستخلص عن كل تصريح جبائي موجب لدفع األداء‬
‫مودع دون مراعاة التشريع الجاري به العمل املتعلق باكتتاب وإيداع التصاريح الجبائية بالوسائل اإللكترونية‬
‫املوثوق بها عن بعد خطية بنسبة ‪ %0.1‬من مبلغ أصل األداء املستوجب دفعه‪ ،‬مع حد أدنى ب ـ‪ 200‬دينار وحد‬

‫(‪ ) 24‬طبقا ألحكام الفصل ‪ 59‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2023‬تطبق خطايا التأخير املحددة‬
‫ّ‬
‫املضمنة بالتصاريح الجبائية املودعة تلقائيا ابتداء من غرة أفريل ‪.2023‬‬ ‫بـ‪ % 1,25‬و الخطية اإلضافية القارة المحددة بـ ‪ %3‬و ‪% 5‬على املبالغ‬
‫(‪ )25‬طبقا ألحكام الفقرتين الثانية والثالثة من الفصل ‪ 70‬من القانون عدد ‪ 90‬لسنة ‪ 2004‬املؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2004‬واملتعلق بقانو املالية لسنة ‪2005‬‬
‫ن‬
‫يتم دفع األداء والخطايا املتعلقة به بطريقة االقتطاع البريدي أو البنكي أو بكل طريقة أخرى متداولة من قبل القطاع البريدي أو البنكي‪ .‬وفي صورة التأخير في‬
‫دفع األداء نتيجة خطأ صادر عن مصالح البريد أو مؤسسة القرض التي لها صفة بنك يكون الطرف املتسبب في الخطأ متضامنا مع املطالب باألداء في دفع خطايا‬
‫التأخير‪.‬‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫(‪)26‬تطبق الخطية املنصوص عليها بالفصل ‪ 81‬مكرر على التصاريح التي يتم إيداعها بداية من غرة جانفي ‪ ،2017‬طبقا ألحكام العدد ‪ 2‬من الفصل ‪ 43‬من‬ ‫ّ‬
‫القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪.2017‬‬
‫‪53‬‬
‫أقص ى بـ‪ 2000‬دينار‪( .‬أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 33‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪2014‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2015‬ونقح بالفصل ‪ 43‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪2016‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2017‬‬

‫(‪)27‬‬ ‫الفصل ‪82‬‬

‫ّ‬
‫في صورة معاينة التأخير في دفع األداء إثر تدخل مصالح املراقبة الجبائية ترفع نسبة خطية التأخيــر‬
‫املنصوص عليهــا بالفقرة األولى من الفصل ‪ 81‬من هذه املجلة إلى ‪ .% 2,25‬وتحتسب خطية التأخير بالنسبة إلى‬
‫املداخيل املضبوطة حسب النفقات الشخصية الظاهرة والجلية ونمو الثروة املنصوص عليها بالفصل ‪ 36‬من‬
‫مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات ابتداء من غرة جانفي من السنة‬
‫املوالية للسنة املعنية بنمو الثروة‪) .‬ألغيت هذه الفقرة و عوضت بمقتض ى الفصل ‪ 48‬من القانون عدد ‪ 85‬لسنة‬
‫‪ 2006‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2006‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2007‬و ت ّ‬
‫ممت بالفصل ‪ 19‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة‬
‫‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2016‬ونقحت بالفصل ‪ 51‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة‬
‫‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2019‬و بالفصل ‪ 59‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪2022‬‬
‫املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫تضاف إلى خطية التأخير املنصوص عليها بالفقرة األولى من هذا الفصل خطية قارة تحتسب بنسبة‬
‫‪ %10‬من مبلغ األداء املستوجب‪.‬‬
‫ّ‬
‫وترفع هذه النسبة إلى ‪ %20‬بالنسبة إلى‪:‬‬

‫‪ -‬األداء على القيمة املضافة واملعاليم األخرى املوظفة على رقم املعامالت وغير املدفوعة ومبالغ األداء‬
‫املخصومة من املورد وغير املدفوعة‪،‬‬
‫‪ -‬األداءات املوظفة بموجب قرار توظيف إجباري صادر طبقا ألحكام الفقرة الثانية من الفصل ‪47‬‬
‫من هذه املجلة أو في صورة عدم تقديم املحاسبة في اآلجال املحددة لذلك بالفصلين ‪ 38‬و‪ 41‬مكرر‬
‫من هذه املجلة‪.‬‬
‫تحيل جبائي‪.‬‬‫‪ -‬األداءات املوظفة نتيجة تنقيص في رقم املعامالت أو القيام بأعمال ّ‬

‫(أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 51‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ 2019‬و نقحت بالفصل ‪ 59‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪) )2023‬‬

‫(‪ )27‬طبقا ألحكام الفصل ‪ 59‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ّ 2023‬‬
‫تطبق خطابا التأخير في دفع‬
‫ّ‬
‫األداء املحددة بـ ‪ % 2,25‬و الخطية اإلضافية القارة المحددة ب‪ %10‬و ‪%20‬على اإلعالمات بنتائج املراجعة الجبائية املبلغة ابتداء من غرة أفريل ‪ 2023‬و على‬
‫قرارات التوظيف اإلجباري‪ .‬الصادرة طبقا ألحكام الفقرة الثانية من مجلة الحقوق و اإلجراءات الجبائية املبلغة إبتداء من نفس هذا التاريخ‪.‬‬

‫‪54‬‬
 ‫ّ‬
‫وتخفض نسبة خطية التأخير املنصوص عليها بالفقرة األولى من هذا الفصل إلى ‪ %1 ,5‬وكذلك نسبة‬
‫الخطية القارة املنصوص عليها بالفقرة الثانية من هذا الفصل بـ ‪ %50‬وذلك شريطة ‪:‬‬
‫‪-‬أن ّ‬
‫يتم دفع األداء املستوجب في أجل أقصاه ‪ 30‬يوما من تاريخ اإلعتراف بالدين‪،‬‬

‫‪-‬وأن يتم اإلعتراف بالدين قبل تبليغ قرار التوظيف اإلجباري‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 48‬من القانون‬
‫عدد ‪ 85‬لسنة ‪ 2006‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2006‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2007‬ونقحت بالفصل ‪ 46‬من القانون‬
‫عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2017‬وبالفصل ‪ 51‬من القانون عدد ‪56‬‬
‫لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2019‬و بالفصل ‪ 59‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة‬
‫‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫تطبق الخطية املنصوص عليها بهذا الفصل على مبالغ األداء املستوجب إثر مراجعة جبائية معمقة‬ ‫وال ّ‬
‫أو مراجعة محدودة وذلك في حدود فائض األداء الذي تم إقراره من قبل مصالح الجباية أو من قبل املحاكم‬
‫بموجب أحكام باتة في إطار نفس عملية املراجعة‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 23‬من القانون عدد ‪ 77‬لسنة‬
‫‪ 2008‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2008‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2009‬ونقحت بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة‬
‫‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫الفصل ‪83‬‬
‫يعاقب بخطية تساوي املبلغ غير املخصوم أو مبلغ الخصوم املنقوصة كل شخص لم يقم بخصم األداء‬
‫من املورد طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل أو قام به بصفـة منقوصة ‪.‬‬
‫وتضاعف هذه الخطية في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬

‫الفصل ‪ 83‬مكرر‬

‫يعاقب كل شخص لم يقم بتوظيف التسبقة املنصوص عليها بالفصل ‪ 51‬رابعا أو التسبقة املنصوص‬
‫عليها بالفصل ‪ 51‬سابعا من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات أو قام‬
‫بتوظيفها بصفة منقوصة بخطية تساوي ضعف املبالغ غير املوظفة أو املوظفة منقوصة‪( .‬أضيف هذا الفصل‬
‫بالفصل ‪ 51‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2022‬ونقح‬
‫بالفصل ‪ 62‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫‪55‬‬
 ‫الفصل ‪ 83‬ثالثا (‪)28‬‬
‫يترتب عن الخالص نقدا ملبالغ تساوي أو تفوق ‪ 5.000‬دينار بعنوان اقتناء أصول أو خدمات أو بضائع‬
‫تطبيق خطية تساوي ‪ %20‬من املبالغ املدفوعة مع حد أدنى بـ ـ‪ 2.000‬دينار‪.‬‬
‫(أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 60‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2023‬‬
‫الفصل ‪84‬‬
‫يترتب عن عدم توظيف معلوم الطابع الجبائي املستوجب الدفع بغير طريقة الدفع بواسطة تصريح أو‬
‫توظيف هذا املعلوم بصفة منقوصة تطبيق خطية تساوي ‪ %50‬من مبلغ املعلوم غير املدفوع عالوة على دفع‬
‫أصل املعلوم املستوجب‪.‬‬
‫ويخضع معلوم الطابع الجبائي املستوجب الدفع بواسطة تصريح لخطايا التأخير املنصوص عليها‬
‫بالفصلين ‪ 81‬و‪ 82‬من هذه املجلة‪.‬‬
‫(نقح هذا الفصل بالفصل ‪ 49‬من القانون عدد ‪ 85‬لسنة ‪ 2006‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2006‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2007‬‬

‫الفصل ‪ 84‬مكرر‬
‫تعاقب املؤسسات التي تقوم بـعمليات تحويل املداخيل أو األرباح دون مـراعاة الشروط الواردة بالفصل‬
‫‪ 112‬من هذه املجلة بخطية جبائية إدارية تقدر بـ ‪:‬‬
‫‪ %20 -‬من املداخيل أو األرباح التي تم تحويلها إذا تعلق األمر بتحويل مداخيل أو أرباح خاضعة‬
‫للضريبة بالبالد التونسية‪،‬‬
‫‪ %1 -‬من املداخيل أو األرباح التي تم تحويلها إذا تعلق األمر بتحويل مداخيل أو أرباح غير خاضعة‬
‫للضريبة بالبالد التونسية‪.‬‬
‫(أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 39‬من القانون عدد ‪ 1‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 16‬ماي ‪ 2012‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫التكميلي لسنة ‪)2012‬‬
‫الفصل ‪ 84‬ثالثا‬
‫كل منتفع بنظام توقيف العمل باألداء على القيمة املضافة لم يقم بتصفية قسائم طلب ّ‬
‫التزود‬ ‫يعاقب ّ‬
‫التي ّ‬
‫تم التأشير عليها من قبل مصالح املراقبة الجبائية طبقا للتشريع الجاري به العمل بخطية جبائية إدارية‬
‫كل قسيمة طلب تزود غير مصفاة أو لم يتم االستظهار بها وذلك بالنسبة للخمس‬ ‫قدرها ‪ 2000‬دينار بعنوان ّ‬

‫(‪ )28‬تطبق هذه الخطية على المبالغ التي يتم خالصها نقدا ابتداء من غرة جانفي ‪ 2023‬بصرف النظر عن تاريخ طرح األعباء أو االستهالكات أو األداء على‬
‫القيمة المضافة‪.‬‬
‫‪56‬‬
 ‫كل قسيمة طلب ّ‬
‫تزود غير مصفاة أو لم يتم‬ ‫قسائم طلب التزود األولى‪ .‬وترفع الخطية إلى ‪ 5000‬دينار بعنوان ّ‬
‫االستظهار بها بالنسبة لباقي القسائم‪.‬‬
‫ويعاقب كل شخص لم يحترم واجب تصفية الشهادات الظرفية املتعلقة باالنتفاع بامتيازات في مادة‬
‫األداء على القيمة املضافة واملعاليم املوظفة على رقم املعامالت بخطية جبائية إدارية(‪ )29‬تساوي ‪ 5.000‬دينار‬
‫كل شهادة غير مصفاة‪( .‬أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 62‬من القانون عدد ‪ 27‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر‬‫بعنوان ّ‬
‫‪ 2012‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2013‬ونقح بالفصل ‪ 46‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪2022‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫الفصل ‪ 84‬رابعا‬

‫يترتب عن عدم احترام أحكام الفقرة ‪ IV‬من الفصل ‪ 55‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص‬
‫الطبيعيين والضريبة على الشركات تطبيق خطية جبائية إدارية بنسبة ‪ %8‬من قيمة املبالغ املستخلصة‪( .‬أضيف‬
‫هذا الفصل بالفصل ‪ 35‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2014‬‬

‫الفصل ‪ 84‬خامسا‬
‫ّ‬
‫تطبق خطية جبائية إدارية بنسبة ‪ % 50‬من مبلغ األداء على القيمة املضافة الذي تم طرحه في الحالة‬
‫املنصوص عليها بالفقرة ‪ 3‬من الفقرة ‪ I‬من الفصل ‪ 9‬من مجلة األداء على القيمة املضافة‪( .‬أضيف هذا الفصل‬
‫بالفصل ‪ 40‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2014‬‬

‫الفصل ‪ 84‬سادسا‬
‫كل خاضع لألداء على القيمة املضافة قام ببيوعات تحت نظام توقيف العمل بهذا األداء‬ ‫يعاقب ّ‬
‫عامة ودون أن تكون بحوزته أصول‬ ‫وباألداءات واملعاليم املستوجبة على رقم املعامالت على أساس شهادات ّ‬
‫ّ‬
‫بخطية‬ ‫قسائم طلبات ّ‬
‫التزود الواجب تقديمها من قبل املنتفع بتوقيف العمل باألداء على القيمة املضافة‬
‫جبائية إدارية تساوي ‪ % 50‬من مبلغ األداء واملعلوم موضوع توقيف العمل‪.‬‬
‫وتطبق نفس الخطية (‪ )30‬على ّ‬
‫كل منتفع بنظام توقيف العمل باألداء على القيمة املضافة وباألداءات‬
‫واملعاليم األخرى املوظفة على رقم املعامالت قام باقتناءات تحت هذا النظام على أساس شهادات ّ‬
‫عامة ودون‬
‫تزود مؤشر عليها من قبل املصلحة الجبائية املختصة (أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 41‬من‬ ‫اعتماد قسائم طلبات ّ‬
‫القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2014‬ونقح بالفصل ‪ 45‬من املرسوم‬
‫عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪.)2023‬‬

‫(‪)29‬طبقا ألحكام الفصل ‪ 46‬من المرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2023‬المؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2023‬والمتعلق بقانون المالية لسنة ‪ 2023‬تطبق هذه الخطية على‬
‫الشهادات الظرفية التي يتم اسنادها ابتداء من غرة جانفي ‪.2023‬‬
‫(‪ )30‬طبقا ألحكام الفصل ‪ 45‬من المرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬المؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬والمتعلق بقانون المالية لسنة ‪ 2023‬تطبق هذه الخطية على‬
‫االقتناءات تحت نظام توقيف العمل باألداء على القيمة المضافة وباألداءات والمعاليم األخرى الموظفة على رقم المعامالت المنجزة ابتداء من غرة جانفي‬
‫‪. 2023‬‬

‫‪57‬‬
 ‫الفصل ‪ 84‬سابعا‬
‫توظف على مؤسسات التأمين ووسطاء التأمين الذين يسلمون شهادات التأمين دون مراعاة أحكام‬
‫الفقرة الثانية من الفصل ‪ 109‬مكرر من هذه املجلة خطية جبائية إدارية تساوي ‪ 5‬مرات مبلغ معاليم الجوالن‬
‫املستوجبة وغير املدفوعة‪( .‬أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 56‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر‬
‫‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬
‫الفصل ‪ 84‬ثامنا‬

‫يعاقب بخطية تساوي ‪ 1000‬دينار كل شخص لم يحترم أحكام الفقرة األولى من الفصل ‪ 19‬رابعا من‬
‫مجلة األداء على القيمة املضافة‪.‬‬
‫كل يوم تأخير مع ّ‬
‫حد‬ ‫ّ‬
‫بخطية تساوي ‪ 1000‬دينار عن ّ‬ ‫دون املساس بأحكام الفقرة السابقة يعاقب‬
‫كل شخص لم يقم بإرجاع شهادة االنتفاع باالمتياز الجبائي املنصوص عليه‬ ‫يحدد بـ ‪ 30000‬دينار ّ‬‫أقص ى ّ‬
‫بالفصل ‪ 19‬رابعا من مجلة األداء على القيمة املضافة وعند االقتضاء قسائم طلبات ّ‬
‫التزود املؤشر عليها غير‬
‫املستعملة في األجل املنصوص عليه بالفقرة الرابعة من الفصل ‪ 47‬من هذه املجلة فيما عدى حاالت القوة‬
‫القاهرة املثبتة طبقا للقانون‪( .‬أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 30‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪18‬ديسمبر‬
‫‪ 2017‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2018‬‬
‫الفصل ‪ 84‬تاسعا‬
‫تعاقب بخطية جبائية إدارية قدرها ‪ 10.000‬دينار كل مؤسسة لم تقم بإيداع التصريح السنوي املتعلق‬
‫بأسعار التحويل واملنصوص عليه بالفقرة ‪ II‬مكرر من الفصل ‪ 59‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص‬
‫الطبيعيين والضريبة على الشركات في األجل املحدد لذلك‪.‬‬
‫ويعاقب بخطية قدرها ‪ 50‬دينار عن كل معلومة غير مقدمة أو مقدمة منقوصة أو مغلوطة ضمن‬
‫التصريح املشار إليه بالفقرة السابقة من هذا الفصل دون أن تتجاوز هذه الخطية ‪ 5.000‬دينار‪.‬‬
‫(أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 34‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2019‬‬

‫الفصل ‪ 84‬عاشرا‬

‫تعاقب بخطية جبائية إدارية قدرها ‪ 50.000‬دينار كل مؤسسة لم تقم بإيداع التصريح حسب كل دولة‬
‫املنصوص عليه بالفقرة األولى من الفصل ‪ 17‬ثالثا من هذه املجلة في األجل املحدد لذلك‪.‬‬

‫ويعاقب بخطية قدرها ‪ 100‬دينار عن كل معلومة غير مقدمة أو مقدمة منقوصة أو مغلوطة ضمن‬
‫التصريح املشار إليه بالفقرة السابقة من هذا الفصل دون أن تتجاوز هذه الخطية ‪ 10.000‬دينار‪( .‬أضيف هذا‬
‫الفصل بالفصل ‪ 34‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2019‬‬

‫‪58‬‬
 ‫الفصل ‪ 84‬إحدى عشر‬
‫تعاقب كل مؤسسة لم تقدم ملصالح الجباية الوثائق املبررة لسياسة أسعار التحويل واملنصوص عليها‬
‫بالفصل ‪ 38‬مكرر من هذه املجلة أو قدمتها بصفة منقوصة أو مغلوطة في أجل ‪ 40‬يوما من تاريخ التنبيه‬
‫املنصوص عليه بنفس الفصل بخطية جبائية إدارية تساوي ‪ %0,5‬من مبلغ املعامالت املعنية بالوثائق غير‬
‫حد أدنى ب ـ ‪ 50.000‬دينار وذلك بعنوان كل سنة مالية معنية‬ ‫املقدمة أو املقدمة منقوصة أو مغلوطة مع ّ‬
‫باملراجعة‪( .‬أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 34‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2019‬‬

‫الفصل ‪ 84‬اثنى عشر‬

‫تعمد التنصيص ضمن العقود املنصوص عليها بالفقرة األولى من العدد ‪ 1‬من‬ ‫يعاقب كل شخص ّ‬
‫الفصل ‪ 45‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪2019‬‬
‫تحيل ودفع الثمن أو جزء منه نقدا بمبلغ يفوق ‪5000‬‬ ‫على مراجع خالص بوسيلة بنكية أو بريدية مغلوطة أو ّ‬
‫بخطية تساوي ‪ % 20‬من املبلغ املدفوع نقدا وذلك دون أن يقل مبلغ هذه الخطية عن ‪ 1000‬د عن كل‬ ‫ّ‬ ‫د‬
‫عملية نقل‪( .‬أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 45‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪)2019‬‬

‫الفصل ‪85‬‬

‫يترتب عن عدم التصريح في اآلجال القانونية باملداخيل واألرباح املعفاة من الضريبة على الدخل‬
‫والضريبة على الشركات أو الخاضعة لخصم من املورد تحرريا من الضريبة تطبيق خطية بنسبة ‪ %1‬من‬
‫املداخيل واألرباح املعنية‪.‬‬
‫ّ‬
‫وتطبق الخطية بالنسبة إلى املؤسسات املنتفعة بالنظام الجبائي للتصدير الكلي ابتداء من اليوم األول‬
‫من الشهر الرابع املوالي للشهر الذي ينتهي خالله األجل املحدد للتصريح باملداخيل واألرباح‪( .‬نقح هذا الفصل‬
‫بالفصل ‪ 55‬من القانون عدد ‪ 85‬لسنة ‪ 2006‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2006‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2007‬‬

‫الفصل ‪86‬‬

‫حدد املبلغ األدنى للخطايا املنصوص عليها بالفصول ‪ 81‬و‪ 82‬و‪ 85‬من هذه املجلة ب ـعشرة دنانير‬
‫ويستخلص هذا املبلغ حتى في صورة عدم وجود مبلغ أداء مستوجب‪( .‬نقح هذا الفصل بالفصل ‪ 51‬من القانون‬
‫عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2019‬وبالفصل ‪ 59‬من املرسوم عدد ‪79‬‬
‫لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫الفصل ‪87‬‬

‫تحتسب مدة التأخير في دفع األداء ابتداء من اليوم األول املوالي النتهاء األجل القانوني املحدد للدفع‬
‫وإلى غاية آخر الشهر الذي تم خالله دفع األداء أو االعتراف بالدين أو تبليغ نتائج املراجعة الجبائية‪.‬‬

‫‪59‬‬
‫والحتساب مدة التأخير ال تؤخذ بعين االعتبار فترات التأجيل أو التوقيف أو التمديد لعمليات املراجعة‬
‫الجبائية األولية أو املعمقة أو املحدودة بمبادرة من مصالح الجباية‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 55‬من القانون‬
‫عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2019‬ونقحت بالفصل ‪ 48‬من املرسوم‬
‫عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫غير أن مدة التأخير في دفع معاليم التسجيل املوظفة على األحكام والقرارات تحتسب ابتداء من أول‬
‫يوم من الشهر الثاني الذي يلي الشهر الذي وقع خالله إشعار الطرف املتقاض ي من قبل قابض املالية بمبلغ‬
‫املعاليم املستوجبة على الحكم أو القرار‪.‬‬

‫الفصل ‪88‬‬

‫يستوجب كل دين جبائي مثقل بحسابات قابض املالية تطبيق خطية تأخير تحتسب بنسبة ‪%1,25‬‬
‫عن كل شهر تأخير أو جزء منه على أساس أصل الدين‪( .‬تم التخفيض في نسبة الخطية من ‪ %1‬إلى ‪ %0,75‬بالفصل‬
‫‪ 51‬من القانون عدد ‪ 85‬لسنة ‪ 2006‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2006‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2007‬وتم الترفيع في هذه‬
‫النسبة من ‪ %0,75‬إلى ‪ %1,25‬بالفصل ‪ 59‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫وتحتسب مدة التأخير ابتداء من اليوم األول املوالي النتهاء تسعين يوما من تاريخ إمضاء املطالب باألداء‬
‫تم خالله‬‫لالعتراف بالدين أو تبليغ قرار التوظيف اإلجباري أو تبليغ حكم أو قرار قضائي وإلى آخر الشهر الذي ّ‬
‫دفع األداء‪.‬‬

‫وتخفض هذه النسبة إلى ‪ %1‬بالنسبة إلى املبالغ املدفوعة في أجل ال يتعدى سنة من انقضاء أجل‬
‫التسعين يوما املشار إليه بالفقرة الثانية من هذا الفصل‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 52‬من القانون عدد ‪71‬‬
‫لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2010‬ونقحت بالفصل ‪ 59‬من املرسوم عدد ‪79‬‬
‫لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫وتبقى إجراءات التتبع والتنفيذ لضمان خالص الدين سارية‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 52‬من القانون‬
‫عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 21‬ديسمبر ‪ 2009‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2010‬‬

‫ال يمكن أن تتجاوز خطية التأخير املنصوص عليها بهذا الفصل مبلغ أصل الدين‪( .‬أضيفت هذه الفقرة‬
‫بالفصل ‪ 68‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫‪60‬‬
 ‫الباب الثاني – العقوبات الجبائية الجزائية‬
‫القسم األول – العقوبات الجبائية الجزائية املتعلقة بالتصريح باألداء ودفعه‬
‫الفصل ‪89‬‬

‫يعاقب بخطية تتراوح بين ‪ 100‬دينار و‪ 10000‬دينار كل شخص لم يقم بإيداع تصريح أو بتقديم عقد‬
‫أو وثيقة في اآلجال املحددة بالتشريع الجبائي وذلك عالوة على الخطايا املنصوص عليها بالفصول من ‪ 81‬إلى‬
‫‪ 86‬من هذه املجلة‪.‬‬

‫ويعاقب بخطية تتراوح بين ‪ 1.000‬دينار و‪ 50.000‬دينار كل شخص لم يودع التصريح بالوجود املنصوص‬
‫عليه بالفصل ‪ 56‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪( .‬أضيفت هذه‬
‫الفقرة بالفصل ‪ 52‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬

‫وال تطبق الخطية في صورة قيام املطالب باألداء بتسوية وضعيته قبل تدخل مصالح الجباية ‪.‬‬
‫الفصل ‪ّ 89‬‬
‫مكرر‬

‫(ألغي هذا الفصل بالفصل ‪ 33‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2015‬‬

‫الفصل ‪90‬‬

‫مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 92‬من هذه املجلة وفي صورة العود خالل خمس سنوات يعـ ــاقب بخطية‬
‫تتراوح ب ــين ‪ 1000‬دينار و‪ 50000‬دينار كل شخص لم يقدم ملصالح الجباية التصاريح والعقود والوثائق الواجب‬
‫تقديمها طبقا للتشريع الجبائي في أجل ستين يوما ابتداء من تاريخ التنبيه عليه لتسوية وضعيته وذلك عالوة‬
‫على الخطايا املنصوص عليها بالفصول من ‪ 81‬إلى ‪ 86‬من هذه املجلة‪.‬‬
‫(‪)31‬‬ ‫الفصل ‪91‬‬

‫يعاقب بخطية قدرها ‪ 10‬دنانير عن كل معلومة غير مقدمة أو مقدمة منقوصة أو مغلوطة ضمن‬
‫التصاريح والعقود والوثائق املشار إليها بالفصل ‪ 89‬من هذه املجلة‪.‬‬

‫)‪ (31‬يترتب عن اإلخالل بأحكام الفقرة األولى من الفصل ‪ 32‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪2017‬‬
‫واملتعلقة بالواجب املحمول على محرري العقود املتضمنة لنقل العقارات أو األصول التجارية بإعالم مصالح الجباية بالعقود التي يحررونها‪ ،‬تطبيق العقوبة‬
‫املنصوص عليها بالفصل ‪ 91‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪.‬‬
‫‪61‬‬
 ‫الفصل ‪92‬‬
‫يعاقب بالسجن ملدة تتراوح بين ستة عشر يوما وثالث سنوات وبخطية تتراوح بين ‪ 1000‬دينار و‪50000‬‬
‫دينار كل شخص قام بتوظيف األداء على القيمة املضافة أو املعلوم على االستهالك أو األداءات غير املباشرة‬
‫األخرى املستوجبة على رقم املعامالت بما في ذلك معاليم الطابع الجبائي املدفوعة بواسطة تصريح أو قام‬
‫بخصم األداء من املورد أو قام بتوظيف التسبقة املنصوص عليها بالفصل ‪ 51‬رابعا أو التسبقة املنصوص عليها‬
‫بالفصل ‪ 51‬سابعا من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات ولم يتول دفع‬
‫املبالغ املستوجبة لفائدة الخزينة في أجل ستة أشهر ابتداء من اليوم األول املوالي النتهاء األجل املحدد للدفع‬
‫وذلك عالوة على دفع أصل األداء والخطايا املنصوص عليها بالفصول من ‪ 81‬إلى ‪ 86‬من هذه املجلة‪( .‬نقح هذا‬
‫الفصل بالفصلين ‪ 51‬و ‪ 54‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة‬
‫‪ 2022‬وبالفصل ‪ 62‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2023‬‬
‫الفصل ‪93‬‬
‫يعاقب بخطية تساوي ‪ % 200‬من مبلغ األداء املستوجب كل شخص لم يقم بدفع األداءات املوظفة‬
‫على وسائل النقل بالطرقات‪.‬‬
‫كما يعاقب على عدم إلصاق العالمة املثبتة لدفع معلوم الجوالن على ّ‬
‫البلور األمامي للعربات السيارة‬
‫أو عدم االستظهار بالجزء املقوى منها بخطية قدرها ‪ 20‬دينارا ‪.‬‬
‫ويمكن حجز وثائق وسيلة النقل املرتكبة بشأنها املخالفة لضمان دفع األداء والخطايا املستوجبة ّ‬
‫ويتم‬
‫رفع الحجز بعد دفع املبالغ املستوجبة أو تأمينها لدى محاسب عمومي أو تقديم ضمان بنكي بشأنها‪.‬‬

‫القســم الثــانــي – العقوبات الجبائية الجزائية املتعلقة‬

‫بالفواتير وسندات املرور‬
‫الفصل ‪94‬‬

‫يعاقب بالسجن ملدة تتراوح بين ستة عشر يوما وثالث سنوات وبخطية تتراوح بين ‪ 1000‬دينار و‪50000‬‬
‫دينار‪:‬‬

‫‪ -‬كل شخص مطالب بإصدار الفواتير أو مذكرات األتعاب بمقتض ى التشريع الجبائي ولم يصدر فواتير‬
‫أو مذكرات أتعاب في شأن عمليات بيع أو إسداء خدمات أو أصدر فواتير أو مذكرات أتعاب تتضمن مبالغ‬
‫منقوصة‪ .‬وفي هذه الحالة تطبق نفس العقوبة على املشتري إذا كان ملزما قـانونا بإصدار فواتير أو مذكرات‬

‫‪62‬‬
‫أتعاب بعنوان بيوعاته أو خدماته‪( ،‬نقحت هذه املطة بالفصل ‪ 22‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في‬
‫‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬

‫‪ -‬كل شخص تولى إصدار أو استعمال فواتير أو مذكرات أتعاب تتضمن مبالغ مضخمة في الحاالت‬
‫املنصوص عليها بالفصل ‪ 48‬سابعا من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على‬
‫الشركات‪( ،‬أضيفت هذه املطة بالفصل ‪ 38‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪ 2014‬ونقحت بالفصل ‪ 22‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪2015‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬

‫‪ -‬كل شخص تولى إصدار أو استعمال فواتير أو مذكرات أتعاب في شأن عمليات بيع أو إسداء‬
‫خدمات غير حقيقية قصد ّ‬
‫التهرب من دفع األداء كليا أو جزئيا أو االنتفاع بامتيازات جبائية أو استرجاع‬
‫مبــالغ األداء‪( ،‬نقحت هذه املطة بالفصل ‪ 22‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪2015‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬

‫‪ -‬كل شخص لم يحترم أحكام الفصل ‪ 59‬ثالثا من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين‬
‫ّ‬
‫املضمنة‬ ‫والضريبة على الشركات أو تولى إدخال تعديالت على جهاز تسجيل العمليات أو إتالف املعطيات‬
‫به أو تزويرها‪( .‬أضيفت هذه املطة بالفصل ‪ 48‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪2015‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬

‫الفصل ‪95‬‬
‫يعاقب بخطية تتراوح بين ‪ 250‬دينارا و‪ 10000‬دينار كل شخص تولى إصدار فواتير أو مذكرات أتعاب‬
‫دون مراعاة أحكام الفقرة ‪ II‬من الفصل ‪ 18‬من مجلة األداء على القيمة املضافة‪ .‬وتطبق هذه العقوبة على كل‬
‫مخالفة تتم معاينتها وذلك بصرف النظر عن عدد الفواتير أو مذكرات األتعاب موضوع املخالفة‪( .‬نقحت هذه‬
‫الفقرة بالفصل ‪ 22‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬
‫وتطبق نفس الخطية املنصوص عليها بالفقرة األولى من هذا الفصل على كل شخص لم يصرح بأسماء‬
‫مزوديه بالفواتير أو مذكرات األتعاب ملكتب مراقبة األداءات املختص وعلى كل شخص ال يحترم‬ ‫وعناوين ّ‬
‫مقتضيات الفقرة الثالثة من الفقرة ‪ II‬مكرر من الفصل ‪ 18‬من مجلة األداء على القيمة املضافة‪( .‬نقحت هذه‬
‫الفقرة بالفصل ‪ 22‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪2016‬‬
‫وبالفصل ‪ 31‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2017‬‬
‫ويعاقب بخطية تساوي ‪ %20‬من قيمة البضائع املنقولة كل شخص قام بنقل بضائع غير مصحوبة‬
‫بفواتير أو بوثائق تقوم مقامها على معنى الفصل ‪ 18‬من مجلة األداء على القيمة املضافة أو غير مصحوبة‬
‫بسندات املرور التي اقتضاها التشريع الجبائي مع ّ‬
‫حد أدنى بـ ‪ 500‬دينار‪.‬‬

‫‪63‬‬
‫ويتم حجز وسيلة النقل والبضائع املنقولة إلى حين إثبات خالص الخطية‪ .‬ويقتصر الحجز على البطاقة‬
‫الرمادية بالنسبة إلى وسائل النقل املحملة ببضائع قابلة للتلف أو ببضائع موجهة للتصدير في صورة تبرير ذلك‪.‬‬
‫(نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 23‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 19‬أوت ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية التكميلي‬
‫لسنة ‪)2014‬‬
‫وتضاعف الخطايا املنصوص عليها بهذا الفصل في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬
‫الفصل ‪96‬‬
‫يعاقب بخطية تتراوح بين ‪ 1000‬دينار و‪ 50000‬دينار كل شخص قام بــطبـع ف ــواتير أو مذكرات أتعاب‬
‫غير مرقمة أو مرقمة في سلسلة غير مـنتـظمة أو منقطعة‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 22‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة‬
‫‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬
‫ويعاقب بخطية تتراوح بين ‪ 50‬دينار و‪ 1000‬دينار عن كل فاتورة أو مذكرة أتعاب كل شخص تولى‬
‫استعمال فواتير أو مذكرات أتعاب غير مرقمة أو مرقمة في سلسلة غير منتظمة أو منقطعة‪( .‬نقحت هذه الفقرة‬
‫بالفصل ‪ 22‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬
‫وتضاعف الخطايا املشار إليها بهذا الفصل في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬

‫القس ــم الثالــث – العقوبات الجبائية الجزائية املتعلقة باملحاسبة وتقديم املعلومات‬
‫ملصالح الجباية‬
‫الفصل ‪97‬‬
‫يعاقب بخطية تتراوح بين ‪ 100‬دينار و‪ 10000‬دينار كل شخص لم يقم بمسك املحاسبة أو الدفاتر‬
‫أو السجالت املنصوص عليها بالتشريع الجبائي أو امتنع عن تقديمها ألعوان مصالح الجباية أو قام بإتالفها قبل‬
‫انتهاء املدة القانونية املحددة لحفظها‪.‬‬
‫وفي صورة العود خالل خمس سنوات يعاقب املخالف إذا كان خاضعا لألداء حسب النظام الحقيقي‬
‫بالسجن مل ــدة تتراوح بين ستة عشر يوما وثالث سنوات وبخطية تتراوح بـين ‪ 1000‬دينار و‪ 50000‬دينار‪.‬‬
‫ّ‬
‫الخطية املشار إليها بالفقرة األولى من هذا الفصل في صورة عدم تقديم البرامج واملنظومات‬ ‫ّ‬
‫وتطبق‬
‫والتطبيقات اإلعالمية املنصوص عليها بالفقرة األولى من الفصل ‪ 9‬من هذه املجلة‪ ،‬واملعطيات والبيانات الالزمة‬
‫الستغاللها والتقييدات واملعالجات املترتبة عنها ألعوان مصالح الجباية مسجلة على حوامل ممغنطة أو عدم‬
‫تمكينهم من النفاذ إليها أو في صورة عدم تمكين مصالح الجباية من النفاذ إلى البرامج و املنظومات و التطبيقات‬
‫ّ‬
‫اإلعالمية الفرعية والجذاذات وقواعد املعطيات املشار إليها بالفقرة الثانية من الفصل ‪ 9‬من هذه املجلة وكذلك‬
‫ّ‬
‫املترتبة عنها‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 37‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪30‬‬ ‫التقييدات واملعالجات‬
‫ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2014‬ونقحت بالفصل ‪ 51‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪25‬‬
‫ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬

‫‪64‬‬
‫وتطبق خطية تساوي ‪1.000‬د على كل شخص لم يحترم أحكام الفقرة األخيرة من الفصل ‪ 9‬من هذه‬
‫املجلة‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 51‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2016‬‬

‫الفصل ‪98‬‬

‫يعاقب بالسجن ملدة تتراوح بين ستة عشر يوما وثالث سنوات وبخطية تتراوح بين ‪ 1000‬دينار و‪50000‬‬
‫دينار كل شخص تولى مسك محاسبة مزدوجة أو استعمل وثائق محاسبة أو دفاتر أو سجالت مزورة قصد‬
‫ّ‬
‫التهرب من دفع األداء كليا أو جزئيا أو االنتفاع بامتيازات جبائية أو استرجاع مبالغ أداء‪.‬‬

‫الفصل ‪99‬‬

‫يعاقب بالسجن ملدة تتراوح بين ستة عشر يوما وثالث سنوات وبخطية تتراوح بين ‪ 1000‬دينار و‪50000‬‬
‫دينار عالوة على سحب رخصة العمل وكالء األعمال واملستشارون الجبائيون والخبراء وكل األشخاص الذين‬
‫يتعاطون مهنة حرة ملسك املحاسبة أو املساعدة على مسكها والذين تعمدوا إعداد أو ساعدوا عمدا على إعداد‬
‫حسابات ووثائق محاسبة مغلوطة قصد التنقيص من أساس األداء أو من األداء نفسه‪ .‬ويعتبر هؤالء األشخاص‬
‫عالوة على ذلك متضامنين مع حرفائهم في دفع أصل األداء والخطايا املتعلقة به التي وقع التحيل في دفعها‬
‫بسبب تصرفاتهم‪.‬‬

‫وتطبق نفس العقوبة على األشخاص الذين يقومون بإعداد أو تركيز املنظومات أو التطبيقات اإلعالمية‬
‫املتعلقة بمسك املحاسبة أو بإعداد التصاريح الجبائية في صورة القيام باألعمال املنصوص عليها بالفقرة األولى‬
‫من هذا الفصل‪.‬‬

‫الفصل ‪100‬‬
‫يعاقب بخطية تتراوح بين ‪ 100‬دينار و‪ 1000‬دينار كل من يخل بأحكام الفصل ‪ 16‬من هذه املجلة‬
‫تضاف إليها خطية قدرها ‪ 10‬دنانير بالنسبة إلى كل معلومة غير مقدمة أو مقدمة مغلوطة أو منقوصة‪( .‬نقحت‬
‫هذه الفقرة بالفصل ‪ 14‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 19‬أوت ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية التكميلي لسنة‬
‫‪)2014‬‬
‫ويمكن معاينة املخالفة ّ‬
‫مرة كل تسعين يوما ابتداء من املعاينة السابقة ويستوجب ذلك تطبيق نفس‬
‫الخطية ‪.‬‬

‫‪65‬‬
 ‫الفصل ‪ 100‬مكرر‬
‫يعاقب بخطية تتراوح بين ‪ 1000‬دينار و‪ 20.000‬دينار كل من يخل بأحكام الفصلين ‪ 17‬و‪ 17‬مكرر من‬
‫هذه املجلة تضاف إليها خطية قدرها ‪ 100‬دينار بالنسبة إلى كل معلومة غير مقدمة أو مقدمة مغلوطة أو‬
‫منقوصة‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 63‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 18‬ديسمبر ‪ 2017‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2018‬‬
‫مرة كل ثالثين يوما ابتداء من املعاينة السابقة وتضاعف الخطية ابتداء من‬ ‫ويمكن معاينة املخالفة ّ‬
‫املعاينة الثانية ‪(.‬أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 15‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 19‬أوت ‪ 2014‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية التكميلي لسنة ‪.)2014‬‬

‫القسم الرابع – العقوبــات الجبائيــة الجزائيــة املتعلقــة بأعمــال التحيــل الجبائــي‬

‫الفصل ‪101‬‬

‫يعاقب بالسجن ملدة تتراوح بين ستة عشر يوما وثالث سنوات وبخطية تتراوح بين ‪ 1000‬دينار و‪50000‬‬
‫دينار كل شخص قام‪:‬‬

‫‪ -‬بافتعال وضعيات قانونية غير حقيقية أو تقديم وثائق أو فواتير أو مذكرات أتعاب مزورة أو إخفاء‬
‫الطبيعة القانونية الحقيقية لعقد أو اتفاقية قصد االنتفاع بامتيازات جبائية أو التنقيص من األداء‬
‫املستوجب أو استرجاعه‪( .‬نقحت هذه املطة بالفصل ‪ 53‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪25‬‬
‫ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪) 2016‬‬

‫‪ -‬بعمليات تؤدي إلى تحويل املمتلكات إلى الغير قصد التملص من تسديد الديون الجبائية‪.‬‬

‫‪ -‬بالزيادة في فائض األداء على القيمة املضافة أو املعلوم على االستهالك أو بالتنقيص في رقم املعامالت‬
‫للتهرب من دفع األداء أو املعلوم أو لالنتفاع باسترجاع مبالغ األداء أو املعلوم‪ .‬وتطبق العقوبة في‬
‫الحاالت التي يساوي أو يفوق فيها النقص أو الترفيع نسبة ‪ %30‬من رقم املعامالت أو فائض األداء‬
‫املصرح به‪.‬‬

‫القسم الخامس – العقوبات الجبائية الجزائيــة املختلفــة‬

‫الفصل ‪102‬‬

‫تطبق العقوبات املنصوص عليها بالفصل ‪ 254‬من املجلة الجنائية على كل من يخل بواجب املحافظة‬
‫على السر املنهي املنصوص عليه بالفصل ‪ 15‬من هذه املجلة‪.‬‬

‫‪66‬‬
‫وتضاعف العقوبة خمس مرات في صورة إفشاء معلومات تم الحصول عليها في إطار الفصول ‪ 17‬و‪17‬‬
‫مكرر و‪ 17‬ثالثا من هذه املجلة‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 49‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪25‬‬
‫ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2016‬ونقحت بمقتض ى الفصل ‪ 63‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ‬
‫في ‪ 18‬ديسمبر ‪ 2017‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2018‬وبالفصل ‪ 35‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪27‬‬
‫ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2019‬‬

‫الفصل ‪103‬‬

‫يخل بالواجبات املنصوص عليها بالفصول‬‫يعاقب بخطية تتراوح بين ‪ 100‬دينار و‪ 1000‬دينار كل من ّ‬
‫‪ 85‬و‪ 98‬و‪ 99‬وبالفقرة األولى من الفصل ‪ 100‬وبالفصلين ‪ 101‬و‪ 135‬من مجلة معاليم التسجيل والطابع‬
‫الجبائي‪ .‬ويكون املخالف في هذه الحاالت مسؤوال شخصيا عن دفع املعاليم والخطايا املستوجبة‪.‬‬

‫ويعاقب بخطية تتراوح بين ‪ 100‬دينار و‪ 1000‬دينار كل من يخالف أحكام الفصلين ‪ 96‬و‪ 97‬من مجلة‬
‫معاليم التسجيل والطابع الجبائي‪.‬‬

‫الفصل ‪104‬‬

‫يعاقب بخطية تتراوح بين ‪ 1000‬دينار و‪ 50000‬دينار كل شخص قام بأحد األعمال التــالية املتعلقة‬
‫بجباية املنتجـ ــات املدرجة باألعــداد من ‪ 03‬ـ ‪ 22‬إلى ‪ 08‬ـ ‪ 22‬من تعريفة املعاليم الديوانية ‪:‬‬
‫ّ‬
‫املحل خالفا ملقتضيات التشريع الجبائي‪.‬‬ ‫‪ -‬إنتاج هذه املنتجات وتعليبها في نفس‬

‫‪ -‬استغالل مخازن لهذه املنتجات دون الحصول على الترخيص املسبق أو دون تقديم الضمان‬
‫البنكي أو تقديمه منقوصا خالفا ملقتضيات التشريع الجبائي‪.‬‬

‫‪ -‬استعمال آالت لصنع هذه املنتجات بواسطة التقطير غير مقفلة أو غير مختومة من قبل مصالح‬
‫الجباية أو استعمالها في صورة تعذر ختمها أو قفلها ألسباب فنية دون حضور أعوان هذه‬
‫املصالح املؤهلين لذلك‪.‬‬

‫‪ -‬استخراج هذه املنتجات وتعطيلها دون حضور أعوان مصالح الجباية املؤهلين لذلك خالفا‬
‫ملقتضيات التشريع الجبائي‪.‬‬

‫وتضاعف الخطية في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬

‫الفصل ‪105‬‬
‫يعاقب كل شخص امتنع عن تسليم شهادة في املبالغ التي خصمها بخطية تساوي ‪ %200‬من تلك املبالغ‬
‫دون أن يقل مبلغ الخطية عن ‪ 100‬دينار أو يفوق ‪ 5.000‬دينار‪( .‬ألغيت وعوضت بالفصل ‪ 63‬من القانون عدد ‪53‬‬
‫لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬

‫‪67‬‬
‫ويعاقب كل شخص قام بتسليم شهادة في مبلغ أداء مخصوم من املورد دون مراعاة واجب إعدادها عبر‬
‫املنصة اإللكترونية التي تضعها وزارة املالية للغرض املنصوص عليه بالفصل ‪ 55‬من مجلة الضريبة على دخل‬
‫األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات وأحكام الفصلين ‪ 19‬و‪ 19‬مكرر من مجلة األداء على القيمة‬
‫املضافة بخطية تساوي ‪ %30‬من مبلغ األداء املخصوم من املورد موضوع املخالفة دون أن ّ‬
‫يقل مبلغ الخطية‬
‫عن ‪ 50‬دينارا عن كل شهادة‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 41‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر‬
‫‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬
‫ويعاقب بخطية تساوي ‪ 50‬دينارا كل شخص‪:‬‬
‫‪ -‬قام ببيع الطوابع والعالمات الجبائية دون ترخيص في ذلك‪ .‬ويتم في هذه الحالة حجز الطوابع‬
‫والعالمات موضوع املخالفة‪.‬‬
‫‪ -‬لم يحترم واجب تقديم الدفاتر املفروضة على عدول اإلشهاد وعدول التنفيذ إلى قابض املالية‬
‫في األجل املنصوص عليه بالفصل ‪ 88‬من مجلة معاليم التسجيل والطابع الجبائي‪.‬‬
‫‪ -‬لم يحترم واجب حمل السيارة املستعملة لغاز البترول السائل للعالمة املنصوص عليها بالتشريع‬
‫الجبائي‪.‬‬
‫الفصل ‪ 105‬مكرر‬
‫كل شخص قام باستعمال الشهادة في‬ ‫ّ‬
‫بخطية مالية تتراوح بين ‪ 10000‬دينار و‪ 100000‬دينار ّ‬ ‫يعاقب‬
‫االنتفاع باالمتياز الجبائي املنصوص عليه بالفصل ‪ 19‬رابعا من مجلة األداء على القيمة املضافة أو قسائم‬
‫طلبات ّ‬
‫التزود املؤشر عليها بعد التنبيه عليه من قبل مصالح الجباية طبقا ألحكام الفقرة ّ‬
‫الرابعة من الفصل‬
‫ّ‬
‫‪ 47‬من هذه املجلة‪( .‬أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 30‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪18‬ديسمبر ‪2017‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2018‬‬
‫الفصل ‪106‬‬
‫يمكن للمحاكم أن تأذن بنشر األحكام أو القرارات التي تصدرها في املادة الجبائية على أشخاص صدرت‬
‫بشأنهم أحكام أو قرارات مماثلة خالل الخمس سنوات السابقة للتصريح بالحكم أو القرار أو مقتطفات منها‬
‫بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية وبصحيفة يومية يعينها رئيس املحكمة وكذلك بتعليق الحكم أو القرار أو‬
‫مقتطفات منه ملدة ثالثين يوما على الباب الخارجي ملدخل املقر املنهي الرئيس ي للمخالف وكذلك للفروع التابعة‬
‫له‪ .‬ويتم النشر بموجب حكم أو قرار بات على نفقة املطالب باألداء‪.‬‬
‫وتعتبر أحكاما أو قرارات مماثلة‪:‬‬
‫‪ -‬األحكام والقرارات الصادرة في أساس األداء بناء على قرار توظيف إجباري يعتمد أسباب تعديل‬
‫سبق أن صدر في شأنها حكم أو قرار‪.‬‬
‫‪ -‬األحكام والقرا ات الصادرة في شأن مخالفات جبائية جزائية على شخص سبق أن صدر ّ‬
‫ضده‬ ‫ر‬
‫حكم أو قرار في مخالفة جبائية جزائية‪.‬‬
‫‪68‬‬
 ‫القسم السادس – تطبيــق العقوب ـات وعبء اإلثبــات‬
‫الفصل ‪107‬‬

‫تطبق العقوبات البدنية املنصوص عليها بالفصول ‪ 92‬و‪ 94‬و‪ 97‬و‪ 98‬و‪ 99‬و‪ 101‬من هذه املجلة‬
‫بالنسبة إلى الذوات املعنوية بصفة شخصية على رؤسائها أو وكالئها أو مديريها أو على كل شخص له صفة‬
‫لتمثيل الذات املعنوية أو تولى تسييرها بصفة فعلية وثبتت مسؤوليته في األعمال املرتكبة‪( .‬نقحت هذه الفقرة‬
‫بالفصل ‪ 54‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬

‫الفصل ‪108‬‬

‫تتم إقامــة الحجـة من قبل اإلدارة في شأن املخالفات املبينة بالفصول ‪ 94‬و‪ 98‬و‪ 99‬و‪ 101‬من هذه‬
‫املجلة‪.‬‬

‫الباب الثالث – إجراءات لتحسين استخالص األداء‬

‫الفصل ‪109‬‬

‫يستوجب تسليم رخص البناء وشهادات تسجيل العربات السيارة بجميع أنواعها وتسجيل عقود كراء‬
‫العقارات تقديم نسخة من وصل إيداع آخر تصريح مستوجب بعنوان الضريبة على الدخل أو الضريبة على‬
‫الشركات‪.‬‬

‫كما يستوجب تسجيل عقود نقل ملكية العقارات أو الحقوق املتعلقة بها وعقود نقل ملكية األصول‬
‫التجارية أو كرائها إيداع ّ‬
‫التصاريح الجبائية املستوجبة للثالث سنوات السابقة‪.‬‬
‫ّ‬
‫(نقح هذا الفصل بالفصل ‪ 11‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 19‬أوت ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫التكميلي لسنة ‪)2014‬‬
‫الفصل ‪ّ 109‬‬
‫مكرر‬

‫في صورة انتقال ملكية السيارات الخاضعة ملعلوم الجوالن وللمعلوم اإلضافي السنوي على العربات‬
‫املحركات ّ‬
‫املزودة بالزيت الثقيل‪،‬‬ ‫املستعملة لغاز البترول السائل ولألداء السنوي على السيارات السياحية ذات ّ‬
‫يستوجب تسليم شهادات تسجيل السيارات املذكورة االستظهار بوصل خالص لدى املصالح املختصة لوزارة‬
‫النقل يثبت دفع املعاليم املذكورة أعاله بعنوان آخر سنة مستوجبة بعنوانها هذه املعاليم‪( .‬أضيف هذا الفصل‬
‫بالفصل ‪ 34‬من القانون عدد ‪ 77‬لسنة ‪ 2008‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2008‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2009‬‬

‫‪69‬‬
‫يستوجب تسليم شهادات تأمين العربات من قبل مؤسسات أو وسطاء التأمين تقديم نسخة من وصل‬
‫خالص معاليم الجوالن بعنوان الفترة التي حل أجل استخالص املعلوم بشأنها في تاريخ تسليم شهادات التأمين‪.‬‬
‫(أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 56‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪)2016‬‬

‫الفصل ‪ 109‬ثالثا‬

‫يستوجب خالص معاليم الجوالن بالنسبة إلى األشخاص الطبيعيين واألشخاص املعنويين الخاضعين‬
‫لواجب إيداع التصريح في الوجود‪ ،‬القيام بإيداع آخر تصريح مستوجب بعنوان الضريبة على الدخل أو‬
‫الضريبة على الشركات‪( .‬أضيف هذا الفصل بمقتض ى أحكام الفصل ‪ 31‬من القانون عدد ‪ 46‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ‬
‫في ‪ 23‬ديسمبر ‪ 2020‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2021‬‬

‫الفصل ‪110‬‬

‫ال يمكن املشاركة في الصفقات واللزمات والبتات العمومية للدولة والجماعات املحلية واملؤسسات‬
‫واملنشآت العمومية واملنظمات الخاضعة لرقابة الدولة إال لألشخاص الذين قاموا بإيداع كل تصاريحهم‬
‫الجب ـ ـ ـائية التي ح ـ ـ ـل أجلها قبل عشـ ـ ـرين يوما على األقل من الت ـ ـ ـاريخ األق ـ ـص ى املحدد لتقديم العروض عند‬
‫الدعوة إلى املنافسة أو من تاريخ تقديم العرض عند اعتماد طريقة االستشارة أو التفاوض املباشر أو من التاريخ‬
‫املحدد إلجراء البتة والتي لم تسقط بمرور الزمن‪.‬‬
‫كما ال يمكن املشاركة في طلبات العروض املتعلقة بإسناد عقود شراكة بين القطاع العام والقطاع‬
‫الخاص إال لألشخاص الذين قاموا بإيداع كل تصاريحهم الجبائية التي حل أجلها قبل عشرين يوما على األقل‬
‫من التاريخ األقص ى املحدد لتقديم طلبات العروض والتي لم تسقط بمرور الزمن‪( .‬نقح هذا الفصل بالفصل ‪32‬‬
‫من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 18‬ديسمبر ‪ 2017‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2018‬‬

‫الفصل ‪ّ 110‬‬
‫مكرر‬
‫يستوجب دفع الدولة والجماعات املحلية واملؤسسات العمومية ذات الصبغة اإلدارية واملنشآت‬
‫العمومية للمبالغ الراجعة إلى مزوديها بالبضائع والخدمات واألشغال واألمالك التي تساوي أو تفوق ‪ 1000‬دينار‬
‫بما في ذلك األداء على القيمة املضافة اإلدالء بشهادة تسلمها مصالح الجباية تنص على أن املزود املعني باألمر‬
‫حل أجلها ولم تسقط بمرور الزمن في تاريخ اإلذن بدفع املبالغ‬ ‫قد قام بإيداع كل التصاريح الجبائية التي ّ‬
‫املذكورة أو اإلدالء عند االقتضاء بما يثبت ضبط رزنامة استخالص من قبل قابض املالية في شأن الديون‬
‫الجبائية املتخلدة بذمتهم في تاريخ اإلذن بدفع املبالغ املذكورة‪( .‬أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 62‬من القانون عدد‬
‫‪ 54‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2014‬‬

‫‪70‬‬
 ‫الفصل ‪111‬‬
‫ال تمنح االمتيازات الجبائية إال لألشخاص الذين قاموا بإيداع كل التصاريح الجبائية التي ّ‬
‫حل أجلها‬
‫تم في شأنها ضبط رزنامة‬‫ولم تسقط بمرور الزمن أو الذين تخلدت بذمتهم ديون جبائية لفائدة الدولة ّ‬
‫استخالص من قبل قابض املالية‪.‬‬
‫ويقع سحب االمتياز من األشخاص الذين لم يحترموا اآلجال املحددة بالرزنامة املذكورة بمقرر من وزير‬
‫املالية أو من فوض له وزير املالية في ذلك‪.‬‬
‫كما ال تمنح االمتيازات الجبائية بعنوان أرباح اإلستغالل وبعنوان األرباح املعاد استثمارها لألشخاص‬
‫املنصوص عليهم بالفقرة ‪ III‬ثالثا من الفصل ‪ 62‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة‬
‫على الشركات‪( .‬أضيفت هذه الفقرة بالفصل ‪ 18‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2015‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪)2016‬‬
‫الفصل ‪112‬‬
‫يستوجب على األشخاص الطبيعيين غير املقيمين وعلى األشخاص املعنويين غير املقيمين وغير‬
‫املستقرين وعلى األشخاص الذين ينشطون في إطار منشأة دائمة بالبالد التونسية وعلى األجانب املقيمين الذين‬
‫يغيرون مكان إقامتهم خارج البالد التونسية االستظهار بشهادة تثبت تسوية وضعيتهم الجبائية بعنوان كل‬
‫األداءات واملعاليم املستوجبة مسلمة من قبل مصالح األداءات املختصة على أساس مطلب وفقا لنموذج تعده‬
‫اإلدارة يتضمن خاصة صنف املداخيل املعنية بالشهادة وذلك عند‪:‬‬
‫‪ -‬طلب شهادة تغيير اإلقامة‪،‬‬
‫‪ -‬ترحيل أمتعة شخصية أو معدات‪،‬‬
‫‪ -‬تحويل مداخيل أو أرباح خاضعة لألداء طبقا للتشريع الجاري به العمل‪.‬‬
‫ويستوجب االستظهار بشهادة في تسوية الوضعية الجبائية املنصوص عليها بالفقرة األولى من هذا‬
‫الفصل على األشخاص املستقرين بالبالد التونسية املدينين بمداخيل خاضعة لخصم من املورد ّ‬
‫تحرري من‬
‫الضريبة عند تحويل املداخيل املذكورة لفائدة األشخاص غير املقيمين وغير املستقرين‪.‬‬
‫غير أنه ال يستوجب االستظهار بالشهادة املذكورة بالفقرة السابقة في صورة تحويل مداخيل أو أرباح‪:‬‬
‫‪ -‬معفاة من األداء بمقتض ى التشريع الجاري به العمل أو بمقتض ى اتفاقيات خاصة شريطة بيان‬
‫صنف املداخيل أو األرباح موضوع التحويل ضمن مطلب التحويل والسند القانوني إلعفائها‪،‬‬
‫‪ -‬توجد خارج ميدان تطبيق األداء شريطة بيان السند القانوني لذلك ضمن مطلب التحويل‪،‬‬
‫‪ -‬خضعت للخصم من املورد طبقا للتشريع الجاري به العمل شريطة اإلدالء بشهادة تثبت‬
‫احتساب الخصم من املورد على املداخيل أو األرباح موضوع مطلب التحويل على أساس النسب‬
‫املنصوص عليها بمجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪،‬‬

‫‪71‬‬
‫‪ -‬من قبل غير املقيمين على معنى قانون الصرف وذلك شريطة مد البنك املركزي التونس ي أو‬
‫الوسطاء املقبولين مصالح األداءات الراجعين لها بالنظر بقائمة شهرية مفصلة تتضمن هوية‬
‫غير املقيمين طالبي عمليات التحويل إلى الخارج وهوية املنتفعين باملبالغ ّ‬
‫املحولة وبلدان إقامتهم‬
‫واملبالغ موضوع التحويل والخصم من املورد املنجز بعنوان األداء املستوجب بالبالد التونسية‪.‬‬
‫تضبط طرق تطبيق أحكام هذا الفصل بمقتض ى أمر(‪.)32‬‬
‫(أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 59‬من القانون عدد ‪ 70‬لسنة ‪ 2007‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2007‬واملتعلق بقانون‬
‫ثم ّنقح بالفصل ‪ 41‬من القانون عدد ‪ 27‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪ 2012‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ّ 2008‬‬
‫املالية لسنة ‪)2013‬‬

‫الفصل ‪ 112‬مكرر‬
‫مع مراعاة أحكام املعاهدات الدولية واالتفاقيات الخاصة تستوجب عمليات تجديد بطاقة اإلقامة‬
‫بالنسبة إلى األجانب املقيمين بالبالد التونسية الذين يمارسون مهنا بمقابل اإلدالء بما يفيد تسوية وضعيتهم‬
‫الجبائية بعنوان األداءات التي حل أجلها في تاريخ تقديم طلب تجديد بطاقة اإلقامة ولم تسقط بمرور الزمن‪.‬‬
‫(أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 68‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪)2023‬‬

‫العنوان الرابع – إجراءات لتأطير أعمال مصالح الجباية‬ ‫(‪)33‬‬

‫ومصالح االستخالص‬

‫الباب األول – املوفق الجبائي‬

‫الفصل ‪113‬‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫أحدثت لدى وزير املالية خطة املوفق الجبائي‪.‬‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫يتولى املوفق الجبائي النظر في العرائض الفردية الصادرة عن األشخاص الطبيعيين أو األشخاص‬
‫املعنويين واملتعلقة بالصعوبات التي تعترضهم في إطار عالقتهم بمصالح الجباية ومصالح االستخالص وبذل ما‬
‫َ‬
‫في وسعه لتذليل هذه الصعوبات باستثناء العرائض املتعلقة بتوظيف األداءات والخطايا أو املتعلقة بمسائل‬

‫(‪ )32‬أمر عدد ‪ 1858‬لسنة ‪ 2008‬مؤرخ في ‪ 13‬ماي ‪2008‬‬

‫)‪ (33‬أضيف هذا العنوان بالفصل ‪ 30‬من القانون عدد ‪ 58‬لسنة ‪ 2010‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2010‬واملتعلق بقانون ّ‬
‫املالية لسنة ‪2011‬‬
‫‪72‬‬
‫صدر في شأنها حكم قضائي‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 42‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر‬
‫‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2015‬‬

‫يمارس املوفق الجبائي مهامه باستقاللية عن مصالح الجباية ومصالح االستخالص‪.‬‬

‫تقدم العرائض إلى املوفق الجبائي بعد استنفاذ املساعي اإلدارية األولية ويجب أن تكون هذه العرائض‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫ومدعمة بالوثائق املثبتة للطلبات‪.‬‬ ‫معللة‬

‫الفصل ‪114‬‬
‫ّ‬
‫املوفق الجبائي بمقتض ى أمر ّ‬ ‫ّ‬
‫ملدة ثالث سنوات قابلة للتجديد‪.‬‬ ‫يعين‬

‫ويمكن أن يكون للموفق الجبائي ممثلون بالجهات‪.‬‬

‫ويتم تعيين املمثلين الجهويين للموفق الجبائي وضبط اختصاصهم الترابي بمقتض ى أمر‪.‬‬
‫ّ‬
‫يضبط الهيكل التنظيمي ملصالح املوفق الجبائي وطرق عمل هذه املصالح بمقتض ى أمر‪.‬‬

‫الفصل ‪115‬‬
‫َ‬
‫يمكن للموفق الجبائي االستعانة بمصالح الجباية ومصالح االستخالص للتحقيق في العرائض املعروضة‬
‫عليه أو طلب توضيحات منها للغرض وعلى هذه املصالح أن تساعده في ذلك بالعناية املطلوبة‪.‬‬

‫إذا تبين للموفق الجبائي وجاهة العريضة املقدمة فله أن يرفع توصيات إلى املصلحة املعنية ملعالجة‬
‫املسألة املطروحة بالعريضة‪ .‬وعلى هذه املصلحة إعالمه بمآل املساعي املبذولة‪.‬‬
‫ّ‬
‫وفي صورة تمسك املصلحة بموقفها املبلغ إلى القائم بالعريضة‪ ،‬يمكن للموفق الجبائي أن يرفع تقريرا‬
‫في الغرض إلى وزير املالية مشفوعا باقتراحاته‪.‬‬

‫الفصل ‪116‬‬
‫ّ‬
‫يرفع املوفق الجبائي لوزير املالية تقريرا سنويا حول نشاطه يضمنه مقترحاته وتوصياته للنهوض بجودة‬
‫أداء مصالح الجباية ومصالح االستخالص ودعم أسس املصالحة مع املطالبين باألداء‪.‬‬

‫‪73‬‬
 ‫(‪)34‬‬ ‫الباب الثاني – لجان املصالحة‬
‫الفصل ‪117‬‬

‫أحدثت لدى مصالح الجباية لجنة أو أكثر تسمى "اللجنة الوطنية للمصالحة" تتولى إبداء الرأي في‬
‫ملفات املراجعة الجبائية األولية أو املعمقة أو املحدودة املعروضة عليها وذلك قبل إصدار قرار التوظيف‬
‫اإلجباري‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫تختص اللجنة الوطنية للمصالحة بالنظر في امللفات التي تكون اللجان الجهوية للمصالحة املشار إليها‬
‫بالفصل ‪ 119‬من هذه املجلة غير مختصة بالنظر فيها‪.‬‬

‫الفصل ‪118‬‬

‫تتركب اللجنة الوطنية للمصالحة من‪:‬‬

‫‪ -‬املوفق الجبائي أو من ينوبه‪ ،‬بصفة رئيس‪،‬‬

‫‪ -‬موظفين باإلدارة العامة لألداءات‪ ،‬لهما على األقل خطة مدير إدارة مركزية أو ما يعادلها‪ ،‬بصفة‬
‫عضو‪،‬‬

‫‪ -‬موظف باإلدارة العامة للدراسات والتشريع الجبائي‪ ،‬له على األقل خطة مدير إدارة مركزية أو‬
‫ما يعادلها‪ ،‬بصفة عضو‪،‬‬

‫‪ -‬ممثلين إثنين للمطالب باألداء بصفة عضوين يعينهما املوفق الجبائي بمناسبة كل اجتماع‬
‫وبعنوان كل ملف من قائمة تضم ممثلين عن املنظمات والهيئات املهنية املمثلة باملجلس‬
‫الوطني للجباية تضبط بقرار من وزير املالية ملدة ثالث سنوات قابلة للتجديد مرة واحدة وبناء‬
‫على اقتراحات هذه املنظمات والهيئات(‪( .)35‬نقحت هذه املطة بالفصل ‪ 69‬من املرسوم عدد ‪21‬‬
‫لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫ويتولى موظف باإلدارة العامة لألداءات‪ ،‬مهام مقرر اللجنة دون املشاركة في التصويت‪ ،‬له على‬
‫ّ‬
‫األقل رتبة متفقد للمصالح املالية‪.‬‬
‫ويكون حضور من تعهد بمراجعة امللف إجباريا‪ ،‬دون املشاركة في التصويت‪.‬‬

‫(‪ ) 34‬ألغيت أحكام هذا الباب بمقتض ى أحكام الفصل ‪ 57‬من القانون عدد ‪ 1‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 16‬ماي ‪ 2012‬واملتعلق بقانون املالية التكميلي لسنة‬
‫‪ ،2012‬ثم أضيفت بمقتض ى أحكام الفصل ‪ 45‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪.2017‬‬
‫(‪ )35‬يتواصل العمل بقرار وزير املالية املؤرخ في ‪ 31‬جويلية ‪ 2018‬واملتعلق بتعيين ممثلي املطالب باألداء باللجنة الوطنية للمصالحة واللجنة الجهوية للمصالحة‬
‫إلى غاية صدور القرارات املشار إليها أعاله بالرائد الرسمي بالجمهورية التونسية ودخولها حيز التطبيق‪.‬‬
‫‪74‬‬
‫وتتم دعوة املطالب باألداء للحضور لدى اللجنة طبقا ألحكام الفصل ‪ 10‬من هذه املجلة أو تكليف من‬
‫ينوبه طبقا للقانون كما يمكنه االستعانة بمن يختاره دون أن يكون لعدم حضوره تأثير على سير امللف‪.‬‬
‫ويمكن لرئيس اللجنة دعوة كل شخص يرى في حضوره فائدة للمشاركة في أعمال اللجنة دون حضور‬
‫املداولة والتصويت‪.‬‬
‫الفصل ‪119‬‬
‫أحدثت بكل مركز جهوي ملراقبة األداءات لجنة أو أكثر تسمى "اللجنة الجهوية للمصالحة" تتولى إبداء‬
‫الرأي في ملفات املراجعة الجبائية األولية أو املعمقة أو املحدودة وذلك قبل إصدار قرار التوظيف اإلجباري‪.‬‬
‫(نقح هذا الفصل بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة‬
‫‪)2022‬‬
‫الفصل ‪120‬‬
‫تتركب اللجنة الجهوية للمصالحة من‪:‬‬
‫‪ -‬املمثل الجهوي للموفق الجبائي‪ ،‬وفي غيابه‪ ،‬رئيس املركز الجهوي ملراقبة األداءات أو من ينوبه‬
‫بصفة رئيس‪،‬‬
‫‪ -‬محقق لم يشارك في مراجعة امللفات املعروضة على اللجنة‪ ،‬بصفة عضو‪،‬‬
‫‪ -‬رئيس الهيكل املكلف بتأطير املكاتب‪ ،‬بصفة عضو‪،‬‬
‫‪ -‬ممثلين إثنين للمطالب باألداء بصفة عضوين يعينهما املمثل الجهوي للموفق الجبائي أو في‬
‫غيابه رئيس املركز الجهوي ملراقبة األداءات بمناسبة كل اجتماع وبعنوان كل ملف من قائمة‬
‫تضم ممثلين عن املنظمات والهيئات املهنية املمثلة باملجلس الوطني للجباية تضبط بقرار من‬
‫وزير املالية ملدة ثالث سنوات قابلة للتجديد مرة واحدة وبناء على اقتراحات هذه املنظمات‬
‫والهيئات (‪( .)36‬نقحت هذه املطة بالفصل ‪ 69‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر‬
‫‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫ويتولى موظف باملركز الجهوي ملراقبة األداءات مهام مقرر اللجنة دون املشاركة في التصويت‪ ،‬له على‬
‫ّ‬
‫األقل رتبة متفقد للمصالح املالية‪.‬‬
‫ويكون حضور من تعهد بمراجعة امللف إجباريا‪ ،‬دون املشاركة في التصويت‪.‬‬
‫وتتم دعوة املطالب باألداء للحضور لدى اللجنة طبقا ألحكام الفصل ‪ 10‬من هذه املجلة أو تكليف من‬
‫ينوبه طبقا للقانون كما يمكنه االستعانة بمن يختاره دون أن يكون لعدم حضوره تأثير على سير امللف‪.‬‬
‫ويمكن لرئيس اللجنة دعوة كل من يرى فائدة في حضوره للمشاركة في أعمالها‪.‬‬

‫(‪ ) 36‬يتواصل العمل بقرار وزير املالية املؤرخ في ‪ 31‬جويلية ‪ 2018‬واملتعلق بتعيين ممثلي املطالب باألداء باللجنة الوطنية للمصالحة واللجنة الجهوية للمصالحة‬
‫إلى غاية صدور القرارات املشار إليها أعاله بالرائد الرسمي بالجمهورية التونسية ودخولها حيز التطبيق‬
‫‪75‬‬
 ‫الفصل ‪121‬‬
‫يتعين على كل عضو تربطه بأصحاب امللفات املعروضة على اللجنة صلة قرابة أو مصاهرة أو مصالح‬
‫اقتصادية أو غيرها من شأنها املساس من حياده بصفته تلك‪ ،‬إعالم رئيس اللجنة بذلك وعدم املشاركة في‬
‫أعمالها املتعلقة بامللفات املعنية‪.‬‬
‫الفصل ‪122‬‬
‫تتعهد لجان املصالحة بملفات املراجعة الجبائية األولية أو املعمقة أو املراجعة املحدودة بمبادرة من‬
‫املصلحة الجبائية بعد استيفاء اإلجراءات املنصوص عليها بالفصول ‪ 41‬ثالثا و‪ 44‬و‪ 44‬مكرر من هذه املجلة‬
‫أو بناء على مطلب كتابي معلل يقدمه املطالب باألداء إلى املصلحة الجبائية املختصة مقابل وصل في التسليم‬
‫أو برسالة مضمونة الوصول مع اإلعالم بالبلوغ وذلك خالل أجل أقصاه األجل املحدد بالفصل ‪ 41‬ثالثا أو‬
‫بالفقرة الثانية من الفصل ‪ 44‬مكرر من هذه املجلة إن رغب في عرض نتائج املراجعة التي لم تحظ بموافقته‬
‫على اللجنة مع بيان رغبته في الحضور لدى اللجنة أو تعيين من ينوبه طبقا للقانون ضمن نفس املطلب‪( .‬نقحت‬
‫هذه الفقرة بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬

‫وتضبط طرق عمل لجان املصالحة بمقتض ى قرار من الوزير املكلف باملالية(‪.)37‬‬
‫الفصل ‪123‬‬
‫يتضمن كل ملف يعرض على لجنة املصالحة اإلعالم بنتائج املراجعة واعتراض املطالب باألداء عليها‬
‫والردود املتبادلة بشأنها مع مصالح الجباية‪.‬‬
‫تنظر لجان املصالحة في امللفات املتعهد بها على أساس الوثائق املعروضة عليها من قبل املصلحة‬
‫الجبائية املتعهدة بامللف واملؤيدات واملبررات املقدمة من الطرفين‪ .‬وليس للجنة تأويل نص قانوني بمناسبة‬
‫نظرها في امللفات املذكورة‪ ،‬وال االعتماد على املحاسبة التي لم يقدمها املطالب باألداء خالل األجل املنصوص‬
‫عليه حسب الحالة بالفصل ‪ 38‬أو بالفصل ‪ 41‬مكرر من هذه املجلة مع مراعاة الحاالت املنصوص عليها بنفس‬
‫الفصل‪( .‬نقحت هذه الفقرة بالفصل ‪ 48‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪)2022‬‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫وتكتس ي آراء لجان املصالحة صبغة استشارية وتبلغ إلى املطالب باألداء حسب الطرق املنصوص عليها‬
‫ّ‬
‫بالفصل ‪ 10‬من هذه املجلة‪.‬‬

‫الفصل ‪124‬‬

‫يمكن ملصالح الجباية تعديل نتائج املراجعة الجبائية جزئيا أو كليا على ضوء رأي اللجنة دون أن يؤدي‬
‫ذلك التعديل إلى الترفيع في املبالغ املستوجب دفعها واملضمنة باإلعالم بنتائج املراجعة إال إذا كان ذلك ناتجا‬
‫عن تدارك األخطاء ّ‬
‫املادية‪.‬‬

‫(‪ )37‬قرار وزير المالية المؤرخ في ‪ 16‬أكتوبر ‪.2017‬‬

‫‪76‬‬
 ‫ّ‬
‫ويتم إعالم املطالب باألداء وجوبا بتعديل مصالح الجباية لنتائج املراجعة الجبائية طبقا ألحكام الفقرة‬
‫األولى من هذا الفصل وذلك بالطرق املنصوص عليها بالفصل ‪ 10‬أو بالفصل ‪ 10‬مكرر من هذه املجلة‪( .‬ألغيت‬
‫أحكام الفقرة األولى والثانية من هذا الفصل وعوضت بأحكام الفصل ‪ 69‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪28‬‬
‫ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪)2022‬‬
‫ّ‬
‫املختصة‬ ‫وفي هذه الحالة يمكن للمطالب باألداء االعتراض على اإلعالم املذكور لدى مصالح الجباية‬
‫بتقديم مطلب في الغرض في أجل أقصاه ‪ 30‬يوما من تاريخ التبليغ‪ .‬وبانقضاء األجل املذكور يمكن ملصالح‬
‫الجباية إصدار قرار في التوظيف اإلجباري‪.‬‬

‫الفصل ‪125‬‬

‫تعلق آجال التقادم بداية من تاريخ تقديم املطالب باألداء للمطلب الكتابي املنصوص عليه بالفصل‬
‫تم عرض امللف على‬ ‫‪ 122‬من هذه املجلة أو من تاريخ استدعاء املطالب باألداء من قبل لجنة املصالحة إذا ّ‬
‫اللجنة بمبادرة من مصالح الجباية ولم يسبق تقديم املطالب باألداء ملطلب في الغرض إلى غاية تبليغ رأيها فيه‪.‬‬
‫(نقح هذا الفصل بالفصل ‪ 69‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية لسنة‬
‫‪)2022‬‬

‫الفصل ‪126‬‬

‫يلتزم أعضاء لجان املصالحة باملحافظة على سرية املعلومات واملعطيات التي توفرت لهم بمناسبة‬
‫نظرهم في امللفات املعروضة على اللجنة وتحمل عليهم نفس االلتزامات املوضوعة على كاهل أعوان الجباية في‬
‫الغرض‪.‬‬

‫الباب الثالث – لجنة إعادة النظر في قرارات التوظيف‬

‫اإلجباري‬
‫الفصل ‪127‬‬
‫تسمى "لجنة إعادة النظر في قرارات التوظيف اإلجباري"‪.‬‬‫أحدثت لدى وزير املالية لجنة استشارية ّ‬
‫ّ‬
‫تتولى لجنة إعادة النظر في قرارات التوظيف اإلجباري إبداء ّ‬
‫الرأي في عرائض املطالبين باألداء املتعلقة‬
‫بالتماس إعادة النظر في قرارات التوظيف اإلجباري التي لم يصدر في شأنها حكم في األصل النقضاء أجل‬
‫االعتراض عليها املنصوص عليه بالفصل ‪ 55‬من هذه املجلة أو لرفض االعتراض عليها شكال وذلك شريطة أن‬
‫تقدم عريضة التماس إعادة النظر في أجل أقصاه موفى السنة الخامسة املوالية للسنة التي ّ‬
‫تم خاللها تبليغ‬
‫القرار إلى املطالب باألداء‪.‬‬
‫ويمكن ملصالح الجباية بمبادرة منها عرض قرارات التوظيف اإلجباري املشار إليها بهذا الفصل على أنظار‬
‫اللجنة‪.‬‬
‫‪77‬‬
 ‫الفصل ‪128‬‬
‫ّ‬
‫تتركب لجنة إعادة النظر في قرارات التوظيف اإلجباري من‪:‬‬
‫‪ -‬مستشار باملحكمة اإلدارية‪ :‬بصفة رئيس‪،‬‬
‫‪ -‬املستشار القانوني لوزارة املالية‪،‬‬
‫‪ -‬موظفين اثنين بوزارة املالية لهما على األقل خطة مدير إدارة مركزية أو خطة معادلة لها‪،‬‬
‫‪ -‬ممثلين اثنين عن هيئة الخبراء املحاسبين بالبالد التونسية‪.‬‬
‫ويتولى موظف بوزارة املالية مهام مقرر اللجنة‪.‬‬
‫ويتم تعيين أعضاء هذه اللجنة بقرار من وزير املالية‪ .‬ويكون التعيين بالنسبة إلى أعضاء هذه اللجنة‬
‫من الخبراء املحاسبين ملدة ثالث سنوات غير قابلة للتجديد‪.‬‬
‫ويمكن لرئيس اللجنة دعوة كل شخص يرى في حضوره فائدة للمشاركة في أعمالها بصفة استشارية‪.‬‬
‫تضبط طرق عمل لجنة إعادة النظر في قرارات التوظيف اإلجباري بمقتض ى أمر(‪.)38‬‬
‫الفصل ‪129‬‬
‫تقدم العرائض املتعلقة بالتماس إعادة النظر في قرارات التوظيف اإلجباري املشار إليها بالفصل ‪127‬‬
‫ّ‬
‫من هذه املجلة إلى وزير املالية بواسطة مطلب كتابي معلل ومصحوب باملؤيدات واملبررات املثبتة للعريضة‪.‬‬
‫الفصل ‪130‬‬
‫يمكن للجنة إعادة النظر في قرارات التوظيف اإلجباري دعوة املطالب باألداء قصد االستماع إليه‪.‬‬
‫ويمكن للمطالب باألداء االستعانة بمن يختاره أو إنابة وكيل عنه للغرض طبقا للقانون‪.‬‬
‫كما يمكن لهذه اللجنة أن تطلب توضيحات أو معطيات من مصالح الجباية بخصوص امللفات‬
‫املعروضة عليها‪.‬‬
‫الفصل ‪131‬‬
‫يمكن لوزير املالية أو للمدير العام لألداءات بتفويض من وزير املالية تعديل أو سحب قرار التوظيف‬
‫اإلجباري بمقتض ى مقرر وذلك بناء على رأي لجنة إعادة النظر في قرارات التوظيف اإلجباري‪.‬‬
‫ويتم في هذه الحالة إعالم املطالب باألداء بذلك‪.‬‬
‫الفصل ‪132‬‬
‫ال يمكن االحتجاج لدى السلط اإلدارية أو القضائية بآراء لجنة إعادة النظر في قرارات التوظيف‬
‫اإلجباري‪.‬‬

‫(‪ )38‬أمر عدد ‪ 2470‬لسنة ‪ 2011‬مؤرخ في ‪ 29‬سبتمبر ‪.2011‬‬

‫‪78‬‬
‫وتكون مقررات سحب أو تعديل قرارات التوظيف اإلجباري املنصوص عليها بالفصل ‪ 131‬من هذه‬
‫املجلة غير قابلة لالعتراض أو للطعن‪.‬‬

‫الباب الرابع‬ ‫(‪)39‬‬

‫الهيئة العامة للجباية واملحاسبة العمومية واالستخالص‬

‫الفصل ‪133‬‬

‫ّ‬
‫العامة للجباية واملحاسبة العمومية واالستخالص‪ ،‬يتولى أعوان‬ ‫تحدث بوزارة املالية هيئة تسمى " الهيئة‬
‫ّ‬
‫الهيئة أساسا تأمين التحكم في النسيج الجبائي ودعم االمتثال الضريبي وتحسين استخالص املوارد العمومية‬
‫ّ‬
‫ومكافحة التحيل والتهرب الجبائي ضمن مسار متكامل ومندمج‪ .‬وتوفر لهم للغرض الضمانات القانونية الالزمة‬
‫لالضطالع بمهامهم‪.‬‬
‫ويتم تنظيم الهيئة وضبط النظام األساس ي ألعوانها بمقتض ى أمر حكومي‪.‬‬

‫(‪ ) 39‬أضيف هذ الباب بالفصل ‪ 66‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 18‬ديسمبر ‪ 2017‬واملتعلق بقانون ّ‬
‫املالية لسنة ‪2018‬‬
‫‪79‬‬
‫الجزء الثاني – النصوص التطبيقية ملجلة الحقوق‬
‫واإلجراءات الجبائية‬

‫‪80‬‬
 ‫الفهرس‬
‫تركيبة املجلس الوطني للجباية وطرق تسييره‪82 ...................................................................................‬‬
‫تركيبة ومهام وطرق عمل اللجنة املنصوص عليها بالفصل ‪ 74‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية ‪86‬‬
‫مجال وشروط تدخل إدارة املؤسسات الكبرى باإلدارة العامة لألداءات ‪90 .............................................‬‬
‫طرق تطبيق الفصل ‪ 112‬من مجلة الحقوق واإلج ـ ـ ـراءات الجبـ ـ ـ ـائية املتعلق بربط تح ـ ـ ـ ـويل إل ـ ـى الخ ـ ـ ـ ـ ـ ـارج‬
‫ملداخيل خاضعة لألداء من قبل األجانب بتسوية وضعيتهم الجبائية‪95 ..................................................‬‬
‫طرق عمل لجنة إعادة النظر في قرارات التوظيف اإلجباري لألداء‪102 ....................................................‬‬
‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫ّ‬
‫املتوسطة باإلدارة العامة لألداءات‪105 .......................................‬‬ ‫املؤسسات‬ ‫مجال وشروط تدخل إدارة‬
‫تراتيب النظر في مطالب استرجاع األداء الزائد‪108 ................................................................................‬‬
‫ضبط تعريفة الصلح في مادة املخالفات الجبائية الجزائية‪112 ..............................................................‬‬
‫طرق عمل لجان املصالحة‪132 ............................................................................................................‬‬
‫ط ـ ـ ـرق إب ـ ـ ـرام االت ـف ـ ـاق ـ ـات املسبقة وآث ـ ـ ـارها املت ـعلقة بط ـ ـ ـريـ ـ ـقة ضب ـ ـ ـ ـط أس ـ ـ ـع ـ ـار املع ـ ـ ـام ـ ـالت املن ـ ـجـ ـ ـ ـ ـزة بين‬
‫املؤسسات املرتبطة‪137 ......................................................................................................................‬‬
‫ضبط مضمون التصريح حسب كل دولة‪141 .......................................................................................‬‬
‫ضبط مضمون الوثائق املبررة لسياسة أسعار التحويل‪148 ..................................................................‬‬

‫‪81‬‬
‫تركيبة املجلس الوطني للجباية وطرق تسييره‬

‫‪82‬‬
‫أمر عدد ‪ 1250‬لسن ــة ‪ 2001‬مؤرخ في ‪ 28‬ماي ‪ 2001‬يتعلق بضبــط تركيبة املجلس الوطني للجباية وطرق‬
‫تسييره‬
‫ّ‬
‫إن رئيس الجمهورية‪،‬‬
‫باقتراح من وزير املالية‪،‬‬
‫بعد اإلطالع على مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائيــة الصادرة بمقتــض ى القانون عــدد ‪ 82‬لسنة ‪2000‬‬
‫ّ‬
‫وخاصـة الفصل ‪ 4‬منها‪،‬‬ ‫ّ‬
‫املؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪2000‬‬
‫املؤرخ في ‪ 30‬ماي ‪ 1975‬واملتعلق بضبط مشموالت وزارة املالية‪،‬‬‫وعلى األمر عدد ‪ 316‬لسنة ‪ّ 1975‬‬
‫وعلى األمر عدد ‪ 556‬لسنة ‪ 1991‬املؤرخ في ‪ 23‬أفريل ‪ 1991‬واملتعلق بتنظيم وزارة املالية كما ّ‬
‫تم‬
‫ّ‬
‫وخاصة منها األمر عدد ‪ 326‬لسنة ‪ 2000‬املؤرخ في ‪ 7‬فيفـري ‪،2000‬‬ ‫تنقيحه وإتمامه بالنصوص الالحـقة‬
‫وعلى رأي املحكمة اإلدارية‪،‬‬
‫يصدر األمر اآلتي ّ‬
‫نصـه‪:‬‬
‫الفصل األول‬
‫ّ‬
‫يتركــب املجلس الوطني للجباية من األعضــاء اآلتي ذكرهم‪:‬‬
‫‪ -‬وزير املالية‪ :‬رئيس‪،‬‬
‫‪ -‬كاتب الدولة لدى وزير املالية املكلف بالجباية‪ :‬نائب رئيس‪.‬‬
‫ّ‬
‫‪ .1‬ممث ــلون عن الوزارات والهياكل العمومية‪:‬‬
‫‪ -‬ممثل عن الوزارة األولى‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن وزارة العدل‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن وزارة التنمية االقتصادية‪،‬‬
‫‪ 3 -‬ممـثـلين عن وزارة املالية‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن وزارة الصناعة‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن وزارة التجارة‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن وزارة النقل‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن وزارة الفالحة‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن وزارة السياحة والترفيه والصناعات التقليدية‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن هيئة السوق املالية‪،‬‬

‫‪83‬‬
 ‫‪ -‬ممثل عن مركز الدراسات القانونية والقضائية‪.‬‬
‫‪ .2‬ممثلون عن املنظمات والهيئات املهنية‪:‬‬
‫‪ -‬ممثل عن االتحاد التونس ي للصناعة والتجارة والصناعات التقليدية‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن االتحاد التونس ي للفالحة والصيد البحري‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن االتحاد العام التونس ي للشغل‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن االتحاد الوطني للمرأة التونسية‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن الجمعية املهنية للبنوك‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن الجامعة التونسية للنزل‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن هيئة الخبراء املحاسبين بالبالد التونسية‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن عمادة املحامين‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عـن املنظمة املهنية للمحاسبين‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل عن املنظمة املهنية للمستشارين الجبائيـين‪،‬‬
‫‪ .3‬شخصيات معترف لها بالكفاءة في ميادين ذات عالقة بالجباية‬
‫‪ 3‬شخصيات معترف لها بالكفاءة في العلوم القانونية أو االقتصادية أو االجتماعية يقع تعيينها من قبل‬
‫وزير املالية‪.‬‬
‫ويمكن لرئـيس املجلس الوطني للجباية دعوة كل شخص يرى في حضوره فائدة إلثراء أعمال املجلس‬
‫باعتبار طبيعة املواضيع املدرجة بجدول أعماله‪.‬‬

‫الفصل ‪2‬‬
‫يعين أعضاء املجلس الوطني للجباية بقرار من وزير املالية بناء على اقتراح الجهات املعنية وذلك ّ‬
‫ملدة‬ ‫ّ‬
‫ثالث سنوات‪.‬‬
‫الفصل ‪3‬‬
‫يمكن أن تبعث لجان فرعية عند الحاجة لدى املجلس الوطني للجباية يعهد لها بالبحث في مسائل‬
‫قطاعية أو معيـنة مرتبطة بمهام املجلس‪.‬‬
‫ّ‬
‫الفرعيـة من أعضاء يقع اختيارهم حسب كفاءتهم في امليدان موضوع البحث من بين‬ ‫ّ‬
‫تتكون اللجان‬
‫أعضاء املجلس الوطني للجباية أو من خارجه‪.‬‬

‫‪84‬‬
 ‫الفصل ‪4‬‬
‫يجتمع املجلس الوطني للجباية بدعوة من رئيسه مرة في السنة على األقل وكلما دعت الحاجة إلى ذلك‪.‬‬
‫كما يجتمع املجلس بمناسبة إعداد مخطط التنمية االقتصادية واالجتماعية إلبداء الرأي حول توجهات‬
‫السياسة الجبائية املقترحة ضمن املخطط‪.‬‬
‫الفصل ‪5‬‬
‫ّ‬
‫توجه االستدعاءات لحضور اجتماع املجلس الوطني للجباية مصحوبة بجدول األعمال قبل عشرة أيــام‬
‫ّ‬
‫األقل من تاريخ انعقاده‪.‬‬ ‫على‬
‫تدون أعمال املجلس الوطني للجباية بمحاضر جلسات تبلغ إلى كافة األعضاء املشاركين في هذه األعمال‪.‬‬‫ّ‬

‫الفصل ‪6‬‬
‫تتولى اإلدارة العامة املكلّــفة بالتشريع الجبائي مهام كتابة املجلس الوطني للجباية ّ‬
‫وتعد التقرير السنوي‬
‫حول أعماله‪.‬‬
‫ّ‬
‫املخصص لوزارة املالية‪.‬‬ ‫تحمل نفقات تسيير املجلس الوطني للجباية على ميزانية الدولة بالباب‬
‫الفصل ‪7‬‬
‫تدخل أحكام هذا األمر حيز التنفيذ ابتداء من أول جانفي ‪.2002‬‬
‫الفصل ‪8‬‬
‫الوزير األول والوزراء املعنيون مكلفون كل فيما يخصه بتنفيذ هذا األمر الذي ينشر بالرائد الرسمي‬
‫للجمهورية التونسية‪.‬‬

‫تونس في ‪ 28‬ماي ‪.2001‬‬

‫زين العابدين بن علي‬

‫‪85‬‬
‫تركيبة ومهام وطرق عمل اللجنة املنصوص عليها بالفصل‬
‫‪ 74‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‬

‫‪86‬‬
‫أمر عـدد ‪ 1721‬لسنة ‪ 2001‬مؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪ 2001‬يتعلق بضبط تركيبة ومهام وطرق عمل اللجنة‬
‫املنصوص عليها بالفصل ‪ 74‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‬

‫إن رئيس الجمهورية‪،‬‬

‫باقتراح من وزير املالية‪،‬‬

‫بعد اإلطالع على مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية الصادرة بموجب القانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪2000‬‬
‫املؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪ 2000‬وخاصة الفصل ‪ 74‬منها‪،‬‬

‫وعلى األمر عـدد ‪ 316‬لسنة ‪ 1975‬املؤرخ في ‪ 30‬ماي ‪ 1975‬واملتعلق بضبط مشموالت وزارة املالية‪،‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 556‬لسنة ‪ 1991‬املؤرخ في ‪ 23‬أفريل ‪ 1991‬واملتعلق بتنظيم وزارة املالية كما وقع‬
‫تنقيحه وإتمامه بالنصوص الالحقة وخاصة منها األمر عدد ‪ 326‬لسنة ‪ 2000‬املؤرخ في ‪ 7‬فيفري ‪.2000‬‬

‫وعلى رأي وزيري العدل وأمالك الدولـة والشؤون العقارية‪،‬‬

‫وعلى رأي املحكمة اإلدارية‪.‬‬

‫يصدر األمــر اآلتي نصه‪:‬‬

‫الفصل األول‬

‫تتولى اللجنة املنصوص عليها بالفصل ‪ 74‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية إبداء الرأي في امللفات‬
‫املتعلقة باملخالفات الجبائية الجزائية املوجبة لعقوبة بدنية واملعروضة عليها من قبل وزير املالية أو من فوض‬
‫له وزير املالية سلطة إثارة الدعوى العمومية بخصوص هذه املخالفات وذلك خاصة من حيث‪:‬‬

‫‪ -‬توفر جميع أركان املخالفة‪،‬‬

‫‪ -‬صحة إجراءات معــاينة املخالفة‪،‬‬

‫‪ -‬مالءمة العقوبة املقترحة مع خطورة املخالفة املرتكبة‪.‬‬

‫الفصل ‪2‬‬

‫تتركب اللجنة املشار إليها بالفصل األول أعاله كما يلي‪:‬‬

‫‪ -‬وزير املالية أو من ينوبه‪ :‬رئيس‪،‬‬

‫‪ -‬قاض مستشار لدى املحكمة اإلدارية‪،‬‬

‫‪87‬‬
 ‫‪ -‬قاضيان لدى املحكمة االبتدائية‪،‬‬

‫‪ -‬قاضيان لدى محكمة االستئناف‪،‬‬

‫‪ -‬مستشار لدى دائرة املحاسبات‪،‬‬

‫‪ -‬املكلف العام بنزاعات الدولة‪،‬‬

‫‪ -‬ممثل عن مصالح مستشار القانون والتشريع للحكومة‪،‬‬

‫‪ -‬املدير العام للمراقبة الجبائية‪،‬‬

‫‪ -‬املدير العام للدراسات والتشريع الجبائي‪،‬‬

‫‪ -‬رئيس هيئة الرقابة العامة للمالية‪.‬‬

‫(نقح باألمر عدد ‪ 2495‬لسنة ‪ 2005‬املؤرخ في ‪ 12‬سبتمبر ‪)2005‬‬

‫الفصل ‪3‬‬

‫تتولى اإلدارة العامة للمراقبة الجبائية مهام كتابة اللجنة‪.‬‬

‫الفصل ‪4‬‬

‫تجتمع اللجنة بدعوة من رئيسها كلما دعت الحاجة إلى ذلك وهو الذي يحدد تاريخ جلساتها وجدول‬
‫أعمالها‪.‬‬

‫توجه اإلستدعاءات لحضور جلسات اللجنة مرفوقة بجدول األعمال ونسخ من امللفات املدرجة به‪.‬‬

‫الفصل ‪5‬‬

‫تبدي اللجنة آراءها بأغلبية أصوات األعضاء الحاضرين وفي صورة تعادل األصوات يكون صوت الرئيس‬
‫مرجحا‪.‬‬
‫ّ‬
‫األقل من بينهم الرئيس‪.‬‬ ‫ال يمكن للجنة املفاوضة بصفة قانونية إال بحضور سبعة أعضاء على‬

‫وفي صورة تعذر تحقيق النصاب تتم دعوة اللجنة لالنعقاد مرة ثانية في غضون عشرة أيام من التاريخ‬
‫املحدد للجلسة األولى‪ .‬وفي هذه الحالة تكون قرارات اللجنة قانونية بصرف النظر عن عدد األعضاء الحاضرين‪.‬‬

‫(نقح باألمر عدد ‪ 2495‬لسنة ‪ 2005‬املؤرخ في ‪ 12‬سبتمبر ‪)2005‬‬

‫‪88‬‬
 ‫الفصل ‪6‬‬

‫تدون أعمال اللجنة ضمن محاضر جلسات يحررها مقرر اللجنة الذي يعين من قبل املدير العام‬‫ّ‬
‫للمراقبة الجبائية ّ‬
‫ويتم إمضاء هذه املحاضر من قبل جميع األعضاء الحاضرين‪.‬‬

‫تحال محاضر جلسات اللجنة إلى وزير املالية أو من فوض له وزير املالية سلطة إثارة الدعوى العمومية‪.‬‬

‫الفصل ‪7‬‬

‫تدخل أحكام هذا األمر حيز التنفيذ ابتداء من أول جانفي ‪.2002‬‬

‫الفصل ‪8‬‬

‫وزراء العدل واملالية وأمالك الدولة والشؤون العقارية مكلفون‪ ،‬كل فيما يخصه بتنفيذ هذا األمر الذي‬
‫ينشر بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية‪.‬‬

‫تونس في ‪ 24‬جويلية ‪.2001‬‬

‫زين العابدين بن علي‬

‫‪89‬‬
‫مجال وشروط تدخل إدارة املؤسسات الكبرى باإلدارة‬
‫العامة لألداءات‬

‫‪90‬‬
‫أمر عدد ‪ 201‬لسنة ‪ 2008‬مؤرخ في ‪ 29‬جانفي ‪ 2008‬يتعلق بضبط مجال وشروط تدخل إدارة املؤسسات‬
‫الكبرى باإلدارة العامة لألداءات‬
‫ّ‬
‫إن رئيس الجمهورية‪،‬‬

‫باقتراح من وزير املالية‪،‬‬

‫بعد اإلطالع على مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪2000‬‬
‫ّ‬
‫وخاصة الفصل ‪ 3‬منه‪،‬‬ ‫املؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪2000‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 316‬لسنة ‪ 1975‬املؤرخ في ‪ 30‬ماي ‪ 1975‬واملتعلق بضبط مشموالت وزارة املالية‪،‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 556‬لسنة ‪ 1991‬املؤرخ في ‪ 23‬أفريل ‪ 1991‬واملتعلق بتنظيم وزارة املالية‪ ،‬وعلى جميع‬
‫وخاصة األمر عدد ‪ 1198‬لسنة ‪ 2007‬املؤرخ في ‪ 14‬ماي ‪،2007‬‬ ‫ّ‬ ‫النصوص التي نقحته أو تممته‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 94‬لسنة ‪ 2008‬املؤرخ في ‪ 16‬جانفي ‪ 2008‬واملتعلق بتنظيم وضبط مشموالت املصالح‬
‫ّ‬
‫وخاصة الفصل ‪ 2‬منه‪،‬‬ ‫الخارجية لإلدارة العامة لألداءات‬

‫وعلى رأي املحكمة اإلدارية‪،‬‬

‫يصدر األمر اآلتي ّ‬
‫نصه‪:‬‬

‫الفصل األول‬

‫تعتبر مؤسسات كبرى وترجع بالنظر إلى إدارة املؤسسات الكبرى‪:‬‬

‫‪ .1‬املؤسسات التالية بصرف النظر عن تاريخ إحداثها ومبلغ رقم املعامالت املحقق‪:‬‬
‫املؤسسات البنكية املقيمة وغير املقيمة على معنى القانون عدد ‪ 48‬لسنة ‪ّ 2016‬‬
‫املؤرخ في ‪11‬‬ ‫ّ‬ ‫‪-‬‬
‫ّ‬
‫واملؤسسات املالية (نقحت هذه املطة بالفصل ّ‬ ‫ّ‬
‫األول من األمر‬ ‫جويلية ‪ 2016‬واملتعلق بالبنوك‬
‫ّ‬ ‫حكومي عدد ‪ 1157‬لسنة ‪ 2017‬امل ّ‬
‫ؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر ‪ 2017‬واملتعلق بتنقيح وإتمام األمر عدد ‪ 201‬لسنة‬
‫تدخل إدارة ّ‬‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫‪ّ 2008‬‬
‫املؤسسات الكبرى باإلدارة‬ ‫املؤرخ في ‪ 29‬جانفي ‪ 2008‬واملتعلق بضبط مجال وشروط‬
‫العامة لألداءات)‪،‬‬
‫(ألغيت هذه املطة بالفصل ‪ 6‬من األمر حكومي عدد ‪ 1157‬لسنة ‪ 2017‬امل ّ‬
‫ؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر ‪2017‬‬ ‫‪-‬‬
‫ّ‬ ‫تعلق بتنقيح وإتمام األمر عدد ‪ 201‬لسنة ‪ّ 2008‬‬ ‫ّ‬
‫املؤرخ في ‪ 29‬جانفي ‪ 2008‬واملتعلق بضبط مجال‬ ‫وامل‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫املؤسسات الكبرى باإلدارة العامة لألداءات)‪،‬‬ ‫وشروط تدخل إدارة‬

‫‪91‬‬
‫‪ -‬شركات التأمين وإعادة التأمين الناشطة طبقا ألحكام مجلة التأمين الصادرة بالقانون عدد ‪24‬‬
‫ّ‬
‫وخاصة‬ ‫تم تنقيحها وإتمامها بالنصوص الالحقة‬‫لسنة ‪ 1992‬املؤرخ في ‪ 9‬مارس ‪ ،1992‬كما ّ‬
‫منها القانون عدد ‪ 86‬لسنة ‪ 2005‬املؤرخ في ‪ 15‬أوت ‪،2005‬‬
‫(ألغيت هذه املطة بالفصل ‪ 6‬من األمر حكومي عدد ‪ 1157‬لسنة ‪ 2017‬امل ّ‬
‫ؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر ‪2017‬‬ ‫‪-‬‬
‫ّ‬ ‫تعلق بتنقيح وإتمام األمر عدد ‪ 201‬لسنة ‪ّ 2008‬‬ ‫ّ‬
‫املؤرخ في ‪ 29‬جانفي ‪ 2008‬واملتعلق بضبط مجال‬ ‫وامل‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫املؤسسات الكبرى باإلدارة العامة لألداءات)‪،‬‬ ‫وشروط تدخل إدارة‬

‫(ألغيت هذه املطة بالفصل ‪ 6‬من األمر حكومي عدد ‪ 1157‬لسنة ‪ 2017‬امل ّ‬
‫ؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر ‪2017‬‬ ‫‪-‬‬
‫ّ‬ ‫تعلق بتنقيح وإتمام األمر عدد ‪ 201‬لسنة ‪ّ 2008‬‬ ‫ّ‬
‫املؤرخ في ‪ 29‬جانفي ‪ 2008‬واملتعلق بضبط مجال‬ ‫وامل‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫وشروط تدخل إدارة املؤسسات الكبرى باإلدارة العامة لألداءات)‪،‬‬

‫‪ -‬مشغلي شبكات االتصال املنصوص عليهم بمجلة االتصاالت الصادرة بالقانون عدد ‪ 1‬لسنة‬
‫‪ 2001‬املؤرخ في ‪ 15‬جانفي ‪ ،2001‬كما ّ‬
‫تم تنقيحها وإتمامها بالقانون عدد ‪ 1‬لسنة ‪2008‬‬
‫املؤرخ في ‪ 8‬جانفي ‪،2008‬‬
‫(ألغيت هذه املطة بالفصل ‪ 6‬من األمر حكومي عدد ‪ 1157‬لسنة ‪ 2017‬امل ّ‬
‫ؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر ‪2017‬‬ ‫‪-‬‬
‫ّ‬ ‫تعلق بتنقيح وإتمام األمر عدد ‪ 201‬لسنة ‪ّ 2008‬‬ ‫ّ‬
‫املؤرخ في ‪ 29‬جانفي ‪ 2008‬واملتعلق بضبط مجال‬ ‫وامل‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫املؤسسات الكبرى باإلدارة العامة لألداءات)‪،‬‬ ‫وشروط تدخل إدارة‬

‫(ألغيت هذه املطة بالفصل ‪ 6‬من األمر حكومي عدد ‪ 1157‬لسنة ‪ 2017‬امل ّ‬
‫ؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر ‪2017‬‬ ‫‪-‬‬
‫ّ‬ ‫تعلق بتنقيح وإتمام األمر عدد ‪ 201‬لسنة ‪ّ 2008‬‬ ‫ّ‬
‫املؤرخ في ‪ 29‬جانفي ‪ 2008‬واملتعلق بضبط مجال‬ ‫وامل‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫املؤسسات الكبرى باإلدارة العامة لألداءات)‪،‬‬ ‫وشروط تدخل إدارة‬

‫(ألغيت هذه املطة بالفصل ‪ 6‬من األمر حكومي عدد ‪ 1157‬لسنة ‪ 2017‬امل ّ‬
‫ؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر ‪2017‬‬ ‫‪-‬‬
‫ّ‬ ‫تعلق بتنقيح وإتمام األمر عدد ‪ 201‬لسنة ‪ّ 2008‬‬ ‫ّ‬
‫املؤرخ في ‪ 29‬جانفي ‪ 2008‬واملتعلق بضبط مجال‬ ‫وامل‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫املؤسسات الكبرى باإلدارة العامة لألداءات)‪،‬‬ ‫وشروط تدخل إدارة‬

‫(ألغيت هذه املطة بالفصل ‪ 6‬من األمر حكومي عدد ‪ 1157‬لسنة ‪ 2017‬امل ّ‬
‫ؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر ‪2017‬‬ ‫‪-‬‬
‫ّ‬ ‫تعلق بتنقيح وإتمام األمر عدد ‪ 201‬لسنة ‪ّ 2008‬‬ ‫ّ‬
‫املؤرخ في ‪ 29‬جانفي ‪ 2008‬واملتعلق بضبط مجال‬ ‫وامل‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫املؤسسات الكبرى باإلدارة العامة لألداءات)‪،‬‬ ‫وشروط تدخل إدارة‬

‫‪ .2‬الشركات من غير املنصوص عليها بالعدد ‪ 1‬من هذا الفصل والتي حققت رقم معامالت خام بعنوان‬
‫سنة ‪ 2015‬يساوي أو يفوق ‪ 20‬مليون دينار واملتواجد مقرها االجتماعي بكامل تراب الجمهورية‪( .‬نقح هذا العدد‬
‫ّ‬ ‫بالفصلين ‪ 4‬و‪ 5‬من األمر حكومي عدد ‪ 1157‬لسنة ‪ 2017‬امل ّ‬
‫ؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر ‪ 2017‬واملتعلق بتنقيح وإتمام األمر عدد‬
‫ّ‬
‫تدخل إدارة ّ‬ ‫ّ‬ ‫‪ 201‬لسنة ‪ّ 2008‬‬
‫املؤسسات الكبرى باإلدارة العامة‬ ‫املؤرخ في ‪ 29‬جانفي ‪ 2008‬واملتعلق بضبط مجال وشروط‬
‫لألداءات)‪.‬‬

‫‪92‬‬
 ‫الفصل ‪2‬‬
‫غرة جانفي ‪ 2016‬رقم معامالت سنوي خام‬ ‫تلحق بإدارة املؤسسات الكبرى كل شركة تحقق ابتداء من ّ‬
‫يساوي أو يفوق ‪ 20‬مليون دينار واملتواجد ّ‬
‫مقرها االجتماعي بكامل تراب الجمهورية‪( .‬نقح هذا الفصل بالفصلين‬
‫ّ‬ ‫‪ 4‬و‪ 5‬من األمر حكومي عدد ‪ 1157‬لسنة ‪ 2017‬امل ّ‬
‫ؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر ‪ 2017‬واملتعلق بتنقيح وإتمام األمر عدد ‪ 201‬لسنة‬
‫ّ‬
‫تدخل إدارة ّ‬ ‫ّ‬ ‫‪ّ 2008‬‬
‫املؤسسات الكبرى باإلدارة العامة لألداءات)‪.‬‬ ‫املؤرخ في ‪ 29‬جانفي ‪ 2008‬واملتعلق بضبط مجال وشروط‬
‫ويسري هذا اإللحاق ابتداء من ّ‬
‫غرة جانفي من السنة الثانية املوالية لسنة تحقيق رقم املعامالت‬
‫املذكور‪.‬‬
‫الفصل ‪3‬‬
‫ينتهي اإللحاق بإدارة ّ‬
‫املؤسسات الكبرى بمبادرة من اإلدارة في صورة نزول رقم املعامالت املشار إليه‬
‫ؤسسات‬ ‫بهذا األمر الحكومي بنسبة تساوي أو تفوق ‪ّ %20‬‬
‫ملدة ثالث سنوات متتالية‪ .‬ويعاد إلحاقها بإدارة امل ّ‬
‫ّ‬
‫الثاني من هذا األمر الحكومي‪( .‬ألغي هذا الفصل ّ‬
‫وعوض بالفصل ‪ 2‬من األمر الحكومي‬ ‫الكبرى طبقا ألحكام الفصل‬
‫ّ‬
‫تعلق بتنقيح وإتمام األمر عدد ‪ 201‬لسنة ‪ّ 2008‬‬ ‫عدد ‪ 1157‬لسنة ‪ 2017‬امل ّ‬
‫املؤرخ في ‪ 29‬جانفي‬ ‫ؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر ‪ 2017‬وامل‬
‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫ّ‬
‫املؤسسات الكبرى باإلدارة العامة لألداءات)‬ ‫‪ 2008‬واملتعلق بضبط مجال وشروط تدخل إدارة‬
‫ّ‬
‫(مكرر)‬ ‫الفصل ‪3‬‬
‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫ينتهي اإللحاق بإدارة ّ‬
‫للمؤسسات التي لم تعد تتوفر فيها الشروط املنصوص‬ ‫املؤسسات الكبرى بالنسبة‬
‫ّل ّ‬
‫والثاني من األمر عدد ‪ 201‬لسنة ‪ّ 2008‬‬
‫املؤرخ في ‪ 29‬جانفي ‪ 2008‬املشار إليه أعاله بداية‬ ‫عليها بالفصلين األو‬
‫من ّأول جانفي ‪( .2018‬أضيف هذا الفصل بالفصل ‪ 3‬من األمر الحكومي عدد ‪ 1157‬لسنة ‪ 2017‬امل ّ‬
‫ؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر‬
‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫ّ‬
‫تعلق بتنقيح وإتمام األمر عدد ‪ 201‬لسنة ‪ّ 2008‬‬
‫املؤرخ في ‪ 29‬جانفي ‪ 2008‬واملتعلق بضبط مجال وشروط تدخل‬ ‫‪ 2017‬وامل‬
‫ّ‬
‫املؤسسات الكبرى باإلدارة العامة لألداءات)‬ ‫إدارة‬

‫الفصل ‪( 3‬ثالثا)‬
‫ّ‬
‫باملؤسسات املشار‬ ‫تواصل إدارة ّ‬
‫املؤسسات الكبرى التعهد بملفات املراقبة أو املراجعة الجبائية املتعلقة‬
‫(مكرر) من هذا األمر الحكومي والتي قامت في شأنها‪ ،‬قبل ّأول جانفي ‪ ،2018‬بإحدى اإلجراءات‬ ‫إليها بالفصل ‪ّ 3‬‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫املنصوص عليها بالفصلين ‪ 39‬و‪ 43‬وبالفقرتين الثانية والثالثة من الفصل ‪ 47‬من مجلة الحقوق واإلجراءات‬
‫ّ‬ ‫الجبائية‪ .‬وتواصل املراكز الجهوية ملراقبة األداءات التعهد ّ‬
‫بملفات املراقبة أو املراجعة الجبائية املتعلقة‬
‫املؤسسات الكبرى طبقا ألحكام هذا األمر الحكومي والتي قامت في شأنها‬ ‫يتم إلحاقها بإدارة ّ‬ ‫ّ‬
‫باملؤسسات التي ّ‬
‫حيز التطبيق بإحدى اإلجراءات املشار إليها أعاله‪( .‬أضيف هذا‬ ‫تلك املراكز قبل تاريخ دخول هذا األمر الحكومي ّ‬
‫ّ‬ ‫الفصل بالفصل ‪ 3‬من األمر الحكومي عدد ‪ 1157‬لسنة ‪ 2017‬امل ّ‬
‫ؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر ‪ 2017‬واملتعلق بتنقيح وإتمام األمر‬
‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫عدد ‪ 201‬لسنة ‪ّ 2008‬‬
‫املؤسسات الكبرى باإلدارة‬ ‫املؤرخ في ‪ 29‬جانفي ‪ 2008‬واملتعلق بضبط مجال وشروط تدخل إدارة‬
‫العامة لألداءات)‬

‫‪93‬‬
 ‫الفصل ‪4‬‬

‫يمكن للمؤسسات من غير املنصوص عليها بالفصل األول والفصل الثاني من هذا األمر بناء على طلب‬
‫كتابي يوجه إلى إدارة املؤسسات الكبرى اختيار االلتحاق بمجال تدخل اإلدارة املذكورة وذلك في صورة تحقيق‬
‫رقم معامالت سنوي خام يساوي أو يفوق ‪ 10‬مليون دينار بعنوان السنتين السابقتين لسنة طلب االلتحاق‪.‬‬
‫ويتم االلتحاق بعد موافقة إدارة املؤسسات الكبرى‪ .‬ويسري مفعول االختيار ابتداء من ّ‬
‫غرة جانفي من‬
‫السنة املوالية لسنة املصادقة ويمتد إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر من السنة الثالثة التي تلي سنة سريان مفعوله‪.‬‬
‫ويتجدد هذا االختيار بناء على طلب كتابي يوجه إلى إدارة املؤسسات الكبرى في أجل ال ّ‬
‫يقل عن ثالثة‬
‫أشهر قبل نهاية ّ‬
‫كل فترة‪.‬‬

‫الفصل ‪5‬‬
‫تطبق أحكام هذا األمر في أجل ستين يوما من تاريخ دخوله ّ‬
‫حيز التنفيذ‪.‬‬

‫الفصل ‪6‬‬

‫وزير املالية مكلف بتنفيذ هذا األمر الذي ينشر بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية‪.‬‬

‫تونس في ‪ 29‬جانفي ‪.2008‬‬

‫زين العابدين بن علي‬

‫‪94‬‬
 ‫طرق تطبيق الفصل ‪ 112‬من مجلة الحقوق واإلجراءات‬
‫الجبائية املتعلق بربط تحويل إلى الخارج ملداخيل خاضعة‬
‫لألداء من قبل األجانب بتسوية وضعيتهم الجبائية‬

‫‪95‬‬
‫مؤرخ في ‪ 13‬ماي ‪ 2008‬يتعلق بضبط طرق تطبيق الفصل ‪ 112‬من مجلة‬ ‫أمر عدد ‪ 1858‬لسنة ‪ّ 2008‬‬
‫الحقوق واإلجراءات الجبائية املتعلق بربط تحويل إلى الخارج ملداخيل خاضعة لألداء من قبل األجانب‬
‫بتسوية وضعيتهم الجبائية‬

‫إن رئيس الجمهورية‪،‬‬

‫باقتراح من وزير املالية‪،‬‬

‫بعد اإلطالع على القانون عدد ‪ 70‬لسنة ‪ 2007‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2007‬واملتعلق بقانون املالية لسنة‬
‫‪،2008‬‬

‫وعلى مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية الصادرة بالقانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬املؤرخ في ‪ 9‬أوت‬
‫‪ 2000‬وخاصة الفصل ‪ 112‬منها‪،‬‬

‫وعلى مجلة الشغل الصادرة بالقانون عدد ‪ 27‬لسنة ‪ 1966‬املؤرخ في ‪ 30‬أفريل ‪ ،1966‬وعلى جميع‬
‫النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد ‪ 19‬لسنة ‪ 2007‬املؤرخ في ‪ 2‬أفريل ‪ ،2007‬وخاصة الفصل‬
‫‪ 258‬وما بعده منها‪،‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 316‬لسنة ‪ 1975‬املؤرخ في ‪ 30‬ماي ‪ 1975‬واملتعلق بضبط مشموالت وزارة املالية‪،‬‬
‫وعلى األمر عدد ‪ 556‬لسنة ‪ 1991‬املؤرخ في ‪ 23‬أفريل ‪ 1991‬واملتعلق بتنظيم وزارة املالية كما ّ‬
‫تم‬
‫تنقيحه وإتمامه بالنصوص الالحقة وآخرها األمر عدد ‪ 1198‬لسنة ‪ 2007‬املؤرخ في ‪ 14‬ماي ‪،2007‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 1880‬لسنة ‪ 1993‬املؤرخ في ‪ 13‬سبتمبر ‪ 1993‬واملتعلق بنظام االتصال واإلرشاد‬
‫اإلداري‪،‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 826‬لسنة ‪ 1995‬املؤرخ في ‪ 2‬ماي ‪ 1995‬واملتعلق بضبط قائمة الشهادات اإلدارية‬
‫التي يجوز ملصالح وزارة التكوين املنهي والتشغيل وللمؤسسات العمومية واملنشآت العمومية الخاضعة إلشرافها‬
‫إسداؤها للمتعاملين معها‪،‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 262‬لسنة ‪ 1996‬املؤرخ في ‪ 14‬فيفري ‪ 1996‬واملتعلق بضبط قائمة الشهادات اإلدارية‬
‫التي يجوز ملصالح وزارة املالية واملؤسسات واملنشآت العمومية الراجعة إليها بالنظر إسنادها للمتعاملين معها‪،‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 2109‬لسنة ‪ 1998‬املؤرخ في ‪ 2‬نوفمبر ‪ 1998‬واملتعلق بضبط شروط وأساليب تسليم‬
‫شهادة براءة الذمة في املادة الجبائية لألجانب املقيمين أو املتعاطين لنشاط بالبالد التونسية‪،‬‬

‫وعلى رأي وزير الداخلية والتنمية املحلية‪،‬‬

‫وعلى رأي وزير التشغيل واإلدماج املنهي للشباب‪،‬‬

‫‪96‬‬
 ‫وعلى رأي محافظ البنك املركزي التونس ي‪،‬‬

‫وعلى رأي املحكمة اإلدارية‪،‬‬

‫يصدر األمر اآلتي نصه‪:‬‬

‫الفصل األول‬

‫يتعين على األشخاص الطبيعيين واألشخاص املعنويين املنصوص عليهم بالفصل ‪ 112‬من مجلة‬
‫الحقوق واإلجراءات الجبائية االستظهار بشهادة في تسوية الوضعية الجبائية بعنوان كل األداءات واملعاليم‬
‫املستوجبة أو بشهادة إعفاء املداخيل أو األرباح املنصوص عليها بنفس الفصل لدى‪:‬‬

‫‪ -‬مصالح وزارة الداخلية والتنمية املحلية عند طلب شهادة تغيير اإلقامة‪،‬‬

‫‪ -‬مصالح الديوانة بمناسبة ترحيل أمتعة شخصية أو معدات‪،‬‬

‫‪ -‬مصالح البنك املركزي التونس ي أو الوسطاء املقبولين بمناسبة تحويل مداخيل أو أرباح إلى‬
‫الخارج‪.‬‬
‫ّ‬
‫وال يستوجب تقديم شهادة اإلعفاء املشار إليها أعاله إذا تعلق األمر بمداخيل أو أرباح توجد خارج ميدان‬
‫تطبيق األداء أو تكون معفاة منه طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل شريطة بيان ضمن مطلب التحويل‬
‫صنف املداخيل أو األرباح املذكورة والسند القانوني إلعفائها‪.‬‬

‫الفصل ‪2‬‬
‫ّ‬
‫تسلم الشهادة في تسوية الوضعية الجبائية أو شهادة إعفاء املداخيل أو األرباح التي لم يتم بيان صنفها‬
‫يحرر حسب نموذج ّ‬
‫تعده اإلدارة يودع لدى‬ ‫والسند القانوني إلعفائها ضمن مطلب التحويل على أساس مطلب ّ‬
‫مصلحة مراقبة األداءات املختصة‪.‬‬

‫يتعين تقديم املطلب بالنسبة إلى‪:‬‬

‫‪ -‬األجانب املقيمين الذين ّ‬
‫يغيرون مكان إقامتهم خارج البالد التونسية وبالنسبة لألشخاص غير‬
‫املقيمين واملستقرين بالبالد التونسية من قبل الشخص املعني أو من ّ‬
‫فوض له وفقا للقانون‪،‬‬

‫‪ -‬األشخاص غير املقيمين وغير املستقرين الذين يحققون مداخيل ذات مصدر تونس ي خاضعة‬
‫لخصم من املورد تحرري أو معفاة من األداء من قبل األشخاص املستقرين بالبالد التونسية‬
‫املدينين باملبالغ املدفوعة بهذا العنوان‪،‬‬

‫‪97‬‬
‫‪ -‬أصحاب الجرايات أو اإليرادات العمرية ذات املصدر التونس ي من قبل املدينين بالجرايات أو‬
‫باإليرادات‪.‬‬

‫ويكون املطلب مصحوبا بـ‪:‬‬

‫‪ -‬نسخ من وصوالت إيداع التصاريح ودفع األداءات واملعاليم املستوجبة‪،‬‬

‫ّ‬
‫التحرري بعنوان الضريبة على الدخل أو الضريبة على‬ ‫‪ -‬نسخة من شهادة الخصم من املورد‬
‫الشركات واألداء على القيمة املضافة بالنسبة إلى املداخيل الخاضعة لهذا الخصم‪.‬‬

‫ويستوجب على األجراء إرفاق مطلبهم بـ‪:‬‬

‫‪ -‬بطاقة إرشادات محررة وممضاة من قبل املؤجر تتضمن خاصة هوية األجير وجنسيته وحالته‬
‫العائلية ومقر إقامته ومبلغ األجور واملرتبات واملكافآت واملنح وقيمة االمتيازات العينية املتحصل‬
‫تعده اإلدارة‪ .‬وفي صورة عدم انتفاعه بمكافآت أو‬ ‫عليها بتونس وبالخارج حسب نموذج ّ‬
‫بامتيازات من الخارج مقابل عمله بتونس‪ ،‬يتعين التنصيص على ذلك ضمن بطاقة اإلرشادات‪،‬‬

‫‪ -‬نسخة من عقد تسويغ مقر اإلقامة مسجل بالقباضة املالية أو كل وثيقة تثبت مقر اإلقامة‬
‫بتونس‪،‬‬

‫‪ -‬نسخة من بطاقة اإلقامة‪،‬‬

‫‪ -‬نسخة من تأشيرة عقد شغل أو شهادة في عدم الخضوع لتأشيرة عقد شغل مسلمة من قبل‬
‫مصالح وزارة التشغيل واإلدماج املنهي للشباب‪.‬‬

‫الفصل ‪3‬‬

‫يمكن ملؤسسات القرض طلب شهادة في تسوية الوضعية الجبائية أو شهادة إعفاء املداخيل بعنوان‬
‫املبلغ الجملي للفوائد أو ملداخيل رؤوس األموال املنقولة موضوع التحويل الراجعة إلى غير املقيمين وغير‬
‫املستقرين بالنسبة لكل عملية تحويل بصرف النظر عن عدد املنتفعين بها‪.‬‬
‫ّ‬
‫تتضمن خاصة‪:‬‬ ‫ويتعين عليهم في هذه الحالة إرفاق املطلب بقائمة مفصلة‬

‫‪ -‬هوية املنتفعين بالفوائد أو بمداخيل رؤوس األموال املنقولة وبلد إقامتهم‪،‬‬

‫‪ -‬املبلغ الجملي الخام للفوائد أو ملداخيل رؤوس األموال املنقولة‪،‬‬

‫‪ -‬نسبة الخصم من املورد املطبقة ومبلغ الخصم من املورد الذي ّ‬
‫تم القيام به‪،‬‬

‫‪98‬‬
 ‫‪ -‬املبلغ الجملي الصافي للفوائد أو ملداخيل رؤوس األموال املنقولة موضوع التحويل‪.‬‬

‫الفصل ‪4‬‬

‫يمكن للمدينين بجرايات أو بإيرادات عمرية لفائدة غير املقيمين‪ ،‬طلب شهادة في تسوية الوضعية‬
‫كل سنة بصرف النظر عن عدد عمليات‬ ‫الجبائية أو شهادة إعفاء الجرايات أو اإليرادات العمرية بعنوان ّ‬
‫التحويل املنجزة خالل السنة املعنية‪.‬‬
‫مفصلة تتضمن ّ‬
‫خاصة‪:‬‬ ‫ّ‬ ‫ويتعين عليهم في هذه الحالة إرفاق املطلب بقائمة‬

‫‪ -‬هوية املنتفعين بالجرايات أو باإليرادات العمرية وبلد إقامتهم‪،‬‬

‫‪ -‬املبلغ الجملي الخام للجرايات واإليرادات العمرية‪،‬‬

‫‪ -‬مبلغ الخصم من املورد الذي ّ‬
‫تم القيام به‪،‬‬

‫‪ -‬املبلغ الجملي الصافي للجرايات أو اإليرادات العمرية موضوع التحويل‪.‬‬

‫الفصل ‪5‬‬

‫يتعين على مصلحة مراقبة األداءات املختصة تسليم الشهادة في تسوية الوضعية الجبائية أو شهادة‬
‫إعفاء املداخيل أو األرباح موضوع التحويل إلى الخارج في أجل أقصاه خمسة أيام من تاريخ إيداع املطلب‬
‫مصحوبا بالوثائق املنصوص عليها بالفصول ‪ 2‬و‪ 3‬و‪ 4‬من هذا األمر‪.‬‬

‫الفصل ‪6‬‬

‫في صورة رفض املطلب‪ ،‬يتعين على مصلحة مراقبة األداءات املختصة إعالم صاحب الطلب كتابيا‬
‫بذلك مع ذكر أسباب الرفض‪ .‬ويعتبر عدم ّ‬
‫الرد على املطلب في األجل املنصوص عليه بالفصل ‪ 5‬من هذا األمر‬
‫ّ‬
‫ضمنيا للمطلب‪.‬‬ ‫رفضا‬

‫ويتضمن رفض املطلب إمكانية رفع عريضة في الغرض لدى لجنة مكلفة بإعادة النظر في املطالب‬
‫املتعلقة بشهائد تسوية الوضعية الجبائية وشهائد إعفاء املداخيل أو األرباح‪.‬‬

‫الفصل ‪7‬‬

‫ترفع عريضة إعادة النظر في املطالب املتعلقة بالشهادة في تسوية الوضعية الجبائية أو بالشهادة في‬
‫إعفاء املداخيل أو األرباح من قبل املعني باألمر لدى مصلحة مراقبة األداءات املختصة التي تتولى إحالتها بدورها‬
‫إلى اللجنة املشار إليها بالفصل ‪ 6‬من هذا األمر‪.‬‬

‫كما يمكن للمعنيين باألمر رفع العريضة مباشرة أمام اللجنة املذكورة‪.‬‬
‫‪99‬‬
 ‫الفصل ‪8‬‬

‫تلحق اللجنة املشار إليها بالفصل ‪ 6‬من هذا األمر باإلدارة العامة لألداءات وتتولى البت في عرائض إعادة‬
‫النظر في مطالب الحصول على شهادة في تسوية الوضعية الجبائية أو على شهادة إعفاء املداخيل أو األرباح‪.‬‬

‫وتتركب اللجنة املذكورة من‪:‬‬

‫‪ -‬املدير العام لألداءات أو من ينوبه‪ :‬رئيس‪،‬‬

‫‪ -‬ممثل عن وحدة النزاع الجبائي والصلح القضائي‪ :‬عضو‪،‬‬

‫‪ -‬ممثل عن وحدة البرمجة والتنسيق والصلح اإلداري‪ :‬عضو‪،‬‬

‫‪ -‬ممثل عن وحدة تفقد املصالح الجبائية‪ :‬عضو‪،‬‬

‫‪ -‬ممثل عن اإلدارة العامة للدراسات والتشريع الجبائي‪ :‬عضو‪،‬‬

‫‪ -‬ممثل عن اإلدارة العامة للمحاسبة العمومية واالستخالص‪ :‬عضو‪.‬‬

‫الفصل ‪9‬‬

‫تنعقد جلسات اللجنة بمقر اإلدارة العامة لألداءات كلما دعت الحاجة إلى ذلك بحضور رئيسها وجوبا‬
‫وعضوين على األقل‪.‬‬

‫وتكلف اإلدارة العامة لألداءات بكتابة اللجنة‪ ،‬ويمسك لهذا الغرض دفتر تسجل به كل العرائض‬
‫املقدمة إلعادة النظر في مطالب الحصول على شهادة في تسوية الوضعية الجبائية أو على شهادة إعفاء املداخيل‬
‫أو األرباح‪.‬‬

‫الفصل ‪10‬‬

‫تتخذ اللجنة قراراتها بأغلبية األصوات‪ ،‬وفي حالة تساوي األصوات يكون صوت الرئيس مرجحا‪.‬‬

‫ويتم إعداد محضر جلسة يدون به قرار اللجنة بشأن كل عريضة‪ ،‬ويكون ممض ى من قبل الرئيس‬
‫وكاتب اللجنة‪.‬‬
‫ّ‬
‫تبلغ قرارات اللجنة من قبل املدير العام لألداءات عن طريق أعوان مصالـ ــح اإلدارة العام ـ ــة لألداءات أو‬
‫بواسطة رسالة مضمونة الوصول مع اإلعالم بالبلوغ‪.‬‬

‫‪100‬‬
 ‫الفصل ‪11‬‬

‫يتعين على اللجنة املشار إليها بالفصل ‪ 6‬من هذا األمر البت في العريضة املرفوعة أمامها في أجل أقصاه‬
‫خمسة عشر يوما من تاريخ إيداع عريضة إعادة النظر لدى مصلحة مراقبة األداءات املختصة أو من تاريخ‬
‫توصلها بالعريضة املرفوعة أمامها مباشرة وإعالم طالب الشهادة في تسوية الوضعية الجبائي ــة أو شهادة إعفاء‬
‫املداخيل أو األرباح في نفس األجل‪ ،‬وفي صورة الرفض يجب أن يكون قرارها معلال‪.‬‬

‫الفصل ‪12‬‬

‫تلغى كل األحكام املخالفة لهذا األمر وخاصة أحكام األمر عدد ‪ 2109‬لسنة ‪ 1998‬املؤرخ في ‪ 2‬نوفمبر‬
‫‪ 1998‬واملتعلق بضبط شروط وأساليب تسليم شهادة براءة الذمة في املادة الجبائية لألجانب املقيم ــين أو‬
‫املتعاطين لنشاط بالبالد التونسية‪.‬‬

‫الفصل ‪13‬‬

‫وزير املالية ووزير الداخلية والتنمية املحلية ووزير التشغيل واإلدماج املنهي للشباب ومحافظ البنك‬
‫ّ‬
‫يخصه بتنفيذ هذا األمر الذي ينشر بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية‪.‬‬ ‫املركزي التونس ي مكلفون كل فيما‬

‫تونس في ‪ 13‬ماي ‪.2008‬‬

‫زين العابدين بن علي‬

‫‪101‬‬
‫طرق عمل لجنة إعادة النظر في قرارات التوظيف اإلجباري‬
‫لألداء‬

‫‪102‬‬
‫أمر عدد ‪ 2470‬لسنة ‪ 2011‬مؤرخ في ‪ 29‬سبتمبر ‪ 2011‬يتعلق بضبط طرق عمل لجنة إعادة النظر في قرارات‬
‫التوظيف اإلجباري لألداء‬

‫إن رئيـس الجمهورية املؤقت‪،‬‬

‫باقتراح من وزير املالية‪،‬‬

‫بعد اإلطالع على مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪2000‬‬
‫ّ‬
‫الالحقة وخ ّ‬ ‫ّ‬
‫املؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪ 2000‬كما ّ‬
‫اصة بالقانون عدد ‪ 58‬لسنة ‪2010‬‬ ‫تم تنقيحها وإتمامها بالنصوص‬
‫ّ‬
‫املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2010‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪،2011‬‬

‫وعلى املرسوم عدد ‪ 14‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 23‬مارس ‪ 2011‬واملتعلق بالتنظيم املؤقت للسلط‬
‫العمومية‪،‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 400‬لسنة ‪ 1969‬املؤرخ في ‪ 7‬نوفمبر ‪ 1969‬واملتعلق باحداث وزارة أولى وضبط وظائف‬
‫الوزير األول‪،‬‬
‫وعلى األمر عدد ‪ 316‬لسنة ‪ّ 1975‬‬
‫املؤرخ في ‪ 30‬ماي ‪ 1975‬واملتعلق بضبط مشموالت وزارة املالية‪،‬‬
‫وعلى األمر عدد ‪ 556‬لسنة ‪ّ 1991‬‬
‫املؤرخ في ‪ 23‬أفريل ‪ 1991‬واملتعلق بتنظيم وزارة املالية كما تم‬
‫وخاصة باألمر عدد ‪ 1198‬لسنة ‪ّ 2007‬‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫املؤرخ في ‪ 14‬ماي ‪،2007‬‬ ‫تنقيحه وإتمامه بالنصوص الالحقة‬

‫وعلى رأي املحكمة اإلدارية‪.‬‬

‫يصدر األمر اآلتي ّ‬
‫نصه‪:‬‬

‫الفصل األول‬
‫ّ‬
‫األقل في‬ ‫تجتمع لجنة إعادة ّ‬
‫النظر في قرارات التوظيف اإلجباري لألداء بدعوة من رئيسها ّ‬
‫مرة على‬
‫األسبوع وكلما دعت الحاجة إلى ذلك وهو الذي ّ‬
‫يحدد تاريخ جلساتها وجدول أعمالها‪.‬‬
‫ّ‬
‫األقل من تاريخ االجتماع‪.‬‬ ‫وتوجه اإلستدعاءات لحضور اجتماعات اللجنة قبل ثالثة ّأيام على‬

‫الفصل ‪2‬‬

‫تبدي اللجنة آراءها بأغلبية أصوات األعضاء الحاضرين وفي صورة تعادل األصوات يكون صوت الرئيس‬
‫مرجحا‪.‬‬
‫َ‬
‫األقل من بينهم الرئيس وممثل‬ ‫ّ‬
‫قانونية إال بحضور أربعة أعضاء على‬ ‫ال يمكن للجنة املفاوضة بصفة‬
‫عن وزارة املالية وخبير محاسب‪.‬‬
‫‪103‬‬
 ‫في صورة تعذر تحقيق النصاب ّ‬
‫تتم دعوة اللجنة لالنعقاد مرة ثانية وفي هذه الحالة تكون مفاوضاتها‬
‫قانونية بصرف النظر عن عدد األعضاء الحاضرين‪.‬‬

‫الفصل ‪3‬‬

‫تدون أعمال اللجنة ضمن محاضر جلسات يحررها مقرر اللجنة ويتم إمضاؤها من قبل جميع األعضاء‬
‫الحاضرين‪.‬‬
‫ّ‬ ‫َ‬
‫ويقدم رئيس اللجنة محاضر الجلسات مستوفاة الشروط إلى وزير املالية‪.‬‬

‫الفصل ‪4‬‬
‫ّ‬ ‫يتعين على ّ‬‫ّ‬
‫كل عضو تربطه بأصحاب امللفات املعروضة على اللجنة صلة قرابة أو مصاهرة أو مصالح‬
‫ّ‬
‫اقتصادية أو غيرها من شأنها املساس من حياده بصفته تلك إعالم رئيس اللجنة بذلك وعدم املشاركة في‬
‫ّ‬
‫أعمالها املتعلقة بامللفات املعنية‪.‬‬

‫الفصل ‪5‬‬

‫تكون للجنة كتابة قارة تتولى مساعدة رئيسها على تنظيم وتسيير أعمالها وحفظ وثائقها‪.‬‬

‫الفصل ‪6‬‬
‫الوزير األول ووزير املالية مكلفان كل في ما يخصه بتنفيذ هذا األمر الذي ينشر بالرائد ّ‬
‫الرسمي للجمهورية‬
‫التونسية‪.‬‬

‫تونس في ‪ 29‬سبتمبر ‪.2011‬‬

‫رئيس الجمهورية املؤقت‬

‫فؤاد املبزع‬

‫‪104‬‬
 ‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫ّ‬
‫مجال وشروط تدخل إدارة املؤسسات املتوسطة باإلدارة‬
‫العامة لألداءات‬

‫‪105‬‬
 ‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫أمر حكومي عدد ‪ 1158‬لسنة ‪ّ 2017‬‬
‫مؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر ‪ 2017‬يتعلق بضبط مجال وشروط تدخل إدارة‬
‫ّ‬
‫املتوسطة باإلدارة العامة لألداءات‬ ‫ّ‬
‫املؤسسات‬
‫ّ‬
‫إن رئيس الحكومة‪،‬‬
‫باقتراح من وزير املالية‪،‬‬
‫ّ‬
‫بعد االطالع على الدستور‪،‬‬
‫الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ّ 2000‬‬ ‫مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية ّ‬ ‫ّ‬
‫املؤرخ في ‪9‬‬ ‫وعلى‬
‫وخاصة القانون عدد ‪ 8‬لسنة ‪ّ 2017‬‬
‫املؤرخ في ‪14‬‬ ‫ّ‬ ‫النصوص التي ّنقحتها أو ّتممتها‬
‫أوت ‪ ،2000‬وعلى جميع ّ‬
‫ّ‬
‫فيفري ‪ 2017‬املتعلق بمراجعة منظومة االمتيازات الجبائية‪،‬‬
‫ّ‬ ‫وعلى األمر عدد ‪ 316‬لسنة ‪ّ 1975‬‬
‫املؤرخ في ‪ 30‬ماي ‪ 1975‬املتعلق بضبط مشموالت وزارة املالية‪،‬‬
‫ّ‬ ‫وعلى األمر عدد ‪ 556‬لسنة ‪ّ 1991‬‬
‫املؤرخ في ‪ 23‬أفريل ‪ 1991‬املتعلق بتنظيم وزارة املالية‪ ،‬وعلى جميع‬
‫املؤرخ في ‪ 26‬أوت ‪،2016‬‬‫وخاصة األمر الحكومي عدد ‪ 1141‬لسنة ‪ّ 2016‬‬ ‫ّ‬ ‫النصوص التي ّنقحته أو ّتممته‬ ‫ّ‬
‫ّ‬ ‫وعلى األمر عدد ‪ 94‬لسنة ‪ّ 2008‬‬
‫املؤرخ في ‪ 16‬جانفي ‪ 2008‬املتعلق بتنظيم وضبط مشموالت املصالح‬
‫ّ‬
‫وخاصة األمر‬ ‫النصوص التي ّنقحته أو ّتممته‬
‫العامة لألداءات بوزارة املالية وعلى جميع ّ‬
‫الخارجية لإلدارة ّ‬
‫الحكومي عدد ‪ 1156‬لسنة ‪ّ 2017‬‬
‫املؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر ‪،2017‬‬
‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫وعلى األمر عدد ‪ 201‬لسنة ‪ّ 2008‬‬
‫املؤرخ في ‪ 29‬جانفي ‪ 2008‬املتعلق بضبط مجال وشروط تدخل إدارة‬
‫تم تنقيحه باألمر الحكومي عدد ‪ 1157‬لسنة ‪ّ 2017‬‬
‫املؤرخ‬ ‫املؤسسات الكبرى باإلدارة ّ‬
‫العامة لألداءات مثلما ّ‬ ‫ّ‬
‫في ‪ 27‬أكتوبر ‪،2017‬‬
‫ّ‬ ‫الرئاس ي عدد ‪ 107‬لسنة ‪ّ 2016‬‬ ‫وعلى األمر ّ‬
‫املؤرخ في ‪ 27‬أوت ‪ 2016‬املتعلق بتسمية رئيس الحكومة‬
‫وأعضائها‪،‬‬
‫الرئاس ي عدد ‪ 124‬لسنة ‪ّ 2017‬‬
‫املؤرخ في ‪ 12‬سبتمبر ‪ 2017‬املتعلق بتسمية أعضاء بالحكومة‪،‬‬ ‫وعلى األمر ّ‬

‫وعلى رأي املحكمة اإلدارية‪،‬‬

‫وبعد مداولة مجلس الوزراء‪.‬‬
‫يصدر األمر الحكومي اآلتي ّ‬
‫نصه‪:‬‬
‫الفصل ّ‬
‫األول‬
‫حققت رقم‬‫املؤسسات التي ّ‬
‫املتوسطة‪ّ ،‬‬
‫ّ‬ ‫املؤسسات‬ ‫متوسطة وترجع ّ‬
‫بالنظر إلى إدارة ّ‬ ‫ّ‬ ‫مؤسسات‬ ‫تعتبر ّ‬
‫معامالت خام بعنوان سنة ‪ّ 2015‬‬
‫والسنوات املوالية‪ ،‬يساوي أو يفوق مليوني (‪ )2‬دينار ودون عشرين (‪)20‬‬
‫ّ‬
‫ومنوبة‪.‬‬ ‫مقرها االجتماعي بواليات تونس وأريانة وبن عروس‬ ‫ّ‬ ‫مليون دينار واملتواجد‬

‫‪106‬‬
 ‫للمؤسسات التي ّ‬
‫حققت رقم املعامالت املذكور بعنوان‬ ‫ّ‬ ‫يسري هذا اإللحاق ابتداء من ّ‬
‫غرة أكتوبر ‪ 2018‬بالنسبة‬
‫ّ‬ ‫غرة جانفي من ّ‬ ‫سنة ‪ .2015‬وابتداء من ّ‬
‫السنة الثانية املوالية لسنة تحقيق رقم املعامالت املذكور بالنسبة‬
‫املؤسسات‪( .‬نقح هذا الفصل بالفصل األول من األمر حكومي عدد ‪ 41‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪16‬‬ ‫لبقية ّ‬
‫ّ‬ ‫جانفي ‪ 2018‬واملتعلق بتنقيح األمر الحكومي عدد ‪ 1158‬لسنة ‪ 2017‬امل ّ‬
‫ؤرخ في ‪ 27‬أكتوبر ‪ 2017‬واملتعلق‬
‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫ّ‬
‫املتوسطة باإلدارة العامة لألداءات)‬ ‫املؤسسات‬ ‫بضبط مجال وشروط تدخل إدارة‬
‫الفصل ‪2‬‬
‫ّ‬
‫املتوسطة بمبادرة من اإلدارة في صورة نزول رقم املعامالت املشار إليه‬ ‫ينتهي اإللحاق بإدارة ّ‬
‫املؤسسات‬
‫ملدة ثالث سنوات متتالية‪ .‬ويعاد إلحاقها بإدارة ّ‬
‫املؤسسات‬ ‫بهذا األمر الحكومي بنسبة تساوي أو تفوق ‪ّ %20‬‬
‫املتوسطة طبقا ألحكام الفصل ّ‬
‫األول من هذا األمر الحكومي‪.‬‬ ‫ّ‬

‫الفصل ‪3‬‬
‫تواصل املراكز الجهوية ملراقبة األداءات التعهد بملفات املراقبة أو املراجعة الجبائية املتعلقة‬
‫ّ‬
‫املتوسطة طبقا ألحكام هذا األمر الحكومي والتي قامت في شأنها‪،‬‬ ‫يتم إلحاقها بإدارة ّ‬
‫املؤسسات‬ ‫ّ‬
‫باملؤسسات التي ّ‬
‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫قبل ّ‬
‫غرة أكتوبر ‪ ،2018‬بإحدى اإلجراءات املنصوص عليها بالفصلين ‪ 39‬و‪ 43‬وبالفقرتين الثانية والثالثة من‬
‫الفصل ‪ 47‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية ‪(.‬نقح هذا الفصل بالفصل األول من األمر حكومي عدد‬
‫ؤرخ‬‫‪ 41‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 16‬جانفي ‪ 2018‬واملتعلق بتنقيح األمر الحكومي عدد ‪ 1158‬لسنة ‪ 2017‬امل ّ‬
‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫ّ‬
‫املتوسطة باإلدارة العامة‬ ‫املؤسسات‬ ‫في ‪ 27‬أكتوبر ‪ 2017‬واملتعلق بضبط مجال وشروط تدخل إدارة‬
‫لألداءات)‬
‫الفصل ‪4‬‬
‫تطبق أحكام هذا األمر الحكومي بداية من ّأول جانفي ‪.2018‬‬
‫ّ‬

‫الفصل ‪5‬‬
‫الرسمي للجمهورية ّ‬
‫بالرائد ّ‬ ‫ّ‬
‫مكلف بتنفيذ هذا األمر الحكومي الذي ينشر ّ‬
‫التونسية‪.‬‬ ‫وزير املالية‬
‫تونس في ‪ 27‬أكتوبر ‪.2017‬‬

‫اإلمضاء املجاور‬
‫وزير املالية‬ ‫رئيس الحكومة‬
‫محمد رضا شلغوم‬ ‫يوسف الشاهد‬

‫‪107‬‬
‫تراتيب النظر في مطالب استرجاع األداء الزائد‬

‫‪108‬‬
‫قرار وزير املالية املؤرخ في ‪ 8‬جانفي ‪ 2002‬واملتعلق بضبط تراتيـب النـظـر في م ـطـالب است ــرجاع األداء‬
‫الزائد‬
‫إن وزير املالية‪،‬‬
‫بعد اإلطالع على مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪2000‬‬
‫الـمؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪ 2000‬وخاصة الفصل ‪ 30‬منها‪،‬‬
‫وعلى األمر عدد ‪ 556‬لسنة ‪ 1991‬املؤرخ في ‪ 23‬أفريل ‪ 1991‬واملتعلق بتنظيم وزارة املالية كما وقع‬
‫تنقيحه أو إتمامه بالنصوص الالحقة وخاصة األمر عدد ‪ 326‬لسنة ‪ 2000‬املؤرخ في ‪ 07‬فيفري ‪،2000‬‬
‫وعلى األمر عدد ‪ 1016‬لسنة ‪ 1991‬املؤرخ في أ ّول جويلية ‪ 1991‬واملتعلق بتنظيم وضبط مشموالت‬
‫املصالح الخارجية لإلدارة العامة للمراقبة الجبائية بوزارة املالية كما وقع تنقيحه أو إتمامه بالنصوص الالحقة‬
‫وخاصة األمر عدد ‪ 585‬لسنة ‪ 2001‬املؤرخ في ‪ 26‬فيفري ‪،2001‬‬
‫وعلى األمر عدد ‪ 630‬لسنة ‪ 1999‬املؤرخ في ‪ 22‬مارس ‪ 1999‬واملتعلق بإعادة تنظيم املراكز املحاسبية‬
‫العمومية التابعة لوزارة املالية‪.‬‬
‫قـ ـ ّـرر ما يـأت ــي‪:‬‬
‫الفصل األول‬
‫تتم املطالبة باسترجاع األداء املدفوع بدون موجب أو الذي أصبح قابال لإلرجاع طبقا للتشريع الجبائي‬
‫وكذلك الخطايا املتعلقة به بتقديم مطلب كتابي إلى مدير إدارة املؤسسات الكبرى أو رئيس املركز الجهوي ملراقبة‬
‫األداءات الراجع إليه بالنظر مكان توظيف األداء على معنى الفصل ‪ 3‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪.‬‬
‫ّ‬
‫(نقـح بالفصل األول من قرار وزير املالية املؤرخ في ‪ 7‬جويلية ‪)2008‬‬
‫الفصل ‪2‬‬
‫يتضمن مطلب االسترجاع خاصة ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬االسم واللقب أو االسم االجتماعي للمطالب باألداء‪،‬‬
‫‪ -‬عنوان املطالب باألداء‪،‬‬
‫‪ -‬مهنة املطالب باألداء أو نوع نشاطه‪،‬‬
‫‪ -‬املعرف الجبائي للمطالب باألداء وفي غياب ذلك بطاقة تعريفه الوطنية أو أية وثيقة أخرى‬
‫تقوم مقامها مع بيان تاريخ استخراجها والسلطة الصادرة عنها‪،‬‬
‫‪ -‬املبالغ املعنية باالسترجاع‪،‬‬
‫‪ -‬األسباب التي انبنى عليها مطلب االسترجاع ومستنداتها‪،‬‬
‫ّ‬
‫الخطي للمطالب باألداء أو من ينوبه طبقا للقانون‪،‬‬ ‫‪ -‬اإلمضاء‬

‫‪109‬‬
 ‫‪ -‬رقم الحساب الـبـريدي أو البنكي لصاحب الطلب‪.‬‬
‫الفصل ‪3‬‬
‫ترسم مطالب االسترجاع بدفتر مرقم ومؤشر عليه من قبل مدير إدارة املؤسسات الكبرى أو رئيس املركز‬
‫الجهوي ملراقبة األداءات يفتح للغرض بإدارة املؤسسات الكبرى وبكل مركز جهوي ملراقبة األداءات ويتضمن‬
‫الترسيم‪:‬‬
‫‪ -‬تاريخ تقديم مطلب االسترجاع‪،‬‬
‫‪ -‬هوية املطالب باألداء‪،‬‬
‫‪ -‬األداءات املعنية باالسترجاع ومبالغها أصال وخطايا‪،‬‬
‫‪ -‬األسباب التي انبنى عليها مطلب االسترجاع ومستنداتها إن توفـرت‪،‬‬
‫‪ -‬املصلحة الجبائية املتعهدة بالتحقيق في مطلب االسترجاع‪،‬‬
‫‪ -‬اإلجراءات املتبعة بشأن مطلب االسترجاع‪.‬‬
‫ّ‬
‫(نقـح بالفصل ‪ 2‬من قرار وزير املالية املؤرخ في ‪ 7‬جويلية ‪)2008‬‬
‫الفصل ‪4‬‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫يتولى العون املكلـف بالتحقيق في مطلب االسترجاع دراسة الـمطلب من حيث توف ـر جميع الشروط‬
‫القانونية الشكلية واملوضوعية لإلرجاع بما في ذلك التثبت من انتظام الوضعية الجبائية للمطالب باألداء‬
‫وصحتها والكشف عن اإلغفاالت واإلخالالت التي قد تتضمنها‪.‬‬
‫يتم عرضه على لجنة االسترجاع املنصوص عليها بالفصل ‪ 5‬من‬ ‫يتولى املحقق إعداد تقرير في الغرض ّ‬
‫هذا القرار‪.‬‬
‫ّ‬
‫(نقـح بالفصل ‪ 3‬من قرار وزير املالية املؤرخ في ‪ 7‬جويلية ‪)2008‬‬
‫الفصل ‪5‬‬
‫يتم البت في مطلب االسترجاع من قبل لجنة تتركب من‪:‬‬
‫‪ -‬مدير إدارة املؤسسات الكبرى أو رئيس املركز الجهوي ملراقبة األداءات‪ :‬رئيس‪،‬‬
‫‪ -‬رئيس فريق العمل أو مكتب مراقبة األداءات الراجع إليه بالنظر مكان توظيف األداء‪ :‬عضو‪،‬‬
‫‪ -‬أمين املال الجهوي أو من ينوبه‪ :‬عضو‪.‬‬
‫ّ‬
‫(نقـح بالفصل ‪ 4‬من قرار وزير املالية املؤرخ في ‪ 7‬جويلية ‪)2008‬‬

‫‪110‬‬
 ‫الفصل ‪6‬‬
‫يتولى موظف بإدارة املؤسسات الكبرى أو باملركز الجهوي ملراقبة األداءات مهام مقرر اللجنة وحفظ‬
‫ّ‬
‫وثائقها ومسك الدفتر املنصوص عليه بالفصل ‪ 3‬من هذا القرار‪( .‬نقـح بالفصل ‪ 5‬من قرار وزير املالية املؤرخ في ‪7‬‬
‫جويلية ‪)2008‬‬
‫الفصل ‪7‬‬
‫تجتمع لجنة االسترجاع بدعوة من رئيسها على األقل مرة كل ‪ 15‬يوما وكلما دعت الحاجة لذلك وتتخذ‬
‫ّ‬
‫قراراتها باإلجماع‪ .‬وترفع املسائل غير املتفق عليها إلى اإلدارة العامة لألداءات للبت فيها‪( .‬نقـح بالفصل ‪ 6‬من قرار‬
‫وزير املالية املؤرخ في ‪ 7‬جويلية ‪)2008‬‬
‫الفصل ‪8‬‬
‫يتخذ مدير إدارة املؤسسات الكبرى أو رئيس املركز الجهوي ملراقبة األداءات املختص اإلجراءات الالزمة‬
‫لتنفيذ ما تقرر بشأن مطلب االسترجاع وإعالم املطالب باألداء برد اإلدارة في األجل القانوني املحدد لذلك وطبقا‬
‫ّ‬
‫إلجراءات التبليغ الجاري بها العمل‪( .‬نقـح بالفصل ‪ 7‬من قرار وزير املالية املؤرخ في ‪ 7‬جويلية ‪)2008‬‬

‫الفصل ‪9‬‬
‫بالنسبة إلى إرجاع فائض األداء على القيمة املضافة املنصوص عليه بالفصل ‪ 32‬من مجلة الحقوق‬
‫واإلجراءات الجبائية يتولى مدير إدارة املؤسسات الكبرى أو رئيس املركز الجهوي ملراقبة األداءات التأشير على‬
‫مطلب االسترجاع في األجل املحدد لذلك ضمن نفس الفصل من هذه املجلة وذلك بعد التثبت من توفر‬
‫الشروط القانونية إلرجاع فائض األداء‪.‬‬
‫ويتم الحقا مواصلة التحقيق في امللف وعرضه على لجنة االسترجاع املنصوص عليها بالفصل ‪ 5‬من‬
‫هذا القرار للبت فيه في أجل أقصاه ستة أشهر من تاريخ تقديم الطلب وذلك طبقا لإلجراءات املنصوص عليها‬
‫بهذا القرار‪.‬‬
‫ّ‬
‫(نقـح بالفصل ‪ 8‬من قرار وزير املالية املؤرخ في ‪ 7‬جويلية ‪)2008‬‬

‫الفصل ‪10‬‬
‫ينشر هذا القرار بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية‪.‬‬
‫تونس في ‪ 8‬جانفي ‪.2002‬‬

‫وزير املالية‬ ‫اطلع عليه الوزير األول‬

‫توفيق بكار‬ ‫محمد الغنوش ي‬

‫‪111‬‬
‫ضبط تعريفة الصلح في مادة املخالفات‬
‫الجبائية الجزائية‬

‫‪112‬‬
‫قرار وزير املالية املؤرخ في ‪ 8‬جانفي ‪ 2002‬واملتعلق بضبط تعريفة الصلح في مادة املخالفات الجبائية‬
‫الجزائية‬

‫إن وزير املالية‪،‬‬

‫بعد اإلطالع على مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية الصادرة بالقانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬املؤرخ في‬
‫‪ 9‬أوت ‪ 2000‬وخاصة الفــصول ‪ 78‬و‪ 79‬ومن ‪ 89‬إلى ‪ 105‬مــنها‪،‬‬

‫ق ـ ّـرر ما يلي‪:‬‬

‫الفصل األول‬

‫عمال بأحكام الفصل ‪ 79‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية ضبطت تعريفة الصلح في مادة‬
‫املخالفات الجبائية الجزائية بالجدول امللحق لهذا القرار‪.‬‬

‫الفصل ‪2‬‬
‫ّ‬
‫تطبق تعريفة الصلح املضبوطة بالجدول املصاحب لهذا القرار واملتعلقة باملخالفات الجبائية الجزائية‬
‫كل تصريح أو عقد أو وثيقة لم‬‫املنصوص عليها بالفصلين ‪ 89‬و‪ 90‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية على ّ‬
‫يقع إيداعها أو تقديمها‪ .‬غير أنه وبالنسبة إلى التصاريح الجبائية الواجب إيداعها في نفس األجل والتي تكتتب‬
‫على نفس املطبوعة اإلدارية تكون تعريفة الصلح املستوجبة في صورة معاينة عدم إيداع تصريحين أو أكثر منها‬
‫ضعف تعريفة الصلح املضبوطة للتصريح الواحد‪.‬‬

‫الفصل ‪3‬‬
‫ّ‬
‫تطبق تعريفة الصلح املضبوطة بالجدول املصاحب لهذا القرار واملتعلقة باملخالفات الجبائية الجزائية‬
‫املنصوص عليها بالفصل ‪ 90‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية على حاالت العود املتعلقة بنفس األداء‪.‬‬

‫الفصل ‪4‬‬

‫ترفع تعريفة الصلح في مادة املخالفات الجبائية الجزائية املضبوطة بالجدول املصاحب لهذا القرار‬
‫بنسبة‪:‬‬
‫‪ %15 -‬إذا ّ‬
‫تم إبرام الصلح بعد إثارة الدعوى العمومية وقبل التصريح بالحكم االبتدائي؛‬

‫‪ %25 -‬إذا تم إبرام الصلح بعد التصريح بالحكم االبتدائي وقبل أن يصدر حكم نهائي بشأن‬
‫املخالفة املرتكبة‪.‬‬

‫‪113‬‬
 ‫الفصل ‪5‬‬
‫تدخل أحكام هذا القرار حيز التطبيق ابتداء مـن ّ‬
‫غرة جانفي ‪.2002‬‬

‫الفصل ‪6‬‬

‫ينشر هذا القرار بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية‪.‬‬

‫وزير املالية‬ ‫اطلع عليه الوزير األول‬

‫توفيق بكار‬ ‫محمد الغنوش ي‬

‫‪114‬‬
 ‫ال ـم ـل ـحـ ــق‬
‫تعريفة الصلح في ّ‬
‫مادة املخالفات الجبائية الجزائية‬

‫‪ .I‬املخالفات الجبائية الجزائية املتعلقة بالتصريح باألداء ودفعه‬

‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬

‫خ ــطية تتراوح بين ‪ 100‬دينار و‪ 10000‬دينار‪.‬‬ ‫‪ . 1‬عدم إيداع تصـ ـ ــريح أو عدم تقديم عقد أو وثيقة‬ ‫الفصل ‪89‬‬
‫وال تطبق الخطية في ص ـ ــورة قيام املطالب باألداء‬ ‫ّ‬
‫املحددة بالتشريع الجبائي‬ ‫في اآلجال‬
‫بتسوية وضعيته قبل تدخل مصالح الجباية‪.‬‬
‫‪ .1 .1‬التصاريح والعقود والوثائق املتعلقة‬
‫باحتساب األداء ودفعه باستثناء املتعلقة منها بمعاليم‬
‫التسجيل أو بدفع األقساط االحتياطية‬

‫‪ 500‬دينار عن كل تـ ــصريح أو عقد أو وثيـ ــقة تضاف إليه ــا ‪50‬‬ ‫• بالنسبة إلى املطالبين باألداء املتعاطين لنشاط‬
‫دينــارا عن كـ ّـل ش ـ ـ ـ ــهر تــأخير أو جزء منــه دون اعتبــار الثالثين‬ ‫صناعي أو تجاري أو ملهنة غير تجارية والذين‬
‫يوم ــا األولى من الت ــأخير على أن ال يفوق مبلغ الخطي ــة ‪1000‬‬ ‫يساوي أو يفوق رقم معامالتهم السنوي الخام‬
‫دينار‪.‬‬
‫مليون دينار‬
‫• بالنسبة إلى املطالبين باألداء املتعاطين لنشاط‬
‫‪ 100‬دينار عن كل تصـ ـ ــريح أو عقد أو وثيقة تضـ ـ ــاف إليها ‪10‬‬
‫صناعي أو تجاري أو ملهنة غير تجارية والذين‬
‫دنــانير عن كـ ّـل ش ـ ـ ـ ــهر تــأخير أو جزء منــه دون اعتبــار الثالثين‬

‫‪115‬‬
 ‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬
‫يوم ــا األولى من الت ــأخير على أن ال يفوق مبلغ الخطي ــة ‪200‬‬ ‫يتراوح رقم معامالتهم السنوي الخام بين ‪30000‬‬
‫دينار‪.‬‬ ‫دينار ومليون دينار‬
‫‪ 25‬دينارا عن كل تصري ـ ـ ـ ــح أو عقد أو وثي ـ ـ ــقة ت ـ ـ ــضاف إليها ‪5‬‬
‫• في الحاالت األخرى‬
‫دنــانير عن كـ ّـل ش ـ ـ ـ ــهر تــأخير أو جزء منــه دون اعتبــار الثالثين‬
‫يوما األولى م ـ ـ ـ ـ ـ ــن التأخ ـ ـ ـ ـ ـ ــير على أن ال يفوق مبلغ الخطية ‪50‬‬
‫دينارا‪.‬‬
‫‪ .2 .1‬األقساط االحتياطية‬
‫‪ 100‬دينار عن كل قسط‪.‬‬ ‫• بالنسبة إلى املطالبين باألداء املتعاطين لنشاط‬
‫صناعي أو تجاري أو ملهنة غير تجارية والذين‬
‫يساوي أو يفوق رقم معامالتهم السنوي الخام‬
‫مليون دينار‬

‫‪ 50‬دينارا عن كل قسط‪.‬‬ ‫• بالنسبة إلى املطالبين باألداء املتعاطين لنشاط‬

‫صناعي أو تجاري أو ملهنة غير تجارية والذين‬
‫يتراوح رقم معامالتهم السنوي الخام بين ‪30000‬‬
‫دينار ومليون دينار‬

‫‪ 10‬دنانير عن كل قسط‪.‬‬ ‫• في الحاالت األخرى‬

‫‪116‬‬
 ‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬

‫‪ .3 .1‬التصـ ــاريح والعقود والكتابات الخاضـ ــعة وجوبا إلجراء‬

‫التــسجيل‬

‫‪ 100‬دينار عن كل تصريح أو عقد أو وثيقة تضاف إليها‬ ‫التص ـ ـ ـ ـ ـ ــاريح والعقود والكتـ ــابـ ــات الخـ ــاض ـ ـ ـ ـعـ ــة ملعلوم‬ ‫•‬
‫‪ 10‬دنانير عن كل شهر تأخير أو جزء منه دون اعتبار الثالثين‬ ‫تسجيل نسبي أو تصاعدي‬
‫يوم ــا األولى من الت ــأخير على أن ال يفوق مبلغ الخطي ــة ‪200‬‬
‫دينار‪.‬‬
‫‪ 20‬دينارا عن ّ‬
‫كل تصريح أو عقد أو وثيقة‪.‬‬ ‫التص ـ ـ ـ ـ ـ ــاريح والعقود والكتـ ــابـ ــات الخـ ــاض ـ ـ ـ ـعـ ــة ملعلوم‬ ‫•‬
‫تسجيل ّ‬
‫قار‬

‫‪ 10‬دنانير عن كل تصريح أو عقد أو وثيقة‪.‬‬ ‫التصـ ـ ـ ـ ـ ــاريح والعقود والكتـ ــابـ ــات املعفـ ــاة من معـ ــاليم‬ ‫•‬
‫التسجيل‬

‫‪ .4 .1‬التصاريح والعقود والوثائق غير املتعلقة‬

‫باحتساب األداء ودفعه‬

‫‪ 250‬دينارا عن كل ت ـ ـ ـ ــصريح أو عقد أو وثي ـ ـ ـ ــقة تضاف إليه ـ ـ ــا‬ ‫• بالنسبة إلى املطالبين باألداء املتعاطين لنشاط‬
‫كل شهر تأخير أو جزء منه دون اعتبار الثالثين‬ ‫‪ 25‬دينارا عن ّ‬ ‫صناعي أو تجاري أو ملهنة غير تجارية والذين‬
‫يوما األولى من التأخي ـ ــر على أن ال يفـ ــوق مبلـ ــغ الخطية ‪500‬‬ ‫يساوي أو يفوق رقم معامالتهم السنوي الخام‬
‫دينار‪.‬‬ ‫مليون دينار‬

‫‪117‬‬
 ‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬
‫‪ 50‬دينـارا عن كـل تص ـ ـ ـ ــريح أو عقـد أو وثيقـة تضـ ـ ـ ـ ــاف إليهـا ‪5‬‬ ‫• بالنسبة إلى املطالبين باألداء املتعاطين لنشاط‬
‫دنـانير عن ك ّـل ش ـ ـ ـ ــهر تـأخير أو جزء منـه دون اعتبـار الثالثين‬ ‫صناعي أو تجاري أو ملهنة غير تجارية والذين‬
‫يوم ــا األولى من الت ــأخير على أن ال يفوق مبلغ الخطي ــة ‪100‬‬
‫يتراوح رقم معامالتهم السنوي الخام بين ‪30000‬‬
‫دينار‪.‬‬
‫دينار ومليون دينار‬
‫‪ 10‬دنانير عن كل تصريـ ـ ـ ــح أو عقد أو وثيـ ـ ــقة تـ ـ ــضاف إليها ‪5‬‬ ‫• في الحاالت األخرى‬
‫دنـانير عن ك ّـل ش ـ ـ ـ ــهر تـأخير أو جزء منـه دون اعتبـار الثالثين‬
‫يوما األولى م ـ ـ ـ ـ ــن التأخ ـ ـ ـ ـ ــير على أن ال يفوق مبلغ الخطية ‪25‬‬
‫دينارا‪.‬‬
‫ال ــفص ـ ـ ـ ـ ـ ــل‪89‬‬
‫مكرر‬ ‫ّ‬
‫ألغي بالفصل ‪ 33‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪2014‬‬
‫(أضـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـيـ ـ ـ ـ ـ ـ ــف‬
‫املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫ب ـ ـ ـم ـ ـ ـق ـ ـ ــتض ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــى‬
‫لسنة ‪2015‬‬ ‫أحكام قرار وزير‬
‫امل ـ ــالـي ـ ــة املــؤرخ‬
‫ف ـ ــي ‪ 27‬أف ـ ــري ـ ــل‬
‫‪2009‬‬
‫واملتعلق بـإتمـام‬
‫تعريفة الصـ ـ ــلح‬
‫ف ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــي م ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــادة‬
‫املـ ـ ـ ـخ ـ ـ ــالـ ـ ـ ـف ـ ـ ــات‬
‫الـ ـ ـ ـجـ ـ ـ ـب ـ ـ ــائـ ـ ـ ـي ـ ـ ــة‬
‫الجزائية)‬

‫‪118‬‬
 ‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬

‫‪ .2‬ع ــدم إي ــداع تص ـ ـ ـ ــريح أو تق ــديم عق ــد أو وثيق ــة في اآلج ــال خ ـطــية ت ـت ـراوح بــين ‪ 1000‬دين ــار و‪ 50000‬دينار‪ .‬ض ـ ــعف تعريفة الص ـ ــلح املتعلقة باملخالفات املنص ـ ــوص عليها‬ ‫الفصل ‪90‬‬
‫بالفصل ‪ 89‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪.‬‬ ‫املح ـ ــددة ب ـ ــالتش ـ ـ ـ ـريع الجب ـ ــائي في ح ـ ــال ـ ــة العود خالل خمس‬
‫سـنوات وعدم تسـوية املطالب باألداء لوضـعيته خالل سـتين‬
‫يوما من تاريخ التنبيه عليه ‪.‬‬

‫‪ . 3‬عــدم تقــديم معلومــة أو تقــديمهــا منقوصـ ـ ـ ـ ــة أو مغلوطــة خطي ــة تس ـ ـ ـ ـ ــاوي ‪ 10‬دن ــانير عن ك ــل معلوم ــة غير ‪ 5‬دنـانير عن كـل معلومـة غير مقـدمـة أو مقـدمـة منقوص ـ ـ ـ ــة أو‬
‫الفصل ‪91‬‬
‫مغلوة ‪.‬‬ ‫ض ـ ــمن التص ـ ــاريح والعقود والوثائق املش ـ ــار إليها بالفص ـ ــل ‪ 89‬مقدمة أو مقدمة منقوصة أو مغلوطة‪.‬‬
‫من املجلة‪.‬‬

‫‪ %5‬من املب ــالغ غير امل ــدفوع ــة في ص ـ ـ ـ ــورة تس ـ ـ ـ ــوي ــة‬ ‫‪ .4‬توظيف األداء على القيم ـ ــة املضـ ـ ـ ـ ـ ــاف ـ ــة أو املعلوم على خ ـط ـيــة ت ـت ـراوح ب ـي ــن ‪ 1000‬دي ـ ــنار و‪ 50000‬دينار ‪-‬‬ ‫الفصل ‪92‬‬
‫الوض ـ ـ ـ ــعيــة الجبــائيــة قبــل تـدخـل مص ـ ـ ـ ــالح املراقبـة‬ ‫االستهالك أو األداءات غ ـ ـي ـ ــر امل ـ ـ ــباش ـ ــرة األخ ـ ــرى املوظفة على والسجــن من ‪ 16‬يوما إل ــى ‪ 3‬سنــوات ‪.‬‬
‫يقل مبلغ الخطية املستوجبة‬ ‫الجبائية وذلك دون أن ّ‬ ‫رقم املعــامالت أو خص ـ ـ ـ ــم األداء من املورد وعــدم دفع املبــالغ‬
‫عن ‪ 100‬دينار أو يفوق ‪ 10000‬دينار‪.‬‬ ‫املس ـ ــتوجبة لفائدة الخزينة في أجل ‪ 6‬أش ـ ــهر ابتداء من اليوم‬
‫ملحدد لدفعها‪.‬‬ ‫األول املوالي النتهاء األجل ا ّ‬
‫‪ %10 -‬من املبالغ غير املدفوعة في صورة تسوية الوضعية‬
‫الجبائي ـ ـ ـ ــة إثر ت ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــدخل مصالح ال ـ ـ ـ ـم ــراقبة الجبائيـ ـ ــة‬
‫ـقل مبلــغ الخ ـطــية املسـ ــتوجبة عن ‪200‬‬ ‫وذلك دون أن يـ ّ‬
‫دينار أو يفوق ‪ 50000‬دينار ‪.‬‬

‫‪119‬‬
 ‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬

‫‪ .5‬عدم دفع األداءات املوظفة على وسائل النقل بالطرقات ‪ .‬خطي ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــة ت ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــساوي ‪ % 200‬من مبلغ األداء مع ‪ %50 -‬من مبــلغ األداء املستوجب إذا كانت ّ‬
‫مدة التأخير ال‬ ‫الفصل ‪93‬‬
‫تفوق ‪ 6‬أشهر ‪،‬‬ ‫إمكانية حجز وثائق وسيلة النقل ‪.‬‬
‫‪ %100 -‬من مبلغ األداء املسـ ـ ـ ــتوجب إذا كانت ّ‬
‫مدة التأخير‬
‫تفوق ‪ 6‬أشهر‪.‬‬
‫‪ .6‬عــدم إلصـ ـ ـ ـ ــاق العالمــة املثبتــة لــدفع معلوم الجوالن على خطية تس ـ ــاوي ‪ 20‬دينارا مع إمكانية حجز وثائق‬
‫‪ 20‬دينارا‪.‬‬ ‫الفصل ‪93‬‬
‫البلور األمـامي للعربـات الس ـ ـ ـ ـيـارة أو عـدم االس ـ ـ ـ ــتظهـار بـالجزء وسيلة النقل ‪.‬‬
‫املقوى منها ‪.‬‬
‫‪ . II‬املخالفات الجبائية الجزائية املتعلقة بالفواتير وسندات املرور‬

‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬

‫‪ .7‬عدم إصــدار فواتير في شــأن عمليات بيع أو إســداء خدمات خ ـ ـ ــطية ت ـ ـ ـت ـ ـ ـراوح ب ـ ـ ـي ـ ـ ــن ‪ 1000‬دينار و‪ %5 50000‬من مبلغ البيوعات التي لم ّ‬
‫يتم في شأنها إص ـ ـ ـ ــدار فوات ـ ـ ــير‬ ‫الفصل ‪94‬‬
‫أو إص ـ ـ ـ ــدار فواتير تتض ـ ـ ـ ــمن مبـالغ منقوص ـ ـ ـ ــة في الحـاالت التي دينار والســجن من ‪ 16‬يوما إلى ‪ 3‬ســنوات ‪ .‬وذلك دون أن ّ‬
‫يقل مبلغ الخط ـ ـ ـ ـ ــية عن ‪ 100‬دينار أو يف ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــوق‬
‫‪ 50000‬دينار‪.‬‬ ‫يكون فيها إصـدار الفواتير مسـتوجبا بموجب التشـريع الجبائي‬
‫‪.‬‬
‫‪ .8‬الش ـراء بدون فواتير أو بفواتير تتض ـ ّـم ـ ـ ـ ـ ــن مبالغ منقوص ــة خ ـ ـ ــطية ت ـ ـ ـت ـ ـ ـراوح ب ـ ـ ـي ـ ـ ــن ‪ 1000‬دينار و‪ %5 50000‬من مبلغ الش ـ ـ ـراءات التي لم ّ‬
‫يتم في ش ـ ـ ــأنها إص ـ ـ ــدار فواتير‬ ‫الفصل ‪94‬‬
‫وذل ــك دون أن يق ــل مبلغ الخطي ــة عن ‪ 100‬دين ــار أو يفوق‬ ‫من قبــل األش ـ ـ ـ ـخــاص الطبيعيين أو املعنويين امللزمين قــانونــا دينار والســجن من ‪ 16‬يوما إلى ‪ 3‬ســنوات ‪.‬‬
‫‪ 50000‬دينار‪.‬‬ ‫بإصدار فواتير بعنوان بيوعاتهم أو خدماتهم‪.‬‬

‫‪120‬‬
 ‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬
‫‪ 8‬مكرر‪ .‬إصدار أو استعمال فواتير تتضمن مبالغ مضخمة خطية تتراوح بين ‪ 1000‬دينار و ‪ 50.000‬دينار ‪ %5‬من الفارق بين املبالغ املضمنة بالفواتير التي تم إصدارها أو‬ ‫أضيفت‬
‫استعمالها واملبالغ الحقيقية لعمليات البيع أو الشراء دون أن‬ ‫في الحاالت املنصوص عليها بالفصل ‪ 48‬سابعا من مجلة والسجن من ‪ 16‬يوما إلى ‪ 3‬سنوات‪.‬‬ ‫بمقتض ى‬
‫أحكام قرار‬
‫يقل مبلغ الخطية عن ‪ 100‬دينار أو يفوق ‪ 50.000‬دينار‪.‬‬ ‫الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على‬
‫وزير املالية‬
‫الشركات‪.‬‬ ‫املؤرخ في ‪6‬‬
‫جوان ‪2014‬‬
‫واملتعلق بإتمام‬
‫تعريفة الصلح‬
‫في مادة‬
‫املخالفات‬
‫الجبائية‬
‫الجزائية)‬

‫‪ .9‬إص ــدار أو اس ــتعمال فواتير في شـ أن عمليات بيع أو إس ــداء خ ـ ـ ــطية تـ ـ ـ ـت ـ ـراوح بـ ـ ـ ـيـ ــن ‪ 1000‬دينار و‪ %5 50000‬من مبلغ الفواتير التي ّ‬
‫تم إص ـ ـ ــدارها أو اس ـ ـ ــتعمالها وذلك‬ ‫الفصل ‪94‬‬
‫يقل مبلغ الخط ـ ـ ــية عن ‪ 100‬دينار أو يف ـ ـ ـ ــوق ‪50000‬‬‫خ ــدم ــات غير حقيقي ــة قص ـ ـ ـ ـ ــد التهرب من دفع األداء كلي ــا أو دينار والســجن من ‪ 16‬يوما إلى ‪ 3‬ســنوات ‪ .‬دون أن ّ‬
‫دينار‪.‬‬ ‫جزئيا أو االنتفاع بامتيازات جبائية أو استرجاع مبالغ األداء ‪.‬‬

‫‪ .10‬إصدار فواتير دون مراعاة أحكام الفق ـ ـ ـ ـ ــرة ‪ II‬من الفصل خ ـ ـ ـ ــطية تـ ـتـ ـراوح ب ـ ـ ـ ـيـ ــن ‪ 250‬دي ـ ـ ــنارا و‪ 10 - 10000‬دنـانير عن ك ّـل فـاتورة ش ـ ـ ـ ــملتهــا املخــالفــة وذلـك دون أن‬ ‫الفصل ‪95‬‬
‫يقل مبلغ الخطية املستوجبة عن ‪ 250‬دينارا أو يف ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــوق‬ ‫ّ‬ ‫دينار‪.‬‬ ‫‪ 18‬من مجلة األداء على القيمة املضافة ‪.‬‬
‫‪ 10000‬دينار‪.‬‬ ‫تضاعف في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬
‫وتطبق ه ـ ــذه العقوب ـ ــة على ك ـ ـ ّـل مخ ـ ــالف ـ ــة تتم‬
‫معاينتها وذلك بص ـ ــرف النظر عن عدد الفواتير ‪ 20 -‬دينارا عن كل فاتورة ش ــملتها املخالفة في ص ــورة العود‬
‫يقل مبلغ الخطية املس ــتوجبة‬ ‫خالل س ــنتين وذلك دون أن ّ‬ ‫موضوع املخالفة‪.‬‬
‫عن ‪ 500‬دينار أو يفــوق ‪ 20000‬دينار‪.‬‬

‫‪121‬‬
 ‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬

‫‪ .11‬عدم التص ــريح بأس ــماء وعناوين املزودين بالفواتير ملكتب خ ــطية تـتـراوح ب ـيـن ‪ 250‬ديــنارا و‪ 10000‬دينار‪ 250 .‬دينارا عن كل مخالفة‪.‬‬ ‫الفصل ‪95‬‬
‫تضاعف في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬ ‫مراقبة األداءات املختص ‪.‬‬
‫تضاعف في صورة العود خالل سنتين ‪.‬‬

‫‪ 250‬دينارا عن كل مخالفة‪.‬‬ ‫‪ .12‬نقل بضــائع غير مصــحوبة بفواتير أو وثائق تقوم مقامها خطية تساوي ‪ 250‬دينارا‪.‬‬ ‫الفصل ‪95‬‬
‫تضاعف في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬ ‫على معنى الفصـ ــل ‪ 18‬من مجلة األداء على القيمة املضـ ــافة تضاعف في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬
‫أو غير مص ـ ـ ـ ــحوبـة بس ـ ـ ـ ـنـدات املرور التي اقتض ـ ـ ـ ــاهـا التش ـ ـ ـ ــريع‬
‫الجبائي‪.‬‬

‫‪ .13‬طبع فواتير غير مرقمة أو مرقمة في سلسلة غير منتظمة خ ـ ـ ـ ــطية ت ـ ـ ـ ــتراوح ب ـ ـ ـ ــين ‪ 1000‬دين ـ ـ ـ ــار و‪ 10 - 50000‬دن ــانير عن ك ــل ف ــاتورة غير مرقم ــة وذل ــك دون أن يق ــل‬ ‫الفصل ‪96‬‬
‫مبلغ الخطية املس ـ ــتوجبة عن ‪ 250‬دينارا أو يفوق ‪50000‬‬ ‫دينار‪.‬‬ ‫أو منقطعة ‪.‬‬
‫دينار‪.‬‬ ‫تضاعف في صورة العود خالل سنتين ‪.‬‬
‫وتضاعف هذه الخطية في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬
‫‪ 50 -‬دينـ ــارا عن ك ـ ــل انقط ـ ــاع أو ع ـ ــدم انتظ ـ ــام في ترقيم‬
‫الفواتير وذلـك دون أن يق ّـل مبلغ الخطيـة املس ـ ـ ـ ــتوجبـة عن‬
‫‪ 250‬دينارا أو يفوق ‪ 50000‬دينار‪.‬‬
‫وتضاعف هذه الخطية في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬

‫‪122‬‬
 ‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬

‫‪ .14‬اسـ ـ ـ ــتعمال فواتير غير مرقمة أو مرقمة في سـ ـ ـ ــلسـ ـ ـ ــلة غير خـ ـط ـي ـ ـ ــة تت ـراوح بـ ـي ــن ‪ 50‬دينـ ــارا و‪ 1000‬دينار ‪ 50 -‬دينــارا عن كــل فــاتورة غير مرقمــة دون أن يقــل مبلغ‬ ‫الفصل ‪96‬‬
‫الخطية املســتوجبة عن ‪ 250‬دينارا أو يــفوق ‪ 50000‬دينار‪.‬‬ ‫عن كل فاتورة‪.‬‬ ‫منتظمة أو منقطعة‪.‬‬
‫وتضاعف هذه الخطية في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬ ‫تضاعف في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬
‫‪ 50 -‬دينـ ــارا عن كـ ــل انقطـ ــاع أو عـ ــدم انتظـ ــام في ترقيم‬
‫الفواتير وذلــك دون أن يقــل مبلغ الخطيــة املس ـ ـ ـ ــتوجبــة عن‬
‫‪ 250‬دينارا أو يفوق ‪ 50000‬دينار‪.‬‬
‫وتضاعف هذه الخطية في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬

‫‪ . III‬املخالفات الجبائية الجزائية املتعلقة بالواجبات املحاسبية‬

‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬

‫الفصل ‪ .15 97‬عدم مسـ ــك املحاسـ ــبة والدفاتر والسـ ــجالت املنصـ ــوص عليها خ ـ ــطية ت ـ ـ ـ ــتراوح بي ـ ـ ــن ‪ 100‬دين ـ ــار و‪10000‬‬
‫(الفقرة األولى) بالتشريع الجبائي أو االمتناع عن تقديمها ألعوان مصالح الجباية دينار‪.‬‬
‫ّ‬
‫املحددة لحفظها ‪.‬‬ ‫أو القيام بإتالفها قبل انتهاء املدة القانونية‬

‫‪ .1.15‬الواجبات املحاسبية املنصوص عليها بال ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــفصل ‪ 62‬من‬

‫مجلة الض ـ ــريبة على دخل األش ـ ــخاص الطبيعيين والض ـ ــريبة على‬
‫الشركات‪:‬‬

‫‪123‬‬
 ‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬
‫‪ 5000‬دينار‪.‬‬ ‫• بالنس ــبة إلى األش ــخاص املعنويين واألش ــخاص الطبيعيين‬
‫وتضاعف هذه الخطية في صورة االمتناع عن تقديم‬ ‫الـذين يسـ ـ ـ ـ ــاوي أو يفوق رقم معـامالتهم الس ـ ـ ـ ــنوي الخـام‬
‫املحاسبة والدفاتر والسجالت املنصوص عليها بالتشريع‬ ‫مليون دينار‪.‬‬
‫الجبائي ألعوان مصالح الجباية في إطار مراجعة معمقة‬
‫للوضعية الجبائية‪.‬‬
‫• بالنس ــبة إلى األش ــخاص املعنويين واألش ــخاص الطبيعيين‬
‫‪ 1000‬دينار‪.‬‬ ‫ال ــذين يق ـ ّـل رقم مع ــامالتهم الس ـ ـ ـ ــنوي الخ ــام عن مليون‬
‫وتضاعف هذه الخطية في صورة االمتناع عن تقديم‬
‫دينار وامللزمين قانونا بمس ـ ـ ـ ــك محاس ـ ـ ـ ــبة طبقا للتش ـ ـ ـ ــريع‬
‫املحاسبة والدفاتر والسجالت املنصوص عليها بالتشريع‬
‫املحاسبي للمؤسسات‪.‬‬
‫الجبائي ألعوان مصالح الجباية في إطار مراجعة معمقة‬
‫للوضعية الجبائية ‪.‬‬

‫• بـ ــالنس ـ ـ ـ ـبـ ــة إلى األش ـ ـ ـ ـخـ ــاص الطبيعيين املنتفعين بـ ــالنظـ ــام‬
‫‪ 500‬دينار‪.‬‬
‫الحقيقي املب ّس ـ ـ ـط بعنوان األرباح الص ـ ـ ــناعية أو التجارية أو‬
‫وتضاعف هذه الخطية في صورة االمتناع عن تقديم‬
‫بالنظام التقديري بعنوان أرباح املهن غير التجارية‪.‬‬
‫املحاسبة والدفاتر والسجالت املنصوص عليها بالتشريع‬
‫الجبائي ألعوان مصالح الجباية في إطار مراجعة معمقة‬
‫للوضعية الجبائية‪.‬‬

‫‪ 100‬دينار‪.‬‬ ‫• في الحاالت األخرى‬

‫وتضـ ـ ـ ـ ـ ــاعف ه ــذه الخطي ــة في ص ـ ـ ـ ــورة االمتن ــاع عن تق ــديم‬
‫املحاس ـ ـ ــبة والدفاتر والس ـ ـ ــجالت املنصـ ـ ــوص عليها بالتش ـ ـ ــريع‬
‫الجب ــائي ألعوان مصـ ـ ـ ـ ــالح الجب ــاي ــة في إط ــار مراجع ــة معمق ــة‬
‫للوضعية الجبائية‪.‬‬

‫‪124‬‬
 ‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬
‫‪ 100‬دينار عن كل سجل أو دفتر‬ ‫‪ .2.15‬الدفاتر والس ـ ـ ـ ــجالت األخرى املنص ـ ـ ـ ــوص عليها بالتش ـ ـ ـ ــريع‬
‫وتضاعف هذه الخطية في صورة االمتناع عن تقديم الدفاتر‬ ‫الجبائي‬
‫والسجالت املنصوص عليها بالتشريع الجبائي ألعوان مصالح‬
‫الجباية في إطار مراجعة معمقة للوضعية الجبائية‪.‬‬

‫‪ .16‬العود في ارتكاب املخالفة املنص ـ ــوص عليها بالفقرة األولى من خـ ـ ـ ـ ــطيـ ـ ــة تـ ـ ـ ـتـ ـ ـ ـ ـراوح بـ ـ ـ ـ ـيـ ـ ـ ـ ــن ‪ 1000‬ديـ ـنـ ـ ــار‬ ‫الفصل ‪97‬‬
‫الفصـ ـ ـ ـ ــل ‪ 97‬من مجلــة الحقوق واإلجراءات الجبــائيــة عنــد توفر و‪ 50000‬دين ـ ــار والس ــجن من ‪ 16‬يوما إل ــى‬ ‫(الفقرة‬
‫‪ 3‬سنوات‬ ‫العنصرين التاليين ‪:‬‬ ‫الثانية)‬
‫‪ -‬العود خالل خمس سنوات ‪,‬‬

‫‪ -‬أن يكون املخالف خاضعا لألداء حسب النظام الحقيقي‪.‬‬

‫‪ .1.16‬الواجبات املحاسبية املنـ ـ ـ ــصوص عليها بالف ـ ـ ـ ـ ــصل ‪ 62‬من‬

‫مجلة الض ـ ــريبة على دخل األش ـ ــخاص الطبيعيين والض ـ ــريبة على‬
‫الشركات‪:‬‬

‫• بالنس ـ ـ ــبة إلى األش ـ ـ ــخاص املعنويين واألش ـ ـ ــخاص الطبيعيين‬

‫‪ 10000‬دينار‪.‬‬
‫الذين يساوي أو يفوق رقم معامالتهم السنوي الخام مليون‬
‫وتضاعف هذه الخطية إذا تعلق العود باالمتناع عن تقديم‬
‫دينار‪.‬‬
‫املحاسـ ـ ــبة والدفاتر والسـ ـ ــجالت املنصـ ـ ــوص عليها بالتشـ ـ ــريع‬
‫الجب ــائي ألعوان مصـ ـ ـ ـ ــالح الجب ــاي ــة في إط ــار مراجع ــة معمق ــة‬
‫للوضعية الجبائية ‪.‬‬

‫‪125‬‬
 ‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬
‫‪ 2000‬دينار‪.‬‬ ‫• بالنس ـ ـ ــبة إلى األش ـ ـ ــخاص املعنويين واألش ـ ـ ــخاص الطبيعيين‬
‫وتضاعف هذه الخطية إذا تعلق العود باالمتناع عن تقديم‬ ‫يقل رقم معامالتهم السـ ـ ـ ــنوي الخام عن مليون دينار‬ ‫الذين ّ‬
‫املحاسبة والدفاتر والسجالت املنصوص عليها بالتشريع‬ ‫وامللزمين قانونا بمس ـ ــك محاس ـ ــبة طبقا للتش ـ ـريع املحاس ـ ــبي‬
‫الجبائي ألعوان مصالح الجباية في إطار مراجعة معمقة‬ ‫للمؤسسات‪.‬‬
‫للوضعية الجبائية ‪.‬‬

‫‪ 1000‬دينار‬ ‫• بالنسبة إلى األشخاص الطبيعيين املنتفعين بالنظام‬

‫وتضاعف هذه الخطية إذا تعلق العود باالمتناع عن تقديم‬ ‫الحقيقي املبسط بعنوان األرباح الصناعية أو التجارية‪.‬‬
‫املحاسـ ـ ــبة والدفاتر والسـ ـ ــجالت املنصـ ـ ــوص عليها بالتشـ ـ ــريع‬
‫الجب ــائي ألعوان مصـ ـ ـ ـ ــالح الجب ــاي ــة في إط ــار مراجع ــة معمق ــة‬
‫للوضعية الجبائية‪.‬‬

‫‪ 200‬دينار‬ ‫• في الحاالت األخرى‪.‬‬

‫وتضــاعف هذه الخطية إذا تعلق العود باالمتناع عن تقديم‬
‫املحاس ـ ـ ــبة والدفاتر والس ـ ـ ــجالت املنصـ ـ ــوص عليها بالتش ـ ـ ــريع‬
‫الجب ــائي ألعوان مصـ ـ ـ ـ ــالح الجب ــاي ــة في إط ــار مراجع ــة معمق ــة‬
‫للوضعية الجبائية ‪.‬‬

‫‪ 200‬دينار عن كل سجل أو دفتر‬ ‫‪ .2.16‬الدفاتر والس ـ ـ ـ ــجالت األخرى املنص ـ ـ ـ ــوص عليها بالتش ـ ـ ـ ــريع‬
‫وتضــاعف هذه الخطية إذا تعلق العود باالمتناع عن تقديم‬ ‫الجبائي‬
‫الدفاتر والسجالت املنصوص عليها بالتشريع الجبائي ألعوان‬
‫مصالح الجباية في إطار مراجعة معمقة للوضعية الجبائية ‪.‬‬

‫‪126‬‬
 ‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬

‫‪ %50‬من مبلغ أص ـ ـ ـ ــل األداء الـذي وقع فيـه التحيـل دون أن‬ ‫‪ .17‬مسك محاسبة مزدوجة أو استعمال وثائق محاسبة أو دفاتر خـ ــطية ت ـ ـتـ ـراوح بين ‪ 1000‬دينار و ‪50000‬‬ ‫الفصل ‪98‬‬
‫يق ـ ــل مبلغ الخطي ـ ــة املس ـ ـ ـ ــتوجب ـ ــة عن ‪ 500‬دين ـ ــار أو يفوق‬ ‫أو س ـ ـ ـ ــجالت مزورة قص ـ ـ ـ ــد التهرب من دفع األداء كليا أو جزئيا أو دينار والسجن من ‪ 16‬يوما إلى ‪ 3‬سنوات‬
‫‪ 50000‬دينار‪.‬‬ ‫االنتفاع بامتيازات جبائية أو استرجاع مبالغ األداء‬

‫‪ %50‬من مبلغ أص ـ ـ ـ ــل األداء الـذي وقع فيـه التح ـيل دون أن‬ ‫خطية تـ ــتراوح بي ـ ــن ‪ 1000‬دي ـ ـ ــنار و‪50000‬‬
‫يقل مبلغ الخطية املستوجبة عن ‪ 500‬دينار أو يفوق ‪50000‬‬ ‫دينار مع سحب رخصة الع ـ ـ ــمل والس ـ ـ ـ ـ ــجن‬
‫دينار‪.‬‬ ‫م ــن ‪ 16‬ي ــوما إل ــى ‪ 3‬س ــنوات‪.‬‬
‫ويكون املخـالف عالوة على ذلك متض ـ ـ ـ ــامنا‬
‫ويبقى املخ ــالف متضـ ـ ـ ـ ــامن ــا مع حرف ــائ ــه في دفع أص ـ ـ ـ ـ ــل األداء‬ ‫مع حرفــائــه في دفع أصـ ـ ـ ـ ــل األداء والخطــايـا‬
‫والخطـ ــايـ ــا املتعلقـ ــة بـ ــه التي وقع التحيـ ــل في دفعهـ ــا بس ـ ـ ـ ـبـ ــب‬ ‫املتعلق ـ ــة ب ـ ــه التي وقع التحي ـ ــل في دفعه ـ ــا‬
‫تصرفاته‪.‬‬ ‫ّ‬ ‫بسبب ّ‬
‫تصرفاته‪.‬‬
‫‪ .18‬اإلعـداد عمـدا أو املسـ ـ ـ ـ ــاعـدة املتعمـدة على إعـداد حسـ ـ ـ ـ ــابـات‬ ‫الفصل ‪99‬‬
‫ووثائق محاس ـ ـ ــبة مغلوطة قص ـ ـ ــد التنقيص من أس ـ ـ ــاس األداء أو‬
‫من األداء نفسـ ــه من قبل وكالء األعمال واملسـ ــتشـ ــارين الجبائيين‬
‫والخبراء وك ــل األش ـ ـ ـ ـخ ــاص ال ــذين يتع ــاطون مهن ــة حرة ملسـ ـ ـ ـ ـ ــك‬
‫املحاس ـ ـ ــبة أو املس ـ ـ ــاعدة على مس ـ ـ ــكها وكذلك األش ـ ـ ــخاص الذين‬
‫يقومون بإع ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــداد أو تركيز املنظومات أو التطبيقات اإلعالمية‬
‫املتعلقة بمسك املحاسبة أو بإعداد التصاريح الجبائية‬

‫‪ . IV‬املخالفات الجبائية الجزائية املتعلقة بحق اإلطالع‬

‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬

‫خط ّيـة تتراوح بين ‪ 100‬دينـار و‪ 1000‬دينـار‬ ‫ص ـ ـ ـ ـ ل ‪ 16‬من مجلـة الحقوق واإلجراءات‬
‫‪ .19‬اإلخالل بـأحكـام الف ـ‬ ‫الفصل ‪100‬‬
‫تض ـ ـ ـ ـ ـ ــاف إليه ـ ــا خطي ـ ــة ق ـ ــدره ـ ــا ‪ 10‬دنـ ــانير‬ ‫الجبائية املتعلقة بحق االطالع ‪ّ ( .‬‬
‫عوضت عبارة " الفصلين ‪ 16‬و‪"17‬‬
‫ب ــالنس ـ ـ ـ ـب ــة إلى ك ـ ّـل معلوم ــة غير مق ــدم ــة أو‬ ‫بعبارة " الفصـ ــل ‪ "16‬بمقتض ـ ـ ى الفص ـ ــل ‪ 14‬من القانون عدد ‪ 54‬لس ـ ــنة‬
‫مقدم ــة مغلوطــة أو منقوصة‪.‬‬ ‫‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 19‬أوت ‪ 2014‬واملتعلق بقــانون املــاليــة التكميلي لس ـ ـ ـ ـنــة‬
‫‪)2014‬‬

‫‪127‬‬
 ‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬
‫ويمكن معاينة املخالفة مرة كل ‪ 90‬يوما‬
‫ابتداء من املعاينة السابقة‪ .‬ويستوجب‬
‫ذلك تطبيق نفس الخطية‪.‬‬

‫‪ .1.19‬في صــورة اإلخالل الكلي بأحد الواجبات املنصــوص عليها‬

‫بهذا الفصل‪:‬‬

‫‪ 500‬دينـار تض ـ ـ ـ ــاف إليهـا ‪ 5‬دنـانير عن كـل معلومـة غير‬ ‫• بالنس ـ ـ ــبة إلى األش ـ ـ ــخاص املعنويين واألش ـ ـ ــخاص الطبيعيين‬
‫مقدمة أو مقدم ــة مغلوطــة أو منقوصة‪.‬‬ ‫الذين يساوي أو ي ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــفوق رقم معامالتهم الس ـ ـ ـ ـ ـ ــنوي الخام‬
‫ملي ــون دينار ‪.‬‬

‫‪ 250‬دينارا تض ــاف إليها ‪ 5‬دنانير عن ّ‬

‫كل معلومة غير‬ ‫• بالنس ـ ـ ــبة إلى األش ـ ـ ــخاص املعنويين واألش ـ ـ ــخاص الطبيعيين‬
‫مقدمة أو مقدم ــة مغلوطــة أو منقوصة‪.‬‬ ‫الذين يقل رقم معامالتهم السـ ـ ـ ــنوي الخام عن مليون دينار‬
‫وامللزمين قانونا بمس ـ ــك محاس ـ ــبة طبقا للتش ـ ــريع املحاس ـ ــبي‬
‫للمؤسسات‪.‬‬
‫‪ 100‬دينار تضـ ـ ـ ــاف إليها ‪ 5‬دنانير عن ّ‬
‫كل معلومة غير‬
‫• في الحاالت األخرى‬
‫مقدمة أو مقدم ــة مغلوطــة أو منقوصة‪.‬‬
‫‪ 5‬دنـ ــانير عن ك ـ ــل معلوم ـ ــة غير مق ـ ــدم ـ ــة أو مق ـ ــدم ـ ــة‬ ‫‪ .2.19‬في ص ـ ـ ـ ــورة اإلخالل الجزئي بـ أحــد الواجبــات املنص ـ ـ ـ ــوص‬
‫مغلوطة أو منقوصة‪.‬‬ ‫عليه ــا به ــذا الفص ـ ـ ـ ـ ــل وذل ــك بع ــدم تق ــديم املعلوم ــات املطلوب ــة أو‬
‫بتقديمها منقوصة أو مغلوطة‬

‫‪128‬‬
 ‫‪ . V‬املخالفات الجبائية الجزائية املتعلقة بأعمال التحيل الجبائي األخرى‬

‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبــة‬ ‫املخالفــة‬ ‫الفصل‬

‫‪ .20‬افتعال وضعيات قانونية غير حقيقية أو تقديم وثائق مزورة خ ـ ـ ـ ــطي ـ ـ ــة تتـ ـ ـ ـ ـ ـراوح بين ‪ 1000‬دينار و‪ %50 50000‬من مبلغ أص ـ ـ ـ ــل األداء الـذي وقع فيـه التحيـل دون أن يق ّـل‬ ‫الفصل‬
‫أو إخفاء الطبيعة القانونية الحقيقية لعقد أو اتفاقية قص ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــد دينار والسجن من ‪ 16‬يوما إلى ‪ 3‬سنوات‪ .‬مبلغ الخطية عن ‪ 500‬دينار أو يفوق ‪ 50000‬دينار‪.‬‬ ‫‪101‬‬
‫االن ـ ــتفاع بامتـ ــيازات جبائيـ ــة أو التنقيص من األداء املستوجب أو‬
‫استرجاعه ‪.‬‬

‫‪ .21‬القيـام بعمليـات تؤدي إلى تحويـل املمتلكـات إلى الغير قص ـ ـ ـ ــد خ ـ ــطية ت ـ ـ ـ ــتراوح ب ـ ـ ــين ‪ 1000‬دينار و‪ %50 50000‬من مبلغ أصـ ـ ـ ــل الدين الذي أصـ ـ ـ ــبح اسـ ـ ـ ــتخالصـ ـ ـ ــه عسـ ـ ـ ــيرا‬ ‫الفصل‬
‫دينار والسجن من ‪ 16‬يوما إلى ‪ 3‬سنوات بموج ــب العملي ــات املرتكب ــة دون أن يق ـ ّـل مبلغ الخطي ــة عن ‪500‬‬ ‫التملص من تسديد الديون الجبائية ‪.‬‬ ‫‪101‬‬
‫دينار أو يفوق ‪ 50000‬دينار‪.‬‬

‫‪ .22‬الزيادة في فائض األداء على القيمـة املض ـ ـ ـ ــافة أو املعلوم على خطية تتـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـراوح بين ‪ 1000‬دينار و ‪ %50 50000‬من مبلغ أص ـ ـ ـ ــل األداء الـذي وقع فيـه التحيـل دون أن يق ّـل‬
‫االستهالك أو التنقيص في رقم املعامالت ّ‬
‫للتهرب من دفع األداء أو دينار و ال ـ ـ ـس ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـج ـ ـ ــن من ‪ 16‬ي ـ ـ ــوم ـ ـ ــا إل ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــى ‪ 3‬مبلغ الخطية عن ‪ 500‬دينار أو يفوق ‪ 50000‬دينار ‪.‬‬ ‫الفصل‬
‫املعلوم أو لالنتفـ ــاع بـ ــاس ـ ـ ـ ــترجـ ــاع مبـ ــالغ األداء أو املعلوم وتطبق سنوات‪.‬‬ ‫‪101‬‬
‫العقوبة في الحاالت التي يس ـ ـ ـ ــاوي أو يفوق فيها النقص أو الترفيع‬
‫نسبة ‪ %30‬من رقم املعامالت أو فائض األداء امل ّ‬
‫صرح به‪.‬‬

‫‪129‬‬
 ‫‪ . VI‬املخالفات الجبائية الجزائية املختلفة‬
‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبة‬ ‫املخالفة‬ ‫الفصل‬

‫الفصل ‪ .23 103‬اإلخالل بالواجبات املن ــصوص عليها بالف ـ ــصول ‪ 85‬و ‪ 98‬و ‪ 99‬خطية تتراوح بين ‪ 100‬دينار و‪ 1000‬دينار‪ 250 .‬دينارا عن كل مخالفة تض ـ ــاعف في ص ـ ــورة العود خالل‬
‫وبالف ـ ــقرة األولى من الف ـ ـ ـ ــصل ‪ 100‬و بالفصل ـ ـ ـ ـ ـ ــين ‪ 101‬و‪ 135‬من ويكون املخالف مس ــؤوال ش ــخص ــيا عن دفع سنتين‪.‬‬
‫ويبقى املخالف مس ــؤوال ش ــخص ــيا عن دفع املعاليم والخطايا‬ ‫املعاليم والخطايا املستوجبة‪.‬‬ ‫مجلة معاليم التسجيل والطابع الجبائي ‪.‬‬
‫املستوجبة‪.‬‬

‫الفصل ‪ .24 103‬مخ ـ ـ ـ ـ ــالفة أح ـ ـ ـ ـ ــكام الفصـليـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــن ‪ 96‬و‪ 97‬من مجلة معاليم خطية تـ ــتراوح بين ‪ 100‬دينار و ‪ 1000‬دينار ‪ 250‬دينارا عن كل مخالفة تض ـ ــاعف في ص ـ ــورة العود خالل‬
‫سنتين‪.‬‬ ‫‪.‬‬ ‫التسجيل والطابع الجبائي‪.‬‬

‫الفصل ‪ .25 104‬القيــام بــاألعمــال التــاليــة املتعلقــة بجبــايــة املنتجــات املــدرجــة خ ـطــية تتراوح ب ـيـن ‪ 1000‬دينار و‪ 10000 50000‬دينار تضاعف في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬
‫باألعداد من ‪ 22-03‬إلى ‪ 22-08‬من تعريفة املعاليم الديوانية ‪ :‬دينار‪.‬‬
‫تضاعف في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬
‫‪ -‬إنتـاج هـذه املنتجـات وتعليبهـا في نفس املحـل خالفـا ملقتض ـ ـ ـ ـيـات‬
‫التشريع الجبائي‬

‫‪ -‬اس ـ ـ ـ ــتغالل مخازن لهذه املنتجات بدون ترخيص مس ـ ـ ـ ــبق أو دون‬

‫تقديم الضمان البنكي أو تقديمه منقوصا‬
‫خالفا ملقتضيات التشريع الجبائي‬

‫‪ -‬اس ـ ـ ـ ــتعمــال آالت لص ـ ـ ـ ــنع هــذه املنتجــات بواس ـ ـ ـ ـطــة التقطير غير‬
‫مقفلة أو غير مختومة من قبل مصـ ـ ـ ــالح الجباية أو اس ـ ـ ـ ــتعمالها في‬

‫‪130‬‬
 ‫تعريفة الصلح‬ ‫العقوبة‬ ‫املخالفة‬ ‫الفصل‬
‫ص ـ ـ ـ ــورة تعـذر ختمهـا أو قفلهـا ألس ـ ـ ـ ـبـاب فنيـة دون حض ـ ـ ـ ــور أعوان‬
‫مصالح الجباية‬

‫‪ -‬اس ـ ــتخراج هذه املنتجات وتعطيلها دون حض ـ ــور أعوان مص ـ ــالح‬

‫الجباية املؤهلين لذلك خالفا ملقتضيات التشريع الجبائي ‪.‬‬

‫خطية ت ـ ــتراوح بين ‪ 100‬دي ــنار و‪ 5000‬دينار‪ .‬خطية تساوي املبالغ املخصومة التي لم يتم بشأنها تسليم‬ ‫الفصل ‪ .26 105‬االمتناع عن تسليم شهادة في املبالغ املخصومة من املورد ‪.‬‬
‫شهادة خصم من املورد وذلك دون أن يقل مبلغ الخطية‬
‫املستوجبة عن ‪ 100‬دينار أو يفوق ‪ 5000‬دينار‪.‬‬

‫خطية تساوي ‪ 50‬دينارا مع حجز الطوابع ‪ 25‬دينارا تضاعف في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬ ‫‪ .27‬بيع الطوابع والعالمات الجبائية دون ترخيص في ذلك‪.‬‬
‫والع ــالمات‪.‬‬

‫‪ 25‬دينارا تضاعف في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬ ‫خطية تساوي ‪ 50‬دينارا ‪.‬‬ ‫‪ .28‬ع ــدم تق ــديم دف ــاتر ع ــدول اإلش ـ ـ ـ ـه ــاد والع ــدول املنف ــذين إلى‬
‫قابض املالية في األجل القانوني املنص ــوص عليه بالفص ــل ‪ 88‬من‬
‫مجلة معاليم التسجيل والطابع الجبائي ‪.‬‬

‫‪ 25‬دينارا تضاعف في صورة العود خالل سنتين‪.‬‬ ‫‪ .29‬عدم حمل الس ـ ــيارة املس ـ ــتعملة لغاز البترول الس ـ ــائل للعالمة خطية تساوي ‪ 50‬دينارا‪.‬‬
‫املنصوص عليها بالتشـريع الجبائي ‪.‬‬

‫‪131‬‬
‫طرق عمل لجان املصالحة‬
‫قرار من وزير املالية مؤرخ في ‪ 16‬أكتوبر ‪ 2017‬يتعلق بضبط طرق عمل لجان املصالحة‪.‬‬

‫إن وزير املالية‪،‬‬

‫بعد االطالع على الدستور‪،‬‬

‫وعلى مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬املؤرخ في ‪9‬‬
‫أوت ‪ 2000‬كما تم تنقيحها وإتمامها بالقانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪ 2017‬وخاصة الفصول من ‪ 117‬إلى ‪ 126‬منها‪،‬‬

‫وعلى القانون عدد ‪ 58‬لسنة ‪ 2010‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2010‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪2011‬‬
‫وخاصة الفصل ‪ 30‬منه‪،‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 316‬لسنة ‪ 1975‬املؤرخ في ‪ 30‬ماي ‪ 1975‬واملتعلق بضبط مشموالت وزارة املالية‪،‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 556‬لسنة ‪ 1991‬املؤرخ في ‪ 23‬أفريل ‪ 1991‬واملتعلق بتنظيم وزارة املالية وعلى جميع‬
‫النصوص التي نقحته أو تممته وخاصة األمر عدد ‪ 1141‬لسنة ‪2016‬املؤرخ في ‪ 26‬أوت ‪،2016‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 94‬لسنة ‪ 2008‬املؤرخ في ‪16‬جانفي ‪ 2008‬واملتعلق بتنظيم وضبط مشموالت املصالح‬
‫الخارجية لإلدارة العامة لألداءات بوزارة املالية‪ ،‬كما تم تنقيحه وإتمامه باألمر عدد ‪ 470‬لسنة ‪2012‬‬
‫املؤرخ في ‪ 29‬ماي ‪،2012‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 3485‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 17‬سبتمبر ‪ 2014‬واملتعلق بضبط مشموالت مصالح‬
‫املوفق الجبائي وتنظيمه اإلداري واملالي‪،‬‬

‫وعلى األمر الرئاس ي عدد ‪ 107‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 27‬أوت ‪ 2016‬واملتعلق بتسمية رئيس الحكومة‬
‫وأعضائها‪،‬‬

‫وعلى األمر الرئاس ي عدد ‪ 124‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 12‬سبتمبر ‪ 2017‬واملتعلق بتسمية أعضاء‬
‫بالحكومة‪.‬‬

‫قرر ما يلي‪:‬‬

‫‪133‬‬
 ‫الفصل األول‬

‫يضبط هذا القرار طرق عمل اللجنة الوطنية واللجان الجهوية للمصالحة ويشار إليهما فيما يلي‬
‫بـ"لجنة املصالحة‪".‬‬

‫الفصل ‪2‬‬

‫تجتمع لجنة املصالحة بدعوة من رئيسها مرة في األسبوع على األقل وكلما دعت الحاجة إلى‬
‫ذلك للتداول في املسائل املدرجة بجدول األعمال الذي يتم إرساله إلى أعضاء اللجنة سبعة أيام على‬
‫األقل قبل انعقاد االجتماع وذلك بأي وسيلة تترك أثرا كتابيا‪.‬‬

‫الفصل ‪3‬‬

‫تتولى املصلحة الجبائية املختصة في أجل أقصاه سبعة أيام من تاريخ توصلها باملطلب املقدم‬
‫من قبل املطالب باألداء‪ ،‬إحالة املطلب إلى كتابة لجنة املصالحة مرفق بنسخة من اإلعالم بنتائج‬
‫املراجعة الجبائية واعتراض املطالب باألداء عليها والردود املتبادلة بشأنها وجميع املؤيدات واملبررات‬
‫املقدمة وذلك مقابل وصل في التسليم‪.‬‬

‫الفصل ‪4‬‬

‫تتولى املصلحة الجبائية املختصة في صورة اعتزامها عرض ملف املراجعة الجبائية بمبادرة منها‬
‫على لجنة املصالحة إعداد تقرير معلل في الغرض وإحالته إلى كتابة اللجنة املذكورة مرفق بنسخة من‬
‫اإلعالم بنتائج املراجعة الجبائية واعتراض املطالب باألداء عليها والردود املتبادلة بشأنها وجميع املؤيدات‬
‫واملبررات املقدمة وذلك مقابل وصل في التسليم‪.‬‬

‫الفصل ‪5‬‬

‫ترسم املطالب والتقارير املتعلقة بعرض ملفات املراجعة الجبائية على لجنة املصالحة بدفتر‬
‫يفتح للغرض‪.‬‬

‫ويتعين أن يتضمن الدفتر املذكور خاصة املعطيات التالية‪:‬‬

‫‪ -‬تاريخ تعهد كتابة اللجنة بمطلب املطالب باألداء أو بتقرير املصلحة الجبائية املختصة‬
‫ومراجع وصل التسليم املشار إليه بالفصلين ‪ 3‬و ‪ 4‬من هذا القرار‪،‬‬

‫‪ -‬هوية املطالب باألداء وعنوانه‪،‬‬

‫‪134‬‬
 ‫‪ -‬جميع اإلجراءات واملراحل التي مر بها ملف املراجعة الجبائية أمام لجنة املصالحة‪،‬‬

‫‪ -‬رأي لجنة املصالحة‪،‬‬

‫‪ -‬إمضاء رئيس اللجنة وإمضاء املقرر‪،‬‬

‫‪ -‬تاريخ تبليغ رأي لجنة املصالحة إلى كل من املطالب باألداء واملصلحة الجبائية املختصة‪.‬‬

‫الفصل ‪6‬‬

‫يتولى مقرر اللجنة حفظ ملفات املراجعة الجبائية املعروضة على لجنة املصالحة ومسك الدفتر‬
‫املنصوص عليه بالفصل ‪ 5‬من هذا القرار وتأمين عملية تبليغ االستدعاءات لحضور جلسات اللجنة‬
‫وتبليغ آراء اللجنة لكل من املصلحة الجبائية املختصة واملطالب باألداء‪.‬‬

‫كما يتولى إعداد تقرير بخصوص كل ملف مراجعة جبائية يعرض على اللجنة يتضمن كافة‬
‫عناصر التعديل وأسسها واملسائل املطروحة ومبررات كال الطرفين يتم توجيهه إلى أعضاء اللجنة مع‬
‫االستدعاء قبل انعقاد الجلسة األولى لكل ملف‪.‬‬

‫الفصل ‪7‬‬

‫يتعين على لجنة املصالحة البت في ملف املراجعة الجبائية في أجل ال يتجاوز ثالثة أشهر من‬
‫تاريخ أول جلسة خصصت للملف‪.‬‬

‫الفصل ‪8‬‬

‫تبدي لجنة املصالحة آراءها بأغلبية أصوات األعضاء الحاضرين‪ ،‬وفي صورة تعادل األصوات‬
‫يكون صوت الرئيس مرجحا‪.‬‬

‫ال تكون مداوالت لجنة املصالحة قانونية إال بحضور رئيس اللجنة و‪:‬‬

‫‪ -‬ثالثة أعضاء على األقل وممثل عن الهياكل املهنية األكثر تمثيال للمطالب باألداء بالنسبة إلى‬
‫اللجنة الوطنية للمصالحة‪.‬‬

‫‪ -‬عضوين على األقل وممثل عن الهياكل املهنية األكثر تمثيال للمطالب باألداء بالنسبة إلى اللجنة‬
‫الجهوية للمصالحة‪.‬‬

‫في صورة تعذر تحقيق النصاب يتم دعوة لجنة املصالحة لالنعقاد مرة ثانية في أجل أقصاه‬
‫سبعة أيام‪ ،‬وفي هذه الحالة تكون مداوالتها قانونية مهما كان عدد األعضاء الحاضرين‪.‬‬

‫‪135‬‬
 ‫الفصل ‪9‬‬

‫تدون أعمال لجنة املصالحة ضمن محاضر جلسات‪ ،‬محضر لكل ملف على حدة‪ ،‬يحررها مقرر‬
‫اللجنة ويتم إمضاؤها من قبل جميع األعضاء الحاضرين بمن فيهم الرئيس‪.‬‬

‫الفصل ‪10‬‬

‫يتعين على رئيس لجنة املصالحة تبليغ كل من املطالب باألداء واملصلحة الجبائية املختصة‪،‬‬
‫رأي اللجنة طبقا ملا ورد بمحضر الجلسة التي بتت في امللف وما تم تضمينه بالدفتر املشار إليه بالفصل‬
‫‪ 5‬من هذا القرار وذلك في أجل أقصاه عشرة أيام من تاريخ الجلسة‪.‬‬

‫الفصل ‪11‬‬

‫ينشر هذا القرار بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية‪.‬‬

‫تونس في ‪ 16‬أكتوبر ‪.2017‬‬

‫إطلع عليه‬
‫وزير املالية‬ ‫رئيس الحكومة‬
‫محمد رضا شلغوم‬ ‫يوسف الشاهد‬

‫‪136‬‬
‫طرق إبرام االتفاقات املسبقة وآثارها املتعلقة بطريقة‬
‫ضبط أسعار املعامالت املنجزة بين املؤسسات املرتبطة‬

‫‪137‬‬
‫ق ـ ــرار من وزير املالية مؤرخ في ‪ 6‬أوت ‪ 2019‬يتعلق بضبط طرق إبرام اإلتفاقات املسبقة وآثارها‬
‫املتعلقة بطريقة ضبط أسعار املعامالت املنجزة بين املؤسسات املرتبطة‪،‬‬

‫إن وزير املالية‪،‬‬

‫بعد اإلطالع على الدستور‪،‬‬

‫وعلى مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية الصادرة بالقانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬املؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪2000‬‬
‫كما تم تنقيحها وإتمامها بالنصوص الالحقة وآخرها القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر‬
‫‪ 2018‬املتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2019‬وخاصة الفصل ‪ 35‬مكرر منها‪،‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 556‬لسنة ‪ 1991‬املؤرخ في ‪ 23‬أفريل ‪ 1991‬واملتعلق بتنظيم وزارة املالية‪ ،‬وعلى جميع‬
‫النصوص التي نقحته أو تممته وخاصة األمر الحكومي عدد ‪ 491‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 10‬جوان‬
‫‪،2019‬‬

‫وعلى األمر الرئاس ي عدد ‪ 107‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 27‬أوت ‪ 2016‬واملتعلق بتسمية رئيس الحكومة‬
‫وأعضائها‪،‬‬

‫وعلى األمر الرئاس ي عدد ‪ 124‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 12‬سبتمبر ‪ 2017‬واملتعلق بتسمية أعضاء‬
‫بالحكومة‪،‬‬

‫قرر ما يلى‪:‬‬

‫الفصل األول‬

‫يمكن للمؤسسات املشار إليها بالفصل ‪ 35‬مكرر من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية أن‬
‫تطلب من إدارة الجباية إبرام إتفاق مسبق يتعلق بطريقة ضبط أسعار معامالتها املستقبلية مع‬
‫املؤسسات التي تربطها بها عالقة تبعية أو مراقبة على معنى الفقرة الرابعة من الفصل ‪ 48‬سابعا من‬
‫مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات والكائنة خارج البالد التونسية‬
‫واملعبر عنها ضمن هذا القرار بـ "أسعار التحويل" وذلك بواسطة مطلب كتابي في الغرض ّ‬
‫يقدم إلى اإلدارة‬ ‫ّ‬
‫العامة لألداءات قبل ّ‬
‫ستة أشهر على األقل من بداية السنة األولى املعنية بالطلب‪.‬‬

‫الفصل ‪2‬‬

‫يجب أن يكون املطلب املشار إليه بالفصل األول من هذا القرار معلال ومبررا بالوثائق الالزمة‬
‫وأن يحدد بكل وضوح موضوع الطلب ومدة االتفاق وطريقة تحديد أسعار التحويل املقترحة‪.‬‬

‫‪138‬‬
‫يجب أن تخول املؤيدات املدلى بها والوثائق املقدمة من املؤسسة لدعم مطلبها ضبط طريقة‬
‫أسعار تحويل تحترم مبدأ املنافسة التامة‪.‬‬

‫الفصل ‪3‬‬

‫يمكن للمؤسسة التي تعتزم إبرام إتفاق مسبق في مادة أسعار التحويل االتفاق مع مصالح‬
‫الجباية املختصة قبل إيداع مطلبها على عقد إجتماعات تحضيرية لدراسة كيفية صياغة املطلب‬
‫واالتفاق على الوثائق ّ‬
‫املبررة الالزمة‪.‬‬

‫الفصل ‪4‬‬

‫يتعين على املؤسسة املتقدمة بمطلب إبرام إتفاق مسبق في مادة أسعار التحويل أن تقدم‬
‫ملصالح الجباية املختصة كل الوثائق واملعلومات املطلوبة منها ّ‬
‫للبت في مطلبها‪.‬‬

‫وتشمل هذه الوثائق و املعلومات خاصة‪:‬‬

‫‪ -‬الرسوم البيانية املتعلقة بتنظيم مجمع املؤسسات التي تنتمي إليه املؤسسة واملعلومات املتعلقة‬
‫بالروابط القانونية و التجارية واإلقتصادية و املالية بين هذه املؤسسات‪،‬‬

‫‪ -‬الوثائق واملعلومات حول أنشطة ومهام كل مؤسسات املجمع‪،‬‬

‫‪ -‬وثيقة ملخصة للعمليات املالية والتجارية الهامة املنجزة مع املؤسسات التى تربطها بها عالقة تبعية‬
‫أو مراقبة على معنى الفصل ‪ 48‬سابعا من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة‬
‫على الشركات وطرق ضبط أسعار التحويل املتعلقة بهذه العمليات وذلك خالل الفترة السابقة لتاريخ‬
‫تقديم املطلب التى يجب أن ال تقل عن أربع وعشرين شهرا إال إذا كانت املؤسسة حديثة النشأة‪،‬‬

‫‪ -‬الوثائق واملعلومات حول العمليات املنجزة مع املؤسسات التى تربطها بها عالقة تبعية أو مراقبة على‬
‫معنى الفصل ‪ 48‬سابعا من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‬
‫والتى تكون موضوع إتفاق مسبق حول طرق ضبط أسعار التحويل مبرم بين املؤسسة املعنية باملعاملة‬
‫والسلط الجبائية املختصة ببلدان أخرى أو موضوع مراسالت صادرة عن هذه السلط‪.‬‬

‫الفصل ‪5‬‬

‫يمكن أن يتعلق االتفاق املسبق بجملة معامالت املؤسسة أو بجزء من أنشطتها أو وظائفها أو‬
‫بمنتوج وحيد أو بمعاملة وحيدة‪.‬‬

‫‪139‬‬
 ‫الفصل ‪6‬‬

‫يجب أن يتضمن كل اتفاق مسبق في مادة أسعار التحويل خاصة ‪:‬‬

‫‪ -‬قائمة مفصلة للعمليات املعنية باإلتفاق‪،‬‬

‫‪ -‬بيان مفصل لطريقة تحديد أسعار التحويل‪،‬‬

‫‪ -‬الفرضيات املتفق عليها لتنقيح أو إلغاء االتفاق‪،‬‬

‫‪ -‬مدة االتفاق والسنوات املعنية به وتاريخ دخوله ّ‬
‫حيز التنفيذ‪،‬‬
‫ّ‬
‫املضمنة بالتقرير السنوي املنصوص عليه‬ ‫‪ -‬آلية املتابعة الدورية لإلتفاق واإلرشادات واملعلومات‬
‫بالفصل ‪ 7‬من هذا القرار‪.‬‬

‫الفصل ‪7‬‬

‫يتعين على كل مؤسسة أبرمت إتفاقا مسبقا في مادة أسعار التحويل أن تمد املصالح الجبائية‬
‫املختصة خالل السداسية األولى للسنة املوالية لكل سنة مشمولة باإلتفاق بتقرير سنوي يحوصل‬
‫مجموعة معامالتها املنجزة خالل السنة السابقة وكذلك كل املعلومات املتعلقة بالتغييرات الحاصلة‬
‫والتي من شأنها إدخال تغييرات على الفرضيات املتفق عليها‪.‬‬

‫الفصل ‪8‬‬

‫ينشر هذا القرار بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية‪.‬‬

‫تونس في ‪ 6‬أوت ‪2019‬‬

‫إطلع عليه‬
‫وزير املالية‬ ‫رئيس الحكومة‬
‫محمد رضا شلغوم‬ ‫يوسف الشاهد‬

‫‪140‬‬
‫ضبط مضمون التصريح حسب كل دولة‬

‫‪141‬‬
 ‫قرار من وزيرة املالية مؤرخ في ‪ 29‬أفريل ‪ 2022‬يتعلق بضبط مضمون التصريح حسب كل دولة‬

‫إن وزيرة املالية‪،‬‬

‫بعد االطالع على الدستور‪،‬‬

‫وعلى األمر الرئاس ي عدد ‪ 117‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 22‬سبتمبر ‪ 2021‬املتعلق بتدابير استثنائية‪،‬‬

‫وعلى القانون األساس ي عدد ‪ 8‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 1‬أفريل ‪ 2013‬املتعلق باملصادقة على‬
‫االتفاقية املتعلقة باملساعدة اإلدارية املتبادلة في املادة الجبائية املعتمدة من قبل مجلس أوروبا‬
‫ومنظمة التعاون االقتصادي والتنمية‪،‬‬

‫وعلى مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية الصادرة بالقانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬املؤرخ في ‪9‬‬
‫أوت ‪ 2000‬كما تم تنقيحها وإتمامها بالنصوص الالحقة وآخرها املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪2021‬‬
‫املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬املتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2022‬وخاصة الفصل ‪ 17‬ثالثا منها‪،‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 316‬لسنة ‪ 1975‬املؤرخ في ‪ 30‬ماي ‪ 1975‬املتعلق بضبط مشموالت وزارة‬
‫املالية‪،‬‬

‫وعلى األمر عدد ‪ 556‬لسنة ‪ 1991‬املؤرخ في ‪ 23‬أفريل ‪ 1991‬املتعلق بتنظيم وزارة املالية وعلى‬
‫جميع النصوص التي نقحته أو تممته وخاصة األمر الحكومي عدد ‪ 491‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في‬
‫‪ 10‬جوان ‪،2019‬‬

‫وعلى األمر الرئاس ي عدد ‪ 137‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 11‬أكتوبر ‪ 2021‬املتعلق بتسمية رئيسة‬
‫للحكومة‪،‬‬

‫وعلى األمر الرئاس ي عدد ‪ 138‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 11‬أكتوبر ‪ 2021‬املتعلق بتسمية أعضاء‬
‫الحكومة‪.‬‬

‫قررت ما يلي‪:‬‬

‫الفصل األول ـ يضبط هذا القرار مضمون التصريح حسب كل دولة املنصوص عليه بالفصل‬
‫‪ 17‬ثالثا من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪.‬‬

‫الفصل ‪ 2‬ـ يتم إعداد التصريح حسب كل دولة املنصوص عليه بالفصل ‪ 17‬ثالثا من مجلة‬
‫الحقوق واإلجراءات الجبائية‪ ،‬حسب اختيار املؤسسة القائمة بالتصريح‪ ،‬باللغة الفرنسية‬

‫أو األنقليزية وفقا للنموذج امللحق بهذا القرار‪.‬‬

‫‪142‬‬
‫الفصل ‪ 3‬ـ تعني املصطلحات والعبارات اآلتي ذكرها املتعلقة بالتصريح حسب كل دولة‬
‫املنصوص عليها بالفصل ‪ 17‬ثالثا من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية ما يلي‪:‬‬

‫السنة الجبائية‪ :‬فترة محاسبية سنوية تعد بعنوانها املؤسسة األم التي ال تمتلكها أية مؤسسة‬
‫أخرى ملجمع مؤسسات متعددة الجنسيات قوائمها املالية‪.‬‬

‫السنة الجبائية املعنية بالتصريح‪ :‬سنة جبائية تنعكس فيها النتائج املالية ونتائج االستغالل‬
‫في التصريح حسب كل دولة‪.‬‬

‫املؤسسة القائمة بالتصريح‪ :‬مؤسسة منتمية ملجمع مؤسسات متعددة الجنسيات ملزمة‬
‫بمقتض ى الفصل ‪ 17‬ثالثا من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية بإيداع التصريح حسب كل‬
‫دولة‪ .‬ويمكن أن تكون املؤسسة القائمة بالتصريح املؤسسة األم التي ال تمتلكها أية مؤسسة‬
‫أخرى أو أي مؤسسة بمجمع مؤسسات متعددة الجنسيات‪.‬‬

‫مؤسسة منتمية‪:‬‬

‫أ ـ كل وحدة اقتصادية قائمة بذاتها ومستقلة عن مجمع مؤسسات متعددة الجنسيات تكون‬
‫مدرجة بالقوائم املالية املجمعة لذلك املجمع لغرض اإلفصاح املالي أو التي تصبح كذلك عندما‬
‫تكون املساهمات في هذه الوحدة االقتصادية ملجمع مؤسسات متعددة الجنسيات مدرجة‬
‫بالبورصة‪،‬‬

‫ب ـ كل وحدة اقتصادية مستثناة من القوائم املالية املجمعة ملجمع املؤسسات متعددة‬

‫الجنسيات ألسباب مرتبطة بالحجم‬

‫أو األهمية النسبية فحسب‪،‬‬

‫ج ـ كل منشأة دائمة لوحدة اقتصادية قائمة بذاتها ومستقلة عن مجمع مؤسسات متعددة‬
‫الجنسيات منتمية إلى الصنفين "أ" أو "ب" املذكورين أعاله شريطة أن تعد هذه الوحدة قوائم‬
‫مالية مستقلة للمنشأة الدائمة ألغراض ترتيبية أو جبائية أو تتعلق باإلفصاح املالي أو بالتصرف‬
‫الداخلي‪.‬‬

‫مؤسسة أم ال تمتلكها أية مؤسسة أخرى‪ :‬مؤسسة منتمية ملجمع مؤسسات متعددة‬
‫الجنسيات وتتوفر فيها الشروط املنصوص عليها بالفقرة األولى من الفصل ‪ 17‬ثالثا من مجلة‬
‫الحقوق واإلجراءات الجبائية‪.‬‬

‫مجمع‪ :‬مجموعة مؤسسات مرتبطة بمقتض ى امللكية‬

‫‪143‬‬
‫أو املراقبة وملزمة بهذا العنوان بإعداد قوائم مالية مجمعة مطابقة للمبادئ املحاسبية الجاري‬
‫بها العمل لغرض اإلفصاح املالي‬

‫أو التي تكون ملزمة بذلك إذا كانت املساهمات في إحدى املؤسسات مدرجة بالبورصة‪.‬‬

‫مجمع مؤسسات متعددة الجنسيات‪ :‬مجمع يضم‪:‬‬

‫‪ -‬مؤسستين أو أكثر توجد إقاماتها الجبائية في واليات مختلفة‪ ،‬أو‬

‫‪ -‬مؤسسة مقيمة بوالية ما ألغراض جبائية لكنها خاضعة للضريبة بوالية أخرى بعنوان‬
‫أنشطة ممارسة من خالل منشأة دائمة‪.‬‬

‫قوائم مالية مجمعة‪ :‬قوائم مالية ملجمع مؤسسات متعددة الجنسيات التي يفصح بموجبها‬
‫عن األصول والخصوم املقابيض واملصاريف والتدفقات املالية للمؤسسة األم التي ال تمتلكها‬
‫أية مؤسسة أخرى وللمؤسسات املنتمية على أساس كونها تتعلق بنفس الوحدة االقتصادية‪.‬‬

‫والية جبائية‪ :‬دولة أو إقليم مستقل على املستوى الجبائي التي تكون املؤسسات املنتمية ملجمع‬
‫مؤسسات متعددة الجنسيات مقيمة فيها جبائيا‪.‬‬

‫اتفاق يخول التبادل اآللي للتصاريح حسب كل دولة‪ :‬اتفاق يبرم بين ممثلين مفوضين للواليات‬
‫األطراف في اتفاق دولي والذي ينص على التبادل اآللي للتصاريح حسب كل دولة بين الواليات‬
‫األطراف‪.‬‬

‫اتفاق دولي‪ :‬االتفاقية متعددة األطراف املتعلقة باملساعدة اإلدارية املتبادلة في املادة الجبائية‬
‫أو أي اتفاقية جبائية ثنائيةأو متعددة األطراف أو أي اتفاق لتبادل املعلومات الجبائية تكون‬
‫البالد التونسية طرفا فيها والتي تخول أحكامها السلطة القانونية لتبادل املعلومات الجبائية‬
‫بين الواليات بما في ذلك التبادل اآللي للمعلومات‪.‬‬

‫خلل نظامي فيما يتعلق بوالية جبائية‪ :‬والية جبائية قد أبرمت مع البالد التونسية اتفاقا‬
‫يخول التبادل اآللي للتصاريح حسب كل دولة لكنها علقت هذا التبادل ألسباب أخرى غير تلك‬
‫املنصوص عليها بأحكام هذا االتفاق أو أخلت بصفة مستمرة بأن تحيل آليا للبالد التونسية‬
‫التصاريح حسب كل دولة التي بحوزتها واملتعلقة بمجامع مؤسسات متعددة الجنسيات التي لها‬
‫مؤسسات منتمية بالبالد التونسية‪.‬‬

‫‪144‬‬
‫رقم املعامالت‪ :‬مجموع أرقام املعامالت املحققة من قبل كل املؤسسات املنتمية ملجمع‬
‫مؤسسات متعددة الجنسيات بالواليات الجبائية املعنية املتأتية من املعامالت املنجزة مع‬
‫أطراف مرتبطة وأطراف مستقلة‪.‬‬

‫ويجب أن يتضمن رقم املعامالت املقابيض املتأتية من بيوعات السلع من املخزونات واألمالك‬
‫العقارية والخدمات واألتاوات والفوائد واملنح وكل مبلغ آخر ذا أهمية‪ .‬كما يجب أن يتضمن‬
‫أيضا املداخيل االستثنائية واألرباح املتأتية من أنشطة االستثمار‪.‬‬

‫وتستثنى من املقابيض املبالغ املتحصل عليها من املؤسسات املنتمية األخرى والتي تعتبر أرباحا‬
‫موزعة بالوالية الجبائية للمؤسسة التي قامت بالدفع‪.‬‬

‫طرف مستقل‪ :‬مؤسسة ليس لها على معنى الفصل ‪ 48‬سابعا من مجلة الضريبة على دخل‬
‫األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات أية عالقة تبعية أو مراقبة مع مؤسسة منتمية‬
‫ملجمع مؤسسات متعددة الجنسيات‪.‬‬

‫طرف مرتبط‪ :‬هي مؤسسة لها روابط تبعية أو مراقبة مع مؤسسة منتمية ملجمع مؤسسات‬
‫متعددة الجنسيات على معنى الفصل ‪ 48‬سابعا من مجلة الضريبة على دخل األشخاص‬
‫الطبيعيين والضريبة على الشركات‪.‬‬

‫ربح (خسارة) قبل احتساب الضرائب‪ :‬مجموع األرباح (الخسائر) قبل احتساب الضرائب لكل‬
‫املؤسسات املنتمية ملجمع مؤسسات متعددة الجنسيات املقيمة ألغراض جبائية بالوالية‬
‫املعنية‪ .‬ويشمل الربح أو الخسارة قبل احتساب الضرائب كل املداخيل واألعباء االستثنائية‪.‬‬

‫الضرائب على األرباح املدفوعة (استنادا إلى الدفوعات الفعلية)‪ :‬املبلغ الجملي للضرائب‬
‫على األرباح املدفوع فعليا خالل السنة الجبائية املعنية بالتصريح من قبل كل املؤسسات‬
‫املنتمية املقيمة ألغراض جبائية بالوالية الجبائية املعنية‪.‬‬

‫ويتعين أن تشمل الضرائب املدفوعة‪:‬‬

‫‪ -‬الضرائب املدفوعة من قبل املؤسسة املنتمية للوالية الجبائية التي تقيم بها ولكل‬
‫الواليات الجبائية األخرى‪،‬‬

‫‪ -‬الخصوم من املورد التي دفعتها مؤسسات أخرى لفائدة املؤسسة املنتمية (مؤسسات‬
‫شريكة ومؤسسات مستقلة) تتعلق بمبالغ تم قبضها من قبل املؤسسة املنتمية‪.‬‬

‫‪145‬‬
‫الضرائب على األرباح املستوجبة (السنة الجارية)‪ :‬مبلغ األعباء بعنوان الضرائب املستوجبة‬
‫على األرباح أو الخسائر الخاضعة للضريبة بعنوان السنة الجبائية املعنية بالتصريح بالنسبة‬
‫إلى كل املؤسسات املنتمية واملقيمة ألغراض جبائية بالوالية الجبائية املعنية‪ .‬يجب أن تتعلق‬
‫أعباء الضرائب املستوجبة بالعمليات املنجزة خالل السنة الجارية فحسب وأال تشمل الضرائب‬
‫املؤجلة واملدخرات املكونة بعنوان أعباء جبائية غير مؤكدة‪.‬‬

‫رأس املال االجتماعي‪ :‬مجموع رؤوس األموال االجتماعية لكل املؤسسات املنتمية واملقيمة‬
‫ألغراض جبائية بالواليات الجبائية املعنية‪ .‬وبالنسبة للمنشآت الدائمة يتعين التصريح برأس‬
‫مالها االجتماعي من قبل الذات القانونية املكونة لها إال إذا كانت املنشأة الدائمة املعنية خاضعة‬
‫ألحكام ترتيبية تتعلق برأس املال االجتماعي بواليتها الجبائية‪.‬‬

‫أرباح غير موزعة‪ :‬مجموع األرباح غير املوزعة لكل املؤسسات املنتمية واملقيمة ألغراض جبائية‬
‫بالوالية الجبائية املعنية في موفى السنة‪ .‬وبالنسبة للمنشآت الدائمة يتعين التصريح بأرباحها‬
‫غير املوزعة من قبل الذات القانونية املكونة لها‪.‬‬

‫عدد األجراء‪ :‬العدد الجملي لألجراء بما يعادل نظام كامل الوقت لكل املؤسسات املنتمية‬
‫واملقيمة ألغراض جبائية بالوالية الجبائية املعنية‪ .‬يمكن التصريح بعدد األجراء في موفى السنة‬
‫على أساس متوسط عدد األجراء خالل السنة أو على أي أساس آخر يتم اعتماده بصفة‬
‫متناسقة بين مختلف الواليات الجبائية من سنة إلى أخرى‪ .‬ولهذا الغرض يمكن التصريح‬
‫بالعملة املستقلين املساهمين في أنشطة االستغالل العادية للمؤسسة املنتمية كأجراء‪ .‬ويمكن‬
‫تقديم عدد أو تقدير تقريبي معقول لعدد األجراء شريطة أن ال يغير هذا العدد أو التقدير‬
‫التقريبي بصفة هامة في توزيع األجراء بين مختلف الواليات الجبائية‪ .‬ويجب أن يتم اعتماد‬
‫مناهج متناسقة من سنة إلى أخرى ومن مؤسسة ألخرى‪.‬‬

‫األصول املادية دون اعتبار السيولة أو ما يعادلها من السيولة‪ :‬مجموع القيم املحاسبية‬
‫الصافية لألصول املادية ملجموع املؤسسات املنتمية واملقيمة ألغراض جبائية بالوالية الجبائية‬
‫املعنية‪ .‬وبالنسبة للمنشآت الدائمة يتم التصريح بأصولها حسب الوالية الجبائية التي توجد‬
‫بها املنشأة الدائمة املعنية‪ .‬ولهذا الغرض ال تدرج ضمن األصول املادية السيولة أو ما يعادلها‬
‫من السيولة واألصول غير املادية واألصول املالية‪.‬‬

‫الفصل ‪ 4‬ـ يجب أن يتضمن التصريح حسب كل دولة باإلضافة إلى املعلومات املتعلقة بهوية‬
‫وبصفة املؤسسة القائمة بالتصريح املعلومات التالية‪:‬‬

‫‪146‬‬
‫‪ -‬التوزيع حسب كل والية جبائية لرقم املعامالت والربح (خسارة) قبل احتساب الضرائب‬
‫والضرائب على األرباح املدفوعة (استنادا إلى الدفوعات الفعلية) والضرائب على األرباح‬
‫املستوجبة (السنة الجارية) ورأس املال االجتماعي واألرباح غير املوزعة وعدد األجراء‬
‫واألصول املادية دون اعتبار السيولة أو ما يعادلها من السيولة ملجمع املؤسسات‬
‫متعددة الجنسيات طبقا للجدول ‪ I‬لنموذج التصريح حسب كل دولة امللحق بهذا القرار‪.‬‬

‫يجب التصريح بكل املبالغ حسب نفس الوحدة النقدية التي يمكن أن تكون حسب اختيار‬
‫املؤسسة القائمة بالتصريح‪ ،‬الدينار التونس ي أو أي عملة أخرى قابلة للتحويل‪.‬‬

‫‪ -‬قائمة كل املؤسسات املنتمية ملجمع مؤسسات متعددة الجنسيات موزعة حسب كل‬
‫والية جبائية وكذلك األنشطة الرئيسية املمارسة من قبل كل مؤسسة طبقا للجدول ‪II‬‬
‫لنموذج التصريح حسب كل دولة امللحق بهذا القرار‪.‬‬

‫‪ -‬كل املعلومات التكميلية األخرى التي تعد ضرورية لتيسير فهم واستعمال املعلومات‬
‫الوجوبية الواردة بالتصريح طبقا للجدول ‪ III‬لنموذج التصريح حسب كل دولة امللحق‬
‫بهذا القرار‪.‬‬

‫الفصل ‪ 5‬ـ تلغى أحكام قرار وزير املالية املؤرخ في ‪ 16‬أكتوبر ‪ 2019‬املتعلق بضبط مضمون‬
‫التصريح حسب كل دولة‪.‬‬

‫الفصل ‪ 6‬ـ ينشر هذا القرار بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية‪.‬‬

‫تونس في ‪ 29‬أفريل ‪.2022‬‬

‫وزيرة املالية‬

‫سهام البوغديري نمصية‬

‫اطلعت عليه‬

‫رئيسة الحكومة‬

‫نجالء بودن رمضان‬

‫‪147‬‬
‫ضبط مضمون الوثائق املبررة لسياسة‬
‫أسعار التحويل‬

‫‪148‬‬
‫قرار من وزير املالية مؤرخ في ‪ 16‬أكتوبر ‪ 2019‬يتعلق بضبط مضمون الوثائق املبررة لسياسة أسعار‬
‫التحويل‬
‫إن وزير املالية‪،‬‬
‫بعد اإلطالع على الدستور‪،‬‬
‫وعلى مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية الصادرة بالقانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬املؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪2000‬‬
‫كما تم تنقيحها وإتمامها بالنصوص الالحقة وآخرها القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر‬
‫‪ 2018‬املتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2019‬وخاصة الفصل ‪ 38‬مكرر منها‪،‬‬
‫وعلى األمر عدد ‪ 556‬لسنة ‪ 1991‬املؤرخ في ‪ 23‬أفريل ‪ 1991‬واملتعلق بتنظيم وزارة املالية‪ ،‬وعلى جميع‬
‫النصوص التي نقحته أو تممته وخاصة األمر الحكومي عدد ‪ 491‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 10‬جوان‬
‫‪،2019‬‬
‫وعلى األمر الرئاس ي عدد ‪ 107‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 27‬أوت ‪ 2016‬املتعلق بتسمية رئيس الحكومة‬
‫وأعضائها‪،‬‬
‫وعلى األمر الرئاس ي عدد ‪ 124‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 12‬سبتمبر ‪ 2017‬املتعلق بتسمية أعضاء بالحكومة‪.‬‬
‫قرر ما يلى‪:‬‬
‫الفصل األول‬
‫يضبط هذا القرار مضمون الوثائق املبررة لسياسة أسعار التحويل املنصوص عليها بالفصل‬
‫‪ 38‬مكرر من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪.‬‬
‫الفصل ‪2‬‬
‫تتضمن الوثائق املبررة لسياسة أسعار التحويل املشار إليها بالفصل األول من هذا القرار الوثائق‬
‫املتعلقة بمجمع املؤسسات الذي تنتمي إليه املؤسسة موضوع املراجعة املعمقة (جذاذة رئيسية )‬
‫والوثائق املتعلقة بهذه األخيرة (جذاذة محلية )‪.‬‬
‫الفصل ‪3‬‬
‫يجب أن تتضمن الجذاذة الرئيسية املعلومات التالية ‪:‬‬
‫‪ .1‬الهيكلة التنظيمية‬
‫رسم بياني للهيكلة القانونية والرأسمالية ملجمع املؤسسات وكذلك التوزيع الجغرافي للمؤسسات‬
‫القائمة بذاتها‪.‬‬
‫‪ .2‬مجاالت النشاط‬
‫أ‪ .‬املصادر الهامة ألرباح مجمع املؤسسات ‪،‬‬

‫‪149‬‬
‫ب‪ .‬وصف لسلسلة التموين املتعلقة بالخمسة منتجات أو خدمات األساسية التي توفرها مؤسسات املجمع‬
‫وكذلك كل منتوج أو خدمة أخرى يوفر أكثر من ‪ %5‬من رقم معامالت املجمع‪،‬‬
‫ج‪ .‬قائمة ووصف لإلتفاقات الهامة املتعلقة بإسداء الخدمات بين املؤسسات املنتمية للمجمع باستثناء‬
‫اإلتفاقات املتعلقة بخدمات البحث والتطوير‪ .‬وتشمل هذه املعلومات وصفا لقدرات املواقع األساسية‬
‫التي توفر الخدمات الهامة والسياسات املعتمدة في مادة أسعار التحويل لتوزيع أعباء الخدمات وضبط‬
‫األسعار املفوترة بعنوان الخدمات املسداة صلب املجمع )‪،(intra-groupe‬‬
‫د‪ .‬وصف للتوزيع الجغرافي لألسواق الرئيسية التي يتم بها تسويق منتوجات وخدمات املجمع‪،‬‬
‫ه‪ .‬تحليل وظيفي للمساهمات األساسية ملختلف مؤسسات املجمع في خلق القيمة أي الوظائف األساسية‬
‫املمارسة واملخاطر الهامة املتحملة واألصول الهامة املستعملة‪،‬‬
‫و‪ .‬وصف للعمليات الهامة إلعادة تنظيم املؤسسات و كذلك االقتناءات واإلحاالت لعناصر األصول التي‬
‫تمت خالل السنة املالية‪.‬‬
‫‪ .3‬األصول غير املادية‬
‫أ‪ .‬وصف عام الستراتيجية مجمع املؤسسات في مادة ملكية واستغالل األصول غير املادية ويتضمن هذا‬
‫الوصف خاصة تحديد موقع التجهيزات الرئيسية للبحث والتطوير وكذلك إدارة أنشطة البحث والتطوير‪،‬‬
‫ب‪ .‬قائمة األصول غير املادية أو أصناف هذه األصول الهامة لضبط أسعار التحويل وكذلك قائمة‬
‫املؤسسات املالكة لها قانونا‪،‬‬
‫ج‪ .‬قائمة اإلتفاقات الهامة املبرمة بين املؤسسات املرتبطة بعالقة تبعية أو مراقبـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـة )‪(entreprises liées‬‬
‫و املتعلقة باألصول غير املادية بما في ذلك اإلتفاقات املتعلقة بتوزيع التكاليف واإلتفاقات الهامة املتعلقة‬
‫بخدمات البحث و اإلتفاقات املتعلقة بحقوق االستغالل‪،‬‬
‫د‪ .‬وصف عام للتحويالت الهامة لحصص األصول غير املادية بين املؤسسات املرتبطة بعالقة تبعية أو‬
‫مراقبة مع ذكر البلدان واملكافآت املتعلقة بها‪.‬‬
‫‪ .4‬أنشطة التمويل بين مؤسسات املجمع‬
‫أ‪ .‬وصف عام لطريقة تمويل املجمع بما في ذلك وصف إتفاقات التمويل الهامة املبرمة مع املمولين املستقلين‬
‫عن املجمع‪،‬‬
‫ب‪ .‬البيانات املتعلقة بكل مؤسسات املجمع التى تقوم بمهام مركزية لتمويل املجمع بما في ذلك بيان البلدان‬
‫املكونة بها تلك املؤسسات ومقرات إدارتها الفعلية‪،‬‬
‫ج‪ .‬وصف عام لسياسات مجمع املؤسسات في مادة أسعار التحويل املتعلقة بإتفاقات التمويل بين املؤسسات‬
‫التى ترتبط بعالقة تبعية أو مراقبة‪.‬‬
‫‪ .5‬الوضعية املالية والجبائية‬
‫أ‪ .‬القوائم املالية املجمعة السنوية ملجمع املؤسسات بعنوان السنة املالية املعنية إذا تم إعدادها ألغراض‬
‫تتعلق باإلفصاح املالي أو إقتضاها القانون أو تتعلق بالتصرف الداخلي أو ألغراض جبائية أو غيرها‪،‬‬

‫‪150‬‬
‫ب‪ .‬قائمة ووصف لإلتفاقات املسبقة في مادة أسعار التحويل أحادية الجانب املبرمة من قبل املجمع واملقررات‬
‫األخرى للسلط الجبائية املتعلقة بتوزيع األرباح بين الدول‪.‬‬

‫الفصل ‪4‬‬
‫يجب أن تتضمن الجذاذة املحلية املعلومات التالية ‪:‬‬

‫‪ .1‬املؤسسة املحلية‬
‫أ‪ .‬وصف لهيكل التصرف والهيكل التنظيمي للمؤسسة‪،‬‬
‫ب‪ .‬وصف دقيق لألنشطة املنجزة وإلستراتيجية املؤسسة املعتمدة مع ذكر خاصة إذا كانت املؤسسة‬
‫معنية بعمليات إعادة تنظيم املؤسسات أو بعمليات تحويل أصول غير مادية خالل السنة املالية أو‬
‫السنة املالية السابقة أو كانت مشمولة بعمليات من تلك األصناف مع توضيح جوانب العمليات التى‬
‫شملت املؤسسة‪،‬‬
‫ج‪ .‬أهم املنافسين‪.‬‬
‫‪ .2‬املعامالت املراقبة‬
‫أ‪ .‬وصف للمعامالت صلب املجمع مع مؤسسات ترتبط بعالقة تبعية أو مراقبة والشروط التى أنجزت‬
‫على أساسها ويشمل هذا الوصف خاصة اإلقتناءات املتعلقة بخدمات التصنيع و األمالك وإسداء‬
‫الخدمات والقروض والضمانات املالية وضمانات حسن التنفيذ والتفويت في حقوق اإلستغالل املتعلقة‬
‫بعناصر غير مادية‪،‬‬
‫ب‪ .‬مبالغ الدفوعات واملقابيض صلب املجمع لكل صنف من املعامالت شملت املؤسسة وكذلك‬
‫الدفوعات واملقابيض موزعة حسب كل والية جبائية (دولة أو إقليم) للمؤسسة األجنبية التى قامت‬
‫بعملية الدفع أو القابضة‪،‬‬
‫ج‪ .‬البيانات املتعلقة باملؤسسات التى ترتبط بعالقة تبعية أو مراقبة املشمولة بكل صنف من العمليات‬
‫صلب املجمع وبالعالقات التى تربطها مع املؤسسة محل املراجعة‪،‬‬
‫د‪ .‬نسخة من كل اإلتفاقات صلب املجمع الهامة واملبرمة من قبل املؤسسة مع املؤسسات التى ترتبط‬
‫بها بعالقة تبعية أو مراقبة‪،‬‬
‫ه‪ .‬تحليل مقارن وتحليل وظيفي مفصالن للمؤسسة محل املراجعة وللمؤسسات التى ترتبط بعالقة‬
‫تبعية أو مراقبة بالنسبة لكل صنف من العمليات صلب املجمع بما في ذلك تحليل التغييرات الحاصلة‬
‫إن وجدت باملقارنة مع السنوات املالية السابقة ‪،‬‬
‫و‪ .‬بيان طريقة تحديد أسعار التحويل املالئمة بالنسبة لكل عملية من العمليات ومبررات إختيارها‪،‬‬
‫ز‪ .‬بيان املؤسسة التى ترتبط بعالقة تبعية أو مراقبة التى أختيرت كطرف لإلختبار عند االقتضاء مع‬
‫توضيح مبررات هذا اإلختيار‪،‬‬
‫ح‪ .‬ملخص للفرضيات الهامة التى طرحت لتطبيق طريقة ضبط أسعار التحويل املعتمدة‪،‬‬
‫ط‪ .‬توضيح عند اإلقتضاء مبررات اعتماد تحليل طرق أسعار التحويل املعتمدة بعنوان عدة سنوات‪،‬‬
‫‪151‬‬
‫ي‪ .‬قائمة ووصف للمعامالت املماثلة بسوق حرة وللمؤشرات املالية املتعلقة بمؤسسات مستقلة أعتمدت‬
‫في إطار تحليل أسعار التحويل مع وصف الطريقة املعتمدة للبحث على معطيات مماثلة وذكر مصادر‬
‫هذه املعطيات‪،‬‬
‫ك‪ .‬وصف للتعديالت التى تم إجراؤها إن وجدت مع بيان إن كانت هذه التعديالت قد أدخلت على نتائج‬
‫الطرف موضوع اإلختبار وعلى املعامالت املماثلة بسوق حرة أو على كليهما‪،‬‬
‫ل‪ .‬وصف للمبررات التى على أساسها أعتبرت أسعار التحويل املضبوطة حسب طريقة أسعار التحويل‬
‫املعتمدة مطابقة ملبدإ املنافسة التامة‪،‬‬
‫م‪ .‬ملخص للفرضيات املالية املستعملة لتطبيق طريقة ضبط أسعار التحويل‪،‬‬
‫ن‪ .‬نسخة من اإلتفاقات املتعلقة بضبط أسعار التحويل أحادية الجانب أو الثنائية أو متعددة األطراف‬
‫املتوفرة وكذلك املقررات الصادرة عن السلط الجبائية التى ال تكون تونس طرفا فيها واملرتبطة بالعالقات‬
‫صلب املجمع آنفة الذكر‪.‬‬
‫‪ .3‬البيانات املالية‬
‫أ‪ .‬القوائم املالية السنوية للمؤسسة بعنوان السنة املالية املعنية‪،‬‬
‫ب‪ .‬البيانات الالزمة لفهم روابط املعطيات املالية املستعملة لتطبيق طريقة ضبط أسعار التحويل املعتمدة‬
‫على القوائم املالية السنوية‪،‬‬
‫ج‪ .‬جداول ملخصة للمعطيات املالية املتعلقة بالوضعيات املماثلة املستعملة في إطار التحليل ومصادر هذه‬
‫املعطيات‪.‬‬

‫الفصل ‪5‬‬

‫ينشر هذا القرار بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية‪.‬‬

‫تونس في ‪ 16‬أكتوبر ‪2019‬‬

‫اطلع عليه‬

‫وزير املالية‬ ‫رئيس الحكومة‬

‫محمد رضا شلغوم‬ ‫يوسف الشاهد‬

‫‪152‬‬
‫الجزء الثالث ‪-‬نصوص مختلفة ذات الصلة‬

‫‪153‬‬
 ‫الفهرس‬

‫إدراج ضمن الواجبات الجبائية إكتتاب وإيداع التصاريح الجبائية ودفع األداء والخطايا املتعلقة‬
‫به بالوسائل االلكترونية املوثوق بها عن بعد‪155 .......................................................................‬‬
‫ضبط حد أدنى لالستخالص بالنسبة إلى التصاريح الشهرية والثالثية…‪157 ................................‬‬
‫ّ‬
‫العامة‬ ‫ضمن بامل ـ ـ ـذكرات‬ ‫إقرار مبدأ معـ ـ ـ ـ ـارضة اإلدارة بـم ـ ـ ـا ينص عل ـ ـ ـيه الفـ ـ ـق ـ ـ ـه اإلداري املـ ـ ـ ـ ـ ّ‬

‫الصادرة عنها‪159 .....................................................................................................................‬‬

‫تيسير حصول املؤتمنين العدليين واملتصرفين القضائيين وغيرهم من مساعدي القضاء املعينين‬
‫للتصرف في املمتلكات العقارية واملنقولةالتي تمت مصادرتها على نسخ من العقود املتعلقة بتلك‬
‫املمتلكات‪161 ..........................................................................................................................‬‬
‫إحكام استخالص الضريبة املستوجبة على أصحاب املهن الحرة ‪163 ..........................................‬‬
‫إرجاع معلوم التسجيل النسبي املدفوع على عقود نقل ملكية األراض ي الفالحية املخصصة إلنجاز‬
‫استثمار في قطاع الفالحة‪166 ...................................................................................................‬‬
‫إجراءات لتيسير استخالص الديون الجبائية‪168 .......................................................................‬‬
‫إجراءات لترشيد تداول األموال نقدا ‪179 ..................................................................................‬‬
‫اإلجراءات الجبائية االستثنائية ملجابهة تداعيات جائحة فيروس كورونا "كوفيد ‪184 ........... "19-‬‬

‫‪154‬‬
 ‫إدراج ضمن الواجبات الجبائية إكتتاب وإيداع‬
‫التصاريح الجبائية ودفع األداء والخطايا املتعلقة به‬
‫بالوسائل االلكترونية املوثوق بها عن بعد‬

‫‪155‬‬
 ‫الفصل ‪ 70‬من القانون عدد ‪ 90‬لسنة ‪ 2004‬املؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2004‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪2005‬‬

‫تلغى الفقرة الثانية من الفصل ‪ 57‬من القانون عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬املـ ـ ـ ـ ـ ـ ــؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر‬
‫‪ 2000‬املتعلق بقانون املالية لسن ــة ‪ 2001‬وتعوض بما يلي ‪:‬‬

‫ويكون اكتتاب وإيداع التصاريح الجبائية وكذلك تبادل املعلومات والوثائق املستعملة لضبط‬
‫األداء أو املوجهة إلى مصالح الجباية أو مصالح االستخالص بالوسائل االلكترونية املوثوق بها إجباريا‬
‫بالنسبة إلى املطالبين باألداء الذين يفوق رقم معامالتهم السنوي الخام مبلغا يتم تحديده بقرار من‬
‫الوزير املكلف باملالية‪.‬‬

‫ويتم دفع األداء والخطايا املتعلقة به بطريقة االقتطاع البريدي أو البنكي أو بكل طريقة أخرى‬
‫متداولة من قبل القطاع البريدي أو البنكي‪.‬‬

‫وفي صورة التأخير في دفع األداء نتيجة خطأ صادر عن مصالح البريد أو مؤسسة القرض التي‬
‫لها صفة بنك يكون الطرف املتسبب في الخطأ متضامنا مع املطالب باألداء في دفع خطايا التأخير‪.‬‬

‫ويعفي اكتتاب وإيداع التصاريح الجبائية أو دفع األداء والخطايا املتعلقة به أو تبادل املعلومات‬
‫والوثائق املوجهة إلى مصالح الجباية أو مصالح استخالص األداء بالطرق املنصوص عليها بهذا الفصل‬
‫صاحبه من القيام بأي إجراء آخر يكون له نفس الغرض‪.‬‬

‫تضبط طرق ومجال تطبيق هذا اإلجراء بمقتض ى أمر‪.‬‬

‫‪156‬‬
‫ضبط حد أدنى لالستخالص بالنسبة إلى التصاريح‬
‫الشهرية والثالثية‬

‫‪157‬‬
‫الفصل ‪ 49‬من القانون عدد ‪ 106‬لسنة ‪ 2005‬املؤرخ في ‪ 19‬ديسمبر ‪ 2005‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪( 2006‬نقح بالفصل ‪ 59‬من املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 22‬ديسمبر ‪ 2022‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪)2023‬‬

‫الفصل ‪49‬‬

‫ال يمكن أن يقل مبلغ أصل األداء املستخلص عن كل تصريح جب ــائي شهري أو ثالثي أو سداس ي‬
‫بعنوان جملة األداءات والضرائب واملعاليم املستوجبة باستثناء التصاريح الجبائية املتعلقة بدفع‬
‫حد أدنى ّ‬
‫يحدد كما يلي‪:‬‬ ‫األقساط االحتياطية عن ّ‬

‫‪ 10 -‬دنانير بالنسبة إلى األشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة على الدخل حسب‬
‫النظام التقديري‪،‬‬

‫‪ 20 -‬دينارا بالنسبة إلى األشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة على الدخل حسب‬
‫النظام الحقيقي‪،‬‬

‫‪ 30 -‬دينارا بالنسبة إلى األشخاص املعنويين‪.‬‬

‫‪158‬‬
‫إقرار مبدأ معارضة اإلدارة بما ينص عليه الفقه‬
‫ّ‬
‫العامة الصادرة عنها‬ ‫ّ‬
‫املضمن باملذكرات‬ ‫اإلداري‬

‫‪159‬‬
‫الفصل ‪ 54‬من القانون عدد ‪ 1‬لسنة ‪ 2012‬املؤرخ في ‪ 16‬ماي ‪ 2012‬واملتعلق بقانون املالية التكميلي‬
‫لسنة ‪2012‬‬

‫الفصل ‪54‬‬

‫يمكن معارضة مصالح الجباية واالستخالص بالفقه اإلداري املوثق باملذكرات العامة الصادرة‬
‫عنها التي تم نشرها والتي تتعلق بالتشاريع السارية املفعول‪.‬‬

‫‪160‬‬
 ‫تيسير حصول املؤتمنين العدليين واملتصرفين‬
‫القضائيين وغيرهم من مساعدي القضاء املعينين‬
‫للتصرف في املمتلكات العقارية واملنقولة‬
‫التي تمت مصادرتها على نسخ من‬
‫العقود املتعلقة بتلك املمتلكات‬

‫‪161‬‬
‫الفصل ‪ 43‬من القانون عدد ‪ 7‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2011‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪2012‬‬

‫الفصل ‪43‬‬

‫استثناء ألحكام الفقرة األخيرة من الفصل ‪ 15‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪ ،‬يعفى‬
‫املؤتمنون العدليون واملتصرفون القضائيون‪ ،‬وغيرهم من مساعدي القضاء‪ ،‬املعينون للتصرف في‬
‫املمتلكات العقارية واملنقولة التي تمت مصادرتها طبقا للمرسوم عدد ‪ 13‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪14‬‬
‫مارس ‪ ،2011‬من واجب تقديم إذن صادر عن القاض ي املختص للحصول على نسخ مطابقة لألصل‬
‫ّ‬
‫املخصص إلجراء التسجيل املتعلقة بتلك‬ ‫من العقود املسجلة بالقباضات املالية أو مضامين من الدفتر‬
‫املمتلكات‪.‬‬

‫‪162‬‬
‫إحكام استخالص الضريبة املستوجبة على أصحاب‬
‫املهن الحرة‬

‫‪163‬‬
‫الفصالن ‪ 31‬و ‪ 32‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪2017‬‬

‫الفصل ‪31‬‬

‫‪ .1‬يضاف بعد الفقرة الثانية من الفقرة ‪ II‬مكرر من الفصل ‪ 18‬من مجلة األداء على القيمة‬
‫املضافة ما يلي‪:‬‬
‫معرفهم الجبائي ضمن ّ‬
‫كل‬ ‫يتعين على األشخاص املشار إليهم بهذه الفقرة التنصيص على ّ‬
‫الوثائق املتعلقة بممارسة أعمالهم بصرف النظر عن الجهة التي تصدر هذه الوثائق‪ .‬ال يمكن اعتماد‬
‫الوثائق املتعلقة بممارسة أعمال األشخاص املذكورين التي ال تتضمن املعرف الجبائي عدا الوصفات‬
‫الطبية ‪ .‬تطبق أحكام هذه الفقرة ابتداء من غرة أفريل ‪.2017‬‬

‫‪ .2‬يضاف إلى الفقرة الثانية من الفصل ‪ 95‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية ما يلي‪:‬‬

‫وعلى كل شخص ال يحترم مقتضيات الفقرة الثالثة من الفقرة ‪ II‬مكرر من الفصل ‪ 18‬من‬
‫مجلة األداء على القيمة املضافة‪.‬‬
‫ّ‬
‫مجلة األداء على القيمة املضافة‪ّ ،‬‬
‫يتعين على‬ ‫‪ .3‬مع مراعاة األحكام الواردة بالفصل ‪ 18‬من‬
‫ّ‬ ‫املؤسسات الصحية واإلستشفائية التنصيص ضمن الفواتير التي تصدرها على ّ‬
‫كل العمليات املتعلقة‬
‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫ّ‬
‫الطبية املسداة من قبلها أو من قبل املتدخلين لديها لغاية إسداء‬ ‫والطبية وشبه‬ ‫بالخدمات الصحية‬
‫هذه الخدمات‪.‬‬
‫ّ‬
‫املتعلقة بالخصم من املورد في ّ‬ ‫ّ‬
‫مادة الضريبة‬ ‫وتطبق في هذه الحالة األحكام الجاري بها العمل‬
‫على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات وباألداء على القيمة املضافة وكذلك األحكام‬
‫ّ‬
‫املتعلقة بالواجبات والعقوبات املنصوص عليها بالتشريع الجبائي الجاري به العمل‪.‬‬

‫‪ .4‬يضاف إلى الفقرة الثانية من الفصل ‪ 16‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية ما يلي‪:‬‬
‫كما ّ‬
‫يتعين عليها أن ّ‬
‫توجه‪ ،‬خالل الخمسة عشر يوما األولى من كل سداسية من السنة املدنية‪،‬‬
‫إلى مصالح الجباية املختصة قائمات اسمية حسب نموذج ّ‬
‫تعده اإلدارة تتعلق باملتعاملين معها من‬
‫ّ‬
‫ومعرفهم الجبائي وطبيعة معامالتهم ومبالغها وذلك بعنوان‬ ‫أصحاب املهن الحرة وتتضمن هويتهم‬
‫السداسية السابقة‪.‬‬

‫‪164‬‬
 ‫الفصل ‪32‬‬

‫يتولى محررو عقود إحالة العقارات واألصول التجارية إعالم املركز الجهوي ملراقبة األداءات‬
‫مرجع النظر في أجل أقصاه الخمسة عشر يوما األولى من كل ثالثية مدنية بعمليات التفويت التي تولوا‬
‫تحريرها حسب نموذج تعده اإلدارة للغرض يتضمن خاصة هوية املتعاقدين ورقم معرفهم الجبائي وفي‬
‫غياب ذلك رقم بطاقة التعريف الوطنية والثمن والعنوان وعدد الرسم العقاري إن وجد‪.‬‬

‫ويترتب عن اإلخالل بهذه األحكام تطبيق أحكام الفصل ‪ 91‬من مجلة الحقوق واالجراءات‬
‫الجبائية‪.‬‬

‫‪165‬‬
‫إرجاع معلوم التسجيل النسبي املدفوع على عقود نقل‬
‫ملكية األراض ي الفالحية املخصصة إلنجاز استثمار في‬
‫قطاع الفالحة‬

‫‪166‬‬
‫الفصل ‪ 6‬من القانون عدد ‪ 8‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 14‬فيفري ‪ 2017‬واملتعلق بمراجعة منظومة‬
‫االمتيازات الجبائية‬

‫الفصل ‪6‬‬

‫ّ‬
‫مجلة معاليم التسجيل والطابع الجبائي الفقرة ‪ V‬في ما يلي ّ‬
‫نصها ‪:‬‬ ‫‪ )2‬يضاف إلى الفصل ‪ 74‬من‬

‫يتم إرجاع معلوم التسجيل النسبي املدفوع على عقود نقل ملكية األراض ي الفالحية املخصصة‬
‫إلنجاز استثمار في قطاع الفالحة على معنى قانون االستثمار‪ ،‬على أساس طلب يقدمه املشتري في أجل‬
‫أقصاه ‪ 3‬سنوات من تاريخ العقد وذلك شريطة إيداع تصريح باالستثمار لدى املصالح املعنية‪.‬‬

‫ويستوجب اإلرجاع تقديم شهادة تثبت الدخول طور اإلنجاز الفعلي‪ .‬ويخضع اإلرجاع ألحكام‬
‫مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪.‬‬

‫‪167‬‬
‫إجراءات لتيسير استخالص الديون الجبائية‬

‫‪168‬‬
‫الفصول ‪ 65‬و‪ 66‬و‪ 67‬و‪ 68‬من القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪2015‬‬
‫واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪2016‬‬

‫الفصل ‪65‬‬

‫تلغى أحكام الفقرة الثالثة من الفصل ‪ 25‬من مجلة املحاسبة العمومية وتعوض بما يلي‪:‬‬
‫غير أنه يمكن للوزير املكلف باملالية أو من ّ‬
‫فوض له الوزير املكلف باملالية في ذلك أن يمنح بناء‬
‫على طلب كتابي من املدين املتخلدة بذمته ديون عمومية‪ ،‬تخفيضا كليا أو جزئيا من مبلغ خطايا التأخير‬
‫في االستخالص ومصاريف التتبع املنصوص عليها بالفصول ‪ 88‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‬
‫و ‪ 26‬مكرر و‪ 72‬مكرر من مجلة املحاسبة العمومية وبالفقرة األولى من الفصل ‪ 19‬من مجلة الجباية‬
‫حل أجلها في تاريخ تقديم مطلب التخفيض‪.‬‬ ‫املحلية‪ ،‬شريطة قيام املدين بإيداع التصاريح الجبائية التي ّ‬

‫ويمنح التخفيض من مبلغ خطايا التأخير في االستخالص ومصاريف التتبع طبقا للمقاييس‬
‫التالية‪:‬‬

‫‪ -‬إعفاء كلي في صورة دفع أصل الدين وخطايا املراقبة في أجل أقصاه ‪ 3‬أشهر من تاريخ‬
‫أول عمل تتبع يلي تبليغ السند التنفيذي‪،‬‬

‫‪ -‬اإلعفاء في حدود ‪ %80‬في صورة تسديد أصل الدين وخطايا املراقبة املستوجبة في أجل‬
‫ال يتجاوز ‪ 6‬أشهر من تاريخ أول عمل تتبع يلي تبليغ السند التنفيذي‪،‬‬

‫‪ -‬اإلعفاء في حدود ‪ %60‬في صورة تسديد أصل الدين وخطايا املراقبة املستوجبة في أجل‬
‫ال يتجاوز ‪ 9‬أشهر من تاريخ أول عمل تتبع يلي تبليغ السند التنفيذي‪،‬‬

‫‪ -‬اإلعفاء في حدود ‪ %50‬في صورة تسديد أصل الدين وخطايا املراقبة املستوجبة في أجل‬
‫ال يتجاوز السنة من تاريخ أول عمل تتبع يلي تبليغ السند التنفيذي‪.‬‬

‫الفصل ‪66‬‬

‫املثقلة ومن مبلغ خطايا التأخير في االستخالص‬ ‫يمنح تخفيض من مبلغ خطايا املراقبة ّ‬
‫ومصاريف التتبع قبل غرة جانفي ‪ 2016‬وحسب نفس النسب املذكورة بالفصل ‪ 65‬من هذا القانون‬
‫غرة جويلية ‪ .2017‬والحتساب‬ ‫شريطة إيداع مطلب كتابي في الغرض لدى قابض املالية املختص قبل ّ‬
‫نسب التخفيض املنصوص عليها بالفصل ‪ 65‬من هذا القانون يتم اعتماد تاريخ إيداع املطلب‪( .‬نقحت‬
‫هذه الفقرة بالفصل ‪ 77‬من القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫سنة ‪)2017‬‬

‫‪169‬‬
‫تطبق أحكام هذا الفصل على مبلغ خطايا املراقبة موضوع إعالم بنتائج مراجعة جبائية صدر‬
‫قبل غرة جانفي ‪.2016‬‬

‫الفصل ‪67‬‬

‫يمنح التخفيض من مبلغ الخطايا الديوانية موضوع محاضر ديوانية أو تلك املحكوم بها في‬
‫قضايا ديوانية قبل غرة جانفي ‪. 2016‬‬

‫ويتم التخفيض على النحو التالي ‪:‬‬

‫‪ %90 -‬من مبلغ الخطايا الذي ال يفوق ‪ 1‬مليون دينار؛‬

‫‪ %95 -‬من مبلغ الخطايا الذي يفوق ‪ 1‬مليون دينار‪.‬‬

‫ويتعين خالص ما ّ‬
‫تبقى من الخطايا في أجل أقصاه ‪ 31‬ديسمبر ‪ .2016‬ويمكن خالص املبلغ‬
‫املستوجب بواسطة ضمان بنكي ّ‬
‫يتم تقديمه للخالص بمض ّي تسعة أشهر من تاريخه‪.‬‬

‫الفصل ‪68‬‬

‫ال يمكن أن يؤدي تطبيق أحكام الفصول من ‪ 65‬إلى ‪ 67‬من هذا القانون إلى إرجاع مبالغ لفائدة‬
‫املدين أو مراجعة اإلدراج املحاسبي للمبالغ املسددة باستثناء الحاالت التي صدر في شأنها حكم بات‪.‬‬

‫‪170‬‬
‫الفصل ‪ 51‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 18‬ديسمبر ‪ 2017‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪2018‬‬

‫الفصل ‪51‬‬

‫‪ )1‬يضاف إلى مجلة املحاسبة العمومية فصل ‪ 80‬مكرر هذا نصه‪:‬‬

‫يجوز دفع الديون العمومية املثقلة بواسطة سندات التزام مضمونة أو سندات لألمر لدى‬
‫املحاسبين العموميين وفقا للشروط واإلجراءات التي يضبطها قرار من الوزير املكلف باملالية‪.‬‬
‫ّ‬
‫العمومية املثقلة قبل ّ‬ ‫ّ‬
‫املتعلقة ّ‬ ‫ّ‬ ‫‪ّ )2‬‬
‫غرة‬ ‫بالديون‬ ‫يتم التخلي عن خطايا التأخير في االستخالص‬
‫جانفي ‪ 2018‬شريطة دفع كامل املبالغ املتبقية أو تسديد تسبقة بـ ‪ %20‬منها وتقديم سندات التزام‬
‫مضمونة في الباقي قبل غرة أفريل ‪.2018‬‬
‫ّ‬
‫ويعين آخر أجل لخالص سندات االلتزام املتقدم ذكرها قبل ‪ 31‬ديسمبر ‪2018‬‬

‫‪171‬‬
‫الفصل ‪ 73‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪2019‬‬

‫الفصل ‪73‬‬
‫ّ‬
‫‪ )1‬يتم التخلي عن خطايا املراقبة وخطايا التأخير في االستخالص ومصاريف التتبع املتعلقة بالديون‬
‫الجبائية الراجعة للدولة شريطة اكتتاب روزنامة دفع قبل غرة أفريل ‪ 2019‬وتسديد املبالغ املتخلدة‬
‫على أقساط ثالثية لفترة أقصاها خمس سنوات يدفع القسط األول منها قبل التاريخ املذكور ‪ .‬وتضبط‬
‫روزنامة الدفع داخل الفترة القصوى املذكورة بقرار من وزير املالية حسب أهمية املبالغ‪.‬‬

‫تطبق أحكام التخلي عن الخطايا ومصاريف التتبع على‪:‬‬

‫‪ -‬الديون الجبائية ّ‬
‫املثقلة بحسابات قباض املالية قبل غرة جانفي ‪،2019‬‬

‫‪ -‬الديون الجبائية التي تم ابرام صلح في شأنها قبل غرة جانفي ‪ 2019‬أو تم تبليغ نتائج مراجعة جبائية‬
‫أو تبليغ قرارات توظيف اجباري في شأنها قبل غرة جانفي ‪،2019‬‬

‫‪ -‬الديون الجبائية املستوجبة بمقتض ى أحكام قضائية صادرة قبل غرة أفريل ‪ 2019‬واملتعلقة بقرارات‬
‫توظيف اجباري تم تبليغها قبل غرة جانفي ‪.2019‬‬

‫تطبق أحكام هذه الفقرة على الديون املثقلة بعنوان املعلوم على املؤسسات ذات الصبغة الصناعية أو‬
‫التجارية أو املهنية واملعلوم على النزل ومعلوم اإلجازة‪.‬‬

‫كما تطبق أحكام هذه الفقرة على امللفات موضوع إعالمات باملراجعة الجبائية الصادرة قبل غرة جانفي‬
‫‪ 2019‬شريطة اكتتاب روزنامة الدفع وتسديد القسط األول منها قبل موفى أفريل ‪.2019‬‬

‫‪ )2‬يتم التخلي عن ‪ %50‬من مبلغ الخطايا والعقوبات املالية املتبقي بتاريخ ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2018‬بالنسبة‬
‫لكل خطية وكذلك مصاريف التتبع املتعلقة بها شريطة اكتتاب روزنامة دفع قبل غرة أفريل ‪2019‬‬
‫وتسديد املبالغ املتبقية على أقساط ثالثية لفترة أقصاها خمس سنوات يدفع القسط األول منها قبل‬
‫التاريخ املذكور‪.‬‬

‫تطبق اجراءات التخلي املنصوص عليها بهذه الفقرة على‪:‬‬

‫‪ -‬الخطايا والعقوبات املالية املثقلة بحسابات قباض املالية قبل تاريخ غرة جانفي ‪،2019‬‬

‫‪172‬‬
 ‫‪ -‬الخطايا والعقوبات املالية التي صدر في شأنها حكم قبل تاريخ غرة جانفي ‪،2019‬‬

‫‪ -‬الخطايا املتعلقة باملخالفات الجبائية اإلدارية املثقلة بحسابات قباض املالية قبل تاريخ غرة جانفي‬
‫‪.2019‬‬

‫ال تطبق أحكام هذه الفقرة على الخطايا والعقوبات املالية املتعلقة بالشيكات دون رصيد‪.‬‬

‫‪ )3‬بصرف النظر عن أحكام الفقرتين ‪ 1‬و‪ 2‬من هذا الفصل ‪ ،‬يمكن‪ ،‬بناء على طلب معلل يقدمه‬
‫املطالب باألداء إلى قابض املالية املختص‪ ،‬الترخيص في التمديد في روزنامات الدفع على أن ال تتعدى‬
‫الفترة القصوى املحددة بـخمس سنوات‪.‬‬

‫ويتم تعليق اجراءات التتبع بالنسبة لكل مدين يلتزم بتسديد األقساط املستوجبة في آجالها ‪ .‬ويترتب‬
‫حل أجل دفعه ولم يتم تسديده استئناف التتبعات القانونية الستخالصه ‪ .‬كما توظف‬ ‫عن كل قسط ّ‬
‫على كل قسط غير مدفوع في اآلجال بعنوان الروزنامات املبرمة بالنسبة للديون الجبائية الراجعة للدولة‬
‫وكذلك الديون الراجعة للجماعات املحلية خطية تأخير ب ـ‪ % 0.5‬عن كل شهر أو جزء من الشهر تحتسب‬
‫بداية من انتهاء أجل التسديد‪.‬‬

‫ويسقط حق االنتفاع بأحكام التخلي املنصوص عليها بالفقرتين ‪ 1‬و‪ 2‬من هذا الفصل بالنسبة للمبالغ‬
‫غير املسددة في أجل ‪ 60‬يوما من انتهاء أجل تسديد آخر قسط محدد بالروزنامة املبرمة وتبقى املبالغ‬
‫غير املدفوعة مستوجبة أصال وخطايا دون طرح‪.‬‬

‫بصرف النظر عن الروزنامة املنصوص عليها بالفقرات السابقة من هذا الفصل‪ ،‬تطبق أحكام الفصل‬
‫‪ 33‬من مجلة الحقوق واالجراءات الجبائية على مبالغ األداء موضوع قرارات إرجاع‪.‬‬

‫‪ )4‬يمنح تخفيض في مبلغ الخطايا الديوانية موضوع محاضر ديوانية أو تلك املحكوم بها في قضايا‬
‫ديوانية قبل غرة جانفي ‪ 2019‬شريطة دفع كامل مبلغ املعاليم واالداءات املستوجبة وما تبقى من‬
‫الخطايا قبل غرة جانفي ‪ 2020‬أو اكتتاب روزنامة في دفعها قبل غرة جويلية ‪ 2019‬على أقساط ثالثية‬
‫لفترة أقصاها خمس سنوات يدفع القسط األول عند ابرام الروزنامة‪.‬‬

‫ويتم التخفيض على النحو التالي‪:‬‬

‫‪ % 90 -‬من مبلغ الخطايا الذي ال يفوق ‪ 1‬مليون دينار‪،‬‬

‫‪ %95 -‬من مبلغ الخطايا الذي يفوق ‪ 1‬مليون دينار‪.‬‬

‫‪173‬‬
‫‪ )5‬يمكن للمطالبين باألداء إيداع تصاريحهم غير املودعة وتقديم العقود والكتابات للتسجيل والتي حل‬
‫أجلها قبل ‪ 31‬أكتوبر ‪ 2018‬ولم يشملها التقادم ‪ ،‬واالنتفاع باإلعفاء من الخطايا اإلدارية املنصوص‬
‫عليها بالفصول ‪ 81‬و‪ 82‬و‪ 85‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية شريطة إيداعها في أجل أقصاه‬
‫‪ 30‬أفريل ‪ 2019‬ودفع أصل األداء املستوجب عند اإليداع أو التسجيل ‪.‬‬

‫تطبق أحكام هذه الفقرة على التصاريح التصحيحية‪.‬‬

‫‪ )6‬ال يمكن أن يؤدي تطبيق اجراءات التخلي املنصوص عليها بهذا الفصل إلى ارجاع مبالغ لفائدة‬
‫املدين أو مراجعة اإلدراج املحاسبي للمبالغ املسددة باستثناء الحاالت التي صدر في شأنها حكم بات‪.‬‬

‫‪174‬‬
‫الفصل ‪ 66‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪2022‬‬

‫الفصل ‪:66‬‬
‫ينتفع األشخاص الطبيعيون الذين بحوزتهم مبالغ متأتية من أنشطة خاضعة لألداء وغير مصرح‬
‫بها والذين يقومون بإيداع هذه املبالغ في أجل أقصاه موفى شهر جوان ‪ 2022‬بحساب بنكي أو بريدي‪،‬‬
‫بإبراء ذمتهم من الناحية الجبائية وذلك في حدود املبالغ املودعة على أن يتم دفع ضريبة تحررية بنسبة‬
‫‪ %10‬من املبالغ املذكورة‪.‬‬

‫ويتم ذلك عن طريق مطلب لالنتفاع بأحكام هذا الفصل يودع للغرض من قبل املعني باألمر لدى‬
‫البنك أو الديوان الوطني للبريد املودع لديه املبالغ املشار إليها أعاله‪.‬‬

‫يتولى البنك أو الديوان الوطني للبريد املفتوح لديه الحساب البنكي أو البريدي الذي تم فيه إيداع‬
‫املبالغ املذكورة خصم الضريبة املحددة بـ‪ %10‬املنصوص عليها بالفقرة األولى من هذا الفصل ودفعها‬
‫إلى خزينة الدولة على أساس تصريح حسب نموذج تعده اإلدارة يتضمن املعطيات املتعلقة باملودعين‬
‫وقيمة املبالغ املودعة ومبلغ الضريبة التحررية املخصومة وذلك في أجل ال يتجاوز الثمانية والعشرين‬
‫يوما األولى من الشهر املوالي للشهر الذي تم خالله إيداع املبالغ املنتفعة باإلجراء‪.‬‬

‫ويترتب عن االخالل بواجب خصم الضريبة ودفعها لخزينة الدولة املنصوص عليه بالفقرة الثالثة‬
‫من هذا الفصل تطبيق نفس العقوبات الجاري بها العمل في مادة خصم األداء من املورد‪.‬‬

‫تكون الضريبة املدفوعة طبقا ألحكام هذا الفصل تحررية من كل األداءات والضرائب واملعاليم‬
‫والخطايا املستوجبة طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل على املداخيل أو األرباح املصرح بها طبقا‬
‫ألحكام هذا الفصل واملحققة إلى غاية تاريخ إيداع املبالغ املذكورة بالحساب البنكي أو البريدي‪.‬‬

‫ال تطبق أحكام هذا الفصل على املطالبين باألداء الذين تم تبليغهم قبل موفى شهر جوان ‪2022‬‬
‫إعالما مسبقا بمراجعة جبائية‪.‬‬

‫كما ال تطبق أحكام هذا الفصل على املبالغ املتأتية من مصدر غير مشروع أو املرتبطة بفعل يجرمه‬
‫القانون األساس ي عدد ‪ 26‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 7‬أوت ‪ 2015‬املتعلق بمكافحة اإلرهاب ومنع غسل‬
‫األموال كما تم تنقيحه بالقانون األساس ي عدد ‪ 9‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 23‬جانفي ‪.2019‬‬

‫‪175‬‬
‫الفصل ‪ 67‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪ 2022‬كما تم تنقيحه باملرسوم عدد ‪ 23‬لسنة ‪ 2022‬املؤرخ في ‪ 29‬أفريل ‪ 2022‬واملتعلق‬
‫بتمديد آجال تسوية الوضعية بعنوان الديون الجبائية املثقلة والخطايا والعقوبات املالية‬
‫واإلغفاالت املتعلقة بالتصريح باألداء والتصاريح الجبائية املنقوصة‬

‫الفصل ‪:67‬‬

‫‪ .1‬تسوية الديون الجبائية‬

‫ّ‬ ‫ّ‬
‫يتم التخلي عن خطايا التأخير في دفع األداءات الراجعة للدولة وكذلك خطايا االستخالص‬
‫ومصاريف التتبع املتعلقة بهذه األداءات باكتتاب روزنامة دفع في شأنها في أجل أقصاه ‪ 30‬جوان ‪2022‬‬
‫وتسديد املبالغ املتخلدة بالذمة على أقساط ثالثية لفترة أقصاها خمس سنوات وذلك بالنسبة إلى‪:‬‬
‫‪ -‬الديون الجبائية ّ‬
‫املثقلة بحسابات قباض املالية قبل ّ‬
‫غرة جانفي ‪،2022‬‬
‫‪ -‬الديون الجبائية غير املثقلة بحسابات قباض املالية قبل ّ‬
‫غرة جانفي ‪ 2022‬والتي تم في شأنها إبرام‬
‫صلح قبل ّ‬
‫غرة جويلية ‪ 2022‬أو املضمنة بقرارات توظيف إجباري تم تبليغها قبل نفس هذا التاريخ‪،‬‬

‫‪ -‬الديون الجبائية املستوجبة بمقتض ى أحكام قضائية تتعلق بنزاعات أساس األداء واملثقلة قبل غرة‬
‫جويلية ‪.2022‬‬

‫ويطبق اإلجراء املذكور على املعلوم على املؤسسات ذات الصبغة الصناعية أو التجارية أو املهنية وعلى‬
‫املعلوم على النزل وعلى معلوم اإلجازة‪.‬‬

‫‪ .2‬تسوية الخطايا والعقوبات املالية والخطايا الجبائية اإلدارية‬

‫ّ‬
‫يتم التخلي عن ‪ %50‬من مبلغ الخطايا والعقوبات املالية والخطايا املتعلقة باملخالفات الجبائية‬
‫اإلدارية املثقلة قبل ‪ 25‬جوان ‪ 2022‬وكذلك مصاريف التتبع املتعلقة بها وذلك باكتتاب روزنامة دفع‬
‫في أجل أقصاه ‪ 30‬جوان ‪ 2022‬وتسديد املبالغ املتبقية على أقساط ثالثية لفترة أقصاها خمس‬
‫سنوات‪.‬‬
‫ال تطبق أحكام هذه الفقرة على الخطايا والعقوبات املالية املتعلقة بالشيكات دون رصيد‪.‬‬

‫‪176‬‬
 ‫‪ .3‬تسوية املخالفات والجنح الديوانية موضوع محاضر ديوانية أو أحكام قضائية‬

‫يمنح تخفيض في مبلغ الخطايا الديوانية موضوع محاضر ديوانية أو تلك املحكوم بها في قضايا‬
‫ديوانية قبل غرة جانفي ‪ 2022‬وذلك وفقا إلحدى الصيغتين التاليتين‪:‬‬

‫‪ -‬دفع كامل مبلغ املعاليم واألداءات املستوجبة وما تبقى من الخطايا قبل ّ‬
‫غرة جانفي‬
‫يتم إيداع مطلب في الغرض لدى اإلدارة العامة للديوانة قبل تاريخ ‪01‬‬ ‫‪ 2023‬على أن ّ‬
‫نوفمبر ‪،2022‬‬
‫‪ -‬أو إكتتاب روزنامة في دفع كامل مبلغ املعاليم واألداءات املستوجبة وما ّ‬
‫تبقى من الخطايا‬
‫غرة جويلية ‪ 2022‬على أقساط ثالثية لفترة أقصاها خمس سنوات يدفع القسط‬ ‫قبل ّ‬
‫األول عند إبرام الروزنامة‪.‬‬

‫ويتم التخفيض على النحو التالي‪:‬‬

‫‒ ‪ %90‬من مبلغ الخطايا الذي ال يفوق ‪ 1‬مليون دينار‪،‬‬
‫‒ ‪ %95‬من مبلغ الخطايا الذي يفوق ‪ 1‬مليون دينار‪.‬‬

‫ويمكن لألشخاص املنتفعين بتسوية صلحية جارية االنتفاع بهذا التخفيض‪.‬‬

‫‪ .4‬تدارك اإلغفاالت املتعلقة بالتصريح باألداء وبإيداع التصاريح الجبائية‬

‫التصحيحية‬

‫يتم التخلي عن الخطايا املستوجبة بموجب أحكام الفصول ‪ 81‬و‪ 82‬و‪ 85‬من مجلة‬
‫الحقوق واإلجراءات الجبائية وذلك بالنسبة إلى التصاريح الجبائية بما في ذلك العقود والكتابات‬
‫والتصاريح املتعلقة بمعاليم التسجيل والتي حل أجلها قبل ‪ 31‬أكتوبر ‪ 2021‬ولم يشملها التقادم‬
‫غرة جانفي ‪ 2022‬وإلى غاية ‪ 30‬جوان ‪ 2022‬شريطة دفع أصل األداء‬ ‫واملودعة ابتداء من ّ‬
‫املستوجب حسب الحالة عند إيداع التصريح أو عند إجراء التسجيل‪ .‬ويشمل هذا اإلجراء‬
‫التصاريح التي هي في حالة إغفال وكذلك التصاريح التصحيحية حتى وإن تم إيداعها إثر تدخل‬
‫مصالح الجباية أو إثر تبليغ إعالم بنتائج مراجعة جبائية‪.‬‬

‫‪177‬‬
 ‫‪ .5‬أحكام مشتركة‬

‫‪ )1‬تضبط روزنامة الدفع املنصوص عليها باألعداد ‪1‬و‪ 2‬و‪ 3‬من هذا الفصل حسب صنف املدين‬
‫واملبلغ املتبقي لالستخالص من أصل الدين الجبائي أو من الخطايا الديوانية واآلجال القصوى‬
‫وعدد األقساط الثالثية للدفع بقرار من وزير املالية‪.‬‬
‫‪ )2‬بصرف النظر عن األحكام السابقة من هذا الفصل‪ ،‬يمكن‪ ،‬بناء على طلب معلل يقدمه املطالب‬
‫باألداء إلى قابض املالية أو قابض الديوانة مرجع النظر‪ ،‬الترخيص في التمديد في روزنامات الدفع‬
‫ّ‬
‫على أال تتعدى الفترة القصوى املحددة بـخمس سنوات‪.‬‬
‫‪ )3‬يتم تعليق اجراءات التتبع بالنسبة لكل مدين يلتزم بتسديد األقساط املستوجبة في آجالها‪.‬‬
‫ويترتب عن كل قسط ّ‬
‫حل أجل دفعه ولم يتم تسديده استئناف التتبعات القانونية الستخالصه‪.‬‬
‫‪ )4‬توظف على كل قسط غير مدفوع في األجل املحدد بالروزنامات املكتتبة خطية تأخير بـ‪ % 0,75‬عن‬
‫كل شهر أو جزء من الشهر تحتسب بداية من انتهاء هذا األجل‪.‬‬
‫‪ )5‬يسقط حق االنتفاع بأحكام التخلي املنصوص عليها بهذا الفصل بمرور ‪ 180‬يوما من انتهاء األجل‬
‫املحدد بالروزنامة لدفع أي قسط من أقساط الدين موضوع هذه الروزنامة وتبقى املبالغ غير‬
‫املدفوعة مستوجبة أصال وخطايا دون طرح‪.‬‬
‫‪ )6‬بصرف النظر عن الروزنامة املنصوص عليها بالفقرات السابقة من هذا الفصل‪ ،‬تطبق أحكام‬
‫الفصل ‪ 33‬من مجلة الحقوق واالجراءات الجبائية على مبالغ األداء موضوع قرارات إرجاع‪.‬‬
‫ّ‬
‫‪ )7‬ال يمكن أن يؤدي تطبيق اجراءات التخلي املنصوص عليها بهذا الفصل إلى ارجاع مبالغ لفائدة‬
‫املدين أو مراجعة اإلدراج املحاسبي للمبالغ املسددة باستثناء الحاالت التي صدر في شأنها حكم‬
‫بات‪.‬‬
‫‪ )8‬ال يحول االنتفاع باألحكام السابقة من هذا الفصل دون ممارسة املطالب باألداء لحقوقه في‬
‫التقاض ي واسترجاع مبالغ األداء الزائدة‪.‬‬

‫‪178‬‬
‫إجراءات لترشيد تداول األموال نقدا‬

‫‪179‬‬
‫الفصل ‪ 35‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2013‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪2014‬‬

‫‪ )1‬تضاف إلى أحكام الفصل ‪ 55‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على‬
‫الشركات فقرة ‪ IV‬فيما يلي نصها‪:‬‬

‫‪ .IV‬يجب على األشخاص الذين يستخلصون نقدا مقابل تزويد الحرفاء بالبضائع أو بالخدمات أو‬
‫باألمالك مبالغ تفوق الحد املضبوط بالعدد ‪ 11‬من الفصل ‪ 14‬وبالعدد ‪ 6‬من الفصل ‪ 15‬من هذه‬
‫املجلة‪ ،‬التصريح باملبالغ املذكورة مع بيان الهوية الكاملة للحرفاء املعنيين ضمن التصريح املشار إليه‬
‫بالفقرة ‪ III‬من هذا الفصل‪.‬‬

‫‪)2‬يضاف إلى أحكام مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية فصل ‪ 84‬رابعا فيما يلي ّ‬
‫نصه ‪:‬‬

‫الفصل ‪ 84‬رابعا ‪:‬‬

‫يترتب عن عدم احترام أحكام الفقرة ‪ IV‬من الفصل ‪ 55‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص‬
‫الطبيعيين والضريبة على الشركات تطبيق خطية جبائية إدارية بنسبة ‪ %8‬من قيمة املبالغ املستخلصة‪.‬‬

‫‪180‬‬
‫الفصل ‪ 45‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪2019‬‬

‫‪ )1‬ال يمكن للسلط البلدية املختصة التعريف بإمضاءات األطراف في العقود املتعلقة بالتفويت‬
‫بمقابل في العقارات أو األصول التجارية أو وسائل النقل التي يدفع ثمنها نقدا‪ .‬كما ال يمكن‬
‫تسجيل هذه العقود لدى قباضات املالية ولدى املصالح واملؤسسات العمومية املختصة بترسيم‬
‫األمالك موضوع التفويت‪.‬‬
‫وال يمكن لعدول اإلشهاد تحرير العقود املنصوص عليها بالفقرة السابقة من هذا الفصل والتي‬
‫يدفع ثمنها نقدا‪.‬‬
‫وتستثنى من هذا االجراء ‪:‬‬

‫‪ -‬العقود التي ال يفوق فيها مبلغ الثمن املدفوع نقدا ‪ 5000‬دينار‪،‬‬

‫‪ -‬العقود املحررة تجسيما لعقود وعود بالبيع تتضمن دفوعات نقدا قبل غرة جوان ‪2019‬‬
‫واكتسبت تاريخا ثابتا قبل هذا التاريخ وذلك في حدود هذه الدفوعات‪،‬‬
‫‪ -‬الدفوعات عينا أو بأية طريقة أخرى من غير الدفع نقدا في إطار العقود املنصوص عليها‬
‫بالفقرة الفرعية األولى من هذه الفقرة‬
‫‪ -‬البيوعات املنجزة بالتقسيط شريطة التنصيص صراحة على ذلك ضمن العقود املتعلقة‬
‫بها وعلى مراجع الكمبياالت املتعلقة بخالص جزء الثمن املقسط والتي يجب أن تكون‬
‫ّ‬
‫موطنة أو ّ‬
‫مضمنة بكفالة للخالص لدى مؤسسة بنكية أو بريدية‪،‬‬
‫‪ -‬حاالت القوة القاهرة التي تمنع األطراف من تصحيح عقودهم وفقا ملقتضيات أحكام هذا‬
‫الفصل‪.‬‬
‫‪ )2‬يضاف إلى مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية الفصل ‪ 84‬اثنى عشر فيما يلي نصه ‪:‬‬

‫الفصل ‪ 84‬اثنى عشر ‪:‬‬

‫تعمد التنصيص ضمن العقود املنصوص عليها بالفقرة األولى من‬‫يعاقب كل شخص ّ‬
‫العدد ‪ 1‬من الفصل ‪ 45‬من القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 27‬ديسمبر ‪ 2018‬واملتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪ 2019‬على مراجع خالص بوسيلة بنكية أو بريدية مغلوطة أو ّ‬
‫تحيل ودفع‬
‫ّ‬
‫بخطية تساوي ‪ % 20‬من املبلغ املدفوع نقدا وذلك‬ ‫الثمن أو جزء منه نقدا بمبلغ يفوق ‪ 5000‬د‬
‫دون أن يقل مبلغ هذه الخطية عن ‪ 1000‬د عن كل عملية نقل‪.‬‬

‫‪181‬‬
‫‪)3‬تضاف بالفقرة الثالثة من الفصل ‪ 47‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية اثر عبارة "‪84‬‬
‫عاشرا " عبارة " و ‪ 84‬اثنى عشر "‪.‬‬
‫تطبق أحكام هذا الفصل على العقود ّ‬
‫املحررة ابتداء من غرة جوان ‪.2019‬‬ ‫ّ‬

‫‪182‬‬
‫الفصل ‪ 45‬من املرسوم عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬واملتعلق بقانون املالية‬
‫لسنة ‪2022‬‬

‫الفصل ‪: 45‬‬

‫يضاف إلى أحكام الفصل ‪ 78‬من مجلة املحاسبة العمومية ما يلي‪:‬‬

‫ويحجر على املحاسبين العموميين تسليم منتوجات االختصاص إذا لم يقع دفع ثمنها بوسيلة دفع بنكية‬
‫أو بريدية أو بوسيلة دفع الكتروني‪.‬‬

‫وإذا كان الخالص بواسطة الشيك فإنه يجب أن يكون معتمدا من البنك املسحوب عليه‪.‬‬

‫يضاف الى مجلة املحاسبة العمومية الفصل ‪ 76‬مكرر فيما يلي نصه‪:‬‬

‫الفصل ‪ 76‬مكرر‪:‬‬

‫يوظف لفائدة خزينة الدولة معلوم بنسبة ‪ % 5‬على كل مبلغ يتم دفعه نقدا لدى املحاسبين‬
‫العموميين تفوق قيمته ‪ 3.000‬دينار‪.‬‬

‫تلغى أحكام الفصل ‪ 44‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 2014‬املتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪.2015‬‬

‫‪183‬‬
‫اإلجراءات الجبائية االستثنائية ملجابهة تداعيات جائحة‬
‫فيروس كورونا "كوفيد ‪"19-‬‬

‫‪184‬‬
‫مرسوم من رئيس الحكومة عدد ‪ 6‬لسنة ‪ 2020‬مؤرخ في ‪ 16‬أفريل ‪ 2020‬يتعلق بسن إجراءات‬
‫جبائية ومالية للتخفيف من ّ‬
‫حدة تداعيات انتشار فيروس كورونا "كوفيد ‪".19-‬‬

‫إن رئيس الحكومة‪،‬‬

‫باقتراح من وزير املالية‪،‬‬

‫وخاصة الفصل ‪ 65‬والفقرة الثانية من الفصل ‪ 70‬منه‪،‬‬ ‫ّ‬ ‫بعد االطالع على الدستور‬
‫وعلى مجلة املحاسبة العمومية الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 81‬لسنة ‪ 1973‬املؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر‬
‫‪ 1973‬وعلى جميع النصوص التي نقحتها أو تممتها وخاصة القانون عدد ‪ 65‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪27‬‬
‫ديسمبر ‪ 2018‬املتعلق بقانون املالية لسنة ‪،2019‬‬

‫وعلى مجلة األداء على القيمة املضافة الصادرة بالقانون عدد ‪ 61‬لسنة ‪ 1988‬املؤرخ في ‪ 2‬جوان ‪1988‬‬
‫تم تنقيحها وإتمامها بالنصوص الالحقة وخاصة القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر‬‫كما ّ‬
‫‪ 2019‬املتعلق بقانون املالية لسنة ‪،2020‬‬

‫وعلى القانون عدد ‪ 113‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 1983‬املتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 1984‬كما تم تنقيحه‬
‫وإتمامه بالنصوص الالحقة وخاصة القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 17‬ديسمبر ‪ 2016‬املتعلق‬
‫بقانون املالية لسنة ‪،2017‬‬

‫وعلى مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات الصادرة بالقانون عدد‬
‫‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬املؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ ،1989‬كما تم تنقيحها وإتمامها بالنصوص الالحقة وخاصة‬
‫القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر ‪ 2019‬املتعلق بقانون املالية لسنة ‪،2020‬‬

‫وعلى القانون عدد ‪ 81‬لسنة ‪ 1992‬املؤرخ في ‪ 3‬أوت ‪ 1992‬املتعلق بفضاءات األنشطة االقتصادية‬
‫كما تم تنقيحه وإتمامه بالنصوص الالحقة وخاصة القانون عدد ‪ 8‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 14‬فيفري‬
‫‪ 2017‬املتعلق بمراجعة منظومة االمتيازات الجبائية‪،‬‬

‫وعلى القانون عدد ‪ 42‬لسنة ‪ 1994‬املؤرخ في ‪ 7‬مارس ‪ 1994‬واملتعلق بالنظام املطبق على ممارسة‬
‫أنشطة التجارة الدولية كما تم تنقيحه وإتمامه بالنصوص الالحقة وخاصة القانون عدد ‪ 8‬لسنة ‪2017‬‬
‫املؤرخ في ‪ 14‬فيفري ‪ 2017‬املتعلق بمراجعة منظومة االمتيازات الجبائية‪،‬‬

‫وعلى مجلة الجباية املحلية الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 11‬لســنة ‪ 1997‬املؤرخ في ‪ 3‬فيفري ‪1997‬‬
‫وعلى جميع النصوص التي نقحتها أو تممتها وخاصة القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر‬
‫‪ 2015‬املتعلق بقانون املالية لسنة ‪،2016‬‬

‫‪185‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 1999‬املؤرخ في ‪ 26‬جويلية ‪ 1999‬املتعلق بإصدار مجلة الطرقات وخاصة‬
‫الفصل ‪ 114‬منه‪،‬‬

‫وعلى مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية الصادرة بالقانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬املؤرخ في ‪ 9‬أوت‬
‫‪ 2000‬كما تم تنقيحها وإتمامها بالنصوص الالحقة وخاصة القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪23‬‬
‫ديسمبر ‪ 2019‬املتعلق بقانون املالية لسنة ‪،2020‬‬

‫وعلى القانون عدد ‪ 123‬لسنة ‪ 2001‬املؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2001‬املتعلق بقانون املالية لسنة ‪2002‬‬
‫وخاصة الفصل ‪ 68‬منه‪ ،‬كما تم تنقيحه وإتمامه بالنصوص الالحقة وخاصة القانون عدد ‪ 78‬لسنة‬
‫‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر ‪ 2019‬املتعلق بقانون املالية لسنة ‪،2020‬‬

‫وعلى القانون عدد ‪ 8‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 14‬فيفري ‪ 2017‬املتعلق بمراجعة منظومة االمتيازات‬
‫الجبائية كما تم تنقيحه وإتمامه بالنصوص الالحقة‪ ،‬وخاصة القانون عدد ‪ 47‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في‬
‫‪ 29‬ماي ‪ 2019‬واملتعلق بتحسين مناخ االستثمار‪،‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ّ 2017‬‬
‫املؤرخ في ‪ 18‬ديسمبر ‪ 2017‬املتعلق بقانون املالية لسنة ‪،2018‬‬
‫ّ‬ ‫وعلى القانون عدد ‪ 19‬لسنة ‪ّ 2020‬‬
‫املؤرخ في ‪ 12‬أفريل ‪ 2020‬املتعلق بالتفويض إلى رئيس الحكومة في‬
‫إصدار مراسيم لغرض مجابهة تداعيات إنتشار فيروس كورونا "كوفيد ‪،"19 -‬‬

‫وبعد مداولة مجلس الوزراء‪.‬‬

‫ُيصدر املرسوم اآلتي ّ‬
‫نصه‪:‬‬
‫الباب ّ‬
‫األول‬

‫تأجيل دفع الضريبة على الشركات إلى غاية ‪ 31‬ماي ‪2020‬‬

‫الفصل ّ‬
‫األول‪:‬‬
‫ُي ّ‬
‫مدد األجل األقص ى إليداع التصريح بالضريبة على الشركات املستوجبة على النتائج املحققة‬
‫بعنوان سنة ‪ 2019‬إلى غاية ‪ 31‬ماي ‪.2020‬‬

‫تطبق أحكام هذا الفصل على التسبقة املنصوص عليها بالفصل ‪ 51‬مكرر من مجلة الضريبة‬
‫على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات واملستوجبة على الشركات والتجمعات املشار‬
‫إليها بالفصل ‪ 4‬من نفس املجلة‪.‬‬

‫‪186‬‬
‫تطبق أحكام هذا الفصل كذلك على املساهمة االجتماعية التضامنية املنصوص عليها بالفصل‬
‫‪ 53‬من القانون عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 18‬ديسمبر ‪ 2017‬املتعلق بقانون املالية لسنة ‪2018‬‬
‫كما تم تنقيحه وإتمامه بالقانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر ‪ 2019‬املتعلق بقانون‬
‫املالية لسنة ‪ 2020‬وعلى الضريبة بعنوان املداخيل املوزعة املذكورة بالفقرة الفرعية "ج مكرر" من‬
‫الفقرة ‪I‬من الفصل ‪ 52‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪.‬‬

‫ال تطبق أحكام هذا الفصل على الشركات املنصوص عليها بالفقرة ‪ 3‬من الفقرة الرابعة من‬
‫الفقرة ‪ I‬من الفصل ‪ 49‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‬
‫وعلى املؤسسات البترولية وعلى التجمعات املكونة بين مؤسسات بترولية وكذلك على املؤسسات‬
‫الناشطة في قطاع املناجم في إطار اتفاقيات خاصة‪.‬‬

‫الباب الثاني‬
‫تعليق العمل بخطايا التأخير في دفع األداء ملدة ‪ 3‬أشهر‬
‫الفصل ‪: 2‬‬
‫بصرف النظر عن اآلجال املنصوص عليها بالتشريع الجاري به العمل‪ّ ،‬‬
‫يتم تعليق العمل بخطايا‬
‫التأخير في دفع األداءات املنصوص عليها بالفصل ‪ 81‬من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية خالل‬
‫الفترة املمتدة من ّأول أفريل ‪ 2020‬إلى غاية ‪ 30‬جوان ‪ 2020‬وذلك بالنسبة للمؤسسات املتضررة من‬
‫تداعيات انتشار فيروس كورونا "كوفيد ‪".19 -‬‬

‫الباب الثالث‬

‫تيسير إجراءات استرجاع فائض األداء على القيمة املضافة املتأتي من االستغالل‬

‫الفصل ‪: 3‬‬
‫بصرف النظر عن أحكام العدد ‪ 3‬من الفقرة ‪ II‬من الفصل ‪ 15‬من مجلة األداء على القيمة‬
‫املضافة‪ ،‬يمكن للمؤسسات املتضررة من تداعيات انتشار فيروس كورونا‬
‫"كوفيد ‪ "19 -‬املطالبة باسترجاع فائض األداء املتأتي من االستغالل املسجل بآخر تصريح مودع‬
‫بعنوان األشهر من فيفري إلى سبتمبر ‪ 2020‬دون اشتراط استرساله ملدة ‪ 6‬أشهر متتالية‪.‬‬

‫ويطبق هذا اإلجراء على َمطالب االسترجاع املودعة قبل ‪ 31‬ديسمبر ‪.2020‬‬

‫‪187‬‬
 ‫الباب الرابع‬
‫إعفاء اإلرساليات القصيرة املخصصة لجمع التبرعات لفائدة حساب التوقي ومجابهة الجوائح‬
‫الصحية من األداء على القيمة املضافة ومن األتاوة على االتصاالت‬
‫الفصل ‪: 4‬‬
‫‪ .1‬تضاف عبارة "لفائدة حساب التوقي ومجابهة الجوائح الصحية و" بعد عبارة "لجمع تبرعات" الواردة‬
‫بالفقرة الثانية من العدد ‪ 5‬من الفقرة ‪ IV‬من الفصل ‪ 9‬من مجلة األداء على القيمة املضافة‪.‬‬
‫ُ‬
‫‪ .2‬تضاف في نهاية الفقرة الخامسة من الفصل ‪ 68‬من القانون عدد ‪ 123‬لسنة ‪ 2001‬املؤرخ في ‪28‬‬
‫ديسمبر ‪ 2001‬واملتعلق بقانون املالية لسنة ‪ 2002‬كما تم تنقيحه وإتمامه بالنصوص الالحقة‪ ،‬عبارة‬
‫"ولفائدة حساب التوقي ومجابهة الجوائح الصحية‪".‬‬
‫الباب الخامس‬
‫التمديد في آجال خالص معاليم الجوالن‬

‫الفصل ‪: 5‬‬
‫مدد أجل خالص معلوم الجوالن على العربات السيارة ذات أرقام منجمية فردية التي يمتلكها‬ ‫ُي ّ‬
‫أشخاص طبيعيون وعلى الدراجات النارية واملعلوم الوحيد التعويض ي على النقل بالطرقات الذين يحل‬
‫أجل خالصهما تباعا يومي ‪ 5‬و‪ 10‬أفريل ‪ 2020‬وذلك إلى غاية ‪ 30‬أفريل ‪.2020‬‬

‫ويعلق سريان احتساب املعلوم الوحيد التعويض ي على النقل بالطرقات املستوجب على العربات‬
‫والشاحنات الخاضعة إليقاف هذا املعلوم خالل الفترة املمتدة من ّأول أفريل إلى ‪ 30‬أفريل ‪.2020‬‬

‫الباب السادس‬

‫تعليق سريان آجال التقادم وخطايا التأخير في مادة استخالص الديون العمومية املثقلة‬

‫الفصل ‪: 6‬‬
‫تعلق آجال سريان التقادم املعمول بها في مادة استخالص الديون العمومية املثقلة الراجعة إلى‬
‫الهيئات الخاضعة ألحكام مجلة املحاسبة العمومية أو املؤمنة بدفاتر املحاسبين العموميين وذلك‬
‫بالنسبة إلى الفترة املمتدة من ‪ 23‬مارس ‪ 2020‬إلى موفى اليوم الخامس عشر من تاريخ رفع الحجر‬
‫الصحي الشامل‪.‬‬

‫‪188‬‬
‫ال تخضع للعقلة والحجز من قبل املحاسبين العموميين‪ ،‬املنح املسندة للمدينين العموميين‬
‫بعنوان مساعدات اجتماعية طيلة الفترة املمتدة من ‪ 23‬مارس ‪ 2020‬إلى موفى اليوم الخامس عشر من‬
‫تاريخ رفع الحجر الصحي الشامل‪.‬‬

‫وال تطبق خطايا التأخير في االستخالص املوظفة على الديون املثقلة املنصوص عليها بالفصل ‪88‬‬
‫من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية والفصل ‪ 72‬مكرر من مجلة املحاسبة العمومية والفصل ‪19‬‬
‫من مجلة الجباية املحلية على مبالغ الديون املستوجبة الدفع‪ ،‬وذلك طيلة الفترة املمتدة من ‪ 1‬أفريل‬
‫إلى موفى اليوم الخامس عشر من تاريخ رفع الحجر الصحي الشامل‪.‬‬

‫وال يمكن أن يؤدي تطبيق هذه األحكام إلى إرجاع مبالغ لفائدة املدينين أو مراجعة اإلدراج‬
‫املحاسبي للمبالغ املسددة باستثناء حاالت صدور حكم بات‪.‬‬

‫الباب السابع‬
‫(‪)...‬‬
‫الباب الثامن‬
‫التمديد في أجل إيداع التصاريح الجبائية‬

‫الفصل ‪: 8‬‬
‫يمدد أجل إيداع التصاريح الشهرية باألداءات الخاضعة ألحكام مجلة الحقوق واإلجراءات‬
‫الجبائية والتي ّ‬
‫حل أجلها في تاريخ ‪ 15‬مارس ‪ 2020‬وذلك إلى غاية ‪ 19‬مارس ‪.2020‬‬

‫كما يعلق إلى موفى أفريل ‪ 2020‬احتساب خطايا التأخير وذلك بعنوان التصاريح الجبائية‬
‫للمطالبين باألداء غير املنخرطين بمنظومة التصريح ودفع األداء عن بعد التي حل أجلها خالل الفترة‬
‫املمتدة من ‪ 23‬مارس إلى غاية ‪ 30‬أفريل ‪.2020‬‬
‫الباب التاسع‬
‫تعليق آجال التقادم وآجال املراجعة الجبائية‬
‫الفصل ‪: 9‬‬
‫ُ‬
‫تعلق آجال التقادم وكافة اآلجال املتعلقة بإجراءات املراجعة الجبائية وبالتوظيف اإلجباري‪ ،‬بما‬
‫في ذلك آجال االعتراض املمنوحة للمطالب باألداء الواردة بمجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‪ ،‬وذلك‬
‫خالل الفترة املمتدة من ‪ 23‬مارس ‪ 2020‬إلى موفى اليوم الخامس عشر من تاريخ رفع الحجر الصحي‬
‫الشامل(‪.)40‬‬

‫) أمر حكومي عدد ‪ 411‬لسنة ‪ 2020‬مؤرخ في ‪ 3‬جويلية ‪ 2020‬يتعلق برفع الحجر الصحي الشامل‬ ‫(‪40‬‬

‫‪189‬‬
 ‫الباب العاشر‬
‫ّ‬
‫املصدرة كليا بالترفيع خالل سنة ‪ 2020‬في نسبة‬ ‫السماح للمؤسسات‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫التسويق املحلي من رقم معامالتها املحقق من التصدير‬

‫الفصل ‪:10‬‬
‫‪ )1‬بصرف النظر عن األحكام املخالفة والواردة بالفصل ‪ 14‬من القانون عدد ‪ 8‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪14‬‬
‫ّ‬
‫الجبائية‪ ،‬والفصل ‪ 21‬من القانون عدد ‪ 81‬لسنة‬ ‫فيفري ‪ 2017‬واملتعلق بمراجعة منظومة االمتيازات‬
‫‪ 1992‬املؤرخ في ‪ 3‬أوت ‪ 1992‬املتعلق بفضاءات األنشطة االقتصادية والفصل ‪ 7‬مكرر من القانون‬
‫عدد ‪ 42‬لسنة ‪ 1994‬املؤرخ في ‪ 7‬مارس ‪ 1994‬واملتعلق بالنظام املطبق على ممارسة أنشطة شركات‬
‫ّ‬
‫الغذائية‬ ‫كليا والناشطة في قطاعات الصناعات‬ ‫ّ‬
‫املصدرة ّ‬ ‫ّ‬
‫الصناعية‬ ‫ّ‬
‫للمؤسسات‬ ‫التجارة الدولية‪ّ ،‬‬
‫يخول‬
‫ّ‬
‫وصناعة املواد الطبية وشبه الطبية الترفيع خالل سنة ‪ 2020‬في نسبة التسويق املحلي ملنتجاتها إلى‬
‫‪ %100‬من رقم معامالتها للتصدير ّ‬
‫املحقق خالل سنة ‪.2019‬‬
‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫كما ّ‬
‫املصدرة كليا األخرى الترفيع خالل سنة ‪ 2020‬في نسبة التسويق املحلي‬ ‫يخول للمؤسسات‬
‫ملنتجاتها أو خدماتها حسب الحالة إلى ‪ %50‬من رقم معامالتها للتصدير ّ‬
‫املحقق خالل سنة ‪.2019‬‬
‫وبالنسبة إلى املؤسسات الجديدة تحتسب نسبة ‪ % 50‬أو ‪ % 100‬على أساس رقم معامالتها‬
‫للتصدير املحقق منذ الدخول طور النشاط الفعلي‪.‬‬
‫‪ )2‬تخضع مبيعات املؤسسات املشار إليها أعاله عند وضعها لالستهالك إلى دفع املعاليم واألداءات‬
‫املستوجبة حسب نوع البضائع وحالتها عند وضعها تحت نظام التصدير الكلي وعلى أساس كمية هذه‬
‫البضائع الداخلة في تصنيع املنتجات التعويضية عند وضعها لالستهالك‪.‬‬

‫ّ‬ ‫ّ‬
‫التعويضية عند وضعها لالستهالك‬ ‫غير أنه يمكن ملصالح الديوانة الترخيص في إخضاع املنتجات‬
‫ّ‬
‫الخاصة بها في تاريخ تسجيل التصريح‬ ‫لدفع املعاليم واألداءات املستوجبة عليها حسب عناصر الجباية‬
‫بالوضع لالستهالك‪ ،‬وذلك في الحالتين التاليتين‪:‬‬
‫املحول خاضعا عند وضعه لالستهالك ملعاليم وأداءات بنسب ّ‬
‫أقل‬ ‫ّ‬ ‫✓ عندما يكون املنتوج‬
‫من التي تخضع لها املواد ّ‬
‫املوردة الداخلة في إنتاجه‪،‬‬
‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫✓ عندما يكون ّ‬
‫املصنع ينتفع بإعفاء كلي أو جزئي من املعاليم واألداءات‬ ‫املوجه إليه املنتوج‬
‫املستوجبة‪.‬‬
‫تخضع مبيعات املؤسسات املنصوص عليها بهذا الفصل التي يتم تسويقها محليا للضرائب‬
‫واألداءات واملعاليم املوظفة على رقم املعامالت املحقق بالسوق املحلية طبقا للتشريع الجبائي الجاري‬
‫به العمل‪.‬‬

‫‪190‬‬
 ‫الباب الحادي عشر‬
‫(‪)...‬‬
‫الباب الثاني عشر‬
‫(‪)...‬‬

‫الباب الثالث عشر‬

‫أحكام مختلفة‬
‫الفصل ‪: 13‬‬

‫‪ )1‬تضبط بمقتض ى أمر حكومي مقاييس تعريف املؤسسات املتضررة وشروط انتفاعها باألحكام‬
‫املنصوص عليها بالفصول ‪ 2‬و‪ 3‬و‪ 11‬و ‪ 12‬من هذا املرسوم‪.‬‬

‫‪ )2‬يمكن بمقتض ى قرار من وزير املالية تمديد اآلجال املنصوص عليها بالفصل ّ‬
‫األول والفصول ‪2‬‬
‫و‪ 5‬و‪ 8‬من هذا املرسوم وكذلك أجل خالص معلوم الجوالن الذي يحل أجله في ‪ 5‬ماي ‪.2020‬‬
‫الفصل ‪:14‬‬
‫ينشر هذا املرسوم بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية ويدخل حيز النفاذ من تاريخ نشره‪.‬‬

‫تونس في ‪ 16‬أفريل ‪.2020‬‬

‫رئيس الحكومة‬
‫إلياس الفخفاخ‬

‫‪191‬‬
‫مرسوم من رئيس الحكومة عدد ‪ 8‬لسنة ‪ 2020‬مؤرخ في ‪ 17‬أفريل ‪ 2020‬يتعلق بتعليق اإلجراءات‬
‫واآلجال‪.‬‬
‫ّ‬
‫إن رئيس الحكومة‪،‬‬
‫باقتراح من وزيرة العدل‪،‬‬
‫بعد االطالع على الدستور وخاصة الفصل ‪ 65‬والفقرة الثانية من الفصل ‪ 70‬منه‪،‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 40‬لسنة ‪ 1972‬املؤرخ في ‪ 1‬جوان ‪ 1972‬املتعلق باملحكمة اإلدارية وعلى جميع النصوص‬
‫التي نقحته أو تممته وآخرها القانون األساس ي عدد ‪ 2‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 3‬جانفي ‪،2011‬‬
‫وعلى القانون األساس ي عدد ‪ 26‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 7‬أوت ‪ 2015‬املتعلق بمكافحة اإلرهاب ومنع غسل‬
‫األموال وعلى جميع النصوص التي نقحته أو تممته وآخرها القانون عدد ‪ 9‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 23‬جانفي‬
‫‪،2019‬‬
‫وعلى القانون األساس ي عدد ‪ 22‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 24‬مارس ‪ 2016‬املتعلق بالحق في النفاذ إلى املعلومة‪،‬‬
‫وعلى القانون األساس ي عدد ‪ 61‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 3‬أوت ‪ 2016‬املتعلق بمنع االتجار باألشخاص و‬
‫مكافحته‪،‬‬
‫وعلى القانون األساس ي عدد ‪ 9‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 30‬جانفي ‪ 2018‬املتعلق بتنظيم مهنة العدول املنفذين‪،‬‬
‫وعلى القانون األساس ي عدد ‪ 41‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في‪ 30‬أفريل ‪ 2019‬املتعلق بمحكمة املحاسبات‪،‬‬
‫وعلى مجلة االلتزامات والعقود الصادرة بمقتض ى األمر املؤرخ في ‪ 15‬ديسمبر ‪ 1906‬وعلى جميع النصوص التي‬
‫نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد ‪ 36‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 28‬أفريل ‪،2016‬‬
‫وعلى مجلة األحوال الشخصية الصادرة بمقتض ى األمر العلي املؤرخ في ‪ 13‬أوت ‪ 1956‬وعلى جميع النصوص‬
‫التي تممتها أو نقحتها وآخرها القانون عدد ‪ 50‬لسنة ‪ 2010‬املؤرخ في ‪ 1‬نوفمبر ‪،2010‬‬
‫وعلى مجلة املرافعات والعقوبات العسكرية الصادرة بمقتض ى األمر العلي املؤرخ في ‪ 10‬جانفي ‪ 1957‬وعلى‬
‫جميع النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها املرسوم عدد ‪ 69‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 29‬جويلية ‪،2011‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 3‬لسنة ‪ 1957‬املؤرخ في ‪ 1‬أوت ‪ 1957‬املتعلق بتنظيم الحالة املدنية وعلى جميع النصوص‬
‫التي نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد ‪ 39‬لسنة ‪ 2010‬املؤرخ في ‪ 26‬جويلية ‪،2010‬‬
‫وعلى املجلة التجارية الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 129‬لسنة ‪ 1959‬املؤرخ في ‪ 5‬أكتوبر ‪ 1959‬وعلى جميع‬
‫النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد ‪ 47‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 29‬ماي ‪،2019‬‬

‫‪192‬‬
‫وعلى مجلة املرافعات املدنية والتجارية الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 130‬لسنة ‪ 1959‬املؤرخ في ‪ 5‬أكتوبر‬
‫‪ 1959‬وعلى جميع النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2005‬املؤرخ في ‪ 4‬أوت‬
‫‪،2005‬‬
‫وعلى مجلة التجارة البحرية الصادرة بمقتض ى القانون عدد‪ 13‬لسنة ‪ 1962‬املؤرخ في ‪ 24‬أفريل ‪ 1962‬وعلى‬
‫جميع النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد ‪ 3‬لسنة ‪ 2004‬املؤرخ في ‪ 20‬جانفي ‪،2004‬‬
‫وعلى مجلة الحقوق العينية الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 5‬لسنة ‪ 1965‬املؤرخ في ‪ 12‬فيفري ‪ 1965‬وعلى‬
‫جميع النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد ‪ 36‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 28‬أفريل ‪،2016‬‬
‫وعلى مجلة الشغل الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 27‬لسنة ‪ 1966‬املؤرخ في ‪ 30‬أفريل ‪ 1966‬وعلى جميع‬
‫النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها املرسوم عدد ‪ 51‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 6‬جوان ‪،2011‬‬
‫وعلى مجلة اإلجراءات الجزائية الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 23‬لسنة ‪ 1968‬املؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪1968‬‬
‫وعلى جميع النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد ‪ 5‬لسنة ‪ 2016‬املؤرخ في ‪ 16‬فيفري ‪،2016‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 46‬لسنة ‪ 1974‬املؤرخ في ‪ 22‬ماي ‪ 1974‬املتعلق بتنظيم مهنة املهندس املعماري‪،‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 40‬لسنة ‪ 1975‬املؤرخ في ‪ 14‬ماي ‪ 1975‬املتعلق بجوازات السفر ووثائق السفر وعلى جميع‬
‫النصوص التي نقحته أو تممته وآخرها القانون عدد ‪ 45‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في‪ 7‬جوان ‪،2017‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 15‬لسنة ‪ 1976‬املؤرخ في ‪ 18‬فيفري ‪ 1976‬املتعلق بضبط العالقات بين املالكين واملكترين‬
‫ملحالت معدة للسكنى أو الحرفة أو اإلدارة العمومية‪،‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 37‬لسنة ‪ 1977‬املؤرخ في ‪ 25‬ماي ‪ 1977‬املتعلق بتنظيم العالقات بين املسوغين‬
‫واملتسوغين فيما يخص تجديد كراء العقارات أو املحالت ذات االستعمال التجاري أو الصناعية أو املستعملة‬
‫في الحرف‪،‬‬
‫وعلى املرسوم عدد ‪ 12‬لسنة ‪ 1982‬املؤرخ في ‪ 21‬أكتوبر ‪ 1982‬املتعلق بإحداث عمادة املهندسين املصادق‬
‫عليه بالقانون عدد ‪ 58‬لسنة ‪ 1982‬املؤرخ في ‪ 2‬ديسمبر ‪ 1982‬كما تم تنقيحه بالقانون عدد ‪ 41‬لسنة ‪1997‬‬
‫املؤرخ في ‪ 9‬جوان ‪،1997‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 13‬لسنة ‪ 1988‬املؤرخ في ‪ 7‬مارس ‪ 1988‬املتعلق بتمثيل الدولة واملؤسسات العمومية‬
‫ذات الصبغة اإلدارية واملؤسسات الخاضعة إلشراف الدولة لدى سائر املحاكم‪،‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 1991‬املؤرخ في ‪ 13‬مارس ‪ 1991‬املتعلق بممارسة مهنتي الطب وطب األسنان‬
‫وتنظيمهما كما تم تنقيحه وإتمامه بالقانون عدد ‪ 43‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 11‬جويلية ‪،2018‬‬

‫‪193‬‬
‫وعلى مجلة التأمين الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 24‬لسنة ‪ 1992‬املؤرخ في ‪ 9‬مارس ‪ 1992‬وعلى جميع‬
‫النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد ‪ 47‬لسنة ‪ 2014‬املؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪،2014‬‬
‫وعلى مجلة التحكيم الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 42‬لسنة ‪ 1993‬املؤرخ في ‪ 26‬أفريل ‪،1993‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 61‬لسنة ‪ 1993‬املؤرخ في ‪ 23‬جوان ‪ 1993‬املتعلق بالخبراء العدليين كما تم تنقيحه و‬
‫إتمامه بالقانون عدد ‪ 33‬لسنة ‪ 2010‬املؤرخ في ‪ 23‬جوان ‪،1993‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 28‬لسنة ‪ 1994‬املؤرخ في ‪ 21‬فيفري ‪ 1994‬املتعلق بالتعويض عن األضرار الحاصلة بسبب‬
‫حوادث الشغل واألمراض املهنية كما تم تنقيحه بالقانون عدد ‪ 103‬لسنة ‪ 1995‬املؤرخ في ‪ 27‬نوفمبر ‪،1995‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 60‬لسنة ‪ 1994‬املؤرخ في ‪ 23‬ماي ‪ 1994‬املتعلق بتنظيم مهنة عدول اإلشهاد‪،‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 117‬لسنة ‪ 1994‬املؤرخ في ‪ 14‬نوفمبر ‪ 1994‬املتعلق بإعادة تنظيم السوق املالية‪ ،‬كما تم‬
‫تنقيحه وإتمامه بالقانون عدد ‪ 96‬لسنة ‪ 2005‬املؤرخ في ‪ 18‬أكتوبر ‪،2005‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 56‬لسنة ‪ 1995‬املؤرخ في ‪ 28‬جوان ‪ 1995‬املتعلق بالنظام الخاص للتعويض عن األضرار‬
‫الحاصلة بسبب حوادث الشغل واألمراض املهنية في القطاع العمومي‪ ،‬كما تم تنقيحه وإتمامه بالقانون عدد‬
‫‪ 19‬لسنة ‪ 2000‬املؤرخ في‪ 7‬فيفري ‪،2000‬‬
‫وعلى مجلة حماية الطفل الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 92‬لسنة ‪ 1995‬املؤرخ في ‪ 9‬نوفمبر ‪ 1995‬وعلى‬
‫جميع النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد ‪ 41‬لسنة ‪ 2010‬املؤرخ في ‪ 26‬جويلية ‪،2010‬‬
‫وعلى مجلة الجباية املحلية الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 11‬لسنة ‪ 1997‬املؤرخ في ‪ 3‬فيفري ‪ 1997‬وعلى‬
‫جميع النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪،2015‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 1997‬املؤرخ في ‪ 11‬نوفمبر ‪ 1997‬املتعلق باملصفين واملؤتمنين العدليين وأمناء‬
‫الفلسة واملتصرفين القضائيين‪،‬‬
‫وعلى مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬املؤرخ في ‪ 9‬أوت‬
‫‪ 2000‬وعلى جميع النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر‬
‫‪،2019‬‬
‫وعلى مجلة الشركات التجارية الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 93‬لسنة ‪ 2000‬املؤرخ في ‪ 3‬نوفمبر ‪ 2000‬وعلى‬
‫جميع النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد ‪ 47‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 29‬ماي ‪،2019‬‬
‫وعلى مجلة االتصاالت الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 1‬لسنة ‪ 2001‬املؤرخ في ‪ 15‬جانفي ‪ 2001‬وعلى جميع‬
‫النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد ‪ 10‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 12‬أفريل ‪،2013‬‬

‫‪194‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 15‬لسنة ‪ 2003‬املؤرخ في ‪ 15‬فيفري ‪ 2003‬املتعلق بإحداث خطة قاض ي الضمان‬
‫االجتماعي‪،‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 71‬لسنة ‪ 2004‬املؤرخ في ‪ 2‬أوت ‪ 2004‬املتعلق بإحداث نظام للتأمين على املرض كما تم‬
‫تنقيحه وإتمامه بالقانون عدد ‪ 47‬لسنة ‪ 2017‬املؤرخ في ‪ 15‬جوان ‪،2017‬‬
‫وعلى مجلة الديوانة الصادرة بمقتض ى القانون عدد ‪ 34‬لسنة ‪ 2008‬املؤرخ في ‪ 2‬جوان ‪ 2008‬وعلى جميع‬
‫النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد ‪ 78‬لسنة ‪ 2019‬املؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر‪،2019‬‬
‫وعلى املرسوم عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 20‬أوت ‪ 2011‬املتعلق بتنظيم مهنة املحاماة‪،‬‬
‫وعلى املرسوم عدد ‪ 87‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 24‬سبتمبر ‪ 2011‬املتعلق بتنظيم األحزاب السياسية‪،‬‬
‫وعلى املرسوم عدد ‪ 88‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 24‬سبتمبر ‪ 2011‬املتعلق بتنظيم الجمعيات‪،‬‬
‫وعلى املرسوم عدد ‪ 115‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 2‬نوفمبر ‪ 2011‬املتعلق بحرية الصحافة والطباعة والنشر‪،‬‬
‫وعلى املرسوم عدد ‪ 116‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 2‬نوفمبر ‪ 2011‬املتعلق بحرية االتصال السمعي والبصري‬
‫وبإحداث هيئة عليا مستقلة لالتصال السمعي البصري‪،‬‬
‫وعلى املرسوم عدد ‪ 117‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 5‬نوفمبر ‪ 2011‬املتعلق بتنظيم نشاط مؤسسات التمويل‬
‫الصغير‪،‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 50‬لسنة ‪ 2013‬املؤرخ في ‪ 19‬ديسمبر ‪ 2013‬املتعلق بضبط نظام خاص للتعويض عن‬
‫األضرار الناتجة ألعوان قوات األمن الداخلي عن حوادث الشغل واألمراض املهنية‪،‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 36‬لسنة ‪ 2015‬املؤرخ في ‪ 15‬سبتمبر ‪ 2015‬املتعلق بإعادة تنظيم املنافسة واألسعار‪،‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 52‬لسنة ‪ 2018‬املؤرخ في ‪ 29‬أكتوبر ‪ 2018‬واملتعلق بالسجل الوطني للمؤسسات‪،‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 19‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 12‬أفريل ‪ 2020‬املتعلق بالتفويض إلى رئيس الحكومة في إصدار‬
‫مراسيم لغرض مجابهة تداعيات انتشار فيروس كورونا "كوفيد ‪،"19 -‬‬
‫وبعد مداولة مجلس الوزراء‪.‬‬
‫يصدر املرسوم اآلتي نصه‪:‬‬
‫الفصل األول‬
‫ُ ّ‬
‫تعلق اإلجراءات واآلجال املنصوص عليها بالنصوص القانونية الجاري بها العمل وخاصة تلك املتعلقة برفع‬
‫الدعاوى وتقييدها ونشرها واستدعاء الخصوم واإلدخال والتداخل والطعون مهما كانت طبيعتها والتبيلغ‬

‫‪195‬‬
‫والتنابيه واملطالب واإلعالمات ومذكرات الطعن والدفاع والتصاريح والترسيم واإلشهارات والتحيين والتنفيذ‬
‫والتقادم والسقوط‪ .‬كما تعلق اآلجال واإلجراءات املتعلقة بااللتزامات املعلقة على شرط أو أجل(‪.)41‬‬
‫وتعلق آجال وإجراءات التسوية والتتبع والتنفيذ املتعلقة بالشيكات‪.‬‬
‫ويترتب عن التعليق توقف سريان جميع الفوائض وغرامات التأخير والخطايا‪.‬‬
‫الفصل ‪2‬‬
‫يسري التعليق املشار إليه بالفصل األول من هذا املرسوم بداية من ‪ 11‬مارس ‪ُ 2020‬ويستأنف احتساب‬
‫الغرض(‪.)42‬‬ ‫اآلجال املذكورة بعد شهر من تاريخ نشر أمر حكومي في‬
‫الفصل ‪3‬‬
‫ال تنطبق أحكام هذا املرسوم على آجال الطعن املتعلقة بقضايا املوقوفين وآجال االحتفاظ واإليقاف‬
‫التحفظي وإجراءات التنفيذ الخاصة باملفتش عنهم وآجال التتبع وسقوط العقوبات‪.‬‬
‫الفصل ‪4‬‬
‫ينشر هذا املرسوم بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية ويدخل حيز النفاذ من تاريخ نشره‪.‬‬
‫تونس في ‪ 17‬أفريل ‪.2020‬‬
‫رئيس الحكومة‬
‫إلياس الفخفاخ‬

‫‪ 41‬تشمل هذه األحكام في املادة الجبائية الدعاوى املتعلقة بنزاعات أساس األداء والنزاعات املتعلقة باملخالفات الجبائية الجزائية‬
‫‪ 42‬أمر حكومي عدد ‪ 311‬لسنة ‪ 2020‬مؤرخ في ‪ 15‬ماي ‪ 2020‬يتعلق بتطبيق أحكام الفصل ‪ 2‬من مرسوم رئيس الحكومة عدد ‪ 8‬لسنة ‪2020‬‬
‫املؤرخ في ‪ 17‬أفريل ‪ 2020‬املتعلق بتعليق اآلجال واإلجراءات‪.‬‬

‫‪196‬‬
‫أمر حكومي عدد ‪ 411‬لسنة ‪ 2020‬مؤرخ في ‪ 3‬جويلية ‪ 2020‬يتعلق برفع الحجر الصحي الشامل وإنهاء العمل‬
‫ببعض أحكام األمر الحكومي عدد ‪ 156‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 22‬مارس ‪ 2020‬املتعلق بضبط الحاجيات‬
‫األساسية ومقتضيات ضمان استمرارية سير املرافق الحيوية في إطار تطبيق إجراءات الحجر الصحي الشامل‪.‬‬

‫إن رئيس الحكومة‪،‬‬

‫بعد االطالع على الدستور وخاصة الفقرة األخيرة من الفصل ‪ 65‬والفقرة األولى من الفصل ‪ 94‬منه‪،‬‬
‫وعلى مرسوم رئيس الحكومة عدد ‪ 2‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 14‬أفريل ‪ 2020‬املتعلق بسن أحكام استثنائية وظرفية‬
‫بخصوص تعليق العمل ببعض أحكام مجلة الشغل وخاصة الفصل ‪ 5‬منه‪،‬‬
‫وعلى مرسوم رئيس الحكومة عدد ‪ 6‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 16‬أفريل ‪ 2020‬املتعلق بسن إجراءات جبائية ومالية‬
‫للتخفيف من حدة تداعيات انتشار فيروس كورونا "كوفيد‪ "19-‬وخاصة الفصول ‪ 6‬و‪ 7‬و‪ 9‬منه‪،‬‬
‫وعلى األمر الرئاس ي عدد ‪ 19‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في‪ 27‬فيفري ‪ 2020‬املتعلق بتسمية رئيس الحكومة وأعضائها‪،‬‬
‫وعلى األمر الحكومي عدد ‪ 156‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 22‬مارس ‪ 2020‬املتعلق بضبط الحاجيات األساسية‬
‫ومقتضيات ضمان استمرارية سير املرافق الحيوية في إطار تطبيق إجراءات الحجر الصحي الشامل‪،‬‬
‫وعلى األمر الرئاس ي عدد ‪ 58‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 8‬جوان ‪ 2020‬املتعلق بإنهاء العمل باألمرين الرئاسيين املتعلقين‬
‫بمنع الجوالن وتنظيم التجمعات‪،‬‬
‫وعلى رأي وزير املالية‪،‬‬
‫وعلى رأي وزير الشؤون االجتماعية‪،‬‬
‫وعلى رأي املحكمة اإلدارية‪.‬‬
‫يصدر األمر الحكومي اآلتي نصه‪:‬‬
‫الفصل ّ‬
‫األول ‪:‬‬
‫يرفع الحجر الصحي الشامل وينتهي العمل باإلجراءات املنصوص عليها بالفصل األول والفصلين ‪ 2‬و‪ 3‬من األمر‬
‫الحكومي عدد ‪ 156‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 22‬مارس ‪ 2020‬املشار إليه أعاله ‪.‬‬
‫الفصل ‪ 2‬ـ ينشر هذا األمر الحكومي بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية ويدخل حيز النفاذ من تاريخ نشره‪.‬‬
‫تونس في ‪ 3‬جويلية ‪.2020‬‬
‫رئيس الحكومة‬
‫إلياس الفخفاخ‬

‫‪197‬‬
 ‫أمر حكومي عدد ‪ 311‬لسنة ‪ 2020‬مؤرخ في ‪ 15‬ماي ‪ 2020‬يتعلق بتطبيق أحكام الفصل ‪ 2‬من مرسوم‬
‫رئيس الحكومة عدد ‪ 8‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 17‬أفريل ‪ 2020‬املتعلق بتعليق اآلجال واإلجراءات‪.‬‬
‫إن رئيس الحكومة‪،‬‬
‫باقتراح من وزيرة العدل‪،‬‬
‫بعد االطالع على الدستور‪،‬‬
‫وعلى القانون عدد ‪ 19‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 12‬أفريل ‪ 2020‬املتعلق بالتفويض إلى رئيس الحكومة في إصدار‬
‫مراسيم لغاية مجابهة تداعيات انتشار فيروس كورونا "كوفيد ‪،"19 -‬‬
‫وعلى مرسوم رئيس الحكومة عدد ‪ 8‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 17‬أفريل ‪ 2020‬املتعلق بتعليق اإلجراءات واآلجال‪،‬‬
‫وخاصة الفصل ‪ 2‬منه‪،‬‬
‫وعلى األمر الرئاس ي عدد ‪ 19‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 27‬فيفري ‪ 2020‬املتعلق بتسمية رئيس الحكومة وأعضائها‪،‬‬
‫وعلى األمر الحكومي عدد ‪ 156‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 22‬مارس ‪ 2020‬املتعلق بضبط الحاجيات األساسية‬
‫ومقتضيات ضمان استمرارية سير املرافق الحيوية في إطار تطبيق إجراءات الحجر الصحي الشامل‪،‬‬
‫وعلى األمر الحكومي عدد ‪ 208‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 2‬ماي ‪ 2020‬املتعلق بضبط إجراءات الحجر الصحي املوجه‬
‫كما تم تنقيحه باألمر الحكومي عدد ‪ 257‬لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 3‬ماي ‪،2020‬‬
‫وعلى رأي املحكمة اإلدارية‪.‬‬
‫يصدر األمر الحكومي اآلتي نصه‪:‬‬
‫الفصل األول ـ ينطلق احتساب أجل الشهر املنصوص عليه بالفصل ‪ 2‬من مرسوم رئيس الحكومة عدد ‪8‬‬
‫لسنة ‪ 2020‬املؤرخ في ‪ 17‬أفريل ‪ 2020‬املشار إليه أعاله ابتداء من تاريخ نشر هذا األمر الحكومي بالرائد الرسمي‬
‫للجمهورية التونسية‪.‬‬
‫الفصل ‪ 2‬ـ وزيرة العدل مكلفة بتنفيذ هذا األمر الحكومي الذي ينشر بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية‪.‬‬
‫تونس في ‪ 15‬ماي ‪.2020‬‬
‫اإلمضاء املجاور‬
‫وزيرة العدل‬ ‫رئيس الحكومة‬
‫ثريا الجريبي‬ ‫إلياس الفخفاخ‬

‫‪198‬‬
‫الجزء الرابع ‪-‬القانون األساس ي للمحكمة اإلدارية‬

‫‪199‬‬
 ‫قانون عدد ‪ 40‬لسنة ‪ 1972‬مؤرخ في أول ج ــوان ‪ 1972‬يتعلق باملحكمة اإلدارية كما ّ‬
‫تم تنقيحه‬
‫بالنصوص الالحقة‬

‫باسم الشعب‪،‬‬

‫نحن الحبيب بورقيبة‪ ،‬رئيس الجمهورية التونسية‪،‬‬

‫بعد موافقة مجلس األمة‪،‬‬

‫أصدرنا القانون اآلتي نصه‪:‬‬

‫العن ــوان األول – أحك ــام ع ــامــة‬

‫الفصل ‪1‬‬

‫مقر املحكمة اإلدارية تونس العاصمة‪.‬‬

‫الفصل ‪2‬‬

‫تنظر املحكمة اإلدارية بهيئاتها القضائية املختلفة في جميع النزاعات اإلدارية عدا ما أسند‬
‫لغيرها بنص خاص‪) .‬نقح هذا الفصل بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 39‬لسنة ‪ 1996‬املؤرخ في ‪ 3‬جوان‬
‫‪(1996‬‬

‫الفصل ‪3‬‬

‫تختص املحكمة اإلدارية بالنظر في دعاوى تجاوز السلطة التي ترفع إللغاء املقررات الصادرة في‬
‫املادة اإلدارية‪ ).‬نقح هذا الفصل بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 11‬لسنة ‪ 2002‬املؤرخ في ‪ 4‬فيفري ‪)2002‬‬

‫الفصل ‪4‬‬

‫تقع استشارة املحكمة اإلدارية وجوبا بشأن مشاريع األوامر ذات الصبغة الترتيبية‪.‬‬

‫وتستشار املحكمة اإلدارية بخصوص مشاريع النصوص األخرى وبوجه عام حول كافة املواضيع‬
‫التي تقتض ي األحكام التشريعية أو الترتيبية مشورتها أو التي تعرضها عليها الحكومة إلبداء رأيها فيها‬
‫ويحال نص كل استشارة متعلقة بمشروع قانون أو بمشروع مرسوم على مجلس النواب‪) .‬نقح هذا‬
‫الفصل بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 67‬لسنة ‪ 1983‬املؤرخ في ‪ 21‬جويلية ‪) 1983‬‬

‫‪200‬‬
 ‫الفصل ‪5‬‬

‫تهدف دعوى تجاوز السلطة إلى ضمان احترام املشروعية القانونية من طرف السلط التنفيذية‬
‫وذلك طبقا للقوانين والتراتيب الجاري بها العمل واملبادئ القانونية العامة‪.‬‬

‫الفصل ‪6‬‬

‫يقبل القيام بدعوى تجاوز السلطة من طرف كل من يثبت أن له مصلحة مادية كانت أو‬
‫معنوية في إلغاء مقرر إداري ما‪.‬‬

‫الفصل ‪7‬‬

‫الحاالت التي يمكن فيها القيام بدعوى تجاوز سلطة هي التالية‪:‬‬

‫عيب االختصاص‪.‬‬ ‫‪)1‬‬

‫خرق الصيغ الشكلية الجوهرية‪.‬‬ ‫‪)2‬‬
‫خرق قاعدة من القواعد القانونية‪.‬‬ ‫‪)3‬‬
‫االنحراف بالسلطة أو باإلجراءات‪.‬‬ ‫‪)4‬‬

‫الفصل ‪8‬‬

‫تلغي املحكمة اإلدارية املقررات التي وقع الطعن فيها إذا ثبت لديها أن دعاوي تجاوز السلطة‬
‫ترتكز على أسس صحيحة‪.‬‬

‫يكون لقرارات املحكمة اإلدارية نفوذ مطلق التصال القضاء فيما يخص دعاوي تجاوز السلطة‬
‫عند اإللغاء الكلي أو الجزئي ويكون لهذه القرارات نفوذ نسبي التصال القضاء في حالة عدم قبول‬
‫اإلجابة التي تسند عليها الدعوى‪.‬‬

‫إن املقررات اإلدارية الواقع إلغاؤها بسبب تجاوز السلطة تعتبر كأنها لم تتخذ إطالقا‪.‬‬

‫الفصل ‪9‬‬

‫يوجب قرار اإللغاء على الدارة إعادة الوضعية القانونية التي وقع تنقيحها أو حذفها باملقررات‬
‫اإلدارية الواقع إلغاؤها إلى حالتها األصلية بصفة كلية‪.‬‬

‫‪201‬‬
 ‫الفصل ‪10‬‬

‫يعتبر عدم التنفيذ املقصود لقرارات املحكمة اإلدارية خطأ فاحشا معمرا لذمة السلطة‬
‫اإلدارية املعنية باألمر‪.‬‬

‫الفصل ‪11‬‬

‫تنظر املحكمة اإلدارية تعقيبيا في‪:‬‬

‫‪ −‬الطعن املوجه ضد األحكام النهائية املتعلقة بتوظيف األداءات واملعاليم الراجعة‬

‫للدولة وللجماعات املحلية وكذلك األحكام النهائية املتعلقة باسترجاع تلك األداءات‬
‫واملعاليم‪.‬‬

‫الطعن املوجه ضد األحكام النهائية الصادرة في شأن مطالب االعتراض على البطاقات التنفيذية‬
‫املتعلقة باستخالص ديون الدولة والجماعات املحلية واملؤسسات العمومية املخول لها قانونا‬
‫استخالص ديونها بمقتض ى بطاقة تنفيذية‪ ( .‬نقح هذا الفصل بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 39‬لسنة‬
‫‪ 1996‬املؤرخ في ‪ 3‬جوان ‪) 1996‬‬

‫الفصل ‪12‬‬

‫تنظر املحكمة اإلدارية تعقيبيا في الطعن املوجه ضد األحكام الصادرة عن املحاكم العدلية‬
‫فيما يتعلق بالتسجيل بالقائمات االنتخابية لالنتخابات الرئاسية والتشريعية والبلدية‪.‬‬

‫الفصل ‪13‬‬

‫تنظر املحكمة تعقيبيا في الطعن املوجه ضد قرارات املحاكم االستئنافية املتعلقة بالنزاعات في‬
‫مختلف الهيئات املهنية‪.‬‬

‫الفصل ‪ 13‬مك ــرر‬

‫(أضيف هذا الفصل بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 66‬لسنة ‪ 1991‬املؤرخ في ‪ 2‬أوت ‪ 1991‬وألغي بمقتض ى‬
‫القانون األساس ي عدد ‪ 70‬لسنة ‪ 2003‬املؤرخ في ‪ 11‬نوفمبر ‪.)2003‬‬
‫الفصل ‪ 13‬ثــالثا‬
‫يمكن الطعن بالتعقيب أمام املحكمة اإلدارية في القرارات الصادرة عن اللجنة املصرفية‬
‫املنصوص عليها بالقانون املنقح املنظم ملهنة البنوك وذلك حسب اإلجراءات الواردة بهذا القانون‪.‬‬
‫(أضيف هذا الفصل بمقتض ى القانون عدد ‪ 26‬لسنة ‪ 1994‬املؤرخ في ‪ 21‬فيفري ‪)1994‬‬

‫‪202‬‬
 ‫(‪)43‬‬ ‫العن ــوان الثــاني – تركيــب املحكمــة اإلداريــة‬
‫الفصل ‪14‬‬
‫تتركب املحكمة اإلدارية من األعضاء اآلتي ذكرهم حسب الترتيب التالي‪:‬‬
‫‪ −‬الرئيس األول‪.‬‬
‫‪ −‬رؤساء الدوائر التعقيبية واالستشارية‪.‬‬
‫‪ −‬رؤساء الدوائر االستئنافية‪.‬‬
‫‪ −‬مندوبو الدولة العامون‪.‬‬
‫‪ −‬رؤساء الدوائر االبتدائية ورؤساء األقسام االستشارية‪.‬‬
‫‪ −‬مندوبو الدولة‪.‬‬
‫‪ −‬املستشارون‪.‬‬
‫‪ −‬املستشارون فوق العادة‪.‬‬
‫‪ −‬املستشارون املساعدون‪.‬‬
‫يتولى الرئيس األول تعيين أعضاء املحكمة بمختلف الهيئات القضائية واالستشارية‪ .‬ويعد في‬
‫بداية كل سنة قضائية قائمة اسمية في األعضاء املكلفين بأعمال التحقيق أو بأعمال القضاء أو‬
‫بكليهما بالهيئات املذكورة‪.‬‬
‫وال يكلف املستشارون املساعدون املتربصون بأعمال القضاء إال في حالة تعذر انعقاد جلسة‬
‫املرافعة املنصوص عليها بالفصل ‪ 16‬من هذا القانون‪.‬‬
‫ويتولى في بداية كل سنة قضائية تعيين وكيل للرئيس األول من بين رؤساء الدوائر التعقيبية‬
‫لنيابته عند حصول مانع‪.‬‬
‫(نقح هذا الفصل بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2001‬املؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪)2001‬‬

‫(‪ )43‬نقح هذا العنوان بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 39‬لسنة ‪ 1996‬املؤرخ في ‪ 3‬جوان ‪1996‬‬

‫‪203‬‬
 ‫‪44‬‬
‫العن ــوان الثــالث – تنظي ــم املحكم ــة اإلداري ــة‬

‫الفصل ‪( 15‬جديــد)‬

‫تجتمع املحكمة اإلدارية وتتداول في نطاق مرجع نظرها القضائي بواسطة‪:‬‬

‫‪ −‬الجلسة العامة القضائية‪.‬‬

‫‪ −‬الدوائر التعقيبية‪.‬‬
‫‪ −‬الدوائر االستئنافية‪.‬‬
‫‪ −‬الدوائر االبتدائية‪.‬‬

‫وتجرى مداوالتها في نطاق مرجع نظرها االستشاري بواسطة‪:‬‬

‫‪ −‬الجلسة العامة االستشارية‪.‬‬

‫‪ −‬الدوائر االستشارية‪.‬‬

‫يحدد عدد الدوائر القضائية وعدد الدوائر واألقسام االستشارية باملحكمة اإلدارية بمقتض ى‬
‫أمر‪.‬‬

‫ويمكن إحداث دوائر ابتدائية بالجهات متفرعة عن املحكمة اإلدارية يضبط النطاق الترابي لكل‬
‫منها بأمر وذلك للنظر‪ ،‬في حدود االختصاص الحكمي املنصوص عليه بالفصل ‪ 17‬من هذا القانون‪،‬‬
‫في القضايا املرفوعة ضد السلط اإلدارية الجهوية واملحلية واملؤسسات العمومية الكائن مقرها‬
‫األصلي بالنطاق الترابي للدائرة‪ ،‬وكذلك في القضايا التي يمكن أن يسند فيها االختصاص لها بمقتض ى‬
‫قانون خاص‪ .‬ويباشر رئيس الدائرة االبتدائية في هذه الحالة املهام املوكولة إلى الرئيس األول بمقتض ى‬
‫هذا القانون كما يكلف الرئيس األول من بين متصرفي املحكمة كاتبا عاما مساعدا ملباشرة مهام‬
‫الكاتب العام للمحكمة اإلدارية في مستوى الدائرة املذكورة‪( .‬نقح بمقتض ى القانون األساس ي عدد‬
‫‪ 79‬لسنة ‪ 2001‬املؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪)2001‬‬

‫(‪ ) 44‬نقح هذا العنوان بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 39‬لسنة ‪ 1996‬املؤرخ في ‪ 3‬جوان ‪1996‬‬

‫‪204‬‬
 ‫البــاب األول – مرج ــع النظــر القض ــائــي للمحكمــة اإلداري ــة‬

‫القســم األول – الدوائ ــر االبتدائيــة‬

‫الفصل ‪16‬‬

‫تتركب كل دائرة ابتدائية من رئيس وعضوين يعينان من بين املستشارين عند االقتضاء‪.‬‬

‫ويتولى مندوب الدولة بجلسة املرافعة تالوة ملحوظاته الكتابية يضمنها رأيه في القضية من‬
‫الناحية الواقعية والقانونية‪.‬‬

‫وإذا تعذر انعقاد جلسة املرافعة بسبب حصول مانع ألحد أعضائها فإنه يقع إتمام النصاب‬
‫بأحد املستشارين املساعدين من نفس الدائرة وعند التعذر من إحدى الدوائر االبتدائية األخرى‪ .‬وفي‬
‫صورة حصول مانع لرئيس الدائرة يتولى رئاسة الجلسة رئيس دائرة ابتدائية أخرى بتكليف من‬
‫الرئيس األول أو من نائبه عند حصول مانع له‪.‬‬

‫ويمكن للرئيس األول عند االقتضاء أن يأذن إلحدى الدوائر االبتدائية بعقد جلسات دورية‬
‫بمقرات املحاكم التابعة لجهاز القضاء العدلي للبت في القضايا املنصوص عليها بالفقرة األخيرة من‬
‫الفصل ‪ 15‬من هذا القانون‪.‬‬

‫الفصل ‪17‬‬

‫تختص الدوائر االبتدائية بالنظر ابتدائيا في‪:‬‬

‫‪ −‬دعاوى تجاوز السلطة التي ترفع إللغاء املقررات الصادرة في املادة اإلدارية‪.‬‬
‫‪ −‬الدعاوى الرامية إلى جعل اإلدارة مدينة من أجل أعمالها اإلدارية غير الشرعية أو من أجل‬
‫األشغال التي أذنت بها أو من أجل أضرار غير عادية ترتبت عن أحد أنشطتها الخطرة‪ .‬كما تنظر‬
‫في جميع الدعاوى ذات الصبغة اإلدارية باستثناء ما اسند منها ملحاكم أخرى بقانون خاص‪.‬‬

‫القس ــم الثــاني – الدوائ ــر االستئنــافيــة‬

‫الفصل ‪18‬‬

‫تتركب كل دائرة استئنافية من رئيس وعضوين يعينان من بين املستشارين أو املستشارين‬

‫املساعدين عند االقتضاء‪.‬‬

‫‪205‬‬
‫ويتولى مندوب الدولة بجلسة املرافعة تالوة ملحوظاته الكتابية يضمنها رأيه في القضية من‬
‫الناحية الواقعية والقانونية‪.‬‬

‫وإذا تعذر انعقاد جلسة املرافعة بسبب حصول مانع ألحد أعضائها فإنه يقع إتمام النصاب‬
‫بأحد املستشارين من نفس الدائرة أو دائرة استئنافية أخرى عند االقتضاء‪ .‬وعند التعذر يقع إتمام‬
‫النصاب بأحد املستشارين املساعدين‪.‬‬

‫وفي صورة حصول مانع لرئيس الدائرة يتولى رئاسة الجلسة رئيس دائرة استئنافية أخرى أو‬
‫أقدم مستشار بالدائرة عند االقتضاء‪ .‬وفي كلتا الحالتين بتكليف من الرئيس األول‪.‬‬
‫ّ‬
‫ويشترط في كل الحاالت أال يكون عضو الدائرة االستئنافية قد سبق له النظر في القضية‬
‫ابتدائيا‪.‬‬

‫الفصل ‪19‬‬

‫تختص الدوائر االستئنافية بالنظر‪:‬‬

‫‪ −‬في استئناف األحكام الصادرة عن الدوائر االبتدائية باملحكة اإلدارية واألحكام الصادرة عن‬
‫رؤساء هذه الدوائر املنصوص عليها بالفقرة ‪ 2‬من الفصل ‪ 43‬من هذا القانون (مطة أولى جديدة‬
‫( نقحت بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 2‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 3‬جانفي ‪)2011‬‬
‫‪ −‬في استئناف األحكام االبتدائية الصادرة عن املحاكم العدلية في املادة اإلدارية في نطاق‬
‫اختصاص مسند إلى تلك املحاكم بقانون خاص وذلك ما لم ينص القانون املذكور صراحة‬
‫على اختصاص املحاكم العدلية بالنظر استئنافيا في تلك األحكام‪.‬‬
‫‪ −‬في استئناف األذون واألحكام االستعجالبة الصادرة في املادة اإلدارية املنصوص عليها في هذا‬
‫القانون‪.‬‬

‫(ألغيت املطة الرابعة بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 2‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 3‬جانفي ‪)2011‬‬

‫‪ −‬في استئناف القرارات الصادرة عن مجلس املنافسة (مطة جديدة – أضيفت بمقتض ى القانون‬
‫األساس ي عدد ‪ 70‬لسنة ‪ 2003‬املؤرخ في ‪ 11‬نوفمبر ‪)2003‬‬
‫‪ −‬في استئناف القرارات الصادرة عن الهيئة العامة للتأمين (مطة جديدة – أضيفت بمقتض ى القانون‬
‫األساس ي عدد ‪ 7‬لسنة ‪ 2008‬املؤرخ في ‪ 13‬فيفري ‪)2008‬‬
‫‪ −‬في استئناف القرارات الصادرة عن لجنة الخدمات املالية املنصوص عليها بمجلة إسداء‬
‫الخدمات املالية لغير املقيمين‪( .‬مطة جديدة – أضيفت بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 63‬لسنة‬
‫‪ 2009‬املؤرخ في ‪ 12‬أوت ‪)2009‬‬

‫‪206‬‬
 ‫(‪)45‬‬ ‫القســم الث ــالث – الجلســة العــامة القضــائية والدوائــر التعقيــبية‬

‫الفصل ‪20‬‬

‫تتركب الجلسة العامة القضائية من‪:‬‬

‫‪ −‬الرئيس األول‪.‬‬
‫‪ −‬رؤساء الدوائر التعقيبية واالستشارية واالستئنافية‪.‬‬
‫‪ −‬مستشار عن كل دائرة تعقيبية يعينه الرئيس األول طبقا للفصل ‪ 14‬من هذا القانون‪.‬‬

‫ويعهد الرئيس األول بملفات القضايا املرفوعة للجلسة العامة إلى أحد املستشارين الستيفاء‬
‫اإلجراءات املستوجبة وإعداد تقرير ومشروع قرار‪.‬‬

‫ويتولى مندوب الدولة العام بجلسة املرافعة تالوة ملحوظاته الكتابية يضمنها رأيه القانوني في‬
‫القضية‪.‬‬

‫وتعقد الجلسة العامة جلساتها بدعوة من الرئيس األول وبرئاسته ويعوض وكيل الرئيس األول‬
‫هذا األخير في صورة حصول مانع له ويتولى أقدم رؤساء الدوائر التعقيبية رئاسة الجلسة في صورة‬
‫حصول مانع لهذا األخير‪.‬‬

‫وال يكتمل نصاب الجلسة العامة إال بحضور ثلثي أعضائها على األقل من بينهم رئيس دائرة‬
‫استشارية ومستشار‪ ،‬وعند تعذر اكتمال النصاب يقرر رئيس الجلسة تأخير املرافعة لجلسة قادمة‪.‬‬

‫وتجري مداوالت الجلسة العامة بمشاركة نفس األعضاء الذين حضروا جلسة املرافعة وتصدر‬
‫قراراتها بأغلبية أصوات األعضاء الحاضرين ويرجح صوت الرئيس عند تساوي األصوات‪.‬‬

‫ويشارك املقرر في املفاوضة برأي استشاري‪ ( .‬نقح بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 79‬لسنة ‪2001‬‬
‫املؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪) 2001‬‬

‫‪ )) 45‬نقحت تسمية القسم الثالث من الباب األول من العنوان الثالث بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2001‬املؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪.2001‬‬

‫‪207‬‬
 ‫الفصل ‪21‬‬

‫تنظر الجلسة العامة تعقيبيا في الطعون املوجهة ضد األحكام النهائية املشار إليها بهذا القانون‬
‫والتي تقتض ي توحيد اآلراء القانونية بين الدوائر التعقيبية أو التي تخوض في مسائل قانونية جوهرية‬
‫وكذلك في الصور املشار إليها بالفصل ‪ 75‬من هذا القانون‪.‬‬

‫وترفع لها القضايا املذكورة إما بمقتض ى حكم بالتخلي صادر عن الدائرة التعقيبية املعنية أو‬
‫بقرار معلل يتخذه الرئيس األول قبل أن يقع تعيين القضية لجلسة املرافعة لدى الدائرة املنشورة‬
‫لديها‪ ( .‬نقح هذا الفصل بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 2‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 3‬جانفي ‪) 2011‬‬

‫الفصل ‪( 21‬مكــرر)‬

‫تتركب كل دائرة تعقيبية من رئيس يمكن أن يكون الرئيس األول للمحكمة وعضوين يعينان من‬
‫بين املستشارين‪.‬‬

‫ويعهد رئيس الدائرة بملفات القضايا التعقيبية املحالة إليه من الرئيس األول إلى أحد‬
‫املستشارين ليتولى تحت إشرافه استيفاء اإلجراءات املستوجبة وإعداد تقرير ومشروع قرار‪ (.‬أضيف‬
‫هذا الفصل بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2001‬املؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪) 2001‬‬

‫الفصل ‪( 21‬ثــالثا)‬

‫تختص الدوائر التعقيبية بالنظر في الطعون املوجهة ضد األحكام النهائية املشار إليها بهذا‬
‫القانون‪.‬‬

‫ويتولى مندوب الدولة العام بجلسة املرافعة تالوة ملحوظاته الكتابية يضمنها رأيه القانوني في‬
‫القضية‪.‬‬

‫وإذا تعذر انعقاد جلسة املرافعة لحصول مانع ألحد أعضائها فإنه يقع إتمام النصاب بأحد‬
‫املستشارين من نفس ّ‬
‫الدائرة أو دائرة تعقيبية أخرى عند االقتضاء‪.‬‬
‫وفي صورة حصول مانع لرئيس ّ‬
‫الدائرة يتولى رئاسة الجلسة رئيس دائرة تعقيبية أخرى أو أقدم‬
‫مستشار بالدائرة عند االقتضاء‪ ،‬وفي كلتا الحالتين بتكليف من الرئيس األول‪.‬‬

‫ويشترط في كل الحاالت أال يكون عضو الدائرة التعقيبية قد سبق له النظر في القضية ابتدائيا‬
‫أو استئنافيا‪( .‬أضيف هذا الفصل بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2001‬املؤرخ في ‪ 24‬جويلية‬
‫‪)2001‬‬

‫‪208‬‬
 ‫القســم الــرابع – مندوب ــو الدولــة العــامــون ومندوب ــو الدولــة‬

‫الفصل ‪22‬‬

‫مندوبو الدولة العامون ومندوبو الدولة مكلفون بالدفاع عن املصلحة العامة‬

‫يتعهد مندوب الدولة العام بالقضايا الراجعة بالنظر للجلسة العامة والدوائر التعقيبية‬
‫والدوائر االستئنافية ويتعهد مندوب الدولة بالقضايا الراجعة بالنظر للدوائر االبتدائية‪.‬‬

‫ويحرر مندوب الدولة العام أو مندوب الدولة ملحوظات بشأن القضايا املحالة إليه تتضمن‬
‫رأيه من الناحيتين الواقعية والقانونية‪.‬‬

‫ويخضع مندوبو الدولة العامون ومندوبو الدولة للسلطة املباشرة للرئيس األول‪.‬‬

‫( نقح هذا الفصل بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2001‬املؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪)2001‬‬

‫البــاب الثــاني – مرج ــع النظ ــر االستش ــاري للمحكمــة اإلداري ــة‬

‫القســم األول – األقس ــام والدوائ ــر االستشــاريــة‬

‫الفصل ‪23‬‬

‫تشتمل املحكمة اإلدارية على دائرة استشارية أو أكثر وتتركب كل دائرة استشارية من‪:‬‬

‫‪ −‬رئيس الدائرة‪.‬‬
‫‪ −‬رؤساء األقسام االستشارية‪.‬‬
‫‪ −‬عضوين أو أكثر يقع تعيينهم من بين املستشارين واملستشارين فوق العادة واملستشارين‬
‫املساعدين‪.‬‬

‫وتتركب الدائرة االستشارية في الحاالت املستعجلة وأثناء العطلة القضائية من رئيسها أو من‬
‫ينوبه من بين رؤساء الدوائر االستئنافية أو االستشارية وعضوين يعينان من بين املستشارين فوق‬
‫العادة أو املستشارين املساعدين‪.‬‬

‫‪209‬‬
 ‫الفصل ‪24‬‬

‫يعرض الرئيس األول ملف االستشارة املطلوبة من املحكمة على رئيس الدائرة االستشارية الذي‬
‫يحيله إلى قسم استشاري متركب من رئيس وأعضاء معينين من بين املستشارين واملستشارين فوق‬
‫العادة واملستشارين املساعدين‪.‬‬
‫الفصل ‪25‬‬
‫يتولى رئيس القسم تكليف مقرر لدراسة االستشارة وإعداد مشروع رأي بشأنها تقع إحالته على‬
‫رئيس الدائرة بعد النظر فيه من طرف رئيس القسم‪.‬‬
‫ويمكن بعد موافقة رئيس القسم أن يبلغ رئيس الدائرة الرأي مباشرة إلى الرئيس األول إذا تبين‬
‫أن موضوع االستشارة ال يستدعي عقد جلسة للدائرة بشأنه‪.‬‬
‫الفصل ‪26‬‬
‫تتداول الدائرة في شأن مشاريع اآلراء وتصادق عليها قبل إحالتها إلى الرئيس األول‪.‬‬
‫وال يكتمل نصاب الدائرة إال بحضور ثلثي أعضائها على األقل وفي صورة حصول مانع لرئيس‬
‫الدائرة ينوبه أحد رؤساء الدوائر االستئنافية أو االستشارية بتكليف من الرئيس األول وتبدي رأيها‬
‫بأغلبية أصوات األعضاء الحاضرين ويرجح صوت الرئيس عند تساوي األصوات‪.‬‬
‫يمكن سماع ممثلي اإلدارة عند دراسة امللفات االستشارية كما يمكن للرئيس األول عرض‬
‫موضوع االستشارة على احد مندوبي الدولة العامين ليبدي رأيه في شأنها‪ .‬ويشارك املقرر في مداوالت‬
‫الدائرة برأي استشاري‪.‬‬
‫القســم الثــاني – الجلســة العــامــة االستش ــارية‬
‫الفصل ‪27‬‬
‫تتركب الجلسة العامة االستشارية من‪:‬‬
‫‪ −‬الرئيس األول‪.‬‬
‫‪ −‬رؤساء الدوائر التعقيبية واالستشارية‪.‬‬
‫‪ −‬رؤساء األقسام االستشارية‪.‬‬
‫وتعقد الجلسة العامة جلساتها بدعوة من الرئيس األول وبرئاسته ويعوض وكيل الرئيس األول‬
‫هذا األخير في صورة حصول مانع له ويتولى أقدم رؤساء الدوائر التعقيبية رئاسة الجلسة في صورة‬
‫حصول مانع لوكيل الرئيس األول‪.‬‬

‫‪210‬‬
‫وال يكتمل نصاب الجلسة العامة االستشارية إال بحضور ثلثي أعضائها على األقل يكون من بينهم‬
‫رئيس دائرة استشارية ورئيس قسم استشاري وتبدي رأيها بأغلبية أصوات الحاضرين ويرجح صوت‬
‫الرئيس عند تساوي األصوات‪( .‬نقح هذا الفصل بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2001‬املؤرخ‬
‫في ‪ 24‬جويلية ‪) 2001‬‬

‫الفصل ‪28‬‬
‫تتداول الجلسة العامة بشأن املشاريع املصادق عليها من الدائرة االستشارية واملحالة عليها من‬
‫الرئيس األول كلما كانت متعلقة باستشارات تقتض ي الخوض في مسائل قانونية جوهرية‪.‬‬
‫ويتولى الرئيس األول إحالة اآلراء املصادق عليها من الدائرة االستشارية والجلسة العامة‬
‫االستشارية إلى الجهة صاحبة االستشارة‪.‬‬
‫البــاب الثــالث – الكتــابـة الع ــامــة‬
‫الفصل ‪29‬‬
‫يكلف بالكتابة العامة للمحكمة اإلدارية كاتب عام تقع تسميته بمقتض ى أمر يصدر باقتراح‬
‫من الوزير األول‪.‬‬
‫ويتولى الكاتب العام للمحكمة اإلدارية‪:‬‬
‫‪ −‬مساعدة الرئيس األول في التسيير الداخلي إلدارة املحكمة اإلدارية‪.‬‬
‫‪ −‬اإلشراف على كتابة املحكمة وخاصة فيما يتعلق بمسك الدفاتر وترسيم القضايا‬
‫وتضمين املراسالت والسهر على تنفيذ ما اتخذ من إجراءات بغرض التحقيق‪.‬‬
‫‪46‬‬
‫العنــوان الــرابــع – اإلج ــراءات لــدى املحكمــة اإلداري ــة‬
‫البــاب األول – أحك ــام ع ــامــة‬
‫الفصل ‪30‬‬
‫يمكن االنتفاع باإلعانة القضائية لدى املحكمة اإلدارية طبقا للنصوص الجاري بها العمل‪.‬‬
‫ويقطع تقديم مطلب اإلعانة القضائية أجل رفع الدعوى كما يقطع اآلجال املرتبطة بالطعون‪.‬‬
‫وينطلق احتساب أجل جديد بنفس املدة ابتداء من تاريخ إعالم الطالب بقرار منح اإلعانة القضائية‪.‬‬
‫وفي صورة رفض منح اإلعانة القضائية يحتسب األجل الجديد انطالقا من انقضاء أجل طلب‬
‫مراجعة قرار الرفض أو من تاريخ إعالم الطالب بمآل طلب املراجعة عند االقتضاء‪.‬‬

‫(‪ )46‬نقح هذا العنوان بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 39‬لسنة ‪ 1996‬املؤرخ في ‪ 3‬جوان ‪1996‬‬

‫‪211‬‬
‫وتكون قرارات مكتب اإلعانة القضائية غير قابلة للطعن فيها ولو بتجاوز السلطة‪( .‬نقح هذا‬
‫الفصل بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 2‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 3‬جانفي ‪) 2011‬‬

‫الفصل ‪31‬‬

‫ترفع الدعوى اثر ترسيمها لدى كتابة املحكمة إلى الهيئة القضائية املختصة التي هي ملزمة‬
‫بالنظر فيها إال في حالة تخلي صاحبها أو في حالة ختم القضية لعدم وجود ما يستوجب النظر فيها‪.‬‬

‫الفصل ‪32‬‬

‫يمكن للمدعي أن يتخلى كليا أو جزئيا عن دعواه وذلك بعدوله عن طالباته وال يقبل إال التخلي‬
‫الصريح‪.‬‬

‫ويجوز له طلب طرح القضية وفي هذه الحالة يمكنه رفع دعواه من جديد مع مراعاة شرط‬
‫القيام‪.‬‬

‫الفصل ‪33‬‬

‫تعفى من مساعدة املحامي املصالح اإلدارية التي يمثلها املكلف العام بنزاعات الدولة كما تعفى‬
‫من ذلك وزارة املالية‪ ،‬في مادة النزاعات الجبائية‪ ،‬أمام مختلف الهيئات القضائية للمحكمة اإلدارية‪.‬‬

‫ويتم في إطار دعوى تجاوز السلطة تمثيل الدولة من قبل الوزراء املعنيين ومن قبل الوزير األول‬
‫بالنسبة للدعوى املتعلقة باألوامر‪ ،‬كما يتم تمثيل الجماعات املحلية واملؤسسات العمومية من قبل‬
‫رؤسائها‪ .‬ويمكن لجميع هذه السلطات اإلدارية تفويض من يمثلها في الغرض طبقا للقوانين والتراتيب‬
‫الجاري بها العمل‪( .‬فقرة أخيرة جديدة – نقحت بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 11‬لسنة ‪ 2002‬املؤرخ في‬
‫‪ 4‬فيفري ‪)2002‬‬

‫الفصل ‪34‬‬

‫تعين الهيئة القضائية املعنية في حكمها الطرف أو األطراف الذين يتحملون املصاريف املقررة‬
‫قانونا‪ .‬ويمكن أن تحمل املصاريف على الدولة‪.‬‬

‫كما يمكن للهيئة القضائية أن توزع املصاريف على األطراف أو أن تسلط الحكم على كل منهم‬
‫في بعض الفروع‪.‬‬

‫‪212‬‬
 ‫البــاب الثــاني – اإلج ــراءات لــدى الــدوائــر االبتــدائيــة‬

‫القســم األول – تقدي ــم العــرائ ــض‬

‫الفصل ‪35‬‬

‫تقدم عريضة الدعوى واملذكرات في الرد ممضاة من محام لدى التعقيب أو لدى االستئناف‬
‫وتعفى من إنابة املحامي دعوى تجاوز السلطة‪.‬‬

‫وتكون الدعاوى املعفاة من إنابة املحامي ممضاة من املدعي أو من وكيل حامل لتفويض معرف‬
‫باإلمضاء عليه‪.‬‬

‫وتقدم دعاوى تجاوز السلطة املتعلقة باألوامر ذات الصبغة الترتيبية بواسطة محام لدى‬
‫التعقيب‪ .‬ويكون املطلب املسبق وجوبيا‪ .‬وال يمكن لهذه الدعاوى إذا ما تعلقت بأوامر ذات صبغة‬
‫ترتيبية منقحة لقوانين وصادرة بناء على رأي املجلس الدستوري عمال بأحكام الفصل ‪ 35‬من‬
‫الدستور أن تستند إلى عيب االختصاص املستمد من تعلق موضوع األمر بمجال القانون‪( .‬فقرة‬
‫أخيرة جديدة – أضيفت بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 11‬لسنة ‪ 2002‬املؤرخ في ‪ 4‬فيفري ‪)2002‬‬

‫الفصل ‪36‬‬

‫تحتوي عريضة الدعوى على اسم ولقب ومقر كل واحد من األطراف وعلى عرض موجز للوقائع‬
‫واملستندات والطلبات وتكون مصحوبة باملؤيدات‪ .‬وترفق العريضة املتعلقة بدعوى تجاوز السلطة‬
‫بنسخة من املقرر املطعون فيه وبالوثيقة املثبتة لتاريخ توجيه املطلب املسبق إلى اإلدارة في صورة‬
‫حصول هذا التوجيه‪.‬‬

‫القســم الثــاني – آج ــال القي ــام بدع ــوى تج ــاوز السلط ــة‬

‫الفصل ‪37‬‬

‫ترفع دعاوى تجاوز السلطة في ظرف الشهرين املواليين لنشر املقررات املطعون فيها أو اإلعالم‬
‫بها‪.‬‬

‫ويمكن للمعني باملقرر قبل انقضاء ذلك األجل أن يقدم بشأنه مطلبا مسبقا لدى السلطة‬
‫املصدرة له‪ .‬وفي هذه الصورة يكون املطلب قاطعا ألجل سريان اجل القيام بالدعوى‪.‬‬

‫‪213‬‬
‫ويعتبر مض ي شهرين على تقديم املطلب املسبق دون أن تجيب عنه السلطة املعنية رفضا‬
‫ضمنيا يخول للمعني باألمر اللجوء إلى املحكمة اإلدارية على أن يتم ذلك في ظرف الشهريين املواليين‬
‫لألجل املذكور‪ .‬ويمكن عند االقتضاء التمديد في هذا األجل إلى الشهر املوالي النتهاء الدورة القانونية‬
‫األولى الواقعة بعد تقديم املطلب املسبق للسلطة املعنية‪ ،‬وذلك بالنسبة للمقررات التي تكون رهينة‬
‫انعقاد جلسات تفاوضية دورية‪.‬‬

‫القســم الثــالث – ترسي ــم الــدع ــاوى‬

‫الفصل ‪38‬‬

‫تودع عريضة الدعوى ومؤيداتها كل ما يدلي به األطراف من مذكرات وحجج كتابية لدى كتابة‬
‫املحكمة اإلدارية‪ ،‬غير أنه يمكن أن ترسل الوثائق املشار إليها إلى كتابة املحكمة مضمونة الوصول‬
‫مع اإلعالم بالبلوغ‪.‬‬

‫ويجب أن تصحب عريضة الدعوى والتقارير والوثائق األخرى املدلى بها من األطراف بنسخ ال‬
‫يقل عددها عن عدد األطراف املشمولين بالقضية تضاف لها نسخة واحدة‪ .‬فإن لم يقع اإلدالء‬
‫بهذه النسخ يتولى الكاتب العام بطلب من رئيس الدائرة التنبيه على الطرف املعني لإلدالء بها في‬
‫ظرف عشرة أيام من تاريخ وصول التنبيه إليه‪ .‬وإذا بقي التنبيه املتعلق بعريضة الدعوى والوثائق‬
‫املصاحبة لها بدون نتيجة فإنه يحكم بطرح القضية‪.‬‬

‫تسجل عريضة الدعوى وبصفة عامة كل ما يدلي به األطراف من تقارير ووثائق عند تسليمها‬
‫أو وصولها إلى كتابة املحكمة في دفتر خاص ويسند لها عدد رتبي حسب تاريخ ورودها‪.‬‬

‫القســم الــرابــع – توقيـ ـف تنفي ــذ املقــررات اإلداري ــة‬

‫الفصل ‪39‬‬

‫ال تعطل دعوى تجاوز السلطة تنفيذ املقرر املطعون فيه غير أنه يجوز للرئيس األول أن يأذن‬
‫بتوقيف التنفيذ إلى حين انقضاء آجال القيام بالدعوى األصلية أو صدور حكم فيها إذا كان طلب‬
‫ذلك قائما على أسباب جدية في ظاهرها وكان تنفيذ املقرر املذكور من شأنه أن يتسبب للمدعي في‬
‫نتائج يصعب تداركها‪.‬‬

‫ويرفع مطلب توقيف التنفيذ بعريضة مستقلة عن دعوى تجاوز السلطة وتكون ممضاة من‬
‫املدعي أو من محام لدى التعقيب أو لدى االستئناف أو من وكيل حامل لتفويض معرف باإلمضاء‬
‫عليه‪.‬‬

‫‪214‬‬
‫ويتم التحقيق في مطالب توقيف التنفيذ بصفة مستعجلة حسب آجال مختصرة وال يتوقف‬
‫البت في املطلب على عدم رد الطرف املقابل في اآلجال املحددة له‪.‬‬

‫الفصل ‪40‬‬

‫يبت الرئيس األول في املطالب املرفوعة إليه في أجل ال يتجاوز الشهر بقرار معلل ودون سابق‬
‫مرافعة شفوية‪ .‬ويمكن للرئيس األول في صورة التأكد أن يأذن بتأجيل تنفيذ املقرر املطعون فيه‬
‫إلى حين البت في مطلب توقيف التنفيذ‪ .‬ويعلم األطراف فورا بذلك‪ .‬وفي صورة شديد التأكد يجوز‬
‫للرئيس األول أن يأذن بتوقيف التنفيذ طبقا للمسودة‪.‬‬

‫الفصل ‪41‬‬

‫توجه كتابة املحكمة نسخة من القرار القاض ي بتأجيل التنفيذ أو توقيفه إلى األطراف خالل‬
‫األربعة والعشرين ساعة املوالية للتصريح به‪ .‬وعلى الجهة اإلدارية املصدرة للمقرر املطعون فيه أن‬
‫تعطل العمل به فور اتصالها بالقرار القاض ي بتأجيل التنفيذ أو توقيفه‪ .‬وهذه القرارات تحفظية وال‬
‫تقبل أي وجه من أوجه الطعن ولو بالتعقيب‪.‬‬

‫القســم الخــامس – التحقي ــق‬

‫الفصل ‪42‬‬

‫يرفع الكاتب العام الدعوى فور ترسيمها إلى الرئيس األول الذي يتولى إحالتها إلى رئيس الدائرة‪.‬‬

‫ويعين هذا األخير مستشارا مقررا يتولى تحت إشرافه التحقيق في القضية وتقديم تقرير في ذلك‪.‬‬

‫الفصل ‪43‬‬

‫إذا تبين من عريضة الدعوى ومن مؤيداتها أن الحل القانوني الذي تتطلبه القضية واضح وإنها‬
‫ال تستدعي التحقيق يجوز للمستشار املقرر إحالة ملف القضية مصحوبا بتقريره إلى رئيس الدائرة‬
‫الذي يحيله إلى الرئيس األول لتولى اإلذن بتعيينها مباشرة في جلسة املرافعة دون سبق عرضها على‬
‫مندوب الدولة‪.‬‬

‫ويمكن لرئيس الدائرة االبتدائية باملحكمة اإلدارية أن يقض ي مباشرة في الدعوى دون تحقيق‬
‫ودون سابق مرافعة في الحاالت التالية‪:‬‬

‫‪ −‬التخلي عن القضية أو طرحها‪.‬‬

‫‪215‬‬
 ‫‪ −‬عدم االختصاص الواضح‪.‬‬
‫‪ −‬انعدام ما يستوجب النظر‪.‬‬
‫‪ −‬عدم القبول أو الرفض شكال‪.‬‬

‫(فقرة أخيرة جديدة – أضيفت بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 2‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 3‬جانفي ‪)2011‬‬

‫الفصل ‪44‬‬

‫يتفحص املستشار املقرر الدعوى واملستندات في الدفاع واملذكرات واملالحظات املوجهة إلى‬
‫املحكمة من قبل األطراف ويقترح على رئيس الدائرة اإلجراءات التي من شأنها أن تنير القضية‬
‫كاألبحاث واالختبارات والزيارات واالثباتات اإلدارية‪ .‬ولرئيس الدائرة أن يأذن بتلك اإلجراءات‪.‬‬

‫ويتولى الكاتب العام للمحكمة اإلدارية توجيه املراسالت املتعلقة بها إلى األطراف والسهر على تنفيذ‬
‫عمليات التحقيق‪.‬‬

‫ويقع اإلعالم بالدعوى واملذكرات وغير ذلك من اإلجراءات بالطريقة اإلدارية وبدون مصاريف‪.‬‬

‫الفصل ‪45‬‬

‫يجب على الجهة اإلدارية املدعى عليها وعلى بقية أطراف النزاع إن اقتض ى الحال تقديم مذكرات‬
‫في الدفاع وفي ما يطلب منهم من وثائق في اآلجال املحددة‪.‬‬

‫ويوجه الكاتب العام بطلب من رئيس الدائرة تنبيها إلى الطرف الذي لم يحترم األجل املحدد له‪.‬‬
‫وإذا لم يقع مراعاة أجل التنبيه فإن التحقيق يتواصل دون أن يتوقف على ما وقع التنبيه بشأنه‪.‬‬
‫ويعتبر عدم رد اإلدارة على عريضة الدعوى في مادة تجاوز السلطة بعد انقضاء أجل التنبيه تسليما‬
‫منها بصحة ما ورد بالدعوى‪ ،‬ما لم يكن بامللف ما يخالفها‪.‬‬

‫القســم الســادس – األم ــور الع ـارضــة ومعطــالت التحقيــق‬

‫الفصل ‪46‬‬
‫يجوز للمدعي أثناء نشر القضية وقبل إحالتها على مندوب الدولة أن يتقدم بطلب جديد في‬
‫شكل دعوى عارضة تكون وثيقة الصلة بالدعوى األصلية‪ .‬ويجب أن يكون املقرر موضوع الدعوى‬
‫العارضة املقدمة في نطاق دعوى تجاوز السلطة غير معلوم به من طرف املدعي قبل القيام‪.‬‬
‫كما يجوز للمدعي عليه أثناء نشر القضية وقبل إحالتها على مندوب الدولة أن يتقدم بدعوى‬
‫معارضة في صيغة مطلب يقدم لكتابة املحكمة يرمي إلى الحصول على غرم الضرر الناجم عن‬

‫‪216‬‬
‫القضية أو غير ذلك من املطالب التي لها صلة بالدعوى األصلية‪ .‬وال تقبل الدعوى املعارضة في نطاق‬
‫دعوى تجاوز السلطة‪.‬‬
‫ويحكم في الدعوى العارضة واملعارضة مع الدعوى األصلية‪.‬‬
‫الفصل ‪47‬‬
‫يحق للغير الذي له مصلحة في القضية التداخل فيها بمقتض ى مطلب يظرف بملف الدعوى‬
‫يبين فيه أسباب تداخله ويحرر طلباته‪.‬‬
‫وللمحكمة بمبادرة منها أو بطلب من أحد األفراد أن تأمر بإدخال الغير في القضية إذا رأت ذلك‬
‫مفيدا للفصل في النزاع‪.‬‬
‫ويتولى الكاتب العام بطلب من رئيس الدائرة إحالة ما يدلي به املتداخل من تقارير ووثائق‬
‫لألطراف ويمنحهم أجال للرد عليها‪.‬‬
‫الفصل ‪48‬‬
‫يعطل النظر في القضية بوفاة احد األطراف أو بفقده أهلية التقاض ي أو وفاة نائبه القانوني أو‬
‫زوال صفة النيابة عنه وتودع بكتابة املحكمة ما لم يختم التحقيق فيها‪.‬‬
‫وتستأنف املحكمة التحقيق في القضية بطلب من وارث املتوفي أو من يقوم مقام فاقد األهلية‬
‫أو مقام من زالت عنه الصفة على أن يتم ذلك في أجل ال يتجاوز الثالث سنوات من تاريخ إيداع‬
‫امللف بكتابة املحكمة‪.‬‬
‫ونفس هذا الحق مخول للطرف املقابل‪.‬‬
‫وبانتهاء املدة املذكورة يقع التصريح بترك القضية والحكم بتركها ال يسقط الحق في أصل‬
‫الدعوى‪.‬‬

‫القســم الســابع – ختــم التحقي ــق واإلح ــالة على منــدوب الــدولــة‬

‫الفصل ‪49‬‬
‫يتولى املستشار املقرر إعداد تقرير في ختم التحقيق في القضية ّ‬
‫يدون به نتائج أعمال التحقيق‬
‫ومقترحاته يكون مشفوعا بمشروع حكم‪.‬‬

‫ويتولى رئيس الدائرة في أجل أقصاه ثمانية أيام من تاريخ تسلمه ملف القضية إحالته إلى‬
‫الرئيس األول الذي يحيله إلى مندوب الدولة في نفس األجل إلعداد ملحوظات كتابية بشأنه تظرف‬
‫بامللف‪.‬‬

‫‪217‬‬
‫ويمكن للرئيس األول إذا تبين له من التقرير املحرر في القضية أن الحل القانوني الذي تقتضيه‬
‫واضح أن يأذن بتعيينها مباشرة بجلسة املرافعة دون سابق عرضها على مندوب الدولة‪.‬‬

‫ويحدد رئيس الدائرة موعد جلسة املرافعة التي يجب أن تنعقد خالل الشهرين املواليين إليداع‬
‫ملحوظات مندوب الدولة‪.‬‬

‫القســم الثــامن – املــرافع ــة والحك ــم‬

‫الفصل ‪50‬‬

‫يضبط رئيس الدائرة جدول القضايا املعينة لجلسة املرافعة وتضمن كتابة املحكمة ذلك‬
‫الجدول بدفتر خاص بالجلسات ثم تتولى إعالم األطراف بتاريخ انعقاد الجلسة في اجل ال يقل عن‬
‫واحد وعشرين يوما بداية من تاريخ توجيه اإلعالم‪ ،‬وذلك بالطريقة اإلدارية املثبتة لبلوغ االستدعاء‪.‬‬

‫الفصل ‪51‬‬

‫تكون جلسات املرافعة علنية‪ ،‬على أنه يجوز لرئيس الهيئة الحكمية ببادرة منه أو بطلب من‬
‫أحد أطراف املنازعة‪ ،‬إجراؤها سرا لغاية املحافظة على النظام العام أو السر املنهي أو مراعاة لآلداب‪.‬‬

‫وتقع املناداة على القضايا املدرجة بالجدول من طرف رئيس الجلسة والرئيس هو الحافظ‬
‫لنظام الجلسة وهو الذي يتولى تسييرها واتخاذ ما يراه صالحا لذلك‪.‬‬

‫يقرأ املستشار املقرر ملخصا لتقريره ويتولى رئيس الجلسة تمكين األطراف الحاضرين أو من‬
‫ينوبهم من إبداء مالحظاتهم في حدود ما أثاروه وناقشوه في مذكراتهم‪ .‬ويتلو مندوب الدولة ملحوظاته‬
‫الكتابية‪ .‬ويقرر اثر ذلك رئيس الجلسة حجز ملف القضية للمفاوضة ويحدد تاريخ التصريح بالحكم‪.‬‬
‫ويحق لألطراف الرد على ملحوظات مندوب الدولة على أن يتم الطلب خالل الجلسة ويقع ّ‬
‫الرد‬
‫في أجل يحدده رئيس الجلسة‪.‬‬

‫الفصل ‪52‬‬

‫تجرى املفاوضة سرا بدون أن يحرر فيها أي أثر كتابي وال يشارك فيها إال أعضاء الهيئة الحكمية‬
‫الذين حضروا املرافعة‪.‬‬

‫ويساهم املستشار املقرر في املفاوضة وله رأي استشاري‪ .‬ويمكن لرئيس الجلسة استدعاء‬
‫مندوب الدولة للمشاركة في املفاوضة برأي استشاري‪.‬‬

‫‪218‬‬
‫وإذا تعذر التفاوض بسبب حصول مانع ألحد أعضاء الهيئة الحكمية تصرف القضية للمرافعة‬
‫من جديد‪.‬‬

‫ويصدر الحكم بأغلبية األصوات بدءا بأقل األعضاء أقدمية ويدون اثر ذلك منطوق الحكم‬
‫بمحضر جلسة املرافعة ويمضيه كافة أعضاء الهيئة الحكمية وال يكتس ي منطوق الحكم الصيغة‬
‫النهائية إال عند التصريح به في جلسة علنية يحضرها جميع األعضاء الذين شاركوا في إصداره‪ .‬وإذا‬
‫تعذر على أحدهم الحضور بجلسة التصريح بالحكم يتم ذلك بمحضر بقية األعضاء وبرئاسة رئيس‬
‫الدائرة وأقدم أعضائها‪.‬‬

‫الفصل ‪53‬‬

‫تصدر الدوائر االبتدائية أحكامها باسم الشعب‪.‬‬

‫وتشتمل أحكام الدوائر االبتدائية على بيان الدائرة التي أصدرتها وأسماء وصفات ومقرات‬
‫األطراف وعلى ملخص ملذكراتهم وعلى اإلجراءات والنصوص القانونية التي أسست عليها الدائرة‬
‫حكمها وعلى ما يفيد االستماع إلى املستشار املقرر واألطراف ومندوب الدولة كما تشتمل على منطوق‬
‫الحكم وتاريخ جلسة املرافعة والتصريح بالحكم وأسماء األعضاء الذين أصدروه وكاتب الجلسة‪.‬‬

‫وتمض ى نسخة الحكم األصلية من طرف املستشار املقرر ورئيس الهيئة التي أصدرته ويدون‬
‫منطوق الحكم بدفتر مخصص للغرض وينص محضر جلسات األحكام على أنه قد وقع العمل بأحكام‬
‫هذا الفصل وبأحكام الفصول من ‪ 49‬إلى ‪ 52‬من هذا القانون‪.‬‬
‫الفصل ‪54‬‬
‫تحفظ نسخة الحكم األصلية بكتابة املحكمة‪ .‬ويجوز لألطراف استرجاع ما قدموه من وثائق‬
‫مقابل وصل على أن تبقى نسخة منها بامللف‪.‬‬
‫الفصل ‪55‬‬
‫تسلم كتابة املحكمة لكل طرف صدر لفائدته حكم نسخة تنفيذية واحدة تكون محالة بالصيغة‬
‫التالية "وبناء على ذلك فإن رئيس الدولة يأمر ويأذن الوزير أو الوزراء (مع ذكر الوزارة أو الوزارات‬
‫املعنية) وكافة السلط اإلدارية املعنية بأن ينفذوا هذا الحكم أو القرار كما يأمر ويأذن سائر العدول‬
‫املنفذين‪ ،‬إن طلب منهم ذلك فيما يخص طرق التنفيذ التي يمكن إتباعها طبقا ملجلة املرافعات‬
‫املدنية والتجارية ضد الذوات الخاصة املعنية باألمر‪ ،‬بأن ينفذوا هذا الحكم أو القرار"‪.‬‬

‫‪219‬‬
‫وال تسلم إال نسخة تنفيذية واحدة لكل طرف مستفيد من الحكم غير أنه يمكن في صورة تلفها‬
‫وقبل التنفيذ الحصول على نسخة أخرى بحكم استعجالي يصدره رئيس الدائرة بعد استدعاء‬
‫األطراف‪.‬‬
‫ويمكن أن تسلم نسخ مجردة لكل من يطلبها ويمض ي الكاتب العام النسخ املجردة واألصلية‬
‫كما يختمها بطابع املحكمة‪ .‬تضاف الدعوى العارضة إلى األصل لكي يقض ي فيها بحكم واحد‪.‬‬
‫الفصل ‪56‬‬
‫تتولى الدائرة بطلب من أحد األطراف أو من تلقاء نفسها إصالح الغلط املادي الواقع في الرسم‬
‫أو في الحساب أو ما شابه ذلك‪ .‬ويحكم في إصالح الغلط بدون سبق مرافعة شفاهية ويجب أن ينص‬
‫بطرة أصل الحكم وبالنسخ املستخرجة منه على الحكم الصادر باإلصالح‪.‬‬
‫الفصل ‪57‬‬
‫يمكن للدائرة التي صدر غنها الحكم النظر في شرح منطوق حكمها ويتم ذلك بمقتض ى مطلب‬
‫كتابي يقدمه أحد األطراف لكتابة املحكمة ويحال إلى رئيس الدائرة‪ .‬ويتم هذا الشرح بحجرة الشورى‬
‫بدون مرافعة ويقتصر على تفسير منطوق الحكم دون زيادة أو نقص في نصه‪.‬‬
‫الفصل ‪58‬‬
‫تتولى كتابة املحكمة إعالم األطراف باألحكام والقرارات بالطريقة اإلدارية املثبتة لتاريخ اإلعالم‪.‬‬
‫كما يمكن لألطراف القيام باإلعالم بواسطة عدل التنفيذ‪.‬‬

‫البــاب الثــالث – اإلج ــراءات لــدى الدوائ ــر االستئنــافي ــة‬

‫الفصل ‪59‬‬

‫يرفع االستئناف في الحاالت املنصوص عليها بالفصل ‪ 19‬من هذا القانون لدى الدوائر‬
‫االستئنافية باملحكمة اإلدارية بمقتض ى مطلب يقدم لكتابة املحكمة بواسطة محام لدى التعقيب‬
‫أو لدى االستئناف ويسلم له وصل في ذلك‪.‬‬

‫وتعفى من مساعدة املحامي املطالب املتعلقة بمادة تجاوز السلطة عندما تكون الدعوى‬
‫االبتدائية موجهة ّ‬
‫ضد املقررات اإلدارية املتعلقة باألنظمة األساسية ألعوان الدولة والجماعات‬
‫املحلية واملؤسسات العمومية ذات الصبغة اإلدارية أو املقررات الصادرة في مادة الجرايات والحيطة‬
‫االجتماعية‪.‬‬

‫‪220‬‬
‫كما تعفى اإلدارات العمومية من مساعدة املحامي في جميع حاالت االستئناف املتعلقة بمادة‬
‫تجاوز السلطة‪.‬‬

‫(ألغيت الفقرة الرابعة بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 2‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 3‬جانفي ‪)2011‬‬

‫ويرفع االستئناف املنصوص عليه بالفقرة األخيرة من الفصل ‪ 21‬من هذا القانون لدى الجلسة‬
‫العامة للمحكمة اإلدارية بمقتض ى مطلب يقدم لكتابة املحكمة بواسطة محام لدى التعقيب ويسلم‬
‫له وصل في ذلك مع مراعاة اإلعفاء املنصوص عليه بالفقرة السابقة‪( .‬فقرة أخيرة جديدة – أضيفت‬
‫بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 11‬لسنة ‪ 2002‬املؤرخ في ‪ 4‬فيفري ‪)2002‬‬

‫ليس إلعفاء املحامي من طرف موكله أي مفعول بالنسبة لخصمه إال إذا كان مصحوبا بتعيين‬
‫محام آخر‪.‬‬

‫الفصل ‪60‬‬

‫يجب تقديم مطلب االستئناف في أجل ال يتجاوز شهرا ابتداء من تاريخ اإلعالم بالحكم الحاصل‬
‫وفق الطريقة املنصوص عليها بالفصل ‪ 58‬من هذا القانون‪.‬‬

‫الفصل ‪61‬‬

‫يجب على املستأنف أن يدلي في أجل شهرين من تقديم املطلب بمذكرة في بيان تكون مصحوبة‬
‫ب نسخة من الحكم املستأنف وما يفيد إبالغ املستأنف ضده بنظير من تلك املذكرة وإال سقط‬
‫استئنافه‪.‬‬

‫الفصل ‪62‬‬

‫يقع التحقيق في مطلب االستئناف طبقا للقواعد املقررة بهذا القانون بخصوص التحقيق في‬
‫الدعاوى املرفوعة لدى الدوائر االبتدائية‪.‬‬

‫ويجوز للمستأنف ضده إلى حد ختم التحقيق في القضية أن يرفع استئنافا عرضيا صريحا‬
‫بمذكرة كتابية يضمنها أسباب استئنافه‪ .‬ويبقى االستئناف العرض ي ببقاء االستئناف األصلي ويزول‬
‫بزواله ما لم يكن زوال االستئناف األصلي مبنيا على الرجوع فيه‪.‬‬

‫الفصل ‪63‬‬

‫ال يمكن أن يرفع االستئناف إال من األشخاص املشمولين بالحكم املستأنف أو خلفهم‪ .‬كما ال‬
‫يجوز رفع االستئناف على من لم يكن طرفا في الدعوى موضوع الحكم املستأنف‪.‬‬

‫‪221‬‬
‫وال يقبل التداخل لدى االستئناف إال إذا كان بقصد االنضمام إلى أحد األطراف أو كان التداخل‬
‫من شخص له حق االعتراض على الحكم‪.‬‬

‫وإذا تعدد املحكوم عليهم أو املحكوم لفائدتهم ورفع االستئناف من البعض منهم وكان موضوع‬
‫الحكم ال يتجزأ وجب إدخال بقية األطراف في القضية‪.‬‬

‫الفصل ‪64‬‬

‫استئناف األحكام االبتدائية يعطل تنفيذها إال فيما استثناه القانون أو إذا أذن فيها بالنفاذ‬
‫العاجل‪ .‬وفي هذه الحالة األخيرة يمكن للرئيس األول بقرار معلل اإلذن بإيقاف تنفيذها بطلب من‬
‫أحد األطراف‪.‬‬

‫الفصل ‪65‬‬

‫االستئناف ينقل الدعوى بحالتها التي كانت عليها قبل صدور الحكم املستأنف وذلك في‬
‫خصوص ما تسلط عليه االستئناف‪.‬‬

‫والدعوى التي حكم فيها ابتدائيا ال يمكن الزيادة فيها وال تغييرها لدى االستئناف إال إذا كانت الزيادة‬
‫تخص ملحقات متعلقة بالدعوى األصلية واستحقت بعد صدور الحكم‪.‬‬

‫وإذا اقتصر الحكم املستأنف على رفض الدعوى دون الخوض في موضوعها‪ ،‬ورأت الدائرة‬
‫االستئنافية عدم وجاهة ذلك فلها أن تحكم بنقضه مع إرجاع القضية إلى قضاة الدرجة األولى‬
‫ّ‬
‫تتصدى للبت فيه‪.‬‬ ‫للنظر في موضوعها كما لها إن كان املوضوع قابال للفصل أن‬

‫الفصل ‪66‬‬

‫تعقد الدوائر االستئنافية جلساتها وتصدر أحكامها طبقا لإلجراءات املنصوص عليها بالفصول‬
‫من ‪ 49‬إلى ‪ 57‬من هذا القانون‪.‬‬

‫(ألغيت الفقرة األخيرة بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 2‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 3‬جانفي ‪)2011‬‬

‫البــاب الــرابــع – الطعــن بالتعقيــب‬

‫الفصل ‪67‬‬

‫يرفع الطعن بالتعقيب في الصور املنصوص عليها بهذا القانون بمقتض ى مطلب يحرره محام‬
‫لدى التعقيب يقدم لكتابة املحكمة في أجل ثالثين يوما من تاريخ اإلعالم بالحكم املطعون فيه‪.‬‬

‫‪222‬‬
‫ويجب أن يحتوي املطلب على أسماء األطراف وألقابهم ومقراتهم وعرض موجز لوقائع القضية‬
‫وللمطاعن املوجهة إلى الحكم املطعون فيه‪.‬‬

‫وتعفى اإلدارات العمومية من مساعدة املحامي في جميع حاالت التعقيب املتعلقة بمادة تجاوز‬
‫السلطة‪( .‬نقح هذا الفصل بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2001‬املؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪ 2001‬و‬
‫بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 2‬لسنة ‪ 2011‬املؤرخ في ‪ 3‬جانفي ‪)2011‬‬

‫الفصل ‪68‬‬

‫يقدم املعقب خالل أجل ال يتجاوز الستين يوما من تاريخ تقديم مطلبه لكتابة املحكمة ما يلي وإال‬
‫سقط طعنه‪:‬‬

‫‪ −‬محضر إعالمه بالحكم أو القرار املطعون فيه إن وقع ذلك اإلعالم‪.‬‬

‫‪ −‬نسخة من القرار أو الحكم املطعون فيه‪.‬‬
‫‪ −‬مذكرة محررة من طرف محام لدى التعقيب في بيان أسباب الطعن مشفوعة بكل‬
‫املؤيدات ومفصلة لكل مطعن على حدة‪.‬‬
‫‪ −‬نسخة من محضر إبالغ املعقب ضده بنظير من تلك املذكرة ومؤيداتها‪.‬‬

‫الفصل ‪69‬‬

‫يتم إبالغ املذكرات وغيرها من الوثائق حسب الصيغ العادية املتبعة من طرف العدول املنفذين‬
‫أو حسب الصيغ املنصوص عليها بقوانين خاصة بالنسبة للدولة أو للمؤسسات العمومية ذات‬
‫الصبغة اإلدارية أو الجماعات املحلية‪.‬‬

‫الفصل ‪70‬‬

‫ال يقبل الطعن بالتعقيب إال ممن كان طرفا في الحكم املطعون فيه أو من خلفه‪.‬‬

‫ال يوقف الطعن بالتعقيب تنفيذ الحكم املطعون فيه إال إذا كان هذا الحكم صادرا على الدولة‬
‫بدفع مبلغ من املال أو برفع عقل أجرتها الدولة الستخالص أموالها أو إذا كان صادرا بإعدام بعض‬
‫الوثائق‪.‬‬

‫‪223‬‬
 ‫الفصل ‪71‬‬

‫للرئيس األول‪ ،‬بصورة استثنائية‪ ،‬وبطلب من الطاعن‪ ،‬أن يأذن بتوقيف تنفيذ الحكم أو القرار‬
‫املطعون فيه ألجل يحدده إذا كان التنفيذ من شأنه أن يؤدي إلى استحالة الرجوع بالوضعية إلى ما‬
‫كانت عليه قبل إجرائه أو أن يفض ي إلى نتائج يصعب تداركها‪.‬‬

‫ويكون اإلذن بدون ضمان ما لم يتضمن إلزاما لطالب توقيف التنفيذ تأمين املبلغ املالي املحكوم‬
‫به‪ ،‬ضمانا للتنفيذ‪.‬‬

‫الفصل ‪72‬‬

‫تقتصر الجلسة العامة إذا ما رفع لديها حكم مطعون فيه على النظر في املطاعن القانونية التي‬
‫سبق التمسك بها لدى حاكم األصل إال إذا كان املطعن املثار ألول مرة أمام التعقيب متعلقا بالنظام‬
‫العام أو كان متعلقا بعيب تسرب إلى الحكم املطعون فيه ال يمكن معرفته إال باالطالع على ذلك‬
‫الحكم‪.‬‬

‫غير أنه يمكن للجلسة العامة‪ ،‬وبإثارة من الطاعن‪ ،‬أن تراقب الوجود املادي للوقائع التي انبنى‬
‫عليها الحكم املطعون فيه وتبحث إن كان حاكم األصل قد أعطاها وصفا قانونيا صحيحا‪.‬‬
‫الفصل ‪73‬‬
‫تنظر الجلسة العامة في موضوع الطعن وتقرر قبوله أو رفضه وفي صورة القبول تقرر نقض‬
‫الحكم كليا أو جزئيا وتحيل القضية إلى حاكم األصل ليعاد النظر فيها بهيئة حكمية جديدة‪.‬‬
‫ويمكن للجلسة العامة أن تحيل القضية إلى هيئة قضائية أخرى مساوية في الدرجة مع الهيئة‬
‫التي أصدرت الحكم الواقع نقضه‪.‬‬
‫ويتولى أحرص األطراف إعادة نشر القضية لدى محكمة اإلحالة التي تتولى النظر فيها حسب‬
‫اإلجراءات املتبعة لديها‪.‬‬
‫الفصل ‪74‬‬
‫يمكن للجلسة العامة أن تقتصر على التصريح بحذف الجزء الواقع نقضه من منطوق الحكم‬
‫بدون إحالة إذا رأت أن مجرد الحذف يغني عن إعادة النظر‪ ،‬كما لها أن تقتصر على النقض بدون‬
‫إحالة كلما انعدم موجب إلعادة النظر‪.‬‬
‫الفصل ‪75‬‬
‫إذا خالف حكم محكمة اإلحالة ما قررته الجلسة العامة أو ّ‬
‫الدائرة التعقيبية وتم الطعن في هذا‬
‫الحكم لنفس السبب الذي وقع من أجله النقض أو لغير ذلك السبب‪ ،‬فإن الجلسة العامة تتعهد‬
‫‪224‬‬
‫بالنظر في هذا الطعن‪ .‬وإذا رأت نقض الحكم املطعون فيه من جديد فإنها تبت في األصل نهائيا‪.‬‬
‫(نقح بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2001‬املؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪)2001‬‬

‫الفصل ‪76‬‬
‫تعقد الجلسة العامة جلساتها وتصدر قراراتها طبقا للفصول ‪ 49‬و‪ 50‬و‪ 51‬و‪ 52‬و‪ 53‬و‪ 54‬و‪55‬‬
‫و‪ 56‬و‪ 57‬من هذا القانون على أن يرجح صوت رئيسها في صورة تساوي األصوات في املفاوضة وال‬
‫يحضر جلسات املرافعة التي تعقدها‪ ،‬عندما تنظر تعقيبيا‪ ،‬سوى أطراف النزاع أو من ينوبهم قانونا‪.‬‬
‫الفصل ‪( 76‬مكــرر)‬
‫تنظر الدوائر التعقيبية في مطالب التعقيب وفق القواعد املقررة بهذا القانون بالنسبة إلى‬
‫الجلسة العامة‪.‬‬
‫وتعقد الدوائر التعقيبية جلساتها وتصدر قراراتها طبقا للفصول من ‪ 49‬إلى ‪ 57‬من هذا القانون وال‬
‫يحضر جلسات املرافعة التي تعقدها سوى أطراف النزاع أو من ينوبهم قانونا‪ ( .‬أضيف هذا الفصل‬
‫بمقتض ى القانون األساس ي عدد ‪ 79‬لسنة ‪ 2001‬املؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪) 2001‬‬

‫البــاب الخــامس – مطــالب إع ــادة النظ ــر‬

‫الفصل ‪77‬‬
‫يمكن القيام بمطلب إعادة النظر ّ‬
‫ضد األحكام النهائية الصادرة حضوريا على معنى هذا‬
‫القانون عن إحدى هيئات املحكمة وذلك في الحاالت التالية‪:‬‬

‫‪ )1‬أن كان الحكم موضوع الطعن يعتمد على كتب مزور‪.‬‬

‫‪ )2‬أن وقع الحكم على طرف لم يتمكن من االستظهار في الدعوى ببينة كانت ممنوعة‬
‫عنه بفعل خصمه‪.‬‬
‫‪ )3‬أن صدر الحكم دون احترام مقتضيات هذا القانون املتعلقة بتركيبة الهيئة التي أصدرته‬
‫أو بإجراءات عقد جلساتها أو بالصيغ الوجوبية في أحكامها‪.‬‬
‫‪ )4‬أن صدر الحكم مشوبا بغلط مادي من شأنه أن يؤثر في وجه الفصل في القضية‪.‬‬

‫الفصل ‪78‬‬

‫يقدم مطلب إعادة النظر في أجل ال يتجاوز مدة شهرين من يوم اإلعالم بالحكم‪ ،‬في الحاالت‬
‫املشار إليها بالفقرتين ‪ 3‬و‪ 4‬من الفصل ‪ 77‬من هذا القانون أو من تاريخ اكتشاف الكتب املزور أو‬

‫‪225‬‬
‫البينة التي كانت ممنوعة بفعل الطرف املقابل في الحاالت األخرى‪ .‬وبمض ي ذلك األجل يسقط الحق‬
‫في القيام به‪.‬‬

‫ويحرر املطلب وجوبا بواسطة محام لدى التعقيب‪.‬‬

‫ال يوقف مطلب إعادة النظر تنفيذ الحكم املطعون فيه ما لم يصدر اإلذن بعكس ذلك من‬
‫طرف رئيس الهيئة الحكمية التي أصدرته‪.‬‬

‫البــاب الخــامس – االعت ــراض واعت ـراض الغي ــر‬

‫الفصل ‪79‬‬

‫كل طرف في القضية صدر في شأنه حكم نهائي عن إحدى الهيئات القضائية باملحكمة اإلدارية‬
‫بصورة غير حضورية دون سابق إعالمه بالدعوى وال تمكينه من تقديم أي تقرير في الدفاع بشأنها‬
‫يمكنه االعتراض على ذلك الحكم في أجل الشهرين املواليين لتاريخ اإلعالم به وذلك بمقتض ى مطلب‬
‫يقدم لدى الهيئة التي أصدرت الحكم املعترض عليه وبنفس الطرق التي نص عليها القانون بالنسبة‬
‫للدعوى األصلية‪.‬‬

‫ويمكن لكل شخص لم تقع مطالبته وال تمثيله في القضية االعتراض على الحكم الصادر فيها‬
‫إذا حصل له منه ضرر‪ .‬ويجب عليه القيام باالعتراض في أجل شهرين من تاريخ العلم له بالحكم‬
‫املعترض عليه‪.‬‬

‫وفيما عدا ذلك يجب القيام باالعتراض في أجل ال يتجاوز الثالث سنوات من تاريخ التصريح‬
‫بالحكم وبمضيه يسقط الحق في االعتراض‪.‬‬

‫ويقدم املطلب لدى الهيئة التي أصدرت الحكم املعترض عليه وبنفس الطريقة التي ينص عليها‬
‫القانون بالنسبة إلى القضية األصلية‪.‬‬

‫وال يكون االعتراض أو اعتراض الغير إيقافيا إال إذا أذن الرئيس األول بخالف ذلك‪.‬‬

‫الفصل ‪80‬‬

‫في صورة رفض مطلب االعتراض أو اعتراض الغير يمكن أن تسلط على الطالب خطية مقدارها‬
‫من ‪ 20‬إلى ‪ 100‬دينار دون أن يكون ذلك مانعا من الحكم عليه بغرم الضرر الذي يمكن أن يطالب‬
‫به بسبب استعماله التعسفي لالعتراض‪.‬‬

‫‪226‬‬
 ‫البــاب الســابع – في األذون واملعــاينــات االستعجــاليــة‬

‫الفصل ‪81‬‬

‫يمكن في جميع حاالت التأكد لرئيس الدائرة االبتدائية أو االستئنافية أن يأذن استعجاليا‬
‫باتخاذ الوسائل الوقتية املجدية بدون مساس باألصل وبشرط أال يفض ي ذلك إلى تعطيل تنفيذ أي‬
‫قرار إداري‪.‬‬

‫الفصل ‪82‬‬

‫في صورة التأكد يمكن لرئيس الدائرة االبتدائية أو االستئنافية املتعهدة بالنظر في قضية‬
‫منشورة لديها أن يأذن استعجاليا بإلزام املدين املدعى عليه بأن يدفع لدائنه مبلغا على الحساب‬
‫إذا لم يتبين له وجود منازعة جدية حول أصل الدين‪.‬‬

‫ويمكن في جميع حاالت التأكد لرئيس الدائرة االبتدائية أو االستئنافية أن يأذن استعجاليا‬
‫بمعاينة أي واقعة مهددة بالزوال ومن شأنها أن تكون محل منازعة إدارية‪.‬‬
‫الفصل ‪83‬‬
‫يتم التحقيق في األذون االستعجالية وفق أحكام الفصل ‪ 42‬من هذا القانون‪.‬‬
‫الفصل ‪84‬‬
‫يوجه الكاتب العام للمحكمة نسخة من األذون االستعجالية املذكورة إلى األطراف فور‬
‫صدورها‪.‬‬
‫الفصل ‪85‬‬
‫يرفع استئناف األذون االستعجالية الصادرة عن رؤساء الدوائر االبتدائية بواسطة محام لدى‬
‫التعقيب أو االستئناف وفي أجل ال يتجاوز العشرة أيام من تاريخ اإلعالم بها‪ .‬وال تقبل االستئناف‬
‫األذون الصادرة عن رؤساء الدوائر االستئنافية‪.‬‬
‫الفصل ‪86‬‬
‫ال يوقف االستئناف تنفيذ األذون االستعجالية غير أنه يجوز لرئيس الدائرة التي تنظر في‬
‫استئناف تلك األذون أن يقرر بطلب أحد األطراف توقيف تنفيذ اإلذن املطعون فيه إذا تبين له أن‬
‫فيه خرقا ملقتضيات الفصلين ‪ 81‬و‪ 82‬من هذا القانون‪.‬‬

‫‪227‬‬
‫وال يمكن أن يصدر قرار توقيف التنفيذ إال بعد سماع األطراف بحجرة الشورى‪ ،‬والقرارات‬
‫القاضية بتوقيف التنفيذ تحفظية وهي غير قابلة ألي وجه من أوجه الطعون ولو بالتعقيب‪.‬‬
‫يتم التحقيق في استئناف األذون االستعجالية بصورة مستعجلة وحسب آجال مختصرة ويقع‬
‫الحكم فيها طبقا للفصول من ‪ 49‬إلى ‪ 53‬من هذا القانون‪.‬‬
‫الفصل ‪87‬‬
‫يرفع استئناف األحكام واألذون االستعجالية الصادرة عن املحاكم العدلية في نطاق اختصاصها‬
‫املنصوص عليه بالفصل ‪ 17‬من هذا القانون في أجل ال يتجاوز الشهر من تاريخ اإلعالم وذلك‬
‫بواسطة محام لدى التعقيب أو لدى االستئناف‪.‬‬
‫ويتم التحقيق والحكم فيها وفقا لإلجراءات الواردة بالفصل ‪ 86‬من هذا القانون‪.‬‬
‫الفصل ‪88‬‬
‫ألغيت جميع األحكام السابقة املخالفة لهذا القانون‪.‬‬
‫ينشر هذا القانون بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية وينفذ كقانون من قوانين الدولة‪.‬‬
‫قصــر قرطــاج‪ ،‬في أول ج ــوان ‪.1972‬‬

‫‪228‬‬