Zmiany dla przedsiębiorców w Polskim Ładzie

Obecnie Po zmianach
Kwota wolna od 8 000 zł 30 000 zł
podatku
Progi podatkowe I próg podatkowy – dla dochodów I próg podatkowy – dla
rocznych do 85 528 zł dochodów rocznych do
120 000 zł
II próg podatkowy – dla dochodów
rocznych powyżej 85 528 zł II próg podatkowy – dla
dochodów rocznych powyżej
120 000 zł

PIT-0 - dla młodych do 26 roku życia; - dla młodych do 26 roku życia;

- dla rodziców
wychowujących co najmniej 4
dzieci (bez względu na to, czy
rodzic pracuje na etacie, czy
jest przedsiębiorcą; dotyczy to
także rodzica samotnie
wychowującego dzieci);
- dla pracujących emerytów
(przy rocznych dochodach z
pracy do 85 528 zł – nie składa
się PIT) ;
Składka na - 9% podstawy wymiaru składki, przy - składki nie będzie można
ubezpieczenie czym 7,75% można odjąć od podatku odliczyć od PIT;
zdrowotne - 381,81 zł dla przedsiębiorcy - 4,9% rzeczywistego
dochodu przedsiębiorcy
w przypadku rozliczania się
liniowo (wysokość składki nie
może być jednak niższa niż 9%
minimalnego wynagrodzenia za
pracę w danym roku);
- 9 % podstawy, której
wysokość będzie zależna od
przeciętnego miesięcznego
wynagrodzenia za pracę oraz
przychodów osiąganych przez
przedsiębiorcę
 307 zł przy przychodzie
rocznym do 60 tys. zł
 511 zł przy przychodzie
rocznym 60-300 tys. zł
 920 zł przy
 przychodzie rocznym
powyżej 300 tys. zł

- Uzależnienie wysokości
składki zdrowotnej od
osiąganego w danym miesiącu
dochodu prawdopodobnie
spowoduje, że także
przedsiębiorcy, którzy nie
zatrudniają pracowników
będą zobowiązani do
comiesięcznego raportowania
do ZUS informacji o
poziomie uzyskanego
dochodu.
Termin opłacenia - różne, w zależności od rodzaju - 20. dzień każdego miesiąca –
składki zdrowotnej prowadzonej działalności obowiązuje wszystkich
przedsiębiorców
Ulga IP-Box - jednocześnie można korzystać tylko z - będzie można korzystać
Ulga B+R jednej ulgi jednocześnie z obu ulg: IP-
Box i B+R
Podatkowe grupy Przeciętna wysokość kapitału - obniżenie przeciętnej
kapitałowe zakładowego, jaki muszą posiadać wysokości kapitału
spółki tworzące PGK: 500 000 zł zakładowego do 250 000 zł

Wymóg sporządzenia umowy o PGK w - nie potrzeba zachowania

formie aktu notarialnego, przy formy aktu notarialnego do
zachowaniu obowiązku formy pisemnej sporządzenia ważnej umowy
tej umowy. o PGK;

Niedopuszczalność wzajemnych - dopuszczalne są wzajemne

powiązań występujących wśród spółek powiązania występujące
zależnych tworzących PGK pomiędzy spółkami zależnymi
tworzącymi PGK;

- likwidacja warunku
rentowności.
Karta podatkowa Opodatkowanie w formie karty
podatkowej będzie dotyczyło
wyłącznie podatników, którzy
korzystali z tej formy
opodatkowania na dzień 31
grudnia 2021 r. i będą
kontynuować stosowanie tej
formy opodatkowania. Od 1
stycznia 2022 r. nikt nowy nie

Samochód Przy określaniu wysokości ryczałtu
służbowy do celów (określającego wartość świadczenia
prywatnych przysługującego pracownikowi z tytułu
wykorzystywania samochodu
służbowego do celów prywatnych) pod
uwagę bierze się pojemność silnika.
Nielegalne - i pracodawca, i pracownik podlegają
zatrudnianie sankcjom (to pracownik musi zapłacić
pracowników niezapłacony od swojej pensji podatek z
odsetkami)
Stawki ryczałtu od Przychody osiągane ze świadczenia
przychodów usług w zakresie opieki zdrowotnej,
ewidencjonowanyc usług architektonicznych i
h inżynierskich; usług badań i analiz
technicznych (PKWiU dział 71), oraz w
zakresie specjalistycznego
projektowania (PKWiU 74.1) mogą być
opodatkowane według dwóch stawek
ryczałtu, tj. 17%, jeżeli osiągane są w
ramach wolnych zawodów, oraz 15%,
jeżeli nie są osiągane są w ramach
wolnych zawodów, czyli z pomocą
osób zatrudnionych.
Nowe rozwiązania:
Ulga dla klasy średniej – ulga będzie przysługiwać osobom, które mają roczne przychody od
68 412 zł do 133 692 zł (nazywanych przez rząd klasą średnią). Przez „przychód” rozumie się
przychody pomniejszone o koszty prowadzenia działalności.
będzie mógł złożyć wniosku o
zastosowanie opodatkowania
w tej formie.
Zamiast pojemności silnika pod
uwagę będzie brało się moc
silnika, z podziałem na do i
powyżej 60 kW. Zmiana ta
skutkuje także objęciem
niższym ryczałtem (250 zł)
udostępnienia pracownikowi
elektrycznego samochodu do
celów prywatnych oraz
samochodu napędzanego
wodorem.
- pracownik nie poniesie
konsekwencji sankcyjnych;
- pracodawca zapłaci podatek
od przychodu z tytułu
nielegalnego zatrudnienia,
nie będzie mógł odliczyć
kosztów podatkowych
wypłaconego wynagrodzenia
i będzie musiał zapłacić
wszystkie składki
ubezpieczeniowe za
nielegalnie zatrudnionych
pracowników;
Przychody te będą
ewidencjonowane według
jednej stawki ryczałtu
w wysokości 14%, bez
względu na to, czy świadczone
będą osobiście, czy też z
pomocą osób zatrudnionych.
Ulga na terminal - W ramach tej ulgi podatnik (PIT, CIT lub ryczałtu ewidencjonowanego)
uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej będzie mógł odliczyć od
podstawy obliczenia podatku wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz wydatki
związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego poniesione w
roku podatkowym, w którym rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala
płatniczego, i w roku następującym po tym roku, do wysokości:
1) 2 500 zł w roku podatkowym – w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku
prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności
gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie
z przepisami o podatku od towarów i usług;
2) 1 000 zł w roku podatkowym – w przypadku podatników innych niż określeni w pkt 1.
Status „podatnika bezgotówkowego” - jeżeli przedsiębiorca będzie miał status podatnika
bezgotówkowego, to będzie miał prawo do ulgi na terminal w powiększonej wysokości (tj.
200% wydatków na obsługę płatności bezgotówkowych), nie więcej niż 2 000 złotych
rocznie. Ulga przysługiwać wtedy będzie tak długo jak podatnik będzie miał status podatnika
bezgotówkowego. Ponadto podatnik bezgotówkowy będzie mógł liczyć na zwrot VAT w
ciągu maksymalnie 15 dni.Status podatnika bezgotówkowego będzie można osiągnąć jeżeli
przynajmniej 80% jego klientów stanowią konsumenci (sprzedaż rejestrowana na kasie
fiskalnej) i przynajmniej taki sam procent płatności przyjmuje w formie bezgotówkowej. Aby
stać się podatnikiem bezgotówkowym trzeba będzie też spełnić kilka innych warunków, w
tym być tzw. małym podatnikiem.

Ulgi innowacyjne:
Ulga na prototyp – ulga ma wspomagać przeniesienie pomysłu na język praktyki i produkcji.
Będzie z niego mogła skorzystać każda firma, która opracuje nowy produkt dotychczas
niefunkcjonujący na rynku, wyróżniający się wydajnością techniczną, użytecznością
i funkcjonalnością. Firma, która zdecyduje się przygotować prototyp, może zaliczyć wydatki
poniesione na jego wytworzenie w koszty uzyskania przychodu. Teraz dodatkowo z tytułu
ulgi na prototyp zyska możliwość odliczenia dodatkowych 30% wydatków od podstawy
opodatkowania (nie więcej jednak niż 10% dochodu).
Ulga na wsparcie innowacyjnych pracowników – ulga ułatwia konkurowanie o
specjalistów o kluczowych umiejętnościach i kompetencjach. Skorzystają z niej firmy
prowadzące działalność badawczo-rozwojową i zatrudniają pracowników do jej
wykonywania. Przedsiębiorcy, którzy korzystają z ulgi na wsparcie innowacyjnych
pracowników i są płatnikami, będą mogli zmniejszyć zaliczki na podatek dochodowy, które
są potrącane od dochodów (przychodów) ze stosunku pracy lub umów cywilno-prawnych,
uzyskiwanych przez innowacyjnych pracowników.
Ulga na robotyzację – jej celem jest ułatwienie unowocześnienia parku maszynowego oraz
zwiększenia zakresu i efektywności produkcji; Z nowo wprowadzanej ulgi podatkowej może
skorzystać firma, która zakupi i zainstaluje robota przemysłowego.
Ulga na konsolidację – podatnik (PIT lub CIT) będący przedsiębiorcą, uzyskujący
przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych, będzie mógł odliczyć (pod pewnymi
warunkami) od podstawy opodatkowania (tj. od dochodu) kwoty wydatków na nabycie
udziałów (akcji)
w spółce posiadającej osobowość prawną, do wysokości dochodu uzyskanego w roku
podatkowym przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych,
nie więcej jednak niż 250 000 zł w roku podatkowym. Ulga konsolidacyjna będzie oferowana
z założenia polskim firmom, które poprzez przejęcie innych podmiotów zdecydują się na
uratowanie np. swojego kontrahenta, dostawcy lub innego podmiotu potrzebującego wsparcia.

Ulgi inwestycyjne i wsparcie inwestorów:

Ulga dla inwestujących za pośrednictwem funduszy Venture Capital – w ramach tej
nowej ulgi podatnik (PIT lub CIT) będzie mógł (pod pewnymi warunkami) odliczyć od
podstawy obliczenia podatku (tj. od dochodu) kwotę stanowiącą 50% wydatków poniesionych
na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w:
a) alternatywnej spółce inwestycyjnej lub
b) spółce kapitałowej, w której alternatywna spółka inwestycyjna:
• posiada co najmniej 5% udziałów (akcji),
• będzie posiadała co najmniej 5% udziałów (akcji) w wyniku nabycia lub objęcia udziałów
(akcji) w tej spółce w okresie 90 dni od dnia nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w spółce
kapitałowej przez podatnika
- do wysokości nieprzekraczającej 250 000 zł w roku podatkowym.

Ulga na IPO (z tytułu pierwszej oferty publicznej akcji na giełdzie) dla inwestora i
emitenta
Emitent będzie mógł odliczyć od podstawy opodatkowania (tj. od dochodu):
• 150% wydatków na przygotowanie prospektu emisyjnego, opłaty notarialne, sądowe,
skarbowe i giełdowe oraz opracowanie i publikację ogłoszeń wymaganych przepisami prawa,
• 50% wydatków, bez uwzględnienia podatku od towarów i usług, na usługi doradztwa
prawnego, w tym doradztwa podatkowego, i finansowego, nie więcej jednak niż 50 000 zł
– poniesionych bezpośrednio na dokonanie pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji.

Inwestor będzie całkowicie (bez limitów) zwolniony z opodatkowania dochodów

uzyskanych z odpłatnego zbycia akcji objętych lub nabytych przez podatnika lub
spadkodawcę podatnika w wyniku pierwszej oferty publicznej jeżeli:
• odpłatne zbycie tych akcji nastąpiło po upływie trzech lat od dnia, w którym akcje te zostały
dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym albo wprowadzone do alternatywnego
systemu oraz
• podatnik albo spadkodawca podatnika, którzy objęli lub nabyli te akcje, nie byli ze spółką
podmiotami powiązanymi w okresie dwóch lat poprzedzających dzień objęcia lub nabycia
tych akcji odpowiednio przez podatnika albo spadkodawcę podatnika.
Ulga na ekspansję – podatnik uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności
gospodarczej będzie mógł odliczyć od podstawy obliczenia podatku (tj. od dochodu) niektóre
koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży
produktów do wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z
pozarolniczej działalności gospodarczej, nie więcej jednak niż 1 000 000 zł w roku
podatkowym. Podatnik będzie uprawiony do skorzystania z tej ulgi pod warunkiem, że w
okresie 2 kolejno następujących po sobie lat podatkowych, licząc od roku podatkowego, w
którym poniósł koszty zwiększenia przychodów - zwiększył o 30% przychody ze sprzedaży
produktów w stosunku do przychodów z tego tytułu ustalonych na ostatni dzień roku
podatkowego poprzedzającego rok poniesienia tych kosztów lub osiągnął przychody ze
sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych lub osiągnął przychody ze sprzedaży
produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju. Uwzględnia się tu wyłącznie
przychody, z których dochód podlega opodatkowaniu w Polsce.
Ulga na CSR – to zachęta podatkowa na inwestycje w kulturę, sport, naukę i szkolnictwo
wyższe. Dzięki tej uldze przedsiębiorcy zyskają możliwość dodatkowego odliczenia od
podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym (PIT i CIT) 50% kosztów poniesionych na
wskazane obszary działalności. Podatnik, oprócz zaliczenia poniesionych kosztów w 100% do
kosztów uzyskania przychodu, uzyska prawo do dodatkowej preferencji w podatku
dochodowym przez odliczenie od podstawy opodatkowania 50% poniesionych kosztów.
Łącznie w podatku dochodowym przedsiębiorca rozliczy 150% poniesionego kosztu.
Ulgi dla polskich spółek holdingowych – dywidenda otrzymywana przez PSH ze spółki
zależnej będzie zwolniona z podatku w 95%. Tu beneficjentami będą inwestorzy spoza Unii
Europejskiej. O ile firmy pochodzące z EOG i Szwajcarii są z opodatkowania całkowicie
zwolnione, to inwestor z kraju trzeciego, np. Stanów Zjednoczonych czy Japonii, musi
zapłacić podatek od całej wypłacanej dywidendy. Teraz podatek będzie pobierany jedynie od
5% wartości wypłacanej dywidendy. Firmy pochodzące z UE będą mogły zdecydować czy
korzystają z całkowitego zwolnienia z podatku po dwóch latach posiadania akcji czy z 95-
procentowego dwa razy szybciej, czyli już po roku.
Grupy VAT – Spółki należące do PGK nie będą musiały w transakcjach między sobą:
- rozliczać VAT-u,
- wystawiać sobie wzajemnie faktur i
- składać oddzielnie JPK.
W zakresie rozliczeń VAT Grupa VAT ma ten skutek, że powstaje nowy podmiot który jako
całość uwzględnia w swoich rozliczenia podatek naliczony i należny wszystkich członków.
W przeciwieństwie do grup kapitałowych w CIT, w Grupach VAT nie będzie limitu
minimalnej wysokości kapitału zakładowego. Dodatkowo zmniejszone zostanie kryterium
udziałowe, które wyniesie 50% a nie tak jak w Grupach CIT 75%.
Centrum Obsługi Podatkowej Inwestora – będzie to tzw. jedno okienko dla wielkich
inwestorów. Kluczowe inwestycje i kluczowi inwestorzy będą bezpośrednio obsługiwani
przez Ministerstwo Finansów.
Interpretacja 590 – Ministerstwo Finansów będzie wydawać strategicznym inwestorom
jedną opinię o wszystkich skutkach podatkowych planowanej inwestycji. Będzie to
interpretacja 590. Interpretacja 590 obejmować będzie nie tylko interpretację indywidualną,
ale także ekwiwalent wiążącej informacji stawkowej, wiążącej informacji akcyzowej, opinii
zabezpieczającej
i uprzedniego porozumienia cenowego. Po zawarciu umowy z inwestorem, będzie
obowiązywała przez 5 lat od daty jej wydania. Możliwe będą renegocjacje jej treści
skutkujące zmianami w porozumieniu, w tym przedłużeniem okresu jego obowiązywania.

Źródła:
- https://www.podatki.gov.pl/polski-lad/ (dostęp: 19.10.2021 r.);
-https://ksiegowosc.infor.pl/wiadomosci/5334800,Polski-Lad-czym-jest-i-jakie-zmiany-
przyniesie.html (dostęp: 19.10.2021 r.);