Składki ZUS oraz koszty związane z zatrudnieniem pracownika.

Każdy przedsiębiorca, który zakłada firmę musi mieć świadomość ze stałych miesięcznych
kosztów w związku z prowadzeniem firmy i zatrudnieniem pracowników w tym obciążeń
składkowych które na nim spoczywają:

I. Są to stałe miesięczne opłaty w związku z obowiązkowymi składkami ZUS, które

przedsiębiorąca opłaca z tytułu prowadzeniem działalności gospodarczej. Składki te
mogą być różne w zależności od:
 formy prawnej założonej firmy
 czy opłacane będzie dobrowolne ubezpieczenie chorobowe
 czy w okresie 5 lat poprzedzających założenie firmy dana osoba nie prowadziła
już działalności gospodarczej oraz czy działalność nie będzie wykonywana na
rzecz byłego pracodawcy
 czy przedsiębiorca podlega obowiązkowo składką ZUS z innego tytuły ( np.
umowy o pracę).
II. Są to również obciążenia w związku z zatrudnieniem pracowników. Planując zatrudnienie
należy wziąć pod uwagę koszty jakie należy ponieść w związku z zatrudnieniem
pracowników oraz zasad na których pracownicy będą zatrudniani Przedsiębiorca może
zatrudnić pracowników w oparciu o różne umowy zarówno umowy o pracę, a
skończywszy na umowach cywilnoprawnych. W związku z możliwościami jakie ma
przedsiębiorca w tym zakresie koszt zatrudnienia pracowników może być różny
( ma na to wpływ wynagrodzenie pracownika oraz obciążenia składkowo podatkowe)

I. Koszty związane z koniecznością opłacania składek ZUS przez

osoby prowadzące działalność gospodarczą

Osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą są zobowiązane do opłacania składek

ZUS ( o ile wykonywana działalność jest jedynym tytułem do ubezpieczeń).

Definicja osoby prowadzącej pozarolniczą działalność, obowiązująca w zakresie ubezpieczeń

społecznych i w konsekwencji ubezpieczenia zdrowotnego, została zawarta w art. 8 ust. 6 ustawy o
systemie ubezpieczeń społecznych. W pkt. 4 wymienia on wspólników spółek prawa handlowego,
którzy są traktowani jako osoby prowadzące pozarolniczą działalność. Są to:

1
- wspólnik jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością

- wspólnicy spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej.

Kiedy należy opłacać składki ZUS

Obowiązek opłacania składek ZUS Brak obowiązku opłacania składek ZUS

-osoby fizyczne prowadzące działalność -wspólnik wieloosobowej spółki z o.o.,
gospodarczą, -akcjonariusz w spółce akcyjnej,
-wspólnicy spółki cywilnej, -wspólnicy spółki komandytowo-akcyjnej.
-wspólnik jednoosobowej spółki z o.o.,
-wspólnicy spółki jawnej,
-wspólnicy spółki partnerskiej,
-wspólnicy spółki komandytowej.

Warto dodać, iż wspólnicy spółki jawnej, partnerskiej komandytowej oraz jednoosobowej

spółki z o.o. zgłaszają się indywidualnie do ZUS i każdy z nich jest płatnikiem składek na własne
ubezpieczenie ( spółka nie jest płatnikiem składek więc nie ponosi wydatków z tytułu ubezpieczeń
wspólników).

Wysokość składek ZUS:

Minimalne składki obowiązujące w 2016 r.

Z dobrowolnym Bez dobrowolnego

Rodzaj składki konto ubezpieczeniem ubezpieczenia
chorobowym chorobowego

Ubezpieczenia społeczne 772,96 zł 713,35 zł

Ubezpieczenie zdrowotne 288,95 zł 288,95 zł

Fundusz Pracy 59,61 zł 59,61 zł

2
Powyższe składki ustalane są w oparciu o prognozowane przeciętne wynagrodzenie miesięczne i tak:

- Podstawa wymiaru składki ubezpieczeń społecznych w 2016r. stanowi 60% przeciętnego

miesięczna wynagrodzenia tj. kwota 2433 zł

- Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2016 roku stanowi 75% przeciętnego
miesięcznego wynagrodzenia tj. kwota 3210,60 zł.

Ubezpieczenie społeczne składa się z trzech składek: emerytalna, rentowa i chorobowa. Dla
przedsiębiorcy ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolne. To od decyzji przedsiębiorcy zależy czy
będzie opłacać składkę na ubezpieczenie chorobowe ( jeśli chce mieć prawo do zasiłków
chorobowych należy opłacać składkę). Do ubezpieczenia chorobowego można przystąpić w
dowolnym momencie przy czym okres wyczekiwania wynosi 90 dni tj. po takim okresie nabędzie
prawo do świadczeń z ubezpieczenia chorobowego.

Składka wypadkowa:

-dla płatników składek zgłaszających do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9

ubezpieczonych, stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 50% najwyższej stopy procentowej
ustalonej na dany rok składkowy dla grup działalności tj. w 2016 roku 1,80%.

-dla płatników składek zgłaszających do ubezpieczenia wypadkowego co najmniej 10

ubezpieczonych, którzy przekazali do ZUS informacje ZUS IWA przez trzy kolejne, ostatnie lata
kalendarzowe stopę procentową składki wypadkowej ustala ZUS. Natomiast dla płatników, którzy nie
przekazali informacji ZUS IWA przez trzy kolejne, ostatnie lata kalendarzowe stopa procentowa
składki wypadkowej wynosi tyle, co stopa procentowa określona dla grupy działalności ( wg kodu
PKD.

Podane powyżej składki są minimalne. Przedsiębiorca ma możliwość zwiększenia podstawy

wymiaru składek zarówno na ubezpieczenia społeczne, jak i ubezpieczenie zdrowotne. Nie ma jednak
wymogu podwyższenia obu tych podstaw jednocześnie. Może więc opłacać składki społeczne od
kwoty wyższej niż obowiązujące go minimum, a składkę zdrowotną nadal opłacać od najniższej
podstawy wymiaru. Przepisy określają granicę maksymalnej podstawy jako kwoty równej 250%
prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia. W roku 2016 maksymalna miesięczna podstawa
składek społecznych wynosi 10 137,50 zł.

3
 Wyliczenie składek ZUS przedsiębiorcy:

ubezpieczenie emerytalne 19,52% podstawy wymiaru

ubezpieczenia rentowe 8,00% podstawy wymiaru
ubezpieczenie chorobowe 2,45% podstawy wymiaru
od 0,40% do 3,60% podstawy
ubezpieczenie wypadkowe:
wymiaru
Składka na Fundusz Pracy 2,45% podstawy wymiaru
Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9,00% podstawy wymiaru

Wyliczenie składek przy minimalnej podstawie składek na ubezpieczenie społeczne tj. 2433,00 oraz
ubezpieczenie zdrowotne tj. 3210,60 w roku 2016 wygląda następująco

Składki Społeczne:

-emerytalna: 2433*19,52%=474,92

-rentowa:2433*8,00%=194,64

-chorobowa:2433*2,45%=59,61

-wypadkowa: 2433*1,8%=43,79

Razem składki społeczne: 474,92+194,64+59,61+43,79=772,96

Zdrowotne: 3210,60*9%= 288,95

Fundusz pracy: 2433*2,45%=59,61

Razem obciążenie składkami ZUS: 772,96+288,95+59,61=1121,52 zł.

Osoby rozpoczynające działalność gospodarczą mogą skorzystać z opłacania

preferencyjnych składek pod warunkiem:

- że nie prowadzą działalności gospodarczej oraz w okresie 60 miesięcy ( 5 lat) nie prowadziły
działalności gospodarczej

-nie wykonują działalności na rzecz byłego pracodawcy

W takim przypadku podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla tych osób w 2016 r.
stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa niż 555 zł (30% kwoty minimalnego wynagrodzenia w roku

4
2016). Z preferencyjnych składek można korzystać przez okres 24 miesięcy kalendarzowych od dnia
rozpoczęcia wykonywania działalności.

Ważne!!

Z preferencyjnych zasad opłacania składek nie mogą skorzystać wspólnicy spółek jawnych,
komandytowych lub partnerskich oraz jednoosobowy wspólnik spółki z o.o.

Zasady wyliczania są takie same jak w przykładzie powyższym z zastosowaniem niższej podstawy do
wyliczenia tych składek. Składki preferencyjne w 2016 roku wyglądają następująco:

Nazwa składki Wyliczenie Kwota składki

Emerytalna 555*19,52%
108,34 zł
19,52%

Rentowa 8% 555*8% 44,40 zł

Chorobowa 2,45% 555*2,45% 13,60 zł

Wypadkowa 555*1,8%
9,99 zł
1,93%

- przedsiębiorca opłacający minimalne

Fundusz pracy preferencyjne składki ZUS nie
opłaca za siebie FP

SUMA 176,33 zł

Składka Zdrowotna jest taka sama dla wszystkich przedsiębiorców.

Ważne!!

Jeżeli przedsiębiorca podlega ubezpieczeniu z innego tytułu ( np. jest zatrudniony na podstawie
umowy o pracę i osiąga wynagrodzenie na poziomie minimum minimalnej krajowej ) z tytułu
prowadzenia działalności podlega tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu.

5
 II. Koszty zatrudnienia pracowników

Pracodawcy mają do wyboru kilka rodzajów umów, które mogą swobodnie zawierać z
potencjalnymi pracownikami w zależności od swoich potrzeb, przyjętych w firmie zasad oraz rodzaju
pracy jaka ma do wykonania. W Polsce są różne formy świadczenia pracy. Najogólniej można
podzielić je ze względu na podstawy prawne świadczenia pracy a więc:

-zatrudnienie oparte na przepisach prawa pracy ( umowy o prace)

-świadczenie pracy oparte na przepisach prawa cywilnego ( umowy cywilno-prawne: zlecenie, dzieło)

Przedsiębiorcy często decydują się na podpisywanie umów cywilno-prawnych ze względu na

stosunkowo niższe koszty tej formy zatrudnienia. Należy jednak pamiętać, że ustawodawca w art. 22
KP wyraźnie wskazał jakie cechy decydują o istnieniu stosunku pracy. Nie ma znaczenia jak
nazwiemy umowę- decydująca jest jej treść oraz sposób realizacji wykonywanych obowiązków. Jeżeli
zdecydujemy się na umowę zlecenie, a w czasie kontroli bądź w momencie dochodzenia roszczeń o
uznanie stosunku pracy przez zleceniobiorcę sąd ustali stosunek pracy ( pomimo nazwania umowy
zleceniem, wykonywana była na warunkach właściwych dla umowy o pracę) firma narazi się na duże
koszty związane z wypłaceniem zaległych nadgodzin, urlopów, pracy w porze nocnej, składek ZUS
itp., a także kar za naruszenie praw pracowniczych.

Aby prawidłowo ustalić czy powinniśmy zatrudnić pracownika w ramach umowy o pracę czy
możliwe jest zawarcie umowy cywilnoprawna należy mieć na uwodzę wcześniej wspomniany art.22
Kodeksu Pracy, który wskazuje następujące cechy decydujące o istnieniu stosunku pracy:

Umowa o pracę Umowa cywilno prawna

Charakter pracy -Podporządkowanie pracownika
pracodawcy
-Praca wykonywana odpłatnie
-Praca wykonywana osobiście przez
pracownika
-praca wykonywana w określonym
miejscu i czasie
-Swoboda w wykonywaniu prac
-Może być wykonana nieodpłatnie
-Może być powierzona do
wykonanie osobie trzeciej
-Może być wykonywana w
dowolnym miejscu i czasie

Zalety Przywileje jakie gwarantuje Kodeks Brak przywilejów

Pracy
Wady Sztywne reguły i organizacja pracy Elastyczna forma zatrudnienia
Podstawa Prawna Kodeks pracy Kodeks cywilny

6
Jeżeli w zawartej umowie występują zarówno elementy istotne dla umowy o prace oraz elementy
istotne dla umowy cywilnoprawnej wówczas rozstrzygające o rodzaju umowy jest wola obu stron.

Jeśli zdecydujemy się na umowę zlecenie warto w jej treści podkreślić elementy istotne dla tego
rodzaju umów a więc wprowadzić zapis np. możliwości powierzenia wykonania zlecenia osobie
trzeciej, swobodę w wyborze miejsca lub czasu realizacji itp. Są to zapisy charakterystyczne dla
umów cywilnoprawnych i zabezpieczają firmę przed ewentualnym sporem.

Umowa o pracę

Korzyści dla pracownika Korzyści dla pracodawcy

-Pozwala na korzystanie przez pracownika z
praw i przywilejów które gwarantuje kodeks
pracy takich jak prawo do urlopu, świadczeń
rodzicielskich, minimalnego wynagrodzenia,
przestrzegania czasu pracy, ochronnych nadzorem.
okresów wypowiedzenia itp.
-pracownik ma możliwość dochodzenia swoich
roszczeń przed Sądem Pracy ( Sąd Pracy dla
pracownika jest bezpłatny, dostępny)
-Pracownik jest bardziej związany z
przedsiębiorstwem.
-Pracownik jest podporządkowany
pracodawcy, wykonuje jego polecenia, pod
-Pracodawca ma pełną kontrole nad
pracownikiem, łatwiej może zorganizować
pracę.
-Może wydawać wiążące polecenia
służbowe, wymierzać kary.
-Ma również większą stabilność, okresy
wypowiedzenia dają pracodawcy pewność
znalezienia w to miejsce nowego pracownika
dzięki czemu zagwarantowana jest ciągłość
działania firmy.

Umowa o prace zawsze wiąże się z obowiązkiem opłacania składek ZUS oracz podatku.
Obowiązek ten spoczywa na pracodawcy. Podstawą wyliczeń obciążeń składkowo podatkowych
zawsze jest wynagrodzenie ustalone z pracownikiem w umowie o pracę powiększone o ewentualne
nadgodziny, dodatki w porze nocnej, premię itd. Należy pamiętać iż ustalona kwota nie może być
niższa niż minimalna krajowa. Na dzień dzisiejszy minimalna krajowa wynosi 1850,00 zł i corocznie
jest podwyższana. Od stycznia 2017 wyniesie ona 2000,00zł.

Za prawidłowe wyliczeni i odprowadzenie składek ZUS i zaliczki na podatek odpowiada

płatnik składek czyli pracodawca.

7
 Składki ZUS kształtują się następująco:

Rodzaj składki W części finansowane przez W części finansowanej przez

pracownika pracodawcę
emerytalna 9,76% 9,76%
rentowa 1,5% 6,5%
chorobowa 2,45% -
wypadkowa - 0,4-3,6%
FP - 2,45%
FGŚP - 0,10%
Razem składki społeczne 13,71% -
Składka zdrowotna 9% -
podatek 18% -

Aby wyliczyć wynagrodzenie netto ( kwota jaka jest do wypłaty dla pracownika) należy:

1.Od wynagrodzenia brutto obliczyć składki na ubezpieczenie społeczne w łącznej wysokości 13,71%

-składka emerytalna 9,76%

-składka rentowa 1,5%

-składka chorobowa 2,45%

2. Obliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne 9% ( od wynagrodzenia brutto pomniejszonego o

składki na ubezpieczenie społeczne). Następnie od tej samej podstawy wyliczyć składkę 7,75% ( jest
to część składki ubezpieczenia zdrowotnego do odliczenia od podatku dochodowego)

3. Ustalić podstawę do opodatkowania tj. wynagrodzenie brutto pomniejszone o składki na

ubezpieczenie społeczne, pomniejszone o koszty uzyskania przychodu( 111,25 lub 139,06 zł).
Podstawę zaokrąglamy do pełnych złotych.

4. Wyliczenie podatku: Od podstawy z pkt. 3 wyliczamy podatek w wysokości 18%( lub 32% jeżeli
pracownik w danym roku przekroczył I próg podatkowy), pomniejszamy o składkę zdrowotną do
odliczenia 7,75% oraz ulgę podatkową ( jeżeli mamy prawo do jej odliczenia)

5. Wynagrodzenie netto do wypłaty dla pracownika: Wynagrodzenie brutt pomniejszamy o składki na

ubezpieczenie społeczne z pkt. 1, o składkę na ubezpieczenie zdrowotne z pkt. 2 oraz wyliczony
podatek z pkt. 4.

8
Od wynagrodzenia brutto pracownika należy obliczyć również składki w części finansowane przez
pracodawcę

Przy wynagrodzeniu w wysokości minimalnej krajowej wyliczenie składkowo podatkowe wygląda

następująco

1 Wynagrodzenie zasadnicze brutto 1850,00

2 Składki społeczne finansowane przez pracownika 253,64
13,71%
3 Podstawa do wyliczenia składki zdrowotnej (1-2) 1596,36
4 Składka zdrowotna 9% 143,67
5 Składka zdrowotna do odliczenia od podatku 7,75% 123,72
6 Koszt uzyskania przychodu 111,25
7 Podstawa opodatkowania 1485
8 Podatek poz.7*18%-poz.5-46,33 97,00
9 Do wypłaty1-2-4-8 1355,69

Składki ZUS pracodawcy:

Rodzaj składki W części finansowanej przez Kwota składki

pracodawcę
emerytalna 9,76% 180,56
rentowa 6,5% 120,25
wypadkowa 1,8% 33,30
FP 2,45% 45,33
FGŚP 0,10% 1,85
RAZEM 381,29

Całkowity koszt dla pracodawcy: 1850,00+381,29=2231,29 z czego pracownik do wypłaty otrzymuję

1355,69 ( reszta są to koszty składkowo-podatkowe zatrudnienia pracownika)

Składka wypadkowa uzależniona jest od wielkości przedsiębiorstwa:

-w przypadku zgłoszenia do ubezpieczenia wypadkowego do 9 osób: w takim przypadku składka na

ubezpieczenie wypadkowe wynosi 50% najwyższej składki ustalonej na dany rok tj. w roku 2016
1,8%

9
-firmy zgłaszające do ubezpieczenia wypadkowego minimum 10 osób- dla tych firm jeżeli w 3
kolejnych latach składali dokument ZUS IWA Zakład Ubezpieczeń Społecznych sam ustali stopę
składki na ubezpieczenie wypadkowe. Pozostali pracodawcy sami ustalają składkę wypadkową na
podstawie własnego PKD

Dla przykładu: Dla firmy która podsiada następujące PKD 4673 Z- Handel hurtowy i detaliczny w
obróbce drewna musimy określić do jakiej sekcji dany kod PKD został przypisany. Decydujące są
dwie pierwsze cyfry. Wg klasyfikacji PKD jest to sekcja G dział 46- handel hurtowy z wyłączeniem
handlu pojazdami samochodowymi. Dla tak określonej grupy G-46 ustalamy stopę procętową:

Grupy działalności, kategorie ryzyka i stopy procentowe składki na ubezpieczenie wypadkowe

dla grup działalności, obowiązujące od 1 kwietnia 2015 r.
Stopy
Kod Kategorie
Lp. Grupy działalności procentowe
PKD* ryzyka
składki (%)

Uprawy rolne, chów i hodowla zwierząt, łowiectwo,

1 A-01 9 2,53
włączając działalność usługową

2 Leśnictwo i pozyskiwanie drewna A-02 11 3,06

3 Rybactwo A-03 7 2,00

Wydobywanie węgla kamiennego i węgla brunatnego

4 B-05 12 3,33
(lignitu)

5 Górnictwo ropy naftowej i gazu ziemnego B-06 13 3,60

6 Górnictwo rud metali B-07 12 3,33

7 Pozostałe górnictwo i wydobywanie B-08 8 2,26

Działalność usługowa wspomagająca górnictwo

8 B-09 9 2,53
i wydobywanie

9 Produkcja artykułów spożywczych C-10 6 1,73

10 Produkcja napojów C-11 6 1,73

10
11 Produkcja wyrobów tytoniowych C-12 4 1,20

12 Produkcja wyrobów tekstylnych C-13 5 1,47

13 Produkcja odzieży C-14 3 0,93

14 Produkcja skór i wyrobów ze skór wyprawionych C-15 3 0,93

Produkcja wyrobów z drewna oraz korka, z wyłączeniem

mebli;
15 C-16 8 2,26
produkcja wyrobów ze słomy i materiałów używanych do

wyplatania

16 Produkcja papieru i wyrobów z papieru C-17 6 1,73

17 Poligrafia i reprodukcja zapisanych nośników informacji C-18 4 1,20

Wytwarzanie i przetwarzanie koksu i produktów rafinacji

18 C-19 6 1,73
ropy naftowej

19 Produkcja chemikaliów i wyrobów chemicznych C-20 6 1,73

Produkcja podstawowych substancji farmaceutycznych

20 C-21 4 1,20
oraz leków i pozostałych wyrobów farmaceutycznych

21 Produkcja wyrobów z gumy i tworzyw sztucznych C-22 6 1,73

Produkcja wyrobów z pozostałych mineralnych surowców

22 C-23 8 2,26
niemetalicznych

23 Produkcja metali C-24 10 2,80

Produkcja metalowych wyrobów gotowych,

24 C-25 7 2,00
z wyłączeniem maszyn i urządzeń

Produkcja komputerów, wyrobów elektronicznych

25 C-26 4 1,20
i optycznych

11
26 Produkcja urządzeń elektrycznych C-27 5 1,47

Produkcja maszyn i urządzeń, gdzie indziej

27 C-28 7 2,00
niesklasyfikowana

Produkcja pojazdów samochodowych, przyczep i naczep,

28 C-29 6 1,73
z wyłączeniem motocykli

29 Produkcja pozostałego sprzętu transportowego C-30 7 2,00

30 Produkcja mebli C-31 6 1,73

31 Pozostała produkcja wyrobów C-32 4 1,20

32 Naprawa, konserwacja i instalowanie maszyn i urządzeń C-33 6 1,73

Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz,

33 parę wodną, gorącą wodę i powietrze do układówD-35 5 1,47
klimatyzacyjnych

34 Pobór, uzdatnianie i dostarczanie wody E-36 5 1,47

35 Odprowadzanie i oczyszczanie ścieków E-37 6 1,73

Działalność związana ze zbieraniem, przetwarzaniem

36 E-38 7 2,00
i unieszkodliwianiem odpadów; odzysk surowców

Działalność związana z rekultywacją i pozostała

37 E-39 4 1,20
działalność usługowa związana z gospodarką odpadami

38 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków F-41 5 1,47

Roboty związane z budową obiektów inżynierii lądowej

39 F-42 7 2,00
i wodnej

40 Roboty budowlane specjalistyczne F-43 5 1,47

41 G-45 3 0,93
Handel hurtowy i detaliczny pojazdami samochodowymi;

12
 naprawa pojazdów samochodowych

Handel hurtowy, z wyłączeniem handlu pojazdami

42 G-46 3 0,93
samochodowymi

Handel detaliczny, z wyłączeniem handlu detalicznego

43 G-47 3 0,93
pojazdami samochodowymi

44 Transport lądowy oraz transport rurociągowy H-49 4 1,20

45 Transport wodny H-50 6 1,73

46 Transport lotniczy H-51 3 0,93

Magazynowanie i działalność usługowa wspomagająca

47 H-52 5 1,47
transport

48 Działalność pocztowa i kurierska H-53 5 1,47

Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami

49 I 2 0,67
gastronomicznymi

50 Informacja i komunikacja J 2 0,67

51 Działalność finansowa i ubezpieczeniowa K 2 0,67

52 Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości L 3 0,93

53 Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna M 2 0,67

54 Wynajem i dzierżawa N-77 4 1,20

55 Działalność związana z zatrudnieniem N-78 5 1,47

Działalność organizatorów turystyki, pośredników

i agentów turystycznych oraz pozostała działalność
56 N-79 1 0,40
usługowa w zakresie rezerwacji i działalności z nią
związane

13
57 Działalność detektywistyczna i ochroniarska N-80 3 0,93

Działalność usługowa związana z utrzymaniem porządku

58 N-81 4 1,20
w budynkach i zagospodarowaniem terenów zieleni

Działalność związana z administracyjną obsługą biura

59 i pozostała działalność wspomagająca prowadzenieN-82 2 0,67
działalności gospodarczej

Administracja publiczna i obrona narodowa; obowiązkowe

60 zabezpieczenia społeczne, organizacje i zespołyO,U 3 0,93
eksterytorialne

61 Edukacja P 3 0,93

62 Opieka zdrowotna i pomoc społeczna Q 4 1,20

63 Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją R 3 0,93

Pozostała działalność usługowa, gospodarstwa domowe

zatrudniające pracowników; gospodarstwa domowe
64 S,T 3 0,93
produkujące wyroby i świadczące usługi na własne
potrzeby

Prościej dla określenia stopy wypadkowej można skorzystać z dostępnych kalkulatorów np.

http://www.kalkulatory.gofin.pl/Kalkulator-skladki-na-ubezpieczenie-wypadkowe-2015,12.html

14
Przy umowie o pracę należy pamiętać o dodatkowych kosztach związanych z np. pracą w
nadgodzinach, porze nocnej, wypłatą wynagrodzenia za chorobę, urlopy, ekwiwalenty, odprawy za
rozwiązanie umowy z przyczyn niedotyczących pracownika itp.

Umowy cywilno-prawne

W przypadku umów cywilno prawnych parownik ma mniej przywilejów w porównaniu do umowy o

pracę, ale za to umowa ta gwarantuje większą elastyczność zatrudnienia. Wykonawca dzieła lub
zleceniobiorca nie staje się pracownikiem, dlatego nie podlega ochronie prawnej takiej jak pracownik.

1. Umowa zlecenie

Zgodnie z przepisami kodeksu cywilnego jest to umowa zawierana na czas określony, a jej
przedmiotem jest najczęściej konkretna usługa. Liczy się staranne wykonywanie zleconego działania.

Dlaczego korzystnie jest zatrudnić na podstawie tej umowy:

-brak konieczności opłacania składek za zleceniobiorców którzy się uczą ( do 26 roku życia)

15
-wysokie koszty uzyskania przychodu- 20%

-możliwość wypowiedzenia w każdym czasie ( o ile zapisy umowy nie stanowią inaczej)

-większa trudność w dochodzeniu roszczeń przez zleceniobiorcę ( sąd cywilny)

- brak przywilejów które gwarantuje umowa o pracę: dopłata do godzin nocnych, nadgodziny,
odprawy, odszkodowania, urlopy itp.

- w przypadku rozwiązania umowy przed wykonaniem zlecenia zleceniodawca może żądać zwrotu
poniesionych kosztów

- jeśli zleceniobiorca jednocześnie podlega ubezpieczeniu z innego tytułu i osiąga minimalną krajową
( np. umowy o pracę) zleceniodawca zgłasza tylko do ubezpieczenia zdrowotnego.

Sposób wyliczenia:

Zakładając takie samo wynagrodzenie brutto jak przy umowie o pracę wyliczenie wygląda
następująco:

Dla osoby uczącej Dla osoby która Dla osób u których

do 26 roku życia podlega ubezpieczeniu umowa zlecenie jest
z innego tytułu jedynym tytułem
ubezpieczenia
Brutto 1850 1850 1850
Składka emerytalna 9,76% - - 180,56
Rentowa 1,5% - - 27,75
Chorobowa 2,45% - - 45,33
(dobrowolna)
Podstawa składki - 1850 1596,36
zdrowotnej
Składka zdrowotna 9% - 166,50 143,67
Składka zdrowotna 7,75% - 143,38 123,72
do odliczenia
Koszty uzyskania 370 370 319,27
przychodu 20%
Podstawa opodatkowania 1480 1480 1277
podatek 266 123 106
Do wypłat 1584 1560,50 1346,69

16
Dodatkowy koszt pracodawcy ( ZUS finansowany przez pracodawcę) w pierwszym i drugim
przypadku BRAK, w trzecim przypadku tak samo jak przy umowie o pracę.

2. Umowa o dzieło

Umowa o dzieło zawierana jest pomiędzy zlecającym dzieło i przyjmującym zlecenie. Przyjmujący
zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, natomiast zlecający do zapłaty określonego w
umowie wynagrodzenia. Przedmiotem umowy o dzieło muszą być czynności dające konkretny,
namacalny rezultat, zarówno materialne jak np. obraz jak i niematerialne np. zaprojektowanie strony
internetowej. Umowa o dzieło jest umową rezultatu.

Umowa o dzieło

-tak jak zlecenie podlega pod Kodeks Cywilny, nie ma wszystkich przywilejów które gwarantuje
Kodeks Pracy

-Z tytułu umowy o dzieło nie opłaca się składek ZUS

Umowa o dzieło
Brutto 1850
Składki ZUS Brak
Koszty uzyskania 370
przychodu 20%
Podstawa 1480
opodatkowania
Podatek 266
Do wypłaty 1584,00

Przy umowie zlecenie i umowie o dzieło można podwyższyć koszty uzyskania przychodu z 20% do
50% w przypadku praw autorskich.

3. Samo-zatrudnienie

Firma na podstawie umowy współpracy np. umowy zlecenie powierza innej firmie do wykonania
określone zadania. Oznacza to iż z osobą z którą chcemy rozpocząć współpracę, a która ma własną
firmę ( najczęściej jednoosobową) lub jest gotowa do jej założenia nie ma konieczność podpisywania
umowy o pracę. Zawarta może być umowa zlecenie pomiędzy obiema firmami. Taki układ daje dużą
swobodę działania, samo-zatrudniony pracuje na własny rachunek i na własne ryzyko. Pracodawca nie

17
ponosi kosztów ZUS, nie wylicza wynagrodzenia, uwalania się również od obowiązków wynikających
z kodeksu pracy. Dla firmy koszem jest wystawiona faktura przez osobę z którą współpracujemy
( obowiązek opłacania składek ZUS jest po stronie samo-zatrudnionego gdyż prowadzi on własną
firmę).

Ważne!!

Tak jak przy umowach zlecenie należy uniknąć zapisów typowych dla umowy o pracę ( Tak aby nie
było podejrzeń, że zastępujemy umowę o pracę umową cywilnoprawną).

Powołanie

Jeżeli członek zarządu wykonuje swoje funkcję na podstawie uchwały wspólników ( w sp. z o.o.) lub
uchwały akcjonariuszy ( w spółkach akcyjnych) o powołaniu do pełnienia funkcji podstawą
otrzymywanego wynagrodzenia jest uchwała ( o ile nie istnieje inny stosunek np. umowa o pracę). W
takim przypadku nie istnieje obowiązek opłacania składek ZUS. W takiej sytuacji płatnik składek
pobiera tylko zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 18% ( lub 32% jeżeli podatnik złoży taki
wniosek) stosując podstawowe koszty uzyskania przychodu. Obliczenie wynagrodzenia z tytułu
powołania wygląda następująco:

Wynagrodzenie 1850,00
Koszty uzyskania przychodu 111,25
Podstawa obliczenia podatku 1739
Zaliczka 18% 313
Do wypłaty 1537

III. DOFINANSOWANIE

Decydując się na zatrudnienie pracowników na podstawie umowy o pracę firma może skorzystać z
różnych form dofinansowania do wynagrodzeń. Dofinansowania takie można uzyskać w Urzędzie
Pracy lub PFRON.

Urząd Pracy

Urząd pracy wspiera tworzenie stanowisk pracy poprzez różne programy, dzięki którym z jednej
strony osoba bezrobotna uzyskuje zatrudnienie z drugiej strony pracodawca obniża koszty
zatrudnienia takiej osoby.

18
Przykładowe formy wsparcia:

- Refundacja kosztów wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy dla osób bezrobotnych:
Pracodawca zobowiązuje się do zatrudnienie osoby bezrobotnej w pełnym wymiarze czasu pracy, na
okres co najmniej 24 miesięcy, a Urząd Pracy refunduje koszty wyposażenia lub doposażenia
stanowiska pracy do 23.000 zł. na jedno stworzone miejsce pracy. Środki te można przeznaczyć na
zakup środków trwałych które służyć mają wykonywaniu pracy przez zatrudnioną osobę. Jeżeli
planujemy zatrudnić pracownika warto skorzystać z tej formy, gdyż inwestycję które firma i tak
planowała zrobić można sfinansować z dotacji. np. zatrudniając księgową można dzięki dotacji
zakupić komputer z urządzeniem wielofunkcyjnym, zatrudniając handlowca kupić samochód,
zatrudniając pracownika ochrony ze środków dotacji zainstalować monitoring, zatrudniając
pracownika produkcji kupić maszynę produkcyjną itp.

-Prace interwencyjne: Firma zobowiązuje się do zatrudnienia osoby bezrobotnej na okres 9 miesięcy
z refundacją przez pierwsze 6 miesięcy w kwocie około 980 zł za każdy miesiąc

-Staże: po zakończeniu 6-miesięcznego stażu( firma za staż nie płaci- stażystę opłaca Urząd Pracy)
firma zobowiązuje się do zatrudnienia na okres 3-miesięcy w pełnym wymiarze czasu pracy
potwierdzone umową o pracę),

-Dofinansowanie wynagrodzenia bezrobotnego w wieku 50 lat i więcej Urząd Pracy refunduje

koszty wynagrodzenia przez okres
*12 miesięcy w przypadku bezrobotnych w wieku 50 lat - 60 lat ( po tym okresie firma zobowiązuje
się utrzymać etat jeszcze przez 6 miesięcy
* 24 miesięcy w przypadku bezrobotnych, którzy ukończyli 60 lat ( po tym okresie firma
zobowiązuje się utrzymać etat przez okres 12 miesięcy)

Wysokość dofinansowania wynosi maksymalnie 50% minimalnego wynagrodzenia za pracę

miesięcznie.

Programów oferowanych przez Urzędy jest więcej, warto wziąć pod uwagę przy kalkulacji
wynagrodzenia na kolejna lata. Szczegóły należy szukać na stronie Urzędu Pracy.

PFRON

Jeżeli firma zdecyduje się na zatrudnienie osób niepełnosprawnych może uzyskać dofinansowanie do
wynagrodzenia osób niepełnosprawnych:

Kwoty dofinansowania kształtują się następująco:

19
-1800,00 zł przy znacznym stopniu niepełnosprawności

- 1125,00 zł. przy umiarkowanym stopniu niepełnosprawności

-450,00 przy lekkim stopniu niepełnosprawności

Jeżeli u danego pracownika wystąpią schorzenia specjalne kwoty te ulegają podwyższeniu o kolejne
600 zł.

Podmiotami uprawnionymi do ubiegania się o dofinansowanie wynagrodzeń zatrudnionych

pracowników niepełnosprawnych są również pracodawcy z otwartego rynku pracy:
-zatrudniający co najmniej 25 pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy i osiągający
wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości co najmniej 6%,
-zatrudniający w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy mniej niż 25 pracowników

Po spełnieniu warunków i dokonaniu pierwszej rejestracji firma może ubiegać się o comiesięczne
dofinansowania w kwocie odpowiadającej iloczynowi liczby osób niepełnosprawnych i kwoty
dofinansowani uzależnionej od stopnia niepełnosprawności.

Podejmując decyzje firma musi pamiętać o konieczności dostosowania stanowiska pracy do potrzeb
wynikających z niepełnosprawności danej osoby dlatego nie można kierować się jedynie kwotą
dofinansowania, ale również stopniem niepełnosprawności, schorzeniem pracownika oraz potrzebami
i możliwościami firmy. Każdy pracodawca ma prawo swobodnie dobierać sobie pracowników biorąc
pod uwagę własne oczekiwania wobec kandydata oraz możliwości zapewnienia odpowiedniego
stanowiska pracy. Nie zawsze oczywiście pracownik z orzeczeniem o niepełnosprawności, nawet z
orzeczeniem umiarkowanym wymaga specjalnego przystosowania stanowiska pracy. Kwestię tą
jednak trzeba mieć na uwadze, aby nie okazało się, iż w związku z zatrudnieniem pracownika z
orzeczeniem o niepełnosprawności firma musi ponieść znaczne inwestycje aby dostosować
odpowiednio stanowisko pracy do schorzenia danej osoby. Warto w tym miejscu zaznaczyć, iż osoby
z lekkim orzeczeniem o niepełnosprawności rzadko kiedy wymagają specjalnego przystosowania
stanowiska pracy natomiast osoby ze znacznym stopniem bardzo często. Szczegóły na stronie
https://www.pfron.org.pl/

20