870-842:‫) ص‬8302( 30:‫العدد‬/30:‫المجلد‬.....................................

‫مجلة البحوث في العلوم المالية والمحاسبة‬

‫دور تحليل القوائم المالية في صنع ق اررات منح االئتمان في البنوك التجارية الجزائرية‬
- ‫ دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‬-
:‫من إعداد‬
1
‫أحمد ميلي سمية‬.‫د‬
‫جامعة محمد بوضياف المسيلة‬
soumia.mili@yahoo.fr

8302/08/23 :‫تاريخ القبول‬ 8302/12/19 :‫تاريخ اإلرسال‬

:‫ملخص‬
‫ ومن‬،‫تهدف هذه الدراسة إلى التعرف على دور تحليل القوائم المالية في صنع ق اررات منح االئتمان في البنوك التجارية الجزائرية‬
‫ حيث شملت كافة البيانات المطلوبة من أجل‬،‫ وكاالت بنكية بوالية المسيلة‬60 ‫أجل تحقيق ذلك تم تصميم استبانه وتوزيعها على‬
‫ لمعالجة البيانات‬spss ‫ كما تم استخدام برنامج التحليل اإلحصائي‬،‫معرفة دور تحليل القوائم المالية في صنع ق اررات منح االئتمان‬
:‫ وفي األخير توصلت الدراسة إلى مجموعة من النتائج من بينها‬.‫واختبار الفرضيات‬
‫تعتمد البنوك التجارية الجزائرية على تحليل القوائم المالية في صنع ق اررات منح االئتمان؛‬ -
‫للقوائم المالية تأثير على صنع ق اررات منح االئتمان في البنوك التجارية الجزائرية؛‬ -
،‫ نسب الهيكل المالي‬،‫ نسب السيولة‬:‫تعتمد البنوك التجارية الجزائرية عند صنع ق اررات منح االئتمان على عدة نسب أهمها‬ -
.‫ كما يعتمد صنع ق اررات منح االئتمان على الضمانات العينية المقدمة‬.‫وأيضا مقارنة المؤشرات المالية لنشاط الزبون‬
:‫وفي األخير قمنا بتقديم مجموعة من التوصيات أهمها‬
‫ واالهتمام بتعيين موظفين‬،‫ضرورة زيادة االهتمام بالتحليل المالي من خالل تدريب موظفي االئتمان على إجراء التحليل المالي‬ -
‫أكفاء وذوي خبرة في هذا المجال؛‬
.‫تشجيع محللي االئتمان على زيادة االهتمام بالنسب المالية ذات العالقة لترشيد ق اررات منح االئتمان‬ -
.‫ التحليل المالي‬،‫ القوائم المالية‬،‫ القرار االئتماني‬:‫الكلمات المفتاحية‬
Résumé:
Cette étude visait à identifier le rôle de l'analyse des états financiers dans la prise des décisions a accorder
des crédits dans les banques commerciales algériennes, et pour réalsié est objctife un questionnaire a été conçu
et distribué sur 06 agences bancaires a la wilaya de m’sila, ce questionnaire contient toutes les données requises
pour connaître le rôle de l'analyse des états financiers dans la prise de décisions a accordes des crédit, aussi a été
utilisé logiciel d’analyse statistique SPSS pour le traitement des données et pour tester les hypothèses. En fin
l'étude à révélé une série de résultats, y:
-les banques commerciales algériennes comptent sur l'analyse des états financiers dans la peise des décisions a
accorder de crédit;
-les états financiers ont un empacte sur la prise des décisions a accorder des crédits dans les banques
commerciales algériennes;
-Les banques commerciales algériennes comptent lorsque la prise des décisions sur l’action de crédit plusieurs
rations plus important: les rations de liquidité, les rations de structure financière, et aussi faire le comparisent
des indicateures financières de l'activité du clients. Aussi la prise des décisions a accorder des crédits comptent
sur garantie founie.
Enfin, nous présentons une série de recommandations, notamment:
-La nécessité d'augmenter l’importence de l’analyse financière, et l’importence de recrutement des personnels
compétant et des gens qualifié et experimenté dans ce dommaine;
-l’encouragement de crédit locale pour l'intérit accru pour les rations financieres liées à la rationaliser des
décisions d'octroi de crédit.
Mots clés: décision de crédit, les états financiers, l’analyse financière.

1
.soumia.mili@yahoo.fr ،‫أحمد ميلي سمية‬.‫د‬

249
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫مقدمة‪:‬‬
‫يستند التحليل المالي على استعمال القوائم المالية التي تعتبر من أهم مصادر المعلومات حول‬
‫طالبي االئتمان‪ ،‬وتظهر هذه القوائم المركز المالي للمؤسسة في نقطة معينة من الزمن‪ ،‬باإلضافة إلى‬
‫نتائج عملياتها خالل فترة زمنية سابقة‪ ،‬بحيث أنها تتيح لمستخدمي هذه القوائم الوقوف على مستقبل‬
‫المؤسسة فيما يتعلق بالعائد على االستثمارات والتوزيعات‪ ،‬وكذا المخاطر المتعلقة بالتدفقات النقدية‪.‬‬
‫لهذا تهتم البنوك بتحليل القوائم المالية التاريخية واعداد القوائم المالية المستقبلية وتحليلها‪ ،‬والميزانيات‬
‫النقدية التقديرية‪ ،‬فهي أداة تتوقع المستقبل حيث تمثل نقطة بدء لتخطيط األعمال التي ستؤثر على‬
‫األحداث المستقبلية‪.‬‬
‫مشكلة الدراسة‪ :‬يعد تحليل القوائم المالية ذات أهمية بالغة في مختلف المؤسسات ال سيما في البنوك عند‬
‫قيامهم بمنح االئتمان‪ ،‬إذ تفيد هذه القوائم في تقييم المركز المالي الحالي والمستقبلي للزبون‪ ،‬وعليه يمكن‬
‫طرح المشكلة المطروحة التالية‪:‬‬
‫هل للقوائم المالية دور في صنع ق اررات منح االئتمان في البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية‬
‫المسيلة؟‬
‫تتفرع هذه اإلشكالية إلى األسئلة التالية‪:‬‬
‫‪ ‬هل تستخدم البنوك التجارية الجزائرية محل الد ارسة القوائم المالية في صنع ق اررات منح االئتمان؟‬
‫‪ ‬هل تؤثر القوائم المالية على صنع ق اررات منح االئتمان في البنوك التجارية الجزائرية محل الدراسة؟‬
‫فرضية الدراسة‪ :‬تسعى هذه الدراسة إلى اختيار الفرضيات التالية‪:‬‬
‫‪ ‬تستخدم البنوك التجارية الجزائرية محل الدراسة القوائم المالية في صنع ق اررات منح االئتمان بدرجة‬
‫مرتفعة‪.‬‬
‫‪ ‬استخدام القوائم المالية له تأثير على صنع ق اررات منح االئتمان في البنوك التجارية الجزائرية محل‬
‫الدراسة من وجهة نظر عينة الدراسة تعزى للمتغيرات العامة‪.‬‬
‫أهمية الدراسة‪ :‬تفيد القوائم المالية المعروضة حسب المعايير المحاسبية في تقييم المركز المالي الحالي‬
‫والمستقبلي للزبون وتقييم ربحيته‪ ،‬ومدى قدرته على توليد التدفقات النقدية الالزمة لسداد االئتمان‪،‬‬
‫باإلضافة إلى تحديد الخسائر المتوقعة في حالة توقف الزبون عن الدفع‪ ،‬لذلك جاءت هذه الدراسة لمعرفة‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرار منح االئتمان من قبل البنوك التجارية الجزائرية‪.‬‬
‫أهداف الدراسة‪ :‬تهدف هذه الدراسة إلى ما يلي‪:‬‬
‫‪ ‬التعرف على أهم أدوات التحليل المالي وخاصة النسب المالية منها التي تستخدمها البنوك؛‬

‫‪250‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫‪ ‬التعرف على أهمية تحليل القوائم المالية في صنع ق اررات منح االئتمان؛‬
‫‪ ‬الت عرف على مدى اعتماد البنوك التجارية الجزائرية على تحليل القوائم المالية في صنع ق اررات منح‬
‫االئتمان‪.‬‬
‫منهجية الدراسة‪ :‬تعتمد هذه الدراسة على استخدام المنهج الوصفي التحليلي لدراسة المشكلة وعرض‬
‫المعلومات وتحليلها لمعرفة دور تحليل القوائم المالية ومدى االعتماد عليها في البنوك التجارية الجزائرية‬
‫في صنع ق اررات منح االئتمان‪ .‬كما اعتمدنا على المنهج االستقرائي وذلك من خالل تحليل االستبيان‬
‫باستخدام األدوات اإلحصائية للوصول إلى إجابات‪.‬‬
‫الدراسات السابقة‪ :‬على الرغم من األهمية البالغة للمعلومات التي توفرها القوائم المالية للمساهم في ترشيد‬
‫ق اررات منح االئتمان في البنوك‪ ،‬إال أننا لم نجد الدراسات الكافية ذات عالقة مباشرة بالموضوع‪ ،‬ومن بين‬
‫هذه الدراسات ما يلي‪:‬‬
‫دراسة رائد نافذ خضر بعنوان‪ :‬مدى استخدام البنوك األردنية للقوائم المالية المدققة في قرار منح‬
‫التسهيالت االئتمانية التجارية‪8334 ،‬‬
‫هدفت هذه الدراسة إلى معرفة مدى استخدام القوائم المالية للمقترض التجاري عند اتخاذ قرار منح‬
‫التسهيالت االئتمانية من قبل البنوك األردنية والعوامل المؤثرة على مدى استخدام هذه القوائم في القرار‬
‫االئتماني واألسباب التي تحد من استخدامها في هذا القرار‪ ،‬ومن أجل ذلك قام الباحث بدراسة ميدانية‬
‫شملت ‪ 31‬بنكا واستخدم الباحث استبانه تم توزيعها على مسؤولي تسهيالت البنوك ومفتشي البنك‬
‫المركزي‪.‬‬
‫توصل الباحث من خالل هذه الدراسة إلى النتائج التالية‪ :‬تلعب القوائم المالية دو ار مهما في‬
‫قرار منح االئتمان من وجهة نظر التسهيالت إلى جانب اعتبارات أخرى تؤخذ في الحسبان‪ ،‬واعتبر‬
‫مفتشو البنك المركزي أن هذا الدور غير كاف‪ ،‬كما توصل الباحث إلى أن قائمة التدفقات النقدية لها‬
‫األهمية األولى في قرار منح االئتمان تليها قائمتي الدخل والميزانية على التوالي‪ ،‬وقد تبين أن لعناصر‬
‫شخصية ال عميل وتوفر الضمانات العينية المناسبة أث ار عكسيا على مدى استخدام القوائم المالية‪ ،‬في حين‬
‫أن لحجم التسهيل الممنوح أثر طردي على مدى استخدام هذه القوائم‪.‬‬
‫كما يوصي الباحث بضرورة االعتماد بدرجة أكبر على القوائم المالية في قرار منح االئتمان لتقليل‬
‫مخاطره وضرورة أن يتم االتفاق بين البنوك على عدم النظر في أي طلب تسهيالت تجارية إال بعد تقديم‬
‫العمالء لقوائم مالية مدققة وذات مصداقية وضرورة التقليل من االعتماد على الضمانات العينية في القرار‬
‫االئتماني‪.‬‬

‫‪251‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫دراسة رامي هاشم الشنباري بعنوان‪ :‬التحليل المالي ودوره في صنع القرار االئتماني في المصارف‬
‫‪2‬‬
‫التجارية العاملة في فلسطينن‪8332 ،‬‬
‫هدفت هذه الدراسة إلى تحديد مدى اعتماد البنوك على التحليل المالي كأداة لترشيد ق اررات‬
‫االئتمان المصرفي‪ ،‬ولتحقيق هذا الهدف قام الباحث بتقديم دراسة ميدانية على البنوك العاملة في قطاع‬
‫غزة حيث شملت ‪ 31‬بنكا فلسطيني وعربي‪ ،‬منها ‪ 8‬بنوك فلسطينية و‪ 7‬بنوك عربية‪ ،‬كما تم توزيع‬
‫استبانه على ‪ 70‬موظف وتم استعادة ‪ 76‬استبانه أي ما نسبته ‪%29‬‬
‫توصل الباحث في األخير إلى أن طبيعة عمل البنك ومكان عمل الموظف ليس لها عالقة بدرجة‬
‫االعتماد على التحليل المالي‪ ،‬كما توصل إلى أن ما نسبته ‪ %17.3‬من موظفي التسهيالت االئتمانية في‬
‫البنوك ال يطلبون معلومات مالية من العميل‪ ،‬باإلضافة إلى أن القوائم المالية المطلوبة من قبل موظف‬
‫االئتمان تتمثل في قائمة الدخل‪ ،‬الميزانية العمومية وقائمة التدفقات النقدية على الترتيب‪.‬‬
‫واقترح الباحث بعض التوصيات أهمها‪ :‬ضرورة زيادة االهتمام بالتحليل المالي من خالل زيادة‬
‫قدرة موظفي االئتمان على إجرائه‪ ،‬االهتمام بتعيين موظفين أكفاء وذو خبرة في أقسام التسهيالت‬
‫االئتمانية‪.‬‬
‫دراسة عمار أكرم عمر الطويل بعنوان‪ :‬مدى اعتماد المصارف على التحليل المالي للتنبؤ بالتعثر‬
‫‪3‬‬
‫(دراسة تطبيقية على المصارف التجارية الوطنية في قطاع غزة)‪8332 ،‬‬
‫هدفت هذه الدراسة إلى التعرف على مدى اعتماد المصارف التجارية الوطنية على التحليل‬
‫المالي للتنبؤ بالتعثر‪ ،‬ولتحقيق ذلك أجريت دراسة ميدانية على ‪ 01‬موظف يعملون في البنوك التجارية‬
‫الوطنية في قطاع غزة وتم استخدام أسلوب المسح الشامل‪ ،‬كما اعتمدت الدراسة على استبانه شملت كافة‬
‫البيانات المطلوبة من أجل معرفة مدى االعتماد على التحليل المالي ومعرفة العوامل التي تسبب التعثر‬
‫المالي‪ ،‬وتم تحليل البيانات باستخدام التحليل اإلحصائي‪.‬‬
‫وقد توصلت الدراسة إلى النتائج التالية‪ :‬ينصب استخدام المصارف على التحليل المالي بدرجة‬
‫كبيرة في جانب تقييم األداء للمصارف واتخاذ الق اررات‪ ،‬وتعتمد المصارف بدرجة أقل على التحليل المالي‬
‫في مجال التنبؤ بالتعثر أو الفشل المالي‪ ،‬عدم تركيز المصارف في مجال إعطاء الدورات على تطوير‬
‫قدرات الموظفين في مجال التنبؤ بالتعثر‪.‬‬
‫من أهم توصيات الدراسة ما يلي‪ :‬ضرورة قيام المصارف بعقد دورات تدريبية مستمرة في التحليل‬
‫المالي خاصة في مجال التنبؤ بالتعثر‪ ،‬تشجيع الموظفين لتلقي تلك الدورات مع عمل حوافز تشجيعية‬

‫‪252‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫للموظفين الذين جدارت هم‪ ،‬العمل على صياغة نموذج تنبؤ بالتعثر المالي يراعي الظروف والمتغيرات في‬
‫القطاع المصرفي الفلسطيني الذي يمكن من خالله التنبؤ بالتعثر قبل وقوعه‪.‬‬
‫دراسة ياسر عبد الحميد حسين الزهر بعنوان‪ :‬دور التحليل المالي في صنع القرار االئتماني والتنبؤ‬
‫‪5‬‬
‫بالتعثر (دراسة تطبيقية على البنوك التجارية اليمنية)‪8332 ،‬‬
‫هدفت هذه الدراسة إلى التعرف على مدى اعتماد البنوك التجارية اليمنية على استخدام‬
‫التحليل المالي التخاذ القرار االئتماني والتنبؤ بالتعثر‪ ،‬من أجل ذلك أجريت دراسة ميدانية على ‪13‬‬
‫موظف في البنوك التجارية اليمنية وقد تم استخدام أسلوب المسح الشامل‪ ،‬كما اعتمدت الدراسة على‬
‫استبانه شملت كافة البيانات المطلوبة من أجل معرفة مدى اعتماد البنوك اليمنية على التحليل المالي‬
‫لصنع القرار االئتماني والتنبؤ بالتعثر‪ ،‬واعتمدت أيضا على المنهج الوصفي التحليلي في عرض‬
‫المعلومات وتحليل البيانات باستخدام برنامج التحليل اإلحصائي واألساليب اإلحصائية الالزمة‪.‬‬
‫فقد توصلت الدراسة إلى جملة من النتائج أهمها‪ :‬تعتمد البنوك التجارية اليمنية على التحليل المالي‬
‫لصنع القرار االئتماني‪ ،‬بينما تعتمد بشكل أقل على التحليل المالي للتنبؤ بالتعثر‪ ،‬كما أن هناك مجموعة‬
‫من المعوقات أمام قيام البنوك بالتحليل المالي أهمها فقدان الثقة بالقوائم المالية عدم التزام العمالء بمسك‬
‫قوائم مالية منتظمة‪.‬‬
‫في األخير قم الباحث مجموعة من التوصيات أهمها‪ :‬ضرورة زيادة االهتمام بالتحليل المالي من‬
‫خالل تدريب موظفي االئتمان على إجراء التحليل المالي‪ ،‬ضرورة قيام البنوك بعقد دورات في مجال‬
‫التحليل المالي خاصة في مجال التنبؤ بالتعثر وتشجيع الموظفين لتلقي تلك الدورات‪ ،‬يجب االهتمام‬
‫الشديد بتعيين موظفين أكفاء وذوي خبرة في أقسام التسهيالت االئتمانية وخصوصا القائمين على التحليل‬
‫المالي‪.‬‬
‫دراسة تانيا قادر عبد الرحمان بعنوان‪ :‬دور التحليل المالي في تشخيص عوامل القوة والضعف في‬
‫القوائم المالية للشركات المقترضة عند اتخاذ القرار االئتماني المصرفي (دراسة تطبيقية في مجموعة‬
‫‪6‬‬
‫من المصارف المختارة في مدينة كركوك‪8308 ،‬‬
‫هدفت هذه الدراسة إلى إبراز الدور الذي يحتله التحليل المالي للقوائم المالية في اتخاذ القرار‬
‫االئتماني على مستوى المصارف ومعرفة أهم العوامل المؤثرة في تشخيص نقاط الضعف والقوة في تلك‬
‫القوائم المالية‪ ،‬ولتحقيق هذا الهدف قام الباحث بدراسة عينة من البنوك الحكومية والتجارية العاملة في‬
‫مدينة كركوك المتمثلة في ‪ 2‬بنوك‪ ،‬منها ‪ 1‬بنوك حكومية والباقي تجارية‪ ،‬أما عينة الدراسة فهم مسؤولي‬
‫ومخولي منح االئتمان في تلك البنوك المختارة‪.‬‬

‫‪253‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫قد توصل الباحث إلى مجموعة من النتائج أهمها‪ :‬ازدياد أهمية التحليل المالي في تشخيص‬
‫مجموعة العوامل المؤثرة تأثي ار مباش ار في تشخيص القوائم المالية من حيث ضعفها وقوتها‪ ،‬ووجود عالقة‬
‫طردية بين االعتماد على التحليل المالي لهذه القوائم للشركات المقترضة‪.‬‬
‫أما التوصيات المقترحة فتمثلت في ضرورة تطبيق التحليل المالي على القوائم المالية للشركات‬
‫المقترضة عند اتخاذ الق اررات االئتمانية‪ ،‬وكذلك تشجيع البنوك عموما والبنوك في مدينة كركوك خصوصا‬
‫على زيادة االهتمام بالتحليل المالي بشكل عام مع ضرورة إدخال الموظفين في دورات تدريبية بشكل‬
‫متواصل وذلك لمواكبة التطورات التي تحدث في مجال عملهم‪.‬‬
‫‪ -I‬مفاهيم أساسية حول االئتمان‪:‬‬
‫يؤخذ قرار منح االئتمان بالرفض أو القبول المشروط لطلبات االئتمان المقدم من زبائن البنك‬
‫في ضوء العناصر االئتمانية الحاكمة للنشاط االئتماني‪ ،‬حيث يتطلب ذلك إجراء موازنة بين العائد المتوقع‬
‫وبين المخاطر والتكلفة المحتملة لالئتمان المطلوب‪.8‬‬
‫‪.0‬تعريف االئتمان‪ :‬هو عبارة عن األمان أو الثقة التي تتحقق لدى كل من الدائن والمدين‪ .2‬كما يعرف‬
‫على أنه عملية تسليم نقود أو بضائع أو خدمات اآلن مقابل وعد بالدفع في المستقبل‪ .36‬ويعتمد هذا‬
‫المفهوم على العناصر التالية‪:33‬‬
‫‪ ‬الثقة‪ :‬هو ما يستلزم قيام البنك بدراسة كافة المقومات االئتمانية للزبون بقصد التحقق من جدارته‬
‫االئتمانية؛‬
‫‪ ‬تواجد دين‪ :‬أي قيام عالقة مديونية بين دائن ومدين؛‬
‫‪ ‬تحديد الفائدة على االئتمان‪ :‬حيث يعتبر حصول البنك على الفائدة من المقترضين الهدف الرئيسي‬
‫من قيامه بمنحهم االئتمان؛‬
‫‪ ‬تحديد الغرض من االئتمان‪ :‬أي معرفة ما إذا كان المبلغ سيوجه لتمويل عمليات استثمارية أو لتمويل‬
‫رأس المال العامل‪ ،‬باإلضافة إلى معرفة النشاط الذي سيتم صرف هذا التمويل فيه؛‬
‫‪ ‬تحديد األجل‪ :‬أي وجود فاصل زمني بين وقوع الدين والوفاء به؛‬
‫‪ ‬الضمانات‪ :‬هي التي تمكن البنك من استرداد أمواله في حالة وقوع مخاطر مستقبلية؛‬
‫‪ ‬الخطر‪ :‬الذي يزداد بزيادة األجل الممنوح للزبون نظ ار لتزايد احتماالت تغير الظروف المستقبلية‪.‬‬
‫‪.8‬شروط منح االئتمان‪ :‬يقصد به القواعد واإلجراءات واألساليب التي ستتبع في عملية منح االئتمان‬
‫للزبون‪ ،‬وتتمثل هذه الشروط فيما يلي‪:39‬‬
‫‪ ‬حد االئتمان‪ :‬يقصد به الحد األقصى لقيمة االئتمان الذي يمكن أنمه البنك للزبون؛‬

‫‪254‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫‪ ‬الظروف التي ينبغي فيها مطالبة الزبون بتقديم رهونات لضمان مبلغ االئتمان؛‬
‫‪ ‬أنواع األصول التي يمكن قبولها كضمان؛‬
‫‪ ‬نسبة القرض إلى قيمة األصل المرهون التي تتفاوت عادة تبعا لطبيعة االئتمان ومدى تعرض‬
‫قيمته السوقية للتقلب؛‬
‫‪ ‬اإلجراءات الواجب إتباعها في حالة انخفاض القيمة السوقية لألصل المرهون؛‬
‫‪ ‬الرصيد التعويضي الذي يمثل الحد األدنى من الرصيد الذي يجب أن يحتفظ به الزبون في حسابه‬
‫لدى البنك؛‬
‫‪ ‬البدائل األخرى التي يمكن أن يلجأ إليها البنك لضمان مستحقاته‪.‬‬
‫‪.0‬خصائص ومقومات قرار منح االئتمان‪ :‬يمكن حصر خصائص ومقومات قرار منح االئتمان في‬
‫العناصر التالية‪:31‬‬
‫‪.0.0‬خصائص قرار منح االئتمان‪ :‬تتمحور هذه الخصائص في النقاط التالية‪:‬‬
‫‪ ‬السيولة‪ :‬يقصد بها إمكانية سداد مبلغ االئتمان كامال في التاريخ المتفق عليه وبالشروط المتفق عليها‪،‬‬
‫لذا يتعين على المحلل االئتماني التحقق من ذلك‪ ،‬باإلضافة إلى سالمة استخدام االئتمان في الغرض‬
‫الممنوح من أجله والتحقق من توافر مصدر واضح للسداد‪.‬‬
‫‪ ‬الربحية‪ :‬إذ يجب الموازنة بين المخاطر المدروسة المصاحبة لقرار منح االئتمان والربحية المتوقعة منه‬
‫في إطار السياسة االئتمانية العامة للبنك‪ ،‬وتمثل الربحية عامل األمان ألصحاب حقوق الملكية في‬
‫البنك‪ ،‬كما يمكن من خاللها مقابلة جميع التكاليف‪ ،‬إال أنه يجب عدم االنزالق في اتخاذ ق اررات منح‬
‫االئتمان ال تتوافر فيه الجودة الكاملة بهدف تحقيق األرقام المستهدفة‪.‬‬
‫‪ ‬األمان‪ :‬يقصد بها الثقة في أن األموال المقرضة سيتم سدادها في تاريخ االستحقاق‪ ،‬ويأتي ذلك من‬
‫الحرص الشديد على توافر عامل السيولة‪ ،‬ويجب التحقق من توافر الجدارة االئتمانية للزبون‪.‬‬
‫‪ ‬تنويع المحفظة االئتمانية‪ :‬الهدف منها هو تنويع المخاطر بتجنب مخاطر التركيز على منطقة‬
‫جغرافية معينة أو قطاع اقتصادي معين‪ ...‬الخ‪ ،‬ألن أية تقلبات غير متوقعة ستؤثر سلبا على المركز‬
‫المالي للبنك‪ ،‬لهذا فإن التنويع يلعب دو ار هاما في توفير درجات أكبر من األمان حيث يؤدي هذا‬
‫األخير إلى تقليل المخاطر المحتملة‪.‬‬
‫‪ ‬الضمان‪ :‬إذ يعتبر خط دفاع أخير لحاالت الطوارئ غير المنتظرة أو لمواجهة الحاالت التي تحيط بها‬
‫المخاطر بدرجة عالية من حالة عدم التأكد‪ ،‬مع االعتبار أن خاصية الضمان تأتي في المرتبة األخيرة‬

‫‪255‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫في منظومة قرار منح االئتمان وأن سالمة ودقة التحليالت المالية للتدفقات النقدية واعتبارات الجدارة‬
‫االئتمانية للزبون هم أساس بناء قرار منح االئتمان‪.‬‬
‫‪.8.0‬مقومات قرار منح االئتمان‪ :‬يمكن حصر هذه المقومات في اآلتي‪:‬‬
‫‪ ‬يمنح االئتمان لصالح الزبون التي تتوافر لديه الجدارة االئتمانية؛‬
‫‪ ‬يكون االئتمان موجها لغرض واضح ومشروع يتفق مع طبيعة نشاط الزبون‪ ،‬وبما يتفق مع السياسة‬
‫االئتمانية للبنك؛‬
‫‪ ‬تناسب قيمة االئتمان مع الغرض الصادر من أجله والمركز المالي والهيكل التمويلي للزبون ؛‬
‫‪ ‬التأكد من أن السلطة االئتمانية التي تقوم باتخاذ قرار منح االئتمان تتوافر لها المقومات الشخصية‬
‫والموضوعية الالزمة؛‬
‫‪ ‬التأكد من مصدر سداد واضح ومحدد ومرتبط مباشرة بغرض استخدام االئتمان‪ ،‬وتحيط به درجات‬
‫عالية من الثقة والتأكد‪.‬‬
‫‪.4‬مراحل اتخاذ قرار منح االئتمان‪:‬يتم اتخاذ قبول أو رفض منح االئتمان في ضوء مجموعة من المراحل‬
‫والخطوات التي تساهم في ترجيح قرار دون اآلخر‪ ،‬لذلك ال تسمح إدارة البنك إلدارة االئتمان بأن تتصرف‬
‫وفقا الجتهادها في اتخاذ قرار منح االئتمان أو رفض ذلك‪ ،‬حيث تمر هذه العملية بالمراحل التالية‬
‫الموضحة في الشكل التالي‪:‬‬
‫الشكل رقم (‪ :)30‬المراحل المتبعة في اتخاذ قرار منح االئتمان‬

‫الفحص األويل لطلب القرض‬ ‫االستعالم عن الزبون‬

‫املقابلة مع الزبون وزيارته‬
‫القوائم املالية‬

‫املعلومات السابقة للبيانات‬ ‫التحليل االئتماين للقرض‬

‫سعر الفائدة‪ ،‬مبلغ القرض‬

‫ضمان برنامج التسديد‬ ‫التفاوض مع املقرتض‬

‫اختاذ القرار النهائي‬ ‫اختاذ القرار‬ ‫اقرتاح املوافقة‬

‫تقدمي الضمانات املطلوبة‬ ‫صرف مبلغ القرض‬ ‫توقيع املقرتض‬

‫جتديد القرض مرة أخرى‪ ،‬إجراءات‬

‫متابعة املقرتض والقرض‬ ‫حسن تسيري املقرتض‬
‫قانونية‬

‫حتصيل القرض‬
‫المصدر‪ :‬محمد صالح الحناوي‪ ،‬عبد الفتاح عبد السالم‪ :‬المؤسسات المالية (البورصات والبنوك التجارية)‪ ،‬الدار‬
‫الجامعية‪ ،‬اإلسكندرية‪ ،‬مصر‪ ،8333 ،‬ص ‪820‬‬

‫‪256‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫‪ .0.4‬العوامل المؤثرة في اتخاذ قرار منح االئتمان‪ :‬لكي تكون عملية منح االئتمان أكثر دقة أوجز‬
‫المحللون االئتمانيين مجموعة من العوامل التي من خاللها يستطيعون الحكم واتخاذ القرار بمنح أو عدم‬
‫منح االئتمان للزبون‪ ،‬والجدول رقم (‪ )63‬يوضح ذلك‪.‬‬
‫الجدول رقم (‪ :)30‬العوامل المؤثرة على اتخاذ القرار االئتماني‬
‫العوامل المتعلقة بمنح االئتمان‬ ‫العوامل المتعلقة بالبنك‬ ‫العوامل المتعلقة بالزبون‬
‫الغرض من االئتمان‬ ‫أهداف البنك‬ ‫الشخصية‬
‫مدة االئتمان‬ ‫اإلمكانيات المادية والبشرية‬ ‫رأس المال‬
‫مبلغ االئتمان‬ ‫حصة البنك في السوق البنكي‬ ‫القدرة على السداد‬
‫مصدر السداد‬ ‫السيولة‬ ‫الضمانات‬
‫طريقة السداد‬ ‫استراتيجية البنك‬ ‫الظروف المحيطة بالزبون‬
‫نوع االئتمان المطلوب‬
‫المصدر‪ :‬عبد الحميد محمد الشواربي‪ ،‬محمد عبد الحميد الشواربي‪ :‬إدارة المخاطر االئتمانية (من وجهتي النظر‬
‫المصرفية والقانونية)‪ ،‬منشأة المعارف‪ ،‬االسكندرية‪ ،‬مصر‪ ،8338 ،‬ص ‪557‬‬
‫‪ -II‬إجراءات الفحص التحليلي للقوائم المالية‪:‬‬
‫يعتبر قرار منح االئتمان من أهم الق اررات التي تقوم بها إدارة البنك‪ ،‬ولهذا فإن البنك يقوم بتقييم‬
‫عوامل مختلفة قد تؤثر على هذا القرار‪ ،‬وتسمى هذه العملية بالتحليل االئتماني حيث تقوم إدارة االئتمان‬
‫بجمع المعلومات والتقارير والحسابات المالية الالزمة والخاصة بالزبون‪ ،‬ثم تحولها إلى القسم المختص‬
‫بتحليل االئتمان الذي يقوم بدراستها ووضع تقرير متكامل ودقيق عن الزبون‪.‬‬
‫‪.0‬أنواع القوائم المالية‪:‬‬
‫تعتبر القوائم المالية الوسيلة الرئيسية التي يتم من خاللها توصيل المعلومات إلى األطراف الخارجية‬
‫(البنوك)‪ ،‬فهي تظهر المركز المالي للوحدة االقتصادية في نقطة معينة من الزمن‪ ،‬وكذلك نتائج عملياتها‬
‫خالل فترة زمنية سابقة‪ ،‬ومع ذلك فإن القيمة الحقيقية لهذه القوائم تكمن في أنها تتيح لمستخدمي هذه‬
‫القوائم الوقوف على مستقبل المؤسسة فيما يتعلق بالعائد على االستثمارات والتوزيعات‪ ،‬باإلضافة إلى‬
‫المخاطر المتعلقة بالتدفقات النقدية‪ .‬وتتمثل هذه القوائم في‪:‬‬
‫‪ ‬جدول الميزانية العمومية‪ :‬هي قائمة توضح المركز المالي لمؤسسة ما في تاريخ محدد‪ ،‬كما أنها تبين‬
‫أصول المؤسسة والتزاماتها وحقوق مالكيها‪ .‬وعادة ما يتم إعدادها بشكل سنوي‪ ،‬الجدول التالي يوضح‬
‫عناصر الميزانية العمومية‪.33‬‬

‫‪257‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫‪ ‬جدول حساب النتيجة‪ :‬هي ملخص إليرادات ونفقات المؤسسة خالل فترة مالية واحدة‪ ،‬وتسمى أيضا‬
‫بقائمة الربح ألنها تبين ربح الفترة المالية من خالل مقابلة إيرادات الفترة المالية مع نفقات نفس‬
‫الفترة‪.31‬‬
‫‪ ‬جدول التدفقات النقدية‪ :‬هي عبارة عن كشف بالمقبوضات والمدفوعات الخاصة بالمؤسسة خالل فترة‬
‫زمنية معينة‪ ،‬وتختلف المعلومات الواردة في هذه القائمة عن القوائم المالية السابقة‪ ،‬حيث أنها تساعد‬
‫مستخدمي القوائم المالية في تقدير المؤسسة على تحقيق التدفقات النقدية في المستقبل‪.30‬‬
‫‪.8‬اإلجراءات التحليلية للقوائم المالية‪:‬‬
‫يتمثل الجانب األهم في استخدام اإلجراءات التحليلية في اختيار النوع األكثر مالءمة منها‪ ،‬ويوجد‬
‫خمسة أنواع رئيسية من اإلجراءات التحليلية للقوائم المالية هي‪:‬‬
‫‪.0.8‬مقارنة بيانات الزبون مع بيانات النشاط الذي يعمل فيه‪ :‬تتمثل أهم منافع المقارنة مع النشاط في‬
‫أنها تساعد على تفهم أعمال الزبون وتقدم مؤش ار على احتمال وجود الفشل المالي‪ ،‬كما تعد نفس‬
‫المعلومات مفيدة للمدقق عند تقرير القدرة النسبية لهيكل رأس المال لدى الزبون‪ ،‬وكذا قدرته على‬
‫االقتراض واحتمال الفشل المالي‪.‬‬
‫إال أن ذلك ال يمنع من وجود نقائص في استخدام نسب النشاط في التدقيق المتمثل في الفرق‬
‫بين طبيعة المعلومات المالية للزبون وتلك المعلومات للمؤسسات التي يتشكل منها إجماليات النشاط‪.‬‬
‫ونظ ار ألن بيانات النشاط تمثل متوسطات عامة فيمكن أن تكون المقارنات ليس لها معنى‪ ،‬باإلضافة إلى‬
‫إتباع المؤسسات المختلفة طرقا محاسبية مختلفة مما يؤثر على إمكانية االعتماد على البيانات‪.37‬‬
‫‪.8.8‬مقارنة بيانات الزبون مع ما يقابلها من بيانات في الفترة السابقة‪ :‬تتنوع صور اإلجراءات التحليلية‬
‫التي يتم فيها مقارنة بيانات الزبون مع ما يقابلها في فترة أو فترات سابقة أهمها ما يلي‪:‬‬
‫‪.0.8.8‬التحليل األفقي‪ :‬يسمى أيضا تحليل االتجاه‪ ،‬وذلك الهتمامه بتطور اتجاه عناصر القوائم المالية‪،‬‬
‫فهو يقوم بدراسة تغيرات القوائم المالية على مدى عدة فترات‪ .‬وفقا للقانون التالي‪:38‬‬

‫‪.8.8.8‬التحليل الرأسي‪ :‬يسمى أيضا بالتحليل العمودي تتم المقارنة فيما بين أرقام القوائم المالية للفترة‬
‫المحاسبية نفسها لتظهر محصلة هذه المقارنة في صورة نسب مئوية‪ ،‬وتزيد االستفادة من هذا التحليل‬
‫تحويل العالقات إلى عالقات نسبية‪ ،‬أي إيجاد األهمية النسبية لكل عنصر بالنسبة لمجموع الجانب الذي‬
‫ينتمي إليه من الميزانية‪ ،‬كما يتصف هذا التحليل بالتحليل الساكن‪.32‬‬

‫‪258‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫‪.0.8.8‬التحليل باستخدام النسب المالية‪ :‬تهتم النسب المالية بتحويل الكم الهائل من البيانات‬
‫والمعلومات المالية التاريخية إلى كم أقل من المعلومات تكون أكثر فائدة لعملية اتخاذ القرار‪ .‬وتصنف‬
‫النسب المالية وفقا لألنشطة أو المهمة المراد تقييمها إلى ما يلي‪:96‬‬
‫‪ ‬نسب السيولة‪ :‬تستخدم لقياس قدرة المؤسسة على السداد في األجل القصير‪.‬‬
‫‪ ‬نسب النشاط‪ :‬تستخدم لقياس قدرة المؤسسة على إدارة أصولها‪.‬‬
‫‪ ‬نسب الربحية‪ :‬تستخدم لقياس قدرة المؤسسة على توليد األرباح‪.‬‬
‫‪ ‬نسب المديونية‪ :‬توضح هذه المجموعة من النسب مدى استخدام االلتزامات الخارجية في تمويل‬
‫استثمارات المشروع‪.‬‬
‫‪.0.8‬مقارنة بيانات الزبون مع النتائج المتوقعة‪ :‬تقوم معظم المؤسسات بإعداد موازنات بنتائج التشغيل‬
‫المالية التي تمثل بعضها توقعات الزبون عن الفترة المحاسبية‪ ،‬وقد يشير إج ارء فحص معظم الجوانب‬
‫الهامة التي يوجد بها فروق بين الموازنة والنتائج الفعلية إلى احتمال وقوع انحرافات‪ ،‬وأيضا إذا لم توجد‬
‫فروق فيمكن أن يشير ذلك إلى عدم وجود احتمال بوقوع انحرافات‪.93‬‬
‫‪.4.8‬مقارنة بيانات الزبون مع توقعات المدقق‪ :‬يمكن مقارنة بيانات الزبون مع توقعات المدقق عندما‬
‫يقوم المدقق بعمليات حسابية للتوصل إلى قيم متوقعة ألرصدة القوائم المالية‪ ،‬وتمثل هذه التوقعات القيمة‬
‫التي يجب أن تكون عليها أرصدة الحسابات من خالل عالقة كل رصيد مع األرصدة األخرى في الميزانية‬
‫أو قائمة الدخل أو من خالل تصور قيمة الرصيد بناء على بعض االتجاهات التاريخية‪.99‬‬
‫‪.5.8‬مقارنة بيانات الزبون مع النتائج المتوقعة باستخدام بيانات غير مالية‪ :‬ال تقتصر مقارنة البيانات‬
‫الفعلية للسنة محل التدقيق بالنتائج المتوقعة المحسوبة على أساس بيانات مالية فقط‪ ،‬وانما يمكن استخدام‬
‫بيانات غير مالية في عملية المقا رنة حيث يتمثل األمر األساسي في استخدامه في مدى دقة هذه‬
‫البيانات‪.91‬‬
‫‪ .III‬الدراسة الميدانية‪:‬‬
‫تعرضنا في هذا العنصر إلى العناصر التالية‪:‬‬
‫‪ .0‬المنهج العلمي المستخدم في الدراسة الميدانية‬
‫نسعى من خالل هذه الدراسة الوصول إلى معرفة دور تحليل القوائم المالية في صنع ق اررات منح‬
‫االئتمان في البنوك التجارية الجزائرية‪ ،‬بالتطبيق على مجموعة من البنوك العاملة بوالية المسيلة‪ ،‬لهذا‬
‫اتبعنا المنهج الوصفي‪ ،‬التحليلي إلبراز أهم متغيرات االئتمان البنكي وكذا اآلليات المرتبطة به‪.‬‬

‫‪259‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫كما استخدمنا المنهج االستقرائي من خالل تطبيق الدراسة النظرية على البنوك التجارية الجزائرية‬
‫العاملة بوالية المسيلة‪ ،‬باإلضافة إلى ذلك استخدمنا مصدرين أساسيين هما‪:‬‬
‫‪ ‬المصادر الثانوية‪ :‬لمعالجة اإلطار النظري للبحث والمتمثلة أساسا في الكتب والدوريات والمقاالت‪،‬‬
‫وأيضا األبحاث والدراسات السابقة التي تناولت موضوع الدراسة‪.‬‬
‫‪ ‬المصادر األولية‪ :‬لمعالجة الجوانب التحليلية لموضوع البحث‪ ،‬حيث لجأنا إلى جمع البيانات األولية‬
‫من خالل االستبيان كأداة رئيسية للبحث‪ ،‬صممت خصيصا لهذا الغرض ووزعت على الموظفين‬
‫العاملين بمصلحة القروض في البنوك التجارية الجزائرية عينة الدراسة‪ ،‬وقمنا بجمع وتفريغ وتحليل‬
‫االستبيان باستخدام برنامج ‪ spss‬اإلحصائي اإلصدار رقم ‪.99‬‬
‫‪ .8‬مجتمع وعينة الدراسة‬
‫يتكون مجتمع الدراسة من كل الموظفين العاملين بمصلحة القروض في البنوك التجارية الجزائرية‬
‫العاملة بوالية المسيلة‪ ،‬وقد اخترنا عينة عشوائية لـ ‪ 60‬وكاالت بنكية مختلفة‪ ،‬والجدول رقم‪ )69( :‬يوضح‬
‫توزيع عينة الدراسة مع عدد االستبيانات الموزعة والمسترجعة ونسبتها المئوية‪.‬‬
‫الجدول رقم (‪ :)38‬عينة الدراسة وعدد االستمارات الموزعة والمسترجعة‬
‫الضائعة‬ ‫الموزعة‬ ‫المسترجعة‬ ‫اسم البنك‬ ‫الرقم‬
‫‪11‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪10‬‬ ‫العدد‬
‫البنك الوطني الجزائري‬ ‫‪10‬‬
‫‪11‬‬ ‫‪01‬‬ ‫‪01‬‬ ‫النسبة ‪%‬‬
‫‪10‬‬ ‫‪11‬‬ ‫‪10‬‬ ‫العدد‬
‫القرض الشعبي الجزائري‬ ‫‪10‬‬
‫‪0.1‬‬ ‫‪00.1‬‬ ‫‪01‬‬ ‫النسبة ‪%‬‬
‫‪1‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪10‬‬ ‫العدد‬
‫الصندوق الوطني للتوفير واالحتياط‬ ‫‪10‬‬
‫‪1‬‬ ‫‪01‬‬ ‫‪01‬‬ ‫النسبة ‪%‬‬
‫‪10‬‬ ‫‪11‬‬ ‫‪10‬‬ ‫العدد‬
‫بنك التنمية المحلية‬ ‫‪10‬‬
‫‪0.1‬‬ ‫‪00.1‬‬ ‫‪01‬‬ ‫النسبة ‪%‬‬
‫‪10‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪10‬‬ ‫العدد‬
‫بنك الفالحة والتنمية الريفية‬ ‫‪11‬‬
‫‪0.1‬‬ ‫‪01‬‬ ‫‪00.1‬‬ ‫النسبة ‪%‬‬
‫‪10‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪10‬‬ ‫العدد‬
‫بنك الجزائر الخارجي‬ ‫‪10‬‬
‫‪0.1‬‬ ‫‪01‬‬ ‫‪00.1‬‬ ‫النسبة ‪%‬‬
‫‪10‬‬ ‫‪01‬‬ ‫‪00‬‬ ‫العدد‬
‫المجموع‬
‫‪01‬‬ ‫‪011‬‬ ‫‪01‬‬ ‫النسبة ‪%‬‬
‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحثان باالعتماد على بيانات االستبيان‬

‫نالحظ من الجدول رقم‪ )69( :‬أنه تم توزيع ‪ 36‬استمارة على الموظفين في ‪ 60‬وكاالت بنكية‪ ،‬وتم‬
‫استرجاع ‪ 10‬استمارة بنسبة ‪ ،% 26‬وبلغ عدد االستمارات الضائعة ‪ 63‬استمارات بنسبة ‪.% 36‬‬
‫‪ .0‬أداة الدراسة الميدانية‬
‫نظ ار لطبيعة الموضوع والمنهج المتبع في الدراسة وجدنا أن أنسب طريقة لجمع البيانات الالزمة‬
‫لإلجابة على التساؤالت وتحقيق أهدافها هي االستبيان الذي اشتمل على المحاور التالية‪:‬‬

‫‪260‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫المحور األول‪ :‬شمل البيانات الشخصية ألفراد عينة الدراسة المتمثلة في‪ :‬الجنس‪ ،‬المستوى العلمي‪،‬‬
‫الخبرة المهنية‪ ،‬التخصص‪ ،‬التدريب‪.‬‬
‫المحور الثاني‪ :‬اشتمل على ‪ 31‬سؤال تتعلق بإجابات أفراد العينة حول استخدام البنوك التجارية الجزائرية‬
‫محل الدراسة للقوائم المالية في اتخاذ ق اررات منح االئتمان‪.‬‬
‫المحور الثالث‪ :‬اشتمل على ‪ 33‬سؤال تتعلق بإجابات أفراد العينة حول تأثير القوائم المالية على اتخاذ‬
‫ق اررات منح االئتمان في البنوك التجارية الجزائرية محل الدراسة‪.‬‬
‫‪.0.0‬تصميم االستبيان‪ :‬اعتمدنا في إعداد االستمارة على الشكل المغلق الذي يحدد اإلجابات المحتملة‬
‫لكل سؤال‪ .‬كما تم استخدام مقياس ليكرت الخماسي لقياس االستمارة حسب الجدول التالي‪:‬‬
‫الجدول رقم (‪ :)30‬درجات مقياس ليكرت الخماسي‬
‫ال أوافق بشدة‬ ‫ال أوافق‬ ‫محايد‬ ‫أوافق‬ ‫أوافق بشدة‬ ‫االستجابة‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫الدرجة‬
‫المصدر‪ :‬محفوظ جودة‪ :‬التحليل اإلحصائي األساسي باستخدام ‪ ،spss‬الطبعة األولى‪ ،‬دار وائل للنشر والتوزيع‪ ،‬عمان‪،‬‬
‫األردن‪ ،8332 ،‬ص ‪80‬‬
‫ولتحديد طول كل بعد من أبعاد مقياس ليكرت الخماسي المستخدم في محاور الدراسة تم حساب‬
‫‪ .‬ثم يتم تحديد طول الفئة عن طريق قسمة‪:‬‬ ‫المدى الذي يساوي‪:‬‬

‫وعليه فإن فئات المقياس تكون على النحو التالي‪:‬‬

‫‪ -‬فئة ال أوافق بشدة‪ :‬تتراوح درجتها بين ‪ 3.86 -3‬وتدل على درجة ضعيف جدا‪.‬‬
‫‪ -‬فئة ال أوافق‪ :‬تتراوح درجتها بين ‪ 9.06 -3.83‬وتدل على درجة ضعيف‪.‬‬
‫‪ -‬فئة محايد‪ :‬تتراوح درجتها بين ‪ 1.36 -9.03‬وتدل على درجة متوسطة‪.‬‬
‫‪ -‬فئة أوافق‪ :‬تتراوح درجتها بين ‪ 3.96 -1.33‬وتدل على درجة مرتفعة‪.‬‬
‫‪ -‬فئة أوافق بشدة‪ :‬تتراوح درجتها بين ‪ 1 -3.93‬وتدل على درجة مرتفعة جدا‪.‬‬
‫‪.8.0‬ثبات وصدق أداة الدراسة‪:‬‬
‫‪.0.8.0‬الصدق الظاهري لالستبيان (صدق المحكمين)‪ :‬قمنا بتصميم أداة الدراسة من خالل الدراسات‬
‫السابقة‪ ،93‬كما تم عرضها على مجموعة من المحكمين المختصين‪ ،‬تألفت من ‪ 61‬أعضاء من الهيئة‬
‫التدريسية لكلية العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيير بجامعة المسيلة‪ ،‬من ذوي االختصاص في‬
‫مجاالت‪ :‬المحاسبة‪ ،‬اإلحصاء‪ ،‬العلوم المالية والمصرفية‪.93‬‬

‫‪261‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫‪.8.8.0‬ثبات االستبيان‪ :‬يقصد بثبات االستبيان أنها تعطي نفس النتيجة لو تم إعادة توزيع االستبيان‬
‫أكثر من مرة تحت نفس الظروف والشروط‪ ،‬أو بعبارة أخرى هو االستقرار في نتائج االستبيان وعدم‬
‫تغييرها بشكل كبير فيما لو تم إعادة توزيعها على أفراد العينة عدة مرات خالل فترات زمنية معينة‪ .91‬وقد‬
‫تم التحقق من ثبات استبيان الدراسة باستخدام معامل ألفا كارونباخ‪ ،‬وهذا ما يظهره الجدول رقم‪)63( :‬‬
‫الموالي‪:‬‬
‫الجدول رقم (‪ :)34‬معامل ألفا كارونباخ لقياس ثبات أداة الدراسة‬

‫*‬ ‫معامل ألفا‬

‫الصدق‬ ‫عدد العبارات‬ ‫المحور‬ ‫الرقم‬
‫كارونباخ‬
‫استخدام البنوك التجارية الجزائرية محل‬
‫‪6..5‬‬ ‫‪6.500‬‬ ‫‪31‬‬ ‫الدراسة القوائم المالية في صنع قرارات منح‬ ‫‪2‬‬
‫االئتمان‪.‬‬
‫تأثير القوائم المالية على صنع قرارات منح‬
‫‪6...‬‬ ‫‪6...1‬‬ ‫‪33‬‬ ‫االئتمان في البنوك التجارية الجزائرية محل‬ ‫‪1‬‬
‫الدراسة‪.‬‬
‫‪6..6‬‬ ‫‪6..32‬‬ ‫‪22‬‬ ‫مجموع المحاور‬
‫*‪ :‬الصدق = الجذر التربيعي لمعامل ألفا كارونباخ‬
‫المصدر‪ :‬مخرجات برنامج ‪ spss‬إلصدار رقم‪99 :‬‬
‫نالحظ الجدول رقم‪ )63( :‬أن معامل ألفا كارونباخ لمحوري االستبيان تتراوح بين ‪6.771 ،6.100‬‬
‫وهي معامالت مقبولة‪ ،‬كما أن معامل ألفا كارونباخ لمحوري االستبيان معا بلغ ‪ ،6.839‬وهذا يدل على‬
‫أن قيمة الثبات جيدة ومقبولة‪ .‬أما بالنسبة لمقياس الصدق الذي يمثل الجذر التربيعي لمعامل ألفا‬
‫كارونباخ تراوحت قيمته لمحوري االستبيان بين ‪ ،6.87 ،6.71‬في حين مقياس الصدق لمحوري‬
‫االستبيان معا بلغ ‪ 6.26‬وهي قيمة عالية‪ ،‬وهذا ما يدل على ثبات وصالحية االستبيان للتحليل وتفسير‬
‫النتائج‪.‬‬
‫‪ .4‬تحليل النتائج واختبار الفرضيات‬
‫سنحاول في هذا العنصر التعرف على إجابات أفراد عينة الدراسة حول األسئلة والمحاور المكونة‬
‫لالستمارة وتحليلها وربط هذه النتائج مع تساؤالت الدراسة وأهدافها‪ ،‬باستخدام األساليب اإلحصائية‬
‫(انسب‪ ،‬المتوسط الحسابي‪ ،‬االنحراف المعياري‪ ،‬اختبار ‪.)t‬‬
‫قبل تحليل محاور الدراسة قمنا باختبار ما إذا كانت البيانات تتبع التوزيع الطبيعي من عدمه‪،‬‬
‫وذلك باستخدام اختبار كولمجوروف‪-‬سميرنوف ‪ Kolmogorov-Smirnov‬وكانت نتائج هذا االختبار‬
‫كما هو موضح في الجدول رقم‪.)61( :‬‬

‫‪262‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫الجدول رقم (‪ :)35‬يوضح نتائج اختبار التوزيع الطبيعي (‪)K-S‬‬

‫مستوى الداللة‬
‫(‪)K-S‬‬ ‫عدد العبارات‬ ‫المحور‬ ‫الرقم‬
‫‪sig‬‬
‫‪6.103‬‬ ‫‪6.726‬‬ ‫استخدام البنوك التجارية الجزائرية محل الدراسة للقوائم المالية في صنع ‪31‬‬ ‫‪8‬‬
‫ق اررات منح االئتمان‬
‫‪6.797‬‬ ‫‪6.026‬‬ ‫تأثير القوائم المالية على صنع ق اررات منح االئتمان في البنوك التجارية ‪33‬‬ ‫‪0‬‬
‫الجزائرية محل الدراسة‬

‫المصدر‪ :‬مخرجات ‪ spss‬إصدار رقم‪99 :‬‬

‫نالحظ من الجدول رقم‪ )61( :‬أنه باستخدام اختبار كولمجوروف‪-‬سميرنوف تبين أن القيمة‬
‫االحتمالية (‪ )sig‬كانت أكبر من مستوى الداللة (‪ )α=1%‬للمحورين على التوالي ‪ 6.103‬و‪،6.797‬‬
‫مما يدل على أن البيانات تخضع للتوزيع الطبيعي وهذا يؤدي إلى حساب المتوسط الحسابي واختبار‬
‫الفرضيات باستخدام االختبارات المعلمية (اختبار ‪.)t‬‬
‫‪.0.4‬تحليل المحور األول المتمثلة في البيانات العامة لعينة الدراسة‪:‬‬
‫‪.0.0.4‬الجنس‪:‬‬
‫الجدول رقم (‪ :)32‬توزيع أفراد عينة الدراسة حسب الجنس‬
‫المجموع‬ ‫أنثى‬ ‫ذكر‬ ‫الجنس‬
‫‪10‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪22‬‬ ‫التكرار‬
‫‪366‬‬ ‫‪11.11‬‬ ‫‪00.0.‬‬ ‫النسبة ‪%‬‬
‫المصدر‪ :‬مخرجات ‪ spss‬إلصدار رقم‪99 :‬‬
‫نالحظ من الجدول رقم‪ )60( :‬أن عدد الذكور بلغ ‪ 93‬فرد بنسبة ‪ ،% 00.07‬في حين بلغ عدد‬
‫اإلناث ‪ 39‬مفردة بنسبة ‪ ،% 11.11‬أي أن فئة الذكور هي الغالبة في البنوك التجارية الجزائرية محل‬
‫الدراسة‪ .‬وتفسير ذلك يرجع إلى طبيعة العمل في البنوك ونقص الفرص المتاحة أمام اإلناث لشغل‬
‫مناصب في البنوك‪.‬‬
‫‪.8.0.4‬المستوى العلمي‪:‬‬
‫الجدول رقم (‪ :)37‬توزيع أفراد عينة الدراسة حسب المستوى العلمي‬
‫المجموع‬ ‫دبلوم مهني‬ ‫جامعي‬ ‫ثانوي‬ ‫المستوى العلمي‬
‫‪10‬‬ ‫‪6.‬‬ ‫‪21‬‬ ‫‪65‬‬ ‫التكرار‬
‫‪366‬‬ ‫‪22.22‬‬ ‫‪01...‬‬ ‫‪31...‬‬ ‫النسبة ‪%‬‬
‫المصدر‪ :‬مخرجات ‪ spss‬إلصدار رقم‪99 :‬‬
‫نالحظ من الجدول رقم‪ )67( :‬أن األغلبية الساحقة من أفراد العينة من حملة الشهادات الجامعية‬
‫بنسبة ‪ ،% 01.82‬في حين بلغت نسبة من هم دون المستوى الجامعي ‪ 61‬أفراد بنسبة ‪ ،% 31.82‬أما‬

‫‪263‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫أفراد العينة الذين يحملون دبلوم مهني فقد بلغت ‪ 68‬أفراد بنسبة ‪ .% 99.99‬هذا ما يظهر أنه بالبنوك‬
‫محل الدراسة تتوفر على إطارات جامعية‪.‬‬
‫‪.0.0.4‬الخبرة‪:‬‬
‫الجدول رقم (‪ :)32‬توزيع أفراد عينة الدراسة حسب الخبرة‬
‫المجموع‬ ‫أكثر من ‪ 26‬سنة‬ ‫من ‪ 26-36‬سنة‬ ‫من ‪ 36-5‬سنة‬ ‫أقل من ‪ 5‬سنوات‬ ‫عدد السنوات‬
‫‪10‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪6.‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪36‬‬ ‫التكرار‬
‫‪366‬‬ ‫‪30.0.‬‬ ‫‪22.22‬‬ ‫‪11.11‬‬ ‫‪2....‬‬ ‫النسبة ‪%‬‬
‫المصدر‪ :‬مخرجات ‪ spss‬إلصدار رقم‪99 :‬‬
‫نالحظ من الجدول رقم‪ )68( :‬أن نسبة ‪ % 11.11‬ممن تتراوح عدد سنوات خبرتهم من ‪ 61‬إلى‬
‫‪ 36‬سنوات‪ ،‬تليها ‪ % 97.78‬عدد سنوات خبرتهم أقل من ‪ 61‬سنوات‪ ،‬ثم تليها ‪ % 99.99‬ممن تتراوح‬
‫عدد سنوات خبرتهم من ‪ 36‬إلى ‪ 96‬سنة‪ ،‬في حين ‪ % 30.07‬ممن تزيد عدد سنوات خبرتهم عن ‪96‬‬
‫سنة‪ .‬وهذا ما يدل على أن البنوك محل الدراسة تتوفر لديها الخبرة‪.‬‬
‫‪.4.0.4‬التخصص‪:‬‬
‫الجدول رقم (‪ :)32‬توزيع أفراد عينة الدراسة حسب التخصص‬
‫المجموع‬ ‫أخرى‬ ‫مالية‬ ‫محاسبة‬ ‫اقتصاد‬ ‫التخصص‬
‫‪10‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪09‬‬ ‫‪06‬‬ ‫‪6.‬‬ ‫التكرار‬
‫‪366‬‬ ‫‪33.33‬‬ ‫‪25‬‬ ‫‪16.67‬‬ ‫‪25‬‬ ‫النسبة ‪%‬‬
‫المصدر‪ :‬مخرجات ‪ spss‬إلصدار رقم‪99 :‬‬
‫نالحظ من الجدول رقم‪ )62( :‬أن التخصصات األخرى بلغت نسبتها ‪ ،% 33.33‬وبلغت نسبة‬
‫تخصص االقتصاد والمالية ‪ ،% 91‬أما تخصص المحاسبة فقد بلغت نسبته ‪.% 30.07‬‬
‫‪.5.0.4‬التدريب‪:‬‬
‫الجدول رقم (‪ :)03‬توزيع أفراد عينة الدراسة حسب تلقي التدريب‬
‫المجموع‬ ‫ال‬ ‫نعم‬ ‫اإلجابة‬
‫‪10‬‬ ‫‪3.‬‬ ‫‪3.‬‬ ‫التكرار‬
‫‪366‬‬ ‫‪56‬‬ ‫‪56‬‬ ‫النسبة ‪%‬‬
‫المصدر‪ :‬مخرجات ‪ spss‬إلصدار رقم‪99 :‬‬
‫نالحظ من الجدول رقم‪ )36( :‬أن هناك تساوي في إجابات أفراد عينة الدراسة عن تلقي التدريب‪،‬‬
‫وهذا ما يبين أن هناك دورات تدريبية ولكنها غير كافية إذ ال تمس أغلب أفراد العينة محل الدراسة‪.‬‬
‫‪.2.0.4‬اختبار الفرضيات‪:‬‬

‫‪264‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫نهدف في هذا الجزء إلى تبيان دور تحليل القوائم المالية في صنع ق اررات منح االئتمان في البنوك‬
‫التجارية الجزائرية محل الدراسة‪ ،‬ومن أجل تحقيق أهدافها ولإلجابة على اإلشكالية األساسية فقد تم‬
‫صياغة فرضيتين هما‪:‬‬
‫‪ ‬استخدام البنوك التجارية الجزائرية محل الدراسة القوائم المالية في صنع ق اررات منح االئتمان‪.‬‬
‫‪ ‬تأثير القوائم المالية على صنع ق اررات منح االئتمان في البنوك التجارية الجزائرية محل الدراسة‪.‬‬
‫تقوم هاتين الفرضيتين في األساس على مقارنة النتائج بمتوسطها الحسابي‪ ،‬ونظ ار لكون عبارات‬
‫الدراسة قد تم قياسها بمقياس ليكرت الخماسي فإن المتوسط الحسابي هو (‪ ،)µ=03‬وبالتالي فقد تم‬
‫صياغة الفرض كما يلي‪:‬‬
‫‪H0 : µ ≥ 03‬‬
‫‪H1 : µ < 03‬‬
‫‪.8.4‬نتائج تحليل عبارات المحور الثاني‪ :‬الجدول رقم‪ )33( :‬يوضح نتائج تحليل عبارات المحور الثاني‬
‫ألداة الدراسة باستخدام المتوسط الحسابي واالنحراف المعياري‪ ،‬واختبار ‪ t‬من جهة واحدة‪.‬‬
‫الجدول رقم (‪ :)00‬نتائج تحليل عبارات المحور الثاني المتعلق باستخدام البنوك التجارية محل الدراسة للقوائم المالية‬
‫في صنع قرارات منح االئتمان‪.‬‬
‫الترتيب‬ ‫الدرجة‬ ‫اختبار ‪ t‬القيمة‬ ‫المتوسط االنحراف‬ ‫الرقم العبارات‬
‫‪sig‬‬ ‫المعياري‬
‫‪60‬‬ ‫‪ 6.666 2..2.1‬مرتفعة‬ ‫تفرض القوانين الداخلية للبنك على استخدام ‪6..066 2.6550‬‬ ‫‪3‬‬
‫القوائم المالية التخاذ قرارات منح االئتمان‪.‬‬
‫‪61‬‬ ‫‪ 6.666 11.33.‬مرتفعة‬ ‫يتم استخدام النسب المالية في البنك عند ‪6..0.. 2.2566‬‬ ‫‪2‬‬
‫جدا‬ ‫منح االئتمان‪.‬‬
‫‪62‬‬ ‫‪ 6.666 2..33.‬مرتفعة‬ ‫‪6..262 2.3.22‬‬ ‫لدى البنك نظام معلومات يلبي احتياجاته‪.‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪6.‬‬ ‫‪ 6.666 25.6.3‬مرتفة‬ ‫يبرمج البنك دورات تدريبية للموظفين ‪6..1.1 1..30.‬‬ ‫‪2‬‬
‫لتحسين أدائهم‪.‬‬
‫‪6.‬‬ ‫‪ 6.666 25..21‬مرتفة‬ ‫تعطي إدارة البنك االهتمام األكبر لتحليل ‪6..25. 2.6666‬‬ ‫‪5‬‬
‫القوائم المالية‪.‬‬
‫‪63‬‬ ‫‪ 6.666 16.300‬مرتفعة‬ ‫يستخدم البنك قائمة الميزانية المالية لتحديد ‪6..03. 2.1111‬‬ ‫‪0‬‬
‫جدا‬ ‫وضعية المؤسسة‪.‬‬
‫‪65‬‬ ‫‪ 6.666 25..2.‬مرتفعة‬ ‫يستخدم البنك قائمة حساب النتائج لتحديد ‪6..06. 2.31..‬‬ ‫‪.‬‬
‫األرباح‪.‬‬
‫‪6.‬‬ ‫‪ 6.666 26.021‬مرتفعة‬ ‫يستخدم البنك قائمة التدفقات النقدية لتحديد ‪3.62.5 1.0333‬‬ ‫‪.‬‬
‫رصيد البنك‪.‬‬
‫‪36‬‬ ‫‪ 6.666 12.101‬مرتفعة‬ ‫يستخدم البنك التحليل األفقي في اتخاذ ‪6.0526 1.52..‬‬ ‫‪.‬‬
‫قرارات منح االئتمان‪.‬‬
‫‪33‬‬ ‫‪ 6.666 2..66.‬مرتفعة‬ ‫‪ 36‬يستخدم البنك التحليل العمودي في اتخاذ ‪6..13. 1.230.‬‬
‫قرارات منح االئتمان‪.‬‬
‫‪32‬‬ ‫‪ 6.666 3.....‬مرتفعة‬ ‫‪ 33‬يستخدم التدقيق في القوائم المالية عند اتخاذ ‪3.6..6 1.230.‬‬

‫‪265‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫قرارات منح االئتمان‪.‬‬

‫‪31‬‬ ‫‪ 32‬يجد الموظف صعوبة في تحليل القوائم ‪ 6.666 3..5.6 6...02 1.2566‬متوسطة‬
‫المالية‪.‬‬
‫‪62‬‬ ‫‪ 31‬سوء استخدام القوائم المالية يؤدي إلى ‪ 6.666 2..3.3 6..56. 2.1650‬مرتفعة‬
‫جدا‬ ‫ارتفاع الديون المتعثرة‪.‬‬
‫‪ 6.666 01...2 6.10222 1....2‬مرتفعة‬ ‫مجموع المحور‬
‫المصدر‪ :‬من مخرجات برنامج ‪ spss‬إصدار رقم‪99 :‬‬
‫نالحظ من الجدول رقم‪ )33( :‬أن درجة الموافقة على عبارات المحور األول تتراوح بين ‪1.9166‬‬
‫و‪ 3.1111‬وجميعها تقريبا تنتمي إلى مجال أتفق‪ ،‬أي أن المستجوبين يوافقون على جميع عبارات هذا‬
‫المحور‪ ،‬ماعدا العبارات رقم ‪ 69‬و‪60‬و‪ 31‬فهي تنتمي إلى مجال أتفق بشدة‪ ،‬وهذا ما يؤيد أن أغلب‬
‫المستجوبين يوافقون على جميع عبارات هذا المحور ‪ ،‬وهذا ما يؤكده أن متوسط كل عبارة أكبر من ‪، 61‬‬
‫أما بالنسبة للمتوسط العام للمحور فقد بلغ ‪.1.8789‬‬
‫أما بالنسبة الختبار ‪ t‬لجميع عبارات المحور الثاني تتراوح بين ‪ 38.222‬و‪ ،11.338‬وهي جميعها‬
‫دالة إحصائية عند مستوى داللة ‪ ،6.63‬حيث أن القيمة االحتمالية ‪ sig‬لجميع العبارات أقل من ‪.6.63‬‬
‫كما أن اختبار ‪ t‬للمحور الثاني بلغ ‪ 01.883‬وهو دالة إحصائية عند مستوى داللة ‪ ،6.63‬وهذا ما يثبت‬
‫صحة الفرضية األولى‪ ،‬أي أن البنوك التجارية الجزائرية تستخدم القوائم المالية عند صنع ق اررات منح‬
‫االئتمان بدرجة مرتفعة‪.‬‬
‫‪.0.4‬نتائج تحليل عبارات المحور الثالث‪ :‬الجدول رقم‪ )39( :‬يوضح نتائج تحليل عبارات المحور الثالث‬
‫ألداة الدراسة‬
‫الجدول رقم (‪ :)08‬نتائج تحليل عبارات المحور الثالث المتعلق بتأثير القوائم المالية على صنع ق اررات منح االئتمان في‬
‫البنوك التجارية محل الدراسة‪.‬‬
‫الترتيب‬ ‫الدرجة‬ ‫اختبار ‪ t‬القيمة‬ ‫المتوسط االنحراف‬ ‫الرقم العبارة‬
‫‪sig‬‬ ‫المعياري‬
‫‪62‬‬ ‫مرتفعة‬ ‫‪6.666 12.11.‬‬ ‫‪ 32‬يعتمد اتخاذ قرارات منح االئتمان على نسب ‪6..212 2.31..‬‬
‫السيولة‪.‬‬
‫‪36‬‬ ‫‪ 6.666‬مرتفعة‬ ‫‪23.250‬‬ ‫‪ 35‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على نسب ‪3.6022 1..650‬‬
‫النشاط‪.‬‬
‫‪33‬‬ ‫‪ 6.666‬مرتفعة‬ ‫‪25.222‬‬ ‫‪ 30‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على نسب ‪6..... 1.....‬‬
‫الربحية‪.‬‬
‫‪6.‬‬ ‫‪ 6.666‬مرتفعة‬ ‫‪23....‬‬ ‫‪ 3.‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على نسب ‪3.6..6 1..30.‬‬
‫المديونية‪.‬‬
‫‪6.‬‬ ‫‪ 6.666‬مرتفعة‬ ‫‪20.0..‬‬ ‫‪ 3.‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على نسب ‪6..55. 1..650‬‬
‫الهيكل المالي‪.‬‬
‫‪6.‬‬ ‫‪ 6.666‬مرتفعة‬ ‫‪21.0..‬‬ ‫‪ 3.‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على مقارنة ‪6...36 1..111‬‬
‫المؤشرات المالية لنشاط الزبون‪.‬‬

‫‪266‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫‪63‬‬ ‫‪ 6.666‬مرتفعة‬ ‫‪22.123‬‬ ‫‪ 26‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على ‪3.60.6 2.1111‬‬
‫جدا‬ ‫الضمانات العينية المقدمة‪.‬‬
‫‪61‬‬ ‫‪ 6.666‬مرتفعة‬ ‫‪2...20‬‬ ‫‪ 23‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على تقييم ‪6..03. 2.6666‬‬
‫الضمانات العينية حسب األصول للتأكد من‬
‫مدى مناسبتها‪.‬‬
‫‪60‬‬ ‫‪ 6.666‬مرتفعة‬ ‫‪20.531‬‬ ‫‪ 22‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على توافر ‪6...20 1..222‬‬
‫رأس المال الكافي إلدارة نشاط الزبون‪.‬‬
‫‪62‬‬ ‫‪ 6.666‬مرتفعة‬ ‫‪21.611‬‬ ‫‪ 21‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على شفافية ‪3.623. 2.6666‬‬
‫ومصداقية البيانات المالية‪.‬‬
‫‪65‬‬ ‫‪ 6.666‬مرتفعة‬ ‫‪20.3.0‬‬ ‫‪ 22‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على وجود ‪6..6.. 1...22‬‬
‫توازن بين مكونات الهيكل التمويلي لنشاط‬
‫الزبون‪.‬‬
‫مرتفعة‬ ‫‪6.666 25.22.‬‬ ‫‪6.522.1 1..5.3‬‬ ‫مجموع المحور‬
‫المصدر‪ :‬من مخرجات برنامج ‪ spss‬إصدار رقم‪99 :‬‬
‫نالحظ من الجدول رقم‪ )39( :‬أن درجة الموافقة على عبارات المحور الثالث تتراوح بين ‪1.7778‬‬
‫و‪ ، 3.1111‬وجميعها تنتمي إلى مجال أتفق أي أن المستجوبين يوافقون على جميع عبارات هذا المحور‪،‬‬
‫ما عدا العبارة رقم ‪ 96‬فهي تنتمي إلى مجال أتفق بشدة‪ .‬وهذا ما يؤكده المتوسط العام للمحور الذي بلغ‬
‫‪.1.2173‬‬
‫أما بالنسبة الختبار ‪ t‬لجميع عبارات المحور الثالث تتراوح بين ‪ 93.310‬و‪ ،97.830‬وجميع‬
‫عبارات هذا المحور دالة إحصائية عند مستوى داللة ‪ ،6.63‬حيث أن القيمة االحتمالية ‪ sig‬لجميع‬
‫العبارات أقل من ‪ .6.63‬كما أن اختبار ‪ t‬للمحور الثالث بلغ ‪ 31.992‬وهو دالة إحصائية عند مستوى‬
‫داللة ‪ ،6.63‬وهذا ما يثبت صحة الفرضية الثانية‪ ،‬أي أن استخدام القوائم المالية له تأثير على صنع‬
‫ق اررات منح االئتمان في البنوك الجزائرية محل الدراسة‪.‬‬
‫الخاتمة‪:‬‬
‫االئتمان هو من أهم األعمال التي تقوم بها البنوك التجارية والمؤسسات المالية األخرى‪ ،‬والذي تقدمه‬
‫إلى األفراد كأشخاص طبيعيين أو اعتباريين (مؤسسات) لتمويل مشاريعهم االقتصادية بعدما عجزوا عن‬
‫التمويل الذاتي‪ .‬كما تعتبر هذه الوظيفة من أخطر الوظائف التي يمارسها البنك‪ ،‬وذلك ألن األموال التي‬
‫يمنحها ليست ملكا له بل هي أموال أطراف أخرى أودعتها على سبيل الحصول من ورائها على الفوائد‪.‬‬
‫على هذا األساس فإنه من الضروري االستعانة بأهم أدوات التحليل من أجل صنع القرار االئتماني‬
‫السليم‪ ،‬حيث يهتم المحلل االئتماني بدراسة البيانات التاريخية للزبون ووضعيته المالية‪.‬‬
‫من هنا جاءت هذه الدراسة لمعرفة دور تحليل القوائم المالية في صنع ق اررات منح االئتمان في‬
‫البنوك التجارية الجزائرية‬

‫‪267‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫النتائج‪ :‬من خالل التحليل اإلحصائي للبيانات التي تم جمعها لتحقيق أهداف الدراسة وما تضمنته من‬
‫تحليل واستقراء‪ ،‬وما أسفرت عنه اختبار الفرضيات يمكن استخالص النتائج التالية‪:‬‬
‫‪ ‬تعتمد البنوك التجارية الجزائرية على تحليل القوائم المالية في صنع ق اررات منح االئتمان؛‬
‫‪ ‬للقوائم المالية تأثير على صنع ق اررات منح االئتمان في البنوك التجارية الجزائرية؛‬
‫‪ ‬يؤدي سوء استخدام القوائم المالية إلى صعوبة اتخاذ القرار االئتماني‪ ،‬ازدياد المخاطر التي‬
‫تتعرض لها البنوك‪ ،‬ارتفاع الديون المتعثرة‪ ،‬زيادة االعتماد على الضمانات؛‬
‫‪ ‬تدفع القوانين الداخلية للبنك إلى االعتماد على تحليل القوائم المالية أساسا التخاذ ق اررات منح‬
‫االئتمان‪.‬‬
‫اإلقتراحات‪ :‬من خالل النتائج السابقة قمنا باقتراح مجموعة من التوصيات أهمها‪:‬‬
‫‪ ‬ضرورة االهتمام بالتحليل المالي من خالل زيادة قدرة موظفي االئتمان على إجراء التحليل المالي؛‬
‫‪ ‬االهتمام بتعيين موظفين أكفاء وذوي الخبرة؛‬
‫‪ ‬ضرورة أن تكون المعلومات المالية التي تطلبها البنوك من الزبائن مدققة ماليا‪.‬‬
‫قائمة المراجع‪:‬‬
‫‪ -3‬رائد نافذ خضر‪ :‬مدى استخدام البنوك األردنية للقوائم المالية المدققة في قرار منح التسهيالت االئتمانية التجارية‪ ،‬مذكرة‬
‫لنيل شهادة الماجستير‪ ،‬كلية الدراسات اإلدارية والمالية العليا‪ ،‬جامعة عمان العربية للدراسات العليا‪ ،‬عمان‪ ،‬األردن‪9663 ،‬‬
‫‪ -9‬رامي هاشم الشنباري‪ :‬التحليل المالي ودوره في صنع القرار االئتماني في المصارف التجارية العاملة في فلسطين‪ ،‬مذكرة‬
‫لنيل شهادة الماجستير‪ ،‬كلية الدراسات العليا‪ ،‬جامعة العالم األمريكية‪ ،‬قسم التخطيط المالي‪ ،‬فلسطين‪9660 ،‬‬
‫‪ -1‬عمار أكرم عمر الطويل‪ :‬مدى اعتماد المصارف على التحليل المالي للتنبؤ بالتعثر (دراسة تطبيقية على المصارف‬
‫التجارية الوطنية في قطاع غزة) ‪ ،‬مذكرة لنيل شهادة الماجستير‪ ،‬كلية التجارة بالجامعة اإلسالمية‪ ،‬قسم المحاسبة‪ ،‬غزة‪،‬‬
‫فلسطين‪9668 ،‬‬
‫‪3‬‬
‫‪-Daniela Feschijan: Analysis of‬‬ ‫‪The Crédit Worthiness of‬‬ ‫‪Bank Loan Applicants,‬‬
‫‪Economics and Organization, Vol 5, No 3, 2008‬‬
‫‪ -1‬ياسر عبد الحميد حسين الزهر‪ :‬دور التحليل المالي في صنع القرار االئتماني والتنبؤ بالتعثر (دراسة تطبيقية على‬
‫البنوك التجارية اليمنية)‪ ،‬مذكرة لنيل شهادة الماجستير‪ ،‬كلية العلوم المالية والمصرفية‪ ،‬األكاديمية العربية‪ ،‬صنعاء‪ ،‬العراق‪،‬‬
‫‪9662‬‬
‫‪ -0‬تانيا عبد القادر عبد الرحمان‪ :‬دور التحليل المالي في تشخيص عوامل القوة والضعف في القوائم المالية للشركات‬
‫المقترضة عند اتخاذ القرار االئتماني المصرفي (دراسة تطبيقية في مجموعة من المصارف المختارة في مدينة كركوك)‪،‬‬
‫مجلة تكريت للعلوم اإلدارية واالقتصادية‪ ،‬المجلد ‪ ،8‬العدد ‪9639 ،90‬‬

‫‪268‬‬
‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫‪7‬‬
‫‪-Y. A. Babalola, F. R. Abiola: Financial Ratio Analysis of Firms: A Tool for Decision‬‬
‫‪Making, International Journal of Management Sciences, Vol 1, No 4, 2013‬‬
‫‪ -8‬عبد الحميد محمد الشواربي‪ ،‬محمد عبد الحميد الشواربي‪ :‬إدارة المخاطر االئتمانية (من وجهتي النظر المصرفية‬
‫والقانونية)‪ ،‬منشأة المعارف‪ ،‬االسكندرية‪ ،‬مصر‪ ،9669 ،‬ص ‪26‬‬
‫‪ -2‬فليح حسن خلف‪ :‬النقود والبنوك‪ ،‬عالم الكتب الحديث‪ ،‬أريد‪ ،‬مصر‪ ،9660 ،‬ص ‪901‬‬
‫‪ -36‬هشام جبر‪ :‬إدارة المصارف‪ ،‬الشركة العربية المتحدة للتسويق والتوريدات‪ ،‬القاهرة‪ ،‬مصر‪ ،9668 ،‬ص ‪996‬‬
‫‪ -33‬عصام عبد الهادي أبو النصر‪ :‬دراسة تحليلية لمشاكل ق اررات االئتمان في البنوك التجارية من المنظور المحاسبي‬
‫(دراسة مقارنة بين البنوك المصرية واألوروبية)‪ ،9636 ،‬ص ص‪ ، 7-0‬أنظر إلى الموقع التالي‪:‬‬
‫‪http://iefpedia.com‬‬
‫‪ -39‬علي سعد محمد داود‪ :‬البنوك ومحافظ االستثمار (مدخل دعم اتخاذ القرار)‪ ،‬دار التعليم الجامعي‪ ،‬االسكندرية‪ ،‬مصر‬
‫‪ ،9639‬ص ‪19‬‬
‫‪ -31‬عبد الحميد محمد الشواربي‪ ،‬محمد عبد الحميد الشواربي‪ :‬المرجع سبق ذكره‪ ،‬ص ص ‪113-119‬‬
‫‪ -33‬عهود عبد الحفيظ علي الحضاونة‪ :‬مبادئ اإلدارة المالية‪ ،‬الطبعة األولى‪ ،‬دار الحامد للنشر والتوزيع‪ ،‬عمان‪ ،‬األردن‪،‬‬
‫‪ ،9636‬ص‪39‬‬
‫‪ -31‬فايز سليم حداد‪ :‬اإلدارة المالية‪ ،‬الطبعة الثانية‪ ،‬دار الحامد للنشر والتوزيع‪ ،‬عمان‪ ،‬األردن‪ ،9662 ،‬ص ‪19‬‬
‫‪ -30‬المرجع نفسه‪ ،‬ص ‪36‬‬
‫‪ -37‬منصور أحمد البديوي‪ ،‬شحاته السيد شحاته‪ :‬دراسات في االتجاهات الحديثة في المراجعة (مع تطبيقات عملية على‬
‫معايير المراجعة المصرية والدولية)‪ ،‬الدار الجامعية‪ ،‬االسكندرية‪ ،‬مصر‪ ،9668 ،‬ص ص ‪963-966‬‬
‫‪ -38‬عليان الشريف‪ ،‬وآخرون‪ :‬اإلدارة والتحليل المالي‪ ،‬دار البركة للنشر والتوزيع‪ ،‬عمان‪ ،‬األردن‪ ،9667 ،‬ص ‪379‬‬
‫‪ -32‬مفلح محمد عقل‪ :‬مقدمة في اإلدارة المالية والتحليل المالي‪ ،‬الطبعة األولى‪ ،‬مكتبة المجتمع العربي للنشر والتوزيع‪،‬‬
‫عمان‪ ،‬األردن‪ ،9662 ،‬ص ‪161‬‬
‫‪ -96‬ناصر دادي عدون‪ :‬دراسة الحاالت في المؤسسة ومالية المؤسسة‪ ،‬الطبعة األولى‪ ،‬دار المحمدية العامة‪ ،‬الجزائر‪ ،‬ص‬
‫ص ‪83-72‬‬
‫‪ -93‬أمين السيد أحمد لطفي‪ :‬فلسفة المراجعة‪ ،‬الطبعة األولى‪ ،‬الدار الجامعية‪ ،‬االسكندرية‪ ،‬مصر‪ ،9668 ،‬ص ‪178‬‬
‫‪ -99‬ألفين أرينز‪ ،‬جيمس لوبك‪ :‬المراجعة (مدخل متكامل)‪ ،‬ترجمة‪ :‬محمد محمد عبد القادر الديسطى‪ ،‬أحمد حامد حجاج‪،‬‬
‫دار المريخ‪ ،‬الرياض‪ ،‬المملكة العربية السعودية‪ ،9669 ،‬ص ‪903‬‬
‫‪ -91‬أمين السيد أحمد لطفي‪ :‬المرجع سبق ذكره‪ ،‬ص ‪172‬‬
‫‪ -93‬الدكتور‪ :‬بلعجوز حسين‪ ،‬الدكتورة‪ :‬خرخاش سامية‪ ،‬الدكتورة‪ :‬لعراف فائزة‬
‫‪ -91‬بوبعاية حسان‪ ،‬يعقوبي محمد‪ :‬مساهمة نظم المعلومات االستراتيجية في ترشيد ق اررات البنوك التجارية الجزائرية‬
‫بالتطبيق على عينة من الوكاالت البنكية بالمسيلة‪ ،‬مجلة العلوم االقتصادية والتسيير والعلوم التجارية‪ ،‬العدد ‪ ،33‬جامعة‬
‫المسيلة‪9633 ،‬‬

‫‪269‬‬
 ‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫المالحق‬
‫االستبيان‪:‬‬
‫تحية طيبة وبعد‪...‬‬
‫إلى السادة‪ :‬مسؤولو وموظفو االئتمان المحترمين‬
‫السالم عليكم ورحمة اهلل وبركاته‬
‫تسعى الباحثة من هذا االستبيان للتعرف على " دور تحليل القوائم المالية في صنع ق اررات منح االئتمان (دراسة لعينة‬
‫مجموعة البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة)"‪.‬‬
‫يمثل هذا االستبيان مقياسا ُيعتمد ألغراض البحث العلمي‪ ،‬وأن مساهمتكم في إبداء الرأي الدقيق عن األسئلة الموجودة‬
‫في هذا االستبيان باعتباركم من ذوي االختصاص والخبرة في مجال االئتمان‪ .‬وهذا ما سينعكس على دقة النتائج‬
‫الستخدامها في ترشيد ق اررات منح االئتمان‪.‬‬

‫مالحظة‪ :‬إن إجاباتكم ستحظى بالسرية التامة واستخدامها إال لألغراض العلمية للبحث‪.‬‬

‫أتقدم لكم بالشكر على حسن تعاونكم‬

‫المحور األول‪ :‬معلومات عامة‬
‫أجب عن األسئلة التالية بضع عالمة‬
‫أنثى‬ ‫‪ -3‬الجنس‪ :‬ذكر‬
‫دبلوم مهني‬ ‫جامعي‬ ‫‪ -9‬المستوى العلمي‪ :‬ثانوي‬
‫‪ 96‬سنة فما فوق‬ ‫من ‪ 36‬إلى ‪ 96‬سنة‬ ‫من ‪ 1‬إلى ‪ 36‬سنوات‬ ‫‪ -1‬الخبرة‪ :‬أقل من ‪ 1‬سنوات‬
‫أخرى‬ ‫مالية‬ ‫محاسبة‬ ‫‪ -3‬التخصص‪ :‬اقتصاد‬
‫ال‬ ‫نعم‬ ‫‪ -1‬هل تلقيت دورات تدريبية في مجال االئتمان؟‬
‫المحور الثاني‪ :‬مدى استخدام البنوك الجزائرية محل الدراسة للقوائم المالية في اتخاذ قرارات منح االئتمان‬
‫ال أوافق‬ ‫ال أوافق‬ ‫محايد‬ ‫أوافق‬ ‫أوافق‬ ‫العبارات‬ ‫الرقم‬
‫بشدة‬ ‫بشدة‬
‫تفرض القوانين الداخلية للبنك على استخدام القوائم المالية التخاذ‬ ‫‪63‬‬
‫قرارات منح االئتمان‬
‫يتم استخدام النسب المالية في البنك لغرض منح االئتمان‬ ‫‪62‬‬
‫لدى البنك نظام معلومات يلبي احتياجاته‬ ‫‪61‬‬
‫يبرمج البنك دورات تدريبية للموظفين لتحسين أدائهم‬ ‫‪62‬‬
‫تعطي إدارة البنك االهتمام األكبر لتحليل القوائم المالية‬ ‫‪65‬‬
‫يستخدم البنك الميزانية المالية لتحديد وضعية المؤسسة‬ ‫‪60‬‬
‫يستخدم البنك جدول حساب النتيجة لتحديد األرباح‬ ‫‪6.‬‬
‫يستخدم البنك جدول التدفقات النقدية لتحديد رصيد البنك‬ ‫‪6.‬‬
‫يستخدم البنك التحليل األفقي في اتخاذ قرارات منح االئتمان‬ ‫‪6.‬‬
‫يستخدم البنك التحليل العمودي في اتخاذ قرارات منح االئتمان‬ ‫‪36‬‬
‫يستخدم التدقيق في القوائم المالية عند اتخاذ قرارات منح االئتمان‬ ‫‪33‬‬
‫يجد الموظف صعوبة في تحليل القوائم المالية‬ ‫‪32‬‬
‫سوء استخدام القوائم المالية يؤدي إلى ارتفاع الديون المتعثرة‬ ‫‪31‬‬

‫‪270‬‬
 ‫دور تحليل القوائم المالية في صنع قرارات منح اإلئتمان في البنوك التجارية الجزائرية دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية العاملة بوالية المسيلة‪ ...‬د‪.‬أحمد ميلي سمية جامعة المسيلة‬

‫المحور الثالث‪ :‬مدى تأثير القوائم المالية على اتخاذ قرارات منح االئتمان في البنوك الجزائرية محل الدراسة‬
‫ال أوافق‬ ‫أوافق أوافق محايد ال أوافق‬ ‫الر العبارات‬
‫بشدة‬ ‫بشدة‬ ‫قم‬
‫‪ 32‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على نسب السيولة‬
‫‪ 35‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على نسب النشاط‬
‫‪ 30‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على نسب الربحية‬
‫‪ 3.‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على نسب المديونية‬
‫‪ 3.‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على نسب الهيكل المالي‬
‫‪ 3.‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على مقارنة المؤشرات المالية لنشاط‬
‫الزبون‬
‫‪ 26‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على الضمانات العينية المقدمة‬
‫‪ 23‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على تقييم الضمانات العينية حسب‬
‫األصول للتأكد من مدى مناسبتها‬
‫‪ 22‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على توافر رأس المال الكافي إلدارة‬
‫نشاط الزبون‬
‫‪ 21‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على شفافية ومصداقية البيانات المالية‬
‫‪ 2‬يعتمد اتخاذ قرار منح االئتمان على وجود توازن بين مكونات الهيكل‬

‫‪271‬‬