การจัดทาบัญชีสถานศึกษา

&
ข้ อผิดพลาดที่ตรวจพบ
โดย
นางสาวศิริลกั ษณ์ สี สัน
นักวิชาการเงินและบัญชีชานาญการ ปฏิบัตหิ น้ าที่
ผู้อานวยการหน่ วยตรวจสอบภายใน 1

สพป.กาฬสิ นธุ์ เขต 2

ระบบการควบคุมการเงินของหน่ วยงานย่ อย พ.ศ. 2544

เป็ นระบบที่จดั ทำขึน้ เพื่อควบคุมเงินใน สถำนศึกษำที่มีกำร

รับจ่ำยเงินไม่มำก โดยไม่ตอ้ งจัดทำสมุดเงินสด แต่ควบคุม
โดยทะเบียนต่ำง ๆ เช่น ทะเบียนคุมหลักฐำนขอเบิก
ทะเบียนคุมเงินงบประมำณ ทะเบียนคุมกำรรับและนำส่ง
เงินรำยได้แผ่นดิน และทะเบียนคุมเงินนอกงบประมำณ
2
 กระบวนงานตามระบบควบคุมการเงินของหน่ วยงานย่ อย พ.ศ. 2544

ประเภทเงินทีส่ ถานศึกษาได้รับ
เงินงบประมาณ เงินนอกงบประมาณ เงินรายได้ แผ่ นดิน

งานการเงิน
เอกสารหลักฐานขอเบิก เอกสารด้ านรับ ด้ านจ่ าย และนาฝาก เอกสารด้ านรับและนาส่ งเงิน
งานบัญชี
ทะเบียนคุม ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ ทะเบียนคุมการรับและนาส่ ง
หลักฐานขอเบิก จาแนกตามประเภทของเงิน เงินรายได้ แผ่ นดิน

รายงานทางการเงิน 3
 ตัวอย่ าง “ทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก”
ลาดับ วัน เดือน เจ้ าหนีห้ รื อผู้ขอ ประเภท จานวนเงิน ลายมือชื่ อ วันทีส่ ่ ง หมายเหตุ
ที่ ปี เบิก รายจ่ าย ผู้รับ ส่ วนราชการ
หลักฐาน ผู้เบิก

1 3 พ.ค.65 นายเอ มีเสมอ ค่ าเช่ าบ้ าน 2,400 - รอบรู้ 5 พ.ค.65

2 5 พ.ค.65 หจก.วันดีก่อสร้ าง ซ่ อมแซม 50,000 - รอบรู้ 5 พ.ค.65
ส้ วม
3 4 มิ.ย.65 นายเอ มีเสมอ ค่ าเช่ าบ้ าน 2,400 - รอบรู้ 5 มิ.ย.65
4 7 มิ.ย.65 ร้ านดีดี ค่ าครุ ภัณฑ์ 50,000 - รอบรู้ 8 มิ.ย.65
คอมพิวเตอร์
5 8 มิ.ย.65 นายวันชัย ค่ าเบีย้ 4,750 - รอบรู้ 11 มิ.ย.65
เก่ งกาจ ประชุ ม 4

กรรมการฯ
การดาเนินงานเกีย่ วกับการใช้ จ่าย และการเก็บรักษาเงินอุดหนุน
ตามนโยบายการสนับสนุนค่ าใช้ จ่ายในการจัดการศึกษาตั้งแต่
ระดับอนุบาลจนจบการศึกษาขั้นพืน้ ฐาน

1. สถานศึกษาต้ องใช้ จ่ายเงินภายในปี งบประมาณ

กรณีมเี งินเหลืออยู่ และยังไม่ สิ้นสุ ดโครงการให้ รีบ
ดาเนินการให้ เสร็จสิ้นอย่ างช้ าภายในปี งบประมาณ
ถัดไป
2. สถานศึกษาใช้ จ่ายเงินไม่ หมดตามระยะเวลาข้ อ 1
เงินที่เหลือต้ องส่ งคืนคลังเป็ นรายได้ แผ่ นดิน5
การดาเนินงานเกีย่ วกับการใช้ จ่าย และการเก็บรักษาเงินอุดหนุน
ตามนโยบายการสนับสนุนค่ าใช้ จ่ายในการจัดการศึกษาตั้งแต่
ระดับอนุบาลจนจบการศึกษาขั้นพืน้ ฐาน

3. ดอกเบีย้ ที่เกิดจากเงินฝากธนาคาร
สถานศึกษาต้ องนาส่ งคืนคลังเป็ นรายได้
แผ่ นดิน
4. การจัดซื้อ จัดจ้ าง ปฏิบัตติ ามระเบียบ
กระทรวงการคลังว่ าด้ วยการจัดซื้อจัดจ้ างและ
การพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 6
การดาเนินงานเกีย่ วกับการใช้ จ่าย และการเก็บรักษาเงินอุดหนุน
ตามนโยบายการสนับสนุนค่ าใช้ จ่ายในการจัดการศึกษาตั้งแต่
ระดับอนุบาลจนจบการศึกษาขั้นพืน้ ฐาน

5. การใช้ จ่ายเงินต้ องเกิดประโยชน์ ต่อนักเรียน

เป็ นลาดับแรก และใช้ จ่ายให้ เป็ นไปตามหลักเกณฑ์ ที่
สานักงานคณะกรรมการการศึกษา
ขั้นพืน้ ฐานกาหนด
6. หลักฐานการใช้ จ่ายเงิน สถานศึกษาต้ อง
จัดเก็บไว้ อย่ างปลอดภัย และเป็ นระบบ เพื่อให้
ตรวจสอบได้
7
การบันทึกบัญชี เงินอุดหนุนตามนโยบายการสนับสนุน
ค่ าใช้ จ่ายในการจัดการศึกษาตั้งแต่ ระดับอนุบาลจนจบ
การศึกษาขั้นพืน้ ฐาน
ให้ บันทึกควบคุมการรับ – จ่ าย
ใน “ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ”
(ตามระบบการควบคุมการเงินของหน่ วยงานย่ อย พ.ศ.2544)
- เอกสารด้ านรับ อักษรย่ อ “บร”
- เอกสารด้ านจ่ าย - ใบสาคัญคู่จ่าย อักษรย่ อ “บค/บจ”
- สั ญญาการยืมเงิน อักษรย่ อ “บย”
8
 ตัวอย่ าง “ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ”
ประเภทเงินอุดหนุนค่ าจัดการเรียนการสอน (ค่ าใช้ จ่ายรายหัว)
จ่ าย คงเหลือ
เงินฝาก หมาย
วัน เดือน ปี ที่เอกสาร รายการ รับ ใบ เงินฝาก ส่ วน
ลูกหนี้ เงินสด เหตุ
สาคัญ ธนาคาร ราชการผู้
เบิก
ยอดยกมา - 30,000.- -
2 ก.ค.65 บร.4 ก รับเงิน ภาค 3,000 - 33,000.- -
110/12 1/61
5ก.ค.65 บย.5/65 จ่ายเงินยืม 3,000 30,000.- -
นางรอบรู ้
12 ก.ค.65 บค.15/65 ลูกหนี้ส่งใช้ (3,000) 3,000 30,000.-
ใบสาคัญ
9
 ตัวอย่ าง “ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ”
ประเภทเงินอดุ หนุนฯ (ค่ าหนังสือเรี ยน)
คงเหลือ
วัน เดือน เงินฝาก
ทีเ่ อกสาร รายการ รับ จ่ าย เงินฝาก ส่ วน หมายเหตุ
ปี เงินสด
ธนาคาร ราชการ
ผู้เบิก
ยอดยกมา - 0 .00 -
2 ก.ค.65 บร.4 ก รับเงิน ภาค 1/61 8,000 - 8,000.00 -
110/12
12ก.ค.65 บจ 20/61 จ่ายค่าหนังสื อ 7,500 - 500.00 -
เรี ยน
10
 ตัวอย่ าง “ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ”
ประเภทเงินอุดหนุนฯ (ค่ ากิจกรรมพัฒนาคุณภาพผู้เรียน)
จ่ าย คงเหลือ

เงินฝาก หมาย
วัน เดือน ปี ที่เอกสาร รายการ รับ เงิน เงินฝาก
ลูกหนี้ ใบสาคัญ ส่ วนราชการ เหตุ
สด ธนาคาร ผู้เบิก

ยอดยกมา - 3,000.00 -
2 ก.ค.65 บร.4 ก รับเงินภาค 5,000 - 8,000.00 -
110/12 1/65
9 ก.ค.65 บค จ่ายลูกหนี้ยมื 2,000 - 6,000.00 -
15/65 (ลูกเสื อ)
12 ก.ค.65 บค ลูกหนี้ส่งใช้ (1,900) 1,900 6,000.00
20/65 ใบสาคัญ
12 ก.ค.65 บร4ก ลูกหนี้ส่งใช้ (100) 100 6,000.00 11

110/20 เงินสด
 2. เงินรายได้ สถานศึกษา
ประกอบด้ วย
- บรรดารายได้ ผลประโยชน์ ที่เกิดจากที่ราชพัสดุุ
- เบี้ยปรั บที่เกิดจากการผิดสั ญญาลาศึ กษา และเบี้ยปรั บที่เกิ ดจากการผิด
สั ญญาการซื้อทรัพย์ สินหรื อจ้ างทาของทีด่ าเนินการโดยใช้ เงินงบประมาณ
- เงินทีม่ ีผู้มอบให้ ท้งั ระบุวตั ถุประสงค์ และไม่ ระบุวตั ถุประสงค์
- เงิ น หรื อ ผลประโยชน์ อื่ น ที่ ส ถานศึ ก ษาได้ รั บ ไว้ เ ป็ นกรรมสิ ท ธิ์ แต่ ไ ม่
รวมถึงเงินงบประมาณรายจ่ าย
- ค่ าขายแบบรูปรายการ ทีจ่ ัดทาขึน้ โดยใช้ เงินรายได้ สถานศึกษา
- ค่ าขายทรัพย์ สินทีซ่ ื้อมาด้ วยเงินนอกงบประมาณ เป็ นกรรมสิ ทธิ์ ของ
สถานศึกษา ตามมาตรา 1336 แห่ งประมวลกฎหมายแพ่งพาณิชย์
12
 การดาเนินงานเกีย่ วกับเงินรายได้ สถานศึกษา
การรับเงินรายได้ สถานศึกษา
-สถานศึกษาออกใบเสร็จรับเงินตามแบบที่
กระทรวงการคลัง
กาหนดให้ แก่ ผ้ ูชาระเงินทุกครั้ง (เอกสารย่อ “บร”)
กรณีที่ ไม่ สามารถออกใบเสร็จรับเงินได้ ให้ ใช้
หลักฐานการรับเงินตามแบบที่ ทางราชการกาหนด

13
การดาเนินงานเกีย่ วกับเงินรายได้ สถานศึกษา
การใช้ จ่ายเงินรายได้ สถานศึกษา
1. เป็ นค่ าใช้ จ่ายในการจัดการศึกษาและค่ าใช้ จ่ายที่เกี่ยวเนื่องกับ
การจัดการศึกษา โดยคานึงถึงความคุ้มค่ า ความโปร่ งใส ตรวจสอบ
ได้ และเน้ นให้ เกิดประโยชน์ ต่อผู้เรียนเป็ นสาคัญ ตามแผนการ
ปฏิบัติงานและแผนการใช้ จ่ายเงิน ที่ได้ รับความเห็นชอบจาก
คณะกรรมการสถานศึกษาขัน้ พืน้ ฐาน
2. กรณีเงินทีม่ ีผู้มอบให้ โดยระบุวตั ถุประสงค์ ชัดเจนให้ นาไปใช้
จ่ ายหรื อก่ อหนีผ้ ูกพันได้ เฉพาะตามวัตถุประสงค์ ของผู้มอบเท่ านั้น
14
 การดาเนินงานเกีย่ วกับเงินรายได้ สถานศึกษา
การใช้ จ่ายเงินรายได้ สถานศึกษา
3. นอกเหนือจากข้ อ 2 ให้ ดาเนินการ ดังนี้
- รายจ่ ายค่ าจ้ างชั่วคราว เพื่อจ้ างครูผู้สอน/พนักงานลักษณะอานวยการ
- รายจ่ ายงบดาเนินงาน ยกเว้น เดินทางไปราชการต่างประเทศ
- รายจ่ ายงบเงินอุดหนุน เพื่อช่ วยเหลือนักเรียนยากจนและขาดแคลน
- รายจ่ ายงบลงทุน เฉพาะทีเ่ ป็ นประโยชน์ ต่อการเรียนการสอนและการ
พัฒนาคุณภาพการศึกษา (ครุภณ
ั ฑ์ ตา่ กว่ า 2,000,000 บาท ค่ าทีด่ นิ และสิ่ งก่ อสร้ าง ตา่ กว่ า
10,000,000 บาท)
- รายจ่ ายเพื่อสมทบรายการค่ าครุภณ
ั ฑ์ ทีด่ นิ และสิ่ งก่ อสร้ าง
15
การดาเนินงานเกีย่ วกับเงินรายได้ สถานศึกษา
การใช้ จ่ายเงินรายได้ สถานศึกษา
4. ใช้ จ่ายเพีอ่ เป็ นเงินยืม (พัฒนาสภาพแวดล้ อม พัฒนาคุณภาพ
การจัดการเรียนการสอน จัดหารายได้ ให้ กบั สถานศึกษาค่ า
รักษาพยาบาลและ ค่ าศึกษาบุตรเฉพาะส่ วนทีเ่ บิกเงินงบประมาณ
ชดใช้ ได้ )

5. ห้ ามดาเนินการสั่ งซื้อสั่ งจ้ างและก่ อหนีผ้ ูกพันเกินวงเงินรายได้

สถานศึกษาทีม่ ีอยู่ ณ วันทีด่ าเนินการ
16
 การดาเนินงานเกีย่ วกับเงินรายได้ สถานศึกษา
การเก็บรักษาเงินรายได้ สถานศึกษา
หน่ วยงาน วงเงินสารองจ่ าย ณ วงเงินฝาก
ที่ทาการไม่ เกินวันละ ธนาคาร
โรงเรียนขนาดเล็กที่มีนักเรียนไม่ 20,000 บาท 30,000 บาท
เกิน 120 คน
โรงเรียนที่มีนักเรียน 120 คน ขึน้ 30,000 บาท ไม่ เกิน 1 ล้านบาท
ไป
ส่ วสนที
านัก่เงานเขตพื น้ ที่การศึานักษา
กิน ให้ นาฝากส กงานคลังจัง100,000
หวัด บาท ไม่ เกิน 5 ล้านบาท
ดอกผล ที่เกิดจากเงินฝากธนาคาร ถือเป็ นผลประโยชน์ ที่สถานศึกษา 17

สามารถเก็บเป็ นกรรมสิ ทธิ์ได้

 การดาเนินงานเกีย่ วกับเงินรายได้ สถานศึกษา
การเก็บรักษาเงินรายได้ สถานศึกษา
สถานศึกษาทีม่ กี ารจัดอาหารกลางวัน
(ทีม่ ไิ ด้ มาจากเงินงบประมาณ) ให้ กบั นักเรียน
ให้ มเี งินสดสารองไว้ เพิม่ จากตารางข้ างต้ นได้
อีกวันละ ไม่ เกิน 20,000 บาท

อ้ างอิง : หนังสื อกรมบัญชีกลางที่ กค 0414/ว 7509 18

ลงวันที่ 5 ตุลาคม 2549

การดาเนินงานเกีย่ วกับเงินรายได้ สถานศึกษา
การนารายได้ สถานศึกษาฝาก สพป.

กรณีที่สถานศึกษามีวงเงินที่เกินอานาจเก็บ
รักษา ให้ นาเงินฝาก สพป. โดยจัดทาเอกสาร
การนาฝากพร้ อมด้ วยตัวเงินที่นาฝาก และสมุด
คู่ฝาก ส่ งไปยัง สพป. และบันทึกรายการนา
ฝากในทะเบียนคุมเงินรายได้ สถานศึกษา
19
 เงินนอกงบประมาณ
ตัวอย่ าง “สมุดคู่ฝาก”

วัน เดือน จานวนเงิน ลายมือชื่ อ ลายมือชื่ อ ผู้นา

ที่เอกสาร หมายเหตุ
ปี ผู้รับฝาก ฝาก/ผู้เบิกถอน
ฝาก ถอน คงเหลือ
ยอกยกมา 3500 -
1 มิ.ย.63 ศธ04021.../9 2,000 - 5,500 -
5 เม.ย.63 ศธ04021.../1 2,000 - 7,500 -
10 ก.พ.63 ใบเบิก 3/63 3,500 - 4,000 -
10 ก.ค.63 ใบเบิก 7/63 2,000 - 2,000 -

20
การดาเนินงานเกีย่ วกับเงินรายได้ สถานศึกษา
การขอเบิกเงินที่นาฝาก สพป.มาใช้ จ่าย
เมื่อต้ องการขอถอนเงินที่นาฝาก สพป. ออกมาใช้
จ่ ายให้ จัดทาใบเบิกเงินฝาก 2 ฉบับ ส่ งให้ สพป.
เมื่อ สพป. จ่ ายเงินให้ โรงเรียนต้ องคืนใบเบิกเงินฝาก
ฉบับสาเนาให้ โรงเรียนไว้ เป็ นหลักฐานการบันทึกใน
ทะเบียนคุมเงินรายได้ สถานศึกษา

21
 ตัวอย่ าง “ใบเบิกเงินฝาก”
เลขที่ ใบเบิกเงินฝาก ทีส่ ่ วนราชการผู้เบิก
คาขอถอนเงิน
หน่ วยงานย่ อย ถอนเงินฝากประเภท
จานวนเงิน…………...…………………บาท (ตัวอักษร)
……………………………………………
ชื่ อผู้รับมอบฉันทะ.......................................................... ลายมือชื่ อหัวหน้ าหน่ วยงานย่ อย.......................
ลายมือชื่ อผู้รับมอบฉันทะ............................................... ตาแหน่ ง.............................................................
ตาแหน่ ง.......................................................................... วันที.่ ................................................................
คาอนุมตั ิ
ตาแหน่ ง
ลายมือชื่ อผู้อนุมตั ิ
วันที่
ใบรับเงิน
ได้ รับเงินตามจานวนข้ างต้ นไว้ ถูกต้ องแล้ ว
22
เช็ค โอนเข้ าบัญชี ……………เลขที… ่ ………ธนาคาร..............................สาขา.....................
ลายมือชื่ อผู้รับเงิน ลายมือชื่ อผู้จ่ายเงิน
 การดาเนินงานเกีย่ วกับเงินรายได้ สถานศึกษา
การบันทึกบัญชีและการรายงาน
- บันทึกรายการรับ-จ่ ายเงิน ใน “ทะเบียนคุมเงินนอก
งบประมาณประเภทเงินรายได้ สถานศึกษา” (ตามแบบควบคุม
การเงินของ หน่ วยงานย่ อย พ.ศ. 2544)
- จัดทา “รายงานการรับ-จ่ ายเงินรายได้ สถานศึกษา” ตาม
แบบที่ สพฐ.กาหนด รายงานให้ คณะกรรมการสถานศึกษาขั้น
พืน้ ฐาน และ สพป.ทราบ ภายใน 30 วัน นับแต่ วนั สิ้นปี
งบประมาณ
23
 ตัวอย่ าง “ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ”
ประเภท..........เงินรายได้ สถานศึกษา.................
รับ จ่ าย คงเหลือ
ที่ รายได้ เงินฝาก
วัน เดือน งบ หมาย
เอกส รายการ ค่ าใช้ เงิน ลูก เงิน เงินฝาก ส่ วน
ปี รวม ค่ าวัสดุ ลง รวม เหตุ
าร สถาน บริจาค หนี้ สด ธนาคาร ราชการ
ทุน
ที่ ผู้เบิก
ยอดยกมา 200 30,000 20,000

จ่ายค่าซ่อม 5,000 700 25,000 20,000

โรงอาหาร
บจ.3/
2 ก.ค.65 65
12 ก.ค.65 ใบ เบิกเงินฝาก 700 30,000 15,000
เบิก จาก สพป.
1/65 5,000 บาท
24
 รายงานการรับ – จ่ ายเงินรายได้ สถานศึกษา ประจาปี งบประมาณ......2565...............
โรงเรียน.....ศึกษาดีวิทยา......สั งกัดสานักงานเขตพื้นที่การศึกษาประถมศึกษากาฬสิ นธุ์ เขต 2
ณ วันที่.....29......เดือน...........กันยายน...........พ.ศ........2565.................
รายการ จานวนเงิน
ยอดยกมาจากปี งบประมาณทีผ่ ่านมา 30,000.00
รายรับ
1. ผลประโยชน์ จากทีร่ าชพัสดุ 2,000.00
2. เบีย้ ปรับจากการผิดสัญญาลาศึกษาต่ อ 0.00
3. เบีย้ ปรับทีเ่ กิดจากการผิดสัญญาการซื้อทรัพย์ สิน หรื อจ้ างทาของด้ วยเงินงบประมาณ 500.00
4. เงินทีม่ ผี ้มู อบให้ โดย
4.1 ระบุวตั ถุประสงค์ ชัดแจ้ ง
4.2 ระบุวตั ถุประสงค์ ไม่ ชัดแจ้ ง 500.00
5. เงินค่ าแบบรู ปรายการ 0.00
6. ผลประโยชน์ อื่น
7.1 เงินระดมทรัพยากร 1,000.00
7.2 ...........................................
7.3 ............................................
25
รวมรายรับ 4,000.00
ยังมีต่อหน้ าถัดไป
 รายงานการรับ – จ่ ายเงินรายได้ สถานศึกษา ประจาปี งบประมาณ......2565...............
โรงเรียน.....ศึกษาดีวทิ ยา......สั งกัดสานักงานเขตพืน้ ทีก่ ารศึกษาประถมศึกษากาฬสิ นธุ์ เขต 2
ณ วันที.่ ....29......เดือน...........กันยายน...........พ.ศ........2565.................
รายการ จานวนเงิน
รายจ่ าย
1. งบบุคลากร รายการค่ าจ้ างชั่วคราว
2. งบดาเนินงาน
2.1 ค่ าตอบแทน
2.2 ค่ าใช้ สอย 500.00
2.3 ค่ าวัสดุ 1,500.00
2.4 ค่ าสาธารณูปโภค 500.00
3. งบลงทุน
3.1 ค่ าครุภัณฑ์
3.2 ค่ าทีด่ นิ และสิ่งก่อสร้ าง
4. งบเงินอุดหนุน
5. อื่น ๆ
5.1..........................................................................
5.2 .......................................................................... 26

รวมรายจ่ าย 2,500.00
ยอดยกไป 31,500.00
 3. เงินอุดหนุนทีไ่ ด้ รับจากองค์ กรปกครองส่ วนท้ องถิ่น
3.1 เงินอุดหนุนอาหารกลางวัน
3.2 เงินโครงการต่ าง ๆ
4. เงินดอกผลกองทุนโครงการอาหารกลางวัน
5. เงินลูกเสื อ เนตรนารี ยุวกาชาด
เมือ่ ได้รับเงิน ตามข้อ 3 - 5 สถานศึกษาต้องออก
ใบเสร็จรับเงิน และใช้จ่ายตามวัตถุประสงค์ของเงินนั้น
ควบคุมการรับ-จ่ายเงิน โดยบันทึกรายการใน “ทะเบียนคุม
เงินนอกงบประมาณ” (แยกแต่ละประเภท) ตามระบบการ 27

ควบคุมการเงินของหน่วยงานย่อย พ.ศ. 2544

 ตัวอย่ าง “ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ”
ประเภทเงินอุดหนุนโครงการอาหารกลางวัน
คงเหลือ
เงินฝาก หมาย
วัน เดือน ปี ที่เอกสาร รายการ รับ จ่ าย เงิน เงินฝาก ส่ วน เหตุ
สด ธนาคาร ราชการ ผู้
เบิก
ยอดยกมา 2,000
2 ก.ค.65 บร.4 ก 110/14 รับเงินจาก 300,000 302,000
อปท. ภาค
1/65
3 ก.ค.65 ศธ.04021/001 นาเงินฝาก 200,000.00 102,000
สพป. 28

102,000 บาท
 ตัวอย่ าง “ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ”
ประเภทเงินกองทุนโครงการอาหารกลางวัน
คงเหลือ
วัน เงินฝาก หมาย
เดือน ที่เอกสาร รายการ รับ จ่ าย เงิน เงินฝาก ส่ วน เหตุ
ปี สด ธนาคาร ราชการ
ผู้เบิก
ยอดยกมา 2,000.00
2 ก.ค.65 บร.4 ก 110/15 รับเงินกองทุนอาหาร 30,000 32,000.00
กลางวัน

12 ก.ค.65 บค.29/65 จ่ายค่าซื้อวัสดุ 2,000 30,000.00 29

 6. เงินภาษีหัก ณ ที่จ่าย

รับเงินตามใบรับรองการหักภาษี ณ ที่ จ่ าย (แบบ บก.28 หรื อ

แบบ 4233) สถานศึกษาไม่ ต้องออกใบเสร็จรับเงิน และให้ นาส่ ง
สรรพากร ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป
เอกสารการบันทึกบัญชีด้านรับ คือ “บก.”
เอกสารการบันทึกบัญชีด้านจ่ าย คือ “บจ.”

ควบคุมการรับ-จ่ ายเงิน โดยบันทึกรายการใน “ทะเบียนคุมเงินนอก

งบประมาณ ประเภทภาษีหัก ณ ที่จ่าย” ตามระบบการควบคุมการเงินของ
30

หน่ วยงานย่ อย พ.ศ. 2544

 ตัวอย่ าง “ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ”
ประเภทเงินภาษีหัก ณ ที่จ่าย
คงเหลือ
วัน เงินฝาก หมาย
ทีเ่ อกสาร รายการ รับ จ่ าย เงิน เงินฝาก ส่ วน
เดือน ปี เหตุ
สด ธนาคาร ราชการ
ผู้เบิก
ยอดยกมา 200 -
2 ก.ค.65 บก.13/6 รับเงินภาษี 300 500 -
5 จากร้าน...
7 ก.ค.65 บจ.19/65 นาส่ ง 500 - - 31

สรรพากร
 7. เงินประกันสั ญญา
เงินประกันสั ญญา 5% จากวงเงินตามสั ญญาซื้อขาย/
จ้ างทาของ
กรณีรับเป็ นหนังสื อคา้ ประกัน
สถานศึกษา ไม่ ต้องออกใบเสร็จรับเงิน แต่ ให้ จัดเก็บไว้ ในที่ปลอดภัย
เมื่อใกล้ครบกาหนด ให้ ดาเนินการตรวจสภาพงานตามสั ญญา หาก
ชารุดบกพร่ องให้ แจ้ งผู้รับจ้ างดาเนินการแก้ไขให้ เรียบร้ อย หากอยู่ใน
สภาพเรียบร้ อย ให้ ทาหนังสื อแจ้ งคืนหนังสื อคา้ ประกันสั ญญาแก่
ผู้เกีย่ วข้ อง
32
กรณีรับเป็ นเงินสด
สถานศึกษาออกใบเสร็จรับเงินให้ แก่ ผู้ขายหรื อผู้รับจ้ าง บันทึก
รับใน “ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ ประเภทเงินฝาก”
การนาฝาก ให้ สถานศึกษาทา “หนังสื อนาส่ ง สพป. พร้ อมสมุดคู่
ฝากและเงินสด” และเมื่อใกล้ ครบกาหนด ให้ สถานศึกษาตรวจ
สภาพงานหากอยู่ในสภาพเรียบร้ อย ให้ ขอถอนคืนให้ แก่ ผู้รับ
จ้ าง ภายใน 15 วัน โดยจัดทา “หนังสื อขอถอนเงินประกัน
สั ญญา พร้ อมสมุดคู่ฝาก” ส่ ง สพป. และเมื่อได้ รับหนังสื อแจ้ ง
การจ่ ายเงินให้ แก่ ผู้ขาย/ผู้รับจ้ าง จาก สพป. ให้ บันทึกจ่ ายใน
“ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ ประเภทเงินฝาก” 33
 ตัวอย่ าง “ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ”
ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ-เงินฝาก
ประเภท เงินประกันสั ญญา
การรับ การฝาก
วันทีจ่ ่ าย
ลา ดับ วันครบ หมาย
รายการ ประเภท คืนผู้มี
ที่ วัน เดือน วัน จานวน กาหนด เหตุ
ทีเ่ อกสาร จานวนเงิน ทีเ่ อกสาร สิ ทธิ์
ปี เดือน ปี เงิน

1 บริ ษทั 1 เม.ย. บร.55 5 พ.ค.

ดี จากัด เงินประกัน 63 ก./8 2,000 5 ศธ04021. 2,000 20 เม.ย. 65
สัญญาค่า เม.ย. 09/10 65
ซ่อมแซม 63
ห้องน้ า
2 ร้าน เงินประกัน 8 ก.พ. บร.72 10 ศธ 28ก.พ.
มาตา สัญญาค่า 64 ก./15 3,500 ก.พ. 04021.09/ 3,500 65
34
ซ่อมอาคาร 64 3
 เงินนอกงบประมาณ
ตัวอย่าง “สมุดคู่ฝาก”

วัน เดือน จานวนเงิน ลายมือชื่ อ ลายมือชื่ อ ผู้นา

ที่เอกสาร หมายเหตุ
ปี ผู้รับฝาก ฝาก/ผู้เบิกถอน
ฝาก ถอน คงเหลือ
ยอกยกมา 3500 -
1 มิ.ย.62 ศธ04021.../9 2,000 - 5,500 -
5 เม.ย.64 ศธ04021.../1 2,000 - 7,500 -
10 ก.พ.64 ศธ04021.../5 3,500 - 4,000 -
10 ก.ค.64 ศธ04021.../20 2,000 - 2,000 -

35
 เงินรายได้ แผ่ นดิน
เงินทีส่ ่ วนราชการจัดเก็บหรื อได้ รับไว้ เป็ นกรรมสิ ทธิ์ตามกฎหมาย
ระเบียบ ข้ อบังคับ หรื อจากนิตกิ รรมหรื อนิตเิ หตุ เช่ น
1. ค่ าขายพัสดุชารุด ทีจ่ ัดซื้อด้ วยเงินงบประมาณ
2. ดอกเบีย้ เงินอุดหนุนทัว่ ไป
3. ดอกเบีย้ เงินอุดหนุนโครงการอาหารกลางวันทีไ่ ด้ รับจากองค์กร
ปกครองส่ วนท้ องถิ่น
4. เงินอุดหนุนเหลือจ่ ายจากการดาเนินงานโครงการอาหารกลางวัน
เว้ นแต่ องค์ กรปกครองส่ วนท้ องถิ่นกาหนดไว้ เป็ นอย่ างอื่น
5. เงินอุดหนุนเหลือจ่ ายเกิน 2 ปี งบประมาณ
36
 การดาเนินงานเกีย่ วกับเงินรายได้ แผ่ นดิน
การรับเงิน
- สถานศึกษาออกใบเสร็จรับเงินรายได้ แผ่ นดินให้ ผู้ชาระเงิน
(กรณีรับเงินรายได้ ดอกเบีย้ เงินฝากธนาคารไม่ ต้องออกใบเสร็จรับเงิน)
การนาส่ งเงิน
- สถานศึกษารับและนาส่ งคลังโดยตรง แล้วรายงานการรับและ นาส่ งเงินรายได้
แผ่ นดินให้ สพป. ทราบทุกสั ปดาห์ หรื อ นาส่ งเงินผ่ าน สพป.
- นาส่ งอย่ างน้ อยเดือนละครั้ง (10,000 บาท นาส่ งภายใน 7 วัน)

การบันทึกและควบคุมเงิน
- บันทึกรายการการรับและนาส่ งเงินรายได้ แผ่ นดินใน 37

“ทะเบียนคุมการรับและนาส่ งเงินรายได้ แผ่ นดิน”

 ตัวอย่ าง “ทะเบียนคุมการรับและนาส่ งเงินรายได้แผ่นดิน”

รวม หมาย
วันเดือนปี ที่เอกสาร รายการ ประเภทดอกเบีย้ เงิน ประเภทค่าขายพัสดุชารุ ด ยอด เหตุ
อุดหนุน คงเหลื
อทุก
รับ นาส่ ง คงเหลือ รับ นาส่ ง คงเหลือ
ประเภ
ท
2565 สมุด รับดอกเบีย้ 250 250 250
ม.ค. 3 คู่ฝาก อุดหนุน

2565 ศธ 04 นาส่ ง สพป. 250 - -

ม.ค 29 021.9/250

38
 ภาพรวมของสมุด / ทะเบียน ทีจ่ ะต้ องจัดทาในระบบควบคุม
การเงินของหน่ วยงานย่ อย พ.ศ. 2544
1. ทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก เงินงบประมาณ
2. ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ เงินนอกงบประมาณ
3. ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ-เงินฝาก เงินประกันสั ญญา
4. ทะเบียนคุมการรับและนาส่ งเงินรายได้ แผ่ นดิน เงินรายได้ แผ่ นดิน
5. สมุดคู่ฝาก (กรณีมีเงินฝาก สพป.)
6. รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
39
ตัวอย่างรายงานเงินคงเหลือประจาวัน
โรงเรี ยน......................................
รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
ประจาวันที่ .................................
ประเภท เงินสด เงินฝาก เงินฝากส่ วน รวม หมายเหตุ
ธนาคาร ราชการผู้เบิก
เงินงบประมาณ
เงินรายได้ แผ่นดิน
เงินทดรองราชการ
เงินนอกงบประมาณ ประเภท……
- เงินอุดหนุนค่ าใช้ จ่ายรายหัว
- เงินอุดหนุนปัจจัยพืน้ ฐาน
- เงินตามนโยบายเรี ยนฟรี 15 ปี
- เงินรายได้ สถานศึกษา
- เงินโครงการอาหารกลางวัน
- เงินภาษีหัก ณ ที่จ่าย
- เงินประกันสั ญญา
- ....................................................

ลงชื่ อ…….................…......................……….ผู้จัดทารายงาน
(.....................................................)
ตาแหน่ ง …………………………………
คณะกรรมการเก็บรักษาเงิน ได้ ตรวจนับเงินสดคงเหลือประจาวันถูกต้ อง ตามรายการข้ างต้นแล้ ว และได้ นาเงินสดเก็บรั กษาไว้ในตู้นิรภัยเป็ นที่เรี ยบร้ อยแล้ ว

................................... ...................................... .......................................

กรรมการ กรรมการ กรรมการ

ลงชื่ อ …………..................…………หัวหน้ าหน่ วยงานย่ อย

(....................................................)
ตาแหน่ ง ....................................................... 40
ข้ าพเจ้ าผู้รับมอบหมายได้ รับเงินสดตามรายการข้ างต้ นแล้ ว
เมื่อวันที่ ............ เดือน ...................... พ.ศ. .......................
.............................................. ผู้รับเงิน
.............................................. หัวหน้ าหน่ วยงานย่ อย
 รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
ตัวอย่าง โรงเรียน......................................
รายงานเงินคงเหลือประจาวัน
ประจาวันที่ .................................
ประเภท เงินสด เงินฝาก เงินฝากส่ วน รวม หมายเหตุ
ธนาคาร ราชการผู้เบิก
เงินงบประมาณ
เงินรายได้ แผ่นดิน 2,100.05 2,100.05
เงินทดรองราชการ
เงินนอกงบประมาณ ประเภท..
- เงินอุดหนุนค่าใช้ จ่ายรายหัว 264,500.00 264,500.00
- เงินอุดหนุนปัจจัยพืน้ ฐาน 20,000.00 20,000.00
- เงินค่าหนังสื อเรียน 35,000.00 35,000.00
- เงินค่าอุปกรณ์ การเรียน 0.00 0.00
- เงินค่าเครื่ องแบบนักเรียน 0.00 0.00
- เงินค่ากิจกรรมพัฒนาคุณภาพผู้เรียน 50,000.00 50,000.00
- เงินรายได้ สถานศึกษา 200.00 50,000.00 25,000.00 75,200.00
- เงินโครงการอาหารกลางวัน 20,000.00 180,000.00 200,000.00 400,000.00 41

- เงินภาษีหัก ณ ที่จ่าย 359.00 359.00

- เงินประกันสัญญา 3,500.00 3,500.00
 วิธีการตรวจสอบยอดเงินคงเหลือ
รายงานเงินคงเหลือประจาวัน = เอกสาร/หลักฐานทางการเงิน
= ตรวจนับเงินสดในมือ
เงินสดคงเหลือ = บันทึกการรับเงินเพื่อเก็บรักษา (ถ้ ามี)
= ทะเบียนคุมเงินแต่ ละประเภท

= สมุดคู่ฝากออมทรัพย์ /ทะเบียนคุมกระแส
เงินฝากธนาคารคงเหลือ รายวัน/statement ถ้ าไม่ เท่ ากันให้ ดู
จากงบเทียบยอดเงินฝากธนาคาร
= ทะเบียนคุมเงินแต่ ละประเภท

- สมุดคู่ฝาก
เงินฝากส่ วนราชการผู้เบิก - สอบถามและยืนยันยอดกับ สพป.
- ทะเบียนคุมเงินแต่ ละประเภท 42

คงเหลือ
 สมุด / ทะเบียน อื่น ๆ
ทะเบียนคุมใบเสร็จรับเงิน

ทะเบียนคุมเงินฝากกระแสรายวัน/ทะเบียนคุมเช็ค

ทะเบียนคุมใบสาคัญคู่จ่าย

ทะเบียนคุมใบรับรองการหักภาษี ณ ทีจ่ ่ าย

ทะเบียนคุมสั ญญาการยืมเงิน

ทะเบียนคุมโครงการตามแผนปฏิบัตกิ ารประจาปี 43
 ตัวอย่ างทะเบียนคุมใบสาคัญคู่จ่าย
ทะเบียนคุมใบสาคัญคู่จ่าย (บค./บจ.)
โรงเรียนศึกษาดีวทิ ยา
ปี งบประมาณ 2566
วันเดือนปี ใบสาคัญ รายการ จานวนเงิน หมายเหตุ
บค/บจ เลขที่
2 ต.ค.65 บค 1 ค่ าอาหารกลางวัน 3,000.- อาหารกลางวัน
3 ต.ค.65 บจ 2 ค่ าวัสดุร้านมาตาลดา 10,000.- คชจ.รายหัว
3 ต.ค.65 บจ 3 ค่ าไฟฟ้า ก.ย.65 235.50 คชจ.รายหัว
3 ต.ค.65 บจ 4 ค่ าวัสดุ 300.- เงินรายได้
สถานศึกษา
44
 ตัวอย่ างทะเบียนคุมใบสาคัญคู่จ่าย
ทะเบียนคุมใบสาคัญคู่จ่าย (บค./บจ.)
โรงเรียนศึกษาดีวทิ ยา
ปี งบประมาณ 2566
ใบสาคัญ
วันเดือนปี เลขที่ เลขที่ รายการ จานวนเงิน หมายเหตุ
บค บจ.
2 ต.ค.65 บค 1/65 - ค่ าอาหารกลางวัน 3,000.- อาหารกลางวัน
3 ต.ค.65 บจ.1/65 ค่ าวัสดุมาตาลดา 10,000.- คชจ.รายหัว
บจ. 2/65 ค่ าไฟฟ้า ก.ย.65 235.50 คชจ.รายหัว
บจ.3/65 ค่ าวัสดุ 300.- เงินรายได้
45

สถานศึกษา
 ตัวอย่ างทะเบียนคุมใบรับรองการหักภาษี ณ ทีจ่ ่ าย
ทะเบียนคุมใบรับรองการหักภาษี ณ ทีจ่ ่ าย
โรงเรียนศึกษาดีวทิ ยา
ปี งบประมาณ 2566
วันเดือนปี เลขที่ รายการ จานวนเงิน หมายเหตุ
เอกสาร
1 พ.ย.65 บก. 1/66 รับภาษี จากร้านมาตาลดา 93.46
15 ธ.ค.65 บก. 2/66 รับภาษี จากบริ ษทั รุ่ งโรจน์ จากัด 145.00

46
 ตัวอย่ างทะเบียนคุมสั ญญาการยืมเงิน
ทะเบียนคุมสั ญญาการยืมเงิน
โรงเรียนศึกษาดีวิทยา
ปี งบประมาณ 2566
วันเดือนปี เลขที่ ชื่ อผู้ยืม วัตถุประสงค์ ทยี่ ืม จานวนเงิน วันครบ วันทีส่ ่ งใช้ หมายเหตุ
สั ญญา กาหนด
1 พ.ย.65 บย. 1/66นางมานี ใจมั่นคง ซื้ออาหารสด-แห้ ง 20,000.00 1 ธ.ค.65

47
 ตัวอย่ างทะเบียนคุมโครงการตามแผนฯ
ทะเบียนคุมการใช้ จ่ายเงินตามแผนปฏิบัตกิ ารประจาปี
โรงเรียน ศึกษาดีวทิ ยา
โครงการ พัฒนาคุณภาพวิชาการ /กิจกรรม เข้ าค่ายภาษาไทย
ผู้รับผิดชอบโครงการ นางสาวลิลลี่ ขยันเรียน
วัน เดือนปี รายการ จานวนเงิน จานวนเงินที่ จานวนเงิน ระยะเวลาหรื อ
หมายเหตุ
ที่ได้ รับจัดสรร เบิกจ่ ายแล้ว คงเหลือ ปฏิทินดาเนินการ
15 พ.ค.65 รับจัดสรรตามแผนงานวิชาการ 10,000.- 10,000.- 30 มิ.ย.65
29 พ.ค.65 จ่ ายค่ าวัสดุ 5,000.- 5,000.-

48
โครงการอาหารกลางวัน

49
การดาเนิ นโครงการอาหารกลางวัน

• ตามหนังสือ ด่วนทีสุ่ ด ที่ ศธ 04188/ว

421 ลงวันที่ 8 มิถน
ุ ายน 2566
่ คูม
เรือง ่ อ
ื การดาเนิ นงานโครงการ
อาหารกลางวัน ประจาปี การศึกษา
2566

50
 การดาเนิ นโครงการอาหารกลางวัน

อัตราค่าอาหารกลางวัน
จานวนนักเรียน 1-40 คน ได ้ร ับ 36 บาท /คน/วัน
จานวนนักเรียน 41-100 คน ได ้ร ับ 27 บาท /คน/วัน
จานวนนักเรียน 101-120 คน ได ้ร ับ 24 บาท /คน/วัน
้
จานวนนักเรียน 121-ขึนไป ได ้ร ับ 22 บาท /คน/วัน


51
การดาเนิ นโครงการอาหารกลางวัน

52
การดาเนิ นโครงการอาหารกลางวัน

53
 การดาเนิ นโครงการอาหารกลางวัน
การดาเนิ นการ
้
1. แต่งตังคณะกรรมการโครงการอาหารกลางวั
น
่
2. จัดทาข ้อมูลนักเรียน เพือเสนอต่
อ อปท.
่ ับเงินอุดหนุ นและจัดทาประมาณการค่าใช ้จ่าย
3. จัดทาโครงการเพือร
ตามแนวทางที่ อปท.แต่ละแห่งกาหนด
่
4. จัดส่งโครงการและประมาณการค่าใช ้จ่าย พร ้อมข ้อมูลนักเรียนเพือ
ขอร ับเงินอุดหนุ นต่อ อปท.

54
 การดาเนิ นโครงการอาหารกลางวัน

การดาเนิ นการ (ต่อ)

5. เลือกรูปแบบวิธก
ี ารดาเนิ นโครงการอาหารกลางวันให ้เหมาะสม
้ ดจ ้างให ้เป็ นไปตาม พรบ.การจัดซือจั
6. ดาเนิ นการจัดซือจั ้ ดจ ้างฯ
พ.ศ.2560
ี่ นักเรียนรายใหม่เพิมขึ
7. กรณี ทมี ่ น้ ให ้จัดทาโครงการขอร ับ
งบประมาณเพิมเติ่ ม จาก อปท.

55
 แนวทางการจัดหาอาหารกลางวัน
1. การจัดซือ้
วัตถุดบ ่ ้
ิ เพือใช
ในการประกอบ
อาหาร

กรณี วงเงินไม่เกิน
500,000 บาท

56
 แนวทางการจัดหาอาหารกลางวัน

กรณี วงเงินเกิน
500,000 บาท

57
 แนวทางการจัดหาอาหารกลางวัน
จัดทารายงานการขอจ ้าง
• 1. วิธเี ฉพาะเจาะจง
• 2. ประกาศเชิญชวน E-BIDDING หรือวิธค
ี ด
ั เลือก

ตำมแบบในระบบจัดซือ้
- เสนอผูอ้ ำนวยกำรโรงเรียนอนุมตั ิ จัดจ้ำง
รำยกำรขอซือ้ ภำครัฐด้วยอิเล็กทรอนิกส
- ผูร้ บั ผิดชอบโครงกำรอำหำร
(e-GP)
กลำงวันจัดทำใบสั่งซือ้ 58
 แนวทางการจัดหาอาหารกลางวัน
่
2. กรณี การจ ้างบุคคลเพือประกอบอาหาร
กรณี ก ารจ า้ งบุ ค คลเพื่อประกอบอาหารให เ้ จ า้ หน้า ที่จัด ท ารายงาน
ขอจ า้ งเสนอหัว หน้ า หน่ วยงานของร ฐั ตามนั ย ระเบี ย บกระทรวงการคลัง
้ ดจา้ งและ การบริหารพัสดุภาครฐั พ.ศ. 2560 ขอ้ 22 วรรค
ว่าดว้ ยการจัดซือจั
หนึ่ง
โดยใหถ้ อ
ื ว่ารายงานขอจา้ งดังกล่าวเป็ นรายงานขอจา้ งบุค คลเพือการ ่
้ั
ประกอบอาหารในแต่ล ะคร งตลอดการจั ด จ า้ ง โดยให ด
้ าเนิ น การจัด จ า้ งโดยวิธ ี
เฉพาะเจาะจงตามมาตรา 56 วรรคหนึ่ ง (2) (ข) แห่งพระราชบัญญัตก ิ ารจัดซือ้
่
จัด จ า้ งและการบริห ารพัส ดุ ภ าคร ฐั พ.ศ. 2560 ซึงจะจั ด จ า้ งเป็ นรายสัป ดาห ์
รายเดือน รายภาคเรียน หรือรายปี งบประมาณ /รายปี การศึกษา ก็ได ้
59
 แนวทางการจัดหาอาหารกลางวัน
2. กรณี
การจ ้าง
บุคคลเพือ่
ประกอบ
อาหาร

60
 แนวทางการจัดหาอาหารกลางวัน

3. การจ ้างเหมาประกอบอาหาร (ปรุงสาเร็จ)

3.1 กรณี วงเงินไม่เกิน 500,000 บาท

61
 แนวทางการจัดหาอาหารกลางวัน

3. การจ ้างเหมาประกอบอาหาร (ปรุงสาเร็จ)

3.2 กรณี วงเงินเกิน 500,000 บาท

62
Q&A แนวทางการจัดหาอาหารกลางวัน

63
Q&A แนวทางการจัดหาอาหารกลางวัน

64
Q&A แนวทางการจัดหาอาหารกลางวัน

65
Q&A แนวทางการจัดหาอาหารกลางวัน

66
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ

67
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ด ้านการจัดทาแผนปฏิบต
ั ก
ิ าร

1.แผนปฏิบตั ก
ิ ารประจาปี มีความสอดคล ้องกับภารกิจของ
สถานศึกษาและจุดเน้นของสานักงานคณะกรรมการ
้ นฐาน
การศึกษาขันพื ้

2.กรณี ไม่สามารถดาเนิ นงานโครงการให ้เป็ นไปตามแผนปฏิบต ั ิ

การประจาปี ได ้ ไม่ได ้รายงานปัญหา/อุปสรรคการดาเนิ นงาน
ให ้ผูอ้ านวยการสถานศึกษาทราบ

68
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ด ้านการเงินและบัญชี

- ไม่ทารายงานเงินคงเหลือประจาวันทุกสินวั ้ น โดย
ถูกต ้องเป็ นปัจจุบน
ั และเสนอรายงานให ้
ผูอ้ านวยการสถานศึกษาลงนาม

- ไม่มค ่ งตังกรรมการเก็
ี าสังแต่ ้ บร ักษาเงิน

69
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ด ้านการเงินและบัญชี

- การเก็บร ักษาเงินสด และเงินฝากธนาคารของเงินแต่ละ

ประเภท เป็ นไปตามวงเงินอานาจการเก็บร ักษาที่
กระทรวงการคลังอนุ มต ่ ยวข
ั ิ และระเบียบทีเกี ่ ้อง ได ้แก่
เงินรายได ้สถานศึกษา เงินอุดหนุ นรับจากองค ์กร
ปกครองส่วนท ้องถิน ่ (อปท./อบต.) เงินภาษีหก ั ณ ที่
จ่าย และเงินลูกเสือ เงินเนตรนารี 

70
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ด ้านการเงินและบัญชี

- ไม่นาส่งเงินรายได ้แผ่นดิน อย่างน้อยเดือนละ

1 ครง้ั วันใดมีเงินรายได ้เก็บไว ้เกินกว่า 10,000
บาท มีการนาเงินส่งคลังอย่างช ้าไม่เกิน 7 วัน
ทาการ

- ไม่หกั ภาษีหก ั ณ ทีจ่่ าย และนาส่งสรรพากรใน

ท ้องที่ ภายใน 7 วัน นับแต่วน ้ อนของ
ั สินเดื
เดือนทีจ่่ ายเงิน
71
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ด ้านการเงินและบัญชี

- ไม่มค ่ อบันทึกมอบหมายผู ้ทาหน้าที่

ี าสังหรื
ร ับ – จ่ายเงินอย่างช ัดเจน 

- ไม่ออกใบเสร็จร ับเงินตามแบบของสานักงาน
คณะกรรมการการศึกษาขันพื ้ นฐาน
้ ให ้แก่
ี่ าระเงินทุกครง้ั
ผูท้ ช

72
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ด ้านการเงินและบัญชี

- หลักฐานการจ่ายครบถ ้วนบางรายการ

่ ับรองการจ่าย
- ผูจ้ า่ ยเงินได ้ลงลายมือชือร
พร ้อมทังชื ้ อตั
่ วบรรจง และ วัน เดือน ปี
ทีจ่่ ายเงินกากับไว ้ทีหลั
่ กฐานการจ่าย
ทุกรายการ

73
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ด ้านการเงินและบัญชี

- การจัดทาทะเบียนคุมการร ับและนาส่งเงินรายได ้
แผ่นดิน ไม่เป็ นปัจจุบน
ั

- ไม่มกี ารจัดทาทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ
่
เพือควบคุ มเงินแต่ละประเภท

74
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ด ้านการเงินและบัญชี

้ นทาการ ผูอ้ านวยการสถานศึกษา

- ทุกสินวั
ี่ ้ร ับมอบหมาย ทาการตรวจสอบ
หรือผูท้ ได
่
การบันทึกรายการเคลือนไหวในทะเบี ยนต่าง ๆ
่
ตามทีระบบการควบคุ มการเงินของหน่ วยงาน
ย่อยกาหนด
75
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ด ้านการเงินและบัญชี

- ไม่มก
ี ารจัดส่งรายงานการเงินประจาเดือนให ้
สานักงานเขตพืนที้ การศึ
่ กษาทราบเพือ่
ตรวจสอบและกากับดูแล ภายในวันที่ 15 ของ
เดือนถัดไป ประกอบด ้วย สาเนารายงานเงิน
คงเหลือประจาวัน ณ วันทาการสุดท ้ายของ
เดือน และ งบเทียบยอดเงินฝากธนาคาร
ประเภทกระแสรายวันทุกบัญชี
76
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ด ้านการเงินและบัญชี

- รายงานการร ับ-จ่ายเงินรายได ้สถานศึกษา

ประจาปี งบประมาณ ตามแบบทีก ่ าหนด เสนอให ้
สานักงานเขตพืนที้ การศึ
่ กษาทราบภายใน 30
วันนับแต่วน ้ งบประมาณ
ั สินปี

77
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ด ้านการเงินและบัญชี

- ไม่มก ้ อมอบหมายให ้มีผูท้ าหน้าที่

ี ารแต่งตังหรื
ตรวจสอบการร ับ-จ่ายประจาวันตามระเบียบว่า
ด ้วยการเบิกเงินจากคลัง การร ับเงิน การ
จ่ายเงินการเก็บร ักษาเงิน และการน าเงินส่ง
คลัง พ.ศ. ๒๕๖๒ ข ้อ 86 และ ข ้อ 88

78
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ด ้านการเงินและบัญชี

- ไม่มม
ี ก
ี ารจัดทาทะเบียนคุมใบเสร็จร ับเงิน โดย
บันทึกรายการถูกต ้อง ครบถ ้วน เป็ นปัจจุบนั

- ใบเสร็จร ับเงินของปี งบประมาณก่อนทีใช ่ ้ไม่

หมดเล่ม ให ้ประทับตราเลิกใช ้ ปรุ หรือ เจาะรู
่ อติดอยู่กบั เล่มไม่ให ้
ใบเสร็จร ับเงินฉบับทีเหลื
นามาใช ้ร ับเงินได ้อีก
79
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ด ้านการเงินและบัญชี

้ งบประมาณ มีการรายงานการใช ้
- สินปี
ใบเสร็จร ับเงิน ให ้ผูอ้ านวยการสถานศึกษา
ทราบ ไม่เกินวันที่ 15 ตุลาคมของปี งบประมาณ
ถัดไป

80
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
้ ระดับอนุ บาลจน
ด ้านโครงการสนับสนุ นค่าใช ้จ่ายในการจัดการศึกษาตังแต่
จบการศึกษาขันพื้ นฐาน
้

แผนการใช ้จ่ายเงินต ้องดาเนิ นการตามสัดส่วนที่

สพฐ.กาหนด คือ
งบวิชาการ ร ้อยละ 60 -70
่
งบด ้านบริหารทัวไป ร ้อยละ 20 - 30
งบสารองจ่าย ร ้อยละ 10 -20
ของวงเงินงบประมาณ
81
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ไม่จดั ทาทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ
่ ้จ่ายให ้ครบคลุมทุกกิจกรรมที่ สพฐ. กาหนด
เพือใช

- เงินอุดหนุ นรายหัว
- ่
เงินค่าเครืองแบบนั กเรียน
- เงินค่าหนังสือเรียน
- เงินค่ากิจกรรมพัฒนาผูเรี้ ยน
- ้
เงินอุดหนุ นปัจจัยพืนฐานนั กเรียนยากจน
- เงินรายได ้สถานศึกษา
- ่
เงินกองทุนเพือโครงการอาหารกลางวั น 82
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ด ้านการบริหารงบประมาณและ งาน
ทร ัพย ์สินสถานศึกษา พัสดุ

่ ดซือ้ / จัดจ ้าง

- ทะเบียนคุมเรืองจั
- หลักฐานการจัดซือ/ ้ จัดจ ้างเอกสาร
หลักฐาน ไม่ครบถ ้วน
้ ดจ ้าง ประจาปี
- ไม่มแี ผนการจัดซือ/จั

83
 ่
ประเด็นข้อผิดพลาดทีตรวจพบ
ด ้านการบริหารงบประมาณและ งาน
ทร ัพย ์สินสถานศึกษา พัสดุ

- ทะเบียนคุม (บัญชีวสั ดุ) ไม่เป็ นปัจจุบน

ั
- ไม่มก
ี ารบันทึกข ้อรายการจัดซือ/จั้ ดจ ้างใน
ระบบ e-GP กรณี เงิน 5,000.- บาท ขึนไป ้
- ใบเบิกวัสดุ ไม่เป็ นปัจจุบน
ั

84
การตรวจสอบพัสดุประจาปี ระยะเวลา
ในการ
ตรวจสอบ

85
การตรวจสอบพัสดุประจาปี

 86
เกณฑ ์การประเมิน

87
 เกณฑ ์การประเมิน
• ส า นั ก ง า น ค ณ ะ ก ร ร ม ก า ร ก า ร ศึ ก ษ า ขั้ น พื ้ น ฐ า น
ได ้กาหนดประเด็นในการพิจารณาประเมินผลการปฏิบต ั งิ าน
ด า้ นการเงิน บัญ ชี จ านวน 10 ประเด็ น โดยก าหนดค่ า
คะแนนในแต่ละประเด็ น เพื่อใช ้ในการพิจารณาจัดกลุ่มผล
การปฏิบต ั งิ านด ้านการเงินการบัญชีของสถานศึกษา ดังนี ้

88
89
การจัดระดับผลการปฏิบต
ั งิ าน

90
Q &A
91
 นางสาวศิรลิ ก
ั ษณ์ สีสน
ั
นักวิชาการเงินและบัญชีชานาญการ ปฏิบต ิ น้าที่
ั ห
ผู อ
้ านวยการหน่ วยตรวจสอบภายใน

92