Professional Documents
Culture Documents
محاضرة الأوراق التجارية
محاضرة الأوراق التجارية
ذّ١ٙذ:
ذؼرثش ِؼظُ اٌّؼاِالخ اٌرشغ١ٍ١ح ،اٌرعاس٠ح ٚاٌرّ١ٍ٠ٛح اٌر ٟذم َٛتٙا اٌّؤسسح ِٓ
اٌّؼاِالخ اٌر ٟذؤد ٞاٌ ٝؼشوح ف ٟؼساتاخ إٌمذ٠ح أ ٚإٌمذ٠ح اٌّؼادٌح ،تؽ١س ذؤشش ٘زٖ
اٌّؼاِالخ ػٍ ٝأسطذج ؼساتاخ إٌمذ٠ح ،سٛاء تاٌض٠ادج أ ٚتإٌمظاْ ِّا ٠رٛظة ذؽذ٠ذ ٔٛػ١ح
اٌرذفك ف ٟتادئ األِش شُ ذسعِ ٍٗ١ؽاسث١ا ف ٟدفاذش اٌّؤسسح وخطٛج شأ١ح؛ اال أٗ لذ ال ذىْٛ
ظً اٌؼٍّ١اخ ذاِح ٙٔٚائ١ح تؽ١س لذ ٔسرؼًّ ؼساتاخ ِؤلرح ِٓ أظً ذسع ً١اٌؽذز ؼسة
طث١ؼرٗ شُ ٔم َٛتاٌرس٠ٛح إٌٙا٠ح ٌٍؼٍّ١ح.
.1ػٍّ١اخ اٌخضٕ٠ح.
ٌمذ ذُ اورشاف وافح اٌرسع١الخ اٌّؽاسث١ح اٌّرؼٍمح تاٌرذفماخ إٌمذ٠ح ِٓ ،خالي
اٌّؼاِالخ اٌخاطح تاٌث١غ ٚاٌششاء ِٚا ٕ٠رط ػٕٙا ِٓ ؼشوح ف ٟسط١ذ اٌؽساتاخ اٌثٕى١ح أٚ
اٌؽساتاخ اٌعاس٠ح ٚوزا ؼساب اٌظٕذٚق ،غ١ش أْ ِا ذُ ذٕا ٌٗٚواْ ٠ؼرّذ ػٍ ٝاٌطش٠مح
اٌّثاششج ف ٟذسع ً١ؼساتاخ اٌثٕه ػٍٚ ٝظٗ اٌخظٛص .د ْٚاألخز تؼ ٓ١االػرثاس ٌٍٛس١ظ
ف ٟاٌرؼاًِ أال ٛ٘ٚاٌثٕٛن تظفح ػاِح أِ ٚشاوض اٌثش٠ذ ٚاٌخضٕ٠ح اٌؼّ١ِٛح.
ٚػٍ ٗ١فاْ اٌرسع١الخ اٌّؽاسث١ح اٌخاطح تاٌرذفماخ اٌّاٌ١ح ٚإٌمذ٠ح ذسرخذَ فٙ١ا
ؼساتاخ ِؤلرح ٘ذفٙا ِراتؼح ؼشوح اٌش١ىاخ ف ٟوً ِشؼٍح ِٓ ِشاؼً ذسع١ذ اٌّؼاٍِح
إٌٙائ١ح اٌّرّصٍح ف ٟذؽظ ً١اٌش١ىاخ ف ٟاٌؽساتاخ اٌّؼٕ١ح.
1.1اٌحساتاخ اٌّسرخذِح ف ٟاٌّؼاِالخ اٌّاٌ١ح ٚإٌمذ٠ح.
ذمسُ اٌّؼاِالخ اٌّاٌ١ح اٌ ٝلسّ ٓ١اٌمسُ األٚي ٠رُ ِٓ خالي اٌرذفك إٌمذٌٍ ٞسٌٛ١ح
تاسرخذاَ ؼساب اٌظٕذٚق ،أِا اٌمسُ اٌصأ ٟف ٛٙخاص تؽشوح األِٛاي ِٓ خالي اٌؽساتاخ
اٌثٕى١ح ٚاٌؽساتاخ اٌعاس٠ح.
أ .اٌؼٍّ١اخ إٌمذ٠ح "اٌصٕذٚق" :خظظد ِذٔٚح ؼساتاخ إٌظاَ اٌّؽاسث ٟاٌّاٌ ٟؼساب
ؼـ 53 /اٌظٕذٚق ٌٍّؼاِالخ إٌمذ٠ح ضؼ١فح اٌمّ١ح ار لذ ذؽراض اٌّؤسسح اٌِ ٝثٍغ
ٔمذ ٞتس١ظ ٌرأد٠ح ِؼاٍِح خاطح ِصً ششاء أدٚاخ طغ١شج ،ذظٍ١ػ ػعالخ اٌس١اساخ
اٌٛظ١ف١ح ،غسً ٚذشؽ ُ١اٌشاؼٕاخ..اٌخ
٠ٚعؼً ؼـ 53 /اٌظٕذٚق ِذٕ٠ا تإٌمذ٠ح اٌ ُّؽظٍح ِٓ اٌؼّالء ِٓ ٚأؼذ ؼساتاخ اال٠شاداخ
ٚدائٕا تإٌمذ٠ح اٌّذفٛػح ٌٍّٛسد ْٚأِ ٚا شاتٗ ٚوزا أؼذ ؼساتاخ األػثاءِ ،غ اٌؼٍُ سط١ذٖ
٠ى ْٛدائّا ِذٕ٠ا أِ ٚشطذا.
ِثاي:01
ِؽاضشج األٚساق اٌرعاس٠ح
2021/01/12
500.00 ؼـ /خذِاخ اٌثش٠ذ ٚاالذظاالخ 626
500.00 ؼـ اٌظٕذٚق 53
ب .اٌؼٍّ١اخ اٌّا٠ح تٛاسطح اٌش١ىاخ:
٠ؼرثش اٌش١ه ٚسٍ١ح دفغ ١ٌٚس ٚسٍ١ح ضّاْ ٛ٘ٚػثاسج ػٓ سٕذ ألِش ٠حشسٖ صاحة
اٌحساب ٌ Le tireurفائذج اٌّسرف١ذ Le beneficiaireاٌز٠ ٞم َٛترحص ِٓ ٍٗ١اٌثٕه
اٌّسّ ٝاٌّسحٛب ػٍ .ٗ١اٌز٠ ٞم َٛتصشف لّ١ح اٌش١ه ٌٍّسرف١ذ ٔمذا أ ٚذح ٍٗ٠ٛاٌٝ
حساتٗ سٛاء فٔ ٟفس اٌٛواٌح اٌثٕى١ح أ ٚفٚ ٟواٌح أخش ٟ٘ٚ ٜاٌحاٌح اٌشائؼح فٟ
اٌرؼاِالخ االلرصاد٠ح.
.2اٌحساتاخ اٌّسرخذِح ف ٟاٌّؼاِالخ اٌثٕى١ح:
اٌّشحٍح األٌ ٌٝٚرحص ً١اٌش١ىاخ:
ِؽاضشج األٚساق اٌرعاس٠ح
ٔسرخذَ حـ 5112 /ش١ىاخ ل١ذ اٌرحصٚ ً١رٌه ِٓ أجً اثثاخ ػٍّ١ح اسساي اٌش١ه ٌٍثٕه
ٌٍرحص٠ٚ ،ً١ؼرثش ٘زا اٌحساب ِؤلد خاص تٙزٖ اٌؼٍّ١ح ٘ٚزا ذّاش١ا ِغ االجشاءاخ
اٌرمٍ١ذ٠ح ٌرحص ً١اٌش١ىاخ اٌّرثؼح ِٓ لثً اٌثٕٛن اٌرجاس٠ح ،تح١ث لذ ذسرغشق ػٍّ١ح
ذحص ً١اٌش١ىاخ ػذج أ٠اَ ٔظشا ٌٍرؼاِالخ ت ٓ١اٌٛواالخ اٌثٕى١ح اٌّخرٍفحٚ ،تٙزا ٠جؼً حـ/
ِ 5112ذٕ٠ا تّثٍغ اٌش١ه ٚأحذ حساتاخ اٌغ١ش دائٕا ِثً حساتاخ اٌضتائٓ ف ٟاٌحاالخ
اٌؼاد٠ح ٚػٕذ اسساي اٌش١ه ٌٍثٕه ِٓ أجً ذحص.ٍٗ١
٠رُ اثثاخ ٘زٖ اٌؼٍّ١ح تٛاسطح ٚث١مح ٠صذس٘ا تٕه اٌّرؼاًِ ذذػٚ ٝصً اسرالَ اٌش١ىاخ
bordereau de remise des chèques
ِثاي :02
تراس٠خ 2021 /02/12اسسٍد ِؤسسح اٌٛفاق ش١ه ِحصً ِٓ صتٙٔٛا ٌٍرحص ً١اٌٝ
ٚواٌرٙا تٕه اٌرّٕ١ح اٌّحٍ١ح تمّ١ح 200000.00دج ،ح١ث سٍّٙا اٌثٕه ٚصً اسرالَ
تاٌّثٍغ اٌّزوٛس.
اٌّطٍٛب :سجً ػٍّ١ح 2021/02/12ف ٟدفاذش اٌّؤسسح
اٌحً:
2021/02/12
200000.00 حـ /ش١ىاخ ل١ذ اٌرحصً١ 5112
200000.00 حـ/اٌضتائٓ 411
ٚصً اسرالَ تٕى ٟسلُ....
Bordereau de remise des cheques
اٌّطٍٛب :أوًّ ذسج ً١ػٍّ١ح اٌرحصٚ ً١فما ٌٍٛث١مح اٌثٕى١ح سلُ 115
اٌحً:
2021/02/12
200000.00 حـ /اٌثٕه 512
200000.00 حـ /ش١ىاخ ل١ذ اٌرحصً١ 5112
ٚث١مح دائٕ١ح سلُ ....115
Avis de crédit num 115
ِالحظاخ:
اْ ػٍّ١ح ذحص ً١اٌش١ىاخ ذؼىس االجشاءاخ اٌرٕظ١ّ١ح ٌٍٛواالخ اٌثٕى١ح؛
ذسّح ػٍّ١ح ذحص ً١اٌش١ىاخ ٚفما ٌٍّشحٍر ٓ١اٌّزوٛسذ ٓ١أػالٖ ِٓ اذاحح اٌّجاي
ٌرذل١ك اٌؼٍّ١اخ اٌثٕى١ح تح١ث ذسّح تّماسٔح اٌش١ىاخ اٌّحصٍح فؼال ِغ اٌش١ىاخ
اٌّشسٍح ٌٍرحصً١؛
ذساػذ ػٍّ١ح ذحص ً١اٌش١ىاخ ػٍ ٝاجشاء ػٍّ١اخ اٌّماستح اٌثٕى١ح ت ٓ١اٌضتْٛ
ٚتٕىٗ ٚذحذ٠ذ اٌفشٚلاخ ِٚؼاٌجرٙا.
تإٌسثح السرخذاَ حـ 515/حساتاخ تٕى١ىح جاس٠ح ف١سرخذَ ػٕذِا ٠ى ْٛاٌش١ه ِٓ
صٕف تش٠ذ ٞأ ٞحساب جاس٠ٚ ٞىِ ْٛذٕ٠ا تاٌّمثٛضاخ اٌّاٌ١ح ٚدائٕا تاٌّذفٛػاخ
اٌّاٌ١ح
ذّش:ٓ٠
.3األٚساق اٌرجاس٠ح.
ذؼرثش األٚساق اٌرعاس٠ح ٚسٍ١ح دفغ ٚضّاْ فٔ ٟفس اٌٛلدٚ ،لذ ٔشأخ ِٓ خالي
أرشاس اٌّؼاِالخ ا٢ظٍح ت ٓ١اٌّٛسد ٚصت ،ٗٔٛار ٠ؽراض اٌضتٌ ْٛثضاػح دائّح ٌذ ٗ٠ف ٟظً
ٔمض اٌّٛاسد اٌّاٌ١ح ،تّٕ١ا ٠شغة اٌّٛسد ف ٟذؽم١ك سلُ أػّاي ِؼرثش ِٓ ظٙح ٚضّاْ
ذؽظِ ً١ذ١ٔٛ٠رٗ ِٓ صت ٗٔٛف ٟاٌٛلد إٌّاسةٚ ،ػٍ ٗ١فاْ اسرخذاِاخ األٚساق اٌرعاس٠ح
ذظة فِ ٟظٍؽح اٌثائغ ٚاٌّشرش ٞف ٟآْ ٚاؼذ ،ال سّ١ا ٚأْ ؼم١مح اٌرؼاًِ ال ذمرظش
ػٍّٙ١ا فمظ ٚأّا ُ٠فسػ اٌّعاي ٌثٕى ٟاٌّٛسد ٚاٌضت ْٛف ٟاٌرذخً ف٘ ٟزٖ اٌّؼاِالخ
تاػرثاسُ٘ اٌضآِ اٌّٛشٛق ف ٟذؽم١ك اٌّؼاِالخ اٌرعاس٠ح ِٓ إٌاؼ١ح االئرّأ١ح.
1.3ذؼش٠ف األٚساق اٌرجاس٠ح
ِؽاضشج األٚساق اٌرعاس٠ح
اٌٛسلح اٌرعاس٠ح ٘ ٟطه تّٛاطفاخ ِؼٕ١ح ٠صثد ف ٗ١اٌّذ ٓ٠ذؼٙذا ٌظاٌػ اٌذائٓ تاْ ٠ذفغ
تراس٠خ ِؽذد اٌّثٍغ اٌز ٞػٌٍّٛ ٗ١سدٖٚ .ذؼرثش اداج ٌٍٛفاء ٚاالئرّاْ ٚلاتٍح ٌٍرذاٚي ٚاٌرفاٚع
ت ٓ١ػذ٠ذ اٌّرؼاٍِ ِٓ ٓ١خالي ػٍّ١ح اٌرظ١ٙش اِ ٚا ٠ؼشف .l’endossement
ٚلذ ؼذد اٌمأ ْٛاٌرعاس ٞاٌعضائش ٞسرح أٛاع ِٓ األٚساق اٌرعاس٠ح ٟ٘ٚاٌش١ه ،اٌسفرعح،
اٌسٕذ ألِش ،سٕذ إٌمً ،سٕذ اٌخضْ ٚػمذ ذؽ ً٠ٛاٌفاذٛسج.
.4اٌّؼاٌجح اٌّحاسث١ح ٌالٚساق اٌرجاس٠ح.
٠عة األخز تؼ ٓ١االػرثاس ف ٟػٍّ١اخ اٌرسع ً١اٌّؽاسثٌ ٟالٚساق اٌرعاس٠ح اٌطشف اٌزٞ
سٛف ٠سعٍٙا ف ٟدفاذشٖ ٘ٚزا الخرالف اٌرسع ً١ف١ِٛ٠ ٟح اٌّٛسد ػٕٙا ف١ِٛ٠ ٟح اٌضتْٛ
٘ٚزا ؼسة اٌؽساتاخ اٌر ٟألشذٙا ِذٔٚح اٌؽساتاخ ٌٍٕظاَ اٌّؽاسث ٟاٌّاٌ.ٟ
1.4اٌّؼاٌجح اٌّحاسث١ح ٌٕشاخ االٚساق اٌرجاس٠ح.
أ .اٌرسج ً١اٌّحاسث ٟف١ِٛ٠ ٟح اٌّٛسد.
٠سجً اٌرؼاًِ تاألٚساق اٌرجاس٠ح ف١ِٛ٠ ٟح اٌّٛسد اٌحساتاخ اٌراٌ١ح:
--حـ 413/صتائٓ :سٕذاخ ٌٍرحص٘ٚ .ً١زا اٌحساب ٘ ٛأحذ اٌحساتاخ اٌفشػ١ح ٌحساب 41
اٌضتائٓ اٌحساتاخ اٌٍّحمح.
ِثاي03
تراس٠خ 2021 /03/21تاػد ِؤسسح اٌٛفاء تضاػح ٌضتٙٔٛا ِؤسسح اٌٙضاب تّثٍغ خاسج
اٌشسُ 120000.00دج ػٍ ٝاٌحساب ح١ث 11 tvaتاٌّائح ٚوأد اٌرىٍفح ِمذسج تـ
111000.00دج.
ف 2021/03/30 ٟطٍة اٌضت ْٛذح ً٠ٛاٌّؼاٍِح اٌساتمح اٌِ ٝؼاٍِح تاألٚساق اٌرجاس٠ح
سفرجح سلُ 11
اٌّطٍٛب:
سجً اٌؼٍّ١اخ اٌساٌفح اٌزوش ف١ِٛ٠ ٟح اٌّٛسد.
2021/03/21
142800.00 ؼـ /اٌضتائٓ 411
120000.00 ؼـِ /ث١ؼاخ تضاػح 700
ِؽاضشج األٚساق اٌرعاس٠ح
2021/03/21
120000.00 ؼـِ /شرش٠اخ تضاػح 380
22800.00 ؼـِ TVA /سرشظؼح 44566
142800.00 ؼـ/اٌّٛسد 401
ف .سلُ
120000.00 ؼـِ/خض ْٚتضاػح 30
120000.00 ؼـِ /شرش٠اخ تضاػح 380
ارْ دخٛي ٌٍّخاصْ
2021/03/30
142800.00 ؼـ /اٌّٛسد 401
142800.00 ؼـِٛ /سد :ْٚسٕذاخ ٌٍرؽظً١ 403
سفرعح سلُ 11
ِؽاضشج األٚساق اٌرعاس٠ح