EEA01E Základy podnikové ekonomiky (FAPPZ)

Majetková a kapitálová výstavba podniku

 1. Schéma fungování
podnikových systémů
MANAGEMENT
Ř ízení firm y

1. Dlouhodobý m ajetek 2. Zásobování

Technický rozvoj Logistika
(abychom m ěli kde a na čem (z čeho
vyrábět, inovace výrobků) vyrábět)

3. Výroba 4. M arketing
(zorganizovat Prodej
sam otnou (kom u prodat)
výrobu)

5. Ekonom ický systém 6. Personalistika

Účetnictví (kdo to vyrobí,
(spočítat, co nám kdo bude pracovníky
to vynese) řídit)
2. Majetková výstavba
podniku
 Členění dlouhodobého
majetku
– Dlouhodobý hmotný majetek (DHM)
• např. budovy, stavby, stroje, dopravní prostředky atd.,
• trvalé porosty s dobou plodnosti nad 3 roky, zvířata
základního stáda a tažná zvířata,
• cena vyšší než 40.000,- Kč,
• doba používání delší než 1 rok,
• odepisuje se (kromě půdy a uměleckých předmětů),
účetní a daňové odpisy,
• podrobněji může být členěn na movitý a nemovitý.
Nemovitost je pozemek, budova nebo stavba pevným
základem spojená se zemí. Nemovitost je tedy např. zahradní
altánek s plochou 20 m2. Naproti tomu maringotka nebude
nemovitost, i když se v ní dá bydlet, protože není pevně
spojena se zemí.
 Členění dlouhodobého
majetku
• Dlouhodobý nehmotný majetek (DNM)
• např. licence, software, firemní značka apod.,
• cena vyšší než 60.000,- Kč (zákon o účetnictví a navazující
účetní předpisy)
• doba používání delší než 1 rok,
• odepisuje se (účetní odpisy).
• Finanční majetek (FM)
• patří sem např. dlouhodobé cenné papíry (akcie, obligace,
atd.),
• minimální cena není stanovena,
• neodepisuje se,
• doba používání delší než 1 rok.
 Způsoby pořízení DHM

• nákup nového nebo již použitého DHM, nákup od

dodavatele (dodavatelské pořízení investic);
• vlastní výroba - stavební firma si postaví novou
výrobní halu, strojírenský podnik si vyrobí nový
stroj;
• darování - stát může darovat firmě ekologické
zařízení, pokud chce podpořit ochranu životního
prostředí, firma sponzoruje (daruje) škole na
podporu vzdělávání počítač atd.;
• převod z osobního majetku podnikatele - např.
podnikatel, kterému byla navrácena továrna v
restituci vloží tento majetek do podnikání;
 Způsoby pořízení DHM

• vklad majetku společníky - dvě akciové společnosti

se dohodnou na společné distribuci zboží a za tím
účelem zřídí dceřinou společnost, do které vloží
budovu se sklady expedice a dopravní prostředky;
• novým zjištěním - jde o majetek, který v účetnictví
nebyl dosud zachycen. Jako příklad může sloužit
nehmotný dlouhodobý majetek, který u nás začal být
oceňován a evidován teprve v posledních letech;
• finanční leasing - dle údajů České leasingové a
finanční asociace se touto formou financovaly v ČR v
roce 2010 nákupy dlouhodobého majetku v objemu
cca 50 mld. Kč, z toho 2 mld. Kč byl leasing
nemovitostí.
 Odepisování DHM

• Odpisy účetní - upraveny zákonem o účetnictví,

postupy účtování pro podvojné účetnictví a zásadami
vedení jednoduchého účetnictví. Tyto odpisy mají
vyjadřovat co nejobjektivněji skutečnou míru
opotřebení toho kterého dlouhodobého majetku ve
firmě. S jejich pomocí dosáhneme dobrého přehledu
o skutečné výši majetku firmy. Konkrétní metoda
jejich výpočtu je závislá na potřebách firmy a firma
si ji sama zvolí.
• Odpisy daňové - slouží jako daňový náklad a
ovlivňují výši daní z příjmu podnikatele. Metody
výpočtu těchto odpisů jsou závazně stanoveny
státem a zakotveny v zákoně o dani z přijmu.
Odepisování DHM – daňové odpisy
Odpisové skupiny

Třída (dle technolog. členění) Položka Odpis. skup.

1 - Budovy a haly Budovy a haly 5

kromě: administrativních budov, hotelů, obchodních domů, muzeí a knihoven, kostelů a kult. památek 6
- ze dřeva a plastů 4
2 - Stavby Stavby výrobní 5
kromě: věžových zásobníků (sila), oplocení 4
konstrukcí a staveb. částí (celků) z betonu, železobetonu a kovů 3
konstrukcí vinic 4
konstrukcí chmelnic, skleníků, foliovníků 3
konstrukcí a staveb. částí (celků) ze dřeva (např. prefabr. buňky) 2
Vrty čerpací (studny vrtané), studny ostatní, nádrže, jímky 5
Stavby čistíren a úpraven odpadních vod (kromě budov) 5
3 - Energ. a hnací stroje a Elektromotory, generátory a transformátory 3
zařízení Turbíny, parní kotle 3
Čerpadla 2
4 -Pracov. stroje a zařízení Pneumatické a ostatní dopravníky 3
Zdvihací a manipulační zařízení 3
Stroje pro potrav. průmysl a pro zprac. tabáku 2
Stroje a zařízení k čišt. lahví, balení, vážení, stříkací a rozstřikovací stroje 2
Nástroje a nářadí vč. ručního 1
Stroje na pěstování, hnojení a ochranu rostlin (rozmetadla mrvy, postřikovače) 1
5 -Přístroje a zvl. tech. Hasící zařízení, obalovací zařízení 2
zařízení Laboratorní přístroje 2
Chladící a mrazící boxy 2
6 -Dopravní prostředky Traktory, nákladní automobily, motocykly 2
Přívěsy, návěsy, kontejnery 2
Osobní automobily 2
Samonakládací nebo samovýklopné přívěsy a návěsy pro zem. účely 1
Rovnoměrné odpisování
 Rovnoměrné odpisování
Výše ročního odpisu se vypočítá jako 1/100 vstupní ceny
(popř. zvýšené vstupní ceny) vynásobená roční odpisovou
sazbou. Z tabulky je zřejmé, že v prvním roce je sazba výrazně nižší
než v letech následujících. Je to proto, že se počítá vždy roční odpis
(není třeba zohledňovat, ve které části roku byl majetek pořízen).
Odpisy se zaokrouhlí na celé koruny nahoru.
Roční odpisová sazba
Odpisová V prvním roce V dalších Pro zvýšenou
skupina odpisování letech vstupní cenu
odpisování
1 20 40 33,3
2 11 22,25 20
3 5,5 10,5 10
4 2,15 5,15 5,0
5 1,4 3,4 3,4
6 1,02 2,02 2
 Rovnoměrné odpisování
Pořizovací cena DHM činí 500.000,- Kč. Majetek byl
zařazen do druhé odpisové skupiny. Vypočtěte velikost
daňového odpisu v jednotlivých letech.

Rok Výpočet ročního odpisu Výše daňového odpisu

1 (500.000/100) x 11,0 55 000 Kč
2 (500.000/100) x 22,25 111 250 Kč
3 (500.000/100) x 22,25 111 250 Kč
4 (500.000/100) x 22,25 111 250 Kč
5 (500.000/100) x 22,25 111 250 Kč
  Celkem 500 000 Kč
Zrychlené odpisování
 Zrychlené odpisování
Roční odpisová sazba
Odpisová V prvním roce V dalších letech Pro zvýšenou
skupina odpisování (KO) odpisování (KR) zůstatkovou cenu
(KZ)
1 3 4 3
2 5 6 5
3 10 11 10
4 20 21 20
5 30 31 30
6 50 51 50

Při zrychleném odpisování se stanoví odpisy hmotného majetku

a) v prvním roce odpisování jako podíl jeho vstupní ceny a
přiřazeného koeficientu pro zrychlené odpisování platného v
prvním roce odpisování;
b) v dalších zdaňovacích obdobích jako podíl dvojnásobku jeho
zůstatkové ceny a rozdílu mezi přiřazeným koeficientem pro
zrychlené odpisování a počtem let, po které byl již odpisován.
 Zrychlené odpisování
Zdaňované období Investiční majetek (bez Investiční majetek zvýšený o
technického zhodnocení) jeho technické zhodnocení
1. rok VC / KO 2 x ZVC / KZ
Další roky 2 x ZC / (KR – n) 2 x ZVC / (KZ – n)
Výpočet daňového odpisu při zrychleném odpisování:
VC = vstupní cena ZVC = zvýšená zůstatková cena
ZC = zůstatková cena n = počet let, po které byl již majetek odpisován

Podnik nakoupil DHM za 240 tis. Kč, který zařadil do druhé odpisové skupiny a
rozhodl se pro zrychlené odpisování. Vypočtěte výši daňových odpisů.

Rok Výpočet ročního odpisu Výše daňového odpisu Zůstatková cena

1. 240000/5 48 000 Kč 192 000 Kč
2. (2x192000)/(6-1) 76 800 Kč 115 200 Kč
3. (2x115200)/(6-2) 57 600 Kč 57 600 Kč
4. (2x57600)/(6-3) 38 400 Kč 19 200 Kč
5. (2x19200)/(6-4) 19 200 Kč 0 Kč
  Celkem 240 000 Kč  
 Členění oběžného majetku
• ZÁSOBY (věcná forma):
• materiál
• základní suroviny - stavební hmoty, kov, dřevo, kůže,
apod.,
• pomocné materiály - barvy, mořidla, maziva, ...,
• obaly - plechovky, kartóny, plasty ...,
• pohonné hmoty,
• drobné nářadí - šroubováky, klíče, vrtáky, přípravky atd.
pokud nesplní podmínky, aby byly zařazeny do
dlouhodobého majetku,
• kancelářské potřeby, čistící prostředky apod.;
• nedokončená výroba (nedokončené výrobky v takovém
stupni technologické rozpracovanosti, že nejsou zatím
prodejné - rozešité kalhoty, neupečený rohlík atd.);
 Členění oběžného majetku

• polotovary - rozpracované výrobky, které jsou z

hlediska některého technologického stupně už
dokončené a daly by se popř. i prodat - odlitek,
deska dřeva atd.);
• hotové výrobky - výrobky, které už firma
dokončila a připravuje je k prodeji;
• zboží - v účetnictví má tento pojem přesně
definovaný význam. Zboží je vše co je nakoupené
(už hotové) za účelem dalšího prodeje;
• zvířata - jsou specifickým druhem zásob
typickým pro zemědělskou výrobu.
 Členění oběžného majetku

• FINANČNÍ MAJETEK oběžný (peněžní

forma)
• peníze v hotovosti v pokladně,
• peníze na účtech peněžních ústavů,
• ceniny - kolky, stravenky, poukázky apod.,
• krátkodobé cenné papíry - směnky, depozitní
certifikáty apod.,
• POHLEDÁVKY - peníze, které firmě dluží
odběratelé, společníci, zaměstnanci, dlužníci,
stát apod.
 Členění oběžného majetku

V účetnictví se využívá i jiné členění zásob:

– zásoby nakoupené,
– zásoby vytvořené vlastní činností.

Platí obecné pravidlo, že do zásob patří vše, co firma

nezařadí do dlouhodobého majetku.
 Hotovostní cyklus

Hotovost

Nákup
Inkaso
(závazky)

Zásoby materiálu,
Pohledávky surovin, polotovarů

Hotovostní cyklus
Prodej
Výroba
Expedice

Zásoby hotových Zásoby nedokončené

výrobků výroby

Výroba
 Příklad výpočtu
kapitálové potřeby (1)
Dřevařská společnost vyrábí parkety na zakázku a získala
objednávku na pokrytí podlah v nově stavěném hotelu.
Kolik a na jak dlouho je třeba investovat, aby bylo možné
realizovat objednávku?

• nákup materiálu … 10 mil. Kč (odklad splatnosti 30 dní)

• uskladnění materiálu a příprava … 10 dní
• výroba … 20 dní
• kompletace zakázky a uskladnění hotových výrobků … 10 dní
• doba splatnosti pohledávky … 30 dní
 Hotovostní cyklus v časové ose
Nedokončená Hotové
Materiál Pohledávky
výroba výrobky

10 dní 20 dní 10 dní 30 dní

Nákup Skladování Prodej

Skladování Výroba Expedice Řízení pohledávek
Aktivní a pasivní složka hotovostního cyklu
Nedokončená Hotové
Materiál Pohledávky
výroba výrobky
10 dní 20 dní 10 dní 30 dní

Závazek Nutno financovat

30 dní 40 dní

Hotovost
10 mil. Kč Hotovost
> 10 mil. Kč

Aby byla zakázka pro firmu výhodná, musí být hotovost inkasovaná od
odběratele nakonec vyšší než hotovost použitá na začátku.
 Příklad výpočtu
kapitálové potřeby (2)

Společnost J. K. P., spol. s r. o. potřebuje určit

potřebu investičního a provozního kapitálu pro
novou servisní dceřinou společnost, která by
vycházela z nezbytných vkladů do investičního
a oběžného majetku společnosti (údaje jsou
v tis. Kč).
 Investiční (dlouhodobý) majetek

a) společnost potřebuje koupit pozemek pro výstavbu

………………………......565,-
b) výrobní halu a kancelářské‚ prostory
.….......…….........2.800,-
c) stroje,zařízení,dopravní prostředky
.....…………..........3.200,-
d) patenty a licence ……………..………………850,-

Celkem …………………. 7.415,-

 Provozní náklady
• denní úplné přímé mzdové náklady na výrobu … 56,-
• režijní náklady výroby 70 % přímých mezd (39,2),
z toho 70 % jsou výdaje (27,44)
• denní náklady na spotřebu materiálu ve výrobě … 450,-
• ostatní přímé výrobní náklady nemateriálové povahy
30 % z materiálových, celé výdajového charakteru
(135,- )
• správní režie ve výši 20 % z výdajů (a+b+c+d)
 Průměrné doby hotovostního cyklu
• Doba skladování materiálu pro výrobu 7 dnů.
• Průměrná doba výroby výrobku je 2 kalendářní dny.
• Doba skladování hotových výrobků 10 kalendářních dnů.
• Doba platby dodavatelských faktur do 14 dnů.
• Průměrná doba splatnosti odběratelských faktur 18
dnů.

Doba skladování materiálu a doba výroby jsou sčitatelné

(materiál je v podniku po dobu skladování a výroby).
U nákladu výdajového charakteru je nutná platba ihned.
 Přímé N materiálové
• Doba skladování materiálu pro výrobu 7 dnů

• Průměrná doba výroby +2 dny

• Doba skladování hotových výrobků +10 dnů

• Průměrná doba splatnosti odběratelských faktur

+18 dnů
• Doba platby dodavatelských faktur (za materiál)
–14 dnů

Doba vázanosti peněz v mat. celkem … 23 dny

Potřeba hotovosti: 23 x 450,- = 10.350,-

(obchodní úvěr od dodavatele –KZ- 450x14 = 6 300,- Kč )

 Přímé N nemateriálové
(energie, voda, služby apod.)
• Průměrná doba výroby +2 dny

• Doba skladování hotových výrobků +10 dnů

• Průměrná doba splatnosti odběratelských faktur

+18 dnů

Doba vázanosti peněz v nemat. celkem … 30 dnů

Potřeba hotovosti: 30 x 135,- = 4.050,-

 Přímé mzdy
• Průměrná doba výroby +2 dny

• Doba skladování hotových výrobků +10 dnů

• Průměrná doba splatnosti odběratelských faktur +18 dnů

• Doba odkladu výplaty mezd - 30 dnů

Doba vázanosti peněz ve mzdách celkem … 0 dnů

0 x 56,- = 0
30 x 56,- = 1680,- tis. Kč – Závazky ze zúčtování mezd (+ soc. poj., ZP
a daň z příjmu)
 Režie výrobní

• Vázána na mzdy a výrobní cyklus, tedy 30 dnů:

30 x 27,44 = 832,2

Režie správní

• Počítána jako 20% z předešlých výdajů:

0,2 x 15232,2 = 3046,4

 Výsledek
• Potřeba investičního majetku = 7415,-
• Potřeba oběžného majetku
10350 + 4050 + 0 + 832,2 + +3046,4 = 18278,6

• Celková potřeba kapitálu k profinancování

majetkových potřeb … 25.693,6 tis. Kč
 Velikost majetku ve vztahu
k činnosti a velikosti podniku
Velikost majetku podniku je ovlivněna:
1. předmětem činnosti;
2. rozsahem podnikových výkonů, tj. objemem produkce a
služeb; růst výkonů znamená růst potřeby majetku při jeho
stejné struktuře a stejném využití; závislost platí i obráceně
– majetek dané velikosti je schopen poskytovat určitý
objem produkce a služeb – nebo-li podnik má majetkem
určenu výrobní kapacitu, je-li kapacita plně využita, pak
pro další zvyšování výroby je třeba zajistit další majetek;
3. stupněm využití majetku – lepší využití majetku snižuje
potřebu majetku na jednotku výkonu a naopak horší
využití tuto potřebu zvyšuje;
4. cenou majetku.
 Oceňování majetku

V České republice se pro ocenění hmotného a nehmotného

dlouhodobého majetku mohou použít tyto ceny:
1. Cena pořizovací – tj. cena pořízení (cena nákupu) +
náklady spojené s pořízením (doprava, instalace apod.).
Od 1.1.2001 se používá jen cena pořizovací, do tohoto
data byla použitelná i cena pořízení.
2. Vlastní náklady pořízení – v případě vlastní výroby
DHM.
3. Reprodukční pořizovací cena – tj. cena, za niž by se
majetek pořídil jako nový v okamžiku oceňování.
Doporučuje se v podmínkách inflace, která způsobuje
růst cen majetku nově pořizovaného - reprodukční cena
dosud používaného majetku bude vyšší než jeho původní
cena a tím se umožní tvorba vyšších odpisů – vlastních
zdrojů reprodukce. Je stanovena úředním odhadcem.
3. Kapitálová výstavba
podniku
 Členění kapitálu jako zdroje
financování majetku podniku

Kapitálovou (finanční) strukturou podniku se

rozumí struktura zdrojů, z nichž majetek podniku
vznikl.
Rozlišují se vlastní zdroje, to je kapitál, který patří
podnikateli nebo skupině podnikatelů vložený do
podniku, hovoříme o vlastním kapitálu.
Cizí zdroje představují kapitál věřitelů např. bank,
ale i jiných investorů vložený do podniku, pak se
jedná o cizí kapitál.
 Členění vlastního kapitálu

• Základní kapitál - tvoří peněžní a nepeněžní vklady

společníků do podniku. Základní kapitál vytváří
povinně komanditní společnost, společnost s ručením
omezeným, akciová společnost a družstvo a jeho výše
se zapisuje do obchodního rejstříku. V akciové
společnosti vzniká základní kapitál vydáním akcií o
určité jmenovité hodnotě.
• Kapitálové fondy - mají především význam u akciové
společnosti, kde jejich podstatnou část tvoří emisní
ážio, tj. kladný rozdíl mezi skutečně dosaženou
prodejní (tržní) cenou akcií a jejich cenou nominální
při emisi akcií.
 Členění vlastního kapitálu

• Fondy ze zisku se vytvářejí přímo ze zákona (v s.r.o.,

a.s. zákonný rezervní fond, v družstvech nedělitelný
fond), nebo je jejich tvorba předepsána stanovami
podniku. Slouží ke krytí ztrát, jsou pojistkou proti
různým rizikům v podnikání a pomáhají překonat
nepříznivý průběh hospodaření podniku.
• Nerozdělený zisk je část zisku po odvodu daní, která
slouží k dalšímu podnikání, představuje zisk z minulých
let. Tento zisk však nemá podobu hotových peněz
v pokladně ani peněz na účtech u banky, které by mohly
být využity k platbám. Proto vysoké částky
nerozděleného zisku nemusí být zárukou dostatečné výše
volných peněžních prostředků k úhradě závazků.
 Členění cizího kapitálu
• Krátkodobý cizí kapitál (dluhy) zahrnuje závazky podniku vůči
dodavatelům (často spojované s obchodním úvěrem), zaměstnancům,
státnímu rozpočtu a jiným institucím např. sociálnímu zabezpečení a
zdravotním pojišťovnám, ke společníkům příp. akcionářům,
k odběratelům v případě předem přijatých krátkodobých záloh. Dále
sem patří krátkodobé bankovní úvěry, které jsou poskytovány
podniku s přihlédnutím k důvěryhodnosti a finanční situaci.
• Dlouhodobý cizí kapitál tvoří dlouhodobé bankovní úvěry,
dlouhodobé závazky (leasingové dluhy, emitované dluhopisy, dlužní
úpisy) a rezervy. Rezervy jako zdroj financování jsou určeny na krytí
nepředvídaných výdajů, např. v souvislosti se ztrátami vyplývajícími
z kursových ztrát, nedobytných pohledávek a rovněž na krytí přesně
vymezených budoucích výdajů, např. rezervy na opravu hmotného
majetku. Rezervy mohou představovat zadrženou část dosud
nevykázaného zisku, neboť zákonné rezervy jsou vytvářené na vrub
nákladů.
 Použití cizího kapitálu

Cizí kapitál není poskytován zadarmo. Nákladem za použití

cizího kapitálu je úrok a výdaje spojené s jeho získáním
(bankovní aj. poplatky, provize). Úroky z cizího kapitálu snižují
daňové zatížení podniku, protože úrok je součástí nákladů.
Použití cizího kapitálu je obvykle levnější než kapitál vlastní.
Pro použití cizího kapitálu existuje řada důvodů:
– podnikatel nemá dostatečný vlastní kapitál potřebný pro
založení podniku,
– podnikatel přechodně nedisponuje potřebným kapitálem
např. na nákup strojů, surovin apod.
– použitím cizího kapitálu nevznikají jeho poskytovateli
žádná práva v přímém řízení podniku
 Použití cizího kapitálu

Proti většímu použití cizího kapitálu lze uvést

tyto důvody:
– cizí kapitál zvyšuje zadluženost podniku a tím
snižuje jeho finanční stabilitu, při velkém podílu
dluhu roste nebezpečí bankrotu,
– každý další dluh je dražší a je obtížnější jej
získat, neboť potenciální věřitelé se obávají o
svůj kapitál v případě likvidace podniku,
– vysoký podíl cizího kapitálu omezuje jednání
managementu, které musí být přizpůsobeno
věřitelům.
 Hodnocení struktury
kapitálu
Poměr mezi vlastním a cizím kapitálem závisí na řadě
okolností, např. na odvětví, ve kterém podnik působí - u
výrobních podniků převládá zpravidla vlastní kapitál, u
obchodních podniků se poměr blíží 50 : 50, u peněžních
podniků zaujímá vyšší podíl cizí kapitál na struktuře
majetku, podniky s vyšším podílem dlouhodobého majetku
mají i vyšší podíl vlastního kapitálu.
Při hodnocení celkové velikosti podnikového kapitálu se
uvádí, že podnik by měl mít pouze tolik kapitálu, kolik je
schopen hospodárně, efektivně využít. Má-li kapitálu více,
je jeho využití nehospodárné, říkáme, že podnik je
překapitalizován. Má-li podnik naopak kapitálu méně,
způsobuje to poruchy v chodu podniku, podnik je
podkapitalizován.
 Hodnocení struktury
kapitálu
Jaký poměr mezi vlastním a cizím kapitálem je v podniku dosažen, to
závisí na následujících faktorech:
• na předmětu činnosti - tj. na odvětví z národohospodářského hlediska,
• na struktuře majetku - vyšší podíl investičního majetku vede k
vyššímu podílu dlouhodobého kapitálu, který je vhodné financovat z
cizích zdrojů,
• na dostupnosti úvěru pro podniky - především jde o úrokovou míru;
Čím nižší je úroková míra, tím dostupnější je cizí kapitál a tím vyšší
podíl může zaujímat,
• na výnosnosti podniku - podnik s vyšší výnosností může používat více
cizího kapitálu, tvoří absolutně větší objem zisku a to je lepší zárukou
pro splácení úroků i splátek úvěrů
• na stabilitě tržeb a zisku - vyšší stabilita a tvorba zisku umožňuje
plynulé a přesné splácení úvěru, proto je pro stabilní podnik úvěr
snadněji získatelný,
• na subjektivním postoji vedení podniku k dluhu a riziku.
 Pracovní kapitál

Aktiva ROZVAHA Pasiva

Stálá aktiva Vlastní kapitál

Dlouhodobý
kapitál (dluh)

Oběžná aktiva
Čistý pracovní kapitál
Nefinanční pracovní kapitál

Zásoby
Pracovní kapitál

Pohledávky

Krát. kapitál
(závazky z
obchodního
Finanční
majetek styku)
 Motivy držby složek
pracovního kapitálu
Motivy

Položka Bezpečnostní Provozní Smluvní

Zásoby Vykrývání výdejů nad Časový a objemový Požadavek zákazníka držet
rámec plánu (výroba, nesoulad mezi příjmy minimální úroveň skladu
zákazník) nebo při a výdeji na skladě (vstupů,
poruchách na straně příjmu výstupů, nedokončené
na sklad (dodavatel, výroby)
výroba)
Pohledávky - Bezhotovostní platby Financování části
pro administrativní hotovostního cyklu
zjednodušení vypořádání zákazníka, konkurenční boj
obchodu mezi dodavateli
Hotovost Potřeba hradit splatné Časový a objemový -
závazky bez ohledu na nesoulad mezi příjmy
příjmy od zákazníků a výdaji
Závazky - Bezhotovostní platby Financování části
pro administrativní hotovostního cyklu
zjednodušení vypořádání ze strany dodavatele,
obchodu konkurenční boj mezi
dodavateli
 ROZVAHA k 31.12.2015 (v tis. Kč)
Základní
AKTIVA= formy majetku struktura rozvahy
PASIVA= zdroje krytí
A. POHL. ZA UPSANÝ ZK A. VLASTNÍ KAPITÁL:
B. DLOUHODOBÝ MAJETEK:  ZÁKLADNÍ KAPITÁL
 KAPITÁLOVÉ FONDY
 DL. NEHMOTNÝ MAJETEK  FONDY ZE ZISKU
 DL. HMOTNÝ MAJETEK  VH MINULÝCH LET
 DLOUHODOBÝ FINANČNÍ  VH BĚŽNÉHO účetního obd.
MAJETEK
C. OBĚŽNÁ AKTIVA: B. CIZÍ ZDROJE:
 ZÁSOBY  REZERVY
 POHLEDÁVKY  DLOUHODOBÉ ZÁVAZKY
1) dlouhodobé  KRÁTKODOBÉ ZÁVAZKY
2) krátkodobé  BANKOVNÍ ÚVĚRY A
 KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ VÝPOMOCI
MAJETEK

D. ČASOVÉ ROZLIŠENÍ C. ČASOVÉ ROZLIŠENÍ

Příjmy příštích období Výdaje příštích období
Náklady příštích období Výnosy příštích období
∑A = ∑P
 ROZVAHA k 31.12.2016
AKTIVA= formy majetku PASIVA= zdroje krytí
Základní struktura
A. POHL. ZA UPSANÝ ZK
rozvahy
A. VLASTNÍ KAPITÁL:
B. DLOUHODOBÝ MAJETEK:  ZÁKLADNÍ KAPITÁL
 ÁŽIO a KAPITÁLOVÉ FONDY
 DL. NEHMOTNÝ MAJETEK  FONDY ZE ZISKU
 DL. HMOTNÝ MAJETEK  VH MINULÝCH LET
 DLOUHODOBÝ FINANČNÍ  VH BĚŽNÉHO účetního obd.
MAJETEK Rozhodnuto o zálohách na výplatu podílu na
zisku
C. OBĚŽNÁ AKTIVA: B. CIZÍ ZDROJE:
 ZÁSOBY  REZERVY
 POHLEDÁVKY  DLOUHODOBÉ ZÁVAZKY
1) dlouhodobé (včetně závazků k úvěrovým institucím)
2) krátkodobé  KRÁTKODOBÉ ZÁVAZKY
 KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ (včetně závazků k úvěrovým institucím a
včetně krátkodobých finančních výpomocí)
MAJETEK (podíly, ostatní KFM)
 PENĚŽNÍ PROSTŘEDKY
D. ČASOVÉ ROZLIŠENÍ C. ČASOVÉ ROZLIŠENÍ
Příjmy příštích období Výdaje příštích období
Náklady příštích období Výnosy příštích období
∑A = ∑P
 Změny v rozvaze 2016 -
aktiva

• Zřizovací výdaje, které vzniknou po 1.1.2016 se již nedávají do rozvahy (jako složka
dlouhodobého nehmotného majetku), ale účtují se přímo do nákladů (VZZ). Pouze
zřizovací výdaje, které vznikly do 31.12.2015 „zůstanou v rozvaze“, ale v položce
„ostatní dlouhodobý nehmotný majetek“ – než se plně odepíší.
• Goodwill – nová úprava uvádí MAXIMÁLNÍ dobu odepisování goodwillu, 120
měsíců, tj. 10 let, min. hranice je 60 měsíců (5 let).
• Samostatné movité věci a soubory movitých věcí: tato položka má nově změněný
název na: Hmotné movité věci a jejich soubory
• Oběžná aktiva mají trochu jiné členění (oddíly) I. Zásoby, II. Pohledávky III.
Krátkodobý finanční majetek (tj. nově pouze položky: podíly-ovládaná nebo
ovládající osoba a ostatní krátkodobý finanční majetek) a IV. Peněžní prostředky (v
pokladně a na účtech).
Oproti roku 2015 byly v oběžných aktivech pohledávky (krátkodobé a dlouhodobé)
„sloučeny“ do jednoho oddílu a položka KFM byla naopak „rozčleněna“ do dvou oddílů.
Toto je třeba zohlednit při výpočtech stupňů likvidit (mírná úprava vzorců).
 Změny v rozvaze 2016
- pasiva

• Kapitálové fondy se nově nazývají Ážio a kapitálové fondy

• V rámci složek vlastního kapitálu je nutno nezapomenout na složku
„Rozhodnuto o zálohách na výplatě podílu na zisku“ … tato položka
„přešla“ z výkazu z roku 2015, ale v roce 2014 ve výkazech nebyla.
• V pasivech byl zrušen dřívější oddíl „Bankovní úvěry a výpomoci“
(dlouhodobé, krátkodobé) a položky byly začleněny buď do
dlouhodobých nebo do krátkodobých závazků : nově se bankovní
úvěry nazývají: Závazky k úvěrovým institucím. Do složky krátkodobé
závazky byly začleněny i Krátkodobé finanční výpomoci
• Přijaté DARY se již nebudou vykazovat (dávat) rovnou do rozvahy (do
položky Ostatní kapitálové fondy), ale budou zahrnuty do Výkazu ZaZ,
do položky „Jiné provozní výnosy“