Organizace účetnictví

Systém podvojného účetnictví

Uzavřený systém, který průběžně sleduje stav
a změny stavu všech hospodářských prostředků
a zdrojů jejich financování, vynaložené náklady
a dosažené výnosy s cílem vyčíslit v rámci
systému výsledek hospodaření.
Prvek: účet
Vazby: důsledně podvojné.
(Všechny hospodářské operace se zachycují
nejméně na dvou souvstažných účtech).
Na Účtu zisku a ztráty se zjišťuje Výsledek
hospodaření.
Uzavření systému: převod VH na KÚR (ve
prospěch VK)
Organizace účetnictví

Účetní Účetní Účetní

doklad deník hlavní kniha
- Chronologická - Systematická
evidence všech evidence všech
hospodářských hospodářských a
a účetních operací účetních operací
na soustavě účtů
Fáze evidování v účetnictví

 I. Vznik účetních dokladů (prvotní evidence)

 II. Účetní zápisy
a) chronologické – účetní deník
b) systematické – hlavní kniha
 III. Sestavení účetních výkazů
 IV. Analýza majetkové, finanční a kapitálové
situace podniku.
 Účetní záznam
 (Vedení) účetnictví = soustava účetních záznamů
 Prostředek: technické prostředky, programové
vybavení, nosiče informací
 Účetní záznam = data, nositelé informací
o předmětu účetnictví nebo jeho vedení.
 Účetní záznamy nesoucí souhrnnou informaci:
účetní doklady, účetní knihy, odpisový plán,
inventurní soupisy, účtový rozvrh,
účetní závěrka a výroční zpráva.
Podpisový záznam
= (účetní záznam)
vlastnoruční podpis
nebo obdobný průkazný účetní záznam
v technické formě
Účetní doklady
 Účetní doklad = originální písemnost
potvrzující uskutečnění hospodářské
nebo účetní operace (účetního případu)

Hospodářská operace: změna objektivní reality

Účetní operace: ne změna reality
 Náležitosti účetního dokladu
 Označení
 Popis účetního případu
 Označení účastníků
 Peněžitá částka nebo údaj o ceně za měrnou jednotku a
vyjádření množství
 Okamžik vyhotovení účetního dokladu
 Okamžik uskutečnění účetního případu,
není-li shodný s okamžikem vyhotovení dokladu
 Podpisové záznamy: osoba odpovědná
za účetní případ a osoba odpovědná za zaúčtování
 Součást: Písemnosti ověřující správnost částek
v dokladech (pokladní blok, paragon, …)
Doplnění náležitostí účetního dokladu
Před zaúčtováním doplnit o:
 Měsíc zaúčtování, pokud se neshoduje měsíc
zaúčtování s měsícem vystavení dokladů
 Účtovací předpis číselným označením účtů
zajištění spojitosti ú. dokladů s ú. zápisy
 Pořadové číslo (kontrola úplnosti)
 Potvrzení o zaúčtování (razítko „zaúčtováno“,
šifra, ..)
Oběh dokladů
= Cesta, kterou doklad prochází od jeho
vyhotovení po archivaci.
Plán oběhu
- vystavených účetních dokladů
- přijatých účetních dokladů
Organizační směrnice nebo příkaz vedoucího

! Vyhotovit účetní doklad bez zbytečného odkladu

po zjištění skutečností, které se jím zachycují.
Uložení po zaúčtování: příruční pořadače,
účetní archiv (po uplynutí ú.období).
Sběrný doklad
Potvrzuje uskutečnění více stejnorodých operací, které
se uskutečnily v tomtéž období (den, týden,
max.měsíc).
Náležitosti:
- Název: Sběrný doklad
- Popis obsahu operace (ověřena shrnutými účetními
doklady)
- Úhrn peněžních částek (rozepsat dle jednotlivých
dokladů)
- Období
- Datum vyhotovení
- Podpisový záznam
Sběrný doklad (pokrač.)
Ke sběrnému dokladu připojit
a) jednotlivé účetní doklady (spojené) – j.ú.d.
b) informaci o místu uložení j.ú.d.

Nutno označit spojitost mezi sběrnými

a původními doklady
 Kontrola účetních dokladů
 Odpovědní pracovníci , kteří nařídili nebo schválili
provedení operací odpovídají
za správnost údajů v účetních dokladech
a přípustnost uskutečněných operací.
Zabezpečují kontrolu.
 Pověření pracovníci přezkušují doklady
(stvrzení podpisem) před zaúčtováním.

Kontrola: Věcná (obsah) - správnost údajů,

- přípustnost operací
Formální (forma) - oprávněnost pracovníků
- úplnost náležitostí
Účetní knihy
Zápis účetních případů (hospodářské a účetní
operace) doložených účetními doklady
a) Chronologicky (účetní deník)
– v časovém uspořádání
b) Systematicky (hlavní kniha)
– upořádání dle věcných kritérií
Účetní deník
 Časová posloupnost účetních případů
 Zachycení jednotlivých (sběrných) účetních
dokladů

 Přezkoušení správnosti: zúčtovaných částek,

období, účtů a jejich stran
(= průkazný prostředek)
Hlavní kniha
 Věcná kritéria
 Jednotlivé syntetické účty
- účty majetkových složek a zdrojů
- účty nákladů a výnosů
- účty uzávěrkové a podrozvahové
 Forma: a) vázaná kniha
b) volné listy
c) výstupní sestavy z počítače
Knihy analytické evidence
Navazují na hlavní knihu

Např. Skladové účetnictví

Střediskové účetnictví
Kalkulační účetnictví
Kontrola správnosti účetních zápisů
Formální
- Předvaha
- Soupiska analytických účtů
Věcná
- Na vstupu: zaúčtování všech účetních dokladů
(odsouhlasení na účetní deník;
správné období, částky, účty, strany)
- Na výstupu: kontrola zůstatků účtů majetku
a závazků
Opravy zápisů v účetních
písemnostech
Účetní zápis musí být trvanlivý, čitelný.
Nesmí se: přepisovat, vymazávat, zmizíkovat,
vyškrabávat, …
Dovolené způsoby oprav zápisů:
 Doplňkový zápis
 Částečné storno
 Úplné storno
- Přeškrtnutí s datem a podpisem
- Zápis na opačné strany účtů
či na stejné stany s mínusem
Rozdíly mezi účetním stavem
a skutečným stavem

V důsledku:

- Přirozených úbytků či přírůstků

- Chybně uvedených informací o druhu
a množství majetku na účetním dokladu
- Přírodních katastrof
- Trestné činnosti