Bài Giảng Bài 6 - Tiết 4

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI – BÀI GIẢNG ĐIỆN TỬ
BÀI 6
CƠ SỞ KẾ TOÁN, CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU
CHỈNH CÁC KHOẢN PHÂN BỔ
1
Website: https://haui.edu.vn © 2021 Hanoi University of Industry All rights reserved
BÀI TẬP
TÊN HỌC PHẦN
Công ty MH, trong tháng 3/N có các nghiệp vụ như sau (ĐVT: 1.000đ)
- Ngày 1/3 thu tiền tư vấn tài chính cho khách hàng A trong 2 tháng 3, 4 là 40.000 (mỗi
tháng là 20.000)
- Ngày 3/3 trả tiền thuê văn phòng trong 2 tháng 3, 4 là 10.000
- Ngày 5/3 trả lương tháng 2 cho nhân viên là 10.000
- Ngày 31/3 trả lương tháng 3 cho nhân viên là 10.000
- Ngày 31/3 thu tiền tư vấn tài chính hoàn thành cho khách hàng B trong tháng 3 là 50.000
Yêu cầu: Xác định lợi nhuận của công ty MH trong 2 trường hợp:
1- Công ty thực hiện kế toán trên cơ sở tiền
2- Công ty thực hiện kế toán trên cơ sở dồn tích
2
CHI + DƯƠNG TÊN HỌC PHẦN
3
TÊN HỌC PHẦN
4
TÊN HỌC PHẦN
THÁNG 3
CƠ SỞ TIỀN CƠ SỞ DỒN TÍCH
Doanh Thu Ngày 1/3 thu tiền tư vấn tài chính cho khách Ngày 31/3 thu tiền tư vấn tài
hàng A trong 2 tháng 3, 4 là 40.000 (mỗi chính cho khách hàng B
40.000 tháng là 20.000) trong tháng 3 là 50.000
+
50.000 Ngày 31/3 thu tiền tư vấn tài chính cho khách Doanh Thu 50.000
hàng B trong tháng 3 là 50.000
90.000
Chi phí - Ngày 3/3 trả tiền thuê văn phòng trong 2 - Ngày 31/3 trả lương tháng 3 cho
10.000 tháng 3, 4 là 10.000 nhân viên là 10.000
+ - Ngày 5/3 trả lương tháng 2 cho nhân viên Chi phí 10.000
là 10.000
10.000
+ - Ngày 31/3 trả lương tháng 3 cho nhân viên
10.000 là 10.000 XĐKQ 40.000
30.000 XĐKQ 60.000
5
Điều chỉnh cácTÊN HỌC phân
khoản PHẦN bổ CƠ SỞ DỒN TÍCH
Ngày 1/3 thu tiền tư vấn tài Ngày 31/3 thu tiền tư vấn tài
chính cho khách hàng A trong chính cho khách hàng B
2 tháng 3, 4 là 40.000 (mỗi trong tháng 3 là 50.000
tháng là 20.000)
Doanh Thu Doanh Thu 50.000
Ngày 31/3 thu tiền tư vấn tài
chưa thực hiện chính cho khách hàng B trong
tháng 3 là 50.000
- Ngày 3/3 trả tiền thuê văn - Ngày 31/3 trả lương tháng 3 cho
nhân viên là 10.000
- phòng trong 2 tháng 3, 4 là
10.000 Chi phí 10.000
-
Tiền thuê trả trước Ngày 5/3 trả lương tháng 2
cho nhân viên là 10.000
XĐKQ 40.000
- Ngày 31/3 trả lương tháng
3 cho nhân viên là 10.000
6
Điều chỉnh cácTÊN HỌC phân
khoản PHẦN bổ CƠ SỞ DỒN TÍCH
Doanh Thu Ngày 1/3 thu tiền tư vấn tài Ngày 31/3
chính cho khách hàng A trong 20.000
chưa thực hiện 2 tháng 3, 4 là 40.000 (mỗi
NỢ TK DTCTH
CÓ TK DT 20.000
tháng là 20.000)
Ngày 1/3
Ngày 30/4
Ngày 31/3 thu tiền tư vấn tài
NỢ TK TIỀN 40.000 chính cho khách hàng B trong 20.000
NỢ TK DTCTH
tháng 3 là 50.000
CÓ TK DTCTH 40.000 CÓ TK DT 20.000
- Ngày 3/3 trả tiền thuê văn Ngày 31/3
Ngày 3/3
- NỢ TK CP Thuê VP 5.000
phòng trong 2 tháng 3, 4 là
NỢ TK Tiền Thuê TT 10.000
10.000 CÓ TK TIỀN Thuê VP TT 5.000
CÓ TK Tiền 10.000 - Ngày 5/3 trả lương tháng 2 Ngày 30/4
cho nhân viên là 10.000 5.000
NỢ TK CP Thuê VP
- Ngày 31/3 trả lương tháng
Tiền thuê trả trước CÓ TK TIỀN Thuê VP TT 5.000
3 cho nhân viên là 10.000
7
NGUYÊN
TÊNLÝ
HỌCKẾ TOÁN
PHẦN
6.2
Bút toán điều chỉnh
8
NGUYÊN
TÊNLÝ
HỌCKẾ TOÁN
PHẦN
6.2.2 Các loại bút toán điều chỉnh
Điều chỉnh các khoản phân bổ Điều chỉnh các khoản dồn tích
Doanh
Chi phí Doanh thu Chi phí
thu chưa
trả trước phải thu phải trả
thực hiện
9
TÊN HỌC PHẦN
1 THÁNG 300 NGHÌN
NGÀY 1/9 NHẬN TIỀN:

CHO CHÁU TRẢ TRƯỚC 2 THÁNG
TIỀN ĂN SÁNG (TỪ 1/9)
NỢ TK TIỀN: 600
NGÀY 1/9 TRẢ TIỀN ĂN
CÓ TK DTCTH : 600
NỢ TK TIỀN ĂN TRẢ TRƯỚC: 600
CÓ TK TIỀN: 600 600 K
10
TẠITÊNCANTEEN
HỌC PHẦN
DOANH THU CHƯA ĐÃ THỰC HIỆN

THỰC HIỆN: 600 DỊCH VỤ:
1/9 30/9 31/11

300 300
NỢ TK TIỀN: 600
CÓ TK DTCTH: 600
NỢ TK DT CHƯA THỰC HIỆN: 300
CÓ TK DOANH THU DỊCH VỤ 300
ĐIỀU CHỈNH VÀO

CUỐI THÁNG
11
SINH VIÊN TRẢ TRƯỚC
TÊN HỌC PHẦN TIỀN ĂN
300 300 ĐÃ TIÊU DÙNG
1/9 30/9 31/10

300 300
NỢ TK TIỀN ĂN TT: 600
CÓ TK TIỀN: 600
NỢ TK CHI PHÍ TIỀN ĂN: 300
CÓ TK TIỀN ĂN TRẢ TRƯỚC 300
ĐIỀU CHỈNH VÀO

CUỐI THÁNG
12
NGUYÊN LÝPHẦN
TÊN HỌC KẾ TOÁN
Điều chỉnh doanh thu chưa thực hiện
Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong trường hợp doanh nghiệp
nhận được tiền TRƯỚC, thực hiện dịch vụ SAU. Khoản tiền nhận được
thực chất là doanh thu của nhiều kì kế toán tiếp theo, không phải doanh
thu của ngày thu tiền.
Nhận tiền Trước khi Thực hiện dịch vụ
DOANH THU NHẬN

DOANH THU DỊCH VỤ
TRƯỚC
13
TÊN HỌC PHẦN
VÍ DỤ 6. 3 MINH HỌA TẠI CÔNG TY DHL
- Ngày 14/8/N Công ty DHL nhận trước tiền dịch vụ bảo dưỡng xe 3 tháng
của công ty K (tính từ 01/8/N) số tiền 60.000.
- Đến 31 tháng 8 công ty DHL đã thực hiện hoàn thành được 1/3 dịch vụ
bảo dưỡng cho công ty K
Ngày 31/8/N, điều chỉnh Ngày 14/8/N, nhận tiền
Nợ TK Doanh thu nhận trước 20.000 Nợ TK Tiền 60.000
Có TK Doanh thu 20.000 Có TK Doanh thu nhận trước 60.000
14
TÊN HỌC PHẦN
Điều chỉnh các khoản phân bổ
DOANH THU CHƯA CHI PHÍ TRẢ

THỰC HIỆN TRƯỚC
15
NGUYÊN LÝPHẦN
Điều chỉnh chi phí trả trước.
Chi phí trả trước
LÀ KHOẢN CHI PHÍ ĐƯỢC THANH TOÁN BẰNG TIỀN TRƯỚC KHI ĐƯỢC SỬ
DỤNG HOẶC TIÊU DÙNG.
Thanh toán tiền TRƯỚC KHI Ghi nhận chi phí
TRẢ TRƯỚC
LO 2
16
NGUYÊN LÝPHẦN
Các sự kiện phát sinh chi phí trả trước

CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC SẼ HẾT HẠN THEO THỜI GIAN THÔNG QUA SỬ DỤNG

1
Tiền thuê trả trước


2
Tiền bảo hiểm trả trước
Chi phí quảng cáo trả trước

3
Văn phòng phẩm …

4 Khấu hao lũy kế tài sản cố định
17
NGUYÊN LÝPHẦN
Các bút toán

Liên quan đến chi phí trả trước
Thanh toán tiền TRƯỚC KHI Ghi nhận chi phí
Chi phí tăng;

Trả trước (Tài sản) tăng;
Trả trước (tài sản) giảm
Tiền giảm
Trả trước Chi phí

Tiền Trả trước
18
NGUYÊN LÝPHẦN
Các bút toán
Liên quan đến chi phí trả trước
Ghi nhận chi phí
Chi phí tăng Trả trước (tài sản) giảm
Trả trước Chi phí

Bút Toán Điều Chỉnh
19
NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
Ví dụ 6.4, tại công ty DHL: Ngày 5/8/N: Mua bảo hiểm một năm
bằng tiền 30.000, có hiệu lực từ 01/8/N.
Nợ TK Bảo hiểm trả trước 30.000

Có TK Tiền 30.000
05/08
Nợ TK Chi phí bảo hiểm 2.500

Có TK Bảo hiểm trả trước 2.500
31/08
20
Ví dụ 6.5, tại công ty DHL: Ngày 1/8/N, Mua chịu thiết bị của
Công ty DP trị giá 120.000, thời gian sử dụng 5 năm.
Nợ TK Thiết bị 120.000
Có TK Phải trả người bán 120.000
31/08
01/08
Nợ TK Chi phí khấu hao TB 2.000
Có TK Khấu hao lũy kế TB 2.000
21
Ví dụ 6.6, tại công ty DHL: Ngày 2/8/N: Mua vật tư nhập

kho phục vụ cho sửa chữa ô tô bằng tiền 80.000. Cuối
tháng kiểm kê thấy vật tư còn tồn kho trị giá 10.000
31/08
Nợ TK Chi phí vật tư 70.000

Có TK vật tư 70.000
22
TỔNG KẾT BÀI HỌC
Điều chỉnh các khoản phân bổ
Điều
Tiền thuê văn phòng trả trước
Điều Tiền bảo hiểm trả trước
chỉnh
chỉnh chi
doanh
phí trả Chi phí quảng cáo trả trước
thu chưa
trước
thực hiện Vật tư, dụng cụ, TSCĐ …
23
Bài 2: Công ty OPPA, hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính.
Tháng 11/N công ty có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: (ĐVT: 1.000đ).
1. Ngày 5, hoàn thành cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính cho khách hàng trị giá là
50.000, khách hàng đã thanh toán bằng tiền.
2. Ngày 6, thanh toán tiền lương tháng 10/N cho nhân viên bằng tiền là 80.000.
3. Ngày 10, hoàn thành cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính cho khách hàng A trị giá
10.000, đã phát hành hóa đơn nhưng khách hàng chưa trả tiền.
4. Ngày 16, ký hợp đồng tư vấn tài chính cho khách hàng B và nhận giá trị hợp đồng
120.000; thời gian tư vấn từ ngày 16/11 đến ngày 30/12/N; khách hàng đã thanh
toán toàn bộ giá trị hợp đồng
5. Ngày 20, khách hàng A thanh toán toàn bộ tiền hàng của hóa đơn đã phát hành ngày
10.
6. Ngày 25 thanh toán tiền điện phát sinh tháng 11/N bằng tiền là 2.000.
7. Ngày 30 thanh toán tiền lương tháng 11/N bằng tiền là 90.000.
24
1. Ngày 5, hoàn thành cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính cho khách hàng trị giá là 50.000,
khách hàng đã thanh toán bằng tiền.
NỢ TK TIỀN: 50.000
CÓ TK DOANH THU DỊCH VỤ: 50.000
2. Ngày 6, thanh toán tiền lương tháng 10/N cho nhân viên bằng tiền là 80.000.
NỢ TK LƯƠNG PHẢI TRẢ: 80.000
CÓ TK TIỀN: 80.000
25
3. Ngày 10, hoàn thành cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính cho khách hàng A trị giá 10.000,
đã phát hành hóa đơn nhưng khách hàng chưa trả tiền.
NỢ TK Phải thu khách hàng: 10.000
CÓ TK DOANH THU DỊCH VỤ: 10.000
4. Ngày 16, ký hợp đồng tư vấn tài chính cho khách hàng B và nhận giá trị hợp đồng
120.000; thời gian tư vấn từ ngày 16/11 đến ngày 30/12/N; khách hàng đã thanh toán toàn
bộ giá trị hợp đồng
Ngày 16/11
NỢ TK Tiền: 80.000
CÓ TK Doanh thu chưa thực hiện: 80.000
26
5. Ngày 20, khách hàng A thanh toán toàn bộ tiền hàng của hóa đơn đã phát hành ngày 10.
NỢ TK Tiền: 10.000
CÓ TK Phải thu khách hàng: 10.000
6. Ngày 25 thanh toán tiền điện phát sinh tháng 11/N bằng tiền là 2.000.
NỢ TK Chi phí tiền điện: 20.000
CÓ TK Tiền: 20.000
27
7. Ngày 30 thanh toán tiền lương tháng 11/N bằng tiền là 90.000.
NỢ TK Chi phí lương: 90.000
CÓ TK Tiền: 90.000
Bút toán điều chỉnh vào ngày 30/4 cho nghiệp vụ 11: Nhận trước tiền cung cấp dịch vụ
NỢ TK Doanh thu chưa thực hiện: 20.000
CÓ TK Doanh thu: 20.000
28

Bài Giảng Bài 6 - Tiết 4

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Bài Giảng Bài 6 - Tiết 4

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI – BÀI GIẢNG ĐIỆN TỬ

Bút toán điều chỉnh

6.2.2 Các loại bút toán điều chỉnh

1 THÁNG 300 NGHÌN

NGÀY 1/9 NHẬN TIỀN:

NỢ TK TIỀN ĂN TRẢ TRƯỚC: 600

CÓ TK TIỀN: 600 600 K

DOANH THU CHƯA ĐÃ THỰC HIỆN

1/9 30/9 31/11

NỢ TK DT CHƯA THỰC HIỆN: 300

CÓ TK DOANH THU DỊCH VỤ 300

ĐIỀU CHỈNH VÀO

300 300 ĐÃ TIÊU DÙNG

1/9 30/9 31/10

NỢ TK TIỀN ĂN TT: 600

NỢ TK CHI PHÍ TIỀN ĂN: 300

CÓ TK TIỀN ĂN TRẢ TRƯỚC 300

ĐIỀU CHỈNH VÀO

Điều chỉnh doanh thu chưa thực hiện

Nhận tiền Trước khi Thực hiện dịch vụ

DOANH THU NHẬN

Nợ TK Doanh thu nhận trước 20.000 Nợ TK Tiền 60.000

Có TK Doanh thu 20.000 Có TK Doanh thu nhận trước 60.000

Điều chỉnh các khoản phân bổ

DOANH THU CHƯA CHI PHÍ TRẢ

Điều chỉnh chi phí trả trước.

Chi phí trả trước

Thanh toán tiền TRƯỚC KHI Ghi nhận chi phí

Các sự kiện phát sinh chi phí trả trước

Tiền thuê trả trước

Các bút toán

Chi phí tăng;

Trả trước Chi phí

Chi phí tăng Trả trước (tài sản) giảm

Trả trước Chi phí

Nợ TK Bảo hiểm trả trước 30.000

Nợ TK Chi phí bảo hiểm 2.500

Nợ TK Chi phí khấu hao TB 2.000

Có TK Khấu hao lũy kế TB 2.000

Ví dụ 6.6, tại công ty DHL: Ngày 2/8/N: Mua vật tư nhập

Nợ TK Chi phí vật tư 70.000

TỔNG KẾT BÀI HỌC

Điều chỉnh các khoản phân bổ

CÓ TK DOANH THU DỊCH VỤ: 50.000

NỢ TK LƯƠNG PHẢI TRẢ: 80.000

CÓ TK DOANH THU DỊCH VỤ: 10.000

CÓ TK Doanh thu chưa thực hiện: 80.000

CÓ TK Phải thu khách hàng: 10.000

NỢ TK Chi phí tiền điện: 20.000

NỢ TK Chi phí lương: 90.000

NỢ TK Doanh thu chưa thực hiện: 20.000

CÓ TK Doanh thu: 20.000

You might also like