Kresalek Pter Blumn Bn Erika

A vllalati tevkenysgek elemzsnek mdszertana I.

Teljestmny s erforrs elemzs

 Kresalek Pter Blumn Bn Erika

A vllalati tevkenysgek elemzsnek

mdszertana I.

Teljestmny- s erforrselemzs
 Szerzk:

Blumn Bn Erika:
fiskolai adjunktus
2. fejezet, 3. fejezet 3.5.2. s 3.6.4., 4. fejezet 4.3.2., 5. fejezet 5.2.
ide mg jnnek feladatszmok

Kresalek Pter:
egyetemi adjunktus
1. fejezet, 3. fejezet kivve 3.5.2. s 3.6.4., 4. fejezet kivve 4.3.2., 5. fejezet 5.1.
ide mg jnnek feladatszmok

Lektor:

Sndor Lszln dr.

ny. fiskolai docens

Szerkeszt:

Kresalek Pter
egyetemi adjunktus
 Tartalomjegyzk

Elsz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

I. A termel-szolgltat s a kereskedelmi tevkenysg

teljestmnynek elemzse

1. A termel-szolgltat tevkenysg teljestmnynek elemzse . . .

1.1. A termels mrse, szmbavtele . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2. A termelsi rtk elemzse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3. A termels sszettelnek elemzse . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.1. A szlltsi ktelezettsgek teljestsnek tteles vizsglata . .
1.3.2. A termels sszettel-vltozsnak s a vltozs hatsnak
elemzse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.4. A termels temessgnek vizsglata . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.4.1. A termkkibocsts temessgnek vizsglata . . . . . . . . .
1.4.2. A termelsi folyamat egyenletessgnek, folyamatossgnak
vizsglata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.5. A minsg elemzse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.5.1. A termkek, szolgltatsok minsgnek vizsglata a vevi
elgedettsg szempontjbl . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.5.2. A gyrtsi folyamat s a ksztermkek minsgnek
vizsglata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.5.3. A minsggel kapcsolatos kltsgek vizsglata . . . . . . . .

2. A kereskedelmi tevkenysg teljestmnynek elemzse . . . . . . .

2.1. Az ruforgalmi tevkenysg rtelmezse s szakaszai . . . . . . . .
2.2. Az ruforgalom tfog elemzse . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.3. Az rtkestsi forgalom alakulsnak elemzse . . . . . . . . . . .
2.4. Az rtkests sszettelnek elemzse . . . . . . . . . . . . . . . .
2.5. Sajtossgok a nagykereskedelmi tevkenysg elemzsben . . . . .

5
A vllalati tevkenysg elemzsnek mdszertana I. Teljests- s erforrselemzs

II. A vllalati erforrs-gazdlkods elemzse

3. Az emberierforrs-gazdlkods elemzse . . . . . . . . . . . . . .
3.1. SWOT-elemzs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2. A ltszm nagysgnak s sszettelnek elemzse . . . . . . . . .
3.3. A munkaid-kihasznls elemzse . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4. Az emberierforrs-felhasznls s a vllalati teljestmny
kapcsolatnak elemzse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.5. Az lmunka teljestmnynek elemzse . . . . . . . . . . . . . . .
3.5.1. A munka termelkenysgnek elemzse termeltevkenysg
esetn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.5.2. Az lmunka teljestmnynek elemzse kereskedelmi
tevkenysg esetn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.6. Az emberi erforrs felhasznlshoz kapcsold kltsgek
vizsglata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.6.1. A munkaerkltsgek s a szemlyi jelleg rfordtsok
elemzse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.6.2. A brgazdlkods tfog elemzse . . . . . . . . . . . . . . .
3.6.3. A brfelhasznls gazdasgossgnak elemzse . . . . . . . .
3.6.4. A brgazdlkods elemzsi sajtossgai kereskedelmi
tevkenysg esetn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4. A trgyieszkz-gazdlkods kiemelt elemzsi feladatai . . . . . . .

4.1. A trgyieszkz-llomny sszettelnek elemzse . . . . . . . . . .
4.2. A trgyi eszkzk llagnak, hasznlhatsgnak vizsglata . . . . .
4.3. A trgyi eszkzk kapacitskihasznlsnak vizsglata . . . . . . .
4.3.1. A kapacitskihasznls elemzse termeltevkenysg esetn .
4.3.1.1. A trgyi eszkzk kihasznlsnak vizsglata rtkadatok
felhasznlsval . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.3.1.2. A mszaki kapacitskihasznls rtkelse . . . . . . . . .
4.3.1.3. A kapacitskihasznls vltozsnak hatsa
a vllalkozs kltsgeire . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.3.1.4. A gazdasgi kapacitskihasznls vizsglata . . . . . . . .
4.3.2. A kapacitskihasznls elemzse kereskedelmi
tevkenysg esetn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

6
 Tartalomjegyzk

5. A kszletgazdlkods kiemelt elemzsi feladatai . . . . . . . . . . .

5.1. A kszletgazdlkods elemzse termeltevkenysg esetn . . . . .
5.1.1. Az anyagelltsi tevkenysg elemzse . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.2. Az anyagfelhasznls elemzse . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.2.1. Az anyagfelhasznls dinamikus elemzse . . . . . . . . . . . .
5.1.2.2. Az anyagfelhasznlsi normktl val eltrsek vizsglata . . . .
5.1.3. A kszletalakuls vizsglata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.3.1. Kszletllomnyok elemzse a kszletnormk
figyelembevtelvel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.3.2. A kszletstruktra, kszlethatkonysg vizsglata . . . . . . . .
5.1.3.3. A kszletek alakulsnak dinamikus elemzse . . . . . . . . . .
5.1.3.4. A kszletgazdlkodsi tevkenysgre vonatkoz figyelmeztet
adatok vizsglata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.2. A kszletgazdlkods elemzse kereskedelmi tevkenysg esetn . .
5.2.1. Az ruellts (rubeszerzs) elemzse . . . . . . . . . . . . . . .
5.2.2. A kszletgazdlkods elemzse . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.2.2.1. Az rukszletek s a kszletvltozs megfigyelse . . . . . . . .
5.2.2.2. Az rukszlet s a forgalom viszonynak elemzse . . . . . . . .
5.2.2.3. Az tlagkszlet vltozsra hat tnyezk szmszerstse . . . .
5.2.2.4. A kszletrugalmassg vizsglata . . . . . . . . . . . . . . . . .

Pldk s gyakorl feladatok

1. Feladatok a termel-szolgltat tevkenysg teljestmnynek
elemzshez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Feladatok a kereskedelmi tevkenysg teljestmnynek
elemzshez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Feladatok az emberierforrs-gazdlkods elemzshez . . . . . . . .
4. Feladatok a trgyieszkz-gazdlkods elemzshez . . . . . . . . . .
5. Feladatok a kszletgazdlkods elemzshez . . . . . . . . . . . . . .

Irodalomjegyzk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
brk jegyzke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tblzatok jegyzke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

7
 Elsz

A vllalati mkds sikeressghez hozztartozik a gazdlkodsi folyama-

tok alapos ismerete. Az ismeretszerzs a vllalkozsok szintjn is bevlt
mdszere az elemzs, a gazdasgi jelensgek, sszefggsek megismerse,
minstse s rtkelse.
Ehhez kvn mdszertani segtsget adni a most kzbevett A vllalati
tevkenysgek elemzsnek mdszertana cm ktktetes szak-
knyv.
A knyvek felptse alapveten a Budapesti Gazdasgi Fiskola Pnz-
gyi s Szmviteli Karnak tantervhez igazodva kszlt, kt az alcmek-
ben megjellt tantrgy tanknyveiknt szolgl.
A knyvek tartalma, kiegsztve a szmviteli beszmol tmakrre vo-
natkoz A vllalkozsok tevkenysgnek komplex elemzse cm kiad-
vnnyal, teljes egszben megfelel a mrlegkpes knyveli kpzs Szmvi-
tel-elemzs tantrgy rszt kpez elemzsi ismeretek tematikjnak.
Az els ktet a jellemzbb vllalati tevkenysgek kzl az ipari terme-
l-szolgltat s a belkereskedelmi vllalati gazdlkods alapvet elemzsi
mdszereit dolgozza fel, rszletesen trgyalva a vllalati teljestmnyek s
az erforrs-gazdlkods fontosabb elemzsi terleteit.
A knyvek az elemzsi mdszerek bemutatst kveten gazdag plda-
anyaggal (megoldott pldkkal s gyakorl feladatokkal) segtik azok meg-
rtst s a vllalati gyakorlatban trtn alkalmazst. Ezen tlmenen a
msodik ktet fggelke elsegtend a tmval elszr foglalkozk sz-
mra a teljes szakanyag knnyebb elsajttst sszefoglalja a legfonto-
sabb elemzs-mdszertani alapokat.
Mindezek alapjn a szerzk szndkai szerint a knyvek felhasznl-
hatk a felsoktatsban, a felsfok szakmai kpzsekben s a vllalati gya-
korlatban egyarnt.

Budapest, 2011. szeptember

A Szerzk

9
 3.

Az
emberierforrs-gazdlkods
elemzse
Az emberi erforrs a vllalatnl alkalmazott munkavllalknak a munka-
vgzshez szksges kpessgeik, szakismeretk s a munkamegosztsban
elfoglalt helyk szerint strukturlt sszessge.20
Napjainkban az informcis trsadalom, a tudsbzis gazdasg korsza-
kban az emberi erforrs szerepe felrtkeldtt, a siker, a versenykpes-
sg egyik f tnyezjv vlt. A megfelelen kialaktott munkaerbzis, a
magasan kvalifiklt ltszmllomny a vllalkozs sikernek kulcsa lett.
Szakrti becslsek szerint a vllalkozsok ltal ltrehozott rtk 50-90%-a
nem hagyomnyos trgyi eszkzkkel val gazdlkodsbl szrmazik, ha-
nem az emberi erforrssal, a szellemi tkvel val gazdlkodsbl.21
Az emberi erforrsokkal val gazdlkods egyre inkbb olyan strat-
giai eszkzz vlik teht, amely dnt hats a vllalkozsok jvedelme-
zsgre, hossz tv letkpessgre, sikeressgre. Az ember a vllal-
kozs egyik legdrgbb erforrsa, a vllalatok kltsgei kztt sokszor
az emberek foglalkoztatsnak kltsgei okozzk az egyik legnagyobb h-
nyadot. A munkaerrl azt tartjk, hogy a legrtkesebb erforrs, hiszen

20 Chikn Attila: Vllalatgazdasgtan. AULA Kiad, Budapest, 2003. 253. o.

21 Tth Antal (szerk.): Gyakorlati controlling. RAABE Kiad, Budapest, 19992005.
A vllalati tevkenysg elemzsnek mdszertana II. Teljestmny- s erforrselemzs

a termels nlklzhetetlen tnyezje, nlkle nem vgezhet gazdasgi

tevkenysg s a tbbi erforrst is az ember alkotja meg, vagy hozza fel-
hasznlhat llapotba. Az emberi erforrs a tbbi erforrshoz hasonlan
meghatrozott teljestkpessggel rendelkezik, megszerzse a piacon, pi-
aci viszonyok kztt trtnik. Emellett egy klnleges erforrs is, van-
nak olyan sajtos jellemzi, amelyekkel a tbbi erforrs nem rendelke-
zik. Ilyen sajtossgok:22
a munkavgzs sorn nem hasznldik el, az emberi erforrs teljes-
tkpessge hossz tvon fennmarad, st megfelel akcikkal (pld-
ul kpzs, egszsgvdelmi programok stb.) az emberek teljestk-
pessge nvelhet;
nllan gondolkodik, szabad akarata van, ennek kvetkeztben csele-
kedeteit, teljestmnyt, s gy a vllalkozs teljestmnyt is befoly-
solni tudja;
innovatv, kpes megjulni, j megoldsokat alkotni;
nem raktrozhat, nem tartalkolhat ezrt a megfelel hatkonysg
biztostsa rdekben folyamatos s egyenletes felhasznlsra van
szksg;
nem a vllalat tulajdona, rtke nem rsze a sajt tknek, de a vllalati
erforrsok fontos rsze, gy a vllalat rtkt nveli.
Mindezek alapjn a gazdasgi elemzs egyre jelentsebb feladata az em-
beri erforrsokkal val gazdlkods rtkelse. Elengedhetetlen az elem-
zs azrt is, mert az emberi erforrsok jelenlegi helyzetnek elemzse nl-
klzhetetlen a tervezshez, a ltszmszksglet elrejelzshez, az eltr-
sek megszntetshez, a szksges tevkenysgek (lepts, felvtel,
fejleszts) meghatrozshoz.
Az emberi erforrsokkal val gazdlkods elemzsi feladatai sokrtek,
knyvnk ezek kzl a termel-szolgltat s a kereskedelmi tevkenys-
get folytat vllalkozsok kapcsn a kvetkezket mutatja be:
SWOT elemzs,
a ltszm nagysgnak s sszettelnek vizsglata,
a munkaid kihasznlsnak vizsglata,
a munkagyi tnyezk s a termels kapcsolatnak szmszerstse,
a munkatermelkenysg alakulsnak vizsglata,
az emberi erforrs felhasznlshoz kapcsold kltsgek elemzse.

22 Gykr Irn Finna Henrietta Krajcsk Zoltn: Emberi erforrs menedzsment. Oktatsi segd-
anyag. BME-GTK, Budapest, 2010. 12-13. o. alapjn

88
 3. Az emberierforrs-gazdlkods elemzse

3.1. SWOT-elemzs

Az emberierforrs-gazdlkods rtkelsnek egyik hatkony eszkze a

SWOT- (GYELV-)23 elemzs, amelynek segtsgvel vizsglhat, hogy a
vllalkozs legfontosabb erforrsa mennyire felel meg stratgiai cljainak.
A SWOT- (GYELV-) elemzs sorn a vllalkozs a bels s kls kr-
nyezett vizsglja. A bels krnyezet vizsglata sorn feltrhatja emberi
erforrsa erssgeit (pldul alacsony munkaer-forgalom, felhalmoz-
dott szakmai tuds, tapasztalat, j csapatszellem stb.), de rvilgthat gyen-
ge pontjaira is (pldul megfelel sztnzsi rendszer hinya, alacsony
szint nyelvtuds stb.). A kls krnyezet elemzsekor a vllalkozs meg-
ismerheti a lehetsgeit (pldul elrhet tmogatsok, kedvezmnyek a
foglalkoztatsban, tkpzsben stb.) s a veszlyeket (pldul egyes szak-
mai struktrban kialakul munkaer felesleg stb.).
A SWOT-elemzs segtsgvel a vllalkozs kpet kap arrl, hogy mi-
lyen mrtkben hasznlja ki az emberi erforrsban rejl adottsgokat, ho-
gyan kpes reaglni az azokkal kapcsolatos krnyezeti veszlyekre, vala-
mint lehetsgekre. Mivel az emberi erforrsnak, a vllalkozs legfonto-
sabb erforrsnak kiemelt szerepe van a stratgia megvalstsban, a
SWOT-elemzs segtsgvel nyerhet informcik nlklzhetetlenek a
stratgiai menedzsment szmra.

3.2. A ltszm nagysgnak s sszettelnek elemzse

A ltszm nagysgnak s sszettelnek vizsglatra felhasznlhat sz-

mtsok eltt tekintsk t, hogy a vllalkozsoknl milyen ltszm kategri-
kkal tallkozhatunk.
Ltszm-kategrik:24
munkavgzsre irnyul jogviszony keretben foglalkoztatott ltszm
(alkalmazsban llk), ide tartozik kiemelten:
a munkaviszonyban (munkaviszony szer jogviszonyban) llk lt-
szma (a statisztikai elszmolsokban munkajogi llomnyi lt-
szmnak is nevezik) s
a megbzsi jogviszonyban llk ltszma;

23 A GYELV betsz a gyengesgek, erssgek, lehetsgek, veszlyek szavak kezdbetit tartalmaz-

za. A SWOT betsz ugyanezen a kategrik angol megfeleljnek kezdbetibl ll ssze.
24 tmutat a munkagy-statisztikai adatszolgltatshoz, KSH, Budapest, 2008. alapjn.

89
A vllalati tevkenysg elemzsnek mdszertana II. Teljestmny- s erforrselemzs

alkalmazsban llk statisztikai llomnyi ltszma: Alapveten azok

a munkavllalk tartoznak ebbe a csoportba, akik a munkltatval
munkavgzsre irnyul jogviszonyban llnak, s munkaszerzds,
munkamegllapods alapjn munkadj ellenben munkavgzsre k-
telezettek. Megllaptsakor a munkavgzsre irnyul jogviszonyban
llk szmt cskkenteni kell a meghatrozott okokbl tartsan tvol-
lvk szmval.25 Az tlagos llomnyi ltszm alatt ezt a ltszm-ka-
tegrit rtjk.
Dolgoz ltszm azoknak a munkavllalknak a szma, akik az adott
napon munkra tnylegesen megjelentek.
Az elemzsek sorn ltalban tlagos ltszm adatokat hasznlunk fel.
Az tlagos llomnyi (vagy dolgoz) ltszm valamely idszakra vonatko-
zan a munkavllalk folyamatosan vezetett ltszmnyilvntartsa alapjn
szmtott mutat.
Az emberierforrs-gazdlkods fontos terlete a klnbz feladatok
elltshoz szksges ltszm nagysgnak, az n. munkaer-szksglet-
nek a meghatrozsa. A munkaer-szksglet meghatrozsnak fontos
eszkze a munkakrelemzs, amely sorn feltrjk a klnbz munkak-
rk jellemzit, a munkakrre hat terhelseket, a vele szemben tmasztott
kvetelmnyeket, valamint a munkakr betltshez szksges ismerete-
ket, tudst. Minden munkakr meghatrozott szakmai kvetelmnyeket t-
maszt, ezek kztt vannak ltalnosak, pldul szakirny felsfok kp-
zettsg, s vannak specilisak, pldul egy adott szoftvercsomag hasznla-
tban val jrtassg. A teljestend feladatokbl, valamint ezekbl az
elemzsekbl kiindulva hatrozzk meg munkakrnknt, munkakri cso-
portonknt az adott terleten vgzend munka sajtossgait, figyelembe
vve, hogy milyen nagysg s sszettel ltszmra van szksg.
rdemes megjegyezni, hogy a munkakrk elemzse nagyban hozzjrul
a hatkonysg emelshez is, hiszen ennek keretben feltrjk a munkak-
rk kztti prhuzamossgokat, felesleges funkcikat, illetve azt, hogy
mely feladatok elltsa hinyzik a szervezetbl s sszessgben milyen
erforrsokkal oldhatk meg a feladatok, hol tallhatk felesleges kapacit-
sok vagy kapacitshinyok.
A meghatrozott ltszmszksgletet ssze kell hasonltani a rendelke-
zsre ll ltszmmal, a munkaer-fedezettel. Ezt az sszehasonltst

25 Tartsan tvollvnek minslnek pldul a szlsi szabadsgon lvk, a klnbz gyermekgon-

dozsi elltsban rszeslk, kereskptelenn vlt munkavllalk egyhavi folyamatos betegsg
utn stb.

90
 3. Az emberierforrs-gazdlkods elemzse

tbbfle bontsban el kell vgezni, gy munkakri csoportonknt, szervezeti

egysgenknt, szakmnknt stb.
A munkaer-szksglet s munkaer-fedezet sszevetse sorn szmsze-
rsthet a kvetkez mutatszm:

Munkaer-szksglet fedezettsge, % =
Az adott terleten, szakmban, munkakri csoportban rendelkezsre ll ltszm
=
A feladatok elltshoz szksges ltszm

A mutat legkedvezbb rtke 100%, amennyiben akr felfel, akr lefe-

l eltr ettl, felhvja a figyelmet arra, hogy nincs sszhang a munka-
er-szksglet s -fedezet kztt. A vllalkozsnak fontos rdeke az ssz-
hang megteremtse, hiszen ha a szksgesnl kisebb a ltszm, a tervezett
feladatokat nem tudjk teljesteni, a ltszmfelesleg pedig, felmerl klt-
sgei miatt, cskkenti a vllalkozs eredmnyt.
A munkaer-szksglet s a rendelkezsre ll ltszm nagysgnak
sszehasonltsa nemcsak a tervezs sorn nlklzhetetlen, ezt az elemzst
clszer utlag is elvgezni, keresve azt, hogy milyen okok miatt nem tudta
a vllalkozs a szksges ltszmot biztostani, illetve mennyire volt indo-
kolt a felesleges ltszm finanszrozsa.
A vllalkozsnl rendelkezsre ll llomnyi ltszm csak lehetsget
jelent, tekintettel arra, hogy a munkavllalk nem jelennek meg minden
egyes a vllalkozs munkarendje szerinti munkanapon munkavgzsre,
ezrt a ltszm elemzse sorn vizsglni kell a dolgoz s hinyz ltszm
nagysgnak, illetve arnynak alakulst.
A dolgoz ltszm arnyt a kvetkez mutat segtsgvel szmszer-
sthetjk:

tlagos dolgozltszm
Munkaer-felhasznlsi mutat, % =
tlagos llomnyi ltszm

A mutat informl arrl, hogy az llomnyi ltszmnak naponta tlago-

san hny szzalka jelenik meg munkra, emellett segtsgvel szmszer-
sthet a hinyzk arnya is:

100 % Munkaer-felhasznlsi mutat = Hinyzk arnya

91
A vllalati tevkenysg elemzsnek mdszertana II. Teljestmny- s erforrselemzs

Az emberierforrs-gazdlkods vizsglata sorn a vllalkozsok tbb

szempont szerint folyamatosan figyelemmel ksrik a ltszm sszettel-
nek alakulst, a ltszmarnyok vltozst.
A ltszm sszettelnek elemzse elvgezhet a FEOR26 szerinti cso-
portosts felhasznlsval. A FEOR a ltszm csoportostshoz a tnyle-
gesen gyakorolt tevkenysg tartalmbl indul ki, s lnyeges csoportkpz
ismrv az adott foglalkozs gyakorlshoz szksgesnek tlt szakrtelem,
tuds, ismeret szintje is. Ezeken tl fontos szempont az is, hogy mennyire
kvn nllsgot a munkakr.
A FEOR szerinti ltszmcsoportok:
1. Gazdasgi, igazgatsi, rdekkpviseleti vezetk, trvnyhozk
2. Felsfok kpzettsg nll alkalmazst ignyl foglalkozsok
3. Egyb felsfok vagy kzpfok kpzettsget ignyl foglalkozsok
4. Irodai s gyviteli (gyflkapcsolati) jelleg foglalkozsok
5. Kereskedelmi s szolgltatsi foglalkozsok
6. Mezgazdasgi s erdgazdlkodsi foglalkozsok
7. Ipari s ptipari foglalkozsok
8. Gpkezelk, sszeszerelk, jrmvezetk
9. Szakkpzettsget nem ignyl (egyszer) foglalkozsok

A FEOR br nem clja lehetsget ad a szellemi s fizikai foglalkoz-

sok rdemi megklnbztetsre. Az 1-4. fcsoportok dnten a szellemi,
az 5-9. fcsoportok pedig a fizikai jelleg foglalkozsokat tartalmazza.
Ezen a csoportostsi szemponton kvl, amelyet minden vllalkozsnl
alkalmaznak, a ltszm sszettelnek vizsglata sorn egyb szemponto-
kat is figyelembe vehetnk.
Vizsglhatjuk a ltszm sszettelt, valamint ennek alakulst a mun-
kaid hossza, illetve a foglalkoztats jellege szerint, amelyek alapjn
megklnbztethetk a kvetkez csoportok:
teljes munkaidben foglalkoztatottak (napi 8, illetve heti 40 rban
foglalkoztatottak),
nem teljes munkaidben, de havi tlagban legalbb havi 60 rban fog-
lalkoztatottak, ezen bell
rszmunkaidben foglalkoztatottak,
bedolgozk,

26 A FEOR-08 Foglalkozsok Egysges Osztlyozsi Rendszere a vllalkozsok gyakorlatban l-

talnosan hasznlt statisztikai nmenklatra, amely segtsgvel egyrtelmen megjellhet
egy-egy foglalkozsi csoport s foglalkozs.

92
 3. Az emberierforrs-gazdlkods elemzse

szakmai gyakorlaton lv szakkpz iskolai tanulk (a munkltat

mr az alkalmazsban llk kategrijba sorolja ket, s munkad-
juk is ennek megfelelen alakul),
egyb nem teljes munkaidben foglalkoztatottak (eltltek, mez-
gazdasgi rszmvelsben foglalkoztatottak),
nem teljes munkaidben foglalkoztatottak, de havi tlagban havi 60
rnl alacsonyabb munkaraszmmal foglalkoztatottak (ez a lt-
szmcsoport nem rsze a statisztikai llomnyi ltszmnak).
A betlttt munkakr szerint vgzett tevkenysg jellege alapjn kt
alapvet csoportot klnbztetnk meg:
fizikai jelleg tevkenysget vgzk s
szellemi jelleg tevkenysget vgzk.
A termel vllalkozsoknl, amennyiben a szmviteli informcis rend-
szer lehetv teszi, a fizikai jelleg tevkenysget vgz ltszm vizsglha-
t kzvetlen fizikai-kzvetett fizikai bontsban is.
Valamennyi vllalkozsnl vizsglhat a ltszm munkakri csopor-
tok, szakkpzettsg, szakmk, letkor, munkban eltlttt id, a vllal-
kozsnl eltlttt id, nemek s egyb (a vllalkozs ltal fontosnak tar-
tott) szempontok szerinti bontsban is.
A ltszm sszettele elemzsnek, a ltszmarnyok alakulsa vizsgla-
tnak legjellemzbb mdszere a megoszlsi viszonyszmok szmtsa.
A megoszlsi viszonyszmok informlnak arrl, hogy a vllalkozs elvr-
sainak, rdekeinek megfelelen alakult-e az egyes ltszmcsoportok ar-
nya. A ltszm sszettelvel kapcsolatban ltalnosan rvnyes elvrsok
nem fogalmazhatk meg, hiszen mg az azonos gazathoz tartoz vllalko-
zsoknl is ms-ms ltszmarnyok, tendencik tekinthetk kedveznek.
A ltszmarnyokat, illetve ezek vltozst sok tnyez befolysolja, ame-
lyeket az elemzs, illetve a szmtsok vgeredmnyeinek rtkelse sorn
termszetesen figyelembe kell venni, gy a tevkenysgi krt, egyes tev-
kenysgek munkaignyessgt, a tevkenysgek, termels sszettelnek
vltozst, a vllalkozs rvid s hossz tv cljait stb.
A ltszm nagysgnak s sszettelnek elemzshez szervesen kapcso-
ldik a munkaermozgs (fluktuci) vizsglata.
A munkaer mozgsa trtnhet vllalkozson bell, vagy a vllalkozs s
a gazdasg egyb szerepli kztt. A fluktucinak s vltozsnak elemz-
se fontos informcikat szolgltat mind a vllalkozs piaci (ezen bell mun-
kaer-piaci) helyzetrl, mind a munkavllalk elgedettsgrl.
A munkaermozgsok elemzse az emberierforrs-gazdlkods vizsg-

93
A vllalati tevkenysg elemzsnek mdszertana II. Teljestmny- s erforrselemzs

latnak fontos feladata, mivel jelentsen hatssal van a vllalkozs mkd-

sre. Adott esetben akadlyozhatja a feladatok vgrehajtst, hozamcskke-
nst, minsgromlst okozhat, illetve maga utn vonhatja az eszkzkihasz-
nls s a munkatermelkenysg cskkenst is.
A fluktuci vizsglathoz tbbfle mutatszm is szmszersthet.
Amennyiben a vllalkozs s a gazdasg egyb szerepli kztti munka-
ermozgst vizsgljuk, elemzshez a kvetkez mutatszmokat alkal-
mazzuk:

Belpk szma
Belpsi forgalom, % =
tlagos llomnyi ltszm

Kilpk szma
Kilpsi forgalom, % =
tlagos llomnyi ltszm

Vlts27 (munkaer cserlds) = a belpk s kilpk szma kzl a kisebb.

Vlts
Vlts intenzitsa, % =
tlagos llomnyi ltszm

Belpk + kilpk szma

Munkaer-forgalom, % =
tlagos llomnyi ltszm

A felsorolt mutatszmok kzl kiemelt figyelmet rdemel a kilpsi

forgalom mutatja; amennyiben a kilpsi forgalom arnya magas, akkor
a vllalkozsnak mindenflekppen mlyrehatbb vizsglatot kell vgeznie
az okok feldertse rdekben. Ha a rta rtke tl magas, az azt jelezheti,
hogy a vllalat nem fordt kell figyelmet a kulcspozciban lv munkatr-
sak megtartsra, ami szintn hatkonysgot cskkent tnyez. Emellett a
magas kilpsi arny magas kltsgekkel jrhat. Figyelmet rdemel az is, ha
a mutat alacsony, ugyanis ez kzvetetten azt jelezheti, hogy a munka-
vllalkkal szembeni elvrsok nem elg magasak. Ha a kihvsok nem
elgsgesek, akkor ez a termelkenysg, hatkonysg rovsra mehet.

27 A vlts meghatrozsa munkakrnknt, munkakri csoportonknt trtnik, hiszen azt akarjuk

szmszersteni, hogy hny munkahelyen cserldtek az emberek.

94
 3. Az emberierforrs-gazdlkods elemzse

A kilpsi forgalom mutatja tovbb bonthat:

Szmthat a nem nkntes kilpsek arnya a kvetkezkppen:

Nem nkntes kilpk szma

tlagos llomnyi ltszm

A mutat nagysga valamilyen vezeti dntssel fgg ssze, a httrben a

munkavllalkkal kapcsolatos egyni teljestmnyproblmk llhatnak, vagy
munkaer-felesleg alakult ki (elre nem lthat zleti problmk miatt).
A nem nkntes kilpsek arnynak megllaptsa mellett szmszerst-
het az nkntes kilpsek arnya is a kvetkez mdon:

Munkavllali felmondsok
tlagos llomnyi ltszm

A fluktuci rtkelshez clszer a vllalkozsoknak megllaptani az

nkntes kilpsek arnynak elfogadhat mrtkt. Ha ettl valamely id-
szakban lnyegesen eltrnek, mlyebb analzisre van szksg. A mutatt r-
demes az ipargi mutatval is sszehasonltani. Ha a rta rtke magas, ak-
kor a munkavllali elgedetlensgre lehet kvetkeztetni, ezrt elengedhe-
tetlen az nkntes kilpsek vizsglata, tekintettel arra, hogy a megtartani
kvnt munkavllalk elvesztse jelents kltsgvonzattal jr.
Vizsglhat mg a kilpsek arnya a szolglati id nagysga kapcsn is
a kvetkez hnyados segtsgvel:

Kilpsek a szolglati id fggvnyben

sszes nkntes kilps

A mutat szmtsakor abbl indulunk ki, hogy a kilpk a vllalatnl

mennyi idt tltttek el. Amennyiben az els vet kveten magas a kilpk
szma, illetve arnya, a mutat vizsglata fnyt derthet pldul toborzsi,
beilleszkedsi problmkra.
A munkaermozgs (fluktuci) vizsglata szervezeti egysgenknt,
munkakri csoportonknt trtnik. Az elemzs sorn clszer a munkahe-
lyet vltoztatk sszettelt is vizsglni, pldul kpzettsg, gyakorlati id,
letkor s egyb szempontok alapjn. A fluktuci minstse sorn tekin-
tettel kell lenni arra, hogy a munkaermozgs egy rsze lehet szksges,
hasznos pldul nyugdjazs, plyakezdk munkba lpse de lehet in-

95
A vllalati tevkenysg elemzsnek mdszertana II. Teljestmny- s erforrselemzs

dokolatlan is. Az elemzs sorn arra is keresni kell a vlaszt, hogy a fluktu-
ci milyen okokra vezethet vissza. Az elvgzend feladatok volumennek
vltozsval sszefgg munkaermozgs nyilvnvalan termszetes fo-
lyamat, de elfordulhat, hogy a munkahelyi tnyezk pldul rossz lgkr,
alacsony jvedelmi sznvonal, kedveztlen munkakrlmnyek miatt is
jelents a munkaer-ramls.
A munkaermozgs elemzsekor vizsglhat a bels munkaermozgs
is. A vllalkozson belli munkaer-ramls kt irny lehet: vertiklis s
horizontlis. Horizontlis fluktucin a vllalkozson belli egyes szerve-
zeti egysgek kztti munkaermozgst rtjk. Az egyes szervezeti egys-
gek kztti mozgsnak egyarnt lehetnek pozitv s negatv hatsai. A foga-
d szervezeti egysg szmra elnys, hogy egy gyakorlott munkatrsat
kap, a betanulsi idt s kltsgeket megtakartja. Kedveztlen lehet azon-
ban (ha nem munkakr megsznse miatt kvetkezik be) az tad szervezeti
egysgnek, amennyiben ott is szksg van a tvoz munkavllal munkj-
ra. A vertiklis munkaermozgs alapveten ellptetst jelent. Mivel eb-
ben az esetben a rgi munkakr betltsrl is gondoskodni kell, az elemzs
sorn vizsglhat az is, hogy a megresedett munkakrket kvlrl vagy
bellrl tltik-e be.
A munkaermozgs vizsglatnak fontos terlete a fluktuci kltsgei-
nek elemzse, ugyanis a munkaermozgs (akr indokolt, akr indokolat-
lan) jelents kltsgeket okoz a vllalkozsnak. A kltsgek egy rsze akkor
merl fel, amikor egy dolgoz elhagyja a vllalkozst, a msik rsze pedig
egy dolgoz toborzsakor, munkba lltsakor. A fluktuci kltsgei k-
ztt megjelennek a hirdetsi kltsgek, telefon, a posta vagy egy harmadik
fl bevonsnak a kltsgei. Ezeken fell szmtsba kell venni az j dolgo-
zk bevezetsnek s betantsnak kltsgeit, s a kilp dolgozk esetle-
ges elbocstsnak kltsgeit. A szmszersthet kltsgeken kvl clsze-
r mg azt a teljestmnykiesst is megbecslni, amely az j dolgoznl a
bedolgozsi idszakban, a kilp dolgoznl pedig a kilps eltti idben fi-
gyelhet meg.
A fluktucival egytt jr magas kltsgek, s egyb ismertetett negatv
hatsok miatt nlklzhetetlen a munkaermozgs okainak szisztematikus
vizsglata, s ennek alapjn az indokolatlan munkaermozgs lehet legala-
csonyabb szintre cskkentse.

96
 3. Az emberierforrs-gazdlkods elemzse

3.3. A munkaid-kihasznls elemzse

A munkaid az a nvleges idtartam, amelyet a munkavllal munkatev-

kenysg cljbl a munkahelyn eltlt. A munkaid alatt a dolgoznak a
munkltat rendelkezsre kell llnia, hogy a munkafeladat vgrehajtsval
kapcsolatos teendket ellssa. A munkahelyen eltlttt id akkor is munka-
idnek szmt, ha a dolgoz nhibjn kvl nem vgez munkt (llsid).
Magyarorszgon trvny a Munka trvnyknyve hatrozza meg a
munkaid hosszt. A trvnyi elrs szerint a teljes munkaidben foglal-
koztatottak napi munkaideje 8 ra, amelynl a munkaviszonyra vonatkoz
szably vagy a felek megllapodsa specilis munkakrlmnyek miatt
rvidebb vagy rszben vagy egszben kszenlti munkakrben hosszabb,
de napi 12 rt meg nem halad munkaidt is megllapthat.
A vllalkozsok teht a trvnyi, illetleg a munkaviszonyra vonatkoz sza-
blyokban meghatrozott keretek kztt adhatjk meg munkakrkre a munka-
idt, amelyet munkarend szerinti ktelez munkaidnek neveznk. A vlla-
lati gyakorlatban a munkarend szerinti id meghatrozsa ltalban napra
vonatkozan, a trvnyben megllaptott 8 rval trtnik, ezrt a napi ktelez
munkaidt a munkarend szerinti napi ktelez munkaid meghatrozs mel-
lett a munkanap trvnyes hossznak is nevezhetjk.
A napi munkaid meghatrozsa mellett egy adott idszak jellemzen
egy v munkarendjnek kialaktsakor is figyelembe kell venni a Munka
trvnyknyvnek elrsait. A munkavllalt hetenknt kt pihennap il-
leti meg. Az ipari (termel-szolgltat) vllalkozsok jelents rszre a sza-
kaszos munkarend jellemz, azaz a munkavgzs htftl pntekig tart s a
kt pihennap a htvgre esik. Egyes vllalkozsoknl, amelyek tevkeny-
sge megkveteli a folyamatos vagy folytonos munkarendet, a heti pihen-
napok ms napokra is eshetnek (a Munka trvnyknyve erre is kitr). A
heti pihennapokon tl a munkavllalnak nem kell munkt vgeznie a jog-
szably ltal meghatrozott munkaszneti napokon. Munkaszneti napon a
munkavllal rendszeresen csak megszakts nlkl zemel (folyamatos
vagy folytonos) s a rendeltetse folytn e napon is mkd vllalkozsnl,
illetleg munkakrben foglalkoztathat.
Mindezek alapjn a munkarend szerinti munkanapok szmnak meg-
hatrozsa a kvetkezkppen trtnik:

97
A vllalati tevkenysg elemzsnek mdszertana II. Teljestmny- s erforrselemzs

Naptri napok szma

Heti pihennapok (ltalban szombat, vasrnap) szma
Munkaszneti napok szma (fizetet nnepnapok)
Munkarend szerinti munkanapok (Trvnyes munkanapok)

A munkarend szerinti munkanapokon teht a munkavllal munka-

id-beosztsa szerint munkavgzsre ktelezett, az llomnyi ltszm ltal
teljesthet napok szmt mutatjk.
A munkavllalk azonban nem jelennek meg minden egyes munkana-
pon, a munkarend szerinti napok egy rszn hinyoznak. A munkaid-ki-
hasznls elemzse sorn vizsglhat, hogy hogyan vltozott a munkarend
szerinti napokon bell a teljestett napok, valamint az egsz napos tvoll-
tek nagysga s arnya. (Teljestett munkanap mindaz a naptri nap, ame-
lyen a munkavllal munkavgzsre megjelent.)
Az egsz napos tvolltek elemzshez az sszettelnek, okainak vizs-
glata mellett a munkaer-felhasznlsi mutatt alkalmazhatjuk a kvet-
kez sszefggs szerint:

Teljestett napok szma

Munkaer-felhasznlsi mutat, % =
Munkarend szerinti napok szma

Amennyiben 100%-bl kivonjuk a munkaer-felhasznlsi mutatt,

szmszerstjk az egsz napos tvolltek vagy hinyzk arnyt:

100% Munkaer-felhasznlsi mutat = Egsznapos tvolltek arnya, %

A mutat alakulsnak rtkelse mellett a rszletes vizsglatot az egsz

napos tvolltek fajti szerint kell elvgezni, keresve azt, hogy milyen, a
vllalattl fgg s fggetlen okokra vezethet vissza az egsz napos tvol-
ltek szmnak bzishoz vagy a tervhez kpesti vltozsa.
Az egsz napos tvollt olyan munkarend szerint munkanapot jelent, amikor
a munkavllal akr igazoltan, akr igazolatlanul nem jelent meg, fggetlenl
attl, hogy a tvollt idtartamra rszesl-e munkabrben vagy sem.
Az egsz napos tvolltek fajti a kvetkezk:
Fizetett szabadsg (amely lehet rendes s rendkvli szabadsg)
Nem szabadsg jelleg fizetett egsz napos tvollt; ezek ltalban l-
lampolgri vagy trsadalmi ktelezettsgek teljestsre, valamint ms
szemlyes okra vezethetk vissza. Pldul konferencin, oktatsban

98
 3. Az emberierforrs-gazdlkods elemzse

val rszvtel, ktelez orvosi vizsglat stb. A fentieken kvl ebbe a

kategriba tartoznak az tmeneti munkaid-cskkens vagy tarts
zemsznet miatti tvolltek.
Betegsg miatti egsz napos tvollt; betegszabadsg, tppnzes na-
pok.
Engedlyezett, de nem fizetett egsz napos tvollt; ltalban fizets
nlkli szabadsg.
Igazolatlan egsz napos tvollt.
Az egsz napos tvolltek, hinyzsok elemzse kiegszthet az egy
napra jut hinyzsi kltsg szmszerstsvel. Az egy napra jut hiny-
zsi kltsget a kvetkezkppen llapthatjuk meg:

ves sszes kies id kltsge

ves sszes kiesett munkanap

A szmllban a szabadsg, egyb fizetett tvollt (oktats, tanfolyam),

betegszabadsg cmn fizetett sszegeket vesszk figyelembe. Ez a rta al-
kalmas arra, hogy kimutassa az egsz napos tvolltek tnyleges kltsgt,
kvantifiklja a hinyzsok jvedelmezsgre gyakorolt hatst. A mutat
azrt is hasznos, mert, valsznleg nagyobb figyelemfelkelt ervel br,
mint a munkaer-felhasznls mrtknek ismerete.
Az egsz napos tvollteken tl a munkavllalk egy rsze hosszabb-r-
videbb ideig munkanap kzben is hinyzik, teht trtnapi tvollten van.
Trtnapi tvollt, a munkavllal olyan tvollte, amikor a munkra megje-
lenik, de a munkaid teljes hosszt valamilyen ok miatt akr igazoltan, akr
igazolatlanul nem tlti a munkahelyn. A munkaid elemzse sorn ezrt az
egsz napos tvolltek elemzsn kvl vizsglni kell a trtnapi tvolltek
nagysgnak s arnynak alakulst is.
Ezeknek a tnyezknek a szmszerstshez a kvetkez mutatk lla-
pthatk meg:

Teljestett rk szma tlrk nlkl

Munkanap tlagos hossza, /nap =
Teljestett napok szma

A munkanap tlagos hossza azt fejezi ki, hogy a teljestett munkanapokon

a munkavllalk tlagosan hny rt dolgoztak. Amennyiben a munkanap
trvnyes hosszbl (a 8 rbl) levonjuk a munkanap tlagos hosszt,
megkapjuk a trtnapi tvolltek nagysgt. (Megjegyezzk, a hogy munka-

99
A vllalati tevkenysg elemzsnek mdszertana II. Teljestmny- s erforrselemzs

nap tlagos hossza kiszmthat a tlrk figyelembevtelvel is, de az gy

megllaptott mutat nem hasznlhat fel a trtnapi tvolltek elemzsre.)
A trtnapi tvolltek vizsglathoz a munkanap tlagos hosszn kvl
szmszerstjk a munkaid-kihasznls mrtkt is:

Munkanap tlagos hossza

Munkaid-kihasznlsi mutat, % =
Munkanap trvnyes hossza

vagy

Teljestett rk szma
Munkaid-kihasznlsi mutat, % =
Teljesthet rk szma

ahol:

Teljesthet rk szma = Teljestett napok szma Munkanap trvnyes

hossza

Amennyiben 100%-bl kivonjuk a munkaid-kihasznlsi mutatt a trt-

napi tvolltek arnyt kapjuk:

100% Munkaid-kihasznlsi mutat = Trtnapi tvolltek arnya, %

Termszetesen a trtnapi tvolltek esetben indokolt a hinyzsok

fajtnknti vizsglata, illetve az, hogy mit tehetett volna a vllalkozs ezek-
nek a cskkentsre.
A munkaid elemzse sorn az eddig megllaptott mutatszmokon tl-
menen szmszersthet mg a munkaidalap-kihasznlsi mutat, amely
az egsz napos s a trtnapi tvolltek egyttes arnynak vizsglathoz
kapcsoldik.

Teljestett rk szma
Munkaidalap-kihasznlsi mutat, % =
Munkaidalap

A munkaidalap a munkarend szerinti napoknak, illetve a munkanap

trvnyes hossznak (8 ra/nap) szorzata, tulajdonkppen a munkarend sze-
rinti id rban kifejezve.
A munkaidalap-kihasznlsi mutat felhasznlsval meghatrozhat a
trtnapi s egsz napos tvolltek egyttes arnya:

100
 3. Az emberierforrs-gazdlkods elemzse

100% Munkaidalap-kihasznlsi mutat = sszes tvollt arnya, %

Mivel a munkaidalap-kihasznlsi mutat egyttesen mutatja az egsz-

s trtnapi tvolltek arnyt, nyilvnval, hogy meghatrozhat sszefg-
gs rvnyesl
a munkaer-felhasznlsi mutat,
a munkaid-kihasznlsi mutat s
a munkaidalap-kihasznlsi mutat
kztt, a kvetkezk szerint:

Munkaer-felhasznls Munkaid-kihasznls = Munkaidalap-kihasz-

nls

Az egsz- s trtnapi tvolltek elemzsn kvl a munkaid-elemzs

fontos feladata a tlrk vizsglata is. A tlra: rendkvli munkavgzs
esetn a munkarend szerint ktelez munkaidn tl, a munkltat ltal el-
rendelt tbbletmunka munkarban nyilvntartott ideje, amelyre a munka-
vllalt a rendes munkabrn fell brptlk vagy szabadid illeti meg.
A tlrk magas rfordtst okoznak rszben a tlraptlk, rszben a b-
rekhez kapcsold brjrulkok miatt. A magas kltsgek mellett a tlrk-
nak egyb kros kvetkezmnyeik is vannak, pldul teljestmnycskke-
ns, minsgromls stb. Mindezek miatt valamennyi vllalkozs rdeke az,
hogy a tlrkat minimlis szintre cskkentse. A tlrk vizsglata sorn
szmszersthetjk, hogy hogyan alakult a tlrk szma s a teljestett r-
kon belli arnya.
A munkahelyen eltlttt id nem azonos a munkban eltlttt hasznos
idvel. Rszben a vllalkozs hibjbl fleg termelsszervezsi hinyos-
sgok miatt , rszben a dolgozk hibjbl, pldul munkafegyelmi laza-
sgok miatt a munkarenden bell is jelentkezhetnek vesztesgidk. Mun-
karenden belli vesztesgidnek tekinthet az llsid, a selejt elllts-
ra, illetve javtsra fordtott id, valamint a ptid.
Az llsidk egy rszt a brszmfejtsi nyilvntartsok alapjn vizsgl-
hatjuk, hiszen ha a munkra megjelent dolgozt nem tudjk munkval ellt-
ni (pldul ramhiny miatt), a dolgoz rszre llsid cmn brt fizetnek.
Az llsidk msik rsznek, pldul pihens miatti, munkafegyelmi laza-
sgok miatti llsidknek a felmrshez a munkanapfelvtelek eredm-
nyeit hasznlhatjuk, amelyek okonknt jelzik a kies idk arnyt, szerve-
zeti egysgenknt s a vllalkozs szintjn is.

101
A vllalati tevkenysg elemzsnek mdszertana II. Teljestmny- s erforrselemzs

A munkarenden belli vesztesgidk msik nagy csoportjba azok a

munkval eltlttt idk tartoznak, amelyek nem hoznak hasznos eredmnyt.
Ide tartoznak a selejtjavts miatti, selejtptlsra s ptmunkra ford-
tott idk. A vllalkozsok a rendelkezsre ll nyilvntartsokbl kltsg-
helyenknt, termelegysgenknt ki tudjk mutatni ezeket a vesztesgid-
ket, az elidz okokkal egytt.
A munkarenden belli vesztesgidk elemzsekor a vesztesgidk fajti
szerint vizsgljuk, hogy hogyan alakult ezek nagysga s arnya. Minden
munkarenden belli vesztesgid egyrtelmen termelskiesst okoz, ked-
veztlen hatsa a vllalkozs gazdasgi mutatiban megjelenik, ezrt k-
lnsen, ha kedveztlen vltozsok figyelhetk meg keresni kell a veszte-
sgidk ltrejttnek okait.
Mindezek mellett normzott tevkenysg esetn vizsglhat a munka-
norma teljestsnek alakulsa is, az tlagos teljestmny-szzalk segts-
gvel. A munkanorma mint teljestmnykvetelmny az az idmennyi-
sg, amely meghatrozott mszaki s szervezsi felttelek mellett valamely
adott munka elrt minsgben val elvgzshez szksges (idnorma,
pldul n/db), illetve az a munkamennyisg, amelyet az idegysg alatt el
kell vgezni, teljesteni kell (teljestmnynorma, pldul db/n28).
A munkanorma szerint utalvnyozott id s a tnylegesen felhasznlt id
viszonyt mutatja az tlagos teljestmny-szzalk. Az tlagos teljest-
mny-szzalk megfelel normzs, normakarbantarts esetn kis szrssal
100% krl mozog. Ha egy terleten ezek a mutatk jelentsen eltrnek
100%-tl, vizsglni kell az eltrsek okait. (Esetleg nem megfelel a norm-
zs, vagy az adott terleten nem megfelel munkaert alkalmaznak stb.)

3.4. Az emberierforrs-felhasznls s a vllalati

teljestmny kapcsolatnak elemzse

Az elzekben lttuk, hogy a munkaer alkalmazst, felhasznlst kln-

fle kifejezsekkel, mutatszmokkal lehet jellemezni s rtkelni, s mind-
ezek alapjn megllapthat, hogy az emberi erforrs nagysga, sszette-

28 A teljestmnynorma kapcsn meg kell jegyeznnk, hogy a teljestmnykvetelmny meghatroz-

sa a munka mennyisgre vonatkozik, nem pedig az idre. Ez azt jelenti, hogy pldul a darabszm-
mal mrt teljestmnyt normadarabknt kell megadni, normadb/ mrtkegysggel. Ez a mrtk-
egysg azonban nem terjedt el a gyakorlatban, ezrt azt, hogy normrl van sz, a mrtkegysgben
db/n-val fejezik ki, megjellve, hogy a norma szerint egysgnyi idre mekkora mennyisg jusson.

102
 3. Az emberierforrs-gazdlkods elemzse

le, felhasznlsnak hatkonysga jelents elemzsi szempontokat jelente-

nek a vllalkozs szmra. Az emberi erforrs elengedhetetlen a vllalati
teljestmnyek ltrehozsban, a termels, a szolgltats stb. vgrehajts-
hoz. A vllalati teljestmny, pldul a termelsi rtk nagysgt s alakul-
st kzvetlenl befolysolja a ltszm nagysgnak s sszettelnek vlto-
zsa, a munkaer-felhasznls, a munkaid-kihasznls, a munkavllalk
teljestmnyeinek alakulsa. Fontos teht, hogy ezek az n. munkagyi t-
nyezk hogyan, milyen, illetve mekkora hatssal befolysoljk a termel-
si rtk alakulst, milyen szerepk van a termelsi rtk adott idszaki
vltozsban. A klnbz munkagyi tnyezk termelsi rtkre gyako-
rolt hatsainak szmszerstsre a tnyezkre bonts mdszerei hasznl-
hatk fel, elssorban a kumulatv eltrsfelbonts (lncbehelyettestsi
mdszer, abszolt klnbzetek mdszere, szzalkos klnbzetek md-
szere) mdszereit alkalmazva.
Ezek a mdszerek az elemzs tbb terletn alkalmazhatk, valamennyi
olyan mutatszm elemzshez felhasznlhatk, amelyeket klnbz t-
nyezk szorzataknt lehet felrni. A mdszertan megkveteli, hogy a szm-
tsokba bevont tnyezk kztt ne legyen tartalmi tfeds, s a tnyezk he-
lyes sorrendjt alaktsuk ki, gy, hogy az egymst kvet tnyezk szorzatai
minden esetben gazdasgi tartalommal rendelkez mutatk, kifejezsek le-
gyenek.
A vizsglt jelensg teht a termelsi rtk29 s annak vltozsa pldul az
elz idszakhoz kpest, a hattnyezk pedig a munkaer felhasznlsra
vonatkoz adatok. Pldul a fizikai ltszmra vonatkozan ismerjk a b-
zis- s trgyidszakra vonatkozan:
az tlagos fizikai ltszm nagysgt,
az egy fizikai ltal teljestett napok szmt,
a munkanap tlagos hosszt, valamint
a fizikaiak egy teljestett rjra jut termelsi rtket (a termelkeny-
sget).
Knnyen belthat, hogy a fizikai ltszmra jellemz felsorolt tnyezk
mindegyike befolysolja a termels nagysgt, a termelsi rtk alakulst.
Els lpsknt meg kell vizsglnunk, hogy a hattnyezk kztt rvnye-
sl-e a szorzatszer sszefggs s a kvnt logikai sorrend:

29 Vltozatlan ron kifejezve. Annak rdekben, hogy a termelsi rtk vltozst csak a munkagyi
tnyezk vltozsra lehessen visszavezetni, a szmtsokbl ki kell szrni az rvltozsok hatst.

103
A vllalati tevkenysg elemzsnek mdszertana II. Teljestmny- s erforrselemzs

Ltszm Egy f ltal teljestett napok szma = sszes teljestett napok

szma

Ltszm egy f ltal teljestett napok szma Munkanap tlagos hossza

= Teljestett rk szma

Ltszm Egy f ltal teljestett napok szma Munkanap tlagos hossza

Egy rra jut termelsi rtk = Termelsi rtk

Lthat, hogy a felsorolt hattnyezk valban figyelembe vehetk a ter-

melsi rtk alakulsnak elemzshez, a tnyezk egyms utni bevons-
val lpsenknt minden esetben gazdasgilag rtelmezhet rszszorzatokat
kaptunk eredmnyl.
Ezek utn a tnyezkre bonts brmely mdszervel a termelsi rtk
alakulst befolysol munkagyi tnyezk vltozsnak hatsai nll-
an szmszersthetk. Pldul abszolt klnbzetek mdszernek al-
kalmazsa esetn lncszeren egy-egy tnyezt megvltoztatunk s a
szorzatot a tnyez bzis s trgyidszak kztti vltozsnak fel-
hasznlsval llaptjuk meg, nllan kifejezve egy-egy hattnyez
hatst a termelsi rtkre.
Kiemelend, hogy ezek a szmtsok csak akkor hasznosak, ha nem elg-
sznk meg az egyes tnyezk hatsnak kifejezsvel, hanem keressk a
vltozsokat elidz konkrt okokat is. Pldul az adott esetben vizsgljuk
azt, hogy bzisrl a trgyidszakra
mennyire volt indokolt a fizikai ltszm megvltozsa,
mirt tr el az egy fizikai f ltal teljestett napok szma, s ezt mennyi-
ben tudta a vllalkozs befolysolni,
milyen okok miatt vltozott a munkaid-kihasznls (a trtnapi tvol-
ltek nagysga) s
mivel magyarzhat a termelkenysg vltozsa (javulsa vagy
romlsa).

104
PLDK S GYAKORL
FELADATOK
 1.

Feladatok a
termel-szolgltat tevkenyg
teljestmnynek elemzshez
A vllalati tevkenysgek elemzsnek mdszertana II. Teljestmny- s erforrselemzs

101. feladat

Egy btorgyr tevkenysgvel kapcsolatban az albbi informcikat ismeri:

Megnevezs Terv, Tny,

E Ft E Ft
rtkestett ksztermkek nett rbevtele 816 000 832 320
Ksztermkkszlet-vltozs + 2 000 + 14 000
rtkestett flksz termkek nett rbevtele 26 000 22 000
Anyagkltsg 532 148 561 700
Ignybevett szolgltatsokbl anyagjelleg szolgltats 21 400 23 100
Kszrutermels rtke 845 100 869 420
Ipari szolgltatsok nett rbevtele 43 500 31 000
Teljes termelsi rtk 889 800 900 820
rtkcskkensi lers 71 000 70 500
Brutt termelsi rtk 957 800 982 820

Feladat:

Vgezze el a termelsirtk-mutatk tfog elemzst!

101. feladat megoldsa

A termelsi rtk alakulsnak tfog elemzshez a termelsi rtk mutatk

indexeit hasznljuk fel, amelyeket a kvetkez tblzatban szmszerstnk.
Megnevezs Terv, Tny, Index,
E Ft E Ft %
rtkestett ksztermkek nett rbevtele 816 000 832 320 102,0
Ksztermkkszlet-vltozs + 2 000 + 14 000 700,0
rtkestett flksz termkek nett rbevtele 26 000 22 000 84,6
Sajt elllts eszkzk aktivlt rtke 1 100 1 100 100,0
KSZRUTERMELS RTKE 845 100 869 420 102,9
Ipari szolgltatsok nett rbevtele 43 500 31 000 71,3
BEFEJEZETT TERMELSI RTK 888 600 900 420 101,3
Befejezetlen s flksz termels + 1 200 + 400 33,3
llomnyvltozsa
TELJES TERMELSI RTK 889 800 900 820 101,2
Msodlagos tevkenysgek termelsi rtke 68 000 82 000 120,6
BRUTT TERMELSI RTK 957 800 982 820 102,6

216
 1. Feladatok a termel-szolgltat tevkenyg teljestmnynek elemzshez

Anyagkltsg 532 148 561 700 105,6

Ignybevett szolgltatsokbl anyagjelleg 21 400 23 100 107,9
szolgltats
ANYAGMENTES TERMELSI RTK 404 252 398 020 98,5
rtkcskkensi lers 71 000 70 500 99,3
BRUTT TERELSI RTK 333 252 327 520 98,3

A kszrutermels rtke a tervezettl magasabb lett 2,9 %-kal. Az eltrsnek

tbb oka is szmszersthet. Nvelte a termelsi rtket az rtkestett ksz-
termkek nett rbevtelnek (nagysgnak s arnynak) emelkedse, illet-
ve a ksztermkkszlet vltozsnak (nagysgnak s arnynak) jelents n-
vekedse. A tervezettl alacsonyabb lett (arnya cskkent) az rtkestett
flksztermkek nett rbevtele, ez cskkentette a kszrutermels rtkt.
Az ipari szolgltatsok nett rbevtele (s arnya) elmaradt a tervezettl, en-
nek kvetkeztben a befejezett termelsi rtk indexe (101,3 %) kisebb a
kszrutermels indextl (102,9 %). Jelentsen cskkent a befejezetlen s
flksztermels llomnyvltozsa, melynek kvetkeztben a teljes termelsi
rtk indexe (101,2 %) elmaradt a befejezett termelsi rtk indextl (101,3
%). A msodlagos tevkenysgek termelsi rtke (s arnya) a tervezettl
magasabb lett, amelynek hatsra a brutt termelsi rtk indexe (102,6) %
magasabb a teljes termelsi rtk indextl (101,2 %). Az anyagkltsgek,
ignybevett anyagjelleg szolgltatsok s rtkcskkensi lers arnya a
tervezettl magasabb lett ennek hatsra mind az anyagmentes, mind a nett
termelsi rtk elmaradt a tervezettl. sszessgben kedveztlennek tekint-
het az, hogy a nett termelsi rtk, amely a vllalkozs teljestmnyt leg-
pontosabban mutatja, elmaradt a tervezettl. A fenti nagyvonal elemzs le-
hetsget nyjt arra, hogy megllaptsuk, milyen terleteken van szksg to-
vbbi rszletesebb vizsglatokra. (Pldul tovbbi vizsglatokat ignyel,
hogy mennyire volt indokolt a ksztermkkszlet-vltozs emelkedse, illet-
ve a flksz termk rtkests cskkense.)

217
A vllalati tevkenysgek elemzsnek mdszertana II. Teljestmny- s erforrselemzs

102. feladat

Egy feldolgozipari vllalkozs tevkenysgrl az albbi informcikat ismeri:

Adatok E Ft-ban

Megnevezs Bzisv Trgyv

rtkestett ksztermkek nett rbevtele 650 000 695 000
rtkestett flksz termkek nett rbevtele 36 000 38 000
Sajt elllts eszkzk aktivlt rtke 14 000 15 000
Kszru termelsi rtk 715 000 753 000
Befejezett termelsi rtk 760 000 788 000
Teljes termelsi rtk 785 000 818 000
Msodlagos tevkenysgek termelsi rtke 60 000 40 000
Anyagkltsg, ignybevett anyagjelleg szolgltats 460 000 520 000
rtkcskkensi lers 85 000 100 000

Feladat:

Vgezze el a termelsi rtk tfog elemzst!

103. feladat

Egy feldolgozipari tevkenysget folytat vllalkozs gazdlkodsrl az

albbi indexeket (trgy/bzis) ismeri:

Megnevezs Index, %
Befejezett termelsi rtk 105,6
Brutt termelsi rtk 107,2
Teljes termelsi rtk 104,1
Nett termelsi rtk 101,9
Kszru termelsi rtk 105,8
Anyagmentes termelsi rtk 102,6

Feladat:

Vgezze el a termelsirtk-mutatk tfog elemzst!

218
 1. Feladatok a termel-szolgltat tevkenyg teljestmnynek elemzshez

104. feladat

Egy termel vllalkozs ves tevkenysgrl az albbi informcikkal ren-

delkezik:

Megnevezs M.e. A termk B termk C termk D termk

Terv Tny Terv Tny Terv Tny Terv Tny
rtkests db 10 000 9 800 6 000 6 050 16 000 16 200 3 000 3 100
Kszletvltozs db 100 +100 50 100 500 800 100 +20
Nett eladsi r Ft/db 12 000 12 300 18 000 18 000 8 500 8 600 22 000 22 500
Kzvetlen nkltsg Ft/db 6 800 6 820 11 000 10 950 4 900 5 000 12 600 12 650

Adatok E Ft-ban

Megnevezs Terv Tny

Szlltsi tevkenysg nett rbevtele 29 000 32 000
ptipari tevkenysg nett rbevtele 68 000 70 000
kapcsold eladott (kzvettett) szolgltatsok rtke 41 000 45 000
Kereskedelmi tevkenysg nett rbevtele 25 000 23 200
eladott ruk beszerzsi rtke 20 000 18 500
Ipari brmunka 85 000 92 000
Termkek helyszni szerelse 21 200 18 600
Ptalkatrsz rtkests nett rbevtele 36 000 38 000
Garancilis idn tli javtsok nett rbevtele 55 000 60 000
Befejezetlen s flksz termels llomnyvltozsa +6 200 +4 300
Sajt elllts eszkz aktivlt rtke 3 200 3 200

Feladat:

Vgezze el a termelsirtk-mutatk tfog elemzst!

219