Cabinet Decision No.

() regarding the Executive ‫قرار مجلس الوزراء رقم () في شأن الالئحة التنفيذية‬
Regulations of Federal Decree-Law No (8) of 2017 ‫ في‬2017 ‫) لسنة‬8( ‫للمرسوم بقانون اتحادي رقم‬
on Value Added Tax ‫شأن ضريبة القيمة المضافة‬

:‫مجلس الوزراء‬
The Cabinet:
،‫بعد االطالع على الدستور‬
Having reviewed the Constitution,
‫ بشأن‬1972 ‫) لسنة‬1( ‫وعلى القانون االتحادي رقم‬
Federal Law No. (1) of 1972 on the
Competencies of the Ministries and Powers of ،‫اختصاصات الوزارات وصالحيات الوزراء وتعديالته‬
the Ministers and its amendments,
‫ في‬2016 ‫) لسنة‬13( ‫وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم‬
Federal Decree-Law No. (13) of 2016 on the
Establishment of the Federal Tax Authority, ،‫شأن إنشاء الهيئة االتحادية للضرائب‬
‫ في شأن‬2017 ‫) لسنة‬7( ‫وعلى القانون االتحادي رقم‬
Federal Law No. (7) of 2017 on Tax Procedures,
،‫اإلجراءات الضريبية‬

Federal Decree-Law No. (8) of 2017 on Value 2017 ‫) لسنة‬8( ‫وعلى المرسوم بقانون إتحادي رقم‬
Added Tax, and
،‫في شأن ضريبة القيمة المضافة‬

،‫وبنا ًء على ما عرضه وزير الماليّة‬

Pursuant to the presentation of the Minister of
Finance,
Has resolved: :‫قرر‬
CHAPTER ONE ‫الباب األول‬
Definitions ‫التعاريف‬
Article (1) Definitions ‫) التعاريف‬1( ‫المادة‬
In these Decision, the following words and phrases ‫ يُقصد بالكلمات والعبارات‬،‫في تطبيق أحكام هذا القرار‬
shall have the meaning shown opposite each of them, ‫التالية المعاني الموضحة قرين كل منها ما لم يقض‬
unless context requires otherwise: :‫سياق النص بغير ذلك‬
State: United Arab Emirates. .‫ اإلمارات العربية المتحدة‬:‫الدولة‬
Minister: Minister of Finance. .‫ وزير المالية‬:‫الوزير‬
Authority: Federal Tax Authority. .‫ الهيئة االتحادية للضرائب‬:‫الهيئة‬
Tax: Value Added Tax (VAT). .‫ ضريبة القيمة المضافة‬:‫الضريبة‬
Value Added Tax: a tax imposed on the import and ‫ ضريبة تفرض على استيراد‬:‫ضريبة القيمة المضافة‬
supply of Goods and Services at each stage of ‫وتوريد السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل االنتاج‬
production and distribution, including the Deemed .‫والتوزيع وتشمل التوريد االعتباري‬
Supply.
The Decree-Law: Federal Decree-Law No. (8) of
2017 on Value Added Tax. ‫) لسنة‬8( ‫ المرسوم بقانون اتحادي رقم‬:‫المرسوم بقانون‬
.‫ في شأن ضريبة القيمة المضافة‬2017
GCC States: all countries that are full members of ‫ جميع الدول التي تتمتع بالعضوية‬:‫دول مجلس التعاون‬
The Cooperation Council for the Arab States of the ‫الكاملة في مجلس التعاون لدول الخليج العربية وفقا للنظام‬
Gulf pursuant to its Charter. . ‫األساسي لدول مجلس التعاون‬
Implementing States: GCC States that are ‫ دول مجلس التعاون التي تطبق قانون‬:‫الدول المطبقة‬
1
 implementing a Tax law pursuant to an issued .‫الضريبة وفقا ً لتشريع صادر‬
legislation.
Goods: physical property that can be supplied ‫ بما في ذلك‬،‫ الممتلكات المادية التي يمكن توريدها‬:‫السلع‬
including but not limited to real estate, water, and all ‫العقارات والمياه وجميع أنواع الطاقة التي يحددها هذا‬
forms of energy as specified in this Decision. .‫القرار‬
Services: anything that can be supplied other than .‫ أي شيء يمكن توريده غير السلع‬:‫الخدمات‬
Goods.
Standard rate: the applicable VAT rate as specified ‫) من‬3( ‫ نسبة الضريبة المحددة في المادة‬:‫النسبة األساسية‬
in Article (3) of the Decree-Law. .‫المرسوم بقانون‬
Import: the arrival of Goods from abroad into the ‫ أو‬،‫ وصول السلع من الخارج إلى أراضي الدولة‬:‫استيراد‬
State or receiving Services from outside the State. .‫تلقي الخدمات من خارج الدولة‬
Concerned Goods: Goods that have been imported, ‫ تشمل السلع التي تم استيرادها وال تكون‬:‫السلع المعنية‬
and would not be exempt if supplied in the State. .‫معفاة من الضريبة لو ت ّم توريدها في الدولة‬
Concerned Services: Services that have been ‫ الخدمات التي تم استيرادها والتي يعتبر‬:‫الخدمات المعنية‬
imported where the place of supply is in the State, and ‫ وال تكون معفاة من الضريبة لو ت ّم‬،‫مكان توريدها في الدولة‬
would not be exempt if supplied in the State. .‫توريدها في الدولة‬
Person: natural or legal person. .‫ الشخص الطبيعي أو االعتباري‬:‫الشخص‬
Taxable Person: any Person registered or obligated ‫ كل شخص مسجل أو ملزم بالتسجيل‬:‫الخاضع للضريبة‬
to register for Tax purposes under the Decree-Law. .‫لغايات الضريبة بموجب المرسوم بقانون‬
Taxpayer: any person obligated to pay Tax in the ‫ أي شخص ملزم بدفع الضريبة في الدولة‬:‫دافع الضريبة‬
State under the Decree-Law, whether a Taxable ‫ سواء كان خاضعا ً للضريبة أو‬،‫بموجب المرسوم بقانون‬
Person or end consumer. .ً‫مستهلكا ً نهائيا‬
Legal Representative: the manager of a company or a ‫ أو الولي أو‬،‫ المدير بالنسبة لشركة ما‬:‫الممثل القانوني‬
guardian or custodian of a minor or incapacitated ‫ أو أي‬،‫الوصي أو القيم بالنسبة لفاقدي األهلية وناقصيها‬
person, or any other Person appointed legally to .‫شخص تم تعيينه قانونا ً لتمثيل شخص آخر‬
represent another Person.
Tax Registration: a procedure according to which ‫ إجراء يقوم بموجبه الخاضع للضريبة أو‬:‫التسجيل الضريبي‬
the Taxable Person or his Legal Representative .‫ممثله القانوني بالتسجيل لغايات الضريبة في الهيئة‬
registers for Tax purposes at the Authority.
Tax Registration Number (TRN): a unique number ‫ رقم خاص تقوم الهيئة بإصداره لكل‬:‫رقم التسجيل الضريبي‬
issued by the Authority for each Person registered for .‫شخص يت ّم تسجيله لغايات الضريبة‬
Tax purposes.
Registrant: the Taxable Person issued with a TRN. ‫ الخاضع للضريبة الحاصل على رقم تسجيل‬:‫المسجل‬ ّ
.‫ضريبي‬
Recipient of Goods: Person to whom Goods are .‫ الشخص الذي يتم توريد أو استيراد السلع لصالحه‬:‫المستلم‬
supplied or imported.
Recipient of Services: Person to whom Services are ‫ الشخص الذي يتم توريد أو استيراد الخدمات‬:‫المتلقي‬
supplied or imported. .‫لصالحه‬
Tax Return: information and data specified for Tax ‫ المعلومات والبيانات المحددة لغايات‬:‫اإلقرار الضريبي‬
purposes and submitted by a Taxable Person in ‫الضريبة التي يقدمها الخاضع للضريبة وفقا ً للنموذج المعد‬
accordance with a form prepared by the Authority. .‫من الهيئة‬
Consideration: all that is received or expected to be ‫ كل ما تم استالمه أو من المتوقع استالمه لقاء توريد‬:‫المقابل‬
received for the supply of Goods or Services, whether ‫السلع أو الخدمات سواء كان مبالغ نقدية أو غير ذلك مما‬
in money or other acceptable forms of payment. .‫يصح استالمه كعوض‬
Business: any activity conducted regularly, on an ‫ أي نشاط يمارس بانتظام واستمرارية واستقاللية‬:‫األعمال‬
ongoing basis and independently by any Person, in ‫ كالنشاط الصناعي أو‬،‫من قبل أي شخص وفي أي مكان‬
any location, such as industrial, commercial, ‫التجاري أو الزراعي أو المهني أو الحرفي أو الخدمي أو‬
agricultural, professional, service or excavation ‫أنشطة التنقيب أو ما يتعلق باستعمال الممتلكات المادية أو‬
activities or anything related to the use of tangible or .‫غير المادية‬
intangible property.

2
 Exempt Supply: a supply of Goods or Services for ‫ توريد سلع أو خدمات لقاء‬:‫التوريد المعفى من الضريبة‬
Consideration while conducting Business in the State, ‫ ال تفرض عليه‬،‫مقابل أثناء ممارسة األعمال داخل الدولة‬
where no Tax is due and no Input Tax may be ‫الضريبة وال تُسترد ضريبة المدخالت المتعلقة به إال بموجب‬
recovered except according to the provisions of the .‫أحكام المرسوم بقانون‬
Decree-Law.
Taxable Supply: a supply of Goods or Services for a ‫ توريد سلع أو خدمات لقاء مقابل‬:‫التوريد الخاضع للضريبة‬
Consideration by a Person conducting Business in the ‫ وال‬،‫أثناء ممارسة األعمال من قبل أي شخص داخل الدولة‬
State, and does not include Exempt Supplies. .‫يشمل التوريد المعفى من الضريبة‬
Deemed Supply: anything considered a supply and ‫ كل ما يعتبر بمثابة توريد ويعامل كأنه‬:‫التوريد االعتباري‬
‫توريد خاضع للضريبة وفقا للحاالت التي ينص عليها‬
treated as a Taxable Supply according to the instances
stated in the Decree-Law. .‫المرسوم بقانون‬
Input Tax: Tax paid by a Person or due from him ‫ الضريبة التي دفعها الشخص أو تستحق‬:‫ضريبة المدخالت‬
when Goods or Services are supplied to him, or when ‫عليه عندما يتم توريد سلع أو خدمات له أو عندما يقوم‬
conducting an Import. .‫باالستيراد‬
Output Tax: Tax charged on a Taxable Supply and ‫ الضريبة المفروضة على التوريد‬:‫ضريبة المخرجات‬
any supply considered to be a Taxable Supply. ‫الخاضع للضريبة وعلى كل توريد يعتبر توريد خاضع‬
.‫للضريبة‬
Recoverable Tax: amounts that were paid and can be ‫ المبالغ التي تم دفعها ويمكن‬:‫الضريبة القابلة لالسترداد‬
repaid by the Authority to the Taxpayer pursuant to .‫للهيئة ردها لدافع الضريبة بنا ًء على أحكام المرسوم بقانون‬
the provisions of the Decree-Law.
Due Tax: Tax that is calculated and charged pursuant ‫ الضريبة التي تحتسب وتفرض‬:‫الضريبة المستحقة‬
to the Decree-Law. .‫بمقتضى المرسوم بقانون‬
Payable Tax: Tax that is due for payment to the ‫ الضريبة التى ح ّل موعد سدادها‬:‫الضريبة المستحقة الدفع‬
Authority. .‫للهيئة‬
Tax Period: the specified timeframe, for which ‫ المدة الزمنية المحددة التي يجب احتساب‬:‫الفترة الضريبية‬
Payable Tax shall be calculated and paid. .‫وسداد الضريبة المستحقة الدفع عنها‬
Tax Invoice: a written or electronic document in
‫ مستتتتتند خطتتتتي أو إلكترونتتتتي يستتتتجل‬:‫الفاااااتورة الضااااريبية‬
which the occurrence of a Taxable Supply is recorded
.‫فيها حصول أي توريد خاضع للضريبة وتفاصيله‬
with details pertaining to it.
Tax Credit Note: a written or electronic document in ‫ مستند خطي أو إلكتروني يسجل‬:‫اإلشعار الدائن الضريبي‬
which the occurrence of any amendment to a Taxable ‫فيه حصول أي تعديل لتخفيض أو إلغاء توريد خاضع‬
Supply that reduces or cancels it is recorded and the .‫للضريبة وتفاصيله‬
details pertaining to it.
Government Entities: Federal and local ministries, ‫ الوزارات والدوائر واألجهزة الحكومية‬:‫الجهات الحكومية‬
government departments, government agencies, .‫والهيئات والمؤسسات العامة اإلتحادية والمحلية في الدولة‬
authorities and public institutions in the State.
Charities: societies and associations of public ‫ الجمعيات والمؤسسات األهلية ذات النفع‬:‫الجهات الخيرية‬
welfare not aiming to make a profit that are listed ‫العام التي يصدر بها قرار من مجلس الوزراء بناء على‬
within a decision issued by the Cabinet upon the . ‫اقتراح الوزير والتي ال تهدف إلى تحقيق الربح‬
recommendation of the Minister.
Mandatory Registration Threshold: an amount ‫ مبلغ محدد في هذا القرار إذا ما‬:‫حد التسجيل اإللزامي‬
specified in this Decision that if exceeded by the value ‫تجاوزته قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة أو كان من‬
of Taxable Supplies or is anticipated to be exceeded, ‫ عندها يتوجّب على المورد التسجيل‬،‫المتوقع أن تتجاوزه‬
the supplier must apply for Tax Registration. .‫الضريبي‬
Voluntary Registration Threshold: an amount ‫ مبلغ محدد في هذا القرار إذا ما‬:‫حد التسجيل االختياري‬
specified in this Decision that if exceeded by the value ‫تجاوزته قيمة التوريدات أو النفقات الخاضعة للضريبة أو‬
of Taxable Supplies or taxable expenses or is ‫ عندها يجوز للمورد التسجيل‬،‫كان من المتوقع أن تتجاوزه‬
anticipated to be exceeded, the supplier may apply for .‫الضريبي‬
Tax Registration.
Transport-related Services: shipment, packaging
and securing, preparation of Customs documents, ‫ ختتتدمات نقتتتل وتغليتتت وربتتت‬:‫الخااادمات المرتبطاااة بالنقااال‬
container management, loading, unloading, storing ‫الشتتتتتتحنات وإعتتتتتتداد الوثتتتتتتائق الجمركيتتتتتتة وختتتتتتدمات إدارة‬
and moving of Goods, or any another closely related ‫الحاويتتتتات وتعبئتتتتة الستتتتلع وتفريغهتتتتا وتخزينهتتتتا ونقلهتتتتا أو‬
services or services that are necessary to conduct the ‫أيتتتة ختتتدمات أختتتر ذات صتتتلة وثيقتتتة أو تكتتتون ضتتترورية‬
3
 transportation services.
Place of Establishment: the place where a Business is
legally established in a country pursuant to its decision
of establishment, or in which significant management
decisions are taken and central management functions
are conducted.
Fixed Establishment: any fixed place of business,
other than the Place of Establishment, in which the
Person conducts his business regularly or permanently
and where sufficient human and technology resources
exist to enable the Person to supply or acquire Goods
or Services, including the Person’s branches.
Place of Residence: the place where a Person has a
Place of Establishment or Fixed Establishment, in
accordance with the provisions of the Decree-Law.
Non-Resident: any person who does not own a Place
of Establishment or Fixed Establishment in the State
and usually does not reside in the State.
Related Parties: two or more Persons who not
separated in economic, financial or regulatory aspects,
where one can control the others either by Law, or
through the acquisition of shares or voting rights.
Designated Zone: any area specified by a decision of
the Cabinet upon the recommendation of the Minister,
as a Designated Zone for the purpose of the Decree-
Law.
Export: Goods departing the State or the provision of
Services to a Person whose Place of Establishment or
Fixed Establishment is outside the State.
Voucher: any instrument that gives the right to
receive Goods or Services against the value stated
thereon or the right to receive a discount on the price
of the Goods or Services. Vouchers do not include
postage stamps issued by the Emirates Post Group.
Capital Assets: Business assets designated for long-
term use.
Capital Assets Scheme: a scheme by which initially
recovered Input Tax is adjusted based on actual use
during a specified time.
Administrative Penalties: amounts charged to a
Person by the Authority for a breach of the provisions
of the Decree-Law or the Federal Law No. (7) of 2017
on Tax Procedures.
Tax Group: two or more Persons registered with the
Authority for Tax purposes as a single taxable person
in accordance with the provisions of the Decree-Law.
4
.‫إلتمام خدمات النقل‬
‫ المقر الذي تأسست فيه األعمال قانونا ً في‬:‫مقر التأسيس‬
‫دولة ما بحسب قرار إنشاؤه وتتخذ فيه قرارات اإلدارة الهامة‬
.‫أو تُمارس فيه وظائ اإلدارة المركزية‬
‫ أي مكان عمل ثابت غير مقر التأسيس‬:‫المنشأة الثابتة‬
‫يزاول فيه الشخص أعماله بشكل منتظم أو دائم وتتوفر فيه‬
‫موارد بشرية وتقنية كافية بحيث تمكنه من القيام بتوريد أو‬
.‫اقتناء سلع أو خدمات ويشمل ذلك الفروع التابعة للشخص‬
‫ المكتتتتان التتتتذي يوجتتتتد فيتتتته للشتتتتخص مقتتتتر‬:‫مكااااان اإلقامااااة‬
.‫تأسيس أو منشأة ثابتة وفقا ً ألحكام المرسوم بقانون‬
‫ أي شخص ال يمتلك مقر تأسيس أو‬:‫الشخص غير المقيم‬
.‫منشأة ثابتة في الدولة وعادة ال يقيم فيها‬
‫ شخصان أو أكثر غير منفصلين من‬:‫األطراف المرتبطة‬
‫ يستطيع أحدهم أن‬،‫الناحية االقتصادية أو المالية أو التنظيمية‬
‫يسيطر على اآلخرين إما قانونا ً أو بتملك األسهم أو حقوق‬
.‫التصويت‬
‫ أية منطقة يتم تحديدها بقرار من مجلس‬:‫المنطقة المحددة‬
‫ على أنها منطقة محددة‬،‫الوزراء بناء على اقتراح الوزير‬
.‫لغايات المرسوم بقانون‬
‫ أو تقديم الخدمات‬،‫ مغادرة السلع أراضي الدولة‬:‫التصدير‬
.‫لشخص مقر تأسيسه أو منشأته الثابتة خارج الدولة‬
‫ق في الحصول على سلع أو‬ ّ ‫ أية أداة تعطي الح‬:‫القسيمة‬
‫خدمات لقاء القيمة المذكورة عليها أو محمولة فيها أو الحق‬
‫ وال‬.‫في الحصول على خصم في ثمن السلع أو الخدمات‬
‫تشمل القسيمة الطوابع البريدية الصادرة عن مجموعة بريد‬
.‫اإلمارات‬
‫ أصول األعمال المخصصة لالستعمال‬:‫األصول الرأسمالية‬
.‫طويل األمد‬
‫ نظام يتم بموجبه تعديل ضريبة‬:‫نظام األصول الرأسمالية‬
‫المدخالت المستردة بداية بنا ًء على االستخدام الفعلي خالل‬
.‫فترة محددة‬
‫ مبالغ مالية تفرض على الشخص من قبل‬:‫الغرامات اإلدارية‬
‫الهيئة لمخالفته أحكام المرسوم بقانون والقانون االتحادي رقم‬
.‫ في شأن اإلجراءات الضريبية‬2017 ‫) لسنة‬7(
‫ شخصان أو أكثر مسجالن لغايات‬:‫المجموعة الضريبية‬
ً ‫الضريبة في الهيئة كشخص واحد خاضع للضريبة وفقا‬
.‫ألحكام المرسوم بقانون‬
 Notification: notification to the concerned Person or
his Tax Agent or legal representative of decisions
issued by the Authority through the means stated in the
Federal Law No. (7) of 2017 on the Tax Procedures.
Tax Evasion: the use of illegal means by a Person
resulting in lowering the amount of Due Tax, non-
payment of the Due Tax or a refund of Tax that he
does not have the right to have refunded under the
Decree-Law.
CHAPTER TWO
Supply
Article (2) Supplies of goods
1. For the purposes of section (1) of Article (5)
of the Decree-Law, a transfer of ownership of
Goods or the right to use them from one
Person to another Person shall include but is
not limited to:
a. a transfer of ownership of Goods under a
written or verbal agreement for any kind
of sale;
b. a transfer of ownership for a Consideration
in a compulsory manner pursuant to a
decision of the authorities or by virtue of
an applicable law.
2. For the purposes of section (1) of this Article,
a transfer of the right to use any assets shall
not be treated as a supply of Goods unless the
other Person is able to dispose of them as
owner.
3. In addition to the instances stated in section
(1) of this Article and for the purposes of
section (2) of Article (5) of the Decree-Law,
entry into a contract between two parties
causing the transfer of Goods at a later time
shall be considered a supply of Goods when
the agreement mentions a transfer or intention
to transfer the possession of Goods or a future
transfer of ownership of Goods.
4. To avoid doubt, the following shall be
considered a supply of Goods:
a. a supply of water and all forms of energy;
b. a supply of real estate including but not
limited to by any legal disposition.
5. For the purpose of this Article, “energy”
means electricity and gas, including but not
limited to biogas, coal gas, liquefied
petroleum gas, natural gas, oil gas, producer
gas, refinery gas, reformed natural gas, and
5
‫ إخطار الشخص المعني أو وكيله الضريبي أو ممثله‬:‫التبليغ‬
‫القانوني بالقرارات الصادرة عن الهيئة وفقا ً للوسائل‬
2017 ‫) لسنة‬7( ‫المنصوص عليها في القانون االتحادي رقم‬
.‫في شأن اإلجراءات الضريبيبة‬
‫ استخدام شخص لوسائل غير قانونية ينتج‬:‫التهرب الضريبي‬
‫عنها تخفيض مقدار الضريبة المستحقة أو عدم دفعها أو‬
‫استرداد لضريبة لم يكن له حق استردادها وفقا ً للمرسوم‬
.‫بقانون‬
‫الباب الثاني‬
‫التوريد‬
‫) توريد السلع‬2( ‫المادة‬
‫) من المرسوم‬5( ‫) من المادة‬1( ‫ألغراض البند‬ .1
ّ ‫ فإن نقل ملكية السلع أو ح‬،‫بقانون‬
‫ق استعمالها من‬
:‫شخص آلخر يشمل دونما حصر‬
‫ نقل ملكية السلع بموجب اتفاقية خطية أو‬.‫أ‬
.‫شفوية ألي نوع من أنواع البيع‬
ً ‫ نقل ملكية السلع بمقابل بشكل إلزامي وفقا‬.‫ب‬
‫لقرار صادر عن السلطات أو بموجب قانون‬
‫واجب التطبيق‬
‫ فإن نقل‬،‫) من هذه المادة‬1( ‫ألغراض البند‬ .2
‫حق االستعمال ألي أصول ال يعتبر بأنه توريد‬
‫لسلع ّاال في حال تمكن الشخص اآلخر من‬
.‫التصرف بها كمالك‬
‫) من هذه‬1( ‫باإلضافة للحاالت المذكورة في البند‬ .3
‫) من‬5( ‫) من المادة‬2( ‫المادة وألغراض البند‬
‫ فإن إبرام عقد بين طـــرفين‬،‫المرسوم بقانون‬
‫يترتب عليه نقل الســـلع في وقـــت الحق يعتبر‬
‫توريداً للسلع إذا نص العقد على نقل ملكية للسلع‬
‫أو قصد لنقل ملكية السلع أو نقل ملكية السلع في‬
.‫المستقبل‬
ً‫ تعتبر التوريدات التالية توريدا‬،‫لتجنب أي شك‬ .4
:‫للسلع‬
.‫ توريد المياه وجميع أنواع الطاقة‬.‫أ‬
‫ توريد العقارات ويشمل بما في ذلك أي‬.‫ب‬
‫تصرف قانوني‬
‫ يقصد بالطاقة الكهرباء‬،‫ألغراض هذه المادة‬ .5
‫والغاز بما في ذلك دونما حصر الغاز الحيوي‬
‫وغاز الفحم وغاز النف ال ُمسال والغاز الطبيعي‬
‫وغاز النف والغاز المنتج وغاز محطات التكرير‬
‫والغاز الطبيعي ال ُمعاد تكوينه وغاز النف ال ُمسال‬
 tempered liquefied petroleum gas, and any ‫ بغض النظر‬،‫المعالج بالحرارة وأي خلي غازات‬
mixture of gases, irrespective of whether used ‫إذا تم استعمالها لإلضائة والحرارة والتبريد‬
for lighting, heating, cooling, air conditioning,
or any other purposes.
Article (3) Supplies of services
6. For the purposes of Article (6) of the Decree-
Law, a supply of Services shall be regarded as
anything that can be supplied that is not a
good including but not limited to any of the
following:
a. the granting, assignment, cessation, or
surrender of a right.
b. making available a facility or
advantage.
c. refraining from or tolerating any
activity, or agreeing to enter into or
perform any activity.
d. the transfer of an indivisible share in a
good.
e. transfer or licensing of intangible rights,
for example rights of authors, inventors,
artists, and rights in trademarks, and
rights which the laws of the State
deems to be such.
Article (4) Supply of more than one
component
1. For the purposes of Article (8) of the Decree-
Law, where a Person supplies more than one
component for one price, the Person shall
determine whether it makes a single
composite supply or multiple separate
supplies.
2. For the purposes of this Article the term
“single composite supply” means a supply of
Goods and Services, where there is more than
one component to the supply, and taking into
account the contract and the wider
circumstance of the supply.
3. A single composite supply shall exist in the
following cases:
a. where there is a supply which has:
i. a principal component,
ii. a component or components
which either are necessary or
essential to the making of the
supply, including incidental
6
. ‫ أو أي أغراض أخر‬،‫وتكيي الهواء‬
‫) توريد الخدمات‬3( ‫المادة‬
‫ فإن‬،‫) من المرسوم بقانون‬6( ‫ألغراض المادة‬ .6
‫توريد الخدمات يعتبر بأنه أي شيء يمكن توريده‬
:‫غير السلع ويشمل دونما حصر أي من اآلتي‬
.‫منح حق ما أو التنازل عنه أو إيقافه أو تركه‬ .‫أ‬
.‫توفير تسهيل أو ميزة ما‬ .‫ب‬
‫االمتناع عن أي نشاط أو التسامح فيه أو‬ .‫ج‬
.‫االتفاق على الدخول في أي نشاط أو تنفيذه‬
.‫نقل حصة ال تقبل التجزئة في سلعة‬ .‫د‬
‫ مثل‬،‫نقل أو ترخيص الحقوق غير المادية‬ .‫ه‬
،‫حقوق المؤلفين والمخترعين والفنانين‬
‫والحقوق في العالمات التجارية والحقوق التي‬
‫تعتبرها تشريعات الدولة ضمن هذه الفئة‬
‫) توريد أكثر من مك ّون‬4( ‫المادة‬
‫ إذا قام‬،‫) من المرسوم بقانون‬8( ‫ ألغراض المادة‬.1
،‫الشخص بتوريد أكثر من مكون بسعر واحد‬
‫توجب عليه تحديد ما إذا كان ذلك التوريد يشكل‬
.‫توريداً واحداً مركبا ً أو توريدات متعددة‬
‫ يُقصد بمصطلح "التوريد‬،‫ ألغراض هذه المادة‬.2
‫الواحد المركب" توريد السلع والخدمات حيث‬
‫ ومع األخذ‬،‫يكون هناك أكثر من مك ّون للتوريد‬
.‫باالعتبار العقد وظروف التوريد ككل‬
‫ يعتبر أي توريد على أنه توريد واحد مركب في‬.3
:‫الحاالت التالية‬
:‫ في حال كان التوريد يشمل‬.‫أ‬
.ً‫) مكونا ً أساسيا‬1
‫) ومكونا ً أو مكونات أخر إما تعتبر ضرورية‬2
‫أو أساسية للقيام بالتوريد بما في ذلك العناصر‬
‫العرضية التي غالبا ً ما تصاحب التوريد‬
‫ أو ال تعتبر‬،‫ولكنها ليست جزءاً أساسيا ً منه‬
 elements which normally
accompany the supply but are
not a significant part of it; or do
not constitute an aim in itself,
but are instead a means of better
enjoying the principal supply.
b. where there is a supply which has two or
more elements so closely linked as to
form a single supply which it would be
impossible or artificial to split.
4. A single composite supply may only exist
under section (2) of this Article if all of the
following conditions are met:
a. the price of the different components of
the supply is not separately identified or
charged by the supplier;
b. consideration payable by the Recipient is
not affected if the Recipient of Goods or
the Recipient of Services were to purchase
only one component of the supply;
c. all components of the supply are supplied
by a single supplier.
5. Where a Taxable Person supplies more than
one component for one price and the supply is
not a single composite supply, then the supply
of the components shall be treated as multiple
supplies.
Article (5) Deemed Supply Exceptions
1. For the purposes of sections (4) and (5) of
Article (12) of the Decree-Law, the 12-months
period is a period preceding the end of the
month in which the Person makes a supply
referred to in either of those sections.
2. The threshold that shall be compared to the
Value of Supply referred to in section (4) of
Article (12) of the Decree-Law shall be AED
500.
3. The threshold that shall be compared to the
amount of the Output Tax referred to in
section (5) of Article (12) of the Decree-Law
shall be AED 2,000.
CHAPTER THREE
Registration
Article (6) Application for registration
7
‫هدفا ً بحد ذاتها ولكنها تعتبر وسيلة لالستمتاع‬
.‫بالتوريد األساسي بشكل أفضل‬
‫ في حال كان التوريد يشمل عنصرين أو أكثر‬.‫ب‬
‫مرتبطين ببعضهما بشكل وثيق بحيث يشكالن‬
‫توريداً واحداً ليس من الممكن أو من الطبيعي‬
.‫تجزئته‬
‫ يكون أي توريد توريد واحد مركب بموجب البند‬.4
‫) من هذه المادة فق في حال تحققت جميع‬2(
:‫الشروط التالية‬
‫ أن ال يقوم المو ّرد بتحديد أو بفرض‬.‫أ‬
.‫تكلفة منفصلة لمكونات التوريد‬
‫ أن ال يتغير المقابل المستحق من المتلقي‬.‫ب‬
‫أو المستلم في حال قيامه بشراء مكون‬
. ‫واحد للتوريد فق‬
‫ أن يتم توريد جميع مكونات التوريد من‬.‫ج‬
.‫قبل ذات المورّ د‬
‫ إذا قام الخاضع للضريبة بتوريد أكثر من مكون‬.5
ً‫بسعر واحد ولم يكن التوريد يشكل توريداً واحدا‬
‫ فإن توريد المكونات يعتبر بأنه توريدات‬،ً‫مركبا‬
.‫متعددة‬
‫) االستثناءات المتعلقة بالتوريد االعتباري‬5( ‫المادة‬
‫) من‬12( ‫) من المادة‬5(‫) و‬4( ‫ ألغراض البندين‬.1
‫ تعتبر فترة االثني عشر شهراً هي‬،‫المرسوم بقانون‬
‫الفترة التي تنتهي بنهاية الشهر الذي قام الشخص‬
‫خالله بتوريد مشار إليه في أي من البندين‬
.‫المذكورين‬
‫) من‬12( ‫) من المادة‬4( ‫ الحد المشار إليه في البند‬.2
‫المرسوم بقانون والذي تتم مراقبة تجاوز قيمة‬
.‫ درهم إماراتي‬500 ‫التوريد له يساوي مبلغ‬
‫) من‬12( ‫) من المادة‬5( ‫ الحد المشار إليها في البند‬.3
‫المرسوم بقانون والذي تتم مراقبة تجاوز ضريبة‬
‫المخرجات الواجبة على التوريدات االعتبارية له‬
. ‫ درهم إماراتي‬2,000 ‫تساوي مبلغ‬
‫الباب الثالث‬
‫التسجيل‬
‫) طلب التسجيل‬6( ‫المادة‬
 For the purposes of Articles (13) and (17) of ‫) من المرسوم‬17(‫) و‬13( ‫ألغراض المادتين‬
the Decree-Law, the application for Tax ‫ يجب أن يتضمن طلب التسجيل الضريبي‬،‫بقانون‬
Registration must contain such information ‫كافة المعلومات التي تطلبها الهيئة ويتم تقديمه‬
as required by the Authority, and be
submitted through the means as specified by
the Authority.
Article (7) Mandatory registration
1. The Mandatory Registration Threshold shall
be AED 375,000.
2. The Person required to register for Tax under
Article (13) of the Decree-Law must file its
Tax Registration application with the
Authority within 30 days of being required to
register.
3. Where a Person does not file its Tax
Registration application despite being
required to, the Authority shall register that
Person with effect from the date on which the
Person first became liable to be registered for
Tax and impose the necessary penalties in
accordance with the Federal Law No. (7) of
2017 on Tax Procedures.
4. For the purposes of paragraph (a) of section
(1) of Article (13) of the Decree-Law, the
Authority shall register the Person with effect
from the first day of the month following the
month in which the Person is required to
register, whether or not he applies for Tax
registration, or from such earlier date as may
be agreed between the Authority and the
Person.
5. For the purposes of paragraph (b) of section
(1) of Article (13) of the Decree-Law, the
Authority shall register the Person with effect
from the date on which there are reasonable
grounds for believing the Person will be
required to register as specified in that
section, whether or not he so notifies them of
the liability to register for Tax, or from such
earlier date as may be agreed between the
Authority and the Person.
8
.‫بالوسائل التي تحددها الهيئة‬
‫) التسجيل اإللزامي‬7( ‫المادة‬
‫ درهم‬375,000 ‫ يكون حد التسجيل اإللزامي‬.1
.‫إماراتي‬
‫ يتعين على الشخص الملزم بالتسجيل الضريبي‬.2
‫) من المرسوم بقانون تقديم‬13( ‫بموجب المادة‬
ً ‫ يوما‬30 ‫طلب التسجيل الضريبي إلى الهيئة خالل‬
.‫من نشوء ذلك االلتزام‬
‫ في حال كان على الشخص التسجيل الضريبي ولم‬.3
ً‫ تقوم الهيئة بتسجيله اعتبارا‬،‫يقم بتقديم طلب لذلك‬
‫من تاريخ نشوء ذلك االلتزام وتفرض عليه‬
‫الغرامات المرتبطة بذلك وفقا ً للقانون االتحادي‬
‫ في شأن االجراءات‬2017 ‫) لسنة‬7( ‫رقم‬
.‫الضريبية‬
)13( ‫) من المادة‬1( ‫ ألغراض الفقرة (أ) من البند‬.4
‫ تقوم الهيئة بتسجيل الشخص‬،‫من المرسوم بقانون‬
‫اعتباراً من أول يوم في الشهر التالي للشهر الذي‬
‫ سواء قام‬،‫أصبح الشخص ملزما ً بالتسجيل فيه‬
‫ أو من‬،‫بتقديم طلب التسجيل الضريبي أم لم يقم‬
‫تاريخ أسبق حسبما يتم االتفاق عليه بين الهيئة‬
.‫والشخص‬
‫) من المادة‬1( ‫ ألغراض الفقرة (ب) من البند‬.5
‫ تقوم الهيئة بتسجيل‬،‫) من المرسوم بقانون‬13(
‫الشخص ابتداء من تاريخ نشوء أسباب معقولة‬
‫لالعتقاد بأنه على الشخص التسجيل الضريبي كما‬
‫ سواء قام بتبليغ الهيئة‬،‫هو محدد في هذا البند‬
‫ أو من تاريخ‬،‫بالتزامه بالتسجيل الضريبي أم ال‬
.‫أسبق حسبما يتم االتفاق عليه بين الهيئة والشخص‬
 6. For the purposes of section (2) of Article (13)
of the Decree-Law, the Authority shall
register the Person with effect from the date
on which it’s making supplies in the State,
whether or not he so notifies them of the
liability to register for Tax, or from such
earlier date as may be agreed between the
Authority and the Person.
7. A Taxable Person who has failed to register
for Tax as specified in this Article is liable to
account for and pay to the Authority for Tax
chargeable on all Taxable Supplies and
Imports made by him while not registered.
Article (8) Voluntary registration
1. The Voluntary Registration Threshold shall
be AED 187,500.
2. In the case of voluntary registration, the
Authority shall register a Person with effect
from the first day of the month following the
month in which the application is made, or
from such earlier date as may be requested by
the Person and agreed by the Authority.
3. A Person seeking a voluntary Tax
Registration under section (2) of Article (17)
of the Decree-Law, should be able to provide
evidence of an intention to make Taxable
Supplies or incur expenses which are subject
to Tax in excess of the Voluntary
Registration Threshold.
4. The Authority shall determine the evidence it
may deem necessary to demonstrate
eligibility for Voluntary Tax Registration.
5. Tax Registration shall not be allowed under
Article (17) of the Decree-Law unless the
Person satisfies the Authority that they are
carrying on a Business.
Article (9) Related Parties
1. For the purposes of article (14) of the ‫ يتعلق‬،‫) من المرسوم بقانون‬14( ‫ ألغراض المادة‬.1
Decree-Law, the definition of Related ‫تعري األطراف المرتبطة بشخصين اعتباريين‬
Parties shall relates to any two legal
persons, including but not limited to the
following cases:
a. if a Person or more acting in a ‫ إمتالك أي شخص أو أكثر من خالل شراكة‬.‫أ‬
partnership, has any of the following:
9
‫) من المرسوم‬13( ‫) من المادة‬2( ‫ ألغراض البند‬.6
‫ تقوم الهيئة بتسجيل الشخص ابتداء من‬،‫بقانون‬
‫ سواء قام‬،‫تاريخ البدء بالقيام بتوريدات في الدولة‬
‫ أو‬،‫بتبليغ الهيئة بالتزامه بالتسجيل الضريبي أم ال‬
‫من تاريخ أسبق حسبما يتم االتفاق عليه بين الهيئة‬
.‫والشخص‬
‫ يكون الخاضع للضريبة الذي تأخر عن التسجيل‬.7
‫الضريبي ألغراض الضريبة وفقا ً لما تنص عليه‬
‫هذه المادة مسؤوالً عن إحتساب ودفع الضريبة‬
‫المستحقة للهيئة عن كافة عمليات التوريد‬
‫واالستيراد الخاضعة للضريبة التي قام به قبل‬
.‫تسجيله‬
‫) التسجيل اإلختياري‬8( ‫المادة‬
‫ درهم‬187,500 ‫ يكون حد التسجيل اإلختياري‬.1
.‫إماراتي‬
‫ في حال تقديم الشخص لطلب التسجيل الضريبي‬.2
‫ تقوم الهيئة بتسجيله اعتباراً من أول يوم‬،ً ‫إختياريا‬
،‫في الشهر التالي للشهر الذي قام فيه بتقديم الطلب‬
‫أو من تاريخ سابق بناء على طلب الشخص‬
.‫وبموافقة الهيئة‬
‫ في حال تقديم الشخص لطلب التسجيل الضريبي‬.3
‫) من‬17( ‫) من المادة‬2( ‫إختياريا ً بموجب البند‬
‫ فعليه تقديم إثباتات لقصده القيام‬،‫المرسوم بقانون‬
‫بتوريدات خاضعة للضريبة أو تكبده لنفقات‬
‫خاضعة للضريبة بما يجاوز حد التسجيل‬
.‫اإلختياري‬
‫ تحدد الهيئة األدلة التي تراها ضرورية إلثبات أنه‬.4
‫من الممكن للشخص التسجيل الضريبي بشكل‬
.‫إختياري‬
ً
‫ ال يمكن للشخص التسجيل الضريبي وفقا للمادة‬.5
‫) من المرسوم بقانون إال إذا تم ّكن من االثبات‬17(
.‫للهيئة بقيامه بممارسة األعمال‬
‫) األطراف المرتبطة‬9( ‫المادة‬
:‫في حاالت تشمل دون حصر‬
:‫أيا ً من اآلتي‬
 i. voting interests in each of those ‫حق تصويت في كل من األشخاص‬ )1
legal Persons of 50% or more; .‫ أو أكثر‬%50 ‫االعتباريين يساوي‬
ii. market value interests in each of ‫قيمة سوقية في كل من األشخاص‬ )2
those legal Persons of 50% or .‫ أو أكثر‬%50 ‫االعتباريين تساوي‬
more;
iii. control of each of those legal ‫األشخاص‬ ‫السيطرة على كل من‬ )3
Persons by any other means. . ‫االعتباريين بأي طريقة آخر‬

b. if each of them is a Related Party ‫مع‬ ‫ كون أي من الشخصين طرف مرتب‬.‫ب‬

with a third legal Person.
2. Two or more Person shall be considered
Related Parties if they are associated in
economic, financial and regulatory
aspects, taking into account the
following:
a. economic practices, which shall
include at least two of the following:
i. achieving a common economic
objective;
ii. one Person’s Business
benefiting another Person’s
Business;
iii. supplying of Goods or Services
by different Businesses to the
same customers.
b. financial practices, which shall
include at least two of the following:
i. financial support given by one
Person’s Business to another
Person’s Business.
ii. one Person’s Business that is
not financially viable without
another Person’s Business.
iii. common financial interest in the
proceeds.
c. regulatory practices, which shall
include any of the following:
i. common management.
ii. common employees whether or ‫) وجود موظفين مشتركين سواء تم‬2
not jointly employed.
iii. common shareholders or ‫) وجود مساهمين مشتركين أو ملكية‬3
economic ownership.
3. For the purposes of this Article:
a. “market value interest” in a legal
Person shall be calculated as the
percentage of the market value of shares
and options a Person owns over total
market value of all shares in the legal
Person;
10
.‫شخص اعتباري ثالث‬
‫ يعتبر شخصان أو أكثر بأنهم أطراف مرتبطة‬.2
،ً‫في حال ارتباطهم اقتصاديا ً وماليا ً وتنظيميا‬
:‫مع األخذ باالعتبار اآلتي‬
‫ تشمل على األقل اثنين‬،‫ ممارسات اقتصادية‬.‫أ‬
:‫من اآلتي‬
.‫) تحقيق هدف اقتصادي مشترك‬1
‫) انتفاع أعمال شخص من أعمال شخص‬2
.‫آخر‬
‫) توريد سلع أو خدمات من أعمال‬3
.‫أشخاص مختلفين لذات العمالء‬
‫ تشمل على األقل اثنين من‬،‫ الممارسات المالية‬.‫ب‬
:‫اآلتي‬
‫) دعم مالي مق ّدم من أعمال شخص‬1
.‫ألعمال شخص آخر‬
‫) عدم امكانية استمرار أعمال‬2
‫ بدون‬،‫شخص من الناحية المالية‬
.‫أعمال شخص آخر‬
.‫) مصالح مالية مشتركة في العوائد‬3
:‫ تشمل أي من اآلتي‬،‫ ممارسات تنظيمية‬.‫ج‬
.‫) إدارة مشتركة‬1
.‫تعيينهم بشكل مشترك أم ال‬
.‫اقتصادية مشتركة‬
:‫ ألغراض هذه المادة‬.3
‫يقصد بعبارة "نسبة القيمة السوقية‬ .‫أ‬
‫للحصة" في الشخص االعتباري بأنها‬
‫نسبة إجمالي القيمة السوقية للحصص‬
‫وعقود الخيارات التي يملكها شخص إلى‬
‫إجمالي القيمة السوقية لحصص الشخص‬
.‫االعتباري‬
 b. any shareholding will be ‫ يتم تجاهل أية مساهمة في حال وجود‬.‫ب‬
disregarded if there exists another ‫ ويتم احتساب القيمة‬.‫اتفاقية أخر تع ّدلها‬
agreement, which adjusts it. In that case, ‫المعدلة في المساهمة وفقا ً لالتفاقية‬
the shareholding will be treated as the
adjusted value under that other
agreement.
Article (10) Conditions for Registration as a
Tax Group
1. A request to form a Tax Group shall be made
by any one of the Persons that is seeking to
be a member of the Tax Group, and that
Person is to become the first representative
member of that Tax Group.
2. For the purposes of any application received
by the Authority for registration of two or
more Persons as a Tax Group, the Authority
shall approve or refuse an application, within
the period of 20 business days starting with
the day on which it was received by the
Authority.
3. Where a request to form a new Tax Group is
approved, the Tax Group shall be in effect
from either:
a. the first day of the Tax Period following
the Tax Period in which the application is
received;
b. any date as determined by the Authority.
4. The Authority may refuse the application for
registration as a Tax Group, if it appears to it,
that:
a. the Persons do not meet the requirements
in section (1) of Article (14) of the
Decree-Law and the requirements in
Article (9) of this Decision.
b. there are serious grounds for believing
that if the registration as a Tax Group is
permitted, it would enable Tax Evasion
or significantly decrease Tax paid to the
Authority or increase the administrative
burden on the Authority significantly;
c. Any of the Persons included in the
application is not a legal Person.
d. Where one of the applicants is a
Government Entity and the other is not.
e. Where one of the applicants is a Charity
and the other is not.
5. Where an application is made for a further
Person to be added to a Tax Group, and the
11
. ‫األخر‬
‫) شروط التسجيل كمجموعة ضريبية‬10( ‫المادة‬
‫ يتم تقديم طلب تشكيل مجموعة ضريبية من خالل‬.1
‫أي شخص من األشخاص الراغبين بالعضوية في‬
‫ ويعتبر هذا الشخص العضو‬،‫مجموعة ضريبية‬
.‫الممثل األول لتلك المجموعة الضريبية‬
‫ على الهيئة الموافقة أو رفض أي طلب يتم‬.2
‫استالمه لتسجيل شخصين أو أكثر كمجموعة‬
‫ يوم عمل ابتداء من تاريخ‬20 ‫ضريبية خالل فترة‬
.‫استالمها الطلب‬
‫ في حال الموافقة على طلب تشكيل مجموعة‬.3
‫ضريبية جديدة فإنها تكون سارية المفعول من اي‬
:‫مما يأتي‬
‫ اليوم األول من الفترة الضريبية التالية‬.‫أ‬
‫للفترة الضريبية التي تم استالم الطلب‬
.‫خاللها‬
.‫ أي تاريخ تحدده الهيئة‬.‫ب‬
‫ للهيئة رفض طلب التسجيل الضريبي كمجموعة‬.4
:‫ضريبية في حال أي من اآلتي‬
‫عدم استيفاء األشخاص للمتطلبات الواردة في‬ .‫أ‬
‫) من المرسوم‬14( ‫) من المادة‬1( ‫كل من البند‬
.‫) من هذا القرار‬9( ‫بقانون والمادة‬
‫ هناك أسباب جدية لالعتقاد بأنه لو تم السماح‬.‫ب‬
‫بالتسجيل الضريبي كمجموعة ضريبية‬
‫سيم ّكن ذلك من التهرب الضريبي أو يقلل إلى‬
‫حد كبير من اإليرادات الضريبية للهيئة أو‬
.‫يزيد إلى حد كبير العبء اإلداري للهيئة‬
‫ كان أحد األشخاص المتضمنين في الطلب‬.‫ج‬
.ً‫ليس شخصا ً اعتباريا‬
‫ كان أحد المتقدمين بالطلب جهة حكومية‬.‫د‬
.‫والمتقدم اآلخر ليس كذلك‬
‫ كان أحد المتقدمين جهة خيرية والمتقدم اآلخر‬.‫ه‬
.‫ليس كذلك‬
‫ يجوز للهيئة رفض طلب إضافة شخص إلى‬.5
‫مجموعة ضريبية في حال لم يستوف ذلك‬
 Person does not meet the requirements
mentioned in section (1) of Article (14) of the
Decree-Law, the Authority may reject the
application or for the grounds listed under
section (4) of this Article.
6. Where the Authority decides it may register
Related Parties as a Tax Group and where it
establishes, that two or more Persons are in
association as a result of their economic,
financial and regulatory practices in
Business, the Authority may register them as
a Tax Group in accordance with section (4)
of Article (14) of the Decree-Law after
considering the individual circumstance of
each case, including the presence of the
factors listed in section (2) of Article (9) of
this Decision.
7. The Authority shall not register a Person as
part of a Tax Group under section (6) of this
Article unless all the conditions below are
met:
a. the Person’s Business includes making
Taxable Supplies or importing Concerned
Goods or Concerned Services;
b. if all the Taxable Supplies or imports of
Concerned Goods or Concerned Services
of the Business were taken into account,
the Persons carrying on the Business
would have exceeded the Mandatory
Registration Threshold.
8. In considering whether or not to register
Persons or Related Parties as a Tax Group in
accordance with section (6) of this Article,
the Authority may consider whether there are
serious grounds for believing that registering
the Related Parties would significantly
decrease Tax paid to the Authority.
Article (11) Appointment of the
representative member of a Tax Group
1. For the purposes of any registration as a Tax
Group, one of the Persons registered as a
member of the Tax Group shall be nominated
to be the representative member of the Tax
Group.
2. The representative member appointed under
section (1) of this Article may apply to the
Authority to any of the following:
a. add another Person to become a member
12
‫) من‬1( ‫الشخص المتطلبات الواردة في البند‬
‫) من المرسوم بقانون أو لألسباب‬14( ‫المادة‬
.‫) من هذه المادة‬4( ‫المذكورة في البند‬
‫ إذا قررت الهيئة تسجيل األطراف المرتبطة‬.6
‫كمجموعة ضريبية وحيث ثبت للهيئة أن هناك‬
‫ارتباط بين شخصين أو أكثر نتيجة ممارساتهم‬
،‫االقتصادية أو المالية أو التنظيمية في األعمال‬
‫يجوز للهيئة تسجيلهم كمجموعة ضريبية بموجب‬
‫) من المرسوم بقانون بعد‬14( ‫) من المادة‬4( ‫البند‬
‫النظر في الظروف الخاصة لكل حالة على حدا‬
‫) من‬2( ‫ومنها تحقق العوامل المذكورة في البند‬
.‫) من هذا القرار‬9( ‫المادة‬
‫ ال تقوم الهيئة بتسجيل شخص من ضمن مجموعة‬.7
‫) من هذه المادة إال إذا تم‬6( ‫ضريبية وفقا ً للبند‬
:‫استيفاء كافة الشروط اآلتية‬
‫ أن تتضمن أعمال الشخص القيام بتوريدات‬.‫أ‬
‫خاضعة للضريبة أو استيراد السلع المعنية أو‬
.‫الخدمات المعنية‬
‫ أن يتم تجاوز حد التسجيل االلزامي من قبل‬.‫ب‬
‫األشخاص الممارسين األعمال إذا ما تم أخذ‬
‫كافة التوريدات الخاضعة للضريبة أو استيراد‬
‫السلع المعنية أو الخدمات المعنية لألعمال‬
.‫باإلعتبار‬
‫ عند النظر في تسجيل أو عدم تسجيل أشخاص أو‬.8
)6( ‫أطراف مرتبطة كمجموعة ضريبية وفقا ً للبند‬
‫من هذه المادة يجوز للهيئة النظر فيما إذا كانت‬
‫هناك أسباب جدية لالعتقاد بأن تسجيل األطراف‬
‫المرتبطة يؤدي إلى تخفيض االيرادات الضريبية‬
.‫للهيئة إلى حد كبير‬
‫) تعيين العضو الممثل لمجموعة ضريبية‬11( ‫المادة‬
‫ يتم اختيار‬،‫ ألغراض التسجيل كمجموعة ضريبية‬.1
‫أحد األشخاص المسجلين كأعضاء في المجموعة‬
‫الضريبية ليكون العضو الممثل لتلك المجموعة‬
.‫الضريبية‬
‫) من هذه‬1( ‫ يحق للعضو الممثل المعين وفقا ً للبند‬.2
:‫المادة التقدم بطلب للهيئة للقيام بأي مما يلي‬
‫إضافة شخص آخر ليكون عضواً في‬ .‫أ‬
 of the Tax Group;
b. remove one of the members of that Tax
Group;
c. nominate another member of the Tax
Group to be the representative member
with the consent of that other member;
d. deregister that Tax Group.
3. For the purposes of section (2) of this Article,
the Authority may accept the request
mentioned in the application from either:
a. the first day of the Tax Period following
the Tax Period in which the application is
received;
b. any date as determined by the Authority.
4. Any Notification by the Authority, which is ‫ يعتبر التبليغ المرسل إلى العضو الممثل ألي‬.4
addressed to the representative member of ‫مجموعة ضريبية مستلما ً من قبل ذلك العضو‬
any Tax Group shall be deemed to be served ‫الممثل ومن قبل كافة أعضاء تلك المجموعة‬
on that representative member and on all
other members of that Tax Group.
Article (12) Effect of registration as a Tax
Group
1. Where any Persons are registered as a Tax
Group all of the following shall apply:
a. any Business carried on by a member of
the Tax Group shall be deemed to be
carried on by the representative member
and not to be carried on by any other
member of the Tax Group;
b. any supply by a member of the Tax
Group to another member of the Tax
Group may be disregarded;
c. any Supply, Taxable or not, by a member
of the Tax Group shall be deemed to be
made by the representative member;
d. any Import of Concerned Goods or
Concerned Services by a member of the
Tax Group shall be deemed to be imports
by the representative member;
e. any supply of Goods or Services to a
member of the Tax Group from a Person
who is not a member of the Tax Group is
a supply to the representative member;
f. any Output Tax charged by a member of
the Tax Group shall be deemed to be
charged by the representative member ;
g. any Input Tax incurred by a member of
the Tax Group shall be deemed to be
incurred by the representative member.
13
.‫المجموعة الضريبية‬
.‫ عزل أحد أعضاء تلك المجموعة الضريبية‬.‫ب‬
‫ اختيار عضو آخر في المجموعة الضريبية‬.‫ج‬
‫ليكون العضو الممثل وذلك بعد موافقة ذلك‬
.‫العضو اآلخر‬
.‫ إلغاء تسجيل المجموعة الضريبية‬.‫د‬
‫ يحق للهيئة‬،‫) من هذه المادة‬2( ‫ ألغراض البند‬.3
‫الموافقة على أي من الطلبات اعتباراً من أي مما‬
:‫يأتي‬
‫ اليوم األول من الفترة الضريبية التالية‬.‫أ‬
‫للفترة الضريبية التي تم استالم الطلب‬
.‫خاللها‬
.‫ أي تاريخ تحدده الهيئة‬.‫ب‬
.‫الضريبية‬
‫) نتائج تسجيل عدة أشخاص كمجموعة‬12( ‫المادة‬
‫ضريبية‬
‫ يؤدي‬،‫ تسجيل أي أشخاص كمجموعة ضريبية‬.1
:‫إلى أن‬
‫ تعتبر أي أعمال تتم ممارستها من قبل أي‬.‫أ‬
‫عضو في المجموعة الضريبية على أنها‬
‫تُمارس من قبل العضو الممثل وليس من قبل‬
.‫أي عضو آخر في تلك المجموعة الضريبية‬
‫ يجوز تجاهل أية توريدات تتم ما بين أعضاء‬.‫ب‬
.‫في المجموعة الضريبية‬
‫ يقوم‬،‫ خاضع للضريبة أم ال‬،‫ يعتبر أي توريد‬.‫ج‬
‫به أي عضو في المجموعة الضريبية على أنه‬
.‫توريد قام به العضوالممثل‬
‫ يعتبر أي استيراد للسلع المعنية والخدمات‬.‫د‬
‫المعنية يقوم به عضو في المجموعة الضريبية‬
‫على أنه استيراد قام به العضو الممثل‬
‫ يعتبر أي توريد لسلع أو خدمات لصالح عضو‬.‫ه‬
‫في المجموعة الضريبية يقوم به شخص ليس‬
‫عضواً في تلك المجموعة الضريبية على أنه‬
.‫توريد للعضو الممثل‬
‫ تعتبر أية ضريبة مخرجات تفرض من قبل‬.‫و‬
‫عضو في المجموعة الضريبية على أنها‬
.‫مفروضة من قبل العضو الممثل‬
‫ تعتبر أي ضريبة مدخالت يتحملها عضو في‬.‫ز‬
‫المجموعة الضريبية على أنه قد تم تحملها من‬
.‫قبل العضو الممثل‬
 2. For the purposes of section (1) of this Article, ‫ فإن كافة‬،‫) من هذه المادة‬1( ‫ ألغراض البند‬.2
all members of the Tax Group shall remain ‫أعضاء المجموعة الضريبية مسؤولين بالتكافل‬
jointly and severally liable for any Payable ‫والتضامن عن أية ضرائب مستحقة خاصة‬
Tax of the representative member.
Article (13) Aggregation of Related Parties
1. For the purposes of section (4) of Article (19)
of the Decree-Law, the Taxable Supplies of
each of the Related Parties would be
aggregated where they are not registered as a
Tax Group under Article (14) of the Decree-
Law and they are in association as a result of
their economic, financial and regulatory
practices in Business in accordance with
section (2) of Article (9) of this Decision, in
the following cases:
a. where it is found that they artificially
segregated their Business.
b. Where it is not found that the Business
was segregated artificially but the
Authority considers that there is a Tax
revenue loss due to segregation.
2. Where section (1) of this Article applies,
each of the Related Parties shall be treated as
making Taxable Supplies made by the other
Related Parties and shall apply for Tax
Registration if the Mandatory Registration
Threshold has been exceeded under Article
(13) of the Decree-Law.
Article (14) Deregistration from Tax
1. The Registrant shall apply to the Authority
for de-registration, in accordance with Article
(21) of the Decree-Law, within (20) business
days of the occurrence of the cases referred
to in the Decree-Law.
2. The Authority shall accept a Registrant’s
application for deregistration where the
following conditions are met:
a. the Registrant stops making supplies
referred to in Article (19) of the Decree-
Law and does not intend to make any
such supplies over the next 12 month
period;
b. the value of supplies referred to in Article
(19) of the Decree-Law made, or taxable
expenses incurred, by the Registrant over
the previous 12 month is less than the
Voluntary Registration Threshold and the
14
.‫بالعضو الممثل‬
‫) جمع األطراف المرتبطة‬13( ‫المادة‬
‫) من المرسوم‬19( ‫) من المادة‬4( ‫ ألغراض البند‬.1
‫ يتم جمع قيمة التوريدات الخاضعة‬،‫بقانون‬
‫للضريبة لكل من األطرف المرتبطة في حال لم‬
‫تكن مسجلة كمجموعة ضريبية بموجب المادة‬
‫) من المرسوم بقانون وكانت مرتبطة نتيجة‬14(
‫لممارساتها االقتصادية والمالية والتنظيمية في‬
‫) من هذا‬9( ‫) من المادة‬2( ‫األعمال وفقا ً للبند‬
:‫ في الحاالت اآلتية‬،‫القرار‬
‫ إذا تبيَن بأنها قامت بفصل أعمالها بشكل‬.‫أ‬
.‫مصطنع‬
‫ إذا تبيَن بأنها لم تقم بفصل أعمالها بشكل‬.‫ب‬
‫مصطنع ولكن تبيّن للهيئة أن هناك نقص في‬
‫اإليرادات الضريبية نتيجة لفصل هذه‬
.‫األعمال‬
ً‫ فإن كال‬،‫) من هذه المادة‬1( ‫ في حال تطبيق البند‬.2
‫من األطراف المرتبطة المشار إليها يُعامل وكأنه‬
‫قام بتوريدات خاضعة للضريبة قامت بها‬
‫األطراف المرتبطة األخر وعليه القيام بالتسجيل‬
‫الضريبي في حال تجاوز حد التسجيل اإللزامي‬
.‫) من المرسوم بقانون‬13( ‫وفقا ً للمادة‬
‫) إلغاء التسجيل الضريبي‬14( ‫المادة‬
‫ على المسجل التقدم بطلب إلغاء التسجيل‬.1
‫) من المرسوم بقانون‬21( ‫الضريبي وفقا ً للمادة‬
‫) يوم عمل من وقوع الحاالت‬20( ‫خالل‬
.‫المذكورة في المرسوم بقانون‬
‫ على الهيئة الموافقة على طلب إلغاء التسجيل‬.2
:‫الضريبي للمسجل عند إستيفاء الشروط التالية‬
‫ توق المسجل عن القيام بالتوريدات المشار‬.‫أ‬
‫) من المرسوم بقانون‬19( ‫إليها في المادة‬
‫وعدم توقعه أن يقوم بمثل تلك التوريدات‬
.‫ شهراً المقبلة‬12 ‫خالل فترة‬
‫ كانت قيمة التوريدات المشار إليها في المادة‬.‫ب‬
‫) من المرسوم بقانون التي قام بها‬19(
‫المسجل أو النفقات الخاضعة للضريبة التي‬
ً‫تحملها المسجل خالل االثني عشر شهرا‬
،‫السابقة تقل عن حد التسجيل اإلختياري‬
‫وتبين للهيئة بأنه غير متوقع من هذا المسجل‬
 Authority is satisfied that Registrant is
not expected to meet the conditions listed
in section (2) of Article (17) of the
Decree-Law.
3. If the de-registration application is approved,
the Authority shall cancel the Tax
Registration of the Registrant with effect
from the last day of the Tax Period during
which the Registrant has met the conditions
for de-registration or from such other date as
may be determined by the Authority.
4. Where the Authority is satisfied that the
conditions in section (2) above are met, and
the Registrant has not applied for de-
registration, the Authority shall de-register
the Registrant with effect from the last day of
the Tax Period in which the Authority
became satisfied that the conditions have
been met or from any other date determined
by the Authority.
5. A Registrant shall not be deregistered unless
he has paid all Tax and Administrative
Penalties and filed all Tax Returns as may be
due under the Decree-Law and the Federal
Law No. (7) of 2017 on Tax Procedures.
6. For the purposes of section (5) of this Article,
any Goods and Services forming part of the
assets of Business carried on by a Registrant
shall be deemed to be supplied by him at a
time immediately before ceasing to be a
Registrant and any tax payable shall be
included in the final tax return, unless the
Business is carried on by an appointed trustee
in bankruptcy pursuant to the Federal Law
No (7) of 2017 on Tax Procedures.
7. Where a Registrant requests to be
deregistered from Tax under Article (22) of
the Decree-Law, the Authority will, if in
agreement with the Registrant, cancel the
Tax Registration with effect from:
a. the date requested by the Registrant in
the application; or
b. the date on which the request is made if
the Registrant did not indicate the
preferred deregistration date.
8. Where the Authority has deregistered a
Registrant from Tax, it shall notify that
Registrant of the date on which deregistration
takes effect within 10 business days of
15
‫) من‬2( ‫أن يستوفي الشروط الواردة في البند‬
.‫) من المرسوم بقانون‬17( ‫المادة‬
‫ إذا تمت الموافقة على طلب إلغاء التسجيل‬.3
‫ على الهيئة إلغاء التسجيل الضريبي‬،‫الضريبي‬
‫للمسجل اعتباراً من آخر يوم من الفترة الضريبية‬
‫التي استوفى فيها المسجل شروط اإللغاء أو أي‬
.‫تاريخ آخر تحدده الهيئة‬
‫ إذا تبيّن للهيئة بأن المسجل استوفى الشروط‬.4
‫) من هذه المادة ولم يقم بتقديم‬2( ‫الواردة في البند‬
‫ على الهيئة إلغاء‬،‫طلب إلغاء التسجيل الضريبي‬
‫التسجيل الضريبي للمسجل اعتباراً من آخر يوم‬
‫من الفترة الضريبية التي تبين لها أنه استوفى فيها‬
.‫شروط اإللغاء أو أي تاريخ آخر تحدده الهيئة‬
‫ ال يتم إلغاء التسجيل الضريبي للمس ّجل إال إذا كان‬.5
‫المس ّجل قد سدد كامل الضريبة والغرامات‬
‫اإلدارية وقدم كافة اإلقرارات الضريبية الواجب‬
‫تقديمها بموجب المرسوم بقانون والقانون‬
‫ في شأن‬2017 ‫) لسنة‬7( ‫االتحادي رقم‬
.‫اإلجراءات الضريبية‬
‫ فإن أية سلع‬،‫) من هذه المادة‬5( ‫ ألغراض البند‬.6
‫وخدمات تشكل جزءاً من أصول األعمال التي‬
‫ تعتبر بأنه تم توريدها من قبله‬،‫يمارسها المسجل‬
‫مباشرة قبل إلغاء تسجيله الضريبي وأن عليه‬
‫تضمين الضريبة المستحقة الدفع في اإلقرار‬
‫ ما لم تتم ممارسة األعمال من‬،‫الضريبي النهائي‬
‫قبل أمين التفليسة وفقاً ألحكام القانون االتحادي‬
‫ في شأن اإلجراءات‬2017 ‫) لسنة‬7( ‫رقم‬
.‫الضريبية‬
‫ إذا طلب المس ّجل إلغاء التسجيل الضريبي بموجب‬.7
‫ تقوم الهيئة‬،‫) من المرسوم بقانون‬22( ‫المادة‬
‫بإلغاء التسجيل الضريبي إذا وافقت على الطلب‬
:‫اعتباراً من أي من اآلتي‬
.‫التاريخ المحدد من قبل المس ّجل في طلبه‬ .‫أ‬
‫ تاريخ تقديم الطلب إذا لم يحدد المس ّجل في‬.‫ب‬
.‫طلبه التاريخ المطلوب فيه إلغاء التسجيل‬
‫ في حال إلغاء الهيئة التسجيل الضريبي لمس ّجل ما‬.8
‫عليها تبليغه بتاريخ سريان إلغاء التسجيل وذلك‬
.‫ أيام عمل من إصدارها لقرار اإللغاء‬10 ‫خالل‬
 making the decision.
Article (15) Deregistration of or making
changes to a Tax Group Registration
1. In accordance with sections (5) of Article
(14) of the Decree-Law, the Authority shall
deregister a Tax Group if the following
conditions are met:
a. the Persons who are registered as a Tax
Group no longer meet the conditions in
section (1) of Article (14) of the Decree-
Law to be treated as a Tax Group;
b. there is no longer an association as per
section (3) of Article (14) of the Decree-
Law;
c. there are serious grounds for believing
that if the registration as a Tax Group is
permitted to continue, it would enable
Tax Evasion or significantly decrease
Tax paid to the Authority.
2. In accordance with sections (6) of Article
(14) of the Decree-Law, the Authority shall
amend the composition of a Tax Group in
any of the following circumstances:
a. A Person shall be removed from a Tax
Group where the conditions in section (1)
are met for that Person.
b. A Person shall be added to a Tax Group
where the Authority establishes that a
Person’s activities should be regarded as
part of the Business carried out by a Tax
Group in accordance with section (6) of
Article (10) of this Decision.
3. The representative member of a Tax Group
shall notify the Authority if any member of
the Tax Group is no longer eligible to be part
of the Tax Group, within 20 days of the
ceasing to be eligible.
4. Where the Authority makes a decision to
either cancel or amend Tax Group
registration, it shall give Notification of that
decision and its effective date to the
representative member.
16
‫) إلغاء تسجيل مجموعة ضريبية أو التعديل‬15( ‫المادة‬
‫عليه‬
‫) من المرسوم‬14( ‫) من المادة‬5( ‫ ألغراض البند‬.1
‫ على الهيئة إلغاء تسجيل أي مجموعة‬،‫بقانون‬
:‫ضريبية في حال استيفاء جميع الشروط اآلتية‬
‫ لم يعد األشخاص المسجلين كمجموعة‬.‫أ‬
)1( ‫ضريبية يستوفون الشروط بموجب البند‬
‫) من المرسوم بقانون لمعاملتهم‬14( ‫من المادة‬
.‫كمجموعة ضريبية‬
ً
‫) من المادة‬3( ‫ لم يعد هناك إرتباط وفقا للبند‬.‫ب‬
.‫) من المرسوم بقانون‬14(
‫ هناك أسباب جدية لالعتقاد بأن السماح بإبقاء‬.‫ج‬
‫التسجيل كمجموعة ضريبية من شأنه التمكين‬
‫من التهرب الضريبي أو التقليل من اإليرادات‬
.‫الضريبية للهيئة‬
‫) من المرسوم‬14( ‫) من المادة‬6( ‫ ألغراض البند‬.2
‫ على الهيئة تعديل من تم تسجيلهم‬،‫بقانون‬
:‫كمجموعة ضريبية وفقاً للحاالت اآلتية‬
‫يتم عزل عضو من المجموعة الضريبية في‬ .‫أ‬
‫حال استيفاء ذلك الشخص الشروط الواردة‬
.‫) من هذه المادة‬1( ‫في البند‬
‫ تتم إضافة عضو إلى المجموعة الضريبية في‬.‫ب‬
‫حال تبين للهيئة أن األنشطة التي يقوم بها‬
‫شخص ما تعتبر جزءاً من األعمال التي‬
‫) من‬6( ‫ وفقا ً للبند‬،‫تمارسها مجموعة ضريبية‬
.‫) من هذا القرار‬10( ‫المادة‬
‫ على العضو الممثل للمجموعة الضريبية إخطار‬.3
‫الهيئة في حال أن عضواً لم يعد مؤهالً ليكون من‬
‫ يوم من‬20 ‫ خالل‬،‫ضمن المجموعة الضريبية‬
‫تاريخ عدم تأهله ليكون من ضمن المجموعة‬
.‫الضريبية‬
‫ إذا ما اتخذت الهيئة قراراً إما بإلغاء أو بتعديل‬.4
‫ تقوم الهيئة بإرسال‬،‫تسجيل مجموعة ضريبية‬
.‫التبليغ إلى العضو الممثل بقرارها وتاريخ نفاذه‬
 5. Where a Taxable Person is no longer a ‫ إذا لم يعد الخاضع للضريبة عضواً في مجموعة‬.5
member of a Tax Group, the Authority shall ‫ على الهيئة إصدار رقم تسجيل ضريبي‬،‫ضريبية‬
issue it with a new individual Tax ‫جديد خاص به ومعاملته كمسجل مباشرة بعد‬
Registration Number and it shall be treated as
a Registrant from the time that immediately
follows the time when it left the Tax Group.
Article (16) Exception from registration
1. A Taxable Person that wants to apply for an
exception from Tax Registration in
accordance with Article (15) of the Decree-
Law shall apply to the Authority in a manner
and means specified by the Authority.
2. The Authority shall consider the exception
from registration application and either
accept the exception from Tax Registration
application or if does not allow, register the
Person for Tax, and notify the Person of. its
decision
3. A Person excepted from Tax Registration
must notify the Authority if he makes any
supplies or Imports of Goods or Services that
are subject to Tax at the standard rate.
4. The notice referred to in section (3) of this
Article must be given by the Person within
10 business days of the supply or import
which is taxable at the standard rate being
made.
5. Where the Person ceases to satisfy the
requirement of section (1) of Article (15) of
the Decree-Law, the Person shall be required
to register for Tax.
Article (17) Registration when the Decree-
Law Coming into Force
1. A Person who will be a Taxable Person on
the date the Decree-Law comes into force,
must apply for Tax Registration prior to the
Decree-Law coming into effect as per the
timelines as announced by the Authority.
2. The Authority shall register the Taxable
Person with effect from 1 January 2018, if he
so notifies them of the liability to Tax
Registration under section (1) of this Article.
17
.‫خروجه من المجموعة الضريبية‬
‫) االستثناء من التسجيل‬16( ‫المادة‬
‫ على الخاضع للضريبة الذي يرغب بتقديم طلب‬.1
‫استثناء من التسجيل الضريبي بنا ًء على المادة‬
ً ‫ التقدم لذلك وفقا‬،‫) من المرسوم بقانون‬15(
.‫للنموذج والوسائل التي تحددها الهيئة‬
‫ على الهيئة دراسة طلب االستثناء وإما الموافقة‬.2
‫باالستثناء من التسجيل الضريبي أو في حال‬
‫رفض الطلب القيام بتسجيل الشخص وتبليغه‬
.‫بذلك‬
‫ على الشخص المستثنى من التسجيل الضريبي‬.3
‫إخطار الهيئة في حال قيامه بأية توريدات أو‬
‫استيراد لسلع أو لخدمات تكون خاضعة للضريبة‬
.‫بالنسبة األساسية‬
‫ على الشخص إرسال اإلخطار المذكور في البند‬.4
‫ أيام عمل من قيامه‬10 ‫) من هذه المادة خالل‬3(
‫بعمل التوريد أو االستيراد الخاضع للضريبة‬
.‫بالنسبة األساسية‬
)1( ‫ في حال لم يعد الشخص مستوفيا ً شرط البند‬.5
‫ توجب على‬،‫) من المرسوم بقانون‬15( ‫من المادة‬
.‫ذلك الشخص التسجيل الضريبي‬
‫) التسجيل عند نفاذ المرسوم بقانون‬17( ‫المادة‬
‫ على الشخص الذي سيكون خاضعا ً للضريبة في‬.1
‫تاريخ نفاذ المرسوم بقانون أن يتقدم بطلب‬
‫للتسجيل الضريبي قبل ذلك التاريخ بحسب‬
.‫المواعيد التي تعلن عنها الهيئة‬
‫ تقوم الهيئة بتسجيل الخاضع للضريبة اعتباراً من‬.2
‫ في حال قام بإخطارها بالتزامه‬2018 ‫ يناير‬1
.‫) من هذه المادة‬1( ‫بالتسجيل وفقا ً للبند‬
 3. Where a Person has registered for Tax prior ‫ في حال قام الشخص بالتسجيل الضريبي قبل نفاذ‬.3
to the Decree-Law coming into effect, the ‫المرسوم بقانون ستكون له ذات الحقوق وعليه‬
Person shall be subject to the same rights and ‫ذات االلتزامات كما لو أنه قام بالتسجيل الضريبي‬
obligations as if the Tax Registration was .‫بعد نفاذ المرسوم بقانون‬
processed after the Decree-Law has come
into effect.
Article (18) Liabilities due before ‫) االلتزامات الواجبة قبل إلغاء التسجيل‬18( ‫المادة‬
Cancellation of Tax Registration ‫الضريبي‬
The cancellation of the registration does not ‫ال يترتب على إلغاء التسجيل الضريبي إعفاء الشخص‬
exempt the Person from his obligations and ‫من القيام بالواجبات وااللتزامات المنصوص عليها في‬
liabilities that were applicable under the Decree- ‫المرسوم بقانون والتي كانت مطبقة عليه عندما كان‬
Law while he was still a Registrant. .ً‫مسجال‬

CHAPTER FOUR ‫الباب الرابع‬

Rules Relating to Supplies ‫القواعد المتعلقة بالتوريدات‬

Article (19) Tax Due at Date of Supply
With respect to Articles (25), (26) and (80) of the
Decree-Law, where Tax is due because a payment
is made or a Tax Invoice is issued in respect of a
supply of Goods or Services, the Tax shall be
due only to the extent of the payment made or
stated in the Tax Invoice, and the remainder of
Due Tax on that supply shall be payable
according to the provisions of the Decree-Law.
‫) الضريبة المستحقة في تاريخ التوريد‬19( ‫المادة‬
‫) من المرسوم‬80( ‫) و‬26(‫) و‬25( ‫ألغراض المواد‬
‫ في حال استحقت الضريبة بسبب دفع تم أو‬،‫بقانون‬
‫إصدار فاتورة ضريبية متعلقة بتوريد السلع أو‬
‫ فإن الضريبة تُستحق فق فيما يتعلق بالمبلغ‬،‫الخدمات‬
‫ ويستحق دفع‬،‫المدفوع أو المذكور بالفاتورة الضريبية‬
ً ‫مبلغ الضريبة المستحقة المتبقي على ذلك التوريد وفقا‬
.‫ألحكام المرسوم بقانون‬

Article (20) Place of supply of goods delivered
within the State
1. For the purposes of section (4) of Article (27)
of the Decree-Law, where as part of a supply
of Goods, those Goods are required to exit and
re-enter the State in the course of being
delivered from one location in the State to
another location in the State, the Goods shall
not be treated as exported or imported where
all the following is met:
a. the exit from and re-entry into the State
takes place in the course of a journey
between two points in the State;
b. there is no significant break in
transportation whilst outside of the State,
and any break is limited to what is
reasonably expected in the course of
physically transporting Goods, and
c. the Goods are not unloaded from the
relevant means of transport whilst outside
the State;
18
‫) مكان توريد بعض السلع التي يتم نقلها‬20( ‫المادة‬
‫في الدولة‬
‫) من المرسوم‬27( ‫) من المادة‬4( ‫ ألغراض البند‬.1
‫ إذا تطلبت عملية توريد السلع خروج هذه‬،‫بقانون‬
‫السلع من الدولة وإعادة إدخالها إليها أثناء نقلها‬
‫ فال تُعامل هذه السلع‬،‫من موقع آلخر داخل الدولة‬
‫على أنه تم تصديرها أو استيرادها وذلك في حال‬
:‫استيفاء جميع الشروط اآلتية‬
‫إذا كان الخروج من الدولة وإعادة الدخول‬ .‫أ‬
.‫إليها في سياق رحلة بين نقطتين داخل الدولة‬
‫ لم يكن هناك انقطاع ذو أهمية في عملية النقل‬.‫ب‬
‫أثناء تواجد السلع خارج الدولة واقتصر أي‬
‫انقطاع على ما هو متوقع ضمن المعقول في‬
.‫سياق النقل الطبيعي للسلع‬
‫ لم يتم تفريغ السلع من وسيلة النقل المعنية‬.‫ج‬
.‫أثناء وجودها خارج الدولة‬
 d. the Goods are not consumed, supplied, or ‫ عدم استهالك السلع أو توريدها أو إخضاعها‬.‫د‬
subjected to any process whilst outside of ‫ألي نوع من المعالجة أثناء تواجدها خارج‬
the State;
e. the nature, quantity or quality of the ‫ عدم تغير طبيعة أو كمية أو جودة السلع نتيجة‬.‫ه‬
Goods does not change as the result of
exiting and re-entering the State.
Article (21) Place of supply of services related
to real-estate
1. For the purposes of the Decree-Law and this
Decision, “real estate” includes but not
limited to:
a. any specific area of land over which
rights or interests can be created;
b. any building, structure or engineering
work permanently attached to the land;
and
c. any fixture or equipment which makes up
a permanent part of or is permanently
attached to the building, structure or
engineering work.
2. For the purposes of section (7) of Article (30)
of the Decree-Law, a supply of Services is
deemed to relate to the real estate where the
supply of Services is directly connected with
the real estate, or where it is the grant of a
right to use the real estate.
3. A supply of Services directly connected with
real estate includes but not limited to:
a. the grant, assignment or surrender of any
interest in or right over real estate;
b. the grant, assignment or surrender of a
personal right to be granted any interest
in or right over real estate;
c. the grant, assignment or surrender of a
license to occupy land or any other
contractual right exercisable over or in
relation to real estate, including the
provision, lease and rental of sleeping
accommodation in a hotel or similar
establishment;
d. a supply of Services by real estate experts
or estate agents;
e. a supply of Services involving the
preparation, coordination and
performance of construction work.
Article (22) Place of supply of certain
transport services
19
.‫الدولة‬
.‫لخروجها من الدولة وإعادة دخولها إليها‬
‫) مكان توريد الخدمات المتعلقة بالعقارات‬21( ‫المادة‬
‫ فإن‬،‫ ألغراض المرسوم بقانون وهذا القرار‬.1
:‫"العقار" يشمل دونما حصر‬
‫ أي قطعة أرض محددة تنشأ بموجبها الحقوق‬.‫أ‬
.‫والمصالح‬
‫ أي مبنى أو هيكل أو عمل هندسي ملتحق‬.‫ب‬
.‫باألرض بشكل دائم‬
‫ أية تجهيزات أو معدات تنشأ كجزء دائم من‬.‫ج‬
‫األرض أو تلتحق بشكل دائم بالمبنى أو‬
.‫الهيكل أو العمل الهندسي‬
‫) من المرسوم‬30( ‫) من المادة‬7( ‫ ألغراض البند‬.2
‫ يُعتبر توريد الخدمات مرتبطا ً بالعقار إذا‬،‫بقانون‬
‫ما كان توريد الخدمات مرتبطا ً بشكل مباشر‬
‫بالعقار أو كان عبارة عن منح الحق في استخدام‬
.‫العقار‬
‫ يشمل توريد الخدمات المرتبطة بشكل مباشر‬.3
:‫بالعقار ما يلي دون حصر‬
‫ منح أو نقل أو التنازل عن مصلحة أو حق‬.‫أ‬
.‫يتعلق بعقار‬
‫ منح أو نقل أو التنازل عن حق شخصي‬.‫ب‬
.‫بمصلحة أو حق يتعلق بعقار‬
‫ منح أو نقل أو التنازل عن رخصة لشغل‬.‫ج‬
‫األرض أو أي حق تعاقدي آخر يمكن‬
‫ بما في ذلك‬،‫ممارسته على عقار أو يتعلق به‬
‫توفير وتأجير أماكن للنوم داخل الفنادق أو أي‬
.‫منشائة مماثلة‬
‫ توريد خدمات من قبل خبراء أو وكالء‬.‫د‬
.‫عقاريين‬
‫ توريد خدمات تشمل إعداد وتنسيق وتنفيذ‬.‫ه‬
.‫أعمال البناء‬
‫) مكان توريد بعض خدمات النقل‬22( ‫المادة‬
 1. For the purposes of section (8) of Article (30)
of the Decree-Law, where a trip includes
more than one stop and it consists of multiple
supplies in accordance with section (5) of
Article (4) of this Decision, then the place of
supply for each of the identified supplies of
transportation services is where the supply of
that transportation service commences
2. The place of supply of Transport-related
Services shall be the same as the place of
supply of the transportation service to which
they relate.
Article (23) Place of supply of
telecommunication and electronic services
1. For the purposes of Article (31) of the
Decree-Law:
a. “telecommunication services” mean
delivering, broadcasting, converting or
receiving any of the services specified in
paragraphs (i) to (vi) below by using any
communications equipment or devices
that transmit, broadcast, convert, or
receive such service by electrical,
magnetic, electromagnetic,
electrochemical or electromechanical
means or other means of communication:
i. wire and wireless
communications.
ii. voice, music and other audio
material.
iii. viewable images.
iv. signals used for transmission
with the exception of public
broadcasts.
v. signals used to operate and
control any machinery or
equipment;
vi. Services of an equivalent type
which have a similar purpose
and function.
b. “electronic services” mean Services
which are automatically delivered over
the internet, or an electronic network, or
an electronic marketplace, including:
i. supply of domain names, web-
hosting and remote maintenance
of programs and equipment;
20
‫) من المرسوم‬30( ‫) من المادة‬8( ‫ ألغراض البند‬.1
‫ إذا شملت رحلة ما أكثر من نقطة توق‬،‫بقانون‬
)5( ‫واحدة وتضمنت توريدات متعددة وفقا ً للبند‬
‫ فإن مكان توريد‬،‫) من هذا القرار‬4( ‫من المادة‬
‫كل توريد لخدمة النقل يكون في المكان الذي بدأ‬
.‫فيه توريد خدمة النقل تلك‬
‫ يكون مكان توريد الخدمات المرتبطة بالنقل هو‬.2
.‫ذات مكان توريد خدمة النقل التي تتعلق بها‬
‫) مكان توريد خدمات االتصاالت والخدمات‬23( ‫المادة‬
‫اإللكترونية‬
:‫) من المرسوم بقانون‬31( ‫ ألغراض المادة‬.1
‫يُقصد بـ "خدمات االتصاالت" نقل أو بث أو‬ .‫أ‬
‫تحويل أو استقبال أي من الخدمات الواردة في‬
‫) أدناه من خالل استخدام‬4( ‫) إلى‬1( ‫الفقرات‬
‫أي من أجهزة أومعدات االتصاالت التي تقوم‬
‫بنقل أو بث أو تحويل أو استقبال تلك الخدمات‬
‫بواسطة طاقة كهربائية أو مغناطيسية أو‬
‫إلكترو مغناطيسية أو إلكترو كيميائية أو‬
‫إلكترو ميكانيكية وغير ذلك من وسائل‬
:‫االتصال‬
.‫) االتصاالت السلكية والالسلكية‬1
.‫) الحديث والموسيقى وغيرها من األصوات‬2
.‫) الصور المرئية‬3
‫) اإلشارات المستخدمة في البث باستثناء البث‬4
.‫العام‬
‫) اإلشارات المستخدمة في تشغيل والسيطرة‬5
.‫على أية آالت أو أجهزة‬
‫) الخدمات ذات النوع المكافئ والتي لها غرض‬6
.‫ومهمة مماثلة‬
‫) يُقصد بـ "الخدمات اإللكترونية" الخدمات‬7
‫التي يتم تقديمها بشكل مباشر عبر االنترنت‬
‫ ومن‬،‫أو شبكة إلكترونية أو سوق إلكتروني‬
:‫أمثلة ذلك‬
،‫) توريد نطاقات المواقع اإللكترونية‬1
‫استضافة مواقع إلكترونية وصيانة‬
،‫البرامج والمعدات عن بعد‬
 ii. the supply and updating of
software;
iii. the supply of images, text, and
information provided
electronically such as photos,
screensavers, electronic books
and other digitized documents
and files;
iv. the supply of music, films and
games on demand;
v. the supply of online magazines;
vi. the supply of advertising space
on a website and any rights
associated with such
advertising;
vii. the supply of political, cultural,
artistic, sporting, scientific,
educational or entertainment
broadcasts, including broadcasts
of events;
viii. live streaming via the internet;
ix. the supply of distance learning;
x. Services of an equivalent type
which have a similar purpose
and function.
2. In section (1) of this Article, an “electronic
marketplace” means a distribution service
which is operated by electronic means,
including by a website, internet portal,
gateway, store, or distribution platform, and:
a. which allows suppliers to make
supplies of electronic services to
customers; and
b. the supplies made by the marketplace
must be made by electronic means.
3. For the purposes of Article (31) of the
Decree-Law, the place of supply of
telecommunications services and electronic
services shall be determined on the basis of
the following:
a. where the services are supplied through a
telephone booth, a wi-fi hot spot, an
internet café, a restaurant or a hotel
lobby, the place of supply shall be where
those places are located;
b. where the services are supplied on board
transport, the place of supply shall be
where the transport is located at the time
of departure;
c. where the services are supplied through a
21
.‫) توريد وتحديث البرمجيات‬2
‫) توريد الصور والنصوص والمعلومات‬3
‫الكترونيا ً كالصور وحافظات الشاشة‬
‫والكتب اإللكترونية والوثائق والملفات‬
. ‫الرقمية األخر‬
‫) توريد الموسيقى واألفالم واأللعاب عند‬4
.‫الطلب‬
.‫) توريد المجالت على االنترنت‬5
‫) توريد مساحات اإلعالنات على موقع‬6
.‫الكتروني والحقوق المرتبطة بذلك اإلعالن‬
‫) توريد برامج البث السياسية أو الثقافية أو‬7
‫الفنية أو الرياضية أو العلمية أو التعليمية‬
.‫ بما في ذلك بث األحداث‬،‫أو الترفيهية‬
.‫) البث المباشر عبر االنترنت‬8
.‫) توريد خدمات الدراسة عن بعد‬9
‫) الخدمات ذات النوع المكافئ والتي لها‬10
.‫غرض ومهمة مماثلة‬
‫ يقصد بـ "السوق‬،‫) من هذه المادة‬1( ‫ في البند‬.2
‫اإللكتروني" خدمة توزيع يتم تشغيلها بوسائل‬
‫إلكترونية بما في ذلك ما يتم من خالل موقع على‬
‫الشبكة أو بوابة على االنترنت أو بوابة أو محل أو‬
:‫ بشرط أن‬،‫منصة للتوزيع‬
‫ تتيح للموردين القيام بتوريد خدمات إلكترونية‬.‫أ‬
.‫للعمالء‬
‫ تتم التوريدات عبر السوق اإللكتروني من‬.‫ب‬
.‫خالل وسائل إلكترونية‬
‫ يتم‬،‫) من المرسوم بقانون‬31( ‫ ألغراض المادة‬.3
‫تحديد مكان توريد خدمات اإلتصاالت والخدمات‬
:‫اإللكترونية إستناداً إلى ما يلي‬
‫ في حال توريد الخدمة من خالل كشك‬.‫أ‬
‫ واي – فاي باستخدام نقاط الوصول‬، ‫الهات‬
،‫ مطعم أو بهو فندق‬،‫ مقهى إنترنت‬،‫لإلنترنت‬
‫فإن مكان التوريد هو المكان التي تقع به تلك‬
.‫األماكن‬
‫ في حال توريد الخدمة على متن وسائل النقل‬.‫ب‬
‫فإن مكان التوريد هو المكان التي تقع به‬
.‫وسيلة النقل وقت مغادرتها‬
‫ في حال توريد الخدمة من خالل خ الهات‬.‫ج‬
‫ فإن مكان التوريد هو المكان‬،‫الثابت للمتلقي‬
 Recipient’s telephone fixed line, the
place of supply shall be where the
Recipient’s fixed line is located;
d. where the services are supplied through a
mobile phone, the place of supply shall
be the country of the country code of the
SIM card.
4. Where the cases mentioned in section (3) of
this article do not apply, the place where the
Recipient of Service actually used and
enjoyed the Service shall be determined on
the basis of all information available to the
supplier of the Service at the date of supply.
Any subsequent changes to the use of the
Services received will not affect the
determination of the place of supply.
Article (24) Evidence for certain supplies
between the Implementing States
1. Where a Taxable Person makes a supply of
Goods from the State to a Person who has a
Place of Residence in another Implementing
State, and the supply requires for the Goods
to be physically moved to that other
Implementing State, the Taxable Person must
retain official or commercial evidence of
Export of those Goods to that other
Implementing State.
2. The Authority may require a Taxable Person
who make supplies of Goods or Services to
another Implementing State to collect, retain
and provide any evidential information other
than required under section (1) of this
Article, by the means determined by the
Authority.
Article (25) Market value
1. In this Article, the term “similar supply”, in
relation to a supply of Goods or Services,
means any other supply of Goods or
Services that, in respect of the
characteristics, quality, quantity, functional
components, materials, and reputation, is the
same as, or closely or substantially
resembles, that supply of Goods or Services.
2. For the purposes of Article (34) of the
Decree-Law, the market value of a supply of
Goods or Services at a given date is the
22
.‫الذي يقع به الخ الثابت للمتلقي‬
‫ في حال توريد الخدمة من خالل الهات النقال‬.‫د‬
‫فإن مكان التوريد هو رمز دولة بطاقة‬
. ‫الهات‬
)3( ‫ في حال لم تنطبق الحاالت المذكورة في البند‬.4
‫ يتم تحديد مكان االنتفاع‬،‫من هذه المادة‬
‫واالستخدام الفعلي للخدمة من قبل المتلقي بنا ًء‬
‫على المعلومات المتاحة لمورد الخدمة في تاريخ‬
‫ أي تغييرات الحقة على استخدام‬.‫التوريد‬
‫الخدمات المتلقاه لن يؤثر على تحديد مكان‬
.‫التوريد‬
‫) إثبات لبعض التوريدات ما بين الدول‬24( ‫المادة‬
‫المطبقة‬
ً
‫ إذا قام الخاضع للضريبة بتوريد سلعا من الدولة‬.1
‫الى شخص لديه مكان إقامة في دولة مطبقة‬
‫ وتطلب التوريد نقل السلع فعليا ً الى الدولة‬، ‫آخر‬
‫ فعلى الخاضع للضريبة‬، ‫المطبقة األخر‬
‫اإلحتفاظ بدليل رسمي أو تجاري يثبت تصدير‬
. ‫تلك السلع الى الدولة المطبقة اآلخر‬
‫ للهيئة الطلب من الخاضع للضريبة الذي يقوم‬.2
‫بتوريد السلع أو الخدمات الى دولة مطبقة آخر‬
‫بالحصول على أي معلومات ثبوتية إضافة لما‬
‫ واالحتفاظ بها‬،‫) من هذه المادة‬1( ‫ذكر في البند‬
.‫وتقديمها بالوسائل التي تحددها الهيئة‬
‫) القيمة السوقية‬25( ‫المادة‬
‫ يقصد بمصطلح‬،‫ألغراض هذه المادة‬ .1
‫"التوريد المشابه" فيما يتعلق بتوريد السلع أو‬
‫الخدمات أي توريد آخر للسلع أو الخدمات‬
‫مشابه له في الصفات والجودة والكمية‬
‫والمكونات الوظيفية والمواد والسمعة أو‬
‫مماثل له إلى حد كبير‬
‫ فإن‬،‫) من المرسوم بقانون‬34( ‫ألغراض المادة‬ .2
‫القيمة السوقية لتوريد سلع أو خدمات في‬
‫تاريخ معين هي المقابل النقدي الذي كان‬
 Consideration in money which the supply
would generally achieve if supplied in
similar circumstances at that date in the
State, being a supply freely offered and
made between Persons who are not
connected.
3. Where the market value of a supply of
Goods or Services at a given date cannot be
determined under section (2) of this Article,
the market value is the Consideration in
money which a similar supply would
achieve if supplied in similar circumstances
at that date in the State, being a supply
freely offered and made between Persons
who are not connected.
4. Where the market value of any supply of
Goods or Services cannot be determined
under sections (2) or (3) of this Article, the
market value shall be determined by
reference to the replacement cost of
identical Goods or Services, with such
supply being offered by a supplier who is
not connected.
Article (26) Apportionment of single
consideration
1. For the purposes of section (4) of Article (34)
and Article (47) of the Decree-Law, where
the Consideration payable to the Taxable
Person relates to both a supply of Goods or
Services and matters other than the supply of
Goods or Services, or to two different
supplies of Goods or Services, then the
Taxable Person shall identify the portion of
the Consideration that is the market value of
that part according to the provisions of
Article (25) of this Decision.
Article (27) Price Excluding Tax
1. For the purposes of Article (38) of the ‫ يمكن‬،‫) من المرسوم بقانون‬38( ‫ ألغراض المادة‬.1
Decree-Law, the price may be exclusive of ‫للسعر أن يكون غير شامل للضريبة في الحاالت‬
Tax in the following cases:
a. the supply of Goods or Services for
Export.
b. Where the customer is a Registrant.
2. Where section (1) of this Article applies, the ‫ يجب‬،‫) من هذه المادة‬1( ‫ في حال تم تطبيق البند‬.2
price should be clearly identified as being ‫أن يتم التحديد بوضوح أن السعر ال يشمل‬
exclusive of Tax
23
‫سيحققه التوريد بشكل عام إذا ما تم توريده‬
‫في ظروف مشابهة في ذلك التاريخ في‬
‫الدولة مع كونه توريداً متاحا ً بشكل حر بين‬
.‫أشخاص غير مرتبطين‬
‫ إذا لم يكن باإلمكان تحديد القيمة السوقية لتوريد‬.3
‫سلع أو خدمات في تاريخ معين كما هو‬
‫ تكون‬،‫) من هذه المادة‬2( ‫مذكور في البند‬
‫القيمة السوقية هي المقابل النقدي الذي كان‬
‫سيحققه توريد مشابه إذا ما تم توريده في‬
‫ظروف مشابهة في ذلك التاريخ في الدولة‬
‫مع كونه توريداً متاحا ً بشكل حر بين‬
.‫أشخاص غير مرتبطين‬
‫ إذا لم يكن باإلمكان تحديد القيمة السوقية لتوريد‬.4
‫سلع أو خدمات كما هو مذكور في البندين‬
‫ يتم تحديد القيمة‬،‫) من هذه المادة‬3( ‫) أو‬2(
‫السوقية استناداً إلى تكلفة استبدال السلع أو‬
‫ مع كون‬،‫الخدمات بسلع أو خدمات بديلة‬
ً‫التوريد مقدما ً من مورد ليس مرتبطا‬
‫) تقسيم المقابل الواحد‬26( ‫المادة‬
)47( ‫) والمادة‬34( ‫) من المادة‬4( ‫ ألغراض البند‬.1
‫ إذا كان المقابل المستحق‬،‫من المرسوم بقانون‬
‫دفعه للخاضع للضريبة متعلقا ً بتوريد لسلع أو‬
‫خدمات وبأمور أخر غير توريد السلع أو‬
،‫الخدمات أو بتوريدين مختلفين للسلع أو الخدمات‬
‫فعلى الخاضع للضريبة تحديد الجزء من المقابل‬
‫والذي يمثل القيمة السوقية لذلك الجزء من التوريد‬
.‫) من هذا القرار‬25( ‫وفقا ً ألحكام المادة‬
‫) السعر غير شامل الضريبة‬27( ‫المادة‬
:‫التالية‬
.‫ توريد السلع أو الخدمات للتصدير‬.‫أ‬
.‫ إذا كان العميل مسجل‬.‫ب‬
.‫الضريبة‬
 3. For the purposes of Article (38) of the
Decree-Law, the price shall be exclusive of
Tax in the following cases:
a) The supply of Concerned Goods or
Concerned Services, which are subject to
section (1) of Article (48) of the Decree-
Law.
b) the supply of Goods subject to Tax in
accordance with section (3) of Article
(48) of the Decree-Law.
Article (28) – Discounts and Subsidies
For the purposes of Article (39) of the Decree-
Law:
1. The State shall not be treated as providing a
subsidy to the supplier if the subsidy or part
of it is a Consideration for a supply of Goods
or Services to the State.
2. The value of supply may be reduced by the
amount of the discount if the following
conditions are met:
a. The customer has benefited from the
reduction in price.
b. The supplier funded the discount.
c. The discount is not given for reasons of
conducting business.
3. The value of a discount shall be the amount
by which the Consideration is reduced.
4. The value of a discount shall not include the
value of any Voucher used and any such
reduction will be ignored unless that Voucher
was provided for no Consideration.
5. Where the Voucher was issued and sold by
the Supplier for Consideration that is less
than the value stated on the Voucher, the
value of a discount shall be the difference
between the value of the Voucher and the
Consideration paid for that Voucher.
CHAPTER FIVE
Profit Margin Scheme
Article (29) Accounting for tax on the margin
1. For purposes of Article (43) of the Decree-
Law, a Taxable Person may account for Tax
on any supply of Goods by reference to the
profit margin in the following situations:
a. in respect of the Goods listed in section
24
‫ فإن‬،‫) من المرسوم بقانون‬38( ‫ ألغراض المادة‬.3
‫السعر يكون غير شامل للضريبة في الحاالت‬
:‫التالية‬
‫ توريد السلع المعنية أو الخدمات المعنية الذي‬.4
‫) من‬48( ‫) من المادة‬1( ‫يطبق عليه أحكام البند‬
.‫المرسوم بقانون‬
‫) من‬3( ‫ توريد السلع الخاضعة للضريبة وفقا ً للبند‬.5
.‫) من المرسوم بقانون‬48( ‫المادة‬
‫) – الخصم والدعم‬28( ‫المادة‬
:‫) من المرسوم بقانون‬39( ‫ألغراض المادة‬
‫ ال تعامل الدولة على أنها تقدم إعانة للمورد إذا‬.1
‫كانت اإلعانة أو جزء منها عبارة عن مقابل‬
.‫لتوريد سلع أو خدمات للدولة‬
‫ يمكن تخفيض قيمة التوريد بقيمة الخصم إذا‬.2
:‫انطبقت الشروط اآلتية‬
.‫ انتفاع العميل من انخفاض السعر‬.‫أ‬
.‫ قام المورد بتمويل الخصم‬.‫ب‬
‫ لم يتم منح الخصم ألسباب تتعلق بممارسة‬.‫ج‬
.‫األعمال‬
‫ تكون قيمة الخصم هي المبلغ الذي ينخفض به‬.3
.‫المقابل‬
‫ يجب أال تتضمن قيمة الخصم قيمة أي قسيمة تم‬.4
‫ إال في حال‬،‫استخدامها ويتم تجاهل أي تخفيض‬
.‫تم تقديم هذه القسيمة بدون مقابل‬
‫ في حال قام المورد بإصدار وبيع قسيمة بمقابل‬.5
‫ فإن قيمة‬،‫أقل من القيمة المذكورة على القسيمة‬
‫الخصم هي الفرق بين قيمة القسيمة والمقابل‬
.‫المدفوع لتلك القسيمة‬
‫الباب الخامس‬
‫آلية هامش الربح‬
‫) حساب الضريبة على هامش الربح‬29( ‫المادة‬
ّ ‫ يح‬،‫) من المرسوم بقانون‬43( ‫ ألغراض المادة‬.1
‫ق‬
‫للخاضع للضريبة احتساب الضريبة على أي‬
‫توريد للسلع على أساس هامش الربح وذلك في‬
:‫الحاالت اآلتية‬
‫) من هذه‬2( ‫ في حال السلع المذكورة في البند‬.‫أ‬
 (2) of this Article if the Goods were
purchased from either:
i. a Person who is not a Registrant;
ii. a Taxable Person who accounted
for Tax on the supply by
reference to the profit margin.
b. in respect of Goods for which Input Tax
was not recovered by that Taxable Person
in accordance with Article (53) of this
Decision.
2. The Goods to which section (1) of this
Article refers are Goods which have been
subject to Tax before the supply which is
sought to be subject to the profit margin
scheme and those Goods are:
a. second-hand Goods, meaning tangible
moveable property that is suitable for
further use as it is or after repair;
b. antiques, meaning goods that are over 50
years old.
c. collectors' items, meaning stamps, coins
and currency and other pieces of
scientific, historical or archaeological
interest.
3. A Taxable Person may not elect to account
for Tax by reference to the profit margin in
respect of Goods referred to in paragraph (a)
of section (1) of this Article if a Tax Invoice
or another document is issued in connection
with the supply mentioning an amount of Tax
chargeable on the supply.
4. The profit margin shall be calculated as the
difference between the purchase price of the
Goods and the selling price of the Goods, and
the profit margin shall be deemed to be
inclusive of Tax.
5. In respect of supplies made in accordance
with this Article, a Taxable Person must keep
the following records:
a. a stock book or a similar record showing
details of each Good purchased and sold
under the profit margin scheme;
b. purchase invoices showing details of the
Goods purchased under the profit margin
scheme. Where the Goods are purchased
from Persons who are not Registrants, the
Taxable Person must issue an invoice
showing details of the Goods himself,
25
:‫المادة إذا تم شراؤها إما من‬
.‫) شخص غير مسجل‬1
‫) خاضع للضريبة قام باحتساب الضريبة‬2
.‫على التوريد على أساس هامش الربح‬
‫ في حال السلع التي لم يتم استرداد ضريبة‬.‫ب‬
ً ‫مدخالتها من قبل الخاضع للضريبة وفقا‬
.‫) من هذا القرار‬53( ‫للمادة‬
‫) من هذه المادة‬1( ‫ يقصد بالسلع الواردة في البند‬.2
‫السلع التي خضعت للضريبة قبل التوريد الذي‬
:‫ وهذه السلع هي‬،‫سيتم وفقا ً آللية هامش الربح‬
‫ أي األمالك المادية المنقولة‬،‫ السلع المستعملة‬.‫أ‬
‫التي تصلح لمزيد من االستعمال في وضعها‬
.‫الحالي أو بعد تصليحها‬
‫ بمعنى السلع التي يزيد عمرها عن‬، ‫ التح‬.‫ب‬
.ً‫ عاما‬50
‫ مقتنيات الهواة من الطوابع والعمالت المعدنية‬.‫ج‬
‫والورقية وغيرها من األصناف ذات األهمية‬
.‫العلمية أو التاريخية أو األثرية‬
‫ ال يحق للخاضع للضريبة أن يحتسب الضريبة‬.3
‫على أساس هامش الربح للسلع المذكورة في‬
‫) من هذه المادة إذا تم‬1( ‫الفقرة (أ) من البند‬
‫إصدار فاتورة ضريبية أو مستند آخر بخصوص‬
‫التوريد وكان مبلغ الضريبة المفروضة على‬
.‫التوريد مذكوراً في الفاتورة الضريبية أو المستند‬
‫ يتم حساب هامش الربح على أنه الفرق بين سعر‬.4
‫ ويُعتبر هامش الربح‬.‫شراء السلع وسعر بيعها‬
.‫المحتسب بأنه شامالً للضريبة‬
،‫ فيما يتعلق بالتوريدات التي تتم وفقا ً لهذه المادة‬.5
‫يجب على الخاضع للضريبة االحتفاظ بالسجالت‬
:‫التالية‬
‫ دفتر للمخزون أو ما يشابهه من السجالت‬.‫أ‬
‫التي توضح تفاصيل كل سلعة يتم شراؤها‬
.‫وبيعها بموجب آلية هامش الربح‬
‫ فواتير الشراء التي توضح تفاصيل السلع‬.‫ب‬
‫ وفي حال‬.‫المشتراة بموجب آلية هامش الربح‬
‫ يجب‬،‫شراء السلع من أشخاص غير مسجلين‬
‫على الخاضع للضريبة إصدار فاتورة ذاتية‬
‫ والتي تتضمن على‬،‫يبين فيها تفاصيل السلع‬
:‫األقل المعلومات التالية‬
 including at least the following
information:
i. the name, address and Tax
Registration Number of the
Taxable Person.
ii. the name and address of the
Person selling the Good.
iii. the date of the purchase.
iv. details of the Goods purchased.
v. the Consideration payable in
respect of the Goods.
vi. Signature of the Person selling
the Good or authorized
signatory.
6. Where a Taxable Person has charged Tax in
respect of a supply with reference to the
profit margin, the Taxable Person shall issue
a Tax Invoice that clearly states that the Tax
was charged with reference to the profit
margin, in addition to all other information
required to be stated in a Tax Invoice except
the amount of Tax.
CHAPTER SIX
Zero-rated supplies
Article (30) Zero-rating the export of goods
1. In this Article:
a. “direct export” means an Export of
Goods to a destination outside of the
Implementing States, where the supplier
is responsible for arranging transport, or
appointing an agent to do so on his
behalf;
b. “indirect export” means an Export of
Goods to a destination outside of the
Implementing States, where the overseas
customer is responsible for arranging the
collection of the Goods from the supplier
in the State and who exports the Goods
himself, or has appointed an agent to do
so on his behalf;
c. “overseas customer” means a Recipient
of Goods who does not have a Place of
Establishment or Fixed Establishment in
26
‫) اسم وعنوان ورقم التسجيل الضريبي‬1
.‫الخاص بالخاضع للضريبة‬
.‫) اسم وعنوان بائع السلعة‬2
.‫) تاريخ الشراء‬3
.‫) تفاصيل السلع المشتراه‬4
‫) المقابل المستحق الدفع فيما يتعلق بتلك‬5
.‫السلع‬
.‫) توقيع بائع السلعة أو من يفوضه بالتوقيع‬6
‫ إذا فرض الخاضع للضريبة ضريبة على توريد‬.6
‫ فعليه إصدار فاتورة‬،‫على أساس هامش الربح‬
‫ضريبية تنص بوضوح أن الضريبة فُرضت على‬
‫أساس هامش الربح باإلضافة الى جميع‬
‫المعلومات التي يتعين ذكرها ضمن الفاتورة‬
.‫الضريبية باستثناء مبلغ الضريبة‬
‫الباب السادس‬
‫التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر‬
‫) تطبيق نسبة الصفر على تصدير السلع‬30( ‫المادة‬
:‫ في هذه المادة‬.1
‫يقصد بعبارة “التصدير المباشر" تصدير السلع‬
‫إلى مقصد خارج الدول المطبّقة بحيث يكون‬
‫المو ّرد مسؤوالً عن القيام بترتيبات النقل أو عن‬
.‫تعيين وكيل للقيام بذلك نيابة عنه‬
‫يقصد بعبارة "التصدير غير المباشر" تعني‬ .‫أ‬
‫تصدير السلع إلى مقصد خارج الدول المطبقة‬
‫حيث يكون العميل الخارجي مسؤوالً عن‬
‫القيام بترتيبات استالم السلع من المورد في‬
‫ أو يقوم بتعيين‬،‫الدولة ثم تصديرها بنفسه‬
.‫وكيل من أجل القيام بذلك نيابة عنه‬
‫ يقصد بعبارة "العميل الخارجي" يعني المستلم‬.‫ب‬
‫الذي ليس لديه مقر تأسيس أو منشأة ثابتة في‬
‫الدولة وغير مقيم فيها وليس لديه رقم تسجيل‬
 the State, or otherwise resides in the
State, and who does not have a Tax
Registrations Number.
2. For the purposes of section (1) of Article (45)
of the Decree-Law, a direct export shall be
zero-rated if the following conditions are
met:
a. within three months of the date of the
supply the Goods are physically exported
to a place outside the Implementing
States or are put into a customs
suspension regime in accordance with
GCC Common Customs Law.
b. official or commercial evidence of
Export or customs suspension is retained
by the exporter.
3. An indirect export shall be zero-rated if the
following conditions are met:
a. the Goods are physically exported to a
place outside the Implementing States,
or are put into a customs suspension
regime in accordance with GCC
Common Customs Law, within three
months of the date of the supply under an
arrangement agreed by the supplier and
the overseas customer at or before the
date of supply;
b. the overseas customer obtains official or
commercial evidence of Export or
customs suspension in accordance with
GCC Common Customs Law, and
provides the supplier with a copy of this;
c. the Goods are not used or altered in the
time between supply and Export or
customs suspension, except to the extent
necessary to prepare the Goods for
Export or customs suspension;
d. the Goods do not leave the State in the
possession of a passenger or crew
member of an aircraft or ship.
4. For the purposes of sections (2) and (3) of
this Article:
a. “official evidence” means Export
documents issued by the local Emirates
Customs authority in respect of Goods
leaving the State or entering a Designated
Zone;
b. “commercial evidence” shall include any
the following:
27
.‫ضريبي في الدولة‬
‫) من المرسوم‬45( ‫) من المادة‬1( ‫ ألغراض البند‬.2
‫ يخضع التصدير المباشر لنسبة الصفر في‬،‫بقانون‬
:‫حال استيفاء الشروط التالية‬
‫أن يتم خالل ثالثة أشهر من تاريخ التوريد إما‬ .‫أ‬
‫نقل السلع إلى خارج الدول المطبقة أو‬
‫وضعها في وضع معلق للرسوم الجمركية‬
‫وفقا ً لقانون الجمارك الموحد لدول مجلس‬
.‫التعاون لدول الخليج العربية‬
‫ أن يحتفظ ال ُمص ّدر بدليل رسمي أو تجاري‬.‫ب‬
.‫يثبت التصدير أو الوضع المعلق‬
‫ يخضع التصدير غير المباشر لنسبة الصفر إذا‬.3
:‫تحققت جميع الشروط التالية‬
‫ أن يتم خالل ثالثة أشهر من تاريخ التوريد إما‬.‫أ‬
‫نقل السلع إلى مكان خارج الدول المطبقة أو‬
‫وضعها في وضع معلق للرسوم الجمركية‬
‫وفقا ً لقانون الجمارك الموحد لدول مجلس‬
‫التعاون لدول الخليج العربية بحسب ترتيبات‬
‫متفق عليها بين المو ّرد والعميل الخارجي‬
.‫بتاريخ التوريد أو قبل ذلك‬
‫ أن يحصل العميل الخارجي على دليل رسمي‬.‫ب‬
‫أو تجاري يثبت التصدير أو الوضع المعلق‬
‫وفقا ً لقانون الجمارك الموحد لدول مجلس‬
‫التعاون لدول الخليج العربية ويقدم نسخة منه‬
.‫إلى المورّ د‬
‫ أن ال يتم استخدام أو تغيير السلع خالل الفترة‬.‫ج‬
‫ما بين التوريد والتصدير أو وضع السلع في‬
‫وضع معلق باستثناء ما هو ضروري إلعداد‬
.‫السلع للتصدير أو وضعها في الوضع المعلق‬
‫ أن ال تغادر السلع الدولة بصحبة راكب أو‬.‫د‬
.‫فرد من أفراد طاقم طائرة أو سفينة‬
:‫) من هذه المادة‬3(‫) و‬2( ‫ ألغراض البندين‬.4
‫يقصد بعبارة "الدليل الرسمي" مستندات‬ .‫أ‬
‫التصدير الصادرة عن الدوائر الجمركية‬
‫المحلية في اإلمارة بما يتعلق بالسلع المغادرة‬
.‫للدولة أو التي تدخل منطقة محددة‬
:‫ "الدليل التجاري "يشمل أي مما يأتي‬.‫ب‬
 i. airway bill .‫سند الشحن الجوي‬ )1
ii. bill of lading .‫بوليصة الشحن‬ )2
iii. consignment note .‫سند الشحن‬ )3
iv. certificate of shipment. .‫شهادة الشحن‬ )4
5. The evidence obtained as proof of Export, ‫ سواء كانت‬،‫ على األدلة التي تثبت التصدير‬.5
whether official or commercial, must clearly :‫ أن تحدد كل من‬،‫رسمية أو تجارية‬
identify:
a. the supplier .‫المورّ د‬ .‫أ‬
b. the consignor .‫الشاحن‬ .‫ب‬
c. the Goods .‫السلع‬ .‫ج‬
d. the value .‫القيمة‬ .‫د‬
e. the Export destination .‫جهة مقصد التصدير‬ .‫ه‬
f. the mode of transport and route of the .‫وسيلة النقل ومسار السلع المصدرة‬ .‫و‬
export movement.
6. The Authority may specify alternative forms ‫ للهيئة تحديد أنواع أخر من األدلة أو اإلثباتات‬.6
of evidence according to the nature of the ‫بحسب طبيعة التصدير أو طبيعة السلع التي يتم‬
Export or the nature of the Goods being .‫تصديرها‬
exported.
7. The Authority may extend the three-month ‫ للهيئة تمديد فترة الثالثة أشهر الواردة في البندين‬.7
period mentioned in sections (2) and (3) of ‫) من هذه المادة بنا ًء على طلب خطي من‬3(‫) و‬2(
this Article, if the Authority has determined, :‫ إذا تبين للهيئة حصول أي من اآلتي‬،‫المو ّرد‬
after the supplier has applied in writing, that
either of the following apply:
a. circumstances beyond the control of the ‫وجود ظروف خارجة عن إرادة المورد‬ .‫أ‬
supplier and the Recipient of Goods have ‫والمستلم حالت دون تصدير السلع أو ممكن‬
prevented, or will prevent, the Export of ‫أن تمنع تصديرها خالل ثالثة أشهر من تاريخ‬
the Goods within three months of the .‫التوريد‬
date of supply.
b. due to the nature of the supply, it is not ‫ عدم إمكانية تصدير السلع أو صن من السلع‬.‫ب‬
practicable for the supplier to Export the ‫بسبب طبيعة التوريد خالل فترة ثالثة أشهر‬
Goods, or a class of the Goods, within .‫من تاريخ التوريد‬
three months of the date of supply.
8. An Indirect Export would include a supply of ‫ يشمل التصدير غير المباشر توريد السلع في‬.8
Goods in a departure area of an airport or ‫منطقة المغادرة في مطار أو ميناء إلى راكب‬
port to a passenger of an aircraft or a vessel :‫الطائرة أو السفينة في حال‬
if:
a. the Goods are intended to leave the State .‫مغادرة السلع للدولة بصحبة الراكب‬ .‫أ‬
in the possession of the passenger;
b. the supplier has obtained and retained ‫ حصول المو ّرد واحتفاظه على إثبات مثل‬.‫ب‬
evidence, such as the details of the ‫ بأن‬،‫التفاصيل المتعلقة ببطاقة صعود الراكب‬
boarding pass of the passenger, that the ‫الراكب يقصد المغادرة إلى دولة خارج الدول‬
passenger intends to leave for a .‫المطبقة‬
destination outside the Implementing
States.

28
 9. If the Person required to Export the Goods in
accordance with this Article does not do so
within the period of three months or a longer
period that the Authority has allowed under
section (7) of this Article, Tax shall be
charged on the supply at the rate that would
have been due on the supply if it was made in
the State.
10. For the purposes of this Article a supply of
Goods shall be zero-rated if Goods that
would otherwise have been exported are
destroyed or cease to exist in circumstances
beyond the control of both the supplier and
the Recipient of the Goods.
Article (31) Zero-rating the export of services ‫) تطبيق نسبة الصفر على تصدير الخدمات‬31( ‫المادة‬
1. For the purposes of section (1) of Article (45) ‫) من المرسوم‬45( ‫) من المادة‬1( ‫ ألغراض البند‬.1
of the Decree-Law, a supply of Services shall ‫ يخضع توريد الخدمات لنسبة الصفر في‬،‫بقانون‬
be zero-rated in the following cases.
a. If the following conditions are met:
i. the Services are supplied to a
Recipient of Services who does not
have a Place of Residence in an
Implementing State and who is
outside the State at the time the
Services are performed;
ii. the Services are not supplied directly
in connection with real estate situated
in the State or any improvement to
the real estate or directly in
connection with moveable personal
assets situated in the State at the time
the Services are performed.
b. If the services are actually performed
outside the Implementing States or are
the arranging of services that are actually
performed outside the Implementing
States.
c. If the supply consists of the facilitation of
outbound tour packages, that part of the
service.
2. For the purpose of paragraph (a) of section
(1) of this Article, a Person will remain
considered as being “outside the State” if
they only have a short-term presence in the
State of less than a month, or the only
presence they have in the State is not
effectively connected with the supply.
29
‫ إذا لم يقم الشخص الملزم بتصدير السلع بموجب‬.9
‫هذه المادة بتصديرها خالل فترة ثالثة أشهر أو‬
)7( ‫فترة أطول وافقت عليها الهيئة بموجب البند‬
‫ يتم فرض الضريبة على التوريد‬،‫من هذه المادة‬
‫بالنسبة التي كانت ستطبق على ذات التوريد فيما‬
.‫لو تم داخل الدولة‬
‫ تطبق نسبة الصفر على‬،‫ ألغراض هذه المادة‬.10
‫توريد في حال تعرض السلع المقصود تصديرها‬
‫للتل أو االنعدام بسبب ظروف خارجة عن إرادة‬
.‫كل من المو ّرد والمستلم‬
:‫جميع الحاالت اآلتية‬
:‫ في حال استيفاء الشروط التالية‬.‫أ‬
‫) أن يتم توريد الخدمات إلى متلقي ليس‬1
‫لديه مكان إقامة في أي من الدول المطبقة‬
‫وكان خارج الدولة في وقت تأدية‬
.‫الخدمات‬
‫) أن ال يتم توريد الخدمات فيما يتعلق‬2
‫مباشرة بعقارات موجودة في الدولة أو‬
‫ أو‬،‫أية تحسينات على هذه العقارات‬
‫يتعلق مباشرة بأية أصول منقولة شخصية‬
‫موجودة في الدولة في وقت تأدية‬
.‫الخدمات‬
‫ إذا تم تنفيذ الخدمات فعلياً خارج الدول‬.‫ب‬
‫المطبقة أو أنها عبارة عن ترتيب لخدمات تم‬
. ‫تنفيذها فعليا ً خارج الدول المطبقة‬
‫ إذا تضمن التوريد تقديم البرامج السياحية‬.‫ج‬
‫ للجزء المتعلق بهذه‬،‫المتكاملة الخارجية‬
.‫الخدمة‬
،‫) من هذه المادة‬1( ‫ ألغراض الفقرة (أ) من البند‬.2
‫يعتبر الشخص أنه "خارج الدولة" إذا تواجد داخل‬
‫الدولة فق لمدة قصيرة أقل من شهر واحد أو إذا‬
.‫كان التواجد ال يرتب بصورة فعالة بالتوريد‬
 3. Notwithstanding paragraph (a) of section (1)
of this Article, a supply of Services under an
agreement that is entered into, whether
directly or indirectly, with a Recipient of
Services who is a Non-Resident shall not be
zero-rated, if all of the following conditions
are met:
a. the performance of the Services is, or it is
reasonably foreseeable that the
performance of the Services will be,
received in the State by another Person,
including but not limited to, an employee
or a director of the Non-Resident
Recipient of Services.
b. it is reasonably foreseeable, at the time
the agreement is entered into, that that
other Person in the State will receive the
Services in the course of making supplies
for which Input Tax is not recoverable in
full under Article (54) of the Decree-
Law.
4. For the purposes of paragraph (c) of section
(1) of this Article, services that consist of the
“facilitation of outbound tour packages”
means the services that a Taxable Person
provides in packaging one or more tourism
products and services outside the
Implementing States, including but not
limited to such goods and services as
accommodation, meals, transport, and other
activities.
Article (32) Zero-rating of
telecommunications services
1. For the purposes of this Article,
‘telecommunications services’ has the same
meaning as in Article (23) of this Decision.
2. A supply of Services shall be zero-rated in
the following situations:
a. a supply of telecommunications services
by a telecommunications supplier who
has a Place of Residence in the State to a
telecommunications supplier who has
Place of Residence outside the
Implementing States;
b. a supply of telecommunications services
by a telecommunications supplier who
has a Place of Residence in the State to a
Person who is not a telecommunications
supplier and who has Place of Residence
30
)1( ‫ على الرغم مما ورد في الفقرة (أ) من البند‬.3
‫ ال يخضع لنسبة الصفر توريد‬، ‫من هذه المادة‬
‫خدمات بموجب اتفاقية يتم إبرامها بشكل مباشر‬
‫أو غير مباشر مع متلقي غير مقيم وذلك في حال‬
:‫استيفاء الشروط التالية‬
‫إذا كان تلقي الخدمات من قبل شخص آخر في‬ .‫أ‬
‫الدولة أو كان باإلمكان التوقع بشكل معقول‬
‫في وقت إبرام االتفاقية بأن الخدمات سيتم‬
‫ ويشمل‬.‫تلقيها في الدولة من قبل شخص آخر‬
‫ موظ أو مدير لمتلقي‬،‫ذلك دون حصر‬
.‫الخدمات غير المقيم‬
‫ إذا كان باإلمكان التوقع بشكل معقول في وقت‬.‫ب‬
‫إبرام االتفاقية بأن الشخص اآلخر سيتلقى‬
‫الخدمات في سياق القيام بتوريدات ال يمكن‬
‫استرداد ضريبة المدخالت عنها بشكل كامل‬
.‫) من المرسوم بقانون‬54( ‫وفقا ً للمادة‬
،‫) من هذه المادة‬1( ‫ ألغراض الفقرة (ج) من البند‬.4
‫فإن الخدمات التي تتضمن "تقديم البرامج‬
‫السياحية المتكاملة الخارجية" يقصد بها الخدمات‬
‫التي يقدمها الخاضع للضريبة من خالل منتج‬
‫ وكذلك خدمات خارج الدول‬،‫سياحي أو أكثر‬
‫ بما في ذلك سلع وخدمات كاإلقامة‬،‫المطبقة‬
. ‫والوجبات والنقل واألنشطة اآلخر‬
‫) خدمات االتصاالت الخاضعة لنسبة الصفر‬32( ‫المادة‬
‫ يقصد بـ"خدمات‬،‫ ألغراض هذه المادة‬.1
)23( ‫االتصاالت" ذات المعنى الوارد في المادة‬
.‫من هذا القرار‬
‫ يخضع توريد الخدمات لنسبة الصفر في الحاالت‬.2
:‫التالية‬
‫ توريد خدمات اتصاالت من قبل مورد خدمات‬.‫أ‬
‫اتصاالت لديه مكان إقامة داخل الدولة الى‬
‫مورد خدمات اتصاالت لديه مكان إقامة‬
.‫خارج الدول المطبقة‬
‫ توريد خدمات اتصاالت بدأت من خارج‬.‫ب‬
‫الدول المطبقة من قبل مورد خدمات اتصاالت‬
‫لديه مكان إقامة داخل الدولة الى شخص ليس‬
‫مورداً لخدمات اتصاالت ولديه مكان إقامة‬
.‫خارج الدولة‬
 outside the State for a
telecommunications service that is
initiated outside the Implementing States.
3. For the purposes of Section (1) of this
Article, the determination of where a supply
is initiated shall be made by identifying the
Person who initiated the supply of
telecommunications services. The Person
who initiates the supply of
telecommunications services is the Person
who is identified by the supplier of the
Services as being:
a. the Person who controls the
commencement of the supply;
b. if paragraph (a) of section (2) does not
apply, the Person who pays for the
services;
c. if paragraphs (a) and (b) of section (2) do
not apply, the Person who contracts for
the supply.
4. For the purposes of this Article,
“telecommunications supplier” means a
Person whose main activity is the supply of
telecommunications services.
Article (33) Zero-rating international
transportation services
1. Section (2) of Article (45) of the Decree-Law
includes the supply of transportation Services
as follows:
a. the Services, including Transport-related
Services, of transporting passengers or
Goods from a place in the State to a place
outside the State;
b. the Services, including Transport-related
Services, of transporting passengers or
Goods from a place outside the State to a
place in the State;
c. the Services, including Transport-related
Services, are the transport of passengers
from a place in the State to another place
in the State by sea or air or land as part of
an international transport of those
passengers if either the first place of
departure, or the final place of
destination, is outside the State;
31
‫ يتم تحديد‬،‫) من هذه المادة‬1( ‫ ألغراض البند‬.3
‫مكان بدء التوريد من خالل تحديد الشخص الذي‬
‫ الشخص الذي يبدأ‬.‫بدأ بتوريد خدمات االتصاالت‬
‫بتوريد خدمات االتصاالت هو الشخص المعرف‬
:‫من قبل مورد الخدمات بأنه‬
.‫الشخص الذي يقوم بمراقبة بدء التوريد‬ .‫أ‬
‫ فإن هذا‬،)2( ‫ إذا لم تنطبق الفقرة (أ) من البند‬.‫ب‬
.‫الشخص هو من يقوم بالدفع مقابل الخدمة‬
‫ إذا لم تنطبق الفقرات (أ) و (ب) من البند‬.‫ج‬
‫ فإن هذا الشخص هو من يقوم بالتعاقد‬،)2(
.‫ألغراض التوريد‬
‫ فإنه يقصد بمورد‬،‫ ألغراض هذه المادة‬.4
‫االتصاالت الشخص الذي نشاطه األساسي توريد‬
.‫خدمات االتصاالت‬
‫) تطبيق نسبة الصفر على خدمات النقل‬33( ‫المادة‬
‫الدولية‬
‫) من المرسوم‬45( ‫) من المادة‬2( ‫ يشمل البند‬.1
:‫بقانون توريد خدمات النقل التالية‬
‫ شاملة الخدمات‬،‫خدمات نقل الركاب أو السلع‬ .‫أ‬
‫ من مكان في الدولة إلى مكان‬،‫المتعلقة بالنقل‬
.‫خارج الدولة‬
‫ شاملة الخدمات‬،‫ خدمات نقل الركاب أو السلع‬.‫ب‬
‫ من مكان خارج الدولة إلى‬، ‫المتعلقة بالنقل‬
.‫مكان في الدولة‬
‫ شاملة الخدمات المتعلقة‬،‫ خدمات نقل الركاب‬.‫ج‬
‫ من مكان ما في الدولة إلى مكان آخر‬،‫بالنقل‬
‫في الدولة عبر البحر أو الجو أو البر كجزء‬
‫من نقل دولي لهؤالء الركاب إذا ما وقع أي‬
‫من أول نقطة للمغادرة أو الوجهة النهائية‬
.‫خارج الدولة‬
 d. the Services, including Transport-related
Services, are the transport of Goods from
a place in the State to another place in the
State if the Services are supplied by the
same supplier as part of the supply of
Services of transporting Goods either
from a place in the State to a place
outside the State or from a place outside
the State to a place in the State.
2. The following Goods and Services shall be
zero-rated if they are supplied in respect of
the transportation services of passengers or
Goods to which either section (1) of this
Article applies or which are treated as taking
place outside the State:
a. the Goods which are supplied for use or
sale on an aircraft or a ship;
b. the Services supplied during the supply
of transportation services;
c. the Service of insuring, or the arranging
of the insurance, or the arranging of the
transport of passengers or Goods.
3. A supply of a postage stamp issued by ‫ يخضع توريد الطوابع البريدية الصادرة عن‬.3
Emirates Post Group shall be zero-rated ‫مجموعة بريد اإلمارات لنسبة الصفر حيث ال يتم‬
where the postage stamp may only be ‫استخدام أو استبدال طابع البريد إال لنقل السلع‬
redeemed for transportation of Goods to a
place outside the State.
Article (34) Zero-rating certain means of
transport
For the purposes of section (4) of Article (45) of
the Decree-Law, the following supplies shall be
zero-rated:
1. A supply of an aircraft that is designed or
adapted to be used for commercial
transportation of passengers or Goods and
which is not designed or adapted for
recreation, pleasure or sports.
2. A supply of a ship, boat or floating structure
that is designed or adapted for use for
commercial purposes and which is not
designed or adapted for recreation, pleasure
or sports.
3. A supply of bus or train that is designed or
adapted to be used for public transportation
of 12 or more passengers.
32
‫ شاملة الخدمات المتعلقة‬،‫ خدمات نقل السلع‬.‫د‬
‫ من مكان في الدولة إلى مكان آخر في‬،‫بالنقل‬
‫الدولة بالقدر الذي يتم توريد الخدمات فيه من‬
‫قبل نفس المورد كجزء من توريد خدمات نقل‬
‫السلع إما من مكان في الدولة إلى مكان خارج‬
‫الدولة أو من مكان خارج الدولة إلى مكان في‬
.‫الدولة‬
‫ تطبق نسبة الصفر على السلع والخدمات التالية إذا‬.2
‫تم توريدها فيما يتعلق بخدمات نقل الركاب أو‬
‫) من هذه‬1( ‫السلع الخاضعة إما ألحكام البند‬
:‫المادة أو تتم معاملتها بأنها حدثت خارج الدولة‬
‫ السلع التي يتم توريدها لإلستهالك أو البيع‬.‫أ‬
.‫على متن الطائرات والسفن‬
.‫ الخدمات المقدمة أثناء توريد خدمات النقل‬.‫ب‬
‫ خدمات التأمين أو ترتيب التأمين أو ترتيب‬.‫ج‬
. ‫نقل الركاب أو السلع‬
.‫لمكان خارج الدولة‬
‫) تطبيق نسبة الصفر على بعض وسائل نقل‬34( ‫المادة‬
‫) من المرسوم‬45( ‫) من المادة‬4( ‫ ألغراض البند‬.1
:‫ تطبق نسبة الصفر على التوريدات التالية‬،‫بقانون‬
‫توريد طائرة صممت أو تمت تهيئتها لتستخدم‬ .‫أ‬
‫ والتي لم‬،‫للنقل التجاري للركاب أو السلع‬
‫تصمم أو تتم تهيئتها للترفيه أو المتعة أو‬
.‫الرياضة‬
‫ توريد سفينة أو قارب أو هيكل عائم مصمم أو‬.‫ب‬
‫تمت تهيئته لالستخدام التجاري والذي لم‬
‫يصمم أو تتم تهيئته للترفيه أو المتعة أو‬
.‫الرياضة‬
‫ توريد حافلة أو قطار مصمم أو تمت تهيئته‬.‫ج‬
‫ أو أكثر من‬12 ‫ليستخد في النقل العام لعدد‬
.‫الركاب‬
 Article (35) Zero-rating goods and services
supplied in connection with means of
transport
1. For the purposes of section (5) of Article (45)
of the Decree-Law, Goods and Services will
be related to the supply of the means of
transport if they are any of the following:
a. Goods, excluding fuel or other oil or gas
products, that are supplied in the course
of operating, repairing, maintaining or
converting means of transport to which
Article (34) of this Decision applies,
where the Goods supplied are either:
i. incorporated into, affixed to,
attached to or form part of those
means of transport; or
ii. consumable Goods that become
unusable or worthless as a direct
result of being used in the
operation, repair, maintaining,
or conversion process.
b. Services which are supplied directly in
connection with means of transport
referred to in Article (34) of this Decision
for the purposes of operating, repairing,
maintaining or converting those means of
transport.
c. Services which are supplied directly in
connection with parts and equipment of a
mean of transport referred to in Article
(34) of this Decision for the purpose of
repairing and maintaining those parts and
equipment, provided that any of the
following applies:
i. the services are carried out on
board.
ii. the part or equipment is removed
for repair or maintenance, and is
subsequently placed in the same
mean of transport;
iii. the part or equipment is removed
for repair or maintenance, and is
subsequently held in stock for the
future use as spares in the same
mean of transport or another
mean of transport;
33
‫) تطبيق نسبة الصفر على السلع والخدمات‬35( ‫المادة‬
‫المرتبطة بتوريد وسائل النقل‬
‫) من المرسوم‬45( ‫) من المادة‬5( ‫ ألغراض البند‬.1
‫ تتعلق السلع والخدمات بتوريد وسائل‬،‫بقانون‬
:‫النقل إذا كانت واحدة من اآلتي‬
‫ السلع باستثناء الوقود أو أي منتجات نف أو‬.‫أ‬
‫ التي يتم توريدها في سياق‬، ‫غاز أخر‬
‫إصالح أو صيانة أو تحويل وسائل النقل التي‬
‫) من هذا القرار في‬34( ‫تنطبق عليها المادة‬
‫حال كانت السلع التي سيتم توريدها بإحد‬
:‫الحالتين اآلتيتين‬
‫) سيتم ض ّمها لوسائل النقل تلك أو سيتم‬1
ً‫إثباتها أو إلحاقها بها أو تصبح جزءا‬
.‫منها‬
‫) تعتبر سلعا ً استهالكية وستصبح غير‬2
‫صالحة لالستخدام أو ذات قيمة زهيدة‬
‫كنتيجة مباشرة الستخدامها في عمليات‬
‫التشغيل أو اإلصالح أو الحفاظ عليها أو‬
.‫عملية المعالجة‬
‫ الخدمات التي يتم توريدها مباشرة فيما يتعلق‬.‫ب‬
‫) من‬34( ‫بوسائل النقل المشار إليها في المادة‬
‫هذا القرار ألغراض تشغيلها أو إصالحها أو‬
.‫صيانتها أو تحويلها‬
‫ الخدمات التي يتم توريدها مباشرة فيما يتعلق‬.‫ج‬
‫بأجزاء ومعدات وسائل النقل المشار إليها في‬
‫) من هذا القرار بغرض إصالح‬34( ‫المادة‬
،‫والمحافظة على هذه األجزاء والمعدات‬
:‫بشرط تحقق أي من اآلتي‬
‫ تم تنفيذ الخدمات على متن وسيلة‬.1
.‫النقل‬
،‫ تم إزالة الجزء للتصليح أو الصيانة‬.2
‫ثم تم وضعه بنفس وسلة النقل في‬
.‫وقت الحق‬
،‫ تم إزالة الجزء للتصليح أو الصيانة‬.3
‫وتم االحتفاظ به ليتم استعماله‬
‫مستقبالً على أنه قطع غيار بنفس‬
. ‫وسيلة النقل أو وسيلة أخر‬
 iv. the part or equipment cannot be ‫ من غير الممكن إصالح الجزء وتم‬.4
repaired and is exchanged for an
identical part or equipment.
Article (36) Zero-rating of precious metals
For the purposes of section (8) of Article (45) of
the Decree-Law, “investment precious metals”
mean gold, silver and platinum that meet the
following standards:
1. The metal is of a purity of 990
thousandth or more.
2. The metal is in a form tradeable in global
bullion markets.
Article (37) Residential buildings
1. For the purposes of Articles (45) and (46) of
the Decree-Law, “residential building”
means a building intended and designed for
human occupation and includes but is not
limited to:
a. any building or part of a building that the
person occupies, or that it can be foreseen
that a person will occupy, as their
principal place of residence;
b. residential accommodation for students
or school pupils;
c. residential accommodation for armed
forces and police;
d. orphanages, nursing homes, and rest
homes;
e. any building or part of a building that the
person occupies, or that it can be foreseen
that a person will occupy, as their
principal place of residence;
2. “Residential building” does not include any
of the following:
a. any place that is not a building fixed to
the ground and can be moved without
being damaged.
b. any building that is used as a hotel,
motel, bed and breakfast establishment,
or hospital or the like.
c. a serviced apartment for which services
in addition to the supply of
accommodation are provided.
d. any building constructed or converted
without lawful authority.
34
.‫استبداله بجزء مماثل‬
‫) تطبيق نسبة الصفر على المعادن الثمينة‬36( ‫المادة‬
‫) من المرسوم‬45( ‫) من المادة‬8( ‫ألغراض البند‬
‫ "المعادن الثمينة المخصصة لالستثمار" تعني‬،‫بقانون‬
‫الذهب والفضة والبالتين والتي ينطبق عليها المعايير‬
:‫اآلتية‬
‫ جزءاً من األل‬990 ‫ درجة نقاء المعادن تبلغ‬.1
.‫أو أكثر‬
‫ المعادن قابلة للتداول في أسواق السبائك‬.2
.‫العالمية‬
‫) المباني السكنية‬37( ‫المادة‬
‫) من المرسوم‬46( )45( ‫ ألغراض المادتين‬.1
‫ فإن مصطلح "المباني السكنية" يعني‬،‫بقانون‬
‫المباني المعدة والمصممة لسكن األشخاص وهي‬
::‫تشمل دونما حصر‬
‫أي مبنى أو جزءاً منه يشغله الشخص أو من‬ .‫أ‬
‫المتوقع أن يشغله شخص كمحل سكنه‬
.‫الرئيسي‬
‫ المساكن المخصصة للطالب أو تالميذ‬.‫ب‬
.‫المدارس‬
‫ المساكن المخصصة للقوات المسلحة وقو‬.‫ج‬
.‫األمن‬
.‫ دور المسنين والرعاية واأليتام والمعاقين‬.‫د‬
.‫ مساكن العمال‬.‫ه‬
:‫ ال يشمل "المبنى السكني" أيا ً مما يلي‬.2
‫ ويمكن‬،‫أي مكان ليس مبنى ثابت في األرض‬ .‫أ‬
.‫نقله بدون إتالفه‬
‫ أي مبنى مستخدم كفندق أو نُزل أو مكان‬.‫ب‬
.‫للمبيت أو مستشفى أو ما شابه‬
‫ شقة فندقية تقدم خدمات باإلضافة إلى توفير‬.‫ج‬
.‫اإلقامة‬
‫ أي مبنى تم تشييده أو تحويله دون ترخيص‬.‫د‬
.‫قانوني‬
 3. A building shall not be prevented from being
a residential building if a small proportion of
it is used as an office or workspace by the
occupants, if it includes garages and gardens
used in conjunction with it, or it includes any
other features that may be said to comprise
part of the residential building.
Article (38) Zero-rating of charity related
buildings
1. For the purposes of section (10) of Article
(45) of the Decree-Law, the first sale or a
lease of a building, or in any part of a
building, shall be zero-rated if the building
was specifically designed to be used by a
Charity solely for a relevant charitable
activity.
2. In section (1) of this Article, “relevant
charitable activity” means activity for the
purpose other than for the purpose of profit
or benefit to any proprietor, member, or
shareholder of the Charity.
Article (39) Zero-rating of converted
residential building
1. For the purposes of section (11) of Article
(45) of the Decree-Law, the first supply of a
building, or any part of a building, which is
converted to a residential building shall be
zero-rated provided that the supply takes
place within 3 years of the completion of the
conversion and the original building, or any
part of it, was not used as a residential
building and did not comprise part of a
residential building within five years prior to
the conversion work commencing.
2. A building or part of a building shall not be
treated as having been part of a pre-existing
residential building due to any shared or
common parts or dividing walls or similar
features.
Article (40) Zero-rating of education services ‫) تطبيق نسبة الصفر على خدمات التعليم‬40( ‫المادة‬
1. For the purposes of section (13) of Article ‫) من‬45( ‫) من المادة‬13( ‫ ألغراض البند‬.1
(45) of the Decree-Law, a supply of ‫ تطبق نسبة الصفر على توريد‬،‫المرسوم بقانون‬
education shall be zero rated if the following
conditions are met:
35
‫ ال يمنع المبنى من أن يكون مبنى سكني إذا ما كان‬.3
‫جزء صغير منه يستخدم كمكتب أو مكان للعمل‬
‫ أو إذا كان المبنى يضم مواق‬،‫من قبل شاغليه‬
‫ أو كان يحتوي‬،‫سيارات أو حدائق تستخدم معه‬
‫على أي مزايا أخر يمكن القول بأنها تشكل‬
.‫جزءاً من المبنى السكني‬
‫) تطبيق نسبة الصفر على المباني المتعلقة‬38( ‫المادة‬
‫بالجمعيات الخيرية‬
‫) من‬45( ‫) من المادة‬10( ‫ ألغراض البند‬.1
‫ فإن أول بيع أو تأجير لمبنى أو‬،‫المرسوم بقانون‬
‫أي جزء منه يخضع لنسبة الصفر إذا كان المبنى‬
‫مصمما ً بشكل محدد ليتم استخدامه من قبل جهة‬
.‫خيرية فق ألغراض خيرية ذات صلة‬
‫ تعني عبارة" أنشطة‬،‫( من هذه المادة‬1) ‫ في البند‬.2
‫خيرية ذات صلة "أنشطة تهدف لغير تحقيق‬
‫الربح أو الميزة ألي مالك أو عضو أو مساهم في‬
.‫الجهة الخيرية‬
‫) تطبيق نسبة الصفر على المباني السكنية‬39( ‫المادة‬
‫المحولة‬
‫) من‬45( ‫) من المادة‬11( ‫ ألغراض البند‬.1
‫ فإن أول توريد ألي مبنى أو أي‬،‫المرسوم بقانون‬
‫جزء منه قد تم تحويله إلى مبنى سكني يخضع‬
‫لنسبة الصفر وذلك بشرط أن يتم التوريد خالل‬
‫) سنوات من االنتهاء من التحويل وأن المبنى‬3(
‫األصلي أو أي جزء منه لم يتم استخدامه كمبنى‬
‫سكني ولم يك ّون جزءاً من مبنى سكني خالل‬
.‫السنوات الخمس السابقة من بدء أعمال التحويل‬
‫ ال تتم معاملة أي مبنى أو جزء منه كأنه جزء من‬.2
‫مبنى سكني بسبب وجود أي مرافق مشتركة أو‬
.‫عامة أو قواطع أو ما شابهه‬
:‫خدمات التعليم عند استيفاء الشروط التالية‬
 a. the supply of educational services is
provided in accordance with the
curriculum recognised by the Ministry of
Education or a competent government
entity regulating the education sector in
the Emirate in which the course is
delivered.
b. the supplier of the educational services is
an educational institution which meets
both of the following conditions:
i. recognised by the Ministry of
Education or a competent government
entity regulating the education sector in
the Emirate in which the course is
delivered
ii. in case of higher educational institution,
the institution is either owned by the
Federal or local Government or
receives more than 50% of its annual
funding directly from the Federal or
local Government.
2. A supply of Goods or Services made by
educational institutions identified in section
(1) of this Article shall be zero-rated where
the supply is directly related to the provision
of a zero-rated educational service.
3. Printed and digital reading material provided
by educational institutions identified in
section (1) of this Article and which are
related to the curriculum of an education
shall be zero-rated.
4. As an exclusion to section (2) of this Article,
the following supplies shall not be zero-rated:
a. Goods and Services supplied by the
educational institutions referred to in
section (1) that are made available to
Persons who are not enrolled in the
educational institution;
b. any Goods other than educational
materials provided by the educational
institutions referred to in section (1) that
are consumed or transformed by the
students undertaking the educational
service for the purposes of education;
c. uniforms or any other clothing which are
required to be worn by the educational
institutions referred to in section (1),
irrespective of whether or not supplied by
36
ً ‫أن يكون التوريد لخدمات تعليمية مقدمة وفقا‬ .‫أ‬
‫للمنهاج الدراسي المعترف به من قبل وزارة‬
‫التربية والتعليم أو الجهة الحكومية المختصة‬
‫المنظمة لقطاع التعليم في اإلمارة التي تقدم‬
.‫فيها الدورة الدراسية‬
‫ أن يكون مو ّرد الخدمات التعليمية مؤسسة‬.‫ب‬
:‫تعليمية تنطبق عليها الشروط اآلتية‬
‫) معترفا ً بها بتلك الصفة من قبل وزارة التربية‬1
‫والتعليم أو الجهة الحكومية المختصة المنظمة‬
‫لقطاع التعليم في اإلمارة التي تقدم فيها الدورة‬
.‫الدراسية‬
‫ أن تكون‬،‫) في حال مؤسسات التعليم العالي‬2
‫المؤسسة إما مملوكة من حكومة اتحادية أو‬
‫ من‬%50 ‫ أو تحصل على أكثر من‬،‫محلية‬
‫تمويلها السنوي مباشرة من حكومة اتحادية أو‬
.‫محلية‬
‫ تطبق نسبة الصفر على توريد السلع أو الخدمات‬.2
‫المقدمة من قبل المؤسسة التعليمية المشار إليها في‬
‫) من هذه المادة في حال كان التوريد‬1( ‫البند‬
‫متعلقا ً مباشرةً بتقديم خدمة تعليمية خاضعة لنسبة‬
.‫الصفر‬
‫ تخضع مواد القراءة المطبوعة وااللكترونية التي‬.3
‫تقدمها المؤسسة التعليمية المشار إليها في البند‬
‫) من هذه المادة والتي ترتب بمنهاج دراسي‬1(
.‫لنسبة الصفر‬
،‫) من هذه المادة‬2( ‫ استثناء مما ذكر في البند‬.4
‫ال تعتبر التوريدات اآلتية خاضعة لنسبة‬
:‫الصفر‬
‫ السلع والخدمات التي توردها المؤسسة‬.‫أ‬
‫) أو تقوم‬1( ‫التعليمية المشار إليها في البند‬
‫بإتاحتها ألشخاص غير مسجلين في تلك‬
.‫المؤسسة التعليمية‬
‫ أية سلع غير المواد التعليمية التي تقدمها‬.‫ب‬
)1( ‫المؤسسة التعليمية المشار إليها في البند‬
‫والتي يتم استهالكها أو تحويلها من قبل‬
‫الطالب المتمتعين بالخدمة التعليمية ألغراض‬
.‫التعليم‬
‫ الزي الرسمي أو أي مالبس أخر توجب‬.‫ج‬
)1( ‫المؤسسة التعليمية المشار إليها في البند‬
‫ بغض النظر إذا تم توريدها من‬،‫ارتداؤها‬
‫خالل المؤسسات التعليمية كجزء من الخدمات‬
 the educational institutions as part of the
supply of educational services;
d. electronic devices in relation to
educational services, irrespective of
whether or not supplied by the
educational institutions referred to in
section (1) as part of the supply of
educational services.
e. food and beverages supplied at the
educational institutions referred to in
section (1), including supplies from
vending machines or vouchers in respect
of food and beverages;
f. excursions or field trip, unless the
excursion or field trip is directly related
to the curriculum of an education service
and is not predominantly recreational;
g. extracurricular activities provided by or
through the educational institutions
referred to in section (1) for a fee
additional to the fee for the education
service;
h. a supply of membership in a student
organisation.
Article (41) Zero-rating of healthcare services
1. For the purposes of this Article, “healthcare
services” mean any Service supplied that is
generally accepted in the medical profession
as being necessary for the treatment of the
Recipient of the supply including preventive
treatment.
2. For any supply of healthcare services to be
zero rated under section (14) of Article (45)
of the Decree-Law, the supply must:
a. be made by a healthcare body or
institution, doctor, nurse, technician,
dentist, or pharmacy, licensed by the
Ministry of Health or by any other
competent authority.
b. relate to the wellbeing of a human being
or group or class of human beings.
3. For the purposes of this Article, healthcare
services do not include any of the following:
37
.‫التعليمية أم ال‬
‫ األجهزة االلكترونية المتعلقة بالخدمات‬.‫د‬
‫ بغض النظر عما إذا تم التوريد من‬،‫التعليمية‬
‫خالل المؤسسة التعليمية المشار إليها في البند‬
.‫) كجزء من الخدمات التعليمية أم ال‬1(
‫ األطعمة والمشروبات الموردة في المؤسسة‬.‫ه‬
‫ ويتضمن‬،)1( ‫التعليمية المشار إليها في البند‬
‫ذلك أي توريد يتم من خالل آالت البيع أو‬
.‫القسائم الشرائية للطعام والشراب‬
‫ إال إذا كانت هذه الرحالت‬،‫ الرحالت الميدانية‬.‫و‬
‫ترتب مباشرة بمنهاج دراسي لخدمة تعليمية‬
.‫وليست ترفيهية في أغلبها‬
‫ األنشطة الالمنهجية المقدمة من أو عن طريق‬.‫ز‬
)1( ‫المؤسسة التعليمية المشار إليها في البند‬
‫مقابل رسوم إضافية لرسوم الخدمات‬
.‫التعليمية‬
.‫ عضوية في منظمة طالبية‬.‫ح‬
‫) تطبيق نسبة الصفر على خدمات الرعاية‬41( ‫المادة‬
‫الصحية‬
‫ يقصد بـ "خدمات الرعاية‬،‫ ألغراض هذه المادة‬.1
ً ‫الصحية" أي خدمة يتم توريدها وتكون متعارفا‬
‫عليها بشكل عام ضمن مهنة الطب على أنها‬
‫ضرورية لعالج متلقي التوريد بما في ذلك العالج‬
.‫الوقائي‬
‫ تطبق نسبة الصفر على أي توريد لخدمات‬.2
‫) من المادة‬14( ‫الرعاية الصحية بموجب البند‬
:‫) من المرسوم بقانون شريطة ما أن‬45(
‫ يتم تقديمه من قبل كيان أو مؤسسة رعاية‬.‫أ‬
‫صحية أو طبيب أو ممرض أو فني أو طبيب‬
‫أسنان أو صيدلية مرخصة من وزارة الصحة‬
. ‫أو من قبل جهة مختصة أخر‬
‫ يرتب بصحة إنسان أو مجموعة أو فئة من‬.‫ب‬
.‫البشر‬
‫ فإن "خدمات الرعاية‬،‫ ألغراض هذه المادة‬.3
:‫الصحية" ال تشمل أيا ً مما يلي‬
 a. a supply to the extent it relates to staying
in or attending an establishment the
principal purpose of which is to provide
holiday accommodation or entertainment
such that any healthcare service is
incidental to the provision of the
accommodation or entertainment;
b. elective treatment for cosmetic reasons
other than prescribed by a doctor or
medical professional for treating or
prevention of a medical condition.
4. A supply of Goods is zero-rated if it is a
supply of:
a. Any pharmaceutical products identified
in a decision issued by the Cabinet.
b. Any medical equipment identified in a
decision issued by the Cabinet.
c. any other Goods not covered by sections
(a) and (b) of this section which are
supplied in the course of supplying a
Person with healthcare service the supply
of which is zero-rate and are necessary
for the supply of such healthcare service.
CHAPTER SEVEN
Exempt Supplies
Article (42) Tax Treatment of financial
services
1. For the purposes of this Article:
a. “debt security” means any interest in or
right to be paid money that is, or is to be,
owing by any Person, or any option to
acquire any such interest or right;
b. “equity security” means any interest in or
right to a share in the capital of a body
corporate, or any option to acquire any
such interest or right;
c. “life insurance contract” means a contract
lawfully entered into to the extent that it
places a sum or sums at risk upon the
contingency of the termination or
continuance of human life, marriage,
similar relationships permitted under
applicable law, or the birth of a child.
d. “Islamic financial arrangement” means a
written contract which relates to a supply
38
‫أي توريد وذلك إلى المد الذي يتعلق فيه‬ .‫أ‬
‫باإلقامة في أو زيارة أي مؤسسة يكون الهدف‬
‫الرئيسي لها هو توفير مكان إقامة أثناء‬
‫اإلجازات أو الترفيه بحيث تكون أي خدمات‬
‫رعاية صحية مسألة عرضية بالنسبة لخدمة‬
.‫اإلقامة أو الترفيه‬
‫ العالجات االختيارية ألسباب تجميلية في حال‬.‫ب‬
‫لم تكن موصوفة من قبل طبيب أو أخصائي‬
.‫طبي لمعالجة حالة طبية أو الوقاية منها‬
ً‫ يخضع توريد السلع لنسبة الصفر إذا كان توريدا‬.4
:‫ألي مما يلي‬
‫ أية أدوية محددة في قرار يصدر عن مجلس‬.‫أ‬
.‫الوزراء‬
‫ أية مستلزمات ومعدات طبية محددة في قرار‬.‫ب‬
.‫يصدر عن مجلس الوزراء‬
‫ أي سلع أخر غير مشمولة ضمن الفقرتين‬.‫ج‬
‫(أ) و(ب) من هذه البند والتي يتم توريدها في‬
‫سياق توريد خدمات الرعاية الصحية للشخص‬
‫الخاضعة لنسبة الصفر وتعتبر ضرورية من‬
.‫أجل توريد خدمة الرعاية الصحية المذكورة‬
‫الباب السابع‬
‫التوريدات المعفاة‬
‫) المعاملة الضريبية للخدمات المالية‬42( ‫المادة‬
:‫ ألغراض هذه المادة‬.1
‫ يقصد بـ "سند دين" أي مصلحة أو حق في‬.‫أ‬
‫الحصول على نقود مستحقة على أي شخص‬
‫حاليا ً أو مستقبليا ً أو أي خيار في اقتناء أي‬
.‫مصلحة أو حق مما سبق بيانه‬
‫ يقصد بـ "ورق مالي" أي مصلحة أو حق في‬.‫ب‬
‫حصة في رأس مال أي شخص اعتباري أو‬
‫أي خيار بالحصول على أي مصلحة أو حق‬
.‫مما ذكر‬
‫ يقصد بـ "عقد تأمين على الحياة" العقد المبرم‬.‫ج‬
‫مشروعا ً إلى المد الذي يضع فيه مبالغ حيز‬
‫الخطر بالنسبة إلى احتمال انتهاء الحياة‬
‫البشرية أو استمرارها أو الزواج أو ما يشابهه‬
‫من عالقات مشروعة بموجب القانون المطبق‬
.‫أو والدة طفل‬
‫ يقصد بـ "ترتيب مالي إسالمي" عقد خطي‬.‫د‬
‫يتعلق بتوريد تمويل بما يوافق ومبادئ‬
 of financing in accordance with the
principles of Shariah.
2. For the purposes of Article 46 of the Decree-
Law, financial services are services
connected to dealings in money (or its
equivalent) and the provision of credit and
include but are not limited to the following :
a. the exchange of currency, whether
effected by the exchange of bank notes or
coin, by crediting or debiting accounts, or
otherwise.
b. the issue, payment, collection, or transfer
of ownership of a cheque or letter of
credit;
c. the issue, allotment, drawing, acceptance,
endorsement, or transfer of ownership of
a debt security;
d. the provision of any loan, advance or
credit;
e. the renewal or variation of a debt
security, equity security, or credit
contract;
f. the provision, taking, variation, or release
of a guarantee, indemnity, security, or
bond in respect of the performance of
obligations under a cheque, credit, equity
security, debt security, or in respect of
the activities specified in paragraphs (b)
to (e) of this Article;
g. the operation of any current, deposit or
savings account;
h. the provision or transfer of ownership of
a financial instruments such as
derivatives, options, swaps, credit default
swaps, and futures;
i. the payment or collection of any amount
of interest, principal, dividend, or other
amount whatever in respect of any debt
security, equity security, credit, contract
of life insurance;
j. agreeing to do, or arranging, any of the
activities specified in paragraphs (a) to (i)
of this section, other than advising
thereon.
3. Where activities under section (2) of this
Article are not conducted in return for an
explicit fee, discount, commission, rebate or
similar, they shall be exempt.
4. Where the consideration payable in respect
of a supply of Services listed in section (2) of
39
.‫الشريعة اإلسالمية‬
،‫) من المرسوم بقانون‬46( ‫ ألغراض المادة‬.2
‫الخدمات المالية هي الخدمات المرتبطة‬
‫بالتعامالت النقدية أو ما يكافئها وتوفير االئتمان‬
:‫وتتضمن دونما حصر ما يأتي‬
‫تحويل العملة سواء من خالل صرف أوراق‬ .‫أ‬
‫النقد أو المسكوكات النقدية أو من خالل قيد‬
.‫دائن أو مدين في حسابات أو ما شابه‬
‫ إصدار شيك أو خطاب اعتماد أو القيام‬.‫ب‬
.‫بدفعهما أو تحصيلهما أو نقل ملكيتهما‬
‫ إصدار سند دين أو تخصيصه أو سحبه‬.‫ج‬
.‫أوقبوله أو تجييره أو نقل ملكيته‬
.‫ توفير أي قرض أو سلفة أو إئتمان‬.‫د‬
‫ تجديد أو تعديل سند دين أو ورق مالي أو‬.‫ه‬
.‫عقد اعتماد‬
‫ توفير أو أخذ أو تعديل أو فك ضمان أو‬.‫و‬
‫تعويضا ً أو تأميناً أو صكاً يتعلق بأداء‬
‫االلتزامات الناشئة بموجب شيك أو اعتماد أو‬
‫ورق مالي أو سند دين أو بالنسبة إلى األنشطة‬
‫المنصوص عليها في الفقرات من (ب) إلى‬
.‫(هـ) من هذه المادة‬
‫ تشغيل أي حساب جار أو حساب إيداع أو‬.‫ز‬
.‫حساب توفير‬
‫ توفير أو نقل ملكية الصكوك المالية مثل‬.‫ح‬
،‫ المقايضات‬،‫ الخيارات‬،‫المشتقات المالية‬
‫مقايضات اإلئتمان في حاالت التخل عن‬
.‫ و العقود المالية اآلجلة‬،‫الدفع‬
‫ دفع أو تحصيل أي مبلغ فائدة أو رأس مال أو‬.‫ط‬
‫توزيع أرباح أو أي مبلغ آخر فيما يتعلق بسند‬
‫دين أو ورق مالي أو إئتمان أو عقد تأمين‬
.‫على الحياة‬
‫ االتفاق على أو الترتيب ألي من األنشطة‬.‫ي‬
)‫المنصوص عليها في الفقرات من (أ) إلى (ط‬
‫ بخالف تقديم االستشارات‬،‫من هذا البند‬
.‫بشأنها‬
‫) من‬2( ‫ تعفى األنشطة المنصوص عليها في البند‬.3
‫هذه المادة في حال لم تتم مقابل رسوم صريحة أو‬
.‫خصم أو عمولة أو حسم أوما شابه ذلك‬
‫ يخضع للضريبة توريد الخدمات المنصوص‬.4
‫) من هذه المادة في حال كان‬2( ‫عليها في البند‬
 this Article is an explicit fee, commission,
discount, rebate or similar, the supply of such
Services shall be subject to Tax to such
extent.
5. For the purposes of Article (46) of the
Decree-Law, the following shall be exempt:
a. the issue, allotment, or transfer of
ownership of an equity security;
b. the provision, or transfer of ownership, of
a life insurance contract or the provision
of re-insurance in respect of any such
contract.
6. Islamic finance products, being financial
products under contract which are certified as
Shari’ah compliant, which simulate the
intention and achieve effectively the same
result as a non-Shari’ah compliant financial
product, will be treated in a similar manner
as the equivalent non-Shari’ah financial
product for the purpose of applying
exemption from Tax.
7. Any supply made under an Islamic financial
arrangement shall be treated in such a way as
to give an outcome for the purposes of the
Decree-Law comparable to that which would
be the case for their non-Islamic
counterparts. In such a case, to achieve this,
the Authority may agree to ignore any supply
of goods or services under such an
arrangement and may also treat any such
supply as made and received by the Person or
Persons that would have made and received
such supply but for the supply of Islamic
finance.
8. Section (1) of Article (45) of the Decree-Law
takes precedence over the provisions of this
Article.
9. Supplies referred to in paragraph (c) of
section (1) of Article (54) are supplies of
financial services that are made outside the
State but which would have been treated as
exempt under this Article had they been
made inside the State.
Article (43) Exemption of residential
buildings
1. Section (2) of Article (46) of the Decree-Law ‫) من المرسوم‬46( ‫) من المادة‬2( ‫ يطبق البند‬.1
shall apply only in the case of a lease that is 6 ‫بقانون في حال كانت مدة عقد اإلجارة أكثر من‬
more than 6 months or the tenant of the ‫أشهر أو كان الشخص المستأجر حاصل على‬
property is a holder of an ID card issued by
40
‫المقابل المستحق المتعلق بها عبارة عن رسوم‬
‫صريحة أو خصم أو عمولة أو حسم أوما شابه‬
.‫ذلك‬
‫ يعفى‬،‫) من المرسوم بقانون‬46( ‫ الغراض المادة‬.5
:‫ما يلي‬
‫ إصدار ورق مالي أو تخصيصه أو نقل‬.‫أ‬
.‫ملكيته‬
‫ توفير عقد تأمين على الحياة أو نقل ملكيته أو‬.‫ب‬
.‫توفير إعادة التأمين لذلك العقد‬
‫ تعامل المنتجات المالية اإلسالمية كونها منتجات‬.6
‫مالية تمت وفقاً لعقود حسب الشريعة والتي‬
‫تحتوي النية وتهدف إلى تحقيق ذات النتيجة‬
‫للمنتجات المالية غير اإلسالمية بذات المعاملة‬
‫التي تطبق على نظيرها من الخدمات المالية غير‬
‫اإلسالمية وذلك ألغراض تطبيق اإلعفاء من‬
.‫الضريبة‬
‫ يعامل أي توريد يتم بموجب ترتيب مالي إسالمي‬.7
‫بذات المعاملة التي تطبق على نظيرها من‬
‫الخدمات المالية غير اإلسالمية لتكون المعاملة‬
‫ للهيئة‬،‫ ولتحقيق ذلك‬.‫الضريبية في الحالتين ذاتها‬
‫الموافقة على تجاهل أية توريد لسلع أو خدمات‬
‫وفقا ً لتلك الترتيبات ولها معاملة أي توريد يقوم به‬
‫أو يتلقاه الشخص أو االشخاص على انه تم القيام‬
.‫به أو تلقيه لغرض التمويل االسالمي‬
‫) من المرسوم‬45( ‫) من المادة‬1( ‫ يسود البند‬.8
.‫بقانون على أحكام هذه المادة‬
‫ تعتير التوريدات الواردة في الفقرة (ج) من البند‬.9
‫) من هذا القرار بأنها توريدات‬54( ‫) من المادة‬1(
‫لخدمات مالية تمت خارج الدولة ولكن تتم‬
‫معاملتها بأنها معفاة وفقا ً لهذه المادة في حال تمت‬
.‫داخل الدولة‬
‫) اإلعفاء بالنسبة إلى المباني السكنية‬43( ‫المادة‬
.‫بطاقة هوية صادرة عن هيئة اإلمارات للهوية‬
 the Emirates Identity Authority.

2. The period of tenancy referred to in section
(1) of this Article shall be identified with
reference to the contractual period of tenancy
and shall not take into account any period
arising from a right or option to extend the
period of tenancy or renew the tenancy.
3. For the purposes of section (1) of this Article,
a right of any party to terminate the lease
early shall be ignored.
‫) من‬1( ‫ تحدد فترة عقد اإليجار المشار اليها بالبند‬.2
‫هذه المادة باإلشارة الى فترة التعاقد دون النظر‬
‫الى أية فترات آخر تنشئ عن حق أو خيار‬
.‫لتمديد فترة االيجار أو تجديد عقد االيجار‬
‫ يتم تجاهل أي‬،‫) من هذه المادة‬1( ‫ ألغراض البند‬.3
.ً‫حق ألي طرف في إنهاء عقد االيجار مبكرا‬

Article (44) Exemption of bare land ‫) إعفاء األرض الفضاء‬44( ‫المادة‬

For the purposes of section (3) of Article (46) of ‫) من المرسوم‬46( ‫) من المادة‬3( ‫ألغراض البند‬
the Decree-Law, “bare land” means land that is ‫ يقصد بعبارة "األرض الفضاء" األرض التي‬،‫بقانون‬
not covered by completed, partially completed ‫ليس عليها مباني مكتملة أو مكتملة جزئيا ً أو أشغال‬
buildings or civil engineering works. .‫هندسة مدنية‬

Article (45) Exemption of local passenger ‫) إعفاء خدمات النقل المحلي للركاب‬45( ‫المادة‬
transport services
1. For the purposes of section (4) of Article (46) ‫) من المرسوم‬46( ‫) من المادة‬4( ‫ ألغراض البند‬.1
of the Decree-Law, a supply of local ‫ يتم إعفاء توريد خدمات النقل المحلي‬،‫بقانون‬
passenger transport Services in a qualifying ‫للركاب التي تتم من خالل واسطة نقل مؤهلة عبر‬
means of transport by land, water or air from ‫البر أو المياه أو الجو من مكان في الدولة إلى‬
a place in the State to another place in the .‫مكان آخر في الدولة‬
State shall be exempt.
2. A “qualifying means of transport” means: :"‫ يقصد بـ "واسطة نقل مؤهلة‬.2
a. a motor vehicle, including a taxi, bus, ‫ أي مركبة تعمل بمحرك ومنها سيارات‬.‫أ‬
railway train, tram, mono-rail or similar ‫األجرة والحافالت والقطارات والحافالت‬
means of transport, designed or adapted ‫الكهربائية (ترام) والقطار أحادي السكة‬
for transport of passengers. ‫(مونوريل) أو ما شابهها من وسائل النقل‬
.‫المصممة أو المهيأة لنقل الركاب‬
b. a ferry boat, abra or other similar vessel ‫ أي قارب نقل ركاب أو عبرة أو ما شابهها من‬.‫ب‬
designed or adapted for transport of .‫المراكب المصممة أو المهيأة لنقل الركاب‬
passengers.
c. a helicopter or airplane designed or ‫ أي طائرة مروحية (هليكوبتر) أو طائرة‬.‫ج‬
adapted for transport of passengers and ‫مصممة أو مهيأة لنقل الركاب وفقا ً للقانون‬
approved for transport of passengers in ‫ بشأن‬1991 ‫) لسنة‬20( ‫االتحادي رقم‬
accordance with Federal Law No. (20) of .‫الطيران المدني‬
1991 Issuing the Civil Aviation Act.
3. As an exception to section (1) of this Article, ‫ ال تعتبر‬،‫) من هذه المادة‬1( ‫ استثنا ًء من البند‬.3
the Service of transporting of passengers ‫خدمات نقل الركاب من مكان داخل الدولة إلى‬
from a place in the State to another place in ‫مكان آخر داخل الدولة على أنها من خدمات النقل‬
the State shall not be considered a local ‫المحلي للركاب إذا تم النقل بواسطة طائرة واعتبر‬
passenger transport Service where the ‫النقل "نقالً دولياً" وفقا ً لمعاهدة وارسو الدولية‬
transport is by aircraft and constitutes .1929 ‫لتوحيد بعض قواعد النقل الجوي لعام‬
“international carriage” as defined in the
Warsaw International Convention for the
Unification of Certain Rules Relating to
41
 International Carriage by Air 1929.
4. As an exception to section (1) of this Article,
the transport of passengers shall not
constitute a supply of local passenger
transport Services where it is undertaken in
the context of a pleasure trip where the
manner in which the trip is held out indicates
that its principal objective may reasonably be
said to be sightseeing, or the enjoyment of
catering services, or other forms of pleasure
or entertainment.
CHAPTER EIGHT
Accounting for Tax on certain supplies
Article (46) Tax on single and multiple
supplies
For the purposes of Article (47) of the Decree-
Law:
1. Where a supply is a single composite supply
as provided in Article (4) of this Decision,
the Tax treatment of the supply shall follow
the Tax treatment of the principal component
of the supply.
2. Where a supply consisting of multiple
components is not a single composite supply,
the supply of each component is to be treated
as a separate supply.
Article (47) General rules regarding Import of
Goods
1. Subject to any provisions in the Decree-Law
and this Decision, Goods shall not be treated
as imported into the State where they are:
a. under customs duty suspension
arrangements in accordance with the
GCC Common Customs Law, and
subject to providing a financial guarantee
or a cash deposit equal to the value of the
Due Tax if and when requested by the
Authority, in the following cases:
i. temporary admission;
ii. Goods placed in a customs
warehouse;
iii. Goods in transit
b. imported into a Designated Zone from a ‫ السلع المستوردة إلى منطقة محددة من مكان‬.‫ب‬
42
‫ ال يعتبر نقل‬،‫) من هذه المادة‬1( ‫ استثنا ًء من البند‬.4
‫الركاب من خدمات النقل المحلي للركاب في حال‬
‫كانت في سياق رحلة سياحية حيث الغرض‬
‫الرئيسي منها هو السياحة أو االستمتاع بخدمات‬
‫تقديم الطعام والشراب أو غيرها من أنواع الترفيه‬
.‫واالستجمام‬
‫الباب الثامن‬
‫احتساب الضريبة عن توريدات محددة‬
‫) فرض الضريبة على التوريد الواحد‬46( ‫المادة‬
‫والتوريدات المتعددة‬
:‫) من المرسوم بقانون‬47( ‫ألغراض المادة‬
‫ إذا كان التوريد هو توريد واحد مركب كما‬.1
‫) من هذا‬4( ‫هو منصوص عليه في المادة‬
‫ تطبق على التوريد ذات المعاملة‬،‫القرار‬
‫الضريبية التي تنطبق على العنصر الرئيسي‬
.‫من التوريد‬
‫ إذا لم يكن التوريد المكون من عدة عناصر هو‬.2
‫ تتم معاملة كل من مكونات‬،ً‫توريداً واحداً مركبا‬
.‫التوريد على أنه توريد منفصل‬
‫) األحكام العامة المتعلقة باستيراد السلع‬47( ‫المادة‬
‫ مع مراعاة أية أحكام بالمرسوم بقانون وهذا‬.1
‫القرار فال تُعامل السلع بأنها مستوردة للدولة في‬
:‫حال كانت‬
ً
‫ في وضع معلق للرسوم الجمركية وفقا ألحكام‬.‫أ‬
‫قانون الجمارك الموحد لدول مجلس التعاون‬
‫لدول الخليج العربية بشرط تقديم ضمان مالي‬
‫أو إيداع نقدي بقيمة الضريبة المستحقة عند‬
:‫ في الحاالت اآلتية‬،‫طلب الهيئة‬
.‫اإلدخال المؤقت‬ )1
‫السلع الموضوعة في مستودع‬ )2
.‫جمركي‬
.‫السلع بوضع الترانزيت‬ )3
 place outside the State.
2. Tax shall not be due or collected on any
Import of Goods where they are under an
exemption from Customs duty under the
following categories in accordance with the
GCC Common Customs Law:
a. Goods imported by the military forces
and internal security forces.
c. personal effects and gifts accompanied
by travellers.
d. used personal effect and household items
transported by UAE nationals living
abroad on return or expats moving to live
in the UAE for first time.
d. returned Goods.
Article (48) Calculation of Tax under the
Reverse Charge Mechanism on import of
Concerned Goods or Services
1. For the purposes of import of Concerned
Goods and Concerned Services, section (1)
of Article (48) of the Decree-Law shall not
apply unless:
a. At the time of Import, the Taxable
Person can demonstrate that they are
registered for Tax.
b. The Taxable Person has sufficient details
for the Authority to verify the Import
and the Tax which will be due on the
Import and is able to provide these as
required.
c. The Taxable Person has provided the
Authority with a Customs registration
number issued by the competent
Customs Authority for that Import, such
Customs Authority to verify the Import
subject to the conditions required by the
Authority.
d. The Taxable Person has cooperated with,
and complied with any conditions that
may be imposed by, the Authority in
respect of the Import.
2. Where a Taxable Person receives a supply of
Goods or Services with a Place of Supply in
the State, from a supplier who does not have
a Place of Residence in the State and is not a
Registrant, the supply shall be treated as
being of Concerned Goods or Concerned
43
.‫خارج الدولة‬
‫ ال تستحق الضريبة أو يتم تحصيلها على استيراد‬.2
ً ‫السلع في حالة إعفاءها من الرسوم الجمركية وفقا‬
:‫للفئات اآلتية حسب أحكام قانون الجمارك الموحد‬
‫ السلع المستوردة من قبل القوات المسلحة‬.‫أ‬
.‫وقو األمن الداخلي‬
‫ األمتعة الشخصية والهدايا التي ترد بصحبة‬.‫ب‬
.‫المسافرين‬
‫ استيراد األمتعة الشخصية واألدوات المنزلية‬.‫ج‬
‫المستعلمة التي يجلبها المواطنون المقيمون‬
‫في الخارج واألجانب القادمون لإلقامة في‬
.‫البالد ألول مرة‬
.‫ السلع المعادة‬.‫د‬
‫) حساب الضريبة بموجب آلية االحتساب‬48( ‫المادة‬
‫العكسي على استيراد السلع المعنية أو الخدمات‬
‫المعنية‬
‫ ال تطبق أحكام‬،‫ ألغراض استيراد السلع المعنية‬.1
‫) من المرسوم بقانون إال‬48( ‫) من المادة‬1( ‫البند‬
:‫إذا‬
‫ يستطيع الخاضع للضريبة‬،‫في وقت االستيراد‬ .‫أ‬
.‫إثبات أن لديه تسجيل الضريبي‬
‫ أن يكون لد الخاضع للضريبة تفاصيل كافية‬.‫ب‬
‫لتتحقق الهيئة من االستيراد والضريبة‬
‫المستحقة عليه وأن يستطيع تقديمها للهيئة عند‬
.‫الطلب‬
‫ قيام الخاضع للضريبة بتزويد الهيئة برقم‬.‫ج‬
‫التسجيل الجمركي الصادر عن الدائرة‬
‫الجمركية المعنية وأن تقوم الدائرة الجمركية‬
‫بالتحقق من االستيراد وفقاً للشروط التي‬
.‫تطلبها الهيئة‬
‫ قيام الخاضع للضريبة بالتعاون واالمتثال ألية‬.‫د‬
‫شروط يمكن أن تفرضها الهيئة فيما يتعلق‬
.‫باالستيراد‬
‫ في حال استلم الخاضع للضريبة توريداً لسلع أو‬.2
‫خدمات من مورد ليس لديه مكان إقامة في الدولة‬
،‫ وكان مكان التوريد في الدولة‬،‫وغير مسجل‬
‫يعامل التوريد على أنه توريد لسلع أو خدمات‬
‫) من المرسوم‬48( ‫) من المادة‬1( ‫معنية وفقا ً للبند‬
.‫بقانون‬
 Services subject to section (1) of Article (48)
of the Decree-Law.
3. Where section (1) of Article (48) of the
Decree-Law applies, the Taxable Person
must:
a. account for Tax on the value of the
Concerned Goods or Concerned Services
at the rate which would be applicable if
the supply of the Concerned Goods or
Concerned Services was made by a
Taxable Person within the State;
b. declare and pay the Due Tax in the Tax
Return which relates to the Tax Period in
which the Date of Supply for the
Concerned Goods or Concerned Services
took place.
4. Where a Taxable Person accounts for Due
Tax in accordance section (1) of Article (48)
of the Decree-Law, the Taxable Person shall
keep the following documents relating to the
supply:
a. the supplier’s invoice showing details
and the Consideration paid for the
Concerned Goods or Concerned Services;
b. In the case of Concerned Goods, a
statement from the relevant Customs
Authority showing details and the value
of the Concerned Goods.
Article (49) Reverse Charge on trade with the
Implementing States
1. For the purposes of section (2) of Article (48)
of the Decree-Law, a Taxable Person must
make a payment of the Due Tax to the
Authority using the payment method
specified by the Authority.
2. Unless expressly permitted by the Authority,
the payment referred to in section (1) of this
Article shall be made at the time or before
the Import of the Goods into the State as
directed by the Authority.
44
‫) من‬48( ‫) من المادة‬1( ‫ في حال تطبيق البند‬.3
‫ يتعين على الخاضع للضريبة‬،‫المرسوم بقانون‬
:‫القيام بما يلي‬
‫ احتساب الضريبة على قيمة السلع المعنية أو‬.‫أ‬
‫الخدمات المعنية بالنسبة التي كانت ستطبق‬
‫في حال تم توريد السلع المعنية أو الخدمات‬
.‫المعنية من قبل خاضع للضريبة داخل الدولة‬
‫ اإلقرار عن الضريبة المستحقة التي تم‬.‫ب‬
‫احتسابها ضمن اإلقرار الضريبي المتعلق‬
‫بالفترة الضريبية التي وقع فيها تاريخ التوريد‬
.‫للسلع المعنية أو الخدمات المعنية ودفعها‬
‫ إذا قام الخاضع للضريبة باحتساب الضريبة‬.1
‫) من‬48( ‫) من المادة‬1( ‫المستحقة وفقا ً للبند‬
‫ عليه االحتفاظ بالمستندات التالية‬،‫المرسوم بقانون‬
:‫المتعلقة بالتوريد‬
‫ فاتورة المو ّرد التي تشمل تفاصيل السلع‬.‫أ‬
‫المعنية أو الخدمات المعنية والمقابل المدفوع‬
.‫نظيرها‬
‫ كش صادر عن‬،‫ في حال السلع المعنية‬.‫ب‬
‫دائرة الجمارك المعنية يتضمن تفاصيل وقيمة‬
.‫السلع المعنية‬
‫) تطبيق آلية االحتساب العكسي على‬49( ‫المادة‬
‫التجارة مع الدول مطبقة‬
‫) من المرسوم‬48( ‫) من المادة‬2( ‫ ألغراض البند‬.1
‫ على الخاضع للضريبة دفع الضريبة‬،‫بقانون‬
‫المستحقة للهيئة باستخدام وسيلة الدفع المحددة من‬
.‫قبل الهيئة‬
‫) من هذه‬1( ‫ يتم سداد الدفعة المشار إليها في البند‬.2
‫المادة قبل أو في وقت استيراد السلع إلى الدولة‬
‫ ما لم تسمح الهيئة بخالف‬،‫وفق ما تحدده الهيئة‬
.ً‫ذلك صراحة‬
 3. The permission referred to in section (2) of
this Article to defer a payment of Due Tax
may be granted if it has been proven to the
Authority that Due Tax will be paid in
respect of the imported Goods before the
Goods are moved to another Implementing
State or within any shorter time as may be
specified by the Authority.
Article (50) Imports by unregistered persons
1. For the purposes of Article (49) of the
Decree-Law, where Concerned Goods are
imported by a Person not registered for Tax,
Tax shall be paid to the Authority by or on
behalf of the Person before the Goods may be
released to the Person.
2. Customs Authorities shall cooperate with the
Authority to ensure that Payable Tax on
Import has been settled before releasing of
Goods.
3. Tax referred to in section (1) of this Article
must be settled using the payment method
specified by the Authority.
4. For the purposes of section (1) of this Article,
where a Person who is not registered for Tax
imports Goods using an agent who acts on
behalf of the Person for the purposes of
importing the Goods into the State and who
is registered for Tax in the State, the agent
shall be responsible for the payment of the
Tax in respect of the Import of Goods.
5. The obligation on the agent under section (3)
of this Article to pay Tax on behalf of
another Person shall be met as part of the
agent’s Tax Return and pay Tax as though he
imported the goods himself.
6. An agent shall not recover as Input Tax any
Tax paid on behalf of another Person in
accordance with obligations set out in this
Article.
7. Where an agent has paid Tax on behalf of
another Person is accordance with this
Article, it shall issue a statement to that other
Person which contains, at the minimum, all
of the following details:
45
‫) من هذه المادة‬2( ‫ السماح المشار إليه في البند‬.3
‫بتأجيل دفع الضريبة المستحقة يجوز منحه إذا تم‬
‫إثبات للهيئة بأنه سيتم دفع الضريبة المستحقة عن‬
‫السلع المستوردة قبل نقل السلع إلى دولة مطبقة‬
‫أخر أو خالل أي فترة أقصر حسبما تحدده‬
.‫الهيئة‬
‫) االستيراد بواسطة أشخاص غير مسجلين‬50( ‫المادة‬
‫ في‬،‫) من المرسوم بقانون‬49( ‫ ألغراض المادة‬.1
‫حال تم استيراد السلع المعنية بواسطة شخص‬
‫ يتم دفع الضريبة‬،‫غير مسجل ألغراض الضريبة‬
‫للهيئة بواسطة الشخص أو نيابة عنه قبل اإلفراج‬
.‫عن السلع للشخص‬
‫ على الدوائر الجمركية التعاون مع الهيئة لضمان‬.2
‫سداد الضريبة المستحقة الدفع قبل اإلفراج عن‬
. ‫السلع في الحاالت األخر‬
‫) من‬1( ‫ يجب سداد الضريبة المذكورة في البند‬.3
‫هذه المادة باستخدام طريقة الدفع التي تحددها‬
.‫الهيئة‬
‫ إذا قام شخص‬،‫) من هذه المادة‬1( ‫ ألغراض البند‬.4
ً‫غير مسجل بإستيراد سلعا ً مستخدما وكيالً مسجال‬
‫للتصرف نيابة عنه ألغراض استيراد السلع الى‬
‫ يكون الوكيل مسؤوالً عن دفع الضريبة‬،‫الدولة‬
.‫المتعلقة بالسلع المستوردة‬
)3( ‫ إن االلتزام المنصوص على الوكيل في البند‬.5
‫من هذه المادة لدفع الضريبة نيابة عن شخص‬
‫آخر يجب الوفاء به من خالل اإلقرار الضريبي‬
‫العائد وسداد الضريبة كما لو كان ذاته مستورد‬
.‫السلع‬
‫ ال يحق للوكيل استرداد ضريبة المدخالت ألي‬.6
ً ‫ضريبة مدفوعة نيابة عن أي شخص آخر وفقا‬
.‫لاللتزامات المنصوص عليها في هذه المادة‬
‫ في حال قام الوكيل بدفع الضريبة نيابةً عن‬.7
‫شخص آخر وفقا ً لهذه المادة فعليه إصدار بيان‬
‫للشخص يتضمن على األقل جميع التفاصيل‬
:‫اآلتية‬
 a. the name, address, and Tax Registration
Number of the agent;
b. the date upon which the statement is
issued;
c. the date of Import of the relevant Goods;
d. a description of the imported Goods;
e. the amount of Tax paid by the agent to
the Authority in respect of the imported
Goods.
8. The statement issued by the agent to a
Person in accordance with this Article
shall be treated as a valid Tax Invoice for
the purposes of the documentation
requirements in paragraph (a) of section
(1) of Article (55) of the Decree-Law
CHAPTER NINE
Designated Zones
Article (51) Designated zones
1. For the purposes of Article (50) of the
Decree-Law, any Designated Zone specified
by a decision of the Cabinet shall be treated
as being outside the State and outside the
Implementing States, subject to the following
conditions:
a. The manner of operation of the
Designated Zone and the nature of
activities covered by the Designated
Zone do not change after issuance of the
list of Designated Zones by the Cabinet.
b. The Designated Zone continues to meet
all conditions and comply with all rules
that may be imposed on its operation by
Federal or local laws or regulations.
c. The Designated Zone is a specific
geographic area and has security
measures in place to restrict entry and
exit of individuals and movement of
goods to and from the area.
d. The Designated Zone has Customs
controls in place controlling entry and
exit of individuals and movement of
goods to and from the area.
e. The Designated Zone shall have internal
procedures regarding the method of
keeping, storing and processing of Goods
46
‫اسم وعنوان رقم التسجيل الضريبي للوكيل‬ .‫أ‬
‫تاريخ إصدار البيان‬ .‫ب‬
‫تاريخ استيراد السلع ذات العالقة‬ .‫ج‬
‫وص للسلع المستوردة‬ .‫د‬
‫قيمة الضريبة التي دفعها الوكيل للهيئة فيما‬ .‫ه‬
.‫يتعلق بالسلع المستوردة‬
ً ‫ يعامل البيان الصادر من الوكيل للشخص وفقا‬.8
‫لهذه المادة على أنه فاتورة ضريبية ألغراض‬
‫متطلبات التوثيق الواردة في الفقرة (أ) من‬
‫) من المرسوم‬55( ‫) من المادة‬1( ‫البند‬
.‫بقانون‬
‫الباب التاسع‬
‫المناطق المحددة‬
‫) المناطق المحددة‬51( ‫المادة‬
‫ يتم‬،‫) من المرسوم بقانون‬50( ‫ ألغراض المادة‬.1
‫التعامل مع أية منطقة محددة يتم تحديدها بقرار‬
‫من مجلس الوزراء على أنها خارج الدولة‬
:‫ وفقا ً للشروط اآلتية‬،‫وخارج الدول المطبقة‬
‫أن ال تتغير طريقة تشغيل المنطقة المحددة‬ .‫أ‬
‫وطبيعة األنشطة التي تغطيها المنطقة المحددة‬
‫بعد صدور قائمة بها بقرار من مجلس‬
.‫الوزراء‬
‫ أن تستمر المنطقة المحددة باستيفاء جميع‬.‫ب‬
‫ وأن تمتثل لجميع األحكام التي يمكن‬،‫الشروط‬
‫فرضها على عملياتها من خالل قوانين محلية‬
.‫أو اتحادية‬
‫ أن تكون المنطقة المحددة منطقة جغرافية‬.‫ج‬
‫محددة لها ضواب أمنية بقصد تقييد دخول‬
‫وخروج األفراد ونقل السلع من وإلى تلك‬
.‫المنطقة‬
‫ أن يكون لد المنطقة المحددة ضواب‬.‫د‬
‫جمركية بقصد تقييد دخول وخروج األفراد‬
.‫ونقل السلع من وإلى تلك المنطقة‬
‫ أن يكون لد المنطقة المحددة إجراءات‬.‫ه‬
.‫داخلية لطرق حفظ وتخزين ومعالجة السلع‬
 therein.
f. The operator of the Designated Zone has
procedures in place to cooperate with the
Authority in the exercise of the
Authority’s functions.
2. For the purposes of Article (51) of the
Decree-Law, a transfer of Goods between or
into a Designated Zones will not be subject to
Tax if:
a. the Goods, or part thereof, are not
released into a free circulation, and are
not in any way used or altered during the
transfer between the Designated Zones or
an export into the Designated Zone; and
b. the transfer is undertaken in accordance
with the rules governing the operation of
the Designated Zones.
3. In the case where Goods are moved between
Designated Zones or exported into a
Designated Zone, the Authority may require
a person to provide financial guarantee for
the payment of Tax, which that Person may
become liable for should the conditions for
movement of Goods not be met.
4. Where a supply of Goods or Services is made
to a Person for the actual use or actual
consumption by a Person and the place of
supply of the Goods or Services is in the
Designated Zone, then the place of supply
shall be the State unless the Goods are to be
incorporated into, attached to or otherwise
form part of or are used in production of
another Good located in a Designated Zone
which itself is not consumed.
5. Goods located in a Designated Zone which
the owner has not paid Tax on will be treated
as Imported into the State by the owner if:
a. the Goods are consumed by the owner
unless the Goods are incorporated into,
attached to or otherwise form part of or
are used in production of another Good
located in a Designated Zone which itself
is not consumed;
b. the Goods are unaccounted for.
6. Any Person established, registered or which
has a Place of Residence in a Designated
Zone shall be deemed to have a Place of
Residence in the State for the purposes of the
Decree-Law.
47
‫ أن يكون لد مش ّغل المنطقة المحددة‬.‫و‬
‫إجراءات تمكنه من التعاون مع الهيئة‬
.‫لممارسة مهامها‬
‫ فإن‬،‫) من المرسوم بقانون‬51( ‫ ألغراض المادة‬.2
‫نقل السلع إلى داخل المناطق المحددة أو بينها ال‬
:‫يخضع للضريبة إذا‬
،‫ لم يتم اإلفراج عن السلع أو جزء منها‬.‫أ‬
‫للتداول الحر ولم يتم استخدامها أو تغييرها‬
‫بأي شكل من األشكال أثناء النقل ما بين‬
‫المناطق المحددة أو تصديرها إلى منطقة‬
.‫محددة‬
ً
‫ تم النقل وفقا للقواعد التي تحكم تشغيل‬.‫ب‬
.‫المناطق المحددة‬
‫ في حال انتقال السلع ما بين مناطق محدد أو‬.3
‫ يحق للهيئة أن تطلب‬،‫تصديرها إلى منطقة محددة‬
‫من الشخص تقديم ضمان مالي لدفع الضريبة التي‬
‫قد يصبح ذلك الشخص ملزما ً بسدادها في حال‬
.‫عدم استيفاء الشروط المتعلقة بنقل السلع‬
‫ إذا تم توريد سلع أو خدمات لشخص ليتم‬.4
‫استهالكها الفعلي من قبل شخص وكان مكان‬
،‫توريد السلع أو الخدمات ضمن المنطقة المحددة‬
‫ ما لم يتم‬،‫فإن مكان التوريد يكون في الدولة‬
‫إدراج السلع أو ارتباطها أو تشكيلها لجزء أو‬
‫استخدامها إلنتاج سلعة أخر تقع في المنطقة‬
.‫المحددة ولم يتم استهالكها‬
‫ تُعامل السلع الموجودة داخل منطقة محددة على‬.5
:‫أنه تم استيرادهاإلى الدولة في حال‬
‫ ما لم يتم ض ّمها أو إلحاقها‬،‫تم استهالك السلع‬ .‫أ‬
‫أو أصبحت جزءاً من سلع أخر في المنطقة‬
.‫المحددة والتي لم يتم استهالكها‬
.‫ اختفاء السلع‬.‫ب‬
‫ يعتبر أي شخص مؤسس أو مسجل أو لديه مكان‬.6
‫إقامة في منطقة محددة على أنه يمتلك مكان إقامة‬
.‫في الدولة ألغراض المرسوم بقانون‬
 CHAPTER TEN
Calculation of Due Tax
Article (52) Input tax recovery in respect of
exempt supplies
1. Supplies referred to in paragraph (c) of
section (1) of Article (54) of the Decree-Law
are the supplies of financial Services referred
to in section (1) of Article (46) of the Decree-
Law, where the place of supply of these
Services is treated as outside the
Implementing States and the Recipient of the
Services is outside the Implementing States
at the time when the Services are performed.
2. For the purpose of section (1) of this Article
a Person is “outside the Implementing States”
even if they are present provided it is only a
short-term presence in the Implementing
States of less than a month, or that his
presence is not effectively connected with the
supply.
3. For the purposes of sections (2) and (3) of
Article (54) of the Decree-Law, any VAT
paid in another Implementing State is
recoverable in the State if the relevant Goods
will be used or intended to be used in
accordance with section (1) of Article 54 of
the Decree-Law and the following
conditions are satisfied:
a. the Taxable Person keeping evidence that
he has paid VAT in another
Implementing State in respect of the
relevant Goods;
b. The Taxable Person has not recovered the
VAT paid in any other Implementing
State.
c. The Taxable Person has complied with
any additional reporting requirement that
the Authority may specify.
4. Where the first supply of a residential
building by a Taxable Person is by way of
lease which is zero-rated in accordance with
section (9) of Article (45) of the Decree-Law,
the Taxable Person may recover Input Tax in
full in respect of that zero-rated supply
regardless of any future intention to make
later exempt supplies in respect of that
residential building.
5. For the purposed of section (4) of this
Article, the Taxable Person shall not make
any adjustments to Recoverable Tax in
48
‫الباب العاشر‬
‫حساب الضريبة المستحقة‬
‫) استرداد ضريبة المدخالت المتعلقة‬52( ‫المادة‬
‫بالتوريدات المعفاة‬
‫ التوريدات المشار إليها في الفقرة (ج) من البند‬.1
‫) من المرسوم بقانون هي‬54( ‫) من المادة‬1(
)1( ‫توريد الخدمات المالية المشار إليها في البند‬
‫) من المرسوم بقانون حيث تتم‬46( ‫من المادة‬
‫معاملة مكان توريد هذه الخدمات على أنه خارج‬
‫الدول المطبقة ويكون المتلقي خارج الدول‬
.‫المطبقة في وقت أداء تلك الخدمات‬
‫ يكون الشخص‬،‫) من هذه المادة‬1( ‫ ألغراض البند‬.2
‫"خارج الدول المطبقة" حتى في حال كان موجود‬
‫داخل الدول المطبقة بشرط أن يكون تواجد قصير‬
‫ أو أن‬،‫األمد يقل عن شهر داخل الدول المطبقة‬
‫تواجده داخل الدول المطبقة ال يرتب بشكل فعال‬
.‫بالتوريد‬
‫) من‬54( ‫) من المادة‬3(‫) و‬2( ‫ ألغراض البندين‬.3
‫ فإن أي ضريبة يتم دفعها في‬،‫المرسوم بقانون‬
‫إحد الدول المطبقة تكون قابلة لالسترداد في‬
‫الدولة في حال سيتم استخدام السلع أو يقصد‬
‫) من‬54( ‫) من المادة‬1( ‫استخدامها وفقا ً للبند‬
:‫المرسوم بقانون مع استيفاء الشروط التالية‬
‫احتفاظ الخاضع للضريبة بدليل يثبت قيامه‬ .‫أ‬
‫بدفع الضريبة في دولة مطبقة أخر فيما‬
.‫يتعلق بتلك السلع‬
‫ عدم قيام الخاضع للضريبة باسترداد الضريبة‬.‫ب‬
. ‫المدفوعة في أي دولة مطبقة أخر‬
‫ قيام الخاضع للضريبة باالمتثال بمتطلبات‬.‫ج‬
.‫إضافية حول اإلفصاح وفقاً لما تحدده الهيئة‬
‫ إذا قام شخص خاضع للضريبة بتوريد أول لمبنى‬.4
‫سكني عن طريق التأجير الخاضع لنسبة الصفر‬
‫) من المرسوم‬45( ‫) من المادة‬9( ‫وفقا ً للبند‬
‫ فإنه يجوز للشخص الخاضع للضريبة‬،‫بقانون‬
‫استرداد ضريبة المدخالت بالكامل فيما يتعلق‬
‫بالتوريد الخاضع لنسبة الصفر بغض النظر عن‬
‫أي قصد للقيام بأي توريدات معفية الحقة متعلقة‬
.‫بالمبنى السكني‬
‫ ال يقوم‬،‫) من هذه المادة‬4( ‫ ألغراض البند‬.5
‫الخاضع للضريبة بإجراء أي تعديالت بالنسبة‬
‫للضريبة القابلة لالسترداد المتعلقة بالمبنى السكني‬
‫إذا قام في وقت الحق بأي من التوريدين التاليين‬
 respect of the residential building if he
subsequently makes any, or both, of the
following exempt supplies:
a. an extension of the original lease subject
to the zero rate in respect of the
residential building;
b. a transfer of ownership in the residential
building by way of sale.
6. Sections (4) and (5) of this Article shall not
apply to:
a. any supply of the residential building that
is not covered by paragraphs (a) and (b)
of section (5).
b. a transfer of ownership in the residential
building by way of sale where the
Taxable Person has made any supply of
the residential building that is not
covered by paragraphs (a) and (b) of
section (5).
Article (53) Non-recoverable Input Tax
1. For the purposes of section (5) of Article (54)
and section (1) of Article (57) of the Decree-
Law, Input Tax incurred on the following
categories of Taxable Supplies shall not be
recoverable by a Person:
a. the provision of entertainment services to
staff, or to customers, potential
customers, shareholders, officials, or
shareholder or other owners or investors
of the Person;
b. the purchase of a motor vehicle for use in
the Business of the Person where the
motor vehicle is available for personal
use by any Person.
2. For the purpose of section (1) of this article, a
motor vehicle is treated as purchased whether
it is purchased outright or under a credit
agreement.
3. For the purposes of this Article, “motor
vehicle” shall mean a road vehicle which is
designed or adapted for the conveyance of no
more than 10 people including the driver. A
motor vehicle shall exclude a truck, forklift,
hoist or other similar vehicle.
4. A motor vehicle shall not be treated as being
available for private use if it is within any of
the following categories:
a. a taxi licensed by the competent authority
49
:‫أو كليهما‬
‫تمديد عقد اإليجار األصلي للمبنى السكني‬ .‫أ‬
.‫الخاضع لنسبة الصفر‬
.‫ نقل ملكية المبنى السكني عن طريق البيع‬.‫ب‬
‫) من هذه المادة‬5(‫) و‬4( ‫ ال تطبق أحكام البندين‬.6
:‫على‬
‫ أي توريد للمبنى السكني غير مشمول ضمن‬.‫أ‬
.)5( ‫الفقرات (أ) و (ب) من البند‬
‫ نقل ملكية المبنى السكني بطريق البيع إذا قام‬.‫ب‬
‫الخاضع للضريبة بأي توريد للمبنى السكني‬
‫غير مشمول ضمن الفقرات (أ) و (ب) من‬
.)5( ‫البند‬
‫) ضريبة المدخالت غير القابلة لالسترداد‬53( ‫المادة‬
‫) من‬1( ‫) والبند‬54( ‫) من المادة‬5( ‫ ألغراض البند‬.1
‫ فإن ضريبة‬،‫) من المرسوم بقانون‬57( ‫المادة‬
‫المدخالت التي يتم تحملها على الفئات اآلتية من‬
‫التوريدات الخاضعة للضريبة ستكون غير قابلة‬
:‫لالسترداد من قبل الشخص‬
‫ تقديم خدمات ترفيهية للموظفين أو العمالء أو‬.‫أ‬
‫العمالء المحتملين أو المسؤولين أو‬
‫المساهمين أو غيرهم من المالكين أو‬
.‫المستثمرين‬
‫ شراء مركبات لالستخدام في األعمال في حال‬.‫ب‬
‫تم السماح ألي شخص باستخدام تلك المركبة‬
.‫ألغراض شخصية‬
‫ تعامل‬،‫) من هذه المادة‬1( ‫ ألغراض البند‬.2
‫المركبات على أنها مشتراة بغض النظر إذا تم‬
.‫شراؤها مباشرة أو من خالل اتفاقية ائتمانية‬
‫ يقصد بمصطلح‬،‫ ألغراض هذه المادة‬.3
‫"المركبات" أي مركبات برية مصممة أو مهيأة‬
‫لنقل ما ال يزيد عن عشرة أشخاص بما فيهم‬
‫ وال تشمل المركبات الشاحنات أو‬.‫السائق‬
.‫الرافعات الشوكية أو ما شابها‬
‫ ال تتم معاملة المركبات على أنها متاحة لالستخدام‬.4
‫الخاص إذا كانت واقعة ضمن أي من الفئات‬
:‫التالية‬
‫ سيارة أجرة مرخصة من قبل السلطة المعنية‬.‫أ‬
 within the State;
b. a motor vehicle registered as, and used ‫ المركبات المسجلة والمستخدمة ألغراض‬.‫ب‬
for purposes of an emergency vehicle, ‫الطوارئ ومنها سيارات الشرطة واإلطفاء‬
including by police, fire, ambulance, or
similar emergency service;
c. a vehicle which is used in a vehicle ‫ السيارة المستخدمة في منشأة لتأجير السيارات‬.‫ج‬
leasing business where it is leased to a
customer.
Article (54) Special cases of Input tax
1. For the purposes of Article (55) of the
Decree-Law, the amount of Recoverable Tax
that can be reclaimed by a Taxable Person in
the Tax Period in relation to the supply of
Goods and Services made to that Taxable
Person is the amount of Input Tax that relates
to the portion of Consideration in respect of
that supply has been paid during the Tax
Period.
2. For the purposes of paragraph (b) of section
(1) of Article (55) of the Decree-Law, a
Taxable Person will be treated as having
made a payment of Consideration for a
supply to the extent that the Taxable Person
intends to make the payment before the
expiration of six months after the agreed date
for the payment for the supply.
CHAPTER ELEVEN
Apportionment of Input Tax
Article (55) Input tax apportionment
1. In the case of quarterly Tax Periods, the Tax
year shall be as follows:
a. Where a Taxable Person’s Tax Period
ends on 31 January and quarterly
thereafter, the Taxable Person’s Tax year
shall end on 31 January of every year.
b. Where a Taxable Person’s Tax Period
ends on last day of February and
quarterly thereafter, the Taxable Person’s
Tax year shall end on the last day of
February of every year.
c. Where a Taxable Person’s Tax Period
ends on 31 March and quarterly
thereafter, the Taxable Person’s Tax year
shall end on 31 March of every year.
50
.‫داخل الدولة‬
.‫واإلسعاف أو ما شابه ذلك‬
.‫حيث يتم تأجيرها ألحد العمالء‬
‫) حاالت خاصة لضريبة المدخالت‬54( ‫المادة‬
‫ فإن‬،‫) من المرسوم بقانون‬55( ‫ ألغراض المادة‬.1
‫مبلغ الضريبة القابلة لالسترداد الذي يمكن‬
‫للخاضع للضريبة المطالبة به عن الفترة الضريبية‬
‫بالنسبة إلى توريد السلع والخدمات لذلك الخاضع‬
‫للضريبة هو مبلغ ضريبة المدخالت المتعلقة‬
‫بالجزء من المقابل المدفوع لقاء ذلك التوريد‬
.‫خالل الفترة الضريبية‬
‫) من المادة‬1( ‫ ألغراض الفقرة (ب) من البند‬.2
‫ ستتم معاملة الخاضع‬،‫) من المرسوم بقانون‬55(
‫للضريبة على أنه قام بدفع مقابل التوريد إلى‬
‫المد الذي يقصد فيه الخاضع للضريبة الدفع‬
‫مقابل التوريد قبل انقضاء مدة ستة أشهر بعد‬
.‫التاريخ المتفق عليه للسداد للتوريد‬
‫الباب الحادي عشر‬
‫تقسيم ضريبة المدخالت‬
‫) تقسيم ضريبة المدخالت‬55( ‫المادة‬
‫ تكون‬،‫ في حال الفترات الضريبية الربع سنوية‬.1
:‫السنة الضريبية كما يلي‬
‫ إذا انتهت الفترة الضريبية للخاضع للضريبة‬.‫أ‬
‫ فإن‬،‫ يناير وبشكل ربع سنوي بعد ذلك‬31 ‫في‬
‫السنة الضريبية للخاضع للضريبة تنتهي في‬
.‫ يناير من كل سنة‬31
‫ إذا انتهت الفترة الضريبية للخاضع للضريبة‬.‫ب‬
‫في آخر يوم في شهر فبراير وبشكل ربع‬
‫ فإن السنة الضريبية للخاضع‬،‫سنوي بعد ذلك‬
‫للضريبة تنتهي في آخر يوم في شهر فبراير‬
.‫من كل سنة‬
‫ إذا انتهت الفترة الضريبية للخاضع للضريبة‬.‫ج‬
،‫ مارس وبشكل ربع سنوي بعد ذلك‬31 ‫في‬
‫فإن السنة الضريبية للخاضع للضريبة تنتهي‬
.‫ مارس من كل سنة‬31 ‫في‬
 2. In the case where the Tax Period is 12 ‫ تكون‬،ً‫ شهرا‬12 ‫ في حال كانت الفترة الضريبية‬.2
months, the Tax year shall be the same as the
Tax Period.
3. In the case where the Tax Period is 1 month, ،‫ في حال كانت الفترة الضريبية هي شهر ميالدي‬.3
the Tax year shall be the total Tax Periods in ‫تكون السنة الضريبية هي مجموع الفترات‬
the year ending on last day of the calendar
year.
4. In any case where sections (2) and (3) do not
apply, the Authority shall specify the Tax
year.
5. For the purposes of Article (58) of the
Decree-Law the Taxable Person shall
allocate Input Tax as follows:
a. Input Tax on supplies that wholly relate
to supplies as specified in section (1) of
Article (54) of the Decree-Law made by
the Taxable Person shall be recoverable
in full.
b. Input Tax that does not relate to supplies
as specified in section (1) of Article (54)
of the Decree-Law made by the Taxable
Person shall not be recoverable unless
provisions allow otherwise.
c. Input Tax that partly relates to supplies as
specified in section (1) of Article (54) of
the Decree-Law and partly not, shall be
apportioned in accordance with section
(6) of this Article and only that part that
relates to supplies as specified in section
(1) of Article (54) of the Decree-Law
shall be recoverable.
6. For the purpose of Article (58) of the
Decree-Law, the Input Tax that could be
recoverable shall be calculated as follows:
a. the Taxable Person shall calculate the
percentage of Recoverable Tax calculated
by reference to Article (54) of the
Decree-Law to the sum of Recoverable
Tax and non-Recoverable Tax for the
Tax Period.
b. the percentage calculated under
paragraph (6)(a) shall be rounded to the
nearest whole number;
c. the percentage calculated under
paragraph (b) of section (6) shall be
applied to the amount of Input Tax
referred to in paragraph (c) of section (5)
of this Article to establish the recoverable
portion of that Input Tax.
51
.‫السنة الضريبية هي ذات الفترة الضريبية‬
.‫الضريبية في نهاية السنة الميالدية‬
‫ في أي من الحاالت األخر حيث ال يطبق البندين‬.4
.‫ تحدد الهيئة السنة الضريبية‬،)3( ‫) و‬2(
‫ يقوم‬،‫) من المرسوم بقانون‬58( ‫ ألغراض المادة‬.5
ً ‫الخاضع للضريبة بتقسيم ضريبة المدخالت وفقا‬
:‫لآلتي‬
‫ يتم السماح باسترداد كامل ضريبة المدخالت‬.‫أ‬
)1( ‫المتعلقة بالتوريدات المذكورة في البند‬
‫) من المرسوم بقانون والتي‬54( ‫من المادة‬
.‫يقوم بها الخاضع للضريبة‬
‫ ال يتم استرداد أي ضريبة مدخالت ال تتعلق‬.‫ب‬
‫) من المادة‬1( ‫بالتوريدات المذكورة في البند‬
‫) من المرسوم بقانون من قبل الخاضع‬54(
.‫للضريبة ما لم تنص األحكام على خالف ذلك‬
‫ ضريبة المدخالت المتعلقة جزئيا ً بالتوريدات‬.‫ج‬
‫) من‬54( ‫) من المادة‬1( ‫المذكورة في البند‬
‫ يتم‬، ‫المرسوم بقانون وجزئيا ً بتوريدات أخر‬
‫) من‬6( ‫تقسيمها وفقا ً لآللية المذكورة في البند‬
‫هذه المادة ويتم فق السماح باسترداد المتعلق‬
‫) من‬1( ‫منها بالتوريدات المذكورة في البند‬
.‫) من المرسوم بقانون‬54( ‫المادة‬
‫ يتم‬،‫) من المرسوم بقانون‬58( ‫ ألغراض المادة‬.6
‫احتساب ضريبة المدخالت المسموح باستردادها‬
:‫وفقا ً لآلتي‬
‫ يقوم الخاضع للضريبة باحتساب النسبة‬.‫أ‬
‫المئوية لضريبة المدخالت القابلة لالسترداد‬
‫) من المرسوم بقانون من‬54( ‫وفقاً للمادة‬
‫إجمالي ضريبة المدخالت القابلة لالسترداد‬
‫وضريبة المدخالت غير القابلة لالسترداد عن‬
.‫الفترة الضريبية‬
)6( ‫ يتم تدوير النسبة المحسوبة بموجب الفقرة‬.‫ب‬
.‫(أ) إلى أقرب عدد صحيح‬
ً‫ يتم تطبيق النسبة المئوية التي تم احتسابها وفقا‬.‫ج‬
‫) على قيمة ضريبة‬6( ‫للفقرة (ب) من البند‬
‫المدخالت المشار إليها في الفقرة (ج) من‬
‫) من هذه المادة لتحديد جزء ضريبة‬5(‫البند‬
.‫المدخالت الذي يمكن استرداده‬
 7. The calculations referred to above shall be
undertaken in respect of each Tax Period
where Input Tax is incurred which relates to
making Exempt Supplies or to activities that
are not in the course of Business.
8. At the end of each Tax year the Taxable
Person shall undertake the calculation
described in section (6) of this Article, but in
respect of the entire Tax year just ended in
the first Tax Period of its subsequent Tax
year.
9. The Input Tax properly recoverable for the
Tax year just ended as described in section
(8) of this Article shall be compared to the
Input Tax amount actually recovered in all
the Tax Periods making up the Tax year, and
adjustment to the Recoverable Tax shall be
made in the Tax Period mentioned in section
(8).
10. If the difference in any Tax year between the
Recoverable Tax as calculated under this
Article and the Recoverable Tax which
would arise if a calculation were made which
reflects the actual use of the Goods and
Services to which the Input Tax relates,
exceeds AED 250,000, the Taxable Person
shall, in the Tax Period referred to in section
(8) of this Article, make an adjustment to the
Input Tax in respect of the difference.
11. Where the application of the calculations
described in this Article would give a result
which the Taxable Person considers would
not reflect the actual extent to which the
Input Tax relates to making Taxable
Supplies, he may apply to the Authority to
authorise the use of an alternative basis of
calculation based on the list of accepted
methods issued by the Authority.
12. The Authority may accept that the Taxable
Person may use an alternative method of
apportionment than that referred to in this
Article from such future date and as per any
further conditions as determined by the
Authority.
13. The Taxable Person may only apply to
change the alternative method with effect
from at least two Tax years after he was first
approved to use it.
52
‫ يتم إجراء الحسابات المذكورة أعاله لكل فترة‬.7
‫ضريبية تم تحمل ضريبة المدخالت فيها تتعلق‬
‫بتوريدات معفاة من الضريبة أو أنشطة ليست في‬
.‫سياق ممارسة األعمال‬
‫ يقوم الخاضع‬،‫ بعد نهاية كل سنة ضريبية‬.8
)6( ‫للضريبة بإجراء الحسابات المذكورة في البند‬
‫من هذه المادة عن كامل السنة الضريبية في أول‬
.‫فترة ضريبية من السنة الضريبية التي تليها‬
‫ تتم مقارنة ضريبة المدخالت التي يمكن‬.9
‫) من‬8( ‫استردادها عن السنة المنتهية وفقا ً للبند‬
‫هذه المادة بقيمة ضريبة المدخالت التي تم‬
‫استردادها فعليا ً في كافة الفترات الضريبية التي‬
‫تش ّكل معاً تلك السنة الضريبية ثم القيام بعمل أي‬
‫تعديالت لضريبة المدخالت القابلة لالسترداد‬
.)8( ‫خالل الفترة الضريبية المذكورة في البند‬
‫ إذا كان الفرق في أي سنة ضريبية ما بين ضريبة‬.10
‫المدخالت المسموح استردادها وفقا ً لآللية‬
‫الموضحة في هذه المادة وضريبة المدخالت‬
‫القابلة لالسترداد التي كانت ستعكس االستخدام‬
‫الفعلي للسلع والخدمات التي تتعلق بها ضريبة‬
،‫ درهم إماراتي‬250,000 ‫المدخالت أعلى من‬
‫يقوم الخاضع للضريبة بتعديل ضريبة المدخالت‬
‫بمبلغ الفارق في الفترة الضريبية المشار إليها في‬
.‫) من هذه المادة‬8( ‫البند‬
‫ إذا أد تطبيق االحتساب المذكور في هذه المادة‬.11
‫إلى نتيجة ال يعتبرها الخاضع للضريبة تعكس‬
‫ضريبة المدخالت الفعلية التي تحملها للقيام‬
‫ فبإمكانه أن يطلب‬،‫بتوريدات خاضعة للضريبة‬
‫من الهيئة استخدام أساس بديل الحتساب ضريبة‬
‫المدخالت وفقا ً لقائمة األسس المسموحة التي‬
.‫تحددها الهيئة‬
‫ للهيئة الموافقة على استخدام الخاضع للضريبة‬.12
‫آللية بديلة عما تم ذكره في هذه المادة كأساس‬
‫لتقسيم ضريبة المدخالت ابتدا ًء من التاريخ‬
.‫المستقبلي ووفقا ً للشروط التي تحددها‬
‫ للخاضع للضريبة تقديم طلب تعديل اآللية البديلة‬.13
‫ابتدا ًء مما ال يقل عن سنتين ضريبيتين بعد‬
.‫الموافقة له على استخدامها‬
 14. In determining whether to accept the
application made by a Taxable Person under
section (12) of this Article, the Authority
may request such information from the
Taxable Person as it believes is necessary.
15. If the Authority accepts the application made
under section (12) of this Article, it shall
issue a Notification to the Taxable Person
setting out the alternative calculation method
and conditions for continuing use of such
method.
Article (56) Adjustment of Input Tax Initially
Recovered
1. If Input Tax has been recovered because it
was attributed to supplies as specified in
section (1) of Article (54) of the Decree-Law
but, before the consumption of the Goods or
Services upon which that Input Tax was
incurred, the Input Tax became not so
attributable, and then the Taxable Person
shall be required to repay that Input Tax.
2. If Input Tax has not been recovered because
it was not attributed to supplies specified in
section (1) of Article (54) of the Decree-
Law but, before the consumption of the
Goods or Services upon which that Input Tax
was incurred, the Input Tax became
attributable to supplies as specified in section
(1) of Article (54) of the Decree-Law, then
the Taxable Person shall be able to recover
Input Tax attributable to the use of the Goods
or Services for making such supplies.
3. If Input Tax has been treated as subject to
apportionment under Article (58) of the
Decree-Law but, before the consumption of
the Goods or Services upon which that Input
Tax was incurred, the use of that Input Tax
changes, then it shall be adjusted as follows:
a. if it becomes attributable to supplies as
specified in section (1) of Article (54) of
the Decree-Law then the Taxable Person
shall be able to recover Input Tax not
previously recovered as attributable to
the use of the Goods or Services for
making such supplies.
b. if it ceases to be attributable to any
supplies specified in section (1) of Article
(54) of the Decree-Law then the Taxable
53
‫ للهيئة طلب أية معلومات تراها ضرورية من‬.14
‫الخاضع للضريبة من أجل تحديد ما إذا كانت‬
‫) من هذه‬12( ‫ستقبل الطلب الذي تقدم به وفقا ً للبند‬
.‫المادة‬
‫ إذا وافقت الهيئة طلب الخاضع للضريبة المقدم‬.15
‫ تقوم بإرسال تبليغ‬،‫) من هذه المادة‬12( ‫وفقا ً للبند‬
‫للخاضع للضريبة يتضمن آلية االحتساب البديلة‬
.‫وشروط االستمرار في استخدامها‬
‫) تعديل ضريبة المدخالت بعد‬56( ‫المادة‬
‫استردادها‬
‫ على الخاضع للضريبة رد ضريبة المدخالت في‬.1
‫حال تم استردادها بسبب تخصيصها للقيام‬
)54( ‫) من المادة‬1( ‫بالتوريدات المحددة في البند‬
‫من المرسوم بقانون ولكن قبل استهالك السلع أو‬
،‫الخدمات التي تم تكبد ضريبة المدخالت عليها‬
‫أصبحت ضريبة المدخالت غير مخصصة لتلك‬
.‫التوريدات‬
‫ للخاضع للضريبة استرداد ضريبة المدخالت‬.2
‫المخصصة الستخدام السلع أو الخدمات للقيام‬
)54( ‫) من المادة‬1( ‫بالتوريدات المحددة في البند‬
‫ في حال لم يتم استرداد‬،‫من المرسوم بقانون‬
‫ضريبة المدخالت لعدم تخصيصها للقيام بتلك‬
‫التوريدات ولكن قبل استهالك السلع أو الخدمات‬
‫ أصبحت‬،‫التي تم تكبد ضريبة المدخالت عليها‬
.،‫ضريبة المدخالت مخصصة لتلك التوريدات‬
‫ تتم تسوية تغيير تخصيص ضريبة المدخالت في‬.3
‫حال تمت معاملة ضريبة المدخالت بأنه يمكن‬
‫) من المرسوم بقانون قبل‬58( ‫تقسيمها وفقا ً للمادة‬
‫استهالك السلع أو الخدمات التي تم تكبد ضريبة‬
:‫المدخالت عليها كما يلي‬
‫ للخاضع للضريبة استرداد ضريبة المدخالت‬.‫أ‬
‫الغير مستردة سابقا ً والمتعلقة بتخصيص‬
‫السلع أو الخدمات للقيام بالتوريدات المحددة‬
‫) من المرسوم‬54( ‫) من المادة‬1( ‫في البند‬
.‫بقانون‬
‫ على الخاضع للضريبة إعادة دفع ضريبة‬.‫ب‬
‫المدخالت التي تم استردادها في حال لم تعد‬
‫متعلقة ألاي من التوريدات المحددة في البند‬
.‫) من المرسوم بقانون‬54( ‫) من المادة‬1(
 Person shall be required to repay that
Input Tax.
4. The adjustments for change of use of Goods
or Services under this Article shall be made
only if all of the following conditions are
met:
a. The change in use occurred within five
years of the Date of Supply of the
relevant Goods and Services.
b. The Taxable Person is not required to
adjust the same Input Tax under
mechanisms provided in Articles (55)
and (57) of this Decision in which case
those mechanisms will apply.
CHAPTER TWELVE
Capital Asset Scheme
Article (57) Assets considered capital assets
1. For the purposes of Article (60) of the
Decree-Law, a Capital Asset is a single item
of expenditure of the Business amounting to
AED 5,000,000 or more excluding Tax, on
which Tax is payable and which has
estimated useful life equal or longer than:
a. 120 months in case of a building or a part
thereof;
b. 60 months for all Capital Assets other
than buildings or parts thereof.
2. Items of stock, which are for resale, shall not
be treated as a Capital Asset.
3. Expenditure consisting of smaller sums
which collectively amount to AED 5,000,000
or more shall be treated as a single item of
expenditure of AED 5,000,000 or more for
the purposes of this Article where the sums
are staged payments for any of the following:
a. for the purchase price of a building;
b. for the construction of a building;
c. in relation to an extension, refurbishment,
renewal, fitting out, or other work
undertaken to a building, except that
where there is a distinct break between
any such works being undertaken they
shall be taken to be separate items of
54
‫ تطبق التسويات المتعلقة بتغيير تخصيص السلع أو‬.4
‫الخدمات المشار إليها في هذه المادة فق في حال‬
:‫استيفاء جميع الشروط اآلتية‬
5 ‫أن يتم التغيير على التخصيص خالل‬ .‫أ‬
‫سنوات من تاريخ توريد السلع‬
.‫والخدمات‬
‫ أن ال يقوم الخاضع للضريبة بتسوية‬.‫ب‬
‫نفس ضريبة المدخالت بنا ًء على اآللية‬
‫) من‬57( ‫) و‬55( ‫المذكورة في المادتين‬
‫ في الحاالت التي تنطبق فيها‬،‫هذا القرار‬
.‫تلك اآللية‬
‫الباب الثاني عشر‬
‫نظام األصول الرأسمالية‬
‫) األصول التي تعتبر أصوالا رأسمالية‬57( ‫المادة‬
،‫) من المرسوم بقانون‬60( ‫ ألغراض المادة‬.1
‫األصل الرأسمالي هو أحد أصول األعمال تبلغ‬
‫ درهم إماراتي أو أكثر غير‬5,000,000 ‫تكلفته‬
‫ ويتم سداد الضريبة عنه وله عمر‬،‫شامل الضريبة‬
:‫افتراضي يساوي أو يزيد عن اآلتي‬
.‫ شهراً بالنسبة للمباني أو أي جزء منها‬120 .‫أ‬
‫ شهراً بالنسبة لكافة األصول الرأسمالية ما‬60 .‫ب‬
.‫عدا المباني أو أي جزء منها‬
‫ أصول المخزون ال ُمعدة إلعادة البيع ال تعامل على‬.2
.‫أنها أصول رأسمالية‬
‫ يتم التعامل مع النفقات المتعددة التي يصل‬.3
‫ درهم إماراتي أو‬5,000,000 ‫مجموعها إلى‬
5,000,000 ‫أكثر على أنها ألصل واحد قيمته‬
‫درهم إماراتي أو أكثر ألغراض هذه المادة إذا ما‬
‫كانت تلك المبالغ هي عبارة عن دفعات مرحلية‬
:‫ألي من اآلتي‬
.‫ مقابل شراء مبنى‬.‫أ‬
.‫ تشييد مبنى‬.‫ب‬
‫ ما يتعلق بتوسعة أو ترميم أو تجديد أو تجهيز‬.‫ج‬
‫ إال إذا كان‬،‫أو القيام بأية أشغال أخر لمبنى‬
‫هناك انقطاع واضح بين تنفيذ أي من تلك‬
‫ وعندها تعتبر بأنها أصول مستقلة‬،‫األشغال‬
.‫وفقا ً للتكلفة‬
 expenditure;
d. for the purchase, construction, assembly ‫ شراء أو بناء أو تجميع أو تركيب أي سلع أو‬.‫د‬
or installation of any goods or immovable ‫ممتلكات غير منقولة في حال توريد‬
property where components are supplied
separately for assembly.
Article (58) Adjustments under the Capital
Assets Scheme
1. A Capital Asset eligible for the Capital Asset
Scheme shall be monitored and the Input Tax
incurred shall be adjusted, as required in
accordance with the provisions of this
Article, over a period of either 10
consecutive years for buildings or parts
thereof or 5 consecutive years for other
Capital Assets, commencing on the day on
which the owner first uses the Capital Asset
for the purposes of its Business.
2. Notwithstanding section (1) of this Article, if
a Capital Asset is destroyed, sold, or
otherwise disposed of before the end of the
period referred to in section (1) of this
Article, the Capital Asset Scheme shall cease
in respect of the asset in the Tax year in
which the item was destroyed, sold or
disposed of.
3. The Tax year in which the Capital Asset is
acquired shall be treated as Year 1 for the
purposes of the Capital Asset Scheme.
4. A Taxable Person shall keep a Capital Asset
register and record therein the Input Tax
incurred on the Capital Asset in Year 1
(represented by “W” in this Article) as well
as details of any adjustments made to the
Input Tax calculations under this Article.
5. The Input Tax recovered on the Capital Asset
in Year 1 after any adjustment that may be
due under Article (58) of the Decree-Law
shall be recorded together with the
percentage that gave rise to that recovery
(referred to as “X” in this Article).
55
.‫عناصرها بشكل منفصل بغرض التجميع‬
‫) التسويات ضمن نظام األصول الرأسمالية‬58( ‫المادة‬
‫ تتم مراقبة األصول الرأسمالية المؤهلة لنظام‬.1
‫األصول الرأسمالية إجراء التسويات على ضريبة‬
‫المدخالت وفقا ً ألحكام هذه المادة التي تم تحملها‬
‫ سنوات متتالية للمباني أو‬10 ‫عليه على فترة إما‬
‫ سنوات متتالية ألي أصول‬5 ‫أي جزء منها أو‬
‫ تبدأ في اليوم الذي يستخدم فيه‬، ‫رأسمالية أخر‬
‫المالك تلك األصول الرأسمالية ألغراض أعماله‬
.‫ألول مرة‬
،‫) من هذه المادة‬1( ‫ على الرغم مما ورد في البند‬.2
‫في حال تل أو بيع األصول الرأسمالية أو‬
‫التخلص منها بأي شكل قبل نهاية الفترة المشار‬
‫ ينتهي العمل‬،‫) من هذه المادة‬1( ‫إليها في البند‬
‫بنظام األصول الرأسمالية بالنسبة لهذه األصول‬
‫في السنة الضريبية التي تم إتالف أو بيع أو‬
.‫التخلص من األصول فيها‬
‫ تتم معاملة السنة الضريبية التي تم اقتناء األصل‬.3
‫فيها على أنها السنة األولى ألغراض نظام‬
.‫األصول الرأسمالية‬
‫ على الخاضع للضريبة حفظ سجل لألصل‬.4
‫الرأسمالي يسجل فيه ضريبة المدخالت التي يتم‬
‫تحملها على األصل الرأسمالي خالل السنة األولى‬
‫(ويشار لها بـ"و" في هذه المادة) إضافة ألية‬
‫تسويات يتم إدخالها على حسابات ضريبة‬
.‫المدخالت بموجب هذه المادة‬
‫ يتم تسجيل ضريبة المدخالت التي تم استردادها‬.5
‫على األصل الرأسمالي خالل السنة األولى بعد أي‬
‫) من المرسوم بقانون‬58( ‫تعديل وفقا ً للمادة‬
‫إضافة للنسبة المئوية التي أدت إلى ذلك االسترداد‬
.)‫(ويشار لها بـ "ك" في هذه المادة‬
 6. At the end of each of year from Year 2
onwards, the Taxable Person shall calculate
the percentage of Recoverable Tax for that
Capital Asset for that year in accordance with
Article (58) of the Decree-Law (referred to as
“Q” in this Article).
7. If Q is not equal to X, the Taxable Person
shall perform the calculation described below
and shall make an adjustment to his Input
Tax.
8. The Taxable Person shall calculate an
amount (referred to as “R” in this Article) as:
a. one tenth of W multiplied by Q if the
Capital Asset is a building or a part
thereof; or
b. one fifth of W multiplied by Q if the
Capital Asset is not a buildings or a part
thereof.
9. The Taxable Person shall calculate an
amount (referred to as “Z” in this Article) as:
a. one tenth of W multiplied by X if the
Capital Asset is a building or a part
thereof.
b. one fifth of W multiplied by X if the
Capital Asset is not a buildings or a part
thereof.
10. Where R is more than Z, the Taxable Person
shall increase his Input Tax by the difference.
11. Where R is less than Z, the Taxable Person
shall reduce his Input Tax by the difference.
12. If the Capital Asset is disposed of by the
Taxable Person in any year other than the
final year or the Taxable Person deregisters
from Tax and is required to account for tax
on the asset as a Deemed Supply, the use to
which the Capital Asset is deemed to have
been put in any remaining years will be:
a. Where it is disposed of by way of a
supply or Deemed Supply that is subject
to Tax or would be subject to Tax were it
to be made in the State, the use for the
remaining years will be taken to be for
making Taxable Supplies.
b. Where it is disposed of by way of a
supply that is exempt or would be exempt
were it to be made in the State, the use
for the remaining years will be taken to
be for making Exempt Supplies.
56
‫ في نهاية كل سنة اعتباراً من السنة الثانية وما‬.6
‫ يقوم الخاضع للضريبة بحساب نسبة‬،‫بعدها‬
‫الضريبة التي كان سيحق له استردادها وفقا ً للمادة‬
‫ (ويشار لهذه النسبة‬،‫) من المرسوم بقانون‬58(
.)‫بـ"ق" في هذه المادة‬
‫ يقوم الخاضع‬،"‫ إذا كانت " ق" ال تساوي "ك‬.7
‫للضريبة بعمل الحسابات الموضحة أدناه ويقوم‬
‫بإدخال التعديل على ضريبة المدخالت الخاصة‬
.‫به‬
‫ يقوم الخاضع للضريبة بحساب قيمة (يشار لها بـ‬.8
:‫"ر" في هذه المادة) كما يأتي‬
‫ عُشر قيمة "و" مضروباً بـ" ق" إذا كان‬.‫أ‬
‫األصل الرأسمالي عبارة عن مبنى أو جزء‬
.‫من مبنى‬
ً
‫ ُخمس قيمة "و" مضروبا بـ" ق" إذا كان‬.‫ب‬
‫األصل الرأسمالي ليس مبنى أو جزءاً من‬
.‫مبنى‬
‫ يقوم الخاضع للضريبة بحساب قيمة (يشار لها بـ‬.9
:‫"ز" في هذه المادة) كما يأتي‬
‫ إذا كان‬،"‫ عُشر قيمة "و" مضروباً بـ"ك‬.‫أ‬
.‫األصل الرأسمالي مبنى أو جزءاً من مبنى‬
‫ إذا كان‬،"‫ ُخمس قيمة "و" مضروباً بـ"ك‬.‫ب‬
‫األصل الرأسمالي ليس مبنى أو جزءاً من‬
‫مبنى‬
‫ فيجب على الخاضع‬،"‫ إذا كان "ر" أكبر من "ز‬.10
.‫للضريبة زيادة ضريبة المدخالت بالفرق‬
‫ فيجب على الخاضع‬،"‫ إذا كان "ر" أقل من "ز‬.11
. ‫للضريبة تخفيض ضريبة المدخالت بالفرق‬
‫ إذا قام الخاضع للضريبة بالتخلص من األصل‬.12
‫الرأسمالي خالل أي من السنوات عدا السنة‬
‫األخيرة أو قام بإلغاء تسجيله الضريبي وعليه‬
‫احتساب الضريبة على األصل بأنه توريد‬
‫ فإن الطريقة التي يتم استخدام ذلك‬، ‫اعتباري‬
:‫األصل بها خالل أي سنوات متبقية تعتمد على‬
‫إذا تم التخلص من األصل عن طريق توريد‬ .‫أ‬
‫أو توريد اعتباري خاضع للضريبة أو كان‬
‫ يعتبر‬،‫سيخضع للضريبة لو تم داخل الدولة‬
‫استخدام ذلك األصل خالل السنوات المتبقية‬
.‫يعتبر بأنه للقيام بتوريدات خاضعة للضريبة‬
‫ إذا تم التخلص من األصل عن طريق توريد‬.‫ب‬
‫معفى أو كان سيكون معفى لو تم داخل‬
‫ يعتبر استخدام ذلك األصل خالل‬،‫الدولة‬
‫السنوات التالية يعتبر بأنه للقيام بتوريدات‬
.‫معفاة من الضريبة‬
 c. Where is it disposed of by way of a
transaction that is not a supply in the
course of Business and which is not
deemed to be a supply except in the
meaning of section (2) of Article (7) of
the Decree-Law, the use for the
remaining years will be taken to be not in
the course of Business.
13. Where a Taxable Person transfers its Capital
Assets as part of a transfer of its Business or
a part thereof in the meaning of section (2) of
Article (7) of the Decree-Law, or to become
a member of a Tax Group in the meaning of
Article (14) of the Law, or to leave a Tax
Group and immediately becomes a Taxable
Person on a stand-alone basis, then the Tax
year then applying shall end on the day the
Taxable Person transfers the Business or part
of the Business, or becomes or ceases to be
part of a Tax Group. On the same day, the
next Tax year shall commence with the
owner of the Capital Assets.
14. Where a Person who registers for Tax
already owns a Capital Asset for the purpose
of his Business, Year 1 shall deemed to have
commenced on the date of first use by that
Person.
15. For the purposes of sections (12) and (13) of
this Article, any adjustments that may be
required in respect of any such remaining
years shall be included in the Tax Return
relating to the Tax Period in which the
Capital Asset is disposed of.
16. Any adjustments other than required under
sections (12) and (13) of this Article shall be
made in the Tax Period mentioned in section
(8) of Article (55) of this Decision.
CHAPTER THIRTEEN
Tax Invoices and Credit Notes
Article (60) Tax invoices
1. A Tax Invoice shall contain all of the :‫ تتضمن الفاتورة الضريبية جميع البيانات اآلتية‬.1
following particulars:
a. the words “Tax Invoice” clearly ‫ عبارة "فاتورة ضريبية" موضحة على‬.‫أ‬
displayed on the invoice.
57
‫ إذا تم التخلص من األصل عن طريق معاملة‬.‫ج‬
ً‫ليست توريداً ضمن سياق األعمال أو تحقيقا‬
‫ألغراضها وال يعتبر توريداً باستثناء الوارد‬
‫) من المرسوم‬7( ‫) من المادة‬2( ‫في البند‬
‫ فإن استخدام ذلك األصل خالل‬،‫بقانون‬
‫السنوات المتبقية يعتبر استخداماً لغرض غير‬
.‫األعمال‬
‫ في حال قيام الخاضع للضريبة بنقل أصوله‬.13
‫الرأسمالية كجزء من نقل أعماله أو أي جزء من‬
)7( ‫) من المادة‬2( ‫تلك األعمال بحسب معنى البند‬
‫ أو كي يصبح عضواً في‬،‫من المرسوم بقانون‬
‫) من‬14( ‫مجموعة ضريبية حسب معنى المادة‬
‫ أو للخروج من مجموعة‬،‫المرسوم بقانون‬
‫ضريبية والتحول فوراً إلى خاضع للضريبة‬
‫ فإن السنة الضريبية التي تكون‬،‫بصفة مستقلة‬
‫سارية حينها سوف تنتهي في اليوم الذي يقوم فيه‬
‫الخاضع للضريبة بنقل األعمال أو جزء من‬
‫ أو يصبح فيه جزءاً من مجموعة‬،‫األعمال‬
‫ تبدأ‬،‫ وفي نفس ذلك اليوم‬.‫ضريبية أو يستقل عنها‬
‫السنة الضريبية التالية بالنسبة لمالك األصول‬
.‫الرأسمالية‬
‫ إذا كان الشخص الذي يقوم بالتسجيل ألغراض‬.14
‫الضريبة يملك أصالً رأسماليا ً ألغراض أعماله‬
‫ تُعتبر السنة األولى قد بدأت في تاريخ‬،‫قبل ذلك‬
.‫االستخدام األول من قبل ذلك الشخص‬
‫ فإن‬،‫) من هذه المادة‬13(‫) و‬12( ‫ ألغراض البنود‬.15
‫أي تعديالت قد تكون مطلوبة ألي من السنوات‬
‫المتبقية يتم إدخالها ضمن اإلقرار المتعلق بالفترة‬
‫الضريبية التي تم التخلص من األصل الرأسمالي‬
.‫فيها‬
‫ يتم عمل أي تعديالت عدا تلك المطلوبة في البنود‬.16
‫) من هذه المادة خالل الفترة‬13(‫) و‬12(
)55( ‫) من المادة‬8( ‫الضريبية المذكورة في البند‬
.‫من هذا القرار‬
‫الباب الثالث عشر‬
‫الفواتير الضريبية واإلشعارات الدائنة الضريبية‬
‫) الفواتير الضريبية‬60( ‫المادة‬
.‫الفاتورة‬
 b. the name, address, and Tax Registration
Number of the Registrant making the
supply;
c. where a Recipient of the supply is a
Registrant, the name, address, and Tax
Registration Number of the Recipient;
d. a sequential Tax Invoice number or a
unique number which enables
identification of the Tax Invoice and the
order of the Tax Invoice in any sequence
of invoices.
e. the date of issuing the Tax Invoice.
f. the date of supply if different from the
date the Tax Invoice was issued.
g. a description of the Goods or Services
supplied.
h. for each Good or Service, the unit price,
the quantity or volume supplied, the rate
of Tax and the amount payable expressed
in AED;
i. the amount of any discount offered.
j. the gross amount payable expressed in
AED.
k. the Tax amount payable expressed in
AED together with the rate of exchange
applied as per Article (69) of the Decree-
Law.
l. where the invoice relates to a supply
under which the Recipient is required to
account for Tax, a statement that the
Recipient is required to account for Tax,
and a reference to the relevant provision
of the Decree-Law.
2. A simplified Tax Invoice shall contain all of
the following partuculars:
a. the words “Tax Invoice” clearly
displayed on the invoice.
b. the name, address, and Tax Registration
Number of the Registrant making the
supply.
c. the date of issuing the Tax Invoice.
d. a description of the Goods or Services
supplied.
e. the total Consideration and the Tax
amount charged.
3. Subject to other sections of this Article, a
Tax Invoice issued by a Taxable Person must
meet the requirements of section (2) of this
Article.
58
‫ اسم وعنوان المسجل الذي يقوم بالتوريد ورقم‬.‫ب‬
.‫التسجيل الضريبي الخاص به‬
‫ اسم وعنوان المتلقي أو المستلم ورقم التسجيل‬.‫ج‬
.ً‫الضريبي الخاص به في حال كان مسجال‬
‫ رقم تسلسلي للفاتورة الضريبية أو رقم خاص‬.‫د‬
‫يُم ّكن تحديد الفاتورة الضريبية وترتيبها من‬
.‫ضمن مجموعة فواتير‬
.‫ تاريخ إصدار الفاتورة الضريبية‬.‫ه‬
ً
‫ تاريخ التوريد إذا كان مختلفا عن تاريخ‬.‫و‬
.‫إصدار الفاتورة الضريبية‬
.‫ وص السلع أو الخدمات التي تم توريدها‬.‫ز‬
‫ سعر كل وحدة من سلعة أو خدمة والكمية‬.‫ح‬
‫والحجم الذي يتم توريده ونسبة الضريبة‬
.‫والمبلغ المستحق دفعه بالدرهم اإلماراتي‬
.‫ قيمة أي خصم يتم تقديمه‬.‫ط‬
‫ المبلغ اإلجمالي المستحق دفعه بالدرهم‬.‫ي‬
.‫اإلماراتي‬
‫ قيمة الضريبة المستحقة الدفع بالدرهم‬.‫ك‬
‫اإلماراتي وسعر الصرف المطبق وفقا ً للمادة‬
.‫) من المرسوم بقانون‬69(
‫ إذا كانت الفاتورة متعلقة بتوريد يجب على‬.‫ل‬
‫ فال بد من‬،‫المتلقي احتساب الضريبة بموجبه‬
‫ذكر أن المستلم أو المتلقي ملزم بحساب‬
‫الضريبة مع اإلشارة إلى المادة المتعلقة بذلك‬
.‫في المرسوم بقانون‬
‫ يجب أن تتضمن الفاتورة المبسطة كل من‬.2
:‫التفاصيل اآلتية‬
‫ عبارة "فاتورة ضريبية" موضحة على‬.‫أ‬
.‫الفاتورة‬
‫ اسم وعنوان المسجل الذي يقوم بالتوريد ورقم‬.‫ب‬
.‫التسجيل الضريبي الخاص به‬
.‫ تاريخ إصدار الفاتورة الضريبية‬.‫ج‬
.‫ وص السلع أو الخدمات التي تم توريدها‬.‫د‬
.‫ إجمالي المقابل ومبلغ الضريبة المفروضة‬.‫ه‬
‫ فإنه يجب‬،‫ تطبيقا ً ألي بنود أخر من هذه المادة‬.3
‫أن تستوفي الفاتورة الضريبية التي يصدرها‬
)2( ‫الخاضع للضريبة المتطلبات الواردة في البند‬
.‫من هذه المادة‬
 4. Notwithstanding section (3) of this Article, a
Taxable Person must issue a Tax Invoice that
meets the requirements of section (1) of this
Article where all of the following conditions
are met:
a. The Recipient of Goods or the Recipient
of Services is a Registrant.
b. The Consideration for the supply is AED
10,000 or more.
5. Where, on application by a Taxable Person,
the Authority is satisfied that there are or will
be sufficient records available to establish the
particulars of any supply or class of supplies,
and that it would be impractical to require
that a Tax Invoice be issued by the Taxable
Person, the Authority may determine that,
subject to any conditions that the Authority
may consider necessary:
a. any of the particulars specified in
sections (1) or (2) of this Article shall not
be contained on a Tax Invoice; or
b. a Tax Invoice is not required to be issued.
6. For the purposes of paragraph (b) of section
(3) of Article (65) of the Decree-Law, a
Taxable Person may issue a Tax Invoice by
electronic means provided that:
a. the Taxable Person must be capable of
securely storing a copy of the electronic
Tax Invoice in compliance with the
record keeping requirements.
b. the authenticity of origin and integrity of
content of the electronic Tax Invoice
should be guaranteed.
7. Where a Recipient agrees to raise a Tax
Invoice on behalf of a Registrant supplier in
respect of a supply of Goods or Services, that
document shall be treated as if it had been
issued by the supplier if the following
conditions are met:
a. the Recipient of the Goods or Services is
a Registrant;
b. the supplier and the Recipient agree in
writing that the supplier shall not issue a
Tax Invoice in respect of any supply to
which this section applies;
c. the Tax Invoice shall contain the
particulars required under section (1) of
this Article;
59
،‫) من هذه المادة‬3( ‫ على الرغم مما ورد في البند‬.4
‫يجب على الخاضع للضريبة إصدار فاتورة‬
)1( ‫ضريبية تستوفي المتطلبات الواردة في البند‬
:‫من هذه المادة وفي حال تطبيق الشروط اآلتية‬
.ً‫أن يكون المستلم أو المتلقي مسجال‬ .‫أ‬
‫ أن يكون المقابل المتعلق بالتوريد‬.‫ب‬
.‫ درهم إماراتي أو أكثر‬10,000
‫ إذا كانت الهيئة في وقت تقديم طلب من الخاضع‬.5
‫للضريبة مطمئنة إلى وجود سجالت حاليا ً أو في‬
‫المستقبل بما يكفي إلثبات بيانات أي توريد أو فئة‬
‫من التوريدات وكان من غير العملي طلب إصدار‬
‫ يجوز‬،‫فاتورة ضريبية من قبل الخاضع للضريبة‬
‫للهيئة أن تقرر أي ما يلي مع مراعاة ما تراه‬
:‫ضروريا ً من شروط‬
‫عدم النص على أي من البيانات المنصوص‬ .‫أ‬
‫) من هذه المادة‬2( ‫) أو البند‬1( ‫عليها في البند‬
.‫في الفاتورة الضريبية‬
.‫ عدم الحاجة إلصدار فاتورة ضريبية‬.‫ب‬
‫) من المادة‬3( ‫ ألغراض الفقرة (ب) من البند‬.6
‫ للخاضع للضريبة‬،‫) من المرسوم بقانون‬65(
‫إصدار فاتورة ضريبية بوسائل الكترونية شريطة‬
:‫اآلتي‬
‫ أن يكون الخاضع للضريبة قادراً على تخزين‬.‫أ‬
ً ‫نسخة من الفاتورة اإللكترونية بشكل آمن وفقا‬
.‫لمتطلبات حفظ السجالت‬
‫ أن يتم ضمان صدق بيان منشأ الفاتورة‬.‫ب‬
.‫الضريبية اإللكترونية وصحة مضمونها‬
‫ في حال موافقة المتلقي أو المستلم على إصدار‬.7
‫فاتورة ضريبية نيابة عن مو ّرد مس ّجل فيما يتعلق‬
‫ يُعامل ذلك المستند‬،‫بتوريد سلع أو خدمات له‬
‫على أنه صادر عن المورد في حال توافر‬
:‫الشروط التالية‬
.‫المتلقي أو المستلم مس ّجل‬ .‫أ‬
‫ اتفاق المورد والمتلقي أو المستلم خطياً على‬.‫ب‬
‫عدم قيام المورد بإصدار فاتورة ضريبية فيما‬
.‫يتعلق بأي توريدات يطبق عليها هذه البند‬
‫ احتواء الفاتورة الضريبية على البيانات‬.‫ج‬
.‫) من هذه المادة‬1( ‫المطلوب توافرها في البند‬
 d. the words “buyer created tax invoice” are ‫ إضافة عبارة "تم إعداد الفاتورة الضريبية من‬.‫د‬
clearly displayed on the Tax Invoice. ‫قبل المشتري" موضحة على الفاتورة‬
.‫الضريبية‬
ً
8. Where a Tax Invoice is issued pursuant to )7( ‫ في حال إصدار فاتورة ضريبية وفقا للبند‬.8
section (7) of this Article, any invoice issued ‫ فإن أي فاتورة يصدرها‬،‫من هذه المادة‬
by the supplier in respect of that supply shall ‫المورد بخصوص ذلك التوريد لن تعتبر‬
be deemed not to be a Tax Invoice. .‫فاتورة ضريبية‬
9. A Taxable Person is not required to issue a ‫ يجوز للخاضع للضريبة أن ال يقوم بإصدار‬.9
Tax Invoice in respect of a wholly zero-rated ‫فاتورة ضريبية في حال توريد سلع أوخدمات‬
supply of Goods or Services if there are or ‫خاضعة بالكامل لنسبة الصفر في حال توفرت أو‬
will be sufficient records available to ‫ستتوفر لديه سجالت كافية لتحديد تفاصيل هذا‬
establish the particulars of the zero-rated .‫التوريد‬
supply.
10. Where an Agent who is a Registrant makes a ‫ في حال قام وكيل مسجالً بتوريد سلع وخدمات‬.10
supply of Goods and Services for and on ‫ يجوز للوكيل المذكور إصدار‬،‫لصالح موكله‬
behalf the principal of that Agent, that Agent ‫فاتورة ضريبية بالنسبة لذلك التوريد كما لو أن‬
may issue a Tax Invoice in relation to that ‫ذلك الوكيل قد قام بالتوريد شريطة أن ال يقوم‬
supply as if that Agent had made the supply, .‫الموكل بإصدار فاتورة ضريبية‬
and provided that principal shall not issue a
Tax Invoice.
11. For the purposes of Article (66) of the ‫ على‬،‫) من المرسوم بقانون‬66( ‫ ألغراض المادة‬.11
Decree-Law, the Taxable Person must ‫الخاضع للضريبة وضع البيانات اإلضافية التالية‬
include the following additional particulars in :‫في المستند الصادر وفقا ً لتلك المادة‬
the document issued in accordance with that
Article:
a. the tax registration number, if any, of the ‫ رقم تسجيل المتلقي أو المستلم ألغراض‬.‫أ‬
recipient of Goods or Services issued to ‫الضريبة الصادر عن الدولة المطبقة التي‬
him by the competent authority of the .‫ إن وجد‬،‫يُعامل التوريد على أنه تم فيها‬
Implementing State in which the supply
is treated as taking place.
b. a statement identifying the supply as ‫ بيان يوضح أن التوريد تم ما بين الدولة‬.‫ب‬
between the State and an Implementing .‫وإحد الدول المطبقة‬
State. .‫ أي معلومات أخر تحددها الهيئة‬.‫ج‬
c. Any other information specified by the
Authority.

12. Where approval has been granted by the )5( ‫ في حال قامت الهيئة بمنح الموافقة وفقا ً للبند‬.12
Authority under section (5) of this Article, ‫ فيمكن سحب الموافقة في أي وقت‬،‫من هذه المادة‬
that approval may be withdrawn at any time .‫إذا تبيّن للهيئة بأن شروط الموافقة لم تعد مستوفاه‬
where the Authority considers that the
conditions of that approval have not been
met.
Article (61) Tax Credit Note ‫) اإلشعار الدائن الضريبي‬61( ‫المادة‬
1. For the purposes of Article (70) of the ،‫) من المرسوم بقانون‬70( ‫ ألغراض المادة‬.1
Decree-Law, a Tax Credit Note shall contain :‫يتضمن اإلشعار الدائن الضريبي على اآلتي‬
the following:
a. the words “tax credit note” clearly ‫ عبارة "إشعار دائن ضريبي " موضحة على‬.‫أ‬
displayed on the invoice ; .‫الفاتورة‬

60
 b. the name, address, and Tax Registration
Number of the Registrant making the
supply;
c. where a Recipient of the supply is a
Registrant, the name, address, and Tax
Registration Number of the Recipient of
the supply;
d. the date of issuing the Tax Credit Note;
e. the value of the supply shown on the Tax
Invoice, the correct amount of the value
of the supply, the difference between
those two amounts, and the Tax charged
that relates to that difference in AED;
f. a brief explanation of the circumstances
giving rise to the issuing of the Tax
Credit Note; and
g. information sufficient to identify the
supply to which the Tax Credit Note
relates.
2. Where, on application by a Taxable Person,
the Authority is satisfied that there are or will
be sufficient records available to establish the
particulars of any supply or class of supplies,
and that it would be impractical to require
that a Tax Credit Note be issued by the
Taxable Person, the Authority may determine
that, subject to any conditions that the
Authority may consider necessary:
a. any one or more of the particulars
specified in section (1) of this Article
shall not be contained on a Tax Credit
Note; or
b. a Tax Credit Note is not required to be
issued.
3. For the purposes of paragraph (b) of section
(3) of Article (70) of the Decree-Law, a
Taxable Person may issue a Tax Credit Note
by electronic means provided that:
a. the Taxable Person must be capable of
securely storing a copy of the electronic
Tax Credit Note in compliance with the
record keeping requirements;;
b. the authenticity of origin and integrity of
content of the electronic Tax Credit Note
should be guaranteed.
4. Where a Recipient agrees to raise a Tax
Credit Note on behalf of a Registrant supplier
in respect of a supply of Goods or Services,
that document shall be treated as if it had
been issued by the supplier if the following
61
‫ اسم وعنوان المسجل الذي يقوم بالتوريد ورقم‬.‫ب‬
.‫التسجيل الضريبي الخاص به‬
‫ اسم وعنوان المتلقي أو المستلم ورقم التسجيل‬.‫ج‬
.ً‫الضريبي الخاص به في حال كان مسجال‬
.‫ تاريخ إصدار اإلشعار الدائن‬.‫د‬
‫ قيمة التوريد الموضحة على الفاتورة‬.‫ه‬
‫الضريبية والقيمة الصحيحة للتوريد والفرق‬
‫بين هذين المبلغين والضريبة المح ّملة فيما‬
.‫يتعلق بالفرق بالدرهم اإلماراتي‬
‫ توضيح مختصر للظروف التي أدت إلى‬.‫و‬
.‫إصدار اإلشعار الدائن الضريبي‬
‫ معلومات كافية لتعري التوريد الخاضع‬.‫ز‬
‫للضريبة الذي يتعلق به اإلشعار الدائن‬
.‫الضريبي‬
‫ إذا كانت الهيئة في وقت تقديم طلب من الخاضع‬.2
‫للضريبة مطمئنة إلى وجود سجالت حاليا ً أو في‬
‫المستقبل بما يكفي إلثبات بيانات أي توريد أو فئة‬
‫من التوريدات وكان من غير العملي طلب إصدار‬
،‫إشعار ضريبي دائن من قبل الخاضع للضريبة‬
‫يجوز للهيئة أن تقرر أي ما يلي مع مراعاة ما‬
:‫تراه ضروريا ً من شروط‬
‫عدم النص على أي واحد أو أكثر من البيانات‬ .‫أ‬
‫) من هذه المادة في‬1( ‫المحددة في البند‬
.‫اإلشعار الدائن الضريبي‬
.‫ عدم الحاجة إلى إصدار إشعار دائن ضريبي‬.‫ب‬
‫) من المادة‬3( ‫ ألغراض الفقرة (ب) من البند‬.3
‫ يحق للخاضع‬،‫) من المرسوم بقانون‬70(
‫للضريبة إصدار إشعار دائن ضريبي بوسائل‬
:‫الكترونية شريطة ما يلي‬
ً
‫ أن يكون الخاضع للضريبة قادرا على تخزين‬.‫أ‬
ً ‫نسخة من الفاتورة اإللكترونية بشكل آمن وفقا‬
.‫لمتطلبات حفظ السجالت‬
‫ أن يتم ضمان صحة إصدار اإلشعار الدائن‬.‫ب‬
. ‫الضريبي اإللكتروني وسالمة محتوياته‬
‫ في حال موافقة المتلقي أو المستلم على إصدار‬.4
‫إشعار دائن ضريبي نيابة عن مو ّرد مس ّجل فيما‬
‫ يُعامل ذلك المستند‬،‫يتعلق بتوريد لسلع أو لخدمات‬
‫على أنه صادر عن جهة المورد في حال توافر‬
:‫الشروط التالية‬
 conditions are met:
a. the Recipient of the Goods or Services is
a Registrant;
b. the supplier and the Recipient agree that
the supplier shall not issue a Tax Credit
Note in respect of any supply to which
this section applies;
c. the Tax Credit Note shall contain the
particulars required under section (1) of
this Article;
d. the words “buyer created tax credit note”
are clearly displayed on the Tax Credit
Note.
5. Where a Tax Credit Note is issued pursuant
to section (4) of this Article, any tax credit
note issued by the supplier in respect of that
supply shall be deemed not to be a Tax
Credit Note.
6. Where an Agent who is a Registrant makes a
supply of Goods and Services for and on
behalf of the principal of that Agent, that
Agent may issue a Tax Credit Note in
relation to that supply as if that Agent had
made the supply, and provided that principal
shall not issue a Tax Credit Note.
7. Where approval has been granted by the
Authority under section (2) of this Article,
that approval may be withdrawn at any time
where the Authority considers that the
conditions of that approval have not been
met.
Article (62) Fractions of fils
Where the Tax chargeable on a supply is ‫إذا تم حساب الضريبة المستحقة عن التوريد وكانت بها‬
calculated to a fraction of a fils, the Taxable ‫ يُسمح للخاضع للضريبة بتدوير المبلغ‬،‫كسور للفلس‬
Person is permitted to round the amount to the
nearest fils on a mathematical basis.
CHAPTER FOURTEEN
Tax Returns and Tax Periods
Article (63) – Length of tax period
1. The standard Tax Period applicable to a ‫ الفترة الضريبية األساسية والتي تطبق على‬.1
Taxable Person shall be a period of three ‫الخاضع للضريبة هي ثالثة أشهر ميالدية تنتهي‬
62
.ً‫المتلقي أو المستلم يعتبر هو نفسه مس ّجال‬ .‫أ‬
‫ اتفاق المورد والمتلقي أو المستلم على عدم‬.‫ب‬
‫قيام المورد بإصدار إشعار دائن ضريبي فيما‬
.‫يخص أي توريدات تنطبق عليها هذه البند‬
‫ أن يتضمن اإلشعار الضريبي الدائن البيانات‬.‫ج‬
.‫) من هذه المادة‬1( ‫المطلوبة وفقاً للبند‬
‫ كتابة اعبارة "تم إعداد اإلشعار الدائن‬.‫د‬
‫الضريبي من قبل المشتري" بوضوح على‬
.‫اإلشعار الضريبي الدائن‬
‫ في حال إصدار إشعار دائن ضريبي وفقا ً للبند‬.5
‫ فإن أي إشعار دائن ضريبي‬،‫) من هذه المادة‬4(
‫يصدره المورد بخصوص ذلك التوريد لن يعتبر‬
.ً ‫إشعاراً دائنا ً ضريبيا‬
‫ في حال قيام وكيل مسجل بتوريد سلع وخدمات‬.6
‫ يجوز للوكيل إصدار إشعار دائن‬،‫لصالح موكله‬
‫ضريبي بالنسبة لذلك التوريد كما لو أن الوكيل قد‬
‫قام بالتوريد شريطة أن ال يقوم الموكل بإصدار‬
.‫إشعار دائن ضريبي‬
‫ في حال قامت الهيئة بمنح الموافقة وفقاً للبند‬.7
‫ فيمكن سحب الموافقة في‬،‫) من هذه المادة‬2(
‫أي وقت إذا تبيّن للهيئة بأن شروط الموافقة لم‬
.‫تعد مستوفاه‬
‫) كسور الفلس‬62( ‫المادة‬
.‫إلى أقرب فلس على أساس التدوير الحسابي‬
‫الباب الرابع عشر‬
‫اإلقرارات الضريبية والفترات الضريبية‬
‫ مدة الفترة الضريبية‬- )63( ‫المادة‬
 calendar months ending on the date that the
Authority determines.
2. As an exception to section (1) of this Article,
the Authority may assign a Person or class of
Persons a shorter or longer Tax Period where
it considers that a non-standard Tax Period
length is necessary or beneficial to:
a. reduce the risk of Tax Evasion;
b. enable the Authority to improve the
monitoring of compliance or collection of
Tax revenues;
c. reduce administration burden on the
Authority or the compliance burden on a
Person or class of Persons.
3. A Taxable Person may request that the Tax
Period may end with the month as requested
by him, and the Authority may accept such
request at its discretion.
Article (64) Tax periods in the case of loss of
capacity
1. Where a Person becomes an incapacitated
Person, his current Tax Period will end on
the day before the Person became
incapacitated Person. A new Tax Period will
commence on the day the Person became
incapacitated Person in the name of the Legal
Representative.
2. For the purposes of section (1) of this Article
“incapacitated Person” means a Registrant
who dies, or goes into liquidation or
receivership, or becomes bankrupt or
incapacitated.
3. The Legal Representative will, for the
purposes of the new Tax Period referred to in
section (1) and subsequent Tax Periods, be
treated as the Registrant himself for the
purposes of the Decree-Law and this
Decision for the period of incapacitation.
Article (65) Tax return and payment
1. A Person who deregisters from Tax must
provide a final Tax Return for the last Tax
Period for which they were registered.
2. A Tax Return must be received by the
Authority no later than the 28th day
following the end of the Tax Period
concerned or by such other date as directed
63
.‫في التاريخ الذي تحدده الهيئة‬
‫ للهيئة تعيين‬،‫) من هذه المادة‬1( ‫ استثنا ًء من البند‬.2
‫فترة ضريبية أقصرأو أطول لشخص أو فئة من‬
‫أشخاص وذلك في حال تبيّن للهيئة بأن الفترة‬
‫الضريبية الغير أساسية ضرورية وذات فائدة لما‬
:‫يأتي‬
.‫ خفض مخاطر التهرب الضريبي‬.‫أ‬
‫ تمكين الهيئة من تحسين مراقبة االمتثال أو‬.‫ب‬
.‫تحصيل اإليرادات الضريبية‬
‫ خفض العبء اإلداري على الهيئة أو أعباء‬.‫ج‬
.‫االمتثال على الشخص أو فئة من األشخاص‬
‫ للهيئة الموافقة على أن تنتهي الفترة الضريبية عند‬.3
‫انتهاء الشهر الذي يطلبه الخاضع للضريبة بنا ًء‬
.‫على طلبه‬
‫) الفترات الضريبية في حالة فقدان األهلية‬64( ‫المادة‬
‫ فإن فترته‬،‫ إذا أصبح الشخص فاقداً لألهلية‬.1
‫الضريبية الحالية تنتهي في اليوم السابق على‬
ً‫اليوم الذي أصبح الشخص فيه شخصا ً فاقدا‬
‫ تبدأ فترة ضريبية جديدة في اليوم الذي‬.‫لألهلية‬
‫أصبح فيه هذا الشخص شخصا ً فاقداً لألهلية باسم‬
.‫الممثل القانوني‬
‫) من هذه المادة "الشخص الفاقد‬1( ‫ ألغراض البند‬.2
‫األهلية" يعني المسجل الذي يتوفّى أو يدخل في‬
‫دور التصفية أو الحراسة القضائية أو يصبح‬
.ً‫مفلسا ً أو فاقد األهلية‬
‫ ألغراض الفترة الضريبية الجديدة المشار إليها في‬.3
‫ تتم معاملة‬،‫) والفترات الضريبية الالحقة‬1( ‫البند‬
‫الممثل القانوني المعين كما لو كان هو المسجل‬
‫نفسه ألغراض المرسوم بقانون وهذا القرار‬
.‫وذلك طول فترة فقدان األهلية‬
‫) اإلقرار الضريبي وسداد الضريبة‬65( ‫المادة‬
‫ على الشخص الذي تم إلغاء تسجيله تقديم إقرار‬.1
.‫ضريبي نهائي عن آخر فترة كان مسجالً فيها‬
‫ يجب تسليم اإلقرار الضريبي للهيئة في موعد ال‬.2
‫يجاوز اليوم الثامن والعشرين بعد انتهاء الفترة‬
‫الضريبية المعنية أو في أي تاريخ آخر تحدده‬
.‫الهيئة‬
 by the Authority.

3. A Taxable Person shall settle Payable Tax in ‫ على الخاضع للضريبة سداد الضريبة المستحقة‬.3
relation to a Tax Return using the means ‫الدفع بالوسيلة التي تحددها الهيئة ليتم استالمها‬
specified by the Authority so that it is ‫من قبل الهيئة في تاريخ ال يجاوز التاريخ المحدد‬
received by the Authority no later than the .‫) من هذه المادة‬2( ‫في البند‬
date specified in section (2) of this Article.
4. Where the Authority is satisfied that ‫ في حال تبيّن للهيئة بأن الضريبة المستردة والتي‬.4
Recoverable Tax properly recoverable for a ‫تم استردادها لفترة ضريبية تتجاوز الضريبة‬
Tax Period exceeds Due Tax properly ‫ فإن نتيجة الضريبة‬،‫المستحقة لفترة ضريبية‬
payable for the Tax Period, the negative ‫المستحقة الدفع تعتبر بأنها الضريبة القابلة‬
Payable Tax shall represent the excess ‫لالسترداد الفائضة وللهيئة إعادة دفعها للخاضع‬
Recoverable Tax that may be repaid to the ‫للضريبة وفقا ً للقواعد الواردة في المرسوم‬
Taxable Person in accordance with the .‫بقانون‬
relevant rules in the Decree-Law.
5. A Tax Return must contain such details as ‫ على اإلقرار الضريبي أن يشمل التفاصيل التي‬.5
the Authority may require and, at the ‫يمكن أن تطلبها الهيئة باإلضافة إلى البيانات‬
minimum, allow for the following :‫التالية على األقل‬
information to be included:
a. the name, address and the TRN of the ‫اسم وعنوان المسجل ورقم التسجيل الضريبي‬ .‫أ‬
Registrant; .‫الخاص به‬
b. the Tax Period to which the Tax Return ‫الفترة الضريبية التي يتعلق اإلقرار الضريىي‬ .‫ب‬
relates. .‫بها‬
c. the date of submission. .‫تاريخ تقديم اإلقرار‬ .‫ج‬
d. the value of Taxable Supplies made by ‫قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة التي قام‬ .‫د‬
the Person in the Tax Period and the ‫بها الشخص في الفترة الضريبية وضريبة‬
Output Tax charged. .‫المخرجات التي تم فرضها‬
e. the value of supplies subject to zero rate ‫قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة بنسبة‬ .‫ه‬
made by the Person in the Tax Period. ‫الصفر التي قام بها الشخص في الفترة‬
.‫الضريبية‬
f. the value of Exempted Supplies made by ‫قيمة التوريدات المعفاة من الضريبة التي قام‬ .‫و‬
the Person in the Tax Period. .‫بها الشخص في الفترة الضريبية‬
g. the value of any supplies subject to )1( ‫قيمة أية توريدات خاضعة ألحكام البندين‬ .‫ز‬
sections (1) and (3) of Article (48) of the .‫) من المرسوم بقانون‬48( ‫) من المادة‬3(‫و‬
Decree-Law.
h. the value of expenses incurred in respect ‫قيمة المصروفات التي تم تحملها ويرغب‬ .‫ح‬
of which the Person seeks to recover ‫الشخص باسترداد ضريبة المدخالت المتعلقة‬
Input Tax and the amount of Recoverable .‫بها ومبلغ الضريبة القابلة لالسترداد‬
Tax;
i. the total value of Due Tax and ‫إجمالي قيمة الضريبة المستحقة والضريبة‬ .‫ط‬
Recoverable Tax for the Tax Period. .‫القابلة لالسترداد للفترة الضريبية‬
j. The Payable Tax for the Tax Period. .‫ الضريبة المستحقة الدفع للفترة الضريبية‬.‫ي‬

64
 k. Where the Taxable Person was entitled to ‫ مبلغ الضريبة التي لم يتم إعادة دفعها للخاضع‬.‫ك‬
a repayment of Tax in a previous Tax ‫للضريبة إذا كان لهالحق في إعادة دفعها في‬
Period, the amount of such Tax which
has not yet been repaid to the Taxable
Person.
CHAPTER FIFTEEN
Refund of excess tax
Article (67) Refund of excess Tax
1. If the Taxable Person has excess Recoverable
Tax for a Tax Period and has made a request
to the Authority by the means specified by
the Authority to be paid the amount of the
excess, then the Authority shall repay the
amount to the Taxable Person within the
timelines and using procedures specified in
the Federal Law No. (7) of 2017 on Tax
Procedures.
CHAPTER SIXTEEN
Other VAT Refunds
Article (68) New residence
1. Where a Person owns or acquires land in the
State on which he builds, or commissions the
construction of, his own residence, he shall
be entitled to make a claim to the Authority
for refund of Tax on the expenses of
constructing the residence.
2. For the purposes of section (1) of this Article:
a. the claim may only be made by a natural
Person who is a national of the State;
b. the claim must relate to a newly
constructed building to be used solely as
residence of the Person or the Person’s
family;
c. the claim may not be made in connection
with a building that will not be used
solely as a residence by the Person or the
Person’s family, for example if it is to be
used as a hotel, guest house, hospital or
for any other purpose not consistent with
it being used as a residence;
3. The refund claim under this Article must be
lodged within 6 months from the date of
completion of the newly built residence. For
the purposes of this section, a newly built
65
.،‫فترة ضريبية سابقة‬
‫الباب الخامس عشر‬
‫استرداد الضريبة الفائضة‬
‫) استرداد فائض الضريبة‬67( ‫المادة‬
‫ في حال لد الخاضع للضريبة فائض ضريبة‬.1
‫قابلة لالسترداد لفترة ضريبية وقام بتقديم طلب‬
‫للهيئة من خالل الوسائل المحددة ليتم دفع المبلغ‬
‫ يكون على الهيئة ر ّد المبلغ الفائض إلى‬،‫الفائض‬
‫الخاضع للضريبة خالل المدة ووفقا ً لإلجراءات‬
)7( ‫المنصوص عليها في القانون اإلتحادي رقم‬
.‫ في شأن اإلجراءات الضريبية‬2017 ‫لسنة‬
‫الباب السادس عشر‬
‫أحكام أخرى في االسترداد‬
‫) المسكن الجديد‬68( ‫المادة‬
‫ إذا كان الشخص يملك أو يقتني أرضا ً في الدولة‬.1
‫وبنى عليها أو عمل على بناء مسكن خاص به‬
‫ يحق له أن يطلب من الهيئة ر ّد‬،‫على تلك األرض‬
.‫الضريبة المدفوعة عن تكلفة بناء المسكن‬
:‫) من هذه المادة‬1( ‫ ألغراض البند‬.2
‫ يجوز تقديم الطلب فق من قبل شخص طبيعي‬.‫أ‬
.‫من مواطني الدولة‬
ً
‫ يجب أن يكون الطلب متعلقا بمبنى حديث‬.‫ب‬
‫البناء سيستخدم حصراً كمسكن للشخص‬
.‫أولعائلته‬
‫ ال يجوز تقديم طلب بالنسبة لمبنى لن يتم‬.‫ج‬
‫استخدامه حصراً كمسكن من قبل الشخص أو‬
‫ كأن يتم استخدامه على سبيل المثال‬،‫عائلته‬
‫كفندق أو نُزل للضيوف أو مستشفى أو ألي‬
.‫غرض آخر ال يتماشى مع استخدامه كمسكن‬
‫ يجب تقديم طلب الر ّد وفقا ً لهذه المادة خالل ستة‬.3
.‫أشهر من تاريخ اكتمال بناء المسكن الجديد‬
ً‫ يعتبر أي مسكن جديد مكتمال‬،‫ألغراض هذا البند‬
‫وقت شغل المسكن أو وقت إصدار الهيئة‬
 residence is considered completed at the
earlier of the time the residence becomes
occupied, or the time when it is certified as
completed by a competent authority in the
State, or as may otherwise be stipulated by
the Authority.
4. A refund claim must be submitted to the
Authority in such manner and containing
such particulars as the Authority may
stipulate.
5. Where the Authority has refunded Tax in
accordance with this Article, and following
the receipt of such refund the Person
breached any of the conditions in paragraphs
(c) or (d) in section (2) of this Article, the
Authority may require the Person to repay
the amount of Tax refunded.
6. The categories of expenses on which the
Person may claim a refund of Tax under this
Article are:
a. services provided by contractors,
including services of builders, architects,
engineers, and other similar services
necessary for successful construction of
residence; and
b. building materials, being goods of a type
normally incorporated by builders in a
residential building or its site, but not
including furniture, other than fitted
furniture, or electrical or gas appliances,
other than fitted appliances.
Article (69) Business visitors
1. For the purposes of section (2) of Article (75)
of the Decree-Law, the Authority shall
operate a scheme to be known as the VAT
Refunds for Foreign Businesses Scheme.
2. The VAT Refunds for Foreign Businesses
Scheme shall provide for refunds of Tax on
expenses incurred in the State by a foreign
entity which has no Place of Establishment or
Fixed Establishment in the State or the
Implementing State, and is not a Taxable
Person.
3. For the purpose of this Article, a “foreign
entity” is a Person that carries on a Business
as defined in this Decision and is registered
as an enterprise with a competent authority in
the jurisdiction in which it is established.
66
‫المختصة في الدولة شهادة اكتمال المبنى أيهما‬
.‫أسبق أو حسبما تحدده الهيئة على خالف ذلك‬
‫ يجب تقديم طلب ااالسترداد إلى الهيئة بالشكل‬.4
.‫والمحتو اللذين تحددهما الهيئة‬
‫ إذا قامت الهيئة بر ّد الضريبة وفقا ً لهذه المادة وقد‬.5
‫قام الشخص بعد استالمها بانتهاك أي من الشروط‬
‫) من‬2( ‫الواردة بالفقرتين (ج) أو (د) من البند‬
‫هذه المادة فعندئذ يحق للهيئة مطالبة الشخص‬
.‫بإعادة دفع مبلغ الضريبة المستر ّدة‬
‫ تعتبر فئات التكلفة التي يحق للشخص المطالبة‬.6
:‫بر ّد الضريبة عنها وفقا ً لهذه المادة هي‬
‫خدمات المقاول وتشمل خدمات البنايين‬ .‫أ‬
‫والمهندسين المعماريين والمهندسين وأي‬
‫خدمات مشابهة ضرورية إلنجاز عملية البناء‬
.‫بنجاح‬
‫ مواد البناء التي تكون من نوع السلع المستخدم‬.‫ب‬
‫عادة من قبل مقاولي البناء في المباني السكنية‬
‫أو المواقع الخاصة ببناء المساكن ولكنها ال‬
‫ أو‬،‫ ما عدا األثاث االثابت‬،‫تشمل األثاث‬
‫ ما عدا‬،‫األجهزة الكهربائية أو الغازية‬
.‫األجهزة الثابتة‬
‫) الزوار لغرض األعمال‬69( ‫المادة‬
‫) من المرسوم‬75( ‫) من المادة‬2( ‫ ألغراض البند‬.1
‫ تقوم الهيئة بتشغيل آلية لر ّد ضريبة القيمة‬،‫بقانون‬
.‫المضافة لمنشآت األعمال األجنبية‬
‫ تسمح آلية ر ّد ضريبة القيمة المضافة للمنشآت‬.2
‫األجنبية بر ّد الضريبة المدفوعة عن التكالي‬
‫المتكبدة في الدولة من قبل كيان أجنبي ليس له‬
‫مقر تأسيس أو منشأة ثابتة في الدولة أو الدولة‬
.‫المطبقة وليس مسجالً في الدولة‬
‫ يُقصد بالكيان األجنبي أي‬،‫ ألغراض هذه المادة‬.3
‫شخص يمارس أعماالً كما هو معرف في هذا‬
‫القرار ويكون مسجالً كمنشأة لد الجهة‬
.‫المختصة في الدولة التي تأسست فيها‬
 4. A foreign entity is not entitled to make a
claim under the VAT Refunds for Foreign
Businesses Scheme in the following
instances:
a. if it makes supplies which have a place of
supply in the State, unless the Recipient,
is obliged to account for the Tax on those
supplies in accordance with section (1) of
Article (48) of the Decree-Law.
b. if the Input Tax relates to Goods and
Services for which the Tax is not
recoverable in accordance with Article
(53) of this Decision;
c. if the foreign entity is from a country that
does not in similar circumstances provide
refunds of value added tax to entities that
belong to the State.
5. A foreign tour operator is not entitled to
make a claim under the VAT Refunds for
Foreign Businesses Scheme in connection
with undertaking activities as a tour operator.
6. The claim for any refund shall be made on an
electronic form as will be provided for the
purpose by the Authority.
7. The claim form shall contain such particulars
as may be required by the Authority
including:
a. name and address of the foreign entity;
b. nature of activities of the foreign entity;
c. details of the registration of the foreign
entity with the competent authority in the
jurisdiction where it is established;
d. description of reasons for incurring
expenses in the State;
e. description of activities undertaken in the
State;
f. details of expenses incurred in the State
during the period of the claim.
8. The claim shall be accompanied by such
documents or other evidence as may be
required by the Authority.
9. The period of the claim shall be 12 calendar
months and the Authority may, if it so
chooses, determine which period of 12
months shall apply to any particular category
of foreign entity.
67
‫ ال يحق للكيان األجنبي تقديم طلب بموجب آلية ر ّد‬.4
‫ضريبة القيمة المضافة للمنشآت األجنبية في‬
:‫الحاالت التالية‬
‫ إذا كانت تقوم بتوريدات لها مكان توريد في‬.‫أ‬
ً‫ ما لم يكن المتلقي أو المستلم ملزما‬،‫الدولة‬
ُ ‫بحساب الضريبة على تلك التوريدات وفقا‬
‫) من المرسوم‬48( ‫) من المادة‬1( ‫للبند‬
.‫بقانون‬
‫ إذا كانت ضريبة المدخالت تتعلق بسلع‬.‫ب‬
ً‫وخدمات ال يمكن استرداد ضريبتها وفقا‬
.‫) من هذا القرار‬53( ‫للمادة‬
‫ إذا كان الكيان األجنبي ينتمي إلى دولة ال‬.‫ج‬
‫تجيز استرداد ضريبة القيمة المضافة في‬
.‫حاالت مماثلة بالنسبة للكيانات المنتمية للدولة‬
‫ ال يحق لشركات السياحة األجنبية تقديم طلب‬.5
‫بموجب آلية ر ّد ضريبة القيمة المضافة للمنشآت‬
‫األجنبية بخصوص ممارستها لنشاطها كشركة‬
.‫سياحية‬
‫ يتم تقديم طلب الر ّد من خالل نموذج الكتروني‬.6
.‫توفره الهيئة لهذا الغرض‬
‫ يحتوي نموذج الطلب على البيانات التي تطلبها‬.7
:‫الهيئة ومنها‬
.‫ اسم وعنوان الكيان األجنبي‬.‫أ‬
.‫ طبيعة أنشطة الكيان األجنبي‬.‫ب‬
‫ تفاصيل تسجيل الكيان األجنبي لد الجهة‬.‫ج‬
‫المختصة في دائرة االختصاص التي تأسس‬
.‫فيها‬
.‫ بيان أسباب تحمل التكالي داخل الدولة‬.‫د‬
‫النشاطات التي تمت ممارستها داخل‬ ‫ وص‬.‫ه‬
.‫الدولة‬
‫ تفاصيل التكالي التي تم تحملها في الدولة‬.‫و‬
.‫خالل فترة الطلب‬
‫ يُرفق بالطلب ما قد تطلبه الهيئة من مستندات أو‬.8
. ‫أدلة أخر‬
‫ شهراً ميالديا ً ويحق‬12 ‫ تكون فترة الطلب هي‬.9
‫للهيئة أن تحدد فترة االثني عشر شهراً التي‬
.‫ستُطبق على أي فئة محددة من الكيانات األجنبية‬
 10. The minimum claim amount of Tax that may ‫ يعتبر الحد األدنى للضريبة التي يجوز تقديم طلب‬.10
be submitted under VAT Refunds for Foreign ‫بخصوصها بموجب برنامج ر ّد ضريبة القيمة‬
Businesses Scheme shall be AED 2,000. ‫ درهم‬2,000 ‫المضافة للمنشآت األجنبية هو‬
.‫إماراتي‬
Article (70) Tourist visitors ‫) السياح الزائرين‬70( ‫المادة‬
1. The Cabinet may issue a decision introducing ‫ لمجلس الوزراء إصدار قرار بتطبيق نظام‬.1
the Tax Refunds for Tourists Scheme :‫استرداد الضريبة للسياح وتحديد ما يأتي‬
specifying the following:
a. The date on which the Scheme comes .‫تاريخ بدء سريان النظام‬ .‫أ‬
into effect.
b. The mechanism for refunds. .‫آليات االسترداد‬ .‫ب‬
c. Limitations on claiming refunds. .‫ضواب المطالبة باالسترداد‬ .‫ج‬
d. Processes for any verifications to be ‫منهجيات التحقق التي يتم إجراؤها من ضمن‬ .‫د‬
undertaken under the Scheme. .‫النظام‬
e. Any other conditions or procedures that ‫أية شروط أو إجراءات أخر يعتبرها مجلس‬ .‫ه‬
the Cabinet considers necessary for .‫الوزراء بأنها ضرورية لتشغيل النظام‬
operation of the Scheme.
2. The following conditions shall apply to the ‫ تطبّق الشروط اآلتية على نظام استرداد ضريبة‬.2
the Tax Refunds for Tourists Scheme: :‫القيمة المضافة للسياح‬
a. the Goods which are subject to the Tax ‫أن يتم توريد السلع الخاضعة لنظام استرداد‬ .‫أ‬
Refunds for Tourists Scheme must be ‫الضريبة للسياح الى سائح قادم من خارج‬
supplied to an overseas tourist who is in ‫الدولة يكون في الدولة عند شراء السلع من‬
the State during the purchase of the .‫المورد‬
Goods from the supplier.
b. at the Date of Supply, the overseas tourist ‫ أن يكون قصد السائح القادم من خارج الدولة‬.‫ب‬
intends to depart from the State within 3 ‫ أشهر‬3 ‫عند تاريخ التوريد مغادرتها خالل‬
months from that date, accompanied by ‫من تاريخ التوريد مصطحبا ً معه السلع التي‬
the Goods; and .‫قام بشرائها‬
c. the relevant Goods are exported by the ‫ أن يتم تصدير السلع ذات العالقة من قبل‬.‫ج‬
overseas tourist to a place outside the ‫السائح القادم من خارج الدولة الى خارج‬
Implementing States within 3 months ‫ أشهر من تاريخ‬3 ‫الدول المطبقة خالل‬
from the Date of Supply, subject to such ‫ وفقا ً للشروط وإجراءات التحقق التي‬،‫التوريد‬
conditions and verifications as may be .‫تفرضها الهيئة‬
imposed by the Authority.
3. The “overseas tourist” referred to in section ‫"السائح القادم من خارج الدولة" المشار اليه في‬ .3
(2) of this Article is any natural Person who ‫) من هذه المادة هو أي شخص طبيعي‬2( ‫البند‬
is not resident in any of the Implementing ‫غير مقيم في أي من الدول المطبقة وليس عضو‬
States and who is not crew member on the ‫بطاقم الرحلة أو الطائرة التي تغادر الدولة‬
flight or aircraft leaving an Implementing .‫المطبقة‬
State.
4. The Authority may publish a list of Goods ‫للهيئة نشر قائمة بالسلع غير الخاضعة لنظام‬ .4
that shall not be subject to Tax Refunds for .‫استرداد الضريبة للسياح‬
Tourists Scheme.

Article (71) Foreign governments ‫) الحكومات األجنبية‬71( ‫المادة‬

68
 1. For the purposes of section (4) of Article (75)
of the Decree-Law, where Tax is incurred by
a Foreign governments, international
organisations, diplomatic bodies and
missions, or by an official thereof, that
foreign governments, international
organisations, diplomatic bodies and
missions they may submit a claim on an
electronic form issued by the Authority
requesting repayment of the Tax charged.
2. The application of section (1) of this Article
is subject to the following conditions:
a. Goods and Services are acquired
exclusively for the official use;
b. The country in which the relevant foreign
government, international organisation,
diplomatic body or mission is established
or has its official seat excludes the same
type of entities that belong to the State
from the burden of any Tax in that
country.
c. the refund claim is consistent with the
terms of any international treaty or other
agreement concerning the liability to tax
of such a foreign government,
international organisation, diplomatic
body or mission, or official;
d. the official of a foreign government,
international organisation, diplomatic
body or mission who benefits from the
refund should not hold UAE Nationality
or have a residence visa under the
sponsorship of an entity other than the
foreign government, international
organisation, diplomatic body or mission
itself, and should not carry out any
Business in the State.
CHAPTER SEVENTEEN
Article (72) Transitional rules
1. For the purposes of paragraph (e) of section
(1) of Article (80) of the Decree-Law,
“acceptance by a customer” means the point
at which the customer considers that the
Supplier has completed his obligations to him
or the conclusion of the services if earlier.
2. In the case of section (3) of Article (80) of
the Decree-Law, a supply shall be considered
to have taken place according to the
69
‫) من المرسوم‬75( ‫) من المادة‬4( ‫ ألغراض البند‬.1
‫ إذا تم تحمل الضريبة من قبل حكومة‬،‫بقانون‬
،‫أجنبية أو منظمة دولية أو جهة أو بعثة دبلوماسية‬
‫ يحق‬،‫أو من قبل مسؤول لد أي مما سبق ذكره‬
‫لتلك الحكومة األجنبية أو المنظمة الدولية أو‬
‫الجهة أو البعثة الدبلوماسية أن تقدم طلبا ً على‬
‫نموذج تصدره الهيئة تطلب فيه إعادة دفع‬
.‫الضريبة التي تم تحميلها إياها‬
‫) من هذه المادة للشروط‬1( ‫ يخضع تطبيق البند‬.2
:‫التالية‬
‫ تم اقتناء السلع والخدمات حصراً لالستخدام‬.‫أ‬
.‫الرسمي‬
‫ إذا كانت دولة تأسيس الحكومة األجنبية أو‬.‫ب‬
‫المنظمة الدولية أو الهيئة أو البعثة الدبلوماسية‬
‫أو التي لديها مقعد رسمي بها تستثني الهيئات‬
‫المماثلة والتابعة للدولة من أية أعباء ضريبية‬
.‫مطبقة بتلك الدولة‬
‫ أن يكون طلب الر ّد متماشيا ً مع أحكام أي‬.‫ج‬
‫معاهدة دولية أو اتفاقية أخر متعلقة بااللتزام‬
‫الضريبي لتلك الحكومة األجنبية أو المنظمة‬
‫الدولية أو الجهة أوالبعثة الدبلوماسية أو‬
.‫المسؤول‬
‫ أال يكون المسؤول في الحكومة األجنبية أو‬.‫د‬
‫المنظمة الدولية أو الجهة أو البعثة الدبلوماسية‬
‫المستفيد من االسترداد حامالً الجنسية‬
‫اإلماراتية أو لديه إقامة تحت كفالة جهة‬
‫أخر غير الحكومة األجنبية أو المنظمة‬
،‫الدولية أو الجهة أو البعثة الدبلوماسية نفسها‬
‫كما يجب عدم ممارسته أي أعمال داخل‬
.‫الدولة‬
‫الباب السابع عشر‬
‫) األحكام االنتقالية‬72( ‫المادة‬
‫) من المادة‬1( ‫ ألغراض الفقرة (هـ) من البند‬.1
‫ تعني عبارة "قبول‬،‫) من المرسوم بقانون‬80(
‫العميل" المرحلة التي يعتبر فيها العميل بأن‬
‫المورد قد قام بجميع التزاماته اتجاهه أو إبرام‬
.‫الخدمات له أيهما أسبق‬
‫) من المرسوم‬80( ‫) من المادة‬3( ‫ في حالة البند‬.2
‫ فإن التوريد يعتبر بأن قد تم وفقا ً ألحكام‬،‫بقانون‬
‫) من‬25( ‫) من المادة‬6( ‫) إلى‬1( ‫البنود من‬
 provisions of sections (1) to (6) of Article
(25) of the Decree-Law. In the case of
supplies falling within the provisions Article
(26) of the Decree-Law, the supply will be
considered to have taken place to the extent
that the relevant part of it would be treated as
having taken place before the Law comes
into effect according to the provisions of
Article (26) of the Decree-Law.
3. A payment of Consideration before the date
the Decree-Law comes into effect shall be
disregarded in determining whether a supply
takes place before that date if, or to the extent
that, it appears to the Authority that it would
not have been so made but for the Tax.
4. In the case of section (3) of Article (80) of
the Decree-Law, the Consideration shall be
treated as exclusive of Tax and the Recipient
shall be obligated to pay the VAT in addition
to the Consideration if all of the following
conditions are met:
a. the Recipient is a Registrant;
b. the Recipient may recover Input Tax
incurred on the supply either in full or in
part.
5. Section (4) of this Article shall only apply if,
before the date the Decree-Law comes into
effect, the supplier delivers the request to the
Recipient to confirm the following:
a. Whether the Recipient is or expects to be
a Registrant at the time the Decree-Law
comes into effect;
b. the extent to which the Recipient expects
to be able to recover Tax incurred on the
supply.
6. Within 20 days of receiving the request under
section (5) of this Article, the Recipient shall
provide to the supplier in writing the
information requested.
7. The supplier may rely on the information
provided as required by section (5) of this
Article in determining the tax treatment of
the supply. If the Recipient knowingly
provides incorrect information that results in
the Supplier not being able to treat the
Consideration as exclusive of Tax, then the
Recipient shall not be entitled to deduct the
Input Tax on that supply.
8. Where the Recipient has failed to provide the
information in accordance with section (6) of
70
‫ في حال أن التوريد يقع ضمن‬.‫المرسوم بقانون‬
‫) من المرسوم بقانون فإن‬26( ‫أحكام المادة‬
‫التوريد يعتبر بأن قد تم إلى الحد الذي يعامل به‬
‫الجزء ذي الصلة منه بأنه قد تم قبل بدء سريان‬
‫) من‬26( ‫المرسوم بقانون وفقا ً ألحكام المادة‬
.‫المرسوم بقانون‬
‫ يتم تجاهل أي عملية دفع مقابل تمت قبل تاريخ‬.3
‫بدء سريان المرسوم بقانون لتحديد إذا ما تمت‬
‫عملية توريد قبل ذلك التاريخ في حال أو إلى‬
‫المد الذي تبين للهيئة فيه أن العملية لم تتم لوال‬
.‫وجود الضريبة‬
‫) من المرسوم‬80( ‫) من المادة‬3( ‫ في حالة البند‬.4
،‫ يعامل المقابل بأنه غير شامل للضريبة‬،‫بقانون‬
‫ويلتزم المتلقي أو المستلم بسداد مبلغ ضريبة‬
‫القيمة المضافة باإلضافة الى المقابل في حال‬
:‫تطبيق كافة الشروط اآلتية‬
.‫ المتلقي أو المستلم هو نفسه مسجل‬.‫أ‬
‫ يجوز للمتلقي أو المستلم استرداد أي مبلغ‬.‫ب‬
‫ضريبة مدخالت تم تكبدها عن التوريد سواء‬
.ً‫كليا ً أو جزئيا‬
‫) من هذه المادة فق في حال قام‬4( ‫ يطبق البند‬.5
‫ وذلك قبل‬،‫المورد بتوصيل الطلب إلى المتلقي‬
‫ لتأكيد المعلومات‬،‫تاريخ سريان المرسوم بقانون‬
:‫اآلتية‬
‫ المتلقي أو المستلم هو نفسه مسجل أو من‬.‫أ‬
‫المتوقع أن يصبح مسجالً في تاريخ بدء‬
.‫سريان المرسوم بقانون‬
‫ المد الذي يتوقع به المتلقي أو المستلم قدرته‬.‫ب‬
‫على أن يسترد الضريبة المدفوعة على هذا‬
.‫التوريد‬
‫ يوم عمل من استالم الطلب المشار اليه‬20 ‫ خالل‬.6
‫ يتعين على المتلقي أو‬،‫) من هذه المادة‬5( ‫في البند‬
.‫المستلم إخطارالمورد خطيا ً بالمعلومات المطلوبة‬
‫ للمورد أن يعتمد على المعلومات المقدمة كما هو‬.7
‫) من هذه المادة لغايات تحديد‬5( ‫مطلوب في البند‬
‫ إذا قام المتلقي أو‬.‫المعاملة الضريبية للتوريد‬
‫المستلم قاصداً بتقديم معلومات خاطئة ونتيجة لها‬
‫لم يتمكن المورد ل من معاملة المقابل بأنه غير‬
‫ فإنه ال يحق للمتلقي أو المستلم‬،‫شامل للضريبة‬
.‫استرداد ضريبة المدخالت على ذلك التوريد‬
‫ في حال لم يقم المتلقي أو المستلم بتزويد‬.8
،‫) من هذه المادة‬6( ‫المعلومات بموجب البند‬
 this Article, the supplier may treat
Consideration in respect of the supply as
exclusive of Tax.
9. The supplier and the Recipient shall both
retain the records of the request made under
section (5) of this Article and the information
provided under section (6) of this Article.
10. For the purposes of section (4) of this Article,
where the Recipient ascertained that he can
only recover Input Tax in part, the
consideration for the supplies under the
contract shall be treated as exclusive of Tax
only to the extent of the Input Tax recovery
percentage that the Recipient discloses to the
Supplier under section (6), the remaining
portion of the consideration payable under
the contract for the remaining supplies will
remain Tax inclusive.
11. Where a Taxable Supply is treated as
periodically or successively supplied, Tax
shall not be charged on the portion of the
Consideration that relates to a supply made
before the date the Decree-Law comes into
effect.
Article (73) Record-keeping requirements
1. Subject to section (2) of this Article, any
records required to be kept in accordance
with Article (78) of the Decree-Law must
comply with timeframes, limitations and
conditions for retention of records as
specified in the Federal Law No. (7) of 2017
on Tax Procedures and its Executive
Regulations.
2. Any records related to a real estate required
to be kept in accordance with Article (78) of
the Decree-Law shall be held for a period of
15 years after the end of the Tax Period to
which they relate.
3. In the case of a Government Entity that is
listed by the Cabinet under section (2) of
Article (72) of the Decree-Law, the
Government Entity may:
a. refuse the Authority to remove any
records from the premises of the
Government Entity;
b. control access of employees of the
Authority to the records and the premises
of the Government Entity
71
‫فللمورد أن يعامل المقابل المتعلق بالتوريد على‬
.‫أنه غير شامل للضريبة‬
‫ يجب على المورد والمتلقي أو المستلم االحتفاظ‬.9
)5( ‫بالسجالت التابعة للطلب المشار اليه في البند‬
)6( ‫من هذه المادة والمعلومات المقدمة وفقا ً للبند‬
.‫من هذه المادة‬
‫ في حال قد‬،‫) من هذه المادة‬4( ‫ ألغراض البند‬.10
‫تأكد المتلقي أو المستلم بأنه يستطيع استرداد‬
‫ فتتم معاملة المقابل‬، ‫ضريبة المدخالت جزئيا ً فق‬
‫على أنه غير شامل للضريبة للحد المتعلق بنسبة‬
‫ضريبة المدخالت المستردة فق والتي صرح بها‬
‫ يبقى‬.)6( ‫المستلم أو المتلقي للمورد بموجب البند‬
‫الجزء المتبقي من المقابل الذي يتعلق بتوريد‬
.‫شامالً للضريبة‬
‫ في حال معاملة توريداً خاضعا ً للضريبة على أنه‬.11
‫توريد يتم بشكل دوري أو متتال فال تسحق‬
‫الضريبة على ذلك الجزء من المقابل الذي يتعلق‬
‫بتوريد تم قبل تاريخ بدء سريان هذا المرسوم‬
.‫بقانون‬
‫) متطلبات االحتفاظ بالسجالت‬73( ‫المادة‬
‫ فإن أية‬،‫) من هذه المادة‬2( ‫ مع مراعاة البند‬.1
‫) من‬78( ‫سجالت يتطلب االحتفاظ بها وفقا ً للمادة‬
‫المرسوم بقانون يجب أن تتوافق مع الفترات‬
‫الزمنية والضواب والشروط الخاصة بحفظ‬
‫السجالت المنصوص عليها في القانون االتحادي‬
‫ في شأن اإلجراءات‬2017 ‫) لسنة‬7( ‫رقم‬
.‫الضريبية والئحته التنفيذية‬
‫ يجب االحتفاظ بأية سجالت مطلوبة تتعلق بالعقار‬.2
)15( ‫) من المرسوم بقانون لمدة‬78( ‫وفقاً للمادة‬
‫سنة بعد نهاية الفترة الضريبية التي تتعلق بها تلك‬
.‫السجالت‬
‫ في حال جهة حكومية مدرجة من قبل مجلس‬.2
‫) من‬72( ‫) من المادة‬2( ‫الوزراء بموجب البند‬
:‫المرسوم بقانون يجوز للجهة الحكومية ما يلي‬
‫رفض طلب الهيئة بإزالة أي سجالت من مقر‬ .‫أ‬
.‫الجهة الحكومية‬
‫ وضع حدود على وصول موظو الهيئة إلى‬.‫ب‬
‫السجالت الخاصة بالجهة الحكومية وإلى‬
.‫مقرها‬
 3. Any exercise by the Government Entity of its
powers of under section (2) of this Article
shall be done in good faith and for reason of
protecting the national interest of the State.
4. Where the Authority holds any records that
belong to a Government Entity listed by the
Cabinet under section (2) of Article (72) of
the Decree-Law, the records shall be held in
such manner that they can only be accessed
by the employees of the Authority that are
specifically authorised to view the records of
that Government Entity.
Article (74) Record keeping of the supplies
made
1. For the purposes of section (1)(a) of Article
(78) of the Decree-Law, the records required
to be kept and retained shall include a record
of all goods and services supplied by or to that
Taxable Person showing the Goods and
Services, and the suppliers or their agents, in
sufficient detail to enable the Goods and
Services, the suppliers, or the agents to be
readily identified by the Authority.
2. Without limiting the generality of Article (78)
of the Decree-Law, the Taxable Person who
makes a Taxable Supply of Goods or Services
in the State must keep a record of the Emirate
in which the supply takes place, being the
following:
a. For a supply of Goods which are
collected by the Recipient of Goods from
any premises or a supply of Services
where the performance of the Services is
received in any premises, the supply shall
be treated as taking place in the Emirate
in which the premises are located;
b. For a supply of Services to which section
(2) (a) does not apply, the supply shall be
treated as taking place in the Emirate in
which the Recipient of the Services has
Place of Residence;
c. For a supply of Goods where the Goods
are not collected from premises but are
delivered to the Recipient of the Goods,
the supply shall be treated as taking place
in the Emirate where the delivery of the
Goods to the Recipient of the Goods is
completed;
72
‫ يتعين أن تتم أي ممارسة من قبل الجهة الحكومية‬.4
‫) من هذه المادة بحسن‬2( ‫صالحياتها وفقا ً للبند‬
.‫النية ومن أجل حماية مصالح الدولة الوطنية‬
‫ إذا حازت الهيئة أي سجالت تابعة لجهة حكومية‬.4
)2( ‫مدرجة من قبل مجلس الوزراء بموجب البند‬
‫) من المرسوم بقانون فيتعين حفظ‬72( ‫من المادة‬
‫السجالت بما ال يمكن الوصول إليها إال من‬
‫موظفي الهيئة المخولين صراحةً باالطالع على‬
.‫السجالت الخاصة بتلك الجهة الحكومية‬
‫) االحتفاظ بسجالت التوريدات التي تمت‬74( ‫المادة‬
‫)(أ) من‬78( ‫) (أ) من المادة‬1( ‫ ألغراض البند‬.1
‫ السجالت التي ينبغي االحتفاظ بها‬،‫المرسوم بقانون‬
‫تشمل سجالت بكافة السلع والخدمات التي تم‬
‫توريدها من أو إلى ذلك الخاضع للضريبة والتي‬
‫توضح السلع والخدمات والمو ّردين أو وكالئهم‬
‫بالقدر الكافي من التفصيل بحيث تتمكن الهيئة من‬
‫التعرف على تلك السلع والخدمات والمو ّردين أو‬
.‫الوكالء بسهولة‬
‫) من‬78( ‫ دون إخالل بعمومية ما ورد بالمادة‬.2
‫ يجب على الخاضع للضريبة الذي‬،‫المرسوم بقانون‬
‫يقوم بعمل توريد سلع أو خدمات خاضع للضريبة‬
‫في الدولة أن يحتفظ بسجل تُذكر فيه اإلمارة التي تم‬
:‫فيها التوريد كما يلي‬
‫بالنسبة لتوريد السلع التي يتم استالمها من قبل‬ .‫أ‬
‫مستلم من أي مواقع أو توريد الخدمات التي‬
‫ تتم معاملة التوريد‬،‫يتم أداؤها في أي موقع‬
‫على أنه حدث في اإلمارة الموجود فيها ذلك‬
.‫الموقع‬
‫ بالنسبة لتوريد الخدمات الذي ال تنطبق عليه‬.‫ب‬
‫ تتم معاملة التوريد على أنه‬،)‫) (أ‬2( ‫البند‬
‫حدث في اإلمارة التي يوجد فيها محل إقامة‬
.‫المتلقي‬
‫ بالنسبة لتوريد السلع الذي ال يتم فيه استالم‬.‫ج‬
،‫السلع من موقع ما بل يتم توصيلها إلى مستلم‬
‫تتم معاملة التوريد على أنه تم في اإلمارة التي‬
.‫اكتمل فيها توصيل السلع إلى المستلم‬
 d. For a supply to which sections (a) to (c)
of this section do not apply, the supply
shall be treated as taking place in the
Emirate where the Taxable Person has
Place of Residence.
3. For the purposes of section (2) of this
Article:
a. “Premises” shall mean the office or the
place of Business of the Taxable Person,
or any other place where such Taxable
Person practices a Business, stores
merchandise or keeps records, whether
permanently or temporarily.
b. “Supply of Goods” shall only include a
supply which involves a transfer of
ownership of the Goods from the Taxable
Person to the Recipient of the Goods.
CHAPTER EIGHTEEN
Closing Provisions
Article (75) Contradictory provisions
Any provision contrary to or inconsistent with .‫يُلغَى كل حكم يخال أو يتعارض مع أحكام هذا القرار‬
the provisions of this Decision shall be
abrogated.
Article (76) Publication
This Decision shall be published in the Official ‫ينشر هذا القرار في الجريدة الرسميّة ويُعمل به من‬
Gazette and shall come into effect on the date of
publication.
73
)‫ بالنسبة للتوريد الذي ال تنطبق عليه البنود (أ‬.‫د‬
‫ تتم معاملة التوريد على‬،‫إلى (ج) من هذا البند‬
‫أنه حدث في اإلمارة التي يوجد فيها محل‬
.‫إقامة الخاضع للضريبة‬
:‫) من هذه المادة‬2( ‫ ألغراض البند‬.3
‫"الموقع "يعني مكتب أو مقر عمل الخاضع‬ .‫أ‬
‫للضريبة أو أي مكان آخر يمارس فيه ذلك‬
‫الخاضع للضريبة أعماله أو يخ ّزن فيه‬
‫ سواء بشكل‬،‫بضاعته أو يحتفظ فيه بسجالته‬
.‫دائم أو مؤقت‬
‫ " توريد السلع "يشمل فق التوريد الذي يتم‬.‫ب‬
‫فيه نقل ملكية السلع من الخاضع للضريبة إلى‬
.‫المستلم‬
‫الباب الثامن عشر‬
‫أحكام ختامية‬
‫) األحكام المتناقضة‬75( ‫المادة‬
‫) النشر‬76( ‫المادة‬
.‫تاريخ صدوره‬