‫بقانون رقم (‪ )8‬لسنة ‪2011‬م بشأن ضريبة الدخل‬

‫رئيس دولة فلسطني رئيس اللجنة التنفيذية ملنظمة التحرير الفلسطينية رئيس السلطة‬
‫الوطنية الفلسطينية بعد االطّالع" على القانون" األساسي املعدل لسنة ‪2003‬ماحكام‬
‫وتعديالته" وال سيما (املادة (‪43‬منه‪ ،‬واالطالع على قانون ضريبة الدخل رقم (‪ )17‬لسنة‬
‫‪2004‬م وتعديالته" وبناءً على تنسيب جملس الوزراء بتاريخ (‪25/10/2010‬م)‪ ،‬وبناءً‬
‫على الصالحيات املخولة لنا‪ ،‬وباسم الشعب العريب الفلسطيين‪ ،‬أصدرنا القرار بقانون‬
‫‪:‬التايل‬

‫الفصل األول‬
‫تعريفات وأحكام عامة‬
‫مادة (‪)1‬‬
‫يكون" لأللفاظ والعبارات اآلتية الواردة يف هذا القرار بقانون" املعاين املخصصة هلا أدناه ما‬
‫مل تدل القرينة على خالف ذلك‪ :‬السلطة الوطنية‪ :‬السلطة الوطنية" الفلسطينية‪ .‬الوزير‪:‬‬
‫وزير املالية‪ .‬الدائرة‪ :‬دائرة ضريبة الدخل‪ .‬املدير‪ :‬مدير عام الدائرة‪ .‬الضريبة‪ :‬ضريبة الدخل‬
‫املفروضة مبوجب أحكام هذا القرار بقانون‪ .‬املقدر‪ :‬أي موظف أو أي جلنة من املوظفني‬
‫مفوض أو مفوضه خطياً من املدير بإجراء أي تقدير أو تدقيق للضريبة مبقتضى أحكام هذا‬
‫القرار بقانون‪ .‬الشخص‪ :‬الشخص الطبيعي أو املعنوي‪ ".‬املكلف‪ :‬كل شخص ملزم بدفع‬
‫الضريبة أو اقتطاعها أو توريدها مبوجب أحكام هذا القرار بقانون‪ ".‬الشخص الطبيعي‪:‬‬
‫املكلف الفرد أو الشريك يف شركة التضامن" أو شركة التوصية البسيطة وأية شركات‬
‫أشخاص حيددها القانون‪ .‬الشخص املعنوي‪ :‬كل إدارة أو مؤسسة مينحها القانون" شخصية‬
‫معنوية؛ كاجلمعيات على اختالف أنواعها" والشركات املسامهة العامة أو ذات املسؤولية‬
‫احملدودة وشركات التوصية" باألسهم والشركات األجنبية سواء كانت مقيمة أو غري‬
‫مقمية‪ .‬اهليئة" احمللية‪ :‬وحدة احلكم احمللي يف نطاق جغرايف وإداري معني واملؤلفة" مبقتضى‬
‫أحكام التشريعات النافذة‪ .‬الشركة‪ :‬تشمل الشركة املسامهة العامة أو املسامهة اخلصوصية‬
 ‫احملدودة املسجلة يف فلسطني وفقاً لقانون الشركات املعمول به‪ ،‬أو الشركة األجنبية أو‬
‫فروعها العاملة يف فلسطني‪ ،‬وتعامل اجلمعية التعاونية" مبا يتعلق بعملها الذي يستهدف‬
‫الربح كشركة مسامهة عامة‪ .‬نشاط األعمال‪ :‬النشاط التجاري أو الصناعي" أو الزراعي أو‬
‫املهين أو اخلدمي أو احلريف الذي ميارسه شخص بقصد حتقيق ربح أو مكسب‪ .‬املقيم‪.1 :‬‬
‫الفلسطيين الذي أقام يف فلسطني مدة ال تقل عن (‪ )120‬يوماً خالل السنة اليت حتقق فيها‬
‫الدخل سواء كانت إقامته متصلة أو متقطعة‪ .2 .‬الفلسطيين إذا كان خالل أي فرتة من‬
‫السنة موظفاً أو مستخدماً لدى السلطة الوطنية أو أي هيئة" حملية‪ ،‬داخل فلسطني أو‬
‫خارجها‪ .3 .‬الشخص الطبيعي غري الفلسطيين الذي أقام يف فلسطني خالل السنة اليت‬
‫حتقق فيها الدخل مدة ال تقل عن (‪ )183‬يوماً سواء كانت إقامته متصلة أو متقطعة‪.4 .‬‬
‫الشخص املعنوي" إذا كان مسجالً يف فلسطني وكان له فيها مركز أو فرع ميارس اإلدارة‬
‫والرقابة على العمل فيها‪ .‬احلسابات اخلتامية‪ :‬حسابات منشأة األعمال اخلتامية" اليت تقيس‬
‫قيمة نتيجة األعمال واملركز املايل مبا يف ذلك حساب توزيع األرباح‪ ،‬وتقرير مدقق‬
‫احلسابات القانوين‪ .‬التنزيالت‪ ":‬النفقات" واملصاريف اليت أنفقت أو استحقت" يف سبيل‬
‫إنتاج الدخل‪ ،‬خالل الفرتة الضريبية‪ .‬اإلعفاءات‪ ":‬التخفيض على صايف الدخل‪ .‬الدخل‬
‫اإلمجايل‪ :‬دخل املكلف القائم من كل مصدر دخل خاضع للضريبة وفقا ألحكام هذا‬
‫القرار بقانون‪ ".‬الدخل الصايف‪ :‬ما يتبقى" من الدخل اإلمجايل من كل مصدر خاضع للضريبة‬
‫بعد تنزيل نفقات ومصاريف العمل املتعلقة به كما هي حمددة مبقتضى أحكام هذا القرار‬
‫بقانون‪ ".‬الدخل اخلاضع للضريبة‪ :‬جمموع الدخول الصافية بعد تنزيل اخلسائر املدورة‬
‫واإلعفاءات" والتربعات على التوايل واملنصوص" عليها يف هذا القرار بقانون‪ ".‬رصيد الضريبة‬
‫املستحقة‪ :‬الضريبة بعد إجراء أي تقاص أو خصم أو دفعه على احلساب وفقاً ألحكام هذا‬
‫القرار بقانون‪ .‬معامالت التصرف‪ :‬وقف املوجودات أو هبتها أو التعاقد أو إجراء أي‬
‫اتفاق أو ترتيب بشأن انتقاهلا" أو ريعها‪ .‬السنة املالية‪ :‬الفرتة املكونة من اثين عشر شهراً‬
‫متتالية واليت يقفل الشخص حساباته يف هنايتها‪ .‬الفرتة الضريبية‪ :‬الفرتة اليت حتتسب الضريبة‬
‫على أساسها وفق أحكام هذا القرار بقانون‪ ".‬اإلقرار الضرييب‪ :‬تصريح بالضريبة يقدمه‬
 ‫املكلف وفق النموذج املعتمد من الدائرة‪ ,‬احملكمة‪ :‬حمكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل‪،‬‬
‫‪.‬أو احملكمة املختصة حسب مقتضى احلال‬

‫مادة (‪)2‬‬
‫يلزم الشخص الذي ميارس نشاط أعمال أو استثمار بالتسجيل لدى الدائرة من بداية‬
‫‪.‬النشاط أو ممارسة األعمال‬

‫مادة (‪)3‬‬
‫ما مل يرد نص على اإلعفاء يف هذا القرار بقانون" تكون كافة الدخول املتحققة ألي‬
‫‪.‬شخص من أي مصدر خاضعة للضريبة‬

‫مادة (‪)4‬‬
‫حتتسب الضريبة املستحقة على املكلف على أساس السنة امليالدية‪ .2 ".‬جيوز للمكلف ‪1.‬‬
‫الذي يقفل حساباته يف موعد خمتلف عن هناية السنة امليالدية" أن حيتسب الضريبة على‬
‫‪.‬أساس سنته املالية" شريطة املوافقة املسبقة" للمدير على ذلك‬

‫مادة (‪)5‬‬
‫يتم احتساب دخل املكلف على أساس االستحقاق‪ ،‬ويستثىن من ذلك الفوائد ‪1.‬‬
‫والعموالت واملرتتبة" على الديون املشكوك" يف حتصيلها لدى البنوك" وشركات اإلقراض‬
‫املتخصصة وشركات الرهن العقاري وشركات الـتأجري التمويلي‪ ،‬حبيث حيتسب الدخل‬
‫املتحقق عنها يف سنة قبضها وفق تعليمات يصدرها الوزير بتنسيب من املدير‪ .2 .‬للمدير‬
‫أن حيدد مكلفني أو فئات من املكلفني من ذوي املهن احلرة يتم حماسبتهم على األساس‬
‫النقدي وذلك مبوجب تعليمات تصدر هلذه الغاية‪ .3 .‬يتم احتساب الضريبة عن عقود‬
 ‫التأجري التمويلي وفقاً ل تعليمات يصدرها الوزير بتنسي" مبن املدير‪ .4 .‬حتتسب الضريبة‬
‫(بالشيكل) إىل حني صدور العملة الوطنية‪ ،‬ويف حال إدارة حسابات بعمالت متداولة‬
‫‪.‬أخرى حتتسب الضريبة وفقاً لتعليمات يصدرها الوزير بناءً على تنسيب" من املدير‬

‫مادة (‪)6‬‬
‫تفرض الضريبة بصورة موحدة‪ ،‬على جمموع مصادر الدخل اخلاضعة وفقاً ألحكام هذا‬
‫‪.‬القرار بقانون‬

‫مادة (‪)7‬‬
‫يعفى من الضريبة املفروضة مبوجب أحكام هذا القرار بقانون" الدخول اآلتية‪ .1 ":‬دخل‬
‫اهليئات احمللية واملؤسسات العامة من أي عمل ال يستهدف الربح‪ .2 .‬دخل األوقاف‪،‬‬
‫وصناديق األيتام املنشأة" وفقاً ألحكام القانون‪ .3 .‬أي مبلغ مدفوع كتعويض بسبب‬
‫اإلصابة أو الوفاة وفقاً للتشريعات السارية‪ .4 .‬مكافأة" هناية اخلدمة املدفوعة مبقتضى"‬
‫التشريعات النافذة مبا ال يتجاوز شهر عن كل سنة‪ .5 .‬الراتب التقاعدي‪ .6 .‬مهمة‬
‫السفر أو بدل التمثيل املدفوعة ملوظفي" القطاع العام أو اخلاص شريطة إنفاقها يف سبيل‬
‫الوظيفة‪ .7 ".‬املسرتدات من الضرائب نتيجة تسوية أوضاع عن سنوات سابقة‪ .8 .‬الدخل‬
‫من الوظيفة" أو االستخدام املتحقق لألعمى أو املصاب بعجز أو إعاقة ال تقل عن (‪)%50‬‬
‫وفقاً لتقرير اللجنة الطبية املختصة‪ .9 .‬الدخول املعفاة" مبوجب قانون خاص أو اتفاقية"‬
‫ثنائية" أو متعددة األطراف تعقدها السلطة الوطنية‪ .10 .‬املبالغ اإلضافية اليت تدفع كبدالت‬
‫أو عالوات حبكم العمل يف اخلارج ألعضاء السلك الدبلوماسي والقنصلي" الفلسطيين لدى‬
‫ابتعاثهم للعمل يف اخلارج وال يشمل هذا اإلعفاء عالوة غالء املعيشة‪ .11 ".‬الرواتب"‬
‫واملخصصات اليت تدفعها هيئة األمم املتحدة من ميزانيتها" إىل موظفيها" ومستخدميها‪.‬‬
‫‪ . 12‬الدخل املتحقق ألي صندوق موافق عليه من قبل الوزير كصناديق التقاعد والتوفري‬
‫والضمان والتأمني الصحي شريطة أن يقتصر اإلعفاء على دخل الصندوق من مسامهات‬
 ‫ِ‬
‫واملستخدمني (بكسر الدال)‪ .13 .‬الدخل من الوظيفة‬ ‫املستخدمني (بفتح الدال)‬ ‫كل من‬
‫َ‬
‫املدفوع ألعضاء السلك الدبلوماسي أو القنصلي" غري الفلسطينيني املمثلني للدول األخرى‬
‫يف فلسطني شريطة املعاملة باملثل‪ .14 .‬أرباح األسهم وحصص األرباح املوزعة" من قبل‬
‫شخص املقيم‪ .15 .‬دخل الشخص املتحقق يف اخلارج ما مل يكن ناشئاً عن أمواله أو‬
‫ودائعه يف فلسطني‪ .16 .‬ما نسبته (‪ )%25‬من أرباح شراء وبيع األسهم والسندات وال‬
‫يُرد لألرباح أي مبالغ من النفقات" مقابل إعفاء هذه النسبة من األرباح‪ .17 .‬اإلرث‪ ،‬وال‬
‫يعفي" بعد ذلك اإليراد السنوي للممتلكات املوروثة‪ .18 ".‬دخل اجلمعيات التعاونية فيما‬
‫يتعلق مبعامالهتا مع أعضائها‪ .19 ".‬دخل اجلمعيات اخلريية والشركات غري الرحبية‬
‫والنقابات واالحتادات املهنية" اجلمعيات التعاونية" وجلان الزكاة والصناديق اخلريية املرخصة‬
‫شريطة‪ :‬أ‪ .‬أن يكون الدخل من عمل ال يستهدف الربح‪ .‬ب‪ .‬أن ال يكون" الدخل ناجتاً‬
‫عن أعمال جتارية أو استثمارية ذات طبيعة تؤثر على القدرة التنافسية" للقطاع اخلاص‪ .‬ج‪.‬‬
‫‪.‬االلتزام بتقدمي نسخة من احلسابات اخلتامية سنوياً مصادق عليها من املدقق القانوين‬

‫الفصل الثاني‬
‫التنزيالت‬
‫مادة (‪)8‬‬
‫للتوصل إىل مقدار الدخل اخلاضع للضريبة ألي شخص تُنزل النفقات واملصاريف" اليت ‪1.‬‬
‫أنفقت" أو أستحقت كلياً وحصراً يف سبيل إنتاج الدخل اإلمجايل خالل الفرتة الضريبية" مبا‬
‫فيها‪ :‬أ‪ .‬مصروفات البيع والنقل والتسويق والتوزيع‪ .‬ب‪ .‬املصروفات اإلدارية والرسوم‬
‫القانونية" واإلجيارات‪ .‬ج‪ .‬املراحبة وفوائد القروض‪ .‬د‪ .‬ضريبة القيمة املضافة" على الرواتب‬
‫واألجور وضريبة القيمة املضافة املدفوعة على أرباح املصارف والشركات املالية‬
‫واملؤسسات املالية‪ .‬ه‪ .‬الرواتب واألجور املدفوعة‪ .‬و‪ .‬مصاريف التأسيس‪ "،‬وبدل اخللو‬
‫واملفتاحية" والشهرة املدفوعة" شريطة توزيعها على مخس سنوات بالتساوي من تاريخ‬
‫دفعها‪ .‬ز‪ .‬مكافأة" هناية اخلدمة املدفوعة وفق التشريعات النافذة‪ .‬ح‪ .‬التعويضات املدفوعة‬
‫بدل إصابة العمل أو الوفاة ونفقات معاجلة املستخدمني (بفتح الدال) وعائالهتم وأقساط‬
‫التأمني على حياهتم ضد إصابة العمل‪ .‬ط‪ .‬املبالغ اليت يدفعها املستخدم (بكسر الدال) ألي‬
‫صندوق موافق عليه من الوزير كصندوق االدخار والتوفري والضمان والتأمني الصحي‪.‬‬
‫ي‪ .‬نفقات التدريب الفعلية للموظفني واملستخدمني مبا ال يزيد عن (‪ )%2‬من الدخل‬
‫الصايف السنوي‪ .‬ك‪ .‬النفقات الفعلية للبحث والتطوير الداخلية والبحث العلمي والشراكة‬
‫مع املؤسسات العلمية هبدف التطوير مبا ال يزيد عن (‪ )%2‬من الدخل اإلمجايل‪ ،‬أو (‬
‫‪ 500000‬شيكل) أيهما أقل سنوياً‪ .‬ل‪ .‬النفقات الفعلية لتبين املواصفات" واملعايري‬
‫الفلسطينية والتطبيق األمثل إلدارة املؤسسات مبا يشمل تطوير األنظمة احملاسبية االلكرتونية‬
‫وتبين معايري احملاسبة الدولية مبا ال يزيد عن (‪ )%2‬من الدخل اإلمجايل أو (‪500000‬‬
‫شيكل) أيهما أقل سنوياً‪ .‬م‪ .‬النفقات الفعلية لالستطالع والبحث عن أسواق" أو آفاق‬
‫جديد لتصدير وترويج املنتجات الفلسطينية مبا ال يزيد عن (‪ )%2‬من الدخل اإلمجايل أو‬
‫(‪ 500000‬شيكل) أيهما أقل سنوياً‪ .‬ن‪ .‬فروقات العملة املدنية‪ .‬س‪ .‬النسبة احملددة من‬
‫كلفة األصول كاملكائن واآلالت واملعدات واألثاث واملفروشات واألبنية" اليت حتتوي على‬
‫آالت شغالة ميلكها املكلف حاالً أو ماالً لقاء استهالكها خالل الفرتة الضريبية اليت حتقق‬
‫فيها الدخل وفقاً لنظام يصدر مبوجب أحكام هذا القرار بقانون‪ .‬ع‪ .‬نفقات الضيافة بنسبة‬
‫ال تزيد عن (‪ )%1‬من الدخل اإلمجايل أو (‪ 150000‬شيكل) سنوياً أيهما أقل للشخص‬
‫الطبيعي" واملعنوي باستثناء" الشركات املسامهة العامة حيث يتم قبول هذه النفقة هلا بنسبة ال‬
‫تزيد عن (‪ )%1‬من الدخل اإلمجايل أو (‪ 300000‬شيكل) أيهما أقل سنوياً‪ .‬ف‪.‬‬
‫الديون املعدومة‪ ،‬وفقاً لتعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من املدير وبالتنسيق" مع سلطة‬
‫النقد واجلهات ذات العالقة‪ .‬ص‪ .‬اخلسارة النامجة عن استبدال املاكينات واآلالت‬
‫واملعدات" أو بعض أجزائها املستخدمة يف العمل‪ ،‬وبتم حساب هذه اخلسارة على أساس‬
‫تكلفة املاكينات" واآلالت أو املعدات أو بعض أجزائها مطروحاً منها ما حصل عليه‬
‫املكلف من مثنها وما سبق تنزيله عن استهالكها‪ ".‬ق‪ .‬حصة الفروع من نفقات املركز‬
‫الرئيسي املوجود خارج فلسطني وبنسبة ال تتجاوز (‪ )%2‬سنوياً من جمموع دخل الفروع‬
‫يف فلسطني اخلاضع للضريبة‪ .‬ر‪ .‬خمصص األخطار السارية واإلدعاءات حتت التسوية املبلغ‬
‫عنها لشركات التأمني وفق تعليمات تصدر عن الوزير بناء على تنسيب" من املدير‪ .‬ش‪.‬‬
 ‫خمصص الديون املشكوك يف حتصيلها والفوائد والعموالت املرتتبة عليها للبنوك وشركات‬
‫اإلقراض املتخصصة‪ "،‬وفق تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب" من املدير‪ .2 .‬تستبعد‬
‫املصاريف والنفقات املتعلقة بالدخل املعفي من الضريبة مبوجب تعليمات تصدر عن الوزير‬
‫‪ .‬بتنسيب من املدير‬

‫مادة (‪)9‬‬
‫ال جيوز إجراء التنزيالت اآلتية‪ .1 :‬النفقات املنزلية" أو الشخصية أو اخلاصة‪ .2 .‬كلفة أي‬
‫عمران أو حتسيناته اليت تزيد على رأس املال‪ .3 .‬اخلسارة أو أي نفقات ميكن اسرتدادها‬
‫مبوجب بوليصة تأمني أو عقد تعويض‪ .4 ".‬املخصصات واالحتياطيات" على اختالف‬
‫أنواعها‪ ،‬مع مراعاة ما ورد يف البندين (ر‪ ،‬ش) من الفقرة (‪ )1‬من املادة (‪ )8‬من هذا‬
‫القرار بقانون‪ .5 ".‬املبالغ املدفوعة كضريبة دخل‪ .6 .‬املصاريف الرأمسالية‪ .7 .‬الرواتب أو‬
‫األجور أو أي مبلغ آخر خاضع للضريبة ما مل تكن الضريبة قد اقتطعت منه ودفعت‬
‫‪.‬للدائرة‪ .8 .‬اخلسائر الناجتة عن إعادة تقييم األصول‪ .9 .‬الغرامات اجلزائية‬

‫مادة (‪)10‬‬
‫إذا حلقت خسارة بأي شخص خالل الفرتة" الضريبة" يف أحد مصادر دخله اخلاضع ‪1.‬‬
‫للضريبة مبقتضى هذا القرار بقانون فيجري تنزيلها من جمموع دخله الصايف يف الفرتة‬
‫الضريبية" نفسها من املصادر األخرى‪ .2 .‬إذا بلغت اخلسارة مقداراً ال ميكن تنزيله بالكامل‬
‫على الوجه املبني يف الفقرة (‪ )1‬من هذه املادة يدور رصيدها إىل الفرتة الضريبية التالية‬
‫مباشرة مث إىل الفرتة" الضريبية اليت تليها حبد أقصى ال يزيد عن مخس فرتات ضريبية‪ .3 .‬ال‬
‫جيوز تنزيل اخلسارة اليت إن كانت رحباً ملا خضعت للضريبة مبقتضى أحكام هذا القرار‬
‫بقانون‪ .4 ".‬على الرغم مما ورد يف الفقرات السابقة من هذه املادة ال يتم تنزيل اخلسارة أو‬
‫‪.‬تدويرها إال إذا أبرز املكلف حسابات أصولية صحيحة‬
 ‫مادة (‪)11‬‬
‫ينزل من الدخل اخلاضع للضريبة التربعات املدفوعة لصناديق الزكاة‪ ،‬واجلمعيات اخلريية‬
‫واجلمعيات غري اهلادفة للربح واملسجلة رمسياً يف فلسطني‪ ،‬والتربعات" ملؤسسات السلطة‬
‫الوطنية‪ "،‬والصناديق اخلاصة والعامة مبوجب دعوة رمسية حبيث ال تزيد عن (‪ )%20‬من‬
‫‪.‬الدخل اخلاضع خالل الفرتة الضريبية" نفسها‬

‫الفصل الثالث‬
‫اإلعفاءات والتقاص"‬
‫مادة (‪)12‬‬
‫للتوصل ملقدار الدخل اخلاضع للضريبة مبنح الشخص الطبيعي" املقيم اإلعفاءات اآلتية‪1. :‬‬
‫أ‪ .‬إعفاءً سنويا مقداره (‪ 30000‬شيكل)‪ .‬ب‪ .‬املبلغ الفعلي املدفوع كبدل مواصالت‬
‫ومستخدمي القطاع العام‪ .‬ج‪ .‬املبلغ الفعلي املدفوع كبدل مواصالت فعلية‬
‫َ‬ ‫ثابتة ملوظفي"‬
‫ملستخدمي القطاع اخلاص‪ .‬د‪ .‬مسامهة‬
‫َ‬ ‫أو (‪ )%10‬من إمجايل الراتب السنوي أيهما أقل‬
‫املستخدم يف صناديق التقاعد" أو االدخار أو التأمني الصحي أو الضمان‬
‫َ‬ ‫املوظف" أو‬
‫االجتماعي وأية صناديق أخرى موافق عليها من الوزير‪ .‬ه‪ .‬إعفاء شراء أو بناء بيت‬
‫سكن بقيمة (‪ 30000‬شيكل) ملرة واحدة فقط‪ ،‬أو إعفاء من مبلغ الفوائد الفعلية‬
‫املدفوعة على قرض بنكي أو مؤسسة إقراض أو إسكان انفق على شراء أو بناء مسكن‬
‫وحبد أقصى (‪ 4000‬شيكل) سنوياً‪ ،‬على أن ال تزيد عن (‪ 10‬سنوات) كحد أعلى‪،‬‬
‫شريطة تقدمي املستندات املعززة لذلك‪ .‬و‪ .‬إعفاء جامعي مببلغ (‪ 6000‬شيكل) سنويا لقاء‬
‫اإلنفاق على دراسته أو دراسة زوجه أو أي من أوالده يف جامعة أو كلية جمتمع أو معهد‬
‫فوق مستوى الثانوية العامة باستثناء" من حصل على منحة أو بعثة وحبد أقصى طالبني يف‬
‫كل سنة‪ .2 .‬جمللس الوزراء بناءً على تنسيب من الوزير تعديل اإلعفاءات املنصوص عليها‬
‫‪.‬يف هذه املادة كلياً أو جزئياً وفقاً ملقتضيات املصلحة العامة‬
 ‫مادة (‪)13‬‬
‫يتم تنزيل وتقاص ضريبة األبنية" واألراضي املدفوعة من قبل أي شخص يف أي سنة عن‬
‫األبنية واألراضي" املؤجرة اليت حتقق له منها دخل من ضريبة الدخل على النحو اآليت‪.1 :‬‬
‫تنزيل ما نسبته (‪ )%40‬من قيمة ضريبة املسقفات املدفوعة كمصروفات‪ .2 .‬تقاص ما‬
‫نسبته (‪ )%60‬من قيمة ضريبة املسقفات املدفوعة" من الضريبة املستحقة ملوجب أحكام‬
‫القانون شريطة أن ال يتجاوز التقاص قيمة الضريبة املستحقة عن اإلجيارات لتلك الفرتة‬
‫‪.‬الضريبية‬

‫مادة (‪)14‬‬
‫يعترب كل من الزوج والزوجة مكلفاً مستقالً" عن اآلخر‪ .2 .‬يتمتع كل من الزوج ‪1.‬‬
‫والزوجة باإلعفاءات" املنصوص" عليها يف هذا القانون باستثناء" اإلعفاء الوارد يف البندين‬
‫(ه‪ ،‬و) من الفقرة (‪ )1‬من املادة ‪ 12‬من هذا القرار بقانون" حبيث مينح ألحدمها‪.3 .‬‬
‫‪.‬للزوجني أن يطلبا دمج دخوهلما واعتبارمها مكلفاً واحداً‬

‫مادة (‪)15‬‬
‫إذا نشأ دخل عند معاملة التصرف اليت أجراها املكلف لصاحل أي ممن يعيلهم ومل ‪1.‬‬
‫يكمل الثامنة عشرة من عمره عند بدء الفرتة" الضريبية اليت حتقق فيها الدخل يعترب هذا‬
‫الدخل ألغراض هذا القرار بقانون دخالً للشخص الذي أجرى معاملة التصرف‪ .2 .‬إذا‬
‫نشأ دخل عن معاملة تصرف يصح الرجوع عنها‪ ،‬يبقى هذا الدخل دخالً للشخص الذي‬
‫أجرى معاملة التصرف‪ ،‬وتعترب معاملة التصرف معاملة يصح الرجوع عنها إذا تضمنت‬
‫نصاً مُي كن من حتويل الدخل أو إعادة حتويله إىل الشخص الذي أجرى معاملة التصرف أو‬
‫إذا مكن من االضطالع بالسيطرة على الدخل أو املوجودات اليت يتأتى منها الدخل‬
‫بصورة مباشرة أو غري مباشرة‪ .3 .‬إذا ثبت للمقدر أن معاملة من املعامالت مصطنعة أو‬
‫ومهية‪ ،‬جيوز له أن يستبعد تلك املعاملة وتقدير الضريبة املستحقة على أشخاص املعنيني بناءً‬
‫على ذلك‪ .4 .‬إذا تعاطى شخص غري مقيم أي عمل أو نشاط أو مهنة خاضعة للضريبة‬
‫مبوجب أحكام هذا القرار بقانون مع شخص مقيم‪ ،‬وتبني للمقدر أن السيطرة لغري املقيم‬
‫على العمل إىل حد ال يرتك للمقيم دخالً أو رحباً أو حتقق له دخالً أقل مما ميكن احلصول‬
‫عليه‪ ،‬تقدر الضريبة" بالنظر إىل األرباح احلقيقية" على غري املقيم وعليه دفع الضريبة‪ ،‬ويف‬
‫‪.‬حال ختلفه عن الدفع يلزم الشخص املقيم بدفع الضريبة على هذا األساس‬

‫الفصل الرابع‬
‫نسب الضريبة" وشرائحها‬
‫مادة (‪)16‬‬
‫تُستوىف الضريبة عن الدخل اخلاضع ألي شخص طبيعي" حسب النسب والشرائح ‪1.‬‬
‫اآلتية‪ :‬أ‪ .‬من (‪ 1‬حىت ‪ 40000‬شيكل) بنسبة (‪ .)%5‬ب‪ .‬من (‪ 400001‬حىت‬
‫‪ 80000‬شيكل) بنسبة (‪ .)%10‬ج‪ .‬ما زاد عن ذلك بنسبة (‪ .2 .)%15‬تستوىف‬
‫الضريبة على الدخل اخلاضع للضريبة ألي شخص معنوي بنسبة (‪ .3 .)%15‬تُستوىف‬
‫الضريبة بنسبة (‪ )%5‬على شركات التأمني اليت تقوم بالتأمني على احلياة وذلك من‬
‫اجملموع الكلي ألقساط التأمني على احلياة املستحقة للشركة‪ ،‬أما الدخول األخرى املتأتية‬
‫للشركة من غري هذا النشاط يطبق عليه أحكام هذا القرار بقانون" وكما ورد يف الفقرة (‬
‫‪ )2‬من هذه املادة‪ .4 .‬تعترب الضريبة املستوفاة من الشخص املعنوي ضريبة هنائية ال جيوز‬
‫ُ‬
‫ردها أو تقاصها ألي شريك أو مساهم‪ .5 .‬جمللس الوزراء بتنسيب" من الوزير تعديل‬
‫الشرائح والنسب" الضريبية" املشار إليها يف هذه املادة كلياً أو جزئيا وفقاً ملقتضيات املصلحة‬
‫‪.‬العامة‬

‫الفصل الخامس‬
‫تقدير ضريبة الدخل‬
‫مادة (‪)17‬‬
‫تقدر الضريبة على النحو اآليت‪ :‬أ‪ .‬التقدير الذايت من قبل املكلف بتقدمي اإلقرار ‪1.‬‬
‫الضرييب ومرفقاته‪ .‬ب‪ .‬التقدير اإلداري من قبل املقدر يف حالة عدم تقدمي املكلف اإلقرار‬
‫الضرييب أو عدم قبوله بصورة كلية أو جزئية‪ .‬ج‪ .‬التقدير باتفاق املكلف والدائرة على‬
‫قيمة الضريبة املستحقة يف حال عدم موافقة املقدر على التقدير الذايت أو اعرتاض" املكلف‬
‫على التقدير اإلداري‪ .‬د‪ .‬التقدير من قبل احملكمة‪ .2 .‬تقدر الضريبة عل املكلف قبل هناية‬
‫سنته املالية يف حال انتهاء" أو تصفية أعماله ألي سبب كان مبا فيها نيته مغادرة البالد‪.3 .‬‬
‫‪.‬يكون إعادة تقدير الضريبة من قبل وزير املالية أو املوظف املفوض من قبله خطياً‬

‫مادة (‪)18‬‬
‫مبوجب أحكام هذا القرار بقانون" يلزم كل مكلف بتقدمي اإلقرار الضرييب املعزز ‪1.‬‬
‫باملستندات واملعلومات الالزمة وفقاً للمواد (‪ )19‬و(‪)20‬من هذا القرار بقانون‪ "،‬وتكون‬
‫تلك اإلقرارات واملعلومات خاضعة للتدقيق من قبل املقدر‪ .2 .‬على األشخاص املعفاة‬
‫دخوهلم من الضريبة مبوجب التشريعات االستثمارية السارية املفعول" تقدمي اإلقرار‬
‫الضرييب‪ .3 .‬على الورثة أو من ميثلهم تقدمي اإلقرار الضرييب عن مورثهم خالل (‪ )6‬أشهر‬
‫مصف ألي شركة‬ ‫من تاريخ الوفاة ودفع الضريبة املرتتبة" قبل توزيع الرتكة‪ .4 .‬على كل ٍ‬
‫أن يبلغ الدائرة خطياً ببدء إجراءات التصفية؛ لبيان وتثبيت املبالغ الضريبية املستحقة على‬
‫الشركة‪ ،‬ويقدم إقراراً ضريبياً عن الشركة املكلف بتصفيتها" ويلزم بدفع الضريبة حال‬
‫استحقاقها وفق أحكام هذا القرار بقانون‪ .5 ".‬للوزير بتنسيب من املدير إصدار تعليمات‬
‫يعفي مبوجبها فئات معينة من األشخاص الطبيعيني من تقدمي اإلقرار املنصوص عليه يف هذه‬
‫‪.‬املادة‬

‫مادة (‪)19‬‬
‫يلزم كل مكلف بتقدمي اإلقرار الضرييب وفقاً للنموذج املعتمد من قبل الدائرة ‪1.‬‬
‫واملرفقات املشار إليها يف املادة (‪ )20‬من هذا القرار بقانون" وأن يسلمه باليد‪ ،‬لقاء إيصال‬
‫أو بالربيد املسجل بعلم الوصول أو بأية وسلة أخرى يوافق عليها الوزير بتنسيب من املدير‬
‫ويرسل إىل الدائرة خالل األربعة أشهر التالية النتهاء الفرتة الضريبية‪ "،‬موضحاً فيه تفاصيل‬
‫دخله اإلمجايل وتنزيالته" ودخله الصايف وإعفاءاته ودخل اخلاضع للضريبة والضريبة‬
‫املستحقة عليه عن الفرتة الضريبية‪ .2 ".‬مينح املكلف الذي يسلم اإلقرار الضرييب ومرفقاته‬
‫خالل املدة احملددة خصماً تشجيعياً عن رصيد الضريبة املستحق للدفع على النحو اآليت‪ :‬أ‪.‬‬
‫خصم (‪ )%4‬من رصيد الضريبة املستحق بعد حسم السلفيات املدفوعة اليت منح عليها‬
‫خصم سابق من الدائرة‪ ،‬إذا مت تسليم اإلقرار يف الشهر األول من الفرتة الضريبية التالية‬
‫ودفع الضريبة خالل هذا الشهر أو خالل الفرتات الضريبية املشمولة يف اإلقرار‪ .‬ب‪.‬‬
‫خصم (‪ )%2‬من رصيد الضريبة املستحق بعد حسم السلفيات املدفوعة اليت منح عليها‬
‫خصم سابق من الدائرة إذا مت تسليم اإقرار يف الشهر الثاين أو الثالث من الفرتة الضريبية"‬
‫التالية ودفع الضريبة حىت هناية الشهر الثالث من الفرتة" الضريبية التالية أو خالل الفرتات‬
‫‪.‬الضريبية" املشمولة يف اإلقرار‬

‫مادة (‪)20‬‬
‫يتعني على املكلف عند تقدمي اإلقرار الضرييب إرفاقه باآليت‪ :‬أ‪ .‬نسخة من احلسابات ‪1.‬‬
‫اخلتامية" للسنة الضريبية" وشهادة املدقق القانوين املرخص وكشف تعديلي لغايات ضريبة‬
‫الدخل مصادق عليه من املدقق القانوين املرخص‪ ،‬وذلك للشركات املسامهة العامة‬
‫واخلصوصية" وأي شخص معنوي خيضع للضريبة واألشخاص املعفاة دخوهلم من الضريبة‬
‫مبوجب التشريعات االستثمارية السارية املفعول واملكلفني األفراد وفق تعليمات تصدر من‬
‫الوزير بتنسيب" من املدير‪ .‬ب‪ .‬مع مراعاة ما ورد يف البند (أ) من هذه املادة على‬
‫الشركات العادية واألشخاص امللزمني مبسك حسابات أصولية إرفاق نسخنة من‬
‫احلسابات اخلتامية وكشف تعديلي لغايات الضريبة وفق القوانني واألنظمة املعمول هبا‪.2 .‬‬
‫على املكلفني خالفا للمكلفني املذكورين يف الفقرة (‪ )1‬من هذه املادة‪ ،‬أن يوضحوا يف‬
‫إقراراهتم الضريبية صايف الدخل اخلاضع للضريبة مبوجب كشف خمتصر إليراداهتم‬
‫‪.‬ومصروفاهتم عن الفرتة" الضريبية‬
 ‫مادة (‪)21‬‬
‫يعترب اإلقرار الضرييب املقدم من املكلف مقبوالً" بشكل مبدئي عند استالمه‪ .2 ".‬للمقدر ‪1.‬‬
‫بعد فحص اإلقرار ومرفقاته قبوله أو رفضه كلياً أو جزئياً إذا توفرت لديه أسباب حول‬
‫صحو أو عدم صحة البيانات" الواردة فيه وإبالغ" املكلف مبذكرة حضور للمناقشة خالل‬
‫سنة من تاريخ تسليم اإلقرار الضرييب‪ .3 .‬إذا وافق املكلف على تعديل اإلقرار الضرييب‬
‫حيدد مقدار الضريبة ويبلغ املكلف ذلك بإشعار خطي ويكون القرار غري قابل لالعرتاض‬
‫أو الطعن وتكون الضريبة واجبة األداء‪ .4 .‬إذا مل يوافق املكلف على تعديل اإقرار‬
‫الضرييب‪ ،‬أو مل يلتزم حبضور جلسة املناقشة‪ ،‬جيوز للمقدر أن يقدر دخله اخلاضع للضريبة‬
‫والضريبة" املستحقة عليه ويكون قرار املقدر قابل لالعرتاض" خالل (‪ )30‬يوماً من تاريخ‬
‫تبلغ املكلف إشعار التقدير‪ .5 .‬يف حال عدم تقدمي املكلف لإلقرار الضرييب ومرفقاته يف‬
‫املوعد احملدد‪ ،‬جيوز للمقدر إجراء التقدير بالفطنة والدراية‪ ،‬وإبالغ" املكلف مبوجب إشعار‬
‫خطي حيدد فيه دخله اخلاضع للضريبة‪ ،‬والضريبة املستحقة عليه‪ ،‬ويكون قرار املقدر قابالً‬
‫‪.‬لالعرتاض" خالل (‪ )30‬يوماً من تاريخ تبلغ املكلف إشعار التقدير‬

‫مادة (‪)22‬‬
‫إذا مل يتقدم املكلف بطلب اإلعفاءات اليت تنص عليها القانون خالل (‪ )3‬أشهر من ‪1.‬‬
‫هناية الفرتة الضريبية يعترب االقتطاع هنائياً‪ .2 .‬إذا تقدم املكلف بطلب اإلعفاءات" املشار‬
‫إليها يف الفقرة (‪ )1‬من هذه املادة على املقدر مراجعة االستقطاعات وإعادة النظر فيها‬
‫‪.‬خالل سنة من تاريخ تقدمي الطلب‬

‫مادة (‪)23‬‬
‫على املكلف أن حيتفظ يف مكان إدارة عمله بسجالت ومستندات مالية منظمة وفقاً ‪1.‬‬
‫ألحكام القوانني واألنظمة املعمول هبا ملدة مخس سنوات‪ ،‬الحقة للفرتة الضريبية اليت‬
 ‫اكتسبت فيها الضريبة الصفة القطعية‪ .2 .‬للمدير أو ألي موظف مفوض من قبله خطياً‬
‫أن يدخل إىل أي مكامن جيري تعطي عمل فيه‪ ،‬وأن يفحص البضائع اخلزنة والنقد‬
‫واآلالت والسجالت احلسابية واملستندات‪ ،‬وله االحتفاظ هبا ملدة ال تزيد عن شهر إذا‬
‫اقتنع بأن" االحتفاظ هبا ضرورياً لغايات تنفيذ أحكام هذا القرار بقانون‪ .3 ".‬يعترب املدير‬
‫وموظفو الدائرة املفوضني خطياً أثناء قيامهم بأعماهلم من رجال الضبط القضائي وذلك يف‬
‫حدود اختصاصهم ويف احلاالت اليت تستدعي ذلك‪ .4 .‬للمدير أو ألي موظف مفوض‬
‫من قبله خطياً طلب املعلومات الضرورية وتبادل املعلومات الضريبية الالزمة لتنفيذ أحكام‬
‫‪.‬هذا القانون" مع الدوائر املالية والضريبية" أو أية دائرة أو جهة أخرى وفقاً ألحكام القانون‬

‫مادة (‪)24‬‬
‫جيري تبليغ أي إشعار أو مراسالت صادرة مبقتضى" أحكام هذا القرار بقانون بإحدى ‪1.‬‬
‫الطرق اآلتية‪ :‬أ‪ .‬يبلغ املكلف بالذات أو املفوض" عنه قانوناً ويعترب يف هذه احلالة مبلغاً‬
‫اعتباراً" من اليوم التايل لتسليمه ويف حال امتنع عن اإلستالم أو رفض التوقيع على إشعار‬
‫علم اإلستالم" اثبت" املبلغ ذلك على أصل الورقة املراد تبليغها أو على إشعار علم اإلستالم"‬
‫ُ‬
‫ويعترب التبليغ يف هذه احلالة صحيحاً‪ .‬ب‪ .‬بالربيد املسجل مع علم الوصول إىل آخر عنوان‬
‫معروف له أو حملل عمله‪ ،‬ويعترب املكلف مبلغاً بعد مرور مدة ال تزيد على (‪ )10‬أيام من‬
‫اليوم" التايل ليوم إرساله بالربيد‪ ،‬ويعترب كل إشعار أرسل مبقتضى هذه الفقرة أنه سلم‬
‫حسب األصول إىل الشخص املعنون" له فيما لو رفض ذلك الشخص أن يتسلمه‪ .2 .‬إذا‬
‫تعذر تبليغ املكلف وفقاً ألحكام الفقرة (‪/1‬أ) من هذه املادة‪ ،‬للمدير إجراء التبليغ من‬
‫خالل النشر يف صحيفتني حمليتني يوميتني ويعترب هذا النشر تبليغاً قانونياً ومنتجاً جلميع‬
‫آثاره‪ .3 .‬إذا غري املكلف عنوانه" لتبليغ اإلشعار أو املراسالت‪ ،‬ومل يبلغ الدائرة بذلك‬
‫‪.‬عندئذ يعترب التبليغ على العنوان املثبت لدى الدائرة صحيحاً‬

‫مادة (‪)25‬‬
‫لغايات أحكام هذا القرار بقانون يقصد بالعقود طويلة املدى‪ :‬عقود البناء والعطاءات ‪1.‬‬
‫والرتكيب" وتقدمي اخلدمات املتصلة" هبا‪ ،‬واليت مل يتم تنفيذها خالل الفرتة الضريبية اليت بدأ‬
‫املباشرة بتنفيذ العقد خالهلا‪ .2 .‬يتم احتساب الدخل واملصروف هلذه الغاية وفق تعليمات‬
‫‪.‬تصدر عن الوزير بتنسيب من املدير‬

‫مادة (‪)26‬‬
‫للوزير أو املوظف املفوض" من قبله خطياً خالل أربع سنوات" من تاريخ تقدمي اإلقرار ‪1.‬‬
‫الضرييب وفقاً ألحكام هذا القرار بقانون" أو خالل أربع سنوات" من الفرتة" الضريبية التالية‬
‫للسنة اليت جرى فيها التقدير على املكلف‪ ،‬أن يعيد النظر باإلقرار الضرييب أو بأي من‬
‫اإلجراءات اليت اختذها املقدر على أن يتاح للمكلف فرصة لسماع أقواله وتقدمي دفوعه‪،‬‬
‫ويشرتط يف ذلك أن ال يصدر الوزير أو املوظف املفوض" من قبله قراراً بتخفيض الضريبة‬
‫إال يف احلاالت اآلتية‪ ":‬أ‪ .‬تصحيح األخطاء احلسابية‪ .‬ب‪ .‬تعديل اإلعفاءات املنصوص‬
‫عليها يف هذا القرار بقانون وأي تقاص أو خصم ورد النص عليه فيه‪ .2 .‬للوزير أو‬
‫املوظف" املفوض من قبله خطياً أن يعيد النظر يف التقدير الذي مت على ذلك املكلف‬
‫للمحاسبة عن دخله من أي مصدر مل يكن من الوقائع اليت فصلت فيها احملكمة من حيث‬
‫املوضوع عندما نظرت يف الطعن املقدم بشأن ذلك التقدير‪ .3 .‬يعترب القرار الصادر وفق‬
‫أحكام هذه املادة قابالً للطعن لدى احملكمة خالل (‪ )30‬يوماً من تاريخ تبلغ املكلف‬
‫‪.‬إشعار التقدير‬

‫مادة (‪)27‬‬
‫ألي شخص أن ينيب عنه خطياً شخصاً آخر؛ لتمثيله أمام الدائرة يف أي إجراء من ‪1.‬‬
‫إجراءات تقدير دخله املنصوص" عليه يف هذا القانون‪ ،‬وحتدد شروط اإلنابة مبوجب‬
‫تعليمات تصدر هلذه الغاية‪ .2 ".‬على مدققي احلسابات القانونيني وممثلي املكلفني أن‬
 ‫يقدموا للدائرة كشفاً سنوياً بأمساء عمالئهم وعناوينهم خالل مدة أقصاها ثالثة أشهر من‬
‫‪.‬بداية السنة املالية" الالحقة‬

‫مادة (‪)28‬‬
‫للمكلف الذي قدرت عليه الضريبة" وفقاً ألحكام املادة (‪ )21‬من هذا القرار بقانون ‪1.‬‬
‫ومل يوافق على التعديالت أو التقدير أن يعرتض على هذا التقدير خطياً‪ ،‬خالل (‪ )30‬يوماً‬
‫من تاريخ تبليغه إشعار التقدير مبيناً يف الئحة اعرتاضه" األسباب" اليت يستند إليها يف‬
‫اعرتاضه" واملبلغ الذي يسلم به من الضريبة املقدرة‪ .2 .‬إذا قدم االعرتاض" بعد انقضاء املدة‬
‫احملددة يف الفقرة السابقة واقتنع املقدر بأن املعرتض" مل يتمكن من تقدمي اعرتاضه" خالل‬
‫املدة املذكورة بسبب غيابه عن فلسطني أو مرضه أو ألي سبب معقول آخر يقبله‪ ،‬جاز له‬
‫أن ميدد تلك املدة إىل األجل الذي يراه مناسباً‪ .3 .‬على املعرتض" أن يدفع عن تقدمي‬
‫اعرتاضه مبلغ الضريبة غري املختلف عليها على أن يؤخذ بعني االعتبار أي مبلغ كان‬
‫املعرتض قد دفعه على حساب الفرتة" الضريبية أو الفرتات" الضريبية" املعرتض عليها‪.4 .‬‬
‫يدعو املقدر املعرتض" إىل جلسة للنظر يف اعرتاضه‪ ،‬وال جيوز للمعرتض خالل جلسة‬
‫االعرتاض إبداء أي أسباب غري مذكورة يف الئحة االعرتاض‪ ،‬وله حق تقدمي البينة على‬
‫أسباب اعرتاضه وللمقدر حق طلب املعلومات والتفاصيل الضرورية وطلب إبراز‬
‫املستندات املتعلقة" بدخل املعرتض وجيوز له استجواب" أي شخص يعتقد أن لديه معلومات‬
‫تتعلق بالتقدير املعرتض‪ .5 .‬إذا وافق املقدر على ما أورده املعرتض أو مت االتفاق بني‬
‫الطرفني على تقدير الدخل يقوم املقدر بتعديل التقدير تبعاً لذلك‪ ،‬ويعد التقدير هنائياً‬
‫وملزماً للطرفني‪ .6 .‬إذا مل حيضر املعرتض اجللسة احملددة للنظر يف االعرتاض" أو مل يوافق‬
‫املقدر على الوجه املبني يف الفقرة السابقة فيجوز له بقرار معلل أن يقر التقدير املعرتض‬
‫عليه أو خيفضه أو يزيده أو يلغيه‪ ،‬ويعترب القرار الصادر مبوجب هذه الفقرة قابالً‬
‫لالستئناف" أمام احملكمة خالل (‪ )30‬يوماً من تاريخ تبلغه إشعار التقدير‪ .7 .‬يف كل‬
‫‪.‬األحوال يبلغ املقدر املعرتض" نتيجة اعرتاضه بإشعار خطي‬
 ‫مادة (‪)29‬‬
‫تشكل حمكمة خاصة تسمى (حمكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل) ضمن مالك ‪1.‬‬
‫السلطة القضائية" وتنعقد برئاسة قاضي ال تقل مرتبته عن قاضي حمكمة عليا وعضوية‬
‫قاضيني ال تقل مرتبة كل منهما عن قاضي حمكمة استئناف" خيضعون ألحكام قانون‬
‫السلطة القضائية واألنظمة الصادرة مبقتضاه وتعقد جلساهتا يف مدينة القدس أو يف أي‬
‫مكان آخر تراه مناسباً‪ .2 .‬تطبق أحكام قانون أصول احملاكمات املدنية والتجارية فيما مل‬
‫يرد به نص يف هذا القرار بقانون" واألنظمة الصادرة مبوجبه‪ .3 .‬ختتص احملكمة بالنظر يف‬
‫أي استئناف يقدم للطعن يف قرارات التقدير أو إعادة النظر يف التقدير اليت جيوز استئنافها‬
‫مبقتضى" أحكام هذا القانون واملطالبات املتعلقة بأية مبالغ يتوجب خصمها أو دفعها أو‬
‫اقتطاعها كضريبة هنائية أو دفعها على حساب الضريبة‪ .4 .‬تعطى قضايا ضريبة الدخل‬
‫صفة االستعجال وجتري احملاكمة بصورة علنية إال إذا قررت احملكمة خالف ذلك ويعترب‬
‫الشخص الذي صدر عنه قرار التقدير أو قرار إعادة التقدير مستأنفاً" عليه‪ .5 .‬يتوىل أي‬
‫من موظفي" الوزارة احلقوقيني وبتفويض خطي من قبل الوزير بناء على تنسيب من املدير‬
‫متثيل الدائرة يف متابعة الدعاوى اليت تكون" الدائرة طرفاً فيها أمام احملاكم املختصة ويتوىل‬
‫تقدمي اللوائح والطلبات واملرافعة يف تلك الدعاوى إىل آخر درجة من درجات احملاكم‬
‫والتنسيب" للمدير بإجراء املصاحلات‪ .6 .‬للمحاكمة أن تؤيد ما ورد يف قرار التقدير‬
‫املطعون فيه أو أن ختفض أو تزيد أو تلغي الضريبة وهلا أن تعيد القضية" إىل املستأنف عليه‬
‫إلعادة التقدير وفقاً للتعليمات اليت ترتئيها‪ ،‬وهلا يف حال قررت رد اإلستناف" أو رد جزء‬
‫منه أن تقرر إضافة (‪ )%10‬من املبلغ الذي مل يسلم به املستأنف من مبلغ الضريبة احملكوم‬
‫به عن كل سنة استمر فيها نظر القضية لدى احملكمة وهلذا اخلصوص تعترب أي مدة سنة إذا‬
‫زادت عن ستة أشهر‪ .7 .‬يتوجب على املستأنف" القيام باآليت‪ :‬أ‪ .‬دفع رسم عند تقدمي‬
‫االستئاف" يف كل فرتة ضريبية مستأنفة بنسبة تعادل (‪ )%1‬من الفرق بني مقدار الضريبة‬
‫املقدرة عليه واملقدار الذي يسلم به من تلك الضريبة‪ ،‬على أن ال يقل عن مبلغ (‪300‬‬
‫شيكل) وال يزيد عن مبلغ (‪ 600‬شيكل) عن كل فرتة ضريبية بصورة مستقلة ويدفع‬
 ‫نصف الرسم عند جتديد االستئناف‪ ".‬ب‪ .‬التوضيح يف الئحة استئنافه املبلغ الذي يسلم به‬
‫من الضريبة املقدرة وعليه أن يقدم للمحكمة إيصاال بدفعه مرفقاً مع الئحة االستئناف‬
‫ويرد االستئناف إذا مل يدفع املبلغ املسلم به على هذا الوجه‪ .‬ج‪ .‬إقامة الدليل على أن‬
‫التقدير باهظ وال جيوز للمستأنف إثبات أية وقائع مل يدع هبا بداية أمام مصدر القرار‬
‫املستأنف‪ .8 ".‬إذا صدر أي قرار مبقتضى" أحكام املادة (‪ )26‬من هذا القرار بقانون" وكان‬
‫املكلف قد قدم استئنافاً" ضد قرار املقدر املتعلق بفرتة ضريبية أو فرتات ضريبية ذاهتا يرتتب‬
‫على احملكمة اآليت‪ :‬أ‪ .‬إسقاط االستئناف املقدم للطعن يف قرار املقدر‪ .‬ب‪ .‬النظر يف‬
‫االستئناف املقدم مبقتضى" أحكام املادة (‪ )26‬من هذا القرار بقانون" أن يقوم املستأنف‬
‫بدفع الفرق بني الرسم املرتتب على استئناف قرار املوظف" املفوض واالستئناف املقدم ضد‬
‫قرار املقدر‪ .9 .‬يتوىل املقدر تبليغ املكلف خطياً مبقدار الضريبة املستحقة عليه وفقاً لقرار‬
‫احملكمة‪ .10 .‬كل حكم أو قرار تصدره احملكمة يكون قابالً للطعن بالنقض خالل (‪)30‬‬
‫يوماً من تاريخ تفهمه أو تبلغه وفقاً لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل الصادر‬
‫مبقتضى أحكام هذا القرار بقانون‪ .11 ".‬جيوز للمدير أو من يفوضه خطياً باالتفاق" مع‬
‫املستأنف" أو الطاعن بالنقض حل أي من القضايا املنظورة مصاحلةً قبل صدور احلكم‬
‫‪.‬القطعي هبا‪ ،‬وخيضع االتفاق يف هذه احلالة للتصديق من قبل احملكمة‬

‫الفصل السادس‬
‫إجراءات وطرق حتصيل ضريبة الدخل‬
‫مادة (‪)30‬‬
‫يتم دفع الضرائب" من خالل دفع سلفة على حساب الضريبة أو اخلصم من املصدر أو ‪1.‬‬
‫الدفع املرفق مع تقدمي اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية احلساب والدفع على أقساط‪.2 .‬‬
‫على املكلف دفع سلفية على حساب الضريبة املستحقة عليه عن كل فرتة ضريبية‪ ،‬وحتدد‬
‫مواعيد" الدفع واحلوافز وفقاً لتعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من املدير‪ .3 .‬يف حال‬
‫حتديد قيمة الضريبة من قبل الدائرة أو من قبل احملكمة يتم دفع الضريبة خالل (‪ )30‬يوماً‬
‫من تاريخ تبلغ املكلف إشعار التقدير أو قرار احملكمة إذا اكتسب أي منهما الصفة"‬
 ‫القطعية‪ .4 .‬على كل مصف ألي شركة أو قيم تركة أو وكيل تفليسة أو أي شخص‬
‫مسؤول عن أية تصفيه أو تسوية من أي نوع كانت‪ ،‬أن يبلغ املدير خطياً ببدء إجراءات‬
‫التصفية أو إشهار اإلفالس‪ ،‬أو أي إجراء آخر حسب مقتضى احلال لغايات بيان" وحتديد‬
‫املبالغ املستحقة للدائرة‪ ،‬ويف حال التخلف عن ذلك يعترب كل منهم مسؤوالً مسؤولية‬
‫مباشرة وشخصية عن دفع تلك املبالغ وفق أحكام هذا القرار بقانون‪ .5 .‬مع مراعاة ما‬
‫ورد يف أحكام املادة (‪ )31‬من هذا القرار بقانون‪ ،‬يتوجب على املكلف باقتطاع الضريبة"‬
‫‪.‬من املصدر توريدها حلساب الدائرة خالل (‪ )30‬يوماً من تاريخ اقتطاعها‬

‫مادة (‪)31‬‬
‫يعترب املقيم الذي يكون" وكيالً قانونيا ً أو جتارياً أو فرعاً أو شريكاً لشخص غري مقيم ‪1.‬‬
‫أو يكون له عالقة جتارية معه‪ ،‬مسؤوالً عن القيام بالنيابة عنه بكافة اإلجراءات املنصوص‬
‫عليها يف هذا القرار بقانون‪ "،‬مبا فيها خصم الضريبة املستحقة وتوريدها حلساب الدائرة‪.‬‬
‫‪ .2‬يتوجب على الشخص املقيم يف حال دفعه أي مبلغ خاضع للضريبة مبقتضى أحكام‬
‫هذا القرار بقانون" لشخص غري مقيم خصم بنسبة (‪ )%10‬من املبلغ كضريبة مقطوعة‬
‫وهنائية‪ ،‬وتوريدها حلساب الدائرة‪ ،‬ويستثىن من ذلك أقساط إعادة التأمني اليت تدفع‬
‫لشركات التأمني يف اخلارج ويف حال عدم قيامه بذلك حتصل هذه النسبة" منه باعتباره‬
‫مكلفاً بدفعها‪ .3 .‬يتوجب على صاحب العمل أو املسؤول عن دفع راتب أو أجر أو‬
‫عالوة أو مكافأة" وما يف حكمهما‪ ،‬أن خيصم عند دفعها الضريبة املستحقة وتوريدها‬
‫للدائرة مبوجب كشف تفصيلي" وذلك خالل مخسة عشر يوماً من تاريخ الدفع‪.4 .‬‬
‫للمقدر اعتبار املبالغ املقتطعة" وفقاً ألحكام الفقرة (‪ )3‬من هذه املادة ضرائب هنائية يف‬
‫حال عدم تقدمي اإلقرار الضرييب وعدم وجود مصادر دخل أخرى هلذا املكلف وله إعادة‬
‫النظر فيها خالل السنتني التاليتني لتاريخ الدفع إذا توفرت لديه أدلة وبيانات خالفاً ملا قدم‬
‫يف الكشف ويتم االقتطاع وفقاً لنسب الضريبة والشرائح واإلعفاءات" املقررة مبقتضى‬
‫أحكام هذا القرار بقانون‪ .5 .‬يتوجب على كل صاحب عمل االحتفاظ بسجل خاص‬
‫بتضمن أمساء املستخدمني لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات" أخرى واإلعفاءات‬
 ‫املستحقة هلم والتعديالت اليت تطرأ عليها‪ ،‬وللمقدر اإلطالع على السجل للتأكد من‬
‫االلتزام بأحكام هذا القرار بقانون‪ .6 ".‬للمقدر أن يطلب من صاحب العمل ختفيض أو‬
‫زيادة الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب" واألجور وما يف حكمها لتصويب أي‬
‫اقتطاع ضرييب وعلى صاحب العمل أن يستجيب لطلبه حتت طائلة املسؤولية‪ .7 ".‬يتوجب‬
‫على كل من يدفع مبلغاً لشخص كجائزة أو كأرباح يانصيب عينية" أو نقدية‪ ،‬خصم‬
‫بنسبة (‪ )%10‬من قيمة هذه املبالغ وتعترب املبالغ املقتطعة" ضريبة مقطوعة وهنائية باستثناء‬
‫الشركات حيث تضاف إىل أرباحها‪ .8 .‬خيضع للضريبة الدخل املتحقق من فوائد الودائع‬
‫والعموالت وأرباح الودائع املشاركة يف استثمار البنوك والشركات املالية" اليت ال تتعاطى‬
‫بالفائدة واملدفوع ألي شخص من قبل البنوك" والشركات املالية يف السلطة الوطنية بنسبة (‬
‫‪ )%5‬على أن تعترب هذه املبالغ املقتطعة" ضريبة قطعية بالنسبة للشخص االعتباري غري‬
‫املقيم والشخص الطبيعي‪ ،‬ويستثىن من أحكام هذه الفقرة فوائد وأرباح الودائع‬
‫والعموالت املرتتبة للبنوك لدى البنوك األخرى يف السلطة الوطنية‪ .9 .‬يرتتب على كل‬
‫شخص عند دفعه أي مبالغ كالتزام او مساهنة أو أتعاب أو أجور أو ما يشاهبها للمقيمني‬
‫من األطباء واحملامني واملهندسني ومدققي احلسابات واخلرباء واملستشارين" واملفوضني عن‬
‫املكلفني وغريهم من أصحاب املهن احلرة مبا يف ذلك املبالغ املدفوعة" مقابل بيع أو تأجري أو‬
‫منح حق استعمال واستغالل أي عالمة جتارية أو تصميم أو براءة اخرتاع أو حقوق تأليف‬
‫وطبع أو أي عوض آخر عنها‪ ،‬أن خيصم من هذه الدخول ما نسبته (‪ )%5‬منها كدفعة‬
‫على حساب الضريبة على أي منهم وإعداد بيان يوضح فيه مقدار الدخل واملبلغ اخلصوم‬
‫وتزويد الدائرة بنسخة عنه ودفع املبلغ الذي مت خصمه إىل الدائرة‪ .10 .‬على كل شخص‬
‫حجز مبالغ حلساب الدائرة أو قام بتوريدها إليها تطبيقاً ألحكام هذا القرار بقانون أي‬
‫يعطي املكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه املبالغ شهادة هبا‪ ،‬معفاة من مجيع‬
‫الرسوم‪ ،‬وأن يوضح يف هذه الشهادة املبالغ اليت قام حبجزها وتاريخ احلجز وتاريخ‬
‫توريدها حلساب الدائرة‪ ،‬وتعترب الشهادات الصادرة عن اجلهات اليت قامت باخلصم‬
‫حلساب الضريبة املستحقة على املكلف سنداً للوفاء هبذه الضريبة يف حدود املبالغ املدفوعة‬
‫واملوردة حلساب الضريبة‪ .11 .‬يتم تقاص أي مبلغ خصم من املصدر من الضريبة‬
 ‫املفروضة على الدخل عن الفرتة الضريبية" اليت جرى فيها اخلصم أو عن أي فرتة ضريبية‬
‫الحقة‪ .12 .‬إذا ختلف صاحب العمل أو املسؤول عن خصم أو دفع الضريبة اليت يرتتب‬
‫عليه خصمها أو دفعها مبوجب أحكام هذا القرار بقانون حتصل منه كما لو أهنا ضريبة‬
‫مستحقة عليه‪ .13 .‬للوزير وبتنسيب من املدير إصدار التعليمات الالزمة لتنفيذ أحكام‬
‫‪.‬هذه املادة‬

‫مادة (‪)32‬‬
‫للمدير أو من يفوضه خطياً تقسيط الضريبة‪ ،‬وذلك بناءً على طلب خطي من املكلف إذا‬
‫‪.‬وجد أسباباً تستوجب ذلك وفقاً ل لتعليمات الصادرة من الوزير بتنسيب من املدير‬

‫مادة (‪)33‬‬
‫إذا مل يتم دفع الضريبة والغرامات املستحقة وفقاً ألحكام هذا القرار بقانون" خالل ‪1.‬‬
‫املدة احملددة‪ ،‬تقوم الدائرة بتبليغ املكلف إنذاراً خطياً لدفعها خالل مدة (‪ )30‬يوماً‪.2 .‬‬
‫إذا مل يتم الدفع خالل املدة املشار إليها يف الفقرة (‪ )1‬من هذه املادة للمدير أو من يفوضه‬
‫خطياً أن يشرع يف تطبيق أحكام قانون حتصيل األموال األمريية" املعمول به‪ ،‬وله يف هذه‬
‫احلالة ممارسة كامل الصالحيات املخولة للحاكم اإلداري واحلجز على أموال املكلف أينما‬
‫وجدت بقرار من احملكمة املختصة‪ .3 .‬يعترب تبليغ املكلف لإلنذار وفقاً ألحكام الفقرة (‬
‫‪ )1‬من هذه املادة كافياً لغايات مباشرة املدير أو من يفوضه خطياً القيام بإجراءات احلجز‬
‫والتنفيذ وفق أحكام قانون حتصيل األموال األمريية املعمول به‪ .4 .‬للمدير أن يطلب من‬
‫احملكمة املختصة منع أي مكلف من مغادرة البالد قبل تسوية ديونه‪ ،‬أو تقدمي كفالة أو‬
‫كفيل لضمان دفع الضريبة والغرامات املستحقة عليه ويعترب الكفيل" مسؤوالً عن دفع‬
‫الضريبة والغرامات املرتتبة" عليه بالتكافل والتضامن مع املكلف كما لو كانت ضريبة‬
‫‪.‬مستحقة عليه‬
 ‫مادة (‪)34‬‬
‫للمدير أو من يفوضه خطياً إصدار قرار بفرض ضريبة مقطوعة على أي شخص‪1. ،‬‬
‫باستثناء الشركات املسامهة العامة وذلك يف حال عدم جتاوز الضريبة املستحقة عن أي سنة‬
‫من السنوات اخلمس األخرية عن (‪ 10000‬شيكل) وملدة ال تزيد عن (‪ )5‬سنوات على‬
‫أن يبلغ املكلف إشعاراً خطياً بذلك‪ .2 .‬للمدير أو من يفوضه خطياً أن يصدر قراراً‬
‫يقضي بفرض ضريبة مقطوعة على فئة أو فئات معينة" من األشخاص‪ ،‬باستثناء الشركات‬
‫املسامهة العامة‪ .3 .‬حيق للمدير إلغاء أي من القرارات الصادرة استناداً ألحكام الفقرتني (‬
‫‪ )2 ،1‬من هذه املادة‪ ،‬وأن يسري هذا القرار على الفرتات الضريبية الالحقة لصدوره مع‬
‫عدم اإلخالل بأحكام (املادة (‪26‬من هذا القرار بقانون‪ .4 ".‬على كل شخص فرضت‬
‫عليه الضريبة املقطوعة مبوجب أحكام هذه املادة دفع مبلغ الضريبة املقطوعة خالل (‪)30‬‬
‫يوماً من انقضاء كل سنة من السنوات اليت تسري عليها تلك الضريبة ‪ .5‬ألي شخص‬
‫فرضت عليه الضريبة املقطوعة" مبوجب أحكام هذه املادة احلق باالعرتاض على هذه‬
‫الضريبة مبوجب اعرتاض" خطي يقدم للدائرة خالل (‪ )30‬يوماً من تاريخ تبلغه اإلشعار‬
‫‪.‬ويكون" القرار الصادر بعد النظر باالعرتاض" قابالً للطعن أمام احملكمة‬

‫مادة(‪)35‬‬
‫للمكلف احلق باسرتداد املبالغ اليت دفعها زيادة عن املبالغ املستحقة عليه وذلك مبوجب ‪1.‬‬
‫طلب خطي يقدم للدائرة‪ .2 .‬يقوم املقدر ويف حال مت التأكد من طلب املكلف باسرتداد‬
‫الزيادة بإصدار كتاب خطي يوضح فيه املبلغ الواجب" رده وذلك خالل شهرين من تاريخ‬
‫املطالبة‪ ،‬وترسل نسخة منه إىل وزير املالية" والذي يصدر قراره برد املبلغ املذكور خالل‬
‫‪.‬مدة ال تتجاوز الشهرين من تاريخ تسلمه الكتاب‬

‫الفصل السابع‬
‫الغرامات والعقوبات"‬
 ‫مادة (‪)36‬‬
‫وفقاً ألحكام هذا القانون‪ .1 :‬إذا مل تدفع الضريبة أو املبالغ املتوجب" دفعها على حساب‬
‫الضريبة يف املواعيد" احملددة للدفع مبقتضى" أحكام هذا القانون" يضاف اىل رصيد الضريبة أو‬
‫تلك املبالغ ما يعادل (‪ )%2‬من مقدار الضريبة أو املبالغ املذكورة عن كل شهر تأخري عن‬
‫املوعد احملدد قانوناً ويتم حتصيل هذه املبالغ وفقاً ألحكام هذا القانون واألنظمة والتعليمات‬
‫الصادرة مبقتضاه‪ .2 .‬ال يعترب املبلغ املضاف اىل الضريبة مبقتضى" أحكام هذه املادة قسماً‬
‫منها‪ .3 .‬تفرض على كل مكلف ملزم بتقدمي اإلقرار الضرييب ومل يقدمه يف املوعد احملدد‬
‫مبوجب أحكام هذا القانون" غرامة تعادل (‪ )%3‬من الضريبة املستحقة عن كل شهر تأخري‬
‫وحبد أقصى ال يتجاوز (‪ )%20‬من الضريبة املستحقة‪ ،‬ويف مجيع األحوال جيب أن ال تقل‬
‫غرامة التأخري عن (‪ 300‬شيكل) للشخص الطبيعي" و(‪ 3000‬شيكل) للشخص املعنوي‪.‬‬
‫‪ .4‬تفرض غرامة تأخري بنسبة (‪ )%2‬من قيمة الضريبة الواجب اقتطاعها عن كل شهر‬
‫تأخري على أي مكلف باقتطاع ضريبة مبقتضى" أحكام هذا القانون" ومل يقم بتوريدها يف‬
‫املوعد احملدد‪ .‬للمدير أو من يفوضه خطياً أن يعفي أي مكلف من أداء الغرامة أو جزءاً‬
‫منها إذا اقتنع بأن املكلف تأخر عن الدفع أو تقدمي اإلقرار الضرييب ألسباب خارجة عن‬
‫‪.‬إرادته‬

‫مادة(‪)37‬‬
‫مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يف قانون آخر يعاقب باحلبس مدة ال تقل عن شهر ‪1.‬‬
‫وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن (‪ 1000‬شيكل) وال تزيد عن (‪ 10000‬شيكل)‬
‫أو بكليت العقوبتني معاً‪ ،‬كل من هترب أو حاول أو حرض أو اتفق او ساعد غريه على‬
‫القيام" بأي فعل من األفعال اآلتية‪ ":‬أ‪ .‬تقدمي اإلقرار الضرييب السنوي استناداً" لدفاتر أو‬
‫سجالت أو حسابات أو مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات ختالف ما هو مثبت" هبا‪.‬‬
‫ب‪ .‬تقدمي إقرار ضرييب غري صحيح وذلك بإغفال أو إنقاص أو حذف أي دخل أو أي‬
‫جزء منه‪ .‬ج‪ .‬تقدمي إقرار ضرييب سنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو‬
‫حسابات أو مستندات مع تضمينه بيانات ختالف ما هو مثبت" لديه يف دفاتر أو سجالت‬
 ‫أو حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة‪ .‬د‪ .‬إتالف أو إخفاء الدفاتر أو‬
‫السجالت أو املستندات" قبل انقضاء املدة الالزمة حلفظها وفقاً للقوانني واألنظمة املعمول‬
‫هبا‪ .‬ه‪ .‬إدراج أي بيان كاذب أو قيد صوري غري صحيح يف كشف أو بيان قدم مبقتضى‬
‫أحكام هذا القرار بقانون‪ .‬و‪ .‬توزيع أرباح على شريك أو شركاء ومهيني بقصد ختفيض‬
‫نصيبه" من األرباح‪ .‬ز‪ .‬اصطناع أو تغري فواتري الشراء أو البيع أو غريها من املستندات" بغية‬
‫ختفيض األرباح أو زيادة اخلسائر‪ .‬ح‪ .‬إخفاء نشاط أو أكثر مما خيضع للضريبة‪ .‬ط‪.‬‬
‫االمتناع" عن تقدمي املعلومات اليت طلب منه تقدميها أو أعطى معلومات أو بيانات غري‬
‫صحيحة من شأهنا أن تؤثر يف مسؤوليته" أو مسؤولية أي شخص آخر يف دفع الضريبة أو‬
‫حتديد مقدارها‪ .‬ي‪ .‬تقدمي جواباً كاذباً على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على‬
‫معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القرار بقانون‪ .‬ك‪ .‬عدم االلتزام بتسجيل نشاط أعماله‬
‫لدى الدائرة وفق أحكام هذا القرار بقانون‪ .‬ل‪ .‬عدم االلتزام خبصم الضريبة أو خصهما‬
‫وعدم توريدها حلساب الدائرة‪ .‬م‪ .‬تزوير أي منوذج أو مستند أو وثيقة صادرة عن الدائرة‪.‬‬
‫‪ .2‬للمدير أو من يفوضه خطياً طلب املعلومات الضرورية لتنفيذ أحكام هذا القرار بقانون‬
‫من أي شخص حتت طائلة إيقاع العقوبات املنصوص عليها يف الفقرة (‪ )1‬من هذه املادة‬
‫على كل من ميتنع عن إعطاء هذه املعلومات‪ .3 .‬يف مجيع األحوال يلتزم مرتكب أي من‬
‫األفعال الواردة يف الفقرة (‪ )1‬بدفع ما يعادل ضعفي النقص" يف مقدار الضريبة‪ .4 .‬يتحمل‬
‫املدقق واملدقق القانوين املسؤولية" عن إصدار البيانات" املالية أو املصادقة على بيانات مالية‬
‫غري مطابقة للواقع بشكل جوهري أو ختالف أحكام هذا القانون" أو معايري احملاسبة الدولية‬
‫والقوانني واألنظمة املعمول هبا سواء كان ذلك ناتج عن خطأ مقصود أو أي عمل جرمي‬
‫أو عن إمهال جسيم ويف هذه احلالة يعترب املدقق واملدقق القانوين أنه ارتكب جرماً يعاقب‬
‫عليه بالعقوبة املنصوص" عليها يف الفقرة (‪ )1‬من هذه املادة‪ .5 .‬جيوز للمدير أن جيري‬
‫املصاحلة عن أي فعل ارتكب" خالفاً ألحكام هذه املادة وجيوز له قبل صدور احلكم أن‬
‫يوقف أي إجراء متخذ وأن جيري أية مصاحلة بشأهنا وفقاً للمبالغ اليت حيددها‪ .6 .‬فرض‬
‫‪.‬العقوبات املشار إليها يف هذه املادة ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة‬
 ‫مادة (‪)38‬‬
‫جمللس الوزراء بناءً على تنسيب" من الوزير‪ ،‬إعفاء أي مكلف من الضرائب املستحقة عليه‬
‫كلها أو بعضها ومن الغرامات املنصوص عليها يف هذا القانون" كلها أو بعضها يف أي من‬
‫احلاالت اآلتية‪ .1 :‬إذا تويف املكلف عن غري تركة أو تركة مثقلة بالديون‪ .2 .‬إذا أشهر‬
‫إفالسه أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال ميكن التنفيذ عليه‪ .3 .‬إذا كان‬
‫املكلف قد أهنى نشاطه وكان له أمواالً" ميكن التنفيذ" عليها تفي بكل أو بعض‬
‫االستحقاقات الضريبة" يراعى" أن يتبقى" للمكلف أو لورثته بعد التنفيذ ما يعادل اإلعفاءات‬
‫‪.‬الشخصية والعائلية" املقررة له مبقتضى أحكام هذا القرار بقانون" سنوياً‬

‫مادة (‪)39‬‬
‫للوزير بتنسيب من املدير منع أي مدقق حسابات أو ممثل عن املكلف من مراجعة ‪1.‬‬
‫الدائرة يف أية قضية أو عمل خالف قضيته الشخصية إذا ثبت أنه خالل مراجعاته وتعامله‬
‫مع الدائرة ارتكب" ما من شأنه التحايل على هذا القرار بقانون واألنظمة والتعليمات‬
‫الصادرة مبقتضاه‪ .2 .‬للمدير أن يقرر عدم قبول احلسابات اليت يعدها أو يدققها مدقق‬
‫احلسابات القانوين والذي ارتكب" فعالً خالفاً ألحكام هذا القرار بقانون للمدة اليت يراها‬
‫‪.‬مناسبة‬

‫الفصل الثامن‬
‫أحكام ختامية‬
‫مادة (‪)40‬‬
‫تعترب مجيع الضرائب" املستحقة مبوجب أحكام هذا القرار بقانون" ديناً ممتازاً على أموال‬
‫‪.‬املدينني أو ورثتهم وامللتزمني بتوريدها إىل الدائرة وفقاً ألحكام هذا القرار بقانون‬

‫مادة (‪)41‬‬
‫يستمر األشخاص الذين يتمتعون مبعاملة ضريبية تفضيلية مبوجب أحكام أي تشريع ‪1.‬‬
‫نافذ قبل سريان أحكام هذا القانون" باخلضوع للضريبة وفقاً لتلك املعاملة حىت هناية املدة‬
‫احملددة مبقتضى أحكام تلك التشريعات‪ .2 .‬على الرغم مما ورد يف أي تشريع آخر ال‬
‫جيوز منح أي إعفاء من ضريبة الدخل ألي شخص بأثر رجعي بعد نفاذ أحكام هذا القرار‬
‫‪.‬بقانون‬

‫مادة (‪)42‬‬
‫تلتزم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القرار بقانون" وترتبط مباشرة بالوزير ويرأسها موظف ‪1.‬‬
‫بدرجة مدير عام‪ .2 .‬ميارس املدير الصالحيات اآلتية‪ :‬أ‪ .‬تشكيل جلنة أكثر للنظر يف‬
‫ملفات املكلفني الضريبية" والبت فيها يف أي مرحلة من مراحل التقدير إذا رأى أن مصلحة‬
‫العمل تقتضي" ذلك‪ ،‬ويعترب القرار الصادر عن اللجنة قراراً صادراً عن املقدر مبقتضى‬
‫أحكام هذا القانون‪ ".‬ب‪ .‬أن خيضع قرارات التقدير وقرارات إعادة التقدير للتدقيق من قبله‬
‫مباشرة أو من قبل من يفوضه خطياً لذلك من موظفي الدائرة وال تكون" قرارات التقدير‬
‫اخلاضعة للتدقيق قانونية" وملزمة قبل إجازهتا على هذا الوجه ويعترب أي تبليغ هلا باطالً‪ .‬ج‪.‬‬
‫الفصل يف أي أمر أو مسألة تنشأ عن إجراءات التدقيق‪ .‬د‪ .‬وضع النماذج والكشوفات‬
‫واإلشعارات" وأي مناذج أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القرار بقانون وأي نظام‬
‫صادر مبقتضاه وتعديلها أو إلغاءها‪ .‬ه‪ .‬إعداد التعليمات اليت ستصدر عن الوزير وفقاً‬
‫‪.‬ألحكام هذا القرار بقانون‬

‫مادة (‪)43‬‬
‫باإلضافة إىل ما ورد يف قانون اخلدمة املدنية‪ ،‬يلتزم موظفو" الدائرة بتقدمي إقرار خطي إىل‬
‫الدائرة مبا لديهم من أموال منقولة وغري منقولة أو أي تغيريات" طرأت على ذمتهم املالية‬
‫وذمة أزواجهم وأوالدهم اللذين هم حتت واليتهم‪ ،‬وذلك عند تعيينهم وبصفة دورية يف‬
‫‪.‬بداية كل سنة حتت طائلة العقوبات املنصوص عليها يف قانون اخلدمة املدنية‬
 ‫مادة (‪)44‬‬
‫يلتزم من اطلع على املستندات واملعلومات والكشوف وقرارات التقدير املعدة وفقاً ‪1.‬‬
‫ألحكام هذا القرار بقانون باحلفاظ على سريتها وعدم إفشائها ألية جهة أخرى‪ .2 .‬ال‬
‫يكلف الشخص املعني مبقتضى" هذا القرار بقانون" أو اطلع بتنفيذ أحكامه بأن يربز أي‬
‫مستند أو كشف أو قرار تقدير أو نسخ عنها يف أي حمكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل‬
‫أو بأن يفشي أمام أي حمكمة أو بأن يبلغها أي أمر أو أي شيء مما يكون قد اضطلع به يف‬
‫سياق القيام بواجباته مبقتضى هذا القرار بقانون إال ما كان ضرورياً لتنفيذ أحكامه أو من‬
‫أجل تعقي أي جرم يتعلق بضريبة الدخل‪ .3 .‬يعاقب باحلبس مدة ال تزيد عن سنة بغرامة‬
‫ال تقل عن (‪ 40000‬شيكل) وبكلىت العقوبتني معاً‪ ،‬كل موظف يتم العثور يف حيازته‬
‫على مستندات أو معلومات أو كشوف أو قوائم تقدير تتعلق بدخل أو مفردات دخل أي‬
‫من املكلفني وقام أو حاول تبليغ تلك املعلومات أو أي مما ورد فيها خالفاً للمكلف املعين‬
‫أو جير منفعة عليه خالفاً ألحكام هذا القانون‪ .4 .‬حيظر على املوظف" الذي انتهت خدمته‬
‫يف الدائرة مراجعة الدائرة ملدة سنة من هناية اخلدمة يف أي معاملة أو قضية خالف املعاملة‬
‫أو القضية اخلاصة به‪ .5 .‬على املوظف املعني أن يقدم ويوقع تصرحياً للمحافظة على‬
‫‪.‬األسرار الرمسية حسب الصيغة اليت يضعها املدير‬

‫مادة (‪)45‬‬
‫يصدر جملس الوزراء األنظمة الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القرار بقانون" مبا فيها نظام ‪1.‬‬
‫مكافآت موظفي الدائرة ونظام أصول احملاكمات املتبعة" يف القضايا احلقوقية املقامة" وفق‬
‫أحكام هذا القرار بقانون مبا يف ذلك األحكام املتعلقة" بدفع الرسوم ومواعيد الطعن‬
‫ودرجاته وإجراءاته وحمتويات الالئحة ومن له حق رفع الدعوى ومجيع احلكام واإلجراءات‬
‫الالزمة للسري فيها‪ .2 .‬مع عدم التعارض مع أحكام هذا القرار بقانون" تبقى األنظمة‬
‫والتعليمات املعمول هبا مبقتضى" أحكام القانون" رقم (‪ )17‬لسنة ‪2004‬م وتعديالته" سارية‬
 ‫املفعول‪ "،‬وذلك إىل حني صدور األنظمة والتعليمات املنصوص عليها مبقتضى" أحكام هذا‬
‫‪.‬القرار بقانون‬

‫مادة (‪)46‬‬
‫تفرض ضريبة الدخل وحتصل على الدخول املتحققة" يف سنة ‪2011‬م وما يتبعها" حسب‬
‫‪.‬أحكام هذا القرار بقانون‬

‫مادة (‪)47‬‬
‫يلغى قانون ضريبة الدخل رقم (‪ )17‬لسنة ‪2004‬م وتعديالته" بعد نفاذ أحكام هذا ‪1.‬‬
‫‪.‬القرار بقانون‪ .2 .‬يلغى كل ما يتعارض مع أحكام هذا القرار بقانون‬

‫مادة (‪)48‬‬
‫‪.‬يعرض هذا القرار بقانون" على اجمللس التشريعي" يف أول جلسة يعقدها إلقراره‬

‫مادة (‪)49‬‬
‫على مجيع اجلهات املختصة‪ ،‬تنفيذ هذا القرار بقانون كل فيما خيتصه‪ ،‬ويعمل به من تاريخ‬
‫‪.‬نشره يف اجلريدة الرمسية‬