‫‪14‬‏‪10/‬‏‪ 3:54 2021/‬م‬ ‫قرار بقانون رقم (‪ )8‬لسنة ‪2011‬م بشأن ضريبة الدخل‬

‫قرار بقانون رقم (‪ )8‬لسنة ‪2011‬م بشأن ضريبة الدخل‬

‫رئيس دولة فلسطني رئيس اللجنة التنفيذية ملنظمة التحرير الفلسطينية رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية بعد االّطالع على القانون األساسي املعدل لسنة‬
‫‪2003‬ماحكام وتعديالته وال سيما (املادة (‪43‬منه‪ ،‬واالطالع على قانون ضريبة الدخل رقم (‪ )17‬لسنة ‪2004‬م وتعديالته وبناًء على تنسيب جملس‬
‫الوزراء بتاريخ (‪25/10/2010‬م)‪ ،‬وبناًء على الصالحيات املخولة لنا‪ ،‬وابسم الشعب العريب الفلسطيين‪ ،‬أصدران القرار بقانون التايل‪:‬‬

‫الفصل األول‬
‫تعريفات وأحكام عامة‬
‫مادة (‪)1‬‬
‫يكون لأللفاظ والعبارات اآلتية الواردة يف هذا القرار بقانون املعاين املخصصة هلا أدانه ما مل تدل القرينة على خالف ذلك‪ :‬السلطة الوطنية‪ :‬السلطة الوطنية‬
‫الفلسطينية‪ .‬الوزير‪ :‬وزير املالية‪ .‬الدائرة‪ :‬دائرة ضريبة الدخل‪ .‬املدير‪ :‬مدير عام الدائرة‪ .‬الضريبة‪ :‬ضريبة الدخل املفروضة مبوجب أحكام هذا القرار بقانون‪.‬‬
‫املقدر‪ :‬أي موظف أو أي جلنة من املوظفني مفوض أو مفوضه خطيًا من املدير إبجراء أي تقدير أو تدقيق للضريبة مبقتضى أحكام هذا القرار بقانون‪.‬‬
‫الشخص‪ :‬الشخص الطبيعي أو املعنوي‪ .‬املكلف‪ :‬كل شخص ملزم بدفع الضريبة أو اقتطاعها أو توريدها مبوجب أحكام هذا القرار بقانون‪ .‬الشخص‬
‫الطبيعي‪ :‬املكلف الفرد أو الشريك يف شركة التضامن أو شركة التوصية البسيطة وأية شركات أشخاص حيددها القانون‪ .‬الشخص املعنوي‪ :‬كل إدارة أو‬
‫مؤسسة مينحها القانون شخصية معنوية؛ كاجلمعيات على اختالف أنواعها والشركات املسامهة العامة أو ذات املسؤولية احملدودة وشركات التوصية ابألسهم‬
‫والشركات األجنبية سواء كانت مقيمة أو غري مقمية‪ .‬اهليئة احمللية‪ :‬وحدة احلكم احمللي يف نطاق جغرايف وإداري معني واملؤلفة مبقتضى أحكام التشريعات‬
‫النافذة‪ .‬الشركة‪ :‬تشمل الشركة املسامهة العامة أو املسامهة اخلصوصية احملدودة املسجلة يف فلسطني وفقًا لقانون الشركات املعمول به‪ ،‬أو الشركة األجنبية أو‬
‫فروعها العاملة يف فلسطني‪ ،‬وتعامل اجلمعية التعاونية مبا يتعلق بعملها الذي يستهدف الربح كشركة مسامهة عامة‪ .‬نشاط األعمال‪ :‬النشاط التجاري أو‬
‫الصناعي أو الزراعي أو املهين أو اخلدمي أو احلريف الذي ميارسه شخص بقصد حتقيق ربح أو مكسب‪ .‬املقيم‪ .1 :‬الفلسطيين الذي أقام يف فلسطني مدة ال‬
‫تقل عن (‪ )120‬يومًا خالل السنة اليت حتقق فيها الدخل سواء كانت إقامته متصلة أو متقطعة‪ .2 .‬الفلسطيين إذا كان خالل أي فرتة من السنة موظفًا أو‬
‫مستخدمًا لدى السلطة الوطنية أو أي هيئة حملية‪ ،‬داخل فلسطني أو خارجها‪ .3 .‬الشخص الطبيعي غري الفلسطيين الذي أقام يف فلسطني خالل السنة اليت‬
‫حتقق فيها الدخل مدة ال تقل عن (‪ )183‬يومًا سواء كانت إقامته متصلة أو متقطعة‪ .4 .‬الشخص املعنوي إذا كان مسجًال يف فلسطني وكان له فيها‬
‫مركز أو فرع ميارس اإلدارة والرقابة على العمل فيها‪ .‬احلساابت اخلتامية‪ :‬حساابت منشأة األعمال اخلتامية اليت تقيس قيمة نتيجة األعمال واملركز املايل مبا يف‬
‫ذلك حساب توزيع األرابح‪ ،‬وتقرير مدقق احلساابت القانوين‪ .‬التنزيالت‪ :‬النفقات واملصاريف اليت أنفقت أو استحقت يف سبيل إنتاج الدخل‪ ،‬خالل الفرتة‬
‫الضريبية‪ .‬اإلعفاءات‪ :‬التخفيض على صايف الدخل‪ .‬الدخل اإلمجايل‪ :‬دخل املكلف القائم من كل مصدر دخل خاضع للضريبة وفقا ألحكام هذا القرار‬
‫بقانون‪ .‬الدخل الصايف‪ :‬ما يتبقى من الدخل اإلمجايل من كل مصدر خاضع للضريبة بعد تنزيل نفقات ومصاريف العمل املتعلقة به كما هي حمددة مبقتضى‬
‫أحكام هذا القرار بقانون‪ .‬الدخل اخلاضع للضريبة‪ :‬جمموع الدخول الصافية بعد تنزيل اخلسائر املدورة واإلعفاءات والتربعات على التوايل واملنصوص عليها يف‬
‫هذا القرار بقانون‪ .‬رصيد الضريبة املستحقة‪ :‬الضريبة بعد إجراء أي تقاص أو خصم أو دفعه على احلساب وفقًا ألحكام هذا القرار بقانون‪ .‬معامالت‬
‫التصرف‪ :‬وقف املوجودات أو هبتها أو التعاقد أو إجراء أي اتفاق أو ترتيب بشأن انتقاهلا أو ريعها‪ .‬السنة املالية‪ :‬الفرتة املكونة من اثين عشر شهرًا متتالية‬
‫واليت يقفل الشخص حساابته يف هنايتها‪ .‬الفرتة الضريبية‪ :‬الفرتة اليت حتتسب الضريبة على أساسها وفق أحكام هذا القرار بقانون‪ .‬اإلقرار الضرييب‪ :‬تصريح‬
‫ابلضريبة يقدمه املكلف وفق النموذج املعتمد من الدائرة‪ ,‬احملكمة‪ :‬حمكمة استئناف قضااي ضريبة الدخل‪ ،‬أو احملكمة املختصة حسب مقتضى احلال‪.‬‬

‫مادة (‪)2‬‬
‫يلزم الشخص الذي ميارس نشاط أعمال أو استثمار ابلتسجيل لدى الدائرة من بداية النشاط أو ممارسة األعمال‪.‬‬

‫‪muqtafi.birzeit.edu/pg/getleg.asp?id=16266 1/13‬‬
‫‪14‬‏‪10/‬‏‪ 3:54 2021/‬م‬ ‫قرار بقانون رقم (‪ )8‬لسنة ‪2011‬م بشأن ضريبة الدخل‬

‫مادة (‪)3‬‬
‫ما مل يرد نص على اإلعفاء يف هذا القرار بقانون تكون كافة الدخول املتحققة ألي شخص من أي مصدر خاضعة للضريبة‪.‬‬

‫مادة (‪)4‬‬
‫‪ .1‬حتتسب الضريبة املستحقة على املكلف على أساس السنة امليالدية‪ .2 .‬جيوز للمكلف الذي يقفل حساابته يف موعد خمتلف عن هناية السنة امليالدية أن‬
‫حيتسب الضريبة على أساس سنته املالية شريطة املوافقة املسبقة للمدير على ذلك‪.‬‬

‫مادة (‪)5‬‬
‫‪ .1‬يتم احتساب دخل املكلف على أساس االستحقاق‪ ،‬ويستثىن من ذلك الفوائد والعموالت واملرتتبة على الديون املشكوك يف حتصيلها لدى البنوك‬
‫وشركات اإلقراض املتخصصة وشركات الرهن العقاري وشركات الـتأجري التمويلي‪ ،‬حبيث حيتسب الدخل املتحقق عنها يف سنة قبضها وفق تعليمات يصدرها‬
‫الوزير بتنسيب من املدير‪ .2 .‬للمدير أن حيدد مكلفني أو فئات من املكلفني من ذوي املهن احلرة يتم حماسبتهم على األساس النقدي وذلك مبوجب‬
‫تعليمات تصدر هلذه الغاية‪ .3 .‬يتم احتساب الضريبة عن عقود التأجري التمويلي وفقًا ل تعليمات يصدرها الوزير بتنسي مبن املدير‪ .4 .‬حتتسب الضريبة‬
‫(ابلشيكل) إىل حني صدور العملة الوطنية‪ ،‬ويف حال إدارة حساابت بعمالت متداولة أخرى حتتسب الضريبة وفقًا لتعليمات يصدرها الوزير بناًء على‬
‫تنسيب من املدير‪.‬‬

‫مادة (‪)6‬‬
‫تفرض الضريبة بصورة موحدة‪ ،‬على جمموع مصادر الدخل اخلاضعة وفقًا ألحكام هذا القرار بقانون‪.‬‬

‫مادة (‪)7‬‬
‫يعفى من الضريبة املفروضة مبوجب أحكام هذا القرار بقانون الدخول اآلتية‪ .1 :‬دخل اهليئات احمللية واملؤسسات العامة من أي عمل ال يستهدف الربح‪.‬‬
‫‪ .2‬دخل األوقاف‪ ،‬وصناديق األيتام املنشأة وفقًا ألحكام القانون‪ .3 .‬أي مبلغ مدفوع كتعويض بسبب اإلصابة أو الوفاة وفقًا للتشريعات السارية‪.4 .‬‬
‫مكافأة هناية اخلدمة املدفوعة مبقتضى التشريعات النافذة مبا ال يتجاوز شهر عن كل سنة‪ .5 .‬الراتب التقاعدي‪ .6 .‬مهمة السفر أو بدل التمثيل املدفوعة‬
‫ملوظفي القطاع العام أو اخلاص شريطة إنفاقها يف سبيل الوظيفة‪ .7 .‬املسرتدات من الضرائب نتيجة تسوية أوضاع عن سنوات سابقة‪ .8 .‬الدخل من‬
‫الوظيفة أو االستخدام املتحقق لألعمى أو املصاب بعجز أو إعاقة ال تقل عن (‪ )%50‬وفقًا لتقرير اللجنة الطبية املختصة‪ .9 .‬الدخول املعفاة مبوجب‬
‫قانون خاص أو اتفاقية ثنائية أو متعددة األطراف تعقدها السلطة الوطنية‪ .10 .‬املبالغ اإلضافية اليت تدفع كبدالت أو عالوات حبكم العمل يف اخلارج‬
‫ألعضاء السلك الدبلوماسي والقنصلي الفلسطيين لدى ابتعاثهم للعمل يف اخلارج وال يشمل هذا اإلعفاء عالوة غالء املعيشة‪ .11 .‬الرواتب واملخصصات‬
‫اليت تدفعها هيئة األمم املتحدة من ميزانيتها إىل موظفيها ومستخدميها‪ .12 .‬الدخل املتحقق ألي صندوق موافق عليه من قبل الوزير كصناديق التقاعد‬
‫والتوفري والضمان والتأمني الصحي شريطة أن يقتصر اإلعفاء على دخل الصندوق من مسامهات كل من املستخَد مني (بفتح الدال) واملستخِدمني (بكسر‬
‫الدال)‪ .13 .‬الدخل من الوظيفة املدفوع ألعضاء السلك الدبلوماسي أو القنصلي غري الفلسطينيني املمثلني للدول األخرى يف فلسطني شريطة املعاملة‬
‫ابملثل‪ .14 .‬أرابح األسهم وحصص األرابح املوزعة من قبل شخص املقيم‪ .15 .‬دخل الشخص املتحقق يف اخلارج ما مل يكن انشئًا عن أمواله أو ودائعه يف‬
‫فلسطني‪ .16 .‬ما نسبته (‪ )%25‬من أرابح شراء وبيع األسهم والسندات وال ُيرد لألرابح أي مبالغ من النفقات مقابل إعفاء هذه النسبة من األرابح‪.‬‬
‫‪ .17‬اإلرث‪ ،‬وال يعفي بعد ذلك اإليراد السنوي للممتلكات املوروثة‪ .18 .‬دخل اجلمعيات التعاونية فيما يتعلق مبعامالهتا مع أعضائها‪ .19 .‬دخل‬
‫اجلمعيات اخلريية والشركات غري الرحبية والنقاابت واالحتادات املهنية اجلمعيات التعاونية وجلان الزكاة والصناديق اخلريية املرخصة شريطة‪ :‬أ‪ .‬أن يكون الدخل‬
‫من عمل ال يستهدف الربح‪ .‬ب‪ .‬أن ال يكون الدخل انجتًا عن أعمال جتارية أو استثمارية ذات طبيعة تؤثر على القدرة التنافسية للقطاع اخلاص‪ .‬ج‪.‬‬
‫االلتزام بتقدمي نسخة من احلساابت اخلتامية سنوًاي مصادق عليها من املدقق القانوين‪.‬‬

‫‪muqtafi.birzeit.edu/pg/getleg.asp?id=16266 2/13‬‬
‫‪14‬‏‪10/‬‏‪ 3:54 2021/‬م‬ ‫قرار بقانون رقم (‪ )8‬لسنة ‪2011‬م بشأن ضريبة الدخل‬

‫الفصل الثاين‬
‫التنزيالت‬
‫مادة (‪)8‬‬
‫‪ .1‬للتوصل إىل مقدار الدخل اخلاضع للضريبة ألي شخص ُتنزل النفقات واملصاريف اليت أنفقت أو أستحقت كليًا وحصرًا يف سبيل إنتاج الدخل اإلمجايل‬
‫خالل الفرتة الضريبية مبا فيها‪ :‬أ‪ .‬مصروفات البيع والنقل والتسويق والتوزيع‪ .‬ب‪ .‬املصروفات اإلدارية والرسوم القانونية واإلجيارات‪ .‬ج‪ .‬املراحبة وفوائد‬
‫القروض‪ .‬د‪ .‬ضريبة القيمة املضافة على الرواتب واألجور وضريبة القيمة املضافة املدفوعة على أرابح املصارف والشركات املالية واملؤسسات املالية‪ .‬ه‪.‬‬
‫الرواتب واألجور املدفوعة‪ .‬و‪ .‬مصاريف التأسيس‪ ،‬وبدل اخللو واملفتاحية والشهرة املدفوعة شريطة توزيعها على مخس سنوات ابلتساوي من اتريخ دفعها‪ .‬ز‪.‬‬
‫مكافأة هناية اخلدمة املدفوعة وفق التشريعات النافذة‪ .‬ح‪ .‬التعويضات املدفوعة بدل إصابة العمل أو الوفاة ونفقات معاجلة املستخدمني (بفتح الدال)‬
‫وعائالهتم وأقساط التأمني على حياهتم ضد إصابة العمل‪ .‬ط‪ .‬املبالغ اليت يدفعها املستخدم (بكسر الدال) ألي صندوق موافق عليه من الوزير كصندوق‬
‫االدخار والتوفري والضمان والتأمني الصحي‪ .‬ي‪ .‬نفقات التدريب الفعلية للموظفني واملستخدمني مبا ال يزيد عن (‪ )%2‬من الدخل الصايف السنوي‪ .‬ك‪.‬‬
‫النفقات الفعلية للبحث والتطوير الداخلية والبحث العلمي والشراكة مع املؤسسات العلمية هبدف التطوير مبا ال يزيد عن (‪ )%2‬من الدخل اإلمجايل‪ ،‬أو‬
‫(‪ 500000‬شيكل) أيهما أقل سنوًاي‪ .‬ل‪ .‬النفقات الفعلية لتبين املواصفات واملعايري الفلسطينية والتطبيق األمثل إلدارة املؤسسات مبا يشمل تطوير األنظمة‬
‫احملاسبية االلكرتونية وتبين معايري احملاسبة الدولية مبا ال يزيد عن (‪ )%2‬من الدخل اإلمجايل أو (‪ 500000‬شيكل) أيهما أقل سنوًاي‪ .‬م‪ .‬النفقات الفعلية‬
‫لالستطالع والبحث عن أسواق أو آفاق جديد لتصدير وترويج املنتجات الفلسطينية مبا ال يزيد عن (‪ )%2‬من الدخل اإلمجايل أو (‪ 500000‬شيكل)‬
‫أيهما أقل سنوًاي‪ .‬ن‪ .‬فروقات العملة املدنية‪ .‬س‪ .‬النسبة احملددة من كلفة األصول كاملكائن واآلالت واملعدات واألاثث واملفروشات واألبنية اليت حتتوي على‬
‫آالت شغالة ميلكها املكلف حاًال أو ماًال لقاء استهالكها خالل الفرتة الضريبية اليت حتقق فيها الدخل وفقًا لنظام يصدر مبوجب أحكام هذا القرار بقانون‪.‬‬
‫ع‪ .‬نفقات الضيافة بنسبة ال تزيد عن (‪ )%1‬من الدخل اإلمجايل أو (‪ 150000‬شيكل) سنوًاي أيهما أقل للشخص الطبيعي واملعنوي ابستثناء الشركات‬
‫املسامهة العامة حيث يتم قبول هذه النفقة هلا بنسبة ال تزيد عن (‪ )%1‬من الدخل اإلمجايل أو (‪ 300000‬شيكل) أيهما أقل سنوًاي‪ .‬ف‪ .‬الديون‬
‫املعدومة‪ ،‬وفقًا لتعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من املدير وابلتنسيق مع سلطة النقد واجلهات ذات العالقة‪ .‬ص‪ .‬اخلسارة النامجة عن استبدال املاكينات‬
‫واآلالت واملعدات أو بعض أجزائها املستخدمة يف العمل‪ ،‬وبتم حساب هذه اخلسارة على أساس تكلفة املاكينات واآلالت أو املعدات أو بعض أجزائها‬
‫مطروحًا منها ما حصل عليه املكلف من مثنها وما سبق تنزيله عن استهالكها‪ .‬ق‪ .‬حصة الفروع من نفقات املركز الرئيسي املوجود خارج فلسطني وبنسبة ال‬
‫تتجاوز (‪ )%2‬سنوًاي من جمموع دخل الفروع يف فلسطني اخلاضع للضريبة‪ .‬ر‪ .‬خمصص األخطار السارية واإلدعاءات حتت التسوية املبلغ عنها لشركات‬
‫التأمني وفق تعليمات تصدر عن الوزير بناء على تنسيب من املدير‪ .‬ش‪ .‬خمصص الديون املشكوك يف حتصيلها والفوائد والعموالت املرتتبة عليها للبنوك‬
‫وشركات اإلقراض املتخصصة‪ ،‬وفق تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من املدير‪ .2 .‬تستبعد املصاريف والنفقات املتعلقة ابلدخل املعفي من الضريبة‬
‫مبوجب تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من املدير ‪.‬‬

‫مادة (‪)9‬‬
‫ال جيوز إجراء التنزيالت اآلتية‪ .1 :‬النفقات املنزلية أو الشخصية أو اخلاصة‪ .2 .‬كلفة أي عمران أو حتسيناته اليت تزيد على رأس املال‪ .3 .‬اخلسارة أو أي‬
‫نفقات ميكن اسرتدادها مبوجب بوليصة أتمني أو عقد تعويض‪ .4 .‬املخصصات واالحتياطيات على اختالف أنواعها‪ ،‬مع مراعاة ما ورد يف البندين (ر‪ ،‬ش)‬
‫من الفقرة (‪ )1‬من املادة (‪ )8‬من هذا القرار بقانون‪ .5 .‬املبالغ املدفوعة كضريبة دخل‪ .6 .‬املصاريف الرأمسالية‪ .7 .‬الرواتب أو األجور أو أي مبلغ آخر‬
‫خاضع للضريبة ما مل تكن الضريبة قد اقتطعت منه ودفعت للدائرة‪ .8 .‬اخلسائر الناجتة عن إعادة تقييم األصول‪ .9 .‬الغرامات اجلزائية‪.‬‬

‫مادة (‪)10‬‬
‫‪ .1‬إذا حلقت خسارة أبي شخص خالل الفرتة الضريبة يف أحد مصادر دخله اخلاضع للضريبة مبقتضى هذا القرار بقانون فيجري تنزيلها من جمموع دخله‬
‫الصايف يف الفرتة الضريبية نفسها من املصادر األخرى‪ .2 .‬إذا بلغت اخلسارة مقدارًا ال ميكن تنزيله ابلكامل على الوجه املبني يف الفقرة (‪ )1‬من هذه املادة‬
‫يدور رصيدها إىل الفرتة الضريبية التالية مباشرة مث إىل الفرتة الضريبية اليت تليها حبد أقصى ال يزيد عن مخس فرتات ضريبية‪ .3 .‬ال جيوز تنزيل اخلسارة اليت إن‬

‫‪muqtafi.birzeit.edu/pg/getleg.asp?id=16266 3/13‬‬
‫‪14‬‏‪10/‬‏‪ 3:54 2021/‬م‬ ‫قرار بقانون رقم (‪ )8‬لسنة ‪2011‬م بشأن ضريبة الدخل‬

‫كانت رحبًا ملا خضعت للضريبة مبقتضى أحكام هذا القرار بقانون‪ .4 .‬على الرغم مما ورد يف الفقرات السابقة من هذه املادة ال يتم تنزيل اخلسارة أو تدويرها‬
‫إال إذا أبرز املكلف حساابت أصولية صحيحة‪.‬‬

‫مادة (‪)11‬‬
‫ينزل من الدخل اخلاضع للضريبة التربعات املدفوعة لصناديق الزكاة‪ ،‬واجلمعيات اخلريية واجلمعيات غري اهلادفة للربح واملسجلة رمسيًا يف فلسطني‪ ،‬والتربعات‬
‫ملؤسسات السلطة الوطنية‪ ،‬والصناديق اخلاصة والعامة مبوجب دعوة رمسية حبيث ال تزيد عن (‪ )%20‬من الدخل اخلاضع خالل الفرتة الضريبية نفسها‪.‬‬

‫الفصل الثالث‬
‫اإلعفاءات والتقاص‬
‫مادة (‪)12‬‬
‫‪ .1‬للتوصل ملقدار الدخل اخلاضع للضريبة مبنح الشخص الطبيعي املقيم اإلعفاءات اآلتية‪ :‬أ‪ .‬إعفاًء سنواي مقداره (‪ 30000‬شيكل)‪ .‬ب‪ .‬املبلغ الفعلي‬
‫املدفوع كبدل مواصالت اثبتة ملوظفي ومستخَد مي القطاع العام‪ .‬ج‪ .‬املبلغ الفعلي املدفوع كبدل مواصالت فعلية أو (‪ )%10‬من إمجايل الراتب السنوي‬
‫أيهما أقل ملستخَد مي القطاع اخلاص‪ .‬د‪ .‬مسامهة املوظف أو املستخَد م يف صناديق التقاعد أو االدخار أو التأمني الصحي أو الضمان االجتماعي وأية‬
‫صناديق أخرى موافق عليها من الوزير‪ .‬ه‪ .‬إعفاء شراء أو بناء بيت سكن بقيمة (‪ 30000‬شيكل) ملرة واحدة فقط‪ ،‬أو إعفاء من مبلغ الفوائد الفعلية‬
‫املدفوعة على قرض بنكي أو مؤسسة إقراض أو إسكان انفق على شراء أو بناء مسكن وحبد أقصى (‪ 4000‬شيكل) سنوًاي‪ ،‬على أن ال تزيد عن (‪10‬‬
‫سنوات) كحد أعلى‪ ،‬شريطة تقدمي املستندات املعززة لذلك‪ .‬و‪ .‬إعفاء جامعي مببلغ (‪ 6000‬شيكل) سنواي لقاء اإلنفاق على دراسته أو دراسة زوجه أو‬
‫أي من أوالده يف جامعة أو كلية جمتمع أو معهد فوق مستوى الثانوية العامة ابستثناء من حصل على منحة أو بعثة وحبد أقصى طالبني يف كل سنة‪.2 .‬‬
‫جمللس الوزراء بناًء على تنسيب من الوزير تعديل اإلعفاءات املنصوص عليها يف هذه املادة كليًا أو جزئيًا وفقًا ملقتضيات املصلحة العامة‪.‬‬

‫مادة (‪)13‬‬
‫يتم تنزيل وتقاص ضريبة األبنية واألراضي املدفوعة من قبل أي شخص يف أي سنة عن األبنية واألراضي املؤجرة اليت حتقق له منها دخل من ضريبة الدخل‬
‫على النحو اآليت‪ .1 :‬تنزيل ما نسبته (‪ )%40‬من قيمة ضريبة املسقفات املدفوعة كمصروفات‪ .2 .‬تقاص ما نسبته (‪ )%60‬من قيمة ضريبة املسقفات‬
‫املدفوعة من الضريبة املستحقة ملوجب أحكام القانون شريطة أن ال يتجاوز التقاص قيمة الضريبة املستحقة عن اإلجيارات لتلك الفرتة الضريبية‪.‬‬

‫مادة (‪)14‬‬
‫‪ .1‬يعترب كل من الزوج والزوجة مكلفًا مستقًال عن اآلخر‪ .2 .‬يتمتع كل من الزوج والزوجة ابإلعفاءات املنصوص عليها يف هذا القانون ابستثناء اإلعفاء‬
‫الوارد يف البندين (ه‪ ،‬و) من الفقرة (‪ )1‬من املادة ‪ 12‬من هذا القرار بقانون حبيث مينح ألحدمها‪ .3 .‬للزوجني أن يطلبا دمج دخوهلما واعتبارمها مكلفًا‬
‫واحدًا‪.‬‬

‫مادة (‪)15‬‬
‫‪ .1‬إذا نشأ دخل عند معاملة التصرف اليت أجراها املكلف لصاحل أي ممن يعيلهم ومل يكمل الثامنة عشرة من عمره عند بدء الفرتة الضريبية اليت حتقق فيها‬
‫الدخل يعترب هذا الدخل ألغراض هذا القرار بقانون دخًال للشخص الذي أجرى معاملة التصرف‪ .2 .‬إذا نشأ دخل عن معاملة تصرف يصح الرجوع عنها‪،‬‬
‫يبقى هذا الدخل دخًال للشخص الذي أجرى معاملة التصرف‪ ،‬وتعترب معاملة التصرف معاملة يصح الرجوع عنها إذا تضمنت نصًا مُي كن من حتويل الدخل‬
‫أو إعادة حتويله إىل الشخص الذي أجرى معاملة التصرف أو إذا مكن من االضطالع ابلسيطرة على الدخل أو املوجودات اليت يتأتى منها الدخل بصورة‬
‫مباشرة أو غري مباشرة‪ .3 .‬إذا ثبت للمقدر أن معاملة من املعامالت مصطنعة أو ومهية‪ ،‬جيوز له أن يستبعد تلك املعاملة وتقدير الضريبة املستحقة على‬
‫أشخاص املعنيني بناًء على ذلك‪ .4 .‬إذا تعاطى شخص غري مقيم أي عمل أو نشاط أو مهنة خاضعة للضريبة مبوجب أحكام هذا القرار بقانون مع‬

‫‪muqtafi.birzeit.edu/pg/getleg.asp?id=16266 4/13‬‬
‫‪14‬‏‪10/‬‏‪ 3:54 2021/‬م‬ ‫قرار بقانون رقم (‪ )8‬لسنة ‪2011‬م بشأن ضريبة الدخل‬

‫شخص مقيم‪ ،‬وتبني للمقدر أن السيطرة لغري املقيم على العمل إىل حد ال يرتك للمقيم دخًال أو رحبًا أو حتقق له دخًال أقل مما ميكن احلصول عليه‪ ،‬تقدر‬
‫الضريبة ابلنظر إىل األرابح احلقيقية على غري املقيم وعليه دفع الضريبة‪ ،‬ويف حال ختلفه عن الدفع يلزم الشخص املقيم بدفع الضريبة على هذا األساس‪.‬‬

‫الفصل الرابع‬
‫نسب الضريبة وشرائحها‬
‫مادة (‪)16‬‬
‫‪ُ .1‬تستوىف الضريبة عن الدخل اخلاضع ألي شخص طبيعي حسب النسب والشرائح اآلتية‪ :‬أ‪ .‬من (‪ 1‬حىت ‪ 40000‬شيكل) بنسبة (‪ .)%5‬ب‪ .‬من‬
‫(‪ 400001‬حىت ‪ 80000‬شيكل) بنسبة (‪ .)%10‬ج‪ .‬ما زاد عن ذلك بنسبة (‪ .2 .)%15‬تستوىف الضريبة على الدخل اخلاضع للضريبة ألي شخص‬
‫معنوي بنسبة (‪ُ .3 .)%15‬تستوىف الضريبة بنسبة (‪ )%5‬على شركات التأمني اليت تقوم ابلتأمني على احلياة وذلك من اجملموع الكلي ألقساط التأمني على‬
‫احلياة املستحقة للشركة‪ ،‬أما الدخول األخرى املتأتية للشركة من غري هذا النشاط يطبق عليه أحكام هذا القرار بقانون وكما ورد يف الفقرة (‪ )2‬من هذه‬
‫املادة‪ .4 .‬تعترب الضريبة ا ستوفاة من الشخص املعنوي ضريبة هنائية ال جيوز ردها أو تقاصها ألي شريك أو مساهم‪ .5 .‬جمللس الوزراء بتنسيب من الوزير‬
‫ُمل‬
‫تعديل الشرائح والنسب الضريبية املشار إليها يف هذه املادة كليًا أو جزئيا وفقًا ملقتضيات املصلحة العامة‪.‬‬

‫الفصل اخلامس‬
‫تقدير ضريبة الدخل‬
‫مادة (‪)17‬‬
‫‪ .1‬تقدر الضريبة على النحو اآليت‪ :‬أ‪ .‬التقدير الذايت من قبل املكلف بتقدمي اإلقرار الضرييب ومرفقاته‪ .‬ب‪ .‬التقدير اإلداري من قبل املقدر يف حالة عدم‬
‫تقدمي املكلف اإلقرار الضرييب أو عدم قبوله بصورة كلية أو جزئية‪ .‬ج‪ .‬التقدير ابتفاق املكلف والدائرة على قيمة الضريبة املستحقة يف حال عدم موافقة‬
‫املقدر على التقدير الذايت أو اعرتاض املكلف على التقدير اإلداري‪ .‬د‪ .‬التقدير من قبل احملكمة‪ .2 .‬تقدر الضريبة عل املكلف قبل هناية سنته املالية يف حال‬
‫انتهاء أو تصفية أعماله ألي سبب كان مبا فيها نيته مغادرة البالد‪ .3 .‬يكون إعادة تقدير الضريبة من قبل وزير املالية أو املوظف املفوض من قبله خطيًا‪.‬‬

‫مادة (‪)18‬‬
‫‪ .1‬مبوجب أحكام هذا القرار بقانون يلزم كل مكلف بتقدمي اإلقرار الضرييب املعزز ابملستندات واملعلومات الالزمة وفقًا للمواد (‪ )19‬و(‪)20‬من هذا القرار‬
‫بقانون‪ ،‬وتكون تلك اإلقرارات واملعلومات خاضعة للتدقيق من قبل املقدر‪ .2 .‬على األشخاص املعفاة دخوهلم من الضريبة مبوجب التشريعات االستثمارية‬
‫السارية املفعول تقدمي اإلقرار الضرييب‪ .3 .‬على الورثة أو من ميثلهم تقدمي اإلقرار الضرييب عن مورثهم خالل (‪ )6‬أشهر من اتريخ الوفاة ودفع الضريبة املرتتبة‬
‫قبل توزيع الرتكة‪ .4 .‬على كل مصٍف ألي شركة أن يبلغ الدائرة خطيًا ببدء إجراءات التصفية؛ لبيان وتثبيت املبالغ الضريبية املستحقة على الشركة‪ ،‬ويقدم‬
‫إقرارًا ضريبيًا عن الشركة املكلف بتصفيتها ويلزم بدفع الضريبة حال استحقاقها وفق أحكام هذا القرار بقانون‪ .5 .‬للوزير بتنسيب من املدير إصدار تعليمات‬
‫يعفي مبوجبها فئات معينة من األشخاص الطبيعيني من تقدمي اإلقرار املنصوص عليه يف هذه املادة‪.‬‬

‫مادة (‪)19‬‬
‫‪ .1‬يلزم كل مكلف بتقدمي اإلقرار الضرييب وفقًا للنموذج املعتمد من قبل الدائرة واملرفقات املشار إليها يف املادة (‪ )20‬من هذا القرار بقانون وأن يسلمه‬
‫ابليد‪ ،‬لقاء إيصال أو ابلربيد املسجل بعلم الوصول أو أبية وسلة أخرى يوافق عليها الوزير بتنسيب من املدير ويرسل إىل الدائرة خالل األربعة أشهر التالية‬
‫النتهاء الفرتة الضريبية‪ ،‬موضحًا فيه تفاصيل دخله اإلمجايل وتنزيالته ودخله الصايف وإعفاءاته ودخل اخلاضع للضريبة والضريبة املستحقة عليه عن الفرتة‬
‫الضريبية‪ .2 .‬مينح املكلف الذي يسلم اإلقرار الضرييب ومرفقاته خالل املدة احملددة خصمًا تشجيعيًا عن رصيد الضريبة املستحق للدفع على النحو اآليت‪ :‬أ‪.‬‬
‫خصم (‪ )%4‬من رصيد الضريبة املستحق بعد حسم السلفيات املدفوعة اليت منح عليها خصم سابق من الدائرة‪ ،‬إذا مت تسليم اإلقرار يف الشهر األول من‬
‫الفرتة الضريبية التالية ودفع الضريبة خالل هذا الشهر أو خالل الفرتات الضريبية املشمولة يف اإلقرار‪ .‬ب‪ .‬خصم (‪ )%2‬من رصيد الضريبة املستحق بعد‬

‫‪muqtafi.birzeit.edu/pg/getleg.asp?id=16266 5/13‬‬
‫‪14‬‏‪10/‬‏‪ 3:54 2021/‬م‬ ‫قرار بقانون رقم (‪ )8‬لسنة ‪2011‬م بشأن ضريبة الدخل‬

‫حسم السلفيات املدفوعة اليت منح عليها خصم سابق من الدائرة إذا مت تسليم اإقرار يف الشهر الثاين أو الثالث من الفرتة الضريبية التالية ودفع الضريبة حىت‬
‫هناية الشهر الثالث من الفرتة الضريبية التالية أو خالل الفرتات الضريبية املشمولة يف اإلقرار‪.‬‬

‫مادة (‪)20‬‬
‫‪ .1‬يتعني على املكلف عند تقدمي اإلقرار الضرييب إرفاقه ابآليت‪ :‬أ‪ .‬نسخة من احلساابت اخلتامية للسنة الضريبية وشهادة املدقق القانوين املرخص وكشف‬
‫تعديلي لغاايت ضريبة الدخل مصادق عليه من املدقق القانوين املرخص‪ ،‬وذلك للشركات املسامهة العامة واخلصوصية وأي شخص معنوي خيضع للضريبة‬
‫واألشخاص املعفاة دخوهلم من الضريبة مبوجب التشريعات االستثمارية السارية املفعول واملكلفني األفراد وفق تعليمات تصدر من الوزير بتنسيب من املدير‪.‬‬
‫ب‪ .‬مع مراعاة ما ورد يف البند (أ) من هذه املادة على الشركات العادية واألشخاص امللزمني مبسك حساابت أصولية إرفاق نسخنة من احلساابت اخلتامية‬
‫وكشف تعديلي لغاايت الضريبة وفق القوانني واألنظمة املعمول هبا‪ .2 .‬على املكلفني خالفا للمكلفني املذكورين يف الفقرة (‪ )1‬من هذه املادة‪ ،‬أن يوضحوا‬
‫يف إقراراهتم الضريبية صايف الدخل اخلاضع للضريبة مبوجب كشف خمتصر إليراداهتم ومصروفاهتم عن الفرتة الضريبية‪.‬‬

‫مادة (‪)21‬‬
‫‪ .1‬يعترب اإلقرار الضرييب املقدم من املكلف مقبوًال بشكل مبدئي عند استالمه‪ .2 .‬للمقدر بعد فحص اإلقرار ومرفقاته قبوله أو رفضه كليًا أو جزئيًا إذا‬
‫توفرت لديه أسباب حول صحو أو عدم صحة البياانت الواردة فيه وإبالغ املكلف مبذكرة حضور للمناقشة خالل سنة من اتريخ تسليم اإلقرار الضرييب‪.3 .‬‬
‫إذا وافق املكلف على تعديل اإلقرار الضرييب حيدد مقدار الضريبة ويبلغ املكلف ذلك إبشعار خطي ويكون القرار غري قابل لالعرتاض أو الطعن وتكون‬
‫الضريبة واجبة األداء‪ .4 .‬إذا مل يوافق املكلف على تعديل اإقرار الضرييب‪ ،‬أو مل يلتزم حبضور جلسة املناقشة‪ ،‬جيوز للمقدر أن يقدر دخله اخلاضع للضريبة‬
‫والضريبة املستحقة عليه ويكون قرار املقدر قابل لالعرتاض خالل (‪ )30‬يومًا من اتريخ تبلغ املكلف إشعار التقدير‪ .5 .‬يف حال عدم تقدمي املكلف لإلقرار‬
‫الضرييب ومرفقاته يف املوعد احملدد‪ ،‬جيوز للمقدر إجراء التقدير ابلفطنة والدراية‪ ،‬وإبالغ املكلف مبوجب إشعار خطي حيدد فيه دخله اخلاضع للضريبة‪،‬‬
‫والضريبة املستحقة عليه‪ ،‬ويكون قرار املقدر قابًال لالعرتاض خالل (‪ )30‬يومًا من اتريخ تبلغ املكلف إشعار التقدير‪.‬‬

‫مادة (‪)22‬‬
‫‪ .1‬إذا مل يتقدم املكلف بطلب اإلعفاءات اليت تنص عليها القانون خالل (‪ )3‬أشهر من هناية الفرتة الضريبية يعترب االقتطاع هنائيًا‪ .2 .‬إذا تقدم املكلف‬
‫بطلب اإلعفاءات املشار إليها يف الفقرة (‪ )1‬من هذه املادة على املقدر مراجعة االستقطاعات وإعادة النظر فيها خالل سنة من اتريخ تقدمي الطلب‪.‬‬

‫مادة (‪)23‬‬
‫‪ .1‬على املكلف أن حيتفظ يف مكان إدارة عمله بسجالت ومستندات مالية منظمة وفقًا ألحكام القوانني واألنظمة املعمول هبا ملدة مخس سنوات‪ ،‬الحقة‬
‫للفرتة الضريبية اليت اكتسبت فيها الضريبة الصفة القطعية‪ .2 .‬للمدير أو ألي موظف مفوض من قبله خطيًا أن يدخل إىل أي مكامن جيري تعطي عمل‬
‫فيه‪ ،‬وأن يفحص البضائع اخلزنة والنقد واآلالت والسجالت احلسابية واملستندات‪ ،‬وله االحتفاظ هبا ملدة ال تزيد عن شهر إذا اقتنع أبن االحتفاظ هبا ضرورًاي‬
‫لغاايت تنفيذ أحكام هذا القرار بقانون‪ .3 .‬يعترب املدير وموظفو الدائرة املفوضني خطيًا أثناء قيامهم أبعماهلم من رجال الضبط القضائي وذلك يف حدود‬
‫اختصاصهم ويف احلاالت اليت تستدعي ذلك‪ .4 .‬للمدير أو ألي موظف مفوض من قبله خطيًا طلب املعلومات الضرورية وتبادل املعلومات الضريبية الالزمة‬
‫لتنفيذ أحكام هذا القانون مع الدوائر املالية والضريبية أو أية دائرة أو جهة أخرى وفقًا ألحكام القانون‪.‬‬

‫مادة (‪)24‬‬
‫‪ .1‬جيري تبليغ أي إشعار أو مراسالت صادرة مبقتضى أحكام هذا القرار بقانون إبحدى الطرق اآلتية‪ :‬أ‪ .‬يبلغ املكلف ابلذات أو املفوض عنه قانوًان ويعترب‬
‫يف هذه احلالة مبلغًا اعتبارًا من اليوم التايل لتسليمه ويف حال امتنع عن اإلستالم أو رفض التوقيع على إشعار علم اإلستالم اثبت ا بلغ ذلك على أصل الورقة‬
‫ُمل‬
‫املراد تبليغها أو على إشعار علم اإلستالم ويعترب التبليغ يف هذه احلالة صحيحًا‪ .‬ب‪ .‬ابلربيد املسجل مع علم الوصول إىل آخر عنوان معروف له أو حملل‬
‫عمله‪ ،‬ويعترب املكلف مبلغًا بعد مرور مدة ال تزيد على (‪ )10‬أايم من اليوم التايل ليوم إرساله ابلربيد‪ ،‬ويعترب كل إشعار أرسل مبقتضى هذه الفقرة أنه سلم‬
‫حسب األصول إىل الشخص املعنون له فيما لو رفض ذلك الشخص أن يتسلمه‪ .2 .‬إذا تعذر تبليغ املكلف وفقًا ألحكام الفقرة (‪/1‬أ) من هذه املادة‪،‬‬

‫‪muqtafi.birzeit.edu/pg/getleg.asp?id=16266 6/13‬‬
‫‪14‬‏‪10/‬‏‪ 3:54 2021/‬م‬ ‫قرار بقانون رقم (‪ )8‬لسنة ‪2011‬م بشأن ضريبة الدخل‬

‫للمدير إجراء التبليغ من خالل النشر يف صحيفتني حمليتني يوميتني ويعترب هذا النشر تبليغًا قانونيًا ومنتجًا جلميع آاثره‪ .3 .‬إذا غري املكلف عنوانه لتبليغ‬
‫اإلشعار أو املراسالت‪ ،‬ومل يبلغ الدائرة بذلك عندئذ يعترب التبليغ على العنوان املثبت لدى الدائرة صحيحًا‪.‬‬

‫مادة (‪)25‬‬
‫‪ .1‬لغاايت أحكام هذا القرار بقانون يقصد ابلعقود طويلة املدى‪ :‬عقود البناء والعطاءات والرتكيب وتقدمي اخلدمات املتصلة هبا‪ ،‬واليت مل يتم تنفيذها خالل‬
‫الفرتة الضريبية اليت بدأ املباشرة بتنفيذ العقد خالهلا‪ .2 .‬يتم احتساب الدخل واملصروف هلذه الغاية وفق تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من املدير‪.‬‬

‫مادة (‪)26‬‬
‫‪ .1‬للوزير أو املوظف املفوض من قبله خطيًا خالل أربع سنوات من اتريخ تقدمي اإلقرار الضرييب وفقًا ألحكام هذا القرار بقانون أو خالل أربع سنوات من‬
‫الفرتة الضريبية التالية للسنة اليت جرى فيها التقدير على املكلف‪ ،‬أن يعيد النظر ابإلقرار الضرييب أو أبي من اإلجراءات اليت اختذها املقدر على أن يتاح‬
‫للمكلف فرصة لسماع أقواله وتقدمي دفوعه‪ ،‬ويشرتط يف ذلك أن ال يصدر الوزير أو املوظف املفوض من قبله قرارًا بتخفيض الضريبة إال يف احلاالت اآلتية‪:‬‬
‫أ‪ .‬تصحيح األخطاء احلسابية‪ .‬ب‪ .‬تعديل اإلعفاءات املنصوص عليها يف هذا القرار بقانون وأي تقاص أو خصم ورد النص عليه فيه‪ .2 .‬للوزير أو املوظف‬
‫املفوض من قبله خطيًا أن يعيد النظر يف التقدير الذي مت على ذلك املكلف للمحاسبة عن دخله من أي مصدر مل يكن من الوقائع اليت فصلت فيها احملكمة‬
‫من حيث املوضوع عندما نظرت يف الطعن املقدم بشأن ذلك التقدير‪ .3 .‬يعترب القرار الصادر وفق أحكام هذه املادة قابًال للطعن لدى احملكمة خالل‬
‫(‪ )30‬يومًا من اتريخ تبلغ املكلف إشعار التقدير‪.‬‬

‫مادة (‪)27‬‬
‫‪ .1‬ألي شخص أن ينيب عنه خطيًا شخصًا آخر؛ لتمثيله أمام الدائرة يف أي إجراء من إجراءات تقدير دخله املنصوص عليه يف هذا القانون‪ ،‬وحتدد شروط‬
‫اإلانبة مبوجب تعليمات تصدر هلذه الغاية‪ .2 .‬على مدققي احلساابت القانونيني وممثلي املكلفني أن يقدموا للدائرة كشفًا سنوًاي أبمساء عمالئهم وعناوينهم‬
‫خالل مدة أقصاها ثالثة أشهر من بداية السنة املالية الالحقة‪.‬‬

‫مادة (‪)28‬‬
‫‪ .1‬للمكلف الذي قدرت عليه الضريبة وفقًا ألحكام املادة (‪ )21‬من هذا القرار بقانون ومل يوافق على التعديالت أو التقدير أن يعرتض على هذا التقدير‬
‫خطيًا‪ ،‬خالل (‪ )30‬يومًا من اتريخ تبليغه إشعار التقدير مبينًا يف الئحة اعرتاضه األسباب اليت يستند إليها يف اعرتاضه واملبلغ الذي يسلم به من الضريبة‬
‫املقدرة‪ .2 .‬إذا قدم االعرتاض بعد انقضاء املدة احملددة يف الفقرة السابقة واقتنع املقدر أبن املعرتض مل يتمكن من تقدمي اعرتاضه خالل املدة املذكورة بسبب‬
‫غيابه عن فلسطني أو مرضه أو ألي سبب معقول آخر يقبله‪ ،‬جاز له أن ميدد تلك املدة إىل األجل الذي يراه مناسبًا‪ .3 .‬على املعرتض أن يدفع عن تقدمي‬
‫اعرتاضه مبلغ الضريبة غري املختلف عليها على أن يؤخذ بعني االعتبار أي مبلغ كان املعرتض قد دفعه على حساب الفرتة الضريبية أو الفرتات الضريبية‬
‫املعرتض عليها‪ .4 .‬يدعو املقدر املعرتض إىل جلسة للنظر يف اعرتاضه‪ ،‬وال جيوز للمعرتض خالل جلسة االعرتاض إبداء أي أسباب غري مذكورة يف الئحة‬
‫االعرتاض‪ ،‬وله حق تقدمي البينة على أسباب اعرتاضه وللمقدر حق طلب املعلومات والتفاصيل الضرورية وطلب إبراز املستندات املتعلقة بدخل املعرتض‬
‫وجيوز له استجواب أي شخص يعتقد أن لديه معلومات تتعلق ابلتقدير املعرتض‪ .5 .‬إذا وافق املقدر على ما أورده املعرتض أو مت االتفاق بني الطرفني على‬
‫تقدير الدخل يقوم املقدر بتعديل التقدير تبعًا لذلك‪ ،‬ويعد التقدير هنائيًا وملزمًا للطرفني‪ .6 .‬إذا مل حيضر املعرتض اجللسة احملددة للنظر يف االعرتاض أو مل‬
‫يوافق املقدر على الوجه املبني يف الفقرة السابقة فيجوز له بقرار معلل أن يقر التقدير املعرتض عليه أو خيفضه أو يزيده أو يلغيه‪ ،‬ويعترب القرار الصادر مبوجب‬
‫هذه الفقرة قابًال لالستئناف أمام احملكمة خالل (‪ )30‬يومًا من اتريخ تبلغه إشعار التقدير‪ .7 .‬يف كل األحوال يبلغ املقدر املعرتض نتيجة اعرتاضه إبشعار‬
‫خطي‪.‬‬

‫مادة (‪)29‬‬
‫‪ .1‬تشكل حمكمة خاصة تسمى (حمكمة استئناف قضااي ضريبة الدخل) ضمن مالك السلطة القضائية وتنعقد برائسة قاضي ال تقل مرتبته عن قاضي‬
‫حمكمة عليا وعضوية قاضيني ال تقل مرتبة كل منهما عن قاضي حمكمة استئناف خيضعون ألحكام قانون السلطة القضائية واألنظمة الصادرة مبقتضاه وتعقد‬

‫‪muqtafi.birzeit.edu/pg/getleg.asp?id=16266 7/13‬‬
‫‪14‬‏‪10/‬‏‪ 3:54 2021/‬م‬ ‫قرار بقانون رقم (‪ )8‬لسنة ‪2011‬م بشأن ضريبة الدخل‬

‫جلساهتا يف مدينة القدس أو يف أي مكان آخر تراه مناسبًا‪ .2 .‬تطبق أحكام قانون أصول احملاكمات املدنية والتجارية فيما مل يرد به نص يف هذا القرار‬
‫بقانون واألنظمة الصادرة مبوجبه‪ .3 .‬ختتص احملكمة ابلنظر يف أي استئناف يقدم للطعن يف قرارات التقدير أو إعادة النظر يف التقدير اليت جيوز استئنافها‬
‫مبقتضى أحكام هذا القانون واملطالبات املتعلقة أبية مبالغ يتوجب خصمها أو دفعها أو اقتطاعها كضريبة هنائية أو دفعها على حساب الضريبة‪ .4 .‬تعطى‬
‫قضااي ضريبة الدخل صفة االستعجال وجتري احملاكمة بصورة علنية إال إذا قررت احملكمة خالف ذلك ويعترب الشخص الذي صدر عنه قرار التقدير أو قرار‬
‫إعادة التقدير مستأنفًا عليه‪ .5 .‬يتوىل أي من موظفي الوزارة احلقوقيني وبتفويض خطي من قبل الوزير بناء على تنسيب من املدير متثيل الدائرة يف متابعة‬
‫الدعاوى اليت تكون الدائرة طرفًا فيها أمام احملاكم املختصة ويتوىل تقدمي اللوائح والطلبات واملرافعة يف تلك الدعاوى إىل آخر درجة من درجات احملاكم‬
‫والتنسيب للمدير إبجراء املصاحلات‪ .6 .‬للمحاكمة أن تؤيد ما ورد يف قرار التقدير املطعون فيه أو أن ختفض أو تزيد أو تلغي الضريبة وهلا أن تعيد القضية‬
‫إىل املستأنف عليه إلعادة التقدير وفقًا للتعليمات اليت ترتئيها‪ ،‬وهلا يف حال قررت رد اإلستناف أو رد جزء منه أن تقرر إضافة (‪ )%10‬من املبلغ الذي مل‬
‫يسلم به املستأنف من مبلغ الضريبة احملكوم به عن كل سنة استمر فيها نظر القضية لدى احملكمة وهلذا اخلصوص تعترب أي مدة سنة إذا زادت عن ستة‬
‫أشهر‪ .7 .‬يتوجب على املستأنف القيام ابآليت‪ :‬أ‪ .‬دفع رسم عند تقدمي االستئاف يف كل فرتة ضريبية مستأنفة بنسبة تعادل (‪ )%1‬من الفرق بني مقدار‬
‫الضريبة املقدرة عليه واملقدار الذي يسلم به من تلك الضريبة‪ ،‬على أن ال يقل عن مبلغ (‪ 300‬شيكل) وال يزيد عن مبلغ (‪ 600‬شيكل) عن كل فرتة‬
‫ضريبية بصورة مستقلة ويدفع نصف الرسم عند جتديد االستئناف‪ .‬ب‪ .‬التوضيح يف الئحة استئنافه املبلغ الذي يسلم به من الضريبة املقدرة وعليه أن يقدم‬
‫للمحكمة إيصاال بدفعه مرفقًا مع الئحة االستئناف ويرد االستئناف إذا مل يدفع املبلغ املسلم به على هذا الوجه‪ .‬ج‪ .‬إقامة الدليل على أن التقدير ابهظ وال‬
‫جيوز للمستأنف إثبات أية وقائع مل يدع هبا بداية أمام مصدر القرار املستأنف‪ .8 .‬إذا صدر أي قرار مبقتضى أحكام املادة (‪ )26‬من هذا القرار بقانون‬
‫وكان املكلف قد قدم استئنافًا ضد قرار املقدر املتعلق بفرتة ضريبية أو فرتات ضريبية ذاهتا يرتتب على احملكمة اآليت‪ :‬أ‪ .‬إسقاط االستئناف املقدم للطعن يف‬
‫قرار املقدر‪ .‬ب‪ .‬النظر يف االستئناف املقدم مبقتضى أحكام املادة (‪ )26‬من هذا القرار بقانون أن يقوم املستأنف بدفع الفرق بني الرسم املرتتب على‬
‫استئناف قرار املوظف املفوض واالستئناف املقدم ضد قرار املقدر‪ .9 .‬يتوىل املقدر تبليغ املكلف خطيًا مبقدار الضريبة املستحقة عليه وفقًا لقرار احملكمة‪.‬‬
‫‪ .10‬كل حكم أو قرار تصدره احملكمة يكون قابًال للطعن ابلنقض خالل (‪ )30‬يومًا من اتريخ تفهمه أو تبلغه وفقًا لنظام استئناف ونقض قضااي ضريبة‬
‫الدخل الصادر مبقتضى أحكام هذا القرار بقانون‪ .11 .‬جيوز للمدير أو من يفوضه خطيًا ابالتفاق مع املستأنف أو الطاعن ابلنقض حل أي من القضااي‬
‫املنظورة مصاحلًة قبل صدور احلكم القطعي هبا‪ ،‬وخيضع االتفاق يف هذه احلالة للتصديق من قبل احملكمة‪.‬‬

‫الفصل السادس‬
‫إجراءات وطرق حتصيل ضريبة الدخل‬
‫مادة (‪)30‬‬
‫‪ .1‬يتم دفع الضرائب من خالل دفع سلفة على حساب الضريبة أو اخلصم من املصدر أو الدفع املرفق مع تقدمي اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية احلساب‬
‫والدفع على أقساط‪ .2 .‬على املكلف دفع سلفية على حساب الضريبة املستحقة عليه عن كل فرتة ضريبية‪ ،‬وحتدد مواعيد الدفع واحلوافز وفقًا لتعليمات‬
‫تصدر عن الوزير بتنسيب من املدير‪ .3 .‬يف حال حتديد قيمة الضريبة من قبل الدائرة أو من قبل احملكمة يتم دفع الضريبة خالل (‪ )30‬يومًا من اتريخ تبلغ‬
‫املكلف إشعار التقدير أو قرار احملكمة إذا اكتسب أي منهما الصفة القطعية‪ .4 .‬على كل مصف ألي شركة أو قيم تركة أو وكيل تفليسة أو أي شخص‬
‫مسؤول عن أية تصفيه أو تسوية من أي نوع كانت‪ ،‬أن يبلغ املدير خطيًا ببدء إجراءات التصفية أو إشهار اإلفالس‪ ،‬أو أي إجراء آخر حسب مقتضى‬
‫احلال لغاايت بيان وحتديد املبالغ املستحقة للدائرة‪ ،‬ويف حال التخلف عن ذلك يعترب كل منهم مسؤوًال مسؤولية مباشرة وشخصية عن دفع تلك املبالغ وفق‬
‫أحكام هذا القرار بقانون‪ .5 .‬مع مراعاة ما ورد يف أحكام املادة (‪ )31‬من هذا القرار بقانون‪ ،‬يتوجب على املكلف ابقتطاع الضريبة من املصدر توريدها‬
‫حلساب الدائرة خالل (‪ )30‬يومًا من اتريخ اقتطاعها‪.‬‬

‫مادة (‪)31‬‬
‫‪ .1‬يعترب املقيم الذي يكون وكيًال قانونيا ً أو جتارًاي أو فرعًا أو شريكًا لشخص غري مقيم أو يكون له عالقة جتارية معه‪ ،‬مسؤوًال عن القيام ابلنيابة عنه بكافة‬
‫اإلجراءات املنصوص عليها يف هذا القرار بقانون‪ ،‬مبا فيها خصم الضريبة املستحقة وتوريدها حلساب الدائرة‪ .2 .‬يتوجب على الشخص املقيم يف حال دفعه‬
‫أي مبلغ خاضع للضريبة مبقتضى أحكام هذا القرار بقانون لشخص غري مقيم خصم بنسبة (‪ )%10‬من املبلغ كضريبة مقطوعة وهنائية‪ ،‬وتوريدها حلساب‬

‫‪muqtafi.birzeit.edu/pg/getleg.asp?id=16266 8/13‬‬
‫‪14‬‏‪10/‬‏‪ 3:54 2021/‬م‬ ‫قرار بقانون رقم (‪ )8‬لسنة ‪2011‬م بشأن ضريبة الدخل‬

‫الدائرة‪ ،‬ويستثىن من ذلك أقساط إعادة التأمني اليت تدفع لشركات التأمني يف اخلارج ويف حال عدم قيامه بذلك حتصل هذه النسبة منه ابعتباره مكلفًا‬
‫بدفعها‪ .3 .‬يتوجب على صاحب العمل أو املسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما يف حكمهما‪ ،‬أن خيصم عند دفعها الضريبة املستحقة‬
‫وتوريدها للدائرة مبوجب كشف تفصيلي وذلك خالل مخسة عشر يومًا من اتريخ الدفع‪ .4 .‬للمقدر اعتبار املبالغ املقتطعة وفقًا ألحكام الفقرة (‪ )3‬من‬
‫هذه املادة ضرائب هنائية يف حال عدم تقدمي اإلقرار الضرييب وعدم وجود مصادر دخل أخرى هلذا املكلف وله إعادة النظر فيها خالل السنتني التاليتني‬
‫لتاريخ الدفع إذا توفرت لديه أدلة وبياانت خالفًا ملا قدم يف الكشف ويتم االقتطاع وفقًا لنسب الضريبة والشرائح واإلعفاءات املقررة مبقتضى أحكام هذا‬
‫القرار بقانون‪ .5 .‬يتوجب على كل صاحب عمل االحتفاظ بسجل خاص بتضمن أمساء املستخدمني لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى‬
‫واإلعفاءات املستحقة هلم والتعديالت اليت تطرأ عليها‪ ،‬وللمقدر اإلطالع على السجل للتأكد من االلتزام أبحكام هذا القرار بقانون‪ .6 .‬للمقدر أن يطلب‬
‫من صاحب العمل ختفيض أو زايدة الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور وما يف حكمها لتصويب أي اقتطاع ضرييب وعلى صاحب العمل أن‬
‫يستجيب لطلبه حتت طائلة املسؤولية‪ .7 .‬يتوجب على كل من يدفع مبلغًا لشخص كجائزة أو كأرابح اينصيب عينية أو نقدية‪ ،‬خصم بنسبة (‪)%10‬‬
‫من قيمة هذه املبالغ وتعترب املبالغ املقتطعة ضريبة مقطوعة وهنائية ابستثناء الشركات حيث تضاف إىل أرابحها‪ .8 .‬خيضع للضريبة الدخل املتحقق من فوائد‬
‫الودائع والعموالت وأرابح الودائع املشاركة يف استثمار البنوك والشركات املالية اليت ال تتعاطى ابلفائدة واملدفوع ألي شخص من قبل البنوك والشركات املالية‬
‫يف السلطة الوطنية بنسبة (‪ )%5‬على أن تعترب هذه املبالغ املقتطعة ضريبة قطعية ابلنسبة للشخص االعتباري غري املقيم والشخص الطبيعي‪ ،‬ويستثىن من‬
‫أحكام هذه الفقرة فوائد وأرابح الودائع والعموالت املرتتبة للبنوك لدى البنوك األخرى يف السلطة الوطنية‪ .9 .‬يرتتب على كل شخص عند دفعه أي مبالغ‬
‫كالتزام او مساهنة أو أتعاب أو أجور أو ما يشاهبها للمقيمني من األطباء واحملامني واملهندسني ومدققي احلساابت واخلرباء واملستشارين واملفوضني عن‬
‫املكلفني وغريهم من أصحاب املهن احلرة مبا يف ذلك املبالغ املدفوعة مقابل بيع أو أتجري أو منح حق استعمال واستغالل أي عالمة جتارية أو تصميم أو‬
‫براءة اخرتاع أو حقوق أتليف وطبع أو أي عوض آخر عنها‪ ،‬أن خيصم من هذه الدخول ما نسبته (‪ )%5‬منها كدفعة على حساب الضريبة على أي منهم‬
‫وإعداد بيان يوضح فيه مقدار الدخل واملبلغ اخلصوم وتزويد الدائرة بنسخة عنه ودفع املبلغ الذي مت خصمه إىل الدائرة‪ .10 .‬على كل شخص حجز مبالغ‬
‫حلساب الدائرة أو قام بتوريدها إليها تطبيقًا ألحكام هذا القرار بقانون أي يعطي املكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه املبالغ شهادة هبا‪ ،‬معفاة من‬
‫مجيع الرسوم‪ ،‬وأن يوضح يف هذه الشهادة املبالغ اليت قام حبجزها واتريخ احلجز واتريخ توريدها حلساب الدائرة‪ ،‬وتعترب الشهادات الصادرة عن اجلهات اليت‬
‫قامت ابخلصم حلساب الضريبة املستحقة على املكلف سندًا للوفاء هبذه الضريبة يف حدود املبالغ املدفوعة واملوردة حلساب الضريبة‪ .11 .‬يتم تقاص أي مبلغ‬
‫خصم من املصدر من الضريبة املفروضة على الدخل عن الفرتة الضريبية اليت جرى فيها اخلصم أو عن أي فرتة ضريبية الحقة‪ .12 .‬إذا ختلف صاحب العمل‬
‫أو املسؤول عن خصم أو دفع الضريبة اليت يرتتب عليه خصمها أو دفعها مبوجب أحكام هذا القرار بقانون حتصل منه كما لو أهنا ضريبة مستحقة عليه‪.‬‬
‫‪ .13‬للوزير وبتنسيب من املدير إصدار التعليمات الالزمة لتنفيذ أحكام هذه املادة‪.‬‬

‫مادة (‪)32‬‬
‫للمدير أو من يفوضه خطيًا تقسيط الضريبة‪ ،‬وذلك بناًء على طلب خطي من املكلف إذا وجد أسباًاب تستوجب ذلك وفقًا ل لتعليمات الصادرة من الوزير‬
‫بتنسيب من املدير‪.‬‬

‫مادة (‪)33‬‬
‫‪ .1‬إذا مل يتم دفع الضريبة والغرامات املستحقة وفقًا ألحكام هذا القرار بقانون خالل املدة احملددة‪ ،‬تقوم الدائرة بتبليغ املكلف إنذارًا خطيًا لدفعها خالل مدة‬
‫(‪ )30‬يومًا‪ .2 .‬إذا مل يتم الدفع خالل املدة املشار إليها يف الفقرة (‪ )1‬من هذه املادة للمدير أو من يفوضه خطيًا أن يشرع يف تطبيق أحكام قانون حتصيل‬
‫األموال األمريية املعمول به‪ ،‬وله يف هذه احلالة ممارسة كامل الصالحيات املخولة للحاكم اإلداري واحلجز على أموال املكلف أينما وجدت بقرار من احملكمة‬
‫املختصة‪ .3 .‬يعترب تبليغ املكلف لإلنذار وفقًا ألحكام الفقرة (‪ )1‬من هذه املادة كافيًا لغاايت مباشرة املدير أو من يفوضه خطيًا القيام إبجراءات احلجز‬
‫والتنفيذ وفق أحكام قانون حتصيل األموال األمريية املعمول به‪ .4 .‬للمدير أن يطلب من احملكمة املختصة منع أي مكلف من مغادرة البالد قبل تسوية‬
‫ديونه‪ ،‬أو تقدمي كفالة أو كفيل لضمان دفع الضريبة والغرامات املستحقة عليه ويعترب الكفيل مسؤوًال عن دفع الضريبة والغرامات املرتتبة عليه ابلتكافل‬
‫والتضامن مع املكلف كما لو كانت ضريبة مستحقة عليه‪.‬‬

‫مادة (‪)34‬‬

‫‪muqtafi.birzeit.edu/pg/getleg.asp?id=16266 9/13‬‬
‫‪14‬‏‪10/‬‏‪ 3:54 2021/‬م‬ ‫قرار بقانون رقم (‪ )8‬لسنة ‪2011‬م بشأن ضريبة الدخل‬

‫‪ .1‬للمدير أو من يفوضه خطيًا إصدار قرار بفرض ضريبة مقطوعة على أي شخص‪ ،‬ابستثناء الشركات املسامهة العامة وذلك يف حال عدم جتاوز الضريبة‬
‫املستحقة عن أي سنة من السنوات اخلمس األخرية عن (‪ 10000‬شيكل) وملدة ال تزيد عن (‪ )5‬سنوات على أن يبلغ املكلف إشعارًا خطيًا بذلك‪.2 .‬‬
‫للمدير أو من يفوضه خطيًا أن يصدر قرارًا يقضي بفرض ضريبة مقطوعة على فئة أو فئات معينة من األشخاص‪ ،‬ابستثناء الشركات املسامهة العامة‪ .3 .‬حيق‬
‫للمدير إلغاء أي من القرارات الصادرة استنادًا ألحكام الفقرتني (‪ )2 ،1‬من هذه املادة‪ ،‬وأن يسري هذا القرار على الفرتات الضريبية الالحقة لصدوره مع‬
‫عدم اإلخالل أبحكام (املادة (‪26‬من هذا القرار بقانون‪ .4 .‬على كل شخص فرضت عليه الضريبة املقطوعة مبوجب أحكام هذه املادة دفع مبلغ الضريبة‬
‫املقطوعة خالل (‪ )30‬يومًا من انقضاء كل سنة من السنوات اليت تسري عليها تلك الضريبة ‪ .5‬ألي شخص فرضت عليه الضريبة املقطوعة مبوجب أحكام‬
‫هذه املادة احلق ابالعرتاض على هذه الضريبة مبوجب اعرتاض خطي يقدم للدائرة خالل (‪ )30‬يومًا من اتريخ تبلغه اإلشعار ويكون القرار الصادر بعد النظر‬
‫ابالعرتاض قابًال للطعن أمام احملكمة‪.‬‬

‫مادة(‪)35‬‬
‫‪.1‬للمكلف احلق ابسرتداد املبالغ اليت دفعها زايدة عن املبالغ املستحقة عليه وذلك مبوجب طلب خطي يقدم للدائرة‪ .2 .‬يقوم املقدر ويف حال مت التأكد من‬
‫طلب املكلف ابسرتداد الزايدة إبصدار كتاب خطي يوضح فيه املبلغ الواجب رده وذلك خالل شهرين من اتريخ املطالبة‪ ،‬وترسل نسخة منه إىل وزير املالية‬
‫والذي يصدر قراره برد املبلغ املذكور خالل مدة ال تتجاوز الشهرين من اتريخ تسلمه الكتاب‪.‬‬

‫الفصل السابع‬
‫الغرامات والعقوابت‬
‫مادة (‪)36‬‬
‫وفقًا ألحكام هذا القانون‪ .1 :‬إذا مل تدفع الضريبة أو املبالغ املتوجب دفعها على حساب الضريبة يف املواعيد احملددة للدفع مبقتضى أحكام هذا القانون‬
‫يضاف اىل رصيد الضريبة أو تلك املبالغ ما يعادل (‪ )%2‬من مقدار الضريبة أو املبالغ املذكورة عن كل شهر أتخري عن املوعد احملدد قانوًان ويتم حتصيل هذه‬
‫املبالغ وفقًا ألحكام هذا القانون واألنظمة والتعليمات الصادرة مبقتضاه‪ .2 .‬ال يعترب املبلغ املضاف اىل الضريبة مبقتضى أحكام هذه املادة قسمًا منها‪.3 .‬‬
‫تفرض على كل مكلف ملزم بتقدمي اإلقرار الضرييب ومل يقدمه يف املوعد احملدد مبوجب أحكام هذا القانون غرامة تعادل (‪ )%3‬من الضريبة املستحقة عن‬
‫كل شهر أتخري وحبد أقصى ال يتجاوز (‪ )%20‬من الضريبة املستحقة‪ ،‬ويف مجيع األحوال جيب أن ال تقل غرامة التأخري عن (‪ 300‬شيكل) للشخص‬
‫الطبيعي و(‪ 3000‬شيكل) للشخص املعنوي‪ .4 .‬تفرض غرامة أتخري بنسبة (‪ )%2‬من قيمة الضريبة الواجب اقتطاعها عن كل شهر أتخري على أي‬
‫مكلف ابقتطاع ضريبة مبقتضى أحكام هذا القانون ومل يقم بتوريدها يف املوعد احملدد‪ .‬للمدير أو من يفوضه خطيًا أن يعفي أي مكلف من أداء الغرامة أو‬
‫جزءًا منها إذا اقتنع أبن املكلف أتخر عن الدفع أو تقدمي اإلقرار الضرييب ألسباب خارجة عن إرادته‪.‬‬

‫مادة(‪)37‬‬
‫‪ .1‬مع عدم اإلخالل أبية عقوبة أشد يف قانون آخر يعاقب ابحلبس مدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن (‪ 1000‬شيكل) وال تزيد‬
‫عن (‪ 10000‬شيكل) أو بكليت العقوبتني معًا‪ ،‬كل من هترب أو حاول أو حرض أو اتفق او ساعد غريه على القيام أبي فعل من األفعال اآلتية‪ :‬أ‪ .‬تقدمي‬
‫اإلقرار الضرييب السنوي استنادًا لدفاتر أو سجالت أو حساابت أو مستندات مصطنعة مع تضمينه بياانت ختالف ما هو مثبت هبا‪ .‬ب‪ .‬تقدمي إقرار ضرييب‬
‫غري صحيح وذلك إبغفال أو إنقاص أو حذف أي دخل أو أي جزء منه‪ .‬ج‪ .‬تقدمي إقرار ضرييب سنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو‬
‫حساابت أو مستندات مع تضمينه بياانت ختالف ما هو مثبت لديه يف دفاتر أو سجالت أو حساابت أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة‪ .‬د‪.‬‬
‫إتالف أو إخفاء الدفاتر أو السجالت أو املستندات قبل انقضاء املدة الالزمة حلفظها وفقًا للقوانني واألنظمة املعمول هبا‪ .‬ه‪ .‬إدراج أي بيان كاذب أو قيد‬
‫صوري غري صحيح يف كشف أو بيان قدم مبقتضى أحكام هذا القرار بقانون‪ .‬و‪ .‬توزيع أرابح على شريك أو شركاء ومهيني بقصد ختفيض نصيبه من‬
‫األرابح‪ .‬ز‪ .‬اصطناع أو تغري فواتري الشراء أو البيع أو غريها من املستندات بغية ختفيض األرابح أو زايدة اخلسائر‪ .‬ح‪ .‬إخفاء نشاط أو أكثر مما خيضع‬
‫للضريبة‪ .‬ط‪ .‬االمتناع عن تقدمي املعلومات اليت طلب منه تقدميها أو أعطى معلومات أو بياانت غري صحيحة من شأهنا أن تؤثر يف مسؤوليته أو مسؤولية أي‬
‫شخص آخر يف دفع الضريبة أو حتديد مقدارها‪ .‬ي‪ .‬تقدمي جواًاب كاذًاب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على معلومات أو بياانت يتطلبها هذا‬

‫‪muqtafi.birzeit.edu/pg/getleg.asp?id=16266 10/13‬‬
‫‪14‬‏‪10/‬‏‪ 3:54 2021/‬م‬ ‫قرار بقانون رقم (‪ )8‬لسنة ‪2011‬م بشأن ضريبة الدخل‬

‫القرار بقانون‪ .‬ك‪ .‬عدم االلتزام بتسجيل نشاط أعماله لدى الدائرة وفق أحكام هذا القرار بقانون‪ .‬ل‪ .‬عدم االلتزام خبصم الضريبة أو خصهما وعدم توريدها‬
‫حلساب الدائرة‪ .‬م‪ .‬تزوير أي منوذج أو مستند أو وثيقة صادرة عن الدائرة‪ .2 .‬للمدير أو من يفوضه خطيًا طلب املعلومات الضرورية لتنفيذ أحكام هذا‬
‫القرار بقانون من أي شخص حتت طائلة إيقاع العقوابت املنصوص عليها يف الفقرة (‪ )1‬من هذه املادة على كل من ميتنع عن إعطاء هذه املعلومات‪.3 .‬‬
‫يف مجيع األحوال يلتزم مرتكب أي من األفعال الواردة يف الفقرة (‪ )1‬بدفع ما يعادل ضعفي النقص يف مقدار الضريبة‪ .4 .‬يتحمل املدقق واملدقق القانوين‬
‫املسؤولية عن إصدار البياانت املالية أو املصادقة على بياانت مالية غري مطابقة للواقع بشكل جوهري أو ختالف أحكام هذا القانون أو معايري احملاسبة الدولية‬
‫والقوانني واألنظمة املعمول هبا سواء كان ذلك انتج عن خطأ مقصود أو أي عمل جرمي أو عن إمهال جسيم ويف هذه احلالة يعترب املدقق واملدقق القانوين‬
‫أنه ارتكب جرمًا يعاقب عليه ابلعقوبة املنصوص عليها يف الفقرة (‪ )1‬من هذه املادة‪ .5 .‬جيوز للمدير أن جيري املصاحلة عن أي فعل ارتكب خالفًا ألحكام‬
‫هذه املادة وجيوز له قبل صدور احلكم أن يوقف أي إجراء متخذ وأن جيري أية مصاحلة بشأهنا وفقًا للمبالغ اليت حيددها‪ .6 .‬فرض العقوابت املشار إليها يف‬
‫هذه املادة ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة‪.‬‬

‫مادة (‪)38‬‬
‫جمللس الوزراء بناًء على تنسيب من الوزير‪ ،‬إعفاء أي مكلف من الضرائب املستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات املنصوص عليها يف هذا القانون‬
‫كلها أو بعضها يف أي من احلاالت اآلتية‪ .1 :‬إذا تويف املكلف عن غري تركة أو تركة مثقلة ابلديون‪ .2 .‬إذا أشهر إفالسه أو ثبت عدم قدرته على السداد‬
‫أو عدم وجود مال ميكن التنفيذ عليه‪ .3 .‬إذا كان املكلف قد أهنى نشاطه وكان له أمواًال ميكن التنفيذ عليها تفي بكل أو بعض االستحقاقات الضريبة‬
‫يراعى أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد التنفيذ ما يعادل اإلعفاءات الشخصية والعائلية املقررة له مبقتضى أحكام هذا القرار بقانون سنوًاي‪.‬‬

‫مادة (‪)39‬‬
‫‪ .1‬للوزير بتنسيب من املدير منع أي مدقق حساابت أو ممثل عن املكلف من مراجعة الدائرة يف أية قضية أو عمل خالف قضيته الشخصية إذا ثبت أنه‬
‫خالل مراجعاته وتعامله مع الدائرة ارتكب ما من شأنه التحايل على هذا القرار بقانون واألنظمة والتعليمات الصادرة مبقتضاه‪ .2 .‬للمدير أن يقرر عدم‬
‫قبول احلساابت اليت يعدها أو يدققها مدقق احلساابت القانوين والذي ارتكب فعًال خالفًا ألحكام هذا القرار بقانون للمدة اليت يراها مناسبة‪.‬‬

‫الفصل الثامن‬
‫أحكام ختامية‬
‫مادة (‪)40‬‬
‫تعترب مجيع الضرائب املستحقة مبوجب أحكام هذا القرار بقانون دينًا ممتازًا على أموال املدينني أو ورثتهم وامللتزمني بتوريدها إىل الدائرة وفقًا ألحكام هذا‬
‫القرار بقانون‪.‬‬

‫مادة (‪)41‬‬
‫‪ .1‬يستمر األشخاص الذين يتمتعون مبعاملة ضريبية تفضيلية مبوجب أحكام أي تشريع انفذ قبل سراين أحكام هذا القانون ابخلضوع للضريبة وفقًا لتلك‬
‫املعاملة حىت هناية املدة احملددة مبقتضى أحكام تلك التشريعات‪ .2 .‬على الرغم مما ورد يف أي تشريع آخر ال جيوز منح أي إعفاء من ضريبة الدخل ألي‬
‫شخص أبثر رجعي بعد نفاذ أحكام هذا القرار بقانون‪.‬‬

‫مادة (‪)42‬‬
‫‪.1‬تلتزم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القرار بقانون وترتبط مباشرة ابلوزير ويرأسها موظف بدرجة مدير عام‪ .2 .‬ميارس املدير الصالحيات اآلتية‪ :‬أ‪ .‬تشكيل جلنة‬
‫أكثر للنظر يف ملفات املكلفني الضريبية والبت فيها يف أي مرحلة من مراحل التقدير إذا رأى أن مصلحة العمل تقتضي ذلك‪ ،‬ويعترب القرار الصادر عن‬
‫اللجنة قرارًا صادرًا عن املقدر مبقتضى أحكام هذا القانون‪ .‬ب‪ .‬أن خيضع قرارات التقدير وقرارات إعادة التقدير للتدقيق من قبله مباشرة أو من قبل من‬
‫يفوضه خطيًا لذلك من موظفي الدائرة وال تكون قرارات التقدير اخلاضعة للتدقيق قانونية وملزمة قبل إجازهتا على هذا الوجه ويعترب أي تبليغ هلا ابطًال‪ .‬ج‪.‬‬

‫‪muqtafi.birzeit.edu/pg/getleg.asp?id=16266 11/13‬‬
‫‪14‬‏‪10/‬‏‪ 3:54 2021/‬م‬ ‫قرار بقانون رقم (‪ )8‬لسنة ‪2011‬م بشأن ضريبة الدخل‬

‫الفصل يف أي أمر أو مسألة تنشأ عن إجراءات التدقيق‪ .‬د‪ .‬وضع النماذج والكشوفات واإلشعارات وأي مناذج أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القرار‬
‫بقانون وأي نظام صادر مبقتضاه وتعديلها أو إلغاءها‪ .‬ه‪ .‬إعداد التعليمات اليت ستصدر عن الوزير وفقًا ألحكام هذا القرار بقانون‪.‬‬

‫مادة (‪)43‬‬
‫ابإلضافة إىل ما ورد يف قانون اخلدمة املدنية‪ ،‬يلتزم موظفو الدائرة بتقدمي إقرار خطي إىل الدائرة مبا لديهم من أموال منقولة وغري منقولة أو أي تغيريات طرأت‬
‫على ذمتهم املالية وذمة أزواجهم وأوالدهم اللذين هم حتت واليتهم‪ ،‬وذلك عند تعيينهم وبصفة دورية يف بداية كل سنة حتت طائلة العقوابت املنصوص‬
‫عليها يف قانون اخلدمة املدنية‪.‬‬

‫مادة (‪)44‬‬
‫‪ .1‬يلتزم من اطلع على املستندات واملعلومات والكشوف وقرارات التقدير املعدة وفقًا ألحكام هذا القرار بقانون ابحلفاظ على سريتها وعدم إفشائها ألية‬
‫جهة أخرى‪ .2 .‬ال يكلف الشخص املعني مبقتضى هذا القرار بقانون أو اطلع بتنفيذ أحكامه أبن يربز أي مستند أو كشف أو قرار تقدير أو نسخ عنها يف‬
‫أي حمكمة استئناف قضااي ضريبة الدخل أو أبن يفشي أمام أي حمكمة أو أبن يبلغها أي أمر أو أي شيء مما يكون قد اضطلع به يف سياق القيام بواجباته‬
‫مبقتضى هذا القرار بقانون إال ما كان ضرورًاي لتنفيذ أحكامه أو من أجل تعقي أي جرم يتعلق بضريبة الدخل‪ .3 .‬يعاقب ابحلبس مدة ال تزيد عن سنة‬
‫بغرامة ال تقل عن (‪ 40000‬شيكل) وبكلىت العقوبتني معًا‪ ،‬كل موظف يتم العثور يف حيازته على مستندات أو معلومات أو كشوف أو قوائم تقدير تتعلق‬
‫بدخل أو مفردات دخل أي من املكلفني وقام أو حاول تبليغ تلك املعلومات أو أي مما ورد فيها خالفًا للمكلف املعين أو جير منفعة عليه خالفًا ألحكام‬
‫هذا القانون‪ .4 .‬حيظر على املوظف الذي انتهت خدمته يف الدائرة مراجعة الدائرة ملدة سنة من هناية اخلدمة يف أي معاملة أو قضية خالف املعاملة أو‬
‫القضية اخلاصة به‪ .5 .‬على املوظف املعني أن يقدم ويوقع تصرحيًا للمحافظة على األسرار الرمسية حسب الصيغة اليت يضعها املدير‪.‬‬

‫مادة (‪)45‬‬
‫‪ .1‬يصدر جملس الوزراء األنظمة الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القرار بقانون مبا فيها نظام مكافآت موظفي الدائرة ونظام أصول احملاكمات املتبعة يف القضااي‬
‫احلقوقية املقامة وفق أحكام هذا القرار بقانون مبا يف ذلك األحكام املتعلقة بدفع الرسوم ومواعيد الطعن ودرجاته وإجراءاته وحمتوايت الالئحة ومن له حق‬
‫رفع الدعوى ومجيع احلكام واإلجراءات الالزمة للسري فيها‪ .2 .‬مع عدم التعارض مع أحكام هذا القرار بقانون تبقى األنظمة والتعليمات املعمول هبا مبقتضى‬
‫أحكام القانون رقم (‪ )17‬لسنة ‪2004‬م وتعديالته سارية املفعول‪ ،‬وذلك إىل حني صدور األنظمة والتعليمات املنصوص عليها مبقتضى أحكام هذا القرار‬
‫بقانون‪.‬‬

‫مادة (‪)46‬‬
‫تفرض ضريبة الدخل وحتصل على الدخول املتحققة يف سنة ‪2011‬م وما يتبعها حسب أحكام هذا القرار بقانون‪.‬‬

‫مادة (‪)47‬‬
‫‪.1‬يلغى قانون ضريبة الدخل رقم (‪ )17‬لسنة ‪2004‬م وتعديالته بعد نفاذ أحكام هذا القرار بقانون‪ .2 .‬يلغى كل ما يتعارض مع أحكام هذا القرار‬
‫بقانون‪.‬‬

‫مادة (‪)48‬‬
‫يعرض هذا القرار بقانون على اجمللس التشريعي يف أول جلسة يعقدها إلقراره‪.‬‬

‫مادة (‪)49‬‬
‫على مجيع اجلهات املختصة‪ ،‬تنفيذ هذا القرار بقانون كل فيما خيتصه‪ ،‬ويعمل به من اتريخ نشره يف اجلريدة الرمسية‪.‬‬

‫‪muqtafi.birzeit.edu/pg/getleg.asp?id=16266 12/13‬‬
‫‪14‬‏‪10/‬‏‪ 3:54 2021/‬م‬ ‫قرار بقانون رقم (‪ )8‬لسنة ‪2011‬م بشأن ضريبة الدخل‬

‫صدر يف مدينة رام هللا بتاريخ‪ 26/09/2011:‬ميالدية املوافق‪/27 :‬شوال‪ 1432/‬هجرية‬

‫عن منظومة القضاء والتشريع يف فلسطني ‪ -‬املقتفي ‪ ،-‬اعداد معهد احلقوق يف جامعة بريزيت‪.‬‬

‫‪muqtafi.birzeit.edu/pg/getleg.asp?id=16266 13/13‬‬