‫األحكام واإلجراءات الخاصة باسترداد ضريبة‬

‫القيمة المضافة‬
‫في اإلمارات العربية المتحدة‬

‫‪FARAHATCO.COM‬‬
 ‫نطاق تطبيق ضريبة‬
‫القيمة المضافة ونسبتها‬
‫ب ّي نت المادة الثانية من المرسوم بقانون رقم ‪ 8‬لسنة ‪ 2017‬بشأن ضريبة‬
‫القيمة المضافة لدولة اإلمارات العربية المتحدة نطاق سريان أحكام ضريبة‬
‫القيمة المضافة‪ ،‬وأشارت المادة ‪ 8‬إىل إنها – أي ضريبة القيمة المضافة –‬
‫تفرض عىل كل توريد يكون خاضع ًا للضريبة وكل توريد اعتباري يقوم به‬
‫الشخص الخاضع للضريبة‪ .‬كما تفرض عىل استيراد السلع المعنية‪ ،‬إال ما ورد‬
‫بشأنه استثناء تحدده الالئحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون‪.‬‬

‫وحددت المادة (‪ )3‬من ذات المرسوم بقانون نسبة الضريبة األساسية التي‬
‫تفرض عىل الخاضعين لها‪ ،‬وهي نسبة ‪ %5‬عىل أي استيراد أو توريد منصوص‬
‫عليه في هذا القانون‪ ،‬وذلك عىل قيمة االستيراد أو التوريد المحددة وفق ًا‬
‫ألحكام هذا المرسوم بقانون‪.‬‬
 ‫ما هو الغرض من استرداد‬
‫ضريبة القيمة المضافة؟‬
‫وفق ًا لدليل المستخدم اإلرشادي السترداد ضريبة القيمة المضافة‪ ،‬الصادر من‬
‫الهيئة االتحادية للضرائب في يوليو من العام ‪ ،2018‬فإنه ينبغي عىل كل‬
‫شخص خاضع للضريبة تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الذي يلخص الضريبة‬
‫المستحقة للفترة الضريبية‪ ،‬وذلك عندما تكون ضريبة المدخالت أكبر من‬
‫ضريبة المخرجات وقت تقديم اإلقرار الضريبي‪ ،‬فعندئٍذ يجوز للخاضع للضريبة‬
‫أن يتقدم بطلب إىل الهيئة االتحادية للضرائب مطالب ًا فيه باسترداد المبلغ‬
‫الفائض من خالل تقديم طلب االسترداد‪.‬‬
‫ونشير إىل أنه إذا تقدم الشخص الخاضع للضريبة بطلب استرداد فائض‬
‫الضريبة القابل لالسترداد‪ ،‬ستقوم الهيئة االتحادية للضرائب بالنظر في هذا‬
‫الطلب في مدة ال تجاوز ‪ 20‬يوم عمل‪ ،‬حيث ستتم الموافقة أو الرفض من‬
‫الهيئة خالل هذه الفترة‪ .‬وإذا تطلب اإلجراء وقت أطول من المدة المذكورة‬
‫أعاله‪ ،‬يجب عىل الهيئة االتحادية للضرائب تبليغ الخاضع للضريبة بذلك‪.‬‬
 ‫استرداد ضريبة المدخالت‬
‫القابلة لالسترداد‬
‫طبق ًا لقانون ضريبة القيمة المضافة اإلماراتي المشار إليه سابق ًا ومع مراعاة‬
‫أحكام المادة ‪ 56‬منه الخاصة بضريبة المدخالت المدفوعة قبل التسجيل‬
‫الضريبي؛ فإنه يجوز خصم ضريبة المدخالت القابلة لالسترداد بناًء عىل اإلقرار‬
‫الضريبي الخاص بالفترة الضريبية األوىل التي تحققت فيها الشروط اآلتية‪:‬‬

‫استالم الخاضع للضريبة للفاتورة الضريبية واحتفاظه بها وفق ًا ألحكام قانون‬
‫ضريبة القيمة المضافة‪ ،‬متضمنة تفاصيل التوريد المتعلق بضريبة‬
‫المدخالت أو االحتفاظ بأي مستند آخر متعلق بالتوريد أو االستيراد الذي تم‬
‫دفع ضريبة المدخالت عنه‪.‬‬
‫قيام الشخص الخاضع للضريبة بدفع المقابل‪ ،‬وفق ًا لما تحدده الالئحة‬
‫التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة‪.‬‬
‫
‬
 ‫استرداد ضريبة القيمة المضافة من‬
‫الجهات الحكومية والخيرية‬
‫وفق ًا للمادة ‪ 57‬من المرسوم بقانون رقم ‪ 8‬لسنة ‪ 2017‬بشأن ضريبة القيمة‬
‫المضافة‪ ،‬يصدر قرار من مجلس الوزراء بناًء عىل توصية وزير المالية تحد فيه‬
‫الجهات الحكومية والخيرية التي يجوز لها استرداد كامل ضريبة المدخالت‬
‫المدفوعة من قبلها‪ ،‬وذلك فيما عدا الضريبة المستثناة من االسترداد وفق ًا‬
‫ألحكام الالئحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون‪ ،‬والضريبة المدفوعة عىل خدمات‬
‫وسلع استعملت للقيام بتوريدات معفاة من الضريبة‪.‬‬
 ‫استرداد ضريبة القيمة المضافة قي‬
‫حاالت خاصة‬
‫يجوز للهيئة االتحادية للضرائب إرجاع ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عن أي‬
‫استيراد أو توريد تم من قبل أي من اآلتي‪:‬‬

‫مواطن دولة اإلمارات بالنسبة للسلع والخدمات المتعلقة بتشييد مسكن‬

‫جديد ال يكون من ضمن ممارسته األعمال‪.‬‬
‫شخص غير مقيم في دولة اإلمارات أو إحدى الدول المطبقة للضريبة‬
‫يمارس األعمال وكان غير خاضع للضريبة‪.‬‬
‫شخص غير مقيم في دولة اإلمارات‪ ،‬بالنسبة للسلع الموردة لصالحه في‬
‫اإلمارات والتي سيتم تصديرها‪.‬‬
‫الحكومات األجنبية والبعثات والهيئات الدبلوماسية والمنظمات الدولية‪،‬‬
‫وفق ًا ألحكام االتفاقيات التي تكون دولة اإلمارات العربية المتحدة طرف ًا‬
‫فيها‪.‬‬
‫أية فئات أو أشخاص يصدر بتحديدهم قرار من مجلس الوزراء بناًء عىل‬
‫اقتراح وزير المالية‪.‬‬

‫
‬
 ‫اتصل بنا‬

+ 9 7 1554828 3 6 8

s a l e s@far ah a t c o . c o m

ht t ps: / / far a ha t c o . c o m/

Du ba i, UA E