Malek Bennabi Journal of Research and Studies Vol.(2) No.

(1) (2020)

‫ دراسة حالة الجماعات المحمية لوالية تيارت‬:‫دور الجباية الجمركية في دعم االقتصاد المحمي‬
2119-2116

The Role of Customs Duty in Supporting the Local Economy: A Case Study of
Local Groups in the State of Tiaret 2016-2019
2
‫مصطفاوي نعيمة‬،1‫بن كمتوم أحمد‬
BinKulthumAhmed@gmail.com:‫ البريد االلكتروني‬،)‫مفتشية أقسام الجمارك تيارت (الجزائر‬1
MostafawiNaima@gmail.com ‫ البريد االلكتروني‬،)‫مفـتشية أقسام الجمـارك تيارت (الجزائر‬2

2121/10/31 :‫تاريخ النشر‬ 2112/12/11 :‫تاريخ القبول‬ 2112/11/13 :‫تاريخ االستالم‬

:‫الممخص‬
‫اذ تساىم بالنصف في الموارد العادية لميزانية الدولة‬، ‫تعتبر الجباية الجمركية موردا ىاما من موارد الميزانية العامة لمدولة‬
‫كما تسيم ىذه األخيرة في تغطية النفقات العامة لمختمف القطاعات‬. ‫وبالربع في الموارد اإلجمالية لمميزانية العامة لمدولة‬
‫الصندوق الوطني لمتقاعد وكذا مختمف الصناديق‬، ‫ منيا الصندوق المشترك لمتضامن بين الجماعات المحمية‬،‫األخرى‬
‫ كما تساىم في ميزانيات بعض البمديات باإلضافة إلى دور الجباية الجمركية‬،‫الخاصة مثل الصندوق الخاص بحماية البيئة‬
‫كمورد لممحاصيل الجبائية لمميزانية العامة لمدولة فيي تمثل في نفس الوقت أداة ميمة في تطوير وتنمية االقتصاد الوطني‬
.‫من خالل الحوافز الجبائية التي تمنحيا‬
. ‫ الجماعات المحمية‬، ‫ االقتصاد المحمي‬، ‫ الجباية الجمركية‬، ‫ الجمارك‬:‫الكممات المفتاحية‬

Abstract
Customs duty is an important resource for the general state budget, as it contributes to the half
of the regular resources and the quarter of the total resources of the general state budget.
Customs duty contributes to covering the public expenditures of other various sectors,
including the Joint Solidarity Fund among Local Communities, the National Pension Fund
as well as various special funds such as the Fund for Environmental Protection. It also
contributes to the budgets of some municipalities in addition to the role of customs levying as
a resource for tax crops for the general state budget. It represents at the same time an
important tool in the development and development of the national economy through the
fiscal incentives it grants.

Keywords: customs, customs duty, local economy, local groups.

. ‫المؤلف المرسل‬

)2020( )1( ‫)العدد‬2( ‫المجمد‬ ‫مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬

 ‫مقدمة‬
‫الجباية الجمركية ىي كل الحقوق والرسوم التي تكمف إدارة الجمارك بتحصيميا من خالل العمميات التجارية عمى حركة‬
‫البضائع –تصدير واستيراد‪ -‬أو من خالل عمميات الغش المرتكبة في ىذا اإلطار‪ .‬فتظير أىمية الجباية الجمركية في‬
‫اإليرادات الضريبية لميزانية الدولة والتي تحتل المرتبة الثانية بعد الجباية البترولية بالنسبة لميزانية الدولة من حيث نسبة‬
‫المداخيل‪ ،‬حيث تكمف إدارة الجمارك بتحصيل الحقوق و الرسوم عند االستيراد عموما و التصدير في حاالت استثنائية‪،‬‬
‫بموجب التشريع المعمول بو لحساب الخزينة و الجماعات اإلقميمية أو المرافق العمومية‪.‬‬
‫المقاييس المحددة في مدونة التعريفة الجمركية‬ ‫قبل تحصيل الحقوق والرسوم الجمركية يجب تصنيفيا وىذا حسب‬
‫الجزائرية‪ ،‬ويتم تأسيسيا عمى ثالث عناصر ىامة وىي منشأ البضاعة‪ ،‬ونوعيا وقيمتيا لدى الجمارك‪ ،‬وىذه النسب‬
‫والمقاييس تطبق عند تاريخ تسجيل التصريح المفصل إال في الحاالت التي يستثنييا قانون الجمارك‪.‬‬
‫وينبغي التنبيو الى أن نسب الحقوق و الرسوم المحصمة من قبل إدارة الجمارك في تناقص رغم تزايد نسب الواردات وىذا‬
‫لعدة أسباب وأبرزىا الغش الجمركي واالمتيازات الجبائية الممنوحة‪ ،‬ىذه األخيرة ستكون محل دراسة‪ ،‬وتيدف الدولة من‬
‫خالل ىذه االمتيازات الى تشجيع وتطوير اإلنتاج المحمي‪ ،‬وكذلك إلى تحقيق أغراض أخرى اجتماعية‪.‬‬
‫إن االمتيازات الممنوحة تتمثل في اإلعفاء من الحقوق و الرسوم أو تخفيضيا أو تعميقيا‪ ،‬حيث أنيا تمنح لنشاطات‬
‫اقتصادية أو قطاع معين أو ألشخاص معنويين أو طبيعين عند اقتنائيم لسمع أو خدمات‪ ،‬وىو ما يعني عدم دفع الحقوق‬
‫والرسوم المستحقة‪ ،‬وال يمنح االمتياز اال بموجب نص قانوني صريح بحيث ال يمكن منحو في غير الحدود المنصوص‬
‫عمييا قانونا‪ ،‬ونشير ىنا الى أنو يمكن أن يكون إعفاء مؤقت أو ما يسمى بالوقف أو التعميق‪ ،‬بمعنى أن االمتياز يمنح لفترة‬
‫زمنية محددة وبمجرد انقضائيا يصبح دفع الحقوق والرسوم أمر واجب األداء‪ ،‬كما ىناك اعفاء جزئي وىو أن يقدم اعفاء‬
‫واحد يخص رسم أو حق دون الرسوم أو الحقوق األخرى‪ ،‬ومثل ذلك االعفاء من الرسم عمى القيمة المضافة‪ ،‬أم اإلعفاء‬
‫التام فيو اإلعفاء الذي الندفع فيو كل الحقوق والرسوم م المستحقة مثال في حالة التصدير‪ ،‬مما يستوجب طرح اإلشكالية‬
‫التالية ‪:‬‬
‫ما مدى توفيق إدارة الجمارك بين دورىا الجبائي في تحصيل مختمف الحقوق والرسوم ‪ ،‬ودورىا االقتصادي وىو تقديم‬
‫مختمف التسييالت الجمركية لتشجيع االستثمار؟ وما مدى تأثير كل منيما عمى التنمية المحمية‬
‫المبحث األول ‪:‬الحقوق والرسوم التي تحصميا إدارة الجمارك‪.‬‬
‫تعرف الجباية الجمركية عمى أنيا مجموعة القواعد القانونية المطبقة عمى السمع التي تعبر الحدود الوطنية سواء كانت‬
‫صادرات أو واردات وتختمف أىمية الرسوم الجمركية عمى الصادرات والواردات حسب النظام التشريعي القانوني لكل دولة‪.‬‬
‫وعميو في ىذا المبحث سنتطرق إلى أسس الجباية الجمركية إضافة إلى مجمل الحقوق والرسوم واإلتاوات الجمركية التي‬
‫تتضمنيا الجباية الجمركية‪ ،‬لذلك فإننا قمنا بتقسيم ىذا الفصل إلى مبحثين وىما‪:‬‬

‫‪ 37‬مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬

 ‫المطمب األول‪ :‬أسس الجباية الجمركية‪.‬‬
‫المطمب الثاني‪ :‬مضمون الجباية الجمركية‪.‬‬
‫المطمب األول‪ :‬أسس الجباية الجمركية‬
‫المحور األول‪ :‬القيمة الجمركية‪:‬‬
‫حسب ما نصت عميو المادة ‪ 16‬من قانون الجمارك فان القيمة لدى الجمارك لمبضائع المستوردة ىي قيمة البضائع‬
‫المحددة قصد تحصيل الحقوق الجمركية القيمية لمبضائع المستوردة(الماد‪ ،16‬رقم‪.)2017 ،4- 17 :‬‬
‫وطبقا لممادة ‪ 16‬مكرر ‪ 01‬فان القيمة لدى الجمارك لمبضائع المستوردة تعني القيمة التعاقدية أي السعر المدفوع فعال أو‬
‫المستحق عن بيع البضائع من اجل التصدير اتجاه اإلقميم الجمركي الجزائري(الماد‪ ،16‬رقم‪)2017 ،4- 17 :‬‬
‫و تعني القيمة لدى الجمارك لمبضائع المستوردة و المحددة طبقا ألحكام ىذه المادة (المادة ‪ 16‬مكرر ‪ )01‬القيمة التعاقدية‬
‫لبضائع مطابقة أو مماثمة ثم بيعيا قصد التصدير اتجاه الجزائر و التي صدرت في نفس وقت تصدير البضائع التي يجري‬
‫تقييميا أو ما يقارب ذلك(الماد‪ ،16‬رقم‪.)2017 ،4- 17 :‬‬
‫أي انو يتم تحديد القيمة لدى الجمارك استنادا إلى القيمة التعاقدية لبضائع مطابقة أو مماثمة بيعت عمى نفس المستوى‬
‫التجاري و بنفس الكمية تقريبا لمبضائع التي يجري تقييميا‪ ،‬وفي غياب مثل ىذه المبيعات تعتمد القيمة التعاقدية لبضائع‬
‫مطابقة يجري بيعيا عمى مستوى تجاري مختمف أو كمييما‪ ،‬ومصححة لمراعاة الخالفات التي قد تنجر عمى المستوي‬
‫التجاري أو الكمية أو كمييما بشرط ان تتم ىذه التصحيحات سواء ادت الى زيادة او نقص في القيمة عمى اساس ادلة تثبت‬
‫بوضوح ان ىذه التصحيحات معقولة ومضبوطة(الماد‪ ،16‬رقم‪.)2017 ،4- 17 :‬‬
‫وفي حالة ما اذا كانت كل من مصاريف النقل والتامين وكذلك مصاريف الشحن والتفريغ المتعمقة بنقل البضائع المستوردة‬
‫الى مكان دخول البضائع الى االقميم الجمركي الجزائري مدرجة في القيمة التعاقدية يجري تصحيح ىذه القيمة لمراعاة‬
‫االختالفات اليامة بين التكاليف واالعباء المتعمقة بالبضائع المستوردة من جية و التكاليف واالعباء المتعمقة بالبضائع من‬
‫جية اخرى نتيجة االختالفات في المسافات وانماط النقل(الماد‪ ،16‬رقم‪.)2017 ،4- 17 :‬‬
‫المحور الثاني ‪:‬المنشأ‬
‫حسب ما نصت عميو المادة ‪ 14‬من قانون الجمارك الجزائري فان بمد منشأ بضاعة ما ىو البمد الذي تم فيو الحصول عمييا‬
‫كميا او خضعت فيو الى عمميات تحويل جوىري‪ ،‬ما عدا في حالة تطبيق احكام خاصة بقواعد المنشأ التفضيمية‬
‫المنصوص عمييا في االتفاقيات التجارية التعريفية الدولية المبرمة بين الجزائر و بمد ما او مجموعة من البمدان او اتحاد‬
‫جمركي او اقميم جمركي(الماد‪ ،16‬رقم‪)2017 ،4- 17 :‬‬
‫وعندما تتدخل عدة بمدان في انتاج بضاعة ما فانو يعتبر بمد منشأ ىذه البضاعة البمد الذي اجري فيو اخر تحويل جوىري‬
‫عمى ىذه البضاعة‪ ،‬حيث يعتبر تحويال جوىريا التحويل الذي يتم وفق المعايير الثالثة التالية‪:‬‬
‫معيار القيمة المضافة‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫معيار تغيير البند التعريفي‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫‪38‬‬ ‫دور الجباية الجمركية في دعم االقتصاد المحمي‬

 ‫معيار التصنيع و التحويل(الماد‪ ،16‬رقم‪)2017 ،4- 17 :‬‬ ‫‪‬‬
‫ويمكن إلدارة الجمارك ان تطمب شيادات المنشأ في حالة االستيراد‪ ،‬أما في حالة التصدير فان ادارة الجمارك تقوم بالتأشير‬
‫عمى الشيادات التي تثبت ان المنتجات المصدرة ىي فعال ذات منشأ جزائري‪(.‬قرسي‪ ،2013 ،‬ص‪)267‬‬
‫المحور الثالث‪ :‬التعريفة الجمركية‬
‫يقصد بالتعريفة الجمركية تمك القائمة التي تتضمن بيان السمع المختمفة والرسوم المقدرة عمييا‪ ،‬حيث تشمل التعريفة عمى‬
‫جميع الرسوم سواء تقررت عمى الصادرات أو عمى الواردات‪.‬‬
‫إن األساس القانوني ليذه األخيرة ىي اتفاقية بروكسل لمنظام النسق الذي تم إعداده من طرف المنظمة العالمية لمجمارك‬
‫والتي تشمل ستة ارقام من أجل احصاء ـ أكثر من ‪ 5000‬صنف نمن البضاعة‪ ،‬يتكون النظام النسق من ‪ 21‬فصل و‪97‬‬
‫قسم ‪.‬أخذت بو أكثر من ‪ 206‬دولة إلعداد مدونة التعريفة الجمركية الخاصة بكل دولة‪ ،‬غير أنو جل التعريفات الجمركية‬
‫لكل دول تشمل عشرة أرقام من بينيا ستة أرقام مأخوذة من اتفاقية بروكسل لمنظام المنسق ‪.‬‬
‫تشمل التعريفة الجمركية حسب المادة ‪ 06‬من قانون الجمارك الجزائري عمى ما يمي‪:‬‬
‫المدونة الممحقة باالتفاقية الدولية لمنظام المنسق لتعيين و ترميز البضائع‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫البنود الفرعية الوطنية‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫وحدات كميات التقييس‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫نسب الحقوق الجمركية المتعمقة بالتعريفة العامة(الماد‪ ،06‬رقم‪)2017 ،4- 17 :‬‬ ‫‪‬‬
‫وبغض النظر عن الحقوق والرسوم األخرى المنصوص عمييا بموجب نصوص خاصة فان البضائع المستوردة او المصدرة‬
‫تخضع لمحقوق الجمركية الخاصة بيا عند االستيراد او التصدير و المسجمة في التعريفة الجمركية‪.‬‬
‫المطمب الثاني‪ :‬مضمون الجباية الجمركية‬
‫المحور األول ‪:‬الحقوق الجمركية‪: DD‬‬
‫ىي عبارة عن ضريبة تفرضيا الدولة عمى السمع المستوردة من الخارج او المصدرة اليو وتدفع اثناء عبور ىذه السمع الحدود‬
‫وولوجيا الى التراب الجمركي الخاضع لمضريبة او خروجيا منو‪.‬‬
‫حيث تنص المادة ‪ 234‬من قانون الجمارك الجزائري‪" :‬تكمف ادارة الجمارك عند االستيراد والتصدير بتحصيل الحقوق‬
‫المؤسسة بموجب التشريع الجاري بو العمل لحساب الخزينة العمومية والجماعات اإلقميمية او المرافق‬ ‫والرسوم‬
‫العمومية"(الماد‪ ،234‬رقم‪)2017 ،4- 17 :‬‬
‫اي ان الحقوق الجمركية ىي الحقوق التي تفرض عمى السمع المستوردة حيث تختمف نسبتيا باختالف السمع وتنوعيا‪ ،‬وىي‬
‫تفرض من اجل حماية المنتوج المحمي وكذا لتزويد ميزانية الدولة‪.‬‬
‫اذن الحقوق الجمركية ىي ضريبة تفرض عمى سمعة ما عند مرورىا عبر الحدود الجمركية وتؤخذ عمى اساس القيمة كنسبة‬
‫مئوية والتي تتمثل في ‪:‬‬
‫‪ :% 0 ‬في حالة وجود استيراد و معفى من الضريبة اي ال يدفع الضريبة المفروضة‪.‬‬
‫‪ :%05 ‬في حالة استيراد منتوجات ضرورية‪.‬‬

‫‪ 39‬مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬

 ‫‪ :% 15 ‬في حالة استيراد منتوجات نصف مصنعة‪.‬‬
‫‪% 30 ‬و ‪ :%60‬في حالة استيراد منتوجات غير ضرورية‪.‬‬
‫‪ ‬نشير بالذكر الى أنو قد تم انشاء حق إضافي مؤقت لمحفظ ‪droit additionel provisoire de sauvgarde‬‬
‫بموجب قانون المالية التكميمي ‪ 2018‬ولم يدخل في حيز التنفيذ الى غاية ‪ 2019‬وذلك لعدم صدور النص‬
‫التطبيقي الخاص بو‪ ،‬حيث صدر ىذا القرار في ‪2019/02/26‬يحدد قائمة البضائع الخاضعة لو والمعدل‬
‫الموافق لكل بضاعة حيث تتراوح معدالتو بين ‪70‬الى ‪ 200‬بالمائة ‪.‬‬
‫المحور الثاني‪ :‬الضرائب و الرسوم و اإلتاوات الجمركية‪:‬‬
‫أوال ‪ :‬الضرائب والرسوم‬
‫الضرائب والرسوم الجمركية ىي عبارة عن مبالغ مالية تفرضيا الدولة عمى السمع التي تعبر حدودىا سواء كانت صادرات‬
‫او واردات‪ ،‬ونظ ار الختالف البضائع والسمع المستوردة والمصدرة فانو يكون ىناك اختالف في الضرائب والرسوم الجمركية‬
‫المفروضة والتي يمكن تفصيميا كاالتي‪:‬‬
‫‪ .1‬الرسم عمى القيمة المضافة ‪:TVA‬‬
‫حسب المادة ‪ 238‬من قانون الجمارك ‪":‬تكمف إدارة الجمارك بتحصيل الرسم عمى القيمة المضافة المستحق عند االستيراد‬
‫أو التصدير أو بالعمل عمى ضمان تحصيمو ضمن الشروط المحددة بموجب التشريع و التنظيم المعمول بيما في مجال‬
‫الرسم عمى القيمة المضافة(الماد‪ ،238‬رقم‪)2017 ،4- 17 :‬‬
‫وعميو يمكن تعريف الرسم عمى القيمة المضافة عمى النحو التالي‪:‬‬
‫ىي ضريبة غير مباشرة تفرض عمى االنفاق او االستيالك النيائي‪ ،‬وتطبق عمى العمميات التي تكتسي طابعا صناعيا او‬
‫تجاريا او حرفيا حيث تطبق عمى السمع المحمية او المستوردة باستثناء المعفاة منيا‪.‬‬
‫ىناك نسبتين لمضريبة عمى القيمة المضافة و ىما‪:‬‬
‫‪ %19‬كنسبة عادية عامة من رقم األعمال‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ %9‬كنسبة مخفضة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ويحسب الرسم عمى القيمة المضافة كما يمي‪:‬‬
‫الرسم عمى القيمة المضافة= (القيمة لدى الجمارك ‪ +‬الحقوق الجمركية ‪ +‬األتاوى الجمركية ‪ +‬مجموع الضرائب والرسوم‬
‫الجمركية االخرى)*نسبة الرسم عمى القيمة المضافة‪.‬‬
‫‪ .2‬الرسم الداخمي عمى االستيالك ‪:TIC‬‬
‫جاء الرسم الداخمي عمى االستيالك بموجب المادة ‪ 25‬من قانون الرسم عمى رقم االعمال المعدلة بموجب المواد ‪ 49‬من‬
‫قانون المالية لسنة ‪،1995‬المادة ‪ 81‬من قانون المالية لسنة ‪ 1996،52‬من قانون المالية لسنة ‪ 1997،40‬من قانون‬
‫المالية لسنة ‪ 44 ،1999‬من قانون المالية لسنة ‪ 27 ،2000‬من قانون المالية لسنة ‪ 16، 2001‬من قانون المالية‬
‫التكميمي لسنة ‪ 29 ،2001‬من قانون المالية لسنة ‪ 03 ،2002‬من قانون المالية التكميمي لسنة ‪ 33 ،2007‬من قانون‬
‫المالية لسنة ‪ 2015‬و‪ 28‬من قانون المالية ‪ 2017‬و ‪ 33‬من قانون المالية ‪.2018‬‬

‫‪41‬‬ ‫دور الجباية الجمركية في دعم االقتصاد المحمي‬

‫فالرسم الداخمي عمى االستيالك ىو ضريبة خاصة ونوعية تفرض عمى نوع معين من المنتجات‪ ،‬والسمع و التي جاء ذكرىا‬
‫في المادة ‪ 25‬من قانون الرسم عمى رقم االعمال و المتمثمة في مواد التبغ والكبريت والسجائر والقداحات‪ ،‬حيث يتم تطبيق‬
‫نظام مختمط عمى الرسم الداخمي عمى االستيالك وبيذا يتم تطبيق فرض ىذا الرسم ليس فقط عمى الوزن الصافي ولكن‬
‫يطبق ايضا عمى قيمة ىذا المنتوج رسم قيمي‪ ،‬حيث تتكون التعريفات الجديدة من حصة ثابتة ورسم قيمي‪.‬‬
‫يؤسس رسم داخمي عمى االستيالك يتكون من حصة ثابتة ومعدل نسبي‪ ،‬ويطبق ىذا الرسم عمى مجموعة من المنتوجات‬
‫مثل السجائر والتبغ والتي سنذكرىا بالتفصيل في الجدول التالي‪:‬‬
‫جدول رقم ‪ : 1‬يوضح المنتجات التي يطبق عمييا الرسم الداخمي لالستيالك ‪: TIC‬‬

‫التعريفة‬ ‫بيان المنتوجات‬

‫‪ 3971‬دج‪/‬ىمتر‬ ‫اوال ‪:‬الجعة‬

‫المعدل النسبي (عمى قيمة المنتج)‬ ‫الحصة الثابتة (دج‪/‬كغ)‬ ‫المنتوجات التبغية و الكبريت‬
‫‪ -1‬السجائر‬
‫‪% 10‬‬ ‫‪1.640‬‬ ‫أ‪ -‬التبغ االسود‬
‫‪% 10‬‬ ‫‪2.250‬‬ ‫ب‪ -‬التبغ االشقر‬
‫‪% 10‬‬ ‫‪2.600‬‬ ‫‪ -2‬السيجار‬
‫‪% 10‬‬ ‫‪682‬‬ ‫‪ -3‬تبغ التدخين (بما فييا الشيشة)‬
‫‪% 10‬‬ ‫‪781‬‬ ‫‪ -4‬تبغ لمنشق و المضغ‬

‫‪%20‬‬ ‫‪ -5‬الكبريت و القداحات‬

‫المصدر ‪:‬قانون الرسم عمى رقم األعمال ‪،‬المادة ‪.25‬‬
‫تستند الحصة الثابتة الى الوزن الصافي لمتبغ المحتوى في المنتوج النيائي‪ ،‬ويستند المعدل النسبي الى سعر البيع بدون‬
‫احتساب الرسوم‪ ،‬بالنسبة لممواد المشكمة جزئيا من التبغ يطبق الرسم الداخمي عمى لالستيالك عمى المنتوج بأكممو‪ ،‬وبالنسبة‬
‫لمسجائر والمواد المعدة لمتدخين الخالية من التبغ فانو يطبق المعدل النسبي فقط عمى سعر البيع بدون احتساب الرسوم‪ ،‬اما‬
‫بالنسبة لمكبريت والقداحات فانو يؤسس الرسم الداخمي عمى االستيالك المستحق عمى الثمن عند خروجيا من المصنع و‬
‫عند االستيراد ‪،‬ويطبق ى ذا الرسم عمى القيمة المحددة لدى الجمارك ‪،‬اضافة الى المنتوجات التي ذكرناىا في الجدول اعاله‬
‫توجد منتوجات اخرى تخضع لمرسم الداخمي عمى االستيالك مثل ‪:‬السممون‪ ،‬االناناس الطازج‪ ،‬الموز الطازج‪ ،‬الكيوي‪ ....‬و‬
‫غيرىا(الماد‪ ،25‬قانون الرسم عل األعمال‪)2018 ،‬‬
‫‪ .3‬الرسم عمى المواد البترولية ‪:TPP‬‬
‫يعتبر الرسم عمى المنتجات البترولية و المنتجات المماثمة ليا من بين الضرائب النوعية عمى االنفاق و يطبق عمى‬
‫المنتجات التالية‪ :‬البنزين العادي‪ ،‬البنزين الخالي من الرصاص‪ ،‬البنزين الممتاز‪ ،‬غاز البترول المميع‪.‬‬

‫‪ 41‬مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬

‫حيث نصت المادة ‪ 33‬من قانون المالية لسنة ‪ 2018‬و التي عدلت المادة ‪ 28‬من قانون الرسم عمى رقم االعمال عمى‪:‬‬
‫"يؤسس لصالح ميزانية الدولة رسم عمى المنتوجات او المماثمة ليا‪ ،‬المستوردة او المحصل عمييا في الجزائر السيما في‬
‫مصنع تحت المراقبة الجمركية"(الماد‪ ،28‬قانون الرسم عمى األعمال‪)2018 ،‬‬
‫والجدول التالي يوضح المنتجات التي يطبق عمييا الرسم عمى المنتجات البترولية و ىو كما يمي‪:‬‬
‫جدول ل رقم ‪ :02‬يوضح المنتجات التي يطبق عمييا الرسم عمى المنتجات البترولية ‪: TPP‬‬
‫الرسم (دج‪/‬ىكتمتر)‬ ‫تعيين المواد‬ ‫رقم التعريفة الجمركية‬
‫‪1400.00‬‬ ‫البنزين الممتاز‬ ‫م‪27-10.‬‬

‫‪1300.00‬‬ ‫البنزين العادي‬ ‫م‪27-10.‬‬

‫‪1400.00‬‬ ‫البنزين الخالي من الرصاص‬ ‫م‪27-10.‬‬
‫‪400.00‬‬ ‫غاز اويل‬ ‫م‪27-10.‬‬
‫‪1.00‬‬ ‫غاز البترول المميع‪/‬الوقود‬ ‫م‪27-11.‬‬
‫المصدر‪ :‬المادة ‪ 28‬من قانون الرسم عمى رقم االعمال سنة ‪. 2018‬‬
‫‪ .4‬الرسم االضافي عمى منتجات التبغ ‪:TAPT‬‬
‫وضع ىذا الرسم بموجب المادة ‪ 36‬من قانون المالية لعام ‪ 2002‬المعدلة و المكممة بالمادة ‪ 70‬من قانون المالية لعام‬
‫‪،2012‬والتي تنص عمى‪:‬‬
‫"يؤسس رسم اضافي عمى المواد التبغية الموضوعة لالستيالك في الجزائر‪ ،‬يحدد مبمغو بـ ‪ 11‬دج عن كل رزمة او عمبة‬
‫او كيس‪ ،‬يحصل الرسم االضافي عمى المواد التبغية حسب نفس الشروط المطبقة عمى الرسم الداخمي لالستيالك‪.‬‬
‫يوزع ناتج الرسم االضافي عمى المنتوجات التبغية كما يأتي‪:‬‬
‫‪ 10‬دج لصالح ميزانية الدولة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 6‬دج لصالح الصندوق الخاص باالستعجاالت والنشاطات العالجية الطبية‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 2‬دج لفائدة حساب التخصيص الخاص رقم ‪ 302-133‬الذي عنوانو" الصندوق الوطني لمضمان االجتماعي"‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 2‬دج لفائدة حساب التخصيص الخاص رقم ‪ 302-138‬الذي عنوانو" صندوق مكافحة السرطان"‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 1‬دج لصالح صندوق التضامن الوطني(الماد‪ ،70‬قانون المالية‪)2012 ،‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ .5‬الرسم عمى الخضروات و الحبوب الجافة ‪:TCLS‬‬
‫نصت عميو المادة ‪ 83‬من قانون المالية لسنة ‪":2000‬يؤسس رسم بقيمة ‪ 15‬دج عن كل قنطار يباع من الحبوب و البقول‬
‫الجافة‪ .‬يدفع ىذا الرسم من قبل كل منتج او مستورد‪ ،‬ويقيد ناتجو في باب النفقات المتعمقة بالصندوق الوطني لمضبط و‬
‫التنمية الفالحية"‪(.‬الماد‪ ،83‬قانون المالية‪)2000 ،‬‬

‫‪42‬‬ ‫دور الجباية الجمركية في دعم االقتصاد المحمي‬

‫اذن الرسم عمى الخضروات و الحبوب الجافة ىو عبارة عن ضريبة مالية قدرىا ‪ 15‬دينار لكل مئة وزن‪ ،‬والتي يدفعيا اي‬
‫منتج او مستورد عمى مبيعات الحبوب والخضروات‪ ،‬ويتم دمج ىذه الضريبة في قاعدة الضريبة عمى القيمة المضافة‪ ،‬حيث‬
‫تدفع عائدات ىذه الضريبة لمصندوق الوطني لمضبط والتنمية الفالحية بنسبة ‪ %100‬اي ان كل عائداتيا ترجع ليذا‬
‫الصندوق‪.‬‬
‫‪ .6‬الرسم عمى الوقود ‪:T.CARB‬‬
‫وضعت ىذه الضريبة بموجب المادة ‪ 38‬من قانون المالية لعام ‪ ،2002‬المعدلة والمكممة بالمادة ‪ 55‬من قانون المالية لعام‬
‫‪:2007‬‬
‫"يؤسس رسم عمى الوقود تحدد تعريفتو كما يأتي ‪:‬‬
‫بنزين بالرصاص (عادي و ممتاز)‪ 0.10 :‬دج ‪/‬لمتر‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫غاز اويل‪ 0.30:‬دج ‪ /‬لمتر ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫يوزع ناتج الرسم عمى الوقود عمى النحو التالي‪:‬‬
‫‪ % 50‬لفائدة حساب التخصيص الخاص رقم ‪ 302-100‬الذي عنوانو "الصندوق الوطني لمطرق و الطرق‬ ‫‪-‬‬
‫السريعة"‪.‬‬
‫‪ % 50‬لفائدة حساب التخصيص رقم ‪ 302-065‬الذي عنوانو" الصندوق الوطني لمبيئة وازالة التموث"(الماد‪،55‬‬ ‫‪-‬‬
‫قانون المالية‪)2000 ،‬‬
‫‪ .7‬الرسم عمى اإلطارات المستوردة او المنتجة محميا‪:T.PNEUS‬‬
‫وضع ىذا الرسم بموجب المادة ‪ 60‬من قانون المالية لعام ‪ 2006‬المعدلة و المكممة بالمادة ‪ 46‬من قانون المالية التكميمي‬
‫لعام ‪،2008‬حيث تفرض ىذه الضريبة عمى االطارات او العجالت الجديدة المستوردة او المنتجة محميا‪.‬‬
‫عدلت المادة ‪ 112‬من قانون المالية لعام ‪ 2017‬المادة ‪ 43‬من قانون المالية لعام ‪ 2013‬و جاءت بتوزيع جديد لعائدات‬
‫ىذه الضريبة والتي سنذكرىا كما يمي‪:‬‬
‫"يؤسس رسم عمى االطر المطاطية الجديدة المستوردة ‪.‬يحدد مبمغ ىذا الرسم كما يأتي‪:‬‬
‫‪ 750‬دج‪ ،‬عن اطار مخصص لمسيارات الثقيمة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 450‬دج‪ ،‬عن اطار مخصص لمسيارات الخفيفة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫و يوزع حاصل ىذا الرسم كما يأتي‪:‬‬
‫‪ % 35‬من العائدات لصالح البمديات‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ % 35‬من العائدات لصالح ميزانية الدولة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ % 30‬من العائدات لصالح الصندوق الخاص لمتضامن الوطني"(الماد‪ ،112‬قانون المالية‪)2017 ،‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ .8‬الرسم عمى الزيوت و مواد التشحيم المستوردة او المنتجة محميا‪:T.HUILES‬‬

‫‪ 43‬مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬

‫انشا ىذا الرسم بموجب المادة ‪ 61‬من قانون لعام ‪ 2006‬المعدلة بموجب المادة ‪ 46‬من قانون المالية التكميمي لعام‬
‫‪ ،2008‬والمعدلة والتي استكممتيا المادة ‪ 43‬من قانون المالية لعام ‪ 2013‬ثم عدلت بموجب المادة ‪ 66‬من قانون المالية‬
‫لعام ‪.2018‬‬
‫"يؤسس رسم عمى الزيوت والشحوم وتحضير الشحوم يحدد بـ ‪18.750‬دج عن كل طن مستورد او مصنوع داخل التراب‬
‫الوطني‪ ،‬والتي تنجم عن استعماليا زيوت مستعممة‪.‬‬
‫تخصص عائدات ىذا الرسم كما يأتي‪:‬‬
‫‪ : %34‬لصالح البمديات بالنسبة لمزيوت والشحوم وتحضير الشحوم المصنوعة داخل التراب الوطني‪ ،‬ولفائدة‬ ‫‪-‬‬
‫صندوق التضامن والضمان لمجماعات المحمية بالنسبة لمزيوت والشحوم وتحضير الشحوم المستوردة‪.‬‬
‫‪ % 34‬لصالح الصندوق الوطني لمبيئة والساحل‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ % 32‬لصالح ميزانية الدولة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫يصب حاصل ىذا الرسم المقتطع من طرف مصالح الجمارك و الذي لم يدفع لصالح البمديات‪ ،‬لفائدة التضامن والضمان‬
‫لمجماعات المحمية الذي يتولى توزيعو عمى البمديات المعنية"(الماد‪ ،66‬قانون المالية‪)2018 ،‬‬
‫تم وضع القواعد التفصيمية لتطبيق ىذه المادة بموجب المرسوم التنفيذي رقم ‪ 118-07‬بتاريخ ‪21/04/2007‬الذي يحدد‬
‫محميا‬
‫ً‬ ‫إجراءات فرض الضريبة وسدادىا عمى الزيوت وزيوت التشحيم ومستحضرات التشحيم المستوردة و ‪ /‬أو المنتجة‬
‫وحسب المادة ‪ 05‬من المرسوم السالف الذكر فانو ال يدرج ىذا الرسم في قاعدة الضريبة عمى القيمة المضافة)ممحق ‪،9‬‬
‫خاص بالتعريفة الجمركية‪ ،2018 ،‬ص‪)51‬‬
‫‪ .9‬الرسم عمى األكياس البالستيكية‪:TSP‬‬
‫وضع ىذا الرسم بموجب المادة ‪ 53‬من قانون المالية لعام ‪ 2004‬المعدلة بالمادة ‪ 67‬من قانون المالية لعام ‪،2018‬حيث‬
‫تنص ىذه االخيرة عمى ما يمي‪:‬‬
‫"يؤسس رسم قدره ‪ 40‬دج لمكيموغرام الواحد‪ ،‬يطبق عمى االكياس البالستيكية المستوردة و ‪ /‬او المصنعة محميا‪.‬‬
‫تخصص عائدات ىذه الرسم عمى النحو التالي‪:‬‬
‫‪ % 27‬لمصندوق الوطني لمبيئة والساحل‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ % 73‬لفائدة ميزانية الدولة"(المادة ‪ ،66‬قانون المالية‪)2018 ،‬‬ ‫‪-‬‬
‫تطبق ىذه الضريبة عمى المنتجات الصيدالنية واألدوية‪ ،‬اكياس القمامة واكياس التعبئة والتغميف لممنتجات الغذائية‪.‬‬
‫ال يجب إ دراج الرسم عمى األكياس البالستيكية في قاعدة ضريبة القيمة المضافة وىذا وفقا لمرسالة رقم ‪202‬‬
‫)‪ (MF/DGDI/DLF/EF/08‬بتاريخ ‪،2008/03/22‬الصادر عن اإلدارة العامة الضرائب‬
‫)‪ CIRCULAR N ° 419 /DGD/SP/D.420‬بتاريخ ‪) 2008/03/22‬ممحق ‪ ،9‬خاص بالتعريفة الجمركية‪،2018 ،‬‬
‫ص‪)35‬‬
‫‪ .10‬الرسم عمى كفاءة الطاقة‪:TEE‬‬

‫‪44‬‬ ‫دور الجباية الجمركية في دعم االقتصاد المحمي‬

‫ىو رسم يطبق عمى المنتجات المستوردة او المصنعة محميا من الكيرباء والغاز والمنتجات البترولية التي يتجاوز استيالكيا‬
‫معايير كفاءة الطاقة المنصوص عمييا من قبل القواعد المعمول عمييا‪ ،‬حيث تم وضع الرسم عمى كفاءة الطاقة بموجب‬
‫المواد ‪ 70،71،72‬و‪ 73‬من قانون المالية لعام ‪،2017‬يدفع ىذا الرسم اثناء الجمركة بالنسبة لممنتجات المستوردة وعند‬
‫الخروج من المصنع بالنسبة لممنتجات التي تكون محمية الصنع‪.‬‬
‫يجب عمى المستوردون والمصنعون المحميون ان يذكروا المؤشرات المتعمقة بخصائص الطاقة وطبقة الطاقة عمى الممصقات‬
‫الموضوعة عمى االجيزة‪ ،‬تطبق ضريبة كفاءة الطاقة عمى المنتجات التي تعمل عمى الكيرباء وتخضع لقواعد محددة من‬
‫الكفاءة‪ ،‬ويتم تضمين ضريبة كفاءة الطاقة في القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة‪.‬‬
‫تعفى المنتجات الموجية لمتصدير من ضريبة كفاءة الطاقة ويتم تخصيص عائدات ىذه الضريبة عمى النحو التالي‪:‬‬
‫‪ % 90‬لفائدة ميزانية الدولة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ % 10‬لفائدة الصندوق الوطني لكفاءة الطاقة والطاقة المتجددة والتوليد )ممحق ‪ ،9‬خاص بالتعريفة الجمركية‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ ،2018‬صص‪)55 ،52‬‬
‫‪ .11‬الرسم الصحي عمى المحوم‪:TSV‬‬
‫وضع ىذا الرسم بموجب المادة ‪ 446‬من قانون الضرائب غير المباشرة و المعدلة بموجب المادة ‪ 5‬من قانون المالية‬
‫التكميمي لعام ‪.2007‬وحسب ما نصت عميو الماد ‪ 464‬من قانون الضرائب غير المباشرة فان المنتجات المذكورة في‬
‫المادة ‪ 452‬من نفس القانون تكون خاضعة لمضريبة الصحية عمى المحوم‪.‬‬
‫وحسب المادة ‪ 465‬من قانون الضرائب غير المباشرة فانو يتم استحقاق ىذه الضريبة عند االستيراد من المستورد من قبل‬
‫ادارة الجمارك‪ ،‬وحسب المادة ‪ 448‬من نفس القانون دائما فانو يتم تحديد الرسم اعتمادا عمى وزن لحم الحيوانات المذبوحة‬
‫حيث يتم الذبح من قبل طبيب بيطري صحي بسبب المرض‪ ،‬ويجب ان تدفع ىذه الضريبة عمى المحوم لالستيالك البشري‬
‫او الحيواني فقط‪.‬‬
‫يحدد معدل ىذا الرسم بموجب المادة‪ 452‬من قانون الضرائب غير المباشرة المعدلة بموجب المادة ‪ 21‬من قانون المالية‬
‫التكميمي لسنة ‪ 2009‬و التي نصت عمى زيادة في معدل الضريبة حيث كان ‪ 5‬دج‪/‬كغ و االن اصبح ‪ 10‬دج‪/‬كغ‪ ،‬تفرض‬
‫ىذه ال ضريبة عمى المحوم الطازجة او المبردة او المممحة او المعالجة و التي يكون مصدرىا من الحيوانات التالية‪ :‬الخيول‪،‬‬
‫الماعز‪ ،‬الجمال‪ ،‬االغنام والماشية‪ .‬وتوزع عائدات ىذا الرسم عمى النحو التالي‪:‬‬
‫‪ 1.5‬دج ‪:‬لصالح صندوق حماية صحة الحيوانات‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 8.5‬دج ‪:‬لصالح صندوق التضامن و ضمان السمطات المحمية )ممحق ‪ ،9‬خاص بالتعريفة الجمركية‪،2018 ،‬‬ ‫‪-‬‬
‫صص‪)37 ،36‬‬
‫ىذا الرسم ال يدمج في قاعدة الرسم عمى القيمة المضافة‪.‬‬
‫‪ .12‬حق التداول عمى الخمور و المشروبات الروحية‪:DCA‬‬
‫تم انشاء ىذا الحق بموجب المادة ‪ 92‬من قانون المالية لسنة ‪ 1996‬و الذي يعدل المادة ‪ 2‬من قانون الضرائب غير‬
‫المباشرة‪ ،‬حيث يتم دفع عائدات المشروبات الكحولية وغيرىا من المشروبات المماثمة لمصمحة ميزانية الدولة‪.‬‬

‫‪ 45‬مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬

‫تخضع لقانون الحق في التنقل واردات السمع الخاضعة ليذه الحقوق بموجب المادة ‪ 2‬من قانون الضرائب غير المباشرة‪،‬‬
‫وبموجب المادة ‪ 39‬من قانون المالية‪ 2017‬الذي عدلت المادة ‪ 22‬من قانون المالية ‪ 2010‬و المادة ‪ 176‬من قانون‬
‫الضرائب غير المباشرة لسنة ‪،2018‬حيث نصت المادة ‪ 176‬عمى‪" :‬يتم تحديد تعريفة حق التداول عمى الخمور بـ ‪8800‬‬
‫دج‪/‬لميكتوليتر ىذا في حالة االستيراد"(المادة ‪ ،176‬قانون الضرائب غير المباشرة‪)2018 ،‬‬
‫اما في حالة التصدير وحسب المادة ‪ 45‬من قانون الضرائب غير المباشرة المعدلة بالمادة ‪ 95‬من قانون المالية لسنة‬
‫‪ 1996‬فانو يتم اعفاء المنتجات المصدرة حسب مقتضى الحال من االستيالك المحمي او من حق التنقل )ممحق ‪ ،9‬خاص‬
‫بالتعريفة الجمركية‪ ،2018 ،‬صص‪)41 ،38‬‬
‫‪ .13‬الرسم االضافي عمى الحقوق الجارية عمى المشروبات الكحولية و النبيذ‪TADCA‬‬
‫فرضت ىذه الضريبة بموجب المادة ‪ 48‬من قانون المالية لعام ‪ 2012‬المعدلة بموجب المادة ‪ 69‬من قانون المالية لسنة‬
‫‪،2018‬و التي تنص عمى فرض رسم اضافي تقدر بـ ‪ % 5‬من ضريبة التداول عمى الكحوليات والخمور(المادة ‪،69‬‬
‫قانون المالية‪)2018 ،‬‬
‫تتضمن المادتين ‪ 47‬و ‪ 176‬من قانون الضرائب غير المباشرة لسنة ‪ 2018‬عمى المنتجات التي تطبق عمييا ىذه‬
‫الضريبة‪ ،‬ويتم تخصيص حصيمة او عائدات ىذه الضريبة من المنتجات المنصوص عمييا في المادة ‪ 47‬من قانون‬
‫الضرائب غير المباشرة لسنة ‪ 2018‬لحساب صندوق مرضى السرطان‪ .‬بينما المنتجات المنصوص عمييا في المادة ‪176‬‬
‫من نفس القانون فإنيا تخصص لصالح ميزانية الدولة‪ ،‬وىذا الرسم يشكل جزءا من قاعدة الضريبة عمى القيمة المضافة‪.‬‬
‫‪ .14‬مساىمة التضامن‪:CS‬‬
‫ىذه المساىمة ىي مساىمة تضامنية تطبق عمى عمميات االستيراد لمبضائع المستيمكة في الجزائر‪ ،‬حيث نصت عمييا‬
‫المادة ‪ 109‬من قانون المالية ‪": 2018‬تنشا مساىمة تضامن بنسبة ‪ %1‬تطبق عمى عمميات استيراد البضائع المطروحة‬
‫لالستيالك بالجزائر‪.‬‬
‫تجمع وتحصل ىذه المساىمة كما يتم ذلك بالنسبة لمحقوق الجمركية‪.‬‬
‫يحصل ناتج ىذه المساىمة لفائدة الصندوق الوطني لمتقاعد" (المادة ‪ ،109‬قانون المالية‪)2018 ،‬‬
‫ثانيا ‪ :‬اإلتاوات الجمركية‪:‬‬
‫حسب المادة ‪ 238‬مكرر من قانون الجمارك فان ادارة الجمارك تقوم بتحصيل اتاوة نسبتيا اربعة باأللف (‪ )‰4‬عمى كل‬
‫العمميات التي تكون محل تصريح لدى الجمارك‪ ،‬حيث تؤسس ىذه االتاوة عمى قيمة البضائع وتتمثل اإلتاوات الجمركية في‬
‫ما يمي ‪:‬‬
‫‪ .1‬اإلتاوة عمى استخدام البنية التحتية لمطرق ‪:RUIR‬‬
‫جاءت ىذه االتاوة بموجب المادة ‪ 103‬من قانون المالية لسنة ‪ 1981‬المعدلة بموجب المادة ‪ 39‬من قانون المالية التكميمي‬
‫لعام ‪ 1990‬والمعدلة بموجب المادة ‪ 110‬من قانون المالية لسنة ‪، 1995‬حيث تفرض عمى السيارات الخاصة بنقل‬
‫البضائع والركاب المسجمة في الخارج والتي تصبح تشكل جزء من االراضي الوطنية‪.‬‬

‫‪46‬‬ ‫دور الجباية الجمركية في دعم االقتصاد المحمي‬

‫يجب عمى كل دخول لمحدود الجزائرية باي مركبة الية لنقل البضائع والمسافرين المسجمين في الخارج ان يدفعوا ىذا الرسم‬
‫عمى استخدام البنية التحتية لمطرق ويكون مبمغ ىذا الرسم عمى النحو التالي‪:‬‬
‫‪ -1‬بالنسبة لمركبات نقل البضائع عمى الطرق‪:‬‬
‫الجزء الثابت‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ 2000‬دج لمسيارات التي يكون وزنيا االجمالي تحت الحمولة يساوي او اقل من ‪ 10‬طن ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 3000‬دج لممركبات التي يكون وزنيا االجمالي تحت الحمولة اكبر من ‪ 10‬اطنان و اقل من ‪ 15‬طن‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 4000‬دج لممركبات التي يكون وزنيا االجمالي يساوي او اكبر من ‪ 19‬طن‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫الجزء المتغير‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫يتم حساب ىذه االتاوة بالتناسب مع اجمالي الوزن المحمل لممركبة و المسافة التي يجب تغطيتيا‪ ،‬مثال‪:‬‬
‫‪ 8‬طن = ‪ 0.80‬دج‪/‬كم‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫من ‪ 8.1‬طن الى ‪ 10‬طن = ‪ 1.12‬دج ‪ /‬كم‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -2‬بالنسبة لمركبات نقل الركاب‪:‬‬
‫الجزء الثابت‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ 1000‬دج بالنسبة لمسيارات التي يكون عدد مقاعدىا بين ‪ 9‬و ‪ 25‬مقعد‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 1500‬دج بالنسبة لممركبات ذات الحمولة النافعة و التي يكون عدد مقاعدىا بين ‪ 26‬و ‪ 50‬مقعد‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 2000‬دج بالنسبة لممركبات ذات الحمولة الصافية ألكثر من ‪ 50‬مقعد‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫الجزء المتغير‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫يتم حساب ىذه االتاوة بالتناسب مع سعة الحمولة لممركبات و المسافة التي يجب تغطيتيا كما يمي‪:‬‬
‫من ‪ 9‬الى ‪ 25‬مقعد = ‪ 0,4‬دج ‪/‬كم ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫من ‪ 26‬الى ‪ 50‬مقعد =‪ 0.8‬دج ‪ /‬كم‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫اكثر من ‪ 50‬مقعد =‪ 1‬دج ‪ /‬كم )ممحق ‪ ،12‬خاص بالتعريفة الجمركية‪ ،2018 ،‬ص‪)56‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ .2‬اإلتاوة عمى تغيير اإلقامة‪:RCR‬‬
‫وضعت ىذه االتاوة بموجب المادة ‪ 178‬من قانون المالية لسنة ‪ 1983‬المعدلة والمكممة بالمادة ‪ 162‬من قانون المالية‬
‫لعام ‪،1985‬وبالتالي فانو يتم فرض رسم ثابت يقدر ب ‪ 1000‬دج لكل معاممة يجري تنفيذىا في سياق تغيير محل االقامة‬
‫يخضع لمتصريح الجمركي المعفى منت الضرائب والرسوم )ممحق ‪ ،12‬خاص بالتعريفة الجمركية‪ ،2017 ،‬ص‪)54‬‬
‫‪ .3‬االتاوة عمى تقديم الخدمات في جميع االنظمة الجمركية لمتصدير‪:RPSE‬‬
‫تم تأسيسيا بموجب المادة ‪ 35‬من قانون المالية لسنة ‪ 2004‬المعدلة لممادة ‪ 238‬مكرر من قانون الجمارك‪ ،‬والتي تنص‬
‫عمى ان ادارة الجمارك مخولة بتقديم اجر مقابل استخدام الخدمات من قبل مستخدمي انظمة تكنولوجيا المعمومات‬
‫الجمركية‪.‬‬

‫‪ 47‬مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬

 ‫حيث تم تحديد اسعار ىذه الرسوم عمى النحو التالي ‪:‬‬
‫‪ 200‬دج لكل اعالن محوسب بموجب جميع اجراءات االستيراد الجمركي‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 100‬دج لكل اعالن محوسب بموجب جميع االجراءات الجمركية لمتصدير‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 500‬دج لكل بيان موجز محوسب‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫رسم اشتراك قدره ‪ 20.000‬دج لممستخدمين المتصمين بنظام إدارة الجمارك المحوسب‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 5‬دج في الدقيقة من استخدام نظام إدارة الجمارك المحوسب‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫تعدل ىذه الرسوم بشكل دوري عن طريق قرار من طرف وزير المالية )ممحق ‪ ،13‬خاص بالتعريفة الجمركية‪،2017 ،‬‬
‫ص‪)54‬‬
‫‪ .4‬إتاوة الممكية عمى األختام الجمركية‪ ،RSD‬إتاوة التحكم في الجياز الكاشف لمبضائع‪ ،RCS‬اإلتاوة عمى األمن‬
‫والعمميات الجمركية و الوثائق‪:RSOD‬‬
‫نصت عمييم المادة ‪ 238‬من قانون الجمارك والمرسوم التنفيذي رقم ‪ 186-11‬المؤرخ في ‪ 2011/05/04‬والتي تنص‬
‫عمى توفير األختام إلدارة الجمارك‪ ،‬و مراقبة الجياز الكاشف لمسمع و جميع وسائل تامين المعامالت و الوثائق‪.‬‬
‫يتم تعيين القواعد المنفذة ونسب ىذه الرسوم بموجب المرسوم التنفيذي رقم ‪ 186-11‬المؤرخ في ‪،2011/04/05‬و بموجب‬
‫المادة ‪ 7‬من ىذا المرسوم فانو تكون معدالت الرسوم عمى النحو التالي‪:‬‬
‫‪ 200‬دج لكل وحدة اختام‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 2000‬دج لكل تحكم في البضاعة بواسطة الجياز الكاشف‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 3000‬دج ألي وسيمة لتامين العمميات والوثائق الجمركية‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫يتم تنفيذ ىذه الرسوم واعادة النظر فييا وتعديميا دوريا بواسطة قرار من وزير المالية )ممحق ‪ ،14‬خاص بالتعريفة‬
‫الجمركية‪ ،2017 ،‬ص‪)54‬‬
‫الفرع الثالث ‪:‬تطور اإليرادات الجمركية (‪ )2018-2017‬ومساىمتيا في النفقات العامة‪.‬‬
‫يوضح الجدول أدناه مجموع اإليرادات المحصمة من طرف ادارة الجمارك أثناء السنة الممية ‪ 2018‬ومقارنتيا باإليرادات‬
‫المحصمة في سنة ‪ ،2017‬حيث يالحظ تطور بمعدل ‪ ، %"1.95‬اذ تم تسجيل إيرادات محصمة في سنة ‪ 2017‬قدرت ب‬
‫‪ 1005.81‬مميار دينار‪ ،‬اما في سنة ‪ 2018‬فقد تم تحصيل ‪ 1025.28‬مميار دينار ‪.‬‬
‫مساىمات التضامن المطبقة عمى عمميات استيراد البضائع الموجية لالستيالك في الجزائر والمنشأة بموجب قانون المالية‬
‫لسنة ‪ ،2018‬حيث يتم تخصيص جميع ىذا الدخل لمصندوق الوطني لمتقاعد حيث ساىم بأعمى معدل في دخمو‪.‬‬
‫يقارب ىذا المعدل ‪ % 4.52‬من مجموع المداخيل المسجمة في سنة ‪ 2018‬والمقدرة ب ‪ 66.37‬مميار دينار‪.‬‬

‫‪48‬‬ ‫دور الجباية الجمركية في دعم االقتصاد المحمي‬

‫في حين اإليرادات الممنوحة لحسابات الصناديق الخاصة سجمت انخفاض بمعدل ‪ ،%6.46‬في حين أن إيرادات الميزانية‬
‫واإليرادات المخصصة لصندوق التضامن بين الجماعات المحمية شيدوا انخفاض ‪ % 1.92 ، %2.97‬عمى الترتيب‬
‫مقارنة بسنة ‪.2017‬‬
‫جدول رقم ‪ 3‬تطور اإليرادات الجمركية حسب طبيعة تخصيصيا فترت (‪.)2018-2017‬‬

‫‪Unité :DZD‬‬
‫نسبة‬ ‫نسبة‬
‫التطور‬ ‫‪2018‬‬ ‫‪2017‬‬
‫)‪)%‬‬ ‫)‪)%‬‬
‫إيرادات‬
‫)‪(-2 ,97‬‬ ‫‪86,03‬‬ ‫‪882.129.740.230,80‬‬ ‫‪90,38‬‬ ‫‪909.105.220.752,96‬‬
‫الميزانية‬
‫إيرادات‬
‫مخصصة‬
‫لصندوق‬
‫)‪(-1,92‬‬ ‫‪8,70‬‬ ‫‪89.166.262.769,25‬‬ ‫‪9,04‬‬ ‫‪90.909.898.774,67‬‬
‫التضامن‬
‫لمجماعات‬
‫المحمية‬
‫إيرادات‬
‫)‪(-6,49‬‬ ‫‪0,53‬‬ ‫‪5.423.617.220,31‬‬ ‫‪0,58‬‬ ‫‪5.799.756.257,22‬‬ ‫لمحسابات‬
‫الخاصة‬
‫إيرادات‬
‫‪0,22‬‬ ‫‪2.294.060.374,64‬‬ ‫‪0,00‬‬ ‫‪0,00‬‬
‫لمبمديات‬
‫إيرادات‬
‫لمصندوق‬
‫‪4,52‬‬ ‫‪46.372.981.585,97‬‬ ‫‪0,00‬‬ ‫‪0,00‬‬
‫الوطني‬
‫لمتقاعد‬
‫‪1,95‬‬ ‫‪100 1.025.386.662.180,98‬‬ ‫‪100 1.005.814.875.784 ,85‬‬ ‫المجموع‬
‫المصدر ‪ :‬المديرية العامة لمجمارك ‪ ،‬مديرية التحصيل‬

‫‪ 49‬مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬

 ‫رسم بياني خاص بتقسيم اإليرادات الجمركية لعام ‪2018‬‬
‫المبحث الثاني‪ :‬االمتيازات الجبائية الجمركية‪.‬‬
‫إن االمتيازات الممنوحة لتدعيم قطاع االستثمار والتي تمنحيا السمطات العمومية في إطار سياستيا الجبائية ترتب انخفاض‬
‫محسوس لإليرادات بالنسبة لمخزينة العمومية األمر الذي يشكل عامل مشترك بين التحفيزات الجبائية والتيرب الجبائي‬
‫حيث أن ىذه التسييالت يترتب عنيا ظيور عمميات غش قصد االستفادة من ىذه االمتيازات‪ ،‬األمر الذي يترتب عنو‬
‫عواقب وخيمة‪.‬‬
‫لذا تطرقنا في ىذا المبحث الى مختمف االمتيازات الجبائية الممنوحة سواء بتشريعات داخمية أو اتفاقيات دولية‪.‬‬
‫المطمب األول‪ :‬االمتيا ازت الجبائية الممنوحة بموجب قوانيين خاصة‪.‬‬
‫المحور األول‪ :‬دراسة االمتيازات الجبائية الممنوحة في إطار بتشجيع االستثمار‪.‬‬
‫لقد أصبحت كل الدول دون تمييز تنظر إلى االستثمار عمى أنو حتمية وأداة لمنمو االقتصادي‪ ،‬وعنصر حساس وأداة فعالة‬
‫لمنيوض باالقتصاد‪ ،‬بما يحققو من زيادة في الطاقة اإلنتاجية واستغالل لمموارد البشرية‪ ،‬إال أن إدارة وتوجيو االستثمارات‬
‫لموجية الضرورية لخدمة التنمية االقتصادية تعد األىم‪.‬‬
‫ونظ ار لدخول الجزائر إلى نظام اقتصاد السوق و في ظل تشجيع االستثمار اتبعت السمطات الجزائرية سياسة تحفيز‬
‫االستثمار و المبادالت التجارية ‪ ،‬وفي ىذا اإلطار جاء المرسوم الرئاسي ‪ 12/93‬المتعمق بترقية االستثمار و بعده‬

‫‪51‬‬ ‫دور الجباية الجمركية في دعم االقتصاد المحمي‬

‫األمر ‪ 03/01‬المتعمق أيضا بترقية االستثمار إضافة إلى القانون ‪ 09/16‬و الذي يتعمق أيضا بترقية االستثمار في إطار‬
‫الوكالة الوطنية لتطوير االستثمار‪ ،‬حيث أن ىذا األخير جاء ليضبط إطار االستثمارات األجنبية المباشرة بطريقة تسمح‬
‫بتكييفو مع المكانة التي يحتميا رأس المال األجنبي في االقتصاد الوطني من خالل تزويدىا بإطار ضبط فعال قادر عمى‬
‫القضاء عمى السمبيات التي تأتي من النشاطات األقل نفعا لموطن ال سيما االستيراد و الشراء بغرض إعادة البيع‪ ،‬ونظ ار‬
‫ألىمية ىذه االستثمارات وأىمية االمتيازات التي تمنحيا إدارة الجمارك كان من الضروري عمييا أن تقوم بالرقابة عمى ىذه‬
‫االمتيازات بغرض عدم تغيير المقصد االمتيازي لممزايا الممنوحة‪.‬‬
‫وعميو فإننا سنتطرق في ىذا الفصل إلى مبحثين جوىريين و المتمثمين في‪:‬‬
‫المبحث األول يتناول االمتيازات الجبائية الممنوحة بموجب قوانين خاصة أما المبحث الثاني يتكمم عن االمتيازات الجبائية‬
‫الممنوحة بموجب معاىدات واتفاقيات دولية‪.‬‬
‫أوال ‪:‬دراسة االمتيازات الجبائية الممنوحة في اطار بتشجيع االستثمار‪.‬‬
‫‪ :01‬تقديم الوكالة الوطنية لتطوير االستثمار ‪ANDI‬‬
‫‪: 2‬طبيعة االمتيازات الجمركية الممنوحة في إطار الوكالة الوطنية لتطوير االستثمار ‪ANDI‬‬
‫‪ : 3‬الرقابة الجمركية لالمتيازات‪.‬‬
‫‪ :-01‬تعريف الوكالة الوطنية لتطوير االستثمار‪:ANDI‬‬
‫نشأت الوكالة الوطنية لتطوير االستثمار‪ ANDI‬في الجزائر من خالل األمر التشريعي رقم‬
‫‪ 03-01‬المؤرخ في ‪ 20‬أوت ‪ 2001‬المتعمق بتنمية االستثمار و الذي عدل بالقانون رقم ‪ 09-16‬المؤرخ في ‪ 03‬أوت‬
‫‪ 2016‬و المتعمق بترقية االستثمار إضافة إلى النظام المطبق عمى االستثمارات الوطنية واألجنبية المندرجة في إطار‬
‫األنشطة االقتصادية إلنتاج السمع والخدمات‪ ،‬فضال عن االستثمارات التي تنجز في إطار منح االمتيازات أو الرخص‪.‬‬
‫الوكالة الوطنية لتطوير االستثمار ‪ANDI‬ىي مؤسسة عمومية ذات طابع إداري تتمتع بالشخصية المعنوية واالستقالل‬
‫المالي‪ ،‬وفي شكل شباك وحيد غير ممركز وموزع عبر ‪ 48‬والية عمى المستوى الوطني‪ ،‬وتخول الوكالة القيام بجميع‬
‫اإلجراءات التأسيسية لممؤسسات وتسييل تنفيذ مشاريع االستثمار‪ ،‬التي قد تكون في شكل إنشاء مؤسسات جديدة أو توسيع‬
‫قدرات اإلنتاج‪ ،‬أو إعادة تأىيل وىيكمة المؤسسات‪ ،‬وتتكفل ىذه الوكالة بالمستثمرين وتمكنيم من تنفيذ مشاريعيم وضمان‬
‫متابعة وترقية االستثمارات‪.‬‬
‫شيدت الوكالة التي أنشأت في إطار اإلصالحات األولى التي تم مباشرتيا في الجزائر خالل التسعينيات و المكمفة‬
‫باالستثمار تطورات تيدف لمتكيف مع تغيرات الوضعية االقتصادية و االجتماعية لمبالد‪ .‬خولت ليذه المؤسسة الحكومية‬
‫التي كانت تدعى في األصل وكالة ترقية و دعم و متابعة االستثمار من ‪ 1993‬إلى ‪ 2000‬ثم أصبحت الوكالة الوطنية‬
‫لتطوير االستثمار ميمة تسييل و ترقية واصطحاب االستثمار‪.‬‬
‫لقد تجسد االنتقال من وكالة ترقية و دعم و متابعة االستثمار إلى الوكالة الوطنية لتطوير االستثمار في تعديالت عمى‬
‫مستوى اإلطارات المؤسساتية و التنظيمية ‪.‬‬

‫‪ 51‬مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬

‫ضمنت الوكالة الوطنية لتطوير االستثمار بحكم خبرتيا و حنكتيا في مجال ترقية االستثمار مكانة داخل شبكات دولية‬
‫لوكاالت ترقية االستثمار كما تتعاون خاصة مع نظرائيا األوروبيين و العرب و األسيويين‪:‬‬
‫الجمعية العالمية لوكاالت ترقية االستثمارات التي تشمل أكثر من ‪ 150‬وكالة ترقية استثمار في العالم؛‬ ‫‪‬‬

‫"أنيما"‪ ،‬شركات أورو متوسطية لوكاالت ترقية االستثمار لـ ‪ 12‬بمد لمضفة الجنوبية لمبحر المتوسط بالشراكة مع‬ ‫‪‬‬

‫وكاالت فرنسية و إيطالية و إسبانية؛‬

‫"أنيما" ‪ ،‬شبكة استثمار‪ ،‬جمعية أنشأت عقب شبكات "أنيما" و وسعت لدول أوروبية أخرى؛‬ ‫‪‬‬

‫إبرام عدة عقود واتفاقيات ثنائية مع وكاالت ترقية االستثمار تيدف لتبادل الخبرات والممارسات الجيدة فيما يخص‬ ‫‪‬‬

‫ترقية االستثمار‪.‬‬
‫وتعمل الوكالة الوطنية لتطوير االستثمار من أجل تقديم خدمات وفقا لممعايير والمقاييس الدولية مع مؤسسات وىيئات دولية‬
‫مختمفة مثل‪:‬‬
‫‪CNUCED‬لالستشارة و الخبرة بمناسبة فحص سياسة االستثمار في الجزائر؛‬ ‫‪‬‬

‫‪ONUDI‬لتكوين و إتقان إطارات الوكالة حول مناىج تقييم مشاريع االستثمارات؛‬ ‫‪‬‬

‫البنك العالمي من أجل تدقيق سياق إنشاء المؤسسات و اقتراحات خاصة بتدابير التحسين في إطار برنامج "القيام‬ ‫‪‬‬

‫باألعمال‪".‬‬
‫‪ :-02‬ميام الوكالة الوطنية لتطوير االستثمار‪:‬‬
‫حددت الحكومة الميام الموكمة لموكالة الوطنية لتطوير االستثمار ‪ ANDI‬عبر مرسوم جديد صدر في آخر عدد من الجريدة‬
‫الرسمية‪.‬ويشير المرسوم رقم ‪ 17-100‬المعدل و المتمم لممرسوم التنفيذي رقم ‪ 06-356‬أن ابرز الميام الموكمة لموكالة‬
‫ىي‪:‬‬
‫‪ ‬جمع و معالجة و نشر المعمومة المرتبطة بالمؤسسة و االستثمار لفائدة المستثمرين‪.‬‬
‫‪ ‬مساعدة ومرافقة المستثمرين في كل مراحل المشروع‪ ،‬بما فييا ما بعد االنجاز‪.‬‬
‫‪ ‬تسجيل االستثمارات ومتابعة تقدم المشاريع واعداد إحصائيات اإلنجاز وتحميميا‪.‬‬
‫‪ ‬تسـيـيل بالـتـعاون مع اإلدارات المعـنـية التـرتيـبات لممـستـثمـرين وتبـسيط إجـراءات وشكـميات إنـشـاء المــؤسـسـات‬
‫وشـروط اسـتـغـاللـيـا وانجـاز المـشـاريع حيث ستـسـاىم بـيــذا الـصـدد في تحـسـين م ـنـاخ االسـتـثـمـار في كل جوانبو‪.‬‬
‫‪ ‬ترقية الشـراكة والفرص الجزائرية لالستثمار عبر اإلقميم الوطني وفي الخارج‪.‬‬
‫‪ ‬تـسـيـيـر المـ ازيـا طـبـقـا ألحـكـام المـواد ‪ 26‬و‪ 35‬و‪ 36‬من ال ـقــانـون رقم ‪ 16 – 09‬المــؤرخ في ‪ 29‬ش ـوال عــام‬
‫‪ 1437‬الم ـوافق ‪ 3‬أوت سـ ـنــة ‪ 2016‬والمتعـمـقــة بحافـظة المشـاريع المصـرح بـيـا قــبل تاريخ نـشــر ىـذا القانون‬
‫(المادة ‪ ،3‬المرسوم التنفيذي رقم‪)2017 ،100-17 :‬‬
‫ج ‪:‬طبيعة االمتيازات الجمركية‪:‬‬

‫‪52‬‬ ‫دور الجباية الجمركية في دعم االقتصاد المحمي‬

 ‫المزايا المشتركة لكل االستثمارات القابمة لالستفادة‪:‬‬
‫‪.1‬في مرحمة االنجاز ‪:‬‬
‫اإلعفاء من الحقوق الجمركية ‪ DD‬فيما يخص السمع المستوردة التي تدخل مباشرة في انجاز االستثمار‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫اإلعفاء من الرسم عمى القيمة المضافة ‪ TVA‬بالنسبة لمسمع المستوردة أو المقتناة محميا‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫اإلعفاء من دفع حق نقل الممكية و الرسم عمى اإلشيار العقاري‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫اإلعفاء من حقوق التسجيل و الرسم عمى اإلشيار العقاري‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫اإلعفاء من مبالغ األمالك الوطنية المتضمنة حق االمتياز عمى العقارية المبنية و غير المبنية الموجية إلنجاز‬ ‫‪-‬‬
‫مشاريع استثمارية‪.‬‬
‫تخفيض ‪ % 90‬من مبمغ اإلتاوة االيجارية السنوية المحددة من قبل مصالح أمالك الدولة خالل فترة انجاز‬ ‫‪-‬‬
‫االستثمار‪.‬‬
‫اإلعفاء من حقوق التسجيل فيما يخص العقود التأسيسية لمشركات و الزيادات في رأس المال‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫اإلعفاء من الرسم العقاري عمى الممكيات العقارية لمدة ‪ 10‬سنوات ابتداء من تاريخ االقتناء(المادة ‪ ،12‬القانون‬ ‫‪-‬‬
‫‪09 -16‬ترقية االستثمار)‬
‫‪.2‬في مرحمة االستغالل ‪:‬‬
‫بعد معاينة الشروع في مرحمة االستغالل بناء عمى محضر تعده المصالح الجبائية بطمب من االستثمار يكون اإلعفاء لمدة‬
‫‪ 3‬سنوات من ‪:‬‬
‫اإلعفاء من الضريبة عمى أرباح الشركات ‪.IBS‬‬ ‫‪-‬‬
‫اإلعفاء من الرسم عمى النشاط الميني ‪.TAP‬‬ ‫‪-‬‬
‫تخفيض ‪ % 50‬من مبمغ اإلتاوة االيجارية السنوية المحددة من قبل مصالح أمالك الدولة(المادة ‪ ،12‬القانون‬ ‫‪-‬‬
‫‪09 -16‬ترقية االستثمار)‬
‫إضافة الى المزايا المذكورة اعاله فانو و حسب المادة ‪ 13‬من القانون ‪ 09-16‬المؤرخ في ‪ 03‬اوت ‪ 2016‬المتعمق‬
‫بتطوير االستثمار‪ ،‬فان االستثمارات المنجزة التابعة لمناطق الجنوب و اليضاب العميا وكل منطقة اخرى تتطمب تنميتيا‬
‫مساىمة خاصة من قبل الدولة تستفيد من مزايا اضافية وتتمثل في‪:‬‬
‫مرحمة االنجاز‪:‬‬
‫اضافة الى االمتيازات المذكورة في الفقرة االولى ‪،‬البنود‪ :‬أ‪ ،‬ب ‪ ،‬ج ‪ ،‬د ‪ ،‬و ‪ ،‬ز من المادة ‪ 12‬من القانون ‪ 09-16‬التي‬
‫ذكرناىا سابقا ‪،‬تستفيد االستثمارات المنجزة التابعة لممناطق التابعة لمجنوب واليضاب العميا مما يمي‪:‬‬
‫تتكفل الدولة كميا او جزئيا بنفقات االشغال المتعمقة بالمنشآت االساسية الضرورية إلنجاز االستثمار و ذلك بعد‬ ‫‪-‬‬
‫تقييميا من الوكالة‪.‬‬
‫التخفيض من مبمغ االتاوة االيجارية السنوية المحددة من قبل مصالح امالك الدولة بعنوان منح االراضي عن‬ ‫‪-‬‬
‫طريق االمتياز من اجل انجاز مشاريع استثمارية‪:‬‬

‫‪ 53‬مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬

‫بالدينار الرمزي لممتر المربع الواحد خالل ‪ 10‬فترة سنوات و ترتفع بعد ىذه الفترة الى ‪ % 50‬من مبمغ‬ ‫‪‬‬
‫اتاوة امالك الدولة بالنسبة لممشاريع االستثمارية المقامة في المناطق التابعة لميضاب العميا‪ ،‬وكذا‬
‫المناطق االخرى التي تتطمب تنميتيا مساىمة خاصة من قيل الدولة‪.‬‬
‫بالدينار الرمزي لممتر المربع الواحد خالل ‪ 15‬سنة مع زيادة ‪ % 50‬من مبمغ اتوة امالك الدولة بالنسبة‬ ‫‪‬‬
‫لممشاريع االستثمارية المقامة في واليات الجنوب الكبير(المادة ‪ ،13‬القانون ‪09 -16‬ترقية االستثمار)‬
‫‪ -1‬مرحمة االستغالل ‪:‬‬
‫االعفاء لمدة ‪ 10‬سنوات ابتداء من تاريخ في مرحمة االستغالل والمحددة في محضر المعاينة الذي تعده المصالح الجبائية‬
‫بطمب من المستثمر مما يمي‪:‬‬
‫من الضريبة عمى ارباح الشركات ‪. IBS‬‬ ‫‪‬‬
‫من الرسم عمى النشاط الميني ‪(TAP‬المادة ‪ ،13‬القانون ‪09 -16‬ترقية االستثمار)‬ ‫‪‬‬
‫د ‪ :‬المزايا اإلضافية لفائدة النشاطات ذات االمتياز و المنشئة لمناصب الشغل‪:‬‬
‫حسب المادة ‪ 15‬من القانون ‪ 09-16‬المؤرخ في ‪ 03‬اوت ‪ 2016‬فان المزايا التي ذكرناىا في المطمب االول ال تمغي‬
‫التحفيزات الجبائية والمالية الخاصة المنشاة بموجب التشريع المعمول بو‪ ،‬لفائدة النشاطات السياحية و النشاطات الصناعية‬
‫و النشاطات الفالحية‪.‬‬
‫كما ال يؤدي وجود عدة مزايا من نفس الطبيعة سواء تمك المنشاة بموجب التشريع المعمول بو ‪ ،‬او تمك‬ ‫‪-‬‬
‫المنصوص عمييا في القانون ‪ 09-16‬المؤرخ في ‪ 03‬اوت ‪ 2016‬الى تطبيقيا معا‪ ،‬وفي ىذه الحالة يستفيد‬
‫المستثمر من التحفيز االفضل(المادة ‪ ،15‬القانون ‪09 -16‬ترقية االستثمار)‬
‫يتم رفع مدة مزايا االستغالل الممنوحة لفائدة االستمارات المنجزة خارج مناطق الجنوب و اليضاب العميا من ‪3‬‬ ‫‪-‬‬
‫الى ‪ 5‬سنوات عندما تنشئ اكثر من مائة( ‪ ) 100‬منصب شغل دائم خالل الفترة الممتدة من تاريخ تسجيل‬
‫االستثمار الى غاية نياية السنة االولى من مرحمة االستغالل(المادة ‪ ،16‬القانون ‪09 -16‬ترقية االستثمار)‬
‫ذ ‪ :‬المزايا االستثنائية لفائدة االستثمارات ذات األىمية الخاصة لالقتصاد الوطني ‪:‬‬
‫تستفيد من المزايا االستثنائية االستثمارات التي تمثل اىمية خاصة لالقتصاد الوطني و المعدة عمى اساس اتفاقية‬ ‫‪-‬‬
‫متفاوض عمييا بين المستثمر و الوكالة التي تتصرف باسم الدولة ‪،‬حيث تبرم الوكالة ىذه االتفاقية بعد موافقة‬
‫المجمس الوطني لالستثمار تحدد معايير تأىيل االستثمارات التي تمثل اىمية خاصة لالقتصاد الوطني وكذلك‬
‫محتوى واجراءات معالجة ممف طمب االستفادة من المزايا االستثنائية عن طريق التنظيم(المادة ‪ ،17‬القانون ‪-16‬‬
‫‪09‬ترقية االستثمار)‬
‫وتتضمن المزايا االستثنائية لفائدة االستثمارات ذات اىمية لالقتصاد الوطني ما يمي‪:‬‬

‫‪54‬‬ ‫دور الجباية الجمركية في دعم االقتصاد المحمي‬

 ‫تمديد مدة االعفاء من الضريبة عمى ارباح الشركات و الرسم عمى النشاط الميني لمدة تصل الى ‪ 10‬سنوات‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫منح اعفاء او تخفيض طبقا لمتشريع المعمول بو بالنسبة لمحقوق الجمركية و الجبائية و الرسوم و غيرىا من‬ ‫‪-‬‬
‫االقتطاعات االخرى ذات الطابع الجبائي و االعانات و المساعدات او الدعم المالي‪ ،‬و كذا كل التسييالت التي‬
‫قد تمنح بعنوان مرحمة االنجاز حسب المدة المتفق عمييا مع الوكالة‪.‬‬
‫حيث يؤىل المجمس الوطني لالستثمار لمنح اعفاءات او تخفيضات لمحقوق او الضرائب او الرسوم ‪،‬بما في ذلك‬ ‫‪-‬‬
‫الرسم عمى الق يمة المضافة المطبق عمى اسعار السمع المنتجة التي تدخل في اطار االنشطة الصناعية الناشئة‬
‫‪،‬حسب الكيفيات المحددة عن طريق التنظيم و لمدة ال تتجاوز ‪ 05‬سنوات(المادة ‪ ،18‬القانون ‪09 -16‬ترقية‬
‫االستثمار)‬
‫و في ما يمي جدول يوضح تقييم الواردات التي تمت في اطار الوكالة الوطنية لتطوير االستثمار من سنة ‪ 2001‬الى غاية‬
‫‪ 9‬اشير االولى من سنة ‪2018‬‬
‫جدول رقم ‪:4‬تقييم الواردات في اطار الوكالة الوطنية لتطوير االستثمار‪:‬‬

‫الواردات‬

‫القيمة بالدينار‬ ‫القيمة بالدوالر‬ ‫السنوات‬

‫‪69 612 573 274‬‬ ‫‪900 962 139‬‬ ‫‪2001‬‬

‫‪94 104 920 224‬‬ ‫‪1 180 850 397‬‬ ‫‪2002‬‬

‫‪128 831 909 204‬‬ ‫‪1 664 522 908‬‬ ‫‪2003‬‬

‫‪175 901 641 061‬‬ ‫‪2 441 284 672‬‬ ‫‪2004‬‬

‫‪153 380 061 140‬‬ ‫‪2 090 432 629‬‬ ‫‪2005‬‬

‫‪128 866 053 153‬‬ ‫‪1 774 088 354‬‬ ‫‪2006‬‬

‫‪166 190 925 804‬‬ ‫‪2 395 651 915‬‬ ‫‪2007‬‬

‫‪214 630 255 920‬‬ ‫‪3 289 810 177‬‬ ‫‪2008‬‬

‫‪359 495 991 870‬‬ ‫‪4 948 102 813‬‬ ‫‪2009‬‬

‫‪433 641 767 747‬‬ ‫‪5 827 312 271‬‬ ‫‪2010‬‬

‫‪216 823 260 351‬‬ ‫‪2 975 839 834‬‬ ‫‪2011‬‬

‫‪237 814 877 413‬‬ ‫‪3 066 225 075‬‬ ‫‪2012‬‬

‫‪349 589 732 552‬‬ ‫‪4 403 542 242‬‬ ‫‪2013‬‬

‫‪ 55‬مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬

 ‫‪577 745 500 105‬‬ ‫‪7 170 896 423‬‬ ‫‪2014‬‬

‫‪655 376 309 623‬‬ ‫‪6 524 409 777‬‬ ‫‪2015‬‬

‫‪570 759 030 891‬‬ ‫‪5 213 949 237‬‬ ‫‪2016‬‬

‫‪659 427 105 982‬‬ ‫‪5 942 262 274‬‬ ‫‪2017‬‬

‫‪478 970 953 167‬‬ ‫‪4 130 822 663‬‬ ‫‪09‬اشير‪2018‬‬

‫المصدر‪ :‬المركز الوطني لإلعالم اآللي و اإلحصائيات ‪. CNIS‬‬

‫من خالل المعطيات الواردة في الجدول أعاله نالحظ أن قيمة الواردات كانت منخفضة في سنة ‪ 2001‬ثم بدأت باالرتفاع‬
‫إلى غاية ‪ ،2004‬وبعدىا انخفضت مرة أخرى سنة ‪ 2005‬و في سنة ‪ 2006‬عادت قيمة الواردات لالنخفاض مرة أخرى‪،‬‬
‫أ ي انو كانت قيمة الواردات بين ارتفاع و انخفاض لكن في السنوات االخيرة كانت قيمتيا معتبرة خاصة سنة ‪ 2017‬حيث‬
‫قدرت ب ‪ 659 427 105 982‬دينار جزائري ما يعادل ‪ 5 942 262 274‬دوالر‪.‬‬
‫النفقة الضريبية ( ‪ (dépense fiscal‬او ما يسمى ب )‪ (Manque a gagner‬ىي اعباء تقع عمى عاتق ميزانية الدولة‬
‫اثر منحيا امتيازات جبائية لممتعاممين االقتصاديين ‪،‬و تتمثل في اعفاءات عمى الضرائب والحقوق الجمركية عند االستيراد‬
‫و ىذا بيدف تشجيع و ترقية االستثمار المحمي و كذا خمق مؤسسات وفرص عمل‪.‬‬
‫وفي ما يمي منحنى بياني يوضح النفقة الضريبية بالنسبة لمحقوق الجمركية و الرسم عمى القيمة المضافة و ذلك في حالة‬
‫منح امتيازات في اطار الوكالة الوطنية لتطوير االستثمار‪:‬‬

‫‪56‬‬ ‫دور الجباية الجمركية في دعم االقتصاد المحمي‬

 ‫المصدر‪ :‬من اعداد الطالبة اعتمادا عمى معطيات من مركز االعالم االلي و االحصائيات ‪. CNIS‬‬
‫من خالل الرسم البياني اعاله نالحظ ان قيمة النفقة الضريبية كانت معتبرة في السنوات االخيرة حيث فاقت‬
‫‪ 50 000 000 000‬مميار دينار جزائري لسنة ‪ 2017‬بالنسبة لمحقوق الجمركية ‪،DD‬و‪ 100 000 000 000‬مميار‬
‫دينار بالنسبة لمرسم عمى القيمة المضافة‪، TVA‬وكان مجموعيما اكثر من ‪ 200 000 000 000‬مميار دينار جزائري‬
‫كأعباء تحممتيا الدولة‪.‬‬
‫ب‪ :‬االمتيازات الجمركية الممنوحة في إطا ار لوكالة الوطنية لدعم تشغيل الشباب ‪ANSEJ‬‬
‫ىذا االمتياز جاء طبقا لممرسوم الرئاسي ‪ 234-96‬المؤرخ في ‪20‬جويمية ‪ 1996‬المتعمق بدعم الشباب حيث ييدف الى‪:‬‬
‫تشجيع حق نشاط انتاجي لمسمع و الخدمات من طرف الشاب أصحاب المشاريع ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫تشجيع كل أشكال العمل وتدابير تطوير تشغيل الشباب ‪،‬السيما من خالل برامج تكوين العمل أو التوظيف‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫يجب أال يتجاوز قيمة االستثمار ‪ 4‬مميون دج‪ ،‬ويستفيد أصحاب المشاريع من امتيازات جبائية‪ ،‬وعمى ىذا األساس أنشأت‬
‫الوكالة الوطنية لدعم تشغيل الشباب والتي تقوم بيمة دعم‪ ،‬تقدم المساعدة واعانة الشباب أصحاب المشاريع خالل مرحمة‬
‫تنفيذ مشاريعيم االستثمارية‪ ،‬كما تقوم بتشجيع كل نشاط من شانو تحفيز تشغيل الشباب ‪،‬تسيير مساىمات الصندوق‬
‫الوطني لدعم الشباب و اإلعانات التي تأخذ شكل سمفات بدون فوائد أو تخفيضات في فوائد القرض البنكية ‪،‬كما تقوم‬
‫الوكالة بمساندة الشباب أصحاب المشاريع و الييئات المعنية بإنجاز مشاريعيم االستثمارية‪.‬‬
‫أما فيما يتعمق باالمتيازات الجبائية فان الشباب أصحاب المشاريع يستفيدون من‪:‬‬

‫‪ 57‬مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬

‫تطبيق معدل منخفض ‪ 5‬فيما يتعمق بالحق الجمركي لمتجييزات المستوردة والتي تدخل مباشرة في تنفيذ‬ ‫‪‬‬

‫االستثمار‪-‬ىذا االمتياز مؤسس بموجب المادة ‪ 103‬من قانون المالية ‪.1997‬‬

‫اإلعفاءات من الرسم عمى القيمة المضافة لمتجييزات التي تدخل في االستثمار مباشرة ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫يجب اإلشارة أن ىذه اإلعفاءات ال تتعمق بالسيارات السياحية اال عندما تكون وسيمة أساسية لنشاط‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫جدول رقم ‪ : 05‬النفقة الضريبية في إطار الوكالة الوطنية لدعم تشغيل الشباب‬
‫القيمة‪:‬بالمميون‬
‫‪2012-2017‬‬

‫حجم الواردات في ظل االمتياز‬

‫النفقة الضريبية (الدينار )‬
‫السنوات‬ ‫‪ANSEJ‬‬
‫‪USD‬‬
‫‪TOTAL‬‬
‫‪Dinars‬‬ ‫‪USD‬‬ ‫‪DD‬‬ ‫‪TVA‬‬
‫)‪(DD&TVA‬‬
‫‪2012‬‬ ‫‪57 550‬‬ ‫‪742‬‬ ‫‪2 230‬‬ ‫‪10 248‬‬ ‫‪12 477‬‬ ‫‪161‬‬
‫‪2013‬‬ ‫‪64 337‬‬ ‫‪810‬‬ ‫‪2 530‬‬ ‫‪11 359‬‬ ‫‪13 889‬‬ ‫‪175‬‬
‫‪2014‬‬ ‫‪48 973‬‬ ‫‪608‬‬ ‫‪1 208‬‬ ‫‪8 847‬‬ ‫‪10 055‬‬ ‫‪125‬‬
‫‪2015‬‬ ‫‪23 422‬‬ ‫‪233‬‬ ‫‪529‬‬ ‫‪4 248‬‬ ‫‪4 777‬‬ ‫‪48‬‬
‫‪2016‬‬ ‫‪5 970‬‬ ‫‪55‬‬ ‫‪225‬‬ ‫‪409‬‬ ‫‪634‬‬ ‫‪6‬‬
‫‪2017‬‬ ‫‪122 225‬‬ ‫‪1 101‬‬ ‫‪27‬‬ ‫‪209‬‬ ‫‪236‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪Total général‬‬ ‫‪322 476‬‬ ‫‪3 549‬‬ ‫‪6 749‬‬ ‫‪35 320‬‬ ‫‪42 069‬‬ ‫‪516‬‬
‫المصدر ‪ :‬المركز الوطني لإلعالم واإلحصاء الجمركي‬
‫ج‪ :‬التخفيضات لفائدة الصناعات التركيبية‪.SKD/CKD‬‬
‫ان الصناعات التركيبية ‪ SKD simplyknoked down‬و ‪ CKD completelyknocked‬يمكن أن يشكل قطاع النشاط‬
‫الصناعي ذو أىمية في االقتصاد الوطني ‪،‬ىذه الصناعات تحتاج الي عاممة مؤىمة خصوصا ‪ /CKD‬و المتوفرة عمى‬
‫مستوى سوق العمل الجزائرية وىذه الصناعات تستعمل وسائل ميمة والمتعمقة خصيصا بالتحيل التكنولوجي خصوصا مع‬
‫تطور أسموب التقميد في الصناعة‪sous traitance‬اإلنتاج بترخيص من الشركة االم والتي تراقب مدى مطابقة النوعية‬
‫لمعاييرىا الصناعية وىذا ما يسمح بوجود منتجات ذات أصل أجنبي عمى مستوى السوق الوطنية بسعر أقل من تمك‬
‫المستوردة عمى حالتيا النيائية ‪،‬كما تستفيد ىذه المنتجات عمى المستوى المحمي من الضمان وخدمة ما بعد البيع ‪،‬ان المواد‬
‫النصف المصنعة المستوردة لصالح الصناعات التركيبية تستفيد من تخفيض في المعدالت كما يمي‪:‬‬

‫‪58‬‬ ‫دور الجباية الجمركية في دعم االقتصاد المحمي‬

‫أ‪ -‬الحق الجمركي‪ :‬حسب المادة ‪58‬من قانون المالية لسنة ‪2000‬و المواد ‪21‬و ‪22‬من قانون المالية‬
‫التكميمي و المادة ‪03‬من األمر ‪ 02/01‬فانو يطبق ‪30‬بالمئة بالنسبة ل ‪skd‬و ‪ 5‬بالمائة بالنسبة ‪.ckd‬‬
‫ب‪ -‬الرسم عمى القيمة المضافة ‪ :‬حسب المادة ‪ 51‬من قانون المالية لسنة ‪2000‬و المادة ‪21‬من قانون‬
‫المالية لسنة ‪ 2001‬والمادة ‪ 11‬من قانون الرسم عمى رقم األعمال فانو يطبق ‪ 19‬بالمائة ‪SKD‬و‪9‬‬
‫بالمائة بالنسبة ‪CKD‬‬
‫ان الحق الجمركي والسم عمى القيمة المضافة يخص األجزاء المسماة ‪ KITS‬المصرح بيا بالنسبة لصنفين من الصناعة‬
‫وىذا من أجل ضمان مراقبة بأكثر فعالية كما أن المعدالت المفروضة عمى صناعة ‪SKD‬تم رفعيا بيدف دفع المنتجين‬
‫الى صناعة ‪ CKD‬التي ليا أكبر أىمية بالنسبة لالقتصاد الوطني ‪.‬‬
‫أما بخصوص اإلجراءات الواجب اتباعيا لالستفادة من االمتيازات الجبائية الجمركية المتعمقة بالصناعات التركيبية فقد‬
‫حددت بالمرسوم رقم ‪ 74-2000‬المؤرخ في ‪.2000/04/20‬‬
‫ارت تحديد المعدالت المنخفضة لمحق الجمركي و الرسم عمى القيمة المضافة تكون نافدة لمدة سنة قابمة لمتجديد وىي‬
‫ان قر ا‬
‫ال تمنح عمى مستوى مصالح الجمارك وانما عمة مستوى و ازرة الصناعة بحيث تقوم مصالح ىذه الو ازرة بعد دراسة ممف‬
‫المعني و التحقيق في عين المكان باتخاذ قرار حول التقييم التقني لإلمكانيات وطبيعة النشاط اإلنتاجي حيث يدمج في‬
‫صنف ‪ CKD‬أو ‪.SKD‬‬
‫المطمب الثاني‪ :‬االمتيازات الجبائية المتعمقة بنشاطات المحروقات والنشاطات المنجمية‪.‬‬
‫ان االمتيازات الجبائية المرتبطة بنشاطات المحروقات تدخل في اإلعفاءات من الحقوق و الرسوم الجمركية من أجل تطوير‬
‫اإلنتاج و االستثمار والتضجيع من طرف الدولة كاستراتيجية موجية لمسوق الوطني أو المنتجات الموجية إلعادة التصدير‪.‬‬
‫ان قطاع المحروقات يعد دائما قطاعا استراتيجي ىام في مجال الموارد الجبائية لدولة ومن أجل ضمان ىذا المورد اليام‬
‫فالدولة تعمل عمى تشجيع المورد ‪،‬انتاج وتجارة المحروقات‪ -‬بترول‪ ،‬غاز وغيرىا‪ -‬تجدر اإلشارة الى أن قطاع المحروقات‬
‫دائما ينظم بقوانين خاصة ‪ lois spécifique‬بدءا من ‪ 1985‬والذي استمر تطبيقو الى غاية ‪– 1971‬أمر ‪09-71‬‬
‫المؤرخ في ‪.1971/02/24‬‬
‫وفي ىذا المجال أنشأت شركة سوناطراك بموجب المرسوم رقم ‪ 491-63‬الصادر في ‪ 31‬ديسمبر ‪1963‬وعدل بواسطة‬
‫المرسوم ‪ 296-66‬المؤرخ في ‪22‬سبتمبر ‪ 1966‬والذي عدل حاليا بواسطة المرسوم الرئاسي رقم ‪ 48-98‬المؤرخ في‬
‫‪.1998/02/11‬‬
‫ان أول اصالح ليذا القطاع كان طبقا لمقانون رقم ‪ 14-86‬الصادر في ‪ 1986/08/19‬والذي عدل وتمم بواسطة القانون‬
‫‪ 21-91‬الصادر في ‪.1991‬‬
‫أوال‪ :‬الشروط العامة من أجل االستفادة من االمتيازات الجبائية في مجال المحروقات‪.‬‬

‫‪ 59‬مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬

‫لالستفادة من اإلعفاءات من الحقوق و الرسوم الجمركية بالنسبة لممواد والتجييزات المستوردة والتي تدخل في نشاط قطاع‬
‫المحروقات يجب مراعاة الشروط التالية‪:‬‬
‫طمب التصريح‪ :‬ان االستفادة من االعفاء مرىون بالحصول عمى تصريح مسبق وىذا بناء عمى طمب المعني الذي‬ ‫‪-‬‬
‫يتقدم بو لدى الييئات المؤىمة قانونا لمنح ىذا االمتياز‪.‬‬
‫التزام المستف يد من االمتيازات‪ :‬يجب عمى المستفيد االلتزام بجممة من التعيدات‪ ،‬السيما المتعمقة بعدم تغير وجية‬ ‫‪-‬‬
‫البضائع‪-‬يكون التعيد بااللتزام مكتوب يقرر باحترام الشروط األساسي‪-‬‬
‫التصريح المفصل‪ :‬يجب أن يبين التصريح المفصل كل البيانات الضرورية وكذلك يرفق بكل الوثائق الضرورية‬ ‫‪-‬‬
‫خاصة ما يسمى بشيادة التخصيص‪ 01‬التي تستخرج من شركة سوناطراك‬
‫احترام وجية البضائع‪ :‬ان قائمة البضائع المستفيدة من اعفاء الحقوق و الرسوم الجمركية محدد بواسطة القرار‬ ‫‪-‬‬
‫الوزاري المشترك المؤرخ في ‪07‬ديسمبر ‪،1991‬يجب أن تكون البضائع المستوردة موضوعة تحت نظام جمركي‬
‫والذي يحدده ‪:‬‬
‫*النظام القانوني لمشركة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫* استعمال ووجية البضائع‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫انظر المالحق تحتوي عمى نموذج لشيادة التخصيص‬
‫ثانيا‪ :‬النظام الجمركي المرخص(‪)Circulaire N05/DGD/CAB/D400/25JAN1997‬‬
‫تدعي البضائع مستيمكة عندما تكون موضوع العرض لالستيالك بإعفاء من الحقوق والرسوم ‪،‬المواد والتجييزات الموجية‬
‫إلنجاز أشغال بترولية تكون حسب النظام القانوني لمشركة المستوردة‪ ،‬معروضة لالستيالك أو موضوعة تحت نظام قبول‬
‫مؤقت‪.‬‬
‫المؤسسات الوطنية والشركات األجنبية التي ليا عقد امتياز منجمي أو عقد شركاء والتي ليا فروع ‪،‬فمن أجل أتقوم‬
‫بإجراءات الجمركة يجب أن تكون المواد و التجييزات المستوردة والمذكورة في قائمة المواد التي تستفيد من االعفاء من‬
‫الحقوق و الرسوم أن تكون موضوعة تحت نظام القبول العرض لالستيالك أو تحت نظام القبول المؤقت بإعفاء من‬
‫الحقوق و الرسوم‪.‬‬
‫أما فيما يخص بالمواد والتجييزات الغير مذكورة في القائمة التي تستفيد من االعفاء من الحقوق والرسوم يمكن ان تكون‪:‬‬
‫معروضة لالستيالك مع دفع الحقوق والرسوم‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫توضع تحت نظام قبول مؤقت بدفع جزئي لمحقوق و الرسوم ىذه األخيرة تحسب عمى أساس االستيالك الذي‬ ‫‪‬‬

‫يستعمل عمى مستوى اإلقميم الوطني‪.‬‬

‫المواد واألجيزة المستوردة من طرف المؤسسات التي تعمل بترخيص من الشركة األم‬
‫في اطار تنفيذ العقد الذي مدتو محددة مع الشركة األم‪ ،‬يجب أن تكون موضوعة تحت نظام القبول المؤقت بإعفاء من‬
‫الحقوق والرسوم عندما تكون ىذه المواد والتجييزات المستوردة المذكورة ضمن القائمة التي تستفيد من االعفاء‪.‬‬

‫‪61‬‬ ‫دور الجباية الجمركية في دعم االقتصاد المحمي‬

‫الكفالة‪ :la coution‬المواد والتجييزات الموضوعة تحت نظام القبول المؤقت موجية لالضغال والخدمات في مجال البترول‬
‫تكون خاضعة لمكفالة والتي معدليا محدد ب ‪5‬من مبمغ الحقوق و الرسوم المطموبة‪.‬‬
‫ثالثا‪ :‬مراقبة وجية البضائع‪.‬‬
‫التصريحات الخاصة بالعرض لالستيالك و القبول المؤقت والتي تستفيد من اعفاء من الحقوق والرسوم يجب أن تكون‬
‫مصحوبة بتعيد مخصص ‪e ngagementdeffectation‬لالستعمال الخاص لحساب المؤسسة طبقا لمقانون رقم ‪14-86‬‬
‫المؤرخ في ‪1986/08/19‬‬
‫عند نياية األشغال فان المواد والتجييزات المستوردة الموضوعة تحت نظام العرض لالستيالك أو القبول المؤقت يمكن أن‬
‫يعاد تصديرىا أو تكن تحت محل تنازل بعد ترخيص مسبق من طرف المدير الجيوي لمجمارك المختص إقميميا التنازالت‬
‫المرخصة تخضع لدفع الحقوق و الرسوم والتي تحسب عمى أساس القيمة المتبقية لممواد و التجييزات عند عدم االستفادة‬
‫من االعفاء من الحقوق و الرسوم الجمركية طبقا لمقانون رقم ‪ 14-86‬ان عدم توجيو البضائع الى الوجية المخصصة ليا‬
‫أو التنازالت غير المرخص ليا تتابع وتقمع طبقا ألحكام قانون الجمارك‪.‬‬
‫تعتبر سوناطراك مصنع خاضع لممراقبة الجمركية(المادة ‪ ،165‬قانون الجمارك) حيث أنيا تقوم بالبحث والتنقيب حول‬
‫البت رول‪ ،‬كمال أنيا تقوم بالبحث والتنقيب حول البترول‪ ،‬كما تقوم بكل نشاطات االستخراج التجميع المعالجة والتصفية‪،‬‬
‫تمييع المحروقات الغازية واإلنتاج وغيرىا‪.‬‬
‫وىنا الجدير بالذكر أن دور الجمارك في ىذا االطار يتمثل في المراقبة المادية لممحروقات الكميات‪ ،‬الحجم‪ ،‬لكن المشكل‬
‫ىو أن الجمارك ال تقوم بتحصيل الجباية البترولية‪ ،‬اذ تقوم في ىذه الحالة بمراقبة االمتيازات الجبائية الممنوحة وذلك من‬
‫خالل مراقبة استخدام وجية العتاد والتجييزات المستوردة –نفس الشيء بالنسبة لشركات األجنبية أو المستعممين الذين‬
‫يستثمرون في ىذا المجال غير أنيا يجب أن تثبت لدى الجمارك بشيادة تخصيص التي تستخرج من المؤسسة الوطنية‬
‫سوناطراك وتتم المراقبة كالتالي‪:‬‬
‫المرحمة األولى‪ :‬وىي مرحمة خاصة باالستكشاف ‪،‬البحث واالستغالل ‪،‬حيث يتم استيراد البضائع والتي تدخل في نظام‬
‫المصنع الخاضع لمرقابة الجمركية وىذا بوقف الحقوق والرسوم (المادة ‪ ،166‬قانون الجمارك)‬
‫المرحمة الثانية‪ :‬ان المؤسسات التي قامت باالستكشاف‪ ،‬البحث واالستغالل قد تجد البترول أوال تجد‪ ،‬حالة وجود البترول‬
‫فان البضائع معفاة من الحقوق والرسوم ‪،‬وحالة عدم وجود البترول فان البضائع المستوردة تقبل تحت نظام القبول المؤقت‪.‬‬
‫المطمب الثالث‪ :‬االمتيازات الجبائية الممنوحة في اطار الصناعات الصيدالنية‬
‫ان الجزائر تستورد حوالي ‪600‬مميون دوالر من األدوية‪ ،‬من أجل تدعيم تطوير الصناعة المحمية لألدوية تستفيد ىذه‬
‫الصناعة ىي األخرى من االمتيازات الجائية الجمركية وىذا من اجل‪:‬‬
‫تحسين المردودية االقتصادية و المالية لممؤسسات النشطة في مجال صناعة االدوية‬ ‫‪-‬‬
‫جعل سعر األدوية المصنعة محميا منافسة لتمك المستوردة من الخارج‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ضمان توازن وعقالنية األسعار‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪ 61‬مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬

 ‫جدول رقم ‪ 06:‬النفقة الضريبية في إطار االمتيازات الجبائية الممنوحة لقطاع المحروقات‬
‫القيمة ‪:‬بالمميون‬
‫‪période 2012-2015‬‬
‫حجم الصادرات المعنية باالمتياز‬ ‫النفقة الضريبية (دينار))‬
‫السنوات‬
‫‪TOTAL‬‬ ‫‪USD‬‬
‫‪Dinars‬‬ ‫‪USD‬‬ ‫‪DD‬‬ ‫‪TVA‬‬
‫)‪(DD&TVA‬‬
‫‪42‬‬ ‫‪250‬‬ ‫‪64‬‬ ‫‪240‬‬
‫‪2012‬‬ ‫‪784 051‬‬ ‫‪10 109‬‬ ‫‪106 490‬‬ ‫‪1 373‬‬

‫‪2013‬‬ ‫‪567 673‬‬ ‫‪7 151‬‬ ‫‪26 126‬‬ ‫‪39 976‬‬ ‫‪66 102‬‬ ‫‪833‬‬
‫‪539‬‬ ‫‪756‬‬ ‫‪38‬‬ ‫‪354‬‬
‫‪2014‬‬ ‫‪6 700‬‬ ‫‪24 956‬‬ ‫‪63 310‬‬ ‫‪786‬‬

‫‪29‬‬ ‫‪987‬‬ ‫‪45‬‬ ‫‪361‬‬

‫‪2015‬‬ ‫‪593 935‬‬ ‫‪5 913‬‬ ‫‪75 347‬‬ ‫‪750‬‬

‫‪2 485 415‬‬

‫‪Total‬‬ ‫‪29 874‬‬ ‫‪123 319‬‬ ‫‪187 931‬‬ ‫‪311 250‬‬ ‫‪3 742‬‬
‫المصدر ‪:‬المركز الوطني لإلعالم واإلحصاء‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫جدول رقم ‪ 07:‬النفقة الضريبية في إطار االمتيازات الجبائية الممنوحة لقطاع المناجم‬
‫القيمة ‪:‬بالمميون‬

‫‪période 2012-2017‬‬

‫السنوات‬ ‫حجم الصادرات المعنية باالمتياز‬ ‫النفقة الضريبية بالدينار‬

‫‪USD‬‬
‫‪Dinars‬‬ ‫‪USD‬‬ ‫‪DD‬‬ ‫‪TVA‬‬ ‫)‪TOTAL (DD&TVA‬‬

‫‪2012‬‬ ‫‪5 666‬‬ ‫‪73‬‬ ‫‪11‬‬ ‫‪975‬‬ ‫‪985‬‬ ‫‪13‬‬

‫‪2013‬‬ ‫‪4 626‬‬ ‫‪58‬‬ ‫‪29‬‬ ‫‪805‬‬ ‫‪834‬‬ ‫‪11‬‬

‫‪62‬‬ ‫دور الجباية الجمركية في دعم االقتصاد المحمي‬

 ‫‪2014‬‬ ‫‪5 547‬‬ ‫‪69‬‬ ‫‪51‬‬ ‫‪979‬‬ ‫‪1 029‬‬ ‫‪13‬‬
‫‪2015‬‬ ‫‪2 956‬‬ ‫‪29‬‬ ‫‪33‬‬ ‫‪518‬‬ ‫‪551‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪2016‬‬ ‫‪2 354‬‬ ‫‪22‬‬ ‫‪17‬‬ ‫‪102‬‬ ‫‪119‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪2017‬‬ ‫‪417‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪11‬‬ ‫‪71‬‬ ‫‪81‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪Total‬‬ ‫‪21 566‬‬ ‫‪255‬‬ ‫‪151‬‬ ‫‪3 449‬‬ ‫‪3 600‬‬ ‫‪43‬‬
‫المصدر ‪ :‬المركز الوطني لإلعالم واإلحصاء‬
‫المطمب الثالث ‪ :‬االمتيازات الممنوحة في ظل الصناعات الصيدالنية‬
‫ان المادة ‪ 39‬من قانون المالية لسنة ‪،2001‬تعفي المنتجات الكيماوية و العضوية الموجية لصناعة األدوية من الحقوق و‬
‫الرسوم الجمركية ‪،‬وقد صدر المرسوم التنفيذي ‪ 309-01‬المؤرخ في ‪ 16‬أكتوبر ‪ 2001‬تحدد كيفيات تطبيق المادة ‪39‬‬
‫المذكورة أعاله‪ ،‬وكذلك يحدد قائمة المنتجات المعنية‪.‬‬
‫جدول رقم ‪ 08 :‬النفقة الضريبية في ظل االمتياز الجبائي لمصناعات الصيدالنية القيمة ‪:‬بالمميون‬

‫‪période 2012-2017‬‬
‫السنوات‬ ‫حجم الصادرات في إطار النظام التفضيمي‬ ‫النفقة الضريبية( دينار)‬
‫‪USD‬‬
‫‪Dinars‬‬ ‫‪USD‬‬ ‫‪DD‬‬ ‫‪TVA‬‬ ‫)‪TOTAL (DD&TVA‬‬
‫‪2012‬‬ ‫‪25 257‬‬ ‫‪326‬‬ ‫‪3 781‬‬ ‫‪4 699‬‬ ‫‪8 480‬‬ ‫‪109‬‬
‫‪2013‬‬ ‫‪21 245‬‬ ‫‪268‬‬ ‫‪3 189‬‬ ‫‪3 988‬‬ ‫‪7 177‬‬ ‫‪90‬‬
‫‪2014‬‬ ‫‪27 247‬‬ ‫‪338‬‬ ‫‪4 081‬‬ ‫‪5 063‬‬ ‫‪9 144‬‬ ‫‪114‬‬
‫‪2015‬‬ ‫‪34 244‬‬ ‫‪341‬‬ ‫‪5 116‬‬ ‫‪6 537‬‬ ‫‪11 654‬‬ ‫‪116‬‬
‫‪2016‬‬ ‫‪58 731‬‬ ‫‪537‬‬ ‫‪7 420‬‬ ‫‪4 394‬‬ ‫‪11 815‬‬ ‫‪108‬‬
‫‪2017‬‬ ‫‪73 816‬‬ ‫‪665‬‬ ‫‪9 341‬‬ ‫‪12 051‬‬ ‫‪21 392‬‬ ‫‪193‬‬
‫‪Total‬‬ ‫‪240 540‬‬ ‫‪2 474‬‬ ‫‪32 929‬‬ ‫‪36 733‬‬ ‫‪69 662‬‬ ‫‪898‬‬

‫المراجع‪:‬‬
‫‪Circulaire N05/DGD/CAB/D400/25JAN1997 .1‬‬
‫‪ .2‬ايدير قرسي ‪ ،‬التقنيات الجمركية ‪ ،‬طبعة ‪ 2013‬ص ‪267‬‬
‫‪ .3‬المادة ‪ 03‬من المرسوم التنفيذي رقم ‪ 100-17‬المؤرخ في ‪ 06‬جمادى الثانية عام ‪ 1438‬الموافق ‪ 05‬مارس‬
‫‪. 2017‬‬

‫‪ 63‬مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬

 ‫‪ .4‬المادة ‪ 03‬من المرسوم التنفيذي رقم ‪ 100-17‬المؤرخ في ‪ 06‬جمادى الثانية عام ‪ 1438‬الموافق ‪ 05‬مارس‬
‫‪2017‬‬
‫‪ .5‬المادة ‪ 109‬من قانون المالية ‪. 2018‬‬
‫‪ .6‬المادة ‪ 112‬من قانون المالية لسنة ‪. 2017‬‬
‫‪ .7‬المادة ‪– 12‬الفقرة ‪ 01‬من القانون ‪ 09-16‬المتعمق بترقية االستثمار‪.‬‬
‫‪ .8‬المادة ‪– 12‬الفقرة ‪ 02‬من القانون ‪ 09-16‬المتعمق بترقية االستثمار‪.‬‬
‫‪ .9‬المادة ‪ – 13‬الفقرة ‪ 01‬من القانون ‪ 09-16‬المتعمق بترقية االستثمار‪.‬‬
‫‪ .10‬المادة ‪– 13‬الفقرة ‪ 02‬من القانون ‪ 09-16‬المتعمق بترقية االستثمار‬
‫‪ .11‬المادة ‪ 15‬من القانون ‪ 09-16‬المتعمق بترقية االستثمار‪.‬‬
‫‪ .12‬المادة ‪ 16‬من القانون ‪ 09-16‬المتعمق بترقية االستثمار‪.‬‬
‫‪ .13‬المادة ‪ 17‬من القانون ‪ 09-16‬المتعمق بترقية االستثمار‪.‬‬
‫‪ .14‬المادة ‪ 176‬من قانون الضرائب غير المباشرة لسنة ‪. 2018‬‬
‫‪ .15‬المادة ‪ 18‬من القانون ‪ 09-16‬المتعمق بترقية االستثمار‪.‬‬
‫‪ .16‬المادة ‪ 25‬من قانون الرسم عمى رقم االعمال لسنة ‪. 2018‬‬
‫‪ .17‬المادة ‪ 28‬مكرر من قانون الرسم عمى رقم االعمال لسنة ‪. 2018‬‬
‫‪ .18‬المادة ‪ 55‬من قانون المالية لسنة ‪.2007‬‬
‫‪ .19‬المادة ‪ 66‬من قانون المالية لسنة ‪. 2018‬‬
‫‪ .20‬المادة ‪ 69‬من قانون المالية سنة ‪.2018‬‬
‫‪ .21‬المادة ‪ 70‬من قانون المالية لسنة ‪. 2012‬‬
‫‪ .22‬المادة ‪ 83‬من قانون المالية لسنة ‪.2000‬‬
‫‪ .23‬ممحق رقم ‪ 07‬الخاص بالتعريفة الجمركية سنة ‪2018‬صفحة رقم ‪Annexe n°07(IX)Mise a jour 41. 38‬‬
‫‪tarif 2018 page38.41 /‬‬
‫‪ .24‬ممحق رقم ‪ 09‬الخاص بالتعريفة الجمركية سنة ‪ 2018‬صفحة رقم ‪Annexe n°09(XIV) Mise a jour 51‬‬
‫‪tarif 2018 page 51/‬‬
‫‪ .25‬ممحق رقم ‪ 12‬الخاص بالتعريفة الجمركية سنة ‪ 2017‬صفحة ‪Annexe n°12 (XVI) du / 54‬‬
‫‪tarifdouanier 2017 page 54‬‬
‫‪ .26‬ممحق رقم ‪ 12‬الخاص بالتعريفة الجمركية سنة ‪2018‬صفحة رقم ‪Annexe n°12(XVI)Mise a jour 56‬‬
‫‪tarif 2018 page56 /‬‬
‫‪ .27‬ممحق رقم ‪ 13‬الخاص بالتعريفة الجمركية سنة ‪ 2017‬صفحة ‪Annexe n°13 (XVI) du / 54‬‬
‫‪tarifdouanier 2017 page 54‬‬

‫‪64‬‬ ‫دور الجباية الجمركية في دعم االقتصاد المحمي‬

 ‫‪ .28‬ممحق رقم ‪ 13‬الخاص بالتعريفة الجمركية سنة ‪ 2017‬صفحة ‪Annexe n°13 (XVI) du / 54‬‬
‫‪tarifdouanier 2017 page 54‬‬
‫‪ .29‬ممحق رقم ‪ 14‬الخاص بالتعريفة الجمركية سنة ‪ 2017‬صفحة ‪Annexe n°14 (XVI) du / 54‬‬
‫‪tarifdouanier 2017 page 54‬‬
‫‪ .30‬ممحق رقم ‪ 14‬الخاص بالتعريفة الجمركية سنة ‪ 2017‬صفحة ‪Annexe n°14 (XVI) du / 54‬‬
‫‪tarifdouanier 2017 page 54‬‬
‫‪ .31‬النص الكامل و تعديالتو لمقانون رقم ‪ 04-17‬مؤرخ في ‪ 19‬جمادى األولى عام ‪ 1438‬الموافق ‪ 16‬فبراير لسنة‬
‫‪ 2017‬و التضمن قانون الجمارك‪ ،‬المادة ‪ - 16‬الفقرة (أ) منو – الطبعة الثامنة‪.‬‬

‫‪ 65‬مجمة مالك بن نبي لمبحوث والدراسات‬