‫جمهوريه العراق‬

‫وزارة التعليم العالي والبحث العلمي‬

‫جامعة وارث األنبياء‪-‬ع‪-‬‬
‫كليه االداره واالقتصاد‬

‫&عنوان البحث&‬
‫_التخطيط المالي _‬
‫شهد رحيم الصافي‬
‫قسم اداره اعمال‬
‫المرحلة الثالثه‬
‫‪-A-‬‬

‫تحت إشراف‬
‫*أستاذ حيدر الميالي *‬
 ‫المقدمه‬
‫يساعد التخطيط المالي أداره المنظمة في ترشيد قراراتها ويمثل أسلوب عمل في تاديه وظائفها‬
‫المختلفة وتوفير البيانات الالزمه كذلك في إتخاذ القرارات والرقابة وتعتبر الموازنة النقديه‬
‫إحدى أدوات التخطيط المالي وتلعب دورا هاما في التخطيط باعتبارها معيارا للرقابه على‬
‫االنفاق في المنظمه وإيجاد التوازن المستهدف بين السيوله والربحيه وذلك من خالل التخطيط‬
‫وتقدير كل التدفقات النقدية داخله كانت أو خارجه وتحديد اي عجز في النقديه‪،‬وفي اي وقت‬
‫سيكون هذا العجز‪ ،‬وسبل مواجهته أيضا‪ ،‬وأن كان هناك اي وفر في النقديه وفي اي وقت‬
‫سيكون هذا الوفر وسبل استثماره‪ ،‬وهذا يالحظ أن إعداد الموازنة التخطيطية السنويه او‬
‫االستثماريه يكون قليل الفائده وال يعني بكل اإلحتياجات التخطيطية والرقابيه للنقديه وبالتالي‬
‫يكون من االفظل إعداد موازنة للنقديه فصليه و شهريه او اسبوعيه او حتى يوميه كي يوفر‬
‫المعلومات الكافيه واالزمه لتخطيط والرقابه على المركز النقدي للمنظمه وعل ايه حال فإن‬
‫طول الفترة التي تعد عنها الموازنة إنما تتوقف في المقام األول على درجه احتياجات اإلداره‬
‫للمعلومات وحجم المشاكل التمويليه التي تواجه المنظمه‪.‬‬
 ‫اوال‪-:‬مفهوم التخطيط المالي‬
‫يعتبر التخطيط المالي جزءآ أساسيا من العمليه التخطيطيه في المنظمات بشكل عام باختالف‬
‫أنواعها القطاعات التي تعمل ضمنها‪ ،‬والذي يعد أسلوبا جيدا لتوزيع المواد واستغاللها بشكل‬
‫أمثل لتحقيق أهداف المنظمه من زاويه اخرى نشاط تنظيمي للمجال المالي يسعى الختيار‬
‫أهداف وتحقيقها بإستخدام أفضل الوسائل المتاحه‪.‬‬

‫يتضمن دراسه المواد األولية للمنظمه ونفقاتها‪ ،‬كما يمتد لدراسه االدخار باعتباره احدى مصادر‬
‫التمويل واالستثمار ‪ ،‬كما يتضمن أيضا تقدير اإلحتياجات من األموال ومجاالت استخدامها‪.‬‬

‫من الضروري معرفه ان تقدير احتياجات المنظمه من االموال والتي يتم في ضوء إحتياجات‬
‫تنفيذ خططها المستقبلية الن الخطط تترجم في النهايه إلى موازنه تقديريه توضح إحتياجات تنفيذ‬
‫الخطط من االموال وتوضح الموازنه التخطيطية " الموازنة التقديرية "مجاالت استخدام األموال‬
‫المطلوبة من أجل تنفيذ الخطط والوصول إلى األهداف يتضمن التخطيط المالي ايضا الحصول‬
‫على األموال وتوفيرها في الوقت سواء عن طريق االفتراض عن طريق المصارف أو‬
‫المنظمات الماليه األخرى في هذا الصدد تأتي أهميه تحديد المصادر التي يمكن اللجوء إليها من‬
‫أجل تمويل وتغطيه احتياجات المنظمه من االموال والتي تم تقدير الحاجه إليها بشكل مسبق‪.‬‬

‫ويمتد التخطيط المالي ليشمل ايضا مشكله تخطيط استثمار األموال في المشاريع االستثمارية‬
‫للمنظمات‪ ،‬حيث ان الخطه الماليه تعتبر إطار عام لتوجيه االفعال التي تحقق من خاللها أهداف‬
‫المنظمه لذلك فإن الخطه الماليه تمثل خطه للحصول على األموال واستخدامها والتي تحتاجها‬
‫المنظمه إلنجاز أهدافها‪( .‬العامري والغالبي‪)٢٠٠٨،٦٨٤:‬‬
‫(اليوسف والحموي‪.)٢٠١٠،٤٦:‬‬
 ‫ثانيا‪-:‬اهميه التخطيط المالي‬
‫فهو يتيح فرصه التعرف على اإلحتياجات الماليه المستقبلية واالستعداد لها بشكل مسبق كما يتيح‬
‫أيضا الفرصه للتعرف على ما سيكون عليه المركز المالي وربحيه المنظمه في المستقبل من‬
‫أجل اتخاذ اإلجراءات التصحيحيه اذا احتاج األمر إلى ذلك‪.‬‬

‫فعندما يتم الكشف عن حاجه للنق ديه في احد األشهر المقبله يمكن للمدير المالي ان يفكر بعدد من‬
‫بدائل التمويل واختيار انسبها‪ ،‬فيمكن الحصول بذلك على األموال بشكل أفضل من حيث تكلفها‪،‬‬
‫ومقدارها‪.‬‬
‫بينما إذا لم يتم للجوء للتخطيط المالي فإن يتم الكشف عن موعد هذه الحاجه وبالتالى سيتم‬
‫الوقوع في ضائقة ماليه بسبب ازمه السيولة التي تعانيها المنظمه من عدم توفير النقد بالوقت‬
‫الذي تحتاجه وقد يكون الخروج من هذه الفائضه امرآ ليس بالسهل وهذا سيرتب مصارف‬
‫وتكاليف اكبر من الحاله األولى‪.‬‬
‫مما يكسب التخطيط المالي أهميه خاصه النه يتناول تحديد الحاجه لالموال وكميه هذه الحاجه‬
‫ومدتها وتوقيعها ومصدر تغطيتها باإلضافه الى طريقه تسديدها‪.‬‬
‫لقد أثبتت التجربه في المنظمات ان عدم إتباع التخطيط يؤدي إلى فشل هذه المنظمات ولقد‬
‫ازدادت أهميه التخطيط نتيجة توسع المنظمات وتعقد أعمالها‪.‬‬
‫(العامري والغالبي‪()٢٠٠٨،٦٨٠:‬فتوح وعبد الكريم )‬
 ‫ثالثا‪-:‬أنواع التخطيط المالي‬
‫والغالبي‪)٢٠٠٨،٦٩١:‬‬ ‫‪-١‬التخطيط طويل األجل(العامري‬
‫تقوم المنظمه بوضع السياسات الماليه التي في ضوئها يتم إعداد الخطط الماليه قصيرة األجل‪،‬‬
‫وتتراوح الخطط الماليه طويله االجل بين أكثر من سنه إلى عشر سنوات‪ ،‬وتلعب طبيعه نشاط‬
‫المنظمه دورا هاما في تحديد الفتره الزمنيه التي تغطيها الخطه الماليه‪ ،‬ويفرض ان التخطيط‬
‫طويل األجل يغطي فترة خمس سنوات‪ ،‬فإنه يبدأ بالتنبؤ باقتراض أو مجموعه من االفتراضات‬
‫التي تغطي ماسوف تكون عليه الظروف األقتصاديه العامه‪ ،‬وظروف الصناعه‪ ،‬والمناخ‬
‫القياسي خالل نفس الفترة المخطط لها‪.‬‬
‫كما يجب أن يغطي التنبؤ أيضا بعض النواحي الهامه اآلخرى مثل ظروف العماله‪،‬‬
‫األجور‪،‬امكانيه الحصول على المواد األولية والتغيرات المتوقعه في اسعارها‪ ،‬ظروف السوق‪،‬‬
‫مستويات االسعار‪،‬قوى المنافسه‪ ،‬المستوى التكنولوجي‪.‬‬
‫(العامري ‪)٢٠٠٣،٢٥:‬‬

‫‪-٢‬التخطيط قصير األجل (العامري والغالبي‪)٢٠٠٨،٦٩٢:‬‬

‫التوجد فروق جوهريه بين التخطيط قصير األجل والتخطيط طويل األجل من حيث المدخل أو‬
‫الطريقه التي تنبع في الحالتين‪.‬‬

‫فالخطه القصيره األجل ال تزيد عن مجرد تعبير اكثر دقه وأكثر تفصيال للنشاط المزمع القيام به‬
‫في مرحله مقبوله تعتبر جزءآ من المرحله التي تغطيها الخطه طويله االجل والخطه القصيره‬
‫األجل تغط فتره سنه او بعضه اسابيع وفي جميع الحاالت يجب أن تبدأ بعمليه اعاده تقيم للخطه‬
‫طويله االجل‪ ،‬وذلك لضمان أنها تاخذ في الحسبان التغيرات في الظروف التي حدثت بعد وضع‬
‫الخطه طويله‪ ،‬وعاده ما تأخذ الخطط القصيرة األجل شكل الموازنة التقديريه التي تعتبر ترجمه‬
‫ماليه لنشاط المنظمه خالل فترة التخطيط‪.‬‬
 ‫رابعا ‪-:‬متطلبات التخطيط المالي الجديد (فتوح وعبد الكريم ‪)٢٠١٠،٣٧٢:‬‬
‫أن إعداد خطه ماليه فعاله يتطلب توافر مجموعه االعتبارات التاليه‬
‫‪-١‬دقه عمليه التنبؤ‪-:‬تتوقف كفاءه الخطه الماليه على مدى دقه التنبؤ التي تقوم عليها‬
‫الخطه‪.‬يعتمد القائم بالتخطيط على مصادر عديده للمعلومات وعلى اساليب عديدة التنبؤ مثل‬
‫النماذج االقتصاديه التي تقوم بتحليل التفاعل بين المتغيرات االقتصاديه المختلفه‪.‬‬

‫كما قد يتم اإلعتماد على األساليب اإلحصائية التي تقوم بتحليل السالسل الزمنية على النماذج‬
‫التسويقية التي تهدف على دراسه سلوك المستهلك‪ .‬ترجع صعوبه عمليه التنبؤ إلى ضروره‬
‫وضع تصور يشمل كافه الظروف المحيطه بالمنظمه مثل نسبه التضخم ومعدالت نمو االقتصاد‬
‫القومي ومدى توافر المواد الخام في المستقبل وأسعار العمالت المختلفه‪.....‬الخ‬
‫وذلك جنبا لجنب مع الضروف الداخليه للمنظمه وعند قيام المخطط المالي بعمليه التنبؤ البد من‬
‫دراسه كل الظروف المتوقعه والظروف غير المتوقعه حيث إن تحليل المخاطر التي يمكن ان‬
‫تواجهها المنظمه عند المفاضله بين مجاالت التمويل ومجاالت االستثمار البدايه تعبر من صميم‬
‫عمل القائم بالتنبؤ والتحليل المالي‪(.‬اليوسف والحموي‪.)٢٠١٠،٤٧:‬‬

‫ماليه‪-:‬‬ ‫‪-٢‬الوصول إلى أفضل خطه‬

‫اليوجد حتى اآلن نموذج او نظريه تساعد المدير المالي على تحديد افظل خطه ماليه ممكنه‪.‬‬
‫لذلك يجب على القائم بالتخطيط المالي ان يواجه كافه المشاكل والظروف المتوقعه وتحدد في‬
‫ضوئها افضل البدائل الممكنه فنجد انه ال توجد قاعده تحدد ما اذا كان من االفظل إجراء‬
‫توزيعات كثيرة لحمله االسهم او لالحتفاظ باالرباح العتراض التمويل الذاتي للمنظمه ولكن‬
‫على الرغم من ذلك فإنه على المدير المالي ان يتخذ قرارا بشأن سياسه التوزيعات المثلى التي‬
‫يجب اتباعها في المنظمه التي يعمل فيها‪( .‬العامري والغالبي‪)٢٠٠٨،٦٩٣:‬‬

‫‪-٣‬مراجعه ومتابعه الخطه الماليه‬

‫البد من االهتمام بعمليه متابعه التنبؤات التي تم بناء الخطه الماليه في ضوئها خاصه في حاله‬
‫حدوث بعض الظروف غير المتوقعه‪ .‬بمعنى البد من األخذ بعين االعتبار الظروف األقتصاديه‬
‫المحيطه بالمنظمه عند تحقيق األداء محل القياس‪.‬فقد ينحرف األداء عن الخطه التي سبق‬
‫إقرارها نظرآ بمرور االقتصاد القومي بمرحله مؤقته من الكساد‪.‬‬
‫( فتوح وعبد الكريم‪()٢٠١٠،٤٠٠:‬العامري والغالبي‪.)٢٠٠٨،٦٩٤:‬‬
 ‫خامسا‪-:‬مراحل التخطيط المالي‬
‫يعتمد التخطيط المالي على تطبق مجموعة من المراحل وهي‬

‫• تحديد العالقات بين العمالء والمخططين‬

‫هي المرحله األولى من مراحل التخطيط المالي‪ ،‬وتعتمد على دور المخطط المالي في توثيق‬
‫كافه الخدمات التي سيتم تقديمها للعمالء مما يساهم في تعزيز االتفاق بين كل من المخطط‬
‫المالي والعميل حول طريقه اتخاذ القرارات‪.‬‬

‫• جمع البيانات الخاصه في العمالء‬

‫هو دور المخطط المالي في الحصول على البيانات المناسبه وإلخاصه في كل عميل مما يساهم‬
‫في تحديد الوضع المالي الخاص بكافه العمالء وطبيعته موقفهم من المخاطره‪ ،‬وأهدافها‬
‫الشخصيه‪.‬‬

‫• تقيم الوضع المالي الخاص في العمالء‬

‫هي المرحله الثالثه من مراحل التخطيط المالي وتعتمد على تحليل المعلومات الخاصه‬
‫في العمالء‪ ،‬من أجل تقيم اوضاعها الماليه‪ ،‬وتحديد االمور التي يجب القيام بها لتحقيق‬
‫االهداف‪ ،‬ويشمل هذا التقييم تحليل األصول الماليه للعميل‪ ،‬وااللتزامات والنفقات‬
‫المترتبه عليه‪ ،‬واالستثمارات أو المتطلبات الضريبية‪.‬‬

‫• تقديم توصيات او بدائل التخطيط‬

‫هي تقديم التخطيط المالي للتوصيات التي تساهم في معالجة األهداف الخاصه في العمالء‪ ،‬من‬
‫خالل اإلعتماد على معلوماتهم ‪ ،‬مما يساهم في تقديم المساعده للمخطط المالي‪ ،‬حتى يتمكن من‬
‫مراجعه التوصيات التي تسمح للعميل باتخاذ القرارات الصحيحه‪.‬‬
 ‫• تنفيذ التوصيات الخاصه بالتخطيط المالي‬

‫هي المرحله قبل االخيره من مراحل التخطيط المالي‪ ،‬وفيها يتم اإلتفاق بين المخطط‬
‫المالي والعميل على طريقه تنفيذ التوصيات‪ ،‬إذا من الممكن ان يدرب المخطط العميل‬
‫على هذه التوصيات‪ ،‬ومن ثم ينسق عمليه تنفيذها معه‪.‬‬

‫• مراقبه التوصيات الخاصه بالتخطيط المالي‬

‫هي المرحله االخيره من مراحل التخطيط المالي‪ ،‬من خاللها يتم االتفاق بين العميل والمخطط‬
‫المالي عن تطبيق إلرقابه الخاصه بتنفيذ األهداف‪ ،‬سواء عن طريق العميل أو المخطط المالي‪.‬‬

‫‪-‬العوامل المؤثرة في التخطيط المالي‪-‬‬

‫توجد مجموعه من العوامل التي تؤثر في التخطيط المالي من اهمها‬

‫*العوامل البشريه‬
‫هي العوامل المتعلقة باألفراد ضمن المنشآت‪ ،‬ويعتمد تاثيرها على تطبيق مجموعة من االمور‬
‫من اهمها‪.‬‬

‫• اختيار القوى العاملة المؤهلة ذات الكفاءه والخبره المناسبه لضمان تحقيق االهداف‬
‫المطلوبة‪.‬‬

‫• توفير التدريب الذي يساهم في دعم المهارات والمعارف الخاصه بالموظفين‪.‬‬

 ‫*العوامل التقنيه‪-:‬‬
‫هي الدمج بين التخطيط المالي والتقنيات التكنولوجية المعاصره‪ ،‬مما يؤدي إلى زياده فعاليه‬
‫تطبيق النشاطات‪ ،‬ودعم الحصول على االرباح وتقليل كميه التكاليف والخسائر‪.‬‬
 ‫المصادر‬

‫‪-١‬اليوسف‪،‬جمال والحموي‪ ،‬فواز‪ ،‬اإلداره الماليه‪ ،‬جامعه دمشق‪٢٠١٠،‬‬

‫‪-٢‬فتوح‪،‬محمود وعبدالكريم‪-‬الممر‪ ،‬اإلداره الماليه‪ ،‬ج‪،١‬شعاع للنشر والعلوم‪،‬‬

‫سوريا‪٢٠١٠،‬‬

‫‪-٣‬العامري‪،‬د‪.‬صالح مهدي والغالبي د‪.‬طاهر محسن‪ ،‬اإلداره واألعمال‪ ،‬دار للنشر‬

‫والتوزيع‪ ،‬عمان‪-‬األردن‪ ،‬ط‪١،٢٠٠٨‬‬