Professional Documents
Culture Documents
ﳏﺎﺳﺒﺔ
ﺍﳌﺼﺎﺭﻑ
ً
ﺃﻭﻻ :ﺍﻷﺳﻨﺎﺩ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻳﺔ
ﺗﻌﺮﻳﻒ ﻗﺎﻧﻮﻧﻲ ﻣﻮﺟﺰ
ﺗﻌﺭﻳﻑ ﻗﺎﻧﻭﻧﻲ ﻣﻭﺟﺯ ﺑﺎﻷﺳﻧﺎﺩ ﺍﻟﺗﺟﺎﺭﻳﺔ
ﺍﻟﺳﻧﺩ ﻷﻣﺭ
• ﺍﻟﺳﻧﺩ ﻷﻣﺭ ﻫﻭ ﺗﻌﻬﺩ ﻏﻳﺭ ﻣﻌﻠﻕ ﻋﻠﻰ ﺷﺭﻁ ﻳﻘﺩﻣﻪ ﺷﺧﺹ )ﻣﺣﺭﺭ ﺍﻟﺳﻧﺩ(
ﻳﺗﻌﻬﺩ ﻓﻳﻪ ﺑﺩﻓﻊ ﻣﺑﻠﻎ ﻣﻌﻳﻥ ﻋﻧﺩ ﺍﻟﻁﻠﺏ ﺃﻭ ﻓﻲ ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺍﺳﺗﺣﻘﺎﻕ ﻻﺣﻕ ،ﻟﺷﺧﺹ
ﺁﺧﺭ ﺃﻭ ﻷﻣﺭﻩ )ﺍﻟﻣﺳﺗﻔﻳﺩ(.
• ﺍﻟﺳﻧﺩ ﻷﻣﺭ ﻻ ﻳﺗﺿﻣﻥ ﻋﻧﺩ ﺇﻧﺷﺎﺋﻪ ﺇﻻ ﺷﺧﺻﻳﻥ ﻫﻣﺎ ﺍﻟﻣﺣﺭﺭ ﻭﻫﻭ ﺍﻟﻣﺩﻳﻥ،
ﻭﺍﻟﻣﺳﺗﻔﻳﺩ ﻭﻫﻭ ﺍﻟﺩﺍﺋﻥ.
• ﻻ ﻳﻘﺩﻡ ﺍﻟﺳﻧﺩ ﻷﻣﺭ ﻟﻠﻘﺑﻭﻝ ﻷﻥ ﺍﻟﻣﺩﻳﻥ ﻫﻭ ﺍﻟﺫﻱ ﻳﻧﺷﺋﻪ.
• ﻭﻫﺫﻩ ﺻﻭﺭﺓ ﺍﻓﺗﺭﺍﺿﻳﺔ ﻟﻬﺫﺍ ﺍﻟﺳﻧﺩ:
ﺗﻌﺭﻳﻑ ﻗﺎﻧﻭﻧﻲ ﺑﺎﻷﺳﻧﺎﺩ ﺍﻟﺗﺟﺎﺭﻳﺔ
ﺗﻌﺭﻳﻑ ﻗﺎﻧﻭﻧﻲ ﻣﻭﺟﺯ ﺑﺎﻷﺳﻧﺎﺩ ﺍﻟﺗﺟﺎﺭﻳﺔ
ﻳﻘﺗﺭﺏ ﺧﺻﻡ ﺍﻷﺳﻧﺎﺩ ﺍﻟﺗﺟﺎﺭﻳﺔ ﻣﻥ ﺃﻥ ﻳﻛﻭﻥ ﺷﺭﺍ ًء ﻟﻠﺳﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﺧﺻﻭﻣﺔ ﻣﻥ •
ﺍﻟﺯﺑﻭﻥ ﺍﻟﺫﻱ ﻗﺩﻣﻬﺎ ﻟﻠﺣﺳﻡ ﺑﺛﻣﻥ ﻳﻘﻝ ﻋﻥ ﻗﻳﻣﺗﻬﺎ ﺍﻹﺳﻣﻳﺔ.
ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﺯﺑﻭﻥ ﺑﺗﻅﻬﻳﺭ ﺍﻷﺳﻧﺎﺩ ﻟﻠﺑﻧﻙ ﺗﻅﻬﻳﺭﺍً ﻧﺎﻗﻼً ﻟﻠﻣﻠﻛﻳﺔ ،ﻓﺗﻧﺗﻘﻝ ﻣﻠﻛﻳﺗﻬﺎ ﺇﻟﻳﻪ. •
ﺍﻟﻣﻌﺎﻟﺟﺔ ﺍﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻳﺔ ﻟﺣﺳﻡ ﺍﻷﺳﻧﺎﺩ ﺍﻟﺗﺟﺎﺭﻳﺔ
ﻣﺛﺎﻝ ) :(1ﻓﻲ 5ﻛﺎﻧﻭﻥ ﺍﻟﺛﺎﻧﻲ )ﻥ( ﻗﺩﻣﺕ ﺩﺍﺭﻳﻥ ﻟﺑﻧﻙ ﺍﻷﻣﺎﻥ ﺍﻟﺫﻱ ﻟﺩﻳﻬﺎ ﻓﻳﻪ
ﺟﺎﺭ ﺑﺎﻟﻠﻳﺭﺍﺕ ﺍﻟﻠﺑﻧﺎﻧﻳﺔ ،ﺍﻷﺳﻧﺎﺩ ﺍﻟﺗﺟﺎﺭﻳﺔ ﺍﻟﺗﺎﻟﻳﺔ :
ﺣﺳﺎﺏ ٍ
8,750,000ﻝ.ﻝ ﺍﺳﺗﺣﻘﺎﻕ 17ﺁﺫﺍﺭ )ﻥ( – ﺑﻳﺭﻭﺕ. •
15,000,000ﻝ.ﻝ ﺍﺳﺗﺣﻘﺎﻕ 28ﺃﻳﺎﺭ )ﻥ( – ﻁﺭﺍﺑﻠﺱ. •
20,000,000ﻝ.ﻝ ﺍﺳﺗﺣﻘﺎﻕ 8ﺁﺏ )ﻥ( – ﺻﻳﺩﺍ. •
ﺍﻟﻣﻌﺎﻟﺟﺔ ﺍﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻳﺔ ﻟﺣﺳﻡ ﺍﻷﺳﻧﺎﺩ ﺍﻟﺗﺟﺎﺭﻳﺔ
ﻳﺗﻭﻟﻰ ﺍﻟﺑﻧﻙ ﺗﺣﺻﻳﻝ ﺍﻷﺳﻧﺎﺩ ﺍﻟﺗﺟﺎﺭﻳﺔ ﺍﻟﻣﻭﺩﻋﺔ ﻟﺩﻳﻪ ﺑﺭﺳﻡ ﺍﻟﺗﺣﺻﻳﻝ .ﻭﺣﺗﻰ •
ﻳﺗﻣﻛﻥ ﺍﻟﺑﻧﻙ ﻣﻥ ﺍﻟﺗﺣﺻﻳﻝ ﻓﻲ ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺍﻻﺳﺗﺣﻘﺎﻕ ﻳﻧﺑﻐﻲ ﺃﻥ ﺗﻅﻬﺭ ﻟﻪ ﻫﺫﻩ
ﺍﻷﺳﻧﺎﺩ ﺗﻅﻬﻳﺭﺍ ﺗﻭﻛﻳﻠﻳﺎ ً ﻭﻟﻳﺱ ﺗﻅﻬﻳﺭﺍً ﻧﺎﻗﻼً ﻟﻠﻣﻠﻛﻳﺔ.
ﻳﺧﻭﻝ ﺍﻟﺯﺑﻭﻥ ﺍﻟﺑﻧﻙ ﺳﻠﻁﺔ ﺗﺣﺻﻳﻝ ﺍﻟﺳﻧﺩ ﻟﻣﺻﻠﺣﺗﻪ ﻓﻘﻁ ،ﻭﻣﻥ ﺛﻡ ﻓﺎﻥ ﺍﻟﺯﺑﻭﻥ •
ﻳﻅﻝ ﻣﺎﻟﻛﺎ ً ﻟﻠﺳﻧﺩ ،ﻭﺗﻅﻬﺭ ﺃﻫﻣﻳﺔ ﺫﻟﻙ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺇﻓﻼﺱ ﺍﻟﺑﻧﻙ.
ﺇﺫﺍ ﺃﻓﻠﺱ ﺍﻟﺑﻧﻙ ﻓﺎﻥ ﺍﻟﺳﻧﺩ ﺍﻟﺗﺟﺎﺭﻱ ﻻ ﻳﺩﺧﻝ ﻓﻲ ﺍﻟﺗﻔﻠﻳﺳﺔ ،ﻭﻳﻣﻛﻥ ﻟﻠﺯﺑﻭﻥ ﺃﻥ •
ﻳﻁﺎﻟﺏ ﺍﻟﺑﻧﻙ ﺑﻪ ﻁﺎﻟﻣﺎ ﺃﻧﻪ ﻣﺎ ﻳﺯﺍﻝ ﻓﻲ ﺣﻳﺎﺯﺗﻪ ﻭﻟﻡ ﻳﺗﻡ ﺗﺣﺻﻳﻠﻪ.
ﺍﻟﻣﻌﺎﻟﺟﺔ ﺍﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻳﺔ ﻟﻠﺳﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﺳﺗﻠﻣﺔ ﻟﻠﺗﺣﺻﻳﻝ
ﺍﺳﺗﻼﻡ ﺍﻟﺑﻧﻙ ﻷﺳﻧﺎﺩ ﺗﺟﺎﺭﻳﺔ ﺑﺭﺳﻡ ﺍﻟﺗﺣﺻﻳﻝ ﻳﺗﺭﺗﺏ ﻋﻠﻳﻪ ﺇﺟﺭﺍء ﻗﻳﺩ ﻧﻅﺎﻣﻲ •
ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻧﺣﻭ ﺍﻟﺗﺎﻟﻲ:
ﻣﻥ ﺣـ /ﺳﻧﺩﺍﺕ ﻣﺳﺗﻠﻣﺔ ﻟﻠﺗﺣﺻﻳﻝ
ﺇﻟﻰ ﺣـ /ﺍﻟﺯﺑﺎﺋﻥ ﺍﻟﺩﺍﺋﻧﻭﻥ ﺑﺎﻟﺳﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﺳﺗﻠﻣﺔ ﻟﻠﺗﺣﺻﻳﻝ
ﻻﻗﺗﻁﺎﻉ ﺍﻟﻌﻣﻭﻟﺔ:
ﻣﻥ ﺣـ/ﺍﻟﺯﺑﻭﻧﺔ ﺩﻳﻣﺎ – ﺟﺎﺭﻱ ﺑﺎﻟﻠﻳﺭﺍﺕ ﺍﻟﻠﺑﻧﺎﻧﻳﺔ 20,000
ﻻﻗﺗﻁﺎﻉ ﺍﻟﻌﻣﻭﻟﺔ:
ﻣﻥ ﺣـ/ﺍﻟﺯﺑﻭﻧﺔ ﺩﻳﻣﺎ – ﺟﺎﺭﻱ ﺑﺎﻟﻠﻳﺭﺍﺕ ﺍﻟﻠﺑﻧﺎﻧﻳﺔ 20,000
ﻣﺛﺎﻝ )-8ﺩ( :ﺣﺻﻝ ﺍﻟﻛﻣﺑﻳﺎﻟﺔ ﺍﻟﺛﺎﻟﺛﺔ 23,000,000ﻝ.ﻝ ﺑﺎﻻﻗﺗﻁﺎﻉ ﻣﻥ ﺣﺳﺎﺏ ﺳﺎﺭﺓ ﺍﻟﺟﺎﺭﻱ )ﻝ.ﻝ( ﻓﻲ
ﻓﺭﻉ ﺑﺣﻣﺩﻭﻥ ﻭﺳﺟﻝ ﺍﻟﻘﻳﻣﺔ ﻓﻲ ﺣﺳﺎﺏ ﺩﻳﻣﺎ .ﺍﻟﻌﻣﻭﻟﺔ 20,000ﻝ.ﻝ.
ﻟﺗﺣﺻﻳﻝ ﺍﻟﺳﻧﺩ:
ﻣﻥ ﺣـ /ﻓﺭﻉ ﺑﺣﻣﺩﻭﻥ 23,000,000
ﺇﻟﻰ ﺣـ /ﺍﻟﺯﺑﻭﻧﺔ ﺩﻳﻣﺎ – ﺟﺎﺭﻱ ﺑﺎﻟﻠﻳﺭﺍﺕ ﺍﻟﻠﺑﻧﺎﻧﻳﺔ 23,000,000
ﻻﻗﺗﻁﺎﻉ ﺍﻟﻌﻣﻭﻟﺔ:
ﻣﻥ ﺣـ/ﺍﻟﺯﺑﻭﻧﺔ ﺩﻳﻣﺎ – ﺟﺎﺭﻱ ﺑﺎﻟﻠﻳﺭﺍﺕ ﺍﻟﻠﺑﻧﺎﻧﻳﺔ 20,000
ﻻﻗﺗﻁﺎﻉ ﺍﻟﻌﻣﻭﻟﺔ:
ﻣﻥ ﺣـ/ﺍﻟﺯﺑﻭﻧﺔ ﺩﻳﻣﺎ – ﺟﺎﺭﻱ ﺑﺎﻟﻠﻳﺭﺍﺕ ﺍﻟﻠﺑﻧﺎﻧﻳﺔ 50,000
ﻗﺩ ﺗﻘﺑﻝ ﺍﻟﺑﻧﻭﻙ ﺗﺳﻠﻳﻑ ﺯﺑﺎﺋﻧﻬﺎ ﺑﺿﻣﺎﻥ ﺃﺳﻧﺎﺩ ﺗﺟﺎﺭﻳﺔ ﻳﻘﺩﻣﻭﻧﻬﺎ. •
ﻳﻘﺩﻡ ﺍﻟﺯﺑﻭﻥ ﻫﺫﻩ ﺍﻷﺳﻧﺎﺩ ﻭﻳﻅﻬﺭﻫﺎ ﺗﻅﻬﻳﺭﺍً ﺗﺄﻣﻳﻧﻳﺎ ً ﻏﻳﺭ ﻧﺎﻗﻝ ﻟﻠﻣﻠﻛﻳﺔ . •
ﻳﺗﻭﻟﻰ ﺍﻟﺑﻧﻙ ﺗﺣﺻﻳﻝ ﺍﻷﺳﻧﺎﺩ ﺍﻟﺗﺟﺎﺭﻳﺔ ﺍﻟﻣﻭﺩﻋﺔ ﻟﺩﻳﻪ ﺑﺭﺳﻡ ﺍﻟﺗﺣﺻﻳﻝ. •
ﻛﻝ ﻣﺑﻠﻎ ﻣﻥ ﻗﻳﻣﺔ ﺍﻟﺳﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﻭﺩﻋﺔ ﻛﺿﻣﺎﻥ ُﻳ َﻌ ﱡﺩ ﺗﺳﺩﻳﺩﺍً ﻣﻥ ﻗِ ِﺑﻝ ﺍﻟﺯﺑﻭﻥ ﻣﻥ •
ﻗﻳﻣﺔ ﺍﻟﺗﺳﻠﻳﻑ.
ﺍﻟﻣﻌﺎﻟﺟﺔ ﺍﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻳﺔ ﻟﻠﺳﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﺳﺗﻠﻣﺔ ﻛﺿﻣﺎﻥ
ﻋﻧﺩ ﺍﺳﺗﻼﻡ ﺍﻟﺳﻧﺩﺍﺕ ﻛﺿﻣﺎﻥ ﻳﺗﻡ ﺇﺟﺭﺍء ﻗﻳﺩ ﻧﻅﺎﻣﻲ ﺑﺎﻟﻘﻳﻣﺔ ﺍﻹﺳﻣﻳﺔ ﻟﻬﺫﻩ
ﺍﻟﺳﻧﺩﺍﺕ ،ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻧﺣﻭ ﺍﻟﺗﺎﻟﻲ:
ﺍﻟﻘﻳﺩ ﺍﻟﻧﻅﺎﻣﻲ ﻻﺳﺗﻼﻡ ﺳﻧﺩﺍﺕ ﻛﺿﻣﺎﻥ ﻟﻘﺎء ﺗﺳﻠﻳﻔﺎﺕ
ﻣﻥ ﺣـ /ﺳﻧﺩﺍﺕ ﻣﺳﺗﻠﻣﺔ ﻛﺿﻣﺎﻥ ﻟﻘﺎء ﺗﺳﻠﻳﻔﺎﺕ
ﺇﻟﻰ ﺣـ /ﺍﻟﺯﺑﺎﺋﻥ ﺍﻟﺩﺍﺋﻧﻭﻥ ﺑﺎﻟﺳﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﺳﺗﻠﻣﺔ ﻛﺿﻣﺎﻥ ﻟﻘﺎء ﺗﺳﻠﺳﻳﻔﺎﺕ
ﻣﺛﺎﻝ )-9ﺃ( :ﺃﻭﺩﻋﺕ ﻫﻳﻔﺎ ﺳﻧﺩﺍﺕ ﺑﻘﻳﻣﺔ 130,000,000ﻝ.ﻝ .ﻛﺿﻣﺎﻧﺔ ﻟﻠﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ
ﺳﻠﻔﺔ ﺑﺎﻟﺣﺳﺎﺏ ﺍﻟﺟﺎﺭﻱ ،ﺣﺻﻠﺕ ﻫﻳﻔﺎ ﺑﺗﺎﺭﻳﺧﻪ ﻋﻠﻰ ﺷﻳﻙ ﺑﻣﺑﻠﻎ 26,000,000ﻝ.ﻝ.
ﺏ ﻋﻠﻰ ﻣﺻﺭﻑ ﻟﺑﻧﺎﻥ.ﻣﺳﺣﻭ ٍ
ﺍﻟﻘﻳﺩ ﺍﻟﻧﻅﺎﻣﻲ ﻻﺳﺗﻼﻡ ﺍﻟﺳﻧﺩﺍﺕ •
ﻣﻥ ﺣـ /ﺳﻧﺩﺍﺕ ﻣﺳﺗﻠﻣﺔ ﻛﺿﻣﺎﻥ ﻟﻘﺎء ﺗﺳﻠﻳﻔﺎﺕ 130,000,000
ﺇﻟﻰ ﺣـ /ﺍﻟﺯﺑﺎﺋﻥ ﺍﻟﺩﺍﺋﻧﻭﻥ ﺑﺎﻟﺳﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﺳﺗﻠﻣﺔ ﻛﺿﻣﺎﻥ ﻟﻘﺎء ﺗﺳﻠﻳﻔﺎﺕ 130,000,000
ﻣﺛﺎﻝ )-9ﺏ( :ﺣﺻﻝ ﺍﻟﺑﻧﻙ ﻧﻘﺩﺍً ﻣﻣﺎ ﺃﻭﺩﻋﺗﻪ ﻫﻳﻔﺎ ﻛﺿﻣﺎﻧﺔ ﻟﻠﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺳﻠﻔﺔ ﺑﺎﻟﺣﺳﺎﺏ
ﺍﻟﺟﺎﺭﻱ ﺳﻧﺩﺍﺕ ﺑﻘﻳﻣﺔ 13,000,000ﻝ.ﻝ .ﺍﻟﻌﻣﻭﻟﺔ 25,000ﻝ.ﻝ
ﺍﻟﻘﻳﺩ ﺍﻟﺣﺳﺎﺑﻲ ﻟﺗﺣﺻﻳﻝ ﺍﻟﺳﻧﺩ: •
ﻣﻥ ﺣـ /ﺍﻟﺻﻧﺩﻭﻕ 13,000,000
ﺇﻟﻰ ﺣـ /ﺍﻟﺯﺑﻭﻧﺔ ﻫﻳﻔﺎ – ﺗﺳﻠﻳﻔﺎﺕ ﺑﺎﻟﺣﺳﺎﺏ ﺍﻟﺟﺎﺭﻱ ﻟﻘﺎء ﺿﻣﺎﻧﺎﺕ ﺑﺎﻟﻠﻳﺭﺍﺕ ﺍﻟﻠﺑﻧﺎﻧﻳﺔ 13,000,000
ﺍﻟﻘﻳﺩ ﺍﻟﺣﺳﺎﺑﻲ ﻟﺗﺣﻣﻳﻠﻬﺎ ﺑﺎﻟﻌﻣﻭﻟﺔ: •
ﻣﻥ ﺣـ /ﺍﻟﺯﺑﻭﻧﺔ ﻫﻳﻔﺎ – ﺗﺳﻠﻳﻔﺎﺕ ﺑﺎﻟﺣﺳﺎﺏ ﺍﻟﺟﺎﺭﻱ ﻟﻘﺎء ﺿﻣﺎﻧﺎﺕ ﺑﺎﻟﻠﻳﺭﺍﺕ ﺍﻟﻠﺑﻧﺎﻧﻳﺔ 25,000
ﺇﻟﻰ ﺣـ /ﻋﻣﻭﻻﺕ ﻣﻛﺗﺳﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﺗﺣﺻﻳﻝ ﺃﺳﻧﺎﺩ ﺗﺟﺎﺭﻳﺔ 25,000
ﺇﻟﻐﺎء ﺍﻟﻘﻳﺩ ﺍﻟﻧﻅﺎﻣﻲ ﻻﺳﺗﻼﻡ ﺍﻟﺳﻧﺩﺍﺕ •
ﻣﻥ ﺣـ /ﺍﻟﺯﺑﺎﺋﻥ ﺍﻟﺩﺍﺋﻧﻭﻥ ﺑﺎﻟﺳﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﺳﺗﻠﻣﺔ ﻛﺿﻣﺎﻥ ﻟﻘﺎء ﺗﺳﻠﻳﻔﺎﺕ 13,000,000
ﺇﻟﻰ ﺣـ/ﺳﻧﺩﺍﺕ ﻣﺳﺗﻠﻣﺔ ﻛﺿﻣﺎﻥ ﻟﻘﺎء ﺗﺳﻠﻳﻔﺎﺕ 13,000,000