‫أنواع االعتمادات المستندية‪:‬‬

‫‪ -1‬االعتماد القابل للنقض‪ /‬غير القابل للنقض ‪-:‬‬

‫يجب أن يذكر في االعتماد صراحة أنه قابل للنقض أو غير قابل وفي حالة عدم‬
‫الذكر يعتبر االعتماد غير قابل للنقض‪.‬‬
‫بموجب االعتماد القابل للنقض فإنه يحق لطالب فتح االعتماد وللبنك فاتح االعتماد‬
‫إلغاءه أو تعديله دون سابق إنذار شريطة أن يكون ذلك قبل تقديم المستندات من‬
‫قبل المستفيد للبنك المراسل‪.‬وبهذه الحالة فإن المصدر قد يتحمل خسارة فادحة‬
‫وخاصة إذا كان قد صنع البضاعة طبقاً لمواصفات خاصة بناء على ذوق‬
‫المستورد‪ .‬وهناك صعوبة بالغة في تصريف مثل هذه البضاعة في السوق‪ .‬ولذلك‬
‫فإن هذا النوع من االعتمادات غير مقبول لدى المصدرين حيث ال يوجد ضمان‬
‫بناء على طلب المستورديين‪.‬‬
‫الستالم أثمان بضاعتهم التي سوف يتم تصديرها ً‬

‫‪.1‬‬
‫‪ -2‬االعتماد المعزز‪ /‬غير المعزز‪-:‬‬
‫يقصد باالعتماد المعزز إضافة كفالة البنك المراسل إلى البنك فاتح االعتماد‬
‫بدفع قيمة مستندات االعتماد إذا كانت مطابقة للشروط الوارد في االعتماد‪.‬‬
‫وبذلك فإن المستفيد يحصل على تعهد من جهتين مختلفتين وهما البنك فاتح‬
‫االعتماد ولبنك المراسل بدفع قيمة مستندات االعتماد في حالة مطابقتها مع‬
‫الشروط الواردة في االعتماد‪ .‬وعادة يأخذ البنك المراسل عدة عوامل بعين‬
‫االعتبار قبل إضافة تعزيزه على االعتماد ومن هذه العوامل‪-:‬‬
‫قيمة االعتماد‪.‬‬
‫مكتنة البنك فاتح االعتماد‪.‬‬
‫معرفة البنك المراسل بالمستفيد‪F‬‬
‫األوضاع السياسية واالقتصادية في بلد بنك فاتح االعتماد‬
‫االتفاقيات الموقعة بين البنك فاتح االعتماد والبنك المراسل‪.‬‬
 ‫ويجب أن يذكر صراحة فيما إذا كان االعتماد معززاً وعدا عن ذلك يعتبر غير‬
‫معزز‪.‬‬

‫‪-3‬االعتماد القابل للتجزئة‪ /‬غير القابل للتجزئة‪-:‬‬

‫بموجب االعتماد القابل للتجزئة فإنه يسمح‪ F‬بشحن بضاعة االعتماد على أكثر من‬
‫شحنة واحدة‪ .‬وبهذا يمكن للمستفيد أن يشحن بضاعة االعتماد في شحنة واحدة أو‬
‫أكثر‪ .‬ويمكن لطالب فتح االعتماد تحديد عدد الشحنات وفيما إذا كانت متساوية أم ال‬
‫كما يمكن تحديد تاريخ الشحنات وإ ذا لم يتم إرسال أي شحنة ضمن المدة المحددة‬
‫فيبطل مفعول االعتماد لهذه الشحنة والشحنات الباقية في االعتماد‪.‬‬

‫وعادة يسمح بالشحن الجزئي مالم ينص االعتماد على خالف ذلك‪.‬‬
‫وهناك عدة فوائد لالعتماد القابل للتجزئة أهمها‪:‬‬
‫يتيك للمستفيد شحن‪ ‬البضاعة حسب امكانياته وطبقاً للمساحة الشاغرة في‬
‫الباخرة أو الطائرة عند شحن البضاعة‬

‫ال حاجة لكل من المستفيد والمستورد‪ F‬من تخزين البضاعة لمدة طويلة‪.‬‬
‫‪ ‬تساعد المستورد في تسديد قيمة البضاعة المشحونة فقط وبالتالي يوفر جزءاً‬
‫من أمواله للشحنة أو الشحنات التالية كما أنه يستطيع‪ F‬بيع بضاعة الشحنة األولى‬
‫واالستفادة من متحصالتها في تسديد فيمة الشحنة او الشحنات التالية‪.‬‬
‫‪ -4‬االعتماد الدوار‪-:‬‬
‫هو االعتماد الذي يتجدد تلقائياً بنفس القيمة وبنفس المدة لعدة دورات ضمن مدة‬
‫االعتماد‪ .‬فإذا رغب أحد المستورديين باستيراد بضاعة قيمتها مليون دوالر على‬
‫مدار عشرة أشهر فهنا ليس من مصلحته فتح اعتماد واحد بمبلغ مليون دوالر‬
 ‫وحجز تأمينات نقدية كبيرة فقد يتم االتفاق مع المستفيد على فتح اعتماد دوار‬
‫بمبلغ مئة ألف دوالر ويتجدد شهرياً لمدة عشرة أشهر وهذا من مصلحة كل من‬
‫المصدر والمستورد‪. F‬‬

‫فالمصدر يستطيع‪ F‬بيع بضاعته أوالً بأول وال حاجة لتخزينها لديه لمدة طويلة أما‬
‫المستورد فيستطيع دفع قيمة كل شحنة يستلمها وبذلك يوفر تكاليف تخزين‬
‫البضاعة ويضمن استمرار استيرادها بأسعار متفق عليها مع المصدر مسبقاً‪ .‬كما‬
‫أن المستورد يستطيع التوقف عن عملية االستيراد عن تغير الظروف المحيطة به‪.‬‬
‫وعادة تلجأ المصانع إلى فتح االعتماد الدوار نظراً لحاجتها الدورية للمواد األولية‬
‫الستمرار تشغيلها واالطمئنان على شحن هذه المواد وبالتالي استالمها في الوقت‬
‫المحدد قبل البدء بعميلة االنتاج‪.‬‬

‫‪ -5‬اعتماد الدفعة المقدمة‪-:‬‬

‫هو االعتماد الذي ينص أحد شروطه على دفع نسبة معينة‪ F‬من قيمته للمستفيد‬
‫كدفعة مقدمة قبل تقديم المستندات للبنك وذلك حتى يتمكن المستفيد من تصنيع‪F‬‬
‫البضاعة المطلوبة في االعتماد المستندي‪ F.‬ويجب أن يقدم المستفيد كفالة ألمر‬
‫المستورد (المشتري) يتعهد بموجبها البنك الكفيل بإعادة قيمة الدفعة المقدمة إذا لم‬
‫يتمكن المستفيد من شحن البضاعة المتفق عليها في االعتماد أو لم يتمكن من تقديم‬
‫مستندات االعتماد مطابقة لشروط االعتماد‪.‬‬

‫ويسمى‪ F‬اعتماد الدفعة المقدمة باالعتماد ذو الشرط األحمر حيث جرت العادة عند‬
‫فتح االعتماد المذكور أن يكتب شرط الدفعة المقدمة باللون األحمر لتمييزه‪ F‬عن بقية‬
‫شروط االعتماد‪.‬‬
 ‫‪ -6‬االعتماد المفتوح بقوة اعتماد آخر‪-:‬‬
‫هو اعتماد صادر يتم فتحه بعد وصول اعتماد وارد لصالح طالب فتح االعتماد‬
‫الصادر وعند ذلك يتم فتح االعتماد الصادر بقوة االعتماد الوارد بحيث تتفق‬
‫شروط االعتماد الصادر مع شروط االعتماد الوارد من حيث مواصفات البضاعة‪.‬‬
‫فمثالً لوأراد تاجرا أردنياً له عالقات متميزة‪ F‬مع تاجر سيالني بحيث يستطيع التاجر‬
‫األردني استيراد مادة الشاي من سيالن بأسعار منافسة وبافتراض أن تاجراً لبنانياً‬
‫يرغب باستيراد مادة الشاي من أصل سيالني فبإمكانه فتح اعتماد لصالح التاجر‬
‫األردني ويسمى هذا االعتماد باالعتماد الوارد من وجهة نظر التاجر اآلردني والذي‬
‫بدوره يفتح اعتمادا آخر من أجل استيراد مادة الشاي من سيالن‪.‬‬

‫ويجب مراعاة النقطتين التالييتين عند فتح االعتماد الصادر الخاص باستيراد‬
‫البضاعة المراد تصديرها في االعتماد الوارد‪-:‬‬
‫أ‪ -‬أن تكون قيمة اإلعتماد الصادر أقل من قيمة اإلعتماد الوارد ويمثل الفرق مقدار‬
‫الربح للمستفيد في اإلعتماد الوارد وهنا يجب على هذا المستفيد أن يقدم فواتيره‬
‫الخاصة‪ .‬وإليضاح ذلك في مثالنا السابق نفترض أن التاجر اللبناني يرغب‬
‫باستيراد ‪ 100‬صندوق من الشاي بسعر ‪ 100‬دوالر لكل صندوق فإنه يفتح‬
‫اعتماداً بقيمة ‪ 10000‬دوالر لصالح المستفيد وهو التاجر األردني ويعتبر‪ F‬هذا‬
‫اإلعتماد بمثابة‪ F‬اإلعتماد الوارد لصالح التاجر األردني الذي بدوره يفتح اعتماداً‬
‫لصالح التاجر السيالني بقيمة ‪ 7500‬دوالر والتي تمثل استيراد ‪ 100‬صندوق‬
‫بسعر ‪ 75‬دوالر للصندوق‪ .‬ويمثل‪ F‬الفرق البالغ ‪ 2500‬دوالر مقدار ربح التاجر‬
‫األردني بهذه الصفقة وعلى التاجر األردني أن يقدم فواتير الخاصة بهذه الصفقة‪.‬‬

‫ب‪ -‬أن يكون تاريخ استحقاق اإلعتماد الصادر قبل تاريخ استحقاق اإلعتماد الوارد‬
‫بمدة كافية حتى يتسنى‪ F‬للمستفيد في اإلعتماد الوارد استالم مستندات اإلعتماد‬
‫الصادر وإ عادة ترتيبها واإلضافة عليها بما يتناسب مع المستندات المطلوبة في‬
 ‫اإلعتماد الوارد‪ .‬ففي مثالنا السابق نفترض بأن تاريخ استحقاق اإلعتماد الوارد‬
‫للتاجر األردني من التاجر اللبناني هو ‪ 99\12\31‬بينما يكون تاريخ استحقاق‬
‫اإلعتماد الصادر من التاجر األردني لصالح التاجر السيالني هو ‪ 99\11\30‬بحيث‬
‫يضمن التاجر األردني استالم مستندات اإلعتماد الصادر للتاجر السيالني ويمون‬
‫لديه مدة كافية وهي مدة شهر في مثالنا لترتيب وإ صدار المستندات الالزمة‬
‫لإلعتماد الوارد‪.‬‬

‫‪ -7‬االعتماد المؤجل الدفع‪-:‬‬

‫يتم دفع قيمة مستندات اإلعتماد المطابقة لشروط اإلعتماد المتفق عليها عند الطالع‬
‫عادة‪ .‬ولكن في بعض األحيان قد يتفق المستفيد مع المستورد على دفع قيمة‬
‫مستندات االعتماد في تاريخ مؤجل بعد تقديمها وهذا يعتبر تسهيالً من المستفيد‬
‫للمشتري على عملية الدفع مستقبالً‪ ،‬ويكون هذا االتفاق قبل إجراء فتح االعتماد‬
‫ويتم ذكره بصراحة ضمن شروط االعتماد‪ .‬وعندما ترد المستندات تكون مرفقة‬
‫بسحب أو سحوبات زمنية تستحق بتواريخ الحقة وعندها وقبل تسلم المستندات‬
‫فإنه يجب على المستورد أن يقبل هذه السحوبات الزمنية وعلى البنك أن يكفل‬
‫دفعها بتواريخ‪ F‬االستحقاق ولهذا تسمى هذه السحوبات بالسحوبات المقبولة‬
‫المكفولة أي السحوبات التي يقبلها العميل المستورد ويكفل دفعها البنك عند‬
‫استحقاقها‪.‬‬

‫تعتبر البنوك التجارية االعتماد المؤجل الدفع مخاطرة عالية‪ ،‬لذلك ال يفتح هذا‬
‫النوع من االعتمادات ألي عميل إنما يجب األخذ بعين االعتبار سمعة العميل‬
‫ومركزه المالي ومدى الوفاء بالتزاماته والضمانات المقدمة قبل فتح هذا االعتماد‪.‬‬

‫ومن الجدير بالذكر أن البنك المراسل قد يطلب إعادة السحب الزمني المقبول‬
 ‫المكفول إليه وذلك بناء على طلب المستفيد حيث بإمكان المستفيد أن يطلب من‬
‫بنكه خصم هذا السحب أو إعطائه أية تسهيالت أخرى مقابل هذا السحب الذي‬
‫يكتسب قوته من كفالة البنك فاتح االعتماد بالدفع بتاريخ االستحقاق‪.‬‬

‫‪ -8‬االعتماد قابل للتحويل‪ /‬غير قابل للتحويل‪-:‬‬

‫يجب أن يذكر صراحة فيما إذا االعتماد قابل للتحويل وفيما عدا ذلك فإن االعتماد‬
‫يعتبر غير قابل للتحويل‪.‬‬

‫بموجب االعتماد القابل للتحويل فإنه يحق للمستفيد تحويل االعتماد إلى مستفيد‪F‬‬
‫آخر وبنفس الشروط الواردة في االعتماد‪ ،‬وبهذا يمكن للمستفيد األصلي االحتفاظ‬
‫بالعميل المستورد لصفقات قادمة كما يمكن للمستفيد األصلي أخذ عمولة من‬
‫المستفيد الثاني مقابل تحويل الصفقة له‪ ،‬وإ ضافة إلى ذلك فإن المستفيد األصلي‬
‫يستطيع إنجاز طلبيات أخرى عاجلة ومربحة‪ F‬أكثر وخاصة إذا كان لديه طلبيات‬
‫عديدة بنفس الفترة القصيرة التي فتح بها االعتماد‪ .‬أما بالنسبة للمستورد فإنه لن‬
‫يتأثر بتحويل االعتماد إلى مستفيد‪ F‬آخر حيث أن البضاعة المتفق عليها باالعتماد‬
‫سوف تصله في الوقت المحدد بنفس المواصفات المتفق عليها وبالسعر المتفق‬
‫عليه أيضاً في االعتماد‪.‬‬

‫اجراءات فتح االعتمادات المستندية‪ F‬الصادرة‪:‬‬

‫يسبق فتح االعتمادات المستندية‪ F‬عادة اتصاالت بين المشتري(المستورد)‪F‬‬
‫والبائع(المصدر) وينتج عن هذه االتصاالت اتفاق مبدئي يذكر فيه نوعية البضاعة‬
‫واآلسعار المتعلقة بها وكيفية الشحن وتاريخه ويتسلم المشتري‪ F‬نسخة من هذا‬
‫االتفاق المبدئي ويأتي به إلى البنك لفتح اعتماد مستندي بعد أن يكون قد حصل‬
‫على رخصة استيراد لبضاعة االعتماد المستندي ويتم اتخاذ الخطوات التالية إلكمال‬
‫فتح االعتماد المستندي‪-:‬‬
 ‫‪ )1‬يتقدم المستورد بطلب إلى بنكه لفتح االعتماد المستندي وذلك بتعبئة نموذج‬
‫خاص معد لهذه الغاية عادة ويتم تحديد الشروط الخاصة بفتح االعتماد على أن‬
‫تكون متوافقة مع األعراف والقواعد الدولية لالعتمادات المستندية‪ F‬فيتم تحديد قيمة‬
‫االعتماد والمستندات المطلوبة وتاريخ الشحن وتاريخ انتهاء االعتماد وما إلى‬
‫ذلك‪ .‬كما يقوم المستورد بالتوقيع على الشروط العامة لفتح االعتمادات المستندية‪F‬‬
‫ويفوض البنك بقيد المصاريف والمدفوعات المتعلقة باالعتماد على حسابه لدى‬
‫البنك‪.‬‬
‫‪ )2‬يقوم البنك بدراسة طلب فتح االعتماد المستندي للتأكد من استيفائه جميع‬
‫الشروط العامة والبيانات المطلوبة وموافقته لألنظمة المرعية واألعراف الدولية‬
‫لالعتمادات المستندية‪ F.‬ثم يقوم البنك بتفريغ‪ F‬معلومات طلب فتح االعتماد على كتاب‬
‫االعتماد المستندي المعتمد من البنك ويتم التوقيع عليه من قبل المفوضين من‬
‫البنك ويتم إرساله إلى البنك المراسل في بلد المصدر بعد التأكد من وجود رصيد‬
‫كاف يغطي التأمينات النقدية والعمولة والمصاريف األخرى بحساب العميل‬
‫المستورد‪.‬‬
‫‪ )3‬يتم اقتطاع التأمينات النقدية والعمولة والمصاريف البريدية‪ F‬المتعلقة باالعتماد‬
‫المستندي‪ F‬من حساب العميل المستورد‪ ،‬ومن الجدير بالذكر أن نسب التأمينات‬
‫النقدية والعمولة قد تختلف من عميل آلخر طبقاً لمركزه المالي وخبرة البنك مع هذا‬
‫العميل ونوع البضاعة المستوردة ووسيلة الشحن‪ ،‬وتحدد هذه النسب عادة عند‬
‫إعطاء العميل تسهيالت في االعتمادات المستندية‪F.‬‬
‫‪ )4‬يتم تسجيل المعلوماتن المتعلقة باالعتماد المستندية‪ F‬في سجل خاص يسمى‬
‫سجل االعتمادات المستندية‪ F‬والذي يحتوي على أهم البيانات المتعلقة باالعتماد‬
‫المستندي‪ F‬ومنها رقم االعتماد المستندي ومبلغه بالعملة المحلية واألجنبية‪ F‬واسم‬
‫العميل فاتح االعتماد واسم المستفيد وتاريخ فتح االعتماد وغيرها…‬
‫‪ )5‬بعد استالم البنك المراسل كتاب االعتماد فإنه يقوم بتبليغ المستفيد بذلك والذي‬
‫بدوره يقوم بدراسة هذا االعتماد للتأكد من موافقته مع الشروط المتفق عليها مع‬
‫المستورد وإ مكانية تحضير المستندات المطلوبة باالعتماد‪ .‬وبعد ذلك يقوم المستفيد‬
 ‫بتجهيز البضاعة واستصدار المستندات المطلوبة باالعتماد ويتم تسليمها للبنك‬
‫المراسل أو البنك المشتري الذي يرسلها بدوره إلى البنك فاتح االعتماد‪.‬‬
‫‪ )6‬عند استالم البنك فاتح االعتماد المستندات فإنه يقوم بتدقيقها جيداً للتأكد من‬
‫موافقتها مع شروط االعتماد الصادر وأنها حديثة وغير متقادمة وتتعلق جميعها‬
‫باىعتماد‪ .‬كما يجب التأكد من مطابقة مضمون المستندات مع بعضها البعض وعدم‬
‫وجود تعارض بينها من حيث الوصف والكميات وتايخ الشحن وما شابه‪.‬‬
‫ومن الجدير بالذكر أن القرار الذي يتخذخ البنك بدفع قيمة المستندات أو عدم دفع‬
‫قيمتها يعتبر من األهمية لكل من البنك والمصدر والمستورد؛‪ F‬فالبنك يعرض نفسه‬
‫للخسارة في حالة دفع قيمة المستندات مع عدم مطابقتها لشروط االعتماد المفتوح‬
‫ألن المستورد يستطيع أن يرفض دفع قيمة مستندات االعتماد في حالة عدم‬
‫مطابقتها مع الشروط الموجودة باالعتماد والمتفق عليها مسبقاً‪.‬‬
‫وقد نصت المادة ‪ 13‬فقرة ب من األصول واألعراف الدولية الموحدة لالعتمادات‬
‫نشره رقم ‪ 500‬على أنه يكون لدى كل من المصرف مصدر االعتماد أو المصرف‬
‫المعزز (إن وجد) وقت معقول ال يتجاوز سبعة أيام عمل مصرفي تلي يوم استالم‬
‫المستندات لفحصها والتخاذ قرار بشأن قبولها أو رفضها وتبليغ الجهة التي تسلم‬
‫منها المستندات بقراره‪.‬‬

‫تعديل االعتمادات المستندية‪F‬‬

‫يخضع تعديل االعتمادات المستندية غير القابلة للنقض لموافقة كل من المستورد‬
‫والمصدر وعندما يرغب المستورد بتعديل االعتماد المستندي فإنه يقوم بتقديم طلب‬
‫بهذا الخصوص للبنك فاتح االعتماد والذي بدوره يقوم بإبالغ التعديل للبنك‬
‫المراسل الذي بدوره يبلغ التعديل للمصدر ومن الجدير بالذكر أن المستفيد قد‬
‫يرفض التعديل وفي هذه الحالة يبقى المستورد ملتزما بالشروط األصلية لالعتماد‪.‬‬
‫ومن المعلوم أنه يتم االتفاق عادة بين المستورد والمصدر على تعديل االعتماد‬
‫المستندي‪ F‬قبل أن يتقدم المستورد للبنك فاتح االعتماد بطلب التعديل‪.‬‬
‫ومن األمثلة الشائعة على تعديل االعتماد المستندي‪-:‬‬
 ‫‪ o‬تخفيض أو زيادة قيمة االعتماد‪.‬‬
‫‪ o‬تمديد صالحية االعتماد المستندي‪.‬‬
‫‪ o‬تمديد صالحية الشحن‪.‬‬
‫المعالجة المحاسبية‪ F‬لالعتمادات المستندية‪ F‬الصادرة‬
‫تتم المعالجة المحاسبية لالعتمادات الصادرة بدفاتر البنك فاتح االعتماد كما يلي‪:‬‬
‫‪ )1‬فتح االعتماد المستندي‪ -: F‬يتم تسجيل قيد نظامي عند فتح االعتماد المستندي‬
‫بسعر التعادل للعملة األجبية بيوم فتح االعتماد وتصدر أسعار التعادل للعمالت‬
‫األجنبية‪ F‬عن البنك المركزي بين فترة وأخرى وهذه األسعار تختلف عادة عن أسعار‬
‫الشراء والبيع لتلك العمالت والتي تصدر يوميا عن البنك المركزي‪.‬‬
‫وتعتبر أسعار التعادل أسعار تقريبية‪ F‬يتم بواسطتها معرفة قيمة االعتمادات‬
‫المستندية لدى البنك والتي ال تزال مفتوحة بأي تاريخ يرغب به البنك وخاصة عند‬
‫إعداد القوائم الماللية حيث تظهر الحسابات النظامية خارج الميزانية تحت بند‬
‫حسابات نظامية لها مقابل‪.‬‬
‫يكون القيد النظامي لفتح االعتماد المستندي‪ F‬الصادر كما يلي ‪:‬‬
‫‪ xx‬من ح‪ /‬تعهدات العمالء مقابل اعتمادات مستندية‪F‬‬
‫‪ xx‬إلى ح‪ /‬تعهدات البنك مقابل اعتمادات مستندية‪F‬‬

‫‪ )2‬حجز التأمينات واقتطاع العمولة والبريد‪ -:‬عند فتح االعتماد المستندي‬

‫وباإلضافة إلى تسجيل القيد النظامي السابق فإنه يتم أيضاً حجز التأمينات واقتطاع‬
‫العمولة والبريد من حساب العميل طالب فتح االعتماد بتسجيل القيد التالي‪:‬‬
‫‪ xx‬من ح‪ /‬الحسابات الجارية الدائنة‪ F‬أو المدينة (العميل طالب فتح االعتماد)‬
‫إلى مذكورين‬
‫‪ xx‬ح‪ /‬تأمينات االعتمادات المستندية‪F‬‬
‫‪ xx‬ح‪/‬عمولة االعتمادات المستندية‬
‫‪ xx‬ح‪ /‬البريد أو التلكس‬
‫ويتم حجز التأمينات وتسجيلها بسعر البيع للعملة األجنبية بتاريخ‪ F‬فتح االعتماد‬
 ‫وبالنسبة‪ F‬المتفق عليها بين البنك والعميل‪ ،‬كما يتم اقتطاع عمولة االعتمادات‬
‫المستندية كنسبة‪ F‬مئوية‪ F‬عادة متفق عليها من قيمة االعتماد المستندي الممثلة‬
‫بمبلغ القيد النظامي‪ ،‬إضافة إلى ذلك فإن البنك يقتطع من حساب العميل تكلفة البريد‬
‫أو التلكس المتعلقة بإرسال االعتماد المستندي‪.‬‬

‫‪ )3‬استالم البنك فاتح االعتماد مستندات االعتماد‪ :‬عندما يستلم البنك فاتح االعتماد‬
‫مستندات االعتماد مطابقة للشروط المتفق عليها والوجودة باالعتماد وبافتراض أن‬
‫االعتماد لدى االطالع فيتم تسجيل القيد التالي لدى البنك فاتح االعتماد‪:‬‬
‫من مذكورين‬
‫‪ xx‬ح‪ /‬تأمينات االعتمادات المستندية‪( F‬سعر البيع يوم فتح االعتماد)‬
‫‪ xx‬ح‪ /‬جاري مدين مستندي (سعر البيع يوم االستالم)‬
‫‪ xx‬إلى ح‪ /‬البنك المراسل أو البنك المغطي‬
‫وبهذا القيد فإنه يتم إقفال حساب تأمينات االعتمادات المستندية‪ F‬وتسجيل القيمة‪F‬‬
‫المطلوبة من العميل على حساب جاري مدين مستندي بسعر البيع يوم استالم البنك‬
‫فاتح االعتماد لمستندات االعتماد ويتم تحويل إجمالي القيمة المطلوبة من العميل‬
‫(والممثلة بقيمة‪ F‬االعتماد المستندي باإلضافة إلى مصاريف وعموالت البنك‬
‫المراسل) إلى البنك المراسل مباشرة في حالة عدم وجود حسابات مشتركة‪ F‬بين‬
‫البنك فاتح االعتماد والبنك المراسل أو بتوسيط حساب البنك المغطي في حالة عدم‬
‫وجود حسابات مشتركة‪ F‬بين البنك فاتح االعتماد والبنك المغطي‪.‬‬

‫‪ )4‬تسليم البنك فاتح االعتماد مستندات االعتماد للعميل‪:‬‬

‫أ‪ -‬حالة االعتماد لدى االطالع ‪ -:‬تعطي معظم البنوك لعمالئها في االعتمادات‬
‫المستندية لدى االطالع ما يسمى‪ F‬بفترة سماح تعادل من ثالثة إلى خمسة أيام‪ ،‬في‬
‫الغالب بعد تسجيلها حساب الجاري المدين المستندي‪ F‬بدون احتساب فائدة على‬
‫العميل‪ ،‬حيث يستطيع خالل هذه الفترة أن يأتي العميل للبنك ويتفحص المستندات‬
‫ويفوض البنك بالقيد على حسابه في حالة مطابقة المستندات للشروط المتفق عليها‬
‫وبهذه الحالة يتم إجراء القيد التالي‪:‬‬
 ‫‪ xx‬من ح‪ /‬الحسابات الجارية الدائنة‪ F‬أو المدينة ( العميل طالب فتح االعتماد )‬
‫‪ xx‬إلى ح‪ /‬جاري مدين مستندي‬
‫وأحيانا وعندما تصل المستندات قبل وصول البضاعة بفترة طويلة نسبيا فإن‬
‫العميل وبعد تفحصه للمستندات فقد يطلب تأجيل القيد على حسابه لدى البنك لحين‬
‫وصول الباخرة التي تحمل بضاعته إلى ميناء الوصول مع أن المستندات مطابقة‬
‫لشروط االعتماد‪ ،‬ويقبل البنك عادة تأجيل القيد على حساب العميل لحين وصول‬
‫الباخرة والبضاعة ولكن بهذه الحالة فإن البنك فاتح االعتماد يحتسب فائدة على‬
‫الفترة ما بين استالمه المستندات من البنك المراسل وبين وصول البضاعة وبالتالي‬
‫عند تسليم العميل مستندات االعتماد فيتم تسجيل القيد التالي‪:‬‬
‫‪ xx‬من ح‪ /‬الحسابات الجارية الدائنة‪ F‬أو المدينة (العميل طالب فتح االعتماد)‬
‫إلى مذكورين‬
‫‪ xx‬ح‪ /‬جاري مدين مستندي‬
‫‪ xx‬ح‪ /‬فائدة دائنة‪F‬‬
‫كما يتم إلغاء القيد النظامي الخاص باالعتماد المستندي بتسجيل‪ F‬القيد التالي‪:‬‬
‫‪ xx‬من ح‪ /‬تعهدات البنك مقابل اعتمادات مستندية‬
‫‪ xx‬إلىح‪ /‬تعهدات العمالء مقابل اعتمادات مستندية‪F‬‬
‫ب‪ -‬حالة االعتماد المؤجل ‪ -:‬ال يتم بهذه الحالة تسجيل رصيد االعتماد المستندي‪F‬‬
‫على حساب جاري مدين مستندي عند وصول المستندات مطابقة للشروط المتفق‬
‫عليها وذلك بسبب أن االعتماد مؤجل الدفع بوالتالي فإنه يتم تسليم المستندات‬
‫للعميل بعد توقيعه على سحب أو سحوبات تكون مرفقة مع المستندات ويكفلها‬
‫البنك عادة ولذلك تسمى سحوبات مقبولة مكفولة ويجري البنك فاتح االعتماد‬
‫بدفاتره القيود التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬إلغاء القيد النظامي المتعلق باالعتماد المستندي‬
‫‪ xx‬من ح‪ /‬تعهدات البنك مقابل اعتمادات مستندية‬
‫‪ xx‬إلى ح‪ /‬تعهدات العمالء مقابل اعتمادات مستندية‬
‫‪ -2‬تسجيل قيد نظامي بالسحوبات المقبولة المكفولة عند توقيع العميل عليها‬
 ‫‪ xx‬من ح‪ /‬سحوبات مقبولة مكفولة‬
‫‪ xx‬إلى ح‪ /‬مجيري سحوبات مقبولة مكفولة‬
‫‪ -3‬اقتطاع العمولة والطوابع والمصاريف األخرى من حساب العميل‬
‫‪ xx‬من ح‪ /‬الحسابات الجارية الدائنة‪ F‬أو المدينة (العميل طالب فتح االعتماد)‬
‫إلى مذكورين‬
‫‪ xx‬ح‪ /‬عمولة سحوبات مقبولة مكفولة‬
‫‪ xx‬ح‪ /‬طوابع الواردات‬
‫‪ xx‬ح‪ /‬البريد‬
‫‪ -4‬تحويل تأمينات االعتمادات المستندية لحساب سحوبات مقبولة مكفولة بتسجيل‪F‬‬
‫القيد التالي‪:‬‬
‫‪ xx‬من ح‪ /‬تأمينات اعتمادات مستندية‪F‬‬
‫‪ xx‬إلى ح‪ /‬تأمينات سحوبات مقبولة مكفولة‬
‫‪ -5‬تسديد العميل لقيمة السحوبات المقبولة المكفولة بتاريخ االستحقاق‬
‫يتم تسجيل القيود التالية بدفاتر البنك عند تسديد العميل لقيمة السحوبات المقبولة‬
‫المكفولة بتاريخ‪ F‬االستحقاق‪.‬‬
‫‪ )1.5‬يتم اقتطاع المستحق على العميل بقيمة الفرق بين قيمة السحوبات وتأمينات‬
‫السحوبات المقبولة المكفولة ويحسب هذا الفرق بسعر البيع العملة األجنبية‪ F‬بتاريخ‬
‫االستحقاق باإلضافة إلى اقتطاع عمولة التسديد والتحويل ومصاريف البريد كما‬
‫يلي‪:‬‬
‫من مذكورين‬
‫‪ xx‬ح‪ /‬تأمينات سحوبات مقبولة مكفولة‬
‫‪ xx‬ح‪ /‬الحسابات الجارية الدائنة‪ F‬أو المدينة (العميل طالب فتح االعتماد)‬
‫إلى مذكورين‬
‫‪ xx‬ح‪ /‬البنك المراسل أو المغطي‬
‫‪ xx‬ح‪ /‬عمولة سحوبات مقبولة مكفولة‬
‫‪ xx‬ح‪ /‬البريد‬
 ‫‪ )2.5‬إلغاء القيد النظامي الخاص بالسحوبات المقبولة المكفولة كما يلي‪:‬‬
‫‪ xx‬من ح‪ /‬مجيري سحوبات مقبولة مكفولة‬
‫‪ xx‬إلى ح‪ /‬سحوبات مقبولة مكفولة‬
‫ومن الجدير بالذكر أنه يتم تسليم العميل السحوبات المقبولة المكفولة بعد تسديد‬
‫قيمتها للبنك المراسل مباشرة‪ .‬وفي حالة وجود عدة سحوبات مقبولة مكفولة‬
‫وتستحق بتواريخ‪ F‬متالحقة فإنه يتم تحويل قيمة كل من هذه السحوبات المقبولة‬
‫المكفولة بتاريخ‪ F‬االستحقاق بعد اقتطاعها من حساب العميل ويتم االحتفاظ بتأمينات‬
‫السحوبات المقبولة المكفولة حتى تاريخ استحقاق السحب األخير ويتم اقتطاع‬
‫المستحق على العميل بقيمة‪ F‬الفرق بين قيمة هذا السحب األخير وتأمينات‬
‫السحوبات المقبولة المكفولة باإلضافة إلى قيمة عمولة التسديد ومصاريف‪ F‬البريد‪.‬‬