‫األعتمادات المستندية‬

‫رشح مفصل لإلعتمادات المستندية‬

‫مقدمة‪:‬‬

‫تعتب االعتمادات المستندية إحدى األدوات الهامة المستعملة يف تمويل عمليات التجارة‬ ‫ر‬
‫يضف عليها الضمان‬ ‫ي‬ ‫استباد وتصدير‪ ،‬وحيث أنها تجري عن طريق البنوك‪ ،‬فإن ذلك‬ ‫ر‬ ‫الخارجية من‬
‫واالستقرار نظرا لثقة المستورد والمصدر بوساطة البنوك يف تنفيذ هذه االعتمادات المستندية‪.‬‬
‫للشوط الواردة يف االعتماد‬ ‫فالمصدريعرف أنه سوف يستلم قيمة البضاعة المصدرة بمجرد تنفيذه ر‬
‫المستندي كما أن المستورد يعلم بأن البنك فاتح االعتماد لن يدفع قيمة البضاعة اال بعد التأكد من‬
‫تنفيذ ر‬
‫الشوط المتفق عليها والواردة يف االعتماد المستندي‪.‬‬
‫تعريف االعتماد المستندي‪:‬‬
‫ر‬
‫هو كتاب تعهد صادر من البنك فاتح االعتماد بناء عىل طلب أحد عمالئه المستوردين(المشبي)‬
‫يتعهد فيه البنك يدفع مبلغ او تفويض بنك أخر بالدفع أو قبول سحوبات لصالح المستفيد وهو‬
‫المصدر(المورد) مقابل استالم مستندات مطابقة ر‬
‫للشوط المتفق عليها والواردة يف االعتماد‪.‬‬
‫أطراف اإلعتماد المستندي‪:‬‬
‫(المشتي)‪:‬‬ ‫ر‬ ‫‪)1‬المستورد‬
‫وبي البنك فاتح االعتماد‪.‬‬
‫هو الذى يطلب فتح االعتماد‪ ،‬ويكون االعتماد يف شكل عقد بينه ر‬
‫ّ‬ ‫ويشمل جميع النقاط ر‬
‫الت يطلبها المستورد من المصدر‪.‬‬
‫‪)2‬البنك فاتح االعتماد ‪:‬‬
‫ر‬
‫وف حالة‬‫هو البنك الذى يقدم رإليه المشبي طلب فتح االعتماد‪ ،‬حيث يقوم بدراسة الطلب‪ .‬ي‬
‫الموافقة عليه وموافقة المشبي عىل رشوط البنك‪ ،‬يقوم بفتح االعتماد ويرسله إما إىل المستفيد‬
‫ثان يف عملية‬ ‫ر‬
‫مباشة يف حالة االعتماد البسيط‪ ،‬أو إىل أحد مراسليه يف بلد البائع يف حالة مشاركة بنك ي‬
‫االعتماد المستندي‪.‬‬
‫‪ )3‬المصدر (المورد)‪:‬‬
‫ر‬
‫هو الطرف الذي فتح االعتماد المستنديلصالحه ويقوم بتنفيذ شوط االعتماد يف مدة صالحيه‬
‫وف حالة ما إذا كان تبليغه باالعتماد معززا من البنك المراسل يف بلده‪ ،‬فإن كتاب التبليغ‬ ‫هذا االعتماد‪ .‬ي‬
‫وبي البنك المراسل‪ ،‬وبموجب هذا العقد يتسلم المستفيد ثمن البضاعة‬ ‫يكون بمثابة عقد جديد بينه ر‬
‫ُ َّ‬ ‫إذا قدم المستندات وفقا ر‬
‫لشوط االعتماد ويتم الدفع عادة للمصدر عن طريق البنك مبلغ االعتماد أو‬
‫(ف حالة تعزيز االعتماد‪(.‬‬‫البنك المعزز لالعتماد ي‬
‫‪)4‬البنك المراسل‪:‬‬
‫هو البنك الذي يقوم بإبالغ المستفيد بنص خطاب االعتماد الوارد إليه من البنك المصدر‬
‫أكب من بنك يف تنفيذ عملية االعتماد المستندي كما هو الغالب‪.‬‬ ‫الت يتدخل فيها ر‬ ‫لالعتماد ف الحاالت ر‬
‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫ي‬ ‫ي‬
‫وقد يضيف هذا البنك المراسل تعزيزه إىل االعتماد‪ ،‬فيصبح ملبما بااللبام الذي البم به البنك‬
‫المصدر‪ ،‬وهنا يسىم بالبنك المعزز‪.‬‬
‫وعادة ما يسبق فتح االعتماد مراسالت ومفاوضات ربي المستورد والمصدر ويتم االتفاق بينهما‬
‫الشوط الخاصة يف االعتمادالمستندي‪.‬‬ ‫يسبشد بها البنك عند وضع ر‬ ‫الت ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫عىل شوط الصفقة ي‬

‫‪1‬‬
 ‫يمكن للمستورد التعرف عىل المصدر بعدة وسائل منها‪:‬‬
‫–المعارض الدولية لبيع السلعة ذات العالقة بالمستورد والمصدر‪.‬‬
‫–المجالت المتخصصة بهذه السلعة‪.‬‬
‫–الملحق التجاري يف سفارة دولة المصدر‪.‬‬
‫–زيارة المصدر الشخصية لبلد المستورد واالعالن يف الصحف عن وصول المصدرومكان وجوده يف بلد‬
‫المستورد‪.‬‬
‫–زيارة المستورد الشخصية لبلد المصدر والبحث عن السلعة المنشودة ومصدرها هناك‪.‬‬
‫المستندات المطلوبة يف االعتماد المستندي‪:‬‬
‫‪)1‬الفاتورة التجارية‪:‬‬
‫الت تطلب يف جميع االعتمادات المستندية وتكون‬ ‫ر‬
‫تعتب الفاتورة إحدى المستندات الهامة ي‬ ‫ر‬
‫وتبي قيمة البضاعة المرسلة وكمية ومواصفات هذه‬ ‫صادرة عن المستفيد (المصدر) يف االعتماد ر‬
‫البضاعة‪.‬‬
‫‪)2‬شهادة المنشأ‪:‬‬
‫تطلب شهادة المنشأ يف جميع االعتمادات وتصدر عن الغرفة التجارية يف بلد المستفيد‬
‫(المصدر) والغرض من هذه الشهادة هو معرفة مكان انتاج أو تصنيع البضاعة المستوردة ويجب‬
‫تصديق هذه الشهادة بنفس التصديق الوارد يف الفاتورة التجارية‪ .‬ومن الجدير بالذكر أن البضاعة‬
‫المستوردة من أماكن مختلفة تخضع إىل نسب جمارك مختلفة ‪.‬‬
‫‪ )3‬بوليصة الشحن‪:‬‬
‫فف حالة‬ ‫تطلب بوليصة الشحن يف جميع االعتمادات ويعتمد نوع البوليصة عىل وسيلة الشحن ي‬
‫وف حالة الشحن البحري تطلب بوليصة شحن بحرية‬ ‫الشحن الجوي تطلب بوليصة شحن بالطائرة ي‬
‫وهكذا…‬
‫فه تمثل إيصال استالم وعقد‬ ‫وتعتب بوليصة الشحن إحدى المتندات الهامة يف االعتمادات ي‬ ‫ر‬
‫ر‬
‫نقل ووثيقة ملكية‪ .‬وتصدر البوليصة من شكة النقل بعد استالم البضاعة المراد شحنها ومعاينة‬
‫تبي أن‬ ‫الطرود من الخارج للتأكد من سالمة التعبئة‪ ،‬وعادة تطلب البنوك بوليصة شحن نظيفة ر‬
‫حت ر‬
‫الشكة الناقلة استلمت البضاعة المعنية سليمة يف عنابر الباخرة واليمكن تفري غ الباضعة المشحونة إال‬ ‫ر‬
‫يف ميناء الوصول‪.‬‬
‫وتحتوي البوليصة عىل ميناء الشحن ومكان الوصول وأجرة الشحن وكيفية دفعها‪ .‬ويطلب‬
‫ه وثيقة تملك فوكيل‬ ‫البنك فاتح االعتماد ألن تصدر بوليصة الشحن ألمره باعتبار أن البوليصة ي‬
‫تعتب‬
‫الباخرة يسلم البضاعة الشمحونة إىل من يسلمه بوليصة الشحن األصلية وحيث أن البضاعة ر‬
‫ُ‬ ‫ً‬
‫جب‬‫ضمانا لتسديد قيمة المستندات فإن البنك فاتح االعتماد يستطيع السيطرة عىل البضاعة وال ي ر‬
‫بوليصة الشحن للعميل إال بعد تسديد قيمة االعتماد ‪.‬‬
‫‪)4‬شهادة الوزن‪:‬‬
‫الت تعتمد بضاعتها عىل الوزن مثل السكر واألرز والشاي‬ ‫ر‬
‫تطلب هذه الشهادة يف االعتمادات ي‬
‫وما شابه وتصدر عادة عن المستفيد كما يمكن أن تصدر عن مؤسسات متخصصة يف الوزن‪ .‬ويقبل‬
‫المشبي أن تصدر الشهادة عن المستفيد نفسه ألنه عادة ما يطابق الوزن المذكور بشهادة الوزن مع‬ ‫ر‬
‫الت تصدر عن ر‬
‫الشكة الناقلة‪.‬‬ ‫ر‬
‫الوزن الوارد يف نص بوليصة الشحن ي‬

‫‪2‬‬
 ‫‪ )5‬بيان التعبئة‪:‬‬
‫غب متجانسة لمعرفة محتويات كل طرد‪ .‬فمثال‬ ‫يطلب هذا البيان عادة عندما تكون البضاعة ر‬
‫ً‬
‫استباد أدوات مبلية ومالبس وأحذية يف نفس الشحنة تعىط الطرود أرقاما متسلسلة ويذكر يف‬ ‫ر‬ ‫عند‬
‫بيان التعبئة أرقام الطرود ومحتوياتها‪ ،‬فعىل سبيل المثال معرفة أن الطرود من رقم ‪ 20-1‬تحتوي عىل‬
‫مالبس فإن ذلك يسهل عىل السلطات الحكومية معرفة محتويات الطرود وفرض الرسوم الجمركية‬
‫اشبط‬‫الصحيحة دون الحاجة إىل فتح جميع الطرود‪ .‬ويصدر هذا البيان عادة عن المستفيد إال إذا ر‬
‫غب ذلك‪.‬‬
‫االعتماد ر‬
‫‪)6‬بيان المواصفات‪:‬‬
‫إذا كانت البضاعة تعتمد عىل الحجم والمقاس مثل الخشب والحديد وما شابه فيطلب عادة‬
‫ليبي أحجام ومقاييس البضاعة من حيث الطول والعرض‬ ‫بيان المواصفات من ضمن المستندات ر‬
‫واالرتفاع وأي مواصفات أخرى ويصدر هذا البيان عادة عن المستفيد‪.‬‬
‫‪)7‬شهادة المعاينة‪:‬‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫تصدر شهادة المعاينة عن شكات متخصصة بمجال المعاينة والتفتيش حيث تقوم هذه الشكات‬
‫مباشة وال يجوز أن تتم عملية المعاينة يف مخازن المصدر‬ ‫ر‬ ‫بمعاينة البضاعة وفحصها قبل الشحن‬
‫تغيب البضاعة بعد معاينتها‪ ،‬وتتم عادة المعاينة باختيار عينة عشوائية من البضاعة التر‬ ‫حيث بإمكانه ر‬
‫ي‬
‫الت تم معاينتها‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫تبي فيها حالة البضاعة ي‬
‫سيتم شحنها وتقدم شكة المعاينة شهادة تسىم شهادة معاينة ر‬
‫الشكة ضورية وخاصة يف حالة عدم وجود الثفة ربي المستورد والمصدر حيث‬ ‫وتعتب هذه ر‬ ‫ر‬ ‫ومواصفات‬
‫ر‬
‫يعىط الثقة للمشبي بأن البضاعة المشحونة تطابق البضاعة المطلوبة يف االعتماد‬ ‫أن وجود الشهادة‬
‫ر‬ ‫ي‬
‫من حيث النوعية والمواصفات هذا إضافة إىل اطمئنان المشبي عن حالة البضاعة قبل الشحن‬
‫ر‬
‫مباشة‪.‬‬
‫المشبي أحد موظفيه للقيام بمعاينة البضاعة يف‬‫ر‬ ‫والحل البديل عن شهادة المعاينة هو أن يرسل‬
‫ر‬
‫مباشة وقد تكون هذه العملية مكلفة للمشبي‪.‬‬‫ميناء المصدر قبل شحنها ر‬
‫‪)8‬شهادة صحية‪:‬‬
‫باستباد المواد الغذائية كالمعلبات والحليب‬‫ر‬ ‫تطلب هذه الشهادة يف االعتمادات المتعلقة‬
‫وان‪ .‬وتصدر عن وزارة الصحة يف‬ ‫ر‬
‫ومشتقاته أو اللحوم للتأكد من صالحيتها لالستهالك البشي أو الحي ي‬
‫بلد المصدر ومن الجدير بالذكر أنه يتم فحص األغذية واللحوم المستوردة من الخارج من قبل األجهزة‬
‫الفعىل‬ ‫الحيوان قبل طرحها‬ ‫المشبي للتأكد من مدى صالحيتها لالستهالك ر‬
‫البشي أو‬ ‫ر‬ ‫الصحية يف بلد‬
‫ي‬ ‫ي‬
‫يف السوق‪.‬‬
‫تبخب‬ ‫ر‬ ‫وتطلب مستندات أخرى يف االعتمادات حسب الحاجة إليها مثل شهادة تحليل وشهادة‬
‫وغبها…‬ ‫وشهادة زراعية ر‬

‫‪3‬‬
 ‫أنواع االعتمادات المستندية‬
‫‪)1‬تصنيف االعتمادات من حيث قوة تعهد البنك المصدر‪:‬‬
‫االعتماد القابل لاللغاء‪:‬‬ ‫أ‬
‫االعتماد القابل لاللغاء أو النقض هو الذي يجوز تعديله أو إلغاؤه من البنك المصدر له يف أي‬
‫العمىل‬
‫ي‬ ‫لحظة دون اشعار مسبق للمستفيد‪ .‬وهذا النوع نادر االستعمال حيث لم يجد قبوال يف التطبيق‬
‫ّ‬
‫مبات‬ ‫من قبل المصدرين لما يسببه لهم من أضار ومخاطرة‪ ،‬ذلك أن االعتماد القابل لاللغاء يمنح ر‬
‫الشوط أو إدخال رشوط جديدة يف أي‬ ‫تغيب ر‬ ‫ر‬
‫كببة للمستورد فيمكنه من االنسحاب من البامه‪ ،‬أو ر‬ ‫ر‬
‫ر‬
‫غب أن التعديل أو النقض ال يصبح نافذا إال بعد أن يتلف‬ ‫وقت شاء دون الحاجة إىل اعالم المستفيد‪ ،‬ر‬
‫المراسل االشعار الذى يوجهه إليه البنك فاتح االعتماد لهذا الغرض‪ ،‬بمعت أن البنك فاتح االعتماد‬
‫يكون مرتبطا تجاه المستفيد بدفع قيمة المستندات يف حال أن هذا الدفع قد تم من قبل البنك‬
‫المراسل قبل استالم علم التعديل أو االلغاء‪.‬‬
‫القطع‪:‬‬‫ي‬ ‫ب االعتماد‬
‫غب القابل لاللغاء هو الذى ال يمكن الغاؤه أو تعديله إال إذا تم االتفاق‬ ‫القطع أو ر‬ ‫ي‬ ‫االعتماد‬
‫ر‬
‫اض عىل ذلك من قبل جميع األطراف ذات العالقة‪ ،‬وال سيما موافقة المستفيد‪ ،‬فيبف البنك فاتح‬ ‫ر‬
‫والب‬
‫ي‬
‫االعتماد ر‬
‫الشوط المنصوص عنها يف عقد فتح االعتماد‪ .‬وهذا النوع من االعتمادات‬ ‫ملبما بتنفيذ ر‬
‫أكب للمصدر لقبض قيمة المستندات عند‬ ‫المستندية هو الغالب يف االستعمال ألنه يوفر ضمانا ر‬
‫لشوط وبنود االعتماد‪.‬‬ ‫مطابقتها ر‬
‫‪ )2‬تصنيف االعتمادات من حيث قوة تعهد البنك المراسل‪:‬‬
‫ّ‬
‫غت المعزز‪:‬‬ ‫أ ـ االعتماد ر‬
‫ّ‬ ‫ر‬ ‫ّ‬
‫غب المعزز‪ ،‬يقع االلبام بالسداد للمصدر عىل عاتق البنك فاتح‬ ‫بموجب االعتماد المستندي ر‬
‫ّ‬
‫االعتماد‪ ،‬ويكون دور البنك المراسل يف بلد المصدر مجرد القيام بوظيفة الوسيط يف تنفيذ االعتماد‬
‫الشوط الواردة يف االعتماد‪.‬‬‫الطرفي بأي من ر‬‫ر‬ ‫نظب عمولة‪ ،‬فال الزام عليه إذا أخل أحد‬ ‫ر‬
‫ّ‬
‫القطع المعزز ‪:‬‬ ‫ي‬ ‫ب ـ االعتماد‬
‫القطع المعزز‪ ،‬يضيف البنك المراسل يف بلد المستفيد تعهده إىل تعهد البنك الذى‬ ‫ّ‬ ‫يف االعتماد‬
‫ري‬
‫ر‬
‫قام بفتح االعتماد‪ ،‬فيلبم بدفع القيمة يف جميع الظروف ما دامت المستندات مطابقة للشوط‪،‬‬
‫بنكي (البنك فاتح االعتماد والبنك‬ ‫ر‬ ‫وبالتاىل يحىط هذا النوع من االعتمادات بوجود تعهدين من‬ ‫ي‬
‫المراسل يف بلد المستفيد) فيتمتع المصدر المستفيد بمزيد من االطمئنان وبضمانات أوفر بامكانية‬
‫قبض قيمة المستندات‪.‬‬
‫وبطبيعة الحال ال يطلب البنك فاتح االعتماد تعزيز االعتماد من البنك المراسل إال عندما يكون‬
‫ِّ‬
‫ذلك جزءا من رشوط المصدر عىل المستورد‪ ،‬فقد ال توجد حاجة لذلك إذا كان البنك فاتح االعتماد هو‬
‫أحد البنوك العالمية المشهورة لعظم ثقة الناس بها‪ .‬كما أن البنوك المراسلة ال تقوم بتعزيز االعتمادات‬
‫نظب عمولة متفق عليها‪.‬‬ ‫المحىل فاتح االعتماد‪ ،‬ويكون ذلك ر‬ ‫ي‬ ‫إال إذا توافرت عندها الثقة بالبنك‬
‫‪ )3‬تصنيف االعتمادات من حيث طريقة الدفع للبائع المستفيد‪:‬‬
‫اعتماد االطالع ‪:‬‬ ‫أ ـ‬
‫يف اعتماد االطالع‪ ،‬يدفع البنك فاتح االعتماد بموجبه كامل قيمة المستندات المقدم ة فور‬
‫االطالع عليها والتحق ق من مطابقتها لالعتم اد‪ ،‬ويكون الدفع من أموال البنك يف حالة اعتماد المرابحة‪،‬‬
‫أما يف حالة اعتماد الوكالة فإن البنك يقوم بابالغ عميله طالب فتح االعتماد بوصول المستندات‬

‫‪4‬‬
‫بف من قيمتها عىل‬ ‫ويطلب منه توقيعها وتسلمها ودفع قيمتها كاملة مع العموالت المضافة ( أو ما ر‬
‫ي‬
‫سلم دفعة مقدمة عند فتح االعتماد ) أو يقيد ذلك فورا عىل حسابه‪ .‬وهذا النوع هو ر‬ ‫ّ‬ ‫ر‬
‫أكب‬ ‫افباض أنه‬
‫االعتمادات شيوعا‪.‬‬
‫اعتماد القبول‪:‬‬ ‫ب‬
‫يف اعتماد القبول‪ ،‬ينص عىل أن الدفع يكون بموجب كمبياالت يسحبها البائع المستفيد‬
‫ويقدمها ضمن مستندات الشحن‪ ،‬عىل أن يستحق تاريخها يف وقت الحق معلوم‪ .‬والمسحوبات المشار‬
‫وف هذه الحالة ال تسلم المستندات إال بعد توقيع‬ ‫ر‬
‫عىل المشبي فاتح االعتماد‪ ،‬ي‬ ‫ر‬
‫إليها أما أن تكون‬
‫ر‬
‫المشبي بما يفيد البامه بالسداد يف التاري خ المحدد لدفعها‪ .‬وأما أن تكون مسحوبة عىل البنك فاتح‬
‫المشبي توقيعها بما يفيد ر‬
‫البامه بالسداد يف األجل المحدد لدفعها‪ .‬أو‬ ‫ر‬ ‫االعتماد الذى يتوىل نيابة عن‬
‫المشبي ويطلب توقيع البنك الفاتح بقبولها أو التصديق عليها‪ .‬ويختلف اعتماد الدفع‬ ‫ر‬ ‫يسحبها عىل‬
‫اآلجل عن اعتماد القبول يف أن المستفيد ال يقدم كمبيالة مع المستندات‪.‬‬

‫ج ـ اعتماد الدفعات‪:‬‬
‫ه اعتمادات قطعية يسمح فيها‬ ‫ر‬
‫اعتمادات الدفعات المقدمة أو االعتمادات ذات الشط األحمر ي‬
‫للمستفيد بسحب مبالغ معينة مقدما بمجرد اخطاره باالعتماد‪ ،‬أي قبل تقديم المستندات‪ .‬وتخصم‬
‫النهان لالعتماد‪ ،‬وسميت هذه االعتمادات بهذا‬ ‫ي‬ ‫هذه المبالغ من قيمة الفاتورة النهائية عند االستعمال‬
‫بالحب األحمر للفت النظر إليه‪ .‬ويقوم‬‫ر‬ ‫الشط الخاص الذى يكتب عادة‬ ‫االسم ألنها تحتوي عىل هذا ر‬
‫البنك المراسل بتسليم الدفعة المقدمة للمستفيد مقابل إيصال موقع منه إىل جانب تعهد منه بردها إذا‬
‫ويلبم البنك المصدر بتعويض البنك‬ ‫فبة صالحيته‪ ،‬ر‬ ‫لم تشحن البضاعة أو يستعمل االعتماد خالل ر‬
‫المراسل عند أول طلب منه‪ .‬فإذا لم ينفذ االعتماد وعجز المستفيد عن رد الدفعة المقدمة فإن اآلمر‬
‫مسؤول عن التعويض للبنك المصدر‪ .‬وقد يتم تسليم الدفعة المقدمة مقابل خطاب ضمان بقيمة‬
‫بتجهب‬
‫ر‬ ‫وعملة الدفعة المقدمة‪ .‬ويستخدم هذا النوع من االعتمادات لتمويل التعاقدات الخاصة‬
‫المصانع باآلالت والمعدات وإنشاء المبان‪ ،‬أو التعاقدات الخاصة بتصنيع بضاعة بمواصفات خاصة ال‬
‫كببة من أجل تصنيعها‪.‬‬ ‫ر‬ ‫تالئم إال مستوردها وحده‪ ،‬أو كونها تحتاج لمبالغ‬
‫المشتي اآلمر بفتح االعتماد‪:‬‬‫ر‬ ‫‪ )4‬تصنيف االعتمادات من حيث طريقة سداد‬
‫أ ـ االعتماد المغىط كليا‪:‬‬
‫االعتماد المغىط كليا هو الذى يقوم طالب االعتماد بتغطية مبلغه بالكامل للبنك‪ ،‬ليقوم البنك‬
‫بتسديد ثمن البضاعة للبائع لدى وصول المستندات الخاصة بالبضاعة إليه‪ .‬فالبنك يف هذه الحالة ال‬
‫ماىل ألن العميل اآلمر يكون قد زوده بكامل النقود الالزمة لفتحه وتنفيذه‪ ،‬أو يكون يف‬ ‫يتحمل أي عبء ي‬
‫ر‬
‫الباف عند ورود المستندات‪ ،‬فهذه‬ ‫ي‬ ‫بعض الحاالت قد دفع جزءا من المبلغ عند فتح االعتماد ويسدد‬
‫الحالة تأخذ حكم التغطية الكاملة‪.‬‬
‫ولكن يظل البنك يف االعتماد المغىط كليا مسؤوال أمام عميله عن أي استعمال خاط للنقود‬
‫مثل دفعها للمستفيد إذا لم تكن رشوط االعتماد قد توافرت أو إذا تأخر فيها‪ ،‬كما يسأل عن أي خطأ‬
‫مهت يرتكبه البنك المراسل يف مهمته‪.‬‬‫ي‬
‫ب ـ االعتماد المغىط جزئيا‪:‬‬
‫االعتماد المغىط جزئيا هو الذى يقوم فيه العميل اآلمر بفتح االعتماد بدفع جزء من ثمن‬
‫البضاعة من ماله الخاص‪ ،‬وهناك حاالت مختلفة لهذه التغطية الجزئية مثل أن ر‬
‫يلبم العميل بالتغطية‬

‫‪5‬‬
‫حت قبل وصول المستندات‪ ،‬أو االتفاق عىل أن تكون التغطية عند وصول‬ ‫بمجرد الدفع للمستفيد ر‬
‫حي وصول السلعة‪.‬‬ ‫المستندات‪ ،‬أو أن يتأخر الدفع إىل ر‬
‫ر‬
‫الباف من مبلغ االعتماد‪ .‬وتقوم البنوك التقليدية‬
‫ويساهم البنك يف تحمل مخاطر تمويل الجزء ي‬
‫وه فوائد ربوية محرمة تتجنبها البنوك االسالمية باستخدام‬ ‫غب المغطاة‪ ،‬ي‬ ‫باحتساب فوائد عىل األجزاء ر‬
‫بديل آخر يسىم اعتماد المشاركة‪.‬‬
‫غت المغىط‪:‬‬ ‫ج ـ االعتماد ر‬
‫غب المغىط هو االعتماد الذي يمنح فيه البنك تمويال كامال للعميل يف حدود مبلغ‬ ‫االعتماد ر‬
‫االعتماد حيث يقوم البنك بدفع المبلغ للمستفيد عند تسلم المستندات‪ ،‬ثم تتابع البنوك التقليدية‬
‫غب المسدد‪.‬‬ ‫عمالئها لسداد المبالغ المستحقة حسبما يتفق عليه من آجال وفوائد عن المبالغ ر‬
‫وتختلف البنوك االسالمية يف كيفية تمويل عمالئها بهذا النوع من االعتمادات حيث تعتمد صيغة‬
‫مشوعة تسىم اعتماد المرابحة‪.‬‬ ‫تعامل ر‬
‫‪ )5‬تصنيف االعتمادات من حيث الشكل‪:‬‬
‫أ ـ االعتماد القابل للتحويل‪:‬‬
‫غب قابل للنقض ينص فيه عىل حق المستفيد يف الطلب‬ ‫االعتماد القابل للتحويل هو اعتماد ر‬
‫المفوض بالدفع أن يضع هذا االعتماد كليا أو جزئيا تحت ترصف مستفيد آخر‪ ،‬ويستخدم‬ ‫َّ‬ ‫من البنك‬
‫هذا النوع غالبا إذا كان المستفيد األول وسيط أو وكيل للمستورد يف بلد التصدير‪ ،‬فيقوم بتحويل‬
‫نظب عمولة معينة أو االستفادة من فروق األسعار‪.‬‬ ‫الفعليي للبضاعة ر‬ ‫ر‬ ‫االعتماد بدوره إىل المصدرين‬
‫التالي‪ ،‬وال‬ ‫ر‬
‫وتتم عملية التحويل باصدار اعتماد جديد أو أكب لصالح المستفيد األول أو المستفيدين‬
‫ر‬
‫ر‬
‫الثان‪ .‬ويشبط إلمكان‬ ‫األصىل نفسه أو تسليمه للمستفيد‬ ‫تظهب خطاب االعتماد‬ ‫يعت التحويل‬
‫ي‬ ‫ي‬ ‫ر‬ ‫ي‬
‫األصىل والمستفيد األول‪.‬‬
‫ي‬ ‫لالعتماد‬ ‫المصدر‬ ‫والبنك‬ ‫اآلمر‬ ‫موافقة‬ ‫التحويل‬
‫ب االعتماد الدائري أو المتجدد‪:‬‬
‫غب أن قيمته تتجدد‬ ‫االعتماد الدائري أو المتجدد هو الذي يفتح بقيمة محددة ولمدة محددة ر‬
‫تلقائيا إذا ما تم تنفيذه أو استعماله‪ ،‬بحيث يمكن للمستفيد تكرار تقديم مستندات لعملية جديدة ف‬
‫فبة صالحيته‪ ،‬وبعدد المرات المحددة ف االعتماد‪ .‬وقد يكون تجدد‬ ‫حدود قيمة االعتماد‪ ،‬وخالل ر‬
‫االعتماد عىل أساس المدة أو عىل أساس المبلغ‪ .‬أم تجدده عىل أساس المبلغ فمعناه أن تتجدد قيمة‬
‫االعتماد حال استخدامه بحيث يكون للمستفيد أن يحصل عىل مبلغ جديد كلما قدم مستندات بضاعة‬
‫جديدة خالل مدة شيان االعتماد‪ .‬أما تجدده عىل أساس المدة فمعناه أن يفتح هذا االعتماد بمبلغ‬
‫الفبة األوىل تجددت‬ ‫الشوط‪ ،‬فإذا تم استعماله خالل ر‬ ‫فبات بنفس ر‬ ‫محدد‪ ،‬ويتجدد مبلغه تلقائيا لعدة ر‬
‫الفبة التالية وهكذا‪ .‬وهذا النوع قليل االستخدام وال يفتح‬‫قيمته بالكامل ليصبح سارى المفعول خالل ر‬
‫ف العادة إال لعمالء ممتازين يثق البنك ف سمعتهم‪ ،‬ويستعمل خصوصا لتمويل بضائع متعاقد عليها‬
‫دوريا‪.‬‬
‫الظهت ‪:‬‬
‫ر‬ ‫ج ـ االعتماد‬
‫الظهب ( أو االعتماد مقابل العتماد آخر ) يشبه االعتماد القابل للتحويل حيث‬ ‫ر‬ ‫االعتماد‬
‫األصىل وسيطا وليس منتجا للبضاعة كأن‬ ‫ر‬
‫يستعمل يف الحاالت الت يكون فيها المستفيد من االعتماد‬
‫ي‬
‫وف هذه الحالة يقوم المستفيد بفتح اعتماد جديد لصالح المنتج بضمانة‬ ‫يكون مثال وكيال للمنتج‪ ،‬ي‬
‫االعتماد األول المبلغ له‪ .‬ويستخدم هذا األسلوب خصوصا إذا رفض المستورد فتح اعتماد قابل‬
‫للتحويل أو يف حالة طلب المنتج رشوطا ال تتوفر يف االعتماد األول‪ ،‬وعادة ما تكون رشوط االعتماد‬

‫‪6‬‬
‫الت تكون يف الغالب‬‫الثان مشابهة لالعتماد األصىل باستثناء القيمة وتاري خ الشحن وتقديم المستندات ر‬
‫ي‬ ‫ي‬
‫ليتيش للمستفيد األول اتمام العملية وتحقيق الرب ح من الفرق بينهما‪.‬‬ ‫ّ‬ ‫أقل وأقرب‬
‫‪ )6‬تصنيف االعتمادات من حيث طبيعتها‪:‬‬
‫أ اعتماد التصدير‪:‬‬
‫ر‬
‫األجنت لصالح المصدر بالداخل لشاء ما يبيعه من سلع محلية‪.‬‬ ‫ر‬
‫هو االعتماد الذي يفتحه المشبي‬
‫ري‬
‫االستتاد‪:‬‬
‫ر‬ ‫ب اعتماد‬
‫ر‬
‫هو االعتماد الذي يفتحه المستورد لصالح المصدر بالخارج لشاء سلعة أجنبية‪.‬‬
‫إجراءات فتح االعتمادات المستندية الصادر‬
‫ر‬
‫يسبق فتح االعتمادات المستندية عادة اتصاالت ربي المشبي(المستورد) والبائع(المصدر)‬
‫مبدن يذكر فيه نوعية البضاعة واآلسعار المتعلقة بها وكيفية الشحن‬ ‫ي‬ ‫وينتج عن هذه االتصاالت اتفاق‬
‫ويأن به إىل البنك لفتح اعتماد مستندي بعد‬‫ر‬ ‫ر‬
‫المبدن ي‬
‫ي‬ ‫المشبي نسخة من هذا االتفاق‬ ‫وتاريخه ويتسلم‬
‫استباد لبضاعة االعتماد المستندي ويتم اتخاذ الخطوات التالية إلكمال‬ ‫أن يكون قد حصل عىل رخصة ر‬
‫فتح االعتماد المستندي‪.‬‬
‫‪ )1‬يتقدم المستورد بطلب إىل بنكه لفتح االعتماد المستندي‬
‫الشوط الخاصة بفتح االعتماد‬ ‫وذلك بتعبئة نموذج خاص معد لهذه الغاية عادة ويتم تحديد ر‬
‫عىل أن تكون متوافقة مع األعراف والقواعد الدولية لالعتمادات المستندية فيتم تحديد قيمة االعتماد‬
‫والمستندات المطلوبة وتاري خ الشحن وتاري خ انتهاء االعتماد وما إىل ذلك‪ .‬كما يقوم المستورد بالتوقيع‬
‫الشوط العامة لفتح االعتمادات المستندية ويفوض البنك بقيد المصاريف والمدفوعات المتعلقة‬ ‫عىل ر‬
‫باالعتماد عىل حسابه لدى البنك‪.‬‬
‫ر‬
‫‪)2‬يقوم البنك بدراسة طلب فتح االعتماد المستندي للتأكد من استيفائه جميع الشوط العامة‬
‫والبيانات المطلوبة‬
‫وموافقته لألنظمة المرعية واألعراف الدولية لالعتمادات المستندية‪ .‬ثم يقوم البنك بتفري غ‬
‫معلومات طلب فتح االعتماد عىل كتاب االعتماد المستندي المعتمد من البنك ويتم التوقيع عليه من‬
‫المفوضي من البنك ويتم إرساله إىل البنك المراسل يف بلد المصدر بعد التأكد من وجود رصيد‬ ‫ر‬ ‫قبل‬
‫يغىط التأمينات النقدية والعمولة والمصاريف األخرى بحساب العميل المستورد‪.‬‬ ‫ي‬ ‫كاف‬
‫التيدية المتعلقة باالعتماد المستندي‬ ‫‪)3‬يتم اقتطاع التأمينات النقدية والعمولة والمصاريف ر‬
‫من حساب العميل المستورد‪ ،‬ومن الجدير بالذكر أن نسب التأمينات النقدية والعمولة قد‬
‫ً‬
‫وخبة البنك مع هذا العميل ونوع البضاعة المستوردة‬ ‫الماىل ر‬
‫ي‬ ‫تختلف من عميل آلخر طبقا لمركزه‬
‫ووسيلة الشحن‪ ،‬وتحدد هذه النسب عادة عند إعطاء العميل تسهيالت يف االعتمادات المستندية‪.‬‬

‫‪)4‬يتم تسجيل المعلومات المتعلقة باالعتماد المستندية‬

‫يف سجل خاص يسىم سجل االعتمادات المستندية والذي يحتوي عىل أهم البيانات المتعلقة‬
‫باالعتماد المستندي ومنها رقم االعتماد المستندي ومبلغه بالعملة المحلية واألجنبية واسم العميل‬
‫وغبها‪.‬‬
‫فاتح االعتماد واسم المستفيد وتاري خ فتح االعتماد ر‬
‫‪)5‬بعد استالم البنك المراسل كتاب االعتماد فإنه يقوم بتبليغ المستفيد‬
‫ر‬
‫بذلك والذي بدوره يقوم بدراسة هذا االعتماد للتأكد من موافقته مع الشوط المتفق عليها‬
‫بتجهب‬
‫ر‬ ‫تحضب المستندات المطلوبة باالعتماد‪ .‬وبعد ذلك يقوم المستفيد‬ ‫ر‬ ‫مع المستورد وإمكانية‬

‫‪7‬‬
 ‫ر‬
‫المشبي الذي‬ ‫البضاعة واستصدار المستندات المطلوبة باالعتماد ويتم تسليمها للبنك المراسل أو بنك‬
‫يرسلها بدوره إىل البنك فاتح االعتماد‪.‬‬
‫‪)6‬عند استالم البنك فاتح االعتماد المستندات‬
‫ً‬
‫فإنه يقوم بتدقيقها جيدا للتأكد من موافقتها مع رشوط االعتماد الصادر وأنها حديثة ر‬
‫وغب‬
‫متقادمة وتتعلق جميعها باالعتماد‪ .‬كما يجب التأكد من مطابقة مضمون المستندات مع بعضها البعض‬
‫وعدم وجود تعارض بينها من حيث الوصف والكميات وتايخ الشحن وما شابه ‪.‬‬
‫يعتب من‬
‫ومن الجدير بالذكر أن القرار الذي يتخذه البنك بدفع قيمة المستندات أو عدم دفع قيمتها ر‬
‫األهمية لكل من البنك والمصدر والمستورد؛ فالبنك يعرض نفسه للخسارة يف حالة دفع قيمة‬
‫لشوط االعتماد المفتوح ألن المستورد يستطيع أن يرفض دفع قيمة‬ ‫المستندات مع عدم مطابقتها ر‬
‫ً‬ ‫مستندات االعتماد ف حالة عدم مطابقتها مع ر‬
‫الشوط الموجودة باالعتماد والمتفق عليها مسبقا‪.‬‬ ‫ي‬
‫تعديل االعتمادات المستندية‬
‫غب القابلة للنقض لموافقة كل من المستورد والمصدر‬ ‫يخضع تعديل االعتمادات المستندية ر‬
‫وعندما يرغب المستورد بتعديل االعتماد المستندي فإنه يقوم بتقديم طلب بهذا الخصوص للبنك‬
‫فاتح االعتماد والذي بدوره يقوم بإبالغ التعديل للبنك المراسل الذي بدوره يبلغ التعديل للمصدر ومن‬
‫بالشوط األصلية‬ ‫ملبما ر‬‫يبف المستورد ر‬‫الجدير بالذكر أن المستفيد قد يرفض التعديل وف هذه الحالة ر‬
‫ي‬
‫لالعتماد‪.‬‬
‫ومن المعلوم أنه يتم االتفاق عادة ربي المستورد والمصدر عىل تعديل االعتماد المستندي قبل أن‬
‫يتقدم المستورد للبنك فاتح االعتماد بطلب التعديل‪.‬‬
‫ومن األمثلة الشائعة عىل تعديل االعتماد المستندي‪:‬‬
‫–تخفيض أو تعلية قيمة االعتماد‪.‬‬
‫تمديد صالحية االعتماد ‪.‬‬
‫–تمديد صالحية الشحن‪.‬‬
‫دورة االعتمادات المستندية ف برنامج‪Double Click ERP‬‬
‫‪)1‬فتح اعتماد مستندي‬
‫ويتم ف هذه المرحله ادخال البيانات االوليه الخاصه بفتح االعتماد من حيث تحديد نوعه هل‬
‫هو تسهيال ت بنكيه ام تسهيالت موردين وهو ما يتحدد من خالله عالقه االعتمادات بالحسابات‬
‫العامه والقيود الصادره وكذلك تاري خ فتح ونهايه االعتماد ونوع الشحن وبنك االعتماد وقيمته وبنك‬
‫المورد واسمه‪.‬‬
‫ر‬
‫ثم بعد ذلك ابداء ف ادخال تفاصيل االعتماد وهو تحديد االصناف المطلوب شائها وكمياتها‬
‫والسعر المتفق عليه مع المورد ليحسب بعد ذلك قيمه االعتماد ككل‬
‫‪)2‬المرصوفات عىل اعتماد مستندي‬
‫ر‬
‫هناك نوعان من المرصوفات يتم استهالكها ابتداء من تاري خ فتح االعتماد وحت وصول‬
‫محاست موجه عىل حساب االعتمادات‪.‬‬ ‫ر‬ ‫الشحنة واستالمها بالمخازن ‪،‬وينتج عن تلك الخطوه قيد‬

‫‪8‬‬
 ‫مرصوفات عىل االعتماد‪:‬‬
‫وه المرصوفات االداريه المتعلقه بالعتماد ككل وال تخص بند بعينه من بنود االصناف‬
‫‪.‬‬ ‫المستوردة مثل الجمارك والمرصوفات البنكيه ومرصوفات التخليص‬
‫مرصوفات عىل الشحنه‪:‬‬
‫كببة ويتم استالمها عىل شحنات‬ ‫قد تكون كميات االصناف المطلوبه ف االعتماد كميات ر‬
‫مباشه عىل كل شحنه بعينها بخالف نصيب الشحنه من‬ ‫ر‬ ‫متتاليه وهن يتم استهالك مرصوفات‬
‫المرصوفات العامه عىل االعتماد‬
‫‪)3‬استالم شحنه االعتماد‬
‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫ف تلك الخطوه المهمه يتم استالم اوراق الشحنه والت تعد بذلك مملوكه للشكه ويعد البام‬
‫الشكه سداد قيمه تلك الشحنه للمورد‬ ‫عىل ر‬
‫تسعتاصناف اعتماد مستندي‬ ‫ر‬ ‫‪)4‬‬
‫التسعبتم إنشاء قيد يومية تلقائيا بقيمة البضاعة ‪ +‬المرصوفات وتم‬
‫ر‬ ‫نالحظ هنا عند عمل‬
‫اقفال حساب االعتمادات المستندية ‪.‬‬
‫ونالحظ ايضا تم عمل اذن اضافة تلقائيا ف المخزن بقيمة البضاعة ‪ +‬المرصوفات‪.‬‬
‫تقرير تكلفة االعتماد ف برنامج‪Double Click ERP‬‬
‫وهذا التقرير من اهم التقارير ر‬
‫الت توضح تكلفه االعتمادات المستندية المفتوحه بتفصيىل‬
‫بنود التكلفه وه قيمه االعتماد والمرصوفات المحمله عىل االعتماد والشحنات‬

‫‪9‬‬
‫أوال يجب التفرقة ربي األعتمادات المستندية ‪ Lc‬و خطابات الضمان حيث أن لكل نوع أستخداماتة‬
‫األستباد و التصدير‬
‫ر‬ ‫حيث يستخدم األعتماد المستندي يف مجال‬
‫معي يف مدة معينة ‪90‬‬
‫أما خطاب الضمان فهو من أسمة ضمان سدادا البنك لطرف ثالث مبلغ ر‬
‫عىل مقدم‬ ‫ر‬
‫يوم عامة و ذلك أما لضمان ادية خدمة أو ضمان عند حدوث أخطاء و توقيع شوط جزائية ي‬
‫الخدمة‬
‫قسم االعتمادات المستندية‪:‬‬
‫يقوم قسم االعتمادات المستندية بتمويل عمليات التجارة الخارجية والوساطة ربي المستوردين‬
‫والمصدرين‪.‬‬
‫أطراف االعتماد المستندي‪:‬‬
‫ر‬
‫(المشبي)‪.‬‬ ‫‪- 1‬المستورد‬
‫‪- 2‬بنك المستورد‪.‬‬
‫‪- 3‬المصدر (البائع)‪.‬‬
‫‪- 4‬بنك المصدر (البنك المراسل)‪.‬‬
‫ً‬
‫أساسيي‪:‬‬
‫ر‬ ‫نوعي‬
‫ر‬ ‫وتنقسم االعتمادات المستندية عموما إىل‬
‫لالستباد‪.‬‬
‫ر‬ ‫أ) اعتمادات مستندية‬
‫ب) اعتمادات مستندية للتصدير‪.‬‬
‫ً‬
‫لالستتاد‪:‬‬
‫ر‬ ‫أوال‪ :‬االعتمادات المستندية‬
‫ً‬
‫لالستباد باعتبار البنك بنكا للمستور عىل أرب ع خطوات‪.‬‬
‫ر‬ ‫تتم عملية االعتمادات المستندية‬
‫أ) فتح االعتماد‪.‬‬
‫(التأمي)‬
‫ر‬ ‫ب) تقديم الغطاء أو‬
‫ج ) تنفيذ االعتماد‪.‬‬
‫د) تسوية أو إقفال االعتماد‪.‬‬

‫‪10‬‬
 ‫مثال‪:‬‬
‫األهىل المرصي فرع رشيف عىل فتحها‬
‫ي‬
‫ر‬
‫الت وافق البنك‬
‫لالستباد ي‬
‫ر‬ ‫بلغت االعتمادات المستندية‬
‫لصالح رشكة وسيم الصناعية ‪ 500000‬جنيه ونسبة الغطاء ‪ %60‬والعمولة ‪ %2‬والمصاريف ‪ %1‬وقد‬
‫خصمت قيمة الغطاء والعمولة والمصاريف من الحسابات الجارية‪ ،‬وقد وصل إخطار من المراسل‬
‫الخارج يفيد تنفيذ اعتماد قيمته ‪ 460000‬جنيه وأن عمولة المراسل ‪ 1500‬جنيه وقد تقدمت‬
‫ً‬ ‫ر ي‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫باف المستحق عليها نقدا كما قام البنك بسداد‬
‫الشكة المستوردة للبنك الستالم البضاعة وسداد ي‬
‫ر ي‬
‫الخارج‪.‬‬ ‫المستحق عليه للمراسل‬
‫المطلوب‪ :‬قيود اليومية العامة إلثبات ما سبق‪.‬‬
‫‪-1‬فتح االعتماد‪:‬‬
‫التاىل‪:‬‬
‫النظام ي‬
‫ي‬ ‫عندما يوافق البنك عىل فتح االعتماد يجرى القيد‬
‫من ح ‪ /‬اعتمادات مستندية (يقصد به المستوردين)‬
‫إىل ح ‪ /‬اعتمادات مستندية لمذكورين (يقصد به المصدرين)‬
‫نظام يثبت فتح االعتماد‬
‫ي‬ ‫قيد‬
‫‪-1‬قيمة الغطاء = قيمة االعتماد المفتوح × نسبة الغطاء‬
‫قيمة الغطاء = ‪ 300.000=%60×500.000‬جنية‬
‫العمولة = ‪ 10000 = %2 × 500000‬جنيه‬
‫المصاريف = ‪ 5000 = %1 × 500000‬جنيه‬
‫قيمة االعتماد = ‪ 315.000 =5.000+10.000+300.000‬جنيه‬
‫التأمي‪:‬‬
‫ر‬ ‫‪-2‬تقديم الغطاء أو‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫خصما من الحساب الجاري‪:‬‬ ‫يقوم البنك بتحصيل قيمة الغطاء والعمولة والمصاريف نقدا أو‬
‫من ح ‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫إىل مذكورين‬
‫ح ‪ /‬غطاء اعتمادات مستندية‬
‫ح ‪ /‬عمولة اعتمادات مستندية‬
‫ح ‪ /‬مصاريف اعتمادات مستندية‬
‫خصم قيمة الغطاء والعمولة والمصاريف من الحسابات الجارية‬

‫‪11‬‬
 ‫‪-3‬تنفيذ االعتماد‪:‬‬

‫ر ي‬
‫الخارج يقوم البنك بإجراء القيود الثالثة التالية‪:‬‬ ‫عندما يصل إخطار تنفيذ االعتماد من المراسل‬
‫أ) إثبات مديونية المستورد بقيمة االعتماد المنفذ‪:‬‬
‫من ح ‪ /‬الحسابات الجارية المدينة اعتمادات‬
‫إىل ح ‪ /‬اعتمادات مستندية‬

‫ر ي‬
‫الخارج بقيمة االعتماد المنفذ وعمولته‪:‬‬ ‫ب) إثبات دائنة المراسل‬
‫من مذكورين‬
‫ح ‪ /‬اعتمادات مستندية لمذكورين‬
‫ح ‪ /‬عمولة المر ر‬
‫اسلي‬
‫إىل ح ‪ /‬المر ر‬
‫اسلي بالخارج ‪.‬‬ ‫ي‬
‫ر ي‬
‫الخارج‪:‬‬ ‫ج) إثبات تحميل المستورد بقيمة عمولة المراسل‬
‫من ح ‪ /‬الحسابات الجارية المدينة اعتمادات‬

‫ر ي‬
‫الخارج‬ ‫إىل ح ‪ /‬عمولة المراسل‬
‫يىل‪:‬‬ ‫ر ي‬
‫الخارج ويتم تسوية حساباتهم كما ي‬ ‫يالحظ أن البنك وسيط ربي المستورد والمراسل‬
‫أ) تسوية حساب المستورد‪:‬‬
‫يىل‪:‬‬
‫لك يستلم البضاعة ما ي‬
‫يالحظ أن المطلوب من العميل ي‬
‫‪460000‬‬ ‫قيمة االعتماد المستندي‬
‫‪1500‬‬ ‫ر ي‬
‫الخارج‬ ‫‪+‬عمولة المراسل‬
‫‪461500‬‬ ‫إجماىل المطلوب من العميل‬
‫ي‬
‫يطرح منه‪:‬‬
‫‪300000‬‬ ‫الغطاء الذي سبق تقديمه‬
‫ر‬
‫‪161500‬‬ ‫الباف المستحق عىل العميل والواجب‬
‫ي‬
‫لك يستلم البضاعة‬
‫سداد ي‬

‫‪12‬‬
 ‫‪-4‬إقفال االعتماد (تسوية االعتماد)‪:‬‬
‫أ) تسوية حساب المستورد‪:‬‬
‫من مذكورين‬
‫ح ‪ /‬غطاء اعتمادات مستندية‬
‫ح ‪ /‬الصندق‬
‫إىل ح ‪ /‬الحسابات الجارية المدينة اعتمادات‬
‫إقفال حساب المستورد‬

‫ر ي‬
‫الخارج‪:‬‬ ‫ب) تسوية حساب المراسل‬

‫ر ي‬
‫الخارج عن طريق البنك المركزى المرصي يكون‬ ‫عند قيام البنك بسداد المستحق عليه للمراسل‬
‫القيد‪:‬‬

‫من ح ‪ /‬المر ر‬
‫اسلي بالخارج‬
‫إىل ح ‪ /‬مؤسسة البنك المركزى المرصي‬
‫ً‬
‫ثانيا‪ :‬االعتمادات المستندية للتصدير‪:‬‬

‫يىل‪:‬‬
‫تتم عملية االعتمادات المستندية للتصدير عىل ثالث خطوات كما ي‬
‫أ ) فتح االعتماد‪.‬‬
‫ب) تنفيذ االعتماد‪.‬‬
‫ج ) إقفال االعتماد‪.‬‬
‫التأمي توجد يف بنك المستورد‪.‬‬
‫ر‬ ‫ملحوظة‪ :‬خطوة تقديم الغطاء أو‬
‫مثال ‪:‬‬
‫اسلي بفرنسا يفيد‬ ‫ً‬ ‫ر‬
‫تلف قسم االعتمادات المستندية ببنك مرص إخطارا من أحد المر ر‬
‫الشكة‬‫فتح اعتماد بمبلغ ‪ 600000‬جنيه لصالح إحدى رشكات تصدير التمور ولقد قدمت ر‬
‫المصدرة مستندات شحن البضاعة للبنك وطلبت إضافة قيمتها للحساب الجاري‪ ،‬كما قام‬
‫الخارج بسداد المستحق عليه‪ً .‬‬
‫علما بأن العمولة ‪ 2500‬جنيه والمرصوفات ‪1300‬‬ ‫ر ي‬ ‫المراسل‬
‫جنيه‪.‬المطلوب‪ :‬قيود اليومية العامة‪.‬‬

‫‪13‬‬
 ‫ر ي‬
‫الخارج بخصوص فتح االعتماد يجري القيد‪:‬‬ ‫‪- 1‬فتح االعتماد‪ :‬عندما يصل إخطار من المراسل‬
‫من ح ‪ /‬اعتمادات مستندية تصدير‬
‫إىل ح ‪ /‬اعتمادات مستندية تصدير لمذكورين‬
‫نظام يثبت فتح االعتماد‬
‫ي‬ ‫قيد‬
‫‪-2‬تنفيذ االعتماد‪ :‬عندما تتقدم ر‬
‫الشكة المصدرة بمستندات شحن البضاعة وما يفيد تنفيذ االعتماد‬
‫التاليي‪:‬‬
‫ر‬ ‫يقوم البنك بإجراء القيدين‬
‫يىل‪:‬‬ ‫ر ي‬
‫الخارج بقيمة االعتماد المنفذ والعمولة والمصاريف كما ي‬ ‫أ) إثبات مديونية المراسل‬
‫من ح ‪ /‬المر ر‬
‫اسلي بالخارج‬
‫إىل مذكورين‬
‫ح ‪ /‬اعتمادات مستندية تصدير‬
‫ح ‪ /‬عمولة اعتمادات مستندية تصدير‬
‫ح ‪ /‬مصاريف اعتمادات مستندية تصدير‬
‫ً‬
‫ب) إثبات دائنية المصدر أو رصف قيمة البضاعة له نقدا‪:‬‬
‫من ح ‪ /‬اعتمادات مستندية تصدير لمذكورين‬
‫ً‬
‫إىل ح ‪ /‬الحسابات الجارية (أو الصندوق يف حالة ضف القيمة نقدا)‬
‫ملحوظة‪ :‬عمولة ومصاريف االعتمادات المستندية تصدير تحمل عادة عىل طالب الخدمة ومن ثم‬
‫اسلي ويتم ضف قيمة البضاعة بالكامل للمصدر ‪.‬‬
‫تحمل عىل المر ر‬

‫ر ي‬
‫الخارج ومن ثم يتم تسوية‬ ‫‪-3‬إقفال االعتماد‪ :‬يالحظ أن البنك وسيط ربي كل من المصدر والمراسل‬
‫يىل‪:‬‬
‫حسابهما كما ي‬
‫‪-‬تسوية حساب المصدر‪:‬‬
‫بالنسبة للمصدر تم تسوية حسابه قبل ذلك يف مرحلة تنفيذ االعتماد (قيد رقم ب)‬

‫‪14‬‬
 ‫ر ي‬
‫الخارج‪:‬‬ ‫ـ ـ ـ تسوية حساب المراسل‬
‫فعند قيامه بسداد المستحق عليه عن طريق مؤسسة النقد يكون القيد‪:‬‬
‫من ح ‪ /‬البنك المركزى المرصى‬
‫إىل ح ‪ /‬المر ر‬
‫اسلي بالخارج‬
‫قسم خطابات الضمان‪:‬‬
‫خطابات الضمان عبارة عن خطاب صادر من البنك لصالح جهة معينة يتعهد فيه البنك بسداد مبلغ‬
‫معي لصالح الجهة المستفيدة ف حالة عدم وفاء العميل ر‬
‫بالبامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب‬ ‫ي‬ ‫ر‬
‫يىل‪:‬‬
‫الضمان وتتم القيود عىل ثالث خطوات كما ي‬
‫التأمي‪.‬‬
‫ر‬ ‫أ) تحصيل قيمة‬
‫ب) إصدار الخطابات‪.‬‬
‫ج) إقفال الخطابات‪.‬‬
‫التأمي‪:‬‬
‫ر‬ ‫أ) تحصيل قيمة‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫يىل‪:‬‬
‫التأمي والعمولة والمصاريف نقدا أو خصما من الحسابات الجارية كما ي‬
‫ر‬ ‫يقوم البنك بتحصيل قيمة‬
‫××من ح ‪ /‬الصندوق (أو الحسابات الجارية)‬
‫إىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬ر‬
‫تأمي خطابات ضمان‬ ‫×‬
‫ح ‪ /‬عمولة خطابات ضمان‬ ‫×‬
‫ح ‪ /‬مصاريف خطابات ضمان‪.‬‬ ‫×‬
‫ب) إصدار الخطابات‪:‬‬
‫التاىل‪:‬‬
‫التأمي يجرى القيد ي‬
‫ر‬ ‫عندما يتم إصدار الخطابات وبعد تحصيل قيمة‬
‫×من ح ‪ /‬ر‬
‫البامات العمالء مقابل خطابات ضمان‬
‫×إىل ح ‪ /‬ر‬
‫البامات البنك مقابل خطابات ضمان‬
‫نظام يثبت إصدار الخطابات‬
‫ي‬ ‫قيد‬

‫‪15‬‬
 ‫ج) إقفال الخطابات‪:‬‬
‫احتمالي‪:‬‬
‫ر‬ ‫يف نهاية مدة الخطابات هناك‬
‫‪- 1‬وفاء العميل ر‬
‫بالبامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب الضمان يف هذه الحالة يقوم البنك بإجراء‬
‫التاليي‪:‬‬
‫ر‬ ‫القيدين‬
‫××من ح ‪ /‬ر‬
‫البامات البنك مقابل خطابات ضمان‬
‫××إىل ح ‪ /‬ر‬
‫البامات العمالء مقابل خطابات ضمان‬
‫التأمي للعميل‪:‬‬
‫ر‬ ‫يتم رد قيمة‬
‫××من ح ‪ /‬ر‬
‫تأمي خطابات ضمان‬
‫×× إىل ح ‪ /‬الصندوق (أو الحسابات الجارية)‪.‬‬
‫‪- 2‬عدم وفاء العميل ر‬
‫بالبامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب الضمان يف هذه الحالة يقوم البنك‬
‫التاليي‪:‬‬
‫ر‬ ‫بإجراء القيدين‬
‫النظام‪:‬‬
‫ي‬ ‫‪-‬يلع القيد‬
‫×× من ح ‪ /‬ر‬
‫البامات البنك مقابل خطابات ضمان‬
‫××إىل ح ‪ /‬ر‬
‫البامات العمالء مقابل خطابات ضمان‬
‫‪-‬يتم ضف قيمة الخطاب بالكامل للجهة المستفيدة‪:‬‬
‫من مذكورين‬
‫×ح ‪ /‬ر‬
‫تأمي خطابات ضمان‬
‫التأمي)‬
‫ر‬ ‫×ح ‪ /‬الحسابات الجارية (بالفرق ربي قيمة الخطاب وقيمة‬
‫إىل ح ‪ /‬الحسابات الجارية (أو الصندوق) (للجهة المستفيدة)‬

‫‪16‬‬