Professional Documents
Culture Documents
1 170626061312
1 170626061312
1
2017 دليل إنجاز التقرير المالي للجمعيات رضا السكرافي
2
2017 دليل إنجاز التقرير المالي للجمعيات رضا السكرافي
املبادئ ال ّ
عامة:
ّ
للجمعية - 1مفهوم التقريراملالي السنوي
التقرير عموما هو نوع من الكتابة الوظيفية التي تتضمن مجموعة من املعلومات حول موضوع معين
و يتضمن التقرير وصفا لسير عمل أو مشروع ما .و تنقسم التقارير إلى عدة أنواع حسب محتوى التقرير
و موضوعه و زمن إصداره .أما التقرير املالي فهو وثيقة تتضمن بيانا سنويا لهم عناصر الحياة املالية
للجمعية .و يتضمن النشاط املالي للجمعية تعدادا لجملة املوارد و النفقات ،لذلك يجب أن ينص عموما
على ثالثة عناصر أساسية:
-بيانا ملختلف املوارد املالية السنوية التي تحصلت عليها الجمعية باعتبار الرصيد املنقول من
السنة املالية السابقة
-بيانا ملختلف املصاريف و النفقات العامة للجمعية خالل السنة
-نتيجة املوازنة املالية للجمعية في .12-31
ّ
للجمعية – 2الهدف من التقريراملالي
يساهم إعداد التقرير املالي في تتبع سير املصاريف و املداخيل ،و يعتبر من أهم املؤشرات التي تساعدنا
على إعادة النظر و تصويب الوضعية املالية للجمعية .و عموما يحقق التقرير املالي جملة من الهداف
التي يمكن تقسيمها إلى أهداف عامة و أخرى خاصة.
الهداف العامة :يبين التقرير املالي النشاط املالي للجمعية بما يمكن كل من له عالقة بالجمعية و كل من
يهتم بأمورها من اإلطالع املفصل على حالتها املحاسبية و املالية .لذلك يجب إعداد نظام محاسباتي سهل
يعتمد على إنجاز وثائق لتسجيل املعلومات املالية الساسية.
الهداف الخاصة :يعتبر التقرير املالي للجمعية وثيقة أساسية و هامة لتأطير عالقة الجمعية سواء داخليا
بين أعضائها أو في محيطها الخارجي .فأطراف عدة مثل املؤسسات العمومية و املنظمات املانحة تعتبر هذا
التقرير واجهة الجمعية وانعكاسا لجديتها و مصداقيتها .لذلك فإن التقرير الجيد يجب أن يأخذ بعين
اإلعتبار في صياغته و محتواه الحاجيات الخصوصية لهم املعنيين به.
3
2017 دليل إنجاز التقرير المالي للجمعيات رضا السكرافي
– 3خصائص التقرير ّ
الجيد و محتوياته :
إن التقارير املكتوبة بشكل جيد تمكن القارئ من الوصول إلى املعلومة التي يريدها بسهولة وتمكنه من
فهم التقرير ،لذا فان التقرير الجيد يتمتع بالخصائص التالية:
.2وضوح العرض وطريقة تناول املوضوع وذلك من خالل حسن اختيار اللفاظ واالبتعاد عن
املصطلحات املعقدة ،ومراعاة مستوى قارئ التقرير.
.4 .ذكر النقاط الرئيسية بوضوح بحيث ال تجعل القارئ يتكهن حتى يصل إلى االستنتاجات.
• اإليجاز :قدر اإلمكان وعدم اإلطالة مما قد يؤدى إلى التكرار أو ملل القارئ وعزوفه عن
ً
التقرير ،ولكن بما ال يخل أيضا بالتغطية الوافية املطلوبة لجوانب املوضوع ،وأن ال تحتوي
على تفاصيل ال عالقة لها باملوضوع أو معلومات ال تهم القارئ.
• املوضوعية :وعدم التحيز عند عرض الحقائق الخاصة باملوضوع أو النتائج والتوصيات
بشأنه.
• الدقة :سواء في عرض موضوع التقرير ،أو عند جمع البيانات واملعلومات املتعلقة به
واالعتماد على مصادر املعلومات املوثوق فيها ·
• التسلسل املنطقي في عرض املعلومات :من الضروري ترتيب وعرض التقرير بشكل منطقي
منظم وان يكون مقسم إلى أقسام بحيث يسهل الوصول إلى أي معلومة وذلك من خالل:
ً
.1التدرج عند عرض املوضوعات من البسيط إلى املعقد فالكثر تعقيدا
4
2017 دليل إنجاز التقرير المالي للجمعيات رضا السكرافي
ّ
السنوية في التقرر املالي -4مفهوم
وفقا للفصل 22من القانون عدد 112لسنة 1996املتعلق بنظام املحاسبة للمؤسسات فإن السنة
املحاسبية تمتد على 12شهرا .و هي تبتدئ في 1جانفي و تنتهي في 31ديسمبر من نفس السنة .و طبقا
للفصل 39من املرسوم عدد 88لسنة 2011املتعلق بتنظيم الجمعيات يجب أن تمسك الجمعية
محاسبة طبقا للنظام املحاسبي املنصوص عليه بالقانون عدد .112
يجب على الجمعيات بالتالي مسك نظام محاسبي مماثل لنظام املؤسسات التجارية و اعتماد سنة
محاسبية تبتدئ في 1جانفي و تنتهي في 31ديسمبر .ويستثنى هنا الجمعيات الرياضية التي و نظرا لطبيعة
نشاطها فإن السنة املحاسبية توافق السنة الرياضية و بالتالي فإن تاريخ ختم القوائم املالية هو تاريخ
نهاية املوسم الرياض ي الخاص بنشاط الجمعية.
ّ
الوجوبية في التقريراملالي -5التنصيصات
يحوصل التقرير املالي السنوي للجمعية ،و الذي يعده أمين املال بمساعدة االدارة املكلفة باملالية ،النتائج
الجملية التي حققتها املالية خالل السنة املنقضية .و ينص التقرير وجوبا على أصناف املوارد و مصادرها
و أهم النفقات و أقسامها .كما يتعرض التقرير إلى نسبة تطور النفقات مقارنة بالسنوات السابقة و إلى
أسباب و مبررات الفوارق املسجلة مقارنة بتقديرات امليزانية املوضوعة سلفا .كما يتعرض التقرير لتطور
السيولة النقدية للجمعية و إلى بيان املشاريع التي صرفت من أجلها.
و عموما يجب أن يتضمن التقرير املالي السنوي شرحا مفصال لحالة املوازنة املالية للجمعية و كذلك
شرحا لسباب هذه الحالة و نتائجها على املدى القريب و البعيد.
ختاما يجب أن يحصل التقرير املالي على مصادقة الجلسة العامة بمقتض ى محضر في الغرض .كما يجب
أن يمض ى التقرير من طرف أمين املال و رئيس الجمعية على القل.
5
2017 دليل إنجاز التقرير المالي للجمعيات رضا السكرافي
على الجمعيات أن تمسك نظام محاسبي مطابق للنظام املحاسبي للمؤسسات املنصوص عليه بالقانون
عدد 112لسنة 1996املؤرخ في 30ديسمبر 1996املتعلق بنظام املحاسبة للمؤسسات .و على هذا
الساس يتم إعداد القوائم املالية و التقارير املالية
-سجل العضاء تدون فيه أسماء أعضاء الجمعية و عناوينهم و جنسياتهم و أعمارهم و مهنهم
-سجل مداوالت هياكل تسيير الجمعية
-سجل النشاطات و املشاريع
-سجل املساعدات و التبرعات و الهبات و الوصايا مع التمييز بينها حسب طبيعتها ) نقدية -عينية(
و حسب مصدرها )عامة – خاصة ( )وطنية -أجنبية(
الجمعية بوثائقها و سجالتها املالية ّ
ملدة 10سنوات )الفصل 42من ّ تحتفظ
املرسوم عدد 88لسنة (2011
ّ
الجمعية؟ من يراقب حسابات
أوال -على كل جمعية تتجاوز مواردها السنوية مائة ألف ( )100.000دينار تعيين مراقبا لحساباتها
يتم اختياره من ضمن خبراء محاسبين مرسمين بجدول هيئة الخبراء املحاسبين بالبالد التونسية أو
مرسمين بجدول مجمع املحاسبين بالبالد التونسية في قائمة "املختصين في الحسابية ".
ثانيا -على الجمعيات التي تتجاوز مواردها السنوية مليون ( )1.000.000دينار أن تختار مراقبا أو
عدة مراقبي حسابات من بين املرسمين بجدول هيئة الخبراء املحاسبين للبالد التونسية.
ثالثا -تعين الجلسة العامة العادية للجمعية مراقب أو مراقبي حساباتها ملدة ثالث سنوات غير قابلة
للتجديد .
رابعا -تتم مهمة مراقبة حسابات الجمعيات حسب معايير تضبطها هيئة الخبراء املحاسبين بالبالد
التونسية.
خامسا -يرفع مراقب الحسابات تقريره إلى الكاتب العام للحكومة وإلى رئيس الهيئة املديرة للجمعية
في أجل شهر ابتداء من تاريخ تبليغه القوائم املالية للجمعية .و في صورة تعدد مراقبي الحسابات
6
2017 دليل إنجاز التقرير المالي للجمعيات رضا السكرافي
و عند اختالفهم في الرأي ،يجب إعداد تقرير مشترك يتضمن وجهة نظر كل واحد منهم.
سادسا -تتكفل الجمعية بخالص أتعاب مراقب الحسابات و يتم تحديد هذه التعاب بالرجوع إلى
الجدول الجاري به العمل بالنسبة إلى مدققي الحسابات لدى املؤسسات بالبالد التونسية .
سابعا -على ضوء تقرير مراقبة الحسابات تصادق الجلسة العامة العادية على القوائم املالية
للجمعية أو ترفض املصادقة عليها وفي صورة عدم املصادقة تنطبق أحكام الباب الثامن من هذا
املرسوم.
ثامنا ـ -تنشر الجمعية قوائمها املالية مرفقة بتقرير مراقبة الحسابات بإحدى وسائل اإلعالم
املكتوبة وباملوقع اإللكتروني للجمعية إن وجد في ظرف شهر من تاريخ املصادقة على هذه القوائم
املالية.
إضافة لذلك تقدم كل جمعية تستفيد من املال العمومي تقريرا سنويا يشمل وصفا -
مفصال ملصادر تمويلها ونفقاتها إلى دائرة املحاسبات )الفصل 43من املرسوم عدد 88لسنة
(2011
ماهي ّ
مكونات القوائم ّ
املالية ؟
تتكون القوائم المالﯾة المعدة طبقا للنظام المحاسبي للمؤسسات وحسب النماذج المعروضة
ضمن املعيار املحاسبي عدد 1من:
✓ املوازنة
✓ قائمة النتائج
✓ التدفقات النقدية
✓ اإليضاحات حول القوائم املالية
ماهي ّ
مكونات التقريراملالي ؟
ّ ّ
للجمعية بعد التأطيرالعام جملة املوارد و جملة النفقات املتعلقة يتضمن التقريراملالي السنوي
بالسنة املحاسبية مع تحديد حجم الفائض أو العجزو تحديد أسبابه عند اإلقتضاء
ّ
الجمعية و و يجب أن يحتوى التقرير أيضا على بعض املعلومات اإلضافية مثل بيان أصول
التزاماتها و ديونها تجاه االعوان املنتدبين صلبها أو تجاه الغير)مزودين – صناديق اجتماعية(
7
2017 دليل إنجاز التقرير المالي للجمعيات رضا السكرافي
ماهي مصادراملوارد ّ
املالية للجمعية ؟
يجب أن يحدد التقرير املالي للجمعية كافة املوارد التي تحصلت عليها الجمعية بشكل مفصل و دقيق .و
يتم ضبط حجم املوارد التي يمكن أن تتعدد مصادرها على غرار :
-اشتراكات العضاء
-املساعدات العمومية
يتم تجميع املوارد املتحصل عليها من 1جانفي إلى 31ديسمبر و تحديد املبلغ الجملي
للمقابيض.
يحجر على الجمعيات أن تكون من مواردها مساعدات أو تبرعات أو هبات صادرة عن دول ال
تربطها بتونس عالقات ديبلوماسية أو عن منظمات تدافع عن مصالح وسياسات تلكم الدول) .الفصل
35من املرسوم عدد 88لسنة (2011
كيف ّ
يتم تحديد املصاريف؟
يبين التقرير املالي كافة املصاريف املنجزة من طرف الجمعية بحسب بنود امليزانية على غرار :
8
2017 دليل إنجاز التقرير المالي للجمعيات رضا السكرافي
عموما تلتزم الجمعية بصرف مواردها على النشاطات التي تحقق أهدافها)الفصل 37من
املرسوم عدد 88لسنة (2011
يتم تجميع املصاريف و تحديد مبلغها الجملي إلى غاية 31ديسمبر من نفس السنة
تتم كل املعامالت املالية للجمعية صرفا ودخال بواسطة تحويالت أو شيكات بنكية أو
بريدية إذا تجاوزت قيمتها مبلغ خمسمائة ( )500دينار وال يمكن تجزئة هذه املصاريف أو املداخيل لكي
ال تتجاوز القيمة املذكورة) .الفصل 38من املرسوم عدد 88لسنة (2011
حتى نتمكن من معرفة نتيجة السنة املالية يتم مقارنة جملة املوارد املحققة بجملة املصاريف املنجزة.
و تكون املقارنة في 31ديسمبر و تؤدي إلى ثالث فرضيات:
ّ
املوارد املحققة بعنوان السنة التصرف +
ّ رصيد الخزينة إلى موفى السنة السابقة لسنة
9
2017 دليل إنجاز التقرير المالي للجمعيات رضا السكرافي
رصيد الصندوق )السيولة املالية لدى الجمعية( الرصيد الصافي للحساب البنكي للجمعية +
=
ّ
املعنية مجموع متوفرات الخزينة في 31من السنة
من ّ
يعد التقريراملالي ؟
يتم إعداد التقرير املالي من قبل أمين املال بمساعدة اإلدارة املكلفة باملالية صلب الجمعية .و يجب أن
يعكس التقرير املالي محتوى الوثائق املحاسبية بكل دقة و مصداقية.
يمض ي أمين املال التقرير املالي و يطلع عليه أعضاء الهيئة املديرة ثم يعرض على رئيس الجمعية للنظر
فيه.
نصائح ّ
عامة
10
2017 دليل إنجاز التقرير المالي للجمعيات رضا السكرافي
عموما يجب أن يكون التقرير املالي في مجمله مطابقا للمعايير الرقابية و أن يضمن شفافية الرقام
و الحسابات الواردة فيه.
و يجب أن يمكن هذا التقرير الجهة التي ستتسلمه من تقييم وضعية الجمعية و قدرتها على استعمال
أموال إضافية ملواصلة مشاريعها و تطويرها.
تم ّ
التقيد في عرض النموذج الخاص بالتقريراملالي و في بعض املعلومات املقدمة في جوهرالعمل *
ببعض املعلومات الواردة في الدليل الذي أعدته جمعية اكسيا سنة 2016حول حصول الجمعيات
على التمويل العمومي .
11
2017 دليل إنجاز التقرير المالي للجمعيات رضا السكرافي
نموذج تقريرمالي
إسم الجمعﯿة :
ّ
الجمعية شعار التقرﯾر الجمعﯿة المالي لسنة...........
تأطيرعام :تحديد أهم مميزات الفترة الزمنية التي سيشملها التقرير .و مثال ذلك :شهدت الجمعية خالل هذه
ّ
للجمعية خالل سنة .......و ذلك ببيان مداخيل الجمعية ّ
سنتعرض صلب هذا التقريرللوضعية املالية السنة . ....و
ّ
للجمعية. و مصادرها ثم تحديد كل النفقات و األعباء و األموال املتبقية
- 2املصاريف :
-جدول يحوصل مصاريف الجمعية
املالحظات املستفيدين املبلغ الجملي املدفوع نوع النشاط
-1
-2
-3
12
2017 دليل إنجاز التقرير المالي للجمعيات رضا السكرافي
-4
..................................د : املجموع لسنة .........
– 3النتيجة املالية لسنة ..............
أ – الرصيد املحاسبي :
الرصيد املتبقي في الخزينة من السنة
السابقة
املداخيل +
املصاريف -
الرصيد املحاسبي =
اإلسم و اإلمضاء
...................................
13
2017 دليل إنجاز التقرير المالي للجمعيات رضا السكرافي
14