RV Svi Zadaci - Docx Verzija - 1

Preduzeće „Boža Pub“ je izdalo 01.07.2017. godine 2.
000 obveznica nominalne vrijednosti 90

KM na šest godina sa kamatom od 4% godišnje. Obveznice su prodate po 90 KM/obveznici.
Kamate će se računati i plaćati 30.06. i 31.12., a glavnica se vraća na kraju šeste godine.
Obaveze po emitovanim obveznicama (zajedno sa pripadajućim kamatama) na kraju 2020.
godine iznose: 198.000
2.000 obveznica x 90 KM = 180.000 KM 180.000/6 godina = 30.000 KM/godini

180.000 x 4% = 7.200 7.200 x 6 godina = 43.200 KM
7.200 /12 mjeseci = 600 KM/mj.
GODINA PERIOD GLAVNICA KAMATA

1. 1.7.2017. - 1.7.2018. 30.000 7.200
2. 1.7.2018. - 1.7.2019. 30.000 7.200
3. 1.7.2019. - 1.7.2020. 30.000 7.200
4. 1.7.2020. - 1.7.2021. 30.000 7.200
5. 1.7.2021. - 1.7.2022. 30.000 7.200
6. 1.7.2022. - 1.7.2023. 30.000 7.200
180.000 43.200
JULI 600
AUGUST 600
SEPTEMBAR 600 2020. GODINE, OVAJ DIO JE PLAĆEN
OKTOBAR 600
NOVEMBAR 600
DECEMBAR 600
JANUAR 600
FEBRUAR 600
MART 600 2021 = 3.600 (6 x 600)
APRIL 600
MAJ 600
JUNI 600
Nedospjele obaveze = čitava glavnica + ostatak kamate + kamata za ostale godine

180.000 + 3.600 + (7.200 x 2) = 180.000 + 3.600 + 14.400 = 198.000
Izvršen je obračun proizvodnje (ukupni troškovi su 162.000 KM od toga se na upravu i
administraciju odnosi 25.500 KM) i uskladištenje gotovih proizvoda. Ukupno je proizvedeno
100 komada proizvoda „X“, 120 komada proizvoda „Y“ i 150 komada proizvoda „Z“.
Proizvodna cijena proizvoda određuje se putem kalkulacije ekvivalentnih brojeva. Za
ekvivalentne brojeve uzimaju se brojevi 0,90, 1,00 i 1,20, respektivno. Cijena koštanja
proizvoda „Y“ je: 350
PROIZVEDENA EKVIVALENTI EKVIVALENTNA KOEFICIJENT

PROIZVOD VRIJEDNOST CIJENA
KOLIČINA BROJ KOLIČINA PRENOSA
X 100 0,90 90 350 31.500 315
Y 120 1,00 120 350 42.000 350
Z 150 1,20 180 350 63.000 420
390
162.000 KM – UKUPNI TROŠKOVI

- 25.500 KM – UPRAVA, PRODAJA I ADMINISTRACIJA
136.500 KM / 390 KM = 350 KM – koeficijent prenosa
Kupljeno je 800 komada materijala „x“, 1.000 komada materijala „y“ i 1.200 komada
materijala „z“ od dobavljača „Jaroslava“ po cijenama 5 KM, 6 KM i 7 KM + PDV, za „x“, „y“ i „z“
respektivno. Prevoz materijala prema fakturi dobavljača „Eleonora“ iznosi 3.000 KM + PDV.
Prevozno osiguranje prema fakturi osiguravajućeg društva iznosi 920 KM. Istovar je izvršilo
građansko lice koje je sklopilo ugovor o djelu s dobavljačem „Jaroslava“ na iznos od 745 KM
(troškovi istovara padaju na teret dobavljača). Materijali su uskladišteni po stvarnim nabavnim
cijenama. Nabavna vrijednost za materijal „Y“ iznosi: 7.300
Obračun nabavke materijala

Faktura
Materijal X - 800 komada x 5 KM = 4.000 KM/kom
Materijal Y – 1.000 komada x 6 KM = 6.000 KM/kom
Materijal Z – 1.200 komada x 7 KM = 8.400 KM/kom
3.000 komada 18.400 KM/kom – FV bez PDV-a
+ 3.128 KM – PDV (17%)
21.528 KM – FV sa PDV-om
Raspored po količini
800 komada „X“ = 800

3.000
=1 x 1.000 komada „Y“ = 1.000
3.000
1.200 komada „Z“ = 1.200
Raspored po vrijednosti
4.000 komada „X“ = 200

920
=0,05 x 6.000 komada „Y“ = 300
18.400
8.400 komada „Z“ = 420
Stvarni trošak
Materijal „X“ 4.000 + 800 + 200 = 5.000/800 = 6,25 KM/kom

Materijal „Y“ 6.000 + 1.000 + 300 = 7.300/1.00 = 7,3 KM/kom
Materijal „Z“ 8.400 + 1.200 + 420 = 10.020/1.200 = 8,35 KM/kom
Preduzeće „Nestorov“ ima Zalihe robe 300.000 KM (1.000 komada). Preneseno je u

prodavnicu 30% (uz obračun razlike u cijeni 30% i PDV 17%), a potom je prodato 20% robe u
prodavnici. Od preostalih zaliha, 10% je donirano poslovnom partneru. Preostaloj robi u
prodavnici smanjena je maloprodajna vrijednost za 5%. Saldo konta Roba u prodavnici nakon
provedenih transakcija iznosi: 104.036
RBR. STANJE PRODAJA 20% STANJE SNIŽENJE STANJE

1. 90.000 18.000 72.000 - 72.000
2. 27.000 5.400 21.600 4.680 16.920
3. 117.000 23.400 93.600 - 88920
4. 19.890 3.978 15.912 796 15.116
5. 136.890 27.378 109.512 5476 104.036
300.000 x 30% = 90.000 Zalihe robe (1.000 komada)

Sa 300.000 90.000
Na osnovu stanja računa glavne knjige u preduzeću „Spomenko Bokor“ d.d. na dan
31.12.2020. godine utvrditi koliko iznose izdate mjenice:
Zemljište namijenjeno prodaji 42.000

Građevinski objekti 369.000
Dugoročna ulaganja u dionice „Bolero“ d.d. (10.000 komada) 70.000
Obračunati, a neplaćeni troškovi električne energije 23.000
Zalihe gotovih proizvoda „Z“ (5.000 komada) 117.000
Ispravka vrijednosti građevinskih objekata 227.000
Sumnjiva i sporna potraživanja (kupac „t.a.t.u“) 23.000
Otkupljene vlastite dionice (4.000 dionica) 52.000
Odstupanje od cijena gotovih proizvoda (+) 31.000
Dobavljači u inostranstvu (30.000 £) 75.000
Nematerijalna sredstva u pripremi – izdaci za razvoj 23.000
Ispravka vrijednosti opreme 192.000
Zakonske rezerve 47.000
Odstupanje od cijena materijala (+) 32.000
Transakcijski račun 132.000
Dionički kapital (90.000 dionica) 907.000
Zalihe materijala 222.000
Oprema 487.000
Gubitak ranijih godina 52.000
Izdate mjenice 55.000
AKTIVA PASIVA
42.000 KM 23.000 KM
369.000 KM -52.000 KM
70.000 KM 75.000 KM
117.000 KM 47.000 KM
-227.000 KM 907.000 KM
23.000 KM -52.000 KM
-31.000 KM
23.000 KM
-192.000 KM
-32.000 KM
132.000 KM
222.000 KM
487.000 KM
1.003.000 KM 948.000 KM
-55.000 KM 55.000 KM
Poznati su podaci o svim stavkama kapitala preduzeća „Panonski mornar“ na dan skupštine
dioničara:
Dionički kapital 500.000 KM (5.000 dionica x 100 KM)
Otkupljene vlastite dionice 20.000 KM (200 dionica x 100 KM)
Dobit izvještajne godine 150.000 KM
Gubitak ranijih godina 40.000 KM
Skupština dioničara donijela je odluku da se dio dobiti izdvaja u zakonske rezerve i to 10% od
ostvarene dobiti. Iz dijela ostvarene dobiti pokriva se gubitak ranijih godina. Izglasana je i
isplaćena dividenda od 5 KM/dionici, a ostatak je prenesen kao neraspoređena dobit. Nakon
skupštine prodate su ranije otkupljene dionice po 130 KM/dionici. Nakon provedenih
transakcija, ukupni kapital iznosi: 592.000
150.000 KM – Dobit izvještajne godine

- 15.000 KM – Zakonske rezerve (150.000 x 10%)
- 40.000 KM – Gubitak ranijih godina
- 24.000 KM – Obaveze za dividende (5.000 dionica – 200 dionica x 5KM/dividendi)
71.000 KM – Neraspoređena dobit
100 KM = 20.000 KM
200 x
130 KM = 26.000 KM
6.000 KM – dionička premija
500.000 KM – dionički kapital

15.000 KM – zakonske rezerve
71.000 KM – neraspoređena dobit
+ 6.000 KM – dionička premija
592.000 KM – ukupni kapital
Preduzeće „Vasa Ladački“ je sklopilo ugovor s dobavljačem ,,Buba Erdeljan“ za kupovinu

poslovne zgrade i zemljišta. Poslovna zgrada kod partnera „Buba Erdeljan“ korištena je 15
godina. Izvršena je kupovina po ugovorenoj kupoprodajnoj vrijednosti od 3.200.000 KM.
Poreska uprava je prihvatila kupoprodajnu vrijednost kao poresku osnovicu i obračunala porez
na promet nekretnina od 5%. Preduzeće „VasaLadački“ odvojeno evidentira zemljište
od poslovnih objekata i utvrdilo je procjenom da su vrijednosti zemljišta i poslovne zgrade u
omjeru 3:7. Zemljište i poslovna zgrada su stavljeni u upotrebu. Nabavna vrijednost poslovne
zgrade iznosi: 2.352.000
Raspored vrijednosti
3 = 960.000 x 5% = 1.008.000 KM - zemljište
(3+7)
3.200.000 KM : 10 = 320.000
7 = 2.240.000 x 5% = 2.352.000 KM - poslovna zgrada
Na početku januara 2020. godine primljena je uplata od preduzeća „Olivera“ za iznajmljivanje
poslovnog prostora za period januar 2020.- decembar 2021. u iznosu od 18.000 KM (nismo
PDV obveznik), Početkom februara zakupcu , Olivera“ je knjižnom obavijesti smanjena
zakupnina za 20% za preostali period zakupa, te je razlika uplaćena na transakcijski račun.
Unaprijed smo platili troškove osiguranja za period januar 2020. - decembar 2022. godine u
visini od 54.000 KM. Početkom aprila 2020., osiguravajuće društvo nam je dostavilo knjižnu
obavijest kojom nam je odobrilo popust od 10% na preostali period osiguranja i uplatilo na
transakcijski račun odobreni iznos popusta. Saldo na kontu Žiroračun na 31.12.2019. je
150.000 KM. Saldo na kontu Žiroračun nakon provedenih transakcija iznosit će: 115.500
Transakcijski račun AVR PVR

Sa 150.000 3.450 750 18.000 54.000 1.500
18.000 54.000 1.500
4.950 1.500
115.500 17.250 49.500
18.000/24 = 750 KM mjesečno

54.000/36 = 1.500 KM mjesečno (3 god x 12 mjeseci)
17.250 x 20% = 3.450 KM
49.500 x 10% = 4.950
Preduzeće „Sale Nađ“ kupilo je i stavilo u upotrebu 20.12.2017, godine opremu nabavne
vrijednosti 135.000 KM i transportno sredstvo 135.000 KM. Procijenjeni vijek upotrebe za
opremu je 8 godina, a za transportno sredstvo 9 godina. Primjenom degresivne metode
obračuna amortizacije (metod zbir godina), amortizacija u 2020. godini iznosi: 43.500
OPREMA
KOEFICIJENT TROŠAK PO JEDINICI GODIŠNJA
GODINA
DEGRESIJE DEGRESIJE AMORTIZACIJA
2018. 1 8 3.750 30.000
2019. 2 7 3.750 26.250
2020. 3 6 3.750 22.500
Zbir godina: N x (N+1

2 )= 8 x (8+1
2 )
9
= 8 x = 36 – koeficijent degresije
2
135.000/36 = 3.750 – trošak po jedinici degresije

TRANSPORTNO SREDSTVO
TROŠAK PO
GODIN KOEFICIJENT GODIŠNJA
JEDINICI
A DEGRESIJE AMORTIZACIJA
DEGRESIJE
2018. 1 9 3.000 27.000
2019. 2 8 3.000 24.000
2020. 3 7 3.000 21.000
Zbir godina: N x ( N+1

2 ) = 9 x(
9+1
2 ) 10
= 9 x = 45
2
22.500 + 21.000 = 43.500
Stanje zaliha materijala „X“ na dan 01.01. je 6.000 komada, a planska cijena 10 KM/kom.
08.01. nabavljeno je 6.000 komada po nabavnoj cijeni od 9 KM/kom.
12.01. trebovanjem je izdato u proizvodnju 3.000 komada.
17.01. nabavljeno je 5.000 komada po nabavnoj cijeni od 11,50 KM/kom.
Primjenom planskih cijena (odstupanje od cijena materijala na 01.01. je 0 KM).
ukalkulisano odstupanje od cijena u mjesecu januaru iznosi: 750
KOLIČINA VRIJEDNOST
RBR. DATUM OPIS STANJE CIJENA UKUPNO
ULAZ IZLAZ DUGUJE POTRAŽUJE
(SALDO) (SALDO)
1. 01.01. Početno stanje 6.000 - 6.000 10 60.000 - 60.000
2. 08.01. Nabavka 6.000 - 12.000 10 60.000 - 120.000
3. 12.01. Trebovanje - 3.000 9.000 10 - 30.000 90.000
4. 17.01. Nabavka 5.000 - 14.000 10 50.000 - 140.000
5. 22.01. Trebovanje - 3.500 10.500 10 - 35.000 105.000
Zalihe materijala Odstupanje od cijena materijala Ukalkulisano odstupanje

Sa 60.000 30.000 (2) (2) 1.500 6.000 (1) (4) 750 1.500 (2)
(1) 60.000 35.000 (4) (3) 7.500 750 (4)
(3) 50.000
Sa 750
750 – 1.500 = 750 – ukalkulisano odstupanje od cijena u mjesecu januaru
1) Nabavka 6.000 x 10 KM = 60.000 KM (1.)

Nabavna vrijednost 6.000 x 9 KM = 54.000
Planska vrijednost 6.000 x 10 KM = 60.000
Odstupanje 60.000 – 54.000 = 6.000 (+) – (1.)
2) Trebovanje: 3.000 komada x 10 KM = 30.000/120.000 x (-6.000) = 1.500 (-)
3) Nabavka: 5.000 x 11,50 KM = 57.500
Planska vrijednost: 5.000 x 10 KM = 50.000 – 57.500 =7.500 (-)
4) Trebovanje: 3.500 x 10 KM = 35.000/140.000 x (+3.000) = 750 (+)

administraciju odnosi 20.980 KM) i uskladištenje gotovih proizvoda. Ukupno je proizvedeno 50
kom. proizvoda „X“, 150 kom. proizvoda „Y“ i 140 kom. proizvoda „Z“. Proizvodna cijena
proizvoda određuje se putem kalkulacije ekvivalentnih brojeva. Za ekvivalentne brojeve
uzimaju se brojevi 1,00, 1,20 i 0,80, respektivno. Cijena koštanja proizvoda „Y“ je:
Tačan odgovor je: 642

X 80 1,00 80 535 42.800 535
Y 150 1,20 180 535 96.300 642
Z 140 0,80 112 535 59.920 428
372 199.020.
199.020 KM / 372 KM = 535 KM

poslovne zgrade i zemljišta. Poslovna zgrada kod partnera „BubaErdeljan“ korištena je 20
na promet nekretnina od 5%. Preduzeće „Vasa Ladački“ odvojeno evidentira zemljište
3 = 1.275.000 x 5% = 1.338.750 KM - zemljište
(3+5)
3.400.000 KM : 8 = 425.000
Dioničko društvo ,Rasputin“ je u 2020. godini iskazalo neto dobit od 80.000 KM. Skupština
dioničara je donijela odluku o distribuciji dividendnih dionica i to 10% u odnosu na 40.000
emitovanih redovnih dionica. Tržišna vrijednost dionica na datum dodatne emisije je 15
KM/dionici (nominalna vrijednost je 12 KM/dionici). Distribuirane su dividendne dionice.
Ostatak dobiti se prenosi u neraspoređenu dobit. Dionički kapital nakon distribucije
dividendnih dionica iznosi: 528.000
40.000 emitovanih redovnih dionica x 12 KM/dionici = 480.000 KM
40.000 x 10% = 4.000 x 12 KM/dionici = 48.000 KM
480.000 + 48.000 = 528.000 KM
Osnivačkim aktom osnovano je društvo s ograničenom odgovornošću. Ukupan osnivački

kapital iznosi 100.000 KM, od čega 80.000 KM u novcu i 20.000 KM u opremi. Dio novca od
50.000 KM i oprema u fer vrijednosti od 20.000 KM uneseni su odmah, a osnivači su se
obavezali da će preostali iznos uplatiti u roku od šest mjeseci. Nakon šest mjeseci nije izvršena
uplata, te je upisani, a neuplačeni kapital poništen. Na kraju godine preduzeće je poslovalo
pozitivno, te je neto dobit od 20.000 KM raspoređena 10.000 KM u zakonske rezerve i 10.000
KM u dividende. Nakon provedenih svih transakcija ukupni kapital
iznosi: 80.000
AKTIVA PASIVA
Transakcijski račun 50.000 100.000 – osnovni kapital (1)
Oprema 20.000 30.000 – upisani, a neuplaćeni kapital
70.000
50.000 10.000
20.000
80.000 – UKUPNI KAPITAL

dioničara:

100 KM = 20.000 KM
200 x
120 KM = 24.000 KM

Poznata su stanja računa prije popisa:
Zalihe materijala „a“ 40.000 KM (2.000 kom)

Zalihe materijala „b“ 25.000 KM (1.250 kom)
Izvršen je popis zaliha materijala „a“ i „b“. Konstatovano je stvarno stanje od 1.800 kom.
materijala „a“ i 1.100 kom. materijala „b“, (knjigovodstveno stanje za materijal „a“ je 2.000, a
za materijal „b“ 1.250 KM. Dozvoljeni kalo za materijal „a“ iznosi 500 KM, a za materijal „b“
300 KM. Eventualni višak knjižiti u korist, a manjak na teret odgovornog lica.
Ukupno potraživanje po manjkovima iznosi: 7.254
MATERIJAL STVARNO STANJE KNJIGOVODSTVENO STANJE RAZLIKA (MANJAK/VIŠAK)

A 1.800 2.000 - 200
B 1.100 1.250 - 150
Jedinična cijena za materijal „A“ 40.000 KM/ 2.000 komada = 20 KM
„A“ 20 KM x 200 = 4.000 KM – STVARNI MANJAK

- 500 KM – DOZVOLJENI KALO
3.500 KM – OPOREZIVI MANJAK
+ 595 KM – PDV (17%)_______
4.095 KM – MANJAK
„B“ 20 KM x 150 = 3.000 KM – STVARNI MANJAK

+ 459 KM – PDV (17%)______
3.159 KM – MANJAK
4.095 + 3.159 = 7.254 – Ukupno potraživanje po manjkovima

Od dobavljača ,Tram“ smo kupili robu fakturne vrijednosti 20.000 KM + PDV. Zbog kašnjenja u
plaćanju obaveze prema dobavljaču „Tram“,dobavljač nam je poslao obračun zatezne kamate
po godišnjoj stopi od 12% za 35 dana kašnjenja. Sa transakcijskog računa plaćena je obaveza i
pripadajuće zatezne kamate. Ukupan odliv s transakcijskog računa iznosi: 23.669
Obračun zatezne kamate:
Glavnica x kamata x broj dana/ 36.500
20.000 x 17% = 23.400 – glavnica

12 % - kamata
35 dana kašnjenja
23.400 x 12 x 35 / 36.500 = 269

+ 269
23.669
Po osnovu prodaje televizora, preduzeće „Končar“ daje garantni rok za troškove popravke u
periodu od pet godina. Na temelju iskustva, procijenjeno je da će se od prodatih televizora u
periodu od pet godina, njih 2% pokvariti i vratiti na popravku, te je ukalkulisano rezervisanje u
2015. godini u 2% od prihoda od prodaje koji su iznosili 1.000.000 KM. Na osnovu servisa
televizora koji su pod garancijom, u 2016. godini utrošeno je 5.000 KM rezervnih dijelova. U
2017. godini primljena je faktura dobavljača za popravku televizora na iznos od 1.000 KM s
uračunatim PDV-om. U 2018. godini je za 8 vraćenih televizora izvršena nabavka i ugradnja
zamjenskog dijela čija je pojedinačna fakturna vrijednost 150 KM bez PDV-a. Do kraja 2020.
godine (kada je istekao garantni rok) nije bilo novih zahtjeva za servisom televizora.
Prihodi od ukinutih rezervisanja iznose: 12.945
Dugoročna rezervisanja za troškove

popravke u garantnom roku
5.000 20.000
855
1.200
12.945
1.000.000 x 2% = 20.000 KM – Saldo

2016. 5.000 KM – rezervni dijelovi (1 promjena)
2017. 1.000 KM x 14,53% = 855
2018. 8 vraćenih televizora x 150 KM = 1.200
materijala „a“ i 1.400 kom. materijala „b“ (knjigovodstveno stanje za materijal „a“ je 1.400
kom., a za materijal „b“ 1.700 komada). Prosječna cijena utroška materijala „a“ je 12 KM, a za
materijal „b“ 10 KM. Izračunati dozvoljeni kalo za materijal „a“ iznosi 300 KM, a za materijal
„b“ nema dozvoljenog kala, Eventualni višak knjižiti u korist, a manjak na teret odgovornog
lica. Ukupno potraživanje po manjkovima iznosi: 5.457

A 1.200 1.400 - 200
B 1.400 1.700 - 300

+ 357 KM – PDV (17%)_______
2.457 KM – MANJAK
„B“ 10 KM x 300 = 3.000 KM – STVARNI MANJAK
2.457+ 3.000 = 5.457 – Ukupno potraživanje po manjkovima
Preduzeće „Boža Pub“ je izdalo 01.07.2019. godine 2.000 obveznica nominalne vrijednosti 80

160.000 x 4% = 6.400 6.400 x 6 godina = 38.400 KM
6.400 /12 mjeseci = 533,333 KM/mj.

1. 1.7.2019. - 1.7.2020. 26.667 6.400
2. 1.7.2020. - 1.7.2021. 26.667 6.400
3. 1.7.2021. - 1.7.2022. 26.667 6.400
4. 1.7.2022. - 1.7.2023. 26.667 6.400
5. 1.7.2023. - 1.7.2024. 26.667 6.400
6. 1.7.2024. - 1.7.2025. 26.667 6.400
160.000 38.400
JULI 533,333
AUGUST 533,333
SEPTEMBAR 533,333 2022. GODINE, OVAJ DIO JE PLAĆEN
OKTOBAR 533,333
NOVEMBAR 533,333
DECEMBAR 533,333
JANUAR 533,333
FEBRUAR 533,333
MART 533,333 2023 = 3.200 (6 x 533,333)
APRIL 533,333
MAJ 533,333
JUNI 533,333

160.000 + 3.200 + (6.400 x 4) = 160.000 + 3.200 + 25.600 = 188.800
Preduzeće ,Han Solo“ je sklopilo ugovor o izgradnji upravne zgrade sa izvođačem radova -
preduzećem „Leia“. U skladu sa ugovorom izvođaču je radova doznačen avans sa
transakcijskog računa u iznosu 35.000 KM + PDV. Arhitektonske usluge po fakturi
arhitektonskog biroa „Adna“ iznose 10.000 KM + PDV. Primljena je prva privremena situacija
na iznos 120.000 KM s uračunatim PDV-om i podmirena dijelom iz sredstava avansa i dijelom
sa žiro računa. Primljena je druga privremena situacija na iznos 30.000 KM + PDV i izmirena sa
transakcijskog računa. Primljena je i konačna situacija na ukupnu vrijednost objekta 257.400
sa PDV-om. Razlika po konačnom obračunu je plaćena sa transakcijskog računa. Zgrada je
završena i stavljena u upotrebu. Procijenjeni vijek upotrebe je 50 godina.
Godišnja amortizacija građevinskog objekta iznosi: 4.600
Arhitektonske usluge 10.000 KM

I privremena situacija 102.564 KM 120.000 x 14,53% = 17.436 (120.000-17.436 = 102.564)
II privremena situacija 30.000 KM
Konačna situacija 87.436 KM 257.400 x 14,53% = 37.400 (257.400-37.400 = 220.000)
220.000 – 30.000 – 102.564 = 87.436 KM
%a = 10/50 = 2%
230.000 KM/ 50 godina = 4.600 KM
Preduzeće je primilo od države podsticaj razvoju opremu, zemljište i kancelarijski namještaj.

Procijenjena vrijednost opreme je 28.000 KM, zemljišta 18.000 KM i namještaja 18.000 KM.
Procijenjeni korisni vijek opreme je 5 godina, a namještaja 8 godina. Sredstva su stavljena u
upotrebu 28.06.2020. godine. Ukupno priznati prihodi od donacija u 2020. godini iznose:
21.925
Zemljište 18.000 KM
Oprema 28.000 KM (100/5god = 20%) → 28.000 x 20% = 5.600/12 = 466,666 x 6 mj. = 2.800
Namještaj 18.000 KM (100/8god = 12,50%) → 2.250/12 = 187,5 x 6 mj. = 1.125
18.000 KM – Zemljište
2.800 KM – Oprema
1.125 KM – Namještaj
21.925 KM – ukupno priznati prihodi od donacija u 2020. godini
RBR. STANJE PRODAJA 20% STANJE SNIŽENJE STANJE

1 160.000 32.000 128.000 - 128.000
2 48.000 9.600 38.400 8.320 30.080
3 208.000 41.600 166.400 - 97.920
4 35.360 7.072 28.288 1.414 26.874
5 243.360 48.672 194.688 9.734 184.954
Zalihe robe (1.000 komada)

Sa 400.000 160.000
240.000
400.000 x 40% = 160.000
materijala „z“ od dobavljača „Red“ po ukupnoj fakturnoj vrijednosti od 36.000 KM + PDV
(jedinična cijena materijala je ista za „x“, „y“ i „z“). Odobren je rabat na fakturi u visini od 5%.
Prevoz materijala prema fakturi dobavljača „S“ iznosi 3.000 KM + PDV. Prevozno osiguranje
prema fakturi osiguravajućeg društva iznosi 1.710 KM. Istovar je izvršilo građansko lice koje je
sklopilo ugovor o djelu s dobavljačem „Red“ na iznos od 500 KM (troškovi istovara padaju na
teret dobavljača). Materijali su uskladišteni po planskim cijenama (planska cijena za materijale
"x", „y“ i „z“ je 12 KM, 13 KM i 11 KM respektivno). Odstupanje od cijena za materijal „z“
iznosi (bez unosa predznaka): 2.955
Obračun nabavke materijala 36.000/3.000 = 12 KM
Faktura rabat
Materijal X - 500 komada x 12 KM = 6.000 KM x 5% = 5.700 KM
Materijal Y – 1.000 komada x 12 KM = 12.000 KM x 5% = 11.400 KM
Materijal Z – 1.500 komada x 12 KM = 18.000 KM x 5% = 17.100 KM
3.000 komada 36.000 KM 34.200 KM – FV bez PDV-a
+ 5.814 KM – PDV (17%)
500 komada „X“ = 500
3.000
= 1 x 1.000 komada „Y“ = 1.000
3.000
1.500 komada „Z“ = 1.500
5.700 komada „X“ = 285

1.710
= 0,05 x 11.400 komada „Y“ = 570
34. 200
17.100 komada „Z“ = 855
Stvarni trošak

Planska vrijednost Odstupanje

Materijal „X“ 500 x 12 KM = 6.000 Materijal „X“ 6.000 – 6.485 KM = 485 (-)
Materijal „Y“ 1.000 x 13 KM = 13.000 Materijal „Y“ 13.000 – 12.970 KM = 30 (+)
Materijal „Z“ 1.500 x 11 KM = 16.500 Materijal „Z“ 16.500 – 19.455 KM = 2.955 (-)
OPREMA
KOEFICIJENT TROŠAK PO GODIŠNJA
GODINA
DEGRESIJE JEDINICI DEGRESIJE AMORTIZACIJA
2018. 1 7 5.000 35.000
2019. 2 6 5.000 30.000
2020. 3 5 5.000 25.000

2 ) =7x (
7+1
2 ) 8
2
GODINA
2018. 1 10 1.500 15.000
2019. 2 9 1.500 13.500
2020. 3 8 1.500 12.000
Zbir godina: 10 x (10+1

2 ) = 10 x (10+1
2 )= 10 x 112 = 55
25.000 + 12.000 = 37.000
Obračunate su plaće radnicima. Neto iznos je 110.000 KM, porez na dohodak 10.000 KM,
doprinosi iz plaće su 40.000 KM, a doprinosi na plaću 25.000 KM. Obračunat je topli obrok koji
po danu iznosi 8 KM (ukupno je 21 radni dan u mjesecu, a u preduzeću radi 100 radnika).
Obračunata je i naknada za prevoz s posla i na posao u visini od 53 KM po radniku. Plaće, topli
obrok, naknada za prevoz, te porez i doprinosi su isplaćeni sa transakcijskog računa. Radnik
N.N. ima uključenu obustavu na plaću (preduzeće od radnika potražuje po osnovu manjkova
400 KM) te je izvršena obustava prilikom isplate. Ukupan odliv s transakcijskog računa iznosi:
228.800
Obračun plate
110.000 KM – neto iznos

10.000 KM – porez na dohodak
40.000 KM – doprinosi iz plaće
25.000 KM – doprinosi na platu
185.000 KM – troškovi plata
Obračun toplog obroka
100 radnika x 8 KM/danu x 21 dan = 16.800 KM
Obračun za prevoz
53 KM/radniku x 100 radnika = 5.300 KM

16.800 KM – topli obrok
+ 5.300 KM – prevoz
229.200 KM - 400 KM (obustava na platu) = 228.800 KM
Obračunata je proizvodnja (ukupni troškovi su 140.000 KM od toga se na upravu i

20.000 komada proizvoda „A“. Proizvodna cijena proizvoda određuje se putem proste
divizione kalkulacije. Nakon uskladištenja, prodato je 5.000 komada kupcu „N“ uz obračun
30% razlike u cijeni i PDV. Potraživanje od kupca „N“ iznosi: 45.630

- 20.000 KM – NEPROIZVODNI TROŠKOVI
120.000 KM – PROIZVODNI TROŠKOVI/ 20.000 = 6 KM/komadu
6 KM x 5.000 = 30.000 x 30% = 39.000 x 17% = 45.630 KM

cijenama. Nabavna vrijednost za materijal „Z“ iznosi: 12.525
Faktura
+ 3.230 KM – PDV (17%)
500 komada „X“ = 500

3.000
= 1 x 1.000 komada „Y“ = 1.000
3.000
1.500 komada „Z“ = 1.500
2.500 komada „X“ = 125

950
= 0,05 x 6.000 komada „Y“ = 300
19.000
10.500 komada „Z“ = 525
Stvarni trošak

Preduzeće „Phoebe“ vodi zalihe materijala po stvarnim cijenama, a izlaz po FIFO metodi. Na
01.01. poznato je sljedeće saldo: Zalihe materijala „a“ 30.000 KM (6.000 komada).
Ukupan trošak materijala iznosi: 64.500
(SALDO) (SALDO)
1. 01.01. Početno stanje 6.000 - 6.000 5 30.000 - 30.000
2. 05.01. Trebovanje - 4.000 2.000 5 - 20.000 10.000
3. 08.01 Nabavka 5.000 - 7.000 5,50 27.500 - 37.500
4. 12.01. Trebovanje - 2.000 5.000 5 - 10.000 27.500
/ / / - 1.000 4.000 5,50 - 5.500 22.000
5. 15.01. Nabavka 3.000 - 7.000 7 21.000 - 43.000
6. 18.01. Trebovanje - 4.000 3.000 5,50 - 22.000 21.000
/ / / - 1.000 2.000 7 - 7.000 14.000
64.500
01.01. 30.000 KM/6.000 komada = 5KM/kom.
1. Ulaz 6.000 – 4.000 = 2.000 – 2.000 = 0
Popisom imovine utvrđen je stvarni višak:

- Opreme čija je fer procijenjena vrijednost 20.000 KM i vijek korištenja 10 godina,
- Sitnog inventara fer procijenjene vrijednosti u iznosu od 4.000 KM,
- Gotovine u iznosu 1.000 KM,
- Robe u prodavnici maloprodajne vrijednosti 11.700 KM uz ukalkulisani PDV 17% i maržu 25%.
Prihodi od viškova iznose: 33.000
DUGUJE POTRAŽUJE
Oprema 20.000 20.000 (višak)
Sitan inventar 4.000 4.000 (višak)
Gotovina 1.000 1.000 (višak)
Roba u prodavnici 11.700 8.000 (višak)
33.000
Stanje zaliha materijala X“ na dan 01.01. je 6.000 komada, a planska cijena 10 KM/kom.
Primjenom planskih cijena (odstupanje od cijena materijala na 01.01. je 0 KM), ukalkulisano
odstupanje od cijena u mjesecu januaru iznosi: 2.750
(SALDO) (SALDO)
1. 01.01. Početno stanje 6.000 - 6.000 10 60.000 - 60.000
2. 08.01. Nabavka 6.000 - 12.000 10 60.000 - 120.000
3. 12.01. Trebovanje - 3.000 9.000 10 - 30.000 90.000
4. 17.01. Nabavka 5.000 - 14.000 10 50.000 - 140.000
5. 22.01. Trebovanje - 3.500 10.500 10 - 35.000 105.000

Sa 60.000 30.000 (2) (2) 3.000 12.000 (1) (4) 250 3.000 (2)
(1) 60.000 35.000 (4) (3) 10.000 250 (4)
(3) 50.000
2.750 Sa
1. Nabavna vrijednost 6.000 x 8 KM = 48.000

Planska vrijednost 6.000 x 10 KM = 60.000 – 48.000 = 12.000 (+) - odstupanje
2) Trebovanje 3.000 x 10 KM = 30.000/120.000 x (12.000-) = 3.000 (-)
3) Nabavna vrijednost 5.000 x 12 KM = 60.000 KM

Planska vrijednost 5.000 x 10 KM = 50.000 KM - 60.000 KM = 10.000 (-) - odstupanje
4) Trebovanje 3.500 x 10 KM = 35.000/140.000 x (1.000+) = 250 (-)

Preduzeće ,Phoebe“ vodi zalihe materijala po planskim cijenama. Planska cijena materijala „a“
je 6 KM/kom, a na 01.01. poznata su sljedeća salda:
- Zalihe materijala ,a" 30.000 KM
- Odstupanje od cijena materijala ,a“ 5.000 KM (-)
Saldo odstupanja od cijena nakon svih promjena iznosi: 2.250
(SALDO) (SALDO)
1. 01.01. Početno stanje 5.000 - 5.000 6 30.000 - 30.000
2. 05.01. Trebovanje - 4.000 1.000 6 - 24.000 6.000
3. 08.01. Nabavka 5.000 - 6.000 6 30.000 - 36.000
4. 12.01. Trebovanje - 3.000 3.000 6 - 18.000 18.000
5. 15.01. Nabavka 3.000 - 6.000 6 18.000 - 36.000
Zalihe materijala "a" Odstupanje od cijena materijala "A" Ukalkulisano odstupanje

Sa 30.000 24.000 (1) Sa 5.000 4.000 (1) (1) 4.000 750 (3)
(2) 30.000 18.000 (3) (3) 750 2.500 (2)
(4) 3.000 (4) 3.000
Sa 2.250
Trebovanje: 4.000 komada x 6 KM/komadu = 24.000/30.000 x (5.000+) = 4.000 (+)
Nabavka
Planska vrijednost: 5.000 komada x 6 KM = 30.000 KM
Nabavna vrijednost: 5.000 komada x 5,50 KM = 27.500 KM
Odstupanje: 30.000 – 27.500 = 2.500 (+)
Trebovanje: 3.000 komada x 6 KM = 18.000 KM/36.000 KM x (-1.500) = 750 (-)

Nabavka
Nabavna vrijednost: 3.000 komada x 7 KM = 21.000 KM
Odstupanje: 18.000 – 21.000 = 3.000 (-)
Saldo zaliha gotovih proizvoda u skladištu je 20.000 KM (500 komada). Iz skladišta je

prebačeno u prodavnicu 100 komada gotovih proizvoda po maloprodajnoj cijeni od 99 KM po
komadu. Iz skladišta je prodato 50% preostalih zaliha gotovih proizvoda ino-kupcu
„Casablanca“ i fakturisan je iznos od 12.000 KM. Snižene su maloprodajne cijene u prodavnici
na 89 KM po komadu i nakon toga prodato je iz prodavnice 30% gotovih proizvoda i pazar je
položen isti dan. Saldo ukalkulisane razlike u cijeni nakon svih promjena iznosi: 2.525
20.000 KM/500 komada = 40 KM/komadu
STANJ SNIŽENJ STANJ PRODAJ STANJ

RBR. E E E A E
1. 4.000 - 4.000 1.200 2.800
2. 4.462 855 607 1.082 2.525
3. 8.462 - 7.607 2.282 5.325
4. 1.438 145 1.293 388 905
5. 9.900 1.000 8.900 2.670 6.230
100 komada x 40KM/kom = 4.000 (1) - stanje

100 komada gotovih proizvoda x 99 KM/komadu = 9.900 KM/kom. (5) – stanje
9.900 x 14,53% = 1.438 (4) – stanje

99 KM/kom – 89 KM/kom = 10 KM/kom x 100 komada = 1.000 (5) – sniženje
Na osnovu stanja računa glavne knjige u preduzeću „BOLERO“ d.d. na dan 31.12.2020. godine
sastaviti bilans stanja po principu funkcionalnosti.
Zalihe gotovih proizvoda (“G“ 1.000 komada) 200.000

Investicije u toku: građevinski objekti 100.000
Unaprijed naplaćeni prihodi od zakupnine za šesi mjeseci 36.000
Sumnjiva i sporna potraživanja (kupac „Tara“) 12.000
Revalorizacione rezerve 65.000
Zalihe materijala „b“ (500 kg) 40.000
Obračunati, a neplaćeni troškovi vode 4.000
Oprema 180.000
Odstupanje od cijena materijala „b“ (-) 5.000
Akumulirana dobit 140.000
Upisani, a neuplaćeni kapital (100 dionica) 25.000
Gubitak izvještajnog perioda 30.000
Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca 6.000
Blagajna 5.000
Udjeli u pridruženim pravnim licima 20.000
AKTIVA PASIVA
200.000 KM 36.000 KM
100.000 KM 250.000 KM
-20.000 KM 65.000 KM
12.000 KM 4.000 KM
40.000 KM 140.000 KM
180.000 KM -25.000 KM
5.000 KM -30.000 KM
40.000 KM 16.000 KM
-6.000 KM
5.000 KM
-120.000 KM
436.000 KM 456.000 KM
20.000 KM -20.000 KM
Preduzeće je kupilo 200 dionica preduzeća „No Pasaran“ po cijeni od 120 KM/dionici i 200
dionica preduzeća „Alina“ po cijeni od 100 KM/dionici. Provizija brokera iznosi 1%. Dionice su
kupljene s namjerom držanja u periodu dužem od godinu dana. Nakon tri mjeseca, prodato je
40 dionica preduzeća „No Pasaran“ po cijeni od 140 KM/dionici, i 60 dionica preduzeća „Alina“
po cijeni od 140 KM/dionici. Provizija brokera iznosi 1,50%. Ukupni dobici od prodaje dionica
iznose: 2.882
„NO PASARAN“ 200 dionica x 120 KM = 24.000 KM x 1% = 24.240/200 = 121,2 KM/dionici

„ALINA“ 200 dionica x 100 KM = 20.000 x 1% = 20.200/200 = 101 KM/dionici
PRODAJA DIONICA
„NO PASARAN“ 40 dionica x 140 KM = 5.600 KM x 1,50% = 5.516 – 4.848 = 668

„ALINA“ 60 dionica x 140 KM = 8.400 x 1,50% = 8.274 – 6.060 = 2.214
KNJIGOVODSTVENA VRIJEDNOST DIONICA
„NO PASARAN“ 40 dionica x 121,2 KM = 4.848 KM

„ALINA“ 60 dionica x 101 KM = 6.060 KM
668
2.214
2.882 Rješenje
Preduzeće „No Pasaran“ započelo je istraživanja u cilju razvoja novog proizvoda. U okviru
aktivnosti istraživanja stigla je faktura od dobavljača na iznos od 3.000 KM + PDV. Nakon što je
izrađen prototip, angažovano je pet radnika u razvoju proizvoda (po jednom radniku troškovi
su: 1.200 KM neto za isplatu, 50 KM porez na dohodak, 500 KM doprinosi iz plata i 200 KM
doprinosi na plate). Amortizacija opreme iznosi 40.000 KM, a utvrđeno je da je 90% opreme
korišteno u proizvodnji i 10% korišteno na razvoju novog proizvoda. Stigla je faktura
dobavljača u vezi sa aktivnostima razvoja na iznos od 3.510 KM s uračunatim PDV-om. Izrađen
je novi proizvod i izdaci za razvoj su aktivirani. Aktivacijom izdataka, na kontu Izdaci za razvoj
biće evidentiran iznos od: 16.750
Nematerijalno sredstvo u pripremi

9.750 5 radnika 1950 9750 1200 KM neto plata
4.000 50 KM porez na dohodak
3.000 amortizacija 500 KM doprinosi iz plata
40000 10% 4000 200 KM doprinosi na plate
16.750 1950 KM troškovi plata
Dioničko društvo ,Rasputin“ je u 2020. Godini iskazalo neto dobit od 250.000 KM. Skupština
70.000 x 10% = 7.000 x 12 KM/dionici = 84.000 KM
840.000 + 84.000 = 924.000 KM
228.600
Obračun plate

Obračun za prevoz

materijala „z“ od dobavljača „Blue“ po cijenama 5 KM, 6 KM i 7 KM + PDV, za „x“, „y“ i „z“
respektivno. Prevoz materijala prema fakturi dobavljača „S“ iznosi 3.000 KM + PDV. Prevozno
osiguranje prema fakturi osiguravajućeg društva iznosi 920 KM. Istovar je izvršilo građansko
lice koje je sklopilo ugovor o djelu s dobavljačem „Blue“ na iznos od 745 KM (troškovi istovara
padaju na teret dobavljača). Materijali su uskladišteni po planskim nabavnim cijenama („x“ 6
KM, „y“ 7 KM, „z“ 8 KM). Odstupanja od cijena za materijal „X“ iznosi: 200
Faktura
+ 3.128 KM – PDV (17%)
800 komada „X“ = 800

3.000
=1 x 1.000 komada „Y“ = 1.000
3.000
1.200 komada „Z“ = 1.200
4.000 komada „X“ = 200

920
=0,05 x 6.000 komada „Y“ = 300
18.400
8.400 komada „Z“ = 420
Stvarni trošak


„X“ 800 x 6 KM = 4.800 KM „X“ 4.800 – 5.000 = 200 (-)
„Y“ 1.000 x 7 KM = 7.000 KM „Y“ 7.000 – 7.300 = 300 (-)
„Z“ 1.200 x 8 KM = 9.600 KM „Z“ 9.600 – 10.020 = 420 (-)
preduzećem „Leia“. Za potrebe izgradnje, uzet je dugoročni kredit od banke u visini od
200.000 KM. U skladu sa ugovorom izvođaču je radova doznačen avans sa transakcijskog
računa u iznosu 40.000 KM + PDV. Arhitektonske usluge po fakturi arhitektonskog biroa
„Adna“ iznose 20.000 KM + PDV. Primljena je prva privremena situacija na iznos 120.000 KM s
uračunatim PDV-om i podmirena dijelom iz sredstava avansa i dijelom sa žiro računa.
Primljena je druga privremena situacija na iznos 30.000 KM + PDV i izmirena sa transakcijskog
računa. Primljena je i konačna situacija na ukupnu vrijednost objekta 280.080 KM sa PDV-om.
Razlika po konačnom obračunu je plaćena sa transakcijskog računa. Izgradnja je trajala 5
mjeseci, a dospjela kamata u tom periodu iznosi 5.000 KM. Zgrada je završena i stavljena u
upotrebu. Procijenjeni vijek upotrebe je 50 godina, uz procjenu ostatka vrijednosti 20.000 KM.

Kamata 5.000 KM 240.000 – 30.000 – 102.564 = 107.436 KM
Ukupno: 265.000 KM
-20.000 KM – Ostatak vrijednosti
245.000 KM/ 50 godina = 4.900 KM
Trgovačko preduzeće „Trg“ bavi se trgovinom elektronske opreme. Preduzeće je nabavilo 100
komada televizora po cijeni od 400 KM/televizoru + PDV. Televizori su uskladišteni, a potom je
80 komada preneseno u prodavnicu (uz obračunatu razliku u cijeni 30% i PDV). Uočeno je da
deset televizora u prodavnici ima oštećenja te su vraćeni na skladište. Za preostale televizore
u prodavnici data je akcijska prodajna cijena i maloprodajna cijena je snižena za 15%.
Maloprodajna vrijednost televizora u prodavnici nakon provedenih svih poslovnih promjena
iznosi: 36.200
100 400 40000
Preneseno 80 400 32000

Povrat 10 400 4000
RBR. STANJE POVRAT STANJE SNIŽENJE STANJE

NV 1 32.000 4.000 28.000 - 28.000
URUC 30% 2 9.600 1.200 8.400 1.260 7.140
PV bez PDV-a 3 41.600 5.200 36.400 - 30.940
UPDV 17% 4 7.072 884 6.188 928 5.260
MPV 5 48.672 6.084 42.588 6.388 36.200
Obračunata je proizvodnja i uskladišteni gotovi proizvodi. Ukupni troškovi iznose 220.000 KM,
a od toga se na upravu, prodaju i administraciju odnosi 40.000 KM. Ukupno je proizvedeno
1.500 kom. proizvoda „X“, 1.000 kom. proizvoda „Y“ i 1.000 kom. proizvoda „Z“. Proizvodna
cijena proizvoda određuje se putem kalkulacije ekvivalentnih brojeva, a za ekvivalentne
brojeve uzimaju se brojevi 1,00, 1,20 i 0,80, za proizvode „X“, „Y“i „Z“ respektivno. Prodato je
500 kom. proizvoda “X“ za 50.000 KM + PDV. Trošak prodatih gotovih proizvoda (X) iznosi:
25.714
KOEFICIJEN
PROIZVO PROIZVEDEN EKVIVALENTN EKVIVALENTN VRIJEDNOS
T CIJENA
D A KOLIČINA I BROJ A KOLIČINA T
PRIJENOSA
X 1.500 1,00 1500 51,4286 77143 51,43
Y 1.000 1,20 1200 51,4286 61714 61,71
Z 1.000 0,80 800 51,4286 41143 41,14
3500
220.000 KM- UKUPNI TROŠKOVI

-40.000 KM – NEPROIZVODNI TROŠKOVI
180.000 KM- PROIZVODNI TROŠKOVI / 3.500 = 51,4286
51,43 x 500 = 25.714
Stanje zaliha materijala „a“ na dan 01.08. je 6.000 komada po cijeni od 5 KM/kom.
08.08. nabavljeno je 5.000 komada po fakturnoj cijeni od 6 KM/kom + PDV, troškovi prevoza
iznose 1.000 KM + PDV, nabavka je izvršena uz klauzulu fco. dobavljač.
iznose 500 KM + PDV. nabavka je izvršena uz klauzulu fco. kupac.
Primjenom FIFO metode, saldo zaliha materijala nakon svih promjena iznosi: 60.800
Količina Vrijednost
Rb. Datum Opis Stanje Cijena Ukupno
Ulaz Izlaz Duguje Potražuje
(saldo) (saldo)
Početno
1. 01.08. 6.000 - 6.000 5 30.000 - 30.000
stanje
2. 05.08. Trebovanje - 4.000 2.000 5 - 20.000 10.000
3. 08.08. Nabavka 5.000 - 7.000 6,2 31.000 - 41.000
4. 12.08. Trebovanje - 2.000 5.000 5 - 10.000 31.000
/ / / - 1.000 4.000 6,2 - 6.200 24.800
5. 15.08. Nabavka 6.000 - 10.000 6 36.000 - 60.800
1. Ulaz 6.000 – 4.000 = 2.000 – 2.000 = 0
08.08. nabavka 5.000 komada x 6 KM = 30.000 KM + 1.000 KM = 31.000/5.000 = 6,2

N em aterijalno sredstvo u priprem i

9750 5 radnika 1.950 9750 1.200 KM neto plata
5.000 50 KM porez na dohodak
3.000 am orti zacija 500 KM doprinosi iz plata
50.000 10% 5000 200 KM doprinosi na plate
17.750 1.950 KM troškovi plata
iznosi: 38.329
100 400 40.000
Preneseno 80 400 32.000

Povrat 10 400 4.000
RBR. STANJE POVRAT STANJE SNIŽENJE STANJE

NV 1 32.000 4.000 28.000 - 28.000
URUC 30% 2 9.600 1.200 8.400 840 7.560
PV bez PDV-a 3 41.600 5.200 36.400 - 32.760
UPDV 17% 4 7.072 884 6.188 619 5.569
MPV 5 48.672 6.084 42.588 4.259 38.329
iznose: 3.251

PRODAJA DIONICA


668
2.583
3.251 Rješenje
08.08. nabavljeno je 5.000 komoda po fakturnoj cijeni od 6 KM/kom + PDV, troškovi prevoza
iznose 500 KM + PDV, nabavka je izvršena uz klauzulu fco. kupac.
(saldo) (saldo)
Početno
1. 01.08. 6.000 - 6.000 5 30.000 - 30.000
stanje
2. 05.08. Trebovanje - 4.000 2.000 5 - 20.000 10.000
3. 08.08. Nabavka 5.000 - 7.000 6,2 31.000 - 41.000
4. 12.08. Trebovanje - 2.000 5.000 5 - 10.000 31.000
/ / / - 1.000 4.000 6,2 - 6.200 24.800
5. 15.08. Nabavka 4.000 - 10.000 6 24.000 - 48.800
Na osnovu stanja računa glavne knjige u preduzeću „BOLERO“ d.d. na dan 31.12.2020. godine
sastaviti bilans stanja po principu funkcionalnosti.
Sumnjiva i sporna potraživanja (kupac „Tara“) 12.000

Obračunati, a neplaćeni troškovi vode 4.000
Oprema 180.000
Upisani, a neuplaćeni kapital (100 dionica) 25.000
Zalihe gotovih proizvoda („G“ 1.000 komada) 210.000
Unaprijed naplaćeni prihodi od zakupnine za šest mjeseci 36.000
Blagajna 5.000
Koliko iznose Udjeli u pridruženim pravnim licima?
AKTIVA PASIVA
12.000 KM 65.000 KM
40.000 KM 4.000 KM
180.000 KM 140.000 KM
5.000 KM -25.000 KM
210.000 KM 36.000 KM
100.000 KM 250.000 KM
-20.000 KM -30.000 KM
40.000 KM 16.000 KM
-6.000 KM
5.000 KM
-120.000 KM
446.000 KM 456.000 KM
10.000 KM -10.000 KM
228.800
Obračun plate

Obračun za prevoz

50.000 x 10% = 5.000 x 12 KM/dionici = 60.000 KM
600.000 + 60.000 = 660.000 KM

iznosi: 34.070
100 x 400 = 40.000

Preneseno 80 x 400 = 32.000 (1) – stanje
Povrat 10 x 400 = 4.000
SNIŽENJ
RBR. STANJE POVRAT STANJE STANJE
E
NV 1 32.000 4.000 28.000 - 28.000
URUC 30% 2 9.600 1.200 8.400 1.680 6.720
PV bez PDV-a 3 41.600 5.200 36.400 - 29.120
UPDV 17% 4 7.072 884 6.188 1.238 4.950
MPV 5 48.672 6.084 42.588 8.518 34.070
KM, „y“ 7 KM, „Z“ 8 KM). Odstupanja od cijena za materijal „Z“ iznosi: 420
Faktura
+ 3.128 KM – PDV (17%)
800 komada „X“ = 800

3.000
= 1 x 1.000 komada „Y“ = 1.000
3.000
1.200 komada „Z“ = 1.200
4.000 komada „X“ = 200

920
= 0,05 x 6.000 komada „Y“ = 300
18.400
8.400 komada „Z“ = 420
Stvarni trošak


„X“ 800 x 6 KM = 4.800 KM „X“ 4.800 – 5.000 = 200 (-)
„Y“ 1.000 x 7 KM = 7.000 KM „Y“ 7.000 – 7.300 = 300 (-)
„Z“ 1.200 x 8 KM = 9.600 KM „Z“ 9.600 – 10.020 = 420 (-)
N e m ate rijalno sre d stvo u prip re m i

9750 5 rad nika 1950 9750 1.200 KM ne to plata
5.000 50 KM po re z n a d oh o d ak
4.000 am o rti zacija 500 KM do p rin osi iz plata
50.000 10% 5000 200 KM do p rin osi n a p late
18.750 1.950 KM troškovi plata
4680 14,53% 680,004 4000 (3)

KM, „y“ 7 KM, „Z“ 8 KM). Odstupanja od cijena za materijal „Y“ iznosi: 300
Faktura
+ 3.128 KM – PDV (17%)
800 komada „X“ = 800

3.000
=1 x 1.000 komada „Y“ = 1.000
3.000
1.200 komada „Z“ = 1.200
4.000 komada „X“ = 200

920
=0,05 x 6.000 komada „Y“ = 300
18.400
8.400 komada „Z“ = 420
Stvarni trošak


„X“ 800 x 6 KM = 4.800 KM „X“ 4.800 – 5.000 = 200 (-)
„Y“ 1.000 x 7 KM = 7.000 KM „Y“ 7.000 – 7.300 = 300 (-)
„Z“ 1.200 x 8 KM = 9.600 KM „Z“ 9.600 – 10.020 = 420 (-)
1.000 kom. proizvoda “X“ za 100.000 KM + PDV. Trošak prodatih gotovih proizvoda (X) iznosi:
51.430
KOEFICIJEN
T CIJENA
PRIJENOSA
X 1.500 1,00 1.500 51,428571 77.143 51,43
Y 1.000 1,20 1.200 51,428571 61.714 61,71
Z 1.000 0,80 800 51,428571 41.143 41,14
3.500

51,43 x 1.000 = 51.430
preduzećem „Leia“. Za potrebe izgradnje, uzet je dugoročni kredit od banke u visini od
200.000 KM. U skladu sa ugovorom izvođaču je radova doznačen avans sa transakcijskog
računa u iznosu 40.000 KM + PDV. Arhitektonske usluge po fakturi arhitektonskog biroa
„Adna“ iznose 20.000 KM + PDV. Primljena je prva privremena situacija na iznos 120.000 KM s
uračunatim PDV-om i podmirena dijelom iz sredstava avansa i dijelom sa žiro računa.
Primljena je druga privremena situacija na iznos 30.000 KM + PDV i izmirena sa transakcijskog
računa. Primljena je i konačna situacija na ukupnu vrijednost objekta 257.400 KM sa PDV-om.
Razlika po konačnom obračunu je plaćena sa transakcijskog računa. Izgradnja je trajala 5
mjeseci, a dospjela kamata u tom periodu iznosi 5.000 KM. Zgrada je završena i stavljena u
upotrebu. Procijenjeni vijek upotrebe je 50 godina, uz procjenu ostatka vrijednosti 20.000 KM.

Kamata 5.000 KM 220.000 – 30.000 – 102.564 = 87.436 KM
Ukupno: 245.000 KM
-20.000 KM – Ostatak vrijednosti
225.000 KM/ 50 godina = 4.500 KM
iznose: 3.620

PRODAJA DIONICA


668
2.952
3.620 Rješenje
iznose 500 KM + PDV. nabavka je izvršena uz klauzulu fco. kupac.
(saldo) (saldo)
Početno
1. 01.08. 6.000 - 6.000 5 30.000 - 30.000
stanje
2. 05.08. Trebovanje - 4.000 2.000 5 - 20.000 10.000
3. 08.08. Nabavka 5.000 - 7.000 6,2 31.000 - 41.000
4. 12.08. Trebovanje - 2.000 5.000 5 - 10.000 31.000
/ / / - 1.000 4.000 6,2 - 6.200 24.800
5. 15.08. Nabavka 5.000 - 10.000 6 30.000 - 54.800
1.200 kom. proizvoda “X“ za 100.000 KM + PDV. Trošak prodatih gotovih proizvoda (X) iznosi:
61.716
KOEFICIJEN
T CIJENA
PRIJENOSA
X 1.500 1,00 1.500 51,4286 77.143 51,43
Y 1.000 1,20 1.200 51,4286 61.714 61,71
Z 1.000 0,80 800 51,4286 41.143 41,14
3.500

51,43 x 1.200 = 61.716
60.000 x 10% = 6.000 x 12 KM/dionici = 72.000 KM
720.000 + 72.000 = 792.000 KM

Na dan 01.01.2020. godine, preduzeće „Alina" je imalo sljedeće pozicije stalnih nematerijalnih
i stalnih materijalnih sredstava u okviru bilansa stanja:
OPIS IZNOS
Kapitalizirana ulaganja u razvoj 60.000
Oprema 280.000
Koncesije 80.000
Software 50.000
Kancelarijski namještaj 80.000
Licence 50.000
Goodwill 135.000
Nematerijalna sredstva u pripremi 48.500
Avansi za nematerijalna sredstva 17.200
Ispravka vrijednosti nematerijalnih sredstava (48.000)
Ispravka vrijednosti materijalnih sredstava (98.000)
Preduzeće „Alina“ je u Pravilniku o računovodstvenim politikama odredilo stopu amortizacije

za nematerijalna sredstva 10% godišnje i za materijalna sredstva 5% godišnje. Mjesečna
amortizacija za stalna nematerijalna sredstva iznosi: 2.000
60.000
Amortizacija kapitaliziranih ulaganja u razvoj= x 10% = 500
12
80.000
Amortizacija koncesije = x 10% = 666,67
12
50.000
Amortizacija software = x 10% = 416,67
12
50.000
Amortizacija licence = x 10% = 416,67
12
500,00 KM – Kapitalizirana ulaganja u razvoj

666,67 KM – Koncesija
416,67 KM – Software
+ 416,67 KM – Licence
2.000 KM – mjesečna amortizacija za stalna nematerijalna sredstva
U toku januara evidentirane su sljedeće promjene:
- Preko blagajne isplaćeno je za fakturu za troškove reprezentacije (večera s poslovnim
partnerom) u iznosu od 300 KM + PDV.
- Za mjesec decembar je stigla faktura za električnu energiju u iznosu od 9.000 KM + PDV
(Saldo na kontu Obračunati, a neplaćeni troškovi električne energije iznose 10.000 KM).
- Na ime popravke stalnih sredstava primljena faktura na iznos 5.265 KM s uračunatim PDV-
om. Primljena je faktura za troškove vode u januaru za mjesec decembar na iznos 5.850 KM sa
PDV-om (u decembru nisu obračunati troškovi vode).
- Za pet radnika preduzeće je preko blagajne kupilo mjesečne karte u iznosu od 100 KM + PDV
(po jednoj karti).
- Preduzeće proizvodi i prodaje frižidere. Garantni rok za prodate frižidere je pet godina. Na
bazi iskustva, procijenjeno je da se za 2% prodatih frižidera vrši reklamacija, te su procijenjeni
troškovi popravke frižidera u garantnom roku 7.000 KM.
Potraživanja za PDV u mjesecu januaru iznose: 3.145
Troškovi Potraživanja za PDV Dobavljači

(1) 9.000 (1) 1.530 10.530 (1)
(2) 5.265 (2) 765 6.030 (2)
(3) 5.850 (3) 850 5.000 (3)
Sa 3.145
Troškovi električne energije 9.000 x 17% = 1.530 (1)

Faktura sa PDV-om 5.265 x 14,53% = 765 (2)
Troškovi vode sa PDV-om 5.850 x 14,53% = 850 (3)
Na reprezentaciju i karte nema pravo povrata PDV-a

Na procijenjene troškove ne ide PDV (nije primljena faktura)
po danu iznosi 8 KM/danu (ukupno je 21 radni dan u mjesecu, a u preduzeću radi 100
radnika). Obračunata je i naknada za prevoz s posla i na posao u visini od 53 KM po radniku.
Plaće, topli obrok, naknada za prevoz, te porez i doprinosi su isplaćeni sa transakcijskog
računa. Radnik N.N. ima uključenu obustavu na plaću (preduzeće od radnika potražuje po
osnovu manjkova 500 KM) te je izvršena obustava prilikom isplate. Ukupan odliv s
transakcijskog računa iznosi: 216.600
Obračun plate

Obračun za prevoz

Preduzeće ,Phoebe“ vodi zalihe materijala po planskim cijenama. Planska cijena materijala „a“
je 6 KM/kom, a na 01.01. poznata su sljedeća salda:
- Zalihe materijala ,a" 30.000 KM
- Odstupanje od cijena materijala ,a“ 5.000 KM (-)
Saldo odstupanja od cijena nakon svih promjenaiznosi: 4.750
(SALDO) (SALDO)
1. 01.01. Početno stanje 5.000 - 5.000 6 30.000 - 30.000
2. 05.01. Trebovanje - 4.000 1.000 6 - 24.000 6.000
3. 08.01. Nabavka 5.000 - 6.000 6 30.000 - 36.000
4. 12.01. Trebovanje - 3.000 3.000 6 - 18.000 18.000
5. 15.01. Nabavka 4.000 - 7.000 6 24.000 - 42.000
Zalihe materijala "a" Odstupanje od cijena materijala "A" Ukalkulisano odstupanje

Sa 30.000 24.000 (1) Sa 5.000 4.000 (1) (1) 4.000 750 (3)
(2) 30.000 18.000 (3) (3) 750 2.500 (2)
(4) 4.000 4.000 (4)
Sa 4.750
Trebovanje: 4.000 komada x 6 KM/komadu = 24.000/30.000 x (5.000+) = 4.000 (+)
Nabavka
Nabavna vrijednost: 5.000 komada x 5,50 KM = 27.500 KM
Odstupanje: 30.000 – 27.500 = 2.500 (+)
Trebovanje: 3.000 komada x 6 KM = 18.000 KM/36.000 KM x (-1.500) = 750 (-)

Nabavka
Nabavna vrijednost: 4.000 komada x 7 KM = 28.000 KM
Odstupanje: 24.000 – 28.000 = 4.000 (-)
Po osnovu prodaje televizora, preduzeće „Končar“ daje garantni rok za troškove popravke u
periodu od pet godina. Na temelju iskustva, procijenjeno je da će se od prodatih televizora u
periodu od pet godina, njih 2% pokvariti i vratiti na popravku, te je ukalkulisano rezervisanje u
2015. godini u 1% od prihoda od prodaje koji su iznosili 1.000.000 KM. Na osnovu servisa
televizora koji su pod garancijom, u 2016. godini utrošeno je 5.000 KM rezervnih dijelova. U
2017. godini primljena je faktura dobavljača za popravku televizora na iznos od 1.000 KM s
uračunatim PDV-om. U 2018. godini je za 6 vraćenih televizora izvršena nabavka i ugradnja
zamjenskog dijela čija je pojedinačna fakturna vrijednost 150 KM bez PDV-a. Do kraja 2020.
godine (kada je istekao garantni rok) nije bilo novih zahtjeva za servisom televizora.
Prihodi od ukinutih rezervisanja iznose: 3.245

(1) 5.000 10.000 Sa
(2) 855
(3) 900
3.245
1.000.000 x 1% = 1.000.000 KM – Saldo

2016. 5.000 KM – rezervni dijelovi (1 promjena)
2017. 1.000 KM x 14,53% = 855
2018. 6 vraćenih televizora x 150 KM = 900 KM
Na osnovu stanja računa glavne knjige u preduzeću „Crno-bijeli svijet“ d.d. na dan 31.12.2020.
godine sastaviti bilans stanja po principu funkcionalnosti.

Unaprijed naplaćeni prihodi od zakupa za 20 mjeseci 14.000
Obaveze za doprinose iz plata 42.750
Odstupanje od cijena gotovih proizvoda (-) 25.000
Dobavljači u inostranstvu (80.000 $) 120.150
Dionički kapital 600.000
Dobavljači u zemlji 370.000
Oprema 450.000
Dugoročna ulaganja u dionice „Teuta“ d.d. (20.000 komada) 118.600
Dugoročne obaveze po kreditima 420.000
Nematerijalno sredstvo u pripremi – softver 53.000
AKTIVA PASIVA
180.000 KM 14.000 KM
-110.000 KM 42.750 KM
25.000 KM 120.150 KM
305.000 KM -50.000 KM
250.000 KM 600.000 KM
450.000 KM 370.000 KM
440.000 KM 25.000 KM
118.600 KM 420.000 KM
53.000 KM 70.000 KM
-120.000 KM
-58.700 KM
1.532.900 KM 1.611.900 KM
79.000 KM -79.000 KM
Za mašinu nabavne vrijednosti 80.000 KM procijenjeni je vijek upotrebe osam godina. Na kraju
pete godine, u postupku provjere početne procjene, preduzeće je utvrdilo da je objektivno
očekivati vijek upotrebe deset godina. Amortizacija za osmu godinu iznosi: 6000
80.000 KM – nabavna vrijednost (100/8 godina = 12,50%)

80.000 x 12,50% = 10.000 x 5 godina = 50.000
-50.000
30.000/ 5 godina = 6.000
Godišnja amortizacija za petu godinu korištenja oprema uz primjenu degresivne metode iznosi
12.000 KM uz procijenjeni vijek upotrebe pet godina. Ukoliko je procijenjeni ostatak
vrijednosti 25.000 KM. Nabavna vrijednost opreme iznosi: 205000
GODINA KOEFICIJENT TROŠAK PO JEDINICI GODIŠNJA

DEGRESIJE DEGRESIJE AMORTIZACIJA
1. 5 12.000 60.000
2. 4 12.000 48.000
3. 3 12.000 36.000
4. 2 12.000 24.000
5. 1 12.000 12.000
180.000
2 ) =5x (
5+1
2 ) 6
2
180.000 KM – osnovica za amortizaciju

+ 25.000 KM – procijenjeni ostatak vrijednosti
205.000 KM – nabavna vrijednost opreme
Nabavne vrijednosti za stalna sredstva su sljedeća: zemljište 50.000 KM, goodwill 56.000 KM,
softver 144.000 KM, građevinski objekti 400.000 KM, oprema 560.000 KM. Za nematerijalna
sredstva i građevinske objekte primjenjuje se linearni metod amortizacije (vijek upotrebe za
nematerijalna sredstva je 12 godina, a za građevine 25 godina), a za opremu degresivni
metod: zbir godina (vijek upotrebe sedam godina, za opremu treća je godina korištenja).
Nakon obračuna ukupni troškovi amortizacije iznose: 60.000
Software 144.000 KM 100/12 godina = 8,3333% x 144.000 = 12.000 KM

Građevinski objekti 400.000 KM 100/25 godina = 4% x 400.000 = 16.000 KM
Godina Koeficijent degresije Godišnja amortizacija

1 7 20.000
2 6 20.000
3 5 20.000 60.000
28

2 ) =7x(
7+1
2 ) 8
= 7 x = 28
2
560.000/28 = 20.000 KM
OPREMA
GODINA
2018. 1 7 10.000 70.000
2019. 2 6 10.000 60.000
2020. 3 5 10.000 50.000

2 )= 7 x (7+1
2 )
8
2
GODINA
2018. 1 10 1.500 15.000
2019. 2 9 1.500 13.500
2020. 3 8 1.500 12.000

2 ) = 10 x (
10+1
2 ) = 10 x
11
2
= 55
50.000 + 12.000 = 62.000

Kupljeno je 500 komada materijala „a“, 1.000 komada materijala „b“ od dobavljača
„Peterburg“ po ukupnoj fakturnoj vrijednosti od 35.100 KM s uračunatim PDV-om (jedinična
cijena materijala je ista za „a“, i „b“). Prevoz materijala prema fakturi dobavljača „S“ iznosi
3.000 KM + PDV. Prevozno osiguranje prema fakturi osiguravajućeg društva iznosi 1.500 KM.
Istovar je izvršilo građansko lice koje je sklopilo ugovor o djelu s dobavljačem „Peterburg“ na
iznos od 500 KM (troškovi istovara padaju na teret dobavljača). Planska cijena za materijal „a“
25 KM, a materijala „b“ 30 KM. Koliko iznosi stvarna nabavna cijena za materijal „a“ : 23
Faktura
Materijal A - 500 komada x 20 KM = 10.000 KM
Materijal B – 1.000 komada x 20 KM = 20.000 KM
1.500 komada 30.000 KM/ 1.500 = 20 KM
5.100 KM – PDV (17%)
500 komada „A“ = 1.000
3.000
= 2 x
1.500
1.000 komada „B“ = 2.000
10.000 komada „A“ = 500

1.500
= 0,05 x
3 0 . 0 00
20.000 komada „B“ = 1.000
Stvarni trošak
Materijal „A“ 10.000 + 1.000 + 500 = 11.500/500 = 23 KM/kom

Materijal „B“ 20.000 + 2.000 + 1.000 = 23.000/1.000 = 23 KM/kom

Materijal „A“ 500 x 25 KM = 12.500 Materijal „A“ 12.500 – 11.500 = 1.000 (+)
Materijal „B“ 1.000 x 30 KM = 30.000 Materijal „B“ 30.000 – 23.000 = 7.000 (+)
Dana 31.08.2020. prodato je zemljište za 80.000 KM i građevinski objekat za 100.000 KM
kupcu „Olga“. Podaci poznati na dan prodaje: nabavna vrijednost zemljišta 50.000 KM,
nabavna vrijednost građevinskog objekta 60.000 KM, (amortizacija za august iznosi 2.000 KM).
Stopa poreza na promet nekretnina je 5% a stopa PDV-a je 17%. Dobici od prodaje stalnih
sredstava iznose: 70.000
Zemljište 80.000 KM – prodajna cijena

50.000 KM – nabavna vrijednost
30.000 KM – dobici od prodaje zemljišta
Građevinski objekti 100.000 KM – prodajna cijena

60.000 KM – ispravka vrijednosti građevinskih objekata
60.000 KM – dobici od prodaje građevinskih objekata
100.000 – 60.000 = 40.000 KM
30.000 KM + 40.000 = 70.000 KM – dobici od prodaje stalnih sredstava
Preduzeće „No Pasaran“ je 30.06.2019. primilo kompjutersku opremu i zemljište kroz program
donacija finansiran od strana međunarodne zajednice. Fer vrijednost kompjuterske opreme je
30.000 KM i zemljišta 40.000 KM. Dobili smo fakturu za prevoz kompjuterske opreme na iznos
2.000 KM + PDV. Procijenjeni vijek upotrebe opreme je 10 godina. Sredstva su stavljena u
upotrebu 30.09.2019. godine. Do kraja 2019. priznati prihodi iz donacija iznose: 40.750
Zemljište 40.000 KM (prihod)

Oprema 30.000 KM (prihod) x 10% = 3.000 (godišnja amortizacija)/12 = 250 x 3 mj. = 750
% a = 100/10 godina = 10%
40.000 + 750 = 40.750 KM – priznati prihodi iz donacija (do kraja 2019.godine)

Preduzeće proizvodi i prodaje frižidere uz trogodišnji garantni rok. Na ime očekivanih troškova
popravke u garantnom roku, izvršeno je rezervisanje od 15.000 KM krajem decembra 2018.,
kada su proizvedeni i prodati svi frižideri (1.000 komada). U toku 2019. vraćeno je 15 komada
frižidera na popravku. Sa zaliha je utrošeno 100 KM rezervnih dijelova po frižideru, a serviser
nam je poslao račun u visini 5.850 KM s uračunatim PDV-om. Nakon popravke, frižideri su
vraćeni kupcima. U toku 2020. godine vraćeno je 25 frižidera gdje je sa zaliha utrošeno 100
KM rezervnih dijelova po frižideru i primljen je račun servisera na 3.510 s uračunatim PDV-om.
Do kraja 2021. godine nije bilo više povrata frižidera na servis. Na kraju 2021. godine,
preduzeće će priznati prihod od ukinutog rezervisanja u visini od: 3.000

(1) 1.500 15.000 Sa (2018.)
(2) 5.000
(3) 2.500
(4) 3.000
3.000 Sa
2019.
15 komada x 100 = 1.500 (1)
5.850 x 14,53% = 5.000 (2)
2020.
25 komada x 100 = 2.500 (3)
3.510 x 14,53% = 3.000 (4)
Preduzeće „Piccolo“ ima sljedeće stanje na računima vezanim za gotove proizvode: gotovi
proizvodi u prodavnici 58.500 KM (1.000 komada), ukalkulisana razlika u cijeni 10.000 KM,
ukalkulisani PDV 8.500 KM. Prodato je 20% gotovih proizvoda, a potom je smanjena
maloprodajna cijena za 10%. Saldo ukalkulisane razlike u cijeni nakon svih provedenih
transakcija iznosi: 30950
STANJ PRODAJ STANJ DONACIJ STANJ SNIŽENJ STANJ

RBR. E A E A E E E
1. 40.000 8.000 32.000 400 31.600 - 31.600
2. 10.000 2.000 8.000 100 7.900 3.950 3.950
3. 50.000 10.000 40.000 500 39.500 - 35.550
4. 8.500 1.700 6.800 85 6.715 672 6.044
5. 58.500 11.700 46.800 585 46.215 4.622 41.594
1.000 x 20% = 200

1.000 - 200 =800
46.800/800 = 58,5
58,5 x 10 = 585
Kupcu „Armstrong“ u SAD za prodate gotove proizvode dana 02.03.2020. fakturisano je
12.000 $. Kurs na dan fakturisanja iznosio je: 1$ = 1,70 KM. Od dobavljača „Gagarin“ iz Rusije
nabavljena je roba dana 04.03.2020. za koju je primljena faktura u visini 100.000£. Kurs na dan
fakturisanja iznosio je: 1£ = 0,025 KM. Kupac „Armstrong“ je 05.05. uplatio 5.000$ i 05.06.
3.000$ (kurs na dan plaćanja. 05.05., 1$ = 1,60 KM, 05.06., 1$ 0 1,50 KM). Dobavljaču
„Gagarinu“ platili smo cjelokupni iznos 06.06. (kurs na dan plaćanja: 1£ = 0,024 KM). Nakon
provedenih transakcija plaćanja, ukupno evidentirane pozitivne kursne razlike iznose: 100
1£ = 0,025 KM x 100.000£ = 2.500 KM – kurs na dan primljene fakture

1£ = 0,024 KM x 100.000£ = 2.400 KM – kurs na dan plaćanja
100 KM – pozitivne kursne razlike
materijal „b“ 8 KM. Izračunati dozvoljeni kalo za materijal „a“ iznosi 500 KM, a za materijal „b“
400 KM. Višak se evidentira u u korist, a manjak na teret preduzeća. Visina PDV-a koji će se
platiti iznosi: 425

A 1.100 1.400 - 300
B 1.200 1.100 + 100
„B“ 100 kom x 8 KM = 800 KM – STVARNI MANJAK
„A“ 300 kom x 10 KM = 3.000 KM – STVARNI MANJAK

+ 425 KM – PDV (17%)_______
2.925 KM – MANJAK
Na početku januara preduzeće je imalo sljedeća salda: unaprijed naplaćeni prihod od

zakupnine za 1 godinu 12.000 KM. Unaprijed plaćeni troškovi zakupa za 2 godine u iznosu od
36.000 KM. Obračunati a neplaćeni troškovi vode 10.000 KM. Na kraju januara, obračunati su
troškovi plina na iznos 10.000 KM. Stigla je faktura za troškove vode za decembar 9.000 KM +
PDV. Obračunati su troškovi vode za januar 8.000 KM. Poslije provedenih transakcija,
evidentirani troškovi u januaru iznose: 19.500
AVR – zakupnina 36.000/24 = 1.500 KM

Obračunati a neplaćeni troškovi – oni su za prethodni mjesec
Obračunati troškovi za mjesec januar 10.000 KM
Obračunati troškovi vode 8.000 KM
1.500 + 10.000 + 8.000 = 19.500 KM – evidentirani troškovi u januaru

Ovlašteni procjenitelj je utvrdio da je fer vrijednost stalnih materijalnih sredstava veća za 15%
u odnosu na knjigovodstvenu, te je izvršena revalorizacija. Podaci pojedinih računa glavne
knjige prije revalorizacije: zemljište 100.000 KM, građevinski objekti 700.000 KM, ispravka
vrijednosti građevinskih objekata 200.000 KM, oprema 400.000 KM, ispravka vrijednosti
opreme 300.000 KM, zalihe gotovih proizvoda 300.000 KM, transakcijski račun 150.000 KM,
revalorizacione rezerve 50.000 KM. Nakon evidentirane revalorizacije, saldo revalorizacionih
rezervi će iznositi: 155.000
REVALORIZACIJA (povećanje vrijednosti sredstava)

Zemljište 100.000 x 15% = 15.000
Građevinski objekti 700.000 x 15% = 105.000 KM
Oprema 400.000 x 15% = 60.000 KM
Ispravka vrijednosti građevinskih objekata 200.000 x 15% = 30.000 KM
Ispravka vrijednosti opreme 300.000 x 15% = 45.000 KM
REVALORIZACIONE REZERVE: 105.000 + 50.000 = 155.000 KM
Ukupni kapital d.d. „Olala“ na kraju 2019. godine iznosi 1.000.000 KM, od čega je neto dobit
ostvarena u 2019. godini 100.000 KM. Skupština dioničara je u februaru donijela odluku da se
neto dobit raspoređuje na sljedeći način: 110.000 KM u zakonske rezerve, 120.000 KM za
dividende, a ostatak se prenosi u neraspoređenu dobit. Ukupno je emitovano 50.000 dionica,
a 95% dioničara je dostavilo podatke za uplatu nakon čega su im isplaćene dividende sa
transakcijskog računa. Nakon provedene evidencije raspodjele rezultata, ukupni kapital iznosi:
880.000
1.000.000 KM – UKUPNI KAPITAL

- 400.000 KM – NETO DOBIT
600.000 KM – OSNOVNI KAPITAL
400.000 – NETO DOBIT 600.000 – OSNOVNI KAPITAL

110.000 – ZAKONSKE REZERVE 110.000 – ZAKONSKE REZERVE
120.000 – DIVIDENDE________ + 170.000 – NERASPOREĐENA DOBIT
170.000 – NERASPOREĐENA DOBIT 880.000 KM – UKUPNI KAPITAL
Kupljeno je 500 komada materijala „a“ po fakturnoj cijeni od 10 KM/kom. + PDV i 500 komada
materijala „b“ po cijeni od 15 KM/kom. + PDV od dobavljača „Moskva“. Dobavljač „Moskva“ je
odobrio rabat od 3% samo za materijal „a“. Faktura prevoz materijala od dobavljača
„Peterburg“ glasi na iznos od 2.000 KM + PDV. Faktura za prevozno osiguranje glasi na iznos
od 1.000 KM. Klauzula nabavke je fco. dobavljač. Materijal je uskladišten po planskim
cijenama (planska cijena materijala „a“ je 13 KM/kom., a materijala „a“ 14 KM/kom.) Nakon
provedene nabavke odstupanje od cijena materijala „b“ iznosi: 2.107
Faktura rabat
Materijal A - 500 komada x 10 KM/kom.= 5.000 KM/kom. x 3% = 4.850 KM/kom.
Materijal B – 500 komada x 15 KM/kom.= 7.500 KM/kom.
2.100 KM – PDV 17%
14.450 KM/kom – FV sa PDV-om
500 komada „A“ = 1.000
2.000
= 2 x
1.000
500 komada „B“ = 1.000
Materijal „A“ sa rabatom 4.850 = 393

1.000
= 0,08 x
12.350
7.500 „B“ = 607
Stvarni trošak
Materijal „X“ 4.850 + 1.000 + 393 = 6.243/500 = 12,486 KM/kom

Materijal „Y“ 7.500 + 1.000 + 607 = 9.107/500 = 18,214 KM/kom

Materijal „A“ 500 x 13 KM = 6.500 Materijal „A“ 6.500 – 6.243 KM = 257 (+)
Materijal „B“ 500 x 14 KM = 7.000 Materijal „B“ 7.000 – 9.107 KM = 2.107 (-)
Trgovačko preduzeće „Tokio“ bavi se trgovinom elektronske opreme. Preduzeće je nabavilo
100 komada televizora po cijeni od 300 KM/televizoru + PDV. Televizori su uskladišteni, a
potom je 80 komada preneseno u prodavnicu. Maloprodajna vrijednost televizora u
prodavnici formira se uz razliku u cijeni 30% i PDV. Uočeno je da deset televizora u prodavnici
ima oštećenja te su vraćeni na skladište. Za preostale televizore u prodavnici data je akcijska
prodajna cijena i maloprodajna cijena je snižena za 10%. Maloprodajna vrijednost televizora u
prodavnici nakon provedenih svih poslovnih promjena iznosi: 28.747
POVRA
RBR. STANJE T STANJE SNIŽENJE STANJE
1. 24.000 3000 21.000 - 21.000
2. 7.200 900 6.300 2.730 3.570
3. 31.200 3.900 27.300 - 24.570
4. 5.304 663 4.641 464 4.177
5. 36.504 4.563 31.941 3.194 28.747
100 komada x 300 KM = 30.000

30.000 x 17% = 5100
30.000 + 5.100 = 35.100
Povrat 10 x 300 = 3.000 (1) - povrat

Prenos 80 x 300 = 24.000 (1) – stanje
U toku mjeseca jula 2020. godine stigle su sljedeće fakture:

Faktura za oglašavanje u mjesecu julu od RTV „Beta“ na iznos 7.020 KM s uračunatim PDV-om.
Na ime popravke stalnih sredstava faktura na iznos 3.510 KM s uračunatim PDV-om. Faktura za
troškove reprezentacije u iznosu 351 KM s uračunatim PDV-om. Po osnovu zakupljenog prostora
na sajmu, faktura od organizatora sajma na iznos od 1.000 KM + PDV.Za istraživanje preferencija
naših kupaca u cilju unapređenja prodaje, faktura u visini 2.000 KM + PDV. Mjesečne karte za
radnike (prevoz na posao i sa posla) 468 KM s uračunatim PDV-om. Kupovina putničkog
automobila u iznosu od 8.000 KM + PDV. Ulazni PDV iznosi: 2.040

(1) 6.000 (1) 1.020 7.020 (1)
(2) 3.000 (2) 510 3.510 (2)
(3) 5.850 (4) 170 351 (3)
(4) 1.000 (5) 340 1.170 (4)
(5) 2.000 2.340 (5)
(6) 468 Sa 2.040 468 (6)
(7) 9.360
7.020 x 14,53% = 1.020 (1) potraživanja za PDV, 7.020 – 1.020 = 6.000 (1) troškovi
3.510 X 14,53% = 510 (2) potraživanja za PDV, 3.510 – 510 = 3.000 (2) troškovi
1.000 x 17% = 170 (4) potraživanja za PDV, 1.000 + 170 = 1.170 (4) dobavljači,
1.170 – 170 = 1.000 (4) troškovi
2.000 x 17% = 340 (5) potraživanja za PDV, 2.000 + 340 = 2.340 (5) dobavljači
2.340 – 340 = 2.000 (5) troškovi
8.000 x 17% = 1.360, 8.000 + 1.360 = 9.360 (7) troškovi
brojeve uzimaju se brojevi 1,00, 1,20 i 0,80, za proizvode „X“, „Y“i „Z“ respektivno. Cijena
koštanja proizvoda „Y“ iznosi: 61,72
Proizvedena Ekvivalentni Ekvivalentna Koeficijent

Proizvod Vrijednost Cijena
količina broj količina prijenosa
X 1.500 1,00 1.500 51,4286 77.143 51,43
Y 1.000 1,20 1.200 51,4286 61.714 61,71
Z 1.000 0,80 800 51,4286 41.143 41,14
3500

Izvršen je obračun proizvodnje i uskladištenje gotovih proizvoda. Ukupni troškovi iznose

220.000 KM. Neproizvodni troškovi iznose 20.000 KM. Ukupno je proizvedeno 1.000 komada
gotovih proizvoda „Z“. Proizvodna cijena određuje se putem divizione kalkulacije. Cijena
koštanja proizvoda „Z“ iznosi: 200

- 20.000 KM – NEPROIZVODNI TROŠKOVI
200.000 KM – PROIZVODNI TROŠKOVI/ 1.000 komada proizvoda „Z“ = 200 KM
doprinosi (iz i na plaću) iznose 45.000 KM. Obračunat je topli obrok koji po danu iznosi 8
KM/danu (u preduzeću radi 50 radnika i u mjesecu su bila 23 radna dana). Obračunata je i
naknada za prevoz na posao i s posla u visini od 53 KM po radniku (za tri radnika nije
obračunata naknada za prevoz jer žive u radijusu manjem od 2 kilometra od radnog mjesta).
Radnik M.M. ima uključenu obustavu na plaću (preduzeće od radnika potražuje po osnovu
manjkova 700 KM) te je izvršena obustava prilikom isplate. Plaće, topli obrok, naknada za
prevoz, te porez i doprinosi su isplaćeni sa transakcijskog računa. Odliv s transakcijskog računa
po svim osnovama iznosi: 130.991
Obračun plate

45.000 KM – doprinosi (iz plaće i na plaću)
+ 5.000 KM – doprinosi na platu
50 radnika x 8 KM/danu x 23 radna dana = 9.200 KM
Obračun za prevoz
50 radnika - 3 radnika = 47 radnika, 53 x 47 = 2.491 KM

Na dan 31.12.2019. preduzeće je sastavilo bruto bilans sa sljedećim informacijama: stalna

sredstva iznose 200.000 KM, tekuća sredstva 300.000 KM, kapital 150.000 KM, dugoročne
obaveze 100.000 KM, kratkoročne obaveze 150.000 KM, prihodi od prodaje 250.000 KM,
troškovi prodatih proizvoda 200.000 KM, dobici od prodaje dionica 50.000 KM, prihodi od
kamata 50.000 KM, rashodi od kamata 80.000 KM, prihodi od otpisanih potraživanja 50.000
KM, manjkovi zaliha 20.000 KM, porez na dobit je 10%. Nakon sastavljanja bilansa uspjeha u
bilansu stanja će ukupne obaveze iznositi: 260.000
PROBNI BILANS 31.12.2019.
OPIS DUGUJE POTRAŽUJE

Stalna sredstva 200.000
Tekuća sredstva 300.000
Troškovi prodatih proizvoda 200.000
Rashodi od kamata 80.000
Manjkovi zaliha 20.000
Kapital 150.000
Dugoročne obaveze 100.000
Kratkoročne obaveze 150.000
Prihodi od prodaje 250.000
Dobici od prodaje dionica 50.000
Prihodi od kamata 50.000
Prihodi od otpisanih potraživanja 50.000
UKUPNO 800.000 800.000
BILANS USPJEHA D.D. NA DAN 31.12.2019.
PRIHODI
- PRIHODI OD PRODAJE 250.000
- PRIHODI OD KAMATE 50.000
- PRIHODI OD OTPISANIH POTRAŽIVANJA 50.000
- DOBICI OD PRODAJE DIONICA 50.000
UKUPNI PRIHOD 400.000
RASHODI
- TROŠKOVI PRODATIH PROIZVODA 200.000
- RASHODI OD KAMATA 80.000
- MANJKOVI ZALIHA 20.000
UKUPNI RASHODI 300.000
400.000
BRUTO DOBIT -300.000
100.000
-10.000 (10%)
NETO DOBIT 90.000
UKUPNE OBAVEZE = KRATKOROČNE OBAVEZE + DUGOROČNE OBAVEZE + POREZ NA DOBIT

UKUPNE OBAVEZE = 150.000 +100.000 +10.000 = 260.000 KM
U decembru je osnivačkim aktom osnovano dioničko društvo „August“. Ukupni osnivački

kapital iznosi 120.000 KM, od čega 80.000 KM u novcu, 20.000 KM u opremi i ostatak u
zemljištu. Dio novca od 60.000 KM, oprema i zemljište uneseni su odmah, a osnivači su se
obavezali da će preostali iznos uplatiti u roku od šest mjeseci. Nakon provedene transakcije
aktiva iznosi: 100.000
AKTIVA PASIVA
Transakcijski račun 60.000 Kapital 120.000
Oprema 20.000 Upisani, a neuplaćeni kapital 20.000
Zemljište 20.000
100.000 Oprema, zemljište
100.000
08.08. nabavljeno je 5.000 komada po fakturnoj cijeni od 6 KM/kom + PDV, zavisni troškovi
iznose 1.000 KM + PDV.
Primjenom FIFO metode, evidentiran trošak materijala iznosi: 36.200
(saldo) (saldo)
Početno
1. 01.08. 6.000 - 6.000 5 30.000 - 30.000
stanje
2. 05.08. Trebovanje - 4.000 2.000 5 - 20.000 10.000
3. 08.08. Nabavka 5.000 - 7.000 6,2 31.000 - 41.000
4. 12.08. Trebovanje - 2.000 5.000 5 - 10.000 31.000
/ / / - 1.000 4.000 6,2 - 6.200 24.800
36.200
1. ULAZ 6.000 – 4.000 = 2.000 – 2.000 = 0
Nabavka materijala 5.000 x 6 = 30.000 + 1.000 = 31.000/5.000 = 6,20 KM

Na osnovu stanja računa glavne knjige u preduzeću „Prljavo kazalište“ d.d. na dan
31.12.2020. godine sastaviti bilans stanja po principu funkcionalnosti.

Unaprijed naplaćeni prihodi od zakupnine za šest mjeseci 36.000
Sumnjiva i sporna potraživanja (Kupac „Tara“) 12.000
Oprema 180.000
Upisani, a neuplaćeni kapital 25.000
Blagajna 5.000
AKTIVA PASIVA
150.000 KM 36.000 KM
100.000 KM 250.000 KM
-20.000 KM 65.000 KM
12.000 KM 4.000 KM
40.000 KM 140.000 KM
180.000 KM -25.000 KM
5.000 KM -30.000 KM
40.000 KM 16.000 KM
-6.000 KM
5.000 KM
-120.000 KM
386.000 KM 456.000 KM
70.000 KM -70.000 KM
Na dan 01.01.2020. godine, preduzeće „No Pasaran“ je imalo sljedeće pozicije stalnih
nematerijalnih i stalnih materijalnih sredstava u okviru bilansa stanja:
OPIS IZNOS
Oprema 280.000
Zemljište 50.000
Koncesije 80.000
Kancelarijski namještaj 80.000
Licence 50.000
Software 35.000
Avansi za stalna materijalna sredstva 17.200
Preduzeće „No Pasaran“ je u Pravilniku o računovodstvenim politikama odredilo jedinstvenu

stopu amortizacije za nematerijalna sredstva 12% godišnje i za materijalna sredstva 6%
godišnje. Mjesečna amortizacija za stalna materijalna sredstva iznosi: 2.400
120.000
Amortizacija građevinskih objekata = x 6% = 600
12
280.000
Amortizacija opreme = x 6% = 1.400
12
80.000
Amortizacija kancelarijskog namještaja = x 6% = 4 00
12
600 KM
1.400 KM
+ 400 KM
2.400 KM – mjesečna amortizacija za stalna materijalna sredstva
2.000 obveznica x 70 KM = 140.000 KM x 5% = 7.000 KM

7.000 x 6 godina = 42.000 KM - kamata
182.000 KM – dugoročne obaveze
42.000
01.07.2018. = 583,3333 mjesečna kamata
72
01.07.2018. – 31.12.2018. – 6 mjeseci

01.01.2019. - 30.06.2019. – 6 mjeseci
01.07.2019. – 31.12.2019. – 6 mjeseci
01.01.2020. – 31.12.2020. – 12 mjeseci
30 mjeseci
30 mjeseci x 583,3333 = 17.500 KM
182.000 – 17.500 = 164.500 KM
Stanje zaliha materijala ,X“ na dan 01.01. je 6.000 komada, a planska cijena 6 KM/kom.
ukalkulisano odstupanje od cijena u mjesecu januaru iznosi: 125
(SALDO) (SALDO)
1. 01.01. Početno stanje 6.000 - 6.000 6 36.000 - 36.000
2. 08.01. Nabavka 6.000 - 12.000 6 36.000 - 72.000
3. 12.01. Trebovanje - 3.000 9.000 6 - 18.000 54.000
4. 17.01. Nabavka 5.000 - 14.000 6 30.000 - 84.000
5. 22.01. Trebovanje - 3.500 10.500 10 - 35.000 105.000

Sa 36.000 18.000 (2) (2) 1.500 6.000 (1) (4) 1.375 1.500 (2)
(1) 36.000 21.000 (4) (3) 10.000 1.375 (4)
(3) 30.000
Sa 125
1.375 – 1.500 = 125 – ukalkulisano odstupanje od cijena u mjesecu januaru
1) Nabavka 6.000 x 6 KM = 36.000 KM (1.)
Odstupanje 36.000 – 30.000 = 6.000 (+) – (1.)
2) Trebovanje: 3.000 komada x 6 KM = 18.000/72.000 x (-6.000) = 1.500 (-)
3) Nabavka: 5.000 x 6 KM = 30.000

Planska vrijednost: 5.000 x 8 KM = 30.000 –40.000 =10.000 (-) – odstupanje
4) Trebovanje: 3.500 x 6 KM = 21.000/84.000 x (+5.500) = 1.375 (+)

Transakcijski račun AVR PVR

Sa 100.000 1.725 750 18.000 (1) 54.000 1.500
(1) 18.000 54.000 1.500
2.475 1.500
64.750 17.250 49.500
18.000/24 = 750 KM mjesečno

54.000/36 = 1.500 KM mjesečno (3 god x 12 mjeseci)
17.250 x 10% = 1.725 KM
49.500 x 5% = 2.475
cijenama. Nabavna vrijednost za materijal „Y“ iznosi: 7.300
Faktura
+ 3.230 KM – PDV (17%)
500 komada „X“ = 500

3.000
= 1 x 1.000 komada „Y“ = 1.000
3.000
1.500 komada „Z“ = 1.500
2.500 komada „X“ = 125

950
= 0,05 x 6.000 komada „Y“ = 300
19.000
10.500 komada „Z“ = 525
Stvarni trošak

2 = 800.000 x 5% = 840.000 KM - zemljište
(2+7)
3.600.000 KM : 9 = 400.000
Na osnovu stanja računa glavne knjige u preduzeću „Spomenko Bokor“ d.d. na dan
31.12.2020. godine utvrditi koliko iznose izdate mjenice:
Oprema 450.000
Zalihe gotovih proizvoda „X“ 210.000
Unaprijed plaćeni troškovi zakupa za 20 mjeseci 16.000
Obaveze za doprinose iz plata 43.400
Dugoročna ulaganja u dionice „Teuta“ d.d. (20.000 komada) 147.500
Nematerijalna sredstva u pripremi – softver 52.000
Odstupanje od cijena materijala (+) 27.000
AKTIVA PASIVA
450.000 KM 43.400 KM
440.000 KM 400.000 KM
210.000 KM 49.000 KM
-125.000 KM 124.000 KM
16.000 KM -55.000 KM
147.500 KM 600.000 KM
52.000 KM 370.000 KM
-78.000 KM
-27.000 KM
34.000 KM
305.000 KM
250.000 KM
1.674.500 KM 1.531.400 KM
-143.100 KM 143.100 KM
Uplaćen je avans za nabavku materijala u viisni od 35.500 KM. Nakon uplaćenog avansa,
ispostavljena je avansna faktura na iznos od 30342 KM + PDV. Kupljeno je 5.000 kg materijala
„p“ i 10.000 kg „r“ po jediničnoj cijeni od 3,52 KM sa PDV-om za materijal „p“ i 4,68 KM sa
PDV-om za materijal „r“. Izmirene su obaveze prema dobavljaču za nabavljeni materijal.
Prevozno osiguranje iznosi 1.500 KM, a troškovi prevoza 2.000 KM + PDV. Materijal je
uskladišten po stvarnim cijenama uz ugovorenu klauzulu:
a) Franco kupac
b) Franco dobavljač.
a) Franco kupac

Faktura
Materijal P - 5.000 komada x 3 KM = 15.000 KM/kom
Materijal R – 10.000 komada x 4 KM = 40.000 KM/kom
+ 9.350 KM – PDV (17%)
b) Franco dobavljač
800 kg „P“ = 667

2.000
= 0,1333 x
15.000
10.000 kg „R“ = 1.333
15.000 kg „P“ = 409

1.500
= 0,0272 x
55.000
40.000 komada „R“ = 1.091
Stvarni trošak
Materijal „P“ 15.000 + 667 + 409 = 16.076/5.000 = 3,2152 KM/kom

Materijal „P“ 40.000 + 1.333 + 1.091 = 42.424/10.000 = 4,2424 KM/kom
Preduzeće „Aezakami“ kupilo 12.000 komada dionica preduzeća „Hesoyam“. Preduzeće
„Hesoyam“ ima emitovanih 20.000 komada dionica. Nominalna cijena po jednoj dionici je 10
KM, a „Hesoyam“ u bilansu stanja ima dioničku premiju u iznosu 30.000 KM. Kupovna cijena
dionice bila je 15 KM. Transakcijski troškovi iznose 1%. Dionice su kupljene s namjerom
kontrole preduzeća „Hesoyam“. Kupovina dionica kod preduzeća „Aezakami“ evidentiran je u
iznosu: 181.800
12.000 dionica x 15 KM = 180.000 KM x 1% = 1.800
180.000 + 1.800 = 181.800
izrađen prototip, angažovano je pet radnika u razvoju novog proizvoda te ukupan trošak plata
po radniku iznosi 2.000 KM (1.200 KM neto za isplatu, 100 KM porez na dohodak, 500 KM
doprinosi iz plata i 200 KM doprinosi na plate). Amortizacija opreme iznosi 30.000 KM, a
utvrđeno je da je 90% opreme korišteno u proizvodnji i 10% korišteno na razvoju novog
proizvoda. Stigla je faktura dobavljača u vezi sa aktivnostima razvoja na iznos od 2.340 KM s
uračunatim PDV-om. Izrađen je novi proizvod i izdaci za razvoj su aktivirani. Aktivacijom
izdataka, na kontu Izdaci za razvoj biće evidentiran iznos od: 15.000
Nematerijalno sredstvo u pripremi 5 x 2.000 = 10.000 (1)

(1) 10.000 30.000 x 10% = 3.000 (2)
(2) 3.000
(3) 2.000 Stanje zaliha materijala „a“ na dan 01.08. je 6.000
komada po cijeni od 5 KM/kom.
Sa 15.000 05.08. trebovanjem je izdato u proizvodnju 4.000
komada. 08.08. nabavljeno je 5.000 komada po
fakturnoj cijeni 6 KM/kom. + PDV, zavisni troškovi iznose 3.000 KM + PDV.
12.08. trebovanjem je izdato u proizvodnju 3.000 komada materijala. Primjenom metode
prosječnih cijena u mjesecu augustu potražni promet konta Zalihe materijala iznosi: 38.428
(SALDO) (SALDO)
1. 01.08. Početno stanje 6.000 - 6.000 5 30.000 - 30.000
2. 05.08. Trebovanje - 4.000 2.000 5 - 20.000 10.000
3. 08.08. Nabavka 5.000 - 7.000 6,6 33.000 - 43.000
4. 12.08. Trebovanje - 3.000 4.000 6,142 - 18.428 24.572
38.428
Nabavka 5.000 x 6 = 30.000 + 3.000 = 33.000/5.000 = 6,6
PPC = 43.000/7.000 = 6,142 x 3.000 = 18.428
Kupljeno je preduzeće „Volga“ nakon čega je izbrisano iz sudskog registra. Pri izvršenoj
kupovini prihvaćen je i evidentiran goodwill u visini od 20.000 KM. Pored evidentiranog
goodwilla, fer vrijednost građevina je 100.000 KM, opreme 150.000 KM, zalihe robe 130.000
KM. Kapital preduzeća „Volga“ prije kupovine iznosio je 200.000 KM, a fer vrijednost preuzetih
obaveza iznose 130.000 KM. Evidentirana transakcija kupovine preduzeća rezultirala je
povećanje aktive u iznosu: 400.000
Evidentirana transakcija kupovine preduzeća rezultirala je odliv sa transakcijskog računa u
iznosu: 270.000
DUGUJE POTRAŽUJE
20.000 130.000
100.000
150.000
130.000
400.000 270.000
Kupcu su u 2018. godini prodati gotovi proizvodi za prodajnu vrijednost sa PDV-om 100.000
KM. Zbog odbijanja da plati dug, iste godine je pokrenut spor. Na početku 2019. godine
advokat je procijenio djelimičan gubitak spora i potraživanje je otpisano za 10%. Na kraju
2019. godine izvršen je dodatni otpis potraživanja za 20.000 KM. U 2020. godini sud je donio
odluku da je kupac dužan uplatiti 80.000 KM, što je kupac i učinio. U 2020. godini preduzeće
će evidentirati prihode u visini: 10.000
100.000 KM – potraživanja (2018.)

10.000 KM (2019.) – 10%
90.000 KM
- 20.000 KM
70.000 KM (2020.)
+ 10.000 KM – DOBICI/PRIHOD OD OTPISANIH POTRAŽIVANJA
80.000 KM
Poznati su podaci na dan skupštine dioničara:
ostvarene dobiti. Iz dijela ostvarene dobiti pokriva se gubitak ranijih godina. Od preostale
dobiti, 60% će se isplatiti kroz dividende, a 40% ostaviti kao neraspoređena dobit. Nakon
evidentirane raspodjele dobiti neraspoređena dobit iznosi: 24.000
100.000 KM – DOBIT
- 10.000 KM – ZAKONSKE REZERVE (10%)
30.000 KM – GUBITAK
60.000 KM – DIVIDENDE (60%)
60.000 x 40% = 24.000 KM
Preduzeće „Odin“ je izdalo 05.01.2019. godine 1.000 obveznica nominalne vrijednosti 50 KM

na pet godina sa kamatom od 5% godišnje. Obveznice su prodate po 50 KM/obveznici. Kamate
će se računati 30.06. i 31.12., a glavnica se vraća na kraju pete godine. Izvršiti neophodna
knjiženja za prvu godinu.
Dugoročne obaveze po izdatim obveznicama iznose: 62.500
1.000 x 50 = 50.000 KM
Obračun kamata:
50.000 x 5% = 2.500 za godinu
2.500 x 5 = 12.500 za pet godina
2.500 / 2 = 1.250 za pola godine
50.000 + 12.500 = 62.500
Preduzeće „Valkira“ je 30.11.2019. uzelo dugoročni kredit od banke „Cash“ na iznos od

200.000 KM uz period otplate pet godina i kamatnu stopu 6% godišnje. Otplata se vrši
jednakim mjesečnim anuitetima počev od 31.12.2017. godine. Mjesečna kamata iznosi: 1.000
200.000 x 6% = 12.000 x 5 godina = 60.000/60 mjeseci = 1.000 – mjesečna kamata
Mjesečni anuitet:
Ukupna obaveza/broj perioda = 260.000/60 = 4.333 KM
Na temelju ugovora i doznačenog avansnog računa, kupac „Neretva“ nam je uplatio avans u
iznosu od 10.000 KM + PDV za kupovinu gotovih proizvoda. Prodali smo 100 komada po 200
KM/komadu + PDV. Odobren je rabat 5%. Potraživanje je naplaćeno. Poznati podaci na dan
prodaje: zalihe gotovih proizvoda (200 komada: 20.000 KM, Odstupanje od cijena gotovih
proizvoda: 1.000 KM (-).
Priliv na transakcijski račun nakon provedenih promjena iznosi: 22.230
Zalihe gotovih proizvoda Odstupanje od cijena gotovih proizvoda

Sa 20.000 10.000 Sa 1.000 500
20.000/200 = 100
100 x 100 = 10.000/20.000 x 1000 = 500 (+)
100 komada x 200 KM = 20.000 x 5% = 19.000

+ 3.230 PDV 17%
22.230
11.700
10.530
Na dan 31.12.2019. godine izvršena je godišnja inventura i konstatovan višak tri računara,
deset radnih stolica i dva frižidera. Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju i usaglašavanjem
stanja obaveza prema dobavljačima putem izvoda otvorenih stavki, utvrđeno je da je višak
računara nastao jer je izostavljena evidencija nabavke tri računara po fakturi br.51/19
kupljenih dana 15.12.2019. godine u iznosu od 1.000 KM po računaru + PDV. Za dva fižidera
konstatovano je da su u vlasništvu dobavljača koje je iste posudio na korištenje (vrijednost
1.000 KM po frižideru). Za radne stolice nije konstatovana greška u evidenciji i procjenjena fer
vrijednost iznosi 500 KM po stolici. Ukupno priznati prihodi po ovoj poslovnoj promjeni iznose:
5.000
Računari (formalni manjak) – propuštena evidencija

Frižideri (vanbilansna evidencija)
10 radnih stolica x 500 KM = 5.000 KM
Ukupni kapital d.d. „Olala“ na kraju 2019. godine iznosi 900.000 KM, od čega je neto dobit
ostvarena u 2019. godini 300.000 KM. Skupština dioničara je u februaru donijela odluku da se
neto dobit raspoređuje na sljedeći način: 110.000 KM u zakonske rezerve, 60.000 KM za
dividende, a ostatak se prenosi u neraspoređenu dobit. Ukupno je emitovano 50.000 dionica,
a 95% dioničara je dostavilo podatke za uplatu nakon čega su im isplaćene dividende sa
transakcijskog računa. Nakon provedene evidencije raspodjele rezultata, ukupni kapital iznosi:
840.000
900.000 KM – UKUPNI KAPITAL

- 300.000 KM – NETO DOBIT
300.000 – NETO DOBIT 600.000 – OSNOVNI KAPITAL

110.000 – ZAKONSKE REZERVE 110.000 – ZAKONSKE REZERVE
60.000 – DIVIDENDE________ + 130.000 – NERASPOREĐENA DOBIT
130.000 – NERASPOREĐENA DOBIT 840.000 KM – UKUPNI KAPITAL
Dioničko društvo „Alakazam“ je u 2019. godini iskazalo neto dobit od 100.000 KM. Skupština
emitovanih redovnih dionica. Tržišna vrijednost dionica je jednaka nominalnoj i iznosi 10
KM/dionici, a ostatak neto dobiti je izglasan za novčane dividende koje su isti dan isplaćene.
Na dan distribucije dividendnih dionica „Alakazam“ je otkupio 400 vlastih dionica. Nakon dva
mjeseca prodao je 200 vlastitih dionica po 15 KM, a 200 trajno poništio. Nakon provedenih
transakcija, kapital je smanjen za: 41.600
40.000 x 5% = 2.000 x 10% = 20.000 – obaveze za dividende
100.000 KM
-20.000 KM – Obaveze za dividendne dionice
80.000 KM – Obaveze za novčane dividende
400 x 10 = 4.000
40.000
+ 2.000
42.000
- 400
41.600 + 200 = 41.800 – 200 = 41.600 x 10 = 416.000
U skladu sa zakonskim propisima, dioničko društvo „Alan“ je izdvojilo 10% dobiti u zakonske
rezerve. Od preostale dobiti, 30% je izdvojilo za dividende, a ostatak dobiti nakon izdvajanja za
dividende je prenesen u neraspoređnu dobit i to u iznosu od 68.040 KM. Ukoliko je porez na
dobit 10%, a ukupni rashodi iznose 250.000 KM, ukupni prihodi iznose: 370.000
Neto dobit
108.000
10% zakonske rezerve 10.800
100%
30% dividende 29.160
90% (100%)
97.200
70% neraspoređena dobit 68.040
68.040/0,7 = 97.200/0,9 = 108.000

108.000 x 10% = 10.800 – Zakonske rezerve
97.200 x 30% = 29.160 – dividende
10% = 12.000
120.000 x
90% = 108.000
108.000 KM – NETO DOBIT

+ 12.000 KM – POREZ NA DOBIT (10%)
120.000 KM – BRUTO DOBIT
+ 250.000 KM – UKUPNI RASHODI
370.000 KM – UKUPNI PRIHODI
U skladu sa zakonskim propisima, dioničko društvo „Alan“ je izdvojilo 10% dobiti u zakonske
rezerve. Od preostale dobiti, 20% je izdvojilo za dividende, a ostatak dobiti nakon izdvajanja za
dividende je prenesen u neraspoređnu dobit i to u iznosu od 36.000 KM.
Koliku je dobit ostvarilo dioničko društvo „Alan“: 50.000
Koliku godišnju dobit preduzeće „Alan“ treba ostvariti kroz pet godina ukoliko će svake godine
izdvajati 10% dobiti u rezerve, kako bi nakon pete godine imao zakonske rezerve 25% od
osnovnog kapitala i ukoliko je osnovni kapital 500.000 KM: 24.000
Neto dobit
50.000
10% zakonske rezerve 5.000
100%
20% dividende 9.000
90% (100%)
45.000
80% neraspoređena dobit 36.000
36.000/0,8 = 45.000/0,9 = 50.000
500.000 x 25% = 125.000 KM

24.000 KM________________
24.000 KM________________
24.000 KM________________
125.000 KM________________
125.000 – 5.000 = 120.000/ 5 godina = 24.000

24.000 x 10% = 2.400
Preduzeće „Aezakmi“ kupilo je 15.000 komada dionica preduzeća „Hesoyam“. Preduzeće

„Hesoyam“ ima emitovanih 25.000 dionica. Nominalna cijena po jednoj dionici je 20 KM, a
„Hesoyam“ u bilansu stanja ima dioničku premiju 30.000 KM. Kupovna cijena dionice bila je 15
KM. Transakcijski troškovi iznose 1%. Dionice su kupljene s namjerom preprodaje. Nakon
kupovine, prodato je 30% dionica po tržišnoj cijeni od 20 KM. Transakcijski troškovi iznose 1%.
Dobici od prodaje dionica iznose: 20.925
15.000 x 15 KM = 225.000 KM x 1% = 227.250/ 15.000 = 15,15 KM/kom
Prodaja dionica: 15.000 x 30% = 4.500 x 20 KM = 90.000 x 1% = 89.100 KM
Knjigovodstvena vrijednost: 15,15 x 4.500 = 68.175
89.100 – 68.175 = 20.925 KM – dobici od prodaje dionica

Skupština dioničara dioničkog društva „Moskva“ izglasala je dividende u visini od 3 KM/dionici.
Dividende su isplaćene 45 dana nakon izglasavanja. Poznati su podaci na dan skupštine:
Iznos isplaćene dividende iznosi: 2.850
1.000 dionica
- 50 dionica
950 dionica x 3 KM = 2.850 KM
Preduzeće „Istanbul“ je otkupilo 500 vlastitih dionica po tržišnoj cijeni od 15 KM/dionici.

(Saldo osnovnog kapitala iznosi 1.500 x 12 KM/dionici = 18.000 KM). Nominalna vrijednost je
12 KM/dionici. Poslije 5 mjeseci preduzeće je prodalo 300 otkupljenih vlastitih dionica po 17
KM/dionici. Nakon 12 mjeseci preduzeće je preostale otkupljene dionice trajno poništilo.
Vrijednost kapitala nakon provedenih transakcija iznosi: 14.700
1.500 komada x 12 KM = 18.000 KM

- 500 - 500 KM
1.000 17.500 KM
+ 300
1.300
- 200 x 12 = 2.400
1.100 X 12 KM = 13.200
300 x 15 KM = 5.100
300 x 12 KM = 3.600
1.500 – Dionička premija
13.200 + 1.500 = 14.700
Ukupan kapital na 31.12.2019. iznosio je 1.000.000 KM (dionički kapital 50.000 dionica x 10KM)
- Dioničko društvo je 10.01. emitovalo 10.000 redovnih dionica čija je nominalna vrijednost 10
KM po dionici. Dioničari su uplatili u cjelosti iznos po cijeni od 11 KM po dionici.
- Dioničko društvo je 06.03. otkupilo 500 vlastitih dionica po nominalnoj vrijednosti.
- Skupština dioničkog društva je 01.06. izglasala dividende u visini od 4 KM po dionici.
Dividende su isplaćene 15.06.
- Društvo je 30.06. prodalo sve otkupljene vlastite dionice po 13 KM po dionici.
Nakon provedenih transakcija ukupan kapital iznosi: 873.500
1.000.000 KM (50.000 dionica x 10 KM) – dionički kapital

+ 110.000 KM (10.000 emitovanih redovnih dionica x 11 KM)
- 5.000 KM (500 vlastitih otkupljenih dionica x 10 KM)
- 238.000 KM (50.000 dionica + 10.000 emitovanih dionica - 500 otkupljenih x 4 KM/dividendi)
+ 6.500 KM (500 vlastitih dionica x 13 KM)
Od dobavljača „ZORA“ kupljeno je 600 metara specijalne folije za pakovanje gotovih proizvoda
po cijeni od 10 KM/m + PDV. Poslovnom partneru „ZORA“ smo u prethodnom periodu prodali
gotove proizvode, i to 300 komada po prodajnoj cijeni 15 KM + PDV. (obračunata razlika u
cijeni je 25%). Izvršena je kompenzacija sa poslovnim partnerom „ZORA“, a razlika je uplaćena
na transakcijski račun. Iznos uplaćene razlike je: 1.935
Kupljeno: 600 m x 10KM/m = 6.000 KM x 17% = 7.020 KM
Prodato: 300 kom x 15KM/kom = 4.500 KM x 17% = 5.265 KM
7.020 KM
- 5.265 KM
1.935 KM
gotove proizvode, i to 400 komada po prodajnoj cijeni 15 KM + PDV (obračunata razlika u
cijeni je 40%). Izvršena je kompenzacija sa poslovnim partnerom „ZORA“, a razlika je uplaćena
na transakcijski račun. Iznos uplaćene razlike je: 1.170
Kupljeno = 700 m x 10KM/m = 7.000KM x 17% = 8.190KM
PRODATO = 400 kom x 15KM/kom = 6.000KM x 17% = 7.020KM
8.190 KM
-7.020 KM
1.170KM
Na početku januara 2017. godine primljena je uplata od preduzeća „Vader“ za iznajmljivanje

poslovnog prostora za cijelu 2017. godinu u iznosu od 12.000 KM + PDV (obračunski period je
kalendarski mjesec). Početkom februara zakupcu „Vader“ je knjižnom obavijesti smanjena
R/b Opis Duguje Potražuje

1. Transakcijski račun 14.040
Obaveze za PDV 2.040
Unaprijed naplaćeni prihodi od zakupnine 11.000
Prihodi od zakupnine 1.000
- Za unaprijed plaćene prihode od zakupnine
2. Unaprijed naplaćeni prihodi od zakupnine (1.100)
Obaveze za PDV (187)
- Za smanjenu zakupninu
Preduzeće „Odin“ je izdalo 01.04.2019. godine 3.000 obveznica nominalne cijene 50 KM na
šest godina sa kamatom od 5% godišnje. Obveznice su prodate po 50 KM/obveznici. Kamate
će se obračunavati i isplaćivati na kvartalnom nivou, a glavnica se vraća na kraju šeste godine.
Na kraju 2020. nedospjele obaveze za emitovane obveznice (s kamatama) iznose: 189.375
3.000 obveznica x 50 KM = 150.000 KM
150.000 x 5% x 6 godina
= 45.000 KM za 6 godina
100
45.000
= 7.500 KM - godišnje
6
7.500
= 1.875 KM - kvartalno
4
1.875 x 3 = 5.625 KM

= 150.000 KM + (45.000 – 5.625) = 150.000 + 39.375 = 189.375
Požarom je zahvaćen građevinski objekat i sva sredstva u njemu. Nabavna vrijednost

građevinskog objekta je 250.000 KM, otpisana vrijednost 220.000 KM. U građevinskom
objektu bila je oprema nabavne vrijednosti 400.000 KM i neotpisane vrijednosti 240.000 KM,
kao i jedan kamion koji još nije aktiviran nabavne vrijednosti 80.000 KM. Zalihe gotovih
proizvoda proizvodne vrijednosti 140.000 KM izgorile su 70%, dok su radnici uspjeli spasiti
30% zaliha gotovih proizvoda. Izgorio je i novac u blagajni 3.000 KM. Stalna sredstva su
osigurana kod osiguravajućeg društva „Fire“ i osiguravajuće društvo je prihvatilo štetu u visini
od 250.000 KM. Tekuća sredstva su osigurana kod osiguravajućeg društva „Water“ i procijenili
su štetu u visini 100.000 KM. Oba osiguravajuća društva su uplatila iznos štete.
Rashodi nastali usljed više sile iznose: 101.000
Iznos uplaćen na transakcijski račun iznosi:
250 000 KM - Građevinski objekti (nabavna vrijednost)

- 220.000 KM – Otpisana vrijednost
30.000 KM – Sadašnja vrijednost
400 000 KM - Oprema (nabavna vrijednost)

- 240.000 KM – Neotpisana vrijednost
160.000 KM – Otpisana vrijednost
Sadašnja vrijednost = nabavna vrijednost – otpisana vrijednost = 400.000 - 160.000 = 240.000 KM

30.000 KM – sadašnja vrijednost građevinskih objekata
160.000 KM – otpisana vrijednost opreme
240.000 KM – sadašnja vrijednost
98.000 KM – izgorjele zalihe 70%
80.000 KM – kamion
+ 3.000 KM – novac
451.000 KM
Zalihe izgorilo 70% = 140.000 x 70% = 98.000 KM
Novac = 3.000 KM
Kamion = 80.000 KM
Od osiguranja: 250.000 + 100.000 = 350.000 KM
Rashod: 451.000 KM
-350.000 KM
101.000 KM
Početkom 2018. prodato je kupcu „Valkira“ 600 komada gotovih proizvoda. Zalihe gotovih
proizvoda prije prodaje iznosile su 100.000 KM (800 komada) uz Odstupanje od cijene gotovih
proizvoda 10.000 KM (+). Prodajna cijena je formirana uz maržu od 25%, te je obračunat i PDV.
Kupac „Valkira“ je odbijao da plati dug, te je pokrenut sudski spor krajem 2018. godine.
Krajem 2019. advokat je procijenio da je 20% potraživanja nenaplativo. Sud je u 2020. donio
odluku da je kupac „Valkira“ dužan platiti 60.000 KM. Otpis nenaplativog potraživanja u 2020.
godini iznosi:
Ukupan kapital na 31.12.2019. iznosio 1.100.000 KM (dionički kapital 50.000 dionica x 10 KM).
KM po dionici. Dioničari su uplatili u cjelosti iznos po cijeni od 11 KM/dionici.
- Skupština dioničkog društva je 01.06. izglasala dividende u visini od 2 KM/dionici. Dividende
su isplaćene 15.06.
Nakon provedenih transakcija ukupan kapital iznosi: 1.092.500


Procijenjena vrijednost opreme je 30.000 KM, a zemljišta 18.000 KM i namještaja 18.000 KM.
upotrebu 28.06.2020. godine. Prihodi od donacija do kraja 2020. godine iznose: 22.125
Oprema 30.000 KM (100/5god = 20%) → 30.000 x 20% = 6.000/12 = 500 x 6 mj. = 3.000
Namještaj 18.000 KM (100/10god = 10%) → 1.800/12 = 150 x 6 mj. = 900
3.000 KM – Oprema
900 KM – Namještaj
21.900 KM – ukupno priznati prihodi od donacija u 2020. Godini

Nakon provedenih transakcija ukupan kapital iznosi: 992.000



Procijenjena vrijednost opreme je 30.000 KM, a zemljišta 25.000 KM i namještaja 25.000 KM.
upotrebu 28.06.2020. godine. Prihodi od donacija do kraja 2020. godine iznose: 29.250
Oprema 30.000 KM (100/5god = 20%) → 30.000 x 20% = 6.000/12 = 500 x 6 mj. = 3.000
Namještaj 25.000 KM (100/10god = 10%) → 2.500/12 = 208,33 x 6 mj. = 1.250
3.000 KM – Oprema
Trošak materijala primjenom FIFO metode iznosi: 40.500
(saldo) (saldo)
Početno
1. 01.01. 6.000 - 6.000 5 30.000 - 30.000
stanje
2. 05.01. Trebovanje - 3.000 3.000 5 - 15.000 15.000
3. 08.01. Nabavka 5.000 - 8.000 7 35.000 - 50.000
4. 12.01. Trebovanje - 3.000 5.000 5 - 15.000 35.000
/ / / - 1.500 3.500 7 - 10.500 24.500
40.500
1. Ulaz 6.000 – 3.000 = 3.000 – 3.000 = 0
Preduzeće 25. novembar započelo je istraživanja u cilju razvoja novog proizvoda. U okviru
aktivnosti istraživanja stigla je faktura od dobavljača na iznos od 3.510 KM s uračunatim PDV-
om. Nakon što je izrađen prototip, angažovano je šest radnika u razvoju proizvoda te ukupan
trošak plata po radniku iznosi 3.500 KM (2.000 KM neto za isplatu, 400 KM porez na dohodak,
800 KM doprinosi iz plata i 300 KM doprinosi na plate). Za opremu korištenu u razvoju novog
proizvoda amortizacija iznosi 6.000 KM. Stigla je faktura dobavljača u vezi sa aktivnostima
razvoja na iznos od 4.680 KM s uračunatim PDV-om. Izrađen je novi proizvod i izdaci za razvoj
su aktivirani. Izdaci za razvoj iznose: 31.000

(1) 21.000
(2) 6.000
(3) 4.000
Sa 31.000
6 radnika x 3.500 = 21000 (1)
Amortizacija: 6.000 (2)
2.000 KM neto plata

400 KM porez na dohodak
800 KM doprinosi iz plata
+ 300 KM doprinosi na plate
3.500 KM Troškovi plata
4.680 x 14,53% = 680

4.680 – 680 = 4.000 (3)
-Dioničko društvo je 10.01. emitovalo 10.000 redovnih dionica čija je nominalna vrijednost 10
KM po dionici. Dioničari su uplatili u cijelosti iznos po cijeni od 12 KM/dionici.
-Dioničko društvo je 06.03. otkupilo 500 vlastitih dionica po nominalnoj vrijednosti.
- Skupština dioničkog društva je 01.06. godine izglasala dividende u visini od 3 KM/dionici.
Nakon provedenih transakcija ukupan kapital iznosi:

(saldo) (saldo)
Početno
1. 01.01. 5.000 - 5.000 6 30.000 - 30.000
stanje
2. 05.01. Trebovanje - 4.000 1.000 6 - 24.000 6.000
3. 08.01. Nabavka 5.000 - 6.000 7 35.000 - 41.000
4. 12.01. Trebovanje - 1.000 5.000 6 - 6.000 35.000
/ / / - 3.000 2.000 7 - 21.000 14.000
51.000
(saldo) (saldo)
Početno
1. 01.01. 7.000 - 7.000 6 42.000 - 42.000
stanje
2. 05.01. Trebovanje - 4.000 3.000 6 - 24.000 18.000
3. 08.01. Nabavka 5.000 - 8.000 7 35.000 - 53.000
4. 12.01. Trebovanje - 3.000 5.000 6 - 18.000 35.000
/ / / - 1.500 3.500 7 - 10.500 24.500
52.500
Trošak materijala primjenom metode prosječnih ponderisanih cijena iznosi: 32.000
(saldo) (saldo)
Početno
1. 01.01. 7.000 - 7.000 6 42.000 - 42.000
stanje
2. 05.01. Trebovanje - 2.000 5.000 6 - 12.000 30.000
3. 08.01. Nabavka 5.000 - 10.000 4 20.000 - 50.000
4. 12.01. Trebovanje - 4.000 6.000 5 - 20.000 30.000
32.000
PPC = 50.000/10.000 = 5 x 4.000 = 20.000
(saldo) (saldo)
Početno
1. 01.01. 7.000 - 7.000 4 28.000 - 28.000
stanje
2. 05.01. Trebovanje - 2.000 5.000 4 - 8.000 20.000
3. 08.01. Nabavka 5.000 - 10.000 6 30.000 - 50.000
4. 12.01. Trebovanje - 4.000 6.000 5 - 20.000 30.000
28.000
PPC = 50.000/10.000 = 5 x 4.000 = 20.000
om. Nakon što je izrađen prototip, angažovano je četiri radnika u razvoju proizvoda te ukupan

(1) 14.000
(2) 6.000
(3) 2.000
Sa 22.000
4 radnika x 3.500 = 14.000 (1)
2.000 KM neto plata

2.340 x 14,53% = 340

2.340 – 340 = 2.000 (3)
om. Nakon što je izrađen prototip, angažovano je osam radnika u razvoju proizvoda te ukupan

(1) 28.000
(2) 8.000
(3) 4.000
Sa 40.000
8 radnika x 3.500 = 28.000 (1)
2.000 KM neto plata

4.680 x 14,53% = 680

4.680 – 680 = 4.000 (3)
om. Nakon što je izrađen prototip, angažovano je sedam radnika u razvoju proizvoda te
ukupan trošak plata po radniku iznosi 3.500 KM (2.000 KM neto za isplatu, 400 KM porez na
dohodak, 800 KM doprinosi iz plata i 300 KM doprinosi na plate). Za opremu korištenu u
razvoju novog proizvoda amortizacija iznosi 4.000 KM. Stigla je faktura dobavljača u vezi sa
aktivnostima razvoja na iznos od 3.510 KM s uračunatim PDV-om. Izrađen je novi proizvod i
izdaci za razvoj su aktivirani. Izdaci za razvoj iznose: 31.500

(1) 24.500
(2) 4.000
(3) 3.000
Sa 31.500
7 radnika x 3.500 = 24.500 (1)
2.000 KM neto plata

3.510 x 14,53% = 510

3.510 – 510 = 3.000 (3)
Stanje zaliha materijala "a" na dan 01.01. je 6.000 komada po cijeni od 5 KM/kom.
(saldo) (saldo)
Početno
1. 01.01. 6.000 - 6.000 5 30.000 - 30.000
stanje
2. 05.01. Trebovanje - 3.000 3.000 5 - 15.000 15.000
3. 08.01. Nabavka 5.000 - 8.000 7 35.000 - 50.000
4. 12.01. Trebovanje - 4.500 3.500 5 - 28.125 21.875
43.125
PPC = 50.000/8.000 = 6,25 x 4.500 = 28.125
Obaveze po emitovanim obveznicama (zajedno s pripadajućim kamatama) na kraju 2020.

180.000 x 5% = 9.000 9.000 x 6 godina = 54.000 KM
9.000 /12 mjeseci = 750 KM/mj.

1. 1.7.2017. - 1.7.2018. 30.000 9.000
2. 1.7.2018. - 1.7.2019. 30.000 9.000
3. 1.7.2019. - 1.7.2020. 30.000 9.000
4. 1.7.2020. - 1.7.2021. 30.000 9.000
5. 1.7.2021. - 1.7.2022. 30.000 9.000
6. 1.7.2022. - 1.7.2023. 30.000 9.000
180.000 54.000
JULI 750
AUGUST 750
SEPTEMBAR 750 2020. GODINE, OVAJ DIO JE PLAĆEN
OKTOBAR 750
NOVEMBAR 750
DECEMBAR 750
JANUAR 750
FEBRUAR 750
MART 750 2021 = 4.500 (6 x 750)
APRIL 750
MAJ 750
JUNI 750

180.000 + 4.500 + (9.000 x 2) = 180.000 + 4.500 + 18.000 = 202.500
300 KM. Eventualni višak knjižiti u korist, a manjak na teret odgovornog lica. Ukupni rashodi
od manjkova iznose: 1.521

A 1.150 1.300 - 150
B 1.220 1.200 20

+ 221 KM – PDV (17%)_______
1.521 KM – MANJAK

A 1.180 1.400 - 220
B 1.220 1.200 + 20

+ 252 KM – PDV (17%)_______
1.732 KM – MANJAK

A 1.150 1.400 - 250
B 1.250 1.200 + 50

+ 357 KM – PDV (17%)_______
2.457 KM – MANJAK
od manjkova iznose: 702

A 1.200 1.300 - 100
B 1.300 1.200 + 100
„A“ 8 KM x 100 = 800 KM – STVARNI MANJAK

600 KM – OPOREZIVI MANJAK
+ 102 KM – PDV (17%)_______
702 KM – MANJAK
od manjkova iznose: 702

A 1.150 1.300 - 150
B 1.220 1.200 + 20

+ 170 KM – PDV (17%)_______
1.170 KM – MANJAK
(saldo) (saldo)
Početno
1. 01.01. 7.000 - 7.000 6 42.000 - 42.000
stanje
2. 05.01. Trebovanje - 2.000 5.000 6 - 12.000 30.000
3. 08.01. Nabavka 5.000 - 10.000 8 40.000 - 70.000
4. 12.01. Trebovanje - 4.000 6.000 7 - 28.000 30.000
40.000
PPC = 70.000/10.000 = 7 x 4.000 = 28.000
(saldo) (saldo)
Početno
1. 01.01. 6.000 - 6.000 5 30.000 - 30.000
stanje
2. 05.01. Trebovanje - 4.000 2.000 5 - 20.000 10.000
3. 08.01. Nabavka 5.000 - 7.000 7 35.000 - 45.000
4. 12.01. Trebovanje - 2.000 5.000 5 - 10.000 35.000
/ / / - 2.500 2.500 7 - 17.500 17.500
47.500
1. Ulaz 6.000 – 4.000 = 2.000 – 2.000 = 0

Na osnovu stanja računa glavne knjige u preduzeću „25 MAJ“ d.d. na dan 31.12.2020. godine
utvrditi koliko iznosi dobit izvještajnog perioda:
Zalihe rezervnih dijelova 6.000

Zalihe gotovih proizvoda (500 komada) 80.000
Oprema 180.000
Unaprijed plaćeni troškovi osiguranja za 6 mjeseci 18.000
Dobavljači 98.000
Akontacije za službeni put 1.000
Proizvodnja u toku 40.000
Zalihe materijala („a“ 500 kom. x 10 KM; „b“ 500 kom. x 12 KM) 11.000
Dionička premija 40.000
Dobit izvještajnog perioda 171.000
AKTIVA PASIVA
6.000 KM 98.000 KM
25.000 KM 45.000 KM
80.000 KM 35.000 KM
180.000 KM 300.000 KM
18.000 KM 40.000 KM
35.000 KM
28.000 KM
1.000 KM
15.000 KM
40.000 KM
11.000 KM
200.000 KM
170.000 KM
-120.000 KM
689.000 KM 518.000 KM
-171.000 KM 171.000 KM


21.400
Namještaj 18.000 KM (100/10god = 10%) → 1.800/12 = 150 x 6 mj. = 900
2.500 KM – Oprema
+ 900 KM – Namještaj

Na osnovu stanja računa glavne knjige u preduzeću „25. MAJ“ d.d. na dan 31.12.2020. godine
utvrditi koliko iznosi dobit izvještajnog perioda:

Dionička premija 40.000
Zalihe rezervnih dijelova 4.000
Oprema 175.000
Unaprijed plaćeni troškovi osiguranja za 6 mjeseci 8.000
Dobavljači 118.000
Akontacije za službeni put 3.000
Proizvodnja u toku 40.000
Zalihe materijala („a“ 500 kom. x 10 KM; „b“ 500 kom. x 12 KM) 11.000
AKTIVA PASIVA
216.000 KM 300.000 KM
170.000 KM 40.000 KM
-110.000 KM 118.000 KM
4.000 KM 65.000 KM
35.000 KM 20.000 KM
95.000 KM
175.000 KM
8.000 KM
32.000 KM
18.000 KM
3.000 KM
10.000 KM
40.000 KM
11.000 KM
707.000 KM 543.000 KM
-164.000 KM 164.000 KM
Na osnovu stanja računa glavne knjige u preduzeću „30. MAJ“ d.d. na dan 31.12.2020. godine
utvrditi koliko iznosi ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca:
Dugoročna rezervisanja za troškove popravke u garantnom roku 10.000

Materijal „a“ na doradi (500 komada) 6.000
Licence 12.000
Ukalkulisana razlika u cijeni 18.000
Oprema 270.000
Učešća u povezanim pravnim licima 48.000
Ukalkulisani PDV 13.260
Dobavljači 89.000
Sumnjiva i sporna potraživanja (kupac „Sputnjik“) 35.000
Roba u prodavnici 91.260
AKTIVA PASIVA
-180.000 KM 10.000 KM
250.000 KM 75.000 KM
340.000 KM 400.000 KM
6.000 KM 9.000 KM
12.000 KM 89.000 KM
-18.000 KM 40.000 KM
42.000 KM
270.000 KM
48.000 KM
-13.260 KM
35.000 KM
-250.000 KM
91.260 KM
633.000 KM 623.000 KM
-10.000 KM 10.000 KM
Uslužno preduzeće „Septembar“ je 31.12.2019. godine sastavilo bruto bilans za 2019. godinu.
Početni saldo Promet u periodu Ukupni promet Završni saldo

Naziv računa
D P D P D P D P
Oprema 150.000 50.000 15.000 200.000 15.000 185.000
Potraživanja od
15.000 350.000 345.000 365.000 345.000 20.000
kupaca
Dati kratkoročni
25.000 10.000 25.000 10.000 15.000
krediti
Transakcijski račun 20.000 345.000 310.000 365.000 310.000 55.000
Troškovi energije 25.000 25.000 25.000
Troškovi amortizacije 15.000 15.000 15.000
Troškovi plata 240.000 240.000 240.000
Osnovni kapital 100.000 100.000 100.000
Akumulirana dobit 30.000 10.000 10.000 30.000 20.000
Dobavljači 45.000 20.000 30.000 20.000 75.000 55.000
Obaveze za plate 35.000 245.000 240.000 245.000 275.000 30.000
Prihodi od prodaje 350.000 350.000 350.000
UKUPNO 210.000 210.000 1.300.000 1.300.000 1.510.000 1.510.00 555.000 555.000
Uvažavajući stopu poreza na dobit od 10%, nakon sastavljanja bilansa uspjeha, kapital će u
bilansu stanja iznositi: 183.000
PRIHODI
PRIHODI OD PRODAJE 350.000
RASHODI
TROŠKOVI ENERGIJE 25.000
TROŠKOVI AMORTIZACIJE 15.000
TROŠKOVI PLATA 24.000
280.000
BRUTO DOBIT 70.000

POREZ NA DOBIT 10% 7.000
NETO DOBIT 63.000

+ 20.000 KM – AKUMULIRANA DOBIT
63.000 KM – NETO DOBIT
183.000 KM – KAPITAL
Kupljeni su korištena poslovna zgrada i zemljište na kojem je sagrađena zgrada po
kupoprodajnoj vrijednosti od 2.000.000 KM. Poreska uprava je prihvatila kupoprodajnu
vrijednost kao poresku osnovicu i obračunala porez na promet nekretnina od 5%. Procjenom
je utvrđeno da su vrijednosti zemljišta i poslovne zgrade u omjeru 1:7. Zemljište i poslovna
zgrada su aktivirani, a procijenjeni vijek upotrebe zgrade je 50 godina. Na kraju 47. godine
korištenja, knjigovodstvena vrijednost poslovne zgrade iznosi: 110.250
RASPORED PO VRIJEDNOSTI 1 = 250.000 x 5% = 262.500
2.000.000 : 8 = 250.000 x
7 = 1.750.000 x 5% = 1.837.500/50 godina = 36.750
36.750 x 47 godina korištenja = 1.727.250
1.837.500 – 1.727.250 = 110.250
Saldo blagajne na početku dana je 800 KM. Za potrebe blagajne podignuto je 2.500 KM.
Isplaćena je akontacije radniku za odlazak na službeni put u iznosu od 500 KM. Isti dan je drugi
radnik podnio obračun putnih troškova: pet dnevnica po 25 KM i smještaj 75 KM (prethodno
odobrena akontacija 300 KM). Razlika je likvidirana. Isplaćen je račun za reprezentaciju u
iznosu od 100 KM s uračunatim PDV-om. Blagajnik je greškom dva puta evidentirao isplatu iste
akontacije. Isplaćene su četiri mjesečne karte za prevoz radnika u visini od 50KM/radniku sa
uračunatim PDV-om. Radnik „S.S.“ je uplatio 300 KM u blagajnu po osnovu manjka robe za koji
se tereti, a blagajnik je uplatu zaboravio evidentirati.
Bez uočenih grešaka, knjigovodstveno stanje blagajne iznosi: 2.100
Sa uočenim greškama, knjigovodstveno stanje blagajne iznosi: 2.900
Blagajna 5 dnevnica x 25 KM + 75 KM smještaj = 200 KM - troškovi

Sa 800 500 (2) 300 KM -
(1) 2.500 100 (4) akontacija
(3) 100 500 (5) 100 KM (3)
200 (6)
Sa 2.100
Blagajna
Sa 800 500 (2)
(1) 2.500 100 (4)
(3) 100 500 (5)
(8) 300 500 (6)
200 (7)
Sa 2.900
Preduzeće „Retrogradni Merkur“ je kupilo preduzeće „Jarac“
(preduzeće „Jarac“ je izbrisano iz sudskog registra) za 150.000 KM. Na dan sticanja, preduzeće
„Jarac je imalo sljedeće pozicije i vrijednosti:
Opis Knjigovodstvena Fer procijenjena vrijednost
vrijednost
Zemljište 25.000 30.000
Građevinski objekti 85.000 120.000
Oprema 70.000 50.000
Zalihe robe 17.000 20.000
Kupci 15.000 15.000
Zalihe gotovih proizvoda 20.000
UKUPNO AKTIVA XXX 255.000
Dugoročne obaveze po kreditima 40.000 45.000
Dobavljači 67.000 67.000
Obaveze prema zaposlenim 25.000 25.000
Obaveze po cesijama 10.000
UKUPNO PASIVA XXX 147.000
Goodwill iznosi: 42.000
plaćeni iznos – (fer vrijednost sredstava – fer vrijednost obaveza) = goodwill

150.000 KM – ( 255.000 – 147.000 ) = 42.000

21.925
Namještaj 24.000 KM (100/10god = 10%) → 2.400/12 = 200 x 6 mj. = 1.200
3.500 KM – Oprema
dioničara:

100 KM = 20.000 KM
200 x
140 KM = 28.000 KM

na promet nekretnina od 5%. Preduzeće „Vasa Ladački“ odvojeno evidentira zemljište
2 = 900.000 x 5% = 945.000 KM - zemljište
(2+7)
4.050.000 KM : 9 = 450.000

PDV obveznik), Početkom februara zakupcu „KINO“ je knjižnom obavijesti smanjena zakupnina
za 10% za preostali period zakupa, te je razlika uplaćena na transakcijski račun. Unaprijed smo
platili troškove osiguranja za period januar 2020. - decembar 2022. godine u visini od 48.000
KM. Početkom aprila 2020., osiguravajuće društvo nam je dostavilo knjižnu obavijest kojom
nam je odobrilo popust od 20% na preostali period osiguranja i uplatilo na transakcijski račun
odobreni iznos popusta. Saldo na kontu Žiroračun na 31.12.2019. je 200.000 KM. Saldo na
kontu Žiroračun nakon provedenih transakcija iznosit će: 121.700
Transakcijski
račun AVR PVR
1.333,33
Sa 200.000 2.300 1.000 24.000 24.000 3
1.333,33
24.000 48.000 3
1.333,33
4.00 3
121.700 23.000 20.000
24.000/24 = 1.000 KM mjesečno

48.000/36 = 1.333,333 KM mjesečno (3 god x 12 mjeseci)
23.000 x 10% = 2.300 KM
20.000 x 20% = 4.000 KM
dioničara:

100 KM = 20.000 KM
200 x
130 KM = 26.000 KM


120 komada proizvoda „x“, 80 komada proizvoda „y“ i 140 komada proizvoda „z“. Proizvodna
cijena proizvoda određuje se putem kalkulacije ekvivalentnih brojeva. Za ekvivalentne brojeve
uzimaju se brojevi 1,00, 1,25 i 0,85, respektivno. Cijena koštanja proizvoda „z“ je: 595

X 120 1,00 120 700 84.000 700
Y 80 1,25 100 700 70.000 875
Z 140 0,85 119 700 83.300 595
339

237.300 KM / 339 KM = 700 KM – koeficijent prenosa

Transakcijski
račun AVR PVR
1.833,33
Sa 200.000 3.450 1.500 36.000 66.000 3
1.833,33
36.000 66.000 3
1.833,33
12.100 3
178.650 34.500 60.500
36.000/24 = 1.500 KM mjesečno

66.000/36 = 1.833,333 KM mjesečno (3 god x 12 mjeseci)
34.500 x 10% = 3.450 KM
60.500 x 20% = 12.100 KM
Početno stanje zaliha gotovih proizvoda 30.000 KM (500 komada). Iz skladišta je prebačeno u
prodavnicu 50% gotovih proizvoda po maloprodajnoj cijeni od 122 KM po komadu. Snižene su
maloprodajne cijene u prodavnici za 20% i nakon sniženja prodato je iz prodavnice 40%
gotovih proizvoda. Saldo ukalkulisane razlike u cijeni za gotove proizvode u prodavnici nakon
30.000 KM/ 500 komada = 60 KM/kom

500 x 50% = 250 KM
250 x 60 = 15.000 (1)
250 KM x 122 KM = 30.500 KM (5) - MPV
RBR. STANJE SNIŽENJE 20% STANJE PRODAJA 40% STANJE

1. 15.000 - 15.000 6000 9.000
2. 11.068 5214 5.855 2342 3.513
3. 26.068 - 20.855 8342 12.513
4. 4432 886 3.545 1418 2.127
5. 30.500 6100 24.400 9760 14.640
30.000 KM/ 500 komada = 60 KM/kom

500 x 50% = 250 KM
250 x 60 = 15.000 (1)
250 KM x 122 KM = 30.500 KM (5) - MPV

1. 15.000 - 15.000 5250 9.750
2. 11.068 6517 4.551 1593 2.958
3. 26.068 - 19.551 6843 12.708
4. 4432 1108 3.324 1163 2.160
5. 30.500 7625 22.875 8006 14.869
30.000 KM/ 500 komada = 60 KM/kom

500 x 50% = 250 KM
250 x 60 = 15.000 (1)
250 KM x 99 KM = 24.750 KM (5) - MPV

1. 15.000 - 15.000 4500 10.500
2. 6.154 3173 2.981 894 2.087
3. 21.154 - 17.981 5394 12.587
4. 3596 539 3.057 917 2.140
5. 24.750 3712,5 21.038 6311 14.726
30.000 KM/ 500 komada = 60 KM/kom

500 x 50% = 250 KM
250 x 60 = 15.000 (1)
250 KM x 99 KM = 24.750 KM (5) - MPV
STANJ STANJ STANJ

RBR. E SNIŽENJE 20% E PRODAJA 40% E
1. 15.000 - 15.000 6000 9.000
2. 6.154 4231 1.923 769 1.154
3. 21.154 - 16.923 6769 10.154
4. 3596 719 2.877 1151 1.726
5. 24.750 4950 19.800 7920 11.880
30.000 KM/ 500 komada = 60 KM/kom

500 x 50% = 250 KM
250 x 60 = 15.000 (1)
250 KM x 111 KM = 27.750 KM (5) - MPV
STANJ STANJ STANJ

RBR. E SNIŽENJE 20% E PRODAJA 40% E
15.00
1. 15.000 - 0 6000 9.000
2. 8.718 4744 3.974 1590 2.385
18.97 11.38
3. 23.718 - 4 7590 5
4. 4032 806 3.226 1290 1.935
22.20 13.32
5. 27.750 5550 0 8880 0
30.000 KM/ 500 komada = 60 KM/kom

500 x 50% = 250 KM
250 x 60 = 15.000 (1)
250 KM x 109 KM = 27.250 KM (5) - MPV
STANJ STANJ
RBR. STANJE SNIŽENJE 25% E PRODAJA 35% E
1. 15.000 - 15.000 5250 9.750
2. 8.291 5823 2.468 864 1.604
3. 23.291 - 17.468 6114 11.354
4. 3959 990 2.970 1039 1.930
5. 27.250 6812,5 20.438 7153 13.284
Trgovačko preduzeće „Trade“ vrši veleprodaju i maloprodaju elektronske opreme. Preduzeće
je nabavilo 100 komada televizora po cijeni od 500 KM/televizoru + PDV. Televizori su
uskladišteni, a potom je 50 komada preneseno u prodavnicu. Maloprodajna vrijednost
televizora u prodavnici je 1.000 KM. Uočeno je da pet televizora u prodavnici ima oštećenja te
su vraćeni dobavljaču. Dobavljač je prihvatio povrat pet televizora i poslao knjižnu obavijest na
2.500 KM + PDV. Za preostale televizore u prodavnici data je akcijska prodajna cijena i
maloprodajna cijena je snižena za 10%. Maloprodajna vrijednost televizora nakon provedenih
transakcija iznosi: 40.500
100 komada x 500 KM/televizoru = 50.000

50.000 x 17% = 8.500 – PDV
50.000 + 8.500 = 58.500
SNIŽENJ
RBR. STANJE POVRAT STANJE STANJE
E
NV 1. 25.000 2.500 22.500 - 22.500
URUC 30% 2. 17.735 1.774 15.962 3.846 12.115
PV bez PDV-a 3. 42.735 4.274 38.462 - 34.615
UPDV 17% 4. 7.265 727 6.539 654 5.885
MPV 5. 50.000 5.000 45.000 4.500 40.500
Na mašini koju posjeduje preduzeće u svojoj vanbilansnoj evidenciji, tj. na mašini koja je 100%
otpisana, izvršena su sljedeća ulaganja: ulaganje u zamjenu dotrajalih dijelova prema fakturi
dobavljača 5.000 KM + PDV, te ulaganje u zamjenu procesorskog dijela mašine utrošeni su
rezervni dijelovi sa zaliha u iznosu od 2.000 KM. Vrijednost mašine nakon provedenih
transakcija iznosi: 7.000
Troškovi održavanja opreme Potraživanja za PDV Dobavljači

(1) 5.000 (1) 850 5.850 (1)
Troškovi rezervnih dijelova Zalihe rezervnih dijelova

(2) 2.000 2.000 (2)
5.000 KM – troškovi održavanja opreme

+ 2.000 KM – troškovi rezervnih dijelova_
7.000 KM – vrijednost mašine
Od dobavljača „R&S“ kupili smo 100 kalendara sa logom preduzeća po jediničnoj cijeni od 3
KM s PDV-om i 500 olovaka sa logom preduzeća po jediničnoj cijeni od 0,5 KM s PDV-om, te
iste odmah podijelili našim klijentima i radnicima. Obaveze za PDV nakon provedenih
transakcija iznose: 80
100 kalendara x 3 KM = 300 KM/kalendaru

500 olovaka x 0,5 KM = 250 KM/olovci___
550 KM
100 kalendara x 3 KM = 300 x 14,53% = 256 KM

500 olovaka x 0,5 KM = 250 x 14,53% = 214 KM
470 KM
550 – 470 = 80 KM – obaveze za PDV
Izvršiti obračun proizvodnje (ako su ukupni troškovi 320.000 KM od toga se na upravu i

20.000 kom. proizvoda „A“; 10.000 kom. proizvoda „B“ i 15.000 kom. proizvoda „C“.
Proizvodna cijena proizvoda određuje se putem proste divizione kalkulacije. Planska cijena za
proizvod „A“ iznosi 7 KM/kom, za proizvod „B“ 4 KM/kom, za proizvod „C“ 4,5 KM/kom.
Odstupanje od proizvoda „C“ iznosi: 19.167

60.000 KM – UPRAVA, ADMINISTRACIJA
260.000 KM – PROIZVODNI TROŠKOVI
„A“ 20.000 kom. x 5,77 = 115.556 KM

„B“ 10.000 kom. x 5,77 = 57.778 KM
„C“ 15.000 kom. x 5,77 = 86.667 KM
45.000 kom. 260.000 KM
260.000/45.000 kom. = 5,77 KM
PLANSKA VRIJEDNOST ODSTUPANJE

„A“ 20.000 kom x 7 KM/kom = 140.000 KM 140.000 – 115.556 = 24.444 (+)
„B“ 10.000 kom x 4 KM/kom = 40.000 KM 40.000 – 57.778 = 17.778 (-)
„C“ 15.000 kom x 4,5 KM/kom = 67.500 KM 67.500 – 86.667 = 19.167 (-)
247.500 KM
Trgovačko preduzeće „Pošto-poto“ je 2017 kupilo 100.000 komada fidget spinnera s ciljem
dalje prodaje, ukupne nabavne vrijednosti 80.000 KM. Iste godine je prodalo 40.000 komada
po prodajnoj cijeni od 5 KM/kom sa PDV-om. Procijenjena netoprodajna cijena na kraju 2017.
je 4 KM. U toku 2018. preduzeće je prodalo 25.000 komada po prodajnoj cijeni od 3 KM/kom
sa PDV-om. Procijenjena netoprodajna cijena na kraju 2018. je 2 KM. U toku 2019. preduzeće
je prodalo 15.000 komada po prodajnoj cijeni od 1,50 KM s uračunatim PDV-om. Iste godine
došlo je do demodiranja fidget spinnera, a na kraju 2019. godine procijenjena netoprodajna
cijena je 0,5 KM/komadu. Gubici od umanjenja vrijednosti zaliha koje trgovačko preduzeće
„Pošto-poto“ treba priznati u 2019. godini iznosie: 6.000
POČETNO STANJE 100.000 komada fidget spinnera

2017. godina 40.000 komada prodato
2018. godina 25.000 komada prodato
2019. godina - 15.000 komada prodato
OSTATAK 20.000 komada
Početna cijena po komadu 80.000/ 100.000 komada = 0,8 KM

Zadnja cijena po komadu = 0,5 KM
20.000 KM x 0,8 KM = 16.000 KM

20.000 KM x 0,5 KM = 10.000 KM
6.000 KM – gubitak od umanjena vrijednosti zaliha
Kupljeno je 500 komada materijala „a“ po fakturnoj cijeni 10 KM/kom + PDV i 500 komada
materijala „b“ po cijeni 15 KM/kom + PDV od dobavljača „Moskva“. Dobavljač je odobrio rabat
od 3% samo za materijal „a“. Faktura za prevoz od dobavljača „Peterburg“ glasi na iznos od
2.000 KM + PDV. Faktura za prevozno osiguranje glasi na iznos od 1.000 KM. klauzula nabavke
je f.c.o. dobavljač. Materijal je uskladišten po planskim cijenama (materijal „a“ 13 KM,
materijal „b“ 14 KM). Nakon uskladištenja, utrošeno je 30% materijala „a“. Ukalkulisano
odstupanje u cijeni materijala iznosi: 77
Faktura rabat
Materijal A - 500 komada x 10 KM/kom.= 5.000 KM/kom. x 3% = 4.850 KM/kom.
Materijal B – 500 komada x 15 KM/kom.= 7.500 KM/kom.
2.100 KM – PDV 17%
14.450 KM/kom – FV sa PDV-om
500 komada „A“ = 1.000
2.000
= 2 x
1.000
500 komada „B“ = 1.000
Materijal „A“ sa rabatom 4.850 = 393

1.000
= 0,08 x
12.350
7.500 „B“ = 607
Stvarni trošak
Materijal „X“ 4.850 + 1.000 + 393 = 6.243/500 = 12,486 KM/kom

Materijal „Y“ 7.500 + 1.000 + 607 = 9.107/500 = 18,214 KM/kom

Materijal „A“ 500 x 13 KM = 6.500 Materijal „A“ 6.500 – 6.243 KM = 257 (+)
Materijal „B“ 500 x 14 KM = 7.000 Materijal „B“ 7.000 – 9.107 KM = 2.107 (-)
Utrošeno 30% materijala „A“

257 x 30% = 77
Saldo gotovih proizvoda „X“ iznosi 100.000 KM (2.500 komada), a saldo gotovih proizvoda „Y“
iznosi 150.000 KM (4.000 komada). Završena je proizvodnja i uskladišteno po 1.500 komada
gotovih proizvoda „X“ i „Y“. Ukupni troškovi iznose 210.000 KM, od čega su troškovi
administracije, uprave i prodaje 30.000 KM. Proizvodna cijena proizvoda određuje se putem
proste divizione kalkulacije. nakon uskladištenja, prodato je 20% gotovih proizvoda „X“ uz
razliku u cijeni od 30% i PDV 17% i poklonjeno 100 komada proizvoda „X“ (izlaz zaliha:
prosječne ponderisane cijene). Saldo gotovih proizvoda „X“ nakon provedenih evidencija
iznosi: 147.250
Zalihe gotovih proizvoda

Sa 100.000 (2.500 komada) 38.000
(1) 90.000 (1.500 komada) 4.750
Sa 190.000 (4.000 komada)
190.000 x 20% = 38.000

190.000/ 4.000 = 47,5
47,5 x 100 = 4.750
Prosječna ponderisana cijena
210.000 KM – Ukupni troškovi

30.000 KM – Troškovi administracije, uprave i prodaje
180.0 – Proizvodni troškovi
1.500 komada uskladišteno za x i y.

1.500
3.000
180.000/ 3.000 = 60 KM
60 x 1.500 = 90.000 „x“
60 x 1.500 = 90.000 „y“
190.000 KM
38.000 KM (20% prodatih proizvoda)
152.000 KM
POKLONJENO 100 komada
38.000 – 4.750 = 147.250 KM
VRIJEDNOST ROBE 38.000 KM

UKALKULISANA RAZLIKA U CIJENI 11.400 KM (38.000 x 30%)
PV BEZ PDV-a 49.400 KM
UKALKULISANI PDV 8.398 KM (49.400 x 17%)
ROBA U PRODAVNICI 57.798 KM
Na temelju ugovora i ispostavljenog našeg računa, kupac „ZETA“ uplatio nam je avans u iznosu
od 1.000 KM + PDV za kupovinu gotovih proizvoda. Nakon uplaćenog avansa isporučili smo
gotove proizvode i ispostavili račun po prodajnoj cijeni u iznosu 5.000 KM + PDV. Proizvodna
cijena gotovih proizvoda iznosi 3.500 KM. Potraživanje je naplaćeno (uzimajući u obzir i
avans). Ukupan iznos naplaćen na transakcijski račun uzimajući u obzir i avans iznosi: 5.850
Transakcijski račun Obaveze po primljenom avansu
Sa 1.170 (3) 1.000 1.000 (1)

(3) 4.680
Sa 5.850
Obaveze za PDV po primljenom avansu

(3) 170 (1) 170
Kupci Obaveze za PDV

(2) 5.850 5.850 (3) 850 (2)
Troškovi prodatih proizvoda Zalihe gotovih proizvoda

(4) 3.500 3.500 (4)
1.000 x 17% = 170

1.000 + 170 = 1.170
5.000 x 17% = 850

5.000 + 850 = 5.850
Kupcu „DB“ je krajem novembra 2017. godine prodato gotovih proizvoda na kredit od 2
godine. Kamata je 8% godišnje. Ispostavljena je faktura na prodajnu vrijednost 100.000 KM
zajedno s PDV-om. Proizvodna cijena prodatih gotovih proizvoda iznosi 70.000 KM. Kupac
otplaćuje kredit u 24 jednake rate. Proknjižiti otplatu prve rate. Iznos prve rate iznosi: 4.833
DATI KREDIT → 100.000 KM x 8% = 800.000 x 2/100 = 16.000

16.000 KM – UKUPNA KAMATA
116.000 KM – KREDIT
Razgraničenje kamate 16.000/24 = 666,67 mjesečna kamata

Anuitet 116.000/24 = 4.833,33 KM mjesečna rata
Prodali smo opremu „Spock“ i ispostavili fakturu na iznos od 12.000 KM + PDV.

Knjigovodstveni podaci u momentu prodaje opreme: nabavna vrijednost 20.000 KM, otpisana
vrijednost 10.000 KM. Kupac „Spock“ je izdao mjenicu kao garanciju plaćanja. Nakon isteka
roka plaćanja, aktivirali smo mjenicu.
Ukupan iznos naplaćen na transakcijski račun iznosi: 14.040
Nabavna vrijednost 20.000

Otpisana vrijednost 10.000
Sadašnja vrijednost 10.000
Dobici 2.000
12.000 – PV bez PDV-a
2.040 – Obaveze za PDV
14.040 – PV sa PDV-om
Donirana je mašina nabavne vrijednosti 15.000 KM i ispravke vrijednosti 10.500 KM,
građevinski objekat nabavne vrijednosti 150.000 KM i ispravke vrijednosti 100.000 KM.
Ukupni rashodi od donacija iznose: 63.765
OPREMA GRAĐEVINSKI OBJEKTI

15.000 KM 150.000 KM
10.500 KM 100.000 KM
4.500 KM – SADAŠNJA VRIJEDNOST 50.000 KM – SADAŠNJA VRIJEDNOST
765 KM – PDV 17% 8.500 KM
5.265 KM 58.500 KM
58.500 + 5.265 = 63.765 KM
Stanje zaliha materijala „a“ na dan 01.08. je 5.000 komada po cijeni 5 KM/kom.
08.08. nabavljeno je 3.000 komada po fakturnoj cijeni od 5 KM/kom +PDV, zavisni troškovi
iznose 3.000 KM +PDV.
Primjenom metode prosječnih cijena u mjesecu augusta potražni promet konta Zalihe
materijala iznosi: 37.250
(saldo) (saldo)
Početno
1. 01.08. 5.000 - 5.000 5 25.000 - 25.000
stanje
2. 05.08. Trebovanje - 4.000 1.000 5 - 20.000 5.000
3. 08.08. Nabavka 3.000 - 4.000 6 18.000 - 23.000
4. 12.08. Trebovanje - 3.000 1.000 5,75 - 17.250 5.750
37.250
Nabavka 3.000 x 5 = 15.000 + 3.000 = 18.000/3.000 = 6
23.000/4.000 = 5,75 x 3.000 = 17.250

Redovnim popisom zaliha materijala „a“ utvrđen je višak materijala od 50 kg. Za višak od 30 kg
konstatovano je da dva puta evidentiran isti utrošak materijala po cijeni od 100 KM/kg. Za
preostalih 20 kg pretpostavlja se da je višak nastao zbog nepreciznog mjerenja prilikom
izdvajanja sa skladišta. Tržišna cijena materijala na dan bilansa je 100 KM/kg. Utvrđen je
manjak materijala „b“ na zalihama od 100 kg. Utvrđeno je da je 50 kg formalni manjak zbog
neevidentiranog utroška po prosječnoj cijeni od 20 KM/kg. Dopuštena vrijednost manjka
obračunata na osnovu propisanih stopa za kalo, rastur, kvar i lom je 650 KM. Izvršiti potrebna
knjiženja. Višak- ostali prihod iznosi: 5.000
30 kg x 100 KM = 3.000 trošak materijala - storno

Zalihe materijala - storno
VIŠAK MATERIJALA „A“ 50 kg
20 kg x 100 KM = 2.000 – zalihe materijala – duguje
Višak i ostali prihodi – potražuju
50 kg x 20 KM = 10.000 troškovi - duguju

Zalihe materijala - potražuju
MANJAK MATERIJALA „B“ 100 kg
50 kg x 20 KM = 10.000
650 – dozvoljeni kalo
350 – oporezivi manjak
60 – PDV 17%
410 - manjkovi
3.000 + 2.000 = 5.000
Kupac iz SAD-a duguje po osnovu isporučene robe 10.000 $. Kurs na dan prodaje je 1$ = 1,60
KM. Prema izvodu, nakon 15 dana kupac je uplatio 10.000 $, gdje je kurs na dan uplate:
a) 1$ = 1,50 KM
b) 1$ = 1,70 KM.
Pozitivne/negativne kursne razlike iznose. 10.625/625
prodaja na ino tržište

1$ = 1,60 KM x 6.250 = 10.000 – kurs na dan razlike
Kurs na dan naplate: a) 1$ = 1,50 KM x 6.250 = 9.375$
9.375 – 10.000 = 625 – negativne kursne razlike
6.250 x 1,70 = 10.625 – pozitivne kursne razlike

Unaprijed smo platili troškove osiguranja za 24 mjeseca (01. decembar 2017. – 30. novembar
2019.) u visini od 48.000 KM. Na kraju decembra 2017., osiguravajuće društvo nam je
dostavilo knjižnu obavijest kojom nam je odobrilo popust od 5% na:
a) preostali period osiguranja
b) cjelokupni period osiguranja
i uplatilo na transakcijski račun odobreni iznos popusta.
Iznos uplaćen na transakcijski račun, a/b iznosi: 2.300/2.400
48.000/24 = 2.000
a) 48.000 – 2.000 = 46.000 x 5% = 2.300

b) 48.000 x 5% = 2.400
Uvidom u kartice dobavljača, utvrđena je obaveza prema ino-dobavljaču „Dubai“ u vrijednosti

od 10.000 Ꞓ (protuvrijednost 19.558 KM) koja datira iz 2002. godine. Utvrđeno je da je ista
obaveza zastarjela, te je preduzeže ukinulo zastarjelu obavezu. dobavljač „Saray“ dostavio
nam je odluku o oprostu obaveze po osnovu nabavke materijala na iznos od 5.000 KM s
PDV-om. Prihodi od otpisanih obaveza iznose: 23.832
5.000 x 14,53% = 4.273 + 19.558 = 23.832
Prema preporuci eksternog revizora, preduzeće je izvršilo procjenu naplativosti dugoročnih

potraživanja po datim robnim kreditima, te je utvrdilo da za 10% potraživanja nije izvjesno da
će biti naplaćena. Knjigovodstveni iznos potraživanja je 100.000 KM. Ispravka vrijednosti po
kreditu iznosi: 10.000
100.000 x 10% = 10.000

Protiv kupca „YODA“ pokrenut je spor zbog odbijanja da plati dug od 5.000 KM. U kontaktu sa
pravnom službom procijenjeno je da će spor biti djelomično izgubljen pa je uprava donijela
odluku da u 2016. godini otpiše 2.000 KM potraživanja kao nenaplativo.
a) Na osnovu presude suda kupac je na ime konačnog izmirenja svoje obaveze u 2016. godini
uplatio na transakcijski račun:
a1) 2.500 KM,
a2) 4.000 KM.
b) Na osnovu presude suda kupac je na ime konačnog izmirenja svoje obaveze u 2017. godini
uplatio na transakcijski račun:
b1) 2.500 KM
b2) 4.000 KM
c) Na osnovu presude suda u 2017. godini izgubljen je sudski spor zbog zastare.
Kupci Sumnjiva i sporna potraživanja

Sa 5.000 5.000 (1) (1) 5.000
Otpis nenaplativih potraživanja I.V. potraživanja od kupaca

(2) 2.000 (2) 2.000
500
RBR. OPIS DUGUJE POTRAŽUJE

a1) Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca 2.500
Otpis nenaplativih potraživanja 500
Sumnjiva i sporna potraživanja 5.000
a2) Transakcijski račun 4.000
Otpis nenaplativih potraživanja 1.000
b1) Transakcijski račun 2.500
Ostali prihodi 500
b2) Transakcijski račun 4.000
Otpis nenaplativih potraživanja 1.000
Ugovorili smo sa kupcem popravku mašine čija se cijena ne može pouzdano odrediti jer kvar
nije u potpunosti poznat. Konačna cijena popravaka na temelju ugovora odredit će se nakon
demontiranja mašine i tačno ustanovljenog kvara i cijene zamjene dijelova. Ugovorom je
dogovoreno da se usluga obavlja u toku decembra tekuće godine, a da se dovrši u januaru
sljedeće godine. Budući da se transakcija ne može sa sigurnošću procijeniti, priznali smo
prihod u visini troškova demontaže mašine koji su nastali do 31.12. tekuće godine u sumi od
5.000 KM. U januaru sljedeće godine mašina je u potpunosti popravljena i ispostavili smo
fakturu na sumu od 20.000 KM + PDV. Prihodi od pruženih usluga nakon provedenih
transakcija iznose. 20.000
RBR. OPIS DUGUJE POTRAŽUJE

1. Potraživanje za obračunati, a nefakturisani prihod 5.850
Obaveze za PDV 850
Prihodi od pruženih usluga 5.000
Za obračunate, a nefakturisane prihode
2. Kupci 23.400
Potraživanja za obračunate, a nefakturisane prihode 5.850
15.000 + 5.000 = 20.000
Saldo blagajne na početku dana je 500 KM. Za potrebe blagajne podignuto je 2.000 KM.
Isplaćena je akontacije radniku za odlazak na službeni put u iznosu od 500 KM. Isplaćen je
račun za reprezentaciju u iznosu od 100 KM s uračunatim PDV-om. Blagajnik je greškom dva
puta evidentirao isplatu iste akontacije. Bez uočenih grešaka, knjigovodstveno stanje blagajne
iznosi: 1.400
Blagajna
Sa 500 500 (2)
(1) 2.000 100 (4)
(3) 100 500 (5)
Sa 1.400
U decembru je osnivačkim aktom osnovano dioničko društvo „JULI“. Ukupni osnivački kapital
iznosi 100.000 KM, od čega 70.000 KM u novcu, 20.000 KM u opremi i 10.000 KM u zemljištu.
Dio novca od 50.000 KM, oprema i zemljište uneseni su odmah, a osnivači su se obavezali da
će preostali iznos uplatiti u roku od šest mjeseci, što su i učinili.
Nakon provedene transakcije aktiva iznosi: 100.000
Nakon provedene transakcije pasiva iznosi: 100.000
AKTIVA PASIVA
Transakcijski račun 50.000 Kapital 100.000
Oprema 20.000 Upisani, a neuplaćeni kapital 20.000
Zemljište 20.000
100.000 Oprema, zemljište
100.000
Predzaključnim radnjama izvršili smo procjenu vrijednosti građevinskih objekata, zemljišta i

zaliha. Za građevinski objekat koji ima nabavnu vrijednost 80.000 KM i ispravku vrijednosti
40.000 KM utvrđen je nadoknadivi iznos 30.000 KM. Za zemljište nabavne vrijednosti 50.000
KM utvrđen je nadoknadivi iznos od 20.000 KM. Za zalihe gotovih proizvoda knjigovodstvene
vrijednosti 20.000 KM utvrđena je netoprodajna vrijednost 15.000 KM, a za robu na skladištu
nabavne vrijednosti 10.000 KM utvrđena je tržišna vrijednost od 15.000 KM. Izvršiti potrebna
knjiženja. Naredne godine došlo je do porasta cijena proizvoda koje prodajemo, te je za iste
zalihe utvrđena tržišna vrijednost u visini od 22.000 KM.
Saldo zaliha gotovih proizvoda nakon provedenih transakcija iznosi: 20.000
Gubici od umanjenja vrijednosti sredstava iznose: 10.000
80.000 KM – Nabavna vrijednost građevinskih objekata

40.000 KM – Ispravka vrijednosti građevinskih objekata
40.000 KM – Sadašnja vrijednost
10.000 KM – Gubici od umanjenja vrijednosti sredstava
30.000 KM – Nadoknadivi iznos
50.000 KM – Nabavna vrijednost zemljišta

30.000 KM – gubici od umanjenja vrijednosti
20.000 KM
Nabavne vrijednosti za stalna sredstva su sljedeća: zemljište 50.000 KM, goodwill 56.000 KM,
softver 144.000 KM, građevinski objekti 400.000 KM, oprema 560.000 KM. Za nematerijalna
sredstva i građevinske objekte primjenjuje se linearni metod amortizacije (vijek upotrebe za
nematerijalna sredstva je 12 godina, a za građevine 25 godina), a za opremu degresivni
metod: zbir godina (vijek upotrebe sedam godina, za opremu treća je godina korištenja).
Nakon obračuna amortizacije ukupni troškovi amortizacije iznose: 102.333
Amortizacija softvera = 144.000 KM (100/12 = 8,33%), 144.000 x 8,33%/ 1.200 = 1.000

Amortizacija građevinskih objekata = 400.000 KM (100/25 = 4%), 400.000 x 4%/ 1.200 = 1.333
RBR KOEFICIJENT TROŠAK PO JEDINICI GODIŠNJA

. DEGRESIJE DEGRESIJE AMORTIZACIJA
1 7 20.000 140.000
2 6 20.000 120.000
3 5 20.000 100.000
1.000
1.333
102.333
(N+1) (7+1)
Zbir godina = N x =7x = 28
2 2
560.000/28 = 20.000
Prevozno preduzeće je nabavilo pet autobusa čija je nabavna vrijednost 1.200.000 KM. Za
nabavljene autobuse procijenjen je korisni vijek upotrebe pet godina. Na osnovu procjene
preduzeća, autobusi se nakon pet godina mogu prodati te se po tom osnovu očekuje prihod u
iznosu od 200.000 KM. Izvršiti obračun i evidenciju godišnjeg i polugodišnjeg troška
amortizacije po degresivnoj metodi.
Polugodišnja amortizacija iznosi: 200.000
Godišnja amortizacija iznosi: 100.000
Nabavna vrijednost-ostatak vrijednosti 1.200.000-200.000

Godišnja amortizacija= = = 200.000 KM
Vijek upotrebe 5
Polugodišnja amortizacija: 200.000/2 = 100.000 KM
Preduzeće „Gavran“ je putem finansijskog lizing kupilo pet putničkih automobila po cijeni od
40.000 KM s PDV-om po automobilu (preduzeće nema pravo odbitka PDV-a na putničke
automobile). Otplata lizinga će se vršiti kroz četiri godine i kamatnu stopu od 3% godišnje.
40.000 x 5 = 200.000 x 3% = 6.000 x 4 = 24.000

+ 24.000 – kamata
224.000 KM – Obaveze po finansijskom lizingu
Dana 31.08.2020. prodato je zemljište za 120.000 KM i građevinski objekat za 100.000 KM
kupcu „Olga“. Podaci poznati na dan prodaje: nabavna vrijednost zemljišta 80.000 KM,
nabavna vrijednost građevinskog objekta 110.000 KM, neotpisana vrijednost građevinskog
objekta 80.000 KM (amortizacija za august iznosi 2.000 KM). Stopa poreza na promet
nekretnina je 5% a stopa PDV-a je 17%. Dobici od prodaje stalnih sredstava iznose: 60.000
Zemljište 120.000 KM – prodajna cijena

40.000 KM – dobici od prodaje zemljišta
Građevinski objekti 100.000 KM – prodajna cijena

80.000 KM – ispravka vrijednosti građevinskih objekata
20.000 KM – dobici od prodaje građevinskih objekata
100.000 – 20.000 = 80.000 KM
40.000 KM + 20.000 = 60.000 KM – dobici od prodaje stalnih sredstava
Kupljeno je 300 komada materijala „a“ i 500 komada materijala „b“ od dobavljača „Peterburg“
po ukupnoj fakturnoj vrijednosti od 14.040 KM s uračunatim PDV-om (jedinična cijena
materijala je ista za „a“, i „b“). Prevoz materijala prema fakturi dobavljača je 1.170 KM sa PDV-
om. Prevozno osiguranje prema fakturi osiguravajućeg društva iznosi 600 KM. Istovar je
izvršilo građansko lice koje je sklopilo ugovor o djelu s dobavljačem „Peterburg“ na iznos od
1.200 KM (troškovi istovara padaju na teret dobavljača). Planska cijena za materijal „a“ 21 KM,
a materijala „b“ 24 KM. Koliko iznosi stvarna nabavna cijena za materijal „b“ : 17
Faktura
Materijal A - 300 komada x 15 KM = 4.500 KM
Materijal B - 500 komada x 15 KM = 7.500 KM
800 komada 12.000 KM/ 800 = 15 KM
2.040 KM – PDV (17%)
1.170 x 14,53% = 170

1.170 – 170 = 1.000 – prevoz
300 komada „A“ = 375

1. 000
= 1,25 x
800
500 komada „B“ = 625
4.500 komada „A“ = 225

600
= 0,05 x
12.000
7.500 komada „B“ = 375
Stvarni trošak
Materijal „B“ 7.500 + 625 + 375 = 8.500/500 = 17 KM/kom
Ovlašteni procjenitelj je utvrdio da je fer vrijednost stalnih materijalnih sredstava veća za 15%
u odnosu na knjigovodstvenu, te je izvršena revalorizacija. Podaci pojedinih računa glavne
knjige prije revalorizacije: zemljište 200.000 KM, građevinski objekti 800.000 KM, ispravka
vrijednosti građevinskih objekata 200.000 KM, oprema 500.000 KM, ispravka vrijednosti
opreme 300.000 KM, zalihe gotovih proizvoda 350.000 KM, transakcijski račun 170.000 KM,
revalorizacione rezerve 70.000 KM. Nakon evidentirane revalorizacije, saldo revalorizacionih
rezervi će iznositi: 220.000
REVALORIZACIJA (povećanje vrijednosti sredstava)

Zemljište 200.000 x 15% = 30.000 KM
Građevinski objekti 800.000 x 15% = 120.000 KM
Oprema 500.000 x 15% = 75.000 KM
Ispravka vrijednosti građevinskih objekata 200.000 x 15% = 30.000 KM
Ispravka vrijednosti opreme 300.000 x 15% = 45.000 KM
REVALORIZACIONE REZERVE: 150.000 + 70.000 = 220.000 KM
materijala „a“ i 1.200 kom. materijala „b“, (knjigovodstveno stanje za materijal „a“ je 1.400, a
za materijal „b“ 1.100 KM. Dozvoljeni kalo za materijal „a“ iznosi 500 KM, a za materijal „b“
400 KM. Prosječna cijena utroška materijala „a“ je 10 KM, a za „b“ 8 KM. Eventualni višak
knjižiti u korist, a manjak na teret odgovornog lica.
Visina PDV-a koji će se platiti iznosi: 340

A 1.150 1.400 - 250
B 1.200 1.100 + 100
+ 340 KM – PDV (17%)_______
2.340 KM – MANJAK
Izvršen je popis zaliha materijala „a“ i „b“. Konstatovano je stvarno stanje od 1.200 kom
materijala „a“ i 1.200 kom materijala „b“ (knjigovodstveno stanje za materijal „a“ je 1.400
kom, a za materijal „b“ 1.100 komada). prosječna cijena utroška materijala „a“ je 10 KM, a za
materijal „b“ 8 KM. Izračunati dozvoljeni kao za materijal „a“ iznosi 500 KM, a za materijal „b“
400 KM. Višak se evidentira u korist, a manjak na teret preduzeća. Visina PDV-a koji će se
platiti iznosi: 225

A 1.200 1.400 - 200
B 1.200 1.100 + 100

+ 255 KM – PDV (17%)_______
1.755 KM – MANJAK
Preduzeće „Han Solo“ sklopilo je ugovor o izgradnji poslovne zgrade s izvođačem radova-
preduzećem „Levi“ na ukupnu predračunsku vrijednost u iznosu od 400.000 KM + PDV.
Preduzeće je sklopilo ugovor s bankom „Sky“ za finansiranje izgradnje poslovne zgrade i banka
je doznačila 400.000 KM na transakcijski račun (rok otplate 5 godina). Primljena je faktura za
izradu arhitektonskog projekta u iznosu od 20.000 KM + PDV i primljena je prva privremena
situacija u iznosu od 91.600 KM s uračunatim PDV-om. Fakture su podmirene s transakcijskog
računa. Primljena je i druga privremena situacija u iznosu od 120.000 KM + PDV. Faktura je
izmirena s transakcijskog računa. Primljena je i konačna situacija u visini od 374.400 KM s
uračunatim PDV-om. Razlika po konačnom obračunu je izmirena s transakcijskog računa.
Naknada za izgradnju skloništa iznosi 1% od ukupne vrijednosti objekta i plaćena je sa
transakcijskog računa. Izgradnja je počela u januaru 2017. godine kada je i podignut kredit za
te namjene, a objekat je stavljen u upotrebu krajem juna 2017. godine. Dospjela kamata po
dugoročnom kreditu za ovaj period iznosi 8.000 KM. Nabavna vrijednost poslovne zgrade
iznosi: 351.200
Arhitektonski projekat= 20.000 KM
374 400
Konačna situacija = = 320.000 KM
1,17
Naknada 1% na konačnu situaciju = 3.200 KM
Kamata = 8.000 KM
NABAVNA VRIJEDNOST = 351.200 KM
Početno stanje zalihe materijala je 800 komada x 20 KM/kom, a materijal se evidentira po

prosječnoj ponderisanoj cijeni.
1) Nabavljeno je 400 komada materijala, a nabavna cijena je 18 KM/kom.
2) Utrošeno je 800 komada materijala.
3) Primljeno je 700 komada materijala iz programa donacija. Procijenjena fer vrijednost je
12.600 KM.
4) Utrošeno je 400 komada materijala.
5) Inventurom je konstatovano 400 komada materijala. Eventualni manjak evidentirati na
teret skladištara, a višak u korist preduzeća. Obračunati dozvoljeni kalo je 200 KM.
Potraživanja za manjkove iznose: 6.256
Rb. Opis Stanje Cijena Ukupno
(saldo) (saldo)
1. Početno stanje 800 - 800 20 16.000 - 16.000
2. Nabavka 400 - 1.200 18 7.200 - 23.200
3. Utrošeno - 800 400 19,33 - 15.464 7.736
4. Donacija 700 - 1.100 18 12.600 - 20.336
5. Utrošeno - 400 700 18,49 - 7.396 12.940
6. Inventura - 300 400 18,49 - 5.547 7.393
PPC = 23.200/1.200 = 19,33 x 800 = 15.464
PPC = 20.336/1.100 = 18,49 x 400 = 7.396
Inventura 5.547 KM
– 200 KM – Dozvoljeni kalo
5.347 KM
5.347 x 17% = 909 → 5.347 + 909 = 6.256 KM

Preduzeće je 26.04.2019. primilo kao donaciju opremu, zemljište i kancelarijski namještaj.
Procijenjeni korisni vijek opreme je pet godina, a namještaja osam godina. Sredstva su
stavljena u upotrebu 28.05.2019. godine. Dana 30.06.2019. izvršen je popis i popisom je
utvrđen višak kompjuterske opreme u fer vrijednosti od 12.000 KM. Procijenjeni korisni vijek
za opremu je pet godina. Do kraja 2019. ukupno evidentirani prihodi iznose: 45.250
Oprema 30.000/5 godina = 6.000 KM/12 mjeseci = 500 KM mjesečno x 7 mj. = 3.500
(od 28.05. do kraja godine ima sedam mjeseci)
Namještaj 24.000/8 godina = 3.000 KM/12 mjeseci = 270 KM mjesečno x 7 mj. = 1.750
(od 28.05. do kraja godine ima sedam mjeseci)
Oprema 3.500 KM
Namještaj 1.750 KM
Kompjuterska oprema 12.000 KM
UKUPNI PRIHODI 45.250 KM
U toku decembra 2019. nastale su sljedeće transakcije:

 Obračunati su troškovi električne energije za decembar 2019. u visini od 5.000 KM
 Na ime tekućeg održavanja proizvodne opreme primljena je faktura u iznosu od 4.000 KM + PDV
 Utrošeno je 30% materijala u proizvodnju (zalihe materijala iznose 200.000 KM)
 Obračunate su plate radnika, neto iznos je 40.000 KM, porez na dohodak 5.000 KM,
doprinosi iz plate 20.000 KM i doprinosi na platu 10.000 KM. Obračunati troškovi toplog
obroka iznose 10.000 KM.
 Oprema nabavne vrijednosti 900.000 KM se koristi u proizvodnji, uz vijek upotrebe 10 godina.
 Plaćen je zakup proizvodnog pogona za period decembar 2019. - maj 2020. u visini od
12.000 KM + PDV.
Na kraju decembra obračunata je proizvodnja. Troškovi administracije, uprave i prodaje iznose

20.000 KM. Ukupno je proizvedeno 200 proizvoda „A“.
Cijena koštanja proizvoda „A“ iznosi: 730
Električna energija = 5.000 KM, Oprema 4.000 KM (nema PDV)

Zalihe = 200.000 KM x 30% = 60.000 KM
Zakupnina 12.000 KM (nema PDV)
Plate = 40.000 + 5.000 + 20.000 + 10.000 = 75.000 KM (nema doprinosa na plate)
Amortizacija = 900.000/10 godina = 90.000/12 mjeseci = 7.500 KM
5.000 KM
4.000 KM
60.000 KM
12.000 KM
75.000 KM
10.000 KM
166.000 KM – 20.000 KM = 146.000 KM/200 kom. = 730 KM
Na osnovu stanja računa glavne knjige u preduzeću „Septembar“ d.d. na dan 31.12.2020.
godine sastaviti bilans stanja po principu funkcionalnosti:

Dionički kapital (30.000 dionica x 20 KM) 600.000
Dobavljač u zemlji 470.000
Oprema 150.000
Obračunati, a neplaćeni troškovi toplog obroka 8.000
Gubitak iznad visine kapitala 118.600
Nematerijalna sredstva u pripremi – licence 33.000
Materijal „b“ na doradi (7.000 komada) 110.200
Zalihe gotovih proizvoda „E“ (1.000 komada) 140.000
Odstupanje od cijena materijala „a“ (-) 34.500
Odstupanje od cijena materijala „b“ (?)
Obaveze za neto plate 72.750
AKTIVA PASIVA
255.000 KM 600.000 KM
150.000 KM 470.000 KM
240.000 KM 8.000 KM
118.600 KM 520.000 KM
33.000 KM 72.750 KM
-72.000 KM 120.150 KM
110.200 KM -600.000 KM
275.000 KM
140.000 KM
-110.000 KM
34.500 KM
14.000 KM
-25.000 KM
1.163.300 KM 1.190.900 KM
27.600 KM -27.600 KM
Na dan 01.01.2020. godine, preduzeće „Alina“ je imalo sljedeće pozicije stalnih nematerijalnih
OPIS IZNOS
Koncesije 90.000
Licence 60.000
Goodwill 145.000
Zemljište 50.000
Oprema 450.000
Transportna sredstva 156.000

za nematerijalna sredstva 10% godišnje, za građevinske objekte 2%, za opremu se koristi
degresivna metoda (zbir godina, uzimajući u obzir da je 2020. Godina četvrta godina
korištenja, uz procijenjeni vijek upotrebe 9 godina), za transportna sredstva funkcionalna
metoda (u toku 2020. Godine pređeno je 40.000 kilometara, a maksimalni kapacitet je
500.000 kilometara). Amortizacija za 2020. godinu iznosi: 93.480
30.000 KM + 90.000 KM + 60.000 = 180.000 x 10% = 18.000 KM (nematerijalna sredstva)
150.000 x 2% = 3.000 KM (građevinski objekti)
OPREMA
RBR. KOEFICIJENT DEGRESIJE TROŠAK PO JEDINICI DEGRESIJE GODIŠNJA AMORTIZACIJA

1. 9
2. 8
3. 7
4. 6 10.000 60.000
Zbir godina = N x ( N2 + 1 )= 9 x (29 + 1 )= 45 450.000/45 = 10.000 KM
Transportno sredstvo
Funkcionalna metoda = x broj pređenih kilometara
Maksimalni kapacitet pređenih kilometara
156.000 KM
x 40.000 pređenih kilometara = 12.480 KM
500.000 kilometara
18.000 + 3.000 + 60.000 + 12.480 = 93.480
OPIS IZNOS
Koncesije 80.000
Licence 35.000
Goodwill 145.000
Zemljište 50.000
Oprema 450.000

degresivna metoda (zbir godina, uzimajući u obzir da je 2020. Godina četvrta godina
korištenja, uz procijenjeni vijek upotrebe 9 godina), za transportna sredstva funkcionalna
metoda (u toku 2020. Godine pređeno je 40.000 kilometara, a maksimalni kapacitet je
500.000 kilometara). Amortizacija za 2020. godinu iznosi: 90.480
150.000 x 2% = 3.000 KM (građevinski objekti)
OPREMA

1. 9
2. 8
3. 7
4. 6 10.000 60.000
156.000 KM
500.000 kilometara
15.000 + 3.000 + 60.000 + 12.480 = 90.480
Na osnovu stanja računa glavne knjige u preduzeću „Septembar“ d.d. na dan 31.12.2020.
godine sastaviti bilans stanja po principu funkcionalnosti:

Dionički kapital (30.000 dionica x 20 KM) 600.000
Dobavljač u zemlji 420.000
Oprema 150.000
Obračunati, a neplaćeni troškovi toplog obroka 10.000
Gubitak iznad visine kapitala 119.600
Nematerijalna sredstva u pripremi – licence 33.000
Materijal „b“ na doradi (7.000 komada) 110.200
Zalihe materijala
„a“ 10.000 komada x 20 KM 275.000
„b“ 5.000 komada x 15 KM
Zalihe gotovih proizvoda „E“ (1.000 komada) 145.000
Odstupanje od cijena materijala „a“ (-) 34.500
Odstupanje od cijena materijala „b“ (?)
Obaveze za neto plate 72.500
AKTIVA PASIVA
221.500 KM 600.000 KM
150.000 KM 420.000 KM
240.000 KM 10.000 KM
119.800 KM 520.000 KM
33.000 KM 72.500 KM
-76.000 KM 125.000 KM
110.200 KM -600.000 KM
275.000 KM
145.000 KM
-125.000 KM
34.500 KM
14.000 KM
-30.000 KM
1.112.000 KM 1.147.500 KM
35.500 KM -35.500 KM
OPIS IZNOS
Koncesije 80.000
Licence 35.000
Goodwill 125.000
Zemljište 50.000
Oprema 450.000

degresivna metoda (zbir godina, uzimajući u obzir da je 2020. godina treća godina korištenja,
uz procijenjeni vijek upotrebe 9 godina), za transportna sredstva funkcionalna metoda (u toku
2020. Godine pređeno je 40.000 kilometara, a maksimalni kapacitet je 500.000 kilometara).
Amortizacija za 2020. godinu iznosi: 100.700
23.000 x 2% = 460 KM (građevinski objekti)
OPREMA

1. 9
2. 8
3. 7 10.000 70.000
4. 6
178.000 KM
500.000 kilometara
16.000 + 460 + 70.000 + 14.240 = 100.700
prodavnicu 100 komada gotovih proizvoda po maloprodajnoj cijeni od 109 KM po komadu. Iz
skladišta je prodato 50% preostalih zaliha gotovih proizvoda ino-kupcu „Angela“ i fakturisan je
iznos od 12.000 KM. Snižene su maloprodajne cijene u prodavnici na 79 KM po komadu i
nakon toga prodato je iz prodavnice 30% gotovih proizvoda i pazar je položen isti dan. Iz
prodavnice je vraćeno na skladište 10 komada gotovih proizvoda zbog neadekvatnog kvaliteta,
a potom je 30 komada proizvoda iz skladišta donirano lokalnom obdaništu.
Obaveze za PDV iznose: 752
40.000/500 komada = 80 KM/komadu
STANJ SNIŽENJ STANJ PRODAJ STANJ POVRA

RBR. E E E A E T
1. 8.000 - 8.000 2.400 5.600
2. 1.316 1.316 - - - -
3. 9.316 - 6.752 2.026 4.725 675
4. 1.584 436 1.148 344 804 115
5. 10.900 3.000 7.900 2.370 5.530 790
100 x 80 KM = 8.000 KM (1) – stanje

100 x 109 = 10.900 KM (5) – stanje
500 – 100 = 400 x 50% = 200 KM x 80 KM = 16.000

12.000
Prodaja na ino tržište ne podliježe oporezivanju!
109 KM – 79 KM = 30 x 100 = 3.000 KM – SNIŽENJE (5.)
8.000 – 6.752 = 1.248 (usklađivanje vrijednosti zaliha) – ostali rashodi
8.000 x 30% = 2.400 (1) – prodaja

7.900 x 30% = 2.370 (5) – prodaja
2.370 x 14,53% = 344
5.530/70 = 79 KM (jedinična maloprodajna cijena) x 10 = 790 KM
100 komada – 30 komada = 70 komada
790 x 14,53% = 115 KM
30 komada x 80 = 2.400 KM
408 KM (PDV 17%)
2.808 KM
344 + 408 = 752 KM – obaveze za PDV
Preduzeće „Moskva“ sklopilo je ugovor o izgradnji poslovne zgrade s izvođačem radova-

preduzećem „New York“ na ukupnu predračunsku vrijednost u iznosu od 500.000 KM + PDV.
Preduzeće je sklopilo ugovor s bankom „London“ za finansiranje izgradnje poslovne zgrade i
banka je doznačila 400.000 KM na transakcijski račun (rok otplate 5 godina). Preduzeću „New
York“ je doznačen avans u visini od 80.000 KM + PDV. Primljena je faktura za izradu
arhitektonskog projekta u iznosu od 30.000 KM + PDV i primljena je prva privremena situacija
u iznosu od 120.000 KM + PDV. Fakture su podmirene dijelom iz avansa i dijelom s
transakcijskog računa. Primljena je i druga privremena situacija u iznosu od 120.000 KM +
PDV. Faktura je izmirena s transakcijskog računa. Primljena je i konačna situacija u visini od
380.000 KM + PDV. Razlika po konačnom obračunu je izmirena s transakcijskog računa.
dugoročnom kreditu za ovaj period iznosi 25.000 KM. Procijenjeni ostatak vrijednosti objekta
je 35.000 KM, a vijek upotrebe 50 godina. Amortizacija do kraja 2020. godine iznosi: 4.038
Arhitektonski projekat 30.000 KM

Konačna situacija: 380.000 KM
Naknada: 3.800 KM (380.000 x 1%)
Kamata: 25.000 KM
438.800 KM
- 35.000 KM (ostatak vrijednosti)
403.800 KM
403.800
x 2% = 673 x 6 mjeseci = 4.038 KM
12
100/50 = 2%
od jula do decembra
Preduzeće „Moskva“ sklopilo je ugovor o izgradnji poslovne zgrade s izvođačem radova-

Naknada: 3.900 KM (390.000 x 1%)
Kamata: 15.000 KM
448.900 KM
423.900 KM
423.900
x 2% = 706,5 x 6 mjeseci = 4.239 KM
12
100/50 = 2%
od jula do decembra
U toku januara 2020. godine nastale su sljedeće promjene:
1. Primljena je faktura za usluge dorade proizvoda od dobavljača “BIT” na iznos od 4.000 KM +
PDV. Prilikom pružanja usluga dorade dobavljač je koristio naš sitan inventar u vrijednosti od
500 KM (metoda otpisa: 100%).
2. Preduzeće prodaje gotove proizvode uz dvogodišnju garanciju popravke i servisiranja. Na
ime očekivanih troškova u garantnom roku, a na osnovu dosadašnjih iskustava, izvršeno je
rezervisanje u iznosu od 6.000 KM.
3. Obračunate su plaće radnicima. Neto iznos je 120.000 KM, porez na dohodak 10.000 KM,
doprinosi (iz i na plaću) iznose 68.000 KM. Obračunat je topli obrok koji po radniku iznosi 176
KM (u preduzeću radi 100 radnika). Obračunata je i naknada za prevoz s posla i na posao u
visini od 53 KM po radniku.
4. Na kraju januara, obračunali smo troškove električne energije za januar na iznos od 12.000
KM.
5. Utrošeno je 180.000 KM materijala sa zaliha.
6. Obračunata amortizacija za januar iznosi 50.000 KM, a 10% opreme se koristi za razvoj
novog proizvoda.
7. Izvršiti obračun proizvodnje (od ukupnih troškova 28.400 KM se odnosi na troškove uprave,
prodaje i administracije) i uskladištenje gotovih proizvoda. Ukupno je proizvedeno 30.000
kom. proizvoda „A“. Proizvodna cijena proizvoda određuje se putem proste divizione
kalkulacije.
Troškovi
(1) 4.000
(2) 500
(3) 6.000
(4) 198.000
(5) 17.600
(6) 5.300
(7) 12.000
(8) 180.000
(9) 45.000
Sa 468.400
120.000 + 10.000 + 68.000 = 198.000 KM – plate (4)
176 x 100 = 17.600 (5)
53 x 100 = 5.300 (6)
50.000 x 10% = 5.000, 50.000 – 5.000 = 45.000 (8)
468.400 – 28.400 = 440.000/20.000 komada proizvoda „A“ = 22 KM
U toku januara 2020. godine nastale su sljedeće promjene:

1. Primljena je faktura za usluge dorade proizvoda od dobavljača “BIT” na iznos od 4.000 KM +
PDV. Prilikom pružanja usluga dorade dobavljač je koristio naš sitan inventar u vrijednosti od
500 KM (metoda otpisa: 100%).
2. Preduzeće prodaje gotove proizvode uz dvogodišnju garanciju popravke i servisiranja. Na
ime očekivanih troškova u garantnom roku, a na osnovu dosadašnjih iskustava, izvršeno je
rezervisanje u iznosu od 6.000 KM.
3. Obračunate su plaće radnicima. Neto iznos je 120.000 KM, porez na dohodak 10.000 KM,
doprinosi (iz i na plaću) iznose 68.000 KM. Obračunat je topli obrok koji po radniku iznosi 176
KM (u preduzeću radi 100 radnika). Obračunata je i naknada za prevoz s posla i na posao u
visini od 53 KM po radniku.
4. Na kraju januara, obračunali smo troškove električne energije za januar na iznos od 12.000
KM.
5. Utrošeno je 180.000 KM materijala sa zaliha.
6. Obračunata amortizacija za januar iznosi 50.000 KM, a 10% opreme se koristi za razvoj
novog proizvoda.
7. Izvršiti obračun proizvodnje (od ukupnih troškova 18.400 KM se odnosi na troškove uprave,
prodaje i administracije) i uskladištenje gotovih proizvoda. Ukupno je proizvedeno 30.000
kom. proizvoda „A“. Proizvodna cijena proizvoda određuje se putem proste divizione
kalkulacije.
Troškovi
(1) 4.000
(2) 500
(3) 6.000
(4) 198.000
(5) 17.600
(6) 5.300
(7) 12.000
(8) 180.000
(9) 45.000
Sa 468.400
120.000 + 10.000 + 68.000 = 198.000 KM – plate (4)

176 x 100 = 17.600 (5)
53 x 100 = 5.300 (6)
50.000 x 10% = 5.000, 50.000 – 5.000 = 45.000 (8)
468.400 – 18.400 = 449.600/30.000 komada proizvoda „A“ = 15 KM
Saldo na transakcijskom računu na početku 2020. godine iznosi je 150.000 KM. Na početku
januara 2020. godine primljena je uplata od preduzeća „Buba Erdeljan“ za iznajmljivanje
poslovnog prostora za period januar 2020.-decembar 2022. godinu u iznosu od 36.000 KM +
PDV. Početkom aprila 2020. zakupcu „Buda Erdeljan“ je knjižnom obavijesti smanjena
Početkom aprila 2020. godine unaprijed je plaćena polica osiguranja stalnih sredstava za
period april 2020. – decembar 2021. osiguravajućem društvu „Vasa Ladački“ u iznosu od
120.000 KM. Osiguravajuće društvo je nakon mjesec dana knjižnom obavijesti umanjilo policu
osiguranja za 20% za cjelokupni period, a iznos je doznačen na transakcijski račun.
Na kraju 2020. godine, saldo na transakcijskom računu iznosi: 92.259
Transakcijski račun
Sa 150.000 3.861 (1)
(1) 42.120 120.000 (2)
(4) 24.000
Sa 92.259
36.000 x 17% = 42.120 KM
PVR 36.000/36 = 1.000 x 3 = 3.000

36.000 – 3.000 = 33.000 x 10% = 3.300 x 17% = 561
AVR 120.000/21 = 5.714 mjesečno

120.000 x 20% = 24.000
Saldo na transakcijskom računu na početku 2020. godine iznosi je 140.000 KM. Na početku
januara 2020. godine primljena je uplata od preduzeća „Buba Erdeljan“ za iznajmljivanje
poslovnog prostora za period januar 2020.-decembar 2022. godinu u iznosu od 24.000 KM +
PDV. Početkom aprila 2020. zakupcu „Buda Erdeljan“ je knjižnom obavijesti smanjena
Početkom aprila 2020. godine unaprijed je plaćena polica osiguranja stalnih sredstava za
period april 2020. – decembar 2021. osiguravajućem društvu „Vasa Ladački“ u iznosu od
120.000 KM. Osiguravajuće društvo je nakon mjesec dana knjižnom obavijesti umanjilo policu
osiguranja za 20% za cjelokupni period, a iznos je doznačen na transakcijski račun.
Na kraju 2020. godine, saldo na transakcijskom računu iznosi: 69.506
Sa 140.000 2.574 (1)
(1) 28.080 120.000 (2)
(4) 24.000
Sa 69.506
24.000 x 17% = 28.080 KM
PVR 24.000/36 = 666,6666 x 3 = 2.000

24.000 – 2.000 = 22.000 x 10% = 2.200 x 17% = 374
AVR 120.000/21 = 5.714 mjesečno

120.000 x 20% = 24.000
Redovnim popisom zaliha materijala „a“ utvrđen je višak materijala od 50 kg (prosječna cijena
80 KM/kg). Za višak od 30 kg konstatovano je da je dva puta evidentiran isti utrošak
materijala. Za preostalih 20 kg pretpostavlja se da je višak nastao zbog nepreciznog mjerenja
prilikom izdavanja sa skladišta. Utvrđen je manjak materijala „b“ na zalihama od 120 kg
(prosječna cijena je 25 KM/kg). Utvrđeno je da je 90 kg formalni manjak zbog neevidentiranog
utroška. Dopuštena vrijednost manjka obračunata na osnovu propisanih stopa za kalo, rastur,
kvar i lom je 650 KM za materijal „a“ i 750 KM za materijal „b“. Manjak pada na teret
odgovornog lica, višak u korist preduzeća.
Potraživanja od zaposlenih iznose: 0
30 kg x 80 KM = 2.400
VIŠAK MATERIJALA „A“ 50 kg x

20 kg x 80 KM = 1.600
90 kg x 25 KM = 2.250
MANJAK MATERIJALA „B“ 120 kg x

20 kg x 25 KM = 500 – stvarni manjak
500
0 KM – potraživanja od zaposlenih
Redovnim popisom zaliha materijala „a“ utvrđen je višak materijala od 50 kg (prosječna cijena
80 KM/kg). Za višak od 30 kg konstatovano je da je dva puta evidentiran isti utrošak
materijala. Za preostalih 20 kg pretpostavlja se da je višak nastao zbog nepreciznog mjerenja
prilikom izdavanja sa skladišta. Utvrđen je manjak materijala „b“ na zalihama od 120 kg
(prosječna cijena je 25 KM/kg). Utvrđeno je da je 100 kg formalni manjak zbog
neevidentiranog utroška. Dopuštena vrijednost manjka obračunata na osnovu propisanih
stopa za kalo, rastur, kvar i lom je 650 KM za materijal „a“ i 750 KM za materijal „b“. Manjak
pada na teret odgovornog lica, višak u korist preduzeća.
Potraživanja od zaposlenih iznose: 0
30 kg x 80 KM = 2.400
VIŠAK MATERIJALA „A“ 50 kg x

20 kg x 80 KM = 1.600
100 kg x 25 KM = 2.500
MANJAK MATERIJALA „B“ 120 kg x
20 kg x 25 KM = 500 – stvarni manjak
500
0 KM – potraživanja od zaposlenih
Stanje na dan 01.01.2020.:

Zalihe materijala „a“ (1.000 komada) 100.000 KM
Izlaz materijala se vodi po prosječnim ponderisanim cijenama.
1) Faktura dobavljača za nabavljenih 1.000 komada materijala „a“ glasi na 42.000 KM + PDV.
Troškovi prevoza iznose 3.000 KM + PDV. Materijal je uskladišten.
2) Utrošena je četvrtina zaliha materijala „a“.
3) Primljena je donacija od poslovnog partnera „M“ i to: 300 komada materijala „a“ po fer
cijeni od 50 KM/kom za materijal „a“.
4) Utrošeno je 100 komada materijala „a“.
5) Zbog neodgovarajućeg kvaliteta, vraćeno je iz proizvodnje 60 komada materijala „a“.
Nakon provedenih transakcija zalihe materijala „a“ iznose: 121.000
(saldo) (saldo)
1. Početno stanje 1.000 - 1.000 100 100.000 - 100.000
2. Nabavka 1.000 - 2.000 45 45.000 - 145.000
3. Utrošeno - 500 1.500 72,5 - 36.250 108.750
4. Donacija 300 - 1.800 50 15.000 - 123.750
5. Utrošeno - 100 1.700 68,75 - 6.875 116.875
6. Povrat iz
60 - 1.760 68,75 4.125 - 121.000
proizvodnje
Nabavka 1.000 x 42 = 42.000 + 3.000 = 45.000/1.000 = 45 KM

PPC = 145.000/2.000 = 72,5 KM
PPC = 123.750/1.800 = 68,75

Osnivačkim aktom na početku 2020. godine osnovano je dioničko društvo. Ukupan osnivački
obavezali da će preostali iznos uplatiti u roku od šest mjeseci. Pošto nije izvršena uplata u roku
od šest mjeseci, upisani, a neuplaćeni kapital je poništen. U toku godine emitovano je 5.000
dionica koje su naplaćene u cijelosti ukupno 55.000 KM (nominalna cijena je 10 KM/dionici).
Krajem godine otkupljeno je 500 dionica po nominalnoj cijeni. Na kraju 2020. godine društvo
je iskazalo neto dobit u iznosu od 100.000 KM.
Ukupni kapital na kraju godine iznosi: 220.000
AKTIVA PASIVA

+ 50.000 KM
+ 5.000 KM – emitovane dionice
- (5.000 KM) – otkupljene vlastite dionice
+ 100.000 KM – neto dobit
5.000 x 10 KM = 50.000
55.000
AKTIVA PASIVA

+ 60.000 KM
5.000 x 10 KM = 60.000
66.000
Stalna sredstva na početku 2020. godine iznose 1.200.000 KM.
1. Na početku januara 2020. godine data je beskamatna pozajmica u iznosu od 40.000 KM
zaposleniku N.N. za troškove liječenja uz rok vraćanja 5 godina jednakim godišnjim ratama
(prva rata dospijeva krajem decembra 2020).
2. Građevinski objekat koji je imao nabavnu vrijednost 200.000 KM i koji je 100% amortizovan
i koji se nalazi u vanbilansnoj evidenciji preduzeća prodat je za 10.000 KM kupcu „S“ u aprilu
2020. godine. Kupac „S“ je izmirio svoju obavezu.
3. Uslijed požara izgorio je poslovni prostor, kancelarijski namještaj i kancelarijski materijal u
prostoru. Nabavna vrijednost poslovnog prostora iznosi 40.000 KM, a sadašnja vrijednost
30.000 KM. Nabavna vrijednost kancelarijskog namještaja iznosi 15.000 KM, a ispravka
vrijednosti 5.000 KM. Nabavna vrijednost kancelarijskog materijala je 5.000 KM. Osiguravajuće
društvo priznaje štetu u visini od 22.000 KM.
4. Ukupno obračunata amortizacija za 2020. godinu iznosi 50.000 KM.
Stalna sredstva na kraju 2020. godine iznose: 1.140.000

40.000/5 godina = 8.000 KM
1.200.000 KM – stalna sredstva
- 40.000 KM – beskamatna pozajmica
+ 8.000 KM (1)
+ 10.000 KM (2)
- 40.000 KM
- 15.000 KM
- 5.000 KM
+ 22.000 KM
1.140.000 KM
Stanje na dan 01.01.2020.:
Zalihe materijala „a“ (1.000 komada) 100.000 KM
Izlaz materijala se vodi po prosječnim ponderisanim cijenama.
1) Faktura dobavljača za nabavljenih 1.000 komada materijala „a“ glasi na 42.000 KM + PDV.
Troškovi prevoza iznose 3.000 KM + PDV. Materijal je uskladišten.
2) Utrošena je četvrtina zaliha materijala „a“.
3) Primljena je donacija od poslovnog partnera „M“ i to: 300 komada materijala „a“ po fer
cijeni od 50 KM/kom za materijal „a“.
4) Utrošeno je 100 komada materijala „a“.
5) Zbog neodgovarajućeg kvaliteta, vraćeno je iz proizvodnje 60 komada materijala „a“.
Nakon provedenih transakcija zalihe materijala „a“ iznose: 107.250
(saldo) (saldo)
1. Početno stanje 1.000 - 1.000 100 100.000 - 100.000
2. Nabavka 1.000 - 2.000 45 45.000 - 145.000
3. Utrošeno - 500 1.500 72,5 - 36.250 108.750
4. Donacija 300 - 1.800 50 15.000 - 123.750
5. Utrošeno - 300 1.500 68,75 - 20.625 103.125
6. Povrat iz
60 - 1.560 68,75 4.125 - 107.250
proizvodnje
Nabavka 1.000 x 42 = 42.000 + 3.000 = 45.000/1.000 = 45 KM

PPC = 145.000/2.000 = 72,5 KM
PPC = 123.750/1.800 = 68,75

Preduzeće „Moskva“ sklopilo je ugovor o izgradnji upravne zgrade s izvođačem radova-

Naknada: 3.600 KM (360.000 x 1%)
Kamata: 25.000 KM
408.600 KM
373.600 KM
373.600
x 2% = 622,67 x 6 mjeseci = 3.376 KM
12
100/50 = 2%
od jula do decembra
AKTIVA PASIVA

+ 60.000 KM
5.000 x 10 KM = 60.000
66.000
Stalna sredstva na početku 2020. godine iznose 1.300.000 KM.
5. Na početku januara 2020. godine data je beskamatna pozajmica u iznosu od 40.000 KM
zaposleniku N.N. za troškove liječenja uz rok vraćanja 5 godina jednakim godišnjim ratama
(prva rata dospijeva krajem decembra 2020).
6. Građevinski objekat koji je imao nabavnu vrijednost 200.000 KM i koji je 100% amortizovan
i koji se nalazi u vanbilansnoj evidenciji preduzeća prodat je za 10.000 KM kupcu „S“ u aprilu
2020. godine. Kupac „S“ je izmirio svoju obavezu.
7. Uslijed požara izgorio je poslovni prostor, kancelarijski namještaj i kancelarijski materijal u
prostoru. Nabavna vrijednost poslovnog prostora iznosi 40.000 KM, a sadašnja vrijednost
30.000 KM. Nabavna vrijednost kancelarijskog namještaja iznosi 15.000 KM, a ispravka
vrijednosti 5.000 KM. Nabavna vrijednost kancelarijskog materijala je 5.000 KM. Osiguravajuće
društvo priznaje štetu u visini od 22.000 KM.
8. Ukupno obračunata amortizacija za 2020. godinu iznosi 50.000 KM.
Stalna sredstva na kraju 2020. godine iznose: 1.237.000

25.000/5 godina = 5.000 KM
1.300.000 KM – stalna sredstva
- 40.000 KM – beskamatna pozajmica
+ 5.000 KM (1)
+ 10.000 KM (2)
- 40.000 KM
- 15.000 KM
- 5.000 KM
+ 22.000 KM
1.237.000 KM
Preduzeće „Aqua“ d.o.o. Tešanj je sklopilo ugovor o koncesiji za eksploataciju vode 5.000.000
litara po cijeni 0,10 KM/l. Ugovorenom klauzulom, ugovor prestaje važiti eksploatacijom
ugovorene količine ili nakon 5 godina korištenja. Sudska taksa prilikom registracije u iznosu
10.000 KM plaćena sa transakcijskog računa. Preduzeće „Aqua“ d.o.o. je počelo s korištenjem
koncesije. Obračunata amortizacija nakon prve godine korištenja, koristeći linearnu metodu
obračuna iznosi: 102.000
5.000.000 x 0,10 KM/l = 500.000 KM/l.

10.000 KM – sudska taksa
510.000 KM/5 godina = 102.000 KM
Saldo sredstava
Linearna metoda= x %a (za mjesečnu)
12
Preduzeće „Vuk“ je sklopilo ugovor s dobavljačem „Aska“ za kupovinu poslovne zgrade i
zemljišta. Poslovna zgrada kod partnera „Aska“ korištena je 10 godina. Izvršena je kupovina po
ugovorenoj kupoprodajnoj vrijednosti od 1.000.000 KM. Poreska uprava je prihvatila
kupoprodajnu vrijednost kao poresku osnovicu i obračunala porez na promet nekretnina od
5%. Preduzeće „Vuk“ odvojeno evidentira zemljište od poslovnih objekata i utvrdilo je
procjenom da su vrijednosti zemljišta i poslovne zgrade u omjeru 1:4. Zemljište i poslovna
zgrada su stavljeni u upotrebu. Ukupna vrijednost zemljišta iznosi: 210.000
1 = 200.000 x 5% = 210.000 KM - zemljište
(1+4)
1.000.000 KM : 5 = 200.000
4 = 800.000 x 5% = 840.000 KM - poslovna zgrada
Preduzeće od 01.10.2018. godine gradi poslovni objekat u vlastitoj režiji. Saldo na računu
Investicije u toku: građevinski objekti na dan 01.01.2019. iznosi 37.500 KM. Amortizacija
stalnih sredstava (oprema) korištenih u izgradnji ovog objekta tokom 2017. godine iznosi
20.000 KM, a ukupne plate radnika koji su radili na izgradnji objekta tokom 2017. godine su
35.000 KM (od čega na neto platu otpada 20.000 KM, porez na dohodak 3.000, doprinose na
plate 12.000 KM). Objekat je završen i stavljen u upotrebu. Stvarna nabavna cijena
građevinskog objekta iznosi: 37.500
Investicije u toku:
građevinski objekti
Sa 37.500
Preduzeće „A“ je odlučilo nabaviti opremu iz sredstava dugoročnog kredita. Ugovorena je

nabavka opreme sa dobavljačem, koji je ispostavio fakturu na sumu od 75.000 KM + PDV.
Banka je podmirila fakturu iz odobrenog kredita. Primljena je faktura dobavljača za prevoz
2.500 KM + PDV i montažu 4.000 KM + PDV. Fakture su plaćene sa transakcijskog računa.
Oprema je stavljena u upotrebu. Ukupan iznos isplaćen sa transakcijskog računa iznosi: 7.605
2.500 x 17% = 425

4.000 x 17% = 680
7.605 KM
Preduzeće „Han Solo“ sklopilo je ugovor o izgradnji poslovne zgrade s izvođačem radova-
preduzećem „Leia“ na ukupnu predračunsku vrijednost u iznosu od 400.000 KM + PDV.
Preduzeće je sklopilo ugovor s bankom „SkyW“ za finansiranje izgradnje poslovne zgrade i
banka je doznačila 300.000 KM na transakcijski račun (rok otplate 5 godina). Preduzeću „Leia“
je doznačen avans u visini od 50.000 KM + PDV. Primljena je faktura za izradu arhitektonskog
projekta u iznosu od 20.000 KM + PDV i primljena je prva privremena situacija u iznosu od
80.000 KM s uračunatim PDV-om. Fakture su podmirene dijelom iz avans i dijelom s
dugoročnom kreditu za ovaj period iznosi 10.000 KM. Stvarna nabavna vrijednost
građevinskog objekta iznosi: 383.500

Naknada: 3.500 KM (350.000 x 1%)
Kamata: 10.000 KM
383.500 KM
Kupljeno je građevinsko zemljište na temelju ugovora u vrijednosti od 200.000 KM. Poreska

uprava procijenila je vrijednost zemljišta na 250.000 KM i obračunala porez na promet
nekretnina od 5%. Porez je plaćen. Primljena je faktura za uređenje zemljišta u iznosu od
3.510 KM s PDV-om u cilju poboljšanja zemljišta. Faktura je izmirena i zemljište je stavljeno u
upotrebu. Poslije provedenih transakcija, nabavna vrijednost zemljišta iznosi:
Investicije u toku: Poboljšanje na

Zemljište
zemljište zemljištu
(1) 200.000 (1) 212.500 (1) 3.000
(2) 12.500
(3) 3.000
250.000 x 5% = 12.500
3.510 x 14,53% = 510
3.510 – 510 = 3.000
U cilju uređenja zemljišta → TO IDE NA ZEMLJIŠTE
U cilju poboljšanja zemljišta → TO SE ODVAJA
Izvršena je kupovina korištenog građevinskog objekta. Objekat je kupljen od poslovnog

partnera „Fortuna“ i obračunat je i plaćen porez na promet nekretnina 5% (na kupovnu
vrijednost objekta). Faktura 4/17 odnosi se na renoviranje ulaza u građevinski objekat u
iznosu od 27.000 KM + PDV. Nabavna vrijednost iznosi 300.000 KM i izvršen je prenos u
upotrebu. Kupovna vrijednost objekta iznosi: 287.368

- 27.000 KM – zavisni troškovi
273.000 KM/0,95 = 287.368 x 5% = 14.368
287.368 KM – kupovna vrijednost objekta
Preduzeće „Herkul“ kupilo je mašinu „Agatha“ 20.09.2016. godine i istu stavilo u upotrebu
25.09.2016. godine. Procijenjeni ostatak vrijednosti iznosi 20.000 KM. Obračunata
amortizacija do kraja 2016. godine za mašinu „Agatha“ iznosi 10.000 KM. Na temelju poznatih
podataka evidentirati nabavku mašine „Agatha“ ako zavisni troškovi nabavke iznose 20% od
kupovne cijene mašine, a prilikom stavljanja u upotrebu procijenjen je korisni vijek upotrebe
mašine na sedam godina. Kupovna vrijednost mašine iznosi: 250.000
Stavljeno u upotrebu – 25.09.2016. godine
10. mjesec amortizacija počinje

10.000/3 = 3.333 KM
3.333 x 12 = 40.000 x 7 = 280.000

280.000 + 20.000 = 300.000/1,20 = 250.000 x 20% = 50.000 KM – zavisni troškovi
250.000 – Nabavna vrijednost
Avio kompanija „BHAir“ kupila je u decembru 2013. godine avion po cijeni od 50.000.000 KM.
Zbog značajne vrijednosti motora aviona i različitog vijeka upotrebe, avio kompanija se
odlučila na odvojenu evidenciju motora aviona od ostatka aviona. Procijenjena vrijednost
motora iznosi 10% od vrijednosti aviona, a vijek upotrebe motora pet godina u odnosu na
avion kojem je procijenjen korisni vijek od 20 godina. U decembru 2017. godine, izvršen je
remont aviona pri čemu je zamijenjen motor aviona. Rashodovan je stari motor, a prema
fakturi cijena novog motora iznosi 7.000.000 KM + PDV. Očekivani vijek upotrebe novog
motora je sedam godina. Avion je stavljen u funkciju krajem decembra 2017. godine.
Amortizaciju za 2014. godinu će iznositi: 3.250.000
Amortizaciju za 2018. godinu će iznositi:
50.000.000 KM - Procjena vrijednosti

5.000.000 KM (10%)
45.000.000 KM – avion (100/20 = 5%)
5.000.000 KM – motor (100/5 = 20%)
Obračun amortizacije 5.000.000 x 20% = 1.000.000 KM

2.250.000
45.000.000 x 5%=
3.250.000
1.000.000 x 3 = 3.000.000 KM – motor 2.250.000 x 3 = 6.750.000 KM

1.000.000 KM 2.250.000 KM
4.000.000 KM 9.000.000 KM
Motor Avion
5.000.000 KM – Nabavna vrijednost 45.000.000 KM – Nabavna vrijednost
4.000.000 KM – Otpisana vrijednost 9.000.000 KM – Otpisana vrijednost
1.000.000 KM – Sadašnja vrijednost 36.000.000 KM – Sadašnja vrijednost
Novi motor
7.000.000
= 1.000.000 KM
7
Avion
45.000.000
= 2.250.000 KM
5%
1.000.000 + 2.250.000 = 3.250.000 KM

Na temelju sljedećih pozicija sredstava i izvora sredstava pravnog lica „Januar“ na dan
31.12.2016. godine sastaviti bilans stanja koristeći princip funkcionalnosti.
Oprema 60.000 KM
Licence 14.000 KM
Dobavljači 27.000 KM
Zalihe gotovih proizvoda 25.000 KM
Kupci 30.000 KM
Dionički kapital 50.000 KM
Zakonske rezerve 15.000 KM
Obaveze prema zaposlenim 13.000 KM
Ispravka vrijednosti opreme 15.000 KM
Ispravka vrijednosti licenci 10.000 KM
Blagajna 11.000 KM
Transakcijski račun 40.000 KM
Obaveze za porez na dobit 12.000 KM
Obaveze po dugoročnim kreditima 22.000 KM
Neraspoređena dobit 16.000 KM
AKTIVA PASIVA
60.000 KM 27.000 KM
14.000 KM 50.000 KM
25.000 KM 15.000 KM
30.000 KM 13.000 KM
-15.000 KM 12.000 KM
-10.000 KM 22.000 KM
11.000 KM
40.000 KM
155.000 KM 139.000 KM
-16.000 KM 16.000 KM
Na osnovu stanja računa glavne knjige u „HAD“ d.d. na dan 31.12.2016. g. Sastaviti bilans
stanja po funkcionalnom principu.
Stanje računa glavne knjige na dan 31.12.2016.
1. Dobavljači 120.000 KM
2. Oprema 310.000 KM
3. Dugoročna ulaganja u vrijednosne papire 10.000 KM
4. Obaveze prema zaposlenim 30.000 KM
5. Građevinski objekti 490.000 KM
6. Zalihe materijala 50.000 KM
7. Obaveze za dugoročne kredite 30.000 KM
8. Blagajna 6.000 KM
9. Ispravka vrijednosti opreme 60.000 KM
10. Dioničarska premija 15.000 KM
11. Unaprijed plaćeni troškovi osiguranja za 2 godine 20.000 KM
12. Zalihe gotovih proizvoda 80.000 KM
13. Obračunati, a nefakturisani prihodi 10.000 KM
14. Licence 10.000 KM
15. Obaveze za poreze 5.000 KM
16. Žiro račun 185.000 KM
17. Revalorizacione rezerve 25.000 KM
18. Unaprijed naplaćeni prihodi od zakupnine za 3 godine 30.000 KM
19. Ispravka vrijednosti građevinskih objekata 55.000 KM
20. Avansi za nabavku materijala 10.000 KM
21. Potraživanja od kupaca 35.000 KM
22. Zalihe sitnog inventara 5.000 KM
23. Obaveze za primljene avanse 11.000 KM
24. Sumnjiva i sporna potraživanja 10.000 KM
25. Ispravka vrijednosti licenci 5.000 KM
26. Dionički kapital 750.000 KM
27. Neraspoređena dobit (gubitak ranijih godina) ?
AKTIVA PASIVA
310.000 KM 120.000 KM
10.000 KM 30.000 KM
490.000 KM 30.000 KM
50.000 KM 15.000 KM
6.000 KM 5.000 KM
-60.000 KM 25.000 KM
20.000 KM 30.000 KM
80.000 KM 11.000 KM
10.000 KM 750.000 KM
10.000 KM
185.000 KM
-55.000 KM
10.000 KM
35.000 KM
5.000 KM
10.000 KM
-5.000 KM
1.111.000 KM 1.016.000 KM
-95.000 KM 95.000 KM
Na osnovu stanja računa glavne knjige u „3D“ d.d. na dan 31.12.2016. g. sastaviti bilans stanja
po funkcionalnom principu.
Stanje računa glavne knjige na dan 31.12.2016.
1. Oprema 108.000
2. Unaprijed plaćeni trošak za zakupninu za 2 god. 12.000
3. Zalihe gotovih proizvoda (900 kom po 50 KM) 45.000
4. Zalihe sitnog inventara 2.000
5. Dionička premija 11.000
6. Obaveze za porez na dobit 4.000
7. Zalihe materijala 100.000
2.000 kom. mat „a“ x 15 KM = 30.000
7.000 kom. mat „b“ x 10 KM = 70.000
8. Žiro račun 95.000
9. Blagajna 2.000
10. Revalorizacione rezerve 11.000
11. Izdate mjenice 11.000
12. Dionički kapital 280.000
13. Obračunati, a nefakturisani prihodi 12.000
14. Obaveze prema dobavljaču „BETA“ 20.000
15. Kratkoročna ulaganja u v. p. – dionice d.d. „A“ (60 kom. po 85 KM) 5.100
16. Obaveze po primljenom dugoročnom kreditu (25 mjeseci) 25.000
17. Građevine 110.000
18. Softver 10.000
19. Zalihe rezervnih dijelova 8.000
20. Obaveze prema zaposlenim 18.000
21. Potraživanja po osnovu kratkoročnih robnih kredita (8 mjeseci) 18.000
22. Ispravka vrijednosti građevine 48.000
23. Dati akreditiv za nabavku materijala 16.000
24. Potraživanje od kupca „GAMA“ 12.000
25. Investicije u toku: građevinski objekti 24.000
26. Ispravka vrijednosti opreme 10.000
27. Sumnjiva i sporna potraživanja 12.000
28. Ispravka vrijednosti softvera 1.000
29. Akumulirana dobit (gubitak) ?
AKTIVA PASIVA
108.000 KM 11.000 KM
12.000 KM 4.000 KM
45.000 KM 11.000 KM
2.000 KM 11.000 KM
100.000 KM 280.000 KM
95.000 KM 20.000 KM
2.000 KM 25.000 KM
12.000 KM 18.000 KM
5.100 KM 18.000 KM
110.000 KM
10.000 KM
8.000 KM
-48.000 KM
16.000 KM
12.000 KM
24.000 KM
-10.000 KM
12.000 KM
-1.000 KM
514.100 KM 398.000 KM
-116.100 KM 116.100 KM
Sergio je na početku godine osnovao trgovačku radnju „Piccolo“. Zakupio je prostor trgovačke
radnje te unio 2.000 KM novca, namještaj u vrijednosti 5.000 KM i robu u vrijednosti od 7.000
KM. U maju iste godine dodatno je u trgovačku radnju unio 3.000 KM novca. Na kraju godine
izvršio je inventarisanje svojih sredstava i obaveza te utvrdio da ima novca u blagajni u iznosu
od 8.000 KM, robe u vrijednosti 6.000 KM, namještaja u vrijednosti od 6.000 KM i obaveza po
osnovu zakupa trgovačke radnje u iznosu od 1.000 KM. Sastaviti knjigu inventara na kraju
godine i utvrditi finansijski rezultat trgovačke radnje „Piccolo“.
Trgovačka radnja Piccolo

Knjiga inventara Datum 31.12. tg
R/b Opis Iznos
I SREDSTVA
1. Blagajna 8.000
2. Roba 6.000
3. Namještaj 6.000
Ukupno sredstava 20.000
II OBAVEZE
4. Obaveze po osnovu zakupa trgovačke radnje 1.000
Ukupno obaveze 1.000
III REKAPITULACIJA
1. Ukupno sredstava 20.000
2. Ukupno obaveze 1.000
3. Sopstvena sredstva 19.000
FR = S2- S1
S2 – soptstvena (vlastita) sredstva na kraju perioda
S1– soptstvena (vlastita) sredstva na početku perioda
FR – finansijski rezultat
U slučaju dodatnih uplata ili isplata tokom perioda, slijedi formula:

FR = S'2- S'1
S'2 =S2+Ip
S'1 =S1+Up
S'2 – soptstvena sredstva na kraju perioda uvećana za isplate tokom perioda
S'1 – soptstvena sredstva na početku perioda uvećana za uplate tokom perioda
S = Sr – Ob
Sopstvena sredstva su jednaka razlici između ukupnih sredstava i obaveza.
S1=2.000+5.000+7.000=14.000 KM
S2=8.000+6.000+6.000-1.000=19.000 KM
S'1 =14.000 + 3.000 KM =17.000 KM
FR= S2- S'1=19.000-17.000=2.000 KM
Preduzeće „Rim“ na kraju godine imalo je 100.000 KM sopstvenih sredstava (S2). U toku
godine bilo je dodatnih uplata (Up) i isplata (Ip), gdje su uplate dvostruko veće od isplata.
Finansijski rezultat (FR) je 20.000 KM.
Knjiga inventara preduzeće „Rim“

Na početku perioda Na kraju perioda
Sredstva Obaveze Sredstva Obaveze
Oprema 30.000 XXX 40.000 XXX
Novac 50.000 XXX 70.000 XXX
Roba 20.000 XXX 30.000 XXX
Obaveze prema državi XXX 10.000 XXX 20.000
Obaveze prema zaposlenim XXX 20.000 XXX 20.000
Ukupna sredstva 100.000 XXX 140.000 XXX
Ukupne obaveze XXX 30.000 XXX 40.000
Sopstvena sredstva S1=70.000 S2=100.000
Dodatne uplate Up=20.000
Dodatne isplate Ip=10.000
Sopstvena sredstva' S'1=90.000 S'2=110.000
Finansijski rezultat FR=20.000
Evidentirati sljedeće poslovne promjene (kroz glavnu knjigu i dnevnik):

a) Povećanje aktive i povećanje pasive za isti iznos
1. Emitovane su i prodate dionice za 100.000 KM.
2. Nabavili smo materijala od dobavljača „KOS“ po fakturi br. 1/16 u vrijednosti 8.000 KM.
b) Povećanje aktive uz istovremeno smanjenje aktive
3. Sa transakcijskog računa smo podigli za potrebe blagajne 1.000 KM.
4. Naplatili smo potraživanje od kupca „SOKO“ u iznosu 10.000 KM.
c) Smanjenje aktive i smanjenje pasive za isti iznos
5. Platili smo dio obaveza prema dobavljačima u iznosu 4.500 KM.
6. Vraćen je dio dugoročnog kredita u iznosu od 7.000 KM.
d) Povećanje pasive uz istovremeno smanjenje pasive (bez promjena u aktivi)
7. Banka je iz odobrenog kratkoročnog kredita platila obaveze prema dobavljačima u iznosu
od 5.000 KM.
(1)
Transakcijski račun Dionički kapital
(1) 50.000 50.000 (1)
(2)
Zalihe materijala Dobavljači
(2) 8.000 8.000 (2)
(3)
Blagajna Transakcijski račun
(3) 1.000 1.000 (3)
(4)
Transakcijski račun Kupci
(4) 10.000 10.000 (4)
(5)
Dobavljači Transakcijski račun
(5) 4.500 4.500 (5)
(6)
Obaveze po
dugoročnim kreditima
(6) 7.000 7.000 (6)
(7)
Obaveze po kratkoročnim
Dobavljači
kreditima
(7) 5.000 5.000 (7)
DNEVNIK

- Za emisiju dionica
Dobavljači 8.000
- Za kupovinu materijala
3. Blagajna 1.000
- Za podignutu gotovinu
Kupci 10.000
- Za naplatu potraživanja
5. Dobavljači 4.500
- Za izmirenje obaveze
6. Obaveze po dugoročnim kreditima 7.000
- Za izmirenje dijela kredita
Obaveze po kratkoročnim kreditima 5.000
- Za odobreni kratkoročni kredit
Osoba A.D. je osnovala konsultantsko-edukatorsku kuću „Ark“ d.o.o. u julu 2016. godine.
Do kraja godine desile su se sljedeće poslovne promjene:
1) Uložila je 10.000 KM osnivačkog kapitala na transakcijski račun.
2) Podigla je dugoročni kredit za nabavku poslovnog prostora u iznosu od 7.000 KM.
3) Kupila je poslovni prostor za 7.000 KM po ugovoru br. 45/16.
4) Kupila je kancelarijski namještaj u iznosu od 2.000 KM po fakturi br. 17/16.
5) Izmirena je obaveza po ugovoru br. 45/16.
6) Održana je edukacija za grupu od 10 polaznika. Šest polaznika je odmah platilo na
transakcijski račun edukaciju u visini od 200 KM/učesniku, a četiri polaznika su ostala dužna da
uplate naknadno.
7) Izmirena je obaveza po fakturi br. 17/16.
8) Na temelju police osiguranja, plaćena je premija osiguranja za mjesec decembar 2016. u
iznosu od 500 KM.
9) Naplaćena su potraživanja od četiri polaznika edukacije na transakcijski račun.
Evidentirati nastale poslovne promjene u glavnoj knjizi i dnevniku.

Osnovni kapital 10.000
- Unos osnovnog kapitala
Obaveze po uzetim dugoročnim kreditima 7.000
- Za uzeti dugoročni kredit
3. Poslovni prostor 7.000
Dobavljači 7.000
- Za kupovinu poslovnog prostora
4. Kancelarijski namještaj 2.000
Dobavljači 2.000
- Za kupovinu kancelarijskog namještaja
- Za izmirenje obaveze po ugovoru 45/15
Kupci 800
- Za izvršene usluge edukacije
- Za izmirenje obaveze ugovor 17/15
8. Troškovi osiguranja 500
Transakcijski račun 500
- Za plaćenu premiju osiguranje decembar
9. Transakcijski račun 800
Kupci 800
- Za naplatu potraživanja
Transakcijski račun Osnovni kapital Obaveze po uzetim
dugoročnim kreditima
(1) 10.000 7.000 (5) 10.000 (1) 7.000 (2)
(2) 7.000 2.000 (7)
(6) 1.200 500 (8)
(9) 800
Poslovni prostor Dobavljači Kancelarijski namještaj

(3) 7.000 (5) 7.000 7.000 (3) (4) 2.000
(7) 2.000 2.000 (4)
Kupci Prihodi od pruženih usluga Troškovi osiguranja

(6) 800 800 (9) 2.000 (6) (8) 500
Osobe „X“ i „Y“ su osnovale lanac frizerskih salona „Dino“ d.o.o. u decembru 2016.
godine. U toku decembra, desile su se sljedeće poslovne promjene:
1) Uloženo je po 25.000 KM osnivačkog kapitala po članu na transakcijski račun.
2) Dobavljač nam je ispostavio fakturu br. 28/16 za kupljenu opremu u iznosu 10.000KM.
3) Za mjesec decembar plaćena je električna energija u iznosu 3.000 KM.
4) Izmirena je obaveza po fakturi br. 28/16.
5) U mjesecu decembru za izvršene usluge u gotovu smo naplatili 12.000 KM.
6) Isplaćena je plata zaposlenicima u iznosu 5.000 KM.
7) Ispostavljena je faktura br. 21/16 preduzeću „BM“ za najam opreme u iznosu 1.000 KM.
8) Od dobavljača „XD“ po fakturi br. 29/16 nabavljeno je sitnog inventara u iznosu 500 KM.
9) Na transakcijski račun položeno je gotovine u iznosu 10.000 KM.
Evidentirati nastale poslovne promjene u glavnoj knjizi i dnevniku, te sačiniti potpuni set
finansijskih izvještaja.
Osnovni kapital 50.000
- Unos osnovnog kapitala
2. Oprema 10.000
Dobavljači 10.000
- Za kupovinu opreme
3. Troškovi električne energije 3.000
- Za plaćenu električnu energiju
- Za izmirenje obaveze po ugovoru 28/14
5. Blagajna 12.000
- Za izvršene obaveze prema zaposlenim
6. Troškovi plata 5.000
- Za izmirenje obaveza prema zaposlenim
7. Kupci 1.000
Prihodi od najamnine 1.000
- Za ispostavljenu fakturu 21/14
8. Sitan inventar 500
Dobavljači 500
- Za nabavljeni sitan inventar
Blagajna 10.000
- Za polog gotovine na transakcijski račun
10. Prihodi od pruženih usluga 12.000
Prihodi od najamnine 1.000
Troškovi plata 5.000
Troškovi električne energije 3.000
- Za utvrđenu dobit
Transakcijski račun Osnovni kapital Oprema
(1) 50.000 3.000 (3) 50.000 (1) (2) 10.000
(9) 10.000 10.000 (4)
5.000 (6)
Sa 42.000 50.000 Sa Sa 10.000
Dobavljači Troškovi električne energije Blagajna

(4) 10.000 10.000 (2) (3) 3.000 3.000 (10) (5) 12.000 10.000 (9)
500 (8)
500 Sa Sa 2.000
Prihodi od pruženih usluga Troškovi plata Kupci

(10) 12.000 12.000 (5) (6) 5.000 5.000 (10) (7) 1.000
Sa 1.000
Prihodi od najamnine Sitan inventar Dobit izvještajnog perioda

(10) 1.000 1.000 (7) (8) 500 5.000 (10)
Sa 500 5.000 Sa
SET FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA
Bilans uspjeha „Dino“ d.o.o. za period 01.12.2016. - 31.12.2016. godine
Prihodi
Usluga frizerskog salona 12.000 KM
Najamnina opreme 1.000 KM 13.000 KM
Rashodi
Trošak električne energije 3.000 KM
Trošak plata 5.000 KM 8.000 KM
Dobit izvještajnog perioda 5.000 KM
Bilans stanja „Dino“ d.o.o. na dan 31.12.2016. godine
AKTIVA PASIVA
R/ R/
B OPIS IZNOS IZNOS B OPIS IZNOS IZNOS
STALNA SREDSTVA KAPITAL
50.00
1. Oprema 10.000 10.000 1. Osnovni kapital 0
55.00
TEKUĆA SREDSTVA 2. Dobit izvještajnog perioda 5.000 0
2. Sitan inventar 500 KRATKOROČNE OBAVEZE
3. Kupci 1.000 3. Dobavljači 500 500
5. Blagajna 2.000 45.500
55.50
UKUPNO AKTIVA XXX 55.500 UKUPNO PASIVA XXX 0
Izvještaj o novčanim tokovima „Dino“ d.o.o. za period 01.12.2016. - 31.12.2016. godine
Novčani tokovi iz poslovnih aktivnosti

Prilivi od kupaca 12.000 KM
Odlivi za plate (5.000 KM)
Odlivi za trošak električne energije (3.000 KM)
Neto gotovinski tok iz poslovnih aktivnosti 4.000 KM
Novčani tokovi iz investicijskih aktivnosti
Odlivi za kupovinu opreme (10.000 KM)
Neto gotovinski tok iz investicijskih aktivnosti (10.000 KM)
Novčani tokovi iz finansijskih aktivnosti
Prilivi iz osnova povećanja kapitala 50.000 KM
Neto gotovinski tok iz finansijskih aktivnosti 50.000 KM
Gotovina na početku perioda 0 KM

Gotovina na kraju perioda 44.000 KM
Neto gotovinski priliv u toku perioda 44.000 KM
Izvještaj o promjenama na kapitalu „Dino“ d.o.o. za period 01.12.2016. - 31.12.2016. godine
Stanje na dan 01.12.2016. 0 KM

Emisija osnovnog kapitala 50.000 KM
Neraspoređena dobit 5.000 KM
Stanje na dan 31.12.2016. 55.000 KM
Preduzeće „RISK“ d.o.o. kupilo je softver od preduzeća „SOFT-ING“ d.o.o. i po tom osnovu
dobilo fakturu broj 75/17 u iznosu od 2.000 KM + PDV. Period korištenja softvera je pet
godina. Obaveze prema dobavljaču su izmirene sa transakcijskog računa i softver je stavljen u
upotrebu.

1. Nematerijalna sredstva u pripremi 2.000
Potraživanja za PDV 340
Dobavljači 2.340
- Za kupljeni softver
- Za plaćenu obavezu
3. Softver 2.000
- Za aktiviranje softvera
Preduzeće „Nera-etva“ je sklopilo ugovor o koncesiji za eksploataciju riječnih nanosa (šljunak i

pijesak) iz rijeke Neretve. Ugovor je sklopljen na period od 10 godina na fiksni iznos od
500.000 KM. Registracija koncesije je plaćena sa transakcijskog računa u iznosu od 20.000 KM.
Preduzeće „Nera-etva“ je počelo s korištenjem koncesije.

Obaveze prema državi 500.000
- Za kupljenu koncesiju
- Za plaćenu registraciju
3. Koncesije 520.000
Za aktiviranje softvera
Preduzeće „Mrs.Pro“ kupuje preduzeće „Mr.Co“ tako da preduzeće „Mr.Co“ prestaje s radom
(izbrisano u sudskom registru). Na dan sticanja, preduzeće „Mr.Co“ je imalo sljedeće pozicije i
vrijednosti:
Opis Knjigovodstvena Fer procijenjena

vrijednost vrijednost
Licence 5.000 5.000
Zemljište 20.000 30.000
Oprema 70.000 50.000
Zalihe robe 17.000 20.000
Kupci 15.000 15.000
UKUPNO AKTIVA 212.000 240.000
Dionički kapital 80.000 -
Dugoročne obaveze po kreditima 40.000 40.000
Dobavljači 67.000 67.000
Obaveze prema zaposlenim 25.000 25.000
UKUPNO PASIVA 212.000 132.000
Kupovina je izvršena i plaćeno je:

a) 120.000 KM.
b) 100.000 KM
a) 120.000 KM
1. Licence 5.000
Zemljište 30.000
Oprema 50.000
Zalihe robe 20.000
Kupci 15.000
Goodwill 12.000
Dobavljači 67.000
Obaveze prema zaposlenim 25.000
- Za kupljeno drugo pravno lice
b) 100.000 KM
1. Licence 5.000
Zemljište 30.000
Oprema 50.000
Zalihe robe 20.000
Kupci 15.000
Dobavljači 67.000
Prihod od usklađivanja vrijednosti kapitala 8.000
- Za kupljeno drugo pravno lice
Nakon dobijenog prototipa, preduzeće „MegaMix“ odlučilo je da krene u razvoj novog

proizvoda te s tim u vezi utrošilo je materijala u iznosu 3.000 KM. Amortizacija opreme koja se
koristila za razvoj novog proizvoda iznosi 2.000 KM. Plate radnika angažovanih na razvoju
novog proizvoda iznose 7.000 KM (neto plate 4.500 KM, porez na dohodak 250 KM i doprinosi
po osnovu plata 2.250 KM). Isplaćene su sve obaveze po osnovu plata. Izvršen je prijenos
sredstva u upotrebu.

- Za utrošeni materijal
- Za obračunatu amortizaciju
Obaveze za porez na dohodak 250
Obaveze za doprinose 2.250
- Za obračunate plate
4. Obaveze prema zaposlenim 4.500
Obaveze za porez na dohodak 250
Obaveze za doprinose 2.250
- Za plaćene obaveze
5. Ulaganja u razvoj 12.000
- Za aktivirana ulaganja u razvoj
Pravno lice „Eleonor“ je na osnovu profakture za nabavku licence uplatilo unaprijed iznos
od 5.000 KM + PDV dobavljaču „BBS“. Dobavljač „BBS“ je isporučio nematerijalno stalno
sredstvo i ispostavio fakturu na iznos 7.000 KM + PDV. Pravno lice „Eleonor“ je izmirilo
obavezu prema dobavljaču, uzimajući u obzir i avans za nabavku licence. Licenca je stavljena u
upotrebu.

1. Avansi za nabavku licence 5.000
Potraživanja za PDV po datim avansim 850
- Za uplaćeni avans
Potraživanja za PDV 1.190
Dobavljači 8.190
- Za primljenu fakturu
Avansi za nabavku licence 5.000
Potraživanja za PDV po datim avansim 850
- Za plaćene obaveze
4. Licence 7.000
- Za stavljanje licence u upotrebu
Na dan 01.01.2017. godine, preduzeće „Alina“ je imalo sljedeće pozicije nematerijalnih
sredstava u okviru bilansa stanja:
OPIS IZNOS
Koncesije 80.000
Licence 50.000
Goodwill 135.000
Preduzeće „Alina“ je u Pravilniku o računovodstvenim politikama odredilo jedinstvenu stopu

amortizacije za nematerijalna sredstva 10% godišnje. Izvršiti obračun amortizacije za:
a) mjesec januar 2017. godine
b) za cijelu 2017. godinu
Nabavna vrijednost x %a
Amj =
1.200
20.000 x 10%
Kapitalizirana ulaganja u razvoj = = 166,67 KM
1.200
80.000 x 10%
Koncesije = = 666,67 KM
1.200
50.000 x 10%
Licence = = 417,67 KM
1.200
a)
1. Troškovi amortizacije 1.251
Ispravka vrijednosti ulaganja u razvoj 167
Ispravka vrijednosti koncesija 667
Ispravka vrijednosti licenci 417
- Za obračunatu mjesečnu amortizaciju
Nabavna vrijednost x %a
Agod =
100
20.000 x 10%
Kapitalizirana ulaganja u razvoj = = 2.000 KM
100
80.000 x 10%
Koncesije = = 8.000 KM
1.00
50.000 x 10%
Licence = = 5.000 KM
100
b)
1. Troškovi amortizacije 15.000
Ispravka vrijednosti ulaganja u razvoj 2.000
Ispravka vrijednosti koncesija 8.000
Ispravka vrijednosti licenci 5.000
- Za obračunatu godišnju amortizaciju
Kupili smo građevinsko zemljište od pravnog lica „Y“ čija je vrijednost na temelju ugovora
80.000 KM. Poreska uprava je procijenila zemljište na 100.000 KM i obračunala porez na
promet nekretnina 5%. Porez je plaćen sa transakcijskog računa. Zemljište je stavljeno u
upotrebu.

1. Investicije u toku: zemljište 80.000
Dobavljači 80.000
- Za kupljeno zemljište
2. Investicije u toku: zemljište 5.000
Obaveze za porez na promet nekretnina 5.000
- Za obračunati porez na promet nekretnina
3. Obaveze za porez na promet nekretnina 5.000
- Za plaćeni porez
4. Zemljište 85.000
Investicije u toku: zemljište 85.000
- Za stavljanje zemljišta u upotrebu
Preduzeće „X“ je sklopilo ugovor o izgradnji upravne zgrade sa izvođačem radova -
preduzećem „Y“. U skladu sa ugovorom je izvođaču radova doznačen avans sa transakcijskog
računa u iznosu 30.000 KM plus PDV. Primljena je prva privremena situacija na iznos 120.000
KM plus PDV i podmirena dijelom iz sredstava avansa i dijelom sa žiro računa. Primljena je
druga privremena situacija na iznos 40.000 KM plus PDV i izmirena sa transakcijskog računa.
Primljena je i konačna situacija na ukupnu vrijednost objekta 257.400 sa PDV-om. Razlika po
konačnom obračunu je plaćena sa transakcijskog računa. Zgrada je završena i stavljena u
upotrebu.

1. Avansi za nabavku građevinskog objekta 30.000
Potraživanja za PDV po datim avansima 5.100
Dobavljači 35.100
- Za doznačeni avans
Dobavljači 140.400
- Za I privremenu situaciju
Avansi za nabavku građevinskog objekta 30.000
Potraživanja za PDV po datim avansima 5.100
- Za izmirenje obaveza po I privremenoj situaciji
Dobavljači 46.800
- Za II privremenu situaciju
- Za izmirenje II privremene situacije
Dobavljači 70.200
- Za konačnu situaciju
- Za izmirenje razlike po konačnom obračunu
8. Građevinski objekti 220.000
- Za aktiviranje građevinskog objekta
Kupili smo mašinu po fakturnoj cijeni od 20.000 KM plus PDV. Obaveza prema prevozniku na
osnovu fakture iznosi 5.850 sa PDV-om i izmirena je sa transakcijskog računa. Montažu mašine
izvršilo je treće pravno lice i ispostavilo nam fakturu od 1.000 KM plus PDV. Mašina je
stavljena u upotrebu. Plaćene su i ostale obaveze prema dobavljačima.

1. Investicije u toku: oprema 20.000
Dobavljači 23.400
- Za kupljenu opremu
Dobavljači 5.850
- Za troškove prevoza
- Za plaćanje dobavljača
Dobavljači 1.170
- Za troškove montaže
4. Oprema 26.000
Investicije u toku: oprema 26.000
- Za stavljanje opreme u upotrebu
- Za plaćanje obaveza prema dobavljačima
Prema odluci organa upravljanja preduzeće „Omega“ nabavlja postrojenje za proizvodni
pogon, čija će nabavka biti finansirana iz sredstava kratkoročnog kredita. Planirana investicija
po predračunu iznosu 40.000 KM + PDV. Na početku januara 2016. Godine primili smo fakturu
od dobavljača „Alfa“ za kupljeno postrojenje u iznosu 40.000 KM + PDV 6.800 KM. Prevoznik
„Lasta“ nam je fakturisao troškove prevoza na iznos 3.000 KM + PDV 510 KM. Za nabavku
postojenja „Privredna Banka Sarajevo“ nam je na početku januara odobrila kredit na 12
mjeseci i doznačila na naš račun iznos od 50.000 KM. Troškovi montaže i ugradnje postrojenja
po fakturi dobavljača „Merkur“ iznose 2.000 KM + PDV 340 KM. Izmirili smo sve obaveze. Na
kraju januara sredstvo je stavljeno u upotrebu.

1. Investicije u toku: postrojenja 40.000
Dobavljači 46.800
- Za kupljeno postrojenje
2. Investicije u toku: postrojenja 3.000
Dobavljači 3.510
- Za troškove prevoza
Obaveze po primljenim kratkoročnim kreditima 50.000
- Za doznačeni kredit
3. Investicije u toku: postrojenje 2.000
Dobavljači 2.340
- Za troškove montaže
- Za plaćanje obaveza prema dobavljačima
4. Postrojenja 45.000
Investicije u toku: postrojenje 45.000
- Za stavljanje opreme u upotrebu

upotrebu 28.06.2016. godine. Izvršiti potrebna knjiženja za prvu godinu korištenja doniranih
sredstava. Ukupno priznati prihodi od donacija u 2020. godini iznose: 17.000
Namještaj 16.000 KM (100/8god = 12,50%) → 2.000/12 = 166,67 x 6 mj. = 1.000
2.000 KM – Oprema
Izvršen je godišnji popis i popisom je utvrđen višak kompjuterske opreme u fer vrijednosti od
5.000 KM. Procijenjeni korisni vijek za opremu je 5 godina.

1. Oprema 5.000
Viškovi – ostali prihodi 5.000
- Za utvrđeni višak
Nabavna vrijednost mašine iznosi 200.000 KM. Korisni vijek upotrebe je 10 godina. Mašina je u
upotrebi 4 godine, nakon čega je odlučeno da se izvrši rekonstrukcija iste. Datom
rekonstrukcijom očekuje se da će se vijek upotrebe produžiti za 4 godine. Za usluge
rekonstrukcije primljena je faktura dobavljača u iznosu 60.000 KM + PDV. Mašina je stavljena
u upotrebu.

Oprema 200.000
- Za rekonstrukciju opreme
Dobavljači 70.200
- Za primljenu fakturu
3. Oprema 180.000
Investicije u toku: oprema 180.000
- Za prenos u upotrebu
Preduzeće „Pula“ kupilo je 20.12.2016. godine opremu nabavne vrijednosti 200.000 KM.
Izvršiti obračun i proknjižiti amortizaciju za 2017. godinu ako preduzeće koristi:
a) linearnu metodu obračuna amortizacije uz procijenjeni vijek korištenja pet godina
b) degresivnu metodu obračuna amortizacije koristeći metodu zbir godina (pet godina)
c) funkcionalnu metodu obračuna amortizacije uz maksimalno instalirani kapacitet od 200.000
komada proizvoda i proizvedenu količinu u prvoj godini od 20.000 komada
d) kombinovanu metodu
a) Linearna metoda
Nabavna vrijednost x %a Nabavna vrijednost

Amortizacija godišnja = ili A g =
100 vijek trajanja
200.000
Amortizacija godišnja = = 40.000
5 godina
b) Degresivna metoda
Zbir godina = N x ( N+1

2 ) = 5x (
2 )
5+1
= 15
GODINA KOEFICIJEN TROŠAK PO JEDINICI GODIŠNJA KNJIGOVODSTVENA

T DEGRESIJE AMORTIZACIJE AMORTIZACIJA VRIJEDNOST
0. 5 13.333,333 66.666,67 200.000
1. 4 13.333,333 53.333,33 133.333,33
2. 3 13.333,333 40.000 80.000
3. 2 13.333,333 26.666,67 40.000
4. 1 13.333,333 13.333,33 13.333,33
5. 0 13.333,333 0 0
Ukupno 15
200.000/15 = 13.333,333
c) Funkcionalna metoda
Nabavna vrijednost x iskorišteni kapacitet u periodu

Amortizacija godišnja =
maksimalno instalirani kapacitet
200.000 KM x 20.000 komada

Amortizacija godišnja = = 20.000 KM
200.000 komada
d) Kombinovana metoda
200.000 KM x 20.000 komada

Po funkcionalnoj metodi: A g = = 20.000 KM
200.000 komada
Razlika do vremenske metode (linearna): 40.000 KM – 20.000 KM = 20.000 KM

Za knjiženje: 40.000 KM
Rashodovana je korištena mašina nabavne vrijednosti 30.000 KM i koja je u cijelosti

amortizovana. Nakon rashodovanja, ista mašina prodata je kao staro željezo preduzeću
„IronM“ i ispostavljena je faktura na iznos od 1.000 KM + PDV.

Oprema 30.000
- Za rashodovanu opremu
2. Kupci 1.170
Ostali prihodi 1.000
Obaveze za PDV 170
- Za prodati otpad od mašine
Zbog neodgovarajuće funkcije, donesena je odluka da se kompjuteri nabavne vrijednosti

10.000 KM i ispravke vrijednosti 80% otpišu. Kompjuteri su preneseni u vanbilansnu evidenciju
do konačnog otuđenja.

Gubici po osnovu rashodovanja opreme 2.000
Oprema 10.000
- Za otpisanu opremu
2. Vanbilansna aktiva 1
Vanbilansna pasiva 1
- Za prenos u vanbilansnu evidenciju
Oprema nabavne vrijednosti 50.000 KM i otpisane vrijednosti 80% prodata je kupcu za:
a) 15.000 KM + PDV
b) 8.000 KM + PDV

a) Kupci 17.550
Oprema 50.000
Dobici od prodaje 5.000
- Za prodatu opremu
b) Kupci 9.360
Gubici od prodaje opreme 2.000
Oprema 50.000
- Za prodatu opremu
Uslijed požara izgorila je poslovna zgrada nabavne vrijednosti 120.000 KM i otpisane

vrijednosti 50.000 KM. Zgrada je bila osigurana kod osiguravajućeg društva „inSurance“ i
osiguravajuće društvo priznaje 80% štete od sadašnje vrijednosti. Potraživanje je naplaćeno.

1. Ispravka vrijednosti građevinskih objekata 50.000
Ostala kratkoročna potraživanja 56.000
Gubici nastali usljed više sile 14.000
- za nastali požar i uništenje objekta
Ostala kratkoročna potraživanja 56.000
- za naplaćeno potraživanje
Preduzeće je kupilo 100 dionica preduzeća „LB“ po cijeni od 100 KM. Provizija brokera
iznosi 2 KM po dionici. Dionice su kupljene s namjerom držanja u periodu dužem od
godinu dana. Prodato je 40 dionica preduzeća „LB“ po cijeni od 130 KM. Provizija brokera
iznosi 2,50 KM po dionici.

1. Dugoročna ulaganja u vrijednosne papire- dionice 10.200
-za kupljene dionice
Dugoročna ulaganja u vrijednosne papire- dionice 4.080
Dobici od prodaje dionica 1.020
-za prodate dionice
Kupljene su obveznice izdate od preduzeća „Bond“ nominalne vrijednosti 100.000 KM.

Obveznice su izdate na rok od pet godina uz godišnju kamatu od 4.000 KM. Kamata za prvu
godinu je naplaćena.

1. Dug. obveznice koje se drže do roka dospijeća 100.000
-za kupljene obveznice
2. Dug. obveznice koje se drže do roka dospijeća 4.000
Prihodi od kamata 4.000
-za dospjele kamate po obveznicama
Dug. obveznice koje se drže do roka dospijeća 4.000
-za naplaćene kamate
Kupljeno je 5.000 komada materijala „a“ po cijeni od 4 KM/kom + PDV od dobavljača „Rondo“.
Dobavljač „Rondo“ odobrio je 2% rabata na fakturi. Dobavljač „Platan“ obavio je prevoz
materijala i ispostavio fakturu na 2.340 KM sa PDV-om. Prevozno osiguranje po fakturi iznosi
1.000 KM. Sve obaveze su izmirene i materijal je uskladišten.
5.000 kom. mat. „A“ x 4 KM/kom = 20.000 KM/kom 2% (rabat) = 400

20.000 KM – 400 KM = 19.600 KM
3.332 KM (PDV 17%)
22.932 KM
2.340 X 14,53% = 340
2.340 – 340 = 2.000
2.000 + 19.600 = 21.600 + 1.000 KM (Prevozno osiguranje) = 22.600 KM
21.600 x 17% = 3.672

22.600 + 3.672 = 26.272

1. Obračun troškova nabavke materijala 19.600
Dobavljači 22.932
- za nabavljeni materijal
Dobavljači 2.340
- za prevoz materijala
Dobavljači 1.000
-za prevozno osiguranje
- za plaćene obaveze
Obračun troškova nabavke materijala 22.600
- za uskladišteni materijal
Preduzeće „Z“ uplatilo je avans dobavljaču „Kesten“ za nabavku materijala u iznosu od 10.000
KM + PDV. Dobavljač „Kesten“ poslao je 500 kg materijala „a“ i 500 kg materijala „b“ i
ispostavio fakturu na sumu od 20.000 KM za materijal „a“ i 5.000 KM za materijal „b“ + PDV.
Izmirena je obaveza prema dobavljaču „Kesten“. Primljena je faktura dobavljača za uslugu
prevoza materijala u iznosu od 3.000 KM + PDV. Primljen je račun osiguravajućeg društva za
prevozno osiguranje u iznosu od 2.000 KM. Materijali „a“ i „b“ su zaduženi u skladište:
a) po stvarnoj cijeni
b) po planskoj cijeni (planska cijena za materijal „a“ je 50 KM, a za materijal „b“ 8 KM).
Raspored zavisnih troškova materijala: *3.000 KM / 1.000 kg = 3 KM/kg

Trošak prevoza 3.000 KM (prema nabavljenoj količini)
500 kg mat. „A“ x 3 KM = 1.500 KM/kg
500 kg mat. „B“ x 3 KM = 1.500 KM/kg
1.000 kg 3.000 KM/kg
Trošak osiguranja 2.000 KM (prema vrijednosti) *2.000 KM / 25.000 KM = 0,08

„a“ 20.000 KM x 0,08 = 1.600 KM
„b“ 5.000 KM x 0,08 = 400 KM
Uk. 25.000 KM 2.000 KM
STVARNA NABAVNA VRIJEDNOST PLANSKA VRIJEDNOST
Materijal „A“ 20.000 + 1.500 + 1.600 = 23.100 KM Materijal „A“ 500 x 50 KM = 25.000 KM
Materijal „B“ 5.000 + 1.500 + 400 = 6.900 KM Materijal „B“ 500 x 8 KM = 4.000 KM
ODSTUPANJE
Materijal „A“ 25.000 KM - 23.100 KM = 1.900 KM (+)
Materijal „B“ 4.000 KM – 6.900 KM = 2.900 KM (-)
*Planska NV = Planska cijena x nabavljena količina
Poslali smo 20 komada materijala iz skladišta na doradu preduzeću „VP“. Faktura za doradu
materijala iznosi 5.000 KM + PDV. Prevoz materijala u skladište prema fakturi iznosi 1.000 KM
(lice koje je izvršilo prevoz materijala nije PDV obveznik). Dorađeni materijal je vraćen na
skladište. Stanje na zalihama materijala prije dorade bilo je:
a) Zalihe materijala (100 kom) 200.000 KM
b) Zalihe materijala (100 kom) 100.000 KM, Odstupanje od cijena materijala 5.000 KM (+)

a) Stvarne cijene
1. Materijal na doradi i obradi 40.000
- za slanje materijala na doradu
Dobavljači 5.850
- za usluge dorade
Dobavljači 1.000
Materijal na doradi i obradi 46.000
- za uskladišteni dorađeni materijal
b) Planske cijene
Odstupanje od cijena materijala 1.000
- za slanje materijala na doradu
Dobavljači 5.850
- za usluge dorade
Dobavljači 1.000
Odstupanje od cijena materijala 5.000
Materijal na doradi i obradi 25.000
- za uskladišteni dorađeni materijal
Na temelju dobre poslovne saradnje, dobavljač „Zero“ donirao nam je 100 komada materijala
„X“. Fer vrijednost doniranog materijala iznosi 5.000 KM. Dobavljač „One“ oslobodio nas je
plaćanja obaveza po osnovu nabavljenog materijala i poslao knjižnu obavijest na 3.000 KM +
PDV.

Prihodi od donacija materijala 5.000
- za primljenu donaciju materijala
2. Potraživanja za PDV (510)
Dobavljači (3.510)
Ostali prihodi 3.000
- za smanjenje obaveza
Stanje zaliha materijala „Alfa“ na dan 01.01. je 5.000 komada po cijeni od 5 KM/kom.
Evidentirati utrošak materijala po:
a) metodi ponderisanih cijena
b) FIFO metodi
c) metodi planskih cijena, ako je planska cijena 6 KM/kom.
a) metoda prosječnih ponderisanih cijena
(SALDO) (SALDO)
1. 01.01. Početno stanje 5.000 - 5.000 5 25.000 - 25.000
2. 05.01. Trebovanje - 4.000 1.000 5 - 20.000 5.000
3. 08.01. Nabavka 5.000 - 6.000 6 30.000 - 35.000
4. 12.01. Trebovanje - 3.000 3.000 5,83 - 17.500 17.500
PPC = 35.000/6.000 = 5,83 x 3.000 = 17.500
b) FIFO METODA
RBR. DATUM OPIS KOLIČINA CIJENA VRIJEDNOST

ULAZ IZLAZ STANJE DUGUJE POTRAŽUJE UKUPNO
(SALDO) (SALDO)
1. 01.01. Početno stanje 5.000 - 5.000 5 25.000 - 25.000
2. 05.01. Trebovanje - 4.000 1.000 5 - 20.000 5.000
3. 08.01. Nabavka 5.000 - 6.000 6 30.000 - 35.000
4. 12.01. Trebovanje - 1.000 5.000 5 - 5.000 30.000
- - - - 2.000 3.000 6 - 12.000 18.000
c) Planske cijene
(SALDO) (SALDO)
1. 01.01. Početno stanje 5.000 - 5.000 6 30.000 - 30.000
2. 05.01. Trebovanje - 4.000 1.000 6 - 24.000 6.000
3. 08.01. Nabavka 5.000 - 6.000 6 30.000 - 36.000
4. 12.01. Trebovanje - 3.000 3.000 6 - 18.000 18.000

1. Troškovi materijala 24.000
- za trebovanje materijala
1a. Odstupanja od cijena materijala 4.000
Ukalkulisana odstupanja od cijena materijala 4.000
- za obračunata odstupanja
Obračun troškova nabavke materijala 30.000
- za nabavku materijala
3. Troškovi materijala 18.000
- za trebovanje materijala
3a. Odstupanja od cijena materijala 500
Ukalkulisana odstupanja od cijena materijala 500
- za obračunata odstupanja
Nabavljeno je 10 komada bušilica pojedinačne nabavne vrijednosti 100 KM i primljena je
faktura dobavljača na iznos od 1.000 KM + PDV. Na osnovu izdatnice u upotrebu je izdato 6
komada ručnih bušilica. Izvršiti knjiženje:
a) ako se otpis vrši 100%;
b) ako se otpis vrši 50%, direktna metoda;
c) ako se otpis vrši 50%, indirektna metoda;
d) kalkulativni otpis (procijenjeni vijek upotrebe 4 mjeseca).

1. Obračun troškova nabavke sitnog inventara 1.000
Dobavljači 1.170
- za nabavljeni sitan inventar
2. Zalihe sitnog inventara 1.000
Obračun troškova nabavke sitnog inventara 1.000
- za primku sitnog inventara
3a) Troškovi sitnog inventara 600
Zalihe sitnog inventara 600
- za troškove sitnog inventara
3b) Troškovi sitnog inventara 300
Sitan inventar u upotrebi 300
3c1) Sitan inventar u upotrebi 600
- za izdati inventar u upotrebu
3c2) Troškovi sitnog inventara 300
Ispravka vrijednosti sitnog inventara 300
3d1) Sitan inventar u upotrebi 600
- za izdati inventar u upotrebu
3d2) Troškovi sitnog inventara 150
Ispravka vrijednosti sitnog inventara 150
- za mjesečni otpis sitnog inventara
Za nabavku 50 komada trgovačke robe primljena je faktura u iznosu od 10.000 KM + PDV.
Troškovi prevoza iznose 3.510 KM zajedno s PDV-om. Roba je zadužena:
a) u veleprodajno skladište,
b) u prodavnicu uz obračun 20% razlike u cijeni i 17% PDV-a.

1. Obračun troškova nabavke robe 10.000
Dobavljači 11.700
- za nabavljenu robu
2. Obračun troškova nabavke robe 3.000
Dobavljači 3.510
- za prevoz robe
3a) Roba u skladištu 13.000
Obračun troškova nabavke robe 13.000
- za prijem robe u skladište
3b) Roba u prodavnici 18.252
Obračun troškova nabavke robe 13.000
Ukalkulisana razlika u cijeni 2.600
- za prijem robe u prodavnicu
gotove proizvode, te po tom osnovu imamo potraživanje u iznosu od 3.500 KM. Izvršena je
kompenzacija sa poslovnim partnerom „ZORA“, a razlika je uplaćena na transakcijski račun.
Folija je uskladištena i izdato je 100 metara u proizvodnju za pakovanje gotovih proizvoda.

1. Obračun troškova nabavke ambalaže 5.000
Dobavljači 5.850
- za nabavljenu ambalažu
Kupci 3.500
3. Zalihe ambalaže 5.000
Obračun troškova nabavke ambalaže 5.000
- za uskladištenu ambalažu
4. Troškovi ambalaže 1.000
Zalihe ambalaže 1.000
- za trošak ambalaže
Preduzeće „Alka“ je svom radniku N.N. na osnovu naloga za službeni put isplatilo akontaciju u
iznosu od 250,00 KM. Drugi radnik M.M., koji je upućen na službeni put sa radnikom N.N., nije
podigao akontaciju za put. Po povratku sa službenog puta, radnici N.N. i M.M. podnijeli su
obračune putnog naloga. Obračunate su po tri dnevnice po 25,00 KM, te troškovi smještaja po
računu Motela „Ero“ u iznosu od 100,00 KM po radniku. Akontacija za radnika N.N. je
likvidirana i razlika je uplaćena na blagajnu. Zbog nedostatka novca u blagajni, preduzeće je
ostalo dužno isplatiti opravdane troškove službenog puta radniku M.M.

1. Akontacija za službeni put 250
Blagajna 250
- za podignutu akontaciju
2. Troškovi dnevnica 75
Troškovi smještaja 100
Akontacija za službeni put 175
- za obračun putnih troškova za radnika N.N.
3. Blagajna 75
Akontacija za službeni put 75
- za povrat novca u blagajnu
4. Troškovi dnevnica 75
Troškovi smještaja 100
Obaveze prema zaposlenim 175
- za obračunate obaveze prema radniku M.M.
Dobili smo fakturu za oglašavanje u mjesecu maju od RTV „Beta“ na iznos od 6.000 KM + PDV.
Faktura za advokatske usluge glasi na 5.000 KM + PDV. Obje fakture su plaćene sa
transakcijskog računa.
Troškovi reklame Potraživanja za PDV Dobavljači

(1) 6.000 (1) 1.020 (3) 12.870 7.020 (1)
(2) 850 5.850 (2)
Troškovi advokatskih
usluga
(2) 5.000 (3) 12.870
Na kraju decembra, obračunali smo troškove električne energije na iznos od 10.000 KM.
Naknadno (nakon zaključivanja i podnošenja finansijskih izvještaja) za mjesec decembar je
stigla faktura za električnu energiju u iznosu od:
a) 8.000 KM + PDV,
b) 10.000 KM + PDV,
c) 11.000 KM + PDV
Troškovi električne energije Potraživanja za PDV Dobavljači

(1) 10.000 (2a) 1.360 9.360 (2a)
(2b) 1.700 11.700 (2b)
(2c) 1.870 12.870 (2c)
PVR - Obračunati troškovi

Ostali prihodi
električne energije
(2a) 10.000 10.000 (1) (2c) 1.000 2.000 (2a)
(2b) 10.000
(2c) 10.000
Na ime popravke stalnih sredstava u mjesecu januaru primljena faktura na iznos 3.000 + PDV.
Primljena je faktura za troškove vode u januaru za mjesec decembar na iznos 5.850 KM sa
PDV-om (Početno stanje na 01.01. – Obračunati, a neplaćeni troškovi vode 4.000 KM).
Troškovi tekućeg održavanja Potraživanja za PDV Dobavljači

(1) 3.000 (1) 510 3.510 (1)
(2) 850 5.850 (2)
Obračunati, a neplaćeni
Ostali prihodi
troškovi vode
(2) 4.000 (2) 1.000
Preduzeće „Buna“ proizvodi i prodaje frižidere. Garantni rok za prodate frižidere je pet godina.
Na bazi iskustva, procijenjeno je da se za 1% prodatih frižidera vrši reklamacija, te su
procijenjeni troškovi popravke frižidera u garantnom roku 5.000 KM.
Troškovi rezervisanja u Obračunata rezervisanja za

garantnom roku troškove u garantnom roku
(1) 5.000 5.000 (1)
doprinosi (iz i na plaću) iznose 64.000 KM. Obračunat je i topli obrok koji po radniku
iznosi 176 KM (u preduzeću radi 100 radnika). Plaće i topli obrok, te porez i doprinosi su
isplaćeni sa transakcijskog računa.

64.000 KM – doprinosi (iz i na plaću)
176 x 100 radnika = 17.600 KM – topli obrok
100.000 KM
6.000 KM
64.000 KM
17.600 KM
187.600 KM – isplaćeno na transakcijski račun
Preko blagajne isplaćeno je za fakturu za troškove reprezentacije (večera s poslovnim

partnerom) u iznosu od 234 KM s PDV-om. Za pet radnika preduzeće je preko blagajne
kupilo mjesečne karte u iznosu od 50 KM + PDV (po jednoj karti).
Troškovi prevoza na
Troškovi reprezentacije Blagajna
posao i sa posla
(1) 234 234 (1) (2) 292,50
292,5 (2)
Izvršiti obračun proizvodnje (ako su ukupni troškovi 120.000 KM od toga se na upravu i
administracije odnosi 20.000 KM) i uskladištenje gotovih proizvoda. Ukupno je proizvedeno
20.000 kom. proizvoda „A“. Proizvodna cijena proizvoda određuje se putem proste divizione
kalkulacije.
120.000 KM – Ukupni troškovi

- 20.000 KM – Uprava i administracija
100.000 KM – Proizvodni troškovi/20.000 kom. proizvoda „A“ = 5 KM/kom.
Dioničko društvo „AXE“ emitovalo je 10.000 redovnih dionica čija je nominalna vrijednost 10
KM po dionici. Dioničari su uplatili:
a) u cijelosti iznos po nominalnoj vrijednosti dionice;
b) u cijelosti iznos po cijeni od 11 KM/dionici;
c) 50% nominalnog iznosa u novcu, a preostalih 50% nominalnog iznosa razmijenjeno je za
poslovni prostor, čija je vrijednost 60.000 KM.
10.000 redovnih dionica x 10 KM/dionici = 100.000 KM/dionici
10.000 redovnih dionica x 11 KM/dionici = 110.000 KM/dionici
100.000 KM/dionici x 50% = 50.000 KM
60.000 KM – građevinski objekti
Osnivačkim aktom osnovano je društvo s ograničenom odgovornošću. Ukupan osnivački

kapital iznosi 100.000 KM, od čega 80.000 KM u novcu i 20.000 KM u opremi. Dio novca
od 50.000 KM i oprema u fer vrijednosti od 20.000 KM uneseni su odmah, a osnivači su se
obavezali da će preostali iznos uplatiti u roku od šest mjeseci.
a) uplata je izvršena u ugovorenom roku od šest mjeseci;
b) nije izvršena uplata u roku od šest mjeseci, te je upisani, a neuplaćeni kapital poništen.

Oprema 20.000
Vlasnički kapital 100.000
- za emisiju dionica
2a) Transakcijski račun 30.000
- za uplatu upisanog kapitala
2b) Upisani, a neuplaćeni kapital (30.000)
Dionički kapital (30.000)
- za storniranje neuplaćenog kapitala
Dioničko društvo „AXE“ je otkupilo 1.000 vlastitih dionica po nominalnoj vrijednosti.

a) Poslije 2 mjeseca preduzeće je prodalo sve vlastite dionice po 12KM/dionici.
b) Dioničko društvo „AXE“ je nakon 12 mjeseci trajno poništilo otkupljene dionice.
1.000 vlastitih dionica x 12 KM/dionici = 12.000 KM/dionici

1.000 vlastitih dionica x 2 mjeseca = 2.000 KM/dionici
10.000 KM/dionici
Skupština dioničkog društva „Rondo“ je 01.06.2017. godine izglasala dividende u visini od 2

KM/dionici. Na dan izglasavanja dividende, u dioničkoj knjizi u vlasništvu dioničara bilo je
5.000 dionica. Dividende su isplaćene 01.07.2017. godine.
5.000 dionica x 2 KM/dionici = 10.000 KM/dionici
Dioničko društvo „Gama“ je u 2016. godini iskazalo neto dobit u iznosu od 300.000 KM.
Skupština dioničara je u februaru 2017. donijela odluku da se neto dobit raspoređuje na
sljedeći način: 75.000 KM u zakonske rezerve, 120.000 KM za dividende, a ostatak se
prenosi u neraspoređenu dobit. Dioničarima su isplaćene dividende sa transakcijskog
računa.
300.000 KM – Neto dobit

- 75.000 KM – Zakonske rezerve
- 120.000 KM – Dividende
Dioničko društvo „Delta“ je u 2016. godini iskazalo neto dobit od 100.000 KM. Skupština
Ostatak dobiti se prenosi u neraspoređenu dobit.
50.000 x 10% = 5.000 x 10 KM/dionici = 50.000 KM
500.000 + 50.000 = 550.000 KM
Dioničko društvo „Had“ je u 2016. godini ostvarilo neto dobit od 50.000 KM. Društvo je iz
prethodnih godina prenijelo u 2016. godinu gubitak od 20.000 KM. Skupština dioničara je
donijela odluku da se ostvarena dobit u sumi 20.000 KM upotrijebi za pokriće gubitka iz
ranijih godina. Nakon pokrića gubitka, skupština dioničara je donijela odluku da se ostatak
prenese u rezerve.
50.000 KM – neto dobit

- 20.000 KM – gubitak ranijih godina
Preduzeće „Val“ je za građevinske objekte izvršilo procjenu vrijednosti i utvrđena je

revalorizovana vrijednost koja je veća za 10% od knjigovodstvene vrijednosti. Podaci poznati
na dan revalorizacije: Građevinski objekti 1.000.000 KM, Ispravka vrijednosti građevinskih
objekata 200.000 KM.
Građevinski objekti – 1.000.000 KM x 10% = 100.000 KM

I.V. građevinskih objekata – 200.000 KM x 10% = 20.000 KM
Revalorizacione rezerve 80.000 KM
400 KM. Eventualni višak knjižiti u u korist, a manjak na teret preduzeća.

A 1.100 1.400 - 300
B 1.300 1.100 + 200
„B“ 200 kom x 8 KM = 1.600 KM – STVARNI MANJAK
„A“ 300 kom x 10 KM = 3.000 KM – STVARNI MANJAK

+ 425 KM – PDV (17%)_______
2.925 KM – MANJAK
Na dan 01.01.2017. preduzeće „Citron“ je imalo 500 komada robe sa sljedećim stanjem:
Roba u prodavnici: 234.000, Ukalkulisani PDV: 34.000, Ukalkulisana RUC: 50.000.
Dana 04.01.2017. prodato je 200 komada. Pazar sa blagajne je položen na transakcijski
račun.

1. Blagajna 93.600
Prihodi od prodaje robe 80.000
- za prodatu robu
2. Troškovi prodate robe 60.000
Ukalkulisana RUC 20.000
Roba u prodavnici 93.600
- za troškove prodate robe
Blagajna 93.600
- za prenos na transakcijski račun
Donirano je 2.000 KM materijala drugom licu. Uslijed zastarjelosti gotovih proizvoda čiji
je trošak sticanja 10.000 KM, utvrđena je netoprodajna vrijednost od 7.000 KM.
2.000 KM donirano x 17% = 340 KM

2.0 + 340 = 2.340 KM
10.000 KM – trošak sticanja

- 7.000 KM – netoprodajna vrijednost
3.000 KM – gubitak od umanjenja vrijednosti
Uslijed zemljotresa, uništen je materijal u skladištu. Osiguravajuće društvo priznaje štetu od

8.000 KM. Podaci poznati na dan zemljotresa:
Zalihe materijala: 10.000 KM, Odstupanje od cijena materijala: 1.000 KM (+)

1. Ostala kratkoročna potraživanja 8.000
Rashodi na materijalu nastali uslijed više sile 1.000
Odstupanja od cijene materijala 1.000
- za uništeni materijal
U 2016. godini pokrenut je spor protiv kupca „Z“ zbog odbijanja da plati dug od 20.000
KM. Procjena advokata je da će preduzeće djelimično izgubiti spor, pa je Uprava donijela
odluku da otpiše 30% potraživanja kao nenaplativog. Na osnovu konačne presude suda u
2017. godini, kupac je uplatio:
a) 12.000 KM;
b) 14.000 KM;
c) 18.000 KM.

1. Sumnjiva i sporna potraživanja 20.000
Kupci 20.000
- za sumnjiva i sporna potraživanja
2. Otpis sumnjivih i spornih potraživanja 6.000
- za djelimični otpis potraživanja
3a. Transakcijski račun 12.000
Otpis sumnjivih i spornih potraživanja 2.000
- za naplatu 12.000 potraživanja
3b. Transakcijski račun 14.000
3c. Transakcijski račun 18.000
Naplaćena otpisana potraživanja 4.000
- Za mjesec decembar je stigla faktura za električnu energiju u iznosu od 9.500 KM + PDV
(po jednoj karti).

(1) 9.500 (1) 1.615 11.115 (1)
(2) 5.265 (2) 765 6.030 (2)
(3) 7.020 (3) 1.020 6.000 (3)
Sa 3.400

Troškovi vode sa PDV-om 7.020 x 14,53% = 1.020 (3)

- Za mjesec decembar je stigla faktura za električnu energiju u iznosu od 9.126 KM s
uračunatim PDV-om (Saldo na kontu Obračunati, a neplaćeni troškovi električne energije
iznose 10.000 KM).
(po jednoj karti).

(1) 9.126 (1) 1.326 10.452 (1)
(2) 5.265 (2) 765 6.030 (2)
(3) 7.020 (3) 1.020 6.000 (3)
Sa 3.111
Troškovi električne energije 9.126 x 14,53% = 1.326 (1)


- Za mjesec decembar je stigla faktura za električnu energiju u iznosu od 8.000 KM s PDV-om
- Na ime popravke stalnih sredstava primljena faktura na iznos 4.000 KM s PDV-om. Primljena
je faktura za troškove vode u januaru za mjesec decembar na iznos 5.850 KM sa PDV-om (u
decembru nisu obračunati troškovi vode).
(po jednoj karti).

(1) 8.000 (1) 1.360 9.360 (1)
(2) 4.000 (2) 680 4.680 (2)
(3) 5.850 (3) 850 5.000 (3)
Sa 2.890

Faktura sa PDV-om 4.000 x 17% = 680 (2)
Troškovi vode sa PDV-om 5.850 x 14,53% = 850 (3)

iznose 10.000 KM).
(po jednoj karti).

(1) 9.126 (1) 1.326 10.452 (1)
(2) 5.733 (2) 833 6.566 (2)
(3) 7.605 (3) 1.105 6.500 (3)
Sa 3.264


partnerom) u iznosu od 468 KM s uračunatim PDV-om.
iznose 10.000 KM).
- Na ime popravke stalnih sredstava primljena faktura na iznos 4.800 KM s PDV-om. Primljena
je faktura za troškove vode u januaru za mjesec decembar na iznos 7.605 KM sa PDV-om (u
decembru nisu obračunati troškovi vode).
- Za pet radnika preduzeće je preko blagajne kupilo mjesečne karte u iznosu od 58,50 KM +
uračunatim PDV-om (po jednoj karti).

(1) 9.126 (1) 1.326 10.452 (1)
(2) 4.800 (2) 816 5.616 (2)
(3) 7.605 (3) 1.105 6.500 (3)
Sa 3.247

Faktura sa PDV-om 4.800 x 17% = 833 (2)

Preduzeće „Dobro“ kupilo je mašinu „Loše“ 22.05.2020. godine i istu stavilo u upotrebu
amortizacija do kraja 2020. godine za mašinu „Loše“ iznosi 20.000 KM. Ako zavisni troškovi
nabavke iznose 30% od kupovne cijene mašine, a prilikom stavljanja u upotrebu procijenjen je
korisni vijek upotrebe mašine na osam godina, koliko iznosi kupovna cijena? 300.000
6 mjeseci 20.000
12 mjeseci x__
6x = 20.000 x 12 mjeseci
6x = 240.000
X = 240.000/6 = 40.000
X = 40.000 x 8 godina = 320.000 KM

NV = 320.000 + 70.000 = 390.000
300.000 KM – 100% (390.000/1,3)

+ 90.000 KM - 30%
390.000 KM -130%
6 mjeseci 10.000
12 mjeseci x__
6x = 10.000 x 12 mjeseci
6x = 120.000
X = 120.000/6 = 20.000
X = 20.000 x 8 godina = 160.000 KM

NV = 160.000 + 40.000 = 200.000
46.154 KM – 100%
153.846 KM – 30%
200.000 KM – 130%
6 mjeseci 15.000
12 mjeseci x__
6x = 15.000 x 12 mjeseci
6x = 180.000
X = 180.000/6 = 30.000
X = 30.000 x 8 godina = 240.000 KM

NV = 240.000 + 40.000 = 280.000
200.000 KM – 100% (280.000/1,4)

80.000 KM – 40%
280.000 KM – 140%
6 mjeseci 18.000
12 mjeseci x__
6x = 18.000 x 12 mjeseci
6x = 216.000
X = 216.000/6 = 36.000
X = 36.000 x 8 godina = 288.000 KM

NV = 288.000 + 40.000 = 328.000 KM
262.400 KM – (100%) – (328.000/1,25)

65.600 KM – (25%)
328.000 KM – 125%
Preduzeće „Lijevo“ kupilo je mašinu „Desno“ 22.04.2020. godine i istu stavilo u upotrebu
amortizacija do kraja 2020. godine za mašinu „Desno“ iznosi 24.000 KM. Ako zavisni troškovi
korisni vijek upotrebe mašine na devet godina, koliko iznosi kupovna cijena? 307.200
(maj-dec)
8 mjeseci 24.000
12 mjeseci x__
8x = 24.000 x 12 mjeseci
8x = 288.000
X = 36.000 x 9 godina = 324.000 KM
NV = 324.000 + 60.000 = 384.000 KM
307.200 KM – (100%) – (384.000/1,25)

76.800 KM – (25%)
384.000 KM – 125%
(maj-dec)
8 mjeseci 18.000
12 mjeseci x__
8x = 18.000 x 12 mjeseci
8x = 216.000
X = 27.000 x 9 godina = 243.000 KM
NV = 243.000 + 40.000 = 283.000 KM
226.400 KM – (100%) – (283.000/1,25)

+ 56.600 KM – (25%)
283.000 KM – 125%
(maj-dec)
8 mjeseci 19.000
12 mjeseci x__
8x = 19.000 x 12 mjeseci
8x = 228.000
X = 28.500 x 9 godina = 256.500 KM
NV = 256.500 + 50.000 = 306.500 KM
245.200 KM – (100%) – (306.500/1,25)

+ 61.300 KM – (25%)
306.500 KM – 125%
Preduzeće „Zen“ uplatilo je avans dobavljaču „Platan“ za nabavku materijala u iznosu od

15.000 KM + PDV. Dobavljač „Platan“ poslao je 600 kg materijala „a“ i 900 kg materijala „b“ i
ispostavio fakturu na sumu od 23.400 KM s uračunatim PDV-om za materijal „a“ i 9.000 KM za
materijal „b“ + PDV. Izmirena je obaveza prema dobavljaču „Platan“. Primljena je faktura
dobavljača za uslugu prevoza materijala u iznosu od 2.600 KM + PDV. Primljen je račun
osiguravajućeg društva za prevozno osiguranje u iznosu od 1.500 KM. Materijali „a“ i „b“ su
zaduženi u skladište po stvarnoj cijeni. Nabavna vrijednost za materijal "a" iznosi: 22.074

Faktura
Materijal „A“ - 600 kg x _33,33 KM = 20.000 KM/kg
Materijal „B“ - 900 kg x 10 KM___ = 9.000 KM/kg
1.500 kg 29.000 KM/kg - FV bez PDV-a
+ 4.930 KM – PDV (17%)
2.600
= 1,7333333 x 600 kg mat. a = 1.040
1.500
1.500
= 0,0517241 x 20.000 KM/kg mat. a = 1.034
29.000
Stvarna nabavna vrijednost
Materijal „A“ 20.000 + 1.040 + 1.034 = 22.074 KM

zaduženi u skladište po planskoj cijeni (planska cijena za materijal „a“ je 50 KM, a za materijal
„b“ 10 KM). Odstupanje od cijena materijala „b“ iznosi (bez znaka + ili -): 2.026

Faktura
Materijal „A“ - 600 kg x _33,33 KM = 20.000 KM/kg
+ 4.930 KM – PDV (17%)
2.600
= 1,7333333 x 900 kg mat. B = 1.560
1.500
1.500
= 0,0517241 x 9.000 KM/kg mat. B = 466
29.000
Materijal „B“ 9.000 + 1.560 + 466 = 11.026 KM
Planska vrijednost
Materijal „B“ 900 kg x 10 KM = 9.000
Odstupanje
Materijal „B“ 9.000 – 11.026 = 2.026 (-)


Faktura
Materijal „A“ - 500 kg x __40 KM_____ = 20.000 KM/kg
Materijal „B“ - 800 kg x 11,25 KM___ = 9.000 KM/kg
+ 4.930 KM – PDV (17%)
2.600
= 2 x 800 kg mat. B = 1.600
1.300
1.500
= 0,0517241 x 9.000 KM/kg mat. B = 466
29.000
Materijal „B“ 9.000 + 1.600 + 466 = 11.066 KM
Planska vrijednost
Odstupanje
Materijal „B“ 8.000 – 11.066 = 3.066 (-)

Izvršena je kupovina preduzeća „Kas“, tako što je preduzeće „Esm“ kupilo neto vrijednost
preduzeća „Kas“ nakon čega je dato preduzeće prestalo da postoji. Kupovina je izvršena po
tržišnom principu i plaćeno je 550.000 KM. Na dan kupovine bilans preduzeća „Kas“ po
knjigovodstvenoj i procijenjenoj fer vrijednosti izgleda ovako:

Dugoročne obaveze po finansijskom lizingu 100.000 75.000
Oprema 300.000 322.000
Kapitalizirana ulaganja u razvoj 50.000 147.000
Zalihe materijala 150.000 134.000
Licence 100.000 47.000
Dobavljači u zemlji 100.000 125.000
Dugoročni krediti uzeti u zemlji 100.000 642.000
Kupci u zemlji 80.000 127.000
Koliko iznosi goodwill? 203.000
Oprema 322.000
Licence 47.000
Kupci u zemlji 127.000
Sredstva ukupno: 1.189.000
Dugoročne obaveze po finansijskom lizingu 75.000

Dugoročni krediti uzeti u zemlji 642.000
Obaveze ukupno: 1.392.000
1.392.000 – 1.189.000 = 203.000


Oprema 300.000 248.000
Licence 100.000 76.000
Oprema 248.000
Licence 76.000
Sredstva ukupno: 1.015.000

Obaveze ukupno: 1.392.000
1.044.000 – 1.015.000 = 29.000

zaduženi u skladište po stvarnoj cijeni. Nabavna vrijednost za materijal „a“ iznosi: 22.172

Faktura
Materijal „A“ - 700 kg x __28,57 KM _____ = 20.000 KM/kg
Materijal „B“ - 900 kg x 10 KM_____ ___ = 9.000 KM/kg
+ 4.930 KM – PDV (17%)
2.600
= 1,625 x 700 kg mat. A = 1.138
1. 6 00
1. 5 00
= 0,0517241 x 20.000 KM/kg mat. A = 1.034
29.000
Materijal „A“ 20.000 + 1.138 + 1.034 = 22.172 KM


Faktura
Materijal „A“ - 700 kg x __28,57 KM__ = 20.000 KM/kg
+ 4.930 KM – PDV (17%)
2.600
= 1,625 x 900 kg mat. B = 1.462
1.600
1.500
= 0,0517241 x 9.000 KM/kg mat. B = 466
29.000
Materijal „B“ 9.000 + 1.462 + 466 = 10.928 KM
Planska vrijednost
Odstupanje
Materijal „B“ 9.000 – 10.928 = 1.928 (-)


Faktura
Materijal „A“ - 500 kg x _ 40 KM___ = 20.000 KM/kg
+ 4.930 KM – PDV (17%)
2.600
= 1,8571428 x 900 kg mat. B = 1.671
1.400
1.500
= 0,0517241 x 9.000 KM/kg mat. B = 466
29.000
Materijal „B“ 9.000 + 1.671 + 466 = 11.137 KM
Planska vrijednost
Odstupanje
Materijal „B“ 9.000 – 11.137 = 2.137(-)

zaduženi u skladište po stvarnoj cijeni. Nabavna vrijednost za materijal „a“ iznosi: 21.963

Faktura
Materijal „A“ - 500 kg x __40 KM _____ = 20.000 KM/kg
Materijal „B“ - 900 kg x 10 KM______ = 9.000 KM/kg
+ 4.930 KM – PDV (17%)
2.600
= 1,8571428 x 500 kg mat. A = 929
1.400
1. 5 00
= 0,0517241 x 20.000 KM/kg mat. A = 1.034
29.000
Materijal „A“ 20.000 + 929 + 1.034 = 21.963 KM
Prema odluci organa upravljanja preduzeće „Beta“ nabavlja postrojenje za proizvodni pogon,
čija će nabavka biti finansirana iz sredstava kratkoročnog kredita. Planirana investicija po
predračunu iznosi 50.000 KM + PDV. Na početku januara 2016. godine primili smo fakturu od
dobavljača „Alfa“ za kupljeno postrojenje u iznosu 35.000 KM + PDV. Prevoznik „Lasta“ nam je
fakturisao troškove prevoza na iznos 2.340 KM s uračunatim PDV-om. Za nabavku postrojenja
„UNION“ banka nam je na početku januara odobrila kredit na 12 mjeseci i doznačila na naš
račun iznos od 35.000 KM. Troškovi montaže i ugradnje postrojenja po fakturi dobavljača
„Merkur“ iznose 2.925 KM s uračunatim PDV-om- Izmirili smo sve obaveze. Na kraju januara
sredstvo je stavljeno u upotrebu. Nabavna vrijednost iznosi: 39.500
Faktura za postrojenje 35.000

Troškovi prevoza 2.000 (2.340 x 14,53% = 340; 2340 – 340 = 2.000)
Troškovi montaže 2.500 (2.925 x 14,53% = 425; 2925 – 425 = 2.500)
39.500 KM
Predračun i kredit ne ulaze u nabavnu vrijednost.

Troškovi prevoza 3.000 (3.510 x 14,53% = 510; 3.510 –510 = 3.000)
Troškovi montaže 2.500 (2.925 x 14,53% = 425; 2925 – 425 = 2.500)
47.500 KM

Troškovi prevoza 2.000 (2.340 x 14,53% = 340; 2.340 –340 = 2.000)
Troškovi montaže 2.200 (2.574 x 14,53% = 374; 2.574 – 374 = 2.200)
49.200 KM


Troškovi prevoza 3.000 (3.510 x 14,53% = 510; 3.510 – 510 = 3.000)
Troškovi montaže 3.500 (4.095 x 14,53% = 595; 4.095 –595 = 3.500)
46.500 KM


Oprema 300.000 248.000
Licence 100.000 78.000
Oprema 248.000
Licence 78.000
Sredstva ukupno: 988.000

Obaveze ukupno: 991.000
991.000 – 988.000 = 3.000

Stanje na dan 01.12.2017.
Zalihe rezervnih dijelova 4.000 KM
Zalihe sitnog inventara 500 KM
Zalihe ambalaže 1.500 KM
Zalihe autoguma 1.000 KM.
Nabavljeno je od istog dobavljača sitnog inventara u vrijednosti od 2.340 KM, rezervnih

dijelova u vrijednosti od 4.680 KM, ambalaže u vrijednosti od 1.170 KM i autoguma od 585 KM
(u sve vrijednosti je uračunat PDV). Nabavljene zalihe su uskladištene. Izdato je 50% ukupne
ambalaže za proizvodnju i pakovanje gotovih proizvoda. Od zaliha rezervnih dijelova, utrošena
je 1/5 za popravku mašine. Izdato je 30% sitnog inventara u upotrebu (metoda otpisa: 50%
indirektno) i stavljeno je 8 autoguma na kamion (od ukupno 16 koliko ih ima na skladištu –
metoda otpisa: kalkulativni otpis u procijenjeni vijek upotrebe 10 mjeseci). Ispravka vrijednosti
autoguma i ambalaže iznosi: 825
Obračun troškova nabavke sa PDV-om Vrijednost bez PDV-a

Sitan inventar 2.000 SI 2.340 (2.340 x 14,53%) = 2.000
Rezervni dijelovi 4.000 RD 4.680 (4.680 x 14,53%) = 4.000
Ambalaža 1.000 AMB. 1.170 (1.170 x 14,53%) = 1.000
Autogume 500 A.G. 585 (585 x 14,53%) = 500
7.500
PDV 7.500 x 17% = 1.275 (PDV)

Dobavljači 7.500 + 1.275 = 8.775
Izdato 50% od ukupne ambalaže

50% od 1.500 KM + 1.000 KM = 2.500 x 50% = 1.250
Troškovi ambalaže Zalihe ambalaže

(3) 1.250 1.250 (3)
Od zaliha rezervnih dijelova, utrošeno je 1/5 (20%) za popravku mašine.

Troškovi rezervnih dijelova 20% od 4.000 + 4.000 = 8.000 x 20% = 1.600
Troškovi rezervnih dijelova Troškovi rezervnih dijelova

(4) 1.600 1.600 (4)
Izdato je 30% sitnog inventara u upotrebu (metoda otpisa 50% indirektno)
Troškovi sitnog inventara 30% od 500 KM + 2.000 KM = 30% od 2.500 = 750
Troškovi sitnog inventara Troškovi sitnog inventara

(5) 750 750 (5)
Metoda otpisa 50% indirektno

50% od 750 = 375
Troškovi sitnog inventara Troškovi sitnog inventara

(6) 375 375 (6)
Autogume 1.000 + 500 = 1.500 KM

Izdato 8 autoguma = 50% zaliha (1.500 x 50% = 750)
Autogume u upotrebi Zalihe autoguma

(7) 750 750 (7)
Kalkulativni otpis uz procijenjeni vijek upotrebe autoguma 10 mjeseci
Vrijednost u upotrebi 750

= = 75
broj mjeseci 10
Ispravka vrijednosti
Troškovi autoguma
autoguma
(8) 75 75 (8)
750 + 75 = 825
3 = 1.125.000 x 5% = 1.181.250 KM - zemljište
(3+5)
3.000.000 KM : 8 = 375.000
dioničara:

100 KM = 20.000 KM
200 x
140 KM = 28.000 KM

Stanje zaliha materijala „X“ na dan 01.01. je 6.000 komada, a planska cijena 6 KM/kom.
ukalkulisano odstupanje od cijena u mjesecu januaru iznosi: 1.500
(SALDO) (SALDO)
1. 01.01. Početno stanje 6.000 - 6.000 6 36.000 - 36.000
2. 08.01. Nabavka 6.000 - 12.000 6 36.000 - 72.000
3. 12.01. Trebovanje - 4.000 8.000 6 - 24.000 48.000
4. 17.01. Nabavka 6.000 - 14.000 6 36.000 - 84.000
5. 22.01. Trebovanje - 3.500 10.500 6 - 21.000 63.000
Zalihe materijala Odstupanje od cijena materijala Ukalkulisano odstupanje od cijena materijala

Sa 36.000 24.000 (2) (1) 6.000 2.000 (2) (2) 2.000 2.500 (4)
(1) 36.000 21.000 (4) (3) 6.000 2.500 (4)
(3) 36.000
750 – 1.500 = 1.500 – ukalkulisano odstupanje od cijena u mjesecu januaru
1.) Nabavka 6.000 x 6 KM = 36.000 KM (1.)

Odstupanje 30.000 – 36.000 = 6.000 (-) – (1.)
2.) Trebovanje: 4.000 komada x 6 KM = 24.000/72.000 x (+6.000) = 2.000 (+)
3.) Nabavka: 6.000 x 7 KM = 42.000

Planska vrijednost: 6.000 x 6 KM = 36.000 – 42.000 = 6.000 (-)
4.) Trebovanje: 3.500 x 6 KM = 21.000/84.000 x (+10.000) = 2.500 (+)

PRODAJA SNIŽENJE
RBR. STANJE 20% STANJE 5% STANJE
1. 150.000 30.000 120.000 - 120.000
2. 45000 9.000 36.000 7.800 28.200
3. 195.000 39.000 156.000 - 148.200
4. 33.150 6.630 26.520 1326 25.194
5. 228.150 45.630 182.520 9.126 173.394
Zalihe robe (1.000 komada)

Sa 500.000 150.000
Sa 350.000
500.000 x 30% = 150.000 KM

RV Svi Zadaci - Docx Verzija - 1

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

RV Svi Zadaci - Docx Verzija - 1

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Preduzeće „Boža Pub“ je izdalo 01.07.2017. godine 2.

000 obveznica nominalne vrijednosti 90

2.000 obveznica x 90 KM = 180.000 KM 180.000/6 godina = 30.000 KM/godini

GODINA PERIOD GLAVNICA KAMATA

Nedospjele obaveze = čitava glavnica + ostatak kamate + kamata za ostale godine

PROIZVEDENA EKVIVALENTI EKVIVALENTNA KOEFICIJENT

162.000 KM – UKUPNI TROŠKOVI

Obračun nabavke materijala

800 komada „X“ = 800

4.000 komada „X“ = 200

Materijal „X“ 4.000 + 800 + 200 = 5.000/800 = 6,25 KM/kom

Preduzeće „Nestorov“ ima Zalihe robe 300.000 KM (1.000 komada). Preneseno je u

RBR. STANJE PRODAJA 20% STANJE SNIŽENJE STANJE

300.000 x 30% = 90.000 Zalihe robe (1.000 komada)

Zemljište namijenjeno prodaji 42.000

150.000 KM – Dobit izvještajne godine

500.000 KM – dionički kapital

Preduzeće „Vasa Ladački“ je sklopilo ugovor s dobavljačem ,,Buba Erdeljan“ za kupovinu

Transakcijski račun AVR PVR

115.500 17.250 49.500

18.000/24 = 750 KM mjesečno

Zbir godina: N x (N+1

135.000/36 = 3.750 – trošak po jedinici degresije

Zbir godina: N x ( N+1

135.000/45 = 3.000 – trošak po jedinici degresije

22.500 + 21.000 = 43.500

Zalihe materijala Odstupanje od cijena materijala Ukalkulisano odstupanje

750 – 1.500 = 750 – ukalkulisano odstupanje od cijena u mjesecu januaru

1) Nabavka 6.000 x 10 KM = 60.000 KM (1.)

4) Trebovanje: 3.500 x 10 KM = 35.000/140.000 x (+3.000) = 750 (+)

Izvršen je obračun proizvodnje (ukupni troškovi su 220.000 KM od toga se na upravu i

PROIZVEDENA EKVIVALENTI EKVIVALENTNA KOEFICIJENT

Preduzeće „Vasa Ladački“ je sklopilo ugovor s dobavljačem ,,Buba Erdeljan“ za kupovinu

40.000 emitovanih redovnih dionica x 12 KM/dionici = 480.000 KM

40.000 x 10% = 4.000 x 12 KM/dionici = 48.000 KM

480.000 + 48.000 = 528.000 KM

Osnivačkim aktom osnovano je društvo s ograničenom odgovornošću. Ukupan osnivački

80.000 – UKUPNI KAPITAL

120.000 KM – Dobit izvještajne godine

600.000 KM – dionički kapital

Zalihe materijala „a“ 40.000 KM (2.000 kom)

MATERIJAL STVARNO STANJE KNJIGOVODSTVENO STANJE RAZLIKA (MANJAK/VIŠAK)

Jedinična cijena za materijal „A“ 40.000 KM/ 2.000 komada = 20 KM

„A“ 20 KM x 200 = 4.000 KM – STVARNI MANJAK

„B“ 20 KM x 150 = 3.000 KM – STVARNI MANJAK

4.095 + 3.159 = 7.254 – Ukupno potraživanje po manjkovima

Obračun zatezne kamate:

Glavnica x kamata x broj dana/ 36.500

20.000 x 17% = 23.400 – glavnica

23.400 x 12 x 35 / 36.500 = 269

Dugoročna rezervisanja za troškove

1.000.000 x 2% = 20.000 KM – Saldo

MATERIJAL STVARNO STANJE KNJIGOVODSTVENO STANJE RAZLIKA (MANJAK/VIŠAK)

„A“ 12 KM x 200 = 2.400 KM – STVARNI MANJAK

„B“ 10 KM x 300 = 3.000 KM – STVARNI MANJAK

2.457+ 3.000 = 5.457 – Ukupno potraživanje po manjkovima

2.000 obveznica x 80 KM = 160.000 KM 160.000/6 godina = 26.667 KM/godini

GODINA PERIOD GLAVNICA KAMATA

Nedospjele obaveze = čitava glavnica + ostatak kamate + kamata za ostale godine

Arhitektonske usluge 10.000 KM

230.000 KM/ 50 godina = 4.600 KM

Preduzeće je primilo od države podsticaj razvoju opremu, zemljište i kancelarijski namještaj.

RBR. STANJE PRODAJA 20% STANJE SNIŽENJE STANJE