1

НОРМАТИВНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

Наказ Міністерства фінансів України від 17.09.2018 р. № 763

«Про внесення змін до Наказу Міністерства фінансів України
від 31.12.2015 р. № 1307».
Наказ № 763 набирає чинності з першого числа місяця, що настає за
місяцем його офіційного опублікування.
Опублікування у «Офіційному віснику України» від 06.11.2018 р. № 85.
Наказ № 763 набирає чинності з 1 грудня 2018 р.
Крім абз. 2 п. 6 та п. 8 Змін до Порядку заповнення податкової накладної,
які набирають чинності з 01.01.2020 р.

2
 НОВА ПОДАТКОВА НАКЛАДНА

Зведена податкова накладна ЗАТВЕРДЖЕНО

Складена на операції, звільнені від оподаткування Наказ Міністерства фінансів України
Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини 31 грудня 2015 року № 1307
(зазначається відповідний тип причини) (у редакції наказу Міністерства фінансів України
від 17 вересня 2018 року № 763)
1

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА /
(дата складання) (порядковий номер)
Постачальник (продавець) Отримувач (покупець)

(найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця) (найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця)

(індивідуальний податковий номер) (номер філії2 ) (податковий номер платника податку 3 або (індивідуальний податковий номер) (номер філії2 ) (податковий номер платника податку 3 або
серія (за наявності) та номер паспорта 4 ) серія (за наявності) та номер паспорта 4 )

3
 НОВА ПОДАТКОВА НАКЛАДНА

Розділ Б
Одиниця виміру
Код Ціна постачання Обсяги постачання Код виду
товару/послуги
одиниці товару / (база оподаткування) Сума податку діяльності
№ Опис (номенклатура) товарів/послуг Кількість Код Код
ознаки послуги послуги без урахування без урахування на додану сільськогос-
з/п продавця товару згідно з умовне позначення (об'єм, обсяг) ставки пільги6
імпортованого згідно з код податку на додану податку на додану вартість подарського
УКТ ЗЕД (українське)
товару5 ДКПП вартість вартість товаровиробника
1 2 3.1 3.2 3.3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1
2
…
9999

4
 НОВИЙ РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ
Додаток 2
Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) до податкової накладної
Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем)
До зведеної податкової накладної
До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування
Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини
(зазначається відповідний тип причини)
1
РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ /
(дата складання) (порядковий номер)

ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від № / /

(дата складання) (порядковий номер)
Постачальник (продавець) Отримувач (покупець)

(найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця) (найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця)

(індивідуальний податковий номер) (номер філії2 ) (податковий номер платника податку 3 або (індивідуальний податковий номер) (номер філії2 ) (податковий номер платника податку 3 або
4
серія (за наявності) та номер паспорта ) серія (за наявності) та номер паспорта 4 )

5
 НОВИЙ РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ
Розділ Б
Одиниця виміру
Причина Код Коригування кількості Коригування вартості Обсяги
Опис товару/послуги Код виду
№ з/п рядка коригування постачання
(номенклатура) діяльності
податкової ознаки Код (база Сума податку
№ товарів/послуг, кількість, ціна кількість Код сільсько-
накладної, що товару імпорто- послуги умовне оподаткування) на додану
з/п вартість чи об'єм, постачання ціна постачання ставки пільги6 господар-
коригується № з/п групи згідно з ваного згідно з позначення код без урахування вартість
код причини кількість яких обсяг товарів/ (-) (+) товарів/ ського товаро-
або додається коригування УКТ ЗЕД ДКПП (українське) податку на додану
коригується товару5 (-) (+) послуг послуг виробника
вартість

1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Суми податку на додану вартість, які скориговані у зв'язку зі зміною кількісних чи вартісних показників, що зазначені в цьому розрахунку, визначені правильно та включені до податкового зобов'язання.
Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових № №
7 / /
накладних податкової накладної
(дата складання) (порядковий номер) (реєстраційний номер податкової накладної)
Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових
накладних розрахунку коригування до податкової накладної,складеної повторно на
накладних вже зареєстрована податкова накладна
7 № / / №
(дата складання) (порядковий номер) (реєстраційний номер розрахунку коригування)

6
 ЗАГОЛОВНА ЧАСТИНА

Зведена податкова накладна

Складена на операції, звільнені від оподаткування

Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)

з причини
(зазначається відповідний тип причини)

7
 ПОЛЕ «СКЛАДЕНА НА ОПЕРАЦІЇ, ЗВІЛЬНЕНІ
ВІД ОПОДАТКУВАННЯ»

У полі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» проставляється позначка

«Без ПДВ».

У графі 8 розділу Б табличної частини податкової накладної вказується код ставки «903»
та в обов’язковому порядку заповнюється графа 9 «Код пільги».

У РК, складених до ПН, у яких було заповнено поле «Складена на операції, звільнені від
оподаткування», це поле також заповнюється.

У разі заповнення цього поля у графі 11 розділу Б розрахунку коригування вказується код
ставки «903» та в обов’язковому порядку заповнюється графа 12 «Код пільги».

8
 ПОЛЕ «НЕ ПІДЛЯГАЄ НАДАННЮ ОТРИМУВАЧУ
(ПОКУПЦЮ) З ПРИЧИНИ»
У полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» вказується позначка
«X» (в окремих випадках) та зазначається тип причини:
• значення від «01» до «15»;
• для податкових накладних, складених до 01.03.2017 р., такі значення можуть бути
від «01» до «17».

У РК, складених до ПН, у яких було заповнене поле «Не підлягає наданню отримувачу
(покупцю) з причини», це поле заповнюється, а тип причини повинен відповідати
типу причини, що був зазначений у ПН, до якої складається РК, незалежно від дати
складання такої ПН (до 01.03.2017 р. чи після вказаної дати).

9
 ВИЗНАЧЕННЯ ДЛЯ НОВОГО РЕКВІЗИТУ

Під податковим номером платника податку мається на увазі код за

ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника
податків, який присвоюється контролюючими органами, або
реєстраційний номер облікової картки платника податків – фізичної особи.

Серію та/або номер паспорту зазначають у разі, якщо покупець або

продавець фізична особа, яка через свої релігійні переконання
відмовляється від прийняття реєстраційного номеру облікової картки
платника податків та офіційно повідомила про це відповідний
контролюючий орган і має відмітку у паспорті.

10
«ПОДАТКОВИЙ НОМЕР ПЛАТНИКА ПОДАТКУ АБО СЕРІЯ
(ЗА НАЯВНОСТІ) ТА НОМЕР ПАСПОРТУ»

11
 ПОДАТКОВИЙ НОМЕР ПЛАТНИКА ПОДАТКУ АБО СЕРІЯ
(ЗА НАЯВНОСТІ) ТА НОМЕР ПАСПОРТУ

Реквізит не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача

(покупця) при складанні ПН за операцією з отримання послуг від нерезидента,
місце постачання яких визначено на митній території України.

У полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» вказується відмітка «X» та

тип причини «14», а у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника
(продавця)» – умовний ІПН «500000000000», а також при складанні розрахунку
коригування до такої податкової накладної.

12
 СКЛАДАННЯ ФІЛІЯМИ ПН ТА РК
Рядок «Номер філії постачальника (продавця)» – числовий номер філії
(структурного підрозділу).
При складанні головним підприємством ПН/РК номер філії чи структурного
підрозділу не заповнюється.
Не проставляються: нулі, прочерки, будь-які символи.

У разі постачання товарів/послуг філії (структурному підрозділу) платника податку

у рядку «Номер філії отримувача (покупця)» – числовий номер такої філії
(структурного підрозділу).
«Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» та «Податковий
номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорту» – дані
головного підприємства – платника податку.

13
 СКЛАДАННЯ ПН НА НЕПЛАТНИКА

У разі постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не

зареєстрований як платник податку, у графі «Отримувач (покупець)»
зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер
отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок
«Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер
паспорту» не заповнюється.

14
 НОВИЙ РЕКВІЗИТ

ПН графа 11 «Сума податку на додану вартість» – в таблиці розділу Б ПН.

У ПН в графі 11 заповнюється кожний рядок.
Графа 12 «Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника».

РК графа 14 «Сума податку на додану вартість» – в таблиці розділу Б РК.

У РК в графі 14 заповнюється кожний рядок.
Графа 15 «Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника».

15
 ГРАФА 11
Графа 11 розділу Б ПН (графа 14 розділу Б розрахунку коригування) «Сума ПДВ»
не заповнюється у разі здійснення:
а) операцій, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою (у графі 8 розділу Б ПН
(графі 11 розділу Б розрахунку коригування) має бути зазначено код ставки «901» або
«902»);
б) операцій, звільнених від оподаткування (у графі 8 розділу Б ПН (графі 11 розділу Б РК)
має бути зазначено код ставки «903» та у графі 9 розділу Б ПН (графі 12 розділу Б РК)
має бути вказаний код відповідної пільги з ПДВ згідно з Довідниками податкових пільг).

Якщо графа 11 розділу Б ПН (графа 14 розділу Б РК ) не заповнюється, нулі, прочерки та

інші знаки чи символи у цій графі не проставляються.

16
 ГРАФА 14

При складанні РК до ПН, складеної та зареєстрованої в ЄРПН до 01.12.2018 р.,

графа 14 розділу Б розрахунку коригування «Сума ПДВ» не заповнюється у
тих рядках, до яких відповідні показники податкової накладної переносяться
зі знаком «-» (виводяться в «0»).
В нових (доданих) рядках такого РК графа 14 розділу Б підлягає заповненню у
разі наявності суми податку (графа 11 розділу Б розрахунку коригування має
значення «7» або «20»).

17
 ПОДАТКОВА НАКЛАДНА
Зведена податкова накладна ЗАТВЕРДЖЕНО
Складена на операції, звільнені від оподаткування Наказ Міністерства фінансів України
Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини 31 грудня 2015 року № 1307
(зазначається відповідний тип причини) (у редакції наказу Міністерства фінансів України
від 17 вересня 2018 року № 763)
1

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА 1 1 1 2 2 0 1 8 1 /
(дата складання) (порядковий номер)
Постачальник (продавець) Отримувач (покупець)
ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "АКВА"
ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ГАЛА"

(найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця) (найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця)

3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
(індивідуальний податковий номер) (номер філії2 ) (податковий номер платника податку 3 або (індивідуальний податковий номер) (номер філії2 ) (податковий номер платника податку 3 або
серія (за наявності) та номер паспорта 4 ) серія (за наявності) та номер паспорта 4 )

Розділ А
Розділ Б
Одиниця виміру
Код Ціна постачання Обсяги постачання Код виду
товару/послуги
одиниці товару / (база оподаткування) Сума податку діяльності
№ Опис (номенклатура) товарів/послуг Кількість Код Код
ознаки послуги послуги без урахування без урахування на додану сільськогос-
з/п продавця товару згідно з умовне позначення (об'єм, обсяг) ставки пільги6
імпортованого згідно з код податку на додану податку на додану вартість подарського
УКТ ЗЕД (українське)
товару5 ДКПП вартість вартість товаровиробника
1 2 3.1 3.2 3.3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 Товар А 1111 шт 2009 2 2000 20 4000 800
2 Товар Б 2222 Х шт 2009 4 5000 20 20000 4000
…
9999

18
 СКЛАДАННЯ ЗВЕДЕНОЇ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ
У разі складання зведеної податкової накладної у графі «Зведена податкова накладна»
зазначається код ознаки:
1. У разі нарахування податкових зобов'язань відповідно до п. 198.5 ПКУ:
• операції, що не є об’єктом оподаткування;
• операції, звільнені від оподаткування;
• операції, що здійснюються в межах балансу;
• операції, що не є господарською діяльністю.

2. У разі нарахування податкових зобов'язань відповідно до п. 199.1 ПКУ: придбані

товари (роботи, послуги, необоротні активи) частково використовуються в
оподаткованих операціях, а частково – ні.

19
СКЛАДАННЯ ЗВЕДЕНОЇ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ

Зведена податкова накладна 1

Складена на операції, звільнені від оподаткування
Х
Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з
причини
(зазначається відповідний тип причини) 0 8

20
 РЕКВІЗИТИ ПРИ ОЗНАКАХ 1 ТА 2 В ЗПН
«Отримувач (покупець)» – власне найменування (П. І. Б.).
«Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» – умовний ІПН «600000000000».
«Податковий номер платника податку або серія та/або номер паспорту» – не заповнюється.

Тип причини:
04 – складена на постачання у межах балансу для невиробничого використання;
08 – складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на
додану вартість;
09 – складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на
додану вартість;
13 – складена у зв'язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших
товарів/послуг не в господарській діяльності.

21
 СКЛАДАННЯ ЗВЕДЕНОЇ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ

У разі складання зведеної податкової накладної у графі

«Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки:
3. У разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення
яких викладені у п. 15 Порядку № 1307.
«Постачання товарів/послуг, база оподаткування яких перевищує фактичну
ціну постачання таких товарів/послуг».

22
 СКЛАДАННЯ ЗВЕДЕНОЇ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ

4. У разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких

викладені у п. 19 Порядку № 1307 («постачання товарів/послуг, постачання яких має
безперервний або ритмічний характер»):
• покупцям – платникам податку – не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено
такі постачання, на кожного платника податку, з яким постачання мають такий
характер, з урахуванням всього обсягу постачання товарів/послуг відповідному
платнику протягом періоду, за який складається така податкова накладна, протягом
такого місяця;
• покупцям – особам, не зареєстрованим платниками податку, – не пізніше останнього
дня місяця, в якому здійснено такі постачання, з урахуванням всього обсягу
постачання товарів/послуг таким покупцям, з якими постачання мають такий характер
протягом періоду, за який складається така податкова накладна, протягом такого
місяця.

23
 РЕКВІЗИТИ ПРИ ОЗНАКАХ 3 ТА 4 В ЗПН
Ознака 3
Податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається.
«Покупець» – дані продавця (власний податковий номер або ж дані паспорту).

Ознака 4
«Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» – позначка «Х»
та зазначається тип причини 02.
«Отримувач (покупець)» – «Неплатник».
Рядок «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» – умовний
ІПН «100000000000».
Рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер
паспорту» не заповнюється.

24
ПН ЗА ЩОДЕННИМИ ПІДСУМКОВИМИ ОПЕРАЦІЯМИ

Графа «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» – «Х».

«Тип причини» – 11 «Складена за щоденними підсумками операцій».

Графа «Отримувач (покупець)» – «Неплатник».

Рядок «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» –

умовний ІПН «100000000000».

Рядок «Податковий номер платника податку або серія та/або номер

паспорту» не заповнюється.

25
 КОДИ ПРИЧИН КОРИГУВАННЯ
Умовний код
Назва умовного коду причини, який може бути зазначено в
причини
розрахунку коригування
коригування
101 Зміна ціни
102 Зміна кількості
103 Повернення товару або авансових платежів
104 Зміна номенклатури
Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно
201
до п. 198.5 ст. 198 ПКУ

Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно

202
до п. 199.1 ст. 199 ПКУ

Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно

203
до абз. 11 п. 201.4 ст. 201 ПКУ

26
 КОДИ ПРИЧИН КОРИГУВАННЯ
Назва умовного коду
Умовний код
причини, який може бути
причини
коригування
зазначено в розрахунку Примітка
коригування
Виправлення помилки Зазначається у випадку складання розрахунку коригування з типом причини 20 до
301 (п. 24 Порядку заповнення податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі
податкової накладної) податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна.
Усунення неоднозначностей У разі виправлення помилок, допущених при здійсненні попередніх коригувань
302 податкової накладної, та відображення правильних показників товарних позицій,
які утворились в результаті таких коригувань.
Зменшення обсягу при У разі виправлення помилок, допущених при здійсненні попередніх коригувань
303 нульовій кількості податкової накладної, та відображення правильних показників товарних позицій,
які утворились в результаті таких коригувань.
Зменшення кількості при У разі виправлення помилок, допущених при здійсненні попередніх коригувань
304 нульовому обсягу податкової накладної, та відображення правильних показників товарних позицій,
які утворились в результаті таких коригувань.

27
КОДИ ПРИЧИН КОРИГУВАННЯ. ГРУПИ КОРИГУВАННЯ
Графа 2 – Причини коригування.

Графа 2.1 – код причини коригування.

Графа 2.2 – номер групи коригування.

Кількість груп коригування у РК може бути необмежена.

Кожній групі коригування присвоюється окремий наступний порядковий
номер.

ДФСУ визначає умовні коди причин коригування, які платники податку

зазначають у графі 2.1 РК, та забезпечує їх оприлюднення на власному
офіційному веб-порталі для використання платниками податку під час
складання РК відповідно до ПКУ.

28
 ЗАПОВНЕННЯ РОЗРАХУНКУ КОРИГУВАННЯ
№ з/п рядка податкової Причина коригування
накладної, що
№ з/п № з/п групи Примітка
коригується або код причини
додається коригування

1.1 1.2 2.1 2.2

Показники обсягу постачання
1 2 103 1
зі знаком «-»
Показники обсягу постачання
2 3 104 2
зі знаком «-»
Показники обсягу постачання
3 5 104 2
зі знаком «+»
Показники обсягу постачання
4 4 104 3
зі знаком «-»
Показники обсягу постачання
5 6 104 3
зі знаком «+»
Показники обсягу постачання
6 7 104 3
зі знаком «+»

29
 ТИПОВІ РОЗРАХУНКИ КОРИГУВАННЯ ДО ПН.
ПОМИЛКА В РЕКВІЗИТАХ ЗАГОЛОВНОЇ ЧАСТИНИ.
Помилка в реквізитах заголовної частини податкової накладної (яка не
заважає ідентифікувати здійснену операцію) – постачальник (продавець)
складає розрахунок коригування.

Дата складання розрахунку коригування – дата виявлення помилки.

Порядок складання – всі правильно заповнені реквізити податкової

накладної повторюються, а реквізит, у якому допущено помилку,
заповнюється без помилок.

Таблична частина розділів А та Б розрахунку коригування

не заповнюється.

30
 ТИПОВІ РОЗРАХУНКИ КОРИГУВАННЯ ДО ПН:
ЗМІНА СУМИ КОМПЕНСАЦІЇ ВАРТОСТІ ТОВАРІВ/ПОСЛУГ,
ЗМІНА ЦІНИ, ПОВЕРНЕННЯ ТОВАРІВ АБО КОШТІВ

1. Показники рядка ПН, що коригується, зазначаються зі знаком «-» окремо

в кожній графі.
2. Додається(-ються) новий(-і) рядок(-ки) з виправленими показниками (за
потреби), якому(-им) присвоюється новий черговий порядковий номер,
що не зазначався у податковій накладній.
3. Рядку ПН, що коригується, зазначеному зі знаком «-», та новому(-им)
рядку(-ам) з виправленими показниками, що його замінює(-ють),
присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який
зазначається у графі 2.2 табличної частини РК, та наводиться однакова
причина коригування.

31
 ЗМІНА КІЛЬКОСТІ
1
РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 1 2 1 2 2 0 1 8 2 /
(дата складання) (порядковий номер)

ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 1 1 1 2 2 0 1 8 № 1 / /

(дата складання) (порядковий номер)
Постачальник (продавець) Отримувач (покупець)
ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "АКВА" ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ГАЛА"
(найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця) (найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця)

3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
(індивідуальний податковий номер) 2
(номер філії ) (податковий номер платника податку або 3 (індивідуальний податковий номер) (номер філії ) 2
(податковий номер платника податку або 3

серія (за наявності) та номер паспорта 4 ) серія (за наявності) та номер паспорта 4 )

Розділ Б
№
Одиниця виміру
з/п Причина Код Коригування кількості Коригування вартості Обсяги
Опис товару/послуги Код виду
ряд коригування постачання
(номенклатура) діяльності
ка ознаки Код (база Сума податку
товарів/послуг, кількість, ціна кількість Код сільсько-
№ з/п под послуги умовне оподаткування) на додану
вартість чи товару згідно імпорто- об'єм, постачання ціна постачання ставки пільги6 господар-
атк № з/п групи ваного згідно з позначення код без урахування вартість
код причини кількість яких з УКТ ЗЕД обсяг товарів/ (-) (+) товарів/ ського товаро-
ової коригування ДКПП (українське) податку на додану
коригується товару5 (-) (+) послуг послуг виробника
нак вартість
лад
1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
1 1 102 1 Товар А 1111 шт 2009 -2 2000 20 -4000 -800
2 3 102 1 Товар А 111 1 шт 2009 1 2000 20 2000 400

32
 ЗМІНА НОМЕНКЛАТУРИ
1
РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 1 2 1 2 2 0 1 8 2 /
(дата складання) (порядковий номер)

ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 1 1 1 2 2 0 1 8 № 1 / /

(дата складання) (порядковий номер)
Постачальник (продавець) Отримувач (покупець)
ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "АКВА" ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ГАЛА"
(найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця) (найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця)

3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
(індивідуальний податковий номер) 2
(номер філії ) (податковий номер платника податку або 3 (індивідуальний податковий номер) (номер філії ) 2
(податковий номер платника податку або 3

серія (за наявності) та номер паспорта 4 ) серія (за наявності) та номер паспорта 4 )

Розділ Б
№ з/п
Одиниця виміру
рядка Причина Код Коригування кількості Коригування вартості Обсяги
Опис товару/послуги Код виду
податко коригування постачання
(номенклатура) діяльності
вої ознаки Код (база Сума податку
товарів/послуг, кількість, ціна кількість Код сільсько-
№ з/п накладн імпорто- послуги умовне оподаткування) на додану
вартість чи товару згідно з об'єм, постачання ціна постачання ставки пільги6 господар-
ої, що № з/п групи ваного згідно з позначення код без урахування вартість
код причини кількість яких УКТ ЗЕД обсяг товарів/ (-) (+) товарів/ ського товаро-
коригуєт коригування ДКПП (українське) податку на додану
коригується товару5 (-) (+) послуг послуг виробника
ься або вартість
додаєтьс
1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
1 1 104 1 Товар А 1111 шт 2009 -2 2000 20 -4000 -800
2 3 104 1 Товар С 1 1 1 1 шт 2009 2 2000 20 4000 800

33
 ПОВЕРНЕННЯ ТОВАРІВ АБО АВАНСОВИХ ПЛАТЕЖІВ
1
РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 1 2 1 2 2 0 1 8 2 /
(дата складання) (порядковий номер)

ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 1 1 1 2 2 0 1 8 № 1 / /

(дата складання) (порядковий номер)
Постачальник (продавець) Отримувач (покупець)
ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "АКВА" ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ГАЛА"
(найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця) (найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця)

3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
(індивідуальний податковий номер) (номер філії )2
(податковий номер платника податку або 3 (індивідуальний податковий номер) (номер філії ) 2
(податковий номер платника податку або 3

4
серія (за наявності) та номер паспорта ) серія (за наявності) та номер паспорта 4 )

Розділ Б
№ з/п
Одиниця виміру
рядка Причина Код Коригування кількості Коригування вартості Обсяги
Опис товару/послуги Код виду
податков коригування постачання
(номенклатура) діяльності
ої ознаки Код (база Сума податку
товарів/послуг, кількість, ціна кількість Код сільсько-
№ з/п накладно товару імпорто- послуги умовне оподаткування) на додану
вартість чи об'єм, постачання ціна постачання ставки пільги6 господар-
ї, що № з/п групи згідно з ваного згідно з позначення код без урахування вартість
код причини кількість яких обсяг товарів/ (-) (+) товарів/ ського товаро-
коригуєт коригування УКТ ЗЕД ДКПП (українське) податку на додану
коригується товару5 (-) (+) послуг послуг виробника
ься або вартість
додаєтьс
1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
1 1 103 1 Товар А 1111 шт 2009 -2 2000 20 -4000 -800

34
 ПОМИЛКОВІ ПОДАТКОВІ НАКЛАДНІ

1. складена одна помилкова ПН;

2. складено дві податкові накладні, одна ПН – «зайво складена»;
3. складено дві податкові накладні, одна ПН – «зайво складена».
До «зайво складеної» ПН складено та зареєстровано РК;
4. складено ПН без здійснення господарської операції.

35
1
 ПОМИЛКОВІ ПОДАТКОВІ НАКЛАДНІ

1. складена одна помилкова ПН;

2. складено дві податкові накладні, одна ПН – «зайво складена»;
3. складено дві податкові накладні, одна ПН – «зайво складена».
До «зайво складеної» ПН складено та зареєстровано РК;
4. складено ПН без здійснення господарської операції.

2
 ПОМИЛКОВА ПОДАТКОВА НАКЛАДНА
1
РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 1 2 1 2 2 0 1 8 2 /
(дата складання) (порядковий номер)

ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 1 1 1 2 2 0 1 8 № 1 / /

(дата складання) (порядковий номер)
Постачальник (продавець) Отримувач (покупець)
ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "АКВА" ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ГАЛА"
(найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця) (найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця)

3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
(індивідуальний податковий номер) 2
(номер філії ) (податковий номер платника податку або 3 (індивідуальний податковий номер) (номер філії ) 2
(податковий номер платника податку або 3

4
серія (за наявності) та номер паспорта ) серія (за наявності) та номер паспорта 4 )

Розділ Б
№ з/п
Одиниця виміру
рядка Причина Код Коригування кількості Коригування вартості Обсяги
Опис товару/послуги Код виду
податково коригування постачання
(номенклатура) діяльності
ї ознаки Код (база Сума податку
товарів/послуг, кількість, ціна кількість Код сільсько-
№ з/п накладної товару імпорто- послуги умовне оподаткування) на додану
вартість чи об'єм, постачання ціна постачання ставки пільги6 господар-
, що № з/п групи згідно з ваного згідно з позначення код без урахування вартість
код причини кількість яких обсяг товарів/ (-) (+) товарів/ ського товаро-
коригуєть коригування УКТ ЗЕД ДКПП (українське) податку на додану
коригується товару5 (-) (+) послуг послуг виробника
ся або вартість
додається
1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
1 1 103 1 Товар А 1111 шт 2009 -2 2000 20 -4000 -800
11113

3
 ТИПОВІ РОЗРАХУНКИ КОРИГУВАННЯ ДО ПН.
ПОМИЛКОВІ ПОДАТКОВІ НАКЛАДНІ
1. У графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» – тип причини 20.
2. Позначка «Х» – не проставляється.
3. У полі РК «До податкової накладної» – дата і номер помилкової податкової
накладної.
4. В інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в
Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної» – дані правильної
зареєстрованої ПН в Єдиному реєстрі податкових накладних.
5. В інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в
Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової
накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових
накладних вже зареєстрована податкова накладна» – дані щодо РК, складеного
до помилкової ПН, яка зареєстрована в ЄРПН.
Зазначене поле не заповнюється, якщо такий розрахунок коригування
не складався.

4
 ТИПОВІ РОЗРАХУНКИ КОРИГУВАННЯ ДО ПН.
ПОМИЛКОВІ ПОДАТКОВІ НАКЛАДНІ
Розрахунок коригування складається окремо до кожної помилкової податкової
накладної, у тому числі до податкової накладної, що не надається отримувачу
(покупцю).

У разі складання розрахунку коригування з типом причини 20 до податкової

накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових
накладних вже зареєстрована податкова накладна, до якої раніше не складався
розрахунок коригування, такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в
Єдиному реєстрі податкових накладних отримувачем (покупцем), який був
зазначений у податковій накладній, що коригується, крім випадків,
передбачених Порядком № 1307.

5
 Додаток 2
Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) до податкової накладної
Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем)
До зведеної податкової накладної
До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування
Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини
(зазначається відповідний тип причини) 2 0
1
РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 1 2 1 2 2 0 1 8 4 /
(дата складання) (порядковий номер)

ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 1 1 1 2 2 0 1 8 № 1 / /

(дата складання) (порядковий номер)
Постачальник (продавець) Отримувач (покупець)
ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "АКВА" ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ГАЛА"
(найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця) (найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця)

3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
(індивідуальний податковий номер) (номер філії2 ) (податковий номер платника податку 3 або (індивідуальний податковий номер) (номер філії2 ) (податковий номер платника податку 3 або
серія (за наявності) та номер паспорта 4 ) серія (за наявності) та номер паспорта 4 )

Розділ Б
Одиниця виміру
Причина Код Коригування кількості Коригування вартості Обсяги
Опис товару/послуги Код виду
№ з/п рядка коригування постачання
(номенклатура) діяльності
податкової ознаки Код (база Сума податку
товарів/послуг, кількість, ціна кількість Код сільсько-
№ з/п накладної, що товару імпорто- послуги умовне оподаткування) на додану
вартість чи об'єм, постачання ціна постачання ставки пільги6 господар-
коригується або № з/п групи згідно з ваного згідно з позначення код без урахування вартість
код причини кількість яких обсяг товарів/ (-) (+) товарів/ ського товаро-
додається коригування УКТ ЗЕД ДКПП (українське) податку на додану
коригується товару5 (-) (+) послуг послуг виробника
вартість

1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

1 1 301 1 Товар А 1111 шт 2009 -2 2000 -4000 -800
2 2 301 2 Товар Б 2222 шт 2009 -4 5000 -20000 -4000
Суми податку на додану вартість, які скориговані у зв'язку зі зміною кількісних чи вартісних показників, що зазначені в цьому розрахунку, визначені правильно та включені до податкового зобов'язання.
Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних № №
1 1 1 2 2 0 1 8 2 / / 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
податкової накладної7
(дата складання) (порядковий номер) (реєстраційний номер податкової накладної)
Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних
розрахунку коригування до податкової накладної,складеної повторно на операцію, за якою в
накладних вже зареєстрована податкова накладна 7 № / / №
(дата складання) (порядковий номер) (реєстраційний номер розрахунку коригування)

6
 ТИПОВІ РОЗРАХУНКИ КОРИГУВАННЯ ДО ПН.
ПОМИЛКОВІ ПОДАТКОВІ НАКЛАДНІ

У разі складання РК до помилкової податкової накладної, до якої раніше було

складено РК, такий РК підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем).

В інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в

Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової
накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових
накладних вже зареєстрована податкова накладна» – дані щодо складеного та
зареєстрованого в ЄРПН РК до ПН, зайво складеної на операцію, за якою в
Єдиному реєстрі ПН вже зареєстрована податкова накладна.

Гграфи з 1 по 15 розділу Б такого РК та рядки розділу А не заповнюються.

7
 Додаток 2
Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) до податкової накладної
Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем)
До зведеної податкової накладної
До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування
Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини
(зазначається відповідний тип причини) 2 0
1
РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 1 2 1 2 2 0 1 8 4 /
(дата складання) (порядковий номер)

ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 1 1 1 2 2 0 1 8 № 1 / /

(дата складання) (порядковий номер)
Постачальник (продавець) Отримувач (покупець)
ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "АКВА" ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ГАЛА"
(найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця) (найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця)

3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
(індивідуальний податковий номер) 2
(номер філії ) (податковий номер платника податку або 3 (індивідуальний податковий номер) (номер філії ) 2
(податковий номер платника податку або 3

серія (за наявності) та номер паспорта 4 ) серія (за наявності) та номер паспорта 4 )

Розділ Б
Одиниця виміру
Причина Код Коригування кількості Коригування вартості Обсяги
Опис товару/послуги Код виду
№ з/п рядка коригування постачання
(номенклатура) діяльності
податкової ознаки Код (база Сума податку
товарів/послуг, кількість, ціна кількість Код сільсько-
№ з/п накладної, що товару імпорто- послуги умовне оподаткування) на додану
вартість чи об'єм, постачання ціна постачання ставки пільги6 господар-
коригується або № з/п групи згідно з ваного згідно з позначення код без урахування вартість
код причини кількість яких обсяг товарів/ (-) (+) товарів/ ського товаро-
додається коригування УКТ ЗЕД ДКПП (українське) податку на додану
коригується товару5 (-) (+) послуг послуг виробника
вартість

1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Суми податку на додану вартість, які скориговані у зв'язку зі зміною кількісних чи вартісних показників, що зазначені в цьому розрахунку, визначені правильно та включені до податкового зобов'язання.
Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних № №
1 1 1 2 2 0 1 8 2 / / 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
податкової накладної7
(дата складання) (порядковий номер) (реєстраційний номер податкової накладної)
Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних
розрахунку коригування до податкової накладної,складеної повторно на операцію, за якою в
накладних вже зареєстрована податкова накладна 7 1 1 1 2 2 0 1 8 № 4 / / № 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
(дата складання) (порядковий номер) (реєстраційний номер розрахунку коригування)

8
РК З ТИПОМ ПРИЧИНИ 20 НЕ СКЛАДАЄТЬСЯ ЯКЩО:

1. за операцією з постачання товарів/послуг в ЄРПН зареєстрована одна ПН;

2. зареєстрована в ЄРПН ПН складена без факту здійснення господарських

операцій;

3. у зареєстрованій в ЄРПН ПН, яка визначена платником як «зайво складена»,

показники розділу Б не відповідають показникам ПН, яка визначена
платником як «правильна» ПН;

4. до «зайво складеної» ПН зареєстровано РК, яким показники такої ПН не

виводились в «0», а здійснювалося коригування кількісних або вартісних
показників та/або зміни номенклатури, в результаті чого такі показники
відкоригованої ПН не дорівнюють нулю.

9
Реєстрація ПН/РК

10
 ВІДСІКАЮЧІ ОЗНАКИ

Постанова КМУ від 24 жовтня 2018 р. № 936

Податкові накладні/розрахунки коригування (крім розрахунків коригування,

складених у випадку зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх
постачальнику (продавцю)), що подаються на реєстрацію в Реєстрі до
проведення моніторингу, за результатами якого можливе зупинення їх
реєстрації, перевіряються відповідно до таких ознак:

1) податкова накладна, яка не підлягає наданню отримувачу (покупцю)

та/або складена за операцією, що є звільненою від оподаткування;

11
 ВІДСІКАЮЧІ ОЗНАКИ
2) обсяг постачання, зазначений платником податку в податкових
накладних/розрахунках коригування (крім розрахунків коригування, у яких
період реєстрації відмінний від періоду їх складання), зареєстрованих у
Реєстрі в поточному місяці, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі
податкової накладної/розрахунку коригування, становить менше 500 тис. грн
за умови, що обсяг постачання товарів/послуг, зазначений платником
податку в таких податкових накладних/розрахунках коригування в
поточному місяці не перевищує 50 тис. грн на одного покупця – платника
податку, та керівник – посадова особа такого платника податку є особою, яка
займає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників податку;

12
 ВІДСІКАЮЧІ ОЗНАКИ

3) одночасно значення показників D та P, розрахованих

у наведеному в цьому підпункті, мають такі розміри:

D>0,05, Р<Рмх1,4

13
 Перелік кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД, кодів продукції та послуг згідно з ДКПП, які
застосовуються для визначення відповідності податкових накладних/розрахунків коригування,
які подано на реєстрацію до Єдиного реєстру податкових накладних за критеріями ризиковості
здійснення операції при здійсненні моніторингу

№ з/п Код Назва

Сигари, сигари з відрізаними кінцями, сигарили та сигарети, цигарки, з

1 2402
тютюном або його замінниками
2 2711 Гази нафтові та інші вуглеводні в газоподібному стані
Цукор з цукрової тростини або з цукрових буряків та хімічно чиста цукроза, у
3 1701
твердому стані
4 20.15 Добрива та азотовмісні сполуки
М’ясо та їстівні субпродукти свійської птиці, зазначеної в товарній позиції
5 0207
0105, свіжі, охолоджені або морожені
… ….. …..

14