Professional Documents
Culture Documents
76 Dely Brahime-bois des cars- Algerـ57ـ71ـFCBK : Bac Gestion ADA TEL : 0550
حـسـويـت حـسـابـاث ال ـزب ــائــً
الىضعيت ولى :ي
الجذوٌ الخالي يلخظ وضعيت الضبائً لمؤظعت"ي حليلىصيدش ؏؏"يفي 2018/12/31ي:ي
ي ي
الدعذيذ ألاالٌ ألاعاسة كيمت في مبلغ الذيً
الىضعيت في /12/31يNي الضبىن
الذوسة 2018ي 2017/12/31ي بيل الشظىم
يحخمل ذم حعذيذ %42يمً ديىه 83 500ي - 500 000ي بشاهيميي
يحخمل ذم حعذيذ %30يمً الشضيذ 69 200ي 118 000 450 000ي غالمي
يحخمل ذم حعذيذ%10يمً الشضيذ 73 080ي 130 600 ظليماويي 630 000ي
ظيعذد ول ما ليه 62 250 84 300 925 000 ىتري
ظذد ول ما ليه 773 500ي 121 000 773 500ي بىكشةي
حالت افالط نهائي 74 250 450 000 580 000 بلحاجي
حالت افالط نهائي 38 200ي 140 000 300 000ي لحعًي
حالت افالط نهائي -ي - 285 600ي حابىي
املطلىبي:
سجل كيىد الدعىيت الضشوسيت لحعاباث الضبائً بخاسيخ 2019/12/31ملإظعت "يحليلىصيدش ؏؏ "
مع جبريش العملياث الحعابيت لما ان الشظم لى الليمت املضافت %19ي.ي
ي
الىضعيت الثاهيت :ي
الجذوٌ الخالي يلخظ وضعيت الضبائً لمؤظعت ي"يبلماض ي ؏؏"يفي 2019/12/31يي:ي
الدعذيذ ألاالٌ ألاعاسة كيمت في مبلغ الذيً
الىضعيت في /12/31يNي الضبىن
الذوسة 2019ي 2018/12/31ي بيل الشظىم
يحخمل حعذيذ %42يمً ديىه 41 750ي - بى هجاحي 250 000ي
يحخمل حعذيذ %55يمً الشضيذ 27 680ي 47 200 180 000ي محشصيي
يحخمل جحطيل% 60يمً الشضيذ 48720ي 98 200 420 000ي باليليي
ظيعذد ول ما ليه 24 900 33 720 بً هاضشي 370 000
ظذد ول ما ليه 386 750ي 112 500 386 750ي فيغىليي
حالت افالط نهائي 111 375 665 000 870 000 بلعمشويي
للترضيذي 57 300ي 210 000 450 000ي الشايغي
لإلكفاٌي -ي - 342 720ي ذالني
املطلىبي:ي
سجل كيىد الدعىيت الضشوسيت لحعاباث الضبائً بخاسيخ 2019/12/31ملإظعت "يبلماض ي ؏؏"يمع جبريش العملياث الحعابيتيي
لما ان الشظم لى الليمت املضافت %19ي.ي
حل الوضعيت ألاولى
إثباث و زيادة الخسارة وسجل هفس القيد ول صبىن ليغ لذيه ألاعاسة ظابلت فهى صبىن ادوي جصييف الزبائً :
TTCسضيذ =يمبلغ الذيً -ييالدعذيذ
إهقاص و إلغاء الخسارة وسجل هفس القيد ول صبىن له ألاعاسة ظابلت فهى صبىن مشىىن فيه .1الزبائً العاديون ( )411
ـ الحظ الحل ـ
HTيي=يييTTCيسضيذ ÷ي1.19يي
يخم جحىيل الضبىن في اليىميت بالشضيذ TTC .2الزبائً املشكوك فيهم ()416
HT = Pvي×ياليعبت املئىيت %ي
جظهش TVAفي حالت إلافالط و في اليىميت فلط .3الزبائً املعدومين
HT = TVAي×ي19ي%يي
ىذ الخحىٌ مً 411ئلى 416وسجل ث ث ط سضيذ في اليىميت
حعىيت الضبائً
امللاسهت Pv 2018 Pv 2017 HT سضيذ TTC الضبىن
ئ باث بـ 147 000 147 000 - 350 000 416 500 بشاهيمي
صيادة بـ 58 000 176 000 118 000 320 000 380 800 غالم
ئهلاص بـ 37 000 93 600 130 600 468 000 556 920 ظليماويي
ئلغاء بـ 84 300ي - 84 300 725 000 862 750 ىتر
ئلغاء بـ 121 000 - 121 000 0 0 بىكشة
حالت ئفالط - 450 000 425 000 505 750 بلحاج
حالت ئفالط - 140 000 220 000 261 800 لحعً
حالت ئفالط - - 240 000 285 600 حابى
2018-12-31
147 000 املخططاث لالهخالواث و املإوهاث و ألاعائش الليمت 685
147 000 ألاعائش الليمت ً حعاباث الضبائً 491
ئ باث الخعاسة للضبىن بشاهيمي
416 500 الضبائً املشىىن فيهم 416
416 500 الضب ــائً 411
جحىيل الضبىن بشاهيمي مً ادو ئلى مشىىن فيه
58 000 املخططاث لالهخالواث و املإوهاث و ألاعائش الليمت 685
58 000 ألاعائش الليمت ً حعاباث الضبائً 491
صيادة الخعاسة للضبىن غالمي
37 000 ألاعائش الليمت ً حعاباث الضبائً 491
37 000 785اظترحا اث إلاظخغالٌ ً ألاعائش الليمت و املإوهاث-ي ضىٌ الجاسيت
ئهلاص الخعاسة للضبىن ظليماوي
84 300 ألاعائش الليمت ً حعاباث الضبائً 491
84 300 785اظترحا اث إلاظخغالٌ ً ألاعائش الليمت و املإوهاث-ي ضىٌ الجاسيت
ئلغاء الخعاسة للضبىن ىتر
862 750 الضب ــائً 411
862 750 الضبائً املشىىن فيهم 416
جحىيل الضبىن ىتر مً مشىىن فيه ئلى ادو
121 000 ألاعائش الليمت ً حعاباث الضبائً 491
121 000 785اظترحا اث إلاظخغالٌ ً ألاعائش الليمت و املإوهاث-ي ضىٌ الجاسيت
ئلغاء الخعاسة للضبىن بىكشة
450 000 ألاعائش الليمت ً حعاباث الضبائً 491
80 750 الشظم لى الليمت املضافت املحطل 4457
25 000 ألاعائش الليمت ً حعاباث الضبائً 785
505 750 الضبائً املشىىن فيهم 416
حالت ئفالط الضبىن بلحاج
140 000 ألاعائش الليمت ً حعاباث الضبائً 491
41 800 الشظم لى الليمت املضافت املحطل 4457
80 000 ألاعائش ً حعاباث راجيت غير كابلت للخحطيل 654
261 800 الضبائً املشىىن فيهم 416
حالت ئفالط الضبً لحعًي
45 600 الشظم لى الليمت املضافت املحطل 4457
240 000 ألاعائش ً حعاباث راجيت غير كابلت للخحطيل 654
285 600 الضب ــائً 411
حالت ئفالط الضبىن حابى
الىحذة 4ي:يالخلاسب البىيي
ئ ـذاد ظـخـار :ي ـىدة ـبـذالـخـالــمي؏؏
في غالب حيان هجذ أن الشضيذ املذيً للمإظعت ال يخطابم مع الشضيذ الذائً للبىً و رلً ساحع لألظباب الخاليت :ي
ييييييييييييييييييييييي 1ـ ملياث سجلتها املإظعت و لم يسجلها البىً أو العىغ
ييييييييييييييييييييييي 2ـ ألاطأ مً أحذ الطشفين
وضعيت :ي
بخاسيخ 2018/12/31وان سضيذ حعاب البىً لذي مإظعت الشاسكتي؏؏ي مذيىا بمبلغ 750ي480يدج بيىما هشف البىً
(حعاب املإظعت لذي البىً)ييظهش سضيذا دائىا بمبلغ 250ي613ي دج و بعذ املشاحعت جبين أن ظبب الاألاخالف هى:يي
ملياث سجلها البىً و لم حسجلها املإظعت:ي
جحىيل حعابي مً العميلي(الضبىني)يحبيب بمبلغ 500ي 107دج .
شيً سكم 2323للمىسد ظفيان 500ي 37دج .ي
فىائذ بىىيت جلذس ب ـ 750ي 18دج .ي
مطاسيف معً الحعاب (الخذماث املطشفيت)يجلذس ب ـ :ي000ي 5دج .ي
ملياث سجلتها املإظعت و لم يسجلها البىً:
ئيذاع هلذو يلذس ب ـ 000ي 100دج .
حعليم شيً للمىسد ئبشاهيم 750ي 68دج .
مبذأ الدعىيت :ول ما يذألال للمإظعت +يو ول ما يخشج منها ظالب شيً ملطلحت الضشائب 000ي 80دج .
يح ـ 401/املىسدون يسجل ظالب – املطلىب:يي
في املؤسست ح ـ 411/الضبائً يسجل مىحب +ي )1ا ذاد حالت الخلاسب البىيي.يي
املديً + ح ـ 627/الخذماث املطشفيت يسجل ظالب – )2حسجيل كيىد الدعىيت في 2018/12/31ي.
الدائً –
ح ـ 768/الفائذ البىىيت يسجل مىحب +ي
و في البىك العكس الح ـ ــل
ي
2018/12/31
حسجيل قيود الدسويت :
107 500 البىوك و الحساباث الجاريت 512
107 500 الزبائً 411
(حسويت ح ـ)512/
37 500 موردو املخزوهاث و الخدماث 401
37 500 البىوك و الحساباث الجاريت 512
(حسويت ح ـ)512/
18 750 البىوك و الحساباث الجاريت 512
18 750 املىخوواث املاليت ألاألاخر 768
(حسويت ح ـ)512/
5 000 الخدماث املصفيت و ماشابهها 627
5 000 البىوك و الحساباث الجاريت 512
(حسويت ح ـ)512/
الخمشيً و يٌي
يخاسيخ 2018/12/31يظهخ حساب البىك لدر املؤسست على الشكل الخالي :
دائ ـ ــً مذي ــً البـي ــان الخاسيخ
187500 سضيذ مذيً 2018-09-01
24300 شيً بىيي سكم 001مً الضبىن ظليمان 2018-09-06
27500 دفع شيً للمىسد أمير جحذ سكم 1/12 2018-09-11
40000 شيً سكم 11/4مً الضبىن مشاسو جحذ سكم 004 2018-09-19
19700 دفع شيً للمىسد ذهان جحذ سكم 3/17ي 2018-09-27
195300 سضيذ مذيً كبل الدعىيت
251800 251800 املجم ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــىع
الىشف املشظل مً طشف البىً ئلى املإظعت يظهش العملياث الخاليت :ي
دائ ـ ــً مذي ــً البـي ــان الخاسيخ
89100 سضيذ دائ ــً 2018-09-01
66600 شيً بىيي سكم 001مً الضبىن ظليمان 2018-09-04
68000 دفع شيً للمىسد أهىس جحذ سكم 1/12 2018-09-09
40800 شيً بىيي سكم 021مً الضبىن س ذ 2018-09-13
40500 دفع شيً للمىسد ماهش جحذ سكم 12/5 2018-09-18
3000 فـىائ ـ ــذ بـىـىـيـت 2018-9-24
6000 ألاـذمـاث مـطـشفـيـت 2018-09-30
52000 سضيذ دائ ــً كـبـل الـدـعـىيـت
199500 199500 املجمىع
الخمشيً الثاويي
في 2017-12-31ظهش سضيذ بىً مإظعت "ياللذط؏؏ي"يمذيىا ()512يبمبلغ :ي000ي 600دج بيىما يظهش هــشف الحعاب املشظل مً البىً
سضيذا دائىا بليمت 000ي 720دج و بعذ املشاحعت جبين أن ظبب ئألاخالف الشضيذيً يعىد ئلى ذم حسجيل العملياث الخاليت مً أحذ الطشفين :ي
1ـ اظخلمذ املإظعت شيًيمً الضبىن أحمذ بليم 000ي 48دج و لم جخلذم للبىً لخحىيله ئلى حعابها .ي
2ـ وحىد شيً بليمت 200ي 148دج كذم للمىسد حماٌ و لم يخلذم املىسد لسحبه .ي
3ـ ذم حسجيل املإظعت لفىائذ بىىيت لطالحها بليمت 000ي 12دج .ي
(الخصيد) 619 800 :دج
4ـ ذم حسجيل املإظعت لعمليت اكخطاع فىائــذ لطالح البىً بليمت 200ي 7دج .ييييي
5ـ لم حسجل املإظعت مطاسيف الخذماث املطشفيت بليمت 000ي 9دج .ي
6ـ جحىيل مبلغ 000ي 24مً طشف الضبىن ئسحاق ئلى حعاب املإظعت دون لمها .ي
املطلىب :ي)1يئ ــذاد حذوٌ الخلاسب البىيي )2يحسجيل كيىد الدعىيت .
الخمشيً الثالثي
بخاسيخ 2018-12-31ظهش سضيذ بىً مإظعت "يآلافاق "يمذيىا بـ 600ي 25دج ،بيىما ىذ اظخالم املإظعت هشف مشظل مً طشف البىً يحخىو
لى سضيذ دائـً كيمخه 500ي 70دج وظبب األاخالف سضذة يعىد ئلى :
ـ ملياث لم حسجلها املإظعت في حعاب البىً :
الليم املىلىلت للخىظيف :يهي باسة ً ظىذاث حشتريها املإظعت مً أحل ئ ادة بيعها في حل اللطير (يملذة ال جخجاوص ظىت )يبغشص جحليم الشبح و جخمثل في :
( ح ـ)503/ي ظهم ألاشي و العىذاث املخىلت حلا في امللىيت
( ح ـ)506/يالعىذاث ،كعائم الخضيىت و كعائم الطىذوق اللطيرةي
ئدا بليذ الليم املىلىلت لذي املإظعت في نهايت العىت و لم جلم ببيعها فانها جليم بععش العىق وهىان حالخين :ي"يألاعاسة الليمت أو فائظ كيمت "يييي
أوالي
حسجيل مليت الحياصة (الششاء)ي:يي
ي *****ي ظهم ألاشي و العىذاث املخىلت حلا في امللىيت 503ي ي
ي *****ي العىذاث ،قظائم الخضهت و كعائم الطىذوق اللطيرة 506ي ي
*****ي ي بىىن الحعاباث الجاسيت 512ي ي
ي ي حسجيل ئكخىاء الليم املىلىلت للخىظيفي ي ي
ي
اهيايي
الخىاصٌ ً الليم املىلىلت للخىظيف :ي
ي
حالت الشبحي
ي *****ي بىىن الحعاباث الجاسيت ي 512ي
ي *****ي سباح الطافيت ً ملياث بيع أضىٌ ماليتي 767ي ي
*****ي ي ظهم ألاشي و العىذاث؏؏املخىلت حلا في امللىيت 503ي ي
*****ي العىذاث ،كعائم الخضيىت و كائم الطىذوق اللطشة أو 506ي
ي ي حسجيل الخىاصٌ ً حـ 503/أو 506ي ي ي
ي
حالت الخعاسةيي
ي *****ي بىىن الحعاباث الجاسيت ي 512ي
ي *****ي الخعائش الطافيت ً ملياث بيع أضىٌ ماليت ي 667ي
*****ي ي ظهم ألاشي و العىذاث املخىلت حلا في امللىيت 503ي ي
*****ي العىذاث ،كعائم الخضيىت و قطائم الطىذوق اللظوسة أو 506ي
ي ي حسجيل الخىاصٌ ً حـ 503/أو 506ي ي ي
هطبق :القيمت السوقيت – جكلفت الشخاء
الىديجت مووب حعني فائض قيمت حل الىضعيت ولىي:يئهجاص كيىد الدعىيت
الىديجت سالب حعني ألاسارة قيمت
جلييم الليم املىلىلت للخىظيف في نهايت العىتي
A = (2200-2500)x500 =)150 000( B = (3600-3200) x 650 = 260 000 V = (2000-1800) x 300 = 60 000 (W = (1450-1550) x 480 = )48 000
Pvn = 340 x 4200 = 1 428 000 Pvn = 460 x 3950 = 1 817 000
503
506
VC = 340 x 4500 = 1 530 000 VC = 460 x 3800 = 1 748 000
حعىيت الـلـيـم املىلىلـت لـلـخــىظـيــف
ئ ذاد ظخار :ي ىدة بذالخالم ؏؏ ي
ي
الىضعيت:ي
امللحم سكم (:)01يي
لذيىا الحعاباث الخاليت املعخخشحت مً ميزان املشاحعت كبل الجشد بخاسيخ 2018/12/31ملإظعت ؏؏ البيضاء هما يلي:يي
دائً مذيً اظم الحعاب س.ح
ي 80000ي 503ي ظهم ألاشي أو العىذاث املخىلت حلا في امللىيت ي
ي 150000ي 506ي العىذاث.يكعائم الخضيىت و كعائم الطىذوق كطيرة حل ي
جظهش وضعيت الليم املىلىلت للخىظيف في الجذوٌ الخالي:ي
ظعش العىق في ظعش العىق في ظعش ششاء العىذ في ذد العىذاث هىع
2018/12/31ي 2017/12/31ي 2017/06/01ي العىذاث
850ي 800ي 900ي 100ي ح503/ي
900ي 1000ي 850ي 150ي ح506/ي
مالحظتي:يإلاكخىاء وان بىاظطت شيً بىيي
املطلىب :ي
)1سجل كيذ اكخىاء الليم املىلىلت للخىظيف ؟
)2سجل كيىد الدعىيت بخاسيخ 2017/12/31؟ي
)3سجل كيىد الدعىيت بخاسيخ 2018/12/31؟ي
امللحم سكم (:)02يي
لذيىا الجذوٌ الخالي يلخظ وضعيت الليم املىلىلت للخىظيف ملإظعت ؏؏ :ي
ظعش البيع جاسيخ الخىاصٌ العذد ظعش الششاء الشكم
2019/08/01ي بيع ول العىذاث بـ 1420يدج/ظىذ بشيً بىيي 503ي 100ي 1300دج/يظىذ
2019/09/15ي بيع الثلث مً العىذاث بـ 915يدج/يظىذ بشيً بىيي 506ي 300ي 940يدج/ظىذ
ح 506/جم ششائها ألاالٌ دوسة 2018وكذس ظعشها العىقي بخاسيخ 2018/12/31لىىع ح 506/كذس بـ 1035دج/يظىذ.
ي
املطلىب:ي
سجل كيىد الخىاصٌ ً العىذاث ؟
ي
ي
ي
الىضعيت :الجذوٌ الخالي يبين الخعاسة املخىكعت للمبالغ املىد ت في بىً املإظعت :ي
الىضعيت في الخعاسة املحخملت في الخعاسة املحخملت في الخعاسة املحخملت في املبالغ املىد ت في
2017/12/31ي 2016/12/31ي 2015/12/31ي 2014/12/31ي البىً
جحللذ الخعاسة %20يمً املبالغ %35يمً املبالغ %25يمً املبالغ 000ي300ي1ي
000ي 260دج املىد ت املىد ت املىد ت
املطلىب :يي
سجل كيىد الدعىيت الالصمت ؏؏ في نهايت ول دوسة .يي
يي
جمشيً :الجذوٌ الخالي يبين الخعاسة املخىكعت للمبالغ املىد ت في بىً مإظعت ؏؏ :ي
الىضعيت في الخعاسة املحخملت في الخعاسة املحخملت في الخعاسة املحخملت في املبالغ املىد ت في
2011/12/31ي 2010/12/31ي 2009/12/31ي 2008/12/31ي البىً
جحللذ الخعاسة 000ي 280دج 000ي 230دج 000ي 300دج 000ي800ي1ي
000ي 280دج
ي
املطلىب :يي
سجل كيىد الدعىيت الالصمت في نهايت ول دوسة .
حل الىضعيت :ي
يي
000ي325 مخططاث ئهخالواث و مإوهاث العىاضش املاليت 686
000ي325 ألاعائش الليم املىد ت في البىً 591
ئ باث بخعاسة
000ي130 مخططاث ئهخالواث و مإوهاث العىاضش املاليت 686
000ي130 ألاعائش الليم املىد ت في البىً 591
صيادة الخعاسة
195 000 ألاعائش الليم املىد ت في البىً 591
195 000 إلاظترحا اث املاليت ً الخعائش املاليت 786
جخفيض الخعاسة
260 000 ألاعائش الليم املىد ت في البىً 591
260 000 البىىن و الحعاباث الجاسيت 512
جحلم بخعاسة
ي
PV2014 = 1300000 × 0.25 = 325000 PV2017 = 260 000 PV2015 =1300000 × 0.35 = 455000 = 260000يPV2016 = 1300000 × 0.2
ي
ي
تمارين للتدرب
ي
ي
الىضعيت:ي
امللحم سكم (:)01يي
لذيىا الحعاباث الخاليت املعخخشحت مً ميزان املشاحعت كبل الجشد بخاسيخ 2014/12/31ملإظعت الىسود البيضاء هما يلي:يي
دائً مذيً اظم الحعاب س.ح
ي 80000ي ظهم ألاشي أو العىذاث املخىلت حلا في امللىيتي 503ي
ي 150000ي العىذاث.يكعائم الخضيىت و كعائم الطىذوق كطيرة حلي 506ي
جظهش وضعيت الليم املىلىلت للخىظيف في الجذوٌ الخالي:ي
ظعش العىق في ظعش العىق في ظعش ششاء العىذ في ذد العىذاث هىع العىذاث
2014/12/31ي 2013/12/31ي 2013/06/01ي
850ي 800ي 900ي 100ي ح503/ي
900ي 1000ي 850ي 150ي ح506/ي
مالحظت:يإلاكخىاء وان بىاظطت شيً بىيي
املطلىب:ي
)1سجل كيذ اكخىاء الليم املىلىلت للخىظيف
)2سجل كيىد الدعىيت بخاسيخ 2013/12/31يي
)3سجل كيىد الدعىيت بخاسيخ 2014/12/31ي
امللحم سكم ()2ي :حعىيت ألاعائش الليمت ً الليم املىد ت في البىً :ي
الجذوٌ الخالي الزو يبين الخعاسة املخىكعت للمبالغ املىد ت في البىً ملإظعت "البراغي ؏؏".
الىضعيت في الخعاسة املحخملت الخعاسة املحخملت في الخعاسة املحخملت في املبلغ املىدع في البىً
2003/12/31 في 2001/12/31 2000/12/31
2002/12/31
جحلم ألاعاسة 000ي290 000ي290 000ي300 000ي250 000ي400ي2
املطلىب :حسجيل كيىد الدعىيت الالصمت ليل دوسة