Mặt hàng không chịu thuế

(1) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản
phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và
ở khâu nhập khẩu.
Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt
chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp,
hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế
giá trị gia tăng đầu vào.
(2) Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt
giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền.
(3) Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp;
dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
(4) Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa
bờ; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác;
(5) Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành
phần chính là Na-tri-clo-rua (NaCl).
(6) Nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.
(7) Chuyển quyền sử dụng đất
(8) Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên
quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp
khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh
bắt thuỷ sản; tái bảo hiểm.
(9) Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây:
- Dịch vụ cấp tín dụng bao gồm: cho vay; chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và
các giấy tờ có giá khác; bảo lãnh; cho thuê tài chính; phát hành thẻ tín dụng; bao thanh toán
trong nước; bao thanh toán quốc tế; hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật;
- Dịch vụ cho vay của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng;
- Kinh doanh chứng khoán bao gồm: môi giới chứng khoán; tự doanh chứng khoán; bảo lãnh
phát hành chứng khoán; tư vấn đầu tư chứng khoán; lưu ký chứng khoán; quản lý quỹ đầu tư
chứng khoán; quản lý danh mục đầu tư chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch
chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác
theo quy định của pháp luật về chứng khoán;
- Chuyển nhượng vốn bao gồm: chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư, kể cả
trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất, kinh doanh, chuyển nhượng
chứng khoán; hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật;
- Bán nợ;
- Kinh doanh ngoại tệ;
- Dịch vụ tài chính phái sinh bao gồm: hoán đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai;
quyền chọn mua, bán ngoại tệ; dịch vụ tài chính phái sinh khác theo quy định của pháp luật;
- Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính
phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.
(10) Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người
và vật nuôi; dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật.
(11) Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và In-ter-net phổ cập theo chương trình của Chính
phủ.
(12) Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng;
dịch vụ tang lễ.
(13) Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo
đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở
cho đối tượng chính sách xã hội.
(14) Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật.
(15) Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.
(16) Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo
khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu
số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi
hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền.
(17) Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện.
(18) Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu
để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị,
phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất
được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu
bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản
cố định của doanh nghiệp hoặc thuê của nước ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho
thuê, cho thuê lại.
(19) Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh.
(20) Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng
cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề
nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà
tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ; đồ dùng của tổ chức, cá nhân
nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý
miễn thuế.
Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo,
viên trợ không hoàn lại cho Việt Nam.
(21) Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất
khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa
xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất; gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài; hàng hóa, dịch
vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với
nhau.
(22) Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng
quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính.
(23) Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng chưa được chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức
hay sản phẩm khác.
(24) Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm
khác; sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài
nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
(25) Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh; nạng, xe lăn và
dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật.
(26) Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ một trăm
triệu đồng trở xuống.

Mặt hàng chịu thuế 5%

1.1. Nhóm sản phẩm thiết yếu
 Sản xuất nước dùng để sản xuất, sinh hoạt ngoại trừ nước đóng bình, đóng chai, nước giải
khát;
 Đường và các phụ phẩm thu được khi sản xuất đường như bã mùn, rỉ đường, bã mía.
1.2. Nhóm sản phẩm nông lâm nghiệp và hoạt động phục vụ nông nghiệp
 Thuốc bảo vệ thực vật, chất kích thích tăng trưởng cho cây trồng, vật nuôi;
 Hoạt động nạo vét, đào đắp kênh mương, ao hồ cho hoạt động nông nghiệp (trừ hoạt
động nạo vét kênh mương nội đồng);
 Hoạt động nuôi, chăm sóc, phòng sâu bệnh cho cây trồng;
 Hoạt động sơ chế và bảo quản nông sản (ướp muối, phơi, bảo quản lạnh, sấy khô, xay
xát, bóc vỏ, cắt, tách hạt, phương pháp bảo quản thông thường khác);
 Thực phẩm tươi sống chưa được làm chín hay tẩm ướp mà chỉ qua sơ chế dưới dạng làm
sạch, bóc vỏ, cắt, đông lạnh, phơi khô;
 Lâm sản chưa qua chế biến thuộc các nhóm sau: Cây làm thuốc, nhựa cây, song, mây,
hoa, tre, lá, nứa, rễ, luồng, mộc nhĩ, nấm…;
 Lưới, sợi đan lưới đánh cá, nhựa thông được sơ chế, các loại mủ cao su được sơ chế;
 Sản phẩm thủ công nghiệp dùng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; giấy in báo; bông
sơ chế; đũa luồng, đũa tre; nón lá, chổi tre, nứa, trúc, rèm mành bằng tre; xơ dừa, dây làm từ tre
nứa, dây thừng, chổi chít; sợi đay, thảm đay, thảm xơ dừa, bao đay, chiếu cói;
 Sản phẩm thủy hải sản, chăn nuôi, trồng trọt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo
quản thông thường ở khâu kinh doanh thương mại. Lưu ý, khi doanh nghiệp hoặc hợp tác xã nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán cho cá nhân, hộ kinh doanh thì chịu thu 5%, trường
hợp đối tượng mua hàng là doanh nghiệp/hợp tác xã thì không phải kê khai nộp thuế, cụ thể: 
o Các phương pháp sơ chế, bao gồm: Ngâm lưu huỳnh hoặc các hóa chất bảo quản
khác, làm sạch, dùng hóa chất tránh thối hỏng, phơi, bảo quản bằng sunfurơ, sấy khô, bảo quản
đông lạnh/ướp lạnh, bóc vỏ, ướp muối, xát vỏ, cắt, bỏ hạt, tách cọng và các phương pháp thông
thường khác;
o Phân biệt thuế suất bán ra ở khâu thương mại:
>> Đối với trường hợp đơn vị là hợp tác xã, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ bán các đối tượng sản phẩm trên cho doanh nghiệp, hợp tác xã thì không phải kê khai
tính nộp thuế GTGT;
>> Đơn vị tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi bán các đối tượng sản phẩm
trên ở khâu kinh doanh thương mại thì kê khai và tính nộp thuế GTGT 1% theo doanh thu.
Ví dụ: 
Trong kỳ kê khai, công ty TNHH Thực Phẩm Xanh bán ra 1.000.000đ nghệ nguyên củ cho hộ
kinh doanh Sáu Món và 5.000.000đ ớt nguyên quả phơi khô cho công ty TNHH Tương Ớt Trung
Thành.
Khi đó:
>> Nếu công ty TNHH Thực Phẩm Xanh tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Khi lập tờ khai thuế GTGT, công ty TNHH Thực Phẩm Xanh phải kê khai 1.000.000đ giá trị
hàng bán cho hộ kinh doanh Sáu Món với thuế suất thuế GTGT là 5%; giá trị hàng bán cho công
ty TNHH Tương Ớt Trung Thành là 5.000.000đ thì công ty TNHH Thực Phẩm Xanh không phải
kê khai tính nộp thuế GTGT;
>> Nếu Công ty TNHH Thực Phẩm Xanh tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
Khi lập tờ khai thuế GTGT, công ty TNHH Thực Phẩm Xanh phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
1% đối với doanh thu bán cho hộ kinh doanh Sáu Món; giá trị hàng bán cho Công ty TNHH
Tương Ớt Trung Thành là 5.000.000đ thì công ty TNHH Thực Phẩm Xanh không phải kê khai
tính nộp thuế GTGT.
1.3. Nhóm hàng hóa y tế 
 Máy chiếu chụp y tế; công cụ phục vụ mổ và điều trị vết thương, xe cứu thương; đồng hồ
đo chỉ số tim mạch - huyết áp, công cụ truyền máu; bơm kim tiêm; công cụ phòng tránh thai và
các công cụ khác theo xác nhận của Bộ Y tế;
 Hóa chất, vật tư dùng để diệt khuẩn, xét nghiệm; băng, bông, gạc y tế; đồ bảo hộ y tế
(mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng
cho y tế);
 Thuốc phòng chữa bệnh, bao gồm: thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc (trừ thực
phẩm chức năng); vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền.
1.4. Nhóm hàng hóa phục vụ giáo dục và dịch vụ khoa học công nghệ
 Dụng cụ giáo dục như: dụng cụ thí nghiệm, nghiên cứu, giảng dạy; compa; hình vẽ, bảng
phấn, mô hình, thước kẻ…;
 Sách (trừ sách giáo khoa, sách chuyên ngành, pháp luật, khoa học kỹ thuật, sách in chữ
dân tộc ít người, ấn phẩm tuyên truyền cổ động… thuộc đối tượng không chịu thuế được quy
định chi tiết tại Khoản 15 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC);
 Đồ chơi cho thiếu nhi;
 Dịch vụ hỗ trợ cho hoạt động phát triển khoa học công nghệ, nghiên cứu khoa học; hoạt
động về thông tin, ứng dụng, phổ biến, bồi dưỡng, đào tạo, tư vấn thành tựu khoa học công nghệ
theo hợp đồng quy định tại Luật Khoa học công nghệ; các hoạt động liên quan đến sở hữu trí
tuệ; chuyển giao công nghệ, tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật, đo lường, chất lượng sản phẩm,
hàng hóa, an toàn bức xạ, hạt nhân và năng lượng nguyên tử.
1.5. Các mặt hàng, dịch vụ và hoạt động khác
 Sản xuất, nhập khẩu, chiếu phim (trừ bản tin chuyên ngành, nội dung chính trị, nội dung
tuyên truyền cổ động, nghiên cứu lý luận của Đảng và Nhà nước);
 Dịch vụ thể dục thể thao, văn hóa, triển lãm, biểu diễn nghệ thuật có giấy phép của nhà
nước (trừ cho thuê gian hàng, sân bãi, bán hàng);
 Cho thuê mua, cho thuê, bán nhà ở xã hội theo Luật Nhà ở.