Professional Documents
Culture Documents
! قانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم (111) لسنة 1980 مقارن بلائحته التنفيذية
! قانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم (111) لسنة 1980 مقارن بلائحته التنفيذية
المحتويات
٣٧ : ٢ قانون ضريبة الدمغة رقم ) ( ١١١لسنة ١٩٨٠والئحته التنفيذية ) طبقا ً آلخر التعديالت (
المحتويات
٤١ : ٣٩ بيان بالقوانين والقرارات المعدلة والمكملة والمنفذة لقانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم ١١١لسنة ١٩٨٠والئحتة التنفيذية
قانون ضريبة الدمغة
الصادر بالقانون رقم ) ( ١١١لسنة ١٩٨٠والئحته التنفيذية ) طبقا ً آلخر التعديالت (
مواد اإلصدار
القانون ١٠٦ /مادة
الالئحة ٣٩ /مادة ھيكل القانون والالئحة التنفيذية القانون /أربع مواد
الالئحة /أربع مواد
توريد المياه والكھرباء والغاز خدمات البريد المحررات القضائية الشھادات واإلقرارات وسائل الرقابة علي تنفيذ فرض الضريبة ،وأنواعھا ،
والبوتجاز واستھالكھا الفصل الفصل القانون
الفصل الفصل الفصل واستحقاقھا الفصل
الثانى الخامس
القانون ٩٨ : ٩٦ / القانون ٧٣ : ٧١ / القانون ٤٩ / الثامن القانون ٤٠ : ٣٩ / األول القانون ٢٤ : ١٨ / الخامس القانون ٥ : ١ / األول
والعشرون الالئحة /ــــ عشر الالئحة /ــــ الالئحة /ــــ
الالئحة ٣٨ / الالئحة /ــــ الالئحة ٦ : ١ /
االشتراكات السلكية والالسلكية أرباح المراھنات واليانصيب أقساط ومقابل التأمين وما في الصور والمستخرجات تقادم الضريبة وردھا ربط الضريبة وإجراءات الطعن
الفصل وما في حكمه الفصل حكمھا الفصل الفصل الفصل فيه الفصل
الثالث السادس
القانون ١٠٠ : ٩٩ / القانون ٧٨ : ٧٤ / القانون ٥١ : ٥٠ / التاسع القانون ٤١ / الثانى القانون ٢٦ : ٢٥ / السادس القانون ١١ : ٦ / الثانى
الالئحة ٣٩ / والعشرون عشر الالئحة /ــــ الالئحة /ــــ
الالئحة ٣٥ : ٣٣ / الالئحة ١٥ : ١٤ / الالئحة ٩ : ٧ /
شھادات وكشوف الوزن المبالغ التي تصرفھا الجھات األوراق التجارية الطلبات والشكاوى اإلعفاءات
الفصل الفصل التعامل مع الجھات الحكومية
الحكومية وشركات القطاع العام الفصل الفصل الفصل الفصل
الرابع والجمعيات التعاونية السابع
القانون ١٠١ / القانون ٨٢ : ٧٩ / القانون ٥٣ : ٥٢ / العاشر القانون ٤٣ : ٤٢ / الثالث القانون ٢٨ : ٢٧ / السابع القانون ١٤ : ١٢ / الثالث
الالئحة /ــــ والعشرون عشر الالئحة /ــــ الالئحة /ــــ الالئحة /ــــ الالئحة /ــــ
الالئحة ٣٦ /
إقرارات الذمة والثروة المالية األوراق المالية وتداولھا اإليصاالت والمخالصات العقود وما في حكمھا الجزاءات طرق أداء وتحصيل الضريبة
الفصل الفصل والفواتير الفصل
الفصل الفصل الفصل
الخامس الثامن الحادى
القانون ١٠٢ / القانون ٨٨ : ٨٣ / القانون ٥٦ : ٥٤ / القانون ٤٥ : ٤٤ / الرابع القانون ٣٨ : ٢٩ / الثامن القانون ١٧ : ١٥ / الرابع
الالئحة /ــــ والعشرون الالئحة ٣٦ /مكرر ٣٦ :مكرر٣ عشر عشر الالئحة ١٣ / الالئحة ١٢ /مكرر الالئحة ١٢ :١٠ /
الالئحة /ــــ
منح الجنسية المصرية التصاريح والرخص اإلدارية األعمال والمحررات المصرفية وثائق األحوال الشخصية
الفصل الفصل وما في حكمھا الفصل
الفصل
السادس التاسع الثانى
القانون ١٠٣ / القانون ٩٢ : ٨٩ / القانون ٥٩ : ٥٧ / القانون ٤٦ / الخامس
الالئحة /ــــ والعشرون الالئحة ٣٧ / عشر عشر الالئحة /ــــ
الالئحة ٢٣ : ١٦ /
الموازين واألجھزة الحاسبة أو تأسيس الشركات اإلعالنات وثائق المالحة التجارية
التي تعتمد في إدارتھا علي الفصل الفصل
الفصل الفصل
المھارة أو الصدفة السابع الثالث
القانون ١٠٦ : ١٠٤ / القانون ٩٤ : ٩٣ / العشرون القانون ٦٦ : ٦٠ / القانون ٤٧ / السادس
والعشرون الالئحة /ــــ الالئحة ٣٠ : ٢٤ / عشر الالئحة /ــــ
الالئحة /ــــ
مواد اإلصدار
وزير المالية باسم الشعب
بعد اإلطالع على قانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم ١١١لسنة ، ١٩٨٠ رئيس الجمھورية
)(١
وعلى الالئحة التنفيذية لقانون ضريبة الدمغة الصادرة بقرار نائب رئيس مجلس الوزراء للشئون المالية قرر مجلس الشعب القانون اآلتى نصه ،وقد أصدرناه :
واالقتصادية رقم ٤١٤لسنة ، ١٩٨٠
وعلى قانون الضريبة على الدخل الصادر بالقانون رقم ٩١لسنة ، ٢٠٠٥
وعلى الالئحة التنفيذية لقانون الضريبة على الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم ٩٩١لسنة ، ٢٠٠٥
)(٢
قرر :
يعمل بالالئحة التنفيذية لقانون ضريبة الدمغة المشار إليه المرفقة . األولى يعمل بأحكام القانون المرافق بشأن ضريبة الدمغة . األولى
يعمل فيما لم يرد بشأنه نص في الالئحة المرفقة بالقواعد والتعليمات العامة والكتب الدورية التي يصدرھا الثانية
وزير المالية دون غيره .
تلغى الالئحة التنفيذية لقانون ضريبة الدمغة الصادرة بقرار نائب رئيس الوزراء للشئون المالية واالقتصادية الثالثة يلغى القانون رقم ٢٢٤لسنة ١٩٥١بتقرير رسم دمغة والقوانين المعدلة له . الثانية
رقم ٤١٤لسنة ، ١٩٨٠كما يلغى كل ما يخالف الالئحة المرفقة أو ما يتعارض مع أحكامھا .
يصدر وزير المالية اللوائح والقرارات الالزمة لتنفيذ أحكام ھذا القانون ،وإلى أن تصدر ھذه اللوائح الثالثة
والقرارات يستمر العمل باللوائح والقرارات المعمول بھا فيما ال يتعارض مع أحكام ھذا القانون .
ينشر ھذا القرار في الوقائع المصرية ،ويعمل به من اليوم التالى لتاريخ نشره . الرابعة ينشر ھذا القانون فى الجريدة الرسمية ،ويعمل به من اليوم التالى لتاريخ نشره . الرابعة
تتحدد المأمورية المختصة في تطبيق أحكام قانون ضريبة الدمغة المشار إليه ،على النحو اآلتي : )(١
)(١
بالنسبة الشتراك التليفون والتلكس في كافة المحافظات مركز كبار الممولين . أ-
بالنسبة لتوريد المياه والكھرباء والغاز والبوتاجاز واستھالكھا :المأمورية التي يقع في دائرة ب-
اختصاصھا الجغرافي مركز الجھة الملتزمة باإلخطار بتوريد المياه والكھرباء والغاز أو التى تنتج
الكھرباء أو الغاز أو البوتاجاز .
بالنسبة للتصاريح والرخص اإلدارية :المأمورية التي يقع في دائرة اختصاصھا الجغرافي اإلدارة ج-
الحسابية للجھة التى تصدر التصريح أو الرخصة ،كأقسام المرور ووحدات الترخيص بمجالس المدن
واألحياء .
بالنسبة لمكاتب الشھر العقاري :المأمورية التي يقع مكتب الشھر العقاري في دائرة اختصاصھا د-
الجغرافي .
بالنسبة لممولي ضريبة الدخل :المأمورية التي يتعامل معھا المركز الرئيسى للممول ويقدم إليھا ه-
إقراره الضريبي عن نشاطه التجاري أو الصناعي أو المھني ،وكذلك مركز كبار الممولين إذا كان
الممول ممن تقرر أو يتقرر تعامله مع المركز .
)(٢
وفي حالة وجود فرع أو أكثر للممول تكون المأمورية المختصة مأمورية المركز الرنيسى .
بالنسبة إلى مكاتب التمثيل والمكاتب العلمية واإلقليمية بأنواعھا وأي من المنشآت التي ال تھدف إلى و-
الربح :مأمورية ضرائب الشركات المساھمة بالقاھرة واإلسكندرية التي يقع المكتب أو المنشأة في
دائرة اختصاصھا الجغرافي .
بالنسبة إلى الوزارات والمصالح الحكومية وغيرھا من األشخاص االعتبارية العامة :مأمورية ضرائب ز-
التفتيش على المصالح الحكومية بالقاھرة واإلسكندرية التي تقع الوزارة أو المصلحة أو الشخص
االعتبارى فى دائرة اختصاصھا الجغرافي .
شعب الدمغة بالمأموريات بالمحافظات عدا محافظتى القاھرة واإلسكندرية ،وذلك بالنسبة إلى ح-
الوزارات والمصالح الحكومية والھيئات العامة وشركات األموال واألشخاص والمنشآت الفردية ودور
النشر واإلعالن والسينما والمالھي والمسارح واألندية الرياضية واالجتماعية وغيرھا من الجھات
الخاضعة لقانون ضريبة الدمغة ،وال تسرى عليھا أحكام البنود السابقة ،والتي يقع مركزھا الرئيسي
فى دائرة اختصاصھا الجغرافي .
) (٢) ، (١مستبدلين بقرار وزير المالية رقم ٧٧٩لسنة –٢٠١٠الوقائع المصرية -العدد ) ٢٧٨تابع( في ٦ديسمبر . ٢٠١٠
تفرض ضريبة دمغة علي المحررات والمطبوعات والمعامالت واألشياء والوقائع وغيرھا من األوعية )(١
المنصوص عليھا في ھذا القانون .
ال يجوز االتفاق علي ما يخالف األحكام الواردة في ھذا القانون بالنسبة إلي من يتحمل بعبء الضريبة . )(٥
ال يجوز للمصلحة عدم االعتداد بقيم المحررات إذا كان الممول ممسكا ً بالدفاتر والسجالت المنتظمة إال إذا )(٢
ثبت للمصلحة بالمستندات عدم صحة ما ورد بھذه الدفاتر والسجالت .
ويقع عبء اإلثبات في ھذه الحالة على المصلحة .
يكون فحص الممولين سنويا ً من خالل عينة يصدر بقواعد ومعايير تحديدھا قرار من وزير المالية بناء على )(٣
عرض رئيس المصلحة ،وتلتزم المأمورية المختصة بإخطار الممول بكتاب موصى عليه مصحوبا ً بعلم
الوصول على النموذج رقم )١فحص ضريبة دمغة( بالتاريخ المحدد للفحص والمدة التقديرية له قبل عشرة
أيام على األقل من تاريخ بدء الفحص .
فى جميع األحوال ،ال يجوز للمصلحة إعادة االطالع أو المعاينة عن ذات الفترة إال إذا توافرت لھا أسباب )(٤
جدية أو تكشفت حقائق جوھرية تستوجب إعادة الفحص .
يكون طلب المأمورية االطالع على المحررات والمستندات والوثائق والدفاتر والسجالت أو إجراء المعاينة )(٥
بموجب إخطار موصى عليه مصحوبا ً بعلم الوصول على النموذج رقم ) / ٢ف /دمغة( .
يكون تحرير مأموري الضبط القضائي المنصوص عليھم في المادة ) (١٨من القانون لمحاضر االطالع على )(٦
النموذج رقم ) / ٣ف /دمغة( ،ويجب أن يثبت فى المحضر ما قام به مأمور الضبط من إجراءات وما أسفر
عنه االطالع على الدفاتر والسجالت من مخالفات .
فى األحوال التي ترى فيھا المصلحة تقدير قيمة التعامل أو تقدير دين الضريبة ،طبقا ً للمادتين ) (٦و )(١٠ )(٧ علي أصحاب الشأن أن يضمنوا المحرر قيمة التعامل في األحوال التي يتوقف تحديد الضريبة فيھا علي ھذه )(٦
من القانون ،تتولي مأمورية الضرائب المختصة إجراء التقدير وإخطار الممول به ،بكتاب موصى عليه القيمة ،فإذا لم يتضمن المحرر قيمة التعامل ،أو رأت مصلحة الضرائب أن القيمة المذكورة فيه أو في
مصحوبا ً بعلم الوصول ،وذلك على النموذج رقم ) / ١٩ض /دمغة( ،على أن يتضمن النموذج وعاء اإلخطار الذي تؤدي بموجبه الضريبة تقل بمقدار يزيد علي عشر القيمة الحقيقية فللمصلحة أن تقدر ھذه
الضريبة وأسس ھذا التقدير . القيمة وفقا لما يتكشف لھا من أدلة وقرائن .
فإذا لم يتظلم الممول خالل ٣٠يوما ً من تاريخ تسلمه لإلخطار يصبح الربط نھانيا ً وتصبح الضريبة واجبة وعلي المصلحة إخطار الممول بالتقدير بكتاب موصى عليه مصحوبا ً بعلم الوصول ،فإذا لم يتظلم الممول من
األداء ،وفى ھذه الحالة تتم المطالبة بالضريبة ومقابل التأخير على نموذج رقم ) / ٤س /دمغة( بالنسبة التقدير خالل ثالثين يوما ً من تاريخ تسلمه لإلخطار يكون الربط نھائيا ً وتصبح الضريبة واجبة األداء وفقا
لألشخاص الطبيعيين ،والنموذج رقم ) / ٥س /دمغة( بالنسبة لألشخاص االعتبارية . لتقدير المصلحة .
فى حالة تظلم الممول من تقدير قيمة التعامل أو تقدير دين الضريبة ،خالل الميعاد المنصوص عليه في )(٨ وللممول في حالة عدم موافقته علي ھذا التقدير أن يتظلم منه بكتاب موصى عليه مصحوبا ً بعلم الوصول إلي
المادة ) (٧من ھذه الالئحة يجوز للمأمورية المختصة بناء على طلب الممول بحث التظلم من إخطار المأمورية المختصة إلحالته إلي لجنة الطعن المنصوص عليھا في المادة ) (٥٠من القانون رقم ١٤لسنة
المأمورية بشأن تحديد أو تقدير الضريبة ،بشرط إثبات ما يتم مناقشته في محضر يؤيد بالمستندات المقدمة (١)١٩٣٩وذلك خالل ثالثين يوما ً من تاريخ تسلمه لإلخطار بالتقدير .
من الممول والمأمورية ،وعلى أن تتم مناقشة وإثبات جميع بنود الخالف وأوجه الدفاع التي يقدمھا الممول وعلي الممول سداد الضريبة وفقا لقرار اللجنة الصادر في ھذا الشأن بمجرد تسلمه للتنبيه بالسداد من
في ذلك المحضر . مأمورية الضرائب المختصة .
وفى حالة اإلتفاق يوقع محضر المناقشة من الممول ورئيس المأمورية بما تم اإلتفاق عليه ،أما في حالة وللممول أن بطعن في قرار اللجنة بدعوى أمام المحكمة االبتدائية التي يقيم في دائرتھا ،وذلك خالل ثالثين
عدم اإلتفاق أو عدم المناقشة يحال التظلم ومحضر المناقشة ،بحسب األحوال ،إلى لجنة الطعن المختصة ، يوما ً من تاريخ تسلمه للقرار .
ويخطر الممول بذلك .وفي جميع األحوال يحق للممول الحصول على نسخة من محضر المناقشة . وال يوقف الطعن أمام المحكمة وجوب أداء الضريبة .
وعلى الممول سداد الضريبة وفقا ً لما اتفق عليه مع المصلحة أو وفقا ً لقرار لجنة الطعن . ويكون ميعاد استئناف األحكام الصادرة من المحاكم االبتدائية في المنازعات المشار إليھا في ھذه المادة
أربعين يوما ً من تاريخ إعالن الحكم .
تتعدد الضريبة بتعدد األحكام في المحرر الواحد ما لم يرد نص علي خالف ذلك في ھذا القانون . )(٧
ويقصد بالحكم كل موضوع له ذاتية مستقلة يصلح كوعاء للضريبة طبقا ألحكام ھذا القانون .
إذا كان المحرر من عدة نسخ أو صور ممضاة استحقت علي كل نسخة أو صورة الضريبة التي تستحق علي )(٨
األصل فيما عدا الضريبة النسبية فال تحصل إال مرة واحدة علي األصل ،وذلك ما لم ينص القانون علي
خالف ذلك .
وتعتبر الصورة الفوتوغرافية في حكم النسخة أو الصورة الممضاة في حالة استعمالھا علي الوجه المشار
إليه في المادة ) (٣من ھذا القانون .
)(٢
ملغاة . )(٩
حل محله القانون رقم ١٥٧لسنة ) ١٩٨١المادة (١٥٧الخاص بالضرائب على الدخل والمعدلة بالقانون رقم ١٨٧لسنة ١٩٩٣والذى ألغى بالقانون رقم ٩١لسنة . ٢٠٠٥ )(١
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » ال تستحق الضريبة علي صور األوراق التجارية وال نسخھا إذا قدمت مرفقة باألصل المدفوع عنه الضريبة « . )(٢
تحدد مصلحة الضرائب الضريبة المستحقة غير المؤداة وفقا ً لما يتكشف لھا من اإلطالع أو المعاينة . ) ( ١٠
وللمصلحة كذلك تقدير الضريبة المستحقة وفقا ً لما يتبين لھا من األدلة والقرائن ،وذلك عند اإلمتناع عن
تقديم المحررات والمستندات لإلطالع ،أو إتالفھا قبل انقضاء أجل التقادم المسقط إلقتضاء الضريبة
والمنصوص عليه في ھذا القانون .
ويعلن الممول بالضريبة أو فروقھا بكتاب موصى عليه بعلم الوصول مبينا به المحررات أو الوقائع أو
التصرفات أو غيرھا التي إستحقت عليھا الضريبة أو فروقھا .
وتسري في ھذه الحالة إجراءات تقدير قيمة المعامالت والطعن فيه المنصوص عليھا في المادة ) (٦من ھذا
القانون .
) (١فى جميع األحوال إذا كانت قيمة ضريبة الدمغة النوعية أو النسبية والواجبة األداء تقل عن خمسة قروش ) ( ١١
أو مضاعفاتھا جبر ھذا الكسر إلى أقرب خمسة قروش .
على مصلحة الضرائب من تلقاء نفسھا أو بناء على طلب الممول أو صاحب الشأن تصحيح الربط النھائي )(٩
لضريبة الدمغة قبل اكتمال مدة التقادم المنصوص عليھا في المادة ) (٢٦من القانون في الحاالت اآلتية :
ربط الضريبة على شخص غير خاضع لھا . أ-
ربط الضريبة على وعاء غير خاضع لھا أو معفى منھا قانونا ً . ب-
عدم تطبيق اإلعفاءات المقررة قانونا ً . ج-
الخطأ في تطبيق سعر الضريبة . د-
الخطأ في نوع ضريبة الدمغة التي ربطت على الممول . ه-
ربط ذات الضريبة على ذات اإليراد أكثر من مرة . و-
إذا وقع خطأ مادي في الربط . ز-
أية حالة تتكشف فيھا لمصلحة الضرائب أو يحصل فيھا الممول أو صاحب الشأن على مستندات أو ح-
أوراق قاطعة من شأنھا أن تؤدى إلى عدم صحة الربط .
إذا تضمن الربط مخالفة جوھرية لحكم قانوني واجب التطبيق . ط-
و تتولى لجنة إعادة النظر في الربط النھائي المنصوص عليھا في قانون الضريبة على الدخل المشار إليه
دراسة الملفات في الحاالت المشار إليھا ،وإصدار توصيتھا فيھا .
وفي جميع األحوال ،ال يكون قرار تصحيح الربط نافذاً إال بعد موافقة رئيس المصلحة عليه .
مستبدلة بالقانون رقم ١٠٤لسنة ، ١٩٨٧ثم بالقانون رقم ٢لسنة . ١٩٩٣ )(١
ال تسري الضريبة علي المعامالت التي تجري بين الجھات الحكومية أو بينھا وبين شخص معفي من ) ( ١٢
الضريبة .
وإذا كان التعامل بين جھة حكومية وشخص غير معفي من الضريبة فيتحمل ھذا الشخص كامل الضريبة
)(١
المستحقة علي التعامل .
علي أنه في حالة تعدد النسخ أو الصور التي تحتفظ بھا الجھة الحكومية لدواعي العمل بھا فال يتحمل
المتعامل معھا سوي الضريبة المستحقة علي نسخة أو صورة واحدة من تلك النسخ أو الصور .
وتعفي من الضريبة أوراق حركة النقود المملوكة للحكومة .
في حالة بيع وشراء األوراق المالية ال يتحمل المتعامل مع الجھة الحكومية سوي الضريبة التي يقع عبؤھا ) ( ١٣
عليه .
صدر حكم المحكمة الدستورية العليا فى القضية رقم ١٣١لسنة ٢١قضائية دستورية بجلسة ١يوليو - ٢٠٠٧بعدم دستورية نص الفقرة الثانية من المادة ) (١٢من قانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم ١١١لسنة ١٩٨٠فيما تضمنته من تحميل الشخص غير )(١
المعفى من الضريبة كامل الضريبة المستحقة على تعامله مع جھة حكومية -الجريدة الرسمية -العدد ) ٢٧مكرر( فى ٩يوليو . ٢٠٠٧
يصدر رئيس المصلحة قراراً بتحديد النماذج المدموغة مقدما ً التي تستخدم في أداء الضريبة ،ويجب أن ) ( ١٠ تؤدي ضريبة الدمغة بإحدى الطرق اآلتية : ) ( ١٥
يتضمن ھذا القرار بيانات كل نموذج وثمنه ،على أال يجاوز ھذا الثمن قيمة الضريبة المستحقة وتكاليف أ -استعمال النماذج المدموغة مقدما ً والتي تعدھا مصلحة الضرائب للمحررات التي يعينھا ويحدد بياناتھا
إعداد النموذج . وثمنھا قرار من رئيس المصلحة المذكورة علي أال يجاوز ھذا الثمن قيمة الضريبة المستحقة وتكاليف
وعلى رئيس المصلحة تحديد فئات طوابع الدمغة التي تستعمل في أداء الضريبة على الوجه الذي يغطى إعداد المحرر .
احتياجات االستعمال . ب -استعمال النماذج التي تعدھا الجھات صاحبة الشأن للمحررات الخاصة بھا وتقدمھا إلي مصلحة
الضرائب لدمغھا قبل استعمالھا .
ج -لصق طوابع الدمغة .
يكون إلغاء طابع الدمغة بعد لصقه بكتابة اسم الملغي ومكان التحرير ،وتاريخه بحبر ثابت أو بالكوبيا في ) ( ١١ ويجب إلغاء طوابع الدمغة فور لصقھا وبمعرفة من يلصقھا وذلك علي الوجه المبين في الالئحة
سطرين يغطيان الطابع ويتعديانه من ناحيتيه إلى الورق الملصق عليه ،كما يجوز اإللغاء بوضع خاتم التنفيذية .
تاريخي باسم الملغي مشرب بحبر زيتي )حبر الختامات( بحيث يقع بعضه على الطابع وبعضه على الورق د -ختم المحررات بأختام الدمغة التي تعدھا مصلحة الضرائب لھذا الغرض .
الملصق عليه الطابع .
وإذا تعددت الطوابع الملصقة وجب أن يتم اإللغاء بإحدى الصورتين سالفتي الذكر بالنسبة لكل طابع .
في تطبيق حكم البند ]ھـ [ من المادة ) (١٥من القانون ،ومع عدم اإلخالل بما ورد في شأنه نص خاص في ) ( ١٢ أية طريقة أخري تبين في الالئحة التنفيذية . ه-
ھذه الالئحة ،يجوز أداء ضريبة الدمغة بالطرق التالية :
أ -اإلخطار:
يتم في صورة إقرار من نسختين تقدمه الجھة صاحبة الشأن إلى مأمورية الضرائب المختصة مبينا ً به جميع
األوعية الخاضعة للضريبة والمدة المطلوب أداء الضريبة عنھا مع جميع البيانات واإليضاحات التى تطلبھا
المأمورية ،ويتم سداد الضريبة نقداً أو بشيكات ،وتحتفظ المأمورية بنسخة من اإلخطار مرفقا ً بھا صورة
إيصال السداد ،وتسلم النسخة األخرى لصاحب الشأن مع أصل ذلك اإليصال .
ب -التأشير :
يتم تقديم المحررات المطلوب أداء الضريبة عنھا إلى مأمورية الضرائب المختصة لتحديد دين الضريبة
المستحقة ،وبعد أداء صاحب الشأن للضريبة تؤشر المأمورية على المحرر بقيمتھا وبما يفيد أنھا أديت
بإيصال رقم ...............بتاريخ ...............وال تؤدى الضريبة بھذه الطريقة إال إذا تجاوزت قيمتھا
خمسة جنيھات .
ج -آالت التخليص :
ويكون أداء الضريبة بھذه الطريقة بترخيص من اإلدارة المركزية لشئون الدمغة ورسم التنمية ،ويصدر
رئيس اإلدارة المركزية لشئون الدمغة ورسم التنمية قراراً بتحديد المأموريات التي يعھد إليھا بعملية إضافة
المبالغ إلى آالت التخليص .
وعلى راغب األداء بآلة التخليص أن يقدم طلبا ً بذلك إلى المأمورية المختصة مبينا ً به نوع اآللة التي يريد
استعمالھا .
يتبع ،، يتبع ،،
وعلى المأمورية إحالة الطلب إلى اإلدارة المركزية لشئون الدمغة ورسم التنمية مشفوعا ً برأيھا فيه .فإذا
وافقت اإلدارة على الطلب ،يجب تقديم اآللة المراد استعمالھا للتحقق من سالمتھا ميكانيكيا ً .
فإذا تحققت المأمورية من سالمتھا ،يصدر الترخيص من ثالث نسخ تسلم إحداھا للجھة طالبة الترخيص
وتودع النسخة الثانية بالملف المخصص لكل آلة باإلدارة ،وترسل النسخة الثالثة إلى مأمورية الضرائب
المختصة إليداعھا بالملف المخصص لكل آلة بالمأمورية .ويضم ملف كل آلة تخليص بيانات عن نوعھا
ورقمھا واسم الجھة المرخص لھا باستعمالھا ،ونسخة من الترخيص الصادر باستعمالھا وكافة المستندات
المتعلقة باستعماالت اآللة .
وعلى المرخص له باستعمال اآللة ،كلما رغب فى إضافة مبلغ جديد ،أن يقدم إلى المأمورية المختصة طلبا ً
بذلك وبعد تحقق المأمورية من سالمة خاتم الرصاص الضاغط السابق ختم اآللة به تقوم بإضافة المبلغ
الجديد ،ثم تختم اآللة بالخاتم ضاغط الرصاص ثم تسلمھا إلى صاحب الشأن .
د -التحويالت البنكية للممولين الذين لديھم حسابات بالبنوك :
ويراعى إخطار المصلحة بإشعار إضافة باالتفاق مع ھذه البنوك والربط علي شبكة معلومات المصلحة
باستخدامھا في اإلخطار .
ه -الكروت الذكية :
وتستخدم فى إدراج مدفوعات الممول أو الجھة ،على أن يتم تسليم القيمة لمندوب المصلحة أو بتوفير القارئ
وبرنامج التحويل المالي لدى الجھة أو الممول ،وأن يتم السداد من خالله ثم تفريغ محتوياته بعد ذلك .
و -استخدام شبكة بنك أو بنوك معينة أو الھيئة القومية للبريد التى تتفق معھا المصلحة على السماح
للممول بالسداد لدى منافذھا :
ويتم إدراج التعامل على الكارت الذكي ويفرغ محتواه بالمأمورية المختصة لكل مدة طبقا ً ألحكام القانون .
وتخطر المصلحة من خالل شبكة المعلومات بالسداد فوريا ً ،ويقوم الممول بقراءة محتويات الكارت للمطابقة.
ويجب الستخدام وسائل األداء المنصوص عليھا فى البنود ]د[ و ]ھـ[ و ]و[ االتفاق بين وزارة المالية
والجھات المشار إليھا .
)(١
ملغاة . ) ( ١٦
تحصل الضرائب والغرامات والتعويضات المستحقة طبقا ً ألحكام ھذا القانون في حالة االمتناع عن سدادھا ) ( ١٧
طبقا ألحكام قانون الحجز اإلداري .
ويكون لمصلحة الضرائب حق امتياز علي جميع أموال المدينين بالمبالغ المذكورة والملزمين بتوريدھا
للخزانة طبقا ألحكام ھذا القانون .
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تؤدي الضريبة علي إيصاالت سداد أجرة العقارات الخاضعة للضريبة علي العقارات المبنية أو ضريبة الدفاع أو ضريبة األمن القومي نقدا مع تلك الضرائب وبذات إجراءات ومواعيد تحصيلھا . )(١
ويفترض تحرير إيصاالت سداد أجرة العقارات المشار إليھا شھريا ما لم يثبت عكس ذلك «
الفصل الخامس :وسائل الرقابة علي تنفيذ القانون » حق االطالع – واجبات الموظفين وغيرھم «
يعتبر موظفو مصلحة الضرائب الذين يصدر بتحديد وظائفھم قرار من وزير العدل باالتفاق مع وزير المالية ) ( ١٨
من مأموري الضبط القضائي فيما يتعلق بتنفيذ أحكام ھذا القانون والقرارات الصادرة تنفيذاً له .
يكون لمأموري الضبط القضائي المشار إليھم حق االطالع لدي الجھات الحكومية وغيرھا من أشخاص ) ( ١٩
القانون العام والخاص والممولين بصفة عامة علي كافة المحررات والمستندات والوثائق والدفاتر والسجالت
وغيرھا مما يتطلب اإلطالع أو المعاينة ،وال يجوز منعھم من اإلطالع ولو بسبب المحافظة علي سر المھنة .
ويجري اإلطالع في مقر نشاط الممول أثناء ساعات العمل ،وعلي مأمور الضبط القضائي إثبات ما يتم ،
ويتكشف له من مخالفات في محضر محرر وفقا لما تقرره الالئحة التنفيذية .
كل شخص له بحكم وظيفته أو اختصاصه أو عمله شأن في ربط أو تحصيل الضرائب المنصوص عليھا في ) ( ٢٠
ھذا القانون أو في الفصل فيما يتعلق بھا من المنازعات ملزم بمراعاة سر المھنة ،ويعاقب كل من يخالف
ذلك بالعقوبات المنصوص عليھا في قانون العقوبات .
يحظر التعامل في وعاء من األوعية الخاضعة لضريبة الدمغة ما لم تكن الضريبة المستحقة علي ذلك الوعاء ) ( ٢١
مسددة بالكامل .
ال يجوز للقضاة وغيرھم من الموظفين العموميين إصدار أحكام أو قرارات أو وضع إشارات أو التصديق علي ) ( ٢٢
إمضاءات أو القيام بأي عمل مما يدخل في اختصاصاتھم ما لم تكن ضريبة الدمغة المستحقة بمقتضى ھذا
القانون قد أديت فعال .
ويجب ضبط كل محرر مما يقع تحت أيديھم لم تؤد عنه الضريبة المستحقة ،وعليھم طلب إستيفائھا ،فإذا
رفض ذو الشأن أداء الضريبة تعين إبالغ مصلحة الضرائب ،وال يسلم المحرر أو الشيء المضبوط لصاحبه
إال إذا أديت الضريبة المستحقة عليه ولو كان عبؤھا واقعا علي غيره .
وال تسري أحكام ھذه المادة علي اإليصاالت المشار إليھا في المادة ). (١٦
كل محرر لم تؤد الضريبة المستحقة عليه طبقا ً ألحكام ھذا القانون وكذلك كل حكم يصدر أو عمل رسمي يتم ) ( ٢٣
خالفا ً ألحكام المادة السابقة يجب عند تنفيذه أو التمسك به أن تؤدي عنه الضريبة المستحقة ،وذلك دون
إخالل بحق مصلحة الضرائب في اقتضاء الغرامات والتعويضات المقررة قانونا ً .
ال تسري أحكام المادتين السابقتين في المواد الجنائية وال في مسائل الجرد والحصر التي تباشرھا سلطات ) ( ٢٤
رسمية .
وكذلك يجوز للقضاة في األحوال المستعجلة أن يأمروا باتخاذ إجراءات وقتية مع عدم اإلخالل باستحقاق
الضريبة وتحصيلھا .
يسقط حق الخزانة في المطالبة بأداء الضرائب والتعويضات والغرامات المستحقة طبقا ً ألحكام ھذا القانون ) ( ٢٥
بمضي خمس سنوات تبدأ من تاريخ االستحقاق .
علي أنه إذا ثبت إخفاء الممول لألوعية الخاضعة للضريبة فال يبدأ التقادم إال من تاريخ كشف اإلخفاء وضبط
الوعاء .
وينقطع التقادم بإجراءات المطالبة بأداء الضريبة .
يسقط حق الممول في المطالبة برد المبالغ المسددة كضرائب بدون وجه حق بمضي خمس سنوات من يوم ) ( ٢٦
أدائھا .
وال تقبل ألي سبب من األسباب أية مطالبة برد قيمة طوابع الدمغة وال النماذج المدموغة مقدما ً التي شرع في
الكتابة عليھا كما ال يجوز استعمال تلك النماذج لمحرر أخر .
ال تخل أحكام ھذا القانون بأحكام القوانين الخاصة التي تقرر اإلعفاء من الضريبة أو تحديد سعرھا أو من يقع ) ( ٢٨
عليه عبؤھا أو غير ذلك من األحكام علي خالف ما ھو منصوص عليه في ھذا القانون .
يعاقب علي االمتناع عن تقديم المحررات وغيرھا أو إتالفھا قبل إنقضاء مدة التقادم المنصوص عليھا في ) ( ٢٩
المادة ) (٢٥بغرامة ال تقل عن عشرة جنيھات وال تزيد عن مائتي جنيه وذلك دون إخالل بحق مصلحة
الضرائب في تقدير الضريبة المستحقة واقتضائھا وفقا ً ألحكام ھذا القانون .
ويعتبر امتناعا ً عدم تقديم المحررات بعد مضي ثالثين يوما ً علي إخطار الممول بوجوب تقديمھا بمقتضى
خطاب موصى عليه مصحوبا ً بعلم الوصول .
يعاقب بالحبس مدة ال تجاوز ستة شھور وبغرامة ال تقل عن خمسين جنيھا ً وال تجاوز مائة وخمسين جنيھا ً ) ( ٣٠
أو بإحدى ھاتين العقوبتين :
أ -كل من صنع مطبوعات أو نماذج مھما تكن طريقة صنعھا تشابه بھيئتھا الظاھرة عالمات وأختام
وطوابع مصلحة الضرائب بدال من المطبوعات والنماذج الصحيحة .
كما يعاقب بذات العقوبات كل من وزع أو عرض للبيع تلك المطبوعات والنماذج مع علمه بذلك .
ب -كل من تعمد من موظفي الحكومة وغيرھم إساءة استعمال أختام دمغة الضرائب بطريقة من شأنھا
ضياع حق علي خزانة الدولة .
يعاقب بالحبس مدة ال تجاوز ستة شھور وبغرامة ال تقل عن عشرة جنيھات وال تجاوز خمسين جنيھا ً أو ) ( ٣١
بإحدى ھاتين العقوبتين :
أ -كل من باع أو شرع في بيع طوابع دمغة سبق استعمالھا مع علمه بذلك .
ب -كل من استعمل طوابع دمغة سبق استعمالھا مع علمه بذلك .
وفي جميع األحوال يكلف المخالف بلصق طوابع دمغة سليمة تعادل قيمة الطوابع المعاد استعمالھا .
يعاقب بغرامة ال تقل عن خمسة جنيھات وال تجاوز عشرة جنيھات كل من باع أو عرض للبيع طوابع الدمغة ) ( ٣٢
أو االستمارات أو النماذج المدموغة مقدما ً بسعر يزيد علي السعر المقرر لھا .
يعاقب بغرامة ال تقل عن جنيه وال تجاوز خمسة جنيھات كل من ارتكب أحد األفعال اآلتية : ) ( ٣٣
أ -توقيع أو قبول أو استعمال عقد أو محرر أو غيره لم تؤد عنه الضريبة المستحقة .
ب -التوسط في التعامل أو في تحصيل قيمة سندات أو أوراق تجارية أو أي محرر لم تؤد عنه الضريبة
المستحقة .
ويحكم بالغرامة في األحوال المنصوص عليھا في البندين ]أ[ ] ،ب[ عن كل عقد أو محرر أو
إعالن أو غيره وجد علي خالف أحكام ھذا القانون .
ج -أية مخالفة ألحكام ھذا القانون والقرارات الصادرة تنفيذا له .
يعاقب علي مخالفة أحكام المادة ) (٦١بغرامة ال تقل عن عشرة جنيھات وال تزيد علي خمسين جنيھا ً . ) ( ٣٤
عالوة علي العقوبات األخرى المنصوص عليھا في ھذا القانون يحكم القاضي علي كل من اشتركوا في ) ( ٣٥
الجريمة بأداء المبالغ اآلتية بالتضامن فيما بينھم :
أ -قيمة الضرائب المستحقة والتي لم تسدد .
ب -تعويض للخزانة العامة ال يقل عن خمسة أمثال الضرائب غير المؤداة وال يزيد علي عشرة أمثالھا .
يعفي من المسئولية الجنائية والتضامن في أداء الجزاءات المنصوص عليھا في المادة السابقة من أبلغ ) ( ٣٦
مصلحة الضرائب ممن ال يقع عليھم عبء الضريبة عن وقوع المخالفة في مدي ثالثين يوما ً من تاريخ
وقوعھا .
ال تحال الجرائم المنصوص عليھا في ھذا القانون إلي النيابة العامة إال بقرار من وزير المالية أو من ينيبه ) ( ٣٧
وال ترفع الدعوى الجنائية إال بناء علي طلبه .
ويجوز لوزير المالية حتى تاريخ رفع الدعوى الجنائية الصلح مع الممول علي أساس أداء الضريبة
المستحقة عالوة علي دفع مبلغ يعادل مثلي الضريبة النسبية وثالثة أمثال الضريبة النوعية التي لم تؤد في
مقابل التنازل عن رفع الدعوى الجنائية .
كما يكون لوزير المالية الصلح بعد رفع الدعوى وقبل صدور حكم نھائي علي أساس دفع قيمة الضريبة
المستحقة عالوة علي مبلغ يعادل ثالثة أمثال الضريبة النسبية وخمسة أمثال الضريبة النوعية التي لم تؤد .
وتنقضي الدعوى الجنائية بالصلح .
) (٢يطبق حكم المادة ) (٣٨على كافة الجھات المكلفة قانونا ً بتحصيل الضريبة وتوريدھا في حالة السداد بعد ) ( ١٢ ) (١تلتزم الجھات المكلفة قانونا ً بتحصيل الضريبة من الممولين وتوريدھا إلي مصلحة الضرائب بأداء مقابل ) ( ٣٨
المواعيد المحددة قانونا ً وذلك بالنسبة للضريبة المستحقة الخصم والتوريد سواء عن نفسھا أو عن الغير . مكرر تأخير مقداره ) (%١من قيمة الضريبة الملزمة بتوريدھا عن كل شھر تأخير حتى تاريخ التوريد مع جبر
كسور الشھر والجنيه إلى شھر أو جنيه كامل .
ويسرى ذلك من اليوم التالي للمواعيد المحددة للتوريد فى ھذا القانون أو الئحته التنفيذية وال يستحق المقابل
المشار إليه إذا لم تتجاوز مدة التأخير سبعه أيام .
كما يستحق مقابل تأخير بواقع ) (%١من قيمة الضرائب الواجبة األداء على الممول عن كل شھر تأخير حتى
تاريخ السداد مع جبر كسور الشھر والجنيه إلى شھر أو جنيه كامل .
ويسرى مقابل التأخير اعتباراً من الشھر التالى إلنتھاء مدة شھر على وجوب أداء الضريبة .
مستبدلة بالقانون رقم ١٠لسنة – ٢٠٠٠الجريدة الرسمية -العدد ١٤مكرر في ١٢ابريل . ٢٠٠٠ )(١
مضافة بقرار وزير المالية رقم ٢٧١لسنة – ٢٠١٣الوقائع المصرية -العدد ) ١١٢تابع( في ١٦مايو . ٢٠١٣ )(٢
) (١تستحق ضريبة نوعية علي الشھادات الدراسية المبينة فيما يلي وما يعادلھا بالفئات الموضحة قرين كل ) ( ٣٩
منھا:
الشھادة االبتدائية .....................................................................مائة وعشرون قرشا ً
الشھادة اإلعدادية بأنواعھا ..........................................................مائتنان وعشرة قروش
شھادة إتمام الدراسة بمرحلة التعليم األساسي .....................................ستة جنيھات
الشھادة الثانوية بأنواعھا ............................................................تسعة جنيھات
شھادة الليسانس أو البكالوريوس ...................................................خمسة عشرة جنيھا ً
دبلوم الدراسات العليا .................................................................ثالثون جنيھا ً
الماجستير .............................................................................ثالثون جنيھا ً
الدكتوراه ..............................................................................ستون جنيھا ً
وال يسرى ھذا النص على الشھادات واإلقرارات المؤقتة بالحصول على المؤھل الدارسى .
)(٢
ملغاة . ) ( ٤٠
مستبدلة بالقانون رقم ١٠٤لسنة ، ١٩٨٧ثم بالقانون رقم ٢٢٤لسنة ، ١٩٨٩ثم بالقانون رقم ٢لسنة . ١٩٩٣ )(١
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تخضع الشھادات اآلتية لضريبة نوعية مقدارھا ) تسعون قرشا ً ( عن كل ورقه من أوراقھا : )(٢
أوال :جميع أنواع الشھادات الصادرة من الجھات الحكومية ،عدا الشھادات المشار إليھا في المادة السابقة .
ثانيا :الشھادات الصادرة من :
-١الغرف التجارية أو الزراعية أو الصناعية أو السياحية .
-٢النقابات واالتحادات المھنية .
-٣الھيئات والمؤسسات والجمعيات الرياضية واالجتماعية .
-٤مخازن اإليداع .
-٥وحدات التعاون االستھالكي واإلنتاجي .
-٦أية منشأة تجارية أو صناعية .
ثالثا – :الشھادات المصدق علي التوقيعات فيھا بمعرفة جھة حكومية أو شركة قطاع عام ،وكذلك اإلقرارات المقدمة من أصحاب الشأن إلي أية جھة .
وفي جميع األحوال يتحمل الضريبة مستلم الشھادة ،أو مقدم اإلقرار ،وتعفي من الضريبة شھادة قيد العاطلين «
) (١تستحق ضريبة نوعية مقدارھا ) تسعون قرشا ً ( عن كل ورقة من أوراق العقد أو اإلشھاد وذلك بالنسبة ) ( ٤٤
إلي جميع العقود بعوض أو بغير عوض ،مدنية كانت أو تجارية ولو تمت بالمراسلة ،وكذلك اإلشھادات
الخاصة بالوقف .
العقود التي تخضع لضريبة دمغة معينة نوعية أو نسبية ال يحصل عنھا إال ھذه الضريبة وحدھا . ) ( ١٣ علي أنه بالنسبة إلي العقود التي تخضع طبقا ً ألحكام ھذا القانون لضريبة معينة فال يحصل عنھا إال ھذه
الضريبة وحدھا .
وتستحق الضريبة علي العقد الشفوي عند التمسك به أمام القضاء وثبوت وجوده .
يتحمل كل متعاقد الضريبة المستحقة علي النسخة أو النسخ أو الصورة أو الصور الخاصة به . ) ( ٤٥
فإذا كان العقد من نسخة واحدة تحمل المتعاقدون الضريبة بالتساوي بينھم ما لم يكن أحدھم معفي قانونا
فيتحمل الباقون بالتساوي الضريبة المستحقة بالكامل .
علي أنه بالنسبة لعقد الوكالة يتحمل الضريبة الموكل .
وإذا كان عقد الوكالة محرراً علي ظھر إذن الصرف الحكومي أو الورقة التجارية فيعفي العقد في ھذه الحالة
من الضريبة .
) (٣) ، (٢) ، (١ملغاة بالقانون رقم ٢لسنة – ١٩٩٨الجريدة الرسمية -العدد ) ٢تابع( في ٨يناير ، ١٩٩٨ويعمل به إعتباراً من اليوم التالى لنشر القرار بتاريخ ٩يناير . ١٩٩٨
) (٤مستبدلة بالقانون رقم ١٠٤لسنة ، ١٩٨٧ثم بالقانون رقم ٢٢٤لسنة ، ١٩٨٩ثم بالقانون رقم ٢لسنة . ١٩٩٣
) (١تستحق الضريبة بالنسبة إلي عقود الزواج والطالق علي النحو التالي : ) ( ٤٦
.١عقد الزواج ١٥ ) ..........................................................................جنيھا ً (
.٢وثيقة الطالق ٣٠ ) ........................................................................جنيھا ً (
ويتحمل الزوج عبء الضريبة علي عقود الزواج .
ويتحمل المطلق الضريبة علي وثائق الطالق .
مستبدلة بالقانون رقم ١٠٤لسنة ، ١٩٨٧ثم بالقانون رقم ٢٢٤لسنة ، ١٩٨٩ثم بالقانون رقم ٢لسنة . ١٩٩٣ )(١
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تستحق ضريبة نوعية مقدارھا ) تسعون قرشا ً ( عن كل ورقة من أوراق وثائق المالحة التجارية كمحاضر المعاينة والشھادات المتعلقة بالبضائع المشحونة أو المفرغة وإقرارات التلف وغيرھا من )(٢
الوثائق ،ويتحمل الضريبة مستلم الوثيقة «
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تستحق ضريبة نوعية مقدارھا ) تسعون قرشا ً ( عن كل ورقة من أوراق محاضر انعقاد مجالس اإلدارة ومجالس المراقبة ،والجمعيات العمومية العادية وغير العادية لشركات المساھمة والتوصية )(٣
باألسھم ،والمسئولية المحدودة ،وتتحمل الشركة الضريبة «
) (١تستحق ضريبة نوعية مقدارھا ) تسعون قرشا ً ( عن كل ورقة من أوراق المحررات القضائية اآلتية : ) ( ٤٩
.١األوامر بتنفيذ األحكام األجنبية في مصر .
.٢األوامر علي العرائض التي يصدرھا القضاة في حدود سلطاتھم الوالئية .
.٣كل نشرة قضائية عدا ما كان منھا خاصا بالبيوع الجبرية .
ويتحمل الضريبة مستلم األمر أو من عملت النشرة لصالحه .
تؤدى الضريبة على أقساط ومقابل التأمين ،المنصوص عليھا في البنود أرقام ] [١و ] [٢و ] [٣من المادة ) ( ١٤ ) (٢تستحق ضريبة دمغة علي أقساط ومقابل التأمين ،بالفئات اآلتية : ) ( ٥٠
) (٥٠من القانون شھريا ً في موعد غايته الخمسة عشر يوما ً األولى من الشھر التالي لتحصيلھا ،وذلك على ) .١واحد في المائة ( علي كل قسط من أقساط التأمين علي الحياة أو التأمين من األمراض أو اإلصابات
النموذج رقم ) / ٦خ /دمغة( . الجسدية ،أو المسئولية المدنية المتعلقة بھا ،وعلي أقساط التأمين اإلجباري أيا ً كان نوعه .
) .٢عشرة في المائة ( علي مقابل التأمين علي النقل البري والنھري والبحري والجوي ،بحد أدنى جنيه
واحد .
) .٣عشرة في المائة ( علي كل قسط من أقساط التأمينات األخرى ،وعلي مقابل ھذه التأمينات ،بما في
ذلك التأمين ضد أخطار الحرب ،وبحد أدنى جنيه واحد .
تؤدى الضريبة على إجمالى أقساط ومقابل التأمين ،المنصوص عليھا في البند ] [٤من المادة ) (٥٠من ) ( ١٥ ) .٤ثمانية في األلف سنويا ً ( علي إجمالي أقساط ومقابل التأمين التي تحصلھا شركات التأمين .
القانون سنويا ً في موعد غايته نھاية شھر فبراير من كل سنة ،وذلك على النموذج رقم ) / ٧خ /دمغة( .
) (٣يتحمل الضريبة المستحقة علي أقساط ومقابل التأمين كل من المؤمن والمؤمن له مناصفة . ) ( ٥١
وبالنسبة لعقود ترتيب اإليراد يتحمل الضريبة المنتفع إال إذا كان ترتيب اإليراد بمقابل فيتحمل المتعاقدان
الضريبة مناصفة .
وتتحمل شركة التأمين الضريبة علي إجمالي أقساط ومقابل التأمين .
وفي جميع األحوال ال تسري الضريبة علي أقساط ومقابل إعادة التأمين .
) (١مستبدلة بالقانون رقم ١٠٤لسنة ، ١٩٨٧ثم بالقانون رقم ٢٢٤لسنة ، ١٩٨٩ثم بالقانون رقم ٢لسنة . ١٩٩٣
) (٣) ، (٢مستبدلين بالقانون رقم ١٤٣لسنة – ٢٠٠٦الجريدة الرسمية – العدد ) ٢٦مكرر( في ١يونيو . ٢٠٠٦
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تستحق ضريبة نوعية مقدارھا ) ثالثة جنيھات ( علي كل من الكمبياالت والسندات ألمر أو لحاملھا أيا ً كانت قيمتھا ،ويتحمل الضريبة علي الكمبياالت ساحب الكمبيالة وعلي السند ألمر مصدر السند « )(١
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تستحق ضريبة نوعية مقدارھا ) ثالثون قرشا ً ( علي الشيكات بكافة أنواعھا وأيا ً كانت قيمتھا ،ويتحمل الضريبة الساحب « )(٢
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تستحق ضريبة نوعية مقدارھا ) ثالثون قرشا ً ( عن كل إيصال أو مخالصة أو فاتورة مؤشر عليھا بالتخليص عما ال تقل قيمته عن مائة قرش « )(٣
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » يتحمل الضريبة : )(٤
من يسلم اإليصال أو المخالصة . .١
بالنسبة إليصاالت المرتبات واألجور واإلعانات :رب العمل أو الملتزم بأداء المرتب أو األجر أو اإلعانة . .٢
مستلم الفاتورة « . .٣
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » يعفي من الضريبة : )(٥
.١اإليصاالت الخاصة بالمبالغ التي تودع بصناديق التوفير أو تسحب منھا .
.٢اإليصاالت الداخلية المتبادلة بين موظفي المنشأة الواحدة أو أقسامھا أو بينھا وبين فروعھا بشرط أن تكون بقصد تنظيم العمل الداخلي .
.٣اإليصاالت الصادرة من جھة حكومية باستالم شيك أو حوالة بريدية .
.٤الفواتير المتبادلة بين السماسرة فيما يتعلق بعمليات بيع وشراء األوراق المالية .
.٥اإليصاالت التي تعطي عن المبالغ التي تودع بالبنوك لحساب من قام باإليداع أو لحساب شخص آخر .
.٦اإليصاالت التي تعطي من البنوك عن األوراق المالية ) أسھم وسندات ( ،واألوراق التجارية ) شيكات وكمبياالت وسندات تحت اإلذن ( التي تسلم للبنك علي ذمة التحصيل أو القبول
أو الرھن « .
) (٢في تطبيق حكم المادة ) (٥٧من قانون ضريبة الدمغة المشار إليه ،تسرى الضريبة على التسھيالت ) ( ١٦ ) (١تستحق ضريبة نسبية سنوية على ما يتم استخدامه من التسھيالت االئتمانية الممنوحة من البنوك وكذلك ) ( ٥٧
االئتمانية والقروض والسلف التى تقدمھا البنوك لكل عميل من األشخاص الطبيعيين والمنشآت الفردية القروض والسلف التى تقدمھا البنوك خالل كل ربع سنة باإلضافة إلى رصيد أول المدة لذات الربع من السنة
وشركات األشخاص بما فيھا شركات الواقع وشركات األموال سواء كانت شركات قطاع عام أو قطاع أعمال وذلك بواقع ) واحد في األلف ( كل ربع سنة .
أو قطاع خاص والھيئات االقتصادية والجمعيات التعاونية والھيئات والجھات والفروع األجنبية واألشخاص
االعتبارية األخرى .
وذلك كله عن جميع تعامالت البنك بداخل مصر وخارجھا مع مراعاة أنه في حالة تعامالت البنك من خالل
فروعه بالخارج مع أشخاص غير مقيمين ،يتحمل البنك حصته فقط من الضريبة .
ويتحدد وعاء الضريبة بالنسبة للتسھيالت االئتمانية والقروض والسلف بكافة أنواعھا على أساس أعلى
رصيد مدين مستخدم خالل كل ربع سنة .
) (٣في تطبيق حكم المادة ) (٥٧من القانون ،يقصد بالعبارات التالية المعنى الموضح قرين كل منھا : ) ( ١٧
أ -التسھيالت االئتمانية والقروض والسلف :ھي جميع التسھيالت االئتمانية والقروض والسلف بكافة
أنواعھا بما فيھا السحب على المكشوف وكروت االئتمان ،كما تشمل كافة أنواع التسھيالت االئتمانية
المندرجة تحت نشاط الصيرفة اإلسالمية بكافة البنوك ولكافة عمالت التسھيالت .
ب -يقصد بالمستخدم من التسھيالت االئتمانية والقروض والسلف الممنوحة من البنوك ألغراض الضريبة:
أعلى رصيد مدين مستخدم من التسھيالت االئتمانية والقروض والسلف خالل الفترة .
) (٤يشمل وعاء الضريبة ما يلي : ) ( ١٨
أ -أوراقا ً تجارية مخصومة وال تشمل األوراق التجارية التي يعاد خصمھا لدى البنك المركزي أو البنوك
األخرى المحلية كالتزام عرضي .
ب -مستندات خارجية مخصومة .
ج -أوراقا ً تجارية مخصومة حل ميعاد استحقاقھا في نھاية كل ربع سنة .
د -أرصدة جميع أنواع القروض والحسابات المدينة .
ه -السندات اإلذنية المحررة ألمر البنك مباشرة .
و -األوراق التجارية التي استحقت في نھاية كل ربع سنة ولم تدفع .
ز -األرصدة المدينة بحسابات ودائع العمالء والعوائد أو الفوائد المجنبة .
ح -قروض البنوك ،سواء اتخذت ھذه القروض شكل اعتمادات بالحسابات الجارية أو كانت في صورة
قروض ذات أجل ثابت أو فى شكل سندات إذنية .
و يلتزم البنك بسداد الضريبة المستحقة كل ربع سنة خالل مدة أقصاھا سبعة أيام عمل البنوك من نھاية كل على أن يلتزم البنك بتوريد ھذه الضريبة خالل مدة أقصاھا سبعة أيام من نھاية كل ربع سنة إلى مصلحة
ربع سنة إلى مأمورية الضرائب المختصة على النموذج رقم ) / ٨خ /دمغة( المرفق . الضرائب .
ويتحمل البنك والعميل الضريبة مناصفة .
) (١مستبدلة بالقانون رقم ١٠٤لسنة ، ٢٠١٢ثم بالقانون رقم ٩لسنة . ٢٠١٣
) (٤) ، (٣) ، (٢مستبدلين بقرار وزير المالية رقم ٢٧١لسنة – ٢٠١٣الوقائع المصرية -العدد ) ١١٢تابع( في ١٦مايو ، ٢٠١٣ثم بقرار وزير المالية رقم ٣٣٥لسنة – ٢٠١٣الوقائع المصرية – العدد ١٣٤تابع )أ( في ١١يونيو . ٢٠١٣
) (٣إذا ظھرت بعض الحسابات الدائنة بين أرصدة التسھيالت االئتمانية والقروض والسلف فال يجوز بأي حال ) ( ١٩
خصمھا ،كما ال يجوز خصم مخصص القروض والعوائد المجنية والخصم غير المكتسب لألوراق التجارية
المخصومة من الوعاء الخاضع للضريبة .
ال تستحق ضريبة دمغة نسبية على الفوائد أو العوائد المھمشة التي ال يتم تعليتھا على التسھيالت االئتمانية ) ( ٢٠
والقروض والسلف للعمالء والبنوك .
تستحق ضريبة دمغة نسبية فقط على ما يتم استخدامه خصما ً على الحسابات المدينة للمقترضين والمقيدة ) ( ٢١
على حساباتھم دون المبالغ التي لم تستعمل من حدود االئتمان المقررة لبطاقات االئتمان . Credit Cards
ال تستحق ضريبة دمغة على بطاقات الخصم Debit Cardsوالتي يتم استخدامھا على الحسابات الدائنة ) ( ٢٢
للعمالء أو بطاقات القيمة المخزنة Stored -Value Cardsمثل البطاقات الذكية . Smart Cards
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تستحق الضريبة النوعية علي األعمال والمحررات المصرفية علي الوجه اآلتي : )(١
.١الحساب المصرفي ١٥ ) :جنيھا ً ( سنويا ً على كل حساب يفتح في المصارف ،وتخفض الضريبة بالنسبة لحساب التوفير إلي ) ثالثين قرشا ً ( سنويا .
.٢أذون التسوية ) :ثالثون قرشا ً ( عن كل إذن تسوية في المصارف .
.٣أوامر النقل المصرفي ) :ستون قرشا ً ( عن كل أمر نقل مصرفي الذي بمقتضاه يصدر األمر إلي المصرف بتحويل مبلغ لحساب الغير الذي ليس له حساب بالمصرف خصما ً علي حساب مصدر
األمر .
.٤كشوف ومستخرجات الحساب ) :ثالثون قرشا ً ( علي كل كشف أو مستخرج حساب مما تصدره المصارف إلي عمالئھا الذين لھم حساب في المصرف ،وتعفي من الضريبة إشعارات اإلضافة
والخصم التي ترسلھا المصارف إلي عمالئھا .
.٥حوافظ التحصيل ) :عشرون قرشا ً ( علي حافظة تحصيل حصص أرباح األسھم وفوائد السندات وذلك بغير إخالل بالضريبة المفروضة علي اإليصاالت إذا استلمت الحافظة علي إيصال .
.٦خطابات الضمان وعقود الكفالة ) :ثالثون جنيھا ً ( عن كل خطاب ضمان ) ،ثالثة جنيھات ( عن عقد الكفالة ،وضمان األوراق التجارية أيا ً كان نوعه إذا أعطي في محرر مستقل « .
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » يتحمل الضريبة المفروضة طبقا للمادتين السابقتين األشخاص اآلتي ذكرھم : )(٢
.١فتح االعتماد :يتحمل الطرفان بالتساوي الضريبة .
.٢السلف واإلقرار بالدين :يتحمل الضريبة المقرض أو الدائن إذا كان القرض بفائدة ،ويتحمل الضريبة المقترض أو المدين إذا كان القرض بدون فائدة .
.٣فتح الحساب ،وكشف مستخرج الحساب ،وحافظة التحصيل :يتحمل العميل الضريبة .
.٤إذن التسوية ،وأمر النقل المصرفي :يتحمل مصدر األمر الضريبة .
.٥خطاب الضمان وعقد الكفالة وضمان األوراق التجارية :يتحمل المكفول أو من تسلم العقد الضريبة « .
مستبدلة بقرار وزير المالية رقم ٢٧١لسنة – ٢٠١٣الوقائع المصرية -العدد ) ١١٢تابع( في ١٦مايو ، ٢٠١٣ثم بقرار وزير المالية رقم ٣٣٥لسنة – ٢٠١٣الوقائع المصرية – العدد ١٣٤تابع )أ( في ١١يونيو . ٢٠١٣ )(٣
ال تستحق ضريبة دمغة نسبية على اإللتزامات العرضية واإلرتباطات ،وتشمل على األخص : ) ( ٢٣
ارتباطات غير قابلة لإللغاء عن قروض . أ-
خطابات الضمان . ب-
االعتمادات المستندية )استيراد و تصدير( . ج-
األوراق المقبولة عن تسھيالت موردين . د-
الكمبياالت المعاد خصمھا . ه-
عقود الصرف اآلجلة . و-
عقود مبادلة العمالت . ز-
عقود الخيارات . ح-
عقود سعر العاند . ط-
التزامات عرضية محتملة أخرى . ي-
يقصد بأجر اإلعالن في تطبيق حكم المادة ) (٦٠من القانون جميع المبالغ المدفوعة إلى وكالة اإلعالن أو ) ( ٢٤ ) (١تستحق ضريبة نسبية بواقع ) (%٢٠من أجر اإلعالن وكذلك من تكلفته بحسب األحوال ،وتحدد الالئحة ) ( ٦٠
الجھة المعلنة بحسب األحوال . التنفيذية لھذا القانون عناصر حسابھا .
و يقصد بتكلفة اإلعالن المبالغ التى يتكبدھا صاحب اإلعالن فى تشغيل وإقامة وإعداد اإلعالن داخليا ً ثم
ويعتبر إعالنا ً كل إعالم أو إخطار أو تبليغ يتم بأية وسيلة ،ويشمل ذلك :
نشره.
.١االعالنات التى تعرض على لوحات دور السينما أو شاشات العرض أو القنوات التليفزيونية األرضية أو
) (٢ال يدخل ضمن وعاء الضريبة على اإلعالنات ،ضريبة المبيعات السابق سدادھا على أجر أو تكلفة ) ( ٢٥ الفضائية أو شبكة المعلومات الدولية أو كابالت البث المختلفة .
اإلعالن ،كما ال يدخل في وعاء الضريبة ما يلي : .٢االعالنات التى تذاع بالراديو أو القنوات الفضائية المسموعة .
.٣االعالنات التى تقام فى الطرقات العامة أو أسطح أو واجھة العقارات أو غيرھا من االماكن وعلى
االشتراكات في المعارض والمؤتمرات ما لم تتضمن إعالنات . أ- وسائل النقل والمختلفة .
البحوث واالستشارات . ب- .٤االعالنات التى تنشر فيما يطبع ويوزع فى مصر بما فى ذلك الصحف والمجالت والتقاويم السنوية
الھدايا العينية التي ال تحمل اسم الجھة . ج- وكتب الدليل والكتب والكراسات والنشرات الدورية على اختالف أنواعھا .
العينات المجانية للجھة والعروض التسويقية . د-
عموالت وحوافز البيع . ه-
الخصم المسموح به . و-
) (٣في تطبيق المادة ) (٦٠من القانون تشمل تكلفة اإلعالن ما يأتي : ) ( ٢٦
أثمان خامات ومواد التغليف واألدوات المكتبية والكتب وأحبار الطباعة . أ-
أجور العمالة المباشرة بما في ذلك أجور الفنانين والرياضيين وباقي الفئات األخرى . ب-
مقابل تأجير المعدات . ج-
تكاليف النقل ومصروفات االنتقال . د-
مصروفات الطبع والبروفات والدعاية واالستقبال . ه-
مقابل النشر . و-
) (٤تستحق ضريبة دمغة نسبية على أجور اإلعالنات التي تعرض على لوحات دور السينما أو شاشات ) ( ٢٧
العرض أو القنوات التلفزيونية األرضية والفضائية أو شبكة المعلومات الدولية أو كابالت البث المختلفة
واإلعالنات التي تذاع بالراديو أو القنوات الفضائية المسموعة ويتحملھا صاحب اإلعالن ،كما يستحق
ضريبة دمغة نسبية على أجور اإلعالنات التي تطبع في المناطق الحرة ويتم نشرھا في الصحف والمجالت
والتقاويم السنوية .
) (١مستبدلة بالقانون رقم ١٠٤لسنة ، ٢٠١٢ثم بالقانون رقم ٩لسنة . ٢٠١٣
) (٤) ، (٣) ، (٢مستبدلين بقرار وزير المالية رقم ٢٧١لسنة – ٢٠١٣الوقائع المصرية -العدد ) ١١٢تابع( في ١٦مايو . ٢٠١٣
) (٢في تطبيق حكم المادة ) (٦١تلتزم كل جھة تقوم باإلعالن أن تخطر مصلحة الضرائب عن اإلعالنات التي ) ( ٢٨ ) (١على كل جھة تقوم باإلعالن أن تخطر مصلحة الضرائب عن االعالنات التى يتم عرضھا أو إذاعتھا أو ) ( ٦١
يتم عرضھا أو إذاعتھا أو نشرھا موضحا ً به طبيعة اإلعالن وقيمته ،والضريبة المستحقة عليه وأن تحتفظ نشرھا ،موضحا ً اإلعالن وقيمته والضريبة المستحقة عليه .
بسجل بأسماء من تم اإلعالن لمصلحتھم على أن يتضمن السجل البيانات اآلتية : وتحدد الالئحة التنفيذية لھذا القانون البيانات االخرى التى يتضمنھا االخطار .
أ -نص اإلعالن . ويلتزم صاحب االعالن من االشخاص االعتبارية بسداد الضريبة إلى مأمورية الضرائب المختصة ،كما تلتزم
ب -وصف اإلعالن و شكله . الجھة التى تقوم باإلعالن لالشخاص الطبيعية بتحصيل الضريبة وتوريدھا إلى مأمورية الضرائب المختصة ،
ج -مدة العرض أو اإلذاعة . كما تلتزم وكاالت اإلعالن والقنوات الفضائية بتحصيل الضريبة من األفراد الطبيعيين وغير المقيمين
د -أجر النشر أو اإلذاعة أو العرض . وتوريدھا للمصلحة ،وذلك كله خالل شھرين من تاريخ شھر اإلعالن .
ه -األماكن التي توضع بھا . وفى جميع االحوال تلتزم الجھات التى تقوم باإلعالن باالحتفاظ بسجل أسماء من تم االعالن لصالحھم .
وذلك كله وفقا ً للقواعد واإلجراءات التى تحددھا الالئحة التنفيذية لھذا القانون .
وتلتزم كافة الجھات المعلنة بما فيھا وكاالت اإلعالن أو القنوات الفضائية ،بحسب األحوال ،بتحصيل
الضريبة من األفراد الطبيعيين المقيمين وغير المقيمين وأيضا ً من األشخاص االعتبارية غير المقيمة
وتوريدھا إلى مأمورية الضرائب المختصة .
) (٣يجب أن يتضمن اإلخطار المنصوص عليه في المادة ) (٦١البيانات اآلتية : ) ( ٢٩
اسم صاحب اإلعالن وعنوانه أو عنوان الشركة التي تم اإلعالن لصالحھا . أ-
تاريخ نشر اإلعالن . ب-
أجر العرض أو اإلذاعة أو النشر . ج-
تكلفة اإلعالن ومدته . د-
ويكون توريد الجھة التي تقوم باإلعالن سواء الوكاالت اإلعالنية أو القنوات الفضائية أو غيرھا بحسب
األحوال ،للضريبة لصالح األشخاص الطبيعيين المقيمين في مصر وغير المقيمين وأيضا ً الضريبة لصالح
األشخاص االعتبارية غير المقيمة وذلك على النموذج رقم ) / ٩خ /دمغة( وذلك خالل شھرين من تاريخ
نشر اإلعالن .
) (٤يلتزم أصحاب اإلعالنات من األشخاص االعتبارية بتوريد الضريبة المستحقة إلى مأمورية الضرائب ) ( ٣٠
المختصة وذلك على النموذج رقم ) / ١٠خ /دمغة( خالل شھرين من تاريخ نشر اإلعالن .
وفي الحاالت التي تقوم فيھا الشركات القابضة أو الشركة األم بعمل إعالنات لشركات تابعة أو شقيقة فتكون
الشركة القابضة أو الشركة األم ھي الملتزمة بسداد الضريبة المستحقة على ھذه اإلعالنات ،وبالنسبة
للشركات التابعة والشركات الشقيقة فيما بينھا فتلتزم الشركة التي قامت بعمل اإلعالن بسداد الضريبة
المستحقة بالكامل على ھذه اإلعالنات ،وذلك على النموذج رقم ) / ١٠خ /دمغة( خالل شھرين من تاريخ
نشر اإلعالن ،ويرفق به بيان من الشركة التي قامت بعمل اإلعالن محدداً به الشركات التي ساھمت في
اإلعالن ونصيب كل منھا .
) (١مستبدلة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦ثم بالقانون رقم ١٠٤لسنة . ٢٠١٢
) (٤) ، (٣) ، (٢مستبدلين بقرار وزير المالية رقم ٢٧١لسنة – ٢٠١٣الوقائع المصرية -العدد ) ١١٢تابع( في ١٦مايو . ٢٠١٣
)(٤
ملغاة . ) ( ٦٥
)(٥
ملغاة . ) ( ٦٦
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تتعدد الضريبة بعدد اإلعالنات داخل اللوحة أو الالفتة أو الورقة أو النشرة الواحدة ،وفي حالة حساب الضريبة علي أساس أجر اإلعالن تحسب الضريبة علي أساس أجر المثل إذا كان اإلعالن مجانا ً « )(١
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » يتحمل الضريبة المستحقة علي اإلعالنات من يعمل اإلعالن لمصلحته ،ويكون الطابعون والناشرون وكل من توسط في نشر اإلعالن مسئولين بالتضامن عن أداء الضريبة وذلك في حالة إخاللھم )(٢
بواجب اإلخطار المنصوص عليه في المادة )« (٦١
مستبدلة بالقانون رقم ١٠٤لسنة ، ٢٠١٢ثم بالقانون رقم ٩لسنة . ٢٠١٣ )(٣
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تلتزم الجھات التالية بتوريد الضريبة المستحقة إلي مصلحة الضرائب قي المواعيد التي تحددھا الالئحة التنفيذية ولو لم يكن أجر اإلعالن قد تم تحصيله : )(٤
.١المنشأة المشتغلة باإلعالنات بالنسبة الي ما تتولى نشره منھا .
.٢دور الصحف بالنسبة الي ما ينشر فيھا من إعالنات .
.٣دور السينما بالنسبة إلي ما يعرض فيھا من إعالنات .
.٤ھيئة اإلذاعة و التليفزيون بالنسبة الي اإلعالنات التي تذاع عن طريقھا « .
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » يحظر علي الجھات المشار إليھا في المادة السابقة إجراء اإلعالن أو النشر إال بعد أداء الضريبة المستحقة إلي مأمورية الضرائب المختصة ،ويعتبر الموظف المختص بكل جھة من ھذه الجھات )(٥
مسئوالً عن أداء الضرائب التي لم يتم توريدھا الي مصلحة الضرائب «
في تطبيق حكم المادة ) (٦٧من القانون ،تؤدى الضريبة على الوجه اآلتي : ) ( ٣١ ) (١تستحق الضريبة بالنسبة إلي خدمات النقل علي الوجه اآلتي : ) ( ٦٧
أوال :بالنسبة لنقل األشخاص : أوالً :نقل األشخاص :
.١الضريبة المستحقة على كل من االشتراكات ،وتصاريح السفر بالنسبة لوسائل النقل المختلفة وتذاكر ) .١خمسة جنيھات وأربعون قرشا ً ( علي كل اشتراك بالدرجة األولي صادر من ھيئة السكة الحديد أو من
السفر على السفن والطائرات :تؤدى بلصق طابع الدمغة ،أو وضع خاتم آلة التخليص على طلب أية ھيئة أو منشاة أخري تقوم بأعمال النقل بين المدن .
الحصول على االشتراك أو تصريح السفر ،وعلى صور تذاكر السفر بالسفن أو الطائرات أو كعوبھا أو ) .٢جنيھان وسبعون قرشا ً ( علي االشتراك المشار إليه في البند السابق إذا كان بالدرجة الثانية .
أي مستند آخر مما يحتفظ به متعھدو النقل . وتخفض الضريبة المنصوص عليھا في البندين السابقين إلي النصف إذا كانت مدة االشتراك ال
.٢الضريبة المستحقة على كل من تذاكر عربات النوم وتذاكر الدرجتين األولى والثانية الممتازة بقطارات تجاوز ثالثة شھور .
السكة الحديد :تؤدى بإخطار يقدم إلى مأمورية الضرائب المختصة خالل الخمسة عشر يوما ً األولى من ) .٣خمسة وخمسون قرشا ً ( علي كل اشتراك لالنتقال بوسائل النقل العامة داخل المدن ،أو بين المدينة
شھر يناير وأبريل ويوليو وأكتوبر عن عدد التذاكر التي صرفت من كل نوع على حدة خالل الثالثة الواحدة وضواحيھا .
شھور السابقة . وتخفض الضريبة إلي النصف إذا كانت مدة االشتراك ال تجاوز ثالثة شھور .
) .٤خمسة جنيھات وأربعون قرشا ً ( سنويا ً علي كل اشتراك أو تصريح سفر مجانا ً .
) .٥مائة وعشرون قرشا ً ( سنويا ً علي كل اشتراك او تصريح سفر مخفض .
وتعفي من الضريبة :
أ -التراخيص واالشتراكات التي تعطي لموظفي الھيئة القائمة بالنقل بسبب أداء وظائفھم ولدواعي عملھم
،ودون أن تتضمن امتيازا شخصيا لصاحبھا .
ب -التراخيص واالشتراكات التي تعطي بغير إسم إلي الجھات الحكومية الستعمالھا في أغراض مصلحية .
ج -التراخيص واالشتراكات التي تصرف لتشھيالت القوات المسلحة ألعمال مصلحية .
د -التراخيص واالشتراكات التي تصرف مجاملة من ھيئة السكة الحديد وفقا لما جري عليه العرف
وتحدده الئحتھا .
ه -التراخيص واالشتراكات التي تصرف مخفضة األجرة للمالجئ ،والفرق الرياضية ،والطلبة ،
والمكفوفين والمعوقين .
) .٦جنيھان وسبعون قرشا ً ( علي كل تذكرة في عربات النوم بقطارات السكة الحديد .
) .٧مائة وعشرون قرشا ً ( علي كل تذكرة في الدرجة األولي الممتازة .
) .٨خمسة وسبعون قرشا ً ( علي كل تذكرة في الدرجة الثانية الممتازة .
) .٩عشرة جنيھات وثمانون قرشا ً ( علي كل تذكرة سفر علي السفن بالدرجة األولي .
) .٠١ثمانية جنيھات وعشرة قروش ( علي كل تذكرة سفر علي السفن بالدرجة الثانية .
) .١١جنيھان وسبعون قرشا ً ( علي كل تذكرة سفر علي السفن بالدرجة الثالثة .
وتخفض الضريبة بالنسبة لتذاكر السفر علي السفن ألداء الحج أو العمرة بالدرجتين األولي والثانية إلي
) مائة وعشرين قرشا ً ( و ) تسعين قرشا ً ( علي التوالي .
يتبع ،، يتبع ،،
مستبدلة بالقانون رقم ١٤٣لسنة – ٢٠٠٦الجريدة الرسمية – العدد ) ٢٦مكرر( في ١يونيو . ٢٠٠٦ )(١
) .١٢عشرة جنيھات وثمانون قرشا ً ( علي كل تذكرة سفر علي الطائرات للخارج .
) .١٣جنيھان وسبعون قرشا ً ( علي كل تذكرة سفر علي الطائرات داخل الجمھورية .
وتخفض الضريبة إلي النصف علي تذاكر السفر علي الطائرات ألداء الحج أو العمرة .
يتحمل الضريبة علي خدمات النقل صاحب التذكرة أو االشتراك أو الترخيص أو مرسل البضاعة . ) ( ٦٩
في تطبيق حكم المادة ) (٧٠من القانون يتم توريد الضريبة المستحقة على نموذج رقم ) / ١١خ /دمغة( ) ( ٣٢ يلتزم متعھدو النقل – من غير الجھات الحكومية – بسداد الضريبة المستحقة إلي مصلحة الضرائب خالل ) ( ٧٠
بالنسبة لنقل األشخاص و نموذج رقم )٢ا /خ /دمغة( بالنسبة لنقل البضائع . العشرة أيام األولي من كل شھر مصحوبا بإخطار تبين به عدد الوثائق أو االستمارات أو التذاكر التي صرفت
خالل الشھر السابق ،مع عدم اإلخالل بحقھم في الرجوع علي من تم النقل لصالحه بقيمة تلك الضريبة .
ملغاة بالقانون رقم ٢لسنة – ١٩٩٨الجريدة الرسمية -العدد ) ٢تابع( في ٨يناير ، ١٩٩٨ويعمل به إعتباراً من اليوم التالى لنشر القرار بتاريخ ٩يناير . ١٩٩٨ )(١
ملغاة بالقانون رقم ٢لسنة – ١٩٩٨الجريدة الرسمية -العدد ) ٢تابع( في ٨يناير ، ١٩٩٨ويعمل به إعتباراً من اليوم التالى لنشر القرار بتاريخ ٩يناير . ١٩٩٨ )(٢
ملغاة بالقانون رقم ٢لسنة – ١٩٩٨الجريدة الرسمية -العدد ) ٢تابع( في ٨يناير ، ١٩٩٨ويعمل به إعتباراً من اليوم التالى لنشر القرار بتاريخ ٩يناير . ١٩٩٨ )(٣
في تطبيق حكم المادة ) (٧٤من القانون ،يقصد بالكلمات والعبارات التالية المعنى المبين قرين كل منھا : ) ( ٣٣ ) (١تستحق ضريبة نسبية على : ) ( ٧٤
.١المبالغ المعدة لألداء للمراھنين فى مراھنات سباق الخيل وصيد الحمام وغيرھا من أنواع المراھنات
المراھنة :كل تعھد بين شخصين أو أكثر على دفع مبلغ معين أو شئ معين لمن يربح دون أن يكون لھذا
وعمليات اليانصيب بجميع أنواعھا ،وذلك بواقع ) (%٦٠من ھذه المبالغ ويتحمل الرابح الضريبة .
الشخص دور إيجابي أو مؤثر في تحقيق واقعة الربح .
.٢المبالغ أو الجوائز المعدة لالداء نقداً أو عينا ً للرابحين فى المسابقات وذلك بواقع ) (%٢٠من المبلغ
)(٢ أو من قيمة الجائزة .
المبالغ المعدة لألداء للمراھنين :األرباح التى يحصل عليھا المراھنون .
ويتحمل الرابح الضريبة .
اليانصيب :كل عمل يعرض على الجمھور تحت أي تسمية كانت لغرض خيري أو تجارى أو ألي غرض آخر وتخفض الضريبة إلى النصف إذا وقع المبلغ أو الجائزة فى نصيب الجھة المنظمة للمسابقة أو
،و تخصص له بعض الجوائز المالية أو العينية التي يكون الحصول عليھا موكوالً للصدفة البحتة دون تدخل المصدرة لليانصيب .
من الرابحين أو غيرھم ودون بذل أي جھد ذھني أو عضلي وال يكون للمال الذي تقدم به الشخص في .٣األنصبة والمزايا التى يربحھا أصحاب السندات أو المؤمن لھم والمدخرون عن طريق السحب أو
اليانصيب غير قدر يسير من إنتاج ذلك اإليراد . االختيار بالقرعة الذى تجريه أية جھة من الجھات العامة أو الخاصة ،وذلك بواقع ) (%١٥من قيمة
المسابقات :األعمال التى تتوقف نتيجتھا على قدر من الذكاء أو المجھود الذھنى أو العضلي مما يفقدھا طابع ما يتم الحصول عليه .
الصدفة البحتة التي تتميز بھا أعمال اليانصيب . ويتحمل الرابح الضريبة .
على الجھات التي تقوم بصرف أرباح أو جوائز أو أنصبة مما تنص عليه البنود ] [١و ] [٢و ] [٣من المادة ) ( ٣٤
) (٧٤من القانون أن تقوم بخصم الضريبة النسبية المستحقة على ھذه المبالغ قبل صرفھا إلى المستفيدين
وتوريدھا إلى مأمورية الضرائب المختصة خالل سبعة أيام من تاريخ انتھاء إجراء المراھنة أو السحب أو
المسابقة .
يكون توريد الضريبة النسبية المنصوص عليھا في المادة ) (٣٤من ھذه الالئحة على النموذج رقم ) ( ٣٥
) / ١٣خ /دمغة( ،و يجب على الجھات القائمة بالتوريد أن ترفق بالنموذج البيانات اآلتية :
الجھات واألفراد الذين ينظمون المراھنات أو يصدرون اليانصيب . أ-
المبلغ المعد لألداء لكل رابح بالنسبة للمراھنات . ب-
قيمة المبالغ المخصصة للرابحين بالنسبة لليانصيب وأرقام النمر الرابحة .وقيمة الربح الخاص بكل ج-
نمرة ،وما وقع منھا من نصيب الجھة مصدرة اليانصيب .
قيمة األنصبة والمزايا . د-
قيمة الضريبة المستحقة . ه-
مستبدلة بالقانون رقم ١٤٣لسنة – ٢٠٠٦الجريدة الرسمية – العدد ) ٢٦مكرر( في ١يونيو . ٢٠٠٦ )(١
الفقرة الثالثة معدلة بقرار وزير المالية رقم ١٥لسنة – ٢٠٠٧الوقائع المصرية -العدد ١٨في ٢٥يناير . ٢٠٠٧ )(٢
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تستحق ضريبة نسبية علي اليانصيب علي النحو التالي : )(١
) ستون في المائة ( من المبالغ المخصصة للرابحين نقدا أو عينا ،وتخفض الضريبة الي النصف إذا وقع الربح من نصيب الجھة مصدرة اليانصيب .
) ثالثون في المائة ( من األنصبة والمزايا التي يحصل عليھا حاملو السندات والمؤمن لھم والمدخرون عن طريق السحب بالقرعة الذي تجريه الجھات العامة والخاصة التي أصدرت السندات أو األوراق .
وتعفي تلك األنصبة والمزايا من ضريبة الدمغة إذا خضعت للضريبة علي إيراد القيم المنقولة وسددت عنھا تلك الضريبة «
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » يتحمل الضريبة المنصوص عليھا في المادتين السابقتين الرابح « )(٢
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » يعفي من الضريبة الربح العيني إذا لم تجاوز قيمته عشرة جنيھات « )(٣
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » يجوز تقسيط الضريبة المستحقة علي الربح العيني منقوالً كان أو ثابتا ً وذلك طبقا ً للشروط التي تحددھا مصلحة الضرائب « )(٤
)(١
الفصل السابع عشر :المبالغ التي تصرفھا الجھات الحكومية وشركات القطاع العام والجمعيات التعاونية
في تطبيق أحكام المادتين ) (٧٩و ) (٨٠من القانون ،يتبع ما يأتي عند حساب الضريبة : ) ( ٣٦ تستحق ضريبة نسبية علي ما تصرفه الجھات الحكومية وشركات القطاع العام والجمعيات التعاونية من ) ( ٧٩
المرتبات واألجور والمكافآت وما في حكمھا واإلعانات علي الوجه اآلتي :
أن تكون فئة الضريبة المستحقة ھى الفئة المحددة للطبقة التي تقع فيھا القيمة الكاملة للمبلغ المقرر أ-
الخمسون جنيھا األولي .............................................................معفاة
صرفه .
أزيد من خمسين – مائتين وخمسين جنيھا .......................................ستة في األلف
أن تستبعد من قيمة المبلغ المقرر صرفه األقساط واالشتراكات وغيرھا المعفاة من الضريبة قانونا ً . ب-
أزيد من مائتين وخمسين – خمسمائة جنيه ......................................ستة ونصف في األلف
إذا كان صافى المبلغ المقرر صرفه بعد استبعاد األقساط واالشتراكات وغيرھا المعفاة قانونا ً ال يجاوز ج-
أزيد من خمسمائة جنيه – ألف جنيه ..............................................سبعة في األلف
خمسين جنيھا ً فإنه يعفى من الضريبة .
أزيد من ألف جنيه – خمسة آالف جنيه ...........................................سبعة ونصف في األلف
إذا زاد صافي المبلغ المنصوص عليه فى البند ]ج[ على خمسين جنيھا ً تستبعد منه الخمسون جنيھا ً د-
أزيد من خمسة آالف – عشرة آالف جنيه .........................................ثمانية في آالف
األولى ،وتحدد قيمة الضريبة على أساس الزيادة وبالفئة المستحقة التي تحددت على النحو المبين في
وكل ما يزيد علي عشرة آالف جنيه تستحق عنه الضريبة بواقع ثالثة في األلف من الزيادة .
البند ]أ[ من ھذه المادة .
فيما عدا المرتبات واألجور والمكافآت وما في حكمھا واإلعانات تستحق علي كل مبلغ تصرفه الجھات ) ( ٨٠
الحكومية من األموال المملوكة لھا ) ، (٢وسواء تم الصرف مباشرة أو بطريق اإلنابة عالوة علي الضريبة
المبينة في المادة السابقة ضريبة إضافية مقدارھا ستة أمثال الضريبة المشار إليھا .
ويقصد بالصرف عن طريق اإلنابة أن تعھد الجھة الحكومية الي أي شخص بمبلغ مملوك لھا ليتولى الصرف
منه نيابة عنھا .
يتحمل الضريبة الشخص أو الجھة التي يتم الصرف لھا وفي جميع األحوال يجب أال يقل صافي المبلغ ) ( ٨١
المنصرف بعد خصم الضريبة المنصوص عليھا في المادتين السابقتين عن صافي أي مبلغ يقل عنه .
تعفي من الضريبة المنصوص عليھا في المادتين ) (٨٠) ، (٧٩من ھذا القانون المبالغ التي تصرف في ) ( ٨٢
األحوال اآلتية :
أ -إذا كان الصرف رداً لمبالغ سبق صرفھا ٠
ب -الصرف لھيئة دولية .
ج -الصرف لحكومة أجنبية بشرط المعاملة بالمثل .
د -الصرف علي أساس أسعار احتكارات دولية .
ه -ما يصرف ثمنا ً لشراء أوراق مالية .
و -ما يصرف نظير مشتريات مسعرة جبريا ً أو خدمات محدد مقابل أدائھا بمعرفة إحدى الجھات الحكومية.
ز -ما يصرف في الخارج .
أضيفت عبارة » الجمعيات التعاونية « بالجدول المرافق للقانون رقم ٢٢٤لسنة . ١٩٨٩ )(١
الفقرة األولى من المادة ) (٨٠حكم بعدم دستوريتھا في القضية رقم ٥١لسنة ٢٢ق دستورية في ١١مايو – ٢٠٠٣الجريدة الرسمية – العدد ) ٢٢تابع( في ٢٩مايو ، ٢٠٠٣ثم حكم بعدم دستورية المادة ) (٨٠بأكملھا في القضية رقم ٧٨لسنة ٢٦ق دستورية )(٢
في ٧مارس – ٢٠١٠الجريدة الرسمية – العدد ) ١١تابع( في ١٨مارس . ٢٠١٠
) (٣في تطبيق حكم المادة ) (٨٣مكرر المضافة بالقانون ٧٦لسنة ٢٠١٧من قانون ضريبة الدخل ،تخضع ) ( ٣٦ ) (٢تفرض ضريبة على إجمالي عمليات شراء األوراق المالية أو بيعھا بجميع أنواعھا سواء كانت ھذه ) ( ٨٣
للضريبة جميع عمليات البيع والشراء لألوراق المالية بكافة أنواعھا سواء كانت مصرية أو أجنبية وسواء مكرر األوراق مصرية أو أجنبية ،مقيدة بسوق األوراق المالية أو غير مقيدة بھا ،وذلك دون خصم أي تكاليف . مكرر
كانت مقيدة بالبورصة أو غير مقيدة بھا دون خصم أية تكاليف ،وال تشمل ھذه األوراق المالية ألغراض ويتحمل عبء ھذه الضريبة كل من البائع والمشترى ،على النحو اآلتى :
الضريبة أذون وسندات الخزانة العامة ،ويتحمل عبء ھذه الضريبة كل من البائع والمشترى على النحو
التالى :
١.٢٥في األلف يتحملھا المشترى و ١.٢٥في األلف يتحملھا البائع ،من تاريخ العمل بھذا القانون وحتى ١.٢٥في األلف يتحملھا المشترى و ١.٢٥في األلف يتحملھا البائع ،من تاريخ العمل بھذا القانون وحتى
٣١مايو . ٢٠١٨ ٣١مايو . ٢٠١٨
١.٥٠في األلف يتحملھا المشترى و ١.٥٠في األلف يتحملھا البائع ،من تاريخ ١يونيو ٢٠١٨حتى ٣١ ١.٥٠في األلف يتحملھا المشترى و ١.٥٠في األلف يتحملھا البائع ،من ١يونيو ٢٠١٨وحتى ٣١مايو
مايو . ٢٠١٩ . ٢٠١٩
١.٧٥في األلف يتحملھا المشترى و ١.٧٥في األلف يتحملھا البائع ،من تاريخ ١يونيو . ٢٠١٩ ١.٧٥في األلف يتحملھا المشترى و ١.٧٥في األلف يتحملھا البائع ،من ١يونيو . ٢٠١٩
) (٥في تطبيق حكم المادة ) (٨٣مكرر من قانون الضريبة على الدخل رقم ٧٦لسنة ٢٠١٧تخضع للضريبة ) ( ٣٦ ) (٤تخضع للضريبة المنصوص عليھا في المادة ) ٨٣مكرر( من ھذا القانون بسعر ثالثة في األلف بدون ) ( ٨٣
المنصوص عليھا في ھذا القانون بسعر ثالثة في األلف بدون خصم أية تكاليف عمليتى االستحواذ أو التخارج مكرر ١ خصم أي تكاليف ،كل من عمليتى االستحواذ أو التخارج التي تتم في صفقة واحدة وفقا ً لألحكام التالية وذلك مكرر ١
التي تتم في صفقة واحدة ،ومع عدم اإلخالل بأحكام ھذه المادة تعد الصفقة استحواذاً إذا كانت قيمة األسھم في الحالتين اآلتيتين :
المشار إليھا ) (%٣٣أو أكثر خالل الفترة الضريبية . .١إذا وقع التعامل على ) (%٣٣أو أكثر من األسھم أو حقوق التصويت ،سواء من حيث العدد أو القيمة
ويتحمل البائع عبء الضريبة بواقع ثالثة في األلف ،ويتحمل المشترى عبء الضريبة بواقع ثالثة في األلف في شركة مقيمة .
.٢إذا وقع التعامل على ) (%٣٣أو أكثر من أصول شركة مقيمة أو إلتزاماتھا ،بمعرفة شركة مقيمة
أخرى مقابل أسھم في الشركة المشترية .
وفى ھاتين الحالتين يتحمل البائع عبء الضريبة بواقع ثالثة في األلف ،ويتحمل المشترى عبء الضريبة
بواقع ثالثة في األلف .
يتبع ،،
) (١ملغاة بالقانون رقم ١١لسنة – ١٩٩٥الجريدة الرسمية -العدد ١٢تابع )ج( في ٢٣مارس ، ١٩٩٥إعتباراً من أول يناير ، ١٩٩٦ثم أضيفت بالقانون رقم ٩لسنة ، ٢٠١٣ثم ألغيت بالقانون رقم ٥٣لسنة . ٢٠١٤
» صدر حكم المحكمة الدستورية العليا فى القضية رقم ٩لسنة ١٧قضائية دستورية بجلسة ٧سبتمبر - ١٩٩٦بعدم دستورية المادة ) (٨٣من قانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم ١١١لسنة ، ١٩٨٠وبسقوط المواد )(٨٧) ، (٨٦) ، (٨٥) ، (٨٤
المرتبطة بھا -الجريدة الرسمية -العدد ٣٧فى ١٩سبتمبر « ١٩٩٦
) (٤) ، (٢مضافتين بالقانون رقم ٧٦لسنة – ٢٠١٧الجريدة الرسمية – العدد ٢٤مكرر )ب( في ١٩يونيو . ٢٠١٧
) (٥) ، (٣مضافتين بقرار وزير المالية رقم ١٩٦لسنة –٢٠١٧الوقائع المصرية -العدد ١٦٨تابع )أ( في ٢٦يوليو . ٢٠١٧
) (٢تلتزم شركة مصر للمقاصة أو إدارة البورصة بحسب األحوال بتحصيل الضريبة على جميع العمليات ) ( ٣٦ وتلتزم شركة مصر للمقاصة أو أي جھة أخرى تكون مسئولة عن تسوية العمليات المشار إليھا بحجز
وتوريدھا لمأمورية الضرائب المختصة خالل خمسة أيام من بداية الشھر التالى للعملية على النموذج مكرر ٣ الضريبة وتوريدھا لمصلحة الضرائب المصرية ،وفقا ً لإلجراءات وفى المواعيد التي يحددھا وزير المالية
) / ٢٠خ /دمغة( المرفق . بقرار منه ،وتكون مسئولة بالتضامن مع من صدر لصالحه التعامل عن أداء الضريبة ومقابل التأخير .
)(٣
ملغاة . ) ( ٨٤
)(٤
ملغاة . ) ( ٨٥
)(٥
ملغاة . ) ( ٨٦
)(٦
ملغاة . ) ( ٨٧
)(٧
ملغاة . ) ( ٨٨
) (٢) ، (١مضافتين بقرار وزير المالية رقم ١٩٦لسنة –٢٠١٧الوقائع المصرية -العدد ١٦٨تابع )أ( في ٢٦يوليو . ٢٠١٧
) (٥) ، (٤) ، (٣ملغاة بالقانون رقم ١١لسنة – ١٩٩٥الجريدة الرسمية -العدد ١٢تابع )ج( في ٢٣مارس ، ١٩٩٥إعتباراً من أول يناير . ١٩٩٦
) (٧) ، (٦ملغاة بالقانون رقم ١١لسنة – ١٩٩٥الجريدة الرسمية -العدد ١٢تابع )ج( في ٢٣مارس ، ١٩٩٥إعتباراً من ٢٤مارس . ١٩٩٥
تستحق الضريبة في حالة التنازل عن الرخصة أو تجديدھا أو امتدادھا أو إجراء أي تعديل فيھا . ) ( ٩٠
يتحمل الضريبة علي التصاريح والرخص من صدر لصالحه التصريح أو الرخصة . ) ( ٩١
مستبدلة بالقانون رقم ١٠٤لسنة ، ٢٠١٢ثم بالقانون رقم ٩لسنة . ٢٠١٣ )(١
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تستحق ضريبة نوعية علي كل شركة عند تأسيسھا أو تكوينھا علي الوجه اآلتي : )(١
ألف وثمانمائة جنيه علي الشركة المساھمة . أ-
ب -تسعمائة جنيه علي شركة التوصية باألسھم ،والشركة ذات المسئولية المحدودة .
ج -تسعون جنيھا على شركة التوصية البسيطة أو شركة التضامن التي يزيد رأس مالھا علي خمسة آالف جنيه .
وتتحمل الشركة بھذه الضريبة «
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » يستحق علي زيادة رأس مال الشركات ضريبة نوعية كاآلتي : )(٢
مائة وعشرون جنيھا بالنسبة للشركة المساھمة . أ-
ب -ستون جنيھا بالنسبة لشركة التوصية باألسھم والشركة ذات المسئولية المحدودة .
وتتحمل الشركة بھذه الضريبة «
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تستحق ضريبة نوعية علي النحو اآلتي : )(٣
تسعمائة جنيه علي قيد كل وكيل أو ممثل تجاري لشركة أجنبية تعمل في الجمھورية ،وعند تجديد ھذا القيد . أ-
ب -خمسمائة وأربعون جنيھا عن القيد في سجل الوكالء التجاريين ،وعند تجديد ھذا القيد .
ج -مائة وثمانون جنيھا عن تعديل بيانات القيد قي سجل الوكالء التجاريين .
ثالثون جنيھا عن كل قيد في السجل التجاري ،وعند تجديد ھذا القيد . د-
مائة وثمانون قرشا عن القيد أو االشتراك أو االنضمام ألول مرة في النقابات المھنية والغرف التجارية والغرف الصناعية ،وكذلك إلي النوادي التي يجاوز االشتراك فيھا ثالثة جنيھات . ه-
ويحصل نصف ھذه الضريبة عن كل سنة من السنوات التالية للقيد أو االشتراك أو االنضمام .
و -ثالثة جنيھات عن قيد كل تلميذ مستجد بالمدارس الخاصة أو المعاھد الخاصة ،وتسرى الضريبة علي القيد في كل مرحلة من مراحل التعليم المختلفة .
ز -ثالثون قرشا عن كل ورقة من أوراق السجالت المنصوص عليھا في الالئحة التنفيذية لقانون األسلحة والذخائر .
ح -عشرة قرشا شھريا عن صرف المقررات التموينية التي توزع بالبطاقات .
ويتحمل عبء الضريبة :
.١طالب القيد في السجالت أو تعديله أو تجديده .
.٢صاحب بطاقة التموين ) المستھلك ( .
.٣صاحب سجل األسلحة والذخائر « .
) (٢في تطبيق حكم المادة ) (٩٦من القانون ،تورد الضريبة المستحقة على النحو التالي : ) ( ٣٨ ) (١تستحق ضريبة نوعية علي النحو التالي : ) ( ٩٦
بالنسبة للضريبة على عمليات توريد كل من المياه والكھرباء والغاز المنصوص عليھا في البند ]ا[ أ- ثالثة جنيھات سنويا ً علي توريد كل من المياه أو الكھرباء أو الغاز ولو قلت مدة التوريد الفعلي عن أ-
تؤدى بإخطار سنوي تقدمه الجھات التي تورد المياه أو الكھرباء أو الغاز إلى مأمورية الضرائب سنة كاملة .
المختصة وذلك في موعد غايته نھاية شھر فبراير من كل عام على أن يتضمن اإلخطار عدد عمليات ثالثة قروش علي كل كيلو وات /ساعة من الكھرباء المستعملة لإلضاءة في أي مكان ،أو لألغراض ب-
التوريد القائمة فعالً والمستجدة خالل السنة من كل نوع على حدة ،وقيمة الضريبة المستحقة على السكنية أو التجارية بما في ذلك إدارة المصاعد .
النموذج رقم ) / ١٤خ /دمغة( وتكون شركات توزيع الكھرباء ھي الملتزمة باستقطاع الضريبة ٠.٦من القرش علي كل عشرة كيلو وات /ساعة من الكھرباء المستعملة في األغراض الصناعية . ج-
وتوريدھا للمصلحة . ٣.٦قرشا عن كل متر مكعب من استھالك الغاز في غير األغراض الصناعية . د-
أما بالنسبة للمياه والغاز يكون عبء الضريبة على الجھة التي تقوم بتوصيل خدمة التوريد . تسعه قروش عن كل كيلو جرام من استھالك البيوتين ) البوتجاز ( أو ما يماثله من المستحضرات في ه-
غير األغراض الصناعية .
بالنسبة للضريبة المنصوص عليھا في البندين ]ب[ ] ،ج[ تقوم الجھات التي توزع أو تنتج الكھرباء ب-
ثالثة جنيھات للطن من استھالك الغاز والبوتجاز في األغراض الصناعية . و-
باستقطاع الضريبة وتوريدھا إلى مأمورية الضرائب المختصة وذلك خالل العشرة أيام األخيرة من كل
شھر على أن يتضمن اإلخطار الكمية المستھلكة من الكھرباء خالل الشھر السابق وقيمة الضرائب
المستحقة وذلك على نموذج رقم ) / ١٥خ /دمغة( .
بالنسبة للضريبة المنصوص عليھا في البندين ]د[ ] ،و[ تلتزم الجھات التي تقوم بإصدار وتحصيل ج-
فواتير الغاز باستقطاع الضريبة وتوريدھا إلى مأمورية الضرائب المختصة خالل العشرة أيام األخيرة
من كل شھر ،وعليھا إخطار المأمورية بكمية االستھالك خالل الشھر السابق وقيمة الضريبة
المستحقة على نموذج ) / ١٥خ /دمغة( .
واستثناء من حكم الفقرة األولى من ھذا البند ،تلتزم الجھات المشار إليھا بإخطار كل من
مأمورية الضرائب المختصة واألشخاص االعتبارية التى تستخدم الغاز فى األغراض الصناعية
بكمية الغاز التى تم استھالكھا خالل الشھر السابق ،وقيمة الضريبة المستحقة على استھالك كل
منھا ،وذلك على نموذج )١٥مكرراً /خ /دمغة( وعلى األشخاص االعتبارية المشار إليھا توريد
الضريبة المستحقة إلى المأمورية خالل العشرة أيام األخيرة من كل شھر .
بالنسبة للضريبة المنصوص عليھا بالبند ]ھـ[ تلتزم الشركة المختصة بتعبئة األنابيب باستقطاع د-
الضريبة وتوريدھا إلى مأمورية الضرائب المختصة خالل العشرة أيام األخيرة من كل شھر على
النموذج رقم ) / ١٥خ /دمغة( ،على أن يتضمن إخطاراً بعدد األنابيب المعبأة من كل نوع ولكل محطة
على حدة خالل الشھر السابق وقيمة الضريبة المستحقة .
مستبدلة بالقانون رقم ١٠٤لسنة ، ٢٠١٢ثم بالقانون رقم ٩لسنة . ٢٠١٣ )(١
مستبدلة بقرار وزير المالية رقم ٢٧١لسنة – ٢٠١٣الوقائع المصرية -العدد ) ١١٢تابع( في ١٦مايو ، ٢٠١٣ثم بقرار وزير المالية رقم ٣٣٠لسنة – ٢٠١٤الوقائع المصرية – العدد ) ٢٠٨تابع( في ١٣سبتمبر . ٢٠١٤ )(٢
يقصد باشتراك التليفون في تطبيق حكم المادة ) (٩٩من القانون ما يأتى : ) ( ٣٩ ) (٤تستحق ضريبة نوعية سنوية مقدارھا ستة جنيھات على كل اشتراك إلستعمال تليفون ،وثالثمائة جنيه ) ( ٩٩
عن كل إشتراك إلستعمال تلكس .
اشتراك التليفون األرضي )الثابت( وذلك بالنسبة للمتعاقدين مع الجھة مؤدية الخدمة . أ-
ويتحمل عبء الضريبة المشترك .
اشتراك التليفون المحمول بنظام الفاتورة الشھرية وتجديد اشتراك التليفون بنظام الكارت المدفوع ب-
مقدما ً أو بأي نظام من النظم المتبعة في التحصيل ولو كانت مدة اشتراكه تقل عن سنة .
يكون أداء الضريبة بإخطار تقدمه الشركة فى نھاية الشھر التالي لشھر تحصيل الضريبة موضحا ً به ج-
عدد االشتراكات القائمة فعالً والمستجدة خالل السنة وقيمة الضريبة المستحقة .
ويتم توريد الضريبة المستحقة إلى مأمورية الضرائب المختصة على النموذج رقم ) / ١٦خ /دمغة( .
مستبدلة بالقانون رقم ٩٥لسنة – ١٩٨٦الجريدة الرسمية – العدد ) ٢٧تابع( في ٣يوليو . ١٩٨٦ )(١
البند )ھـ( مضاف بالقانون رقم ٩٢لسنة – ١٩٩٦الجريدة الرسمية – العدد ) ٢٥مكرر( في ٣٠يونيو . ١٩٩٦ )(٢
البند )و( مضاف بالقانون رقم ٩٥لسنة . ١٩٨٦ )(٣
مستبدلة بالقانون رقم ١٠٤لسنة ، ١٩٨٧ثم بالقانون رقم ٢٢٤لسنة ، ١٩٨٩ثم بالقانون رقم ٢لسنة . ١٩٩٣ )(٤
الفصل السابع والعشرون :الموازين واألجھزة الحاسبة أو التي تعتمد في إدارتھا علي المھارة أو الصدفة
)(١
ملغاة . ) ( ١٠٤
)(٢
ملغاة . ) ( ١٠٥
)(٣
ملغاة . ) ( ١٠٦
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تستحق ضريبة نوعية مقدارھا ) خمسون قرشا ً ( علي شھادات وكشوف وزن البضائع التي يحررھا األشخاص المرخص لھم بالقيام بعمليات الوزن للجمھور ،ويتحمل الضريبة طالب الوزن « )(١
ملغاة بالقانون رقم ٢لسنة ، ١٩٩٨وكان نصھا قبل اإللغاء » تستحق ضريبة نوعية مقدارھا خمسمائة مليم على كل إقرار ذمة أو ثروة مالية يقدم تنفيذاً ألحكام القانون رقم ٦٢لسنة ١٩٧٥في شأن الكسب غير المشروع والقانون رقم ٤٦لسنة ١٩٧٨في شأن )(٢
تحقيق العدالة الضريبية ويتحمل الضريبة مقدم اإلقرار «
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » يستحق علي قرار منح الجنسية المصرية ضريبة نوعية مقدارھا ) ألف ومائتي جنيه ( ،ويعفي من ھذه الضريبة من ينتمي بجنسه لغالبية السكان في بلد لغته العربية أو دينه اإلسالم وال تسمح حالته )(٣
المالية بأداء ھذه الضريبة وذلك متي قدم طلبا ً إلعفائه منھا إلي رئيس مصلحة الضرائب «
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تستحق ضريبة نوعية سنوية مقدارھا ) تسعة جنيھات ( علي كل ميزان يتحرك بوضع قطعة عملة فيه ،وال يجوز تركيب ميزان إال بعد أن توضع عليه لوحة تدل علي أداء الضريبة « )(٤
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تستحق ضريبة نوعية سنوية مقدارھا ) ستة وثالثون جنيھا ً ( علي كل جھاز يعتمد في إدارته علي المھارة أو الصدفة ويكون الغرض منه إمكان الحصول علي ربح من أي نوع في مقابل مبلغ ما ،وال )(٥
يجوز تركيب أي جھاز إال بعد أن توضع عليه لوحة تدل علي أداء الضريبة «
ملغاة بالقانون رقم ١٤٣لسنة ، ٢٠٠٦وكان نصھا قبل اإللغاء » تستحق ضريبة نوعية سنوية مقدارھا ) خمسه عشر جنيھا ً ( عن كل آلة تسجيل نقد ،وتحصل الضريبة عن اآلالت الموجودة وقت العمل بھذا القانون ،وال يجوز استعمال أية آلة إال بعد أن توضع )(٦
عليھا لوحة تدل علي أداء الضريبة «
بيان بنماذج ضريبة الدمغة » طبقا ً لقرار وزير المالية رقم ٥٦٨لسنة «٢٠٠٦
إخطار بتحديد موعد الفحص نموذج رقم ١فحص ضريبة دمغة -١
طلب باإلطالع على المحررات والمستندات والدفاتر والسجالت نموذج رقم / ٢ف /دمغة -٢
مطالبة وتنبيه بسداد الضريبة المستحقة على األشخاص الطبيعيين وفقا ً ألحكام المادتين ) (١٠) ، (٦من القانون رقم ١١١لسنة ١٩٨٠وتعديالته نموذج رقم / ٤س /دمغة -٤
مطالبة وتنبيه بسداد الضريبة المستحقة على األشخاص اإلعتبارية وفقا ً ألحكام المادتين ) (١٠) ، (٦من القانون رقم ١١١لسنة ١٩٨٠وتعديالته نموذج رقم / ٥س /دمغة -٥
إخطار بالضريبة المستحقة على أقساط ومقابل التأمين نموذج رقم / ٦خ /دمغة -٦
إخطار سنوي بالضريبة المستحقة على أقساط ومقابل التأمين نموذج رقم / ٧خ /دمغة -٧
إخطار ربع سنوي بالضريبة المستحقة على األرصدة المجمعة للتسھيالت االئتمانية والقروض والسلف وما تقدمه البنوك من صور التمويل األخرى نموذج رقم / ٨خ /دمغة -٨
إخطار عن اإلعالنات التي تم عرضھا أو إذاعتھا أو نشرھا والضريبة المستحقة والمسددة – أشخاص طبيعيين نموذج رقم / ٩خ /دمغة -٩
إخطار عن اإلعالنات التي تم عرضھا أو إذاعتھا أو نشرھا والضريبة المستحقة والمسددة – أشخاص اعتبارية نموذج رقم / ١٠خ /دمغة - ١٠
إخطار بالضريبة المستحقة على االشتراكات وتصاريح السفر وتذاكر سفر بالطائرات والقطارات والسفن نموذج رقم / ١١خ /دمغة - ١١
إخطار بالضريبة المستحقة على وثائق وأوراق الشحن وتذاكر نقل البضائع والمنقوالت نموذج رقم / ١٢خ /دمغة - ١٢
إخطار بالضريبة المستحقة على المراھنات واليانصيب والمسابقات واألنصبة والمزايا نموذج رقم / ١٣خ /دمغة - ١٣
إخطار بالضريبة المستحقة على عمليات توريد المياه /الغاز /الكھرباء نموذج رقم / ١٤خ /دمغة - ١٤
إخطار بالضريبة المستحقة على الجھات الموردة أو المنتجة للغاز /الكھرباء /البوتاجاز نموذج رقم / ١٥خ /دمغة - ١٥
إخطار بالضريبة المستحقة على استھالك الغاز في األغراض الصناعية نموذج رقم ١٥مكرر /خ /دمغة - ١٦
إخطار بالضريبة المستحقة على اشتراكات التليفون األرضى والمحمول نموذج رقم / ١٦خ /دمغة - ١٧
إخطار بعناصر ربط الضريبة وقيمة التعامل وأسس التقدير نموذج رقم / ١٩ض /دمغة - ١٨
إخطار بالضريبة المستحقة على األوراق المالية نموذج رقم / ٢٠خ /دمغة - ١٩
بيان بالقوانين والقرارات المعدلة والمكملة والمنفذة لقانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم ١١١لسنة ١٩٨٠والئحتة التنفيذية
خاص بـ صدر فى : التعديل م
بيان بالقوانين والقرارات المعدلة والمكملة والمنفذة لقانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم ١١١لسنة ١٩٨٠والئحتة التنفيذية
خاص بـ صدر فى : التعديل م
الوقائع المصرية – العدد ٧٥ قرار رئيس مصلحة الضرائب رقم ١٢١لسنة
بشأن إنشاء مأمورية ضرائب الدمغة والتفتيش على المصالح الحكومية بالجيزة ٢١
فى ٣ابريل ٢٠٠٧ ٢٠٠٧
بيان بالقوانين والقرارات المعدلة والمكملة والمنفذة لقانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم ١١١لسنة ١٩٨٠والئحتة التنفيذية
خاص بـ صدر فى : التعديل م
بشأن قواعد ومعايير تحديد عينة ممولى ضريبة الدمغة خالل السنوات من ٢٠٠٧حتى ٢٠١٠ قرار وزير المالية رقم ٤٧٨لسنة ٢٠١١ ٢٦
بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية لقانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم ١١١لسنة ١٩٨٠وتعديالتة والصادر بقرار وزير المالية رقم الوقائع المصرية – العدد ) ١١٢تابع(
قرار وزير المالية رقم ٢٧١لسنة ٢٠١٣ ٢٩
٥٢٥لسنة ٢٠٠٦ فى ١٦مايو ٢٠١٣
بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية لقانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم ١١١لسنة ١٩٨٠وتعديالتة والصادر بقرار وزير المالية رقم الوقائع المصرية – العدد ١٣٤تابع )أ(
قرار وزير المالية رقم ٣٣٥لسنة ٢٠١٣ ٣٠
٥٢٥لسنة ] ٢٠٠٦باستبدال المواد أرقام ) (٣٦) ، (١٩) ، (١٨) ، (١٧) ، (١٦مكرر [ فى ١١يونيو ٢٠١٣
الوقائع المصرية – العدد ٢٩٦تابع )ب(
بشأن قواعد ومعايير تحديد عينة ممولى ضريبة الدمغة خالل السنوات من ٢٠١١حتى ٢٠١٢ قرار وزير المالية رقم ٦١١لسنة ٢٠١٣ ٣١
فى ٢٩ديسمبر ٢٠١٣
بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة على الدخل رقم ٩١لسنة ، ٢٠٠٥وقانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم ١١١لسنة ١٩٨٠ الجريدة الرسمية – العدد ٢٦مكرر )أ(
قانون رقم ٥٣لسنة ٢٠١٤ ٣٢
] إلغاء المادة ) (٨٣من قانون ضريبة الدمغة [ فى ٣٠يونيو ٢٠١٤
الوقائع المصرية – العدد ) ٢٠٨تابع(
بإستبدال البند ]ج[ من المادة رقم ) (٣٨من الالئحة التنفيذية لقانون ضريبة الدمغة قرار وزير المالية رقم ٣٣٠لسنة ٢٠١٤ ٣٣
فى ١٣سبتمبر ٢٠١٤