KONTROLLING ÉS ELLENŐRZÉS I.

OKTATÁSI SEGÉDANYAG

GAZDASÁGI TERVEZÉS, CÉLKÖLTSÉG SZÁMÍTÁS, SZŰK KERESZTMETSZET-ORIENTÁCIÓ

1. feladat (órai)

Az adott üzleti évben a Nagyicce Kft. három mobil sörcsapoló és sörfőző termékének
előállítására és értékesítésére vonatkozóan végezzük a tervezési feladatokat. A tervévre az
alábbi termékek gyártására kötöttek előszerződést: az „A-dry” száraz, zselés sörcsapoló”
termékből 500 db-ra, a „Beermaster automata sörfőző berendezésből 380 db-ra, a Caps-Max
kapszulás sörfőző gépből pedig 350 db-ra. A lekötött szerződéseken kívül még érkeztek
megrendelések: az „A-dry” és a „Beer-master” termékből további 200-200 db, míg a „Caps-
Max” termék kapcsán az online kampány eredményeként 400 db termékre tartanának igényt,
amely igények még visszaigazolásra várnak az erőforrás-vizsgálatok és a
termékjövedelmezőségi elemzések eredményei függvényében, melyeket Öntől vár a vezetés.
A Nagyicce Kft. söripari termékeire vonatkozóan az alábbi információkkal rendelkezik: A
tervezés a bázisidőszaki adatokból indul ki. Előzetes termelési információk alapján az előző évi
költségekhez viszonyítva az egy termékre jutó közvetlen anyagköltség, valamint a gyártási
költség 10 százalékkal növekszik. A bérköltség növekedésével nem terveznek, így annak a
járulékai sem változnak.
Bázisidőszaki közvetlen költségek (adatok Ft/db-ban)
Megnevezés A-dry Beer-master Caps-Max
Közvetlen anyagköltség 48 000 67 600 76 300
Közvetlen bérköltség 24 100 21 290 23 610
Közvetlen bérek járulékai 9 000 6 200 7 400
Gyártási költség 8 000 6 600 8 400

Az összeszerelő üzemben hétfőtől péntekig zajlik a termelés. A fizetett ünnepek várható

mértéke: 9 nap. A hasznos napi munkaidő 7,5 óra. A vállalkozásnál az egész napos távollétek
száma átlagosan 28 nap/fő. A bázisévi átlagos teljesítményszázalék 103 %, amit
bérösztönzőkkel 2 százalékponttal kíván a vállalkozás javítani. A bázisévi létszám 6 fő. A
vállalkozás létszámbővítést nem tervez.
A termékek összeszerelésének teljes normaóra-szükséglete: „A-dry” sörcsapoló 6,0 nó/db;
„Beer-master” automata sörfőző 5,0 nó/db; „Caps-Max” kapszulás sörfőzőgép 5,5 nó/db.
A bázisidőszaki közvetett költségek: értékesítés, forgalmazás költségei 16 MFt, az igazgatási
költség 25 MFt, az egyéb általános költség 11,05 MFt. A tervévben a közvetett költségek 10
százalékos növekedésével számolnak.
Az „A-dry” termék egységára várhatóan nem változik, ugyanis az említett terméknek számos
helyettesítő terméke van a piacon, azonban a „Beer-master” termék esetében az oligopol
versenyfeltételek mellett 5 százalékkal, a „Caps-Max” esetében – amely kapcsán a vállalkozás
egyértelműen piaci fölényt élvez – 10 százalékkal tervezik az egységárat emelni. A termékek
bázisidőszaki egységárai: az „A-dry” termék esetében 215 400 Ft/db, a „Beer-master” termék
esetén 212 500 Ft/db, míg a „C” termék ára 250 000 Ft/db.
Feladatok:
a) Számszerűsítse a tervezhető értékesítési volumeneket!
b) Határozza meg a tervezhető nettó árbevételt!
c) Tervezze meg, hogy mekkora üzemi (üzleti) eredményt realizálhat a vállalkozás?
 2. feladat (órai)

Egy alapvetően feldolgozóipari tevékenységet végző vállalkozásról a következő terv

információkat ismeri:
Termékek
Megnevezés M.e.
B C G
Piaci korlátok:
 Minimum belföld db 2 000 5 000 3 000
export db - - 1 000
 Maximum belföld db 8 000 12 000 8 000
export db - - 5 000
Tervezett eladási árak:
 Belföldi árak Ft/db 39 000 26 000 30 000
 Export ár USD/db - - 128
Műveleti idők:
- gépóra gó/db 1,7 1,1 1,6
- munkaóra mó/db 2,1 1,6 1,9
Tervezett közvetlen önköltség Ft/db 21 000 14 000 15 000
(Devizaárfolyam: 280 Ft/USD)

Felhasználható erőforrások nagysága:

- gépóra: 36 400 gó
- munkaóra: 62 000 mó
Feladatok:
a) Állapítsa meg a termékek jövedelmezőségi rangsorát!
b) Határozza meg a gazdaságos termékösszetételt! Számszerűsítse a vállalkozás által
tervezhető fedezeti összeget!
c) Végezze el a célköltség számítást a B termékre vonatkozóan feltételezve azt, hogy
a vevők a termékért csak 35 000 Ft-ot hajlandóak fizetni!

3. feladat (otthoni megoldásra javasolt)

Egy termelő vállalat tevékenységével kapcsolatban a következő terv információkat ismeri:

Termékek
Megnevezés M.e.
K F C
Nettó eladási ár Ft/db 38 000 16 000 29 000
Közvetlen önköltség Ft/db 17 000 8 000 15 000
Értékesítési lehetőség db 10 000 8 000 12 000
Visszaigazolt megrendelés db 3 000 1 000 -
Fajlagos gépi idő igény gó/db 1,1 0,5 0,6
A gépek átbocsátóképessége: 19 200 gó.

Feladatok:
a) Határozza meg az ún. gazdaságos termékösszetételt és a tervezhető fedezeti
összeget!
b) Ismertesse, hogy Ön, mint a vállalkozás controllere, milyen számítást javasolna
abban az esetben, ha a vevők az F terméket a vállalkozásnál tervezettel szemben
csak 14 000 Ft-ért hajlandóak megvenni! Végezze is el a számítást!