1.kontabiliteti, Nje Ekuacion Matematikor

1.
Kontabiliteti, formë e një ekuacioni matematikor
1.Kontabiliteti,formë e një ekuacioni matematikor.

(Koncepti i Partisë Dyfishe,koncepti i Parimit Ritës,Të drejtat e Detyrimet e Konstatuara,Bilanci,fluksi
monetar).
Teoria e Kontabilitetit është një Teori jo shkencore,ajo është një “Gjetje”,”Metodë’ apo
“Mënyrë”; Gjithsesi, ajo mbështet dhe zbaton një Teori Shkencore,që është
Matematika,prandaj, edhe nëse shprehemi për të si një Teori shkencore ,nuk mund të themi se
gabojmë.
Zgjidhjet kontabël, janë zgjidhje matematikore, të cilat janë në funksion të Biznesit,të Ligjeve
Fiskale, Standarteve Kombëtare dhe Ndërkombëtare, të detyrueshme për tu zbatuar.
Nëse do të krijohet një Shoqëri Tregtare e re ,me një apo më shumë aksionerë,të cilët
derdhin kapitalin e tyre në mjete monetare, letra me vlerë apo në natyrë ,në këtë rast, do të
debitohen llogaritë përkatëse të Aktivit të Bilancit,(në anglisht-Debit-shënoj në debit-
against,to),dhe do të kreditohet llogaria e klasit të parë –Kapitali i vet (në anglisht-credit-
kredi,besim.depozitë bankare).
Shoqëria Tregtare, është një Subjekt Ekonomik,dhe për një moment ,mendoheni atë si
një ndërmarje të pavarur edhe nga veta ata që e krijuan,aksionerët.Kjo do të thotë, që gjithë
pasuria fillestare, që ajo(Shoqëria Tregtare) disponon në fillimin e krijimit të saj, është një
borxh apo detyrim(në anglisht-debt) kundrejt vetë aksionerëve të saj,të cilit e krijuan
fillimisht, dhe në çastin fillestar, janë ata ,të vetmit huadhënës apo kreditorët (në anglisht-
creditor).
Më pas,pas fillimit të aktivitetit të veprimtarisë ekonomike të Shoqërisë Tregtare, çdo
veprim, që kryhet në debi të llogarive të Aktiveve,duke i shtuar këto aktive,lind një borxh apo
detyrim i ri,i cili pasqyrohet në kredi të llogarive të Pasivit apo kreditorëve,të cilët mund të
jenë furnitorët,bankat apo Institucionet Financiare huadhënëse ose edhe vetë aksionerëve ,në
rastet e shtimit të kapitalit të tyre. Me fjalë të tjera, i gjithë Aktivi i Bilancit, Asetet apo
pasuria e Shoqërisë Tregtare , është një borxh apo një detyrim kundrejt dy grupeve të
kreditorëve apo huadhënësve : e para, borxh apo detyrim ndaj kreditorëve të tjerë apo të
tretë(që janë furnitorët,bankat,Insitucionet Financiare për kreditë e dhëna, e të tjerë kreditore
apo huadhënës) dhe e dyta ,borxh ndaj vetë aksionerëve të shoqërisë.
Edhe fitimet e çdo viti ,të cilat kanë reflektuar në ritjen a Aktiveve apo Aseteve të
Shoqërisë Tregtare.ritin borxhin apo detyrimin ndaj vetë aksionerëve të Shoqërisë.Nërkaq,
humbjet e çdo viti,që kanë reflektuar në rënjen e Aktiveve apo Aseteve të Shoqërisë
Tregtare,ulin borxhin apo detyrimet ndaj vetë aksionerëve të Shoqërisë.Në rastet kur
kreditohen llogaritë e Aktivit, paksohen apo zvogëlohen aktivet ose asetet e Shoqërisë
Tregtare,dhe në njëjtën kohë, zvogëlohet apo paksohet borxhi apo detyrimi ndaj huadhënësve
apo kreditorëve ,dhe kjo pasqyrohet duke i debituar këto llogari pasive, për të njëjtat vlera, me
të cilat, kredituam llogaritë e Aktivit.Pra, llogaritë e Aktivit të bilancit(që përfaqësojnë asetet
apo pasurinë e Shoqërisë Tregtare, shtohen kur debitohen dhe paksohen kur kreditohen,ndërsa
llogaritë e Pasivit të bilancit(që përfaqësojnë llogaritë e detyrimeve ndaj të tretëve apo
detyrimeve ndaj vet aksionerëve),shtohen kur kreditohen dhe paksohen kur debitohen.
“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 1

1.Kontabiliteti, formë e një ekuacioni matematikor
Nga sa u shpjegua më lart, që këtu buron “gjuha” e Teorisë së Kontabilitetit,ajo e Debi-

Kredisë.dhe metoda e regjistrimit të dyfishtë(në Anglisht, double-entry). Në vazhdim
ilustrime,shëmbuj,komente dhe shpjegime alternative në lidhje me Teorinë e Kontabilitetit.
Koncepti i regjistrimit të Partisë Dyfishe,(Debi=Kredi).
1.Shoqëria A, ble 50 tavolina kompjuteri nga Shoqëria B, me një çmim blerje pa tvsh prej
4.000 lek/copa, vlera pa tvsh 200.000 lek(40*5.000=200.000) x20% tvsh=40.000 tvsh e
zbritëshme,pra shuma totale e faturës me tvsh=240.000 lek.Faturën e blerjes, për inventarin e
blerë me qëllim rishitjen e tyre , Shoqëria A, duhet ta regjistroje në evidencën e vet
kontabël,sepse asaj i duhet të dijë dhe të evidentojë në të njëjtën kohë dy situata :e para,
shtimin e mallrave të blera në sasi- çmim- vlerë,një shoqëri tregtare ka qindra apo mijra
artikuj në inventarin e saj ,asaj i duhet ti regjistrojë ato, jo vetëm thjesht për mirëadminstrimin
e tyre, por edhe për të llogaritur koston e mallrave në momentin e shitjeve të tyre , dhe e
dyta, dhe në të njëjtën kohë,Shoqërisë A, i duhet të dijë edhe sa i ka borxh furnitorit , nga i
cili i ka blerë këto mallra, për të evidentuar detyrimin, që lind në këtë moment ndaj këtij
furnitori, pavarsisht, nësë ajo e ka paguar furnitorin në momentin e blerjes,ose do ta paguajë
atë në një moment të mëvonëshëm ,prandaj, i duhet gjithashtu, në të njëjtën kohë të
regjistrojë detyrimin që lind apo konstatohet pikërisht në këtë moment për të njëjtën vlerë.
Një shoqëri tregtare (blerësi)ka me dhjetra apo qindra furnitorë , prej të cilëve ajo ble mallra,
prandaj asaj i duhet të
mbajë një evidencë të saktë për detyrimet, që ajo(bleresi), ju ka atyre(furnitorëve).
Për këtë arsye, asaj i duhet të gjejë një mënyrë apo metodë,dhe kjo është gjetur ,asaj i duhet që
këtë transaksion ekonomik, që është një dhe i vetëm ta regjistroje dy herë, dhe kjo realizohet
nëpërmjet regjistrimit të dyfishtë,i quajtur Sistem i regjistrimit të Partisë Dyfishe “si më
poshtë:
1 .Debi:llog.e kl 3.inventari 200.000 + Debi:llog.e kl.4.tvsh e zbritëshme 40000 = 240.000 lek,kredi llog.kl.4.furnitori
Firma B
Siç e shikojmë, kemi të bëjmë me një transaksion të vetëm,ndërsa regjistrimi është në
formën e një ekuacioni të thjeshtë matematikor,që përfshin dy regjistrime,ku të dy krahët e
ekuacionit janë të barabarta,krahu i majtë i ekuacionit (debia) apo llogaria e kl.3-inventari,
tregon asetet apo aktivet e blera (50 tavolina *4000=200000-pa tvsh) nga shoqëria A, dhe
llog.kl.4-tvsh e zbritëshme tregon një të drejtë që ka Shoqëria A, për të arkëtuar këtë
shumë,dhe këtë arkëtim ajo e realizon në mënyrë të tërthortë , duke e zbritur atë nga tvsh-ja e
mbledhëshme, kur të realizojë shitjen e tyre. E shprehur ndryshe, nëse inventari në shoqërinë
tregtare është shtuar nga kjo blerje , burimi i financimit të kësaj blerje është krahu i djathtë i
ekuacionit ,është detyrimi ndaj furnitori B.
2.Shoqëria Tregtare A, mer një kredi nga një bankë për shumën 500.000 lek,edhe në këtë rast,
kemi të bëjmë me një transaksion të vetëm ,por regjistrimi do të bëhet sipas parimit të
partisë dyfishe si më poshtë:
2.Debi:llog.kl.5-banka në lek 500.000 = 500.000 lek, kredi llog.kl.4-huamarrje
nga banka

Shoqëria A, do të bëjë këtë regjistrim në këtë formë ,sepse duhet evidentuar sa lek janë
shtuar në llogarinë e saj bankare ,në të njëjtën kohë , duhet të evidentojë kush është burimi i
kësaj shtese, ose kujt ja ka borxh këto para ,prandaj, megjithëse transaksioni është një dhe i
vetëm , duhet këtë shtim të mjeteve monetare ta regjistrojë dy herë ,në formën e një ekuacioni
të thjeshtë matematikor.
Pra, nëse aktivi apo asetet(mjetet monetare të Firmës A), pas këtij moment u ritën për
500.000 lek ,në të njëjtën kohë u rit apo u shtua një detyrim i Shoqërisë A(Humarësi) ndaj
bankës(Huadhënësi) pra, shoqërisë A ,i lindi një detyrim kundrejt Bankës ,ose e shprehur
ndryshe, burimi për këto mjete monetare të shtuara në llogarinë e saj bankare është
huadhënësi(Banka).
3.Meqënëse shoqëria Tregtare A ,tashti ka gjëndje monetare ,me kredinë ,që mori nga
banka ,ajo shlyen detyrimin ndaj furnitorit-Shoqërisë B, për shumën lek 240.000,edhe në këtë
rast kemi një transaksion të vetëm,janë paguar 240.000 lek, për të shlyer detyrimin ndaj
Shoqërisë B,por regjistrimi i këtij transaksioni do të bëhet përsëri në formën e një ekuacioni
të thjeshtë matematikor si më poshtë:
3.Debi:llog.kl.4-“ Furnitori ,Shoqëria Tregtare B “lek 240.000 = 240.000 lek, kredi
llog.kl.5- banka në lek
Nëpërmjet këtij regjistrimi dy fish që bën Firma A,duke debituar llog.e kl.4-detyrime ndaj Furnitorit ,
pakson detyrimin që ajo ka ndaj këtij furnitorit B,dhe mbas këtij veprimi , Firma A, nuk i ka asnjë
detyrim furnitorit B,në të njëjtën kohë regjistrimi në kredi të llog.kl.5-banka në lek, po për të njëjtën
shumë prej 240.000 lek,tregon së janë paksuar mjetet monetare në llogarinë e saj bankare.
4.”Shoqëria A” i shet 50 tavolinat e blera me çmimin e shitje pa tvsh prej 6.000 lek/cop për”
klientin C”,me pagese të
mëvonëshme. Ky është një transaksion i vetëm, por regjistrimi duhet të bëhet sipas faturës së
shitjes për shumën 300.000 lek pa tvsh,tvsh-ja 300.000*0.2=60.000 ,shuma me
tvsh=360.000 .Këtë transaksion ekonomik ,shoqëria A do ta pasqyrojë në evidencën e saj
kontabël të shprehur në formën e një ekuacioni të thjeshtë matematikor si më poshtë:
4.Debi :llog.kl.4-Klienti C lek vf.pa tvsh 300.000 = 300.000-llog.kl.7..Të ardhura
nga shitja
Debi :llog.kl.4-Klienti C vlera e tvsh lek 60.000 = 60.000-llog.e kl.4-tvsh e
mbledhëshme
Pra ,këtë regjistrim, shoqëria A, e pasqyron në këtë formë sepse i duhet të dijë apo të
evidentojë se sa i ka borxh klienti në këtë momet,pavarsisht se këto para klienti mund ti
paguajë po në atë moment apo në të arthmen,në praktikat e punës për çdo shoqëri tregtare
klientët janë me dhjetra,qindra apo më shumë , si dhe shitjet janë, qindra apo mijra në muaj
apo vit,pra shoqëria tregtare, duhet të ketë një evidencë kontabël për të ditur detyrimin që
klientët i kanë për të paguar në çdo moment të kohës,apo e shprehur ndryshe të drejtat e
shoqërisë ndaj klientëve të vet ose vlera e llogarive të arkëtueshme,të cilat i kemi në pritje për
tu arkëtuar .

Ndërkohë, pavarsisht se në momentin e shitjes i ka arkëtuar ose jo këto para nga klienti,
shoqëria A,të ardhurat do ti raportojë pikërisht në momentin e shitjes,kjo, sepse edhe koston e
mallrave apo inventarit të shitur e raporton pikërisht në momentin e shitjes.
4/1.Evidentimin e Kostos së mallrave apo të inventarit të shitur, shoqëria A, e deklaron pikërisht
në momentin e shitjeve nëpërmjet një artikulli kontabël, i cili përsëri ka formën e një ekuacioni
të thjeshtë matematikor si më poshtë:
4/1. Debi:llog.kl.6-kostoja e mallrave të shitura(50*4000) lek200.000 = 200.000 Kredi: llog.3-
inventari(50*4000)
Debitimi i llogarisë së klasit të gjashtë –shpenzime,evidenton koston e atij malli që u shit, në
rastin tonë për 50 tavolina të shitura, me çmimin e blerjes prej 4000 lek/cop,ndërkaq, duhet të
çregjistrojë nga inventari apo nga magazina e shoqërisë tregtare edhe tavolinat që nuk i ka pas
këtij momenti ,prandaj e krediton llogarinë inventariale(kl.3) ,për të pakësuar pikërisht inventarin
e larguar/çregjistruar(në këtë rast të shitur),Pra transaksioni është një dhe i vetëm, shitje e një
inventari ,dokumantacioni është i përbërë prej faturës së shitjes dhe fletë daljes së magazinës dhe
për çdo njërën prej tyre regjistrimi ka formën e një ekuacioni të thjeshtë matematikor,dhe
shërben për evidentimin e situatave të reja të krijuara pas çdo transaksioni.
5.Gjithashtu ,pas këtij momenti të shitjes, shoqërisë A, i lind një detyrim për të paguar tvsh-në,
që do të rezultojë si diferencë midis tvsh-së mbledhëshme(që arkëton ose/dhe do të arkëtojë nga
klientët) dhe asaj të zbritëshme(që ka paguar ose/dhe do t’ju pagujë furnitorëve)
Këtë veprim, shoqëria A, do ta bëjë duke mbyllur veprimet e llogarive të tvsh-ve në formën e
një ekuacioni të thjeshtë matematikor, për të evidentuar detyrimin që ajo ka sipas ligjit të tvsh-së
si më poshtë :
5.Debi:llog.e kl.4-tvsh e mbledhëshme lek………40.000 = 40.000-kredi:llog.kl.4-tvsh e
zbritëshme
Debi:llog.e kl.4-tvsh e mbledhëshme lek………20.000 =20.000-kredi:llog.kl.4-tvsh për tu
derdhur
Shoqëria A ,e pasqyron në regjistrin e vet kontabël veprimin e mësipërm, për të evidentuar
detyrimin që lind apo konstatohet për pagesën e tvsh-së në bazë të një ligji ,dhe konkretisht,
Ligjit të tvsh-së ,e cila është tatimi mbi vlerën e shtuar,në këtë rast kemi një vlerë të shtuar (midis
çmimit të shitjes dhe çmimit të blerjes së një tavoline) për 2.000 lek/për cop(6.000-
4000=2.000 ),ose për të gjithë sasinë e shitur, vlera e shtuar është 100000
lek(50*2000=100000),dhe tatimi që duhet të paguajë shoqëria A, është ,sipas ligjit në fuqi 20%
mbi këtë shumë 20.000 lek(100000*20%=20000.)
6.Shoqëria Tregtare A ,paguan apo shlyen detyrimin që ka për tatimin mbi vlerën e shtuar,dhe
këtë veprim ajo e pasqyron në evidencën e vet kontabël si më poshtë
6.Debi:llog.kl.4-tvsh për tu derdhur ……………..20.000 = 20.000 Kredi:llog.kl.5-Mjetet
monetare
Nëpërmjet këtij regjistrimi të dyfishtë,Shoqëria tregtare A,evidenton faktin, që ajo e ka shlyer

detyrimin ndaj Tatim Taksave,por në të njëjtën kohë,ajo duhet të evidentoje edhe faktin tjetër që

u paksuan mjetet e saj monetare,pra megjithëse transaksioni është një dhe i vetëm,regjistrimi
bëhet dy fish,duke ruajtur gjithmonë rregullin e ekuacionit të thjeshtë matematikor.
7.Në fund të muajit, shoqërisë tregtare A , i duhet të pasqyrojë në kontabilitetin e vet edhe
detyrimin shtesë për interesin e kredisë apo huamarjes për principalin apo vlerën nominale prej
500.000 lek(shi v.2) për Shumën prej 3.333 lek(8/100-interesi mbi baza vjetore/12 muaj=3.333
lek).Këtë veprim shoqëria A, e pasqyron nëpërmjet një ekuacioni matematikor si më poshtë:
7.Debi:llog kl.6-shpenzime për interesa lek…..3.333 = 3333 kredi llog.kl.4-huamarje nga
banka
Më këtë regjistrim kontabël, shoqëria tregtare A ,evidenton se sa është ritur borxhi apo
detyrimi, që ajo (Shoqëria A), i ka bankës(Huadhënësit) në fund të muajit të parë.Dhe në të
njëjtën kohë, po të njëjtën shumë prej 3.333 lek, ajo duhet ta evidentojë në shpenzimet për
interesa të po kësaj periudhe,sepse shoqërisë A, i duhet të dijë njëkohësisht sa janë ritur
shpenzimet për interesat që paguan apo do të paguaje për huadhënsin përveç shlyerjes së
principalit të kredisë, me qëllim që ta zbresë atë nga të ardhurat e realizuara.
8.Ndërkohë shoqëria A, i ka shlyer bankës (huadhënsit) këstin mesatar(që përfshin principalin
dhe interesin) për muajin e parë të kredisë për shumën lek 43472,dhe shoqëria A, duhet të
pasqyrojë paksimin e detyrimit ndaj bankës (Huadhënësit ),si dhe në të njëjtën kohë, shoqëria A,
duhet të evidentojë edhe paksimin e mjeteve monetare në llogarinë e saj të bankës dhe këtë
regjistrim ajo e realizon nëpërmjet ekuacionit matematikor si më poshtë:
8. Debi llog.kl.4-huamarje nga banka………….43.472 = 43.472 Kredi:llog.kl.5-banka në lek
*****
Gjatë periudhës ushtrimore, një shoqëri tregtare kryen shumë veprime të tjera kontabël,ajo
evidenton shpenzimet dhe të ardhurat gjatë vitit ushtrimor, dhe në fund të periudhës
raportuese i mbyll ato me njëra tjetrën për të përcaktuar rezultatin (fitimin apo
humbjen).Kontabilisti, veprimet kontabël i mbështet kryesisht mbi bazën e dokumentacionit të
mirëfilltë financiar ,dhe si të tilla, janë faturat e blerjeve,faturat e shitjeve,f/hyrjet apo f/daljet
e inventareve,m/arkëtimet apo m/ pagesat e levizjeve të mjeteve monetare të arkës,hyrjet apo
daljet e mjeteve monetare në llogaritë e saj bankare.Mirpo, kontabiliteti, duhet të pasqyrojë
çdo ngjarje ekonomiko-financiare që ndodh në një shoqëri tregtare ,pavarsisht nëse fillimisht
egziston ose jo një dokumentacion i mirëfilltë financiar; sepse, lind apo konstatohet një
detyrim apo një e drejtë,kështu mund të jetë një kontratë,një proçes verbal konstatimi,një
shkresë detyrimi ,maturimi,llogaritje amortizimi,zhvlerësime,rivlerësime e tj.tj, dhe për çdo
regjistrim ,ruhet i njëjti rregull,ai i regjistrimit të partisë dyfishe,në formën e ekuacionit të
thjeshtë matematikor.
Shoqëria Tregtare A, mund të japë një kredi(të bëjë një investim financiar për një shoqëri
tjetër tregtare),me dhënjen e parave shoqërisë tjetër, transaksionin ajo e pasqyron në

evidencën e vet kontabël nepërmjet regjistrimit të dyfishtë,duke kredituar llogarinë e mjeteve

monetare, për të pasqyruar paksimin e mjeteve të veta monetare, dhe në të njëjtën kohë dhe
për të njëjtën shumë ,ajo debiton një llogari të kl.2.-investime, për të evidentuar vlerën në lek,
që shoqëria tjetër ja ka borxh shoqërisë A.(në këtë rast veprimi i regjistrimit kontabël kryhet
përsëri në formën e një ekuacioni matematikor,por veprimi kryhet brënda Aktivit të Bilancit,
llog. e kl.5-mjetet monetare, paksohet duke u kredituar,ndërkohë, shtohet, duke u debituar
llog.e kl.2-investime financiare, llogari, e cila është një e drejtë për tu arkëtuar ose llogari e
arkëtueshme, duke ruajtur përsëri rregullin e barazimit matematikor,në këtë rast brënda
Aktivit të bilancit(Aseteve të saj).Arsyetimi në këtë rast, duhet të bëhet në një mënyrë të tillë:
asetet gjithsej të shoqërise A, që pasqyrohen në Aktivin e Bilancit, kanë mbetur pa
ndryshim,sepse, nësë janë paksuar mjetet monetare në llogarinë e saj bankare,po me të njëjtën shumë
janë shtuar edhe llogaritë e të drejtave për tu arkëtuar,në këtë rast e një investimi
financiar( llog.e kl. 2).
Në fund të muajit të parë, shoqëria A, llogarit interesin e huadhënjes ,këtë veprim ajo e bën
me një veprim kontabël dy fish:duke debituar llog.e kl.2-investime financiare, për të ritur
detyrimin e humarrësit ndaj saj, ose e shprehur ndryshe duke ritur të drejtat e shoqërisë A,
ndaj huamarësit,dhe në të njëjtën kohë , dhe për të njëjtën shumë shoqëria A(huadhënsi)
krediton llog. e kl.7-të ardhura nga interesi .për të evidentuar sa janë shtuar të ardhurat nga
interesi që ajo ka realizuar nga kjo huadhënje(investim financiar) deri në fund të muajit të
parë ,të cilat ritin të ardhuren neto të saj(fitimin).
Gjithashtu, humarrësi i paguan këstin e parë shoqërisë A,këtë transaksion ekonomik, shoqëri
A ,e pasqyron në evidencën e saj kontabël nëpërmjet regjistrimit të dyfishtë, duke Debituar
llog. e kl.5-Banka, për të pasqyruar shtimin e mjeteve të veta monetare, dhe në të njëjtën kohë,
dhe për të njëjtën shumë ,ajo krediton llog. e kl.2-investime financiare ,për të pasqyruar
paksimin e të drejtave, që ajo, shoqëria A,ka ndaj huamarësit,dhe përsëri regjistrimi bëhet
brënda Aktivit të bilancit,për të njëjtën shumë me të cilën u shtua llogaria e mjeteve monetare,
po për të njëjtën shumë u paksua llogaria e të drejtave,duke ruajtur kështu barazimin
matematikor.
Koncepti i parimit rritës.

Shoqëria Tregtare duhet të pasqyrojë çdo ngjarje ekonomiko-financiare që ndodh në shoqëri,
se pari duhet të kontabilizojë dokumentacionin ekonomiko-financiar në momentin e lindjes
së të drejtave dhe detyrimeve dhe, së dyti, gjithashtu, duhet të pasqyrojë , në vazhdimësi
dhe në të njëjtën kohë,sipas vijimësisë, shlyerjen e transaksioneve ekonomiko-
financiare(pagimin e detyrimeve apo arkëtimin e të drejtave) në momentin që ato
ndodhin ,gjithashtu, duke i renditur veprimet e ngjarjeve sipas radhës dhe datave në të cilat ato
ndodhin, dhe kjo pasqyrohet në një evidencë që quhet Ditari i Llogarisë.Në këtë mënyrë të dy
krahët e Ditarit të llogarisë(llogaritë që Debitohen dhe llogaritë që Kreditohen vinë në
rritje,dhe shumat e tyre progresive janë të barabarta)
Pas çdo regjistrimi të kryer në Ditar, në të njëjtën kohë, dhe për të njëjtat vlera, veprimet
kalohen në Librin e Madh të llogarive Sintetike të Bilancit dhe po në të njëjtën kohë në
llogaritë Analitike të tyre ,duke kaluar shumat në Debi apo në Kredi të çdo llogarie,të cilat,
gjithashtu, gjatë vitit ushtrimor vinë në rritje
Nëpërmjet llogarive Sintetik të Bilancit, shoqëria tregtare evidenton, (p.sh), sa është shuma
gjithsej e të drejtave që ajo ka ndaj të gjithë klienteve të saj në një moment të caktuar,po
kështu edhe detyrimin që ajo ka ndaj të gjithë Furnitorëve.
Mirpo shoqërisë tregtare nuk i mjafton vetëm kjo evidencë sintetike,ajo detyrimisht duhet të
njohë,të evidentojë dhe të dijë në mënyrë analitike të drejtat dhe detyrimet e saj për çdo
klient,furnitor,aksioner,e tj etj, ,(të cilat mund të jenë me qindra apo më shumë),prandaj të
gjitha veprimet regjistrohen paralelisht në Librat analitik të Librit të Madh të Bilancit.
Për të kuptuar më mirë shprehjen “Parimi Rritës” do të përdorim disa shëmbuj të thjeshtë:
Xhiroja debitore e llogarisë së kl,3-inventari, rritet në vazhdimësi ,për të pasqyruar blerjet që
shoqëria tregtare realizon gjatë periudhës ushtrimore,ndërkaq xhiroja kreditore e kësaj llogari
rritet gjatë të njëjtës periudhë ushtrimore për të pasqyruar daljet apo çregjistrimet e
inventareve ,që vinë si pasojë e shitjeve apo të transferimeve të tjera,pra në të dyja krahët e
llogarisë kemi rritje .
Po kështu gjatë vitit ushtrimor rritet xhiroja kreditore e llogarisë së kl.4-furnitorët,që
tregon shtimin apo ritjen e detyrimeve të një shoqërie tregtare që ka ndaj furnitorëve të
saj,ndërkaq, po gjatë vitit ushtrimor shtohet apo rritet xhiroja debitore e kësaj llogarie, që
tregon paksimin e detyrimit të shoqërisë tregtare ndaj furnitorëve të saj.
Ky arsyetim mund të bëhet për çdo llogari Sintetike apo Analitike,dhe si shihet gjatë një periudhe
ushtrimore të dy krahët e çdo llogarie(Debi apo Kredi)vinë vazhdimisht në rritje-nga ku buron edhe
shprehja “Kontabiliteti mbi bazën e Parimit Rritës”
Koncepti i Bilancit.
Bilanci është një fotografi çasti e një shoqërie tregtare të çdo momenti ,ai tregon situatën e atij
momenti,dhe mund të quhet Bilanc, nëse ,deri në atë moment, është regjistruar apo
kontabilizuar i gjithë dokumentacioni ekonomiko –financiar i një shoqërie tregtare, pra. nësë
janë përfshirë të gjitha transaksionet apo ngjarjet ekonomiko-financiare , duke zbatuar
rregullin e regjistrimit të partisë dyfishe dhe atij të parimit rritës .
Aktivi i Bilancit(A), pasqyron asetet apo pasurinë që ka shoqëria tregtare në një moment të
caktuar,ndërkaq, Pasivi i Bilancit (P)pasqyron Burimet e krijimit të këtij aktivi,dhe burimet
janë dy:
1.Detyrimet e huajtura (D)
2.Kapitali i vet(C)
Pra, Bilanci i shprehur në formën e një ekuacioni të thjeshtë matematikor, është: A=P ,ku
P=D+C
Më poshtë është marë një shëmbull i thjeshtë me disa transaksione që ka kryer një shoqëri
tregtare,dhe regjistrimi i tyre është bërë në formën: (P.1)“ Ditar-Libri i Madh-
Bilanc” ose e shprehur ndryshe “Çentralizator”,në këtë mënyrë do të bëhet më i qartë
funnksionimi i Teorisë së Kontabilitet si një evidencë, bazuar në ekuacionin matematikor, si

dhe do të kuptohen më mirë rregullat që duhen zbatuar për të aritur qëllimin e duhur të kësaj
Teorie :
1.Rregulli i regjistrimit të Partisë dyfishe,në formën e një ekuacioni të thjeshtë matematikor.
2.Zbatimi i parimit rritës (si për Ditarin ashtu dhe llogarive sintetike dhe analitike të Bilancit),
3.Bilanci në fund të periudhës sipas mbetjeve apo gjëndjeve të llogarive sipas grupeve.
4.Paksimi ose ritja e Llogarive të Librit të Madh të Bilancit, krahësuar me fillimin dhe fundin
e një periudhe ushtrimore.
5.Qëllimi,kuptimi dhe mënyra e plotësimit të Pasqyrës së cash-flow.(Fluksit Monetar)
(P.1)“ Ditar-Libri i Madh-Bilanci”

A K T I V I P A S I V I
Llog.te
nr Pershkrimi Mjete llog.te Aktivet Shpenzim Shuma Kap,vet . Te ardhurat Rezultati I
== Pagueshme
monetare e arketushme Afat e E Aksionar, e Vitit Shuma
Inventare e
te klient e tjera Gjate vitit Aktivit Fitim/humbj Viti ushtrimor E
tj.detyrime
ngjashme te drejta. Ushtrimor Te mbartura ushtrimor Fitim/humb. Pasivit
(llog.kl.5) (llog.kl.4) (Llog.kl.2) (Llog.kl.6) (Llog.kl.1) (Llog.e kl.7) LLog.kl(109)

(llog.kl.3) (Llog.kl.4)
==
D K D K D K D K D K D K D K D K D K D K D K
1100 ==
1 Celje e bilancit te dt. 1/01/16 500 100 300 200 400 700 1100
2 Blerje.inventar per shitje 70 == 70
3 Blerja a.a.gj.m 50 == 50
4 Shitje mallrasash(invnetar) 80 == 80
4/1 Kosto e inv,te shitur(veprimi 4) 60 60 ==
5 Llogaritja e shpenz.amortizimit 10 10 ==
6 Huamarja (principali) 100 == 100
6/1 Int.akt.llog per huamarjane(vepr.6) 20 == 20
7 Pag.kest.mes..i h/m(princ+interes) 10 == 10
8 Maturohet ne shp.v.ushtr int.i h/m(6/1) 5 5 ==
9 Arketim nga klienti 60 60 ==
10 Paguhet furnitori 90 == 90
11 Paguhet kesti I parapag.tataim fitimit 10 10 ==
12 Jepet nje kredi (principali) 25 25 ==
12/1 Interesi I h/dhenjes (veprimi 12) 10 == 10
13 Arketohet kesti I kredise se dhene 5 5 ==
Maturimi I interes.te h/dhenjes.ne te

13/1 == 6 6
ardh.periudhes.ushtr.(12/1)
14 Paguhet komisjoni bankar 2 2 ==
15 Shtim kapitali nga aksioneri(pronari) 200 == 200
shumat 865 137 210 65 370 60 285 15 77 == 106 650 900 86
mbetjet 728 145 310 270 77 == 544 900 86
16 Mbyllja e te ardh.dhe shpenz.duke 77 == 86 9

kaluar diferencen ne rezultat

Bilanci I dt 31.12.2016 728 145 310 270 0 0 1453 == 544 900 0 0 9 1453
Ritja/paksimi(-) 228 45 10 70 353 == 144 200 9 353

Pra, siç e shikojmë ,pas çdo regjistrimi që është bërë në Çentralizator(Ditar-Libri i Madh-
Bilanc) ruhet barazimi:llogaritë që debitohen = me llogaritë që kreditohen.(kontabiliteti i
regjistrimit të partisë dyfishtë).
Gjithashtu, pas çdo regjistrimi ,të gjitha llogaritë e Librit të Madh të bilancit dhe vetë Ditari, si
xhiroja debitore ashtu dhe xhiroja kreditore vinë në rritje(Kontabiliteti sipas Parimit rritës),
Shoqëria tregtare ka regjistruar dokumentacionin ekonomiko- financiar në momentin kur ka
lindur një e drejtë apo një detyrim ,ose kur ka ndodhur ngjarja ekonomike ,pavarsisht nga
koha e shlyerjeve të tyre, (Kontabiliteti sipas Parimit të të Drejtave dhe Detyrimeve të
Konstatuara),ndërkohë, ajo ka regjistruar edhe levizjet e mjeteve monetare për të pasqyruar
arkëtimin e të drejtave dhe shlyerjen e detyrimeve,si një ngjarje ekonomike gjithashtu.
Rezultati i një periudhe ushtrimore(Fitim apo humbje) del si rezultat i diferencës midis të
ardhurave të një periudhe ushtrimore me shpenzimet e po asaj periudhe ushtrimore.
Kujdesi që kontabilisti duhet të ketë për një zbatim korrekt të Teorisë së Kontabilitit, qëndron
në faktin se ai, duhet të dallojë dhe të ndajë, cilat janë të ardhurat e periudhave të ardhëshme
apo të shtyra dhe cilat janë të ardhura të periudhës ushtrimore,si dhe, cilat janë shpenzime të
periudhave të ardhëshme apo të shtyra dhe cilat janë shpenzime të periudhës ushtrimore.
Më poshtë kemi renditur disa transaksione nga më kryesoret,për të krijuar një ide të
përgjithëshme, për të bërë këtë dallim dhe përcaktimin korrekt të tyre ,ndërkaq gjatë
ushtrimeve në vazhdim më shëmbujt e marë për firma tregtare,prodhimi,ndërtimi e tj., ku
kemi përfshirë shumë më tepër transaksione të ndryshme e situata të veçanta, ky koncept apo
dallim do të vijë duke u kuptuar plotësisht:
I.Raportimi i të ardhurave të periudhës ushtrimore.(xhirot kreditore të
llogarive të kl.7)
1. Kontabiliteti financiar raporton të ardhurat e periudhës ushtrimore nga shitja, në momentin
e shitjes së mallrave apo kryerjes së shërbimeve, dhe jo në momentin e arkëtimeve të tyre.
2. Kontabiliteti Financiar raporton të ardhurat e periudhës ushtrimore nga interesi i një

huadhënje në momentin e llogaritjes (apo maturimit) të tyre ,dhe jo në momentin e
arkëtimit.
3. Kontabiliteti Financiar, arkëtimin e një shume në formën e parapagimit për një shitje apo
shërbimi, që do të realizohet në të arthmen, e raporton fillimisht në llogaritë e kl.4(si një e
ardhur e periudhës së ardhëshme apo të shtyrë), kjo shumë raportohet në të ardhurat e
periudhës ushtrimor në momentin e realizimit të shitjes së mallrave apo shërbimit ,dhe jo
në momentin e arkëtimit të parapagimit apo dhe faturimit të parapgimit.
II.Raportimi i shpenzimeve të periudhës ushtrimore. (xhirot debitore të
llogarive të kl.6)
1. Kontabiliteti financiar raporton koston e mallrave të shitura në shpenzimet e periudhës
ushtrimore në
momentin që ndodh ngjarja ekonomike(shitja), dhe jo kur ajo arkëtohet.

2.Blerjet e inventarit nuk janë shpenzime për shoqërinë tregtare,ato shtojnë gjëndjen e
inventarit në të
njëjtën kohë shtojnë detyrimin ndaj furnitorëve.
3. Blerja e një a.a.gj.m nuk është një shpenzim për shoqërinë tregtare ,ajo shton llog.e kl
2 ,dhe në të njëjtën
kohë shton detyrimin ndaj furnitorëve.
4.Shoqëria tregtare llogarit amortizimin për një a.a.gj.mat/jomat. duke shtuar apo raportuar në
shpenzimet e periudhës ushtrimore kuatën përkatëse ,duke e shtrirë atë gjatë gjithë jetës
së përdorimit dhe në të njëjtën kohë pakson vlerën kontabël të tij.
5. Shoqëria tregtare raporton në shpenzimet e periudhës ushtrimore interesin e një huamarje

në momentin e llogaritjes(apo maturimit)të tij dhe jo kur ajo e paguan.
6.Parapagimin e pagur për një shpenzim apo blerje, që do të realizohet në të arthmen,

shoqëria tregtare e raporton në shpenzimet e periudhave të ardhëshme apo të
shyra(llog.e kl.4).Kjo shumë, raportohet në shpenzimet e periudhës ushtrimore, në momentin
që realizohet kryerja e shpenzimit (për blerjet e pastokueshme), dhe për blerjet e inventareve
në kohën e realizimit të shitjeve të tyre dhe jo kur ajo paguhet, regjistrohet si faturë
parapagimi,apo blihet si inventar.
7.Kostot e punës së bashku me kontributin e sig.shoq. e shëndet.shoqëria tregtare i raporton në

shpenzime të periudhës ushtrimore në fund të çdo Muaji(periudhë mujore ushtrimore),kur
ato realizohen dhe jo kur paguhen.
III. Regjistrimi i Lëvizjeve të mjeteve monetare.

Hyrjet e Mjeteve Monetare
Në një shoqëri tregtare mjetet monetare ,që ajo arkëton dhe paqyron në debi të llog se kl.5-
Kryesisht apo rastet me të përgjithëshme ,vinë nga:
1. Nga klientët, për likuidimin e detyrimeve që ata i kanë shoqërisë tregtare sipas faturave të
shitjes.
2. Nga bankat apo inst.tjera financiare, për lëvrimin apo disbursimin e një linje kredie.
3. Nga pronari apo aksionerët ,për derdhjet që ata bëjnë në shoq.tregt.në cilësinë e kapitalit
apo hudhënje.

4 .Nga kthimi i këstit mesatar nga huamarësi, nësë një shoq.tregt. ka dhënë një hua(investim
financiar)
5. Nga banka ,nësë banka ka llogaritur interesat ritëse të një depozite bankare të shoqërisë
tregtare.
-Në të gjitha këto raste, shoqëria tregtare debiton llog. e kl. 5-mjetet monetare bankë apo
arkë ,për të pasqyruar shtimin e mjeteve monetare, dhe :
-krediton llog. e kl. 4-klientë ,për të paksuar të drejtat e saj ndaj klientevë (1),
-krediton llog. e kl.4-humarje, për të ritur detyrimin e saj ndaj huadhënësit (2).
-krediton llog e kl.1-kap i vet, për të shtuar kapitalin e vet apo llog. e kl 4-detyrime ndaj
pronarit apo aksionerit, për financimet që ata kanë bërë ndaj shoqërisë së tyre tregtare,dhe që
vetë shoqërisë i duhet t’ja u kthejë këto shuma (3).
-Krediton llog. e kl.2-Investime për financime ,për të paksuar detyrimin, që huamarësit i
kanë shoqërisë tregtare për huadhënjen (4).
-Dhe vetëm për rastin (5),ajo krediton llog. e kl.7-Të ardhura nga interesat ,për të
dokumentuar interesin e përfituar nga depozata bankare,dhe kjo sepse nuk është pasqyruar një
veprim i mëparshëm në kontabilitetin financiar sipas parimit të të drejtave dhe detyrimeve të
konstatuara ,për të dokumentuar
lindjen e një të drejte ,nëse ky veprim do të ishte bërë duke debituar një llog. të kl.4-të drejta ndaj
bankës për interesat bankare kundrejt depozitave , duke kredituar llog. e kl 7-të ardhurat nga
interesat e përfituara në fund të çdo muaji,atëhere në këtë rast, hyrjen e bankës do ta regjistronim
duke debituar llog. e kl.5-banka, për të ritur apo shtuar shumën e mjeteve monetare të përfituar
nga interesat ,në kredi të llog.kl. 4 - të drejta ndaj bankës për interesat bankare kundrejt
depozitave.
Daljet e Mjeteve Monetare.
Në një shoqëri tregtare mjetet monetare, që ajo paguan dhe paqyron në kredi të llog së kl.5-
Kryesisht apo rastet më të përgjithëshme janë për:
1. Furnitorët, për shlyerjen e detyrimeve, që ajo,shoqëria tregtare, ju ka atyre sipas faturave të
blerjeve.
2. Huadhënsit e një linje kredie,për shlyerjen e këstit mesatar mujor apo 3/m., sipas
kontrateve.
3. Shlyerjen e një detyrimi për dividendin apo çdo detyrimi tjetër të lindur apo konstatuar.
4. Shlyerjen e detyrimeve fiskale(tvsh,sig.shoq.t/fitimi,t/burim,t/dog,akcize e tj,të lindura
apo konstatuara
5. Shlyerjen e pagave të punës të lindura apo të konstatuara.
6. Pagesat e komisjoneve bankare,apo interesave të përdorimit të një ovërdrafti bankar.
- Në të gjitha këto raste, shoqëria tregtare, krediton llog.e kl. 5-mjetet monetare bankë apo arkë
,për të pasqyruar paksimin e mjeteve monetare ,dhe:
-debiton llog.e kl.4-furnitorë ,për të paksuar detyrimet e saj ndaj furnitoreve(1),
-debiton llog. e kl.4-humarrje, për të paksuar detyrimin e saj ndaj huadhënsit(2),

-debiton llog e kl.1-kap i vet,dividendë, për të paksuar kapitalin e vet apo çdo detyrimi tjetër të
lindur apo konstatuar(3)
-debiton llog. e kl.4-detyrime fiskale për të paksuar detyrimet e lindura apo të konstatuara(4).
-debiton llog. e kl.4-pagat e punës për të paksuar detyrimin e lindur apo konstatuar(5)
-Dhe vetëm për rastin(6),ajo debiton llog. e kl.6-shpenzime nga interesat/shpenzime bankare ,për
të dokumentuar interesin e paguar për përdorimin e overdraftit bankar,apo të shpenzimeve
bankare, dhe kjo ,sepse, nuk është pasqyruar një veprim i mëparshëm në kontabilitin financiar,
sipas parimit të të drejtave dhe detyrimeve të konstatuara ,për të pasqyruar fillimisht lindjen e një
detyrimi ,nësë ky veprim do të ishte bërë ,duke debituar një llog. të kl.6-shpenzime për interesa
apo shërbime bankare, duke kredituar një llogari të kl.4-detyrime ndaj bankës për interesat për
përdorim overdrafti apo shpenzime për shërbime bankare në fund të çdo muaji,atëhere në këtë
rast, daljen e bankës do ta regjistronim duke kredituar llog. e kl.5-banka, për të pasqyruar
shumën e mjeteve monetare të paguara për interesat e përdorimit të overdraftit apo të
shërbimeve bankare, në debi të llog.kl. 4 - Detyrime ndaj bankës për interesat bankare për
përdorim ovërdrafti apo shërbime bankare.
Pra, nga ky koment (I,II), konstatojmë se evidentimi i shpenzimeve dhe të ardhurave të

periudhës ushtrimore, d.m.th, rezultati i periudhës ushtrimore, është pasqyruar në
momentin kur ka ndodhur një ngjarje ekonomike , apo kur ka lindur një e drejtë ose një
detyrim, dhe jo kur ato janë shlyer,ndërkaq nëpërmjet komentit (III),”lëvizjet e llogarive
bankare”-konstatojmë, se nëpërmjet regjistrimit të dyfishtë të hyrjeve dhe daljeve të
mjeteve monetare në të njëjtën kohë evidentohen lëvizjet e mjeteve monetare të shoqërisë
tregtare si dhe arkëtimin e të drejtave dhe shlyerjen e detyrimeve të cilat kanë lindur apo
janë konstatuar gjatë kontabilizimeve të mëparëshme.
Ashtu si rezulton nga Bilanci i mëspërm ,në fund të periudhës ,shoqëria tregtare megjithse ka
rezultuar me një fitim për shumën 9 lek , ritja në mjetet e saj monetare në fund të periudhës ka
qënë për shumën 228 lek në krahësim me fillimin e periudhës.
Nëse do ti vemë re me kujdes të gjitha regjistrimet e kryera në shëmbullin e marë dhe të
paraqitur në evidencën kontabël të mësipërm(Ditar-LM-Bilanc ose Çentralizator), do të kuptohet
si ka dalë fitmi për shumën lek 9 ,si dhe pse ritja e mjeteve monetare ka rezultuar për shumën lek
228.
Në ushtrimet që vinë më pas do të vijë duke u qartësuar akoma më shumë mënyra e funksionimit
të Teorisë se Kontabilitetit si dhe Forma e ndërtimit të Ditarit të llogarisë,Librit të Madh të
Bilanci,llogaritë analitike e tj.
Gjithsesi do të bëjmë një shpjegim paraprak,duke komentuar në vazhdim të njëjtin shëmbull,(P.1)“
Ditar-Libri i Madh-Bilanci” :
Në shëmbullin e marë më lart, shoqëria tregtare, ashtu si rezulton në bilancin e saj, në fund të
periudhës, ka në llogarinë e saj bankare shumën 728 lek,dhe nëse supozojmë se po në atë
ditë,në fund të periudhës, shoqëria tregtare do ti arkëtonte plotësisht të drejtat e saj ,si dhe do ti

kthejë në mjete monetare të gjitha aktivet e tjera të saj ,duke i shitur(p.sh), atëhere të gjitha
aktivet apo asetet e saj,do të ishin të shprehura në mjete monetare si më poshtë:
Mjetet monetare në fund të
periudhës………………………………………………………………………………………
………………………..728
Mjete monetare të shtuara nga arkëtimi i llog.të arkëtueshme(klientët e tj.drejta me vf. e tyre
aktuale)……..145
Mjetet monetare të shtuara nga shitja e inventarit me vf. e tyre
kontabël……………………………………………….…….310
Mjete monetare të shtuara nga shitja e a.a.gj.m e tj .me vf.e tyre
kontabël………………………………………..…..……..270
Shuma e mjeteve monetare nësë të gjitha aktivet kthehen në mjete
monetare……………………………..…........1453
Ndërkohë ,gjithashtu, do të supozojmë se po në fund të kësaj periudhe ,shoqëria shlyen apo

paguan të gjitha detyrimet që ajo ka ndaj të tretëve dukë përfshirë edhe aksionerët(kapitalin e
vet ,përveç fitimin e viti ushtrimor).
Mjete monetare të paksuara për shlyerjen e llog.të paguesheme e çdo detyrim

tjetër……………………………….(544)
Mjetet monetare të paksuara për shlyerjen e aksionerëve apo kap.vet, përveç fitimin e
v.ushtrim……........(900)
Shuma e mjeteve mon. të paksuara nësë do të shlyhen të gjitha detyrimet ,së bashku me
kap.vet…....(1444)
Atëhere, shuma e mj. mon. që do të ishte gjëndje në fund të po kësaj periudhe do të

ishte(1453-1444)……….…..9
Shumë kjo e barabartë me atë të rezultatit financiar .
Mirpo pasuria e një shoqërie tregtare (aktivet apo asetet e saj), në çdo moment të kohës, nuk
janë vetëm mjetet monetare që ajo ka në llogaritë e saj bankare, por edhe çdo aset,aktiv apo
çdo pasuri tjetër, që ajo disponon në çdo kohë, si p.sh inventaret,llogaritë e arkëtueshme,
a.a.gj.materjale/ jo materjale e tj.tj,prandaj duke bërë një supozim tjetër të tillë:edhe nësë
shoqëria tregtare nuk i kthen apo konverton në mjete monetare, si i përshkruam më lart, asetet e
tjera të saj (d.m.th nësë nuk do të arkëtonte të drejtat nga klienti, nuk do të shiste inventaret,dhe
a.a.gj.mat/jomat), pra, edhe nëse nuk do të bënte një veprim të tillë , situata do të qëndronte po
ashtu si ajo paraqitet në fund të kësaj periudhe raportuese,përsëri vlera gjithsej e aktiveve të saj
do të ishte njëlloj, për shumën lek 1453,dhe nëse nga kjo shumë do zbriste shumën që i
detyrohet të tretëve duke përfshirë edhe detyrimin për aksionerët ,d.m.th kapitalin e vet, pa
përfshirë fitimin e vitit ushtrimor, atëhere përsëri mbetja do të ishte për 9 lek(1453-1444), po aq

sa është raportuar fitimi në bilanc apo në pasqyrat financiare,pra aktivi neto (që është i barabartë
me aktivet gjithsej minus detyrimet+kap.vet), ritet në çdo peridhe ushtrimore me të njëjtën shumë,
me të cilën rezulton fitimi i po asaj periudhe ushtrimore,dhe në të kundërt paksohet me të njëjtën
shumë, me të cilën rezulton humbja e kësaj periudhe ushtrimore .
Kështu p.sh ,nëse kostoja e mallrave të shitura (veprimi 4/1 në shëmbullin e mësipërm),do të
ishte për shumën 100 lek ,dhe jo për shumën 60 ,kjo do të bënte, që shoqëria tragtare të
rezultonte me një humbje për shumën 31 lek,dhe në këtë rast shuma e aktivit në fund të
periudhës ushtrimore, do të rezultonte për shumën lek 1413 dhe nëse nga shuma e aktivit do të
zbresim përsëri detyrimet që shoqëria tregtare ka, duke përfshirë dhe detyrimin ndaj aksionerëve
(kap. e vet) pa përfshirë rezultatin e periudhës ushtrimore)d.m.th, përsëri shumën 1444
lek ,atëhere aktivet neto do rezultojnë për shumën -31 lek(1413-1444),d.m.th, do të paksohen
me të njëjtën shumë që rezulton humbja e kësaj periudhë ushtrimore.
Duke u nisur nga shëmbulli i bilancit të mësipërm dhe duke e shprehur atë në formën e
ekuacionit matematikor kemi këtë situatë :
( P.2) A K T I V I P A S I V I
Mj.monet. llog.te arkët. Invetaret a.a.gj. shp.p.ushtr.shuma llog.të pag. Kap i vet F/H mbart. Të ardh.p.usht. Fitimi p.usht shuma
( Llog.kl.5 ) (llog.kl.4) ( llog.kl.3) llog.kl.2) (llog.kl6) Aktivit = llog.kl.4 ( llog.kl.1) (llog.kl.7) (llog.109 ) Pasivi
Bilanci 01/01/2016 500 100 300 200 0 1100 = 400 700 0 0 1100
Bilanci 31/01/2016 728 145 310 270 0 1453 = 544 900 0 9 1453
ritja/rënja 228 45 10 70 0 353 = 144 200 0 9 353
Përderisa shuma e Aktivit(aseteve), është e barabartë me shumën e pasivit(detyrimet ose burimet

e aktivit ) si në fillim të periudhës ashtu dhe në fund të periudhës, edhe shuma e ritjeve apo
paksimeve të aktiveve të Bilancit. është e barabartë me shumën e ritjeve apo paksimeve të
Pasivit të Bilancit në fund të periudhës ,që në këtë rast kemi ritje për353 lek.
Për plotësimin e pasqyrës se flukseve monetare sipas metodës indirekte, do të arsyetojmë
matematikisht në këtë formë ;
Sipas bilancit (ritjet/rënjet) i paraqitim në formën e një ekuacioni matematikor si më poshtëm:
Ritje e ritja e llog. ritja e ritja e ritja e llog.të ritja e kap.të vet Ritja e
Mj.mon. të arkët. inventareve a.a.gj pagueshme f/h të mbart fitimit p.ushtr.
↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓
228 + 45 + 10 + 70 = 144 + 200 + 9
↓ ↓
Rritja e Aktivit = Rritja e Pasivit
ku 228 është ritja e mjeteve monetare,ndërsa 9 është ritja e fitimi të periudhës ushtrimore.ose
fitimi i kësaj periudhe.
Atëhere, për të gjetur faktorët e mos përputhjes së fitimit të periudhës ushtrimore me ritjen e
mjeteve monetare,nëse nisemi nga fitimi ,këtë ekuacion do ta shprehim në këtë formë :
9 = 228+45+10+70-144-200
Ndërsa ,nëse nisemi nga ritja e mjeteve monetare ekuacionin do ta shprehim në formën :
228 = -45-10-70+144+200+9
Bilanci(aktivi dhe Pasivi )sipas pasqyrave standarte ,siç e dimë ,paraqitet në këtë
formë (P.3):

(P.3) A KTIVI PA S I V I
01/01/2016 31/01/2016 (ritja/ulja-) 01/01/2016 31/01/2016 (ritja+/ulja-)
1.mjetet monetare (LLOG.KL.5) 500 728 +228 1.llog.te pag/det.(llog.kl.4) 400 544 +144
2.llog.te arket.e tj.drejta (llog.kl.4) 100 145 +45 2.kap.vet,f/h mbart(llog.kl.1) 700 900 +200
3.inventaret (llog.e kl.3) 300 310 +10 3.fitimi periudh.ushtr(llog.kl.1 0 9 + 9
4.a.a.gj.m/jo m(llog.kl.2) 200 270 +70 _____________________________________________________
Shuma e Aktivit 1100 1453 + 353 Shuma e Pasivit 1100 1453 +353
Këtë formë bilanci, po e paraqitim në një formë tjetër (vertikalisht), për ta përshtatur atë me formën e
pasqyrës së cash-flow si më poshtë(P.4) :
(P.4) ___ A K T I V I / P A S I V I________

01/01/2016 31/01/2016 (ritja+/-dhe
ulja+/-)
1.Fitimi I periudh,ushtrimore( llog.109) 0 (9 )

-9
2.llog.te ark. e tj te drejta(llog.kl.4) 100 145
+45
3.Inventari ( llog kl.3 ) 300 310
+10
4.a.a.gj.m/jo materjale llog.kl.2) 200 270
+70
5.llog.te pagueshme e tjera detyrime(llog.kl.4) (400) (544) -
144
6.kap,vet dhe f/h mbartura (llog.kl.1) (700) (900) -
200
7.Mjetet monetare e te ngjashme(llog.kl.5) 500 728
+228
Shuma e bilancit aktiv/pasiv 0 0 0
Bilanci i paraqur në këtë formë, ka të njëjtin kuptim me atë të formës standarte , dhe tregon se
aktivet apo asetet e një shoqëria tregtare (të shënuara me plus),janë të barabarta me burimet e
krijimit të tyre ( që në gjuhën e Kontabilitetit është quajtur Pasivi i Bilancit), dhe konkretisht
këto burime janë: detyrimet ndaj të tretëve, duke përfshirë si një detyrim edhe kapitalin e vet
fillestar, të gjitha fitimet apo humbjet e mbartura, si dhe fitimin e periudhës ushtrimore , dhe të
cilat jane shënuar me minus apo në kllapa , prandaj shuma e tyre e mbledhur vertikalisht është”
zero” në çdo moment të kohës,dhe tregon: Aktivet = Pasivet,
prandaj dhe: Aktivet - Pasivet = 0,si dhe shuma e ndryshimeve midis fillimit dhe fundit të
periudhës është”0”
Pasyra e Cash-Flow sipas metodës indirekte, do të ndërtohet si më poshtë :

(P.5)

(P.5)
1.Fitimi i periudhës
ushtrimore…………………………………………………………………………………………
……………………..+9
2.Ritja (me -),Rënja (me+) e llogarive te arkëtueshme e të tjera të

drejta…………………………………… …..-45
3.Ritja(me+),Rënja(me-) e
inventarit……………………………………………………………………………………………
…… ……-10
4.Ritja(me+)rënja( me-) e a.a.gj.mat/jo mat,financiar
etj……………………………………………………………… ……-70
5.Ritja(me +)rënja (me-) e llogarive të pagueshme e tj.detyrimeve….
…………………………………………… ….+144
6.Ritja(me+)rënja(me-) e kapitalit te vet,fitimit/humbjet e
mbartura……………………………………………….+200
Vertetimi
…………+228 ѵ
7.Ritja e mjeteve monetare në fund të periudhës(728 - 500= +228)

……………………………………………..….+228 ѵ
8.Gjëndja e mjeteve financiare në fund të periudhës………728
9. Gjëndja e mjeteve financiare në fillim të periudhës……..500
Por pse pasqyra e cash-flow (metoda indirekte),plotësohet në këtë mënyrë dhe kush
është qëllimi i kësaj evidence?
Qëllimi i kësaj evidence, është kthimi i kontabilitetit nga ai mbi bazën e të drejtave dhe
detyrimeve të konstatuara në kontabilitetin mbi bazën e cash –flow ,nëpërmjet kësaj evidence,
gjithashtu ,në të njëjtën kohë ,kontabiliteti kontrollon saktësinë e veprimeve kontabël gjatë një
periudhe ushtrimore , duke bërë argumentimin apo faktorizimin e përputhshmërisë, që duhet të
egzistoje midis dy tregueseve bazë të një Performance Financiare, atë të Fitimit apo Humbjes ,me
ritjen apo rënjen e mjeteve monetare në fund të çdo periudhe ushtrimore,si dhe pasqyron një
performancë më të plotë dhe më të qartë ne lidhje me fluksin (hyrjet dhe daljet) e mjeteve
monetare gjatë një periudhe ushtrimore.
Të komentojmë llogjikën e përdorur për plotësimin e pasqyrës së cash-flow(metoda indirekte) si më lart.(
P.5 )
Në fillim të kësaj evidence, vendosim Fitimin e rezultuar me shënjën plus për 9 lek, aq sa ka rezultuar në
fakt fitimi.
Në fillim të periudhës ,fitimi (llogaria 109) ka qënë zero ,në fund të periudhës, kjo llogari rezultoi për
shumën 9 lek,pra kemi një ritje të kësaj llogarie prej 9 lek(9-0=9),mirpo kjo llogari, ka rezultuar si
diferencë midis kontabilizimeve të bëra në debi të llog.të kl.6- shpenzimet e periudhës ushtrimore(për

Shumën 77),dhe kontabilizimeve të bëra në kredi të llogarive të klasit 7-të ardhurat e periudhës
ushtrimore(për shumën 86),mirpo të dyja këto regjistrime, nuk janë shoqëruar me hyrje apo dalje mjetesh
monetare,kështuqë ,meqënëse kemi ritje(fitim) në kredi të llog.109, duhet ta shënojmë me shënjën plus
për të eleminuar veprimet kontabël ,që nuk shoqërohen me hyrje/dalje mjetesh monetare.
Nësë nuk do të kishim bërë mbylljen e të ardhurave me shpenzimet,do të arsyetonim në këtë mënyrë: Për
të eliminuar shumën prej 77 lek që kemi në debi të llogarisë të kl.6 shpenzimet(dhe që përfaqëson një ritje
të kësaj llogarie aktive në fund të periudhës në krahësim me fillimin e periudhës (77-0=77)),do të shtojmë
në debi me minus për të njëjtën shumë 77 ,për ta zeruar, apo për ti eliminuar veprimet që nuk shoqërohen
me hyrje/dalje mjetesh monetare.
Ndërkaq, në kredi të llogarisë të kl.7 –të ardhurat, kemi shumën lek 86(që është një ritje e kësaj llogarie
pasive në fund të periudhës në krahësim me fillimin e periudhës (86-0=86)),dhe për ta zeruar,dmth për të
eliminuar veprimet, që nuk shoqërohen me hyrje/dalje mjetesh monetare do të shtojmë në debi me plus të
njëjtën shumë prej 86 , dhe meqënëse në këtë llogari ,shuma 86 ka qënë në kredi ,duke i shtuar shumën 86
në debi ,edhe kjo llogari zerohet,dmth eliminohen veprimet që nuk janë shoqëruar me cash-flow.
Mirpo, llogaritë e klasit të gjashtë-shpenzimet, dhe llogaritë e klasit 7-të ardhurat, mbyllen me njëra
tjetrën në fund të periudhës ushtrimore me llogarinë e rezultatit, llogarinë 109 –Rezultati ushtrimor, që në
rastin e shëmbullit të marë është fitim,sepse të ardhurat janë më të mëdha se shpenzimet,86-
77=9,fitim,pra duke bërë dy veprime eliminimi për efekt të pasqyrës së cash-flow : -77 dhe +86,është e
njëjta gjë sikur të bënim vetëm një veprim +9 dhe ta vendosim në fillim të kësaj evidence.(shi P.5)
Bëhen pyetjet:
1.Pse për llogaritë e Aktivit të bilancit ( ritja e të drejtave të arkëtueshme dhe të tjera,dhe ritja e
inventarit) shënohet me minus dhe rënja e tyre shënohet me plus në pasqyrën e cash-flow-metoda
indirekte.?
2. Pse për llogaritë e Pasivit të bilancit ( ritja në detyrimet e pagueshme dhe të tjera,) shënohet me
plus dhe rënja e tyre shënohet me minus në pasqyren e cash-flow-metoda indirekte.?
Për t’ju përgjigjur këtyre dy pyetjeve, apo për ta patur më të qartë, përse veprohet në këtë mënyrë,Bilancin e
mësipërm, e marë si shëmbull, e paraqitim në një mënyrë tjetër sipas(P.6) ,ku Aktivin dhe Pasivin e Bilancit,për të
gjitha llogaritë sipas grupeve , e vendosim horizontalisht në një vijë të drejtë për çdo grup llogarish, duke vendosur
xhirot në Debi dhe në Kredi dhe shuma e mbledhur horizontalisht është” 0” përderisa Aktivet =
Pasivet(burimet),d.m.th Aktivet-Pasivet(Burimet) = 0.
Gjithashtu,,regjistrimet e kryera në kontabilitet, do ti ndajmë në dy grupe, në veprimet që shoqërohen me cash-
flow(lëvizje mjetesh monetare)dhe veprime që nuk shoqërohen me cash-flow.
Këtë ndarje e kemi bërë në këtë mënyrë, sepse metoda indirekte e pasqyrës së Fluksit Monetar(Cash-Flow) është
pikërisht fakti i kthimit të Kontabilitetit nga ai “Mbi Bazat e Parimit Rritës dhe të të Drejtave dhe Detyrimeve të
Konstatuara” në Kontabilitetin mbi “Bazat e cash-Flow”,d.m.th të eliminohen të gjitha veprimet, që nuk kanë të
bëjnë me shoqërim vlerash monetare,
(P.6) A K T I V I (minus) P A S I V I ………………..………………= . 0
Mj.monet. llog.te arket. Invetaret a.a.gj. shp.p.ushtr. llog.të pag. Kap I vet f/h mbart. Të ardh.p.usht. fitimi p.usht shuma
( Llog.kl.5 ) (llog.kl.4) ( llog.kl.3) llog.kl.2) llog.kl.6) llog.kl.4 ( llog.kl.1) (llog.kl.7) (llog.109 debi+kredi
D K D K D K D K D K D K D K D K D K (aktiv+pasiv)
Cel.B.01.01.2016 500 - 100 - 300 - 200 - - - - (minus) 400 - 700 - - - -_____ = 0
Vepr. me cash 365 137 10 60 - - 25 5 2 - (minus) 100 100 - 200 - - - - = 0

Veprime pa cash. - - 100 5 70 60 60 10 75 - (minus) 6 150 - - - 86 - - = 0
Veprime gjithsej 365 137 110 65 70 60 85 15 77 - (minus) 106 250 - 200 - 86 - - = 0

Sh. e xhirove(D/K) 865 137 210 65 370 60 285 15 77 - (minus) 106 650 - 900 - 86 - - = 0
Mbetjet e llogarive
(Bilanci.31.01.2016) 728 - 145 - 310 - 270 - 77 (minus) - 544 - 900 -__ 86_____-___- = 0
Ritjet/(paksimi )i llog.228 - 45 - 10 - 70 - 77 - (minus) - 144 - 200 - 86 - - = 0
Do të supozojmë se nuk do të bëhet mbyllja e të ardhurave me shpenzimet,dhe do të eliminojmë

shumën e shpenzimeve për 77 lek, që nuk shoqërohen me levizje mjetesh monetare(llog. e kl.6)
dhe shumën për 86 lek të ardhura të periudhës ushtrimore(llog.e kl. 7). për eliminimin e tyre
veprohet si më poshtë:
Eliminimi i shpenzimeve, si veprime që nuk shoqërohen me dalje mjetesh

monetare………………………………………………………………………… -77
Eliminimi i të ardhurave si veprime që nuk shoqërohen me hyrje mjetesh
monetare……………………………………………………………………….. +86
Shuma e eliminimit(rregullimit) për veprimet që nuk shoqërohen me levizje mjetësh monetare është (Fitimi i
realizuar)…………………………………….+ 9 *
-Rënje(me+)/ritje (me -)në të drejtat e arkëtueshme dhe të tjera të arkëtueshme(llog.e kl.4)

…………………………………………………………….. ………… - 45 *
-Eliminohen shumat për veprimet pa cash, me të cilat është debituar(shtuar) llog. e kl.4 “të drejta për tu
arkëtuar”…………………….…-100
-Eliminohen shumat për veprimet pa cash, me të cilat është kredituar(paksuar) llog e kl.4-“të drejta për tu
arkëtuar”……………………..+5
Eliminimi gjithsej i shumës së veprimeve pa cash, q ë kanë ritur këtë llogari…..………………………
………………………………………………………….. -95
-shtojmë shumën për veprimet me cash me të cilat është kredituar(paksuar) llog. e mj. mon.(kl.5) dhe është
debituar(shtuar)
llog.e kl.4 Të drejta
……………………………………………………………………………………………………………………….......
........................................................... - 10(dalje/ MM)
- shtojmë shumën për veprimet me cash me të cilat është debituar(shtuar) llog. e mj. mon.(kl.5) dhe është
kredituar(paksuar)
llog.e kl.4)Të drejta …(hyrje/ MM)
…………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………… + 60(hyrje/MM)
Shuma gjithsej për veprimet me cash ,që tregon sa është debituar(ritur) llog. e mjet.monet.(kl.5) dhe sa është
kredituar(paksuar) llog.kl.4-të
drejta……………………………………………………………………………………………………………………
………………………………… + 50(hyrje/MM)
Ritja e llogarisë vjen: nga ritja gjatë p.ushtr.(xhiro debitore)+95(për veprimet pa cash), minus 50(paksimi gjatë
p.ushtr.(xhiro kreditore-për veprimet me cash) = + 45, (95-50)
-Xhiroja kreditore e llog.kl.4-të Drejta të arkët,për veprimet me cash. tregon hyrjet e mjeteve monetare q ë janë 60
lek,xhiroja debitore e llogarise së kl.4-të drejta të arkëtueshme,për veprimet me cash, tregon daljet e mjeteve
monetare ,që janë 10 lek,pra gjithsej hyrjet e mjeteve monetare janë 50 lek,prandaj për të pasqyruar pikërisht këtë
shumë, nga shuma + 95, duhet të zbresim shumën e tejkalimit(ritjes) 45,dhe ta vendosim atë me minus në plotësimin

e kësaj pasqyre, që të pasqyrojmë në mënyrë indirekte, pikërisht atë shumë ,që është shtuar në mjetet
monetare(+50),
sepse 95-45= + 50.(sepse është e njëjta gjë, nëse eliminojmë me minus shumën 95 lek (veprimet që nuk shoqërohen
me levizje mjetesh monetare) dhe të shtojmë me plus shumën 50 lek, që pasqyron veprimet, që shoqërohen me hyrje
mjetesh monetare). .
Mund të ndodhë gjatë një periudhe ushtrimore, që xhiroja kreditore e llogarisë së kl.4”të drejtat e arkëtueshme për
veprimet me cash , që pasqyron hyrjet e mjeteve monetare, të jetë më e madhe se xhiroja debitore ,gjë e cila tregon
se shoqëria tregtare ka aritur të arkëtojë jo vetëm shumat e faturave,apo çdo të drejtë tjetër të po atij viti ushtrimor,
por edhe një pjesë të të drejtave apo faturave nga viti i kaluar,dhe në këtë rast kemi rënje të gjëndjes së kësaj
llogarie.
(ilustrim spas një rasti tjetër).

Supozojmë, sipas të njëjtit shëmbull, së shoqëria ka arkëtuar shumën për 160 lek dhe jo 50,në këtë rast gjëndja e
kësaj llogarie në fund të vitit ushtrimor do të ishte:100+95-160=35,d.m.th rënja do të ishte 35-100 = - 65.
Në këtë rast në pasqyrën e cash-flow -metoda indirekte, postin përkatës do ta plotësonim si më poshtë:
*Rënje/(ritje)në të drejtat e arketueshme dhe te tjera(llog.e kl.4):
………………………………………………………………………………………………………………………….
… + 65
Shuma gjithsej që tregon sa është debitur(ritur) llog. e mjet.monet.(kl.5) dhe sa është kredituar(paksuar) llog.kl.4-të
drejta …… - 160 (hyrje MM)
-për veprimet pa cash është debituar(shtuar) llog. e kl.4 “të drejta për tu
arkëtuar”…………………………………………………….…… + 100
-për veprimet pa cash është kredituar(paksuar) llog e kl.4-“të drejta për tu arkëtuar”,
……………………………………………..…….…… - 5
Shuma gjithsej e veprimeve pa cash që kanë ritur këtë llogari…..………………………
…………………………………………………………………. + 95
Arsyetimi në këtë rast pse vendoset shënja me plus kur kemi rënje, do të bëhej:
Rënja e llogarisë vjen nga:ritja gjatë p.ushtr.(xhiro debitore)+95, minus 160(paksimi gjatë p.ushtr.,xhiro
kreditore) = - 65
-Xhiro kreditore e llog.kl.4-të Drejta të arkët. tregon hyrjet e mjeteve monetare dhe që janë 160 lek,prandaj,
për të pasqyruar pikërisht këtë shumë, shumës+ 95, duhet ti shtojmë shumën e tejkalimit 65,dhe ta
vendosim atë me plus,
në plotësimin e kësaj pasqyre, që të pasqyrojmë në mënyre indirekte pikërisht atë shumë, që është shtuar tek
mjetet monetare
të shoqërisë (+160) . sepse +95+65 = + 160.
-Rënje(me+)/ritje (me -)në inventaret(llog.e kl.3)

…………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………. - 10 *
Në fillim të periudhës gjëndja debitore e llog.kl.3-inventaret………….
………………………………………………………………………………………………………300
Regjistrimet e bëra gjatë periudhës ushtrimore për veprimet, që shoqërohen me hyrje mjete
monetare……………………………………………………………………..-
Regjistrimet e bëra gjatë periudhës ushtrimore për veprimet që shoqërohen me dalje mjete
monetare…………………………………………..………………………….-
Regjistrimet e bëra gjatë periudhës ushtrimore për veprimet e f/h, që vinë nga blerjet, dhe që nuk shoqërohen me
hyrje/dalje mjete mon. …………70

Regjistrimet e bëra gjatë p. ushtr. për veprimet e kostos së mallit të shitura (me f/d që vjen nga shitja) dhe që nuk
shoqërohen me h/d mj. mon -60
Në fund të periudhës gjëndja debitore e llog.kl.3-Inventari(300+70-60=310)
…………………………………………..………………………………………………..…………………....310
Ritje(310-300=+10)
…………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………….................................+10
Veprimet në llogarinë e inventareve, ashtu si e shikojmë, nuk kanë të bëjnë me levizje mjetesh monetare,por pse në
pasqyrën e fluksit monetar,
metoda indirekte, duhet që në rastin kur kemi ritje ,shumën e ritjes ta vendosim si një faktor me minus dhe kur kemi
rënje, si një faktor me plus?
Kjo do të bëhet pikërisht për të eliminuar veprimet që nuk shoqërohen me levizje mjetesh monetare konkretisht;
-Të eliminohet shuma prej 70, e cila përfaqëson vlerën e inventarit të blerë,të shtuar(debia e llog.kl.3) dhe që nuk
shoqërohet me cash –flow……. -70
- Të eliminohet shuma prej 60 e cila përfaqëson vlerën e inventarit të shitur,të paksuar(kredi e llog.kl.3) dhe që nuk
shoqërohet me cash –flow.. +60
Shuma gjithsej e eliminimit për veprimet ,që nuk shoqërohen me levizje mjetetesh monetare në llogarinë e
inventarit(llog.kl.3) ………………………………-10
(ilustrim me rast tjetër)
* Mund të ndodhë gjatë një periudhe ushtrimore,që xhiroja kreditore e llogarisë së kl.3”Inventaret “, që pasqyron
daljet e inventarit apo k.m.sh,,
të jetë më e madhe se xhiroja debitore(blerjet e inventarit të po kësaj periudhe) ,kjo tregon se shitjet e kësaj
periudhe janë më të madhe se blerjet e po kësaj periudhe, sepse janë shitur apo çregjistruar, edhe disa inventare të
trashëguara nga gjëndja e vitit të kaluar .Duke shfrytëzuar të njëjtin shëmbull si më lart, supozojmë se k.m.sh për
inventarin e çregjistruar apo të shitur, ka qënë 90 lek dhe jo për 60 ,atëhere, pasqyra e cash-flow-metoda indirekte,
do të plotësohet si më poshtë:
-Rënje(me+)/ritje (me -)në inventaret(llog.e kl.3)
…………………………………………………………………………………………………………………………
……………+20
Në fillim të periudhës gjëndja debitore e llog.kl.3-inventarët………….
…………………………………………………………………………………………………300
Regjistrimet e bëra gjatë periudhës ushtrimore për veprimet që shoqërohen me hyrje mjete
monetare……………………………………………………………………..-
Regjistrimet e bëra gjatë periudhës ushtrimore për veprimet që shoqërohen me dalje mjete
monetare…………………………………………..………………………….-
Regjistrimet e bëra gjatë periudhës ushtrimore për veprimet e f/h që vinë nga blerjet, dhe q ë nuk shoqërohen me
hyrje/dalje mjete mon. …… … 70
Regjistrimet e bëra gjatë p. ushtr. për veprimet e kostos së mallit të shitura (me f/d që vjen nga shitja) dhe që nuk
shoqërohen me h/d mj. m .-90
Në fund të periudhës gjëndja debitore e llog.kl.3-Inventari(300+70-90=280)
………………………………………………..……………………………………………….. .280
Rënje(280-300=-20)
…………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………… -20
Veprimet në llogarinë e inventareve, ashtu si e shikojmë nuk kanë të bëjnë me levizje mjetesh monetare,por pse në
pasqyrën e fluksit monetar
Metoda indirekte, duhet që në rastin kur kemi rënje,shumën e rënjes ta vendosim si një faktor me plus.

Kjo do të bëhet pikërisht për të eliminuar veprimet që nuk shoqërohen me levizje mjetesh monetare konkretisht;
-Të eliminohet shuma prej 70 ,e cila përfaqëson vlerën e inventarit të blerë,të shtuar(debia e llog.kl.3) dhe që nuk
shoqërohet me cash …… - 70
- Të eliminohet shuma prej 90 e cila përfaqëson vlerën e inventarit të shitur,të paksuar(kredi e llog.kl.3) dhe që nuk
shoqërohet me cash. + 90
Shuma gjithsej e eliminimit për veprimet që nuk shoqërohen me levizje mjetetesh monetare në llogarinë e
inventarit(llog.kl.3) …………………………….+20
Ritja(me -),rënja(me+) për A.A.GJ.Mat/Jo.Mat(llog. e kl.2)…………………………………………………………

-70 *
Në fillim të periudhës gjëndja debitore e llog.kl.2-a.a.gj.m/jo.m………….
………………………………………………………………………………………..………………………200
-Eliminohen shumat për vep. pa cash me të cilat është debituar(shtuar) llog. e kl.2 “aagjm/jomat”sipas fat.të
blerjes……………………………………-50
-Eliminohen shumat për vep. pa cash me të cilat është kredituar(paksuar) llog e kl.2-“ aagjm/jomat” llogaritjes së
amortizimit…………………. +10
-Eliminohen shumat për vep. pa cash me të cilat është debituar(shtuar) llog. e kl.2 “aagjm/jomat” llogarit.. apo
matur.të int. së huadhënj -10
- Eliminimi gjithsej i shumës së veprimeve pa cash që kanë ritur këtë llogari…..………………………
……………………………………………………………………….… -50 *
-shtojmë shumën për veprimet me cash me të cilat është kredituar(paksuar) llog. e mj. mon.(kl.5) dhe është
debituar(shtuar)
llog.e kl.2-“ aagjm/jomat-investime financiare” …(dalje/ MM)
……………………………………………………………………………………………………………………… -25
- shtojmë shumën për veprimet me cash me të cilat është debituar(shtuar) llog. e mj. mon.(kl.5 dhe është
kredituar(paksuar)
llog.e kl.2--“ aagjm/jomat-investime financiare”) për arkëtimin e këstit të kredisë së dhën ë…(hyrje/ MM)
…………………………………………… +5
Shuma gjithsej për veprimet me cash ,që tregon sa është kredituar(paksuar) llog. e mjet.monet.(kl.5) dhe sa
është
debituar(shtuar) llog.e kl.2--“ aagjm/jomat-investime financiare”)
…………………………………………………………………………………(hyrje MM) …………... -20 *
Në këtë mënyrë, kemi eliminuar të gjitha veprimet apo regjistrimet e bëra, të cilat kanë ritur këtë llogari dhe që nuk
shoqërohen me h/d mjet.mon. për shumën lek -50(-50+10-10),dhe kemi shtuar të gjitha veprimet apo regjistrtimet e
bëra, të cilat kanë të bëjnë me dalje mjetesh monetare -20
(-25+5),pra gjithsej shumën -70 , e cila vendoset të pasqyra e cash-flow-metoda indirekte, për të treguar
përputhshmërinë e daljeve të mjeteve monetare në llogaritë bankare të shoqërisë tregtare ,apo për kthimin e
kontabilitet mbi bazat e cash-it, lidhur me a.a.gj.m/jo mat.
Si konkluzion : Për llogaritë e aktivit të bilancit ritja shënohet me minus dhe rënja shënohet me plus në pasqyrën e
cash-flow-metoda indirekte.
2. Pse për llogaritë e Pasivit të bilancit , ritja në detyrimet e pagueshme dhe të tjera, shënohet me plus, dhe
rënja e tyre shënohet me minus në pasqyrën e cash-flow-metoda indirekte.?

-Ritja (me+),Renja(me-)në detyrimet e

pagueshme………………………………………………………………………………………………………………
……………… +144 *
(Ritja/Rënja) në llogaritë e detyrimeve të pagueshme.(llog.e kl.4-Pasivi i Bilancit)
Në fillim të periudhës, gjëndja kreditore e llog.kl.4-llogari të pagueshme e të tjera
detyrime………………………………. …………………………………400
-Regjistrimet e bëra gjatë periudhës ushtrimore. për veprimet që nuk shoqërohen me h/d mjete monetare nga blerjet
mallrave për qëllim rishitje
(debi:llog.kl.3-inventari-Kredi:llog.kl.4..Furnitorët(detyrime ose llogari të pagueshme)
………………………………………………………………………………… +70
-Regjistrimet e bëra gjatë periudhës ushtrimore. për veprimet që nuk shoqërohen me h/d mjete monetare ,nga blerjet
aagjm për qëllim
përdorimi në aktivitetin e shfrytëzimit(debi:llog.kl.2-aagjm-Kredi:llog.kl.4..Furnitorët(detyrime ose llogari të
pagueshme)…………………………+50
-Regjistrimet e bëra gjatë periudhës ushtrimore.për veprimet që shoqërohen me hyrje mjete monetare nga marja e
huas (principali)
(debi:banka-kredi: llog.kl.4……huamarje)
…………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………….…… +100
--Regjistrimet e bëra gjatë periudhës ushtrimore. për veprimet që nuk shoqërohen me h/d mjete monetare( llogaritja
apo maturimi i
Interesit) që shton detyrimin e periudhës përkatëse të shoqërisë tregtare(huamarësit) ndaj huadhënsit
(debi:llog.kl.4-interesa aktive të llogaritura(shp.p.ardhëshme)-Kredi:llog.kl.4- huamarje)
………………………………………………………………………………+20
-Regjistrimet e bëra gjatë periudhës ushtrimore. për veprimet që shoqërohen me dalje mjete monetare për pagimin
e këstit të huamarjes(principal+interes),(kredi: llog.kl.5-banka –Debi llog.kl.4-huamarje )
…………………………………………………………………………………………………-10
-Regjistrimet e bëra gjatë periudhës ushtrimore. për veprimet që shoqërohen me dalje mjete monetare për
shlyerjen e detyrimeve
Ndaj furnitorëve(kredi: llog.kl.5-banka –Debi: llog.kl.4-furnitorët )
…………………………………………………………………………………………………………………….-90
--Regjistrimet e bëra gjatë periudhës ushtrimore për veprimet që nuk shoqërohen me h/d mjete monetare,për
llogaritjen apo maturimin e
Interesave për tu arkëtuar për hudhënjen(Debi:llog.kl.2-Investim Financiar-Kredi:llog.kl.4-int.pasive të
llogaritura(e ardh.p.ardh)………… .+10
--Regjistrimet e bëra gjatë periudhës ushtrimore për veprimet që nuk shoqërohen me h/d mjete monetare,për
maturimin e
Interesave në të ardhura të periudhës ushtrimore për huadhënjen
(Debi:llog.kl.4- int.pasive të llogaritura(e ardh.p.ardh)-Kredi:llog.kl.7-(të ardhura të periudhës ushtrimore nga
interesat)…………………………… - 6
Në fund të periudhës gjëndja kreditore e llog.kl.4- llogaritë e detyrimeve të pagueshme
……………………………………………………………………………….544
Ritje(544-400=+144)
…………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………+144 *
Pra, kjo llogari gjithsej është kredituar(shtuar si detyrim) për të gjitha veprimet që nuk shoqërohen me
hyrje/dalje mjetesh monetare

për shumën lek +144.(+70+50+20+10-6=+144)
-Ndërkohë që ky grup llogarish(llog.kl.4-llogari të pagueshme), për të gjitha veprimet që janë shoqëruar me

hyrje/daje mjetesh monetare është kredituar(shtuar si detyrim) për shumën 100 lek,principalin e kredisë se
arkëtuar(d.m.th janë shtuar mjetet monetare gjithsej 100) ,dhe është debituar(paksuar si detyrim) për shumën
100 lek(10+90=100),për pagesën e këstit të kredisë 10 lek, dhe për likuidim e furnitorëve 90 lek)(d.m.th janë
paksuar mjetet monetare gjithsej 100 lek), pra, po aq sa para kanë hyrë, po aq para kanë dalë,pra “0” lëvizje
mjetesh monetare.
Ritjen e detyrimeve prej 144 lek, e ka krijuar diferenca midis dy regjistrimeve të bëra: 1.Regjistrimet e bëra në
kredi, që përfaqesojnë ritjen e detyrimit ,për veprimet që muk shoqërohen me levizje mjetesh monetare
(kontabilizimin e faturave të blerjeve, llogaritjen e interesave të huamarjes dhe maturimin , e tj.) prej 144 lek, dhe 2.
Rënja apo paksimi i detyrimit prej “0” lek,
Dhe për të kthyer këtë llogari mbi bazën e cash-flow ,mjafton të eliminojmë shumën 144, shumë kjo,që përfaqëson
veprimet, që nuk janë shoqëruar me h/d mjetesh monetare,dhe që ka krijuar ritjen e detyrimit, duke e vendosur atë
me +144 sepse -144+144=0 (duke pasqyruar kështu levizjet e mjeteve monetare, që kanë të bëjnë me llogaritë e
detyrimeve të pagueshme,dhe që në këtë rast, ato janë” 0”) :
Llog.kl.4-detyrime për tu paguar Debi
Kredi
Celja 01.01.2016……………………………………………………………………
. -- 400
Veprime pa cash
flow……………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………......................144
Veprime me cash
flow……………………………………………………………………………………………………………………
………………………………...0….……………….—
31.01.2016………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………….0……………….…544
Gjëndja 31.01.2016…………………………………………………………………………..-………
……………………………………………………………………………………..……..544
Ritje (544-400)
…………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………. ….+144
(Ilustrim me rast tjetër)

-Në një situatë tjetër, mund të ndodhë që kreditimet/debitimet e kësaj llogarie, gjatë një periudhe ushtrimore, për
veprimet, që nuk shoqërohen me hyrje /dalje mjetesh monetare ,të jenë me të vogla se debitimet/kredimet e bëra në
këtë llogari, për veprimet, që shoqërohen me h/d mjetesh monetare,kjo mund të ndodhë kur shoqëria tregtare i ka
likuiduar Furnitorit apo ka shlyer detyrime të tjera, jo vetëm ato të lindura gjatë periudhës ushtrimore, por edhe një
pjesë nga periudhat e mëparëshme.Kështu p.sh ,në shëmbullin e marë më lart,supozojmë, se shoqëria tregtare ka
likuiduar furnitorin në këtë periudhë ushtrimore për shumën 350 lek dhe jo për 90 lek,kjo do të thotë, sipas kartelës
së kësaj llogarie, se veprimet që shoqërohen me hyrje dalje mjetesh monetare të jenë : -260(+100-10-350= -
260),shumë kjo, që tregon paksimin e detyrimit të shoqërisë tregtare ndaj të tretëve,dhe daljen e mjeteve monetare.
Në fund të periudhës, gjëndja kreditore, në këtë rast do të ishte për 284 (400+70+50+100+20-10-350+10-6=284)
dhe, do të kishim një rënje të detyrimit në fund të periudhës ,në krahësim me fillimin e periudhës për shumën lek
284-400= - 116,e paraqitur në llog.në forme T-jë si më poshtë:

Llog.kl.4-detyrime për tu paguar Debi

Kredi
Celja
01.01.2016…………………………………………………………………………………………
………………………………………….-- 400
Veprime pa cash
flow…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………...144
Veprime me cash
flow…………………………………………………………………………………………………
………………………260………….—…..
31.01.2016…………………………………………………………………………………………
………………………………………………….260…………..544
Gjëndja 31.01.2016………………………………………………………………….-
………………………………………………………………………………284
(Rënje)……(284-400)
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………-116
Nëse nuk do të ishin regjistrur veprimet ,që nuk kanë të bëjnë me hyrje /dalje mjetesh monetare (d.m.th shuma
144,që tregon ritjen e detyrimit),atëhere gjëndja e kësaj llogarie, në fund të periudhës do të ishte (-400+260=-
140),ndërsa rënja 140-400=-260, duke pasqyruar në këtë mënyrë vetëm veprimet me cash ,të cilat ulin këtë
detyrim,si dhe në të njëjtën kohë dhe për të njëjtën vlerë pasqyrojnë daljen e mjeteve monetare për shumën 260 lek.
Rënjen apo paksimin e detyrimit midis dy periudhave (fillimi dhe fundi) për shumën -116 (284-400=-116), e ka
shkaktuar pikërisht diferenca, që krijohet midis veprimeve me cash-flow ,të cilat kanë paksuar detyrimin për shumën
lek -260 (dhe që reflektojnë apo pasqyrojnë daljen e mjeteve monetare)dhe veprimeve pa cash-flow, që kanë shtuar
detyrimin për shumën lek +144,(por që nuk përfaqësojnë apo reflektojnë levizje mjetesh monetare, d.m.th paksimi
apo rënje sipas gjëndjes kontabël të llogarive të detyrimeve është -260+144=-116 për shkak të dy faktorëve të mara
së bashku,dhe për ta kthyer këtë llogari pasive mbi bazat e cash-flow, mjafton që rënjen apo paksimin ta eliminojmë
me të njëjtën shumë ,sepse:
(-260= -144-116 )
Si konkluzion : për llogaritë e pasivit të bilancit, ritja shënohet me plus dhe rënja shënohet me minus në
pasqyrën e cash-flow-metoda indirekte.
Në mënyrë të përmbledhur ,për kuptimin e pasqyës së cash-flow (indirekte),ndërtojmë Bilancin sipas pasqyrës
nr.7.si më poshtë:
P.7 A K T I V I P A S I V I___________
llog.kl 5 llog.kl.4 llog.kl.3 llog.kl.2 log.kl.6 llog.kl.4 llog.kl.1 llog.kl.7 llog.kl1(109)
mjet.mon te drejta invetare aagj m/jom shp.peri. detyrime kap I vet t’ardhura rez.p.ushtrim
per tu ark. inv.financ. ushtrim per tu pagu p.ushtrim fitim/humbje
D K I D K D K D K D K D K D K D K D K
Veprime me cash 50 - - 50 - - - - - - - - - - - - - -
Veprime me cash - 20 - - - - 20 - - - - - - - - - - -
Veprime me cash - 2 - - - - - - 2 - - - - - - - - -

Veprime me cash 200 - - - - - - - - - - - - 200 - - - -

Veprime pa cash - - 95 - 10 - 50 - 75 - - 144 - - - 86 - -
Shuma e v.gjiths. 250 22 95 50 10 - 70 - 77 - - 144 - 200 - 86 - -
Mbyllja e llog.6/7………………………………………………………………………………… 77 ……………………………………………86………… ……-……… 9
Ritja/Rënja 228 - 45 - 10 - 70 - - - - 144 - 200 - - - 9
-Duke u nisur nga ritja e rezultatit( fitimi i vitit ushtrimor)

-Fitimi i vitit ushtrimor:(mbyllja e llog të kl.6.shpenz(-77). me llog.kl.7 të ardh(+77)ose e shprehur ndryshe eliminimi i veprimeve.pa
cash……………………………………………………………………………...+9
Fitimit të vitit ushtrimor do ti shtojmë apo zbresimin veprimet që kanë krijur ritje apo paksim në të drejta dhe detyrime dhe që nuk kanë të bëjnë
meHyrje dalje mjetesh monetare si më poshtë për të kthyer kontabilitetin mbi bazat e cash-flow
Në llogaritë e aktivit të bilancit:

-ritja e të drejtave +45,veprimeve pa cash flow për +95 duhet ti zbresim -45 për të aritur shumen +50,me të cilën janw ritur
mjetet.monetare………………………………………………………….……- 45
-ritja e inv. +10,veprimeve pa cash flow për+10 lek,duhet ti zbresim shumën -10 lek ,për të aritur shumën 0 lek,sepse nuk ka h/d.mj/mon.
……………………………………………………………………. - 10
-ritja e ll..2-aagj +70,vepr. pa cash flow +50 duhet ti zbresim shumen -70,për të aritur shumën-20,sepse kjo është shuma. e daljeve.të mj/mon..
………………………………………………………… - 70
Në llogaritë e pasivit të bilancit:

-Ritja e detyrimeve +144,veprime pa cash flow+144, ritja e deyrimit shprehet me plus në kredinë e Llogarisë ,në konceptin e kontabilitetit si një
ekuacion matematikor ,kjo shumë do të thotë -144 (si një ritje e detyrimit),dhe kësaj shumë duhet ti shtojmë +144 për të aritur shumën 0 lek ,
sepse veprimet me cash flow( hyrje /dalje të mjeteve monetare të mara së bashku =0)
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………+144
-ritja e ll.. të kapitalit +200,veprime pa cash flow=0,veprime me cash flow +200 dhe kjo shume vendoset me plus për të treguar hyrejn e
mj/mon……………………………………………………….…+200
Shuma
gjithsej…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………...228
e barabartë kjo shumë me:
Ritjen e mjeteve
monetare………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………….….228
Metoda Direkte e Pasqyrës së Fluksit Monetar(cash-Flow)

Të njëjtën evidencë e paraqitim në një formë tjetër, ku veprimet për llogaritë e aktivit po i kalojmë në njërin krah të
llogarisë në formë T-je,në debi, dhe për llogaritë e Pasivit në Kredi si më poshtë: (P.8)
(P.8)
A K T I V I = P A S I V I
Mj.monet. llog.te arket. Invetaret a.a.gj. shp.p.ushtr. shuma llog.të pag. Kap i vet f/h mbart. të ardh.p.usht. fitimi p.usht shuma
( Llog.kl.5 ) (llog.kl.4) ( llog.kl.3) llog.kl.2) llog.kl6) Aktivit = (llog.kl.4) ( llog.kl.1) (llog.kl.7) (llog.109 ) Pasivit
D K D K D K D K D K D K = D K D K D K D K D K
Cel.B.01.01.2016 500 - 100 - 300 - 200 - - - 1100 - = - 400 - 700 - - - - - 1100
veprime me cash flow228 0 -50 0 0 0 20 0 2 0 200 0 = 0 0 0 200 0 0 0 0 0 200

Veprime pa cash flow. 0 0 95 0 10 0 50 0 -2 0 153 0 = 0 144 0 0 0 0 0 9 0 153
Veprime gjithsej 228 0 45 0 10 0 70 0 0 0 353 0 = 0 144 0 200 0 0 0 9 0 353
Sh. e xhirove( D/K) 728 0 145 0 310 0 270 0 0 0 1453 0 = 0 544 0 900 0 0 0 9 0 1453
Mbetjet e llogarive
(Bilanci.31.01.2016) 728 - 145 - 310 - 270 - - - 1453 - = - 544 - 900 - - - 9 - 1453

Ritjet/(paksimi )i llog. 228 - 45 - 10 - 70 - - - 353 - = - 144 - 200 - - - 9 - 353
Edhe në këtë formë të paraqitjes së Bilancit, përderisa shuma e Aktivit(aseteve) është e barabartë me
shumën e pasivit(detyrimet ose burimet e aktivit ), si në fillim të periudhës, ashtu dhe në fund të
periudhës, edhe shuma e ritjeve apo paksimeve të aktiveve të Bilancit(353 lek),është e barabartë më
shumën e ritjeve dhe paksimeve të Pasivit të Bilancit në fund të periudhës (353 lek).Ky barazim egziston
si për veprimet që janë shoqëruar me cash-flow ,ashtu dhe për veprimet që nuk shoqërohen me cash-
flow.
“Metoda direkte” e pasqyrës së Fluksit Monetar kërkon të argumentohet ritja ose paksimi i mjeteve
monetare në fund të periudhës me atë të fillimit të periudhës,duke u nisur direkt nga fakti se nga kanë
ardhur mjetet monetare, të cilat kanë shtuar gjëndjen e tyre dhe për çfarë ato janë përdorur,të cilat kanë
paksuar gjëndjen e tyre,duke mos marë parasysh regjistrimet në kontabilitet për veprimet që nuk janë
shoqëruar me levizje mjetesh monetare(cash-Flow).
Duke patur parasysh evidencën nr.P.8,vetëm për regjistrimet e shoqëruara me cash-flow ,mund ti
paraqitim veprimet si më poshtë:
Mj.mon llog.te aagj shp.p.usht. shuma kap,vet f/h mbart. Shuma
( Llog.kl.5) arket. (Llog.kl.2) llog.kl.6) Aktivit ( llog.kl.1) Pasivi
↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓
veprime me cash flow 228 -50 20 2 200 == 200 0 0 0 0 0 200
↓ ↓
AKTIVI PASIVI
Matematikshit ky veprim paraqitet: 228 = 50-20-2+200
Ku 228 lek është ritja e gjëndjes së Mjeteve monetare ,ndërsa në krahun e djathtë të ekuacionit janë reflektimi i kësaj
ritjeje sipas llogarive,dhe konkretisht:
-Para të arkëtuara nga llogaritë e arkëtueshme për shumën lek………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………+50
-Para të paguara (dhënja e një huaje),……………………………………………………..
…………………………………………………
……………………………………………………………………………………… -25
- Para të arkëtuara nga huamarrësi(kësti i kredisë )
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………...+5
-Para të paguara me cash për shpenzimet (llog.kl.6)………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………..-2
-Ritje nga shtimi i kapitalit
aksioner………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………...+200
Shuma e faktorëve
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………..…..+228ѵ
-Ritja e mjeteve monetare në fund të

periudhës………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………+.228 ѵ
- Gjëndja e mjeteve monetare në fillim të periudhës…….500
- Gjëndja e mjeteve monetare në fund të periudhës……...728

Në shëmbullin e marë më lart, janë përfshirë transaksionet më të përgjithëshme dhe nga më kryesoret,por
në veprimtarinë e shoqërive tregtare ka dhe shumë transaksione të tjera,të veçanta ,dhe Pasqyra e Fluksit
të Mjeteve Monetare ,sipas Standarteve Kombëtare të Kontabilitetit (Të Përmirësuara), kërkohet të
plotësohet më e detajuar apo më specifike,për të nxjerë apo evidentuar akoma më qartë lëvizjet e Mjeteve
Monetare të një Shoqërie Tregtare gjatë vitit raportues,si dhe rregullimet për shpenzimet dhe të ardhurat
jo monetare.
Për mënyrën e plotësimit të saj(sipas Metodës Indirekte) po marim një shëmbull tjetër të thjeshtë, duke e
komentuar në një mënyrë tjetër,alternative:
Performanca Financiar(Bilanci),Pasqyra e të Ardhurave dhe Shpenzimeve si dhe informacioni shtesë me
të dhënat e nevojëshme të Shoqërisë Tregtare A,paraqiten si më poshtë:
Performanca Financiare(Bilanci) 31.12.2016
ASETET 2016 2015
Mjete Monetare dhe ekuivalentet e saj………………………………………….
…….82000………………………….….40000
Të drejta të arkëtueshme dhe të tjera………………………………………………..180000…………….
……..….……150000
Inventari…………………………………………………………………………………………………
170000……………………….…..200000
Aktivet Afatgjatë Materjal…………………………………………………………….
……...200000…………………….….……140000
Amortizimi i akumuluar i AAGJM……………………………………………………….…(72000)
……………………………(60000)
Totali i Aseteve…………………………………………………………………………….….
…..560000…………………………….470000
DEYRIMET DHE KAPTALI I VET
Detyrime për tu paguar………………………………………………………………….
…….100000…………………………..…..80000
Detyrime afatgjatë për Letrat me vlerë………………………………………….
…..100000…………………..……….….50000
Kapitali i zakonshëm(aksionar)……………………………………………………….
…..250000……………………………..250000
Fitimi mbetur(i pa shpërndarë)………………………………………………………..……
110000…………………..…………..90000
Totali i Detyrimeve dhe Kapitali të vet…….…………………………………………
560000………………………….…..470000
Pasqyra e Të ardhurave dhe Shpenzimeve 31.12.2016

2016
Të Ardhurat nga
shitjet……………………………………………………………………………………………..….………
345000
Kostoja e mallrave të
shitura…………………………………………………………………………………………..……120000

Fitimi
bruto…………………………………………………………………………………………………………
………………….225000
Shpenzimet e tjera
……………………………………………………….................................................................100000
Nga të cilat:
Shpenzimet e shitjeve dhe të përgjithëshme……….……………..58000
Amortizimi……………………………………………………………………………..40000
Shpenzime interesi………………………………………………………………….2000
Fitimi nga aktiviteti i shfrytëzimit(225000-100000)…….…………………………………………….
…………125000
Fitimi nga shitja e AAGJM…………………………………………………………………………….
…………………….………..5000
Fitimi gjithsej para tatimit…………………………………………………………….
………………………………….………130000
Shpenzimi i tatimit mbi
fitimin…………………………………………………………………………………………………..3000
0
Fitimi Neto(pas Tatimit)
…………………………………………………………………………………………………..
………..100000
Informacioni shtesë:
1.Kostoja e A.A.GJ.M të shitura është 30000,me një vlerë kontabël të mbetur prej 2000,aktivi është shitur
për shumën 7000 gjatë vitit.
2.Fitimi i mbetur është prekur vetëm nga fitimi neto dhe pagesat e dividentëve gjatë vitit.
Ashtu si duket në Bilanc ,ritja e cash-it dhe ekuivalentëve të kësaj Shoqërie Tregtare, është 42000(82000-
40000)
Përderisa qëllimi kryesor i kësaj evidence është të identifikojë hyrjet dhe daljet e mjeteve monetare gjatë
këtij viti,atëhere evidenca duhet të pregatitet nga analiza e të gjitha llogarive të bilancit që nuk janë
shoqëruar me levizje mjetesh monetare, duke përcaktuar se çfarë transaksione ato kanë qënë,operative(të
shfrytëzimit) ,investuese,apo financimi dhe çfarë efekti ato kanë patur në cash-flow.LLogaritë në formë
T-je janë shpesh shumë të nevojëshme për plotësimin e kësaj pasqyre financiare, veçanarisht për disa
llogari, të cilat nuk shprehin qartë lëvizjet e mjeteve monetare.
Në shëmbullin e mësipërm, sipas bilancit të datës 31.12.2015, gjëndja në Fitimin e mbetur ishte 90000.Ky
fitim është ritur gjatë vitit 2016 për shumën 20000, përderisa raportohet me një gjëndje 110000.kjo do të
thotë se duhet të jetë paksuar për 80000 .pëderisa fitimi neto për vitin 2016 ka qënë 100000,ashtu si
paraqitet në llogarinë në formë T-je,dhe e cila tregon se kemi një paksim prej 80000 të kësaj llogarie për
shpërndarje dividentësh:
Fitimi i Mbetur
Dividentë 80000 Balanca e fillimit 31.12.2015

90000
Fitimi Neto(pas tatimit)
100000

Gjendja 31.12.2016
110000
Bazuar në këtë analizë ,shuma 100000 eur, që përfaqëson Fitmin Neto, është e para që duhet të tregohet si
një burim operativ dhe shuma 80000 eur,shpërndarja e devidenteve si një përdorim i cash-it për aktivitetin
e financimit,Këto dy zëra do të plotësohen në pasqyrën e Cash-Flow-metoda indirekte, si më poshtë:
Cash Flow nga aktiviteti i shfytëzimit
Fitimi
Neto…………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………….100000
Cash Flow nga aktiviteti i Financimit
Pagesa e
Dividentëve…………………………………………………………………………………………………
……………………………………………..……(80000)
Duke vazhduar shëmbullin e marë,Fitimi Neto për 100000 eur,duhet rregulluar për çdo zë jo montar.
Regjistrimi i amortizimit nuk ka efekt në hyrje-dalje mjetesh monetare,prandaj duhet shtuar për të aritur
tek levizja e mjeteve monetare të aktivitetit të shfrytëzimit.Kjo shumë është e përcaktuar dhe meret nga
Pasqyra e Të Ardhurave dhe Shpenzimeve.
Nëqoftëse një informacion i kufizuar do të ishte i nevojëshëm(p.sh n.q.s. amortizimi është përfshirë së
bashku me shpenzime të tjera operative),një analizë e Llogarisë të Amortizimit të Akumuluar dhe
llogarisë së AAGJM, do të ishte e nevojëshme.Llogaria në formë T-je lehtëson këtë analizë.
Ashtu si është ilustruar, ndryshimi neto(ritja) në A.A.GJ.M është 60000 (200000-140000).Mirpo
përderisa është shitur një A.A.GJ.M me vlerën historike prej 30000 eur(sipas informacionit shtese apo
kontabilitetit),kjo do të thotë që blerjet e A.A.GJ.M të kenë qënë 90000 eur,dhe kjo duhet të reflektohet
në pasqyrën e cash-flow, metoda indirekte, si një aktivitet investimi.
Gjithashtu, ndryshimi në amortizimin e akumuluar tregon se është ritur për 12000(72000-60000),Kjo
llogaria është shtuar me 40000 për shpenzimet e amortizimit gjatë vitit 2016(sipas P.A.SH),dhe është
paksuar për 28000 eur, për faktin e shitjes së një A.A.GJ.M
Shuma e shpenzimeve të amortizimit për 40000 eur, si një zë jo monetar,duhet ti shtohet fitimit neto si
një regullim për të përfituar cash Flow nga aktiviteti i shfrytëzimit.
Në shtim të rregullimeve për zërat jomonetare,fitimi , gjithashtu, duhet të rregullohet përsëri, sepse për
shoqërinë Tregtare A,e marë si shëmbull,5000 eur, është fitimi që vjen nga shitja e një A.A.GJ.M (çmimi
i shitjes 7000 eur, paksuar me vlerën kontabël prej 2000 eur duhet të zbritet nga Fitimi.Vlera kontabël e
mbetur e A.A.GJ.M të shitur prej 2000 eur, ështe rezultat i diferencës midis kostos historike apo çmimit
të blerjes te A.A.GJ.M prej 30000 eur ,minus amortizimin e akumuluar te tij prej 28000(30000-
28000=2000)
Kështuqë, shuma 7000 eur, në këtë ilustrim ,përmban cash-Flow, dhe kjo shumë duhet të përfshihet në
pasqyrën e Fluksit Monetar si pjesë e cash-flow nga aktiviteti i investimit,Meqënëse fitimi prej 5000 eur
për shitjen e këtij A.A.GJ.M, është përfshirë në Fitimin Neto,ajo duhet të veçohet nga Fitim Neto për të
evituar përfshirjen e fitimit dy herë.
AKTIVE AFATGJATË MATERJALE

Gjëndja 31.12.205…………………………………………………….…………….….140000 Shitja e

aagjm…………………………………………………………..30000
Blerje e aagjm………………………………………………………..………….………90000
Gjendja e 31.12.2016 200000
AMORTIZIMI I AKMULUAR
Shitja e aagjm…………………………………………………………………28000 Gjëndja

31.12.2015………………………………………………....…..60000
Shpenzimet
amortizimi………………………………………….….40000
Gjëndja e
31.12.2016…………………………………………………...72000
Rregullimet për amortizimin si dhe për eliminimin e fitimit të realizuar nga shitja e A.A.GJ.M,dhe të
regjistrimit të ritjes dhe rënjes në cash nga shitja dhe blerja e A.A.GJ.M janë ilustruar në vazhdim të
plotësimit të kësaj pasqyre si më poshtë:
Cash Flow nga aktiviteti i shfrytëzimit :

Fitimi
Neto…………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………….….100000
Rregullimet:
Shpenzimet e
amortizimit…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………….40000
Fitimi nga shitjet e
a.a.gj.m………………………………………………………………………………………………………
……………………………….….…(5000)
Cash Flow nga aktiviteti i investimit:
Shitje e
aagjm…………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………….…7000
Blerja e
aagjm…………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………….….(90000)
Cash Flow nga aktiviteti i financimit
Pagesa e
dividenteve…………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………..(80000)
Në këtë shëmbull të thjeshtë,shuma e Fitimit Neto, që rregullohet për zërat jo monetare është 135000
eur(100000 eur fitimi,+40000 eur amortizimi, -5000 eur fitimi i shitjes së A.A.GJ.M =135000 eur).

Kur pregatitet pasqyra e Fluksit monetar,rregullimet duhen bërë akoma me tej, për eliminimin e të gjitha
veprimeve, që nuk janë shoqëruar me hyrje-dalje mjetesh monetare,me qëllimi që nëpërmjet këtyre
shumave, duke ja shtuar apo paksuar fitimit,të arihet tek kontabiliteti mbi bazat e cash-it.
Për të aritur këtë qëllim, të dhënat meren nga Aktivi dhe Pasivi i bilancit,por edhe nonjë informacion
shtesë nga evidenca kontabël,në rastet kur nuk pasqyrohet qartë tek Performanca Financiare(Bilanci) .
Sipas shëmbulli të marë për Shoqërinë Tregtare A ,llogaritë në formë T-je, të aktivit dhe Pasivit të
Bilancit paraqiten si më poshtë
Të drejta të arkëtueshme dhe të tjera

Gjëndja 31.12.2015…………………………………………………………..150000
Ritja neto…………………………………………………………………….……30000
Gjëndja 31.12.2016……………………………………………………………180000
Inventari
Gjëndja 31.12.2015…………………………………………………………200000 Rënja

neto………………………………………………………30000
Gjëndja 31.12.2016………………………………………………..……… 170000
Detyrime për tu paguar
Gjëndja
31.12.2015………………………………………………………………80000
Ritja
neto……………………………………………..……………………………20000
Gjëndja
31.12.2016……………………………………………………………….100000
Ritja prej 30000 eur në të drejtat e arkëtueshme, i zbritet Fitimit,përderisa hyrjet e mjeteve monetare për
mallrat dhe shërbimet e shitura janë më pak se të ardhurat e njohura në aritjen e fitimit .
Rënja prej 30000 eur në inventaret ,i shtohet Fitimit,përderisa blerjet janë më pak se ngarkimi i bërë
kundrejt të ardhurave për koston e mallrave të shitura në arritjen e këtij Fitimi.
Ritja prej 20000 eur në llogaritë e detyrimeve për tu paguar, duhet ti shtohet Fitimit,përderisa paratë e
paguara për mallra dhe shërbimet e blera janë më pak se ngarkesa e bërë për këtë zë të llogarisë në aritjen
e këtij Fitimi .
Këto rregullime do të pasqyrohen në Paqyrën e Fluksit Monetar-Metoda Indirekte ,për aktivitetin e
shfrytëzimit si më poshtë:
Mjetet Monetare nga Aktiviteti i Shfrytëzimit

Fitimi………………………………………………………….
………………………………………………………………………….…….100000
Regullimet:
Shpenzimet e
amortizimit…………………………………………………………………………………………………
…….…..40000
Fitimi nga shitja e
aagjm…………………………………………………………………………………………………………
……(5000)
Ritja në llogaritë e arkëtueshme(Të drejta të arkëtueshme dhe të tjera)……………………………..
(30000)
Rënja në
invenaret……………………………………………………………………………………………………
…………….…….30000
Ritja në llogaritë e pagueshme(detyrime pëer tu paguar)………………………………………………….
……..20000
Mjetet monetare nga/përdorur nga aktiviteti i
shfrytëzimi………………………………………………………………………..155000
Deri në këtë moment ,sipas këtij shëmbulli, të gjitha llogaritë jo monetare janë analizuar,përveç
Detyrimeve Afatgjatë për Letrat me Vlerë dhe Kapitalit të zakonshëm.
Në shëmbullin e marë për Shoqërinë Tregtare A,nuk ka ndryshim në Kapitalin e zakonshem(aksionar),por
ka një ritje prej 50000 eur në llogarinë e detyrimeve afatgjate të Letrave me Vlerë.nëse nuk egziston një
informacion i kundërt, është e arsyeshme të mendohet se kjo ritje rezulton nga shtimi i një huamarje,një
aktivitet investimi.Kështu, pasqyra e fluksit të mjeteve monetare, sipas metodës indirekte, do të
kompletohet dhe për të treja kategoritë kryesore të hyrjeve dhe daljeve të mjeteve monetare.Dhe tregon
se Shoqëria tregtare A, ka gjeneruar apo ka ritur mjetet monetare nga akiviteti i vet i shfryt ëzimit shumën
prej 155000 eur,ka përdorur apo paguar 83000 eur për aktivitetin e vet të investimit dhe gjithashtu ka
përdorur apo paguar 30000 eur për aktivitetin e vet të financimit,Shuma e mbetur 42000( 155000-83000-
42000=42000), paraqitet si një ritje e mjeteve monetare në bilancin e datës 31.12.2016.
Dhe Pasqyra e Mjeteve Monetare sipas Metodës Indirekte do të paraqitej si më poshtë:
I.Mjetet monetare nga aktiviteti i shfryëtzimit :
Fitimi Neto………………………………………………………………………………….100000
Rregullimet:
Shpenzimet e Amortizimit……………………………….…………………………40000
Fitimi në shitjet e aagjm…………………………………………………………..…(5000)
Ritja ne llogarite e arkëtueshme(Të drejta)……………………………(30000)
Rënja në inventarët…………………………………………………………………….30000
Ritja në llogaritë e pagueshme(detyrime)…………………………………20000
Mjetet monetare neto siguruar nga aktiviteti i shfrytëzimit……………………………….….155000
II.Mjetet monetare nga aktiviteti i investimit:
Shitjet e paisjeve(A.A.GJ.M)…………………………………………………………..7000
Blerje Paisje(A.A.GJ.M)……………………………………………………….……..(90000)
Mjetet monetare neto përdorur për aktivitetin e investimit………………………..………….(83000)

III.Mjetet monetare nga aktiviteti i investimit:

Pagesë për dividentë……………………………………………………….………..(80000)
Ritja në Detyrimet afat gjate të Letrave më Vlerë……………….……50000
Mjetet monetare neto përdorur për aktivitetin e Financimit………………………..………….(30000)
Shuma e ritjes/rënjes se mjeteve monetare për të treja aktivitetet…………...42000 √
Ritja neto e Mjeteve monetare dhe ekuivalenteve të saj…………………………………42000 √

Mjete monetare dhe ekuivalentet të saj në fillim të vitit…………….40000
Mjete monetare dhe ekuivalentet të saj në fund të vitit…………….82000
Nëse në fillim të kësaj Pasqyre do të kishim vendosur Fitimin para tatimit, 130000,tek rregullimet në
pikën-“Shpenzimet për tatimin mbi fitimin jo monetar “ do të vdendosim shumën e tatim fitimit prej
30000 me minus,për të pasqyruar Fitimin pas Tatimit ose Fitimin Neto prej 100000. (130000-
30000=100000).
Kontabilisti, e plotëson pasqyrën e fluksit monetare, duke u nisur nga qëllimi i kësaj pasqyre,dhe qëllimi
është, të evidentojë ritjen apo rënjen e mjeteve monetare në fund të periudhës të krahësuar me fillimin e
kësaj periudhe,sipas llojit te aktiviteteve:Të shfrytëzimit,Investimit,Financimit,dhe për këtë, ai mund të
përdore dy metoda :“Direkte” ose “Indirekte”. Nëpërmjet Metodës Direkte, kontabilisti e paraqit këtë
evidencë, duke paraqitur gjëndjen e mjeteve monetare në fillim të periudhës, pasqyron të gjitha hyrjet e
mjeteve monetare gjatë periudhës (nga vinë këto para),dhe daljet e mjeteve monetare(për çfarë kanë dalë
këto para),duke mos marë parasysh rezultatin (fitimin apo humbjen).Ndërsa metoda Indirekte niset nga
rezultati,eliminohen veprimet, që nuk shoqërohen me hyrje/dalje mjetesh monetare,duke shtuar veprimet,
që shoqërohen me lëvizje mjetesh monetare,pra për të kthyer kontabilitetin nga ai mbi bazën e
Kontabilitet rritës(sipas parimit të të drejtave dhe detyrimeve të konstatuara), në atë të llogaritur mbi baza
monetare.
Do të supozojmë për një moment se Bordi Drejtues i Shoqërisë Tregtare,pasi dëgjoi raportin e
kontabilistit në lidhje me Pasqyrat Financiare në fund të një periudhe ushtrimore,do ti bënte atij këto
pyetje: Pse ,megjithse shoqëria ka rezultuar me humbje në fund të vitit,ndërkaq mjetet monetare të saj
janë ritur,ose, pse, megjithse shoqëria tregtare ka rezultuar me fitim , ndërkaq ,mjetet monetare janë
paksuar,apo pse rënja e mjeteve monetare është më e vogël ose më e madhe se humbja e rezultuar apo
ritja e mjeteve monetare është me e madhe ose më e vogël se fitimi i vitit . …dhe është pikërisht
“Pasqyra e Fluksit Monetar- Metoda Indirekte” ,që i jep përgjigje këtyre pyetjeve.Mendoni për një
moment se nuk kini asnjë format cash-flow,atëhere, si do të ndërtonit ju vetë një pasqyrë apo evidencë,
për tu dhënë pergjigje pyetjeve të mësipërme.Pra, të nxirni matematikisht shkakun e kësaj pasoje (ku
pasoja është mos përputhja midis rezultatit dhe ritjes ose rënjes të Mjeteve monetare. Dhe me siguri,
kontabilisti ,duke ditur mënyrën e funksionimit të Teorisë së Kontabilitetit ,do të ndërtonte vetë një
pasqyrë të tillë, e cila do ti shërbente këtij qëllimi ,për tu dhënë përgjigje pyetjeve të mëspërme ,d.m.th
për të argumentuar, vërtetuar, saktësuar apo evdentuar shkakun e kësaj “mospërputhje”dhe shkaku
është :Sepse rezultati i shoqërisë tregtare mbështetet mbi bazën e Kontabilitet rritës (sipas parimit të të
drejtave dhe detyrimeve të konstatuara,ashtu si u shpjegua në shëmbullin e thjeshtë të përshkruar më lart ,
dhe jo mbi bazën e hyrjeve dhe daljeve të mjeteve monetare,dhe në të njëjtën kohë identifkon ritjen apo
rënjen e mjeteve monetare sipas tre llojeve të aktivitetit:
1.Aktiviteti i Shfrytëzimit.

2.Aktiviteti i Investimit.
3.Aktiviteti i Financimit.
Grafiku i mëposhtëm shpreh në mënyrë sintetike funksionimin e kontabilitetit, sipas teorisë së
regjjistrimit të dyfishtë,e cila në vetvete është formë e një ekuacioni të thjeshtë matematikor.
KONTABILITETI
TEORI E REGJISTRIMIT TË DYFISHTË
AKTIVI PASIVI
DEBI KREDI DEBI
KREDI
(5) MJETET MOMETARE DHE TE NGJASHME (5) MJETET MOMETARE DHE TE NGJASHME (4) DETYRIME PER TU
PAGUAR E TJ. (4) DETYRIME PER TU PAGUAR E TJ.
(4)TE DREJTA PËR TU ARKETUAR E TJ. (4)TE DREJTA PËR TU ARKETUAR E TJ. (7) TE ARDHURA TE
VITIT USHTRIMOR (7) TE ARDHURA TE VITIT USHTRIMOR.
(3)INVENTARET (3)INVENTARET (1) KAPITALI I VET,H/F E
MBART.REZULT.I V.USHTR (1) KAPITALI I VET,H/F MBART.REZULT.I V.USHTR.
(2)AKTIVET AFAT GJATE (2)AKTIVET AFAT GJATE
(6)SHPENZIMET E VITIT USHTRIMOR (6)SHPENZIMET E VITIT USHTRIMOR
+ + - - - -
+ +
VEPRIME MIDIS AKTIVIT DHE PASIVIT
VEPRIME MIDIS PASIVIT DHE AKTIVIT
VEPRIME BRENDA AKTIVIT VEPRIME BRENDA PASIVIT
(SHËNIM: NUMURAT E FUTURA NË KLLAPA PËRFAQËSOJNË KLASAT KRYESORE SIPAS PLANIT

TË LLOGARIVE KONTABËL.)

1.kontabiliteti, Nje Ekuacion Matematikor

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

1.kontabiliteti, Nje Ekuacion Matematikor

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

1.

Kontabiliteti, formë e një ekuacioni matematikor

1.Kontabiliteti,formë e një ekuacioni matematikor.

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 1

Nga sa u shpjegua më lart, që këtu buron “gjuha” e Teorisë së Kontabilitetit,ajo e Debi-

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 2

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 3

Nëpërmjet këtij regjistrimi të dyfishtë,Shoqëria tregtare A,evidenton faktin, që ajo e ka shlyer

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 4

8. Debi llog.kl.4-huamarje nga banka………….43.472 = 43.472 Kredi:llog.kl.5-banka në lek

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 5

evidencën e vet kontabël nepërmjet regjistrimit të dyfishtë,duke kredituar llogarinë e mjeteve

Koncepti i parimit rritës.

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 7

(P.1)“ Ditar-Libri i Madh-Bilanci”

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 8

(llog.kl.5) (llog.kl.4) (Llog.kl.2) (Llog.kl.6) (Llog.kl.1) (Llog.e kl.7) LLog.kl(109)

2 Blerje.inventar per shitje 70 == 70

4/1 Kosto e inv,te shitur(veprimi 4) 60 60 ==

6 Huamarja (principali) 100 == 100

6/1 Int.akt.llog per huamarjane(vepr.6) 20 == 20

8 Maturohet ne shp.v.ushtr int.i h/m(6/1) 5 5 ==

9 Arketim nga klienti 60 60 ==

11 Paguhet kesti I parapag.tataim fitimit 10 10 ==

12 Jepet nje kredi (principali) 25 25 ==

12/1 Interesi I h/dhenjes (veprimi 12) 10 == 10

13 Arketohet kesti I kredise se dhene 5 5 ==

Maturimi I interes.te h/dhenjes.ne te

14 Paguhet komisjoni bankar 2 2 ==

15 Shtim kapitali nga aksioneri(pronari) 200 == 200

shumat 865 137 210 65 370 60 285 15 77 == 106 650 900 86

mbetjet 728 145 310 270 77 == 544 900 86

16 Mbyllja e te ardh.dhe shpenz.duke 77 == 86 9

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 9

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 10

2. Kontabiliteti Financiar raporton të ardhurat e periudhës ushtrimore nga interesi i një

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 11

5. Shoqëria tregtare raporton në shpenzimet e periudhës ushtrimore interesin e një huamarje

6.Parapagimin e pagur për një shpenzim apo blerje, që do të realizohet në të arthmen,

7.Kostot e punës së bashku me kontributin e sig.shoq. e shëndet.shoqëria tregtare i raporton në

III. Regjistrimi i Lëvizjeve të mjeteve monetare.

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 12

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 13

Pra, nga ky koment (I,II), konstatojmë se evidentimi i shpenzimeve dhe të ardhurave të

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 14

Ndërkohë ,gjithashtu, do të supozojmë se po në fund të kësaj periudhe ,shoqëria shlyen apo

Mjete monetare të paksuara për shlyerjen e llog.të paguesheme e çdo detyrim

Atëhere, shuma e mj. mon. që do të ishte gjëndje në fund të po kësaj periudhe do të

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 15

Përderisa shuma e Aktivit(aseteve), është e barabartë me shumën e pasivit(detyrimet ose burimet

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 16

(P.4) ___ A K T I V I / P A S I V I________

1.Fitimi I periudh,ushtrimore( llog.109) 0 (9 )

Pasyra e Cash-Flow sipas metodës indirekte, do të ndërtohet si më poshtë :

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 17

2.Ritja (me -),Rënja (me+) e llogarive te arkëtueshme e të tjera të

7.Ritja e mjeteve monetare në fund të periudhës(728 - 500= +228)

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 18

(P.6) A K T I V I (minus) P A S I V I ………………..………………= . 0

Vepr. me cash 365 137 10 60 - - 25 5 2 - (minus) 100 100 - 200 - - - - = 0

Veprime gjithsej 365 137 110 65 70 60 85 15 77 - (minus) 106 250 - 200 - 86 - - = 0

“Sxdfinance”-Studio Kontabiliteti-Sazan Xhialli-Kontabël I Miratuar. 19

Ritjet/(paksimi )i llog.228 - 45 - 10 - 70 - 77 - (minus) - 144 - 200 - 86 - - = 0

(P.4) _ A K T I V I / P A S I V I______