Professional Documents
Culture Documents
الدليل المالي المحين لتدبير جمعية مدرسة النجاح
الدليل المالي المحين لتدبير جمعية مدرسة النجاح
مارس 2021
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
تقديـم
انسجاما مع التوجهات العامة للوزارة الرتبية الوطنية والتكوين املهين والتعليم العايل والبحث العلمي والرامية أساسا إىل ترسيخ ثقافة
الالمركزية والالمتركز وإعطاء صالحيات أكرب وأوسع لتدبري الشأن اجلهوي واإلقليمي واحمللي .وتعزيزا لدور املؤسسة ابعتبارها نقطة
ارتكاز يف إصالح منظومة الرتبية والتكوين ،عمدت الوزارة إىل إحداث مجعيات دعم مدرسة النجاح ابعتبارها إطارا مؤسساتيا
وماليا داعما لثقافة العمل ابملشروع والتدبري الذايت ،واليت متثل مقاربة ومدخال عمليا متقدما يف حتديد الرؤى الفاحصة ،والتخطيط
املناسب ،وإحداث الدينامية الضرورية للرقي ابألداء الرتبوي والتدبريي للمؤسسة التعليمية من خالل تطوير مؤشرات اإلجناز الكمية
والنوعية ،خصوصا مؤشرات اجلودة املتعلقة ب:
2
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
إال أن املمارسة أظهرت ضرورة إجراء بعض التعديالت على الدليل وهو ماعمدت إليه مديرية الشؤون العامة وامليزانية واملمتلكات
بناء على توصيات ومقرتحات الفاعليني امليدانيني وخمرجات أشغال ورشات العمل يف هذا الشأن املتوصل هبا من أكادميية جهة
طنجة-تطوان-احلسيمة وأكادميية جهة فاس-مكناس وأكادميية جهة مراكش-أسفي.
3
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
حمتوى الدليل
4
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
إن التدبري السليم للجمعيات املدرسية يقتضي إعمال أدوات احلكامة اجليدة .ومن بني هذه األدوات وأمهها ما يتعلق ابحلكامة املالية
التيتهتم حبسن تدبري املوارد وترشيد استعماهلا.
ويهدف هذا الدليل إىل أتطري عملية صرف منحة مجعية دعم مدرسة النجاح موضوع املذكرة املسطرية الصادرة عن مديرية امليزانية
بقطاع التعليم املدرسي بتاريخ 9أكتوبر ،2009كما أييت أيضا يف إطار متكني مسريي مجعيات دعم مدرسة النجاح من وسائل
التدبري املايل املسؤول ،السيما بعد االنطالق الفعلي هلذه العملية .كما أنه يعترب أداة عملية داعمة للتكوين يف اجملال املايل ،ابلنسبة
ملسريي هذه اجلمعيات ،ميكن إغناؤها بشكل مستمر بناء على التجربة واملمارسة امليدانيتني.
وجيدر التذكري أن حسن تدبري هذه اجلمعيات يتوقف بشكل كبري على حسن تنظيم ماليتها وتنظيم حماسبتها ،الشيء الذي سيساهم
يف الرفع من أدائها .ويشمل التسيري املايل جمموع العمليات اليت تتيح املتابعة اليومية جلميع املعامالت املالية للجمعية والذي
يستهدف حتقيق توازن بني املداخيل واملصاريف وتقدمي معلومات منتظمة من أجل حتديد الوضعية املالية للجمعية.
كما يهدف هذا الدليل املسطري إىل املسامهة يف تعزيز احلكامة املالية هلذه اجلمعيات بغية حتقيق أهداف العملية برمتها ،وذلك من
خالل إعمال مبادئ أساسية:
التبسيط أي اعتماد ميزانية سهلة الفهم والتناول واالجناز،
الوضوح ويتجلى يف التوفر على رؤية واضحة ابلنسبة لكل املوارد ولكل النفقات،
الشفافية وذلك ابعتماد واثئق اإلثبات لكل العمليات املنجزة،
املصداقية وجماهلا تسجيل وتقييد وتدوين العمليات تباعا ابلسجالت احملاسبية،
التتبع واملراقبة لكل مصاريف اجلمعية ومداخيلها من طرف األجهزة املسرية هلا وكذا املاحنني.
ويتضمن التشريع اجلمعوي عددا من املقتضيات القانونية -السيما الفصل 32من الظهري الشريف الصادر بتاريخ 15نوفمرب –
1958اليت تلزم اجلمعيات اليت تتلقى دوراي إعاانت يتجاوز مبلغها عشرة آالف درهم من إحدى اجلماعات واملؤسسات العمومية
أو الشركات اليت تساهم الدولة أو اجلماعات واملؤسسات السالفة الذكر يف رأمساهلا كليا أو جزئيا ،أن تقدم حساابهتا للهيئات اليت
متنحها اإلعاانت املذكورة.
5
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
ويستشف من املقتضيات السالفة الذكر أمهية إعمال القواعد احملاسباتية السليمة يف تدبري ماليةاجلمعيات ابلنظر ملصداقيتها الداخلية
جتاه أجهزهتا ومصداقيتها اخلارجية جتاه خمتلف الشركاءوخصوصا اجلهات املاحنة.
ويتطرق هذا الدليل إىل احملاور التالية:
امليزانية
املوارد /املداخيل
املصاريف /النفقات
مسك السجالت احملاسبية وواثئق اإلثبات
التتبع والتقييم
8
6
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
.1امليـزانـيـة
.1.1تعريف امليزانية
تقدم امليزانية الوسائل واملوارد الضرورية لتحقيق املهام املنوطة مبؤسسة ما .وميكن تعريفها على أهنا الرتمجة املالية ملخطط أو
برانمج معني .إذ ال يتم حتديدها إال بعد إعداد خطة عمل مفصلة .وابلتايل ،فإن من شأن توفر امليزانية أن يساعد على
حتقيق أغراض ومهام اجلمعية .حتدد بواسطتها املصاريف الالزمة إلجناز األنشطة ونفقات التسيري العام ،وكذلك نفقات
التجهيزات الالزمة.
.2.1أهداف امليزانية
هتدف إىل ضمان املوارد الالزمة إلجناز برانمج العمل عرب استباق اخلصاص والبحث عن التمويل يف الوقت املناسب يف إطار
شامل وموحد ،ذلك أهنا تضع احلدود اليت ال جيب جتاوزها على مستوى املصاريف وحتدد احلدود الدنيا اليت جيب تعبئتها
على مستوى املوارد ،أي أن امليزانية متكن من ضبط املصاريف املسموح هبا ،والعائدات املالية الضرورية لتغطية هذه
املصاريف.
7
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
8
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
.6.1مكوانت امليزانية
تتألف ميزانية اجلمعية من مكونني:
املداخيل وهي منتوج العمليات اليت تؤدي إىل حتصيل األموال لفائدة اجلمعية؛
املصاريف وهي جمموع العمليات اليت تؤدي إىل صرف االعتمادات.
ويشمل املرفق رقم 1منوذجا مليزانية مجعية دعم مدرسة النجاح.
مالحظة مهمة:
حتويل االعتمادات املالية بني أسطر امليزانية يتطلب ابلضرورة موافقة جملس تدبري املؤسسة وكذا مراسلة املديرية اإلقليمية يف
هذا الشأن من أجل اإلخبار .ويقصد ابألسطر بنود امليزانية الواردة يف وثيقة امليزانية املقرتحة (أنظر وثيقة امليزانية).
.2املداخيل /املوارد
.1.2أنواع املداخيل/املوارد
ميكن عرض املوارد اليت حتتاجها اجلمعية على الشكل التايل:
9
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
.1.1.2مداخيل قارة
وهي تلك املداخيل اليت ال تتغري كل سنة وتتمثل يف:
واجب االخنراط السنوي لألعضاء ،وهو ذلك املبلغ الذي حيدد بقوانني اجلمعية وبدونه تظل العضوية انقصة؛
اشرتاكات األعضاء ،وهي تلك االشرتاكات اليت حيددها األفراد فيما بينهم إما شهراي أو دوراي أو سنواي من أجل املسامهة
يف نفقات التسيري ،أو االشرتاكات اإللزامية مقابل احلصول على منشورات أو دورايت تصدرها اجلمعية.
.2.1.2مداخيل األنشطة
وتتمثل يف املداخيل اليت جتنيها اجلمعية من وراء األنشطة اليت تقوم هبا ،وأتخذ شكل:
اشرتاكات املستفيدين :تلك املسامهات ،االشرتاكات أو االخنراطات اليت يدفعها املستفيدون مقابل املشاركة أو االستفادة
من نشاط (مثال واجب اشرتاك يف رحلة مدرسية)؛
مقابل اخلدمات :تلك املسامهات اليت تقدمها املؤسسات املختلفة للجمعيات اليت تؤدي بعض اخلدمات ،كالتكوين ،أو
تنظيم بعض التظاهرات...
مقابل املنتوجات :تلك املداخيل اليت أتيت من عرض اجلمعية لبعض منتوجاهتا أو منتوجات مستفيديها للبيع (كاملنشورات،
الدالئل ،لوحات فنية ،الصور الفوتوغرافية.)....
.3.1.2املنح واهلبات
هي تلك املداخيل اليت تتأتى من اإلعاانت واملنح الصادرة عن املؤسسات واألفراد:
منحة اجمللس اجلماعي :يف جمموعة من املناطق ختصص اجلماعات احمللية منحا للجمعيات؛
متويل يف إطار مشروع :تلك املداخيل اليت قد تبعثبها منظمات ،أو شركات ،أو أفراد من أجل متويل إحدى مشاريع
اجلمعية؛
اهلبات :هي تلك املبالغ اليت تصدر غالبا عن أفراد أو منظمات يف إطار اإلحسان دومنا حاجة إىل تقدمي مشروع معني.
وميكن أن تكون هذه اهلبات عينية كحاسوب أو آلة تصوير...
1.4.1.2مداخيل استثنائية
هي تلك املداخيل اليت تتأتى عرضا واليت ال يعول عليها وال تدخل يف أية خانة من خاانت امليزانية .أما ابلنسبة جلمعية دعم مدرسة
النجاح فيمكنها أن تستفيد أيضا من منح من اإلدارة املركزية ومن منح من األكادميية اجلهوية للرتبية والتكوين.
ولإلشارة فإن مجيع املداخيل كيفما كان مصدرها تودع يف حساب واحد ووحيد للجمعية يفتح بناء على طلب من رئيس اجلمعية
وأمني املال.
10
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
.1.2.2التحويالت البنكية
عندما تتلقى اجلمعية أي حتويل بنكي فإهنا تقوم ابخلطوات التالية:
تسجيل اإلشعار ابلدائنية Avis de créditبسجل الواردات (أنظر املرفق رقم (22للجمعية؛
تسجيل املبلغ الذي تلقته اجلمعية يف حساهبا يف خانة املداخيل بسجل البنك للجمعية (أنظر املرفق رقم )18بتاريخ
ومراجع العملية البنكية؛
حتيني الرصيد بسجل البنك )خصم املصاريف من املداخيل(؛
تسجيل املبلغ الذي تلقته اجلمعية يف حساهبا ابلسجل اليومي للعمليات (أنظر املرفق رقم )17يف خانة املداخيل؛
حتيني الرصيد ابلسجل اليومي للعمليات )خصم املصاريف من املداخيل).
.2.2.2املداخيل نقدا
عندما تتلقى اجلمعية أي مداخيل نقدية )اشرتاكات ،اخنراطات ،تربع )...فإن عملية االستخالص جيب أن تتم عن طريق اخلطوات
التالية:
تدوين العملية وجواب بدفرت الوصوالت 1املخصص للمداخيل (أنظر املرفق رقم (9؛
تسليم وصل مؤرخ ومرقم وموقع مقابل املبلغ للطرف املسلم واالحتفاظ بنسخة من الوصل املسلم يف أصل دفرت
الوصوالت،
تدوين العملية بتارخيها ومرجعها (رقم واتريخ الوصل املسلم) يف سجل الصندوق خبانة املداخيل؛
إيداع املبلغ أو املبالغ املتسلمة ابحلساب البنكي للجمعية يف أجل ال يتعدى ثالثة أايم مفتوحة ابلنسبة للوسط احلضري
والشبه احلضري ومثانية أايم مفتوحة للوسط القروي؛
تدوين العملية بتارخيها ومرجعها (رقم واتريخ الوصل املسلم) يف سجل الصندوق خبانةاملصاريف؛
حتيني رصيد الصندوق )خصم املصاريف من املداخيل(؛
تدوين العملية بتارخيها ومرجعها (رقم واتريخ وصل اإليداع املسلم من طرف البنك) يف سجل البنك خبانة املداخيل؛
حتيني الرصيد بسجل البنك للجمعية (خصم املصاريف من املداخيل).
تدوين العملية بتارخيها ومرجعها (رقم واتريخ وصل اإليداع املسلم من طرف البنك) يف السجل اليومي للعمليات خبانة
املداخيل؛
حتيني الرصيد ابلسجل اليومي للعمليات (خصم املصاريف من املداخيل).
11
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
لإلشارة فإنه يتوجب اعتماد دفرت وصوالت موحد مرقم يكون حتت تصرف أمني املال بصفته املكلف ابلتحصيل .كما أنه ال
ميكن أبي حال من األحوال مقاصة 2املداخيل واملصاريف بل تسجل كافة املداخيل طبقا ملا متت اإلشارة إليه آنفا وتودع
ابحلساب كما تؤدى املصاريف طبقا ملسطرة الصرف أسفله ،الشيء الذي من شأنه أن يسمح بتتبع كافة املداخيل وكافة املصاريف.
.3.2.2املداخيل العينية
ابلنسبة للمداخيل العينية فإن املسطرة املتبعة تتجلى يف اخلطوات التالية:
تسليم وصل تسلـم (أنظر املرفق رقم )14للجهة املاحنة مقابل التجهيز أو املواد املتسلمة حبيث يتم فيه توصيف التجهيز
أو املواد املتسلمة.
تسجيل التجهيز أو املواد املتسلمة بدفرت اجلرد.
ملحوظة هامة
يف حالة تلقي اجلمعية ملساعدات أجنبية يتعني التصريح بذلك مباشرة لدى األمانة العامة للحكومة برسالة (أنظر املرفق رقم (15
حتدد املبالغ احملصل عليها ومصدرها داخل أجل ثالثني يوما كاملة من اتريخ التوصل ابملساعدة.3
.3املصاريف /النفقات
.1.3جماالت الصرف
تعترب مجعيات دعم مدرسة النجاح إطارا مران لصرف االعتمادات املخصصة ملشروع املؤسسة مبا يف ذلك نفقات القرب 4اخلاصة
ابملؤسسات التعليمية .وتشمل نفقات القرب التحمالت الصغرى ذات الصبغة التدبريية امللحة أو ذات الطبيعة االستعجالية.
وال يعين هذا أن مجعيات دعم مدرسة النجاح ستتكفل بكافة نفقات تسيري املؤسسة املعنية يف املرحلة احلالية حبيث تستفيد هذه
األخرية من حصتها من اعتمادات التسيري السنوية طبقا حلاجياهتا ومعايري التوزيع داخل اجلهة أو املديرية اإلقليمية ،أي أن األكادميية
أو املديرية اإلقليمية ستستمر يف تدبري النفقات األخرى وخصوصا الكربى منها.
2املقاصة : la compensationعندما يتم خصم مصاريف محلة طبية مثال من مداخيل هذه احلملة ويسجل الفرق فقط ابلسجالت
3الفصل 32مكرر مرتني من الظهري الشريف الصادر بتاريخ 15نوفمرب 1958اخلاص بتنظيم حق أتسيس اجلمعيات.
4املذكرة املسطرية يف شأن صرف منحة مجعية مدرسة النجاح الصادرة عن مديرية امليزانية بقطاع التعليم املدرسي بتاريخ 09أكتوبر.2009
12
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
13
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
.8.1.3نفقات استثنائية
وخيص هذا اجملال بعض النفقات الناجتة عن تدبري ظروف استثنائية واليت قد ينجم عنها تعثر أو عرقلة للسري العادي للمؤسسة
التعليمية كانقطاع مفاجئ للتموين عن املطاعم والداخليات أو كاهنيار سـور أو عطب مفاجئ غري متوقع مثال ،كما تندرج ضمن
هذه اخلانة نفقات غري متوقعة انمجة عن إعمـال املخطط املدرسي للوقاية من املخاطر وتدبري األزمات.
ويف مجيع األحوال وكيفما كانت درجة االستثناء ،جيب استشارة املدير اإلقليمي بصفته ممثال عـن اجلهة املاحنة ،بصفة قبلية ،أي
قبل الشروع يف صرف هذا النوع من النفقات.
إال أنه إبمكان املؤسسات التعليمية البعيدة واملتواجدة ابملناطق اجلبلية الـوعرة واملناطق النائية طلب ترخيص مسبق من املدير
اإلقليمي يف بداية كل سنة الستعمال هذه النفقات كلما تطلب األمر ذلك.
مصاريف التجهيزات ،وهتم مجيع التجهيزات اليت ستقتنيها اجلمعية خالل السنة كالتجهيزات املكتبية والتجهيزات املنقولة.
مصاريف التسيري وتشمل:
مصاريف األنشطة اليت حتتاجها اجلمعية إلجناز أنشطتها .وهي متعددة وخمتلفة حبسب أنشطة كل مجعية ،مثل شراء أدوات
الرسم ابلنسبة ملعمل تربوي.
مصاريف عامة ،وهي اليت حتتاجها اجلمعية لتتبع عملها اليومي بغض النظر عن حاجيات ومصاريف األنشطة مثل لوازم
املكتب ،والربيد ومصاريف التنقلfrais de transport5.
وجتدر اإلشارة إىل أن هذه النفقات رغم أولويتها ليست حصرية بل ميكن أن تتسع ابتساع موارد اجلمعية وشراكائها لتشمل جماالت
أخرى كالنقل املدرسي مثال.
5هي املصاريف احلقيقية املؤداة فعال ،وختتلف عن تعويضات التنقل يف كون هذه األخرية عبارة عن تعويضات جزافية عن التنقل
14
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
على أنه يف املقابل ال ميكن أبي حال من األحوال أن تتحمل اجلمعية تعويضات التنقل ) (indemnités de déplacementوكذا
نفقات األجور ،كما أن اجلمعية ال ميكن أن تتحمل بصفة كلية مصاريف التظاهرات املدرسية وتشجيع التميز واإلبداع بل جيب
أن تكون مسامها ابإلضافة إىل مسامهني آخرين.
.2.3مسطرة الصرف
تكتسي مسطرة الصرف أمهية ابلغة من حيث حتديد املتدخلني وإبراء ذمة اجلمعية جتاه املتعاملني معها .وجيب اللجوء إىل املنافسة
كقاعدة عامة تضمن حصول اجلمعية على أحسن العروض.
هذا وميكن ،ابلنسبة للمؤسسات املتواجدة ابملناطق ذات الطابع القروي أو املناطق اجلبلية الـوعرة واملناطق النائية اليت تبعد عن
املراكز التجارية واليت يصعب إجياد متنافسني هبا خبصوص بعض املـواد ،الرتخيص مبباشرة االقتناء دون إعمال قاعدة املنافسة من
طرف املدير اإلقليمي وذلك بصفته ممـثال عن اجلهة املاحنة.
وتنقسم مسطرة الصرف إىل آليتني أساسيتني مها آلية الشراء بواسطة سند الطلب ) (Bon de commandeوآلية الشراء بواسطة
سند الصندوق ).(Bon de caisse
.1التعبري عن احلاجيات
يتم التعبري عن احلاجيات يف إطار برانمج العمل السنوي للجمعية ،وابلنسبة للحاجيات ذات الصبغة االستعجالية وغري املتوقعة يعترب
توقيع الرئيس الزما .وتدرج هذه احلاجيات يف إطار طلب عروض أمثان).)Demande de devis
نفعا le mieux disant تعتمد اللجنـة العرض األقل مثنا le moins disantويف حالـة ما إذا اعتمدت العرض األكثر
بغض النظر عن األقل مثنا ،جيب عليها تربير ذلك يف حمضر اجتماع اللجنة ببيان تطبيق مقياس اجلودة/الثمن Qualité/Prix
حترر اللجنة حمضر اجتماع دراسة عروض األمثان ( (Devisوفق النموذج املتضمن يف (املرفق رقم (5؛ حبيث يتضمن نتيجة
التداول ويوقع وجواب من طرف كافة أعضاء اللجنة ،ويتم بعد ذلك تسجيل وأتريخ وحفظ هذا احملضر أبرشيف اجلمعية.
15
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
.6اإلدالء ابلفاتورة
تسلم الفاتورة )املرفق رقم (8من طرف املمون طبقا ملا مت تسليمه فعال من مواد وخدمات وأشغال أي ما هو مبني يف وثيقة سند
التسليم .ويراقب أمني مال اجلمعية األمثنة الفردية واجملاميع ويسلمها قصد التصديق لرئيس اجلمعية .وبناء عليه ينبغي أن حتمل الفاتورة
عباريت "عمل منجز/خدمة منجزة" » «Service faitوقابل لألداء ». «Bon à Payerويستحسن أن تكون هاتني العبارتني بواسطة
خامت).(Cachet
.7األداء
ميثل األداء ابلشيك القاعدة يف مجيع احلاالت ،وحيمل ابلضرورة توقيعي كل من رئيس اجلمعية وأمني املال.
يتم إعداد ملف عملية األداء ويتضمن الواثئق التالية:
حمضر جلنة البث يف عروض األمثان الواردة على اجلمعية مرفوقا بعروض األمثان ) (Devisاملقدمة من طرف خمتلف املتنافسني؛
النسخة األصلية لسند الطلب ؛
سند التسليم ؛
النسخة األصلية للفاتورة ؛
الشيك اخلاص ابلعملية.
حيرر الشيك يف اسم املمون أو يف اسم املقاولة احلائزة على سند الطلب .وجيب أن يكون مسطرا ) (barréومدوان عليه عبارة غري
قابل للتظهري ) (Non endossableحىت يودع الشيك يف احلساابلبنكي للمعين ابألمر.
حىت وإذا كان املمون ال يتوفر على حساب بنكي ،فيتم االقتصار على عبارة شيك غري قابل للتظهري نقدا )(chèque non endossable
يتمكن من سحبه نقدا.
حتفظ وجواب نسخة ) (Photocopieمن الشيك املوقع يف امللف اخلاص ابلعملية مع الواثئق املذكورة أعاله.
بدفاترها (Talons de 9يسلم الشيك للممون بعد أن يوقع يف سجل تسليم الشيكات )أنظر املرفق رقم (21وحتفظ جذور الشيكات
) chèquesيف أرشيف اجلمعية.
16
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
.8التقييدات احملاسبية
تدون العملية مبختلف مراجعها وتوارخيها يف السجل اليومي للعمليات )أنظر احملور اخلاص مبسكالسجالت احملاسبية) .كما تدون
العمليات املؤداة عن طريق الشيك يف سجل البنك وحيني الرصيد يف كال السجلني.
يتطلب التسيري اليومي ألنشطة اجلمعية بعض املصاريف الصغرى املستعجلة .وابلتايل يستحسن إحداث صندوق صغري )ما بني 500
درهم و 3000درهم ( على مستوى اإلدارة من أجل التمكن من صرف النفقات يف الوقت املناسب .ومن شأن ذلك أن يسهل
التسيري اليومي .غري أن استعمال الصندوق جيب أن يكون منظما ومهيكال مع حتديد املسؤول عنه.
وعلى املدير اإلقليمي حتديد سقف مبلغ الصندوق أخدا بعني االعتبار جمموعة من املعايري كخصوصية كل مؤسسة ،متوقعها
اجلغرايف ،بعدها اجلغرايف عن البنك.....،
لذا فكل نفقة ،مهما قلت أمهيتها ،جيب أن يتم حتملها عن طريق مستند إثبايت )سند أو إبراء) .وعليه ،ابلنسبة للعمليات ذات
املبالغ القليلة )أقل من سقف الصندوق ( واليت يكون املتعامل معه ال يتوفر على حساب بنكي )مالك انقلة بضائع مثال( فإن
األداء يتم نقدا ويف هذه احلالة جيب األداء بواسطة سندات الصندوق حسب اخلطوات التالية:
2تعبئة األمر ابألداء مببلغ العملية وتوقيعه من طرف الرئيس )املرفق (10؛ .2
تعبئة سند الصندوق مببلغ العملية )املرفق (12؛ .3
(bon de تسليم املعين ابألمر مبلغ السلعة أو اخلدمة مقابل توقيع سند تسلم املبلغ (réception .4
)أنظر املرفق (13؛
تسجيل العملية بسجل الصندوق كمصاريف؛ .5
حتيني الرصيد بسجل الصندوق للجمعية؛ .6
17
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
خبصوص عمليات الصندوق ،جتدر اإلشارة إىل ضرورة جتنب االحتفاظ مببالغ مالية يف شكل سيولة أكثر من سقف الصندوق
حبوزة الرئيس أو أمني املال على إثر حتصيلها .بل جيب إما تسليمها ألصحاهبا أوإيداعها يف احلساب.
يشمل التوثيق املايل ،عمليات مسك السجالت والدفاتر احملاسبية ابإلضافة إىل حفظ كل واثئق اإلثبات واملستندات واحملاضر
اليت ارتكزت عليها كل العمليات املالية خالل سنة مالية بعينها.
وتعترب السجالت احملاسبية مبثابة وثيقة أساسية تستند إليها مجيع املعامالت املالية ،وتتيح للمستعملني احلصول على املعلومات الكافية
حول طبيعة العمليات املنجزة كما يستند إليها عند تسليم املهام (املرفق رقم )25مبناسبة تغيري أمني املال أو رئيس اجلمعية.
غري أن مسك السجالت والدفاتر احملاسبية وحفظ الواثئق ال ينحصر يف مستوى ختزين املعطيات واملعلومات املالية ،بل يتجاوزه إىل
إصدار التقارير وإبالغ املعلومة الصحيحة لألجهزة املسؤولة أواملاحنة قصد اختاذ التدابري والقرارات املناسبة .ومتسك هذه
السجالت يف دفاتر موحدة ،مرقمةالصفحات ومؤشر عليها من طرف الرئيس وعضو من املكتب غري أمني املال .ويشار يف
الصفحةاألوىل إىل عدد صفحات السجل.
وعليه فإن مبدأي الوضوح والشفافية يف التسيري املايل يقتضيان مسك السجالت والدفاتر احملاسبية التييتسىن من خالهلا تتبع املداخيل
واملصاريف بشكل يومي.
مثال) من أجل تدوين العمليات وذلك من أجل املسامهة يف ) Excel كما ميكن (يف حالة االستطاعة) استخدام النظام املعلوميايت
تسهيل حفظ الواثئق وكذا تيسري العمليات احلسابية املتعلقة بصرف االعتمادات واستخالص املداخيل.
18
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
03
04
05
يعترب السجل اليومي سجال جامعا لكل العمليات سواء منها اليت مت أداءها عن طريق البنك أو تلكاليت مت أداءها نقدا .وتقيد كل
عملية على حدة يف السجل مبراعاة التسلسل الزمين مع اإلشارة إىلمراجع األداء (فاتورة ،سند الصندوق. (....
.2.1.4سجل البنك
تقيد يف سجل البنك مجيع املداخيل اليت مت استخالصها و مجيع املصاريف اليت مت أداؤها عن طريقالبنك بواسطة الشيك.
01
02
03
04
05
ملحوظة :للتأكد من رصيد احلساب البنكي املقدم من طرف البنك جيب املقابلة((Rapprochementبني العمليات املسجلة يف
سجل البنك وتلك املسجلة يف الكشوفات البنكية.
.3.1.4سجل الصندوق
تقيد يف سجل الصندوق مجيع املداخيل اليت مت استخالصها ومجيع املصاريف اليت مت أداؤها نقدا ،وميثل األداء نقدا استثناءا ،يف
حني يعترب األداء عن طريق الشيك هو القاعدة.
19
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
املبلغ
الرصيد بيان العملية اتريخ العملية املرجع الرقم الرتتييب للعملية
مصاريف مداخيل
................ املنقول
01
02
03
04
05
تعترب كل هذه السجالت ضرورية حبيث يتم من خالهلا تقييد مجيع العمليات املالية اليت مت إجراءها.
و يتم حتيني الرصيد بعد كل عملية حبيث يكون جمموع رصيدي كل من الصندوق والبنك هوالرصيد املسجل ابلسجل اليومي
للعمليات .ويف مؤخرة كل صفحة من السجل يعترب الرصيدمنقوال ((Reportللصفحة املوالية إذ جيب إعادة كتابته.
.4.1.4سجل اجلرد
يسجل بسجل اجلرد العتاد واملعدات اليت مت اقتناؤها أو التوصلبها عن طريق هبات ويدون عليها رقماجلرد اخلاصبها.
01
02
03
04
05
يتم حتيني سجالت اجلرد بصفة سنوية ،حبيث حيذف من السجالت العتاد واملعدات الغري قابلة لالستعمال واملتالشية ويدون
حمضر يف املوضوع.
العتاد الصغري ) (fongibleوالذي تقل قيمته عن100درهم (أقالم ،أقراص مدجمة ،) ...ابإلضافة للمواد املخصصة لالستهالك
اليومي ( (consommablesمثل حرب الطابعة ،ال يسجل بدفاتر اجلرد وإمنا يتداول طبقا ملبادئ احملاسبة املادية )املرفق رقم .(24
20
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
واثئق إثبات خارجية :تطالب هبا اجلمعية األطراف اخلارجية اليت تتعامل معها ،مثل الفاتورة أو كشف بنكي؛ .1
واثئق إثبات داخلية :حترر من طرف إدارة اجلمعية قصد تربير العمليات املنجزة ،مثل وصل املداخيل وسند املصاريف. .2
ويتعني حفظ واثئق اإلثبات ملدة ال تقل عن مخس سنوات من أجل تقدميها لدى كل مراقبة من أعضائها أو من طرف اجلهات
املاحنة للتمويل أو املكلفة مبهمة املراقبة.
.5التتبع والتقييم
تكتسي عملية مراقبة وتتبع بنود امليزانية ،وحتيينها ابنتظام حسب األحداث واملتغريات أمهية خاصة يف جمال تسيري مالية اجلمعية
(حذف مصاريف ألسباب قاهرة )...حبيث تقتضي عملية التتبع واملراقبة إصدار وضعيات مالية بدورية منتظمة متكن من:
حتديد املبلغ الباقي بشكل دوري على مستوى البنك ابلنسبة لكل مشروع على حدة؛
مراقبة النفقات حسب كل مشروع؛
مسك حماسبة ،أي تدوين مجيع العمليات ابلسجالت بشكل يومي ،ابلنسبة لكل مشروع إذا اقتضى األمر ذلك؛
اإلطالع على مدى التقدم احلاصل يف إجناز املشروع املذكور؛
تتبع استعمال امليزانيات املدفوعة؛
التمييز بني أموال خمتلف الشركاء.
التقرير السنوي
يتعني على كل مجعية أن تقوم إبعداد تقرير سنوي وأن تعرضه على أنظار اجلمع العام .ويتضمن هذاالتقرير النتائج احملصلة ابلنظر
إىل األهداف احملددة .كما أنه يعكس احلالة الصحية املالية للجمعية.
ويشتمل هذا التقرير على خمتلف املداخيل /املصاريف املنجزة خالل السنة ،والوضعية اإلمجالية للخزينة (البنك والصندوق) والوضعية
حسب كل مشروع .وأخريا ،من املهم أن تتم اإلشارة يف هذا التقرير إىل خمتلف النواقص أو املشاكل اليت متت مواجهتها وكذا
الدروس املستخلصة.
ولإلشارة فإنه تطبيقا ملقتضيات الفصل 32مكرر مرتني ،من الظهري الشريف الصادر بتاريخ 15نوفمرب 1958اخلاص بتنظيم حق
أتسيس اجلمعيات ،فإنه "يتعني على اجلمعيات اليت تتلقى دوراي إعاانت يتجاوز مبلغها عشرة آالف درهم من إحدى اجلماعات
21
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
واملؤسسات العمومية أو الشركات اليت تساهم الدولة أو اجلماعات واملؤسسات السالفة الذكر يف رأمساهلا كليا أو جزئيا ،أن
تقدم حساهبا للهيئات اليت متنحها اإلعاانت املذكورة".
وميكن اعتماد منوذج التقرير املايل املرفق هبذا الدليل )املرفق رقم )16مع ضرورة تكييفه مع خصوصيات اجملال املتواجدة فيه املؤسسة.
وجيب أن يتضمن التقرير الوضعية املالية اإلمجالية للجمعية وأال يقتصر فقط على اإلعانة املقدمة من طرف األكادميية .ويرسل
هذا التقرير إىل كل من جملس تدبري املؤسسة واملديرية اإلقليمية اليت تتواجد املؤسسة داخل تراهبا قبل 15يناير من السنة اليت تلي
تلقي املنحة أو اإلعانة.
22
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
مـلـح ـقــات
28
23
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
املصاريف املداخيل
املبلغ بنود امليزانية اجملال املبلغ بنود امليزانية
لوازم تعليمية صغرية مداخيل قارة
لوازم معلوماتية صغرية (أقراص مدجمة ،حرب الطابعة)... ،
طباعة وإعادة إنتاج الواثئق نفقات تدبريية
واثئق صغرى
مصاريف الربيد
نقل البضائع جمموع املداخيل القارة
جمموع النفقات التدبريية الصغرى مداخيل األنشطة
عقاقري وصباغة
عتاد صغري وجتهيز صغري
الصيانة الوقائية
لوازم التنظيف و التطهري
لوازم صحية
جمموع الصيانة الوقائية
شراء عتاد ديداكتيكي
جتهيزات صغرية
شراء جتهيزات للمكتبة
جمموع التجهيزات
مسامهة يف نفقات االستقباالت
مسامهة يف نفقات توزيع اجلوائز للتالميذ التظاهرات املدرسية
واألطر الرتبوية و اإلدارية للمؤسسة وتشجيع التميز
كراء معدات املناسبات واقتناء امللصقات واالبداع
24
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
اجلمعية.......................................... :
العنوان........................................... :
اهلاتف/الفاكس ...................................:
25
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
.................. رقم الضريبة املهنية : Patente ....................... سم املمون أو الشركة أو املقاولة
.................. رقم القيد يف السجل التجاري: ....................... رقم ص .و .ض .ج
) TOTAL ( HORS TVA EN DHاجملموع دون احتساب الضريبة على القيمة املضافة
…………………………………………………………………………………….
26
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
وذلك من أجل املشاركة ضمن جلنة دراسة طلبات عروض األمثان املتعلقة ب........................................
27
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
28
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
العروض املالية
املتنافسون
ابحلروف ابألرقام
وبعد املداولـ ــة ومقارنة عروض األمثان من جهـ ــة ،ومع املواصفـ ــات احملددة يف طلب عروض األمثان ،وقع اختيـ ــار اللجنـ ــة على عرض
املتنــافس ،..........................................والــذي قــدم العرض املــايل البــالغ قــدره ........................ :درمهــا
( ...............................................................................ابحلروف) درمها.
ملحوظة هامة:
جيب على اللجنة يف حالة عدم اختيارها العرض األقل مثنا Le moins disantأن تض ـ ـ ــمن يف حمض ـ ـ ــرها ،يف حالة ما إذا اعتمدت
العرض األكثر نفعـ ــا Le mieux disantبغض النظر عن األقل مثنا ،تربير ذلك ببيان تطبيق مقياس اجلودة/الثمن Prix/Rapport
.Qualité
حرر ب................يف.................
29
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
30
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
.................. رقم الضريبة املهنية : Patente ....................... إسم املمون أو الشركة أو املقاولة
.................. رقم القيد يف السجل التجاري: ....................... رقم ص .و .ض .ج
31
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
.................. رقم الضريبة املهنية : Patente ....................... إسم املمون أو الشركة أو املقاولة
.................. رقم القيد يف السجل التجاري: ....................... رقم ص .و .ض .ج
32
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
أمين المال
33
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
اإلمضاء..................................:
34
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
35
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
أمين المال
36
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
سند تسلم
رقم ............/...........
أنا الموقع أسفله.............................................................................................
بصفتي.........................................................................................................
أشهد أني تسلمت من السيد....................................................................................
مبلغا ماليا قدره............................................................................................:
وذلك في مقابل ب..........................................................................................:
...............................................................................................................
اإلمضاء..................................:
37
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
38
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
اسم اجلمعية
العنوان
رئيس اجلمعية املسماة
”“…....................................................
إىل
السيد األمني العام للحكومة
مديرية اجلمعيات واملهن املنظمة،حي الوزارات شالة
الرابط
املوضوع :التصرحيبتلقياجلمعيةملساعدةأجنبية.
ابملساعدااتلتالية:
-
-
-
وقدمتتخصيصهذهاملساعداتل…...............................................
وتفضلوا،السيداألمينالعامللحكومة،بقبولعبارااتلتقديرواالحرتام.
حررب،......................يف..............................
املرفقات :نسخةمنبيانكشفاحلساابملتعلقباملساعدةاملذكورة.
39
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
املصاريف املداخيل
املبلغ الفقرات املبلغ الفقرات
أ -مصاريف التجهيزات مداخيل قارة
ب -مصاريف األنشطة مداخيل األنشطة
د -مصاريف التسيري املنح واهلبات
ج -مصاريف استثنائية مداخيل استثنائية
التحليل:
حلل العالقة بني املصاريف واملنجزات
..........................................................................................................
وضح نسب مصاريف كل رافعة بعالقة مع اجملموع العام
..........................................................................................................
قم بتربير النتيجة احملصل عليها يف الرصيد إن كانت إجيابية فلماذا وإن كانت سلبية فلماذا
.........................…..................................................................................................
ماهي إكراهات التدبري املايل للجمعية ،والتدابري اإلجرائية املتخذة لتجاوزها
..........................................................................................................................
االستدامة املالية :وضح ماهي السياسة اليت مت إتباعها من أجل ضمان االستدامة املالية
...........................…..................................................................................................
اإلمضاء
أمني املال الرئيس
40
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
41
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
42
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
43
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
الرقم
نوع التجهيزات املصدر املرجع رقم اجلرد اتريخ احليازة القيمة عند احليازة اتريخ احلذف مراجع احلذف
الرتتييب
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
44
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
يراعى ترتيب الشيكات ،وتسجل مجيع الشيكات مبا فيها امللغاة حبيث تسجل هذه األخرية مبالحظة "ملغى". *
45
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
46
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
47
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
الباقي
مالحظات اخلروج الدخول الوحدة* املادة التاريخ
ابخلزين
48
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
وبعد االطالع على الوضعية املالية للجمعية ومراجعة السجالت احملاسبية مت حصر الوضعية املالية فيما يلي:
الرصيد ابلبنك
الرصيد ابلصندوق
اجملموع
ولقد تسلم أمني املال اجلديد املبلغ املتبقي ابلصندوق وهو (ابألرقام)...........................................................
(ابحلروف)....................................................................................................
وبناء عليه مت حصر كل من السجل اليومي للعمليات وسجل الصندوق وسجل البنك يف اترخيه.
وبعد ذلك مت اإلطالع على مجيع الواثئق والتقارير والسجالت املعتمدة يف التسيري املايل للجمعية ،مت تسليم هذه الواثئق ألمني املال اجلديد وهي على الشكل التايل :
-السجل اليومي للعمليات
-سجل البنك
-سجل الصندوق
-دفرت اجلرد
-سجل تسليم الشيكات
-دفرت/دفاتر الشيكات وجدور الشيكات املستعملة.
-التقرير املايل عن السنة املاضية
-وثيقة امليزانية للسنة اجلارية
49
دليل مسطري في شأن التدبير المالي لجمعيات دعم مدرسة النجاح
-دفاتر الوصوالت املعتمدة لدى اجلمعية (وصل مداخيل ،أمر ابألداء،إذن ابلسحب من احلساب البنكي ،سند الصندوق ،سند تسلم ،وصل تسلم جتهيز)...،
هذا ابإلضافة لكل واثئق األرشيف املايل للجمعية.
وقد مت تسجيل املالحظات التالية:
-----------------------------------------------------------------1
--------------------------------------------------------------2
--------------------------------------------------------------3
توقيع رئيس اجلمعية توقيع أمني املال اجلديد توقيع أمني املال السابق
50