Professional Documents
Culture Documents
Dds Nomera
Dds Nomera
ДДС
при вътреобщностна
търговия
(отговори на често задавани въпроси)
април 2007 г.
дирекция “Централно звено за връзка”,
ЦУ на НАП
СЪДЪРЖАНИЕ
Въведение
2
Раздел 2 - Доставки и придобивания–движение на
стоки в рамките на Общността
4
Раздел 4 - Придобиване на стоки в България от друга
държава членка
7
Раздел 8 – VIES декларация
8
8.14. Трябва ли да декларирам извършените дистанционни
продажби във VIES декларацията си?
8.15. Ако съм регистрирано по ЗДДС лице и изпращам
или транспортирам стоки от територията на
страната до територията на друга държава членка,
в която съм регистриран за целите на ЗДДС, следва
ли да декларирам това във VIES декларацията си?
8.16. Какви валути използват другите държави членки на
ЕС?
Приложения:
Съкращения
ЕС Европейски съюз
ДДС Данък върху добавената стойност
ЗДДС Закон за данък върху добавената стойност
ППЗДДС Правилник за прилагане на ЗДДС
МПС Моторно превозно средство
ВОП Вътреобщностно придобиване
ВОД Вътреобщностна доставка
СД Справка - декларация по ЗДДС
Информационна система за обмен на ДДС
VIES информация (VAT Information Exchange
System)
Шеста Директива на Съвета 77/388, заменена от
директива Директива на Съвета на ЕС 2006/112
9
Раздел 1
ВЪВЕДЕНИЕ
11
Литва
Люксембург
Малта Гозо, Комино
Полша
Азорски о-ви
Португалия
Мадейра
Румъния
Словакия
Словения
Унгария
Финландия Оландски острови
Франция Монако Задморски департаменти
Холандия
Чехия
Швеция
Отговор – Не!
Отговор – Не!
13
1.6. Още ли наричаме „внос” доставянето на стоки,
които се превозват от територията на държава членка на
ЕС към територията на България?
Отговор – Не!
Отговор – Не!
Стан- Супер
Редуцирана
Държава членка Код дартна редуцирана
ставка
ставка ставка
Австрия AT 20 % 10 %
Белгия BE 21 % 6%
България BG 20 % 7%
Великобритания GB 17.5 % 5%
Германия DE 19 % 7%
Гърция EL 19 % 9% 4.5 %
14
Дания DK 25 % -
Естония EE 18 % 5%
Ирландия IE 21 % 13.5 % 4.4 %
Испания ES 16 % 7% 4%
Италия IT 20 % 10 % 4%
Кипър CY 15 % 5%,8%
Латвия LV 18 % 5%
Литва LT 18 % 5 % , 9%
Люксембург LU 15 % 6% 3%
Малта MT 18 % 5%
Полша PL 22 % 7% 3%
Португалия PT 21 % 5 % , 12 %
Румъния RO 19 % 9%
Словакия SK 19 % 10%
Словения SI 20 % 8.5 %
Унгария HU 20 % 5%
Финландия FI 22 % 8 %, 17 %
Франция FR 19.6 % 5.5 % 2.1%
Холандия NL 19 % 6%
Чехия CZ 19 % 5%
Швеция SE 25 % 6 %, 12%
15
идентификационен номер по ДДС. Този номер започва със знак
BG, след който, в зависимост от конкретния случай се посочва:
единен идентификационен код по търговския регистър, единния
идентификационен код по БУЛСТАТ, единния граждански
номер или личния номер на чужденец, или служебния номер,
издаден от НАП.
Валиден ДДС номер е регистрационен
(идентификационен) номер на лице, което към датата на
възникване на данъчното събитие, по повод на което следва
да се издаде фактура за осъществена ВОД е регистрирано за
целите на ДДС лице, по реда и при условията на националното
законодателство на съответната държава членка.
Невалиден ДДС номер е регистрационен
(идентификационен) номер на лице, което към датата на
възникване на данъчното събитие, по повод на което следва да
се издаде фактура за осъществена ВОД не е регистрирано за
целите на ДДС лице в съответната държава членка.
Държава Държава
Представка Представка
членка членка
Австрия AT Люксембург LU
Белгия BE Малта MT
Великобритания GB Полша PL
Германия DE Португалия PT
Гърция EL Румъния RO
Дания DK Словакия SK
Естония EE Словения SI
Ирландия IE Унгария HU
Испания ES Финландия FI
Италия IT Франция FR
Кипър CY Холандия NL
Латвия LV Чехия CZ
Литва LT Швеция SE
1.13. Как изглеждат идентификационните ДДС
номера в другите държави членки?
Таблицата по-долу Ви представя формата на
идентификационните ДДС номера във всяка държава членка.
Държава Структура Формат*
членка
Австрия ATU999999991 1 група от 9 знака
BE999999999 1 група от 9 цифри или
Белгия BE0999999999 1 група от 10 цифри
GB999999999 или 1 група от 9 цифри
GB9999999999992 или 1 група от 12
Велико-
британия или
GBGD9993 или цифри или 1 група от
GBHA9994 5 знака
19
1.14. Какви са праговете за регистрация по ДДС в
другите държави членки?
Праг за
ДЧ Забележки
регистрация
AT EUR 30,000 -
BE EUR 5,580 -
BG BGL 50,000 -
CY CYP 9,000 -
CZ CZK 1 милион -
20
Доставките на стоки и услуги, извършвани от
малки предприятия са освободени при условие,
че общият оборот както от облагаеми, така и от
DE EUR 17,500 освободени доставки през предходната година,
не надвишава EUR 17,500 и общия очакван
оборот през текущата календарна година няма да
надвиши EUR 50,000.
DK DKK 50,000 -
EE EEK 250,000 -
Оборот през предходната година от доставка
EUR 10,000 на стоки или на стоки и услуги, при условие че
EL
оборота от услуги не надхвърля EUR 5,000. 1
EUR 5,000 Оборот само от доставка на услуги.
ES - -
Праг за оборот през фискалната година. Ако
FI EUR 8,500 фискалната година е повече от 12 месеца, се
смята оборота съразмерно за 12 месеца.
Оборот за предходната календарна година за
EUR 76,300 доставка на стоки или предоставяне на хотелски
услуги и настаняване.
FR
Оборот за предходната календарна година за
EUR 27,000 доставка на услуги, различни от предоставянето
на хотелски услуги и настаняване.
Оборот от транзакции през предходните 12
GB GBP 61,000 месеца или такъв, който се очаква да бъде
достигнат през следващите 30 дни.
По отношение на “частните” фермери, визирани
в Закона за земята, обработваемите площи и
HUF 4 дребните земеделци, както и предприемачите,
HU
милиона които подлежат на облагане с единна ставка
за целите на подоходното облагане, прагът за
регистрация е HUF 6 милиона.
IE EUR 70,0002 Оборот от доставки на стоки
EUR 35,0003 Оборот от доставки на услуги
IT - -
LT LTL 100,000 -
LU EUR 10,000 -
LV LVL 10,000 -
21
Оборот от доставка на стоки. За да попада в
класификацията за „малко предприятие”, данъчно
MTL 15,000 задълженото лице трябва да има оборот под MTL
12,000. Този статут бива прекратен с достигането
или надвишаването на оборот от MTL 15,000.
22
Приложим само за услуги, предоставяни от
физически лица и за осигуряването на храна и
SE SEK 30,000 напитки на служителите на данъчно задължени
лица, чиито останали транзакции са освободени
от ДДС.
Оборот от сделки, осъществени през предходните
SI EUR 25,000 12 месеца или очакван оборот през предстоящите
12 месеца.
SKK 1.5 Оборот за предходен период за максимум 12
SK
милиона последователни месеца.
1
До 1 януари 2007г. праговете за регистрация в Гърция са били съответно EUR 9,000 и EUR
4,000
2
В Ирландия до 1 март 2007г. този праг е бил EUR 55,000
3
В Ирландия до 1 март 2007г. този праг е бил EUR 27,500
23
Раздел 2
Доставки и придобивания – движение на стоки в
рамките на Общността
2.1. Всяка доставка в ЕС ли е ВОД?
25
2.6. Какво представлява тристранната операция?
Виж раздел 7.
Отговор: Не!
27
Раздел 3
*
За специфични случаи за настъпване на данъчно събитие при вътреобщностни доставки
– виж чл.51, ал.1-2 от ЗДДС
30
3.9. Трябва ли да посоча размера на данъка във
фактурата при ВОД?
Отговор - Не!
31
3.12. Кога трябва да отразя издадената от мен
фактура по повод ВОД, включително и получено авансово
плащане в дневника за продажби (отчетните регистри по
ЗДДС)?
32
3.15. Следва ли да начислявам ДДС за доставки
на стоки към нерегистрирани за целите на ДДС лица,
включително физически лица в друга държава членка?
33
Раздел 4
34
4.4. Имам ли право на данъчен кредит за
„самоначисления” ДДС при ВОП?
35
4.7. Как следва да определя размера на данъка,
който дължа при ВОП?
*
Виж чл. 21, ал.3 от ЗДДС
36
Раздел 5
Изпращане и транспортиране на собствени стоки
от една държава членка към друга държава
членка
5.1. Прехвърлянето на мои собствени стоки, от
територията на страната до територията на друга държава
членка представлява ли ВОД на стоки по смисъла на
ЗДДС?
Отговор – Да!
37
Следва да бъде начислен ДДС за придобиването на стоки
в държавата, в която са експедирани, съгласно условията за
облагане на ВОП.
Отговор – Не!
38
Раздел 6
Тристранни операции
Отговор - Не!
Българска ф-ма
(България)
/посредник/
фактура фактура
фактура фактура
фактура фактура
42
по ЗДДС и VIES декларацията.
6.7. Как се осъществява облагането с ДДС при
тристранна операция, ако български търговец е в ролята
на придобиващ?
фактура фактура
Отговор – Не!
44
• фактура, издадена от Вас като посредник в тристранната
операция, в която като основание за неначисляване на данъка
се посочва „чл.28с(E)(3) 77/388/EEC” и идентификационния
номер за целите на ДДС на придобиващия;
• VIES декларация за съответния данъчен период, в която
е декларирана доставката, във връзка с издадената от Вас като
посредник фактура;
• Писмено потвърждение /свободна форма/ от
придобиващия в тристранната операция, удостоверяващо, че
стоките са получени.
45
Раздел 7
Дистанционни продажби
Отговор – Да!
47
Режимът на облагане на дистанционните продажби
представлява изключение от общия принцип на облагане по
местоназначение на стоките и предвижда облагане в държавата
членка на произхода. Този режим се прилага при наличието на
много нерегистрирани за целите на ДДС купувачи от различни
държави членки и тези продажби поотделно за всяка държава
членка са с малък обем. По този начин, за да се избегне това
неудобство, до достигане на т.нар. „праг на дистанционни
продажби” не възниква задължение за доставчика да се
регистрира за целите на ДДС във всяка една от тези държави
членки.
Предвидено е доставчик, който извършва дистанционни
продажби на нерегистрирани лица да се регистрира в държавата
членка, където има купувачи, когато размерът на извършените
от него доставки през предходната календарна година
надхвърли размера на регламентирания от всяка държава „праг
на дистанционните продажби”.
Всяка държава сама определя този праг, като за България
той е 70 000 лв.
Отговор – Да!
49
ДДС.
Законът дава право на фирмата веднага след доставката да
подаде заявление за дерегистрация по избор, но при следваща
доставка на акцизни стоки за лична консумация на физическо
лице, фирмата отново ще има задължение да се регистрира по
ЗДДС по горния ред - преди извършване на доставката.
Праг за реги-
страция при Праг за
условията на регистрация при
Държава членка дистанционни условията на
продажби (в дистанционни
национална продажби (в евро)
валута)
Австрия 100.000 €
Белгия 35.000 €
България 70.000 BGN 35.790 €
Великобритания 70.000 GBP 109.598 €
Германия 100.000 €
Гърция 35.000 €
Дания 280.000 DKK 37.528 €
Естония 550.000 EEK 35.151 €
Ирландия 35.000 €
Испания 35.000 €
Италия 27.889 €
Кипър 20.000 CYP 34.220 €
Латвия 24.000 LVL 36.952 €
Литва 125.000 LTL 36.207 €
Люксембург 100.000 €
Малта 35.000 €
Полша 35.000 €
Португалия 31.424 €
Румъния 35.000 €
Словакия 35.000 €
Словения 35.000 €
Унгария 35.000 €
Финландия 35.000 €
Франция 100.000 €
Холандия 100.000 €
Чехия 35.000 €
Швеция 320.000 SEK 35.809 €
51
7.11. Трябва ли да водя регистър на дистанционните
ми продажби към всяка държава членка?
VIES декларации
8.1. Какво представлява информационната система
VIES?
Отговор – Не!
53
VIES декларация трябва да подавате само за тези
данъчни периоди, в които сте осъществили доставки от типа
на посочените по-горе. В месеците в които не сте извършили
такива доставки, не следва да подавате такава декларация. За
разлика от справката-декларация по ЗДДС, която сте задължени
да подавате дори, когато не сте извършили покупки и продажби
за съответния период (т.е. дори и тя да е с нулеви данни), при
VIES декларацията няма такова изискване в закона.
Отговор – Да!
Отговор – Да!
54
Формулярът на VIES декларацията изглежда така:
ТД/офис .........................
VIES- ДЕКЛАРАЦИЯ Входящ № ........./ ........ г.
попълва се от приходната
администрация
Данъчен период:
мм/гггг
А. Данни за регистрираното лице
Идентификационен номер по ДДС BG
Име/наименование
Адрес за кореспонденция
Б. Данни за лицето, подаващо декларацията:
Име
ЕГН/ЛНЧ
Адрес за кореспонденция:
Адрес (кв., ж.к., ул. №)
Населено място (гр./с.)
Пощенски код
В качеството на
представляващ пълномощник
В. Извършени вътреобщностни доставки на стоки, доставки на стоки като посредник в
тристранна операция, както и доставка на услуги по чл. 21, ал. 3 и чл. 22 - 24 ЗДДС, с
място на изпълнение на територията на друга държава членка, по които получатели са
регистрирани за целите на ДДС лица в друга държава членка.
Данъчна основа - общо в лева 01
(сума на колони к3+ к4 + к5),
в това число
Данъчна основа на ВОД
17
(сума на колона к3)
Общ брой редове в декларацията 02
55
….. …….. …….. …….. ........ …….
Отговор – Не!
56
Когато подавате VIES декларация следва да правите
по един запис (ред) с обобщените данни за всички
извършени доставки към конкретен получател (с валиден
идентификационен номер за целите на ДДС) от друга
държава членка за текущия период. Единствено в случай, че
декларирате пропуснати данни за предходен период за същия
получател, е възможно да имате два записа /два реда/ за един
и същи Ваш контрагент.
Отговор – Не!
Отговор – Не!
Отговор – Да!
59
8.16. Какви валути използват другите държави
членки на ЕС ?
60
Приложение
AUSTRIA BELGIUM
BM Finanzen, Sektion IV Federal Public Service Finance,
Himmelpfortgasse 4 Rue de la Loi, 12,
A-1015 VIENNA 1040 BRUSSELS
Tel: +43 (1) 51433 – 0 Tel: +32(0)2-233 80 14
Fax: +43 (1) 513 98 61 Fax: +32(0)2-233 80 03
DENMARK ESTONIA
Told- og Skattestyrelsen/Tax Maksu- ja Tolliamet/Tax and
and Customs Administration Customs Board
Hermodsgade 8 Narva mnt 9j
2200 KOBENHAVEN 15176 TALLINN
Tel: (+ 45) 35 87 73 00 Tel: +372 683 5700
Fax: (+45) 31 85 90 94 Fax: +372 683 5709
FINLAND FRANCE
National Board of Taxes Direction Generale Des Impots,
Haapaniemenkatu 4 A Bureau de gestion de la fiscalite
P.O. Box 325 professionelle
FI-00052 VERO 86-92 Alle de Bercy, Teledoc 971
HELSINKI 75574 PARIS CEDEX 12
Tel: +358 9 731 136 Tel: (+33) (1) 53181113
Fax: +358 9 7311 3800 Fax: (+33) (1) 53189501
61
GERMANY GREECE
Federal Ministry Of Finance, Ministry of Finance
Tax Department, 14th Directorate of VAT and
D-11016 Berlin Indirect Taxes
Tel: +49 1888 682-0 Sina 2-4,
Fax: +49 1888 682-3260 10672 ATHENS
Tel: (+30) 1 36 472 03
Fax: (+30) 1 36 454 13
HUNGARY LATVIA
Tax and Financial Control State Revenue Service
Administration Smilsu street 1
Szechenyi u. 2. RIGA LV-1978
1054 BUDAPEST Tel: +371 7028760;
Tel: + 36-1-428-5375 +371 7028 763
Fax: + 36-1-428-5374 Fax: + 371 7820273
ITALY IRELAND
Ministero delle Finanze Irish Tax and Customs
Dipartimento per le Politiche Administration
Fiscali VAT Interpretation Branch
Via Pastrengo n. 22 Office of the Revenue
00187 ROMA Commissioners
Tel. (+39) 06 4760 4300 Stamping Building
4301 Dublin Castle
4302 DUBLIN 2
Fax (+39) 06 4760 3911 Tel: (+353) 1 647 5000
Fax: (+353) 1 679 5236
SLOVENIA LUXEMBOURG
Ministry of Finance Administration de l’Enregistrement
Tax Administration of the RS et des Domaines
General Tax Office B.P. 31
Smartinska 55 1-3 avenue Guillaume
1000 LJUBLJANA L-2010 LUXEMBOURG
Tel: +386-1-478-27-00 Tel: +352 44 905 - 1
Fax: +386-1-478-27-43 Fax: +352 45 42 98
62
MALTA NETHERLANDS
Inland Revenue Department Belastingdienst / Tax and Customs
VAT Department Administration
Centre Point Building Kloosterweg 22
Ta` Paris Road Postbus 2865
BIRKIRKARA BKR 13 6401 DJ HEERLEN
Tel: +356-21 49 93 30 Tel: (+31) (45) 573 6666
Fax: +356-21 49 93 65 Fax: (+31) (45) 573 6684
POLAND PORTUGAL
Tax Administration Department Directorate General for Taxation
Ministry of Finance, Rua da Prata, no 10 - 2o
ul. Swietokrzyska12, 1178 LISBOA CODEX
00-916 WARSAW Tel: (351-1) 887 84 87
Tel: 048-22-694-5555 Fax: (351-1) 887 77 47
Fax: 048-22-827-2722
ROMANIA SLOVAKIA
National Agency for Fiscal Slovak Tax Directorate
Administration Nova 13,
17 Apolodor Str., sector 5 975 04 BANSKA BYSTRICA
050471 BUCHAREST Tel: +421 88 4491111
Tel: +40 21 3199759 Fax: +421 88 4134989
Fax: +40 21 3199857
LITHUANIA SPAIN
State Tax Inspectorate State Tax Agency
Vasario 16th Street 15 San Enrique 26
VILNIUS LT-2600 C/Infanta Mercedes No. 37
Tel: +370 2 687 802 28071 MADRID
Fax: +370 2 225 604 Tel: (+34) (91) 583 8976
Fax: (+34) (91) 583 8808
63
SWEDEN UNITED KINGDOM
Skatteverket (The Swedish Tax HM Revenue & Customs
Agency) 1 Parliament Street
SE-171 94 SOLNA SW1 2BQ LONDON
106 61 STOCKHOLM Tel: (+44) 208 929 0152
Tel: +46 8 764 80 00 (National
Tax Board)
Fax: +46 8 28 03 32 (National
Tax Board)
Customer Service
Tel: 020-567-000
64