Икономически взаимоотношения на

предприятието с държавния бюджет

Дължими данъци към държавния

бюджет – преки подоходни данъци

Икономически взаимоотношения на
предприятието с местните бюджети
1. Преки подоходни данъци и косвени /оборотни/
данъци
Според начина на облагане се разграничават:
Преки данъци - начисляват се и се приспадат
директно от доходите на данъкоплатците. Затова при
тях платецът и носителят на данъка са едни и също
лице, т.е. при тях не е на лице прехвърляемост на
данъка.
Косвени данъци - при тях обект на облагане е
стопанска дейност или реализирани търговски
обороти: ДДС, акцизи, мита, данък върху
застрахователните премии. Тези данъци в момента
имат най-голям относителен дял като
приходоносители в бюджета. Косвените данъци се
включват като елемент в цените на стоките и
услугите и техен носител стават потребителите на
тези стоки и услуги. При тях платецът и носителят са
две различни лица.
В зависимост от това, в чия полза се внасят, данъците
биват:

Републикански - В България това са корпоративен

данък, данък върху доходите на физическите лица,
данък върху дивидентите, данък върху застрахователни
и презастрахователни премии, данък върху
представителните разходи, данък върху социалните
разходи, данък върху разходите за леки автомобили по
ЗКПО и т.н.

Местни - данък върху недвижимите имоти, данък върху

превозните средства, такса за битови отпадъци, данък
за придобиване на имущество по дарение, патентен
данък (от 2008 г. е в полза на местните бюджети) и т. н.
2. Корпоративен данък

С корпоративен данък се облага печалбата на

юридическите лица за упражняваната от тях стопанска
дейност. Годишната облагаема печалба се декларира не
по-късно от 31 март на следваща календарна година.

Печалбата е основния измерител за крайния

стопански резултат. Определят се няколко вида печалби:
брутна (балансова), облагаема (фискална) и нетна
(чиста) печалба.
2. Корпоративен данък

Брутната печалба се определя като разлика

между приходи и разходи по Отчета за приходите и
разходите на фирмата.
Облагаемата печалба се получава от брутната
печалба след нейното преобразуване, при което брутната
печалба се намалява с определени разходи и
преференции и увеличава с други такива съгласно
действащите нормативни документи.

Данъчна основа при облагането е облагаемата

печалба. След като от брутната печалба се приспаднат
корпоративния данък и други данъчни задължения на
фирмата се получава нетната (чистата) печалба.
2. Корпоративен данък

Пример: Фирма има счетоводна печалба

(разликата между приходите и разходите по Отчет за
приходите и разходите) за даден период 1000 (хиляда)
единици. В разходната част обаче има записан разход за
30 (двадесет) единици, който не може да бъде
документално доказан. Следователно имаме
преобразуване - към 1000-та единици добавяме 30.
Фирмата ползва законово облекчение от 90
(единици), защото е наела безработни и тук трябва да се
извадят 90-те единици. Базата за облагане ще бъде
1000+30-90=940 единици. Ако корпоративния данък е със
ставка 10%, то самият данък ще бъде 940*0.10=94
(деветдесет и четири) единици.
3. Данъци върху доходите на физическите лица
/плосък данък/
Режимът на облагане на доходите на физическите
лица, включително на едноличните търговци, се урежда с
разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на
физическите лица
Обект на облагане е годишният доход на
отделните физически лица, включващ доходи от трудови и
приравнени към тях правоотношения, дейност като
еднолични търговци, занаятчийска дейност и свободни
професии, изобретения, наука и култура, управление и
надзор, наеми, селско и горско стопанство, продажба на
имущество и други. Субекти на данъка са местни и
чуждестранни физически лица, които получават облагаеми
доходи в България.
При определяне размера на облагаемия доход
от съответния източник се приспадат предвидените в
закона разходи, в случаите когато законът е предвидил
приспадане на разходи.
Данък върху годишната данъчна основа за доходите
от стопанска дейност като едноличен търговец (ЕТ)

Размерът на данъка върху годишната данъчна

основа за доходите от стопанска дейност като едноличен
търговец се определя, като годишната данъчна основа се
умножи по данъчна ставка 15% /чл.28 и 48 от ЗДДФЛ/.

Годишната данъчна основа за доходи от стопанска

дейност като ЕТ се определя, като облагаемият доход за
данъчната година се намалява с вноските, които
самоосигуряващото се лице е задължено да прави за своя
сметка по реда на Кодекса за социално осигуряване и на
Закона за здравното осигуряване.
4. Данък, удържан при източника /чл. 194-203 ЗКПО/

С данък, удържан при източника се облагат:

• дивидентите и ликвидационните дялове,

разпределени от местни ЮЛ в полза на местни
юридически лица, които не са търговци, включително
на общини и чуждестранни ЮЛ, с изключение на
случаите, когато дивидентите се реализират от
чуждестранно юридическо лице чрез място на
стопанска дейност в страната. Данъчната ставка е 5%.

• Доходи на чуждестранни ЮЛ от източник в страната,

например авторски и лицензионни възнаграждения.
Данъчната ставка е 10%.
 5. Данък върху разходите /чл.204-217 ЗКПО/

С данък върху разходите се облагат следните

документално обосновани разходи:

представителните разходи, свързани с дейността;

социалните разходи, предоставени в натура на работници и

служители и лица и наетите по договор за управление и
контрол;

разходите в натура, свързани със собствени, наети и/или

предоставени за ползване активи, предоставени за лично
ползване и/или свързани с използване на персонал

Данъчната ставка на данъка върху разходите е 10 на сто.

 6. Алтернативни данъци

 Данък върху хазартната дейност

- хазартна дейност от игри, при които залогът за участие е
чрез цената на телефонна или друга електронна
съобщителна услуга /чл. 235-241 от ЗКПО/
Данъчна основа е увеличението на цената на телефонната
или друга електронна съобщителна услуга. Данъчна ставка
е 15 на сто.
- хазартната дейност от игри с игрални автомати и игри в
игрално казино, се облага с данък върху хазартната
дейност, който е окончателен /чл. 235-241 от ЗКПО/.
Например, за рулетка в казино за игрална маса - 22 000лв.
на тримесечие за всяка игрална маса.
На основание чл. 242, ал. 2 от ЗКПО хазартната дейност от
игри с игрални автомати и игри в игрално казино,
организирани онлайн се облага с корпоративен данък.
6. Алтернативни данъци

 Данък върху приходите на бюджетни предприятия -

облагат се приходите на бюджетни предприятия от сделки
по чл. 1 от Търговския закон /например продажба на
стоки от собствено производство, сделки с
интелектуална собственост/, както и от отдаване под
наем на движимо и недвижимо имущество /чл. 248-253
ЗКПО/.
Данъчната ставка на данъка върху приходите на
общините е 2 на сто.
Данъчната ставка на данъка върху приходите за всички
останали бюджетни предприятия е 3 на сто.
 Данък върху дейността от опериране на кораби -
облага се дейността на лица, извършващи морско
търговско корабоплаване и които отговарят на редица
условия /чл. 254-260 от ЗКПО/.
Лицата могат да изберат дейността им от опериране на
кораби да се облага с този вид алтернативн данък
вместо с корпоративен данък. Данъчната ставка е 10 на
сто.
Въпроси за самоконтрол и самопроверка

1. Според начина на облагане данъците са:

а/ преки и косвени
б/ имуществени и лични
в/ републикански и местни

2. ПДТГ „Димитър Хадживасилев“ отдава под наем

помещение. Бюджетната организация ще плати данък
върху прихода от наем, като приложи данъчна ставка:
а/ 2 на сто
б/ 3 на сто
в/ 5 на сто

3. Облагаемата печалба се получава като разлика между:

а/ приходи и разходи по Отчета за приходите и
разходите на фирмата
б/ брутната печалба и корпоративния данък
в/ брутната печалба, намалена или увеличена с
нормативно определени разходи и преференции
Въпроси за самоконтрол и самопроверка

4. Алтернативен данък е:
а/ данък върху представителните разходи
б/ данък върху хазартната дейност
в/ патентен данък

5. Плоският данък постъпва в приход на:

а/ републиканския бюджет
б/ местните бюджети
в/ Агенция «Митници»

6. Редът за облагане с патентен данък е регламантиран в:

а/ Закон за корпоративното подоходно облагане
б/ Закон за данъци върху доходите на физически
лица
в/ Закон за местни данъци и такси