Отчитане на разчетите с бюджета и

с ведомства

Отчитане на корпоративния данък

1. Характеристика на обекта на отчитане

Съгласно Закона за корпоративното

подоходно облагане с корпоративен данък се
облага печалбата на юридическите лица за
упражняваната от тях стопанска дейност. Годишната
облагаема печалба се декларира не по-късно от 31
март на следваща календарна година. В този срок се
плаща и дължимият данък върху печалбата.
През текущата отчетна година се правят
авансови вноски за данък върху печалбата.
 Закона за корпоративното подоходно
облагане регламентира и друг вид данъци:
 алтернативни данъци по ЗКПО –
например данък върху приходите на
бюджетните предприятия. 2% за общините; 3%
- всички останали
 данъци, удържани при източника –
например, данък върху дивидентите местни
ЮЛ, които не са търговци, вкл. общините.
Данъчната ставка е 5%.
 Данък върху определен вид разходи-
например, данък върху представителните
разходи. Данъчната ставка е 10%.
2. Организация на счетоводното отчитане

За счетоводно отчитане на разчетите с

държавния бюджет по повод данък печалба се
използва сметка 452 Разчети за данък върху
печалбата. Сметката е синтетична, балансова-
пасивна, основна – разчетна.
Кредитира се при начисляване на данъците, а
се дебитират при изплащането им, вкл. при авансово
плащане на данъка.
2. Организация на счетоводното отчитане

Документирането на операциите става с:

 Данъчна декларация
 Платежно нареждане /вносна бележка/ за
плащания към бюджета
 Фактури за извършени разходи, за които
предприятието дължи данък по ЗКПО
 Писма на данъчната администрация
3. Стопански операциии счетоводни записвания

а) Начисляване на данък върху печалбата

Дт с/ка 123 Печалби и загуби от текущата година

Кт с/ка 452 Разчети за данъка върху печалбата

Съгласно ПН /ВБ/ за плащания към бюджета са изплатени
начислените задължения :

Дт с/ка 452 Разчети за данъка върху печалбата

Кт с/ка 503 Разплащателна сметка в левове
3. Стопански операциии счетоводни записвания

б) Начисляване на дивиденти, изплащане на дивидентите и удържане

на данък 5%; превеждане на данъка.
Дт с/ка 122 Неразпределена печалбаот минали години
Кт с/ка 425 Задължения за съучастия
Дт с/ка 425 Задължения за съучастия
Кт с/ка 503 Разплащателна сметка в левове
Кт с/ка 459 Други разчети с бюджета и с ведомства – удържане
на данъка
Дт с/ка 459 Други разчети с бюджета и с ведомства
Кт с/ка 503Разплащателна сметка в левове
Въпроси за самоконтрол и самопроверка:

1. Кои са видовете корпоративно подоходно облагане?

2. Кога се използват сметки 452 и 459?

3. Какви са данъчните ставки за всеки от корпоративните

данъци?

За любознателните!
Направете справка в ЗКПО и запишете в тетрадките кои са:
-данъците, удържани при източника;
-данък върху разходите;
-алтернативни данъци.
Практическа работа

Моля, съставете счетоводни статии за извършените стопански

операции:
1.За първото тримесечие на отчетната година е преведен авансово
корпоративен данък за 6 700 лв.
2. Печалбата от текущата година е трансформирана в неразпределена
печалба от минали години – 34 800 лв.
3.Начислен е и е изплатен данък върху печалбата в размер на 4 150
лв.
4.От неразпределената печалба са начислени дивиденти на
съдружниците за 14 500 лв. Дивидентите са изплатени в брой след
удържане на 5% данък върху дивидентите по ЗКПО. Данъкът е преведен.