Professional Documents
Culture Documents
КОНЕЧЕН ИЗВЕШТАЈ
ЗА ИЗВРШЕНА РЕВИЗИЈА НА
ФИНАНСИСКИ ИЗВЕШТАИ И РЕВИЗИЈА НА УСОГЛАСЕНОСТ
ЗА 2021 ГОДИНА НА
ОПШТИНА КИСЕЛА ВОДА
СМЕТКА НА ОСНОВЕН БУЏЕТ (637)
01 2022 07 02/2
Опис Страна
Прилог бр.1
Забелешки на Нацрт извештајот на овластениот државен ревизор
Одговор на забелешките на Нацрт извештајот на овластениот државен
ревизор
Број: 16-77/9
Дата: 10.03.2023
Резиме
4. Наоди и препораки
Препорака:
Надлежните служби на крајот на годината да изготвуваат посебен извештај за
искористените средства за реализација на активностите и тоа со наративни и
финансиски податоци за секоја поединечна активност, согласно програмата.
1
(„Службен гласник на Општина Кисела Вода” бр. 1/2021 и бр. 5/2021)
Ревизорски тим: Овластен државен ревизор 6
1. _______________________ _______________________
2. _______________________
3. _______________________
4. _______________________
ОПШТИНА КИСЕЛА ВОДА
СМЕТКА НА ОСНОВЕН БУЏЕТ (637)
КОНЕЧЕН ИЗВЕШТАЈ НА ОВЛАСТЕНИОТ ДРЖАВЕН РЕВИЗОР
од смет, одржување на тротоари и пешачки патеки, чистење на снег и други
активности од различна природа.
Во 2021 година, бројот на ангажирани лица по склучени договори и анекс
договори2 се движи од 47 до 87, за што се исплатени средства во вкупен износ
од 12.722 илјади денари.
Со извршениот увид во доставената документација, ревизијата констатираше:
- Советот на Општина Кисела Вода нема донесено посебна Програма за
јавни работи со која ќе се утврди постапката и критериумите за
ангажирање на лицата, надзор над извршувањето на работите, висината
на месечниот надоместок за ангажираните лица, период за кој би се
ангажирале лицата, а истите не се предвидени ниту со постојната
Програма за комунални дејности за 2021 година;
- за извршување на јавните работи и соодветно ангажирање на
работници, општината нема спроведено јавна и транспарентна
постапка за огласување и избор на лицата. Ваквиот начин на
постапување не е во согласност со членовите 84 и 85 од Законот за
вработување и осигурување во случај на невработеност кој предвидува
јавните работи да се распишуваат јавно и под еднакви услови да бидат
достапни за сите невработени кои се пријавени во Агенцијата за
вработување на Република Северна Македонија и
- поради отсуство на критериуми за утврдување на висината на
надоместоците за извршената работа по однос на склучените договори,
истите се движат од 8 до 15 илјади денари месечно кај различни лица
ангажирани за извршување на јавните работи.
Ваквиот начин на ангажирање на лица за извршување јавни работи, кој не е во
согласност со законски пропишаната рамка, укажува на намалена
транспарентност во постапката, субјективност во изборот на лицата и нивна
нееднаква положба во однос на надоместокот што го добиваат за извршената
работа.
Препорака:
Градоначалникот да преземе мерки и активности за ангажирање на лица кои
вршат јавни работи да се заснова на донесена Програма за јавни работи и
спроведена јавна постапка, достапна под еднакви услови за сите
заинтересирани лица.
2
Договори за вршење на јавни работи од 07.02.2019 година и Анекси кон договорите за вршење на
сезонски работи од 31.12.2019 година и 30.04.2020 година
Ревизорски тим: Овластен државен ревизор 7
1. _______________________ _______________________
2. _______________________
3. _______________________
4. _______________________
ОПШТИНА КИСЕЛА ВОДА
СМЕТКА НА ОСНОВЕН БУЏЕТ (637)
КОНЕЧЕН ИЗВЕШТАЈ НА ОВЛАСТЕНИОТ ДРЖАВЕН РЕВИЗОР
4.1.3. Со извршената ревизија на пресметката и исплатата на плати и надоместоци
во општината за 2021 година, ги утврдивме следниве состојби:
- при пресметување на правото на надоместок на плата за време на
привремена спреченост за работа поради болест, основица за
пресметување на надоместокот на плата не претставува просечниот
месечен износ на исплатената плата на која е платен придонесот за
задолжителното здравствено осигурување во последните дванаесет
месеци пред настанувањето на случајот, туку вредноста на часот за
тековниот месец, што не е во согласност со член 16 од Законот за
здравственото осигурување и
- делот на плата за работниот стаж на вработените се вреднува во износ од
0,5% од деловите на платата за степен на образование и за ниво, односно
од основната плата, а најмногу до 20%, за секоја почната година работен
стаж, а не за секоја навршена, како што е предвидено со членот 87 став 4
од Законот за административните службеници и членот 18 од Општиот
колективен договор за јавниот сектор.
Утврдените состојби упатуваат на несоодветна примена на законските
прописи со кои се регулираат правата од работниот однос како и правото на
надоместок поради привремена спреченост за работа поради болест што има
влијание на точноста и законитоста на извршените исплати на плата и
надоместоци.
Препорака:
Градоначалникот да ги преземе следните мерки и активности:
- пресметување на правото на надоместок на плата за време на
привремена спреченост за работа поради болест да се заснова на
просечниот месечен износ на исплатената плата на која е платен
придонесот за задолжителното здравствено осигурување во последните
дванаесет месеци пред настанувањето на случајот и
- делот на плата за работниот стаж на вработените да се вреднува во
износ од 0,5% од деловите на платата за степен на образование и за ниво,
за секоја навршена година работен стаж, а најмногу до 20%.
80
73
70 63 63
60 55
50 47
40
30
20
10
0
2018 2019 2020 2021 2022
3
По спроведени постапки за јавни набавки во 2020 и 2021 година склучени се договори со бр. 15-4254/2
од 05.08.2020 година и бр. 15-4729-2 од 26.07.2021 година
Ревизорски тим: Овластен државен ревизор 9
1. _______________________ _______________________
2. _______________________
3. _______________________
4. _______________________
ОПШТИНА КИСЕЛА ВОДА
СМЕТКА НА ОСНОВЕН БУЏЕТ (637)
КОНЕЧЕН ИЗВЕШТАЈ НА ОВЛАСТЕНИОТ ДРЖАВЕН РЕВИЗОР
членот 30 од Законот за приватните агенции за вработување и ги
доведува во нееднаква положба со вработените кои извршуваат работи и
работни задачи од редовен работен однос.
Во текот на 2022 година надмината е оваа состојба, односно Агенцијата за
привремени вработувања со допис4 е известена дека е потребно да се
изврши усогласување на платите на државните службеници, согласно
последните измени во Законот за минимална плата и Законот за
административните службеници и
- општината, како работодавач - корисник на услугите, нема склучено
договор со Приватната агенција за вработувања за отстапување на
привремено вработените лица, обврска предвидена со член 18 став 1
алинеја 1 и член 26 од Законот за приватните агенции за вработување.
По спроведените постапки за вработување во 2021 година, во општината
на неопределено работно време вработени се 19 лица кои биле
привремено ангажирани во текот на 2021 година, на работни места
предвидени со Правилникот за систематизација на работните места.
Утврдените состојби за начинот на ангажирање на лица преку приватните
агенции за вработување, овозможуваат намалена транспарентност при
вработувањето, субјективност во изборот на лица и повластена положба во
постапката на нивно ангажирање, како и непостојаност на кадарот кој треба да
ги извршува редовните работни задачи на општината.
Препорака:
Градоначалникот да преземе мерки и активности за:
- ангажирањето на лица преку приватна агенција за вработување да се врши
само во случаите за замена на привремено отсутен работник, привремено
зголемен обем на работа, сезонска работа, работа на проекти,
неспецифични, неконтинуирани работи и непредвидени краткотрајни
активности и
- при привремено ангажирање на вработени задолжително да се склучи
договор за отстапување на лица со Приватната агенција за вработување.
4.1.5. Општина Кисела Вода во текот на 2021 година има исплатено вкупно 2.706
илјади денари, по основ на авторски договори, склучени со 23 лица. Со
извршениот увид во доставената документација ревизијата ги констатира
следните состојби:
- дел од склучените авторски договори имаат за предмет на изработка
стручен труд поврзан со работни задачи кои припаѓаат на редовно
4
Бр. 04-48946/1 од 16.05.2022 година
Ревизорски тим: Овластен државен ревизор 10
1. _______________________ _______________________
2. _______________________
3. _______________________
4. _______________________
ОПШТИНА КИСЕЛА ВОДА
СМЕТКА НА ОСНОВЕН БУЏЕТ (637)
КОНЕЧЕН ИЗВЕШТАЈ НА ОВЛАСТЕНИОТ ДРЖАВЕН РЕВИЗОР
систематизирани работни места (изготвување на систематизација, план за
организирање на културни манифестации, протокол за спортски
манифестации, координирање на активности во урбани и месни заедници,
средби со медиуми, состаноци и агенда на градоначалникот и друго);
- од доставените извештаи на лицата кои биле ангажирани со авторски
договор, утврдивме дека дел од нив воопшто не презеле активности во
насока на креирање авторско дело согласно склучените договори (стручен
труд) и дефиницијата утврдена во член 12 од Законот за авторското право
и сродните права, туку истите преземале конкретни и повторливи дејства,
како работни задачи во рамките на општинската администрација и
- за изборот на овие лица не постојат пишани критериуми како во поглед на
потребата од нивно ангажирање, така и во поглед на стручните
квалификации и компетенции кои би требало да ги поседуваат, не постојат
критериуми ниту во утврдување на висината на надоместоците за
извршената работа и истите се движат од 12 до 89 илјади денари.
Ваквиот начин на постапување не е во согласност со член 252 од Законот за
работните односи, согласно кој работодавачот може да склучи договор поради
вршење на работи кои се надвор од дејноста на работодавачот, а кои имаат за
предмет самостојна изработка или поправка на определени предмети,
самостојно извршување на определена физичка или интелектуална работа и
член 619 од Законот за облигационите односи, што доведува до субјективен
пристап при одлучувањето за потреба од ангажирање на лицата и
предизвикува можност од нерационално и неекономично користење на
буџетските средства.
Препорака:
Градоначалникот да преземе мерки и активности за пропишување на
политики за потребата од ангажирање на лица врз основа на договор на дело,
утврдување на критериуми за определување на висината на надоместокот и
спроведување на соодветна постапка за јавна набавка доколку постои реална
потреба од обезбедување на консултантски услуги.
Препорака:
Надлежните служби во општината да преземат мерки и активности за
разграничување на вредноста на средствата на компјутерската опрема -
хардвер, софтвер и лиценци и да воспостават евиденција на нематеријални
средства.
Улица „Теферич“
- за објектите, кои согласно член 57 став 2 од Законот за градење спаѓаат во
втора категорија на градби, не е обезбедено одобрение за градење, што не
е во согласност со член 56 од Законот за градење и
- општината како инвеститор, градежните активности ги изведува врз
Препорака:
Градоначалникот да преземе мерки и активности за:
- планирањето на градбите и нивната изведба да е врз основа на проектна
документација и издадено одобрение за градба и
- описот на предметот на јавната набавка кој е содржан во техничките
спецификации да биде проследен со потребната проектна
документација.
Јавни набавки
5
Постапка со број на оглас 13237/2021 и 11733/2020
Ревизорски тим: Овластен државен ревизор 14
1. _______________________ _______________________
2. _______________________
3. _______________________
4. _______________________
ОПШТИНА КИСЕЛА ВОДА
СМЕТКА НА ОСНОВЕН БУЏЕТ (637)
КОНЕЧЕН ИЗВЕШТАЈ НА ОВЛАСТЕНИОТ ДРЖАВЕН РЕВИЗОР
истиот претставува сертификат за сообразност и континуиран надзор на
контрола на фабричко производство. Ваквиот начин на постапување
доведува до ризик од ограничување на конкуренцијата помеѓу
економските оператори, што не е во согласност со членот 99 став (6) од ЗЈН;
- во 1 (една) постапка6, за реконструкција на спортска сала ООУ „Партенија
Зоографски”, економскиот оператор кој бил избран за најповолен
понудувач, користи способност од физичко лице, за кое не се доставени и
дополнително не се побарани докази дека ги исполнува потребните
услови за квалитативен избор. Вака доставената некомплетна понуда е
евалуирана од страна на Комисијата за јавни набавки и со понудувачот е
склучен договор, што не е во согласност со членот 109 од ЗЈН, што создава
ризик од несоодветен избор на економскиот оператор.
Препорака:
Градоначалникот да преземе мерки и активности, лицата кои се вклучени во
процесот на јавните набавки да:
- утврдуваат пропорционални барања согласно предметот на набавката и
- ги обезбедат сите потребни документи за утврдување на способност на
економските оператори.
4.3.3. Во текот на 2021 година, без постапка за јавни набавки исплатени се вкупно
1.961 илјада денари за објавување на огласи во дневни весници, угостителски
услуги и осигурување од автомобилска одговорност.
Ваквиот начин на постапување не е во согласност со член 40 став 1 од Законот
за јавните набавки и не обезбедува конкуренција меѓу економските оператори,
еднаков третман и недискриминација на економските оператори,
транспарентност и интегритет во процесот на доделување на јавни набавки,
рационално и ефикасно искористување на средствата во постапките за
доделување на договори за јавна набавка.
Препорака:
Градоначалникот да преземе мерки и активности, при донесување на
Годишниот план за јавни набавки да се планираат вкупните потреби за
набавки на стоки, услуги и работи согласно реалните потреби и
расположливите средства за набавки за тековната година, заради навремено
планирање и спроведување на соодветни постапки за јавни набавки.
6
Постапка со број на оглас 14734/2021
Ревизорски тим: Овластен државен ревизор 15
1. _______________________ _______________________
2. _______________________
3. _______________________
4. _______________________
ОПШТИНА КИСЕЛА ВОДА
СМЕТКА НА ОСНОВЕН БУЏЕТ (637)
КОНЕЧЕН ИЗВЕШТАЈ НА ОВЛАСТЕНИОТ ДРЖАВЕН РЕВИЗОР
Основ за изразување на мислење
5. Ревизорско мислење
во 000 денари
Приходи
Трансфери и донации 3.1. 338.757 293.888
Вкупно приходи 338.757 293.888
Расходи
Тековни расходи
Плати и надоместоци 3.2.1. 77.182 68.123
Резерви и недефинирани
3.2.2.
расходи 1.888 1.006
Стоки и услуги 3.2.3. 97.314 98.621
Каматни плаќања 3.2.4. 181 113
Субвенции и трансфери 3.2.5. 16.124 13.335
Вкупно тековни расходи 192.689 181.198
Капитални расходи
Капитални расходи 3.3. 127.991 100.112
Вкупно капитални расходи 127.991 100.112
во 000 денари
Актива
Тековни средства
Постојани средства
Материјални средства 4.2.1. 1.970.045 1.675.935
Пасива
Тековни обврски
Краткорочни обврски спрема
добавувачи 4.3.1. 95.851 96.104
Краткорочни финансиски обврски 4.3.2. 1.536 1.686
Обврски спрема државата и други
институции 4.3.3. 199 221
Краткорочни обврски за плати и
други обврски спрема вработените 4.3.4. 5.792 5.102
Пасивни временски разграничувања 4.3.5. 3.522 89.935
Вкупно тековни обврски 106.900 193.048
Извори на средства
Извори на капитални средства 4.5.1. 1.971.298 1.677.303
Вкупно извори на деловни средства 1.971.298 1.677.303
ПРЕГЛЕД
НА ПРОМЕНИ НА ИЗВОРИ НА КАПИТАЛНИТЕ СРЕДСТВА ЗА 2021 ГОДИНА
во 000 денари
Останат капитал
(залихи на
Државен јавен материјали, резервни
О П И С Вкупно
капитал делови и ситен
инвентар и хартии од
вредност)
Одговор
на забелешки на
Нацрт извештај на Овластениот државен ревизор