Seqüència del cicle comptable

LLIBRE DIARI
Passos a tenir en compte per realitzar un
cicle comptable al llibre diari:
1. Assentament d’obertura : De la informació del Balanç de
Situació inicial, es col.loquen els comptes d´Actiu al Deure i els
comptes de Patrimoni net i Passiu al Haver.
2. Comptabilització dels fets comptables de l´exercici.
3. Preregularització (Ajustos abans de la regularització,
periodificacions, provisions, amortitzacions...)

4. Regularització. Es salden els comptes del grups 6 i 7 contra la (129)

Resultat de l´exercici.

5. Tancament.
 3. Preregularització

Assentaments a realitzar en aquesta fase:

- Liquidació de l’IVA
- Regularització de les existències
- Periodificacions
- Provisions
- Amortitzacions
 Variació d’existències
Per les existències finals:

DEURE HAVER

(610) Variació d'existències de mercaderies  **

(300) Mercaderies  **

(611) Variació d'existències de matèries primeres  **

(310) Matèries primeres  **

(612) Variació d'existències d´altres aprovisionaments  **

(320) Altres aprovisionaments  **

(710) Variació d'existències de productes en curs  **

(330) Productes en curs  **

(711) Variació d'existències de productes semielaborats  **

(340) Productes semielaborats  **

(712) Variació d'existències de productes acabats  **

(350) Productes acabats  **

 Variació d’existències

Amb el primer assentament hem eliminat les existències inicials

(les que hi havia al principi de l’exercici).

Amb el segon assentament hi hem posat les existències final (les

que hi ha al final de l’exercici)

Hem aconseguit regularitzar els comptes d´existències (el seu

saldo reflecteix el valor de les existències que hi ha en aquests
moments al magatzem de l’empresa)

Per una altra banda, els comptes de Variació d’existències

s’hauran de regularitzar en l’assentament de regularització de
Resultats.
 4. Regularització
La regularització comptable comporta dos
assentaments:
• Regularització de despeses: Es salden tots els comptes
de despeses, comptes del grup 6 i 7 del PGC que presentin
saldo deutor, amb càrrec al compte (129) Resultat de l
´exercici.

• Regularització del ingressos:Es salden tots els comptes

d´ingressos, comptes del grup 6 i 7 del PGC que presentin
saldo creditor, amb abonament al compte (129) Resultat de l
´exercici.
Descomptes s/compres / devolucions de
compres / ràpels per compres
Els comptes (606), (608) i (609) tindran saldo creditor
i es carregaran, a la regularització, amb abonament
en el compte (129) Resultat de l’exercici.

Descomptes s/vendes / devolucions de

vendes / ràpels sobre vendes

Els comptes (706), (708) i (709) tindran saldo deutor i

s’abonaran, a la regularització, amb càrrec en el
compte (129) Resultat de l’exercici.
4. Tacament
 4. Tacament
4. 1. Comptabilització del resultat :
● Assentament amb resultat ●a ingressar:
● Deure Haver
(6300) Impost corrent ● ***
(473) H.P Retencions i pagaments a compte ***
(4752) H.P. Creditora per impost de societats ***

● Assentament amb resultat a retornar:

Deure Haver
(6300) Impost corrent ***
(4709) H.P Deudora per devolució d´impostos ***
(473) H.P. Retencions i pagaments a compte ***
 4. Tacament
4. 2. Càlcul Impost Societats :