Hafsa El Mtioui Ben Nassar

Activitat 4 Comptes d’existències i ajustaments

Exercici 1. En un Taller de confecció tèxtil (es fabriquen tot tipus de roba: suèters, pantalons,
camises, vestits ...), ens trobem amb les següents existències, classifica-les segons les seves
definicions amb un petit raonament:
A. La tela de cotó E. Tela tallada segons patrons
B. Les camises F. Botons
C. L'oli per engreixar les màquines 1 G. Caixes per guardar les camises
D. Fil de cosir H. Agulles per la màquina de cosir
Exercici 2. L'empresa “X”, dedicada a la fabricació de rentadores i a la comercialització de
productes relacionats amb la neteja, va obrir la seva comptabilitat el 1/01/01 amb l’
assentament:
x
1.863,14 (572) Bancs c/c.
8.414,17 (430) Clients
16.828,34 (300) Mercaderies
1.803,04 (310) Matèries
7.212,15 (320) Elements i conjunts incorporables
240,40 (326) Embalatges
6.611,13 (330) Productes en curs
28.247,57 (350) Productes acabats
18.030,36 (213) Maquinària
a (100) Capital social 60.101,21
a (112) Reserva legal 1.803,04
a (113) Reserves voluntàries 11.719,74
a (400) Proveïdors 15.626,31
x

Departament d’Administració i Gestió CFGS Administració i Finances Activitat 4

M03: Procés Integral de l’Activitat Comercial UF4:Registre Comptable i els comptes anuals. Registre comptable 1 Pàgina: 1 de 2
Hafsa El Mtioui Ben Nassar

A. Durant l'exercici econòmic de l'any 01 ha seguit realitzant la seva activitat de fabricació i venda
de rentadores, així com de la comercialització de productes relacionats amb la neteja. Amb el
quadre de comptes a la vista, indica en quin compte (núm. i nom) s'haurà de registrar
cadascuna de les següents operacions:
1. Compres de productes de neteja. (600)Compra mercaderies
2. Les devolucions que ha fet l'empresa “X” (608)Devolució de compres i
de productes de neteja operacions similars
3. Els descomptes per volum obtinguts pels (609)Ràpels per compra
productes de neteja
4. Vendes de productes de neteja. (700)Venda mercaderies
5. Les devolucions dels clients (productes de (708)Devolucions de vendes i
neteja) operacions similars
6. Els descomptes per volum concedits. (709)Ràpel per venda
(productes de neteja)
7. Compra de xapa per fabricar rentadores (601)Compra de matèries primes
8. Les devolucions de xapa (6081)Devolucions de compres i
operacions similars de matèria
prima
9. Els ràpels per compra de xapa (6091)Ràpel per compra de matèria
prima
10. Compres de motors per a les rentadores (602)Compra d’altres proveïments
11. Les devolucions de motors defectuosos. (6082)Devolucions de compres i
operacions similars d’altres
proveïments
12. Els ràpels per compra de motors (6092)Ràpel per compra d’altres
proveïments
13. Compres de cartonatge per a embalar. (6025)Compra d’altres proveïments
14. Al facturar les vendes, es desglossa el (704)Venda d’envasos i embalatges
valor dels embalatges
15. Vendes de rentadores (701)Venda de productes acabats
16. Devolucions de rentadores defectuoses (7081)Devolucions de vendes i
operacions similars de productes
acabats
17. Els ràpels per vendes de rentadores (7091)Ràpel per venda de
productes acabats

Departament d’Administració i Gestió CFGS Administració i Finances Activitat 4

M03: Procés Integral de l’Activitat Comercial UF4:Registre Comptable i els comptes anuals. Registre comptable 1 Pàgina: 2 de 2
 Hafsa El Mtioui Ben Nassar

B. Al tancar l'exercici de l'any 01, les existències segons inventari (mètode de càlcul PMP) són les
següents:
1. Mercaderies:12.020,24 4. Elements i conjunts incorporables: 6.010,12
2. Matèries primeres: 3.005,06 5. Productes en curs :5.409,11
3. Embalatges: 300,51 6. Productes acabats: 30.050,61

C. Realitzeu els assentaments d’ajustament de les existències a 31/12 de l’any 01

31-dic
16.826,34 (610)Variació d'existencies de mercaderies
1.803,04 (611)Variació d'existencies de materies primes
7.452,55 (612)Variació d'existencies d'altres aprov.
6.611,13 (710)Variació d'existències productes en curs
28.247,57 (712)Variació d'existències productes acabats (300)Mercaderies 16.826,34
(310)Materies primes 1.803,04
(320)Elements i conunts inc. 7.212,15
(326)Embalatges 240,40
(330)Productes en curs 6.611,13
(350)Productes acabats 28.247,57
31-dic
12.020,24 (300)Mercaderies
3.005,06 (310)Materies primes
300,51 (326)Embalatges
6.010,12 (320)Elements i conunts incorporables
5.409,11 (330)Productes en curs
30.050,61 (350)Productes acabats (610)Variació d'existencies de mercaderies 12.020,24
(611)Variació d'existencies de materies primes 3.005,06
(612)Variació d'existencies d'altres aprov. 6.310,63
(710)Variació d'existències productes en curs 5.409,11
(712)Variació d'existències productes acabats 30.050,61

Departament d’Administració i Gestió CFGS Administració i Finances Activitat 4

M03: Procés Integral de l’Activitat Comercial UF4:Registre Comptable i els comptes anuals. Registre comptable 1 Pàgina: 3 de 2
Hafsa El Mtioui Ben Nassar

D. Feu els majors dels comptes de Variació d‘existències.

Indiqueu el seu saldo reflexionant si els comptes de variació d’existències es comporten com una
despesa o com un ingrés i de què depèn
(610)Variació d'existencies (611)Variació d'existencies (612)Variació
de mercaderies de materies primes d'existencies d'altres
16.826,34 12.020,24 1.803,04 3.005,06 7.452,55 6.310,63

(710)Variació d'existències (712)Variació d'existències

productes en curs productes acabats
6.611,13 5.409,11 28.247,57 30.050,61

Es comporten com a despesa els comptes 610, 612 i 710, perquè tenen saldo deutor.
En canvi es comporten com a ingrés els comptes 611 i 712, perquè tenen el saldo creditor.
(Deure > Haver) Saldo deutor
(Haver > Deure) Saldo creditor

Exercici 3. En el Balanç de situació de l’empresa AAT, SA, es recullen les següents dades sobre les
existències:
Existència Valor a 01/01/2021 Valor a 31/12/2021
Mercaderies 4.000,00 € 3.000,00 €
Matèries primeres 2.000,00 € 0,00 €
Elements i conjunts incorporables 5.000,00 € 400,00 €
Combustible 580,00 € 850,00 €
Embalatges 300,00 € 430,00 €
Material d’oficina 5.000,00 € 180,00 €
Productes en curs 450,00 € 220,00 €
Productes semiacabats 850,00 € 1.450,00 €
Residus 150,00 € 0,00 €
Es demana:

Departament d’Administració i Gestió CFGS Administració i Finances Activitat 4

M03: Procés Integral de l’Activitat Comercial UF4:Registre Comptable i els comptes anuals. Registre comptable 1 Pàgina: 4 de 2
Hafsa El Mtioui Ben Nassar

A. Realitzeu els assentaments d’ajustament de les existències a 31/12/2021

31-dic
4000 (610)Variació d'existencies de mercaderies
2000 (611)Variació d'existencies de materies primes
10880 (612)Variació d'existencies d'altres aprov.
450 (710)Variació d'existències productes en curs
850 (712)Variació d'existències productes acabats
150 (713)Variació existències de reesidus… (300)Mercaderies 4000
(310)Materies primes 2000
(320)Elements i conunts inc. 5000
(621)Combustible 580
(326)Embalatges 300
(328)Material d'oficina 5000
(330)Productes en curs 450
(350)Productes acabats 850
(365)Residus 150
31-dic
3000 (300)Mercaderies
400 (320)Elements i conunts inc.
850 (621)Combustible
430 (326)Embalatges
180 (328)Material d'oficina
220 (330)Productes en curs
1450 (350)Productes acabats (610)Variació d'existencies de mercaderies 3000
(612)Variació d'existencies d'altres aprov. 1860
(710)Variació d'existències productes en curs 220
(712)Variació d'existències productes acabats 1450

B. Feu els majors dels comptes de Variació d’existències, indicant de cadascun el seu saldo

(610)Variació d'existencies (611)Variació d'existencies (612)Variació

de mercaderies de materies primes d'existencies d'altres
4.000,00 3.000,00 2.000,00 10.880,00 1.860,00

(710)Variació d'existències (712)Variació d'existències (713)Variació existències

productes en curs productes acabats de reesidus…
450,00 220,00 850,00 1.450,00 150

Es comporten com a despesa els comptes 610, 611,612, 710 i 713, perquè tenen saldo deutor.
En canvi es comporten com a ingrés els comptes 712, perquè tenen el saldo creditor.

Departament d’Administració i Gestió CFGS Administració i Finances Activitat 4

M03: Procés Integral de l’Activitat Comercial UF4:Registre Comptable i els comptes anuals. Registre comptable 1 Pàgina: 5 de 2
Hafsa El Mtioui Ben Nassar

C. Suposa que els únics comptes de gestió de l’empresa fossin els de l’apartat B, sabries indicar a
quant pujarien les despeses? I els ingressos?
Com es poden observar en els majors dels comptes 610, 611,612, 710 i 713 tenen saldo deutor i
això significa que han tingut despeses, en canvi en el compte 712 ha tingut ingrés ja que el seu
saldo es creditor.
D. Suposa que fem el balanç de situació a 31/12/2021. Indica quin seria el valor de la massa
patrimonial EXISTÈNCIES dins de l’Actiu corrent. Explica d’on surt aquesta quantitat

COMPTE DEL GRUP 3 IMPORT

(300) Mercaderies 3.000€

(320) Elements de conjunts incorporables 400€

(321) Combustibles 850€

(326) Embalatges 430€

(328) Material d’oficina 180€

(330) Productes en curs 220€

(340) Productes semiacabats 1.450€

TOTAL 6.530€

Departament d’Administració i Gestió CFGS Administració i Finances Activitat 4

M03: Procés Integral de l’Activitat Comercial UF4:Registre Comptable i els comptes anuals. Registre comptable 1 Pàgina: 6 de 2