Munkafüzet

DEBRECENI EGYETEM
GAZDASÁGTUDOMÁNYI KAR
SZÁMVITELI ÉS PÉNZÜGYI INTÉZET
SZÁMVITELI GYAKORLATOK I.
Összeállította:
Dr. Kozma András
egyetemi tanár, prof. emeritus
Debrecen, 2016.
2
TARTALOMJEGYZÉK
Oldal
1. Gyakorló feladat és megoldása ..........................................................
3
1.1. A mérleg összeállítása a vállalkozás alapításakor .........................
3
1.2. Az alapvető gazdasági események mérlegre gyakorolt hatása .....
3
1.3. Az összetett gazdasági események mérlegre gyakorolt hatása ..... 9
1.4. Az összetett gazdasági események mérlegre és az
eredménykimutatásra gyakorolt hatása ....................................... 12
2. Gyakorló feladat ................................................................................. 19
3. Gyakorló feladat ................................................................................. 23
1. Önálló gyakorló feladat ...................................................................... 35
2. Önálló gyakorló feladat ...................................................................... 47
A 3. Gyakorló feladat megoldása ............................................................ 59
Mellékletek .............................................................................................. 69
1. melléklet: A mérleg előírt tagolása ................................................. 69
2. melléklet: Az eredménykimutatás előírt tagolása ............................. 75
3. melléklet: Számlatükör ..................................................................... 82
3
1. GYAKORLÓ FELADAT ÉS MEGOLDÁSA
1.1. A mérleg összeállítása a vállalkozás alapításakor
Kis Péter és Nagy Pál 200.. január 1-jén alapított egy Korlátolt Felelősségű Társaságot
(Kft-t).
Kiss Péter 1 millió forint készpénzt és egy darab személygépkocsit, - melynek értékét a
társasági szerződésben 500 ezer forintban határozták meg - vitt be a Kft-be. A
személygépkocsit az alapításkor átadta, és a készpénzből 0,5 millió forintot befizetett a
Kft számlájára.
Nagy Pál 3 millió forint készpénzt és egy istállót - melynek értékét a társasági
szerződésben 1,2 millió forintban határozták meg -, valamint növendék állatokat -
melynek értékét a társasági szerződésben 300 ezer forintban határozták meg - vitt be a
Kft-be. Az istállót és a növendék állatokat az alapításkor átadta, a készpénzből 1,5
millió forintot befizetett a Kft számlájára.
Feladat: Az 1. táblázaton tanulmányozza a Kft alapításkori nyitó mérlegét. Szabadon
választott adatokkal készítsen alapításkori nyitó mérleget.
1.2. Az alapvető gazdasági események mérlegre gyakorolt hatása
1.2.1. Eszközök bevonása
A Kft 1 millió forint rövid lejáratú bankhitelt vett fel.
Feladat: A 2. táblázaton tanulmányozza az eszközbevonás utáni állapotot tükröző

mérleget.
4
1. táblázat
M É R L E G („A” változat)
(alapításkor)
Eszközök (aktívák) Adatok E Ft-ban
A tétel megnevezése Alapításkor December 31.
A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 1 700

I. Immateriális javak
II. Tárgyi eszközök 1 700
III. Befektetett pénzügyi eszközök
B. FORGÓESZKÖZÖK 2 300
I. Készletek 300
II. Követelések
III. Értékpapírok
IV. Pénzeszközök 2 000
C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN 4 000
Források (passzívák)
D. SAJÁT TŐKE 4 000
I. Jegyzett tőke 6 000
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke – 2 000
III. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
VI. Értékelési tartalék
VII. Adózott eredmény
E. CÉLTARTALÉKOK
F. KÖTELEZETTSÉGEK
I. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN 4 000
5
2. táblázat
(eszközök bevonása után)

A tétel megnevezése Alapításkor Aktualizált
A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 1 700 1 700

II. Tárgyi eszközök 1 700 1 700
B. FORGÓESZKÖZÖK (+ 1 000) 2 300 3 300
I. Készletek 300 300
II. Követelések
IV. Pénzeszközök (+ 1 000) 2 000 3 000
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN(+ 1000) 4 000 5 000
D. SAJÁT TŐKE 4 000 4 000
I. Jegyzett tőke 6 000 6 000
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke – 2 000 – 2 000
III. Tőketartalék
E. CÉLTARTALÉKOK
F. KÖTELEZETTSÉGEK (+ 1 000) 1 000
III. Rövid lejáratú kötelezettségek (+ 1 000) 1 000
FORRÁSOK (PASSZ.) ÖSSZESEN (+ 1 000) 4 000 5 000
6
A gazdasági esemény mérlegre gyakorolt hatása:

 növelte a forgóeszközöket, azon belül a pénzeszközöket,
 növelte a kötelezettségeket, azon belül a rövid lejáratú kötelezettségeket,
 az összes eszközt és az összes forrást egyaránt növelte.
Feladat: Fogalmazzon meg eszköz- és forrásnövekedést előidéző gazdasági
eseményeket.
1.2.2. Eszközök kivonása
A Kft a bankhitelből 200 E Ft-ot visszafizetett.
Feladat: A 3. táblázaton tanulmányozza az eszközkivonás utáni állapotot tükröző

mérleget.

 csökkentette a forgóeszközöket, azon belül a pénzeszközöket,
 csökkentette a kötelezettségeket, azon belül a rövid lejáratú kötelezettségeket,
 az összes eszközt és az összes forrást egyaránt csökkentette.
Feladat: Fogalmazzon meg eszköz- és forrás-csökkenést előidéző gazdasági
eseményeket.
1.2.3. Eszközök körforgása
A Kft 1 millió forint készpénzért értékpapírt vásárolt.

Feladat: A 4. táblázaton tanulmányozza az eszközök körforgása utáni állapotot tükröző
mérleget.

 csökkentette a pénzeszközöket,
 növelte az értékpapírokat.
Feladat: Fogalmazzon meg eszközök körforgását előidéző gazdasági eseményeket.
7
3. táblázat
(eszközök kivonása után)
A tétel megnevezése Kiindulás Aktualizált

B. FORGÓESZKÖZÖK (- 200) 3 300 3 100
II. Követelések
IV. Pénzeszközök (-200) 3 000 2 800
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN (- 200) 5 000 4 800
I. Jegyzett tőkek 6 000 6 000
III. Tőketartalék
IV.Eredménytartalék
E. CÉLTARTALÉKOK
F. KÖTELEZETTSÉGEK (- 200) 1 000 800
III. Rövid lejáratú kötelezettségek (- 200) 1 000 800
FORRÁSOK (PASSZ.) ÖSSZESEN (- 200) 5 000 4 800
8
4. táblázat
(eszközök körforgása után)

B. FORGÓESZKÖZÖK 3 100 3 100
II. Követelések
III. Értékpapírok (+ 1 000) 1 000
IV. Pénzeszközök (– 1 000) 2 800 1 800
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN 4 800 4 800
III. Tőketartalék
E. CÉLTARTALÉKOK
F. KÖTELEZETTSÉGEK 800 800
III. Rövid lejáratú kötelezettségek 800 800
FORRÁSOK (PASSZ.) ÖSSZESEN 4 800 4 800
9
1.2.4. Források változása
A Kft a hitelt nyújtó bankkal megállapodott és a rövid lejáratú hitelből 0,5 millió
forintot átütemeztek hosszú lejáratú hitellé.
Feladat: Az 5. táblázaton tanulmányozza a források változása utáni állapotot tükröző

mérleget.

 csökkentette a rövid lejáratú kötelezettségeket,
 növelte a hosszú lejáratú kötelezettségeket.
Feladat: Fogalmazzon meg források változását előidéző gazdasági eseményeket.
1.3. Az összetett gazdasági események mérlegre gyakorolt hatása
1.3.1. Az eszközök körforgásával egyidejű eszközbevonás
A Kft 100 ezer forint bekerülési értéken nyilvántartott készletet 130 ezer forint
készpénzért értékesített.
Feladat: A 6. táblázaton tanulmányozza a fenti gazdasági esemény okozta változások

utáni állapotot tükröző mérleget.

 csökkentette a készleteket bekerülési értéken,
 növelte a pénzeszközöket tényleges eladási áron,
 növelte az eredményt a két összeg közötti különbözettel,
 az összes eszközt és az összes forrást is növelte a két összeg közötti
különbözettel (a realizált nyereséggel).
Feladat: Fogalmazzon meg eszközök körforgásával egyidejű eszközbevonást előidéző

gazdasági eseményeket.
10
5. táblázat
(források változása után)

B. FORGÓESZKÖZÖK 3 100 3 100
II. Követelések
III. Értékpapírok 1 000 1 000
IV. Pénzeszközök 1 800 1 800
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN 4 800 4 800
III. Tőketartalék
E. CÉLTARTALÉKOK
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek (+ 500) 500
III. Rövid lejáratú kötelezettségek (- 500) 800 300
FORRÁSOK (PASSZ.) ÖSSZESEN 4 800 4 800
11
6. táblázat
(az eszközök körforgásával egyidejű eszközbevonás után)

B. FORGÓESZKÖZÖK (+ 30) 3 100 3 130
I. Készletek (- 100) 300 200
II. Követelések
IV. Pénzeszközök (+ 130) 1 800 1 930
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN (+ 30) 4 800 4 830
D. SAJÁT TŐKE (+ 30) 4 000  4 030
III. Tőketartalék
VII. Adózott eredmény (+ 30) 30
E. CÉLTARTALÉKOK
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 500 500
FORRÁSOK (PASSZ.) ÖSSZESEN (+ 30) 4 800 4 830
12
1.3.2. Az eszközök körforgásával egyidejű eszközkivonás
A Kft 100 ezer forint bekerülési értéken nyilvántartott készletet 60 ezer forintért
értékesített, a vevőnek 30 nap fizetési haladékot adott.
Feladat: A 7. táblázaton tanulmányozza a fenti gazdasági esemény okozta változások
utáni állapotot tükröző mérleget.

 csökkentette a készleteket bekerülési értéken,
 növelte a követeléseket tényleges eladási áron,
 csökkentette az eredményt a két összeg közötti különbözettel,
 az összes eszközt és az összes forrást is csökkentette a két összeg közötti
különbözettel (a realizált veszteséggel).
Feladat: Fogalmazzon meg az eszközök körforgásával egyidejű eszközkivonást
előidéző gazdasági eseményeket.
1.4. Az összetett gazdasági események mérlegre és az eredménykimutatásra

gyakorolt hatása
1.4.1. Az eszközök körforgásával egyidejű eszközbevonás
A Kft 100 ezer forint bekerülési értéken nyilvántartott készletet 130 ezer forint
készpénzért értékesített.
Feladat:
1. A 8. táblázaton tanulmányozza az eredménykimutatást.
2. A 9. táblázaton tanulmányozza a fenti gazdasági esemény okozta változások
utáni állapotot tükröző mérleget. (A kiindulási adatok az 5. táblázaton
szereplő mérleg aktualizált oszlopából kerültek átvételre.)

 megegyezik az 1.3.1. pontban leírtakkal.
13
7. táblázat
(az eszközök körforgásával egyidejű eszközkivonás után)

B. FORGÓESZKÖZÖK (- 40) 3 130 3 090
I. Készletek (- 100) 200 100
II. Követelések (+ 60) 60
D. SAJÁT TŐKE (- 40) 4 030 3 990
III. Tőketartalék
VII. Adózott eredmény (- 40) 30 - 10
E. CÉLTARTALÉKOK
14
8. táblázat
EREDMÉNYKIMUTATÁS
(forgalmi költség eljárással)
ADATOK E Ft-ban
Tételszám A tétel megnevezése Előző év Tárgy év
I . Értékesítés nettó árbevétele 130
II. Az értékesítés közvetlen költségei 100
III. Értékesítés bruttó eredménye (I.-II.) 30
IV. Az értékesítés közvetett költségei
V. Egyéb bevételek
Ebből: visszaírt értékvesztés
VI. Egyéb ráfordítások
Ebből: értékvesztés
A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE +30
(+III.–IV.+V.-VI.)
VII. Pénzügyi műveletek bevételei
VIII. Pénzügyi műveletek ráfordításai
B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE (VII.-VIII.)
C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (+A.+B.) +30
IX. Adófizetési kötelezettség
D. ADÓZOTT EREDMÉNY (+C.–IX.) +30

15
9. táblázat
(az eszközök körforgásával egyidejű eszközbevonás után)
A tétel megnevezése Kiindulás**** Aktualizált

B. FORGÓESZKÖZÖK (+ 30) 3 100 3 130
I. Készletek (- 100) 300 200
II. Követelések
IV. Pénzeszközök (+ 130) 1 800 1 930
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN (+ 30) 4 800 4 830
D. SAJÁT TŐKE (+ 30) 4 000 4 030
III. Tőketartalék
VII. Adózott eredmény (+ 30) 30
E. CÉLTARTALÉKOK
FORRÁSOK (PASSZ.) ÖSSZESEN (+ 30) 4 800 4 830
A gazdasági esemény eredménykimutatásra gyakorolt hatása:

****
Az 5. táblázat aktualizált adatai
16
 növelte az árbevételt, az eladott készlet eladási áron számított értékével,

 növelte az értékesítés közvetlen költségeit az értékesített készlet bekerülési
értéken számított értékével,
 növelte az adózás előtti eredményt a két érték különbözetével.
1.4.2. Az eszközök körforgásával egyidejű eszközkivonás
A Kft 100 ezer forint bekerülési értéken nyilvántartott saját termelésű készletet 60 ezer
forintért értékesített, a vevőnek 30 nap fizetési haladékot adott.
Feladat:
1. A 10. táblázaton készítse el az eredménykimutatást úgy, hogy a 8. táblázaton
lévő eredménykimutatást vegye kiinduló adatnak.
2. A 11. táblázaton készítse el a fenti gazdasági esemény okozta változások
utáni állapotot tükröző mérleget úgy, hogy a kiindulási adatokat a 9.
táblázaton szereplő mérleg aktualizált oszlopából vegye.

 megegyezik az 1.3.2. pontban leírtakkal.
A gazdasági esemény eredménykimutatásra gyakorolt hatása:

 növelte az árbevételt az eladott készlet eladási áron számított értékével,
 növelte az értékesítés közvetlen költségeit az értékesített készlet bekerülési
értéken számított értékével,
 csökkentette az adózás előtti eredményt a két érték különbözetével.
10. táblázat
17
EREDMÉNYKIMUTATÁS
ADATOK E Ft-ban
Tételszám A tétel megnevezése Kiindulás Tárgy év
I . Értékesítés nettó árbevétele (+60) 130 190
II. Az értékesítés közvetlen költségei (+100) 100 200
III. Értékesítés bruttó eredménye (I.-II.) (-40) +30 -10
A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE +30 -10
(+III.–IV.+V.-VI.) (-40)
C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (+A.+B.) (-40) +30 -10
D. ADÓZOTT EREDMÉNY (+C.–IX.) (-40) +30 -10
11. táblázat
18
M É R L E G („A”változat)
(az eszközök körforgásával egyidejű eszközkivonás után)

B. FORGÓESZKÖZÖK (- 40) 3 130 3 090
I. Készletek (- 100) 200 100
II. Követelések (+ 60) 60
D. SAJÁT TŐKE (- 40) 4 030 3 990
III. Tőketartalék
VII. Adózott eredmény (- 40) 30 10
E. CÉLTARTALÉKOK
2. GYAKORLÓ FELADAT
19
2.1. "Bizalom" Kft. 200.. január l-jei eszközeit és forrásait a 12. táblázatban szereplő
mérleg első oszlopa tartalmazza. A következő gazdasági események mérlegre
gyakorolt hatásának figyelembe vételével a 12. táblázaton - december 31-i
fordulónappal - készítse el a Kft mérlegét.
1. A Kft az előző évi adózott eredményt áttette az eredménytartalékba.

2. A Kft anyagot vásárolt 500 E Ft készpénzért.
3. A Kft egy traktort vásárolt 2000 E Ft-ért, a kifizetés még nem történt meg.
4. A Kft a traktor árát kifizette hosszú lejáratú fejlesztési hitelből (2000 E Ft)
5. A vevők tartozásukból 1000 E Ft-ot átutaltak a Kft bankszámlájára.
6. A Kft kifizetett a szállítók követeléséből 500 E Ft-ot.
7. A Kft 2000 E Ft rövid lejáratú hitelt vett fel.
8. A Kft tartós befektetési céllal 1000 E Ft készpénzért részvényt vásárolt.
9. A Kft rövid lejáratú kötvényt vásárolt 500 E Ft készpénzért.
10. A Kft 2000 E Ft bekerülési értékű készterméket 3000 E Ft-ért
értékesített, a vevő csak később fizetett.
11. A Kft 500 E Ft értékű rövid lejáratú kötvényt 600 E Ft készpénzért
értékesített.
12. A Kft 2000 E Ft értékű növendék állatot 1900 E Ft-ért értékesített.
(a vevő 30 nap múlva fizet)
13. A Kft egy traktort, melynek nettó értéke 1000 E Ft 1100 E Ft-ért
értékesített.
(a vevő 30 nap múlva fizet)
14. A Kft 100 E Ft értékben céltartalékot képzett.
15. A Kft 100 E Ft osztalékot hagyott jóvá.
16. A Kft elszámolta a társasági adó fizetési kötelezettségét, melyeknek
összege 400 E Ft.
2.2. Az előzőekben felsorolt gazdasági eseményeket sorolja be a mérlegváltozás

típusaiba és határozza meg, hogy hány forinttal módosítják a mérleg főösszegét.
2.3. Készítse el a Kft eredménykimutatását és a mérlegét a 13., illetve a

12. táblázat dec. 31-i oszlopában. (Az eredménykimutatásban levezetett adózott
eredményt írja be a mérlegbe!)
20
21
12. táblázat
M É R L E G („A”változat)

A tétel megnevezése Jan. 1. Változások Dec. 31.

I. Immateriális javak 1 000
III. Befektetett pénzügyi eszközök 3 000
I. Készletek 6 000
II. Követelések 4 000
III. Értékpapírok 2 000
C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 1 000
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke –
III. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék 2 000
VII. Adózott eredmény 1 000
E. CÉLTARTALÉKOK
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 1 000
13. táblázat
22
EREDMÉNYKIMUTATÁS
ADATOK E Ft-ban
Tétel- A tétel megnevezése Részadatok Tárgy
szám
év
I . Értékesítés nettó árbevétele
II. Az értékesítés közvetlen költségei
III. Értékesítés bruttó eredménye (I.-II.)
A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE
(+III.–IV.+V.-VI.)
C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (+A.+B.)
D. ADÓZOTT EREDMÉNY (+C.–IX.)
23
Az alábbi adatok alapján állítsa össze a vállalkozás nyitómérlegét! Számítsa ki a

hiányzó adatokat és írja be a kipontozott helyre! (Az értéket nem tartalmazó
sorokat is tüntesse fel!)
Befektetett eszközök 55 000 Céltartalék 5 000
Szellemi termékek 5 000 Jegyzett tőke 45 000
Ingatlanok 25 000 Jegyzett, de be nem fizetett tőke ….…..
Műszaki berendezések 12 000 Egyéb tartósan adott kölcsön 2.000
Egyéb tartós részesedés 3 000 Tőketartalék 5 000
Beruházások, felújítások 3 000 Készletekre adott előleg ………
Forgóeszközök 70 000 Beruházási, fejlesztési hitelek 15 000
Anyagok 15 000 Váltótartozás 2 000
Késztermék 5.000 Vevőktől kapott előleg ……….
Követelés áruszállításból 23 000 PIE 5 000
Értékpapírok 5 000 Források összesen 130 000
Pénztár 10 000 Saját tőke ……….
AIE 5 000 Kötelezettség 70 000
Eszközök összesen ……… Hátrasorolt kötelezettség 5 000
Egyéb rövid lejáratú kötelezettség 12 000 Lekötött tartalék 1 000
Kötelezettség áruszállításból 23 000 Egyéb követelés 2 000
Cégérték ……… Adózott eredmény 4.000
Eredménytartalék 6 000 Értékelési tartalék 2 000
Áruk 5 000 Tartozás kötvénykibocsátásból 5 000
Állapítsa meg a gazdasági események típusát, és jelölje a mérlegre, eredmény-

kimutatásra gyakorolt számszerű hatását! Készítse el a zárómérleget és az
eredménykimutatást! (A vállalkozás évközben vezet készletnyilvántartást)
Gazdasági esemény Gazd. e. típus
1. Adózott eredmény átvezetése eredmény tartalékba.
2. A Kft. az előző évi céltartalékot elszámolta.
3. A Kft. 10.000 eFt értékben anyagot vásárol, a kifizetésre később kerül sor.
4. Minőségi kifogás miatt visszaküld 1.000 eFt bekerülési értékű anyagot a szállítónak.
5. A Kft. 7.000 eFt bekerülési értékű készterméket 8.000 eFt-ért értékesít készpénzért.
6. A Kft. 2.000 eFt értékű szellemi terméket 1.500 eFt készpénzért értékesít.
7. A vállalkozás 3.000 eFt hosszú lejáratú hitelt törleszt, a bank kamattal együtt 3.300eFt
összeggel terheli meg a vállalkozás számláját.

8. 3.000 eFt könyv szerinti értékű, befektetési célú részvényét 8.000 eFt-ért értékesíti.
9. A Kft. bankszámláján lévő összeg után jóváírt kamat összege 800 eFt.
10. A Kft 500 eFt értékben egyéb, forgatási célú részvényt vásárol..
11. A Kft. 4.500 eFt készpénzt felvesz az elszámolási betétszámlájáról.
24
12. Jóváhagyott osztalék 2.000 eFt.

13. A Kft. elszámolta 2500 eFt társasági adófizetési kötelezettségét.
Eszközök Jan. 1. Változások (+/-) Dec. 31.

A
C
Összes eszköz
Források Jan. 1. Változások (-/+) Dec. 31.

D
E
F
25
G
Összes forrás
26
EREDMÉNYKIMUTATÁS
(forgalmi költség eljárással, „A” változat)
ADATOK E Ft-ban
A tétel megnevezése Részadatok Tárgy év

27
I. A 2. Gyakorló feladatban elkészített mérleg (15. táblázat) alapján nyissa meg a

"Bizalom" Kft főkönyvi számláit.
II. Könyvelje el naplóba és főkönyvi számlákra az alábbi gazdasági eseményeket.*

1. Vezesse át az adózott eredményt.
2. A Kft az előző évi céltartalékot elszámolta.
3. A Kft 5 000 E Ft rövid lejáratú hitelt vett fel.
4. A Kft 2 000 E Ft-ért alapanyagot vásárolt, amit később fizet ki.
5. Az alapanyag értékét a szállítónak kifizette.
6. A Kft elszámolta a dolgozókkal szembeni munkabér fizetési kötelezettségét,
melynek összege 1 000 E Ft.
7. A Kft elszámolta a társadalombiztosítási járulékot, melynek összege
433 E Ft.
8. A Kft kifizette a dolgozók keresetét és elszámolta a levonásokat.
a. társadalombiztosítási járulékok 100 E Ft
b. személyi jövedelemadó előleg 250 E Ft
c. kifizetett összeg 650 E Ft
9. A Kft elszámolta a tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenési leírását,
melynek összege 1207 E Ft.
10. A Kft nem pénzbeni vagyoni hozzájárulásként bevitt egy traktort az "Ügyes"
Kft-be.
A traktor:
– a.) nettó értéke 1 000 E Ft
– b.) a társasági szerződésben elfogadott értéke 1 200 E Ft
11. A Kft visszafizetett 1 000 E Ft hosszú lejáratú hitelt és annak kamatát, ezért
átutalt a banknak 1 200 E Ft-ot.
**
A Kft az eredménykimutatást összköltség eljárással készíti és a költségeket csak
költségnemként számolja el. Az anyagokat a beszerzéskor költségként számolja el. Készterméket
évközben nem könyveli.
28
12. A Kft saját rezsibe felújított egy traktort, melynek elszámolt költségét
(korábban már lekönyvelt anyagköltség, bérköltség, járulékok), 300 E Ft-ot
aktiváltak.
13. A Kft eladta a késztermékek egy részét, melynek értéke eladási áron
5 740 E Ft.
14. A Kft 300 E Ft osztalék fizetését határozta el, könyvelje el a kötelezettséget.
15. A vevők a 4 000 E Ft-ot átutalták.
16. A Kft. a vevőkkel szembeni követelésből 300 E Ft értékvesztést számolt el.
17. A Kft "Virágzó" Rt részvényei után felvette az osztalékot, melynek értéke
500 E Ft.
18. A Kft saját termelésű készleteinek év végi értéke az év eleji értékhez
viszonyítva 100 E Ft-tal növekedett.
19. A vásárolt készletek év végi értéke 300 E Ft-tal kevesebb, mint az év eleji
érték.
III. Készítsen főkönyvi kivonatot, könyvelje el az év végi rendező tételeket, zárja le a

számlákat, készítsen mérleget és eredménykimutatást.
1. Vezesse át a költségeket.
2. Készítsen főkönyvi kivonatot.
3. Zárja le az eredményszámlákat.
4. Készítse el az eredménykimutatást.
5. Számolja ki és könyvelje el a társasági adó fizetési kötelezettséget.
6. Könyvelje el az adózott eredményt.
7. Készítse el a II. főkönyvi kivonatot.
8. Zárja le a mérlegszámlákat.
9. Készítse el a mérleget december 31-i fordulónappal.
15. táblázat
29
M É R L E G (”A” változat)
200.. december 31.

A tétel megnevezése Jan. 1. Dec. 31.

I. Készletek 2 500
III. Tőketartalék
VII. Adózott eredmény 500
E. CÉLTARTALÉKOK 100
16. táblázat
30
Napló, 200................…....... hó
Kelet Az érintett számlák A művelet Összeg
(sorszám) Tartozik Követel megnevezése E Ft
I/1.
I/2.
II/1.
II/2.
II/3.
II/4.
II/5.
II/6.
II/7.
II/8/a.
II/8/b.
II/8/c.
II/9.
Átvitel:
16. táblázat folytatása

31
Napló, 200....................... hó

(sorszám) Tartozik Követel Megnevezése E Ft
Áthozat:
II/10/a.
II/10/b.
II/11/a.
II/11/b.
II/12.
II/13.
II/14.
II/15.
II/16.
II/17.
II/18.
II/19.
III/1.
III/3/a.
III/3/b.
III/5/a.
III/5/b.
III/6.
III/8/a.
III/8/b.
Összesen:
32
11. Immateriális javak 12-16. Tárgyi eszközök
17-19. Befektetett pénzügyi 2. Készletek

eszközök
31-36. Követelések 37. Értékpapírok
38. Pénzeszközök 39. Aktív időbeli elhatárolások

33
491. Nyitómérleg számla 492. Zárómérleg számla
411. Jegyzett tőke 413. Eredménytartalék
419. Adózott eredmény 42. Céltartalékok
44.Hosszú lejár. kötelezetts. 45-47. Rövid lejár. kötelezetts.
48. Passzív időb. elhatárolások 462. Személyi jöv. adó elsz.

34
471. Jövedelem elsz. szla. 473. Társadalombizt. köt.
493. Adózott eredm. elszám. 511. Anyagköltség
54. Bérköltség 56. Bérjárulékok
57. Értékcsökkenési leírás 58. Aktivált saját telj. értéke
81. Anyagjellegű ráford. 82. Személyi jell. ráfordítások

35
83. Értékcsökkenési leírás 86. Egyéb ráfordítások
87. Pénzügyi műv. ráfordításai
89. Nyereséget terhelő adók 91-92. Belföldi ért. nettó árbevét
96. Egyéb bevételek 97. Pénzügyi műv. bevételei
17. táblázat
36
Főkönyvi kivonat I. 200.. december 31.
Adatok E Ft-ban
Sor- A számla Főösszeg Egyenleg
szám száma neve Tartozik Követel Tartozik Követel
1. 11. Immateriális javak

2. 12-16. Tárgyi eszközök
3. 17-19. Befekt. pü. eszközök
4. 2. Készletek
5. 31-36. Követelések
6. 37. Értékpapírok
7. 38. Pénzeszközök
8. 39. Aktív időbeli elhat.
9. 411. Jegyzett tőke
10. 413. Eredménytartalék
11. 419. Adózott eredmény
12. 42. Céltartalékok
13. 44. Hosszú lej. kötelez.
14. 45-47. Rövid lejáratú kötelezettségek
15. 462. SZJA elszámolása
16. 471. Jövedelem elsz. szla.
17. 473. Társadalombizt. köt.
18. 48. Passzív időb. elhat.
19. 491. Nyitómérleg számla
20. 51. Anyagköltség
21. 54. Bérköltség
22. 56. Bérjárulékok
23. 57. Értékcsökkenési leírás
24. 58. Aktivált saját tel. é.
25. 81. Anyagjellegű ráfordítások
26. 82. Személyi jellegű ráfordítások
28. 86. Egyéb ráfordítások
29. 87. Pénzügyi műv. ráford.
30. 91-92. Belföldi ért. nettó árbev.
31. 96. Egyéb bevételek
32. 97. Pénzügyi műv. bev.
ÖSSZESEN
18. táblázat
37
EREDMÉNYKIMUTATÁS
(összköltség eljárással)
Adatok E Ft-ban
Tétel A tétel megnevezése Előző év Tárgy év
szám
I. Értékesítés nettó árbevétele
II. Aktivált saját teljesítmények értéke
III. Egyéb bevételek
IV. Anyagjellegű ráfordítások
V. Személyi jellegű ráfordítások
VI. Értékcsökkenési leírás
VII. Egyéb ráfordítások
(I.+II.+III.–IV.–V.–VI.–VII.)
VIII. Pénzügyi műveletek bevételei
IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai
B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE (VIII.-IX.)
19. táblázat
38
Főkönyvi kivonat II. 2001. december 31.
Adatok E Ft-ban

4. 2. Készletek
11. 419. Adózott. eredmény
14. 45-47. Rövid lej. kötelez.
20. 493. Adózott eredm. elsz.
26. 81. Anyagjellegű ráford.
27. 82. Személyi jell. ráford.
31. 89. Nyereséget terhelő adók
32. 91-92. Belföldi ért.nettó árbev.
ÖSSZESEN
1. ÖNÁLLÓ GYAKORLÓ FELADAT
39
I. A mellékelt mérleg (20. táblázat) alapján nyissa meg a "Gyakorló" Kft főkönyvi
számláit.
II. Könyvelje el naplóba és főkönyvi számlákra az alábbi gazdasági eseményeket.*

1. Vezesse át az adózott eredményt.
2. A Kft az előző évi céltartalékot elszámolta.
3. A Kft 4 000 E Ft rövid lejáratú hitelt vett fel.
4. A Kft 3 000 E Ft-ért alapanyagot vásárolt, amit később fizet ki.
5. Az alapanyag értékét a szállítónak kifizette.
6. A Kft elszámolta a dolgozókkal szembeni munkabér fizetési kötelezettségét,
melynek összege 2 000 E Ft.
7. A Kft elszámolta a társadalombiztosítási járulékot, melynek összege 900 E Ft.
8. A Kft kifizette a dolgozók keresetét és elszámolta a levonásokat.
a. nyugdíjjárulék 200 E Ft
b. személyi jövedelemadó előleg 500 E Ft
c. kifizetett összeg 1300 E Ft
9. A Kft elszámolta a tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenési leírását,
melynek összege 800 E Ft.
10. A Kft nem pénzbeni vagyoni hozzájárulásként bevitt egy traktort az
"Ügyes" Kft-be.
A traktor
a. nettó értéke 1 000 E Ft
b. a társasági szerződésben elfogadott értéke 800 E Ft
11. A Kft visszafizetett 1 000 E Ft hosszú lejáratú hitelt és annak kamatát,
ezért átutalt a banknak 1 200 E Ft-ot.
12. A Kft saját rezsibe felújított egy traktort, melynek elszámolt költségét
(melyet a korábban bemutatott költségek tartalmaznak) 300 E Ft-ot
aktiváltak.
13. A Kft eladta a késztermékek egy részét, melynek értéke eladási áron
**
A Kft az eredménykimutatást összköltség eljárással készíti és a költségeket csak
költségnemként számolja el. Az anyagokat a beszerzéskor költségként számolja el. Készterméket
évközben nem könyveli.
40
9 180 E Ft.
14. A vevők a 6 000 E Ft-ot átutaltak.
15. A Kft a vevőkkel szembeni követelésből 300 E Ft értékvesztést számolt
el.
16. A Kft "Virágzó" Rt részvényei után felvette az osztalékot, melynek
értéke 500 E Ft.
17. A Kft saját termelésű készleteinek év végi értéke az év eleji értékhez
viszonyítva 200 E Ft-tal növekedett.
18. A vásárolt készletek év végi értéke 400 E Ft-tal kevesebb, mint az év
eleji érték.
19. A Kft 400 E Ft osztalék fizetését határozta el, könyvelje el a
kötelezettséget.
III. Készítsen főkönyvi kivonatot, könyvelje el az év végi rendező tételeket, zárja le a

számlákat, készítsen mérleget és eredménykimutatást.
1. Vezesse át a költségeket.
2. Készítsen főkönyvi kivonatot.
3. Zárja le az eredményszámlákat.
4. Készítse el az eredménykimutatást.
5. Számolja ki és könyvelje el a társasági adó fizetési kötelezettséget.
6. Könyvelje el az adózott eredményt.
7. Készítse el a II. főkönyvi kivonatot.
8. Zárja le a mérlegszámlákat.
9. Készítse el a mérleget december 31-i fordulónappal.
20. táblázat
41
200.. december 31.
A tétel megnevezése Jan. 1. Dec. 31.

I. Készletek 2 500
III. Tőketartalék
VII. Adózott eredmény 500
E. CÉLTARTALÉKOK 100
21. táblázat
42
Napló, 200…..................... hó
(sorszám) Tartozik Követel megnevezése E Ft
I/1.
I/2.
II/1.
II/2.
II/3.
II/4.
II/5.
II/6.
II/7.
II/8/a.
II/8/b.
II/8/c.
II/9.
Átvitel:
21. táblázat folytatása

43
Napló, 200…..................... hó

(sorszám) Tartozik Követel Megnevezése E Ft
Áthozat:
II/10/a.
II/10/b.
II/11/a.
II/11/b.
II/12.
II/13.
II/14.
II/15.
II/16.
II/17.
II/18.
II/19.
III/1.
III/3/a.
III/3/b.
III/5/a.
III/5/b.
III/6.
III/8/a.
III/8/b.
Összesen:
44
11. Immateriális javak 12-16. Tárgyi eszközök
17-19. Befektetett pénzügyi 2. Készletek

eszközök
31-36. Követelések 37. Értékpapírok
38. Pénzeszközök 39. Aktív időbeli elhatárolások

45
491. Nyitómérleg számla 492. Zárómérleg számla
411. Jegyzett tőke 413. Eredménytartalék
419. Adózott eredmény 42. Céltartalékok
44.Hosszú lejár. kötelezetts. 45-47. Rövid lejár. kötelezetts.
48. Passzív időb. elhatárolások 462. Személyi jöv. adó elsz.

46
471. Jövedelem elsz. szla. 473. Társadalombizt. köt.
493. Adózott eredm. elszám. 511. Anyagköltség
54. Bérköltség 56. Bérjárulékok
57. Értékcsökkenési leírás 58. Aktivált saját telj. értéke
81. Anyagjellegű ráford. 82. Személyi jell. ráfordítások

47
83. Értékcsökkenési leírás 86. Egyéb ráfordítások
87. Pénzügyi műv. ráfordításai
89. Nyereséget terhelő adók 91-92. Belföldi ért. nettó árbevét
96. Egyéb bevételek 97. Pénzügyi műv. bevételei
22. táblázat
48
Főkönyvi kivonat I. 200.. december 31.
Adatok E Ft-ban

36. 2. Készletek
46. 45-47. Rövid lejáratú kötelezettségek
57. 81. Anyagjellegű ráfordítások
58. 82. Személyi jellegű ráfordítások
62. 91-92. Belföldi ért. nettó árbev.
ÖSSZESEN
23. táblázat
49
EREDMÉNYKIMUTATÁS
(összköltség eljárással)
Adatok E Ft-ban
Tétel A tétel megnevezése Előző év Tárgy év
szám
I. Értékesítés nettó árbevétele
II. Aktivált saját teljesítmények értéke
III. Egyéb bevételek
IV. Anyagjellegű ráfordítások
V. Személyi jellegű ráfordítások
VI. Értékcsökkenési leírás
VII. Egyéb ráfordítások
(I.+II.+III.–IV.–V.–VI.–VII.)
VIII. Pénzügyi műveletek bevételei
IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai
B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE (VIII.-IX.)
24. táblázat
50
Főkönyvi kivonat II. 2001. december 31.
Adatok E Ft-ban

38. 2. Készletek
48. 45-47. Rövid lej. kötelez.
54. 493. Adózott eredm. elsz.
60. 81. Anyagjellegű ráford.
61. 82. Személyi jell. ráford.
65. 89. Nyereséget terhelő adók
66. 91-92. Belföldi ért.nettó árbev.
ÖSSZESEN

Munkafüzet

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Munkafüzet

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

DEBRECENI EGYETEM

2. Gyakorló feladat ................................................................................. 19

3. Gyakorló feladat ................................................................................. 23

1. Önálló gyakorló feladat ...................................................................... 35

2. Önálló gyakorló feladat ...................................................................... 47

A 3. Gyakorló feladat megoldása ............................................................ 59

1. GYAKORLÓ FELADAT ÉS MEGOLDÁSA

1.1. A mérleg összeállítása a vállalkozás alapításakor

1.2. Az alapvető gazdasági események mérlegre gyakorolt hatása

1.2.1. Eszközök bevonása

A Kft 1 millió forint rövid lejáratú bankhitelt vett fel.

Feladat: A 2. táblázaton tanulmányozza az eszközbevonás utáni állapotot tükröző

A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 1 700

(eszközök bevonása után)

A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 1 700 1 700

A gazdasági esemény mérlegre gyakorolt hatása:

1.2.2. Eszközök kivonása

A Kft a bankhitelből 200 E Ft-ot visszafizetett.

Feladat: A 3. táblázaton tanulmányozza az eszközkivonás utáni állapotot tükröző

A gazdasági esemény mérlegre gyakorolt hatása:

1.2.3. Eszközök körforgása

A Kft 1 millió forint készpénzért értékpapírt vásárolt.

A gazdasági esemény mérlegre gyakorolt hatása:

A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 1 700 1 700

A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 1 700 1 700

1.2.4. Források változása

Feladat: Az 5. táblázaton tanulmányozza a források változása utáni állapotot tükröző

A gazdasági esemény mérlegre gyakorolt hatása:

Feladat: Fogalmazzon meg források változását előidéző gazdasági eseményeket.

1.3. Az összetett gazdasági események mérlegre gyakorolt hatása

1.3.1. Az eszközök körforgásával egyidejű eszközbevonás

Feladat: A 6. táblázaton tanulmányozza a fenti gazdasági esemény okozta változások

A gazdasági esemény mérlegre gyakorolt hatása:

Feladat: Fogalmazzon meg eszközök körforgásával egyidejű eszközbevonást előidéző

A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 1 700 1 700

A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 1 700 1 700

1.3.2. Az eszközök körforgásával egyidejű eszközkivonás

A gazdasági esemény mérlegre gyakorolt hatása:

1.4. Az összetett gazdasági események mérlegre és az eredménykimutatásra

1.4.1. Az eszközök körforgásával egyidejű eszközbevonás

A gazdasági esemény mérlegre gyakorolt hatása:

A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 1 700 1 700

I . Értékesítés nettó árbevétele 130

II. Az értékesítés közvetlen költségei 100

III. Értékesítés bruttó eredménye (I.-II.) 30

IV. Az értékesítés közvetett költségei

VIII. Pénzügyi műveletek ráfordításai

B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE (VII.-VIII.)

C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (+A.+B.) +30

IX. Adófizetési kötelezettség

D. ADÓZOTT EREDMÉNY (+C.–IX.) +30

A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 1 700 1 700

A gazdasági esemény eredménykimutatásra gyakorolt hatása:

 növelte az árbevételt, az eladott készlet eladási áron számított értékével,

1.4.2. Az eszközök körforgásával egyidejű eszközkivonás

A gazdasági esemény mérlegre gyakorolt hatása:

A gazdasági esemény eredménykimutatásra gyakorolt hatása:

I . Értékesítés nettó árbevétele (+60) 130 190

II. Az értékesítés közvetlen költségei (+100) 100 200

III. Értékesítés bruttó eredménye (I.-II.) (-40) +30 -10

IV. Az értékesítés közvetett költségei

VIII. Pénzügyi műveletek ráfordításai

B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE (VII.-VIII.)