Számviteli alapismeretek

A VAGYON
Számviteli alapismeretek

2 A vagyon

Vagyon fogalma:
A vállalkozás tulajdonában, kezelésében lévő
anyagi és nem anyagi javak összessége.
Számviteli alapismeretek

A VÁLLALKOZÁSOK VAGYONÁNAK CSOPORTOSÍTÁSA

Tevékenységben betöltött Eredet szerint

szerepük szerint

ESZKÖZÖK FORRÁSOK
(Aktívák) (Passzívák)
- Befektetett eszközök - Saját tőke (saját forrás)
- Forgóeszközök - Céltartalékok
- Idegen tőke (kötelezettségek)
Számviteli alapismeretek

Eszközök Források

A tétel megnevezése A tétel megnevezése

b b
li
li A. Befektetett eszközök D. Saját tőke
k
I. IMMATERIÁLIS JAVAK I. JEGYZETT TŐKE
k vi
II. TÁRGYI ESZKÖZÖK II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE (-)
vi d
III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK III. TŐKETARTALÉK
d it
B. Forgóeszközök IV. EREDMÉNYTARTALÉK
it á
I. KÉSZLETEK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK
á s
II. KÖVETELÉSEK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK
s
III. ÉRTÉKPAPÍROK VII. ADÓZOTT EREDMÉNY
IV. PÉNZESZKÖZÖK E. Céltartalékok
C. Aktív időbeli elhatárolások F. Kötelezettségek
I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK
Eszközök összesen II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
G. Passzív időbeli elhatárolások
Számviteli alapismeretek

5 A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

FOGALMA CSOPORTOSÍTÁSA

Befektetett eszközként - Immateriális javak

olyan eszközt szabad - Tárgyi eszközök
kimutatni, amelynek az a
rendeltetése, hogy a - Befektetett pénzügyi
tevékenységet , a eszközök
működést tartósan
legalább egy éven túl
szolgálja
Számviteli alapismeretek

I. Immateriális javak:
 Immateriális javak: • Az immateriális javak tételei:
azok a nem anyagi eszközök (vagyoni
- Alapítás-átszervezés aktivált
értékű jogok az ingatlanhoz
értéke.
kapcsolódó vagyoni értékű jog
kivételével, szellemi termékek, üzleti - Kísérleti fejlesztés aktivált értéke
vagy cégérték), amelyek tartósan
- Vagyoni értékű jogok
szolgálják a vállalkozási
tevékenységet, valamint az - Szellemi termékek
immateriális javakra adott előlegek és
- Üzleti vagy cégérték
az immateriális javak értékhelyesbítése
- Immateriális javakra adott
(itt mutatható ki - a vállalkozó
előlegek
döntésétől függően - az alapítás-
átszervezés aktivált értéke, továbbá a - Immateriális javak
kísérleti fejlesztés aktivált értéke is). értékhelyesbítése
Számviteli alapismeretek

II. Tárgyi eszközök:

 Tárgyi eszközök:
azok a rendeltetésszerűen használatba
 A tárgyi eszközök tételei:
vett, üzembe helyezett anyagi eszközök - Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni
(földterület, telek, telkesítés, erdő, értékű jogok.
ültetvény, épület, egyéb építmény,
- Műszaki berendezések, gépek,
műszaki berendezés, gép, jármű, üzemi
járművek.
és üzleti felszerelés, egyéb berendezés,
ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni - Egyéb berendezések, felszerelések,
értékű jogok), tenyészállatok, amelyek járművek.
tartósan, közvetlenül vagy közvetett
- Tenyészállatok.
módon szolgálják a vállalkozás
tevékenységét, valamint a beruházások, - Beruházások, felújítások.
a beruházásokra adott előlegek és a - Beruházásokra adott előlegek.
tárgyi eszközök értékhelyesbítése.
- Tárgyi eszközök értékhelyesbítése.
Számviteli alapismeretek
Befektetett pénzügyi eszközök:
Befektetett pénzügyi eszközök:
azok az eszközök (részesedés,
értékpapír, adott kölcsönök, hosszú
lejáratú bankbetétek), amelyeket a
vállalkozó azzal a céllal fektetett be
más vállalkozónál, adott át más
vállalkozásnak, hogy ott
 tartós jövedelemre (osztalékra,
illetve kamatra) tegyen szert,
vagy
 befolyásolási, irányítási,
ellenőrzési lehetőséget érjen el.
• A befektetett pénzügyi eszközök
tételei:
Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban.
Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban.
Tartós jelentős tulajdoni részesedés
Tartósan adott kölcsön jelentős tul. részesedési
visz. álló vállalkozásban
Egyéb tartós részesedés.
Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési
viszonyban álló vállalkozásnak.
Egyéb tartósan adott kölcsön.
Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír.
Befektetett pénzügyi eszközök
értékhelyesbítése.
Befektetett pénzügyi eszközök értékelési
különbözete
Számviteli alapismeretek

B. FORGÓESZKÖZÖK
9

FOGALMA CSOPORTOSÍTÁSA

A forgóeszközök a
vállalkozási tevékenységet I. Készletek
általában egy évnél II. Követelések
rövidebb ideig szolgáló
vagyontárgyak, III. Értékpapírok
követelések, értékpapírok IV. Pénzeszközök
és pénzeszközök
Számviteli alapismeretek

I. A készletek:
 A készletek:  A készletek tételei:
- a vállalkozó tevékenységét közvetlenül vagy
közvetve szolgáló olyan eszközök, amelyeket a
rendszeres (szokásos) üzleti tevékenység - Anyagok.
keretében értékesítési céllal szereztek be, és azok
a beszerzés és az értékesítés között változatlan - Befejezetlen termelés és
állapotban maradnak, bár értékük változhat félkész termékek.
(áruk, göngyölegek, közvetített szolgáltatások); - Növendék-, hízó- és
- amelyek az értékesítést megelőzően a termelés, egyéb állatok.
a feldolgozás valamely fázisában vannak
(befejezetlen termelés, félkész termék) vagy már - Késztermékek.
feldolgozott, elkészült állapotban értékesítésre - Áruk.
várnak (késztermékek);
- Készletekre adott
- amelyeket az értékesítendő termékek előállítása előlegek.
vagy a szolgáltatások nyújtása során fognak
felhasználni (anyagok).
 KÉSZLETEK FAJTÁI
11

KÉSZLETEKRE SAJÁT
VÁSÁROLT
ADOTT ELŐLEG TERMELÉSŰ

Anyagok Áruk Késztermékek Növendék, Befejezetlen

hízó- és egyéb és fékész
állatok termékek
Alapanyagok Ker. készletek Ipari
Segédanyagok Közvetített Mezőgazdasági Ipari
Nem
szolgáltatások
Alkatrészek tenyészállatok Mezőgazdasági
Göngyölegek
Fogyóeszközök Építőipari
Gyártóeszközök
Számviteli alapismeretek
II. követelések:
A követelések:
különféle szállítási, vállalkozási,
szolgáltatási és egyéb szerződésekből
jogszerűen eredő, pénzértékben
kifejezett fizetési igények, amelyek a
vállalkozó által már teljesített, a másik
fél által elfogadott, elismert termék-
értékesítéshez, szolgáltatás teljesítéshez,
hitelviszonyt megtestesítő érték-papír,
tulajdoni részesedést jelentő befektetés
értékesítéséhez, kölcsönnyújtáshoz,
előlegfizetéshez kapcsolódnak.
• A követelések tételei:
Követelések áruszállításból és
szolgáltatásból (vevők).
Követelések kapcsolt vállalkozással
szemben.
Követelések jelentős tul. rész.visz.
lévő vállalkozással szemben
Követelések egyéb részesedési
viszonyban lévő vállalkozással
szemben.
Váltókövetelések.
Egyéb követelések.
Követelések értékelési különbözete
Származékos ügyletek pozitív
értékelési különbözete
Számviteli alapismeretek

III. Értékpapír:
Értékpapírként:
A forgóeszközök között a forgatási
célból, nem tartós befektetésként
vásárolt, hitelviszonyt megtestesítő
értékpapírokat, illetve tulajdoni
részesedést jelentő befektetéseket
kell kimutatni.
 Az értékpapírok tételei:
• Részesedés kapcsolt vállalkozásban
• Jelentős tulajdoni részesedés
• Egyéb részesedés
• Saját részvények, üzletrészek
• Forgatási célú hitelviszonyt
megtestesítő értékpapírok
• Értékpapírok értékelési különbözete
Számviteli alapismeretek

IV. Pénzeszközök:

A pénzeszközök: • A pénzeszközök tételei:

a forgóeszközök között - Pénztár, csekkek

kimutatott, tartósan le nem - Bankbetétek
kötött, forintban, valutában,
devizában megjelenő fizetési
eszközként felhasználható
eszközök, beleértve az
elektronikus pénzeszközöket is.
Számviteli alapismeretek

C. Aktív időbeli elhatárolások:

Az aktív időbeli elhatárolások:  Az aktív időbeli elhatárolások

A kettős könyvvitelt vezető vállalkozók tételei:
speciális eszközcsoportját képezik, melyek
az összemérés elvének alkalmazásából
következnek. - Bevételek aktív időbeli elhatárolása.
A bevételeket és a költségeket - Költségek, ráfordítások aktív időbeli
(ráfordításokat) abban az időszakban kell
elhatárolása.
az eredmény javára, illetve terhére
elszámolni, amely időszakban azok - Halasztott ráfordítások.
gazdaságilag keletkeztek, függetlenül
azok pénzügyi rendezésétől, illetve
számlázott vagy nem számlázott voltuktól.
Számviteli alapismeretek
D. Saját tőke:
A saját tőke :
a tulajdonos(ok) által a
vállalkozás részére –
időmegkötöttség nélkül –
rendelkezésre bocsátott, illetve
az adózott eredményből a
vállalkozónál hagyott, a
vállalkozó által szabadon
felhasználható saját forrás.
• A saját tőke tételei:
• Jegyzett tőke
• Jegyzett, de még be nem fizetett tőke
(negatív előjellel)
• Tőketartalék
• Eredménytartalék
• Lekötött tartalék
• Értékelési tartalék
• Értékhelyesbítés értékelési
tartaléka
• Valós értékelés értékelési tartaléka
• Adózott eredmény
Számviteli alapismeretek

E. Céltartalék.

A céltartalék : A céltartalék tételei:

az adózás előtti eredmény - Céltartalék a várható
terhére képzett forrás, kötelezettségekre.
mely fedezetet teremt a - Céltartalék a jövőbeni költségekre.
tárgyidőszakból eredő, de - Egyéb céltartalék.
a következő év(ek)ben
várhatóan jelentkező
kötelezettségekre,
költségekre, ráfordításokra.
Számviteli alapismeretek

F. Kötelezettségek:

A kötelezettségek :  A kötelezettségek
szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és csoportjai:
egyéb szerződésekből eredő,
pénzértékben kifejezett elismert
- hátrasorolt
tartozások, amelyek a szállító a kötelezettségek,
vállalkozó, a szolgáltató, a hitelező, a
kölcsönt nyújtó által már teljesített, a - hosszú lejáratú
vállalkozó által elfogadott, elismert kötelezettségek,
szállításhoz,
szolgáltatáshoz,pénznyújtáshoz, - rövid lejáratú
valamint a kincstári vagyon részét kötelezettségek.
képező eszközök kezelésbe vételéhez
kapcsolódnak.
Számviteli alapismeretek

I. A hátrasorolt kötelezettség:

A hátrasorolt kötelezettség: • A hátrasorolt kötelezettségek

olyan kapott kölcsön,
amelyet a vállalkozó bevonhat
adóssága rendezésébe,
a törlesztések sorrendjében a
tulajdonosok előtti legutolsó
helyen áll, azt a vállalkozó
felszámolása vagy csődje esetén
csak a többi hitelező kielégítése
után kell kiegyenlíteni,
a kölcsön visszafizetési határideje
vagy meghatározatlan, vagy a
jövőbeni eseményektől függ, de
eredeti futamideje öt évet
meghaladó lejáratú,
a kölcsön törlesztése az eredeti
lejárat vagy a szerződésben
kikötött felmondási idő előtt nem
lehetséges.
tételei:
Hátrasorolt kötelezettségek
kapcsolt vállalkozással szemben
Hátrasorolt kötelezettségek
jelentős tulajdoni rész.viszonyban
lévő vállalkozással szemben
Hátrasorolt kötelezettségek
egyéb részesedési viszonyban
lévő vállalkozással szemben
Hátrasorolt kötelezettségek
egyéb gazdálkodóval szemben
Számviteli alapismeretek
II. Hosszú lejáratú kötelezettség:
A hosszú lejáratú kötelezettség :
– a hitelezővel kötött szerződés szerint
– az egy üzleti évnél hosszabb
lejáratra kapott kölcsön (ideértve a
kötvénykibocsátást is) és hitel, a
mérleg fordulónapját követő egy
üzleti éven belül esedékes törlesztések
levonásával, valamint az egyéb
hosszú lejáratú kötelezettség.
A hosszú lejáratú kötelezettségek
tételei:
• Hosszú lejáratra kapott kölcsönök.
• Átváltoztatható kötvények.
• Tartozások kötvénykibocsátásból.
• Beruházási és fejlesztési hitelek.
• Egyéb hosszú lejáratú hitelek.
• Tartós kötelezettségek kapcsolt
vállalkozással szemben.
• Tartós kötelezettségek jelentős tulajdoni
rész.viszonyban lévő vállalkozással
szemben
• Tartós kötelezettségek egyéb
részesedési viszonyban lévő
vállalkozással szemben.
• Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek.
•
Számviteli alapismeretek
III. Rövid lejáratú kötelezettség:.
A rövid lejáratú kötelezettség :
az egy üzleti évet meg nem
haladó lejáratra kapott kölcsön,
hitel (ideértve a hosszú lejáratú
kötelezettségekből a mérleg
fordulónapját követő egy üzleti
éven belül esedékes törlesztéseket
is), a vevőtől kapott előleg, az
áruszállításból és szolgáltatás
teljesítésből származó
kötelezettség, a váltótartozás, a
fizetendő osztalék, részesedés,
kamatozó részvény utáni kamat,
valamint az egyéb rövid lejáratú
kötelezettség.
A rövid lejáratú kötelezettségek tételei:
• Rövid lejáratú kölcsönök.
• Rövid lejáratú hitelek.
• Vevőktől kapott előlegek.
• Kötelezettségek áruszállításból és
szolgáltatásból (szállítók).
• Váltótartozások.
• Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt
vállalkozással szemben
• Rövid lejáratú kötelezettségek jelentős
tulajdoni rész.viszonyban lévő
vállalkozással szemben
• Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb
részesedési viszonyban lévő
vállalkozással szemben.
• Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
• Kötelezettségek értékelési különbözete
• Származékos ügyletek negatív értékelési
különbözete
Számviteli alapismeretek
A passzív időbeli elhatárolások.
Passzív időbeli elhatárolások :
A kettős könyvvitelt
vezető vállalkozások
speciális forrás csoportját
képezik, amelyek képzése
az összemérés elvének
alkalmazásából
következik.
A passzív időbeli elhatárolások
tételei:
- Bevételek passzív
időbeli elhatárolása.
- Költségek, ráfordítások
passzív időbeli
elhatárolása.
- Halasztott bevételek.
Számvitel és pénzgazdálkodás

23

FELADAT 1 – VAGYON
Számvitel és pénzgazdálkodás

24 Jelölje X-szel, hogy az adott vagyonrész melyik csoportba tartozik!

Megnevezés Eszköz Forrás

Anyagok
Gépsor
Áruk
Vevőkkel szembeni követelés
Munkabértartozás
Szállítónak 30 múlva fizetendő összeg
Beruházási hitel
Pénztár
TB kötelezettség
Ingatlanok
Szellemi termékek
Számvitel és pénzgazdálkodás

25 Megoldás:

Megnevezés Eszköz Forrás

Anyagok X
Gépsor X
Áruk X
Vevőkkel szembeni követelés X
Munkabér tartozás X
Szállítónak 30 múlva fizetendő összeg X
Beruházási hitel X
Pénztár X
TB kötelezettség X
Ingatlanok X
Szellemi termékek X
Számvitel és pénzgazdálkodás

26

FELADAT 2 – VAGYON
 Jelölje X-szel, hogy az adott vagyonrész melyik csoportba tartozik!
A Vállalkozás egy sütöde
Ssz. VAGYONELEMEK ESZKÖZ FORRÁS
1. A bérekkel kapcsolatos adó és járuléktartozások
2. A PANNON Takarékszövetkezetnél vezetett folyószámlán lévő
pénzösszeg
3. A házipénztárban lévő pénzösszeg
4. Pénztárgép
5. A megvásárolt alapanyagok vállalkozás felé kiszámlázott, de
pénzügyileg még nem rendezett vételárának számla szerinti
végösszege
6. Péküzem épülete
7. Liszt, cukor, élesztő
8. A tárgyévben fizetendő helyi iparűzési adótartozás
9. Könyvelő és számlázó program
10. Gyártási eljárás
11. Kelesztő berendezés
12. Csomagoló anyagok
13. A pékség által gyártott csomagolt kuglófok
14. Más vállalkozástól a tárgyévben 4 éves lejáratra kapott kölcsön
összege
15. Sütők
16. Az értékesített péksütemények vevők felé kiszámlázott, de pénzügyileg még nem
teljesített eladási árának számla szerinti végösszege
17. Befektetési célból vásárolt államkötvények
18. Pékipari gépek bérleti joga
19. Adminisztrációs célt szolgáló számítógép
20. Vevőktől a kuglófvásárlásra előre megkapott pénzösszegek
21. Az üzemépület finanszírozására 10 éves lejáratra felvett hitel összege
 Jelölje X-szel, hogy az adott vagyonrész melyik csoportba tartozik!
A Vállalkozás egy sütöde
Ssz. VAGYONELEMEK ESZKÖZ FORRÁS
1. A bérekkel kapcsolatos adó és járuléktartozások x
2. A PANNON Takarékszövetkezetnél vezetett folyószámlán lévő
x
pénzösszeg
3. A házipénztárban lévő pénzösszeg x
4. Pénztárgép x
5. A megvásárolt alapanyagok vállalkozás felé kiszámlázott, de
pénzügyileg még nem rendezett vételárának számla szerinti x
végösszege
6. Péküzem épülete x
7. Liszt, cukor, élesztő x
8. A tárgyévben fizetendő helyi iparűzési adótartozás x
9. Könyvelő és számlázó program x
10. Gyártási eljárás x
11. Kelesztő berendezés x
12. Csomagoló anyagok x
13. A pékség által gyártott csomagolt kuglófok x
14. Más vállalkozástól a tárgyévben 4 éves lejáratra kapott kölcsön
összege x
15. Sütők x
16. Az értékesített péksütemények vevők felé kiszámlázott, de pénzügyileg még nem x
teljesített eladási árának számla szerinti végösszege
17. Befektetési célból vásárolt államkötvények x
18. Pékipari gépek bérleti joga x
19. Adminisztrációs célt szolgáló számítógép x
20. Vevőktől a kuglófvásárlásra előre megkapott pénzösszegek x
21. Az üzemépület finanszírozására 10 éves lejáratra felvett hitel összege x
Számvitel és pénzgazdálkodás

31

FELADAT 3 – VAGYON
 Jelölje X-szel, hogy az
adott vagyonrész melyik
csoportba tartozik!
 x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x

x
x
x
x
x
x
Számvitel és pénzgazdálkodás

34

FELADAT 4 – VAGYON
 Havass 6 old.
3 feladat

Jelölje X-szel, hogy az

adott vagyonrész melyik
csoportba tartozik!
Számvitel és pénzgazdálkodás

37

FELADAT 5 – VAGYON
Számvitel és pénzgazdálkodás
Havass 7 old.
4 feladat
38
Számvitel és pénzgazdálkodás

39

Feladatok órai megoldásra:

Havass-dr.Veress – Weisner : Könyvvezetés és beszámolókészítés

6 old / 3 feladat
7 old / 4 feladat
8 old / 5 feladat

Dr. Siklósi Ágnes – Dr. Simon Szilvia – Dr. Veress Attila: Bevezetés a számvitelbe – Számvitel alapjai példatár

9-17 oldal - besorolásos feladatok