Yona-titi24990@gmail.

com

ĐÁP ÁN MÔN CHUYÊN NGÀNH THUẾ

NGẠCH CHUYÊN VIÊN- KIỂM TRA VIÊN
MIỀN NAM 2017

Câu 1: Các hành vi vi phạm hành chính về thuế, bao gồm:

a) Hành vi vi phạm hành chính về thuế của người nộp thuế:
- Hành vi vi phạm quy định về thủ tục thuế:
+ hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký
thuế so với thời hạn quy định
+ hành vi khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ khai thuế;
+ hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời gian quy định;
+ hành vi vi phạm các quy định về cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế;
+ hành vi vi phạm trong việc chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành
quyết định hành chính thuế
- Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn.
- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế
b) Hành vi vi phạm hành chính về thuế của tổ chức tín dụng và tổ chức, cá nhân khác có liên quan:
- Hành vi thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế;
- Hành vi không thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;
- Hành vi không cung cấp hoặc cung cấp không chính xác thông tin liên quan ………….theo quy
định của Luật quản lý thuế.
Câu 2: 05 nhóm không chịu thuế GTGT
- Sản phẩm trồng trọt; sản phẩm giống vật nuôi, cây trồng, tưới tiêu; sản phẩm muối;
- Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước bán cho người đi thuê; chuyển quyền sử dụng đất;
- Bảo hiểm nhân thọ
- Dịch vụ tài chính; dịch vụ y tế, thú y; dịch vụ bưu chính viễn thông công ích; dịch vụ phục vụ
công cộng về vệ sinh thoát nước;
- Duy tu sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân;
03 trường hợp không chịu thuế GTGT xuất khẩu HH không được áp dụng 0%
- Tái bảo hiểm ra nước ngoài, chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra
nước ngoài; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài; dịch vụ tài
chính phát sinh; dịch vụ bưu chính,viễn thông chiều đi ra nước ngoài
- Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.
- Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao
gồm: cho thuê nhà, xưởng, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa
đón người lao động, dịch vụ ăn uống
Câu 3: Cá nhân cư trú – không cư trú
1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
 Yona-titi24990@gmail.com

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng
liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở
tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
2. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại các khoản trên.
Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú
Xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh
Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh được xác định bằng doanh thu trừ các khoản chi phí hợp lý liên quan
trực tiếp đến việc tạo ra thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế
a) Đối với cá nhân kinh doanh chưa thực hiện đúng pháp luật về kế toán, hóa đơn chứng từ

Thu nhập chịu thuế Doanh thu khoán Tỷ lệ thu nhập chịu
= trong kỳ tính thuế × thuế ấn định
trong kỳ tính thuế

Hoạt động Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn

định (%)
Phân phối, cung cấp hàng hóa 7
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 30
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng 15
có bao thầu nguyên vật liệu
Hoạt động kinh doanh khác 12

b) Đối với cá nhân kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ thì thu nhập chịu
thuế được xác định như sau:

Thu nhập chịu Doanh thu tính thu Chi phí hợp lý Thu nhập chịu
thuế trong kỳ = nhập chịu thuế - được trừ trong + thuế khác trong
tính thuế trong kỳ tính thuế kỳ tính thuế kỳ tính thuế

b.1) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế từ kinh doanh là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền hoa
hồng, tiền cung ứng hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu,
phụ trôi mà cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền và
được xác định theo sổ sách kế toán.
b.2) Các khoản chi phí hợp lý được trừ
Chi phí hợp lý được trừ là các khoản chi phí thực tế phát sinh, có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản
xuất, kinh doanh của cá nhân và có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
b.3) Thu nhập chịu thuế khác
 Yona-titi24990@gmail.com

Thu nhập chịu thuế khác là các khoản thu nhập phát sinh trong quá trình kinh doanh gồm: tiền phạt vi
phạm hợp đồng, tiền phạt do chậm thanh toán; tiền lãi ngân hàng trong quá trình thanh toán; tiền lãi do
bán hàng trả chậm, trả góp; tiền lãi do bán tài sản cố định, tiền bán phế liệu, phế phẩm và thu nhập chịu
thuế khác.

Câu 4. Bài tập

DT 35
CP 32, trong đó
- Lãi vay vốn sxkd 0,88 – 0,28 vay ngân hàng lãi 14%, 0,6 vay cnv lãi 15%. Lãi NHNN 8%
- Phạt vi phạm: 0,1
- Quốc phòng, an ninh: 0,2
- Không đủ hóa đơn: 0,5
- Chi từ quỹ PT KH CN: 0,3
Thu nhập khác:
- Bán tài sản: 0,3
- Được chia từ liên doanh liên kết với trong nước sau khi nộp thuế: 2
- Thu nhập từ nước ngoài chuyển về: 4,2 thuế suất 16%
- DN trong năm không trích quỹ PTKHCN
- Thuế suất 20%
- Chưa ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần
=>> quỹ KHCN = 0
VN-X chưa ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần toàn bộ khoản thu nhập chịu thuế tại VN
Thu nhập trong nước: 4,32 tỷ
Thu nhập từ nước ngoài: 4,2 tỷ / (1-16%) = 5 tỉ
Tính thuế TNDN = (4,32 tỷ + 4,2 tỷ / (1-16%)) * t/s 20% = 1,864 tỷ
Thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài: 5 *16% = 0.8 tỉ
 Thuế TNDN phải nộp: 1.864 – 0.8 = 0.864 tỉ
NẾU ĐỀ CHO
VN-X có ký hiệp định đánh thuế 2 lần
Thuế TNDN nộp thêm từ thu nhập ở nước ngoài chênh lệch giữa t/s VN và X
4,2 tỷ / (1-16%)*(20%-16%) = 0,2 tỷ
>> giống như các bạn đã tính
Đề bài các bạn tóm lược, ko đầy đủ ở trên đề còn đánh bẫy chỗ nào nữa ko!?