Thuế TNDN

CIT payable = Tax rate (20%) x Taxable income

= (total revenue - deductible expenses) + other incomes - carried loss

Tax incentives Tax holiday

Exemption + Reduction First year having taxable income
Preferential tax rates First year of revenue generation

Thời điểm ghi nhận Doanh thu Hàng hóa Delivery note
Dịch vụ complete - partly compelte # VAT ghi nhận doanh thu tại t

Exception Internal consumption

Unearned revenue
Long- term contract one-time revenue collection
Allocate revenue per year
Base for allocation
Incentive equal allocation <= tax planning

Revenue determination
Processing
Installation
VAT ghi nhận doanh thu tại thời điểm sớm hơn giữa thời điểm hoàn thành hoặc nhận tiền (đối với dịch vụ)
 Content Tasks

Company's business
Study the Company's business activities
actvities

Conditional business line

Reconcile revenue Reconcile revenue between accounting

books and VAT return

Exported goods

Pricing policy The pricing policies set by the Company

Confirm the understanding on revenue of

Company's revenue
the company

Timing of revenune
Exported goods
recognition

Domestic goods/ Trading activities

Services
 Exported goods/ Domestic goods/ Trading
Unearned revenue
activities

Services
Identify type of sales reduction

Trade discount (chiết khấu thương mại)

Sales discount due to promotion program

(NOW, TIKI..)
Sales reductions due to unqualified goods/
services which is already sold/exported
( giảm giá hàng bán)

Sales return

Check if the company incurs expense for

Other expense
handing sales return
 Advance from customers, other receivables
Advance from customer
accouonts

Check if the company received any samples

for íts suppliers

Reimbursement
Check if the company incurs any
payments (thu hộ, chi reimbursement payments from its parties
hộ)

Check if there are any transactions of fixed

Other expense
assets disposals
 Objectives

1. Tìm hiểu các hoạt động kinh doanh chính (TK 511) và kinh doanh khác (TK 711)
2. Đối chiếu doanh thu phát sinh với các hoạt động đăng kí ở trên IRC/ERC

1. Xem luật đầu tư No.61/2020/QH14

Lưu ý kinh doanh dịch vụ cho thuê lại lao động
->Trong trường hợp ngành nghề chưa đăng ký hoặc không đủ điều kiện hoạt động thì toàn bộ chi phí sẽ không được
xem là chi phí được trừ

- Đối chiếu doanh thu ghi nhận sổ sách với doanh thu trên tờ khai thuế GTGT:
+ Khoản giảm trừ doanh thu
+ Tờ khai thuế GTGT có những tờ khai bổ sung
+ Doanh thu chưa thực hiện (nó có hóa đơn VAT nhưng không có trên sổ kế toán)

Chênh lệch có thể xảy ra do các lý do sau:

+ Giá trị hàng hóa trên tờ khai hải quan lớn hơn giá trị hàng hóa thực xuất
+ Giảm giá cho hàng đã xuất khẩu do không đạt yêu cầu người mua nhưng không điều chỉnh tờ khai
+ Hàng trả lại nhưng không làm thủ tục hải quan => phải đưa vào other income hay không liên hệ với cty logistic để lấy
lại giấy tờ

=> Cần phải có chính sách giá bán cho bên độc lập ghi rõ cơ sở tính giá bán như thế nào
=> Chính sách giá bán cho công ty liên kết, giá bán phải được chứng minh là phù hợp với thị trường
- Nếu công ty bán hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thì giá bán cho bên liên kết không được nhỏ hơn 7% giá bán cho
bên độc lập

- Xác định doanh thu nào từ hoạt động chính (511)

- Xác định doanh thu từ hoạt động khác (711)
- Doanh thu chưa đăng ký

- Rủi ro ghi nhận doanh thu sai thời điểm. Doanh thu xuất khẩu tính nộp thuế TNDN được tính ngay tại thời điểm hoàn
tất thủ tục hải quan.
- Rủi ro xảy ra ghi nhận doanh thu sai thời điểm sẽ đến từ điều kiện giao hàng Incoterms
- Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu
- Phiếu giao nhận hàng hóa

Rủi ro ghi nhận doanh thu sai thời điểm:

- Đối với dịch vụ: Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc là thời điểm hoàn thành từng lần
cung ứng dịch vụ
Doanh thu chưa thực hiện được ghi nhận chủ yếu trong trường hợp mua bán hàng trả chậm, trả góp
Lưu ý:
+ Hợp đồng mua bán
+ Khoản chênh lệch có khớp sổ kế toán hay không?
Theo điều 57 Thông tư 200/2014/TT-BTC
Nợ 112,131…
Có 511 Doanh thu theo giá tiền trả ngay chưa có thuế VAT
Có 3387 Chênh lệch giữa giá bán trả chậm và trả ngay chưa có VAT
Có 333: Thuế VAT phải nộp
Định kỳ kết chuyển lãi trả chậm trả góp:
Nợ 3387 Phân bổ olaix
Có 515 Phân bổ lãi

- Khoản giảm trừ doanh thu không phải là chi phí - nó là 1 phần của doanh thu

Trade discount là khoản tiền mà doanh nghiệp giảm giá cho khách hàng so với giá bán thông thường, khi mua hàng với
số lượng lớn. Việc CKTM có thể căn cứ vào số lượng hoặc doanh số hàng hóa, dịch vụ, v.v

Trong trường hợp công ty không quy định rõ chiết khấu thương mại này trong hợp đồng thì khoản giảm trừ này được
coi như chương trình khuyến mãi và yêu cầu Đăng ký với Sở Công Thương
Cách 1: Điều chỉnh giá bán trực tiếp trên hóa đơn.
Cách 2: Xuất hóa đơn điều chỉnh cho tất cả các hóa đơn trước đó và kèm theo bảng kê ghi rõ các hóa đơn điều chỉnh

Là chương trình giảm giá theo chương trình khuyến mãi đăng ký với Sở Công Thương. Trường hợp không đăng ký hoặc
đăng kí sai thì sẽ không được xem là khoản giảm trừ doanh thu

Là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm hàng hóa kém, mất phẩm chất hay hông đúng theo quy cách theo quy
định hợp đồng kinh tế

- Sản phẩm hàng hóa bị khách hang trả lại do các nguyên nhân vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị
kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách.
Trừ đại lý bán đúng giá ( ăn hoa hồng )
- Hóa đơn trả hàng hợp lệ:
+ Trả lại bằng tiền: người mua xuất hóa đơn. TRường hợp người mua không có hóa đơn thì phải lập biên bản có chữ ký
2 bên, trong biên bản ghi rõ là trả hàng cho hóa đơn nào.
+ Trả lại bằng hiện vật: người mua phải xuất hóa đơn, người bán phải xuất hóa đơn, và biên bản cấn trừ công nợ có xác
nhận của 2 bên.
Phân biệt giữa doanh thu chưa thực hiện và tạm ứng:
+ Về bản chất: Tạm ứng và doanh thu chưa thực hiện đều là khoản phải thanh toán trong tương lai của công ty.
+ Tạm ứng là số tiền của công ty nhận trước cho hàng hóa dịch vụ sẽ bán trong tương lai. Khi công ty nhận được số tiền
này, hàng hóa chưa chuyển giao quyền sở hữu cho người mua, dịch vụ chưa hoàn thành cung cấp nên chưa ghi nhận
doanh thu. Trong tương lai, nếu công ty không bán hàng như thỏa thuận thì phải trả lại số tiền này cho người mua.
+ Doanh thu chưa thực hiện (3387): khoản tiền công ty nhận trước của người mua liên quan đến nhiều kỳ kế toán. Số
tiền này liên quan đến một giao dịch dã tạo ra doanh thu trước đó nhứng 1 phần trong số đó doanh nghiệp chưa thực
hiện được.
=> Cả 2 khoản này chưa cần ghi nhận khi tính thuế TNDN

- Kiểm tra xem công ty ghi nhận hàng mẫu vào TK other income (TK 711), đối xử như nhận hàng hóa thu tiền ( doanh
thu 0đ)
- Hàng mẫu bán 0đ như vậy không cần đăng ký với sở công thương (TT219 vs Đ36 luật 92 của bộ kế hoạch đầu tư)

Trường hợp công ty có giao dịch chi trả hộ với một bên khác, khoản phải trả quá hạn hoặc treo nhiều kỳ có rủi ro bị xem
là thu nhập khác. Chi phí tương ứng có rủi ro được xem là chi phí không được trừ do không tương ứng với doanh thu.

- Thanh lý máy móc, thiết bị phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chính: Có thể hạch toán 511 hoặc 711
- Thanh lý nguyên vật liệu: hạch toán 711
- Thanh lý phế liệu: có thể hạch toán 511 ( có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh chính)
- Thanh lý phế phẩm: có thể hạch toán 511
 Documents suggested to

chứng từ, phiếu giao hàng

Khoản 1 điều 4 TT96/2015, chi phí tiêu hủy hàng hóa
hỏng hoặc phục chế hàng hóa không thuộc th chi phí "
trường hợp bất khả kháng khác" nên nó là chi phí không
được trừ

Khoản 2.1 điều 6 TT78/2014, chi phí không được trừ do

tổn thất không phải bất khả kháng

Điêu 6 TT78/2014, chi phí không được trừ với những

khoản thanh toán cy A ký hợp đồng với nhà thầu phụ

trừ trường hợp, nhà thầu phụ xuất 1 cái hóa đơn cho
cty A, cty A dựa trên hóa đơn đó trả chi phí => sẽ được
coi là chi phí được trừ

Điều 4 TT96/2015, chi phí được trừ

do chi phí này liên quan đến hoạt động sản xuất kinh
doanh

Đây không phải sản phẩm đặc thù, giá bán 1-3% (bình
thường giá bán <50% so với giá gốc là trái pháp luật
rồi)=> loại ra
Đi đăng kí trực tiếp thì không được.
Công ty gia công => không VAT khi XK
Giá 1-3% phải có hồ sơ chứng minh giá mình bán phù
hợp với giá thị trường, TT chuyển giá + TT151, Công ty sản xuất suất khẩu
=> không VAT khi XK
Chi phí được trừ

1. Chi phí nhân công (Employment cost)

- Phải ghi trong các tài liệu sau: CLA, Financial policy, Employment contract, Reward policy
- Mức hưởng và điều kiện hưởng

Lương (salary) vs phúc lợi (welfare)

nộp BHXH, PIT Nộp PIT

khoản chi thường xuyên
và có tính chất lặp đi lặp lại
benefit in kind
VD: tặng đồng phục cho nhân viên
vào mỗi dịp TẾT DƯƠNG thì cho vào
lương nhân viên trong tháng ấy
khoản chi không thường xuyên
trừ 1 số khoản được quy định bởi nhà nước
Meal allowance (<= 730,000 VND/tháng)
Để được xem là chi phí được trừ thì
phúc lợi không được cap 1 tháng lương
(phải được ghi vào quy định công ty)

Overtime: nếu như phát sinh chi phí cho người lao động làm thêm giờ vượt mức 200h/năm,
thì phần vượt sẽ không được xem là chi phí được trừ (nếu vượt quá phải đi đki
với Sở lao động thương binh thì từ thời điểm được chấp nhận mới đc trừ)

2. Chi phí tài chính

Mục đích cho vay: vay tiền tạo ra lợi nhuận
mà cứ vay để tạo ra chi phí thì ai cho được
cứ vay thằng nào vượt 1.5 lần thì ăn hành

Unrealized foreign exchanfe gain

=> đưa vào other income
(nguyên tắc thận trọng)

trừ AR, cash (tài sản) thì vẫn được trừ Unrealized foreign exchange loss
 (đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đóai)

3. Chi phí tài trợ

XEM LAO ĐỘNG NỮ SINH CON

tài trợ bằng hiện vật phải có hóa đơn đầu ra hợp lệ
tài trợ bằng tiền thì có hóa đơn thanh toán ko bằng tiền mặt
4. Chi phí sử dụng chung
Chi phí liên kết
VD: Công ty mẹ Hỗ trợ các công ty con về mặt quản trị
=> thoát được CIT nhưng tính FCT
Không chứng minh được thì phải loại chi phí ra

Công ty con kí hợp đồng bảo dưỡng máy tính cho cty mẹ
Nếu trong năm ko xảy ra bất kì hoạt động bảo dưỡng nào
or
cty mẹ vẫn được lấy 5000$
 => chi phí được trừ, chứng minh bằng cách
+ chứng minh nó gain đc lợi ích j từ dịch vụ ấy:
nếu mà hệ thống ấy nó sập thì sẽ bị tổn hại lớn nnao
so sánh nếu thuê ngoài vs kí hợp đồng cty mẹ
nếu chính sách cty mẹ ko cho cty thuê local

Công ty con mua BH du lịch nước ngoài cho nhân viên các cty con
năm vừa rồi chỉ có 10% nhân viên đi NN, 90% ko đi Biên bản họp ( kéo dài bao nhiêu tiếng,
=> có thể đưa vào chi phí được trừ nếu theo business model Biên bản nghiệm thu
Cj cũng phải nghe theo điều động cty mẹ
Chi phí tài chính
không được trừ
 30% EBITDA

lãi vay đầu tư BDS 200 EBITDA 1200

Lãi vay mua máy móc thiết bị 200 30% EBITD 360
Tổng chi phí lãi vay 400

CP lãi vay vượt cap EBITDA 40

chuyển qua kỳ sau

Kỳ sau: lãi vay mua máy móc thiế 300

Tổng CP lãi vay 340

chỉ được tài trợ 5

mục đích ở dưới

từ thiện cũng phải có giấy tờ,

qua các cơ quan, tổ chức có chức năng theo quy định

tài trợ cái j về công nghệ cao mới đc nhé

VD: ủng hộ quỹ vaccine phòng chống Covid có được trừ ko?
=> chi qua cơ quan có chức năng quy định
a đơn đầu ra hợp lệ => thì OK, có thông tư mới ban hành riêng cho cái này
thanh toán ko bằng tiền mặt >20m

Chi phí liên kết

or
 chi phí thị trường

họp ( kéo dài bao nhiêu tiếng, ai là người tham gia, chi phí tốn bn, nội dung, kết luận)
chi phí đi du lịch, công tác (xe, máy bay..)

trợ cấp thôi việc

trích lập 7% lương của tháng trước

ty BĐS vay tiền mua đất,

xây dựng building
=> capitized vào nguyên giá
TSCĐ => khấu hao từng
năm
 đi vay tổ chức nước ngoài
phải đăng kí khoản này với
NHNN => chi phí lãi vay sẽ
được trừu

lãi vay đầu tư BDS 0 vốn hóa EBITDA 1200

Lãi vay mua máy móc thiết b 200 tính KH 30% EBITD 360
Tổng chi phí lãi vay 200
=> không đc,
thực tế vẫn
phải tính vào chi
CP lãi vay không được trừ 0
phí lãi vay đầu
tư

phải có giấy tờ,

n, tổ chức có chức năng theo quy định

công nghệ cao mới đc nhé

ỹ vaccine phòng chống Covid có được trừ ko?

uan có chức năng quy định
hông tư mới ban hành riêng cho cái này
1. Nguyên tắc (Principles)

The loss must be carried forward fully and continously, but not exceed 5 years from the year of recording loss

When tax audit happens, the adjusted loss carried forward on the tax audit minute shall be used

Case 1: Tax incentive

Year ended 31 Dec Activity 1 Activity 2 Total
2018 Can't be separated for each activity -9000

2019 8000 7000

Tax loss carried forward -8000 -1000

Activity 1 is entiled for CIT incentive

Note: Tax loss is offset for incentivised activity first

Không tách được lỗ từ các activity thì ưu tiên activity có ưu đãi thuế trước

case 3: Loss can be separated

Year ended 31 Dec Activity 1 Activity 2 Total
2018 -7000 -2000 -9000

2019 8000 7000

Tax loss carried forward -7000 -2000

Activity 1 is entitled for CIT incentive

Note: Tách được lỗ thì chuyển lỗ tương ứng với activity ấy
the year of recording loss

Case 2: Many diferent actvities

Year ended 31 Dec Activity 1 Activity 2 Total
2018 Can't be separated for each activity -9000

2019 -10000 5000 -5000

Activity 1 & 2 is subject to normal tax rate

Note: At first, loss must be offset among different business activities in the current tax assessment periord
Ưu tiên chuyển lỗ cùng kì trước, r mới chuyển sang kì tiếp

Case 4: Many diferent actvities

Year ended 31 Dec Activity 1 Activity 2 Total
2018 Can't be separated for each activity -9000

2019 10000 5000 15000

Tax loss carried forward -9000

Activity 1 & 2 is subject to normal tax rate

ax assessment periord
Ưu đãi thuế (Tax incentives) đi theo project base và chỉ đi theo DN áp dungj pp kê khai thuế
nguyên tắc phi hồi tố
1. Hình thức ưu đãi

- Ưu đãi theo lĩnh vực VN có 4 khu công nghệ cao: Láng Hòa Lạc, Đà Nãng, Công viên phần mềm
- Ưu đãi theo địa bàn

2. Loại ưu đãi
Thuế suất ưu đãi (Preferential / Conssessional tax rate) 10%, 15%, 17%
Miễn và giảm (Tax holiday)

Hai hình thức này bao giờ cũng đi song song với nhau

3. Cách tính ưu đãi thuế

- Profit based
- Cost based

Chi phí sẽ được phân bổ dựa trên tỷ lệ doanh thu

Net other income ko phân bổ theo tỉ lệ nào hết
Tính tỷ lệ tài sản tăng thêm dựa trên tổng tài sản cố định đầu năm
Tính tỷ lệ phân bổ doanh thu thì dựa trên tổng tài sản cố định cuối năm
4. Nguyên tắc

1. Bản chất cao hơn hình thức

áp dụng ưu đãi địa bàn -> lĩnh vực

2. Được quyền chọn hình thức ưu đãi có lợi nhất cho doanh nghiệp
và ko được kết hợp 2 hình thức ưu đãi
VD: 2015 luật mới 2016 2017
đầu tư gốc đầu tư mở rộng
ưu đãi địa bàn đầu tư gốc
ưu đãi lĩnh vực ưu đãi theo địa bàn
=> ko đc thay đổi vì ko phải năm có luật mới
3. Hình thức ưu đãi phải được áp dụng 1 cách thống nhất và xuyên suốt

4. Khi nào có luật thay đổi thì có quyền chọn,

Nếu luật mới có lợi hơn thì chọn
Nếu luật mới ko có lợi hơn, thì dùng luật cũ
5. Hình thức đầu tư
1. Đầu tư mới
2. Đầu tư mở rộng
3. Đầu tư thường xuyên

6. Xác định năm đầu tiên hưởng ưu đãi 1382/TCT-CS

Năm đầu tiên hưởng áp dụng thuế suất ưu đãi (tax reduction): là năm đầu tiên cơ sở kinh doanh phát sinh doanh

Năm đầu tiên miễn, giảm thuế: bắt đầu từ năm có thu nhập chịu thuế. Nếu ko có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đ

7. CIT adjustment
kê khai thuế

Đà Nãng, Công viên phần mềm Quang Trung, quận 9

ko phải năm có luật mới

ở kinh doanh phát sinh doanh thu từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế

nhập chịu thuế trong 3 năm đầu, thì thời điểm miễn giảm sẽ bắt đầu từ năm thứ 4
Miễn 4 giảm 50% trong 9 năm, thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

Taxable revenue x
Taxable income x
Exemption/ reduction 0% 0% 0% 0% 5% 5%
Preferential tax rate 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10%
 20%

2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025

5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 10%
10% 10% 10% 10% 10% 10% 10%
1. Capital transfer

Capital # security Cty A đầu tư vào mảnh đất, trong kì chuyển như
VCSH
nằm bên liablity Phát hành cổ phiếu, issue thêm share
có nghĩa vụ phải trả cho CSH mua cổ phiếu, mà ko làm đc chủ cty
Investor
Investee

CIT liability = Assessable income x 20% tax rate

Consideration - Historical cost - Assignment cost

1. Principle for determining selling price and historical cost

1.1 Foreign currency is the functional currency

The selling price is the proceeds in the foreign currency

The historical costs can be determined in the foreign currency, based on the contribution or contractual purchas

1.2 VND is the functional currency

The selling price is the amount in the foreign currency into VND udding the commercial bank's buying exchange
( tỷ giá mua)
The historical costs: For the original contribution, the historical costs is determined based on the value
in the accouonting books as certified by the parties or specified in the audited financial sta

If the original capital contributionn is denominated by foreign currency, it shoul be converted into VND using th

2. Declaration (kê khai) seller Target company Buyer

phát sinh lợi ích ở thằng target Dũng công ty dự định mua Thắng

Case 1 Transferer and transfree (người mua) are both Vnese entity Case 2: Transferer (seller) is foreign
(Target company) = seller: nó nhận đc income

declares CIT

Case 3: Seller and buyer are foreign operationn, target company is in VN Case 4: Seller is an individual in VN

declares CIT (FCT) on behaft

2011 Thắng
2020 My

II. Sercurity transfer (chuyển nhượng CK) cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ
 CIT liability = Assessable income x 20% tax rate

Selling price - Purchase price - Transfer expense

1. Declaration
Case 1: The seller is established under VN laws Case 2: The seller is foreign operati

declares CIT

III. Real estate transfer (chuyển nhượng BĐS) bán nhà, quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền trên đất, chuyển nhượng
Ko áp dụng cho thuê nhà (thuê vp)
CIT liability = Assessable income x 20% tax rate

Taxable income - Loss carried forward of real estate transfer activity (lỗ của hđ BĐS được bù t

Taxable revenue - Deductible expense

(giá bán BDS do UBND ban hành)
The actual transfer price under contract
The transfer price must be above the land prescrived by the local People's committee
1. Time to recognize taxable revenue
It is when the seller hands over the real estate to the purchaser regardless of the buyer has registered the land u

collect money in advance: declare and temporarily pay CIT Cách 1: Pay CIT amount equal 1% of the collecte
Cách 2: Taxable income = Collected sum of mon

ngày công chứng viên kí trên giấy công chứng ấy, thì đã phải recognize Công chứng

Người mua

Thắng Dũng Huy

buôn bán ủy quyền (lướt sóng)
đất ủy quyền cho Huy phí trước bạ
xe trốn được CIT 15 ngày
2% phí trước bạ

2. Deductible expense
- Các khoản chi phí bỏ ra để mua BĐS ban đầu mua 200 tỷ deductible expense
bán 500 tỷ
- Tiền bồi thường: giải phóng mặt bằng, tái định cư, cải tạo đất nhà nước quy định
thằng BĐS muốn nhanh
- Tiền thuê đất: chỉ khi nhà nước cho phép
 - Tiền xây dựng cơ sở hạ tầng: điện nước, cống, bưu điện, công viên, công trình có tính mỹ quan

- Chi phí khác (cải tiến được BĐS này - giải trình được) thì được trừ

VD: Infrastructure investment 1000 tỷ VND

diện tích dự án 2000 m2

Diện tích sử dụng chung 300 m2
Bán 100 m2 => expense 100m2 =? 58.82353

Revenue 100 tỷ => CIT liability =? 8.235294

h đất, trong kì chuyển nhượng vốn góp tương ứng với đất đai => kê khai, nộp thuế CIT theo chuyển nhượng BĐS

on or contractual purchase price

l bank's buying exchange rate at the time of transfer

( tỷ giá mua)
ed on the value
n the audited financial statement

verted into VND using th eexxchange rate at the time of contribution (thời điểm ghi nhận vốn góp)

người declare với người đóng khác nhau, nhưng declare phải theo luật

ansferer (seller) is foreign party. Target company in VN , buyer in VN

declares CIT (FCT) on behaft

vì thuế nó ko nắm đầu được thằng nước ngoài kia

eller is an individual in VN, target company is in VN

declares CIT on behalf túm thằng có tóc chứ ko túm thằng trọ
withholds PIT (phải có chứng từ PIT) vì thằng bán là cá nhân
1000 tỷ
2000 tỷ
đánh PIT trên 2000 tỷ mà thằng Thắng sẽ nhận sau khi bán cho My
he seller is foreign operation, the buyer is Vnese entity

declares CIT on behalf (FCT)

thằng nào bị nắm đầu thì phải kê khai

n trên đất, chuyển nhượng hoa màu trên đất+ đất

(lỗ của hđ BĐS được bù trừ vs hđ khác nhưng lỗ hđ khác ko đc bù trừ vs hđ BĐS)

r has registered the land use rights at a competent authority

nt equal 1% of the collected sum of money (tạm nộp) VD: Real estate 2 tỷ
me = Collected sum of money- Deductible expense Y1 Y2
Money paid 200 800
Temporary different 2 8
50% Chuyển tiền mặt Revenue
50% sẽ được giải ngân bởi ngân hàng nào đó COGS
Sở Tài nguyên môi trường sang tên PBT
CIT liability
CIT payable

deductible expense

33 tr
S muốn nhanh 50 tr chênh 17tr ko đc trừ
Cây xanh 100
Đường 200
Trạm biến áp 600
Xây hồ điều hòa 400
Tổng chi phí 1300
Tổng diện tích có thể bán được 500 m2
Trong kỳ doanh nghiệp bán đc 200 m2

=> Chi phí trong kỳ 520

g có tóc chứ ko túm thằng trọc đầu
Y3 Y4 ( handover)
800 200
8
2000
1000
1000
200
182
Thuế GTGT
- Thuế gián thu (qua mỗi khâu đều phải chịu thuế, nhưng trung gian sẽ được miễn trừ)
- Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế gián thu

1. Thông tư chủ đạo 219/2013/TT-BTC

2. Phạm vi và đối tượng chịu thuế

Vd: XKLĐ đi có chịu thuế VAT k? ko. Tiêu dùng ở ngoài nước khác
Mua dịch vụ của Netflix, có phải trả VAT ko?
Thu mua oto, mua đi bán lại, có phải nộp VAT ko?

Chịu thuế VAT vs Không chịu thuế VAT

đầu vào tương ứng với doanh thu đầu vào tương ứng với doanh thu
chịu thuế sẽ được khấu trừ ALL Thì không được khấu trừ

Sản phẩm nông nghiệp

Người nông dân bán con gà siêu thị: sp chưa qua sơ chế
=> Ko chịu VAT
Siêu thị bán con gà cho người tiêu dùng: sp từ nông nghiệp
=> chịu thuế 5%

3. Phương pháp tính thuế VAT

- Phương pháp trực tiếp: DN, HTX đang hoạt động có doanh thu hàng năm < 1 tỷ và không đăg ký kê khai khấu
direct on revenue DN, HTX mới thành lập
Hộ, cá nhân kinh doanh
foreign entity

direct on value added vàng bạc đá quý Thuế VAT phải nộp = giá trị tăng thêm x thuế suất thuế VAT

- Phương pháp khấu trừ: Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm > 1 tỷ, thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa
Tự nguyện áp dụng
Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cáp HHDV để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm d

Thuế VAT phải nộp = thuế VAT đầu ra - thuế VAT đầu vào được khấu trừ

Thời điểm: xuất hóa đơn thanh toán trước phí thì kê khai + đóng thuế luôn
(thận trọng)
Điều kiện khấu trừ VAT
Điều kiện cần Thuế VAT đầu vào > Thuế VAT đầu ra ( Thuế VAT phải nộp < 0)

Điều kiện đủ:

Khấu trừ # Hoàn thuế

Thuế VAT đầu Số thuế VAT
vào kỳ này sẽ khấu trừ
được chuyển được rút ra
tiếp khấu trừ thành tiền
qua kỳ sau mặt cho DN
và và

ko đc rút tiền
ra

thời điểm hoàn thành

dự án đầu tư
là sớm hơn
có giấy đki kinh doanh
phát sinh doanh thu đầu ra đầu tiên giai đoạn đầu tư
chưa có doanh thu
VD: Hoàn thuế USD
Số thuế VAT đầu vào 1000 Số thuế VAT đầu vào
Số thuế VAT đầu ra 500 Số thuế VAT đầu ra
Doanh thu không chịu thuế
Doanh thu nội địa 15000 Doanh thu nội địa
Số thuế VAT khấu trừ 500 Doanh thu xuất khẩu
Số thuế VAT được hoàn 0 Không có Dthu hoạt động xuất khẩu Số thuế VATđược khấu trừ
Cũng không có trong dự án đầu tư Số thuế VAT được hoàn
 Số thuế VAT đầu vào 1000 Số thuế VAT 500 Doanh thu xuất khẩu
Số thuế VAT đầu ra 500 đủ điều kiện khấu trừ Doanh thu nội địa
Doanh thu nội địa 15000
Doanh thu xuất khẩu 20000
Số thuế VAT khấu trừ 214
Số thuế VAT được hoàn 286

4. Giá tính thuế

sử dụng tỷ giá công bố của Ngân

hàng TMCP nơi mà người nộp
thuế mở tài khoản

VD: Công ty nhập khẩu 1 chiếc xe với giá mua ghi trên hợp đồng là 50,000 USD. Thông tin về thuế như sau
- Thuế nhập khẩu 30% 15000
- Thuế tiêu thụ đặc biệt 50% 32500
Giá tính thuế VAT chiếc xe hơi là bao nhiêu? 97500

5. Invoice
 - đăng kí với sở công thương,
Khuyến mãi # hàng mẫu - không đi đăng kí, suất Hóa
phải đi đăng kí ko phải đi đki đơn như bthg
xúc tiến TM
ghi rõ loại hàng j

PG: bán hàng không thu tiền, vẫn xuất hóa đơn Thuế sẽ mặc định nhữ
đơn, mà khi về ko có

xuất hóa đơn, giá hàng hóa như

thị trường

cách ghi/ xuất hóa đơn

Đối tượng không chịu VAT: có
ghi giá thanh toán là chưa có
VAT, thuế xuất không ghi và
gạch chéo

Đối tượng không phải kê khai:

Không xuất hóa đơn, chỉ xuất
phiếu thu, phiếu chi (thu hộ chi
hộ)
Đối tượng chịu VAT:
0% Hóa đơn thương mại
5%,10% giá thanh toán là chưa
có VAT, dòng thuế suất ghi rõ
mức thuế suất

Chỉ ghi sai tên, địa chỉ người mua, đúng MS

 Hóa đơn viết sai nhưng chưa xé khỏi cuống
Hóa đơn viết sai đã xé khỏi cuống

Khách hàng chưa kê khai

Khách hàng đã kê khai

Hóa đơn điện tử

Kí hiệu
123/2020/NĐ-CP

1: Hóa đơn bán hàng

2: hóa đơn điện tử bán hàng
3: hóa đơn điện tử bán tài sản công
4: bán hàng dự trữ quốc gia
5: tem điện tử, vé điện tử,..
6: phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bổ, phiế
xuất kho hàng gửi đi bán

VD: 1C21TAA
 Điều kiện được xuất khẩu?
Khu vực phi thuế quan: khu chế xuất, sâ
XK tại chỗ: ví dụ xuất vào khu vực phi th
cty A

Cty B
à không đăg ký kê khai khấu trừ giao hàng cho C
VAT payable = taxable revenue x tax rate

êm x thuế suất thuế VAT

n đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định PL

h hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát trển và khai thác dầu khí

Dịch vụ # Hàng hóa

không lưu trữ được VD phần mềm
kê khai + đóng thuế luôn thời điểm sản xuất cũng là thời điểm tiêu thụ
Không sờ nắm được
không đồng đều về chất lượng
 không chuyển quyền sở hữu được

danh sách cố định

thanh toán ủy quyền qua bên thứ 3 là

ủy quyền Cty A thanh toán

STK 1
Cty B mua Cty C
STK 2 STK 3
đáng nhẽ thanh toán

giai đoạn đầu tư Giai đoạn hoạt động ổn định

chưa có doanh thu Giai đoạn đầu tư

Số thuế VAT đầu vào 2000

Số thuế VAT đầu ra 500
Doanh thu không chịu thuế 10000 => số thuế tương ứng đầu vào cx không đc khấu trừ
Doanh thu nội địa 15000
Doanh thu xuất khẩu 20000 Thuế VAT đầu vào tương ứng DT ko c 444
Số thuế VATđược khấu trừ 452 Số thuế VAT đủ điều kiện khấu trừ 1,056
Số thuế VAT được hoàn 603
Chi phí được trừ trong TNDN ko? Ko. Vì số thuế VA
 Doanh thu xuất khẩu 286
Doanh thu nội địa 214

5. Kê khai Điều kiện Deadline

Kê khai theo tháng >=50 tỷ ngày 20 của tháng tiếp theo
Kê khai theo quý <50 tỷ ngày thứ 30 của tháng đầu tiên trong quý tiếp theo
hoặc mới thành lập
Cách kê khai: năm mới dựa vào doanh thu năm cũ

bố của Ngân
người nộp
 như hoạt động bán hàng

Thuế sẽ mặc định những hàng hóa xuất ra khỏi cty phải xuất Hóa
đơn, mà khi về ko có hóa đơn vào thì sẽ mặc định là bán hàng.

xuất hóa đơn 10% bthg

hàng đi thì nó phải có hóa đơn ra

về có hóa đơn vào

cách xử lý
, địa chỉ người mua, đúng MST các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh
 - gạch chéo các liên
sai nhưng chưa xé khỏi cuống: -Xuất hóa đơn mới
sai đã xé khỏi cuống

- Lập biên bản thu hồi hóa đơn

- Xuất hóa đơn mới
-Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn (có xác nhận 2 bên)
- Xuất hóa đơnn điều chỉnh

Kí hiệu
123/2020/NĐ-CP

ng
bán hàng
bán tài sản công
quốc gia
điện tử,..
kiêm vận chuyển nội bổ, phiếu
đi bán
 HHDV tiêu thụ ở nước ngoài
hi thuế quan: khu chế xuất, sân bay, CN Bắc Ninh chỗ Samsung
ví dụ xuất vào khu vực phi thuế quan
nước ngoài

Cty C con của A VN

ao hàng cho C

VD phần mềm
ch cố định

ông đc khấu trừ

ko đc khấu trừ => có được gọi là chi phí được trừ ko? có ( về mặt thuế TNDN)
Doanh thu xuất khẩu 603
Doanh thu nội địa 452
g TNDN ko? Ko. Vì số thuế VAT đc khấu trừ là loại TS hạch toán vào 133
nằm trong chỉ tiêu 24 nhặt ra chỉ tiêu đủ điều kiện khấu trừ (thường <= chỉ tiêu 24)

Cộng tất cả doanh thu hàng không chịu thuế

Dthu hàng bán ra ở nhóm 0%

tương tự

liên quan hoạt động đại lý (hoá đơn đầu ra không kê khai thuế)

liên quan đơn vị có nhiều chi nhánh và được khấu trừ trong kỳ

nếu dương điền 40a

nếu âm phần mềm tự điền vào 41