第⼀章 珠宝评估概述

第⼀节 国内外珠宝⾸饰评估发展历史
⼀、国际评估业两⼤体系②：
1. RICS-英国皇家特需测量师学会，单⼀体系，重视不动产
2. ASA-美国评估师体系，综合体系

⼆、国际评估准则②：
1. 美国评估促进会（TAF）制定了专业评估统⼀准则（USPAP）
2. 国际评估准则理事会（IVSC）制定了国际评估准则（IVS）

三、中国珠宝评估业发展
1.2001 年成⽴了中国资产评估协会珠宝⾸饰艺术品评估专业委员会
2.2003 年国家财政部和⼈事部建⽴了资产评估师（珠宝）职业准⼊制度
3.2004 年开始进⾏资产评估师（珠宝）全国统⼀考试，每 2 年举⾏⼀次
4.中国资产评估协会直接受理资产评估师（珠宝）注册事宜
5.2015 年调整为⽔平评价类职业资格，实⾏全国统⼀⼤纲、统⼀命题、统⼀组织的考试制度
6.2016 年《资产评估法》审议通过
7.2017 年新的资产评估基本准则实施

第⼆节 资产评估与珠宝⾸饰评估的关系
⼀、资产评估定义：（专业机构、专业⼈员、专业服务）
评估机构及其评估专业⼈员根据委托对不动产、动产、⽆形资产、企业价值、资产损
失或者其他经济权益进⾏评定、估算，并出具评估报告的专业服务⾏为

⼆、珠宝⾸饰评估定义：
资产评估机构、资产评估师(珠宝)及其他珠宝评估专业⼈员遵守法律、⾏政法规和资
产评估准则，按照有关珠宝⾸饰的国家标准，在对珠宝⾸饰进⾏鉴定分级分析的基础上，
根据委托对评估基准⽇特定⽬的下的珠宝⾸饰价值进⾏评定和估算并出具资产评估报告的
专业服务⾏为。

第三节 与珠宝评估有关的法律、法规、准则、相关标准
略

第四节 珠宝⾸饰的分类
略

第五节 珠宝⾸饰评估部分基本概念
⼀、财产与财产
资产 财产
定义 特定权利主体所拥有或控制的能够 拥有的物质财富及其受到法律保
给特定权利主体带来未来经济利益 护的权利的总称
的经济资源。
定义的关键词 ¨ 特定主体拥有或控制 ¨ 排他性的业主所有权
 ¨ 未来经济利益; ¨ 所有权权利和拥有的物理实
¨ 可以货币计量 体的集合
特点 必须具有交换价值和使⽤价值 ¨ 占有使⽤收益处分的权利
¨ 未经财产所有⼈许可不得使
⽤该财产
¨ ⾃然⼈、公司法⼈
形态分类 ¨ 有形资产(房地产、机器设备、 常⻅形态: 动产&不动产
流动资产、珠宝⾸饰等 )
¨ ⽆形资产(知识产权、⼟地使⽤
权、商誉等)
资产的表现形式形式多样，可以是各种财产，也可以是债权和权利

⼆、成本：购买成本、⽣产成本（直接成本、间接成本）
、销售成本

三、价格与价值④：
1.价格是在商品或服务交易中实际存在的货币⽀付数额
2.价格是价值的货币表现，价格围绕价值主要受供求关系影响⽽波动
3.价值是对合理价格的估计值，是对市场上相同或类似商品的实际价格的调查⽽得出的结论
4.价值涉及对商品或服务的最佳利⽤，以及买卖双⽅可进⼊所有市场的考虑

四、珠宝⾸饰资产的特殊性④：
保值性、艺术性、投资性、⽂物性

第六节 资产评估师（珠宝）的素质要求
⼀、评估专业⼈员的权利⑤：
调取资料权、查询档案权、拒绝⼲预权、签署报告权、其他后续权

⼆、资产评估师的作⽤③：
资产评估师师被评估珠宝⾸饰的鉴定师、估价师和财产⻅证⼈

第七节 资产评估准则体系④
资产评估基本准则--资产评估具体准则--资产评估指南--资产评估指导意⻅

第⼋节 资产评估基本准则
⼀、资本评估基本程序⑧：
明确业务基本事项、订⽴业务委托合同、编制资产评估计划、进⾏评估现场调查、收集整
理评估资料、评定估算形成结论（并出具初稿）、
（内部审核后）编制出具评估报告、整理
归集评估档案

⼆、明确基本事项⑨：
1. 委托⼈、产权持有⼈和委托⼈以外的其他资产评估报告使⽤⼈
2. 评估⽬的
3. 评估对象和评估范围
4. 价值类型
5. 评估基准⽇
6. 资产评估报告使⽤范围
7. 资产评估报告提交期限及⽅式
8. 评估服务费及⽀付⽅式
9. 委托⼈、其他相关当事⼈与资产评估机构及其资产评估专业⼈员⼯作配合和协助等需要
明确的重要事项.

三、其他事项：
1、评估机构考虑是否受理③：专业能⼒、独⽴性、业务⻛险
2、资产评估机构执⾏某项特定业务缺乏特定的专业知识和经验时，应当采取弥补措施，包
括利⽤专家⼯作等。
3、委托⼈和其他相关当事⼈依法提供并保证资料的③真实性、完整性、合法性。

三、资产评估报告：
1、资产评估报告包括⑥：标题及⽂号、⽬录、声明、摘要、正⽂、附件。
2、正⽂包括： （14 项）
a.委托⼈及其他资产评估报告使⽤⼈
b.评估⽬的
c.评估对象和评估范围
d.价值类型
e.评估基准⽇
f.评估依据
g.评估⽅法
h.评估程序实施过程和情况
i.评估假设
j.评估结论
k.特别事项说明
m.资产评估报告⽇
n.资产评估专业⼈员签名和资产评估机构印章

四、珠宝评估档案③：⼯作底稿（管理类、操作类）
、资产评估报告、其他相关资料

第九节 资产评估职业道德准则
⼀、专业能⼒④
1、资产评估专业⼈员应当具备相应的评估专业知识和实践经验能够胜任所执⾏的资产评估
业务。
2、资产评估专业⼈员应当完成规定的继续教育，保持和提⾼专业能⼒。
3、资产评估机构及其资产评估专业⼈员应当如实声明其具有的专业能⼒和执业经验，不得
对其专业能⼒和执业经验进⾏夸张、虚假和误导性宣传。
4、资产评估机构执⾏某项特定业务缺乏特定的专业知识和经验时应当采取弥补措施，包括
利⽤专家⼯作及相关报告等。

⼆、影响独⽴性的情形③：
资产评估机构及其资产评估专业⼈员或者其亲属（指配偶、⽗⺟、⼦⼥及其配偶）与委
托⼈或者其他相关当⼈之间存在经济利益关联、⼈员关联或者业务关联。
1、经济利益关联是指资产评估机构及其资产评估专业⼈员或者其亲属拥有托⼈或者其他相
关当事⼈的股权、债权、有价证券、债务，或者存在担保等可影响独⽴性的经济利益关
系。
2、⼈员关联是指资产评估专业⼈员或者其亲属在委托⼈或者其他相关当事担任董事、监
事、⾼级管理⼈员或者其他可能对评估结论施加重⼤影响的特定职务。
3、业务关联是指资产评估机构从事的不同业务之间可能存在利益输送或者益冲突关系。

第⼗节 珠宝执业准则-珠宝⾸饰
⼀、⼩项汇总：
1、执⾏珠宝⾸饰评估业务，应当坚持独⽴、客观、公正的原则
2、执⾏珠宝⾸饰评估业务，应当明确评估对象、评估范围、评估⽬的、评估基准⽇、价值
类型和资产评估报告使⽤⼈。
3、执⾏珠宝⾸饰评估业务，应当对珠宝⾸饰进⾏实物确认，明确珠宝⾸饰的存在状态。
4、执⾏珠宝⾸饰评估业务，应当关注评估对象的权属，要求委托⼈或者其他相关当事⼈对
珠宝⾸饰的权属做出承诺，并应当对珠宝⾸饰的权属相关资料进⾏必要查验。
5、执⾏珠宝⾸饰评估业务，应当对珠宝⾸饰进⾏鉴定和品质分级。在对评估对象进⾏鉴定
分级时，应当采⽤相应的国家标准及⾏业标准。如果没有相应的国家及⾏业分级标准，可
以采⽤国内外珠宝业通⽤的分级体系，并在资产评估报告中明确说明。
6、执⾏珠宝⾸饰评估业务，应当考虑珠宝⾸饰的品质因素及其他因素对评估对象价值的影
响。
7、执⾏珠宝⾸饰评估业务，可以根据评估⽬的和珠宝⾸饰具体情况合理确定评估假设，并
在资产评估报告中予以披露。
8、执⾏珠宝⾸饰评估业务，应当根据评估⽬的、评估对象、价值类型、资料收集等情况，
分析市场法、成本法和收益法三种资产评估基本⽅法的适⽤性，选择评估⽅法
9、⽆论单独出具珠宝⾸饰资产评估报告，还是将珠宝⾸饰评估作为资产评估报告的组成部
分，都应当在资产评估报告中披露必要信息，使资产评估报告使⽤⼈能够正确理解评估结
论。

⼆、收集信息内容通常关注⑥:
1.评估对象的历史、现状及相关证明资料 ;
2.评估对象以往的评估及交易情况
3.相同或者类似珠宝⾸饰的市场价格信息及交易情况
4.评估对象的市场供求关系、稀缺程度及市场前景等
5.可能影响珠宝⾸饰价值的宏观经济状况;
6.其他相关信息资料。

三、选⽤市场法时应当⑤：
1. 明确是否存在公开、活跃的交易市场，是否能够获取⾜够数量的可⽐参照物或者案例，
并关注数据的可靠性
2. 收集评估对象以往的交易信息、相同或者类似珠宝⾸饰交易的市场信息
3. 确定若⼲相同或者类似的珠宝⾸饰作为参照物，充分考虑其价值因素的可⽐性
4. 根据评估对象的具体情况，确定可以作为评估依据的合适的交易市场
5. 根据评估对象与参照物之间的区别，以及市场级别、市场交易条件等因素的差异，对相
同或者类似珠宝⾸饰交易信息及相关资料进⾏分析调整

四、选⽤成本法时应当④：
1. 分析评估对象是否可以复制、可以再⽣产等因素，考虑成本法的适⽤性
2. 合理确定重置成本的构成要素，明确珠宝⾸饰的重置成本包括材料成本、制作成本、相
关税费、合理利润及其他费⽤
3. 恰当选择重置成本的类型，即复原重置成本和更新重置成本
4. 合理确定实体性贬值、经济性贬值和功能性贬值

五、选⽤收益法时应当④：
1. 明确珠宝⾸饰较少采⽤收益法进⾏评估。收益法通常只适⽤于租赁、展览等持续经营活
动中，具有独⽴获利能⼒或者获利能⼒可以量化的珠宝⾸饰的资产评估业务
2. 合理确定收益期限，合理预测未来收益
3. 合理确定折现率
4. 分析租约等法律⽂件内容对评估对象价值可能具有的影响

六、珠宝⾸饰资产评估报告中反映珠宝⾸饰评估特点的内容④：
1、对评估对象的恰当描述，包括珠宝⾸饰的客观辨别特征和价值贡献特征。应当根据评估
对象的特点和评估业务的具体情况，确定需要描述的内容，并突出描述影响价值结论的关
键性特征
2、珠宝⾸饰评估的价值类型及其定义
3、评估程序实施过程描述，应当反映对珠宝⾸饰的实物调查、市场调查鉴定分级、评定估
算等过程
4、珠宝⾸饰质押及其他限制情况

第⼗⼀节 珠宝的价值原则③+⑦+⑤
⼀、与财产特性有关的价值原则③
1、鉴定原则：同类物品具有相同的可识别的特征（写实性描述：指实际的、不加任何夸张
和想象的描述，所描述的特点是所有具有珠宝常识的⼈都会认同和没有异议的；解释性描述：
把珠宝⾸饰的物理特征和价值特性联系起来做出的带有定主观判断的结论性描述。⼤多数具
有珠宝常识的⼈都会同意该结论。 ）
2、贡献原则：指某⼀资产或资产的某⼀构成部分的价值，取决于对资产组合整体价值的贡
献。E.g.⽿环拆对卖价格降低
3、品质分级原则：通过把被评估资产的品质特性和特征与被选作⽐较标准的另⼀件资产的
品质特性和特征进⾏⽐较，得出被评估资产的品质特征和价值的正确看法。（品质的主观分
级：专家们对该珠宝⾸饰品质的主观看法；价值特性的客观分级：价值特性的分级要素-品
质特征、珍稀程度、实⽤性、⼤⼩、⻛格、知名度等，价值的赋予特性是某些珠宝⾸饰的价
值是后赋的，是独⽴于其品质因素之外的，包括：出处或来源、产地、名⼈拥有、潮流、出
版物上刊登、参加过重要展览、重要历史意义等）

⼆、与市场有关的价值原则⑦
1、上浮和下滑原则：指⼀件财产被置于⽐其价值⾼或低的财产之中时，其价值也会随之上
升或下降。
2、边际效⽤原则：效⽤是商品满⾜某种需求的能⼒边际效⽤是指每增加（减少）⼀个单位
的商品消费所带来的满⾜程度的增减量。（边际效⽤递减、边际效⽤递增）
3、替代原则：在合理的时间段内，财产的价值可由相似功能和满意程度的替代财产的价格
决定在同⼀市场，具有相同使⽤价值和品质的商品，应有⼤致相同的交换价值。
4、供求原则：市场追求供应和需求之间的平衡，在其他条件不变的前提下，商品的价格随
着需求的增加⽽上升，随着供给的增加⽽下降。商品价格的变化会最终促使供求达到平衡。
5、适合原则：指当财产的特性与市场需求相适应时，其价值就存在和持续。
6、变化原则：指消费者、⽣产者、⾦融家以及公众的选择⾏为总是在不断影响和改变着市
场。
7、竞争原则：指竞争创造了利润，利润⼜促使竞争。

三、与⽣产率有关的价值原则⑤
1、预测原则：指价值产⽣于对所有者利益的预测，所有财产的价值都与预期的使⽤有关都
与预期的对其使⽤和拥有所带来的利益有关
2、剩余⽣产率原则：在供需达到平衡后，更多的⽣产是没有价值的
3、最⾼最佳使⽤原则（最佳⽤途原则）
：指对⼀件财产的合理的、可能的、可⾏的和合法利
⽤，使得该财产的最⾼价值得以体现。
4、提⾼或降低回报原则：指额外的⽣产、消费或投资⼀开始会增加回报或收⼊，但是最终
将归于降低。
5、⽣产要素原则：指所有的⽣产都是劳动⼒、⼟地或材料、资本和管理（企业家才能）这
四⽅⾯要素平衡的结果，任何⼀⽅⾯要素的失衡都会降低⽣产效率。

第⼗⼆节 ⽀撑和影响价值的主要因素
⼀、⽀撑价值的因素④：稀缺程度、流通性、实⽤性、需求程度
⼆、影响价值的主要因素④：经济因素、物质因素、政治因素、社会因素