‫كلية العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التديير‬ ‫كلية العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التديير‬
‫الدنة‪ :‬األولى مادتر محادبة ومحادبة وتدقيق‬ ‫مقياس‪ :‬معايير المحادبة الدولية ‪1‬‬
‫دلدلة رقم ‪ 10‬معيار المحادبة الدولية رقم ‪ 2‬المخزون (‪)IAS2‬‬
‫تقوم شركة تجارية بشراء قوارب الصيد وتصدرها ‪ ,‬وقد تكبدت الشركة أنواع‬ ‫التمرين رقم ‪:01‬‬
‫المصاريف التالية‪:‬‬
‫تكمفة المشتريات استنادا إلى فواتير الموردين‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫الخصومات التجارية‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫رسوم اإلستيراد‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫شحن وتأمين المشتريات‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫تكاليف الوكيل الجمركي‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫رواتب مصمحة المحاسبة‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫عمولة السمسرة لعممية اإلستراد‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫عمولة المبيعات خاصة بوكالء المبيعات‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫تكاليف ضمانات ما بعد البيع‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫المطلوب ‪ :‬حدد التكاليف التي يسمح بها معيار المحاسبة الدولية رقم ‪ 2‬لتحميمه عمى تكمفة المخزون‪.‬‬
‫التمرين رقم ‪ :02‬في ‪ 2020 -12-31‬كان لدى شركة مخزون تكمفته ‪ 77000‬و‪.‬ن وبمغ سعر‬
‫البيع المقدر لمبضاعة ‪ 70000‬و‪.‬ن وتكاليف البيع المقدرة ‪ 2000‬و‪.‬ن ‪.‬‬
‫المطلوب ‪ -1 :‬حدد خسارة االنخفاض في المخزون مع تسجيمها محاسبيا‪.‬‬
‫‪ -2‬تحديد قيمة مخزون البضائع التي ستظهر في الميزانية في ‪.2020 -12-31‬‬
‫‪ -3‬نفترض بتاريخ ‪ 2021 -12-31‬بمغ سعر البيع المقدر لمبضاعة ‪ 80000‬و‪.‬ن وتكاليف البيع‬
‫المقدرة ‪ 2000‬و‪.‬ن ‪.‬‬
‫سجل قيد التسوية المناسبة‪.‬‬ ‫–‬
‫ص ‪01‬‬
‫الدنة‪ :‬األولى مادتر محادبة ومحادبة وتدقيق‬ ‫مقياس‪ :‬معايير المحادبة الدولية ‪1‬‬
‫دلدلة رقم ‪ 10‬معيار المحادبة الدولية ‪ 2‬المخزون (‪)IAS2‬‬
‫التمرين رقم ‪ :01‬تقوم شركة تجارية بشراء قوارب الصيد وتصدرها ‪ ,‬وقد تكبدت الشركة أنواع‬
‫المصاريف التالية‪:‬‬
‫تكمفة المشتريات استنادا إلى فواتير الموردين‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫الخصومات التجارية‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫رسوم اإلستيراد‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫شحن وتأمين المشتريات‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫تكاليف الوكيل الجمركي‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫رواتب مصمحة المحاسبة‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫عمولة السمسرة لعممية اإلستراد‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫عمولة المبيعات خاصة بوكالء المبيعات‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫تكاليف ضمانات ما بعد البيع‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫المطلوب ‪ :‬حدد التكاليف التي يسمح بها معيار المحاسبة الدولية رقم ‪ 2‬لتحميمه عمى تكمفة المخزون‪.‬‬
‫التمرين رقم ‪ :02‬في ‪ 2020 -12-31‬كان لدى شركة مخزون تكمفته ‪ 77000‬و‪.‬ن وبمغ سعر‬
‫البيع المقدر لمبضاعة ‪ 70000‬و‪.‬ن وتكاليف البيع المقدرة ‪ 2000‬و‪.‬ن ‪.‬‬
‫المطلوب ‪ -1 :‬حدد خسارة االنخفاض في المخزون مع تسجيمها محاسبيا‪.‬‬
‫‪ -2‬تحديد قيمة مخزون البضائع التي ستظهر في الميزانية في ‪.2020 -12-31‬‬
‫‪ -3‬نفترض بتاريخ ‪ 2021 -12-31‬بمغ سعر البيع المقدر لمبضاعة ‪ 80000‬و‪.‬ن وتكاليف البيع‬
‫المقدرة ‪ 2000‬و‪.‬ن ‪.‬‬
‫سجل قيد التسوية المناسبة‪.‬‬ ‫–‬
‫ص ‪01‬‬
 ‫التمرين رقم ‪ :03‬اليك البيانات التالية المتعلقة بإحدى عناصر المخزونات في شركة‬ ‫التمرين رقم ‪ :03‬اليك البيانات التالية المتعلقة بإحدى عناصر المخزونات في شركة‬

‫سعر شراء الوحدة‬ ‫الكمية‬ ‫البيان‬ ‫سعر شراء الوحدة‬ ‫الكمية‬ ‫البيان‬
‫‪03‬‬ ‫‪033‬‬ ‫رصيد أول المدة‬ ‫‪03‬‬ ‫‪033‬‬ ‫رصيد أول المدة‬
‫‪01‬‬ ‫‪433‬‬ ‫مشتريات في ‪0202/30/30‬‬ ‫‪01‬‬ ‫‪433‬‬ ‫مشتريات في ‪0202/30/30‬‬
‫‪00‬‬ ‫‪333‬‬ ‫مشتريات في ‪0202 /31/30‬‬ ‫‪00‬‬ ‫‪333‬‬ ‫مشتريات في ‪0202 /31/30‬‬
‫‪233‬‬ ‫مبيعات في ‪0202/31/01‬‬ ‫‪233‬‬ ‫مبيعات في ‪0202/31/01‬‬
‫‪00‬‬ ‫‪033‬‬ ‫مشتريات في ‪0202/03/30‬‬ ‫‪00‬‬ ‫‪033‬‬ ‫مشتريات في ‪0202/03/30‬‬
‫‪033‬‬ ‫مبيعات في ‪0202/03/00‬‬ ‫‪033‬‬ ‫مبيعات في ‪0202/03/00‬‬
‫‪02‬‬ ‫‪033‬‬ ‫مشتريات في ‪0202/00/30‬‬ ‫‪02‬‬ ‫‪033‬‬ ‫مشتريات في ‪0202/00/30‬‬
‫‪133‬‬ ‫مبيعات في ‪0202/00/00‬‬ ‫‪133‬‬ ‫مبيعات في ‪0202/00/00‬‬
‫المطلوب‪:‬‬ ‫المطلوب‪:‬‬

‫حدد عدد الوحدات في نهاية السنة‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫تحديد تكمفة بضاعة أخر المدة بإتباع‬ ‫‪‬‬
‫ب‪ -‬طريقة التمييز المحدد ( حيث أن بضاعة أخر المدة كانت تتكون من ‪ 300‬وحدة من‬
‫مشتريات ‪ , 04/01‬و‪ 200‬وحدة من مشتريات ‪ , 05/01‬و ‪ 400‬وحدة من مشتريات‬
‫‪ ,10/01‬والباقي من مشتريات ‪) 12/01‬‬
‫ب‪ .‬طريقة التكمفة الوسطية المرجحة‪.‬‬
‫حدد عدد الوحدات في نهاية السنة‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫تحديد تكمفة بضاعة أخر المدة بإتباع‬ ‫‪‬‬
‫أ‪ -‬طريقة التمييز المحدد ( حيث أن بضاعة أخر المدة كانت تتكون من ‪ 300‬وحدة من‬
‫مشتريات ‪ , 04/01‬و‪ 200‬وحدة من مشتريات ‪ , 05/01‬و ‪ 400‬وحدة من مشتريات‬
‫‪ ,10/01‬والباقي من مشتريات ‪) 12/01‬‬
‫ب‪ .‬طريقة التكمفة الوسطية المرجحة‪.‬‬

‫ج‪ .‬طريقة الوارد أوال صادر أوال ‪. fifo‬‬ ‫ج‪ .‬طريقة الوارد أوال صادر أوال ‪. fifo‬‬

‫من إعداد‪ :‬أ‪ .‬زبيدي البشري‬

‫من إعداد‪ :‬أ‪ .‬زبيدي البشري‬

‫ص‪02‬‬
‫ص ‪20‬‬
 ‫جامعة الوادي‬
‫كلية العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيير‬
‫السنة‪ :‬األولى ماستر محاسبة ومحاسبة وتدقيق‬ ‫مقياس‪ :‬معايير المحاسبة الدولية ‪1‬‬
‫سلسلة رقم ‪ 20‬معيار المحاسبة الدولي ‪ 7‬ق ائمة التدفق ات النقدية (‪)IAS7‬‬
‫مسألة ‪ * :‬فيما يمي قائمة الدخل لسنة ‪ 0202‬والميزانيتين لسنة ‪ 0202‬و ‪ 0202‬كالتالي‪:‬‬
‫المبالغ‬ ‫البيان‬
‫‪099999‬‬ ‫صافي المبيعات‬
‫‪099999‬‬ ‫تكلفة البضاعة المباعة‬
‫‪099999‬‬ ‫مجمل الربح‬
‫‪009999‬‬ ‫المصروفات اإلدارية والتشغيلية‬
‫‪09999‬‬ ‫الدخل من العمليات التشغيلية‬
‫‪09999‬‬ ‫مكاسب بيع األراضي‬
‫‪09999‬‬ ‫صافي الدخل قبل ضريبة الدخل‬

‫‪0202‬‬ ‫‪0202‬‬ ‫الخصوم‬ ‫‪0202‬‬ ‫‪0202‬‬ ‫األصول‬

‫رأش انًال انخاص‬ ‫أصىل غير جاريت‬
‫‪022222‬‬ ‫‪02222‬‬ ‫راش انًال األسهى انعاديت‬ ‫‪022222‬‬ ‫‪022222‬‬ ‫أراضي‬
‫‪000222‬‬ ‫‪022222‬‬ ‫عالوة االصذار‬ ‫‪002222‬‬ ‫‪002222‬‬ ‫يعذاث وأدواث‬
‫‪002222‬‬ ‫‪002222‬‬ ‫األرباح انًحتجسة‬ ‫‪000022‬‬ ‫‪000222‬‬ ‫يجًىع االهتالكاث‬
‫‪000222‬‬ ‫‪02222‬‬ ‫أوراق دفع يصرفيت‬ ‫أصىل جاريت‬
‫‪002222‬‬ ‫‪02222‬‬ ‫أوراق دفع أخري‬ ‫‪022222‬‬ ‫‪002222‬‬ ‫بضاعت‬
‫‪002222‬‬ ‫‪000222‬‬ ‫سنذاث طىيهت األجم‬ ‫‪020222‬‬ ‫‪00222‬‬ ‫زبائن‬
‫خصىو جاريت‬ ‫‪00222‬‬ ‫‪00222‬‬ ‫يصاريف يذفىعت يسبما‬
‫‪00022‬‬ ‫‪00222‬‬ ‫انًىردين‬ ‫‪00222‬‬ ‫‪00222‬‬ ‫انصنذوق‬
‫‪922500‬‬ ‫‪707000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪055277‬‬ ‫‪070777‬‬ ‫المجموع‬
‫وفيما يلي المعلومات اإلضافية الخاصة بالشركة‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫تى إصذار أسهى جذيذة عذدها ‪ 022‬سهى سعر إصذار انسهى هى ‪ 002‬دج‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫تى بيع أراضي تكهفتها ‪ 02222‬دج بًبهغ ‪ 02222‬دج نمذا‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫تى بيع يعذاث وأدواث تكهفتها ‪ 02222‬دج بًبهغ ‪ 02222‬دج شيك بنكي‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫تى إطفاء سنذاث ليًتها ‪ 00222‬دج‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫تى شراء يعذاث بًبهغ ‪ 022222‬دج ينها ‪ 02222‬دج سذدث نمذا وانبالي يسذد بعذ سنت‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫تى شراء أراضي بًبهغ ‪ 022222‬دج ينها ‪ 02222‬دج سذدث شيك بنكي‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫تى تىزيع أرباح نمذا ليًتها ‪ 02222‬دج‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫المطلوب‪ :‬إعذاد لائًت انتذفماث اننمذيت بانطريمت انًباشرة‪ ,‬كًاهي يىضحت في انًهحك‪:‬‬
‫التدفق الخارجي ـــ‬ ‫التدفق الداخلي ‪+‬‬ ‫البيان‬
‫التدفقات النقدية من األنشطة التشغيلية‬
‫التحصيالت المقبوضة من عند الزبائن‬
‫المبالغ المدفوعة للموردين‬
‫النقدية المدفوعة للمصروفات التشغيلية‬
‫صافي التدفقات النقدية من األنشطة التشغيلية‬
‫تدفقات النقدية من األنشطة االستثمارية‬
‫المتحصالت النقدية نتيجة التنازل عن التثبيتات‬
‫النقدية المدفوعة نتيجة شراء التثبيتات‬
‫صافي تدفقات النقدية من األنشطة االستثمارية‬
‫تدفقات النقدية من األنشطة التمويلية‬
‫النقد المحصل من إصدار األسهم‬
‫النقد المحصل من أوراق دفع مصرفية‬
‫النقد المدفوع من اإلطفاء السندات‬
‫توزيعات األرباح النقدية‬
‫صافي تدفقات النقدية من األنشطة التمويلية‬
‫صافي الزيادة في الصندوق )النقدية(‬
‫قيمة الصندوق في بداية السنة‬
‫قيمة الصندوق في نهاية السنة‬
‫من إعداد ‪ :‬أ‪ .‬زبيدي البشير‬
 ‫حل المسألة‬
‫انتحصيالث انًمبىضت ين عنذ انسبائن = ‪002222=020222 – 00222+ 022222‬‬

‫انًبانغ انًذفىعت نهًىردين = )‪000022=00022-00222 +)002222-022222+022222‬‬

‫اننمذيت انًذفىعت نهًصروفاث انتشغيهيت = ‪000022 =00222-00222+ )000222 -000022( -002222‬‬

‫مبالغ كلية‬ ‫مبالغ جزئية‬ ‫البيان‬

‫التدفقات النقدية من األنشطة التشغيلية‬
‫‪009999‬‬ ‫التحصيالت المقبوضة من عند الزبائن‬
‫‪000099‬‬
‫المبالغ المدفوعة للموردين‬
‫‪000099‬‬
‫النقدية المدفوعة للمصروفات التشغيلية‬
‫(‪)0999‬‬ ‫(‪)0999‬‬ ‫صافي التدفقات النقدية من األنشطة التشغيلية‬
‫تدفقات النقدية من األنشطة االستثمارية‬
‫‪02222‬‬ ‫المتحصالت النقدية نتيجة التنازل عن التثبيتات‬
‫‪02222‬‬
‫النقدية المدفوعة نتيجة شراء التثبيتات‬
‫(‪)09999‬‬ ‫(‪)09999‬‬ ‫صافي تدفقات النقدية من األنشطة االستثمارية‬
‫تدفقات النقدية من األنشطة التمويلية‬
‫‪00999‬‬ ‫النقد المحصل من إصدار األسهم‬
‫‪00999‬‬ ‫النقد المحصل من أوراق دفع مصرفية‬
‫‪00222‬‬ ‫النقد المدفوع من اإلطفاء السندات‬
‫‪09999‬‬ ‫توزيعات األرباح النقدية‬
‫‪0999‬‬ ‫‪0999‬‬ ‫صافي تدفقات النقدية من األنشطة التمويلية‬
‫(‪)09999‬‬ ‫صافي الزيادة في الصندوق )النقدية(‬
‫‪00999‬‬ ‫قيمة الصندوق في بداية السنة‬
‫‪00999‬‬ ‫قيمة الصندوق في نهاية السنة‬
 ‫كلية العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم التسيير‬
‫المستوى‪ :‬السنة األولى ماستر محاسبة ومحاسبة وتدقيق‬ ‫مقياس‪ :‬معايير المحاسبة الدولية ‪1‬‬
‫سلسلة تمارين رقم ‪ 03‬لمعيار المحاسبة الدولي رقم ‪ 8‬السياسات المحاسبية‪ ,‬والتغييرات في التقديرات المحاسبية‪ ,‬واألخطاء (‪)IAS 8‬‬

‫التمرين األول خاص بالتغيرات في السياسات المحاسبية‪:‬‬

‫في ‪ 2020/01/01‬تم شراء آلة قدر عمرها اإلنتاجي ‪ 4‬سنوات‪ ,‬و تهتمك بطريقة اإلهتالك الثابت‪ ,‬وبتاريخ ‪ 2021/12/31‬وبعد حساب اإلهتالك‬
‫الثابت لسنة ‪ 2020‬و‪ , 2021‬تم الحصول عمى معمومات جديدة تتعمق باأللة‪ ,‬حيث أنها تهتمك بطريقة اإلهتالك المتناقص فقررت المؤسسة إعاادة‬
‫حساب اإلهتالك لسنة ‪ 2020‬و‪.2021‬‬
‫‪2021/12/31‬‬ ‫‪2020/12/31‬‬ ‫البيـــــــــان‬
‫‪20000‬‬ ‫‪.........‬‬ ‫قسط اإلهتالك السنوي قبل تغيير السياسات المحاسبية‬
‫‪.........‬‬ ‫‪..........‬‬ ‫قسط اإلهتالك السنوي بعد تغيير السياسات المحاسبية‬
‫‪.........‬‬ ‫‪..........‬‬ ‫فرق اإلهتالك‬
‫‪.........‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫أثر الضريبة نتيجة تغيير مدة اإلهتالك (معدل الضريبة ‪)%20‬‬
‫‪........‬‬ ‫‪........‬‬ ‫صافي أثر التغير في التقديرات المحاسبية‬
‫المطلوب‪ :‬إتمام الجدول مع توضيح أثر التغيير في التقديرات المحاسبية الخاصة باأللة عمى اإلهتالك والربح الصافي حسب معيار المحاسبة‬
‫الدولي رقم ‪ 8‬السياسات المحاسبية‪ ,‬والتغييرات في التقديرات المحاسبية‪ ,‬واألخطاء (‪.)IAS8‬‬

‫التمرين الثاني خاص بالتغيير في التقديرات المحاسبية بأثر حالي ومستقبلي‪:‬‬

‫في ‪ 2012 /01/01‬تم شراء آلة بمبمغ ‪ 33000‬دج وقدر عمرها اإلنتاجي ‪ 5‬سنوات ‪ ,‬كما قدرت القيمة المتبقية ‪ 3000‬دج وتستخدم طريقة‬
‫اإلهتالك الثابت‪ .‬وفي ‪ 2021/01/01‬ونظ ار لنشوء معمومات جديدة لم تكن متوفرة سابقا قدر بأن األصل سيستخدم لمدة ‪ 5‬سنوات أخرى اعتبا ار‬
‫من ‪ 2021/01/01‬كما أعيد تقدير الخردة لتصبح القيمة الجديدة ‪ 4000‬دج‪.‬‬
‫المطلوب‪ :‬إعداد المعالجة المحاسبية لمتغيير في التقديرات المحاسبية واحتساب قسط اإلهتالك الجديد لسنة ‪ 2021‬والسنوات الالحقة لها‪.‬‬

‫التمرين الثالث تصحيح األخطاء‪:‬‬

‫تبين لدى شركة األنوار أنه خالل سنة ‪ 2021‬كان هناك بضاعة قيمتها ‪ 10000‬دج تم بيعها وتسميمها الحد العمالء في ‪ 2020/12/31‬اال أن‬
‫المحاسب اعتبرها خطأ ضمن مخزون أخر المدة لمبضاعة لسنة ‪ 2020‬وكما وردت البضاعة خطأ ضمن مخزون بضاعة أول المدة لسنة ‪2021‬‬
‫كما ظهرت قائمة الدخل المختصرة لسنة ‪ 2020‬و‪ 2021‬كما يمي‪:‬‬
‫‪2021‬‬ ‫‪2020‬‬ ‫البيان‬
‫‪900000‬‬ ‫‪800000‬‬ ‫صافي المبيعات‬
‫‪730000‬‬ ‫‪650000‬‬ ‫تكلفة البضاعة المباعة‬
‫‪170000‬‬ ‫‪150000‬‬ ‫مجمل الربح‬
‫‪70000‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫المصروفات اإلدارية والتشغيلية‬
‫‪100000‬‬ ‫‪110000‬‬ ‫الربح قبل ضريبة الدخل‬
‫‪20000‬‬ ‫‪22000‬‬ ‫ضريبة الدخل ‪%20‬‬
‫‪80000‬‬ ‫‪88000‬‬ ‫صافي الدخل بعد الضريبة‬
‫المطلوب‪ :‬المعالجة المحاسبية لتصحيح الخطأ في قائمة الدخل حسب المعيار المحاسبي الدولي رقم ‪.8‬‬

‫من إعداد‪ :‬أساتذة المقياس‬

 ‫جامعة الوادي‬
‫كمية العموم االقتصادية والتجارية وعموم التسيير‬
‫السنة األولى ماستر محاسبة ومحاسبة وتدقيق‬ ‫مقياس معايير المحاسبة الدولية ‪1‬‬
‫سلسلة األعمال الموجهة رقم ‪ 40‬معيار المحاسبة الدولي رقم ‪ 04‬األحداث الالحقة لتاريخ الميزانية‬
‫تاريخ انتهاء السنة المالية لشركة هو ‪ 2020 /12/31‬وعممت أيضا أن‪:‬‬ ‫التمرين األول‪:‬‬
‫‪ -‬تاريخ انتهاء إعداد القوائم المالية هو ‪.2021 /02/ 28‬‬
‫‪ -‬تاريخ إقرار مجمس اإلدارة لمقوائم المالية واصدارها ‪.2021/03/12‬‬
‫‪ -‬تاريخ مصادقة الهيئة العامة لمشركة عمى القوائم المالية ‪.2021/03/31‬‬
‫وقد حصمت األحداث التالية لدى شركة‪:‬‬
‫‪ .6‬في ‪ 2021/01/01‬حصل تدفق مياه عمى مستودعات الشركة أدى إلى تمف بعض محتويات‬
‫محزون البضاعة وقدرت الخسائر بـ ‪ 66000‬دج‪.‬‬
‫‪ .7‬في ‪ 2021/02/02‬تبين أن هناك مخزون البضاعة يعود لمشركة لم يدخل ضمن مخزون أخر المدة‬
‫‪ 2020‬عند الجرد بقيمة ‪ 55000‬دج‪.‬‬
‫‪ .8‬خالل شهر جانفي ‪ 2021‬انخفضت أسعار االستثما ارت المالية في األسهم التي تممكها الشركة‬
‫بمقدار ‪ 20000‬دج عن قيمتها في نهاية ‪.2020‬‬
‫‪ .9‬خالل شهر فيفري ‪ 2021‬صدر قرار المحكمة العميا بتغريم الشركة مبمغ ‪ 90000‬دج عمما بأن‬
‫الشركة كانت قد صدرت مخصص القضية نهاية ‪ 2020‬بـ ‪ 50000‬دج‪.‬‬
‫في ‪ 2021 /03/31‬أقرت الهيئة العامة لممساهمين توزيع األرباح األسهم ‪ 33000‬دج‪.‬‬ ‫‪.10‬‬
‫المطموب‪ :‬المطموب‪ :‬بيان طبيعة األحداث السابقة وتصنيفها في جدول‪.‬‬
‫إليك األحداث التالية والتي وقعت بعد تاريخ الميزانية وقبل موافقة مجمس اإلدارة‬ ‫التمرين الثاني‪:‬‬
‫غير معدلت‬ ‫معدلت‬ ‫الحدث‬
‫إفالس أحد المديىيه بصىرة مفبجئت بسبب كبرثت طبيعيت‬
‫تغيراث في سعر صرف العمالث األجىبيت‬
‫صدور قىاويه تخص وشبط المؤسست‬
‫إتالف مخزون بسبب اوتهبء صالحيته‬
‫تعديل خسبرة قيمت األصىل‬
‫تبيه أن هىبك مخزون لم يدخل ضمه مخزون أخر المدة خطأ‬
‫المطموب ضع عالمة ‪ X‬في الخانة الصحيحة‪ .‬وفق معيار المحاسبة الدولي ‪10‬؟‬
‫من إعداد‪ :‬أساتذة المقياس‬
‫جامعة الوادي‬
‫كمية العموم االقتصادية والتجارية وعموم التسيير‬
‫السنة األولى ماستر محاسبة ومحاسبة وتدقيق‬ ‫مقياس معايير المحاسبة الدولية ‪1‬‬
‫سلسلة األعمال الموجهة رقم ‪ 40‬معيار المحاسبة الدولي رقم ‪ 04‬األحداث الالحقة لتاريخ الميزانية‬
‫تاريخ انتهاء السنة المالية لشركة هو ‪ 2020 /12/31‬وعممت أيضا أن‪:‬‬ ‫التمرين األول‪:‬‬
‫‪ -‬تاريخ انتهاء إعداد القوائم المالية هو ‪.2021 /02/ 28‬‬
‫‪ -‬تاريخ إقرار مجمس اإلدارة لمقوائم المالية واصدارها ‪.2021/03/12‬‬
‫‪ -‬تاريخ مصادقة الهيئة العامة لمشركة عمى القوائم المالية ‪.2021/03/31‬‬
‫وقد حصمت األحداث التالية لدى شركة‪:‬‬
‫‪ .1‬في ‪ 2021/01/01‬حصل تدفق مياه عمى مستودعات الشركة أدى إلى تمف بعض محتويات‬
‫محزون البضاعة وقدرت الخسائر بـ ‪ 66000‬دج‪.‬‬
‫‪ .2‬في ‪ 2021/02/02‬تبين أن هناك مخزون البضاعة يعود لمشركة لم يدخل ضمن مخزون أخر المدة‬
‫‪ 2020‬عند الجرد بقيمة ‪ 55000‬دج‪.‬‬
‫‪ .3‬خالل شهر جانفي ‪ 2021‬انخفضت أسعار االستثما ارت المالية في األسهم التي تممكها الشركة‬
‫بمقدار ‪ 20000‬دج عن قيمتها في نهاية ‪.2020‬‬
‫‪ .4‬خالل شهر فيفري ‪ 2021‬صدر قرار المحكمة العميا بتغريم الشركة مبمغ ‪ 90000‬دج عمما بأن‬
‫الشركة كانت قد صدرت مخصص القضية نهاية ‪ 2020‬بـ ‪ 50000‬دج‪.‬‬
‫‪ .5‬في ‪ 2021 /03/31‬أقرت الهيئة العامة لممساهمين توزيع األرباح األسهم ‪ 33000‬دج‪.‬‬
‫المطموب‪ :‬بيان طبيعة األحداث السابقة وتصنيفها في جدول‪.‬‬
‫إليك األحداث التالية والتي وقعت بعد تاريخ الميزانية وقبل موافقة مجمس اإلدارة‬ ‫التمرين الثاني‪:‬‬
‫غير معدلت‬ ‫معدلت‬ ‫الحدث‬
‫إفالس أحد المديىيه بصىرة مفبجئت بسبب كبرثت طبيعيت‬
‫تغيراث في سعر صرف العمالث األجىبيت‬
‫صدور قىاويه تخص وشبط المؤسست‬
‫إتالف مخزون بسبب اوتهبء صالحيته‬
‫تعديل خسبرة قيمت األصىل‬
‫تبيه أن هىبك مخزون لم يدخل ضمه مخزون أخر المدة خطأ‬
‫المطموب ضع عالمة ‪ X‬في الخانة الصحيحة‪ .‬وفق معيار المحاسبة الدولي ‪10‬؟‬
‫من إعداد‪ :‬أساتذة المقياس‬
 ‫جامعة الوادي‬
‫كمية العموم االقتصادية والتجارية وعموم التسيير‬
‫السنة األولى ماستر محاسبة ومحاسبة وتدقيق‬ ‫مقياس معايير المحاسبة الدولية ‪1‬‬
‫سلسلة األعمال الموجهة رقم ‪ 05‬معيار المحاسبة الدولي رقم ‪ 12‬ضرائب الدخل‬
‫تعمل الشركة الخميجية في دولة يبمغ معدل الضريبة فييا ‪ % 00‬عمى األرباح المحتجزة و‬ ‫التمرين األول‪:‬‬
‫‪ % 53‬عمى األرباح الموزعة‪ .‬وفي عام ‪ 0000‬أعمنت الشركة عن توزيعات أرباح بقيمة ‪ 000,000‬دينار‪،‬‬
‫تستحق الدفع بعد نياية السنة المذكورة‪ .‬ىذا ولم يتم االعتراف بإلتزام في القوائم المالية في نياية السنة‪ .‬وكانت‬
‫أرباح الشركة الخاضعة لمضريبة ‪ 0,000,000‬دينار‬
‫المطموب‪ :‬احسب مصروف ضريبة الدخل الحالية لمشركة عن السنة‬
‫التمرين الثاني‪ :‬في ‪ 4242/34/53‬قامت شركة بإعادة تقييم السيارة السياحية واعترفت بالزيادة في إعادة‬
‫التقييم في قوائميا المالية‪ ،‬وقد بمغت قيمتيا الدفترية ‪ 622222‬دج وتم إعادة تقييميا بمبمغ ‪ 722222‬دج‪ ،‬أم‬
‫األساس الضريبي ليذه السيارة السياحية‪ 522222 :‬دج‪ ،‬يبمغ معدل الضريبة عمى األرباح التشغيمية لمشركة‬
‫‪ %35‬سنويا‪ ،‬بينما يبمغ عمى األرباح الرأسمالية ( التنازل عمى المباني) ‪.%33‬‬
‫المطموب‪ :‬حساب االلتزام الضريبي المؤجل الخاص بالمباني بتاريخ ‪ ،4242/34/53‬بافتراض أن الشركة‪:‬‬
‫ستستخدم المباني في عممياتيا التشغيمية‪.‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ -‬ستبيع المباني خالل الفترة المالية القادمة‪.‬‬
‫التمرين الثالث‪ :‬إليك المعطيات التالية الخاصة بالشركة " س"‬
‫‪ ‬الربح المحاسبي قبل الضريبة ليذه السنة قدرة بـ‪ 533333 :‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬نفقات تحممتيا المؤسسة قدرىا‪ 55333 :‬دج معفية من الضريبة‪.‬‬
‫‪ ‬بمغ مصروف الضيافة ليذه السنة مبمغ ‪ 55.333‬دج في حين يبمغ مصروف الضيافة المقبول ضريبيا‬
‫‪ 63333‬دج‪،‬‬
‫‪ ‬ديون الزبائن تقدر بـ‪ 93333 :‬دج منيا نسبة ‪ %63‬ديون المعدومة ومن ىذه األخيرة نسبة ‪ %55‬ال يمكن‬
‫اقتطاعيا إلى أن يتم شطبيا‪.‬‬
‫قامت الشركة بشراء معدات خالل ىذه السنة بمبمغ ‪ 533333‬دج يتم اىتالكيا محاسبيا بنسبة‬ ‫‪‬‬
‫‪ %55‬سنويا‪ ،‬بطريقة اإلىتالك الخطي‪ ،‬في حين يتم اىتالكيا وفق المتطمبات الضريبية بطريقة‬
‫اإلىتالك المتناقص‪.‬‬
‫‪ ‬فروق مؤقتة أخرى خاضعة لمضريبة مقدارىا ‪ 67333‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬فروق مؤقتة أخرى قابمة لمخصم الضريبي مقدارىا ‪ 55333‬دج‪.‬‬
‫المطموب‪ .1 :‬حساب الربح الخاضع لمضريبة‪ ،‬وفق المعيار المحاسبي الدولي رقم ‪ 25‬ضرائب الدخل‬
‫من إعداد‪ :‬أساتذة المقياس‬
‫جامعة الوادي‬
‫كمية العموم االقتصادية والتجارية وعموم التسيير‬
‫السنة األولى ماستر محاسبة ومحاسبة وتدقيق‬ ‫مقياس معايير المحاسبة الدولية ‪1‬‬
‫سلسلة األعمال الموجهة رقم ‪ 05‬معيار المحاسبة الدولي رقم ‪ 12‬ضرائب الدخل‬
‫تعمل الشركة الخميجية في دولة يبمغ معدل الضريبة فييا ‪ % 00‬عمى األرباح المحتجزة و ‪53‬‬ ‫التمرين األول‪:‬‬
‫‪ %‬عمى األرباح الموزعة‪ .‬وفي عام ‪ 0000‬أعمنت الشركة عن توزيعات أرباح بقيمة ‪ 000,000‬دينار‪ ،‬تستحق‬
‫الدفع بعد نياية السنة المذكورة‪ .‬ىذا ولم يتم االعتراف بإلتزام في القوائم المالية في نياية السنة‪ .‬وكانت أرباح‬
‫الشركة الخاضعة لمضريبة ‪ 0,000,000‬دينار‬
‫المطموب‪ :‬احسب مصروف ضريبة الدخل الحالية لمشركة عن السنة‬
‫التمرين الثاني‪ :‬في ‪ 4242/34/53‬قامت شركة بإعادة تقييم السيارة السياحية واعترفت بالزيادة في إعادة‬
‫التقييم في قوائميا المالية‪ ،‬وقد بمغت قيمتيا الدفترية ‪ 622222‬دج وتم إعادة تقييميا بمبمغ ‪ 722222‬دج‪ ،‬أم‬
‫األساس الضريبي ليذه السيارة السياحية‪ 522222 :‬دج‪ ،‬يبمغ معدل الضريبة عمى األرباح التشغيمية لمشركة‬
‫‪ %35‬سنويا‪ ،‬بينما يبمغ عمى األرباح الرأسمالية ( التنازل عمى المباني) ‪.%33‬‬
‫المطموب‪ :‬حساب االلتزام الضريبي المؤجل الخاص بالمباني بتاريخ ‪ ،4242/34/53‬بافتراض أن الشركة‪:‬‬
‫ستستخدم المباني في عممياتيا التشغيمية‪.‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ -‬ستبيع المباني خالل الفترة المالية القادمة‪.‬‬
‫التمرين الثالث‪ :‬إليك المعطيات التالية الخاصة بالشركة " س"‬
‫‪ ‬الربح المحاسبي قبل الضريبة ليذه السنة قدرة بـ‪ 533333 :‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬نفقات تحممتيا المؤسسة قدرىا‪ 55333 :‬دج معفية من الضريبة‪.‬‬
‫‪ ‬بمغ مصروف الضيافة ليذه السنة مبمغ ‪ 55.333‬دج في حين يبمغ مصروف الضيافة المقبول ضريبيا‬
‫‪ 63333‬دج‪،‬‬
‫‪ ‬ديون الزبائن تقدر بـ‪ 93333 :‬دج منيا نسبة ‪ %63‬ديون المعدومة ومن ىذه األخيرة نسبة ‪ %55‬ال يمكن‬
‫اقتطاعيا إلى أن يتم شطبيا‬
‫قامت الشركة بشراء معدات خالل ىذه السنة بمبمغ ‪ 533333‬دج يتم اىتالكيا محاسبيا بنسبة‬ ‫‪‬‬
‫‪ %55‬سنويا‪ ،‬بطريقة اإلىتالك الخطي‪ ،‬في حين يتم اىتالكيا وفق المتطمبات الضريبية بطريقة‬
‫اإلىتالك المتناقص‪.‬‬
‫‪ ‬فروق مؤقتة أخرى خاضعة لمضريبة مقدارىا ‪ 67333‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬فروق مؤقتة أخرى قابمة لمخصم الضريبي مقدارىا ‪ 55333‬دج‪.‬‬
‫المطموب‪ .1 :‬حساب الربح الخاضع لمضريبة‪ ،‬وفق المعيار المحاسبي الدولي رقم ‪ 25‬ضرائب الدخل‬
‫من إعداد‪ :‬أساتذة المقياس‬
 ‫التمرين األول‬

‫يبمغ مصروف الضريبة في ىذه الحالة ‪ 000,000‬دينار = ‪0,000,000 × 00‬‬

‫أي أن معدل الضريبة الواجب إستخدامو ىو ذلك المعدل المتعمق باألرباح المحتجزة‬

‫التمرين الثاني‪:‬‬

‫‪ -‬االلتزام الضريبي المؤجل في حالة بيع المباني خالل الفترة المالية القادمة=‬
‫( ‪ 82222 = 2352 x ) 522222 – 722222‬دج‬
‫‪ -‬االلتزام الضريبي المؤجل في حالة بيع المباني خالل الفترة المالية القادمة=‬
‫( ‪ 92222 = 2357 x ) 522222 – 722222‬دج‬
‫نالحظ من المثل السابق أن قيمة االلتزام الضريبي قد اختمفت باختالف ما تخطط لو‬
‫الشركة بخصوص األصل المعني‪.‬‬
‫التمرين الثالث‪:‬‬

‫الربح الخاضع لمضريبة= ‪- 253333-233333+ 23533 + 55333 + 533333‬‬

‫‪535533 = 55333 + 67333‬‬