‫اﳌﺮﻛﺰ اﳉﺎﻣﻌﻲ ﻣﻨﻐﺴﺖ‬

‫ﻣﻌﻬﺪ اﻟﻌﻠـﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳـﺔ واﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ وﻋﻠﻮم اﻟﺘﺴﻴﻴـﺮ‬

‫ﻣﻴﺪان اﻟﺘﻜﻮﻳﻦ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ واﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ وﻋﻠﻮم اﻟﺘﺴﻴﲑ‬

‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﻣﺴﺘﻮﻓﺎة ﳌﻘﻴﺎس‪:‬‬

‫اﻟـ ـﺘـ ـﺪﻗـ ـﻴـ ـﻖ اﻟـ ـﺒـ ـﻨـ ـﻜـ ـﻲ‬

‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﻣﻮﺟﻬﺔ ﻟﻄﻠﺒﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ ﻣﺎﺳﱰ – ﻋﻠﻮم اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‬
‫ﲣﺼﺺ ‪ :‬اﻗﺘﺼﺎد ﻧﻘﺪي وﺑﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻦ إﻋﺪاد‪ :‬د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬

‫أﺳﺘﺎذ ﳏﺎﺿﺮ ‪ -‬أ ‪-‬‬
‫اﳌﺮﻛﺰ اﳉﺎﻣﻌﻲ ﻣﻨﻐﺴﺖ‬

‫اﻟﺴﻨﺔ اﳉﺎﻣﻌﻴﺔ ‪2020/2019 :‬‬

 ‫ﺑﺮ ﻣﺞ ﻣﻘﻴﺎس اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﺳﺘﻨﺎدا ﻟﻌﺮض اﻟﺘﻜﻮﻳﻦ‪ :‬ﻣﺎﺳﱰ ﻋﻠﻮم اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ – ﲣﺼﺺ اﻗﺘﺼﺎد ﻧﻘﺪي وﺑﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺴﺪاﺳﻲ‪ :‬اﻟﺜﺎﻟﺚ‬

‫وﺣﺪة اﻟﺘﻌﻠﻴﻢ‪ :‬اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ‬

‫اﳌﺎدة‪ :‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﺻﻴﺪ‪6 :‬‬

‫اﳌﻌﺎﻣﻞ‪2 :‬‬

‫ﻫﺪف اﳌﺎدة‪ :‬اﻟﻐﺮض ﻣﻦ ﻫﺬا اﳌﻘﻴﺎس ﻫﻮ ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ ﻟﺘﻔﺼﻴﻞ ﻣﻔﻬﻮم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ واﻟﱵ ﳝﻜﻦ أن ﺗﻜﻮن‬
‫اﻟﺒﻨﻮك ﻃﺮﻓﺎ ﻓﻴﻬﺎ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺗﻠﻌﺐ ﻣﻜﺎﺗﺐ اﳌﺮاﺟﻌﺔ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ دورا ﻣﻬﻤﺎ ﻓﻴﻬﺎ وﻣﺎ ﻫﻲ ﳐﺘﻠﻒ اﳍﻴﺌﺎت اﻟﱵ‬
‫ﺗﻘﻮم ﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‪.‬‬

‫اﳌﻌﺎرف اﳌﺴﺒﻘﺔ اﳌﻄﻠﻮﺑﺔ ‪ :‬اﻟﺘﺴﻴﲑ اﻟﺒﻨﻜﻲ ‪ -‬ﺗﻘﻨﻴﺎت وأﻋﻤﺎل اﻟﺒﻨﻮك ‪ -‬اﻻﻗﺘﺼﺎد اﻟﺒﻨﻜﻲ‪.‬‬

‫ﳏﺘﻮى اﳌﺎدة ‪:‬‬

‫‪ -1‬ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ؛‬

‫‪ -2‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك ؛‬

‫‪ -3‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك؛‬

‫‪ -4‬اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ؛‬

‫‪ -5‬ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‪.‬‬

‫ﻃﺮﻳﻘﺔ اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ‪ :‬ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺴﺘﻤﺮ ‪ +‬اﻣﺘﺤﺎن ﺎﺋﻲ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫‪.‬‬ ‫ﻓﻬﺮس اﶈﺘﻮ ت‬

‫ﻓـ ـ ـﻬـ ـ ـﺮس اﻟ ـ ـ ـﻤـ ـ ـﺤـ ـ ـ ـﺘ ـ ـ ـﻮﻳـ ـ ـ ـﺎت‬

‫‪5‬‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻷﺷﻜﺎل واﳉﺪاول‬

‫‪6‬‬ ‫ﻣﻘﺪﻣﺔ‬
‫‪7‬‬ ‫اﳍﺪف ﻣﻦ اﳌﻘﻴﺎس واﳌﻌﺎرف اﳌﻄﻠﻮﺑﺔ‬
‫‪8‬‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول ‪ :‬ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬
‫‪8‬‬ ‫‪ -1‬ﻣﻔﻬﻮم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬
‫‪27‬‬ ‫‪ -2‬أﻧﻮاع اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬
‫‪33‬‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ ‪ :‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬
‫‪34‬‬ ‫‪ -1‬ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ أﺳﺎﺳﻴﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬
‫‪40‬‬ ‫‪ -2‬أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك‬
‫‪40‬‬ ‫‪ -1-2‬ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫‪42‬‬ ‫‪ -2-2‬ﻧﻈﺎم اﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬
‫‪44‬‬ ‫‪ -3-2‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬
‫‪51‬‬ ‫‪ -3‬اﻹﻃﺎر اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‬
‫‪55‬‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ ‪ :‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬
‫‪56‬‬ ‫‪ -1‬ﻣﺎﻫﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬
‫‪57‬‬ ‫‪ -1-1‬ﻣﻔﻬﻮم اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬
‫‪59‬‬ ‫‪ -2-1‬أﻧﻮاع اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬
‫‪66‬‬ ‫‪ -3-1‬أﺳﺲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ اﻟﻔﻌﺎل‬
‫‪68‬‬ ‫‪ -2‬اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﲔ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ واﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬
‫‪71‬‬ ‫‪ -3‬دور ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ دﻋﻢ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬
‫‪73‬‬ ‫‪ -4‬ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎت اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‬
‫‪77‬‬ ‫‪ -5‬ﺗﻨﻈﻴﻢ ﻣﻬﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪3‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫‪.‬‬ ‫ﻓﻬﺮس اﶈﺘﻮ ت‬

‫‪84‬‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ ‪ :‬اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬
‫‪86‬‬ ‫‪ -1‬اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬
‫‪91‬‬ ‫‪ -2‬اﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬
‫‪101‬‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ ‪ :‬ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬
‫‪102‬‬ ‫‪ -1‬رﻗﺎﺑﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‬
‫‪110‬‬ ‫‪ -2‬رﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺎﱀ اﳌﺸﱰﻛﺔ ﻟﺒﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ‬
‫‪110‬‬ ‫‪ -1-2‬رﻗﺎﺑﺔ ﳎﻠﺲ اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‬
‫‪112‬‬ ‫‪ -2-2‬اﳌﻔﺘﺸﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﺒﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ‬
‫‪114‬‬ ‫‪ -3-2‬ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ‬
‫‪117‬‬ ‫‪ -4-2‬ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺴﺘﺤﻘﺎت ﻏﲑ اﳌﺪﻓﻮﻋﺔ )ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ ﻋﻮارض اﻟﺪﻓﻊ(‬
‫‪117‬‬ ‫‪ -5-2‬ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ ﻣﻜﺎﻓﺤﺔ إﺻﺪار اﻟﺸﻴﻜﺎت ﺑﺪون رﺻﻴﺪ‬
‫‪118‬‬ ‫‪ -6-2‬ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺎت‬
‫‪119‬‬ ‫‪ -7-2‬ﺧﻠﻴﺔ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻻﺳﺘﻌﻼم اﳌﺎﱄ‬
‫‪122‬‬ ‫‪ -3‬رﻗﺎﺑﺔ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت‬
‫‪126‬‬ ‫‪ -4‬اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻷﺧﺮى اﳌﺴﺎﳘﺔ ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻄﺎع اﻟﺒﻨﻜﻲ‬
‫‪131‬‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﺮاﺟﻊ‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪4‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫‪.‬‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻷﺷﻜﺎل واﳉﺪاول‬

‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻷﺷﻜﺎل‪:‬‬

‫اﻟﺼﻔﺤﺔ‬ ‫ﻋﻨﻮان اﻟﺸﻜﻞ‬ ‫رﻗﻢ اﻟﺸﻜﻞ‬

‫‪12‬‬ ‫أﻧﻈﻤﺔ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﰲ اﳌﻨﻈﻮﻣﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‬ ‫‪1-1‬‬

‫‪20‬‬ ‫اﻟﺮﻛﺎﺋﺰ اﻷرﺑﻌﺔ اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﻟﻺﻃﺎر اﻟﺮﻗﺎﰊ ﻹدارة ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ وﻓﻖ زل ‪III‬‬ ‫‪2-1‬‬

‫‪45‬‬ ‫ﻣﻄﺎﻟﺐ اﻹدارة وﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺣﻮل وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬ ‫‪1-2‬‬

‫‪104‬‬ ‫ﳐﻄﻂ ﺗﻮﺿﻴﺤﻲ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‬ ‫‪1-5‬‬

‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳉﺪاول‪:‬‬

‫اﻟﺼﻔﺤﺔ‬ ‫ﻋﻨﻮان اﳉﺪول‬ ‫رﻗﻢ اﳉﺪول‬

‫‪60‬‬ ‫أﻣﺜﻠﺔ ﻋﻦ اﻷﻧﻮاع اﻟﺜﻼﺛﺔ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ‬ ‫‪1-3‬‬

‫‪70-69‬‬ ‫دور اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ واﳋﺎرﺟﻲ ﰲ اﳊﻔﺎظ ﻋﻠﻰ ﺣﻘﻮق أﺻﺤﺎب اﳌﺼﻠﺤﺔ‬ ‫‪2-3‬‬

‫‪75‬‬ ‫اﳌﺼﺎدر اﻷرﺑﻌﺔ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﻟﻠﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻟﻠﻤﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫‪3-3‬‬

‫‪93‬‬ ‫إﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻷﻫﻢ اﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫‪1-4‬‬

‫‪96-95‬‬ ‫إﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ وأﻧﻮاع اﻷدﻟﺔ‬ ‫‪2-4‬‬

‫‪113‬‬ ‫أﻫﺪاف اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ‬ ‫‪1-5‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪5‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

 ‫ﻣﻘﺪﻣﺔ‬

‫ﻣﻘﺪﻣﺔ ‪:‬‬

‫ﺗﻌﺘﻤﺪ ﺳﻼﻣﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎد اﻟﻮﻃﲏ و ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺴﻴﺎﺳﺔ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻷي ﺑﻠﺪ ﻋﻠﻰ ﻣﺪى ﺳﻼﻣﺔ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺎﱄ وﻋﻠﻰ وﺟﻪ‬
‫اﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﺳﻼﻣﺔ اﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬ﻣﻦ ﻫﻨﺎ ﰐ أﳘﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك وذﻟﻚ ﻣﻦ أﺟﻞ اﶈﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺘﺎﻧﺔ وﺳﻼﻣﺔ‬
‫ﻫﺬا اﳉﻬﺎز ﺧﺪﻣﺔ ﻟﻼﻗﺘﺼﺎد‪ ،‬ﻛﻤﺎ أن اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ ﻳﻬﺪف ﰲ اﳊﻘﻴﻘﺔ إﱃ ﲪﺎﻳﺔ ﺣﻘﻮق اﳌﻮدﻋﲔ وﻛﺬﻟﻚ‬
‫ﲪﺎﻳﺔ اﳌﺴﺘﻬﻠﻜﲔ ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﶈﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ اﺳﺘﻘﺮار اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺎﱄ وﻋﻠﻰ درﺟﺔ ﺗﻨﺎﻓﺴﻴﺘﻪ‪.‬‬

‫ﺗﺘﻀﻤﻦ ﻫﺬﻩ اﳌﻄﺒﻮﻋﺔ دروﺳﺎ ﰲ ﻣﻘﻴﺎس اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‪ ،‬ﰎ ﲨﻌﻬﺎ وﺗﺒﻮﻳﺒﻬﺎ اﻋﺘﻤﺎدا ﻋﻠﻰ ﻋﺪد ﻣﻦ اﳌﺮاﺟﻊ‪،‬‬
‫ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ اﳌﺮاﺳﻴﻢ واﻟﻘﻮاﻧﲔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺗﺴﻤﺢ ﻟﺘﻄﺮق ﻟﻠﻌﻨﺎﺻﺮ اﳌﻄﻠﻮﺑﺔ ﰲ اﳌﻨﻬﺎج‬
‫اﻟﻮزاري اﻟﺮﲰﻲ‪.‬‬

‫وﺗﺘﻜﻮن ﻫﺬﻩ اﳌﻄﺒﻮﻋﺔ ﻣﻦ ﲬﺴﺔ ﻓﺼﻮل أﺳﺎﺳﻴﺔ ﻫﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﻔﺼﻞ اﻷول ‪ :‬ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ؛‬

‫‪ -‬اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ ‪ :‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك ؛‬

‫‪ -‬اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ ‪ :‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك؛‬

‫‪ -‬اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ ‪ :‬اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ؛‬

‫‪ -‬اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ ‪ :‬ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‪.‬‬

‫وﰲ اﳋﺘﺎم‪ ،‬ﳓﻤﺪ ﷲ ﻋﻠﻰ ﺗﻮﻓﻴﻘﻨﺎ ﻻﳒﺎز ﻫﺬﻩ اﳌﻄﺒﻮﻋﺔ واﻟﱵ ﰎ اﻟﻌﻤﻞ ﻓﻴﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﺮاﻋﺎة اﳌﻨﻬﺎج اﻟﺮﲰﻲ ﰲ‬
‫ﺗﻘﺪﱘ اﳌﻴﺎدﻳﻦ اﳌﻌﺮﻓﻴﺔ واﻟﻮﺣﺪات اﻟﱵ ﺗﺘﻀﻤﻨﻬﺎ‪ ،‬وﻧﺴﺄﻟﻪ أن ﳚﻌﻠﻬﺎ ﰲ ﺧﺪﻣﺔ اﻟﻄﺎﻟﺐ واﻷﺳﺘﺎذ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪6‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫‪.‬‬ ‫اﳍﺪف ﻣﻦ اﳌﻘﻴﺎس واﳌﻌﺎرف اﳌﻄﻠﻮﺑﺔ‬

‫اﳍﺪف ﻣﻦ اﳌﻘﻴﺎس واﳌﻌﺎرف اﳌﻄﻠﻮﺑﺔ‬

‫ﻳﺘﻀﻤﻦ ﻣﻘﻴﺎس اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ ﲨﻠﺔ ﻣﻦ اﶈﺎور‪ ،‬ﰎ وﺿﻌﻬﺎ وﺗﺮﺗﻴﺒﻬﺎ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻣﻨﻬﺠﻴﺔ‪ ،‬ﲤﻜﻦ اﻟﻄﺎﻟﺐ ﻣﻦ‬
‫اﻟﺘﺪرج ﰲ اﻛﺘﺴﺎب ﻣﻌﺎرف ﺗﻘﻨﻴﺔ ﳍﺎ ارﺗﺒﺎط وﺛﻴﻖ ﺑﺘﺨﺼﺼﻪ‪ ،‬ﲝﻴﺚ ﻳﻬﺪف ﻫﺬا اﳌﻘﻴﺎس إﱃ‪:‬‬

‫‪ -‬أن ﻳﺮﺑﻂ اﻟﻄﺎﻟﺐ ﺑﲔ ﻣﺎ درﺳﻪ ﻣﻦ ﺗﻘﻨﻴﺎت ﺑﻨﻜﻴﺔ وﺑﲔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ؛‬

‫‪ -‬ﳏﺎوﻟﺔ اﻹﳌﺎم ﺑﺒﻌﺾ اﳌﺼﻄﻠﺤﺎت اﳌﺘﺪاﺧﻠﺔ‪ :‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‪ ،‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﳋﺎرﺟﻴﺔ‪ ،‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻲ واﳋﺎرﺟﻲ‪ ،‬ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪...،‬؛‬

‫‪ -‬ﳏﺎوﻟﺔ ﻣﻌﺮﻓﺔ أﻫﺪاف ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وأﺳﺎﻟﻴﺐ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻹدارﻳﺔ واﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪،‬‬

‫‪ -‬إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﺗﻮﺿﻴﺢ ﻣﻌﺎﱂ وﳏﺪدات ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﺴﻠﻴﻢ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‪،‬‬

‫‪ -‬اﻹﻃﻼع ﻋﻠﻰ ﻣﻬﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺸﺮﻓﺔ ﻋﻠﻰ ﻫﺬﻩ اﳌﻬﻨﺔ؛‬

‫‪ -‬ﺗﻮﺿﻴﺢ اﻷﺳﺒﺎب اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ اﻟﱵ ﲡﱪ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﲟﺨﺘﻠﻒ أﻧﻮاﻋﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺘﻘﻴﻴﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ؛‬

‫وﻟﺒﻠﻮغ ﻫﺬا اﳍﺪف ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﺗﻜﻮن ﻟﻠﻄﺎﻟﺐ ﳏﺼﻼت ﻗﺒﻠﻴﺔ )ﻣﻌﺎرف ﺳﺎﺑﻘﺔ( ﺧﺎﺻﺔ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪ :‬اﻟﺘﺴﻴﲑ‬
‫اﻟﺒﻨﻜﻲ‪ ،‬ﺗﻘﻨﻴﺎت وأﻋﻤﺎل اﻟﺒﻨﻮك واﻻﻗﺘﺼﺎد اﻟﺒﻨﻜﻲ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪7‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول ‪:‬‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬

‫ﺑﺮز اﻫﺘﻤﺎم اﻟﺒﻨﻮك اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ ﲟﻮﺿﻮع اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك ﺑﻌﺪ أن ﺗﻌﺮض اﳉﻬﺎز اﻟﺒﻨﻜﻲ ﻟﻠﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﺒﻠﺪان إﱃ‬
‫ﲢﺪ ت واﺳﻌﺔ وﺷﺎﻣﻠﺔ ﻣﻨﺬ ﺳﻨﺔ ‪ 1929‬واﻷزﻣﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ اﻷوروﺑﻴﺔ ﺳﻨﺔ ‪ 1931‬وأزﻣﺔ ﺟﻨﻮب ﺷﺮق‬
‫آﺳﻴﺎ وﺻﻮﻻ إﱃ أزﻣﺔ اﻟﺮﻫﻦ اﻟﻌﻘﺎري ﺳﻨﺔ ‪ 2008‬واﻟﱵ أدت إﱃ ا ﻴﺎر أﺳﻮاق اﳌﺎل ﰲ ﻛﺜﲑ ﻣﻦ اﻟﺪول‪ ،‬ﻟﺬا‬
‫أﺻﺒﺢ ﻣﻦ اﻟﻀﺮوري اﻻﻫﺘﻤﺎم أﻛﺜﺮ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ واﻟﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺗﻄﻮﻳﺮھا ﻟﻐﺮض اﻟﺴﻴﻄﺮة وﻣﺮاﻗﺒﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ‬
‫اﳌﺘﻨﻮﻋﺔ واﻹﺑﻼغ ﻋﻨﻬﺎ ﻣﻦ أﺟﻞ اﳊﺪ ﻣﻨﻬﺎ‪.‬‬

‫ﻫﻨﺎك اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﳌﺼﻄﻠﺤﺎت اﻟﱵ ﺗﻘﱰب ﻣﻦ ﻣﻌﲎ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‪ ،‬ﻟﻜﻨﻬﺎ ﻻ ﲢﻤﻞ ﻣﻌﻨﺎﻫﺎ وﻣﻦ ﺑﲔ ﻫﺬﻩ‬
‫اﳌﺼﻄﻠﺤﺎت ﳒﺪ‪ :‬اﳊﺮاﺳﺔ‪ ،‬اﻟﺘﻔﺘﻴﺶ‪ ،‬اﻹﺷﺮاف واﻟﺘﺤﻘﻴﻖ‪ .‬وﻳﺘﻤﺜﻞ اﻟﻔﺮق ﺑﻴﻨﻬﺎ وﺑﲔ ﻣﺼﻄﻠﺢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺑﺸﻜﻞ‬
‫‪1‬‬
‫ﻋﺎم ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻔﺮﻗﺔ ﺑﲔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ واﳊﺮاﺳﺔ‪ :‬و ﻳﻜﻤﻦ اﻟﻔﺮق ﺑﻴﻨﻬﻤﺎ ﰲ أن ﻟﻠﺤﺮاﺳﺔ دور اﺳﺘﺸﺎري ﻓﻘﻂ دون إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ‬
‫اﻟﻌﻘﻮﺑﺔ‪ ،‬ﰲ ﺣﲔ أن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺗﻌﲏ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ وﺳﻠﻄﺔ اﲣﺎذ ﻗﺮارات اﻟﻌﻘﻮﺑﺔ‪ ،‬ﻛﻤﺎ أن ﻣﻔﻬﻮم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ أﻋﻤﻖ وأﴰﻞ‬
‫ﻣﻦ ﻣﻔﻬﻮم اﳊﺮاﺳﺔ‪ ،‬ﻓﺎﳊﺮاﺳﺔ ﲤﺜﻞ رﻗﺎﺑﺔ ﻣﺴﺒﻘﺔ وﻟﻴﺴﺖ ﺑﻌﺪﻳﺔ‪ ،‬وﻫﻲ اﳌﻼﺣﻈﺔ اﻟﺪﻗﻴﻘﺔ ﲝﺬر ﻹﺟﺮاء اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻔﺮﻗﺔ ﺑﲔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ واﻟﺘﻔﺘﻴﺶ‪ :‬اﻟﺘﻔﺘﻴﺶ ﻫﻮ أﺳﻠﻮب ﻣﻦ اﻷﺳﺎﻟﻴﺐ اﳌﻌﺘﻤﺪة ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻳﻬﺪف إﱃ ﻛﻔﺎﻳﺔ‬
‫اﻷداء اﻟﻮﻇﻴﻔﻲ‪ ،‬و ﻟﺘﺎﱄ ﻓﺈن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺗﺸﻤﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﻔﺘﻴﺶ اﻟﱵ ﺗﺘﻢ ﰲ أي وﻗﺖ ﰲ ﻣﺮاﻛﺰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻻﻃﻼع وﺿﺒﻂ اﻟﻮ ﺋﻖ واﳌﺴﺘﻨﺪات واﻷوراق اﻟﱵ ﺗﻔﻴﺪ ﰲ إﺛﺒﺎت اﳌﺨﺎﻟﻔﺎت واﻷﺧﻄﺎء‬
‫اﳌﺮﺗﻜﺒﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪8‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻔﺮﻗﺔ ﺑﲔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ واﻹﺷﺮاف‪ :‬إن اﻋﺘﺒﺎر اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻫﻲ اﻟﻘﻴﺎم ﻹﺷﺮاف ﻣﻦ ﻃﺮف ﺳﻠﻄﺔ ﻋﻠﻴﺎ ﻟﻠﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ‬
‫ﻛﻴﻔﻴﺔ ﺳﲑ اﻟﻌﻤﻞ داﺧﻞ اﳌﺆﺳﺴﺔ واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﳌﻮارد ﺗﺴﺘﺨﺪم وﻓﻘﺎ ﳌﺎ ﻫﻮ ﳐﺼﺺ ﳍﺎ ﻫﻮ ﺧﻠﻂ ﺑﲔ‬
‫ﻣﻔﻬﻮﻣﻲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ واﻹﺷﺮاف‪ ،‬ذﻟﻚ أن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ أوﺳﻊ ﻣﻔﻬﻮﻣﺎ ﻣﻦ اﻹﺷﺮاف اﻟﺬي ﳝﺎرس ﻣﻦ ﻃﺮف ﺳﻠﻄﺔ أﻋﻠﻰ‬
‫ﻓﻘﻂ ﰲ ﺣﲔ ﳝﻜﻦ أن ﲤﺎرس اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ داﺧﻞ اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﺘﻔﺮﻗﺔ ﺑﲔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ واﻟﺘﺤﻘﻴﻖ‪ :‬إن ﻣﺮﺣﻠﺔ اﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﰐ ﺑﻌﺪ أن ﺗﻈﻬﺮ اﳌﺨﺎﻟﻔﺔ‪ ،‬ﲝﻴﺚ ﻳﺘﺠﻪ اﻟﺘﺤﻘﻴﻖ إﱃ‬
‫ﻣﻌﺎﻳﻨﺔ اﻟﻔﻌﻞ اﳌﺮﺗﻜﺐ دون ﻏﲑﻩ ﻛﻤﺎ ﻳﺸﻤﻞ ﻃﻠﺐ ﻛﻞ اﻟﻮ ﺋﻖ ﰲ ﺣﲔ أن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺗﺸﻤﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺤﻘﻴﻖ‬
‫ﻓﻬﻲ ﺗﺘﻢ ﻗﺒﻞ ارﺗﻜﺎب ﳌﺨﺎﻟﻔﺔ أو أﺛﻨﺎﺋﻬﺎ أو ﺑﻌﺪﻫﺎ‪ ،‬و ﺗﻌﺪ اﻟﻮ ﺋﻖ واﳌﺴﺘﻨﺪات ﻗﺮاﺋﻦ ﻋﻠﻰ ﲢﻘﻖ اﳌﺨﺎﻟﻔﺔ‪.‬‬

‫‪ -1‬ﻣﻔﻬﻮم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬

‫إن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺿﺮورﻳﺔ وﻻ ﻏﲎ ﻋﻨﻬﺎ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ واﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬وذﻟﻚ ﻟﻜﻮ ﺎ ﲤﻜﻦ ﻣﻦ اﳊﺪ‬
‫ﻣﻦ اﳌﺨﺎﻃﺮ واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أ ّن ﻣﺎ ﰎ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ ﻟﻪ ﻻﲣﺎذ اﻹﺟﺮاءات اﳌﻨﺎﺳﺒﺔ ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﺧﻠﻖ ﺟﻬﺎز ﻣﺼﺮﰲ‬
‫ﺳﻠﻴﻢ وﻗﻮي‪ ،‬ﻟﻴﺤﺎﻓﻆ ﻋﻠﻰ ﺣﻘﻮق اﳌﻮدﻋﲔ واﳌﺴﺘﺜﻤﺮﻳﻦ وﻳﻀﻤﻦ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﺴﻴﺎﺳﺔ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻗﻮي‪،‬‬
‫وﻳﺴﺎﻫﻢ أﻳﻀﺎ ﺑﺸﻜﻞ ﻓﻌﺎل وﺣﻴﻮي ﰲ ﺗﻨﻤﻴﺔ وﺗﻄﻮﻳﺮ اﻟﻘﻄﺎﻋﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ وازدﻫﺎرﻫﺎ‪.‬‬

‫‪ -1-1‬ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬

‫ﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺸﺮع اﳉﺰاﺋﺮي ﱂ ﻳﻌﺮف اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‪ ،‬ﺑﻞ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض ﻋﺮف اﳉﻬﺎز اﻟﺬي‬
‫ﻳﻘﻮم ﳌﺮاﻗﺒﺔ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ ﲢﺪﻳﺪ ﺗﺸﻜﻴﻠﺘﻬﺎ وﻣﻬﺎﻣﻬﺎ‪ ،‬ﺿﻤﻦ أﺣﻜﺎم اﻷﻣﺮ رﻗﻢ ‪ 11-03‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‬
‫اﳌﻌﺪل واﳌﺘﻤﻢ ﲢﺖ ﻋﻨﻮان "ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ"‪ ،‬ﻓﻬﻲ ذﻟﻚ اﳉﻬﺎز اﻟﺬي ﻳﺴﻬﺮ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﻦ‬
‫ﺳﲑ اﳌﻬﻨﺔ وﻋﻠﻰ اﻟﻨﻮﻋﻴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻳﺮاﻗﺐ ﻣﺪى اﺣﱰاﻣﻬﺎ ﻟﻸﺣﻜﺎم اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ‬
‫واﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ وﻳﻌﺎﻗﺐ ﻛﻞ اﻹﺧﻼﻻت اﻟﱵ ﺗﺘﻢ ﻣﻌﺎﻳﻨﺘﻬﺎ‪.‬‬

‫ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﻣﻔﻬﻮم واﺳﻊ ودﻻﻻت ﻋﺪﻳﺪة‪ ،‬ﺣﻴﺚ أﺻﺒﺢ ﻣﻦ اﻟﺼﻌﺐ إﻋﻄﺎﺋﻬﺎ ﺗﻌﺮﻳﻔﺎ دﻗﻴﻘﺎ و ﺑﺘﺎ ﺣﺴﺐ‬
‫آراء اﻟﻜﺜﲑ ﻣﻦ اﳌﺘﺨﺼﺼﲔ‪ ،‬ﻓﻘﺪ ﺗﻌﺪدت اﻟﺘﻌﺎرﻳﻒ اﻟﱵ ﻗﻴﻠﺖ ﺑﺸﺄ ﺎ‪ ،‬وﻧﺬﻛﺮ ﻣﻨﻬﺎ‪:‬‬

‫ﺗﻌﺮﻳﻒ ‪ :1‬ﻫﻲ ﳎﻤﻮع اﻟﻘﻮاﻋﺪ واﻹﺟﺮاءات واﻷﺳﺎﻟﻴﺐ اﻟﱵ ﺗﺴﲑ ﻋﻠﻴﻬﺎ أو ﺗﺘﺨﺬﻫﺎ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫واﻟﺒﻨﻮك اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ واﻟﺒﻨﻮك ﺪف اﳊﻔﺎظ ﻋﻠﻰ اﻟﺴﻼﻣﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك ﺗﻮﺻﻼ إﱃ ﺗﻜﻮﻳﻦ ﺟﻬﺎز ﻣﺼﺮﰲ ﺳﻠﻴﻢ‪،‬‬
‫ﻳﺴﺎﻫﻢ ﰲ اﻟﺘﻨﻤﻴﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ وﳛﺎﻓﻆ ﻋﻠﻰ ﺣﻘﻮق اﳌﻮدﻋﲔ واﳌﺴﺘﺜﻤﺮﻳﻦ‪ ،‬و ﻟﺘﺎﱄ ﻋﻠﻰ ﻗﺪرة اﻟﺪوﻟﺔ واﻟﺜﻘﺔ‬
‫‪2‬‬
‫داﺋﻬﺎ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪9‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫ﺗﻌﺮﻳﻒ ‪ :2‬ﻫﻲ ﻧﻮع ﻣﻦ أﻧﻮاع اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﱵ ﲤﺎرﺳﻬﺎ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﰲ اﻟﺒﻼد ﻟﻠﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﺳﻼﻣﺔ اﻟﻨﻈﻢ‬
‫اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ واﻟﻨﻘﺪﻳﺔ واﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ اﳌﻄﺒﻘﺔ‪ ،‬واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻟﻘﻮاﻧﲔ واﻷﻧﻈﻤﺔ واﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‬
‫اﻟﺼﺎدرة ﻣﻦ ﺟﻬﺔ‪ ،‬واﻹﺷﺮاف واﳌﺮاﻗﺒﺔ ﺳﻮاء ﻛﺎن ذﻟﻚ ﳑﺜﻼ ﰲ اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي أو ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﻘﺪ أو اﻟﺴﻠﻄﺔ‬
‫‪3‬‬
‫اﳌﺨﻮل ﳍﺎ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﺣﻖ اﻹﺷﺮاف واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك ﻣﻦ ﺟﻬﺔ أﺧﺮى‪.‬‬

‫ﺗﻌﺮﻳﻒ ‪ :3‬ﻫﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ آﻟﻴﺔ ﺗﻘﻮم ﺎ ﻫﻴﺌﺎت إدارﻳﺔ ﲟﻮﺟﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮن ـﺪف إﱃ اﻟﺘﺤﻘــﻖ ﻣــﻦ اﻟﺘﻄﺒﻴﻖ اﻟﻔﻌﻠﻲ‬
‫‪4‬‬
‫ﻟﻠﺨﻄﻂ اﳌﻮﺿﻮﻋﺔ‪ ،‬وﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪى ﺗﻘﺎرب اﻷﻫﺪاف واﳋﻄﻂ اﳌﻮﺿﻮﻋﺔ وﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ‪.‬‬

‫ﺎ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻹدارﻳﺔ اﻟﱵ ﺗﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ‬ ‫ﻣﻦ ﺧﻼل ﻣﺎ ﺳﺒﻖ ﳝﻜﻦ ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‬
‫ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻟﺒﻨﻮك ﻟﻠﻘﻮاﻧﲔ واﻷﻧﻈﻤﺔ واﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت اﻟﺼﺎدرة ﻣﻦ اﳉﻬﺎت اﳌﺨﻮﻟﺔ ﻟﺬﻟﻚ‪ ،‬ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ‬
‫ﺻﺤﺔ اﻷداء ﻟﻠﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ ﻧﻘﺎط اﻟﻘﻮة واﻟﻀﻌﻒ وﻣﻦ ﰒ إﳚﺎد اﳊﻠﻮل اﳌﻨﺎﺳﺒﺔ‪.‬‬

‫‪ -2-1‬أﳘﻴﺔ وأﻫﺪاف اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬

‫ﺗﻨﺒﻊ أﳘﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك ﻣﻦ أﳘﻴﺔ اﻟﺪور اﻟﺬي ﺗﻠﻌﺒﻪ ﻫﺬﻩ اﻷﺧﲑة ﰲ اﳊﻴﺎة اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﳌﺨﺘﻠﻒ اﻟﺪول‪،‬‬
‫ﺣﻴﺚ ﲣﺪم ﻫﺬﻩ اﻟﺒﻨﻮك ﻋﺪة ﻓﺌﺎت ﻤﻬﺎ اﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ اﻟﺒﻨﻚ ﰲ ﻧﺸﺎﻃﺎﺗﻪ ﻋﻠﻰ أﺣﺴﻦ وﺟﻪ‪ ،‬وﻣﻦ ﻫﺬﻩ اﻟﻔﺌﺎت‬
‫ﻧﺬﻛﺮ إدارة اﻟﺒﻨﻚ ﻋﺘﺒﺎرﻫﺎ ﻣﺴﺆوﻟﺔ ﻋﻦ دﻳﺔ ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ ﺑﻨﺠﺎح أﻣﺎم اﳍﻴﺌﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﻤﺴﺎﳘﲔ‪ ،‬ﻫﺬﻩ اﻷﺧﲑة اﻟﱵ‬
‫ﺘﻢ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺣﱴ ﺗﻄﻤﺌﻦ ﻋﻠﻰ ﺳﻼﻣﺔ رأﲰﺎل اﳌﺴﺎﳘﲔ اﳌﺴﺘﺜﻤﺮ وﲢﻘﻴﻖ أر ح ﻋﻠﻴﻪ‪ ،‬ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﲨﻬﻮر‬
‫اﳌﻮدﻋﲔ وذﻟﻚ ﺣﱴ ﻳﻄﻤﺌﻨﻮا ﻋﻠﻰ وداﺋﻌﻬﻢ واﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ دﻓﻊ ﻓﻮاﺋﺪ ﻋﻠﻴﻬﺎ‪ ،‬وﲨﻬﻮر اﻟﻌﻤﻼء اﳌﺴﺘﻔﻴﺪﻳﻦ ﻣﻦ‬
‫اﻟﺘﺴﻬﻴﻼت اﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻬﻤﻬﻢ ﳒﺎح اﻟﺒﻨﻚ ﻟﻀﻤﺎن اﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ أﻋﻤﺎﳍﻢ اﻟﱵ ﺗﻌﺘﻤﺪ ﰲ ﺟﺰء ﻣﻨﻬﺎ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﺘﺴﻬﻴﻼت اﳌﻘﺪﻣﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬وأﺧﲑا اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﳑﺜﻠﺔ أﺳﺎﺳﺎ ﰲ اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي اﻟﺬي ﻳﺴﻌﻰ‬
‫‪5‬‬
‫إﱃ ﲪﺎﻳﺔ اﻟﻔﺌﺎت اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ اﻟﺬﻛﺮ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﻬﺪف إﱃ ﺗﻮﺟﻴﻪ اﻟﺴﻴﺎﺳﺔ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ واﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬

‫ﺗﺴﻌﻰ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﲨﻠﺔ ﻣﻦ اﻷﻫﺪاف ﻣﻦ أﺟﻞ ﺧﻠﻖ ﺑﻴﺌﺔ ﻣﺼﺮﻓﻴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﺗﺴﺎﻋﺪ اﻟﺒﻨﻮك‬
‫واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ أﺟﻞ أداة وﻇﺎﺋﻔﻬﺎ ﺑﺸﻜﻞ ﻳﻀﻤﻦ ﻣﻜﺎﻧﺘﻬﺎ وﳛﻘﻖ أﻫﺪاف اﳌﺘﻌﺎﻣﻠﲔ ﻣﻌﻬﺎ ﻣﻦ ﺟﻬﺔ‪،‬‬
‫وﻣﻦ ﺟﻬﺔ أﺧﺮى ﻓﺈن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﺗﺴﻌﻰ ﻷﺟﻞ اﻟﺘﻄﻮﻳﺮ واﻟﻨﻬﻮض ﻟﻘﻄﺎع اﳌﺼﺮﰲ ﻻﻋﺘﺒﺎرﻩ ﻋﺼﺐ‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎد وﻟﺪورﻩ اﳍﺎم ﰲ دﻋﻢ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪10‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫وﻋﻠﻴﻪ ﳝﻜﻦ أن ﳓﺼﺮ أﻫﺪاف اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻋﺮض أﻫﻢ ﻣﺎ ﺗﺴﻌﻰ إﻟﻴﻪ ﻫﺬﻩ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ وﻳﺘﻤﺜﻞ ﻓﻴﻤﺎ‬
‫‪6‬‬
‫ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﲪﺎﻳﺔ أﻣﻮال اﳌﻮدﻋﲔ وﺳﺎﺋﺮ اﻟﺪاﺋﻨﲔ اﻵﺧﺮﻳﻦ وﺗﻌﲏ "اﻟﻀﻤﺎن" أي رد أﺻﻮل اﻟﻮداﺋﻊ ﺑﺼﺮف اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻦ‬
‫ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺗﺸﻐﻴﻠﻬﺎ وﻣﻦ اﻟﻮﺳﺎﺋﻞ اﳌﻌﺘﻤﺪة ﰲ ﺳﺒﻴﻞ ذﻟﻚ اﻟﺘﺄﻣﲔ ﻋﻠﻰ اﻟﻮداﺋﻊ أي ﺿﻤﺎن رد اﻟﻮداﺋﻊ ﻛﻠﻬﺎ أو‬
‫ﺑﻌﻀﻬﺎ ﰲ ﺣﺎل ﺗﻮﻗﻒ اﻟﺒﻨﻚ ﻋﻦ اﻟﻌﻤﻞ ﻟﻔﺸﻠﻪ أو ﺣﺎﻟﺔ إﻓﻼﺳﻪ اﻟﺘﺎم‪.‬‬

‫‪ -‬ﲪﺎﻳﺔ اﳌﺴﺘﺜﻤﺮﻳﻦ ﻋﻠﻰ اﻋﺘﺒﺎر أ ﻢ أﻛﺜﺮ اﻷﻃﺮاف اﳌﺮﺗﺒﻄﺔ ﻟﺒﻨﻚ ﺗﻌﺮﺿﺎ ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮة‪ ،‬ﻷن ﳒﺎﺣﻬﻢ أو‬
‫ﻓﺸﻠﻬﻢ ﻳﺮﺗﺒﻂ ﺑﻨﺠﺎح اﻟﺒﻨﻚ أو ﻓﺸﻠﻪ‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺈن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ واﳌﺴﺘﻤﺮة ﻟﻠﺒﻨﻚ ﺗﻀﻊ اﳌﺴﺘﺜﻤﺮﻳﻦ اﳊﺎﻟﻴﲔ‬
‫أو اﳌﺮﺗﻘﺒﲔ ﰲ وﺿﻊ ﳝﻜﻨﻬﻢ ﻣﻦ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻓﺮص اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر اﳌﺘﺎﺣﺔ واﻟﻘﻴﺎم ﳌﻔﺎﺿﻠﺔ ﺑﻴﻨﻬﺎ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺗﺴﻤﺢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫ﺑﺘﻘﺪﻳﺮ اﻻﺣﺘﻤﺎﻻت اﳌﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ﻣﻦ أﺟﻞ ز دة اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر أو ﺧﻔﻀﻪ أو اﻟﺘﺤﻮل إﱃ ﻣﺸﺮوع آﺧﺮ‪.‬‬

‫‪ -‬ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ ﺗﻄﺒﻴﻘﻬﺎ واﺣﱰاﻣﻬﺎ ﻟﻸﺣﻜﺎم اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ واﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ اﳌﻄﺒﻘﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻣﻦ‬
‫ﺑﺪاﻳﺔ ﺳﻴﺴﻬﺎ إﱃ دﺧﻮﳍﺎ ﰲ اﳌﻌﺎﻣﻼت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬وﻛﺬا وﺿﻊ اﳉﺰاءات اﳌﻄﺒﻘﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﰲ ﺣﺎل اﻹﺧﻼل ﺬﻩ‬
‫اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت‪.‬‬

‫‪ -‬دﻋﻢ اﻟﺒﻨﻮك وﻣﺴﺎﻋﺪ ﺎ واﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﻓﻴﻤﺎ ﺑﻴﻨﻬﺎ وﻧﻌﲏ ﺑﺬﻟﻚ اﳊﺚ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺗﺸﺠﻴﻊ‬
‫اﻟﺘﻌﺎون ﻣﺎ ﺑﲔ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ وذﻟﻚ ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻘﺪﱘ اﻟﺪﻋﻢ ﻣﻦ أﺟﻞ ﻛﺸﻒ اﻷﺧﻄﺎء‬
‫واﻟﺘﺠﺎوزات وﻛﺬا ﲡﻨﺐ اﻟﻮﻗﻮع ﰲ اﻷزﻣﺎت‪.‬‬

‫‪ -‬ﻣﻦ اﻷﻫﺪاف اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ أﻳﻀﺎ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻫﻮ ﲡﻨﺐ اﻷﺧﻄﺎء وﺗﺼﺤﻴﺤﻬﺎ ﰲ ﺣﺎل وﻗﻮﻋﻬﺎ‪ ،‬ووﺿﻊ‬
‫أﻧﻈﻤﺔ وإﳚﺎد ﺳﺒﻞ ﲤﻨﻊ إﻋﺎدة ﻇﻬﻮرﻫﺎ‪.‬‬

‫‪ -‬اﶈﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﺳﻼﻣﺔ اﳌﺮاﻛﺰ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك وﺳﻼﻣﺔ أداﺋﻬﺎ اﳌﺼﺮﰲ و وﻗﺎﻳﺘﻬﺎ ﺑﻘﺪر اﻹﻣﻜﺎن ﻣﻦ اﳌﺨﺎﻃﺮ‬
‫اﻟﱵ ﳝﻜﻦ أن ﺰ ﻣﻜﺎﻧﺘﻬﺎ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺗﺴﻌﻰ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ إﱃ ﲢﻘﻴﻖ اﻻﺳﺘﻘﺮار اﻟﻨﻘﺪي واﶈﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﻗﻴﻤﺔ‬
‫اﻟﻌﻤﻠﺔ ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪11‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫‪ -3-1‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ واﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‬

‫ﺗﺘﻌﺮض اﻟﺒﻨﻮك اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ إﱃ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻧﻈﺮا ﻟﻄﺒﻴﻌﺔ اﻟﻨﺸﺎط اﻟﺬي ﺗﻘﻮم ﺑﻪ‪ ،‬ﳍﺬا أﺻﺪر ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ‬
‫اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 03-02‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 24‬ﻧﻮﻓﻤﱪ ‪ 2002‬اﳌﺘﻀﻤﻦ "اﳌﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ"‪،‬‬
‫اﻟﺬي ﳚﱪ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺳﻴﺲ أﻧﻈﻤﺔ ﻟﻠﻤﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺗﺴﺎﻋﺪﻫﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﻮاﺟﻬﺔ ﳐﺘﻠﻒ‬
‫اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬ﻛﻤﺎ أﺻﺪر اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 08-11‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 2011 11/ 28‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬
‫واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ )اﻟﺬي ﻗﺎم ﻟﻐﺎء أﺣﻜﺎم ﻧﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 03-02‬ﺣﺴﺐ اﳌﺎدة ‪ ،(74‬ﻓﺤﺴﺐ اﳌﺎدة ‪37‬‬
‫ﻓﻴﺠﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ وﺿﻊ أﻧﻈﻤﺔ ﻗﻴﺎس وﲢﻠﻴﻞ اﳌﺨﺎﻃﺮ وﺗﻜﻴﻴﻒ ﻫﺬﻩ اﻷﺧﲑة ﻣﻊ ﻃﺒﻴﻌﺔ‬
‫وﺣﺠﻢ ﻋﻤﻠﻴﺎ ﺎ ﺑﻐﺮض ﺗﻔﺎدي ﳐﺘﻠﻒ أﻧﻮاع اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﺘﻌﺮض ﳍﺎ ﻣﻦ ﺟﺮاء ﻫﺬﻩ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺗﺴﻤﺢ‬
‫ﻫﺬﻩ اﻷﻧﻈﻤﺔ أﻳﻀﺎ ﺑﺘﻘﺪﻳﺮ ﲢﻠﻴﻞ وﻗﻴﺎس اﳌﺨﺎﻃﺮ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻋﺮﺿﻴﺔ وﻣﺴﺘﺸﺮﻓﺔ‪.‬‬

‫اﻟﺸﻜﻞ رﻗﻢ ‪ :1-1‬أﻧﻈﻤﺔ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﰲ اﳌﻨﻈﻮﻣﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‬

‫‪ -1‬ﻧﻈﺎم ﲢﺪﻳﺪ وﻗﻴﺎس ﳐﺎﻃﺮ اﻟﻘﺮوض‬

‫‪ -2‬ﻧﻈﺎم ﲢﺪﻳﺪ‪ ،‬ﻗﻴﺎس وﺗﺴﻴﲑ ﺧﻄﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‬

‫‪ -3‬ﻧﻈﺎم ﻗﻴﺎس ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻮق‬

‫أﻧﻈﻤﺔ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ‬

‫‪ -4‬آﻟﻴﺔ اﳌﺮاﻗﺒﺔ واﻟﺘﺤﻜﻢ ﰲ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ‬
‫اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‬

‫‪ -5‬ﻧﻈﺎم ﻧﺴﺒﺔ اﳌﻼءة اﳌﻄﺒﻘﺔ‬

‫‪ -6‬ﻧﻈﺎم ﺗﻘﺴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻜﱪى واﳌﺴﺎﳘﺎت‬

‫‪ – 7‬ﻧﻈﺎم ﺗﺼﻨﻴﻒ اﳌﺴﺘﺤﻘﺎت واﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت ﻟﺘﻮﻗﻴﻊ‬

‫اﳌﺼﺪر‪ :‬ﻣﻦ إﻋﺪاد اﻟﺒﺎﺣﺚ اﻋﺘﻤﺎدا ﻋﻠﻰ اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 08-11‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 2011/11/ 28‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬
‫ﻟﻠﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪12‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫وﺣﺴﺐ اﳌﺎدة ‪ 38‬ﻣﻦ اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 08-11‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 2011 11/ 28‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬
‫واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻓﺈﻧﻪ ﳚﺐ أن ﺗﺴﻤﺢ ﻫﺬﻩ اﻷﻧﻈﻤﺔ واﻹﺟﺮاءات ﲝﻴﺎزة ﺧﺮﻳﻄﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﲢﺪد وﺗﺘﺒﻊ‬
‫ﳎﻤﻮع اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﳝﻜﻦ اﻟﺘﻌﺮض ﳍﺎ اﻋﺘﻤﺎدا ﻋﻠﻰ ﻋﻮاﻣﻞ داﺧﻠﻴﺔ )ﻛﻄﺒﻴﻌﺔ اﻟﻨﺸﺎﻃﺎت اﳌﻤﺎرﺳﺔ أو ﻧﻮﻋﻴﺔ‬
‫اﻷﻧﻈﻤﺔ اﳌﻮﺟﻮدة و اﳋﺎرﺟﻴﺔ )ﻛﺎﶈﻴﻂ اﻻﻗﺘﺼﺎدي أو اﻷﺣﺪاث اﻟﻄﺒﻴﻌﻴﺔ(‪ ،‬ﳚﺐ أن ﺗﻜﻮن ﻫﺬﻩ اﳋﺮﻳﻄﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻣﻌﺪة ﻃﺒﻘﺎ ﻟﺼﻨﻒ اﻟﻨﺸﺎط أو اﳌﻬﻨﺔ؛‬

‫‪ -‬ﺗﺴﻤﺢ ﺑﺘﻘﻴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﳝﻜﻦ اﻟﺘﻌﺮض ﳍﺎ اﻟﻨﺸﺎط ﺗﺒﻌﺎ ﻟﻠﺘﻮﺟﻴﻬﺎت اﳌﺘﺨﺬة ﻣﻦ اﳉﻬﺎز اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي‬
‫وﻫﻴﺌﺔ اﳌﺪاوﻟﺔ؛‬

‫‪ -‬ﲢﺪد اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﱵ ﳚﺐ اﲣﺎذﻫﺎ ﻣﻦ أﺟﻞ اﳊﺪ اﻣﻦ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﳝﻜﻦ اﻟﺘﻌﺮض ﳍﺎ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ‬
‫ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺪف إﱃ ﺗﺪﻋﻴﻢ أﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وأﻧﻈﻤﺔ ﻗﻴﺎس وﻣﺮاﻗﺒﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ؛‬

‫‪ -‬ﲢﺪد و ﲢﺴﻦ ﳐﻄﻄﺎت اﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ اﻟﻨﺸﺎط‪.‬‬

‫ﺗﻌﺮف ﳉﻨﺔ زل ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻋﻠﻰ إ ﺎ‪" :‬ﳎﻤﻮﻋﺔ اﻹﺟﺮاءات اﻟﱵ ﻳﻀﻌﻬﺎ اﻟﺒﻨﻚ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ‬
‫إن ﲨﻴﻊ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳉﻮﻫﺮﻳﺔ ﻳﺘﻢ ﲢﺪﻳﺪﻫﺎ‪ ،‬ﻗﻴﺎﺳﻬﺎ و ﺿﺒﻄﻬﺎ‪ ،‬و ذﻟﻚ ﺪف اﻟﺘﺨﻔﻴﻒ ﻣﻦ ﺣﺪ ﺎ ﻋﻠﻰ أﺳﺎس‬
‫ﺷﺎﻣﻞ وﰲ اﻟﻮﻗﺖ اﳌﻨﺎﺳﺐ"‪.‬‬

‫ﻫﻨﺎك ﻋﺪة أﻧﻮاع ﻣﻦ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﻮاﺟﻪ اﻟﺒﻨﻚ و ﳝﻜﻦ ﺗﻘﺴﻴﻤﻬﺎ إﱃ ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻮق )اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟﱵ ﺗﺆﺛﺮ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻛﻞ اﻟﺒﻨﻮك ﺑﺼﺮف اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻦ ﺧﺼﺎﺋﺼﻬﺎ ﻣﻦ ﺣﻴﺚ اﳊﺠﻢ أو اﳍﻴﻜﻞ أو ﻃﺒﻴﻌﺔ اﻟﻨﺸﺎط(‪ ،‬وﳐﺎﻃﺮ‬
‫اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ )ﺗﺘﻤﺜﻞ ﰲ ﳐﺎﻃﺮ اﳋﺴﺎﺋﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﻨﺎﲡﺔ ﻋﻦ اﻹﺟﺮاءات ﻏﲑ اﻟﻜﺎﻓﻴﺔ أو اﻟﻔﺎﺷﻠﺔ‪ ،‬واﳌﻮﻇﻔﲔ واﻷﻧﻈﻤﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ أو اﻷﺣﺪاث اﳋﺎرﺟﻴﺔ(‪ 7.‬وﻣﻦ أﻫﻢ ﻫﺬﻩ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺧﻄﺮ اﻟﻘﺮض‪ :‬و ﻳﺪﻋﻰ ﻛﺬﻟﻚ ﲞﻄﺮ اﻟﻌﻤﻴﻞ وﺧﻄﺮ اﻟﺘﻮﻗﻴﻊ‪ ،‬وﻫﻮ ﺧﻄﺮ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﺸﺎط اﻟﺒﻨﻜﻲ ﻣﻦ ﺧـﻼل‬
‫ﻣـﻨﺢ ﻗﺮض ﳌﺆﺳﺴﺔ أو ﺷﺨﺺ ﻃﺒﻴﻌﻲ‪ ،‬أﻳﻦ ﻳﻮاﺟﻪ اﻟﺒﻨﻚ ﺧﻄﺮ إﻓﻼس اﻟﻌﻤﻴﻞ و ﻟﺘﺎﱄ ﻻ ﻳﻮﰲ ﻋﻨـﺪ ﻣﻴﻌـﺎد‬
‫اﻻﺳﺘﺤﻘﺎق ﺟﺰﺋﻴﺎ أو ﻛﻠﻴﺎ ﲟﺒﻠﻎ دﻳﻮﻧﻪ‪ ،‬وﻣﻦ ﻫﻨﺎ ﺗﻈﻬﺮ ﻣﺴﺌﻮﻟﻴﺔ اﻟﺒﻨﻚ ﰲ ﺿـﺮورة ﻣﺮاﻋﺎﺗـﻪ ﺗـﻮﻓﺮ اﻟﻀﻤﺎ ت‬
‫اﻟﻜﺎﻓﻴﺔ ﻟﺘﻐﻄﻴﺔ ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﳋﻄﺮ وﻣﻨﻪ اﳋﺴﺎﺋﺮ اﶈﺘﻤﻠﺔ‪.‬‬

‫وﻳﺘﻀﻤﻦ ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﳋﻄﺮ ﺻﻨﻔﲔ ﳘﺎ ﺧﻄﺮ اﻟﺒﻠﺪ و ﺧﻄﺮ ﻣﺎ ﺑﲔ اﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬ﻓﺄﻣﺎ اﻷول ﻓﻴﻌﱪ ﻋﻨـﻪ ﺑﻌﺪم‬
‫ﻗﺪرة اﳌﺪﻳﻦ اﻷﺟﻨﱯ ﻋﻠﻰ اﻹﻳﻔﺎء ﺑﺪﻳﻮﻧﻪ وﻫﺬا ﺑﺴﺒﺐ ﳎﻤﻮﻋﺔ اﻷﺧﻄﺎر اﻟﱵ ﻗﺪ ﺗﺼﻴﺐ ﺑﻠـﺪ ﻣـﺎ‪ .‬وﻳﺘﻌﻠﻖ‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪13‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫ﺧﻄﺮ ﻣﺎ ﺑﲔ اﻟﺒﻨﻮك ﺑﻌﺪم ﻗﺪرة ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻗﺮض ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺴﺪﻳﺪ ﻛﺰﺑﻮن ﻟﺪى ﺑﻨﻚ آﺧﺮ‪ ،‬وإذا ﻣﺎ ﰎ أﺧﺬ ﻫﺬا‬
‫اﳋﻄﺮ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻻﻗﺘﺼﺎد اﻟﻜﻠﻲ ﻓﻴﻌﱪ ﻋﻨﻪ ﳋﻄﺮ اﻟﻨﻈﺎﻣﻲ اﻟﺬي ﻣﻦ ﺧﻼﻟﻪ ﺗﻈﻬﺮ ﻋﺪم ﻗﺪرة ﳎﻤﻮﻋﺔ‬
‫‪8‬‬
‫ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻛﺒﲑة ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺴﺪﻳﺪ ﻟﺼﺎﱀ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﺑﻨﻮك ﳑﺎ ﻳﻬﺪد اﻻﺳﺘﻘﺮار اﳌﺎﱄ ﻟﺒﻠﺪ ا ﻤﻮﻋﺔ اﻷوﱃ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺧﻄﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‪ :‬ﻳﺘﻔﺎﻗﻢ ﺧﻄﺮ ﻋﺪم اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻻ ﻳﺴﺘﻄﻴﻊ اﻟﺒﻨﻚ اﻟﻮﻓﺎء ﻟﺘﺰاﻣﺎﺗﻪ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺳﻮاء ﻛﺎﻧﺖ ﰲ‬
‫ﺻﻮرة ﻣﻨﺢ ﻗﺮوض ﺟﺪﻳﺪة أو ﻣﻘﺎﺑﻠﺔ اﻟﺴﺤﻮ ت ﻣﻦ اﻟﻮداﺋﻊ‪ ،‬و ﳌﻘﺎﺑﻞ ﻋﺪم ﻗﺪرﺗﻪ ﰲ اﻟﻮﺻﻮل إﱃ ﻣﺼﺎدر‬
‫ﻧﻘﺪﻳﺔ ﺟﺪﻳﺪة )ﻓﻌﻠﻴﺔ أو ﳏﺘﻤﻠﺔ( ﻟﻠﺴﻴﻮﻟﺔ‪ ،‬اﻷﻣﺮ اﻟﺬي ﻳﱰﺗﺐ ﻋﻠﻴﻪ ﻋﺪم ﻛﻔﺎﻳﺔ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‪ ،‬وﻣﻦ اﳌﻤﻜﻦ أن‬
‫ﺗﺆدي ﻋﺪم ﻛﻔﺎﻳﺔ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ إﱃ اﻧﻌﺪام ﻣﻼءة اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻓﻘﺪاﻧﻪ اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ ز ﺋﻨﻪ وﲢﻮﳍﻢ إﱃ اﻟﺒﻨﻮك اﳌﻨﺎﻓﺴﺔ‬
‫اﻷﺧﺮى وﻣﻦ ﰒ إﳊﺎق اﳋﺴﺎﺋﺮ ﳌﺎﻟﻜﲔ )اﳌﺴﺎﳘﲔ(‪ ،‬وإذا ﺗﻮﺻﻞ اﻟﻌﺠﺰ اﻟﻨﻘﺪي ﻟﻠﺒﻨﻚ ﻳﻘﻮد إﱃ ﻣﺴﺎرﻋﺔ‬
‫‪9‬‬
‫اﳌﻮدﻋﲔ ﻟﺴﺤﺐ وداﺋﻌﻬﻢ وﻣﻦ ﰒ ا ﻴﺎر اﻟﺒﻨﻚ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺧﻄﺮ أﺳﻌﺎر اﻟﻔﺎﺋﺪة‪ :‬ﻳﺘﻌــﺮض اﻟﺒﻨــﻚ ﳋﻄــﺮ ﺳــﻌﺮ اﻟﻔﺎﺋــﺪة ﻋﻨــﺪ ﺣــﺪوث ﺗﻘﻠﺒــﺎت ﻓــﻲ اﻟﺴــﻌﺮ‪ ،‬إذ ﻳﻌــﺮف‬
‫ﻫــﺬا اﳋﻄــﺮ ﳋﺴــﺎرة اﶈﺘﻤﻠﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ و اﻟﻨﺎﲨﺔ ﻋـﻦ اﻟﺘﻐﻴـﺮات ﻏﻴـﺮ اﳌﻼﺋﻤـﺔ ﻟﺴـﻌﺮ اﻟﻔﺎﺋـﺪة‪ ،‬وﻳﺘﻤﺜـﻞ ﻓـﻲ ﻣـﺪى‬
‫‪10‬‬
‫ﺣﺴﺎﺳـﻴﺔ اﻟﺘـﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﺳﻠﺒﻴﺎ ﻟﻠﺘﻐﲑات اﻟﱵ ﺗﻄﺮأ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى أﺳﻌﺎر اﻟﻔﺎﺋـﺪة‪.‬‬
‫‪11‬‬
‫وﳝﻜﻦ ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ آ ر ﳐﺎﻃﺮ ﺳﻌﺮ اﻟﻔﺎﺋﺪة ﻣﻦ ﻋﺪة ﺟﻮاﻧﺐ أﳘﻬﺎ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺄﺛﲑ ﰲ أر ح اﻟﺒﻨﻚ‪ :‬إن أي ﺗﻐﲑ ﰲ ﻣﻌﺪل ﺳﻌﺮ اﻟﻔﺎﺋﺪة ﻳﺆدي إﱃ اﻟﺘﺄﺛﲑ ﻋﻠﻰ ﺻﺎﰲ اﻟﺪﺧﻞ ﻣﻦ‬
‫اﻟﻔﺎﺋﺪة )اﻟﻔﺮق ﺑﲔ دﺧﻞ اﻟﻔﺎﺋﺪة اﻹﲨﺎﱄ وﺗﻜﻠﻔﺔ اﻟﻔﺎﺋﺪة اﻹﲨﺎﱄ(‪ ،‬و ﻟﺘﺎﱄ اﻟﺘﺄﺛﲑ ﻋﻠﻰ اﻷر ح اﶈﻘﻘﺔ‪،‬‬
‫و ﳝﻜﻦ أن ﻳﺆدي أي اﳔﻔﺎض ﰲ اﻷر ح إﱃ ﺪﻳﺪ اﺳﺘﻘﺮار اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳌﺎﱄ و ﺧﻔﺾ ﺛﻘﺔ اﻟﺴﻮق ﺎ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺛﺮ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ :‬ﳝﻜﻦ أن ﺗﺘﺄﺛﺮ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﻟﻠﻤﺮاﻛﺰ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻸﺻﻮل واﳋﺼﻮم واﻟﺒﻨﻮد‬
‫ﺧﺎرج اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ ﻣﻦ ﺟﺮاء اﻻﺧﺘﻼﻓﺎت ﰲ ﺳﻌﺮ اﻟﻔﺎﺋﺪة‪ ،‬وﺗﺘﻤﺜﻞ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﻷداة ﻣﺎﻟﻴﺔ ﰲ اﻟﻘﻴﻤﺔ‬
‫اﳊﺎﻟﻴﺔ ﻟﺼﺎﰲ ﺧﺼﻢ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ اﶈﺘﻤﻠﺔ ﻟﺘﻌﻜﺲ اﻟﻨﺴﺐ اﻟﺴﻮﻗﻴﺔ‪ ،‬وﳝﻜﻦ أن ﻧﻌﺮف ﻗﻴﻤﺔ اﻟﺒﻨﻚ‬
‫اﻹﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﻋﻠﻰ أ ﺎ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ اﳌﺘﻮﻗﻌﺔ واﻟﱵ ﺗﻌﺮف ﻋﻠﻰ أ ﺎ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ اﳌﺘﻮﻗﻌﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻷﺻﻮل ﻗﺺ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ اﳌﺘﻮﻗﻌﺔ ﻋﻠﻰ اﳋﺼﻮم ﻣﻀﺎﻓﺎ إﻟﻴﻬﺎ ﺻﺎﰲ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﳌﺘﻮﻗﻌﺔ ﻣﻦ اﳌﺮاﻛﺰ‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺧﺎرج اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪14‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫‪ -‬اﳋﺴﺎﺋﺮ اﻟﻀﻤﻨﻴﺔ‪ :‬ﻋﻨﺪﻣﺎ ﳛﺪد اﻟﺒﻨﻚ ﻣﺴﺘﻮى ﳐﺎﻃﺮ ﺳﻌﺮ اﻟﻔﺎﺋﺪة اﻟﱵ ﻳﺴﺘﻄﻴﻊ ﲢﻤﻠﻬﺎ ﻓﺈﻧﻪ ﺧﺬ‬
‫ﺑﻌﲔ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﺛﲑ ذﻟﻚ ﻋﻠﻰ اﻷداء اﳌﺴﺘﻘﺒﻠﻲ‪ ،‬ﻷن اﻷدوات اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﻻ ﻳﻌﺘﺰم ﺗﺴﻮﻳﻘﻬﺎ ﳑﻜﻦ أن‬
‫ﺗﺘﻀﻤﻦ أر ﺣﺎ أو ﺧﺴﺎﺋﺮ ﻛﺎﻣﻨﺔ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﲢﺮﻛﺎت ﺳﺎﺑﻘﺔ ﰲ اﻟﻨﺴﺐ‪ .‬ﻋﻠﻰ ﺳﺒﻴﻞ اﳌﺜﺎل ﰲ ﺣﺎﻟﺔ اﻻرﺗﺒﺎط‬
‫ﺑﻘﺮض ﻃﻮﻳﻞ اﻷﺟﻞ ﻧﻈﲑ ﺳﻌﺮ ﻓﺎﺋﺪة ﺑﺖ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻛﺎﻧﺖ أﺳﻌﺎر اﻟﻔﺎﺋﺪة ﻣﻨﺨﻔﻀﺔ ﰒ إﻋﺎدة ﲤﻮﻳﻠﻪ‬
‫ﻟﺘﺰاﻣﺎت ﲢﻤﻞ أﺳﻌﺎر ﻓﺎﺋﺪة أﻋﻠﻰ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺧﻄﺮ اﳌﻼءة اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ :‬ﺗﻌﺮف اﳌﻼءة اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﺮﺻﻴﺪ اﻟﺼﺎﰲ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪ ،‬ﲟﻌﲎ اﻟﻔﺮق ﺑﲔ ﻗﻴﻤﺔ اﺳﺘﻌﻤﺎﻻﺗﻪ‬
‫واﻟﺘﺰاﻣﺎﺗﻪ‪ ،‬ﻓﻨﻘـﻮل أن اﻟﺒﻨﻚ ﻟﻪ ﻣﻼءة ﻣﺎﻟﻴﺔ ﰲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﻔﻮق اﺳﺘﻌﻤﺎﻻﺗﻪ )ﻣﻮاردﻩ( ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺰاﻣﺎﺗﻪ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺗﻌﺮف‬
‫ﻣﻼءة اﻟﺒﻨﻚ ﺣﺘﻤﺎل ﻋﺪم ﻗﺪرﺗﻪ ﻋﻠﻰ اﻟﻮﻓﺎء ﻟﺘﺰاﻣﺎﺗﻪ وﳛﺪث ذﻟﻚ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﻨﺨﻔﺾ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﺴﻮﻗﻴﺔ ﻷﺻـﻮل‬
‫اﻟﺒﻨـﻚ إﱃ ﻣﺴﺘﻮى أﻗﻞ ﻣﻦ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﺴﻮﻗﻴﺔ ﻻﻟﺘﺰاﻣﺎﺗﻪ‪ ،‬وﻫﺬا ﻳﻌﲏ أﻧﻪ إذا اﺿﻄﺮ إﱃ ﺗﺴﻴﻴﻞ ﲨﻴﻊ أﺻﻮﻟﻪ ﻓﻠﻦ‬
‫ﻳﻜـﻮن ﻗﺎدرا ﻋﻠﻰ ﺳﺪاد ﲨﻴﻊ اﻟﺘﺰاﻣﺎﺗﻪ و ﻟﺘﺎﱄ ﺗﺘﺤﻘﻖ ﺧﺴﺎرة ﻟﻜﻞ اﳌﻮدﻋﲔ‪.‬‬

‫وﻳﻌﺘﱪ ﺧﻄﺮ اﳌﻼءة اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻛﻨﺘﻴﺠﺔ ﳌﺨﺘﻠﻒ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﻳﺘﻌﺮض إﻟﻴﻬﺎ اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬ﲟﺎ ﰲ ذﻟـﻚ ﳐـﺎﻃﺮة اﻟﻘﺮض اﻟﱵ‬
‫ﺗﻨﺠﻢ ﻋﻦ ﻓﺸﻞ اﻟﺒﻨﻚ ﰲ اﺳﱰداد أﻣﻮاﻟﻪ‪ ،‬وﳐﺎﻃﺮة اﻟﻔﺎﺋﺪة اﻟﱵ ﲡﻌﻞ ﺗﻜﻠﻔﺔ ﻣﻮاردﻩ أﻛﱪ ﻣﻦ ﻋﻮاﺋﺪ‬
‫‪12‬‬
‫اﺳﺘﺨﺪاﻣﺎﺗﻪ‪ ،‬ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺼﺮف واﻟﺴﻴﻮﻟﺔ اﻟﱵ ﺗﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ رأﲰﺎل اﻟﺒﻨﻚ واﺣﺘﻴﺎﻃﺎﺗﻪ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺧﻄﺮ ﻋﻤﻠﻴﺎﰐ‪:‬‬

‫ﻋﺮﻓﺖ اﳌﺎدة اﻷوﱃ ﻣﻦ اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 08-11‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 2011 11/ 28‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﺑـ ـ "اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬
‫واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ" اﳋﻄﺮ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﰐ ﻧﻪ ﺧﻄﺮ ﺟﻢ ﻋﻦ ﻋﺪم اﻟﺘﺄﻗﻠﻢ أو ﺧﻠﻞ ﻗﺪ ﻳﻨﺴﺐ إﱃ اﻹﺟﺮاءات‬
‫واﳌﺴﺘﺨﺪﻣﲔ وإﱃ أﻧﻈﻤﺔ داﺧﻠﻴﺔ أو إﱃ ﻋﻮاﻣﻞ ﺧﺎرﺟﻴﺔ‪ .‬وﻳﺪرج ﰲ ﻫﺬا اﻹﻃﺎر ﳐﺎﻃﺮ اﻟﻐﺶ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬
‫واﳋﺎرﺟﻲ‪.‬‬
‫‪13‬‬
‫ووﻓﻖ ﻣﺼﻔﻮﻓﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ ‪ KPMG‬ﻓﺈ ّن ﻫﻨﺎك ﻋﺸﺮة ﳐﺎﻃﺮ ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ ﺟﻮﻫﺮﻳﺔ ﺗﺘﻤﺜﻞ ﰲ‪:‬‬

‫‪ -‬إﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺔ اﻻﻗﺘﻨﺎء ﻏﲑ اﳌﻨﺎﺳﺒﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻓﻘﺪان ﺛﻘﺔ اﳌﺴﺘﺜﻤﺮﻳﻦ ﺑﺴﺒﺐ اﻟﻨﻘﺪ اﻹﻋﻼﻣﻲ؛‬

‫‪ -‬ﻋﺪم اﻟﻘﺪرة ﻋﻠﻰ ﺗﻠﺒﻴﺔ اﳌﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ واﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻓﺸﻞ أﻧﻈﻤﺔ اﻹﻋﻼم اﻵﱄ؛‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪15‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫‪ -‬ﻋﺪم اﻟﻘﺪرة ﻋﻠﻰ ﺗﻮﻓﲑ اﻟﻮﻗﺖ اﻟﻜﺎﰲ ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ إﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺔ اﻟﻌﻤﻞ؛‬

‫‪ -‬اﻟﻌﺠﺰ ﻋﻠﻰ ﺗﺴﻴﲑ ﺣﺎﻟﺔ ﻋﺪم اﻟﺘﺄﻛﺪ اﻻﻗﺘﺼﺎدي واﻟﺘﺼﺮف ﻣﻌﻬﺎ ﺑﺸﻜﻞ ﺳﻠﻴﻢ؛‬

‫‪ -‬ﻋﺪم ﻛﻔﺎﻳﺔ ﺧﻄﻂ اﻻﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ واﳌﻀﺎدة ﻟﻠﺨﺴﺎﺋﺮ ﲝﻴﺚ ﻻ ﺗﺴﻤﺢ ﲟﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻔﺸﻞ اﻟﻜﺒﲑ ﻟﺸﺒﻜﺔ‬
‫اﻹﻋﻼم اﻵﱄ؛‬

‫‪ -‬ﻋﺪم اﻟﻘﺪرة ﻋﻠﻰ ﲪﺎﻳﺔ اﻟﻌﻼﻣﺔ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ؛‬

‫‪ -‬اﻟﻔﺮع اﻟﺪوﱄ ﻏﲑ ﻗﺎدر ﻋﻠﻰ ﺗﻨﻔﻴﺬ إﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺔ اﻟﻨﻤﻮ اﳌﺘﻮﻗﻌﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻣﻐﺎدرة اﳌﻮﻇﻔﲔ اﻟﺮﺋﻴﺴﲔ وﻋﺪم ﻛﻔﺎﻳﺔ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ ﻻﺳﺘﺒﺪاﳍﻢ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺧﻄﺮ أﺳﻌﺎر اﻟﺼﺮف‪ :‬ﳝﻜﻦ اﻟﻘﻮل ﻋﻠﻰ ﳐﺎﻃﺮ أﺳﻌﺎر اﻟﻔﺎﺋﺪة أ ﺎ ﺗﻠﻚ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳊﺎﻟﻴﺔ واﳌﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ اﻟﱵ ﻗﺪ‬
‫ﺗﺘﺄﺛﺮ ﺎ إﻳﺮادات اﻟﺒﻨﻚ ورأس ﻣﺎﻟﻪ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻟﻠﺘﻐﲑات اﳌﻐﺎﻳﺮة ﰲ ﺣﺮﻛﺔ ﺳﻌﺮ اﻟﺼﺮف‪ ،‬وﺗﺘﻤﺜﻞ اﺣﺘﻤﺎﻟﻴﺔ اﳋﺴﺎرة‬
‫ﻣﻦ إﻋﺎدة ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺮﻛﺰ ﻣﺄﺧﻮذ ﻟﻌﻤﻠﺔ اﶈﻠﻴﺔ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﻋﻤﻼت أﺟﻨﺒﻴﺔ وأن ﳎﻠﺲ اﻹدارة وإدارة اﻟﺒﻨﻚ ﻫﻲ‬
‫اﳌﺴﺆوﻟﺔ ﻋﻦ اﻛﺘﺸﺎف اﻟﺒﻨﻚ ﳌﺜﻞ ﻫﺬﻩ اﳌﺨﺎﻃﺮ و ﻟﺘﺎﱄ ﳚﺐ ﺗﻮﻓﺮ ﺳﻴﺎﺳﺎت واﺿﺤﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻚ ﲢﻜﻢ ﻣﺜﻞ‬
‫ﻫﺬﻩ اﻟﻨﺸﺎﻃﺎت‪ ،‬ﻛﺬﻟﻚ ﳚﺐ إن ﺗﺘﻀﻤﻦ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﳊﺪود اﻟﱵ ﻳﺘﻘﺒﻠﻬﺎ ﳎﻠﺲ إدارة اﻟﺒﻨﻚ ﲞﺼﻮص ﻫﺬا‬
‫‪14‬‬
‫اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪.‬‬
‫‪15‬‬
‫‪ -‬ﳐﺎﻃﺮ اﻷﻋﻤﺎل‪ :‬وﺗﺸﻤﻞ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﺘﻌﺮض ﳍﺎ اﳌﺼﺎرف ﰲ أﻋﻤﺎﳍﺎ وﻫﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ‪ :‬وﻫﻲ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﻨﺸﺄ ﰲ ﺣﺎﻟﺔ اﻧﺘﻬﺎك اﻟﻘﻮاﻧﲔ او اﻟﻘﻮاﻋﺪ او اﻟﻀﻮاﺑﻂ؛‬

‫‪ -‬اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻹﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺔ‪ :‬ﻫﻲ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﻨﺸﺄ ﻋﻦ اﲣﺎذ اﻟﻘﺮارات ﺧﺎﻃﺌﺔ او ﺗﻨﻔﻴﺬﻫﺎ ﺑﺸﻜﻞ ﺧﺎﻃﺊ او‬
‫ﻋﺪم اﲣﺎذ اﻟﻘﺮار ﰲ اﻟﻮﻗﺖ اﳌﻨﺎﺳﺐ؛‬

‫‪ -‬ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻤﻌﺔ‪ :‬وﻫﻲ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﻨﺸﺄ ﻋﻦ اﻷﻓﻌﺎل اﻟﱵ ﲤﺎرﺳﻬﺎ إدارة او ﻣﻮﻇﻔﻲ اﳌﺼﺮف واﻟﱵ ﺗﻌﻜﺲ‬
‫ﺻﻮرة ﺳﻠﺒﻴﺔ ﻋﻨﻪ ﻟﺪى ز ﺋﻨﻪ واﳉﻬﺎت اﻷﺧﺮى‪.‬‬

‫ﳑﺎ ﺗﻘﺪم ﻧﻼﺣﻆ ﻣﺪى اﳌﺨﺎﻃﺮ اﶈﺪﻗﺔ ﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬وﻣﺪى اﳊﺎﺟﺔ إﱃ وﺟﻮد ﻧﻈﺎم ﻣﺘﻜﺎﻣﻞ ﻟﺘﺨﻔﻴﻒ ﻣﻦ ﻫﺬﻩ‬
‫اﳌﺨﺎﻃﺮ وإدار ﺎ‪ .‬ﻟﺬﻟﻚ ﻳﻨﺒﻐﻲ ان ﺗﻘﻮم إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ ﰲ اﻟﺒﻨﻚ ﺑﻘﻴﺎس ﺣﺠﻢ اﻻﻧﻜﺸﺎف اﻟﻜﻠﻲ اﻟﺬي ﻳﻮاﺟﻪ‬
‫اﳌﺼﺮف ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻫﺬﻩ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬وذﻟﻚ ﻣﻦ ﺧﻼل أﻧﻈﻤﺔ داﺧﻠﻴﺔ ﻣﺘﻄﻮرة ﺗﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ ﻗﺎﻋﺪة ﺑﻴﺎ ت ﺗﺘﻴﺢ‬
‫إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﻗﻴﺎس اﳌﺨﺎﻃﺮ وﲢﺪﻳﺪﻫﺎ ﲟﺨﺘﻠﻒ أﻧﻮاﻋﻬﺎ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪16‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫‪ -4-1‬اﺗﻔﺎﻗﻴﺎت ﳉﻨﺔ زل ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‬

‫إن ﺗﻄﻮر اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ واﺷﺘﺪاد اﳌﻨﺎﻓﺴﺔ ﺑﲔ اﻟﺒﻨﻮك ﺳﻮاء ﳏﻠﻴﺎ أو ﻋﺎﳌﻴﺎ أدى إﱃ ﺗﺰاﻳﺪ درﺟﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ‬
‫ﺪد ﺳﻼﻣﺔ ﻫﺬﻩ اﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬ﻓﺎﳌﺨﺎﻃﺮ اﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ ﱂ ﺗﻌﺪ اﻟﺘﻬﺪﻳﺪ اﻟﻮﺣﻴﺪ ﻻﺳﺘﻘﺮار اﻟﺒﻨﻚ ﺣﻴﺚ أﺿﻴﻔﺖ ﳍﺎ‬
‫ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻮق واﻟﺴﻴﻮﻟﺔ وأﺳﻌﺎر اﻟﻔﺎﺋﺪة واﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ وﻏﲑﻫﺎ‪.‬‬

‫و ﻟﺘﺎﱄ أﺻﺒﺢ ﻣﻦ اﻟﻀﺮوري وﺟﻮد ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ دﻗﻴﻘﺔ ﻣﻦ ﺟﺎﻧﺐ اﳉﻬﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﳍﺬﻩ اﻟﺘﻄﻮرات وﺣﺼﺮ ﳐﺎﻃﺮﻫﺎ‬
‫اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﻟﻮﺿﻊ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻔﻌﺎﻟﺔ ﳊﻤﺎﻳﺔ اﻟﺒﻨﻮك ﻣﻦ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳊﺎﻟﻴﺔ واﳌﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫وﻋﻠﻰ ﻫﺬا اﻷﺳﺎس ﺗﻮﻟﺪت اﳊﺎﺟﺔ ﻋﻠﻰ إﻗﺮار ﻣﻌﺎﻳﲑ ﻣﻮﺣﺪة ﺗﻜﻮن ﻣﻠﺰﻣﺔ ﻟﻜﺎﻓﺔ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﻌﺎﻣﻠﺔ ﻋﻠﻰ اﳌﺴﺘﻮى‬
‫اﻟﺪوﱄ واﶈﻠﻲ ﻛﻤﻌﺎﻳﲑ ﻋﺎﳌﻴﺔ ﳌﻮاﺟﻬﺔ وإدارة ﺗﻠﻚ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﺘﻌﺮض ﳍﺎ اﻟﺒﻨﻮك وﻋﻠﻰ رأﺳﻬﺎ ﳉﻨﺔ زل‬
‫ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وذﻟﻚ ﻣﻦ أﺟﻞ ﺗﻌﻤﻴﻖ ﻣﻼءة اﻟﺒﻨﻮك واﻻرﺗﻘﺎء ﺳﺎﻟﻴﺐ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻣﻊ ﺿﻤﺎن اﺳﺘﻘﺮار‬
‫‪16‬‬
‫اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺎﱄ ﰲ ﺿﻮء اﳌﺴﺘﺠﺪات اﳊﺎﺻﻠﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﺒﻴﺌﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﻟﻌﺎﳌﻴﺔ‪.‬‬

‫ﺳﺴﺖ ﳉﻨﺔ زل ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﲢﺖ ﻣﺴﻤﻰ" ﳉﻨﺔ اﻷﻧﻈﻤﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ واﳌﻤﺎرﺳﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ" ﻣﻦ ﻃﺮف‬
‫ﳏﺎﻓﻈﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ ﻟﺪول ا ﻤﻮﻋﺔ اﻟﻌﺸﺮة ﻣﻊ ﺎﻳﺔ ‪ 1974‬ﲢﺖ إﺷﺮاف ﺑﻨﻚ اﻟﺘﺴﻮ ت اﻟﺪوﻟﻴﺔ ‪BRI‬‬
‫ﲟﺪﻳﻨﺔ زل ﺑﺴﻮﻳﺴﺮا‪ .‬وﻳﻘﺘﺼﺮ أﻋﻀﺎؤﻫﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺆوﻟﲔ ﻣﻦ ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﻣﻦ اﻟﺒﻨﻮك اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ ﻟﻠﺪول‬
‫اﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ اﻟﻜﱪى اﳌﺘﻤﺜﻠﺔ ﰲ ﻛﻞ ﻣﻦ‪) :‬ﺑﻠﺠﻴﻜﺎ‪ ،‬ﻛﻨﺪا‪ ،‬ﻓﺮﻧﺴﺎ‪ ،‬أﳌﺎﻧﻴﺎ‪ ،‬إﻳﻄﺎﻟﻴﺎ‪ ،‬اﻟﻴﺎ ن‪ ،‬ﻫﻮﻟﻨﺪا‪ ،‬ﺳﻮﻳﺴﺮا‪،‬‬
‫اﻟﺴﻮﻳﺪ‪ ،‬ﺑﺮﻳﻄﺎﻧﻴﺎ‪ ،‬إﺳﺒﺎﻧﻴﺎ‪ ،‬ﻟﻮﻛﺴﻤﺒﻮرغ‪ ،‬واﻟﻮﻻ ت اﳌﺘﺤﺪة اﻷﻣﺮﻳﻜﻴﺔ(‪.‬‬

‫ﳉﻨﺔ زل ﻫﻲ ﳉﻨﺔ اﺳﺘﺸﺎرﻳﺔ ﻓﻨﻴﺔ ﻻ ﺗﺴﺘﻨﺪ إﱃ أﻳﺔ اﺗﻔﺎﻗﻴﺔ دوﻟﻴﺔ‪ ،‬وإﳕﺎ أﻧﺸﺌﺖ ﲟﻘﺘﻀﻰ ﻗﺮار ﻣﻦ ﳏﺎﻓﻈﻲ‬
‫اﻟﺒﻨﻮك اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ ﻟﻠﺪول اﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‪.‬‬

‫اﺳﺘﻄﺎﻋﺖ ﻫﺬﻩ اﻟﻠﺠﻨﺔ أن ﺗﺴﺎﻫﻢ ﺑﻘﺪر ﻛﺒﲑ ﰲ إﻋﻄﺎء إﻃﺎر دوﱄ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وإﳚﺎد ﻓﮑﺮ ﻣﺸﱰك ﺑﲔ‬
‫اﻟﺒﻨﻮك اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ ﰲ دول اﻟﻌﺎﱂ اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ ﻳﻘﻮم ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﺑﲔ ﳐﺘﻠﻒ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ واﻟﺘﻔﻜﲑ ﰲ إﳚﺎد‬
‫آﻟﻴﺎت ﻣﻮاﺟﻬﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﺘﻌﺮض ﳍﺎ اﻟﺒﻨﻮك إدراﻛﺎ ﻣﻨﻬﺎ ﳘﻴﺔ وﺧﻄﻮرة اﻟﻌﻤﻞ اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬وﺑﺬﻟﻚ أﺻﺒﺤﺖ‬
‫‪17‬‬
‫ﻫﺬﻩ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﲤﺜﻞ ﺣﺠﺮ اﻷﺳﺎس ﻟﻠﺘﻌﺎون اﻟﺪوﱄ ﰲ ﳎﺎل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪.‬‬

‫ﺳﻌﻰ اﳋﱪاء واﳌﺼﺮﻓﻴﻮن اﻟﻌﺎﻣﻠﲔ ﰲ ﳎﺎل اﻟﺒﻨﻮك إﱃ وﺿﻊ ﻣﻌﺎﻳﲑ ﳐﺘﻠﻔﺔ ﻟﻘﻴﺎس ﻛﻔﺎﻳﺔ رأس اﳌﺎل ﺗﻮﺟﺖ‬
‫ﻓﻜﺎر ﲟﺎ ﻳﺴﻤﻰ اﺗﻔﺎﻗﻴﺎت زل ‪ ،1‬زل ‪ ،2‬زل ‪.3‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪17‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬
‫‪18‬‬
‫و ﺪف ﳉﻨﺔ زل إﱃ‪:‬‬
‫‪ -‬اﳌﺴﺎﻋﺪة ﰲ ﺗﻘﻮﻳﺔ اﺳﺘﻘﺮار اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ اﻟﺪوﱄ‪ ،‬وﺧﺎﺻﺔ ﺑﻌﺪ ﺗﻔﺎﻗﻢ أزﻣﺔ اﳌﺪﻳﻮﻧﻴﺔ اﳋﺎرﺟﻴﺔ ﻟﺪول‬
‫اﻟﻌﺎﱂ اﻟﺜﺎﻟﺚ ﻓﻘﺪ ﺗﻮﺳﻌﺖ اﳌﺼﺎرف وﲞﺎﺻﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻣﻨﻬﺎ ﺧﻼل اﻟﺴﺒﻌﻴﻨﺎت ﻛﺜﲑا ﰲ ﺗﻘﺪﱘ ﻗﺮوﺿﻬﺎ ﻟﺪول‬
‫اﻟﻌﺎﱂ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ ،‬ﳑﺎ أﺿﻌﻒ ﻣﺮاﻛﺰﻫﺎ اﳌﺎﻟﻴﺔ إﱃ ﺣﺪ ﻛﺒﲑ؛‬
‫‪ -‬إزاﻟﺔ ﻣﺼﺪر ﻣﻬﻢ ﻟﻠﻤﻨﺎﻓﺴﺔ ﻏﲑ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ﺑﲔ اﳌﺼﺎرف واﻟﻨﺎﺷﺌﺔ ﻣﻦ اﻟﻔﺮوﻗﺎت ﰲ اﳌﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬
‫اﻟﻮﻃﻨﻴﺔ ﺑﺸﺎن رأس اﳌﺎل اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬ﻓﻤﻦ اﳌﻼﺣﻆ ﻣﻨﺎﻓﺴﺔ اﳌﺼﺎرف اﻟﻴﺎ ﻧﻴﺔ ﺣﻴﺚ اﺳﺘﻄﺎﻋﺖ أن ﺗﻨﻔﺬ‬
‫ﺑﻘﻮة ﻛﺒﲑة داﺧﻞ اﻷﺳﻮاق اﻟﺘﻘﻠﻴﺪﻳﺔ ﻟﻠﻤﺼﺎرف اﻟﻐﺮﺑﻴﺔ‪ ،‬وﻗﺪ ﻳﻜﻮن اﻟﺴﺒﺐ اﻟﺜﺎﱐ اﻟﺮﺋﻴﺴﻲ وراء اﻻﻧﺪﻓﺎع‬
‫اﻷورﰊ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﺣﺪ أدﱏ اﻟﻜﻔﺎﻳﺔ رأس اﳌﺎل؛‬
‫‪ -‬اﻟﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ إﳚﺎد آﻟﻴﺎت ﻟﻠﺘﻜﻴﻒ ﻣﻊ اﻟﺘﻐﲑات اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﻟﻌﺎﳌﻴﺔ وﰲ ﻣﻘﺪﻣﺘﻬﺎ اﻟﻌﻮﳌﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ واﻟﱵ ﺗﺬﻳﻊ‬
‫ﻣﻦ اﻟﺘﺤﺮﻳﺮ اﳌﺎﱄ وﲢﺮﻳﺮ اﻷﺳﻮاق اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬ﲟﺎ ﰲ ذﻟﻚ اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت واﻟﻠﻮاﺋﺢ واﳌﻌﻮﻗﺎت اﻟﱵ ﲢﺪ‬
‫ﻣﻦ اﺗﺴﺎع وﺗﻌﻤﻴﻖ اﻟﻨﺸﺎط اﳌﺼﺮﰲ ﻟﻠﺒﻨﻮك ﻋﱪ أﳓﺎء اﻟﻌﺎﱂ ﰲ ﻇﻞ اﻟﺜﻮرة اﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺔ واﳌﻌﺮﻓﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬ﲢﺴﲔ اﻷﺳﺎﻟﻴﺐ اﻟﻔﻨﻴﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ أﻋﻤﺎل اﻟﺒﻨﻮك وﺗﺴﻬﻴﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺪاول اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﺣﻮل ﺗﻠﻚ‬
‫اﻷﺳﺎﻟﻴﺐ ﺑﲔ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ‪.‬‬

‫ﺑﻌﺪ ﻓﺸﻞ اﺗﻔﺎﻗﻴﺔ زل اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ ﻣﻦ ﲪﺎﻳﺔ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ ﻣﻦ اﻻ ﻴﺎرات و إﻓﻼس اﻟﺒﻨﻮك ﺧﺎﺻﺔ ﻋﻘﺐ اﻷزﻣﺔ‬
‫اﻟﻌﺎﳌﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2008‬أزﻣﺔ اﻟﺮﻫﻦ اﻟﻌﻘﺎري‪ ،‬ﻗﺎﻣﺖ ﳉﻨﺔ زل ﻋﺎدة اﻟﻨﻈﺮ ﰲ اﺗﻔﺎﻗﻴﺘﻬﺎ اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ ﻟﺘﻌﺪﻳﻠﻬﺎ‬
‫وﲢﺴﻴﻨﻬﺎ ﻟﺘﺨﺮج ﰲ اﻷﺧﲑ ﺗﻔﺎﻗﻴﺔ زل اﻟﺜﺎﻟﺜﺔ ﻛﻤﻘﱰﺣﺎت أوﻟﻴﺔ ﰲ دﻳﺴﻤﱪ ‪ 2009‬ﰒ ﺻﺪرت ﻛﺼﻴﻐﺔ‬
‫ﺎﺋﻴﺔ ﻋﻘﺐ اﺟﺘﻤﺎع ﳏﺎﻓﻈﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ واﳌﺴﺆوﻟﲔ اﳌﺎﻟﻴﲔ اﳌﻤﺜﻠﲔ ﻟﻸﻋﻀﺎء ‪ 27‬ﻟﻠﺠﻨﺔ زل ﺑﻌﺪ‬
‫ﺗﻮﺳﻴﻌﻬﺎ وذﻟﻚ ﰲ ﻣﻘﺮ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺑﻨﻚ اﻟﺘﺴﻮ ت اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﲟﺪﻳﻨﺔ زل اﻟﺴﻮﻳﺴﺮﻳﺔ ﰲ ‪ 12‬دﻳﺴﻤﱪ ‪ 2010‬وﺑﻌﺪ‬
‫‪19‬‬
‫اﳌﺼﺎدﻗﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻣﻦ زﻋﻤﺎء ﳎﻤﻮﻋﺔ اﻟﻌﺸﺮﻳﻦ‪.‬‬

‫ﺗﻀﻤﻨﺖ إﺻﻼﺣﺎت زل ‪ III‬ﻋﺪدا ﻣﻦ اﳌﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻟﻀﻤﺎن ز دة ﻣﺴﺘﻮ ت ﺟﻮدة واﺗﺴﺎق وﺷﻔﺎﻓﻴﺔ‬
‫اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﺮأﲰﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل ز دة رؤوس أﻣﻮال اﳌﺼﺎرف‪ ،‬ورﻓﻊ ﻣﺴﺘﻮى ﺟﻮد ﺎ‪ ،‬وﲢﺴﲔ ﻣﺴﺘﻮ ت ﺗﻐﻄﻴﺔ‬
‫رأس اﳌﺎل ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ‪ .‬ﻛﻤﺎ ﰎ اﺳﺘﺤﺪاث ﻣﻌﻴﺎر ﻧﺴﺒﺔ اﻟﺮﻓﻊ اﳌﺎﱄ ﻛﻨﺴﺒﺔ ﻣﻜﻤﻠﺔ ﳌﺘﻄﻠﺒﺎت رأس اﳌﺎل ﻟﻀﻤﺎن‬
‫ﺗﻐﻄﻴﺔ أﻛﱪ ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﻻ ﺗﻌﻜﺴﻬﺎ ﳕﺎذج ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬إﺿﺎﻓﺔ ﳌﺎ ﺳﺒﻖ‪ ،‬ﰎ اﺳﺘﺤﺪاث دﻋﺎﺋﻢ ﺻﺪ‬
‫ﻻﺣﺘﻮاء اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻨﺎﲡﺔ ﻋﻦ اﻟﺘﻘﻠﺒﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ واﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻨﺎﲡﺔ ﻋﻦ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ذات اﻷﳘﻴﺔ‬
‫اﻟﻨﻈﺎﻣﻴﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪18‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬
‫‪20‬‬
‫وﺗﺘﻜﻮن اﺗﻔﺎﻗﻴﺔ زل ‪ III‬ﻣﻦ ﲬﺴﺔ ﳏﺎور‪:‬‬

‫‪ -‬اﶈﻮر اﻷول‪ :‬ﲢﺴﲔ ﻧﻮﻋﻴﺔ وﺑﻨﻴﺔ وﺷﻔﺎﻓﻴﺔ ﻗﺎﻋﺪة رﺳﺎﻣﻴﻞ اﻟﺒﻨﻮك وﺟﻌﻞ ﻣﻔﻬﻮم رأس اﳌﺎل اﻷﺳﺎﺳﻲ‬
‫ﻣﻘﺘﺼﺮا ﻋﻠﻰ رأس اﳌﺎل اﳌﻜﺘﺘﺐ ﺑﻪ واﻷر ح ﻏﲑ اﳌﻮزﻋﺔ ﻣﻦ ﺟﻬﺔ ﻣﻀﺎﻓﺎ إﻟﻴﻬﺎ أدوات رأس اﳌﺎل اﻟﻐﲑ‬
‫اﳌﺸﺮوﻃﺔ ﺑﻌﻮاﺋﺪ وﻏﲑ اﳌﻘﻴﺪة ﺑﺘﺎرﻳﺦ اﺳﺘﺤﻘﺎق‪ ،‬أي اﻷدوات اﻟﻘﺎدرة ﻋﻠﻰ اﺳﺘﻴﻌﺎب اﳋﺴﺎﺋﺮ ﻓﻮر ﺣﺪوﺛﻬﺎ‪.‬‬

‫أﻣﺎ رأس اﳌﺎل اﳌﺴﺎﻧﺪ ﻓﻘﺪ ﻳﻘﺘﺼﺮ ﺑﺪورﻩ ﻋﻠﻰ أدوات رأس اﳌﺎل اﳌﻘﻴﺪة ﳋﻤﺲ ﺳﻨﻮات ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ واﻟﻘﺎﺑﻠﺔ‬
‫اﻟﺘﺤﻤﻞ اﳋﺴﺎﺋﺮ ﻗﺒﻞ اﻟﻮداﺋﻊ‪ ،‬أو ﻗﺒﻞ أﻳﺔ ﻣﻄﻠﻮ ت ﻟﻠﻐﲑ ﻋﻠﻰ اﳌﺼﺮف وأﺳﻘﻄﺖ زل ‪ 3‬ﻛﻞ ﻣﺎ ﻋﺪا ذﻟﻚ‬
‫ﻣﻦ ﻣﻜﻮ ت رأس اﳌﺎل اﻟﱵ ﻛﺎﻧﺖ ﻣﻘﺒﻮﻟﺔ ﻋﻤﻼ ﻻﺗﻔﺎﻗﺎت اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﶈﻮر اﻟﺜﺎﱐ‪ :‬ﺗﻐﻄﻴﺔ ﳐﺎﻃﺮ اﳉﻬﺎت اﳌﻘﱰﺿﺔ اﳌﻘﺎﺑﻠﺔ واﻟﻨﺎﺷﺌﺔ ﻋﻦ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﰲ اﳌﺸﺘﻘﺎت وﲤﻮﻳﻞ ﺳﻨﺪات‬
‫اﻟﺪﻳﻦ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻓﺮض ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت رأس ﻣﺎل إﺿﺎﻓﻴﺔ ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ اﳌﺬﻛﻮرة وﻛﺬﻟﻚ ﻟﺘﻐﻄﻴﺔ اﳋﺴﺎﺋﺮ اﻟﻨﺎﲡﺔ ﻋﻦ‬
‫إﻋﺎدة ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻷﺻﻮل اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺿﻮء ﺗﻘﻠﺒﺎت أﺳﻌﺎرﻫﺎ ﰲ اﻟﺴﻮق‪.‬‬

‫‪ -‬اﶈﻮر اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬ﻧﺴﺒﺔ اﻟﺮﻓﻊ اﳌﺎﱄ وﻫﻲ ﻧﺴﺒﺔ ﺟﺪﻳﺪة ﺪف ﻟﻮﺿﻊ ﺣﺪ أﻗﺼﻰ ﻟﺘﺰاﻳﺪ ﻧﺴﺒﺔ اﻟﺪﻳﻮن ﰲ اﻟﻨﻈﺎم‬
‫اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬وﻫﻲ ﻧﺴﺒﺔ ﺑﺴﻴﻄﺔ ﻛﻤﺎ أن اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﻻ ﺗﺴﺘﻨﺪ إﱃ ﻧﺴﺒﺔ اﻟﺮﻓﻊ اﳌﺎﱄ ﺗﺴﺘﻜﻤﻞ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت رأس‬
‫اﳌﺎل ﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬و ﺗﻘﺪم ﺿﻤﺎ ت إﺿﺎﻓﻴﺔ ﰲ وﺟﻪ ﳕﺎذج اﳌﺨﺎﻃﺮ وﻣﻌﺎﻳﲑ اﳋﻄﺄ‪ ،‬وﺗﻌﻤﻞ ﻛﻤﻌﻴﺎر‬
‫إﺿﺎﰲ ﻣﻮﺛﻮق ﳌﺘﻄﻠﺒﺎت اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﶈﻮر اﻟﺮاﺑﻊ‪ :‬اﳊﻠﻮل دون إﺗﺒﺎع اﻟﺒﻨﻮك ﺳﻴﺎﺳﺎت إﻗﺮاض ﻣﻮاﻛﺒﺔ أﻛﺜﺮ ﳑﺎ ﳚﺐ ﻓﺘﺰﻳﺪ اﻟﺘﻤﻮﻳﻞ اﳌﻔﺮط‬
‫ﻟﻸﻧﺸﻄﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﰲ ﻣﺮﺣﻠﺔ اﻟﻨﻤﻮ واﻻزدﻫﺎر وﲤﺘﻨﻊ أ م اﻟﺮﻛﻮد ﻋﻦ اﻹﻗﺮاض ﻓﺘﻌﻤﻖ اﻟﺮﻛﻮد اﻻﻗﺘﺼﺎدي‬
‫وﺗﻄﻴﻞ ﻣﺪاﻩ اﻟﺰﻣﲏ‪.‬‬

‫‪ -‬اﶈﻮر اﳋﺎﻣﺲ‪ :‬ﻣﺴﺄﻟﺔ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‪ ،‬واﻟﱵ ﺗﺒﲔ أﺛﻨﺎء اﻷزﻣﺔ اﻟﻌﺎﳌﻴﺔ ‪ 2008‬ﻣﺪى أﳘﻴﺘﻬﺎ ﻟﻌﻤﻞ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺎﱄ‬
‫واﻷﺳﻮاق ﺑﻜﺎﻣﻠﻬﺎ‪ ،‬وﻣﻦ اﻟﻮاﺿﺢ أن ﳉﻨﺔ زل ﺗﺮﻏﺐ ﰲ ﺑﻠﻮرة ﻣﻌﻴﺎر ﻋﺎﳌﻲ ﻟﻠﺴﻴﻮﻟﺔ‪ ،‬وﺗﻘﱰح اﻋﺘﻤﺎد ﻧﺴﺒﺘﲔ‬
‫اﻷوﱃ ﻫﻲ ﻧﺴﺒﺔ ﺗﻐﻄﻴﺔ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ واﻟﱵ ﺗﺘﻄﻠﺐ ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻮك اﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺻﻮل ذات درﺟﺔ ﺳﻴﻮﻟﺔ ﻋﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﻐﻄﻴﺔ‬
‫اﻟﺘﺪﻓﻖ اﻟﻨﻘﺪي ﻟﺪﻳﻬﺎ ﺣﱴ ‪ 30‬ﻳﻮﻣﺎ‪ ،‬أﻣﺎ اﻟﻨﺴﺒﺔ اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ ﻓﻬﻮ ﻟﻘﻴﺎس اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ اﳌﺘﻮﺳﻄﺔ واﻟﻄﻮﻳﻠﺔ اﻷﻣﺪ‪،‬‬
‫واﳍﺪف ﻣﻨﻬﺎ أن ﻳﺘﻮﻓﺮ ﻟﻠﺒﻨﻮك ﻣﺼﺎدر ﲤﻮﻳﻞ ﻣﺴﺘﻘﺮة ﻷﻧﺸﻄﺘﻬﺎ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪19‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫اﻟﺸﻜﻞ رﻗﻢ ‪ :2-1‬اﻟﺮﻛﺎﺋﺰ اﻷرﺑﻌﺔ اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﻟﻺﻃﺎر اﻟﺮﻗﺎﰊ ﻹدارة ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ وﻓﻖ زل ‪III‬‬

‫إﻃﺎر إدارة ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‬

‫ﻣﺼﻔﻮﻓﺔ‬ ‫ﻧﺴﺒﺔ ﺻﺎﰲ‬ ‫ﻣﺒﺎدئ اﻹدارة‬

‫اﻟﺮﺻﺪ اﻟﺮﻗﺎﰊ‬ ‫ﻧﺴﺒﺔ ﺗﻐﻄﻴﺔ‬ ‫اﳊﺼﻴﻔﺔ‬
‫اﻟﺘﻤﻮﻳﻞ‬
‫ﳌﺨﺎﻃﺮ‬ ‫اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‬ ‫واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫اﳌﺴﺘﻘﺮ‬
‫اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‬ ‫ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‬

‫اﳌﺼﺪر‪ :‬ﻫﺒﺔ ﻋﺒﺪ اﳌﻨﻌﻢ )‪ ،(2019‬إدارة ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ وﻓﻖ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت زل ‪ III‬ﰲ اﻟﺪول اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ‪ ،‬اﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ‬
‫ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ – ﺻﻨﺪوق اﻟﻨﻘﺪ اﻟﻌﺮﰊ‪ ،‬أﺑﻮ ﻇﱯ – اﻹﻣﺎرات اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ اﳌﺘﺤﺪة‪ ،‬ص ‪.7‬‬

‫ﻳﻌﺮض اﻟﺸﻜﻞ أﻋﻼﻩ اﻹﻃﺎر اﻟﺮﻗﺎﰊ ﻹدارة ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ وﻓﻖ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت زل ‪ III‬اﻟﺬي ﻳﺘﻜﻮن ﻣﻦ أرﺑﻌﺔ‬
‫رﻛﺎﺋﺰ أﺳﺎﺳﻴﺔ‪ ،‬ﺗﺘﻜﺎﻣﻞ ﻓﻴﻤﺎ ﺑﻴﻨﻬﺎ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ اﻷﻫﺪاف اﳌﺸﺎر إﻟﻴﻬﺎ‪ ،‬ﺣﻴﺚ أﺻﺪرت اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻋﺎم ‪2008‬‬
‫ﻣﺒﺎدئ اﻹدارة اﳊﺼﻴﻔﺔ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ ﺗﻠﻚ اﳌﺒﺎدئ اﻟﱵ ﺗﻮﻓﺮ اﻷﻃﺮ اﻻﺳﱰﺷﺎدﻳﺔ اﻟﻼزﻣﺔ ﻓﻴﻤﺎ‬
‫ﻳﺘﻌﻠﻖ دارة ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‪.‬‬

‫وﻟﺘﻤﻜﲔ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﻦ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ وﺗﻘﻴﻴﻢ ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻮﺣﺪات اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ أو ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻘﻄﺎع اﳌﺼﺮﰲ ﻛﻜﻞ ﻃﻮرت ﳉﻨﺔ زل ﻋﺎم ‪ 2009‬ﻣﺎ ﻳﻌﺮف ﺑ ـ ـ ـ ـ "ﻣﺼﻔﻮﻓﺔ رﺻﺪ ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‪،‬‬
‫وﲝﻴﺚ ﺗﻮﻓﺮ ﻫﺬﻩ اﳌﺼﻔﻮﻓﺔ ﻟﻠﺴﻠﻄﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﳊﺪ اﻷدﱏ ﻣﻦ اﳌﺆﺷﺮات اﻟﱵ ﻳﺘﻌﲔ رﺻﺪﻫﺎ وﻣﺮاﻗﺒﺘﻬﺎ ﺑﺸﻜﻞ‬
‫ﻣﺴﺘﻤﺮ ﻟﻀﻤﺎن اﻹدارة اﻟﺴﻠﻴﻤﺔ ﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‪.‬‬

‫ﺪف اﺳﺘﻜﻤﺎل اﻷﻃﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻹدارة ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‪ ،‬اﲡﻬﺖ ﳉﻨﺔ زل ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻋﺎم ‪ 2011‬إﱃ‬
‫اﺳﺘﺤﺪاث ﻣﺘﻄﻠﺒﲔ رﻗﺎﺑﻴﲔ ﮐﻤﻴﲔ‪ ،‬ﻳﺴﺘﻬﺪﻓﺎن ﺿﻤﺎن ﺗﻮﻓﺮ ﺣﺪ أدﱏ ﻟﻠﺴﻴﻮﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻘﻄﺎع اﳌﺼﺮﰲ‬
‫ﰲ اﻷﺟﻠﲔ اﻟﻘﺼﲑ واﳌﺘﻮﺳﻂ‪ ،‬وﺗﻮﻓﲑ أﺳﺎﺳﺎ ﻋﺎدة ﻟﻠﻤﻨﺎﻓﺴﺔ ﻓﻴﻤﺎ ﺑﻴﻨﻬﺎ‪ ،‬واﳊﻴﻠﻮﻟﺔ دون ﺳﻌﻲ ﺑﻌﺾ اﳌﺼﺎرف‬
‫إﱃ اﻟﺘﻮﺳﻊ ﰲ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺎب اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪20‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫ﻳﺘﻤﺜﻞ اﳌﺘﻄﻠﺐ اﻷول ﰲ ﻧﺴﺒﺔ ﺗﻐﻄﻴﺔ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ اﻟﺬي ﻳﺴﺘﻬﺪف ﺿﻤﺎن اﺣﺘﻔﺎظ اﳌﺼﺎرف ﲝﺪ أدﱏ ﻟﻠﺴﻴﻮﻟﺔ‬
‫اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ اﻷﺟﻞ اﻟﻘﺼﲑ ﻳﻐﻄﻲ ﺻﺎﰲ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﳋﺎرﺟﺔ ﻟﻠﻤﺼﺎرف )ﺧﻼل ﻓﱰة ﺛﻼﺛﲔ ﻳﻮﻣﺎ‪ ،‬ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻤﺜﻞ‬
‫اﳌﺘﻄﻠﺐ اﻟﺜﺎﱐ ﰲ ﻧﺴﺒﺔ ﺻﺎﰲ اﻟﺘﻤﻮﻳﻞ‪ ،‬واﻟﺬي ﻳﺴﺘﻬﺪف ﺿﻤﺎن وﺟﻮد ﻣﺼﺎدر ﲤﻮﻳﻞ ﻣﺴﺘﻘﺮة ﻟﺪى اﳌﺼﺎرف‬
‫ﰲ اﻷﺟﻞ اﳌﺘﻮﺳﻂ اﻟﺘﻤﻮﻳﻞ أﻧﺸﻄﺘﻬﺎ اﳌﺎﻟﻴﺔ )ﳌﺪة ﻻ ﺗﻘﻞ ﻋﻦ ﺳﻨﺔ(‪.‬‬

‫ﻳﺘﻀﻤﻦ ﻫﺬان اﳌﻌﻴﺎران اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﳌﻌﻠﻤﺎت اﳌﺘﺴﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﳌﺴﺘﻮى اﻟﻌﺎﳌﻲ ﰲ ﺣﲔ ﳜﻀﻊ ﺗﻘﺪﻳﺮ ﺑﻌﺾ‬
‫اﳌﻌﻠﻤﺎت اﻷﺧﺮى ﻟﺘﻘﺪﻳﺮ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻹﺷﺮاﻓﻴﺔ ﲟﺎ ﻳﻌﻜﺲ اﻷوﺿﺎع اﶈﻠﻴﺔ وﺧﺼﻮﺻﻴﺎت اﻟﻘﻄﺎﻋﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‬
‫اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ ﻋﱪ اﻟﻌﺎﱂ‪ ،‬وﲝﻴﺚ ﻳﺘﻌﲔ ﻋﻠﻰ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻹﺷﺮاﻓﻴﺔ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ ﻫﺬﻩ اﳌﻌﻠﻤﺎت ﻟﻀﻤﺎن وﺿﻮح ﻫﺬﻩ‬
‫‪21‬‬
‫اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات ﻋﻠﻰ اﳌﺴﺘﻮﻳﲔ اﶈﻠﻲ واﻟﻌﺎﳌﻲ‪.‬‬

‫‪ -5-1‬ﻣﺪى اﺳﺘﺠﺎﺑﺔ اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﳌﺘﻄﻠﺒﺎت اﺗﻔﺎﻗﻴﺎت زل‬

‫إن ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻜﻴﻴﻒ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﺒﻨﻜﻲ اﳉﺰاﺋﺮي ﻣﻊ اﳌﺴﺘﺠﺪات اﻟﱵ ﻳﺸﻬﺪﻫﺎ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﺒﻨﻜﻲ اﻟﻌﺎﳌﻲ‪ ،‬ﳍﺎ ﻣﻦ‬
‫اﻷﳘﻴﺔ ﻣﺎ ﳚﻌﻠﻬﺎ اﶈﺪد اﻟﺮﺋﻴﺴﻲ واﶈﻮري ﰲ ﺿﻤﺎن ﳒﺎح أي ﻋﻤﻠﻴﺔ إﺻﻼح ﺗﺘﻢ ﻣﺒﺎﺷﺮ ﺎ‪ ،‬وﺣﱴ ﺗﺘﻤﻜﻦ‬
‫اﻟﺒﻨﻮك اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﻣﻦ ﻣﻮاﺟﻬﺔ اﳌﻨﺎﻓﺴﺔ اﻟﻌﺎﳌﻴﺔ ﰲ ا ﺎل اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬ﺳﻮاء ﺑﺪﺧﻮﳍﺎ اﻷﺳﻮاق اﻟﻌﺎﳌﻴﺔ أو ﻣﻮاﺟﻬﺘﻬﺎ‬
‫ﳏﻠﻴﺎ ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻮاﺟﺪ ﺑﻨﻮك أﺟﻨﺒﻴﺔ ﺗﻨﺸﻂ ﻋﻠﻰ اﳌﺴﺘﻮى اﶈﻠﻰ‪ ،‬ﻓﻌﻠﻴﻬﺎ أن ﺗﻮاﻛﺐ اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﻌﺎﳌﻴﺔ وﻋﻠﻰ‬
‫رأﺳﻬﺎ ﻣﻌﺎﻳﲑ ﳉﻨﺔ زل ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ‪ ،‬اﻟﱵ أﺻﺒﺤﺖ اﲡﺎﻩ ﻋﺎﳌﻲ ﺗﺴﻠﻜﻪ ﻏﺎﻟﺒﻴﺔ اﻟﺒﻨﻮك ﻋﻠﻰ اﳌﺴﺘﻮى‬
‫اﻟﺪوﱄ‪ ،‬إذ أن ﻋﺪم اﻻﻟﺘﺰام ﺎ ﺳﻴﺆدي ﺣﺘﻤﺎ إﱃ إﻗﺼﺎء اﻟﺒﻨﻮك اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﻣﻦ اﻟﺴﺎﺣﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪ ،‬وﻟﻘﺪ‬
‫ﺳﺎﻳﺮ اﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﳌﺼﺮﰲ اﳉﺰاﺋﺮي إﺗﻔﺎﻗﻴﱵ زل اﻷوﱃ واﻟﺜﺎﻧﻴﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل إﺻﺪار ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﻟﻌﺪة ﻧﺼﻮص‬
‫‪22‬‬
‫أﳘﻬﺎ‪:‬‬

‫‪ -‬إﺻﺪار اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 01- 90‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 4‬ﺟﻮﻳﻠﻴﺔ ‪ 1990‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﳊﺪ اﻷدﱏ اﻟﺮأﲰﺎل اﳌﺼﺎرف‬
‫واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﻠﺔ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬واﻟﺬي ﺳﻨﺘﻄﺮق إﻟﻴﻪ و ﳐﺘﻠﻒ اﻟﺘﻌﺪﻳﻼت اﻟﱵ ﻃﺮأت ﻋﻠﻴﻪ ﻻﺣﻘﺎ؛‬

‫‪ -‬اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 09 - 91‬ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪ 1991- 08 -14‬اﶈﺪد ﻟﻘﻮاﻋﺪ اﳊﺬر ﰲ ﺗﺴﻴﲑ اﳌﺼﺎرف واﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬اﻟﺬي أﻟﺰم اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ ﻣﺎدﺗﻪ اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﺣﱰام اﻟﻨﺴﺒﺔ اﻟﻘﺼﻮى ﺑﲔ ﳎﻤﻮع اﳌﺨﺎﻃﺮ‬
‫اﻟﱵ ﻳﺘﻌﺮض ﳍﺎ ﺑﺴﺒﺐ ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻪ ﻣﻊ اﳌﺴﺘﻔﻴﺪ ذاﺗﻪ وﻣﺒﻠﻎ ﺻﺎﰲ أﻣﻮاﻟﻪ اﳋﺎﺻﺔ‪ ،‬وﻛﺬا اﻟﻨﺴﺒﺔ اﻟﻘﺼﻮى ﺑﲔ‬
‫ﳎﻤﻮع اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﻳﺘﻌﺮض ﳍﺎ ﺑﺴﺒﺐ ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻪ ﻣﻊ اﳌﺴﺘﻔﻴﺪﻳﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﲢﺼﻞ ﻛﻞ واﺣﺪ ﻣﻨﻬﻢ ﻋﻠﻰ ﻗﺮوض‬
‫ﺗﺘﺠﺎوز ﻧﺴﺒﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﺻﺎﰲ اﻷﻣﻮال اﳋﺎﺻﺔ ﻣﻦ ﺟﻬﺔ وﻣﺒﻠﻎ ﺻﺎﰲ ﻫﺬﻩ اﻷﻣﻮال اﳋﺎﺻﺔ ﻣﻦ ﺟﻬﺔ أﺧﺮى‪،‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪21‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫ﻓﻀﻼ ﻋﻦ اﻟﻨﺴﺒﺔ اﻟﺪﻧﻴﺎ ﺑﲔ ﻣﺒﻠﻎ ﺻﺎﰲ ﻫﺬﻩ اﻷﻣﻮال اﳋﺎﺻﺔ وﻣﺒﻠﻎ ﳎﻤﻮع اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﻌﺮض ﳍﺎ ﺑﺴﺒﺐ‬
‫ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻪ‪ .‬وﻟﻘﺪ ﺣﺪد ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ اﻟﻨﺴﺐ اﳌﻨﺼﻮص ﻋﻠﻴﻬﺎ ﰲ اﻟﻨﻘﺎط اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﺑﻮاﺳﻄﺔ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺔ اﳌﻮاﻟﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺔ رﻗﻢ ‪ 74 - 94‬اﳌﺆرﺧﺔ ﰲ ‪ 29‬ﻧﻮﻓﻤﱪ ‪ 1994‬اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ ﻗﻮاﻋﺪ اﳊﺬر ﰲ ﺗﺴﻴﲑ اﻟﺒﻨﻮك‬
‫واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ أرﺳﺖ ﺑﺸﻜﻞ ﻋﻤﻠﻲ ﺑﺪاﻳﺔ ﻋﻤﻞ اﳌﻨﻈﻮﻣﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻻﺣﱰازﻳﺔ اﳌﺴﺘﻮﺣﺎة ﻣﻦ‬
‫اﺗﻔﺎﻗﻴﺔ ﳉﻨﺔ زل ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻛﺎن ﻣﻦ أﻫﻢ ﻣﺎ ﺟﺎءت ﺑﻪ ﻫﻮ إﻟﺰام اﻟﺒﻨﻮك ﺑﻨﺴﺒﺔ اﳌﻼءة )ﻛﻮك(‬
‫اﶈﺪدة وﻓﻖ ﳉﻨﺔ زل ب ‪ ،٪ 8‬وﻗﺪ ﰎ اﻟﺘﺪرج ﰲ اﻻﻟﺘﺰام ﺬﻩ اﻟﻨﺴﺒﺔ إﱃ ﻏﺎﻳﺔ ‪ 1999‬ﳊﺪاﺛﺔ ﺗﻄﺒﻴﻖ‬
‫اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻻﺣﱰازﻳﺔ ﻟﺒﻨﻮك وﺧﺼﻮﺻﺎ ﻧﺴﺒﺔ اﳌﻼءة ﻣﻦ ﺟﻬﺔ‪ ،‬وﻣﻦ ﺟﻬﺔ أﺧﺮى ﻣﺮاﻋﺎة اﻟﺘﺤﻮل ﰲ اﻟﻨﻬﺞ‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎدي ﺑﺪاﻳﺔ ﺳﻨﻮات اﻟﺘﺴﻌﻴﻨﺎت اﳌﺘﺒﻊ ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدي‪.‬‬

‫‪ -‬إﺻﺪار اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 04 - 04‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 19‬ﺟﻮﻳﻠﻴﻪ ‪ 2004‬اﶈﺪد ﻟﻠﻨﺴﺒﺔ اﳌﺴﻤﺎة ﻣﻌﺎﻣﻞ اﻷﻣﻮال‬
‫اﳋﺎﺻﺔ واﳌﻮارد اﻟﺪاﺋﻤﺔ‪ ،‬اﻟﱵ ﳚﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﻘﻴﺪ ﺎ ﺑﻐﺮض اﻹﺑﻘﺎء ﻋﻠﻰ ﻧﻮع ﻣﻦ‬
‫اﻟﺘﻮازن ﺑﲔ اﺳﺘﺨﺪاﻣﺎ ﺎ واﳌﻮارد اﻟﻄﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ ﻟﻌﻤﻠﺔ اﻟﻮﻃﻨﻴﺔ ‪ ،‬واﻟﱵ ﳚﺐ أن ﺗﺴﺎوي ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ ‪٪ 60‬‬
‫ﰲ ‪ 31‬دﻳﺴﻤﱪ ﻣﻦ ﻛﻞ ﺳﻨﺔ؛‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺔ رﻗﻢ ‪ 04-99‬اﳌﺆرﺧﺔ ﰲ ‪ 12‬أوت ‪ 1999‬اﻟﱵ ﺣﺪدت ﳕﺎذج اﻟﺘﺼﺮﻳﺢ ﺑﻨﺴﺐ ﺗﻐﻄﻴﺔ وﺗﻘﺴﻴﻢ‬
‫اﳌﺨﺎﻃﺮ وﻛﺬا اﳌﻼءة اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬إﺻﺪار اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺔ ‪ 09-07‬ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪ 25‬أﻛﺘﻮﺑﺮ ‪ 2007‬ﺣﻴﺚ ﻋﺪﻟﺖ و ﲤﻤﺖ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺔ ‪.74 - 94‬‬

‫ﻋﻤﻞ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﻋﻠﻰ ﺳﻦ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻘﻮاﻧﲔ ﻟﺘﻤﻬﻴﺪ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻣﻘﺮرات زل ‪ ،3‬وذﻟﻚ ﺳﻌﻴﺎ ﻣﻨﻪ ﳌﻮاﻛﺒﺔ‬
‫أﻫﻢ اﳌﺴﺘﺠﺪات ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﺴﺎﺣﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ اﻫﺘﻢ ﺑﺘﻌﺰﻳﺰ ﻧﺴﺒﺔ اﳌﻼءة‪ ،‬وﲢﺴﲔ ﻧﺴﺒﺔ‬
‫‪23‬‬
‫اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك ﲟﺎ ﻳﻀﻤﻦ ﻣﻮاﺟﻬﺔ ﳐﺎﻃﺮ ﻻﺣﻘﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺗﻌﺰﻳﺰ ﻧﺴﺒﺔ اﳌﻼءة‪:‬‬

‫ﺑﻐﻴﺔ ﲢﺪﻳﺪ ﻧﺴﺒﺔ اﳌﻼءة اﳌﻄﺒﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬ﰎ إﺻﺪار اﻟﻨﻈﺎم ‪ 01-14‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 16‬ﻓﻴﻔﺮي ‪،2014‬‬
‫واﻟﺬي ﻳﻠﺰم اﻟﺒﻨﻮك ﻣﻦ ﺧﻼل اﳌﺎدة ‪ 2‬ﻋﻠﻰ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻧﺴﺒﺔ ﻣﻼءة ﻗﺪرﻫﺎ ‪ ،% 9.5‬ﻛﻤﺎ ﺣﺪدت اﳌﺎدة ‪05‬‬
‫ﻛﻴﻔﻴﺔ ﺣﺴﺎ ﺎ ﻟﻌﻼﻗﺔ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫ﻧﺴﺒﺔ اﳌﻼءة = اﻷﻣﻮال اﳋﺎﺻﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ÷ )ﳐﺎﻃﺮ اﻟﻘﺮض ‪ +‬ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻮق ‪ +‬اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ(‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪22‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫ﻧﺼﺖ اﳌﺎدة ‪ 03‬ﻣﻦ اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 01-14‬ﻋﻠﻰ أن اﻷﻣﻮال اﳋﺎﺻﺔ ﳚﺐ أن ﺗﻐﻄﻲ ﻛﻼ ﻣﻦ ﳐﺎﻃﺮ اﻟﻘﺮض‬
‫واﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ وﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻮق ﺑﻨﺴﺒﺔ ‪ % 7‬ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ‪ ،‬ﺑﻴﻨﻤﺎ ﺟﺎءت اﳌﺎدة ‪ 04‬ﻟﺘﻘﺮ ﺑﺘﺸﻜﻴﻞ وﺳﺎدة‬
‫أﻣﺎن ﺗﺘﻜﻮن ﻣﻦ أﻣﻮال ﺧﺎﺻﺔ ﻗﺎﻋﺪﻳﺔ ﺗﻐﻄﻲ ‪ % 2.5‬ﻣﻦ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺮﺟﺤﺔ‪ ،‬ﻛﻤﺎ أن اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺪرﺟﺔ ﰲ‬
‫ﻫﺬﻩ اﻟﻨﺴﺒﺔ ﺗﻌﺎﰿ وﻓﻖ اﺗﻔﺎﻗﻴﺔ زل ‪.2‬‬

‫‪ -‬ﺗﺪﻋﻴﻢ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‪:‬‬

‫ﰲ إﻃﺎر ﺗﻌﺰﻳﺰ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ أﺻﺪر ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 04-11‬اﻟﺼﺎدر ﰲ ‪ 24‬ﻣﺎي ‪،2011‬‬
‫واﻟﺬي ﻳﺘﻀﻤﻦ ﺗﻌﺮﻳﻒ‪ ،‬ﻗﻴﺎس‪ ،‬ﲢﻠﻴﻞ وﺗﺴﲑ ﺧﻄﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ أﻟﺰﻣﺖ اﳌﺎدة ‪ 02‬ﻣﻨﻪ اﻟﺒﻨﻮك ﲝﻴﺎزة‬
‫اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ اﻟﻜﺎﻓﻴﺔ ﳌﻮاﺟﻬﺔ اﻟﺘﺰاﻣﺎ ﺎ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻧﺼﺖ اﳌﺎدة ‪ 03‬ﻋﻠﻰ اﺣﱰام اﳌﻌﺎﻣﻞ اﻷدﱏ ﻟﻠﺴﻴﻮﻟﺔ‪ ،‬واﻟﺬي ﳝﺜﻞ‬
‫ﻧﺴﺒﺔ ﺑﲔ اﻷﺻﻮل اﳌﺘﻮﻓﺮة واﳌﻤﻜﻦ ﲢﻘﻴﻘﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﳌﺪى اﻟﻘﺼﲑ واﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﺘﺤﻮﻳﻞ اﳌﺴﺘﻠﻤﺔ ﻣﻦ ﺟﻬﺔ‪ ،‬وﻣﻦ‬
‫ﺟﻬﺔ أﺧﺮى ﺑﲔ اﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻗﺎت ﲢﺖ اﻟﻄﻠﺐ واﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت اﳌﻘﺪﻣﺔ‪ ،‬ووﻓﻘﺎ ﳌﺎ ﺟﺎء ﰲ اﳌﺎدة ‪ 03‬ﻣﻦ ﻧﻔﺲ‬
‫اﻟﻨﻈﺎم ﻓﻘﺪ ﺣﺪدت ﻫﺬﻩ اﻟﻨﺴﺒﺔ ﺑـ ـ ـ ‪ % 100‬ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ‪ ،‬وﻓﻖ اﻟﺼﻴﻐﺔ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﻧﺴﺒﺔ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ = اﻷﺻﻮل اﻟﺴﺎﺋﻠﺔ ﰲ اﻷﺟﻞ اﻟﻘﺼﲑ ÷ اﳋﺼﻮم اﳌﺴﺘﺤﻘﺔ ﰲ اﻷﺟﻞ اﻟﻘﺼﲑ‬

‫ﻛﻤﺎ أن اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺔ ‪ 07-11‬اﻟﺼﺎدرة ﰲ ‪ 2011/12/ 21‬ﻣﻦ ﺧﻼل اﳌﺎدة ‪ 02‬أﻟﺰﻣﺖ اﻟﺒﻨﻮك ﺑﺘﺒﻠﻴﻎ ﻫﺬﻩ‬
‫وﺿﺤﺖ ﳕﺎذج ﺗﺒﻠﻴﻎ ﻣﻌﺎﻣﻼت اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬
‫اﻟﻨﺴﺒﺔ ﰲ ﺎﻳﺔ ﻛﻞ ﺛﻼﺛﻲ‪ ،‬واﳌﺎدة رﻗﻢ ‪ً 03‬‬
‫‪ -‬اﻟﻨﻤﺎذج ‪ 5001 ،5000‬و‪ 5002‬ﳌﻌﺎﻣﻞ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ ﻟﻠﺸﻬﺮ اﳌﻘﺒﻞ؛‬

‫‪ -‬اﻟﻨﻤﺎذج ‪ 5004 ،5003‬و‪ 5005‬ﳌﻌﺎﻣﻞ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ )ﻣﻌﺎﻣﻞ اﳌﺮاﻗﺒﺔ( ﻣﻊ اﻷﺧﺬ ﰲ اﻻﻋﺘﺒﺎر وﺿﻌﻴﺔ‬
‫اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ اﳌﺘﻮﻗﻌﺔ ﰲ ﺎﻳﺔ اﻟﺜﻼﺛﻲ؛‬

‫‪ -‬اﻟﻨﻤﻮذج ‪ 5006‬ﳌﻌﺎﻣﻞ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ ﻟﻜﻞ ﻣﻦ اﻟﺸﻬﺮﻳﻦ اﻷﺧﲑﻳﻦ ﰲ ﻛﻞ ﺛﻼﺛﻲ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪23‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫‪ -6-1‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﳉﺰاﺋﺮ‬

‫ﻟﻘﺪ ﻋﺮف اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ اﳉﺰاﺋﺮي ﻣﻨﺪ اﻻﺳﺘﻘﻼل ﻋﺪة إﺻﻼﺣﺎت ﻣﻦ ﺿﻤﻨﻬﺎ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 10/90‬اﳌﺆرخ ﰲ‬
‫‪ 14‬أﺑﺮﻳﻞ ‪ 1990‬اﳌﺘﻀﻤﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‪ ،‬وﻧﻈﺮا ﻟﻸزﻣﺎت واﻻ ﻴﺎرات‪ 24‬اﻟﱵ ﻣﺴﺖ اﻟﺒﻨﻮك اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‬
‫اﺳﺘﺪﻋﻰ اﻷﻣﺮ ﻣﻦ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ إﻟﻐﺎء اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 10/90‬وﺗﻌﻮﻳﻀﻪ ﻷﻣﺮ ‪ 11/03‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪26‬‬
‫ﻏﺸﺖ ‪ ،2003‬اﻟﺬي أرﺳﻰ اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﻷﺣﻜﺎم اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﻟﺰاﻣﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫وﺧﻮل ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﳍﻴﺎﻛﻞ اﻟﱵ ﺗﻌﻤﻞ ﲢﺖ ﺳﻠﻄﺔ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﺳﻠﻄﺔ إﺻﺪار ﺗﻨﻈﻴﻤﺎت وﻣﻨﺢ ﳍﺎ ﺻﻼﺣﻴﺔ‬
‫ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻣﺪى اﻟﺘﺰام اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻷﺣﻜﺎم اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ واﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ اﳌﻄﺒﻘﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ‪ ،‬ﺳﻮاء ﻋﻨﺪ إﻧﺸﺎﺋﻬﺎ‬
‫‪25‬‬
‫أو أﺛﻨﺎء ﳑﺎرﺳﺘﻬﺎ ﻟﻨﺸﺎﻃﻬﺎ‪.‬‬

‫ﺗﻄﺮح اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ أﳘﻴﺘﻬﺎ ﻛﻀﺮورة ﻗﺼﻮى ﳚﺐ ﺗﻮﻓﲑﻫﺎ ﻟﻀﻤﺎن أداء ﻣﺼﺮﻓﯽ ﺳﻠﻴﻢ‬
‫ﳛﺎﻓﻆ ﻋﻠﻰ ﺳﻼﻣﺔ اﻟﺒﻨﻚ واﳉﻬﺎز اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬وإدراﻛﺎ ﳍﺬﻩ اﻷﳘﻴﺔ اﻋﺘﻤﺪ اﳌﺸﺮع اﳉﺰاﺋﺮي ﺑﺼﺪور ﻗﺎﻧﻮن ‪-90‬‬
‫‪ 10‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‪ ،‬اﳉﻬﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ واﻹﺷﺮاﻓﻴﺔ واﻟﱵ ﺗﺴﻬﺮ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﻦ أداء ﻫﺬﻩ اﳌﻬﻤﺔ اﳊﺴﺎﺳﺔ‪.‬‬

‫وﰲ ﻫﺬا اﻹﻃﺎر ﻛﻠﻒ ﳎﻠﺲ اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض ﺻﺪار اﻟﻘﻮاﻧﲔ واﻟﻨﻈﻢ واﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ اﳌﻨﻈﻤﺔ ﻟﻠﻤﻬﻨﺔ‬
‫اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬وﻛﻠﻔﺖ ﳌﻘﺎﺑﻞ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﲟﺮاﻗﺒﺔ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻣﺎ ﻳﺼﺪرﻩ ﳎﻠﺲ اﻟﻨﻘﺪ اﻟﻘﺮض ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﺒﻨﻮك‬
‫واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻻﺳﻴﻤﺎ ﰲ ﳜﺺ ﺗﻘﻴﺪﻫﺎ ﳌﻌﺎﻳﲑ اﻻﺣﱰازﻳﺔ‪ ،‬ﳎﺎﻣﻴﻌﻬﺎ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ وإﺟﺮاءا ﺎ اﳋﺎﺻﺔ‬
‫ﻟﺘﺴﻴﲑ وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺗﺮﻣﻲ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻫﺬﻩ اﳌﺮاﻗﺒﺔ واﻟﱵ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﺗﻜﻮن ﻣﺴﺘﻤﺮة‪ ،‬إﱃ ﲪﺎﻳﺔ‬
‫اﳌﻮدﻋﲔ واﳌﺴﺘﺜﻤﺮﻳﻦ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺗﺴﻤﺢ ﻟﺘﻔﺎدي اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻨﻈﺎﻣﻴﺔ اﳌﱰﺗﺒﺔ ﻋﻦ ﺳﻮء اﻟﺘﺴﻴﲑ أو اﻟﺘﺰاﻣﺎت ﺟﺪ‬
‫ﻣﺮﺗﻔﻌﺔ‪.‬‬

‫إن ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ أﺻﺪرت ﺑﺸﺄ ﺎ ﳉﻨﺔ زل ﲬﺴﺔ وﻋﺸﺮﻳﻦ ﻣﺒﺪأ ﺗﻨﺪرج ﰲ ﺳﺒﻌﺔ ﳎﻤﻮﻋﺎت‪ ،‬وﻳﺘﻮﺟﺐ‬
‫ﻋﻠﻰ أي ﺟﻬﺎز ﻣﺼﺮﰲ اﺣﱰاﻣﻬﺎ واﻟﺘﻘﻴﺪ ﺎ ﻛﻤﺮﺟﻊ أﺳﺎﺳﻲ ﳌﺮاﻗﺒﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻟﻠﻤﻬﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬وﻗﺪ أوﺿﺤﺖ‬
‫اﻟﺘﺠﺮﺑﺔ أن ﺣﻮاﱄ ‪ % 50‬ﻓﻘﻂ ﻣﻦ اﻟﺪول اﻟﱵ ﰎ ﻣﺮاﺟﻌﺘﻬﺎ ﺗﺘﻮاﻓﻖ ﻣﻊ ﻫﺬﻩ اﳌﺒﺎدئ اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ اﻟﺼﺎدرة ﻋﻦ‬
‫ﳉﻨﺔ زل وذﻟﻚ ﰲ ﺣﺪود ﻋﺸﺮة ﻣﺒﺎدئ ﻣﻦ أﺻﻞ ﲬﺴﺔ وﻋﺸﺮون ﻣﺒﺪأ‪ ،‬وأن ﻋﺪد اﻟﺪول اﻟﱵ ﺗﻮاﻓﻘﺖ ﻣﻊ‬
‫ﲬﺴﺔ ﻣﻦ ﻫﺬﻩ اﳌﺒﺎدئ ﻻ ﻳﺘﺠﺎوز ‪ ،% 30‬وﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﻟﺪول اﻟﻨﺎﻣﻴﺔ ﻓﺈن ﻫﻨﺎك ﺗﺒﺎﻳﻦ ﻛﺒﲑ ﺑﻴﻨﻬﺎ‪ ،‬وأن‬
‫ﻣﺘﻮﺳﻂ اﻟﺘﻮاﻓﻖ ﻓﻴﻬﺎ ﻳﻘﺘﺼﺮ ﻋﻠﻰ ﺳﺒﻌﺔ ﻣﺒﺎدئ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﺗﺴﻌﺔ ﻋﺸﺮة ﻣﺒﺪأ ﰲ اﳌﺘﻮﺳﻂ ﻟﻠﺘﻮاﻓﻖ ﰲ اﻟﺪول‬
‫‪26‬‬
‫اﳌﺘﻘﺪﻣﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪24‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫أﺻﺪر اﳌﺸﺮع اﳌﺼﺮﰲ اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت واﻷﻧﻈﻤﺔ اﳌﻠﺰﻣﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﻘﻴﺎم ﲟﺨﺘﻠﻒ‬
‫اﻟﺘﺼﺎرﻳﺢ ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﻨﺸﺎﻃﻬﺎ‪ ،‬وإن ﻛﺎﻧﺖ ﳉﻨﺔ زل ﻗﺪ رﻛﺰت ﻋﻠﻰ وﺟﻮب ﻗﻴﺎم اﻟﺒﻨﻮك ﻹﻓﺼﺎح ﺑﺸﻜﻞ‬
‫دﻗﻴﻖ وﰲ اﻟﺘﻮﻗﻴﺖ اﳌﻨﺎﺳﺐ ﻋﻦ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت رأس اﳌﺎل اﻟﱵ ﺗﻠﺰم ﺑﻪ ﻟﻜﻲ ﺗﻮاﺟﻪ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﺘﻌﺮض ﳍﺎ‪ ،‬وﰲ‬
‫ﻫﺬا اﻟﺴﻴﺎق‪ ،‬أﻟﺰﻣﺖ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺔ رﻗﻢ ‪ 09-02‬اﳌﺆرﺧﺔ ﰲ ‪ 26‬دﻳﺴﻤﱪ ‪ 2002‬ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫اﻹﻋﻼن ﻛﻞ ﺛﻼﺛﺔ أﺷﻬﺮ ﻋﻦ ﻣﻌﺪل اﳌﻼءة اﳋﺎص ﺎ‪ ،‬وﳝﻜﻦ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ أن ﺗﻄﻠﺐ ﻣﻦ أي ﺑﻨﻚ أو‬
‫ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ اﻹﻋﻼن ﻋﻦ ﻣﻌﺪل اﳌﻼءة ﰲ ﺗﻮارﻳﺦ أﺧﺮى ﻏﲑ ﳏﺪدة ﰲ إﻃﺎر ﻋﻤﻠﻬﺎ اﻟﺮﻗﺎﰊ واﻹﺷﺮاﰲ )اﳌﺎدة‬
‫‪ 01‬ﻣﻦ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺔ ‪ ،(09-02‬ﳌﻘﺎﺑﻞ ﺗﻠﺰم اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺔ رﻗﻢ ‪ 04-99‬ﰲ ‪ 12‬أوت ‪ 1999‬اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻹﻋﻼن ﻋﻦ ﻣﻌﺪﻻت ﺗﻐﻄﻴﺔ ﺗﻘﺴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﰲ ‪ 30‬ﺟﻮان‪ 31 ،‬دﻳﺴﻤﱪ ﻣﻦ ﻛﻞ ﺳﻨﺔ ﺑﻨﺴﺨﺘﲔ‬
‫ﻟﺒﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ )اﳌﺪﻳﺮﻳﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﻤﻔﺘﺸﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ( ﰲ أﺟﻞ ‪ 45‬ﻳﻮم ﻟﻜﻼ اﻟﻔﱰﺗﲔ )اﳌﺎدة ‪ 30‬ﻣﻦ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺔ رﻗﻢ‬
‫‪ ،(04-99‬وﻳﺘﻌﻠﻖ ﻫﺬا اﻹﻋﻼن ﲟﺠﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻨﻤﺎذج اﳌﺪرﺟﺔ ﰲ اﳌﺎدة ‪ 02‬ﻣﻦ ﻧﻔﺲ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺔ ﲣﺺ ﻛﻞ‬
‫ﻣﻦ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺣﺴﺎب اﻷﻣﻮال اﻟﺬاﺗﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻋﻨﺎﺻﺮ اﳋﻄﺮ ﰲ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ وﺧﺎرج اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬ﺣﺴﺎب ﻣﻌﺪل اﳌﻼءة؛‬

‫‪ -‬اﻹﻋﻼن ﻋﻦ ﻣﻌﺪﻻت ﺗﻘﺴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ؛‬

‫‪ -‬ﺗﺼﻨﻴﻒ اﳊﻘﻮق واﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺰ ﺋﻦ ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ إﻋﺪاد اﳌﺆو ت اﳋﺎﺻﺔ ﺑـ ـ ـ ـ‪ :‬ﳐﺘﻠﻒ ﻋﻨﺎﺻﺮ‬
‫اﻷﻣﻮال اﻟﺬاﺗﻴﺔ اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ واﳌﻜﻤﻠﺔ َوﺑﻌﺾ ﺗﻌﺎرﻳﻒ ﺧﻄﺮ اﻟﻘﺮض ﰲ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ وﺧﺎرج اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ‪.‬‬

‫و ﻓﻴﻤﺎ ﳜﺺ ﺿﺮورة ﺗﻮﻓﺮ اﻟﺒﻨﻮك اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﻋﻠﻰ ﻧﻈﺎم ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎت دﻗﻴﻖ ﳝﻜﻨﻬﺎ ﻣﻦ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻌﻤﻠﻴﺎت اﻹﻓﺼﺎح‬
‫ﻟﺸﻜﻞ اﳌﻄﻠﻮب‪ ،‬ﺣﺪدت اﳌﺎدة ‪ 05‬ﻣﻦ اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 03-02‬اﻟﺼﺎدر ﰲ ‪ 2002-11-14‬اﳌﺘﻀﻤﻦ‬
‫اﳌﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﻃﺒﻴﻌﺔ ﻧﻈﺎم ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت واﻹﺟﺮاءات اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﱵ ﻳﻬﺪف ﰲ‬
‫أﺣﺴﻦ اﻟﻈﺮوف اﻷﻣﻨﻴﺔ واﳌﺼﺪاﻗﻴﺔ واﻟﺸﻤﻮﻟﻴﺔ إﱃ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﻟﻸﺣﻜﺎم اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ واﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻤﻘﺎﻳﻴﺲ واﻷﻋﺮاف واﻟﻌﺎدات اﳌﻬﻨﻴﺔ واﻷدﺑﻴﺔ‬
‫وﻟﺘﻮﺟﻴﻬﺎت ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪاول؛‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪25‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫‪ -‬ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺘﻘﻴﺪ اﻟﺼﺎرم ﻹﺟﺮاءات اﳌﺘﺒﻌﺔ ﰲ اﲣﺎذ اﻟﻘﺮار اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﺘﻌﺮض ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ ﻣﻦ ﻛﻞ ﻧﻮع‬

‫واﻟﺘﻘﻴﺪ ﲟﻌﺎﻳﲑ ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ ﺣﺪود ﻗﺼﻮى؛‬

‫‪ -‬ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻧﻮﻋﻴﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺳﻮاء ﻛﺎﻧﺖ ﻣﻮﺟﻬﺔ ﻟﻠﺠﻬﺎز اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي أو اﳍﻴﺌﺔ اﻟﺘﺪاول‪،‬‬
‫اﳌﻘﺪﻣﺔ ﻟﺒﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ او اﳌﺨﺼﺼﺔ ﻟﻠﻨﺸﺮ؛‬

‫‪ -‬ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﺷﺮوط ﺗﻘﻴﻴﻢ‪ ،‬ﺗﺴﺠﻴﻞ‪ ،‬ﺣﻔﻆ ووﻓﺮة اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﻻﺳﻴﻤﺎ ﺑﻀﻤﺎن ﻣﺴﺎر اﳌﺮاﺟﻌﺔ‬
‫ﰲ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﻌﺎﳉﺔ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎﺗﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻣﺮاﻗﺐ ﻧﻮﻋﻴﺔ أﻧﻈﻤﺔ اﻹﻋﻼم واﻻﺗﺼﺎل‪.‬‬

‫ﻛﻤﺎ ﺗﻠﺰم اﳌﺎدة رﻗﻢ ‪ 03-02‬اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ رﺳﺎل اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﳏﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت‪،‬‬
‫اﻟﺘﻘﺮﻳﺮان اﳋﺎﺻﺎن ﺑـ ـ ـ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺗﻘﺮﻳﺮ ﺣﻮل اﻟﺸﺮوط اﻟﱵ ﺗﺘﻢ ﰲ إﻃﺎرﻫﺎ اﳌﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬ﺗﻘﺮﻳﺮ ﺧﺎص وﻣﺮاﻗﺒﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﺘﻌﺮض ﳍﺎ‪.‬‬

‫ﺣﺮص اﳌﺸﺮع ﻣﻦ ﺧﻼل ﻣﺎ ﺳﺒﻖ ذﻛﺮﻩ‪ ،‬ﻋﻠﻰ أن ﲤﺲ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻹﻓﺼﺎح واﻟﺸﻔﺎﻓﻴﺔ اﳋﺎﺻﺔ ﺑﻨﺸﺎط‬
‫اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻧﻘﻄﺘﲔ أﺳﺎﺳﻴﺘﲔ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﳌﻬﻤﺔ ﰲ اﻟﻨﺸﺎط اﻟﺒﻨﻜﻲ ﻛﺎﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬اﻟﻮﺿﻌﻴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬رأس اﳌﺎل‪ ،‬اﻷﻣﻮال اﻟﺬاﺗﻴﺔ‬

‫اﳌﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ ...‬اﱁ؛‬

‫‪ -‬دورﻳﺔ واﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻨﻈﻢ ﻣﻦ ﻃﺮف ﲨﻴﻊ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳌﻤﺎرﺳﺔ ﻟﻨﺸﺎﻃﻬﺎ‬
‫اﳌﺼﺮﰲ داﺧﻞ اﻟﻘﻄﺎع‪ .‬إن ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻹﻓﺼﺎح واﻟﺸﻔﺎﻓﻴﺔ ﺗﻌﻜﺲ ﺑﺼﻮرة واﺿﺤﺔ رﻏﺒﺔ اﻟﺒﻨﻚ ﰲ اﻟﺘﻄﻮﻳﺮ‪ ،‬إذ‬
‫ﻻ ﺑﺪ أن ﺗﻜﻮن ﺿﻤﻦ ﺳﻴﺎﺳﺔ اﻟﻨﺸﺎط اﳌﺼﺮﰲ اﳋﺎص ﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬وﻫﻲ ﻣﺆﺷﺮ ﺣﻘﻴﻘﻲ ﻟﻪ دﻻﻟﺔ ﻛﺒﲑة ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣﺴﺘﻮى اﻷداء اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬و ﻟﻌﻜﺲ ﻓﺈن ﺿﻌﻒ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻹﻓﺼﺎح ﻗﺪ ﺗﻜﻮن ﻣﺆﺷﺮ ﻋﻠﻰ ﺳﻠﺒﻴﺔ اﻟﻌﻤﻞ‬
‫اﳌﺼﺮﰲ وﺿﻌﻔﻪ ﳑﺎ ﻳﺴﺎﻫﻢ ﰲ ارﺗﻔﺎع اﳌﺨﺎﻃﺮ واﻧﺘﺸﺎر ﻋﺪم اﻷﻣﺎن داﺧﻞ اﻟﻘﻄﺎع‪ ،‬وﻫﻲ اﻟﻮﺿﻌﻴﺔ اﻟﱵ‬
‫ﲤﺲ ﺑﺴﻼﻣﺔ اﻟﻘﻄﺎع اﻻﻗﺘﺼﺎدي ﻛﻜﻞ‪ ،‬ﺧﺼﻮﺻﺎ إذا ﺗﻌﻠﻖ اﻷﻣﺮ ﻧﺘﺸﺎر وﺗﻮﺳﻊ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﻏﺴﻴﻞ‬
‫اﻷﻣﻮال‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪26‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫‪ -2‬أﻧﻮاع اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬

‫ﺪف اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ إﱃ اﳊﻔــﺎظ ﻋﻠــﻰ ﺳ ــﻼﻣﺔ اﺳــﺘﻘﺮار اﳉﻬــﺎز اﳌﺼ ــﺮﰲ وﲪﺎﻳــﺔ أﻣ ـﻮال اﳌ ــﻮدﻋﲔ واﳌﺴﺎﳘﲔ‪،‬‬
‫وﺗﺘﻌﺪد أﻧﻮاع اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ وذﻟﻚ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺐ أﺳﺎس اﻟﺘﺒﻮﻳﺐ‪.‬‬

‫‪ -1-2‬ﺣﺴﺐ اﳉﻬﺔ اﻟﱵ ﺗﻘﻮم ﺑﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬

‫ﺗﺘﻢ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل ﺟﻬﺘﲔ ﻳﺘﻜﺎﻣﻞ ﻋﻤﻠﻬﻤﺎ وﳘﺎ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪:‬‬

‫ﺗﻌﺪ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﻇﻴﻔﺔ ﺗﻘﻴﻴﻤﻴﺔ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ ﺑﻄﺒﻌﻬﺎ ﺗﺆﺳﺲ داﺧﻞ اﻟﺒﻨﻚ ﻟﻔﺤﺺ وﺗﻘﻴﻴﻢ أﻧﺸﻄﺘﻬﺎ ﻛﺨﺪﻣﺔ‬
‫ﻟﻠﺒﻨﻚ ذاﺗﻪ‪ ،‬وﻫﻲ ﻧﻮع ﻣﻦ أﻧﻮاع اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﺗﺸﻤﻞ ﺛﻼﺛﺔ أﻋﻤﺪة‪ :‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ،‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻹدارﻳﺔ‬
‫واﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‪ ،‬ﻓﻔﻲ اﳊﺎﻟﺔ اﻷوﱃ ﺗﺴﻌﻰ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﻃﺒﻘﺎ ﻟﺘﻔﻮﻳﺾ اﻟﺴﻠﻄﺎت‬
‫اﳌﺮﺧﺺ ﺎ وﺗﺴﺠﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻳﺴﻤﺢ ﺳﺘﺨﺮاج اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ واﲣﺎذ اﻹﺟﺮاءات اﻟﻼزﻣﺔ‬
‫ﳌﻌﺎﳉﺔ ﻣﺎ ﻳﻨﺘﺞ ﻣﻦ ﻓﺮوق ﺑﻌﺪ اﳌﻄﺎﺑﻘﺔ ﺑﲔ اﻷرﺻﺪة‪ ،‬واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻹدارﻳﺔ ﻫﻲ اﻟﱵ ﺗﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ رﻓﻊ اﻟﻜﻔﺎءة‬
‫اﻟﻮﻇﻴﻔﻴﺔ وﺗﻄﺒﻴﻖ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﻹدارﻳﺔ وﺗﺪرﻳﺐ اﻟﻌﺎﻣﻠﲔ‪ ،‬و ﻟﺜﺎ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬
‫وﻫﻲ اﻹﺟﺮاءات اﻟﱵ ﻳﻘﻮم ﺎ ﻣﻦ ﻳﻮم ﻵﺧﺮ ﺑﺼﻔﺔ ﺗﻠﻘﺎﺋﻴﺔ وﻣﺴﺘﻤﺮة ﳌﻨﻊ أو ﻛﺸﻒ اﻟﻐﺶ واﻷﺧﻄﺎء‬
‫‪27‬‬
‫وﺗﺼﺤﻴﺤﻬﺎ ﰲ اﻟﻮﻗﺖ اﳌﻨﺎﺳﺐ‪.‬‬

‫وﺗﺘﻮﱃ ﻣﺼﺎﱀ ﺗﻘﻨﻴﺔ ﻋﻠﻴﺎ ﺑﻌﺔ ﻹدارة اﻟﺒﻨﻚ ﻣﻬﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ ،‬وﺗﻜﻮن ﻧﺘﻴﺠﺘﻬﺎ ﺗﻘﺎرﻳﺮ ﺗﺮﻓﻊ إﱃ ﳎﻠﺲ‬
‫إدارﺗﻪ أو ﻣﺪﻳﺮﻩ اﻟﻌﺎم‪ ،‬وذﻟﻚ ﺣﺴﺐ ﻣﺎ ﻳﻨﺺ ﻋﻠﻴﻪ اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪ ،‬ﻟﻴﺘﻢ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت واﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‬
‫‪28‬‬
‫اﻟﱵ ﺗﺼﺪر ﻋﻨﻪ ﺗﻠﻚ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳋﺎرﺟﻴﺔ‪:‬‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳋﺎرﺟﻴﺔ ﲤﺎرس ﻣﻦ ﻃﺮف ﺟﻬﺎت رﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﻦ ﺧﺎرج اﻟﺒﻨﻚ و ﻫﻲ إﻣﺎ رﻗﺎﺑﺔ ﻣﺘﻤﺜﻠﺔ ﰲ ﺟﻬﺎز اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي أو اﻟﺴﻠﻄﺔ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻟﻠﺒﻼد اﳌﺨﻮل ﳍﺎ اﳊﻖ اﻟﺮﻗﺎﰊ‪ ،‬أو اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﲝﻜﻢ اﻟﻘﺎﻧﻮن‬
‫اﳌﺘﻤﺜﻠﺔ ﰲ رﻗﺎﺑﺔ ﳏﺎﻓﻈﻮ ﺣﺴﺎ ت ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﲔ ﺧﺎرﺟﻴﲔ ﻏﲑ ﻣﺮﺗﺒﻄﲔ ﻹدارة اﻟﻌﻠﻴﺎ ﻟﻠﺒﻨﻚ ﺣﻴﺚ ﻳﺘﻢ ﺗﻌﻴﻴﻨﻬﻢ‬
‫ﺑﻘﺮار ﻣﻦ اﳍﻴﺌﺔ اﻟﻌﺎم ﻟﻠﻤﺴﺎﳘﲔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪27‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫ﻛﻤﺎ ﲣﻀﻊ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺗﺴﺒﻖ ﳑﺎرﺳﺘﻬﺎ ﻟﻸﻋﻤﺎل اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﺗﺴﻤﻰ ﺑﺮﻗﺎﺑﺔ اﻹﻧﺸﺎء‪ ،‬وﻗﺪ‬
‫ﺧﻮل ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض ﻣﻬﺎم اﻟﻘﻴﺎم ﺎ ﳍﻴﺌﺎت ﻣﺴﺘﺤﺪﺛﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﻋﺘﺒﺎرﻩ ﻣﻨﻈﻢ‬
‫‪29‬‬
‫اﻟﺴﻴﺎﺳﺔ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﰲ اﻟﺒﻼد‪ ،‬ﺗﺘﻤﺜﻞ ﰲ ﻛﻞ ﻣﻦ ﳏﺎﻓﻆ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ وﳎﻠﺲ اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‪.‬‬

‫‪ -2-2‬ﺣﺴﺐ اﻟﻮﻗﺖ اﻟﺬي ﺗﺘﻢ ﻓﻴﻪ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬

‫ﳝﻜﻦ أن ﺗﺘﺨﺬ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ ﺛﻼث أﺷﻜﺎل أو ﺻﻮر‪ ،‬ﻓﺘﻜﻮن رﻗﺎﺑﺔ ﺳﺎﺑﻘﺔ ﻟﻠﺘﻨﻔﻴﺬ‪ ،‬ﲝﻴﺚ ﺗﻠﺘﺰم‬
‫اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ ﺣﱰام ﺷﺮوط اﻟﺪﺧﻮل إﱃ اﳌﻬﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ و رﻗﺎﺑﺔ أﺛﻨﺎء اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف‬
‫اﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬ورﻗﺎﺑﺔ ﻻﺣﻘﺔ ﻟﻠﺘﻨﻔﻴﺬ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﻟﻌﻤﻞ ﰎ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﺨﻄﻂ اﳌﺮﺳﻮﻣﺔ و ﺣﻘﻖ اﻷﻫﺪاف اﳌﻮﺿﻮﻋﺔ‬
‫‪30‬‬
‫ﻣﺴﺒﻘﺎ‪:‬‬

‫‪ -‬رﻗﺎﺑﺔ ﺳﺎﺑﻘﺔ ﻟﻠﺘﻨﻔﻴﺬ‪ :‬وﻫﻲ ﺗﻌﺘﱪ رﻗﺎﺑﺔ وﻗﺎﺋﻴﺔ رادﻋﺔ‪ ،‬و ﺪف إﱃ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺗﻮاﻓﺮ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﳒﺎز اﻟﻌﻤﻞ‬
‫ﻗﺒﻞ اﻟﺒﺪء ﰲ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ و ﻋﻠﻰ ﺿﻮء ذﻟﻚ ﺗﺘﺤﺪد اﻹﺟﺮاءات اﻟﱵ ﺗﻜﻔﻞ ﺳﻼﻣﺔ ﻫﺬا اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ‪ ،‬أي أن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﻟﻠﺘﻨﻔﻴﺬ ﺗﻘﻠﻞ ﻣﻦ اﻟﻮﻗﻮع ﰲ اﻷﺧﻄﺎء واﻻﳓﺮاﻓﺎت و ﺗﻘﻠﺺ اﻟﻔﺮق ﺑﲔ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﳌﺘﻮﻗﻌﺔ واﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‬
‫اﻟﻔﻌﻠﻴﺔ‪ ،‬وﺗﺴﺎﻋﺪ إﱃ ﺣﺪ ﻣﺎ ﰲ ﻣﻮاﺟﻬﺔ اﻟﺒﻨﻚ ﻟﻠﻤﺸﺎﻛﻞ اﻟﱵ ﻗﺪ ﺗﻮاﺟﻬﻪ ﻋﻨﺪ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻌﻤﻠﻪ ﻣﺴﺘﻘﺒﻼ‪ ،‬ﻛﻤﺎ‬
‫ﺪف إﱃ اﻟﺘﻨﺒﺆ أو ﺗﻮﻗﻊ اﳋﻄﺄ و اﻛﺘﺸﺎﻓﻪ ﻗﺒﻞ ﺣﺪوﺛﻪ‪ ،‬وﺗﺴﺎﻫﻢ ﰲ اﻟﺘﻌﺮف ﻣﺴﺒﻘﺎ ﻋﻠﻰ اﻷوﺿﺎع اﳌﺘﻮﻗﻌﺔ‬
‫ﻟﻠﺒﻨﻚ ﺳﻮاء ﻣﻦ ﺣﻴﺚ اﻟﺮﲝﻴﺔ أو اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ أو اﻷﻣﺎن‪.‬‬

‫‪ -‬رﻗﺎﺑﺔ ﻣﺮاﻓﻘﺔ ﻟﻠﺘﻨﻔﻴﺬ‪ :‬إن ﻫﺬﻩ اﻟﺼﻮرة ﻣﻦ ﺻﻮر اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻻﺑﺪ ﻣﻦ اﺳﺘﻤﺮارﻫﺎ و ﻛﻴﺪﻫﺎ ﰲ ﻛﻞ اﻷوﻗﺎت‬
‫وﺗﻨﻈﻴﻤﻬﺎ ﻧﻈﺮا ﻷﳘﻴﺘﻬﺎ ﻓﻬﻲ ﺗﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﻌﻤﻞ ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﺒﻨﻚ اﳌﻌﲏ ﻷﻣﺮ‪ ،‬وﲢﺪﻳﺪ‬
‫اﻻﳓﺮاﻓﺎت و اﻷﺧﻄﺎء اﳊﺎﺻﻠﺔ و اﻟﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﻋﻼﺟﻬﺎ أو ﺗﺼﺤﻴﺤﻬﺎ ﻓﻮر ﺣﺪوﺛﻬﺎ‪ ،‬واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﻟﻌﻤﻞ‬
‫ﻳﺴﲑ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﺨﻄﻂ اﳌﻮﺿﻮﻋﺔ‪.‬‬

‫ﻛﻤﺎ أن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ أﺛﻨﺎء اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﺗﻠﺰم اﻟﺒﻨﻚ اﻟﺘﺠﺎري أن ﻳﺜﺒﺖ ﰲ ﻛﻞ ﺣﲔ أن أﺻﻮﻟﻪ ﺗﻔﻮق ﻓﻌﻼ ﺧﺼﻮﻣﻪ ﲟﺒﻠﻎ‬
‫ﻳﺴﺎوي ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ اﻟﺮأﲰﺎل اﻷدﱏ اﻟﻮاﺟﺐ ﺗﻮاﻓﺮﻩ ﻋﻨﺪ ﺳﻴﺴﻪ ﳑﺎ ﻳﺴﻤﺢ ﻟﻪ ذﻟﻚ ن ﻳﻜﻮن ﰲ وﺿﻌﻴﺔ آﻣﻨﺔ‬
‫وﻣﻄﻤﺌﻨﺔ ﻋﻨﺪ ﻣﻨﺤﻪ اﻻﺋﺘﻤﺎن‪ ،‬وﻣﺘﻮﻓﺮ ﻋﻠﻰ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ اﻟﻼزﻣﺔ‪ .‬إﺿﺎﻓﺔ ﻋﻠﻰ ذﻟﻚ ﻓﺈن ﻫﺬﻩ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺪف إﱃ‬
‫ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﻣﺪى اﻟﺘﺰام اﻟﺒﻨﻚ واﺣﱰاﻣﻪ ﻟﻠﻘﻮاﻋﺪ واﳌﻌﺎﻳﲑ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﲟﻤﺎرﺳﺔ اﻟﻨﺸﺎط اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬واﻟﱵ ﻳﻀﻌﻬﺎ اﻟﺒﻨﻚ‬
‫اﳌﺮﻛﺰي ﺑﺸﻜﻞ داﺋﻢ وﻣﺴﺘﻤﺮ‪ .‬ﻓﺎﻟﺮﻗﺎﺑﺔ أﺛﻨﺎء اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﺗﺮد ﻋﻠﻰ ﻣﺪى اﺣﱰام اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ ﻟﻘﻮاﻋﺪ اﳊﺬر ﰲ‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪28‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫اﻟﺘﺴﻴﲑ ﻧﻈﺮا ﳌﺎ ﻳﻘﺘﻀﻴﻪ اﻟﻨﺸﺎط اﳌﺼﺮﰲ ﻣﻦ دﻗﺔ ﰲ اﳊﺴﺎ ت‪ ،‬وﲣﺼﻴﺺ اﻷﺻﻮل ﺑﻘﺪر ﻳﺘﺠﺎوب ﻣﻊ‬
‫ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‪ ،‬وﻳﻀﻤﻦ ﺳﻼﻣﺔ أﻣﻮال اﳌﻮدﻋﲔ وﺣﻘﻮق اﳌﺘﻌﺎﻣﻠﲔ واﻟﻌﻤﻼء‪.‬‬

‫‪ -‬رﻗﺎﺑﺔ ﻻﺣﻘﺔ ﻟﻠﺘﻨﻔﻴﺬ‪ :‬ﺘﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻼﺣﻘﺔ ﻟﻠﺘﻨﻔﻴﺬ ﺑﻌﻤﻠﻴﺔ ﻣﺮاﺟﻌﺔ و ﻗﻴﺎس اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﶈﻘﻘﺔ‪ ،‬وإﺑﻼغ اﻹدارة‬
‫ﺑﺬﻟﻚ‪ ،‬ﺳﻌﻴﺎ ﻟﻌﺪم ﺣﺪوث اﻟﺴﻠﺒﻴﺔ ﻣﻨﻬﺎ ﻣﺴﺘﻘﺒﻼ‪ ،‬أي أن اﻟﱰﻛﻴﺰ ﰲ ﻫﺬﻩ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻳﺘﻢ ﻋﻠﻰ اﻷﻋﻤﺎل اﻟﱵ ﰎ‬
‫ﺗﻨﻔﻴﺬﻫﺎ ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﺒﻨﻚ وﻧﺘﺎﺋﺠﻬﺎ اﻟﻔﻌﻠﻴﺔ‪ ،‬ﻓﻬﻲ ﺗﺴﻌﻰ إﱃ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﻣﺪى اﻟﺘﺰام اﻟﺒﻨﻮك ﺑﻨﺸﺎﻃﺎ ﺎ اﶈﺪدة‬
‫وﻓﻖ اﻟﻘﻮاﻧﲔ واﻷﻧﻈﻤﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ وﻗﺎﻧﻮ ﺎ اﻷﺳﺎﺳﻲ وﻣﺪى ﲢﻘﻴﻘﻬﺎ ﻟﻸﻫﺪاف اﳌﻘﺮرة ﳍﺎ‪ ،‬وﻣﻨﻪ ﳝﻜﻦ اﻋﺘﺒﺎر‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻼﺣﻘﺔ أداة ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت واﻻﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺎت اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ ﻟﻠﻮﻗﻮف ﻋﻠﻰ ﻣﺪى ﻣﺴﺎﳘﺘﻬﺎ ﰲ ﲢﻘﻴﻖ‬
‫اﻷﻫﺪاف اﻟﱵ ﻳﺴﻌﻰ اﻟﺒﻨﻚ إﱃ ﲢﻘﻴﻘﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ -3-2‬ﺣﺴﺐ اﳍﺪف ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬

‫ﻟﻘﺪ أﺻﺒﺢ اﻻﺳﺘﻘﺮار اﳌﺎﱄ ﻣﻦ اﻟﺴﻠﻊ اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟﱵ ﺗﺴﻌﻰ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ﻟﻀﻤﺎ ﺎ ﲤﺎﻣﺎ ﻣﺜﻞ اﻷﻣﻦ‬
‫‪31‬‬
‫واﻟﻌﺪاﻟﺔ‪...‬اﱁ‪ ،‬وﳝﻜﻦ ﺗﻘﺴﻴﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﱵ ﻳﻘﻮم ﺎ اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي إﱃ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻮﻗﺎﺋﻴﺔ‪ :‬وﻫﻲ ﳎﻤﻮع اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت اﻟﺼﺎدرة ﻋﻦ ﻫﻴﺌﺎت اﻹﺷﺮاف واﻟﱵ ﺪف إﱃ ﺗﻘﻠﻴﺺ ﺣﺠﻢ‬
‫اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺪد اﺳﺘﻘﺮار اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﲣﻀﻊ اﻟﺒﻨﻮك ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻛﺒﲑة ﲞﻼف ﻏﲑﻫﺎ ﻣﻦ أي ﻧﺸﺎط‬
‫اﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬وذﻟﻚ ﻟﻜﻮ ﺎ ﲢﺘﻞ ﻣﺮﻛﺰا ﻣﻬﻤﺎ ﰲ ﻧﻈﺎم اﻟﺪﻓﻊ اﻟﺬي ﻳﺴﺘﺨﺪﻣﻪ ﻛﻞ اﻷﻓﺮاد واﻟﻔﻌﺎﻟﻴﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‬
‫اﻷﺧﺮى‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳊﻤﺎﺋﻴﺔ‪ :‬وﻫﻲ ﻛﻞ اﻹﺟﺮاءات اﻟﱵ ﺗﻘﻮم ﺎ ﻫﻴﺌﺎت اﻹﺷﺮاف ﻟﻠﺤﺪ ﻣﻦ اﻧﺘﺸﺎر اﳋﻄﺮ اﻟﻨﻈﺎﻣﻲ‬
‫و ﻟﺘﺎﱄ ﺗﻔﺎدي وﻗﻮع أزﻣﺎت ﻧﻈﺎﻣﻴﺔ‪ ،‬وﻗﺪ أﺷﺎر ‪ Walter Bagehot‬ﰲ ﻛﺘﺎﺑﻪ اﻟﺸﻬﲑ ‪Lombard‬‬
‫‪ Street‬اﳌﻨﺸﻮر ﺳﻨﺔ ‪ ،1873‬اﻧﻪ ﳚﺐ اﻟﺘﻤﻴﻴﺰ ﺑﲔ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ واﳌﻼءة‪ ،‬ﻓﺎﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي ﻳﺘﺪﺧﻞ ﻓﻘﻂ ﳌﺴﺎﻋﺪة‬
‫اﻟﺒﻨﻮك اﻟﱵ ﲤﺮ زﻣﺔ ﺳﻴﻮﻟﺔ وﻟﻴﺲ ﺗﻠﻚ اﻟﱵ ﲢﻮز أﺻﻮﻻ ذات ﻛﻔﺎءة ﻫﺸﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬رﻗﺎﺑﺔ اﻷداء‪ :‬وﻫﻲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﱵ ﲤﻜﻦ ﻫﻴﺌﺎت اﻹﺷﺮاف ﻣﻦ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻛﻔﺎءة اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ ﺣﻴﺚ ﺗﻄﻠﺐ‬
‫اﳍﻴﺌﺎت اﳌﻜﻠﻔﺔ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻮك ﺗﺰوﻳﺪﻫﺎ ﺑﺒﻌﺾ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﱵ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﻌﻤﻠﻬﺎ اﳌﺼﺮﰲ ﻛﺎﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬
‫أو ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪29‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫‪ -4-2‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻜﺘﺒﻴﺔ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ‬

‫‪32‬‬
‫ﲣﻀﻊ اﻟﺒﻨﻮك إﱃ أﺳﻠﻮﺑﲔ ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﳘﺎ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻜﺘﺒﻴﺔ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻜﺘﺒﻴﺔ‬

‫ﺗﺸﻤﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻜﺘﺒﻴﺔ ﻣﺮاﺟﻌﺔ وﲢﻠﻴﻞ اﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻘﺪم إﱃ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻟﺒﻨﻮك‪ .‬إن‬
‫ﲢﻠﻴﻞ ﻫﺬﻩ اﻟﺒﻴﺎ ت ﻋﺎدة ﻳﺴﻬﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ أداء اﻟﺒﻨﻮك و ﻟﺘﺎﱄ ﳝﻜﻦ ﻣﻌﺮﻓﺔ اﳌﺸﺎﻛﻞ اﻟﱵ ﻗﺪ ﺗﻄﺮأ‬
‫ﻋﻠﻰ أﻋﻤﺎل اﻟﺒﻨﻚ‪ .‬وﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﳚﻌﻞ ﻣﻦ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ‪ .‬ﻛﺬﻟﻚ ﻣﻘﺎرﻧﺔ أداء‬
‫اﻟﺒﻨﻮك إزاء ﺑﻌﻀﻬﺎ اﻟﺒﻌﺾ ﲤﻜﻦ اﶈﻠﻞ ﻣﻦ ﻣﻌﺮﻓﺔ اﻻﲡﺎﻩ اﻟﺬي ﺗﺘﺠﻪ إﻟﻴﻪ ﻫﺬﻩ اﻟﺒﻨﻮك‪.‬‬

‫إن ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻜﺘﺒﻴﺔ ﺗﻌﺘﻤﺪ ﻟﺪرﺟﺔ اﻷوﱃ ﻋﻠﻰ ﻣﺪى ﺻﺤﺔ ودﻗﺔ وﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ اﻟﺒﻴﺎ ت اﻟﱵ ﺗﻘﻮم اﻟﺒﻨﻮك‬
‫ﺑﺘﺰوﻳﺪ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺎ‪ .‬وﻳﺘﻢ اﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﻣﻦ ذﻟﻚ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ‪ .‬وﰲ اﻟﻮﻗﺖ اﻟﺬي ﺗﻜﻮن ﻓﻴﻪ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻜﺘﺒﻴﺔ ﻣﻔﻴﺪة ﰲ ﺣﺎﻟﺔ ﲢﻠﻴﻞ ﺑﻌﺾ اﻟﻘﻀﺎ ﻣﺜﻞ رأس اﳌﺎل واﻟﺴﻴﻮﻟﺔ وﻏﲑﻫﺎ‪ ،‬أﻻ أ ﺎ ﻗﺪ ﻻ ﺗﻜﻮن‬
‫ﺟﺤﺔ ﰲ ﲢﻠﻴﻞ ﺑﻌﺾ اﻟﻘﻀﺎ ﻣﺜﻞ ﻗﻮة اﻹدارة وﳐﺎﻃﺮ اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ‪ ،‬وﻫﺬا ﻣﺎ ﳝﻜﻦ ﺗﻐﻄﻴﺘﻪ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ‬

‫ﺗﺘﻤﺜﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ ﰲ اﻟﻘﻴﺎم ﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﻟﺒﻨﻚ ﻳﻘﻮم ﲟﻤﺎرﺳﺔ أﻋﻤﺎﻟﻪ ﺣﺴﺐ اﻟﻘﻮاﻧﲔ واﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت‬
‫اﻟﺴﺎﺋﺪة ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﺪى دﻗﺔ وﺻﺤﺔ اﻟﺒﻴﺎ ت اﻟﱵ ﻳﺘﻢ ﺗﺰوﻳﺪ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺎ‪.‬‬

‫إن ﻣﻦ أﻫﻢ أﻫﺪاف اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك ﻫﻮ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﺪى ﺳﻼﻣﺔ وﻣﺘﺎﻧﺔ اﻟﻮﺿﻊ اﳌﺎﱄ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪ .‬و ﻟﺘﺎﱄ‬
‫ﻟﻘﻴﺎس ﻣﺪى ﻣﺘﺎﻧﺔ وﺳﻼﻣﺔ اﻟﻮﺿﻊ اﳌﺎﱄ ﻟﻠﺒﻨﻚ ﻳﺘﻢ اﺳﺘﺨﺪام ﻧﻈﺎم ‪ CAMELS‬اﻟﺬي ﻳﺸﲑ إﱃ اﻷﺣﺮف‬
‫اﻷوﱃ ﻣﻦ ﻧﺸﺎﻃﺎت اﻟﺒﻨﻚ وﻫﻲ رأس اﳌﺎل‪ ،‬ﻧﻮﻋﻴﺔ اﳌﻮﺟﻮدات‪ ،‬اﻹدارة‪ ،‬اﻟﺮﲝﻴﺔ‪ ،‬اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ وﻣﻦ ﰒ ﺣﺴﺎﺳﻴﺔ‬
‫اﳌﻮﺟﻮدات ﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﺴﻮق‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪30‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫اﳍﻮاﻣﺶ‪:‬‬

‫‪ 1‬ﻋﺒﺪ اﳊﻖ ﺷﻴﺢ )‪ ،(2010‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ‪ ،‬ﻛﻠﻴﺔ اﳊﻘﻮق – ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺑﻮﻣﺮداس‪ ،‬ص ‪.30-29‬‬
‫‪ 2‬أﻧﻄﻮان اﻟﻨﺎﺷﻒ َوﺧﻠﻴﻞ اﳍﻨﺪي )‪ ،(1998‬اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ واﻟﺴﻮق اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳊﺪﻳﺜﺔ ﻟﻠﻜﺘﺎب‪ ،‬ﻃﺮاﺑﻠﺲ‪ -‬ﻟﺒﻨﺎن‪ ،‬ص ‪.121‬‬
‫‪ 3‬ﷴ زﻳﺪان َوﻋﺒﺪ اﻟﺮزاق ﺣﺒﺎر )‪ ،(2008‬ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت ﺗﻜﻴﻴﻒ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ اﳉﺰاﺋﺮي ﻣﻊ اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﻌﺎﳌﻴﺔ‪ ،‬اﳌﺆﲤﺮ اﻟﻌﻠﻤﻲ‬
‫اﻟﺪوﱄ اﻟﺜﺎﱐ ﺣﻮل إﺻﻼح اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ اﳉﺰاﺋﺮي‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ورﻗﻠﺔ‪ ،‬ص ‪.2‬‬
‫‪ 4‬آﺳﻴﺎ ﺑﻦ ﺑﻮﻋﺰﻳﺰ َوﺣﺴﻴﻨﺔ رﳝﺎن )‪ ،(2018‬رﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﺒﺎﺣﺚ ﻟﻠﺪراﺳﺎت اﻷﻛﺎدﳝﻴﺔ– ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺗﻨﺔ ‪،1‬‬
‫ا ﻠﺪ ‪ – 05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،03‬ص ‪.311‬‬
‫‪ 5‬ﺧﺎﻟﺪ أﻣﲔ ﻋﺒﺪ اﷲ )‪ ،(1998‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬ط‪ ،1‬دار واﺋﻞ ﻟﻠﻨﺸﺮ‪ -‬اﻷردن‪ ،‬ص ‪.67‬‬
‫‪ 6‬ﻓﺮﻳﺪة ﺧﺘﲑ )‪ ،(2018‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ‪ ،‬ﻛﻠﻴﺔ اﳊﻘﻮق واﻟﻌﻠﻮم اﻟﺴﻴﺎﺳﻴﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺳﻴﺪي ﺑﻠﻌﺒﺎس‪ ،‬ص ‪.29-27‬‬
‫‪ 7‬درﻳﺪ ﻛﺎﻣﻞ آل ﺷﺒﻴﺐ )‪ ،(2012‬إدارة اﻟﺒﻨﻮك اﳌﻌﺎﺻﺮة‪ ،‬ط‪ ،1‬دار اﳌﺴﲑة ‪ -‬اﻷردن‪ ،‬ص ‪.242‬‬
‫‪ 8‬ﻋﺒﺪ اﻟﺮزاق ﺣﺒﺎر )‪ ،(2005‬اﳌﻨﻈﻮﻣﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ وﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﺳﺘﻴﻔﺎء ﻣﻘﺮرات ﳉﻨﺔ زل‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪،‬‬
‫ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸﻠﻒ‪ ،‬ص ‪.35‬‬

‫‪ 9‬ﺣﺎﻛﻢ ﳏﺴﻦ اﻟﺮﺑﻴﻌﻲ َوﲪﺪ ﻋﺒﺪ اﳊﺴﲔ راﺿﻲ )‪ ،(2012‬ﺣﻜﻮﻣﺔ اﻟﺒﻨﻮك وآ رھا ﰲ اﻷداء و اﳌﺨﺎﻃﺮة‪ ،‬اﻟﻄﺒﻌﺔ اﻷوﱃ‪ ،‬دار اﻟﻴﺎزوري‬
‫اﻟﻌﻠﻤﻴﺔ ﻟﻠﻨﺸﺮ واﻟﺘﻮزﻳﻊ‪ ،‬ﻋﻤﺎن ‪ -‬اﻷردن‪ ،‬ص ‪.175‬‬
‫‪10‬‬
‫‪J Bessis (1996), Gestion des risques et gestion actif-passif des banques, Dalloz,‬‬
‫‪Paris, P 17.‬‬
‫‪ 11‬ﻧﺒﻴﻞ ﺣﺸﺎد )‪ ،(2005‬دﻟﻴﻠﻚ ﻹدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬ﺳﻠﺴﻠﺔ ﻣﻮﺳﻮﻋﺔ زل ‪ – 2‬اﳉﺰء اﻟﺜﺎﱐ‪ ،‬اﲢﺎد اﳌﺼﺎرف اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ‪ ،‬ﺑﲑوت –‬
‫ﻟﺒﻨﺎن‪ ،‬ص ‪.89‬‬
‫‪ 12‬ﻋﺒﺪ اﻟﺮزاق ﺣﺒﺎر )‪ ،(2005‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.36‬‬
‫‪13‬‬
‫‪KPMG (2016), Otil7 : Exemple de cartographe des risques, p: 1, publié sur le Site‬‬
‫‪(consulté le: 15/04/2020): https://home.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2016/07/FR-‬‬
‫‪ACI-Fiches-Outils-07.pdf‬‬
‫‪ 14‬درﻳﺪ ﻛﺎﻣﻞ آل ﺷﺒﻴﺐ )‪ ،(2012‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.234‬‬
‫‪ 15‬ﻋﻠﻲ ﺣﺴﲔ ﻫﺎدي )‪ ،(2017‬اﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺔ اﻟﺪور اﳊﻮﻛﻤﻲ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ ﳌﻨﺸﺂت اﳌﺎﻟﻴﺔ ‪ -‬دراﺳﺔ ﻣﻴﺪاﻧﻴﺔ ﰲ‬
‫ﻋﻴﻨﺔ ﻣﻦ اﳌﺼﺎرف اﻷﻫﻠﻴﺔ اﻟﻌﺮاﻗﻴﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﻐﺮي ﻟﻠﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ واﻹدارﻳﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ - 14‬اﻟﻌﺪد ‪ ،3‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﻜﻮﻓﺔ ﻛﻠﻴﺔ اﻹدارة و اﻻﻗﺘﺼﺎد –‬
‫اﻟﻌﺮاق‪ ،‬ص ‪.810‬‬
‫‪ 16‬ﻳﻮﺳﻒ ﺑﻮﻋﻴﺸﺎوي َوﻓﻄﻴﻤﺔ ﻋﻠﻴﺶ )‪ ،(2019‬إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﻓﻘﺎ ﳌﺘﻄﻠﺒﺎت ﳉﻨﺔ زل ‪ ،3 ،2 ،1‬ﳎﻠﺔ دراﺳﺎت اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪،‬‬
‫ا ﻠﺪ ‪ – 20‬اﻟﻌﺪد ‪ ،01‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳉﻠﻔﺔ‪ ،‬ص ‪.77‬‬
‫‪ 17‬زﺑﲑ ﻋﻴﺎش )‪ ،(2007‬ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ رﻗﺎﺑﺔ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ أم اﻟﺒﻮاﻗﻲ‪ ،‬ص ‪.79‬‬
‫‪ 18‬آﺳﻴﺔ ﺷﺮﰲ َوﻛﻤﺎل ﻋﺎﻣﺮ )‪ ،(2019‬ﻣﻘﺮرات ﳉﻨﺔ زل ودورﻫﺎ ﰲ ﻣﻮاﺟﻬﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ إﻗﺘﺼﺎد اﳌﺎل واﻷﻋﻤﺎل‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪– 03‬‬
‫اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﻮادي‪ ،‬ص ‪.454‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪31‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‪:‬‬

‫‪19‬‬
‫ﺧﻠﺪون زﻳﻨﺐ )‪ ،(2018‬اﻟﺒﻨﻮك اﻻﺳﻼﻣﻴﺔ وﻣﺪى اﻣﺘﺜﺎﳍﺎ ﻟﻠﻤﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﺴﻼﻣﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ – دراﺳﺔ ﺣﺎﻟﺔ ﺑﻨﻚ ﻓﻴﺼﻞ اﻻﺳﻼﻣﻲ‬
‫اﻟﺴﻮداﱐ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ ﻋﻠﻮم اﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺒﻮﻳﺮة‪ ،‬ص ‪.99‬‬
‫‪20‬‬
‫‪Frédéric Hache (2012), Bâle 3 en 5 questions: des clefs pour comprendre la‬‬
‫‪réforme, Finance Watch, p 3-5.‬‬
‫‪ 21‬ﻫﺒﺔ ﻋﺒﺪ اﳌﻨﻌﻢ )‪ ،(2019‬إدارة ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ وﻓﻖ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت زل ‪ III‬ﰲ اﻟﺪول اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ‪ ،‬اﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ – ﺻﻨﺪوق‬
‫اﻟﻨﻘﺪ اﻟﻌﺮﰊ‪ ،‬ص ‪.6-5‬‬
‫‪ 22‬ﻋﺒﺪ اﻟﻘﺎدر ﺑﺮﻳﺶ َوأﻧﻴﺴﺔ ﺳﺪرة )‪ ،(2017‬ﻓﺮص وﲢﺪ ت اﻟﻌﻤﻞ اﳌﺼﺮﰲ ﰲ ﻇﻞ ﻣﺴﺘﺠﺪات ﻣﻘﺮرات ﳉﻨﺔ زل ‪ -‬دراﺳﺔ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺒﻨﻮك‬
‫اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬اﻟﻌﺪد ‪ ،06‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳉﺰاﺋﺮ ‪ ،3‬ص ‪.25-24‬‬
‫‪ 23‬زﺑﲑ ﻋﻴﺎش َوﺳﻨﺎء اﻟﻌﺎﻳﺐ )‪ ،(2019‬واﻗﻊ ﺗﺴﻴﲑ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﰲ ﻇﻞ اﻟﺘﻜﻴﻒ ﻣﻊ ﻣﻌﺎﻳﲑ ﳉﻨﺔ زل ‪ -‬دراﺳﺔ‬
‫ﺣﺎﻟﺔ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻮك اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ ﳎﺎﻣﻴﻊ اﳌﻌﺮﻓﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬اﳌﺮﻛﺰ اﳉﺎﻣﻌﻲ ﺗﻨﺪوف‪ ،‬ص ‪.30-29‬‬
‫‪ 24‬ﺗﺘﻤﺜﻞ أﻫﻢ اﳌﺨﺎﻟﻔﺎت واﻟﻔﻀﺎﺋﺢ اﻟﱵ ﻋﺮﻓﻬﺎ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ اﳉﺰاﺋﺮي ﰲ‪:‬‬
‫– ﻗﻀﻴﺔ آل ﺧﻠﻴﻔﺔ ﺑﻨﻚ‪ :‬ﺳﺤﺐ ﺗﺮﺧﻴﺺ اﻟﺒﻨﻚ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﲤﻴﺰ وﺿﻌﻴﺔ اﻟﺒﻨﻚ ﻟﻌﺠﺰ ﰲ اﳌﻮارد ﻣﻠﻔﻖ ﺑﺘﺼﺎرﻳﺢ ﻣﺰورة ﻧﺘﻴﺠﺔ ﺮﻳﺐ رؤوس اﻷﻣﻮال‬
‫ﳓﻮ اﳋﺎرج وﳐﺎﻟﻔﺔ أﺣﻜﺎم ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻨﻈﻴﻢ ﺣﺮﻛﺔ رؤوس اﻷﻣﻮال ﻣﻦ وإﱃ اﳉﺰاﺋﺮ‪.‬‬
‫– ﻗﻀﻴﺔ اﻟﺒﻨﻚ اﻟﺼﻨﺎﻋﻲ واﻟﺘﺠﺎري‪ :‬ﻗﺮرت اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﺳﺤﺐ اﻻﻋﺘﻤﺎد وﺗﻌﻴﲔ ﻣﺼﻒ ﻟﻪ ﻛﻮن وﺿﻌﻴﺔ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ ﻻ ﺗﺴﻤﺢ‬
‫ﺑﺘﻐﻄﻴﺔ اﻟﺘﺰاﻣﺎﺗﻪ ﲡﺎﻩ اﻟﻐﲑ وﻛﺬا ﻋﺪم ﲤﻜﻦ ﻣﺴﺎﳘﻲ اﻟﺒﻨﻚ ﻣﻦ اﻻﺳﺘﺠﺎﺑﺔ ﻟﻄﻠﺐ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻟﺘﻘﺪﱘ اﻟﺪﻋﻢ اﳌﺎﱄ اﻟﻼزم ﻟﺒﻨﻜﻬﻢ‪.‬‬
‫– ﻗﻀﻴﺔ اﻟﺒﻨﻚ اﻟﻮﻃﲏ اﳉﺰاﺋﺮي‪ :‬وﺗﺪور اﻟﻘﻀﻴﺔ ﺣﻮل ﺗﻮاﻃﺆ ﻛﺒﺎر ﻣﺴﺌﻮﱄ ﻓﺮوع اﻟﺒﻨﻚ ﻣﻊ أﺣﺪ اﻟﻌﻤﻼء ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ ﺳﻴﺲ ‪ 24‬ﺷﺮﻛﺔ وﳘﻴﺔ‬
‫وإﺻﺪار ‪ 1957‬ﺻﻚ دون رﺻﻴﺪ‪ ،‬ﺑﻌﺪﻣﺎ اﺳﺘﻔﺎد ﻫﺬا اﻟﻌﻤﻴﻞ ﻣﻦ ﻗﺮوض ﺑﻨﻜﻴﺔ دون ﺿﻤﺎ ت‪.‬‬
‫‪ 25‬ﷴ اﻟﻄﺎﻫﺮ ﺳﻌﻴﻮد )‪ ،(2017‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ اﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﳉﺰاﺋﺮي‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮن واﻷﻋﻤﺎل‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳊﺴﻦ اﻷول‬
‫– اﳌﻐﺮب‪ ،‬ﻣﺘﺎح ﻋﻠﻰ اﻟﺮاﺑﻂ‪ ،https://www.droitetentreprise.com/?p=9977 :‬رﻳﺦ اﻻﻃﻼع‪.2020/04/11 :‬‬
‫‪ 26‬ﷴ ﺑﻮﲰﺎﺣﺔ )‪ ،(2016‬اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ إﻃﺎر اﳌﻌﺎﻳﲑ واﳌﺘﻐﲑات اﻟﺪوﻟﻴﺔ – ﺣﺎﻟﺔ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ ﻋﻠﻮم‬
‫اﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳉﺰاﺋﺮ ‪ ،3‬ص ‪.240‬‬
‫‪ 27‬ﷴ زﻳﺪان‪ ،‬ﻋﺒﺪ اﻟﺮزاق ﺣﺒﺎر )‪ ،(2008‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.3‬‬
‫‪ 28‬ﻓﺎرس ﻣﺴﺪور )‪ ،(2010‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﺑﲔ اﻟﺒﻨﻮك اﻹﺳﻼﻣﻴﺔ واﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﻘﻠﻴﺪﻳﺔ‪ ،‬ﻣﺪاﺧﻠﺔ ﰲ اﻟﻨﺪوة اﻟﻌﻠﻤﻴﺔ ﺣﻮل‪ :‬اﳋﺪﻣﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫وإدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك اﻹﺳﻼﻣﻴﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺳﻄﻴﻒ‪ ،‬ص ‪.3‬‬
‫‪ 29‬ﻓﻀﻴﻠﺔ ﻣﻠﻬﺎق )‪ ،(2013‬وﻗﺎﻳﺔ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﺒﻨﻜﻲ اﳉﺰاﺋﺮي ﻣﻦ ﺗﺒﻴﻴﺾ اﻷﻣﻮال‪ ،‬دار ﻫﻮﻣﺔ ‪ -‬اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬ص ‪.173-172‬‬
‫‪ 30‬ﻋﺒﺪ اﳊﻖ ﺷﻴﺢ )‪ ،(2010‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.41-39‬‬
‫‪ 31‬ﷴ ﻃﺮﺷﻲ َوﻧﺒﻴﻞ ﺑﻮﻓﻠﺤﻲ )‪ ،(2017‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ و ﺳﺒﻞ ﺗﻄﻮﻳﺮﻫﺎ و ﺗﻌﺰﻳﺰﻫﺎ ﰲ ﻇﻞ اﻧﺘﺸﺎر اﻷزﻣﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ‪ -‬ﺣﺎﻟﺔ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬ﳎﻠﺔ‬
‫اﻟﺘﻨﻤﻴﺔ واﻹﺳﺘﺸﺮاف ﻟﻠﺒﺤﻮث واﻟﺪراﺳﺎت‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 02‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺒﻮﻳﺮة‪ ،‬ص ‪.91‬‬
‫‪ 32‬إﺑﺮاﻫﻴﻢ اﻟﻜﺮاﺳﻨﺔ )‪ ،(2010‬أﻃﺮ أﺳﺎﺳﻴﺔ وﻣﻌﺎﺻﺮة ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك وإدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬ﺻﻨﺪوق اﻟﻨﻘﺪ اﻟﻌﺮﰊ – ﻣﻌﻬﺪ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬أﺑﻮ ﻇﱯ – اﻹﻣﺎرات اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ اﳌﺘﺤﺪة‪ ،‬ص ‪.21-20‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪32‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ ‪:‬‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬

‫ﻳﺮى اﻟﺒﻌﺾ أن ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك ﻳﺘﻢ ﲢﺪﻳﺪ وﺗﻨﻈﻴﻢ ﻗﻮاﻋﺪﻩ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ إدارة اﻟﺒﻨﻚ أي ﻻ ﻳﺘﻢ‬
‫ﲟﻮﺟﺐ ذﻟﻚ ﺳﻦ أو إﺻﺪار ﺗﺸﺮﻳﻊ ) ﻗﺎﻧﻮن ﻣﻠﺰم ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ إﳕﺎ ﻳﺘﻢ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻷﻋﺮاف اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳌﻘﺒﻮﻟﺔ‬
‫واﳌﻌﱰف ﺎ ﻣﻦ أﺟﻞ ﲪﺎﻳﺔ اﻟﺒﻨﻚ و ﻟﺘﺎﱄ ﺗﺘﻮﻟﯽ اﻟﻘﻴﺎم ﺬﻩ اﻷﻋﺮاف أﺟﻬﺰة ﻣﺘﺨﺼﺼﺔ ﺑﻌﺔ ﻟﻺدارة اﻟﻌﻠﻴﺎ‬
‫ﻟﻠﺒﻨﻚ ﺣﻴﺚ ﺗﻀﻤﻦ ﲪﺎﻳﺔ اﻷﺻﻮل‪ ،‬ﲢﻔﻴﺰ اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﲔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻤﺴﻚ ﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﻹدارﻳﺔ‪ .‬وﻋﻠﻰ اﻟﻌﻜﺲ‬
‫ﻣﻦ ذﻟﻚ ﻳﺮى آﺧﺮون أن ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻳﺘﻢ ﲢﺪﻳﺪ وﺗﻨﻈﻴﻢ ﻗﻮاﻋﺪﻩ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ إﺻﺪار ﺗﺸﺮﻳﻊ ﻣﻠﺰم‬
‫ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ ﺑﻨﻮك ﺗﺼﺪرﻩ ﺳﻠﻄﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻛﺎﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي وﻫﺬا ﻫﻮ ﻣﺎ ﺗﺒﻨﺎﻩ اﳌﺸﺮع اﳉﺰاﺋﺮي ﻣﻦ ﺧﻼل‬
‫إﺻﺪار ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﻟﻠﻨﻈﺎم ‪ 08-11‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 2011/11/28‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬
‫واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻧﺸﺮﻩ ﰲ اﳉﺮﻳﺪة اﻟﺮﲰﻴﺔ‪.‬‬

‫إن اﳌﺸﺮع اﳉﺰاﺋﺮي ﺻﺪارﻩ ﻟﻨﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ وﺿﺢ آﻟﻴﺎت رﻗﺎﺑﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‬
‫واﻹﺟﺮاءات اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﻧﺺ ﻋﻠﻰ ﻧﻮﻋﲔ ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﳘﺎ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺋﻤﺔ‪ :‬ﺗﺸﻤﻞ اﳌﻄﺎﺑﻘﺔ واﻷﻣﻦ واﳌﺼﺎدﻗﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﻨﺠﺰة واﺣﱰام اﻟﺘﻮﺟﻴﻬﺎت واﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت‬
‫واﻹﺟﺮاءات اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﻟﺘﺪاﺑﲑ اﳌﺘﺨﺬة ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ ﺧﺼﻮﺻﺎ ﺗﻠﻚ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﲟﺮاﻗﺒﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺮﺗﺒﻄﺔ ﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‪،‬‬
‫وﻳﺘﻢ ﺿﻤﺎن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺋﻤﺔ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت ﺳﺘﻌﻤﺎل أﻋﻮان ﻋﻠﻰ اﳌﺴﺘﻮى اﳌﺼﺎﱀ اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ واﶈﻠﻴﺔ ﺧﺎﺻﲔ ﺬﻩ‬
‫اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ‪ ،‬وأﻋﻮان آﺧﺮﻳﻦ ﳝﺎرﺳﻮن أﻧﺸﻄﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‪ ،‬وﺗﻌﻴﲔ ﻣﺴﺆول ﻣﻜﻠﻒ ﻟﺘﻨﺴﻴﻖ وﺑﻔﻌﺎﻟﻴﺔ ﺑﲔ أﺟﻬﺰة‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺋﻤﺔ وﳚﺐ أن ﺗﺒﻠﻎ ﻫﻮﻳﺘﻪ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪33‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺴﺘﻤﺮة‪ :‬ﺗﺘﻌﻠﻖ ﻧﺘﻈﺎم وأﻣﻦ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت واﺣﱰام اﻹﺟﺮاءات اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺋﻤﺔ‬
‫وﻣﺴﺘﻮى اﳋﻄﺮ اﳌﻤﻜﻦ اﻟﺘﻌﺮض ﻟﻪ ﻓﻌﻼ‪ ،‬وﻓﻌﺎﻟﻴﺔ وﻣﻼﺋﻤﺔ أﺟﻬﺰة اﻟﺘﺤﻜﻢ ﰲ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻣﻬﻤﺎ ﻛﺎن ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ‪،‬‬
‫وﻳﺘﻢ ﳑﺎرﺳﺘﻬﺎ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ أﻋﻮان ﻣﺘﺨﺼﺼﲔ وﻏﲑ ﻣﻜﻠﻔﲔ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺋﻤﺔ وﺗﻌﻴﲔ ﻣﺴﺆول ﻣﻜﻠﻒ ﻟﺴﻬﺮ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﺘﻮاﻓﻖ وﻓﻌﺎﻟﻴﺔ ﺟﻬﺎز اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪورﻳﺔ ﻣﻊ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﻫﻮﻳﺘﻪ أﻳﻀﺎ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬وﻳﻘﻮم ﻣﺴﺆوﳍﺎ ﺑﺘﻘﺪﱘ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻣﺮة‬
‫واﺣﺪة ﰲ ﺳﻨﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ ﻳﻀﻢ ﳑﺎرﺳﺔ ﻣﻬﺎﻣﻪ إﱃ ﻫﻴﺌﺔ اﳌﺪاوﻟﺔ وﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪.‬‬

‫ﳚﺐ أن ﻻ ﻳﻘﻮم ﻣﺴﺆول اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺋﻤﺔ واﻟﺪورﻳﺔ أي ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ أو ﲡﺎرﻳﺔ أو ﳏﺎﺳﺒﻴﺔ إﻻ إذا ﺗﻌﻠﻖ اﻷﻣﺮ‬
‫ﻋﻀﺎء اﳉﻬﺎز اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي‪ ،‬وﻻ ﻳﻌﺘﱪ ﺣﺠﻢ اﻟﺒﻨﻚ ﻣﱪر إﺳﻨﺎد ﻧﻮﻋﻲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ إﱃ أﺷﺨﺎص ﳐﺘﻠﻔﲔ ﺣﻴﺚ ﲤﺘﺪ‬
‫اﳌﺴﺆوﻟﻴﺎت إﱃ ﺷﺨﺺ واﺣﺪ أو ﻟﻌﻀﻮ ﰲ اﳉﻬﺎز اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي‪ ،‬ﻳﻘﺪم ﻛﻞ ﻣﺴﺆول ﻛﻞ ﻧﻮع ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺗﻘﺮﻳﺮا‬
‫ﻋﻦ ﳑﺎرﺳﺔ ﻣﻬﺎﻣﻪ إﱃ ﺟﻬﺎز اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي‪ ،‬وﺗﻘﺮﻳﺮا ﳍﻴﺌﺔ اﳌﺪاوﻟﺔ إذا ﻃﻠﺒﺖ أو ﻃﻠﺐ اﳉﻬﺎز اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي‪ ،‬واﱃ ﳉﻨﺔ‬
‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ إن وﺟﺪت‪.‬‬

‫‪ -1‬ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ أﺳﺎﺳﻴﺔ ﺣﻮل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬

‫ﻳﻌﺘﱪ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﺮﻛﻴﺰة اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ اﳍﺪف اﻟﻌﺎم ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬واﻟﺬي ﺑﺪورﻩ ﻳﻌﺘﱪ اﳍﺪف اﻟﻌﺎم‬
‫ﻟﻨﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ ،‬واﳌﺘﻤﺜﻞ ﰲ اﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ ﻧﺸﺎط اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ اﻟﺮﺑﺢ‪ ،‬ﻓﻜﱪى اﳌﺆﺳﺴﺎت ﺗﺼﻨﻒ ﻧﻈﺎم‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻋﻠﻰ أﻧﻪ‪ :‬اﻹﻃﺎر اﻟﺬي ﻳﻀﻤﻦ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﻣﺴﺘﻮى ﻋﺎﱄ ﻣﻦ اﻟﻀﻤﺎ ت واﻟﺘﺄﻣﻴﻨﺎت ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ‬
‫‪1‬‬
‫أﻫﺪاف اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫‪ -1-1‬ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﺧﺼﺎﺋﺼﻬﺎ‪:‬‬

‫ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻫﻮ ﳎﻤﻮع اﳌﻤﺎرﺳﺎت واﻟﻄﺮق واﳌﻘﺎﻳﻴﺲ واﻹﺟﺮاءات اﶈﺪدة أو اﳌﻘﺮرة ﻣﻦ ﻃﺮف ﳎﻠﺲ‬
‫اﻹدارة واﳌﺴﺆوﻟﲔ ﻋﻦ ﻗﻴﺎدة اﳌﺆﺳﺴﺔ وﻫﺬا ﻟﻀﻤﺎن اﻟﻐﺮض اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ ﻟﻨﺸﺎﻃﺎت اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬أﻣﺎ ﻟﻨﺴﺒﺔ‬
‫ﻟﻠﻤﻘﺎﻳﻴﺲ اﳌﻨﻈﻤﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﺈ ﺎ ﻣﺪﳎﺔ ﺿﻤﻦ ﻣﺴﺎر ﻋﻤﻞ اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬إذن ﻓﺎﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻻ ﲢﺘﻮي‬
‫ﻓﻘﻂ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺸﺎﻃﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﰲ ﺣﺪ ذا ﺎ‪ ،‬وﻟﻜﻦ أﻳﻀﺎ ﻣﻊ ﺗﻠﻚ اﻟﱵ ﳍﺎ ﻋﻼﻗﺔ ﻣﻊ اﻟﺘﺴﻴﲑ‬
‫‪2‬‬
‫واﻟﺘﺨﻄﻴﻂ‪ ،‬ﻟﺬا ﻓﺎﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻴﺴﺖ وﻇﻴﻔﺔ وإﳕﺎ ﻧﻈﺎم أو ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻹﺟﺮاءات‪.‬‬

‫ﺎ‪ :‬ﳎﻤﻮﻋﺔ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت و اﻟﻨﻈﻢ و اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت اﻟﱵ ﲤﻜﻦ اﳌﻨﺸﺄة )ﺷﺮﻛﺔ‬ ‫ﻛﻤﺎ ﳝﻜﻦ ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬
‫أو ﺑﻨﻚ( ﻣﻦ ﺗﺼﺤﻴﺢ اﳌﺴﺎر أو ﺗﺼﺤﻴﺢ اﻷوﺿﺎع‪ ،‬و ﻛﺬا ﺗﻘﻴﻴﻢ أداء اﻟﻮﺣﺪات اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ ﺎ ﺪف ﲢﻘﻴﻖ‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪34‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫أﻗﺼﻰ ﻛﻔﺎءة ﳑﻜﻨﺔ‪ ،‬وﻟﻠﻮﺻﻮل إﱃ رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻴﺔ ذات ﺟﻮدة ﻛﺎﻓﻴﺔ‪ ،‬ﻻﺑﺪ ﻣﻦ اﺣﱰام ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﳌﺒﺎدئ‪،‬‬
‫‪3‬‬
‫ﻧﺬﻛﺮ ﻣﻦ أﳘﻬﺎ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬وﻇﻴﻔﺔ وﻗﺎﺋﻴﺔ‪ :‬وﺗﻘﻮم ﻋﻠﻰ ﻛﺸﻒ اﻻﳓﺮاﻓﺎت اﻟﻨﺎﲨﺔ ﻋﻦ أﺧﻄﺎء اﻟﺴﻬﻮ أو اﻷﺧﻄﺎء اﳌﺘﻌﻤﺪة‪ ،‬واﻟﻌﻤﻞ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺗﺼﺤﻴﺤﻬﺎ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺗﻌﻤﻞ أﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻛﺘﺸﺎف اﻟﺜﻐﺮات اﻟﱵ ﺗﺆدي إﱃ ﺣﺪوث ﺧﻠﻞ ﻣﺎ‬
‫ﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬و ﻟﺘﺎﱄ ﺗﻘﻮم ﻋﻄﺎء إﻧﺬار ﺑﻮﺟﻮد ﻫﺬا اﳋﻠﻞ‪ ،‬ﺳﻮاء أدى ﻫﺬا اﻷﺧﲑ إﱃ ﺣﺪوث ﳐﺎﻃﺮ ﻣﺎﻟﻴﺔ أو‬
‫ﻃﺮح اﺣﺘﻤﺎﻻ ﳊﺪوﺛﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺗﻌﻈﻴﻢ اﻟﻜﻔﺎءة‪ :‬ﺣﻴﺚ ﻳﺆدي اﻛﺘﺸﺎف اﳋﻠﻞ إﱃ اﻟﻘﻴﺎم ﻟﺪراﺳﺎت و اﻟﺘﺤﺎﻟﻴﻞ اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﻠﻮﺻﻮل إﱃ‬
‫اﻻﻗﱰاﺣﺎت اﳌﻨﺎﺳﺒﺔ ﳌﻌﺎﳉﺘﻪ‪ ،‬وذﻟﻚ ﻣﻦ ﺧﻼل وﺿﻊ ﺗﻌﻠﻴﻤﺎت ﺟﺪﻳﺪة أو اﻟﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺗﻌﺪﻳﻠﻬﺎ ﻟﺘﻔﺎدي وﻗﻮع‬
‫اﻷﺧﻄﺎء‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﳝﻜﻦ أن ﺗﻌﻤﻞ ﻫﺬﻩ اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻷﺧﻄﺎء ﻋﻨﺪ ﺣﺪوﺛﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ -2-1‬أﳘﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪:‬‬

‫ﺗﻨﺒﻊ أﳘﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك ﻣﻦ أﳘﻴﺔ اﻟﺪور اﻟﺬي ﺗﻠﻌﺒﻪ ﻫﺬﻩ اﻷﺧﲑة ﰲ اﳊﻴﺎة اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﳌﺨﺘﻠﻒ اﻟﺪول‪،‬‬
‫ﺣﻴﺚ ﲣﺪم ﻫﺬﻩ اﻟﺒﻨﻮك ﻋﺪة ﻓﺌﺎت ﻤﻬﺎ اﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ اﻟﺒﻨﻚ ﰲ ﻧﺸﺎﻃﺎﺗﻪ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﻦ وﺟﻪ‪ ،‬وﻣﻦ ﻫﺬﻩ اﻟﻔﺌﺎت‬
‫ﻧﺬﻛﺮ إدارة اﻟﺒﻨﻚ ﻋﺘﺒﺎرﻫﺎ ﻣﺴﺆوﻟﺔ ﻋﻦ دﻳﺔ ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ ﺑﻨﺠﺎح أﻣﺎم اﳍﻴﺌﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﻤﺴﺎﳘﲔ‪ ،‬ﻫﺬﻩ اﻷﺧﲑة اﻟﱵ‬
‫ﺘﻢ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺣﱴ ﺗﻄﻤﺌﻦ ﻋﻠﻰ ﺳﻼﻣﺔ رأﲰﺎل اﳌﺴﺎﳘﲔ اﳌﺴﺘﺜﻤﺮ وﲢﻘﻴﻖ أر ح ﻋﻠﻴﻪ‪ ،‬ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﲨﻬﻮر‬
‫اﳌﻮدﻋﲔ وذﻟﻚ ﺣﱴ ﻳﻄﻤﺌﻨﻮا اﻟﻌﻮاﻣﻞ اﻟﱵ ﺳﺎﻋﺪت ﻋﻠﻰ ﺗﻄﻮر اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﺗﺴﺎع ﻧﻄﺎﻗﻬﺎ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك‬
‫ﻋﻠﻰ وداﺋﻌﻬﻢ واﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ دﻓﻊ ﻓﻮاﺋﺪ ﻋﻠﻴﻬﺎ‪ ،‬وﲨﻬﻮر اﻟﻌﻤﻼء اﳌﺴﺘﻔﻴﺪﻳﻦ ﻣﻦ اﻟﺘﺴﻬﻴﻼت اﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ اﻟﺬﻳﻦ‬
‫ﻳﻬﻤﻬﻢ ﳒﺎح اﻟﺒﻨﻚ ﻟﻀﻤﺎن اﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ أﻋﻤﺎﳍﻢ اﻟﱵ ﺗﻌﺘﻤﺪ ﰲ ﺟﺰء ﻣﻨﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺴﻬﻴﻼت اﳌﻘﺪﻣﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف‬
‫اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬وأﺧﲑا اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﳑﺜﻠﺔ أﺳﺎﺳﺎ ﰲ اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي اﻟﺬي ﻳﺴﻌﻰ إﱃ ﲪﺎﻳﺔ اﻟﻔﺌﺎت اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ‬
‫‪4‬‬
‫اﻟﺬﻛﺮ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﻬﺪف إﱃ ﺗﻮﺟﻴﻪ اﻟﺴﻴﺎﺳﺔ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ واﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫وﻣﻦ اﻟﻌﻮاﻣﻞ اﻟﱵ ﺳﺎﻋﺪت ﻋﻠﻰ ﺗﻄﻮر اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﺗﺴﺎع ﻧﻄﺎﻗﻬﺎ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك ﻧﺬﻛﺮ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻛﱪ ﺣﺠﻢ اﻟﺒﻨﻮك وﺗﻌﺪد ﻋﻤﻠﻴﺎ ﺎ‪:‬‬

‫إن اﻟﻨﻤﻮ اﻟﻀﺨﻢ ﰲ ﺣﺠﻢ اﻟﺒﻨﻮك وﺗﻨﻮع أﻋﻤﺎﳍﺎ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻻﻧﺪﻣﺎج واﻟﺘﻔﺮع واﻟﻨﻤﻮ اﻟﻄﺒﻴﻌﻲ‪ ،‬ﺟﻌﻞ ﻣﻦ‬
‫اﻟﺼﻌﻮﺑﺔ ﲟﻜﺎن اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ اﻻﺗﺼﺎل اﻟﺸﺨﺼﻲ ﰲ إدارة اﳌﺸﺮوﻋﺎت ﻓﺄدى إﱃ اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ وﺳﺎﺋﻞ ﻫﻲ‬
‫ﰲ ﺻﻤﻴﻢ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻣﺜﻞ اﻟﻜﺸﻮف اﻟﺘﺤﻠﻴﻠﻴﺔ واﳌﻮاز ت وﺗﻘﺴﻴﻢ اﻟﻌﻤﻞ وﻏﲑﻫﺎ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪35‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫‪ -‬اﺿﻄﺮار اﻹدارة إﱃ ﺗﻔﻮﻳﺾ اﻟﺴﻠﻄﺎت واﳌﺴﺆوﻟﻴﺎت إﱃ ﺑﻌﺾ اﻹدارات اﻟﻔﺮﻋﻴﺔ ﻟﺒﻨﻚ‪:‬‬

‫ﺣﻴﺚ اﻧﻔﺼﺎل أﺻﺤﺎب رؤوس اﻷﻣﻮال ﻋﻦ اﻹدارة اﻟﻔﻌﻠﻴﺔ ﳍﺎ ﺑﺴﺒﺐ ﻛﺜﺮة ﻋﺪدﻫﻢ وﺗﺒﺎﻋﺪﻫﻢ‪ ،‬وﻟﺬﻟﻚ ﻧﺮاﻫﻢ‬
‫)ﳑﺜﻠﲔ ﰲ اﳍﻴﺌﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﻤﺴﺎﳘﲔ( ﻳﺴﻨﺪون اﻹدارة إﱄ ﻋﺪد ﻣﻨﺘﺨﺐ ﻣﻨﻬﻢ )ﳎﻠﺲ اﻹدارة(‪ ،‬وﳎﻠﺲ اﻹدارة‬
‫ﻫﺬا ﻻ ﳝﻜﻨﻪ إدارة ﲨﻴﻊ أﻋﻤﺎل اﻟﺒﻨﻚ ﲟﻔﺮدﻩ‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ﻳﻔﻮض اﻟﺴﻠﻄﺎت واﳌﺴﺆوﻟﻴﺎت إﱃ إدارات اﻟﺒﻨﻚ‬
‫اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ‪ ،‬وﻣﻦ أﺟﻞ إﺧﻼء ﻣﺴﺌﻮﻟﻴﺘﻪ أﻣﺎم اﳌﺴﺎﳘﲔ ﻳﻘﻮم ﳎﻠﺲ اﻹدارة ﺑﺘﺤﻘﻴﻖ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﺆدي‬
‫إﱃ اﻃﻤﺌﻨﺎن ﳎﻠﺲ اﻹدارة إﱃ ﺳﻼﻣﺔ اﻟﻌﻤﻞ ﻟﺸﺮﻛﺔ‪ ،‬وﻣﻦ ﻫﻨﺎ ﺟﺎء اﻻﻫﺘﻤﺎم ﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ووﺿﻊ‬
‫اﻟﻮﺳﺎﺋﻞ واﻹﺟﺮاءات اﻟﱵ ﺗﻜﻔﻞ ﻠﺲ اﻹدارة أﻫﺪاﻓﻪ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺣﺎﺟﺔ اﻹدارة إﱄ ﺑﻴﺎ ت دورﻳﺔ دﻗﻴﻘﺔ‪:‬‬

‫ﻻﺑﺪ ﻹدارة اﻟﺒﻨﻚ ﻣﻦ اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﻋﺪة ﺗﻘﺎرﻳﺮ دورﻳﺔ ﻋﻦ اﻷوﺟﻪ اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ ﻟﻨﺸﺎﻃﻪ ﻣﻦ أﺟﻞ اﲣﺎذ اﳌﻨﺎﺳﺐ‬
‫واﻟﻼزم ﻣﻦ اﻟﻘﺮارات ﻟﺘﺼﺤﻴﺢ اﻻﳓﺮاﻓﺎت ورﺳﻢ ﺳﻴﺎﺳﺔ اﻟﺸﺮﻛﺔ ﰲ اﳌﺴﺘﻘﺒﻞ‪ ،‬وﻣﻦ ﻫﻨﺎ ﻻﺑﺪ ﻣﻦ وﺟﻮد ﻧﻈﻢ‬
‫رﻗﺎﺑﻴﺔ ﺳﻠﻴﻤﺔ وﻣﺘﻴﻨﺔ ﺗﻄﻤﺌﻦ اﻹدارة إﱃ ﺻﺤﺔ ﺗﻠﻚ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﳍﺎ وﺗﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﰲ اﲣﺎذ ﻗﺮاراﺗﻪ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺣﺎﺟﺔ اﻹدارة إﱃ ﲪﺎﻳﺔ وﺻﻴﺎﻧﺔ أﺻﻮل وأﻣﻮال اﻟﺒﻨﻚ‪:‬‬

‫ﻋﻠﻰ اﻹدارة ﺗﻮﻓﲑ ﻧﻈﺎم رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻲ ﺳﻠﻴﻢ ﺣﱴ ﲣﻠﻲ ﻧﻔﺴﻬﺎ ﻣﻦ اﳌﺴﺆوﻟﻴﺔ اﳌﱰﺗﺒﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﰲ ﻣﻨﻊ اﻷﺧﻄﺎء‬
‫واﻟﻐﺶ أو ﺗﻘﻠﻴﻞ اﺣﺘﻤﺎل ارﺗﻜﺎ ﻤﺎ‪ ،‬وﻗﺴﻤﺖ ﳉﻨﺔ زل اﻷﻫﺪاف اﻟﺮﺋﻴﺴﺔ ﻟﻨﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك‬
‫‪6‬‬
‫إﱃ ‪ 03‬ﻓﺌﺎت أﺳﺎﺳﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬أﻫﺪاف ﺗﺸﻐﻴﻠﻴﺔ أو ﻋﻤﻠﻴﺔ )اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻛﻔﺎءة وﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت( ‪ :‬ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﻔﻌﺎﻟﻴﺔ وﻛﻔﺎءة اﻟﺒﻨﻚ ﰲ‬
‫اﺳﺘﻌﻤﺎل أﺻﻮﻟﻪ وﻣﻮاردﻩ‪ ،‬ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﲢﻮﻃﻪ واﺣﺘﻤﺎءﻩ ﻣﻦ اﳋﺴﺎﺋﺮ‪ ،‬و ﻟﺘﺎﱄ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﰲ اﻟﺒﻨﻮك ﻻ‬
‫ﺗﺘﻌﻠﻖ ﻓﻘﻂ ﺑﺘﺤﺴﲔ اﻟﺘﺴﻴﲑ اﻟﺪاﺧﻠﻲ إﱃ أﺑﻌﺪ اﳊﺪود‪ ،‬وإﳕﺎ أﻳﻀﺎ اﻟﺘﺤﻜﻢ ﰲ ﳐﺘﻠﻒ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺮﺗﺒﻄﺔ‬
‫ﻧﺸﻄﺔ اﻟﺒﻨﻚ؛‬

‫‪ -‬أﻫﺪاف ﻣﻌﻠﻮﻣﺎﺗﻴﺔ )ﺿﻤﺎن ﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ اﻟﻮﺿﻌﻴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ وﴰﻮﻟﻴﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ واﻹدارﻳﺔ( ‪ :‬اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﱵ‬
‫ﺗﺼﻞ إﱃ اﳌﺪﻳﺮﻳﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺲ اﻹدارة‪ ،‬اﳌﺴﺎﳘﲔ‪ ،‬واﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﳚﺐ أن ﺗﻜﻮن ذات ﺟﻮدة وﺷﺎﻣﻠﺔ‬
‫ﺑﺸﻜﻞ ﻛﺎف ﺣﱴ ﻳﺘﻤﻜﻦ اﳌﺴﺘﻌﻤﻞ ﻣﻦ اﻻﺳﺘﻨﺎد إﻟﻴﻬﺎ ﰲ ﻗﺮاراﺗﻪ‪ ،‬وﺻﻔﺔ اﳌﺼﺪاﻗﻴﺔ اﳌﺮﻓﻘﺔ ﻟﻮﺿﻌﻴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﺗﻌﲏ أن إﻋﺪاد ﻫﺬﻩ اﻟﻮ ﺋﻖ واﳌﺴﺘﻨﺪات ﻳﺘﻢ ﺑﻨﺰاﻫﺔ وﲟﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﺣﺴﺐ اﳌﺒﺎدئ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﻟﻘﻮاﻋﺪ اﶈﺪدة؛‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪36‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫‪ -‬أﻫﺪاف ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ‪ :‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﺗﺘﻢ وﻗﻔﺎ ﻟﻠﻘﻮاﻧﲔ واﳌﻘﺘﻀﻴﺎت اﻻﺣﱰازﻳﺔ‪ ،‬وﺗﺘﻤﺎش ﻣﻊ‬
‫اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت واﻹﺟﺮاءات اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ ،‬ﻫﺬﻩ اﻷﻫﺪاف ﳚﺐ أن ﲡﺴﺪ ﲪﺎﻳﺔ ﻟﻠﺤﻘﻮق وﺣﻔﺎﻇﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﺴﻤﻌﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺣﺎﺟﺔ اﳉﻬﺎت اﳊﻜﻮﻣﻴﺔ وﻏﲑﻫﺎ إﱃ ﺑﻴﺎ ت دﻗﻴﻘﺔ‪:‬‬

‫ﲢﺘﺎج اﳉﻬﺎت اﳊﻜﻮﻣﻴﺔ إﱃ ﺑﻴﺎ ت دﻗﻴﻘﺔ ﺣﻮل اﳌﻨﺸﺂت اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ اﻟﻌﺎﻣﻠﺔ وﺣﻮل ﺳﺒﻞ اﺳﺘﻌﻤﺎﳍﺎ ﰲ‬
‫اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ اﻻﻗﺘﺼﺎدي واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳊﻜﻮﻣﻴﺔ واﻟﺘﺴﻌﲑ وﺣﺼﺮ اﻟﻜﻔﺎءات اﻟﻌﻠﻤﻴﺔ‪ ،‬ﻓﺈذا ﻣﺎ ﻃﻠﺒﺖ ﻫﺬﻩ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫ﻣﻦ ﻣﻨﺸﺄة ﻣﺎ‪ ،‬ﻋﻠﻴﻬﺎ ﲢﻀﲑﻫﺎ ﺑﺴﺮﻋﺔ ودﻗﺔ‪ ،‬وﻫﺬا ﻫﻮ اﻷﻣﺮ ﻗﺪ ﻻ ﻳﺘﺴﲎ ﳍﺎ ﻣﺎ ﱂ ﻳﻜﻦ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬
‫اﳌﺴﺘﻌﻤﻞ ﻗﻮ ً وﻣﺘﻤﺎﺳﻜﺎً‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ‪:‬‬

‫إن أﳘﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺗﺘﺠﻠﻰ ﺑﺼﻮرة ﺧﺎﺻﺔ ﰲ ﻋﻼﻗﺘﻬﺎ ﺑﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺗﺮﺗﺒﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺑﻜﻞ‬
‫اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ اﻹدارﻳﺔ اﻷﺧﺮى ﻣﻦ ﲣﻄﻴﻂ وﺗﻮﺟﻴﻪ إﻻ أ ﺎ أﻛﺜﺮ ارﺗﺒﺎﻃﺎً ﻟﺘﺨﻄﻴﻂ‪ ،‬ﻓﺈذا ﻛﺎﻧﺖ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﰲ ﻣﻌﻨﺎﻫﺎ‬
‫اﻟﻮاﺳﻊ ﺗﻌﲏ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ أن اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﻳﺘﻢ وﻓﻘﺎً ﻟﻠﺘﺨﻄﻴﻂ‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺈﻧﻪ ﺑﺪون وﺟﻮد ﲣﻄﻴﻂ ﻻ ﻳﺘﺼﻮر وﺟﻮد‬
‫رﻗﺎﺑﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻻ ﳝﻜﻦ ﻣﻌﺮﻓﺔ ﻣﺎ إذا ﻛﺎن ﻣﺎ ﻧﻔﺬ ﻓﻌﻼً ﻣﻄﺎﺑﻘﺎً ﳌﺎ ﺧﻄﻂ‪ ،‬ﻛﻤﺎ أﻧﻪ ﺑﺪون رﻗﺎﺑﺔ ﻳﺼﺒﺢ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ‬
‫ﻻ ﻣﻌﲎ ﻟﻪ إذ ﻳﺘﻌﺬر اﻟﻮﻗﻮف ﻋﻠﻰ اﳓﺮاﻓﺎت اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﺳﻮاء ﻛﺎﻧﺖ إﳚﺎﺑﻴﺔ أم ﺳﻠﺒﻴﺔ ﻋﻦ اﳌﺨﻄﻂ وﻣﺪاﻫﺎ‪ ،‬ﻛﻤﺎ‬
‫أن ﻣﻌﻈﻢ أﺳﺎﻟﻴﺐ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻹدارﻳﺔ ﻫﻲ ﰲ اﻷﺻﻞ أﺳﺎﻟﻴﺐ ﲣﻄﻴﻄﻴﺔ ﻣﺜﻞ اﳌﻮاز ت اﻟﺘﺨﻄﻴﻄﻴﺔ‪ ،‬أﺳﺎﻟﻴﺐ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫ﻋﻠﻰ اﳌﺨﺰون‪...‬اﱁ‪.‬‬

‫و ﺧﺘﺼﺎر ﻓﺈن اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ ﻳﺆﺛﺮ وﻳﺘﺄﺛﺮ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺣﻴﺚ إن أي ﺧﻠﻞ ﰲ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ ﻟﻪ آ رﻩ اﻟﻌﻜﺴﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‪،‬‬
‫إذ ﻫﻲ اﻟﱵ ﺗﻈﻬﺮ ﻋﻴﻮب اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ وﺗﻮﺟﻪ اﻹدارة اﻟﻌﻠﻴﺎ ﻟﻠﺘﺼﺤﻴﺢ واﻟﺘﻄﻮﻳﺮ واﻟﻌﻜﺲ ﺻﺤﻴﺢ‪.‬‬

‫‪ -‬اﲣﺎذ اﻟﻘﺮار‪:‬‬

‫ﺣﻴﺚ إن ﻋﻤﻠﻴﺔ اﲣﺎذ اﻟﻘﺮار ﻫﻲ اﺧﺘﻴﺎر اﻟﺒﺪﻳﻞ اﻷﻓﻀﻞ ﻣﻦ ﺑﲔ ﻋﺪة ﺑﺪاﺋﻞ ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺈ ﺎ ﲢﺘﺎج إﱃ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫وﺑﻴﺎ ت ﺻﺤﻴﺤﺔ وﻣﻮﺛﻮق ﺎ ﺑﺪرﺟﺔ ﻣﻌﻘﻮﻟﺔ و ﻟﺘﺎﱄ اﻟﻮﺻﻮل إﱃ ﻗﺮارات ﻓﺎﻋﻠﺔ ﲢﻘﻖ أﻫﺪاف اﳌﺆﺳﺴﺔ‪،‬‬
‫وﺣﻴﺚ إن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻫﻲ اﻟﻀﺎﺑﻂ اﻟﺮﺋﻴﺴﻲ ﻟﺘﻮﻓﲑ ﺑﻴﺎ ت وﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﺻﺤﻴﺤﺔ وﻣﻮﺛﻮق ﺎ‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺈن‬
‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻻ ﺗﻜﺘﻤﻞ إﻻ ﲣﺎذ اﻟﻘﺮارات اﻟﺮﺷﻴﺪة ﰲ ا ﺎﻻت اﳌﻄﻠﻮﺑﺔ أي ﻛﺘﻤﺎل اﻟﺪورة‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪37‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫‪ -3-1‬ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫إن ﻛﻞ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻷﻧﻈﻤﺔ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ‪ ،‬ﻣﻠﺰﻣﺔ ﺟﺮاء ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻟﺮﻗﺎﺑﺘﻬﺎ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺿﻮء‬
‫اﻟﻨﺼﻮص اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ اﳌﻌﻤﻮل ﺎ وإن ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻫﺬﻩ‪ ،‬ﻻ ﲣﺺ ﻓﻘﻂ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻌﺎم اﳌﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‬
‫واﻹﺟﺮاءات اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ،‬وﻟﻜﻨﻬﺎ ﺗﻌﲏ أﻳﻀﺎ ﻧﻈﻤﺔ ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ واﻟﻨﺘﺎﺋﺞ وﻳﻮﺟﻪ ﻫﺬا اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﻟﻠﻤﻔﺘﺸﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‬
‫ﻟﺒﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬وﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك ﻻﺑﺪ ﻣﻦ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﺷﺘﻤﻠﺖ ﻋﻠﻰ‬
‫‪7‬‬
‫ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ ﻧﺬﻛﺮ ﻣﻨﻬﺎ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻹﺷﺮاف اﻹداري‪ :‬ﺗﺸﻤﻞ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ وﺟﻮد واﺳﺘﻤﺮار ﻧﻈﺎم رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻲ ﻓﻌﺎل وﻣﻨﺎﺳﺐ‪ ،‬واﳌﺮاﺟﻌﺔ‬
‫اﻟﺪورﻳﺔ ﳌﺪى ﻣﻼﺋﻤﺔ إﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺔ اﻟﺒﻨﻚ وﺣﺪود اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻗﻴﺎم اﻹدارة اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ ﲣﺎذ اﳋﻄﻮات‬
‫اﻟﻀﺮورﻳﺔ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ وﻗﻴﺎس وﻣﺮاﻗﺒﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ واﳌﻮاﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﳍﻴﻜﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ‪.‬‬

‫ﻛﻤﺎ ﺗﺸﻤﻞ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﳐﺘﻠﻒ اﻻﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺎت واﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﳌﻌﺘﻤﺪة ﻣﻦ ﳎﻠﺲ اﻹدارة‪ ،‬وﺗﻄﻮﻳﺮ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت‬
‫واﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ وﻗﻴﺎس وﻣﺮاﻗﺒﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﻳﻮاﺟﻬﻬﺎ اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬وﻳﺸﻤﻞ ذﻟﻚ ﻗﻴﺎم اﻹدارة اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ‬
‫ﺑﺼﻴﺎﻧﺔ اﳍﻴﻜﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ وﺿﻮح اﳌﺴﺆوﻟﻴﺎت وﺗﻔﻮﻳﺾ وﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت‪ ،‬ووﺿﻊ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت‬
‫اﳌﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﻨﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻣﺪى ﻛﻔﺎءة وﻛﻔﺎﻳﺔ ﻫﺬا اﻟﻨﻈﺎم‪ ،‬واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﻧﺸﺎﻃﺎت اﻟﺒﻨﻚ ﺗﺆدي‬
‫ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻣﻮﻇﻔﲔ ﻣﺆﻫﻠﲔ ووﺿﻊ ﺳﻴﺎﺳﺎت و ﺣﻮاﻓﺰ ﺗﻜﺎﻓﺊ اﻟﻌﻤﻞ اﳉﻴﺪ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺜﻘﺎﻓﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‪ :‬ﺪف إﱃ ﺗﺸﺠﻴﻊ اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ وﺧﻠﻖ اﻟﺜﻘﺎﻓﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ داﺧﻞ اﳌﺆﺳﺴﺔ وﺗﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ‬
‫اﳉﻬﻮد اﳌﺸﱰﻛﺔ ﻟﻜﻞ ﻣﻦ ﳎﻠﺲ اﻹدارة واﻹدارة اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ اﳌﺘﻤﺜﻠﺔ ﰲ اﳌﺪراء اﻟﻌﺎﻣﲔ وﻣﺴﺎﻋﺪﻳﻬﻢ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ‬
‫ذﻟﻚ ﻣﻦ ﺧﻼل إرﺳﺎء ﻣﺒﺪأ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻋﺘﺒﺎرﻩ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺔ ﻛﺎﻓﺔ اﻷﻓﺮاد ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬وﺗﻌﺰﻳﺰ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﻨﺰاﻫﺔ‬
‫واﳌﺒﺎدئ اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ ﰲ إﺟﺮاءات اﻟﺘﻌﺎﻣﻞ ‪.‬‬

‫ﺗﺸﺘﻤﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﲢﺪﻳﺪ اﳌﺨﺎﻃﺮ وﺗﻘﻴﻴﻤﻬﺎ ﺑﻌﺪ ﲢﺪﻳﺪ آ رﻫﺎ اﻟﺴﻠﺒﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﻫﺪاف اﳌﻮﺿﻮﻋﺔ‪ ،‬وﻳﺘﻄﻠﺐ ذﻟﻚ‬
‫اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻔﻌﺎل ﳍﺎ وﻓﻖ ﻣﺒﺪأ اﻟﻜﻠﻔﺔ واﳌﻨﻔﻌﺔ‪ ،‬وﺗﺼﻨﻴﻔﻬﺎ ﺣﺴﺐ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ اﻟﺴﻴﻄﺮة ﻋﻠﻴﻬﺎ‪ ،‬واﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ ﺗﻘﻴﻴﻢ‬
‫أﺛﺮﻫﺎ ﻋﻠﻰ اﻷﻫﺪاف‪ ،‬وﴰﻮﻟﻴﺘﻬﺎ ﲨﻴﻊ ﺧﻄﻮط اﻟﻌﻤﻞ اﻟﺪﻧﻴﺎ ﺻﻌﻮدا إﱃ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻹدارﻳﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻚ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪38‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫وﻣﻨﻪ ﻓﺈن ﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺛﲑ ﻣﻌﺘﱪ ﻋﻠﻰ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻛﻜﻞ وﻋﻠﻰ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺧﺎﺻﺔ‪ ،‬ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ‬
‫‪8‬‬
‫اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻻﺗﺼﺎل واﻻﻟﺘﺰام ﻟﻨﺰاﻫﺔ واﻟﻘﻴﻢ اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬اﻻﻟﺘﺰام ﻟﻜﻔﺎءة؛‬

‫‪ -‬ﳎﻠﺲ اﻹدارة وﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ أو ﻣﺸﺎرﻛﺔ اﳌﺴﺆوﻟﲔ ﻋﻠﻰ اﳊﻮﻛﻤﺔ؛‬

‫‪ -‬ﳕﻂ اﻹدارة وﻓﻠﺴﻔﺔ اﳌﺪﻳﺮﻳﻦ؛‬

‫‪ -‬ﻫﻴﻜﻞ اﳌﺆﺳﺴﺔ وﺗﻔﻮﻳﺾ اﻟﺴﻠﻄﺎت؛‬

‫‪ -‬ﺳﻴﺎﺳﺎت وﳑﺎرﺳﺎت اﳌﻮارد اﻟﺒﺸﺮﻳﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬أﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ وﻓﺼﻞ اﳌﻬﺎم‪ :‬وﺗﺘﺤﺪد وﻓﻖ ﻣﺎ ﻳﺘﻔﻖ ﻋﻠﻴﻪ ﳎﻠﺲ اﻹدارة واﻹدارة اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ‪ ،‬وﺗﺸﻤﻞ أﻧﺸﻄﺔ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺗﻘﺎرﻳﺮ أداء دواﺋﺮ و أﻗﺴﺎم اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺎدﻳﺔ ﺳﺘﺨﺪام اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ اﻟﱵ ﲤﻨﻊ اﻟﻮﺻﻮل إﱃ‬
‫اﳌﻮﺟﻮدات‪ ،‬إﺿﺎﻓﺔ ﻟﻮﺿﻊ ﺣﺪود ﺧﺎﺻﺔ ﻤﻮﻋﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﲢﻮل دون ﺣﺪوث ﺧﺴﺎﺋﺮ ﺿﺨﻤﺔ‪،‬‬
‫واﺳﺘﺨﺪام اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻷﺧﺮى اﳌﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﻨﻈﺎم اﻟﺘﺤﻘﻖ واﳌﻄﺎﺑﻘﺔ‪.‬‬

‫أﻣﺎ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﻔﺼﻞ اﳌﻬﺎم ﺑﲔ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ اﳌﺘﻌﺎرﺿﺔ وﺟﺐ ﻋﺪم ﻗﻴﺎم اﳌﻮﻇﻒ اﻟﻮاﺣﺪ ﲟﻬﺎم ﻣﺘﻌﺎرﺿﺔ ﻟﺘﻘﻠﻴﻞ‬
‫اﺣﺘﻤﺎل ﺣﺪوث اﻻﺧﺘﻼس واﻟﺘﻼﻋﺐ‪ ،‬أو ﻋﺪم وﺟﻮد ﺿﻮاﺑﻂ ﻏﲑ ﻣﻼﺋﻤﺔ ﰲ اﳊﺎﻻت اﻟﱵ ﻳﻜﻮن اﻟﻔﺮد‬
‫ﻣﺴﺌﻮﻻ ﻋﻦ أﻧﺸﻄﺔ ﻣﺘﻌﺎرﺿﺔ‪ ،‬وﻣﻨﻊ وﺟﻮد أﻳﺔ أﻋﻤﺎل ﳐﺎﻟﻔﺔ ﻟﻠﺴﻴﺎﺳﺎت واﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬أﻧﻈﻤﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت واﻻﺗﺼﺎل‪ :‬اﻟﻘﺎدرة ﻋﻠﻰ اﻟﻮﺻﻮل إﱃ اﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﺎﻟﻴﺔ واﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﰲ اﻟﻮﻗﺖ اﳌﻨﺎﺳﺐ‬
‫وﺗﺸﻤﻞ وﺟﻮد أﻧﻈﻤﺔ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﲣﻀﻊ ﻷﺳﺎﻟﻴﺐ اﳊﻤﺎﻳﺔ اﳌﻨﺎﺳﺒﺔ‪ ،‬ووﺟﻮد ﻗﻨﻮات اﺗﺼﺎل ﻓﻌﺎﻟﺔ ﺗﺴﺎﻫﻢ ﰲ‬
‫ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت وﻣﺪﻋﻮﻣﺔ ﻴﻜﻞ ﺗﻨﻈﻴﻤﻲ ﻳﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ ﺗﺪﻓﻖ اﻟﺒﻴﺎ ت ﺑﺸﻜﻞ ﻋﻤﻮدي وأﻓﻘﻲ داﺧﻞ اﻟﺒﻨﻚ‪.‬‬

‫‪ -‬ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت وﺗﺼﻮﻳﺐ اﳋﻠﻞ‪ :‬ﻣﻦ ﺧﻼل اﻹﺷﺮاف اﳌﺴﺘﻤﺮ ﻋﻠﻰ ﻧﻈﺎم اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ اﻟﻀﻤﺎن‬
‫ﻓﺎﻋﻠﻴﺘﻪ وﻛﻔﺎءﺗﻪ وﻣﺮاﻗﺒﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ واﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﺪوري ﳍﺬﻩ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‪ .‬وﻗﺪ أﺷﺎرت ﻣﻘﺮرات ﳉﻨﺔ زل إﱃ‬
‫وﺟﻮب ﲤﺘﻊ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ واﻟﻘﺪرة اﳌﻬﻨﻴﺔ واﻟﻜﻔﺎءة اﻟﻌﺎﻟﻴﺔ ﲝﻴﺚ ﻳﻘﻮم ﺑﺪور ﺷﺎﻣﻞ وﻓﻌﺎل ﰲ‬
‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺎرف ورﻓﻊ ﺗﻘﺎرﻳﺮ إﱃ ﳎﻠﺲ اﻹدارة واﻹدارة اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ‪ ،‬وﺗﺘﻀﻤﻦ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‬
‫وﺗﺼﻮﻳﺐ اﳋﻠﻞ ﺿﺮورة اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ اﻟﺜﻐﺮات ﰲ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ اﻟﻮﻗﺖ اﳌﻨﺎﺳﺐ ﺣﱴ ﻳﺘﺴﲎ‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪39‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫ﻣﻌﺎﳉﺘﻪ‪ .‬وﻗﺪ أوﺻﺖ ﻣﻘﺮرات ﳉﻨﺔ زل اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺿﺮورة ﺗﻘﻴﻴﻢ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻟﺴﻠﻄﺎت‬
‫اﳌﺸﺮﻓﺔ وﻓﻖ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻹﺟﺮاءات اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ ﺪف اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻓﺎﻋﻠﻴﺘﻬﺎ‪.‬‬

‫وﻟﻘﺪ ﻓﺮض اﻟﻨﻈﺎم ‪ 08-11‬ﻣﺴﺄﻟﺔ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻧﻮﻋﻴﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ ﺳﻮاء أﻛﺎﻧﺖ ﻣﻮﺟﻬﺔ‬
‫ﻟﻠﺠﻬﺎز اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي أو ﳍﻴﺌﺔ اﳌﺪاوﻟﺔ )ﳎﻠﺲ اﻹدارة أو ﳎﻠﺲ اﳌﺮاﻗﺒﺔ( أو ﻣﺮﺳﻠﺔ ﻟﺒﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ أو اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‬
‫أو ﻣﻮﺟﻬﺔ ﻟﻠﻨﺸﺮ ﻛﻤﺎ ﻧﻈﻢ اﻷﺣﻜﺎم اﳋﺎﺻﺔ ﲜﻬﺎز اﻟﻮﻗﺎﻳﺔ ﻣﻦ ﺗﺒﻴﺾ اﻷﻣﻮال وﲤﻮﻳﻞ اﻹرﻫﺎب وﻣﻜﺎﻓﺤﺘﻪ‪.‬‬

‫‪ -2‬أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك‬

‫ﺗﻌﺘﱪ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻚ ﻣﻦ أﻫﻢ اﻟﺮﻗﺎ ت ﻋﺘﺒﺎرﻫﺎ وﻇﻴﻔﺔ داﺧﻠﻴﺔ ﺪف إﱃ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﱵ‬
‫ﻳﻘﻮم ﺎ‪ ،‬وﺗﺘﻤﺜﻞ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ‪ :‬ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬ﻧﻈﺎم اﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ وﻧﻈﺎم اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‪.‬‬
‫ﻓﻌﻨﺪ ﺗﺼﻤﻴﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻻﺑﺪ ﻣﻦ ﻣﺮاﻋﺎة ﲣﻔﻴﻒ إﺟﺮاءات اﻟﻌﻤﻞ وﺗﺒﺴﻴﻄﻬﺎ ﻗﺪر اﳌﺴﺘﻄﺎع ﲟﺎ‬
‫ﳛﻘﻖ وﺿﻊ ﺗﺴﻠﺴﻞ ﻋﻤﻠﻲ وﺳﺮﻳﻊ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت ﲝﻴﺚ ﻻ ﺗﱰﻛﺰ ﺳﻠﻄﺔ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﰲ ﻳﺪ ﻣﻮﻇﻒ واﺣﺪ‪.‬‬

‫‪ -1-2‬ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫ﺎ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻜﻮﻧﺔ ﻣﻦ ﻋﺪد ﻣﻦ أﻋﻀﺎء ﳎﻠـﺲ اﻹدارة ﰲ اﻟﻐﺎﻟﺐ‪ ،‬ﺛﻼﺛﺔ‬ ‫ﺗﻌﺮف ﳉﺎن اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫أﻋﻀﺎء ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ ﰲ اﻟﺸﺮﻛﺎت اﳌﺴﺎﳘﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﲝﻴﺚ ﻳﻜـﻮن أﻋـﻀﺎؤﻫﺎ ﻣﺴﺘﻘﻠﲔ )ﻏﲑ ﺗﻨﻔﻴﺬﻳﲔ( وﳝﺘﻠﻚ‬
‫أﺣﺪ أﻋﻀﺎﺋﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ ﺧﻠﻔﻴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ أو ﳏﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ،‬ﺗﺸﻜﻞ ﻫﺬﻩ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﳎﻠﺲ اﻹدارة وﳛﻜﻢ ﻋﻤﻠﻬﺎ‬
‫دﻟﻴﻞ ﻣﻜﺘﻮب ﻳﺒﲔ ﺑﻮﺿﻮح ﻣـﺴﺆوﻟﻴﺎ ﺎ وﻃـﺮق اﻟﻘﻴﺎم ﺎ‪ .‬ﲤﺘﻠﻚ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﺴﻠﻄﺔ اﻟﻜﺎﻓﻴﺔ ﻟﻠﻘﻴﺎم ﲟﻬﺎﻣﻬﺎ‪ ،‬وﺗﻘﻮم‬
‫ﲟﻬﺎم ﻋﺪﻳـﺪة أﳘﻬـﺎ ﻣﺮاﺟﻌـﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻗﺒﻞ رﻓﻌﻬﺎ إﱃ ﳎﻠﺲ اﻹدارة ﻛﻤﺎ أ ﺎ ﺗﻌﻤﻞ ﻛﺤﻠﻘﺔ وﺻﻞ ﺑﲔ ﻣﺪﻗﻖ‬
‫اﳊـﺴﺎ ت اﳋﺎرﺟﻲ وﺑﲔ ﳎﻠﺲ اﻹدارة‪ ،‬وﻣﻦ اﳌﻬﺎم اﻷﺧﺮى ﻣﺮاﺟﻌـﺔ ﺗﻌﻴـﲔ اﳌـﺪﻗﻖ اﳋـﺎرﺟﻲ‪ ،‬وﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺧﻄﺔ‬
‫‪9‬‬
‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬وﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬وﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫ﻋﺮﻓﻬﺎ اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 08-11‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 2011/11/28‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫ً‬
‫ﺎ ﳉﻨﺔ ﳝﻜﻦ أن ﺗﻨﺸﺌﻬﺎ ﻫﻴﺌﺔ اﳌﺪاوﻟﺔ )ﳎﻠﺲ اﻹدارة أو ﳎﻠﺲ اﳌﺮاﻗﺒﺔ( ﻟﺘﺴﺎﻋﺪﻫﺎ ﰲ ﳑﺎرﺳﺔ ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ‪ .‬ﺗﻘﻮم‬
‫ﻫﻴﺌﺔ اﳌﺪاوﻟﺔ ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ ﺗﺸﻜﻴﻠﺔ وﻣﻬﺎم وﻛﻴﻔﻴﺎت ﺳﲑ ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﻟﺸﺮوط اﻟﱵ ﻳﺸﱰك ﲟﻮﺟﺒﻬﺎ ﳏﺎﻓﻈﻮ‬
‫اﳊﺴﺎ ت أو أي ﺷﺨﺺ آﺧﺮ ﺑﻊ ﻟﻠﺒﻨﻚ أو ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳌﻌﻨﻴﺔ ﰲ أﺷﻐﺎل ﻫﺬﻩ اﻟﻠﺠﻨﺔ‪ ،‬وﻻ ﳝﻜﻦ‬
‫ﻷﻋﻀﺎء اﳉﻬﺎز اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي أن ﻳﻜﻮﻧﻮا أﻋﻀﺎء ﰲ ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪40‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫إن ﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ دورا ﳏﻮر ﰲ ﺗﻔﻌﻴﻞ ﺣﻮﻛﻤﺔ اﻟﺸﺮﻛﺎت وﻣﻮاﺟﻬﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﻌﱰﻳﻬﺎ وﺗﺴﻬﻢ ﰲ ﻣﺴﺎﻋﺪة‬
‫اﻹدارة ﳊﻞ اﳌﺸﺎﻛﻞ اﻟﱵ ﺗﻮاﺟﻬﻬﺎ ﻧﻈﺮا ﳌﺎ ﻳﺘﻤﺘﻊ أﻋﻀﺎءﻫﺎ ﻣﻦ اﳊﻴﺎدﻳﺔ واﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ واﳋﱪة وﻋﺪم ﻗﺪرة‬
‫ﳎﻠﺲ اﻹدارة ﻋﻠﻰ ﲢﻘﻴﻖ ذﻟﻚ ﲟﻌﺰل ﻋﻦ وﺟﻮد ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺴﺒﺐ ﺿﺨﺎﻣﺔ ﺣﺠﻤﻪ واﻷﻋﻤﺎل اﳌﻨﻮﻃﺔ ﺑﻪ‬
‫وﻋﺪم اﻟﺘﺠﺎﻧﺲ ﺑﲔ أﻋﻀﺎءﻩ اﻟﺬي دﻓﻌﻪ ﻟﺘﺸﻜﻴﻞ ﳉﻨﺔ ﻓﺮﻋﻴﺔ ﻣﺘﺨﺼﺼﺔ ﺬا ا ﺎل ﺗﺴﻌﻰ إﱃ ﺗﻔﻌﻴﻞ دور‬
‫ﳎﻠﺲ اﻹدارة ﻟﻼﺿﻄﻼع ﲟﺴﺆوﻟﻴﺎﺗﻪ وﳑﺎرﺳﺔ اﳌﻬﺎم اﳌﻨﻮط اﻟﻘﻴﺎم ﺎ ﺑﻜﻔﺎءة وﻓﺎﻋﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫و ﺪف ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ إﱃ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﻛﻔﺎﻳﺔ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﺗﻨﻔﻴﺬﻩ ﺑﻔﺎﻋﻠﻴﺔ وﺗﻘﺪﱘ ﺗﻮﺻﻴﺎت ﻠﺲ‬
‫اﻹدارة ﻣﻦ ﺷﺄ ﺎ ﺗﻔﻌﻴﻞ اﻟﻨﻈﺎم وﺗﻄﻮﻳﺮﻩ ﲟﺎ ﳛﻘﻖ أﻏﺮاض اﻟﺸﺮﻛﺔ وﳛﻤﻲ ﻣﺼﺎﱀ اﳌﺴﺎﳘﲔ واﳌﺴﺘﺜﻤﺮﻳﻦ ﺑﻜﻔﺎءة‬
‫ﻋﺎﻟﻴﺔ وﺗﻜﻠﻔﺔ ﻣﻌﻘﻮﻟﺔ‪ ،‬إﱃ ﺟﺎﻧﺐ دورﻫﺎ ﰲ دراﺳﺔ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﻟﱵ ﺗﺘﺒﻨﺎﻫﺎ اﻟﺸﺮﻛﺔ ﻗﺒﻞ اﻋﺘﻤﺎدﻫﺎ وأي ﺗﻐﻴﲑ‬
‫ﻓﻴﻬﺎ وﺗﻘﺪﱘ ﻣﺎ ﺗﺮاﻩ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻣﻦ ﻣﻘﱰﺣﺎت ﺑﺸﺄ ﺎ آﺧﺬة ﺑﻨﻈﺮ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻣﻼءﻣﺘﻬﺎ ﻟﻄﺒﻴﻌﺔ أﻋﻤﺎل اﻟﺸﺮﻛﺔ وأﺛﺮﻫﺎ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻧﺘﻴﺠﺔ أﻋﻤﺎﳍﺎ وﻣﺮﻛﺰﻫﺎ اﳌﺎﱄ ودراﺳﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳌﺮﺣﻠﻴﺔ واﻟﺴﻨﻮﻳﺔ ﻗﺒﻞ ﻋﺮﺿﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﳎﻠﺲ اﻹدارة‬
‫وإﺑﺪاء اﻟﺮأي واﻟﺘﻮﺻﻴﺔ ﰲ ﺷﺄ ﺎ ﻣﻊ ﺗﻌﺰﻳﺰ اﻻﺗﺼﺎل ﺑﲔ اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ وﳎﻠﺲ اﻹدارة وﺣﻞ اﻟﻨﺰاﻋﺎت اﻟﱵ‬
‫‪10‬‬
‫ﻗﺪ ﺗﻨﺸﺄ ﺑﻴﻨﻬﻤﺎ واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﺪى اﻟﺘﺰام اﻟﺸﺮﻛﺔ ﻟﻘﻮاﻧﲔ‪.‬‬

‫ﻳﻌﺘﱪ ﻣﻮﺿﻮع اﻟﺘﻼﻋﺐ ﰲ إدارة اﻷر ح ﻣﻦ أﻫﻢ اﳌﻮاﺿﻴﻊ اﻟﱵ أﺛﺮت ﰲ ﻧﺸﻮء ﳉﺎن اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬ﻓﻘﺪﳝﺎً وﺣﺪﻳﺜﺎً‬
‫ﻗﺎﻣﺖ اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ إدارات اﻟﺸﺮﻛﺎت ﺑﻌﻤﻠﻴﺎت ﻏﺶ وﺗﻼﻋﺐ ﻣﻦ أﺟﻞ اﻟﺘﺄﺛﲑ ﻋﻠﻰ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻷﻋﻤﺎل‪ ،‬وﻗﺪ‬
‫ﺗﺰاﻳﺪت ﻣﺆﺧﺮاً ﻣﺜﻞ ﺗﻠﻚ اﳊﺎﻻت ﻟﺪى ﻛﱪ ت اﻟﺸﺮﻛﺎت اﻷﻣﺮﻳﻜﻴﺔ ﻣﻦ أﺟﻞ اﻟﺘﺄﺛﲑ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫وذﻟﻚ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻌﻤﻠﻴﺔ ﲢﺴﲔ أو ﺻﻘﻞ ﻟﻸر ح‪ ،‬واﻟﱵ أدت إﱃ ﺳﻠﺴﻠﺔ ﻣﻦ اﻟﻔﻀﺎﺋﺢ اﻟﱵ ﻫﺰت‬
‫اﻟﺴﻮق اﳌﺎﱄ ﰲ اﻟﻮﻻ ت اﳌﺘﺤﺪة‪ ،‬ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﺛﲑﻫﺎ ﻋﻠﻰ اﻷﺳﻮاق اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﻌﺎﳌﻴﺔ اﻷﺧﺮى وﻣﺎ ﺗﺮﺗﺐ ﻋﻠﻰ‬
‫ذﻟﻚ ﻣﻦ أﺿﺮار ﻣﺎدﻳﺔ أﺛﺮت ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺎﳘﻲ ﺗﻠﻚ اﻟﺸﺮﻛﺎت واﳌﺴﺘﺜﻤﺮﻳﻦ‪ ،‬ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﻷﺿﺮار اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‬
‫واﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻴﺔ اﳌﺘﻤﺜﻠﺔ ﰲ ﻓﻘﺪان اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﻷﺷﺨﺎص ﻟﻮﻇﺎﺋﻔﻬﻢ‪ ،‬وﳝﻜﻦ اﺳﺘﻌﺮاض ﻣﻬﺎم وﻣﺴﺆوﻟﻴﺎت ﳉﺎن‬
‫‪11‬‬
‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺤﻮ اﻟﺘﺎﱄ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺣﻮل ﻛﻔﺎﻳﺔ ﺑﺮ ﻣﺞ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬وﻓﺤﺺ ﻣﺪى اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺴﻴﺎﺳﺎت اﻟﺸﺮﻛﺔ وﻣﺪى‬
‫ﻛﻔﺎﻳﺔ اﻟﻌﺎﻣﻠﲔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‪ ،‬وﺗﻘﺼﻲ اﳊﻘﺎﺋﻖ ﻋﻦ اﻟﻐﺶ واﻟﺘﻼﻋﺐ؛‬

‫‪ -‬ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺣﻮل ﻣﺪى ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻲ؛‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪41‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﲣﺎذ اﻹﺟﺮاءات اﳌﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﺗﻮﺻﻴﺎت اﳌﺪﻗﻘﲔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﲔ؛‬

‫‪ -‬ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﺣﻮل ﻧﻄﺎق اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻗﺒﻞ ﺑﺪاﻳﺘﻪ‪ ،‬وﺣﻮل اﻟﻌﻮاﻣﻞ اﻟﱵ ﻗﺪ ﺗﻀﻌﻒ ﻣﻦ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺘﻬﻢ‪،‬‬
‫واﳌﺸﻜﻼت اﻟﱵ ﺻﺎدﻓﺘﻬﻢ ﰲ ﻋﻤﻠﻬﻢ؛‬

‫‪ -‬ﺗﺴﻤﻴﺔ اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ وﻣﺮاﺟﻌﺔ أﺟﻮرﻩ اﳌﻘﱰﺣﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﺣﻮل أﻳﺔ ﻗﻀﺎ ﻗﺪ ﺗﻈﻬﺮ ﻣﺜﻞ اﻟﺪﻋﺎوى‪ ،‬اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ اﳌﺴﻤﻰ )‪(Peer Review‬؛‬

‫‪ -‬اﻻﺳﺘﻔﺴﺎر ﺣﻮل اﻟﻘﻀﺎ اﳍﺎﻣﺔ اﻟﱵ ﺗﺮﻓﻊ ﺿﺪ اﳌﺪﻗﻖ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻫﻴﺌﺔ اﻷوراق اﳌﺎﻟﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ وﻓﺤﺺ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ واﳌﺮﺣﻠﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻓﺤﺺ اﳌﺒﺎدئ واﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﺔ واﻟﺘﻐﲑات اﻟﱵ ﺣﺪﺛﺖ ﻓﻴﻬﺎ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -2-2‬ﻧﻈﺎم اﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬

‫ﳝﻜﻦ ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻧﻪ اﳋﻄﺔ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ وﲨﻴﻊ وﺳﺎﺋﻞ اﻟﺘﻨﺴﻴﻖ واﻹﺟﺮاءات اﳍﺎدﻓﺔ إﱃ ﲪﺎﻳﺔ‬
‫أﺻﻮل اﳌﺸﺮوع ﻣﻦ اﻻﺧﺘﻼس واﻟﻀﻴﺎع او ﺳﻮء اﻻﺳﺘﻌﻤﺎل‪ ،‬وﻳﻌﺘﻤﺪ اﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ ﺳﺒﻴﻞ ﲢﻘﻴﻖ أﻫﺪاﻓﻪ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺗﻘﺴﻴﻢ اﻟﻌﻤﻞ ﻣﻊ اﳌﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺬاﺗﻴﺔ ﺣﻴﺚ ﳜﻀﻊ ﻋﻤﻞ ﻛﻞ ﻣﻮﻇﻒ ﳌﺮاﺟﻌﺔ ﻣﻮﻇﻒ آﺧﺮ ﻳﺸﺎرﻛﻪ ﺗﻨﻔﻴﺬ‬
‫‪12‬‬
‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ ﲢﺪﻳﺪ اﻻﺧﺘﺼﺎﺻﺎت واﻟﺴﻠﻄﺎت واﳌﺴﺆوﻟﻴﺎت‪.‬‬

‫ﻓﻬﻮ إﺟﺮاء رﻗﺎﰊ ﻳﺘﺒﻊ ﰲ أداء اﻷﻋﻤﺎل ﲝﻴﺚ ﻳﻘﺴﻢ اﻟﻌﻤﻞ ﺑﲔ اﻷﻓﺮاد وﲢﺪد ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎ ﻢ ﲝﻴﺚ ﻻ ﻳﻘﻮم ﻓﺮد‬
‫واﺣﺪ ﺑﻌﻤﻠﻴﺔ ﻛﻤﻠﻬﺎ وإﳕﺎ ﻳﻘﻮم ﺎ أﻛﺜﺮ ﻣﻦ ﻓﺮد‪ ،‬ﲝﻴﺚ ﻳﻘﺴﻢ ﻛﻞ إﺟﺮاء ﻣﻦ إﺟﺮاءات اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﻓﺮدﻳﻦ‬
‫أو أﻛﺜﺮ إن ﻫﺬا اﻟﺘﻘﺴﻴﻢ ﻳﻀﻤﻦ ﻣﻨﻊ واﻛﺘﺸﺎف اﻟﺘﻼﻋﺐ‪ ،‬واﻛﺘﺸﺎف اﻷﺧﻄﺎء واﳒﺎز اﻟﻌﻤﻞ ﺳﺮع ﻣﻦ ﻣﺎ‬
‫‪13‬‬
‫إذا ﺗﺮﻛﺰ اﻟﻌﻤﻞ ﰲ ﻳﺪ ﺷﺨﺺ واﺣﺪ‪ ،‬وﳝﻜﻦ إﳚﺎز أﳕﺎط اﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬أن ﺗﺼﺒﺢ اﳌﺴﺆوﻟﻴﺔ ﻣﺸﱰﻛﺔ ﰲ اﻷﺻﻮل اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺘﺤﻮﻳﻞ ﻣﻦ ﺣﻴﺚ اﻻﺣﺘﻔﺎظ واﻟﺘﺴﺠﻴﻞ؛‬

‫‪ -‬أن ﲢﺪد إﺟﺎزة ﺳﻨﻮﻳﺔ ﻳﻠﺘﺰم ﺎ أﻓﺮاد اﳌﺆﺳﺴﺔ ﺧﻼل ﻏﻴﺎب اﻟﻔﺮد ﻳﺘﻮﱃ ﻏﲑﻩ ﻋﻤﻠﻪ؛‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪42‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫‪ -‬أن ﻻ ﻳﻌﻬﺪ ﻟﻠﻌﺎﻣﻞ ﺑﻌﻤﻞ أﻛﺜﺮ ﻣﻦ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺘﻪ ﻃﺒﻖ ﻟﻠﻬﻴﻜﻞ اﻟﻮﻇﻴﻔﻲ؛‬

‫‪ -‬أن اﳌﺴﺘﻨﺪات اﻟﱵ ﺗﺴﺠﻞ دﻓﱰ ﲢﻤﻞ اﻋﺘﻤﺎدا ﻣﺴﺒﻘﺎ؛‬

‫‪ -‬أن اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﻟﺪﻓﱰي ﻳﺘﻢ ﻣﻦ اﳌﺴﺘﻨﺪ اﻷﺻﻠﻲ ﻣﺒﺎﺷﺮة؛‬

‫‪ -‬ﻓﺼﻞ اﻷﺻﻞ واﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺑﻪ ﻋﻦ اﻟﺴﺠﻞ اﻟﺬي ﻳﺮﺻﺪ ﲢﺮﻛﺎﺗﻪ واﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺑﻪ‪.‬‬

‫ﻓﺎﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻫﻮ ﳎﻤﻮﻋﺔ اﻹﺟﺮاءات واﻷﺳﺎﻟﻴﺐ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﱰﺗﻴﺐ أﻋﻤﺎل اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬وﲢﺪﻳﺪ اﳌﺴﺆوﻟﻴﺎت‬
‫واﻻﺧﺘﺼﺎﺻﺎت ﺑﲔ اﻟﻌﺎﻣﻠﲔ ﺎ ﳛﻘﻖ ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻣﻮﻇﻒ أو أﻛﺜﺮ ﺳﺎﺑﻖ ﻋﻠﻴﻪ ﺧﻼل إﲤﺎﻣﻪ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﻮاﺣﺪة‪،‬‬
‫وﲝﻴﺚ ﻳﻨﺘﺞ ﻋﻨﻬﺎ اﳊﺪ اﻷﻗﺼﻰ ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻵﻟﻴﺔ ﻋﻠﻰ دﻗﺔ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ واﻟﺘﺴﺠﻴﻞ‪ ،‬وﻣﻨﻊ اﻷﺧﻄﺎء أو اﮐﺘﺸﺎﻓﻬﺎ‬
‫‪14‬‬
‫ﻓﻮر وﻗﻮﻋﻬﺎ أو ارﺗﻜﺎ ﺎ‪ ،‬وﻳﺮاﻋﻲ ﰲ ﺗﺼﻤﻴﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺗﻘﺴﻴﻢ اﻟﻌﻤﻞ ﺑﲔ اﳌﻮﻇﻔﲔ إﱃ ﳎﻤﻮﻋﺎت ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ‪ ،‬ﳎﻤﻮﻋﺔ ﳍﺎ ﺳﻠﻄﺔ اﻟﺘﺼﺮﻳﺢ ﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‪ ،‬وﳎﻤﻮﻋﺔ‬
‫ﲢﺘﻔﻆ ﻷﺻﻮل اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ‪ ،‬وﳎﻤﻮﻋﺔ ﺗﺘﻮﱃ إﺛﺒﺎت اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﻟﺴﺠﻼت واﻟﺪﻓﺎﺗﺮ‪...‬؛‬

‫‪ -‬ﺗﻨﺴﻴﻖ اﻟﻌﻤﻞ ﺑﲔ اﻷﻗﺴﺎم اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ واﻧﺴﻴﺎب أﻋﻤﺎﳍﺎ ﰲ ﺳﻬﻮﻟﺔ وﻳﺴﺮ؛‬

‫‪ -‬ﺗﺒﺴﻴﻂ إﺟﺮاءات اﻟﻌﻤﻞ‪ ،‬وﺗﻨﺴﻴﻖ ﺗﺴﻠﺴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﲟﺎ ﳛﻘﻖ ﺳﺮﻋﺔ ودﻗﺔ إﳒﺎزﻫﺎ؛‬

‫‪ -‬ﺗﻮاﻓﺮ ﺻﻔﺎت وﻣﺆﻫﻼت ﻣﻌﻴﻨﺔ ﰲ اﳌﻮﻇﻔﲔ ﻟﺘﺄدﻳﺔ اﻷﻋﻤﺎل اﳌﻨﻮﻃﺔ ﻢ ﻋﻠﻰ ﺧﲑ وﺟﻪ؛‬

‫‪ -‬ﺗﺪرﻳﺐ اﳌﻮﻇﻔﲔ )ﻧﻈﺮ وﻋﻤﻠﻴﺎ( ﻋﻠﻰ اﻷﻋﻤﺎل اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ ﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬ﳑﺎ ﻳﻜﻮن ﻟﻪ أﺛﺮ ﻣﻠﻤﻮس ﻋﻠﻰ إﻧﺘﺎﺟﻴﺔ‬
‫اﳌﻮﻇﻒ وﻧﺘﺎﺋﺞ اﻷﻋﻤﺎل‪.‬‬

‫وﻣﻦ أﺟﻞ ﺗﻨﻈﻴﻢ اﻟﻌﻤﻞ وﲢﺪﻳﺪ اﳌﺴﺆوﻟﻴﺎت‪ ،‬ﻳﺘﻢ اﻟﻌﻤﻞ ﰲ اﻟﺒﻨﻚ ﻣﻦ ﺧﻼل ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻷﻗﺴﺎم اﳌﺘﺨﺼﺼﺔ‬
‫اﻟﱵ ﻳﺰاول ﻛﻞ ﻣﻨﻬﺎ ﻧﺸﺎﻃﺎ ﺧﺎﺻﺎ ﺑﺼﻮرة ﺗﺆدي إﱃ ﺗﻮﻓﲑ ﻛﺎﻓﺔ اﻟﺒﻴﺎ ت وﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت أوﻻ ول‪ ،‬وﻣﻦ‬
‫أﻫﻢ ﻫﺬﻩ اﻷﻗﺴﺎم‪ :‬ﻗﺴﻢ اﳋﺰﻳﻨﺔ ‪ -‬ﻗﺴﻢ اﻟﻮداﺋﻊ ‪ -‬ﻗﺴﻢ اﳌﻘﺎﺻﺔ ‪ -‬ﻗﺴﻢ اﻷوراق اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ ‪ -‬ﻗﺴﻢ‬
‫اﻻﻋﺘﻤﺎدات اﳌﺴﺘﻨﺪﻳﺔ ‪ -‬ﻗﺴﻢ ﺧﻄﺎ ت اﻟﻀﻤﺎن ‪ -‬ﻗﺴﻢ اﻻﺳﺘﻌﻼﻣﺎت ‪ -‬ﻗﺴﻢ اﳌﺮاﺟﻌﺔ ‪ -‬ﻗﺴﻢ اﳊﺴﺎ ت‬
‫اﻟﻌﺎﻣﺔ ‪ -‬ﻗﺴﻢ اﻻﺋﺘﻤﺎن ‪ -‬ﻗﺴﻢ اﻟﻘﻀﺎ واﻟﺸﺆون اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ‪...‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪43‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫‪ -3-2‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬

‫ﻧﻈﺮا ﻟﻜﱪ ﺣﺠﻢ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺒﻨﻮك وﺗﻨﻮﻋﻬﺎ وﻛﱪ أﻋﺪاد ﻣﻮﻇﻔﻴﻬﺎ‪ ،‬واﺳﺘﺠﺎﺑﺔ ﻟﻠﺘﻐﲑات اﳌﺴﺘﻤﺮة اﻟﱵ ﺣﺼﻠﺖ ﰲ‬
‫اﶈﻴﻂ اﻻﻗﺘﺼﺎدي واﳌﺎﱄ ﺗﻄﻮرت ﻣﻬﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻛﻨﺸﺎط ﻣﺴﺘﻘﻞ وﻣﻮﺿﻮﻋﻲ ﻳﻌﲎ ﺿﺎﻓﺔ ﻗﻴﻤﺔ‬
‫ﻣﻠﻤﻮﺳﺔ وﲢﻘﻴﻖ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﻓﻴﻬﺎ‪ ،‬ﺧﺎﺻﺔ ﻣﻊ ﺣﺎﺟﺔ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ إﱃ ﲢﺪﻳﺪ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت‬
‫‪15‬‬
‫واﻹﺟﺮاءات وآﻟﻴﺎت اﻟﻌﻤﻞ‪.‬‬

‫‪ -1-3-2‬ﻣﻔﻬﻮم اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬

‫ﻋﺮف ﻣﻌﻬﺪ اﳌﺮاﺟﻌﲔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﲔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻧﻪ ﻧﺸﺎط ﻣﺴﺘﻘﻞ ﻳﻬﺪف إﱃ إﻋﻄﺎء اﳌﻨﻈﻤﺔ اﻟﻀﻤﺎ ت‬
‫اﻟﻜﺎﻓﻴﺔ ﺣﻮل درﺟﺔ اﻟﺘﺤﻜﻢ ﰲ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‪ ،‬وإﻋﻄﺎء اﻟﻨﺼﺎﺋﺢ ﻟﻠﻘﺎﺋﻤﲔ ﻋﻠﻰ اﻹدارة ﻣﻦ أﺟﻞ اﻟﻘﻴﺎم‬
‫‪16‬‬
‫ﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎت اﻟﻀﺮورﻳﺔ واﻟﱵ ﺗﺴﻬﻢ ﰲ ﺧﻠﻖ ﻗﻴﻤﺔ ﻣﻀﺎﻓﺔ ﳍﺎﺗﻪ اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫رﳜﻴﺎ ﻛﺎﻧﺖ ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻣﺴﺆوﻟﺔ ﻋﻦ اﻹﺷﺮاف ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ اﻟﱵ ﺗﻌﺪﻫﺎ اﻹدارة‪ ،‬واﻟﻴﻮم اﻣﺘﺪ‬
‫ﻫﺬا اﻟﺪور ﻟﻴﺸﻤﻞ أﻳﻀﺎ ﺿﻤﺎن ﻗﻮة إﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﻹﺷﺮاف ﻋﻠﻰ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‪،‬‬
‫وﻟﻐﺮض ﲢﻤﻞ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎ ﺎ اﻹﺷﺮاﻓﻴﺔ ﺑﺸﻜﻞ أﻓﻀﻞ ﻓﺈ ﺎ ﺗﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻛﺄﺣﺪ اﻟﺪﻋﺎﺋﻢ‬
‫اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﺴﺎﻋﺪ ﰲ ﲢﻘﻴﻖ ﺣﻮﻛﻤﺔ أﻓﻀﻞ ﻟﻠﺸﺮﻛﺎت ﳑﺎ ﻳﻔﺮض أﳘﻴﺔ ﻗﻴﺎم اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻟﺘﻌﺎون ﻣﻊ‬
‫ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺧﺼﻮﺻﺎ ﻋﻨﺪ ﲢﺪﻳﺪ وإدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ وﻋﻨﺪ ﻓﺤﺺ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻘﺪﱘ‬
‫اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات اﳌﺴﺘﻤﺮة ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﺘﻌﺮض ﳍﺎ اﻟﺸﺮﻛﺔ وإﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﺘﻐﻠﺐ ﻋﻠﻰ ﺗﻠﻚ اﳌﺨﺎﻃﺮ‬
‫ﻟﻴﺴﻬﻢ ذﻟﻚ ﰲ ز دة ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ وﺟﻮدة اﻹدارة وﺗﻘﻮﻳﺔ اﻟﺒﲏ اﻟﺘﺤﺘﻴﺔ ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ وﲢﺴﲔ ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺤﻘﻴﻖ‪.‬‬

‫ﻛﻤﺎ ﺗﺰود وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﻼﺋﻤﺔ اﳌﺘﻤﺜﻠﺔ ﻷﻋﻤﺎل ﻏﲑ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ‬
‫واﻷﺧﻄﺎء‪ ،‬ﻋﺪم اﻟﻜﻔﺎءة واﻟﻔﺎﻋﻠﻴﺔ‪ ،‬ﺿﻌﻒ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ وﺗﻌﺎرض اﳌﺼﺎﱀ وﻏﲑﻫﺎ ﻣﻦ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﱵ ﺗﺮد ﰲ ﺗﻘﺮﻳﺮ‬
‫اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‪ ،‬ﻟﺬا ﳒﺪ أن ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺘﻢ ﺑﻌﻘﺪ اﺟﺘﻤﺎﻋﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﻣﻊ اﳌﺪﻗﻘﲔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﲔ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ‬
‫ﺳﻼﻣﺔ وﻛﻔﺎﻳﺔ وﺳﺎﺋﻞ اﳌﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﱵ وﺿﻌﺘﻬﺎ اﻹدارة ﳌﻮاﺟﻬﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﻜﺘﻨﻒ ﻋﻤﻠﻴﺔ إﻋﺪاد اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪،‬‬
‫واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ وﺟﻮد ﺗﻨﺴﻴﻖ ﺑﲔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻋﺘﺒﺎرﻫﺎ ﺣﻠﻘﺔ اﺗﺼﺎل ﻓﻌﺎﻟﺔ ﺑﻴﻨﻬﻤﺎ‪.‬‬

‫ﻛﻤﺎ ﺗﺪﻋﻢ ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ اﻟﻮﻗﺖ ذاﺗﻪ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻮﻓﲑﻫﺎ اﻟﺒﻴﺌﺔ اﳌﻼﺋﻤﺔ ﻷداء أﻧﺸﻄﺘﻬﺎ‬
‫ذات اﻟﺼﻠﺔ ﳊﻮﻛﻤﺔ وﻣﻦ ﰒ ﺗﻌﺰز وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻟﺘﻀﻤﻦ ﺟﻮدة اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻌﺪﻫﺎ اﻹدارة‪،‬‬
‫ﻛﻤﺎ أن وﺟﻮد ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺳﻴﺪﻋﻢ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ وﻳﺘﺴﺒﺐ ﰲ ز دة ﻛﻔﺎءة وﻓﺎﻋﻠﻴﺔ إدارة اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪44‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫اﻟﺪاﺧﻠﻲ واﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ ﺿﻮاﺑﻂ وﻗﺎﺋﻴﺔ ﲤﻨﻊ ﺣﺪوث اﻷﺧﻄﺎء أو ﺗﻘﻠﻴﻠﻬﺎ أو اﲣﺎذ اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ‬
‫اﻟﺴﺮﻳﻌﺔ وﺗﻘﻮﱘ أﻋﻤﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ وإﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ ،‬إذ إن ﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ دور ﰲ ﺗﻌﻴﲔ‬
‫اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ وﺗﺮﻗﻴﺘﻪ وﻣﻜﺎﻓﺌﺘﻪ أو اﻻﺳﺘﻐﻨﺎء ﻋﻨﻪ واﳌﺴﺎﻋﺪة ﰲ ﲢﺪﻳﺪ ﻣﺆﻫﻼﺗﻪ وﻣﻬﺎﻣﻪ واﻟﺴﻌﻲ ﻟﺘﻮاﻓﺮ‬
‫اﳌﻮارد اﻟﻜﺎﻓﻴﺔ ﻷداء ﻣﻬﺎﻣﻪ‪ ،‬وﻫﺬا ﻳﺸﲑ إﱃ ان ﺟﻮدة اﻟﻌﻼﻗﺔ اﻟﺘﻜﺎﻣﻠﻴﺔ ﺑﲔ اﻟﻄﺮﻓﲔ ﺳﺘﻨﻌﻜﺲ إﳚﺎﺑﻴﺎ ﻋﻠﻰ‬
‫‪17‬‬
‫ﺟﻮدة ﺣﻮﻛﻤﺔ اﻟﺸﺮﻛﺎت‪.‬‬

‫ﺷﻜﻞ رﻗﻢ ‪ :1-2‬ﻣﻄﺎﻟﺐ اﻹدارة وﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺣﻮل وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬

‫ﻣﻄﺎﻟﺐ اﻹدارة ﺣﻮل وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬

‫‪ -‬ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺴﺘﻘﻞ ﻟﻠﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ واﳌﺴﺎﻋﺪة ﰲ ﺗﺼﻤﻴﻢ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ؛‬
‫‪ -‬اﳌﺴﺎﻋﺪة ﰲ إﻋﺪاد اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ ﺣﻮل اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻛﻔﺎءة اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت وﲢﻠﻴﻞ اﳌﺨﺎﻃﺮ؛‬
‫‪ -‬ﺗﺴﻬﻴﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ اﻟﺬاﰐ ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ واﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‪.‬‬

‫ﻣﻄﺎﻟﺐ ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺣﻮل وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﻴﺪات ﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪ ،‬ﲟﺎ ﰲ ذﻟﻚ اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﳌﺴﺘﻘﻞ ﻟﻺدارة اﻟﻌﻠﻴﺎ؛‬
‫‪ -‬اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﳌﺴﺘﻘﻞ ﻟﻠﻤﻤﺎرﺳﺎت واﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﲟﺎ ﰲ ذﻟﻚ اﻹﺑﻼغ اﳌﺎﱄ؛‬
‫‪ -‬ﲢﻠﻴﻞ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﺮﻛﺰ أﺳﺎﺳﺎً ﻋﻠﻰ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ واﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﻹﺑﻼغ اﳌﺎﱄ؛‬
‫‪ -‬ﲢﻠﻴﻞ اﻟﻐﺶ واﻻﺣﺘﻴﺎل واﻻﺳﺘﻘﺼﺎءات اﳋﺎﺻﺔ‪.‬‬

‫‪Source : Hermanson, Dana R. & Rittenberg, larry. E. (2003), Internal Audit and‬‬
‫‪Organizational governance, The Institute of Internal Auditors Research Foundation,‬‬
‫)‪p: 26. Online: shorturl.at/ruPX6 (visite le: 15/04/2020‬‬

‫وﻳﻘﺪم اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻓﻮاﺋﺪ ﻋﺪﻳﺪة ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﻛﻤﺎ ﻳﻮﺿﺤﻪ اﻟﺸﻜﻞ ‪ 1-2‬أد ﻩ‪ ،‬ﺧﺼﻮﺻﺎ‬
‫ﻠﺲ اﻹدارة وﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ وذﻟﻚ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﱰﻛﻴﺰ ﻋﻠﻰ اﻷﺑﻌﺎد اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ ﳌﺮاﻗﺒﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ واﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬
‫واﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﻹﺑﻼغ اﳌﺎﱄ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪45‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬
‫‪18‬‬
‫وﻣﻦ اﻷﺳﺒﺎب اﻟﱵ أدت إﱃ ﺣﺘﻤﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك ﻫﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺗﻨﻮع اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت واﳋﺪﻣﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ وﺗﻄﻮرﻫﺎ اﳌﺴﺘﻤﺮ أدى إﱃ ﺿﺮورة وﺟﻮد اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ؛‬

‫‪ -‬ﻳﺴﻌﻰ اﻟﺒﻨﻚ إﱃ اﳊﻔﺎظ ﻋﻠﻰ اﻟﺰ ﺋﻦ وﻛﺴﺒﻬﻢ ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻮﻓﲑ اﻟﺜﻘﺔ ﳍﻢ؛‬

‫‪ -‬وﺟﻮد إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ اﻟﺘﻼﻋﺐ ﰲ اﳋﺪﻣﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‪ ،‬ﺧﺎﺻﺔ ﺑﻌﺪ ﺣﺪوث ﻇﺎﻫﺮة اﳌﻜﻨﻨﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﱵ ﻓﺴﺤﺖ‬
‫ا ﺎل أﻣﺎم ﺣﺪوث ﺗﻠﻚ اﻟﺘﺠﺎوزات؛‬

‫‪ -‬ﺗﺴﺎﻋﺪ ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﳌﻮﻇﻒ أﺛﻨﺎء اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻌﻤﻠﻪ وﻫﺬا ﻣﺎ ﻳﻌﻄﻲ ﻹدارة اﻟﺒﻨﻚ اﳊﻖ ﰲ‬
‫ﺗﺮﻗﻴﺔ أو ﻣﻌﺎﻗﺒﺔ اﳌﻮﻇﻒ ﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ ﻣﺎ ﺗﻀﻤﻨﺘﻪ ﺗﻠﻚ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ؛‬

‫‪ -‬ﻳﺴﺎﻋﺪ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﺪﱘ ﺻﻮرة واﺿﺤﺔ ﻟﻠﻤﺴﺎﳘﲔ ﺣﻮل اﻟﻮﺿﻌﻴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬

‫‪ -2-3-2‬أﻧﻮاع اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬

‫ﻧﻈﺮا ﻟﻄﺒﻴﻌﺔ اﳌﻨﺘﺠﺎت واﳋﺪﻣﺎت اﻟﱵ ﻳﻘﺪﻣﻬﺎ اﻟﺒﻨﻚ ﻟﻠﺰﺑﻮن‪ ،‬وﻛﺬا اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﱵ ﻳﻘﻮم ﺎ ﻓﺈن اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫‪19‬‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻳﺸﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﻋﺪة أﻧﻮاع ﺣﺴﺐ اﻟﻐﺮض ﻣﻨﻪ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوري‪:‬‬

‫ﻫﻮ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻳﺸﻤﻞ ﲨﻴﻊ أﻧﻮاع اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت واﳋﺪﻣﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﺣﻴﺚ ﻳﺘﻢ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺑﻨﻮد اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ وﳐﺘﻠﻒ اﳊﺴﺎ ت‬
‫اﳌﺘﻔﺮﻋﺔ ﻋﻨﻬﺎ اﳌﻮﺟﻮدات‪ ،‬اﳌﻄﻠﻮ ت‪ ،‬اﳊﺴﺎ ت اﻟﻨﻈﺎﻣﻴﺔ‪ ،‬ﺣﺴﺎب اﻷر ح واﳋﺴﺎﺋﺮ ﲟﻤﺎرﺳﺔ ﳐﺘﻠﻒ‬
‫وﻇﺎﺋﻒ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻣﻦ ﺟﺮد اﳌﻮﺟﻮدات وإﻋﺎدة ﺗﻘﻮﳝﻬﺎ‪ ،‬وﺗﻘﻴﻴﻢ اﻷﺧﻄﺎر‪ ،‬وﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪى اﻟﺘﻘﻴﺪ ﻟﻘﻮاﻋﺪ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‬
‫اﳌﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻬﺎ‪ ،‬ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪى ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ اﳌﻨﻔﺬة‪ ،‬واﻟﺘﺄﻛﺪ‬
‫ﻣﻦ أن ﻛﻞ أﻗﺴﺎم وﻣﺼﺎﱀ اﻟﺒﻨﻚ ﺗﺮاﻋﻲ اﻟﺴﻴﺎﺳﺔ اﳌﻌﺘﻤﺪة واﳋﻄﻂ اﳌﻮﺿﻮﻋﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﳎﻠﺲ اﻹدارة‪ ،‬ﻛﺬﻟﻚ‬
‫ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺻﺤﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳌﺎدي‪:‬‬

‫ﻳﺘﻢ ﻣﻦ ﺧﻼل اﳉﺮد واﻟﻔﺤﺺ اﳌﻔﺎﺟﺊ ﳌﺨﺘﻠﻒ اﻷﺷﻴﺎء واﻷﻣﻮال اﻟﱵ ﲝﻮزة اﻟﺒﻨﻚ ﺳﻮاء ﻛﺎﻧﺖ ﻣﻠﻜﺎ ﻟﻪ أو‬
‫ﻣﻮدﻋﺔ ﻟﺪﻳﻪ‪ ،‬وﻳﺸﻤﻞ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳌﺒﺎدئ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻷوراق اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‪ ،‬اﳌﺴﺒﻮﻛﺎت اﳌﻮﺟﻮدة ﺑﻌﻬﺪة أﻣﻨﺎء اﻟﺼﻨﺎدﻳﻖ؛‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪46‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫‪ -‬ﳏﻔﻈﺔ اﻷوراق اﳌﺎﻟﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬اﻟﻀﻤﺎ ت اﳌﻘﺪﻣﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ؛‬

‫‪ -‬اﻟﻮ ﺋﻖ اﳌﺴﺘﻨﺪﻳﺔ اﻟﻮاردة واﻟﻌﺎﺋﺪة ﻟﻺﻋﺘﻤﺎدات اﳌﺴﺘﻨﺪﻳﺔ‪ ،‬وو ﺋﻖ اﻟﺸﺤﻦ اﻟﻮاردة ﺑﺮﺳﻢ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ واﻟﻮ ﺋﻖ‬
‫اﳌﻮدﻋﺔ ﳊﺴﺎب اﻟﻐﲑ؛‬

‫‪ -‬اﻷ ث واﳌﻔﺮوﺷﺎت وﻣﻮﺟﻮدات اﳌﺴﺘﻮدﻋﺎت ﻣﻦ اﻟﻠﻮازم؛‬

‫‪ -‬أﻳﺔ أﻣﻮال أﺧﺮى ﺗﻘﺘﻀﻲ اﳉﺮد ﻣﻦ أﺟﻞ اﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﻣﻦ وﺟﻮدﻫﺎ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﶈﺎﺳﱯ‪:‬‬

‫ﻳﻘﻮم اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ اﻟﺒﻨﻚ ﻣﻦ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ اﻟﻘﻴﻮد واﳌﺴﺘﻨﺪات اﳌﺎﻟﻴﺔ واﻟﻮ ﺋﻖ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻳﺸﻤﻞ‬
‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ اﶈﺎﺳﱯ ﻋﻠﻰ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ أن ﺣﺴﺎ ت اﻟﺰ ﺋﻦ ﺗﺴﻤﺢ ﺑﺘﻨﻔﻴﺬ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ اﳉﺎرﻳﺔ ﺑﺸﺄ ﺎ؛‬

‫‪ -‬ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﺗﺴﻤﻴﺔ وأرﻗﺎم اﳊﺴﺎ ت اﻟﻌﺎﺋﺪة ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﻨﻔﺬة ﻣﻊ اﻟﺘﺴﻤﻴﺎت واﻷرﻗﺎم اﳌﻘﺮرة ﰲ اﳌﻨﺎﻫﺞ‬
‫اﶈﺎﺳﱯ؛‬

‫‪ -‬إﺟﺮاء اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳊﺴﺎﺑﻴﺔ اﻟﻀﺮورﻳﺔ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﺗﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت اﳌﻘﺮرة؛‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ أن اﳌﺴﺘﻨﺪات واﻟﻮ ﺋﻖ ﲢﻤﻞ إﻣﻀﺎءات اﳌﺴﺆوﻟﲔ ﻋﻦ ﺗﻠﻚ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻓﺤﺺ وﺗﺪﻗﻴﻖ ﺣﺴﺎ ت اﻟﺒﻨﻚ ﻣﻊ ﻣﺮاﺳﻠﻴﻪ ﰲ اﳋﺎرج ﲜﻤﻴﻊ أﻧﻮاﻋﻬﺎ؛‬

‫‪ -‬ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﲢﺼﻴﻞ واﺳﺘﻴﻔﺎء اﻟﻘﻴﻢ واﻷﻣﻮال اﻟﻌﺎﺋﺪة ﻟﻠﺒﻨﻚ ﰲ رﻳﺦ اﺳﺘﺤﻘﺎﻗﻬﺎ؛‬

‫‪ -‬ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﺗﺴﺪﻳﺪ اﳊﺴﺎ ت اﳌﺆﻗﺘﺔ وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﺗﺼﻔﻴﺘﻬﺎ؛‬

‫‪ -‬ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﲝﺴﺎ ت اﻟﺰ ﺋﻦ ﻟﻌﻤﻠﺔ اﶈﻠﻴﺔ واﻷﺟﻨﺒﻴﺔ ﻣﻦ ﻛﺎﻓﺔ اﻟﻮﺟﻮﻩ؛‬

‫‪ -‬ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻣﺪى ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻻﺗﻔﺎﻗﻴﺎت اﳌﻮﻗﻌﺔ ﻣﻊ اﳌﺮاﺳﻠﲔ ﰲ اﳋﺎرج؛‬

‫‪ -‬ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺑﻴﻊ وﺷﺮاء اﻟﻌﻤﻼت اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﺪى اﺣﱰام اﳌﻮﻇﻔﲔ اﻟﻮﻗﺖ ﰲ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﻫﺬﻩ‬
‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ؛‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪47‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻻﻋﺘﻤﺎدات اﳌﺴﺘﻨﺪﻳﺔ اﻟﺼﺎدرة واﻟﻮاردة؛‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﲢﺼﻴﻞ ﻋﻮاﺋﺪ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات واﻟﻔﻮاﺋﺪ ﰲ ﻣﻮاﻋﻴﺪﻫﺎ؛‬

‫‪ -‬ﺗﺪﻗﻴﻖ ﳏﻔﻈﺔ اﻷوراق اﳌﺎﻟﻴﺔ واﻟﺴﺠﻼت اﳋﺎﺻﺔ ﺎ‪ ،‬وﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﺘﺴﻬﻴﻼت اﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ اﳌﻤﻨﻮﺣﺔ ﻟﻠﻌﻤﻼء‬
‫وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﺗﺴﺪﻳﺪﻫﺎ ﺣﺴﺐ اﻟﺸﺮوط اﳌﺘﻔﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ؛‬

‫‪ -‬ﺗﺪﻗﻴﻖ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ ﻗﺒﻞ إﺣﺎﻟﺘﻬﺎ ﻟﻠﻤﺪﻗﻘﲔ اﳋﺎرﺟﻴﲔ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﻨﻔﻘﺎت واﻟﻮاردات‪:‬‬

‫ﻣﻦ ﺑﲔ اﻷﻣﻮر اﻟﱵ ﻳﺘﻢ ﺗﺪﻗﻴﻘﻬﺎ اﻟﻨﻔﻘﺎت واﻟﻮاردات اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﳌﺮﻛﺰ اﻟﺮﺋﻴﺴﻲ ﻟﻠﺒﻨﻚ واﻟﻔﺮوع‪ ،‬وﻳﺘﻢ ذﻟﻚ ﻣﻦ‬
‫ﺧﻼل‪:‬‬

‫‪ -‬ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻹدارﻳﺔ واﻟﺘﺄﺳﻴﺴﻴﺔ واﻟﱵ ﺗﺘﻤﺜﻞ ﰲ اﻷﺟﻮر ‪ ،‬ﻧﻔﻘﺎت اﻟﺴﻔﺮ‪ ،‬إﺻﻼح وﺻﻴﺎﻧﺔ اﳌﻮﺟﻮدات‪،‬‬
‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ واﻟﺮﺳﻮم اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ... ،‬وﻏﲑﻫﺎ؛‬

‫‪ -‬ﺗﺪﻗﻴﻖ أواﻣﺮ دﻓﻊ اﻟﺴﻠﻒ؛‬

‫‪ -‬اﻟﻘﻴﺎم ﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻌﺪي ﻟﻠﻔﻮاﺋﺪ اﳌﺪﻓﻮﻋﺔ ﻋﻦ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات اﻟﻌﻤﻮﻻت اﳌﺪﻓﻮﻋﺔ‪ ،‬ﻧﻔﻘﺎت اﻷﻣﻮال اﳋﺎﺻﺔ‬
‫ﻟﺒﻨﻚ؛‬

‫‪ -‬ﺗﺪﻗﻴﻖ واردات اﻟﺒﻨﻚ واﳌﺘﻤﺜﻠﺔ ﰲ‪ :‬اﺳﱰداد ﻧﻔﻘﺎت ﻋﺎﻣﺔ‪ ،‬اﻟﻔﻮاﺋﺪ اﳌﻘﺒﻮﺿﺔ‪ ،‬إﻳﺮادات اﻷﻣﻮال‪ ... ،‬وﻏﲑﻫﺎ‪.‬‬

‫‪ -3-3-2‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‬

‫ﻳﺴﺘﻨﺪ اﻹﻃﺎر اﳌﻘﱰح ﳋﻄﺔ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ إﱃ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪ ،‬وﻫﻮ اﳌﻌﻴﺎر اﻟﺪوﱄ رﻗﻢ ‪311‬‬
‫"اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ" وﺑﻴﺎن ﳑﺎرﺳﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﱄ‪ ،‬واﳌﻌﻴﺎر رﻗﻢ ‪ 1006‬اﳌﻌﺪل "ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﺼﺎرف"‪،‬‬
‫ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺈن ﻓﻬﻢ ﻃﺒﻴﻌﺔ ﺗﻠﻚ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻫﻮ ﻋﻨﺼﺮ أﺳﺎﺳﻲ ﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ اﻟﱵ ﻳﻘﻮم ﺎ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ أو ﻣﺎ‬
‫ﻳﺴﻤﻰ ﺑـ ـ "ﻣﺪﻗـﻘﻲ اﳊﺴﺎ ت" ﲝﻴﺚ ﲤﻜﻨﻪ ﻣﻦ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻣﻦ ﺣﻴﺔ‪ ،‬وﲢﺪﻳﺪ درﺟﺔ اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ ﻧﻈﻢ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺒﻨﻚ ﻣﻦ ﺣﻴﺔ أﺧﺮى‪ ،‬وﻣﻨﻪ اﻟﻮﻗﻮف ﻋﻠﻰ ﻃﺒﻴﻌﺔ وﺗﻮﻗﻴﺖ وﻣﺪى إﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ ﻫﺬا‬
‫اﻟﻘﻄﺎع ﻣﻦ ﺣﻴﺔ ﻟﺜﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪48‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬
‫‪20‬‬
‫وﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ ﻋﺮض ﶈﺎور ﻋﻤﻞ إدارة اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺑﺸﺄن اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻜﺎﻓﻴﺔ ﻋﻦ ﻃﺒﻴﻌﺔ ﻋﻤﻞ اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬وﻓﻬﻢ ﻛﺎﻣﻞ ﻟﻄﺒﻴﻌﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ :‬وﻣﻦ‬
‫ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﻫﺬﻩ اﳌﻌﺮﻓﺔ أن‪:‬‬

‫‪ -‬ﳛﺼﻞ اﳌﺪﻗﻖ وﳛﺎﻓﻆ ﻋﻠﻰ ﻣﻌﺮﻓﺔ ﺟﻴﺪة ﻷﻧﺸﻄﺔ وﺧﺪﻣﺎت اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬وﻳﺪرك اﻻﺧﺘﻼﻓﺎت اﻟﻌﺪﻳﺪة‬
‫واﻟﺘﻄﻮرات اﳌﺴﺘﻤﺮة ﰲ اﻟﺼﻨﺎﻋﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﲡﺎو ً ﻣﻊ ﻇﺮوف اﻟﺴﻮق‪ ،‬وﳛﺼﻞ اﳌﺪﻗﻖ ﻋﻠﻰ ﻫﺬﻩ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻦ‬
‫ﺧﻼل وﺳﺎﺋﻞ وأدوات ﻋﺪﻳﺪة ﻣﻨﻬﺎ اﻻﻋﺘﻤﺎدات اﳌﺴﺘﻨﺪﻳﺔ‪ ،‬ﻋﻘﻮد اﻟﺼﺮف اﻵﺟﻠﺔ‪ ،‬وﻋﻘﻮد اﳌﺒﺎدﻻت‪.‬‬

‫‪ -‬ﻳﻔﻬﻢ اﳌﺪﻗﻖ اﳍﻴﻜﻞ اﻟﺮﻗﺎﰊ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﳏﻞ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬وﻇﺮوف اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ واﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ‬
‫اﻟﺴﺎﺋﺪة ﰲ اﻟﺒﻠﺪان اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ اﻟﱵ ﻳﺪﻳﺮ ﻓﻴﻬﺎ اﳌﺼﺮف ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻪ وﻇﺮوف اﻟﺴﻮق اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﰲ ﻛﻞ ﻗﻄﺎع ﻣﻦ‬
‫اﻟﻘﻄﺎﻋﺎت اﻟﱵ ﻳﻌﻤﻞ ﺎ اﳌﺼﺮف‪.‬‬

‫‪ -‬ﻳﺪرك اﳌﺪﻗﻖ ﻃﺒﻴﻌﺔ ﳐﺎﻃﺮ اﻷﻋﻤﺎل اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﻳﻔﻬﻤﻬﺎ ﺟﻴﺪاً‪ ،‬وﻳﺘﻄﻠﺐ ذﻟﻚ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ وﺟﻮد ﻧﻈﺎم‬
‫ﻓﻌﺎل ﻹدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺗﻄﻮﻳﺮ ﺧﻄﺔ ﺷﺎﻣﻠﺔ ﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺣﺴﺎ ت اﻟﺒﻨﻚ وﺗﺮﻛﻴﺰ اﻫﺘﻤﺎم اﳌﺪﻗﻖ ﻋﻠﻰ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺗﻌﻘﺪ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺒﻨﻮك وﺗﻨﻮع اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺮﺗﺒﻄﺔ ﺎ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺗﻘﻮم اﻟﺒﻨﻮك ﺑﺒﻌﺾ اﻷﻧﺸﻄﺔ واﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﱵ‬
‫ﺗﻨﻄﻮي ﻋﻠﻰ ﺧﺼﺎﺋﺺ ﻣﻌﻘﺪة ﻻ ﺗﻜﻮن ﻇﺎﻫﺮة ﰲ اﻟﺘﻮﺛﻴﻖ اﳌﺴﺘﺨﺪم ﻹﺟﺮاء ﺗﻠﻚ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت واﻟﺘﺴﺠﻴﻞ ﰲ‬
‫ﺳﺠﻼت اﳌﺼﺮف اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ،‬وﻳﻨﺘﺞ ﻋﻦ ذﻟﻚ ﳐﺎﻃﺮ ن ﻻ ﺗﻜﻮن ﻗﺪ ﺳﺠﻠﺖ ﻛﺎﻣﻠﺔ أو ﺻﺤﻴﺤﺔ ﳑﺎ ﻳﻨﺠﻢ‬
‫ﻋﻨﻬﺎ ﺧﺴﺎﺋﺮ ﺑﺴﺒﺐ ﻋﺪم اﲣﺎذ اﻹﺟﺮاء اﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻲ اﳌﻨﺎﺳﺐ ﰲ اﻟﻠﺤﻈﺔ ذا ﺎ‪ ،‬و ﻟﺘﺎﱄ ﻋﺪم ﺗﻜﻮﻳﻦ‬
‫اﳌﺨﺼﺼﺎت اﻟﻜﺎﻓﻴﺔ ﳌﻮاﺟﻬﺔ ﺗﻠﻚ اﳋﺴﺎﺋﺮ ﰲ اﻟﻮﻗﺖ اﳌﻨﺎﺳﺐ‪ ،‬وﻣﻦ ﰒ ﻳﻜﻮن اﻹﻓﺼﺎح ﻏﲑ ﻣﻼﺋﻢ ﻟﻮاﻗﻊ‬
‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت واﻷﺣﺪاث‪.‬‬

‫‪ -‬ﻣﻦ ﻣﻬﺎم اﳌﺪﻗﻘﲔ واﳌﺸﺮﻓﲔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﻟﱵ ﻫﻲ ﻣﻬﺎم ﻣﺸﱰﻛﺔ ﻣﻨﻬﺎ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﺤﻠﻴﻠﻴﺔ‪ ،‬واﻟﺘﺄﻛﺪ‬
‫ﻣﻦ وﺟﻮد ﻫﻴﻜﻞ ﻣﻨﺎﺳﺐ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪ ،‬وﻓﺤﺺ ﻧﻮﻋﻴﺔ أﺻﻮﻟﻪ‪ ،‬وﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪.‬‬

‫ﻟﺬﻟﻚ ﻣﻦ اﳌﻔﻴﺪ أن ﻳﺘﻮاﺻﻞ اﳌﺪﻗﻖ ﻣﻊ اﳌﺸﺮﻓﲔ ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﱵ ﻗﺪ ﻳﻮﺟﻬﻬﺎ اﳌﺸﺮﻓﻮن ﻹدارة اﻟﺒﻨﻚ‪،‬‬
‫وﻣﺜﺎل ذﻟﻚ اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات اﻟﱵ ﻳﻘﻮم ﺎ اﳌﺸﺮﻓﻮن ﳐﺼﺼﺎت اﻟﺪﻳﻮن اﳌﻌﺪوﻣﺔ واﻟﺪﻳﻮن اﳌﺸﻜﻮك ﻓﻴﻬﺎ ﻟﻠﻘﺮوض‪،‬‬
‫وﻛﻔﺎﻳﺔ ﳑﺎرﺳﺎت إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬ﳑﺎ ﻗﺪ ﻳﺴﺎﻋﺪ اﳌﺪﻗﻖ ﰲ أداء إﺟﺮاءات ﲢﻠﻴﻠﻴﺔ واﻟﱰﻛﻴﺰ ﻋﻠﻰ ﻣﺼﺎﱀ ذات‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪49‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫اﻫﺘﻤﺎﻣﺎت إﺷﺮاﻓﻴﺔ‪ ،‬وﻳﻮﻓﺮ اﻟﺒﻴﺎن اﻟﺪوﱄ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ رﻗﻢ ‪ 1004‬ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت وإرﺷﺎدات ﻫﺎﻣﺔ ﺣﻮل اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﲔ‬
‫اﳌﺸﺮﻓﲔ وﻣﺪﻗﻘﻲ ﺣﺴﺎ ت اﻟﺒﻨﻮك‪.‬‬

‫‪ -‬ﺗﺴﺘﺨﺪم اﳌﺼﺎرف اﻷﺳﺎﻟﻴﺐ اﳊﺪﻳﺜﺔ ﰲ ﺗﻘﻨﻴﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﻋﻤﻠﻴﺎ ﺎ‪ ،‬ﰲ ﺣﺴﺎب وﺗﺴﺠﻴﻞ ﻋﻨﺎﺻﺮ‬
‫اﻹﻳﺮادات واﳌﺼﺮوﻓﺎت واﻷﺻﻮل واﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت‪ ،‬وﲢﻮﻳﻞ اﳌﺒﺎﻟﻎ إﻟﻜﱰوﻧﻴﺎً داﺧﻠﻴﺎً ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻔﺮوع ‪ ،‬وﺧﺎرﺟﻴﺎً‬
‫ﺑﲔ اﻟﺒﻨﻚ واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻷﺧﺮى‪ ،‬وﻛﺬﻟﻚ ﺑﲔ ﻋﻤﻼﺋﻪ ﻣﻦ ﺧﻼل ﺷﺒﻜﺔ اﻹﻧﱰﻧﺖ‪ ،‬ﻓﻤﻦ اﻟﻀﺮورة ﻋﻠﻰ‬
‫اﳌﺪﻗﻖ اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﻓﻬﻢ ﻛﺎف ﻟﻠﺘﻄﺒﻴﻘﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﻟﺘﻘﻨﻴﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت‪ ،‬ﻫﺬا ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﻋﺘﺒﺎرات أﺧﺮى‬
‫ﻳﺘﻨﺎوﳍﺎ اﳌﺪﻗﻖ ﻣﺜﻞ ‪ :‬ﳚﺐ ﻋﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻗﻴﺎم ﻣﺘﺨﺼﺼﲔ ذوي ﺛﻘﺔ ﰲ ﺣﺎﻟﺔ اﻻﺳﺘﻌﺎﻧﺔ ﻢ‪ ،‬وﺑﺼﻔﺔ‬
‫دورﻳﺔ ﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﻣﻮﻗﻊ اﻟﺒﻨﻚ ﻋﱪ اﻟﺸﺒﻜﺔ‪ ،‬واﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﻋﻦ ﻣﺪى اﻟﺜﻘﺔ ﻓﻴﻪ‪.‬‬

‫ﰲ ﺿﻮء اﳌﻌﻴﺎر اﻟﺪوﱄ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ رﻗﻢ ‪ 570‬ﻣﻦ اﻟﻀﺮوري ﳌﺪﻗﻖ اﳊﺴﺎ ت ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪى ﻗﺪرة اﳌﺼﺮف ﻋﻠﻰ‬
‫اﻻﺳﺘﻤﺮار‪ ،‬وﻣﻦ ﻣﺆﺷﺮات ﺗﺮاﺟﻊ أداء اﻟﺒﻨﻚ ﻣﻨﻬﺎ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺰاﻳﺪ اﻟﺴﺮﻳﻊ ﰲ ﻣﺴﺘﻮ ت اﳌﺘﺎﺟﺮة ﳌﺸﺘﻘﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﳑﺎ ﻳﺒﲔ أن اﻟﺒﻨﻚ ﳝﺎرس أﻧﺸﻄﺔ اﳌﺘﺎﺟﺮة دون ﺗﻨﻔﻴﺬ‬
‫اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬دﻓﻊ أﺳﻌﺎر اﻟﻔﺎﺋﺪة ﺑﺴﻌﺮ اﻟﺴﻮق‪ ،‬واﻟﺘﺰاﻣﺎت اﲡﺎﻩ اﳌﻮدﻋﲔ أﻋﻠﻰ ﻣﻦ أﺳﻌﺎر اﻟﺴﻮق اﻟﻌﺎدﻳﺔ‪ ،‬ﳑﺎ ﻳﺸﲑ إﱃ‬
‫أن اﻟﺒﻨﻚ ﻳﻮاﺟﻪ ﳐﺎﻃﺮ ﻋﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺗـﻨﺴﻴﻖ اﻷداء‪ :‬ﲤﺜﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻨﺴﻴﻖ اﻷداء أﺳﺎﺳﻲ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﳊﺴﺎ ت ﺑﺸﺄن اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪،‬‬
‫وﻋﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ أن ﻳﺮﻛﺰ ﻣﻬﺎﻣﻪ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﻘﺎط اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬ﲢﺪﻳﺪ ﻓﺮﻳﻖ ﻋﻤﻞ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺸﻜﻞ دﻗﻴﻖ؛‬

‫‪ -‬ﲣﻄﻴﻂ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬وﻋﻘﺪ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﺎت اﳌﻨﺘﻈﻤﺔ‪ ،‬وﲢﺪﻳﺪ ﻋﺪد اﳌﺸﺎرﻛﲔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬وﻋﺪد‬
‫اﳌﻮاﻗﻊ اﻟﱵ ﺗﺸﻤﻠﻬﺎ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬وﺗﻮﺻﻴﻞ ﳎﻤﻞ ﺧﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺼﻮرة ﻣﻜﺘﻮﺑﺔ ﻟﻠﻤﺸﺎرﻛﲔ ﻗﺼﺪ ﲢﻘﻴﻖ‬
‫ﻣﺴﺘﻮى أﻓﻀﻞ واﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﺑﲔ اﳌﺴﺘﻮ ت اﻷﻋﻠﻰ اﳌﺸﺎرﻛﺔ ﰲ أﻋﻤﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺿﺮورة اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﺑﻌﺾ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ دارة ﳐﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮف ﻣﺜﻞ‪ :‬ﻣﻮﻗﻊ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ ﰲ‬
‫اﳍﻴﻜﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ ﻟﻠﺒﻨﻚ وأﻋﻀﺎء اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺴﺌﻮﻟﺔ ﻋﻦ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪50‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫‪ -3‬اﻹﻃﺎر اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‬

‫ﻧﻈﻢ اﳌﺸﺮع اﳉﺰاﺋﺮي ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻷﻣﺮ رﻗﻢ ‪ 04-10‬اﳌﻌﺪل واﳌﺘﻤﻢ ﻟﻸﻣﺮ رﻗﻢ ‪ 11-03‬اﳌﺘﻌﻠﻖ‬
‫ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‪ ،‬ﻣﻦ ﺧﻼل اﳌﺎدة ‪ 97‬ﻣﻜﺮر‪ .‬وﺗﺒﻌﻬﺎ ﺻﺪور اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 08-11‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬
‫ﻋﺮف اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل ﲢﺪﻳﺪ ﻛﻴﻔﻴﺔ ﳑﺎرﺳﺘﻬﺎ ﺪف ﺗﻌﺰﻳﺰ ﻫﺬا‬
‫ﻟﻠﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬اﻟﺬي ً‬
‫اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ وﲢﺪﻳﺪ أﻃﺮﻫﺎ وﻗﻮاﻋﺪﻫﺎ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ ﻛﺤﺪ أدﱏ ﻣﻦ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻮاﺟﺐ اﺣﱰاﻣﻬﺎ ﻣﻦ ﻃﺮف‬
‫اﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬وﻛﺬا اﻷﺟﻬﺰة اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﺎ‪ .‬وﻗﺪ ﻧﻈّﻤﺖ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﲟﻮﺟﺐ اﳌﺎدﺗﲔ ‪ 43‬ﻣﻜﺮر‬
‫و‪ 44‬اﻟﻔﻘﺮﺗﲔ ز َو ط ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 10-90‬واﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 03-02‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 14‬ﻧﻮﻓﻤﱪ ‪.2002‬‬

‫ﺣﺪد اﻟﻨﻈﺎم ‪ 08-11‬ﻣﻦ ﺧﻼل اﳌﺎدة ‪ 03‬ﻣﻨﻪ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻷﻫﺪاف اﻟﻮاﺟﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺿﻤﺎن‬
‫ﲢﻘﻴﻘﻬﺎ وﺗﺘﻤﺜﻞ ﰲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺤﻜﻢ ﰲ اﻟﻨﺸﺎﻃﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ‪،‬وﺿﻤﺎن اﻟﺴﲑ اﳉﻴﺪ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬اﻷﺧﺬ ﺑﻌﲔ اﻻﻋﺘﺒﺎر وﺑﺸﻜﻞ ﻣﻼﺋﻢ ﲨﻴﻊ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﲟﺎ ﻓﻴﻬﺎ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬اﺣﱰام اﻹﺟﺮاءات اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ ،‬وﺿﻤﺎن اﳌﻄﺎﺑﻘﺔ ﻣﻊ اﻷﻧﻈﻤﺔ واﻟﻘﻮاﻧﲔ اﻟﱵ ﺗﻨﻈﻢ اﻟﻨﺸﺎط اﳌﺼﺮﰲ؛‬

‫‪ -‬اﻟﺸﻔﺎﻓﻴﺔ وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﻮﺛﻮﻗﻴﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬اﳊﻔﺎظ ﻋﻠﻰ اﻷﺻﻮل‪ ،‬واﻻﺳﺘﻌﻤﺎل اﻷﻣﺜﻞ ﻟﻠﻤﻮارد‪.‬‬

‫وأﻟﺰم اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 08-11‬اﻟﺒﻨﻮك ن ﺗﻨﻈﻢ رﻗﺎﺑﺘﻬﺎ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻣﻊ ﻣﺮاﻋﺎة اﻟﺘﻨﺎﺳﺐ ﺑﲔ اﻷﺟﻬﺰة اﳌﺨﺘﺼﺔ ﳍﺬﻩ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ وﻃﺒﻴﻌﺔ وﺣﺠﻢ ﻧﺸﺎﻃﺎ ﺎ وأﳘﻴﺘﻬﺎ وﻣﻮﻗﻌﻬﺎ ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ وﺟﻮب اﻟﺘﻼؤم ﻣﻊ ﻃﺒﻴﻌﺔ ﳐﺘﻠﻒ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ‬
‫ﺗﺘﻌﺮض ﳍﺎ‪ ،‬وﺗﺘﻜﻮن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺣﺴﺐ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﺴﺎﻟﻒ اﻟﺬﻛﺮ ﻣﻦ ﳎﻤﻮﻋﺔ اﻷﻧﻈﻤﺔ اﻟﱵ ﺗﻘﻴﻤﻬﺎ اﻟﺒﻨﻮك‬
‫‪21‬‬
‫ﻻﺳﻴﻤﺎ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻧﻈﺎم رﻗﺎﺑﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت واﻹﺟﺮاءات اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ :‬ﺗﻮﻛﻞ ﳍﺬا اﳉﻬﺎز ﺣﺴﺐ اﳌﺎدة اﻟﺴﺎدﺳﺔ ﻣﻦ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﻬﺎم‬
‫اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬اﳌﺮاﺟﻌﺔ واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﻨﺠﺰة ﻟﻸﺣﻜﺎم اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ واﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ‪ ،‬وﻟﻠﻤﻌﺎﻳﲑ واﻷﻋﺮاف‬
‫اﳌﻬﻨﻴﺔ واﻷﺧﻼﻗﻴﺔ واﻟﺘﻮﺟﻴﻬﺎت اﻟﻘﺎﺋﻤﲔ ﻹدارة؛‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪51‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻧﻮﻋﻴﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ اﳌﻮﺟﻬﺔ ﻟﻠﻘﺎﺋﻤﲔ ﻹدارة‪ ،‬أو اﳌﺮﺳﻠﺔ ﻟﺒﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ أو ﻟﻠﺠﻨﺔ‬
‫اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ أو اﳌﻮﺟﻬﺔ ﻟﻠﻨﺸﺮ؛‬

‫‪ -‬رﻗﺎﺑﺔ ﻇﺮوف ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ وﺗﺴﺠﻴﻠﻬﺎ وﺣﻔﻈﻬﺎ وﺗﻮﻓﺮﻫﺎ؛‬

‫‪ -‬ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻧﻮﻋﻴﺔ أﻧﻈﻤﺔ اﻹﻋﻼم و اﻻﺗﺼﺎل؛‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ اﳌﻘﺮرة ﰲ آﺟﺎل ﻣﻌﻘﻮﻟﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬ﻫﻴﺌﺔ اﶈﺎﺳﺒﺔ وﻣﻌﺎﳉﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت‪ :‬ﺟﺎء ﰲ اﳌﺎدة ‪ 31‬ﻣﻦ اﻟﻨﻈﺎم ﻧﻔﺴﻪ أن اﻟﺘﻨﻈﻴﻢ اﶈﺎﺳﱯ وﻣﻌﺎﳉﺔ‬
‫اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﻳﻠﺘﺰم ﺑﻀﻤﺎن وﺟﻮد ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻹﺟﺮاءات ﺗﺴﻤﻰ "ﻣﺴﺎر اﳌﺮاﺟﻌﺔ" ﺗﺴﻤﺢ ﻋﺎدة ﺗﺸﻜﻴﻞ‬
‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﺣﺴﺐ اﻟﺘﺴﻠﺴﻞ اﻟﺰﻣﲏ‪ ،‬وﺑﺘﺤﺪﻳﺪ ﻫﺬﻩ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﻟﻮ ﺋﻖ اﻷﺻﻠﻴﺔ‪ ،‬وﺗﻮﺿﻴﺢ أرﺻﺪة اﳊﺴﺎ ت‬
‫ﻋﻨﺪ ﺗﻮارﻳﺦ إﻗﻔﺎﳍﺎ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ اﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﻨﺎﺳﺒﺔ اﳉﺮد اﳌﺎدي‪ ،‬ﲡﺰﺋﺔ اﻷرﺻﺪة‪ ،(...‬وﲢﺘﻔﻆ اﻟﺒﻨﻮك ﲟﺠﻤﻮع‬
‫اﳌﻠﻔﺎت اﻟﻀﺮورﻳﺔ ﻹﺛﺒﺎت اﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﺎﻟﻴﺔ واﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺪورﻳﺔ اﻷﺧﺮ إﻗﻔﺎل ﱂ ﻟﺒﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ وﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ إﱃ‬
‫ﻏﺎﻳﺔ اﻹﻗﻔﺎل اﳌﻮاﱄ‪.‬‬

‫‪ -‬أﻧﻈﻤﺔ ﻗﻴﺎس اﳌﺨﺎﻃﺮ واﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‪ :‬ﺗﻠﺘﺰم اﻟﺒﻨﻮك ﺑﻮﺿﻊ أﻧﻈﻤﺔ ﻗﻴﺎس وﲢﻠﻴﻞ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬وﺗﻜﻴﻴﻔﻬﺎ ﻣﻊ ﻃﺒﻴﻌﺔ‬
‫وﺣﺠﻢ ﻋﻤﻠﻴﺎ ﺎ ﺧﺎﺻﺔ ﻣﻨﻬﺎ ﳐﺎﻃﺮ اﻟﻘﺮض‪ ،‬ﻣﻌﺪل اﻟﻔﺎﺋﺪة اﻹﲨﺎﱄ واﻟﺴﻴﻮﻟﺔ وﺧﻄﺮ اﻟﺴﻮق‪ ،...‬وﺗﺴﻤﺢ‬
‫ﻫﺬﻩ اﻷﻧﻈﻤﺔ ﺑﺘﻘﺪﻳﺮ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﳌﺘﻮﺻﻞ إﻟﻴﻬﺎ ﻣﻦ ﻗﻴﺎس اﳌﺨﺎﻃﺮ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ إﺳﺘﺸﺮاﻓﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬أﻧﻈﻤﺔ اﳌﺮاﻗﺒﺔ واﻟﺘﺤﻜﻢ ﰲ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ :‬ﺗﻨﺸﺊ اﻟﺒﻨﻮك أﻧﻈﻤﺔ ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﲢﻜﻢ ﳐﺎﻃﺮ اﻟﻘﺮض وﳐﺎﻃﺮ اﻟﱰﻛﻴﺰ‬
‫واﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻨﺎﲨﺔ ﻋﻦ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﻣﺎ ﺑﲔ اﻟﺒﻨﻮك وﳐﺎﻃﺮ ﻣﻌﺪل اﻟﺼﺮف واﻟﺪﻓﻊ وﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ وﳐﺎﻃﺮ ﻣﻌﺪﻻت‬
‫اﻟﻔﺎﺋﺪة‪ ،‬ﻣﻊ إﻇﻬﺎر اﳊﺪود اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﱵ ﻳﺘﻮﺟﺐ اﺣﱰاﻣﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ -‬ﻧﻈﺎم ﺣﻔﻆ اﻟﻮ ﺋﻖ واﻷرﺷﻴﻒ‪ :‬ﻳﺘﻮﺟﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك إﻋﺪاد دﻻﺋﻞ اﻹﺟﺮاءات اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻨﺸﺎﻃﺎ ﺎ اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ‪،‬‬
‫واﻟﱵ ﲢﺪد ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ ﻛﻴﻔﻴﺎت اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ واﳌﻌﺎﳉﺔ واﺳﱰداد اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت واﳋﻄﻂ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ وﺗﻘﻮم ﻫﻴﺌﺔ اﳌﺪاوﻟﺔ‬
‫ﺑﻔﺤﺺ ﻧﺸﺎط وﻧﺘﺎﺋﺞ ﺟﻬﺎز اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻣﺮﺗﲔ ﰲ اﻟﺴﻨﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ ﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺴﺘﻠﻤﺔ ﻣﻦ‬
‫اﳉﻬﺎز اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي وﻋﻨﺪ اﻻﻗﺘﻀﺎء ﻣﻦ ﳉﻨﺔ اﳌﺮاﺟﻌﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪52‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫اﳍﻮاﻣﺶ‪:‬‬

‫‪1‬‬
‫‪Jacque RENARD (2002), Théorie et Pratique de L'Audit Interne, éditions‬‬
‫‪d'Organisation, Paris, p 118.‬‬

‫‪ 2‬ﻟﻴﻨﺪة دواس )‪ ،(2013‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ ﰲ ﻇﻞ اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ – دراﺳﺔ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺒﻨﻚ اﻟﻮﻃﲏ اﳉﺰاﺋﺮي‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ‬
‫ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﶈﺎﺳﺒﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ أم اﻟﺒﻮاﻗﻲ‪ ،‬ص ‪.33‬‬

‫‪ 3‬ﻣﻨﺎر ﺣﻨﻴﻨﺔ )‪ ،(2014‬اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﺗﻄﺒﻴﻘﺎ ﺎ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ ﰲ اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﻌﺎم‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻗﺴﻨﻄﻴﻨﺔ ‪ ،01‬ص‬
‫‪.24‬‬

‫‪ 4‬ﺧﺎﻟﺪ أﻣﲔ ﻋﺒﺪ ﷲ )‪ ،(1998‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.67‬‬

‫‪ 5‬ﻓﻬﺪ ﷴ ﻃﻨﻴﻨﺔ )‪ ،(2017‬أﺛﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻷداء‪ :‬دراﺳﺔ ﺗﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻄﺎع اﳌﺼﺮﰲ ﰲ اﻟﻀﻔﺔ اﻟﻐﺮﺑﻴﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ ﰲ‬
‫إدارة اﻷﻋﻤﺎل‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳋﻠﻴﻞ – ﻓﻠﺴﻄﲔ‪ ،‬ص ‪.26-24‬‬

‫‪ 6‬اﻟﻄﻴﺐ ﺳﺎﻳﺢ َوﻋﺰ اﻟﺪﻳﻦ ﺑﻦ ﺗﺮﻛﻲ )‪ ،(2015‬إﺳﻬﺎﻣﺎت ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ دﻋﻢ ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺘﺴﻴﲑ اﻟﺒﻨﻜﻲ ﰲ ﻗﻴﺎدة اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ‬
‫ﻟﺪى اﳌﺆﺳﺴﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ‪ -‬دراﺳﺔ ﺣﺎﻟﺔ ‪ :‬اﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﻟﺒﻨﻜﻲ اﳉﺰاﺋﺮي‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﻌﻠﻮم اﻹﻧﺴﺎﻧﻴﺔ‪ ،‬اﻟﻌﺪد ‪ ،43‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻗﺴﻨﻄﻴﻨﺔ ‪ ،1‬ص ‪-293‬‬
‫‪.294‬‬

‫‪ 7‬ﺑﻮﺣﻔﺺ ﺟﻼب ﻧﻌﻨﺎﻋﺔ )‪ ،(2014‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻻﺣﱰازﻳﺔ وأﺛﺮﻫﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻤﻞ اﳌﺼﺮﰲ ﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﳌﻔﻜﺮ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ - 09‬اﻟﻌﺪد ‪ ،11‬ﺟﺎﻣﻌﺔ‬
‫ﺑﺴﻜﺮة‪ ،‬ص ‪.134-132‬‬
‫‪8‬‬
‫‪P.NOIROT, J.WALTER (2009), Le contrôle interne, 100 questions pour‬‬
‫‪comprendre et agir, éditions AFNOR, France, p 73.‬‬
‫‪9‬‬
‫‪Andrew R.Goddard and Caro.Masters (2000), Audit committee, Cadbury Code‬‬
‫‪and Audit Free: An Empirical Analysis of UK Companies, Management Auditing‬‬
‫‪Journal, Vol. (15), issue (7), p 362.‬‬

‫‪ 10‬ﺑﺸﺮى ﻋﺒﺪ اﻟﻮﻫﺎب ﷴ ﺣﺴﻦ )‪ ،(2012‬دﻟﻴﻞ ﻣﻘﱰح ﻟﺘﻔﻌﻴﻞ ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻟﺪﻋﻢ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺣﻮﻛﻤﺔ اﻟﺸﺮﻛﺎت وآﻟﻴﺎ ﺎ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﻐﺮي ﻟﻠﻌﻠﻮم‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ واﻹدارﻳﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ - 8‬اﻟﻌﺪد ‪ ،22‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﻜﻮﻓﺔ ﻛﻠﻴﺔ اﻹدارة و اﻻﻗﺘﺼﺎد – اﻟﻌﺮاق‪ ،‬ص ‪.215‬‬
‫‪11‬‬
‫ﻧﻌﻴﻢ دﳘﺶ )‪ ،(2011‬ﳉﺎن اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ )ﻧﺸﺄ ﺎ‪ ،‬ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ‪ ،‬ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎ ﺎ‪ ،‬ودورﻫﺎ ﰲ ﺗﻌﺰﻳﺰ اﻹﻓﺼﺎح(‪ ،‬ﻣﺘﺎح ﻋﻠﻰ اﻟﺮاﺑﻂ‪:‬‬
‫‪ ) shorturl.at/gktzR‬رﻳﺦ اﻻﻃﻼع‪(2020/04/17 :‬‬

‫‪ 12‬ﻓﻬﺪ ﷴ ﻃﻨﻴﻨﺔ )‪ ،(2017‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.23‬‬

‫‪ 13‬ﻛﻤﺎل ﺧﻠﻴﻔﺔ أﺑﻮ زﻳﺪ َوﲰﲑ ﻛﺎﻣﻞ ﻋﻴﺴﻰ َورﺟﺐ اﻟﺴﻴﺪ راﺷﺪ )‪ ،(2008‬دراﺳﺎت ﰲ اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﳋﺎرﺟﻴﺔ ﻟﻠﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ :‬اﻹﻃﺎر اﻟﻨﻈﺮي‪،‬‬
‫دار اﳌﻄﺒﻮﻋﺎت اﳉﺎﻣﻌﻴﺔ – اﻹﺳﻜﻨﺪرﻳﺔ‪ ،‬ص ‪.138-137‬‬ ‫ﻣﻌﺎﻳﲑ اﳌﺮاﺟﻌﺔ‪ ،‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻷﻧﻈﻤﺔ اﻻﻟﻜﱰوﻧﻴﺔ‪ ،‬اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﺎت اﳊﺪﻳﺜﺔ‪،‬‬

‫‪ 14‬ﺻﻼح اﻟﺪﻳﻦ اﻟﺴﻴﺴﻲ )‪ ،(2011‬اﳌﻮﺳﻮﻋﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﻟﻌﻠﻤﻴﺔ واﻟﻌﻤﻠﻴﺔ – اﳉﺰء ‪ ،2‬ﳎﻤﻮﻋﺔ اﻟﻨﻴﻞ اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ – اﻟﻘﺎﻫﺮة‪ ،‬ص ‪.171-170‬‬
‫‪15‬‬
‫‪Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Beasley Mark (2012), Auditing and Assurance‬‬
‫‪Services: An Integrated Approach, 14th Edition, Org edition, p 209.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪53‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﱐ‪:‬‬

‫‪16‬‬
‫‪Pierre SCHICK (2007), Mémento d’audit interne, Edition DUNOD, Paris, p 5.‬‬

‫‪ 17‬ﺑﺸﺮى ﻋﺒﺪ اﻟﻮﻫﺎب ﷴ ﺣﺴﻦ )‪ ،(2012‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.216-215‬‬

‫‪ 18‬ﺷﺎدي ﺻﺎﱀ اﻟﺒﺤﲑﻣﻲ )‪ ،(2011‬دور اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ دﻣﺸﻖ ‪ -‬ﺳﻮر ‪ ،‬ص‪.55-54‬‬

‫‪ 19‬ﺧﺎﻟﺪ أﻣﲔ ﻋﺒﺪ ﷲ )‪ ،(2012‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‪ ،‬ط‪ ،1‬دار واﺋﻞ ﻟﻠﻄﺒﺎﻋﺔ واﻟﻨﺸﺮ واﻟﺘﻮزﻳﻊ – اﻷردن‪ ،‬ص ‪.168-162‬‬

‫‪ 20‬ﻣﺼﻄﻔﻰ ﻋﻮادي َوأﻧﻮر ﻋﻴﺪة َوﺳﺎﻣﻲ ﻗﺮﻳﺸﻲ )‪ ،(2018‬دور اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬اﳌﻠﺘﻘﻰ اﻟﻌﻠﻤﻲ اﻟﻮﻃﲏ ﺣﻮل‪:‬‬
‫واﻗﻊ ﻣﻬﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ ﰲ ﻇﻞ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺑﻮﻣﺮداس‪ ،‬ص ‪.16-14‬‬

‫‪ 21‬زاﻫﻴﺔ ﺗﻮام )‪ ،(2016‬اﻟﺘﻄﻮرات اﳊﺪﻳﺜﺔ ﻟﻠﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﻣﺪى ﺗﻄﺒﻴﻘﻬﺎ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ ﻋﻠﻮم اﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ‬
‫اﳉﺰاﺋﺮ ‪ ،3‬ص ‪.186-185‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪54‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ ‪:‬‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬

‫ﰎ اﻋﺘﻤﺎد اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺪاﻳﺔ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ ﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ اﻹﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ‪،‬ﰲ ﺑﺪاﻳﺔ اﻟﺴﺒﻌﻴﻨﺎت ﻣﻦ اﻟﻘﺮن اﻟﻌﺸﺮﻳﻦ‬
‫ﺑﻔﻌﻞ اﻷﻣﺮ ‪ 07-69‬ﻟﻴﻌﺮف ﻣﺮﺣﻠﺔ ﺟﺪﻳﺪة ﺑﻔﻌﻞ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 01-88‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ اﳌﺆﺳﺴﺎت واﻟﺬي‬
‫أﻟﺰم ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺼﺎدرة ﻣﻦ ﻃﺮف ﳎﻠﺲ اﻹدارة دون اﻟﺘﺪﺧﻞ ﰲ ﺷﺆون اﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬وﻛﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪-91‬‬
‫‪ 01‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﲟﻬﻨﺔ اﳋﺒﲑ اﶈﺎﺳﱯ وﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت واﶈﺎﺳﺐ اﳌﻌﺘﻤﺪ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻟﻌﺐ دورا ﻣﻬﻤﺎ ﰲ ﺗﻄﻮﻳﺮ ﻣﻬﻨﺔ‬
‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ إﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﳍﻴﺌﺎت اﻷﺧﺮى وﻋﻠﻰ رأﺳﻬﺎ ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ واﳌﻨﻈﻤﺔ اﻟﻮﻃﻨﻴﺔ ﻟﻠﺨﱪاء اﶈﺎﺳﺒﲔ‬
‫وﳏﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت واﶈﺎﺳﺒﲔ اﳌﻌﺘﻤﺪﻳﻦ‪.‬‬

‫وآﺧﺮ ﺗﻌﺪﻳﻞ ﻋﺮﻓﺘﻪ اﻟﻘﻮاﻧﲔ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ ﻟﻠﻤﻬﻨﺔ ﻫﻮ ﺗﻌﺪﻳﻞ ﲟﻮﺟﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 01-10‬اﻟﺬي ﳜﺺ ﻃﺮﻳﻘﺔ‬
‫ﺗﻘﺎﺿﻲ أﺗﻌﺎب اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺬي أﺻﺒﺤﺖ ﺗﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ ﻗﺎﻧﻮن اﳌﻨﺎﻗﺼﺎت ﺑﺪﻻ ﻣﻦ إﺗﺒﺎع ﺳﻠﻢ اﻟﺬي ﻛﺎن ﳛﺪد‬
‫أﺗﻌﺎب اﳌﺪﻗﻖ ﺑﻨﺎءا ﻋﻠﻰ ﻋﺪة ﻋﻮاﻣﻞ ﻣﻨﻬﺎ )رﻗﻢ أﻋﻤﺎل اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬اﻟﺰﻣﻦ اﳌﺴﺘﻐﺮق‪ ،(...‬أﻣﺎ ﻟﻨﺴﺒﺔ ﳌﺪة ﺗﻌﺎﻗﺪ‬
‫اﳌﺪﻗﻖ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ ﻓﺘﺘﻤﺜﻞ ﰲ ﻋﻬﺪة ﻗﺪرﻫﺎ ‪ 3‬ﺳﻨﻮات ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺘﺠﺪﻳﺪ ﻣﺮة واﺣﺪة وﻻ ﳝﻜﻦ اﻟﺘﻌﺎﻗﺪ ﻣﻊ ﻧﻔﺲ‬
‫اﳌﺆﺳﺴﺔ إذا ﺟﺪد اﻟﻌﻘﺪ إﻻ ﺑﻌﺪ ﻣﺮور ‪ 3‬ﺳﻨﻮات‪ ،‬ﻟﻠﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺒﺪأ ﺗﺪاول اﳌﺪﻗﻘﲔ‪ ،‬أﻣﺎ ﻓﻴﻤﺎ ﳜﺺ‬
‫ﻣﻌﺎﻳﲑ ﺗﺪﻗﻴﻖ وﻃﻨﻴﺔ ﻓﻴﻘﺘﺼﺮ ﺗﻨﻈﻴﻢ اﳌﻬﻨﺔ ﻋﻠﻰ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻘﻮاﻧﲔ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ اﻟﺼﺎدرة ﰲ اﳉﺮاﺋﺪ اﻟﺮﲰﻴﺔ‬
‫‪1‬‬
‫وﻻ ﻳﻮﺟﺪ ﻣﻌﺎﻳﲑ وﻃﻨﻴﺔ ﺗﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﳌﻬﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪55‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫وﲤﺮ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺼﻔﺔ ﻋﺎﻣﺔ وﰲ اﻟﺒﻨﻮك ﺑﺼﻔﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﲟﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﳌﺮاﺣﻞ وﻫﻲ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻣﺮﺣﻠﺔ ﻗﺒﻮل اﻟﺘﻜﻠﻴﻒ‪ :‬وﻫﻲ ﻣﺮﺣﻠﺔ ﺗﻜﻮن ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ وﻳﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ ﻣﺮاﻗﺐ ﺣﺴﺎ ت اﻟﺒﻨﻮك‬
‫ﻣﺮاﻋﺎة أن ﻳﻜﻮن اﳌﻜﻠﻒ ﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﳝﺘﻠﻚ ﺧﱪة ﻣﺘﺨﺼﺼﺔ ﰲ اﻟﻨﺸﺎط اﻟﺒﻨﻜﻲ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻣﺮﺣﻠﺔ ﲣﻄﻴﻂ أﻋﻤﺎل اﳌﺮاﺟﻌﺔ‪ :‬ﲟﺎ أن ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎ ت اﻟﺒﻨﻮك ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ذات ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺧﺎص‬
‫ﺳﺘﺨﺪام اﻷﳘﻴﺔ اﻟﻨﺴﺒﻴﺔ وﺗﻘﺪﻳﺮ ﺧﻄﺮ اﳌﺮاﺟﻌﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻣﺮﺣﻠﺔ أداء وﺗﻨﻔﻴﺬ أﻋﻤﺎل اﳌﺮاﺟﻌﺔ‪ :‬وﻳﺘﻢ ﻓﻴﻬﺎ اﻟﻔﺤﺺ وﻫﻮ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻓﻨﻴﺔ ﲤﻜﻦ اﶈﻘﻖ ﻣﻦ اﻟﺘﺄﻛﺪ‬
‫واﻻﻃﻤﺌﻨﺎن ﻋﻦ ﺻﺤﺔ وﺳﻼﻣﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺴﺠﻠﺔ ﰲ اﻟﺴﺠﻼت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ،‬واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺟﺪﻳﺔ اﳌﺴﺘﻨﺪات‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﳋﺎرﺟﻴﺔ اﻟﱵ ﰎ ﻋﻠﻰ أﺳﺎﺳﻬﺎ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ‪ ،‬ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ وﺟﻮد اﻷﺻﻮل وﻣﻠﻜﻴﺘﻬﺎ واﻟﻘﻴﻢ‬
‫اﳌﺴﺠﻠﺔ ﰲ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺣﱴ ﻳﺘﻤﻜﻦ ﻣﻦ اﻟﺘﺄﻛﺪ واﻻﻃﻤﺌﻨﺎن ﻋﻠﻰ ﺻﻼﺣﻴﺔ وﻋﺪاﻟﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳋﺘﺎﻣﻴﺔ‪ ،‬وﻣﻦ‬
‫ﰒ إﺑﺪاء رأﻳﻪ اﻟﻔﲏ ﳏﺎﻳﺪ ﻋﻠﻰ ﺛﻘﺔ‪ ،‬وﺗﻘﻴﻴﻢ اﻷﺻﻮل واﳋﺼﻮم اﻟﱵ ﺗﻀﻤﻨﻬﺎ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﺮﻛﺰ اﳌﺎﱄ‪ ،‬ﰲ ﻇﻞ اﻷﺳﺲ‬
‫واﻟﺴﻴﺎﺳﺎت وأدﻟﺔ وﻗﺮاﺋﻦ اﻹﺛﺒﺎت ﺣﱴ ﻳﻄﻤﺌﻦ اﳌﺪﻗﻖ إﱄ ﺻﺤﺔ وﺳﻼﻣﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ‪ .‬وﻳﺘﻢ ذﻟﻚ‬
‫ﺳﺘﺨﺪام اﻹﺟﺮاءات اﻟﻌﺎدﻳﺔ واﻻﻟﻜﱰوﻧﻴﺔ وﺗﻄﺒﻴﻖ ﻣﺪﺧﻞ اﳌﻌﺎﻳﻨﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻣﺮﺣﻠﺔ إﻋﺪاد اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ‪ :‬ﺑﺒﻠﻮرة ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﻔﺤﺺ واﻟﺘﺤﻘﻴﻖ واﻟﺘﻘﻴﻴﻢ واﻹﻓﺼﺎح ﻋﻨﻬﻤﺎ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻓﻨﻴﺔ ﳏﺎﻳﺪة‪،‬‬
‫ﻟﺘﻮﺿﻴﺢ ﻣﺪى دﻗﺔ وﻋﺪاﻟﺔ ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻷﻋﻤﺎل واﳌﺮﻛﺰ اﳌﺎﱄ ﰲ ﺎﻳﺔ ﻓﱰة ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻟﻠﻮﺣﺪة اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﳏﻞ‬
‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ .‬وﻃﺒﻴﻌﺔ ﻧﺸﺎط اﻟﺒﻨﻚ ﻻ ﺗﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ ﻫﺬﻩ اﳌﺮﺣﻠﺔ ﻷﻧﻪ ﲢﻜﻤﻪ ﻣﻌﺎﻳﲑ إﻋﺪاد اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ‪.‬‬
‫‪ -1‬ﻣﺎﻫﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬

‫إن ﻛﻠﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﲟﻌﻨﺎﻫﺎ اﻟﻠﻐﻮي ‪ Audit‬ﻣﺸﺘﻘﺔ ﻣﻦ اﻟﻜﻠﻤﺔ اﻟﻼﺗﻴﻨﻴﺔ ‪ Audir‬وﺗﻌﲏ اﻻﺳﺘﻤﺎع‪ ،‬ﻷن‬
‫اﳊﺴﺎ ت ﰲ اﻟﺴﺎﺑﻖ ﻛﺎﻧﺖ ﺗﺘﻠﻰ ﻋﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ‪ ،‬ﻓﻴﺸﲑ اﻟﺘﺎرﻳﺦ إﱃ أن ﻗﺪﻣﺎء اﳌﺼﺮﻳﲔ‪ ،‬اﻹﻏﺮﻳﻖ واﻟﺮوﻣﺎن ﻛﺎﻧﻮا‬
‫ﻳﺴﺠﻠﻮن اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﰒ ﻳﺪﻗﻘﻮ ﺎ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺘﻬﺎ‪ .‬وﻛﺎﻧﺖ ﻫﺎﺗﻪ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻗﺎﺻﺮة ﻋﻠﻰ اﳊﺴﺎ ت‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳊﻜﻮﻣﻴﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻛﺎﻧﺖ ﺗﻌﻘﺪ ﺟﻠﺴﺔ اﺳﺘﻤﺎع ﻋﺎﻣﺔ ﻳﺘﻢ ﻓﻴﻬﺎ ﻗﺮاءة اﳊﺴﺎ ت ﺑﺼﻮت ﻣﺮﺗﻔﻊ‪ ،‬وﺑﻌﺪ‬
‫اﳉﻠﺴﺔ ﻳﻘﺪم اﳌﺪﻗﻘﻮن ﺗﻘﺎرﻳﺮﻫﻢ‪.‬‬
‫أﻣﺎ ﻋﻦ ﺗﺮﲨﺔ اﳌﺼﻄﻠﺢ ‪ Audit‬إﱃ اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ ﻓﻘﺪ ﲤﺖ ﻋﻠﻰ أوﺟﻪ ﻋﺪﻳﺪة‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻳﺴﺘﺨﺪم ﻣﺼﻄﻠﺢ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﰲ ﺑﻌﺾ اﻟﺪول ﻣﺜﻞ اﻷردن‪ ،‬ﻟﺒﻨﺎن واﻟﻌﺮاق‪ ،‬وﻣﺼﻄﻠﺢ اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ وﺑﻌﺾ اﻟﺪول اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ اﻷﺧﺮى‪ ،‬أﻣﺎ‬
‫ﺣﺪﻳﺜﺎ ﻓﻬﻨﺎك ﺗﻮﺟﻪ إﱃ ﻣﺼﻄﻠﺢ اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ‪ Assurance‬ﺧﺎﺻﺔ ﻣﻊ اﻧﺘﺸﺎر وﺗﻮﺳﻊ وﺗﺒﲏ اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‬
‫‪2‬‬
‫ﻟﻠﺘﺄﻛﻴﺪ ‪.ISA‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪56‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫‪ -1-1‬ﻣﻔﻬﻮم اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻫﻮ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻓﺤﺺ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻫﻲ ﰲ اﻟﻐﺎﻟﺐ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ وﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﺮﻛﺰ اﳌﺎﱄ‪ ،‬وﻋﻤﻞ‬
‫اﻧﺘﻘﺎدات ﻟﻠﺪﻓﺎﺗﺮ واﻟﺴﺠﻼت وأﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪،‬واﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ أرﺻﺪة ﺑﻨﻮد ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ وﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﺮﻛﺰ‬
‫‪3‬‬
‫اﳌﺎﱄ‪ ،‬واﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ اﻷدﻟﺔ اﻟﻜﺎﻓﻴﺔ واﳌﻼﺋﻤﺔ ﻹﺑﺪاء اﻟﺮأي اﻟﻔﲏ اﶈﺎﻳﺪ ﻋﻠﻰ ﺻﺪق وﺳﻼﻣﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫ﻛﻤﺎ ﻋﺮﻓﺘﻪ ﲨﻌﻴﺔ اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻷﻣﺮﻳﻜﻴﺔ ‪ AAA‬ﻋﻠﻰ أﻧﻪ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻣﻨﺘﻈﻤﺔ وﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﻟﻠﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ أدﻟﺔ إﺛﺒﺎت‬
‫وﺗﻘﻮﳝﻬﺎ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﲝﻘﺎﺋﻖ ﺣﻮل وﻗﺎﺋﻊ وأﺣﺪاث اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ وذﻟﻚ ﻟﻠﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ درﺟﺔ اﻟﺘﻄﺎﺑﻖ ﺑﲔ ﺗﻠﻚ‬
‫‪4‬‬
‫اﳊﻘﺎﺋﻖ واﳌﻌﺎﻳﲑ اﶈﺪدة وإﻳﺼﺎل اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ إﱃ ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻲ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﻬﺘﻤﲔ ﺑﺬﻟﻚ اﻟﺘﺤﻘﻖ‪.‬‬

‫ﻛﻤﺎ ﻗﺎﻣﺖ ﻣﻨﻈﻤﺔ اﻟﺘﻌﺮﻳﻒ اﻟﻔﺮﻧﺴﻴﺔ ﺑﺘﻌﺮﻳﻒ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ أﻧﻪ ﻣﺴﻌﻰ أو ﻃﺮﻳﻘﺔ ﻣﻨﻬﺠﻴﺔ ﻣﻘﺪﻣﺔ ﺑﺸﻜﻞ‬
‫ﻣﻨﺴﻖ ﻣﻦ ﻃﺮف ﻣﻬﲏ ﻳﺴﺘﻌﻤﻞ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ ﺗﻘﻨﻴﺎت اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت واﻟﺘﻘﻴﻴﻢ‪ ،‬ﺑﻐﻴﺔ إﺻﺪار ﺣﻜﻢ ﻣﻌﻠﻞ وﻣﺴﺘﻘﻞ‪،‬‬
‫‪5‬‬
‫اﺳﺘﻨﺎدا إﱃ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ‪ ،‬وﺗﻘﺪﻳﺮ ﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ وﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﻨﻈﺎم واﻹﺟﺮاءات اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﻟﺘﻨﻈﻴﻢ‪.‬‬

‫ﺎ ﻫﻲ ﳎﻤﻮﻋﺔ اﳌﺒﺎدئ واﳌﻌﺎﻳﲑ واﻟﻘﻮاﻋﺪ واﻷﺳﺎﻟﻴﺐ‬ ‫وﻣﻨﻪ ﻓﺈﻧﻪ ﳝﻜﻦ ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ او اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﳋﺎرﺟﻴﺔ‬
‫اﻟﱵ ﳝﻜﻦ ﺑﻮاﺳﻄﺘﻬﺎ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﺤﺺ دﻗﻴﻖ و ﻣﺘﻌﻤﻖ وﻣﻨﻈﻢ ﻷﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﻟﻠﺒﻴﺎ ت اﳌﺜﺒﺘﺔ‬
‫ﰲ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ واﻟﺴﺠﻼت واﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﺪف إﺑﺪاء رأي ﻓﲏ ﳏﺎﻳﺪ ﰲ ﻣﺪى ﻋﺪاﻟﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫وﺗﻌﺒﲑﻫﺎ ﻋﻦ اﻟﻮﺿﻌﻴﺔ اﳊﻘﻴﻘﻴﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫وﻳﻌﺘﱪ إﳚﺎد ﻓﺮوض ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺿﺮورﻳﺔ ﳊﻞ ﻣﺸﺎﻛﻞ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﻟﺘﻮﺻﻞ إﱃ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺗﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ إﳚﺎد‬
‫ﻧﻈﺮﻳﺔ ﺷﺎﻣﻠﺔ ﳍﺎ‪ .‬وﻣﻦ اﳌﻼﺣﻆ أن ﻓﺮوض اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﱂ ﺗﻠﻖ اﻻﻫﺘﻤﺎم اﻟﻜﺎﰲ ﻛﻤﺎ ﻫﻮ اﳊﺎل ﰲ ﳎﺎل ﻓﺮوض‬
‫اﶈﺎﺳﺒﺔ‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺈن وﺿﻊ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻔﺮوض اﻟﱵ ﺧﺬ ﰲ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻃﺒﻴﻌﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ وﻧﻮﻋﻴﺔ اﳌﺸﺎﻛﻞ اﻟﱵ‬
‫ﺗﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻌﻬﺎ‪ ،‬ﻫﻮ ﲟﺜﺎﺑﺔ إﳚﺎد ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻔﺮوض اﻟﺘﺠﺮﻳﺒﻴﺔ اﻟﱵ ﳚﺐ أن ﲣﻀﻊ ﻟﻠﺪراﺳﺔ اﻻﻧﺘﻘﺎدﻳﺔ ﺣﱴ‬
‫ﳝﻜﻦ أن ﺗﻠﻘﻰ اﻟﻘﺒﻮل اﻟﻌﺎم ﻣﻦ اﳌﻬﻨﺔ‪ ،‬وﺗﺮﺗﺒﻂ ﻓﺮوض اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻓﻴﻤﺎ ﺑﻴﻨﻬﺎ وﺗﺮﺗﺒﻂ ﲨﻴﻌﺎ ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺔ‬
‫وﻳﻌﺮف اﻟﻔﺮض ﻧﻪ ﻗﺎﻋﺪة ﲢﻈﻰ ﺑﻘﺒﻮل ﻋﺎم وﺗﻌﱪ ﻋﻦ اﻟﺘﻄﺒﻴﻖ اﻟﻌﻠﻤﻲ‬
‫ﻣﺪﻗﻖ اﳊﺴﺎ ت )اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ(‪ّ ،‬‬
‫وﺗﺴﺘﺨﺪم ﰲ ﺣﻞ ﻧﻮع ﻣﻌﲔ ﻣﻦ اﳌﺸﺎﻛﻞ أو ﺗﺮﺷﻴﺪ اﻟﺴﻠﻮك‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪57‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬
‫‪6‬‬
‫وﳝﻜﻦ ﺗﻠﺨﻴﺺ أﻫﻢ ﻓﺮوض اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻗﺎﺑﻠﻴﺔ اﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻔﺤﺺ‪ :‬إن ﱂ ﺗﻜﻦ اﻟﺒﻴﺎ ت واﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﻔﺤﺺ ﻓﻼ ﻣﱪر ﻟﻮﺟﻮد ﻫﺬﻩ‬
‫اﳌﻬﻨﺔ‪ ،‬وﻳﻨﺒﻊ ﻫﺬا اﻟﻔﺮض ﻣﻦ اﳌﻌﺎﻳﲑ اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﺒﻴﺎ ت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ،‬واﳋﻄﻮط اﻟﻌﺮﻳﻀﺔ اﻟﱵ ﻧﺴﱰﺷﺪ ﺎ‬
‫ﻹﳚﺎد ﻧﻈﺎم ﻟﻼﺗﺼﺎل ﺑﲔ ﻣﻌ ّﺪي اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت وﻣﺴﺘﻠﻤﻴﻬﺎ وﺗﺘﻤﺜﻞ ﻫﺬﻩ اﳌﻌﺎﻳﲑ ﰲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﳌﻼﺋﻤﺔ‪ :‬ﺿﺮورة ﻣﻼﺋﻤﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ وارﺗﺒﺎﻃﻬﺎ ﻷﺣﺪاث اﻟﱵ ﺗﻌﱪ ﻋﻨﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﻘﺎﺑﻠﻴﺔ ﻟﻠﻔﺤﺺ‪ :‬أي إذا ﻗﺎم ﺷﺨﺼﺎن أو أﻛﺜﺮ ﺑﻔﺤﺺ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﻧﻔﺴﻬﺎ ﻓﺈ ﻤﺎ ﻻﺑﺪ ان ﻳﺼﻼ إﱃ‬
‫اﳌﻘﺎﻳﻴﺲ او اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﻧﻔﺴﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺒﻌﺪ ﻋﻦ اﻟﺘﺤﻴﺰ‪ :‬ﺑﺘﺴﺠﻴﻞ اﳊﻘﺎﺋﻖ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻋﺎدﻟﺔ وﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﻘﺎﺑﻠﻴﺔ ﻟﻠﻘﻴﺎس اﻟﻜﻤﻲ‪ :‬اﻟﻘﻴﺎس اﻟﻜﻤﻲ ﻳﻀﻴﻒ ﻣﻨﻔﻌﺔ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﲢﻮﻳﻞ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت إﱃ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت أﻛﺜﺮ ﻓﺎﺋﺪة‬
‫ﻣﻦ ﺧﻼل ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺣﺴﺎﺑﻴﺔ وﻫﻲ ﺧﺎﺻﻴﺔ ﳚﺐ أن ﺗﺘﺤﻠﻰ ﺎ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‬

‫‪ -‬ﻋﺪم وﺟﻮد ﺗﻌﺎرض ﺣﺘﻤﻲ ﺑﲔ ﻣﺼﻠﺤﺔ اﳌﺮاﻗﺐ وﻣﺼﻠﺤﺔ إدارة اﳌﺸﺮوع‪ :‬ﻣﻦ اﻟﻮاﺿﺢ أﻧﻪ ﺗﻮﺟﺪ ﻋﻼﻗﺔ‬
‫ﺗﺒﺎدل ﻟﻠﻤﻨﻔﻌﺔ ﺑﲔ إدارة اﳌﺸﺮوع وﻣﺪﻗﻖ اﳊﺴﺎ ت‪ ،‬ﻓﺎﻹدارة ﺗﻌﺘﻤﺪ ﰲ اﲣﺎذ ﻣﻌﻈﻢ ﻗﺮارا ﺎ ﻋﻠﻰ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﺮﺗﺒﻂ ﺑﺮأي ﻣﺪﻗﻖ اﳊﺴﺎ ت وﻟﺬﻟﻚ ﺗﺴﺘﻔﻴﺪ ﻣﻦ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﱵ ﰎ ﻣﺮاﺟﻌﺘﻬﺎ ﺑﺪرﺟﺔ ﻛﺒﲑة‪ ،‬وﳚﻌﻞ‬
‫ﻣﻦ اﺳﺘﺨﺪام اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ أﻣﺮا ﻣﺴﺘﺤﺒﺎ وأن ﺗﻜﻮن ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ وﻋﻤﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺧﻠﻮ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ وأﻳﺔ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت أﺧﺮى ﺗﻘﺪم ﻟﻠﻔﺤﺺ ﻣﻦ أﻳﺔ أﺧﻄﺎء ﻏﲑ ﻋﺎدﻳﺔ او ﺗﻮاﻃﺌﻴﺔ‪ :‬ﺿﺮورة ﻫﺬا‬
‫اﻟﻔﺮض ﻣﺜﻞ ﺿﺮورة اﻟﻔﺮض اﻟﺴﺎﺑﻖ ﰲ ﺟﻌﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ وﻋﻤﻠﻴﺔ‪ .‬ﻓﻌﺪم وﺟﻮد ﻫﺬا اﻟﻔﺮض‬
‫ﻳﺘﻄﻠﺐ ﻣﻦ ﻣﺪﻗﻖ اﳊﺴﺎ ت ﻋﻨﺪ إﻋﺪاد ﺑﺮ ﻣﺞ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ أن ﺑﻮﺳﻊ ﻣﻦ اﺧﺘﺒﺎراﺗﻪ‪ ،‬وان ﻳﺘﻘﺼﻲ وراء ﻛﻞ ﺷﻲء‬
‫ﻟﺮﻏﻢ ﻣﻦ ﻋﺪم وﺟﻮد ﻣﺎ ﻳﺆﻛﺪ أﻧﻪ ﺳﻮف ﻳﻜﺸﻒ ﻛﻞ ﻫﺬﻩ اﻷﺧﻄﺎء‪ ،‬وﻫﻨﺎ ﺗﱪز ﻣﺴﺆوﻟﻴﺔ اﳌﺮاﻗﺐ ﰲ‬
‫اﻛﺘﺸﺎف اﻷﺧﻄﺎء‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ﳚﺐ اﻟﱰﻛﻴﺰ ﰲ ﻫﺬا ا ﺎل ﻋﻠﻰ درﺟﺔ اﻟﻌﻨﺎﻳﺔ اﳌﻄﻠﻮﺑﺔ ﻣﻦ اﳌﺪﻗﻖ أﺛﻨﺎء ﻣﺰاوﻟﺘﻪ‬
‫ﻟﻌﻤﻠﻪ ﺣﱴ ﻳﻜﻮن ﻫﺬا اﻟﻔﺮض ذا ﻗﻴﻤﺔ ﺣﻘﻴﻘﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬وﺟﻮد ﻧﻈﺎم ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻳﺒﻌﺪ اﺣﺘﻤﺎل ﺣﺪوث اﻷﺧﻄﺎء‪ :‬إن وﺟﻮد اﻟﻨﻈﺎم اﻟﺴﻠﻴﻢ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻳﺒﻌﺪ‬
‫اﺣﺘﻤﺎل ﺣﺪوث اﳋﻄﺄ‪ ،‬وﻟﻜﻦ ﻻ ﻳﺒﻌﺪ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﺣﺪوﺛﻪ‪ .‬ﻓﺎﻷﺧﻄﺎء ﻣﺎزاﻟﺖ ﳑﻜﻨﺔ اﳊﺪوث رﻏﻢ ﺳﻼﻣﺔ أﻧﻈﻤﺔ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﳌﺘﺒﻌﺔ ووﺟﻮد ﻫﺬا اﻟﻔﺮض ﻳﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺟﻌﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻤﻠﻴﺔ واﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﻛﺒﺎﻗﻲ اﻟﻔﺮوض‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪58‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻄﺒﻴﻖ اﳌﻨﺎﺳﺐ ﻟﻠﻤﺒﺎدئ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﳌﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻳﺆدي إﱃ ﺳﻼﻣﺔ ﲤﺜﻴﻞ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﺮﻛﺰ اﳌﺎﱄ‬
‫وﻧﺘﺎﺋﺞ اﻷﻋﻤﺎل‪ :‬ﻳﻌﲏ ﻫﺬا اﻟﻔﺮض أن ﻣﺪﻗﻘﻲ اﳊﺴﺎ ت ﻳﺴﱰﺷﺪون ﳌﺒﺎدئ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﳌﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻬﺎ‬
‫ﻛﻤﺆﺷﺮ ﻟﻠﺤﻜﻢ ﻋﻠﻰ ﺳﻼﻣﺔ اﳌﻮاﻗﻒ اﳌﻌﻨﻴﺔ‪ ،‬وﰲ اﻟﻮﻗﺖ ﻧﻔﺴﻪ ﺗﻜﻮن ﺳﻨﺪا ﻟﺘﻌﻀﻴﺪ آراﺋﻬﻢ‪ .‬ﻛﻤﺎ أن ﻫﺬا‬
‫اﻟﻔﺮض ﻳﺜﲑ ﻣﺸﻜﻠﺔ ﲢﺪﻳﺪ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺔ اﳌﺪﻗﻖ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﻜﻮن ﻫﺬﻩ اﳌﺒﺎدئ ﻗﺎﺻﺮة أو ﻏﲑ ﻣﻮﺟﻮدة ﳍﺬا ﳚﺐ أن‬
‫ﺗﻜﻮن اﻷﺣﻜﺎم ﺷﺨﺼﻴﺔ إﱃ ﺣﺪ ﻛﺒﲑ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ واﳌﻔﺮدات اﻟﱵ ﻛﺎﻧﺖ ﺻﺤﻴﺤﺔ ﰲ اﳌﺎﺿﻲ ﺳﻮف ﺗﻜﻮن ﻛﺬﻟﻚ ﰲ اﳌﺴﺘﻘﺒﻞ‪ :‬إن ﻫﺬا اﻟﻔﺮض‬
‫ﻣﺴﺘﻤﺪ ﻣﻦ ﻓﺮض ﳏﺎﺳﱯ وﻫﻮ ﻓﺮض اﺳﺘﻤﺮار اﳌﺸﺮوع‪ ،‬ﻳﻌﲏ ﻫﺬا اﻟﻔﺮض أﻧﻪ إذا اﺗﻀﺢ إﱃ ﻣﺪﻗﻖ اﳊﺴﺎ ت‬
‫أن إدارة اﳌﺸﺮوع رﺷﻴﺪة ﰲ ﺗﺼﺮﻓﺎ ﺎ )ﻣﺜﻼ ﻋﻨﺪ ﺷﺮاء أﺣﺪ اﻷﺻﻮل( وأن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺳﻠﻴﻤﺔ‪ ،‬ﻓﺈﻧﻪ‬
‫ﻳﻔﱰض أن ﻳﺴﺘﻤﺮ اﻟﻮﺿﻊ ﻛﺬﻟﻚ ﰲ اﳌﺴﺘﻘﺒﻞ إﻻ إذا وﺟﺪ اﻟﺪﻟﻴﻞ ﻋﻜﺲ ذﻟﻚ‪ ،‬واﻟﻌﻜﺲ ﺻﺤﻴﺢ‪.‬‬

‫وﳝﻜﻦ إﺿﺎﻓﺔ ﻋﻨﺼﺮﻳﻦ آﺧﺮﻳﻦ ﻻ ﺗﻘﻞ أﳘﻴﺘﻬﻤﺎ ﻋﻦ اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﻷﺧﺮى وﳘﺎ‪ :‬أن ﻣﺪﻗﻖ اﳊﺴﺎ ت ﻳﺰاول ﻋﻤﻠﻪ‬
‫ﻛﻤﺪﻗﻖ ﻓﻘﻂ‪ ،‬أي اﺳﺘﻘﻼل اﳌﺪﻗﻖ ﺑﻌﻤﻠﻪ ﻛﻤﺮاﺟﻊ وﻫﺬا ﻳﻌﺘﱪ ﺳﻨﺪا أﺳﺎﺳﻲ ﳊﻴﺎد ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ؛ ﻛﻤﺎ‬
‫ﻳﻔﺮض اﳌﺮﻛﺰ اﳌﻬﲏ ﳌﺪﻗﻖ اﳊﺴﺎ ت ﻣﻬﻨﻴﺔ ﺗﺘﻨﺎﺳﺐ وﻫﺬا اﳌﺮﻛﺰ‪.‬‬

‫‪ -2-1‬أﻧﻮاع اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬

‫ﳝﻜﻦ ﺗﻘﺴﻴﻢ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ إﱃ ﻋﺪة أﻧﻮاع وﻫﺬا ﺣﺴﺐ اﻟﺰاوﻳﺔ اﻟﱵ ﻳﻨﻈﺮ ﻣﻨﻬﺎ‪ ،‬وﻣﻦ ﻛﻞ زاوﻳﺔ ﳝﻜﻦ‬
‫اﺳﺘﺨﺮاج اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﻷﻧﻮاع ﻧﺬﻛﺮ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ أﳘﻬﺎ‪:‬‬

‫‪ -1-2-1‬ﺣﺴﺐ ﳎﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﻟﻐﺮض ﻣﻨﻪ‬

‫ﻫﻨﺎك ﻣﻦ ﻳﺮى أن اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳌﺎﱄ ﻫﻮ ﺟﺰء ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﰐ‪ ،‬ﻫﺬا اﻷﺧﲑ اﻟﺬي ﻫﻮ أﴰﻞ ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫اﳌﺎﱄ‪ ،‬ﺑﺴﺒﺐ أن اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳌﺎﱄ ﻳﺮﻛﺰ ﻋﻠﻰ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻌﺘﱪ ﳐﺮﺟﺎت اﻟﻨﻈﺎم اﶈﺎﺳﱯ اﳌﺎﱄ ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ‪،‬‬
‫ﺑﻴﻨﻤﺎ ﻫﻨﺎك ﻣﻦ ﻳﺮى أن اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳌﺎﱄ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻣﺴﻌﺎﻩ ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﳌﻌﻠﻮﻣﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﻓﻬﻮ ﻳﻘﻮم ﻟﺘﺤﻘﻖ و ﻛﻴﺪ‬
‫ﺻﺤﺔ وﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻣﺼﺎدرﻫﺎ‪ ،‬ﻫﺬﻩ اﻷﺧﲑة اﻟﱵ ﺗﺸﻤﻞ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ واﳌﺼﺎﱀ اﻟﱵ ﺗﺸﻜﻞ اﻟﺸﺮﻛﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪59‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫اﳉﺪول رﻗﻢ ‪ :1-3‬أﻣﺜﻠﺔ ﻋﻦ اﻷﻧﻮاع اﻟﺜﻼﺛﺔ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻹﻟﺘﺰام‬ ‫اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ‬ ‫ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﻧﻮع اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺎ إذا ﻛﺎن اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ‬

‫ﲢﺪﻳﺪ ﻣﺎ إذا ﻛﺎن ﻗﺪ ﰎ‬
‫اﻻﻟﻜﱰوﱐ ﻟﻜﺸﻒ اﻷﺟﻮر‬ ‫ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫اﻻﻟﺘﺰام ﳌﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬ ‫ﻣﺜﺎل‬
‫ﰲ اﻟﻔﺮع "س" ﻗﺪ ﰎ ﺗﻨﻔﻴﺬﻩ‬ ‫اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ "س"‪.‬‬
‫اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﻟﻘﺮض‪.‬‬
‫ﻋﻠﻰ ﳓﻮ ﻛﻒء وﻓﻌﺎل‪.‬‬

‫ﻋﺪد ﺳﺠﻼت اﻷﺟﻮر اﻟﱵ‬

‫ﰎ ﺗﺸﻐﻴﻠﻬﺎ ﰲ اﻟﺸﻬﺮ‪،‬‬
‫اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ‬
‫ﺳﺠﻼت اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬ ‫اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ اﻟﱵ ﰎ إﻧﻔﺎﻗﻬﺎ‬ ‫اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ "س"‪.‬‬
‫ﻹدارات‪ ،‬وﻋﺪد اﻷﺧﻄﺎء‬
‫اﻟﱵ ﰎ ارﺗﻜﺎ ﺎ‪.‬‬

‫ﻣﻌﺎﻳﲑ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻋﻦ‬

‫ﺷﺮوط اﺗﻔﺎﻗﻴﺔ اﳊﺼﻮل‬ ‫اﳌﺒﺎدئ اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ اﳌﺘﻌﺎرف‬
‫اﻟﻜﻔﺎءة واﻟﻔﻌﺎﻟﻴﺔ ﰲ إدارة‬ ‫اﳌﻌﺎﻳﲑ اﳌﻘﺮرة‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﻘﺮض‪.‬‬ ‫ﻋﻠﻴﻬﺎ‬
‫اﻷﺟﻮر‬

‫ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻷﺧﻄﺎء‪ ،‬ﺳﺠﻼت‬

‫اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬واﳊﺴﺎ ت‬ ‫اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ واﳌﺴﺘﻨﺪات‬
‫اﻷﺟﻮر‪ ،‬ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ ﺗﺸﻐﻴﻞ‬ ‫اﻷدﻟﺔ اﳌﺘﺎﺣﺔ‬
‫اﻟﱵ ﻳﻘﻮم ﺎ اﳌﺪﻗﻖ‪.‬‬ ‫واﳌﺼﺎدر اﳋﺎرﺟﻴﺔ ﻟﻸدﻟﺔ‬
‫ﺣﺴﺎب اﻷﺟﻮر‪.‬‬

‫اﳌﺼﺪر‪ :‬أﻟﻔﲔ أرﻳﻨﺰ َوﺟﻴﻤﺲ ﻟﻮﺑـﻚ )‪ ،(2005‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.25‬‬

‫إذا ﻓﺎﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳌﺎﱄ ﻳﺘﻘﺎﻃﻊ ﻣﻊ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﰐ ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‪ ،‬اﻟﺬي ﳝﺜﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻢ‬
‫اﳌﻮﺿﻮع ﻻﻧﺘﻘﺎل اﳌﻌﻠﻮﻣﺔ ﻣﻦ أﻋﻠﻰ اﳍﻴﻜﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ إﱃ أﺳﻔﻠﻪ واﻟﻌﻜﺲ‪ ،‬واﻟﺬي ﻳﺸﻤﻞ ﻛﻞ وﻇﺎﺋﻒ‬
‫‪7‬‬
‫وﻣﺼﺎﱀ اﻟﺸﺮﻛﺔ‪:‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪60‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳌﺎﱄ‪ :‬ﻳﻘﺘﺼﺮ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳌﺎﱄ ﻋﻠﻰ اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ واﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ،‬وﻫﻮ ﻳﺘﻘﺎﻃﻊ ﻛﺜﲑا ﻣﻊ ﻣﺮاﺟﻌﺔ‬
‫اﳊﺴﺎ ت‪ ،‬وﳝﺘﺪ إﱃ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ اﻧﺼﺒﺖ ﺟﻞ اﻟﺘﻌﺎرﻳﻒ ﻋﻠﻰ أﻧﻪ اﺧﺘﺒﺎر ﳉﻮدة‬
‫اﳌﻌﻠﻮﻣﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﻳﻘﻮم ﺎ ﺷﺨﺺ ﳏﱰف‪ ،‬ﻣﺴﺆول‪ ،‬ﻛﻒء وﻣﺴﺘﻘﻞ ﺑﻐﺮض إﺑﺪاء رأي ﺑﺪاﻓﻊ ﻣﺎ ﺣﻮل اﺣﱰام‬
‫اﳌﻌﺎﻳﲑ وﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ واﳌﺴﺘﻨﺪات‪ ،‬ووﻓﻖ اﻷﻃﺮ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ‪ ،‬ﻫﻨﺎك ﻣﻬﻤﺘﲔ أﺳﺎﺳﻴﺘﲔ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﳌﺎﱄ‬
‫ﳘﺎ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳌﺎﱄ اﻟﺘﻌﺎﻗﺪي‪ :‬ﻳﺘﻤﻴﺰ ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻧﻪ اﺧﺘﻴﺎري وﺣﺴﺐ اﻟﻄﻠﺐ‪ ،‬ﺗﻘﻮم إدارة اﻟﺸﺮﻛﺔ‬
‫ﺑﻄﻠﺐ ﺧﺪﻣﺎت اﳌﺪﻗﻖ وﻓﻖ ﻋﻘﺪ ﻳﺘﻀﻤﻦ ﺷﺮوط ﻣﺴﺒﻘﺔ‪ ،‬ﻫﺬﻩ اﻷﺧﲑة اﻟﱵ ﺗﻮﺿﺢ اﳍﺪف ﻣﻦ ﻣﻬﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫و ﺧﺼﺎﺋﺺ اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﲔ اﳌﺪﻗﻖ واﻟﺰﺑﻮن اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻃﻴﻠﺔ ﺳﺮ ن اﻟﻌﻘﺪ‪ ،‬ﻳﻜﻮن اﳍﺪف ﻋﻤﻮﻣﺎ اﺧﺘﺒﺎرا ﳌﺼﺪاﻗﻴﺔ‬
‫ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﳊﺴﺎ ت‪ ،‬أو ﺗﻘﺮﻳﺮا ﻣﻔﺼﻼ ﲢﻀﲑا ﻟﻮﻟﻮج اﻟﺴﻮق اﳌﺎﱄ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳌﺎﱄ اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ‪ :‬ﻛﻤﺎ ﻳﺴﻤﻰ ﳏﺎﻓﻈﺔ اﳊﺴﺎ ت‪ ،‬ﻳﺘﻤﻴﺰ ﻧﻪ إﺟﺒﺎري ﻋﻠﻰ ﻧﻮع ﳏﺪد ﻣﻦ اﻟﺸﺮﻛﺎت‬
‫اﻟﱵ ﺗﻀﻤﻨﻬﺎ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﺻﺮاﺣﺔ‪ ،‬اﳍﺪف ﻣﻦ وراء ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﳌﻬﺎم اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻫﻮ إﻗﺮار ﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﳌﺨﺘﻠﻒ ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻴﻬﺎ )اﳌﻼك‪/‬اﳌﺴﺎﳘﲔ‪ ،‬اﳌﺴﲑﻳﻦ‪ ،‬ﻗﻲ اﳌﺘﻌﺎﻣﻠﲔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﲔ(‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﰐ‪ :‬ﻫﻨﺎك ﻣﻦ ﻋﺮف اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﰐ ﻋﻠﻰ أﻧﻪ‪ " :‬ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺪﺧﻞ وﻓﻖ ﻣﺸﺮوع ﻣﻌﲔ ﻣﻦ‬
‫ﻃﺮف ﳐﺘﺼﲔ ووﻓﻖ ﺗﻘﻨﻴﺎت ووﺳﺎﺋﻞ ﺧﺎﺻﺔ ﺪف‪ :‬ﲤﻜﲔ اﻹدارة وﻓﻖ ﺣﻠﻮل ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﲢﺴﲔ أداء‬
‫اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ أو اﳌﺼﻠﺤﺔ أو اﻟﺸﺮﻛﺔ ﻛﻜﻞ‪ ،‬وذﻟﻚ وﻓﻖ ﺧﻄﺔ ﻣﻮﺿﻮﻋﺔ ﻣﺴﺒﻘﺎ ﳚﺘﻤﻊ ﺣﻮﳍﺎ أراء ﺟﻞ اﳌﺘﺪﺧﻠﲔ‪،‬‬
‫ﻛﻤﺎ ﻳﻬﺪف إﱃ ﺧﻠﻖ دﻳﻨﺎﻣﻴﻜﻴﺔ ﺗﻄﻮرﻳﺔ داﺧﻞ اﻟﺸﺮﻛﺔ‪ ،‬ﻣﻦ ﺧﻼل ﻣﺴﺎرات ﺗﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﻣﻮﺟﻬﺔ‪ .‬إذن ﳝﻜﻦ‬
‫اﻟﻘﻮل أن اﳍﺪف وراء اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎﰐ ﻫﻮ إﳚﺎد ﺣﻠﻮل ﻟﻠﺼﻌﻮ ت اﻟﱵ ﺗﻌﺎﱐ ﻣﻨﻬﺎ ﳐﺘﻠﻒ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ‬
‫واﳌﺼﺎﱀ اﻟﱵ ﲢﻮﻳﻬﺎ اﻟﺸﺮﻛﺔ )إﻧﺘﺎج‪ ،‬ﺗﺴﻮﻳﻖ‪ ،‬ﻣﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺗﻮزﻳﻊ‪.(...‬‬
‫‪8‬‬
‫‪ -‬ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻹﻟﺘﺰام‪:‬‬

‫ﻳﺘﻤﺜﻞ اﳍﺪف ﻣﻦ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻹﻟﺘﺰام ﰲ ﲢﺪﻳﺪ ﻣﺎ إذا ﻛﺎن اﻟﻌﻤﻴﻞ ﻗﺪ إﻟﺘﺰم ﺟﺮاءات وﻗﻮاﻋﺪ ﳏﺪدة ﻣﻮﺿﻮﻋﺔ ﻣﻦ‬
‫ﻗﺒﻞ ﺳﻠﻄﺔ ﻣﺎ أﻋﻠﻰ‪ ،‬وﺗﺸﻤﻞ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻹﻟﺘﺰام ﰲ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎ ﲢﺪﻳﺪ ﻣﺎ إذا ﻛﺎن اﻟﻌﺎﻣﻠﲔ ﰲ إدارة اﶈﺎﺳﺒﺔ‬
‫ﻳﺘﺒﻌﻮن اﻹﺟﺮاءات اﳌﻮﺿﻮﻋﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﳌﺮاﻗﺐ )اﳌﺪﻳﺮ اﳌﺎﱄ( ﻟﺸﺮﻛﺔ‪ ،‬ﻓﺤﺺ ﻣﻌﺪﻻت اﻷﺟﻮر ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﻣﺪى‬
‫اﻹﻟﺘﺰام ﻟﻘﻮاﻧﲔ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﳊﺪ اﻷدﱏ ﻟﻸﺟﻮر‪ ،‬أو ﻓﺤﺺ اﻻﺗﻔﺎﻗﺎت ﻣﻊ رﺟﺎل اﻟﺒﻨﻮك و ﻗﻲ اﳌﻘﺮﺿﲔ‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪61‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫اﻵﺧﺮﻳﻦ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﻟﺸﺮﻛﺔ ﺗﻠﺘﺰم ﳌﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ‪ .‬وﰲ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻮﺣﺪات اﳊﻜﻮﻣﻴﺔ ﻣﺜﻞ اﳌﺪارس‪،‬‬
‫ﺗﺘﻤﺜﻞ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻹﻟﺘﺰام ﰲ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ اﶈﺪدة ﺑﻮاﺳﻄﺔ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﳊﻜﻮﻣﻴﺔ اﻟﻌﻠﻴﺎ‪.‬‬

‫وﰲ اﻟﻮاﻗﻊ‪ ،‬ﳛﻜﻢ ﻋﻤﻞ ﻛﻞ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﳌﻮﺿﻮﻋﺔ ﺳﻠﻔﺎ واﻻﺗﻔﺎﻗﺎت اﻟﺘﻌﺎﻗﺪﻳﺔ واﳌﺘﻄﻠﺒﺎت‬
‫اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﺘﻄﻠﺐ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺘﺪﻗﻴﻖ اﻹﻟﺘﺰام‪ .‬وﻳﺘﻢ اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﻋﻦ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻹﻟﺘﺰام إﱃ ﺷﺨﺺ ﳏﺪد ﰲ‬
‫اﻟﻮﺣﺪة اﻟﱵ ﻳﺘﻢ ﻣﺮاﺟﻌﺘﻬﺎ ﺑﺪﻻ ﻣﻦ اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ إﱃ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﲔ‪ .‬وﺗﻌﺪ اﻹدارة )وﻟﻴﺴﺖ اﻷﻃﺮاف‬
‫اﳋﺎرﺟﻴﺔ ﻣﻦ اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﲔ( ﻫﻲ ا ﻤﻮﻋﺔ اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﳏﻞ اﻻﻫﺘﻤﺎم‪ ،‬اﳌﻌﻨﻴﺔ ﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ ﻣﺪى اﻹﻟﺘﺰام‬
‫ﻹﺟﺮاءات واﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ اﳌﻮﺿﻮﻋﺔ ﺳﻠﻔﺎ‪.‬‬

‫و ﻟﺘﺎﱄ‪ ،‬ﻓﺈن ﺟﺰء ﻛﺒﲑ ﻣﻦ ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻳﺘﻢ ﺑﻮاﺳﻄﺔ ﻣﺮاﺟﻌﲔ ﻳﻌﻤﻠﻮن ﻓﻌﻼ ﰲ اﻟﻮﺣﺪات ﳏﻞ‬
‫اﳌﺮاﺟﻌﺔ‪ .‬وﺗﻮﺟﺪ اﺳﺘﺜﻨﺎءات‪ ،‬ﻓﻌﻨﺪﻣﺎ ﺗﺮﻏﺐ اﳌﻨﻈﻤﺔ ﰲ ﲢﺪﻳﺪ ﻣﺎ إذا ﻛﺎن اﻷﻓﺮاد أو اﳌﻨﻈﻤﺎت اﳌﻨﻮط ﻢ‬
‫إﺗﺒﺎع ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت ﳏﺪدة ﻳﻘﻮﻣﻮن ﺑﺬﻟﻚ ﻓﻌﻼ‪ ،‬ﻳﻘﻮم اﳌﺮاﺟﻊ اﻟﺬي ﺗﻌﻴﻨﻪ اﳌﻨﻈﻤﺔ ﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﻣﺪى اﻹﻟﺘﺰام ﺬﻩ‬
‫اﳌﺘﻄﻠﺒﺎت‪.‬‬

‫وﻋﻠﻰ ﺳﺒﻴﻞ اﳌﺜﺎل‪ ،‬ﻋﻨﺪ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻣﺪى اﻟﺘﺰام اﳌﻤﻮﻟﲔ ﺑﻘﺎﻧﻮن اﻟﻀﺮاﺋﺐ‪ ،‬ﻳﻘﻮم اﻟﻔﺎﺣﺺ اﻟﻀﺮﻳﱯ اﳌﻌﲔ ﻣﻦ‬
‫ﻗﺒﻞ اﳊﻜﻮﻣﺔ ﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﺻﺎﰲ اﻟﺪﺧﻞ اﳋﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ‪ .‬ﻛﻤﺎ ﻳﺘﻢ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻹﻟﺘﺰام ﺑﱪاﻣﺞ اﻹﻧﻔﺎق اﳊﻜﻮﻣﻲ‬
‫ﺑﻮاﺳﻄﺔ اﶈﺎﺳﺒﲔ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻌﻤﻠﻮن ﰲ اﳉﻬﺎز اﻟﺮﻗﺎﰊ اﳌﺮﻛﺰي ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺎت‪.‬‬

‫‪ -2-2-1‬ﺣﺴﺐ ﻧﻄﺎق اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫ﻳﻌﺘﱪ ﻧﻄﺎق اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻣﻦ أﻫﻢ اﶈﺪدات ﻟﻄﺒﻴﻌﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻮاﺟﺐ اﻋﺘﻤﺎدﻫﺎ‪ ،‬ﻓﻔﻲ ﻫﺬا اﻟﻨﻄﺎق ﳝﻜﻦ أن ﻧﺘﺼﻮر‬
‫‪9‬‬
‫اﻟﻨﻮﻋﲔ اﻟﺘﺎﻟﻴﲔ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻜﺎﻣﻞ‪:‬‬

‫ﻳﻘﺼﺪ ﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻓﺤﺺ ﲨﻴﻊ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺜﺒﺘﺔ ﻟﺪﻓﺎﺗﺮ واﻟﺴﺠﻼت ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﲨﻴﻊ‬
‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﻣﻘﻴﺪة ﻧﺘﻈﺎم وأ ﺎ ﺻﺤﻴﺤﺔ وأن ﲨﻴﻊ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ و اﻟﺴﺠﻼت وﻣﺎ ﲢﻮﻳﻪ ﻣﻦ ﺣﺴﺎ ت أو ﺑﻴﺎ ت‬
‫ﺧﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ اﻷﺧﻄﺎء أو اﻟﻐﺶ أو اﻟﺘﻼﻋﺐ‪.‬‬

‫وﻛﺎن ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻫﻮ اﻟﺴﺎﺋﺪ ﰲ أول ﻋﻬﺪ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬إن ﻧﺘﻴﺠﺔ ﺗﻮﺳﻊ اﻟﺸﺮﻛﺎت وﺗﻌﺪد ﻧﺸﺎﻃﺎ ﺎ‬
‫واﻣﺘﺪاد أﻋﻤﺎﳍﺎ ﻋﻠﻰ رﻗﻊ ﺟﻐﺮاﻓﻴﺔ واﺳﻌﺔ أﺻﺒﺢ اﻟﻘﻴﺎم ﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺸﺎﻣﻞ ﻋﻤﻼ ﺻﻌﺒﺎ إن ﱂ ﻳﻜﻦ ﻣﺴﺘﺤﻴﻼ‪،‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪62‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫ﺎ ذﻟﻚ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺬي ﳜﻮل ﻟﻠﻤﺪﻗﻖ‬ ‫اﻷﻣﺮ اﻟﺬي أدى إﱃ ﺗﻄﻮر ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻓﺄﺻﺒﺤﺖ ﺗﻌﺮف‬
‫إﻃﺎرا ﻏﲑ ﳏﺪد ﻟﻠﻌﻤﻞ اﻟﺬي ﻳﺆدﻳﻪ وﻻ ﺗﻀﻊ اﻹدارة أو اﳉﻬﺔ اﻟﱵ ﺗﻌﲔ اﳌﺮاﺟﻊ أﻳﺔ ﻗﻴﻮد ﻋﻠﻰ ﻧﻄﺎق أو ﳎﺎل‬
‫ﻋﻤﻠﻪ‪ ،‬وﻟﻜﻦ ﲣﻀﻊ ذﻟﻚ ﳌﻌﺎﻳﲑ أو ﻣﺴﺘﻮ ت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳌﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻬﺎ‪ ،‬وﻳﺘﻌﲔ ﻋﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ ﰲ ﺎﻳﺔ اﻷﻣﺮ‬
‫إﺑﺪاء اﻟﺮأي اﻟﻔﲏ اﶈﺎﻳﺪ ﻋﻦ ﻣﺪى ﻋﺪاﻟﺔ وﺻﺤﺔ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻛﻜﻞ ﺑﻐﺾ اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻦ ﻧﻄﺎق اﻟﻔﺤﺺ‬
‫واﳌﻔﺮدات اﻟﱵ ﴰﻠﺘﻬﺎ اﺧﺘﺒﺎرا ﺎ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳉﺰﺋﻲ‪:‬‬

‫ﻫﻮ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺬي ﻳﻘﺘﺼﺮ ﻓﻴﻬﺎ ﻋﻤﻞ اﳌﺪﻗﻖ ﻋﻠﻰ ﺑﻌﺾ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﻌﻴﻨﺔ‪ ،‬أو ﻫﻮ ذﻟﻚ اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫اﻟﺬي ﺗﻮﺿﻊ ﻓﻴﻬﺎ ﺑﻌﺾ اﻟﻘﻴﻮد ﻋﻠﻰ ﻧﻄﺎق ﻓﺤﺺ اﳌﺪﻗﻖ ي ﺻﻮرة ﻣﻦ اﻟﺼﻮر‪ ،‬وﲢﺪد اﳉﻬﺔ اﻟﱵ ﺗﻌﲔ‬
‫اﳌﺪﻗﻖ ﺗﻠﻚ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‪ ،‬ﺗﺒﻌﺎ ﳌﺎ ﺳﺒﻖ أﺻﺒﺢ ﻣﻦ اﻟﻀﺮوري ﺗﻘﻴﻴﺪ ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﻵﺗﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬وﺟﻮد ﻋﻘﺪ ﮐﺘﺎﰊ ﻳﻮﺿﺢ ﻧﻄﺎق ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ؛‬

‫‪ -‬ﺗﱪﺋﺔ ذﻣﺔ اﳌﺪﻗﻖ ﻣﻦ اﻟﻘﺼﻮر واﻹﳘﺎل ﰲ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺑﻨﺪ ﱂ ﻳﻌﻬﺪ إﻟﻴﻪ؛‬

‫‪ -‬ﺣﺼﺮ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺔ اﳌﺪﻗﻖ ﰲ ﳎﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ أو ﰲ اﻟﺒﻨﺪ اﳌﻌﻬﻮد إﻟﻴﻪ‪.‬‬

‫‪ -3-2-1‬ﻣﻦ ﺣﻴﺚ درﺟﺔ اﻹﻟﺰام ﰲ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ‬

‫ﺗﺘﻢ اﻟﺘﻔﺮﻗﺔ ﺑﲔ أﻧﻮاع اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﻹﺟﺒﺎرﻳﺔ ﰲ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻣﻬﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪ :‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ‬
‫)اﻹﺟﺒﺎري(‪ ،‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺘﻌﺎﻗﺪي )اﻻﺧﺘﻴﺎري( ‪َ 10‬واﳋﱪة اﻟﻘﻀﺎﺋﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻹﻟﺰاﻣﻲ‪:‬‬

‫ﻫﻮ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺬي ﺗﻜﻮن اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻣﻠﺰﻣﺔ ﻟﻘﻴﺎم ﺑﻪ ﺣﺴﺐ اﻟﻨﺼﻮص اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ واﻟﻘﻮاﻧﲔ اﻟﻨﺎﻓﺪة‪ ،‬إذ ﻳﺘﻤﻴﺰ‬
‫ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﻮﺟﻮد ﻋﻨﺼﺮ اﻹﻟﺰام‪ ،‬وذﻟﻚ ﻣﻦ ﺧﻼل وﺟﻮد ﻧﺺ ﺻﺮﻳﺢ ﰲ اﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﳌﻌﲏ‪ ،‬و ﻟﺘﺎﱄ‬
‫ﳝﻜﻦ ﻓﺮض ﻋﻘﻮ ت وﺟﺰاءات ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﳌﺨﺎﻟﻔﲔ ﻷﺣﻜﺎم ﻫﺬﻩ اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت‪ ،‬وﻛﻤﺜﺎل ﻋﻦ ذﻟﻚ ﻣﺎ ﻳﻨﺺ‬
‫ﻋﻠﻴﻪ اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﺘﺠﺎري اﳉﺰاﺋﺮي ﰲ ﻣﻮادﻩ ﻣﻦ ‪ 678‬إﱃ ﻏﺎﻳﺔ ‪ 684‬اﻟﺬي ﻳﻠﺰم اﻟﺸﺮﻛﺎت ﺗﻌﻴﲔ ﳏﺎﻓﻆ‬
‫ﺣﺴﺎ ت‪ ،‬وﻳﱰﺗﺐ ﻋﻠﻰ ﻋﺪم اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺬﻟﻚ وﻗﻮع اﳌﺨﺎﻟﻔﲔ ﲢﺖ ﻃﺎﺋﻠﺔ اﻟﻌﻘﻮ ت اﳌﻘﺮرة‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪63‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻻﺧﺘﻴﺎري‪:‬‬

‫ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻏﲑ إﻟﺰاﻣﻲ أي دون وﺟﻮد إﻟﺰام ﻗﺎﻧﻮﱐ ﳛﺘﻢ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻪ‪ ،‬وﻳﻨﺎﺳﺐ ﻫﺬا اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫اﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﻔﺮدﻳﺔ وﺷﺮﻛﺎت اﻷﺷﺨﺎص‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻳﺘﻢ اﻻﺳﺘﻌﺎﻧﺔ ﲞﺪﻣﺎت اﳌﺪﻗﻖ ﰲ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺣﺴﺎ ت اﳌﺆﺳﺴﺔ‬
‫واﻋﺘﻤﺎد ﻗﻮاﺋﻢ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﺧﺘﺎﻣﻴﺔ‪ ،‬ﻣﻦ أﺟﻞ اﻻﻃﻤﺌﻨﺎن ﻋﻠﻰ ﺻﺤﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﺘﺨﺬ ﻛﺄﺳﺎس‬
‫ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﺣﻘﻮق اﻟﺸﺮﻛﺎء‪ ،‬وﺧﺎﺻﺔ ﺣﺎﻟﺔ اﻻﻧﻔﺼﺎل واﻧﻀﻤﺎم ﺷﺮﻳﻚ ﺟﺪﻳﺪ‪ ،‬وﰲ ﺣﺎﻟﺔ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﻔﺮدﻳﺔ‬
‫ﻳﺴﺎﻋﺪ ﻫﺬا اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ ز دة اﻟﺜﻘﺔ ﰲ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳌﻘﺪﻣﺔ ﻟﻸﻃﺮاف اﳋﺎرﺟﻴﺔ ﺧﺎﺻﺔ‪.‬‬
‫‪11‬‬
‫‪ -‬اﳋﱪة اﻟﻘﻀﺎﺋﻴﺔ‪:‬‬

‫ﻳﺸﱰط ﰲ ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ أن ﻳﻜﻮن اﻟﺸﺨﺺ اﳌﻤﺎرس ﻟﻠﻤﻬﻨﺔ ﻣﻌﺘﻤﺪ ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﻘﻀﺎء‪َ ،‬ﻣﺆدي‬
‫ﻟﻠﻴﻤﲔ ﻣﺴﺠﻞ ﰲ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳋﱪاء اﶈﺎﺳﺒﲔ ﻟﺪى ا ﺎﻟﺲ اﻟﻘﻀﺎﺋﻴﺔ وﻓﻖ اﻟﺸﺮوط اﳌﻨﺼﻮص ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻗﺎﻧﻮ ‪ ،‬ﺣﻴﺚ‬
‫ﳛﺼﺮ اﻟﺘﺰاﻣﻪ وﺗﻌﻴﻴﻨﻪ ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﻘﻀﺎة ﺑﻘﺼﺪ إﺑﺪاء رأي ﻓﲏ ﳏﺎﻳﺪ ﺧﺒﲑ ﰲ ﻗﻀﻴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ أو ﳏﺎﺳﺒﻴﺔ ﻃﺮﺣﺖ‬
‫أﻣﺎم اﻟﻘﺎﺿﻲ ﻟﻠﻔﺼﻞ ﻓﻴﻬﺎ‪ ،‬ﺗﻜﻮن اﳋﱪة ﺑﻄﺒﻴﻌﺔ اﳊﺎل ﳏﺪدة ﺑﻔﱰة زﻣﻨﻴﺔ ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺘﻤﺪﻳﺪ ﰲ ﺣﺪود اﳌﺴﻤﻮح‬
‫ﺎ‪ ،‬ﻣﺆﺳﺴﺔ ﲝﻜﻢ ﺗﻜﻠﻴﻒ ﳛﺪد ﺻﻼﺣﻴﺎت اﳋﺒﲑ اﻟﻘﻀﺎﺋﻲ وﻧﻄﺎق ﻋﻤﻠﻪ وﳎﺎل ﺗﺪﻗﻴﻘﻪ ﻣﺘﻤﺘﻌﺎ ﰲ ذﻟﻚ‬
‫ﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ اﻟﻼزﻣﺔ واﻟﺘﺎﻣﺔ‪.‬‬

‫ﻳﺒﲔ ﺣﻜﻢ اﻟﺘﻜﻠﻴﻒ ﲟﻬﻤﺔ )ﻗﺮار ﺗﻌﻴﲔ ﺧﺒﲑ( ﻣﺒﻠﻎ اﻷﺗﻌﺎب اﻟﱵ ﻳﺘﻠﻘﺎﻫﺎ ﻣﻦ أﻃﺮاف اﻟﻨﺰاع ﳏﻞ اﳋﱪة‪ ،‬ﺗﻜﻮن‬
‫ﻋﱪ ﺧﺰﻳﻨﺔ اﶈﻜﻤﺔ أو ا ﻠﺲ ﻣﺮ ﻣﻦ اﻟﻘﺎﺿﻲ اﻟﺬي اﻋﺘﻤﺪ ﺗﻌﻴﻴﻨﻪ‪ ،‬ﻣﻘﺎﺑﻞ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﺧﱪة ﳜﻀﻊ ﻟﻜﺎﻓﺔ ﻣﻌﺎﻳﲑ‬
‫اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ اﳌﻬﲏ اﻟﺬي ﻳﻌﺪﻩ ﰲ ﻧﺸﺎﻃﺎﺗﻪ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‪ ،‬ﲝﻴﺚ ﻳﺘﻀﻤﻦ اﳌﻘﺪﻣﺔ وﻣﺮﺟﻊ اﻟﺘﻜﻠﻴﻒ و‪ ...‬وﻓﻘﺮة إﺑﺪاء‬
‫اﻟﺮأي وﻫﻲ اﻷﻫﻢ‪ ،‬اﻟﱵ ﻳﺮﻛﺰ ﻋﻠﻴﻬﺎ اﻟﻘﺎﺿﻲ ﻛﺜﲑا ﰲ ﻓﻬﻤﻪ ﻟﻸﻣﻮر اﻟﺘﻘﻨﻴﺔ اﻟﱵ ﻛﻠﻒ ﺑﺸﺄ ﺎ اﳋﺒﲑ‪ ،‬إذ ﳚﺐ أن‬
‫ﺗﻜﻮن ﻫﺬﻩ اﻟﻔﻘﺮة إﻧﺸﺎﺋﻴﺔ إﺧﺒﺎرﻳﺔ ﺧﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ اﻷﻣﻮر اﻟﺘﻘﻨﻴﺔ ﻣﺮاﻋﺎة ﻟﺴﻬﻮﻟﺔ اﻟﻔﻬﻢ ﻟﺪى ﲨﻴﻊ أﻃﺮاف اﻟﻨﺰاع‪.‬‬

‫ﳜﻀﻊ اﳋﺒﲑ اﻟﻘﻀﺎﺋﻲ ﰲ ﻋﻤﻠﻪ ﳉﻤﻴﻊ اﻷﺣﻜﺎم اﻟﱵ ﲢﻜﻢ ﻣﻬﻨﺔ اﳋﺒﲑ اﶈﺎﺳﱯ واﶈﺎﻓﻆ واﶈﺎﺳﺐ اﳌﻌﺘﻤﺪ‪،‬‬
‫ﻛﻤﺎ ﳚﺐ أن ﻳﺴﻠﻚ ﰲ ذﻟﻚ ﺳﻠﻮك اﳋﺒﲑ اﶈﱰف اﳌﺴﺘﻘﻞ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪64‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫‪ -4-2-1‬ﺣﺴﺐ ﻣﺪى اﻟﻔﺤﺺ‬

‫إن ﻛﱪ ﺣﺠﻢ اﳌﺆﺳﺴﺎت وﺗﻌﺪد ﻋﻤﻠﻴﺎ ﺎ ﺳﻮاء اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ أو اﳋﺎرﺟﻴﺔ‪ ،‬ﺧﻠﻖ ﺻﻌﻮﺑﺔ ﰲ ﻓﺤﺺ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﱵ‬
‫ﻳﻘﻮم ﺎ ﻣﻮﻇﻔﻮ ﻫﺬﻩ اﳌﺆﺳﺴﺎت ﳑﺎ ﻗﺪ ﻳﻨﺠﺮ ﺳﻠﺒﺎ ﻋﻠﻰ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻨﺎﲡﺔ ﻋﻦ اﻟﻨﻈﻢ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎﺗﻴﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﻓﻴﻤﺎ‬
‫ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺪﻗﺔ وﺗﻌﺒﲑ ﻫﺬﻩ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﻋﻦ اﻟﻮﺿﻌﻴﺔ اﳊﻘﻴﻘﻴﺔ ﻟﻠﺤﺪث ﻣﺎ‪ ،‬إذ ﺗﺘﺨﺬ ﻫﺬﻩ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﻛﺄﺳﺎس‬
‫ﻻﲣﺎذ اﻟﻘﺮارات اﻟﱵ ﻳﺘﻮﻗﻒ ﺻﻮا ﺎ ﻋﻠﻰ ﺻﺤﺔ اﻷﺳﺎس‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ت ﻣﻦ اﻟﻀﺮوري وﺟﻮد ﻧﻮﻋﲔ ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﻳﺘﻌﻠﻖ اﻷول ﺑﺘﺪﻗﻴﻖ ﻛﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت واﳌﺴﺘﻨﺪات واﻟﺒﻴﺎ ت وﻃﺮﻳﻘﺔ ﲡﻬﻴﺰﻫﺎ وﻳﻌﺘﱪ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺗﻔﺼﻴﻠﻲ‪ ،‬وﻳﺘﻌﻠﻖ‬
‫اﻟﻨﻮع اﻟﺜﺎﱐ ﻣﻨﻬﺎ ﺑﺘﺪﻗﻴﻖ اﺧﺘﺒﺎري ﻳﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻴﻨﺔ اﳌﺨﺘﺎرة ﻣﻦ ﳎﻤﻮع اﳌﻔﺮدات اﳌﺮاد ﺗﺪﻗﻴﻘﻬﺎ‪ ،‬وﻳﺘﻢ اﻟﺘﻤﻴﻴﺰ‬
‫‪12‬‬
‫ﺑﲔ ﻫﺬﻳﻦ اﻟﻨﻮﻋﲔ ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻲ‪:‬‬

‫ﻳﻘﻮم اﳌﺪﻗﻖ ﰲ ﻇﻞ ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﻔﺤﺺ ﲨﻴﻊ اﻟﻘﻴﻮد واﻟﺴﺠﻼت واﳌﺴﺘﻨﺪات واﻟﺒﻴﺎ ت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‬
‫وﻣﺴﺎر اﳌﻌﺎﳉﺔ‪ ،‬واﻟﻮاﻗﻊ أن ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻗﺪ ﻳﻜﻮن ﺷﺎﻣﻼ ﻟﻨﺴﺒﺔ إﱃ ﻋﻨﺼﺮ ﻣﻌﲔ وﻗﺪ ﻳﻜﻮن‬
‫ﺷﺎﻣﻼ ﻟﻨﺴﺒﺔ ﳉﻤﻴﻊ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺸﺮﻛﺔ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺐ ﻣﺎ ﻳﻘﺘﻀﻴﻪ اﻟﻌﻘﺪ اﳌﱪم ﻣﺎ ﺑﲔ اﳌﺮاﺟﻊ وأﺻﺤﺎب‬
‫اﳌﺆﺳﺴﺔ اﻟﺬي ﻳﻮﺿﺢ ﻃﺒﻴﻌﺔ وﺷﻜﻞ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﻟﺒﻨﺪ أو ﲨﻴﻊ اﻟﺒﻨﻮد اﳌﺮاد ﺗﺪﻗﻴﻘﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻹﺧﺘﺒﺎري‪:‬‬

‫ﻳﻌﺘﻤﺪ ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻋﻠﻰ اﺧﺘﺒﺎر ﺟﺰء ﻣﻦ ﻣﻔﺮدات ا ﺘﻤﻊ اﻹﺣﺼﺎﺋﻲ ﰒ ﺗﻌﻤﻴﻢ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﻫﺬا اﻻﺧﺘﺒﺎر ﻋﻠﻰ ﻛﻞ أو‬
‫ﳎﻤﻮع اﳌﻔﺮدات‪ ،‬و ﻳﺘﺠﻠﻰ ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﺧﺎﺻﺔ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺎت ﻛﺒﲑة اﳊﺠﻢ وﻣﺘﻌﺪدة اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﱵ ﻳﺼﻌﺐ‬
‫ﻓﻴﻬﺎ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺸﺎﻣﻞ ﻟﻜﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ﺗﻈﻬﺮ ﻟﻨﺎ ﺑﻮﺿﻮح أﳘﻴﺔ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ ﲢﺪﻳﺪ ﺣﺠﻢ‬
‫اﻟﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻫﺬا اﻟﻨﻈﺎم واﻛﺘﺸﺎف ﻣﻮاﻃﻦ اﻟﻀﻌﻒ واﻟﻘﻮة ﰲ اﻷﺟﺰاء اﳌﻜﻮﻧﺔ ﻟﻪ وﻣﻦ ﺣﻴﺔ أﺧﺮى‬
‫ﲢﺪﻳﺪ ﻣﺪى إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﳌﺮاﺟﻌﺔ‪.‬‬

‫وﻫﻨﺎك ﺑﻌﺾ اﻟﺼﻌﻮ ت أو اﳌﻌﻮﻗﺎت اﻟﱵ ﺗﻌﻮق ﺗﻌﻤﻴﻢ اﳊﻜﻢ اﻟﺼﺎدر ﻋﻦ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻌﻴﻨﺔ اﳌﺨﺘﺎرة ﻋﻠﻰ ا ﺘﻤﻊ‬
‫أﳘﺎ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻋﺪم ﲤﺜﻴﻞ اﻟﻌﻴﻨﺔ ﻟﻠﻤﺠﺘﻤﻊ؛‬
‫‪ -‬ﻋﺪم اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ اﻷدوات اﻹﺣﺼﺎﺋﻴﺔ اﳌﻨﺎﺳﺒﺔ ﻻﺧﺘﻴﺎر اﻟﻌﻴﻨﺔ؛‬
‫‪ -‬اﻷﺧﻄﺎء اﻟﻮاردة ﻋﻨﺪ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻘﺪﻳﺮ ﻣﻌﺎﱂ ا ﺘﻤﻊ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪65‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫أﺧﲑا ﳚﺐ اﻹﺷﺎرة إﱃ ﺿﺮورة اﻟﺘﻔﺮﻗﺔ ﺑﲔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻜﺎﻣﻞ واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻲ ﻣﻦ ﺣﻴﺔ واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳉﺰﺋﻲ‬
‫واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻻﺧﺘﺒﺎري ﻣﻦ ﺣﻴﺔ أﺧﺮى وذﻟﻚ ﲡﻨﺒﺎ ﻟﻠﺨﻠﻂ ﺑﲔ ﻫﺬﻩ اﻷﻧﻮاع‪ ،‬ﺣﻴﺚ أن اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻜﺎﻣﻠﺔ ﻗﺪ‬
‫ﺗﻜﻮن ﺗﻔﺼﻴﻠﻴﺔ إذا ﰎ ﻓﺤﺺ ﲨﻴﻊ اﻟﻘﻴﻮد واﻟﺪﻓﺎﺗﺮ واﻟﺴﺠﻼت واﳌﺴﺘﻨﺪات اﳌﺆﻳﺪة ﳍﺎ ﰲ ﺣﲔ أ ﺎ ﺗﻜﻮن‬
‫إﺧﺘﺒﺎرﻳﺔ إذا ﰎ ﻓﺤﺺ ﺟﺰء ﻣﻌﲔ ﻣﻦ اﻟﻘﻴﻮد واﻟﺪﻓﺎﺗﺮ واﻟﺴﺠﻼت‪ ،‬وﻛﺬﻟﻚ اﳊﺎل ﻓﺈن اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﳉﺰﺋﻴﺔ ﻗﺪ‬
‫ﺗﻜﻮن ﺗﻔﺼﻴﻠﻴﺔ إذا ﰎ ﻓﺤﺺ ﲨﻴﻊ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﱵ ﻳﺸﺘﻤﻞ ﻋﻠﻴﻬﺎ ذﻟﻚ اﳉﺰء ﳏﻞ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬وﻗﺪ ﺗﻜﻮن اﺧﺘﺒﺎرﻳﻪ‬
‫‪13‬‬
‫إذا ﰎ اﺧﺘﻴﺎر ﻋﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﳎﻤﻮع ﻣﻔﺮدات ﻫﺬا اﳉﺰء‪.‬‬

‫‪ -3-1‬أﺳﺲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ اﻟﻔﻌﺎل‬

‫ﺗﻌﺘﻤﺪ ﺳﻼﻣﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎد اﻟﻮﻃﲏ و ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺴﻴﺎﺳﺔ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻷي ﺑﻠﺪ ﻋﻠﻰ ﻣﺪى ﺳﻼﻣﺔ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺎﱄ وﻋﻠﻰ وﺟﻪ‬
‫اﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﺳﻼﻣﺔ اﻟﺒﻨﻮك‪ .‬ﻣﻦ ﻫﻨﺎ ﰐ أﳘﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك وذﻟﻚ ﻣﻦ أﺟﻞ اﶈﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺘﺎﻧﺔ وﺳﻼﻣﺔ‬
‫ﻫﺬا اﳉﻬﺎز ﺧﺪﻣﺔ ﻟﻼﻗﺘﺼﺎد‪ .‬إن اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ ﻳﻬﺪف ﰲ اﳊﻘﻴﻘﺔ إﱃ ﲪﺎﻳﺔ ﺣﻘﻮق اﳌﻮدﻋﲔ وﻛﺬﻟﻚ ﲪﺎﻳﺔ‬
‫اﳌﺴﺘﻬﻠﻜﲔ ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﶈﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ اﺳﺘﻘﺮار اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺎﱄ وﻋﻠﻰ درﺟﺔ ﺗﻨﺎﻓﺴﻴﺘﻪ‪ .‬وﲡﺪر اﻹﺷﺎرة إﱃ أﻧﻪ‬
‫وﻧﺘﻴﺠﺔ ﻟﺘﻄﻮر أﻋﻤﺎل اﻟﺒﻨﻮك واﻟﻨﺸﺎﻃﺎت اﻟﱵ ﺗﻘﻮم ﺎ ﺣﻴﺚ أﺻﺒﺤﺖ ﻋﻠﻰ درﺟﺔ ﻛﺒﲑة ﻣﻦ اﻟﺘﻌﻘﻴﺪ أﺻﺒﺢ‬
‫ﻳﺴﺘﻠﺰم ﻣﻌﻬﺎ اﻟﺘﻐﲑ ﰲ أﺳﻠﻮب اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﲝﻴﺚ أﺻﺒﺢ ﻳﺮﻛﺰ ﻋﻠﻰ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻜﺒﲑة واﳌﻬﻤﺔ اﻟﱵ ﳍﺎ ﺛﲑ ﻛﺒﲑ‬
‫‪14‬‬
‫اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬اﻟﺴﻠﻄﺔ‬ ‫ﻋﻠﻰ أوﺿﺎع اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬وﻳﺴﺘﻨﺪ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻔﻌﺎل إﱃ ﺛﻼﺛﺔ رﻛﺎﺋﺰ ﻫﺎﻣﺔ ﻫﻲ‪:‬‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‪ ،‬اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ واﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪:‬‬

‫ﳚﺐ أن ﺗﻜﻔﻞ اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ أو ﲢﺪﻳﺪ ﻣﻔﻬﻮم اﻟﺒﻨﻚ واﻟﺬي ﻳﺸﻤﻞ ﰲ إﻃﺎرﻩ اﻟﻌﺎم ﻗﺒﻮل اﻟﻮداﺋﻊ وﻣﻨﺢ‬
‫اﻟﺘﺴﻬﻴﻼت‪ .‬ﻛﺬﻟﻚ ﳚﺐ أن ﺗﻜﻔﻞ اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﺻﻼﺣﻴﺎت وﺳﻠﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺘﻤﺜﻠﺔ ﰲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﲢﺪﻳﺪ ﻣﻌﺎﻳﲑ ﺗﺮﺧﻴﺺ اﻟﺒﻨﻮك‪.‬‬

‫‪ -‬ﺣﻔﺎظ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺳﺮﻳﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳋﺎﺻﺔ ﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬وأن ﻳﻜﻮن اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ ﻫﺬﻩ‬
‫اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺆﻃﺮة ﻃﺮ ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬أن ﺗﻜﻮن ﺻﻼﺣﻴﺎت اﳉﻬﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﻌﺰزة ﺑﻘﻮاﻧﲔ ﻣﻦ أﺟﻞ ﻓﺮض ﻗﺮارات اﻟﺴﻠﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﺜﻞ‬
‫إﻟﻐﺎء رﺧﺼﺔ اﻟﺒﻨﻚ وﲢﺪﻳﺪ اﻟﻨﺸﺎﻃﺎت اﻟﱵ ﳝﻜﻦ ﻟﻠﺒﻨﻮك ﳑﺎرﺳﺘﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬أﺣﻜﺎم ﺗﻮﺿﺢ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ا ﻤﻌﺔ ﻋﻠﻰ ﻧﺸﺎﻃﺎت اﻟﺒﻨﻮك اﻟﱵ ﺗﻌﻤﻞ ﻛﺜﺮ ﻣﻦ دوﻟﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪66‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺴﻠﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬

‫ﺣﱴ ﺗﻘﻮم اﻟﺴﻠﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺑﺪورﻫﺎ ﻋﻠﻰ أﻛﻤﻞ وﺟﻪ ﳚﺐ أن ﺗﺘﻤﺘﻊ ﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﻛﻤﺎ ﳚﺐ أن ﺗﻜﻮن ﺧﺎﺿﻌﺔ‬
‫ﻟﻠﻤﺴﺎءﻟﺔ أﻣﺎم ﺟﻬﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﺗﻜﻮن ﻋﺎدة اﻟﱪﳌﺎن ﰲ ﻛﺜﲑ ﻣﻦ اﻟﺪول‪ .‬أﻣﺎ ﻋﻦ اﻟﻜﻴﻔﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻘﻮم ﺎ اﻟﺴﻠﻄﺔ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻟﻠﻘﻴﺎم ﺑﺪورﻫﺎ ﻓﺘﺘﻤﺜﻞ ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻜﺘﺒﻴﺔ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ‪.‬‬

‫اﻟﺒﻴﺌﺔ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ‬

‫إن اﻹﻃﺎر اﶈﺎﺳﱯ واﻟﻘﺎﻧﻮﱐ ﻫﻮ ﺿﺮوري ﻟﻴﺲ ﻓﻘﻂ ﻣﻦ أﺟﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻔﺎﻋﻠﺔ وﻟﻜﻦ ﻣﻔﻴﺪة أﻳﻀﺎ ﻟﻠﺒﻨﻮك ﻣﻦ‬
‫أﺟﻞ ﲢﻘﻴﻖ أﻫﺪاﻓﻬﺎ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ .‬إن اﻹﻃﺎر اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ ﳚﺐ أن ﻳﻌﺎﰿ اﻷﻣﻮر اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺒﻨﻚ ﻣﻦ ﺣﻴﺚ ﺗﺸﻜﻴﻠﻪ‪ ،‬اﳌﻠﻜﻴﺔ‪ ،‬اﳊﻘﻮق واﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت اﳌﺎﻟﻜﲔ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺣﻘﻮق اﳌﻠﻜﻴﺔ وﻋﻠﻰ وﺟﻪ اﳋﺼﻮص اﻟﻮﺳﺎﺋﻞ اﻟﱵ ﲤﻜﻦ اﻟﺒﻨﻚ ﻣﻦ ﺣﻮزة اﻟﻀﻤﺎ ت اﻟﱵ ﻟﺪﻳﻪ ﻣﻘﺎﺑﻞ‬
‫اﻟﻘﺮوض اﳌﻘﺪﻣﺔ‬

‫‪ -‬اﻟﻌﺴﺮ اﳌﺎﱄ‪ :‬اﻟﻈﺮوف واﻟﻜﻴﻔﻴﺔ اﻟﱵ ﳛﻖ ﻓﻴﻬﺎ ﻟﻠﺪاﺋﻨﲔ أن ﻳﻄﻠﺒﻮا ﺗﺼﻔﻴﺔ اﻟﺒﻨﻚ‪.‬‬

‫أﻣﺎ اﻟﻨﻈﺎم اﶈﺎﺳﱯ ﻓﻴﺠﺐ أن ﻳﺸﺘﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻣﻌﺎﻳﲑ ﳏﺎﺳﺒﻴﺔ ﻣﺘﻔﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻳﺘﻢ اﻟﺘﻘﻴﺪ ﺎ ﻣﻦ ﻛﺎﻓﺔ اﻟﺒﻨﻮك‪.‬‬

‫‪ -‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻣﺪﻗﻘﲔ ﺧﺎرﺟﻴﲔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳌﺪﻗﻘﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪67‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫‪ -2‬اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﲔ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ واﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬

‫ﺗﻌﺘﱪ اﻷﻋﻤﺎل اﻟﱵ ﻳﻘﻮم ﺎ اﳌﺮاﺟﻊ اﳋﺎرﺟﻲ اﺳﺘﻜﻤﺎﻻ ﻟﻠﻤﻬﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﱵ ﻳﻘﻮم ﺎ اﳌﺮاﺟﻊ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‪،‬‬
‫وﺗﻘﺘﻀﻲ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ واﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ اﻟﺘﻌﺎون واﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﺑﻴﻨﻬﻤﺎ ﰲ ﻛﺎﻓﺔ ﳎﺎﻻت اﻟﻌﻤﻞ وﻫﻮ ﻣﺎ أﺷﺎر‬
‫إﻟﻴﻪ اﳌﻌﻴﺎر اﻟﺪوﱄ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ 610‬ﺑﻌﻨﻮان "اﺳﺘﻔﺎدة اﶈﻘﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻣﻦ ﻋﻤﻞ اﶈﻘﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ" ﺣﻴﺚ أوﺿﺢ‬
‫وﺟﻮب ﻗﻴﺎم اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﻓﻬﻢ ﻛﺎف ﻟﻔﻌﺎﻟﻴﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‪ ،‬ﻟﻐﺮض ﻣﺴﺎﻋﺪﺗﻪ ﰲ‬
‫ﲣﻄﻴﻂ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﳌﺮاﺟﻌﺔ وﺗﻄﻮﻳﺮ آﻟﻴﺎت ﻓﺎﻋﻠﺔ ﻹﳒﺎز ﻣﻬﺎﻣﻪ ﺑﻜﻔﺎءة‪ ،‬ﻣﻊ اﻷﺧﺬ ﰲ اﻻﻋﺘﺒﺎر اﻟﻈﺮوف اﶈﻴﻄﺔ‬
‫داء اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ وﻣﻮﻗﻌﻪ ﰲ اﻟﺘﻨﻈﻴﻢ اﻹداري وﻃﺒﻴﻌﺔ وﻣﺪى اﳌﻬﺎم اﳌﻜﻠﻒ ﺎ ووﺟﻬﺔ ﻧﻈﺮ اﻹدارة ﺣﻮل‬
‫ﺗﻮﺻﻴﺎﺗﻪ وﻛﺬﻟﻚ ﻛﻔﺎءﺗﻪ اﳌﻬﻨﻴﺔ‪.‬‬

‫ﻫﺬا وﺗﻌﺘﱪ وﻇﻴﻔﺔ اﳌﺮاﺟﻊ اﻟﺪاﺧﻠﻲ واﳌﻬﺎم اﻟﱵ ﻳﻘﻮم ﺎ ﻣﺮﺗﻜﺰا ﻟﻌﻤﻞ اﳌﺮاﺟﻊ اﳋﺎرﺟﻲ‪ ،‬ﺣﻴﺚ أن ﻫﺬا اﻷﺧﲑ‬
‫أﺛﻨﺎء ﻗﻴﺎﻣﻪ ﺑﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﺑﺼﻔﺔ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ ﻗﺎدر ﻋﻠﻰ إﺑﺪاء رأﻳﻪ ﰲ ﻣﺪى ﺳﻼﻣﺔ وﺻﺤﺔ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ ،‬وﻣﺪى ﻣﻼﺋﻤﺔ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت واﻹﺟﺮاءات اﳌﺘﺒﻌﺔ واﻟﱵ ﻗﺪ ﻳﻜﻮن اﳌﺮاﺟﻊ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻗﺪ أﻏﻔﻞ ﻋﻨﻬﺎ أو ﱂ‬
‫ﻳﺴﺘﻄﻴﻊ إﺑﺪاء رأﻳﻪ ﺑﺼﺮاﺣﺔ ووﺿﻮح ﻓﻴﻬﺎ ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ أن اﳌﺮاﺟﻊ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻳﺴﺘﻔﻴﺪ ﻣﻦ ﺧﱪة اﳌﺮاﺟﻊ‬
‫اﳋﺎرﺟﻲ وﺑﺬﻟﻚ ﻳﺮﻓﻊ ﻣﻦ ﻛﻔﺎءﺗﻪ وﺧﱪﺗﻪ‪.‬‬
‫‪15‬‬
‫وﻣﻦ أﻫﻢ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎت اﳌﺪﻗﻘﲔ اﳋﺎرﺟﻴﲔ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻳﺘﻌﲔ ﻋﻠﻰ اﳌﺪﻗﻘﲔ اﳋﺎرﺟﻴﲔ أن ﻳﻌﺘﻤﺪوا ﰲ ﻋﻤﻠﻬﻢ ﻋﻠﻰ اﻷﺣﻜﺎم و اﻟﺸﺮوط اﻟﱵ ﺗﻨﻈﻢ أﻋﻤﺎل اﳌﺮاﺟﻌﺔ‬
‫و اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ وأن ﻳﺘﻘﻴﺪوا ﰲ ﻋﻤﻠﻬﻢ ﲟﻌﺎﻳﲑ وأدﻟﺔ اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﺘﻘﻴﺪ ﻟﺴﺮﻳﺔ اﻟﺘﺎﻣﺔ وأن ﻻ ﻳﻔﺸﻮا اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﱵ ﲢﺼﻠﻮا ﻋﻠﻴﻬﺎ ﲝﻜﻢ ﻋﻤﻠﻬﻢ ﺣﱴ وﻟﻮ ﺑﻌﺪ اﻧﺘﻬﺎء‬
‫ﻣﻬﻤﺘﻬﻢ ﰲ اﻟﺒﻨﻚ اﳌﻌﲏ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺗﻘﺪﱘ ﺗﻘﺎرﻳﺮ ﻟﻠﺠﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ ﻳﺒﲔ ﻓﻴﻪ أن ﻣﺮاﺟﻌﺘﻪ ﻷﻋﻤﺎل اﻟﺒﻨﻚ وﺣﺴﺎ ﺗﻪ ﲤﺖ وﻓﻘﺎ ﳌﻌﺎﻳﲑ‬
‫وأدﻟﺔ اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ أو اﳌﻌﻤﻮل ﺎ وﻋﻦ ﻣﺪى ﺗﻌﺒﲑ اﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ رأﻳﻪ ﺑﺼﻮرة ﻋﺎدﻟﺔ وﺳﻠﻴﻤﺔ ﻋﻦ ﻣﺮﻛﺰﻩ‬
‫اﳌﺎﱄ ﺑﺘﺎرﻳﺦ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ‪ ،‬وﰲ ﻧﺘﺎﺋﺞ أﻋﻤﺎﻟﻪ وﺗﺪﻓﻘﺎﺗﻪ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻟﻠﺴﻨﺔ اﳌﻨﺘﻬﻴﺔ ﰲ ذﻟﻚ اﻟﺘﺎرﻳﺦ‪ ،‬وﻓﻘﺎ‬
‫ﻟﻠﻤﻌﺎﻳﲑ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ واﳌﻌﻤﻮل ﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬أن ﻳﺒﻴﻨﻮا ﰲ ﺗﻘﺮﻳﺮﻫﻢ اﳋﺎص أي ﳐﺎﻟﻔﺎت ﻷﺣﻜﺎم اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت اﳌﻌﻨﻴﺔ أو اﻟﻠﻮاﺋﺢ واﻟﻘﺮارات اﻟﺼﺎدرة ﺗﻨﻔﻴﺬا‬
‫ﳍﺎ‪ ،‬وﻛﺬﻟﻚ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت اﻟﺼﺎدرة ﻋﻦ اﻟﺴﻠﻄﺔ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪68‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫‪ -‬أن ﻳﻘﻮﻣﻮا ﺑﺘﺰوﻳﺪ ﳎﻠﺲ إدارة اﻟﺒﻨﻚ ﺑﺘﻘﺮﻳﺮ ﻣﻔﺼﻞ ﺑﺸﺎن أي ﻣﻮاﻃﻦ ﺿﻌﻒ ﰲ أﻧﻈﻤﺔ اﶈﺎﺳﺒﺔ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وأي أﻣﻮر أﺧﺮى ﺗﺸﺪ اﻧﺘﺒﺎﻫﻬﻢ ﺧﻼل ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪.‬‬
‫‪ -‬أن ﻳﺘﺤﻘﻘﻮا ﻣﻦ ﺻﺤﺔ وﺳﻼﻣﺔ اﻟﺒﻴﺎ ت اﻟﱵ أﻋﻄﻴﺖ ﳍﻢ ﺧﻼل ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪.‬‬

‫اﳉﺪول رﻗﻢ ‪ :2-3‬دور اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ واﳋﺎرﺟﻲ ﰲ اﳊﻔﺎظ ﻋﻠﻰ ﺣﻘﻮق أﺻﺤﺎب اﳌﺼﻠﺤﺔ‬

‫ﻧﻮع اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬ ‫أﺻﺤﺎب‬

‫اﻟﻘﻴﻤﺔ )اﳌﻨﻔﻌﺔ( اﶈﻘﻘﺔ ﻷﺻﺤﺎب اﳌﺼﻠﺤﺔ‬
‫اﳌﺴﺘﺨﺪم‬ ‫اﳌﺼﻠﺤﺔ‬

‫اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺳﻼﻣﺔ اﻟﻘﺮارات اﳌﺘﺨﺬة‪ ،‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﺪى ﺟﺪوى‬

‫وﻣﻌﻘﻮﻟﻴﺔ ﺷﺮاء أو ﺑﻴﻊ ﺣﺼﺺ اﺳﺘﺜﻤﺎرا ﻢ ﺣﻴﺚ ﻳﻬﺘﻢ ﻫﺆﻻء‬ ‫داﺧﻠﻲ‬
‫اﳌﺴﺎﳘﻮن‬
‫ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ اﳌﺮﻛﺰ اﳌﺎﱄ واﳌﻘﺪرة اﻹﻳﺮادﻳﺔ ﻟﻠﻤﻨﻈﻤﺔ وﻣﺪى اﺳﺘﻘﺮارﻫﺎ ﰲ‬ ‫وﺧﺎرﺟﻲ‬
‫اﻷﺟﻞ اﻟﻄﻮﻳﻞ‪.‬‬

‫ﻣﻌﺮﻓﺔ ﻣﺪى ﺟﺪوى وﻣﻌﻘﻮﻟﻴﺔ ﺷﺮاء أو ﺑﻴﻊ ﺣﺼﺺ اﺳﺘﺜﻤﺎرا ﻢ ﺣﻴﺚ‬ ‫اﳌﺴﺎﳘﻮن‬
‫ﺧﺎرﺟﻲ‬
‫ﻳﻬﺘﻤﻮن ﳌﺮﻛﺰ اﳌﺎﱄ واﻟﻘﺪرة اﻹﻳﺮادﻳﺔ ﰲ اﻷﺟﻞ اﻟﻄﻮﻳﻞ‪.‬‬ ‫اﳌﺴﺘﻘﺒﻠﻴﻮن‬

‫اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﲣﺎذ اﻟﻘﺮارات اﻟﺴﻠﻴﻤﺔ‪ ،‬وﻣﺎ إذا ﻛﺎﻧﻮا ﺳﻴﺤﺼﻠﻮن ﻋﻠﻰ‬ ‫داﺧﻠﻲ‬
‫ﻋﻤﺎل اﳌﺆﺳﺴﺔ‬
‫ﻣﻨﺤﻬﻢ اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ )ﻋﻮاﺋﺪ ﺎﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ(‪.‬‬ ‫وﺧﺎرﺟﻲ‬

‫اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ وﺿﻌﻴﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻓﻤﺜﻼ ﻣﺪى ﻛﻔﺎﻳﺔ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻟﺴﺪاد اﻟﺪﻳﻮن‬

‫ﺧﺎرﺟﻲ‬ ‫اﳌﻮردون‬
‫)ﺣﻘﻮﻗﻬﻢ ﻟﺪى اﳌﺆﺳﺴﺔ(‪.‬‬

‫ﲢﺘﺎﺟﻬﺎ ﰲ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺣﺠﻢ اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﱵ ﺳﻮف ﺗﻘﻮم ﺑﺘﺤﻤﻴﻠﻬﺎ‬

‫ﺧﺎرﺟﻲ‬ ‫إدارة اﻟﻀﺮاﺋﺐ‬
‫ﻣﻦ اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻋﺪم اﻟﺘﻬﺮب ﻣﻨﻬﺎ‪.‬‬

‫اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺳﻼﻣﺔ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻨﺎﲨﺔ ﻋﻦ إﻗﺮاض اﳌﻨﻈﻤﺔ ﳍﺬا ﻳﻬﺘﻢ‬

‫أﺻﺤﺎب اﻟﺪﻳﻮن ﻃﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ )اﻟﻘﺮوض واﻟﺴﻨﺪات( ﺑﺘﻘﻴﻴﻢ اﳌﺆﺷﺮات‬ ‫ﺧﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﺒﻨﻮك‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ اﻷﺟﻞ اﻟﻄﻮﻳﻞ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪69‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫ﻫﻴﺌﺎت‬
‫ﺧﺼﻮﺻﺎ اﳌﺴﺆوﻟﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ ﻣﻦ أﺟﻞ رﺳﻢ ﺧﻄﻂ ﺳﻠﻴﻤﺔ‬
‫ﺧﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ‬
‫ﻟﻠﻘﻄﺎع اﻟﺬي ﺗﻌﻤﻠﻪ ﻓﻴﻪ‪.‬‬
‫اﳊﻜﻮﻣﻲ‬
‫ﻣﻌﺮﻓﺔ اﻟﻌﻤﻼء ﳌﺪى ﻗﺪرة اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻋﻠﻰ ﺗﻮرﻳﺪ اﺣﺘﻴﺎﺟﺎ ﻢ ﻣﻦ اﻟﺴﻠﻊ‬
‫ﺧﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻌﻤﻼء‬
‫واﳋﺪﻣﺎت ﻟﻜﻤﻴﺎت‪ ،‬اﳉﻮدة واﻟﺘﻮﻓﲑ اﳌﻨﺎﺳﺐ‪.‬‬
‫اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﻌﺮﻓﺔ ﻓﻌﺎﻟﻴﺘﻬﺎ ﰲ اﻻﻗﺘﺼﺎد اﶈﻠﻲ وﺗﻮﻓﲑ ﻓﺮص ﻋﻤﻞ أو‬
‫ﺧﺎرﺟﻲ‬ ‫اﳉﻤﻬﻮر‬
‫دﻋﻢ اﳌﻮردﻳﻦ اﶈﻠﻴﲔ‪ ،‬ﻋﻦ اﲡﺎﻫﺎت أﻧﺸﻄﺘﻬﺎ وﻓﺮص ازدﻫﺎرﻫﺎ‪.‬‬

‫اﳌﺼﺪر‪ :‬ﻣﻦ إﻋﺪاد اﻟﺒﺎﺣﺚ‪.‬‬

‫أﺻﺤﺎب اﳌﺼﻠﺤﺔ ﻫﻢ ﺟﻬﺎت ﺳﻮاء ﻛﺎﻧﻮا أﻓﺮاد أو ﳎﻤﻮﻋﺎت او ﺿﻤﻦ ﻣﻨﻈﻤﺔ أو ﺧﺎرﺟﻬﺎ‪ ،‬ﳍﻢ ﻣﺼﻠﺤﺔ ﰲ‬
‫ﻋﻤﻠﻬﺎ وﻗﺎدرون ﻋﻠﻰ اﻟﻀﻐﻂ ﻋﻠﻴﻬﺎ وﻗﺪ ﺗﻜﻮن ﻣﺼﺎﳊﻬﻢ ﻣﺎﻟﻴﺔ أو ﻏﲑ ﻣﺎﻟﻴﺔ أو ﻗﺪ ﻳﻜﻮن ﳍﻢ ﺛﲑ أو ﻗﺪ‬
‫ﺗﺘﺄﺛﺮ ﻷﺣﺪاث اﻟﱵ ﺗﻔﻌﻠﻬﺎ اﻟﺸﺮﻛﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎم‪ .‬ﻳﻘﺼﺪ ﻟﻘﻴﻤﺔ ﺑﺼﻔﺔ ﻋﺎﻣﺔ اﳌﻨﻔﻌﺔ اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ اﻟﱵ ﳝﻜﻦ أن‬
‫ﳛﻘﻘﻬﺎ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﺘﺒﺎرﻩ ﻋﻤﻠﻴﺔ رﻗﺎﺑﻴﺔ داﺧﻠﻴﺔ وﺧﺎرﺟﻴﺔ ﻷﺻﺤﺎب اﳌﺼﻠﺤﺔ ﺣﻴﺚ ﻳﻀﻔﻲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻧﻮاﻋﻪ‬
‫اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ ﻣﻨﺔ اﳌﺼﺪاﻗﻴﺔ واﳌﻮﺛﻮﻗﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﳌﻌﻠﻮﻣﺔ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ )ﺟﻮدة اﳌﻌﻠﻮﻣﺔ( وﺑﺬﻟﻚ ﳛﺎﻓﻆ ﻋﻠﻰ ﺣﻘﻮق أﺻﺤﺎب‬
‫اﳌﺼﻠﺤﺔ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ وﳜﺪم ﺗﻮﻗﻌﺎ ﻢ دون وﺗﻔﻀﻴﻞ ﻃﺮف ﻋﻠﻰ اﻵﺧﺮ‪.‬‬

‫ﳑﺎ ﺳﺒﻖ ﻳﺘﺒﲔ أن اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﲔ اﳌﺮاﺟﻊ اﻟﺪاﺧﻠﻲ واﳌﺮاﺟﻊ اﳋﺎرﺟﻲ ﻫﻲ ﻋﻼﻗﺔ ﺗﻜﺎﻣﻞ وﺗﻌﺎون وأن ﻫﻨﺎك ﻓﻮاﺋﺪ‬
‫ﻣﺘﺒﺎدﻟﺔ ﺪف إﱃ ﺧﺪﻣﺔ اﳌﺼﻠﺤﺔ اﻟﻌﻠﻴﺎ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪ ،‬أﻣﺎ ﻋﻠﻰ ﺻﻌﻴﺪ اﳋﺪﻣﺎت اﻟﱵ ﻳﻘﺪﻣﻬﺎ اﳌﺮاﺟﻊ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬
‫‪16‬‬
‫ﻟﻠﻤﺮاﺟﻊ اﳋﺎرﺟﻲ ﻓﻴﻤﻜﻦ ﺑﻴﺎ ﺎ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﱵ ﻳﺮﻓﻌﻬﺎ اﳌﺮاﺟﻊ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻹدارة اﻟﺒﻨﻚ ﺳﻮاء ﻛﺎﻧﺖ ﻣﺎﻟﻴﺔ أو اﻧﺘﻘﺎدﻳﺔ أو ﻣﺼﺤﺤﺔ ﻟﻺﺟﺮاءات‬
‫اﳌﺘﺒﻌﺔ ﻣﻔﻴﺪة ﻟﻠﻤﺮاﺟﻊ اﳋﺎرﺟﻲ ﰲ ﺗﻜﻮﻳﻦ ﻓﻜﺮة ﺳﻠﻴﻤﺔ ﻋﻦ ﻣﺪى ﻗﻮة ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﻣﺪى ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ‬
‫اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ ﲢﺴﲔ وﺿﺒﻂ ﺗﻠﻚ اﻟﻨﻈﻢ؛‬
‫‪ -‬ﳝﻜﻦ ﻹدارة اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﲟﺎ ﻟﺪﻳﻬﺎ ﻣﻦ ﺧﱪة ودراﻳﺔ ﺑﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺒﻨﻚ وأﺳﺎﻟﻴﺐ اﻟﻌﻤﻞ واﻹﺟﺮاءات‬
‫اﳌﺘﺒﻌﺔ‪ ،‬أن ﺗﻘﺪم اﻹﻳﻀﺎﺣﺎت اﻟﻜﺎﻣﻠﺔ ﻟﻠﻤﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ أﺛﻨﺎء ﻗﻴﺎﻣﻪ ﲟﻬﺎﻣﻪ؛‬
‫‪ -‬إن وﺟﻮد ﻣﺮاﺟﻊ داﺧﻠﻲ أو إدارة ﻟﻠﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺗﺴﺎﻫﻢ ﰲ ﲢﺴﲔ ﻃﺮق اﻟﻌﻤﻞ وﺗﺪﻋﻴﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ ،‬اﻷﻣﺮ اﻟﺬي ﻳﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﻃﻤﺄﻧﺔ اﳌﺮاﺟﻊ اﳋﺎرﺟﻲ وﲣﻔﻴﺾ ﻧﻄﺎق اﺧﺘﺒﺎراﺗﻪ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪70‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫‪ -3‬دور ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ دﻋﻢ ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬

‫ﻧﻈﺮا ﻟﻠﺪور اﻟﻜﺒﲑ اﻟﺬي ﺗﻠﻌﺒﻪ اﻟﺒﻨﻮك ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﻄﻮر اﻻﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬ﺣﻴﺚ إ ﺎ ﺗﺴﺘﺤﻮذ ﻋﻠﻰ ﻣﺪﺧﺮات‬
‫وﺛﺮوات اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﳌﺴﺘﺜﻤﺮﻳﻦ‪ ،‬وﳌﺎ ﺗﻘﺪﻣﻪ ﻣﻦ ﺧﺪﻣﺎت ﻣﺼﺮﻓﻴﺔ ﻣﻬﻤﺔ وﻣﺘﻌﺪدة‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ أﺻﺒﺢ ﻣﻦ اﻟﻀﺮوري‬
‫أن ﻳﺘﻢ ﺿﺒﻂ أداء إدارات ﺗﻠﻚ اﻟﺒﻨﻮك وﻓﻘﺎ ﻹﻃﺎر ﻋﺎم ﻣﻦ اﳌﻤﺎرﺳﺎت واﻹﺟﺮاءات اﻟﺴﻠﻴﻤﺔ اﻟﱵ ﺗﻨﺎﺳﺐ‬
‫ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎ ﺎ‪.‬‬

‫وﻣﻦ ﻫﻨﺎ ﺗﱪز أﳘﻴﺔ دور ﳉﺎن اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﻛﺠﻬﺔ رﻗﺎﺑﻴﺔ وإﺷﺮاﻓﻴﺔ ﻫﺪﻓﻬﺎ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﲨﻴﻊ اﻟﻀﻮاﺑﻂ وآﻟﻴﺎت‬
‫اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﳋﺎرﺟﻴﺔ ﺗﺘﻢ ﻋﻠﻰ ﻗﺪر ﻛﺒﲑ ﻣﻦ اﻟﻜﻔﺎءة واﻟﻔﺎﻋﻠﻴﺔ‪ ،‬ﻣﻦ أﺟﻞ ﺗﻌﺰﻳﺰ اﻟﺜﻘﺔ ﰲ اﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫اﻟﱵ ﺗﻨﺸﺮﻫﺎ ﺗﻠﻚ اﳌﺼﺎرف‪ ،‬وﻟﻌﻞ ﺣﺎﻻت اﻟﺘﻼﻋﺐ واﻟﻐﺶ ﰲ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﺣﺎﻻت اﻟﻔﺴﺎد اﳌﺎﱄ وﺟﺮاﺋﻢ‬
‫ﻏﺴﻞ اﻷﻣﻮال ﻣﻦ أﻫﻢ اﻷﺳﺒﺎب اﻟﱵ دﻓﻌﺖ ﻟﺸﺮﻛﺎت واﻟﺒﻨﻮك إﱃ ﺗﺸﻜﻴﻞ ﳉﺎن ﻟﻠﻤﺮاﺟﻌﺔ وﺧﺎﺻﺔ ﰲ‬
‫أﻋﻘﺎب اﻻ ﻴﺎرات واﻹﺧﻔﺎﻗﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ ﻛﱪى اﻟﺸﺮﻛﺎت واﻟﺒﻨﻮك‪.‬‬

‫ﻓﻀﻼ ﻋﻦ اﻟﻀﻐﻮط اﻟﱵ ﲤﺎرﺳﻬﺎ إدارة اﻟﺸﺮﻛﺎت واﻟﺒﻨﻮك ﻋﻠﻰ ﻣﺮاﺟﻊ اﳊﺴﺎ ت ﳑﺎ ﻳﺆﺛﺮ ﺳﻠﺒﺎ ﻋﻠﻰ اﺳﺘﻘﻼﻟﻪ‬
‫وﺣﻴﺎدﻩ ﺧﺎﺻﺔ أن اﻹدارة ﲤﻠﻚ ﺳﻠﻄﺔ ﲢﺪﻳﺪ أﺗﻌﺎﺑﻪ وﺳﻠﻄﺔ ﻋﺰﻟﻪ‪ ،‬ﻛﻞ ذﻟﻚ دﻋﻢ ﻓﻜﺮة ﺗﻜﻮﻳﻦ ﳉﺎن اﳌﺮاﺟﻌﺔ‬
‫ﰲ اﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬و ﻟﺘﺎﱄ ﳝﻜﻦ اﻟﻘﻮل ان اﶈﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ اﺳﺘﻘﻼل ﻣﺮاﺟﻊ اﳊﺴﺎ ت اﳋﺎرﺟﻲ ﺳﺎﻫﻢ أﻳﻀﺎ ﰲ ﻧﺸﺄت‬
‫ﻓﻜﺮة ﳉﺎن اﳌﺮاﺟﻌﺔ واﻟﱵ ﺗﻌﻤﻞ أﻳﻀﺎ ﻛﺤﻠﻘﺔ ﺗﻨﺴﻴﻖ ﺑﲔ ﻋﻤﻞ ﻣﺮاﺟﻊ اﳊﺴﺎ ت اﳋﺎرﺟﻲ واﻹدارة ﺑﺼﻮرة‬
‫ﺗﺆدي إﱃ دﻋﻢ اﺳﺘﻘﻼل ﻣﺮاﺟﻊ اﳊﺴﺎ ت وز دة ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﳌﺮاﺟﻌﺔ وﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﻫﻴﻜﻞ وﻧﻈﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫‪17‬‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫ﻳﻌﺘﱪ اﳌﺮاﺟﻊ اﳋﺎرﺟﻲ وﻛﻴﻼ ﻋﻦ اﳌﺴﺎﳘﲔ ﰲ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ أﻋﺪ ﺎ اﻹدارة‪ ،‬واﳌﻄﻠﻮب ﻣﻨﻪ إﺑﺪاء‬
‫رأﻳﻪ اﻟﻔﲏ اﶈﺎﻳﺪ‪ ،‬وﻫﺬا ﻳﺘﻄﻠﺐ اﻻﻟﺘﺰام ﺑﻘﻮاﻋﺪ اﻟﺴﻠﻮك اﳌﻬﲏ واﻟﺘﺨﻄﻴﻂ وﺗﻨﻔﻴﺬ أﻋﻤﺎل اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﻟﻠﺤﺼﻮل‬
‫ﻋﻠﻰ ﻛﻴﺪ ﻣﻌﻘﻮل ن اﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺧﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ اﻷﺧﻄﺎء اﳉﻮﻫﺮﻳﺔ‪.‬‬

‫وﻟﻜﻲ ﻳﻘﻮم اﳌﺮاﺟﻊ اﳋﺎرﺟﻲ ﲟﻬﺎﻣﻪ ﺑﻜﻞ ﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ واﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ‪ ،‬ﻓﻘﺪ ﺣﺮﺻﺖ اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﳍﻴﺌﺎت‬
‫واﳌﻨﻈﻤﺎت اﳌﻬﻨﻴﺔ ﻋﻠﻰ أن ﻳﻜﻮن ﻣﻦ ﻣﻬﺎم ﳉﻨﺔ اﳌﺮاﺟﻌﺔ دﻋﻢ وﺗﻌﺰﻳﺰ ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ واﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ اﶈﻘﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬
‫ﻟﺸﻜﻞ اﻟﺬي ﻳﺴﺘﻄﻴﻊ أن ﻳﺆدي ﻣﻬﺎﻣﻪ دون ﺿﻐﻂ أو ﺗﺪﺧﻞ ﻣﻦ إدارة اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬ﳑﺎ ﻳﻜﻮن ﻟﻪ اﻷﺛﺮ اﻹﳚﺎﰊ‬
‫ﰲ ز دة ﺛﻘﺔ اﳌﺴﺎﳘﲔ واﻷﻃﺮاف اﻷﺧﺮى ﰲ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻣﻦ ﰒ ﺗﺮﺷﻴﺪ ﻗﺮارا ﻢ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرﻳﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪71‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬
‫‪18‬‬
‫و ﻣﻦ ﻫﻨﺎ ﻳﻈﻬﺮ اﻟﺪور اﳌﻬﻢ اﻟﺬي ﺗﻘﻮم ﺑﻪ ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﲡﺎﻩ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ وذﻟﻚ ﻣﻦ ﺧﻼل‪:‬‬

‫‪ -‬ﺗﺮﺷﻴﺢ وﺗﻌﻴﲔ اﳌﺮاﺟﻊ اﳋﺎرﺟﻲ وﲢﺪﻳﺪ أﺗﻌﺎﺑﻪ وإﻋﺪاد ﺧﻄﺎب اﻟﺘﻜﻠﻴﻒ اﻟﺼﺎدر ﻟﻪ؛‬

‫‪ -‬ﻣﺴﺎﻋﺪة اﳌﺮاﺟﻊ اﳋﺎرﺟﻲ ﰲ أداء ﻣﻬﺎﻣﻪ واﶈﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ اﺳﺘﻘﻼﻟﻪ‪ ،‬وﻛﺬﻟﻚ اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﻛﺎﻓﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫واﻹﻳﻀﺎﺣﺎت اﻟﱵ ﳛﺘﺎج ﳍﺎ؛‬

‫‪ -‬اﻟﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺣﻞ اﳌﺸﻜﻼت واﻟﻨﺰاﻋﺎت اﻟﱵ ﻗﺪ ﺗﻨﺸﺄ ﺑﲔ اﳌﺮاﺟﻊ اﳋﺎرﺟﻲ واﻹدارة‪ ،‬ﳑﺎ ﻳﺆدي إﱃ ﲢﺴﲔ‬
‫ﺟﻮدة وﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﳌﺮاﺟﻌﺔ؛‬

‫‪ -‬ﲢﻘﻴﻖ اﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﺑﲔ اﳌﺮاﺟﻊ اﳋﺎرﺟﻲ واﳌﺮاﺟﻊ اﻟﺪاﺧﻠﻲ؛‬

‫‪ -‬دراﺳﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻗﺒﻞ ﻋﺮﺿﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﳎﻠﺲ اﻹدارة ﻟﻠﻤﻮاﻓﻘﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ؛‬

‫‪ -‬ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﻔﺤﺺ اﻟﺬي ﻳﻘﻮم ﺑﻪ اﳌﺮاﺟﻊ اﳋﺎرﺟﻲ ودراﺳﺔ وﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﻼﺣﻈﺎﺗﻪ‪ ،‬واﺳﺘﻼم ﺗﻘﺮﻳﺮ اﳌﺮاﺟﻌﺔ‬
‫ودراﺳﺔ اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت اﻟﻮاردة ﻓﻴﻪ‪.‬‬

‫و ﲡﺪر اﻹﺷﺎرة إﱃ أن اﺧﺘﻴﺎر وﺗﻌﻴﲔ اﳌﺮاﺟﻌﲔ اﳋﺎرﺟﻴﲔ وﲢﺪﻳﺪ أﺗﻌﺎ ﻢ واﻻﺳﺘﻐﻨﺎء ﻋﻦ ﺧﺪﻣﺎ ﻢ ﺗﻜﻮن‬
‫ﻣﻦ ﺳﻠﻄﺎت اﳉﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ وذﻟﻚ ﻟﻠﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ اﺳﺘﻘﻼﳍﻢ ﻋﻦ اﻹدارة‪ ،‬ﻏﲑ أﻧﻪ ﰲ اﻟﻮاﻗﻊ اﻟﻌﻤﻠﻲ ﳒﺪ أن‬
‫اﻹدارة ﺗﻠﻌﺐ دورا ﻛﺒﲑا ﰲ ﻣﺜﻞ ﻫﺬﻩ اﻷﻣﻮر ﳑﺎ ﻳﻀﻌﻒ ﻣﻦ ﻣﻮﻗﻒ اﳌﺮاﺟﻌﲔ اﳋﺎرﺟﻴﲔ وﻳﻬﺪد اﺳﺘﻘﻼﳍﻢ‪،‬‬
‫ﻛﻮ ﺎ ﺗﻜﻮن ﻗﺎدرة ﻋﻠﻰ ﻓﺮض ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﻟﺸﻜﻞ اﻟﺬي ﳛﻘﻖ أﻫﺪاﻓﻬﺎ‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ﻓﻘﺪ‬
‫أﻛﺪت اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﺪراﺳﺎت‪ ،‬واﻟﺘﻮﺻﻴﺎت اﻟﺼﺎدرة ﻋﻦ اﳌﻨﻈﻤﺎت واﳍﻴﺌﺎت اﻟﻌﻠﻤﻴﺔ واﻟﱵ اﻫﺘﻤﺖ ﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ‬
‫اﳌﺮاﺟﻊ اﳋﺎرﺟﻲ‪ ،‬أن ﺗﻜﻮن ﳉﻨﺔ اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﻫﻲ اﳌﺴﺌﻮﻟﺔ ﻋﻦ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﺧﺘﻴﺎر وﺗﻌﻴﲔ اﳌﺮاﺟﻌﲔ اﳋﺎرﺟﻴﲔ أو‬
‫ﻋﺰﳍﻢ ودراﺳﺔ ﺷﺮوﻃﻬﻢ وﲢﺪﻳﺪ أﺗﻌﺎ ﻢ‪ ،‬وذﻟﻚ ﻣﻦ أﺟﻞ اﶈﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ اﺳﺘﻘﻼﳍﻢ وﲪﺎﻳﺘﻬﻢ ﻣﻦ أي إﺟﺮاء‬
‫ﺗﻌﺴﻔﻲ ﻗﺪ ﺗﻘﻮم ﺑﻪ اﻹدارة ﲝﻘﻬﻢ ﰲ ﺣﺎل وﺟﻮد ﺧﻼف ﺣﻮل اﳌﺴﺎﺋﻞ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﻋﺪاد اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ واﳌﺒﺎدئ‬
‫واﳌﻌﺎﻳﲑ واﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﳌﺘﺒﻌﺔ‪.‬‬

‫إن اﳍﺪف اﻷﺳﺎس ﻣﻦ ﺗﻜﻮﻳﻦ ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻫﻮ ﻛﻴﺪ وز دة ﻣﻮﺛﻮﻗﻴﺔ وﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬وﰲ ﺳﺒﻴﻞ‬
‫ﲢﻘﻴﻖ ذﻟﻚ ﻓﺈن ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺗﺴﻌﻰ ﳓﻮ دﻋﻢ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ وﻣﺴﺎﻋﺪة اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻋﻠﻰ أداء ﻋﻤﻠﻴﺔ‬
‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺪون أﻳﺔ ﺿﻐﻮط ﺗﺆﺛﺮ ﺳﻠﺒﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ ﻧﺘﺎﺋﺠﻬﺎ أو ﻛﻔﺎء ﺎ و ﻟﺘﺎﱄ اﻟﺘﺸﻜﻴﻚ ﰲ ﺻﺤﺔ ﺗﻘﺮﻳﺮﻩ‬
‫اﳌﻘﺪم وﻳﺘﻢ ذﻟﻚ ﻣﻦ ﺧﻼل اﺿﻄﻼع اﻟﻠﺠﻨﺔ ﲟﻬﻤﺔ ﺗﺮﺷﻴﺢ اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ اﻟﺬي ﺳﻴﺘﻢ ﺗﻌﻴﻴﻨﻪ أو ﻋﺰﻟﻪ أو‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪72‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫ﺗﻐﻴﲑﻩ واﻹﺳﻬﺎم ﰲ ﲢﺪﻳﺪ أﺟﻮرﻩ و ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻋﻤﻠﻪ ﻣﻊ ﲢﺪﻳﺪ اﻷﺳﺎس اﳌﻌﺘﻤﺪ ﰲ ذﻟﻚ‪ ،‬وﺣﻞ اﻟﻨﺰاﻋﺎت اﻟﱵ ﻗﺪ‬
‫ﺗﻨﺸﺄ ﺑﲔ اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ واﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أو اﻹدارة ﻓﻬﻲ أداة اﺗﺼﺎل ﻓﺎﻋﻠﺔ ﺗﺴﻬﻢ ﰲ ﺗﻮاﻓﺮ أو ز دة ﻓﺮص‬
‫اﺣﺘﻤﺎل ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻹدارة ﻟﻼﻗﱰاﺣﺎت اﳌﻼﺋﻤﺔ اﻟﱵ ﻳﻘﺪﻣﻬﺎ اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ وﻣﺎ ﻳﺘﺒﻌﻪ ذﻟﻚ ﻣﻦ ﲢﺴﲔ ﺟﻮدة‬
‫اﻷداء اﳌﻬﲏ واﻟﻮﻗﻮف ﻋﻠﻰ ﻧﻘﺎط اﻟﻀﻌﻒ اﳉﻮﻫﺮﻳﺔ ﰲ ﺗﺼﻤﻴﻢ أو ﺗﺸﻐﻴﻞ ﻫﻴﻜﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﰲ اﻟﻮﻗﺖ‬
‫اﳌﻨﺎﺳﺐ‪ ،‬إذ أن ﲢﻘﻴﻖ اﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﺑﲔ أﻋﻀﺎء اﻟﻠﺠﻨﺔ وﺑﲔ اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻣﻦ ﺧﻼل ﲢﺪﻳﺪ ﳎﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫وﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻗﺒﻞ وﺑﻌﺪ اﻟﻨﺸﺮ ﺳﻮاء ﺗﻠﻚ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﳌﻌﺘﻤﺪة واﻟﺘﻐﻴﲑات اﳌﻘﱰﺣﺔ‬
‫ﺑﺼﺪدﻫﺎ أو ﺗﻠﻚ اﳋﺎﺻﺔ ﻟﺼﻌﻮ ت واﳌﺸﺎﻛﻞ اﻟﱵ ﺗﻜﺘﻨﻒ أداء ﻋﻤﻠﻪ ﳝﻜﻦ أن ﻳﻌﺰز ﻣﻬﺎم اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺸﻜﻞ‬
‫‪19‬‬
‫أﻓﻀﻞ وﻳﺪﻋﻢ ﻟﺘﺎﱄ آﻟﻴﺎت ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺣﻮﻛﻤﺔ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -4‬ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎت اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‬

‫ﻳﻌﺮف اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 01-10‬ﰲ اﳌﺎدة رﻗﻢ ‪ 18‬اﳋﺒﲑ اﶈﺎﺳﺐ ﻋﻠﻰ أﻧﻪ‪ " :‬ﻛﻞ ﺷﺨﺺ ﳝﺎرس ﺑﺼﻔﺔ ﻋﺎدﻳﺔ‬
‫ﲰﻪ اﳋﺎص وﲢﺖ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺘﻪ ﻣﻬﻤﺔ ﺗﻨﻈﻴﻢ وﻓﺤﺺ وﺗﻘﻴﻴﻢ وﲢﻠﻴﻞ اﶈﺎﺳﺒﺔ وﳐﺘﻠﻒ أﻧﻮاع اﳊﺴﺎ ت‬
‫ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺎت واﳍﻴﺌﺎت ﰲ اﳊﺎﻻت اﻟﱵ ﻧﺺ ﻋﻠﻴﻬﺎ اﻟﻘﺎﻧﻮن واﻟﱵ ﺗﻜﻠﻔﻪ ﺬﻩ اﳌﻬﻤﺔ ﺑﺼﻔﺔ ﺗﻌﺎﻗﺪﻳﺔ ﳋﱪة‬
‫اﳊﺴﺎ ت" ﻛﻤﺎ ﻳﺆﻫﻞ اﳋﺒﲑ اﶈﺎﺳﺐ ﻣﻊ ﻣﺮاﻋﺎة اﻷﺣﻜﺎم اﻟﻮاردة أﻋﻼﻩ ﰲ ﻫﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن ﳌﻤﺎرﺳﺔ وﻇﻴﻔﺔ‬
‫ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﻘﻮم اﳋﺒﲑ اﶈﺎﺳﺐ أﻳﻀﺎ ﲟﺴﻚ وﻣﺮﻛﺰة وﻓﺘﺢ وﺿﺒﻂ وﻣﺮاﻗﺒﺔ وﲡﻤﻴﻊ ﳏﺎﺳﺒﺔ‬
‫اﳌﺆﺳﺴﺎت واﳍﻴﺌﺎت اﻟﱵ ﻻ ﻳﺮﺑﻄﻪ ﺎ ﻋﻘﺪ ﻋﻤﻞ‪.‬‬

‫وﺗﻌﺮف اﳌﺎدة ‪ 22‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 01-10‬ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت ﻋﻠﻰ أﻧﻪ‪ " :‬ﻛﻞ ﺷﺨﺺ ﳝﺎرس ﺑﺼﻔﺔ ﻋﺎدﻳﺔ‬
‫ﲰﻪ اﳋﺎص وﲢﺖ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺘﻪ ﻣﻬﻤﺔ اﳌﺼﺎدﻗﺔ ﻋﻠﻰ ﺻﺤﺔ ﺣﺴﺎ ت اﻟﺸﺮﻛﺎت واﳍﻴﺌﺎت واﻧﺘﻈﺎﻣﻬﺎ وﻣﻄﺎﺑﻘﺘﻬﺎ‬
‫ﻷﺣﻜﺎم اﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﳌﻌﻤﻮل ﺑﻪ "‪.‬‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻫﻮ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ ﲢﻘﻴﻖ وﲝﺚ ﺪف ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻹﺟﺮاءات اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﻹدارﻳﺔ وﻏﲑﻫﺎ اﻟﺴﺎرﻳﺔ داﺧﻞ‬
‫اﳌﺆﺳﺴﺔ وذﻟﻚ ﻟﺘﻘﺪﱘ ﺿﻤﺎ ت ﻟﻜﻞ ﻣﻦ ﻳﻬﻤﻪ اﻷﻣﺮ ﺣﻮل ﺻﺤﺔ وﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﻮﺿﻮﻋﺔ ﲢﺖ‬
‫‪20‬‬
‫ﺗﺼﺮﻓﻬﻢ واﻟﱵ ﲤﺜﻞ واﻗﻊ اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬و ﻟﺘﺎﱄ ﻓﺈن ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺗﺸﻤﻞ اﻟﻔﺤﺺ‪ ،‬اﻟﺘﺤﻘﻴﻖ واﻟﺘﻘﺮﻳﺮ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﻔﺤﺺ‪ :‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ ﻗﻴﺎس اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت وﺳﻼﻣﺘﻬﺎ اﻟﱵ ﰎ ﺗﺴﺠﻴﻠﻬﺎ وﲢﻠﻴﻠﻬﺎ وﺗﺒﻮﻳﺒﻬﺎ ﻓﺤﺺ اﻟﻘﻴﺎس‬
‫اﳊﺴﺎﰊ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳋﺎﺻﺔ ﻟﻨﺸﺎط اﶈﺪد ﻟﻠﻤﺸﺮوع‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪73‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺤﻘﻴﻖ‪ :‬وﻳﻘﺼﺪ ﺑﻪ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ اﳊﻜﻢ ﻋﻠﻰ ﺻﻼﺣﻴﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳊﺎﻟﻴﺔ اﻟﻨﻬﺎﺋﻴﺔ ﻛﺘﻌﺒﲑ ﺳﻠﻴﻢ ﻷﻋﻤﺎل اﳌﺸﺮوع‬
‫ﻋﻦ ﻓﱰة ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ وﻛﺪﻻﻟﺔ ﻋﻠﻰ وﺿﻌﻪ اﳌﺎﱄ ﰲ ﺎﻳﺔ ﺗﻠﻚ اﻟﻔﱰة‪.‬‬

‫وﻫﻜﺬا ﻓﺈن اﻟﻔﺤﺺ واﻟﺘﺤﻘﻴﻖ وﻇﻴﻔﺘﺎن ﻣﱰاﺑﻄﺘﺎن ﻳﻘﺼﺪ ﻤﺎ ﲤﻜﲔ اﳌﺪﻗﻖ ﻣﻦ إﺑﺪاء رأﻳﻪ اﻟﻔﲏ اﶈﺎﻳﺪ ﻓﻴﻤﺎ‬
‫إذا ﻛﺎﻧﺖ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﻘﻴﺎس ﻟﻠﻤﻌﺎﻣﻼت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻗﺪ أﻓﻀﺖ إﱃ إﺛﺒﺎت ﺻﻮرة ﻋﺎدﻟﺔ اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ أﻋﻤﺎل اﳌﺸﺮوع‬
‫وﻣﺮﻛﺰﻩ اﳌﺎﱄ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ‪ :‬ﻳﻘﺼﺪ ﺑﻪ ﺑﻠﻮرة ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﻔﺤﺺ واﻟﺘﺤﻘﻴﻖ وإﺛﺒﺎ ﻤﺎ ﰲ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻳﻘﺪم إﱃ ﻣﻦ ﻳﻬﻤﻪ اﻷﻣﺮ داﺧﻞ‬
‫اﳌﺆﺳﺴﺔ وﺧﺎرﺟﻬﺎ‪ ،‬وﻫﻮ ﺧﺘﺎم ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺣﻴﺚ ﻳﺒﲔ ﻓﻴﻪ اﳌﺪﻗﻖ رأﻳﻪ اﻟﻔﲏ اﶈﺎﻳﺪ ﰲ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻛﻜﻞ‬
‫ﻣﻦ ﺣﻴﺚ ﺗﺼﻮﻳﺮﻫﺎ ﳌﺮﻛﺰ اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳌﺎﱄ وﺑﻴﺎن ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻪ ﺑﺼﻮرة ﺳﻠﻴﻤﺔ وﻋﺎدﻟﺔ‪ .‬وﺗﻌﲏ ﻋﺒﺎرة اﻟﺘﻌﺒﲑ ﺑﻪ ﻋﺪاﻟﺔ‬
‫ﺗﻮاﻓﻖ اﻟﺒﻴﺎ ت اﻟﻮاردة ﰲ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ واﻗﻊ اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬وﻫﺬا ﻳﺘﻄﻠﺐ ﻣﻦ ﻫﺬﻩ اﻟﺒﻴﺎ ت أن ﺗﻜﻮن ﺳﻠﻴﻤﺔ‬
‫ﳏﺎﺳﺒﻴﺎ وواﻓﻴﺔ أي ﱂ ﳛﺬف ﺷﻲء ﻣﻨﻬﺎ وان اﳌﺪﻗﻖ ﻳﺸﻬﺪ ﺑﺬﻟﻚ ﻛﻠﻪ‪.‬‬

‫ﳚﺐ ﻋﻠﻰ اﳌﻬﻨﻴﲔ داﺋﻤﺎ أداء ﻋﻤﻠﻬﻢ وﻓﻖ ﻣﺴﺘﻮى ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ﻣﻦ اﻟﻌﻨﺎﻳﺔ ﻋﻨﺪ ﺗﻘﺪﱘ اﳋﺪﻣﺎت ﻟﻶﺧﺮﻳﻦ‪.‬‬
‫وﻳﺘﺤﻤﻞ اﳌﺪﻗﻘﲔ اﳌﺴﺌﻮﻟﻴﺔ اﳌﻨﺼﻮص ﻋﻠﻴﻬﺎ ﰲ اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﻌﺎم ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﻌﻘﻮدﻫﻢ ﻣﻊ اﻟﻌﻤﻼء‪ .‬ﺣﻴﺚ ﳚﺐ‬
‫ﻣﺴﺎﺋﻠﺘﻬﻢ ﻗﺎﻧﻮن ﺑﺪﻋﻮى اﻹﳘﺎل أو ﺧﺮق اﻟﺘﻌﺎﻗﺪات اﻟﱵ ﺗﺆدي إﱃ ﻋﺪم ﺗﻘﺪﱘ اﳋﺪﻣﺔ أو ﻋﺪم ﺑﺬل اﻟﻌﻨﺎﻳﺔ‬
‫اﳌﻌﺘﺎدة ﻟﻠﻌﻤﻼء‪ ،‬وﳝﻜﻦ أن ﳜﻀﻊ اﳌﺮاﺟﻌﻮن ﻟﻠﻤﺴﺎﺋﻠﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﰲ ﻇﻞ ﻧﺼﻮص اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﻌﺎم ﰲ ﺣﺎﻻت‬
‫ﳏﺪدة ﻋﻨﺪ رﻓﻊ أﻃﺮاف أﺧﺮى ﲞﻼف اﻟﻌﻤﻼء اﻟﺪﻋﺎوى اﻟﻘﻀﺎﺋﻴﺔ ﺿﺪﻫﻢ‪.‬‬

‫وﻋﻠﻰ اﻟﺮﻏﻢ ﻣﻦ اﺧﺘﻼف اﻟﻌﻘﻮ ت اﻟﻘﻀﺎﺋﻴﺔ اﻟﱵ ﳝﻜﻦ أن ﻳﻮاﺟﻬﻬﺎ اﳌﺮاﺟﻌﻮن ﻧﺘﻴﺠﺔ رﻓﻊ أﻃﺮاف أﺧﺮى‬
‫ﺗﺴﻤﻲ اﻟﻄﺮف اﻟﺜﺎﻟﺚ ﻣﻦ ﻏﲑ اﻟﻌﻤﻼء ﻟﻠﻘﻀﺎ ﻣﻦ دوﻟﺔ ﻷﺧﺮى‪ ،‬إﻻ أﻧﻪ ﻣﻦ اﳌﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻪ ﺑﻮﺟﻪ ﻋﺎم أن‬
‫ﻳﺒﺬل اﳌﺮاﺟﻊ اﻟﻌﻨﺎﻳﺔ اﳌﻌﺘﺎدة ﺣﱴ ﻳﺆدي واﺟﺒﻪ ﻗﺒﻞ اﻟﻄﺮف اﻟﺜﺎﻟﺚ اﻟﺬي ﳝﺜﻞ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﳏﺪودة ﻣﻦ اﻷﻓﺮاد‬
‫‪21‬‬
‫ﻳﻌﺘﻤﺪون ﰲ اﲣﺎذ اﻟﻘﺮارات ﻋﻠﻰ ﺗﻘﺮﻳﺮ اﳌﺪﻗﻖ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪74‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫اﳉﺪول رﻗﻢ ‪ :3-3‬اﳌﺼﺎدر اﻷرﺑﻌﺔ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﻟﻠﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻟﻠﻤﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬

‫ﻣﺜﺎل ﻟﺪﻋﻮى ﳏﺘﻤﻠﺔ‬ ‫ﻣﺼﺪر اﳌﺴﺆوﻟﻴﺔ‬

‫اﳌﺴﺌﻮﻟﻴﺔ أﻣﺎم اﻟﻌﻤﻴﻞ ﰲ ﻇﻞ اﻟﻘﺎﻧﻮن رﻓﻊ اﻟﻌﻤﻴﻞ ﻟﺪﻋﻮى ﻗﻀﺎﺋﻴﺔ ﺿﺪ اﳌﺮاﺟﻊ ﻟﻌﺪم اﻛﺘﺸﺎﻓﻪ‬
‫اﻻﺧﺘﻼس ﺧﻼل أداء اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪.‬‬ ‫اﻟﻌﺎم‬

‫اﳌﺴﺌﻮﻟﻴﺔ أﻣﺎم اﻟﻄﺮف اﻟﺜﺎﻟﺚ ﰲ اﻟﻘﺎﻧﻮن رﻓﻊ ﺑﻨﻚ ﻟﺪﻋﻮى ﻗﻀﺎﺋﻴﺔ ﺿﺪ اﳌﺪﻗﻖ ﻟﻌﺪم اﻛﺘﺸﺎف ﲢﺮﻳﻒ‬
‫ﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳋﺎﺻﺔ ﻟﻌﻤﻴﻞ اﳌﺘﻘﺪم ﳊﺼﻮل اﻟﻘﺮض‪.‬‬ ‫اﻟﻌﺎم‬

‫اﳌﺴﺌﻮﻟﻴﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﰲ ﻇﻞ ﻗﻮاﻧﲔ اﻷﺳﻬﻢ رﻓﻊ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﳌﺴﺎﳘﲔ دﻋﺎوى ﻗﻀﺎﺋﻴﺔ ﺿﺪ اﳌﺮاﺟﻊ ﻟﻌﺪم‬
‫اﻛﺘﺸﺎف ﲢﺮﻳﻒ ﺟﻮﻫﺮي ﰲ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬ ‫اﻟﻔﻴﺪراﻟﻴﺔ‬

‫ﻣﻘﺎﺿﺎة اﳊﻜﻮﻣﺔ اﻟﻔﻴﺪراﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﺪﻗﻖ ﻹﺻﺪار ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻏﲑ‬

‫اﳌﺴﺌﻮﻟﻴﺔ اﳉﻨﺎﺋﻴﺔ‬
‫ﺻﺤﻴﺢ ﻣﻊ ﻋﻠﻤﻪ ﺑﺬﻟﻚ‪.‬‬

‫اﳌﺼﺪر‪ :‬أﻟﻔﲔ أرﻳﻨﺰ َوﺟﻴﻤﺲ ﻟﻮﺑـﻚ )‪ ،(2005‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.151‬‬

‫ﻳﺘﻀﺢ ﳑﺎ ﺳﺒﻖ أﳘﻴﺔ دور ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت ﰲ إﺿﻔﺎء اﻟﺜﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻣﻬﺎﻣﻪ اﳌﺬﻛﻮرة‬
‫أﻋﻼﻩ وﻣﺎﻟﻪ ﻣﻦ ﺣﻘﻮق و واﺟﺒﺎت اﻟﱵ ﺣﺪدﻫﺎ اﳌﺸﺮع اﳉﺰاﺋﺮي ﳑﺎ ﳚﻌﻠﻪ ﻳﺘﺤﻤﻞ ﻋﺪة ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎت ﻣﺪﻧﻴﺔ‬
‫‪22‬‬
‫وﺟﻨﺎﺋﻴﺔ و دﻳﺒﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬اﳌﺴﺆوﻟﻴﺔ اﳌﺪﻧﻴﺔ ﶈﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت‬

‫ﻧﺺ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 01-10‬ﰲ اﳌﺎدة رﻗﻢ "‪َ "59‬و "‪ "61‬ﻋﻠﻰ أن ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت ﻳﺘﺤﻤﻞ ﻛﺎﻣﻞ اﳌﺴﺆوﻟﻴﺔ‬
‫ﲞﺼﻮص اﻟﻌﻨﺎﻳﺔ ﲟﻬﻤﺘﻪ وﻳﻠﺘﺰم ﺑﺘﻮﻓﲑ اﻟﻮﺳﺎﺋﻞ دون اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ و "ﻳﻌﺪ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت ﻣﺴﺆوﻻ اﲡﺎﻩ اﻟﻜﻴﺎن‬
‫اﳌﺮاﻗﺐ ﻋﻦ اﻷﺧﻄﺎء اﻟﱵ ﻳﺮﺗﻜﺒﻬﺎ أﺛﻨﺎء دﻳﺔ ﻣﻬﺎﻣﻪ‪ ،‬وﻳﻌﺪ ﻣﺘﻀﺎﻣﻨﺎ ﲡﺎﻩ اﻟﻜﻴﺎن أو ﲡﺎﻩ اﻟﻐﲑ ﻋﻦ ﻛﻞ ﺿﺮر‬
‫ﻳﻨﺘﺞ ﻋﻦ ﳐﺎﻟﻔﺔ أﺣﻜﺎم ﻫﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن‪ ،‬وﻻ ﻳﺘﱪأ ﻣﻦ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺘﻪ ﻓﻴﻤﺎ ﳜﺺ اﳌﺨﺎﻟﻔﺎت اﻟﱵ ﱂ ﻳﺸﱰك ﻓﻴﻬﺎ إﻻ إذا‬
‫أﺛﺒﺖ أﻧﻪ ﻗﺎم ﳌﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﻌﺎدﻳﺔ ﻟﻮﻇﻴﻔﺘﻪ وأﻧﻪ ﺑﻠﻎ ﳎﻠﺲ اﻹدارة ﳌﺨﺎﻟﻔﺎت‪ ،‬وان ﱂ ﻳﺘﻢ ﻣﻌﺎﳉﺘﻬﺎ ﺑﺼﻔﺔ‬
‫ﻣﻼﺋﻤﺔ ﺧﻼل أﻗﺮب ﲨﻌﻴﺔ ﻋﺎﻣﺔ ﺑﻌﺪ اﻃﻼﻋﻪ ﻋﻠﻴﻬﺎ‪ ،‬وﰲ ﺣﺎﻟﺔ ﻣﻌﺎﻳﻨﺔ ﳐﺎﻟﻔﺔ ﻳﺜﺒﺖ أﻧﻪ أﻃﻠﻊ وﻛﻴﻞ اﳉﻤﻬﻮرﻳﺔ‬
‫ﻟﺪى اﶈﻜﻤﺔ اﳌﺨﺘﺼﺔ"‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪75‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫وﺑﲔ اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﺘﺠﺎري ﰲ ﻧﺺ اﳌﺎدة ‪ 14‬اﳌﻜﺮر ‪ 715‬ﻋﻠﻰ أﻧﻪ "ﻣﻨﺪوﺑﻮ اﳊﺴﺎ ت ﻣﺴﺆوﻟﻮن‪ ،‬ﺳﻮاء إزاء‬
‫اﻟﺸﺮﻛﺔ أو إزاء اﻟﻐﲑ ﻋﻦ اﻷﺿﺮار اﻟﻨﺎﲨﺔ ﻋﻦ اﻷﺧﻄﺎء واﻟﻼﻣﺒﺎﻻة اﻟﱵ ﻳﻜﻮﻧﻮا ﻗﺪ ارﺗﻜﺒﻮﻫﺎ ﰲ ﳑﺎرﺳﺔ‬
‫وﻇﺎﺋﻔﻬﻢ وﻻ ﻳﻜﻮﻧﻮا ﻣﺴﺆوﻟﲔ ﻣﺪﻧﻴﺎ ﻋﻦ اﳌﺨﺎﻟﻔﺎت اﻟﱵ ﻳﺮﺗﻜﺒﻬﺎ اﻟﻘﺎﺋﻤﻮن ﻹدارة أو أﻋﻀﺎء ﳎﻠﺲ اﳌﺪﻳﺮﻳﻦ‬
‫ﺣﺴﺐ اﳊﺎﻟﺔ إﻻ إذا ﱂ ﻳﻜﺸﻔﻮا ﻋﻨﻬﺎ ﰲ ﺗﻘﺮﻳﺮﻫﻢ ﻟﻠﺠﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ و ﻟﻮﻛﻴﻞ اﳉﻤﻬﻮرﻳﺔ رﻏﻢ اﻃﻼﻋﻬﻢ ﻋﻠﻴﻬﺎ"‪.‬‬
‫ﻳﺘﻀﺢ ﳑﺎ ﺳﺒﻖ أن اﳌﺴﺆوﻟﻴﺔ اﳌﺪﻧﻴﺔ ﺗﺮﻛﺰ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺔ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت اﲡﺎﻩ اﻟﺰﺑﻮن اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻣﻮﺿﻮع‬
‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ وﻛﻞ ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻲ ﺗﻘﺮﻳﺮ اﳌﺪﻗﻖ‪ ،‬ﻓﻴﺠﺐ أن ﻳﺒﺪل اﻟﻌﻨﺎﻳﺔ اﳌﻬﻨﻴﺔ اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﻜﺸﻒ اﻷﺧﻄﺎء أو‬
‫اﳌﺨﺎﻟﻔﺎت ﻛﻤﺎ ﳚﺐ أن ﻳﺒﻠﻎ ﻋﻨﻬﺎ اﻷﻃﺮاف اﳌﻌﻨﻴﺔ داﺧﻞ وﺧﺎرج اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬اﳌﺴﺆوﻟﻴﺔ اﳉﺰاﺋﻴﺔ ﶈﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت‬

‫ﺗﺸﲑ اﳌﻮاد رﻗﻢ "‪ "62‬و "‪ "73‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن رﻗﻢ ‪ 01-10‬أﻧﻪ "ﻳﺘﺤﻤﻞ اﳋﺒﲑ اﶈﺎﺳﺐ وﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت‬
‫واﶈﺎﺳﺐ اﳌﻌﺘﻤﺪ اﳌﺴﺆوﻟﻴﺔ اﳉﺰاﺋﻴﺔ ﻋﻦ ﻛﻞ ﺗﻘﺼﲑ ﰲ اﻟﻘﻴﺎم ﻟﺘﺰام اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ " أي أن ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت‬
‫ﻳﺘﻌﺮض ﻟﻠﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ اﳉﺰاﺋﻴﺔ اﳌﺘﻤﺜﻠﺔ ﰲ اﻟﺴﺠﻦ أو دﻓﻊ اﻟﻐﺮاﻣﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﱰاوح ﻣﻦ ‪ 500.000‬دج إﱃ‬
‫‪ 2.000.000‬دج ﰲ اﳌﻤﺎرﺳﺔ اﻟﻐﲑ ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻟﻠﻤﻬﻨﺔ‪ ،‬وﻛﺬﻟﻚ ﺗﺸﲑ اﳌﻮاد رﻗﻢ " ‪ "825‬و "‪"829‬‬
‫و"‪ "830‬ﻣﻦ ﻧﺺ اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﺘﺠﺎري إﱃ ﻋﻘﻮ ت اﻟﺴﺠﻦ واﻟﻐﺮاﻣﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ ﺣﺎل ارﺗﻜﺎب اﻷﺧﻄﺎء اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫‪ -‬اﳌﻨﺢ ﻋﻤﺪا أو اﳌﻮاﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻴﺎ ت اﻟﱵ ﻻ ﺗﻌﻜﺲ واﻗﻊ اﳌﺆﺳﺴﺔ و وردت ﰲ ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﳌﻘﺪﻣﺔ ﻟﻠﺠﻤﻌﻴﺔ‬
‫اﻟﻌﺎﻣﺔ اﳌﺪﻋﻮة ﻟﻠﺒﺚ ﰲ إﻟﻐﺎء ﺣﻖ اﻷﻓﻀﻠﻴﺔ ﰲ اﻛﺘﺘﺎب اﳌﺴﺎﳘﲔ؛‬
‫‪ -‬اﳌﻤﺎرﺳﺔ اﻟﻌﻤﺪﻳﺔ وﻗﺒﻮل اﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺑﻮﻇﺎﺋﻒ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت ﻟﺮﻏﻢ ﻣﻦ ﻋﺪم اﳌﻼﺋﻤﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ )ﻋﺪم‬
‫اﳊﻔﺎظ ﻋﻠﻰ ﻋﻨﺼﺮ اﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬ﻋﺪم إﻋﻼم وﻛﻴﻞ اﳉﻤﻬﻮرﻳﺔ ﲟﻤﺎرﺳﺔ أﻋﻤﺎل ﻏﲑ ﻣﺸﺮوﻋﺔ او وﻗﺎﺋﻊ إﺟﺮاﻣﻴﺔ أو اﻹدﻻء ﺑﻮﻗﺎﺋﻊ ﻛﺎذﺑﺔ؛‬
‫وإﻓﺸﺎء اﻟﺴﺮ اﳌﻬﲏ‪.‬‬
‫‪ -‬اﳌﺴﺆوﻟﻴﺔ اﻟﺘﺄدﻳﺒﻴﺔ‪:‬‬

‫ﲟﺎ أن اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻫﻮ ﻣﻬﻨﺔ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ ﻳﺴﻌﻰ أﺻﺤﺎ ﺎ إﱃ اﳊﻔﺎظ ﻋﻠﻰ اﻟﺴﻤﻌﺔ اﳉﻴﺪة ﻟﻠﻤﻤﺎرﺳﲔ ﻣﻦ‬
‫ﺧﻼل ﻓﺮض اﻟﻌﻘﻮ ت اﻻﻧﻀﺒﺎﻃﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﻛﻞ ﻣﻦ ﳜﺎﻟﻒ آداب واﻟﺴﻠﻮك اﻟﻌﺎم ﻟﻠﻤﻬﻨﺔ‪ .‬وﺗﺸﲑ اﳌﺎدة رﻗﻢ‬
‫"‪ "63‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 01-10‬أن اﳌﺪﻗﻖ ﻳﺘﺤﻤﻞ اﳌﺴﺆوﻟﻴﺔ اﻟﺘﺄدﻳﺒﻴﺔ أﻣﺎم ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ وﻳﺘﻌﺮض‬
‫ﻟﻌﻘﻮﺑﺔ اﻹﻧﺬار أو اﻟﺘﻮﺑﻴﺦ أو اﻟﺘﻮﻗﻴﻒ اﳌﺆﻗﺖ او اﻟﻨﻬﺎﺋﻲ ﻋﻦ ﻣﺰاوﻟﺔ اﳌﻬﻨﺔ‪ .‬وذﻟﻚ ﰲ ﺣﺎل ﻋﺪم اﻟﺘﻘﻴﺪ‬
‫ﺑﺸﺮوط ﳑﺎرﺳﺔ اﳌﻬﻨﺔ أو اﻟﺘﺼﺮف ﺑﺸﻜﻞ ﻏﲑ أﺧﻼﻗﻲ وﻏﲑ ﻣﺴﺌﻮل أو ﻋﺪم ﺑﺬل اﻟﻌﻨﺎﻳﺔ اﳌﻬﻨﻴﺔ اﻟﻼزﻣﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪76‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫‪ -5‬ﺗﻨﻈﻴﻢ ﻣﻬﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‬

‫ﻗﺎﻣﺖ اﳉﺰاﺋﺮ ﺻﺪار اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 01-10‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 2010/06/29‬واﳌﺘﻌﻠﻖ ﲟﻬﻦ اﳋﺒﲑ اﶈﺎﺳﱯ وﳏﺎﻓﻆ‬
‫اﳊﺴﺎ ت واﶈﺎﺳﺐ اﳌﻌﺘﻤﺪ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻳﻬﺪف ﻫﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن إﱃ ﲢﺪﻳﺪ ﺷﺮوط وﻛﻴﻔﻴﺎت ﳑﺎرﺳﺔ ﻫﺬﻩ اﳌﻬﻦ‬
‫اﻟﺜﻼث‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺻﺪر ﻟﻌﺪد ‪ 07‬ﻟﻠﺠﺮﻳﺪة اﻟﺮﲰﻴﺔ ﰲ ‪ 2011/02/02‬ﺛﻼﺛﺔ ﻣﺮاﺳﻴﻢ ﺗﻨﻔﻴﺬﻳﺔ ﲢﺪد ﺗﺸﻜﻴﻠﺔ‬
‫وﺻﻼﺣﻴﺎت اﳍﻴﺌﺎت اﳌﺸﺮﻓﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬وﻫﻲ اﳌﺮاﺳﻴﻢ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ رﻗﻢ ‪-11 ،24-11‬‬
‫‪ 26-25،11‬اﳌﺆرﺧﺔ ﰲ ‪ ،2011/01/27‬وﰲ إﻃﺎر ﺳﻌﻲ اﻟﺪوﻟﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﻟﻮﺿﻊ إﻃﺎر ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ذو ﻃﺎﺑﻊ‬
‫دوﱄ ﻓﻘﺪ ﰎ إﺻﺪار أول أرﺑﻌﺔ ﻣﻌﺎﻳﲑ ﺟﺰاﺋﺮﻳﺔ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ ‪ ،2016/02/04‬وإﱃ ﻏﺎﻳﺔ اﻵن أﺻﺪر ا ﻠﺲ‬
‫اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ‪ 16‬ﻣﻌﻴﺎر ﺟﺰاﺋﺮي ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ إﱃ ﺣﲔ إﺻﺪار ﻣﻌﺎﻳﲑ أﺧﺮى‪.‬‬

‫‪ -1-5‬ﺷﺮوط وﻛﻴﻔﻴﺎت ﳑﺎرﺳﺔ ﻣﻬﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﳉﺰاﺋﺮ‬

‫ﻗﺎﻣﺖ اﳉﺰاﺋﺮ ﺻﺪار اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 01-10‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 2010/06/29‬واﳌﺘﻌﻠﻖ ﲟﻬﻦ اﳋﺒﲑ اﶈﺎﺳﱯ وﳏﺎﻓﻆ‬
‫اﳊﺴﺎ ت واﶈﺎﺳﺐ اﳌﻌﺘﻤﺪ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻳﻬﺪف ﻫﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن إﱃ ﲢﺪﻳﺪ ﺷﺮوط وﻛﻴﻔﻴﺎت ﳑﺎرﺳﺔ ﻫﺬﻩ اﳌﻬﻦ‬
‫اﻟﺜﻼث ﻣﻦ ﺧﻼل ﻋﺪة ﳏﺎور ﺗﺸﻤﻞ اﻷﺣﻜﺎم اﻟﻌﺎﻣﺔ واﳌﺸﱰﻛﺔ‪ ،‬ﻛﻴﻔﻴﺔ ﳑﺎرﺳﺔ اﳌﻬﻨﺔ وﻣﺴﺆوﻟﻴﺎ ﺎ ﰒ ﺣﺎﻻت‬
‫‪23‬‬
‫اﻟﺘﻨﺎﰲ‪:‬‬

‫ﻳﺒﲔ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 01-10‬أﻧﻪ ﳝﻜﻦ ﻷي ﺷﺨﺺ ﻃﺒﻴﻌﻲ أو ﻣﻌﻨﻮي ﳑﺎرﺳﺔ ﻣﻬﻨﺔ ﻣﻦ ﺑﲔ اﳌﻬﻦ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ إذا‬
‫ﺗﻮﻓﺮت ﻓﻴﻪ اﻟﺸﺮوط واﳌﻘﺎﻳﻴﺲ اﳌﻄﻠﻮﺑﺔ‪ ،‬وﺗﻨﻈﻢ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺬي ﻳﻀﻤﻦ ﻣﻬﺎم‬
‫اﻻﻋﺘﻤﺎد‪ ،‬اﻟﺘﻘﻴﻴﺲ اﶈﺎﺳﱯ وﺗﻨﻈﻴﻢ وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﻫﺬﻩ اﳌﻬﻦ ﻣﻦ ﺧﻼل ﳉﺎﻧﻪ اﳋﻤﺲ )ﳉﻨﺔ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﻤﺎرﺳﺎت‬
‫اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﻟﻮاﺟﺒﺎت اﳌﻬﻨﻴﺔ‪ ،‬ﳉﻨﺔ اﻻﻋﺘﻤﺎد‪ ،‬ﳉﻨﺔ اﻟﺘﻜﻮﻳﻦ‪ ،‬ﳉﻨﺔ اﻻﻧﻀﺒﺎط واﻟﺘﺤﻜﻴﻢ و ﳉﻨﺔ ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻨﻮﻋﻴﺔ(‪،‬‬
‫ﺣﻴﺚ ﻳﺘﻢ ﺗﻘﺪﱘ اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻣﻦ ﻃﺮف وزارة اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬وﻳﺘﻢ ﰲ ﺑﺪاﻳﺔ ﻛﻞ ﺳﻨﺔ ﻧﺸﺮ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﻬﻨﻴﲔ اﳌﻌﺘﻤﺪﻳﻦ‬
‫اﳌﺴﺠﻠﲔ ﰲ اﳉﺪول‪.‬‬

‫ﻧﺼﺖ اﳌﻮاد ‪ 42 ،22 ،18‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 01-10‬ﻋﻠﻰ ﺑﻴﺎن اﳌﻬﻦ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﻣﻦ اﳋﱪاء اﶈﺎﺳﺒﲔ‪ ،‬ﳏﺎﻓﻈﻲ‬
‫اﳊﺴﺎ ت واﶈﺎﺳﺒﲔ اﳌﻌﺘﻤﺪﻳﻦ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻮاﱄ‪ ،‬وﻧﺼﺖ اﳌﺎدة ‪ 20‬ﻣﻨﻪ ﻋﻠﻰ أن ﻣﻬﻨﺔ اﳋﺒﲑ اﶈﺎﺳﱯ ﻫﻲ ﻣﻬﻤﺔ‬
‫ﻇﺮﻓﻴﺔ وﻣﺆﻗﺘﺔ‪ ،‬ﻳﺘﻘﺎﺿﻰ أﺗﻌﺎ ﺎ ﰲ إﻃﺎر ﻋﻘﺪ ﺗﻘﺪﱘ اﳋﺪﻣﺔ وﻟﻴﺲ ﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﶈﻘﻘﺔ ﺷﺄﻧﻪ ﰲ ذﻟﻚ‬
‫ﺷﺄن ﻛﻞ ﻣﻦ اﶈﺎﺳﺐ اﳌﻌﺘﻤﺪ وﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت‪ ،‬ﺑﻴﻨﻤﺎ ﻧﺼﺖ اﳌﺎدة اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ أﻧﻪ ﳝﻜﻦ ﻟﻸﺷﺨﺎص اﳌﻌﻨﻮﻳﲔ‬
‫ﳑﺎرﺳﺔ ﻫﺬﻩ اﳌﻬﻨﺔ ﻛﻤﺎ أﻛﺪﺗﻪ اﳌﺎدﺗﲔ ‪ 12‬و ‪ 46‬ﻣﻦ ﻧﻔﺲ اﻟﻘﺎﻧﻮن‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﳝﻜﻦ ﺳﻴﺲ ﺷﺮﻛﺎت ﻣﺴﺎﳘﺔ‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪77‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫أو ذات ﻣﺴﺆوﻟﻴﺔ ﳏﺪودة أو ﺷﺮﻛﺎت ﻣﺪﻧﻴﺔ أو ﲡﻤﻌﺎت ذات ﻣﻨﻔﻌﺔ ﻣﺸﱰﻛﺔ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺐ ﺻﻨﻒ اﳌﻬﻤﺔ‬
‫ﺳﺘﺜﻨﺎء اﻷﺷﻜﺎل اﻷﺧﺮى ﻟﻠﺸﺮﻛﺎت وﻫﺬا ﻣﺎ ﻳﻌﺮف ﺑﺸﺮﻛﺎت اﳌﺮاﺟﻌﺔ‪.‬‬

‫ﻳﺘﺤﻤﻞ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت اﳌﺴﺆوﻟﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﰲ اﻟﻌﻨﺎﻳﺔ ﲟﻬﻨﺘﻪ وﻳﻠﺘﺰم ﺑﺘﻮﻓﲑ اﻟﻮﺳﺎﺋﻞ دون اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﻛﻤﺎ ﻳﻌﺪ‬
‫ﻣﺴﺌﻮﻻ ﻋﻦ ﲨﻴﻊ أﺧﻄﺎﺋﻪ أﺛﻨﺎء دﻳﺘﻪ ﳌﻬﺎﻣﻪ‪ ،‬وﻳﻌﺪ اﳋﺒﲑ اﶈﺎﺳﱯ واﶈﺎﺳﺐ اﳌﻌﺘﻤﺪ أﺛﻨﺎء ﳑﺎرﺳﺔ اﳌﻬﺎم‬
‫ﻣﺴﺌﻮﻟﲔ ﻣﺪﻧﻴﺎ اﲡﺎﻩ اﻟﻌﻤﻴﻞ ﰲ ﺣﺪود اﻟﺘﻌﺎﻗﺪ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﳝﻜﻦ أن ﻳﺘﻌﺮﺿﺎ اﻟﻌﻘﻮ ت دﻳﺒﻴﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف ﳉﻨﺔ‬
‫اﻻﻧﻀﺒﺎط واﻟﺘﺤﻜﻴﻢ ﻋﻨﺪ ارﺗﻜﺎب أي ﳐﺎﻟﻔﺔ أو ﺗﻘﺼﲑ ﺗﻘﲏ أو أﺧﻼﻗﻲ ﻋﻨﺪ ﳑﺎرﺳﺔ ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ‪.‬‬

‫ﻧﺼﺖ اﳌﺎدة )‪ (64‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 01-10‬ﺗﻨﺎﰲ اﳌﻬﻦ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﻣﻊ ﳑﺎرﺳﺔ ﻛﻞ ﻧﺸﺎط ﲡﺎري ﰲ ﺷﻜﻞ وﺳﻴﻂ‬
‫أو ﻣﻜﻠﻒ ﳌﻌﺎﻣﻼت اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ واﳌﻬﻨﻴﺔ‪ ،‬ﻛﻞ ﻋﻤﻞ ﻣﺄﺟﻮر ﻳﻘﺘﻀﻲ ﺻﻠﺔ ﺧﻀﻮع ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻟﻜﻞ ﻋﻬﺪة إدارﻳﺔ أو‬
‫ﻋﻀﻮﻳﺔ ﰲ ﳎﻠﺲ ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﲡﺎرﻳﺔ‪ ،‬أو ﻛﻞ ﻋﻬﺪة ﺑﺮﳌﺎﻧﻴﺔ أو اﻧﺘﺨﺎﺑﻴﺔ ﰲ ا ﺎﻟﺲ اﶈﻠﻴﺔ اﳌﻨﺘﺨﺐ‪ ،‬ﻛﻤﺎ أﻧﻪ‬
‫ﻻ ﳝﻜﻦ ﺗﻌﻴﲔ اﻷﺷﺨﺎص اﻟﻄﺒﻴﻌﻴﲔ أو اﳌﻌﻨﻮﻳﲔ اﻟﺬﻳﻦ ﲢﺼﻠﻮا ﻋﻠﻰ أﺟﻮر أو اﻣﺘﻴﺎزات أﺧﺮى ﺧﻼل اﻟﺜﻼث‬
‫ﺳﻨﻮات اﻷﺧﲑة ﻛﻤﺤﺎﻓﻈﻲ ﺣﺴﺎ ت ﻟﻨﻔﺲ اﻟﻌﻤﻴﻞ‪ ،‬وﳝﻜﻦ ﺗﻌﻴﲔ أﻛﺜﺮ ﻣﻦ ﳏﺎﻓﻆ ﺣﺴﺎ ت ﰲ ﻧﻔﺲ‬
‫اﳌﺆﺳﺴﺔ ﲝﻴﺚ ﻻ ﳚﺐ أن ﻳﻜﻮﻧﻮا ﺑﻌﲔ ﻟﻨﻔﺲ اﻟﺴﻠﻄﺔ أو ﺷﺮﻛﺔ اﳌﺮاﻗﺒﺔ أو ﺗﺮﺑﻄﻬﻢ ﻣﺼﺎﱀ ﻣﺸﱰﻛﺔ‪ ،‬ﻛﻤﺎ أﻧﻪ‬
‫ﻻ ﺗﺘﻨﺎﰲ ﻣﻬﻨﺔ اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﻣﻊ ﻣﻬﺎم اﻟﺘﻌﻠﻴﻢ واﻟﺒﺤﺚ ﰲ ﳎﺎل اﶈﺎﺳﺒﺔ واﳌﺮاﺟﻌﺔ ﺑﺼﻔﺔ ﺗﻌﺎﻗﺪﻳﺔ أو ﺗﻜﻤﻴﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -2-5‬اﳍﻴﺌﺎت اﳌﺸﺮﻓﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‬

‫ﺻﺪر ﻟﻌﺪد ‪ 07‬ﻟﻠﺠﺮﻳﺪة اﻟﺮﲰﻴﺔ ﰲ ‪ 2011/02/02‬ﺛﻼﺛﺔ ﻣﺮاﺳﻴﻢ ﺗﻨﻔﻴﺬﻳﺔ ﲢﺪد ﺗﺸﻜﻴﻠﺔ وﺻﻼﺣﻴﺎت‬
‫اﳍﻴﺌﺎت اﳌﺸﺮﻓﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬وﻫﻲ اﳌﺮاﺳﻴﻢ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ رﻗﻢ ‪ 26-25،11-11 ،24-11‬اﳌﺆرﺧﺔ‬
‫ﰲ ‪ ،2011/01/27‬واﻟﱵ ﲢﺪد ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻮاﱄ ﺗﺸﻜﻴﻠﺔ ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ وﺗﻨﻈﻴﻤﻪ وﻗﻮاﻋﺪ ﺳﲑﻩ؛‬
‫ﺗﺸﻜﻴﻠﺔ ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﻤﺼﻒ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﺨﱪاء اﶈﺎﺳﺒﲔ وﺻﻼﺣﻴﺎﺗﻪ وﻗﻮاﻋﺪ ﺳﲑﻩ؛ ﺗﺸﻜﻴﻠﺔ ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ‬
‫ﻟﻠﻐﺮﻓﺔ اﻟﻮﻃﻨﻴﺔ ﶈﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت وﺻﻼﺣﻴﺎﺗﻪ وﻗﻮاﻋﺪ ﺳﲑﻩ‪.‬‬

‫‪ -‬ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‪:‬‬

‫ﻧﺸﺄ ﻫﺬا ا ﻠﺲ ﲟﻮﺟﺐ اﳌﺮﺳﻮم اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي رﻗﻢ ‪ 318 -96‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 1996/09/25‬واﻟﺬي ﳛﺪد‬
‫اﻟﻄﺒﻴﻌﺔ اﻻﺳﺘﺸﺎرﻳﺔ ﻟﻪ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺣﺪد اﺧﺘﺼﺎﺻﺎﺗﻪ وﺻﻼﺣﻴﺎﺗﻪ واﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﱵ ﺗﺴﲑﻩ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪78‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫ﺗﺘﻤﺜﻞ ﺻﻼﺣﻴﺎت ا ﻠﺲ ﻋﻠﻰ اﳋﺼﻮص ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﲨﻊ ﻛﻞ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت واﻟﻮ ﺋﻖ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﶈﺎﺳﺒﺔ واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ؛‬

‫‪ -‬اﻟﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﲢﻘﻴﻖ ﻛﻞ اﻟﺪراﺳﺎت واﻟﺘﺤﺎﻟﻴﻞ ﰲ ﳎﺎل ﺗﻄﻮﻳﺮ واﺳﺘﻌﻤﺎل اﻷدوات؛‬

‫‪ -‬اﻟﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﲢﻘﻴﻖ ﻛﻞ اﻟﺪراﺳﺎت واﻟﺘﺤﺎﻟﻴﻞ ﰲ ﳎﺎل ﺗﻄﻮﻳﺮ واﺳﺘﻌﻤﺎل اﻷدوات واﳌﺴﺎرات اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬اﻗﱰاح ﻛﻞ اﻹﺟﺮاءات اﻟﱵ ﺪف إﱃ ﺗﻘﻴﻴﺲ اﶈﺎﺳﺒﺎت و اﻟﺘﺪﻗﻴﻘﺎت؛‬

‫‪ -‬ﻳﺒﺪي رأﻳﻪ وﻳﻘﺪم ﺗﻮﺻﻴﺎت ﺑﺸﺄن ﻣﺸﺎرﻳﻊ اﻟﻨﺼﻮص اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ اﳌﺮﺗﺒﻄﺔ ﶈﺎﺳﺒﺔ واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ؛‬

‫‪ -‬ﻳﺴﺎﻫﻢ ﰲ ﺗﻄﻮﻳﺮ أﻧﻈﻤﺔ وﺑﺮاﻣﺞ اﻟﺘﻜﻮﻳﻦ وﲢﺴﲔ اﳌﺴﺘﻮى ﰲ ﳎﺎل اﶈﺎﺳﺒﺔ واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ؛‬

‫‪ -‬ﻳﺘﺎﺑﻊ ﺗﻄﻮر اﳌﻨﺎﻫﺞ واﻟﻨﻈﻢ واﻷدوات اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﶈﺎﺳﺒﺔ واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ اﳌﺴﺘﻮى اﻟﺪوﱄ؛‬

‫‪ -‬ﻳﻨﻈﻢ ﻛﻞ اﻟﺘﻈﺎﻫﺮات واﳌﻠﺘﻘﻴﺎت اﻟﱵ ﺗﺪﺧﻞ ﰲ إﻃﺎرﻩ‪.‬‬

‫‪ -‬ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﻤﺼﻒ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﺨﱪاء اﶈﺎﺳﺒﻴﲔ‪:‬‬

‫ﺗﺘﺤﺪد ﲟﻮﺟﺐ اﳌﺮﺳﻮم اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي رﻗﻢ ‪ 25-11‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 27/01/2011‬ﺗﺸﻜﻴﻠﺔ ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ‬

‫ﻟﻠﻤﺼﻒ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﺨﱪاء اﶈﺎﺳﺒﻴﲔ وﺻﻼﺣﻴﺎﺗﻪ‪ ،‬ﻳﻜﻠﻒ ا ﻠﺲ ﻋﻠﻰ اﳋﺼﻮص ﲟﺎ ﰐ‪:‬‬

‫‪ -‬إدارة اﻷﻣﻼك اﳌﻨﻘﻮﻟﺔ وﻏﲑ اﳌﻨﻘﻮﻟﺔ اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠﻤﺼﻒ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﺨﱪاء اﶈﺎﺳﺒﻴﲔ وﺗﺴﻴﲑﻫﺎ؛‬

‫‪ -‬إﻗﻔﺎل اﳊﺴﺎ ت اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ ﻋﻨﺪ ﺎﻳﺔ ﻛﻞ ﺳﻨﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ وﻋﺮﺿﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﳉﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ ﻣﺮﻓﻘﺔ ﺑﻜﺸﻒ‬
‫ﺗﻨﻔﻴﺬ ﻣﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﺴﻨﺔ وﻣﺸﺮوع ﻣﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳌﻮاﻟﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬ﲢﺼﻴﻞ اﻻﺷﱰاﻛﺎت اﳌﻬﻨﻴﺔ اﳌﻘﺮرة ﻣﻦ ﻃﺮف اﳉﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ؛‬

‫ﺎل اﻟﺬي ﺗﻐﻄﻴﻪ اﳌﻬﻨﺔ وﻧﺸﺮﻫﺎ وﺗﻮزﻳﻌﻬﺎ؛‬ ‫‪ -‬ﺿﻤﺎن ﺗﻌﻤﻴﻢ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻷﺷﻐﺎل اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ‬

‫‪ -‬ﺗﻨﻈﻴﻢ ﻣﻠﺘﻘﻴﺎت ﺗﻜﻮﻳﻦ ﳍﺎ ﻋﻼﻗﺔ ﲟﺼﺎﱀ اﳌﻬﻨﺔ؛‬

‫‪ -‬اﻻﳔﺮاط ﰲ ﻛﻞ ﻣﻨﻈﻤﺔ ﺟﻬﻮﻳﺔ أو دوﻟﻴﺔ ﲤﺜﻞ اﳌﻬﻨﺔ ﺑﱰﺧﻴﺺ ﻣﻦ اﻟﻮزﻳﺮ اﳌﻜﻠﻒ ﳌﺎﻟﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬ﲤﺜﻴﻞ اﳌﺼﻒ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﺨﱪاء اﶈﺎﺳﺒﻴﲔ ﻟﺪى اﳍﻴﺌﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ وﲨﻴﻊ اﻟﺴﻠﻄﺎت وﻛﺬا اﻟﻐﲑ؛‬

‫‪ -‬إﻋﺪاد اﻟﻨﻈﺎم اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻟﻠﻤﺼﻒ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﺨﱪاء اﶈﺎﺳﺒﻴﲔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪79‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫‪ -‬ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﻐﺮﻓﺔ اﻟﻮﻃﻨﻴﺔ ﶈﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت‪:‬‬

‫ﲢﺪد ﲟﻮﺟﺐ اﳌﺮﺳﻮم اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي رﻗﻢ ‪ 26-11‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 2011/11/27‬ﺗﺸﻜﻴﻠﻪ ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﶈﺎﻓﻈﻲ‬

‫اﳊﺴﺎ ت وﺻﻼﺣﻴﺎﺗﻪ‪ ،‬ﺗﺘﺸﺎﺑﻪ ﺑﻌﺾ ﺻﻼﺣﻴﺎت ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﻐﺮﻓﺔ اﻟﻮﻃﻨﻴﺔ ﶈﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت ﻣﻊ‬
‫ﺻﻼﺣﻴﺎت ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﺨﱪاء ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﻴﲔ أﻣﺎ اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﱵ ﲣﺘﻠﻒ ﻋﻨﻬﺎ ﺗﺘﻤﺜﻞ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﲤـﺜـﻴﻞ اﻟـﻐـﺮﻓـﺔ اﻟـﻮﻃـﻨﻴـﺔ ﶈـﺎﻓـﻈﻲ اﳊـﺴـﺎﺑـﺎت ﻟﺪى اﳍﻴﺌﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ وﲨﻴﻊ اﻟﺴﻠﻄﺎت وﻛﺬا اﻟﻐﲑ؛‬

‫‪ -‬ﲤـﺜـﻴﻞ اﻟـﻐـﺮﻓـﺔ اﻟـﻮﻃـﻨﻴـﺔ ﶈـﺎﻓـﻈﻲ اﳊـﺴـﺎﺑـﺎت ﻟﺪى اﳌﻨﻈﻤﺎت اﻟﺪوﻟﻴﺔ اﳌﻤﺎﺛﻠﺔ؛‬

‫‪ -‬إﻋﺪاد اﻟـﻨـﻈـﺎم اﻟـﺪاﺧـﻠﻲ ﻟـﻠـﻐﺮﻓـﺔ اﻟـﻮﻃـﻨـﻴـﺔ ﶈـﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت‪.‬‬

‫‪24‬‬
‫‪ -‬اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳋﺎﺻﺔ اﳌﻜﻠﻔﺔ ﺑﺘﻨﻈﻴﻢ اﻧﺘﺨﺎ ت ا ﺎﻟﺲ اﻟﻮﻃﻨﻴﺔ‪:‬‬

‫ﲤﺜﻞ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳋﺎﺻﺔ ﰲ ﺻﻠﺐ ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ اﳍﻴﺌﺔ اﻟﻌﻠﻴﺎ ﻟﻺﺷﺮاف ﻋﻠﻰ اﻻﻧﺘﺨﺎ ت اﳌﻘﺎﻣﺔ ﻟﺘﺸﻜﻴﻞ أﻋﻀﺎء ا ﺎﻟﺲ‬
‫اﳌﻨﺘﺨﺒﺔ ﳌﻬﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ )ﺧﱪاء ﳏﺎﺳﺒﲔ‪ ،‬ﳏﺎﻓﻈﻲ ﺣﺴﺎ ت وﳏﺎﺳﺒﲔ ﻣﻌﺘﻤﺪﻳﻦ(‪ .‬ﳛﺪد ﻣﻘﺮ ﻫﺬﻩ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﲟﻘﺮ‬
‫وزارة اﳌﺎﻟﻴﺔ ﳉﺰاﺋﺮ اﻟﻌﺎﺻﻤﺔ‪ ،‬وﻳﻌﲔ أﻋﻀﺎء اﻟﻠﺠﻨﺔ ﲟﻮﺟﺐ ﻗﺮار ﻣﻦ اﻟﻮزﻳﺮ اﳌﻜﻠﻒ ﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺗﻀﻢ‬
‫اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺗﺸﻜﻴﻠﺔ ﻣﺘﻨﻮﻋﺔ ﻣﻦ ﳑﺜﻠﲔ ﻋﻦ ﻋﺪة وزارات ﺑﻨﺎء ﻋﻠﻰ اﻗﱰاح ﻣﻦ وزراﺋﻬﻢ‪ ،‬ﳑﺜﻠﲔ ﻟﻠﻤﻬﻦ ﳏﻞ ا ﺎﻟﺲ‬
‫اﳌﻨﺘﺨﺒﺔ ﻣﻌﻴﻨﲔ ﻣﻦ ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‪.‬‬

‫‪ -3-5‬اﳌﻌﺎﻳﲑ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ )‪(NAA‬‬

‫إن اﳍﻴﺌﺔ اﳌﺨﻮﻟﺔ ﺻﺪار اﳌﻌﺎﻳﲑ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ أن ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﺣﺪﻳﺜﺔ اﻟﻨﺸﺄة وﻫﺬا ﰲ ﺳﻌﻲ اﻟﺪوﻟﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﻟﻮﺿﻊ إﻃﺎر ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ذو ﻃﺎﺑﻊ دوﱄ‪ ،‬وﻟﻘﺪ ﰎ إﺻﺪار‬
‫أول أرﺑﻌﺔ ﻣﻌﺎﻳﲑ ﺟﺰاﺋﺮﻳﺔ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ ‪ ،2016/02/04‬وإﱃ ﻏﺎﻳﺔ اﻵن أﺻﺪر ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫‪ 16‬ﻣﻌﻴﺎر ﺟﺰاﺋﺮي ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ إﱃ ﺣﲔ إﺻﺪار ﻣﻌﺎﻳﲑ أﺧﺮى‪.‬‬

‫ﻋﻨﺪ ﻣﻘﺎرﻧﺔ اﻟﺴﺘﺔ ﻋﺸﺮة ﻣﻌﻴﺎر ﺟﺰاﺋﺮي ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺼﺎدرة ﺣﱴ اﻵن وﻣﺎ ﻳﻘﺎﺑﻠﻬﺎ ﻣﻦ ﻣﻌﺎﻳﲑ ﺗﺪﻗﻴﻖ دوﻟﻴﺔ ﻓﺈن‬
‫أول ﺷﻲء ﻳﻼﺣﻆ ﻫﻮ ﺗﺸﺎﺑﻪ ﺗﺴﻤﻴﺎت وأرﻗﺎم اﳌﻌﺎﻳﲑ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺟﺎءت ﻋﻨﺎوﻳﻦ وأرﻗﺎم اﳌﻌﺎﻳﲑ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ‬
‫ﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪ ،‬ﻛﻤﺎ أن ﻫﻨﺎك ﺗﺸﺎﺑﻪ م ﰲ ﺑﻌﺾ اﻟﻨﻘﺎط ﺣﻴﺚ ﺗﻨﺎوﻟﺘﻬﺎ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‬
‫ﲝﺬاﻓﲑﻫﺎ ﻛﻤﺎ ﺟﺎءت ﰲ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ وﳝﻜﻦ أﺧﺬ ﻣﺜﺎل ﻋﻠﻰ ذﻟﻚ ﻣﻌﻴﺎر اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ 620‬ﺣﻴﺚ‬
‫ﻛﺎﻧﺖ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎت اﳌﺪﻗﻖ ﰲ رأي اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﱵ وردت ﰲ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ﲤﺎﻣﺎ ﳌﺎ ﺟﺎء ﰲ‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪80‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪ .‬وﻳﻜﻤﻦ اﻻﺧﺘﻼف ﺑﲔ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ وﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﰲ اﻟﻨﻘﺎط‬
‫‪25‬‬
‫اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻛﺎﻧﺖ أﻛﺜﺮ ﴰﻮﻻ وﺗﻔﺼﻴﻼ ﻣﻦ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﱂ ﺗﺴﺘﻌﻤﻞ ﻧﻔﺲ ﺗﺮﺗﻴﺐ اﻟﻌﻨﺎوﻳﻦ ﰲ ﻓﻬﺮس اﳌﻌﻴﺎر ﻛﻤﺎ ورد ﰲ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﰎ ﲣﺼﻴﺺ ﺟﺰء ﲢﺖ ﻋﻨﻮان ﺗﻌﺎرﻳﻒ ﰲ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺗﺘﻨﺎول ﺷﺮح ﻟﺒﻌﺾ‬
‫اﻟﻜﻠﻤﺎت اﳌﻔﺘﺎﺣﻴﺔ ﰲ اﳌﻌﻴﺎر وﻫﺬا ﺟﺎء ﰲ ﻛﻞ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﺳﺘﺜﻨﺎء اﳌﻌﺎﻳﲑ ‪،501 ،300‬‬
‫‪ ،570‬أﻣﺎ اﳌﻌﺎﻳﲑ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﻓﻠﻢ ﲣﺼﺺ ﻓﻘﺮة ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻟﻠﺘﻌﺎرﻳﻒ ﺑﻞ ﻛﺎن ﺗﻨﺎوﳍﺎ ﺑﺸﻜﻞ ﺿﻤﲏ ﰲ اﳌﻌﻴﺎر ودون‬
‫ﻋﺮض ﻛﺎﻓﺔ اﻟﺘﻌﺎرﻳﻒ اﻟﱵ وردت ﰲ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ وﳝﻜﻦ ﻣﻼﺣﻈﺔ ذﻟﻚ ﻋﻠﻰ ﺳﺒﻴﻞ اﳌﺜﺎل ﰲ ﻣﻌﻴﺎر‬
‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ ،505‬ﺣﻴﺚ ﺗﻄﺮق اﳌﻌﻴﺎر اﳉﺰاﺋﺮي إﱃ ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ اﳋﺎرﺟﻲ‪ ،‬ﻃﻠﺐ ﻛﻴﺪ ﻣﺴﺘﻌﺠﻞ‪ ،‬ﻃﻠﺐ‬
‫ﻛﻴﺪ ﺿﻤﲏ‪ ،‬أﻣﺎ اﻟﺪوﱄ ﻓﺈﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﻟﺘﻌﺎرﻳﻒ اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ اﻟﱵ ﺗﻨﺎوﳍﺎ اﳌﻌﻴﺎر اﳉﺰاﺋﺮي ﻓﻘﺪ ﺗﻨﺎول ﺗﻌﺮﻳﻒ ﻋﺪم‬
‫اﻹﺟﺎﺑﺔ‪ ،‬اﻟﺘﻨﺎﻗﺾ؛‬

‫‪ -‬ﺗﻨﺎول ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﺒﻌﺾ اﻟﻨﻘﺎط اﻟﱵ ﱂ ﺗﺮد ﻣﻄﻠﻘﺎ ﰲ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ وﻣﺜﺎل ﻋﻠﻰ ﻫﺬا‬
‫ﺧﺬ ﻣﻌﻴﺎر اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ 700‬ﰲ ﻓﻘﺮة ﺳﻴﺲ اﻟﺮأي ﺣﻮل اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬اﳌﻌﻴﺎر اﳉﺰاﺋﺮي ﺗﻨﺎول ﻓﻘﻂ أﻧﻪ ﳚﺐ‬
‫ﻋﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ ﺗﻜﻮﻳﻦ رأي ﻳﺒﲔ إذا ﻣﺎ ﻛﺎﻧﺖ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻗﺪ أﻋﺪت ﰲ ﲨﻴﻊ ﺟﻮاﻧﺒﻬﺎ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﻤﺮﺟﻊ اﶈﺎﺳﱯ‬
‫اﳌﻄﺒﻖ إﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﺳﺘﻨﺘﺎﺟﻪ إذا ﻛﺎن ﺣﺼﻞ أو ﱂ ﳛﺼﻞ ﻋﻠﻰ اﻟﻀﻤﺎ ت اﳌﻌﻘﻮﻟﺔ ن اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ ﳎﻤﻠﻬﺎ‬
‫ﻻ ﲢﺘﻮي ﻋﻠﻰ اﺧﺘﻼﻻت ﻣﻌﺘﱪة‪ ،‬أﻣﺎ ﻧﻔﺲ اﳌﻌﻴﺎر اﻟﺪوﱄ ﻓﺰ دة إﱃ ﻣﺎ ﺗﻌﺮض ﻟﻪ اﳌﻌﻴﺎر اﳉﺰاﺋﺮي ﻓﻘﺪ ﺗﻨﺎول‬
‫ﺗﻮﺿﻴﺤﺎت ﺑﺸﺄن اﻟﻀﻤﺎ ت اﳌﻌﻘﻮﻟﺔ‪ ،‬ز دة إﱃ ﺗﻨﺎول ﻣﺎ ﳚﺐ ﻋﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ أن ﻳﻘﻮم ﺑﺘﻘﻴﻴﻤﻪ واﻟﻨﻘﺎط اﻟﱵ‬
‫ﳚﺐ ﻋﻠﻴﻪ اﻟﻮﻗﻮف ﻋﻠﻴﻬﺎ وأﺧﺬﻫﺎ ﺑﻌﲔ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻋﻨﺪ إﺟﺮاء ﻫﺬا اﻟﺘﻘﻴﻴﻤﺎت؛‬

‫وﻛﺨﻼﺻﺔ ﻓﺈﻧﻪ ﳝﻜﻦ اﻟﻘﻮل أن اﻻﺧﺘﻼف ﺑﲔ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ وﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﻛﺎن ﺷﻜﻠﻴﺎ‬
‫ﻓﻘﻂ أﻣﺎ اﳌﻀﻤﻮن ﻓﻬﻨﺎك ﺗﻮاﻓﻖ ﻛﺒﲑ ﺑﲔ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ وﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻣﺎ ورد ﰲ‬
‫ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﰎ ﺗﻨﺎوﻟﻪ ﰲ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ إﻣﺎ ﻛﻤﺎ ﻫﻮ أو ز دة ﻋﻠﻴﻪ ﰲ اﻟﺘﻔﺼﻴﻞ أو اﻟﺘﻄﺮق‬
‫إﱃ ﻋﻨﺎﺻﺮ إﺿﺎﻓﻴﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪81‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫اﳍﻮاﻣﺶ‪:‬‬

‫‪ 1‬ﷴ ﺑﻦ ﺳﻌﻴﺪ َوﻋﺎﺋﺸﺔ ﻟﺸﻼش )‪ ،(2015‬ﺟﻮدة اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﰲ إﻃﺎر ﺗﺒﲏ ﺣﻮﻛﻤﺔ اﳌﺆﺳﺴﺎت ‪ -‬دراﺳﺔ ﻣﻴﺪاﻧﻴﺔ ﻣﻦ وﺟﻬﺔ ﻧﻈﺮ‬
‫اﳌﺪﻗﻘﲔ اﳋﺎرﺟﻴﲔ ﻟﻮﻻﻳﺔ ﻋﲔ ﲤﻮﺷﻨﺖ‪ ،‬ﳎﻠﺔ ﻛﻠﻴﺔ ﺑﻐﺪاد ﻟﻠﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ اﳉﺎﻣﻌﺔ ‪ -‬اﻟﻌﺮاق‪ ،‬اﻟﻌﺪد ‪ ،43‬ص ‪.279-278‬‬
‫‪ 2‬ﺧﺎﻟﺪ ﻣﺴﻴﻒ )‪ ،(2017‬دور ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﰲ ﺗﻄﺒﻴﻖ اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ – ISA‬دراﺳﺔ ﻣﻘﺎرﻧﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ ﻋﻠﻮم‬
‫اﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺑﺴﻜﺮة‪ ،‬ص ‪.19‬‬
‫‪ 3‬ﺳﻠﻴﻤﺎن ﷴ ﻣﺼﻄﻔﻰ )‪ ،(2014‬اﻷﺳﺲ اﻟﻌﻠﻤﻴﺔ و اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﳌﺮاﺟﻌﺔ اﳊﺴﺎ ت‪ ،‬اﻟﺪار اﳉﺎﻣﻌﻴﺔ‪ ،‬اﻹﺳﻜﻨﺪرﻳﺔ‪ ،‬ص ‪.40‬‬
‫‪ 4‬اﲪﺪ ﺣﻠﻤﻲ ﲨﻌﺔ )‪ ،(2009‬اﳌﺪﺧﻞ إﱃ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﻟﺘﺄﻛﻴﺪ اﳊﺪﻳﺚ‪ ،‬ط‪ ،1‬دار اﻟﺼﻔﺎء ﻟﻠﻨﺸﺮ واﻟﺘﻮزﻳﻊ‪ ،‬ﻋﻤﺎن‪ ،‬ص‪.25‬‬
‫‪5‬‬
‫‪Gérard Valin & Lionel Collins (2001), Audit et contrôle interne, aspects financiers,‬‬
‫‪opération et stratégies, Dalloz, 6ème édition, Paris, p22.‬‬
‫‪ 6‬أﲪﺪ ﻗﺎﻳﺪ ﻧﻮر اﻟﺪﻳﻦ )‪ ،(2015‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﶈﺎﺳﱯ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﻤﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪ ،‬اﻟﻄﺒﻌﺔ اﻷوﱃ‪ ،‬دار اﳉﻨﺎن ﻟﻠﻨﺸﺮ واﻟﺘﻮزﻳﻊ‪ ،‬ﻋﻤﺎن – اﻷردن‪ ،‬ص‬
‫‪.15-12‬‬
‫‪ 7‬ﻧﺼﺮ اﻟﺪﻳﻦ ﻋﻴﺴﺎوي )‪ ،(2018‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳌﺎﱄ‪ ،‬ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻧﻮﻣﻴﺪﻏﺮاف ﻟﻠﻨﺸﺮ واﻹﺷﻬﺎر‪ ،‬ﻗﺴﻨﻄﻴﻨﺔ‪ ،‬ص ‪.21-16‬‬
‫‪ 8‬أﻟﻔﲔ أرﻳﻨﺰ َوﺟﻴﻤﺲ ﻟﻮﺑـﻚ – ﺗﺮﲨـﺔ‪ :‬ﳏﻤـﺪ ﳏﻤـﺪ ﻋﺒـﺪ اﻟﻘـﺎدر اﻟﺪﻳﺴـﻴﻄﻰ َوأﲪـﺪ ﺣﺎﻣـﺪ ﺣﺠـﺎج )‪ ،(2005‬اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﻣﺪﺧﻞ ﻣﺘﻜﺎﻣﻞ – اﳉﺰء‬
‫اﻷول‪ ،‬دار اﳌﺮﻳﺦ ﻟﻠﻨﺸـﺮ‪ ،‬اﻟﺮﻳـﺎض ‪ -‬اﻟﺴـﻌﻮدﻳﺔ‪ ،‬ص ‪.25-24‬‬
‫‪ 9‬ﻋﻠﻲ ﻋﻤﺮ أﲪﺪ ﺳﻮﻳﺴﻲ )‪ ،(2011‬ﻣﻌﺎﻳﲑ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﳊﺴﺎ ت ﰲ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﺸﻌﺒﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﳉﻬﺎز اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ ﻟﻴﺒﻴﺎ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ‬
‫ﻋﻠﻮم اﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺗﻨﺔ‪ ،‬ص ‪.51-50‬‬
‫‪10‬‬
‫ﷴ ﻳﺰﻳﺪ ﺻﺎﳊﻲ )‪ ،(2016‬أﺛﺮ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻛﺂﻟﻴﺔ ﻟﻠﺤﻮﻛﻤﺔ ﻋﻠﻰ رﻓﻊ ﺗﻨﺎﻓﺴﻴﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ ‪ -‬دراﺳﺔ ﺣﺎﻟﺔ ﺻﻴﺪال ﺧﻼل اﻟﻔﱰة‬
‫‪ ،2015-2010‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺑﺴﻜﺮة‪ ،‬ص ‪.25‬‬
‫‪ 11‬ﷴ أﻣﲔ ﻟﻮﻧﻴﺴﺔ )‪ ،(2017‬ﺗﻂور ﻣﻬﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ و أﺛﺮﻩ ﻋﻠﻰ ﲢﺴﲔ ﺟﻮدة اﳌﻌﻠﻮﻣﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ‪ -‬دراﺳﺔ ﻋﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﻣﻜﺎﺗﺐ اﳋﱪة‬
‫اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳌﺴﻴﻠﺔ‪ ،‬ص ‪.74‬‬
‫‪ 12‬أﲪﺪ ﺣﻠﻤﻲ ﲨﻌﺔ )‪ ،(2005‬ﻣﺪﺧﻞ إﱃ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳊﺪﻳﺚ‪ ،‬دار ﺻﻔﺎء ﻟﻠﻨﺸﺮ واﻟﺘﻮزﻳﻊ‪ ،‬ﻋﻤﺎن ‪ -‬اﻷردن‪ ،‬ص ‪.10‬‬
‫‪ 13‬أﲪﺪ ﺣﻠﻤﻲ ﲨﻌﺔ )‪ ،(2005‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.13‬‬
‫‪ 14‬إﺑﺮاﻫﻴﻢ اﻟﻜﺮاﺳﻨﺔ )‪ ،(2010‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.20-19‬‬
‫‪ 15‬ﷴ زﻳﺪان‪ ،‬ﻋﺒﺪ اﻟﺮزاق ﺣﺒﺎر )‪ ،(2008‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.3‬‬
‫‪ 16‬ﷴ ﺑﻮﲰﺎﺣﺔ )‪ ،(2016‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.40‬‬
‫‪ 17‬ﳎﺪي واﺋﻞ اﻟﻜﺒﺒﺠﻲ )‪ ،(2015‬ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ دور ﳉﺎن اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﰲ ﻣﻜﺎﻓﺤﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﻏﺴﻞ اﻷﻣﻮال ‪ :‬دراﺳﺔ ﺗﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﳌﺼﺎرف اﻟﻌﺎﻣﻠﺔ‬
‫ﰲ ﻓﻠﺴﻄﲔ‪ ،‬ا ﻠﺔ اﻷردﻧﻴﺔ ﰲ إدارة اﻷﻋﻤﺎل‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 11‬اﻟﻌﺪد ‪ ،1‬ص ‪.177-176‬‬
‫‪ 18‬ﷴ ﺑﻮﲰﺎﺣﺔ )‪ ،(2016‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.43‬‬
‫‪ 19‬ﺑﺸﺮى ﻋﺒﺪ اﻟﻮﻫﺎب ﷴ ﺣﺴﻦ )‪ ،(2012‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.217-216‬‬
‫‪ 20‬أﲪﺪ ﻗﺎﻳﺪ ﻧﻮر اﻟﺪﻳﻦ )‪ ،(2015‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.11-10‬‬
‫‪ 21‬أﻟﻔﲔ أرﻳﻨﺰ َوﺟﻴﻤﺲ ﻟﻮﺑـﻚ )‪ ،(2005‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.151-150‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪82‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬

‫‪ 22‬ﻋﺎﺋﺸﺔ ﻟﺸﻼش )‪ ،(2018‬ﺟﻮدة اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﰲ إﻃﺎر ﺗﺒﲏ ﺣﻮﻛﻤﺔ اﳌﺆﺳﺴﺎت – دراﺳﺔ ﻣﻴﺪاﻧﻴﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺳﻴﺪي ﺑﻠﻌﺒﺎس‪ ،‬ص ‪.159-157‬‬
‫‪ 23‬ﺣﻔﻴﻈﺔ ﻟﺼﻨﻮﱐ َورﻓﻴﻖ ﺷﻮﻧﺪة )‪ ،(2016‬اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﳋﺎرﺟﻴﺔ ﺑﲔ اﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﳉﺰاﺋﺮي واﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﺮاﺟﻌﺔ ‪ ،ISA‬ﳎﻠﺔ دراﺳﺎت‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎد واﻷﻋﻤﺎل ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ 4‬اﻟﻌﺪد ‪ ،1‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻣﺼﺮاﺗﺔ – ﻟﻴﺒﻴﺎ‪ ،‬ص ‪.57-56‬‬
‫‪ 24‬ﷴ أﻣﲔ ﻟﻮﻧﻴﺴﺔ )‪ ،(2017‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.79‬‬
‫‪ 25‬إﳝﺎن ﺧﻼﻳﻔﻴﺔ َورﺿﺎ ﺟﺎوﺣﺪو )‪ ،(2019‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ ﺑﲔ ﻣﻨﻈﻮر ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ وﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ‬
‫ﻣﻌﺎرف‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 14‬اﻟﻌﺪد ‪ ،2‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺒﻮﻳﺮة‪ ،‬ص ‪.465-464‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪83‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬
‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻳﻌﺘﻤﺪ اﳌﺪﻗﻖ ﺧﻼل ﻣﻬﻤﺘﻪ ﺗﺒﺎع إﺟﺮاءات وﻋﻠﻴﻪ اﺣﱰام ﻣﻌﺎﻳﲑ ﻣﻬﻨﻴﺔ‪ ،‬ﺣﱴ ﻳﺘﻢ ﻋﻤﻠﻪ ﻟﺘﻨﻈﻴﻢ اﳍﺎدف‬
‫ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﺑﺮ ﳎﻪ واﳋﺮوج ﺑﻨﺘﺎﺋﺞ وﺗﻘﺎرﻳﺮ ﲣﺪم اﳌﺼﺎﱀ اﻟﻌﻠﻴﺎ ﻟﻠﺒﻨﻚ )ﲪﺎﻳﺔ أﻣﻮال اﳌﺆﺳﺴﺔ(‪ ،‬وﳝﻜﻦ ﺗﻘﺴﻴﻢ‬
‫‪1‬‬
‫أﻧﻮاع ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺪﻗﻖ إﱃ أرﺑﻌﺔ أﻧﻮاع ﺣﺴﺐ رأﻳﻪ وﻫﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺮأي اﻟﻨﻈﻴﻒ )ﻏﲑ اﳌﺘﺤﻔﻆ(‪ :‬ﻳﻮﺿﺢ اﳌﺪﻗﻖ ﰲ ﺣﺎﻟﺔ إﺑﺪاء اﻟﺮأي اﻟﻨﻈﻴﻒ أو ﻏﲑ اﳌﻘﻴﺪ أو ﻏﲑ اﳌﺘﺤﻔﻆ‬
‫ﻋﻦ ﺗﻮﻓﺮ ﻗﻨﺎﻋﺘﻪ اﳌﻬﻨﻴﺔ واﻹﳚﺎﺑﻴﺔ اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﺴﻼﻣﺔ ﻋﺮض اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻛﻠﻬﺎ ﺑﺪون ﲢﻔﻆ أو ﺗﻘﺼﲑ ﻣﺎ ﰲ‬
‫ﻋﺮض ﺗﻠﻚ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ أو ﰲ ﳏﺘﻮ ﺎ أو ﺣﺪ ﻋﻨﺎﺻﺮﻫﺎ‪ ،‬وﻳﻌﲏ إﺑﺪاء اﻟﺮأي اﻟﻨﻈﻴﻒ ﻏﲑ اﳌﺘﺤﻔﻆ اﻗﺘﻨﺎع اﳌﺪﻗﻖ‬
‫ن ﻫﻨﺎك اﻟﺘﺰام ﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﻟﺜﻼﺛﺔ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬إﻋﺪاد اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻓﻘﺎ ﻟﻘﻮاﻋﺪ ﳏﺎﺳﺒﻴﺔ ﳏﺪدة وﻣﻘﺒﻮﻟﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻋﺪم اﻛﺘﺸﺎف أي ﳐﺎﻟﻔﺎت ﻟﻠﻘﻮاﻧﲔ أو اﻟﻨﻈﻢ أو اﻟﻠﻮاﺋﺢ اﳋﺎﺻﺔ ﳌﺆﺳﺴﺔ ﻣﻮﺿﻮع اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ؛‬

‫‪ -‬ﻋﺪم وﺟﻮد أي ﻗﻴﻮد ﻣﻬﻤﺔ ﲤﻨﻊ اﳌﺪﻗﻖ ﻣﻦ اﻻﻟﺘﺰام ﺑﻘﻮاﻋﺪ وﺳﻠﻮك اﳌﻬﻨﺔ وأداء ﻋﻤﻠﻪ ﲝﺮﻳﺔ وﺣﻴﺎدﻳﺔ‬
‫ﻛﺎﻣﻠﺔ‪ ،‬ﺳﻮاء ﻛﺎﻧﺖ ﻫﺬﻩ اﻟﻘﻴﻮد ﺧﺎﺻﺔ ﳌﺪﻗﻖ‪ ،‬أو ﺧﺎﺻﺔ ﳌﺆﺳﺴﺔ ﻣﻮﺿﻮع اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬أو ﺧﺎﺻﺔ‬
‫ﺑﻈﺮوف ﻣﻌﻴﻨﺔ ﺗﻮاﺟﻪ اﳌﺪﻗﻖ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪84‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺮأي اﳌﻘﻴﺪ )اﳌﺘﺤﻔﻆ(‪ :‬ﻳﻜﻮن ﻧﻄﺎق ﻣﻬﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻣﻘﻴﺪا ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻻ ﻳﺴﺘﻄﻴﻊ اﳌﺪﻗﻖ اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ أدﻟﺔ‬
‫ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻛﺎﻓﻴﺔ ﻟﺘﺄﻳﻴﺪ واﺣﺪ أو أﻛﺜﺮ ﻣﻦ اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﳌﻔﺼﺢ ﻋﻨﻬﺎ ﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬وﻗﺪ ﺗﻨﺸﺄ ﻫﺬﻩ اﻟﻘﻴﻮد ﻧﺘﻴﺠﺔ‬
‫ﻟﻈﺮوف ﺧﺎﺻﺔ أو ﺑﻨﺎء ﻋﻠﻰ ﻃﻠﺐ اﻟﻌﻤﻴﻞ )اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳌﺪﻗﻘﺔ(‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻳﻌﺘﱪ اﻟﺴﺒﺐ اﻟﺜﺎﱐ أﻛﺜﺮ ﺧﻄﻮرة ﻣﻦ‬
‫ﳎﺮد ﺳﻴﺎدة ﻇﺮوف ﺧﺎﺻﺔ أدت إﱃ ﳏﺪودﻳﺔ اﻟﻨﻄﺎق‪ ،‬وﳚﺐ ﻋﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ أن ﻳﺒﺤﺚ وﻳﻘﻴﻢ أﺳﺒﺎب اﻣﺘﻨﺎع‬
‫اﻟﻌﻤﻴﻞ ﻋﻦ ﺗﺰوﻳﺪﻩ ﻷدﻟﺔ اﻟﻼزﻣﺔ‪ ،‬ﺣﱴ ﻳﺴﺘﻄﻴﻊ أن ﻳﻘﺮر ﻣﺎ إذا ﻛﺎن ﻣﻦ اﳌﻼﺋﻢ ﻟﻪ أن ﻳﺒﺪي رأ ﻣﺘﺤﻔﻈﺎ أو‬
‫ﳝﺘﻨﻊ ﻛﻠﻴﺔ ﻋﻦ إﺑﺪاء اﻟﺮأي‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺑﺮأي ﺳﻠﱯ )ﻣﻌﺎﻛﺲ(‪ :‬ﻳﺒﺪي اﳌﺪﻗﻖ رأ ﻋﻜﺴﻴﺎ أو ﺳﻠﺒﻴﺎ ﻓﻘﻂ إذا اﻋﺘﻘﺪ أن اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﳏﺮﻓﺔ‬
‫أو ﻣﻀﻠﻠﺔ ﻛﻠﻴﺔ‪ ،‬ﲟﻌﲎ أ ﺎ ﻻ ﺗﻌﱪ ﺑﻮﺿﻮح ﻋﻦ اﳌﺮﻛﺰ اﳌﺎﱄ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ وﻧﺘﺎﺋﺞ أﻋﻤﺎﳍﺎ وﻓﻘﺎ ﳌﻌﺎﻳﲑ اﶈﺎﺳﺒﺔ‬
‫اﳌﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻬﺎ‪ .‬وﺣﱴ ﻳﺒﺪي اﳌﺪﻗﻖ ﻫﺬا اﻟﺮأي ﳚﺐ أن ﻳﻜﻮن ﻗﺪ ﻗﺎم ﻋﻤﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬وأﻛﻤﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ‬
‫اﻟﺘﺤﻘﻖ ووﺻﻞ إﱃ ﻗﻨﺎﻋﺔ ن إﻋﺪاد وﻋﺮض اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻻ ﻳﺘﻔﻖ ﻣﻊ اﳌﺒﺎدئ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ،‬وﻳﻌﲏ ذﻟﻚ ﻛﺪ‬
‫اﳌﺪﻗﻖ ﻣﻦ أن اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﻗﺎم ﺑﺘﺪﻗﻴﻘﻬﺎ ﻣﻀﻠﻠﺔ وأن اﻟﺘﺤﺮﻳﻒ ﻓﻴﻬﺎ ﻛﺎن ﺟﻮﻫﺮ ‪ ،‬وأن ﻫﻨﺎك اﺧﺘﻼف‬
‫ﺑﲔ اﻹدارة واﳌﺪﻗﻖ ﺣﻮل اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت واﳌﺒﺎدئ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﳌﻄﺒﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻻﻣﺘﻨﺎع ﻋﻦ إﺑﺪاء اﻟﺮأي‪ :‬ﻳﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ اﻻﻣﺘﻨﺎع ﻋﻦ إﺑﺪاء اﻟﺮأي ﰲ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ ﺣﺎﻟﺔ وﺟﻮد‬
‫ﳐﺎﻟﻔﺎت وﲢﻔﻈﺎت ﺟﻮﻫﺮﻳﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ وﻣﻨﻬﺎ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻋﺪم اﻟﺘﺰام اﳌﺪﻗﻖ ﺑﻘﻮاﻋﺪ اﳌﻬﻨﺔ وﺳﻠﻮﻛﻴﺎ ﺎ ﻣﺜﻞ‪ :‬ﻗﺪ ﻳﻔﻘﺪ اﳌﺪﻗﻖ ﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻪ أو ﻋﺪم ﺗﻮﻓﺮ اﻟﺪﻟﻴﻞ اﳌﻬﲏ‬
‫وﺑﺮ ﻣﺞ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ؛‬

‫‪ -‬ﻋﺪم اﻟﻘﻴﺎم أﺻﻼ ﺑﻔﺤﺺ وﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫وﻣﻌﲎ ذﻟﻚ أن اﻻﻣﺘﻨﺎع ﻋﻦ إﺑﺪاء اﻟﺮأي ﻳﺮﺗﺒﻂ أﺳﺎﺳﺎ ﳌﺨﺎﻟﻔﺎت‪ ،‬أو اﻟﺘﺤﻔﻈﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ،‬أو اﳌﺨﺎﻟﻔﺎت‬
‫اﻟﻨﻈﺎﻣﻴﺔ‪ ،‬أو ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻘﻴﻮد اﻟﱵ ﻓﺮﺿﺖ ﻋﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ ﰲ ﻣﺮﺣﻠﺔ ﺗﺪﻗﻴﻘﻪ وﰲ ﻫﺬﻩ اﳊﺎﻟﺔ ﳚﺐ ﻋﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ‬
‫أن ﳝﺘﻨﻊ ﻋﻦ إﺑﺪاء رأﻳﻪ ﺣﻮل اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ واﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫ﺗﺴﺒﻖ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ إﺟﺮاءات ﲤﻬﻴﺪﻳﺔ ﻣﻦ اﻟﻮاﺟﺐ أﺧﺬﻫﺎ ﺑﻌﲔ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻗﺒﻞ اﻟﺸﺮوع ﰲ‬
‫اﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﳍﺬﻩ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪85‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫‪ -1‬اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﺗﺘﻤﺜﻞ ﻫﺬﻩ اﻹﺟﺮاءات ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎم ﰲ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬إﺟﺮاءات اﳌﻠﻒ اﻟﺪاﺋﻢ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪ :‬ﻳﺸﻤﻞ اﳌﻠﻒ اﻟﺪاﺋﻢ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻴﺎ ت اﳋﺎﺻﺔ ﻟﻨﺸﺎط واﳌﺬﻛﺮات اﳌﺴﺘﻤﺮة‬
‫اﻷﺛﺮ وﻳﻄﻠﻖ ﻋﻠﻴﻪ "اﳌﻠﻒ اﻟﺪاﺋﻢ" ﳌﺎ ﻳﺘﻀﻤﻨﻪ ﻣﻦ ﺑﻴﺎ ت ﺳﻮف ﻳﺴﺘﻤﺮ ﻃﻮل اﻟﺴﻨﲔ دون ﺗﻘﻴﻴﺪ ﻣﺎ ﱂ ﺗﻄﺮأ‬
‫ﺑﻌﺾ اﻟﺘﻐﻴﲑات ﻋﻠﻴﻬﺎ‪ .‬أﻣﺎ اﳌﻠﻒ اﳉﺎري ﻓﻴﺠﺐ ان ﻳﻜﻮن ﻫﻨﺎك ﻣﻠﻒ ﻣﻔﺘﻮح ﻷوراق ﻋﻤﻞ ﻛﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺪﻗﻴﻖ‬
‫‪ .‬ﳝﺜﻞ ﻫﺬا ﺳﺠﻼ ﻣﻔﺼﻼ ﻋﻤﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﻻﺧﺘﺒﺎرات اﻟﱵ أﺟﺮﻳﺖ أﺛﻨﺎء اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ .‬وﻳﻌﺪ ﻫﺬا اﳌﻠﻒ ﳊﻔﻆ‬
‫اﳌﺴﺘﻨﺪات واﳌﺬﻛﺮات واﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻟﻜﻞ ﻣﻬﻤﺔ وﳌﺮة واﺣﺪة‪.‬‬

‫ﻳﺴﺘﻨﺪ ﻛﻞ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺟﺢ إﱃ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ اﻟﺴﻠﻴﻢ وﺟﻮ ﻣﻦ اﳌﺸﺎرﻛﺔ اﻟﺒﻨﺎءة واﻟﺘﻮاﺻﻞ ﺑﲔ اﳉﻬﺔ اﳋﺎﺿﻌﺔ وإدارة‬
‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬ﰲ ﺣﲔ ﻳﺴﺘﻨﺪ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺗﻐﻄﻴﺔ ﲨﻴﻊ أﻧﺸﻄﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ ﻣﺮة واﺣﺪة ﰲ‬
‫اﻟﻌﺎم وﻓﻖ ﻣﺎ ورد ﰲ ﻧﺺ اﻟﺒﻨﺪ ‪ 2000‬ﻣﻦ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻷداء ﺧﺎﺻﺔ‪ .‬ﻓﺎﻟﺘﺨﻄﻴﻂ ﳛﻮل دون ﲡﺎﻫﻞ اﳌﺮاﺣﻞ‬
‫اﳍﺎﻣﺔ ﻣﻦ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ وﻳﺸﻤﻞ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﳌﺸﺎﻛﻞ اﳍﺎﻣﺔ‪ .‬واﻻﺳﺘﺠﺎﺑﺔ ﻟﻠﻤﻬﻤﺎت اﻟﱵ ﻳﺘﻢ ﺗﻜﻠﻴﻒ اﳌﻮﻇﻔﲔ ﳍﺎ‬
‫وﳛﻮل دون ﺗﻜﻠﻴﻒ اﳌﺪﻗﻘﲔ ﲟﻬﻤﺎت ﻻ ﺗﺘﻨﺎﺳﺐ ﻣﻊ ﻗﺪرا ﻢ وﺧﱪا ﻢ‪ .‬إﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻳﺘﻀﻤﻦ‬
‫دﻟﻴﻞ إﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﳐﻄﻄﺎ ﺗﺪرﻳﺒﻴﺎ ﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ .‬ﻟﻘﺪ ﺣﺪدت ﻧﺸﺮة اﳌﻌﺎﻳﲑ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﳌﻤﺎرﺳﺔ‬
‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‪ .‬ﻣﺴﺆوﻟﻴﺔ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ ﲢﺪﻳﺪ ﻧﻄﺎق اﻟﻌﻤﻞ وﺑﻴﺎن ﳎﺎل اﻟﻌﻤﻞ واﻷﻫﺪاف اﻟﱵ‬
‫‪2‬‬
‫ﳚﺐ ان ﳛﻘﻘﻬﺎ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ وا ﺎل اﻟﺮﺋﻴﺴﻲ اﻟﺬي ﳚﺐ ﻣﺮاﺟﻌﺘﻪ وﺗﻘﻴﻴﻤﻪ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻧﻈﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﳌﻄﺒﻘﺔ‪ :‬و ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻣﺪى ﺳﻼﻣﺔ ﻫﺬﻩ اﻟﻨﻈﻢ وﻓﻌﺎﻟﻴﺔ ﻧﻈﺎم اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬
‫ودرﺟﺔ اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻴﻪ‪ .‬ﺣﻴﺚ أن ﻫﻨﺎك اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﻘﻀﺎ اﳌﻬﻤﺔ اﻟﱵ ﳚﺐ ﻋﺪم إﻏﻔﺎﳍﺎ ﻋﻨﺪ اﳊﺪﻳﺚ ﻋﻦ‬
‫‪3‬‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك ﻛﻮ ﺎ ﺗﺸﻜﻞ اﻟﺮﻛﺎﺋﺰ ﳌﺪى ﻣﺘﺎﻧﺔ وﺳﻼﻣﺔ اﻟﺒﻨﻮك وﻫﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‪ :‬ﻳﺘﻌﻠﻖ ﻫﺬا اﳌﻮﺿﻮع ﲟﺪى ﻗﺪرة اﻟﺒﻨﻚ ﻋﻠﻰ اﻟﻮﻓﺎء ﰲ اﻟﺘﺰاﻣﺎﺗﻪ ﰲ اﻟﻮﻗﺖ اﶈﺪد ﺧﺎﺻﺔ ﺗﻠﻚ‬
‫اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻮداﺋﻊ اﻟﻌﻤﻼء‪ .‬وﻳﻌﺘﱪ ﻫﺬا اﻷﻣﺮ أﺳﺎﺳﻲ ﻟﻠﺤﻔﺎظ ﻋﻠﻰ ﲰﻌﺔ اﻟﺒﻨﻚ وﻟﻀﻤﺎن اﺳﺘﻤﺮارﻳﺘﻪ‪ .‬وﻫﻨﺎك‬
‫ﺛﻼث وﺳﺎﺋﻞ رﺋﻴﺴﺔ ﻳﻘﻮم ﺎ اﻟﺒﻨﻚ ﻟﻠﺤﻔﺎظ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى ﻣﻌﲔ ﻣﻦ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻻﺣﺘﻔﺎظ ﲟﻮﺟﻮدات ﻛﺎﻓﻴﺔ ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺘﺤﻮﻳﻞ إﱃ ﻧﻘﺪ وﺑﺪون ﺧﺴﺎرة‪.‬‬

‫‪ -‬اﺳﺘﺨﺪام اﻟﻔﱰة اﳌﺘﺒﻘﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﺳﺘﺤﻘﺎق ﻟﻜﻞ ﻣﻦ اﳌﻮﺟﻮدات واﳌﻄﻠﻮ ت ﳌﻌﺮﻓﺔ ﺣﺠﻢ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت‬
‫اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ اﳌﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ و ﻟﺘﺎﱄ ﲢﺪﻳﺪ اﳊﺎﺟﺔ إﱃ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ ﻣﻦ ﻋﺪﻣﻬﺎ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪86‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺳﺪ اﻟﻔﺠﻮة ﻣﺎ ﺑﲔ ﻣﺼﺎدر اﻷﻣﻮال واﻟﺘﻮﻇﻴﻔﺎت ﰲ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﻧﺸﺎﻃﺎت اﻟﺒﻨﻚ‪.‬‬

‫‪ -‬ﻧﻮﻋﻴﺔ اﳌﻮﺟﻮدات‪ :‬اﻟﻘﻀﻴﺔ اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ ﰲ ﻣﻮﺿﻮع ﻧﻮﻋﻴﺔ اﳌﻮﺟﻮدات ﻫﻲ ﻣﺪى ﻣﻘﺪرة اﳌﻘﱰض ﻋﻠﻰ ﺧﺪﻣﺔ‬
‫اﻟﺪﻳﻦ ﺣﻴﺚ أن ﻧﻮﻋﻴﺔ اﳌﻮﺟﻮدات اﻟﺮدﻳﺌﺔ ﺗﻜﻮن ﻋﺎدة اﻟﺴﺒﺐ اﻟﺮﺋﻴﺴﻲ ﰲ ﻓﺸﻞ اﻟﺒﻨﻮك‪ .‬ﻟﺬا ﳛﻈﻰ ﻫﺬا‬
‫اﳌﻮﺿﻮع ﻫﺘﻤﺎم ﻛﺒﲑ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﻦ أﺟﻞ ﲢﺪﻳﺪ ﻣﺪى ﺳﻼﻣﺔ وﻣﺘﺎﻧﺔ اﻟﺒﻨﻚ‪ .‬إن ﻧﻮﻋﻴﺔ‬
‫ﻣﻮﺟﻮدات اﻟﺒﻨﻚ ﺗﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ إﻳﺮادات اﻟﺒﻨﻚ وﻋﻠﻰ رأس ﻣﺎﻟﻪ وﺳﻴﻮﻟﺘﻪ‪ .‬ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺈن ﻫﺬا اﻟﺒﻨﺪ ﻳﻠﻌﺐ دورا ﳏﻮر‬
‫ﻋﻨﺪ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﺒﻨﻚ اﻟﺬي ﺳﻴﺘﻢ اﳊﺪﻳﺚ ﻋﻨﻪ ﻻﺣﻘﺎ‪.‬‬

‫إن اﳌﻘﻴﺎس اﻟﺮﺋﻴﺴﻲ ﻟﻨﻮﻋﻴﺔ اﳌﻮﺟﻮدات ﻫﻮ ﻣﺴﺘﻮى ودرﺟﺔ ﺣﺪة اﳌﻮﺟﻮدات اﳌﺼﻨﻔﺔ )دون اﳌﺴﺘﻮى‪،‬‬
‫اﳌﺸﻜﻮك ﻓﻴﻬﺎ‪ ،‬اﻟﺪﻳﻮن اﳍﺎﻟﻜﺔ(‪ .‬ﻛﻤﺎ أن ﻧﻮﻋﻴﺔ اﳌﻮﺟﻮدات ﻻ ﺗﻘﺘﺼﺮ ﻓﻘﻂ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﺮوض وﻟﻜﻦ ﺗﺸﻤﻞ‬
‫اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات واﻟﻨﺸﺎﻃﺎت ﺧﺎرج اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ‬

‫‪ -‬ﺗﺮﻛﺰ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ :‬اﳊﺪ ﻣﻦ ﺗﺮﻛﺰ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻳﻌﺘﱪ ﻣﻦ أﻫﻢ أوﻟﻮ ت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك ﻋﻠﻰ اﻋﺘﺒﺎر أﻧﻪ ﻛﻠﻤﺎ ﻛﺎن‬
‫ﻫﻨﺎك ﺗﺮﻛﺰ أﻛﱪ‪ ،‬ﻛﻠﻤﺎ ازدادت اﺣﺘﻤﺎﻟﻴﺔ ﺣﺪوث ﺧﺴﺎرة‪ .‬واﻷﺳﻠﻮب اﻟﺘﻘﻠﻴﺪي ﰲ اﳊﺪ ﻣﻦ ﻫﺬﻩ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻫﻮ‬
‫ﲢﺪﻳﺪ ﺣﺠﻢ اﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﻌﻤﻴﻞ اﻟﻮاﺣﺪ أو ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻌﻤﻼء ﻛﻨﺴﺒﺔ ﻣﻦ ﺣﺠﻢ رأس ﻣﺎل اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬ﻫﺬا ﻣﻦ‬
‫ﺣﻴﺔ أو ﲢﺪﻳﺪ ﺣﺠﻢ اﺳﺘﺜﻤﺎرات اﻟﺒﻨﻚ ﰲ ﻗﻄﺎع ﻣﻌﲔ ﻣﻦ ﺣﻴﺔ أﺧﺮى‪.‬‬

‫‪ -‬اﻹدارة‪ :‬إن ﻣﺪى ﳒﺎح اﻟﺒﻨﻚ أو ﻓﺸﻠﻪ ﻳﻌﺘﻤﺪ ﻟﺪرﺟﺔ اﻷوﱃ ﻋﻠﻰ ﻧﻮﻋﻴﺔ ﳎﻠﺲ إدارﺗﻪ و إدارﺗﻪ اﻟﻌﻠﻴﺎ ﻣﻦ‬
‫ﺣﻴﺚ اﳋﱪة‪ ،‬اﻟﻜﻔﺎءة‪ ،‬واﻟﻨﺰاﻫﺔ‪ .‬وﻋﻠﻴﻪ ﳚﺐ أن ﻳﺘﻤﺘﻊ ﳎﻠﺲ إدارة اﻟﺒﻨﻚ ﻟﻘﻮة وأن ﻳﻜﻮن ﻣﻠﻢ ﻋﻤﺎل‬
‫اﻟﺒﻨﻚ ﺧﺎﺻﺔ ﰲ وﺿﻊ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت واﻻﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺎت وﻣﺮاﻗﺒﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ .‬وﻛﺬﻟﻚ ﻋﻠﻰ إدارة اﻟﺒﻨﻚ أن ﺗﻠﺘﺰم‬
‫ﻟﺴﻴﺎﺳﺎت واﻹﺟﺮاءات اﳌﻮﺻﻮﻓﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﳎﻠﺲ اﻹدارة‪ .‬وﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ذﻟﻚ اﳍﺪف ﻻ ﺑﺪ ﻣﻦ وﺿﻊ ﻫﻴﻜﻞ‬
‫ﺗﻨﻈﻴﻤﻲ ﻳﻮﺿﺢ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت واﳌﺴﺆوﻟﻴﺎت وﺧﻄﻮط اﻻﺗﺼﺎل ﰲ اﻟﺒﻨﻚ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻷﻧﻈﻤﺔ واﻟﻀﻮاﺑﻂ‪ :‬إن اﳍﺪف ﻣﻦ اﻹﺟﺮاءات واﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﳌﻮﺿﻮﻋﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﳎﻠﺲ اﻹدارة ﻫﻲ ﻟﻀﺒﻂ‬
‫اﳌﺨﺎﻃﺮ وﳊﻤﺎﻳﺔ اﳌﻮﺟﻮدات وﺿﺒﻂ اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت وﻟﻮﺿﻊ ﻧﻈﺎم ﳏﺎﺳﱯ اﻟﺬي ﻳﺴﻬﻞ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﻛﺎﻓﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‬
‫وﺗﺰوﻳﺪ ﳎﻠﺲ اﻹدارة ﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻼزﻣﺔ واﳌﻨﺎﺳﺒﺔ ﰲ اﻟﻮﻗﺖ اﶈﺪد‪.‬‬

‫وﺣﱴ ﺗﻜﻮن أﻧﻈﻤﺔ اﻟﻀﺒﻂ ﻓﺎﻋﻠﺔ ﳚﺐ أن ﺗﺘﺼﻒ ﻟﺸﻤﻮﻟﻴﺔ‪ ،‬ﻣﻮﺛﻘﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﺟﻴﺪ وﺗﺘﻢ ﻣﺮاﺟﻌﺘﻬﺎ ﺑﺸﻜﻞ‬
‫دوري وﺗﻜﻮن ﻣﻔﻬﻮﻣﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻷﺷﺨﺎص اﳌﻌﻨﻴﲔ ﰲ اﻟﺒﻨﻚ‪ .‬ﻛﺬﻟﻚ ﳚﺐ أن ﲢﺪد اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت واﻹﺟﺮاءات‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪87‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫ﰲ اﻟﺒﻨﻚ ﺻﻼﺣﻴﺎت اﻷﺷﺨﺎص وﻋﻠﻰ ﻛﺎﻓﺔ اﳌﺴﺘﻮ ت ﰲ اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬وأن ﻳﺘﻢ ﻓﺼﻞ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ ﻣﺎ ﺑﲔ‬
‫اﻷﺷﺨﺎص اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻘﻮﻣﻮن ﺟﺮاء اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ واﻷﺷﺨﺎص اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻘﻮﻣﻮن ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ -‬ﻛﻔﺎﻳﺔ رأس اﳌﺎل‪ :‬ﻳﺴﺘﺨﺪم رأس ﻣﺎل اﻟﺒﻨﻚ ﻛﺮﻛﻴﺰة ﻻﻣﺘﺼﺎص اﳋﺴﺎﺋﺮ ﰲ ﺣﺎل ﺣﺪوﺛﻬﺎ وﻛﺬﻟﻚ ﻣﻦ أﺟﻞ‬
‫ﲤﻮﻳﻞ اﻟﺒﻨﻴﺔ اﻟﺘﺤﺘﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك‪ .‬وﻟﻠﺪﻻﻟﺔ ﻋﻠﻰ أﳘﻴﺔ رأس اﳌﺎل‪ ،‬ﻓﻘﺪ ﺣﻈﻲ ﻫﺬا اﳌﻮﺿﻮع ﻫﺘﻤﺎم ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى‬
‫ﻋﺎﳌﻲ ﺣﻴﺚ ﰎ وﺿﻊ ﺗﻌﻠﻴﻤﺎت ﺗﻄﺒﻖ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى دوﱄ ﲞﺼﻮص ﻧﺴﺒﺔ ﻛﻔﺎﻳﺔ رأس اﳌﺎل‪ .‬وﻗﺪ ﰎ اﻟﻌﻤﻞ‬
‫ﻋﻠﻰ ﲢﺪﻳﺚ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﲞﺼﻮص ﻧﺴﺒﺔ ﻛﻔﺎﻳﺔ رأس اﳌﺎل واﻟﱵ ﻛﺎﻧﺖ ﺗﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ وﺿﻊ أوزان‬
‫ﺗﺮﺟﻴﺤﻴﺔ ﻟﻜﺎﻓﺔ اﻟﻨﺸﺎﻃﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﻟﱵ ﻳﻘﻮم ﺎ اﻟﺒﻨﻚ واﻟﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ إﻟﺰام اﻟﺒﻨﻚ ﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺑﺮأس ﻣﺎل ﻛﺎف‬
‫ﳌﻘﺎﺑﻠﺔ ﺧﻄﻮرة ﻫﺬﻩ اﻟﻨﺸﺎﻃﺎت‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﻣﺪى اﻟﺘﺰام إدارة اﻟﺒﻨﻚ وﻓﺮوﻋﻪ ﺑﺪﻟﻴﻞ اﻟﻌﻤﻞ و ﺗﻌﻠﻴﻤﺎﺗﻪ‪ :‬واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﺪى ﻛﻔﺎﻳﺘﻬﺎ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ‬
‫‪4‬‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻛﺎﻓﺔ اﻷﻋﻤﺎل و اﻟﺘﺼﺮﻓﺎت‪ ،‬وﺗﻨﻘﺴﻢ ﻫﺎﺗﻪ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ إﱃ ﻗﺴﻤﲔ‪:‬‬

‫‪ -‬رﻗﺎﺑﺔ داﺋﻤﺔ‪ :‬وذﻟﻚ ﻟﻠﻤﻄﺎﺑﻘﺔ واﻷﻣﻦ واﳌﺼﺎدﻗﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﶈﻘﻘﺔ‪ ،‬وﻛﺬا اﺣﱰام ﻛﻞ اﻟﺘﻮﺟﻴﻬﺎت‬
‫واﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت واﻹﺟﺮاءات اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﻟﺘﺪاﺑﲑ اﳌﺘﺨﺬة ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ أو اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺧﺼﻮﺻﺎ ﺗﻠﻚ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ‬
‫ﲟﺮاﻗﺒﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺮﺗﺒﻄﺔ ﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‪.‬‬

‫‪ -‬رﻗﺎﺑﺔ دورﻳﺔ‪ :‬ﳌﺪى اﻧﺘﻈﺎم واﻣﻦ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت واﺣﱰام اﻹﺟﺮاءات اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺋﻤﺔ وﻣﺴﺘﻮى‬
‫اﳋﻄﺮ اﳌﻤﻜﻦ اﻟﺘﻌﺮض ﻟﻪ ﻓﻌﻼ‪ ،‬وأﺧﲑا ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ وﻣﻼﺋﻤﺔ أﺟﻬﺰة اﻟﺘﺤﻜﻢ ﰲ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻣﻬﻤﺎ ﻛﺎﻧﺖ ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ -‬دراﺳﺔ اﻟﻨﻈﻢ و اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﳌﻄﺒﻘﺔ‪ :‬واﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﻣﺪى ﻣﺴﺎﻳﺮ ﺎ ﻟﻸﺻﻮل واﳌﻌﺎﻳﲑ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‬
‫اﳌﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻬﺎ و ﺗﻌﻠﻴﻤﺎت اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي‪.‬‬

‫اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﻋﺒﺎرة ﻫﻲ ﻋﻦ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻵﻟﻴﺎت واﻟﺘﻘﻨﻴﺎت اﻟﱵ ﺪف ﺑﺸﻜﻞ أﺳﺎﺳﻲ إﱃ ﺿﺒﻂ اﻟﻌﻤﻞ‬
‫اﻟﺒﻨﻜﻲ ﻟﻀﻤﺎن ﲢﻘﻴﻖ اﻷﻫﺪاف اﳌﺮﺟﻮة ﻣﻨﻪ‪ ،‬وﻧﻈﺮا ﳊﺴﺎﺳﻴﺔ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﺒﻨﻜﻲ ﻻرﺗﺒﺎﻃﻪ ﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﳊﻘﻮق‬
‫اﳌﱰﺗﺐ اﻹﻳﻔﺎء ﺎ ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﺒﻨﻚ اﲡﺎﻩ اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﻷﻃﺮاف‪ ،‬ﻓﺎن ﻫﺬا اﻷﻣﺮ ﻻ ﻳﺘﻢ إﻻ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ اﻻﺣﱰام‬
‫اﻟﺘﺎم ﳌﺒﺎدئ اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‪.‬‬
‫وﳝﺘﺎز أي ﻓﺮع ﻣﻦ ﻓﺮوع اﶈﺎﺳﺒﺔ ﲟﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﳋﺼﺎﺋﺺ اﳌﻤﻴﺰة ﻟﻪ ﻳﻨﻔﺮد ﺎ ﻋﻦ ﻏﲑﻩ ﻣﻦ اﻟﻔﺮوع اﻷﺧﺮى‬
‫‪5‬‬
‫و ﻋﺘﺒﺎر اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﳏﺎﺳﺒﺔ ﻗﻄﺎﻋﻴﺔ‪ ،‬ﻓﺈ ﺎ ﺗﺘﻤﻴﺰ ﲜﻤﻠﺔ ﻣﻦ اﳋﺼﺎﺋﺺ‪ ،‬ﻧﺬﻛﺮ ﻣﻨﻬﺎ‪:‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪88‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻳﻨﺤﺼﺮ ﳎﺎل اﻟﻌﻤﻞ اﻟﺒﻨﻜﻲ ﻟﺪرﺟﺔ اﻷوﱃ ﰲ اﻟﺘﻌﺎﻣﻞ ﻷﻣﻮال اﻟﱵ ﻳﺘﻠﻘﺎﻫﺎ اﻟﺒﻨﻚ ﻣﻦ اﻟﺰ ﺋﻦ ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ‬
‫ﺣﺴﺎ ت" ﺟﺎرﻳﺔ وداﺋﻊ ﺟﺎل ﳐﺘﻠﻔﺔ وﻏﲑﻫﺎ ﻣﻦ اﻷﻋﻤﺎل اﻟﱵ ﺗﺸﻜﻞ اﻟﺘﺰاﻣﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻚ؛‬
‫‪ -‬ﻻ ﳝﻜﻦ اﻋﺘﺒﺎر وﻇﻴﻔﺔ اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ وﻇﻴﻔﺔ ﻣﺴﺎﻋﺪة‪ ،‬ﺑﻞ ﻫﻲ ﻣﻦ ﺻﻤﻴﻢ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﺒﻨﻜﻲ ﺗﺮﺗﺒﻂ ﺑﻮﺟﻮدﻩ‬
‫ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﻟﻠﻘﻴﻮد أو ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت اﳋﺎﺻﺔ ﻟﺘﻌﺎﻣﻞ ﻷﻣﻮال ﰲ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ واﻟﺴﺠﻼت ﺣﻔﺎﻇﺎ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺣﻘﻮق اﻟﺒﻨﻚ ﻣﻦ ﺟﻬﺔ‪ ،‬وﺣﻘﻮق اﻟﻐﲑ ﻋﻠﻴﻪ ﻣﻦ ﺟﻬﺔ أﺧﺮى؛ ﻧﻈﺮا ﻟﻠﻌﻼﻗﺔ واﳌﺴﺘﻤﺮة ﺑﲔ اﻟﺒﻨﻚ وز ﺋﻨﻪ ﻓﺈن‬
‫اﶈﺎﺳﺒﺔ ﻓﻴﻤﻬﺎ ﻻ ﲢﺘﻤﻞ اﻟﺘﺄﺧﲑ ﰲ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ‪ ،‬وﳚﺐ أن ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﺑﺸﻜﻞ ﻓﻮري ﳊﻈﺔ ﺑﻠﺤﻈﺔ؛‬
‫‪ -‬ﻧﻈﺮا ﻻرﺗﺒﺎط اﻟﻨﻈﺎم اﻟﺒﻨﻜﻲ ﺑﺸﻜﻞ أو ﺧﺮ ﻟﺴﻴﺎﺳﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺪوﻟﺔ‪ ،‬و ﻟﺘﺎﱄ ﺧﻀﻮﻋﻪ ﻤﻮﻋﺔ‬
‫اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻟﺘﻨﻈﻴﻢ ﻧﺸﺎﻃﻪ؛‬
‫‪ -‬وﺗﺮﺗﻜﺰ اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﱰاﺑﻄﺔ ﻣﻦ اﻷﺟﺰاء ﻗﻮاﻣﻬﺎ اﻟﺮﺋﻴﺴﻲ ا ﻤﻮﻋﺔ اﳌﺴﺘﻨﺪﻳﺔ واﻟﺪﻓﱰﻳﺔ‬
‫وﻗﻮاﻋﺪ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬دراﺳﺔ ﺑﺮاﻣﺞ وﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ إدارات اﻟﺒﻨﻚ وﻓﺮوﻋﻪ ﰲ اﻟﺴﻨﺘﲔ اﻷﺧﲑﺗﲔ‪ :‬واﺳﺘﺨﻼص أﻫﻢ‬
‫اﳌﻼﺣﻈﺎت اﻟﱵ وردت ﻓﻴﻬﺎ‪ .‬وﻫﻨﺎ ﺗﱪز أﳘﻴﺔ ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻛﻮ ﺎ ﲤﺜﻞ أﺣﺪ أﻫﻢ آﻟﻴﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‪ ،‬وﲤﺜﻞ ﻧﻘﻄﺔ اﻻرﺗﻜﺎز ﻟﺘﻄﻮﻳﺮ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﲪﺎﻳﺔ ﻣﺼﺎﱀ اﳌﺴﺎﳘﲔ ﻣﻦ ﺧﻼل إﺷﺮاﻓﻬﺎ ﻋﻠﻰ إﻋﺪاد‬
‫اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ وأداء اﻹدارة واﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ واﳋﺎرﺟﻲ‪ ،‬وﻣﺪ ﺧﻂ اﺗﺼﺎل ﺑﲔ ﺗﻠﻚ اﻷﻃﺮاف واﻟﺘﺨﻔﻴﻒ ﻣﻦ‬
‫ﻣﺸﻜﻠﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﻏﲑ اﳌﺘﻤﺎﺛﻠﺔ ﺑﲔ اﻹدارة وﳎﻠﺲ اﻹدارة‪ ،‬وﻏﻠﻖ ﻓﺠﻮة اﻟﺘﻮﻗﻌﺎت ﻣﻦ ﺧﻼل ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻹدارة‬
‫وﲢﺴﲔ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‪ .‬ﻛﻤﺎ أن وﺟﻮد ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻗﺪ ﳛﻘﻖ اﳔﻔﺎض ﻧﺴﱯ ﰲ ﻣﻌﺪل ﺣﺪوث‬
‫اﻟﺘﺼﺮﻓﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻏﲑ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻣﻊ ﺗﻮاﻓﺮ اﻟﺜﻘﺔ واﳌﺼﺪاﻗﻴﺔ ﰲ اﻟﺒﻴﺎ ت واﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳌﻘﺪﻣﺔ ﻟﻺﻃﺮاف‬
‫اﳌﺴﺘﻔﻴﺪة‪ ،‬إذ إن وﺟﻮدﻫﺎ ﳝﻜﻦ أن ﻳﺴﻬﻢ ﰲ اﳊﺪ ﻣﻦ اﻟﺘﻼﻋﺐ ﰲ اﻷر ح ﻓﺘﺴﻌﻰ اﻟﻠﺠﻨﺔ إﱃ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ‬
‫ﻋﺪم وﺟﻮد أي ﺗﻀﺎرب ﰲ اﳌﺼﺎﱀ ﻗﺪ ﻳﻨﺠﻢ ﻋﻦ ﻗﻴﺎم اﻟﺸﺮﻛﺔ ﺑﻌﻘﺪ ﺻﻔﻘﺎت أو إﺑﺮام اﻟﻌﻘﻮد أو اﻟﺪﺧﻮل ﰲ‬
‫اﳌﺸﺮوﻋﺎت ﻣﻊ اﻷﻃﺮاف ذوي اﻟﻌﻼﻗﺔ وذﻟﻚ ﺳﻴﺴﻬﻢ ﰲ ز دة ﺛﻘﺔ اﳌﺘﻌﺎﻣﻠﲔ ﻷﺳﻮاق اﳌﺎﻟﻴﺔ ﳑﺎ ﻳﻨﻌﻜﺲ‬
‫ﻋﻠﻰ ارﺗﻔﺎع ﺣﺠﻢ اﻟﺘﺪاول وأﺳﻌﺎر اﻷﺳﻬﻢ‪ ،‬ذﻟﻚ ﻳﺆﻛﺪ أن ﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﺘﺒﺎرﻫﺎ آﻟﻴﺔ ﻣﻦ آﻟﻴﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ‬
‫‪6‬‬
‫دور ﳏﻮري ﰲ اﻻرﺗﻘﺎء ﲜﻮدة اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬دراﺳﺔ ﲨﻴﻊ اﳊﻮادث اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ وﻗﻌﺖ ﻟﺒﻨﻚ‪ :‬و أﺳﺒﺎب وﻗﻮﻋﻬﺎ و اﻟﻜﺸﻒ ﻋﻦ اﻟﺘﻐﲑات ﰲ ﻧﻈﺎم‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﱵ ﺳﻬﻠﺖ وﻗﻮﻋﻬﺎ وﺗﻔﺎدﻳﻬﺎ ﻣﺴﺘﻘﺒﻼ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪89‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫ﺗﻌﺪ اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻣﺘﻌﺪدة اﻷﻏﺮاض ﻣﻦ ﺣﻴﺚ اﻟﻨﻈﺮ إﱃ اﻟﺼﻔﻘﺎت اﳌﺘﺒﺎدﻟﺔ ﺑﲔ اﻷﻃﺮاف وأن اﻟﻨﺴﻴﺞ‬
‫اﻟﺬي ﻳﺸﻜﻞ ﻫﺬﻩ اﻟﺼﻔﻘﺎت ذا ﺻﺒﻐﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻳﻌﺘﱪ اﻟﻨﻘﺪ ﻗﻮاﻣﻬﺎ و ﺬا اﳌﻌﲎ ﻳﺘﺠﺎذب ﻫﺬﻩ اﻟﺼﺒﻐﺔ ﻃﺮﻓﺎن‬
‫‪7‬‬
‫ﻣﻬﻤﺎن ﰲ ﻋﺎﱂ اﻟﺼﲑﻓﺔ ﳘﺎ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﻄـﺮف اﶈﺎﺳـﱯ‪ :‬اﻟـﺬي ﻳﻌﻨـﻲ ﺗﺘﺒـﻊ اﻟﻨـﺸﺎط اﳌـﺼﺮﰲ ﲜﺰﺋﻴﺎﺗـﻪ ﺣﻴـﺚ ﺗﻜـﻮن ﳏـﺼﻠﺔ اﻟﺘـﺄﺛﲑ ﻓـﻲ ﺎﻳﺔ اﻟﻌﻤﻞ‬
‫اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﺟﺪاول وﺗﻘـﺎرﻳﺮ ﳏﺎﺳـﺒﻴﺔ ﺗﺘـﺮﺟﻢ ﻣﻔـﺮدات اﻟﻨـﺸﺎط اﻟﻴﻮﻣﻴـﺔ وﺣـﺴﺐ اﻟﻔﺘـﺮات اﳌﻄﻠﻮﺑﺔ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت‬
‫اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬وﻗﺪ ﺳﺎﻋﺪت ﺗﻘﻨﻴﺎت اﳌﻌﻠﻮﻣـﺎت إﻟـﻰ إﳚـﺎد أﻧﻈﻤـﺔ ﻣﻌﻠﻮﻣـﺎت ﳏﺎﺳـﺒﻴﺔ اﻟﻜﱰوﻧﻴﺔ ذات أﳕﺎط ﺗـﺘﻼءم‬
‫وﻃﺒﻴﻌـﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴـﺎت اﳌـﺼﺮﻓﻴﺔ وﺳـﻬﻠﺖ ﻣـﻦ ﺗﻨﻔﻴـﺬ ﻫـﺬﻩ اﻟﻌﻤﻠﻴـﺎت ﻟﺴﺮﻋﺔ واﻟﺪﻗﺔ اﳌﻄﻠﻮﺑﺔ‪ ،‬ﲝﻴﺚ اﺧﺘﺼﺮت‬
‫ﻛﺜﲑا ﻣﻦ اﻟﻮﻗﺖ اﻟﺬي ﻛﺎن ﻳﺴﺘﻨﻔﺬ ﰲ ﻇﻞ اﻷﻧﻈﻤﺔ اﻟﻴﺪوﻳﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﻄـﺮف اﻟﺘـﺪﻗﻴﻘﻲ‪ :‬وﻫﻨـﺎ ﻳﺘﻢ اﻟﱰﻛﻴﺰ ﻋﻠﻰ اﻟﺘـﺪﻗﻴﻖ اﳋـﺎرﺟﻲ‪ ،‬ﻫـﺬا اﻟﻄـﺮف ﻓﺮﺿﺘﻪ اﻟﻘﻮاﻧﲔ واﻷﻧﻈﻤﺔ ﰲ‬
‫اﻟﺒﻠﺪان اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ وﻫﻮ ﻳﺸﻜﻞ ﻃﺮﻓﺎ ﻣﺴﺘﻘﻼ ﻻ ﻋﻼﻗﺔ ﻟﻪ ﳍﻴﻜـﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤـﻲ ﻟﻠﻤﺼﺮف وﻟـﺬﻟﻚ ﻳﺘﻤﺘـﻊ ﺑـﺼﻔﱵ‬
‫اﳊﻴـﺎد واﻻﺳـﺘﻘﻼل ﻛﻤـﺎ ﻳﻨﺒﻐـﻲ ﻷﻧـﻪ ﳝﺜـﻞ ﲪﺎﻳـﺔ ﻟﻸﻣـﻮال اﻟﺘـﻲ ﻳـﺪﻳﺮﻫﺎ اﳌﺼﺮف ﻣﻦ اﻟﺘﺼﺮﻓﺎت اﳌﺨﺎﻟﻔﺔ‬
‫ﻟﻸﻧﻈﻤﺔ واﻟﻘﻮاﻧﲔ‪ ،‬وﻟﺬﻟﻚ ﻓﺈن أﳘﻴﺔ ﻫـﺬا اﻟﻄـﺮف ﻻ ﺗﻘـﻞ ﻋـﻦ أﳘﻴـﺔ اﻟﻄﺮف اﻷول ﺑﻞ ﻳﻌﺪان ﻃﺮﻓﺎن ﻣﱰادﻓﺎن‬
‫ﻳﻜﻤﻞ ﺑﻌﻀﻬﻢ اﻟﺒﻌﺾ اﻵﺧﺮ‪.‬‬

‫ﻛﻤـﺎ ان أﳘﻴـﺔ ﻫـﺬا اﻟﻄـﺮف ﺗﻜﻤـﻦ أﻳـﻀﺎ ﻓـﻲ إﺑـﺪاء آراء ﻣﻬﻤـﺔ ﻋـﻦ ﺳـﲑ اﻟﻌﻤﻠﻴـﺎت اﳌـﺼﺮﻓﻴﺔ وﻣـﺪى ﺗﻮاﻓﻘﻬﺎ‬
‫واﻷﻫﺪاف اﳌﺮﻏﻮﺑﺔ ﳑﺎ ﻗﺪ ﳚﻨـﺐ اﳌـﺼﺮف ﻣـﻦ ﻫـﺰات ﻣﺎﻟﻴـﺔ ﻗـﺪ ﺗﻨﺤـﻮ ﺑـﻪ إﻟـﻰ ﺣﺎﻓـﺔ اﻹﻓـﻼس واﻟﺘــﺼﻔﻴﺔ‪،‬‬
‫وﻟﻐــﺮض اﺳــﺘﺠﺎﺑﺔ ﻫــﺬا اﻟﻄــﺮف ﻟﻮاﺟﺒﺎﺗــﻪ ﳚــﺐ إن ﻳــﺴﺎﻳﺮ اﻟﺘﻘﻨﻴــﺎت اﳊﺪﻳﺜــﺔ ﻓــﻲ أﻧﻈﻤــﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳋﺎﺻﺔ‬
‫ﺑﺘﻨﻔﻴﺬ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻣﻦ اﺟﻞ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ ﲤﺮﻳﺮ ﺗﻠﻚ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‪.‬‬

‫إن اﻟﺘﻮاﻓـﻖ ﺑـﲔ اﻟﻄـﺮﻓﲔ اﳌـﺸﺎر إﻟﻴﻬﻤـﺎ ﻳﻜـﻮن ﳑﻜﻨـﺎ وﻳـﺄﰐ ﺑﻨﺘـﺎﺋﺞ اﳚﺎﺑﻴـﺔ إذا ﻟـﻢ ﻳﻜـﻦ ﻫﻨـﺎك ﳏـﺪدات‬
‫‪ Constrains‬ﺗﻘـﻒ ﺑـﲔ اﻟﻄـﺮﻓﲔ ﺳﺒﺒﻬﺎ أﻧﻈﻤﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳋﺎﺻﺔ ﺑﺘﻨﻔﻴﺬ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت وﺻـﻌﻮﺑﺔ ﺗﻨﻔﻴـﺬ ﻣﻬﻤـﺔ‬
‫اﻟﺘـﺪﻗﻴﻖ ﻛﻤـﺎ ﻳﻨﺒﻐـﻲ‪ ،‬ﺣﻴـﺚ ﻗـﺪ ﺗﻨـﺸﺄ ﻫـﺬﻩ اﶈـﺪدات ﻧﺘﻴﺠـﺔ ﻟﻄﺒﻴﻌـﺔ اﳊـﺴﺎ ت اﻟﺘـﻲ اﻋﺘﻤـﺪﻫﺎ اﳌـﺼﺮف ﻓـﻲ‬
‫أﻧﻈﻤـﺔ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎﺗـﻪ أو ان اﳌـﺪﻗﻖ ﻻ ﻳـﺴﺘﻄﻴﻊ ﺗﻘﻴـﻴﻢ اﻷﺧﻄـﺎر اﻹﺳـﱰاﺗﻴﺠﻴﺔ اﻟﺘـﻲ ﺳـﻴﺘﻌﺮض ﳍـﺎ اﳌـﺼﺮف ﻓـﻲ ﻇـﻞ‬
‫ﺗﻠـﻚ اﻷﻧﻈﻤـﺔ اﳌﻄﺒﻘـﺔ أو ﻗـﺪ ﻳـﺼﻌﺐ ﻋﻠﻴـﻪ أﻳـﻀﺎ ﺗﻘﻴـﻴﻢ اﻷداء ﻟﻠﻌﻤﻠﻴـﺎت اﳌﻨﻔـﺬة وﻏﻴـﺮ ذﻟـﻚ ﻣـﻦ اﶈـﺪدات‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪90‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫‪ -2‬اﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﺑﻌﺪ إﻛﻤﺎل اﳌﺪﻗﻖ ﻟﻺﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ ﻳﻘﻮم ﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬ﲢﺪﻳﺪ ﻓﺮوع اﻟﺒﻨﻚ اﻟﱵ ﺳﻴﺘﻢ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻓﻴﻬﺎ‪ :‬ﻋﻠﻰ أن ﲢﺪد ﻫﺬﻩ اﻟﻔﺮوع ﻋﻠﻰ أﺳﺎس أﻛﱪﻫﺎ‬
‫ﻣﻦ ﺣﻴﺚ رﻗﻢ اﻷﻋﻤﺎل أو ﺣﺠﻢ اﻟﻨﺸﺎط أو اﻟﻔﺮوع اﻟﱵ ﺗﻌﺮﺿﺖ ﳌﺸﺎﻛﻞ‪.‬‬

‫ﺗﺘﻤﻴﺰ اﻟﺒﻨﻮك ﻋﻦ ﻏﲑﻫـﺎ ﻣـﻦ اﳌﺆﺳـﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴـﺔ ﺑـﺄن ﺑﻴﺌـﺔ ﻋﻤﻠﻬـﺎ ﺗﱰﻛـﺰ ﻋﻠـﻰ ﺗـﺪاول اﻟﻨﻘـﺪ ﻓـﻲ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﻣﻌﺎﻣﻼت‬
‫آﻧﻴﺔ ﺿﻤﻦ ﻋﻤﻠﻴـﺎت ﻣﺘﻌـﺪدة ﺗﺘﻨﺎﺳـﺐ وﻧـﺸﺎﻃﺎت اﻟﺒﻨـﻚ وﻋﻼﻗﺘـﻪ ﺑـﺎﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴـﺔ ﻟـﺬﻟﻚ ﻓﺈن اﻟﻨﻘﺪ ﳏﻞ‬
‫اﻟﺘﺪاول ﻳﱰاوح ﺑﲔ ﻧﻘﺪ ﳏﻠﻲ وﻧﻘﺪ أﺟﻨﱯ‪ ،‬وﻣﻦ ﺟﻬﺔ أﺧﺮى ﻓﺈن اﻟﺒﻴﺌﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﺗﻠـﺰم اﻟﺒﻨﻮك ﻋﻠﻰ ﻓﺘﺢ‬
‫ﺣﺴﺎ ت ﺟﺎرﻳﺔ ﻟﻠﻤﺘﻌﺎﻣﻠﲔ ﻣﻌﻬﺎ ﻟﻐـﺮض ﺗـﺴﻴﲑ اﻟﻌﻤﻠﻴـﺎت اﻟﺘـﻲ ﻳﻜـﻮن أوﻟﺌـﻚ اﻟﻌﻤـﻼء ﻃﺮﻓﺎ ﻓﻴﻬﺎ ﻣﻦ اﺟﻞ‬
‫اﻟﻮﻓﺎء ﻟﺘﺰاﻣﺎ ﺎ وﺧﺎﺻﺔ ﰲ ﳎﺎل اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﳋﺎرﺟﻴﺔ‪.‬‬

‫وﻣﻦ ﺧﻼل ﻫﺬﻩ اﻟﺮؤﻳﺔ ﳒﺪ أن اﻟﺒﻨﻮك ذات أﻋﻤﺎل ﻣﺘﻌﺪدة وﻣﺘـﺸﻌﺒﺔ ﺗـﺴﺘﺪﻋﻲ ﻓـﺘﺢ ﻓﺮوﻋـﺎ ﳍـﺎ ﺳـﻮاء ﻛﺎﻧــﺖ‬
‫ﺧﺎرﺟﻴــﺔ أو داﺧﻠﻴــﺔ وﻫــﺬا ﻳــﺴﺘﺪﻋﻲ إﳚــﺎد رﻗﺎﺑــﺔ ﻓﻌﺎﻟــﺔ داﺧﻠﻴــﺔ وأﺧــﺮى ﺧﺎرﺟﻴــﺔ ﻟﻐــﺮض ﺿــﺒﻂ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‬
‫واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ إﺟﺮاءا ﺎ وﻟﻌﻞ اﳉﺎﻧﺐ اﳋـﺎرﺟﻲ اﳌﺘﻤﺜـﻞ ﻟﺘـﺪﻗﻴﻖ اﳋـﺎرﺟﻲ ﻛﻤـﺎ ﻳـﺼﻄﻠﺢ ﻋﻠﻴﻪ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن‬
‫‪8‬‬
‫ﻳﻜﻮن ﻓﻌﺎﻻ وﻓﻘﺎ ﻟﻀﻮاﺑﻂ ﻣﻌﻴﻨﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻋﺘﻤﺎد إﺟﺮاءات اﳉﺮد‪ :‬ﲟﺎ ﰲ ذﻟﻚ اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﻧﺴﺦ إﺟﺮاءات اﳉﺮد و ﺗﺸﻜﻴﻞ ﳉﺎن اﳉﺮد وإﻋﺪاد‬
‫ﺑﺮ ﻣﺞ اﻹﺷﺮاف ﻋﻠﻰ اﳉﺮد‪ ،‬واﻟﺬي ﻳﺘﻀﻤﻦ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻣﻮﺟﻮدات اﳋﺰﻳﻨﺔ ﻣﻦ اﻟﻨﻘﻮد اﶈﻠﻴﺔ واﻷﺟﻨﺒﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ اﳌﺮﻫﻮﻧﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﺮوض اﳌﻤﻨﻮﺣﺔ ﻟﻠﺰ ﺋﻦ؛‬

‫‪ -‬ﺳﻨﺪات اﻟﺼﻨﺪوق ‪ BDC‬اﻟﱵ ﺗﻌﺪ ﻣﻠﻜﺎ ﻟﻠﺒﻨﻚ واﻷﺧﺮى اﳌﻮدﻋﺔ ﻛﻀﻤﺎن ﻟﺪﻳﻪ؛‬

‫‪ -‬اﻷوراق اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ اﳌﺨﺼﻮﻣﺔ و ﺑﺮﺳﻢ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ؛‬

‫‪ -‬اﻟﺸﻴﻜﺎت اﻟﺴﻴﺎﺣﻴﺔ وﺧﻄﺎ ت اﻟﻀﻤﺎن اﻟﺼﺎدرة ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ واﻷﺧﺮى اﳌﻘﺪﻣﺔ ﻟﻪ؛‬

‫‪ -‬اﻟﺴﻠﻔﻴﺎت اﻟﺪاﺋﻤﺔ و اﳌﺆﻗﺘﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻣﺴﺘﻨﺪات اﻟﺸﺤﻦ اﻟﱵ ﱂ ﺗﺴﻠﻢ ﻷﺻﺤﺎ ﺎ واﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﻻﻋﺘﻤﺎدات اﳌﺴﺘﻨﺪﻳﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪91‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻋﺘﻤﺎد أﺳﻠﻮب اﳌﺼﺎدﻗﺎت ﰲ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ اﻷرﺻﺪة اﳌﺪﻳﻨﺔ واﻟﺪاﺋﻨﺔ‪ :‬وﻳﻮﺿﺢ ﺑﱪ ﻣﺞ اﳊﺴﺎ ت‬
‫اﻟﱵ ﺳﻴﺘﻢ إرﺳﺎل ﻣﺼﺎدﻗﺎت ﻋﻨﻬﺎ واﻟﺘﺎرﻳﺦ اﻟﺬي ﺳﻴﺘﺨﺬ أﺳﺎﺳﺎ ﳍﺬﻩ اﳌﺼﺎدﻗﺎت وأن ﺗﻌﺘﻤﺪ اﳌﺼﺎدﻗﺎت‬
‫ﺑﻮاﺳﻄﺔ اﻟﺒﻨﻚ و ﻳﺮاﺟﻌﻬﺎ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺬي ﻳﺼﺪرﻫﺎ ﲢﺖ إﺷﺮاﻓﻪ و ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎﺗﻪ؛ وذﻟﻚ ﻹﺛﺒﺎت ﺣﻘﻮق اﻟﺒﻨﻚ‬
‫ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺎ وﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺎ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ﳎﻤﻮع اﻷرﺻﺪة ﰲ ﻛﻞ ﻣﻦ اﳊﺴﺎ ت اﳉﺎرﻳﺔ اﳌﺪﻳﻨﺔ واﻟﺴﻠﻒ واﻟﻘﺮوض ﻣﻊ إﲨﺎﱄ ﻛﻞ ﻣﻦ‬
‫ﻫﺬﻩ اﳊﺴﺎ ت ﰲ اﻟﺪﻓﱰ اﻟﻜﺒﲑ؛‬

‫‪ -‬اﻻﻃﻼع واﳌﺮاﺟﻌﺔ اﳌﺴﺘﻨﺪﻳﺔ؛‬

‫‪ -‬إرﺳﺎل ﻣﺼﺎدﻗﺎت ﻟﻌﻤﻼء اﻟﺒﻨﻚ؛‬

‫‪ -‬اﺧﺘﺒﺎر ﻋﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﻋﻤﻼء اﻟﺒﻨﻚ ذات اﳌﺒﺎﻟﻎ اﻟﻜﺒﲑة ﻗﺎﻧﻮ وﳏﺎﺳﺒﻴﺎ‪.‬‬

‫وﻳﺘﺒﻊ ﻧﻈﺎم اﳌﺼﺎدﻗﺎت ﻋﻨﺪ ﻗﻴﺎم اﳌﺮاﺟﻊ ﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﺑﻌﺾ اﻷرﺻﺪة اﻟﻈﺎﻫﺮة ﰲ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﺮﻛﺰ اﳌﺎﱄ ﻣﺜﻞ‬
‫اﳌﺪﻳﻨﲔ واﻟﺪاﺋﻨﲔ واﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺗﺘﺒﻊ أﻳﻀﺎ ﻋﻨﺪ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ أرﺻﺪة اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ اﳌﺘﺒﻘﻴﺔ ﰲ أﺧﺮ اﳌﺪة واﻟﱵ ﺗﻜﻮن‬
‫‪9‬‬
‫ﰲ ﺣﻮزة ﺟﻬﺎت أﺧﺮى ﻣﺜﻞ ﳐﺎزن اﻹﺑﺪاع اﻟﻌﺎﻣﺔ ووﻛﻼء اﻟﺴﺒﻊ‪ ،‬وﻟﻠﻤﺼﺎدﻗﺎت ﺻﻮر ﳐﺘﻠﻔﺔ ﻫﻲ ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻣﺼﺎدﻗﺎت اﳚﺎﺑﻴﺔ‪ :‬وﻫﻲ اﳌﺼﺎدﻗﺎت اﻟﱵ ﺗﺒﻌﺚ ﻟﻠﻤﺪﻳﻦ وﻳﻄﻠﺐ ﻓﻴﻬﺎ ﻣﻨﻬﻢ اﻟﺮد ﰲ ﺣﺎﻟﺔ اﳌﻮاﻓﻘﺔ أو‬
‫ﻋﺪم اﳌﻮاﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ أرﺻﺪ ﻢ اﻟﻮاردة ﳌﺼﺎدﻗﺎت‪.‬‬

‫‪ -‬ﻣﺼﺎدﻗﺎت ﺳﺎﻟﺒﺔ‪ :‬وﻫﻲ اﳌﺼﺎدﻗﺎت اﻟﱵ ﺗﺒﻌﺚ ﻟﻠﻤﺪﻳﻨﲔ وﻳﻄﻠﺐ ﻓﻴﻬﺎ ﻣﻨﻬﻢ اﻟﺮد ﰲ ﺣﺎﻟﺔ ﻋﺪم‬
‫ﻣﻮاﻓﻘﺘﻬﻢ ﻋﻠﻰ أرﺻﺪ ﻢ اﻟﻮاردة ﳌﺼﺎدﻗﺎت‪.‬‬

‫‪ -‬اﳌﺼﺎدﻗﺎت اﻟﻌﻤﻴﺎء‪ :‬وﻫﻲ ﺗﻠﻚ اﳌﺼﺎدﻗﺎت اﻟﱵ ﺗﺮﺳﻞ ﻋﺎدة ﻟﻠﻤﻮردﻳﻦ "اﻟﺪاﺋﻨﲔ"‪ ،‬اﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬ﳐﺎزن‬
‫اﻻﺳﺘﻴﺪاع اﻟﻌﺎﻣﺔ ووﻛﻼء اﻟﺒﻴﻊ‪ ،‬وﻫﻨﺎ اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﳌﺼﺎدﻗﺎت ﳜﺘﻠﻒ ﻋﻦ اﻷﻧﻮاع اﻟﺴﺎﻟﻔﺔ اﻟﺬﻛﺮ‪ .‬ﺣﻴﺚ أن‬
‫اﳌﺼﺎدﻗﺎت اﻟﻌﻤﻴﺎء ﻻ ﻳﺬﻛﺮ ﺎ اﻟﺮﺻﻴﺪ اﳌﺮاد اﻟﺘﺼﺪﻳﻖ ﻋﻠﻴﻪ‪ ،‬وإﳕﺎ ﻳﻄﻠﺐ اﳌﺮاﺟﻊ ﰲ اﳌﺼﺎدﻗﺔ إﻗﺮارا‬
‫ﻣﻜﺘﻮ )ﺷﻬﺎدة( ﻣﻦ اﳉﻬﺔ اﳌﻌﻨﻴﺔ ﺑﲔ ﲨﻴﻊ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﲟﺪﻳﻮﻧﻴﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ ﲨﻴﻊ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳉﺮد‪ :‬و اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﻛﻞ اﳌﺴﺘﺤﻘﺎت و اﳌﻘﺪﻣﺎت أﺧﺬت ﺑﻌﲔ‬
‫اﻻﻋﺘﺒﺎر‪ ،‬وأن ﻛﺎﻓﺔ ﻣﺼﺮوﻓﺎت اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻋﺘﻤﺪت ﰲ ﺣﺴﺎب اﻷر ح واﳋﺴﺎﺋﺮ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪92‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫اﳉﺪول رﻗﻢ ‪ :1-4‬إﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻷﻫﻢ اﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬

‫إﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬ ‫اﳍﺪف ﻣﻦ ﺗﺪﻗﻴﻘﻬﺎ‬ ‫اﻟﺒﻴﺎ ت‬
‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﻟﻮﺟﻮد اﻟﻔﻌﻠﻲ وﻣﻄﺎﺑﻘﺘﻪ‬
‫‪ -‬ﺟﺮد ﻣﻮﺟﻮدات اﻟﺼﻨﺪوق وﺗﺪوﻳﻨﻬﺎ ﻋﻠﻰ‬
‫ﻟﺮﺻﻴﺪ اﻟﺪﻓﱰي ﺑﺘﺎرﻳﺦ اﳉﺮد واﻟﻮﻗﻮف ﻋﻠﻰ‬
‫ﻛﺸﻒ ﻣﺴﺘﻘﻞ وﺣﺼﺮ ﻛﻞ ﻣﻦ ﻣﺪﻓﻮﻋﺎت‬
‫أﻳﺔ ﻓﺮوﻗﺎت‪.‬‬
‫وﻣﻘﺒﻮﺿﺎت اﻟﺼﻨﺪوق ﲟﻮﺟﺐ ﻣﺴﺘﻨﺪات ﺗﺆﻳﺪ‬
‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﻟﻮﺟﻮد اﻟﻔﻌﻠﻲ ﰲ ﺣﺪود‬ ‫اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫ذﻟﻚ‪.‬‬
‫ﺗﺴﻘﻴﻒ اﻟﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫‪ -‬ﲢﻀﲑ ﳏﻀﺮ ﺑﻨﺘﺎﺋﺞ اﳉﺮد ﻳﺼﺎدق ﻋﻠﻴﻪ‬
‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﻟﻮﺟﻮد اﻟﻔﻌﻠﻲ ﰲ ﺣﺪود‬
‫اﳌﺪﻗﻖ وأﻣﲔ اﻟﺼﻨﺪوق‪.‬‬
‫اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﺆﻣﻦ ﻋﻠﻴﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬إﻋﺪاد ﻛﺸﻮف ﺗﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﺑﺘﻮﻇﻴﻔﺎت ﳑﺎﺛﻠﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ‬
‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﻷرﺻﺪة اﻟﺪﻓﱰﻳﺔ ﻟﻸوراق اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ‬
‫ﰲ اﻷوراق اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ﳎﺎﻣﻴﻊ ﻛﻞ ﻧﻮع ﻣﻊ‬
‫أ ﺎ ﺗﻌﱪ ﺑﺼﺪق ﻋﻦ اﳌﻮﺟﻮدات اﻟﻔﻌﻠﻴﺔ ﻣﻦ‬
‫اﻷرﺻﺪة اﳋﺎﺻﺔ ﺑﻪ؛‬
‫اﻷوراق اﳌﺎﻟﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﻠﻜﻴﺔ اﻟﺒﻨﻚ ﻟﻸوراق اﳌﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﳏﻔﻈﺔ اﻷوراق‬
‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن أر ح وﺧﺴﺎﺋﺮ وﻓﻮاﺋﺪ اﻷوراق‬
‫ﻻﻃﻼع ﻋﻠﻰ اﻟﺸﻬﺎدات اﳌﺆﻳﺪة‪.‬‬ ‫اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻗﺪ ﺳﺠﻠﺖ ﻟﻜﺎﻣﻞ؛‬
‫‪ -‬ﺟﺮد اﻷوراق اﳌﺎﻟﻴﺔ ﲝﻀﻮر اﳌﻮﻇﻔﲔ‪ ،‬أﻣﺎ‬
‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﻷﺳﺲ اﳌﺘﺒﻌﺔ ﰲ اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻫﻲ‬
‫اﻷوراق اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺧﺎرج اﻟﺒﻨﻚ ﻓﻴﻤﻜﻦ إرﺳﺎل‬
‫ﻧﻔﺴﻬﺎ اﳌﺴﺘﻌﻤﻠﺔ ﺳﺎﺑﻘﺎ‪.‬‬
‫ﻣﺼﺎدﻗﺎت‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻋﺪم ﲡﺎوز اﻟﺘﺴﻘﻴﻒ ﻟﻨﺴﺒﺔ‬
‫‪ -‬ﺟﺮد اﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻻت وﻣﻘﺎرﻧﺘﻬﺎ رﺻﺪة اﻟﺒﻨﻚ؛‬ ‫ﻟﻠﻜﻤﺒﻴﺎﻻت اﳌﺨﺼﻮﻣﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬إرﺳﺎل ﻣﺼﺎدﻗﺎت ﻟﻠﺠﻬﺎت اﳌﻮدﻋﺔ ﻟﺪﻳﻬﺎ؛‬ ‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﻟﻮﺟﻮد اﻟﻔﻌﻠﻲ ﻟﻠﻜﻤﺒﻴﺎﻻت‪.‬‬
‫اﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻻت‬
‫‪ -‬اﺧﺘﺒﺎر ﺻﺤﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳊﺴﺎﺑﻴﺔ ﻟﻔﻮاﺋﺪ‬ ‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﻠﻜﻴﺘﻬﺎ؛‬
‫واﻟﻌﻤﻮﻻت‪......‬؛‬ ‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺘﻬﺎ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ واﳌﻮﺿﻮﻋﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﲢﺼﻴﻠﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻃﻠﺐ ﻛﺸﻒ ﺗﻔﺼﻴﻠﻲ ﳍﺎ وﺗﺪﻗﻴﻖ ﻫﺬﻩ‬ ‫اﳌﺼﺮوﻓﺎت‬
‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ اﻟﺘﺰام اﻟﺒﻨﻚ ﺎ وﻓﱰ ﺎ‬
‫اﳌﺴﺘﺤﻘﺎت ﻣﻊ اﳌﺴﺘﻨﺪات اﳌﺆﻳﺪة ﳍﺎ‪.‬‬ ‫اﳌﺴﺘﺤﻘﺔ ﻏﲑ‬
‫وﻣﻦ ﺻﺤﺔ أرﺻﺪ ﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻗﻴﻮد اﻟﺘﺴﻮﻳﺔ واﻟﻄﺮق اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪.‬‬ ‫اﳌﺪﻓﻮﻋﺔ‬
‫‪ -‬ﺗﻨﻈﻴﻢ ﻛﺸﻒ ﺗﻔﺼﻴﻠﻲ ﳍﺎ وﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻗﻴﻮد‬ ‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ ﻫﺎﺗﻪ اﻹﻳﺮادات وﺟﺪﻳﺘﻬﺎ‬ ‫اﻹﻳﺮادات‬
‫ﺗﺴﻮﻳﺘﻬﺎ‪ ،‬وﻣﻄﺎﺑﻘﺘﻬﺎ ﳌﺴﺘﻨﺪات اﳌﺆﻳﺪة ﳍﺎ‪.‬‬ ‫وﻣﻦ ﺻﺤﺔ ﺗﻮﺟﻴﻬﻬﺎ اﶈﺎﺳﱯ‪.‬‬ ‫اﳌﻘﺒﻮﺿﺔ ﺳﻠﻔﺎ‬
‫اﳌﺼﺪر‪ :‬ﺷﺮف اﻟﺪﻳﻦ ﻧﻮي َوأﻗﺎﺳﻢ ﻋﻤﺮ )‪ ،(2019‬دور اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ ﰲ إﻟﺰام اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﺗﻔﺎﻗﻴﺔ زل‬
‫‪ - II‬دراﺳﺔ ﻣﻴﺪاﻧﻴﺔ ﻟﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﻣﺪﻗﻘﻲ اﳊﺴﺎ ت اﳉﺰاﺋﺮﻳﲔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ إدارة اﻷﻋﻤﺎل واﻟﺪراﺳﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪– 05‬‬
‫اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳉﻠﻔﺔ‪ ،‬ص ‪.113‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪93‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺤﻘﻖ أﻧﻪ ﰎ ﺗﻜﻮﻳﻦ ﻣﺆو ت ﻛﺎﻓﻴﺔ‪ :‬ﻟﺘﻐﻄﻴﺔ ﲨﻴﻊ اﻷﻋﺒﺎء واﳋﺴﺎﺋﺮ اﶈﺘﻤﻠﺔ؛ وذﻟﻚ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻛﻔﺎﻳﺘﻬﺎ‬
‫ﻟﻠﻐﺮض اﻟﺬي اﺣﺘﺴﺒﺖ ﻣﻦ أﺟﻠﻪ واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ اﻟﻄﺮق اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﳌﺘﺒﻌﺔ ﰲ ﺣﺴﺎ ﺎ وأ ﺎ ﲟﻮﺟﺐ اﻟﻘﻮاﻧﲔ‬
‫اﻟﺴﺎرﻳﺔ‪ ،‬وﻳﺘﻢ إﺗﺒﺎع اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬دراﺳﺔ أﻗﺴﺎط اﻻﻫﺘﻼك وﳝﻜﻦ أن ﻳﻠﺠﺄ اﳌﺪﻗﻖ ﻫﻨﺎ ﻟﻠﺨﱪاء؛‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﻟﺜﺒﺎت ﰲ ﺣﺴﺎب اﻷﻗﺴﺎط وﲢﺪﻳﺪ اﻟﺘﻔﺎوت إذا وﺟﺪ؛‬

‫‪ -‬ﻣﻘﺎرﻧﺔ اﳌﺨﺼﺼﺎت ﰲ ﺳﺠﻞ ﻣﻨﻔﺼﻞ ﻋﻦ ﺳﺠﻞ اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬وإﺟﺮاء اﳌﻄﺎﺑﻘﺔ ﻟﻠﻮﻗﻮف ﻋﻠﻰ اﻟﻔﺮوﻗﺎت؛‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﺣﺴﺎب اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت ﰎ ﲟﺎ ﻳﺘﻤﺎﺷﻰ ﻣﻊ اﻟﻘﻮاﻧﲔ اﻟﺴﺎرﻳﺔ؛‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻃﺮﻳﻖ ﺣﺴﺎب اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت؛‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ دراﻳﺔ إدارة اﻟﺒﻨﻚ ﳘﻴﺔ ﺣﺴﺎب ﺗﻠﻚ اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت ﻟﺮﺟﻮع ﻟﻠﻤﻌﺎﻳﲑ اﳌﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ -‬ﻓﺤﺺ ﲨﻴﻊ اﻟﻌﻘﻮد واﻻﺗﻔﺎﻗﻴﺎت اﻟﱵ أﺑﺮﻣﻬﺎ اﻟﺒﻨﻚ‪ :‬واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﻄﺎﺑﻘﺘﻬﺎ ﻟﻸﺣﻜﺎم واﻟﻘﻮاﻧﲔ واﻟﻠﻮاﺋﺢ‬
‫واﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت واﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ واﻟﺒﻨﻜﻴﺔ اﳌﺘﺒﻌﺔ؛ وذﻟﻚ ﺪف اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺘﻬﺎ ﻗﺎﻧﻮ وأرﺻﺪ ﺎ وآﺟﺎل‬
‫ﺗﺒﻮﻳﺒﻬﺎ أو اﺳﺘﻔﺎدة اﻟﺪورات اﻟﻼﺣﻘﺔ ﻣﻨﻬﺎ واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻣﺒﺪأ اﻻﺳﺘﺤﻘﺎق‪ .‬وﻳﺘﻢ ﻫﺬا ﺑ ـ ـ ـ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻻﻃﻼع ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻘﻮد اﻟﱵ ﲟﻮﺟﺒﻬﺎ ﰎ إﻟﺰام اﻟﺒﻨﻚ؛‬

‫‪ -‬ﺗﺪﻗﻴﻖ اﳌﺴﺘﻨﺪات اﳌﺆﻳﺪة ﻟﺪﻓﻊ ﻫﺎﺗﻪ اﳌﺒﺎﻟﻎ‪ ،‬وﻣﻄﺎﺑﻘﺘﻬﺎ ﻣﻊ دﻓﱰ اﳌﺼﺮوﻓﺎت؛‬

‫‪ -‬ﻧﻔﺲ اﻹﺟﺮاءات ﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻔﻮاﺋﺪ واﻹﻳﺮادات اﳌﺴﺘﺤﻘﺔ ﻏﲑ اﳌﻘﺒﻮﺿﺔ‪.‬‬

‫وﲤﺜﻞ إﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺧﻄﻮات ﺗﻔﺼﻴﻠﻴﺔ‪ ،‬ﻋﺎدة ﻣﺎ ﺗﻜﺘﺐ ﰲ ﺻﻮرة ﺗﻌﻠﻴﻤﺎت ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﺘﺠﻤﻴﻊ اﻟﺴﺒﻌﺔ أﻧﻮاع‬
‫ﻣﻦ أدﻟﺔ اﳌﺮاﺟﻌﺔ )اﻟﻔﺤﺺ اﻟﻔﻌﻠﻲ‪ ،‬اﳌﺼﺎدﻗﺎت‪ ،‬اﻟﺘﻮﺛﻴﻖ‪ ،‬اﳌﻼﺣﻈﺔ‪ ،‬اﻻﺳﺘﻔﺴﺎر ﻣﻦ اﻟﻌﻤﻴﻞ‪ ،‬إﻋﺎدة اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ‬
‫واﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﺤﻠﻴﻠﻴﺔ(‪ ،‬وﳚﺐ أن ﺗﻜﻮن واﺿﺤﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻛﺎف ﺣﱴ ﻳﺘﻤﻜﻦ أﻓﺮاد ﻓﺮﻳﻖ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻣﻦ ﻓﻬﻢ ﻣﺎ‬
‫ﻳﻘﻮﻣﻮن داﺋﻪ‪ .‬وﻳﻮﺟﺪ اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﳌﺼﻄﻠﺤﺎت اﻟﱵ ﺗﺴﺘﺨﺪم ﻋﺎدة ﻟﻮﺻﻒ إﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ .‬وﺳﻴﺘﻢ‬
‫ﻋﺮﺿﻬﺎ ﰲ اﳉﺪول ‪ ،2-4‬وﺣﱴ ﳝﻜﻦ أن ﻧﺘﻔﻬﻢ ﻣﻌﲎ ﻛﻞ ﻣﺼﻄﻠﺢ ﺳﻴﺘﻢ ﺗﻘﺪﱘ ﺗﻮﺿﻴﺢ ﻟﻜﻞ إﺟﺮاء ﺗﺪﻗﻴﻖ‬
‫‪10‬‬
‫وﻧﻮع اﻟﺪﻟﻴﻞ اﻟﺬي ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﻪ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪94‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫اﳉﺪول رﻗﻢ ‪ :2-4‬إﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ وأﻧﻮاع اﻷدﻟﺔ‬

‫ﻧﻮع اﻟﺪﻟﻴﻞ‬ ‫ﺗﻮﺿﻴﺢ ﻹﺟﺮاء اﳌﺮاﺟﻌﺔ‬ ‫اﳌﺼﻄﻠﺢ أو اﻟﺘﻌﺮﻳﻒ‬

‫اﺧﺘﺒﺎر ﻋﻴﻨﺔ ﻣﻦ اﻟﻔﻮاﺗﲑ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﻣﺎ إذا ﻛﺎﻧﺖ‬
‫اﻻﺧﺘﺒﺎر ‪ :Exmine‬دراﺳﺔ ﺗﻔﺼﻴﻠﻴﺔ‬
‫اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ واﳋﺪﻣﺎت اﳌﺴﺘﻠﻤﺔ ﺗﺘﻨﺎﺳﺐ ﻣﻊ‬
‫اﻟﺘﻮﺛﻴﻖ‬ ‫ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ﳌﺴﺘﻨﺪ أو ﺳﺠﻞ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﺣﻘﺎﺋﻖ‬
‫أﻋﻤﺎل اﻟﻌﻤﻴﻞ وﻳﺘﻢ اﺳﺘﺨﺪاﻣﻬﺎ ﻋﺎدة ﰲ ﻧﻔﺲ‬
‫ﳏﺪدة ﻋﻨﻪ‪.‬‬
‫اﻟﺼﻮرة واﻟﻨﻮع ﻟﺪﻳﻪ‪.‬‬
‫اﻟﺒﺤﺚ أو اﻻﻧﺘﻘﺎد ‪ :Scan‬اﺧﺘﺒﺎر اﻗﻞ‬
‫اﻹﺟﺮاءات‬ ‫اﻟﺒﺤﺚ ﰲ ﻳﻮﻣﻴﺔ اﳌﺒﻴﻌﺎت‪ ،‬واﻟﺒﺤﺚ ﰲ‬
‫ﺗﻔﺼﻴﻼ ﳌﺴﺘﻨﺪ أو ﺳﺠﻞ ﳌﻌﺮﻓﺔ ﻣﺎ إذا ﻛﺎن ﻳﻮﺟﺪ‬
‫اﻟﺘﺤﻠﻴﻠﻴﺔ‬ ‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﻜﺒﲑة وﻏﲑ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‪.‬‬
‫ﺷﻲء ﻏﲑ ﻋﺎدي ﻳﺴﺘﻮﺟﺐ إﺟﺮاء ﻓﺤﺺ إﺿﺎﰲ‪.‬‬
‫ﻗﺮاءة ﳏﺎﺿﺮ اﺟﺘﻤﺎﻋﺎت ﳎﻠﺲ اﻹدارة‬
‫اﻟﻘﺮاءة ‪ :Read‬اﺧﺘﺒﺎر اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻜﺘﺎﺑﻴﺔ‬
‫اﻟﺘﻮﺛﻴﻖ‬ ‫وﺗﻠﺨﻴﺺ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﱵ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﳌﻌﺮﻓﺔ اﳊﻘﺎﺋﻖ اﳋﺎﺻﺔ ﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪.‬‬
‫ﰲ أوراق اﻟﻌﻤﻞ‪.‬‬
‫ﺣﺴﺎب ﻣﻌﺪل دوران اﳌﺨﺰون وﻣﻘﺎرﻧﺘﻬﺎ‬
‫اﻹﺟﺮاءات‬ ‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‬ ‫‪:Compute‬‬ ‫اﳊﺴﺎب‬
‫ﳌﻌﺪﻻت ﰲ اﻟﺴﻨﻮات اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﻻﺧﺘﺒﺎر‬
‫اﻟﺘﺤﻠﻴﻠﻴﺔ‬ ‫اﳊﺴﺎﺑﻴﺔ اﻟﱵ ﻳﻘﻮم ﺎ اﳌﺪﻗﻖ اﶈﺎﻳﺪ ﻟﻠﻌﻤﻴﻞ‪.‬‬
‫اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﻟﱵ ﰎ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺧﺮوﺟﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ :Recompute‬إﻋﺎدة ﺣﺴﺎب ﻗﻴﻤﺔ اﳌﺒﻴﻌﺎت )ﺳﻌﺮ اﻟﻮﺣﺪة‬ ‫اﳊﺴﺎب‬ ‫إﻋﺎدة‬
‫ﺎ اﳌﺪﻗﻖ اﳌﺒﺎﻋﺔ ﻷﻋﺪاد اﻟﻮﺣﺪات اﳌﺒﺎﻋﺔ( ﻟﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ‬ ‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳊﺴﺎﺑﻴﺔ اﻟﱵ ﻳﻘﻮم‬
‫إﻋﺎدة اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ‬
‫ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﻣﺪى ﺻﺤﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﺪى ﻓﻮاﺗﲑ اﻟﺒﻴﻊ وﻣﻘﺎرﻧﺔ اﻹﲨﺎﻟﻴﺎت ﻣﻊ ﺗﺞ‬
‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳊﺴﺎﺑﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﻌﻤﻴﻞ‪.‬‬ ‫اﻟﻌﻤﻴﻞ‪.‬‬
‫اﻟﺘﺠﻤﻴﻊ ‪ :Foot‬ﲨﻊ اﻷرﻗﺎم ﰲ اﻷﻋﻤﺪة ﲨﻊ اﳌﺒﻴﻌﺎت ﰲ ﻳﻮﻣﻴﺔ اﳌﺒﻴﻌﺎت ﻟﻔﱰة ﺷﻬﺮ‬
‫وﲢﺪﻳﺪ ﻣﺎ إذا ﻛﺎﻧﺖ اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺗﺘﻔﻖ ﻣﻊ اﳉﻤﻊ واﺣﺪ وﻣﻘﺎرﻧﺔ اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﻣﻊ اﻟﺮﺻﻴﺪ ﻟﺪﻓﱰ إﻋﺎدة اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ‬
‫اﻟﻜﺒﲑ‪.‬‬ ‫اﻟﺬي ﻗﺎم ﺑﻪ اﻟﻌﻤﻴﻞ‪.‬‬
‫اﻟﺘﺘﺒﻊ ‪ :Trace‬ﻧﻮع ﻣﻦ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت ﻳﺮﺗﺒﻂ ﺗﺘﺒﻊ ﻋﻴﻨﺔ ﻣﻦ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﺒﻴﻌﺎت ﻣﻦ‬
‫اﻟﺘﻮﺛﻴﻖ‬ ‫اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ ﰲ ﻳﻮﻣﻴﺔ اﳌﺒﻴﻌﺎت إﱃ ﻓﻮاﺗﲑ اﻟﺒﻴﻊ‬
‫ﻋﺎدة ﻟﺘﻮﺛﻴﻖ أو إﻋﺎدة اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ‪ ،‬وﻓﻴﻪ ﻳﻘﻮم‬
‫‪+‬‬ ‫وﻣﻘﺎرﻧﺔ اﺳﻢ اﻟﻌﻤﻴﻞ واﻟﺘﺎرﻳﺦ واﻟﻘﻴﻤﺔ اﻹﲨﺎﻟﻴﺔ‬
‫اﳌﺪﻗﻖ ﺑﺘﺘﺒﻊ اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ﻣﻦ ﻣﺮﺣﻠﺔ إﱃ ﻷﺧﺮى‬
‫ﻟﻠﻤﺒﻴﻌﺎت ﺗﺘﺒﻊ اﻟﱰﺣﻴﻞ ﻣﻦ ﻳﻮﻣﻴﺔ اﳌﺒﻴﻌﺎت إﱃ إﻋﺎدة اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ‬
‫وﻋﺎدة ﻣﺎ ﻳﺮﺗﺒﻂ ﳌﻘﺎرﻧﺔ أو إﻋﺎدة‪.‬‬
‫اﳊﺴﺎ ت ﻟﺪﻓﱰ اﻟﻜﺒﲑ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪95‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫اﳌﻘﺎرﻧﺔ ‪ :Campare‬ﻣﻘﺎرﻧﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﺧﺘﻴﺎر ﻋﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﻓﻮاﺗﲑ اﳌﺒﻴﻌﺎت وﻣﻘﺎرﻧﺔ ﺳﻌﺮ‬

‫اﻟﺘﻮﺛﻴﻖ‬ ‫ﻣﻦ ﻣﻮﻗﻌﲔ ﳐﺘﻠﻔﲔ‪ ،‬ﳝﺜﻞ ﻧﻮع ﻣﻦ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت اﻟﻮﺣﺪة اﳌﺒﺎﻋﺔ ﻛﻤﺎ ﻫﻮ ﻣﺪرج ﻣﻊ ﻗﺎﺋﻤﺔ أﺳﻌﺎر‬
‫وﺣﺪات اﻟﺒﻴﻊ اﳌﺼﺮح ﺎ ﺑﻮاﺳﻄﺔ اﻹدارة‪.‬‬ ‫ﻳﺘﻢ ﻓﻴﻪ ﻣﻘﺎرﻧﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻔﺼﻞ‪.‬‬
‫اﳉﺮد ‪ :Count‬ﲢﺪﻳﺪ ﻛﻤﻴﺔ اﻷﺻﻮل اﻟﱵ‬
‫اﻟﻔﺤﺺ اﻟﻔﻌﻠﻲ‬ ‫ﳝﻠﻜﻬﺎ اﻟﻌﻤﻴﻞ ﰲ وﻗﺖ ﻣﻌﲔ وﻳﺮﺗﺒﻂ ﻫﺬا ﺟﺮد اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﰲ رﻳﺦ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ‬
‫اﳌﺼﻄﻠﺢ ﻓﻘﻂ ﻟﻔﺤﺺ اﻟﻔﻌﻠﻲ‪.‬‬
‫ﻣﻼﺣﻈﺔ ﻣﺎ إذا ﻛﺎن اﻟﻔﺮﻳﻘﺎن اﻟﺬﻳﻦ ﳚﺮدان‬
‫اﳌﻼﺣﻈﺔ ‪ :Observe‬ﻳﺮﺗﺒﻂ ﻫﺬا اﳌﺨﺰون ﻳﻌﻤﻼن ﻋﻠﻰ ﳓﻮ ﻣﺴﺘﻘﻞ ﻋﻦ‬
‫اﳌﻼﺣﻈﺔ‬
‫ﺑﻌﻀﻬﻤﺎ اﻟﺒﻌﺾ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﻛﻤﻴﺔ وﺗﻜﻠﻔﺔ‬ ‫اﳌﺼﻄﻠﺢ ﻓﻘﻂ ﺑﺪﻟﻴﻞ اﳌﻼﺣﻈﺔ‪.‬‬
‫اﳌﺨﺰون‪.‬‬
‫اﻻﺳﺘﻔﺴﺎر ﻣﻦ اﻹدارة ﻋﻦ ﻣﺎ إذا ﻛﺎن ﻳﻮﺟﺪ‬
‫اﻻﺳﺘﻔﺴﺎر ﻣﻦ‬ ‫اﻻﺳﺘﻔﺴﺎر ‪ :Inquire‬ﻳﺮﺗﺒﻂ ﻫﺬا‬
‫ﻫﻨﺎك ﺷﺊ ﻣﻦ اﳌﺨﺰون اﻟﺬي ﰎ ﺗﺴﺠﻴﻞ‬
‫اﻟﻌﻤﻴﻞ‬ ‫اﳌﺼﻄﻠﺢ ﻓﻘﻂ ﻻﺳﺘﻔﺴﺎر ﻣﻦ اﻟﻌﻤﻴﻞ‬
‫ﺧﺮوﺟﻪ ﰲ رﻳﺦ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ‪.‬‬

‫اﳌﺼﺪر‪ :‬أﻟﻔﲔ أرﻳﻨﺰ َوﺟﻴﻤﺲ ﻟﻮﺑـﻚ )‪ ،(2005‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.254-253‬‬

‫‪ -‬ﻓﺤﺺ اﻟﻘﺮوض اﳌﻘﺪﻣﺔ‪ :‬واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺳﻼﻣﺔ اﻟﻘﺮارات وﻣﺮاﻋﺎ ﺎ ﻟﻸﺻﻮل اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ واﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت وﺷﺮوط ﻣﻨﺢ‬
‫اﻟﻘﺮوض وﻛﻔﺎﻳﺔ اﻟﻀﻤﺎ ت ﻣﻊ ﻓﺤﺺ أرﺻﺪة اﻟﺰ ﺋﻦ اﳌﻤﻨﻮﺣﲔ ﻟﻘﺮوض ﺑﻀﻤﺎ ت ﻏﲑ ﻛﺎﻓﻴﺔ وﻏﲑ ﻗﺎدرﻳﻦ‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﻮﻓﺎء ﺎ‪ ،‬وﺣﺼﺮ اﻟﺘﺴﻮ ت اﻟﱵ ﲤﺖ ﰲ ﻫﺬا اﻟﺸﺄن اﳌﺘﻀﻤﻨﺔ ﺗﻨﺎزل اﻟﺒﻨﻚ ﻋﻠﻰ ﺟﺰء ﻣﻦ أﺻﻞ اﻟﺪﻳﻦ‬
‫أو ﻓﻮاﺋﺪﻩ وﻣﺎ ﰎ إﻋﺪاﻣﻪ ﻣﻦ ﻫﺬا اﻟﻘﺮوض‪.‬‬

‫ﻳﺘﻢ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻗﺴﻢ اﻟﻘﺮوض وﻓﻖ ﺛﻼث ﻣﺮاﺣﻞ أﺳﺎﺳﻴﺔ ﻫﻲ‪ :‬ﻣﺮﺣﻠﺔ ﲢﻀﲑ اﳌﻬﻤﺔ‪ ،‬ﻣﺮﺣﻠﺔ اﻟﻘﻴﺎم ﻋﻤﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫‪11‬‬
‫ﰒ ﻣﺮﺣﻠﺔ ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﳊﺴﺎ ت‪.‬‬

‫ﺗﺘﻀﻤﻦ ﻣﺮﺣﻠﺔ اﻟﺘﺤﻀﲑ ﻗﻴﺎم ﻓﺮﻳﻖ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ ﻣﺼﻠﺤﺔ اﻟﻘﺮوض وذﻟﻚ ﻣﻦ أﺟﻞ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻨﻈﻴﻢ اﻟﻌﺎم ﻟﻠﻘﺮوض‪ ،‬اﻟﺴﻴﺎﺳﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‪ ،‬اﳌﻮﻇﻔﲔ‪ ،‬اﻟﻨﺸﺎﻃﺎت‪ ،‬وﳐﺘﻠﻒ اﻹﺟﺮاءات‬
‫ﻟﻠﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ اﻟﻘﺮض؛‬

‫‪ -‬اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻔﺤﻮﺻﺎت ﲢﻠﻴﻠﻴﺔ ﻟﻠﻘﺮوض اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ وﻛﺬا ﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﻧﺸﺎط اﻟﻘﺮض؛‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪96‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫‪ -‬ﲢﺪﻳﺪ ﳐﺘﻠﻒ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻨﺎﲡﺔ ﻋﻦ اﻟﻘﺮوض؛‬

‫‪ -‬ﲢﺪﻳﺪ اﻷﻫﺪاف و ﺑﺮ ﻣﺞ اﳌﺮاﺟﻌﺔ؛‬

‫‪ -‬ﲢﻀﲑ اﺳﺘﺠﻮاب اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫وﺧﻼل اﳌﺮﺣﻠﺔ اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ وﻣﻦ أﺟﻞ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻨﺸﺎط اﻟﻘﺮوض ﻻﺑﺪ ﻋﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ اﻟﻘﻴﺎم ﲟﺎ‬
‫ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﲢﻠﻴﻞ إﺟﺮاءات اﻻﻟﺘﺰام‪ :‬وذﻟﻚ ﺑﺘﺪﻗﻴﻖ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺘﻔﻮﻳﺾ‪ ،‬ﻣﺪى اﺣﱰام ﺳﻴﺎﺳﺔ ﻣﻨﺢ اﻟﻘﺮوض اﳌﻄﺒﻘﺔ ﰲ‬
‫اﻟﺒﻨﻚ )اﻟﺸﺮوط‪ ،‬ﻣﻌﺪﻻت اﻟﻔﺎﺋﺪة اﳌﻄﺒﻘﺔ ‪ (...‬وﻣﺪى ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻧﻈﺎم ﺧﺎص ﲟﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﱰﺧﻴﺼﺎت ﻟﻘﺮوض‪.‬‬
‫ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ رﻳﺦ ﺻﻼﺣﻴﺔ اﻟﻘﺮض‪ ،‬وﻓﻴﻤﺎ إذا ﻛﺎﻧﺖ اﳌﺴﺘﻨﺪات اﳌﺴﺘﻌﻤﻠﺔ ﰲ اﻟﻌﻘﺪ ﻣﻮﺟﻮدة‬
‫ﻓﻌﻼ ﰲ اﳌﻠﻒ‪ ،‬وﻣﺪى اﺣﱰام اﻟﻘﺮض ﳑﻨﻮح ﻟﻠﺸﺮوط اﳌﺘﻔﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ وﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻻﺳﺘﺤﻘﺎق واﺳﱰﺟﺎع اﻷﻣﻮال‬
‫ﰲ اﻟﺘﺎرﻳﺦ اﻟﺼﺤﻴﺢ‪.‬‬

‫‪ -‬ﲢﻠﻴﻞ ﺗﺴﻴﲑ اﻟﻘﺮوض اﻟﻌﺎدﻳﺔ‪ :‬ﻣﻦ ﺧﻼل ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﺗﺴﺪﻳﺪ اﻟﻘﺮوض ﰲ آﺟﺎﳍﺎ اﶈﺪدة ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﺗﺴﻴﲑ‬
‫اﻹﺟﺮاءات اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻮﺿﻌﻴﺔ اﻟﻘﺮض‪ ،‬ﻣﺜﻞ‪ :‬اﻟﺘﺴﺪﻳﺪ اﳌﺴﺒﻖ‪ ،‬ﺗﻮﻗﻴﻒ اﻟﻘﺮض‪ ... ،‬اﱁ‪.‬‬

‫ﻓﻌﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ دراﺳﺔ ﺣﺠﻢ اﻟﻘﺮوض وﺧﺎﺻﺔ اﻟﻘﺮوض ذات ﻣﻌﺪﻻت اﻟﻨﻤﻮ اﻟﺴﺮﻳﻌﺔ واﻟﺪﻳﻮن اﻟﱵ‬
‫ﰎ إﻋﺎدة ﻫﻴﻜﻠﺘﻬﺎ وﻛﺬا اﻟﻘﺮوض اﻟﱵ ﳛﺘﻤﻞ ﻋﺪم ﺳﺪادﻫﺎ ﻣﻊ ﻣﺮاﻋﺎة اﳋﺴﺎﺋﺮ اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ‪ ،‬وذﻟﻚ ﻣﻦ أﺟﻞ‬
‫ﺗﺼﻨﻴﻒ اﻟﻘﺮوض وﻛﺸﻒ اﻟﻘﺮوض اﳌﺸﻜﻮك ﻓﻴﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ -‬ﲢﻠﻴﻞ ﻧﻈﺎم ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ :‬وذﻟﻚ ﳌﻌﺮﻓﺔ ﻣﺪى ﻗﺪرة اﻟﺒﻨﻚ ﻋﻠﻰ ﲢﺪﻳﺪ وﻛﺸﻒ اﻟﻘﺮوض ذات‬
‫اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬ودرﺟﺔ ﺗﻠﻚ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻣﻊ إﻋﻄﺎء رأي ﺣﻮل ﻣﺴﺘﻮى اﻟﺘﺤﻜﻢ ﻓﻴﻬﺎ‪.‬‬

‫أﻣﺎ ﰲ اﳌﺮﺣﻠﺔ اﻟﺜﺎﻟﺜﺔ ﻓﺘﺘﻢ ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﳊﺴﺎ ت ﻣﻦ ﺧﻼل ﺛﻼﺛﺔ ﺧﻄﻮات ﻫﻲ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻓﺤﺺ اﻷﺧﻄﺎر ﻋﻠﻰ اﻟﻘﺮوض‪ :‬إن ﻓﺤﺺ أﻫﻢ ﻣﻠﻔﺎت اﻟﻘﺮوض اﳌﺸﻜﻮك ﻓﻴﻬﺎ وﻏﲑ ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺘﺤﺼﻴﻞ‬
‫ﻳﱰﻛﺰ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺴﺘﻮى اﳌﺆوﻧﺔ اﳌﻜﻮﻧﺔ ﻟﺘﻐﻄﻴﺔ ﺧﻄﺮ ﻋﺪم اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﻣﻦ ﺧﻼل ﲢﻠﻴﻞ اﻟﻮﺿﻌﻴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻟﻠﻤﻘﱰض‪ ،‬وﻛﺬا ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻀﻤﺎ ت اﳌﻘﺪﻣﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪ .‬ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﻟﻀﻤﺎ ت اﳌﻤﻨﻮﺣﺔ وﻣﺪى‬
‫ﺻﺤﺘﻬﺎ‪ .‬ﻓﻤﺜﻼ إذا ﻛﺎن اﻟﻀﻤﺎن ﻫﻮ ﻋﻘﺎر ﻋﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ أن ﻳﺘﺄﻛﺪ ﻗﻴﻤﺔ اﻟﻌﻘﺎر ﺗﻔﻮق أو ﺗﺴﺎوي ﻗﻴﻤﺔ‬
‫اﻟﻘﺮض‪ ،‬وإذا ﻛﺎن اﻟﻀﻤﺎن ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ ﺳﻠﻌﺔ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أ ﺎ ﻓﻌﻼ ﻣﻠﻚ ﻟﻠﺰﺑﻮن وأن ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺗﻐﻄﻲ ﻗﻴﻤﺔ‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪97‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫اﻟﻘﺮض ﻣﻊ وﺟﻮد ﻫﺎﻣﺶ ﻳﻀﻤﻦ اﻟﺘﻐﻄﻴﺔ ﻋﻨﺪ اﳔﻔﺎض ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ اﻟﺴﻮﻗﻴﺔ‪ .‬وﻣﻦ أﺟﻞ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻳﻘﻮم‬
‫اﳌﺪﻗﻖ ﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﻣﺪى ﻛﻔﺎﻳﺔ اﳌﺨﺼﺼﺎت ﺿﺪ ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﺮض‪ ،‬ﻣﻊ اﻷﺧﺬ ﰲ اﳊﺴﺒﺎن ﲢﺪﻳﺪ ﺟﻮدة‬
‫اﻟﻘﺮوض اﳌﻘﺪﻣﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻚ واﻟﱰﻛﻴﺰ ﻋﻠﻰ ﺣﺠﻢ اﻟﺘﻬﺪﻳﺪات اﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﻘﻴﺎس ﻟﻔﺤﺺ اﻟﺘﺤﻠﻴﻠﻲ اﻟﻨﻬﺎﺋﻲ‪ :‬ﺣﻴﺚ اﳍﺪف ﻫﻮ اﻻﻃﻼع وﻓﻬﻢ ﻛﻞ اﻟﺘﻄﻮرات اﳊﺎﺻﻠﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﻘﺮوض وﲢﻠﻴﻞ وﻣﻘﺎرﻧﺔ اﳌﻮارد واﻻﺳﺘﺨﺪاﻣﺎت ﳌﺨﺘﻠﻒ أﻧﻮاع اﻟﻘﺮوض‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﻔﺤﺺ ﳊﺎﺳﻮب‪ :‬ﻳﻘﻮم اﳌﺪﻗﻖ ﺑﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﻔﺤﺺ واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ اﳊﺎﺳﻮب ﻣﻦ أﺟﻞ اﳊﺼﻮل‬
‫ﻋﻠﻰ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﻟﻘﺮوض ﻛﻤﻌﺪﻻت اﻟﻔﺎﺋﺪة وﻏﲑﻫﺎ‪.‬‬
‫وﰲ ﺎﻳﺔ اﳌﻬﻤﺔ ﻳﻘﻮم اﳌﺪﻗﻖ ﻋﺪاد اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺣﻮل ﻗﺴﻢ اﻟﻘﺮوض واﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻳﺘﻀﻤﻦ اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﻧﻘﺎط‬
‫اﻟﻘﻮة واﻟﻀﻌﻒ ﻣﻊ ﺗﻘﺪﱘ اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت اﻟﻀﺮورﻳﺔ ﻟﺘﺤﺴﲔ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﰲ ﻗﺴﻢ اﻟﻘﺮوض‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ أن اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻗﺪ أﻋﺪت وﻓﻘﺎ ﻟﻠﻤﺒﺎدئ واﻷﺳﺲ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﳌﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻬﺎ وﺗﻌﻠﻴﻤﺎت اﻟﺒﻨﻚ‬
‫اﳌﺮﻛﺰي وﻣﻌﺎﻳﲑ اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪ :‬ﺣﻴﺚ إن اﺳﺘﺨﺪام اﻹدارة ﻷﺳﺎﻟﻴﺐ اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻹﺑﺪاﻋﻴﺔ ﻣﻦ ﺷﺄﻧﻪ أن ﻳﺆﺛﺮ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ و ﻣﻮﺛﻮﻗﻴﺔ اﻟﺒﻴﺎ ت ﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ و ﻟﺘﺎﱄ ﻳﻘﻠﻞ ﻣﻦ ﺛﻘﺔ اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﲔ ﰲ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻮاردة ﺎ‪،‬‬
‫‪12‬‬
‫وﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ أﻫﻢ أﺳﺎﻟﻴﺐ اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻹﺑﺪاﻋﻴﺔ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻹﻳﺮاد ﺑﺸﻜﻞ ﺳﺮﻳﻊ ﻓﻴﻤﺎ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺒﻴﻊ ﻻ ﺗﺰال ﻣﻮﺿﻊ ﺷﻚ ‪ :‬ﺣﺴﺐ اﻷﺻﻮل اﳌﺘﺒﻌﺔ ﻓﺈن ﺗﺴﺠﻴﻞ‬
‫اﻟﺪﺧﻞ ﻳﺘﻢ ﺑﻌﺪ اﻛﺘﻤﺎل ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺒﺎدل اﳌﻨﻔﻌﺔ‪ ،‬وﰲ ﻫﺬﻩ اﻟﻄﺮﻳﻘﺔ ﻳﺘﻢ اﻻﻋﱰاف ﳏﺎﺳﺒﻴﺔ ودﻓﱰﻳﺔ ﻟﺪﺧﻞ اﳌﱰﺗﺐ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺒﻴﻊ ﻗﺒﻞ أن ﺗﻜﺘﻤﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ذا ﺎ ﻋﻠﻰ أرض اﻟﻮاﻗﻊ وﻗﺒﻞ اﻛﺘﻤﺎل ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺒﺎدل اﳌﻨﻔﻌﺔ؛‬
‫‪ -‬ﻧﻘﻞ اﻹﻳﺮادات اﳉﺎرﻳﺔ إﱃ ﻓﱰة ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻻﺣﻘﺔ‪ :‬ﺪف ﻫﺬﻩ اﻟﻄﺮﻳﻘﺔ إﱃ ﲣﻔﻴﺾ اﻷر ح اﳉﺎرﻳﺔ اﳊﺎﻟﻴﺔ وﻧﻘﻠﻬﺎ‬
‫إﱃ ﻓﱰة ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻻﺣﻘﺔ ﺗﻜﻮن اﳊﺎﺟﺔ ﳍﺎ أﻛﺜﺮ وﻋﺎدة ﻣﺎ ﺗﺴﺘﺨﺪم ﻫﺬﻩ اﻟﻄﺮﻳﻘﺔ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﻜﻮن أوﺿﺎع اﻟﺸﺮﻛﺔ ﰲ‬
‫اﻟﺴﻨﺔ اﳉﺎرﻳﺔ ﳑﺘﺎزة‪ ،‬ﻓﺘﻘﻮم ﺑﱰﺣﻴﻞ ﻫﺬﻩ اﻷر ح إﱃ ﻓﱰات ﻣﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ﺗﻌﺘﻘﺪ إدارة اﻟﺸﺮﻛﺔ أﻧﻪ ﳝﻜﻦ أن ﺗﻜﻮن‬
‫ﺻﻌﺒﺔ ﻣﻦ اﳌﻌﺮوف ﳏﺎﺳﺒﻴﺔ أن اﻹﻳﺮادات ﳚﺐ أن ﺗﺴﺠﻞ ﺧﻼل اﻟﻔﱰة اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﲢﻘﻘﺖ واﻛﺘﺴﺒﺖ ﻓﻴﻬﺎ‪،‬‬
‫إذا ﲤﺖ اﳋﺪﻣﺎت اﳌﻘﺪﻣﺔ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﻫﺬﻩ اﻹﻳﺮادات ﰲ اﻟﻔﱰة اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻧﻔﺴﻬﺎ؛‬
‫‪ -‬اﻷﺻﻮل ﻏﲑ اﳌﻠﻤﻮﺳﺔ‪ :‬ﺣﻴﺚ ﻳﺘﻢ اﳌﺒﺎﻟﻐﺔ ﰲ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺑﻨﻮد اﻷﺻﻮل ﻏﲑ اﳌﻠﻤﻮﺳﺔ ﻣﺜﻞ اﻟﻌﻼﻣﺎت اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪،‬‬
‫إﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﻻﻋﱰاف اﶈﺎﺳﱯ ﻷﺻﻮل ﻏﲑ اﳌﻠﻤﻮﺳﺔ‪،‬ﲟﺎ ﳜﺎﻟﻒ اﻷﺻﻮل واﻟﻘﻮاﻋﺪ اﳌﻨﺼﻮص ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺿﻤﻦ‬
‫ﻣﻌﺎﻳﲑ اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻣﺜﻞ اﻻﻋﱰاف ﻟﺸﻬﺮة ﻏﲑ اﳌﺸﱰاة‪ ،‬إﺿﺎﻓﺔ إﱃ إﺟﺮاء ﺗﻐﻴﲑات ﻏﲑ ﻣﱪرة ﰲ ﻃﺮق‬
‫اﻹﻃﻔﺎء اﳌﺘﺒﻌﺔ ﰲ ﲣﻔﻴﺾ ﻫﺬﻩ اﻷﺻﻮل؛‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪98‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻷﺻﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‪ :‬ﺣﻴﺚ ﻻ ﻳﺘﻢ اﻻﻟﺘﺰام ﲟﺒﺪأ اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ اﻟﺘﺎرﳜﻴﺔ ﰲ ﲢﺪﻳﺪ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﳌﺪرﺟﺔ ﳍﺎ ﰲ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ ﻛﺬﻟﻚ‬
‫ﻳﺘﻢ اﻟﺘﻼﻋﺐ ﰲ ﻧﺴﺐ اﻻﻧﺪ ر اﳌﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻟﻸﺻﻮل ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ ﲣﻔﻴﻀﻬﺎ ﻋﻦ ﺗﻠﻚ اﻟﻨﺴﺐ اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﺔ؛‬
‫‪ -‬اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات اﳌﺘﺪاوﻟﺔ‪ :‬ﺣﻴﺚ ﻳﺘﻢ اﻟﺘﻼﻋﺐ ﰲ أﺳﻌﺎر اﻟﺴﻮق اﻟﱵ ﺗﺴﺘﺨﺪم ﰲ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﳏﻔﻈﺔ اﻷوراق اﳌﺎﻟﻴﺔ‪،‬‬
‫إﺿﺎﻓﺔ إﱃ إﺟﺮاء ﲣﻔﻴﻀﺎت ﻏﲑ ﻣﱪرة ﰲ ﳐﺼﺼﺎت اﳔﻔﺎض اﻷﺳﻌﺎر؛‬
‫‪ -‬اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‪ :‬وﻳﺘﻢ ﰲ ﻫﺬا اﻟﺒﻨﺪ ﻋﺪم اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﺒﻨﻮد اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ اﳌﻘﻴﺪة‪ ،‬واﻟﺘﻼﻋﺐ ﰲ أﺳﻌﺎر اﻟﺼﺮف‬
‫اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﰲ ﺗﺮﲨﺔ اﻟﺒﻨﻮد اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ اﳌﺘﻮﻓﺮة ﻣﻦ اﻟﻌﻤﻼت اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬اﻟﺬﻣﻢ اﳌﺪﻳﻨﺔ‪ :‬وﻳﺘﻢ اﻟﺘﻼﻋﺐ ﻫﻨﺎ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻋﺪم اﻟﻜﺸﻒ ﻋﻦ اﻟﺪﻳﻮن اﳌﺘﻌﺜﺮة‪ ،‬ﺪف ﲣﻔﻴﺾ ﻗﻴﻤﺔ‬
‫ﳐﺼﺺ اﻟﺪﻳﻮن اﳌﺸﻜﻮك ﻓﻴﻬﺎ‪ ،‬وإﺟﺮاء أﺧﻄﺎء ﻣﺘﻌﻤﺪة ﰲ ﺗﺼﻨﻴﻒ ﺣﺴﺎ ت اﻟﺬﻣﻢ اﳌﺪﻳﻨﺔ‪ ،‬ﻣﻦ ﺗﺼﻨﻴﻒ‬
‫اﻟﺬﻣﻢ ﻃﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ ﻋﻠﻰ أ ﺎ أﺻﻮل ﻣﺘﺪاوﻟﺔ ﺪف ﲢﺴﲔ ﺳﻴﻮﻟﺔ اﳌﻨﺸﺄة؛‬
‫‪ -‬اﳌﻄﻠﻮ ت اﳌﺘﺪاوﻟﺔ‪ :‬ﻣﺜﻞ ﻋﺪم إدراج اﻷﻗﺴﺎط اﳌﺴﺘﺤﻘﺔ ﺧﻼل اﻟﻌﺎم اﳉﺎري ﻣﻦ اﻟﻘﺮوض ﻃﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ‬
‫ﺿﻤﻦ اﳌﻄﻠﻮ ت اﳌﺘﺪاوﻟﺔ‪ ،‬ﺪف ﲢﺴﲔ ﻧﺴﺐ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ؛‬
‫‪ -‬اﳌﻄﻠﻮ ت ﻃﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ‪ :‬ﻣﺜﻞ اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﻗﺮوض ﻃﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ ﻗﺒﻞ إﻋﻼن اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ‪ ،‬ﺪف اﺳﺘﺨﺪاﻣﻬﺎ‬
‫ﰲ ﺗﺴﺪﻳﺪ اﻟﻘﺮوض ﻗﺼﲑة اﻷﺟﻞ‪ ،‬ﻟﺘﺤﺴﲔ ﻧﺴﺐ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ؛‬
‫‪ -‬ﺣﻘﻮق اﳌﺴﺎﳘﲔ‪ :‬ﻣﺜﻞ إﺿﺎﻓﺔ ﻣﻜﺎﺳﺐ ﳏﻘﻘﺔ ﻣﻦ ﺳﻨﻮات ﺳﺎﺑﻘﺔ إﱃ ﺻﺎﰲ رﺑﺢ اﻟﻌﺎم اﳉﺎري‪ ،‬ﺑﺪﻻ ﻣﻦ‬
‫ﻣﻌﺎﳉﺘﻪ ﺿﻤﻦ اﻷر ح اﶈﺘﺠﺰة ﻛﻤﺎ ﳚﺐ‪ ،‬ﻋﺘﺒﺎرﻩ ﺑﻨﺪا ﻣﻦ ﺑﻨﻮد ﺳﻨﻮات ﺳﺎﺑﻘﺔ؛‬
‫‪ -‬ﺗﻌﺪ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺗﻐﻴـﺮات ﺣﻘـﻮق اﳌﻠﻜﻴـﺔ‪ ،‬ﺣﻠﻘـﺔ اﻟـﺮﺑﻂ ﺑـﲔ ﻗﺎﺋﻤـﺔ اﻟـﺪﺧﻞ وﺑـﲔ ﻗﺎﺋﻤـﺔ اﳌﺮﻛـﺰ اﳌـﺎﱄ‪ ،‬وﺗﻌﺘﱪ ﲨﻴـﻊ‬
‫ﻋﻨﺎﺻـﺮ ﺑﻨـﻮد ﻫـﺬﻩ اﻟﻘﺎﺋﻤـﺔ ﻣﻌﺮﺿـﺔ ﻻﺳـﺘﺨﺪام ﳑﺎرﺳـﺎت اﶈﺎﺳـﺒﺔ اﻹﺑﺪاﻋﻴـﺔ ﻣـﻦ ﺧـﻼل إﺟـﺮاءات ﺗﻐﻴـﺮات‬
‫وﳘﻴـﺔ ﻓـﻲ زﻳـﺎدة رأس اﳌـﺎل اﳌـﺪﻓﻮع أو ﲣﻔﻴـﻀﻪ‪ ،‬وﻛـﺬﻟﻚ رأس اﳌـﺎل اﳌﻜﺘـﺴﺐ ورأس اﳌـﺎل اﶈﺘـﺴﺐ‪ ،‬واﻟﺘـﻲ‬
‫ﲤـﺎرس ﻋﻠـﻰ إﻋـﺎدة ﺗﻘـﺪﻳﺮ ﺣﺠـﻢ اﻷﺧﻄﺎء اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ أو ﺧﺴﺎﺋﺮ اﳋﻴﺎرات اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ وأرﺻﺪة اﻟﻌﻤﻼت اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪99‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ واﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‪:‬‬

‫اﳍﻮاﻣﺶ‪:‬‬

‫‪ 1‬ﻋﺎﻣﺮ ﺣﺎج دﺣﻮ )‪ ،(2018‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻘﺎﺋﻢ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ودورﻩ ﰲ ﲢﺴﲔ أداء اﳌﺆﺳﺴﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ‪ -‬دراﺳﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫ﻋﻴﻨﺔ ﻣﻦ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﺑﻮﻻﻳﺔ ﻣﻌﺴﻜﺮ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ ﻋﻠﻮم اﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ أدرار‪ ،‬ص ‪.50-48‬‬

‫‪ 2‬ﺧﻠﻒ ﻋﺒﺪﷲ اﻟﻮردات )‪ ،(2017‬ﻣﺮاﺣﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‪ ،‬ﻣﺘﺎح ﻋﻠﻰ اﻟﺮاﺑﻂ‪،https://mqqal.com/?p=16884 :‬‬
‫رﻳﺦ اﻹﻃﻼع ‪.2020/04/08‬‬

‫‪ 3‬إﺑﺮاﻫﻴﻢ اﻟﻜﺮاﺳﻨﺔ )‪ ،(2010‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.8-6‬‬

‫‪ 4‬اﻟﻌﺒﺎس ﺑﺴﻨﺎس )‪ ،(2013‬اﻹﺻﻼح اﳌﺎﱄ وﺗﺴﻴﲑ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ – ﺣﺎﻟﺔ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳉﺰاﺋﺮ‬
‫‪ ،3‬ص ‪.239‬‬

‫‪ 5‬ﷴ ﺑﻮﲰﺎﺣﺔ )‪ ،(2017‬اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ – دراﺳﺔ ﻧﻈﺮﻳﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ دراﺳﺎت ﰲ اﻻﻗﺘﺼﺎد واﻟﺘﺠﺎرة واﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ -6‬اﻟﻌﺪد ‪،2‬‬
‫ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳉﺰاﺋﺮ ‪ ،3‬ص ‪.741-740‬‬

‫‪ 6‬ﺑﺸﺮى ﻋﺒﺪ اﻟﻮﻫﺎب ﷴ ﺣﺴﻦ )‪ ،(2012‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.217‬‬

‫‪ 7‬ﳎﻴﺪ اﻟﺸﺮع )‪ ،(2009‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ اﻻﻟﻜﱰوﱐ ﰲ اﻟﻌﻤﻞ اﳌﺼﺮﰲ وﳏﺪدات اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ‪ -‬دراﺳﺔ ﺗﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻷردﻧﻴﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ‬
‫اﻹدارة واﻻﻗﺘﺼﺎد‪ ،‬اﻟﻌﺪد ‪ ،76‬اﳉﺎﻣﻌﺔ اﳌﺴﺘﻨﺼﺮﻳﺔ – اﻟﻌﺮاق‪ ،‬ص ‪.3-2‬‬

‫‪ 8‬ﳎﻴﺪ اﻟﺸﺮع )‪ ،(2009‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.11-10‬‬

‫‪ 9‬إدرﻳﺲ ﻋﺒﺪ اﻟﺴﻼم إﺷﺘﻴﻮي )‪ ،(2008‬اﳌﺮاﺟﻌﺔ ‪ -‬ﻣﻌﺎﻳﲑ وإﺟﺮاءات‪ ،‬ﻣﻨﺸﻮرات ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻗﺎرﻳﻮﻧﺲ – ﻟﻴﺒﻴﺎ‪ ،‬ص ‪.87‬‬

‫‪ 10‬أﻟﻔﲔ أرﻳﻨﺰ َوﺟﻴﻤﺲ ﻟﻮﺑـﻚ )‪ ،(2005‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.253‬‬

‫‪ 11‬ﻋﺎﺋﺸﺔ ﻋﻮﻣﺎري )‪ ،(2018‬دور اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ ﲢﺴﲔ ﺟﻮدة اﳋﺪﻣﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﻣﻦ وﺟﻬﺔ ﻧﻈﺮ ﻣﻮﻇﻔﻲ اﻟﺒﻨﻚ – دراﺳﺔ ﺣﺎﻟﺔ ﺑﻨﻚ‬
‫اﻟﻔﻼﺣﺔ واﻟﺘﻨﻤﻴﺔ اﻟﺮﻳﻔﻴﺔ ‪ ،BADR‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ ﻋﻠﻮم اﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ أدرار‪ ،‬ص ‪.190-187‬‬
‫‪12‬‬
‫ﻇﻢ ﺷﻌﻼن ﺟﺒﺎر )‪ ،(2015‬أﺳﺎﻟﻴﺐ اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻹﺑﺪاﻋﻴﺔ وأﺛﺮﻫﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﻮﺛﻮﻗﻴﺔ اﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﺎﻟﻴﺔ ‪ -‬دراﺳﺔ ﻣﻴﺪاﻧﻴﺔ ﰲ ﻋﻴﻨﺔ ﻣﻦ اﻟﺸﺮﻛﺎت‬
‫اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟﻌﺮاﻗﻴﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﻐﺮي ﻟﻠﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ واﻹدارﻳﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ - 9‬اﻟﻌﺪد ‪ ،32‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﻜﻮﻓﺔ ‪ -‬ﻛﻠﻴﺔ اﻹدارة و اﻻﻗﺘﺼﺎد – اﻟﻌﺮاق‪ ،‬ص‬
‫‪.247-244‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪100‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ ‪:‬‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬

‫ﻳﻌﺘﱪ اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي اﳉﻬﺔ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ اﳌﺴﺌﻮﻟﺔ ﻋﻦ ﺿﻤﺎن ﺳﻼﻣﺔ واﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬واﻋﺘﺒﺎرﻩ ﺑﺬﻟﻚ‬
‫رﻗﻴﺒﺎ ﻋﻠﻰ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﻘﻄﺎع اﳌﺼﺮﰲ ﺣﱴ ﻻ ﺗﺘﻌﺮض اﻟﺒﻨﻮك ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ ﲟﺨﺘﻠﻒ أﻧﻮاﻋﻬﺎ و أﺑﻌﺎدﻫﺎ أو ﻹﻓﻼس‪،‬‬
‫وﺗﺴﺘﻬﺪف رﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﻟﺘﺰام اﻟﺒﻨﻮك ﰲ أﻋﻤﺎﳍﺎ ﺣﻜﺎم ﻗﺎﻧﻮن اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي وﻗﺮار ﳎﻠﺲ‬
‫إدارﺗﻪ وﺗﻮﺟﻴﻬﺎﺗﻪ وﺗﻌﻠﻴﻤﺎﺗﻪ‪ ،‬وﻛﺬا اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺳﻼﻣﺔ اﳌﺮاﻛﺰ اﳌﺎﻟﻴﺔ واﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك ﻟﻠﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﺣﻘﻮق‬
‫اﳌﻮدﻋﲔ واﻟﺪاﺋﻨﲔ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪ ،‬ﲢﻘﻴﻖ اﻻﺳﺘﻘﺮار اﻟﻨﻘﺪي وأﺧﲑا ﲢﻘﻴﻖ أﻓﻀﻞ ﻣﻌﺪﻻت ﻟﻠﻨﻤﻮ اﻻﻗﺘﺼﺎدي‪.‬‬

‫و ﳝﺎرس اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي رﻗﺎﺑﺘﻪ ﺑﻮاﺳﻄﺔ أﺟﻬﺰة ﻓﻨﻴﺔ ﻣﺘﺨﺼﺼﺔ و ﺑﻮﺳﺎﺋﻞ وأدوات ﳐﺘﻠﻔﺔ‪ ،‬وﺗﻌﺘﱪ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫ﻻﻃﻼع ﻋﻠﻰ اﻟﻮ ﺋﻖ ﻣﻦ أﻫﻢ أﻧﻮاع اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﱵ ﳝﺎرﺳﻬﺎ اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي واﻟﱵ ﺗﺘﻢ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ ﻓﺤﺺ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ‬
‫واﻟﺒﻴﺎ ت واﻹﺣﺼﺎﺋﻴﺎت اﻟﱵ ﺗﺮﻓﻌﻬﺎ وﺣﺪات اﳉﻬﺎز اﳌﺼﺮﰲ ﻟﻠﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﲣﻀﻊ ﻟﻠﺪراﺳﺎت‬
‫واﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻟﻠﻮﻗﻮف ﻋﻠﻰ ﺣﻘﻴﻘﺔ اﳌﺮاﻛﺰ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك ودرﺟﺔ اﻟﻜﻔﺎءة اﻟﱵ ﲤﺎرس ﺎ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ وﻫﻨﺎك اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ‬
‫اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك اﻟﱵ ﻳﻀﻌﻬﺎ ﻣﺮاﻗﺒﻮ اﳊﺴﺎ ت ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك ﺣﻴﺚ ﻳﺮاﺟﻌﻬﺎ اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﺪى‬
‫‪1‬‬
‫ﺗﻨﻔﻴﺬ ﻗﺮارا ﺎ وﻣﺪى ﺧﻠﻮ ﻧﺸﺎط اﻟﺒﻨﻮك ﻣﻦ أﻳﺔ ﳐﺎﻟﻔﺎت‪.‬‬

‫وﺗﻮاﻓﻘﺎ ﻣﻊ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﳉﻨﺔ زل ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﻟﻔﻌﺎﻟﺔ‪ ،‬وﻧﻈﺮا ﻟﺘﻨﻮع اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﻟﺘﻀﺨﻢ ﺣﺠﻤﻬﺎ وﻟﻌﺪم‬
‫ﻛﻔﺎﻳﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﱵ ﳝﺎرﺳﻬﺎ ﳏﺎﻓﻈﻮ اﳊﺴﺎ ت ﻋﻠﻴﻬﺎ‪ ،‬ار ى اﳌﺸﺮع اﳉﺰاﺋﺮي ﻋﻠﻰ ﻏﺮار ﻏﲑﻩ ﻣﻦ اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت‬
‫ﺗﻘﺴﻴﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﻟﻨﺸﺎﻃﺎت اﻟﱵ ﺗﻘﻮم ﺎ ﻋﻠﻰ ﻋﺪة أﺟﻬﺰة ﺗﺘﻜﺎﻣﻞ ﰲ ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ‪ ،‬وﺗﻌﻤﻞ ﻟﺘﻨﺴﻴﻖ‬
‫ﻓﻴﻤﺎ ﺑﻴﻨﻬﺎ وﺻﻮﻻ إﱃ رﻗﺎﺑﺔ ﺷﺎﻣﻠﺔ وﻛﺎﻣﻠﺔ ﳍﺬا اﻟﻘﻄﺎع اﳊﺴﺎس وﺗﻔﺎد ﳌﺎ ﻗﺪ ﺗﻨﺠﺮ ﻋﻦ ﺳﻮء أو ﻧﻘﺺ رﻗﺎﺑﺘﻪ‬
‫‪2‬‬
‫ﻣﻦ ﻧﺘﺎﺋﺞ وﺧﻴﻤﺔ وأزﻣﺎت‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪101‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫إن ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳋﺎرﺟﻴﺔ اﳌﺘﻤﺜﻠﺔ ﰲ ﳏﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت واﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﺗﻘﻮم ﺑﺪور رﻗﺎﰊ ﻓﻌﺎل ﻣﻦ ﺧﻼل‬
‫اﳌﻬﺎم اﳌﻮﻛﻠﺔ ﳍﻢ واﻟﱵ ﺗﺮﺗﺒﻂ ﲟﻬﺎم ﺧﻠﻴﺔ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻻﺳﺘﻌﻼم اﳌﺎﱄ ﰲ إﻃﺎر ﻣﻜﺎﻓﺤﺔ ﺗﺒﻴﻴﺾ اﻷﻣﻮال وﲤﻮﻳﻞ‬
‫اﻹرﻫﺎب ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻘﻴﻴﻢ ﳏﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت‪ ،‬ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ اﻹﺟﺮاءات اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﳋﺎﺻﺔ ﻟﻮﻗﺎﻳﺔ ﻣﻦ ﺗﺒﻴﻴﺾ‬
‫اﻷﻣﻮال وﻣﻜﺎﻓﺤﺘﻪ‪ ،‬ﻟﻜﻞ ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬واﳌﺼﺎﱀ اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱪﻳﺪ اﳉﺰاﺋﺮ ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﻣﻊ اﳌﻤﺎرﺳﺎت‬
‫اﳌﻄﺎﺑﻘﺔ ﻟﻠﻤﻌﺎﻳﲑ وﳑﺎرﺳﺎت اﳊﺬر اﻟﺴﺎرﻳﺔ اﳌﻔﻌﻮل وﻳﺮﺳﻞ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﺳﻨﻮي إﱃ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ .‬ﻛﻤﺎ ﻳﺮﺳﻞ‬
‫ﻣﻔﺘﺸﻮ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ اﳌﻔﻮﺿﻮن ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﻟﻨﺎﺷﻄﻮن ﰲ إﻃﺎر اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺑﻌﲔ اﳌﻜﺎن أو ﰲ إﻃﺎر‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﳌﺴﺘﻨﺪات‪ ،‬ﻓﻮرا‪ ،‬ﺗﻘﺮﻳﺮا ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ اﻟﺘﺴﻠﺴﻞ اﻟﺴﻠﻤﻲ إﱃ ﺧﻠﻴﺔ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻻﺳﺘﻌﻼم اﳌﺎﱄ‬
‫‪3‬‬
‫ﲟﺠﺮد اﻛﺘﺸﺎﻓﻬﻢ ﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺗﺘﻀﻤﻦ ﳑﻴﺰات ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺒﻴﻴﺾ أﻣﻮال‪.‬‬

‫أﺳﻨﺪ اﻷﻣﺮ ‪ 11/03‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‪ ،‬اﳌﻌﺪل واﳌﺘﻤﻢ ﻣﻬﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ إﱃ‬
‫ﻫﻴﺌﺎت ﳍﺎ دور ﰲ ﺗﺪﻋﻴﻢ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﺒﻨﻜﻲ واﳌﺎﱄ وﻫﻲ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ و اﳌﺼﺎﱀ اﳌﺸﱰﻛﺔ ﻟﺒﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ‪.‬‬
‫ﻛﻤﺎ ﺗﻠﺘﺰم اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻓﺮوع اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ ﺑﺘﻌﻴﲔ ﳏﺎﻓﻈﲔ اﺛﻨﲔ ﻟﻠﺤﺴﺎ ت ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ‬
‫وﳜﻀﻌﺎن ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﻟﱵ ﳝﻜﻨﻬﺎ ﺗﺴﻠﻴﻂ اﻟﻌﻘﻮ ت اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت دون اﻹﺧﻼل‬
‫ﳌﻼﺣﻘﺎت اﻟﺘﺄدﻳﺒﻴﺔ واﳉﺰاﺋﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -1‬رﻗﺎﺑﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‬

‫ﺗﻌﺘﱪ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﳍﻴﺌﺔ اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ اﳌﺸﺮﻓﺔ واﳌﺮاﻗﺒﺔ ﻟﻌﻤﻞ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬وﻗﺪ ﺧﻮﳍﺎ اﳌﺸﺮع ﰲ‬
‫إﻃﺎر ﲢﻘﻴﻖ ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ ﺻﻼﺣﻴﺎت واﺳﻌﺔ‪ ،‬ﻓﻬﻲ اﳌﻜﻠﻔﺔ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﻟﻮ ﺋﻖ وﰲ ﻋﲔ اﳌﻜﺎن‪ ،‬وﰲ ﺣﺎﻟﺔ‬
‫اﻛﺘﺸﺎف ﳐﺎﻟﻔﺔ ﺑﻨﻚ أو ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻘﻮاﻧﲔ ﻓﺈن ﳍﺎ اﻟﺴﻠﻄﺔ اﻟﻜﺎﻣﻠﺔ ﰲ اﲣﺎذ أي إﺟﺮاء ﺗﺮاﻩ ﻣﻨﺎﺳﺒﺎ‪ ،‬ﻛﻤﺎ‬
‫‪4‬‬
‫ﻫﻮ ﻣﻨﺼﻮص ﻋﻠﻴﻪ ﰲ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‪.‬‬

‫‪ -1-1‬ﺗﺸﻜﻴﻠﺔ وﻣﻬﺎم اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‬

‫ﱂ ﻳﻌﺮف اﳌﺸﺮع اﳉﺰاﺋﺮي اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬ﺑﻞ اﻛﺘﻔﻰ ﻟﻨﺺ ﰲ اﳌﺎدة ‪ 105‬ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ‪ ،‬اﻟﱵ ﺗﱪز ﻣﻈﻬﺮا ﻟﻠﺼﻼﺣﻴﺎت اﻹدارﻳﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل ﲤﺜﻴﻞ اﻟﺪوﻟﺔ ﰲ رﻗﺎﺑﺘﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﺪى اﺣﱰام اﻷﺣﻜﺎم‬
‫اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ واﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ‪ ،‬وﻛﺬا ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻮﺿﻌﻴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك وﻣﺘﺎﺑﻌﺘﻬﺎ ﺑﺼﻔﺔ ﻣﺴﺘﻤﺮة أﺛﻨﺎء ﳑﺎرﺳﺔ ﻫﺬﻩ اﻷﺧﲑة‬
‫ﻟﻨﺸﺎﻃﺎ ﺎ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪102‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫وﺗﻌﺘﱪ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻫﻴﺌﺔ رﻗﺎﺑﺔ ﺧﺎرﺟﻴﺔ‪ ،‬ﰎ إﻧﺸﺎؤﻫﺎ ﲟﻮﺟﺐ ﻧﺺ اﳌﺎدة ‪ 143‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪10-90‬‬
‫اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض اﳌﻠﻐﻰ‪ ،‬وأﺑﻘﻰ ﻋﻠﻴﻬﺎ اﻷﻣﺮ ‪ 11-03‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض اﳌﻌﺪل واﳌﺘﻤﻢ ﲟﻘﺘﻀﻰ‬
‫اﳌﺎدة ‪ 105‬ﻣﻨﻪ‪ ،‬وﺗﻌﺘﱪ ﺳﻠﻄﺔ إدارﻳﺔ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ ﲤﺎرس ﺻﻼﺣﻴﺎ ﺎ ﺳﻢ اﳊﺴﺎب اﻟﺪوﻟﺔ وﺗﺘﻮﱃ ﻣﻬﻤﺔ ﺿﺒﻂ‬
‫اﻟﻨﺸﺎط اﳌﺼﺮي ﻋﺘﺒﺎرﻫﺎ ﺟﻬﺎز رﻗﺎﰊ ﻓﻌﺎل‪ ،‬وذﻟﻚ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻟﺒﻨﻮك ﻟﻠﻘﻮاﻧﲔ واﻷﻧﻈﻤﺔ اﻟﱵ‬
‫ﲢﻜﻤﻬﺎ وﲟﻌﺎﻗﺒﺘﻬﺎ ﰲ ﺣﺎل اﳌﺨﺎﻟﻔﺔ‪.‬‬

‫ﻛﻤﺎ أ ﺎ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ ﻋﻀﻮ ووﻇﻴﻔﻴﺎ ﻋﻦ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﻣﻦ ﺣﻴﺚ ﺗﺸﻜﻴﻠﺘﻬﺎ وﻛﻴﻔﻴﺔ اﲣﺎذ ﻗﺮارا ﺎ‪ ،‬إذ ﻧﺼﺖ اﳌﺎدة‬
‫‪ 108‬ﻣﻦ اﻷﻣﺮ ‪ 11-03‬ﰲ ﻓﱰ ﺎ اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ ﻋﻠﻰ أﻧﻪ‪ .." :‬ﻳﻜﻠﻒ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﺑﺘﻨﻈﻴﻢ ﻫﺬﻩ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﳊﺴﺎب‬
‫اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﺑﻮاﺳﻄﺔ أﻋﻮاﻧﻪ"‪ ،‬ﻫﺬﻩ اﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﲡﻌﻞ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﺗﺘﻤﻴﺰ ﲞﺼﻮﺻﻴﺎت ﻣﻌﻴﻨﺔ ﲡﺎﻩ‬
‫اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ‪.‬‬

‫ﺗﻌﺘﱪ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻫﻴﺌﺔ ﺧﺎرﺟﻴﺔ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ ﻋﻦ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﺗﺘﻤﺘﻊ ﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ اﻟﻌﻀﻮﻳﺔ واﻟﻮﻇﻴﻔﻴﺔ‪ ،‬وﺗﺘﻜﻮن‬
‫وﻓﻘﺎ ﻟﻨﺺ اﳌﺎدة ‪ 106‬ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض ﻣﻦ‪:‬‬

‫‪ -‬اﶈﺎﻓﻆ رﺋﻴﺴﺎ‪ ،‬وﻣﻦ ﺳﺒﻌﺔ أﻋﻀﺎء آﺧﺮون‪.‬‬

‫‪ -‬ﺛﻼﺛﺔ أﻋﻀﺎء ﳜﺘﺎرون ﲝﻜﻢ ﻛﻔﺎء ﻢ ﰲ ا ﺎل اﳌﺼﺮي واﳌﺎﱄ واﶈﺎﺳﱯ‪.‬‬

‫‪ -‬ﻗﺎﺿﻴﲔ ﻳﻨﺘﺪب اﻷول ﻣﻦ اﶈﻜﻤﺔ اﻟﻌﻠﻴﺎ وﳜﺘﺎرﻩ رﺋﻴﺴﻬﺎ وﻳﻨﺘﺪب اﻟﺜﺎﱐ ﻣﻦ ﳎﻠﺲ اﻟﺪوﻟﺔ وﳜﺘﺎرﻩ رﺋﻴﺲ‬
‫ا ﻠﺲ‪ ،‬ﺑﻌﺪ اﺳﺘﺸﺎرة ا ﻠﺲ اﻷﻋﻠﻰ ﻟﻠﻘﻀﺎء‪.‬‬

‫‪ -‬ﳑﺜﻞ ﻋﻦ ﳎﻠﺲ اﶈﺎﺳﺒﺔ ﳜﺘﺎرﻩ رﺋﻴﺲ ﻫﺬا ا ﻠﺲ ﻣﻦ ﺑﲔ اﳌﺴﺘﺸﺎرﻳﻦ اﻷوﻟﲔ‪.‬‬

‫‪ -‬ﳑﺜﻞ ﻋﻦ اﻟﻮزﻳﺮ اﳌﻜﻠﻒ ﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫وﻳﺘﻢ ﺗﻌﻴﲔ أﻋﻀﺎء اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف رﺋﻴﺲ اﳉﻤﻬﻮرﻳﺔ ﳌﺪة ﲬﺲ ﺳﻨﻮات‪ ،‬وﳜﻀﻊ ﻛﻞ ﻣﻦ رﺋﻴﺲ اﻟﻠﺠﻨﺔ‬
‫وأﻋﻀﺎءﻫﺎ إﱃ أﺣﻜﺎم اﳌﺎدة ‪ 25‬ﻣﻦ ﻧﻔﺲ اﻟﻘﺎﻧﻮن واﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﻟﺘﺰاﻣﻬﻢ ﻟﺴﺮ اﳌﻬﲏ‪.‬‬

‫ﻣﻦ ﺧﻼل ﻧﺺ اﳌﺎدة ﺗﺘﻀﺢ ﳏﺎوﻟﺔ اﳌﺸﺮع اﳌﻮازﻧﺔ ﰲ ﺗﺸﻜﻴﻠﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬ﲝﻴﺚ ﺗﻀﻢ أﻋﻀﺎء ﳐﺘﺼﻮن‬
‫ﰲ ا ﺎل اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ وآﺧﺮون ﰲ ا ﺎل اﶈﺎﺳﱯ واﳌﺎﱄ واﻻﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬وذﻟﻚ ﺣﱴ ﻳﺘﻢ ﺗﺪﻋﻴﻢ دورﻫﺎ ﰲ إﻗﺎﻣﺔ‬
‫‪5‬‬
‫اﻟﺘﻮازن ﳊﻤﺎﻳﺔ ﳐﺘﻠﻒ اﳌﺼﺎﱀ وﺗﻌﺰﻳﺰ دورﻫﺎ ﻛﻬﻴﺌﺔ ﻗﻀﺎﺋﻴﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪103‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫اﻟﺸﻜﻞ رﻗﻢ ‪ :1-5‬ﳐﻄﻂ ﺗﻮﺿﻴﺤﻲ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‬

‫اﳌﺼﺪر‪ :‬ﻣﺴﻌﻮد ﺑﻦ ﻣﻮﻳﺰة )‪ ،(2019‬رﻗﺎﺑﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺑﲔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺴﺘﻨﺪﻳﺔ‬
‫واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ ﻟﻠﻔﱰة ‪ ،2016-2008‬ﳎﻠﺔ اﻟﺒﺸﺎﺋﺮ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،03‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺑﺸﺎر‪ ،‬ص ‪.258‬‬

‫ﻳﺒﲔ اﳌﺨﻄﻂ أن اﳌﻬﻤﺔ اﻟﱵ ﰎ إﻧﺸﺎء اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﳍﺎ ﻫﻲ‪ :‬ﻷﺳﺎس ﻛﺠﻬﺎز رﻗﺎﰊ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‬
‫اﻟﱵ ﺗﻘﻮم ﺎ ﺳﻮاء ﻛﻌﻤﻠﻴﺎت إدارﻳﺔ أو ﻋﻤﻠﻴﺎت ﻋﻘﺎﺑﻴﺔ ﲟﻮﺟﺐ اﳌﺨﺎﻟﻔﺎت اﻟﱵ ﺗﺮﺗﻜﺐ ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﺒﻨﻚ أو‬
‫اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫ﻟﻜﻦ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ اﻟﻔﻌﻠﻲ ﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ أوﻛﻠﻬﺎ اﳌﺸﺮع ﲟﻮﺟﺐ اﳌﺎدة ‪ 108‬ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض ‪03-11‬‬
‫إﱃ أﺟﻬﺰة ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﻣﻦ ﺧﻼل أﻋﻮاﻧﻪ‪.‬‬

‫وﰲ ﻫﺬا اﻹﻃﺎر ﻛﻠﻔﺖ اﳌﺪﻳﺮﻳﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﻤﻔﺘﺸﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻛﺠﻬﺎز ﺑﻊ ﻟﺒﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﻟﻘﻴﺎم ﺑﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫‪6‬‬
‫ﻟﺼﺎﱀ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﻓﻘﺎ ﻵﻟﻴﺘﲔ‪:‬‬

‫اﻷوﱃ ﻣﺘﻤﺜﻠﺔ ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺴﺘﻨﺪﻳﺔ ﻋﻠﻰ اﳌﺴﺘﻮى اﳌﺮﻛﺰي ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﺘﺼﺮﳛﺎت اﻟﱵ ﺗﻘﻮم ﺎ اﻟﺒﻨﻮك‬
‫واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﺼﺎﱀ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ واﳌﻔﺘﺸﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﲝﻴﺚ ﺗﻠﺰم رﺳﺎل ﺗﻘﺎرﻳﺮ دورﻳﺔ ﺣﻮل وﺿﻌﻴﺘﻬﺎ‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪104‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ أو اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ ﻗﻮاﺋﻢ ﻣﺎﻟﻴﺔ أو ﻧﺴﺐ اﺣﱰازﻳﺔ )ﻣﻼءة‪ ،‬ﺳﻴﻮﻟﺔ‪ ،‬ﺧﻄﺮ ﺻﺮف‪...‬اﱁ(‪ ،‬وذﻟﻚ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ‬
‫ﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ وﺳﻼﻣﺔ اﻟﻮ ﺋﻖ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﺣﱰاﻣﻬﺎ ﻟﻠﻨﺴﺐ واﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻻﺣﱰازﻳﺔ‪..‬اﱁ‪.‬‬

‫أﻣﺎ اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ ﻓﱰﺗﺒﻂ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﰲ ﻋﲔ اﳌﻜﺎن أو ﻣﻴﺪاﻧﻴﺎ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻓﺮق ﻣﺘﺨﺼﺼﺔ ﺗﺮﺳﻞ ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﻔﺘﺸﻴﺔ‬
‫ﻟﻠﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺳﻮاء ﻛﺎن ﻣﻮﺿﻮع ﺗﻠﻚ اﻟﻠﺠﺎن رﻗﺎﺑﺔ ﻋﺎﻣﺔ أو ﺷﺎﻣﻠﺔ أو ﺧﺎﺻﺔ أو ﲢﻘﻴﻘﺎت‬
‫ﺧﺎﺻﺔ؛ وﻟﻴﺘﺤﻘﻖ ﻟﺘﺎﱄ ﻫﺪف ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﺒﻨﻚ أو اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ اﻟﻨﺎﺣﻴﺔ اﳌﺆﺳﺴﻴﺔ )اﺣﱰام اﻟﻘﻮاﻧﲔ‬
‫واﻷﻧﻈﻤﺔ( أو اﻟﻨﺎﺣﻴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ )ﺳﻼﻣﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ واﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻣﻮﺿﻮع اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ(‪.‬‬

‫وﻋﺎدة ﻣﺎ ﺗﻮﺟﻪ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﳌﺮاﻗﺒﺔ‪ ،‬ﻣﻬﻤﺎ ﻛﺎن ﻧﻮﻋﻬﺎ‪ ،‬ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﻔﺘﺸﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‪ ،‬ﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ ﺷﻜﻞ ﺗﻘﺮﻳﺮ‪،‬‬
‫ﻳﺜﺒﺖ ﻓﻴﻪ اﳊﺎﻻت اﻟﱵ ﰎ ﺗﺴﺠﻴﻠﻬﺎ واﳌﺨﺎﻟﻔﺎت اﻟﱵ ﰎ إﺛﺒﺎ ﺎ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻨﺠﺰة‪ .‬ﻟﻴﺘﻢ ﰲ‬
‫اﻷﺧﲑ ﺗﻘﺮﻳﺮ اﻟﻌﻘﻮ ت اﻟﻨﺎﲨﺔ ﻋﻦ ﺗﻠﻚ اﳌﺨﺎﻟﻔﺎت واﻟﱵ ﺗﺘﺪرج ﻣﻦ اﻹﻧﺬار ﻛﺤﺪ أدﱏ إﱃ ﺳﺤﺐ اﻻﻋﺘﻤﺎد‬
‫واﻟﺘﺼﻔﻴﺔ ﻛﺤﺪ أﻗﺼﻰ ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -2-1‬اﳍﻴﺌﺎت اﳌﺴﺆوﻟﺔ ﻋﻦ اﳒﺎز وﺗﻨﻔﻴﺬ رﻗﺎﺑﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‬

‫إن اﻟﻌﻤﻞ اﻟﺬي ﺗﺒﺎﺷﺮﻩ اﻟﻠﺠﻨﺔ واﳌﺘﻤﺜﻞ ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻜﺘﺒﻴﺔ ﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﻟﻮ ﺋﻖ واﳌﺴﺘﻨﺪات‪ ،‬واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ‬
‫ﰲ ﻋﲔ اﳌﻜﺎن‪ ،‬إﳕﺎ ﺗﻘﻮم ﺑﻪ ﻣﻦ ﺧﻼل اﳍﻴﺌﺎت اﳌﻜﻮﻧﺔ واﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﳍﺎ‪ ،‬واﳌﺘﻤﺜﻠﺔ ﰲ اﻷﻣﺎﻧﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ واﳋﻠﻴﺔ‬
‫‪7‬‬
‫اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﳍﺎ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﺴﺎﻋﺪ اﻷﻣﲔ اﻟﻌﺎم ﰲ دﻳﺔ ﻣﻬﺎﻣﻪ ﻣﺪﻳﺮﻳﺘﺎن ﻣﺮﻛﺰﻳﺘﺎن‪.‬‬

‫‪ -‬اﻷﻣﺎﻧﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ واﳋﻠﻴﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﳍﺎ‪:‬‬

‫ﻳﺴﲑ اﻷﻣﺎﻧﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ أﻣﻴﻨﺎ ﻋﺎﻣﺎ‪ ،‬ﻳﻌﻴﻨﻪ اﶈﺎﻓﻆ ﻣﻦ ﺑﲔ ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻲ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﻣﻦ رﺗﺒﺔ ﻣﺪﻳﺮ‬
‫ﻋﺎم‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺗﻜﻠﻒ اﻷﻣﺎﻧﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺠﻨﺔ ﲟﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﺑﲔ اﻟﻠﺠﻨﺔ وﻫﻴﺌﺎت ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ واﻷﻣﺎﻧﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻠﺲ اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض؛‬

‫‪ -‬ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﲢﻘﻴﻖ ﺑﺮ ﻣﺞ اﻟﻨﺸﺎط اﶈﺪد ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬اﻟﺴﻬﺮ ﻋﻠﻰ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﻗﺮارات اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬اﻟﻌﻼﻗﺎت ﻣﻊ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬وﻛﺬا ﳏﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪105‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫ﻳﺴﺎﻋﺪ اﻷﻣﲔ اﻟﻌﺎم ﰲ دﻳﺔ ﻣﻬﺎﻣﻪ ﺧﻠﻴﺔ ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﺑﻌﺔ ﻟﻪ‪ ،‬ﺗﻜﻠﻒ ﻟﻘﻴﺎم ﲟﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺪراﺳﺎت ذات اﻟﻄﺎﺑﻊ اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ؛‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻜﻔﻞ ﺑﺸﻜﺎوى ز ﺋﻦ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﻨﺰاﻋﺎت اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﺑﲔ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ واﳍﻴﺌﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻷﺧﺮى؛‬

‫‪ -‬ﻣﻌﺎﳉﺔ ﻣﻠﻔﺎت اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻜﻮن ﻣﻮﺿﻮع اﻹﺟﺮاء اﻟﺘﺄدﻳﱯ‪ ،‬وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﻗﺮارات‬
‫اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬دراﺳﺔ اﻟﻄﻌﻮن اﳌﺮﻓﻮﻋﺔ ﺿﺪ ﻗﺮارات اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬وذﻟﻚ ﲟﺴﺎﻋﺪة اﶈﺎﻣﲔ؛‬

‫‪ -‬ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﳌﻠﻔﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﲟﺤﺎرﺑﺔ ﺗﺒﻴﻴﺾ اﻷﻣﻮال‪.‬‬

‫‪ -‬اﳌﺪﻳﺮﻳﺔ اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ ﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ :‬ﺗﻜﻠﻒ ﺑﺘﻨﻔﻴﺬ ﺑﺮ ﻣﺞ اﻟﻨﺸﺎط اﳌﺼﺎدق ﻋﻠﻴﻪ ﻣﻦ ﻃﺮف‬
‫اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻮ ﺋﻖ واﳌﺴﺘﻨﺪات ﲟﺎ ﻓﻴﻬﺎ‪:‬‬

‫‪ -‬دراﺳﺔ اﳌﺬﻛﺮات اﻟﱵ ﺗﻌﺪﻫﺎ ﻣﺼﺎﱀ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻻﺣﱰازﻳﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك‬
‫واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ )ﺣﺴﺎ ت وﺑﻴﺎ ت دورﻳﺔ‪ ،‬ﻧﺴﺐ اﺣﱰازﻳﺔ‪ ،(..‬وﲢﻀﲑ ﻣﺬﻛﺮات ﻳﺘﻢ إرﺳﺎﳍﺎ إﱃ‬
‫اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ وإﺧﻄﺎر اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ ﺣﺎﻟﺔ ﻋﺪم اﺣﱰام دورﻳﺔ آﺟﺎل اﻟﺘﺼﺮﻳﺢ‬

‫‪ -‬ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ إرﺳﺎل اﳊﺴﺎ ت اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻗﺒﻞ اﻟﻨﺸﺮ‪ ،‬وﻛﺬا دراﺳﺘﻬﺎ؛‬

‫‪ -‬ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ودراﺳﺔ ﺗﻘﺎرﻳﺮ ﳏﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت‪ ،‬وﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﰲ ﻋﲔ اﳌﻜﺎن‪.‬‬

‫‪ -‬اﳌﺪﻳﺮﻳﺔ اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ ﻟﻺﺷﺮاف ﻋﻠﻰ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ‪ :‬وﺗﻜﻠﻒ أﺳﺎﺳﺎ ﲟﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺑﺮ ﻣﺞ اﻟﻨﺸﺎط اﳌﺼﺎدق ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﻮﺿﻊ اﳌﺎﱄ‪ ،‬ﻣﻦ أﺟﻞ اﻟﻜﺸﻒ ﻋﻦ اﻟﺼﻌﻮ ت اﶈﺘﻤﻠﺔ؛‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪106‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺴﻬﺮ ﻋﻠﻰ ﺗﻨﻈﻴﻢ وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﳊﻮار ﺑﲔ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﻣﺴﲑي اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬وﻛﺬا ﻣﻊ‬
‫ﳏﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت؛‬

‫‪ -‬ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﳌﺴﺎﺋﻞ ذات اﻟﻄﺎﺑﻊ اﶈﺎﺳﱯ اﻟﻨﺎﲨﺔ ﻋﻦ ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻷﻧﻈﻤﺔ وﺗﻄﻮر اﻟﺘﻘﻨﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬إﻋﺪاد اﻟﺪراﺳﺎت ذات اﻟﻄﺎﺑﻊ اﻻﺣﱰازي واﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ ﰲ ا ﺎل اﳌﺎﱄ‪ ،‬واﻟﱵ ﳍﺎ ﺻﻠﺔ ﻣﻊ ﻣﻬﺎم اﻟﻠﺠﻨﺔ‬
‫اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬إﳒﺎز ﻣﺸﺎرﻳﻊ اﳌﺬﻛﺮات اﻟﱵ ﺳﱰﺳﻞ إﱃ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ؛ إﻋﺪاد دراﺳﺎت ﺣﻮل ﻣﻮاﺿﻴﻊ اﻟﺴﺎﻋﺔ‬
‫ﰲ ا ﺎل اﳌﺼﺮﰲ واﳌﺎﱄ‪ ،‬واﻹﺟﺮاءات اﳌﺘﺨﺬة ﻋﻠﻰ اﳌﺴﺘﻮى اﻟﺪوﱄ‪ ،‬واﻟﺘﺤﻠﻴﻼت واﻟﺒﺤﻮث اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﻄﻮﻳﺮ‬
‫اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ‪.‬‬

‫‪ -2-1‬اﺧﺘﺼﺎﺻﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‬

‫أﻋﻄﻰ اﳌﺸﺮع اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت اﳌﺘﻨﻮﻋﺔ ﺪف اﳊﻔﺎظ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻮازن اﳌﺎﱄ واﻟﺘﺪﺧﻞ‬
‫ﻟﻌﻘﺎب ﻋﻦ أي إﺧﻼل ﻳﺘﻢ ﻣﻌﺎﻳﻨﺘﻪ وﻛﺸﻔﻪ‪ ،‬وﻳﺘﺤﺪد ﻧﻈﺎم اﺧﺘﺼﺎص اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ ﺛﻼث ﳎﺎﻻت‬
‫ﻫﻲ‪ 8:‬اﺧﺘﺼﺎص ﺗﻨﻈﻴﻤﻲ‪ ،‬اﺧﺘﺼﺎص رﻗﺎﰊ واﺧﺘﺼﺎص دﻳﱯ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻻﺧﺘﺼﺎص اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ‪:‬‬

‫ﻳﻌﺘﱪ اﻻﺧﺘﺼﺎص اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ ﻣﻦ أﻫﻢ اﺧﺘﺼﺎﺻﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ إذ ﺧﻮﳍﺎ اﳌﺸﺮع اﳉﺰاﺋﺮي ﻣﻦ ﺧﻼل ﻗﺎﻧﻮن‬
‫اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض إﺻﺪار ﻧﺼﻮص ﺗﻨﻈﻴﻤﻴﺔ ﲤﺎرس ﺑﻮاﺳﻄﺘﻬﺎ ﺳﻠﻄﺎ ﺎ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ واﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻨﺪرج ﰲ إﻃﺎر ﻛﻞ‬
‫اﳌﺴﺎﺋﻞ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﻟﺴﲑ اﳊﺴﻦ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﻫﻮ ﻣﺎ ﺟﺎء ﰲ اﳌﺎدة ‪ 109‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 11-03‬واﻟﱵ‬
‫ﺗﻨﺺ ﻋﻠﻰ أن اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﺗﻘﻮم ﺑﺘﻨﻈﻴﻢ ﺑﺮ ﻣﺞ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳌﺮاﻗﺒﺔ اﻟﱵ ﺗﻘﻮم ﺎ وﻳﻜﻠﻒ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﺑﺘﻨﻈﻴﻢ‬
‫ﻫﺬﻩ اﳌﺮاﻗﺒﺔ وﳊﺴﺎب اﻟﻠﺠﻨﺔ‪.‬‬

‫إن اﻻﺧﺘﺼﺎص اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ واﺳﻊ وﻫﻮ ﻣﺎ ﳝﻜﻨﻬﺎ ﻣﻦ أداء ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻮﺟﻪ اﳌﻄﻠﻮب وﻛﺬا‬
‫إﺣﻜﺎم ﺳﻴﻄﺮ ﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻌﺎﻣﻼت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻣﻦ أﺟﻞ اﻟﺴﲑ اﳊﺴﻦ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪107‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻻﺧﺘﺼﺎص اﻟﺮﻗﺎﰊ‪:‬‬

‫ﻳﻌﺪ ﻫﺬا اﻻﺧﺘﺼﺎص ﻋﻠﻰ ﻗﺪر ﻛﺒﲑ ﻣﻦ اﻷﳘﻴﺔ ﻧﻈﺮ ﻷﻧﻪ ﻳﻌﺪ ﻣﻦ ﺻﻤﻴﻢ ﻋﻤﻞ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻓﻬﻲ اﻟﱵ‬
‫ﺗﻘﻮم وﺗﺴﻬﺮ ﻋﻠﻰ ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻣﺪى اﺣﱰام اﻟﺒﻨﻮك أو اﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻸﺣﻜﺎم اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ اﳌﻌﻤﻮل ﺎ‬
‫وﻫﻮ ﻣﺎ أﻛﺪﺗﻪ اﳌﻮاد ‪ 111 ،110 ،109 ،108‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 03 / 11‬ﺣﻴﺚ ﺗﺘﻤﺘﻊ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‬
‫ﲟﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻧﻮﺟﺰﻫﺎ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺑﻨﺎء ﻋﻠﻰ اﻟﻮ ﺋﻖ وﰲ ﻧﻔﺲ اﳌﻜﺎن‪.‬‬

‫‪ -‬ﳍﺎ أن ﺗﻄﻠﺐ ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﲨﻴﻊ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت واﻹﻳﻀﺎﺣﺎت واﻹﺛﺒﺎ ت اﻟﻼزﻣﺔ ﳌﻤﺎرﺳﺔ‬
‫ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ -‬ﻻ ﳛﺘﺞ ﻟﺴﺮ اﳌﻬﲏ أﻣﺎﻣﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ -‬ﳍﺎ أن ﺗﻮﺳﻊ ﲢﺮ ﺎ إﱃ اﳌﺴﺎﳘﺎت واﻟﻌﻼﻗﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺑﲔ اﻷﺷﺨﺎص اﳌﻌﻨﻮﻳﲔ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﺴﻴﻄﺮون ﺑﺼﻔﺔ‬
‫ﻣﺒﺎﺷﺮة أو ﻏﲑ ﻣﺒﺎﺷﺮة ﻋﻠﻰ ﺑﻨﻚ أو ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬ﳍﺎ أن ﺗﻮﺳﻊ رﻗﺎﺑﺘﻬﺎ ﰲ إﻃﺎر اﻻﺗﻔﺎﻗﻴﺎت اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﻓﺮوع اﻟﺸﺮﻛﺎت اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ اﳌﻘﻴﻤﺔ ﰲ اﳋﺎرج وﺗﺒﻠﻎ‬
‫ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﰲ ﻋﲔ اﳌﻜﺎن إﱃ ﳎﻠﺲ إدارة ﻫﺬﻩ اﻟﺸﺮﻛﺎت‪.‬‬

‫‪ -‬ﳍﺎ أن ﺗﻮﺟﻪ ﲢﺬﻳﺮا إﱃ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﲣﻀﻊ ﻟﺮﻗﺎﺑﺘﻬﺎ إذا ﻣﺎ أﺧﻠﺖ ﺑﻘﻮاﻋﺪ ﺣﺴﻦ ﺳﲑ اﳌﻬﻨﺔ‬
‫وﳍﺎ أن ﺗﻄﻠﺐ ﻣﻦ ﻣﺴﲑي ﻫﺬﻩ اﳌﺆﺳﺴﺎت ﺗﻔﺴﲑا ﳍﺬا اﻹﺧﻼل‪.‬‬

‫‪ -‬ﳍﺎ أن ﺗﺪﻋﻮ أي ﺑﻨﻚ اﲣﺎذ ﻛﻞ اﻟﺘﺪاﺑﲑ اﻟﱵ ﻣﻦ ﺷﺄ ﺎ أن ﺗﺪﻋﻢ ﺗﻮازﻧﻪ اﳌﺎﱄ‪.‬‬

‫‪ -‬ﳛﻖ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ أن ﺗﻌﻠﻦ اﻟﺘﻮﻗﻒ ﻋﻦ اﻟﺪﻓﻊ ﻟﻜﻞ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ وأن ﺗﻌﲔ ﻗﺎﺋﻢ ﻹدارة ﻣﺆﻗﺘﺎ وﺗﻨﻘﻞ‬
‫ﻟﻪ ﻛﻞ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﻼزﻣﺔ ﻹدارة أﻋﻤﺎل اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳌﻌﻨﻴﺔ وﻳﺘﻢ ﻫﺬا اﻟﺘﻌﻴﲔ إﻣﺎ ﺑﻨﺎءا ﻋﻠﻰ ﻣﺒﺎدرة ﻣﻦ ﻣﺴﲑي‬
‫اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳌﻌﻨﻴﺔ إذ ﻗﺪروا أﻧﻪ ﱂ ﻳﻌﺪ ﺳﺘﻄﺎﻋﺘﻬﻢ ﳑﺎرﺳﺔ ﻣﻬﺎﻣﻬﻢ ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎدي وإﻣﺎ ﲟﺒﺎدرة ﻣﻦ اﻟﻠﺠﻨﺔ‬
‫اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ إذا رأى أﻧﻪ ﱂ ﻳﻌﺪ ﻹﻣﻜﺎن إدارة اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳌﻌﻨﻴﺔ ﰲ ﻇﺮوف ﻋﺎدﻳﺔ أو إذا وﺟﻬﺖ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ‬
‫ﻋﻘﻮﺑﺔ اﻟﺘﻮﻗﻴﻒ اﳌﺆﻗﺖ ﳌﺴﲑ أو أﻛﺜﺮ أداﺋﻬﺎ ﻣﻬﺎم ﺷﺨﺺ أو أﻛﺜﺮ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪108‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻻﺧﺘﺼﺎص اﻟﺘﺄدﻳﱯ‪:‬‬

‫ﻣﻦ ﺻﻼﺣﻴﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻛﺬﻟﻚ ﻫﻨﺎك اﻻﺧﺘﺼﺎص اﻟﺘﺄدﻳﱯ إذ ﳍﺎ أن ﺗﺼﺪر ﻗﺮارا دﻳﺒﻴﺎ إذا ﻣﺎ رأت‬
‫أن ﻫﻨﺎك إﺧﻼل ﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﳌﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻷﺣﻜﺎم اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻨﺸﺎﻃﻪ‪ ،‬وﱂ ﺧﺬ ﰲ‬
‫اﻻﻋﺘﺒﺎر اﻟﺘﺤﺬﻳﺮ اﳌﻮﺟﻪ ﻟﻪ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪.‬‬

‫و ﻟﻌﻮدة ﻟﻠﻤﺎدة ‪ 114‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 11-03‬ﳒﺪﻫﺎ ﺗﻨﺺ "‪ ...‬ﳝﻜﻦ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ أن ﺗﻘﻀﻲ ﺣﺪى‬
‫اﻟﻌﻘﻮ ت اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻹﻧﺬار؛‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻮﺑﻴﺦ؛‬

‫‪ -‬اﳌﻨﻊ ﻣﻦ ﳑﺎرﺳﺔ ﺑﻌﺾ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت وﻏﲑﻫﺎ ﻣﻦ أﻧﻮاع اﳊﺪ ﻣﻦ ﳑﺎرﺳﺔ اﻟﻨﺸﺎط؛‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻮﻗﻴﻒ اﳌﺆﻗﺖ ﳌﺴﲑ أو أﻛﺜﺮ ﻣﻊ ﺗﻌﻴﲔ ﻗﺎﺋﻢ ﻹدارة ﻣﺆﻗﺘﺎ أو ﻋﺪم ﺗﻌﻴﻴﻨﻪ؛‬

‫‪ -‬إ ﺎء ﻣﻬﺎم ﺷﺨﺺ أو أﻛﺜﺮ ﻣﻦ ﻫﺆﻻء اﻷﺷﺨﺎص أﻧﻔﺴﻬﻢ ﻣﻊ ﺗﻌﻴﲔ ﻗﺎﺋﻢ ﻹدارة ﻣﺆﻗﺘﺎ أو ﻋﺪم ﺗﻌﻴﻴﻨﻪ؛‬

‫‪ -‬ﺳﺤﺐ اﻻﻋﺘﻤﺎد‪.‬‬

‫وز دة ﻋﻠﻰ ذﻟﻚ ﳝﻜﻦ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ أن ﺗﻘﻀﻲ إﻣﺎ ﺑﺪﻻ ﻣﻦ ﻫﺬﻩ اﻟﻌﻘﻮ ت وإﻣﺎ إﺿﺎﻓﺔ إﻟﻴﻬﺎ ﻋﻘﻮ ت‬
‫ﻣﺎﻟﻴﺔ ﺗﻜﻮن ﻣﺴﺎوﻳﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﻛﺜﺮ ﻟﻠﺮأﲰﺎل اﻷدﱏ اﻟﺬي ﻳﻠﺰم اﻟﺒﻨﻚ أو اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺑﺘﻮﻓﲑﻩ وﺗﻘﻮم اﳋﺰﻳﻨﺔ‬
‫اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ﺑﺘﺤﺼﻴﻞ ذﻟﻚ اﳌﺒﻠﻎ‪.‬‬

‫إن اﻟﻌﻘﻮ ت اﻟﺘﺄدﻳﺒﻴﺔ اﻟﻐﺮض ﻣﻨﻬﺎ ﻫﻮ إﻟﺰام اﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺣﱰام اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت اﳌﻌﻤﻮل ﺎ ﰲ ﳎﺎل‬
‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﺣﻴﺚ ﺗﻘﻮم اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻋﻼم اﻟﺒﻨﻚ أو اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻷﻓﻌﺎل اﳌﻨﺴﻮﺑﺔ إﻟﻴﻬﺎ‬
‫ﲟﻮﺟﺐ رﺳﺎﻟﺔ ﻣﻮﺻﻲ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻹﺷﻌﺎر ﻟﻮﺻﻮل وﺗﺮﺳﻞ إﱃ ﳑﺜﻠﻬﺎ اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ وﺗﻜﻮن ﻣﺮﻓﻘﺔ ﺑﻘﺮار اﻟﺘﺄدﻳﺐ ﺣﻴﺚ‬
‫ﺗﻨﺺ اﳌﺎدة ‪ 107‬ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض وﺗﺘﺨﺬ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻗﺮارا ﺎ ﻷﻏﻠﺒﻴﺔ وﰲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﺴﺎوي‬
‫اﻷﺻﻮات ﻳﺮﺟﺢ ﺻﻮت اﻟﺮﺋﻴﺲ ﻛﻤﺎ ﳍﺎ أﻳﻀﺎ أن ﺗﺼﺪر ﻗﺮار ﺳﺤﺐ اﻋﺘﻤﺎد ﺑﻨﻚ أو ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ وﻛﻴﻔﻴﺔ‬
‫ﺗﺼﻔﻴﺘﻬﺎ )ﻣﻮاد ‪ (116 ،115 ،114‬ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض وذﻟﻚ ﺑﺘﻌﻴﲔ ﻣﺼﻔﻲ اﻟﺬي ﻳﻌﺪ ﺗﻘﺮﻳﺮا‬
‫ﻟﻠﺠﻨﺔ ﻣﻦ أﺟﻞ ﲤﻜﻴﻨﻬﺎ ﻣﻦ ﳑﺎرﺳﺔ ﻋﻤﻠﻬﺎ اﻟﺮﻗﺎﰊ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪109‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫وﻗﺪ ﺳﺒﻖ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ أن أﺻﺪرت ﻋﻘﻮ ت إدارﻳﺔ وﻃﻌﻦ ﻓﻴﻬﺎ أﻣﺎم ﳎﻠﺲ اﻟﺪوﻟﺔ ﺣﻴﺚ أﺻﺪر ﻗﺮار ﺑﺘﺎرﻳﺦ‬
‫‪ 2013/08/21‬ﻗﺎﻣﺖ ﻣﻦ ﺧﻼﻟﻪ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﺑﺴﺤﺐ اﻻﻋﺘﻤﺎد اﳌﻤﻨﻮح ﻟﻠﺒﻨﻚ اﻟﺘﺠﺎري اﻟﺼﻨﺎﻋﻲ‬
‫اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﺑﺼﻔﺘﻪ ﺑﻨﻚ ﲟﻘﺘﻀﻰ اﳌﻘﺮر رﻗﻢ ‪ 08-98‬اﻟﺼﺎدر ﻋﻦ ﳏﺎﻓﻆ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ وﺣﻜﻤﺖ ﺑﻮﺿﻌﻪ ﻗﻴﺪ‬
‫اﻟﺘﺼﻔﻴﺔ وﺗﻌﻴﲔ ﻣﺼﻔﻲ ﻟﻠﻘﻴﺎم ﺑﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺼﻔﻴﺔ ﻣﻊ إﻋﻼم اﳉﻤﻬﻮر ﲟﻨﻄﻮق اﻟﻘﺮار وﻋﻠﻴﻪ اﻟﺘﻤﺲ اﳌﻌﲏ إﻟﻐﺎء‬
‫ﻗﺮار اﻟﺴﺤﺐ ﻣﻦ ﳎﻠﺲ اﻟﺪوﻟﺔ وﺑﺼﻔﺘﻪ ﻣﺴﺘﻌﺠﻠﺔ وﻓﻖ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﻘﺮار وﻫﻮ اﻟﻄﻠﺐ اﻟﺬي رﻓﺾ ﻟﻌﺪم اﻟﺘﺄﺳﻴﺲ‬
‫ﻧﻔﺲ اﻷﻣﺮ ﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﺒﻨﻚ اﳋﻠﻴﻔﺔ ﺣﻴﺚ ﺳﺤﺒﺖ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻣﻨﻪ ﲟﻮﺟﺐ اﻟﻘﺮار اﳌﺆرخ‬
‫‪ 2003/05/29‬وﻃﻌﻦ اﳌﻌﲏ ﰲ اﻟﺴﺤﺐ أﻣﺎم ﳎﻠﺲ اﻟﺪوﻟﺔ اﻟﺬي ﻗﻀﻰ ﺑﻌﺪم ﻗﺒﻮل اﻟﻄﻌﻦ ﺷﻜﻼ ﻣﻦ‬
‫ﺧﻼل ﻫﺬﻩ اﻟﻘﺮارات ﻳﺘﻀﺢ ﻟﻨﺎ أن اﻟﻄﻌﻦ ﰲ اﻟﻘﺮارات اﻟﺼﺎدرة ﻋﻦ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ واﳌﺘﻀﻤﻨﺔ ﺗﻮﻗﻴﻊ ﻋﻘﻮ ت‬
‫ﻋﻠﻰ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ وﺗﻜﻮن أﻣﺎم ﳎﻠﺲ اﻟﺪوﻟﺔ وذﻟﻚ ﰲ أﺟﻞ ﺳﺘﲔ )‪ (60‬ﻳﻮﻣﺎ إﺑﺘﺪاءا ﻣﻦ رﻳﺦ اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ‪.‬‬

‫‪ -2‬رﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺎﱀ اﳌﺸﱰﻛﺔ ﻟﺒﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ‬

‫ﲤﺜﻞ اﳌﺼﺎﱀ اﳌﺸﱰﻛﺔ ﻟﺒﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ اﻟﺪﻋﻢ اﳊﻘﻴﻘﻲ ﻟﻠﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﳌﻌﻠﻮﻣﺎت وﺗﻌﺘﱪ ﻛﻮﺳﻴﻠﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫وﺗﻘﺪﻳﺮ أﻋﻤﺎﳍﺎ‪ ،‬وﲢﻘﻴﻖ اﻟﺴﲑ اﳊﺴﻦ ﻟﻠﺠﻬﺎز اﳌﺼﺮﰲ‪ .‬وﺗﺘﻤﺜﻞ ﻫﺬﻩ اﳌﺼﺎﱀ ﰲ‪ :‬ﻫﻴﺌﺔ رﻗﺎﺑﺔ ﻣﻜﻮﻧﺔ ﻣﻦ‬
‫ﻣﺮاﻗﺒﲔ ﺗﺘﻮﱃ ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬اﳌﻔﺘﺸﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﺒﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺴﺘﺤﻘﺎت ﻏﲑ‬
‫اﳌﺪﻓﻮﻋﺔ‪ ،‬ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ ﻋﻮارض اﻟﺪﻓﻊ اﳋﺎﺻﺔ ﻟﺸﻴﻜﺎت‪ ،‬ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺎت َوﺧﻠﻴﺔ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻻﺳﺘﻌﻼم اﳌﺎﱄ‪.‬‬

‫‪ -1-2‬رﻗﺎﺑﺔ ﳎﻠﺲ اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‬

‫ﳚﺴﺪ ﳎﻠﺲ اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض ﺟﻬﺎز اﻟﺪوﻟﺔ ﻟﺘﺴﻴﲑ ﺳﻴﺎﺳﺔ اﻟﻘﺮض‪ ،‬ﻓﻬﻮ ﺑﺮﳌﺎن ﻣﺼﻐﺮ ﻟﻠﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﻓﻘﺎﻧﻮن اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض ﻗﺪ ﻓﻮض ﻟﻪ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﺗﻘﻨﲔ ﳎﺎﻻت ﺟﺪ ﻫﺎﻣﺔ‪ ،‬ﻛﺘﺤﺪﻳﺪ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﳌﻄﺒﻘﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ وﲪﺎﻳﺔ ز ﺋﻦ ﻣﺆﺳﺴﺎت اﻟﻘﺮض وﺣﱴ ﲢﺪﻳﺪ أﻫﺪاف ﺣﺠﻢ اﻟﻘﺮض وﺗﻮزﻳﻌﻪ‪ ،‬ز دة‬
‫ﻋﻠﻰ ذﻟﻚ ﻓﺈﻧﻪ ﻳﺘﻤﺘﻊ ﺑﺼﻼﺣﻴﺎت واﺳﻌﺔ ﰲ ﳎﺎل ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻗﻮاﻋﺪ اﳊﺬر واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺋﻤﺔ‪.‬‬

‫ﻓﻮﻓﻘﺎ ﳌﺎ ﺗﻨﺺ ﻋﻠﻴﻪ اﳌﺎدة ‪ 32‬ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‪ ،‬ﻓﺈﻧﻪ ﻳﺘﻮﱃ ﻣﻬﺎم ﲢﺪﻳﺪ اﳌﻘﺎﻳﻴﺲ واﻟﻨﺴﺐ اﻟﱵ‬
‫ﺗﻄﺒﻖ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﻻ ﺳﻴﻤﺎ ﻓﻴﻤﺎ ﳜﺺ ﺗﻐﻄﻴﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ وﺗﻮزﻳﻌﻬﺎ‪ ،‬واﻟﺴﻴﻮﻟﺔ واﻟﻘﺪرة ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﻮﻓﺎء‪ ،‬واﳌﺨﺎﻃﺮ ﺑﻮﺟﻪ ﻋﺎم‪ ،‬وذﻟﻚ ﺗﻄﺒﻴﻘﺎ ﳌﺎ أﻗﺮﺗﻪ ﳉﻨﺔ زل اﻟﱵ ﺘﻢ ﺑﺘﺤﺴﲔ وﺗﻄﻮﻳﺮ ﻣﻘﺎﻳﻴﺲ وﻗﻮاﻋﺪ‬
‫اﳊﺬر واﳌﺮاﻗﺒﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪110‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫وﻳﱰﺗﺐ ﻋﻠﻰ ﻋﺪم اﻻﻟﺘﺰام ﺬﻩ اﳌﻘﺎﻳﻴﺲ واﻟﻨﺴﺐ‪ ،‬ﻋﻘﻮ ت ﺗﺒﺪأ ﻹﻧﺬار وﺗﺼﻞ إﱃ ﺳﺤﺐ اﻻﻋﺘﻤﺎد‬
‫)اﳌﺎد ن ‪َ 22‬و ‪ 114‬ﻣﻦ اﻷﻣﺮ ‪ 03-11‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض(‪ ،‬ﻓﺒﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﺻﻼﺣﻴﺎت ﳎﻠﺲ اﻟﻨﻘﺪ‬
‫واﻟﻘﺮض اﻟﺴﺎﺑﻖ ذﻛﺮﻫﺎ‪ ،‬ﳚﺪر ﺑﻨﺎ أن ﻻ ﻧﻨﺴﻰ ﺻﻼﺣﻴﺘﻪ ﰲ ﳎﺎل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ إﻧﺸﺎء اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻫﻮ ﻣﺎ ﺳﺒﻖ اﻟﺘﻄﺮق إﻟﻴﻪ‪ .‬ﻛﻤﺎ ﳝﻜﻦ ﻠﺲ اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض أن ﻳﺸﻜﻞ ﻣﻦ ﺑﲔ أﻋﻀﺎﺋﻪ ﳉﺎ‬
‫‪9‬‬
‫اﺳﺘﺸﺎرﻳﺔ‪ ،‬وﳛﻖ ﻟﻪ اﺳﺘﺸﺎرة أﻳﺔ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ أو أي ﺷﺨﺺ إذا رأى ذﻟﻚ ﺿﺮور ‪.‬‬

‫ﻳﺘﺸﻜﻞ ﳎﻠﺲ اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض ﻃﺒﻘﺎ ﻷﺣﻜﺎم اﳌﺎدة ‪ 58‬ﻣﻦ اﻷﻣﺮ ‪ 11-03‬ﻣﻦ‪:‬‬

‫‪ -‬أﻋﻀﺎء ﳎﻠﺲ إدارة ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ؛‬

‫‪ -‬ﺷﺨﺼﲔ ﳜﺘﺎران ﲝﻜﻢ ﻛﻔﺎء ﻤﺎ ﰲ اﳌﺴﺎﺋﻞ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ واﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‪ ،‬واﻟﻠﺬان ﻳﻌﻴﻨﺎن ﲟﻮﺟﺐ ﻣﺮﺳﻮم‬
‫ر ﺳﻲ‪.‬‬

‫ﻋﻠﻤﺎ أن ﳎﻠﺲ إدارة ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ وﻃﺒﻘﺎ ﻃﺒﻘﺎ ﻷﺣﻜﺎم اﳌﺎدة ‪ 59‬ﻣﻦ اﻷﻣﺮ ‪ 11-03‬ﻳﺘﺸﻜﻞ ﻣﻦ‪:‬‬

‫‪ -‬اﶈﺎﻓﻆ رﺋﻴﺴﺎ؛‬

‫‪ -‬ﻧﻮاب اﶈﺎﻓﻆ اﻟﺜﻼث؛‬

‫‪ -‬ﺛﻼﺛﺔ ﻣﻮﻇﻔﲔ ذوي أﻋﻠﻰ درﺟﺔ ﻣﻌﻴﻨﲔ ﲟﻮﺟﺐ ﻣﺮﺳﻮم ﻣﻦ رﺋﻴﺲ اﳉﻤﻬﻮرﻳﺔ‪ ،‬ﲝﻜﻢ ﻛﻔﺎء ﻢ ﰲ ا ﺎﻟﲔ‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎدي و اﳌﺎﱄ‪.‬‬

‫ﺣﺴﺐ اﳌﺎدﺗﲔ ‪َ 26‬و‪ 27‬ﻣﻦ اﻷﻣﺮ ‪ 11-03‬واﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‪ ،‬ﺗﺘﻮﱃ ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﻫﻴﺌﺔ رﻗﺎﺑﺔ‬
‫ﻣﻜﻮﻧﺔ ﻣﻦ ﻣﺮاﻗﺒﲔ‪ ،‬ﻳﺘﻢ ﺗﻌﻴﻴﻨﻬﻤﺎ ﲟﻮﺟﺐ ﻣﺮﺳﻮم ر ﺳﻲ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺗﻨﺘﻬﻲ ﻣﻬﺎﻣﻬﻤﺎ ﲟﻮﺟﺐ ﻣﺮﺳﻮم ر ﺳﻲ أﻳﻀﺎ‪.‬‬
‫وﻳﺸﱰط ﰲ اﳌﺮاﻗﺒﲔ أن ﻳﺘﻤﺘﻊ ﻛﻞ ﻣﻨﻬﻤﺎ ﺑﻜﻔﺎءات‪ ،‬ﻻﺳﻴﻤﺎ ﰲ ﳎﺎل اﳌﺎﻟﻴﺔ وﳏﺎﺳﺒﺔ اﻟﺒﻨﻮك اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ‪ ،‬واﻟﱵ‬
‫ﺗﺆﻫﻠﻬﻤﺎ ﻟﻠﻘﻴﺎم ﲟﻬﻤﺘﻬﻤﺎ‪ ،‬و ﳝﺎرس اﳌﺮاﻗﺒﺎن وﻇﺎﺋﻔﻬﻤﺎ ﻟﺪوام اﻟﻜﺎﻣﻞ‪ ،‬وﻳﻜﻮ ن ﰲ وﺿﻌﻴﺔ اﻧﺘﺪاب ﻣﻦ‬
‫إدار ﻤﺎ اﻷﺻﻠﻴﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻳﻘﻮﻣﺎن ﲟﺮاﻗﺒﺔ ﻋﺎﻣﺔ ﺗﺸﻤﻞ ﲨﻴﻊ ﻣﺼﺎﱀ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ وﻛﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﱵ ﻳﻘﻮم ﺎ‪،‬‬
‫ﻛﻤﺎ ﳝﺎرﺳﺎن ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ وﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺴﺘﺤﻘﺎت ﻏﲑ اﳌﺪﻓﻮﻋﺔ‪ ،‬ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﻣﺮاﻗﺒﺔ‬
‫ﺗﻨﻈﻴﻢ اﻟﺴﻮق اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ وﺳﲑﻫﺎ‪.‬‬

‫وﳝﻜﻦ أن ﳚﺮي اﳌﺮاﻗﺒﺎن ﻣﻌﺎ أو ﻛﻞ ﲟﻔﺮدﻩ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﳌﺮاﻗﺒﺔ اﻟﱵ ﻳﺮ ﺎ ﻣﻼﺋﻤﺔ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﳛﻀﺮان دورات‬
‫ﳎﻠﺲ إدارة ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ وﻳﺘﻤﺘﻊ ﻛﻞ ﻣﻨﻬﻤﺎ ﺑﺼﻮت اﺳﺘﺸﺎري‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻳﻄﻠﻌﺎن ا ﻠﺲ ﻋﻦ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﳌﺮاﻗﺒﺔ اﻟﱵ‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪111‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫ﻗﺎﻣﺎ ﺎ‪ .‬ﻛﻤﺎ ﳝﻜﻨﻬﻤﺎ أن ﻳﻘﺪﻣﺎ ﻟﻪ ﻛﻞ اﳌﻼﺣﻈﺎت واﻻﻗﱰاﺣﺎت اﻟﱵ ﻳﺮ ﺎ ﺿﺮورﻳﺔ‪ ،‬وﻣﻦ ﻣﻬﺎﻣﻬﻤﺎ أﻳﻀﺎ‪،‬‬
‫رﻓﻊ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻠﺲ إدارة ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﺣﻮل ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺣﺴﺎ ت ﺎﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬وﻛﺬا اﻟﺘﻌﺪﻳﻼت اﻟﱵ‬
‫ﻳﻘﱰﺣﺎ ﺎ‪ ،‬ﻛﺬﻟﻚ ﻋﻠﻴﻬﻤﺎ رﻓﻊ ﺗﻘﺮﻳﺮ إﱃ اﻟﻮزﻳﺮ اﳌﻜﻠﻒ ﳌﺎﻟﻴﺔ ﺧﻼل اﻷﺷﻬﺮ اﻷرﺑﻌﺔ اﻟﱵ ﺗﻠﻲ اﻧﺘﻬﺎء اﻟﺴﻨﺔ‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬وﺗﺴﻠﻢ ﻧﺴﺨﺔ ﻣﻦ ﻫﺬا اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ إﱃ ﳏﺎﻓﻆ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﳝﻜﻦ ﻟﻠﻮزﻳﺮ اﳌﻜﻠﻒ ﳌﺎﻟﻴﺔ أن ﻳﻄﻠﺐ‬
‫‪10‬‬
‫ﻣﻨﻬﻤﺎ ﰲ ﻛﻞ ﺣﲔ ﺗﻘﺎرﻳﺮ ﺣﻮل ﻧﻘﺎط ﻣﻌﻴﻨﺔ ﺗﺪﺧﻞ ﺿﻤﻦ اﺧﺘﺼﺎﺻﻬﻤﺎ‪.‬‬

‫‪ -2-2‬اﳌﻔﺘﺸﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﺒﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ‬

‫ﻳﺘﺸﻜﻞ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﻣﻦ ‪ 11‬ﻣﺪﻳﺮﻳﺔ ﻋﺎﻣﺔ‪ ،‬وﻛﻞ ﻣﻨﻬﺎ ﺗﺘﺠﺰأ إﱃ ﻣﺪﻳﺮ ت ﻓﺮﻋﻴﺔ‪ ،‬وﺗﻌﺘﱪ اﳌﺪﻳﺮﻳﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‬
‫ﻟﻠﻤﻔﺘﺸﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ إﺣﺪى اﳌﺪﻳﺮ ت اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪ ،‬واﻟﱵ ﺑﺪورﻫﺎ ﺗﻨﻘﺴﻢ إﱃ ﻣﺪﻳﺮﻳﺔ اﳌﻔﺘﺸﻴﺔ اﳋﺎرﺟﻴﺔ‪ ،‬وﻣﺪﻳﺮﻳﺔ‬
‫اﳌﻔﺘﺸﻴﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ ،‬وﻣﺪﻳﺮﻳﺔ ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﳌﺴﺘﻨﺪات‪ ،‬واﳌﻔﺘﺸﻴﺎت اﳉﻬﻮﻳﺔ ﻟﻠﻮﺳﻂ واﻟﺸﺮق واﻟﻐﺮب‪ ،‬وﻟﻜﻞ ﻣﻨﻬﺎ دور‬
‫ﰲ ﻣﻨﻈﻮﻣﺔ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﺮﻗﺎﰊ ﻟﻠﻤﻔﺘﺸﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻋﻠﻰ اﳉﻬﺎز اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬ﻓﻬﻲ ﺗﺴﻬﺮ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﻦ ﺳﲑ ﻣﺼﺎﱀ اﻟﺒﻨﻚ‬
‫اﳌﺮﻛﺰي واﳌﺮاﻗﺒﺔ واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ ﻛﻞ أﻧﺸﻄﺘﻪ اﻹدارﻳﺔ واﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ إﻃﺎر ﻣﺮاﻗﺒﺔ داﺧﻠﻴﺔ‪ ،‬وﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻓﺮوع اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ ﰲ إﻃﺎر رﻗﺎﺑﺔ ﺧﺎرﺟﻴﺔ ﻣﻴﺪاﻧﻴﺔ ﺗﺸﻤﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﳌﺴﺘﻨﺪات‪.‬‬

‫ﻓﻤﻔﺘﺸﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺗﻘﻮم ﺑﺮﻗﺎﺑﺔ ذاﺗﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪ ،‬ﻓﺈذا ﻛﺎن اﳌﺮاﻗﺒﺎن ﻳﻘﻮﻣﺎن ﲝﺮاﺳﺔ وﻣﺮاﻗﺒﺔ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ‬
‫وﺗﻘﺪﱘ ﺗﻘﺎرﻳﺮ دورﻳﺔ ﻋﻦ ذﻟﻚ‪ ،‬ﻓﺈن دورﻫﺎ ﻳﺘﻤﺜﻞ ﰲ اﳌﺮاﻗﺒﺔ واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ ﻛﻞ ﻋﻤﻠﻴﺎت وأﻧﺸﻄﺔ ﻣﺼﺎﱀ اﻟﺒﻨﻚ‪،‬‬
‫ﻛﻤﺮاﻗﺒﺔ ﻋﻤﻞ ﻏﺮﻓﺔ اﳌﻘﺎﺻﺔ وﺗﻨﻈﻴﻢ ﻫﻴﺎﻛﻞ اﻟﺒﻨﻚ وﺗﺴﻴﲑ اﻟﻘﺮوض واﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ،‬وﻛﻞ ﻣﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺘﺴﻴﲑ‬
‫ﳐﺰون اﻟﻌﻤﻠﺔ اﻟﻮﻃﻨﻴﺔ واﻷﺟﻨﺒﻴﺔ‪.‬‬

‫أﻣﺎ ﻣﻔﺘﺸﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳋﺎرﺟﻴﺔ ﻓﻬﻲ ﺗﻌﻤﻞ ﳊﺴﺎب اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﺗﻌﺘﱪ اﳉﻬﺔ اﳌﻜﻠﻔﺔ ﺑﺘﻨﻈﻴﻢ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﳌﺴﺘﻨﺪﻳﺔ )اﻟﻮ ﺋﻘﻴﺔ( واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ‪ ،‬ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ اﳌﺮاﺟﻌﺔ واﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ اﶈﺎﺿﺮ واﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ واﻟﻮ ﺋﻖ اﻟﱵ ﺗﻘﺪﻣﻬﺎ‬
‫اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬وﻣﺪى ﻣﻄﺎﺑﻘﺘﻬﺎ ﳌﻘﺘﻀﻴﺎت ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‪ ،‬وﲢﻠﻴﻞ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺎت اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ‪،‬‬
‫واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﺷﺮوط ﻣﻘﺮر اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻣﺎ زاﻟﺖ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻣﻦ‪ ،‬ﺣﻴﺚ اﺣﱰام اﻟﺸﻜﻞ اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪ ،‬واﳊﺪ‬
‫اﻷدﱏ ﻟﺮأس اﳌﺎل‪ ،‬وﺗﺴﻴﲑ ﳏﻔﻈﺔ اﻟﻘﺮوض‪ ،‬وﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺠﺎرة اﳋﺎرﺟﻴﺔ وﻏﲑﻫﺎ وﺑﻌﺪ ﻓﺤﺺ اﳌﺴﺘﻨﺪات‬
‫ودراﺳﺔ اﻟﺒﻴﺎ ت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ وﺗﺴﺠﻴﻞ اﳌﻼﺣﻈﺎت ﻳﺘﺤﺮك ﻣﻔﺘﺸﻮا ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ إﱃ ﻣﻘﺮ اﻟﺒﻨﻚ أو اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﰲ إﻃﺎر رﻗﺎﺑﺔ ﻣﻴﺪاﻧﻴﺔ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ اﳌﻌﻄﻴﺎت واﻟﻮ ﺋﻖ اﳌﻘﺪﻣﺔ‪ ،‬ﻟﺘﻨﺘﻬﻲ ﺑﺘﻘﺎرﻳﺮ ﺗﺮﺳﻞ إﱃ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‬
‫‪11‬‬
‫اﻟﱵ ﲤﻠﻚ ﺻﻼﺣﻴﺔ اﲣﺎذ اﻹﺟﺮاءات اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪112‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫اﳉﺪول رﻗﻢ ‪ :1-5‬أﻫﺪاف اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ‬

‫اﻷﻫ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــﺪاف‬ ‫ا ﺎل‬

‫‪ -‬ﲢﻠﻴﻞ اﻟﻮﺿﻌﻴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬اﳊﻜــﻢ ﻋﻠــﻰ اﳌﺒــﺎدئ اﶈﺎﺳــﺒﻴﺔ )اﻻﻧﺘﻈﺎم‪ ،‬اﳌﺼﺪاﻗﻴﺔ…‪(.‬؛‬ ‫اﶈﺎﺳﺒﺔ‬
‫‪ -‬ﲢﻠﻴﻞ اﳍﻨﺪﺳﺔ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻓﺤﺺ اﻹﺟﺮاءات؛‬
‫‪ -‬ﲢﻠﻴﻞ اﳌﻠﻔﺎت وﺗﺼﻨﻴﻔﻬﺎ؛‬ ‫اﻟﻘﺮوض‬
‫‪ -‬ﺗﻌﻴﲔ اﳌﺆو ت‪.‬‬
‫‪ -‬ﲢﻠﻴﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻢ؛‬
‫‪ -‬ﺣﺮﻛﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت وﻧﻮﻋﻴﺘﻬﺎ؛‬ ‫ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺴﻮق‬
‫‪ -‬ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‪.‬‬
‫‪ -‬ﺗﻘﺪﻳﺮ اﻷﻣﻮال اﳋﺎﺻﺔ؛‬
‫‪ -‬إﻋﺎدة ﺣﺴـﺎب اﳌﻌـﺪﻻت واﻟﻨﺴـﺐ‪ ،‬وإﺛﺒﺎت اﳌﺨﺎﻟﻔﺎت؛‬ ‫اﻟﺘﻨﻈﻴﻢ‬
‫‪ -‬اﳊﻜﻢ ﻋﻠﻰ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﻟﻘﻮاﻋـﺪ اﻷﺧﺮى‪.‬‬
‫‪ -‬اﻷﺧﻄﺎر اﳌﺘﻌﺮض ﳍـﺎ )اﻟﺴـﻴﻮﻟﺔ‪ ،‬ﻣﻌﺪل اﻟﻔﺎﺋﺪة…‪(.‬؛‬
‫‪ -‬اﳌﺮدودﻳﺔ أو اﻟﻌﺎﺋﺪ؛‬ ‫ﺗﺮﻛﻴﺒﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫‪ -‬ﺗﻘﺪﻳﺮ اﻟﻨﺸﺎط‪ ،‬وﲢﺪﻳﺪ ﻋﻨﺎﺻﺮ اﻟﻀﻌﻒ اﳌﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫اﳌﺼﺪر‪ :‬ﺣﻮرﻳﺔ ﲪﲏ )‪ ،(2006‬آﻟﻴﺎت رﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ وﻓﻌﺎﻟﻴﺘﻬﺎ – ﺣﺎﻟﺔ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ‬
‫ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻗﺴﻨﻄﻴﻨﺔ‪ ،‬ص ‪.134‬‬

‫ﺗﺴﻤﺢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ ﲟﻌﺮﻓﺔ اﳍﻴﻜﻞ اﳌﺎﱄ اﳌﺨﺼﺺ ﳌﻮاﺟﻬﺔ اﻷﺧﻄﺎر‪ ،‬ﻣﻦ ﺧﻼل ﲢﻠﻴﻞ ﻫﺬﻩ اﻷﺧﲑة‬
‫ﲟﺨﺘﻠﻒ أﻧﻮاﻋﻬﺎ وأﺳﺎﻟﻴﺐ ﺗﻐﻄﻴﺘﻬﺎ‪ ،‬ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﲢﻠﻴﻞ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ واﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬ﻣﻦ ﺧﻼل ﲢﻠﻴﻞ اﳊﺴﺎ ت‬
‫اﻟﻮﺳﻴﻄﺔ ﻟﻠﺘﺴﻴﲑ واﳍﻮاﻣﺶ واﻟﻨﺴﺐ‪ ،‬و ﺪف اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﻘﻴﺎم ﲟﺨﺘﻠﻒ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ اﳌﻨﻮﻃﺔ ﺎ‬
‫‪12‬‬
‫إﱃ ﲢﻘﻴﻖ اﻷﻫـﺪاف اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫‪ -‬أﻣﻦ وﴰﻮﻟﻴﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬اﺣﱰام اﻟﻘﻮاﻧﲔ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬ﺗﻘﺪﱘ آراء ﺣﻮل ﻧﻮﻋﻴﺔ وﺟﻮدة اﻟﺘﺴﻴﲑ؛‬
‫‪ -‬ﺗﻮﻓﲑ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻔﺼﻠﺔ ﻟﺼﺎﱀ اﻷﻣﺎﻧﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪113‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫‪ -3-2‬ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ‬

‫اﻟﻐﺮض ﻣﻦ اﺳﺘﺤﺪاث ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻫﻮ ﺳﻌﻲ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ إﱃ ﲨﻊ ﻛﻞ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت‪ ،‬اﻟﱵ ﲢﺴﻦ ﻣﻦ ﻗﺪرة‬
‫اﻟﻨﻈﺎم اﻟﺒﻨﻜﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻘﻠﻴﻞ ﻣﻦ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺘﺰاﻳﺪة‪ ،‬ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﻮﺿﻊ اﻻﻗﺘﺼﺎدي اﳉﺪﻳﺪ اﻟﺬي ﻳﺘﺴﻢ ﲝﺮﻳﺔ اﳌﺒﺎدرة‬
‫وﻗﻮاﻋﺪ اﻟﺴﻮق ﰲ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﺒﻨﻜﻲ‪.‬‬

‫وﻫﻮ ﻣﺎ ﻳﻔﻬﻢ ﻣﻦ اﳌﺎدة ‪ 04‬ﻣﻦ اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 01-12‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 20‬ﻓﻴﻔﺮي ‪ 2012‬اﳌﺘﻀﻤﻦ ﺗﻨﻈﻴﻢ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ‬
‫ﳐﺎﻃﺮ اﳌﺆﺳﺴﺎت واﻷﺳﺮ وﻋﻤﻠﻬﺎ اﻟﺼﺎدر ﰲ اﻟﻌﺪد ‪ 36‬ﻣﻦ اﳉﺮﻳﺪة اﻟﺮﲰﻴﺔ ﻟﻠﺠﻤﻬﻮرﻳﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ اﻟﱵ ﻧﺼﺖ‬
‫ﻋﻠﻰ أﻧﻪ‪" :‬ﺗﻜﻠﻒ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﲜﻤﻊ وﻣﻌﺎﳉﺔ وﺣﻔﻆ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﺣﻮل اﻟﻘﺮوض اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ وإﻋﺎد ﺎ إﱃ‬
‫اﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺼﺮﺣﺔ ﺑﻌﺪ ﻛﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻣﺮﻛﺰة"‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﻫﺬا اﻷﺳﺎس ﻳﻨﺎط ﲟﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ وﻇﻴﻔﺔ ﻣﺰدوﺟﺔ ﺗﺘﻤﺜﻞ‬
‫أوﻻ ﰲ ﻣﺮاﻗﺒﺔ وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﻧﺸﺎﻃﺎت اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪ ،‬ﻻﺳﻴﻤﺎ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﻘﻮاﻋﺪ اﳊﺬر ﰲ اﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬وﲢﺪﻳﺪا ﺗﻠﻚ‬
‫اﳌﺮﺗﺒﻄﺔ ﻟﻘﺮوض‪ .‬ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﻫﺬﻩ اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‪ ،‬ﺗﻘﻮم ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﺑﻮﻇﻴﻔﺔ إﻋﻼﻣﻴﺔ ﻟﺼﺎﱀ اﻟﺒﻨﻮك‬
‫‪13‬‬
‫اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ ﲤﻜﻨﻬﺎ ﻣﻦ اﲣﺎذ اﻟﻘﺮار اﻟﺴﻠﻴﻢ ﺑﻘﺒﻮل أو رﻓﺾ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻹﻗﺮاض‪.‬‬

‫إذا ﻛﺎن اﻻﺋﺘﻤﺎن و ﻟﺘﺎﱄ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻫﻮ ﺟﻮﻫﺮ اﻟﻨﺸﺎط اﻻﻗﺘﺼﺎدي اﳌﻌﺎﺻﺮ‪ ،‬ﻓﺈن رﺷﺎدة اﻟﻘﺮارات اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻪ‬
‫ﻫﻲ ﲪﺎﻳﺔ ﻟﻼﻗﺘﺼﺎد اﻟﻘﻮﻣﻲ وﻟﻠﻘﻄﺎع اﳌﺎﱄ واﳌﺼﺮﰲ واﺳﺘﻘﺮارﻩ‪ ،‬واﳋﻄﻮة اﻷوﱃ ﻟﻀﻤﺎن رﺷﺎدة اﻟﻘﺮارات‬
‫اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﲟﺨﺎﻃﺮ اﳌﺴﺘﻘﺒﻞ ﻫﻲ ﺗﻮاﻓﺮ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ وﻣﺪى ﺳﻼﻣﺘﻬﺎ وﺣﺴﻦ اﺳﺘﺨﺪاﻣﻬﺎ وﺷﻴﻮﻋﻬﺎ‪،‬‬
‫وأﻧﻈﻤﺔ اﻻﺳﺘﻌﻼم اﻻﺋﺘﻤﺎﱐ ﻫﻲ ﺑﺪاﻳﺔ اﻟﺘﻌﺎﻣﻞ اﻟﺮﺷﻴﺪ ﻣﻊ ﳐﺎﻃﺮ اﻻﺋﺘﻤﺎن‪.‬‬

‫اﻛﺘﺴﺐ ﺗﻄﻮﻳﺮ ﻧﻈﻢ اﻻﺳﺘﻌﻼم اﻻﺋﺘﻤﺎﱐ وﻣﺮﻛﺰ ت أﳘﻴﺔ ﻛﺒﲑة ﰲ اﻟﺴﻨﻮات اﻷﺧﲑة ﳌﺎ ﳝﺜﻠﻪ وﺟﻮد أﻧﻈﻤﺔ‬
‫ﻓﻌﺎﻟﺔ ﳉﻤﻊ وﲢﻠﻴﻞ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ ﻣﻦ أﺛﺮ ﻋﻠﻰ ﻛﻔﺎءة ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﻮﺳﺎﻃﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ اﻻﻗﺘﺼﺎد ﺑﺼﻮرة‬
‫ﺧﺎﺻﺔ‪ ،‬وﻛﻔﺎءة وﺳﻼﻣﺔ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺎﱄ واﳌﺼﺮﰲ ﻛﻜﻞ ﺑﺼﻮرة ﻋﺎﻣﺔ‪.‬‬

‫وﺷﻬﺪت اﻟﺴﻨﻮات اﻷﺧﲑة اﻫﺘﻤﺎﻣﺎ ﻣﺘﺰاﻳﺪا ﻟﺪى أﻏﻠﺐ اﳌﺼﺎرف اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ ﰲ اﻟﺪول اﻟﻨﺎﻣﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺻﻌﻴﺪ إﻧﺸﺎء‬
‫وﺗﻄﻮﻳﺮ أﻧﻈﻤﺔ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ ﻟﻼﺳﺘﻌﻼم اﻻﺋﺘﻤﺎﱐ أو ﻣﺎ اﺻﻄﻠﺢ ﻋﻠﻰ ﺗﺴﻤﻴﺘﻪ ﲟﺮﻛﺰ ت اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ .‬وﻗﺪ ﰎ ذﻟﻚ‪ ،‬إﻣﺎ‬
‫ﰲ إﻃﺎر اﳌﺼﺎرف اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ ﻧﻔﺴﻬﺎ اﻟﱵ ﺣﺪﺛﺖ ﻫﺬﻩ اﳌﺮﻛﺰ ت أو اﻷﻧﻈﻤﺔ‪ ،‬أو ﻣﻦ ﺧﻼل ﻗﻴﺎﻣﻬﺎ ﺑﺘﺸﺠﻴﻊ‬
‫ﺟﻬﻮد اﻟﻘﻄﺎع اﳌﺼﺮﰲ ﰲ إﻧﺸﺎء ﺷﺮﻛﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ ﻟﻼﺳﺘﻌﻼم اﻻﺋﺘﻤﺎﱐ‪ ،‬وﻫﻮ اﻻﲡﺎﻩ اﻷﻛﺜﺮ ﻗﺒﻮﻻ وﳕﻮا‬
‫ﰲ اﻟﺴﻨﻮات اﻟﻘﻠﻴﻠﺔ اﳌﺎﺿﻴﺔ‪ ،‬وﺗﻈﻬﺮ اﻹﺣﺼﺎﺋﻴﺎت ﺗﻮاﺟﺪ أﻧﻈﻤﺔ ﻟﻼﺳﺘﻌﻼم اﻻﺋﺘﻤﺎﱐ أو ﻣﺮﮐﺰ ت ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ‬
‫ﰲ أﻛﺜﺮ ﻣﻦ ‪ 120‬دوﻟﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪114‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫وإﱃ ﺟﺎﻧﺐ ﻣﺎ ﳝﻜﻦ أن ﲢﻘﻘﻪ ﻫﺬﻩ اﻷﻧﻈﻤﺔ ﻣﻦ ﻣﻨﺎﻓﻊ‪ ،‬ﻓﺈن ﻫﻨﺎك ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻌﻮاﻣﻞ اﻹﺿﺎﻓﻴﺔ اﻟﱵ‬
‫‪14‬‬
‫ﺳﺎﳘﺖ ﰲ ﻫﺬا اﻟﻨﻤﻮ اﳌﺘﺰاﻳﺪ ﰲ أﻧﻈﻤﺔ اﻻﺳﺘﻌﻼم اﻻﺋﺘﻤﺎﱐ ﺧﻼل ﻫﺬﻩ اﻟﺴﻨﻮات‪ ،‬ﻳﺘﻤﺜﻞ أﳘﻬﺎ ﰲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺗﺸﺠﻴﻊ اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت واﻟﻘﻮاﻧﲔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ واﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﳌﻘﺮﺿﺔ ﻋﻠﻰ ﺗﺒﺎدل اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫اﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ واﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻴﻬﺎ ﰲ اﲣﺎذ اﻟﻘﺮارات اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﲟﻨﺢ اﻻﺋﺘﻤﺎن‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻘﺪم اﻟﻜﺒﲑ ﰲ ﺗﻘﻨﻴﺎت اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت‪ ،‬ﲟﺎ ﺳﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ إﻧﺸﺎء ﻗﻮاﻋﺪ ﺳﻠﻴﻤﺔ وذات ﻛﻔﺎءة‬
‫ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﻨﻤﻮ اﻟﻜﺒﲑ ﰲ اﻟﻄﻠﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﺮوض واﻟﺘﺴﻬﻴﻼت اﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ ﻟﻘﻄﺎع اﻟﺘﺠﺰﺋﺔ )اﻷﻓﺮاد واﻟﺸﺮﻛﺎت‬
‫اﻟﺼﻐﲑة(‪ ،‬ﳑﺎ ﻋﺰز اﳊﺎﺟﺔ ﻟﻠﺒﻴﺎ ت واﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ ﺣﻮل ﻫﺬا اﻟﻘﻄﺎع‪.‬‬

‫‪ -‬ﺗﻮﺳﻊ ﻗﻄﺎع اﻹﻗﺮاض‪ ،‬ﺑﺪﺧﻮل ﻣﺆﺳﺴﺎت وﺷﺮﻛﺎت ﻣﻘﺮﺿﺔ ﻏﲑ ﻣﺼﺮﻓﻴﺔ ﺟﺪﻳﺪة‪ ،‬ﻣﺜﻞ ﺷﺮﻛﺎت‬
‫اﻻﺗﺼﺎﻻت وﺷﺮﻛﺎت اﻟﺘﻤﻮﻳﻞ اﻟﺼﻐﲑ واﻟﺘﻤﻮﻳﻞ اﻟﺘﺄﺟﲑي وﻣﺆﺳﺴﺎت اﻟﺘﺠﺰﺋﺔ اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ اﻟﱵ ﺗﻘﺪم‬
‫ﺗﺴﻬﻴﻼت ﻟﺪﻓﻊ‪ ،‬اﻷﻣﺮ اﻟﺬي ﻳﻔﺮض اﳊﺎﺟﺔ ﻟﻨﻈﺎم ﻣﺮﻛﺰي ﳉﻤﻊ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ وﲢﺪﻳﺪ ﺣﺠﻢ‬
‫اﳌﺪﻳﻮﻧﻴﺔ واﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻻﺋﺘﻤﺎﻧﻴﺔ اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﻟﻜﻞ ﻓﺮد أو ﺷﺮﻛﺔ ﺑﺼﻮرة ﳎﻤﻌﺔ‪.‬‬

‫ﻧﺺ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 11-03‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض ﰲ اﳌﺎدة ‪ 98‬ﻣﻨﻪ ﻋﻠﻰ أن ﺗﻜﻠﻒ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﲜﻤﻊ أﲰﺎء‬
‫اﳌﻘﱰﺿﲔ‪ ،‬وﻃﺒﻴﻌﺔ اﻟﻘﺮوض اﳌﻤﻨﻮﺣﺔ وﺳﻘﻔﻬﺎ واﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﺴﺤﻮﺑﺔ واﻟﻀﻤﺎ ت اﳌﻌﻄﺎة ﻟﻜﻞ ﻗﺮض ﻣﻦ ﲨﻴﻊ‬
‫اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ .‬وﻳﻀﻄﻠﻊ ﻫﺬا اﳉﻬﺎز ﲟﻬﻤﺔ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻷﺧﻄﺎر اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﻘﺮض‬
‫اﻟﺘﺠﺎري اﻟﱵ ﺗﺘﺪﺧﻞ ﻓﻴﻬﺎ أﺟﻬﺰة اﻟﻘﺮض وﲡﻤﻌﻬﺎ وﺗﺒﻠﻐﻬﺎ‪.‬‬

‫وﺗﻀﻢ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻗﺴﻤﲔ ﻟﻨﻈﺮ إﱃ ﻃﺒﻴﻌﺔ اﻷﺷﺨﺎص اﳌﻘﱰﺿﲔ اﳌﺴﺘﻬﺪﻓﲔ ﺑﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ واﻻﺳﺘﻌﻼم‪،‬‬
‫ﳘﺎ ﻗﺴﻢ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ ﳐﺎﻃﺮ اﳌﺆﺳﺴﺎت )ﺗﺴﺠﻞ ﻓﻴﻬﺎ اﳌﻌﻄﻴﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﻟﻘﺮوض اﳌﻤﻨﻮﺣﺔ ﻟﻸﺷﺨﺎص اﳌﻌﻨﻮﻳﺔ‪،‬‬
‫واﻷﺷﺨﺎص اﻟﻄﺒﻴﻌﻴﺔ اﻟﺬﻳﻦ ﳝﺎرﺳﻮن ﻣﻬﻨﻴﺎ ﺑﺪون أﺟﺮ‪ ،‬ﻣﻦ ﲡﺎر وﺣﺮﻓﻴﲔ‪ ،‬وأﺻﺤﺎب ﻣﻬﻦ ﺣﺮة( وﻗﺴﻢ‬
‫ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ ﳐﺎﻃﺮ اﻷﺳﺮ)ﺗﺴﺠﻞ ﰲ ﻫﺬا اﻟﻘﺴﻢ اﳌﻌﻄﻴﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﻟﻘﺮوض اﳌﻤﻨﻮﺣﺔ ﻟﻸﻓﺮاد‪ ،‬و ﰐ إﻧﺸﺎء ﻫﺬا‬
‫اﻟﻘﺴﻢ ﰲ إﻃﺎر اﻟﺴﻌﻲ إﱃ ﺗﺸﺪﻳﺪ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻣﻨﺢ اﻟﻘﺮوض اﻻﺳﺘﻬﻼﻛﻴﺔ ﻟﻸﻓﺮاد‪ ،‬ﻟﺘﺠﻨﺐ وﺿﻌﻴﺔ‬
‫ﻋﺪم اﻟﻘﺪرة ﻋﻠﻰ ﺗﺴﺪﻳﺪ اﻟﺪﻳﻮن(‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪115‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬
‫‪15‬‬
‫ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﻹﻋﻼﻣﻴﺔ ﳌﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬ﻓﺈن وﺟﻮدﻫﺎ ﻳﺴﻤﺢ ﺑﺘﺤﻘﻴﻖ ﻏﺎ ت ﻣﺘﻌﺪدة ﻣﻨﻬﺎ‪:‬‬

‫‪ -‬رﻗﺎﺑﺔ وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﻮﺣﺪات اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬وﻣﺪى ﺧﻀﻮﻋﻬﺎ ﻟﻠﻤﻌﺎﻳﲑ واﻟﻘﻮاﻋﺪ اﳌﻄﻠﻮﺑﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻣﻨﺢ اﻟﻮﺣﺪات اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﳌﻔﺎﺿﻠﺔ ﺑﲔ اﻟﻘﺮوض اﳌﺘﺎﺣﺔ‪ ،‬ﺑﻨﺎءا ﻋﻠﻰ ﻣﻌﻄﻴﺎت ﺳﻠﻴﻤﺔ ﻧﺴﺒﻴﺎ؛‬

‫‪ -‬ﺗﺮﻛﻴﺰ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳋﺎﺻﺔ ﻟﻘﺮوض ذات اﳌﺨﺎﻃﺮ ﰲ ﺧﻠﻴﺔ واﺣﺪة ﺑ ـ "ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ"‪.‬‬

‫ﻳﻘﻮم ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ‪ -‬ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ ‪ -‬ﺑﻌﺪ ﻣﺮﻛﺰة اﳌﻌﻄﻴﺎت اﳌﺼﺮح ﺎ ﻣﻦ ﳐﺘﻠﻒ اﻟﺒﻨﻮك‬
‫واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ -‬ﺑﺘﺤﻠﻴﻞ ﻫﺬﻩ اﳌﻌﻄﻴﺎت‪ ،‬وﻓﺤﺼﻬﺎ ﻟﻠﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ اﻟﺘﺰام اﻟﺒﻨﻮك اﳋﺎﺿﻌﺔ ﻟﺮﻗﺎﺑﺘﻪ ﻟﻘﻮاﻧﲔ‬
‫واﻷﻧﻈﻤﺔ واﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت اﳌﻌﻤﻮل ﺎ ﰲ ﳎﺎل ﻣﻨﺢ وﺗﺴﻴﲑ اﻟﻘﺮوض‪ ،‬وﻛﺬا ﻣﺪى اﺣﱰاﻣﻬﺎ ﻟﻘﻮاﻋﺪ اﳊﻴﻄﺔ واﳊﺬر‪.‬‬
‫وﻓﻀﻼ ﻋﻦ ﻫﺬﻩ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻈﺎﻫﺮة ﻋﻠﻰ اﻧﺘﻈﺎم اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺮﺗﺒﻄﺔ ﻻﺋﺘﻤﺎن اﻟﱵ ﻳﺘﻴﺤﻬﺎ ﻋﻤﻞ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪،‬‬
‫‪16‬‬
‫ﻳﺴﺘﻄﻴﻊ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ وﻣﻦ ﺧﻼل ﻫﺬﻩ اﳌﺼﻠﺤﺔ ﳑﺎرﺳﺔ وﻇﻴﻔﺘﻪ ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻨﻮﻋﻴﺔ واﻟﻜﻤﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻻﺋﺘﻤﺎن‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻨﻮﻋﻴﺔ‪ :‬ﻳﻬﺪف ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ إﱃ اﻟﺘﺄﺛﲑ ﻋﻠﻰ أوﺟﻪ اﻻﺳﺘﻌﻤﺎل اﻟﱵ ﻳﺮاد اﺳﺘﺨﺪام اﻻﺋﺘﻤﺎن‬
‫ﻓﻴﻬﺎ‪ ،‬أﺧﺬا ﺑﲔ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻋﺎﻣﻠﲔ اﺛﻨﲔ ﳘﺎ ﻧﻮع اﻻﺋﺘﻤﺎن ﻣﻦ ﺟﻬﺔ واﻷﺷﺨﺎص اﻟﺬﻳﻦ اﳌﺴﺘﻔﻴﺪﻳﻦ ﻣﻨﻪ ﻣﻦ‬
‫ﺟﻬﺔ ﻧﻴﺔ‪ ،‬وﻫﻲ ﺑﺬﻟﻚ ﺗﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ وﺿﻊ ﺣﺪود ﻟﻸﻧﻮاع اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ ﻣﻦ ﺻﻮر اﻻﺋﺘﻤﺎن )اﺳﺘﺜﻤﺎرﻳﺔ ﻛﺎﻧﺖ أو‬
‫اﺳﺘﻬﻼﻛﻴﺔ(‪ ،‬ﻟﺬا ﻳﻄﻠﻖ ﻋﻠﻲ ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ »اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻻﻧﺘﻘﺎﺋﻴﺔ« ﻓﻬﻲ ﻻ ﺗﺘﺠﻪ إﱃ اﻟﺘﺄﺛﲑ ﻋﻠﻰ اﻻﺋﺘﻤﺎن‬
‫اﳌﺼﺮﰲ ﰲ ﳎﻤﻮﻋﻪ‪ ،‬ﺑﻞ ﺗﻨﺘﻘﻲ أﻧﻮاع اﻻﺋﺘﻤﺎن اﻟﱵ ﺗﺴﻌﻰ إﱃ اﻟﺘﺄﺛﲑ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺪف ﺗﻮﺟﻴﻪ اﻻﺋﺘﻤﺎن اﳌﺼﺮﰲ‬
‫وﻓﻖ ﻣﺎ ﻳﺘﻔﻖ واﻟﺴﻴﺎﺳﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﻟﻠﺪوﻟﺔ‪.‬‬

‫ﻋﻠﻰ ﻫﺬا اﻷﺳﺎس ﻓﺈن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻨﻮﻋﻴﺔ ﺗﺴﻌﻰ إﱃ ﺗﻮﺟﻴﻪ اﻻﺋﺘﻤﺎن اﳌﺼﺮﰲ ﳓﻮ ﻗﻄﺎﻋﺎت ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل‬
‫إﺟﺮاءات ﺗﺴﻬﻴﻠﻴﺔ‪ ،‬ﻗﺪ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﻀﻤﺎ ت وﻧﺴﺐ ﻓﺎﺋﺪة أﻗﻞ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻜﻤﻴﺔ‪ :‬ﺪف ﻫﺬﻩ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ إﱃ اﻟﺘﺄﺛﲑ ﻋﻠﻰ اﳊﺠﻢ اﻟﻜﻠﻲ ﻟﻠﻘﺮوض اﳌﻤﻨﻮﺣﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﺒﻨﻮك ﺑﻐﺾ‬
‫اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻦ أوﺟﻪ اﺳﺘﻌﻤﺎﳍﺎ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪116‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫‪ -4-2‬ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺴﺘﺤﻘﺎت ﻏﲑ اﳌﺪﻓﻮﻋﺔ )ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ ﻋﻮارض اﻟﺪﻓﻊ(‬

‫وﻋﻠﻰ اﻟﺮﻏﻢ ﻣﻦ وﺟﻮد ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ واﻟﱵ ﺗﻌﻄﻲ ﻣﺴﺒﻘﺎ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺒﻌﺾ‬
‫أﻧﻮاع اﻟﻘﺮوض واﻟﺰ ﺋﻦ‪ ،‬إﻻ أن ذﻟﻚ ﻻ ﻳﻠﻐﻲ ﺑﺸﻜﻞ ﻛﺎﻣﻞ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺮﺗﺒﻄﺔ ﺬﻩ اﻟﻘﺮوض‪ ،‬ذﻟﻚ أن ﻫﻨﺎك‬
‫اﺣﺘﻤﺎﻟﻴﺔ ﺣﺪوث ﺑﻌﺾ اﳌﺸﺎﻛﻞ ﺣﲔ اﺳﱰﺟﺎﻋﻬﺎ‪ ،‬و ﻟﺮﻏﻢ ﻣﻦ أن ذﻟﻚ ﻣﺮﺗﺒﻂ ﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﻬﻨﻴﺔ ﻟﻠﻨﺸﺎط‬
‫اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬إﻻّ أ ّن اﻻﺣﺘﻴﺎط ﺿﺪ وﻗﻮﻋﻪ ﻳﻌﺪ ﻣﻦ ﻋﻮاﻣﻞ اﻟﻔﻄﻨﺔ ﻟﺪى اﳌﺼﺮف‪ ،‬وﻫﺬا ﻣﺎ ﻳﱪر وﺟﻮد ﻣﺜﻞ ﻫﺬﻩ‬
‫‪17‬‬
‫اﳍﻴﺌﺔ ﻷﺟﻞ اﳊﺪ ﻣﻦ ذﻟﻚ‪.‬‬
‫ﲤﻜﻦ ﻣﻬﻤﺔ ﻫﺬﻩ اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ ﺑﺘﻨﻈﻴﻢ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﻜﻞ اﳊﻮادث واﳌﺸﺎﻛﻞ اﻟﱵ ﺗﻈﻬﺮ ﻋﻨﺪ اﺳﱰﺟﺎع اﻟﻘﺮوض‬
‫او ﺗﻠﻚ اﻟﱵ ﳍﺎ ﻋﻼﻗﺔ ﺳﺘﺨﺪام ﳐﺘﻠﻒ وﺳﺎﺋﻞ اﻟﺪﻓﻊ‪ .‬وﻗﺪ ﺟﺎءت اﳌﺎدة اﻟﺜﺎﻟﺜﺔ ﻣﻦ اﻟﻨﻈﺎم ‪ 02-92‬ﲢﺪد‬
‫‪18‬‬
‫ﻣﻬﺎم ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ ﻋﻮارض اﻟﺪﻓﻊ وﻫﻲ ﻛﺎﻵﰐ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺗﻨﻈﻴﻢ ﺑﻄﺎﻗﻴﺔ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ ﻟﻌﻮارض اﻟﺪﻓﻊ‪ ،‬وﻣﺎ ﻗﺪ ﻳﻨﺠﻢ ﻋﻨﻬﺎ وﺗﺴﻴﲑﻫﺎ‪ ،‬واﻟﱵ ﺗﺘﻀﻤﻦ ﻛﻞ اﳊﻮادث اﳌﺴﺠﻠﺔ‬
‫ﺑﺸﺄن ﻣﺸﺎﻛﻞ اﻟﺪﻓﻊ أو ﺗﺴﺪﻳﺪ اﻟﻘﺮوض؛‬
‫‪ -‬ﻧﺸﺮ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻋﻮارض اﻟﺪﻓﻊ‪ ،‬وﻣﺎ ﳝﻜﻦ أن ﻳﻨﺠﻢ ﻋﻨﻬﺎ ﻣﻦ ﻣﺘﺎﺑﻌﺎت‪ ،‬وذﻟﻚ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ دورﻳﺔ وﺗﺒﻠﻴﻐﻬﺎ إﱃ‬
‫اﻟﻮﺳﻄﺎء اﳌﺎﻟﻴﲔ او إﱃ أي ﺳﻠﻄﺔ أﺧﺮى ﻣﻌﻴﻨﺔ؛‬
‫‪ -‬وﻣﻦ أﺟﻞ ذﻟﻚ ﺗﻠﺘﺰم اﻟﺒﻨﻮك ﺑﺘﺤﺮﻳﺮ ﻣﺮة ﰲ ﻛﻞ ﺷﻬﺮ ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺣﻮادث ﻋﺪم اﻟﺪﻓﻊ اﶈﺼﺎة ﺳﻢ‬
‫اﻟﺪاﺋﻨﲔ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺗﻠﺘﺰم وﺟﻮ ﻻﺗﺼﺎل ﳌﺮﻛﺰ ﻗﺒﻞ أي إﺟﺮاء ﳝﻜﻦ اﲣﺎذﻩ ﰲ ﳎﺎل ﺗﺴﻠﻴﻢ اﻟﺼﻜﻮك ﻟﻠﺰ ﺋﻦ‪.‬‬

‫‪ -5-2‬ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ ﻣﻜﺎﻓﺤﺔ إﺻﺪار اﻟﺸﻴﻜﺎت ﺑﺪون رﺻﻴﺪ‬

‫ﻳﻌﻤﻞ ﻫﺬا اﳉﻬﺎز ﻋﻠﻰ ﲡﻤﻴﻊ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﻌﻮارض دﻓﻊ اﻟﺸﻴﻜﺎت ﻟﻌﺪم ﻛﻔﺎﻳﺔ اﻟﺮﺻﻴﺪ أو ﻋﺪم وﺟﻮدﻩ‬
‫أﺻﻼ وﺗﺒﻠﻴﻐﻬﺎ إﱃ اﻟﻮﺳﻄﺎء اﳌﺎﻟﻴﲔ اﳌﻌﻨﻴﲔ‪ ،‬وﳚﺐ ﻋﻠﻰ ﻫﺆﻻء ﳑﻦ وﻗﻊ ﳍﻢ ذﻟﻚ اﻟﺘﺼﺮﻳﺢ ﺑﻪ ﳌﺮﻛﺰﻳﺔ ﻋﻮارض‬
‫اﻟﺪﻓﻊ ﺣﱴ ﳝﻜﻦ اﺳﺘﻐﻼﳍﺎ وﺗﺒﻠﻴﻐﻬﺎ إﱃ ﻗﻲ اﻟﻮﺳﻄﺎء اﳌﺎﻟﻴﲔ‪ ،‬ﻛﻤﺎ أ ّن ﻋﻠﻰ أوﻟﺌﻚ اﻟﻮﺳﻄﺎء اﻻﻃﻼع ﻋﻠﻰ‬
‫‪20‬‬ ‫‪19‬‬
‫وﺗﺘﻤﺜﻞ ﻣﻬﺎم ﻫﺬا اﳉﻬﺎز ﰲ‪:‬‬ ‫ﺳﺠﻞ ﻋﻮارض اﻟﺪﻓﻊ ﻗﺒﻞ ﺗﺴﻠﻴﻢ أول دﻓﱰ ﺷﻴﻜﺎت ﻟﻠﺰﺑﻮن‪.‬‬
‫‪ -‬ﺗﻨﻈﻴﻢ وﺗﺴﻴﲑ اﻟﻔﻬﺮس اﳌﺮﻛﺰي ﻟﻌﻮاﺋﻖ اﻟﺪﻓﻊ وﻛﻞ اﳌﺘﺎﺑﻌﺎت اﳋﺎﺻﺔ ﺎ؛‬
‫‪ -‬اﻟﻨﺸﺮ اﻟﺪوري ﻟﻘﻮاﺋﻢ إﻋﺎﻗﺎت اﻟﺪﻓﻊ ﻣﻊ ﻛﻞ اﳌﺘﺎﺑﻌﺎت اﳋﺎﺻﺔ ﺎ ﻋﻠﻰ ﻛﻞ اﻟﻮﺳﻄﺎء اﳌﺎﻟﻴﲔ وﻋﻠﻰ ﻛﻞ‬
‫ﻣﻦ ﻳﻬﻤﻪ اﻷﻣﺮ؛‬
‫‪ -‬ﻳﻬﺪف إﺿﺎﻓﺔ إﱃ وﻇﻴﻔﺘﻪ اﻹﻋﻼﻣﻴﺔ إﱃ وﺿﻊ آﻟﻴﺎت ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﺳﺘﻌﻤﺎل واﺣﺪ ﻣﻦ أﻫﻢ وﺳﺎﺋﻞ‬
‫اﻟﺪﻓﻊ اﻟﺸﺎﺋﻌﺔ اﻻﺳﺘﻌﻤﺎل وﻫﻲ اﻟﺸﻴﻚ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪117‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫‪ -6-2‬ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺎت‬

‫أﻧﺸﺌﺖ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺎت ﻟﺪى ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﺪف ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﺗﻮزﻳﻊ اﻟﻘﺮوض اﻟﱵ ﲤﻨﺤﻬﺎ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫وﻗﺼﺪ ﺗﻌﻤﻴﻢ اﺳﺘﻌﻤﺎل ﻃﺮق ﻣﻮﺣﺪة ﰲ اﻟﺘﺤﻠﻴﻞ اﳌﺎﱄ اﳋﺎص ﳌﺆﺳﺴﺎت ﺿﻤﻦ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ‪.‬‬

‫وﻟﻘﺪ ﺣﺪد اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 07-96‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 03‬ﺟﻮﻳﻠﻴﺔ ‪ 1996‬اﳌﺘﻀﻤﻦ ﺗﻨﻈﻴﻢ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺎت وﺳﲑﻫﺎ‪،‬‬
‫واﻟﺼﺎدر ﰲ اﻟﻌﺪد ‪ 64‬ﻟﻠﺠﺮﻳﺪة اﻟﺮﲰﻴﺔ ﻟﻠﺠﻤﻬﻮرﻳﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ اﳌﺆرﺧﺔ ﰲ ‪ 27‬أﻛﺘﻮﺑﺮ ‪) 1996‬ص ‪– 22‬‬
‫‪ (23‬ﻣﺒﺎدئ ﺗﻨﻈﻴﻢ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺎت وﺳﲑﻫﺎ‪.‬‬

‫وﺗﻜﻤﻠﺔ اﻟﺪور اﻟﺬي ﺗﻘﻮم ﺑﻪ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬ﻓﺈن ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺎت وﻃﺒﻘﺎ ﻟﻨﺺ اﳌﺎدة اﳌﺬﻛﻮر أﻋﻼﻩ ﺗﺘﻤﺜﻞ‬
‫ﻣﻬﻤﺘﻬﺎ ﰲ ﲨﻊ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ وﻣﻌﺎﳉﺘﻬﺎ وﻧﺸﺮﻫﺎ‪ ،‬واﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﱵ ﲢﺼﻠﺖ ﻋﻠﻰ ﻗﺮض‬
‫ﻣﺎﱄ ﻣﻦ ﺑﻨﻮك وﻣﺆﺳﺴﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ وﺷﺮﻛﺎت اﻋﺘﻤﺎد إﳚﺎري اﻟﺬي ﳜﻀﻊ إﱃ ﺗﺼﺮﻳﺢ ﳌﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻟﺒﻨﻚ‬
‫اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬وﻳﻜﻮن وﻓﻘﺎ ﻟﻠﺸﺮوط اﶈﺪدة ﰲ اﳌﻮاد اﻟﻨﻈﺎم اﻟﺴﺎﻟﻒ اﻟﺬﻛﺮ‪.‬‬

‫وﺣﺮﺻﺎ ﻋﻠﻰ إﲤﺎم ﻣﻬﻤﺔ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺎت ﻋﻠﻰ أﺣﺴﻦ ﻣﺎ ﻳﺮام‪ ،‬أﻟﺰم اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ﻛﻞ ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ وﺷﺮﻛﺎت اﻻﻋﺘﻤﺎد اﻹﳚﺎري أن ﺗﺰود ﻫﺬﻩ اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ ﺑﻜﺎﻓﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﺘﻌﻠﻖ‬
‫ﻟﺴﻨﻮات اﻟﺜﻼث اﻷﺧﲑة ﻟﺰ ﺋﻨﻬﺎ ﻣﻦ اﳌﺆﺳﺴﺎت وﻓﻘﺎ ﻟﻨﻤﻮذج ﻣﻮﺣﺪ ﻳﻀﻌﻪ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬وﳚﺐ أن ﺗﺘﻀﻤﻦ‬
‫ﻫﺬﻩ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ وﺟﺪول ﺣﺴﺎ ت اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ واﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﻠﺤﻘﺔ وﻫﻮ ﻣﺎ ﻧﺼﺖ ﻋﻠﻴﻪ‬
‫اﳌﺎدة ‪ 5‬ﻣﻦ اﻷﻣﺮ ‪.07-96‬‬

‫وﺣﺴﺐ ﻧﺺ اﳌﺎدة ‪َ 7‬و‪ 8‬ﻣﻦ اﻷﻣﺮ ‪ 07-96‬ﻓﺒﻌﺪ اﻻﻧﺘﻬﺎء ﻣﻦ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ اﳋﺎﺻﺔ‬
‫ﺑﺰ ﺋﻦ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺗﻘﻮم ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺎت رﺳﺎل ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﺘﺤﻠﻴﻞ إﱃ ﻫﺬﻩ اﻷﺧﲑة ﻹدراﺟﻬﺎ‬
‫ﺿﻤﻦ ﻣﻠﻒ ﻓﺮدي ﺧﺎص ﺑﻜﻞ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻋﻠﻰ ﺣﺪى‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﳝﻜﻦ ﻟﻜﻞ ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ وﻛﺬا اﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ وﺷﺮﻛﺎت اﻻﻋﺘﻤﺎد اﻹﳚﺎري اﺳﺘﺸﺎرة ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺎت ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﱵ ﰎ ﺗﻌﻴﲔ ﳏﻞ‬
‫أﻗﺎﻣﺘﻬﺎ ﺣﺪﻳﺜﺎ‪ ،‬وﻟﻜﻦ ﺷﺮﻳﻄﺔ وﺟﻮد اﺗﻔﺎق ﺗﻜﺘﺒﻪ ﻫﺬﻩ اﳌﺆﺳﺴﺎت‪.‬‬

‫وﺣﺴﺐ ﻧﺺ اﳌﺎدة ‪ 9‬ﻣﻦ اﻷﻣﺮ ‪ 07-96‬ﺗﻌﺪ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﱵ ﻳﻘﻮم ﺑﺬﻟﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﺑﻼﻏﻬﺎ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﲟﺮﻛﺰﻳﺔ‬
‫اﳌﻴﺰاﻧﻴﺎت ﺟﺪ ﺳﺮﻳﺔ وﳐﺼﺼﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك و اﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ وﺷﺮﻛﺎت اﻻﻋﺘﻤﺎد اﻹﳚﺎري وﻛﺬا اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳌﻌﻨﻴﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪118‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫ﳑﺎ ﺳﺒﻖ ذﻛﺮﻩ ﻧﻼﺣﻆ أن ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺎت ﺗﺸﻜﻞ وﺳﻴﻠﺔ ﻣﻦ وﺳﺎﺋﻞ رﻗﺎﺑﺔ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬ﺣﻴﺚ‬
‫ﺗﻌﻤﻞ ﻫﺬﻩ اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ ﻋﻠﻰ إﻗﺎﻣﺔ ﻋﻼﻗﺎت ﺗﺸﺎورﻳﺔ داﺋﻤﺔ ﺑﲔ ﻫﺬﻩ اﻟﺒﻨﻮك وﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ وذﻟﻚ ﻋﻠﻰ ﺛﻼث‬
‫‪21‬‬
‫ﻣﺴﺘﻮ ت ﺗﻔﺎد ﻟﻮﻗﻮع أي ﺧﻄﺮ ﺗﺘﻤﺜﻞ ﰲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻋﺘﻤﺎد ﻃﺮق ﲢﻠﻴﻞ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﻮﺣﺪة ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﺒﻨﻮك؛‬

‫‪ -‬ﺗﻘﺪﻳﺮ ﻣﻼءة اﻟﺰﺑﻮن؛‬

‫‪ -‬وﺿﻊ ﻣﻌﺎﻳﲑ ﻟﺘﺼﻨﻴﻒ اﻟﺪﻳﻮن اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻃﺒﻘﺎ ﻟﻘﻮاﻋﺪ اﳊﺬر‪.‬‬

‫‪ -7-2‬ﺧﻠﻴﺔ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻻﺳﺘﻌﻼم اﳌﺎﱄ‬

‫ﻳﺘﻌﺮض اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ ﻟﻠﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻋﻨﺪ اﺳﺘﻐﻼﻟﻪ اﺳﺘﻐﻼﻻ ﺳﻴﺌﺎ‪ ،‬وﻳﻜﻮن ﺑﺬﻟﻚ وﺳﻴﻠﺔ ﻻرﺗﻜﺎب‬
‫اﳉﺮاﺋﻢ‪ ،‬وﻣﻦ اﳉﺮاﺋﻢ اﻟﱵ ﻛﺸﻒ ﻋﻨﻬﺎ اﻟﻮاﻗﻊ اﻟﻌﻤﻠﻲ اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬ﻫﻲ ﺟﺮﳝﺔ ﺗﺒﻴﻴﺾ اﻷﻣﻮال‪ ،‬ﻫﺬﻩ اﻷﺧﲑة اﻟﱵ‬
‫ﺗﺘﻢ ﻋﱪ اﻟﻘﻨﻮات اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻌﺘﱪ اﻟﻮﺳﻴﻠﺔ اﻷﳒﻊ واﻷﺳﻬﻞ ﳌﺒﻴﻀﻲ اﻷﻣﻮال‪ ،‬ﺗﱰﺗﺐ ﻋﻨﻬﺎ آ ر ﺳﻠﺒﻴﺔ ﻳﻬﺘﺰ‬
‫ﻣﻦ وراءﻫﺎ اﻻﻗﺘﺼﺎد‪ ،‬وﻧﺘﻴﺠﺔ ﳋﻄﻮرة ﻫﺬﻩ اﳉﺮﳝﺔ ﻋﻤﺪ اﳌﺸﺮع اﳉﺰاﺋﺮي إﱃ وﻗﺎﻳﺔ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ ﻣﻨﻬﺎ ﻣﻦ‬
‫ﺧﻼل ﺳﻦ ﺗﺮﺳﺎﻧﺔ ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﶈﺎرﺑﺘﻬﺎ‪ ،‬ﲤﺨﺾ ﻋﻨﻬﺎ ﻣﻴﻼد ﻫﻴﺌﺔ وﻗﺎﺋﻴﺔ ﺗﺴﻤﻰ ﺑ ـ ـ ـ ـ "ﺧﻠﻴﺔ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻻﺳﺘﻌﻼم‬
‫اﳌﺎﱄ"‪.‬‬

‫ﻧﺺ اﳌﺮﺳﻮم اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي رﻗﻢ ‪ 127-02‬اﳌﺘﻀﻤﻦ إﻧﺸﺎء ﺧﻠﻴﺔ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻻﺳﺘﻌﻼم اﳌﺎﱄ وﺗﻨﻈﻴﻤﻬﺎ وﻋﻤﻠﻬﺎ‬
‫اﳌﻌﺪل واﳌﺘﻤﻢ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﲨﻠﺔ ﻣﻦ اﻟﻘﻮاﻧﲔ واﻷﻧﻈﻤﺔ اﻟﱵ ﻋﻤﻠﺖ ﻋﻠﻰ ﺗﻨﻈﻴﻢ اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﲔ اﳋﻠﻴﺔ واﻟﺒﻨﻮك‬
‫واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻮﻗﺎﻳﺔ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ ﻣﻦ اﻷﺧﻄﺎر اﻟﱵ ﻗﺪ ﻳﺘﻌﺮض ﳍﺎ ﺑﺼﻔﺔ ﻋﺎﻣﺔ وﺟﺮﳝﺔ ﺗﺒﻴﻴﺾ اﻷﻣﻮال‬
‫‪22‬‬
‫ﺑﺼﻔﺔ ﺧﺎﺻﺔ‪ .‬وﺟﺎءت اﳌﺎدة اﻟﺮاﺑﻌﺔ ﻣﻦ اﳌﺮﺳﻮم اﻟﺴﺎﺑﻖ ﲜﻤﻠﺔ ﻣﻦ اﳌﻬﺎم ﻛﺎﻟﺘﺎﱄ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺗﻠﻘﻲ اﻟﺘﺼﺮﳛﺎت ﻟﺸﺒﻬﺔ‪:‬‬

‫ﺗﻘﻮم ﺧﻠﻴﺔ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻻﺳﺘﻌﻼم اﳌﺎﱄ ﺳﺘﻼم اﻟﺘﺼﺮﳛﺎت ﻟﺸﺒﻬﺔ ﻋﻦ ﳐﺘﻠﻒ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﳌﺸﻜﻮك ﻓﻴﻬﺎ‬
‫ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬واﻟﱵ ﻗﺪ ﺗﺜﲑ اﻻﻧﺘﺒﺎﻩ ﺳﻮاء ﻟﻜﺜﺮ ﺎ‪ ،‬أو ذات ﻃﺎﺑﻊ ﻏﲑ اﻋﺘﻴﺎدي أو‬
‫ﳊﺠﻤﻬﺎ‪ .‬ﰲ ﻫﺬا اﻟﺼﺪد‪ ،‬أﺻﺪر اﳌﺸﺮع اﳉﺰاﺋﺮي اﻟﻘﺎﻧﻮن رﻗﻢ ‪ 01-05‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 06‬ﻓﱪاﻳﺮ ‪2005‬‬
‫اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻮﻗﺎﻳﺔ ﻣﻦ ﺗﺒﻴﻴﺾ اﻷﻣﻮال وﲤﻮﻳﻞ اﻹرﻫﺎب اﳌﻌﺪل واﳌﺘﻤﻢ‪ ،‬ﻣﺪرﺟﺎ ﺿﻤﻦ ﻧﺺ ﻣﺎدﺗﻪ ‪ 19‬إﻟﺰاﻣﻴﺔ‬
‫ﺧﻀﻮع اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻮاﺟﺐ اﻹﺧﻄﺎر ﻟﺸﺒﻬﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪119‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫ودﻋﻢ ﻫﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن ﺑﻨﻈﺎم ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ رﻗﻢ ‪ 1203‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 8‬ﻧﻮﻓﻤﱪ ‪ 2012‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻮﻗﺎﻳﺔ ﻣﻦ ﺗﺒﻴﻴﺾ‬
‫اﻷﻣﻮال وﲤﻮﻳﻞ اﻹرﻫﺎب وﻣﻜﺎﻓﺤﺘﻬﻤﺎ‪ ،‬ﻣﺪرﺟﺎ ﺿﻤﻦ ﻧﺼﻮص ﻣﻮادﻩ‪ ،‬ﻓﺼﻼ ﻛﺎﻣﻼ ﻫﻮ اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ ﲢﺖ‬
‫ﻋﻨﻮان "إﺧﻄﺎر ﻟﺸﺒﻬﺔ" ﻣﻦ ﻧﺺ اﳌﺎدة ‪ 12‬إﱃ ﻏﺎﻳﺔ ﻧﺺ اﳌﺎدة ‪ ،16‬ﻣﺆﻛﺪا ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺰام اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺑﻮاﺟﺐ اﻹﺧﻄﺎر ﻟﺸﺒﻬﺔ ﻋﻦ ﻛﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﻣﻮال ﻳﺸﺘﺒﻪ أ ﺎ ﳏﺼﻠﺔ ﻣﻦ ﺟﻨﺎﻳﺔ أو ﺟﻨﺤﺔ ﻻﺳﻴﻤﺎ‬
‫اﳉﺮﳝﺔ اﳌﻨﻈﻤﺔ واﳌﺘﺎﺟﺮة ﳌﺨﺪرات واﳌﺆﺛﺮات اﻟﻌﻘﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫ﳝﻜﻦ اﺳﺘﺨﻼص اﳊﺎﻻت اﻟﱵ ﻋﻠﻰ أﺳﺎﺳﻬﺎ ﺗﺒﻴﻨﺖ اﻟﺸﺒﻬﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻧﺺ اﳌﺎدة ‪ 10‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن رﻗﻢ‬
‫‪ 01-05‬وﻫﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬إذا ﲤﺖ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ ﻇﺮوف ﻣﻦ اﻟﺘﻌﻘﻴﺪ ﻏﲑ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‪ ،‬وﻫﻨﺎ اﳌﺸﺮع ﱂ ﳛﺪد ﻣﺎ اﳌﻘﺼﻮد‬
‫ﻟﻈﺮوف اﳌﻌﻘﺪة ﻏﲑ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬إذا ﻛﺎﻧﺖ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻏﲑ ﻣﱪرة وﻻ ﺗﺴﺘﻨﺪ إﱃ ﻣﱪر اﻗﺘﺼﺎدي أي ﻣﺼﺪر ﻏﲑ ﻣﻌﺮوف ﻟﻸﻣﻮال‪.‬‬

‫‪ -‬إذا ﻛﺎن ﳏﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻏﲑ ﻣﺸﺮوع‪.‬‬

‫‪ -‬ﻛﻤﺎ ﳝﻜﻦ أن ﺗﻜﻮن ﻗﻴﻤﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﺳﺒﺒﺎ ﻣﻦ أﺳﺒﺎب ﻗﻴﺎم اﻟﺸﺒﻬﺔ إذا ﻛﺎﻧﺖ اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﺪﻓﻮﻋﺔ‬
‫ذات ﻗﻴﻤﺔ ﻋﺎﻟﻴﺔ أو أن ﻳﺘﻢ اﻟﺘﺤﻮﻳﻞ واﻟﺴﺤﺐ ﻣﻦ اﳊﺴﺎب ﺑﺸﻜﻞ ﻳﺜﲑ اﻻﻧﺘﺒﺎﻩ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻛﺜﺮة ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻹﻳﺪاع‬
‫واﻟﺴﺤﺐ واﻟﺘﺤﻮﻳﻞ‪.‬‬

‫‪ -‬ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻟﺘﺼﺮﳛﺎت ﻟﺸﺒﻬﺔ‬

‫ﺧﻮل اﳌﺸﺮع اﳉﺰاﺋﺮي ﺻﻼﺣﻴﺔ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻟﺘﺼﺮﳛﺎت ﻟﺸﺒﻬﺔ إﱃ ﻣﺼﻠﺤﺔ ﺗﺴﻤﻰ "ﻣﺼﻠﺤﺔ اﻟﺘﺤﻘﻴﻘﺎت‬
‫واﻟﺘﺤﺮ ت" اﻟﱵ ﻳﺸﺮف ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺷﺨﺼﲔ ﻣﻜﻠﻔﲔ ﺑﺪراﺳﺔ ﻫﺬﻩ اﻟﺘﺼﺮﳛﺎت ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﻘﻴﺎم ﻋﻤﺎل اﻟﺘﺤﺮي‬
‫واﻟﻔﺤﺺ ﻟﻠﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﻣﺪى ﺻﺤﺔ اﻟﺒﻴﺎ ت وﺟﺪﻳﺔ اﻟﺸﺒﻬﺔ اﻟﱵ ﺗﻀﻤﻨﻬﺎ اﻹﺧﻄﺎر‪ ،‬وﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﻫﺬا‪ ،‬ﻳﻘﻮم‬
‫ﻋﻀﻮا اﳌﺼﻠﺤﺔ ﻻﻃﻼع ﻋﻠﻰ ﺳﺠﻼت وﻣﺴﺘﻨﺪات اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‬
‫ﺳﻮاء ﳏﻠﻴﺔ أو دوﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﳝﻜﻦ ﻣﻦ ﺧﻼﳍﺎ اﻟﻮﺻﻮل إﱃ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻣﺎ ﺗﻔﻴﺪ اﻟﺘﺤﻘﻴﻖ‪ ،‬ﻫﺬا إﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﻻﻃﻼع‬
‫ﻋﻠﻰ ﻣﻠﻔﺎت اﻟﻌﻤﻼء واﳌﺴﺘﻔﻴﺪﻳﻦ اﶈﻔﻮﻇﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫ﻛﻤﺎ ﳝﻜﻦ ﻟﻠﻤﺼﻠﺤﺔ‪ ،‬وﻟﻔﺎﺋﺪة اﻟﺘﺤﻘﻴﻖ أن ﺗﻄﻠﺐ ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ أو اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻛﻞ وﺛﻴﻘﺔ أو ﻣﻌﻠﻮﻣﺔ ﺿﺮورﻳﺔ‬
‫ﻹﳒﺎز ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ‪ ،‬واﻻﺳﺘﻌﺎﻧﺔ ي ﺷﺨﺺ ﺗﺮاﻩ ﻣﻨﺎﺳﺒﺎ وﻣﺆﻫﻼ ﳌﺴﺎﻋﺪ ﺎ‪ ،‬وﻳﻀﺎف إﱃ ﻫﺬا ﻛﻠﻪ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪120‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫إﺻﺪار ﺗﻮﺟﻴﻬﺎت وﺗﻌﻠﻴﻤﺎت وﺧﻄﻮط ﺳﻠﻮﻛﻴﺔ ﻻﺗﺼﺎل ﻣﻊ اﳌﺆﺳﺴﺎت واﻷﺟﻬﺰة اﳌﺘﻤﺘﻌﺔ ﺑﺴﻠﻄﺔ اﻟﻀﺒﻂ‬
‫واﳌﺮاﻗﺒﺔ أو اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﰲ إﻃﺎر ﺗﺒﻴﻴﺾ اﻷﻣﻮال وﻣﻜﺎﻓﺤﺘﻪ‪.‬‬

‫ﲤﺘﺪ ﻫﺬﻩ اﻻﺗﺼﺎﻻت ﻣﻊ اﳍﻴﺌﺎت اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ اﳌﺨﻮﻟﺔ ﲟﻬﺎم ﳑﺎﺛﻠﺔ ﺷﺮﻳﻄﺔ اﳌﻌﺎﻣﻠﺔ ﳌﺜﻞ ﰲ إﻃﺎر ﺗﺒﺎدل‬
‫اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت‪ ،‬وﻳﺘﻢ ﻫﺬا ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ ﻣﺼﻠﺤﺔ اﻟﺘﻌﺎون ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﳋﻠﻴﺔ واﻟﱵ ﺗﻜﻠﻒ ﻟﻌﻼﻗﺎت اﻟﺜﻨﺎﺋﻴﺔ أو‬
‫اﳌﺘﻌﺪدة اﻷﻃﺮاف ﻣﻊ اﳍﻴﺌﺎت واﳌﺆﺳﺴﺎت اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻌﻤﻞ ﰲ ﻧﻔﺲ اﳌﻴﺪان‪.‬‬

‫ﺑﻌﺪ اﻧﺘﻬﺎء ﻣﺼﻠﺤﺔ اﻟﺘﺤﻘﻴﻘﺎت واﻟﺘﺤﺮ ت ﻣﻦ ﻋﻤﻠﻬﺎ ﻓﺈ ﺎ ﲣﻠﺺ إﱃ ﻋﺪم وﺟﻮد أي ﺟﺮاﺋﻢ ﻓﻴﻤﺎ ﳜﺺ‬
‫اﻹﺧﻄﺎر ﻟﺸﺒﻬﺔ اﳌﻮﺟﻬﺔ إﻟﻴﻬﺎ‪ ،‬وإﻣﺎ ﺛﺒﻮت ﳏﺘﻮى اﻹﺧﻄﺎر وﻳﺘﻢ ﺗﻘﺪﱘ اﳌﻠﻒ ﻛﺎﻣﻼ إﱃ ﳎﻠﺲ اﳋﻠﻴﺔ ﻣﻦ‬
‫أﺟﻞ أن ﺗﺘﺨﺬ ﻗﺮارات ﺑﺸﺄن ﻫﺬﻩ اﻟﺘﺤﺮ ت‪ ،‬وﳍﺎ إﻣﺎ ﺣﻔﻆ اﳌﻠﻒ أو ﺗﻘﺪﳝﻪ إﱃ اﻟﻨﻴﺎﺑﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬إﺧﻄﺎر وﻛﻴﻞ اﳉﻤﻬﻮرﻳﺔ‪:‬‬

‫إذا أﺳﻔﺮ اﻟﺘﺤﺮي واﻟﻔﺤﺺ اﻟﺬي أﺟﺮﺗﻪ ﺧﻠﻴﺔ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻻﺳﺘﻌﻼم اﳌﺎﱄ ﻋﻦ ﻗﻴﺎم دﻻﺋﻞ اﳉﺮﳝﺔ ﺗﺒﻴﻴﺾ‬
‫اﻷﻣﻮال‪ ،‬ﻳﺘﻌﲔ ﻋﻠﻴﻬﺎ إﺑﻼغ اﻟﻨﻴﺎﺑﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‪ ،‬إذ ﻳﺘﻢ إرﺳﺎل اﳌﻠﻒ إﱃ وﻛﻴﻞ اﳉﻤﻬﻮرﻳﺔ ﻟﺪى ﳏﻜﻤﺔ اﳉﺰاﺋﺮ‬
‫و ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﳏﻜﻤﺔ ﺳﻴﺪي أﲪﺪ‪ ،‬ﻏﲑ أﻧﻪ ﻳﺘﻢ ﺳﺤﺐ اﻹﺧﻄﺎر ﻟﺸﺒﻬﺔ ﻣﻦ اﳌﻠﻒ اﳌﺮﺳﻞ ﻟﻜﻲ ﻻ ﻳﻌﺮف ﻣﻦ‬
‫أﺧﻄﺮ اﳋﻠﻴﺔ‪ ،‬وﳝﻜﻦ ﻟﻮﻛﻴﻞ اﳉﻤﻬﻮرﻳﺔ اﲣﺎذ إﺟﺮاءات اﳌﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﻼزﻣﺔ وﻣﻨﻬﺎ ﻃﻠﺐ اﳊﺠﺰ واﻟﺘﺠﻤﻴﺪ ﻟﻸﻣﻮال‬
‫ﳏﻞ اﳉﺮﳝﺔ اﳌﺜﺒﺘﺔ‪ ،‬وﻳﺮﺳﻞ وﻛﻴﻞ اﳉﻤﻬﻮرﻳﺔ ﻫﺬا اﻟﻄﻠﺐ ﻣﺸﻔﻮﻋﺎ ﻟﺘﻤﺎﺳﺎﺗﻪ إﱃ رﺋﻴﺲ ﳏﻜﻤﺔ اﳉﺰاﺋﺮ وﻓﻘﺎ‬
‫ﻷﺣﻜﺎم ﻧﺺ اﳌﺎدة ‪ 18‬ﻣﻜﺮر ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن رﻗﻢ ‪.01-05‬‬

‫‪ -‬اﳌﺴﺎﻋﺪة اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ‪:‬‬

‫ﻳﺴﻤﺢ ﳋﻠﻴﺔ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻻﺳﺘﻌﻼم اﳌﺎﱄ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻋﻤﻠﻬﺎ اﳌﻴﺪاﱐ ﰲ ﳎﺎل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬اﻛﺘﺸﺎف ﻧﻘﺎط اﻟﻀﻌﻒ ﰲ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ واﻟﻔﺮاﻏﺎت واﻟﻨﻘﺎﺋﺺ اﻟﱵ ﺗﻌﱰي اﻟﻨﺼﻮص اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ‬
‫واﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ‪ ،‬ﳑﺎ ﳝﻜﻦ ﳍﺎ إﻋﺪاد ﻣﺴﻮدة ﻗﺎﻧﻮن أو ﺗﻨﻈﻴﻢ أو اﻗﱰاح إﺟﺮاءات ﺗﻜﻮن اﻟﻐﺎﻳﺔ ﻣﻨﻬﺎ اﻟﻮﻗﺎﻳﺔ‬
‫وﻣﻜﺎﻓﺤﺔ ﺟﺮﳝﺔ ﺗﺒﻴﻴﺾ اﻷﻣﻮال‪ ،‬وﻫﺬا ﺣﺴﺐ ﻧﺺ اﻟﻔﻘﺮة اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ ﻣﻦ ﻧﺺ اﳌﺎدة ‪ 4‬ﻣﻦ اﳌﺮﺳﻮم اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي رﻗﻢ‬
‫‪.127-02‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪121‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫‪ -3‬رﻗﺎﺑﺔ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت‬

‫ﻟﻴﺘﻤﻜﻦ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت ﻣﻦ ﳑﺎرﺳﺔ ﻋﻤﻠﻪ ﺑﺼﻔﺘﻪ اﳌﺪﻗﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ ﻓﻤﻴﺰﻩ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﲟﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ‬
‫اﳊﻘﻮق‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﳚﺐ ﻋﻠﻴﻪ ﳑﺎرﺳﺔ ﺑﻌﺾ اﻟﻮاﺟﺒﺎت‪ ،‬ﻓﺤﺴﺐ ﻧﺼﻮص اﳌﻮاد اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ رﻗﻢ "‪ "31‬و "‪ "32‬و"‪"33‬‬
‫و "‪ "38‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن رﻗﻢ ‪ 01-10‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﲟﻬﻦ اﳋﺒﲑ اﶈﺎﺳﱯ وﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت واﶈﺎﺳﺐ اﳌﻌﺘﻤﺪ ﻳﺘﻤﻜﻦ‬
‫‪23‬‬
‫ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت ﳑﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻹﻃﻼع ﰲ أي وﻗﺖ وﰲ ﻋﲔ اﳌﻜﺎن ﻋﻠﻰ اﻟﺴﺠﻼت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﳌﻮاز ت واﳌﺮاﺳﻼت واﶈﺎﺿﺮ وﺑﺼﻔﺔ‬
‫ﻋﺎﻣﺔ ﻛﻞ اﻟﻮ ﺋﻖ واﻟﻜﺘﺎ ت اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ أو اﳍﻴﺌﺔ؛‬

‫‪ -‬ﳝﻜﻨﻪ ﻃﻠﺐ اﻻﺳﺘﻔﺴﺎرات واﻟﺘﻮﺿﻴﺤﺎت ﻣﻦ اﳌﻮﻇﻔﲔ واﻟﻘﺎﺋﻤﲔ ﻹدارة؛‬

‫‪ -‬ﳝﻜﻨﻪ إﺟﺮاء ﺗﻔﺘﻴﺸﺎت اﻟﱵ ﻳﺮاﻫﺎ ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ؛‬

‫‪ -‬ﳝﻜﻦ ﶈﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت أن ﻳﻄﻠﺐ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻌﻤﻞ اﳌﺆﺳﺴﺔ أو اﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﻟﱵ ﲤﻠﻚ ﺟﺰء ﻣﻦ رأﲰﺎﳍﺎ؛‬

‫‪ -‬ﳝﻜﻦ ﶈﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ اﻟﻜﺸﻮف اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﻟﻔﺼﻠﻴﺔ )ﻛﻞ ﺳﺘﺔ أﺷﻬﺮ( واﻟﱵ ﻳﺘﻢ إﻋﺪادﻫﺎ‬
‫ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﺆﺳﺴﺔ وﻓﻘﺎ ﳌﺎ ﻳﻨﺺ ﻋﻠﻴﻪ اﻟﻘﺎﻧﻮن؛‬

‫‪ -‬ﳝﻜﻦ ﶈﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت أن ﻳﺴﺘﻘﻴﻞ دون اﻟﺘﺨﻠﺺ ﻣﻦ اﻟﺘﺰاﻣﺎﺗﻪ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ وﻟﻜﻦ ﻳﻘﺪم إﺷﻌﺎر ﻣﺴﺒﻖ‬
‫ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﻣﺪﺗﻪ ﺛﻼﺛﺔ أﺷﻬﺮ ﻣﻊ ﺗﻘﺪﱘ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﺣﻮل اﳌﺮاﻗﺒﺎت واﻹﺛﺒﺎ ت اﳊﺎﺻﻠﺔ‪.‬‬

‫وﻣﻦ أﻫﻢ واﺟﺒﺎﺗﻪ اﻟﻮاردة ﰲ اﳌﻮاد رﻗﻢ "‪ "34‬و "‪ "35‬و"‪ "36‬و "‪ "40‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن رﻗﻢ ‪ 01-10‬اﳌﺘﻌﻠﻖ‬
‫ﲟﻬﻦ اﳋﺒﲑ اﶈﺎﺳﱯ وﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت واﶈﺎﺳﺐ اﳌﻌﺘﻤﺪ‪ ،‬ﻧﺬﻛﺮ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻳﻌﻠﻢ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت ﻛﺘﺎﺑﻴﺎ ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺴﻴﲑ ﰲ ﺣﺎل ﻋﺮﻗﻠﺔ ﳑﺎرﺳﺔ ﻣﻬﻤﺘﻪ ﻟﺘﻄﺒﻴﻖ أﺣﻜﺎم اﻟﻘﺎﻧﻮن‬
‫اﻟﺘﺠﺎري؛‬

‫‪ -‬ﳚﺐ أن ﻳﻠﺘﺰم ﲟﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﻟﻮاﺟﺒﺎت اﳌﻬﻨﻴﺔ اﳌﻮاﻓﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻣﻦ ﻃﺮف وزﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﳛﺪد ﻣﺪى‬
‫وﻛﻴﻔﻴﺎت أداء ﻣﻬﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻟﻠﺤﺴﺎ ت وﺳﲑور ﺎ ﰲ إﻃﺎر رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺮﺟﻌﻴﺔ ﳛﺪدﻫﺎ دﻓﱰ اﻟﺸﺮوط‬
‫اﻟﺬي ﺗﻌﻬﺪ ﺑﺸﺄﻧﻪ؛‬

‫‪ -‬ﳛﻀﺮ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت اﳉﻤﻌﻴﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻛﻠﻤﺎ ﺗﺴﺘﺪﻋﻰ ﻟﻠﺘﺪاول ﻋﻠﻰ أﺳﺎس ﺗﻘﺮﻳﺮﻩ؛‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪122‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻳﺘﻌﲔ ﻋﻠﻰ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت اﻻﺣﺘﻔﺎظ ﲟﻠﻔﺎت ز ﺋﻨﻪ ﳌﺪة ) ‪ (10‬ﺳﻨﻮات اﺑﺘﺪاء ﻣﻦ أول ﻳﻨﺎﻳﺮ اﳌﻮاﱄ‬
‫ﻷﺧﺮ ﺳﻨﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻌﻬﺪة‪.‬‬

‫ﺣﺴﺐ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض ﻓﺈن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳋﺎرﺟﻴﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬ﺗﺘﻤﺜﻞ أﺳﺎﺳﺎ ﰲ ﻧﻮﻋﲔ ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﳘﺎ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺆﺳﺴﺎﺗﻴﺔ‪ ،‬وﺗﺘﻤﺜﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﰲ رﻗﺎﺑﺔ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت واﻟﺬي ﻳﻌﺪ ﺣﺴﺐ‬
‫اﳌﺎدة ‪ 22‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 01-10‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 2010/06/29‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﲟﻬﻦ اﳋﺒﲑ اﶈﺎﺳﱯ وﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت‬
‫واﶈﺎﺳﺐ اﳌﻌﺘﻤﺪ‪ ،‬ﻛﻞ ﺷﺨﺺ ﳝﺎرس ﺑﺼﻔﺔ ﻋﺎدﻳﺔ ﲰﻪ اﳋﺎص وﲢﺖ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺘﻪ ﻣﻬﻤﺔ اﳌﺼﺎدﻗﺔ ﻋﻠﻰ ﺻﺤﺔ‬
‫ﺣﺴﺎ ت اﻟﺸﺮﻛﺎت واﳍﻴﺌﺎت واﻧﺘﻈﺎﻣﻬﺎ وﻣﻄﺎﺑﻘﺘﻬﺎ ﻷﺣﻜﺎم اﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﳌﻌﻤﻮل ﺑﻪ‪.‬‬

‫ﻳﻌﺘﱪ وﺟﻮد ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت ﻛﺠﻬﺔ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﺧﺎرﺟﻴﺔ أﺳﺎﺳﻴﺔ ﻟﺪﻋﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻟﻜﺸﻒ ﻣﻮاﻗﻊ اﻟﻀﻌﻒ ﰲ‬
‫أداء اﻟﺒﻨﻮك ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ اﻻﺳﺘﻘﺮار اﳌﺎﱄ‪ ،‬ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﻌﻼﻗﺔ اﻟﺘﺒﺎدﻟﻴﺔ واﻟﺘﻌﺎوﻧﻴﺔ ﺑﲔ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت واﻷﻃﺮاف‬
‫اﻟﻔﺎﻋﻠﺔ اﻷﺧﺮى ﲟﺎ ﻓﻴﻬﻢ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ‪ .‬وﻳﻀﻄﻠﻊ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت ﺣﺴﺐ اﳌﺎدﺗﲔ ‪َ 23‬و‪ 24‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن‬
‫‪ 01-10‬ﳌﻬﺎم اﻵﺗﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻳﺸﻬﺪ ﺑﺼﺤﺔ واﻧﺘﻈﺎم اﳊﺴﺎ ت اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ وﻣﻄﺎﺑﻘﺘﻬﺎ ﲤﺎﻣﺎ ﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺴﻨﺔ اﳌﻨﺼﺮﻣﺔ وﻛﺬﻟﻚ‬
‫ﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻮﺿﻌﻴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﳑﺘﻠﻜﺎت اﻟﺸﺮﻛﺎت واﳍﻴﺌﺎت‪.‬‬

‫‪ -‬ﻳﻔﺤﺺ ﺻﺤﺔ اﳊﺴﺎ ت اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ وﻣﻄﺎﺑﻘﺘﻬﺎ ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺒﻴﻨﺔ ﰲ ﺗﻘﺮﻳﺮ اﻟﺘﺴﻴﲑ اﻟﺬي ﻳﻘﺪﻣﻪ‬
‫اﳌﺴﲑون‪.‬‬

‫‪ -‬ﻳﺒﺪي رأﻳﻪ ﰲ ﺷﻜﻞ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﺧﺎص ﺣﻮل إﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﳌﺼﺎدق ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻣﻦ ﳎﻠﺲ اﻹدارة‪.‬‬

‫‪ -‬ﻳﻌﻠﻢ اﳌﺴﲑﻳﻦ واﳉﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ أو ﻫﻴﺌﺔ اﳌﺪاوﻟﺔ اﳌﺆﻫﻠﺔ ﺑﻜﻞ ﻧﻘﺺ ﻗﺪ اﻛﺘﺸﻔﻪ ﻗﺎدر أن ﻳﻌﺮﻗﻞ ﻧﺸﺎط‬
‫اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬ﻳﺼﺎدق ﻋﻠﻰ ﺻﺤﺔ واﻧﺘﻈﺎم اﳊﺴﺎ ت اﳌﺪﻋﻤﺔ واﳌﺪﳎﺔ وﺻﻮر ﺎ اﻟﺼﺤﻴﺤﺔ‪ ،‬وذﻟﻚ ﻋﻠﻰ أﺳﺎس‬
‫اﻟﻮ ﺋﻖ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ وﺗﻘﺮﻳﺮ ﳏﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت ﻟﺪى اﻟﻔﺮوع أو اﻟﻜﻴﺎ ت اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﻟﻨﻔﺲ ﻣﺮﻛﺰ اﻟﻘﺮار‪.‬‬

‫وﺣﺴﺐ اﳌﺎدة ‪ 25‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 01-10‬ﻳﱰﺗﺐ ﻋﻦ ﻣﻬﻤﺔ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت إﻋﺪاد اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻵﺗﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺗﻘﺮﻳﺮ اﳌﺼﺎدﻗﺔ ﺑﺘﺤﻔﻆ أو ﺑﺪون ﲢﻔﻆ ﻋﻠﻰ اﻧﺘﻈﺎم وﺻﺤﺔ اﻟﻮ ﺋﻖ اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ وﺻﻮر ﺎ؛‬

‫‪ -‬ﺗﻘﺮﻳﺮ اﳌﺼﺎدﻗﺔ ﻋﻠﻰ اﳊﺴﺎ ت اﳌﺪﻋﻤﺔ أو اﳊﺴﺎ ت اﳌﺪﳎﺔ ﻋﻨﺪ اﻻﻗﺘﻀﺎء؛‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪123‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺗﻘﺮﻳﺮ ﺧﺎص ﺣﻮل اﻻﺗﻔﺎﻗﻴﺎت اﳌﻨﻈﻤﺔ‪ ،‬وﺗﻘﺮﻳﺮ ﺣﻮل ﺗﻔﺎﺻﻴﻞ أﻋﻠﻰ ﲬﺲ ﺗﻌﻮﻳﻀﺎت؛‬

‫‪ -‬ﺗﻘﺮﻳﺮ ﺧﺎص ﺣﻮل اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﳋﺎﺻﺔ اﳌﻤﻨﻮﺣﺔ ﻟﻠﻤﺴﺘﺨﺪﻣﲔ؛‬

‫‪ -‬ﺗﻘﺮﻳﺮ ﺧﺎص ﺣﻮل إﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫وﻳﺮﺗﻜﺰ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﺮﺋﻴﺴﻲ ﳌﺪﻗﻖ ﺣﺴﺎ ت اﻟﺒﻨﻚ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﳊﺴﺎ ت اﳋﺘﺎﻣﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ ﺗﻌﻄﻲ ﺻﻮرة‬
‫‪24‬‬
‫ﺻﺤﻴﺤﺔ وﺻﺎدﻗﺔ ﻋﻦ اﳌﺮﻛﺰ اﳌﺎﱄ‪ ،‬وذﻟﻚ ﻣﻦ ﺧﻼل إﺗﺒﺎع اﳋﻄﻮات اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻟﻘﻮاﻧﲔ واﻷﻧﻈﻤﺔ ﰲ ﺣﺴﺎ ت اﻟﺒﻨﻚ؛‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ أن اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ ﺗﻌﱪ ﺑﺼﺪق ﻋﻦ اﳌﺮﻛﺰ اﳌﺎﱄ ﻟﻠﺒﻨﻚ ﰲ ﺧﺘﺎم اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬اﻹﺷﺮاف ﻋﻠﻰ ﳐﺘﻠﻒ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳉﺮد وإﺟﺮاءاﺗﻪ وﻃﺮﻳﻘﺔ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻷﺻﻮل؛‬

‫‪ -‬ﻣﻮاﺟﻬﺔ اﻷﺧﻄﺎر اﳌﺘﻮﻗﻌﺔ ﺑﺘﺨﺼﻴﺺ ﻣﺆو ت ﻟﻘﻴﻢ اﻷﺻﻮل؛‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﺧﻄﻮاﺗﻪ؛‬

‫‪ -‬اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻣﺪى ﺗﻄﺎﺑﻘﻬﺎ ﻣﻊ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﶈﺎﺳﺒﺔ‪.‬‬

‫وﺣﺴﺐ أﺣﻜﺎم اﻷﻣﺮ‪ 04-10‬اﳌﻌﺪل واﳌﺘﻤﻢ ﻟﻸﻣﺮ رﻗﻢ ‪ 11-03‬واﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض وﻻﺳﻴﻤﺎ اﳌﺎدة‬
‫‪ 100‬ﻣﻨﻪ ﻓﺈﻧﻪ ﳚﺐ ﻋﻠﻰ ﻛﻞ ﺑﻨﻚ أو ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ وﻋﻠﻰ ﻛﻞ ﻓﺮع ﻣﻦ ﻓﺮوع ﺑﻨﻚ أو ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ أﺟﻨﺒﻴﺔ‬
‫أن ﻳﻌﲔ‪ ،‬ﺑﻌﺪ رأي اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﳌﻘﺎﻳﻴﺲ اﻟﱵ ﲢﺪدﻫﺎ‪ ،‬ﳏﺎﻓﻈﲔ ﻟﻠﺤﺴﺎ ت ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ‪،‬‬
‫ﻣﺴﺠﻠﲔ ﰲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻧﻘﺎﺑﺔ اﳋﱪاء اﶈﺎﺳﺒﲔ وﳏﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت‪ .‬وﺣﺴﺐ اﳌﺎدة ‪ 101‬ﻣﻦ اﻷﻣﺮ ‪11-03‬‬
‫اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‪ ،‬ﻳﺘﻌﲔ ﻋﻠﻰ ﳏﺎﻓﻈﻲ ﺣﺴﺎ ت اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ز دة ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺰاﻣﺎ ﻢ‬
‫اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ اﻟﻘﻴﺎم ﲟﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬إﻋﻼم ﳏﺎﻓﻆ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﺑﺸﻜﻞ ﺳﺮﻳﻊ وﻓﻮري ﻋﻦ ﻛﻞ ﳐﺎﻟﻔﺔ ﺗﺮﺗﻜﺒﻬﺎ اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳋﺎﺿﻌﺔ ﻟﺮﻗﺎﺑﺘﻬﻢ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺗﻘـﺪﱘ ﺗﻘﺮﻳـﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑـﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴـﺔ ﶈـﺎﻓﻆ ﺑﻨـﻚ اﳉﺰاﺋـﺮ ﰲ أﺟـﻞ ‪ 4‬أﺷـﻬﺮ إﺑﺘﺪاءاً ﻣـﻦ رﻳﺦ إﻗﻔﺎل ﻛﻞ ﺳﻨﺔ‬
‫ﻣﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺗﻘﺪﱘ ﻧﺴﺨﺔ ﻣﻦ ﺗﻘﺎرﻳﺮﻩ اﳌﻮﺟﻬﺔ ﻟﻠﺠﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ إﱃ ﳏﺎﻓﻆ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﺣﻮل ﻣﻨﺢ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻷﻳﺔ‬
‫ﺗﺴﻬﻴﻼت ﳌﺴﲑﻳﻬﺎ واﳌﺴﺎﳘﲔ ﻓﻴﻬﺎ أو ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﻤﻮﻋﺔ اﻟﺒﻨﻚ أو اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪124‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫وﺣﺴﺐ اﳌﺎدة ‪ 102‬اﻷﻣﺮ‪ 11-03‬ﳜﻀﻊ ﳏﺎﻓﻈﻮ ﺣﺴﺎ ت اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ‬
‫اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﻟﱵ ﳝﻜﻨﻬﺎ أن ﺗﺴﻠﻂ ﻋﻠﻴﻬﻢ اﻟﻌﻘﻮ ت اﻵﺗﻴﺔ دون اﻹﺧﻼل ﳌﻼﺣﻘﺎت اﻟﺘﺄدﻳﺒﻴﺔ أو اﳉﺰاﺋﻴﺔ ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻮﺑﻴﺦ؛‬

‫‪ -‬اﳌﻨﻊ ﻣﻦ ﻣﻮاﺻﻠﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﺑﻨﻚ ﻣﺎ أو ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﺎ؛‬

‫‪ -‬اﳌﻨﻊ ﻣﻦ ﳑﺎرﺳﺔ ﻣﻬﺎم ﳏﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت ﻟﺒﻨﻚ ﻣﺎ أو ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﺎ ﳌﺪة ﺛﻼث ﺳﻨﻮات ﻣﺎﻟﻴﺔ؛‬

‫‪ -‬ﻻ ﳝﻜﻦ ﻣﻨﺢ ﳏﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت ﺑﺼﻔﺔ ﻣﺒﺎﺷﺮة أو ﻏﲑ ﻣﺒﺎﺷﺮة أي ﻗﺮض ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻟﺒﻨﻚ أو اﳌﺆﺳﺴﺔ‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳋﺎﺿﻌﺔ ﳌﺮاﻗﺒﺘﻬﻢ‪.‬‬

‫ﻳﻈﻬﺮ ﳑﺎ ﺳﺒﻖ ن اﳌﻬﺎم اﻟﱵ أﻧﻴﻂ ﶈﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت اﻟﻘﻴﺎم ﺎ ﻣﻦ ﺷﺄ ﺎ ﺿﻤﺎن ﺻﺤﺔ اﻟﻮﺿﻌﻴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻟﻠﺒﻨﻮك وﻧﻈﺎﻣﻴﺘﻬﺎ وﺷﻔﺎﻓﻴﺘﻬﺎ‪ ،‬و ﻟﺘﺎﱄ ﺿﻤﺎن اﺳﺘﻘﺮار اﻻﻗﺘﺼﺎد اﻟﻮﻃﲏ ﻛﻜﻞ‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ وﺟﺐ ﻋﻠﻴﻪ أﺛﻨﺎء ﳑﺎرﺳﺔ‬
‫اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت اﳌﻌﻬﻮد ﺎ إﻟﻴﻪ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﺒﻨﻚ إﺗﺒﺎع اﻵﻟﻴﺎت واﳌﻴﻜﺎﻧﻴﺰﻣﺎت اﳌﻘﺮرة ﻗﺎﻧﻮ وﺗﻨﻈﻴﻤﺎ ﻟﺘﻨﺴﻴﻖ‬
‫‪25‬‬
‫ﻣﻊ اﳍﻴﺌﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻷﺧﺮى اﳌﺨﻮﻟﺔ ﺳﻠﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻄﺎع اﳌﺼﺮﰲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﻣﻊ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ :‬ﻻ ﺗﻘﺘﺼﺮ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﲢﺪﻳﺪ اﳌﻘﺎﻳﻴﺲ اﻟﱵ ﳜﻀﻊ ﳍﺎ ﺗﻌﻴﲔ ﳏﺎﻓﻈﻲ‬
‫اﳊﺴﺎ ت‪ ،‬وﻋﻠﻰ إﺑﺪاء رأﻳﻬﺎ ﲞﺼﻮص ﻫﺬا اﻟﺘﻌﲔ‪ ،‬أو وﺿﻊ ﺣﺪ ﻟﻪ‪ ،‬ﺑﻞ أ ﺎ ﺗﺘﻤﺘﻊ أﻳﻀﺎ ووﻓﻖ ﻣﺎ ﻳﻘﺘﻀﻴﻪ‬
‫اﻟﺘﺸﺮﻳﻊ ﺑﺴﻠﻄﺔ ﻣﻄﺎﻟﺒﺔ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت ﻳﺔ ﻣﻌﻠﻮﻣﺔ ﲣﺺ ﻧﺸﺎط أو وﺿﻌﻴﺔ اﻟﺒﻨﻚ اﻟﺬي ﻳﻘﻮم ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫ﻋﻠﻴﻪ‪.‬‬

‫وﰲ ﻫﺬا اﻹﻃﺎر وﺟﺐ ﻋﻠﻰ ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت ﺗﺒﻠﻴﻎ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻋﻦ أﻳﺔ ﳐﺎﻟﻔﺔ أو ﻓﻌﻞ ﺻﺪر ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ ﳝﻜﻦ‬
‫اﻋﺘﺒﺎرﻩ ﳐﺎﻟﻔﺎ ﻟﻸﺣﻜﺎم اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ أو اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ اﳉﺎري ﺎ اﻟﻌﻤﻞ ﰲ ا ﺎل اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬أو ﳛﺘﻤﻞ أن ﻳﻜﻮن ﻟﻪ‬
‫أﺛﺮ ﺳﻠﱯ ﻋﻠﻰ ﻣﻮاﺻﻠﺔ اﻻﺳﺘﻐﻼل أو ﻋﻠﻰ اﻟﻮﺿﻌﻴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ أو اﳌﻤﺘﻠﻜﺎت‪ ،‬أو ﻣﻦ ﺷﺄﻧﻪ أن ﻳﺆدي إﱃ ﻋﻠﻰ‬
‫ﻗﺒﻮل اﳌﻮاﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﳊﺴﺎ ت أو إﱃ اﳌﺼﺎدﻗﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺑﺘﺤﻔﻆ‪.‬‬

‫و ﳌﻘﺎﺑﻞ ﳝﻜﻦ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ أن ﲤﺪ ﻳﺪ اﳌﺴﺎﻋﺪة ﶈﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت ﰲ اﻟﻘﻴﺎم ﲟﻬﺎﻣﻬﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك‬
‫وذﻟﻚ ﺑﺘﻤﻜﻴﻨﻬﻢ ﻣﻦ ﻛﺎﻓﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﱵ ﺗﺮاﻫﺎ ﺿﺮورﻳﺔ أو ﻣﻔﻴﺪة ﰲ ذﻟﻚ‪.‬‬

‫وﻫﻜﺬا ﺗﻜﻮن رﻗﺎﺑﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻣﻜﻤﻠﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ واﻟﻮ ﺋﻘﻴﺔ اﻟﱵ ﳝﺎرﺳﻬﺎ ﳏﺎﻓﻈﻮ اﳊﺴﺎ ت اﻟﺬي‬
‫ﻳﺴﺎﻧﺪﻫﺎ ﺑﺪورﻩ ﰲ إﲤﺎم رﻗﺎﺑﺘﻬﺎ ﻋﻠﻰ أﺣﺴﻦ وﺟﻪ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪125‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﻣﻊ أﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪ :‬ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﺗﻨﺴﻴﻘﻪ ﻣﻊ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﱵ ﳝﺎرﺳﻬﺎ‬
‫ﻛﻼﳘﺎ‪ ،‬ﳝﺎرس ﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت ﺳﻠﻄﺎﺗﻪ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻟﺘﻌﺎون ﻣﻊ أﺟﻬﺰة أﺧﺮى ﺧﻮﻟﺖ ﻗﺎﻧﻮ وﺗﻨﻈﻴﻤﺎ ﺻﻼﺣﻴﺔ‬
‫ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺒﻨﻮك‬

‫ﻓﻌﻤﻼ ﳌﺒﺪأ اﻟﺮاﺑﻊ ﻋﺸﺮ ﻣﻦ ﻣﻘﺮرات ﳉﻨﺔ زل ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻔﻌﺎﻟﺔ واﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك‪ ،‬ﺻﺪر اﻟﻨﻈﺎم‬
‫‪ 08-11‬اﳌﺘﻀﻤﻦ ﺿﺮورة وﺿﻊ اﻟﺒﻨﻮك اﳋﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﻘﺎﻧﻮن اﳉﺰاﺋﺮي أﻧﻈﻤﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻟﻀﻤﺎن رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻴﺔ ﲤﺎرﺳﻬﺎ‬
‫أﺟﻬﺰة ﻣﺘﻮاﺟﺪة ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬ﺗﻌﻤﻞ ﻟﺘﻨﺴﻴﻖ واﻟﺘﻌﺎون ﻣﻊ ﳏﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت )اﳌﺎدة ‪ 73‬ﻣﻦ‬
‫اﻟﻨﻈﺎم(‪ ،‬وﺗﺘﻤﺜﻞ ﻫﺎﺗﻪ اﻷﺟﻬﺰة ﰲ ‪:‬‬

‫‪ -‬اﳉﻬﺎز اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي‪ :‬اﳌﻜﻠﻒ ﺑﻮﺿﻊ اﳍﻴﻜﻞ اﳌﻨﺎﺳﺐ اﻟﺬي ﻳﻀﻤﻦ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ اﻟﻨﺸﺎط‬
‫اﻟﺮﻗﺎﰊ ﻋﻠﻰ ﻛﻞ اﳌﺴﺘﻮ ت اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻫﻴﺌﺔ اﻟﺘﺪاول ﻠﺲ اﻹدارة أو ﻠﺲ اﳌﺮاﻗﺒﺔ‪ :‬واﻟﱵ ﺗﺴﻬﺮ ﺑﺪورﻫﺎ ﻋﻠﻰ ﺳﻴﺲ ﻧﻈﺎم رﻗﺎﺑﯽ داﺧﻠﯽ‬
‫ﻣﻨﺎﺳﺐ ﻣﻦ أﺟﻞ اﻟﺘﺤﻜﻢ ﰲ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﻳﻮاﺟﻬﻬﺎ اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺗﺴﻬﺮ ﻋﻠﻰ دراﺳﺔ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل‬
‫اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﱵ ﻳﺰودﻫﺎ ﺎ اﳉﻬﺎز اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي اﻟﺬي ﻳﻨﺴﻖ ﻣﻌﻬﺎ وﻣﻊ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﳏﺎﻓﻈﻮ اﳊﺴﺎ ت وﻛﺬا‬
‫ﻣﻊ ﺟﻬﺎز رﻗﺎﰊ داﺧﻠﻲ ﻳﺪﻋﻰ ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪.‬‬
‫‪ -‬ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ :‬ﻳﺴﺎﻋﺪ ﻫﻴﺌﺔ اﻟﺘﺪاول ﰲ ﳑﺎرﺳﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ دﻗﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‬
‫وﺗﻘﺪﻳﺮ اﳌﻨﺎﻫﺞ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ وﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻪ اﻹﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺔ واﻟﺴﻬﺮ ﻋﻠﻰ اﺣﱰام اﻟﺘﻨﻈﻴﻢ اﻟﺒﻨﻜﻲ ﻛﻞ ﻫﺎﺗﻪ‬
‫اﻷﺟﻬﺰة ﺗﺴﻬﺮ ﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﻣﻊ ﳏﺎﻓﻈﻮ اﳊﺴﺎ ت ﻋﻠﻰ ﺿﻤﺎن أﺣﺴﻦ رﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻄﺎع اﳌﺼﺮﰲ ﺗﻔﺎد‬
‫ﻟﻸزﻣﺎت اﻟﱵ ﻗﺪ ﺗﻨﺠﺮ ﻋﻦ أي ﺗﻘﺼﲑ ﰲ ذﻟﻚ‪.‬‬

‫‪ -4‬اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻷﺧﺮى اﳌﺴﺎﳘﺔ ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻄﺎع اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﳝﻜﻦ أن ﺗﺘﺪاﺧﻞ ﺳﻠﻄﺎت أﺧﺮى ﻟﺘﺴﺎﻫﻢ ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻄﺎع اﻟﺒﻨﻜﻲ وﰲ ﺗﻨﻮﻳﻊ أﺳﺎﻟﻴﺐ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﱵ ﺗﻄﺒﻖ‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬وﻣﻦ ﺑﲔ ﻫﺬﻩ اﻟﺴﻠﻄﺎت ﳒﺪ وزارة اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻋﺘﺒﺎرﻫﺎ ﳑﺜﻠﺔ ﻟﻠﺪوﻟﺔ ﻣﻦ ﺟﻬﺔ‬
‫وﻟﻠﻨﻈﺎم اﻟﺒﻨﻜﻲ واﳌﺎﱄ ﻋﻠﻰ اﳌﺴﺘﻮى اﳌﺮﻛﺰي ﻣﻦ ﺟﻬﺔ أﺧﺮى‪ ،‬إﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﳎﻠﺲ اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻟﺬي ﻳﻘﻮم ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺆﺳﺴﺎت اﻟﻘﻄﺎع اﻟﺒﻨﻜﻲ واﳌﺘﻤﺜﻠﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ﻋﺘﺒﺎرﻫﺎ ﻣﺆﺳﺴﺎت ﻋﻤﻮﻣﻴﺔ اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‬
‫وﳝﻜﻦ أن ﻧﻀﻴﻒ إﱃ ﻫﺬﻩ اﻟﺮﻗﺎ ت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﱵ ﺗﻘﻮم ﺎ وﻛﺎﻻت اﻟﺘﻨﻘﻴﻂ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫‪26‬‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻟﻮﻃﻨﻴﺔ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﱵ ﲤﺎرﺳﻬﺎ إدارة اﻟﻀﺮاﺋﺐ‪:‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪126‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫‪ -‬وزارة اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ :‬ﺗﻈﻬﺮ ﻋﻼﻗﺔ وزﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل اﺳﺘﺤﺪاث ﻋﻀﻮﻳﺔ ﳑﺜﻞ ﻋﻦ وزﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﰲ ﺗﺸﻜﻴﻠﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻌﺘﱪ ﺟﻬﺎزا رﻗﺎﺑﻴﺎ‪ ،‬دون ذﻛﺮ ﺻﻼﺣﻴﺎت ﻫﺬا اﳌﻤﺜﻞ‪ ،‬واﻷرﺟﺢ أﻧﻪ ﻳﻜﺮس‬
‫ﻋﻼﻗﺔ ﺳﻠﻄﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻟﺴﻠﻄﺔ اﳌﺮﻛﺰﻳﺔ ﰲ اﻟﺪوﻟﺔ واﳌﻤﺜﻠﺔ ﰲ وزﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬وﻛﺬﻟﻚ ﺗﻨﺴﻴﻖ رﻗﺎﺑﺔ اﳌﻔﺘﺸﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‬
‫ﻟﻠﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻋﺘﺒﺎرﳘﺎ ﻳﺴﺎﳘﺎن ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﱵ ﺗﻌﺘﱪ ﻣﺆﺳﺴﺎت ﻋﻤﻮﻣﻴﺔ‬
‫اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬ﺧﺎﺻﺔ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ اﻟﱵ ﲤﻠﻚ اﻟﺪوﻟﺔ رأﲰﺎﳍﺎ ﻟﻜﺎﻣﻞ‪.‬‬

‫‪ -‬ﳎﻠﺲ اﶈﺎﺳﺒﺔ‪ :‬ﻳﻌﺘﱪ ﳎﻠﺲ اﶈﺎﺳﺒﺔ ﻫﻴﺌﺔ ﻣﻦ ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻌﺪﻳﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺎﻟﻴﺔ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ وﻋﻠﻰ‬
‫اﳌﺎل اﻟﻌﺎم‪ ،‬ﰎ ﺗﻜﺮﻳﺴﻪ ﲟﻮﺟﺐ اﳌﺎدة ‪ 190‬ﻣﻦ دﺳﺘﻮر ‪ ،1976‬و ﳌﺎدة ‪ 160‬ﻣﻦ دﺳﺘﻮر ‪ ،1989‬وﻫﻮ‬
‫ﻣﻨﻈﻢ ﺣﺎﻟﻴﺎ ﳌﺎدة ‪ 192‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن رﻗﻢ ‪ 01-16‬اﳌﺘﻀﻤﻦ ﻧﺺ اﻟﺘﻌﺪﻳﻞ اﻟﺪﺳﺘﻮري اﻟﺴﻨﺔ ‪.2016‬‬

‫ﲣﻀﻊ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﳎﻠﺲ اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ واﻟﺒﻨﻮك اﳋﺎﺻﺔ اﻟﱵ ﲤﻠﻚ ﻓﻴﻬﺎ اﻟﺪوﻟﺔ أو اﳉﻤﺎﻋﺎت اﻹﻗﻠﻴﻤﻴﺔ أو‬
‫اﳌﺆﺳﺴﺎت أو اﻟﺸﺮﻛﺎت أو اﳍﻴﺌﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ اﻷﺧﺮى‪ ،‬ﺑﺼﻔﺔ ﻣﺸﱰﻛﺔ أو ﻓﺮدﻳﺔ ﻣﺴﺎﳘﺔ ﻏﻠﺒﻴﺔ ﰲ اﻟﺮأﲰﺎل‪،‬‬
‫أﺿﻒ إﱃ ﻛﻞ ذﻟﻚ ﺣﻖ اﻟﺸﻔﻌﺔ اﳌﻘﺮر ﺑﻨﺺ اﳌﺎدة ‪ 83‬ﻣﻦ اﻷﻣﺮ رﻗﻢ ‪ 11-03‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض وﻫﻮ‬
‫اﳊﻖ اﻟﺬي أﺿﺎﻓﻪ اﻟﺘﻌﺪﻳﻞ اﻷﺧﲑ ﻟﻸﻣﺮ رﻗﻢ ‪ 11-03‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض ﲟﻮﺟﺐ اﻷﻣﺮ رﻗﻢ ‪04-10‬‬
‫اﳌﻌﺪل واﳌﺘﻤﻢ‪ ،‬ﻳﺆدي ذﻟﻚ إﱃ اﻋﺘﺒﺎر اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت ذات رؤوس اﻷﻣﻮال اﳋﺎﺻﺔ ﻣﺆﺳﺴﺎت ﻋﻤﻮﻣﻴﺔ‬
‫اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ وﺧﻀﻮﻋﻬﺎ ﻟﺘﺎﱄ إﱃ رﻗﺎﺑﺔ ﳎﻠﺲ اﶈﺎﺳﺒﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬رﻗﺎﺑﺔ إدارة اﻟﻀﺮاﺋﺐ‪ :‬ﺣﺴﺐ ﻣﻘﺘﻀﻴﺎت اﳌﺎدة ‪ 83‬ﻣﻦ اﻷﻣﺮ رﻗﻢ ‪ 11-03‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‬
‫اﳌﻌﺪل واﳌﺘﻤﻢ ﻓﺎن اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ اﳋﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﻘﺎﻧﻮن اﳉﺰاﺋﺮي ﳚﺐ أن ﺗﺆﺳﺲ ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ ﺷﺮﻛﺔ‬
‫ﻣﺴﺎﳘﺔ‪ ،‬ﻓﻬﻲ أذن ﲣﻀﻊ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ أو اﻟﺘﺤﺮي اﶈﺎﺳﱯ اﻟﺬي ﻳﻌﲏ ﳎﻤﻮﻋﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﱵ ﻳﻜﻮن‬
‫ﻫﺪﻓﻬﺎ اﺧﺘﺒﺎر ﳏﺎﺳﺒﺔ ﻣﺆﺳﺴﺔ وﻣﻘﺎﺑﻠﺘﻬﺎ ﻣﻊ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺘﺤﺼﻞ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻣﻦ اﻹدارة‪ ،‬ﻣﻦ أﺟﻞ ﻗﻴﺎس وﺗﻘﺪﻳﺮ‬
‫ﺻﺤﺔ اﻟﺘﺼﺮﳛﺎت اﳌﻘﺪﻣﺔ‪ ،‬ﲝﻴﺚ ﻳﻠﺘﺰم اﳋﺎﺿﻌﻮن ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ ﲝﻴﺎزة ﳏﺎﺳﺒﺔ ﻟﻠﻨﺸﺎط ﺗﻜﻮن ﻣﻮﺿﻮﻋﺎ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ‪.‬‬

‫ﲣﻀﻊ ﺷﺮﻛﺔ اﳌﺴﺎﳘﺔ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ﺣﺴﺐ ﻗﻮاﻋﺪ اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﻌﺎم‪ ،‬و ﻟﺘﺎﱄ ﻓﺈن اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﱵ ﲣﻀﻊ ﳍﺎ اﻟﺒﻨﻮك ﻫﻲ‪:‬‬
‫اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ أر ح اﻟﺸﺮﻛﺎت )‪ ،(IBS‬اﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﳌﻀﺎﻓﺔ )‪ (TVA‬اﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺸﺎط اﳌﻬﲏ‬
‫)‪ ،(TAP‬اﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻜﻮﻳﻦ واﻟﺘﻌﻠﻢ )‪ ،(TFA‬اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﺟﻮر ودﻓﻊ اﻻﺷﱰاﻛﺎت اﻟﻨﺎﲡﺔ ﻣﻦ ﻧﻈﺎم‬
‫اﻟﻀﻤﺎن اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻲ‪ ،‬وﻛﺬﻟﻚ اﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻘﺎر‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪127‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫‪ -‬وﻛﺎﻻت اﻟﺘﻨﻘﻴﻂ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪ :‬ﺗﺘﻤﺘﻊ وﻛﺎﻻت اﻟﺘﻨﻘﻴﻂ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﳘﻴﺔ ﰲ ﳎﺎل ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬ﲟﺎ‬
‫ﻓﻴﻬﺎ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪ ،‬ﻓﻬﻲ ﲤﻠﻚ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﻛﺒﲑة ﺳﻮاء اﻟﺘﻘﻨﻴﺔ أو اﻟﺴﻴﺎﺳﻴﺔ أﻛﺴﺒﺘﻬﺎ ﲰﻌﺔ ﻓﺮﻳﺪة‬
‫ﻣﻦ ﻧﻮﻋﻬﺎ‪ ،‬وﺗﻠﻌﺐ دورا رﺋﻴﺴﻴﺎ ﰲ إﻋﺎدة ﲤﻮﻳﻞ اﻟﺒﻨﻮك وﺗﺸﻜﻞ ﻣﺼﺪرا إﻋﻼﻣﻴﺎ ﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺴﲑﻳﻦ ﻟﻠﺒﻨﻚ‬
‫واﻟﺴﻠﻄﺎت ﻋﻠﻰ ﺣﺪ ﺳﻮاء‪ .‬ﺗﻮﺟﺪ ﻋﻠﻰ اﳌﺴﺘﻮى اﻟﺪوﱄ ﺛﻼث وﻛﺎﻻت دوﻟﻴﺔ ﻛﺒﲑة ﲤﺜﻞ ‪ % 80‬ﻣﻦ اﻟﺴﻮق‬
‫اﻟﻌﺎﳌﻴﺔ ﻟﻠﺘﻨﻘﻴﻂ وﻫﻲ‪:‬‬
‫‪- Standard & Poor's‬‬ ‫‪- Moody Investor Service‬‬ ‫‪- Fitch Rating‬‬

‫ﺗﺒﺪي ﻫﺬﻩ اﻟﻮﻛﺎﻻت أراء ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ ﺗﻨﻘﻴﻂ ﻋﻠﻰ ﻣﺪى إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ اﳌﻘﺮض ﻟﻴﻮاﺟﻪ ﰲ اﻷﺟﻞ اﳌﻨﺎﺳﺐ ﺗﺴﺪﻳﺪ‬
‫وﺗﻌﻮﻳﺾ اﻟﻔﻮاﺋﺪ واﻟﺮأﲰﺎل اﻟﺪﻳﻦ اﳌﺘﻌﺎﻗﺪ ﺑﺸﺄﻧﻪ‪ ،‬وﻳﺘﻌﻠﻖ اﻷﻣﺮ ﺑﺼﻔﺔ ﻛﻼﺳﻴﻜﻴﺔ ﳌﺪﻳﻮﻧﻴﺔ ذات اﻟﻄﺎﺑﻊ‬
‫اﻟﺒﻨﻜﻲ أو اﻹﺟﺒﺎرﻳﺔ‪ ،‬إﺿﺎﻓﺔ إﱃ إﺻﺪار أوراق اﳋﺰﻳﻨﺔ أو اﻟﻮرق اﻟﺘﺠﺎري‪.‬‬

‫ﺗﻌﺮﺿﺖ وﻛﺎﻻت اﻟﺘﻨﻘﻴﻂ اﻟﻌﺎﳌﻴﺔ إﱃ ﻛﺜﲑ ﻣﻦ اﻻﻧﺘﻘﺎدات ﲞﺼﻮص ﻃﺒﻴﻌﺔ أداﺋﻬﺎ‪ ،‬وﻣﺪى ﺣﻴﺎدﻫﺎ وﺷﻔﺎﻓﻴﺘﻬﺎ‬
‫وﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ ﻣﺎ ﲤﻨﺤﻪ ﻣﻦ ﺗﻨﻘﻴﻂ ﳌﺨﺘﻠﻒ اﳌﺆﺳﺴﺎت‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻳﺮى ﻛﺜﲑ ﻣﻦ اﶈﻠﻠﲔ أ ﺎ ﺳﺎﳘﺖ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻋﺪة‬
‫أﺳﺒﺎب إﱃ ﺗﻐﻠﻴﻂ اﳌﺘﻌﺎﻣﻠﲔ‪ ،‬ودﻓﻌﻬﻢ إﱃ اﲣﺎذ ﻗﺮارات اﺳﺘﺜﻤﺎرﻳﺔ ﺧﺎﻃﺌﺔ ﻧﺘﺞ ﻋﻨﻬﺎ ﺗﻌﺮﺿﻬﻢ ﻟﻺﻓﻼس‪ ،‬ﺣﻴﺚ‬
‫ﺗﻠﻘﺖ اﻧﺘﻘﺎدات ﻋﺪﻳﺪة ﰲ ﺳﻨﺔ ‪ ،2008‬إذ ﻓﺸﻠﺖ ﰲ ﺗﻘﺪﻳﺮ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺴﻨﺪات اﻟﺮﻫﻮن اﻟﻌﻘﺎرﻳﺔ‬
‫واﻟﺴﻨﺪات اﳌﻬﻴﻜﻠﺔ اﻟﱵ أدت إﱃ اﻷزﻣﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬و ﺛﺮت ﻣﺼﺪاﻗﻴﺘﻬﺎ‪ ،‬ﻟﻜﻦ ﻳﺒﻘﻰ ﻟﻠﻮﻛﺎﻻت دور ﻣﻬﻢ ﰲ‬
‫‪27‬‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎد اﻟﻌﺎﳌﻲ‪.‬‬

‫ﺗﻌﺘﱪ اﳉﺰاﺋﺮ ﻣﻦ أﺣﺪ دول اﻟﺒﺤﺮ اﳌﺘﻮﺳﻂ اﻟﻮﺣﻴﺪة اﻟﱵ ﱂ ﺗﻘﻮم ﺑﻄﻠﺐ ﺗﻨﻘﻴﻂ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ إﺣﺪى وﻛﺎﻻت‬
‫اﻟﺘﻨﻘﻴﻂ اﻟﺜﻼﺛﺔ اﻟﻌﺎﳌﻴﺔ‪ ،‬ﻫﺬﻩ اﳊﺎﻟﺔ ﺗﺘﺸﺎرك ﻓﻴﻬﺎ اﳉﺰاﺋﺮ ﻣﻊ ﻛﻞ ﻣﻦ ﻟﻴﺒﻴﺎ وﺳﻮر ‪ ،‬اﻟﱵ ﻳﺘﻤﻴﺰ اﻗﺘﺼﺎدﻫﺎ ﻟﺼﻔﺔ‬
‫اﳊﻜﻮﻣﻴﺔ‪ ،‬اﻋﺘﻤﺎدﻫﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﺎﺋﺪات اﻟﺒﱰوﻟﻴﺔ واﻟﺘﺨﻔﻴﺾ اﳍﺎﺋﻞ ﻟﻠﺪﻳﻮن‪ .‬ﻓﺎﳌﺆﺳﺴﺎت ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ ﺗﻌﺘﻤﺪ ﰲ‬
‫ﲤﻮﻳﻠﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ واﻟﱵ ﻋﺎدة ﻣﺎ ﺗﻜﻮن ﻋﻤﻮﻣﻴﺔ ﻳﻨﻘﺼﻬﺎ ﻋﺎﻣﻞ اﳌﻨﺎﻓﺴﺔ ﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﻗﺘﺼﺎر‬
‫وﻇﺎﺋﻔﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻮﺳﺎﻃﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫ﻓﺎﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ وﻛﺎﻻت اﻟﺘﻨﻘﻴﻂ ﺳﻴﺴﺎﻋﺪ ﰲ ﺗﻄﻮﻳﺮ دور اﻟﺒﻨﻮك وﻧﺸﺎﻃﻬﺎ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻣﺴﺎﻋﺪ ﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺤﻜﻢ‬
‫ﲟﺨﺎﻃﺮ اﻟﻘﺮوض‪ ،‬اﻟﻌﺎﻣﻞ ﺧﺎرج اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ أو ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺬي ﺳﻴﻔﺘﺢ ا ﺎل أﻣﺎم اﻟﺒﻨﻮك ﻟﻠﺘﻮﺟﻪ ﳓﻮ اﻟﻼوﺳﺎﻃﺔ‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ اﻟﺴﻮق‪ ،‬ﳑﺎ ﺳﻴﺴﺎﻫﻢ وﻳﻘﻮم ﺑﺪﻓﻊ اﻟﻨﺸﺎط ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﺴﻮق اﳌﺎﱄ اﳉﺰاﺋﺮي وﺗﻄﻮﻳﺮﻩ ﺧﺎﺻﺔ أﻧﻪ‬
‫‪28‬‬
‫ﻳﻌﺮف ﳋﻤﻮد ﻣﻦ ﻧﺸﺄﺗﻪ إﱃ ﻳﻮﻣﻨﺎ ﻫﺬا‪ ،‬وﻛﺒﺪاﻳﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻮرﻳﻖ اﻟﱵ ﳝﻜﻦ أن ﺗﻘﻮم ﺎ اﻟﺒﻨﻮك ﻟﺪﻳﻮ ﺎ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪128‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫اﳍﻮاﻣﺶ‪:‬‬

‫‪ 1‬ﷴ زﻳﺪان‪ ،‬ﻋﺒﺪ اﻟﺮزاق ﺣﺒﺎر )‪ ،(2008‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.5‬‬

‫‪ 2‬إﳝﺎن رﺗﻴﺒﺔ ﺷﻮﻳﻄﺮ )‪ ،(2016‬رﻗﺎﺑﺔ ﳏﺎﻓﻈﻮ اﳊﺴﺎ ت ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك ﻗﻮاﻋﺪ ﻣﺘﻤﻴﺰة ﻣﻦ أﺟﻞ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ أﻛﱪ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﻌﻠﻮم اﻹﻧﺴﺎﻧﻴﺔ‪ ،‬اﻟﻌﺪد ‪،46‬‬
‫ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻗﺴﻨﻄﻴﻨﺔ ‪ ،1‬ص ‪.233‬‬
‫‪ 3‬ﻧﺺ اﳌﺎدة ‪ 23‬و‪ 24‬ﻣﻦ اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 03-12‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 28‬ﻧﻮﻓﻤﱪ ‪ 2012‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻮﻗﺎﻳﺔ ﻣﻦ ﺗﺒﻴﻴﺾ اﻷﻣﻮال‪.‬‬
‫‪ 4‬وﻟﻴﺪ ﻟﻌﻤﺎري‪ ،‬ﺳﺎﻣﻴﺔ ﺑﻮﳊﻴﺲ )‪ ،(2018‬دور اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﺒﺎﺣﺚ ﻟﻠﺪراﺳﺎت اﻷﻛﺎدﳝﻴﺔ‪،‬‬
‫ا ﻠﺪ ‪ – 05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،03‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺗﻨﺔ ‪ ،1‬ص ‪.417‬‬
‫‪5‬‬
‫ﲰﺎح ﷴي )‪ ،(2018‬دور اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ ﲪﺎﻳﺔ اﳉﻬﺎز اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﺒﺎﺣﺚ ﻟﻠﺪراﺳﺎت اﻷﻛﺎدﳝﻴﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 05‬اﻟﻌﺪد ‪،03‬‬
‫ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺗﻨﺔ ‪ ،1‬ص ‪.132-131‬‬
‫‪6‬‬
‫ﻣﺴﻌﻮد ﺑﻦ ﻣﻮﻳﺰة )‪ ،(2019‬رﻗﺎﺑﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺑﲔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺴﺘﻨﺪﻳﺔ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ ﻟﻠﻔﱰة‬
‫‪ ،2016-2008‬ﳎﻠﺔ اﻟﺒﺸﺎﺋﺮ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،03‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺑﺸﺎر‪ ،‬ص ‪.259‬‬
‫‪ 7‬وﻟﻴﺪ ﻟﻌﻤﺎري‪ ،‬ﺳﺎﻣﻴﺔ ﺑﻮﳊﻴﺲ )‪ ،(2018‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.420-419‬‬
‫‪ 8‬ﻓﻴﺼﻞ ﻧﺴﻴﻐﺔ َوﻋﺎدل ﻣﺴﺘﺎري )‪ ،(2018‬اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ودورﻫﺎ ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻌﺎﻣﻼت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ ﻇﻞ اﻟﻘﺎﻧﻮن اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ‬
‫واﻟﻘﺮض ‪ ،11-03‬ﳎﻠﺔ اﻟﺒﺎﺣﺚ ﻟﻠﺪراﺳﺎت اﻷﻛﺎدﳝﻴﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 5‬اﻟﻌﺪد ‪ ،3‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺗﻨﺔ ‪ ،1‬ص ‪.199-197‬‬
‫‪ 9‬ﺳﻠﻴﻤﺔ زﻓﻮﱐ )‪ ،(2012‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ إﻃﺎر اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﻮﺿﻌﻲ اﳉﺰاﺋﺮي‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ‪ ،‬ﻛﻠﻴﺔ اﳊﻘﻮق ‪ -‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬ص ‪.166‬‬
‫‪ 10‬أﻣﻴﻨﺔ ﺣﻮﺣﺶ )‪ ،(2017‬دور اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻟﻌﺠﺰ اﻟﺒﻨﻜﻲ‪ ،‬ﳎﻠﺔ ﺻﻮت اﻟﻘﺎﻧﻮن‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﲬﻴﺲ ﻣﻠﻴﺎﻧﺔ‪ ،‬اﻟﻌﺪد ‪ – 07‬اﳉﺰء‬
‫‪ ،01‬ص ‪.400-399‬‬
‫‪ 11‬اﻟﻄﺎﻫﺮ ﻧﻮاﺻﺮ َوﳊﺎق ﻋﻴﺴﻰ )‪ ،(2017‬اﻵﻟﻴﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ اﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﳉﺰاﺋﺮي‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﳊﻘﻮق واﻟﻌﻠﻮم اﻹﻧﺴﺎﻧﻴﺔ‪،‬‬
‫ا ﻠﺪ ‪ – 10‬اﻟﻌﺪد ‪ ،04‬ص ‪.72‬‬
‫‪ 12‬ﺣﻮرﻳﺔ ﲪﲏ )‪ ،(2006‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.133‬‬
‫‪13‬‬
‫ﻋﺒﺪ اﻟﻌﺰﻳﺰ ﺑﻮﺧﺮص )‪ ،(2015‬ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ ﳐﺎﻃﺮ اﳌﺆﺳﺴﺎت واﻟﻌﺎﺋﻼت ﺟﻬﺎز ﻣﺘﺠﺪد ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ واﻻﺳﺘﻌﻼم اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬ا ﻠﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﻟﻠﻌﻠﻮم‬
‫اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ واﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ واﻟﺴﻴﺎﺳﻴﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 52‬اﻟﻌﺪد ‪ ،04‬ص ‪.204‬‬
‫‪ 14‬ﷴ ﻳﺴﺮ ﺑﺮﻧﻴﺔ )‪ ،(2008‬ﺗﻄﻮﻳﺮ أﻧﻈﻤﺔ اﻻﺳﺘﻌﻼم اﻻﺋﺘﻤﺎﱐ وﻣﺮﻛﺰ ت اﳌﺨﺎﻃﺮ ﰲ اﻟﺪول اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ‪ ،‬ورﻗﺔ ﻣﻦ ﺳﻠﺴﻠﺔ اﻟﺒﺤﻮث واﻟﺪراﺳﺎت‬
‫اﳌﺘﺨﺼﺼﺔ‪ ،‬ﺻﻨﺪوق اﻟﻨﻘﺪ اﻟﻌﺮﰊ‪ ،‬أﺑﻮ ﻇﱯ – اﻹﻣﺎرات اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ اﳌﺘﺤﺪة‪ ،‬ص ‪.4‬‬
‫‪ 15‬اﻟﻄﺎﻫﺮ ﻟﻄﺮش )‪ ،(2007‬ﺗﻘﻨﻴﺎت اﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬اﻟﻄﺒﻌﺔ ‪ ،6‬دﻳﻮان اﳌﻄﺒﻮﻋﺎت اﳉﺎﻣﻌﻴﺔ‪ ،‬ﺑﻦ ﻋﻜﻨﻮن – اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬ص ‪.208-207‬‬
‫‪ 16‬ﻋﺒﺪ اﻟﻌﺰﻳﺰ ﺑﻮﺧﺮص )‪ ،(2015‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.212-211‬‬
‫‪ 17‬اﻟﻄﺎﻫﺮ ﻟﻄﺮش )‪ ،(2007‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.208‬‬
‫‪ 18‬آﺳﻴﺎ ﺑﻦ ﺑﻮﻋﺰﻳﺰ َوﺣﺴﻴﻨﺔ رﳝﺎن )‪ ،(2018‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.320‬‬
‫‪ 19‬اﻟﻄﺎﻫﺮ ﻟﻄﺮش )‪ ،(2007‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص‪.209‬‬
‫‪ 20‬آﺳﻴﺎ ﺑﻦ ﺑﻮﻋﺰﻳﺰ َوﺣﺴﻴﻨﺔ رﳝﺎن )‪ ،(2018‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.320‬‬
‫‪ 21‬ﻋﺒﺪ اﳊﻖ ﺷﻴﺢ )‪ ،(2010‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.149‬‬
‫‪ 22‬ﻓﺮﻳﺪة ﺧﺘﲑ )‪ ،(2018‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.240-235‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪129‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫ﻫﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ اﳋﺎﻣﺲ‪:‬‬

‫‪ 23‬ﻋﺎﺋﺸﺔ ﻟﺸﻼش )‪ ،(2018‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.157-156‬‬

‫‪ 24‬ﺣﻴﺎة ﳒﺎر )‪ ،(2014‬إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼـﺮﻓﻴﺔ وﻓﻖ اﺗﻔﺎﻗﻴﺎت زل‪ -‬دراﺳﺔ واﻗﻊ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ‬
‫اﻟﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺳﻄﻴﻒ ‪ ،1‬ص ‪.283‬‬
‫‪ 25‬إﳝﺎن رﺗﻴﺒﺔ ﺷﻮﻳﻄﺮ )‪ ،(2016‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺎﺑﻖ‪ ،‬ص ‪.233-232‬‬
‫‪ 26‬ﲨﻴﻠﺔ ﺑﻠﻌﻴﺪ )‪ ،(2017‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ‪ ،‬ﻛﻠﻴﺔ اﳊﻘﻮق واﻟﻌﻠﻮم اﻟﺴﻴﺎﺳﻴﺔ – ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺗﻴﺰي وزو‪ ،‬ص‬
‫‪.137-126‬‬
‫‪ 27‬ﺻﻔﻴﺔ ﺑﻦ ﻗﺮاب َوﻳﻮﺳﻒ دﺑﻮب )‪ ،(2017‬وﻛﺎﻻت اﻟﺘﻨﻘﻴﻂ ﻛﺄداة ﻟﺘﻔﻌﻴﻞ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر ﰲ ﺳﻮق اﻟﺴﻨﺪات‪ ،‬ﳎﻠﺔ أﺑﻌﺎد اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬اﻟﻌﺪد‬
‫‪ ،07‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺑﻮﻣﺮداس‪ ،‬ص ‪.35-34‬‬
‫‪ 28‬ﻣﺮﱘ ﺑﻮﺧﺸﻴﻤﺔ َوﻧﺴﻴﻢ ﻟﻄﻔﻲ زﻏﺒﻴﺪ )‪ ،(2015‬دور وﻛﺎﻻت اﻟﺘﻨﻘﻴﻂ ﰲ ﻋﺼﺮﻧﺔ و ﻫﻴﻞ اﻟﻘﻄﺎع اﻟﺒﻨﻜﻲ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬ﳎﻠﺔ ﺣﻮﻟﻴﺎت ﺟﺎﻣﻌﺔ‬
‫ﻗﺎﳌﺔ ﻟﻠﻌﻠﻮم اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻴﺔ واﻹﻧﺴﺎﻧﻴﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ - 08‬اﻟﻌﺪد ‪ ،11‬ص ‪.422-421‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪130‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫‪.‬‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﺮاﺟﻊ‬

‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﺮاﺟﻊ‬

‫اﻟﻜﺘﺐ‬

‫إﺑﺮاﻫﻴﻢ اﻟﻜﺮاﺳﻨﺔ )‪ ،(2010‬أﻃﺮ أﺳﺎﺳﻴﺔ وﻣﻌﺎﺻﺮة ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك وإدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬ﺻﻨﺪوق اﻟﻨﻘﺪ اﻟﻌﺮﰊ – ﻣﻌﻬﺪ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬أﺑﻮ ﻇﱯ – اﻹﻣﺎرات اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ اﳌﺘﺤﺪة‪.‬‬

‫أﲪﺪ ﺣﻠﻤﻲ ﲨﻌﺔ )‪ ،(2005‬ﻣﺪﺧﻞ إﱃ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳊﺪﻳﺚ‪ ،‬دار ﺻﻔﺎء ﻟﻠﻨﺸﺮ واﻟﺘﻮزﻳﻊ‪ ،‬ﻋﻤﺎن – اﻷردن‪.‬‬

‫أﲪﺪ ﺣﻠﻤﻲ ﲨﻌﺔ )‪ ،(2009‬اﳌﺪﺧﻞ إﱃ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﻟﺘﺄﻛﻴﺪ اﳊﺪﻳﺚ‪ ،‬ط‪ ،1‬دار اﻟﺼﻔﺎء ﻟﻠﻨﺸﺮ واﻟﺘﻮزﻳﻊ‪ ،‬ﻋﻤﺎن‪.‬‬

‫أﲪﺪ ﻗﺎﻳﺪ ﻧﻮر اﻟﺪﻳﻦ )‪ ،(2015‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﶈﺎﺳﱯ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﻤﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪ ،‬اﻟﻄﺒﻌﺔ اﻷوﱃ‪ ،‬دار اﳉﻨﺎن ﻟﻠﻨﺸﺮ واﻟﺘﻮزﻳﻊ‪ ،‬ﻋﻤﺎن – اﻷردن‪.‬‬

‫إدرﻳﺲ ﻋﺒﺪ اﻟﺴﻼم إﺷﺘﻴﻮي )‪ ،(2008‬اﳌﺮاﺟﻌﺔ ‪ -‬ﻣﻌﺎﻳﲑ وإﺟﺮاءات‪ ،‬ﻣﻨﺸﻮرات ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻗﺎرﻳﻮﻧﺲ – ﻟﻴﺒﻴﺎ‪.‬‬

‫اﻟﻄﺎﻫﺮ ﻟﻄﺮش )‪ ،(2007‬ﺗﻘﻨﻴﺎت اﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬اﻟﻄﺒﻌﺔ ‪ ،6‬دﻳﻮان اﳌﻄﺒﻮﻋﺎت اﳉﺎﻣﻌﻴﺔ‪ ،‬ﺑﻦ ﻋﻜﻨﻮن – اﳉﺰاﺋﺮ‪.‬‬

‫أﻟﻔﲔ أرﻳﻨﺰ َوﺟﻴﻤﺲ ﻟﻮﺑـﻚ – ﺗﺮﲨـﺔ‪ :‬ﳏﻤـﺪ ﳏﻤـﺪ ﻋﺒـﺪ اﻟﻘـﺎدر اﻟﺪﻳﺴـﻴﻄﻰ َوأﲪـﺪ ﺣﺎﻣـﺪ ﺣﺠـﺎج )‪ ،(2005‬اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﻣﺪﺧﻞ ﻣﺘﻜﺎﻣﻞ – اﳉﺰء‬
‫اﻷول‪ ،‬دار اﳌﺮﻳﺦ ﻟﻠﻨﺸـﺮ‪ ،‬اﻟﺮﻳـﺎض ‪ -‬اﻟﺴـﻌﻮدﻳﺔ‪.‬‬

‫أﻧﻄﻮان اﻟﻨﺎﺷﻒ َوﺧﻠﻴﻞ اﳍﻨﺪي )‪ ،(1998‬اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ واﻟﺴﻮق اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬اﳌﺆﺳﺴﺔ اﳊﺪﻳﺜﺔ ﻟﻠﻜﺘﺎب‪ ،‬ﻃﺮاﺑﻠﺲ‪ -‬ﻟﺒﻨﺎن‪.‬‬

‫ﺣﺎﻛﻢ ﳏﺴﻦ اﻟﺮﺑﻴﻌﻲ َوﲪﺪ ﻋﺒﺪ اﳊﺴﲔ راﺿﻲ )‪ ،(2012‬ﺣﻜﻮﻣﺔ اﻟﺒﻨﻮك وآ رھا ﰲ اﻷداء و اﳌﺨﺎﻃﺮة‪ ،‬اﻟﻄﺒﻌﺔ اﻷوﱃ‪ ،‬دار اﻟﻴﺎزوري اﻟﻌﻠﻤﻴﺔ‬
‫ﻟﻠﻨﺸﺮ واﻟﺘﻮزﻳﻊ‪ ،‬ﻋﻤﺎن – اﻷردن‪.‬‬

‫ﺧﺎﻟﺪ أﻣﲔ ﻋﺒﺪ اﷲ )‪ ،(1998‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك‪ ،‬ط‪ ،1‬دار واﺋﻞ ﻟﻠﻨﺸﺮ‪ -‬اﻷردن‪.‬‬

‫ﺧﺎﻟﺪ أﻣﲔ ﻋﺒﺪ ﷲ )‪ ،(2012‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‪ ،‬ط‪ ،1‬دار واﺋﻞ ﻟﻠﻄﺒﺎﻋﺔ واﻟﻨﺸﺮ واﻟﺘﻮزﻳﻊ – اﻷردن‪.‬‬

‫درﻳﺪ ﻛﺎﻣﻞ آل ﺷﺒﻴﺐ )‪ ،(2012‬إدارة اﻟﺒﻨﻮك اﳌﻌﺎﺻﺮة‪ ،‬ط‪ ،1‬دار اﳌﺴﲑة – اﻷردن‪.‬‬

‫ﺳﻠﻴﻤﺎن ﷴ ﻣﺼﻄﻔﻰ )‪ ،(2014‬اﻷﺳﺲ اﻟﻌﻠﻤﻴﺔ و اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﳌﺮاﺟﻌﺔ اﳊﺴﺎ ت‪ ،‬اﻟﺪار اﳉﺎﻣﻌﻴﺔ‪ ،‬اﻹﺳﻜﻨﺪرﻳﺔ‪.‬‬

‫ﺻﻼح اﻟﺪﻳﻦ اﻟﺴﻴﺴﻲ )‪ ،(2011‬اﳌﻮﺳﻮﻋﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﻟﻌﻠﻤﻴﺔ واﻟﻌﻤﻠﻴﺔ – اﳉﺰء ‪ ،2‬ﳎﻤﻮﻋﺔ اﻟﻨﻴﻞ اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ – اﻟﻘﺎﻫﺮة‪.‬‬

‫ﻓﻀﻴﻠﺔ ﻣﻠﻬﺎق )‪ ،(2013‬وﻗﺎﻳﺔ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﺒﻨﻜﻲ اﳉﺰاﺋﺮي ﻣﻦ ﺗﺒﻴﻴﺾ اﻷﻣﻮال‪ ،‬دار ﻫﻮﻣﺔ – اﳉﺰاﺋﺮ‪.‬‬

‫ﻛﻤﺎل ﺧﻠﻴﻔﺔ أﺑﻮ زﻳﺪ َوﲰﲑ ﻛﺎﻣﻞ ﻋﻴﺴﻰ َورﺟﺐ اﻟﺴﻴﺪ راﺷﺪ )‪ ،(2008‬دراﺳﺎت ﰲ اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﳋﺎرﺟﻴﺔ ﻟﻠﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ :‬اﻹﻃﺎر اﻟﻨﻈﺮي‪،‬‬
‫ﻣﻌﺎﻳﲑ اﳌﺮاﺟﻌﺔ‪ ،‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻷﻧﻈﻤﺔ اﻻﻟﻜﱰوﻧﻴﺔ‪ ،‬اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﺎت اﳊﺪﻳﺜﺔ‪ ،‬دار اﳌﻄﺒﻮﻋﺎت اﳉﺎﻣﻌﻴﺔ – اﻹﺳﻜﻨﺪرﻳﺔ‪.‬‬

‫ﻧﺒﻴﻞ ﺣﺸﺎد )‪ ،(2005‬دﻟﻴﻠﻚ ﻹدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬ﺳﻠﺴﻠﺔ ﻣﻮﺳﻮﻋﺔ زل ‪ – 2‬اﳉﺰء اﻟﺜﺎﱐ‪ ،‬اﲢﺎد اﳌﺼﺎرف اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ‪ ،‬ﺑﲑوت – ﻟﺒﻨﺎن‪.‬‬

‫ﻧﺼﺮ اﻟﺪﻳﻦ ﻋﻴﺴﺎوي )‪ ،(2018‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳌﺎﱄ‪ ،‬ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻧﻮﻣﻴﺪﻏﺮاف ﻟﻠﻨﺸﺮ واﻹﺷﻬﺎر‪ ،‬ﻗﺴﻨﻄﻴﻨﺔ‪.‬‬

‫ﻫﺒﺔ ﻋﺒﺪ اﳌﻨﻌﻢ )‪ ،(2019‬إدارة ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ وﻓﻖ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت زل ‪ III‬ﰲ اﻟﺪول اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ‪ ،‬اﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ – ﺻﻨﺪوق اﻟﻨﻘﺪ‬
‫اﻟﻌﺮﰊ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪131‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫‪.‬‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﺮاﺟﻊ‬

‫اﳌﻘﺎﻻت واﳌﺪاﺧﻼت‬

‫آﺳﻴﺎ ﺑﻦ ﺑﻮﻋﺰﻳﺰ َوﺣﺴﻴﻨﺔ رﳝﺎن )‪ ،(2018‬رﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﺒﺎﺣﺚ ﻟﻠﺪراﺳﺎت اﻷﻛﺎدﳝﻴﺔ– ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺗﻨﺔ ‪،1‬‬
‫ا ﻠﺪ ‪ – 05‬اﻟﻌﺪد ‪.03‬‬

‫آﺳﻴﺔ ﺷﺮﰲ َوﻛﻤﺎل ﻋﺎﻣﺮ )‪ ،(2019‬ﻣﻘﺮرات ﳉﻨﺔ زل ودورﻫﺎ ﰲ ﻣﻮاﺟﻬﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ إﻗﺘﺼﺎد اﳌﺎل واﻷﻋﻤﺎل‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪– 03‬‬
‫اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﻮادي‪.‬‬

‫اﻟﻄﺎﻫﺮ ﻧﻮاﺻﺮ َوﳊﺎق ﻋﻴﺴﻰ )‪ ،(2017‬اﻵﻟﻴﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ اﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﳉﺰاﺋﺮي‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﳊﻘﻮق واﻟﻌﻠﻮم اﻹﻧﺴﺎﻧﻴﺔ‪،‬‬
‫ا ﻠﺪ ‪ – 10‬اﻟﻌﺪد ‪.04‬‬

‫اﻟﻄﻴﺐ ﺳﺎﻳﺢ َوﻋﺰ اﻟﺪﻳﻦ ﺑﻦ ﺗﺮﻛﻲ )‪ ،(2015‬إﺳﻬﺎﻣﺎت ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ دﻋﻢ ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺘﺴﻴﲑ اﻟﺒﻨﻜﻲ ﰲ ﻗﻴﺎدة اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ‬
‫ﻟﺪى اﳌﺆﺳﺴﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ‪ -‬دراﺳﺔ ﺣﺎﻟﺔ ‪ :‬اﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﻟﺒﻨﻜﻲ اﳉﺰاﺋﺮي‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﻌﻠﻮم اﻹﻧﺴﺎﻧﻴﺔ‪ ،‬اﻟﻌﺪد ‪ ،43‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻗﺴﻨﻄﻴﻨﺔ ‪.1‬‬

‫أﻣﻴﻨﺔ ﺣﻮﺣﺶ )‪ ،(2017‬دور اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻟﻌﺠﺰ اﻟﺒﻨﻜﻲ‪ ،‬ﳎﻠﺔ ﺻﻮت اﻟﻘﺎﻧﻮن‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﲬﻴﺲ ﻣﻠﻴﺎﻧﺔ‪ ،‬اﻟﻌﺪد ‪ – 07‬اﳉﺰء ‪.1‬‬

‫إﳝﺎن ﺧﻼﻳﻔﻴﺔ َورﺿﺎ ﺟﺎوﺣﺪو )‪ ،(2019‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ ﺑﲔ ﻣﻨﻈﻮر ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ وﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ‬
‫ﻣﻌﺎرف‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 14‬اﻟﻌﺪد ‪ ،2‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺒﻮﻳﺮة‬

‫إﳝﺎن رﺗﻴﺒﺔ ﺷﻮﻳﻄﺮ )‪ ،(2016‬رﻗﺎﺑﺔ ﳏﺎﻓﻈﻮ اﳊﺴﺎ ت ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك ﻗﻮاﻋﺪ ﻣﺘﻤﻴﺰة ﻣﻦ أﺟﻞ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ أﻛﱪ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﻌﻠﻮم اﻹﻧﺴﺎﻧﻴﺔ‪ ،‬اﻟﻌﺪد ‪،46‬‬
‫ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻗﺴﻨﻄﻴﻨﺔ ‪1‬‬

‫ﺑﺸﺮى ﻋﺒﺪ اﻟﻮﻫﺎب ﷴ ﺣﺴﻦ )‪ ،(2012‬دﻟﻴﻞ ﻣﻘﱰح ﻟﺘﻔﻌﻴﻞ ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻟﺪﻋﻢ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺣﻮﻛﻤﺔ اﻟﺸﺮﻛﺎت وآﻟﻴﺎ ﺎ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﻐﺮي ﻟﻠﻌﻠﻮم‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ واﻹدارﻳﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ - 8‬اﻟﻌﺪد ‪ ،22‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﻜﻮﻓﺔ ﻛﻠﻴﺔ اﻹدارة و اﻻﻗﺘﺼﺎد – اﻟﻌﺮاق‪.‬‬

‫ﺑﻮﺣﻔﺺ ﺟﻼب ﻧﻌﻨﺎﻋﺔ )‪ ،(2014‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻻﺣﱰازﻳﺔ وأﺛﺮﻫﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻤﻞ اﳌﺼﺮﰲ ﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﳌﻔﻜﺮ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ - 09‬اﻟﻌﺪد ‪ ،11‬ﺟﺎﻣﻌﺔ‬
‫ﺑﺴﻜﺮة‪.‬‬

‫ﺣﻔﻴﻈﺔ ﻟﺼﻨﻮﱐ َورﻓﻴﻖ ﺷﻮﻧﺪة )‪ ،(2016‬اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﳋﺎرﺟﻴﺔ ﺑﲔ اﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﳉﺰاﺋﺮي واﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﺮاﺟﻌﺔ ‪ ،ISA‬ﳎﻠﺔ دراﺳﺎت‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎد واﻷﻋﻤﺎل ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ 4‬اﻟﻌﺪد ‪ ،1‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻣﺼﺮاﺗﺔ – ﻟﻴﺒﻴﺎ‪.‬‬

‫زﺑﲑ ﻋﻴﺎش َوﺳﻨﺎء اﻟﻌﺎﻳﺐ )‪ ،(2019‬واﻗﻊ ﺗﺴﻴﲑ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﰲ ﻇﻞ اﻟﺘﻜﻴﻒ ﻣﻊ ﻣﻌﺎﻳﲑ ﳉﻨﺔ زل ‪ -‬دراﺳﺔ‬
‫ﺣﺎﻟﺔ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻮك اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ ﳎﺎﻣﻴﻊ اﳌﻌﺮﻓﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬اﳌﺮﻛﺰ اﳉﺎﻣﻌﻲ ﺗﻨﺪوف‪.‬‬

‫ﲰﺎح ﷴي )‪ ،(2018‬دور اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ ﲪﺎﻳﺔ اﳉﻬﺎز اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﺒﺎﺣﺚ ﻟﻠﺪراﺳﺎت اﻷﻛﺎدﳝﻴﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 05‬اﻟﻌﺪد ‪،03‬‬
‫ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺗﻨﺔ ‪.1‬‬

‫ﺻﻔﻴﺔ ﺑﻦ ﻗﺮاب َوﻳﻮﺳﻒ دﺑﻮب )‪ ،(2017‬وﻛﺎﻻت اﻟﺘﻨﻘﻴﻂ ﻛﺄداة ﻟﺘﻔﻌﻴﻞ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر ﰲ ﺳﻮق اﻟﺴﻨﺪات‪ ،‬ﳎﻠﺔ أﺑﻌﺎد اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬اﻟﻌﺪد ‪،07‬‬
‫ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺑﻮﻣﺮداس‪ ،‬ص ‪.35-34‬‬

‫ﻋﺒﺪ اﻟﻌﺰﻳﺰ ﺑﻮﺧﺮص )‪ ،(2015‬ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ ﳐﺎﻃﺮ اﳌﺆﺳﺴﺎت واﻟﻌﺎﺋﻼت ﺟﻬﺎز ﻣﺘﺠﺪد ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ واﻻﺳﺘﻌﻼم اﳌﺼﺮﰲ‪ ،‬ا ﻠﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ ﻟﻠﻌﻠﻮم‬
‫اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ واﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ واﻟﺴﻴﺎﺳﻴﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 52‬اﻟﻌﺪد ‪.04‬‬

‫ﻋﺒﺪ اﻟﻘﺎدر ﺑﺮﻳﺶ َوأﻧﻴﺴﺔ ﺳﺪرة )‪ ،(2017‬ﻓﺮص وﲢﺪ ت اﻟﻌﻤﻞ اﳌﺼﺮﰲ ﰲ ﻇﻞ ﻣﺴﺘﺠﺪات ﻣﻘﺮرات ﳉﻨﺔ زل ‪ -‬دراﺳﺔ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺒﻨﻮك‬
‫اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬اﻟﻌﺪد ‪ ،06‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳉﺰاﺋﺮ ‪.3‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪132‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫‪.‬‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﺮاﺟﻊ‬
‫ﻋﻠﻲ ﺣﺴﲔ ﻫﺎدي )‪ ،(2017‬اﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺔ اﻟﺪور اﳊﻮﻛﻤﻲ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ ﳌﻨﺸﺂت اﳌﺎﻟﻴﺔ ‪ -‬دراﺳﺔ ﻣﻴﺪاﻧﻴﺔ ﰲ ﻋﻴﻨﺔ‬
‫ﻣﻦ اﳌﺼﺎرف اﻷﻫﻠﻴﺔ اﻟﻌﺮاﻗﻴﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﻐﺮي ﻟﻠﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ واﻹدارﻳﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ - 14‬اﻟﻌﺪد ‪ ،3‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﻜﻮﻓﺔ ﻛﻠﻴﺔ اﻹدارة و اﻻﻗﺘﺼﺎد –‬
‫اﻟﻌﺮاق‪.‬‬

‫ﻓﺎرس ﻣﺴﺪور )‪ ،(2010‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﺑﲔ اﻟﺒﻨﻮك اﻹﺳﻼﻣﻴﺔ واﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﻘﻠﻴﺪﻳﺔ‪ ،‬ﻣﺪاﺧﻠﺔ ﰲ اﻟﻨﺪوة اﻟﻌﻠﻤﻴﺔ ﺣﻮل‪ :‬اﳋﺪﻣﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ وإدارة‬
‫اﳌﺨﺎﻃﺮ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك اﻹﺳﻼﻣﻴﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺳﻄﻴﻒ‪.‬‬

‫ﻓﻴﺼﻞ ﻧﺴﻴﻐﺔ َوﻋﺎدل ﻣﺴﺘﺎري )‪ ،(2018‬اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ودورﻫﺎ ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻌﺎﻣﻼت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ ﻇﻞ اﻟﻘﺎﻧﻮن اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‬
‫‪ ،11-03‬ﳎﻠﺔ اﻟﺒﺎﺣﺚ ﻟﻠﺪراﺳﺎت اﻷﻛﺎدﳝﻴﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪–5‬اﻟﻌﺪد ‪ ،3‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺗﻨﺔ ‪.1‬‬

‫ﳎﺪي واﺋﻞ اﻟﻜﺒﺒﺠﻲ )‪ ،(2015‬ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ دور ﳉﺎن اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﰲ ﻣﻜﺎﻓﺤﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﻏﺴﻞ اﻷﻣﻮال ‪ :‬دراﺳﺔ ﺗﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﳌﺼﺎرف اﻟﻌﺎﻣﻠﺔ‬
‫ﰲ ﻓﻠﺴﻄﲔ‪ ،‬ا ﻠﺔ اﻷردﻧﻴﺔ ﰲ إدارة اﻷﻋﻤﺎل‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 11‬اﻟﻌﺪد ‪.1‬‬

‫ﳎﻴﺪ اﻟﺸﺮع )‪ ،(2009‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ اﻻﻟﻜﱰوﱐ ﰲ اﻟﻌﻤﻞ اﳌﺼﺮﰲ وﳏﺪدات اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ‪ -‬دراﺳﺔ ﺗﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻷردﻧﻴﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ‬
‫اﻹدارة واﻻﻗﺘﺼﺎد‪ ،‬اﻟﻌﺪد ‪ ،76‬اﳉﺎﻣﻌﺔ اﳌﺴﺘﻨﺼﺮﻳﺔ – اﻟﻌﺮاق‪.‬‬

‫ﷴ ﺑﻦ ﺳﻌﻴﺪ َوﻋﺎﺋﺸﺔ ﻟﺸﻼش )‪ ،(2015‬ﺟﻮدة اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﰲ إﻃﺎر ﺗﺒﲏ ﺣﻮﻛﻤﺔ اﳌﺆﺳﺴﺎت ‪ -‬دراﺳﺔ ﻣﻴﺪاﻧﻴﺔ ﻣﻦ وﺟﻬﺔ ﻧﻈﺮ‬
‫اﳌﺪﻗﻘﲔ اﳋﺎرﺟﻴﲔ ﻟﻮﻻﻳﺔ ﻋﲔ ﲤﻮﺷﻨﺖ‪ ،‬ﳎﻠﺔ ﻛﻠﻴﺔ ﺑﻐﺪاد ﻟﻠﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ اﳉﺎﻣﻌﺔ ‪ -‬اﻟﻌﺮاق‪ ،‬اﻟﻌﺪد ‪.43‬‬

‫ﷴ ﺑﻮﲰﺎﺣﺔ )‪ ،(2017‬اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ – دراﺳﺔ ﻧﻈﺮﻳﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ دراﺳﺎت ﰲ اﻻﻗﺘﺼﺎد واﻟﺘﺠﺎرة واﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ -6‬اﻟﻌﺪد ‪،2‬‬
‫ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳉﺰاﺋﺮ ‪.3‬‬

‫ﷴ زﻳﺪان َوﻋﺒﺪ اﻟﺮزاق ﺣﺒﺎر )‪ ،(2008‬ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت ﺗﻜﻴﻴﻒ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ اﳉﺰاﺋﺮي ﻣﻊ اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﻌﺎﳌﻴﺔ‪ ،‬اﳌﺆﲤﺮ اﻟﻌﻠﻤﻲ‬
‫اﻟﺪوﱄ اﻟﺜﺎﱐ ﺣﻮل إﺻﻼح اﻟﻨﻈﺎم اﳌﺼﺮﰲ اﳉﺰاﺋﺮي‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ورﻗﻠﺔ‪.‬‬

‫ﷴ ﻃﺮﺷﻲ َوﻧﺒﻴﻞ ﺑﻮﻓﻠﺤﻲ )‪ ،(2017‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ و ﺳﺒﻞ ﺗﻄﻮﻳﺮﻫﺎ و ﺗﻌﺰﻳﺰﻫﺎ ﰲ ﻇﻞ اﻧﺘﺸﺎر اﻷزﻣﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ‪ -‬ﺣﺎﻟﺔ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬ﳎﻠﺔ‬
‫اﻟﺘﻨﻤﻴﺔ واﻹﺳﺘﺸﺮاف ﻟﻠﺒﺤﻮث واﻟﺪراﺳﺎت‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 02‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺒﻮﻳﺮة‪.‬‬

‫ﷴ ﻳﺴﺮ ﺑﺮﻧﻴﺔ )‪ ،(2008‬ﺗﻄﻮﻳﺮ أﻧﻈﻤﺔ اﻻﺳﺘﻌﻼم اﻻﺋﺘﻤﺎﱐ وﻣﺮﻛﺰ ت اﳌﺨﺎﻃﺮ ﰲ اﻟﺪول اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ‪ ،‬ورﻗﺔ ﻣﻦ ﺳﻠﺴﻠﺔ اﻟﺒﺤﻮث واﻟﺪراﺳﺎت‬
‫اﳌﺘﺨﺼﺼﺔ‪ ،‬ﺻﻨﺪوق اﻟﻨﻘﺪ اﻟﻌﺮﰊ‪ ،‬أﺑﻮ ﻇﱯ – اﻹﻣﺎرات اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ اﳌﺘﺤﺪة‪.‬‬

‫ﻣﺮﱘ ﺑﻮﺧﺸﻴﻤﺔ َوﻧﺴﻴﻢ ﻟﻄﻔﻲ زﻏﺒﻴﺪ )‪ ،(2015‬دور وﻛﺎﻻت اﻟﺘﻨﻘﻴﻂ ﰲ ﻋﺼﺮﻧﺔ و ﻫﻴﻞ اﻟﻘﻄﺎع اﻟﺒﻨﻜﻲ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬ﳎﻠﺔ ﺣﻮﻟﻴﺎت ﺟﺎﻣﻌﺔ‬
‫ﻗﺎﳌﺔ ﻟﻠﻌﻠﻮم اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻴﺔ واﻹﻧﺴﺎﻧﻴﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ - 08‬اﻟﻌﺪد ‪.11‬‬

‫ﻣﺴﻌﻮد ﺑﻦ ﻣﻮﻳﺰة )‪ ،(2019‬رﻗﺎﺑﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺑﲔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺴﺘﻨﺪﻳﺔ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﻴﺪاﻧﻴﺔ ﻟﻠﻔﱰة ‪-2008‬‬
‫‪ ،2016‬ﳎﻠﺔ اﻟﺒﺸﺎﺋﺮ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ – 05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،03‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺑﺸﺎر‪.‬‬

‫ﻣﺼﻄﻔﻰ ﻋﻮادي َوأﻧﻮر ﻋﻴﺪة َوﺳﺎﻣﻲ ﻗﺮﻳﺸﻲ )‪ ،(2018‬دور اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬اﳌﻠﺘﻘﻰ اﻟﻌﻠﻤﻲ اﻟﻮﻃﲏ ﺣﻮل‪:‬‬
‫واﻗﻊ ﻣﻬﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ ﰲ ﻇﻞ ﻣﻌﺎﻳﲑ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺑﻮﻣﺮداس‪.‬‬

‫ﻇﻢ ﺷﻌﻼن ﺟﺒﺎر )‪ ،(2015‬أﺳﺎﻟﻴﺐ اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻹﺑﺪاﻋﻴﺔ وأﺛﺮﻫﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﻮﺛﻮﻗﻴﺔ اﻟﺒﻴﺎ ت اﳌﺎﻟﻴﺔ ‪ -‬دراﺳﺔ ﻣﻴﺪاﻧﻴﺔ ﰲ ﻋﻴﻨﺔ ﻣﻦ اﻟﺸﺮﻛﺎت‬
‫اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟﻌﺮاﻗﻴﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﻐﺮي ﻟﻠﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ واﻹدارﻳﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ ‪ - 9‬اﻟﻌﺪد ‪ ،32‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﻜﻮﻓﺔ ‪ -‬ﻛﻠﻴﺔ اﻹدارة و اﻻﻗﺘﺼﺎد – اﻟﻌﺮاق‪.‬‬

‫وﻟﻴﺪ ﻟﻌﻤﺎري‪ ،‬ﺳﺎﻣﻴﺔ ﺑﻮﳊﻴﺲ )‪ ،(2018‬دور اﻟﻠﺠﻨﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬ﳎﻠﺔ اﻟﺒﺎﺣﺚ ﻟﻠﺪراﺳﺎت اﻷﻛﺎدﳝﻴﺔ‪،‬‬
‫ا ﻠﺪ ‪ – 05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،03‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺗﻨﺔ ‪.1‬‬

‫ﻳﻮﺳﻒ ﺑﻮﻋﻴﺸﺎوي َوﻓﻄﻴﻤﺔ ﻋﻠﻴﺶ )‪ ،(2019‬إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﻓﻘﺎ ﳌﺘﻄﻠﺒﺎت ﳉﻨﺔ زل ‪ ،3 ،2 ،1‬ﳎﻠﺔ دراﺳﺎت اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬ا ﻠﺪ‬
‫‪ – 20‬اﻟﻌﺪد ‪ ،01‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳉﻠﻔﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪133‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫‪.‬‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﺮاﺟﻊ‬
‫اﻟﺮﺳﺎﺋﻞ اﳉﺎﻣﻌﻴﺔ‬

‫اﻟﻌﺒﺎس ﺑﺴﻨﺎس )‪ ،(2013‬اﻹﺻﻼح اﳌﺎﱄ وﺗﺴﻴﲑ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ – ﺣﺎﻟﺔ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳉﺰاﺋﺮ ‪.3‬‬
‫ﲨﻴﻠﺔ ﺑﻠﻌﻴﺪ )‪ ،(2017‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ‪ ،‬ﻛﻠﻴﺔ اﳊﻘﻮق واﻟﻌﻠﻮم اﻟﺴﻴﺎﺳﻴﺔ – ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺗﻴﺰي وزو‪.‬‬
‫ﺣﻮرﻳﺔ ﲪﲏ )‪ (2006‬آﻟﻴﺎت رﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻚ اﳌﺮﻛﺰي ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ وﻓﻌﺎﻟﻴﺘﻬﺎ – ﺣﺎﻟﺔ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪،‬‬
‫ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻗﺴﻨﻄﻴﻨﺔ‪.‬‬
‫ﺣﻴﺎة ﳒﺎر )‪ ،(2014‬إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺼـﺮﻓﻴﺔ وﻓﻖ اﺗﻔﺎﻗﻴﺎت زل‪ -‬دراﺳﺔ واﻗﻊ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ‬
‫اﻟﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺳﻄﻴﻒ ‪.1‬‬
‫ﺧﺎﻟﺪ ﻣﺴﻴﻒ )‪ ،(2017‬دور ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﰲ ﺗﻄﺒﻴﻖ اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ – ISA‬دراﺳﺔ ﻣﻘﺎرﻧﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ ﻋﻠﻮم‬
‫اﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺑﺴﻜﺮة‪.‬‬
‫ﺧﻠﺪون زﻳﻨﺐ )‪ ،(2018‬اﻟﺒﻨﻮك اﻻﺳﻼﻣﻴﺔ وﻣﺪى اﻣﺘﺜﺎﳍﺎ ﻟﻠﻤﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﺴﻼﻣﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ – دراﺳﺔ ﺣﺎﻟﺔ ﺑﻨﻚ ﻓﻴﺼﻞ اﻻﺳﻼﻣﻲ‬
‫اﻟﺴﻮداﱐ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ ﻋﻠﻮم اﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺒﻮﻳﺮة‪.‬‬
‫زاﻫﻴﺔ ﺗﻮام )‪ ،(2016‬اﻟﺘﻄﻮرات اﳊﺪﻳﺜﺔ ﻟﻠﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﻣﺪى ﺗﻄﺒﻴﻘﻬﺎ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳉﺰاﺋﺮ ‪.3‬‬
‫زﺑﲑ ﻋﻴﺎش )‪ ،(2007‬ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ رﻗﺎﺑﺔ ﺑﻨﻚ اﳉﺰاﺋﺮ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ أم اﻟﺒﻮاﻗﻲ‪.‬‬
‫ﺳﻠﻴﻤﺔ زﻓﻮﱐ )‪ ،(2012‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ إﻃﺎر اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﻮﺿﻌﻲ اﳉﺰاﺋﺮي‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ‪ ،‬ﻛﻠﻴﺔ اﳊﻘﻮق ‪ -‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳉﺰاﺋﺮ‪.‬‬
‫ﺷﺎدي ﺻﺎﱀ اﻟﺒﺤﲑﻣﻲ )‪ ،(2011‬دور اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ دﻣﺸﻖ – ﺳﻮر ‪.‬‬
‫ﻋﺎﻣﺮ ﺣﺎج دﺣﻮ )‪ ،(2018‬اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻘﺎﺋﻢ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ودورﻩ ﰲ ﲢﺴﲔ أداء اﳌﺆﺳﺴﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ‪ -‬دراﺳﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫ﻋﻴﻨﺔ ﻣﻦ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﺑﻮﻻﻳﺔ ﻣﻌﺴﻜﺮ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ ﻋﻠﻮم اﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ أدرار‪.‬‬
‫ﻋﺎﺋﺸﺔ ﻋﻮﻣﺎري )‪ ،(2018‬دور اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ ﲢﺴﲔ ﺟﻮدة اﳋﺪﻣﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﻣﻦ وﺟﻬﺔ ﻧﻈﺮ ﻣﻮﻇﻔﻲ اﻟﺒﻨﻚ – دراﺳﺔ ﺣﺎﻟﺔ ﺑﻨﻚ‬
‫اﻟﻔﻼﺣﺔ واﻟﺘﻨﻤﻴﺔ اﻟﺮﻳﻔﻴﺔ ‪ ،BADR‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ ﻋﻠﻮم اﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ أدرار‪.‬‬
‫ﻋﺎﺋﺸﺔ ﻟﺸﻼش )‪ ،(2018‬ﺟﻮدة اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳋﺎرﺟﻲ ﰲ إﻃﺎر ﺗﺒﲏ ﺣﻮﻛﻤﺔ اﳌﺆﺳﺴﺎت – دراﺳﺔ ﻣﻴﺪاﻧﻴﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪،‬‬
‫ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺳﻴﺪي ﺑﻠﻌﺒﺎس‪.‬‬
‫ﻋﺒﺪ اﳊﻖ ﺷﻴﺢ )‪ ،(2010‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ‪ ،‬ﻛﻠﻴﺔ اﳊﻘﻮق – ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺑﻮﻣﺮداس‪.‬‬
‫ﻋﺒﺪ اﻟﺮزاق ﺣﺒﺎر )‪ ،(2005‬اﳌﻨﻈﻮﻣﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ وﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﺳﺘﻴﻔﺎء ﻣﻘﺮرات ﳉﻨﺔ زل‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‪،‬‬
‫ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸﻠﻒ‪.‬‬
‫ﻋﻠﻲ ﻋﻤﺮ أﲪﺪ ﺳﻮﻳﺴﻲ )‪ ،(2011‬ﻣﻌﺎﻳﲑ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﳊﺴﺎ ت ﰲ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﺸﻌﺒﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﳉﻬﺎز اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ ﻟﻴﺒﻴﺎ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ‬
‫ﻋﻠﻮم اﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺗﻨﺔ‪.‬‬
‫ﻓﺮﻳﺪة ﺧﺘﲑ )‪ ،(2018‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ‪ ،‬ﻛﻠﻴﺔ اﳊﻘﻮق واﻟﻌﻠﻮم اﻟﺴﻴﺎﺳﻴﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺳﻴﺪي ﺑﻠﻌﺒﺎس‪.‬‬
‫ﻓﻬﺪ ﷴ ﻃﻨﻴﻨﺔ )‪ ،(2017‬أﺛﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻷداء‪ :‬دراﺳﺔ ﺗﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻄﺎع اﳌﺼﺮﰲ ﰲ اﻟﻀﻔﺔ اﻟﻐﺮﺑﻴﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ ﰲ‬
‫إدارة اﻷﻋﻤﺎل‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳋﻠﻴﻞ – ﻓﻠﺴﻄﲔ‪.‬‬
‫ﻟﻴﻨﺪة دواس )‪ ،(2013‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ ﰲ ﻇﻞ اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ – دراﺳﺔ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺒﻨﻚ اﻟﻮﻃﲏ اﳉﺰاﺋﺮي‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ‬
‫ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﶈﺎﺳﺒﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ أم اﻟﺒﻮاﻗﻲ‪.‬‬
‫ﷴ أﻣﲔ ﻟﻮﻧﻴﺴﺔ )‪ ،(2017‬ﺗﻂور ﻣﻬﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ و أﺛﺮﻩ ﻋﻠﻰ ﲢﺴﲔ ﺟﻮدة اﳌﻌﻠﻮﻣﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ‪ -‬دراﺳﺔ ﻋﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﻣﻜﺎﺗﺐ اﳋﱪة‬
‫اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳌﺴﻴﻠﺔ‪.‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪134‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

‫‪.‬‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﺮاﺟﻊ‬
‫ﷴ أﻣﲔ ﻟﻮﻧﻴﺴﺔ )‪ ،(2017‬ﺗﻂور ﻣﻬﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ و أﺛﺮﻩ ﻋﻠﻰ ﲢﺴﲔ ﺟﻮدة اﳌﻌﻠﻮﻣﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ‪ -‬دراﺳﺔ ﻋﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﻣﻜﺎﺗﺐ اﳋﱪة‬
‫اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳌﺴﻴﻠﺔ‪.‬‬
‫ﷴ ﺑﻮﲰﺎﺣﺔ )‪ ،(2016‬اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ إﻃﺎر اﳌﻌﺎﻳﲑ واﳌﺘﻐﲑات اﻟﺪوﻟﻴﺔ – ﺣﺎﻟﺔ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ ﻋﻠﻮم‬
‫اﻟﺘﺴﻴﲑ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳉﺰاﺋﺮ ‪.3‬‬
‫ﷴ ﻳﺰﻳﺪ ﺻﺎﳊﻲ )‪ ،(2016‬أﺛﺮ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻛﺂﻟﻴﺔ ﻟﻠﺤﻮﻛﻤﺔ ﻋﻠﻰ رﻓﻊ ﺗﻨﺎﻓﺴﻴﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ ‪ -‬دراﺳﺔ ﺣﺎﻟﺔ ﺻﻴﺪال ﺧﻼل اﻟﻔﱰة‬
‫‪ ،2015-2010‬رﺳﺎﻟﺔ دﻛﺘﻮراﻩ ﰲ اﻟﻌﻠﻮم اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺑﺴﻜﺮة‪.‬‬
‫ﻣﻨﺎر ﺣﻨﻴﻨﺔ )‪ ،(2014‬اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﳌﺼﺮﻓﻴﺔ وﺗﻄﺒﻴﻘﺎ ﺎ ﰲ اﳉﺰاﺋﺮ‪ ،‬رﺳﺎﻟﺔ ﻣﺎﺟﺴﺘﲑ ﰲ اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﻌﺎم‪ ،‬ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻗﺴﻨﻄﻴﻨﺔ ‪.01‬‬

‫اﻟﻘﻮاﻧﲔ واﻟﺘﻨﻈﻴﻤﺎت‬

‫اﻟﻘﺎﻧﻮن رﻗﻢ‪ 10-90 :‬اﳌﺆرخ ﰲ‪ 14 :‬أﻓﺮﻳﻞ ‪ 1990‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض‪ ،‬اﳉﺮﻳﺪة اﻟﺮﲰﻴﺔ ﻟﻠﺠﻤﻬﻮرﻳﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬اﻟﻌﺪد ‪ ،16‬ﺑﺘﺎرﻳﺦ‪18 :‬‬
‫أﻓﺮﻳﻞ ‪.1990‬‬
‫اﻟﻘﺎﻧﻮن رﻗﻢ ‪ 08-91‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ ،1991/04/27‬ﻳﺘﻌﻠﻖ ﲟﻬﻨﺔ اﳋﺒﲑ اﶈﺎﺳﺐ وﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت واﶈﺎﺳﺐ اﳌﻌﺘﻤﺪ‪ ،‬اﳉﺮﻳﺪة اﻟﺮﲰﻴﺔ ﻟﻠﺠﻤﻬﻮرﻳﺔ‬
‫اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬ﻋﺪد ‪.1991 ،20‬‬
‫اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 02-92‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 22‬ﻣﺎرس ‪ 1992‬ﻳﺘﻀﻤﻦ ﺗﻨﻈﻴﻢ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ ﻟﻠﻤﺒﺎﻟﻎ ﻏﲑ اﳌﺪﻓﻮﻋﺔ وﻋﻤﻞھا‪ ،‬اﳉﺮﻳﺪة اﻟﺮﲰﻴﺔ ﻟﻠﺠﻤﻬﻮرﻳﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪،‬‬
‫ﻋﺪد ‪ ،8‬اﻟﺼﺎدرة ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪ 07‬ﻓﱪاﻳﺮ ‪.1993‬‬
‫اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 07-96‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 3‬ﺟﻮﻳﻠﻴﺔ ‪ 1993‬ﻳﺘﻀﻤﻦ ﺗﻨﻈﻴﻢ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺎت وﺳﲑﻫﺎ‪ ،‬اﳉﺮﻳﺪة اﻟﺮﲰﻴﺔ ﻟﻠﺠﻤﻬﻮرﻳﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬ﻋﺪد ‪،64‬‬
‫اﻟﺼﺎدرة ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪ 27‬ﺳﺒﺘﻤﱪ ‪.1996‬‬
‫اﳌﺮﺳﻮم اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي رﻗـﻢ ‪ 127 / 02‬اﳌﺆرخ ﰲ‪ 2002/04/07‬اﳌﺘﻀﻤﻦ إﻧﺸﺎء ﺧﻠﻴﺔ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻻﺳﺘﻌﻼم اﳌﺎﱄ و ﺗﻨﻈﻴﻤﻴﺎ وﻋﻤﻠﻬﺎ اﳌﻌﺪل و اﳌﺘﻤﻢ‬
‫ﲟﻮﺟﺐ اﳌﺮﺳﻮم اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي رﻗﻢ ‪ 275 / 08‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 06‬ﺳﺒﺘﻤﱪ ‪.2008‬‬
‫اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 03-02‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 4‬ﻧﻮﻓﻤﱪ ‪ 2002‬اﳌﺘﻀﻤﻦ اﳌﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬اﳉﺮﻳﺪة اﻟﺮﲰﻴﺔ ﻟﻠﺠﻤﻬﻮرﻳﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬ﻋﺪد‬
‫‪ ،84‬اﻟﺼﺎدرة ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪ 18‬دﻳﺴﻤﱪ ‪.2002‬‬
‫اﻷﻣﺮ رﻗﻢ ‪ 11- 03‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 26‬أوت ‪ 2003‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﻨﻘﺪ واﻟﻘﺮض اﳌﻌﺪل واﳌﺘﻤﻢ‪ ،‬اﳉﺮﻳﺪة اﻟﺮﲰﻴﺔ ﻟﻠﺠﻤﻬﻮرﻳﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬ﻋﺪد ‪،52‬‬
‫اﻟﺼﺎدرة ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪ 27‬أوت ‪.2003‬‬
‫اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 01-10‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ ،2010/06/19‬ﻳﺘﻌﻠﻖ ﲟﻬﻦ اﳋﺒﲑ اﶈﺎﺳﺐ وﳏﺎﻓﻆ اﳊﺴﺎ ت واﶈﺎﺳﺐ اﳌﻌﺘﻤﺪة اﳉﺮﻳﺪ اﻟﺮﲰﻴﺔ ﻟﻠﺠﻤﻬﻮرﻳﺔ‬
‫اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬ﻋﺪد ‪.2010 ،42‬‬
‫اﳌﺮﺳﻮم اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي رﻗﻢ ‪ 24-11‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 2011-01-27‬ﳛﺪد ﺗﺸﻜﻴﻠﺔ ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ وﺗﻨﻈﻴﻤﻪ وﻗﻮاﻋﺪ ﺳﲑﻩ‪ ،‬اﳉﺮﻳﺪة اﻟﺮﲰﻴﺔ‬
‫ﻟﻠﺠﻤﻬﻮرﻳﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬ﻋﺪد ‪.2001 ،07‬‬
‫اﳌﺮﺳﻮم اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي رﻗﻢ ‪ 25-11‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 2011-11-27‬ﳛﺪد ﺗﺸﻜﻴﻠﺔ ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﻤﺼﻒ اﻟﻮﻃﲏ ﻟﻠﺨﱪاء اﶈﺎﺳﺒﲔ وﺻﻼﺣﻴﺎﺗﻪ‬
‫وﻗﻮاﻋﺪ ﺳﲑﻩ‪ ،‬اﳉﺮﻳﺪة اﻟﺮﲰﻴﺔ ﻟﻠﺠﻤﻬﻮرﻳﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬ﻋﺪد ‪.2011 ،07‬‬
‫اﳌﺮﺳﻮم اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي رﻗﻢ ‪ 26-11‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 2011-01-27‬ﳛﺪد ﺗﺸﻜﻴﻠﺔ ا ﻠﺲ اﻟﻮﻃﲏ ﶈﺎﻓﻈﻲ اﳊﺴﺎ ت وﺻﻼﺣﻴﺎﺗﻪ وﻗﻮاﻋﺪ ﺳﲑﻩ‪ ،‬اﳉﺮﻳﺪة‬
‫اﻟﺮﲰﻴﺔ ﻟﻠﺠﻤﻬﻮرﻳﺔ‪ ،‬ﻋﺪد ‪.2011 ،07‬‬
‫اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 08-11‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 28‬ﻧﻮﻓﻤﱪ ‪ 2011‬اﳌﺘﻌﻠﻖ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬اﳉﺮﻳﺪة اﻟﺮﲰﻴﺔ ﻟﻠﺠﻤﻬﻮرﻳﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪ ،‬ﻋﺪد‬
‫‪ 47‬اﻟﺼﺎدرة ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪ 29‬أوت ‪.2012‬‬
‫اﻟﻨﻈﺎم رﻗﻢ ‪ 01-12‬اﳌﺆرخ ﰲ ‪ 20‬ﻓﱪاﻳﺮ ‪ 2012‬ﻳﺘﻀﻤﻦ ﺗﻨﻈﻴﻢ ﻣﺮﻛﺰﻳﺔ ﳐﺎﻃﺮ اﳌﺆﺳﺴﺎت واﻷﺳﺮ وﻋﻤﻠﻬﺎ‪ ،‬اﳉﺮﻳﺪة اﻟﺮﲰﻴﺔ ﻟﻠﺠﻤﻬﻮرﻳﺔ اﳉﺰاﺋﺮﻳﺔ‪،‬‬
‫ﻋﺪد ‪ 36‬اﻟﺼﺎدرة ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪ 13‬ﺟﻮان ‪.2013‬‬

‫د‪ /‬ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬ ‫‪135‬‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬

. ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﺮاﺟﻊ‬
‫ﻣﻮاﻗﻊ اﻻﻧﱰﻧﻴﺖ‬

‫ رﻳﺦ‬،https://mqqal.com/?p=16884 :‫ ﻣﺘﺎح ﻋﻠﻰ اﻟﺮاﺑﻂ‬،‫ ﻣﺮاﺣﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬،(2017) ‫ﺧﻠﻒ ﻋﺒﺪﷲ اﻟﻮردات‬
.2020/04/08 :‫اﻹﻃﻼع‬
– ‫ ﺟﺎﻣﻌﺔ اﳊﺴﻦ اﻷول‬،‫ ﳎﻠﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮن واﻷﻋﻤﺎل‬،‫ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك واﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ اﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﳉﺰاﺋﺮي‬،(2017) ‫ﷴ اﻟﻄﺎﻫﺮ ﺳﻌﻴﻮد‬
.2020/04/29 :‫ رﻳﺦ اﻻﻃﻼع‬،https://www.droitetentreprise.com/?p=9977 :‫ ﻣﺘﺎح ﻋﻠﻰ اﻟﺮاﺑﻂ‬،‫اﳌﻐﺮب‬
:‫ ﻣﺘﺎح ﻋﻠﻰ اﻟﺮاﺑﻂ‬،(‫ ودورﻫﺎ ﰲ ﺗﻌﺰﻳﺰ اﻹﻓﺼﺎح‬،‫ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎ ﺎ‬،‫ ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ‬،‫ ﳉﺎن اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ )ﻧﺸﺄ ﺎ‬،(2011) ‫ﻧﻌﻴﻢ دﳘﺶ‬
.2020/04/17 :‫ رﻳﺦ اﻻﻃﻼع‬،shorturl.at/gktzR

‫اﳌﺮاﺟﻊ ﻟﻠﻐﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ‬

Frédéric Hache (2012), Bâle 3 en 5 questions: des clefs pour comprendre la

réforme, Finance Watch, p 3-5.

KPMG (2016), Otil7 : Exemple de cartographe des risques, p: 1, publié sur le Site:
https://home.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2016/07/FR-ACI-Fiches-Outils-07.pdf,
consulté le: 15/04/2020.

Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Beasley Mark (2012), Auditing and Assurance
Services: An Integrated Approach, 14th Edition, Org edition, p 209.

Andrew R.Goddard and Caro.Masters (2000), Audit committee, Cadbury Code and
Audit Free: An Empirical Analysis of UK Companies, Management Auditing
Journal, Vol. (15), issue (7), p 362.

Gérard Valin & Lionel Collins (2001), Audit et contrôle interne, aspects financiers,
opération et stratégies, Dalloz, 6ème édition, Paris, p22.

J Bessis (1996), Gestion des risques et gestion actif-passif des banques, Dalloz, Paris,
P 17.

Jacque RENARD (2002), Théorie et Pratique de L'Audit Interne, éditions

d'Organisation, Paris, p 118.

P.NOIROT, J.WALTER (2009), Le contrôle interne, 100 questions pour

comprendre et agir, éditions AFNOR, France, p 73.

Pierre SCHICK (2007), Mémento d’audit interne, Edition DUNOD, Paris, p 5.

‫ ﺳﺎﺋﺤﻲ ﻳﻮﺳﻒ‬/‫د‬ 136 ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺔ ﰲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺒﻨﻜﻲ‬