Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thiên Ưng

BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

I - Tài liệu Quý I năm 2018 của Công ty Thiên Ưng như sau:
Nội dung kinh tế
Thu Chi
Khoản Nghiệp vụ kinh tế
Doanh thu Thu nhập khác Không
TK Tổng Chi phí Được trừ
TK511 TK515 TK711 được trừ
Bán 100 Bộ Máy Điều hoà, đơn giá bán chưa thuế
1 GTGT 10%: 10.000.000đ/ bộ
1,000,000,000

Chi phí giá vốn của 100 bộ máy điều hòa là

2 6.000.000/bộ
632 600,000,000 600,000,000

Thu tiền dịch vụ lắp đặt máy điều hoà số tiền đã bao
3 gồm thuế GTGT 10% là: 33.000.000đ
30,000,000

Chi phí giá vốn của dịch vụ lắp đặt điều hòa là
4 12.000.000đ
632 12,000,000 12,000,000

Nhượng Bán 01 Ô tô tải của Bộ phận bán hàng có:

NG = 320.000.000đ, đã KH: 240.000.000đ. Thu
5 nhập nhận được từ nhượng bán chưa VAT 10% là:
180,000,000 811 80,000,000 80,000,000
180.000.000

6 Lãi nhận được từ gửi tiền vào TKNH: 30.000đ 30,000

7 Tiền thưởng tết dương lịch: 3.000.000 642 3,000,000 3,000,000

Trả tiền lãi vay cho ngân hàng Quý I/2018 theo số
8 tiền vay: 800.000.000đ; lãi suất vay: 1%/ tháng
635 24,000,000 12,000,000 12,000,000

Nộp tiền vào ngân sách nhà nước: Tiền thuế GTGT
9 là 30.000.000. 811 60,000 60,000
Tiền chậm nộp tiền lệ phí môn bài 2018 là 60.000

10 Vi phạm hợp đồng với công ty Bảo An:

 Nội dung kinh tế
Thu Chi
Khoản Nghiệp vụ kinh tế
Doanh thu Thu nhập khác Không
TK Tổng Chi phí Được trừ
TK511 TK515 TK711 được trừ
.+ Mất tiền đặt cọc đã chi: 1.000.000 811 1,000,000 1,000,000
.+ Bị phạt vi phạm HĐ: 500.000 811 500,000 500,000
11 Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng: 2.000.0000 2,000,000
12 Thưởng tết âm lịch bằng tiền là 40.000.000 642 40,000,000 40,000,000
Qùa tết cho nhân viên là 3.000.000
13 (Khi tặng đã xuất hóa đơn theo quy định)
642 3,000,000 3,000,000

Tiền hỗ trợ chi phí về quê ăn tết cho nhân viên là

14 2.500.000
642 2,500,000 2,500,000

Mua 5 phần quà tết tặng khách hàng thân thiết:

15 Giá mua 2.000.000/phần chưa bao gồm thuế 10% 642 10,000,000 10,000,000
Khi tặng đã xuất hóa đơn cho từng khách hàng
Tiền lì xì tết đầu năm mới cho 10 nhân viên là:
16 50.000/người
6422 500,000 500,000

Chi trả tiền Quảng cáo, tiếp khách Quý I/2018

17 số tiền: 6.000.000đ
642 6,000,000 6,000,000

Khấu hao Quý I/2018 xe ô tô 4 chỗ của bộ phận

18 QLDN với NG: 600.000.000đ, Khấu hao 8 năm
642 18,750,000 18,750,000

Tổng các khoản chi tiền ngày 8/3 và sinh nhật các
19 thành viên trong quý 1/2018 là: 2.000.000
642 2,000,000 2,000,000

Chi phí đi đám cưới 1 nhân viên trong quý

20 1/2018:
Tiền mừng đám cưới: 1.000.000 642 1,000,000 1,000,000
Tiền taxi đi lại: 500.000 (có hóa đơn của hãng) 642 500,000 500,000
21 Chi phí tiền lương cho 10 nhân viên trong Qúy
Lương chính trung bình: 8.000.00/người/tháng 642 240,000,000 240,000,000
 Nội dung kinh tế
Thu Chi
Khoản Nghiệp vụ kinh tế
Doanh thu Thu nhập khác Không
TK Tổng Chi phí Được trừ
TK511 TK515 TK711 được trừ
Tiền ăn trưa: 750.000 người/tháng 642 22,500,000 22,500,000
22 Tiền đóng các khoản BHBB và KPCĐ:
Trích từ tiền lương của người lao động:
5.250.000/tháng

Doanh nghiệp phải đóng BHBB là: 10.750.000/tháng 642 32,250,000 32,250,000
Kinh phí công đoàn: 1.000.000/tháng 642 3,000,000 3,000,000
23 Chi phí tiền lương của 2 nhân viên đặc biệt:

1 nhân viên được thỏa thuận trên hợp đồng là trả

lương Net: là 7.000.000/tháng và được trả thay số 642 23,700,000 23,700,000
tiền BH và Thuế TNCN trung bình là: 900.000/tháng

Có 1 nhân viên ký HĐLĐ 24 tháng và chưa tham gia

BH ở đâu nhưng không tham gia đóng BHBH: 18,000,000 18,000,000
Lương: 6.000.000
Mất 1 máy vi tính xách tay sử dụng cho Bộ phận bán
hàng có giá trị: 12.000.000đ đã phân bổ: 6.000.000đ
24 (Không tìm được nguyên nhân - GĐ quyết định tính
642 6,000,000 6,000,000
vào CP QLDN)
Chi phí Tour Du Lịch cho nhân viên đi nghỉ mát Phú
25 Quốc: nhận hóa đơn GTGT: 55.000.000 đã bao gồm 642 50,000,000 50,000,000
thuế 10%
Tổng cộng 1,030,000,000 30,000 182,000,000 1,200,260,000 1,182,200,000 18,060,000

II - Bổ sung thông tin

1. Công ty Thiên Ưng được thành lập vào 19/06/2013 với vốn điều lệ: 1.800.000.000. và không chuyên kinh doanh vận tải du lịch, khách sạn,
thực hiện kê khai - tính thuế GTGT theo phương pháp Khấu trừ - Tính khấu hao TSCĐ theo PP đường thẳng.
2. Tại thời điểm vay tiền Ngân hàng, Công ty Thiên Ưng đã góp vốn được 1.400.000.000. (Qúy I/2018 Thiếu 400.000.000 chưa góp)
 Nội dung kinh tế
Thu Chi
Khoản Nghiệp vụ kinh tế
Doanh thu Thu nhập khác Không
TK Tổng Chi phí Được trừ
TK511 TK515 TK711 được trừ
3. Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng
4. Các nội dung khác thực hiện đúng theo quy định của pháp luật hiện hành
5. Công ty Thiên Ưng áp dụng thuế suất thuế TNDN là: 20%
6. Quyết toán năm 2017: công ty thiên Ưng ra lỗ 200.000 (C4=C6=-200.000) Nhưng đã tạm nộp ở quý 2/2017 số tiền 300.000
III - Yêu cầu
1. Xác định các khoản chi phí: được trừ và không được trừ Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - chi phí được trừ
2. Tạm tính Thuế TNDN quý I/2018 Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - các khoản lỗ được chuyển
Thuế TNDN phải nộp trong kỳ = Thu nhập tính thuế X Thuế suất

Bảng xác định các khoản chi có tính chất phúc lợi Tiền thuế TNDN tạm tính quý 1/2018
1 Tổng quỹ lương thực tế đã thực hiện Doanh thu 1,212,030,000
2 1 tháng lương bình quân thực tế Chi phí được trừ 1,182,200,000
3 Tổng các khoản phúc lợi đã chi Thu nhập chịu thuế 29,830,000
4 Chi phí phúc lợi được tính vào chi phí được trừ Số lỗ được chuyển (nếu có) 200,000
Thu nhập tính thuế 29,630,000
Thuế suất 20%
Số tiền thuế phải nộp Qúy 1/2018 5,926,000
Số thuế đã nộp thừa (nếu có) 300,000
Số thuế TNDN còn phải nộp 5,626,000
 Thống kê

Qũy Lương Phúc lợi

QL
 Thống kê

Qũy Lương Phúc lợi

QL

QL PL

QL PL

QL PL

QL PL

QL
QL PL
QL PL

QL
 Thống kê

Qũy Lương Phúc lợi

QL

QL
QL

QL

QL

QL PL

441,950,000 59,500,000
 Thống kê

Qũy Lương Phúc lợi

hu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - các khoản lỗ được chuyển
huế TNDN phải nộp trong kỳ = Thu nhập tính thuế X Thuế suất
Tiền thưởng lương tháng 13, thưởng Tết dương lịch, Tết Nguyên đán, Lễ 2/9... được tính là chi phí được trừ theo Công văn số 3196/CT-TTHT ngày 12
Mất cọc do vi phạm hợp đồng được tính vào chi phí theo Công văn số 3603/CT-TTHT ngày 24/4/2017 của Cục Thuế TP. HCM về chi phí được trừ, Cô
Được tính vào chi phí được trừ Theo Công văn 3529/TCT-CS của Tổng cục thuế ngày 22 tháng 08 năm 2014

Quà tặng cho nhân viên nhân dịp Tết Nguyên đán được trừ nhưng thuộc khoản chi có tính chất phúc lợi. Theo công văn Số: 9648/CT-TTHT ngày 26 th

chi phí đi lại ngày lễ, tết, thì được xem là một khoản chi "phúc lợi" được trừ khi tính thuế TNDN Theo Công văn số 2425/CT-TTHT ngày 23/3/2016 củ

Tặng quà cho khách hàng nhân dịp lễ tết được xem là chi phí hợp lý theo Công văn số 12129/CT-TTHT ngày 9/12/2016 của Cục Thuế TP. HCM

Tiền lì xì cho nhân viên được chấp nhận trong hạn mức chi phúc lợi theo Công văn số 2489/CT-TTHT ngày 24/3/2016 của Cục Thuế TP. HCM

Các khoản chi lễ 8/3, 1/6, sinh nhật, sinh con, trung thu,... đều thuộc nhóm các khoản chi có tính chất phúc lợi theo Công văn 158/TCT - CS ngày 12/1/

Khoản chi phương tiện đi dự đám hiếu, hỷ của người lao động cũng được chấp nhận là khoản chi phúc lợi và được trừ khi tính
Theo công văn Số: 66920/CT-HTr của cục thuế TP Hà Nội ngày 13 tháng 10 năm 2015 trả lời chính sách thuế thì: Theo quy định tại Thông tư số 96/20

Nộp thay thuế và tiền BHXH cho người lao động được tính vào chi phí hợp lý theo Công văn số 12394/CT-TTHT ngày 14/12/2017 của Cục Thuế TP.

Chi phí tiền lương của những đối tượng phải tham gia BH bắt buộc nhưng không đóng thì vẫn được tính vào chi phí được trừ theo Công văn số 3884/T
CT-TTHT ngày 12/4/2016 của Cục Thuế TP. HCM
hi phí được trừ, Công văn số 6627/CT-TTHT ngày 13/7/2016 của Cục Thuế TP. HCM

-TTHT ngày 26 tháng 10 năm 2015 về chính sách thuế của cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh.

ngày 23/3/2016 của Cục Thuế TP. HCM

ế TP. HCM

TP. HCM

T - CS ngày 12/1/2017, Công văn số 5435/TCT-CS ngày 27/11/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế TNDN
Thông tư số 96/2015/TT-BTC không khống chế tiền ăn trưa trả cho người lao động

của Cục Thuế TP. HCM

ông văn số 3884/TCT-CS ngày 18/11/2013 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế TNDN