THUẾ

TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

EXCISE TAX
Câu hỏi nghiên cứu

1. Đối tượng chịu thuế/ Đối

tượng không chịu thuế?
2. Người nộp thuế?
3. Căn cứ tính thuế?
4. Hoàn thuế, giảm thuế?
5. Khấu trừ thuế?
 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH THUẾ TTĐB

1951 1974 1983 1990 1998 2008

1987 1993 2003 2014

1989 1995 2005 2016

THUẾ HÀNG HÓA 2022

 VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT

Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi 2014, 2014,
2016, 2022) => VBHN số 08/VPQH ngày 25/01/2022

VBHD
 1/ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ thuốc lá

 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

Rượu
 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

Bia
 ĐỐI
ĐỐITƯỢNG
TƯỢNG CHỊU THUẾ
CHỊU THUẾ

Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe vừa chở người, vừa chở hàng

 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

Xe mô tô 2-3 bánh, dung tích xi lanh trên 125 cm3

 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

Tàu bay
 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

Du thuyền
 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

Xăng
 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

Điều hòa nhiệt độ công suất dưới 90.000 BTU

 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

Bài lá
 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

Vàng mã, hàng mã

 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

KD Vũ trường
 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

KD Massage
 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

KD Karaoke
 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

KD Casino
 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

KD Trò chơi điện tử có thưởng (máy jackpot, slot...)

 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

KD Đặt cược
 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

KD Golf
 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

KD xổ số
 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

CƠ SỞ ĐÁNH THUẾ

Tác Điều
Ảnh
hại với kiện
Tính hưởng
môi kinh
xa trật
trường, tế -
xỉ tự
sức xã
xã hội
khỏe hội
 KẾT QUẢ HỌC TẬP
Áp dụng pháp luật Thuế tiêu thụ đặc biệt để giải quyết tình
huống: ? phút

Công ty cổ phần ABC được cấp phép kinh doanh vũ trường

từ ngày 01/02/2010. Hỏi:

a/ Công ty cổ phần ABC có phải là đối tượng chịu sự điều
chỉnh của pháp luật thuế không? Giải thích, CSPL?
 1/ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất

khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để
xuất khẩu

Hàng hóa NK vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường

qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển
khẩu
 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Hàng NK:
- Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại;
- Quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị,
tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội -
nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề
nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân,
- Quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo
mức quy định của Chính phủ
 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất
khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu,
thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp
luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Hàng NK là đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài

theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo
người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập
khẩu để bán miễn thuế
 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

- Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh

doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du
lịch
- Tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc
phòng
 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô

tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ
đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy trong
khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu
hành và không tham gia giao thông
 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế
quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan
và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá
được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau,
trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ
 2/ NGƯỜI NỘP THUẾ

TC, CN TC, CN TC, CN

sản xuất kinh nhập
HH thuộc doanh DV khẩu HH
diện chịu thuộc diện thuộc diện
thuế chịu thuế chịu thuế
 KẾT QUẢ HỌC TẬP
Áp dụng pháp luật Thuế tiêu thụ đặc biệt để giải quyết tình
huống: ? phút

Dữ liệu bổ sung:
Năm 2022, để mở rộng hoạt động, ABC đã xin mở thêm dịch vụ
kinh doanh trò chơi bằng máy jackpot và đã được cơ quan nhà
nước có thẩm quyền đồng ý. Ngày 01/10/2022, Công ty cổ phần
ABC đã nhập khẩu 10 máy jackpot để phục vụ mục đích trên.
Hỏi:

b/ Bạn hãy tư vấn liệu Công ty cổ phần ABC có thể phải
thực hiện những nghĩa vụ thuế nào cho hoạt động trên? Giải
thích, CSPL?
 3/ CĂN CỨ TÍNH THUẾ

THUẾ Giá tính Thuế

= x
TTĐB thuế suất

Giá bán HH, cung ứng DV chưa có thuế

TTĐB, GTGT, BVMT

Điều 6 Luật Thuế TTĐB

Điều 4 Nghị định (VBHN 26/2019)
Điều 5 Thông tư (VBHN 12/2017)
 Giá tính thuế

Kinh
Khoản thu liên quan đến
doanh
golf việc chơi golf

Casino,
trò chơi
ĐT có Doanh thu (-) tiền trả
thưởng, thưởng
đặt
cược
 Giá tính thuế

+ khoản đóng góp bắt

buộc và kinh phí hỗ trợ
Thuốc lá
quy định tại Luật Phòng,
chống tác hại của thuốc lá

Vũ
trường,
massage, Tất cả doanh thu
karaoke
 Giá tính thuế

Xổ số Doanh thu bán vé xổ số

Giá bán của cơ sở giao gia

Hàng công
gia
công Giá bán của HH cùng loại/
tương đương
 Giá tính thuế

HH trả
góp, trả Giá bán trả tiền 1 lần
chậm

Hàng biếu Giá hàng cùng loại/ tương

đương
tặng, KM
 THUẾ SUẤT
HÀNG HÓA, DỊCH VỤ
(%)
1/1/2016 đến 31/12/2018 70
Thuốc lá
1/1/2019 75

1/1/2016 đến 31/12/2016 55

Rượu >= 20 độ 1/1/2017 đến 31/12/2017 60

1/1/2018 65

1/1/2016 đến 31/12/2017 30

Rượu < 20 độ
1/1/2018 35
 HÀNG HÓA, DỊCH VỤ THUẾ SUẤT (%)

1/1/2016 đến 31/12/2016 55

Bia 1/1/2017 đến 31/12/2017 60

1/1/2018 65

Mô tô 2-3 bánh 20

Tàu bay 30

Du thuyền 30
 HÀNG HÓA, DỊCH VỤ THUẾ SUẤT (%)

Xăng 10

xăng Xăng E5 8

Xăng E10 7

Điều hòa nhiệt độ 10

Bài lá 40

Vàng mã, hàng mã 70

 HÀNG HÓA, DỊCH VỤ THUẾ SUẤT (%)

Dung tích xi lanh <= 1.500 cm3

Từ 1/7/2016 – 31/12/2017 40

Xe ô tô Từ 1/1/2018 35
dưới 9
Dung tích xi lanh trên 1.500 cm3 – 2.000 cm3
chỗ ngồi

Từ 1/7/2016 – 31/12/2017 45

Từ 1/1/2018 40
 HÀNG HÓA, DỊCH VỤ THUẾ SUẤT
(%)

Dung tích xi lanh trên 2.000 50

cm3 – 2.500 cm3

Xe ô tô
Dung tích xi lanh trên 2.500 cm3 – 3.000 cm3
dưới 9 chỗ
ngồi

Từ 1/7/2016 – 31/12/2017 55

Từ 1/1/2018 60
 HÀNG HÓA, DỊCH VỤ THUẾ SUẤT (%)

Dung tích xi lanh trên 3.000 90

cm3 – 4.000 cm3

Dung tích xi lanh trên 4.000 110

Xe ô tô
cm3 – 5.000 cm3
dưới 9
chỗ ngồi Dung tích xi lanh trên 5.000 130
cm3 – 6.000 cm3

Dung tích xi lanh trên 6.000 150

cm3
 HÀNG HÓA, DỊCH VỤ THUẾ SUẤT (%)

Xe ô tô từ 10 đến dưới 16 chỗ ngồi 15

Xe ô tô từ 16 đến dưới 24 chỗ ngồi 10

Dung tích xi lanh <= 2.500 15

cm3
Xe ô tô vừa
chở người Dung tích xi lanh trên 2.500 20

vừa chở cm3 – 3.000 cm3

hàng
Dung tích xi lanh trên 3.000 25
cm3
 HÀNG HÓA, DỊCH VỤ THUẾ SUẤT (%)

Xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng 70% mức thuế suất
lượng điện, năng lượng sinh học, trong đó áp dụng cho xe cùng
tỷ trọng xăng sử dụng không quá 70% số loại
năng lượng sử dụng

Xe ô tô chạy bằng năng lượng sinh học 50% mức thuế suất
áp dụng cho xe cùng
loại
 HÀNG HÓA, DỊCH VỤ THUẾ SUẤT (%)

(1) Xe ô tô điện chạy bằng pin - Từ 01/3 /2022 đến hết

28/02/ 2027: 3
Loại chở người từ 9 chỗ trở
- Từ 01/3/2027: 11
xuống
Loại chở người từ 10 đến dưới - Từ 01/3 /2022 đến hết
28/02/ 2027: 2
Xe ô tô 16 chỗ
- Từ 01/3/2027: 7
chạy bằng - Từ 01/3 /2022 đến hết
Loại chở người từ 16 đến dưới
điện 28/02/ 2027: 1
24 chỗ
- Từ 01/3/2027: 4

Loại thiết kế vừa chở người, - Từ 01/3 /2022 đến hết

28/02/ 2027: 2
vừa chở hàng
- Từ 01/3/2027: 7
 HÀNG HÓA, DỊCH VỤ THUẾ SUẤT (%)

(2) Xe ô tô chạy điện khác

Loại chở người từ 9 chỗ trở 15

xuống
Loại chở người từ 10 đến dưới 10
Xe ô tô 16 chỗ
chạy bằng
Loại chở người từ 16 đến dưới 5
điện
24 chỗ

Loại thiết kế vừa chở người, 10

vừa chở hàng
 HÀNG HÓA, DỊCH VỤ THUẾ SUẤT (%)

Từ 1/7/2016 – 70
31/12/2017
Xe mô-tô-hôm
(motorhome)

Từ 1/1/2018 75
 HÀNG HÓA, DỊCH VỤ THUẾ SUẤT (%)

Kinh doanh vũ trường 40

Kinh doanh massage, karaoke 30

Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có

35
thưởng

Kinh doanh đặt cược 30

Kinh doanh golf 20

Kinh doanh xổ số 15
 KẾT QUẢ HỌC TẬP
Áp dụng pháp luật Thuế tiêu thụ đặc biệt để giải quyết tình
huống: ? phút

c/ Hãy tính số thuế phải nộp của Công ty cổ phần ABC đối
với hoạt động kinh doanh vũ trường. Biết rằng:
- Doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ trường
(bao gồm cả doanh thu dịch vụ ăn uống) của ABC trong kỳ
tính thuế là 100.000.000 đồng.
- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt theo Luật Thuế tiêu thụ
đặc biệt hiện hành.
 KẾT QUẢ HỌC TẬP
Áp dung pháp luật Thuế tiêu thụ đặc biệt để giải quyết tình
huống: ? phút
Khoản 9 Điều 5 VBHN 12/2017_hd thi hành Nghị định
- Đối với dịch vụ, giá tính thuế TTĐB:

Giá dịch vụ chưa có thuế

GTGT
Giá tính thuế TTĐB =
1 + Thuế suất thuế TTĐB

- Giá dịch vụ chưa có Thuế GTGT: Doanh thu chưa có thuế

GTGT
 KẾT QUẢ HỌC TẬP
Áp dung pháp luật Thuế tiêu thụ đặc biệt để giải quyết tình
huống: ? phút

- Giá tính thuế TTĐB: Điểm d Khoản 9 Điều 5_ VBHN 12/2017

Giá tính thuế 100.000.000 đồng

= = 71.428.571 đồng
TTĐB
1 + 40%

- Thuế TTĐB: 28.571.428 đồng (Điều 5 Luật Thuế TTĐB)

 4/ HOÀN THUẾ

Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu

Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia

công hàng xuất khẩu
 HOÀN THUẾ

Quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải
thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh
nghiệp, chấm dứt hoạt động có số thuế nộp thừa

Có quyết định hoàn thuế của CQ có thẩm quyền theo

quy định của PL và trường hợp hoàn thuế TTĐB theo
điều ước quốc tế mà CH XHCN VN là thành viên.
 5/ KHẤU TRỪ THUẾ

Khoản 2 Điều 8.
Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng
chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã nộp TTĐB
được khấu trừ số thuế đã nộp đối với nguyên liệu
 KHẤU TRỪ THUẾ

Khoản Điều 6.
Người nộp thuế TTĐB đối với hàng hóa chịu thuế
TTĐB nhập khẩu
được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu
nhập khẩu khi xác định số thuế TTĐB phải nộp bán
ra trong nước
 GIẢM THUẾ

NNT gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ

Mức tổn thất thực tế

Mức giảm thuế <= 30% số thuế phải nộp của năm
<= giá trị TS thiệt hại sau bồi thường
 KẾT QUẢ HỌC TẬP

1/ ÔN TẬP LUẬT THUẾ TTĐB => KHÁI NIỆM,

ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ
2/ TÌNH HUỐNG: THỰC TIỄN/ GIẢ ĐỊNH
3/ ÁP DỤNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XUẤT
KHẨU NHẬP KHẨU ĐỂ GIẢI QUYẾT TÌNH
HUỐNG
 KHÁI NIỆM

Thuế TTĐB là loại thuế

đánh vào một số loại hàng
hóa, dịch vụ đặc biệt cần
điều tiết mạnh, nhằm
hướng dẫn sản xuất và tiêu
dùng đồng thời tăng nguồn
thu cho ngân sách nhà
nước
 ĐẶC ĐIỂM

1 Diện đánh thuế hẹp

2 Thuế suất cao

 VAI TRÒ

1 Điều tiết thu nhập & định hướng tiêu dùng

Quản lý, định hướng hoạt động kinh doanh

2 của các cơ sở kinh doanh, nhập khẩu

3 Đảm bảo nguồn thu ngân sách

 KẾT QUẢ HỌC TẬP
Áp dung pháp luật Thuế tiêu thụ đặc biệt để giải quyết tình
huống: ? phút

d/ Hãy tính số thuế phải nộp của Công ty cổ phần ABC

đối với hoạt động nhập khẩu 10 máy jackpot. Biết rằng:
- Giá nhập khẩu theo hợp đồng ngoại thương (giá CIF) là
100.000.000 VND/ máy.
- Thuế suất thuế nhập khẩu là 10%
 Chương 4.
Pháp luật về Thuế Bảo vệ môi trường

Câu hỏi nghiên cứu (chuẩn bị ở nhà)

1/ Văn bản pháp luật hiện hành?
2/ Nội dung của Luật Thuế Bảo vệ môi trường?
3/ Vấn đề khác quan tâm?